民营企业内部审计问题

民营企业内部审计问题（共12篇）

民营企业内部审计问题 篇1

一、民营企业内部审计理论概述

(一)民营企业概念

民营企业主要是指以民间私人形式投资、经营且私人享受投资收益和承担经营风险的实体经济组织。根据民营企业概念界定,表明除国有独资、国有控股、外商投资企业外,其他企业形式均满足民营企业范畴。

(二)民营企业内部审计概述

民营企业内部审计是指在企业内部,按照独立、客观、公正原则,采取一定的审计程序和方法,旨在对民营企业经营过程进行监督并提出管理建议和控制措施的活动。准确严谨的内部审计工作能够及时发现企业经营管理活动中存在的不足和问题,有效评估企业经营管理风险, 达到实际企业经营管理目标。

(三)民营企业内部审计职能

同一般审计职能,民营企业内部审计职能主要包括监督职能和服务职能。一方面,民营企业通过实施内部审计,及时发现企业经营过程中存在的违法、违纪行为,提高企业的生产经营管理效率和经济效益最大化。另一方面,民营企业内部审计的服务职能表现在对经济活动的评价,通过审计对民营企业经营过程进行分析、评价,对过程中存在的问题提出有效的改善措施。

二、民营企业内部审计存在的具体问题

(一)内部审计重视程度及意识不足

民营企业最初大多从个体发展壮大,企业经营管理者也就是所有者,对企业经营收入、利润会时刻高度关注,但对现代企业治理结构的搭建,尤其是内部审计工作的开展普遍重视不够,认为内部审计对企业经营管理无关紧要。同时,部分民营企业虽然成立了内部审计部门且开展企业内部审计工作,但内部审计部门配置的人员主要是所有者的亲属,并不具备审计资格和能力,对企业经营管理未发挥审计的重要作用。审计意识的不足和重视程度偏低,使得民营企业内部审计工作开展受到严重阻碍,极大的影响了民营企业长期经营发展。

(二)机构设置模糊且制度不健全

当前,民营企业内部审计机构设置主要是参照国有企业,或者西方发达国家的企业,至于是否适合本企业的发展没有做有效分析。定位不明晰、设置不规范的内部审计机构不但不能成为企业发展的有效工具,反而给企业经营管理造成困惑。我国民营企业内部审计制度的制定,主要借鉴1994年国家颁布的《审计法》和2003年对外公布的《关于内部审计工作的规定》,内部审计制度不健全,实用性、针对性不足,未充分发挥出其应有的审计监督作用。

(三)缺乏独立性导致监管力度不足

民营企业未建立有效的三权分立(所有权、经营管理权、监督权), 企业内部审计机构的设置,审计人员的配置一般都在经营管理者的领导下开展,因此内部审计工作缺乏独立性,内部审计职能大大弱化,很难发挥出其应有的客观、公正、公平的审计目的。有效的内部审计工作,不仅需要内审机构人员的勤奋、认真工作,更需要企业内部各相关部门共同努力、彼此配合,由于民营企业领导对内部审计工作重视度不够,内部审计机构形同虚设,监督管理力度不足,内审的监督和服务职能很难充分发挥。

(四)内部审计范围狭窄且业务不规范

民营企业内部审计工作内容仍停留在财务审计层面,重点检查和监督财经法规和本企业制度的执行,以纠错防弊为目的。审计对象主要是凭证、账簿、报表等,很少涉及企业的经营管理、内控流程、财务预算、经营效益分析等领域,缺少全局宏观思维。再加上缺少统一规范的内部审计业务准则和工作流程,导致内审工作质量不高,对企业改善经营管理帮助不大。目前,国外企业内部审计已经不再停留针对企业内部经营管理的监督,其内部审计范围更加广泛化、具体化,且更有利于企业的经营和发展。我国民营企业内部审计业务应基于事后审计,更多的向事前的指导、事中的监督改善、事后的评价提高领域延伸。

三、南翔集团内部审计工作案例分析

(一)南翔集团简介

安徽南翔集团是以商业地产开发、建筑规划设计、市场经营管理、 物流、仓储、广告、信息服务等为基础产业的跨地区、跨行业的综合性大型民营企业集团。集团成立30年来,一直秉承“徽商精神”,以“诚信守法,聚德经营”为经营理念。

(二)内部审计工作的开展

1、内部审计工作定位

南翔集团自2011年11月开始现代企业治理结构的创立,实现三权分立,即所有权、经营管理权、监督权完全独立,股东行使对企业的所有权,董事会根据股东会授权行使对企业的经营管理权,监事会接受股东委托行使对董事会经营管理活动的监督权。内部审计是监事会主要工作内容。

2、内部审计机构设置及人员配备

内部审计机构隶属于监事会,内部审计人员的招聘、薪资、福利待遇、工作地点、工作职责、工作业绩考评等由监事会统一安排,确保内部审计人、财、物完全独立于董事会,这样,内部审计机构才能真正接受股东委托,行使对董事会经营管理活动全方位的监督指导。

3、内部审计工作范围

经过多年的不断创新,南翔集团的内部审计工作已经深入到企业经营管理各个环节,事后审计仅仅是很少的工作内容,更多的是将内部审计工作延伸到企业经营决策前、决策方案执行中,具体包括各子公司年度财务报告内审、子公司总经理经营目标考核审计及离任审计、专项经营政策执行审计、业务条线制度流程执行效果审计、全面预算制定审计及盈利预测方案审计等。

4、内部审计结果的运用

内部审计工作最终目的是为企业的经营管理服务,为企业快速发展保驾护航。内审发现的问题除了依据制度对责任人予以必要的处罚外,更多的是在全集团范围内相互学习,对照自查,同时根据发现的问题完善相关的制度、流程、规则,只有科学有效的制度、流程、规则才是企业永续发展的基石。

四、加强民营企业内部审计相关对策

(一)提高内部审计工作重要性认识

随着经济全球一体化的发展,企业之间竞争变得愈发激烈,提高企业核心竞争实力,对企业长远经营和发展有着重要意义。内审工作的开展直接影响到民营企业经济效益和长远发展,企业应当根据市场和发展需求营造良好的内审环境,充分发挥内审的重要作用,把内审与民营企业稳健发展结合在一起,提升内审工作重要性。因此,民营企业从最高层开始,转换管理思维,重新审视内审工作在企业中的地位,增强内审的重要性认识。

(二)完善内部审计机构模式及独立性

我国民营企业发展到今天,不论是规模还是经济总量在国民经济中都具有举足轻重的地位,建立现代企业制度、完善公司治理结构是民营企业求生存、谋发展的必然选择。现代企业制度要求三权分立,股东会、董事会、监事会三者之间相互制衡,共同构建企业稳健发展的基石。内部审计机构应在监事会的领导下,接受股权会委托,独立、客观、 公正的对董事会经营管理行为实施有效监督和服务。民营企业内部审计机构具有完整的独立性,并在企业中具有较高的地位,这样不但能够有效提高内审工作地位,同时也能让内审发挥出其应有作用。

(三)完善内部审计制度

民营企业经营环境和管理模式,随着外部竞争的变化不断创新,内部审计工作要想有效开展,必然要建立一套完善的内部审计制度流程。内部审计制度流程制定应当结合企业自身实际经营,并贯穿于企业整体经营管理全过程。了解并掌握企业具体生产经营流程,利用内部审计对各环节展开分析,将企业资源进行合理化分配,确保企业资金实现利用率最大化,其次,内部审计制度流程应当以民营企业经营成果为根本,重视企业内部经营管理,通过建立内部控制流程,确保企业其他各项业务制度、工作流程顺利开展,为企业内部审计工作提供真实、 准确的信息。

五、结束语

随着我国经济社会的深入发展,民营企业在国民经济中的地位越来越重要,然而民营企业的各项制度还不规范、不健全,对内部审计更是认识不足,只有民营企业的管理者充分认识到内部审计工作的重要性,才能建立起完善的内部审计制度,不断规范民营企业的经营行为, 保证民营企业健康发展。

参考文献

[1]密国强.国有企业内部审计存在的问题与对策[J].企业导报,2013(6)

[2]张方瑞.浅析内部审计对国有企业公司治理的作业[J].会计之友,2010(10)

[3]刘家义.加强审计队伍建设推进审计事业科学发展[J].求是,2010(2)

民营企业内部审计问题 篇2

【摘 要】随着企业规模越来越大，经济业务越来越复杂，企业层级越来越多，迫切需要加强、完善各业务环节、企业各层级之间内控制度的建设，而公司内部审计则适应这一要求。目前规范的内部审计工作已成为国内企业上市成功重要条件之一，这充分说明了内部审计在企业内控部中的重要性地位。根据内部审计在企业不同环节发挥的重性层度，及结合我国国内企业实际情况，展开分析企业内部审计存在的总题，及相应对策。

【关键词】内部审计；监督；对策

一、内部审计的重要性

1.内部审计促进企业内控制度的不断完善

企业内部控制涉及销售及收款、采购及付款、生产、存货、研发、固定资产、资金、会计税务等各个环节。要做好内控的工作，除了明确规定内部控制的风险管理规定外，还需要通过建立内部审计机制来降低内控的风险，从而不断提炼、完善内控制度，防患风险，提高企业经营效益。如，内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点进行测试，分析各控制点是否存在薄弱点，是否需要整改，以及评价内部控制系统在实际业务活动中运行情况，同时审查各项管理制度在执行中落实情况。

2.内部审计有利企业良性运作

企业价值观是指企业及其员工的价值取向，是指企业在追求经营成功过程中所推崇的基本信念和奉行的目标。对战略管理的影响作用是渗透在每一个阶段的每一个步骤中的，甚至可以渗透到每位员工身上，是企业判断是非的唯一标准。为了让企业全体或多数员工一致赞同企业的价值观，则需要借助内部审计规范企业经营活动每个环节的经济秩序，发挥内部审计最基本的经济督导职能。通过监督手段，推动、灌输全体员工坚守诚实、守信等价值观，可以帮助管理建立和完善各项制度，降低、防患舞弊行为，从而提高企业良性运作。

3.内部审计可以提高企业经营水平

内部审计贯穿企业整个经济活动过程，对关键指标进行对比分析，揭示差异，分析差异形成的原因，评价经营业绩，总结经济活动效益，提出改进观点，从而推动企业内部人员降低成本，提高企业经营能力和经营水平。

内部审计除了发挥服务与监督两机制外，同时为企业经营决策和管理提供强有力的信息反馈，并积级主?庸娣镀笠的诳刂贫攘鞒獭⒎阑嘉蠢捶缦眨?提高企业经营效率。

二、企业内部审计的存在的问题

1.企业对内部审计重视度不高

很多企业认为外部聘请的第三方审计机构可以完成本企业的审计职能，认为设置内部审计人员或机构不但增加人力成本，而且没有外部审计机构的水平专业，发挥不了外部审计机构的专业水准。如，有些企业在发展初期未设置内部审计人员，在发展中期就算设置内部审计人员或内部审计机构，但往往在企业组织架构中不突显、不重视其机构的职能，导致业务部门在经营运作过程中，存在不相容职务未分离，最终产生贪污、行贿等舞弊行为，从而腐败企业。

