中小民营企业内部控制

中小民营企业内部控制（精选12篇）

中小民营企业内部控制 篇1

1中小民营企业的界定

按照 《公司法》划分企业类型主要是依据企业的资本组织形式,包括国有独资、国有控股、有限责任公司、 股份有限公司 ( 又分上市公司和非上市公司) 、合伙企业和个人独资企业等。因此广义来说,除国有独资、国有控股外,其他类型的企业中只要没有国有资本,均属民营企业。

不同地区不同行业对于中小企业的划分标准都不尽相同,一般而言,国外主要通过定量和定性来进行划分。从定性标准来看,主要依据企业经营独立性、融资方式及其行业内市场份额等因素,而从定量标准来看,主要有企业雇员数、企业资产总额以及企业年营业额三个标准。目前在我国主要还是依据定量标准来进行划分,2011年,财政部、国家发展和改革委员会、工业和信息化部、国家统计局联合印发 《中小企业划型标准规定》明确提出中小企业标准根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标, 结合行业特点制定。以工业企业为例,从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业,其中从业人员300人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业; 从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上的为小型企业; 从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。这与世界主要国家的通行做法一致,具有国际可比性。

2中小民营企业的内部控制现状及成因

2.1中小民营企业的内部控制现状

在内部控制环境方面,首先,由于健全的内部控制机制往往存在于上市公司或拟上市的大型企业中,因此, 在一些中型企业虽设立有治理层或监事会但由于三权合一现象严重而流于形式,而大部分中小企业中所有权与经营权高度集中,并不设立治理层且管理者 ( 大多同时为所有者) 自律意识差,导致对管理者的制衡缺失。其次,人力资源政策缺乏科学合理性使得中小企业难以招聘或留用专业素质高的人才且普遍存在缺少内部审计人员的现象。最后,对于现有员工的道德和诚信培育的关注不足也不利于内部控制的有效实行。

在风险评估方面,中小企业管理者风险意识薄弱,往往盲目扩张而没有通过全面预算等内控措施按需筹资,导致资本结构中负债过高或出现闲置资金。在评估的过程中,由于 “一人独大”的现象使得决策大多依据管理者或企业中有威信的领导者的个人经验和偏好制定,缺少科学的风险预防和评估机制。

在控制活动方面,由于大多数中小企业的经营规模较小,相应的业务流程比较简单,因此相关的控制活动也比较少且通常集中在财务部门对内部会计的控制和财务成本的控制,由此有关内部控制的规章制度以及相应的奖惩机制并不健全,而且由于风险意识较差,所以面对企业危机,企业才开始采取事后控制,但由于控制活动在企业日常经营中并没有得到重视,因此在危机出现时就会出现内部控制执行力度不足而导致损失无法挽回的情况。

在信息与沟通方面,中小企业大多采用自上而下的信息传递方式,横向沟通以及自下而上的反馈机制较少,企业员工尤其是普通职员缺少及时了解信息的正式渠道,而管理层也缺乏对公司上下游企业信息进行归纳整理的意识,不能有效利用上下游企业信息来帮助本企业规避风险。

在内部监督方面,大部分中小企业受规模、成本以及员工素质等条件的限制,没有设置内部审计机构,有的企业设置了内审部门,但其独立性在很大程度上受到管理层的影响因此并没有发挥其实质作用。另外,在很多民营企业中不存在所有者和管理者分离的情况,而企业中并没有建立规范的治理机构和议事规则,使得其在自我检查和改进方面相对较弱。

2.2中小民营企业内部控制现状的成因

造成中小民营企业内部控制困境的原因可以从外部和内部两个角度来考虑:

从外部环境而言,首先,在实践方面,虽然政府在2008年出台了 《企业内部控制的基本规范》 要求上市公司比照遵循,非上市的大型企业参照执行,而对中小企业则无明确要求,COSO在2006年公布的 《较小型公众公司财务报告内部控制指南》也是建立在有完善内部控制机制的基础上,因此对中小企业并不适用; 其次,在理论方面, 由于政策的导向、数据的取得难度以及适用的普遍性等问题,理论界对内部控制的研究大多也是针对大中型公司, 使得中小民营企业的内部控制实施缺乏充足的理论指导。

从内部条件来看,由于在市场经济中,中小企业存在着规模小、融资渠道少、抵御风险能力较差等问题,出于成本效益的考虑,既没有必要也没有能力完善,使得在中小企业中治理机制残缺现象十分严重; 大多数中小民营企业都是家族企业,管理者自身素质以及内部存在任人唯亲的政策,片面追求高效率的管理层可能会忽略对内部控制节点的控制,即企业的管理层对控制措施的落实情况并不关注,普通员工在相关制度的执行上也是敷衍了事,使得大多内部控制规章制度和控制措施并没有发挥应有的作用。

3中小民营企业内部控制的发展方向

由于目前的内部控制措施并不适用于众多的中小民营企业,因此我们需要根据中小企业自身的特点和现在所处的市场环境与行业环境来构建差异化的内部控制体系,可以从以下几个方面考虑:

首先,由于中小企业规模较小且资金来源单一,所有者与经营者高度统一,因此并不存在两权分离的情况,而内部控制的目的是维护企业资产安全和正常运营以保护所有者的利益,因此根据不同的产权结构和权变理论,可以尝试放弃常规意义上的独立的治理层,设立以所有者为中心的内部控制结构。

其次,在构建以所有者为核心的内部控制机制时,应重点突出对所有者的约束机制。由于所有者主管治理层, 必然由其直属的审计人员或其他监督人员整体构成了监督主体去建立严格规范的治理规则,因此自我控制的重要性显著。这要求所有者必须全面参与内部控制活动才能及时掌握和了解其进展程度,在参与的过程中,由于所有者既是行动者又是监督者,因此必须在具体的规章制定中强化对所有者的约束或通过外部机构来加强对所有者的监督, 就所有者自身而言,应主动形成自律和接受他律的思想,展开定期或不定期的自我评价,另外,通过自动监督,如建立计算机信息系统来记录关键节点的内部控制也是提高制约的有效途径。

再次,受限于中小企业的实力,在构建内部控制时要充分考虑成本效益原则的基础上加强对风险评估的重视。 也就是说,对中小企业进行内部控制构建时应重点考虑其典型的商业风险,做到简洁而有效的风险评估,避免出现 “胡子眉毛一把抓”的现象。另外,按重要性原则来设计相关内部控制,应针对会计控制、HR控制以及主营业务控制的重点环节应优先考虑。

最后,中小企业内部控制制度的建立离不开良好的信息交流平台与顺畅的沟通体系。适当运用信息机制来强化对责任主体的检查监督,并建立健全相应的问责、惩戒制度,同时中小企业也应注重对员工的道德和职业技能培训减少操作失误带来的风险,建立健全企业内部控制规章制度,明确各实施细则并确保执行力度,做到 “制度行得通、管得住、用得好”。

摘要：民营经济是我国市场经济的重要组成部分,也是国民经济发展的重要推动力,而中企业作为民营经济的主体,其在市场经济中的重要性日趋显著,构建适合中小民营企业发展的内部控制机制是确保其健康发展的重要保障。文章在界定了中小企业的范围的基础上通过分析其内部控制现状及成因,具体问题具体分析,思索符合中小民营企业实际情况的内部控制机制发展方向。

关键词：中小民营企业,内部控制,企业管理

中小民营企业内部控制 篇2

内部控制制度的重要性：内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式控制的总称。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

中小企业是社会经济体系中的重要组成部分。我国中小企业数量多、分布广，已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国民经济战略性调整而日益显著。然而，我国每年都有相当数量的中小企业倒闭，究其原因，内部管理混乱，缺乏有效的内部控制是其主要原因之一。中小企业应该对照基本规范和配套指引的要求，提前搞好内部控制建设，为将来推进落实内部控制制度打下良好的基础。

一、内部控制五要素

企业建立有效的内部控制，应当包括以下五个要素：

1.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

2.控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

3.风险评估。这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。

4.信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、中小企业内部控制存在的问题

1.内部环境。该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等。中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了。加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。

2.风险评估。这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。我国许多中小企业建立的财务管理系统，由于机构设置、管理人员素质、财务管理规章制度等方面存在诸多问题，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力应变能力，由此产生了中小企业的投资风险。中小企业没有专门的内部审计机构，也没有定期的风险评估机制，风险防范意识薄弱，这将严重威胁中小企业的生存和发展。就中小企业而言，其生产、研发、销售等各个过程都存在不同的风险，这就给中小企业的内部带来了挑战。

3．控制活动。是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。在经营权和所有权尚未完全分离的情况下，中小企业内控机构的建立健全还有待时日。有的中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构却并未到位，董事会和经营层基本上是同一人员，内控建设流于形式。有的中小企业从成本效益考虑，内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有近亲关系，不敢或不愿抵制高管的霸道或错误行为;有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。

4信息与沟通。这个要素从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统，它要求企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业与内部、企业与外部之间进行有效沟通。中小企业普遍存在的情况就是内部信息与沟通渠道不畅通,不少被企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。经营者为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为普遍问题。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导家长式作风日盛，有的独断专行，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。这使员工对企业的内部控制制度失去了信心，更加不愿意向经营者表达自己的看法和对管理者的监督反映。

5．内部监督。该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，应当及时加以改进。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管密切联系，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担。

三、中小企业内部控制问题的解决方法

1.内部环境方面。强化管理者的内控意识及高层的控制职能，首先，企业的领导者应树立内部环境控制的风险意识，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。企业应在员工中广泛进行诚信教育，把诚信教育作为道德建设的首要内容，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。各项控制说白了就是要诚信做人，提高员工诚信素质是企业生存的基础，诚信是员工的立身之本，无论是企业的高层领导，还是一般员工都应该保持诚信行为，拥有高尚的道德情操。企业要规范岗位责任，不要搞家族式管理，用人不搞认人唯亲。会计人员必须凭上岗证上岗。对于敏感职务建立明确的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督。

