民营企业内部控制问题

民营企业内部控制问题（精选12篇）

民营企业内部控制问题 篇1

随着社会经济的发展以及国家的政策扶持, 民营企业如雨后春笋般迅速成长, 成为国民经济中的重要组成部分。但大部分民营企业是依靠传统的家族式管理, 经营与投资管理理念不科学, 财务管理基础薄弱, 没有建立行之有效的内部控制制度。震惊中外的琼民源、银广夏事件, 无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此, 完善企业内部控制制度, 保证会计信息真实、可靠, 对于完善公司治理结构和信息披露制度, 保护投资者合法权益, 并保证资本市场有效运行, 保证国家财经纪律的贯彻执行, 提高经营效率有着非常重要的意义。

一、民营企业内部控制存在的问题

(一) 风险评估意识薄弱

随着我国加入WTO以及全球经济一体化的高度发展, 很多民营企业出口业务大幅增加或进行跨国经营, 这就面临着国际税务问题以及因外汇汇率变动、人民币持续升值、出口退税率下降带来的经营风险, 而在海外也会遭遇到与本国不同的政治、经济、文化背景所带来的风险。目前多数民营企业的投资与经营风险意识并没有提到应有的高度, 更缺乏有效的风险管理机制, 对企业风险问题认识的肤浅必然会使内部控制的建立和实施误入歧途。

(二) 信息流通不畅, 职责分工不明确

一个良好的信息系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。但目前很多民营企业因软硬件基础设施不完善或信息传递不及时, 员工未能对相关信息充分理解并执行, 出了问题因职责不清相互扯皮、推诿, 甚至越权行事, 造成管理失控。

(三) 法人治理结构不完善

由于大型的民营企业多由家族企业进行股权改制, 通过吸收社会资本改组上市, 因此法人股占总股本比例高达60%以上, 出现“一股独大”、“一股独尊”的局面。现代企业制度要求企业建立规范的法人治理结构, 股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约, 并在董事会设立专门委员会。股东大会是企业的最高权力机构, 在一些重大事项上拥有控制权。实际上, 股东大会及董事会常常被大股东控制和操纵, 做出有利于自身利益的决策, 或在没有可行性论证的情况下随意决策。众多的中小股东很难通过股东大会或董事会参与对企业的控制, 这样公司的治理结构就出现“形备而实不至”的现象。

(四) 监督机制不健全

目前多数民营企业监督评审主要依靠内审部门来实现。在隶属关系上, 内审部门隶属于财务部门, 与财务部同属一人领导, 内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。在职能上, 内部审计工作仅仅是审核会计账目, 在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面, 却未能充分发挥应有的作用。

二、完善民营企业内部控制的措施

(一) 建立风险预警制度和风险责任会计制度

1.风险预警制度是通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化, 对企业可能或将要面临的财务危机事先进行预测预报的财务分析系统。建立可以辨认、分析和管理风险的预警机制, 确认高风险领域, 并加强管理。

2.风险责任会计制度是以权、责、利相统一的原则, 把各个机构和部门划分为责任中心, 围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合, 明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施, 使企业能够站在更高的层次、以更宽阔的视野来认识内部控制, 对风险的认识从单纯的风险分析和风险识别扩大到目标设定———事项识别———风险计量———风险反应———风险评估, 可以将风险管理落到实处。

(二) 建立高效、广泛的信息沟通系统

1.在知识经济条件下, 完善民营企业的基础设施, 建立通畅的信息沟通系统, 能够确保企业及时可靠地收集到大量的信息。信息系统不仅处理内部产生的信息, 还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部事件、行为和条件等。实现信息在企业各层次、各部门之间迅速地传递和交流, 率先在已有信息的基础上进行知识创新, 把握先机。

2.通过信息交流, 使企业员工清楚了解企业的内部控制制度, 摆正自身在整个内控系统中的位置, 理解个人行为与其他员工工作的相关性, 知道其所承担的责任, 认真履行控制职责并有效应用相关制度。同时, 与外部诸如客户、供应商、管理当局和股东之间也需要有效的沟通。建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统, 是其他一切控制运行的平台, 是企业内部控制的重中之重。

(三) 完善公司治理结构, 建立现代企业制度

1.建立完善的公司治理结构, 就是建立所有权、决策权、经营权三权既相互分离又相互制衡的机制, 解决内部人控制和监督不到位的问题, 从而保证内部控制在企业管理制度中的有效实施。

2.实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度, 调节所有者、经营者和员工之间的关系, 并根据经理层的经营绩效, 建立一套行之有效的激励机制。经理人员既享有充分的经营管理权, 又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务, 才能实现企业经济利益的最大化。

3.随着市场经济的发展, 内部控制的目标已由保护资产安全完整、保证会计信息真实可靠这一传统目标, 拓展到保证公司政策的贯彻和公司管理目标的实现上。因此, 民营企业应通过健全有效的内部控制制度, 正确处理企业的利益相关方关系, 解决股权高度集中和所有者缺位问题, 完善公司治理结构。

(四) 强化内部审计的作用

1.民营企业应设置内部审计机构或内部控制自我评估系统, 加强对本企业内部会计控制的监督和评估。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目, 还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率, 并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果, 从而保证内控制度更加完善和严密。通过审计人员经常和定期的审计活动, 及时发现问题, 纠正偏差, 修订并完善制度, 同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理做出分析和提出建议上来。

2.内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导, 对于审计部门的地位设置应该高于其他职能部门, 独立于被审计部门, 以保持其独立性和权威性, 否则只能形同虚设。

(五) 提高会计人员素质

1.民营企业任用会计人员普遍存在血缘、亲缘关系, 而很多人员素质不高。会计工作是一种专业性很强的工作, 从事会计工作的人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力, 并掌握会计法律、法规和制度, 善于运用经济方法和法律手段, 解决会计工作中的各种问题。因此, 民营企业必须重视财务人员及内部控制管理人员的选用。

2.全面实施会计人员继续教育和培训制度, 包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育等方面的内容。让员工在精通业务的同时, 形成一个以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部控制约束机制。通过不断更新知识, 及时应对客观环境的变化, 准确把握政策精神, 切实贯彻相关的制度, 将本企业的内部会计控制工作做好。

综上所述, 民营企业应通过建立健全有效的内部会计控制制度, 规范经营者的行为, 建立一种科学合理的激励与约束机制, 在保证企业经济效益最大化的前提下, 调动经营者管理好企业的积极性, 从而促使民营企业平衡、稳定、协调地发展。

民营企业内部控制问题 篇2

摘要：随着我国社会主义市场经济的飞速发展，中小企业这一作为在国民经济中的重要组成部分，为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献。但是，经过多年的发展，由于中小企业自身存在的特点，中小企业中存在着诸多问题。如：中小企业的组织结构较为单一，业务性质简单、管理基础存在着明显的不足与薄弱性。这些问题的存在，在很大程度上严重影响着企业的持续发展，对中小企业的经济效益、发展壮大、生存问题的影响尤为严重。本文将就XXX公司内部控制问题进行解析，并提出相应的改进对策。

关键词：内部控制、中小企业、解决问题

一、引言

中小企业要想在众多企业发展浪潮中屹立不倒，经营出自己企业的本色，通过一定的控制制度改善企业的发展状况，那么完善内部控制是众多中小企业在前进道路上该走的一步。由于中小企业内部控制不完善、不建全，加上外部环境的恶化，以至于企业出现经营失败、违法经营以及会计信息失真等问题，严重影响了我国企业的发展和经营的效率，也影响了我国经济体制改革以及市场化改革的进度。因此，在网络化、信息化程度日益加深的今天，加强中小企业企业内部控制势在必行，内部控制的好坏决定了企业的成败。

二、内部控制理论概述

（一）内部控制的概念与基本要素

1.内部控制的概念：内部控制是由企业董事会/监事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。

2.内部控制基本要素：

内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查五大要素是企业内部控制制定并实行成与败的关键。

（1.）内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

（2.）风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；风险评估是内部控制的基础，是内部控制的成败的关键。

（3.）控制措施是企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（4.）信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行，确保突发事件得到及时妥善处理。（5.）监督与检查包括日常监督和专项监督

（1）日常监督指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；（2）专项监督指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

（二）内部控制目的 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：保护资产安全完整及有效使用、保证信息存在、可靠和及时提供、保证各项方针制度和措施的执行、控制成本费用以求企业更大地盈利、预防控制错误或舞弊及时进行纠正、保证生产经营活动有序高效地进行、保证坚决履行国家的各种法律任务。

三、XXX公司内部控制现状及存在的问题

（一）公司简介

XXX公司成立于２００６年10月，主要经营配件的销售，设备维修，是XXX公司的子公司，为集团整机销售和保障后期服务成立的。

（二）公司 内部存在问题

内部控制是XXX公司控制的重要组成部分，公司主要从控制内部环境抓起，内部控制环境是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。

（一）缺乏良好的内部控制环境

第一、企业管理者都是通过自己的意识和认知经营企业，内部控制到底是什么，也许他们都不清楚，而且他们自己估计也不想知道，这样就导致了财务报告存在各种纰漏和问题，然而等到企业发展逐渐出现问题已经无法挽回了。同时加上管理层对于内部控制的意识比较薄弱，他们认为内部控制是无关紧要的，虽然确实是建立了内部控制制度，但是其执行的也不到位，做的也只是表面文章，内部控制从根本上还只是流于形式；第二、企业虽然在形式上设置了股东大会。董事会、监事会和经理层，而且在公司章程中也明确了各个管理层的工作职责，但是在实际运作中，又出现人为的控制现象，股东大会等也难以形成良好的氛围。第三、企业文化建设意识也比较薄弱，企业文化建设没有得到重视，没有设置独立的内部审计机构，但是企业对运行情况的监控也完全依赖于外部审计，不能够正确的评价各种部门和员工的工作绩效，内部控制制度没有起到实际的作用。

（二）缺乏有效的风险评估机制

对于风险先进行专业的评估，才能做出相对于正确额决策，经济市场逐渐发展壮大，获取利益的同时就要面对风险。随着我国经济的迅速发展，企业面临的经营环境也逐渐发生改变，企业面临的风险也越来越大。完善的风险机制才能保证内部控制有效的实行。企业没有相应的风险评估委员会，由于从业的会计队伍逐渐扩大，对于会计人员的职业教育和业务培训根本没有跟上节奏，会计人员整体素质就会有所下滑，没有专业做支持，风险评估结构也可有可无了，不能够保证企业的风险识别、评估和控制机制的发挥。企业对于风险意识并没有提到应有的高度，缺乏有效的风险管理机制，应对突然事件的能力都还有待加强。

（三）内部审计与监督机构不健全

内部审计监督者企业经济活动状况，企业虽然设有内部审计机构，但其都隶属同一个人领导，从形式上内部审计就缺乏了该有的独立性。另外，在内部审计的职能上来看，企业内部审计的作用就是核实一下各月的账目是否出现差错，在另一些方面还存在很多问题，再加上企业都只是为了应付某些机关的检查才设立审计机构，没有把握机会把其用到实处。社会监督和政府监督是外部监督体系的组成部分，企业规模较小，监督体系是根据上市公司情况设立的，从而使得其存在很多的问题。比如说正确的财务信息和每个部门今年的效益，我们都看不出来，有这样的监督体系也相当于没有。

（四）缺乏适当的控制活动 企业管理层要想清晰的领导各级员工，内部控制活动就可以满足这个条件，这样从另一方面又体现了完善的内部控制给企业带来的好处。针对关键控制点而制定控制活动，从而起到对于企业各个层面都实行有效控制，这样企业才能有条不紊的发展经营。然而企业的内部控制制度都有很大的问题，没有逐级往下，而且很多应该具体的操作和业务出现的问题也不能展现出来，同时也因为没有规范的授权审批制度，企业很多不相容的职务也没有进行有效的分离。同时企业还存在着经济预算管理也不是很规范，岗位权限也存在很多的问题，从而导致内部控制的效果没有达到。

三、加强XXX公司内部控制的措施

（一）完善企业内部控制活动

第一条：销售方面： 提供收入确认的合理依据

1.现销

现销的配件及修理费，要求客户在原销售订单上或车间维修单上签字，以确认配件及维修费，一同转交财务。2.赊销

A.在订单上客户签字确认此配件。

B.销售订单后必须附有客户的欠条加盖公章或手印。C.销售费用发票，必须客户签字的车间维修单作为附件。

3.建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩。

4.建立客户档案并及时更新信息，对其信用等级进行评价，制定合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。