2.内部审计机构人员素质相对低

内部审计人员的素质高低和能力大小直接关系审计工作质量的高低和成败。如企业价值观的践行需要一支高素质的内部审计团队进行推动，而往往很多企业的内部审计机构人员本身的综合素质能力较差，往往缺乏良好的职业道德素养、心理素质、沟通协调能力及法律、预算、信息技术等综合专业背景的知识。

在企业内部展开经济审计时，若内部审计人员无法做到自觉抵御经济利益的诱惑，且内心缺少强烈政治思想博弈时，往往因为一步之差的念头，做出违背内部审计客观、公正的原则，不但无法发挥内部审计的作用，而且失去自我正确的价值观，让自己走上错误的人生。

3.内部审计缺少客观性、独立性、公正性机制

企业若不授予审计机构的独立性，则将无法发挥内部审计的客观性、公正性的价值，而客观性、独立性、公正性是企业内部审计的基本原则，是内部审计人员开展工作的基本前提。企业在发展的经营中，往往误将审计人员或审计机构设置在财务或职业执行总经理下，如将负责全国销售审计工作的机构，设置在销售总经理下等，因销售审计团队的绩效KPI由销售总经理点评，销售审计团队担心个人经济利益的影响，从而使销售审计团队在业务执行过程中无法客观、独立、公正的工作，从而无法发挥销售审计的价值，甚至失去销售审计机构真正存在的意义。

4.民营企业审计定位局限，内部审计内容狭窄

民营企业内部审计往往偏向账务审计，如财务人员账务记账是否存在错误，发票报销审核是否严格按公司标准、流程、制度报销和审核等，而这块往往财务主管、经理等角色人员已做把关，审计人员对此进行二次复审，不但难以再审查出问题，反而增加成本。而公司生产采购、营销渠道或终端的资源，是否真实投放、投放的金额大小是否真实等，审计人员却未介入监控审查，但往往这两块费用是占公司主要的成本费用，而且是构成账务处理的原始依据，审计人员不应仅对产生后的单据的数据简单的相加减复核。

三、完善企业内部审计的对策建议

1.设置内部审计机构，给予充分的授权

董事会下设审计委员会，在行政系统经营管理系统设置审计机构，这样有利于审计人员独立工作。如营销审计机构隶属集团董事长下，而非在销售部经理管辖下，以集团的角色充分授予销售审计机构权限，且其组织地位超然独立于企业的任何管理部门，发挥集团授权的权威性功能。这样有利于销售审计机构发挥独立性的作用，且有利于内部审计工作中各项所需资源得到充分的保证。

2.重视内部审计人员的综合素质，注重培训

内部审计人员是一支权威而独立审查的监查部队，他有区别于其他职能管理人员，在企业内部，职能管理人员和审计人员在执行同一政策，实现同一目标时，管理人员往往仅限管辖部门范围的局限，而审计人员可以无限地渗透到企业管理的各个环节，工作领域非常广阔、甚至无界，那则必须要求内部审计人员向多学科、多智能的方向发展，同时具备较高的职业素质、强大的内心素质及良好的沟通能力等综合素质水平。如营销审计人员在对营销渠道门店、经销商的费用投放进行审查时，不仅需要懂财务内控专业水平，而且懂营销的商业政策、渠道的操作模式等营销专业知识，同时时刻具备独立性思想，不受他人干扰、不受他人行贿等经济诱惑，必须具备财务、业务、法律等综合素质水平。

而上述这些综合性强的营销审计人员，集团需要对内部审计人员进行从业资格考试和不定期政治素质教育及考核，加强对内部审计人员内部梯队的后续教育培养，使内部审计计人员的知识随业务模式、政策制度的改变而提升，不断掌握新的内部审计手段、方法的新技能，让销售审计人员不仅懂财务知识、而且熟悉审计业务、又具备经济法律等各方面知识的复合型人才，从而提高内部审计人员内部审计的工作质量，且发挥审计机构的审查价值。

3.明确内部审计机构的职能，加强内部审计管理办法

任何企业的内部审计工作运行好坏，取决于企业管理当局的重视度和所赋予的权力大小，也就是对企业给予内部审计部门的定位高度决定内部审计的质量。但给予的定位高度或权力大小必须从独立性的角色思考，即设置的内部审计部门在执行任何审计工作时，可以不受任何外界的干扰和威胁，这样才能保证审计工作的公正和客观性。

内部审计部门设置后，需要明确内部审计机构的职责，即不仅有经济监督职能，还要有经效益和战略发展目标服务的作用。明确职能后，再梳理清楚审计人员的工作内容，建立内部审计各项规章制度，跟进内部审计机构运行的情况，对审计人员审计输出的成果进行评估，是否真正有效发挥监督角色的功能，是否提升企业的整体内控管理水平等，即从全方位提升内部审计管理办法来提升和发挥内部审计的作用。

4.拓宽内部审计领域，积极实行营销内部审计。

内部审计工作不应仅局限审查账务处理是否正确、财务报销审核是否符合内控等财务领域的事项，而应延伸业务的前端或终端。如耐用、快消品等行业往往在网络媒体、电视广告、市场渠道等不同方式，进行大量的营销宣传活动而费用投放，而这块资源投放的真实性，必须一支懂业务、审计两多角色内部销售审计机构进行监督审查。所以根据企业的特性，经济重要性角度评估，必须拓宽内部审计的领域，重视营销审计机构，积极充分发挥营销审计的价值，帮助企业提升营销内控管理水平。

一家成功上市的企业或基业常青的企业，企业必须高度重视内部审计工作的重要性，重视培养审计人员的成长性，发挥内部审计与时俱进，及时调整审计方法，更新审计内容。同时，内部审计未来必须朝着服务与监督方向发展，为企业经营决策和管理提供强有力的信息反馈，并积级主动规范企业内控制度流程、防患未来风险，提高企业经营效益。

参考文献：

民营企业内部审计问题 篇3

【关键词】内部审计；协同效应；内部协同；协同机制

一、内部协同效应在企业内部审计工作实施中的重要性

企业实施内部审计的目的在于通过对企业各项运营要素进行审核、检查和确认，来提高企业内部控制的有效性。影响内部审计工作的要素包括：内部审计管理层的重视程度、执行审计工作专业人员的综合素质、审计机构的权限大小、审计部门同其他部门的协同配合以及审计机构的独立性等。其中，审计部门同其他部门的协同配合就是对内部协同机制的充分肯定和重视。

在企业内部审计工作中发挥协同效应的重要性主要体现在：第一，能够促进企业资源的有效整合，提高管理要素之间的契合度和协同度；第二，能够为企业各部门间的有效沟通创造条件；第三，内部协同效应能够加强管理理论、管理实践同内部审计工作的融合，从而促进企业内部审计、内部控制、财务预算等子系统发挥最大价值和效用。

二、企业内部审计工作中协同效应管理所存在的问题

1.企业内部审计实效性差，审计人员协调方式不当

首先，据统计调查发现，按照国家法规自主设立内部审计机构的企业所照比例为50%，这就意味着，还有一半的企业未真正重视内部审计职能的设置，仅仅是为了满足相关工作的需要。另外，设置了内部审计部门的企业，能够充分利用内部审计职权进行协同管理的单位寥寥可数，因此难以发挥企业内部审计工作的实效性。

其次，审计人员的协调方式不当。内部审计工作像企业的血液一样，连接着企业的各个职能部门，如果审计人员认为其可以凌驾于其他职能部门，指挥其他部门，就极易诱发部门冲突，从而削弱内部协同管理的有效性。

2.企业内部审计部门与其他职能部门协同配合效率低下

首先，很多职能部门对内部审计工作的认识存在偏颇，片面认为这只是审计部门的工作，因此对审计部门的协同配合积极性低下。

其次，内部审计部门对其他职能部门的审核、检查会使部门内潜藏的问题暴露出来，从而损害其他职能部门的根本利益，因此，其他职能部门对内部审计机构具有消极抵触情绪。

3.企业内部审计机构的监督管理职能被削弱

首先，内部审计部门在管理层级中处于中等机构，职能权限有限，因此难以全面发挥审计监管职能。

其次，其他职能部门对内部审计持有质疑态度，只认可外部审计的权威性，忽视内部审计的职能价值。

4.企业内部审计与外部审计沟通协同动力不足，反馈不及时

虽然企业内部审计和外部审计的职能分工和审核目的有所不同，但是企业内部审计仍然可以借助外部审计的结果和资料来展开工作，从而便于直击企业痛点，降低审计成本。

三、加强企业内部审计协同效应的建议和对策

1.构建“服务导向型”内部审计协同机制

第一，内部审计部门要树立服务意识，在充分权衡、考虑多方利益的前提下，加强各职能部门协助和配合，积极建立动态协同机制，从而加速企业利益目标的实现。

第二，企业内部审计人员要端正工作态度，不断提升自身人际关系处理能力、专业审计执行能力，并通过调动其他职能部门的协同积极性来推进审计工作的进程。

2.加强内部审计部门同其他职能部门的协同互助

第一，内部审计部门在开展审计工作时，要秉承公平公正公开的原则，积极同其他职能部门建立良好的合作关系。一方面，要对被审计的部门给出的专业性建议给予肯定和采纳；另一方面对于重大的审计决策要与被审计部门的领导或小组进行洽谈磋商，从而确保内部审计协同效应的顺利实施。

第二，内部审计部门要学会进行审计成本的控制和压缩，因此，内部审计部门可以有效的运用各职能部门的工作成果来提高内部审计效率，降低审计工作的额外支出。

第三，建立内部审计责任制，一方面借助周边绩效考核指标来提高其他职能部门的协同度和配合度；另一方面可以清晰划分审计职责，从而便于追踪溯源，寻找责任方。

3.明确内部审计部门职能权限，强化其监管权力

第一，加强内部审计机构的职责划分，突出内部审计部门的独立性，内部审计部门的直属领导要突破管理层的限制，可以由董事长直接领导。

第二，要以书面文件的形式向各职能部门传达内部审计部门的权责范围，并要求各部门妥善配合内部审计工作，从而为内部审计协同效应的发挥提供制度保障。

3.4搭建企业内部审计与外部审计信息共享平台

第一，加强内部审计的信息化建设，积极推进内部审计工作中的预算管理、协同管理，借助信息化平台，增强企业内部审计和外部审计的协同沟通力度。

第二，构建联网审计协同机制，从而便于内部审计部门能够及时的查询、获取外部审计信息。

参考文献：

[1] 林仁灶.企业内部审计内部协同效应问题与对策.《会计之友》. 2016年3期 .

