浅析中小企业内部控制

浅析中小企业内部控制（精选8篇）

浅析中小企业内部控制 篇1

浅析中小企业内部控制

随着改革开放，中小企业在国民经济中占的比例日趋增长。但目前一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展受到严重制约，因此加强中小企业必须加强内部控制制度的建设，大力促进企业健康发展，良性循环经营。

一、中小企业内部会计控制存在的问题

1、企业负责人内部控制观念意识薄弱。

很多企业的领导很大部分都是由行政部门调过来的，他依次为往往不太重视内部控制，对内部控制缺乏了解。有的企业虽然建立了内部控制制度，但没有认识到其是一个动态的系统，随着外部环境变化，业务的拓展，原先完善的内部控制已不再适应企业的发展。

2、不相容职位没有分离，岗位设置缺乏牵制。

会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员素质偏低。由于中小企业经营规模较小，员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼出纳或保管员。在会计人员的作用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化，专业水平较低，使许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。甚至有的中小企业任用自己的亲属，完全依领导意愿做帐。

3、内部审计弱化，外部监督不足

中小企业内部通常没有建立相应的内部审计机构，有的企业虽然建立了内部审计机构，但很多都是须着企业的负责人的意思去办事，一人说了算。因此受到很多方面的制约，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。而小企业的外部信息使用者主要集中在政府、金融机构和税务等部门，由于其信息使用者较多，因此外部监督的力度和次数都明显不足。这就造成了企业内部管理混乱，私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证，账实，账表不符，违规违纪，弄虚作假现象严重。

4、风险控制非常薄弱

由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从我国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度。企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制。因此企业抗风险能力差。

二、内部会计控制制度设计原则

1、合规合法性原则

内部控制制度的建立必须符合国家的法律、法规和政策，结合企业的实际情况，制订、完善并落实企业的内部会计控制制度。

2、全面性与系统性原则

内部控制应当涉及到企业中的所有部门和全体员工，将各部六和岗位形成既相互协调地发挥作用。

3、不相容职务分离原则

内部控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构和岗位设置以及职责权限划分合理，各单位应在组织机构设置和人员工作安装时，将互为不相容的职务交由不同的部门和人员去执行。确保不同机构和岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。

4、权责明确，奖惩结合原则

建立内部控制制度根据各岗位和部门的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限，规定操作堆积和处理手续，确定追究查处责任的措施与奖惩办法，避免发生越权行为或争权夺利，互相推倭的现象。

5、成本效益原则

在设计内部控制制度时，要实行为选择的控制，努力降低控制的各种耗费，尽量精简机构和人员，改进控制方法和手段，使企业能因工作简化，效率提高而节省费用。

6、信息反馈原则

在企业内部设严密的记录和报告等信息反馈系统，使各控制有够及时了解控制措施的执行情况，不失时机地行使权利，履行责任，调整生产经营活动，有效实现内部控制的目标。

三、完善中小企业内部控制制度的对策

1、岗位职责分工控制

实行不相容职务分开控制，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互监督、相互制约的机制，记帐、审批、经办、保管人员的工作岗位和职责应当明确，并相互分离约束。

2、授权批准控制

企业明确规定涉及会计及相关工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，使每一项企业处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责。

3、会计系统控制

企业应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制订适合本企业的会计制度，明确会计凭证，会计账薄和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，全面反映经济活动情况，增强内部管理的实效性，充分发挥会计的监督职能。

4、财物控制

企业要严格限制无关人员对财产的接触，实行定期盘点，财产记录，以确保账账相符，账实相符，确保财产的安全完整，对财产物资或重大项目投保自然灾害险等来减少或部分发弥补财产物资损失。

5、人员素质的控制

以人的发展为出发点，充分调动人的积极性和创造性，最终实现企业的发展和目标。企业必须加强会计人员专业知识，网络知识和电子商务知识的学习。会计人员要更努力提高自身素质，精通各种会计业务，提高业务素质和业务能力。

6、内部审计控制

内部审计在组织治理中发挥着最后一道防线作用。内部审计制度的目的是对会计记录，会计报表进行检查、监督，检查会计资料的真实性和合法性，了解企业的财务状况，经营状况和经营结果，对企业的生产经营活动进行监督。加强内部审计控制，加强经济管理，提高企业经济效益。

7、风险控制 随着市场经济的发展，经济全球化的形成，企业将面临更激烈的市场竞争环境，影响每个企业的生存和发展。中小企业产品较少，资金不雄厚，抵抗风险的能力较差，企业管理者风险意识普遍淡薄，生产经营的许多方面都会受到来自企业内外诸多因素的影响，经营风险大。中小企业要强化风险意识，通过风险预警，风险识别，风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。

四、结论

在我国加入WTO后，人民币对美元升值及世界金融然而的大背景下，机会与挑战并存的情况下，中小企业应根据自身的特点和发展的目标相结合，找出需要解决的关键问题，重视内部会计控制制度建设，按照有效的内部控制制度标准不断对其进行效益评价和修改，分析原因，总结经验，不断完善内部控制制度，推进企业的发展，增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益。

浅析中小企业内部控制 篇2

一、我国中小企业内部控制目标和方向

促进企业实现战略发展目标是企业内部控制的最高目标, 也是内部控制的终极目标。此最高目标适用于上市公司和大型企业, 也适用于中小企业内部控制。内部控制其他四个目标, 经营效率和经营效果目标;经营管理合法合规目标;资产安全完整目标和财务报告及相关信息真实完整目标, 都是为发展战略目标服务的。在我国中小企业内部控制过程中此四个目标可以浓缩为兴利除弊。目前我国中小企业多数所有权和控制权集中, 企业的投资者本事就是企业经营者, 集权控制现象普遍, 所以中小企业在设计内部控制时不能照搬大型企业的方法和措施, 应适应其本身特点, 按照特定方向进行设计:

1.适度的灵活性。充分考虑企业的实际情况, 根据本企业的经营规模, 具体业务流程制定适应本企业的控制制度。

2.考虑成本效益。在制定控制制度时需要衡量付出的成本和产生的收益, 以及避免的损失。同时需要从企业发展的远期经济效益考虑。只有按照此方向, 中小企业内部控制制度设计才能更好地发挥作用。

3.关注重要性和实效性。对于关系企业成败的重要事项严格控制, 对于相对次要的事项, 依据企业的实际情况和能力选择简单控制或者不控制。同时随着企业经营状况的变化, 适时调整内部控制制度, 以对可能存在的缺陷及时采取补救措施。

4.相互牵制。中小企业由于自身特点, 不可能向大企业那样完全实行不相容职务分离, 但仍应尽力避免一人独自完成一项业务的全部过程。可以采用相互复核, 不定期抽查或专人审核方法, 对财产的安全进行控制, 避免舞弊。

二、我国中小企业目前内部控制存在的问题

我国中小企业目前由于受到经营规模, 短期成本效益, 以及所有权结构和经营机制等因素的限制, 存在不足之处, 制约中小企业的发展壮大。现实中小企业内部控制方面存在以下不足之处:

1.风险控制意识不足。我国中小企业的经营者在经营过程中对风险认识不足, 没有将风险控制作为经营过程中的重要职能对待, 风险控制被淡化。风险识别往往是在扩大经营业绩之后才进行, 这就导致缺乏风险预警, 从而引发无法执行风险控制, 最终导致虽然经营业绩扩大但是由于风险损失没有达到经营目标。

2.从业人员素质不高。我国中小企业由于资金限制, 加之发展前景不确定以及特定管理体制, 很难招聘到优秀人才。即使招聘到优秀人才, 在企业发展的艰难阶段由于短期成本效益的考虑, 也很难有足够的薪酬留住优秀人才。同时由于我国中小企业资源有限, 也不会为提升所雇佣员工素质进行相当的投入。这就导致没有高素质的员工参与企业的经营, 无法进行相关内部控制制度设计, 也没有保证内部控制制度执行的人力资源。