5.与客户签订的合同都要保留原件，并由专人保管合同，合同编号连续，不得重复编号，客户和公司各一份，并将原件及时交财务，合同保管人复印留存一份。

第二条：采购方面：

1．建立供应商档案，专员管理供应商资料，并及时更新供应商信息； 2．采购合同由专员保管，必须为原件；

3．采购订单、验收单、材料入库单按顺序连续编号，不得重复； 4．付款审批要执行到位；

5．定期与供应商对账，及时取得专用发票； 第三条： 存货管理 1．采购入库环节

采购时，采购部门按企业生产经营计划确定经济订购批量和安全库存量，报主管审批。签订合同时，确保存货采购合同在授权下进行。验收入库时，保证存货采购数量、品种、质量与合同相符，准确安全入库。结算时，财会部门接库房通知承付货款，经严格审核后，依法办理付款手续。各部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，定期与其他相关部门进行核对，做到账账、账表、账物相符，保证存货采购业务资料真实准确。内部稽核人员要对存货的内控措施进行审核评价。

2.领用环节

领用时，生产部门根据核定后的领用计划填制限额领料单，由负责人审批签字后方可向库房领料。发出时，仓库保管须审核领料单。双方检查数量和质量，确认无误后签字。材料发出后，保管人员按规定真实记录存货领用业务；并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。按规定对存货进行盘点，编制存货盘点表。3.改善库存结构，提高物资周转率，加速资金周转

对所有存货按ABC库存分类法进行管理。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定较合理的存货管理计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。

ABC法是根据存货的重要程度，将其分为A、B、C三种类型的方法。A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，对A类存货实行重点管理。计算每个项目的经济订货量和订货点，尽可能适当增加订购次数，减少存货积压，减少昂贵的存储费用和大量资金占用；同时，可为该类存货分别设置永续盘存卡片，用以加强日常控制。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占存货总额的15%左右，宜实行日常管理。对B类存货的控制，与A类存货大致相同，但为了节省存储和管理成本，不必像A类那样要求严格，定期进行概括性检查方可。C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右。C类存货数量多、单价低、存货成本也较低，一般采用较为简化的方法进行管理，也可适当增加每次订货数量，减少全年的订货次数。

4.定期分析存货库龄

编制存货库龄，定期（如：每季度）召开库龄分析会议，应有财务部、销售部、采购部、计划部、售后服务部等相关部门人员参加，分析存货库龄的合理性，对于库龄较长的存货，考虑是否需要计提减值准备，并采取进一步解决办法，将公司的损失降至最低。

5.充分利用先进技术，实现存货资金信息化、科学化管理

利用企业资源计划系统(ERP)，企业能够通过计算机对企业的资金、货物、人员和信息等资源进行全方位高效集中的自动化管理，提高工作效率，增强快速反应能力，最大限度地堵塞漏洞，降低库存。企业利用电子商务增加了企业生产、销售等各环节对市场变化反应灵敏度的特点，使存货最优化，减少库存、节约成本。

第四条、财务

1.应（预）收账款

新设二级科目——“未开票”，并根据不同的客户下设三级明细科目，分客户核算【如：当确认当期未开票收入时，借：应收账款-未开票-A客户，贷：营业收入-未开票收入等；当对该客户开票时，借：应收账款-A客户，贷：应收账款-未开票-A客户】，这样可以有效避免重复确认收入的错误；建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩；建立客户档案，对其信用等级进行评价，制度合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。

2.应付职工薪酬（1）工资

以权责发生制原则，当月工资当月计提，同时对销售人员的提成、机手的工资进行计提。

（2）社会保险费

新设二级科目——“应付社会保险费”，并下设五险（基本养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险、医疗保险）等三级明细科目，先计提再支付。

（3）福利费

根据新的企业会计准则，当期发生时，据实列支，不计提。3.往来管理 同一单位在不同科目同时挂账，相同性质的对冲，及时清理长期挂账往来。4.费用

建立费用报销预算和管理制度，建议要求业务员或承运方，在每个月结账前把发票拿来报账，过期不候，实在无法预计的，根据预算计提，有效的保证费用不会出现严重跨期现象.5.递延所得税资产

对本期形成的暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。6.盈余公积

根据当期审定的净利润的10%调整本期及以前应计提的盈余公积。

第五条：其他文件：《XXX公司规章制度》、《XXX投资集团有限公司差旅费开支管理规定》、《财务收支审批授权管理规定》《配件销售及其收款内控管理制度》《资币资金内部会计控制制度》

（二）提高全体员工对内部控制的专业素养

管理层作为领导首先做好表率作用，起先带头对内部控制的各项知识有所了解，或者说是了然于心，这样他们的意识才会加强，也才会让他们对于一些明确的法律知识有所关注，才能建立良好的信息沟通渠道，内部控制人员素质有所提高了，那学习内部规章的意识也就越强了。执行和监督还得人来做，正确的观念和员工的素质高低很大程度上影响着内部控制的成败。

（三）加强中小企业文化建设

企业文化作为一种全新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，各职员是企业文化的一部分，企业管理者了解他们的个性和爱好，一切企业利益都从员工的角度想一想，看看其是否对他们造成影响，然后再执行，同时维持好领导与员工之间良好的关系。企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用。

（四）建立完善的企业内部审计机制，加强企业对各部门的监督

企业经营活动的发展情况和领导者制定的内部控制是否适合本企业发展从这两方面来体现内部审计在其中起的作用，内部审计在企业运营发展中还是具有很大的作用的。

从内部审计的范围分析，内部审计人员的职责很重要，其可能是关系到企业发展的命脉。先从简单的开始做起帮助企业创建一些有利的程序，然后才能是预期的目标得以实现，这就要求审计人员不是只局限于监督，还要通过相应的检查与评估，从而发现其中的缺陷，这样才能进一步提出解决的方案，以确保内部审计的独立性和权威性。

（五）加强中小企业的风险管理提高风险意识

我们要做的就是加强自己的风险意识，对于经营活动中出现的问题要及时发现，俗话说早发现早治疗，要树立风险管理里面，提高自身的意识，而且要能够分辨风险，这样才能对症下药。对企业的风险管理要以防范为主，通过制定的相关章规章制度减轻企业面临的风险。正确评估风险。企业可以选拔优秀的评估人才成立机构，制定制度和方法，这样在发生风险是才能想出相应的对策来解决。

五、处理好企业内部控制规范体系实施中相关问题

（一）协调好内部控制与风险管理的关系

内部控制的目标就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略，风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，二者都要求将风险控制在可承受范围之内。企业的内部控制和风险管理工作由不同机构负责。对此，企业可以对有关机构和业务进行整合，从工作内容、目标、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面，将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来，避免职能交叉、资源浪费、重复劳动，降低企业管理成本，提高工作效率和效果。

（二）协调好内部控制与其他管理体系的关系

内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分，是企业管理的重要组成部分。企业现有管理体系的设计、运行以及审核认证需要遵循已经发布的国家标准或行业标准。这些标准与企业内部控制规范体系的原则和要求并不矛盾。在实际工作中，个别企业的内部控制体系建设与管理体系运行发生冲突，原因可能是企业采用的方式方法出现了偏差，如简单照搬内部控制应用指引的规定，没有考虑企业的实际情况，为控制而控制，导致控制设计不合理，出现控制过度或控制冗余；也可能是企业经营管理部门对内部控制的重要性认识不足，不愿意受到更多的牵制和监督，从而以影响经营效率和目标为借口，拒绝必要的内部控制；等等。对此，企业应当立足管理现状，全面梳理各项管理制度和管理体系，从管理体制、机制以及落实各级权利责任等方面，将内部控制的要求融入各项管理体系中，形成内部控制的长效机制，使内部控制真正为经营管理服务；应当从总体目标出发，通过培训教育提高企业经营管理人员对内部控制的理解和认识，将内部控制的要求纳入绩效考核体系以加强执行；可以利用信息技术固化业务流程，提高业务处理效率和信息共享水平，从而尽可能减少内部控制与其他经营管理体系的冲突。

（三）权衡内部控制的实施成本与预期效益

聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。同时，企业也应权衡审计成本与审计效益，在业务约定书中明确有关费用标准，并对会计师事务所审计资源的投入和审计质量提出明确要求。

（四）确定内部控制缺陷的认定标准

查找并纠正企业内部控制设计和运行中的缺陷，是开展企业内部控制评价的一项重要工作，是不断完善企业内部控制的重要手段。由于企业所处行业、经营规模、发展阶段、风险偏好等存在差异，《企业内部控制基本规范》及其配套指引没有对内部控制缺陷的认定标准进行统一规定。企业可以根据《企业内部基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。企业确定的内部控制缺陷标准应当从定性和定量的角度综合考虑，并保持相对稳定。通过不断的实践，总结经验，形成一套行之有效的内部控制缺陷认定方法。

企业在开展内部控制监督检查中，对发现的内部控制缺陷，应当及时分析缺陷性质和产生原因，并提出整改方案，采取适当形式向董事会、监事会或者管理层报告。对于重大缺陷，企业应当在内部控制评价报告中进行披露。

三、结束语

公司已经根据基本规范、评价指引及其他相关法律法规的要求，对公司截至2016年12月31日的内部控制设计与运行的有效性进行了自我评价，取得了预期的效果。公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制，并得以有效执行，达到了公司内部控制的目标，不存在重大缺陷。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，公司将继续完善内部控制制度，规范内部控制制度执行，强化内部控制监督检查，促进公司健康、可持续发展。

参考文献

1.关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知 财会[2012]3号 2.郑洪涛.《企业内部控制暨全面风险管理设计操作指南:风险框架·设计方法与模板·实施案例》.中国财政经济出版社.2007 ４.方红星, 池国华.内部控制[M].东北财经大学出版社, 2011 5.张磊.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].经营管理, 2014（12）

企业内部控制问题研究 篇3

[关键词] 内部控制 成本控制 风险控制 内部审计

为了节约企业的成本费用，适应现代化企业管理的客观要求，应对企业实施内部控制。对企业实施控制，应重点分析：企业内部控制的内容，如何对企业实施控制，控制时应注意的问题。通过分析，我们可了解企业的内部控制的措施及在实施时应注意的问题，从而在实际工作中吸收、采纳、应用。

一、内部控制的一般理论

1.内部控制的主要内容

从我国会计工作的实际和有效强化内部控制的要求出发，新《会计法》第二十七条对单位内部控制的基本内容和要求做出了原则性规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容：职责明确、相互制约、严格程序、如实记录、定期检查等。

内部控制的具体内容包括如下方面：

(1)会计事项相关人员的职责权限应当明确。即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责应当明确，并相互分离相互制约。”

(2)重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。新《会计法》要求企业对“重大对外投资、资产处置、资产调动和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。”

(3)进行资产清查。

2.内部控制的形式

内部控制的形式是指内部控制的诸要素按照不同的标志所合成的集合体，也即按照不同的标准划分内部控制而形成的各种分类形态。

(1)按照内部控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。

(2)按内部控制的范围，可分为环境控制和业务控制。

(3)按照内部控制的目标不同，可把内部控制分为财产物资控制，会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经济效益控制、目标经营控制、目标利润控制。

(4)按照内部控制的地位，可把内部控制分为主导型控制和补偿性控制。主导型控制是指企业为实现某种控制目标而首先实现的控制。

(5)按照内部控制的方式可把内部控制分为预防控制和察觉式控制。预防控制，指为防止错误和舞弊的发生，或尽量减少其发生的机会所采取的控制。察觉式控制，是指为及时查明已发生的错误和舞弊，或尽量增大发现、纠正错误和舞弊的机会所采取的控制。

二、企业实施内部控制的分析

来自企业在线的数据显示，2005年，我国工业企业的市场容量为11200亿左右，行业增长速度约13%，预计到2010年，市场容量将达11500亿元。

1.企业在内控系统中应遵循的原则

(1)有利于企业战略目标的实现。作为一个企业，其最主要的目标是实现企业利润最大化,在众多的空调企业中，保持良好的发展势头。对企业有必要实施内部控制，降低成本，减少不必要的费用，最大限度地实现其经营利润。

(2)相互制约原则。单位部门之间、领导组织之间、财务部门的人员之间，相互制约，达到内部控制的目的。

(3)风险预控原则。对企业实施内部控制，降低经营风险，做到防患于未然。

（4）成本效益的原则。内部控制既要最大限度地降低成本，又要保证产品质量、服务质量，提高客户满意度，实现最佳的经济效益。

2.企业实施内部控制的措施

对企业的研发、设计、生产、销售状况及暖通企业的制度管理、人员管理等，我们要从宏观上把握，从微观上细分，从而对各个方面实施控制。企业的内部控制的方法包括以下几种：

(1)成本控制。成本控制就是根据预定的成本目标，对实际生产经营活动的一切生产资金耗费，进行指导限制和监督，发现偏差及时纠正，以保证更好实现预定的成本目标，促使成本降低。企业的成本构成大致来说包括采购成本、生产成本（直接材料、直接人工、间接费用）、销售成本、劳务成本，另外还有决策的成本、失去机会的成本、隐藏着的成本如包装费、仓储费、搬动费、运输费等成本项目。

(2)预算控制。预算控制就是对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责权。第二，预算在执行中，经过授权批准可对预算进行调整，以使预算更加切合实际。第三，应当及时反馈预算执行情况。