民营企业内部审计问题与对策 篇4

一、当前我国民营企业内部审计存在的问题及其原因

(一) 对内部审计的认识不够。

随着公司规模的扩大、投资的多元化、管理层次的增多, 建立企业内部审计是民营企业的内在需要。但目前仍有相当一部分民营企业尚未意识到企业内部审计的重要性和必要性, 一些民营企业认为, 只要按制度规定进行外部审计, 企业无须再进行内部审计;有的企业虽然设立了内部审计部门, 却把内部审计看成是现代企业管理的一种时髦摆设, 并没有真正发挥内部审计在企业管理中的作用;而有些规模小的民营企业甚至仅仅为了节约成本而不进行内部审计。更为甚者, 有的根本就不知道企业应该设立内部审计机构, 这些企业业主显然还没有认识到内部审计对于民营企业生存、发展、提高经济效益的重要性。

(二) 民营企业内部审计机构设置不规范。

由于我国民营企业出现较晚, 其内部治理结构包括内部审计机构的建立基本上都是借鉴国内外经验。民营企业内审机构, 除独立设置外, 既有与财务合并的, 也有与监察、甚至安全保卫等混合设置的;既有受董事会、监事会节制的, 也有受总经理领导的。形式多种多样, 方法各不相同, 严重损害了内部审计工作的独立性原则, 导致内部关系不顺、工作职责不清, 使整个企业内部审计工作难以总体规划和全面安排。

(三) 民营企业内部审计人员的素质有待提高。

我国许多民营企业内部审计的素质不高, 人员存在兼职现象。大部分民营企业都与家族管理有关, 因企业规模的迅猛扩张, 为了强化内部管理开始设立内部审计机构。但对于内部审计人员的聘任和培训做得不够, 导致内审人员良莠不齐, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 现代审计技术手段掌握不够, 电算化内部审计几乎处于空白, 这在一定程度上限制了内部审计作用的发挥, 内审人员的整体素质有待提高。

(四) 民营企业内部审计制度建设落后。

无论从企业内部还是从企业外部来看, 民营企业内部审计的制度建设都不够健全, 民营企业内部审计工作的高效运作还没有制度保障。目前, 大部分民营企业尚未依照企业自身的情况建立符合本企业的内部审计制度以及有关内部审计的工作制度, 不明确规定企业内部审计的职权、责任、工作范围、行为规范等, 使得内部审计工作的开展无章可循, 规范性和可操作性不强, 内部审计不能完全依照企业所有者的意图, 实现其目标。从企业外部来看, 民营企业内部审计尚未纳入国家审计机关业务指导和监督范围内, 未被赋予法律上的审计权限和手段, 其工作实施不能得到法律保证。

二、民营企业内部审计发展对策

(一) 建立健全民营企业内部审计制度。

健全的审计程序和工作制度是提高审计质量的保证, 有民营企业特色的规章制度是民营企业内部审计工作顺利开展的保证。目前, 民营企业正面临经济转型期和第二次创业的考验, 为求得稳定生存, 进而发展壮大, 民营企业应当根据自身的特点, 参照国家审计、社会审计等有关规定以及2005年5月1日施行的内部审计准则, 借鉴国内外先进经验, 建立企业自己的内部审计规章制度, 规范民营企业的内部审计程序。

(二) 高层管理人员应改进对内部审计的认识, 切实加强对内部审计工作的领导。

民营企业高层管理人员对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变, 实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。内审人员在整个审计过程中应努力与被审计对象保持良好的人际关系, 建立内部审计人员与被审计对象伙伴般的合作关系, 共同分析问题的症结所在及潜在影响, 一起探讨改进的可行性方案和应采取的措施, 以管理创新为基础, 以提高企业经济效益。为此, 要广泛宣传内部审计的重要性和作用, 让更多的民营企业重视内部审计, 提高内部审计机构和内部审计人员的地位。

(三) 引入合格的内部审计人员。

素质良好的内部审计人员是内部审计有效增加组织价值的根本保证。随着我国民营企业业务的日趋多元化, 内部审计人员的构成也应该多元化。内部审计人员在进行审计时要做到客观、公正、诚实、守信, 必须要精通会计、审计、经济法规等知识, 必须严格按审计准则和职业道德规范工作。为此, 民营企业必须注意多渠道、多专业地选拔审计人员, 加大工程技术人员、管理人员、法律人员的比重;重视和加强内审人员的继续教育和岗位培训, 定期进行专业知识培训和职业道德方面的教育;制定内部审计人员任职资格标准, 建立资格认证制度, 可参照国际内部审计协会建立注册内部审计师制度的做法, 在民营企业中进行严格考试选拔, 选择高素质的人员进行内部审计工作, 促使内审人员达到应有的素质要求, 逐步实现持证上岗。

(四) 民营企业内部审计外部化也是一种可行的措施。

在我国, 由于民营企业内部审计在角色定位和自身能力上存在着缺陷, 民营企业内部审计机构和人员很难完全实现内部审计的职能, 以满足管理者对财务审计和各种经营审计的需要。因此, 由专业人员提供内部审计服务, 即将内部审计外包具有可行性。这不但可以提高民营企业内部审计的技术水平, 减少公司内部的风险和隐患, 而且可以利用外部审计师的专业知识, 解决民营企业内部审计人员知识结构单一的问题, 为企业提供建立和改进内部控制的服务, 减少因内部控制带来的风险。

企业内部控制审计相关问题探讨 篇5

一、内部控制审计概论

（一）内部控制审计概念

《企业内部控制审计指引》指出，内部控制审计是会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，发表审计意见。注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

内部控制审计主要以财务报告相关的内部控制作为主要审计对象，具体内容如下：

1.控制环境。要把握好企业内部控制环境，特别关注财务主管的管理思路及管理态度；财务机构的设置是否合理；人力资源政策和激励约束机制是否科学合理等。

2.控制活动。在良好的控制环境下，控制活动是有效执行内部控制的关键性要素，重点审查财务活动是否有充分的授权审批制度；是否有效执行审批程序；财务不相容职务的设置与执行是否合理健全；账务处理是否及时正确反映企业经济活动等。

3.信息与沟通。信息与沟通是实施内部控制的重要条件，重点审查相关财务信息和信息处理的及时性、信息系统的安全性以及技术效果。

4.风险管理。重点审查被审单位抗风险的能力，重要管理岗位、资金流通环节、实物资产保管环节等，被审单位抗风险的能力，对可能出现的风险做好防范并提出合理建议。

5.监督。重点审查企业内部财务报告相关资料的审核制度的合理性及是否有效执行；审计与会计执行分离；审计的及时性及有效性；审计人员在不同审计环节的层次性等。

（二）内部控制审计的重要性

随着安然等一系列公司财务报表舞弊事件的发生，人们逐渐认识到健全有效的内部控制不仅能够提高企业经营效率和效果，而且在预防经济危机、财务报表舞弊等方面也能起到积极的抵御作用。因此，各国企业界和会计职业界对内部控制的重视程度进一步提升，内部控制审计也日趋重要。

1.完善公司治理，加强公司内部控制建设的需求

内部控制审计，可以在分析内部控制自我评估报告的基础上，揭露和评价企业内部控制各环节、各领域和各层次的弊端和问题，重点深入研究与财务报告相关的内部控制问题，识别其严重程度，与管理层及时进行沟通，并提出改进和调整办法，以促进企业各项内部控制活动的健康运行，最终提高财务报告的真实性、合法性，保障企业各种资产和各项财产的安全完整，提升企业的经济效益水平。

2.满足信息使用者的需求

企业外部利益相关者包括投资人、债权人、政府机关、社会公众等，他们主要关注财务报告内部控制的健全和执行有效性，良好的财务报告内部控制制度会在一定程度上有效防范和规避财务报告风险，依据内部控制审计报告企业利益相关者可以了解企业内部控制环境及执行的有效性等，判断企业财务报告的可信赖程度，进而正确评估企业抗风险能力和持续经营能力，从而为正确行使权力和各项决策奠定坚实基础，所以，对于企业外部利益相关者而言，监督和鉴证的内部控制行为尤其重要。

（三）内部控制审计与内部控制评价、内部控制评审的联系与区别

1.与内部控制评价异同点

内部控制评价是企业董事会对企业内部控制的一种自我评价，目的在于发现并解决企业内部控制存在的缺陷。

内部控制审计与评价都是对企业内部控制有效性进行评价，但两者在范围、目的、性质等方面不同。在范围方面，内部控制审计仅以财务报告相关内部控制为主，而内部控制评价围绕五大控制要素对企业所有的内部控制设计与运行情况进行全面评价；在目标方面，内部控制审计对企业财务报告相关内部控制的有效性发表审计意见，而内部控制评价是为了发现企业问题而进行的自我评价；在性质方面，内部控制审计是企业外部进行的独立鉴证业务，而内部控制评价是由企业内部审计机构的全面评价，是一种相对独立的服务业务。

2.与内部控制评审异同点

内部控制评审通常存在于企业财务报表审计中，注册会计师为了能够准确定位审计重点、判断审计抽样规模，从而编制合理的审计计划而进行的内部控制初步评审，以及风险评估阶段对内部控制进行的深度评价。评审结果直接影响到审计总体计划的安排及实施阶段进一步确定实质性程序的范围、性质。

二者的评审对象都围绕与财务报告相关的内部控制，都采用检查书面文件和记录、询问有关人员、穿行测试等相似的审计方法，为了节约审计成本资源，两者可以开展“整合审计”。尽管如此，两者本质上还是有区别的，内部控制审计是一项独立的鉴证业务，而内部控制评审只是财务报表审计业务中一个重要的环节。

二、当前我国企业内部控制审计存在的问题

（一）内部控制审计过于依赖内部控制自我评价

按照《企业内部控制规范——基本规范》的规定，针对企业内部控制，企业既要进行自我评价，同时也要聘请注册会计师进行外部审计。而内部控制审计与评价对象一致，范围相同，只不过是内容各有侧重点。所以，为了减少注册会计师外部审计工作，注册会计师应当首先评估企业内部控制自我评价成果，以判定企业内部控制自我评价结果是否可以利用及利用的程度。因此，导致很多内部控制审计主体基于现实的选择、成本效益的考虑，尚未充分判断企业内部审计的可利用程度，未能对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价，审计信息反馈滞后，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态，更多地依赖企业内部控制评价结果，导致可能疏忽掉企业内部审计也没有发现的问题。

（二）内部控制审计方法和工作程序仍不够规范

《企业内部控制审计指引》第八条指出：注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。根据调研结果，虽然一部分事务所采用风险导向审计方法，但是也有很大一部分事务所是采用随机抽样和外部监管要求的审计方法确定内部控制审计的重点，这势必会影响内部控制的本质要求和内部控制审计的目标。

当前阶段，绝大部分事务所进行的都是“整合审计”，但是如何进行有效的整合尚属理论探讨阶段，导致更多的审计工作重心偏向财务报表审计，而内部控制审计也主要为财务报表审计的风险评估及控制测试提供依据，所以内部控制审计往往偏离方向，未能严格按照内部控制审计准则的有关要求实施必要的审计程序，如不编制审计计划、审计归档不规范、审计工作底稿混论、审计报告不复核等，很难保证审计质量。

（三）企业内部控制建设及执行内部控制审计重视程度不够

目前，企业内部控制要素的建设不均匀，尤其是控制环境较差，管理层认识不到位。为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部委制定了实施时间表，自2011年1月1日起，采用“鼓励”政策，陆续有选择性地在境内外上市公司施行，推行内部控制及内部控制审计。截至目前，只有少数上市公司执行《企业内部控制规范——基本规范》，且只有一部分企业开展内部控制审计与财务报表审计整合审计，大部分企业尚未把内部控制审计提上议程。

（四）内部控制审计运行监管环境较弱

我国现行的内部控制审计法律法规较国外体系落后，仅仅限于在规章层次上有所引导和约束，但这些基本规范、配套指引等相关文件的权威性较差，违规成本较低，导致内部控制审计的执行力度不够。