3.职能设置不合理。我国中小企业由于权力高度集中, 控制标准随意性很大“人治”色彩浓厚, 缺乏“法治精神”, 企业长远发展埋下隐患。同时由于资金限制, 人员配备不足, 不相容职位不能有效分离。并且缺乏对未分离不相容职位的有效监管。这就增加了相关人员工作出现差错甚至舞弊的风险, 不利于企业的经营和发展。

4.内部控制制度不足。我国中小企业目前的现实经营中, 多数没有内部控制制度, 或者一些中小企业也设计了内部控制制度, 但是在企业经营过程中却没有按照制度执行, 其原因主要有以下:其一, 由于我国中小企业所有权和经营权高度集中, 所以很容易产生以领导意志进行经营工作的情况, 这就产生不需要内部控制制度或者即使有内部控制制度也不遵照执行的情况。其二, 设计的内部控制制度照搬大企业相关制度, 对于我国中小企业缺乏可执行性。或者存在的内部控制制度是以前制定的, 目前企业的经营环境和经营状况已经发生变化, 但是内部控制制度没有进行适时调整。

5.信息沟通不畅。由于我国中小企业的所有权和经营权高度集中的特点, 多数中小企业没有意识到信息沟通对于企业经营和内部控制的重要性。企业的领导者不擅长或者不愿意建立开放的信息沟通渠道, 这样就造成企业经营的相关信息不能及时充分传递, 增大信息沟通的难度。同时由于中小企业资金限制和过分关注短期成本效益, 使企业对于管理信息系统投入不足, 这就导致管理信息整合不足, 也影响了企业经营信息充分沟通。信息沟通不畅导致企业经营效率降低, 增加经营失误的可能性, 增加了企业经营的风险。

6.缺乏积极向上的企业文化。由于我国中小企业的所有权和经营权高度集中的特点, 多数中小企业经营者主要关注企业生存, 没有精力或者认为没有必要进行企业文化建设。积极向上的企业文化, 通过倡导团结协作, 爱岗敬业, 诚实守信产生很强的企业凝聚力, 从内涵方面促进企业的发展。

三、我国中小企业内部控制建设对策建议

国外全面的内部控制方法, 花费巨大, 我国中小企业不能承担这样的实施成本, 并且国外全面的内部控制方法会大幅降低我国中小企业的运营效率。我国中小企业所处行业不同, 在企业经营的发展阶段不同, 每个中小企业在经营过程中面临的风险不同, 所以企业要针对各自特点, 选择适合的企业内部控制模式、方法和机制。考虑我国中小企业现在的特点, 我们大致可以从以下几方面提高内部控制。

1.完善公司治理结构。公司治理结构属于企业的顶层设计。完善的公司治理结构可以有效缓解各方面利益关系冲突, 增强企业抵抗风险的能力。通过合理的公司治理结构明确我国中小企业不同层级人员在企业经营、内部控制和风险防范的不同职责。进而避免甚至消除企业内部人员对企业的控制行为, 从制度和程序上避免内部人员的越轨行为, 在加强内部控制的同时提高了风险管理, 为企业实施内部控制管理提供最基本的法理保障。

2.增强风险管理意识, 加强控制高风险领域。市场经济环境下, 风险客观存在, 收益与风险并存, 没有风险就没有收益, 我国中小企业面临的风险更多。我国中小企业的经营者首先需要树立正确的风险意识, 以正确的态度面对风险, 并对相关风险进行分析评级。对于高风险领域实施严格的内部控制, 对于低风险领域相对放松控制标准, 突出成本效益原则。

3.完善相应的组织结构, 弥补分工不足局限。中小企业在设置部门结构时, 要从实际出发, 根据自身经营特点科学划分部门职能。尽可能做到责权明确和不相容职务分离。对于由于中小企业自身资金有限无法避免的分工不充分, 可以采用临时随机安排弥补措施, 如:临时安排盘点, 抽查银行余额调节表, 对实物资产进行观察等, 进而降低工作差错和舞弊的发生。

4.制定合理的人员管理制度。制定合理的人员管理制度, 明确各岗位职责, 让员工在工作中有规范可依, 使管理者对员工的评价有标准可依, 管理者和员工共同遵守相关制度, 避免因权责不清给企业或个人带来损失。

5.加强信息沟通建设。畅通的信息沟通能够让管理者充分及时的了解运营状况和企业中发生的各种情况, 为企业的经营决策提供全面、及时和准确的依据, 同时可以及时协调相关部门和人员并获得反馈, 进而提高企业的经营效率和内部控制的执行效率。我国中小企业加强信息沟通建设一方面可以根据自身经营规模和资金规模加大信息化建设的硬件投入;另一方面充分利用现有资源条件, 设计并执行适合企业经营特点的信息沟通渠道和方式更为重要, 比如:建立定期例会和重大事项及时报告制度, 采用固定模板汇报日常经营例行事项等。

6.加强企业文化建设。我国中小企业急需加强企业文化建设, 培育积极向上的价值观和集体荣誉感, 更新内部控制观念, 使控制观念贯彻企业。良好的企业文化可以提高企业的凝聚力, 对于企业发展有着长期、持续推动作用。建立良好的企业文化, 保持员工的价值观、思维方式和行为方式与企业的价值取向趋同, 可以减少因员工的行为影响甚至损害企业的利益, 有利于企业的发展。

总而言之, 我国中小企业需要发挥自身的优势, 同时结合自身特点构建适合自身发展的内部控制制度。使良好的内部控制制度成为自身发展的内在优势, 为企业的发展壮大奠定良好管理基础。

参考文献

[1]何丽芬.对中小企业诶不控制框架构建的思考[J].会计之友, 2008, (05上) .

浅析中小企业会计内部控制对策 篇3

关键字：中小型企业；会计内部控制；对策

一、中小企业会计内部控制的概念

分析中小企业内部控制的概念是研究中小企业会计内部控制的前提。所谓中小企业会计内部控制，就是一种应用科学的管理方法，坚持有效监督的基本原则，合理的节约成本、管理资金，实现利润最大化的经济行为。会计内部控制是企业多种内部控制的一个方面，对增加企业利润，保护企业资产，全面提升企业核心竞争力起到了至关重要的作用。市场经济的快速发展迫使企业提升经济管理理念，企业会计内部控制的受重视程度随之提升。企业会计内部控制涉及了生产销售的每个领域，会计内控职能部门之间相互牵制，缺一不可。

二、中小企业会计内部控制的现状

（一）会计内部控制的观念意识薄弱

就目前的情况而言，我国中小企业的会计内部控制观念比较薄弱。观念决定行为，企业没有会计内部控制的正确的思想观念就不可能有恰当的会计内控行为。会计内部控制是为了减少投资者的风险，保证会计信息的真实性和准确性以及法律制度的执行力的会计管理行为。然而，很多中小企业的管理者对于会计内控的重要性认识存在偏差，他们缺乏财务知识，一味追求经济利益最大化，忽视财务法规的意义以及会计内控制度的意义。有的中小企业管理者甚至认为会计内控制度不仅浪费了公司的经济资源，还限制了企业的经济行为自由。

（二）欠缺会计内部控制的完善制度

我国的中小企业普遍存在着会计内部控制制度不完善的情况。一些中小企业已经初步建立了会计内部控制体系，但是其会计内控制度欠缺合理性，有待进一步完善和发展。会计内控制度的不完善主要表现在以下几个方面，第一、会计内部控制制度缺乏连贯性，在具体的会计工作当中很难发挥实际的作用。第二、中小企业的会计内部控制制度局限于对企业自身会计业务的需求，欠缺对投资风险的控制。第三、对于大多数的中小企业会计内部控制制度而言，制度更加重视对经济行为的事后控制，缺乏预防问题的前瞻性和风险防范意识。

