民营企业的内部控制

民营企业的内部控制（通用12篇）

民营企业的内部控制 篇1

改革开放三十年来, 我国民营企业已经成为我国经济建设中的一支重要力量, 然而民营企业的内部控制体系的建设并未得到应有的重视。金融危机爆发后, 民营企业暴露出抗风险能力低下、应变能力差、决策失误、内部控制体系形同虚设等问题。民营企业要在激烈的国际竞争环境中求生存, 谋发展, 建立和完善企业内部控制体系显得十分重要。

一、我国民营企业内部控制存在的问题及原因分析

(一) 我国民营企业的组织形式基本为家族式管理模式和合伙式经营为主。

所有权与经营权高度集中, 投资者就是经营者, 公司法人治理结构不完善, “内部人”控制严重, “一股独大”现象较为普遍, 股东会、董事会、监事会职责难以履行, 缺乏明确有效的议事规则, 一些部门职能弱化, 职权执行不到位, 内部控制形同虚设, 降低了内部控制制度的执行有效性。

(二) 管理层对内部控制在认识上存在误区。

相当一部分人简单地将内部控制等同于管理制度, 等同于会计控制, 将内部控制建设的任务等同于财务部门的责任。

(三) 员工对内部控制认识不足。

有些民营企业建立了各项规章制度, 也建立了内部控制体系, 但由于缺乏对员工的培训, 企业员工认为内部控制是企业管理层的事情, 对企业的规章制度被动应付, 对经营活动中出现的新问题缺乏及时有效的控制, 影响了内部控制制度作用的发挥。

(四) 风险意识不强。

因市场环境的变化, 行业竟争越来越激烈, 内部控制对企业控制风险, 经营发展有着重大的意义, 但企业的管理风险意识并没有提高到应有的高度, 没有形成一套有效的风险管理机制。大多数民营企业尚未设置风险管理部门。

(五) 缺乏有效的激励与约束机制。

一些企业内部控制体系建设没有切实对企业管理层、员工的工作进行考核, 缺乏有效的激励和约束机制, 使企业内部控制形同虚设。

(六) 忽视内部审计的作用。

由于民营企业资本结构及成本问题, 有的企业没有设立内部审计部门, 有的虽有内部审计部门, 但内部审计部门与财务会计机构是一套人马, 既承担会计工作又承担审计工作, 自己审计自己, 这样就使内部审计部门无法保持应有的独立性。另外内部审计不应仅停留在检查会计账目层面上, 还应关注企业的管理控制、经营控制和资产安全控制。

二、民营企业建立内部控制的建议

(一) 合理构建内部控制环境。

内部控制环境是内控得以合理构建和有效实施的土壤和基础。要完善法人治理结构, 建立建全股东大会、董事会、监事会及经营者的管理规则, 明确各自的权责, 杜绝高级管理人员交叉任职的现象, 由于董事会及单位负责人在塑造良好的内部环境中发挥关键作用, 因此必须强化董事会的核心作用, 通过董事会对经营者的重大经营活动决策的约束, 有效地防止经营层权力乱用, 降低企业的经营风险。同时加强监事会的监控职能。

(二) 强化企业文化建设, 提高员工素质。

随着现化企业制度的建立, 人们越来越认识到企业文化在经营管理中的重要性, 从而使人力资源成为企业中最核心的要素, 在内控中起着重要的作用, 制定良好的人力资源政策, 任用有知识、有责任心、充满热情的人, 培养员工忠实勤奋的品质和良好敬业精神, 对更好地贯彻执行内部控制有很大的帮助。另外, 企业文化始终以一种不可抗力的方式影响着企业。民营企业的经营管理者更应注重对企业文化的培养和优化, 塑造先进的企业文化, 保持一种键康的氛围, 使员工产生归属感和团队感, 提倡“以人为本”培养科学的业绩观和工作作风, 形成群体道德规范和行为准则, 实现外部约束和自我约束的和谐统一。内部控制文化的形成能使内部控制参与者具有共同的价值观念, 对事物和问题的认识趋于一致, 增强相互协作, 使内部控制管理的各项工作和活动更加协调有序。优秀的内部控制文化还能向社会展示卓越的内部控制理念和管理能力, 能够树立信誉、扩大影响、赢得信赖, 并形成巨大的无形资产, 有利于各项业务的开拓和发展。具体讲, 就是建立出资者的内部控制文化、经营管理者的内部控制文化、执行者的内部控制文化。如果不能解决人的思想问题, 不能基于企业实际建立一套被普遍接受的内部控制文化, 内部控制体系的根基就不会牢固, 只有在企业的投资者、经营管理者和执行者中形成内部控制文化, 才能让有形的制度变为无形文化, 全面提高企业核心竟争力, 促进企业健康发展。

(三) 建立必要的风险评估机制。

面对日益激烈的竟争, 企业内部和外部环境日益复杂化, 企业的经营风险不断提高。因为风险评估是关系到企业可持续民展的长期事项, 首先要明确内容, 风险评估的内容就是要识别阻碍企业经营目标实现的全部风险, 它包括内部风险和外部风险, 利用各种风险分析技术, 找出业务风险点, 根据评估了相关风险的可能性和后果以及成本效益之后, 选择相应的应对策, 使剩余风险处于期望的风险容限以内。企业应设置专门的风险评估机构, 或采用松散的专家委员会的形式, 由专人将评估项目发给专家, 并将专家意见集中后再反馈回来, 从而达成共识。

(四) 设立良好的控制活动。

企业建立内部控制体系要找到涉及业务的关键控制点, 通过关键控制点的控制, 对不相容职务进行分离等设立, 良好的控制活动来降低风险, 达到内部控制的目的, 使企业关键控制点控制科学、合理、实用。借助会计的控制功能, 促进管理层和责任中心确保受管理财产的安全。另外企业应建立一整套相应和激励与约束机制, 强化对管理者和员工考核的执行力度, 从而有效地保障内部控制制度的执行。

(五) 建立良好的信息系统。

企业应建立良好的信息传递和沟通系统, 一方面借助会计的反映功能, 使企业管理层能及时掌握公司营运状况, 并根据变化作出分析和判断, 及时采取预防性措施, 做到事前预防和事中控制, 以防止重大损失的发生。另一方面使企业的员工能够清楚地了解企业内部控制制度, 明确自身承担的责任, 并能及时取得和交换其执行过程中的信息。管理者还应注重对企业员工的尊重, 及时了解员工的心理需求, 加强彼此的沟通与交流, 减少隔阂, 使企业形成强大的凝聚力, 使企业员工充分发挥主动性、积极性和创造性, 从而达到内部控制的最佳效果, 促进企业健康、持续、快速发展。

(六) 充分发挥内部监督的作用。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 对于发现的内部控制缺陷, 应及时加以改进, 是实施内部控制的重要保证。企业管理层要改变内部审计工作的局限性, 明确内部审计的范围不仅包括对企业财务部门工作的审计, 还应延伸到企业的各项经营管理活动中。内部审计部门应以企业内部控制体系为核心, 将内部控制制度的建立、执行及评价作为工作中心, 加强对企业各个岗位授权批准制度的监督, 及时发现已存在或潜在的风险, 对企业的管理和内部控制提出改进建议, 从而起到预防风险的作用, 帮助企业更有效地实现预期控制目标。

参考文献:[1]袁敏, 周怡.小企业内部控制问题研究.财会通讯 (综合) , 2008 (8) ;[2]么娆.企业内部控制失效及其防范.财会通讯 (理财) , 2008 (11)

参考文献

[1]袁敏, 周怡.小企业内部控制问题研究.财会通讯 (综合) , 2008 (8) ;

[2]么娆.企业内部控制失效及其防范.财会通讯 (理财) , 2008 (11)

民营企业的内部控制 篇2

1．树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的.标志。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。亚细亚关门、“广东国投”破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。反之，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。

2．明确内部控制在现代企业中的重要作用。内部控制不是手册、文件和制度的简单组合，更不等同于内部监督、内部成本控制或资产安全性控制等。从上个世纪30年代“内部控制”一词首次提出到现在，经过60多年的不断发展，内部控制被注入了许多新的内容。按照COSO报告的定义，“内部控制是由企业的董事会、管理阶层和员工共同实施的，为财务报告的可靠性、经费的使用效率和效果、相关法律法规的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程。”内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠

民营企业的内部控制 篇3

关键词 中小民营企业 内部控制 对策

中小民营企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体，在推动国民经济增长、增加就业方面起着不可限量的作用。但由于其内控体系不健全，组织结构设置不合理和不规范、风险意识普遍淡薄，缺乏长远的风险评估制度，使得其生存面临诸多困境。因此，建立健全内控制度，严格控制和有效防范各类风险，是其经营管理中一项极其重要的任务。