（五）内部控制审计质量控制体系欠缺

随着内部控制审计业务市场的需求，越来越多的会计师事务所开始承揽内部控制审计新型业务，由于业务类型有别于会计师事务所以往的法定或非法定业务，导致许多会计师事务所还没有针对内部控制审计制定专门的质量控制体系，其审计结果势必会在一定程度上造成质量失控，从而极大增加审计风险。

三、对我国实施企业内部控制审计建议

（一）企业内部控制审计制度深层次法制化

我国企业内部控制相关管理规定正在逐渐规范，从2008年至今，财政部等五部委联合陆续发布了《企业内部控制规范——基本规范》及《企业内部控制配套指引》，可以说，《配套指引》连同《基本规范》共同构建了中国企业内部控制规范体系。但是，配套指引仍仅限于指引，而非法制化，会驱使企业选择性执行，所以建议相关部门对于内部控制审计执行要求、审计方法、整合审计等进一步法制化，以规范内部控制审计业务。

（二）规范内部控制审计工作方法和程序

虽然内部控制配套指引对于内部控制审计的工作方法和程序有了适当的指导，但据不完全统计，注册会计师依据配套指引开展内部控制审计，不同的事务所或不同的项目组执行程序仍然大有区别，可见指引不足够规范，需进一步详细明确工作目标、工作范围、工作程序，这样才会大大减少内部控制审计的可操控性，一定程度上降低内部控制审计风险。

（三）多角度控制内部控制审计成本

为了能够促使内部控制审计及时有效地全面开展，在确保审计质量的大前提下，应当遵循成本效益原则，要尽可能地降低审计成本，提高审计效率。首先，与财务报表审计进行整合审计，互相利用审计成果。当然，“整合审计”不能相互过度依赖，需要对两类审计分阶段、分步骤、有计划地巧妙整合，使之达到事半功倍的效果。其次，充分利用内部审计的成果。内部审计的一项主要工作是对企业自身的内部控制进行审计，与外部内部控制审计有重合之处，如果能够借助内部审计的的工作成果，会大大减少审计工作量，需要强调的是，必须以企业的内部控制可以信赖为基础。

（四）建设良好的内部控制审计运行监管环境

为了保证内部控制审计质量，促进会计师事务所内部控制审计业务的开展，内部控制审计监管部门应该完善监管体系建设，包括内部控制审计制度体系建设（完善内部控制审计相关的法律法规、部门规章等）、监督管理企业内部控制建设和披露、监管会计师事务所内部控制审计业务，监管事务所质量控制设置的合理性和执行的有效性，考评内部控制审计报告的真实性，建立会计师事务所质量评级机制，并通过建设合理的监督公告制度，发挥监督效用，促进内部控制审计合理运行。

（五）建立健全的内部控制审计质量体系

集团企业内部审计问题与对策研究 篇6

关键词：集团企业；内部审计；问题；对策

我国企业的内部审计工作是为了更好的适应国家审计需要而发展起来的，与国外发达国家相比，我国的集团企业内部审计工作起步比较晚，发展缓慢，从目前集团企业的发展现状来看，集团企业内部审计依然存在很多的问题：内部审计缺乏独立性、内部审计范围受到限制、内审人员的素质参差不齐等，这些问题都在一定程度上阻碍了集团企业的发展，因此，集团企业应该加强审计信息化建设，推动内部审计工作的外向发展，从而更好地体现内部审计工作的价值。

一、集团企业内部审计中存在的问题

（一）内部审计缺乏独立性。一直以来，我国集团企业的内部审计工作分工都不是很明确，缺乏相应的管理体制，使得内部审计缺乏独立性。首先，集团企业的领导普遍认为内部审计就是对集团内部的经营活动或者财务活动进行监督，以是否“听话”为衡量标准；其次，内部审计机构是企业的下设机构，下层企业需要服从集团企业的管理。因此，通过这样的思想，造成了内部审计缺乏独立性。

（二）内部审计范围受到限制。从目前我国集团企业的审计工作现状来看，一般情况下，内部审计只是针对财务会计来说的，范围非常的小，最终使得内部审计仅具备财务性质，没有达到内部控制制度的综合审计目的，导致了审计部门与其他部门没有联系，从而使得内部审计范围受到限制，阻碍了内部审计的真实目的。

（三）内部审计人员的素质参差不齐。据相关调查显示，我国很多集团企业的内部审计人员的素质参差不齐，很多内部审计人员都是从财务部门调度过来的，普遍缺乏内部审计业务能力，负责的内容与《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定不相符。与此同时，很多集团企业的内部审计工作都是采用手工查账，习惯了传统的查账方式，一些内部审计工作都是由一批老领导进行，他们思想比较传统，对计算机技术不甚了解，因此，导致了审计效率普遍低下。另外，审计方法也比较传统，很少采用统计抽样法，他们都认为自己有很丰富的经验，都是靠自己以往的经验来进行内部审计，从而造成了很多的误差。

（四）内部审计职能有待提高。目前，我国很多集团企业的审计职能不是对企业管理作出分析，而是要查错防弊，把很多的精力都放在了财务数据的监督上，从而使得集团企业内部审计制度缺乏权威性，给集团企业造成了很多的隐秘风险，由此可见，集团企业的内部审计职能有待提高。

二、集团企业内部审计对策

针对以上集团企业内部审计存在的问题，集团企业相关负责领导应该加强重视，找到适合的解决措施，以此来提高集团企业内部审计水平，下面我们就来总结下集团企业内部审计对策都包含哪些方面：

（一）加强集团企业内部管理工作，提高内部审计的独立地位。为了提高集团企业内部审计水平，就必须加强集团企业内部管理工作。在集团企业的内部管理工作中，内部审计工作和财务管理都属于其中的一部分，因此，集团企业必须完善内部审计制度，从而提高内部审计的独立地位。内部审计工作主要指的就是企业内部的监督工作，因此，企业应该根据业务的性质，建立独立的领导审计部门，从而进一步加强审计部门的独立性，保证审计工作的顺利开展。随着我国社会经济的不断发展，企业为了提高自身的市场竞争地位，就必须全面发挥内部审计的作用，保证审计的客观性和公正性，从而提高企业经济效益的增长。

（二）推动内部审计工作的外向发展。内部审计工作对于一个集团企业的发展来说非常的重要，因此，集团企业应该推动内部审计工作的外向发展。首先，集团企业应该根据自身特点，把内部审计部门与其他部门联系起来，共同完成内部审计目标，同时还要保证财务信息的真实可靠性，坚持公平、公正原则，使得审计流程符合国家审计要求。其次，还要对企业的经营管理展开评价工作，从而提高所有工作人员的工作积极性。

（三）加强审计信息化建设。在集团企业的内部审计工作中，不断的引进高科技技术能够在很大程度上提高内部审计工作的效率。构建信息化审计管理系统，让相关审计人员找到符合集团企业自身要求的信息化审计方法，提高数据分析能力，把数据风险扼杀在源头，提高审计人员的计算机水平，改变传统内部审计工作模式，从整体上提高内部审计工作的效率。

（四）全面提升内部审计工作人员的综合素养。集团企业要想能够长久稳定的发展下去，就必须提高内部审计工作人员的综合素养，坚持以人为本。首先，集团企业应该加强内部审计工作人员的专业知识培训工作，不断提高他们的审计意识和责任感。其次，要建立相应的奖惩制度，对于工作业务能力优秀的人员要进行适当的奖励；对于工作能力差且工作懒散的人员要给予适当的惩罚，以此来提高他们的工作积极性。最后，还要对内部审计人员进行定期的考核，秉承“优胜劣汰”的原则，从而提高他们的内部审计水平。

三、结束语

总而言之，集团企业内部审计工作是一项系统且细致的工作，因此，集团企业的相关负责人必须重视内部审计工作，加强企业内部管理工作，提高内部审计的独立地位，加强审计信息化建设，从而为集团企业的可持续发展奠定坚实的基础。

参考文献：

[1]李杰.企业集团内部审计问题与对策初探[J].中国总会计师，2010，No.8003：136-137.

[2]赵峰松，范晓娟.集团企业内部审计问题与对策研究[J].辽宁农业职业技术学院学报，2010.

[3]胡毛利.企业内部审计问题与对策探讨[J].中国商贸，2012.

民营企业内部审计的问题与对策 篇7

一、我国民营企业内部审计的特点

我国的内部审计首先是国有企业的内部审计, 尔后才是民营企业的内部审计。民营企业内部审计随民营企业的发展变化而变化。根据民营企业的经营特点和体制优势, 其内部审计具有以下的特点:

复杂性。民营企业规模大小不一, 既有大型的集团公司, 也有小型的企业。民营企业所从事的行业也多样化, 既有高科技领域的企业, 也有生产低值产品的传统企业。因此, 民营企业在实施内部审计时没有统一规范的格式。

内向性和独立性。内部审计的主要目的是为了加强内部的经济管理和控制, 巩固内部经济联系, 提高经济效益。执行内部审计的审计机构是民营企业的一个只能部门, 不受外部因素的干扰。

广泛性。民营企业内部审计既包括传统的内部财务审计, 也包括现代的经济效益审计;既可进行事后审计, 又可进行事前审计;其审计工作可以是防护性的, 也可以是建设性的。基于企业内部经济监督和经营管理的需要, 民营企业可延伸至企业所能控制和影响的各个方面。

针对性和及时性。企业内部审计机构是企业内的一个部门, 可以针对企业随时出现的情况和问题进行审计, 及时了解情况, 分析问题, 找到解决问题的途径和方法, 从而促使企业加强经营管理, 提高经济效益, 实现企业的整体目标。

二、民营企业内部审计存在的问题

随着民营企业的快速发展, 内部审计在民营企业中己逐步得到了认识和推行, 内部审计工作也取得了一定的成绩, 但由于民营企业自身的局限以及所面临的制度、政策和法律环境等问题, 内部审计仍存在着很多的问题和困难, 主要表现在以下方面:

1.民营企业对内部审计存在认识上的差异

我国民营企业对内部审计的认识上存在很大的差异。这些差异主要表现在两个方面:一是地区之间的差异。因为民营企业发展水平在我国地区之间差异相当巨大, 如在东部沿海广东、上海等省份, 民营经济相当发达, 民营企业的规模和管理水平也很高, 很多企业早己设立了内部审计机构, 常规性地开展内部审计工作。但在一些民营经济不发达的中西部省份, 民营企业内部审计还处于萌芽阶段, 甚至还没有意识到开展内部审计工作的必要性。二是企业之间的差异。同地区相同条件的民营企业, 有的很重视内部审计, 将内部审计视为自己的左膀右臂, 内部审计人员的地位高、权威重;而有的却忽视内部审计, 把内部审计看成是现代企业管理的一种内部摆设, 没能真正发挥内部审计在管理中的作用。

2.内部审计定位不明确, 独立性差

独立性是内部审计的重要特征, 独立性的大小决定了审计职能发挥作用的范围和效果。民营企业的特殊性质和经营环境决定了其内部审计, 无论其机构设置还是人员安排都受制于企业主。我国目前民营企业的产权特征主要表现为高度集中和封闭, 直接影响到内部审计的方向和重点, 影响到审计结论的表达。而且由于产权高度集中在家族成员手中, “内部人说了算”, 缺乏专业背景和技能的家族成员就成为了特殊阶层, 他们往往被委于重要岗位, 其中包括内部审计部门。这样“内部人审内部人”, 严重损害了内部审计的独立性, 当然也大大降低了审计效果和效率。