（三）缺乏会计内部控制的有效监督

近几年的经济现状使我国相关部门已经认识到了监督的重要性，现已初步形成了从政府到中小企业内部的会计内部控制的监督体系。不过，从整体来看，我国依然欠缺对中小企业会计内部控制的有效监督。造成这一局面的原因有很多。一方面，监督的覆盖面积较小，目前监督体系存在着一定的局限性，重视对税务的监督而忽略了对其他经济内容的监督。另一方面，监督的力度不够，存在着一些徇私舞弊的行为。一些会计内部控制监督人员缺乏基本的职业道德，他们为了一己私利导致最终会导致中小企业真实的经济情况不能准确得反应出来，造成中小企业内部经营管理混乱，企业的成本无故增加，严重影响了企业的利润。

三、中小企业会计内部控制的对策

（一）转变会计内部控制的思想观念

想要解决中小企业会计内部控制的问题，首先要转变会计内部控制的思想观念。我国中小企业的会计内部控制观念比较薄弱。我们要从中小企业的高层管理者的思想观念入手，让他们重视会计内控和法律制度，逐步培养他们科学管理的思想观念和责任意识。企业的高层管理者在中小企业的会计内部控制当中具有决定性的地位，转变了管理者的思想观念才能自上而下地消除中小企业在会计内控具体操作实施过程中的所有障碍。企业的管理人员应该主动落实会计内部控制的相关制度，会计内部控制的工作人员应该积极遵守会计内部控制的制度，所有的相关人员都应该充分了解会计内部控制的重要性。

（二）完善会计内部控制的规章制度

完善会计内部控制的规章制度是增强中小企业会计内控的前提条件。首先，企业要根据经济形势和企业的发展现状制定一套符合企业发展的会计内部控制制度体系，合理的会计内控制度应该能够促进企业健康稳定的发展。其次，要在会计内控制度当中明确中小企业各职能部门之间的事务分配以及工作流程。每个部门都必须明确自己的责任，提升各个部门的执行力以及责任意识，以全面提高企业的工作效率和科学化管理。只有把每项事务制度化，才能真正地解决实际问题。最后，我们应该完善对审计部门的检查制度，加强对企业会计内部控制的管理和监督，保证中小企业会计内部控制制度的具体落实。

（三）加强会计内部控制的监督力度

在完善会计内部控制的规章制度的前提下，加强会计内部控制的监督十分重要。有效的监督才能够更好的保证制度的执行。在执行中小企业会计监督的时候要注意监督的范围要广，不能遗漏任何一个细节。包括对于会计内部的每一个岗位和会计工作涉及的每一项经济业务。一旦发现问题，必须彻底清查，找出问题的根源，并解决实质性的问题。与此同时，应该建立企业外部的监管体系，确保企业内部人员不存在徇私舞弊的情况。中小企业会计内部控制的监督部门应该和财务部门和税务部门有机结合起来，积极构建一个全面可靠的中小企业会计内部控制的监督体系。

结 语

会计内部控制对于中小企业的发展十分重要。為了促进我国中小企业的稳定发展、完善我国的经济结构，中小企业的会计内部控制对策应该引起更多人的关注和研究。对于中小企业自身发展而言，企业的经营发展离不开会计内部控制。我们应该转变会计内部控制的思想观念，完善会计内部控制的规章制度，加强会计内部控制的监督力度，提高企业会计员工的综合素质，全面解决中小企业会计内部控制存在的问题。

参考文献：

[1]黄烨. 浅谈我国中小企业会计内部控制的现状及其对策[J]. 中国证券期货，2013，05：127.

[2]邵爱钧. 探讨我国中小企业会计内部控制的现状及其对策[J]. 中国外资，2013，15：267-268.

[3]王东勇. 论会计内部监督和内部控制[J]. 现代经济信息，2012，01：140-141.

[4]王金干. 中小企业会计内部控制的实施[J]. 中国外资，2012，22：64.

作者简介：黄宝震（1992.02.10），男，汉，辽宁省辽阳市灯塔市，学历本科，沈阳农业大学，研究方向：会计学。

浅析企业内部控制管理 篇4

【摘 要】6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。本文第一部分从内部控制的定义出发，阐述了内部控制的内涵和外延，揭示出内部控制是企业全员参与的一个动态的管理过程，它是对企业生产经营全过程的控制。第二部分阐明了我国企业内部控制存在的问题，并对其形成原因进行了剖析。第三部分则是在第二部分的基础上介绍了企业加强内部控制应采取的措施。

【关键词】内部控制 制度 管理措施

1.企业内部控制定义

我国206月28日发布的《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义是：本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

从上述定义可知，内部控制是一个动态的过程，而不是一个静态的方法；内部控制的主体是董事会、监事会、经理层和全体员工。这就将内部控制的主体界定在了企业的全部人员范围上，而不再是传统意义上的某一个部门或者某一部分人。

2.企业实施内部控制存在的问题及其形成原因

2.1企业实施内部控制普遍存在的问题

（1）管理层内控意识淡薄

目前部分企业对内部控制的认识还停留在原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督。有些企业的管理层还没有意识到内部控制的真正内涵，没有建立相应的内部控制制度，或者虽然制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度，并没有付诸实施。

（2）内部控制制度设计不完善

企业内部控制制度应当贯穿企业经营管理的全过程，必须建立一个从计划、执行到控制、监督的整体框架。实际上，很多企业对内部控制的建设缺少整体性和系统性的控制，不能做到各个业务流程和管理流程的相互监督制约。主要表现在以下三方面：

①在经营管理方式上，有些企业仍然习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后改进而往往忽略事前预防控制。

②在资产控制上，只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，从而使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

③在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

（3）内部控制实施缺乏有效性

从目前内部控制的制定与执行效果来看，大多数企业都会按照本单位的具体情况制定相应的内部控制制度，但对内部控制是否有效的执行却存在明显的漏洞，如无人监督和难以落到实处，造成有章不循、有制度不依、处罚不严的局面，使单位内控制度被明显弱化，内部控制形同虚设。这势必导致公司管理无序和运行低效，难以确保内部控制质量。

（4）内部控制管理效率低

①企业缺乏科学的管理制度，凭经验办事。

部分企业没有建立完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事。部分企业虽存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖全部部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和操作环节。

②管理者科学管理水平较低。

由于部分企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。有的企业管理层在制定企业目标时，忽略了以客户需要为核心、企业才能持续生存的规律，把赚钱获利当作企业的根本和全部目的。

2.2企业内部控制问题的形成原因

（1）公司治理不完善

目前有的企业仍没有形成“产权明晰，政企分开，责权明确，管理科学”的现代企业制度。虽然很多公司设立了董事会和监事会，但在实际管理中，董事会和监事会的作用严重弱化，没有从根本上建立适合内部控制的公司治理结构。

（2）没有形成实施内部控制的良好环境

内部环境方面，部分企业组织机构设置不合理，机构重叠，职责不明确，纵、横向的信息沟通不畅；要么没有内部审计部门，要么内部审计部门缺乏相对独立性。外部环境方面，虽然有政府和社会双重监督机制，但由于各种监督的功能交叉、标准不一、管理分散、缺乏信息沟通，没有形成有效的监督合力。

（3）管理层不够重视和员工意识淡薄

很多企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多只重视市场，对内部控制不熟悉也不重视。近几年，较多企业领导者开始逐步认识到内部控制的重要性，但受多种因素的影响，对内部控制的了解和熟悉程度仍然有限。从企业员工的角度，有人认为实行内部控制是对企业员工的不信任，容易制造内部矛盾，更有人认为没有完整的内部控制更便于营私舞弊。这些都是员工对内部控制的.重要性认识不足造成的。