一、中小民营企业内部控制中存在的问题

（一）法人治理结构不健全，控制环境差

由于民营企业一般是从小规模经营逐步发展壮大起来的，老板作为企业的所有者，也是公司的董事长，一般都亲自参与企业的经营管理，成为事实上的总经理，造成企业的董事会和经理层混为一体，这种治理结构使得企业的内部控制系统先天不足，少了一道屏障。而董事长作为企业的创始人，权威性较高，集决策、用钱、用人等方面的权力于一身，使得监事会等权利牵制监督机制成为摆设，且监事会成员由内部人员担任，与被监督者通常形成上下级关系，往往流于形式，对董事和经理起不到监督的作用，监事会成了一个受董事会控制的议事机构，从而产生了“内部人控制”的局面。

（二）制度制定与执行脱节，导致制度形同虚设

内部控制具有设计和执行两个环节，目前管理中一个普遍现象是重视控制制度的制定而轻视控制制度的执行和考核，导致一些制度形同虚设，成了花瓶摆设，或是只挂在墙上供人参观，或者只藏在文件柜中供人检查，没有发挥出应有的控制效果。

（三）基础管理工作不规范，不能发挥内控职能

中小民营企业的基础工作不够规范，表现在如下几方面：一是会计信息失真，企业设立多本帐，以虚假的业务资料进行核算，乱摊成本，虚报收入；二是预算管理不到位，有的企业未建立预算制度，从不编制预算计划，对成本、费用的支出由老板一人决定，得不到应有的控制，有的企业虽建立了预算制度，但约束力较差，对无预算的支出控制不严；三是岗位设置不合理，未按照不相容职务分离原则设置岗位，出纳会计由一人兼任，且出纳人员兼管收入、费用等账目登记工作的不在少数。

（四）风险管理意识不强，缺乏有效的风险评估机制

从中小民营企业现状来看，企业管理人员风险意识淡薄，在经营管理过程中缺乏有效的风险评估机制。随着企业规模的扩张和市场的拓展，片面追求做大做强，对新业务、新领域没有清醒的认识，反而使企业原有的主业丧失，管理上漏洞百出，最后出现了“老板四处救火”等一些列问题，使企业发展陷入严重的危机之中。如：三鹿集团由于风险识别、评估、控制能力低下，最终导致了“结石门”，毁掉了自己的品牌。

二、建议与完善内控体系的对策

（一）规范治理结构，完善内控环境

中小民营企业应按照国家法律法规和企业章程建立规范的公司治理结构和议事规则，按三权分立的原则，设立董事会、监事会和经理层，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行和监督等方面的职责权限，形成有效的分权和制衡机制。其次，要加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性，并且应保证独立董事有一定的专业知识，懂得企业管理，熟悉本企业的企业特点，具有相应的决策能力，可以客观、公正地表达对企业财务状况和会计信息真实性的意见。再次，要完善监事会制度，监事会成员应具有财务会计、法律等方面的专业知识和经验，且要切实履行监督的职能。

（二）重视制度执行，坚持两手齐抓

企业在管理中要将制度建设和制度执行两个结合起来，两手都要抓，两手都要硬，不能有所偏废。一方面在制度建设环节上要提高制度的瞄准率和针对性，使制定的制度具有可行性；另一方面，要加强对制度执行过程的检查，再好再完美的制度制定出来，不能得到很好地贯彻执行也是枉然，且建立制度的目的在于执行，执行制度必须不折不扣，真正做到“有法必依”。因此，对于没有执行或执行不到位的制度，要查找原因，提高执行力。

（三）强化基础管理，实施有效控制

要完善内控体系，必须要狠抓基础管理工作。一是要做到不相容职务相分离控制，应对如下五种岗位进行有效分离：授权批准与业务经办分离，业务经办与财务记录分离，资产保管与会计记录分离，交易授权与资产保管分离，会计职能中不兼容岗位分离；二是明确授权批准控制，编制各类业务的权限指引，明确每一层级人员的权限与责任；三是实行全面预算管理，实行全员、全方位、全过程的预算控制，建立“预算指标体系、预算责任体系、预算分析体系、预算考核体系”四项过程控制体系。

（四）提高风险意识，加强风险评估

中小民营企业的内部控制研究 篇4

按照 《公司法》划分企业类型主要是依据企业的资本组织形式,包括国有独资、国有控股、有限责任公司、 股份有限公司 ( 又分上市公司和非上市公司) 、合伙企业和个人独资企业等。因此广义来说,除国有独资、国有控股外,其他类型的企业中只要没有国有资本,均属民营企业。

不同地区不同行业对于中小企业的划分标准都不尽相同,一般而言,国外主要通过定量和定性来进行划分。从定性标准来看,主要依据企业经营独立性、融资方式及其行业内市场份额等因素,而从定量标准来看,主要有企业雇员数、企业资产总额以及企业年营业额三个标准。目前在我国主要还是依据定量标准来进行划分,2011年,财政部、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、国家统计局联合印发 《中小企业划型标准规定》明确提出中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标, 结合行业特点制定。以工业企业为例,从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业,其中从业人员300人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业; 从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业; 从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。这与世界主要国家的通行做法一致,具有国际可比性。

2中小民营企业的内部控制现状及成因

2.1中小民营企业的内部控制现状

在内部控制环境方面,首先,由于健全的内部控制机制往往存在于上市公司或拟上市的大型企业中,因此, 在一些中型企业虽设立有治理层或监事会但由于三权合一现象严重而流于形式,而大部分中小企业中所有权与经营权高度集中,并不设立治理层且管理者 ( 大多同时为所有者) 自律意识差,导致对管理者的制衡缺失。其次,人力资源政策缺乏科学合理性使得中小企业难以招聘或留用专业素质高的人才且普遍存在缺少内部审计人员的现象。最后,对于现有员工的道德和诚信培育的关注不足也不利于内部控制的有效实行。

在风险评估方面,中小企业管理者风险意识薄弱,往往盲目扩张而没有通过全面预算等内控措施按需筹资,导致资本结构中负债过高或出现闲置资金。在评估的过程中,由于 “一人独大”的现象使得决策大多依据管理者或企业中有威信的领导者的个人经验和偏好制定,缺少科学的风险预防和评估机制。

在控制活动方面,由于大多数中小企业的经营规模较小,相应的业务流程比较简单,因此相关的控制活动也比较少且通常集中在财务部门对内部会计的控制和财务成本的控制,由此有关内部控制的规章制度以及相应的奖惩机制并不健全,而且由于风险意识较差,所以面对企业危机,企业才开始采取事后控制,但由于控制活动在企业日常经营中并没有得到重视,因此在危机出现时就会出现内部控制执行力度不足而导致损失无法挽回的情况。

在信息与沟通方面,中小企业大多采用自上而下的信息传递方式,横向沟通以及自下而上的反馈机制较少,企业员工尤其是普通职员缺少及时了解信息的正式渠道,而管理层也缺乏对公司上下游企业信息进行归纳整理的意识,不能有效利用上下游企业信息来帮助本企业规避风险。

在内部监督方面,大部分中小企业受规模、成本以及员工素质等条件的限制,没有设置内部审计机构,有的企业设置了内审部门,但其独立性在很大程度上受到管理层的影响因此并没有发挥其实质作用。另外,在很多民营企业中不存在所有者和管理者分离的情况,而企业中并没有建立规范的治理机构和议事规则,使得其在自我检查和改进方面相对较弱。

2.2中小民营企业内部控制现状的成因

造成中小民营企业内部控制困境的原因可以从外部和内部两个角度来考虑:

从外部环境而言,首先,在实践方面,虽然政府在2008年出台了 《企业内部控制的基本规范》 要求上市公司比照遵循,非上市的大型企业参照执行,而对中小企业则无明确要求,COSO在2006年公布的 《较小型公众公司财务报告内部控制指南》也是建立在有完善内部控制机制的基础上,因此对中小企业并不适用; 其次,在理论方面, 由于政策的导向、数据的取得难度以及适用的普遍性等问题,理论界对内部控制的研究大多也是针对大中型公司, 使得中小民营企业的内部控制实施缺乏充足的理论指导。

从内部条件来看,由于在市场经济中,中小企业存在着规模小、融资渠道少、抵御风险能力较差等问题,出于成本效益的考虑,既没有必要也没有能力完善,使得在中小企业中治理机制残缺现象十分严重; 大多数中小民营企业都是家族企业,管理者自身素质以及内部存在任人唯亲的政策,片面追求高效率的管理层可能会忽略对内部控制节点的控制,即企业的管理层对控制措施的落实情况并不关注,普通员工在相关制度的执行上也是敷衍了事,使得大多内部控制规章制度和控制措施并没有发挥应有的作用。

3中小民营企业内部控制的发展方向

由于目前的内部控制措施并不适用于众多的中小民营企业,因此我们需要根据中小企业自身的特点和现在所处的市场环境与行业环境来构建差异化的内部控制体系,可以从以下几个方面考虑:

首先,由于中小企业规模较小且资金来源单一,所有者与经营者高度统一,因此并不存在两权分离的情况,而内部控制的目的是维护企业资产安全和正常运营以保护所有者的利益,因此根据不同的产权结构和权变理论,可以尝试放弃常规意义上的独立的治理层,设立以所有者为中心的内部控制结构。

其次,在构建以所有者为核心的内部控制机制时,应重点突出对所有者的约束机制。由于所有者主管治理层, 必然由其直属的审计人员或其他监督人员整体构成了监督主体去建立严格规范的治理规则,因此自我控制的重要性显著。这要求所有者必须全面参与内部控制活动才能及时掌握和了解其进展程度,在参与的过程中,由于所有者既是行动者又是监督者,因此必须在具体的规章制定中强化对所有者的约束或通过外部机构来加强对所有者的监督, 就所有者自身而言,应主动形成自律和接受他律的思想,展开定期或不定期的自我评价,另外,通过自动监督,如建立计算机信息系统来记录关键节点的内部控制也是提高制约的有效途径。

再次,受限于中小企业的实力,在构建内部控制时要充分考虑成本效益原则的基础上加强对风险评估的重视。 也就是说,对中小企业进行内部控制构建时应重点考虑其典型的商业风险,做到简洁而有效的风险评估,避免出现 “胡子眉毛一把抓”的现象。另外,按重要性原则来设计相关内部控制,应针对会计控制、HR控制以及主营业务控制的重点环节应优先考虑。

最后,中小企业内部控制制度的建立离不开良好的信息交流平台与顺畅的沟通体系。适当运用信息机制来强化对责任主体的检查监督,并建立健全相应的问责、惩戒制度,同时中小企业也应注重对员工的道德和职业技能培训减少操作失误带来的风险,建立健全企业内部控制规章制度,明确各实施细则并确保执行力度,做到 “制度行得通、管得住、用得好”。

摘要：民营经济是我国市场经济的重要组成部分,也是国民经济发展的重要推动力,而中企业作为民营经济的主体,其在市场经济中的重要性日趋显著,构建适合中小民营企业发展的内部控制机制是确保其健康发展的重要保障。文章在界定了中小企业的范围的基础上通过分析其内部控制现状及成因,具体问题具体分析,思索符合中小民营企业实际情况的内部控制机制发展方向。

企业内部控制的观念创新 篇5

作者：李蕾管理文章来源：HR 管理世界

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由於企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。然而，目前我国许多企业的内部控制还相当脆弱，主要体现为：客观环境的局限性、投资者风险意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力等等。这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。

企业内部控制的观念创新

在计画经济时代，我国企业内部控制存在很多缺陷，许多企业对内部控制的认识还局限在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段，甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督，这种认识与现代企业的要求显得格格不入。在市场经济条件下，要做到企业内部控制的观念创新，关键是要把企业的财务监控作为切入点，建立和完善企业的效益监控体系，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，从内部控制的行为主体入手。树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人 的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决於企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。亚细亚关门、“广东国投”破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。反之，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。明确内部控制在现代企业中的重要作用。内部控制不是手册、文件和制度的简单组合，更不等同於内部监督、内部成本控制或资产安全性控制等。从上个世纪30年代“内部控制”一词首次提出到现在，经过60多年的不断发展，内部控制被注入了许多新的内容。按照COSO报告的定义，“内部控制是由企业的董事会、管理阶层和员工共同实施的，为财务报告的可靠性、经费的使用效率和效果、相关法律法规的遵守等目标的达成而提供合理保证的过程。”内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济资讯和财务报告的可靠性。在现代企业中，其主要作用如下：一是有助於管理层改善经营方式，实现经营目标；二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；三是保证业务经营资讯和财务会计资料的真实性和完整性；四是保证企业财务活动的合法性。可见，内部控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。创造主动学习新观念的氛围。学习是人获得知识的重要途径，它能够为提高企业竞争力提供重要的智力支援。面对开放的竞争环境，我国企业要想获得立足之地，进而脱颖而出，每个管理者、每个 2 员工都必须不断学习，特别是要向优秀的企业学习，学习他们的创新思维，学习他们的先进管理方法，从而为内部控制的建立与实施打下良好的基础。

企业内部控制的制度创新

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。由於内部控制本身是一种动态行为，它在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。应该说，制度创新是使内部控制制度符合企业实际需要的重要保证，是创新思维的结果，是创新管理的开始，也是现代企业制度建设中最根本的最具革命性和生命力的东西。对原有内部控制制度的改革与创新。随着企业财务管理工作的不断更新，原有的内部控制制度在具体实施过程中，暴露了一些突出问题，如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞後性明显等。企业内部控制制度要创新，就要结合企业发展实际和建立现代企业制度的要求，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，建立一套行之有效的内部控制制度，如建立新型的成本、费用控制制度，破除传统的成本、费用与科技创新、市场经济相脱节的弊端，使内部控制制度更规范，更具现实意义。因外部环境变化而进行的创新。经济环境的变化，国家政策法规的不断完善，要求企业必须从内部控制制度上进行创新，以防止由於环境变化而影响内部控制实施的情况出现。通过定期和不定期调整 3 内部控制制度的内容，有利於对企业各部门实施有效内控，及时发现问题，解决问题。在进行内部制度创新的过程中，一方面要删去内部控制制度中不符合国家相关政策、规定的条款；另一方面，根据环境的变化，增加新的内容。

内部控制的管理创新

对中国企业来讲，管理科学是建立现代企业制度的重要内容。重视和加强企业管理工作，从严治企，实现管理创新，是国有企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。从总体上讲，我国企业的管理水平同发达国家相比，还有很大的差距。如经营观念陈旧、管理基础薄弱、管理水平低下的状况还没有完全改变；财务账目不实、采购和销售环节“暗箱操作”，生产经营过程“跑冒滴漏”等问题仍然相当严重。对此，企业应围绕建立现代企业制度的要求，在加强企业管理方面进行积极探索，尽快建立适应现代企业内部控制的管理方式。管理理念创新。管理创新首先要理念创新，这是其他创新的前提和基础。随着知识经济的到来，越来越多的企业选择知识化、人性化的管理理念，即任用有知识、有责任心、充满热情的人，最大限度地释放人才的能量。但是，随着企业的扩张，管理层次和机构也在膨胀，其结果是组织结构臃肿、管理流程复杂、资讯流通不畅、人员冗杂、官僚作风滋生，企业不能对市场变化做出迅速反应。要使决策者和执行者能够快速沟通，企业结构必须趋向扁平。强调管理理念创新还必须注意以下几个因素：全球化、电子商务、客户关系管理、供应链管理、知识管理、精益企业、服务企业、公司治理结构、领导力和管理变革，等等。

谈谈企业的内部控制 篇6

关键词：内部控制 常见病 完善

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制作为企业管理的重要组成部分，在实际工作中发挥着合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等作用。

1 企业内部控制的常见病

1.1 不够重视，认识不足

首先企业高层重视不够，认识不足。根据规定，董事会应对内部控制的建立健全和有效实施负责，但多数企业仍由总会计师对内部控制的建立健全和有效实施全权负责。

另外多数企业对内部控制的认识理解存在着偏差，一种表现为将内部控制仅仅认为只是—堆堆的手册、文件和规章制度；或是对其片面理解，认为企业内部控制就是内部成本控制、内部财务会计信息的准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等，不能够全面地认识内部控制；更有甚者有些企业还未意识到内部控制的重要性。另一种表现就是在经济业务处理过程中以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制失去了应有的强制性和严肃性。

1.2 科学性和合理性不够

虽然目前我国的很多企业都建立了相关的内部控制，但从总体来说，仍然缺乏科学性和合理性。主要表现在：

1.2.1 内部控制组织不健全

我国企业中的股东大会、董事会、监事会和经理层之间存在权责不明确，不能有效地制衡和协调运转的现状。

1.2.2 偏重事后控制

目前我国企业的内部控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。

1.2.3 重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等资源的控制

1.3 执行不力

在激烈的竞争压力下，企业较多地强调业务发展，一味追求经济目标的实现，不同程度地放松了内部管理，致使内部控制的执行检查流于形式，稽核的范围以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性；有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但制度的设计本身缺乏科学性和合理性，并且没有完全制度化；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。加之，无相应的检查、考核内部控制实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部控制的自觉性和警觉性。

1.4 内部审计机构设置薄弱

虽然现在不少企业内部都设置了审计机构，但由于对内部审计工作的认识存在偏差，很多企业依然存在重会计轻审计现象。内部审计除应付一般的财务、经济责任审计外，基本没有能力顾及内部控制制度的检查，致使内部审计流于形式。

