浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策（精选11篇）

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇1

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策

【摘要】近年来，随着我国内部控制制度的建立，内部控制得以广泛关注，关于内部控制缺陷的研究也逐步成为了社会热点的话题。然而，当前国内对内部控制缺陷的研究还处于初步阶段。本文就我国目前内部控制缺陷的成因及对策进行分析。

【关键词】内部控制；内部控制缺陷；对策

一、引言

随着经济危机蔓延至全球，企业面临着复杂多变的经济环境和严峻的经济形势，全世界对内部控制的关注程度随之有了很大的提高。内部控制缺陷问题是评估和判定内部控制是否有效的关键问题，也成为了内部控制评价工作中巨大的挑战。

内部控制缺陷研究是投资者施行风险评价与决策的重要依据，其研究具有深刻的现实意义。内部控制缺陷研究不仅有助于完善企业内部控制的理论，促进企业自身的良好发展；还有助于减少企业各类舞弊现象的发生，降低企业的经营风险。

与西方相比，我国对内部控制缺陷研究尚处于起步阶段，对于其研究关注度比较低，研究比较零散且只是停留在表面，没有进行更加深入彻底的研究。因此，对内部控制缺陷问题进行研究十分必要。

二、企业内部控制缺陷成因分析

（一）经营复杂性高

公司的经营范围越大，面临的经营环境将越复杂，企业经营复杂性与内部控制密切相关。如果企业内部控制质量越低，则企业的经营复杂性越高，内部控制缺陷问题产生的可能性越大。

（二）内部控制建设不完善

企业内部控制建设表现在公司的经营规模、重视程度和投资多少等多个方面。一般来说，企业内部控制建设地更加完善，企业内部控制缺陷发生的可能性越小。因此，如果企业内部控制建设地不完善，则会导致内部控制缺陷发生的可能性越大。

（三）治理结构不健全

企业治理结构是内部控制信息研究的重要因素。然而有不少企业由于治理结构不健全，影响了企业的正常运营，从而导致企业内部控制缺陷问题的出现。因此迫切需要通过完善企业治理结构，有效保障企业持续健康发展。

（四）监督管理过于宽松

内部控制制度的实施必须有政府部门的监管，才能更好地发展下去。只有严肃、公正的监督管理制度，才能促进企业内部控制制度的建设。然而，就我国目前阶段而言，我国对于企业内部控制制度的监督管理过于宽松，必然会导致企业出现内部控制缺陷问题。

三、解决企业内部控制缺陷的对策

（一）改善企业经营状况

企业要想改善公司经营状况，首先要提高劳动生产率。其次要提高资金利用效率。企业的经营状况得到改善，才能促进内部控制制度建设，解决内部控制缺陷问题，使公司长久的发展下去。

（二）完善内部控制建设

加强企业内部控制建设，首先要加大检查力度，引起企业的足够重视。其次要加大奖惩力度，对内部控制执行情况好的企业进行奖励，对执行不好的企业予以处罚。企业唯有完善其内部控制建设，才能有效预防内部控制缺陷的产生。

（三）优化企业治理结构

内部控制缺陷问题与企业治理结构诸多层面存在着密切的关系。要想优化治理结构首先要建立企业内部人员绩效考核制度。其次，要为职工提供良好的发展平台。优化企业治理结构，才能使资源得到最合理的利用，以便更好地促进内部控制制度建设，解决内部控制缺陷问题。

（四）强化监管力度

为了更好的解决我国内部控制缺陷的问题，首先，应加大对内部控制缺陷信息披露工作的监管力度。其次，应充分发挥审计委员会、财务专家等专业人员作用，减小内部控制出错的几率。只有从根本上强化了企业的监管力度，才能更好的解决内部控制缺陷问题，促进企业内部控制制度建设。

四、结论

随着当代经济的快速发展，我国企业将会面临更多的挑战，这就要求企业重视内部控制缺陷问题，建立健全内部控制制度，更好地发挥内部控制应有的作用。

参考文献：

[1]蒋伟伟.上市公司内部控制缺陷的分类与披露[J].经营与管理，2012（5）

[2]李凯.上市公司内部控制缺陷的认定现状及建议[D].财会月刊，2013

[3]杨科.上浅谈我国企业内部控制缺陷及对策[D].中国总会计师月刊，2013

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇2

内部会计控制是企业为了提高会计信息, 保护其资产的安全及完整, 确保有关法律法规和规章制度能够贯彻执行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。现代的企业管理中, 内部结构的调整, 内外部环境的变化更加值得我们对企业内部会计控制的问题进行深思。虽然企业内部会计控制已经在我国实行了多年, 但由于实际工作中内部的控制和执行仍然尚存一定的问题。主要缺陷如下:

第一, 不相容职责未分离。现实生活中, 很多企业为了精简人员, 出纳竟然兼职报销的职务, 财务的专用章也由出纳保管, 严重违反了我国《会计法》的相关规定。会计人员的相关岗位设置不合理, 职责分配和权限划分不明确, 不相容的职务没有分离的现象很严重, 并没有形成相互制衡的机制。

第二, 账目管理混乱。一些企业不按照规范操作, 滥用会计的科目进行核算, 很多企业和部门甚至没有账簿, 没有记账凭证, 即使有账目也是混乱不堪, 企业账户的设置不合理, 造成企业内部的管理混乱。

第三, 会计凭证要素不全。会计要素包括自制要素和外来要素。外来要素需要单位的公章和税务章, 自制的要素要有经办人和负责人的签章。另外会计凭证要素还需有日期、附件数、摘要、金额、凭证字号、借贷方和合计等。有些会计人员对外来的凭证审查不严格, 对原始的凭证要素填写不完整, 自制凭证马马虎虎, 导致日期、用途和摘要漏填, 没有记载会计分录以及编号, 一些从事记账的主管人员缺少印鉴, 而且审核部门审核不严格, 影响了会计资料的质量。

第四, 成本费用和物资采购管理不善。会计成本费用, 包括在生产、销售过程中原料、动力、租金、工资、利息和广告等多方便的支出。我国的财务制度中, 会计成本由生产成本, 管理费用, 销售费用以及财务费用等组成。由于我国的企业在生产技术上本身不占优势, 增大了生产的成本, 在销售、运输和原料方面往往铺张浪费, 财务管理不严格, 不规范。此外, 我国企业存在很多实物财产管理岗位责任制不规范的现象, 在验收、领用、发出和盘点等关键环节均出现了很多漏洞, 各种物资财产被盗用或者损坏, 流失严重。

第五, 内部会计控制制度未及时更新。任何一项制度的产生和发展都不能是一成不变的, 制度会随着时代的进步与发展做出适当的改变, 特别是在当今社会, 全球一体化进程加快, 制度必须适应时代的发展, 不断完善, 更新, 修订原来不合理的内部控制制度, 防止内部控制的削弱作用, 坚持与时俱进, 促进企业持续发展。

第六, 会计人员素质偏低。很多企业和部门的管理者往往对内部会计控制的重要性认识不足, 仍旧以传统的观念和经验取代规范化的管理模式和手段, 并没有建立健全的内部控制制度, 认为内部会计控制制度只是一个文件或者一项规章制度。管理者意识浅薄, 责任心不强, 导致内部控制的关键环节失控, 或者由于徇私舞弊导致内部控制失灵, 使内部控制形同虚设。例如一些企业的领导者为了追求个人利益, 串通或者指使相关人员作假帐, 伪造会计的凭证, 办理非法的会计事务等等, 会计工作往往受制于管理者, 使得该部门不能行使独立的权力, 不能履行监督职能, 不能进行正常的会计工作。

