中小型企业的内部控制

中小型企业的内部控制（共12篇）

中小型企业的内部控制 篇1

1 企业会计内部控制制度的作用

在市场经济的前提下, 企业内部的会计控制制度是一个将现代科学与经济管理融为一体的复杂系统, 简单而言, 其主要在内部管理控制、内部会计控制以及单位遵循法律法规的控制三个方面实施监管, 其涉及的范围广、政策多及专业强。

中小型企业会计内部控制制度的覆盖全面, 它的作用已不能局限在监督管理中, 一个健全的会计内部控制制度可以对企业的持续稳定发展起到以下四方面的作用。

(1) 妥善保管企业的财产物资。会计内部控制制度实施的各种控制手段, 都可以对企业的资产进行一定的防护和管理, 有效的避免一些不必要的使用和损害等问题的发生。

(2) 保证会计资料的精准可靠。准确无误的会计资料是企业管理者对企业进行经营决策的必要参照资料。完善的会计资料是企业实施经营战略的参考数据, 是明确经营目标的必要依据, 也是预测收益的参考样本。

(3) 严格遵守国家制定的财政法规。健全的会计内部控制制度一定程度上可以对企业起到自我约束的作用, 通过会计内部控制制度的落实, 企业能够严格的遵守国家的财政法规, 避免一些不必要的错误。这得以让企业在国家的宏观控制环境中发挥作用。

(4) 确保高效稳定的持续经营。建立科学的内部控制制度, 可以合理地对企业内部的各职能部门和人员进行权限设置和考核, 能够让企业内各个部门及人员分工明确, 团结协作, 确保企业能够持续稳定的高效经营, 并且有利于企业经营目标的实现, 以及在社会经济秩序下的稳定运行。

随着全球经济一体化的进程加快, 企业会计内部控制在企业中的作用日益增强。现今我国大部分企业的管理工作都还不够完善, 这里中小型企业的情况更为严重。其应该以健全内部控制制度为起点, 企业的一切决策性问题都应实施于完善的内部控制制度之上, 企业内部控制构架的核心就是会计内部控制系统。它是为了确保会计信息质量, 以及资产的安全完整和相关法律法规的贯彻实施而制定的一个内部控制系统。

2 中小型企业会计内部控制制度的现状

根据这几年国内外的各种经济事件、腐败案例, 其原由大部分是单位内部会计控制制度不健全所导致的, 企业经营管理上的弊端让一些人有了可乘之机。根据我国最新颁布的《会计法》, 可以看出会计内部控制制度的建设已愈来愈重要, 其明确了会计内部控制的缺陷所承担的法律责任。而财政部颁布的《内部会计控制规范—基本规范》也紧紧围绕会计的内部控制作了一些列的明确规范。下面作者简单的归纳了一下目前中小型企业会计内部控制所面临的几个问题。

(1) 企业会计内部控制体系不完善。我国大部分企业的财务管理内部牵制制度有着明显的缺陷, 会计不相容岗位的交叉任职现象普遍出现, 这为利用职务犯罪提供了更加便利的条件。企业会计的事前核算、事中监控和事后监督流于形式。还有个别企业内部缺少必要的审计职位, 导致建立了内部审机构的企业也不能充分发挥应有的作用, 内审工作无法得到相应的的重视。

(2) 企业会计内部控制制度实施不足。现今一些企业对内部控制制度的建立不够重视, 内控制度也有所残缺或存在极大的不合理。很多的是控制制度实施不足且不循章法, 对于出现的问题不做及时的处理。在具体问题上过多的流于形式, 使得内部控制失去了其应有的作用。

(3) 外部环境监督力度不足。目前我国已形成了由财政、审计、税务、等政府监管部门和以注册会计师、社会大众监督为主的社会监督部门, 进而组成了企业外部监督体系。但是由于各个部门职责交叉、标注不明, 以及管理上的分散、信息沟通不足, 使得监管力度弱化。这使得执法环境不足, 从而产生了不明朗的竞争。这都使得外部监督的作用趋于形式化。

3 中小型企业会计内部控制的完善措施

我国在经历改革开放后的经济浪潮后, 通过不断的进取与发展, 我国的会计制度已经日渐完善, 但针对于会计的内部控制体系还有缺陷。目前, 大多数的企业还未意识到建立内部控制的必要性, 这导致了企业在管理上存在的诸多不足。而这些问题是亟待解决的, 这就促使了我们必须完善且强化企业的内部控制。

可以从以下几个角度来完善和强化企业的会计内部控制。

(1) 建立健全的企业管理体系, 并且明确各个管理人员的管理权限是企业完善会计内部控制的首要任务。从资源合理化的角度分析, 企业应当建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统来有效的分配和管理资源。从经营管理角度分析, 企业应当设立供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统等来完善企业的经营流程。企业内的各机构间、各管理人员间的职能权限应在每一个需要管理调控的地方有效分配, 进行科学合理的分工调控, 同事实行权限不相容制度, 有效防止高管人员的职责交叉。通过会计信息系统, 企业内的员工可以清楚地知晓企业的内部控制制度, 明确各自所承担的权责, 并及时获取他们企业在监督管理过程中所需的信息。完善的管理信息系统是有效提高企业内部控制的必要前提。

(2) 控制点与控制面之间的有效结合、相互牵制。在实施企业内部控制时首先要找到控制点, 通过对点的控制来间接的控制全局。我们一般在企业经营活动中的关键绩效领域来确定其控制点所在。企业内部控制的“关键点”一般在资金、成本费用、权力监控三个方面, 并且由董事会直接负责监管。其一是资金, 是对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制, 防止资金的越权循环和体外循环。其二是成本费用, 企业的各项成本费用的支出均是按照会计制度的实施而进行严格监管, 以杜绝虚假列支、随意列支、无序分摊等虚假行为。其三是权力监控, 针对企业的经营环节、管理活动操作者有权实施有效监管控制, 防止越权管理和程序混化, 导致经济损失。

(3) 强化现金流量预算控制, 针对于中小企业应通过控制现金流量的管理来实现资金控制。管理科学中, 有一个著名的“木桶理论”:形容木桶的外围是由许多木板保卫着, 木桶的容水量并不取决于那些较长的木板, 反而取决于最短的木板。木桶最短的木板即为企业的现金流, 要保持正常的经营活动, 必须降低所有的可能存在的风险, 这样就对货币资金进行了有效的控制。