3.企业加强内部控制的措施

3.1抓好企业内部控制的人文环境建设和组织保障

一是要领导重视。一个企业的内部控制是否有效，最重要的在于领导层的态度。因此，企业领导人应当亲自组织内部控制建设，并坚持按章办事、以身作则，企业其他人员才会在领导的影响下自觉按照内部控制的要求执行。这样，内部控制才不会流于形式，才能真正产生作用。

二是要提高员工内部控制方面的意识和素质。员工是企业内部控制的实施主体，企业要通过组织企业员工培训学习、研讨交流等方式，切实提升员工的职业化水平。并使员工充分认识到内部控制不是文件、手册、制度的简单组合，而是要落实到企业各项工作的每一个环节，内部控制不仅是管理、财务和审计人员的责任，更是全体经营业务人员的共同责任。

三是要优化组织机构及职责。企业首先要按照职责明确、程序定位、相互牵制、相互监督的原则以及企业内控制度的要求，合理设置组织结构，界定各部门职责和授权管理权限，再将各职能部门业务分为若干具体的工作岗位，然后按岗位确定每个人的具体任务，从而明确企业所有员工的责任与权限。 3.2加强风险甄别，抓好制度建设

一是要做好风险评估，加强风险控制。企业运行始终伴随来自于行业、市场、筹资、投资等各种经营风险，企业应该充分认识到面临的这些风险，在正视风险的基础上通过有效的风险管理，寻求对风险的最佳控制。利用各种科学的风险分析技术，对其进行识别和分析，然后采取积极有效的风险应对措施和方案，对风险加以控制，降低其带给企业的不良后果。

二是要抓好制度建设。企业内部控制的主要形式就是制度控制。企业应当根据《企业内部控制基本规范》和对企业运行过程中的风险识别，全面做好制度设计，确保控制制度覆盖企业生产经营全过程和人财物各方面，并根据人员的经营管理水平、风险控制能力实行区别授权，并加强授权执行情况的日常监督和信息反馈，根据经营管理业绩、风险状况和授权制度执行情况及时调整授权，以保证运营活动的正常开展。

3.3抓好信息管理建设，为企业内部控制提供技术支持

企业应建立集团化、一体化、网络化的信息管理系统。信息管理系统应与企业的经营全过程相契合，同时将内部控制的理念、流程与信息管理统一起来，通过信息的传递、处置，使内部控制扩展到对企业经济业务的预测、管理、监控、考核、分析等多方面，实现控制活动、信息管理和业务处理的一体化，实现最高效的内部控制信息收集和传递、最及时的信息反馈和控制修正。

3.4加强企业内外部监督，定期做好内部控制运行评价

有了良好的制度设计，还需要定期组织开展内控运行情况的检查和评价，及时发现问题并进行纠偏，保证企业生产经营受控运行。

内部控制体系要充分发挥其职能作用，应在企业内部建立三级监督机制。第一级是各级管理人员的监督，第二级是财务部门的监督，第三级是设立地位独立、具有监管权威的内部审计部门。内部控制的有效实施同时需要注意加强对内部控制的再控制，加强外部环境监督，以监督和检查内部控制的实施，评估内部控制的实施效果，针对所发现的控制盲点、弱点以及由于运营环境、经营战略等因素发生变化而导致原有内部控制失效的情况，及时提出改进意见，确保内部控制目标的顺利实现。

参考文献：

[1]中华人民共和国会计法.中国财政经济出版社.

[2]企业内部控制基本规范.财政部.7月1日实施

[3]梁悠.浅析中小企业内部控制问题及对策.大众商务.第109期

[4]顾艳.对加强企业内部控制的几点思考.审计与研究.（6）

浅析中小企业固定资产内部调控 篇5

内容摘要：从管理角度对固定资产内部控制进行理论研究，介绍了中小企业固定资产内部控制相关理论，提出目前固定资产内部控制存在盲目构建与开发、折旧计提与处置不合理等问题，并分析了其产生的具体原因，最后以固定资产内部控制理论为依托，提出完善固定资产内部控制的对策建议。

关键词：中小企业 固定资产 内部控制

内部控制产生的一个主要原因是企业中存在的委托代理关系，现代企业的所有权和经营权的高度分离使企业有可能面临职业经营者不履行其受托责任、损害股东利益的风险，企业的有限责任形式也可能导致企业不惜损害债权人的利益而从事高风险的项目等问题是无法由市场竞争自发约束或通过市场交易规避，只有通过加强企业治理的责任制度，建立全面、有效的内部控制体系加以解决。固定资产作为企业重要的劳动资料，定期资产使用期限长并且单位价值高，在企业资产总额中一般占有较大比例，其安全、完整对企业的生产经营影响极大。故本文以中小企业固定资产内部控制来研究分析企业内部控制存在的问题并提出完善建议。

[1]1 相关理论

1〃1 中小企业内部控制原中小企业一般业务单一

个体规模小、机制灵活、业务流程较简单，家族式的家长制现象普遍，任人唯亲，直接集权控制多于分权。因此，中小企业不能完全按照大企业的方法和要求来设计内部控制，而应遵循其特有的原则和方法：

①从企业实际出发原则：中小企业行业分布广泛，各有特点，因此在制定内部控制制度时应根据本企业的业务、规模特点灵活制定适合本企业情况的控制制度。

②重要性原则：即对那些关系企业成败，如影响盈亏、成本的重要事项要严格控制，对那些次要的事项则根据企业的能力或简单控制或不控制。

③时效性原则：随着企业内外环境的变化，内部控制的效果也会发生变化。中小企业由于市场应变能力强，因此应适时对内部控制进行评估，以发现可能存在的缺陷，并采取相应的补救措施。

④相互牵制原则：中小企业由于人员有限，不可能像大企业那样实行严格的相互牵制制度，但仍应避免一个人包揽一项业务的全部过程。可以采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法，使财产的收、付、存、用得到较严密的控制。

[2]1〃2

固定资产内部控制相关理论

固定资产内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保固定资产会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。

第一，固定资产内部控制的目标

中小企业内部控制的首要目标是实现企业的目标，包括兴利与防弊，其中兴利是基础，防弊是兴利

-的重要保证。具体可以包括以下三个目标：一是保护财产物资的安全、完整和会计信息的真实、可靠；二是促使贯彻企业的发展方针，提高发展效率；三是建立风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。

固定资产的总体控制目标包括相关业务处理流程的有效性、会计记录和报告的真实可靠及对相关法律法规的遵循性。

固定资产内部控制基本目标具体包括：

(1)保证固定资产投资活动符合企业的投资规划，并事先得到审批；(2)保证对固定资产的取得、验收及款项支付进行充分恰当的记录和披露；(3)保证固定资产的同常维护保养及其安全、完整；(4)保证对固定资产的处置进行充分恰当的记录及披露；

(5)保证对固定资产折旧政策的合理性及折旧的充分记录与合理的披露。

第二，固定资产内部控制的基本方式

为加强企业固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，实现保护固定资产的安全、完整，提高固定资产使用效率等目标，应从以下几方面健全内部控制：(1)固定资产投资预算制度

企业应当加强对固定资产投资的预算管理，明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。企业编制固定资产投资预算，应当符合企业发展战略和生产经营实际需要，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素。

(2)固定资产授权审批制度

企业应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。

(3)岗位分工

企业应建立固定资产业务的职务分离制度，明确各部门和岗位的职责权限，办理固定资产业务的不相容岗位应互相分离、制约和监督。企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。

(4)固定资产定期盘点制度

企业应当建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点。

(5)固定资产处置与转移制度

企业应当建立固定资产处置的相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限等相关内容，确保固定资产合理利用。企业应区分固定资产不同的处置方式，采取相应的控制措施。