2 加强企业内部控制的措施

2.1 制定内部控制制度

随着全球经济一体化的进程加速, 为了适应国际竞争的迫切需要, 企业所面临的风险逐渐增大, 面对如此众多的国外优秀企业的激烈竞争与挑战, 提升自身的竞争力, 积极参与到世界的竞争潮流当中, 这将是我国企业即将面临的难题。为了实现这一迫切的需求, 企业建立健全的内部会计控制制度是提高经营管理, 在国际竞争中立于不败之地的有效保证。拥有良好的内部控制环境, 能够保证具体内部控制的措施可以得到有效的实施, 能够建立起真正有效地内部控制体系。只有对现有的董事会结构进行调整和完善, 充分发挥其监督和制衡作用, 才能够从根本上解决内部控制问题。虽然有一些企业已经建立了与内部会计控制相关的系统, 但是总体来讲, 仍旧缺乏科学性与合理性。企业的内部控制应该坚持相互牵制、效率、明晰与成本效益原则的基础上进行完善, 建立适合企业实际发展的内部控制系统。内部会计系统首先应该组织健全, 其次注重对人员素质, 信息等无形资源的控制, 企业内部要有足够的灵活性, 以满足不同使用者的需求。

2.2 加强内部牵制制度

内部牵连制度指在内部控制系统中实行部门之间相互监督的政策, 实行岗位的轮换制, 不同的岗位在不同的管理系统中所处的重要程度是不同的, 应该明确规定并且严格控制每一个工作岗位的员工上班时间, 除此之外, 岗位轮换的频率应该按照重要的不同程度划分等级。

2.3 完善内部审计制度

企业最主要的监督和评价方法就是内部审计, 为了确保内部会计制度切实可行取得良好的效果, 必须要对其实施恰当的监督。确立内部审计在监督审查内部会计控制工作中的地位是当务之急, 实现内部审计由事后监督到事前、事中的逐渐转变, 从而使监督具有日常性和控制性。同时将监督评价的结果及时的反馈, 协助企业内部会计控制制度的指定。企业可以采用引入外部的监督力量, 比如外部会计师事务所等, 对其进行监督, 从而保证内部会计控制制度可以有效实施。

2.4 增强管理层的内部控制意识

有些企业领导简单的认为内部控制必须增加人员编制, 不能创造效益, 因此忽略了企业内部控制。现代企业竞争虽然是人才的竞争, 但是只有高素质的人才, 才能为企业创造更高的价值, 而并非靠增加人员编制, 要想提高企业的资金实力, 增强企业在市场中的竞争力, 要提高管理层内部控制的意识。管理层内部控制的意识能否跟进, 将对企业的发展起到很重要的作用。

2.5 提高会计人员素质

会计人员是内部会计控制工作的执行者, 内部控制制度的成败取决于会计人员的水平和素质的高低, 因此, 要加强对会计人员的继续教育, 提高其业务技能和工作的能力, 减少由于技术引起的会计信息失真的错误, 提升会计人员整体的素质。与此同时, 要加强会计人员职业道德的培训, 对反腐倡廉, 违法违纪等方面的教育。实行轮岗制, 可以有效地消除一些蓄谋侵占盗用的念头。定期对财会人员进行综合考评, 奖罚合理, 调动会计人员工作的积极性。

3 结语

总而言之, 企业的经营和管理中, 内部控制起到越来越重要的作用。随着我国经济全球化的不断深化和发展, 对企业的行为规范要求越来越高。因此, 企业要想不断地发展必须完善内部控制制度。有效的内部控制可以优化资源配置, 提高生产效率, 带来良好的经济效益的同时, 更能使企业有效防范各种欺诈行为。使企业和员工的财产不受损害, 建立科学的管理体系, 提高企业的经济效益, 最终实现企业的价值最大化, 这才是企业健康发展之路。

参考文献

[1]贺彩莲, 张茂祥.内部会计控制的意义及趋势[J].内蒙古科技与经济, 2008 (03) .

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇3

一、ERP在我国企业的实施状况

ERP（Enterprise Resource Planning，企业资源计划）作为新兴的大型综合管理系统，是提高企业运作效率的有效工具。ERP是以市场和客户需求为导向，依据IT技术和方法，以实行企业内外资源优化配置为目标，消除生产经营过程中一切无效的劳动和资源，实现信息流、物流、资金流、价值流和业务流的有机集成和提高客户的满意度为目标，以计划和控制为主线，以网络和信息技术为平台，包括了市场管理、客户管理、采购管理、销售管理、生产管理、质量管理、财务管理、实验室管理、项目管理、配方管理等整个企业价值链各个环节进行有效管理的功能。虽然ERP系统在企业管理方面有显著的作用，但是我国企业实施ERP的效果却很不理想。根据中国软件协会2013年度的统计资料，当前应用了ERP系统的企业中，实质上成功的约有25%，而75%的企业只能说成功施行了部分模块。这表明我国企业实施ERP系统的成功率还是比较低，而且大部分的ERP系统功能模块没有被企业充分地利用。

二、我国企业实施 ERP系统存在的缺陷

（一）引入ERP系统阶段的缺陷――盲目购买

1.需求分析不到位

需求分析包括综合分析企业的行业背景、经营特点以及人员结构等多方面的情况，以选择合适的ERP系统。因为ERP系统并非是“标准化的企业管理模式”，它的实施必须与企业具体情况相结合。比如，电器生产企业与药品生产企业的ERP系统是截然不同的的，电器生产企业注重成本控制，要求成本核算准确，以引导产品定价；而药品生产企业由于其产品的独特性，必须严格追踪药品中各种成分的含量及生产时间，对于成本的控制是放在第二位的。如果药品生产企业错误地使用了电器生产企业的ERP系统，把成本控制作为企业管理的核心，放松对药品成分的控制，后果不堪设想。

需求分析是一项十分复杂的工作， 企业的一些表面上的需求是容易满足的，但更深一步的具有企业特性的需求才是企业在引入ERP系统时需要重点考虑的因素。当前我国企业的普遍做法是把ERP系统当成“标准化模式”，忽视企业个性差异，并试图用这种所谓的“标准化模式”来改善企业的管理水平。这种错误的行为不仅会限制企业持续发展的活力， 更重要的是会使企业陷入 ERP 项目实施的“泥潭”， 耗尽企业的精力甚至拖垮企业。

2.没有合理选择ERP系统供应商

目前，ERP系统供应商有很多，一个优秀的 ERP系统供应商应具备较好的本地化服务能力以及售后服务能力。因为ERP 系统是一个发展的系统， 需要随着企业的发展不断进行完善和改进， 这就要求 ERP 系统供应商有较强的后续服务能力。

我国多数企业在选择ERP系统供应商时，较为普遍的做法是追求知名度较高的公司，认为大的供应商或国外供应商就一定能提供好的服务，没有实际考查供应商在企业当地本地化服务能力和服务响应能力。后果就是企业投入了很大精力、财力及时间，从不合适的供应商引入一套ERP系统，但是进入使用阶段供应商却不能够解决ERP系统的不断更新问题，造成企业资金、资源及时间浪费。

（二）使用ERP系统阶段的缺陷——安全和维护缺失

ERP系统是对企业的整个价值链进行管理，企业的经营、技术和生产管理数据都存储在ERP系统中，因此ERP系统的安全保密性是至关重要的。同时，由于企业的经营是不断发生变化的，ERP系统也需要不断更新维护以适应企业的需要。ERP系统的安全与维护必须由专业人员完成，要求企业投入一定的资金成本和人力成本。

但是，我国部分企业却不愿意在ERP系统的后续维护上投入资金，大多要求企业的网管兼顾维护ERP系统。网管的专业技术能力远远达不到ERP系统的安全和维护需要，造成ERP系统经常运行出错。一旦ERP系统遇到故障，网管手忙脚乱，稍有缺失处理不当，会导致数据丢失，甚至系统瘫痪等后果。还有很多企业的ERP系统存在严重的安全漏洞，不仅不能帮助企业加强管理，反而成为企业发展的不稳定因素。

（三）评价ERP系统阶段的缺陷――无合理的评价标准

目前，我国还没有建立一个合理的标准来评价ERP系统应用的效果，对选择的ERP系统供应商的评价工作也不到位。以至于很多企业投入大量资金，实施了EPR系统后，仅仅使用了一小部分功能。

