企业内部审计（精选12篇）
企业内部审计 篇1
目前, 很多企业内部审计工作存在着不足, 改进和完善内部审计工作不仅是内部审计存在与发展的需要, 而且是企业自身完善的需要。内部审计应适应这一需求, 对自身进行不断地改进与完善。
1 内部审计的含义及作用
国内外审计界对内部审计的定义有多种多样的表述。我国审计署1995年7月14日发布的《关于内部审计工作的规定》中, 将内部审计工作定义为:“在本单位主要领导人的直接领导下, 依照国家法律、法规和政策, 以及本部门、本单位的规章制度, 对本单位及下属单位的财政、财务收支及经济效益进行内部审计监督, 独立行使内部审计监督权, 对本单位领导人负责并报告工作。”
内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用, 是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务, 在实现审计目标过程中产生的客观效果。
1.1 制约作用。
内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查, 对照国家的法律法规和企业的规章制度, 按照审计工作规范, 揭示企业的违法乱纪行为, 维护企业的经济秩序。主要有以下几个方面的作用:
1.1.1 制止违规违纪现象, 保护国家财产和企业利益。
1.1.2 披露经济活动资料中存在的错误和舞
弊行为, 保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。
1.1.3 配合纪检监察部门, 打击各种经济犯罪活动。
1.2 防护作用。内部审计工作在执行监督职能中, 对深化改革, 降本增效起到了保障作用。
1.2.1 为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。
为了适应WTO环境下的新形势, 应对激烈的市场竞争, 内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计, 内控系统的健全性和有效性审计, 风险审计及计算机审计, 揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点, 提高企业管理水平。
1.2.2 保障国有资产的安全、完整, 防止资产流失。
1.2.3 降本增效, 维护财经纪律。
有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。内部审计在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面, 都起到了重要作用。
通过上面的阐述, 我们可以看到内部审计不仅是企业查错防弊、保护财产的一种手段, 而且是挖掘内部潜力、提高经济效益的一个重要管理方法。因此, 内部审计的作用, 概括地说, 有“促进”和“监督”两个方面的作用。
2 企业内部审计工作的现状和存在的不足
内部审计是现代企业管理的重要组成部分, 对企业深化改革, 为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。主要表现在:
2.1 内部审计机构设置不合理, 岗位责任不明
确, 隶属关系不清, 具体业务缺乏指导, 权责独立性不强。我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责, 实质上受经理机构及其他部门的制约和影响, 独立性较差, 甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导, 其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清, 监督不力。同时, 内部审计人员后续教育制度不健全, 局限于企业内部环境的条件限制, 缺乏政府审计部门的业务指导。
2.2 重视审计业务, 忽视理论研究。
企业内部审计人员审计业务得心应手, 导致理论研究处于低点。充电意识淡薄, 审计理论与业务实践不能与时俱进, 跟不上国际内部审计发展的步伐。
2.3 作用与认识脱节。
在现代的大企业中, 仍有不少人对审计工作不理解, 认为企业领导是“一言堂”, 轻视内部审计的作用, 对审计有抵触情绪, 甚至不配合, 认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理, 持有怀疑态度。
2.4 重视服务监督, 轻视服务机制。
在当前新形势下, 关键在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内部审计是适应企业的内在需要设立的, 内部审计人员根据企业目标, 围绕企业的生产经营履行监督职责, 更好的为企业服务。
2.5 现有审计人员的专业单一, 又缺少专题培
训, 审计范围狭窄、审计效果不甚理想, 在审计准备阶段中, 不能有针对性的制定审计工作方案, 使审计工作效率降低, 同时也造成审计工作自身的短期行为。多是拘于格式化, 报喜不报忧。
在明确内部审计对企业管理方面的益处和存在的现实不足, 对如何改进与完善内部审计制度, 提高企业内部审计质量就显得尤为重要。
3 对改进与完善内部审计的几点建议
针对目前企业内部审计工作容易出现的问题, 结合工作实际, 提出以下几点建议:
3.1 加大审计工作自身建设, 树立职业形象, 取得领导的重视与群众的支持。
领导重视, 可以使内审工作拥有比较超脱的地位, 能以第三者的态度客观公正的评价企业的各项活动, 其审计结果也比较公正可信, 更能反映企业的真实情况, 为领导决策、管理提供建议。这是企业内部审计工作开展的基础, 也是其生存与发展的一个重要决定因素;走群众路线, 是开展内部审计工作的依靠。内审工作的目的同企业广大职工的利益和愿望是一致的。广泛听取群众意见、依靠和发动群众, 能保证审计工作质量、做好审计工作。并且依靠群众, 可以使内部审计在较短的时间内完成审计任务, 及时给领导指出切实可行的意见或建议, 供领导决策参考。
3.2 改革内部审计管理体制, 明确隶属关系, 增强审计独立性。
内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计;在工作内容上, 将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 理顺资金运行管理机制。财会
3.3 设立独立、地位较高的内审机构。
目前的内审机构, 对本企业下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督尚可实施, 但对本单位的审计监督的独立性, 就大打折扣了。为了使内审机构具有独立性, 应将原有的同体监督变为异体监督, 增强审计的独立性。内部审计部门自身也要转变角色和工作方式。
3.4 明确审计程序, 拓宽内部审计工作服务领域。
现代企业生产社会化程度高, 分支机构多, 经营跨度大, 经济业务复杂, 参与瞬息万变的市场竞争, 这些情况决定内部审计必须拓宽审计领域, 开展多种形式的审计业务。尤其是对企业领导关心的、影响企业效益、发展的有关问题要展开审计, 这样既能树立内部审计的威信, 又可得到领导的重视与支持, 为审计工作的开展打好基础。
3.5 改进完善审计方法, 建立内部审计体系,
市场经济给内部审计提供了广阔的发展前景, 伴随着审计工作的客观需要及工作重点的转移, 面对遇到的新问题, 企业内部审计就要不断改进、研究审计方法。如采用联合审计的方法, 可提高审计效果;充分利用计算机进行审计, 提高审计水平等等。
3.6 完善内部审计人员的后续教育体制。与时俱进, 理论与实践相结合, 进一步提高内审人员素质。
4 提高审计工作质量
审计质量控制是由审计组织和审计人员运用审计标准, 对审计全过程的工作质量进行自我制约的一项活动。审计质量控制涉及到每一项审计工作, 每一个环节, 每一个审计人员。其目的在于克服随机因素, 提高审计工作效率和效果, 树立内部审计在企业中的形象和地位。一般来说, 关键的控制点主要有两个, 即审计人员的素质和主审的工作。
总之, 内部审计工作应将其目标与企业经营目标紧密联系在一起, 想企业所想, 急企业所急。同时内部审计也要适应企业外部环境的变化, 努力提高自身的素质, 改进审计方法, 提高审计质量, 建立健全内部审计制度。使内部审计真正发挥加强内部控制制度、完善企业自我约束机制的作用, 使内部审计不再仅仅是企业的监督者, 更是企业经营决策的助手与参谋。
企业内部审计 篇2
1、对概算的定位偏差，在制定概算初期未能结合实际情况，运输费用未能达到实际施工要求。材料费主要参考桂林市场价，并没有结合当地实际采购价。上述问题在预算书和结算书上进了合理调整。
2、认为预算编制中基于项目因素不断的变化，可能使预算流于形式。
3、缺乏有效的预算组织管理体系：没有确定清晰的预算编制流程和规范标准的编制方法;
审计建议：
1、加强概预算基础工作，建立项目预算编制与执行制度。
2、细化项目预算为财务数据并形成一个完整的预算体系;
3、对预算编制人员进行业务培训。
工程概况：
硬化道路宽XX米，长XX公里，维护管道XX米，新建排水管网XX米。
开工时间：08月03日
竣工时间：月15日
审计依据：
1、建设工程施工合同;
2、建设工程项目申请书、请示、建设项目建议书及相关材料;
3、施工单位报送的工程结算书;
4、《全国统一建筑工程基础定额广西壮族自治区单位估价表》及配套定额;
5、施工期间《桂林地区建筑工程材料市场价格信息》及市场价格;
6、地方发布的有关配套文件;
7、有关协调会议纪要。
审计结论：
该工程实际报审金额为XXXXX.00元，核定金额为XX0000.00元，核减额为XXXX.00元，具体情况如下：
土建工程：报审金额为XXXX.00元，核定金额为XXXX00.00元，核减额为XXXXXX.00元。
其他：无
附：工程竣工结算审核核定表
企业内部审计 篇3
【关键词】 内部控制；内部环境；财务；会计；稻花香
改革开放30年以来，我国经济社会建设取得了巨大成就。经济改革尤其是企业改革一步步走向深入，市场化越来越强，经济效益越来越高。社会主义市场经济体制得到建立并不断完善。处于这个转型期的中国企业面临着机遇，更面临着挑战。加强企业内部管理，练好“内功”，是企业更好的抓住机遇、更好的迎接挑战的最根本性方法。我国企业由于适应市场机制的时间较短，建立现代企业管理体制的意识较为薄弱，内部管理相对僵化，甚至还不同程度的保留着计划经济时代内部管理的特点，如权责不明，缺乏制衡等。因此，加强企业内部控制是当前乃至今后一段时期企业加强内部管理的主要立足点。同时，企业资金是企业的“血液”，是企业健康经营的基本要素，是企业赖以生存和发展的基础，因此可以说，完善企业财会系统内部控制是加强企业内部管理的立足点中的立足点。加强企业财会系统内部控制有利于优化企业环境，建立“权责分明、相互制衡”的企业财会系统内部环境，是建立健全现代企业制度的重要要素之一。但是，由于历史原因，我国学界在企业内部控制方面的理论研究还相对缺乏。面对新时期、新挑战，加强企业内部控制尤其是财会系统内部控制的理论研究具有极强的现实意义和深远意义。湖北稻花香酒业股份有限公司在实践过程中对企业财会系统内部控制进行了富有远见的有益探索，值得关注和思考。
一、企业财会系统内部控制