(4) 建立健全的应收账款监控体系。对于中小企业而言完整的应收账款体系, 是明确债权债务关系的必要条件。客户的信用程度是应收账款的体系的重要保障。企业可以从用户的资本、信用品质、偿还能力、抵押品、经济状况等方面来考量消费者的信用程度。从而筛选出资信良好的客户群体, 然后尽量避免与那些信用较差的客户进行业务往来。同时企业也可以加强应收账款的账龄分析。并结合供销合同、核算收款率和应收账款余额百分比, 确保应收账款的收回率。企业也可以指派专人负责应收账款的催收工作, 加强应收账款的催收力度, 提高资金周转率。

(5) 完善财务风险控制体系。债务在企业的经营发展中一直是利弊共存的。如若能有效地利用债务, 则可以极大的提高中小企业的营业收益。若企业能有经营效益良好、利润可观, 则高负债也会让企业的发展迅速。同样的负债经营也要承担相应的利息费用, 且债权人对企业的资产享有优先求偿权。反之, 如果经营不善, 或出现其他不利因素, 则企业就会出现资不抵债的情况, 破产倒闭的危险来的也就越快。

参考文献

[1]王瑜, 胡仁昱.会计信息化环境下会计信息的政府监督和内部控制研究[C]//2008年国际会计与商业会议论文集.2008.

[2]程新生, 程菲.中小企业内部控制、公司治理与企业价值[C]//中国会计学会2012年学术年会论文集.2012.

[3]于玉林, 曾彦栋, 试论内部会计控制体系[J].现代会计, 2007 (1) .

[4]肖娅玲.中小企业内部会计控制制度的问题及其对策[J].企业家天地下半月刊, 2009 (8) .

中小型企业的内部控制 篇2

关键词：关键字：企业；内控管理；意义

0.引言

在全球化的时代背景下，越来越多的中小企业如雨后春笋般涌现。市场竞争越来越激烈，很多中小企业开始寻求提高企业核心竞争力的方法，并且将目光着眼于提高企业内控管理的层面，开始认识到企业内部控制对于一个企业尤其是中小企业的生存与发展的重要性。1.中小企业内部控制工作的重要性 1.1实现经营管理目标的客观需要

中小企业内部控制制度对于该企业的经营管理具有重大的意义。中小企业内部控制制度的完善能够保证企业会计信息等的可靠和真实。企业对这些信息进行分析，能够做出最为正确和有效率的决策，从而更好的去应对外界环境的变化。内部控制制度能够将企业的职责分配到个人的身上，最大激发个人的主观能动性，有利于实现中小企业的经营管理目标。同时内部控制制度还能够保证企业生产经营的正常运行，管理和控制企业资金的支出、收入以及物资。1.2遵循资本市场监管的客观需求

随着全球经济一体化的深入，中小企业有时也会和国外市场发生贸易往来，因此也必须遵守国外的一些相关市场要求。遵守国内外的资本市场监管是中小企业能够良性发展的前提。中小企业要致力于完善内部控制制度，保证相应管理体系的先进性。这不只是为了当前企业的健康发展，更是为将来企业做大做强、在国外发展提供基础。1.3遵循国家法律法规的客观要求

从我国现行的法律法规中可以发现很多关于企业内部控制的规范。我国在《会计法》中也对企业做出明确要求，要求每个企业都能建立完善的企业内部控制制度，并对这些制度的实施进行原则规定并配以相应具体规定。我国在各种法律规范中都对企业内部控制的建立进行了指导性的规定，这表明了中小企业建立内部控制制度不仅仅是企业自身的客观要求，对整个商业活动全方位控制的要求，更是国家法律法规的客观要求。2.完善中小企业内部控制的策略

完善中小企业内部控制有着重大的意义：首先，降低中小企业经营风险，保障企业资产的完整性和安全性。在生产经营中，很多中小企业盲目扩张，希望能够通过扩大规模来增强企业的竞争力，但是企业内部控制制度并未完善，这样的行为会增加中小企业的财务风险。因此完善企业内控管理具有重大意义。其次，有利于提升企业效益，完善的内部控制管理制度能使企业运行的更加规划化、合理化，为企业带来更多的经济利益。因此，笔者认为有必要对完善中小企业内部控制工作提出策略。2.1加强管理者的素质和内部控制的认知

人才是发展的保证，对于一个中小企业来说，员工的素质决定了这个企业的发展前景。作为企业员工中具有领导性地位的管理者，其作用不可小觑。这些管理者决定着企业的发展方向以及重要的事项，如果管理者能够认识到内部控制制度的重要性并积极予以实施，那么将企业做大做强也就指日可待。因此，中小企业的员工尤其是管理者必须努力学习企业内部控制管理的相关知识。

2.2消除中小企业内部局限性

我们知道中小企业内部控制更多的是依赖于企业自身的自我调控能力，这也必然会导致企业内部控制制度在某些方面具有局限性。要做到完全消除相关的内控问题是不可能的，我们所能做是尽量避免不利影响。在这个过程中，我们不能仅仅依赖于一些相关的处罚措施，更应该从思想教育的角度入手，经常进行思想教育，提高员工的政治觉悟，教育他们要遵守相应的职业道德。由于审计岗位是比较容易出现舞弊行为的岗位，因此，中小企业应当主张实行岗位轮换制，即经常更换审计人员，这样能够很好的降低舞弊的概率。2.3改善人力资源资源管理机制，完善企业的内控监督

如上文所述，人才是企业发展的关键，社会的竞争其实是人才的竞争。如果一个中小企业具有良好的人力资源制度，对于这个企业来说也就取得了发展的先机。因此，中小企业要积极吸收优秀人才。此外，在中小企业实施内部控制制度过程中，要积极发挥人的主观能动性，积极实施相应制度，以员工类型为标准从不同的角度完善企业内控监督制度。因此，有必要对、管理人员以及重点岗位进行监控，他们行为直接影响到中小企业的发展前景，因此对此类人员的内控监督对于中小企业内部控制工作来说具有重大意义。3.总结

健全中小型企业内部控制问题研究 篇3

摘要:加强内部控制对于保证中小企业健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力具有重要的意义。因此,中小企业应该结合自身特点和经营管理的需要,建立健全良好的内部控制制度。然而,从当前实际情况看,许多中小企业内部控制制度相当不完善,存在非常突出的问题,从而导致企业效率低下,影响了中小企业的经济效益,甚至影响了企业资产的安全性,严重阻碍了中小企业的发展。文章就中小型企业内部控制完善问题进行探讨。