(3)纪律控制。它是保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制,主要包括内部牵制和内部稽核。内部牵制的核心是不相容职务的分离,如会计工作与出纳即属不相容职务,需要分离。内部稽核就是企业内审机构对企业的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。

(4)实物控制

实物控制就是对单位实物安全所采取的控制措施。主要有限制接近，以严格控制对实物资产及与实物由关的文件的接触,如限制接近现金、存货等,定期进行财产清查，以保护资产的安全，保证账实一致。

(5)风险控制。对企业实施风险控制，首先对暖通企业进行风险评估,即对企业所从事的包括销售、生产、营销和财务在内的不同活动中的风险进行确认、分析和管理的机制。

①企业的风险主要有财务风险和利率风险。财务风险，一般指筹资风险或融资风险，是与企业筹资相关的风险，即由于筹资结构（资本结构）的变化所造成的所有者收益的可变性和偿债能力的不确定性。利率风险，是由于利率的变化调整给企业带来的风险。另外还有存货风险、汇率风险、通货膨胀风险、经营风险、市场风险流动风险、政治风险、违约风险、道德风险等。

②针对一系列风险，笔者认为可采取以下措施:检查投资与资金是否平衡。对于一个企业，增加设备投资、增加空调品种或者是开发一个新的项目，在投资前，要充分研究，核算;加强对资金周转的控制。及时收回应收账款，对售后的空调实行质量担保防止退货的发生，都是加强资金周转，进行风险控制的主要方面;检查资产总额的变化。要压缩库存，做到不出现闲置机器，对产量严格按订单生产，还有就是想办法把所有的机器都运转起来;检查是否出现巨额不良资产的可能性。销售公司在于与客户交易时尽量现金交易如不能现金交易，尽量缩短结账期限，另外，依靠一家公司的销售比率应控制在30%以下，最安全的是一家公司的销售比率应控制在10%以下;加强存货风险的控制。看产品的库存数量是否恰当，将企业本期的存货周转率与行业平均存货周转率,以及和空调企业的上一期或上两期的历史存货周转率比较，提高存货周转速度，提高利润率，另外严格控制新增存货，延长支付货款的时间。

(6)建立内部审计制度。内部审计是在本单位负责人的领导下，在企业内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关的法规制度，采用一定的程序和方法，对企业的财政，财政收支及各项经济活动的真实性，合法性及效益性进行检查和评价，提出报告并做出建议的一种经济监督活动。内部审计在暖通企业内部控制中有着不可替代的作用。

建立一套完善的内部审计制度，首先，企业应该设置审计部门，并明确其在企业的地位。其次,企业制定内部审计的时间、期限，包括内部审计间隔时间的长短，每次实施内部审计的时间等。然后，明确内部审计人员的职责及专业要求，即内部审计人员的工作主要是对会计工作的再监督，但并非排除企业其他部门对会计工作的监督。最后，应明确内部审计的执行办法及程序，以保证内部审计人员能获取充分适当的审计证据。

企业实施内部审计时采用的主要方法有：

①以强化企业资产控制为主线，建立审计网络，坚持下审一级，各审计部门负责对下属公司的审计。

②定期或不定期的对公司内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善公司的内部控制制度，以确保内部机制的健全性。

③对企业的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等进行单项审计，实行离任审计制度，审查和评价公司责任主体的经济责任履行情况，以确定其合理性及合法性。

总之，对企业实施内部控制，有利于企业的持续健康发展，有利于保障资产安全与完整，符合现代化企业的细致化管理的经营理念。

参考文献:

[1]耿建新 宋 常:审计学.北京.中国人民大学出版社:118—125

[2]夏嘉华:财务管理学.上海.立信会计出版社: 210-230

民营企业内部控制的问题和对策 篇4

所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志, “得控则强、失控则弱、无控则乱”, 加强和完善企业内部控制制度, 已成为民营企业的当务之急。完善企业内部控制制度, 保证会计信息的质量, 对于完善公司治理结构降低成本、提高效率、提高产品质量有着非常重要的意义。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物, 是现代企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。因此, 完善企业内部控制制度, 保证会计信息质量, 对于完善公司治理结构, 保证产品质量, 降低成本, 有着非常重要的意义。

2 当前民营企业内部控制存在的问题

2.1 领导层对内部控制认识不足, 理解存在偏差

我国许多民营企业推行家长式管理, 下属也往往按习惯办事, 长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段, 还有许多人认为内部控制就是内部监督, 就是“印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度, 遇到具体问题多强调灵活性, 使内部控制制度流于形式, 失去了应有的刚性和严肃性。

2.2 制度、组织机构不完善, 执行不力, 控制环境薄弱

2.2.1 真正的法人治理结构并未建立。

许多民营企业在形式上建立了董事会、监事会, 实行了总经理负责制, 但在实际工作中, 董事会在表现上还存在许多误区, 真正的法人治理结构并未建立。民营企业内部人控制严重, 严重影响了互相监督、互相制约的体制, 公司仅仅具有了现代企业的外壳。

2.2.2 内部监督缺乏。

内部审计既是内部控制不可缺少的重要组成部分, 又是内部控制的一种特殊监督形式。然而, 目前企业内部审计监督并没有真正履行其应有的职能, 依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受企业重视, 有的民营企业没有专设审计部门和人员, 审计人员由财务人员兼任。我国企业内部控制的监督很薄弱, 管理控制的方法不够先进, 内部审计机构没有起到应有的作用。

2.2.3 人员素质较低、诚信度不足。

多数民营企业在人员选用上任人唯亲, 相信血缘关系, 不注重才能, 企业留不住人才, 奖惩没有制度, 员工的不公平感强烈, 从而难以形成一种很强的凝聚力。民营企业由于规模普遍不大, 部门经理大权独揽, 不相容的职务未分离, 缺少相应的约束机制。家族式管理严重制约了内部控制工作的开展, 也不利于培养内控人才。

3 完善现代民营企业的内部控制

3.1 完善公司治理结构

加强和完善企业内部控制, 首先应注意企业内部控制环境的建设。内部控制环境越佳, 内部控制的作用越能得到充分发挥。而内控环境是公司治理的产物, 只有公司治理规范才可能有好的内控环境。要提高董事会的专业素质, 选拔有风险意识的股东进入董事会, 引入独立董事制度, 请一些有知名度的专家担任董事。把监事会做实, 从公司治理机制设计上为内部控制把关, 不造成一股独大的家长制决策。全面加强预算控制, 把经营活动都纳入事先设计中, 不得轻易改变经营活动都纳入事先设计中, 不得轻易改变预算。

3.2 加强企业风险管理

加强风险管理基础工作, 在业务流程上做好对关键环节的控制。建立完善风险管理制度, 对货币资金、固定资产、存货、成本费用、合同管理、票据管理等基础工作, 根据各企业实际情况, 把风险点梳理清楚, 在业务流程上做好控制。针对各个风险控制点建立针对各个风险控制点建立一整套有效的风险管理系统, 通过有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险评估、风险识别、风险应对, 对可能发生的各种风险进行全面的防范和控制。

3.3 民营企业应制定明晰可行的内控制度

事前的制度规范既可以保证企业的日常活动按照目标推进, 又可以防止在发生重大损失之后, 管理人员互相踢皮球。明确内控管理中各执行人的职权和责任, 实行严格的问责制, 对违反内部控制的有关责任人追究其相关责任。

3.4 建立完善的信息系统, 及时反映企业状况

每个企业都要有自己的信息反馈机制, 这种机制能够保证把企业发生的信息及时、准确的反映到相关责任人, 以真实反映企业的经营活动和财务状况, 把重大变化及时发现和应对。民营企业可以通过加强内部控制, 规范企业行为, 提高会计信息的质量, 及时发现错误, 确保企业内部规章的执行。

3.5 提高员工素质是合理实施内部控制的保障

目前, 民营企业招聘很少考虑其内控意识和知识。人力资源管理部门应与财务部门保持密切联系, 建立培训机制, 提高员工素质。员工在进入企业时, 人力资源管理部门应安排财务部门对其进行专门培训, 就企业的财务制度、风险管理等进行统一的讲解, 使员工有基本的风险意识和内控知识。

3.6 重视企业文化建设

内部控制在每个企业管理形式、方式及控制点各不相同, 但万源归宗, 都离不开企业文化。企业文化是企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神, 以及在此基础上形成的行为规范的总称。一个企业内部控制的优劣, 制度执行的好坏都离不开企业文化, 道德约束相比制度约束法律约束来说, 成本更低, 影响效果更深远。内部控制如果嵌入企业文化之中, 注入人文精神, 企业就有战斗力。

总之, 随着民营企业的迅速发展和壮大, 内部控制问题越来越突出, 关乎民营企业生死存亡。必须高度重视民营企业内部控制制度建设问题, 提高企业的现代化管理水平, 实现可持续发展。

参考文献

[1]刘玲玲、伍国峰等, 我国企业内部存在的问题及应对措施研究[J].特区经济, 2005.12

[2]罗勇, 企业内部控制案例规范解读及案例精析[M].上海:立信会计出版, 2009.

家族企业内部控制问题与对策 篇5

关键字：家族企业；内部控制；五要素；现状、原因、措施

家族式企业在国民经济发展中占有重要地位,近十年间,以家族企业为主体的私营企业增长33倍多, 年均增长28.87%,总数达到300.55万家;注册资本由681亿元增加到35305亿元,增长52倍,年均增长48.41%。同时, 我国的家族企业有一些已进入大企业或中型企业的行列, 其中有的还成为上市公司, 沪深1400多家上市公司中, 家族企业已占了一成。然而, 家族企业面临不同程度的经营困境和内部控制不完善问题。

一、内部控制的含义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

内部控制同时也指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度、内部控制的目标。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

二、家族企业内部控制现状及形成原因

（一）控制环境恶劣

控制环境包括管理层哲学和经营模式；组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。从整体上讲, 我国家族企业管理者素质有待提高, 家族企业常通过非正式制度或亲属关系来约束员工的行为, 缺乏完善的行为标准及提高员工素质的长远考虑, 员工也多着眼于自身的短期利益。

从组织结构上看, 股东以自然人为主且占多数股权, 股东之间、股东与关键管理者之间存在亲缘关系, 往往董事长有着绝对的权威, 董事会形同虚设。

（二）风险评估机制缺乏

风险评估是确认和分析实现目标过程中的相关风险及形成管理何种风险的依据。我国家族企业大多数不能正确地分析潜在风险, 风险管理意识淡薄, 缺乏识别对

经营有影响的内部或外部各种风险。首先，创业者个人管理素质和觉悟性不高，是家族企业能否长远发展的风险所在。创业者个人素质低，相信人不相信制度，因此家族企业的发展风险会非常大。其次，接班人培养制度和人选准备是否就绪，企业股权和权力能否顺利交接，接班人是否胜任并带领企业有新的发展，都是个人因素带给家族企业的风险。第三，家族成员关系和婚姻也会给家族企业带来风险。企业家出差和应酬活动多，聚少离多易引发婚变。家族内部如果为了权力和股份继承争权夺利，或者婚姻的危机爆发，都会给家族企业带来经营动荡，甚至造成家族企业的终结。第四，在家族企业中，家族关键成员所占企业资产比重较大，或者个人作用的依赖性过强，也存在很大的经营风险。

（三）控制活动无效

控制活动是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。

我国家族企业大多数存在控制不力的现象, 由于所有者过于考虑经营者道德风险而对管理层缺乏信任, 导致授权范围过窄;职责划分模糊, 表现为组织内部缺少合理的职责分工和职务分管体系, 使得控制目标难以明确；会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多、职责不明，并很少设置内部审计部门；有近3/5的企业没有明确的实物管理规则，没有相应的实物盘点制度，没有明确的岗位职责分工，实物控制过程只注重购买环节而忽视跟踪管理和报废制度的建设，存在大量的浪费。

（四）信息和沟通渠道不畅通

围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统，这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。如果企业能够策略性地使用信息系统，则意味着该企业可能会成功。反之，则否。

家族企业对信息搜集与加工处理不够重视, 只注重与外部信息的沟通及自上而下内部信息下压式流动, 而不关注组织内部横向沟通与逆向沟通。企业财务系统是企业信息系统中极其重要的组成部分, 而家族企业财务信息系统却存在内部和外部间严重信息不对称与失真问题, 信息处理还停留在初级阶段。

（五）监督管理机制失效与缺位

监控在经营过程中实施，它通过对正常的管理和控制活动以及对员工执行职责过程中的活动进行监控来评价系统运作的质量。监控的范围和步骤取决于风险的评估和执行中的监控程序的有效性。

缺乏社会审计监督及政府约束、不完善政策制度, 导致家族企业的自身管理监控非常薄弱。同时出于成本费用等因素的考虑，许多家族企业未设立内审机构，监事会成员来自家族的内部,对内部控制的缺陷往往不能及时发现,内控系统有效性评价也流于形式。

三、完善家族企业内部控制的建议及措施

（一）改善家族企业内部控住环境

管理学家泰勒曾指出：“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比”。即好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。