2.风险评估方面。针对中小型企业在风险评估方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。中小企业特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。灭绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确的处理。

3．控制活动方面。建立内部控制制度，监督制度及考核制度有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。

4信息与沟通方面。企业要明确考核评价的标准，评价结果要进行记录和报告。有了考核责任人，责任人如何评价内控效果得有个标准，这个标准是企业管理的手段和基础，也是有效落实责任、有效实施会计控制的必要条件。为了各项具体业务进行会计控制，企业必须对涉及各项业务活动责任的相应依据和标准加以明确的规定，并进行规范检测和校正，便于考核责任人考核。考核评价的结果要进行记录，建立规范、真实、可靠、完整的考核档案，不仅可以作为企业完整的基础资料，还可作为员工考核晋升的依据，考核结果要综合报告领导层，最终为领导层决策提供翔实可靠的第一手企业管理资料。企业内部控制考核还应当与员工奖惩挂钩，对遵章守纪、工作负责、勇堵企业漏洞的员工应当给予重奖，以激励调动员工参与控制管理的积极性。

5．内部监督方面。.有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度。

四．内部控制制度综述

中小民营企业内部控制 篇3

[关键词]中小民营企业：内部控制；内部环境

中图分类号：F276.3文献标识码：A文章编号：1009-8283(2009)04-0111-01

改革开放30年来，中小民营企业已经成为国民经济的重要组成部分。但就其发展来看，中小民营企业内部控制建设已经成为其发展的瓶颈。加强中小民营企业内部控制建设，首先应当抓好内部控制环境的建设问题。这既是中小民营企业组织管理的客观要求，也是中小民营企业内部控制建设的根本保障以及可持续发展的重要保证。

1中小民营企业内部控制环境存在的问题

1.1对内部控制的认识不足

目前，大多数中小民营企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，从思想上没有认识到建立内部控制的重要性，重经营轻管理，风险控制意识薄弱的现象十分突出。中小民营企业管理过程更多的是凭借个人的直接控制和直接观察评价企业经营成果，对外投资、生产经营、财务管理、企业改革等都带有很强的主观臆断性和盲目性，基本上没有建立起风险分析和风险控制机制，这给中小民营企业的经营和发展带来了很大的潜在风险，决策短期行为明显。

1.2法人治理结构不完善

当前我国中小民营企业在注册时基本上是按照公司法的要求建立了股东会、董事会、监事会、经理层等较为规范的法人治理结构，但在实际运作中却表现出职能不健全，权力不能有效制衡，并未真正建立起激励和制约相结合的公司法人治理结构。

1.3缺乏内部审计监督

当前外部审计对民营企业特别是中小民营企业尚不具有强制性，内部审计在中小民营企业开展和实施进展缓慢，相比之下，中小民营企业对内部审计职能普遍还没有给予相应的重视。中小民营企业内部审计制度的缺失，不可避免的为其发展带来了潜在的经营风险和财务风险。

1.4员工激励机制单一

中小民营企业在人力资源方面面临的最大问题就是企业成长与人力资本投入之间的抉择。目前中小民营企业突出表现重视生产资本积累，轻视人力资源投入。很多中小民营企业并没有适合企业发展的人力资源政策，认为只要有高薪，就可以找到优秀人才，缺乏员工长效激励机制，员工激励基本上停留在传统的薪酬方式。

1.5不注重企业文化建设

当一个企业在内部控制方面出现某一制度缺失或不合时宜时，良好的企业文化就能够无形的支配员工的思维和行为，自觉为企业提供一个符合企业目标和经营理念的内部控制环境。企业文化建设的欠缺在中小民营企业尤为突出，很多中小民营企业根本就谈不上企业文化建设，一味追求企业价值就是经济效益，造成员工的价值观念与企业发展理念的错位。

2中小民营企业内部控制环境建设的基本框架

2.1健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配

健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因素。建立规范的法人治理结构，能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，促进企业内部控制的有效运行。企业内部机构的设置应当科学合理，并根据经营目标、职能划分和管理要求，明确各岗位的职责权限，将权利与责任分解到具体岗位，加强对权责履行的监督，真正建立起符合企业实际的绩效考核机制和激励与约束机制，严格制订考核和实行奖惩制度，减少管理层级和提高管理效能，避免机构重叠、人浮于事、效率低下，促进内部控制的有效实施。

2.2切实完善符合企业实际的人力资源政策

人力资源政策是影响中小民营企业内部环境建设的关键因素，如何有效的开发和科学合理地管理人力资源是中小民营企业做大做强的关键。中小民营企业要重视人力资源政策的建设，要注重日益专业化的人才引进、激励机制、绩效考核、晋升与奖惩、员工培训、劳动合同等人力资源政策的建立和完善，有利于调动员工在内部控制和经营管理活动中的积极性、主动性和创造性。

2.3积极探索具有凝聚力的企业文化建设

在激烈的市场竞争中，好的企业文化理念是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。中小民营企业的可持续发展，也必须有一个支撑全体员工共同奋斗的文化理念，并且要渗透到企业管理和员工行为之中，实现企业文化与企业发展战略和内部控制的和谐一致，才能为企业长远发展提供稳固而持久的动力。

2.4加强对内部审计的关注

内部审计的目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，通过系统化和规范活的方法，评价和改进风险的管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。因而，内部审计具有防护性和建设性的作用。中小民营企业对内部审计应以深化认识为前提，以完善内控体系为基础，以健全内审管理体制为保障，以发挥内审效能为目的。

2.5建立有效的外部监管机制

民营中小企业内部控制审计分析 篇4

一、民营中小企业内部控制审计的特殊性

(一) 民营中小企业的所有权及管理权过于集中

民营中小企业投资者往往只有一个或者少数几个, 高层管理者因为掌管权力, 容易凌驾于“制度控制”之上。当他们只顾考虑企业自身利益最大化时, 会采取粉饰会计报表行为, 导致账务不真实、票据不完整等现象。他们之所以不追求高质量的审计报告, 是因为怕损害自身利益。因此, 注册会计师要高度关注管理层舞弊造成的重大错报风险, 制定一个合理、有效的流程, 确保审计结果的公允与公正。

(二) 民营中小企业内控制度不完善, 财务管理不规范

民营中小企业规模较小、机构设置简单、行业范围较为狭窄、企业流程比较简单、员工人数有限, 这些特点往往使企业无法形成较为完善的内部控制系统。比如, 由于民营中小企业自身的各种局限, 往往违背不相容职务分离制度;另外, 中小家族企业的发展在很大程度上受人为限制, 企业财产转移的情况也较为普遍, 如倒闭或是另作其他投资等。因此, 注册会计师应从各方面调查了解被审计单位的业务活动及相应的内部控制体系。

(三) 民营中小企业内部各个部门抵触外部审计

内部控制是一个整体的概念和过程, 从公司的业务开始一直到业务结束, 涉及采购、生产、销售的各个环节。因此, 在对公司的内部控制进行审计时, 由于外部审计人员不了解企业内部的组织结构、生产流程和经营特点, 需要接触企业各个部门的人员, 获取一些资料和审计证据。然而, 民营中小企业各部门人员为了自身的利益有可能不配合外部审计, 甚至故意掩饰一些财务信息, 或者采取财务拖延的办法, 使得外部审计人员很难获得审计证据, 这样会加大审计的难度。

(四) 花费的审计成本高

由于民营中小企业规模不大、发展快速和内部控制不健全等特点, 使得审计风险领域分布比较广泛, 从而加大了评估风险的成本, 审计工作效率也达不到预期效果。因此, 注册会计师应关注在有效实施内部控制审计、提高财务信息质量的前提下尽量减少成本。

(五) 缺乏民营中小企业的内部控制审计实务指南和操作规范

现阶段, 我国企业内部控制设计及运行所依据的内部控制标准是财政部等五部委于2008年颁布的《企业内部控制基本规范》, 该规范适用于大型企业;2010年出台的《企业内部控制审计指引》规定, 执行内部控制基本规范的企业要在2011年开始对内部控制进行审计。但是迄今为止, 仍未出台相关的准则, 有关内控审计目标、范围与程序的问题也没有明确的规定, 导致在审计时, 注册会计师只有依靠自身的经验和知识进行判断分析。在一定程度上影响了审计工作和结果的权威性和正确性。

二、民营中小企业内部控制审计的重点

(一) 判断可审性

注册会计师在不了解被审计单位的情况下接受审计, 会存在无法避免的审计风险。如果不接受审计, 注册会计师又将会失去一个客户。在具体的操作中, 短时间内做出判断有一定的难度, 因为通常民营中小企业不存在类似会计咨询、管理咨询等业务往来关系。因此, 注册会计师在接受委托时应加强对审计风险的关注, 通过充分调查了企业管理者的品德以及他们对内部控制的认识和重视程度, 将审计风险控制在合理的范围之内。在做出拒绝接受委托的决策时, 不仅要考虑约定风险以及相关成本因素, 还要考虑其他如法律、道义对会计师事务所声誉上的潜在影响等因素。对民营中小企业的审计, 注册会计师更需要足够的耐心、细心与责任心, 这样才能在尽心尽职的同时, 缩小其与企业的期望差距, 及时完成审计工作。