三、我国企业实施ERP的建议

（一）开展ERP实施过程的全面培训

一是对管理者的培训，主要是加强他们对ERP管理理念的认识。首先要通过介绍ERP的实施效益和成本预算，让管理者对实施ERP模式的利与弊有一定的了解。其次，向他们介绍ERP的管理思想与实施条件，让他们对ERP有一定的认识，从心理上接受ERP模式。最后，向他们介绍具体功能与操作步骤，使他们的权力能通过ERP得到使用，并且通过ERP系统得到他们想要的信息。

二是对IT员工的培训，以学习ERP应用专家认证课程为主，要求他们必须熟练掌握ERP运作与维护方法。在企业的日常运营过程中，IT员工承担维护ERP稳定性的任务。在企业内部员工出现疑问时，IT员工能够准确地解答。同时IT员工应该掌握ERP应用的最新案例，降低企业投资ERP模式的风险。

（二）通过对比系统测试和二次研发找到适合的ERP系统

从适应性的角度讲，我国企业都希望ERP系统是量身定制的。可是实际上，大多数ERP系统都是针对一般性的企业设计的，无法完全适应我国企业的组织管理形式。因此，最好的方法是对我国企业进行深入调研，选出最佳方案，并在此基础上进行ERP系统第二次开发，使ERP系统更适合我国企业。企业管理者可以预选几个比较优秀的ERP系统，然后通过高层的研究和探讨，详细地对比选出最优方案。然后将选择的ERP系统试行应用，在实践中发现问题，请求软件供应商对选中的ERP系统进行二次研发，使得改进后的ERP系统更好地适应我国企业，实现整合业务流程，提高生产效率，为我国企业提高收益。

（三）建立ERP系统评价机制

企业应当建立ERP实施效果评估小组，就相关人员的实施情况与效果做出记录，分析影响ERP系统实施效果的原因；同时也可以就实施效果明显的部门管理者做出表扬，邀请他们分享经验。通过对实施效果的评估工作，可以让企业员工认识到ERP实施的不足之处，以便采取相应措施解决问题。ERP模式的应用是灵活变化的，需要不断的修正和弥补，只有这样才能建立有效且完善的ERP管理体系。

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇4

[关键词]内部控制问题对策

一、当前我国企业内部控制存在的问题

1、对内部控制的模糊认识与疏于执行

内部控制是现代企业管理的重要手段，通过内部控制企业可以实现经营活动效率的提高，会计信息更加趋于真实，是保证生产经营更好发展的重要措施。但当前相当一部分企业的领导并未认识到内部控制的重要性，认为内部控制制度就是一条条罗列起来的文件和制度，制定的内部控制制度大多残缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于执行，以为将制度制定出来内部宣传即可了，不过问内部控制执行的情况，使内部控制流于形式，在内部控制制度的执行中遇到问题时不按照内部控制的规定处理，以灵活性为由牺牲掉内部控制制度的严格性，由于对内部控制的不重视和对制定的不严格执行导致经营管理不善，企业资产流失与会计信息失真现象更加严重。

2、内部控制制度设置不科学

尽管我国很多企业根据相关文件制定了企业内部控制制度，但从总体上来看，企业的内部控制总体水平仍然不高，主要原因在于内部控制的本身质量不高，缺乏科学合理性，表现在：首先是内部控制组织不健全，认为内部控制就是制定制度让大家遵守，控制制度的完成就代表内部控制工作的结束，一些内部控制工作需要的执行单位、约束机制、反馈机制等都没有建立或者不健全，这样只能是把内部控制作为摆设;二是内部控制失衡，较多的企业内部控制重视事后控制，都是等问题出现了再找补救的方案然后制定控制制度，这种事后弥补的方式显然是有失科学性，企业也应同样关注事前控制和事中控制，及时将问题解决，避免造成更大损失;三是关注实物资产的控制，如资金、固定资产等有形资产，而忽略企业文化、人力资源、财务信息等无形资产的控制。

3、内部控制制度的后续工作不完善当前我国企业内部控制制度在内控责任的划分、内控结果的量化与考核等方面有有待于进一步的明确。由于责任的不明晰，导致企业员工贯彻内部控制制度的积极性不高，相关责任人的检查与监督也流于形式，对内部控制问题的判断往往以偏概全、缺乏全面和完整性。内控执行的结果如果没有一个赏罚分明的奖惩制度来督促的话，内部控制的执行将丧失掉其活力，内控责任人将失去积极参与的动力，各个部门与部门之间也将因为没有相应的监督机制而出现不相协调的一面。

4、内部控制制度不能及时的更新完善企业处于激烈竞争的市场环境中，随时可能会遇到各种突发事件而影响企业正常的生产经营，而企业的内部控制的功效可能会因此而消弱，因此内部控制制度一般是针对企业正常生产经营而制定设计的，对突发事件可能失去控制力。企业在时刻变化的市场环境中应及时的调整经营策略，保持生产和竞争能力。

二、完善我国企业内部控制制度的建议措施

1、优化内部控制环境

内部控制环境的主要因素包括：员工的职业道德和业务素质、企业文化、企业经营理念、企业组织结构设置等各个方面，任何企业都存在于一定的内部控制环境当中，它不仅影响员工的控制意识还决定员工实施内部控制的自觉性。以联通公司为例，联通公司将公司各项业务进行了认真的梳理和研究，制定了《中国联通内控制度规范》，这一制度使企业员工充分了解和掌握了内部机构设置及权责分配情况，同时也促进各级员工树立内部控制意识，增强内控的自觉性。

2、完善组织结构控制

按照内部控制的要求，企业在确定组织结构时应遵循不相容职位相分离的原则。组织结构的规划控制主要包含两个方面。一是不相容职位的分离，一般情况下某项经济活动的每一步骤由不同的人执行就可以实现内部控制的效果，如执行经济活动的要与审核经济活动的岗位要分离、保管财产的职位要与记录的职位相分离。以中国联通为例，中国联通在确定职责分工过程中，参照财政部颁发的《内部会计控制规范》制定了《不相容职务相互分离暂行规定》，对不相容的授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等做出具体规定，对关键岗位采用强制轮休或定期轮换等。二是建立健全有效的会计控制系统，会计内部控制是内控制度的核心部分，企业应按照适应性原则和合法性原则完善自身的内部会计控制。联通公司制定了《中国联通财务与信息披露关键控制》，对会计事项的处理、风险的控制与披露做了详细规定，以防范与控制财务报告风险。

3、加强监督与评审控制

监督与评审控制指的是企业高级管理部门对企业的内部控制实施状况进行的再监督与评审。目的在于确保内部控制制度在企业的有效实施，而实行的对内部控制的再控制，能及时发现内部控制制度的缺陷或设计上的漏洞并做出适当调整，能对实施内部控制的相关责任人的完成情况做出公平的评估，并给予合理的奖惩以保持其工作的积极性。联通公司的内控评审工作较为出色，分别从公司层面控制、信息系统控制、业务流程控制三个方面展开内控评审，改进了内控的薄弱环节。

4、注重对人的控制

企业内部控制实施的好坏，内控制度能不能起作用归根到底是取决于人，即执行者的素质，包括各级负责人和企业员工。再好再完善的内控制度，也可能会因为某个执行人员的业务素质不达标、判断失误、意志不坚定而失去其应有的效用，因此要想达到既定的内控目标就必须加强对人的控制，要加强企业员工的业务素质的培养和职业道德的教育，增强其自我约束能力，尤其是对业务水平较低的人员应注重其业务培训，提高其工作能力，减少人为的技术失误和造成的损失。

参考文献：

[1]付林.企业内部控制制度建设的思考[J].哈尔滨商业大学学报，20xx.5.

[2]刘军.控制环境与内部控制制度的发展[J].机械管理开发，20xx.12.

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇5

浅析我国污染物总量控制制度的缺陷与完善-以太湖水污染为例

太湖流域污染物总量控制存在制度不科学、缺乏相应具体制度、监督和责任机制不健全等问题.应从完善污染物总量控制立法、建立排污许可交易制度、强化政府责任等方面加以改进.