中图分类号:F271文献标识码:A文章编号:1006-8937(2009)20-0010-01

1目前中小企业存在的内部控制问题

1.1对内部控制认识不足,岗位设置缺乏牵制性

中小型企业经营活动单一,经营规模小,人员配置不能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼数职,造成岗位设置缺乏牵制性。尤其在财务部门,小企业会计工作秩序混乱,核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度,会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立,甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立,会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法,以此为依据编制的记账凭证、账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。

内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制,是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称,它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差,普遍重视程度不够,从而会造成企业的管理出现混乱,对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。

1.2中小企业管理缺乏内部约束性

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,企业的投资者就是经营者,企业领导集权现象严重。一些企业之所以内部管理混乱,就是因为一些领导破坏职责分离、授权批准等内部控制制度。企业管理者的自身问题,从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。

在日常管理工作及内控制度的执行中,许多中小企业只片面关注经营效益,忽视对岗位设置、人员任用、会计账证、资产管理等企业基础工作的检查考核,不仅没有对基础性工作查疏补漏的意识,更是缺乏行之有效的内部激励机制对基础性工作实行奖优罚劣。由此引发企业基础管理不完善、经济业务不规范、会计核算不完整、资产运营效益低下等一系列不良现象的普遍存在。这些现象不仅为违法舞弊行为提供了可乘之机,给企业造成财产损失,而且严重影响着企业整体效益的提升和健康、可持续发展。

1.3内部控制目标缺乏有效性

①会计信息失真现象普遍存在。中小型企业账目不清、信息失真的原因主要有三:一是以达到偷逃税金为目的。中小型企业因其规模小、业务量少、交易金额较小等特点,不易引起各检查机关的足够重视。有些企业领导无视国家法律的严肃性,忽视财务制度、财经纪律的强制性,怀着侥幸心理指使会计做假账、报虚数,有的收入甚至不入账,私设小金库,最终以到达偷逃税款的目的。二是以达到粉饰业绩为目的。有些国有中小企业,为了年终向主管机关顺利交差、完成上级下达的经济指标,报喜不报忧,只好在账目上做手脚。设置账外账、弄虚作假,造成虚盈实亏的假象,蒙混过关。三是企业财务基础薄弱,致使会计信息失真。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书,不具备起码的会计基础知识,难免账务处理不出现错误,导致会计信息失真。

②资产安全完整系数低。中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视,在资产管理上暴露出很多弊病:对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境;应收账款周转缓慢,造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆帐;存货控制薄弱,造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。

③经营活动缺乏有效性和合法、合规性。中小型企业和大型企业相比虽有经营灵活多变的优势,但在实力、资金及知名度上都无法与之抗衡,因此大多难逃亏损的厄运。而在贯彻国家法规制度方面,中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时,更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量,不考虑现金收支的质,即现金收支活动没有完全在合法状态下进行;对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要,不考虑存货在合法状态下流转。

2建立健全内部控制制度的必要性

①建立健全中小型企业的内部控制制度会促使企业的管理合法合规。守法和诚信是单位健康发展的基石;任何逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下,在守法地基础上实现自身的发展。

②建立健全中小型企业的内部控制制度会可以促进维护企业的资产安全。资产的安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题,更是单位可持续发展的物质基础。良好的内部控制更为资产安全提供了扎实的制度保障。

③建立健全中小型企业的内部控制制度会促进提高企业信息报告质量。可靠的信息报告能够为单位管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控;同时,保证对外披露的信息报告的真实、完整,有利于提升企业的诚信度和公信力,维护单位的声誉和形象。

④建立健全中小型企业的内部控制制度可促进实现企业发展的战略目标。单位建立良好的内部控制制度可以使将近期利益与长远利益结合起来,在单位的经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

因此在当今快速发展的社会环境中,越来越多的企业认识到了自身稳定发展的重要性。更多企业为了自身的发展壮大,已将建立健全内部控制制度作为求得自身发展的重要保证。如何建立健全适合自己企业的内部控制制度也成为当今企业领导者层探究的新话题。

3建立内部控制的措施

①不相容的职务分离。不相容职务是指由一个人担任可能会发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。如果不相容职务不实行相互分离的措施,就容易发生舞弊行为。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,因此,单位在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些职务和岗位是不相容的;其次要明确规定各个机构的岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。②授权审批控制。是指单位在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。单位必须建立授权审批体系,明确授权审批的范围、层次、程序及职责。单位对于重大业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。③会计系统控制。主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行控制。其主要内容包括:依法设置会计机构,配备会计从业人员;建立会计工作的岗位责任制,对会计人员进行合理的分工,使之在相互监督和制约的条件下完成各项会计系统的工作任务。④财产保护控制。其主要包括妥善保管财产记录及各种实物,使之避免受损、被盗、被毁。定期实物盘点和帐实核对;限制未经授权的人员对资产的直接接触,特别是对货币资金、有价证券、存货中变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。⑤预算控制。预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程,单位通过预算的编制和检查预算的执行情况,可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因,对未完成的预算的不良后果采取改进措施,确保各项预算的严格执行。

加强内外部审计,监督内部控制制度的执行情况,对内部控制制度的各业务环节给出日常评价,对各业务环节中的差错、浪费、损失等及时纠正;避免内部控制制度形同虚设。

参考文献:

中小型企业的内部控制 篇4

关键词：中小型企业,内部控制,内控体系

一、我国中小型企业存在内部控制问题现状

中小型企业在我国企业中比重极大, 为我国的经济发展提供了巨大的活力, 特别是对我国的就业、产品创新等方面做出了较大的贡献。但是受到中小企业经营范围小而数量多, 企业规模不大且资金实力不强等客观局限性的影响, 我国中小企业对内部控制的可操作性和有效性显得更加严谨。也因此, 我国中小型企业存在内部控制问题的现状就可以归结如下三个方面。第一, 公司治理不规范。主要的问题在于所有权与经营权没有分离, 比较典型的企业就是家族式治理模式的企业。产权结构单一性问题凸显严重, 企业缺乏相应的权力制衡机制, 从而使得职业经理层缺失。第二, 内部审计职能被弱化。我国中小企业多数属于民营企业, 外部审计一般对此类型的企业的审计总是不够严格, 实际上, 当前的经济环境下也无法过于严格。因此, 这就更依赖企业并不独立的内部审计, 事实证明, 我国中小企业内部审计弱化, 表现在内部审计范围较为狭窄, 内部审计缺乏独立性, 由此就造成了内部审计定位不明确等。第三, 企业自身不重视企业文化建设与风险管理。这主要表现在企业的风险管理水平较为落后, 风险管理意识薄弱等。同时, 企业中的文化意识淡薄, 无法形成有效的内部控制相互合作协调的机制。