企业内部控制是指为了达到某个或者某些目的而进行的对企业内部各组成要素进行的合理而有效的有机管理的一个动态的过程，它是针对“人”而确立和实施的。并深受企业内部和外部环境的影响。企业的每一名成员既是控制的主体，同时也是控制的客体。企业内部控制理论的发展经历了一个较长的发展时期，大致可以分为四个发展阶段。即：内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构和内部控制结构整体框架阶段。就我国目前的现实情况来讲，大致还停留在第二和第三阶段。20世纪70年代以来，国际上内部控制理论取得了较快的发展。1985年，美国成立了一个专门研究内部控制问题的委员会，即COSO委员会（Committee ofSponsoring Organizations ）。1992年，该委员会提出报告《内部控制——整体框架》。1994年进行了增补。自此，内部控制理论不断走向成熟。
企业内部控制不是一个单一的个体，而是有许多要素构成的，这些要素来源于企业管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。这些要素至少应该包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督环节等。企业的活动归根到底是人的活动，人的主观能动性贯穿于企业内部控制的始终，良好的企业内部环境平台是成功实施内部控制的根本性因素，这些环境应该包括;管理者的个人品德、价值观；员工对企业的忠诚度；企业的向心力等等。企业的每一个决策都是伴随着一定的风险的，风险的评估也是企业内部控制的一个重要组成部分，积极进行风险评估可以最大程度的减少决策失误，节约成本，提高效率。为了更好的实施内部控制，必须注重对控制活动本身的规范，企业必须制定详细的内部控制的政策、方针及相关的步骤和程序，并予以落实和有效执行。同时，内部控制涉及到企业内部的各个部门，信息和沟通就成了内部控制不可或缺的一部分。最后，没有适当的监督是无法保证内部控制的有效进行的，不仅要对控制的结果进行监督，而且还要对控制的过程进行监督，从而对偏离目标方向的控制进行修正。
内部控制不同于其他的控制方法，它有其独有的特点，企业只有从根本上把握这些特点的内涵和外延，才能切实做好内部控制这个系统性工程。首先，内部控制强调“人”的重要性，强调人对内部控制的责任，强调“软控制”的作用。内部控制不是一张或者是贴在墙上的几张装帧精美的规章条文，也不是企业领导或者员工的“口头禅”。企业内部控制必须成为企业上至领导下至员工的一种工作态度和工作信心，必须要成为一种意识，成为企业文化的组成部分。其次，企业内部控制必须是一个动态的过程，必须与企业的经营管理过程相结合。不能片面的把企业的内部控制理解事前的控制或者事后的控制，更不能把企业的内部控制理解为凌驾于企业的基本活动之上的活动，内部控制只能而且必须贯穿于企业整个经营过程的始终。第三，企业内部控制应该具有明确的目标分类。目标的设定是企业管理过程的一个重要部分，虽然不是企业内部控制的组成要素，但却是企业内部控制的先决条件，没有目标的控制只能是无本之木、无源之水。COSO报告将企业内部控制目标分为三类：与运营有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的目标。这些明确的分类有利于不同的人从不同的侧面去关注企业内部控制的不同方面。
企业财务系统在企业内部发挥着举足轻重的作用，与此相应，企业财务系统的内部控制也是企业内部控制的重要组成部分。企业财务系统的内部控制是企业控制资金收支与保管，成功实施财务战略，加强资金管理，实行财务监督的不可缺少的重要措施和方法。在市场经济日益发展的的今天，在企业财务系统工作日益复杂和财务工作人员素质参差不齐的新形势下，加强企业财务系统的内部控制具有深远的现实意义。
财务系统的内部控制具有诸多的自身特性。第一，企业财务系统内部控制的对象内容繁杂、范围广阔。企业财务部门是各大企业的一个重要组成部门，财务部门需要处理的工作几乎涵盖企业的全部经营活动，因此，企业财务系统的内部控制也是一个复杂的项目。例如，现金和银行存款的内部控制、资金筹措的内部控制、各种资产购建的内部控制、成本费用的内部控制、投资支出与回收的内部控制等等。总之，财务系统内部控制较销售、生产、仓储、采购系统内部控制的种类要多，范围要广阔。第二，财务系统内部控制具有极强的延伸性。企业资金收支涉及到企业的各个其它部门，因此企业财务系统内部控制也必然会延伸到企业其他各部门，企业财务系统的内部控制具有牵一发而动全身的影响力。第四，企业财务系统的内部控制具有极强的严密性。财务资金问题在任何企业和单位中都是敏感的，增强企业财务内部控制的严肃性和严密性，有利于企业的和谐健康发展。财务系统内部控制的出发点和落脚点都应该是促使企业财务行为正确无误，不出弊病。
总体而言，企业财务系统的内部控制主要应该是由企业的财务管理制度、财务人员岗位责任制度、财务报告制度、内部审计制度和经济核算制度来具体完成的。这些具体的制度是企业财务系统内部控制的有效载体，它们执行效果的好坏直接关系到企业财务内部控制的好坏。企业必须制定非常详实具体的财务规章制度，并促使企业财务人员主动而非被动的贯彻执行，并且真正转化为一种思想意识，才能从根本上加强企业财务系统的内部控制。
企业会计系统的内部控制也是企业内部控制的一个重要组成部分。会计系统的内部控制是指对企业会计系统进行有效监督、减少会计事故发生的长期性过程。经验表明，企业会计中的错误，除会计制度不完善和外来因素外，主要原因是会计人员的工作疏忽、责任心不强，不熟练，或者经人授意弄虚作假，或者营私舞弊，故意违反会计制度所致。总之，企业会计问题的产生主要是“人祸”。有鉴于此，任何一家企业都应该完善企业会计系统的内部控制，实行对会计核算的再控制，加强对会计核算的监督检查，防止企业会计弊病的发生。
企业会计系统内部控制同企业财务系统的内部控制一样，有其独有的特点。首先，会计系统内部控制同财务系统内部控制一样具有较强的延伸性。会计工作的对象如原始凭证等来源于企业的各个部门，健康有序的会计工作必须建立在其他部门提供的正确的原始凭证的基础上。因此，延伸性是会计系统内部控制的的重要特点。其次，会计系统内部控制具有与法律、法规的相关规定相结合的特点。我国企业的所有会计工作必须遵循《中华人民共和国会计法》的规定，企业对会计系统的管理和监督不能偏离《会计法》和我国其他有关会计制度的规定，只能建立在这些规定的基础上，并寻求有机结合。再次，企业会计系统的内部控制及其相关制度具有一定的强制性。由于企业内部会计控及其相关制度必须与我国的《会计法》和国家统一会计制度的要求保持一致，是企业守法的一种表现，也是会计人员办理会计事项的守则，体现着法的要求，因此，尽管这些控制制度不是法律但依然具有一定的强制性。
企业会计系统的内部控制也必须有一定的载体。一般来讲，这些载体至少应该包括以下几个方面：企业会计核算制度、企业会计监督制度、企业会计人员岗位责任制度、企业会计报告制度、企业内部审计制度等。同企业财务系统内部控制的相关制度一样，这些制度也只有真正得到贯彻执行并逐步转化为会计人员的思想意识，才能有效加强企业会计系统的内部控制。
总之，企业的内控控制是企业管理的一个重要方面，企业财会系统的内部控制是这一重要方面的重中之重。财会系统内部控制的效果，直接关系到企业整体管理的效果。在现代社会，任何一个富有远见的企业家或者企业管理人员都不应该忽视企业财会系统的内部控制。企业的财会系统犹如电脑的CPU，一个功能强大的CPU能够极大地提升电脑的价值。不管是大型企业，还是中小型企业，都应该在这方面下大工夫，完善企业财会系统内部控制，避免企业财会事故的发生。
二、企业内部财会环境
企业内部环境是指企业内部的物质、人文环境的总和。所谓企业内部物质环境，是指企业内部看得见的、摸得着的、可以计量的各种因素的综合，它的范围极其广泛，如企业的占地面积、企业的年销售额和利润额、企业内部自然环境、企业占有的资源数量、运动健身设施等等。所为企业的人文环境是指企业内部看不见的、不可计量的但与企业发展息息相关的各种因素的综合。它的内涵也是极其丰富的，如企业领导人的管理理念和价值观、企业文化、员工的凝聚力和向心力、企业的指导思想、经营理念和工作作风等等。
良好的企业内部环境是企业健康快速发展的重要影响因素。从物质环境来讲，企业现阶段的物质环境影响甚至决定着企业的长远发展。企业的长远发展必须建立在现时的基础之上，建立空中楼阁是无法想象的。从人文环境来讲，企业的人文环境在某种意义上甚至比企业的物质环境更为重要。改革开放以来，我国企业内部的物质环境有了长足的改善，厂房变新了、宿舍变宽敞了、伙食的花色更加丰富了、路变宽了……但是，企业内部的文化环境建设似乎有不同程度的下降，尽管这种情况与整个社会氛围有关，但有识之士不应该轻视企业文化环境的建设。文化也是生产力，大力营造良好的企业文化氛围，可以极大地调动员工的工作积极性，增强员工的自豪感和归属感。我国计划经济体制下的那种官僚作风、缺乏人文关怀的企业文化环境必须在现代企业中得到彻底根治和纠正。与此同时，企业家也应该大力提高自身的业务素质和道德素质，身体力行，以富有远见和智慧的眼光领导企业，不能目光狭隘，只顾眼前利益，不考虑企业的长远发展。
要营造良好的企业内部环境，必须首先对企业当前的内部环境有一个详尽的分析。总体上，对企业环境的分析主要应该集中在以下几个方面。第一，对企业内部管理的分析。企业内部管理主要包括计划、组织、激励、任用和控制五个领域。这五大能力是相互制约和相互影响的，必须从这五个方面对企业的管理环境进行一个有效的评估，弄清楚企业的内部管理环境是否是有序的、充满激励性的、有利于员工的发展的。第二，对企业营销能力的分析。即从企业的市场定位和营销组合两方面来分析企业在市场营销方面的长处和弱点，总体把握企业的营销环境。第三，对企业财务环境的分析。对企业财务环境的分析应集中于企业财务管理的水平分析和企业的财务状况分析两个方面。第四，对企业其它内部因素的分析。主要从企业文化方面进行分析。
企业内部财会系统环境的内部环境是企业环境的一个重要组成部分。企业财会系统的内部环境的根本立足点是建立一个有利于财会人员正确运用相关知识开展财会相关工作而不受外部因素甚至是领导指示的影响的工作环境。前面已经讲过，企业财会问题的出现，很大一部分都是由于“人祸”引起的。因此，营造健康而富有正气的财会工作环境是企业搞好财会工作的根本。与此同时，还应大力加强财会部门工作风气建设，让歪风邪气的人获得唾弃，让坚持原则、遵纪守法的人得到尊敬和重用，“正风”压倒“邪风”。
总之，企业内部控制与企业内部环境是相互影响，相辅相成的，二者共同影响着企业的长远发展。完善企业内部控制有利于优化企业内部环境，优化企业内部环境有利于更好的完善企业的内部控制。特别值得注意的是，企业的内部控制情况同时也是企业内部环境的组成部分，企业内部环境的情况也是企业内部控制效果的表现形式之一。与此相对应，作为企业内部控制组成部分的企业财会系统内部控制同作为企业内部环境的组成部分的企业财会系统内部环境之间具有相同的关系。
三、对企业财会系统内部控制的成功探索
湖北稻花香酒业股份有限公司是一家以生产稻花香系列白酒为主的股份制企业。该公司坐落于湖北省宜昌市夷陵区龙泉镇。公司占地总面积2000多亩，现拥有总资产16.5亿元，在册员工2000余人。长期以来，湖北稻花香酒业股份有限公司按照“实施品牌发展战略，整合全国营销网络，提高驾驭市场能力，打造中国白酒航母”的总体思路，锐意进取，开拓创新，取得骄人业绩。2006年1月，“稻花香”商标被国家工商总局认定为“中国驰名商标”；2007年，被评为AAA级标准化良好行为企业，通过AAA 级质量信用等级认证及AAA级企业信用等级认证。2004年－2008年，连续5年蝉联“中国500最具价值品牌”，品牌价值达35.45亿元。公司出品的稻花香白酒畅销湖北、江苏、广东、浙江、天津等全国20个省200多个大中城市。