作 者：陈羿汀  作者单位：苏州大学,江苏,苏州,215006 刊 名：四川行政学院学报 英文刊名：JOURNAL OF SICHUAN ADMINISTRATION COLLEGE 年，卷(期)：2008 “”(2) 分类号：X5 关键词：总量控制   制度缺陷   完善制度  

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇6

【摘要】物业管理是一个新兴的服务行业，近三十年来，在我国取得了长足的发展。物业管理企业实行内部会计控制的目的是为确保物业经营管理活动有序进行，堵塞漏洞、防范风险，保护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，提高资金的使用效率，以及保证国家法律法规和内部规章制度的贯彻执行，保障物业管理企业持续经营。我国的物业管理企业受自身资金和资质的限制，往往更为重视短期收益、缺乏长远目标。内部会计控制是一项需要企业全员参与的长期工作，其具体经济效益很难在短期内确定，这就导致其往往被追求短期收益的物业管理企业所忽视。我国的物业管理企业大多规模小，人员少。物业管理企业的经营管理权力相对集中在少数管理人员手中，人员的专业素质和业务水平直接影响到内部会计控制的执行效率。在对我国物业管理企业的研究过程中，笔者发现物业管理企业普遍存在忽视内部会计控制和内部会计控制缺乏执行力的现象。笔者对我国物业管理企业内部会计控制现状进行深入分析，并提出了物业管理企业内部会计控制具体改进措施。

【关键词】物业管理;现状;改进措施;内部会计控制

物业管理企业是随着我国房地产行业的发展而出现并迅速发展起来的第三产业之一。物业管理企业实行内部会计控制的目的是为确保物业经营管理活动有序进行，堵塞漏洞、防范风险，保护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，提高资金的使用效率，以及保证国家法律法规和内部规章制度的贯彻执行，保障物业管理企业持续经营。由于我国物业管理企业发展的历史较短，加之我国物业管理相关内部会计控制制度还很不完善，物业管理企业普遍忽视内部会计控制，从而导致了物管企业经营微利甚至面临破产的命运。因此，通过分析我国目前物业管理企业内部会计控制现状，找出改进内部会计控制的途径，是大多数物管企业面临的重要问题。

一、相关理论概述

1、物业管理企业概念界定

物业管理就是指物业管理企业接受业主委托，依照合同约定对物业和相关附属设施进行维修养护，对它周围的环境和公共秩序进行管理，并且对业主提供一系列相关服务。物业管理不仅能延长物业的使用寿命，使其保值增值，而且在城市建设进程中也起到了重要的作用。

2、内部会计控制概念界定

内部控制分为内部会计控制(Internal Accounting Control)和内部管理控制(Internal Administrative Control)两类，其中内部会计控制是指单位为加强对会计工作的有效管理而制订的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程等。它由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保证会计信息的真实可靠性，保护企业财产的安全完整性。物业管理企业内部会计控制方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。

3、物业管理企业内部会计控制特点

首先，物业管理企业内部会计控制很难形成统一模式。因为不同物业往往类型、大小、新旧、特点不同;业主的要求、收费模式、收费标准也不同;面临的市场环境、社会环境差异很大，再加上我国物业管理企业发展历史较短，缺乏国家从政策、制度上的完善的指导、监督和支持。由于上述内在和外在的因素影响，我国的物业管理企业很难形成统一的内部会计控制模式。

其次，物业管理企业内部会计控制受“资金”因素的影响更为彻底，很难形成完整的内部会计控制体系。物业管理企业设立“门槛”较低，它不需要拥有资产的所有权，仅是代替业主对资产进行管理。市场准入对企业人员和资产限制较低，大多物业管理企业都面临资金和资质限制，面对激烈的市场经营竞争，企业必然更为重视短期收益、缺乏长远目标，而内部会计控制带来的.具体经济效益却很难在短期内确定，这必然导致物业管理企业对内部会计控制的忽视。资金短缺是物业管理行业的硬伤，任何管理行为都要受其制约，很难形成完整的管理体系。

第三，物业管理企业内部会计控制受“人员”因素的影响更为彻底，企业内部会计控制风险加大。物业管理企业大多规模小，人员少。普遍存在一人多职现象，权力相对集中在少数管理人员手中，人员的专业素质和业务水平直接影响到内部会计控制的执行效率，加大了物业管理企业的内部会计控制风险。

二、我国物业管理企业内部会计控制现状

1、管理者认识不足

有些物业管理企业的管理者对内部会计控制缺乏正确认识，片面认为内部会计控制就是一堆文件、表格、手册和制度，只是形式上的控制，因而导致内部会计控制形同虚设;有些管理者片面认为内部会计控制就是会计人员的事情，仅在会计部门范围内，部分的制定和执行内部会计控制，降低了控制效率;有些管理者认为内部会计控制会把自己也纳入体系中控制，约束了自己的管理权力，降低了管理效力，彻底忽视内部会计控制;有些管理者认为内部会计控制投入大，受益不确定，是一种人力、物力、财力的浪费，弱化了内部会计控制。

2、内部会计控制体系不完善

内部会计控制不仅仅是某个人或者某个部门的控制行为，而是物业管理企业全员参与、全员受控的控制活动。它从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个方面，强化风险评估和管理，确保物业管理企业经营活动的顺利进行。

3、机构设置不合理、职责不明确

我国物业管理企业尚未形成一套具有自己特色的企业设置，往往是借鉴成功企业的经验进行企业设置，而忽略了结合物业管理企业自身的具体情况，充分考虑物业管理企业管理人员的工作习惯、管理理念，建立一套反映自身特点的组织结构模式。为了节约成本，物业管理企业的机构设置往往趋于简化，从而出现一人多职，分工不明确，职责不明晰的现象。

4、信息化程度低、管理效率不高

物业管理企业的产、供、销、人、财、物等几乎全部的经营行为，都会经过会计这个中间环节，转化为会计信息体现出来。会计信息的生成和传递是一个极为重要的过程。会计信息失真，必然导致经营决策失误，从而给物业管理企业带来经营风险。物业管理企业应该从企业自身特点出发，选择使用适合自身的财务核算管理软件，使企业内部会计信息生成和传递系统形成一套严格的信息系统，避免会计信息失真并保证会计信息快速传递。

5、缺乏有效的监督机制

对于我国的物业管理企业来说，内部会计控制的监督机制效果不尽人意。我国的物业管理企业由于受到资金和规模的限制，考虑成本收益原则，往往不会设立专门的内部监督部门，也没有专门的监督工作人员。少数物业管理企业设立了内审机构或是专门设置了监督人员，但是监督机构的工作缺乏独立性，监督人员的专业水平较低，导致内部监督机制效力低下。

三、完善我国物业管理企业内部会计控制的措施

1、加强管理者重视程度

要保证物业管理企业内部会计控制的有效实施，必须加强管理者的重视，使企业管理者充分认识到内部会计控制的重要性。内部会计控制虽然从一定程度上制约了管理者的管理行为，但更多的还是保障了物业管理企业的资金和资产安全，保证了会计信息真实有效，减少了企业的经营风险，保证了管理者做出正确的决策，保证企业正常的物业管理经营活动。

2、全员参与内部会计控制

物业管理企业为业主提供唯一产品的是服务，企业增加收入的关键是提升服务品质，创建服务品牌。物业管理企业应该有意识的培育自己特有的企业文化，引导和规范员工的行为，形成企业凝聚力和竞争力。加强企业内部会计控制的培训和宣传工作，注重人才的培养，使防范风险和内部会计控制成为员工自觉遵守的行为守则的重要组成部分。

3、健全内部会计控制体系

健全物业管理企业内部会计控制体系应基于以下几个原则：一是相互牵制原则。在横向关系上，不相容岗位职务应该相互分离。一项工作由两个以上的人员完成，可以互相牵制，降低舞弊风险。在纵向关系上，建立授权审批制度。一项工作通过上下级间的互相牵制，共同完成，降低舞弊风险。二是相互配合原则。涉及内部会计控制的各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应互相沟通、积极配合，做到既相互牵制又相互协调，要在保证会计控制质量，提高工作效率的前提下完成各项经营任务。三是制定内部会计控制流程。将各个岗位尤其是关键岗位的工作制定详尽的流程，规范岗位实施细则和岗位职责。