二、我国中小型企业内部控制问题的具体表现

(一) 我国中小型企业内部控制环境的基础普遍较为薄弱

企业内部控制环境的实施基础是企业的内部环境。企业的内部环境涵盖了公司治理结构、内部审计、财务制度、人力资源等政策以及企业文化等。而我国中小型企业内部控制环境薄弱:其一, 企业管理层内部控制意识较为淡薄。中小企业经营管理层中普遍存在一些问题, 如文化素质修养不是很高, 管理思想随心所欲, 缺乏较为先进而全面的管理学习体系。管理者较为重视生产销售部门, 而把财务管理、内部控制人为的忽视了, 使得企业短期目标实现的较快, 长期目标失去的也较快。从而导致了企业管理对内部控制的认识和制定存在忽视的现象。具体而言, 企业管理层更加愿意看到直观的经济利益流入, 而忽视管理带来的隐性利益流入。不可否认, 一些有着远见的管理者也逐渐重视起来内部控制, 但是由于企业整体环境的不重视, 从而个人的作用就显得微乎其微。其二, 中小企业的岗位职责设计与执行显得有些混乱。规模不大, 员工少, 人才流动性强以及主营业务较为单一, 这些都是中小型企业的特征。因此, 其不可能如同大型企业一样设置较为合理而科学的岗位, 使得各个岗位各司其职, 并且专业对口, 还要实现不相容岗位的分离。甚至在中小企业中, 身兼数职的现象则成了家常便饭。总之, 企业的岗位职责就显得混乱, 员工之间出现推卸责任, 违反财经法纪等现象。

(二) 我国中小型企业内部控制的监督力度不够

在中小企业中, 许多决策都是由主要出资人来进行决定, 缺乏有效的监督力度。也因此, 各个部门之间无法发挥整体效率, 甚至有些应有部门职能也无法发挥作用。企业的内部控制有利于会计信息的真实性和正确性的披露, 也是企业有效的进行经营风险、财务风险防护有利保障。其对维护企业资源、财产以及社会地位有着举足轻重的作用。而根据国家统计年鉴显示, 我国大多数中小型企业的内部监督机制存在着不完善的问题, 有些企业虽然设立了内部审计等相关监督部门, 但是却仅仅是用于相关外部监督部门的检查, 而没有起到实际的作用。而有的企业则是, 直接放弃了内部审计部门的设置。

(三) 我国中小型企业缺乏相应的风险管理体系

企业内部控制的重要作用之一就是对企业的风险进行管理, 但我国的中小型企业却是缺乏相应的风险管理体系。这里的风险主要是指由于资本市场上的不确定性, 可能给企业带来的经济损失或者其他不利于企业发展的危害。我国中小企业缺乏相应的风险管理体系主要表现在以下几个方面。第一, 企业的资本积累不足而引起的企业无法引进较为全面和先进的内控管理, 使得企业的破产倒闭风险较为明显。第二, 经营风险表现的较为突出。因为是中小企业, 其经营的稳定性比较差, 企业外部存在着较大的竞争压力, 企业内部缺乏相应的内控措施, 使得企业的整体经营风险加剧。第三, 中小企业的会计管理显得较为混乱, 财务风险存在较大的隐患。许多中小企业的会计账务显得不规范不合理, 财务报表不健全, 会计内部控制不完善, 存在着多套账等风险, 使得企业的财务信息不真实成分较大。

三、完善我国中小企业内部控制的对策建议

(一) 从公司长期发展的层面出发规范管理体制

企业内部控制实际上就是公司治理的内容之一, 而合理的公司治理结构又有助于企业的内部控制良好的运行, 即企业可以从公司长期发展的角度出发, 规范企业内部管理体制, 制定有效的内部控制制度, 改善以往家族企业的管理模式, 使得企业能够充分避开不利的内部控制环境的影响, 从而达到提高企业管理水平和增加企业经济效益。规范企业管理体制, 改变企业内部控制环境的具体方法有两点:第一, 改变企业的家族管理模式, 由单一产权结构模式向多元化发展。我国资本市场的新三板市场是个不错的平台, 企业可以通过多元化合作解决内控环境薄弱的问题。第二, 逐步建立所有者与经营管理者的相互制衡机制。可以通过雇佣较为专业的经营管理者对企业进行科学的管理, 并进一步完善董事会的职责, 明确内部控制的重要性。在条件允许的情况下, 尽量设立监事会或者具备监事职能的企业职能部门, 杜绝领导管理的随意性。同时, 可以借鉴大型企业的管理模式, 做到岗位设置明确, 岗位职责明确, 责任人到位, 避免因岗位职能混乱而造成的不利企业长期发展的影响。

(二) 提高财务人员的素质, 充分发挥内部审计在企业中的作用

要充分发挥企业的内部审计作用, 就必须提高企业的财务人员的素质和责任心, 不可否认, 企业里可能有些负责任的财务人员或者管理人员。因此企业要做的就是发掘这样的人, 以点带面提高整个企业员工的素质, 从而提高企业的内部控制执行的力度。除此之外, 还应当注意首先明确内部审计的定位, 内部审计的职能不仅在于监督, 还应该是企业文化建设的一项重要内容。加强内部审计在企业的话语权, 以制度管理企业, 以内控监督企业的管理, 从而避免领导一句话决策的现象。其次, 要提升企业的内部审计的独立性。此特征是内部审计得以发挥重要作用的有力保障, 如果连企业的内部审计都失去了独立性, 那么企业离破产也不远了。最后则是要扩大企业的内部审计范围, 通过加强事前、事中审计以及采用经济效益审计等方式, 来加强企业的内部控制监督力度, 从而使得企业的管理走向规范化。