3.人员配备不足, 人员素质普遍较低

目前我国民营企业内部审计普遍存在人员配备不足、人员素质不高的情况。很多民营企业虽然设置了内部审计机构, 但为了节省费用, 不肯出钱招聘素质高的审计人员, 而是从财政部门或其他部门抽派人员来担当, 有的审计人员往往还兼任其他职位。民营企业内部审计队伍中虽然不缺乏高素质的专业人才, 但就其整体而言, 从业人员的素质偏低, 还很难胜任当前和未来民营企业发展的需要。

4.审计面窄, 审计手段落后

目前很多民营企业内部审计还停留在财务审计即对企业资产、资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合规性审计查证上, 目的为了查询防弊, 保证公司资产安全。但是, 随着市场经济体制逐步发展和完善, 企业的经营规模, 经营环境和投资主体都发生了变化, 如何防范经营和投资风险, 如何降低企业成本, 使企业在市场竞争中处于有利地位, 如何加强财务核算和财务管理, 提高企业经济效力等, 内部审计必须从传统的差错防弊的财务收支审计向采购审计、投资决策审计、管理效益审计方向发展。

三、完善民营企业内部审计的建议

要完善我国民营企业内部审计是一个长期的、全方位的提高和改善的过程, 本人认为应该根据民营企业本身的特点, 从民营企业自身、内部审计行业组织和政府政策法律等多方面着手, 有计划有目的地逐步改善和提高。

1.明确内部审计的性质与定位, 合理设置内部审计组织机构

民营企业必须首先认识到的一点就是:内部审计在企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。企业所设定的目标是一个企业的各个组成部分努力的方向, 而内部审计及内部控制组成要素则是为实现或达成该目标所必需的条件。要确保内部控制制度被切实地执行并收到良好的效果, 并能够随时适应外部环境的变化, 就必须加强对内部控制的有效监督与客观评价。

调整理顺内部审计机构的隶属关系, 合理设置独立的内部审计机构, 是完善民营企业内部审计体制, 确保内部审计机制有效运行的关键所在。就内部审计机构及其设置而言, 我们主张在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门, 三者之间由上而下宜存在业务指导关系, 内部审计机构的设置应高于其他各职能部门, 其在业务上向审计委员会负责并报告业绩, 在行政上向经理层负责并报告工作。对于规模较小、不设审计委员会的企业, 内部审计机构可以直接对董事会 (或股东会) 负责, 并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式, 既有利于内部审计工作的正常开展, 也有利于其作用的充分发挥。

2.扩大内部审计的职能及范围, 并拓展其作业领域

随着现代企业制度的建立, 外部制约机制的加强, 内部管理水平的提高, 会计电算化的普及, 账面资料的错误弊端会越来越少, 内部审计的工作重点也必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务, 内部审计的职能作用也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展。内部审计也不能只局限于财务领域, 应将其扩展到企业经营管理的各个方面。因此, 内部审计人员的定位应从以监督为主的“警察”、“裁判”等角色向以评价与监督并重的“参谋”、“助手”等角色转变, 突出内部审计“内向性服务”的特点, 开拓内部审计更加广阔的生存与发展的空间。

3.改进内部审计的方式和方法

内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统方式, 转移到事前、事中审计上来, 既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计, 又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性, 及时反馈信息并防止失误。随着企业管理水平的提高, 内部审计工作将不局限于事后监督, 还应在事前预防和事中控制中发挥积极作用, 从而需要对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。此外, 内部审计的实施应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展。

4.提高内部审计人员的素质

企业经营环境的日益复杂和竞争的更加激烈, 对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计人员不仅需要精通财务会计, 还需要适当了解其他业务领域, 掌握相关知识与技能, 以便更好地实施审计并为企业管理服务。随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展, 内部审计人员的构成也应该趋向多元化, 不仅要有懂财务及审计的专业人才, 还应配备精通各项相关业务的专门人才, 聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门, 以适应审计领域日益拓展的需要, 使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。

5.加强内部审计的行业管理, 完善内部审计的法律制度

随着现代企业制度的建立, 内部审计工作及其环境的发展变化, 特别是加入WTO后政府职能的进一步转变, 我国企业的内部审计工作应当由行政型的法规强制管理、分散管理, 向社团型的行业自律管理、集中管理转变。

而20世纪30年代中期以来, 世界各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加, 西方国家都在根据不断发生的新情况完善和发展其有关规范, 我国的内部审计工作也应如此, 但这需要一段时间和过程。我国目前尚无内部审计法, 关于内部审计的适用法律, 最权威的是现行《审计法) ) 中第二十九条不到100字的规定。借鉴国外的经验, 我国可以制定一部符合我国国情的《内部审计法》来取代内部审计工作的规定, 该法的内容可以以2003年审计署发布的关于内部审计工作的规定为基础, 加以修改和补充而成, 特别是内部审计机构和人员的法律责任规定要详细具体。另外, 内部审计法律法规要与其他法律相协调。

摘要：随着企业内部管理层次增多、控制范围扩大, 其内部审计越发重要。本文主要对我国民营企业目前存在的问题进行了较详尽的阐述并分析了其产生原因, 以此为基础提出了解决问题的若干对策, 认为我国民营企业应通过明确内部审计的性质与定位, 扩大内部审计的职能及范围, 提高内部审计人员的素质, 完善内部审计的法律制度增加内部审计的作用。

关键词：内部审计,民营企业,内部管理

参考文献

[1]万建华.我国民营企业内部审计问题与对策[J].合作经济与科技, 2007, (12) .

[2]王艳丽.民营企业内部审计亟待解决的问题[J].工业审计与会计, 2008, (04) .

[3]张洁.论风险管理导向的内部审计理论与实务[J].广西金融研究, 2007, (10) .

[4]王珂, 王磊.民营企业内部审计现状与对策[J].金融经济, 2009, (02) .

民营企业内部审计问题 篇8

一、民营企业发展内部审计亟待解决的几个问题

1. 内部审计存在的问题

民营企业内部审计目前在发展过程中面临不少困难和问题, 突出表现在以下二个方面:一是国家审计机关对民营企业内审工作指导监督缺乏政策法规依据和行之有效办法。因此, 民营企业如何建立完善内审机构, 国家如何加强对民营企业内部审计指导, 如何加强对民营企业内审人员管理, 如何规范民营企业内审行为, 提高内审工作质量, 国家审计机关和内部审计协会都缺乏行之有效管理办法。二是审计行业尚待规范, 审计手段尚需完备。民营企业内部审计虽然在国家审计机关和内部审计协会的指导下, 建有一套适合自身企业特点的内部审计程序和操作办法, 但目前民营企业中的内部审计只能参照国家审计或社会审计的一些做法, 操作上缺乏权威性。同时, 民营企业内部审计缺乏行之有效的审计手段, 特别是审计到往来款项函证, 银行存款对账, 审计线索外调和延审等事项, 缺乏法律上规定的审计权限和强制手段, 一定程度上制约着民营企业内审工作质量。

2. 内部审计与公司治理结构的关系问题

内部审计作为一种“内部人”约束机制, 其目的在于协助企业管理成员有效地履行他们的职责, 充当管理者的参谋和助手。因此, 内部审计与公司治理结构密切相关, 一方面, 内部审计通过开展工作, 为企业管理当局提供管理和控制的信息, 促使企业改进管理, 提高效益;另一方面, 为协调公司所有者、董事会和经营者之间的权责利关系而发挥自己的职能作用。

3. 内部审计与外部审计的关系问题

民营企业特别是上市民营企业的年度会计报表必须接受外部审计 (民间审计) 的审查。由于外部审计与内部审计之间具有一定的特殊关系 (目的一致、职能一致、对象一致、任务一致、工作程序与技术方法一致等) , 这就决定了内部审计有可能成为外部审计工作的基础;但二者也会不同, 首先, 二者的隶属关系不同, 外部审计比如民间审计属中介组织, 而内部审计隶属单位管理当局, 是企业内部职能部门之一;其次, 审计对象范围不同, 民间审计接受委托, 严格按照审计业务约定书的要求执行业务, 而内部审计可根据单位内部管理的需要随时随地开展工作, 审计范围比较宽泛;再次, 审计的独立性程度不同, 民间审计既独立于委托人, 又独立于经营者, 属双向独立, 而内部审计则仅仅与被审计单位之间保持相对独立;最后, 审计结果的效力不同, 民间审计的审计报告具有一定的法律效力, 对外具有鉴证作用, 而内部审计的结果只对本部门、本单位负责, 只能作为企业内部改进管理的参考, 对外不起鉴证作用, 并向外保密。

4. 对内部审计的认识仍然停留在制度层面

绝大多数民营企业认为, 审计应是会计师事务所及其注册会计师的事, 这是制度规定, 企业无须再行设置内部审计机构, 配备专门人员。

5. 对内部审计的定位停留在财务与合法性审查上

民营企业由于对内部审计的定位依然停留在财务与合法性审查上, 因此缺乏与现代市场经济相一致的风险投资及经营审计理念。很多企业认为, 既然由财务总监领导的企业内部会计系统一定程度上能够防范错弊的发生, 那么再由内部审计完成财务与合法性审计岂不是重复监督?正是基于内部审计理念的错位, 企业对现代内部审计在风险管理和控制方面的功效存在认识上的差距。

二、民营企业内部审计发展的定位

1. 内部审计理念从“要我审计”转到“我要审计”

随着民营企业内部审计逐步从传统的查错妨弊的财务收支审计转向采购审计、投资决策审计, 管理效益审计等方面。将来内部审计的发展趋势必然是愈加受到企业领导的高度重视。由于经营者经营压力的增大, 强化内部管理, 建立健全内部约束机制也由被动变为主动, 建立健全内部审计制度逐渐成为企业经营者自觉行动。

2. 内部审计内容由财务审计转向经营审计

随着现代企业制度的建立, 民营企业的内部控制制度将在一定程度上预防、发现和纠正差错与舞弊的发生, 因此, 财务审计将不再是现代内部审计的重要内容, 而代之以经营审计、价值为本审计。这种审计的目标是促进企业不断改善内部经营管理、加强法制观念、确保企业资产保值增值。

3. 内部审计职能由“监督导向型”转向“服务导向型”

现代内部审计除了要求及时、准确地向企业管理当局报告有关查错防弊、资产保护信息外, 更重要的任务是利用自己长期立足于本企业的具体岗位, 比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去, 了解掌握具体情况收集到第一手资料等长处, 针对企业管理和控制中的薄弱环节, 提出建设性的改进意见和建议, 协助管理人员更有效地管理和控制企业的各项活动, 合理使用资源, 以提高企业的经济效益。

4. 内部审计工作重心由经济监督转向风险管理及控制

当内部审计职业从以控制为基础的观念转向以风险为基础的观念时, 现代内部审计将在管理方面发挥更大的作用。内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程, 对风险管理过程进行管理和协调。首先, 内部审计从评价各部门的内部控制制度入手, 在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞, 识别并防范风险, 做出相关评价。其次, 内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题, 分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生可能性大小为依据, 深入到经营管理的各个过程, 查找并防范风险。再次, 内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。