4、加强信息化程度

物业管理企业财务软件的应用，提高了财务人员的工作效率，使原来需要几个人，或者是几个部门共同完成的复杂工作，现在由会计人员一次完成。会计电算化的应用，把财务人员从繁琐的重复工作中，解放出来，从而可以进行更为复杂的管理分析工作，更好的为企业管理人员提供真实、有效的会计信息。网络技术的应用，使会计信息实现异地共享，增加了会计信息的及时性和共享性，实现了企业管理者随时了解物业管理企业经营情况并及时做出决策。

5、加强内部会计控制监督

为了防范控制风险，确保企业内部财务控制目标的实现，物业管理企业应该加强企业内部会计控制监督工作。内部会计控制监督，不仅仅是对财务人员、财务部门的监督，而是应该覆盖物业管理企业的全体人员、所有部门。其中要重点加强对物业管理企业法人、企业管理人员和关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度。通过对授权审批控制、不相容职务分离设置、关键控制环节和风险点的重点监督、预算控制、会计系统控制、内部报告控制、财产保全控制、电子信息系统控制等内部会计控制实施有效性的监督，及时发现风险、堵塞漏洞，确保物业管理企业正常的生产经营活动。

四、结束语

综上所述，内部会计控制在物业管理企业经营活动过程中的重要性不言而喻，它直接影响到企业的兴衰成败、生死存亡。内部会计控制是一个企业全员参与的管理活动，只有不断强化企业内部会计控制，才能实现物业管理企业的经营目标，从根本上提升企业的竞争力。

参考文献：

[1]张丽.我国关于小型企业内部会计控制问题探讨[J].中小企业研究，(8)：106-109

[2]谭伟.我国中小企业内部会计控制的问题及对策[J].企业技术开发，12月，(34)：5-7

[3]冯天馨.论如何完善企业内部会计控制[J].中国外资，2月(下)：86-87

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇7

一、压力管道焊接质量问题是如何造成的

焊接点在整个管道构件中是最脆弱的地方, 压力管道作为一个整体, 对其中传送的物质所形成的压力的承受能力, 基本上是取决于管道接口的焊点上。如果接口处的焊点质量不达标存在瑕疵, 将埋下事故的隐患, 泄漏也好, 爆炸也好, 这些事故的发生将是早晚的事。焊接不过关主要有如下几种形式:1、断裂痕迹;2、焊接马虎;3、焊口接缝处有缝隙结合不好;4、母材部位产生沟槽或凹陷而形成咬边;5、焊接处有熔渣杂质;6、因操作不当焊接面出现气泡。虽然以上这些问题人的肉眼很难看出来, 但却埋下了事故的隐患, 由于整个金属接面不能融为一体, 在运行过程中会产生应力聚集现象, 当压力达到一定数值时候, 就会产生开裂现象, 发展到最后, 若不及时发现, 泄漏和爆炸将成为不可避免的事故。所以说, 焊接质量问题, 是关乎到压力管道能否安全运行的关键因素。一般来说, 造成焊接质量问题的因素有以下几点:材料、依据的参数、坡口、工人技术水平、责任心。

二、关于压力管道焊缝缺欠的几种种类

1. 所形成的夹渣

所谓夹渣, 就是在焊接过程当中, 由于操作不当, 在焊缝中残留的熔渣。这是电焊工在操作中常见的失误, 夹渣一般分为金属夹渣和非金属夹渣。样式有以下几种:1、像金钱豹花纹样的斑点形状的;2、像斑马表皮花纹的条纹状;3、像蟒蛇花纹的锁链状;4、像雀斑样的密集形状。等等。表面看不到, 深深埋藏在焊接缝里面的斑点夹渣和条纹夹渣, 是在实际生产运行过程的检验当中发现数量和比例最多的焊接瑕疵和缺欠。通过剖面发现, 大都是接近椭圆形状的光洁面。

2. 气孔问题

由于焊接时电弧区和熔池中进行的反应非常复杂, 在金属凝固之前, 某些气体没有被赶出来, 在焊缝当中安营扎寨结果形成了小洞穴。各种合金成分对气孔形成的影响也很复杂。

造成洞孔的气体可能是一氧化碳, 也可能是氢气。在气孔的内壁要么有锈斑, 要么有污渍。其直接原因除操作者水平外, 主要是焊条因潮湿含有水分和熔池冷却降温速度太快所致。因为大都处在浅层位置, 故容易导致管子外表出现裂纹。

3. 未焊透或未熔合

何为未焊透?就是在焊接时对接部位还没有来得及整个熔合就冷却成型, 造成咬合不紧, 这是最主要的一种瑕疵。其原因有二:一是电焊工不按操作规程进行;二是生手技术不过关。此外, 没融合也是经常出现的瑕疵。所谓未熔合, 是指焊条与被焊接的材料之间的缝隙过大。X型焊接坡口是在管道的焊接操作中最常用的焊接方式, 焊接坡口的中间部位, 一般距离表面不浅, 不管是焊不透还是没融合, 大都存在于这个位置, 很难发现和补救。剖面形状要么不规则, 要么是椭圆形状。

4. 焊缝表面的裂缝痕迹

焊接是通过焊材与母材在高温的情况下, 让两种材质的原子紧密结合在一起而成为一个整体的。假如两种材质的原子不能有机熔合, 就会互相排斥产生破坏力, 便会导致焊缝位置的表面出现裂缝的纹路, 继而会出现裂缝.这一隐患之于管道是非常可怕的, 一般这是造成管道破裂的直接原因。裂缝纹路大致可以分为如下几类:1、由结晶造成的;2、因液化所造成的;3、因受热后热应力造成的;4、因延迟造成的;5、因锈蚀造成的;6、其他。

三、如何控制压力管道的焊接缺失瑕疵

1. 若是角变形或者错边该如何控制?

在施工过程组装的时候, 压力管道一般是先进行现场对接, 然后再电焊, 在对接的时候, 稍有不慎就可能造成错边或者角变形的错误。如果组装好后或者在使用的过程当中再发现出现了上述问题, 则就木已成舟, 纠正和消除就变得非常困难。那么该怎么办呢?其实也很简单, 就是重在预防, 防患于未然, 高标准严要求, 严格施工纪律和施工流程, 严把质量关, 将可能出现的问题严格控制在允许的公差之内。否则, 几何应力就会非常强大, 继而会因发生弯曲的强大应力导致断裂。

2. 关于气孔与夹渣的问题如何控制

对这类深埋于内部的缺失和瑕疵, 除作业时候严格标准外, 若在施工完毕后的检验时发现, 必须认真对待坚决消除, 必要时候要返工重焊, 若存在侥幸心理而放任不管或敷衍了事, 将来一旦使用起来, 泄漏或爆炸将是必然的。根据经验和统计, 针对炭化管道, 用氩弧焊焊接打底, 是克服气孔与夹渣的有效方法。

3. 未焊透或未熔合

用手工和自动焊接这两种方式最容易出现未焊透, 出现这种情况后, 若在允许的公差范围内, 是不用返工的。而在焊接缝与坡口的对接部位则容易出现没熔合的问题, 出现这种情况, 最好的补救措施就是补焊, 防止留下隐患。管道质量的高下, 焊材是起决定作用的要素, 所以, 必须重视焊材的质量, 选用名牌, 以保障管道焊接的质量。

4. 裂痕纹路

裂痕纹路简称裂纹, 顾名思义, 就是压力管道上出现了要开裂的纹路。在管道所有存在的问题中, 裂纹的危害最大, 隐患最严重。处理裂纹的方式有如下几种:1、浅表层存在的裂纹可以用砂轮打磨, 用磨平的方式处理;2、若裂纹又深又长, 超过了所允许的数值, 则需要通过用电焊补平的方式来处理;3、对一些非常细小的小纹路, 可以忽略不计, 留着用作研究之用, 以获取研究预防的第一手资料。

结束语

保障管道安全需要把握三个重要环节:1、加强管理, 包括在运行与检修两个方面;2、严格检测, 尤其在安装环节;3、处理及时, 即有问题要及时处理, 不能带病运行。只要做到这三点, 管道运行的安全性就有了可靠保障。

参考文献

[1]赵俊岭.长输管道常见焊接缺陷分析控制[J].科技传播, 2012 (13) .