(三) 结合企业实际情况建立相应的财务风险预警机制

风险是每个企业都必须面对的现实, 特别是中小型企业, 其赖以生存的环境时刻在变化着。这就意味着企业的生存和发展都在接受着新的挑战。内部控制理论要求, 评估风险和管理风险是内部控制得以实现的重要步骤。企业应该结合自身的实际情况, 构建起财务风险预警机制。第一, 构建财务风险预警组织机构, 这是预警体系得以实现的前提, 所以该部门的财务人员应该尽量提高自身的专业水平和实务操作能力。第二, 建立企业内部财务信息处理系统。此系统应当包括财务信息的收集、分析、传递以及处理归结等, 从企业的各个方面构建合理的企业财务预警信息库, 以备不时之需。第三, 加强企业的风险管理文化建设。事实上, 企业的风险管理或者更大范围来说企业的内部控制, 都是属于企业文件建设的范畴。这也是企业软实力的体系, 是企业的灵魂所在。那么企业要建立预警机制, 以达到良好的内部控制效果, 必须提升企业的文化品位。而这就比让企业的员工和管理层一起去铸造, 二者缺一不可。所以, 加强企业的内部控制, 其实际上就是整个企业人员责任心升华的一个过程, 也是企业文化凝聚的过程。

参考文献

[1]武春梅.中小企业内部控制的建设问题研究[J].前沿, 2013 (19) .

[2]黄电.中小企业内部审计工作管理创新研究[J].财会通讯, 2014 (07) .

简析中小企业内部控制体系的构建 篇5

【摘 要】 中小企业拥有独特的优势，比如规模较小、经营灵活、业务单

一、效率较高，但同时也不得不面对内部控制制度不健全、企业内部人才缺乏等缺陷，文对如何构建中小企业内部控制提出建议。

【关键词】 企业内部控制 体系 构建

现代企业制度下，内部控制体系的构建和完善，对提升中小企业经营管理水平以及经济效益起到重要作用。基于控制风险的主要目的，我国中小企业应积极构建一套自我约束、自我调控的内部控制制度系统，从内控角度入手，致力于企业内部管理的完善和竞争力的提升。

1.内部控制及其在中小企业中的制度特征

1.1内部控制理论

内部控制理论的完善是一个自然发展、逐步演变的过程，从最初的内部牵制、内部控制制度，到后来的内部控制结构、内部控制整体框架，以及当前的风险管理整体框架，内部控制理论已经经历了五个理论阶段。对现代企业而言，内部控制的建立和实施应遵循相应的原则，其中包括合法性原则、重要性原则、全面性原则、适应性原则、制衡性原则及成本效益原则等。同时，在《企业内部控制基本规范》的限定下，企业内部控制措施还应讲究相应的方法，即职责分离控制、会计系统控制、授权审批控制、预算控制、财产保护控制、运营分析控制及绩效考评控制、电子信息技术控制等。

1.2中小企业内部控制的基本要求

构建中小企业内部控制体系，首先要全面了解中小企业的特点和大型企业集团相比，我国中小企业兼具独特的优劣特点：一方面，企业规模小、管理灵活、经营效率高；另一方面，资金和人才缺乏、应对市场风险能力较差。企业特点决定了中小企业内部控制确立和实施过程中，须通过培训实现员工素质的提升，企业领导层应自觉强化自身内控意识及职能，内部控制范围的设定应有所倚重且选取恰当，内部控制措施的实行须较快取得成效，内部控制的确立和实施须保持较低的成本，内部控制体系的构建可积极引进外部顾问服务系统。

1.3中小企业内部控制制度的特征

根据内部控制的基本要求，中小企业内部控制制度应具备相应的特点：内部控制的建立和实施应从较小的范围内着手，与大型企业集团相比较，中小企业内部业务流程相对简单；中小企业内部控制制度的改进相对容易，其改善的周期较短，且便于升级操作；中小企业内部控制通常从财务和风险控制两方面实施，此两方面的实践都很容易在短期内看到效果；外部监督程序可从某些环节上与内部控制共同起作用，以全面控制企业的经营和管理。

2.我国中小企业内部控制体系的设计思路

2.1中小企业内部控制体系的整体设计

根据目前我国中小企业经营现状，以及企业内部不同岗位所具有的特征，中小企业内部控制体系的设计应充分考虑可操作性，积极构建一套完善的行为规范和准则体系。总体上讲，中小企业应借鉴COSO内部控制框架，定期评估框架实施效果，其中要注意，内部控制要紧密联系企业所处实际环境，针对企业在内部控制中出现的问题实行监督和改善，尤其要持续监督企业管理者执行内部控制措施的过程，内部审计部门还须针对内控执行状况进行定期或者不定期的评估和考核，以提升内部控制业务流程的效果和效率。同时，中小企业内部控制还须从现有的先进理论思想出发，以实际情况为依据，设计并实时调整内控目标、范围及程序；依据岗位的具体职责，筛选合格的、适合企业发展的人才，要着力培养企业自己的人才，积极构建适合企业自身特点的员工培训及任用体系，加快企业内部人才体系的完善；构建高效的信息和沟通系统，提升企业内部控制的效果及效率。

2.2中小企业内部控制体系的步骤设计

现代企业的内部控制属于一个十分复杂的系统，它的完成依赖于企业内部各个层次、部门及环节的共同努力。基于此，一套科学有效的内部控制制度体系的建立应从如下几个阶段实施：

在内部控制体系设计准备阶段，应诊断现有管理体系，切实分析企业所处内外部环境，利用企业现有的管理规章制度，找准企业所处情况及需要遵循的内控制度；成立工作小组，具体工作岗位设置具体的工作人员和工作职责；确立工作计划表，以书面文件形式，确定工作方案及工作日程表，实时检查工作进度；宣传和指导基本规范，以全员参与的理念，实施全员宣导活动。

在内部控制体系设计阶段，应确定方针和目标，特别要明确企业内部控制的政策目标，并将相关目标整合到企业销售、生产、采购、财务等各项业务及管理活动中；从总体上设计内部控制体系，重点设计内部控制体系文件的整体框架，整理出企业内部初步的控制主程序以及子程序；编制体系文件，这需要企业整合控制流程，明确贯穿于企业各项业务活动过程中的基本控制步骤、各个环节以及基本控制点等，鉴别控制环节，严格控制内控体系实施中容易出现错弊的相关业务环节，明确控制措施，根据不同的控制目标，匹配不同的控制措施；经历体系文件评审，选定企业利益相关者及内控相关的专业人士实施体系文件评审，调整内控制度。

3.我国中小企业内部控制体系的具体操作

中小企业内控体系的总体结构应分为准备阶段、设计阶段和运行及完善阶段分别实施和完成，但内控体系文件结构还应从目标政策、主程序、子程序以及各类表单这四个层面进行。具体包括：