骄人的业绩来源于优秀的企业管理，而企业财会系统内部管理的成功更是取得这些业绩的主要原因之一。近年来，该公司坚持理论与实际相结合，完善企业管理，优化企业环境，不断取得新突破。尤其是该公司在加强企业内部管理特别是财会系统的内部管理方面进行了富有成效的探索，并获得了相关积极经验。这些经验和成果对于正处于转型期的中国企业如何加强企业内部管理具有十分现实的借鉴意义。
第一，完善企业财会系统内部组织规划建设。一个良好的组织系统设计，对于优化企业财会系统内部控制具有至关重要的作用，其他一切控制方法都是建立在此基础上的。稻花香酒业股份有限公司设财务总监一名，直接领导公司财务部，财务部设正副部长各一名，财务部下设“四室两科一中心”，分别为宏信财务室、酿酒厂财务室、费用财务室；统计科、审计科；信息中心。这些部门的设置及其人员配置，不仅有利于专业分工，提高工作效率，更重要的是它有利于加强各部门之间的相互制约和制衡，最终实现整个财务系统内部的平衡，有效杜绝了财会事故的发生。
第二，加强企业财会系统内部人力资源的控制。企业内部的任何活动都是由人去实现的，因此，加强对人力资源的控制就显得尤为重要。该公司《财务会统人员基础工作制度》对财务人员的权责进行了非常明确的规定，并有具体的惩罚规定。同时，该公司财务部门积极利用专题会、座谈会、讨论会个别交流等丰富多彩的形式，教育企业财会人员爱岗敬业，抵制诱惑，树立正确的人生观、世界观和金钱观，大力教育财会人员按照“自严、自律、自尊、自爱”的“四自”精神严格要求和约束自己的行为。通过这些制度和活动，提高了财会工作者的业务素质和思想道德素质。
第三，大力加强企业内部财产保全控制。该公司专门制定了《固定资产管理制度》、《办公耗材管理制度》、《仓储物料计量规定》等一系列制度和规定。同时，该公司财务人员还定期或者随机的进行企业资产的清点盘存工作。2004—2007年，通过清点盘存，加强材料物资的损耗和出入库管理，累计盘盈380万元，有效防止了企业资产流失，效果十分显著。
第四，注重对企业内部审计的控制。企业内部审计机制是加强企业内部控制的基础性平台之一，是内部控制的一种特殊形式。为了切实做好这项工作，该公司专门制定了《审计工作管理制度》。通过内部审计，近五年共审核退回不合格费用1300万元，使企业内部经济活动尤其是财会活动得到有效监督和管理。
第五，加强企业内部管理信息系统的控制。管理信息系统控制包括两方面的内容，一是要加强对电子信息系统本身的控制。二是要运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，通过实时控制生产经营过程，近五年共计节约成本3200万元。为了适应信息化的新形势，该公司采用了金蝶ERP管理软件，开发了为公司内网用户AM内部局域网通讯软件，充分发挥信息管理平台的作用，使生产经营的全过程得到事中控制，提高工作效率，节约工作成本。同时，为了保证信息化办公的有效和安全实施，公司还制定了《金蝶业务流程操作规范》和《软件操作人员岗位工作职责》等规章制度，指导和控制相关人员进行企业内部财会信息化管理。
第六,大力加强对企业内部会计系统的控制。制度化管理是会计系统内部控制的关键，该公司制定了明确的《会计核算及业务报表制度》和《计算机及会计电算化管理制度》，进一步强化了企业与银行、企业与客户的资金往来的原始凭证、往来票据、对账单的管理，有效杜绝了企业资金的流失。同时，还强化了各办事处经营性资金的管理，严格按照审批的资金计划执行，从而保证了企业资金全部用到实处，提高了资金的使用效率。
总之，一个企业的成功管理经验是不可以量化的。湖北稻花香就业股份有限公司对企业财会系统内部控制的探索经验亦必须在更深更广的平台上进行总结和推广。探索的过程也是一个学习的过程，对该公司经验的总结探索是中国企业完善自身内部财会系统控制甚至企业整体内部控制的一个重要途径，有利于那些目前内部控制相对滞后的企业站在较高的起点上完善企业内部控制，优化企业内部环境，少走弯路。
四、现阶段我国企业完善财会系统内部控制的相关规划
目前，我国企业刚刚开始在市场经济中慢慢找到发展的方向和办法。对大多数企业来讲，需要关注的问题还非常多，更不能奢谈企业内部控制的理论探索。但是，这并不妨碍我们对企业内部控制尤其是财会系统内部控制的方法的探索和总结。为什说要特别关注财会系统内部控制的方法呢？笔者以为，对目前我国来讲，企业的财会系统具有更直接的方法探索的紧迫性和必要性。原因不言而喻，在此不一一赘述。当前，我国企业内部控制特别是财会系统内部控制可以从以下几个方面进行努力。
第一，完善企业财会系统内部控制环境，加强控制系统组织建设。控制环境是指对建立、加强或者消弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的综合。由于文化传统以及历史原因的影响，我国企业财会系统内部控制的环境不尽如人意，部分财会工作者的自身素质有待加强，同时，应进一步采取措施减少外部因素的来源渠道及其对财会人员的影响效果。企业领导者应该身体力行，不谋私利，减少对财会工作者的影响甚至错误指示。同时，应加强和完善会计系统的自身建设，大力推行职务不兼容制度，杜绝管理人员交叉任职，使之形成相互制约于制衡的良好氛围。
第二，要推行全面的风险评估和预算控制。企业在市场经济环境中，不可避免的会遇到各种风险，现代企业风险控制要求企业必须建立相应的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对企业的财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。同时，预算控制是企业规避风险的有效方法之一，企业在开展经营活动之前，必须制定相应的预算，应坚决予以执行。企业财会系统由于其工作的特殊性和在企业中的特殊地位，在这方面应该肩负着极其重要的使命。
第三，要完善企业内部报告控制。为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系。全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。作为企业财会部门，其主要应该提供的报告包括：资金分析报告、经营分析报告、费用分析报告、资产分析报告、投资分析报告、财务分析报告等。这些报告应该形式简明，内容易懂，统筹规划，避免重复。
第四，加强企业内部的授权批准控制，大力落实岗位负责制。授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，企业必须建立明确的授权批准体系。同时，要明确岗位责任制，对于被授权的责任人要加强监督，出现重大失误的，要追究相关责任。具体到企业财会部门，应该明确责任，具有相应的奖惩制度。
第五，加强企业内部审计控制，增强企业内部的监督力。当前，我国部分去也已经设立了相关的审计和监督机构，如审计委员会、监督委员会等等，但均存在着级别过低、权力过小、无人重视的现象。企业应该切实引起对审计监督的重视，同时，内部审计监督应该保持相对的独立性，应独立于其他经营管理部门，最好由董事会直接领导。
结语
企业内部控制理论尤其是企业财会系统的内部控制理论研究对于我国来说具有极强的紧迫性。其理论研究和实践运用对于研究者和企业来说，都是任重而道远的。理论界人士应该积极开展相关研究，为企业应用提高提论支持；同时，各大企业也应该大胆实践，在实践中完善理论。本文对企业内部控制理论和企业财会系统内部理论进行了抛砖引玉式的探讨，期待着更完善和成熟的企业内部控制理论及早面世。
参考文献：
1.《企业内部控制制度 》 虞文钧著. - 上海: 上海财经大学出版社, 2001.7
2.《企业内控经典案例 》 闫培金,王成主编. - 北京: 中国经济出版社, 2001.1
3.《企业内部控制制度设计: 理论与实践》 朱荣恩, 应唯, 袁敏编著. - 上海: 上海财经大学出版社, 2005
4.中国财经网：http://www.fec.com.cn/
5.中国会计网：http://www.canet.com.cn/
企业内部审计 篇4
在现代化的进程中,企业的内部审计成为企业发展的主要影响因素。因此成为了企业中的一个不可或缺的部门。内部审计是一种客观的、独立的监督和反馈活动,指的是运用科学、规范、系统的方法对企业进行综合评估,对风险预测、运筹决策、制度调整进行评价,实现企业的资源优化配置、经营成果增加的目标。
企业的内部控制制度能够对企业的经济活动实行科学合理的监督,使企业的经营内容快速运行和发展,有助于贯彻企业文化和企业目标,完善企业结构,保证企业会计信息的真实性,有助于企业的理性投资,促进企业的发展。企业的内部审计通过对部门之间的联系、监督和制约建立内部审计制度,有助于保证企业资产的完整,同时也有助于提升企业的综合实力。
企业的内部审计需要符合以下几个要求:
1符合国家法律的要求。2确认和保障企业会计信息的真实性和可靠性。3配合企业的发展目标。4保证企业的各部门的统一性,协调配合企业目标。5注重企业的资源配置和经营成果。
2企业加强内部审计的作用
企业的内部审计为企业的发展提供保障。企业加强内部审计的几大作用:
(1) 为企业提供反馈意见,同时有助于制衡领导者的权力,实现企业合理决策。企业的内部审计可以加强企业的管理效率,使企业能够更好地实现决策和目标。同时,企业通过内部审计,对企业的会计信息起到保障的作用,企业的领导者可以根据会计信息,采取更加科学合理的决策。
(2) 稳定企业的经济秩序,廉洁发展经济,有助于稳定和提升企业的经济发展水平。企业实行内部审计制度,有助于企业文化的传播。还能够帮助企业监督企业资金的流动,提高会计人员的素质。这样可以减少不必要的损失。内部审计需要做到客观公正的态度,对企业的任何一个成员一视同仁。
(3) 为企业提供绩效评估依据,有助于人事部门的工作有序进行。绩效评估决定着企业员工的素质和能力,内部审计制度的存在,可以加强绩效评估的可靠性,为人事部门对员工评价,自己员工的晋升提供便利条件。同时也有助于企业内部的廉政建设,做到各部门依法办事,办实事。
企业的内部审计最主要的表现是企业的监督者对企业的管理者实行的内部监督。第一,企业建立相应的内部审计,有助于审查和校正企业的问题,并不断地完善自身素质,提升企业在市场中的地位和综合实力。第二,建立健全的内部审计制度,有助于协调企业内部各部门、各个层级之间的关系,使其形成一个整体,避免冲突。第三,企业的内部审计制度是对外部审计制度的有效补充,有助于实现企业的经济利益最大化。
3企业内部审计中存在的问题
虽然企业的内部审计制度可以实现企业的多方面发展,但是在现行的市场经济体制下,企业的内部审计制度仍然存在着许多的问题。
(1) 企业只重视经济利益,不重视内部审计监督。企业的领导者是企业目标的决策者,对于这些领导者而言,只重视企业能够带来的经济利益和资源,并不重视企业的内部管理和自身的发展,导致企业的内部监督工作无法顺利进行。松懈的内部审计制度,最终会导致企业面临更大的风险,降低经营成果。
(2) 内部审计制度对经济的预警作用和风险评估能力不足。由于企业在进行审计工作时,程序和步骤过于烦琐、耗时过长,导致企业得到的经济信息滞后,无法完成经济的预警作用,风险评估迟缓的现象严重,轻者使企业的决策不够合理,重者会导致企业经济利益的流出,浪费企业资源。