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇8

摘 要 内部控制是企业管理的一项非常重要的内容。科学有效地内部控制能够给企业带来巨大的效益。随着我国经济体制的改革和全球经济化的步伐的逐步加快，企业的环境也应改进。企业要想在激烈的市场竞争保持持续的优势，就必须不断进行改革。

关键词 内部控制 企业管理 会计 监督

一、企业实施内部控制的意义

近几年来，企业会计信息失真的现象时而发生，大量的会计信息失真使得市场信号失灵，这给政策的制定带来严重的影响，造成了资产的大量流失，从每种意思上说，企业内部控制效果的好坏，直接关系到企业的经营能否成功。对于企业实施内部控制的意义主要有以下几个方面：首先，企业实施内部控制可以帮助企业提高其管理水平；其次、企业实施内部控制有利于防止舞弊和错误的现象发生；再次、企业实施内部控制有利于提高其会计信息质量；最后、企业实施内部控制有利于促进维护资产安全。

二、我国企业内部控制的缺陷

1.不相容职责未分离。现实生活中，很多企业为了精简人员，出纳竟然兼职报销的职务，财务的专用章也由出纳保管，严重违反了我国《会计法》的相关规定。会计人员的相关岗位设置不合理，职责分配和权限划分不明确，不相容的职务没有分离的现象很严重，并没有形成相互制衡的机制。

2.账目管理混乱。一些企业不按照规范操作，滥用会计的科目进行核算，很多企业和部门甚至没有账簿，没有记账凭证，即使有账目也是混乱不堪，企业账户的设置不合理，造成企业内部的管理混乱。

3.会计凭证要素不全。会计要素包括自制要素和外来要素。外来要素需要单位的公章和税务章，自制的要素要有经办人和负责人的签章。另外会计凭证要素还需有日期、附件数、摘要、金额、凭证字号、借贷方和合计等。有些会计人员对外来的凭证审查不严格，对

原始的凭证要素填写不完整，自制凭证马马虎虎，导致日期、用途和摘要漏填，没有记载会计分录以及编号，一些从事记账的主管人员缺少印鉴，而且审核部门审核不严格，影响了会计资料的质量。

4.成本费用和物资采购管理不善。会计成本费用，包括在生产、销售过程中原料、动力、租金、工资、利息和广告等多方便的支出。我国的财务制度中，会计成本由生产成本，管理费用，销售费用以及财务费用等组成。由于我国的企业在生产技术上本身不占优势，增大了生产的成本，在销售、运输和原料方面往往铺张浪费，财务管理不严格，不规范。此外，我国企业存在很多实物财产管理岗位责任制不规范的现象，在验收、领用、发出和盘点等关键环节均出现了很多漏洞，各种物资财产被盗用或者损坏，流失严重。

5.内部会计控制制度未及时更新。任何一项制度的产生和发展都不能是一成不变的，制度会随着时代的进步与发展做出适当的改变，特别是在当今社会，全球一体化进程加快，制度必须适应时代的发展，不断完善，更新，修订原来不合理的内部控制制度，防止内部控制的削弱作用，坚持与时俱进，促进企业持续发展。

三、建立和完善企业内部控制制度的对策

1.建立健全现代企业制度

只有通过建立健全现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。

2.建立有效的会计系统

企业应当依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

3.加强企业的内部监督

企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进，做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。

4.建立有效的激励和约束机制

有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现执行中有何成绩，出了什么问题。做到奖惩分明，才能最终达到内控的目的。

5.强化外部监督，督促企业完善内部会计控制制度

加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内部会计控制制度。我国的工商、税务、财政、审计等部门应当充分发挥其权威性和监督作用，并形成有效的监督合力，定期或不定期地对企业内部控制进行检查、监督和评价，加大执法力度。国家还应当鼓励和支持新闻媒体对企业违法违纪行为进行披露，以充分发挥社会舆论的监督作用。

四、结束语

总之，有效的内部控制可以优化资源配置，提高生产效率，带来良好的经济效益的同时，更能使企业有效防范各种欺诈行为。使企业和员工的财产不受损害，建立科学的管理体系，提高企业的经济效益，最终实现企业的价值最大化，这才是企业健康发展之路。

参考文献：

[1]黄银仁.完善企业内部控制制度的思考.合作经济与科技.2011.1.

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇9

一、影响企业发展因素的成因

构成影响企业发展因素的成因主要有以下几个方面：

（一）管理理念的滞后性。

国有企业向现代企业制度转变时，许多企业十分重视自身组织结构的转变，汲取和借鉴国内外先进经验，改变了计划经济条件下的科层管理体制，大部分企业采取的扁平化管理体制，首席执行官、执行总裁、董事长、总经理、事业部等领导体制迅速构建，对促进领导作风的改变、保证科学决策和政令畅通等都起到了重要作用。

但是，在实际管理中却暴露出新旧体制转换中的冲击与碰撞。其中最重要的是管理理念的滞后，没有根本上从″以制度为本″转变到“以人为本”的理念上来。许多人受计划经济的影响，习惯于过去的行政命令的管理方式，从管理原则、管理方法、管理手段，甚至在管理跨度和管理纵深上还明显带有不适应的状况。有些部门和个人经验主义、形式主义、事务主义的倾向依然存在；无章可循，有章不循等随意性管理也较为严重。

从根本上说，这是一种重形式轻内容，重表面轻实质，重口号轻落实所造成的局面，使企业的总体战略和模式在运作中走样，严重地影响了企业的凝聚力和诚信度。

（二）人员素质的反差性。

市场竞争归根到底是人才的竞争，是人的素质的竞争，这一道理已成为许多企业的共识，但人的综合素质的提高是一个长期积累的过程，不能也不是一蹴而就的。

当前，一些领导干部、管理干部和员工对照现代企业制度的要求，在思想素质、专业技能、科学文化知识、技术水平、心理状态、社会交际等各方面都存在着不同程度的差距，有的差距还十分明显。

造成这些差距的原因有主客观两个方面。客观上是企业尚没有健全和完善的培训教育机制。主观上的原因则是主要方面。一些人随着地位的提高没有及时地学习；一些人随着改革调整中机构的自然升格，仍然停留在原来的水平上，没有质的改变；一些人则是长期放松对自己的要求，只注意对上级领导和具体事务的应付，并没有着力提高自己的能力；一些人满足于尚能完成基本任务而缺少较高的责任心，等等。因此，人员素质与职务、岗位的反差使工作缺乏创造性、主动性和创新精神，容易产生满足现状，因循守旧，人浮于事，效率低下的状况，严重地影响着企业综合竞争力的提高。

（三）现代意识缺位性。

改革开放以来，广大员工对转变观念、勇于创新的重要性的认识有了一定的提高。但在执行党的解放思想，实事求是的思想路线上，还缺乏主观能动性，一些干部和员工停留在上级抓一抓，下边动一动的状态。特别是在形象意识、公众意识、沟通意识、互惠意识、信誉意识、战略意识、科学意识和创新意识等现代意识上，只知其然，不只其所以然；只停留在口头上而缺乏实践性。更不要说对“三个代表”重要思想的科学实质、理论意义、战略地位和指导意义的深刻理解了。

究其原因，主要在于一些人主观上对人生观、价值观和世界观改造的淡化与忽视；思想政治工作的削弱和自身的脆弱；激励中对物质和金钱的强化与偏颇；管理中的惩罚多于奖励；经营中的风险尚未真正传递到每一个人，致使工作缺乏前瞻性、预见性和先进性。