3.1目标政策

目标政策部分要全面展现企业的现状、组织架构、控制目标以及控制体系的效力等，要能够体现企业领导层的控制思想，并对内控体系在企业运行中的重要地位加以阐述，其中控制目标包括战略目标、经营目标、报告性目标以及合法性目标等。

3.2主程序

主程序部分应对企业内控体系的实施主体、适用范围、控制对象、职责分工以及控制主程序等加以明确，其中实施主体包括企业董事会、监事会、管理者以及普通员工等，适用范围包括企业各个层面及下属所有部门或公司、业务单位等。

3.3子程序

子程序部分主要根据业务循环划分为：各个业务循环的政策目标、业务流程以及控制要点等，重点要明确企业销售和收款业务的基本内容、控制目标以及销售和收款的流程及说明等。

3.4各类表单

检查表单部分是按照企业内控主程序，由企业内审部门进行定期或者不定期的检查和监督，以实现内控体系的持续改善；程序调整部分针对我国中小企业的实际情况进行制定，在主程序部分主要将内控体系中董事会、监事会以及高级管理层的职责调整为企业主担任，内控目标的完成具体由企业自己的处事方式、理念、风格所决定，子程序部分的调整通常不将投融资以及研发活动纳入内控范围，或者只从中选取重点部分加以控制，在各个业务循环活动中，中小企业应区别非重点控制和重点控制的范围进行控制，以更好地实施指导和监督。

浅谈中小企业的内部控制问题 篇6

然而，或许正是这些优势造就了它们的诸多内部控制问题。主要有以下几方面：一是决策的民主化程度不高，控制监督与日常管理工作难以明确区分。中小企业的所有权和经营权高度集中统一，企业组织结构与经济业务简单，通常不设置类似大企业的管理机构，决策机构往往形同虚设，董事长担任“操盘手”等多重角色，甚至支配所有的经营管理活动。企业管理人员的财务与会计知识有限，具备内部控制观念的更是甚少，相比财务会计工作，其更重视营销、产品生产和市场开拓。二是经营活动的复杂程度低，会计核算业务流程相对简单，某些复杂的控制活动可能并不适用。如董事长可能同时负责赊销、采购和设置信用额度等重大交易事项的授权批准，从而无需设置更详细的控制活动。其财务管理也多采用集权管理模式，将财务与会计职能合设；小企业多委托代理记账公司代理记账。由于拥有的雇员较少且一般身兼数职，限制了其职责分离的程度。三是以人工控制为主，信息化程度低，通常不具备正式的持续控制监督活动。中小企业大多采用简单非正式的内部控制制度，删繁就简地执行国家或行业制度和成文的内部控制制度；管理授权可能存在缺陷，即使存在制度和授权，也常常是非正式的，随意性较大；不制定书面的行为守则，往往通过口头沟通和管理当局的行为示范，强调诚信与道德行为的重要性，任人唯亲现象严重。董事长的权力凌驾于内部控制制度之上的可能性很大，不按既定的制度和程序行事，所制定的非常有限的内控制度难以得到遵循。四是财务人员的综合素质较低，常规处理程序得不到完全履行。由于发展前景、工作机会保障不明朗以及社会对其认知度不高等原因，往往难以吸引优秀的财务人才加盟。因此，财务管理问题未引起董事长足够的重视(直到财务管理成为企业发展的短板时，这一局面方有望转变)，会计人员又未得到良好的继续教育，其结果是不少行之有效、理论上完善的财务政策与处理技术，要么不能采用，要么难以完全实施或贯彻始终。五是缺少健全有效的内部控制制度。不少中小企业的内控制度不够全面、未能覆盖所有部门和人员、未渗透到各业务领域与操作环节；未建立起常规的票据分管与凭证保管使用制度、未遵循内部牵制原则；原始凭证的取得或填制本身就不合法，“假账真算”、恶意逃避税收现象严重；不设置正规的会计部门和内部审计机构，会计、出纳、审核等事项由一人包办现象普遍；防范、发现和纠错能力有限，加之会计人员少且常要按领导意图办事，加大了发生错弊、违法行为的可能性。因而，中小企业会计报表出现重大错报的风险较大。

应当说，有效的内部控制是保证企业资产与利益免受管理层、员工或其他人的违法生为和类似错误引致不利后果的最后屏障。只要有生产经营活动、存在人员分工，内部控制就不可避免。内部控制并非是大企业的专利，中小企业同样甚至更需要健全的内部控制。诚然，中小企业在控制环境、控制要素的设计和执行方面与大企业往往存在显著差异，从而使其内部控制的设置和执行具有独特性。例如，中小企业更需要考虑成本效益原则，强调适用性和简便易行，内部控制制度可以适度从简。但这绝不意味着中小企业可以忽视内部控制问题。大量的管理实践已证明，缺乏健全的内部控制是不少小企业过早夭折的关键原因之一，内部控制不应成为中小企业管理工作的盲点。特别是，有几点需要中小企业注意：

(1)不应忽视不相容职务相分离、钱账分管、保持充分完整的凭证和记录、限制对资产和记录的接触等内部控制观念，这些观念已被中外大量企业的实践证明是行之有效、放置四海而皆准的普遍真理。

(2)对采购、生产调度、销售与收款、现金流等关键控制点的控制很重要，必须重点关注。

(3)“人员少”不应成为不执行控制程序与控制手续的理由，“强调船小好调头、追求灵活性”也不应是允许“原则或制度底线的破坏者”存在的借口。

如何加强小型企业的内部控制 篇7

企业内部控制, 就是企业经营者通过制定一系列的管理制度和程序, 采取一定的方法和措施, 使企业内部的团队与团队之间和人与人之间形成专业性责任划分, 彼此相互监督, 制约平衡的一种制度, 包括内部环境、内部监督、控制活动、风险评估和信息与沟通五大控制要素, 其中, 内部环境包含企业的行政人事管理、内部审计、机构设置、权责分配、企业文化和社会责任等等。