5. 内部审计方法由事后审计转向事前控制为主, 实行全过程审计

企业为了防止决策失误和风险转化, 保证经营目标的实现, 促进利润最大化, 必然不断促使内部审计“关口”前移, 即由原先的事后审计为主, 转向事前控制为主。因此, 内部审计需要不断的开拓新的审计领域, 针对企业经营管理中的薄弱环节和主要问题, 有重点的开展经营审计和风险管理审计。

6. 内部审计地位兼顾独立性与权威性两个方面

民营企业内部审计在组织模式的选择上应当充分考虑独立性和权威性。首先, 建立审计委员会制, 可以有效弥补董事会的“功能缺陷”;其次, 建立审计委员会制度, 可以增强对内部人控制的控制;再次, 建立审计委员会制度, 可以帮助董事们履行其在财务报告方面的责任, 增强社会公众对公开财务信息的信心;最后, 建立审计委员会制度, 也可以提高内部审计的权威性, 改变内部审计地位低下和工作难的问题, 极大限度地发挥内部审计的作用。

三、民营企业内部审计发展的对策

1. 民营企业的领导支持是关键

目前, 内部审计主要集中于对企业内部规章制度的执行情况的监督, 而忽视对包括风险投资与管理在内的价值增值审计, 难以引起企业领导的高度重视。民营企业的内部审计机构及其审计人员, 既应坚持组织规章制度的严肃性, 又要善于分析组织规章制度的合理性, 并广泛开展风险投资的审计, 而且能够通过恰当的方式将审计结论、审计建议等表现出来, 为企业领导出谋划策, 排忧解难, 以争取领导的支持是其求生存、谋发展的必然选择。

2. 提高审计人员素质是基础

作为民营企业的内部审计人员, 不仅要具有良好的职业素质, 而且要有敬业爱岗的奉献精神。审计机构的人员构成应当由审计师、会计师、工程师等“三师”组成。民营企业老板所喜欢的审计能人也不再仅仅是听老板的话, 会守财那类人, 而是精于为企业管理服务, 善于开创, 敢于提出独特的见解, 能为企业发展出力的专业人才。所以我们审计人员也要更新理念努力提高自身的素质, 想老板所想急老板所急。

3. 改善审计关系是前提

改善同审计对象的关系是提高内部审计地位的前提。实践证明, 审计主体与审计对象之间良好的人际关系有助于审计人员为审计对象提供咨询和忠告。因此, 民营企业的内部审计人员要善于为审计对象出谋划策, 为其在节约成本、改善管理程序、方法等方面提供建议和参考。

4. 进行审计创新是动力源

审计创新不仅包括业务的创新, 也包括技术手段的创新。民营企业内部审计只有不断的进行审计创新, 才能在风险管理与控制中发挥其职能作用。

5. 立足审计服务是宗旨

民营企业内部审计是“内部人”约束机制, 它与被监督者并处同一利益主体中, 利益上的一致性和关系上的复杂性使其不得不进行角色置换, 即以审计服务为宗旨, 就企业管理和控制的薄弱环节, 提出建设性的改进意见和建议, 协助管理人员更有效地管理和控制企业的各项活动, 合理使用资源, 以提高企业的经济效益。

6. 建议国家尽快出台《内部审计条例》

把民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围, 要严格规定民营企业内部审计程序, 赋予民营企业内审机构必要的审计权限和审计手段, 国家审计机关或内审协会要制定民营企业内部审计准则, 统一规范民营企业内部审计行为, 提高民营企业内审工作质量。另一方面, 建议国家审计机关或内审协会要有针对性地加强对民营企业内部审计工作的业务指导和业务培训。

7. 加强对民营企业内部审计工作宣传力度

民营企业内部审计问题 篇9

一、民营企业内部审计的特点

1.服务内向型

民营企业内部审计作为一个内部审计机构, 其主要职责就是服务企业内部, 按照企业的管理层和决策层的指令, 审计企业的经济活动, 通过具体的审计工作的实施, 查找企业存在的问题, 根据问题迅速、准确、及时地向企业所有者报告, 促使企业所有者采取积极有效的措施。

2.审查范围广泛性

随着我国审计制度的不断完善, 审计部门的工作职责和业务范围也由原来的财务审计扩展为绩效审计、经济责任审计等一系列新兴的审计项目;内部审计的工作职能可以是监督检查的, 也可以是防护建设的;审计的时间段也是不受限制的, 可以是事中、事后审计, 也可以是事前审计。总之, 内部审计的工作范围不断扩大, 凡是能够影响到企业内部经营管理需要和内部经济监督的, 都是企业内部审计所能涉猎的方面。

二、民营企业内部审计存在的问题

为了更好地了解我国民营企业内部审计存在的主要问题, 本文作者采取问卷的形式对我国民营企业的内部审计问题开展调查活动, 旨在更好地指导民营企业内部审计工作的开展。调查的主要问题是民营企业内部审计存在的问题, 得分从1~5分不等, 分值越高代表所存在的问题越严重。通过对所有调查结果的分值加和平均后, 得出了以下各题的应得分值, 见表1。

从以上各问题的得分来看, 我国民营企业内部审计主要存在以下问题。

1.内部审计目标定位不清晰

随着现代企业跨越式的发展, 企业内外部经济资源的配置对于企业的发展具有举足轻重的作用, 因而, 企业内部审计的地位也日趋重要。但是, 民营企业管理者对企业内部审计工作的认识也存在着一定的误区, 其中有一部分管理者认为企业的审计只需要制度中要求的外部审计即可, 没有必要开展内部审计工作;还有一部分管理者虽然意识到了内部审计的重要作用, 但是为了节约企业的人力资源成本和时间资源而选择放弃内部审计;第三种情况则是, 企业内部虽然设置了内部审计部门, 但是由于对审计工作的定位和目标定义得比较模糊、审计人员专业性不足而不能够充分发挥内部审计的作用。所以, 在我国的绝大部分民营企业中, 内部审计目标定位仍处于模糊阶段。

2.内部审计职能发挥不充分

我国的民营企业不论从制度建设或是组织框架上, 都不如国有企业成熟。现在的民营企业多是学习国外相同类型企业的运行模式和公司基本架构, 其内部审计工作更是借鉴了外国和我国国有企业以及外部审计工作的部分做法而开展起来的, 对于其中的一些做法并没有结合民营企业的具体实际情况, 因而在具体的操作过程中影响了内部审计在民营企业中职能的发挥。同时, 随着企业信息化的铺开, 企业的人员管理、资产管理、经营情况基本都实现了信息化的运营模式, 但是我国民营企业的内部审计工作只有一部分实现了信息化的运作, 这就又极大地阻碍了内部审计职能的发挥。

3.内部审计程序操作不规范

我国民营企业的内部审计工作在操作过程中存在着一定的随意性, 如在审计工作的组织方面, 内部审计工作依据管理层的意愿开展, 时间和内容的随意性较大, 审计工作人员不下发审计通知书, 只是口头通知被审计部门;审计工作开展过程中, 没有详细的审计计划, 而是按照约定俗成的步骤开展, 对企业经营变化的部分未进行审计工作的调整, 未按照规定制定审计底稿, 等等。

三、完善民营企业内部审计的建议

1.根据管理需求确立审计目标

民营企业在其发展的不同时期有其不同的企业目标和经济目标, 因此企业的内部审计目标也要随着企业目标的不同而发生相应的变化。在企业成立初期, 企业目标更多的是关注抢占市场份额, 打造适应市场需求的优良产品和品质, 此时企业的内部审计就要迎合企业的这一目标, 严格监控企业的各个环节, 保证企业产品符合生产经营, 人员遵纪守法;在企业运行过程中, 内部审计的职能也要相应发生转变, 如增强内部审计的服务职能, 为企业节能增效, 创造更多的经济价值, 实施监督和提供建议。

2.明确内部审计职能定位

民营企业成立之初, 企业内部结构相对简单, 企业的内部审计制度虽然不够完善但是控制效果尚可, 此时企业内部审计的模式应为内部审计外部化。在企业的经营管理不断趋于成熟之后, 针对公司治理对内部审计存在的不同层次的需求, 公司应设立监事会帮助监督公司的董事会和经理层, 同时设置内部审计机构进行经理层及其以下的监督。

3.建立完善的内部审计绩效评价体系

在民营企业制度建立的过程中, 同时要考虑内部审计的绩效评价体系的建立, 以明确审计目标, 保证审计工作的有序开展。严格审查公司的各项经济活动, 明确各部门目标的制定和执行情况。同时在公司内部审计过程中, 要有效平衡各方面, 如客户、财务指标、素质提升等相关内容, 从而实现对公司财务业绩审计的目标。

摘要：对于民营企业来说, 发展内部审计工作具有重要意义。其一, 它可以完成企业的自我约束, 在企业的经济运行中提高企业的经济效益。其二, 通过民营企业的内部审计可以深度挖掘企业自身潜力, 为企业创造更大的价值。其三, 能够查找企业经营和管理上的薄弱环节, 为企业的所有者提出有效的建议, 为企业创造更大的价值。

关键词：民营企业,内部审计,职能,目标

参考文献

[1]肖积文.民营企业若干审计问题研究[D].暨南大学, 2011.

民营企业内部审计问题 篇10

一、民营企业内部审计存在的问题

1. 相关法律制度不完善。

目前已颁布的有关内部审计的法律依据主要是1994年颁布的《审计法》和2003年发布的《关于内部审计工作的规定》。根据《审计法》, 国务院各部门和地方各级人民政府各部门、国有金融机构和企事业单位, 应该按照国家有关规定建立健全内部审计制度, 但并没有要求民营企业必须建立健全内部审计制度。而审计署于2003年发布的《关于内部审计工作的规定》一项部门法规, 其具体规定只适用于国有企业、事业单位。尽管非国有经济组织开展内部审计工作, 可参照本项法规的有关条款执行, 但该规定毕竟只是部门规章, 法律级次明显偏低。民营企业发展到今天, 无论是数量、规模和竞争力等方面都能与国有企业相提并论, 同样也需要加强内部控制和规范性运作机制。尤其是对于规模较大的民营企业而言, 设立内审机构是十分必要和重要的, 但是国家在民营企业如何建立完善内审机构, 国家如何加强对民营企业内部审计的指导, 缺乏具有可操作性的具体法律依据。对于如何加强对民营企业内审人员的管理, 如何规范民营企业内审行为, 提高内审工作质量, 国家审计机关和内部审计协会都缺乏行之有效的管理办法。可以说与民营企业相关的审计法规与制度建设严重滞后, 使得民营企业内部审计难以建立高质量的运行机制。