（四）员工行为的习惯性。

企业体制发生变革以后，广大员工开始逐步接受新的管理机制。但是，由于长期受计划经济的影响，当前，部分员工中还存在着几个带有浓重的计划经济色彩的倾向性的问题。

一是“铁饭碗”意识衍生出的雇佣行为。“不患寡而患不均”思想还在部分员工中存在，分配制度中实际存在的大锅饭的弊端还没有彻底根除，给多少钱就干多少活的现象比较普遍。二是官商作风滋生出的惰性行为。等靠要的思想比较严重，小富即安，不思进取、等客上门，得过且过的倾向依然存在。

三是从众意识衍化出的散漫行为。不冒尖、不抢先；当一天和尚撞一天钟；稍有不如意就怨天尤人、满腹牢骚。

个别管理干部对上报喜不报忧、对下和事佬；有问题推上怨下、有成绩夸夸其谈；不愿负责、不敢负责的现象较为严重地阻隔了领导与群众的联系。

这些思想和行为是与社会主义市场经济的客观要求格格不入的，是与中新公司腾飞计划极不适应的。

二、对影响企业发展因素的基本对策

实践“三个代表”重要思想，与时俱进，全面建设小康社会是我国今后一段时期的历史使命。对上述影响企业发展因素的成因，国内贸易部党政领导班子曾经进行过多次研讨，并努力在工作中全方位、多角度地进行引导、改进和变革。我们认为，应当采取以下基本对策：

（一）大力构建以人为本的管理机制。

以人为本是现代管理理念，从以制度为本转变为以人为本，不仅是一场思想观念的变革，也是管理机制的根本转变。一切从激发人的聪明才智和工作积极性是现代管理制度、管理方式、管理手段的出发点和归宿点。

国内贸易部坚持以人为本的管理理念，从去年二季度开始对本部各部门的职权范围，企业各项管理制度进行了全面地修订和完善。制度的修订中遵循了四条原则。即坚持激发员工的积极性而不是唯命是从的奴性；坚持激发人的创造性而不是推推转转的惰性；坚持激发员工的能动性而不是目光短浅的盲目性；坚持激发员工的规范性而不是随心所欲的随意性。

在加强中层干部队伍建设中，以公开、公平为原则，对二十三个中层管理岗位实行竞聘上岗，并坚持每年考核一次。

（二）加大对各类人员的教育培训。

对全体员工实行在岗终身培训是企业的责任。“十年树木，百年树人”，不断提高员工的综合素质是提高企业竞争力的关键环节。教育培训中应注意坚持“三个结合”。

第一，把专业培训与学历培训结合起来。专业培训和学历培训属于正规教育范围，企业本身承担起来较为困难。主要是有计划地选派中层管理人员和专业技术人员定期到相关的院校参加专业培训。如：办公室的行政管理学和秘书学的培训；人力资源部的人力资源管理学、管理心理学的培训；市场部的市场学、广告学的培训；采购部、销售部的市场营销学、消费心理学的培训等等。同时还要鼓励在岗干部员工中的骨干参加学历教育，使其在三至五年内达到大专及其以上水平。企业应当提供各方面的支持和方便。

第二，把思想道德教育与技术培训结合起来。教育员工把诚信作为职业操守，广泛开展社会主义、爱国主义、“三个代表”重要思想等主题教育和职业道德教育，引导员工树立正确的职业道德。同时，每年要有计划地对员工进行岗位技能培训，不断提高员工胜任本职工作的能力。

第三，要把提高与普及结合起来。随着企业的不断壮大，需要普及的知识如药理学、中医基础理论、营销技巧、管理手段等亟需进一步提高。同时，如计算机知识、药品知识、常用公文写作常识等也需要在干部和员工中普及。

从去年开始，我们成立了职工素质教育工程领导小组，有计划、有步骤地对员工，特别是采

购、销售等窗口岗位进行了岗位职业道德培训；对超市的一线员工开展了技术比武活动；在党员中开展了保持***员先进性教育，对团员青年进行了ＷＴＯ知识培训等等。这一切对提升员工的综合素质取得了较为明显的效果。

（三）用优秀的企业文化激发员工的向心力。

企业发展要靠全体员工的努力。“给我一个支点，我可以搬起地球”。企业的支点是什么？就是优秀的企业文化。要坚持把“天人同序·惠福民生”的企业理念，变成广大员工所认同的价值观。要按照这一理念的要求建立约束和激励员工行为的有效机制；把企业标识系统变为企业外显形象的统一规范；把企业文化建设的基点放在塑造企业良好形象上。国内贸易部严格遵循中新公司企业形象战略，利用多种手段，宣传团队精神和中新品牌的优势，建立健全管理规章制度，统一员工的行为，开展多种多样的文化体育活动，提高员工文化生活质量，普及职业礼仪规范，提升员工的个人品位等等，新型的企业文化已经初步形成。

（四）深入研究企业改制中的行为科学，不断满足各类人员的需要。

员工作为一个社会的人，是有头脑、有思想、有主见的自然行为人，企业应深入了解各层次人员的需要，不断地创造条件予以满足。在现代企业中，员工不是劳动工具，而是创造价值的主体，必须在日常工作中十分注重员工的思想、文化、物质等方面的需求。我们坚持每季度员工队伍分析，根据当时倾向性问题专题研究，能够解决的立即解决，不能解决的也要在一定场合和范围给予明确的答复。如一线员工对分配制度的反映较大，我们及时出台了工资调整方案，调动了一线员工的积极性；我们及时整合了各部门之间的关系，解决了经营中手续环节繁杂的问题，召开部分大中专生座谈会，提高他们的各种待遇，激发了他们实现自我价值的欲望；我们定期开展经济形势和中新公司发展规划的教育，不断提高员工对企业的期望值。满足员工的需要不是被动的盲从，而是在统揽全局的基础上，首先满足促进企业发展和调动员工积极性的主流需求，使企业的凝聚力不断提高。

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇10

一、我国酒店“用工荒”的成因

我国现阶段存在的酒店“用工荒”有深层次的经济、社会与酒店自身两个方面的原因。

一方面深层次的经济社会原因：1. 农民工人口数量及结构发生变化，导致招人不易；2. “三农”政策及产业是西部转移的利民效应带来农民工不再愿意背井离乡外出工作；3. 城市生活成本居高不下阻挡了部分人的城市梦。

另一方面酒店自身原因：1. 酒店数量猛增，员工需求激增；2. 社会仍然对酒店业存在偏见，企业对员工关心不够；3. 过度节省人力成本，员工薪酬低廉；4. 人工管理和规划不到位；5. 激励手段单一，缺乏有竞争力的企业文化等等。

二、解决我国酒店“用工荒”的对策

1. 提高员工薪酬，减少加班时间，提高员工福利

我国酒店员工的工资总额占酒店营业额的比重一般在11%~25%之间，发达国家的这一比重则在40%左右。基于这种比较分析，显然我国酒店员工的工资水平过低，因此，提高饭店员工的工资水平可以满足员工在城市生活下去的基本需求，是解决“用工荒”问题的重要方法之一。

2. 改变传统的用人观念，寻找、培训、利用对工资与社会地位期望值较低的人员

在经济发达的香港及国外的大多数酒店，年轻貌美的服务员少之又少，一般来说40岁以上的服务员居多。而在国内的饭店里，只有厨房的洗碗间、饭店的卫生间才能看到大龄员工的身影。事实上，年龄比较大的员工由于拥有丰富的工作经验和人生阅历，能更好地理解顾客，提供更具人性化的服务来满足客人的需求。所以酒店可以改变传统的用人观念，寻找、培训、利用对工资与社会地位期望值较低的人员，如下岗工人及中老年人，同时与劳务中介合作，如下岗工人及钟点工。很多社会劳动中介机构已经拥有了一些专业酒店的员工，酒店可以在当中挑选素质好、技能娴熟的钟点工作为备用，这样既可以减少用工成本，还能保证用人需要。

3. 酒店人性化用工，给员工人文关怀

服务员工作强度大，持续时间长，酒店应重视员工的休假权。酒店经营者应挤出一些时间有意识地了解员工的思想和感情，通过正式非正式的渠道如茶话会、谈心、板报、聚餐、旅游、公益活动等，与员工进行心灵沟通，了解员工想什么、盼什么，并尽最大的努力去满足他们的正当要求，从而解决员工思想上的困惑和实际中的问题。