首先，要改变家族企业产权股权结构。家族企业不合理的产权股权结构使得家长制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族产权“一股独占”的封闭结构，通过吸收社会资本和产权流动形成合理的股权结构。

其次，要按照公平、公正的原则聘用管理人员。其目的是最终形成以非家族成员为主的内控体系。按照公平竞争原则，能力较低的家族成员要将职位转移给优秀的社会经理人。企业家族成员如果担任企业领导职务，应该和其他员工一样，依靠自身的管理和专业能力，而非凭借特殊的血缘、亲缘关系。

再次，完善以董事会为核心的公司治理机制。实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。公司设立股东会、董事会、监事会和经理层，建立完善的公司治理机制，形成各个机构权责明晰、相互制约的关系。不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。从而有效调节所有者、经营者和员工之间的关系，保障所有者的利益，赋予经营者以充分的经营权，确保公司长远发展。

（二）设立良好的控制活动

首先, 家族治理企业内部控制系统应建立适当的控制结构, 包括高层审查、对不同部门或处室的活动适当授权、对违规经营和跟进情况的掌握、批准和授权制度、查证核实与对账制度等等。其次, 家族治理企业内部控制系统需要适当分离职责, 人员的安排不能发生责任冲突, 要识别和尽力缩小潜在利益冲突, 遵从谨慎的、独立的监督评价。

（三）强化风险意识，建立风险评估机制

随着贸易全球化的深入开展．任何一个企业都必须面对来自于世界不同角落的风险因素。面对复杂多变的经济形势家族企业也应当在企业内部建立相应的风险管理机构，并根据风险管理机构设定的控制目标，全面、系统、持续地收集相关信息，及时进行风险评估。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。企业识别内部风险，应当重点关注下列因素：(1)董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。(2)组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。(3)研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。(4)财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

(5)营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。企业识别外部风险，应当重点关注下列因素：(1)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

(2)法律法规、监管要求等法律因素。(3)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。(4)技术进步、工艺改进等科学技术因素。(5)自然灾害、环境状况等自然环境因素。

（四）加强内部信息与沟通，确保信息畅通

为了保证信息在企业内部的畅通，民营企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。同时，还应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。也可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。通过这些制度安排，来确保信息在企业内部的不同层面有效传递。

（五）充分发挥内部审计的监督职能

完善对内部审计的认识。家族企业内部管理人员, 特别是家族人员, 要充分认识到内部审计对内部控制的作用, 主动配合内部审计人员的工作, 并提高审计人员在公司中的地位。

根据家族企业的产权属性和公司治理属性,家族企业内部控制更重视“服务主导”的职能。其目的在于充分利用内部审计的服务职能,保证企业实现目标,具有明晰产权和咨询的功能。在差错纠弊的基础上, 内审人员通过对内部控制系统的评估, 帮助企业经营者降低经营风险, 确保企业顺利运行。

提高审计机构的独立性。内部审计机构的设置模式会影响审计的效率和效能,为了提高内部审计的独立性和权威性,应该把内部审计机构设置在股东大会或董事会之下, 并在内部审计机构设置一定数量的具有内部审计专业知识、经验丰富的独立董事,这样有利于维护审计机构的独立性,监督评价内部审计工作。

参考文献

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[17] 李钻.中国家族企业内部控制环境分析.湖北教育学院学报，2007(8)

建筑企业内部控制问题研究 篇6

【关键词】建筑企业 内部控制 问题 解决措施

一、建筑企业内部控制概述及必要性

建筑企业内部控制的实质是对企业内部运营管理的自我检查与调整，是与外部控制相对的。目前国内建筑企业通过网络信息技术的应用，对整个施工过程中的人力、物力、财力进行科学合理的评估，发现问题并及时处理。在遵循建筑施工基本制度的前提下，企业内控人员对施工中的每一环节进行监督管理，进而确保施工项目的有序进行，对于施工中遇到的问题，内部控制人员也能够及时、有效进行协调解决，从而提高建筑企业整体运营效率及施工质量。建筑企业内部控制需要随着企业的经营和发展而不断完善，必要性体现如下：一是有效的内部控制可以提高建筑企业整体经济效益。做好内控工作可以优化企业内部管理体系，针对存在的问题寻找切实可行的解决方案，进而提高其经济效益。二是做好内部控制能否有效规避风险。完善的内部控制体系能够对每个运营环节进行风险评估，使企业规避风险大的施工项目，减少由此带来的损失。三是扎实的内控工作能够协助企业核查安全隐患，降低企业经营风险和财务风险。

二、建筑企业内部控制存在的问题

（一）建筑企业成本控制意识不强

我国建筑业已成为国民经济的支柱产业之一，但其发展过快也伴随着诸多的问题，而缺乏对成本的控制显得尤其突出。在建筑业市场日益激烈的环境下，企业盈利空间越来越狭窄，使得一些建筑企业为了生存而不得不降低投标价格，甚至给出了垫资施工的优厚条件，这种不顾成本的经营方式，在周期短的施工项目中或许可行，但遇到工程产值较大、周期较长时，则存在较大风险，不仅占用企业流动资金，增加企业财务费用，而且一旦招标方出现经营问题时，则很可能使建筑企业血本无归。

（二）建筑企业内控环境不健全

建筑企业权责不清，是导致其公司治理结构无法发挥应有效用的主要原因。不少企业存在所有权与经营权、监督权三者一体的问题，出现部分管理人员既是经营决策者，又是企业的监督者，严重影响内部控制作用的发挥。加上企业管理层对内部控制不够重视，使内控工作缺乏独立性和权威性，导致无法有效开展内控工作。此外，内控部门与其他业务部门沟通不畅，致使业务信息在部门间传递不及时、不准确，降低了内部控制效率。一些建筑企业的内控岗位往往是由财会相关人员担任，他们缺乏专业的内部控制知识，影响了内部控制质量。

（三）建筑企业内部控制制度不完善

制定完善的内部控制制度，是建筑企业实施有效内部控制的基础，然而不少建筑企业存在内控制度缺失的问题，这也是制约内控管理质量的主要原因。从实际情况看，内控制度控制力不足、控制效果不佳主要表现为：一是缺乏配套的日常管理制度，无法与内控制度形成互补，因而影响内部控制制度的执行力。二是施工项目责任机制不健全，缺乏相应制度的约束，以至于出现责任不清，出了问题而又无人问责的局面。三是对内部控制效果的监控力度不够，相关内部审计、监督机制有待完善。

（四）建筑企业内部控制信息化水平不高

建筑企业生产经营具有特殊性，如施工项目分散、流动性大等，这本身会影响业务信息、财务信息的反馈与传递，进而影响管理层的经营决策。加上建筑企业信息化水平不高，缺乏相应的网络软件系统，导致业务信息的收集、加工、处理过程较长，且存在信息失真的问题，势必会影响企业会计核算质量，使财务报表无法如实反映企业经营成果和现金流量等，进而影响企业内部控制方案的制定与实施。此外，多数建筑企业内控仍采用现场核查等方式进行，没有通过内控信息系统进行自查自纠，内部控制效率低下。

三、建筑企业内部控制问题的解决措施

（一）增强企业风险防控意识，做好预警工作

建筑企业相关人员应做好施工项目的风险防范工作，对项目中存在的主要风险及风险关键点进行分析，并提出解决方案，不断强化风险防控意识，做到对风险点的早发现早处理。通过建立、完善风险评估预警系统，实现信息的无阻传递，对施工过程中出现的问题及时分析、预警，增强企业对风险的反应能力。对于投资规模较大的项目，企业在承揽业务前要严格审核建设单位的资信情况，做好充分的调研和分析，并充分考虑企业的施工技术。对于分包管理的工程项目，要重视合同的签订和管理，严格执行合同制定、审批的流程，对合同的起草、审批、履行等实施全过程监控，以降低经营风险。

（二）健全企业内控环境，提高制度执行力

建筑企业应以市场为导向，不断健全内控环境，为内部控制的有效实施提供有力保障。企业管理层要重视内控工作，建立并完善与现代企业管理制度匹配的内部控制组织机构，设立独立的内部审计委员会等，建立规范的公司治理结构，合理设置管理岗位并明确其权责。企业要做好各部门间的协调工作，实现其相互配合，共同为经营决策服务的目标。完善内控环境就必须重视对人才的培养和任用，加强企业人力资源管理，建立合理的薪酬分配和绩效考评制度，要将内控工作成效与员工绩效挂钩，通过有效的激励约束机制，将内控工作落实到部门和个人，做到有奖有罚，从而提高内控制度的执行力。

（三）建立健全建筑企业内部控制制度体系

要想充分发挥内部控制的作用，就必须建立健全内部控制制度体系，重视内控制度的全面性和合理性。建筑企业应结合实际经营情况，将施工建设安全性和物资管理、资产增值等作为内控制度制定的出发点。首先，要完善资金管理制度，确保资金的安全性，确保成本费用的支出与收入相配比。要制定资金使用的审批制度，防止项目资金被随意挪用的情况发生。其次，要建立岗位责任制度。在设置相关内部控制岗位时要遵循不相容岗位相分离的原则，从制度层面确保岗位之间相互制约和监督功能的发挥。最后，要建立会计内部控制，加强会计核算、会计信息质量管理，确保会计信息的真实性和可靠性。

（四）构建并充分利用网络信息共享平台

建筑企业应积极构建并合理运用网络信息共享平台，为企业内部控制工作的开展提供数据支持。企业网络信息平台能够及时采集施工项目分散的业务数据，通过加工处理，将其反馈至后台内控部门、财务部门等，以便于及时发现问题、解决问题。信息共享平台的另一作用是作为企业内部各部门信息传递、沟通的渠道，这就需每个部门各司其职，确保本部门信息的可靠性和及时性，为企业内部控制工作的开展提供依据，也能够保证内部控制制度执行的谨慎性。

参考文献

[1]黄红星.加强建筑施工企业内部控制研究[J].企业研究，2012（12）.

[2]沙娜.企业内部控制存在的问题及对策[J].商业经济，2012（2）.

民营企业内部控制问题 篇7

1. 内部控制定义

内部控制是指单位为了保护资产的安全和完整, 保证会计信息的真实, 可靠, 维护正常的经济活动, 进行内部分工产生的相互联系, 相互制约的使用, 的政策及程序的制定和执行控制功能。内部控制是指在经济活动的经济单位和组织, 一个相互制约的业务组织形式和职责分工制度的建立。内部控制的主要目的是改善企业管理, 提高经济效益。这是因为需要加强经济管理, 随着经济的发展。主要表现在资产的安全性和完整性保护的最早的控制, 保证会计信息的正确, 可靠, 注意严格程序, 加强检查和控制。随着商品经济的发展, 扩大企业生产规模, 经济活动的日益复杂, 逐渐发展成为今天的内部控制制度。期间完成或各占各主要经济活动之后, 内部审计监督部门应在有效的监督程序的规定, 审核经济业务活动, 及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节;会计或经济活动的平衡状态信息反馈给基金管理部门后, 各职能部门资本结构, 筹集资金和需求的及时发现是一致的, 比例与计划或预算线, 产品的声誉, 遵守信用政策, 存货控制和指示, 人, 钱, 内容的使用及计划或预算, 根据预算合理安排生产计划或产品。这样既保证了科学合理的, 财务管理的目标, 也可以根据实际的反馈信息, 随时采取措施, 确保资金的管理更加科学, 合理, 有效的。同时, 该部门的资本管理与部门绩效指标, 做好资金管理的责任, 权利, 利益相结合, 调动资金管理和员工的积极性, 更好地管理企业的资金。

2. 内部控制的种类

(1) 内部会计控制

内部会计控制会计事项直接参与业务的各个方面, 主要是指会计部门防止侵占财产, 发展和保护企业财产的安全的各种控制措施。内部会计控制计划组织和主要或直接与所有的方法和相关部件的资产和财务记录程序保护的可靠性, 一般包括批准和授权制度, 维护自然和管理, 记录和会计报告单独的资产, 资产控制和内部审计等控制措施。包括资产保护方法内部会计控制, 确保会计和财务报告的真实性和完整性, 程序和组织规划。

(2) 内部管理控制

企业内部管理控制生产, 范围管理, 多部门管理, 每一个环节。目的是提高企业的管理水平, 确保目标和政策的实施。对企业内部控制制度和内部会计控制制度内部控制系统的分类。

二、民营企业内部控制存在的问题分析

1. 对内部控制缺乏理解和认识

在创业阶段, 民营企业将重点放在对成就的追求, 而较少关注民营企业的内部管理, 民营企业老板内部控制知之甚少。内部会计控制是财务部门或者较低的控制, 管理者可以超越内部控制。内部控制审计指引主要指导注册会计师和内部控制的有效性的相关会计报表, 如何进行专项审计和审计意见。