(3) 内部审计制度不够完善,无法高效地完成审计工作。企业的预算是企业经营运作的指导理论,而企业的内部审计制度则是企业预算制度的前提和保障。不够完善的审计制度,使企业的预算出现偏差,致使之后一系列的经济活动都受到影响,增加企业损失。
(4) 内部审计监督人员的专业素质较低。企业的内部审计工作在企业的生产经营中发挥着重要的作用,所以对相关人员的专业素质要求非常严格,而专业素质不够的会计人员无法准确判断市场风险和经济的下一步走向,使内部审计无法实现其作用。对于新员工来说,理论知识掌握较多,缺乏具体实践,无法积极应对问题,导致企业的经济利益受到影响。
4对于加强企业内部审计建设的建议
企业在发展过程中存在许多问题,应对上述的企业内部存在的问题,给出以下几点建议:
(1) 企业应当加强对内部审计工作的重视,转变旧的观念。企业领导应当积极学习相关知识,了解企业内部控制的重要性。一方面,内部审计制度有助于企业优化资源配置、预警风险,为企业的理性决策提供支持。另一方面,企业可以根据审计结果积极采取有效的措施,解决企业在经营活动中存在的问题。
(2) 不断地发展和完善企业的内部审计制度,对企业的每项工作进行严格的规定,要求责任到个人,有助于提高企业的凝聚力,同时也有助于企业决策的效果更加明显。强调员工的自身责任,调动员工的积极性,提升企业的经济效益,传播企业文化。
(3) 企业要发展自身能力去应对信息化时代,使信息及时有效的传递。信息的反馈功能能够使企业的会计信息及时反馈给执行人员和管理人员,有助于企业的领导者优化自己的决策,也能够使企业各部门了解自己的执行情况,使企业进行有效的调整,以应对市场变化。
(4) 建立独立健全的内部审计部门,与会计核算部门区分开,实现 “审核分离”,有助于企业的审计部门和核算部门相互制约,促进企业员工素质的提升,确保审计结果和审计报告的真实性,为企业决策提供科学有效的依据。
(5) 加强对会计核算的监督。会计核算贯穿于整个经营活动,企业的会计核算主要用于资金核算。企业加强对会计核算监督,有助于企业降低成本,优化配置,增加收益,避免不必要的资金流出,同时还能减少腐败现象的存在。
(6) 加强对企业员工素质的教育,对经营活动中的问题,能够给出有效的建议和预测。对企业的内部专业人员,要进行定期培训和实践,有助于企业及时有效的对市场的风险进行预测及预警,降低企业的经济流出,增加企业的经济利益。
企业内部审计报告 篇5
审计目的
1、核实某某公司的财务状况和经营成果
告
2、核实某某公司是否存在舞弊、浪费以及其他重大不合理现象 审计范围
业务范围：某某公司所有与财务数据相关的业务 组织范围：某某公司的财务部门、业务部门、公司领导。 期间范围： 月 日-20 月 日
资料范围： 财务报表、凭证、银行对账单、资产盘点表、合同、公司管理制度等(详见资料清单)。 审计方法
审计依据和标准：会计准则、各项税收法律法规等
审计流程及方法：首先审阅了财务资料，然后根据审阅中注意到的金额较大、性质异常的事件开始重点关注，收集相关证据以证明是否正常合理，最后与有关当事人进行沟通等方式以确定违规事实是否存在，最后出具审计意见。
【审计总体结论】
经过审计。我们认为某某公司财务资料所反映的财务状况以及当期的经营成果与公司的实际状况基本一致，在审计中没有发现某某公司存在重大差错、舞弊现象，公司的会计凭证和经营成果是真实可信的。
附：报表项目解析如下： 一、资产负债表主要项目
资产负债表简表
单位名称：**公司
年12月31日
单位：万元
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资产负债表主要变化项目简析如下： (一)期末流动资产与期初相比减少 元
1、 货币资金减少 亿元，主要变化及原因如下：
2、 存货减少 亿元，其中原材料和产成品分别减少 万元和 万元， 造成。
其中主要原材料和产成品存量和单价变化如下：
存货中的主要原材料、产成品存量、单价变化情况表
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3、 预付账款……
(二)非流动资产增加 元
1、固定资产项目 2、长期股权投资 3、在建工程减少 主要投资项目如下表：
(三)流动负债减少 元，主要由于 。 (四)非流动负债增长 元，主要系。
二、利润主要项目
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利润表简表
单位名称：某某公司
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年 单位：万元
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简析：
其中毛利贡献结构及毛利率变动情况如下：
【审计过程与意见】
此次审计，审计小组成员针对等。
总体看来，某某公司在制度健全和运行方面比较到位。财务工作规范、准确地反映了公司的资产状况和经营成果。但在公司日常管理上，尚有部分细节需要进一步进行明确， 一、公司制度健全方面
审计建议：(落实部门：)
二、资产管理
(一)低值易耗品管理
审计建议：(落实部门：) (二)固定资产及在建工程管理
审计建议：(落实部门：) (三)存货管理
审计建议：(落实部门：) 三、费用管理
四、员工社保管理
审计建议：落实部门( )
五、部分企业风险提
六、公司财务手续的规范运作方面，账务核算的精确性
(一) 审计意见： (二) 审计意见： (三) 如： 审计意见： 。。。。。。
(十)财务工作细节中，发现有不规范之处，特说明如下： 1、 2、 审计意见：
【审计总体结论】
审计组将审计结果向 进行专项汇报， 指示： 1、
10、其他相关问题相关责任部门限期整改，并将整改措施及结果一周内反馈给审计组。
审计组
浅谈企业内部审计 篇6
关键词：企业内部审计
1企业内部审计的作用
内部审计的作用是内部审计职能的外在表现，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中(或之后)产生的客观效果。
1.1制约作用内部审计依据国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，对企业经济活动及其经营管理进行审计检查，查找企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要体现在以下方面：①制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。②纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。③为打击各种经济犯罪活动提供支持。通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为。及时向纪检监察部门提供证据和信息，有效打击各种经济犯罪活动。
1.2防护作用内部审计工作在执行监督职能中，对企业加强管理，降本增效起到了保证、保障、维护作用。
1.2.1为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为应对激烈的市场竞争，内部审计人员通过开展事前、事中、事后审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。
1.2.2保障企业资产的安全、完整。内部审计人员通过随时随地的内部审计督查，提出有效改进措施，促使企业资产经济、有效的使用，确保企业资产保值增值。
1.2.3降本增效。维护财经纪律。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。
1.3鉴证作用
1.3.1开展联营审计，维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。内部审计能够规范联营企业的财务核算，保证投资各方的合法利益。
1.3.2开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计。有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。
1.4促进作用①促进企业改善经营管理，提高经济效益。②促进经济责任制的完善和履行。⑨促进各种经济利益关系的正确协调处理。
1.5建设性作用建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，一方面审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，完善内部控制制度，堵塞漏洞。另一方面审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。
1.6参谋作用企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。内部审计可以提供较为真实、准确的经济信息，领导决策提供服务。
2企业内部审计存在的问题
我国的企业内部审计，历尽风雨，曲曲折折，取得了一些进步，但仍存在着许多问题和不足。
2.1内审组织具有很强的依附性从国家审计署规定的内部审计的范围上看，内部审计应包括对企业的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度等方面进行的综合审计。但是目前我国的内部审计仅局限于财务会计方面。这就使内部审计也仅属于财务性质，而归属于财务部门主管领导，从而使财务与审计之间界限不明、职责不清。
2.2对内审工作重视不够，应付了事在企业员工方面，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，一把手说了算，审计工作只是做样子，难于撼动领导权威，对内审能否发挥监督指导作用也持怀疑态度，甚至对审计有抵触情绪，认为内部审计可有可无。
2.3内审的监督职能难于实现内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。
2.4企业内审人员专业素质普遍较低，机构不健全，制约了审计工作的开展根据(国际内部审计师协会内部审计标准说明)规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员审计科班出身的人少，改行的人多，素质偏低，有的只掌握某一方面的知识。更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次地发现问题。
此外，内部审计的范围狭窄也是局限性的原因。
3加强企业内部审计的基本对策
针对以上存在的问题，应该着重从以下几方面入手：
3.1进一步提高对内部审计工作重要性的认识内部审计是审计监督的重要组成部分。加强企业内部审计，是建立健全现代企业制度不可或缺的重要环节。各企业要充分认识内部审计工作的重要性，高度重视内部审计工作，切实加强领导。企业主要负责人要将内部审计工作纳入企业重要议程，在企业营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作环境，保障内部审计工作有效开展。