此外，酒店用发展前景留人的制度，也很得人心。如果酒店扩张需增加管理人员，多在基层员工中选拔，只需半年以上工作经验就行。目前酒店管理人员中有80%来自基层员工。

4. 加强校企合作，整合各界教育、培训资源

可由地方劳动和社会保障部门牵头，以职业院校为平台，成立职业技术培训基地，并依托基地的设施设备优势、组织优势和功能优势，发挥行业的人才优势，加强人才培养。酒店可根据经营业务发展需求，定期开展外来务工人员酒店岗位技术培训，提高员工的操作技能水平。与学校在人才培养上建立战略联盟，与一至二所中专院校建立合作关系，这将是服务人员输入的一个重要途径。可尝试设立定点旅游院校实习基地，定期接纳学生实习，创建院校和酒店双赢的局面。另外，人力资源部可协同餐饮部制定学生培养计划，在大型接待时可临时使用学生，按小时付酬。优秀员工可在酒店淡季时前往学校培训授课，向学校输入实践课程，多一些对服务意识的培训，以增强学生的忠诚感和对酒店的兴趣。在酒店建立学校的实习基地，为学生提供锻炼的场地，给学生留下尽可能多的积极的正面印象。

5. 为员工规划职业生涯，让员工安心工作

员工流动的主要原因是职业生涯前景比较渺茫，经济、社会地位相对低下。例如，假定一个旅游学校毕业的年轻人愿意从事酒店工作，于是作为一个普通服务员开始职业生涯，当他从酒店组织的金字塔底部开始向上攀登时，他很快会发现上升通道非常狭窄，除了从领班到主管再到经理的管理之路，几乎没有其他出路。这一点，对于酒店的客房、餐饮、前台的一线服务员尤其如此。也就是说，一个酒店基层员工的职业生涯是否畅通，第一步是看他在服务岗位的工作表现，第二步是开始逐步向管理岗位过度，最终，他的经济收入与社会地位的改善将完全依赖于职务提升，这并非少数酒店存在的问题，而是整个行业的普遍现状。酒店平时应注重对员工进行专业化、系统化的培训和积极的人才储备，既可以在酒店内部准备不同层次的管理课程，也可以定期输送中高层管理人员到培训学校或国外知名院校学习培训。

酒店的“用工荒”是一个长时间问题，而不是短暂现象，酒店必须正确对待，认清形势，积极采取应对策略，将人力问题放在最首要的任务来抓，因为长期被人力问题困扰的酒店无法正常运转和经营，只有人员保障了，酒店的优良服务和声誉才不会成为昙花一现。

浅析我国企业内部控制缺陷的成因及对策 篇11

关键词：实施,内部控制,问题,对策

在经济全球化不断加速的今天, 企业在国内、国际市场中面临的竞争和挑战压力越来越大, 企业只有不断提升内部管理水平、实现健康持续的发展, 才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。内部控制工作的有效开展能不断降低企业的经营成本, 优化资源在不同业务领域之间的配置, 加强关键业务的管理, 使企业增强适应经济全球化和国际化的趋势的能力。虽然大部分上市企业已经按照要求实施或者正在建立内部控制体系, 但在此过程中由于经验不足、风险意识不强等问题导致内部控制的实施存在一些问题, 只有真正的解决这些问题才能使内部控制发挥出其应有的效能。

一、内部控制实施中存在的问题

由于我国内部控制起步晚, 实施经验不足, 缺乏高素质的专业人才, 导致在实施内部控制的过程中存在如下问题:

(一) 内部控制意识不够, 管理层重视程度不够

大部分企业对内部控制工作及其重要性认识不足, 认为内部控制就是企业内部的内部监督, 还有的甚至把内部控制看成制度的累积或一堆手册。还有的把内部控制当成日常业务中的负担, 导致内部控制制度没有被严格执行, 出现制度与实际执行“两层皮”的现象。管理层对内部控制不够重视, 企业内部控制管理专业人员配备不到位, 内控工作展开不够充分, 最终导致企业各部门对内部控制也处于应付状态, 把将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”, 来应付不同形式的内控测试, 而不在内部控制制度执行上下功夫, 遇到具体问题只想办法如何应付过关, 而不是寻找深层问题的根源, 使内部控制流于形式, 无法发挥其在企业管理中应有的作用。

(二) 企业内部各种体系繁多, 管理界面不清

企业由于市场竞争或提升内部管理的需要, 建立了HSE体系、质量管理体系、内控管理体系等多个管理体系, 多个管理体系并行运作造成公司多头管理、管理体系文件重复、工作记录表单重复、检查审核重复等诸多问题, 增加了企业尤其是具体岗位人员的工作负担, 也造成公司宝贵资源的浪费。这就使企业不但浪费人力物力、还会影响各种管理体系所应达到的效果。

二、应对实施内部控制问题的措施

(一) 树立正确的“内控观”, 建立完善适应企业的内部控制体系

内部控制体系相对于企业现有管理体系并不是自成一派, 也不是新事物, 更不是对企业现有管理体系的推翻与否定。实际上, 内部控制体系更应该扮演现有管理体系的“整合者”角色。内部控制体系应该融入到企业的文化中去, 企业领导应该真正认识到内控的精神实质, 才能积极推动企业内控的发展, 并真正帮助企业实现价值的最大化。

内控管理部门首先要让业务部门树立正确的内控观念, 阐明业务部门和内控部门的责任区别。业务部门, 是要在企业生产经营过程中高质高效的达成企业的经营目标, 用最少的资源实现利益最大化。这个目标是企业的自发性目标, 是自我加压。在这个过程中积极主动的采取措施, 从而使企业高质高效的实现价值最大化。而内控管理, 从某种意义上来说是管理部门、投资者等外部因素强加给企业的, 它要求企业的每个员工使用正确的方法, 做该做的事情, 而不能不择手段的去实现企业价值的最大化。从这个方面来看, 内控管理要达成的目标是强制性的, 所采取的措施是防御性的。所以COSO (美国反舞弊性财务报告委员会发起组织) 的报告里写到“再好的内部控制体系, 它不能够把一个劣迹斑斑的或没有经营智商的管理层变成一个非常有经验、头脑和能力的管理层。”所以它的作用不是激发员工的能力和智力, 它的作用是在企业实现主要目标的前提下, 要求企业和员工去完成外界强制要完成的事情。

从制度层面上来看, 企业要在结合自身实际情况的基础上, 建立起健全有效的内部控制体系。与企业实际情况、符合的内部控制, 有利于企业提高生产经营的效率和效果, 但, 若建立的内部控制体系中业务控制环节过多或过于复杂繁琐, 必将导致企业成本增加, 还会因过度控制而降低经营效率。因此, 企业必须结合实际管理情况, 制定科学的控制点, 从而在控制与效率上寻找到最佳的平衡点点。

(二) 开展管理体系融合, 提高管理效率和水平

企业现存的多种管理体系虽然管理的侧重点各不相同, 但管理对象、管理业务流程是相同的, 管理要素、管理要求、管理体系运行维护方法都有相通之处, 使得管理体系融合可行性很大。进行管理体系融合, 对各体系管理机构、体系文件进行融合, 统一基层执行标准。通过体系融合, 建立唯一的基层操作规程和手册, 实现体系在机关控制, 制度在基层统一。减轻基层员工工作负担, 高效利用公司的资源, 提高管理效率和管理水平。

综上所述, 我国企业在内部控制方面跟国外的先进水平还有很大差距, 要加强对内部控制的重视、建立适应企业自身实际情况的完善的内部控制体系, 合理规划内部控制与其他管理体系的管理, 提高内部控制执行力, 使内部控制发挥其应有的效用和效果, 为企业的持续健康稳定发展保驾护航。

参考文献

[1]张宇.浅谈中小企业内部控制体系建设和完善.经济研究导刊, 2008年第五期.

[2]企业内部控制基本规范.财会[2008]7号.