2. 管理层缺乏内部审计意识、重视程度不够。

民营企业领导者的素质参差不齐, 大多数领导人通过在市场上若干年的拼杀, 在某些方面有所提高, 但在文化水平、经营思想和理念以及管理水平等方面的素质还是相对较低。相当一部分民营企业主受自身素质和传统观念的束缚, 再加上内部审计在我国的发展水平不高、社会上对内部审计宣传不够, 导致他们对内部审计的重要性和必要性认识不清。他们认为内部审计的主要功能在于对于企业内部规章制度执行情况进行监督, 并通过查找漏洞提供改进建议来促使企业提高效益, 忽视了对包括风险投资与管理在内的价值增值审计。因此, 他们过低地估计了内部审计创造的价值, 忽视了内部审计创造价值的隐蔽性和长期性特征。有的民营企业虽然在国内、国外都有一定的知名度, 但管理层尚不知道内部审计是怎么回事, 认为企业是私有的, 没有必要设立内部审计。有的即使设立了内部审计机构, 但却存在负责人随意撤并内审机构、精简内审人员的情况, 机构和人员的稳定性得不到保障, 影响了内部审计工作的开展。民营企业内部审计是直接为企业服务的, 企业内部审计的权力来自授权方, 如果授权方给予较大的权限, 内部审计就能发挥其作用。内部审计的效果如何, 在很大程度上也取决于企业领导。如果企业领导人重视内部审计工作, 就会对内部审计工作予以支持, 内部审计人员的积极性就高, 工作效果就好;反之, 则差。研究表明, 受当前民营企业管理层意识落后的影响, 大部分民营企业内部审计的权力是有限的, 这直接影响了内部审计作用的发挥。

3. 内部审计机构设置混乱, 审计独立性较差。

民营企业发展很快, 而相应地针对民营企业内部审计理论的研究却滞后, 民营企业内部审计的开展缺乏相应的理论指导。民营企业在设立内部审计机构时, 有的是照搬国有企业, 而有的是照搬西方企业, 在照搬的过程中又没有认真思考民营企业的内在特征, 而是机械地套用, 进而导致了内部审计机构设置上五花八门。有的将审计机构与财务部门合并, 或在财务部门配备审计人员, 有的与监察或保安部门混合设置, 有的虽然设置了独立的审计机构, 但是与其他职能部门处于平行的地位;有的受董事会、监事会领导, 有的受总经理领导, 有的受财务总监领导等等, 内审机构的独立性和权威性得不到保障, 企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻, 监督力度弱化。

4. 内部审计职能定位较低。

西方的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展的需要而自发建立起来的。内部审计已从财务审计转向管理型审计, 并以管理审计为主导, 其内部审计工作目标要求内审人员不仅要善于发现问题, 而且更要善于解决问题。内部审计涉及的领域非常广泛, 内容相当深入。以美国为例, 内部审计已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、生产工艺审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。而民营企业内部审计则基本效仿国有企业内部审计的做法进行操作, 其首要职能是监督, 按照企业厂长 (经理) 的指令对本级各部门、下属各分支机构的财务收支及其有关经济活动进行监督。审计人员大多都将主要经历放在财务数据的真实性、合法性的审查和监督上, 而不是对管理做出分析、评价和提出管理建议。由于民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导, 往往把被审计对象看作自己的“对立面”, 很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题, 起点和定位都不高。随着市场经济体制的逐步发展和完善, 企业的经营环境、经营规模、投资主体等都发生了变化, 市场竞争越来越激烈, 对内部审计也提出了更高的要求。如何防范经营和投资风险, 如何降低成本, 使企业在市场竞争中处于有利地位, 如何加强财务核算和财务管理, 提高经济效益等等, 这些都需要民营企业内部审计转变单一的监督职能, 增强服务职能, 将内审工作的重点从传统的“查错防弊”逐步转向富有建设性的经营管理审计上来, 为企业的管理、决策及效益服务, 切实发挥内部审计的作用。

5. 审计人员素质较低、影响审计质量。

内审工作是一项专业性很强的工作, 其质量的高低主要取决于内审人员的素质。随着市场竞争机制的日趋完善, 内审事业呼唤具有复合知识结构、能力强、综合素质高、视野开阔的专业技术人才。要求内审人员要了解和掌握会计、审计、管理、科技、电子商务等方面的知识, 熟悉相关的法律、法规等, 而且应具有较强的专业技能和实践经验, 有敏锐的洞察力和较强的判断力, 有较高的职业道德水平。但是民营企业大多是由最初的个体、合作企业发展而来的, 发起人往往成为企业的主要高层管理人员, 这些人大多文化水平较低。然而, 由于我国民营企业家的“家族惰性”情怀以及中国人对财产固有的排他性, 即使企业规模扩大, 这些人仍然占据着企业高层管理位置, 对于内部审计机构, 其负责人也大多都是创始人或他们的亲信, 他们往往不懂审计, 简单地把审计看成是查账, 这不利于发挥内部审计为企业增加价值的作用, 也就无法更好地领导内部审计工作。另外, 由于对内部审计从业人员没有严格的资质要求, 很多内审人员来自财会部门或其他部门。有的审计人员还兼任其他职务, 学历层次低, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 从而难以适应审计工作的需要。内审人员的整体素质和专业技能有待提高。

二、完善我国民营企业内部审计的建议

1. 完善内部审计相关法律制度。

目前, 我国国家审计和注册会计师审计分别有了自己工作的法律依据——《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》, 然而在我国, 虽然拥有8万个内部审计机构、近30万内审从业人员, 却尚无内部审计法, 只有《审计法》中第二十九条几十个字的规定和《关于内部审计工作的规定》一项部门规章, 法律层次低, 对企业内部审计缺乏强制效力。如果仅仅依靠以上这一点法规是很难有效解决内部审计中的复杂问题和充分发挥内审作用的。因此, 结合民营企业内部审计发展的需要, 借鉴西方国家的经验, 我国应尽快制定实用于我国国有和民营企业的《内部审计法》, 明确内部审计的法律地位、义务和职责等等, 为内部审计工作者提供执法依据。同时还要注意要与其他法律法规相协调, 主要是与《公司法》、《会计法》、《证券法》等法律的协调。

2. 提高民营企业领导对内审工作的认识。

提高民营企业领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变, 实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。为此要广泛宣传内部审计的重要性和作用, 让更多的民营企业重视内部审计, 提高内部审计机构和内部审计人员的地位。可以经常性地举办各种交流会, 邀请在内审方面取得明显成效的民营企业介绍他们的成功经验, 以事实来推动民营企业内部审计的发展。

3. 合理设置内部审计组织机构。

内部审计的组织设置是其开展工作的基础, 企业应根据独立性、权威性的原则科学设置内审机构。独立性原则是民营企业设置内审机构的重要原则。权威性则是内审工作充分发挥作用的关键因素。内审机构要与其他部门分别设立, 不能合并, 特别是应从财务、稽核、业务部门中独立出来, 在人员、工作和经费等方面要独立, 要得到民营企业最高层领导的有力支持。民营企业内部审计的组织机构应与企业的经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应。根据民营企业目前的现状及国际内部审计的通常做法, 民营企业内部审计大体上有以下两种模式可供选择:

(1) 对于规模较大的公司制民营企业, 可以实行董事会领导下的审计委员会制度。企业审计委员会只有依靠强有力的权威机构的支持, 才能拥有足够的独立性和权威性, 才能发挥应有的作用。在市场经济条件下, 审计委员会的权威性不是来自企业的外部, 而是来自企业的投资主体。应在董事会下设立审计委员会, 其成员由董事长、非执行董事、总审计师等组成, 其中独立董事占大多数。内部审计组织隶属于董事会审计委员会, 独立于管理当局, 应直接向审计委员会报告工作。总经理及公司的全部经营管理活动都需接受审计。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性, 更易发挥审计在管理控制中的作用。

(2) 对于规模较小的民营企业, 可以不设审计机构, 其内部审计工作可通过投标方式向有资质的会计师事务所等社会中介机构发包, 但企业应设立内部审计主管, 以监督审计业务的执行, 并担任社会中介机构和管理层之间沟通的桥梁。

4. 提高内部审计人员素质。

在民营企业中, 内审人员素质低, 结构不合理, 很多内审人员是从其他部门调来临时做审计的, 不具有专业知识, 即使具有专业知识的也多为财会人员。随着工作领域由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展, 内部审计人员的构成也应该多元化。在西方国家, 内审人员素质较高, 人员结构合理, 财会人员、工程技术和管理人员、法律人员各占1/3左右, 从而能够顺利地开展内审工作, 并取得了明显的效果。因此, 提高人员素质、优化人员结构对于我国民营企业而言是当务之急。为此, 民营企业必须注意多渠道、多专业地选拔审计人员, 加大工程技术人员、管理人员、法律人员的比重;还要重视和加强内审人员的继续教育和岗位培训, 定期进行专业知识培训和职业道德方面的教育;要制定内部审计人员任职资格标准, 建立资格认证制度, 促使内审人员达到应有的素质要求, 逐步实现持证上岗。

参考文献

[1].万建华.我国民营企业内部审计问题与对策[J].合作经济与科技, 2007 (12)

[2].罗冬梅.风险导向内部审计与企业风险管理[J].2007 (8)

民营企业内部审计问题 篇11

【关键词】 内部审计会计风险管理

1. 内部审计的涵义

内部审计在自身漫长的发展过程中，关于内部审计的定义经历了多次演变。2001年IIA颁布的《内部审计实务标准》，对内部审计定义作出了最新的解释：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。这一全新的定义将内部审计的内涵从评价活动发展为保证与咨询活动，内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。内部审计范围不仅仅涉及财务活动和经营管理活动，而是通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大地提高了内部审计在企业中的作用。

2. 我国企业内部审计存在的问题

2.1内部审计机构不完善

由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经验方面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。总体来看，我国内部审计机构的设置比较随意，在内审机构的领导模式上，既有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有的隶属于财会部门。机构设置的随意性，使内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了内部审计作用的发挥。

2.2内部审计的认识上存在偏差

我国内部审计恢复的时间不长，不论是企业领导、管理层还是内部审计人员，对内部审计的认识和理解比较片面，极大地制约了内部审计的进一步发展。企业领导对内部审计理解支持不够原因是多方面的：一是内部审计并非企业进行生产经营的直接和必经环节，企业领导了解、引进内部审计机制需要一个过程；二是现实中也存在内部审计工作不得力的情况，客观上影响了内部审计的效果；三是对企业领导来说，内部审计和其自身利益可能存在冲突，在发生舞弊和丑闻时，企业领导可能会被牵涉其中，特别是在我国内部审计还被作为政府审计职能补充的情况下，企业领导人容易对内部审计产生抵触情绪。

2.3内部审计人员素质低，审计技术落后

大多数内部审计人员来自于企业财务部门，不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力；另一方面，内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高，经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，严重影响了内部审计的效果和权威性。内部审计人员的这种组成和素质状况反过来又影响了内部审计人员在企业中的地位、收入和升迁，致使高素质审计人员流失，难以形成稳定的内部审计群体，进一步加剧了内部审计人员素质普遍不高的现象。而内部审计在单位的地位不高，容易使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，加上内部审计工作的性质，内部审计人员往往容易被误解，造成人际关系紧张，使审计人员常常在不顺心的状态下工作，易感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难。

2.4内部审计的相关法律法规不够完善

我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。目前的内部审计实务中缺乏一套完整、科学和具备相当权威的准则用于指导实务。我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体内容都与国际内部审计师协会最新发布的内部审计准则存在较大的差异，反映了我国与西方发达国家在内部审计理论与实践上仍有较大差距。

3. 完善和促进内部审计发展的对策

3.1合理设置内部审计机构，充分发挥其职能

3.1.1内部审计机构设置的类型

当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式各有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内部审计较为理想的机构模式。