[3]第三，固定资产内部控制主要内容

固定资产的业务程序可划分为增加、使用和处置三个阶段，每个阶段具有更细划的业务活动。固定资产预算控制起点是企业生产部门根据实际生产情况编制固定资产需求报告，财务、采购等管理部门以及高级管理者对其进行复核，提出修改意见后由生产部门协同财务部门编制正式预算方案。预算方案形成后，需经最高管理层审批，所有审核程序都要记录并保留备查。

固定资产采购业务控制的起点是使用部门提出采购申请，执行请购程序，经固定资产内部管理部门、[4]固定资产采购申请或授权部门、企业高管和财务部门多次审核，批准采购部门实施采购活动，将原始凭证交由财务部门进行复核登记。仓库管理部门定期对固定资产库存情况进行盘点，并与财务部门账簿和报表进行核对，对存在的问题及时处理。

固定资产使用过程控制起点是使用部门提出使用申请，此后由仓库管理部门进行审批并执行相关的管理程序，固定资产管理部门按照审批情况办理移交手续，并编制一式三份的固定资产转移凭证，分别自留以备查、交予资产使用部门编制固定资产卡片并签章以示负责、交予财务部门作为原始凭证以便复核登记并计提折旧。

固定资产的报废首先要由固定资产使用部门或内部管理部门提出报废申请，并将申请材料上交报废鉴定部门和相关负责人提请审批，按照审批意见开展固定资产清理业务。固定资产清理过程中的发票、单据等传递给主管会计编制记账凭证并交给稽核部门复核，依据经复核后的记账凭证进行相关会计处理。除此之外，主管会计和固定资产管理部门还要定期计算固定资产可收回价值，以确定是否存在减值迹象。

[5]2 中小企业固定资产内部控制存在的问题

2〃1 盲目开发与购建固定资产

固定资产投资项目失误率很大，其造成的损失让人触目惊心。主要表现在：一些建设项目管理上存在较大的漏洞，边勘测、边设计、边施工的“三边’’工作较多；在固定资产投资规模方面超过企业筹资能力，盲目上项目，造成半拉子工程，使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益；一些项目投资可行性研究深度不够，项目一建成就开始亏损，造成较大的投资损失。

由于企业一味追求固定资产高规模，对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和研究，决策环节草率行事、审批失察，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者能力低下、对风险认识不足等原因，导致投资决策失误频繁发生的风险。决策失误使投资项目不能如期建设，预期的收益不能实现，投资无法按期收回，给企业带来巨大的财务风险。

[6]2〃2 项目施工过程发生舞弊

固定资产建造过程中普遍存在舞弊现象，主要指工程耗材中发生的舞弊。具体表现形式为由于人为因素的影响，工程使用材料规格和质量不符合合同要求、价格高于市场价格、材料耗用量不合理，严重偏离预算等。

项目施工过程舞弊现象的存在，究其原因是固定资产购建和工程项目环节内部控制制度设计和执行存在漏洞。对工程建造过程缺少必要的监督检查，工程审计执行不力，使不合规定的材料用于实体建造，导致项目质量不能满足企业生产经营需要的风险；工程材料采购业务不相容岗位未实现职责分离，为一些人员徇私舞弊提供了机会和可能，造成价格过高风险；未对材料采购业务进行复核，对相关票据凭证未进行严格审查，致使虚构材料采购业务，虚报材料用量，损害公司利益。

2〃3 在建工程转固不及时

企业不论是自行建造固定资产还是出包工程，其会计核算均应通过在建工程项目进行，按规定在建项目融资利息费用构成在建工程投资成本。一直以来工程项目竣工决算比较滞后，一个项目完工后，最快一两年，最久的三五年才进行决算。许多企业在固定资产达到预计可使用状态后，未尽快办理竣工结算手续，及时转入固定资产，仍以在建工程列示，造成决算的工程项目所反映的固定资产信息不真实。

在建工程挂账，延期办理竣工决算使融资利息资本化，使得利息计入工程成本，从而减少当期财务

[7]费用，同时又少提折旧，有的企业为达到经营指标，会拖延在建工程的结转，产生固定资产建造成本虚增、调控利润的风险。此外，固定资产管理人员责任心的缺乏、企业的工程管理部门与工程核算部门配合不畅而对工程决算核实审批不及时、工程建设流程复杂而未能识别工程已达到预定可使用状态，造成在建工程不能及时转入固定资产，导致财务信息不实风险。中小企业固定资产内部控制存在问题分析

3〃1 未实现固定资产不相容岗位分离

任何一项业务如果全部由一个人或一个部门担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为。固定资产的管理人员应实行不相容职务的相互分离制度，合理设置相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资产安全完整。

3〃2

绩效考核机制不完善

经营者利用在建工程长期挂账、任意调整折旧年限等手段以达到操控利润的目的。主要原因是现代企业的所有者与经营者相分离，经营者为了完成所有者委托的经营任务，客观上必须竭尽全力地用各种手段去完成目标，然后才能达到或实现个人的利益目标。而大多数企业管理者对各经营者固定资产管理具体绩效未纳入考核的范围，严重影响了固定资产业务人员的积极性，使得经营者在不受固定资产管理相关人员的有力制约下，利用固定资产相关业务进行利润调节，进而使固定资产内部控制不能发挥应有效果。

3〃3 缺少有效的监督检查

由于缺少有效的监督体系，导致员工及管理层舞弊案件的发生。监事会形同虚设，对经营者利润调节行为视而不见，未有效发挥其监督职能。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构难以发挥实质性作用，内部控制制度也难于有效运行，从而易于出现会计信息失真、部门领导专权、部分管理层面贪污腐败现象。完善中小企业固定资产内部控制的具体决策

4〃1 注重固定资产流程管理

流程管理包括对流程的描述、梳理和优化，是一种以规范化地构造一种端到端的业务流程为中心，持续地提高业务绩效为目的的系统化方法。通过流程管理形成知识管理，有一张固化的、优化的、得到多方认可的流程图和清晰的上下游关系和关键控制点，形成共享的知识平台，从而从根本上减少和消除传统管理习惯性业务的弊端。

固定资产流程管理，是对固定资产内部控制制度进行的一个全新的再认识、再提炼，打破过去职能部门责权不明晰的弊端，利于规范化管理。

1>投资预算

中小企业应慎重考虑每年的投资预算，并经过仔细论证和评估后才能批准，严格把好预算控制关。同时，根据实际业务环境的变化，在实施每一项具体的投资计划前，业务部门提出具体的投资采购申请，以获得最新的评估。2>谨慎考虑预算外的投资

投资与费用不同，一项投资的效益往往要在今后的许多年才能显现出来。因此，在实际的审批中，对预算外的投资一定要设立比费用更加严密的体系与流程。3〉具体的采购与付款

固定资产所有的采购与付款必须有合格的单据来支持，并在对合同或订单、收货情况(包括质量验收)及发票进行三单审核后，才能办理入账及付款手续。同时，在固定资产到货验收开始使用前，加贴

[8]固定资产标签，标签上的信息必须与财务固定资产账面的信息保持一致。现实中，一些公司就是因为在这一环节控制不力，导致大量账外资产和不良会计信息。而财务固定资产会计岗位人员与各个部门保持良好沟通，及时宣传与讲解固定资产管理方法，并亲自对固定资产的验收、位置、使用部门等进行核查，则是控制好这一环节的有效方法。企业应当严格按照固定资产采购业务授权批准的方式、程序和相关控制措施执行相关工作。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