2. 组织结构不合理

组织结构是如何任务的分组和协调与分工协作。组织结构是组织的部分序列, 空间位置, 一个接触与各影响因素之间的相互作用模型, 是管理系统框架”。组织结构是实现组织目标的组织的工作人员, 在分工协作的管理职责, 责任, 权利的范围, 形成一个结构体系。组织结构是组织服务, 责任, 权利系统的动态结构, 其实质是实现组织分工与合作的系统使用的战略目标, 组织结构必须调整为组织的重大战略调整。民营企业的组织结构包括三个方面:单位, 部门和岗位。民营企业应该有一个明确的组织结构, 合理设置功能, 这有利于决策的科学化, 规范化操作。

3. 民营企业的监督执行效力相对较弱

公司内部治理结构不完善, 内部控制制度的有效运行和各种规格的实施将取决于民营企业的治理。在权利现阶段民营企业管理功能的分离使逐渐分解。目前, 在组织结构上, 民营企业内部审计人员素质, 存在各种各样的问题, 影响了监督的作用。确保内部控制是降低内部控制实际实施, 能适应环境, 无论何时何地可能的突变, 内部控制监督。但在庆安, 公司是国家的监管不足, 内部审计职能的弱化有很大的关系。通常, 私营企业的监督工作是内部审计部经理。

4. 内部控制法规混乱

从我国内部控制的整体, 在近几年民营企业的内部控制而逐步完善的法律和规章, 也取得了一定的成绩, 但这是为工业发展, 只有在行业应用上的声音, 但在其他行业无法工作。缺乏内部控制的一般法律和规章制度的规定, 导致系统混乱, 需要形成一个统一的系统, 有利于民营企业管理体制的完善。内部控制责权不清, 在现代社会, 民营企业的经营权归属倾向于相反的方式。但我国并没有一套完整的保护企业财产的内部控制系统。因此, 只有名义上的所有权和管理权, 但没有相应的控制力, 它创造了许多虐待名利, 追求自己的利益, 不当的现象。

三、加强民营企业内部控制的策略

1. 完善相关法律法规建设

加强对民营企业的内部控制标准体系建设, 建立内部控制标准体系。一个系统的, 透明的, 企业档案的内部控制体系是需要实现经营管理目标, 公司必须根据全面的, 谨慎的, 有效的, 独立的设计原则, 完善内部控制制度, 确保内部控制可以有效地进行。通过内部控制机制, 建立一套内部控制标准, 治疗和预防。聚集了一批专家, 促进国内企业的内部控制建设提供政策咨询, 风险防范和控制欺诈罪的成立为中心, 结构合理, 内部控制标准体系的科学方法, 促进企业提高机构的治理结构, 使内部控制信息披露不仅是一个简单的形式, 但根据内部控制建设的实际情况, 透明, 公平和相关信息的披露。相关的内部控制系统的建设发展和实现之间的处理。

2. 加强惩处力度

加大处罚力度, 严格遵守国内“公司法”和“证券法”, 真正实施的惩罚性措施的工作。社会监督和政府监督企业的外部监督制度, 民营企业的制约功能。从国内来看, 外部监督不满意, 主要原因是多方面的, 监管效果的标准, 再加上分散管理, 从而无法形成有效的监督;监督行为不是根据设定的目标, 有的甚至平衡预算和产生的收入为目的, 耦合与黑幕交易, 对内部控制基本不报告。我认为政府应该通过立法, 制定各种标准, 使各种外部监督按照标准操作, 从外到民营企业的压力下加强企业内部控制。形成了自己独特的企业文化, 提升内部控制的局限性, 导致内部控制有效实施的前提, 从而增加内部凝聚力。

3. 加强对民营企业内部的监督

完善内部治理结构, 明确各方的责任, 保护合法经营者的权益。对内部控制制度体系的建立有效的操作。在现阶段的权利分离的民营企业使管理职能逐步分解, 客观上需要规范公司治理结构, 明确各方的责任, 但事实上, 现代企业公司治理结构形同虚设, 没有达到内部的权力平衡的影响。事实上, 现代企业制度的建立实施, 操作系统公司, 民营企业股东对董事会和总经理大多数成员, 董事会与经理层的权利制衡机制障碍。

4. 完善内部风险管理机制

民营企业风险管理包括风险识别, 风险分析和管理工作, 其主要任务是明确存在的风险, 并找出主要的风险因素, 建立风险计量和风险决策。在风险识别必须进行企业风险措施后, 确定对企业发展的影响程度, 并采取相应的措施, 它实际上是一些可能的范围内使用的风险或损失的估计和测量的方法和程度。民营企业的风险管理是根据不同类型, 不同规模, 不同的内部和外部的风险并采取相应的对策, 措施和方法的影响, 使企业生产经营活动到最低限度的损失风险。

参考文献

[1]张方育.内部控制理论的发展与启示[M].北京科学技术文献出版社, 2013:78-85.

[2]刘军.论民营企业的财务决策机制[J].科技创业月刊, 2012, (12) :43-44.

[3]刘惠好.上市公司内部控制信息披露的问题及改进[J].中国中医药报, 2012, (5) :11-22.

民营企业内部控制问题 篇8

一、BCH公司内部控制的现状和问题

作为中国千万家民营企业的一员, BCH公司有着与众多民营企业在企业内部控制方面存在的共性问题。这些问题与中国经济发展过程中的市场环境密切相关, 随着民营企业从初创、成长到发展壮大。BCH公司内部控制的现状和问题主要表现在以下几个方面。

(一) 法人治理结构不够完善

BCH公司与我国绝大多数家族性民营企业一样, 一方面, 在法人治理结构设计上本身存在缺陷, 如股东大会、董事会、监事会、决策委员会等管理机构缺失;另一方面, 即使在企业发展过程中设置了董事会等机构, 但因为家族成员既是企业的所有者, 又是企业的经营管理者, 大量存在所有者与管理层角色合二为一的现象, 缺乏相互制约和有效监督的机制。BCH公司在企业发展壮大后, 也逐步引入外聘高级管理人员加入董事会, 但重大决策依然是“老板一支笔”, 董事会形同虚设, 几乎不能发挥其应有的监督和控制作用。这样往往会导致一些重大事项在没有充分论证的情况下, 随意决策, 因决策失误而使企业面临巨大的经营风险。

(二) 内部控制体系建设不够完整

伴随着BCH公司不断发展壮大, 公司逐步引进职业经理人和现代企业管理制度, 摸索着建立内部控制制度。但是, 由于认识的局限性和老板自身意愿等原因, 内部控制制度不够全面。主要表现在:第一, 内部控制的覆盖范围有限, 不能全面覆盖企业生产经营业务的各个领域、各个部门和各业务环节。内控建设仅限于老板关心的环节, 大多为财务账目和销售环节, 这也是绝大多数民营企业内部审计的工作重点。第二, 内控建设重点不够突出, 不能准确把握和突出内控建设的重要节点和重要控制活动, 比如内部牵制原则对重要岗位人员分工的基本要求, 往往熟视无睹而被忽略, 再比如企业大量的研发投入, 但是关于研发项目选定环节的风险把握, 往往缺少严格的内控要求, 这些会使得企业面临巨大经营风险。

(三) 缺乏对内部控制执行效果的评价

内部控制建设的重要环节在于内部控制的执行和评价, 通过对内控执行结果的评价和对内控措施的不断改进, 循环往复才能真正达到合理规避风险, 提高企业管理水平的目的。而BCH公司的现状是把内部控制建设的重心, 只放在了内控设计和内控制度的完善上, 而轻执行、缺评价、缺改进, 使本应形成闭环的内控管理手段, 被人为隔断而不能充分发挥作用。要确保内部控制制度的有效执行, 必须要有完善的监督、检查与考核机制相互配合, 对内控执行效果的评价尤为重要。如果内控评价体系缺失, 内部监督部门未能进行真正的监督检查而形同虚设, 将严重影响内部控制的执行力度, 企业花了很大精力建立的内控体系、内控制度也因此成为一纸空文, 无法发挥应有的作用。

(四) 监督评价体系不够健全

从完善的企业监督体系角度来讲, BCH公司在内部监督上只设有内部审计机构, 而缺失例如监事会、独立董事以及外部审计机构等, 对管理层和董事会履职能力进行监督检查和有效评价的监督机构。而仅凭企业内部审计机构的监督, 其作用不可避免的存在局限性, 主要表现在:第一, 内部审计机构一般受管理层的领导, 从监督管理层甚至是董事会的角度来讲, 形式上缺乏独立性, 因而发挥不了应有的监督作用;第二, 传统的内部审计更多地是对企业财务账目的监督检查, 而忽略或缺少了对企业经营活动的分析、评价和控制;第三, 内部审计机构的工作注重事后监督以达到查错防弊的作用, 但是缺乏事前和事中的监督控制。由于内部审计机构的局限性, 决定了其在公司整体风险防范和风险控制方面, 需要与其他监督机制共同发挥作用, 这就要求企业建立完善的监督机制和评价体系。

二、BCH公司内部控制产生问题的原因

在我国, 大多数民营企业是依靠老板自身或家族成员分工协作, 凭着对市场的敏锐判断能力和个人的冒险精神, 完成资本原始积累并带领企业不断发展壮大。BHC公司也不例外, 公司领导者大多不懂或不关心企业内部管理状况, 而只关心市场变化和销售经营情况。分析BHC公司内部控制存在的问题, 究其根本原因与企业自身发展历程和企业领导对内部控制在思想上认识不足密切相关。

(一) 对内部控制的重视程度不够

BCH公司的最高领导者与决策者, 都是通过自己和家族成员的共同努力, 推动企业不断发展壮大, 他们都是拥有丰富市场经验与企业管理经验的资深管理者。因而, 他们在对企业经营业务做出决策时, 往往容易受自己固有成功经验的影响, 缺乏对内部控制的足够考虑和应有重视。

(二) 风险意识薄弱, 重销售、轻管理的思想严重

BCH企业作为中国优秀民营企业的代表之一, 是在资源匮乏、条件有限的艰苦环境下, 经过企业家族创始人的努力, 一步步发展壮大起来的, 因而企业危机意识特别强烈, 管理重心更多只关注市场和销售, 这也是众多中国民营企业的现状。诸如“一切为市场服务”、“先发展后规范”等重视销售经营, 轻视内部管理和控制的思想, 在一定阶段一直是企业发展的主导思想。所以, 企业往往不制定内部控制制度, 内部管理上“老板一言堂”, 甚至认为内部控制的条条框框会束缚企业手脚, 影响企业发展。企业风险意识薄弱, 不能正确看待规范管理和企业发展的关系, 没有建立起行之有效的内控机制。

(三) 对内部控制的狭隘理解和片面认识

公司管理层对企业内部控制的认识存在误区, 首先, 片面地认为内部控制就是财务内部控制, 就是企业内部的资金控制、资产控制和成本控制。其次, 在企业进行内部控制的设计时只限于内部财务控制方面, 使内部控制设计缺乏完整性, 缺乏对内部监督、内控评价体系的考虑。这是包括BCH公司在内的内众多民营企业在内部控制上普遍存在的问题。

三、完善BCH公司内部控制的对策

(一) 创造良好的企业内控环境

确保企业内部控制的有效实施, 内部环境是基础。内部环境主要由治理结构、机构设置及权责、内部监督、人力资源和企业文化五部分构成。一是做好宣传培训, 提高思想意识。企业内部控制实施效果的优劣, 很大程度上取决于企业员工的内控意识及行为, 而公司管理层在内部控制上所具有的自觉意识与行为更为重要。内部控制是公司全面的、系统性工程, 需要全员参与, 因此, 要着力培养全体员工的内控意识。民营企业的内控建设更要克服企业管理者的认识局限, 不断强化管理者的内控意识。BCH公司非常重视培养员工社会责任感和积极向上的价值观, 倡导爱国敬业、诚实守信、开拓创新的企业精神, 树立现代企业的管理理念, 不断强化全体员工的风险意识。二是完善法人治理结构和监督体系。BCH公司在完善法人治理结构过程中, 严格按照《公司法》等法律法规的要求, 建立健全股东大会、董事会、监事会等治理机构、议事规则和决策程序, 重大事项坚持集体决策的程序。完善的治理结构能实现决策层和管理层的真正分开, 使其相互制衡而又协调运转, 有效避免公司决策“老板一言堂”, 使董事会在公司重大决策中发挥更重要的作用。同时公司对内部审计部门、监事会等监督检查机构的职能完善, 引入外部第三方审计, 充分发挥独立董事的作用等措施, 极大地促进了公司对管理层绩效实施有效的评估和监督。三是建立规范的内部控制制度。BCH公司在内部控制制度建设方面, 制定重大规章制度, 以确保公司股东大会、董事会、监事会等机构在公司治理方面充分发挥作用。另外, 在日常管理方面, 针对财务管理、行政管理、采购管理、生产管理等方面方面, 制定一系列的内部控制制度, 保障公司各项经营决策行为合法合规, 真实有效。