2 企业内部控制的完善

随着2008年《企业内部控制基本规范》和2010年五部委联合下发的《内部控制配套指引》的发布，内部控制引起了企业的高度重视，内部控制的优劣直接影响到企业的生存与发展，怎样搞好企业内部控制，已成为企业普通员工茶余饭后的主要话题，而搞好内部控制的关键就在于单位负责人要以身作则，依法理财，加强对会计机构、审计机构及其人员的领导，督促其积极参与到企业的经营管理。现阶段，企业在内部控制的建立健全上，应着重做好以下几方面工作：

2.1 建立健全岗位责任制

岗位责任制是根据办公室各个工作岗位的工作性质和业务特点，明确规定其职责、权限，并按照规定的工作标准进行考核及奖惩而建立起来的制度。建立和健全岗位责任制，以任务定岗位，以岗位定人员，责任落实到人，各尽其职，达到事事有人负责的目标，改变以往有人没事干，有事又没人干的局面，避免苦乐不均现象的发生。

另外，企业应严格实行不相容职务相互分离控制，有效降低舞弊作假现象的发生。不相容职务具体包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、可行性研究与决策、销售与收款、总账与明细账、询价与确定供应商、合同订立与合同批准、信用批准与销售批准、批准赊销与注销坏账等。

2.2 进一步加强授权审批

授权审批是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定的程序授权批准。对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。使授权审批制度贯穿企业的资金管理、预算管理、合同管理等各个方面，避免事后补批，从而做到事前和事中控制。

2.3 注重会计系统控制

会计系统控制，即在会计人员岗位分工的基础上，通过对会计凭证编号和科学传递程序、复式记账、总账与所属明细账相互核对以及编制财务会计报告等工作，保证会计信息的真实、完整。目前，会计人员违法犯罪屡见不鲜，企业一定要依法设置会计机构，配备会计从业人员，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。

2.4 加强财产保护控制

财产保护控制主要包括限制接近、定期盘点控制等。

限制接近主要是指严格限制未经授权的人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能够接触资产。

定期盘点是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。为了防止差异再次发生，应当进一步加强财产保护控制。

2.5 加强内部审计

由于内部审计能够防弊纠错，制止违法行为，维护企业的合法权益，保障企业内部控制的执行及发现企业内部控制的缺漏，内部审计已成为现代企业中内部控制的重要组成部分。内部审计人员对本企业的情况比较熟悉，他们通过调查、测试、分析，进行系统评价，能够及时找出可能或已经发生浪费、损失、非授权使用或滥用职权、营私舞弊等内部控制的薄弱环节或漏洞，提出相应的改进和补救措施。

2.6 夯实绩效考评

绩效考评是对所属单位及个人占有、使用、管理与配置企业资源的效果进行的评价。在一个考核年度内执行统一的考评标准，对全体员工的业绩进行定期考核和客观评价。并对企业全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。

内部控制是随着企业整体环境和风险的变化而变化的，我们必须充分认识内部控制是—个变化的、动态的发展过程，不断修改和完善企业内部控制，根据企业自身特点选择适合本企业的内部控制方法，为提高企业效益提供可靠的保证。

参考文献：

[1]会国会计专业技术资格考试领导小组办公室.《高级会计实务科目考试大纲》，2011年.

[2]冯俊，《试论企业内部控制的演变过程及启示》，《时代金融》，2011，30期.

[3]杨雄胜，《内部控制理论研究新视野》，《会计研究》，2005，7：P49.

民营企业内部控制的问题和对策 篇7

所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志, “得控则强、失控则弱、无控则乱”, 加强和完善企业内部控制制度, 已成为民营企业的当务之急。完善企业内部控制制度, 保证会计信息的质量, 对于完善公司治理结构降低成本、提高效率、提高产品质量有着非常重要的意义。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物, 是现代企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。因此, 完善企业内部控制制度, 保证会计信息质量, 对于完善公司治理结构, 保证产品质量, 降低成本, 有着非常重要的意义。

2 当前民营企业内部控制存在的问题

2.1 领导层对内部控制认识不足, 理解存在偏差

我国许多民营企业推行家长式管理, 下属也往往按习惯办事, 长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段, 还有许多人认为内部控制就是内部监督, 就是“印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度, 遇到具体问题多强调灵活性, 使内部控制制度流于形式, 失去了应有的刚性和严肃性。

2.2 制度、组织机构不完善, 执行不力, 控制环境薄弱

2.2.1 真正的法人治理结构并未建立。

许多民营企业在形式上建立了董事会、监事会, 实行了总经理负责制, 但在实际工作中, 董事会在表现上还存在许多误区, 真正的法人治理结构并未建立。民营企业内部人控制严重, 严重影响了互相监督、互相制约的体制, 公司仅仅具有了现代企业的外壳。

2.2.2 内部监督缺乏。

内部审计既是内部控制不可缺少的重要组成部分, 又是内部控制的一种特殊监督形式。然而, 目前企业内部审计监督并没有真正履行其应有的职能, 依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受企业重视, 有的民营企业没有专设审计部门和人员, 审计人员由财务人员兼任。我国企业内部控制的监督很薄弱, 管理控制的方法不够先进, 内部审计机构没有起到应有的作用。

2.2.3 人员素质较低、诚信度不足。

多数民营企业在人员选用上任人唯亲, 相信血缘关系, 不注重才能, 企业留不住人才, 奖惩没有制度, 员工的不公平感强烈, 从而难以形成一种很强的凝聚力。民营企业由于规模普遍不大, 部门经理大权独揽, 不相容的职务未分离, 缺少相应的约束机制。家族式管理严重制约了内部控制工作的开展, 也不利于培养内控人才。

3 完善现代民营企业的内部控制

3.1 完善公司治理结构

加强和完善企业内部控制, 首先应注意企业内部控制环境的建设。内部控制环境越佳, 内部控制的作用越能得到充分发挥。而内控环境是公司治理的产物, 只有公司治理规范才可能有好的内控环境。要提高董事会的专业素质, 选拔有风险意识的股东进入董事会, 引入独立董事制度, 请一些有知名度的专家担任董事。把监事会做实, 从公司治理机制设计上为内部控制把关, 不造成一股独大的家长制决策。全面加强预算控制, 把经营活动都纳入事先设计中, 不得轻易改变经营活动都纳入事先设计中, 不得轻易改变预算。

3.2 加强企业风险管理

加强风险管理基础工作, 在业务流程上做好对关键环节的控制。建立完善风险管理制度, 对货币资金、固定资产、存货、成本费用、合同管理、票据管理等基础工作, 根据各企业实际情况, 把风险点梳理清楚, 在业务流程上做好控制。针对各个风险控制点建立针对各个风险控制点建立一整套有效的风险管理系统, 通过有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险评估、风险识别、风险应对, 对可能发生的各种风险进行全面的防范和控制。

3.3 民营企业应制定明晰可行的内控制度

事前的制度规范既可以保证企业的日常活动按照目标推进, 又可以防止在发生重大损失之后, 管理人员互相踢皮球。明确内控管理中各执行人的职权和责任, 实行严格的问责制, 对违反内部控制的有关责任人追究其相关责任。

3.4 建立完善的信息系统, 及时反映企业状况

每个企业都要有自己的信息反馈机制, 这种机制能够保证把企业发生的信息及时、准确的反映到相关责任人, 以真实反映企业的经营活动和财务状况, 把重大变化及时发现和应对。民营企业可以通过加强内部控制, 规范企业行为, 提高会计信息的质量, 及时发现错误, 确保企业内部规章的执行。

3.5 提高员工素质是合理实施内部控制的保障

目前, 民营企业招聘很少考虑其内控意识和知识。人力资源管理部门应与财务部门保持密切联系, 建立培训机制, 提高员工素质。员工在进入企业时, 人力资源管理部门应安排财务部门对其进行专门培训, 就企业的财务制度、风险管理等进行统一的讲解, 使员工有基本的风险意识和内控知识。

3.6 重视企业文化建设

内部控制在每个企业管理形式、方式及控制点各不相同, 但万源归宗, 都离不开企业文化。企业文化是企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神, 以及在此基础上形成的行为规范的总称。一个企业内部控制的优劣, 制度执行的好坏都离不开企业文化, 道德约束相比制度约束法律约束来说, 成本更低, 影响效果更深远。内部控制如果嵌入企业文化之中, 注入人文精神, 企业就有战斗力。

总之, 随着民营企业的迅速发展和壮大, 内部控制问题越来越突出, 关乎民营企业生死存亡。必须高度重视民营企业内部控制制度建设问题, 提高企业的现代化管理水平, 实现可持续发展。

参考文献

[1]刘玲玲、伍国峰等, 我国企业内部存在的问题及应对措施研究[J].特区经济, 2005.12

[2]罗勇, 企业内部控制案例规范解读及案例精析[M].上海:立信会计出版, 2009.