3.2完善内部审计管理体制，增强审计独立性首先是要明确隶属关系，改变目前实行的由企业领导人直接领导或充当企业内部审计领导的内审工作管理体制，将内部审计置于产权主体领导之下。使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，保持企业内审计机构的相对独立，增强内审的权威性，是解决内审工作现状的根本措施。其次要建立健全内部审计工作制度和工作标准，明确审计内容和工作流程，规范操作程序，提高审计工作效率。三要严格审计工作要求，建立审计工作问责制度，坚持依法审计。
3.3完善内部审计工作机制，提高审计实效性现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散化，客观上需要有健全的审计监督机制，内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作内容上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制上，规范经营行为，维护企业利益。
3.4完善内部审计工作制度，增强审计规范性要着力在完善审计工作程序上下功夫，要建立健全内部审计工作制度和工作标准，明确审计内容和工作流程，规范操作程序，提高审计工作效率。同时，要尽快规范一套全国统一执行的审计指标体系，改变以往各地区、各部门的审计标准不一，口径不同，审计难有可比性这一弊端。另外要严格审计工作要求，建立审计工作问责制度，坚持依法审计。要加强对内审人员的职业道德教育，敦促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。
3.5加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。因此，要积极完善内部审计人员的后续教育体制，建立“注册内部审计师”资格考试制度，建设一支政治素质高，业务技术过硬的内审队伍。
3.6充分发挥内部审计结果的作用审计结果的落实程度直接关系到审计工作的效果，各企业要发挥审计结果的效力，做到审必严。责必究，使审计工作真正落到实处。一要及时对审计中发现的问题进行研究处理，完善制度，改善管理。二要完善审计整改落实制度，积极开展后续审计工作，对审计意见的落实情况进行跟踪。三要研究建立企业资产损失责任追究制度，落实经营管理责任，对企业经营管理人员违法违规、以及未履行或未正确履行职责而造成资产损失的，应追究相关人员的责任。四要对审计中发现的涉嫌违法违纪问题，在事实清楚、证据确凿的基础上，要及时移交有关部门进行处理。五要推进建立审计公告制度，提高审计的透明度和影响力。六要加强经济责任审计结果的利用，任期审计结果应当作为企业负责人任期考核、干部任免等事项的重要依据。
企业内部审计 篇7
关键词：现代企业制度,内部审计,模式创新
一、企业内部审计与方法
内部审计是企业自身强化管理控制、防范风险的需要, 是促进企业内部科学、高效管理的一个重要环节, 也是一个部门、单位、系统建立现代管理制度的必然要求。随着企业管理制度逐步的健全和治理结构的不断完善, 内部审计也必然成为内部控制体系的重要组成部分, 必然渗透于内部管理的各个方面和经济活动的各个环节, 这是内部审计发展的客观规律, 也是企业转换经营机制的必然要求。一个缺乏内部审计监督的企业, 在堵塞经营漏洞、抵御经营风险方面的能力就会非常弱。这就好比人体丧失了免疫功能, 各种病毒就会无休止地侵入。企业之间的竞争就是管理水平的竞争, 而内部审计就是企业实施内部管理, 改进和完善内部控制的重要手段。企业内部审计可对企业现行管理体制和制度的运作执行情况进行有效监督, 对于改进企业管理水平, 健全和完善企业制度具有重要的意义。内部审计是企业生存、发展的重要组成部分, 实现企业健康可持续发展并不是简单地说几句话和喊几个口号可以解决, 加快实施内部审计, 有利于促进企业可持续发展, 这是形势的需要, 更是历史的进步。刘家义审计长在推动内部审计转型与发展研讨会上指出, 内部审计要始终围绕中心, 突出重点, 完成“强管理、防风险、促发展”的重任, 保障企业提高自主创新能力, 推动产业结构优化升级, 促进资源能源节约和生态环境保护, 实现全面协调可持续发展。由此可见, 推进内部审计发展, 是支持和促进企业转变经济发展 方式、建立健全现代企业制度、促进企业可持续发展的客观需要。要以内部审计工作为平台, 有效监督与服务于企业经营活动、内部控制、管理制度等等, 及时反映企业经济运营与管理效果, 优化公司治理的匹配性, 有助于实现企业健康可持续发展。内部审计方法:
(一) 顺查法。
按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序, 依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。
(二) 逆查法。
按照经济活动进行的相反顺序, 先审查会计报表, 从中发现错弊和问题, 然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。
(三) 抽查法。
目前提供三种抽样方法, 包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样, 从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查, 根据审查结果, 借以推断审计对象总体有无错误和弊端。
(四) 分析法。
即抽样审计与详细审计结合。在审计实践中, 审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的, 当对某一样本产生怀疑时, 审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。
二、现代企业制度下的企业内部审计建设
(一) 强化内部审计工作, 能有效防止内控失效。
针对内控失效的现状, 在重新建立健全内控制度时, 就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。根据各部门的特点, 建立管理全程递进式的监控措施。即在企业的生产经营一线, 建立互相牵制、互相制约的内控制度, 重要业务最好采用双签制, 所以业务均要经过复核, 禁止一个人处理业务的全过程, 建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上。内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周 期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段, 建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次 的内控措施, 不仅可以及时发现问题, 而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险。将起到重要的作用。加强内部考核的力度, 使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善, 企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核, 由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作。检查内部控制制度是否得到有效遵循。对执行情况做出客观评价。并对于严格执行内部控制制度的, 要给予精神鼓励或物质奖励。对于违规违章的, 坚决给予行政处分和经济处罚, 并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合, 才能最终达到内部控制的目的。
(二) 明确内部审计的性质与定位。
内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分, 也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量, 因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极的作用。不仅如此, 在现代企业经营管理中, 随着外部环境变化、各种风险增多、公司治理加强及内部组织重整, 内部审计工作还应在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用, 由此也赋予了内部审计人员更重、更多的职责和使命。
(三) 合理设置内部审计组织机构。
目前, 我国上市公司都设有内部审计机构, 但基本上都处于与其他职能部门平行的地位, 其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善, 我们主张在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门, 三者之间由上而下应存在业务指导关系, 内部审计机构的设置应高于其他各职能部门, 其在业务上向审计委员会负责并报告业绩, 在行政上向经理层负责并报告工作。因此, 我国上市公司的内部审计机构应从平行于各职能部门向更高层级升格。
(四) 扩大内部审计的职能及作用。
内部审计人员的定位应从以监督为主的“警察”、“裁判”等角色向以评价与监督并重的“参谋”、“助手”等角色转变, 突出内部审计“内向性服务”的特点, 开拓内部审计更加广阔的生存与发展的空间。
(五) 改进内部审计的方法和方式。
要提高内部审计工作水平, 必须坚持做到“三个结合”:一是事前审计与事中、事后审计相结合, 即将审计监督的关口前移, 把问题解决在萌芽状态或初始阶段;二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合, 既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目, 又在审计若干具体项目后, 综合加以分析, 找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因, 有针对性地提出解决的意见和建议, 为领导决策提供依据;三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合, 对审计发现的问题既要恰当进行处理, 又要深入分析产生的原因, 从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决, 使之不再有重复发生的可能。
(六) 提高内部审计人员的素质。
企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈, 对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计人员不仅需要精通财务会计, 还需要适当了解其他业务领域, 掌握相关知识与技能, 以便更好地实施审计并为企业管理服务。随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展, 内部审计人员的构成也应该趋向多元化, 不仅要有懂财务及审计的专业人才, 还应配备精通各项相关业务的专门人才, 聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门, 以适应审计领域日益拓展的需要, 使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。