(二) 建立有效的风险评估机制

风险评估是企业内部控制的重要环节, 如何及时有效的识别、分析企业经营活动中潜在风险, 制定合理的应对策略, 对企业的生存和发展至关重要。企业建立内部控制要高度重视风险评估工作, 切实提高企业的风险意识。根据公司各项业务的风险控制点, 相应地建立起完善有效的内部控制措施;同时对于公司的财务风险、经营风险等系统性风险, 应定期开展全面分析和评估, 及时有效防范。BCH公司十分重视风险评估工作, 为促进公司持续、健康、稳定的发展, 根据《中华人民共和国公司法》等法律、法规、规范性文件, 以及《公司章程》等有关规定, 公司专门设立董事会战略与投资委员会, 对公司重大战略调整及投资策略进行合乎程序、充分而专业化的研讨;对公司重大投资方案进行预审, 对重大投资决策进行跟踪。同时根据公司既定的发展战略, 以及公司不同发展阶段的经营特点, 全面收集信息, 及时进行风险评估。根据风险评估结果, 考虑公司的风险承受能力, 综合评估风险与收益, 提前制定相应的应对策略, 降低企业经营风险。

(三) 实施卓有成效的内部控制活动

内部控制活动是内部控制的核心, 就是根据风险评估结果风险应对的策略而实施的各种具体控制措施, 最终达到规避、降低风险控的目的。企业内部控制建设要同时遵循全面性原则和重要性原则, 既要确保内部控制活动覆盖公司业务的方面方面, 不留死角, 又要突出重点, 尤其要关注公司重大经济业务和高风险领域的业务事项。内部控制的关键在于执行, 无论制度多么完善, 如果不能真正“落地”实施, 就只是一纸空文, 企业要通过加强内控检查与监督、完善考核及激励机制等措施, 保证内部控制活动的有效实施。一是会计系统建设方面。根据《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》及有关财务会计规定, 公司设置了适当的会计机构, 并充分保障其独立性, 会计机构设置了合理的岗位和职责权限, 各岗位分工明确, 互相牵制, 建立了全面的财务管理制度, 明确制订了会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序, 以保证如实记录并反映公司的财务状况和经营成果。二是具体控制措施方面。BCH公司建立了不相容职务分离控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、授权审批控制、绩效考评控制和运营分析控制等一系列贯穿公司业务始终的控制措施, 以确保公司内控措施的全面有效。三是重点控制活动方面。BCH公司将对子公司管理、关联交易、对外担保、重大投资、采购活动、销售活动、资金管理、全面预算和财务报告等13个方面的业务活动, 确定为公司重点关注的内部控制活动, 制定详细的内部控制制度规范管理。

(四) 建立高效的内部信息沟通机制

高效的内部信息与沟通机制是实施内部控制的重要条件。要求企业能够及时准确地收集整理与经营有关的各种信息, 同时要确保这些信息在企业各管理层级之间有效的传递和沟通。为此, 企业应明确内部控制相关信息的收集、整理和传递的程序, 建立严格的信息与沟通制度, 以保证信息的及时沟通, 确保内部控制的有效运行。BCH公司建立了高效的内部信息传递机制, 以保证相关信息在企业内部各成员单位、各管理层级、各业务部门之间, 以及公司与外部客户、投资者、债权人、中介机构和监管部门之间进行有效的沟通和反馈。BCH公司建立了重大项目的单独汇报机制, 针对信息沟通过程中发现的问题及时报告并加以解决。建立了内控问题的会议沟通机制, 保证内控建设持续性和问题解决的及时性。BCH公司成立专门的企业大数据中心负责公司的信息化工作, 通过信息系统的开发与应用、各种信息数据输入输出、公司文件储存与保管和信息安全管理等方面的控制措施, 切实为公司内部信息的安全、高效的传递提供了有力保障。

(五) 建立全面的内控监督和评价体系

内部监督和评价体系是有效发挥内部控制作用的重要保证, 它是内部控制体系必不可少的组成部分。内部监督和评价就是对企业内控建设与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷并应及时加以改进。企业应根据内控规范的具体要求, 制定内部控制监督和评价制度, 明确内部监督和评价工作开展的程序、方法和要求。BCH公司明确公司审计监察部是公司设立的独立内部审计机构, 在董事长、总裁直接领导下, 依法独立行使内部审计监督权。主要对经营活动进行监督评价并提出意见, 完善管理机制, 促进经济效益提高;通过对公司各部门的审计查缺堵漏, 保护公司的利益。BCH公司董事会授权审计委员会对内部控制评价进行组织、领导和监督。同时, 公司设立了独立董事制度, 公司董事会要求独立董事必须严格按照《公司章程》和《独立董事工作制度》及相关法律法规的要求勤勉尽职。通过多层次的内控监督和评价机制, 检查和监督公司内控制度的执行情况, 切实保障公司内部控制制度得到贯彻执行, 降低公司经营风险。

四、结束语

在国际经济全球化和中国经济发展新常态的背景下, 面对不断增大的经济下行压力, 市场竞争变得愈来愈激烈。伴随着中国经济的发展, 一家家民营企业正从“小作坊”式的个体经济, 成长为规模庞大的集团化公司, 内部控制的问题和矛盾日益突出, 完善的内部控制已成为民营企业持续生存和发展壮大的重要保障。众多优秀的民营企业, 为了在新一轮的经济发展浪潮中立于不败之地, 切实提高企业的核心竞争力, 正在加快建设现代企业制度, 加快建设企业内部控制制度的步伐, 不断在日常管理中强化内部控制措施, 加强内控制度执行情况的监督检查, 不断提升企业的管理效率和经济效益, 推动经济持续、健康、稳定发展。

摘要：改革开放以来, 随着我国市场经济的蓬勃发展, 民营经济在推动国家经济发展过程中发挥着越来越重要的作用。为寻求进一步发展, 不断做大做强, 成功上市进入资本市场, 成了众多优秀民营企业的选择。但是面对企业自身在思想观念、治理结构、机构设置和管理水平等方面的诸多先天不足, 如何建立现代企业管理制度, 完善企业内部控制成了摆在众多民营企业面前的重要问题。

关键词：民营企业,内部控制,共性问题,研究探讨

参考文献

[1]企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解 (2015年版) .立信会计出版社, 2015.

民营企业内部控制问题 篇9

内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。COSO《内部控制统一框架》给出了目前内部控制的权威概念。该报告认为内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工制定和实施的,为达到经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等三个目标而提供合理保证的过程。它认为主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大要素构成内部控制整体框架。

我国独立审计具体准则将内部控制定义为“被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循,由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的政策和程序”。该准则同时规定内部控制应包括下列五个要素:(1)控制环境;(2)被审计单位的风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统(包括相关的业务流程)和沟通;(4)控制活动;(5)对控制的监督。可见,我国审计准则关于内部控制的相关规定与COSO《内部控制统一框架》保持了高度的一致。该定义昭显出我国理论界在借鉴国外先进的研究成果的基础上,脱离了对内部控制的认识更多的是还停留在内部牵制、内部会计控制或内部控制结构阶段,已能从管理的角度对内部控制进行整体把握,因而对内部控制的理解也已取得突破性的进展。

二、强化民营企业内部控制所具有的积极意义

1、健全有效的内部控制,可以提高企业的运营效率。科学的内部控制制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

2、健全有效的内部控制可以规避和化解企业经营风险,大大增强了企业运营的平稳性,为企业的可持续发展打下了良好的基础。在竞争越发激烈和残酷的社会环境中,这对企业生存与发展具有长远帮助。

2、健全有效的内部控制可以消除各种贪污腐败行为,极大的防范了企业资产的流失。内控制度强调办理经济业务的多层次性,并将经济业务合理分配,弄清每一个经办人员的权与则,通过设计完善周密的业务处理程序以达到该企业防止舞弊事件的效果。

3、健全有效的内部控制,提高了会计信息的真实度,更好的保障了各方会计信息使用者的权益。由于经营权与所有权相分离,使得企业经营者在利益目标上与企业的所有者并不一致。企业经营者对会计信息的关注主要基于其个人利益目标以及对其政绩、声誉的影响,所以如果企业的内控不严,则企业经营者提供给企业所有者的会计信息就有可能被扭曲。同时,由于企业经营者与债权人的利益目标不一致,债权人所获取的会计信息也可能是虚假的。为了使会计信息使用者得到准确的会计信息,加强内部控制乃是关键的一点。

三、当前民营企业内部控制所存在的问题与不足

1、内部控制意识较为淡薄,没有引起足够的重视。有章不循和无章可循的现象较突出。民营企业管理层对内部控制认识不充分、不确切、不完整,忽视了内部控制是一种业务运行过程中环环相扣的监督制约的动态机制;在经济业务具体处理过程中,强调灵活性而不按规定的程序办理,内部控制制度成了“写在纸上、贴在墙上”的一种形式,失去了应有的严肃性。

2、企业治理结构存在诸多需要完善的地方。当前我国民营企业治理存在的缺陷妨碍了内部控制的有效运行。比如很多民营企业内控制度更多地维系在经理层的觉悟上,而不是建立在制度安排基础上。同时我国民营企业董事会在很大程度上掌握在内部人手中,缺乏分工,没有按国际惯例分设专门委员会,结果对内部控制至关重要的内外部审计、薪酬激励机制、投融资决策没有专门董事监督。内部人或控股股东集控制权、执行权和监督权于一身,自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。

3、风险管理工作较为滞后。风险管理是指识别风险并审计控制风险的方法,其核心是将没有预计到的未来事项的不利影响控制在最低程度。由于近年来企业竞争日益激烈,市场越来越不稳定,企业会随时面对各种不同的挑战或风险,进行风险管理已成为关系企业生存和发展的一项重要工作。民营企业经营范围较小,融资能力较差,抗风险能力难以和国有企业相比,进行风险管理更是势在必行。但实务中民营企业的风险管理尚不多见,主要原因有三:(1)经营管理者很难对这种不能直接产生回报的投入产生兴趣;(2)企业员工素质的限制使得风险管理难以真正实施;(3)经营管理者在企业中说一不二的地位使风险管理成为一句空话。

4、内部审计没有发挥应有的功效。建立、加强内部审计制度是民营企业优化公司治理和内部控制的双重内在需要。民营企业的内部审计有以下常见问题:(1)独立性不够。大多数民营企业的内审机构是在经理层的领导下开展工作,审计人员有时由财务人员兼任,因此内审机构在地位上无法独立,工作范围大大受限,很难赢得威信。(2)轻事前、事中监督。民营企业内部审计往往强调“事后监督”的多,提倡“事前、事中监督”的少。甚至有些内部审计人员由于工作不好开展就当好人,使得内部审计形同虚设,一些风险的漏洞越来越大,影响、阻碍了企业的发展。(3)对内部审计的定位仍停留在财务与合法性审计上,缺乏与现代市场经济相一致的风险管理及经营审计理念。

四、强化民营企业内部控制的具体对策

1、提高内部控制意识,为内部控制的有效实施奠定良好的基础。提高自觉控制意识,接受内控制度的制约,从而保证民营企业内部控制工作的不断推进;推动管理者总结管理控制的运行经验,进行管理创新,采用科学、合理、务实的现代经营管理方式,有助于调查偏差原因,并予纠正。使经营管理成本与所获效益相适应、经营计划与实际业绩相匹配;结合民营企业实际,充分有效地使用有限的资源,为科技创新、管理创新、经营创新创造环境;利用畅通的资讯渠道,及时掌握民营企业的经营状况,了解业务发展;对市场变化可能带来的后果采取预防性措施,面向未来,做到事前预防和事中控制;最终形成由上而下、由下而上的共同执行的内部控制制度。

2、完善公司治理结构,进一步提高自身管理水平。引入独立董事及各领域的专家董事以行使对经营者的约束;建立重大决策集体审批制度,杜绝管理者独断专行,随意决策,并配备配套的决策制约责任追究制度;在关键岗位实行轮岗和定期稽查,以杜绝高层管理人员以权谋私串通作弊的可能;完善内控职位授权制度,对一些需要授权的事项和批准的权限做出具体规定,使任何组织和个人都不得超越授权做出不科学的决定。

3、重视风险管理工作,切实提高风险管理水平,为企业的平稳运行保驾护航。按照COSO的观点,内部控制是企业风险管理的一个组成部分。但是企业没有理由在内部控制之外进行风险管理,从系统论的角度来说,内部控制只有与风险管理进行嵌合,对企业的管理才是最有益的,民营企业在内部控制过程中加强风险管理显得尤为重要。风险的存在是与目标相关联的,因此,风险管理的起点是目标设定;设定了企业各个层次的目标后确认影响目标实现的所有事件(风险);然后对识别的风险确定关注重点和优先控制的风险;最后根据风险分析的结果,结合风险承受度,权衡风险与收益,确定风险应对策略。内部控制便是对经过评估的风险采取一定的控制政策和程序进行防范、识别和降低。因此,民营企业要取得好的内部控制效果,必须加强风险管理,以使所有影响企业战略目标实现的重大风险得到控制。