民营企业的内部控制 篇8

1. 内部控制定义

内部控制是指单位为了保护资产的安全和完整, 保证会计信息的真实, 可靠, 维护正常的经济活动, 进行内部分工产生的相互联系, 相互制约的使用, 的政策及程序的制定和执行控制功能。内部控制是指在经济活动的经济单位和组织, 一个相互制约的业务组织形式和职责分工制度的建立。内部控制的主要目的是改善企业管理, 提高经济效益。这是因为需要加强经济管理, 随着经济的发展。主要表现在资产的安全性和完整性保护的最早的控制, 保证会计信息的正确, 可靠, 注意严格程序, 加强检查和控制。随着商品经济的发展, 扩大企业生产规模, 经济活动的日益复杂, 逐渐发展成为今天的内部控制制度。期间完成或各占各主要经济活动之后, 内部审计监督部门应在有效的监督程序的规定, 审核经济业务活动, 及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节;会计或经济活动的平衡状态信息反馈给基金管理部门后, 各职能部门资本结构, 筹集资金和需求的及时发现是一致的, 比例与计划或预算线, 产品的声誉, 遵守信用政策, 存货控制和指示, 人, 钱, 内容的使用及计划或预算, 根据预算合理安排生产计划或产品。这样既保证了科学合理的, 财务管理的目标, 也可以根据实际的反馈信息, 随时采取措施, 确保资金的管理更加科学, 合理, 有效的。同时, 该部门的资本管理与部门绩效指标, 做好资金管理的责任, 权利, 利益相结合, 调动资金管理和员工的积极性, 更好地管理企业的资金。

2. 内部控制的种类

(1) 内部会计控制

内部会计控制会计事项直接参与业务的各个方面, 主要是指会计部门防止侵占财产, 发展和保护企业财产的安全的各种控制措施。内部会计控制计划组织和主要或直接与所有的方法和相关部件的资产和财务记录程序保护的可靠性, 一般包括批准和授权制度, 维护自然和管理, 记录和会计报告单独的资产, 资产控制和内部审计等控制措施。包括资产保护方法内部会计控制, 确保会计和财务报告的真实性和完整性, 程序和组织规划。

(2) 内部管理控制

企业内部管理控制生产, 范围管理, 多部门管理, 每一个环节。目的是提高企业的管理水平, 确保目标和政策的实施。对企业内部控制制度和内部会计控制制度内部控制系统的分类。

二、民营企业内部控制存在的问题分析

1. 对内部控制缺乏理解和认识

在创业阶段, 民营企业将重点放在对成就的追求, 而较少关注民营企业的内部管理, 民营企业老板内部控制知之甚少。内部会计控制是财务部门或者较低的控制, 管理者可以超越内部控制。内部控制审计指引主要指导注册会计师和内部控制的有效性的相关会计报表, 如何进行专项审计和审计意见。

2. 组织结构不合理

组织结构是如何任务的分组和协调与分工协作。组织结构是组织的部分序列, 空间位置, 一个接触与各影响因素之间的相互作用模型, 是管理系统框架”。组织结构是实现组织目标的组织的工作人员, 在分工协作的管理职责, 责任, 权利的范围, 形成一个结构体系。组织结构是组织服务, 责任, 权利系统的动态结构, 其实质是实现组织分工与合作的系统使用的战略目标, 组织结构必须调整为组织的重大战略调整。民营企业的组织结构包括三个方面:单位, 部门和岗位。民营企业应该有一个明确的组织结构, 合理设置功能, 这有利于决策的科学化, 规范化操作。

3. 民营企业的监督执行效力相对较弱

公司内部治理结构不完善, 内部控制制度的有效运行和各种规格的实施将取决于民营企业的治理。在权利现阶段民营企业管理功能的分离使逐渐分解。目前, 在组织结构上, 民营企业内部审计人员素质, 存在各种各样的问题, 影响了监督的作用。确保内部控制是降低内部控制实际实施, 能适应环境, 无论何时何地可能的突变, 内部控制监督。但在庆安, 公司是国家的监管不足, 内部审计职能的弱化有很大的关系。通常, 私营企业的监督工作是内部审计部经理。

4. 内部控制法规混乱

从我国内部控制的整体, 在近几年民营企业的内部控制而逐步完善的法律和规章, 也取得了一定的成绩, 但这是为工业发展, 只有在行业应用上的声音, 但在其他行业无法工作。缺乏内部控制的一般法律和规章制度的规定, 导致系统混乱, 需要形成一个统一的系统, 有利于民营企业管理体制的完善。内部控制责权不清, 在现代社会, 民营企业的经营权归属倾向于相反的方式。但我国并没有一套完整的保护企业财产的内部控制系统。因此, 只有名义上的所有权和管理权, 但没有相应的控制力, 它创造了许多虐待名利, 追求自己的利益, 不当的现象。

三、加强民营企业内部控制的策略

1. 完善相关法律法规建设

加强对民营企业的内部控制标准体系建设, 建立内部控制标准体系。一个系统的, 透明的, 企业档案的内部控制体系是需要实现经营管理目标, 公司必须根据全面的, 谨慎的, 有效的, 独立的设计原则, 完善内部控制制度, 确保内部控制可以有效地进行。通过内部控制机制, 建立一套内部控制标准, 治疗和预防。聚集了一批专家, 促进国内企业的内部控制建设提供政策咨询, 风险防范和控制欺诈罪的成立为中心, 结构合理, 内部控制标准体系的科学方法, 促进企业提高机构的治理结构, 使内部控制信息披露不仅是一个简单的形式, 但根据内部控制建设的实际情况, 透明, 公平和相关信息的披露。相关的内部控制系统的建设发展和实现之间的处理。

2. 加强惩处力度

加大处罚力度, 严格遵守国内“公司法”和“证券法”, 真正实施的惩罚性措施的工作。社会监督和政府监督企业的外部监督制度, 民营企业的制约功能。从国内来看, 外部监督不满意, 主要原因是多方面的, 监管效果的标准, 再加上分散管理, 从而无法形成有效的监督;监督行为不是根据设定的目标, 有的甚至平衡预算和产生的收入为目的, 耦合与黑幕交易, 对内部控制基本不报告。我认为政府应该通过立法, 制定各种标准, 使各种外部监督按照标准操作, 从外到民营企业的压力下加强企业内部控制。形成了自己独特的企业文化, 提升内部控制的局限性, 导致内部控制有效实施的前提, 从而增加内部凝聚力。

3. 加强对民营企业内部的监督

完善内部治理结构, 明确各方的责任, 保护合法经营者的权益。对内部控制制度体系的建立有效的操作。在现阶段的权利分离的民营企业使管理职能逐步分解, 客观上需要规范公司治理结构, 明确各方的责任, 但事实上, 现代企业公司治理结构形同虚设, 没有达到内部的权力平衡的影响。事实上, 现代企业制度的建立实施, 操作系统公司, 民营企业股东对董事会和总经理大多数成员, 董事会与经理层的权利制衡机制障碍。

4. 完善内部风险管理机制

民营企业风险管理包括风险识别, 风险分析和管理工作, 其主要任务是明确存在的风险, 并找出主要的风险因素, 建立风险计量和风险决策。在风险识别必须进行企业风险措施后, 确定对企业发展的影响程度, 并采取相应的措施, 它实际上是一些可能的范围内使用的风险或损失的估计和测量的方法和程度。民营企业的风险管理是根据不同类型, 不同规模, 不同的内部和外部的风险并采取相应的对策, 措施和方法的影响, 使企业生产经营活动到最低限度的损失风险。

参考文献

[1]张方育.内部控制理论的发展与启示[M].北京科学技术文献出版社, 2013:78-85.

[2]刘军.论民营企业的财务决策机制[J].科技创业月刊, 2012, (12) :43-44.

[3]刘惠好.上市公司内部控制信息披露的问题及改进[J].中国中医药报, 2012, (5) :11-22.