参考文献
企业内部审计 篇8
一、企业内部审计对企业发展的作用
(一) 建设作用
企业所开展的内部审计工作会在实施的过程中不断的、客观的评价、检查企业所进行的各项经济活动, 从而映射出当中的不足或者是漏洞, 最终帮助企业及时的给与补救。由此可以看出, 企业内部审计工作的开展, 对于增强企业的市场竞争力, 促进企业发展有着建设性的作用。
(二) 促进作用
企业内部审计能够通过企业的财务收支以及经济效益审计, 大力的促进企业改善经营管理方式, 从而起到挖掘企业的潜力、提高企业经济效益的作用。通过经济责任制审计发现解决企业制度中存在的缺陷, 理顺企业内部关系, 解决职责不清的问题, 充分调动各方面的积极性。
(三) 防护作用
从程序上来看, 企业的内部审计包括了事前审计、事中审计以及事后审计, 而通过不同阶段的审计, 企业能够更加及时的、更加正确的了解到相关的活动信息, 并且通过审计结果及时的调整自身企业的运作, 这为企业的发展提供了非常坚实的基础, 更为企业的资金提供了非常有效的保障。
(四) 评价作用
内部审计由于是在企业的内部, 对本企业的情况最为了解, 所以能及时发现内部控制制度实施中存在的薄弱环节。要使企业充分发挥内部控制的作用, 就必须对内部控制进行评价, 通过评价内部企业管理和控制中存在的问题, 提出改进的意见和方案, 增强企业活力和市场竞争力。
(五) 监督作用
内部审计部门通过对企业财务收支以及各项经济活动的监督、检查, 保证其真实性以及合法性, 起到了防止违法违纪行为、保护企业财产安全以及减少企业损失的作用。不仅如此, 通过对企业经济活动中存在的错误和舞弊的披露, 还保证了会计信息的真实性以及准确性。
二、加强企业内部审计工作的措施
(一) 加强管理层对内部审计的认识
尽管企业的内部审计工作对于企业的发展有着众多的意义以及作用, 但就我国企业目前的发展现状来说, 绝大多数企业仍然没有从本质上去认识内部审计, 更不用说给与一定的重视, 而在这样的客观环境下, 内部审计工作的开展受到了非常严重的阻碍, 即使勉强开展内部审计工作, 也仅仅只是流于形式。由此可以看出, 要想真正的加强企业内部审计工作, 促进企业内部审计工作的顺利实施, 就必须从源头上加强企业领导层以及管理层对内部审计工作的认识, 只有提高了认识, 才能够大力的推动内部审计工作的顺利开展, 也才能够保障企业的持续发展。
(二) 扩大内部审计的范围
从企业所开展的内部审计范围来说, 其重点是在企业的财务方向, 因为企业的资金是企业运作的灵魂, 更是企业发展的重要保证。但是如果企业想在激烈的市场竞争中获得可持续发展, 就必须跟随社会发展以及市场变化的角度, 积极的扩大自身内部审计的范围, 因为企业的财务固然重要, 但是其管理等等也同样非常需要实施内部审计。要知道, 企业的构成并不是只有财务, 还包括了许多软性的基础, 比如说企业的运作制度、企业的综合管理等等, 只有将企业的内部审计工作扩大到这些范围, 才能够真正的体现出企业内部审计工作的作用, 也才能够真正的促进企业的全面进步、全面发展。
(三) 强化审计人员的专业素质
企业的内部审计工作说到底需要审计人员来执行、贯彻, 而审计人员的素质高低以及能力高低, 则将直接的关系到企业内部审计工作能否顺利的展开。试想一下, 如果企业内部审计人员的工作能力以及专业素质不能够满足企业发展的需求, 那么就会导致内部审计工作的实施出现问题, 最终不仅仅难以体现出内部审计工作的作用以及意义, 甚至还会反过来阻碍企业的发展。由此可以看出, 要想加强企业的内部审计工作, 就必须先强化内部审计人员的专业素质, 比如说给与审计人员提升的机会, 开展相关的培训等等。
(四) 合理设置内部审计机构
实际上, 我国企业的内部审计机构设置存在着各种各样的问题, 而这些问题也是最终导致内部审计缺乏相应的独立性以及权威性的原因, 不仅仅妨碍了企业内部审计的发展, 更影响到了企业的生存。正是因为这样, 必须合理的设置内部审计机构, 这样不仅仅能够使企业的监督机制得到补充与完善, 更能够直接的提高企业的经济效益, 因为企业内部审计是隶属的层次越高, 其独立性也就越强, 而其地位也会相应的得到提高。由此可以看出, 合理的设置内部审计机构是企业发展的重要保证, 因为这样审计机构才能够保持一定的独立性。
三、总结
总而言之, 内部审计是企业发展的重要手段, 所以说企业必须积极的、及时的认识到开展内部审计工作的意义以及重要性, 进而结合自身的实际条件大力的开展内部审计工作, 这样才能够增强企业的核心竞争力, 促使企业在激烈的市场竞争中获得胜出, 最终更好的帮助企业获得可持续发展。
参考文献
[1]吴健.加强内部审计促进企业持续发展[J].福建财会管理干部学院学报, 2010, (02)
[2]杜春柏.内部审计对企业发展的影响[J].现代经济信息, 2011, (04)
企业内部审计 篇9
关键词：内部审计,内部控制,相互制约原则
财务管理内部控制审计是内部审计部门依据国家有关方针政策和法律法规, 以及本单位有关规章制度, 对被审计单位财务管理内部控制的合规、健全、完善和有效性进行的审计监督活动。
一、内部审计存在的问题
我们在审计工作中发现, 大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的财务内控制度, 财务内控制度比较健全, 但有相当一部分制度得不到落实, 执行效果不佳。
(一) 财务内控制度执行中存在的主要问题
1、会计凭证填制不规范。记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全;原始凭证要素不全, 如购货发票缺少品种、数量、单价, 住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时, 由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接, 当期的生产成本 (费用) 和销售收入跨期入账的现象时有发生。
2、不相容岗位职责划分不清。《会计法》第二十一条明确规定:“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”, 有的单位以精简人员为理由, 让出纳人员兼管报销, 单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管, 严重违反了《会计法》的规定, 这种做法不但容易造成工作中的差错, 而且为职业犯罪提供了有利的条件。
3、往来账目管理混乱。有的单位将往来科目当作万能科目, 实行经营责任制后, 部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益, 将潜盈、潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理;外投外借资金挂往来科目, 有的外投资金由于对方倒闭、破产, 已完全不可能收回, 但仍然挂在往来科目中核算;债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化, 也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。
4、物资采购、管理不善, 账账、账实不符。有的单位物资采购管理不严, 不管生产实际用量而大批采购、重复采购, 造成了物资的积压浪费, 加重了管理成本、资金成本;有的单位材料入库、出库手续不全, 材料管理部门长期不与财务部门对账。我们在审计中发现某油田的一个二级厂处材料出库已达一年之久, 总金额500多万元, 但该单位领导为了达到自己的政治目的, 纵容财务人员长期不作账务处理, 不但造成了账账不符、账实不符, 而且造成了该单位业绩良好的假象。
5、成本费用管理不严。乱挤乱摊成本现象比较严重, 如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本, 应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本;费用分配存在一定的随意性, 分配方法不合理, 有的单位机构发生了变化, 但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法, 有的单位分配方法前后不一致, 甚至不是同一个会计人员做账, 就运用不同的分配方法。
(二) 财务内部控制本身具有局限性。
不论内控制度设想多么周到, 执行多彻底, 也只能对管理者提供合理的担保, 不能提供绝对担保。
1、财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为, 但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。
2、财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误, 歪曲、曲解指令等。
3、财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。
4、财务内部控制更新跟不上经营管理变化, 过去的控制措施对新出现的业务无能为力。
二、解决问题的对策
1、提高人员素质。再好的制度也须人去执行、把关, 因而人员素质就成为工作质量的决定因素。首先, 要加强领导干部的素质教育, 不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识, 增强他们的责任感和使命感, 只有领导干部认识到位了, 才能重视、支持财务管理工作, 将各种制度落到实处;第二, 严格落实财会人员持证上岗制度。财会人员业务水平的高低、职业道德水准的好坏, 直接影响到财务制度的有效执行, 因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育;第三, 落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。新《会计法》对企业负责人、财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定, 对在工作中不负责任、玩忽职守, 给国家和企业造成重大经济损失的人, 要追究责任, 严肃处理。
2、充分发挥内部审计“一审、二帮、三促进”的作用。由于内部审计与本单位的财务内部控制处于同一环境中, 对本单位财务内部控制情况比较了解, 因此可以把财务内部控制作为一个专题审计项目进行, 也可以将财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计, 准确把握财务内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点, 通过有针对性的、经常性的、连续性的跟踪审计监督, 帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善财务内部控制, 使财务内部控制起到应有的作用。
参考文献
[1]、王光远.消极防弊积极兴利价值增值20世纪内部审计的回顾与思考:1900-1960年财会月刊, 2003, (03)
[2]、李明辉.论内部公司治理与内部控制, 广西会计, 2002, (11) .
[3]、王光远.有效利用风险评估合理分配内部审计资源, 财会月刊, 2002, (10) .