(二) 注重评价流程层面控制

民营中小企业机构设置简单, 流程层面控制少, 决策权相对集中, 内部控制的有效性很大程度上取决于管理层的理念及重视程度。因此, 评价控制环境对于评价民营中小企业内部控制的有效性尤为重要, 这就要求采用风险导向、自上而下的方法选择要测试的控制, 重点关注企业层面控制。注册会计师可以通过与员工讨论等方式观察其业务活动, 对企业的诚信与道德价值观念进行了解。

(三) 控制审计成本

注册会计师在对内部控制进行审计带来收益的同时, 也带来了高昂的审计成本。注册会计师在执行审计时, 可从以下方面考虑:首先, 可以根据实际情况, 将企业的内部控制审计与财务报表审计进行整合来降低审计成本, 提高审计质量;其次, 可以尽可能地利用内部审计的结果, 减少内部控制测试;再次, 可以在保证一定的审计质量和重要性水平前提下, 通过判断选择不同的审计程序及审计方法, 以减少审计成本。

(四) 加强与民营中小企业的沟通

通过与企业的沟通, 争取民营中小企业的支持和配合, 妥善化解人际冲突。与被审计单位建立良性互动关系, 在相互尊重、理解和信任的氛围中提出的审计意见和建议, 更容易让对方接受和采纳。通过与企业的沟通, 使审计工作获得民营中小企业领导的支持与理解, 提高审计工作的主动性和建设性。在审计沟通中, 审计人员既不能过于强势, 又不能一味忍让, 注册会计师要以积极的心态与被审计单位共同寻找和识别生产经营活动中存在的问题和风险, 共同分析原因和寻求解决方案, 共同防范企业风险, 促进企业持续发展, 实现企业目标。

三、建议

(一) 企业层面

1. 完善民营中小企业的治理结构。

导致公司主体对内部控制审计的需求不足和公司内部不能全力配合内部控制审计工作的原因是, 企业没有一个完善的公司治理结构。具体到我国民营中小企业, 显著特征之一就是企业的产权高度集中, 家族成员把持企业的重要管理岗位, 而且企业的所有权和经营权是合一的, 缺乏社会化监督的动力。而治理结构作为企业的内部控制环境的主要内容, 是内部控制的基础。因此, 民营中小企业只有不断完善其治理结构才能有一个良好的内部控制环境, 内部控制才能得以落实, 内部控制审计也才能发挥积极作用。

2. 完善民营中小企业内部控制。

民营中小企业要建立完善的内部控制, 首先要建立和健全控制程序和政策, 然后监督它们的实际执行情况, 同时还要改善控制环境、转变管理理念、健全法人治理结构、完善具体的组织机构、提高员工的素质、疏通风险评估与沟通的渠道等。

(二) 会计师事务所层面

1. 提高注册会计师的执业水平, 控制审计成本。

会计师事务所要对民营中小企业的所有注册会计师进行培训和再教育, 既包括业务素质方面, 也包括职业道德方面。在业务素质方面, 会计师事务所要不断提高从业人员的知识面, 以便能更好地适应全面内部控制审计的要求;在职业道德方面, 会计师事务所更要予以高度重视。注册会计师的职业道德水平是抵制客户管理当局压力的最后一道防线。所有外在的、强制的规则和限制都要依靠注册会计师自身去遵守。注册会计师在实施审计的过程中, 应当遵循成本效益原则。在确保审计质量的大前提下, 要尽可能地降低审计成本, 提高审计效率。在执行内部控制审计时, 选择多种审计方法等。

2. 提高会计师事务所的服务意识。

作为中介服务机构的会计师事务所, 应该发挥服务功能, 帮助民营中小企业建立健全内部控制体系。会计师事务所应该利用在经济管理、会计核算等方面的人才优势, 与中小企业建立长期的合作关系, 为民营中小企业提供会计、经济管理咨询业务, 寻找经济管理漏洞, 建立健全会计内部控制制度, 规范会计核算, 促进其发展壮大, 也为今后的审计工作创造良好环境。

(三) 政府层面

内部控制标准不只是注册会计师对企业进行审计时的依据, 也是企业自身建立健全内部控制的依据。因此, 制定科学的内部控制评价标准尤为重要。根据每个行业对内部控制的侧重点不同, 我国可以研究出分行业的内控评价标准。为了规范民营中小企业内部控制审计实务, 可在已有的相关准则基础上, 借鉴国际先进做法, 结合我国实际情况, 制定民营中小企业内部控制审计实务指南, 指导民营中小企业内部控制审计工作。

摘要：由于我国民营中小企业内部控制审计尚处在起步阶段, 再加上民营企业本身的一些特点, 使得民营中小企业的内部控制审计有一定的特殊性。本文结合民营中小企业内部控制审计的特点, 对其内部控制审计进行分析, 明确其内部控制审计的重点, 并提出相关的建议。

关键词：民营中小企业,内部控制,审计

参考文献

[1] .陈文仙.中小民营企业年报审计工作的特殊性[J].中国注册会计师, 2006, (10) .

[2] .王素莲.企业内部控制评价指标体系研究[J]].山西大学学报, 2005, (6) .

[3] .卿文洁, 邱高松.强化企业内部控制审计的思考[J].湖南社会科学, 2009, (1) .

浅析中小企业内部控制制度 篇5

摘要：中小企业如何健全内部控制制度，不仅关系着中小企业持续、健康发展，更关系着国家经济秩序的稳定，健全合理的内部控制制度不仅是企业生存和发展的重要保障，更是企业提升市场竞争力的关键因素。对一个企业来说，内部控制制度的合理完善，能提高企业风险防范能力和经营管理水平、增强企业市场竞争力、促使企业健康持续发展。本文就中小企业内部控制中存在的问题及对策谈几点认识。

关键词：中小企业； 内部控制；完善措施

中国分类号： 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

一、中小企业内部控制存在的问题

1.控制环境基础薄弱

控制环境往往涉及到企业组织结构的合理性及职权与责任的分配，人力资源的招聘与评价等，控制环境的好坏直接决定着企业内部控制的基调。目前，中小企业内部控制环境的现状不尽如意。企业内部委托代理关系不明确，所有者经营者合二为一，决策与执行的职能高度集中，没有形成相互的制衡机制；企业管理者往往只重视生产经营，过分看重企业经济利益，忽视对企业文化的建设，是典型的“重生产，轻管理”思想；部分家族企业在经营目标等问题上“一言堂”，用人制度上“任人唯亲”，谈不上招聘选拔机制，更谈不上激励奖惩机制，严重制约了企业的长远发展。

2.风险评估意识淡薄

内部控制的完善离不开风险评估体系的建立。部分企业内部对风险评估认识不足，防范意识不强，风险管理部门如同虚设，缺乏对风险的应对机制、评估机制，业务决策都是“一人说了算”，因此在出现风险时会使企业陷入一种恶性链，即出现风险――没有风险应对机制――企业受风险影响生产经营遭受损失――会计造假粉饰报表――造假行为被曝光――企业破产。

3.控制活动不规范

中小企业内部控制活动不够规范，存在着许多漏洞。控制活动的范围仅限于某一生产过程或某一重要部门，没有贯穿于企业生产的方方面面。加之，企业员工素质普遍较低，不具备与其职责相应的专业知识能力，内部控制活动漏洞百出，根本没有发挥其应有的作用，最终导致某些控制活动失去控制的意义。

4.信息沟通渠道不畅

良好的内部控制制度应具备广泛的信息沟通渠道，企业中普遍存在重视纵向间的权利义务关系，忽视横向间的交流协调，从而导致信息的传递仅仅局限于从上而下，从管理者到执行者；执行者到管理者的信息反馈，不同部门间的信息交流则没有一个很好的沟通渠道来保证实施。这样单一的信息沟通渠道把企业的管理者更是把企业都置于一个孤立的环境当中，不利于企业的长远发展。

5.内部监督功能软弱

内部监督作为内部控制的保障机制，决定着内部控制能否有效运行。目前，企业内审部门专业性差，独立性不够，有的企业将审计部门设置为财务部门的下属部门，甚至不设审计部门；有的审计人员也大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，根本未经过专门审计培训，缺乏必要的审计专业知识。内审部门普遍存在重审计监督，轻服务建设，强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督”的少，忽视了防错防弊这一职能，导致内部控制无法正常有效地运行。

二、加强中小型企业内部控制的建议

1.优化控制环境

控制环境是企业内部控制的基础，内部控制环境的好坏直接决定着内部控制能否有效实施。优化企业内部控制环境应做到：A.建立委托代理关系，设计合理的组织机构，明确各阶层的权利义务，实现决策、执行、监督的分权制衡模式；B.构建自己的企业文化，为内部控制的实施提供有力保障。C.建立良好的人力资源政策及合理的激励措施。

2.强化风险意识，注重风险管理

经营活动中面临的各种风险会对企业的生存和发展产生影响，企业有必要在自身内部建立风险评估程序，以便企业管理者及时准确的识别与经营相关的风险，并采取一定的措施控制管理这些风险；对普遍的常发的风险建立长效应对机制，对突发的偶然的风险做好应急准备，尽可能的将风险带来的损害降到最低，为企业创造一个良好稳定的发展环境。

3.规范控制活动

内部控制的核心就是控制活动。控制活动作为企业内部控制的重中之重必须规范执行，例如对授权活动要建立适应保护措施，防止未经授权或越权接触文件、会议记录等。内部控制活动不能流于形式，做表面文章，而要真正对内部控制活动过程进行严格的管理，确保内部控制有效运行，发挥其应有的作用。

4.加强信息流通与交流

随着信息技术的发展，信息资源如同人力资源、资金资源、社会关系资源等已成为一个企业重要的战略资源，对企业的发展具有重要的意义。要想提高内部控制的效率和效应，企业必须建立良好的信息系统，提高信息系统的准确性，保证企业管理人员能够利用搜集的信息做出正确的决策，使企业能够迅速的掌握市场动态和政策引导，及时调整企业发展方向，确保企业可持续发展。