民营企业的内部控制 篇9

内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。COSO《内部控制统一框架》给出了目前内部控制的权威概念。该报告认为内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的,为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。它认为主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成内部控制整体框架。

我国独立审计具体准则将内部控制定义为“被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循,由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序”。该准则同时规定内部控制应包括下列五个要素:(1)控制环境;(2)被审计单位的风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统(包括相关的业务流程)和沟通;(4)控制活动;(5)对控制的监督。可见,我国审计准则关于内部控制的相关规定与COSO《内部控制统一框架》保持了高度的一致。该定义昭显出我国理论界在借鉴国外先进的研究成果的基础上,脱离了对内部控制的认识更多的是还停留在内部牵制、内部会计控制或内部控制结构阶段,已能从管理的角度对内部控制进行整体把握,因而对内部控制的理解也已取得突破性的进展。

二、强化民营企业内部控制所具有的积极意义

1、健全有效的内部控制,可以提高企业的运营效率。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

2、健全有效的内部控制可以规避和化解企业经营风险,大大增强了企业运营的平稳性,为企业的可持续发展打下了良好的基础。在竞争越发激烈和残酷的社会环境中,这对企业生存与发展具有长远帮助。

2、健全有效的内部控制可以消除各种贪污腐败行为,极大的防范了企业资产的流失。内控制度强调办理经济业务的多层次性,并将经济业务合理分配,弄清每一个经办人员的权与则,通过设计完善周密的业务处理程序以达到该企业防止舞弊事件的效果。

3、健全有效的内部控制,提高了会计信息的真实度,更好的保障了各方会计信息使用者的权益。由于经营权与所有权相分离,使得企业经营者在利益目标上与企业的所有者并不一致。企业经营者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩、声誉的影响,所以如果企业的内控不严,则企业经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时,由于企业经营者与债权人的利益目标不一致,债权人所获取的会计信息也可能是虚假的。为了使会计信息使用者得到准确的会计信息,加强内部控制乃是关键的一点。

三、当前民营企业内部控制所存在的问题与不足

1、内部控制意识较为淡薄,没有引起足够的重视。有章不循和无章可循的现象较突出。民营企业管理层对内部控制认识不充分、不确切、不完整,忽视了内部控制是一种业务运行过程中环环相扣的监督制约的动态机制;在经济业务具体处理过程中,强调灵活性而不按规定的程序办理,内部控制制度成了“写在纸上、贴在墙上”的一种形式,失去了应有的严肃性。

2、企业治理结构存在诸多需要完善的地方。当前我国民营企业治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。比如很多民营企业内控制度更多地维系在经理层的觉悟上,而不是建立在制度安排基础上。同时我国民营企业董事会在很大程度上掌握在内部人手中,缺乏分工,没有按国际惯例分设专门委员会,结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督。内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身,自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。

3、风险管理工作较为滞后。风险管理是指识别风险并审计控制风险的方法,其核心是将没有预计到的未来事项的不利影响控制在最低程度。由于近年来企业竞争日益激烈,市场越来越不稳定,企业会随时面对各种不同的挑战或风险,进行风险管理已成为关系企业生存和发展的一项重要工作。民营企业经营范围较小,融资能力较差,抗风险能力难以和国有企业相比,进行风险管理更是势在必行。但实务中民营企业的风险管理尚不多见,主要原因有三:(1)经营管理者很难对这种不能直接产生回报的投入产生兴趣;(2)企业员工素质的限制使得风险管理难以真正实施;(3)经营管理者在企业中说一不二的地位使风险管理成为一句空话。

4、内部审计没有发挥应有的功效。建立、加强内部审计制度是民营企业优化公司治理和内部控制的双重内在需要。民营企业的内部审计有以下常见问题:(1)独立性不够。大多数民营企业的内审机构是在经理层的领导下开展工作,审计人员有时由财务人员兼任,因此内审机构在地位上无法独立,工作范围大大受限,很难赢得威信。(2)轻事前、事中监督。民营企业内部审计往往强调“事后监督”的多,提倡“事前、事中监督”的少。甚至有些内部审计人员由于工作不好开展就当好人,使得内部审计形同虚设,一些风险的漏洞越来越大,影响、阻碍了企业的发展。(3)对内部审计的定位仍停留在财务与合法性审计上,缺乏与现代市场经济相一致的风险管理及经营审计理念。

四、强化民营企业内部控制的具体对策

1、提高内部控制意识,为内部控制的有效实施奠定良好的基础。提高自觉控制意识,接受内控制度的制约,从而保证民营企业内部控制工作的不断推进;推动管理者总结管理控制的运行经验,进行管理创新,采用科学、合理、务实的现代经营管理方式,有助于调查偏差原因,并予纠正。使经营管理成本与所获效益相适应、经营计划与实际业绩相匹配;结合民营企业实际,充分有效地使用有限的资源,为科技创新、管理创新、经营创新创造环境;利用畅通的资讯渠道,及时掌握民营企业的经营状况,了解业务发展;对市场变化可能带来的后果采取预防性措施,面向未来,做到事前预防和事中控制;最终形成由上而下、由下而上的共同执行的内部控制制度。

2、完善公司治理结构,进一步提高自身管理水平。引入独立董事及各领域的专家董事以行使对经营者的约束;建立重大决策集体审批制度,杜绝管理者独断专行,随意决策,并配备配套的决策制约责任追究制度;在关键岗位实行轮岗和定期稽查,以杜绝高层管理人员以权谋私串通作弊的可能;完善内控职位授权制度,对一些需要授权的事项和批准的权限做出具体规定,使任何组织和个人都不得超越授权做出不科学的决定。

3、重视风险管理工作,切实提高风险管理水平,为企业的平稳运行保驾护航。按照COSO的观点,内部控制是企业风险管理的一个组成部分。但是企业没有理由在内部控制之外进行风险管理,从系统论的角度来说,内部控制只有与风险管理进行嵌合,对企业的管理才是最有益的,民营企业在内部控制过程中加强风险管理显得尤为重要。风险的存在是与目标相关联的,因此,风险管理的起点是目标设定;设定了企业各个层次的目标后确认影响目标实现的所有事件(风险);然后对识别的风险确定关注重点和优先控制的风险;最后根据风险分析的结果,结合风险承受度,权衡风险与收益,确定风险应对策略。内部控制便是对经过评估的风险采取一定的控制政策和程序进行防范、识别和降低。因此,民营企业要取得好的内部控制效果,必须加强风险管理,以使所有影响企业战略目标实现的重大风险得到控制。

4、增强内审工作的独立性,不断提高内审工作水平。内部审计在监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。为充分发挥企业内部审计的作用,必须将内部审计人员从财务、会计人员中分离出来,直接对董事会负责,只有独立性得到保证,才能保证审计质量。在审计方式上,从以事后审计为主向以事中、事前审计为主的方向发展。在审计职能上,从以经济监督为主向监督、评价、预测、参谋、服务并重的方向发展。在审计范围上,从以财务报表为中心的财务收支审计向以管理活动、业务经营活动为中心的内部控制审计方向发展。

参考文献

[1]、周放生.企业的风险管理及内部控制[J].中国流通经济,2009,(11)

[2]、李莉.浅谈民营企业的内部控制[J].科学咨询(决策管理),2009,(05)

[3]、樊荣.企业内部会计控制存在的问题及对策[J].经济导刊,2009,(Z1)

浅议民营企业内部控制的重要性 篇10

虽然有纵多缘由导致了民营企业短期破产。但更多的因素还是在于企业内部控制制度不健全, 执行不到位, 甚至于就没有任何控制制度。正所谓“得控则强, 失控则弱, 无控则乱”。建立和运行一个有效的内部控制实际上对整个管理层都是有效的保护。企业只要出现重大资产损失, 除了天灾以外, 一定是内部控制失效引起的。内部控制作为企业管理的重要组成部分, 越来越受到人们的关注。建立和实施企业内部控制规范体系是企业得以可持续发展的重要手段。

1 内部控制的内容及意义

借鉴COSO框架《企业内部控制基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面:合理保证企业经营管理合法合规;合理保证企业资产安全;合理保证企业财务报告及相关信息真实完整;提高经营效率和效果;促进企业实现发展战略。

内部控制制度是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标时相互联系、相互制约的一种管理体系和管理措施。内部控制的原则要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。内部控制的要素是有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验, 构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证, 相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

有效的建立和实施内部控制能增强企业核心竞争力, 有利于提高企业经济效益和管理效率, 为资产安全提供扎实的制度保障;有利于提升企业的诚信度和公信力, 维护企业良好的声誉和形象;有效的内部控制能使企业以守法和诚信为基石, 将近期利益与长远利益结合起来, 努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

内部控制按作用可分为两个方面: (1) 内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务, 指会计部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生, 以及保护企业财产的安全所制订的各种会计处理程序和控制措施; (2) 内部管理控制。主要涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。目地是为了提高企业管理水平, 确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

2 内部控制存在的问题及完善措施

2.1 法制观念、社会责任淡漠在我国, 大多数民营企业家对会计和内部控制制度不太重视, 在他们看来市场才是最重要的, 内部控制会束缚他们的手脚, 所以, 这些企业往往不制定内部控制制度或制订了的内部控制制度只成为墙上摆设和一纸空文。会计的作用仅在于如何算账老板少交税, 领导认识不足, 法制观念及社会责任淡漠。如石家庄三鹿集团的婴幼儿配方奶粉受三聚氰胺污染事件, 使得三鹿集团遭受了灭顶之灾, 发生一夜间轰然坍塌的巨变;又如一些企业非法集资、偷税事件等, 最终因违法经营受到法律的制裁。“社会责任”将是商业文明最重要特质之一。因此企业领导层应加强必要的法律法规学习以保证企业经营管理合法合规, 从而降低企业的经营风险, 确保企业持续稳定的发展。