4、增强内审工作的独立性,不断提高内审工作水平。内部审计在监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。为充分发挥企业内部审计的作用,必须将内部审计人员从财务、会计人员中分离出来,直接对董事会负责,只有独立性得到保证,才能保证审计质量。在审计方式上,从以事后审计为主向以事中、事前审计为主的方向发展。在审计职能上,从以经济监督为主向监督、评价、预测、参谋、服务并重的方向发展。在审计范围上,从以财务报表为中心的财务收支审计向以管理活动、业务经营活动为中心的内部控制审计方向发展。

参考文献

[1]、周放生.企业的风险管理及内部控制[J].中国流通经济,2009,(11)

[2]、李莉.浅谈民营企业的内部控制[J].科学咨询(决策管理),2009,(05)

[3]、樊荣.企业内部会计控制存在的问题及对策[J].经济导刊,2009,(Z1)

企业内部控制问题探析 篇10

一、内部控制制度的内容及目的

1. 我国内部控制制度的内容。

在我国,对内部控制比较权威的表述有两种:(1)是中注协在1997年实施的《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》中称内部控制是指“被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”,“包括控制环境、会计制度和控制程序”。其中控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果,它既可增强也可削弱特定控制的有效性。(2)是财政部在2001年6月22日发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中从会计的角度将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”

2. 国际上内部控制制度的内容。

在国际上,比较权威的定义有三种:(1)是1986年最高审计机关国际组织(INTOSAL)在第12届国际审计会议上发表《总声明》,赋予内部控制新的涵义。(2)是美国注册会计师协会(AICPA)在1998年发布的《审计准则公告第55号》,将内部控制界定为“为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。而至今为止最具权威、影响范围最广的一种是1992年美国发起人组织委员会(COSO)发布的《内部控制——整体框架》报告,指出“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提高合理保证过程。”同时将内部控制的要素规定为控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控五个要素。

3. 内部控制制度的目的。

内部控制制度无论是国内的还是国际上的,叫法虽然不同,但其意义都非常接近。即内部控制从本质上讲是措施(或政策)、方法(或程序),其目标主要是保证会计信息质量、资产安全完整、经营活动有效。而控制环境都是它们的第一要素。

二、我国企业内部控制环境中存在的问题

当前我国企业内部控制环境中存在的问题是:

1. 企业负责人普遍对内部控制环境建设重视不足。

管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用,尤其是企业负责人。企业由负责人一个人来支配具有普遍现象。企业负责人或管理当局不愿意设立适当的控制或不能遵守建立的控制,致使控制环境受到负面的影响。目前,我国企业中内部人控制现象很严重,而作为能够控制企业的大股东(国资委)或者是内部人在缺乏相应约束的情况下,更容易出现不利于企业长远发展而利于自身利益增长的短期行为。

2. 组织机构不健全、不完善。

公司法人治理结构是公司制的核心,而规范的公司法人治理结构,关键在于董事会能否发挥作用。我国上市公司的法人治理结构在形式上是完整的,但从内部分析来看,不难发现其弊端。据有关调查表明,上市公司的董事会成员中,100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%,50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%,董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%。

3. 企业内部审计不独立。

综观我国内部审计几十年的发展史,发现它并没有完全履行其应有的职能。首先,它不能监督上司,企业负责人是实质上的“自由人”,而当前企业中的经济问题很多是由企业负责人造成的,这一现象多少与内部审计体制的不健全有关;其次,不能监督同级,企业内部各职能部门都是企业负责人直接领导下开展工作的,是企业负责人的意志的体现,还有的直接打着领导的旗号去干。这种情况下内部审计工作有何成效呢?这样内部审计无法在地位上实现真正的独立,其工作范围大大地受到限制,很难树立威信。作为内部控制的业务职能也就大打折扣了。

4. 企业职业道德建设一片空白。

目前,我国企业职业道德建设是一片空白,究其原因,主要有以下几个方面:(1)教育弊端。长期以来,我国形成了应试为核心的教育模式,学校较注重的是学生的智育,德育教育相对来说抓得不够,于是学生的人格缺陷愈来愈明显,一旦走上社会,便形成了一个“专而不红”的群体,进入企业,相当部分不但全无职业道德可言,而且会运用其专业知识和现代操作技能,更加隐蔽地扮演着助纣为虐的不光彩角色。(2)从众心理。我国企业有不少优秀的“内当家”,他们爱岗敬业、忠于职守、默默奉献,但也有相当部分“中间者”在“大气候”的影响下,职业道德基石动摇,随波逐流,最终走向了拜金主义歧途,成为社会的败类。(3)监督不力。我国企业对一些重要岗位相当长时间内却失之于宽,在不少地区甚至显得苍白无力。(4)认识误区。为“老板”服务天经地义,而且已经到了无所顾忌的地步,因而造假账、偷漏税、提供失真会计信息已成为公开的秘密。

5. 企业人事政策和实务任人唯亲现象严重。

我国上市公司有很大一部分是原来的国有企业改制上市的,因此在人员的聘用上或多或少都带有国有企业的色彩,同时也没有完全建立适合本企业的人力资源流转机制,加上外部的劳动力市场存在的约束不力,雇员极有可能产生短期行为。没有改制上市的国有企业人才流失更严重,尤其是高级人才,发达地区比不发达地区更严重。

三、强化企业内部控制环境的建设

1. 强化企业内部控制环境应是企业负责人经营管理重要理念。

企业内部控制要强调以人为本的思想,强调沟通和感情的交流,消除管理者与被管理者之间的隔膜。这才更有利于企业形成强有力的群体,调动每一个人的积极性。另外,从西方经济的发展过程看,离不开一个完善成熟的经理人市场。经理层是内部控制制度的执行者与执行情况的反馈者,他们对内部控制制度作用的发挥是不言而喻的。关键,还要注意协调与监督机制,保持经理层的稳定性与企业政策的稳定性,保证内部控制制度的顺利实施。

2. 真正建立健全现代企业公司治理结构。

当务之急是强化董事会在企业治理结构中的主导地位,不仅使董事会成员有职有责,更要尽职尽责。这就要求:第一要将董事会成员与总经理领导班子彻底分开,建立起相互制衡的架构。第二要关注董事会成员构成的合理性与董事会的决策与监督能力。第三要聘请专家进入董事会,积极推进独立董事制度。现在推行独立董事制度就是完善公司法人治理结构的一项具体措施。独立董事的加入,不仅能够降低执行董事在董事会成员的比例,也有利于企业内部的检查、监督和评价,更有利于强化企业的制衡机制。这是所有者向知识拥有者转让决策权的一种重要方式。第四要突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用。最后就是要将上述四点要求在有关法规制度中给予明确具体的规定,做到有法可依,观念深入人心。

3. 强化内部审计职能,利用外部中介组织。

要加强审计的作用,先要提高审计的地位,对于审计部门的设置应该高于其他职能部门,设立由非经理人员组成,并能制约经营者的内部审计机构,将其作为监事会的常设机构,由监事会领导,并赋予其向董事会或外部审计机构报告的权力;在新形势下,国有大型企业的内部审计部门应归属国资委领导;这样才能真正保证内部审计的独立性和权威性,否则只能是形同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析、评价和提出管理建议上来。另外,注册会计师在执业中一般要对内部控制进行符合性测试,在必要的情况下还要对管理当局提出管理建议书。

4. 充分重视企业职业道德建设,建立相应的激励约束机制。

要想搞好内部控制,还是要从基础抓起,解决人的思想问题、观念问题。企业负责人和管理人员的素质、能力及其管理哲学、经营理念等也是控制环境的重要方面。他们往往决定内部控制的成败,其素质不高,再好的经也会念歪的。企业文化也是内部控制不可或缺的内容,它为内部控制构筑起一个发挥作用的平台。企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。

建立相应的激励约束机制,可以把企业负责人及其员工的短期行为长期化。具体采用年薪或绩效股等方法。通过这种激励和约束,使企业负责人更关注公司长远的发展,从根源上消除制造虚假会计信息的动机。建立良好的人力资源管理机制,提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序的合理程度。第一是企业应真正引入竞争机制,根据市场竞争优胜劣汰的原则,形成任人唯贤的用人机制,坚决不能任人唯亲,为企业的发展壮大配备合格人才。第二是制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度和分配制度,并做到考核及时、奖罚到位。第三尤其是关键岗位一定实行定期轮岗和稽核制度,加强职工继续教育的力度,不得走过场、走形式。

5. 建立控制环境评价制度。

由专职部门或聘请相关专业人士定期检查控制环境中存在的问题和风险,并及时加以改进。评价内容可以包括:(1)企业经营管理者是否重视内部控制,其工作方式和风格是否有利于内部控制。(2)现有组织结构是否有利企业业务活动的计划、协调和控制。(3)产权关系是否清晰,法人治理结构是否健全。(4)授权和分配责任的方法是否建立,是否明确。(5)各项管理控制方法是否能得到有效贯彻执行。(6)内部审计部门是否独立,审计功能是否有效。(7)企业人事制度能否确保公司职员具有胜任能力和正直品行。(8)外部监督机构对本企业监督力度如何,能否自觉接受外部监督。

内部控制的作用及效果应该由内部控制制度设计及执行的有效性决定,而这种有效性则直接取决于企业负责人对内部控制建设的态度。从本质上讲,内部控制建设并非仅仅是些空洞的手册和表格,而是来自单位内每一个层面的人的具体行动。企业从上到下的金字塔形的人力资源结构中,处于塔尖的企业负责人的意识和行为将向下逐级渗透,从而影响企业整体的行为模式。如果企业负责人意识到内部控制建设是必要的,即使其他方面的条件暂时不具备,也完全可以借助外力来实现。比如内部控制设计外部化,即由中介机构资深执业人员结合企业实际情况设计出具体的内部控制制度,由企业实施,边执行边修订等。反之,即使企业具有足够的设计、执行内部控制条件,如果得不到充分的利用和发挥,内部控制也会形同虚设。

企业内部控制审计问题探析 篇11

关键词：企业内部控制 内部控制审计 控制环境

在国际金融危机的背景下，各国政府监管机构、企业界对企业内部控制的重视程度进一步提升，政府监管的重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制建设，以提高企业经营管理水平和风险防范能力。而企业内部控制审计可以通过被监控对象所存在的问题，发现内部控制系统在设置和运行方面存在的不足。同时，也可以对企业内部控制的健全性及有效性对照各种标准进行评价，促进控制系统的不断更新与优化。

1 企业内部控制审计的现存问题

1.1 机构设置不合理，独立性差 由于受传统管理观念的影响以及对内控制度认识不足，现阶段大部分企业的内部审计部门都是和其他职能部门平行的，甚至一些企业还没有建立独立的内部审计部门，审计部门的这种现状导致其很容易受利益、人际关系等因素的影响，在这种状况下企业的内部控制审计工作很难真正的发挥出它的作用，另外由于管理体制的制约做出的审计处理也很难真正的贯彻落实，长此以往下去内部审计部门就名存实亡了。

1.2 内控审计职能缺位 现在很多企业的内部审计人员都没有意识到自身的真正职能，只是把精力放在了对生产经营的监督和财务数据的真实性、合法性的查证上，并没有履行自身对企业管理做出分析、评价并做出管理建议的真正职能，现在审计工作基本上都在财务领域，对象也主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，其实并没有深入到管理和经营领域。

1.3 审计方式单一 现阶段，很多企业的内部审计主要是起监督的作用，都是事后审计。这种单一的审计方式无法做到对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。所以要想把企业的风险降到最低，应该使内部审计的作用更多的体现在事前预防和事中控制，只有内部审计能够及时的发现各个环节中存在的问题，才能够及时把这些问题解决掉，实现对企业内部的有效控制。

1.4 人员配备不合理 过去内部审计主要是体现在财务领域，所以企业的审计机构人员一般都是由相关的财务人员组成的，但是现阶段内部审计正在向经营、管理领域拓展，过去的审计机构人员已经不能满足现代审计工作的需要，精通企业各相关业务的专门人才严重缺乏，这种人员构成单一的情况已严重影响了内控审计作用的发挥。

2 企业内控制度审计的概念及内容

内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程。按照COSO框架企业内部控制包括5大要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与过程、控制活动和对控制的监督。与之相对应内部控制制度审计的内容也可从这五方面来展开，具体包括以下内容：

2.1 审查企业的控制环境 对企业采取的政策、程序及其效率产生影响的各种因素就是控制环境。无论哪个企业要想实施内部控制必然需要特定的控制环境的支持，控制环境对内部控制的很多环节都有着直接的影响，比如内部控制的建立、内部控制的实施等。一旦企业控制环境不利于内部控制，是很难建立完善的内部控制制度的，就算勉强建立了内部控制制度，也难以发挥其真正的作用。控制环境内容包括：经济性质和经营类型；管理层的经营理念；管理层倡导的组织文化；法人治理结构；各项职责的分工及相应人员的胜任能力；人力资源政策及其执行。