5.加强企业内外部监督

内部控制能否持续有效运行，重要的是是否有持续高效的监督机制来对其进行监控。内部审计是内部控制的再控制，能帮助企业管理者及时发现存在问题，采取整改措施，改善经营管理。完善内部控制也要借助于财政、税务、证券监管等政府监督及一些注册会计师协会等社会监督，来提升外部监督的力度，对那些严重违反法律规定的企业严惩不怠，使企业真正认识到外部监督的重要性。

内部控制是一项全面的动态的系统工程，只有与企业所有的生产经营活动紧密相连，并融入其中，才能真正发挥内部控制的作用，推动企业发展。目前企业内部控制制度体系还存在一定问题，很多方面还亟待完善，企业应对内部控制的有效性进行科学评价，在实践中积极探索有效的内部控制方法，推进企业内部控制制度的建设，使内部控制在企业管理中发挥应有的作用。

参考文献：

中小民营企业内部控制 篇6

关键词：民营中小企业；内部控制；企业建设；监督机制

目前，我国的民营中小企业获得了很大的发展，并作为一支重要的力量存在于我国的独具特色的社会主义市场经济中。民营中小企业的健康持续的发展，对于维持我国社会主义现代化经济的稳定发展具有非常重要的意义。但是目前，我国民营中小企业的发展遇到了瓶颈，尤其是内部控制中存在的问题严重阻碍了企业的长足发展。

一、 内部控制机制不健全的后果

内部控制机制是一个企业是有序管理各项工作的基础，是由企业管理者在长期的实践经验中不断的创造发展和完善而形成的对企业内部各项工作的管理和监督调整体系，内部控制机制存在问题会带来一系列的问题，造成严重的后果：

（一） 内部控制机制导致企业面临更大的经营风险

由于中小企业缺乏完善的内部控制机制，使企业的经营管理效率得不到有效的提高，同时，企业只一味的追求经济利益，致使中小企业在进行生产开展经营活动的过程中，企业的风险意识薄弱，对各种风险尤其是潜在的风险不能够及时的做出判断并采取措施去预防，使管理者所制定的企业目标很难实现。内部控制机制是防范风险的有效手段，可以通过定时定期的对企业生产经营活动中最薄弱的环节进行评估与控制，使企业的各个部门之间分工有序、各司其职、紧密合作，从而有效的预防企业的风险，提高企业的风险意识。

（二）内部控制机制不完善導致融资困难

在现实情况下，一部分中小企业是没有认识到加强内部控制机制建设对于融资的重要性，不愿意付出时间、精力、人力物力财力去健全企业内部的控制机制，使得企业在面临产权关系、企业的发展现状等不明确的状况；同时，也存在一部分民营中小企业为了能够融资，采取对企业的财务报表过度的粉饰甚至是出现对财务数据的造假等违法行径。银行等金融机构在对外贷款的过程中会考虑到贷款企业的规模、发展状况、财务状况等诸多问题，而由于我国民营中小企业在内部控制机制存在很多问题，加之本身的生产规模小、生产技术水平低以及内部管理混乱，尤其是在财务会计制度不健全，不能为银行等贷款金融机构提供一个全面有效的信息状况下，是很难向银行等金融机构取得贷款的。

（三）内部控制机制导致人员利益分配不协调

企业内部员工的合理利益分配制度是促进一个企业稳定和谐发展的重要因素，能够促使企业员工提高自身素质，增强主人翁意识和责任意识，有效促进企业管理的科学化和规范化，但是目前由于我国国营中小企业的内部控制机制缺乏，一方面，对于制定了利益分配制度的企业来说，欠缺的内部控制使得利益分配制度不能够切实有效的去执行，另一方面，也存在着利益分配制度非常不合理的现状。这两方面的缺陷都会导致员工的积极性和创造性下降、专业的高素质人才外流、员工的工作效率下降以及主人翁意识缺乏的问题出现，同时，会使得管理者的政策不能深入人心。

二、 加强中小企业内部控制的举措

中小企业内部控制会导致融资困难、企业面临更大经营风险以及员工利益分配不协调等各种问题，那么，针对这些问题有必要采取以下措施：

（一）促进企业所有者的管理理念的改变

家族式企业在我国国营企业中广泛存在，受传统管理观念的严重影响致使缺乏对企业内部控制机制重要性的认识，是企业的内部机制只是形式。因此，企业所有者和主要的管理者一定要转变管理理念和发展理念，加强企业内部的会计财务制度改革，通过对内部控制机制的完善，通过定时定期的内部评估制度，发现企业在生产经营中的薄弱环节，预估潜在的风险和问题，及时的预防和解决，强化内部控制意识，把控制机制融入到自己企业的日常管理的每一个环节，每一部门中去，建立完善的内部控制机制。

（二）加强企业管理者的素质教育

国营中小企业的管理者一般都是家族里面的成员，他们在管理企业的专业素质以及思想道德水平上都存在这一定的缺陷，所以，加强他们的管理能力，学习先进的企业管理理念，建立现代企业制度，合法开展企业的各项活动，促进企业财务制度、产权关系不算的完善，建立良好的企业信誉与形象，从而完善内部控制，使企业能够融资，促进发展。

（三）建立健全内部监督机制和利益分配制度

企业监督机制的建立会有效的督促企业内部控制机制的有效实施而不是都成为形同虚设的制度，企业内部要健全内部激励机制和利益分配制度，就是要吸引一批优秀的企业管理者和高科技人才，同时，提高员工的积极性、主动性和创造性，发挥主人翁意识，全身心的投入到企业的发展中去，与企业共呼吸同命运。

结束语：在掀起一阵阵经济浪潮的今天，在全球化、信息化和高速发展的今天，要想促进国营中小企业的可持续性发展，立足于机遇与挑战并存的全球化经济中，就要从内部改革开始，不断的完善内部控制机制，积极进行变革，完善内部管理制度，从而引导企业走向一个新的发展阶段。（作者单位：重庆大学）

参考文献：

[1]王棣华.试论如何完善企业内部控制[J].大连干部学刊.2011（01）

中小民营企业内部控制 篇7

民营中小企业内部会计控制存在的问题

1. 管理部门重视不够。

企业的管理部门缺乏对内部会计控制的正确理解, 未把财务工作视为企业经营决策的参谋。部分企业尚未建立有效的内部会计控制制度, 或控制制度不完善, 未形成系统。其原因在于企业的管理层还没有意识到内部会计控制的重要性, 或对其存在误解, 片面地认为其只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制, 致使这项制度流于形式。

2. 会计基础工作薄弱, 会计人员素质参差不齐。

民营中小企业多为家族式企业, 在会计机构的设置上, 一些企业连正规的财务部门也未建立, 会计、出纳和财务审核大都由家族中一个人担任。有的企业即使设置了会计机构, 也是层次不清、分工不明, 为了节省开支而减少人员, 出纳员不但管记账还兼管收入和会计档案保管工作。在会计人员任用上, 企业最常见的做法是用自己的亲属当出纳, 外聘人员做兼职会计。有些企业管理者也愿聘用能力强的会计人员, 但是由于其发展前景及较差的工作保障, 使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。中小企业会计从业人员资格认定和规范考核的问题也很多, 会计无证上岗现象严重, 会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举, 会计人员的后续教育培养工作难以进行。

3.控制制度不健全。民营中小企业内部未制定会计控制制度是普遍现象, 据统计, 约有10%的民营企业没有任何文字章程, 有的企业即使有章程和制度, 也是一些照搬照抄的文字, 除了应付检查, 将已订立的内部会计控制制度“印在纸上, 挂在墙上”, 很难在实务中发挥作用。还有一些企业虽有能够指导实践的相关制度, 但缺乏科学性、合理性, 制度的设计不完整、不协调, 会计控制方法单一、岗位责任不清、不相容职位未分离、资产的安全性控制较薄弱、授权批准制度随意性大、缺乏相应的稽核制度。

4.内部审计制度建设滞后。很多企业轻视内部审计的作用, 未设立独立的内部审计机构, 或将内部审计机构合并, 或由会计人员兼任审计人员, 这就使得内部审计无法发挥作用。还有些企业的内部审计工作不能协助管理部门对企业经营方针的贯彻执行情况、财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效状况进行监督, 未参与企业的经营决策, 也未从业务可行性、法律风险、实施步骤、过程监督等各方面予以事前论证, 致使“风险预警、过程监督”的内部控制作用无法发挥。这些关键岗位并未由符合岗位要求的人员来担任。内部审计这种关键机构的设立, 是民营中小企业内部控制的核心, 但这也是它们最欠缺的。

健全民营中小企业内部会计控制制度

1.加强管理部门对内部控制的责任。建立健全内部控制制度是企业管理部门的责任, 应加强对管理者的培训教育, 使其解放思想、更新观念, 让其充分认识到内部会计控制在提高企业经济效益和维护企业合法权益中的重要作用。企业管理者应从本企业实际出发, 根据成本效益原则, 制定出适合本企业的内部控制制度。内部控制的职能不仅包括企业最高管理者用来授权和指挥购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法, 也包括核算、审核、分析各种信息资料和报告的程序、步骤, 还包括为了对企业的经济活动进行综合规划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。