2.2 企业文化建设不够重视企业缺乏积极向上的企业文化, 可能导致员工对企业丧失信心和认同感, 使企业缺乏凝聚力和竞争力;缺乏开拓创新、团队协作和风险意识, 可能导致企业发展目标难以实现, 影响可持续发展;缺乏诚实守信的经营理念, 可能导致舞弊事件的发生, 造成企业损失, 影响企业信誉。

有句话说得好:十年企业靠制度, 百年企业靠文化。良好的企业文化能让企业统一价值观、增强凝聚力、提升核心竞争力。良好的企业文化应以人为本, 人才是企业的第一资源。人往往有这样的本能:不懂的不做, 不考核的不做, 不奖励的不做。内部控制制度应与绩效考核挂起钩来, 只一味强调内部控制的理论意义, 而没有相应的奖惩措施, 也没有跟个人的切身利益联系起来, 内部控制的重视程度会大打折扣。

因此要让员工切实感受到企业用清醒的头脑认识人, 用领导的表率带动人, 用透明的制度约束人, 用丰富的活动激励人, 用解决实际困难温暖人的浓厚氛围。让企业各个岗位有目标, 人人身上有指标, 领导身上有压力, 员工心中有动力。现代企业需要大家的团结与合作, 员工代表了企业的形象, 企业领导人应经常与员工互动、沟通、交换意见, 组织各种娱乐活动来提高员工的工作激情, 增强员工凝聚力、归属感, 使企业成为强有力、高效的团队, 树立良好的企业形象。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度, 必然会成为人们行为规范, 从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。

2.3 关键岗位权责分工及控制措施不清晰我们经常看到有些企业将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管, 一人办理货币资金的全过程业务;出纳兼记往来日记账;业务员兼收款员等。货币资金是最容易出现舞弊的一项资产, 企业应严格遵循“管账不管钱, 管钱不管帐”, 管钱、管物、管账一定要“三足鼎立”。不然会给关键岗位的人员提供挪用或贪污等舞弊现象的机会。因此企业应明确规定各岗位的职责范围及权限, 强化内部牵制, 特别是不相容的职务一定要严格分离, 做到授权与执行分离, 执行与审核分离, 执行与记录分离, 保管与记录分离, 严格规范经济业务的处理流程, 不能“一手清”。企业员工在某一岗位工作时间长了, 会比较熟悉内部控制漏洞所在, 实施舞弊的可能性更大。因此企业对关键岗位的员工要通过强制轮换或带薪休假制度来控制。在轮换或休假时工作由别人接替, 由于员工离岗时工作交接会有人监督, 实施并掩盖舞弊的机会将大大减少。通过建立强制轮换或带薪休假制度, 既可以提升员工的工作能力, 同时也是防范和发现舞弊的一项有效措施。

2.4 风险意识差, 盲目扩张投资、经营由于社会经济环境的变化, 企业间的竞争越来越激烈, 企业经营风险不断加大, 然而从大多数企业现状来看, 其风险意识并没有提到应有的高度, 企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念, 更缺乏有效的风险防范管理机制。有些企业对客户和合作方的信用、资本、财务状况等不甚了解的情况下, 盲目投资或与对方联营, 盲目扩张收购, 兼并、信用销售, 盲目地做大项目。过分相信自已的所谓经验决策, 忽视对企业内部环境和外部环境的客观分析, 造成企业资源配置分散, 看似在不同的行业追逐合理的利润、分散风险, 实际上却由于对新进入行业缺乏了解, 未能达到预期的目标, 甚至亏损。搞所谓的多元化, 结果背弃了核心业务, 什么都搞不好。有些企业本身资本不足, 依赖借款来满足长期资金的需求, 但却未能通过有效地措施来规避风险。

上述情况让企业的资信度越来越差, 经营能力下降, 企业抗风险能力也越来越低。使得企业缺乏核心竞争力。一旦资金链断了企业无法承受时, 只有宣布破产。所以企业应建立有效的风险防范管理机制, 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等, 应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。

“三分制度, 七分执行”企业制度制定得再好, 如果得不到有效的实施, 终不能将美好蓝图和“愿景”转变为现实。在市场经济条件下, 加强企业内部控制对提高企业经营管理水平、风险防范能力, 确保企业战略目标得以实现具有重要的意义。尤其在遇到金融危机时, 企业就如一叶小舟可能随时在金融海啸中颠覆。因此, 做好内部控制需要大家年复一年, 日复一日遵循制度的规定, 对待风险要心怀敬畏, 循规蹈矩地去做预防不能临时抱佛脚。内部控制是有价值的理念, 如最后仅沦为在纸上就变得毫无意义。做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径。

摘要：近年来随着资本市场的迅速发展, 我国新生企业像雨后春笋不断涌现。但据有关资料反映, 中国民营企业的平均寿命仅为2.9年。虽然有纵多缘由导致了民营企业短期破产。但更多的因素还是在于企业内部控制制度不健全, 执行不到位, 甚至于就没有任何控制制度。正所谓“得控则强, 失控则弱, 无控则乱”。建立和运行一个有效的内部控制实际上对整个管理层都是有效的保护。本文主要通过阐述内部控制的内容及意义、分析内部控制存在的问题、提出完善内部控制的措施, 促使企业重视内部控制建设, 建立和实施企业内部控制规范体系, 使企业得以可持续发展。

民营企业的内部控制 篇11

会计信息化改变了内部控制环境

对于内部控制的研究不能脱离其赖以存在的环境，所以，必须从环境入手探讨有关内部问题。通过完善企业信息系统，董事会可以及时的了解企业各方面的信息，为战略制定、绩效评价、企业运营监控提供帮助。许多学者都认为会计控制在内部控制中趋于核心地位。但是，仔细观察我国上市公司发现大多数公司都建立有会计控制系统。所以，当前最重要的是弥补内部控制环境中的缺陷。如采取强化外部控制体系达到优化企业内部控制环境。同时还应该数据收集、处理、传输等技术方面的改进。

会计信息化扩大了内部控制风险

从内部控制对象上看，相对于传统的内部控制，其控制系统从对人的控制变化为对人和计算机的控制，这种控制对象的增加必会加大内部控制的风险。

会计信息化环境下，企业数据集中于电子数据处理平台，由于现代计算机技术无法确保企业信息系统百分之百的安全，以前手工记账数据都用纸为载体，若要数据修改，很容易发现修改的痕迹。在会计信息化下会计信息可以很方便地被浏览、拷贝、截取、删除、篡改或者泄露而不留下痕迹，使会计信息安全性降低。因此数据的安全性问题成为内部控制中的一个非常重要的问题（徐丽群，2009）。企业在加强风险识别与防范的同时也影响到会计信息系统的稳定性。由于企业所有的财务信息都保存在这种信息系统中。一旦出现计算机病毒入侵，把企业重要数据文件发送给病毒的支配者，都会严重影响企业的生产经营，给企业带来严重的经济损失。不仅如此，间谍软件的出现也会给企业生产经营造成威胁。

會计信息一体化系统实施的是流程化的管理，将企业作为一个整体，强调数据处理的程序化、自动化、集中化。整个系统之间采用整合式设计，从而实现企业资源的系统配置和信息共享（陈朝晖，2010）。会计信息化条件下，系统所遇到的风险主要来自流程安排、模块牵制和数据管理等要点，一旦处理结果发生错误都会引起局部到全身的影响，造成短时间内整个信息系统的会计数据失真。因此，传统的内部控制机制度加以完善，适应会计信息化系统流程的管理需要。

会计信息化加强了内部控制审计监督

传统手工会计记账在每个环节都有相关责任人的签字和盖章，在这种形式下起到相互牵制、相互监督、有效防止舞弊。而现代会计信息系统是依托数据库技术而建立的，会计工作都是通过会计软件来实现的，企图不轨的人利用职务之便可以盗窃口令，或者绕过软件的关卡进行到财务系统中，从而对数会计信息系统带来重大隐患。也正是因为当前企业内部控制制度的不完善和缺乏有效控制方式，使得企图不轨的人在会计信息处理过程中敢于铤而走险，而且造成的危害往往比传统的手工记账大得多。所以，企业应该在部门设置、岗位责任制度、权限划分等方面提出更高的要求。（杨周南，2003）。

实施会计信息化的企业在内部审计方面难度加大。要求企业在审计中对会计资料定期审核；定期查看数据保存方式，防止非法修改历史数据；对系统运行进行监督，防止发生漏洞。同时，在授权方式上不再是单纯的签字、盖章，内部控制授权通过系统程序自动完成，内部控制的失效往往在发生损失后才被察觉。必须通过完善的授权方式，授权后业务的职责划分等来强化内部控制制度，杜绝应职责不分和徇私舞弊的行为。