4〃2 实行不相容职务相互分离制度

任何业务如果全部由一个人或一个部门担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

固定资产的管理人员要实行不相容职务的相互分离制度，合理设置相关的工作岗位，职责分制约，确保资产安全完整。其内容包括：

(1)固定资产的需求由资产使用部门提出，采购部门、企业内部建设部门一般不首先提出采购或承建的要求。

(2)资产请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。

(3)资本预算的复核审批人应独立于资本预算的编制人，重大合同须有独立于经办人外的负责人批准。

(4)固定资产的验收人应同采购或款项支付人职务分离。（5)资产使用或保管人与资产会计记录人员分离。

（6）资产的盘查工作应由使用保管人员、负责记账人员以及独立于这些人员的第三方共同进行。（7)资产报废的审批人与资产报废通知单的编制人分离。

4〃3 将会计控制贯穿于项目建设全过程，充分发挥基本建设财务管理职能

基本建设财务工作需要从管理会计角度，充分发挥管理职能。事前要参与预测和决策，事中要控制和管理，事后有分析和评价。

项目决策控制环节，会计机构或人员应当参与对项目建议书和可行性研究报告的分析和评审，对项目建议书和可行性研究报告中所涉及的财务数据、投资估算等方面提出专业意见。

勘测设计与概预算控制环节，会计机构或人员应参与对概预算的审核，审查内容包括工程量的准确性、定额套用的正确性、费用计取和汇总的合理性等。

招投标与合同控制环节，会计机构或人员应参与招标、投标、开标、定标和合同管理的全过程。

施工过程控制环节，会计机构或人员应参与施工管理的全过程，重点对建设资金的筹集与运用、工程物资设备的采购与使用、财产清理与变动等方面进行控制。会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续；在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，应当及时报告；因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，会计人员应结合相关资料对工程变更价款支付业务进行审核。竣工验收与决算控制环节，[9]会计机构或人员应及时开展各项清理工作，审核各施工单位提交的竣工决算书；及时编制竣工决算初稿，报请决算审计；参与分析概算、预算执行情况及差异分析；对投入使用的项目进行成本效益分析

[10]

。结

论

本文从介绍内部控制理论的发展过程入手，通过分析中小型企业内部控制现状，指出中小型企业的内部控制在控制环境、构成体系等方面尚存在许多问题，对固定资产业务进行了内部控制设计并对其有效运行提出了完善的措施。本文解决了固定资产购建过程中减少固定资产各环节发生舞弊的可能性，应以内部牵制思想为指导，严格职责分工、实行不相容职务相互分离制度，实现业务相关岗位的相互制约与监督，确保资产安全、处理适当

[11]

。但由于各行业、各企业均有其自身特殊性，对固定资产内部控制存在的问题不可能分析地十分全面，仅就常见的一些情况进行了分析；希望今后能够提升自己的分析能力同时汲取内部控制方面新的方法，进行更深一步的研究，使对策更加具有针对性和可行性。

参 考 文 献

企业成本控制方法浅析 篇6

对于大多数企业而言，均纷纷意识到采取长期发展战略目标。

企业要想尽快实现战略目标，在很大程度上得益于企业自身的成本控制。

也就是说，企业的成本管理应与企业的长期发展战略目标之间进行有机的结合与统一。

然而，新时期下我国企业成本控制面临着诸多突出问题，这些问题对企业的长期发展以及战略目标的实现。

本研究在深入剖析新时期下企业成本控制存在的问题的基础上，提出了若干解决措施，旨在为当前企业科学、规范化的成本控制提供切实可行的依据。

关键词：成本控制;存在问题;解决措施

当前时期下，我国社会主义市场经济得到了迅速发展，但是也使给企业带来了巨大的挑战，很多企业的价格更加透明化，使得企业的利润越来越微薄。

对此，越来越多的企业开始认识到加强成本控制对于提高企业的利润的重要意义与价值。

然而，新时期下我国企业成本控制过程中也存在着诸多突出的问题，这些问题对企业的可持续发展极为不利。

对此，应该采取强有效的措施对其加以解决，以提高企业的经营效益及利润空间。

本研究在分析新时期企业成本控制存在问题的基础上，提出具体的对策，目的在于为企业的长远发展提供参考依据。

一、新时期下我国企业成本控制存在的问题分析

(一)成本控制意识淡薄、观念落后

浅析中小企业内部会计控制 篇7

关键词：中小企业,会计控制

内部会计控制是社会主义市场经济监督体系的重要组成部分, 在企业管理和资金流通具有指导意义, 享有企业发展管理和会计法律管理的双层性质, 与经济监督有共性又存在独特性, 是一项复杂的监督体系, 有利于企业会计信息披露与科学利用。我国的《会计法》规定了法制条件下的会计部门和机构行使监督权利的内容和范围, 随着市场经济的变化和企业自身性质的转变, 会计行业随之发生了根本性变化, 工作内容随着市场经济的发展不断进行更新, 经济活动的监督体系建设的基础是企业或组织资金流的监督管理。

一、中小企业内部会计控制概述

企业内部会计控制包括三方面, 首先是企业固定资产的保护, 这是企业运营的基础保障, 其次是企业流动资产保证了企业运营流程的正常运行, 还有企业财务信息的真实性, 是企业运营的关键要点, 内部会计控制制度是内部会计控制的基础。企业内部会计控制和内部管理控制是内部控制的两大分支, 实现的是经营权与财产所有权分离。其中财产保全、预算控制、风险控制 (财产控制) 等, 都是企业内部控制的对象, 是内容建设中不可忽视的对象。单位内部会计控制是企业内部控制体系的核心, 是企业管理组织的重要组成部分, 是财务部门享有的特殊权力, 并且受法律维护, 单位内部会计控制是我国会计管理监督体系构建的基本单元。

二、中小企业内部控制存在的问题

中小企业的资金实力较弱, 管理会计理念并没有深入实践, 内部会计控制作为企业风险控制、资金管理、内部经营信息的掌控的重要管理体系, 是企业管理建设的核心问题。中小企业的发展有较多的局限性, 从人事管理和资金实力来讲, 受市场因素影响较大, 很难抵抗市场波动, 因此阻碍了中小企业内部控制体制的建设。总而言之, 企业内部会计控制中存在很多盲区, 影响了会计控制作用的体现。

1.中小企业缺乏有效的监督体系

当前我国企业内部会计控制机构采取的是“位一体”模式, 但是这种模式自身也存在不足, 比如社会监督力度不够、规范性差, 会计部门和会计人员与企业主管部门存在挂靠关系, 直接参与企业经济活动, 参与企业内部的资金的走向与收益分配, 影响了社会监督的独立性, 在会计部门行使监督权利中存在严重的行政色彩。另外我国政府监督效力不足, 在发生严重经济业务纠纷或者经济犯罪时, 责任难以落实, 本质原因是政府对各部门监督职责的分配不明, 造成责任排查效率低下, 难以落实部门责任制度, 阻碍了政府监督效果的体现。经济活动的监督体系建设的基础是企业或组织资金流的监督管理, 因此社会主义市场经济发展的内在要求加强内部会计控制体系的建设, 社会注意市场经济中单位内部会计控制、政府监督、社会监督三方面需要协调性和连续性, 社会生产和再生产的过程有连续性的特点, 会计信息披露需要不断的进行下去, 在整个会计管理过程中主体之间的经济业务都需要内部会计控制反应, 同时对其进行法律、制度的审查, 保证社会主义市场经济活动的有序性和稳定性。

2.中小企业内部会计控制系统落后

在内部会计控制实践中, 虽然有内部控制制度, 但是在相关业务办理中却不能按照相关程序办事, 不能体现其管理导向的作用, 在有效监督制度的约束制度建设层面, 跟不上时代发展的大趋势, 导致中小企业内部控制系统的滞后性, 这与中下企业实力较弱有较大的关系。另外企业内部的会计审查制度不健全, 导致很多管理漏洞, 一方面体现在原始凭证失真, 虚构经济内容, 另一方面体现在监督管理制度的不健全。导致了相关业务的无序性, 不具有企业发展和生产的逻辑性, 尤其是在企业生产总额与企业能源消耗的关系上, 不具有逻辑性, 出现生产总额上升而能源消耗降低的不合理现象, 主要原因是内部会计系统的缺陷, 导致会计人员未按照相关程序办事。