内部控制的存在, 对于企业的发展具有十分重要的作用, 能够提高企业经营管理效率, 保证经营管理效果, 保障企业会计报告和各类信息真实可信、各类财产和资产的安全完整, 在国家法律法规的范围内达到企业的经营战略目标, 促使企业健康持续地发展。那么, 对于一些小型企业, 加强企业的内部控制就显得非常有必要, 这是因为, 我国社会主义市场经济的全球化速度加快, 国内市场竞争压力日益增大的背景下, 小型企业还不得不面临来自国际激烈竞争的冲击, 再加上近几年全球经济不景气, 经营管理成本与日俱增, 生存环境日益恶劣, 小型企业必须要寻求自我突破和发展, 做好企业内部控制管理, 减少不必要的消耗, 节省成本, 扩大收入, 寻求生存和发展。

二、小型企业加强内部控制必须坚持的原则

1. 依法办事的原则

针对企业经营管理活动而制定的相关法律法规, 是我国政府以及相关机构根据我国社会经济发展现状而制定的, 符合国家标准、国家利益和全国人民的共同利益, 是我国企业必须要遵循的行为守则, 也是他们面对整个社会所必须承担的社会责任, 也是作为我国社会经济活动主体的义务。

坚持依法办事的原则, 小型企业加强内部控制, 要遵循《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和《内部会计控制规范———基本规范》等相关的法律法规。

2. 全员参与的原则

企业是由团队组成, 团队是由一定的个体成员组成的企业实行内部控制加强措施, 坚持全员参与的原则, 必须要让每个企业成员都参与到内部控制的实践活动中来, 只有人人参与, 人人自觉, 在自己的岗位上做好行为规范, 参与监督控制, 才能够让企业的内部控制管理措施落实到实处。

3. 战略与局部相统一的原则

坚持战略与局部相统一的原则, 小型企业要加强内部控制, 必须着眼于战略目标的制定和管理, 为企业的行为活动确定最终经营管理的目标和发展方向, 同时在坚持长远战略目标的前提下, 也必须注重局部的管理和控制, 做好细节化的环节管理和控制, 从细节上做起, 从过程上进行控制叠加。

4. 理论联系实际的原则

理论联系实际的原则是社会长期发展的必然结果, 是小型企业加强内部控制的重要指导原则。坚持理论联系实际的原则, 小型企业加强内部控制, 制定任何战略决策都要从企业自身的经营管理状况出发, 而不能好高骛远, 偏离自身经营管理和发展的轨道, 只有让内部控制的决策措施与企业自身的实际情况相联系, 企业才能够真正完善内部控制管理, 帮助自身经营管理的发展和完善, 促进自身快速全面合法发展。

三、小型企业加强内部控制的具体措施

1. 做好权责划分, 落实责任制

小型企业加强内部控制, 需要进行专业化的分工, 促使员工之间相互监督管理, 这也是企业内部控制的本质特征。那么, 小型企业要如何做好权责划分, 落实责任制呢?

首先, 小型企业一定要分析自己的经营管理业务, 分析社会经营管理行业环境, 做好市场调查和数据统计分析根据企业自身以往的发展历史和企业的现状, 制定企业长远发展的战略目标, 并将这一系列的目标由财务部分进行量化, 用数据将目标进行直接拟定, 例如小型零售水果的企业, 就可以制定季度内企业水果销售量要达到多少, 销售金额要达到多少。

其次, 根据既定的战略目标, 让各部门的分管经理根据已经制定的总体战略目标, 制定部门行为目标, 并将部门的目标根据人员数量进行划分, 落实到每个人身上, 从而达到责任划分, 落实责任制的目的。例如, 小型零售水果的企业, 管理结构设有采购组、会计室等, 制定季度内企业总体水果销售量至少27万公斤的战略目标, 各柜台销售量必须保证至少50万公斤, 季度水果采购的数量就必须要在这个水平以上, 这就是采购组的责任, 而核实采购组的采购结构是否符合标准, 这就是会计部门的职责。

2. 加强对员工的管理, 做好培训与绩效工作

员工是企业的成员基础, 小型企业加强内部控制, 必须坚持全员参与的员工, 做好企业员工的管理工作, 加强对企业员工的培训和绩效管理考核工作。

首先, 小型企业加强内部控制, 加强对员工的管理, 必须做好对企业员工的培训工作, 因为企业员工从事自身岗位工作, 对企业全局的规章制度不能全面参与, 企业的所有决策措施都是企业管理决策者而拟定的, 只有通过培训的方式, 才能够将相关决策措施对企业员工进行宣传, 让他们了解, 转变意识, 从而指导自己的行为。

小型企业加强对员工的培训, 重在集中式培训方式, 先召集各部门关键负责人进行宣传培训, 由部门负责人对自己部门的员工进行宣传培训, 培训内容涉及企业的各项规章制度和战略目标规划程序, 让大家明晰自己在整个内部控制体制当中的责任, 并将自己的个人战略目标与企业的战略目标统一起来, 寻求到各自的平衡点。

其次, 小型企业加强内部控制, 加强对员工的管理, 必须做好对企业员工的绩效管理工作。绩效管理工作是企业进行人事管理的重要举措, 也是当代企业的可行措施和必然选择, 可以帮助企业实现员工高效管理, 促使企业有序运行。

小型企业加强对员工的绩效管理, 需要行政人事部门参与员工行为管理, 制定员工岗位行为考核关键指数, 并将考核指数进行量化, 与员工工资进行挂钩, 由财务人员按季度进行数据汇总, 并将预定数据与既定数据进行对比, 对员工行为进行监督和考核, 并与行政人事部门进行信息交流和沟通, 做到公平合理的管理。

3. 完善监督管理机制

监督管理机制, 是小型企业加强内部控制的重要组成部分, 也是保证企业内部控制相关决策措施能够被有效执行的重要机制。

首先, 小型企业加强内部控制, 完善监督管理机制, 可以完善内部员工监督管理制度, 通过对内部员工的技能和专业能力进行全面分析, 让每个员工都能够在自己的岗位上发挥自己的能力, 增加工作满意度, 让他们能够有心力和意识去参与企业其他成员行为的监督, 并通过岗位之间的相关性和制约性设定, 促使员工参与监督, 或者设定相关的监督鼓励机制, 鼓励大家对企业员工行为实现监督。

小型企业加强内部控制, 完善监督管理机制, 其次, 需要完善财务部门和行政人事部门的监督权力, 在每个职能部门都设置对应的财务人员和行政人事人员, 在各个部门进行信息收集和数据汇总, 最终直接对自己部门管理人员负责, 财务部门和行政人事部门直接对经理负责。