2.加强内部会计控制制度建设。 (1) 建立严密的财务控制制度。首先, 建立不相容职务相分离制度, 按照不相容职务相分离的原则, 合理设置财务会计及相关的工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制;其次, 建立授权批准控制制度, 明确规定涉及财务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 内部的各级经办人员, 包括管理层, 必须在授权范围内行使职权和承担责任;最后, 建立会计系统控制制度, 明确会计工作流程, 建立岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。会计内部控制制度应包括企业的核算规程、会计工作规程、会计人员岗位责任制、会计档案管理制度等。 (2) 建立现金流量预算控制制度。企业应通过现金流量预算管理来实现现金流量控制。 (3) 建立应收账款与销售控制制度。企业必须建立完整的应收账款核算体系, 财务核算准确详实, 债权债务关系明确, 并且真实完整。同时必须制定相应的信用政策, 评价客户资信程度。销售单应事先进行连续编号, 并有能反映各销售环节控制作用的统一格式, 执行后应归档管理, 并由专门的人员对其进行定期检查。 (4) 建立实物资产控制制度。实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。 (5) 建立财务风险控制制度。债务就好比是一把“双刃剑”。有效地利用债务, 可大大地提高企业的经营收益。当企业经营好、利润高时, 高负债会带来企业的高速增长。但是负债经营要承担一定的利息费用, 并且债权人对企业的资产有优先求偿权。如果经营不善, 或出现其它不利因素, 则企业资不抵债, 破产倒闭的危险就会加大。

3. 规范会计基础工作。

(1) 认真执行会计法, 制定符合企业实际情况的会计制度, 按《会计基础工作规范》的要求, 建立健全账簿体系规范的财务流程。 (2) 配备合格的财务人员, 要求他们不仅能提供及时、准确的信息, 还能对历年、历次的方案结果进行汇总比较, 使他们成为决策者进行有效决策的有力助手。 (3) 聘用会计人员应要求他们具有一定的学历和会计从业资格证书。还要加强会计人员后续教育, 包括职业道德教育和业务知识教育, 提高他们的工作责任心和业务操作技能, 让他们不断吸收新的知识, 以适应企业发展的要求, 真正把好会计控制关。

4. 开展内部控制评审, 促进内部控制制度不断完善。

中小企业内部控制浅析 篇8

一、我国中小企业内部控制目标和方向

促进企业实现战略发展目标是企业内部控制的最高目标, 也是内部控制的终极目标。此最高目标适用于上市公司和大型企业, 也适用于中小企业内部控制。内部控制其他四个目标, 经营效率和经营效果目标;经营管理合法合规目标;资产安全完整目标和财务报告及相关信息真实完整目标, 都是为发展战略目标服务的。在我国中小企业内部控制过程中此四个目标可以浓缩为兴利除弊。目前我国中小企业多数所有权和控制权集中, 企业的投资者本事就是企业经营者, 集权控制现象普遍, 所以中小企业在设计内部控制时不能照搬大型企业的方法和措施, 应适应其本身特点, 按照特定方向进行设计:

1.适度的灵活性。充分考虑企业的实际情况, 根据本企业的经营规模, 具体业务流程制定适应本企业的控制制度。

2.考虑成本效益。在制定控制制度时需要衡量付出的成本和产生的收益, 以及避免的损失。同时需要从企业发展的远期经济效益考虑。只有按照此方向, 中小企业内部控制制度设计才能更好地发挥作用。

3.关注重要性和实效性。对于关系企业成败的重要事项严格控制, 对于相对次要的事项, 依据企业的实际情况和能力选择简单控制或者不控制。同时随着企业经营状况的变化, 适时调整内部控制制度, 以对可能存在的缺陷及时采取补救措施。

4.相互牵制。中小企业由于自身特点, 不可能向大企业那样完全实行不相容职务分离, 但仍应尽力避免一人独自完成一项业务的全部过程。可以采用相互复核, 不定期抽查或专人审核方法, 对财产的安全进行控制, 避免舞弊。

二、我国中小企业目前内部控制存在的问题

我国中小企业目前由于受到经营规模, 短期成本效益, 以及所有权结构和经营机制等因素的限制, 存在不足之处, 制约中小企业的发展壮大。现实中小企业内部控制方面存在以下不足之处:

1.风险控制意识不足。我国中小企业的经营者在经营过程中对风险认识不足, 没有将风险控制作为经营过程中的重要职能对待, 风险控制被淡化。风险识别往往是在扩大经营业绩之后才进行, 这就导致缺乏风险预警, 从而引发无法执行风险控制, 最终导致虽然经营业绩扩大但是由于风险损失没有达到经营目标。

2.从业人员素质不高。我国中小企业由于资金限制, 加之发展前景不确定以及特定管理体制, 很难招聘到优秀人才。即使招聘到优秀人才, 在企业发展的艰难阶段由于短期成本效益的考虑, 也很难有足够的薪酬留住优秀人才。同时由于我国中小企业资源有限, 也不会为提升所雇佣员工素质进行相当的投入。这就导致没有高素质的员工参与企业的经营, 无法进行相关内部控制制度设计, 也没有保证内部控制制度执行的人力资源。

3.职能设置不合理。我国中小企业由于权力高度集中, 控制标准随意性很大“人治”色彩浓厚, 缺乏“法治精神”, 企业长远发展埋下隐患。同时由于资金限制, 人员配备不足, 不相容职位不能有效分离。并且缺乏对未分离不相容职位的有效监管。这就增加了相关人员工作出现差错甚至舞弊的风险, 不利于企业的经营和发展。

4.内部控制制度不足。我国中小企业目前的现实经营中, 多数没有内部控制制度, 或者一些中小企业也设计了内部控制制度, 但是在企业经营过程中却没有按照制度执行, 其原因主要有以下:其一, 由于我国中小企业所有权和经营权高度集中, 所以很容易产生以领导意志进行经营工作的情况, 这就产生不需要内部控制制度或者即使有内部控制制度也不遵照执行的情况。其二, 设计的内部控制制度照搬大企业相关制度, 对于我国中小企业缺乏可执行性。或者存在的内部控制制度是以前制定的, 目前企业的经营环境和经营状况已经发生变化, 但是内部控制制度没有进行适时调整。

5.信息沟通不畅。由于我国中小企业的所有权和经营权高度集中的特点, 多数中小企业没有意识到信息沟通对于企业经营和内部控制的重要性。企业的领导者不擅长或者不愿意建立开放的信息沟通渠道, 这样就造成企业经营的相关信息不能及时充分传递, 增大信息沟通的难度。同时由于中小企业资金限制和过分关注短期成本效益, 使企业对于管理信息系统投入不足, 这就导致管理信息整合不足, 也影响了企业经营信息充分沟通。信息沟通不畅导致企业经营效率降低, 增加经营失误的可能性, 增加了企业经营的风险。

6.缺乏积极向上的企业文化。由于我国中小企业的所有权和经营权高度集中的特点, 多数中小企业经营者主要关注企业生存, 没有精力或者认为没有必要进行企业文化建设。积极向上的企业文化, 通过倡导团结协作, 爱岗敬业, 诚实守信产生很强的企业凝聚力, 从内涵方面促进企业的发展。

三、我国中小企业内部控制建设对策建议

国外全面的内部控制方法, 花费巨大, 我国中小企业不能承担这样的实施成本, 并且国外全面的内部控制方法会大幅降低我国中小企业的运营效率。我国中小企业所处行业不同, 在企业经营的发展阶段不同, 每个中小企业在经营过程中面临的风险不同, 所以企业要针对各自特点, 选择适合的企业内部控制模式、方法和机制。考虑我国中小企业现在的特点, 我们大致可以从以下几方面提高内部控制。

1.完善公司治理结构。公司治理结构属于企业的顶层设计。完善的公司治理结构可以有效缓解各方面利益关系冲突, 增强企业抵抗风险的能力。通过合理的公司治理结构明确我国中小企业不同层级人员在企业经营、内部控制和风险防范的不同职责。进而避免甚至消除企业内部人员对企业的控制行为, 从制度和程序上避免内部人员的越轨行为, 在加强内部控制的同时提高了风险管理, 为企业实施内部控制管理提供最基本的法理保障。

2.增强风险管理意识, 加强控制高风险领域。市场经济环境下, 风险客观存在, 收益与风险并存, 没有风险就没有收益, 我国中小企业面临的风险更多。我国中小企业的经营者首先需要树立正确的风险意识, 以正确的态度面对风险, 并对相关风险进行分析评级。对于高风险领域实施严格的内部控制, 对于低风险领域相对放松控制标准, 突出成本效益原则。

3.完善相应的组织结构, 弥补分工不足局限。中小企业在设置部门结构时, 要从实际出发, 根据自身经营特点科学划分部门职能。尽可能做到责权明确和不相容职务分离。对于由于中小企业自身资金有限无法避免的分工不充分, 可以采用临时随机安排弥补措施, 如:临时安排盘点, 抽查银行余额调节表, 对实物资产进行观察等, 进而降低工作差错和舞弊的发生。

4.制定合理的人员管理制度。制定合理的人员管理制度, 明确各岗位职责, 让员工在工作中有规范可依, 使管理者对员工的评价有标准可依, 管理者和员工共同遵守相关制度, 避免因权责不清给企业或个人带来损失。

5.加强信息沟通建设。畅通的信息沟通能够让管理者充分及时的了解运营状况和企业中发生的各种情况, 为企业的经营决策提供全面、及时和准确的依据, 同时可以及时协调相关部门和人员并获得反馈, 进而提高企业的经营效率和内部控制的执行效率。我国中小企业加强信息沟通建设一方面可以根据自身经营规模和资金规模加大信息化建设的硬件投入;另一方面充分利用现有资源条件, 设计并执行适合企业经营特点的信息沟通渠道和方式更为重要, 比如:建立定期例会和重大事项及时报告制度, 采用固定模板汇报日常经营例行事项等。

6.加强企业文化建设。我国中小企业急需加强企业文化建设, 培育积极向上的价值观和集体荣誉感, 更新内部控制观念, 使控制观念贯彻企业。良好的企业文化可以提高企业的凝聚力, 对于企业发展有着长期、持续推动作用。建立良好的企业文化, 保持员工的价值观、思维方式和行为方式与企业的价值取向趋同, 可以减少因员工的行为影响甚至损害企业的利益, 有利于企业的发展。

总而言之, 我国中小企业需要发挥自身的优势, 同时结合自身特点构建适合自身发展的内部控制制度。使良好的内部控制制度成为自身发展的内在优势, 为企业的发展壮大奠定良好管理基础。

参考文献

[1]何丽芬.对中小企业诶不控制框架构建的思考[J].会计之友, 2008, (05上) .