3.中小企业管理者没有认识内部会计控制的作用

随着社会主义市场经济的发展和企业性质的转变, 会计工作的性质发生了很大的转变, 工作内容随着市场经济的发展不断进行更新, 由于中小企业管理者自身知识的局限性, 在很大程度上只关注企业利润的直接影响因素, 不能认识到内部会计控制对企业发展的可持续作用。国内企业兴起和倒闭的速度非常快, 许多企业刚兴起就面临倒闭的危险, 这是由于公司内部控制系统的缺陷而导致的;由于审计功能的缺失, 公司管理者对公司的根本情况没有充分的了解, 在进行评价时便出现了错误, 导致企业在生产经营中出现了严重性的问题时不能够采取相应的对策, 最终才导致了公司的破产;所以中小企业管理者忽视了内部会计控制的作用, 不能及早了解企业自身管理的漏洞和需要完善的地方, 从而发现内部控制系统的薄弱环节, 并且及时确定应对措施, 保证公司更好更快的发展。

4.中小企业会计队伍实力较弱

一些中小企业的高层管理者缺乏对专业会计人才的重视, 疏于对于会计工作人员技能的培训, 导致会计人员的整体素质和业务水平不高。在实际企业工作中会计人员的监督意识不强, 把工作的重心放在审计工作上, 专业知识结构与企业发展不协调, 不能有效发挥会计作为企业资金管理者和企业经济活动监督者的双重作用, 在会计工作中一味服从领导的安排, 财会人员缺乏法律意识, 没有充分利用职权, 监督力度不够, 这些都会影响企业内部会计控制的效果。会计人员普遍存在法律意识薄弱和监督意识。

三、完善中小企业内部会计控制的措施

1.建立高效的监督机制

内部会计控制以及监督体系的构建, 要实现监督体系的多层次, 将会计监督融运用到企业发展和经营的多个层面, 尤其重视“事前监督”“事中监督”“事后监督”在企业内部会计监督中的作用, 保证企业法人治理体系在企业资金配置、生产管理、战略决策等方面发挥有效的决策和监督作用, 实现内部会计信息的科学利用, 进而实现会计信息有效披露。会计监督是保证企业经济活动信息披露质量重要治理体制, 要根据《公司法》和企业规章制定法人治理机构的工作制度, 对议事内容、决议实施监督等各个环节作出具体的要求, 使企业各部门相互制约, 相互监督, 建立内部激励和约束机制, 从监督机制层面进行深入落实, 将监督效果与监督机构绩效挂钩, 促进监督效力的提升, 深化企业内部会计控制。企业会计监督必须基于政府监督和社会监督, 这是企业会计管理的立足点, 充分发挥内部监督与外部监督的协同作用。

2.构建企业内部独立会计控制部门

企业内部存在独立审计, 有利于企业自身利益的保障, 社会的监督体制包括会计事务所和注册会计师审计, 社会监督机构一般不会在中小企业设立。内部独立会计控制机构的设置, 能从根本上实现对资金所有权和管理权的分离。因此企业要加大投资力度, 引进注册会计师作为内部会计控制部门的领导者, 保证企业在计划经济和市场经济环境并存的环境中, 获取资金的渠道不断的扩展, 稳固企业经济业务和资金流向在企业投资中动态流向, 明确内部审计在企业内部的监督定位, 规范化审计工作流程, 有效发挥独立会计控制部门的作用, 避免社会审计人员滥用职权、暗箱操作的事件的发生, 进而完善审计监督机制和责任风险机制, 从根本上发挥内部控制体系的作用。

3.强化内部会计控制在企业发展中的定位

内部会计控制在现代企业内部控制制度中的应用, 使企业或组织资金链的流通合理, 避免出现不法经济业务往来。现代企业管理充分的应用的会计控制制度的优越性, 提高了企业内部管理控制制度的管理效率, 扩展了内部控制制度的涉及范围, 保证了会计信息质量, 为企业管理策略和企业发展规划提供了准确的信息支持, 预防企业管理中出现徇私舞弊和工作失误的出现。完善了企业经济活动的信息披露制度, 既保障合作者的合法权益同时加强了企业内部控制力度, 是现代企业内部管理控制制度的重要内容。

4.强化会计人员专业知识的培养

在企业财会人员培养上要注重两大方面, 不仅包括员工技能的提升, 还应注重员工自身素质的提升。并且借鉴国外会计行业的发展, 时刻关注国外各企业会计发展状况, 从知识技能和员工素质进行培养。在会计管理人才的培养中要注重工作能力的培养, 能够结合理论进行实际问题的分析, 综合所掌握的理论知识, 用合理的方式进行相关的处理, 加强管理人员素质的提升, 保证会计管理人员与其他部门能有效合作, 打造一只素质超群的队伍, 必须转变人才培养中, 只注重专业领域培养的片面做法, 对于当今社会, 最重要的仍旧是科技的进步和人才的培养吸收, 科技的进步和人才的培养与使用始终是企业进步的坚实基础, 定期举办进修和学习先进的技术的机会, 以提高工作人员的素质和能力。企业能否可持续发展的关键是企业人才比重高低, 以及整体提高企业人员技能和素养, 必须加以重视, 采取提高福利待遇等手段, 广泛吸收业界专业人才, 留住原有人才。只有这样才能建设一只专业能力超群的企业内部会计控制工作队伍, 促进我国企业经济进一步发展。

四、结语

本文着眼于中小企业内部会计控制, 展开内部会计控制理论的研究论证。企业内部控制制度与企业发展的联系关系是:企业内部会计控制质量越高, 企业管理层次越高, 相应的会计管理水平越高, 综合竞争力提升, 因此高质量的企业内部会计控制对企业投资效率有显著的积极影响。本文运用理论与论证相结合的方式, 着眼于内部会计控制质量的对企业管理的影响, 借鉴成功利用内部会计控制的企业的方法和思想以及管理模式, 全方位优化企业内部会计控制模式, 从强化内部会计控制在企业发展中的定位、建立高效的监督机制、构建企业内部独立会计控制部门、强化会计人员专业知识的培养, 促进企业的长效发展。

参考文献

[1]杨雄胜, 李翔, 邱冠华.中国内部控制的社会认同度研究[J].会计研究, 2014 (08) .

[2]张宜霞.企业内部控制的范围、性质与概念体系——基于系统和整体效率视角的研究[J].会计研究, 2013 (07) .

[3]叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析[J].管理科学文摘, 2013 (05) .