企业内部审计 篇10
1 国有企业治理与内部审计的关系
改革开放后, 虽然国有企业经过一系列治理, 但是仍有一些问题存在, 如信息披露制度不健全、经营者形成机制误差严重、监事会机制不够健全、董事会职责不清等等。在内部审计与企业治理的双向关系的前提下, 企业治理存在缺陷会对内部审计产生负面影响。纵观国有企业内部审计发展现状, 还是有诸多问题的。在财务审计方面, 还局限在财务合规性审计的现状, 并且内部审计工作人员素质偏低、内部审计工作职责范围受到限制、企业领导认识内部审计不足等多个方面。企业内部审计与企业治理之间的关系是双向的, 企业治理效率受到内部审计发展的影响也是在所难免的, 因此企业治理缺乏完善性。
2 国有企业内部审计模式设置分析
对于现阶段我国企业内部审计模式存在的问题, 借鉴国外审计先进、丰富的经验, 对设置分析国有企业内部审计模式是具有深远意义的。内部审计工作的基础就是内部审计模式, 要想在国企中使内部审计充分发挥作用, 离不开有效、科学的内部审计组织模式。在对内部审计模式进行设置时, 可按照如下方法, 以确保将内部审计作用充分发挥出来。
2.1 人员素质的提升管理
内部审计人员的规范以及素质决定了内部审计的质量, 一些审计人员存在保守的心理, 以自身多年的经验以及知识裹足不前, 这都会对审计质量形成障碍。创建、完善内部审计规范对审计行为的约束有着极大的促进作用。审计理论的完善以及审计质量的控制促进审计人员熟练掌握经济管理知识、熟知我国经济改革方针政策以及国家法律法规, 从而将审计人员的知识面有效拓宽, 从而提升自身综合素质。除此之外, 还应注重审计人员的风险、责任等意识的培养, 并且发扬、宣传敬业勤勉的工作态度与精神。
2.2 内部审计程序的完善
将工作程序积极转变, 并在经营管理的整体过程中贯穿事前预防、事中监督、事后审计的工作模式, 以确保国企预期效益。为提高经营管理效益, 应该严格防范损失、风险等事故的发生, 应主动转变事后审计的传统方式, 将审计的工作重心放在监督与管理上。
2.3 工作方式的改进
在树立管理服务理念、转变目标定位的基础上, 还应给予内部审计实效性以足够的重视。除此之外, 为了确保设计意见得以落实, 审计人员在提交审计报告后, 还应后续调查和跟踪执行审计意见。在社会经济和计算机信息化高度发达的当今社会, 还应在内部审计中运用风险分析方法和计算机技术去规范化、信息化内部审计工作, 增加对企业内部审计科技投入资金的力度。当然, 要想担起形势多变的国有企业内部审计重任, 离不开现代化科技手段。
2.4 目标定位的转变
国家审计职能的延伸就是内部审计, 这是一个错误的概念。内部审计仅仅负责监督职能, 对于企业价值的提升不闻不问, 那么企业内部审计是无法跟上形势的发展, 企业的发展也必然受挫。因此, 为了提高企业经济效益, 应将目标定位为管理审计, 在企业风险管理的强化中融入监督, 这样才能在新时代下实现企业的经营价值。
3 企业内部审计模式在企业治理中的问题与不足
3.1 法律制度有待完善
现阶段内部审计法律制度缺乏规范性且较为粗略, 仅仅对原则性条款进行注明, 而内部审计的保障程度与严肃性却没得到重视。国家虽然陆续颁布了内部审计相关法规、条款, 但较为笼统的制定缺乏操作性, 特别在经济管理方面不够细致, 这样就导致依据不足。对内部审计部门缺乏全面、正确认识, 且企业制度也有待完善, 缺乏规范性。
3.2 审计机构不健全
直接归属于企业的、独立的监督管理机构才是健全的内部审计机构。我国国有企业内部审计机构模式多样化。某些内部审计机构制度不完善、且层次较低, 这也是该企业不重视内部审计部门所致。在企业经营管理中, 能否充分发挥出内部审计职能, 该审计仅对特定经济事项开展工作, 审计报告不能给企业管理人员提供真实、有效的信息, 出具的审计报告缺乏防范性与预见性。这样就降低、削弱了内部审计在国有企业中的地位和作用, 这就使得管理人员无法认识到内部审计部门的重要性。
3.3 缺乏独立性
因设计市场经济的利益公平, 对于审计工作而言, 审计独立性尤为关键。形式上的独立与实质上的独立是审计独立性的两个方面。内部审计工作开展的必要条件之一就是确保独立性, 同时也是确保审计质量的重要基础。审计独立性得到确保, 才能将公正、公平融入评价和鉴定中去。但是, 某些企业设置内部审计部门仅仅是为了迎合法律法规要求, 其本质体现了管理人员的主管意识。而且审计人员与审计机构的经济利益密切相关于企业自身, 因此, 内部审计职能被大大削弱, 内部审计工作也很难独立开展。
4 基于国有企业治理角度的企业内部审计策略
4.1 高素质审计队伍的组建
纵观国企内部审计工作标准, 内部审计人员审计技能、方法及知识理论等仍有待提高。高素质的审计人员才是现代国有企业所需要的人才, 首先审计人员应有良好的道德素养, 如秉公办事、实事求是的品质。其次就是用掌握信息技术、互联网技术、计算机技术等现代信息手段的应用。最后, 也是最基本的, 必须具备会计与审计专业知识。在进行人才的培养时, 策略如下:
一是应将审计转变为电算化, 要对掌握计算机知识与审计知识的专业人才加以选用;二是系统地培训内部审计人员操作技能与专业知识, 尤其要注重道德修养, 加强内部审计人员职业道德教育;三是在选取人员时应严格筛选, 加强对内部审计人员的从业限制。
4.2 制定相关法规制度
顺利开展内部审计工作的重要前提就是法律法规的完善与健全。国企应针对内部审计制定出工作规范。在制定时基于我国国情, 借鉴国外先进经验, 使内部审计管理体系具有实效性。在处理违法违纪行为、经济活动评价等方面, 让内部审计人员有章可循、有法可依。
4.3 独立性的增强
在现代经济体制下, 内部审计组织机构的设置层次及地位决定了内部审计独立性的强弱, 所以, 在对机构进行设置时可通过改变形式来增强内部审计独立性, 如上级内部审计部门管理下级内部审计机构的形式。为便于从机构上落实审计独立性, 在管理权限上不应受到其他部门的约束, 这样也会提高工作效率。国企还需将应有的权限赋予内部审计机构, 充分发挥出审计的评价、建议等作用, 让内部审计在国企中作出贡献。
5 结语
我国国企自我约束机制与监督机制的重要组成就是内部审计, 同时它也是国企实现价值目标、规范管理、依法经营的关键保障。本文立足于国企治理角度, 提出企业内部审计问题, 并且提出了相应解决措施。当然, 要想做好企业内部审计工作, 离不开国家与企业的重视, 因此, 应从观念和行为上对审计工作加以重视, 为其提供良好氛围并且使内部审计的作用得以更好地发挥。
参考文献
[1]熊娟, 阳秋林, 孔东冬.企业内部审计在内部会计监督中的应用研究——以湖南省为例[J].湖南社会科学, 2012 (5) .