（作者单位：河南理工大学）

论民营连锁企业的内部控制建设 篇12

中国民营经济发展30余年, 遍布投资、出口、消费三大经济领域, 以其占用资源少、社会贡献大的特点而成为国内经济的重要力量, 并在世界经济的舞台崭露头角。

与国有经济主体相比而言, 民营企业的总体特征仍然存在规模相对较小、组织体制不完善、风险控制水平低等问题, 但民营企业组织形式多样, 个体特征不一而足, 而连锁经营作为一种独特的企业经营模式, 已经在国内的餐饮、商品流通等行业广泛应用。本文就民营连锁企业的现状, 根据笔者实际工作经验, 结合国家关于内部控制的理论指引, 阐述国内民营连锁企业的内部控制实务操作的一些观点。

二、民营连锁企业的经营特征及内部控制现状

民营企业大多以家族制的形式建立决策机构, 一位核心人员, 其他家庭成员分工监督管理企业的其他主要方面, 诸如财务、销售等, 以便达到决策的集中统一。但一人决策模式其弊病也是显而易见的, 一旦核心人物对市场判断失误, 结果不堪设想。另一方面由于连锁分店的快速复制, 随之而来的分店管理问题、总部与分部的信息沟通问题、财务控制问题会瞬间爆发出来。员工被动地参与企业日常经营活动, 在这样的企业氛围中, 单纯依靠家族成员的直接监管是难以奏效的, 因此如何打造完整的控制体系, 激发员工参与意识显得尤为重要。

三、国内“内部控制理论”发展的现状

2008年, 财政部等五部委联合推出《企业内部控制基本规范》, “基本规范”坚持立足我国国情、借鉴国际惯例, 确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架, 并取得了重大突破。“基本规范”在内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面制订了纲要性的理论, 这与美国COSO委员会的《内部控制-整体框架》的五个层次理论是基本一致的, 区别的一点在于国内的“基本规范”对于资本保全方面进行了特别的补充, 这也是由我国的公有制经济体制所决定的。

继2008年的“基本规范”之后, 为了进一步深化落实内部控制的实施、强化, 五部委又联合发布了三个配套指引, 包括《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》, 为企业的实际应用、管理层的评价以及中介机构的审计提供了较专业具体的操作准则, 事实上也为处于内控混沌局面的民营企业指明了方向。

四、民营连锁企业内部控制建设的五个方面

(一) 打造内部环境, 扎实控制基础

建立三权分立的组织架构, 当前第一批民营企业已全面进入二代接管时期, 委托经营以及责权利的分配机制应运而生。老板、管理者、员工三者是企业发展的三个支点, 董事会、管理层、监事会是代表这三者利益的群体, 因此, 建立三权分立的组织架构必然是企业良性发展的重要基石。

组织架构是搭台唱戏的支柱, 企业文化是企业生命的源泉。民营连锁企业须重视员工管理理念的培训, 建立统一的识别系统 (CIS) , 统一分部形象策划设计, 包括办公环境装修、门头标识、广告、着装、口号等等细则, 以统一的思想来指挥统一的行动。

(二) 启动风险评估, 明确工作重点

民营连锁企业各分点的地域分布离散性决定了其经营风险大过一般概念的企业。笔者曾在一家较大规模的食品类民营连锁企业的管理层任职, 这类企业重要的风险评估点是食品生产过程中的安全问题、连锁点食品销售过程中的服务、连锁点的财务管控情况、连锁点营销政策的贯彻到位等方面。食品生产的安全一旦出了问题, 则将给企业带来灭顶之灾, 这是一级风险防范区域。控制连锁渠道服务过程宜常抓不懈。连锁点的财务管控重点在资金的回笼及应收款帐期的管理, 若没有健全的制度管理则将直接带来经济损失。而区域营销政策的落实情况则将影响总公司统一的战略布局, 落实营销方案, 防止区域窜货是稳定整个市场、保证并提高企业竞争力的重要方面。

(三) 落实控制活动, 梳理管理流程

《企业内部控制基本规范》明确了控制活动的七个方面:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。对于民营连锁企业而言, 缺一不可。

连锁企业在制订管理制度的时候, 不相容职务分离控制以及授权审批控制必须贯穿在管理细则中, 连锁点往往是相对独立的业务单位, 销售订单按总标的的大小分别需要哪一级审批、销售价格的折扣的力度需要哪级审批、签订合同与执行合同的人员分置、执行合同与收款人员的分离等等细节问题都有必要明确条款。

会计系统是一个相对比较严谨的管控体系, 会计记录的全面性以及借贷平衡的严谨性将对企业的内部控制起到良好的作用, 恰当地运用会计系统进行内部控制管理活动, 可以覆盖到企业的每个角落以及整个流程, 准确的数据统计、及时的报表分析, 可以使许多风险或舞弊无处遁形。民营连锁企业应建立适合自身经营模式的报表报送体系, 例如以终端销售为主的分部则可以重点突出反映资金状况的报表, 如资金收支平衡表、应收款发生及余额表等。

建立分部资产档案是连锁企业财产保护的重要措施, 为防止连锁企业的资产转移、变卖、丢失等状况发生, 应对连锁点建立资产档案, 落实资产责任人、定期盘点、新增资产报批统一申购、废旧资产统一处理等等方式。

预算控制是连锁企业实施有效控制的又一重要手段。由于各连锁点地利、人和情况不尽相同, 连锁点的管控应突出业务开拓灵活、财务管理统一规范的原则。实行预算管理则是有效方法之一。预算模式一般由总公司制定下达全年指标, 连锁分部一级管理部门分解指标并下达给二级部门, 二级部门具体落实给三级部门。当然, 也可以采用几上几下或自下而上的预算编模式。预算执行过程中严格报批制, 对超预算的项目严格审批, 禁止随意超预算或部门间任意调整预算。同时预算管控可以使各连锁点的资源综合利用, 有效防止资源的浪费。

运营分析和绩效考核对于民营连锁企业的管理来说则是有力的催进器。连锁企业经营模式的特点是布点分散、直面顾客而且数量众多, 以规模化的采购、统一的物流配送降低经营成本, 而且各个连锁点又是具体个性化的, 不同连锁点反映出顾客群体的喜好特征、区域经济的发展状况、当地民俗风情的异同、政府政策导向的区别等等, 整个连锁企业就是一个样本群体, 因此在此基础上作有效的运营分析对于区别对待各连锁点的经营策略, 因地制宜、挖掘最大潜力具有重要的作用。而且根据各连锁点的具体情况区别对待, 制订不同的考核目标, 则对于激发各连锁点的潜力、提高企业竞争力具有立竿见影的效果。

(四) 加强信息沟通, 兼顾思想效率

现如今电脑技术和通讯技术充分发展, 如条形码的广泛应用、销售时点系统的推广、电子转帐作业系统、电子订货系统以及物流配送系统的应用, 都极大地提高了资源的利用率、并使决策更加准确快捷, 因此, 民营连锁企业须加快自身的信息渠道建设, 规范公司经营, 提高经营效率, 发展壮大企业, 赢得更大效益。

民营连锁企业的信息与沟通不仅体现在经营管理上采用电子化信息手段, 还包括了管理层、所有者、广大员工之间的信息交流与沟通。企业内部的沟通与交流是必不可少的, 充分的沟通交流平台有利于决策者贯彻经营理念, 统一经营思想, 获得员工的理解与支持, 为打造一个充满战斗力的团队提供有力保障。具体的方式可以通过员工管理手册、会议、联欢活动等等形式加强沟通。

(五) 开展内部监督, 保持健康发展

开展有效的内部监督则是保证控制活动达到长期有效的重要手段。民营连锁企业应设立内部审核机构, 加强对控制手段的落实检查, 重点检查风险评估相对重大的部门或环节。内部审计部门要不断地关注和评价企业的内控状况, 这一评估包括了制度的设计有效性和执行有效性, 以帮助企业能持续不断地进行内控改善。

五、结论

随着国际间经济开放及合作的日益频繁强化, 民营经济承担了许多与国外资本同台竞争的使命, 连锁经营作为一种特别的经营模式早已被国际经济强国企业广泛使用, 这愈显我国民营连锁企业的紧迫性及艰难性, 加强企业内部控制管理, 是大势所趋, 是使命所然, 对于我国整个国民经济的发展具有重要意义。

摘要：民营企业决策快速灵活, 但内部控制失效的问题频频出现, 分析民营企业的现状及特征, 还需从内部环境的建设、风险的评估、控制活动的组织落实、信息的沟通以及监督五个方面来加强内部控制的建设。

关键词：民营连锁企业,内部控制,五个方面

参考文献

[1]贺志东, 连锁企业财务管理, 广东经济开版社, 2011.1

[2]企业内部控制编审委员会, 企业内部控制配套指引讲解, 立信会计出版社, 2011.6