浅析中小企业内部控制 篇9

随着我国改革开放的逐渐深入, 中小企业的发展备受关注。中小企业如何立足于社会发展的大洪流之中, 既发挥自身特有的力量, 又助推大型企业的发展, 这一问题值得深思。企业的内部控制制度在企业自身的发展中有着重要的作用, 不仅是保障企业经济资源的安全, 亦是协调企业的经济行为并控制企业的经济活动, 从而使企业内部各部分相互联系、相互牵制, 形成规范而系统的控制方法, 使之成为严密且完整的体系。企业的内部控制工作贯穿于企业经营活动的全部过程, 涉及到企业经营活动过程中的各个方面。

二、中小企业内部控制现状

1. 管理层的内部控制意识薄弱

目前, 我国中小企业的内部控制在控制环境方面比较薄弱, 具体体现在企业管理层内部控制意识淡薄, 由此导致企业治理结构的不完整和人力资源政策的不完善。大多数中小企业的文化建设不够健全, 没有发挥企业文化在企业经营管理过程中应该具有的作用。企业管理者在企业文化的建设上并没有起到主导作用, 对企业文化强调的力度不够, 企业文化的作用就会被埋没。

2. 中小企业缺乏对风险的重视

风险评估是提高内部控制有效性的关键。大部分中小企业对风险的重视程度不高, 无法及时对风险进行评估, 甚至有的企业并没有对风险进行识别、分析以及制定风险应对策略。这样以来, 企业在面临风险时, 无法准确而又快速的制定应对措施, 导致企业的运营出现问题。

3. 员工素质不高

大部分中小企业的管理层和核心岗位人员都是家族成员, 其中某些员工并不具备岗位所要求的资格。比如, 会计人员的素质普遍较低, 并不具备专业素养。在企业的控制活动中, 会计控制活动的作用日益突出。只有会计人员的素质得到提高, 才能保证会计人员在日常的工作中认真监督企业的经济业务。

4. 内部控制信息系统更新不及时

科技的发展推动了会计的信息化, 会计信息化已然变成现代企业处理财务问题的一种趋势。但如今的我国中小企业在信息系统的更新上面存在一系列的问题, 这会为企业带来财务危机, 从而影响企业内部控制的发展。

5. 内部审计制度不够健全

我国多数中小企业的内部审计制度不够健全, 难以做到定期对内部控制的有效性进行自我评估。企业将无法及时发现内部控制的重大缺陷, 以至于难以明确内部控制的缺陷并为此制定合理的处理措施, 这将会严重影响企业内部控制的有效性。

三、完善中小企业内部控制的建议和措施

1. 完善企业治理结构, 提供有效的内部控制环境

企业应建立完整而有效的治理结构, 并且完善人力资源政策以确保企业的稳定发展。在完善企业治理结构的同时, 企业也应重点加强企业的文化建设, 以优秀的企业文化为导向, 指引企业的健康发展。完善的企业治理结构, 为企业内部控制提供了有效的内部控制环境, 加强了企业内部控制的有效性。

2. 加强风险评估, 构建风险防范体系

在企业的日常经营活动中, 风险无处不在。尤其是中小企业, 抗风险能力较弱, 如果没有足够的风险意识, 就无法对风险进行识别、分析, 也就不能在风险来临时及时应对。因此, 企业应该加强风险评估, 构建风险防范体系, 提高企业内部控制的有效性。

3. 提高会计人员素质, 加强内部控制意识

在企业的内部控制活动中, 会计人员的作用极为重要。会计人员需具备一定的专业素养, 并根据企业乃至社会的发展逐渐提高自身的素质以适应其发展。企业在招聘会计人员时应该重视应聘人员的专业素养, 对会计及相关人员进行定期培训, 加强会计人员内部控制的意识, 使其在工作中认真监督和审核每一个程序、层层把关, 完善企业的财务授权审批制度, 定期进行财产清查, 防止企业舞弊现象的发生。

4. 促进企业内部控制信息化, 提高企业内部控制的效率

在步入21世纪的今天, 我国已然进入信息时代。那么企业的内部控制面对如此信息化的环境, 应该拥有一套根据企业自身情况制定的内部管理信息系统并及时更新。在这个管理信息系统中, 应该包括企业的每项业务的数据、经营情况和财务数据。企业内部控制的信息化有利于促进企业内部控制信息与沟通, 有效地保证了信息尤其是会计信息的质量, 提高企业内部控制的效率。

5. 健全企业内部审计制度, 不断优化企业内部控制

完善的内部审计制度会促进企业内部控制的不断完善, 推动企业的发展, 是企业发展的强大助力。企业应该健全内部审计制度, 定期对内部控制的有效性进行自我评估, 发现内部控制的缺陷、承认缺陷并改正缺陷。在不违背不相容职责相分离的原则下, 成立独立的内部审计小组, 定期实施内部监督, 不断优化企业内部控制。

四、总结

中小企业在面临发展机遇的同时, 不仅要积极把握机遇谋求发展, 更应有一定的风险意识。总之, 企业管理者应通过对企业内部控制的不断优化逐渐完善内部控制制度, 增强内部控制的有效性, 促进企业又快又好的发展。

摘要：在中小企业发展势头正劲的今天, 如何使其健康良性地发展成为社会关注的一个焦点。企业内部控制与企业发展息息相关, 有效的内部控制有利于企业的发展。本文着重分析中小企业内部控制的现状及存在的问题, 并对如何提高内部控制的有效性提出几点建议。

关键词：中小企业,内部控制,有效性

参考文献

[1]邓艳.中小企业内部控制研究[J].中小企业管理与科技, 2015 (10) :116~117.

[2]付艳萍.新会计准则下现代企业内部控制制度探讨[J].现代商贸工业, 2014 (9) :161~162.

中小企业内部控制探析 篇10

中小企业是社会经济体系中的重要组成部分。我国中小企业数量多、分布广, 已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量, 其作用, 、和地位随着国民经济战略性调整而日益显著。然而, 我国每年都有相当数量的中小企业倒闭, 究其原因, 内部管理混乱, 缺乏有效的内部控制是其主要原因之一。为了鼓励、引导乃至规范我国企业推行内部控制措施, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年6月28日联合发布了《企业内部控制基本规范》, 又于2010年4月15日联合发布《企业内部控制配套指引》。规范和指引明确指出, 从2011年1月1日起, 境内、外同时上市的公司必须执行《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的要求, 并公开披露公司内部控制制度设计和运行的有效性, 沪深两市主板上市的公司从2012年落实这一要求, 中小板和创业板上市的公司择机实施内部控制基本规范和配套指引的要求, 同时鼓励非上市大中型企业提前实施内部控制。笔者认为, 中小企业也应该对照基本规范和配套指引的要求, 提前搞好内部控制建设, 为将来推进落实内部控制制度打下良好的基础。

二、我国中小企业内部控制现状及存在的问题

内部控制是指为保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全和完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。按其控制目的的不同, 内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制;管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行, 促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。内部控制的作用主要表现在:有利于树立责任意识;有利于提升企业管理水平;有利于提高企业经济效益;有利于发挥员工主动性与积极性。

我国的中小企业起步于短缺经济, 发展于调整时期, 近几年发展速度较快。但是中小企业的内控管理不容乐观, 仍存在如下问题:缺乏良好的内部控制环境;风险评估体系不完善;内部控制措施不规范;信息与沟通渠道不畅通;监督检查不到位等。

三、完善我国中小企业内部控制的措施

由于中小企业与大企业特征各异, 在内部控制方面中小企业若简单照搬大企业的那一套, 既不合理也很浪费, 不利于中小企业的发展。针对现阶段中小企业内部控制中存在的问题, 笔者提出以下几点解决措施:

(一) 改变经营理念, 优化内部控制环境。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境中的要素有经营管理的观念、方式和风格、组织结构、控制目标、激励与诱导机制、管理哲学、规章制度和人事政策和实务等等。中小企业加强内部控制管理, 首先需要有一个良好的控制环境:第一, 企业管理者要重视内部控制。要改变管理观念, 摒弃家长式管理模式, 要以身作则, 严格遵守各项规章制度, 不能随意变更控制制度;第二, 大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平。从加强年度性会计资格认证制度管理抓起, 促使中小企业会计人员学习会计知识和会计法规, 提高业务水平;第三, 合理设置企业的组织结构, 明确权责划分。首先要根据企业自身经营业务的特点和内部控制的要求, 按照不同的管理幅度划分不同的管理层次, 设计适合企业规模和特点的组织机构, 明确各机构的职责权限, 避免职能交叉、缺失或权责过于集中, 形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制, 做到科学、精简、高效、透明、制衡, 以确保控制目标的实现。