2.2 审查企业的风险管理情况 对风险的识别、评估以及采取措施管理风险产生的各种事项或情形的过程和方式就是风险评价机制。如果企业面临风险会对企业目标的实现产生很大的影响，在现代社会中，经过调查发现很多的企业，尤其是大型企业，失败的原因都是错误的估计了自身面临的风险，没有及时的控制住风险。风险管理内容包括：识别影响组织目标实现的各类风险，建立风险管理机制，分析各类风险。

2.3 审查内部控制活动 内部控制成败的关键所在就是控制活动，因为即使有良好的内部控制环境，很强的风险意识，要是没有严密的控制活动，内部控制也就只是纸上谈兵，难以发挥应用的作用。控制活动包括授权、分工、信息处理、评价、资产和记录安全等一系列控制程序，它应该体现在企业的各部门和各项业务及管理工作中。

2.4 审查内部控制的信息与沟通情况 信息系统是指通过一定程序对企业的业务流程与管理活动进行识别、收集、处理、报告和分析评价。沟通是指通过一定的沟通渠道和方式，使企业全体员工了解各自在组织中的角色及其职责，员工之间的工作联系以及特别情况下管理当局自上而下和员工自下而上报告例外事项的方式。只有对审查内部的信息进行充分、及时的沟通，才能帮助管理者及时的发现潜在的风险，并迅速的采取对应的措施来保证企业的正常运行。信息与沟通内容包括：及时、准确、完整地记录所有信息，保证管理信息系统的有序运行，保证管理信息系统的安全可靠。

2.5 审查对控制的监督 监督能够强化内部控制的基本功能，是内部控制系统中的一个特殊要素。内部控制系统并不是一个静态的过程，它的政策和程序会随着时间的推移和环境的变化而失效，所以，为了保证内部控制系统的完整和有效，方便管理者能够根据环境的变化适当的调整自身的内部控制系统，必须对政策与程序的制定、执行及效果需要进行跟踪式的监督与评价。

3 完善企业内部控制审计的对策

笔者结合COSO委员会内部控制的五个要素理论，从以下几方面提出完善企业内部控制措施：

3.1 健全企业的内部环境 内部环境的好坏对内部控制的设计和执行都有影响。企业在实务中可以采取多种措施，完善企业的内部环境。如鼓励民间资本及国外资本的参与，规范股权的市场交易，促进投资主体多元化，改善股权结构；建立独立董事制度，完善董事会的组织机构；完善公司治理，使董事会、监事会、经理形成相互制衡，防止内部人控制。重视企业文化建设，通过创建良好的企业文化来影响员工的内部控制意识，调动员工实施内部控制的自觉性。

3.2 建立全面的风险评估体系 随着社会的不断发展，现代企业在拥有很多发展机遇的同时，也面临着很多的风险挑战，企业必须及时的把这些风险识别出来，然后进行风险评估，确定风险领域，及时把隐患消除。而实现科学的风险管理，要求企业应该在经营过程中建立起风险识别、风险评估、风险应对的风险管理体系。企业应该成立独立的风险管理部门，建立全面的风险评估体系，按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。

3.3 控制信息沟通系统的要点 首先，要制定全面预算管理制度，在公司上下级之间，同级的各职能部门之间建立畅通的沟通协调机制。其次，在企业内部通过办公系统把相关的控制要求和程序传达到各职能部门，企业和员工之间可以通过多种形式建立沟通渠道，比如电话、邮箱等，通过沟通帮助企业内部员工掌握所在企业的内部控制制度，使每个员工都意识到自身所要承担的责任，在自己的岗位上各司其职，而且建立了良好的沟通，还能够及时的取得和交换在工作中所需要的信息。另外，要建立企业与客户、供应商、监管者等外部环境之间的信息沟通及反馈，并及时处理这些信息和意见。

3.4 实施有效的企业内部控制 企业内部控制是通过纳入管理过程中的大量制度及活动实现的。所以，只有内部控制被监督，才能保证内部控制制度被真正的实施，并发挥其应有的作用，才能保证内部控制能够随时适应新情况。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可以通过进行个别的、单独的评估来实现，也可通过日常的、持续的监督活动来完成，或者两者结合起来。

3.5 采取有力的监督监察措施 内部控制系统必须接收监察。监察是不断对内部系统的表现进行评估的过程。内部控制的不足之处应向相应的上级领导层汇报。上级领导层可以是高级管层、审计委员会或者董事会。企业必须加强对内部控制系统的监督监察，识别、报告并及时修正其发现的内部控制缺陷。

参考文献：

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[2]杨英莉，王丽琴.加强企业内部控制的对策研究[J].农场经济管理，2007（1）.

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[4]周爱新.企业内部会计控制制度的现状及完善措施[J].中国农业会计，2010（10）.

[5]杨胜雄.内部控制范畴定义探索[J].会计研究，2011（8）.

民营企业内部控制问题 篇12

1.1从民营企业内部控制方面看

首先,我国的民营企业在内部控制机制方面明显存在不健全的现象,而且在表现方式上以独断专行的形式显现。分析其原因,可以理解其主要的问题出在非科学的管理方式上,而且缺乏系统性与全面性而导致的。但是,在其控制机制中明显地表现在控制对象上,如独断专行地对企业所有人员进行完全性的控制,包括其活动,然而在实际工作中却恰恰相反,因其实际的把控,使整个员工之间的关系、职责混乱不清,而且由于这种非理性的行为直接增加了其整个企业的资产管理不善,因而使其资产流失、浪费、被贪污等。在具体的管控内容方面明细不清,尽管有一些可遵守的章程, 却形同虚设,不被执行。以权养权。从其制定的角度来看, 仅仅停留在目的性的检查方面,不但失却了其规定本身的严肃性,同时也使其制定者得到了更多的嘲弄。从管理的方面进行分析,从所有权的角度切入,细加审查即会发现,其企业的投资者是其掌舵者,以家族氏的管理模式向前推进其经营,组织关系仅仅凝结在一些关于血亲的继承与拉拢方面。

1.2会计控制相对薄弱,影响经营成果的客观评价

薄弱的会计控制,将经营所得的利润非客观地加以计算,影响了民营企业的继续而可持续的发展。从经济的角度分析,内部会计控制确定了企业内部控制的核心内容。因而只有好的可控的成本制度与资产、利润的正确估值才是一个企业具有真实、完整、可靠经济数据的标准,也只有运用现代化的企业财务运作手段、经营决策方式以及正确的可实现可把握的管理目标才能更好地推动民营企业向前进一步正确分析其企业现状与所面对的困难与优势。因而会计控制方面必须实现其监督与管理的职能,否则无法使企业本身逃脱或摆脱资金流失或风险过高的问题。从原有的问题来分析,有以下几点具体原因:

一是会计的基础工作环节上责任不清,不相容的职务一直混合在一起,未能明确的进行职责性的分离或部门方面的约束,其中会计控制制度不规范,机构简单化,除了出纳与会计岗位之外,将相关的采购材料等成本支出的任务交予非相关人员办理,核算或记账方面出入较大,错讹较多; 二是相关的会计工作人员的职业素质存在问题,部分的民营企业或任用一些甚至没有会计资格的人员进行财务管理,业务水准不够,不但使得会计部门在企业中不能起到使其认识经营发展的现状,而且也因其较为低级的业务技能反方向地使企业的财务乱作一团; 三是跟传统的管理体制无法分离的精神,因袭传统式的核算职能,不再更多的如影响管理决策的方面发挥出真实的效用,独立性无以维持,监管职能,管理职能只是表面化的,影响力微乎其微。正因此,所以大多民营企业在其整体的力量发挥方面找不到突破口,而且其有好的经营得到丰厚的利润之时,也不能及时有效的使其成果达到有效地科学转化。

1.3管理机制不健全,竞争力难以提升

现代化的管理思维无法得到全面而实质性的应用,最终迫使企业在市场的竞争环境中,无法提升其全面的竞争能力。家族式管理模式导致管理方面的简单化、松散化、非系统化、片面化以及工作人员的非科学化配置。比如集权现象,一人身兼数职的现象,个人独自承担全权管理等,无法使更多的合理化的声音得到倾听,往往由于权力的集中使得更多的意见无法表达,得不到表达,甚至不愿意去表达。整体水平的极端个人化表达无疑扼杀了企业内部的各种可能性才智的表达与可行性方案的无法执行。但是随着改革开放与新思想的输入以及外企业的影响力,有了许多借鉴或尝试性的现代管理方面的努力,但是其表面化的董事会、监事会、 总经理负责制等只是 “新瓶装旧酒”,将一个人的声音变成了几个相同的喉咙发出一个相同的声音,并未在实际上将问题解决。误区多多、各个新职能部门无法发挥其影响力,而且真正的法人治理结构未能有效的真正的建立起来。从上面的分析可以看出,整个的问题存在于职能的一再重复,管理格局出现了强者弱化,弱者强势表达的现象,同时权力分配在其管理层中依然较为混乱。

1.4内部审计形式化,风险评估的预警作用缺失

内部审计与风险评估形式化、无力化。内部审计与风险评估是企业面对风险、认识风险,正确理解风险,并针对风险改进管理的有力手段,但是在民营企业中往往会看到那 “剪不断,理还乱”的血亲之带,情面大于理智,从而使得这两个手段无法在企业内部实现其对企业可产生的有效的实际性价值。在实际的发展中,还可以看到相当多的企业为了节约成本竟然将内部审计机构实行合并,让非专业的人员担任。加之上面所说的各种关系的存在,所以制约并且阻碍了企业的健康发展。忧患意识的缺失,预警作用的无效化,内部审计制度的形式化,都是民营企业向前发展,提升竞争能力的挡路者。

2民营企业内部控制存在问题解决措施

2.1完善企业法人治理机构,为优化内部控制奠定体制基础

按照现代化的管理模式来进行管理,注重权力的分离与职能的分离,打造一个有章可循的制度,使所有企业人员的行为受到规范,认真执行。注重流程与生产经营的科学化与合理化,将人治改为法人治理,权责分明,增强互相的监督管理作用,正确处理整体与局部的关系,有效地使上下级的关系建立在以工作为中心的着力点上。

2.2建立“三重一大”决策制度

市场经济条件下, “三重一大”在民营企业尤为重要, 民营企业管理者往往喜欢 “一言堂”,这样决策的失误风险会给企业带来毁灭性的打击。只有建立 “三重一大”决策制度才能发挥企业管理层的集体智慧,实现企业决策方面的内部控制,降低企业经营决策风险。

2.3树立以人为本的管理理念,为优化内部控制开辟人文环境

首先,转变观念,弄清楚企业的竞争实际上是人才的竞争。应该将员工的素质与能力或才智放在第一位,重视人的价值,尊重人的劳动行为,提升其创造能力,为其整个的主观能动性的发挥创造有利的环境。其次,应该积极引进人才,将管理转移到思想精神方面,以知识和技能为准,割舍掉那不起作用的血亲论,理性的理解人的本质,认可人的各方面的价值。增强企业内部员工的交流,增加管理者与人才之间的互动沟通。消除掉原有的隔膜,将整个企业的向心力扭转到人文关怀与人的发展方面,互利互进,共同创造一个优越的企业文化群体。

2.4调整内部控制机制,创造优化内部控制器的制度条件

首先应该加强董事会在内部控制中的作用,突出其主导作用。其次应该建立一套科学的管理机制,决策分明,实现手段的多样与方式的联合,加强有关政策、市场与技术方面的信息收集与整理分析,以程序的合理化、经济化实现决策的科学化。

2.5健全内部审计机构,加强监督与管理,有效提高企业抗风险能力

以独立性与权威性为原则,以企业的经营规模、发展现状及组织形式为准,进行内部审计工作的定位与设置。应该运用周期性的手段使整个企业的财务得到合理性的科学化审计,建立真实的会计内控制度,加强监督,增加法规的有效性。形成一个综合性的评估体系,运用规范化、标准化的流程进行实际操作,从而达到完善的审计制度的确立。从风险的评估中找到应对之策,从而使企业持续性、稳定性的向前发展。

3结论

总之,应该学习并应用现代化的企业管理模式,以此代替传统的或原有的家族式的血亲粘连式模式,以企业法人治理结构为基础,优化内部控制,要以人为本,创造具有人文关怀的企业文化,完善其内部的控制机制,分权,分职,分才智的去管理,最后,应该牢牢抱住内部审计制度这棵大树,加强其风险评估能力,从而真正的科学化、经济化、合理化的使企业的综合竞争能力得到更好的提升,同时也使企业内部的各种能量得到最大化的释放,为企业带来活力,为社会带来福祉。

摘要：伴随我国“改革开放”政策的实行,使我国的国民经济得到了前所未有的发展,但是随着发展的浪潮席卷,市场化的日益拓展,我国的民营企业也暴露出了在新的市场经济环境下不适应的特征。文章结合我国民营企业在发展过程中的一些具体问题,着重从其内部的控制机制、管理机制、会计控制、内部审计形式化等方面进行了初步探析,以此为根据,针对性地提出了一些解决措施。希望通过本文的浅议能够为我国的民营企业的健康发展做出贡献。