企业内部审计与内部控制 篇11
建立现代企业制度是发展社会化大生产的必然要求，是企业“走出去”并适应市场经济发展的必然要求。建立现代企业制度，就是在社会主义市场经济条件下，根据现代企业本身所固有的性质和要求，按照国际通行的国际惯例和标准，来建立适应社会主义市场经济发展要求的，能自主经营，自负盈亏，自我发展，自我约束的法人实体和市场竞争的主体，要建立起既与国际惯例接轨，又体现中国社会主义市场经济特色的内部审计会计管理模式。
加强内部审计是现代企业制度的客观需要
现代企业制度的基本特征—“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”。企业在合法经营，平等竞争的基础上，自身的经济利益日趋重要。审计作为内部约束机制的重要组成部分，作为决策系统和执行系统之外的监督评价系统，本身就是改革的重要组成部分，强化审计监督，严格加强内部审计，既是保障和促进企业转换经营机制的客观需要，又是深化企业改革建立现代企业制度的必然要求。
(一)受托经济责任关系决定现代企业必须加强内部审计。
现代企业的一个基本特点就是所有权和经营权的分离，由于所有权与经营权的分离产生了委托和受托关系。产权所有人将财产托付给企业经营者，企业也就相应的享有财产的占有使用和部分处分权，但同时也就承担起了使资产保值增殖的义务，即承担了受托经济责任。
(二)加强内部审计是维护投资者和债权人的合法权益的需要。
现代企业不仅是所有者之间存在利益关系，他们还必须对债权人以及社会各方面的股东群体负责。这就需要加强内部审计，提高会计信息的可靠程度，为投资者和债权人的正确决策提供可靠依据，维护投资各方和债权人的合法权益。
(三)加强内部审计是现代企业完善内部经营机制的需要。
现代企业制度的特点要求企业内部必须形成激励与约束相结合的经营机制，健全内部控制系统，完善决策和控制体系，就必须需要内部审计为企业提供服务。没有一个好的自我约束机制，没有一个完善的内部控制制度，企业就会很容易在市场竞争的风浪中被冲跨击败，巴林银行、住友商社就是因为缺少内部审计，使得一些高风险业务产生的巨额亏损得不到及时发现和制止。现代企业需要加强内部审计，加强内部审计会促进企业管理走上健康、正规的发展轨道。
现代企业制度下内部审计的特点
(一)内部审计具有两重性其审计监督具有两层意思：一是代表本部门、本单位的领导对本部门、本单位的其他机构、其他职能部门的经济活动进行监督；二是代表国家对本单位的经济活动进行监督，使之符合宏观调控的要求。
(二)内部审计的范围广泛而全面
内部审计置身于本部门、本单位之中，既可对各项经济活动进行全面的审查，又可以进行事后、事中和事前审计。
(三)实现经常性审计
内部审计作为本部门内部的一个部门，可以及时了解情况，进行经常的审查，对有关问题进行连续、系统、深入的审查。
(四)内部审计监督的群众性
内部审计机构是本部门、本单位内部的专职长设机构，工作人员来自企业内部职工和职工代表，对本部门、单位具有情况熟、信息灵、发现和解决问题快的特点。
(五)具有一定的审计独立性
内部审计机构是在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行独立监督，独立行使内部审计职能，直接对本单位领导人负责并报告工作。
企业内部审计作用
(一)制约作用
内部审计人员按照中国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，对各种违法、违归现象可以起到一定的制约作用，可以有效地抑制和防止内部腐败，保护国家和本部门、本单位的利益。
(二)防护作用
内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法利益、抑制非法利益，加强保护措施，可以防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。
(三)签证作用
随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自主权，甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、财务收支的合理合法性等方面作出公正的评价和签证，特别是干部经济责任离任审计，既可以治理腐败，又可以做好防护措施。
(四)参谋作用
随着经济的不断深化改革，各部门、各单位具有一定的经营自主权，领导进行经营决策的正确与否，关系到部门、单位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以确保决策和管理的合理有效性，使部门、单位的经济活动朝着良性发展的方向发展。
建立适合企业自身的内部审计制度
(一)明确内部审计的性质定位
内部审计在现代企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。它是内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，其在强化内部控制方面应当发挥着不可替代的积极作用。
内部审计的作用不仅在于监督和评价公司内部控制活动，还在于帮助组织进行“软控制”环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问，建议并督促管理当局建立健康积极向上的组织文化，使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位，共同致力于企业组织目标的实现。
(二)合理设置内部审计的组织机构
目前，中国大多数企业虽都设有内部审计机构，但基本上都处于与其他职能部门平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善，应在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门，三者之间由上而下应存在业务指导关系，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。
(三)扩大内部审计的职能作用
企业发生或产生的错误与舞弊等问题大多存在于经营管理过程之中。因此，内部中计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向公司内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职责也应从审查和监督内部不断的向外拓展，其作业范围不应局限于财务领域，而应扩展到企业经营管理的各个方面。
(四)改进内部审计的方法方式
内部审计应该从单纯的事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来。随着计算机技术的发展及其在公司中应用水平的提高，开展实时审计及事中审计已成为可能。利用计算机进行内部审计，就是要在公司内部建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作平台，从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合，提高审计的质量和效率。
此外，内部审计的实施应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展，有助于提高内部审计工作的效率与质量。
(五)拓展内部审计的作业领域
有条件的公司在有效开展或恰当委托外部从事财务审计的基础上，内部审计部门应重点向下列领域拓展其作业：1．内部控制评审；2．管理(经营)审计；3．经济责任审计；4．合同(合约)审计；5．工程项目审计；6．环境内部审计；7．质量控制审计；8，风险管理审计；9．战略管理审计；10．管理舞弊章计。
(六)提高内部审计人员的综合素质
首先，应在任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的规定和具体要求，严格按照规定办事不能随意安排一些人员在审计岗位上；其次，要重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训；再者，要制订内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。
在现代企业中，由于其集团化、跨地区、分支机构多的特点，而对外又面临越来越激烈、越来越残酷的竞争，迫使企业内部的管理进一步向纵深发展。建立适合企业发展的现代企业制度，通过集中管理、反映、核算、控制和考核企业内部各级各单位的价值运动，与各级管理人员的经济责任挂钩，使企业内部做到责、权、利结合，真正解决企业吃“大锅饭”的问题。
企业内部审计探析 篇12
关键词：企业,内部审计
企业进行内部审计的重要工作之一就是以内部控制为主线, 找出内部控制系统的薄弱环节、盲点及盲区与员工舞弊行为, 查找各种影响经营目标的风险, 加强事前控制和事中控制, 同时为管理层提出降低成本、提高效率和增加企业效益的建议。
1 企业内部审计协助管理层实施《企业内部控制基本规范》的前提和基础
1.1 要建立内部审计的独立性和权威性
《规范》提出企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况, 协调内部控制审计及其他相关事宜。审计机构的设置应高于其他职能部门, 审计部门应对董事会负责, 在业务上接受监事会的指导, 这种组织形式有利于内部审计作用的发挥。
1.2 要对内部审计的职能进行彻底转变
内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变, 重点应依据内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的建立, 内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制, 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。
1.3 要为内部审计机构配备高素质的人才
加强内部审计人员的配备及业务培训也是内部控制制度的要求。随着内部审计工作领域向管理经营方面的拓展, 审计机构在人员的构成上也应是多元化的, 不仅要懂财务, 而且要配备精通企业各项相关业务、有丰富经验的人员加入内部审计部门。同时加快业务更新与培训, 以适应市场规则和不断完善的法律、法规的要求, 更好地提高内部审计的工作质量和效率。
2 如何进行企业内部审计
2.1 内部审计要建立完善的内部控制监督制度
完善的内部审计制度是发挥内部监督的重要途径。内部审计部门应当根据《规范》和本企业的实际, 制定内部控制监督制度, 明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限, 规范内部监督的程序、方法和要求, 制定内部监督工作具体实施办法, 并采用开展内控体系测试与评价、指出内控体系设计与执行方面存在的问题和不足、向管理层提出完善体系和推进体系有效执行的意见和建议等办法, 实现对《规范》实施过程的监督。
2.2 内部审计要运用好内部控制措施, 强化内部审计工作
(1) 不相容职务分离控制。
内部审计要求企业建立互相牵制、互相制约的内控制度, 实施相应的分离措施, 形成各司其职、各负其责的工作机制。重要业务最好采用双签制, 所有业务均要经过复核, 禁止一个人处理业务的全过程。
(2) 授权审批控制。
内部审计要求企业根据常规授权和特别授权的规定, 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。对于重大的业务和事项, 应当实行集体决策审批或者联签制度, 任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
(3) 会计系统控制。
内部审计要求企业严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。
(4) 财产保护控制。
内部审计要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保企业资产的安全完整。
(5) 预算控制。
内部审计要求企业实施全面预算管理制度, 明确各责任单位在预算管理中的职责权限, 规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 强化预算约束。
(6) 绩效考评控制。
内部审计要求企业建立和实施绩效考评制度, 科学设置考核指标体系, 对企业内部各责任单位和全体员工的薪酬设置以及职务晋升、评优、降级等要有充分合理的依据。
2.3 进一步强化内部审计在风险管理中的作用
(1) 由于内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位, 比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。内部审计人员通过周密详细的审前调查, 收集到大量的第一手资料, 从中发现存在风险的隐患问题, 进行风险分析, 提请管理层注意风险管理和控制等的相关建议。
(2) 内部审计可以通过咨询服务的方式, 积极协助企业风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程, 在一个组织内部应当明确职责分工, 各司其职。董事会负责制定战略目标, 高层领导各负责一个方面的风险管理责任, 其他管理人员由管理层分配一部分工作, 操作人员负责日常监控, 而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。
(3) 内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点, 以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计从以下几个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。
一是评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势, 确定是否可能存在影响企业发展的风险;检查公司的经营战略, 了解公司能够接受的风险水平;与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险, 以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动, 并评价其有效性;评价风险监控报告制度是否恰当;评价风险管理结果报告的充分性和及时性;评估与风险管理有关的管理薄弱环节, 并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致, 应进行报告。
二是评价管理层选择的风险管理方式的适当性。一般说来, 规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法;规模小的、业务不太复杂的, 则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。
三是内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程, 对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下, 企业全面建立了风险管理过程, 内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先, 内部审计从评价各部门的内部控制制度入手, 在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞, 识别并防范风险, 做出相关评价。
2.4 应进一步加强内部审计在内部控制过程中的作用
(1) 测试评价内部控制系统的健全性。内部审计人员通过收集有关的经营管理制度、规章和办法, 以及向有关部门和人员调查了解, 运用流程图法、调查表法或记述法等审计方法, 对内部控制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。通过对测试资料的分析, 来评价控制系统的健全程度。
(2) 测试评价内部控制系统的遵循性。内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点的测试, 分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度和哪些控制点上存在薄弱环节, 以评价内部控制系统在实际业务活动中的执行情况, 以及审查管理制度在执行中的使用情况。
(3) 测试评价内部控制系统的科学性。内部审计人员通过对关键控制点的测试, 评价其是否发挥了应有的制约与控制作用, 或者是否取得了应有的管理效果。科学性测试解决内部控制系统功能如何, 是否发挥作用, 效果如何。
2.5 内部审计还应发挥在建立企业道德规范过程中的作用
(1) 建议作用。
为保证目标的实现, 内部审计部门主要是通过以下工作对企业治理过程发挥建议作用:通过对企业负责人任期经济责任审计, 建议经营者合法经营;通过股权投资审计, 建议管理层力求投资回报, 在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的长期利益;通过财务收支与经营业绩审计, 建议企业出具全面真实的财务报告, 督促财务人员遵守职业道德等等。
(2) 测评作用。
内部审计人员可以通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范。如通过内部控制制度科学性、有效性的测评, 发现内控制度执行方面的漏洞与不足;通过企业风险测评, 发现领导者事先制定企业政策方面的疏漏;通过对企业经济效益的测评, 发现经营者遵纪守法、稳步经营方面的欠缺, 提醒管理层为加强执行人员的责任心、提高领导者的领导水平、强化经营者合法经营的理念而建立相应的道德规范。
3 结语
因此, 本人认为:虽然企业内部审计在实施《规范》中可以根据审计资源配置情况和企业实际采取不同的方式方法, 但内部审计建立完善的内部控制监督制度, 强化对《规范》实施过程的监督, 运用好内部控制措施, 强化其在风险管理、内部控制、企业道德规范等实施过程中的监督和评价作用, 为管理层提供决策上的依据和建议始终是协助管理层实施《规范》的基本途径。
参考文献
[1]薛野.企业内部审计现状分析及对策研究[J].财会通讯, 2008, (12) .