(二) 实施职务分离, 做到适度牵制和监督。中小企业应重视财务会计工作, 合法建立和有效利用财会信息系统, 并让相关的部门和人员知悉其在相关内部控制中的作用和责任。具体来讲应做到:第一, 不相容职务分离。不相容职务是指某些职务若一人担任, 既可能弄虚作假, 又可能掩盖错弊行为的职务。不相容职务分离可以通过建立企业的内部牵制制度实现。内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并能保障与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。明确每个岗位的职责, 使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作, 从而达到相互牵制的目的。这种制约可达到上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。不相容职务分离具体包括:授权批准与执行业务相分离, 业务经办与审核监督相分离, 业务经办与会计记录相分离, 财产保管与会计记录相分离, 业务经办与财产经管相分离等;第二, 授权批准控制。建立授权批准体系, 明确规定涉及财务会计及相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部各级经办人员必须在授权范围内行使职权和承担责任;第三, 凭证与记录控制。根据《小企业会计制度》, 结合企业实际情况, 可以自行增设或减少某些会计科目, 设置相应的账簿、凭证, 通过凭证的编号来控制企业签发的凭证数量。在经济业务发生后必须立即入账, 特别是现金、银行存款, 要做到日清月结, 保证资金的安全。要杜绝账户设置不合理、记录不真实等情况的发生, 充分发挥会计的监督职能作用;第四, 实物资产控制。严格控制对实物资产及相关文件的接触, 如现金和银行存款、存货等, 除出纳人员和仓库保管员, 其他人员限制接触。同时, 应妥善保管各种文件资料, 尽可能减少记录受损、被盗的可能性, 除特殊需要外, 坚决杜绝会计人员将企业凭证、账册带离企业的现象发生;第五, 独立稽核控制。为了控制成本, 中小企业可以不设立专门负责稽核工作的机构和人员, 但当各项记录完成时, 应该指定相对不相关的人员对记录进行一般复核;第六, 制定严格的奖惩制度。除了必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训、提高财会人员的素质外, 还应对有关管理人员定期进行考评, 实行奖优罚劣。

(三) 注重各方沟通, 加强信息披露。中小企业的组织机构相对简单, 部门之间的沟通较容易进行, 相对于大型企业而言, 这是中小企业内部控制的强项。但中小企业在发展过程中, 基本上都会遇到资金短缺需要融资或需赊购货物的情况, 这就需要与投资者、银行、供应商等进行沟通。因此, 为让外界了解企业, 中小企业存在对外披露信息的动力。只要能调动这些动力, 加上政府对中小企业信息披露的适度监管, 就能促进中小企业主动与外部进行信息沟通。

(四) 树立防范意识, 实现风险有效控制或规避。目前, 一些中小企业没有专门的内部审计机构, 也没有定期的风险评估机制, 风险防范意识薄弱, 这将严重威胁中小企业的生存和发展。企业经营过程中完全避免风险是不可能的, 但可以通过选择最优的应对措施, 对经营过程中的风险进行合理控制, 将风险降到最低。中小企业在评估程序、评估方法、评估结果反馈等方面, 同大企业并无本质的差别。美国的COSO (Committee Of Sponsoring Organizations) 于2004年9月发布的《企业风险管理整合框架》指出, 企业可以通过目标设定———风险识别———风险分析———风险应对等程序来实现对企业风险的管理, 中小企业应通过这样的程序来实现对风险的控制。具体来说, 企业应引入先进管理思想, 运用现代风险管理手段和方法, 借鉴先进企业的成功经验, 结合自身管理实践, 逐步树立管理创新思想;在中小企业管理层树立谨慎而不悲观、果断而不冒进的经营风格。中小企业须树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范、控制或规避。

(五) 重视控制制度实施过程与效果的内外监督与引导。企业内部控制是一个过程, 要确保中小企业内部控制被切实有效地执行, 必须加强监督。首先, 需要发挥中小企业主要管理人员在监督落实环节的重要作用, 使其全面监督企业的财务收支、财务预决算、物资采购、产品销售、内控系统的设计和实施等, 落实每一项监督工作, 并将评价结果及时反馈到具体的部门及人员。其次, 要增强财务部门在监督和审核中的作用。再次, 可以针对中小企业的特点和规模设置内审部门, 或设置内审岗位。此外, 政府有关部门应正确引导和监督, 督促中小企业尽快建立与完善内部控制制度。

企业的发展需要内部控制, 大型企业需要内部控制, 中小企业更需要内部控制。不断改善企业内部控制, 充分发挥内部控制的作用, 使其真正成为企业化解风险、创造效益的武器, 这样才能促进中小企业健康持续稳定地发展。

参考文献

[1]刘玉廷, 李玉环.关于我国企业内部控制标准体系建设的研究报告[J].中国农业会计, 2008.5.

[2]徐秀艺.内部控制发展方向———风险防范与控制[J].会计之友, 2009.4.

[3]于新花.企业财务风险管理与控制策略[J].会计之友, 2009.2.

中小企业如何加强内部控制 篇11

[关键词]中小企业 内部控制

（一）内部控制的涵义

内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。

（二）中小企业内部控制的不足及其危害

我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据国家经贸委发布的《2001年中国中小企业发展报告》，我国中小企业以其48.5％的资产，安置了69.7％的职工就业，创造了57.1％的社会销售额，还为国家创造了43.2％的税收。

但是，中小企业的内控管理不容乐观。我国的中小企业发迹于20世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得较快的发展速度。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。然而，或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。

（三）加强中小企业内部控制的几个对策

内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。因而，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

1.优化控制环境。一个企业的内部控制不可能在真空中进行设计、执行和评价，它必然受到组织结构、职工的胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类，但外部环境超出了企业的控制能力，因而不能作为内部控制系统的组成部分。内部环境主要包括三方面的因素：

（1）企业管理层对内部控制的重视程度。他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性，是否认真组织和领导内部控制制度的设计工作，是否以身作则严格遵守控制制度的规定，是否采用了相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价等。

（2）制度执行者的态度与素质。执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工是否充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；各岗位、各环节的执行者，有无胜任本职工作的专业知识和专业技能，有无较强的工作责任心与诚实的态度。

（3）与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，它们相互联系、相互制约、缺一不可。

2.明确控制目标。内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。目标的主要功能，一是提供一个中心点，来分配组织资源和拟订作业计划；二是提供一个尺度，作为评价进度与绩效的指标。企业内部控制的目标与其经营目标紧密相关，企业经营目标一般包括：提供良好的产品与服务，超越竞争对手，为员工提供合理的待遇，维持正常的发展，维持合理的投资报酬，重视社会整体利益等。内部控制的目标虽然有多种提法，但主要有维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的存在、可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用以求盈利，保证下放的各种职责得到圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。

3.改善控制技术。内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。中小企业为更好地实现其内部控制目标，可以从以下四个方面改善控制技术：

（1）建立健全与业务规模相适应的组织机构。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。

（2）根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。

（3）控制措施有效、到位。要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。

（4）控制标准明确。考核和评价内部控制的有效性，必须有明确的衡量质量和业绩的标准。内部控制标准，可以在业务预算、工作计划、技术手册中予以规定；每项经营业务的标准，都应书面成文，并把它交给负责实施的人员；具体的内部控制标准可以单独制定，也可以把他们并入各项经营业务的标准中去。

4.内部控制系统的持续完善。中小企业正处于快速增长时期，随着规模的不断扩大，企业经营环境的变化、职能的调整、人员的更替、管理手段的更新，都可能造成内部控制的某些失效，现在行之有效的内部控制系统，可能三、五年后会不再适应。因此，应该根据企业不同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改、完善，最大程度地发挥其控制功能，使企业的经营管理取得更大的效率和效果。

参考文献：

[1]覃伟.内部会计控制规范实施指南[M].长春:吉林科学技术出版社,2001.

[2]黄万清.论企业内部控制[Z].学生大网站,2003-11-03.

中小企业内部控制研究 篇12

1.1企业内部控制意识薄弱

多数中小企业经营管理者的文化修养较低、思想观念不太先进, 导致其对经营管理比较轻视, 只是一味地将目光放在生产部门, 认为生产部门才是企业最重要的地方, 企业的利润都是由生产部门所创造的。他们通常只重视短期利益, 很少考虑长远利益, 导致对内部控制的认识偏差很大。管理者认为内部控制是不实用的, 不能直接给公司带来经济效益, 企业经营者只是一味追求经济利益, 而忽视内部控制的重要作用。高层领导不愿意采用内部控制, 认为这使他的权威和决策会受到干扰, 造成公司秩序的混乱, 则使内部控制的实施更加困难或无法实施。

1.2企业会计控制制度不健全

1.2.1会计人员素质低且分工不明确

虽然有一定的规则和条例, 但是会计人员互相牵制的工作还不完善, 并不能真正应用到实际工作中。中小企业财务人员素质较低, 会计账目混乱, 会计内部控制制度不规范, 监督系统只是一个摆设。个人产权和企业财产界限不明确。会计制度设置过于简单, 财务人员培养不到位。员工发展机会受限, 福利、工资待遇都不高, 这使得优秀的员工很快会被挖走, 很难留住人才。公司在机构设置上不能做到各司其职, 在人员配置上也做不到专业对口, 甚至也经常会有人身兼数职的现象。这就容易出现会计信息误差, 影响企业的财务报表。

1.2.2会计建账不规范且核算违规操作

中小企业大部分经常以票代账, 即使设账, 但账目混乱。请兼职会计报税成本、利润自己算。人为操纵利润, 会计信息极不真实。中小企业所采用的财务人员普遍都有知识缺乏、知识结构老化等问题, 只会采用流水账的方式记账, 一些很多实用的会计记账方法, 比如会计电算化、复试记账等, 都无法施行。而且, 大多数中小企业对岗位的职责说明是混乱不清, 导致职工在工作中相互推诿, 出了事情后无法找到相应的责任人, 不仅会降低工作效率, 也会使企业制度造成混乱, 致使内部控制制度无法执行。