3.1.2对内部审计机构设置的建议

企业应根据自身的实际情况，选择适合自己的设置模式。对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都有相关规定，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构；对于非国有的大型股份公司及企业集团，可根据自身的实际情况，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构，充分发挥内部审计的职能，完善公司治理结构；对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。审计机构可实行下审一级制度，并推行联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥内部审计机构的整体优势。

3.2建设高素质的内部审计队伍提高内部审计工作的吸引力

一是要创造宽松、和谐、健康的内部审计工作环境，让内部审计人员在良好的氛围中身心舒畅地从事内部审计工作。二是为内部审计提供必要的经费，确保内部审计的客观独立性。三是改善内部审计人员的福利待遇，稳定内部审计队伍。四是通过加强后续教育，促进内部审计人员的职业发展，提高他们的工作满意度。五是建立健全晋升制度，一方面为优秀的内部审计人员在审计部门的提升，或向公司的主要财务部门或管理职位晋升提供可能和机会；另一方面要建立审计人员专业岗位序列，给审计人员更多的发展空间和晋升选择。加强后续教育，提高内部审计人员综合素质。六是加强对内部审计人员的培训与学习，提高其综合素质，使他们能够更好地完成工作。

3.3进一步改进审计方法

会计数据、经济业务信息和管理信息的记录介质、存取方式、处理程序都发生了改变，计算机技术和网络环境下的内部控制与手工处理系统大大不同。对传统的审计方法与技术提出了挑战。内部审计的方法和手段应由传统向现代转变。内部审计要由传统的检查报表、账册的技术向新的分析技术评价方法发展，包括利用内部测评、统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析等数字加工技术以及管理科学和经济学的最新成果，在审计处理手段上要由手工操作逐步转移到电算化处理。进一步提升内部审计技术，逐步实现内部审计现代化，并进一步规范审计方法，保证审计质量，降低审计风险，提高审计效益。

3.4加强内部审计法律法规和制度建设

应根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定更加具体的业务规范和操作指南，以增强内部审计法律法规的可操作性。企业应在《审计法》和内部审计准则等内部审计规范的基础上制定《企业内部审计制度》，进一步增强内部审计规范的可操作性，指导内部审计工作的开展。对于内部审计人员，应当从法律和制度上对其资格条件及执业行为做出要求，并实行内部审计师注册考试和授证制度。各级内部审计协会应当创办内部审计理论刊物、设置各种培训和继续教育课程以不断提高内部审计人员素质。

浅析电力企业内部审计问题 篇12

1 电力企业内部审计存在的问题

1.1 对内部审计职能的认识较为模糊

在对于内部审计的工作职能的认识上, 企业的理解往往陷入了另一个误区:即认为既然是审计工作, 那么自然是事后控制, 在对抽样审计的结果进行解读之后, 再对内部管理中存在的问题进行改进。殊不知, 这正是内部审计与外部审计的根本区别所在。这一情况在电力行业显得尤为突出。

1.2 内部审计独立性较差

电力企业现在已经拥有一个自上而下的较完善的内部审计体系, 但内部审计部门仍然是企业的一个部门, 其独立性是极其有限的, 虽然目标和手段应该是统一的, 但是将手段作为目标则必然导致目标的异化, 导致手段最终失去意义。最明显的例子是:美国财务会计准则委员会, 原来倡导的以规则为导向的会计准则模式, 由于一味以规则为重, 最终导致不少公司钻规则的空子。独立性是内部审计一项非常重要的原则。内部审计独立性的一个最主要标志, 就是内部审计机构设置的独立性。实践证明, 独立性是对内部审计的最基本要求, 内审工作只有在坚持部门设置独立、业务开展独立、职权行使独立的基础上, 才能切实起到应有的作用, 从而实现对企业经济行为和经营活动的有效监督, 更好地为领导者决策提供参考。

1.3 与审计对象之间的协调与沟通不够

由于我国内部审计政府审计关系相对特殊等原因, 长期以来, 电力企业内部审计形成“上审下”多, 同级审少的特点。

内部审计是基于企业科学管理的需要产生的, 是企业内部多层次经营管理分权制度的产物。其内向性的特点, 决定了它无法代替政府审计, 也说明了内部审计是政府审计的基础, 内部审计可以利用其开展工作经常性、及时性的优势, 将日常审计工作中获得的第一手资料提供给政府审计人员, 配合政府审计更好地完成审计工作。

1.4 内部审计机构设置混乱

电力企业经过多年的努力, 都设置了内部审计机构。有些企业审计机构与财务部门合并, 或在财务部门配备审计人员, 仅限于对财务工作进行监督和检查, 来规范财会工作;有的与监察或保安部门混合设置, 使得审计独立、公正的监管地位骤然下降;有的虽然设置了独立的审计机构, 但是与其他职能部门处于平行的地位, 致使电力企业内部审计的功能和作用无法得以发挥;内审机构的独立性和权威性得不到保障, 企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻, 监督力度弱化。因此, 这样的内部审计模式, 难以充分发挥其职能作用, 不能提供全面有效的服务。

1.5 审计范围相对狭窄

审计范围是指对审计对象所涉及的领域及内容。内部审计局限于传统的财务收支审计, 并将内部审计机构设置在财务部门之内, 形成“财审合一”的局面。电力企业内部审计大部分停留在财务审计即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合规性审计查证上, 目的是为了查错防弊, 保证企业资产安全。

1.6 内部审计报告的质量有待提高

现在看来, 相当部分的电力企业人员对自身内部审计作用认识上存在偏差, 认为内部审计主要“查错防弊”, 以评价为主, 所提交审计报告的重点往往放在对审计发现问题的描述上, 对审计建议重视不够质量不高, 对报告使用者缺乏吸引力。

1.7 审计技术相对落后

在我国, 会计电算化在各个领域的应用和发展速度惊人, 在电力企业审计人员的会计专业素养和操作能力发展滞后, 需要改进审计方法, 推行风险导向, 并引入管理审计, 积极探索审计信息自动化的应用, 不断提高审计工作效率, 不断拓展审计业务领域。

2 完善电力企业内部审计的建议

2.1 提高内部审计人员的综合素质

要结合企业特点, 本着缺什么补什么的原则, 重点加大对内部审计人员业务交流和人才培养的力度, 要迅速改变内部审计队伍现状, 从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的高素质组织结构发展, 鼓励审计人员进行学历教育, 培养其基本素养;鼓励内部审计人员参加职业资格考试, 培养其专业素养。如:加强与系统内兄弟单位的交流;向系统外其他内审工作搞得好的单位学习等。

2.2 提高内部审计独立性

审计人员应有专门的制度来管理, 使其脱离其企业领导的制约, 客观、公正、全面的对公司内部进行监督和检查。这样在监督和评价职能时可以不受领导的制约, 提高审计人员的独立性。审计人员不能由公司的会计人员或管理人员兼任, 这样在出示审计报告、实施审计程序时可以独立的开展审计活动。最后, 公司领导应重视审计人员, 壮大审计人员的队伍, 使审计人员对审计部门充满信心。审计人员在审计中起着至关重要的作用企业应积极调动审计人员的积极性, 这样审计人员才会为自己的工作奋进。

2.3 完善内部审计机构设置

内部审计机构是电力企业建立自我约束和监督机制的一种措施, 其目的在于加强企业的审计监督, 促进提高企业的工作效率, 提高其经济效益。一般而言, 审计机构隶属的领导层次越高, 独立性就越强, 地位就越高, 作用发挥的就越大。

2.4 拓展审计工作范围

经济的迅猛发展给内部审计提供了广阔的拓展空间, 电力企业是国有基础工业, 具有资金密集、技术密集、人才密集的特点, 内部审计要更好地为电力企业服务, 因此, 不仅是对财务审查, 更重要的是监督检查企业各项经营活动, 企业资产的安全性, 决策、计划与投资的可靠性、正确性, 各种内部控制制度的严密性、完善性。

2.5 采用较灵活的审计方式和方法

要解决内部审计方法落后。首先, 在审计方法和手段上, 由传统的价差报表、账册、凭证的技术, 逐步向新的分析技术评价方法发展, 要健全企业内部控制制度, 定期或不定期对各项内控制度的执行情况进行监督和评价, 发挥内部审计机构的权威性, 杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的现象。同时, 建立健全内部审计制度体系, 使内审工作有据可依。

2.6 加强以风险为导向的审计计划体系管理

通过制定和完善审计制度, 进一步保障内部审计对企业经营管理进行监督和评价的权力和职责, 开展以风险为导向的审计计划体系管理。通过风险评估和内控, 优化资源配置, 通过培育风险文化, 营造良好的审计氛围。例如, 针对合肥市电网建设加快、输变电工程量激增的现状, 合肥供电公司加大工程审计力度, 重点分析工程建设管理中的风险点, 将内部审计关口逐步前移, 以工程决算审计为核心, 实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式, 并打破审计区域限制, 整合跨区域审计资源, 将指标审计、全面审计、专项审计和任期审计有机结合、动态管理, 全面消除了审计“盲区”。

内部审计将以服务企业战略发展为宗旨, 以国企“一流水平的内部审计”为目标, 全面规划未来三到五年审计工作, 逐步完善内部审计体系;继续深化“大审计”, 完善例行审计制度, 将“上审下”与“同级审”相结合, 提升审计质量管理、信息化应用能力, 确保审计事业可持续发展;以国家审计为契机, 完善整改机制、强化预防教育, 从根源上筑牢经营管理风险防线。着力提升审计的有效性, 不负经营管理“质量检验员”的称谓。

3 结束语

电力企业应严格把好审计人员配备的“人口关”, 跟上经济发展的步伐, 不断适应国际市场的形式, 把信息化技术逐步运用到实践中。电力企业内部审计应从财务审计向管理审计方向发展。内部审计不仅是对财务审查, 更重要的是监督检查企业各项经营活动, 企业资产的安全性, 决策、计划与投资的可靠性、正确性, 各种内部控制制度的严密性、完善性。同时要对各种常用问题进行充分揭露和治理, 维护企业的合法权益。在“大审计”体系推行下, 公司的审计理念得到发展, 审计队伍得到很大锻炼, 更推进了内部审计的五大转变:一是向服务企业管理转变, 如审计发现上下网电量互抵的历史问题, 为公司带来可观的经济效益;二是向价值增值转变;三是审计作业模式向远程审计转变, 实现各级审计信息管理系统互通;四是进行审计组织扁平化改革, 实现审计资源省级集中;五是依法稳健经营的企业文化日益形成, 推动各级单位建立完善审计联席会议制度、整改“红蓝绿”警示机制、整改成效与责任制考核挂钩等。

电力企业内部审计的实践会随着经济和法律环境的变化而变化, 要不断完善、充实内审内容, 加强基础工作, 提高审计质量。从内容上对审计章程、准则不适应现在审计部分进行研究、改进、充实、完善。

摘要：电力系统不断深化改革、打破垄断, 电监会、五大发电公司和两大电网公司体制构架的确定, 标志着政企分开、公平竞争、开放有序、健康发展的电力市场已基本形成, 标志着电力行业的真正市场化拉开序幕, 电力企业的竞争将越来越激烈, 因此, 如何提升内部审计水平, 确保企业健康发展成为当务之急。

关键词：电力企业,内部审计,现代企业制度

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