浅析中小企业内部控制 篇8

【关键词】中小企业  内部控制  现状  对策

一、中小企业内部控制的现状及存在的突出问题

（一）企业内高级管理人员等核心管理人员对企业内部控制职能认识的片面性

当前，不少中小企业的管理人员对内控制度的认识仍存在一些误区，简单的认为所谓企业内部控制制度就是内部成本、资产安全、内部资金等方面的控制，即局限于内部会计控制这一层面。由此以来，企业在对企业内部控制制度的设计上就会仅仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是个别的财务人员，对整个内部控制体系缺少系统性认识。尤其是生产或技术管理部门人员认为内部控制与自己无关，自己只要完成生产任务就万事大吉。在某些中小企业中，有的掌舵人甚至认为没有内部制度对自己的约束更有利于经营管理，使企业在经营管理等各方面更便于操作、更加灵活。

（二）内部控制制度不健全、不系统

在多数中小型企业，特别是民营企业中，“内部人控制”现象大量存在。企业高层管理者大多数对会计和内部控制还没形成概念。在他们看来，企业产品只要有市场就行，所谓的会计制度和内部控制只会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不愿制定和实施内部控制制度，老板一人说了算，收入核算不全面，成本、费用开支随意、账目设置及会计核算较为混乱等现象屡见不鲜。

而在某些中小企业当中，尽管在形式上制定了一些内部控制，但由于在基础的会计控制环节就表现为基础的会计核算工作秩序混乱、核算不实，甚至于会计信息失真。如在不少小微企业当中，较为常规的重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人担任，原始凭证的取得或填制不合法，大量会计事件及凭证采用“变通”手法处理，所以据此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义，最为基础的会计控制失去约束力。

另外，在内部控制制度建设方面极不全面、不系统，内控制度没有覆盖到所有的部门和人员，过于流于形式或控制范围过于狭窄，没有渗透到各个相关业务领域和操作环节。

（三）内控制度执行者即行为主体素质偏低

近年来，由于国家经济政策不断改革，财政税收政策改革不断推进，某些中小企业财会人员的业务培训及思想教育跟不上，会计从业资格的人员综合素质参差不齐，思想素质差，在会计及相关业务理论方面一知半解，或在工作通过“传帮带”接收专业知识面过窄，会计人员在处理正常的会计业务方面突显知识存量不足，更谈不上内部控制制度的高效运用。而对于一些企业高级管理人员来说，由于工作阅历等各方面原因，在会计制度、会计准则意识及理解方面不专业，在对待处理税费及理解国家经济政策方面投机，独断专行，势必给企业长利益及经济社会发展埋下隐患。

（四）缺乏有效的监督机制内部审计职能弱化

有的企业虽然有内部审计部门，但由于某种原因可能得不到管理层支持，不能充分发挥其职能。内部控制审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，其职能的严重弱化，不但不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，也为企业正常经营带来不小风险。

由于缺少有效的内部监督，给一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，钻空子，侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等行为提供了方便。

二、国家在企业内部控制方面的制度性规定是现代企业持续健康发展的必然遵循

（一）积极学习、认真贯彻执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求

《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，对于纳入实施范围的企业应当遵照执行，它在执行方面具有强制性的特性。《企业内部控制配套指引》（包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引）是对国家公布的《企业内部控制基本规范的进一步补充和说明，具有指导性和示范性，对于纳入实施范围的企业可以结合所在行业要求和企业自身特点，参照配套指引的规定开展内部控制建设与实施工作。

《企业内部控制基本规范》及配套指引强调了内部控制与风险管理的统一，它充分吸收了全面风险管理的理念和方法。内部控制与风险管理二者不是对立的，而是协调统一的整体。企业内部控制的目标就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略，风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，二者都要求将风险控制在企业的可承受范围之内。

在实际内控工作实践当中，企业可以对有关机构和业务进行整合。企业的内部控制和风险管理工作应由不同的企业内部机构来负责，从工作内容、目标、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面，避免职能交叉、资源浪费、重复劳动，降低企业管理成本，提高工作效率和效果，将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来。

（二）制订科学合理完整的内部控制制度是现代中小企业发展的必然要求

笔者认为，企业的高层领导应该首先具有树立制定内控制度的观点和意识，注重从建章立制向整体框架的构建与认真实施方面转变，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系，做到充公兼顾国家、集体、个人三地者的利益。事实经验告诉我们，社会及经济效益越发展的好企业在企业经营的设计理念上把企业内部控制制度就摆放在了越重要的位置。

在企业内，上至企业高层领导下至每一位员工，在每项业务和环节上都必须按内控制度要求办事，真正把规章挺在前面，使企业的内控制度真正起到作用，企业资产的安全完整、会计资料的真实有效做到了，防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误、确保企业的经营运作有序、科学、高效才有成为可能。

三、企业制定内部控制制度的着力点、重要节点分析

在实际工作中，个别企业的内部管理体系与内部控制体系往往会在实际运作时发生冲突。追究其根本原因，不外乎以下几种情况：第一，企业核心经营管理者或者相关管理部门在对企业内部控制设计方面不合理，造成这个结果的原因可能是管理者企业内部控制重要性认识不足，不愿意受到更多的牵制和监督，或以影响经营效率和目标为借口，拒绝必要的内部控制制度执行;第二，是企业采用的管理方式方法出现了偏差，譬如地简单照搬内部控制应用指引的规定，没有考虑企业的实际情况，为控制而控制，结果事与愿违，导致内部控制设计执行与企业实际相脱离，出现控制过度或控制冗余，从而影响到企业的管理体系正常运行。

对此，企业立足本单位实际及管理现状，在大范围内自查基础上，全面梳理各项管理制度和管理体系，从总体目标出发，采取“目标管理情绪、目标管理矛盾、目标管理人员”的理念入手，在管理体制、机制以及落实各级权利责任等方面，创新管理方法与手段，根据《企业内部控制基本规范》的规定及相关要示，将内部控制的要求融入各项管理体系中，形成内部控制的长效机制，使内部控制真正为经营管理服务。

与此同时，通过系统的培训教育，提高企业经营管理人员及广大职工对内部控制的理解和认识，制订详细的内控工作方案，利用互联网信息技术固化业务流程，提高业务处理效率和信息共享水平，将内部控制的要求纳入绩效考核体系以加强执行，尽可能减少内部控制与其他经营管理体系的冲突。

（一）管理人员素质是关键

企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。因此，董事会应当指定专门委员会负责指导内部控制建设与实施工作，企业内控的相关部门才有可能履行好企业内部控制规范体系的设计、建立、运行与改进方面的职责。俗话说“工欲善其事必先利其器”。首先，人是内控制度的主体，企业高层的管理人员应该具备较高的政治素质和业务素质，要具有大局意识和长远意识，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。俗话说“行胜于言”。其次一点，企业制定了科学合理的内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以在企业中，管理层应为满足企业内控工作的需要，按照不同岗位职位的要求，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，把所担任的工作做到最好，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，实现企业在各个方面控制目标。

（二）决策性内控机构设置要科学

机构设置及工作分工过程当中，要坚持运用好“不相容职务相分离”这一根本宗旨，即业务的执行者与记录者、监督者要分离，经营业务的授权者与执行者要分离。同时，要注重把握以下两点：第一，决策过程中应坚持必须的科学决策程序以及决策与管理体系中应有的结构层次，杜绝“一言堂”，重大决策必须坚持做到“民主集中制”;第二，在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。落实好监事会与职工代表大会应有的监督检查作用，特别应充分发挥必要的集中决策、集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势。

（三）业务程序及信息质量控制要完整

积极完善的会计制度设计、信息质量控制等主要方面的制度建设建立和和健全会计信息核算处理系统，必须根据现行的会计制度及有关法规进行开展会计工作尤为重要。企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，在企业内部控制的过程中，就必须科学合理的规定内部业务控制程序：第一，企业必须按企业内部控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批;第二，因为会计信息是企业中最重要的基础性信息，因此对被授予各内控机构及各层次管理人员相应的审批权时，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确、及时、完整。

（四）内部审计控制制度设计要严密

内部审计制度是单位内部设置的专职的审计机构和专职人员据此依规进行企业内部控制工作的根本大法，因此企业内部的内控管理制度必须科学、合理、有效的。在实际执行过程中，企业决策管理者及相关核心关键人员在执行企业内部控制制度进应强化监督与管控，同时不断加强内部审计制度的建设与落实，使内部审计监督真正发挥作用，通过内控人员切实有效的工作使企及有效的经常性和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益之目的。

（五）控制要灵活

企业要根据内部管理的需要，在尊重国家相关规定前提条件下，对各种不同类型的控制对象采取不同的控制措施，做到制度灵活运用，使内控制度这一措施真正在企业内控方面发挥作用促进企业良性循环。

四、结束语