1.3内部监督机制缺失

内部监督制度是一种能高效的制约企业经济经营活动的自律制度, 对于财务信息的真实准确、企业财产和资源的安全完整起到保证作用。并能有效的促进经济效益的发展, 对企业的经营风险进行防范。因此内部监督机制是至关重要的, 将内部控制系统正常运行是需要内部监督机制来保证的。我国多数中小企业的内部监督机制并不完整, 部分中小企业的内部监督机制比较被动, 其主要表现是:有的没有设置内部监督机构, 是处于真空状态的监督机制;一些内部监督机构缺乏独立性, 不能够对财务信息和组织机构的绩效做出正确判断。

1.4风险体系管理体系不完善

风险评估是提高效率和内部控制有效性的关键。企业建立识别机制, 及时的对风险进行分析, 要了解他们所面临的风险, 并及时管理。企业的管理者在管理公司时, 没有意识到潜在风险的存在, 不能及时辨别到潜在的风险, 中小企业资金不雄厚, 对风险的抵抗能力差。企业内外的诸多因素影响着生产经营, 造成企业的获利能力有不确定性。我国还不完善、不健全的法律制度给处于成长期的中小企业带来风险, 很难提供详细标准的对中小企业有约束力的法律法规保护。受不良的社会信用环境影响, 中小企业的诚实守信观念浅薄, 道德风险在中小企业中真实存在。

2完善中小企业内部控制制度的建议

2.1强化企业内部控制意识

在企业经营效率方面, 中小企业管理者要正确地意识到内部控制对其的深远影响。并要获得足够的重视, 不断更新观念, 加深管理职责的概念, 运用与时俱进的管理方法经营企业。企业的内部控制要渗透到企业各个职能机构, 涉及到企业的各项业务, 调动各部门所有人员建立一个全面的, 科学的, 完整的内部控制体系。要想将一套缜密完整的内部控制制度顺利的落实实施下去, 企业管理者起着十分重要的作用。没有企业管理者的重视, 不管是再好的控制体系也只是形式上的体系, 对企业的发展毫无作用。为了使内部控制制度在企业中发挥到极致, 管理者也要自觉接受内部控制制度的限制, 发扬榜样精神, 这样员工也能重视并实施内部控制。

2.2加强会计控制制度的建设

对《会计法》的实施情况进行检查时, 要确保检查会计系统控制在中小企业中的施行程度, 坚持脚踏实地, 着重检查会计基础工作。对企业经济业务文件要进行记录, 并要对相关凭证进行连续编号, 避免业务记录重复或漏记, 这也能在一定程度上对舞弊行为进行防范。揭露非法的行为活动, 让会计法律法规得到贯彻实施。要定期或不定期的检查其会计报表等相关信息的真实性、有效性。通过检查, 发现问题, 找出差距, 发现所需要解决的问题。对检查中发现的问题, 要有效地、全面地、及时地反馈。

中小企业应根据其规模、业务量等具体情况为会计制度的实施、会计系统控制的执行创造条件。要不断提高会计人员的素质水平, 根据培训需求增强培训力度, 使其懂得会计系统控制的重要性, 以及懂得如何落实会计系统控制制度。把培训结果进行总结和反馈, 为下一步的培训积累经验, 慢慢地, 使培训规范化, 制度化, 促使从业人员的业务水平和素质得到提升。而会计机构负责人也要起到带头作用, 以身作则地维护会计控制系统的建设。

2.3加强监督机制建设

内部监督是在企业内部建立能自我完善、健康发展的独立机制, 具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点。它能够从企业整体利益出发, 发现问题、分析问题并解决问题。内部监督部门要在企业日常的经营管理活动中发现也许会面临的风险与一些影响内部控制的弊端, 进行定性与定量分析, 并向企业管理层提出相应的改进措施和建设性的意见, 使得企业的经营管理得到改善, 进一步提高企业的经济效益。一定要让内部监督真正的发挥其咨询评价的职能, 内部监督才能更好地帮助企业管理层做出明智的决策, 使企业得到更好的发展。

为了保证内部监督的客观性, 充分发挥内部监督的职能, 必须提高内部监督的独立性。内部监督部门不能隶属于其他别的部门管理, 必须独树一帜成为一个完全独立的部门。这样就可以让内部监督部门在公司中占有一个较高的地位, 从而保证其内部监督的权威性, 以便于能够更好地对企业的财务状况进行监督, 并针对企业可能面临的风险提出自己的建议, 不必受到其他管理的部门干扰。

监督人员应具备内部控制相关联的各方面的知识、技能和经验, 不能为了寻求一己私利或自我保护而操纵结果。所以, 就要配备思想素质、职业道德、业务技能均合格的人员展开内部监督工作。内部监督机构在帮助管理部门监督其他控制政策的施行时, 还对各种财务资料的真实性和完整性及资产运用的效率进行考核, 为改进内部控制制度提出建设性意见和建议。要搜集更广泛的数据, 为做出更加具体、详细的监督计划和实施计划而准备。

建立健全的内部监督制度, 是为了保证内部控制有效的进行。内部监督制度的建立, 可以有效促进规范化的内部控制制度的建立, 并且促使中小企业严格施行内部控制制度。内部监督的直接目的是检验内部控制制度的执行效果, 其最终结果是服务于内部控制目标, 所以要求内部监督制度能够查找出内部控制的缺陷。是否能找到控制缺陷, 这直接影响内部监督工作的效果和效率。要确保内部监督信息有通畅的传递报告渠道, 给内部监督部门跟踪异常并提出处罚建议的权力, 建立内部控制缺陷修正, 完善的机制, 充分发挥内部监督的有效性。

2.4建立风险评估系统

企业的生存环境和内部风险因素是内部控制研究的重点, 企业必须加强对风险的防范和管理。中小企业应以生产, 销售, 财务和其他相关的业务目标相联系, 建立有效识别风险的机制。在风险事项发生前, 发现引发风险的因素;减少增加风险因素的条件;预见危害或者危险;重视风险暴露, 这些是风险识别的过程。只有能够有效地进行风险识别, 才能高效地防范风险。

成立风险管理委员会, 负责定期检查企业运营状况、对外部环境和经济运营过程的变化做出评价, 分析其自身的优势和劣势, 优点和缺点。特别值得注意的是, 企业应根据环境的变化, 更新、完善内部控制制度, 加强在环境改变时的事务管理。由于是小规模的企业, 所以抗风险能力弱, 因此在其内部控制制度中, 对紧急或重大的风险进行评估和预测是非常重要的。中小企业应当结合自身的行业特点和企业运作状况, 针对可能的突发事件编列内部控制规定, 同时设置专门的高层人员负责进行风险辨认和评估。

2.5完善控制政策与程序

加强对人力资源管理的控制, 提高工作人员的思想素质和工作能力, 提供员工长期发展的战略。做好绩效考评工作, 可以促使中小企业的管理者进行有效决策, 引导和规范员工行为, 促进实现企业的发展战略和提高经营效率效果。中小企业应制定有针对性和可操作性的评价指标, 建立评价指标体系, 选择合理的评价标准, 为员工的薪酬和晋升, 做出有质量标准的评价。随着中小企业的发展壮大, 要做好人力资源规划, 评估现在的人力资源状况, 预测未来人力资源的需求量, 做好招聘人员的准备。

2.6改进信息沟通渠道

企业赖以生存的因素之一是信息资源, 企业制定的决策和日常的运作都需要各种各样的信息。从上到下、从下至上都要将有效的信息沟通贯穿在整个企业中, 所有的工作人员可以从管理层得到明确的信息, 认识到认真对待内部控制的重要以及自身的控制职责。他们必须理解每个角色的内部控制体系, 以及个人的行为和其他人的工作之间的关系。

对信息系统也要进行内部控制。在信息系统开发阶段, 中小企业要更加注重战略规划、开发建设和运行围护方面的控制。在实施具体业务处理时, 对于输入、处理和输出要严格控制, 优化管理流程, 防范经营风险。操作员在录入经济业务资料时, 要认真仔细, 避免非故意差错的发生。

2.7注重企业文化建设

从中小企业的实际出发, 建立企业的文化, 追求经营之道, 培育企业精神, 对企业形象进行良好的塑造, 企业的内外环境要得到优化。企业的核心价值观要得到表明, 将核心品牌重点打造, 要反映所有员工都认同的目标、品质和对于价值的追求。企业文化形成以后, 将产生一个有形的力量, 企业成员的思维与行为在潜移默化中受其影响。因此, 企业必须加强企业文化建设, 主要的方法有:以企业文化的指导下, 对各项规章制度进行建立和执行, 企业文化融入到企业各项工作, 使职工感受到浓厚的企业文化氛围;中小企业应让员工感到自己与企业的紧密联系, 让员工有归属感, 员工主动把企业当成自己的家, 把企业与员工塑造成一个命运共同体。总之, 培育企业精神是企业文化建设的一项重要内容, 中小企业要注重培育与时俱进又符合企业自身实际的企业精神。

摘要：中小企业在促进国民经济的发展中扮演着至关重要的角色。近年来, 中小企业在发展中面临各种困难和风险。中小企业要持续发展, 必须建立和完善内部控制制度。文章通过对我国中小企业内部控制现状的分析, 发现存在一系列问题, 并据此提出了对策建议, 希望为中小企业内部控制体系的构建提供一定的参考和帮助。

关键词：企业管理,内部控制,管理模式

参考文献

[1]李阿勇.我国中小企业内部控制的研究[D].华北电力大学 (北京) , 2008.

[2]赵文秀, 胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法[J].财会月刊, 2008.