四、总结

我国小型企业经过长远的管理发展, 在内部控制方面已经有了一定的发展, 但是面对复杂多变的环境, 小型企业要寻求更好的发展, 必须坚持依法办事、全员参与、战略与局部相统一以及理论联系实际四大原则, 根据企业战略目标, 做好权责划分, 加强对员工的管理, 完善监督管理机制, 从而加强自身的内部控制, 实现可持续发展。

参考文献

[1]丁鹏.关于我国企业内部控制的几点思考[J].经济师, 2011 (03)

[2]张雪菊.我国企业内部控制现状及建议[J].中国棉花加工, 2009 (05)

中小企业内部控制的建设 篇8

(一) 中小企业的概念及界定

1. 中小企业的概念

中小企业 (Small and Medium Enterprises) “是一个约定俗成的概念, 并无一个官方或者权威的机构依照某种严格的标准认定哪些企业是中小企业;人们对中小企业的理解, 主要出自专家和同行的判断[1]。”中小企业不仅在西方发达国家的经济生活中占据着多数, 也在亚非拉发展中国家的经济中占据着多数。同时, 对于某些特定的行业而言, 中小企业发挥的作用仍不是大型企业所能替代的, 如服务业和轻工业等行业中。

中小企业的界定主要受限于经济发展所处的阶段、各国的国情和行业状况。界定的标准虽然不同, 但多数国家都已“量”为标准来界定中小企业, 因为数据收集较为简单且更为直观。如美国国会在2001年出台的《美国小企业法》中, 对中小企业的界定标准作出规定, 规定中小企业的雇员人数不超过500人;日本将零售业中小企业的资本或出资额限定在5000万日元以下或将职工人数限制在50人以下;意大利将职工人数在500人以下的企业定为制造行业中的中小企业。

在我国, 2011年发布的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》中, 对中小企业具体划分标准规定如下:

2. 中小企业的界定

(二) 内部控制的含义

1992年美国COSO报告中认为:“内部控制系为达成某些特定目标而设计的过程, 即内部控制是一种由企业董事会、管理层与其他人员执行, 由管理层所设计为达成营运的效果及效率、财务报告的可靠性和相关法令的遵守提供合理保证的过程。”

2008年, 我国发布的《企业内部控制基本规范》对内部控制做出如下定义:“内部控制, 是企业董事会、监事会、经理和全体员工实施的、旨在实现内部控制目标的过程。”

各国、各组织虽然对内部控制持有不同的看法, 但内部控制越来越被大多数人所接受。从目前看来, 由于内部控制对大中型企业的内部管理及管理效率有着明显的作用, 并已逐渐成为一种不可缺少的技术, 所以内部控制作为一种有效的管理手段被众多现代企业所采用。由此可见, 对于企业的每一位成员而言, 建立、健全内部控制制度都不容忽视。

二、中小企业内部控制存在的问题

(一) 岗位责权分配不明确

“责权分配就是通过有效的方式将职责与职权分配到各个层次、各个部门和各个岗位, 使整个组织形成一个责任与权力有机统一的整体。”我国有关法律法规和企业章程明确规定, 公司的治理应实现相互独立、权责明确、互相制衡的原则, 但在实际运行中, 由于中小企业的规模较小, 业务比较单一, 人员的配置往往不能做到各司其职, 而且也不能做到每个职位都拥有专业的人才, 往往会形成一人身兼数职的情形。表现在管理层上, 可能会出现董事长与总经理由一人担任, 股东大会不能定期的举行, 权力相对集中, 不能做到相互制衡。企业里所设置的各机构, 如董事会, 监事会等, 不能发挥其应有的作用, 形同虚设。

(二) 内部控制监督不力

在我国, 企业外部监督体系已经形成, 它主要包括政府监督和社会监督, 企业外部监督和企业内部监督共同构成了一个完整的监督体系。但事实却并非如此, 表面上看似完整且有效的监督体系对中小企业的监管却不尽人意。

在我国, 很多企业尚未建立起全面系统的内部监督体系, 内部监督也就无法得以正常的运行, 进而无法及时的解决企业内部控制的问题, 长期下去势必会对企业的日常生产经营活动造成一定程度的影响, 进而不利于企业的长远发展。另外, 虽然部分企业建立了日常监督的部门, 但由于其企业的资金受到限制或者没有专业的审计机构和审计人员, 使审计的效果大打折扣。

(三) 缺乏风险管理体系

风险是任何企业在发展过程中所不可避免的因素, 目前, 我国的中小企业所面临的风险主要有:行业风险、责权分派的风险和市场风险等。在我国, 随着经济的不断发展, 为了保证企业能够更好的发展, 企业必须具备风险意识, 风险管理是否到位, 对企业受到风险所带来的影响程度起到决定性的作用。然而, 我国的中小企业对风险存在的认识程度并不是很高, 并未认识到风险意识的重要性, 所以往往并未建立起有效的风险防范管理机制。

三、完善中小企业内部控制的对策建议

(一) 划分权责关系, 明确岗位制度

“中小企业的组织体系进行垂直管理时, 通常采用直线制结构, 因而具有管理跨度小、幅度窄的特点。”受到中小企业规模较小、员工人数不多、资产不多等因素的影响, 中小企业在进行内部控制职责的划分时经常会出现交叉重叠的现象。

首先, 要根据权、责、利相结合的原则, 建立责任追究制度, 明确企业各部门和人员的职能和应该承担的责任, 对履行职责较差的部门或员工进行处罚或批评, 有罚必有赏, 企业可制定考评制度, 定期对企业的各个部门和员工进行考评, 根据考评的结果, 对在考评中成绩较好的部门或员工给予精神、物质上的奖励。其次, 要考虑到不相容职务彻底分离的要求, 我国中小企业企业员工“兼职”的情况普遍存在, 应该坚决避免出纳和会计由一人担任, 总账与明细账由一人负责, 印章和票据由一人负责保管的情况。企业应该切实做到每件事都能落实到个人, 按照规章制度办事, 工作完成后要有专人负责检查, 真正意义上实现不相容职务的分离。最后, 规定管理层在履行好自己职责的同时加强对下属的监督和检查, 还要定期积极地和企业员工进行沟通, 以完善企业的管理制度。

(二) 充分发挥中小企业内部审计的作用

1. 提升内部审计独立性

充分发挥内部审计的作用, 最主要的就是保持内部审计的相对独立性, “独立性作为内部审计最主要的特征, 是审计发挥作用的重要保证。”首先, 内部审计机构作为一个独立的部门应独立于其他任何的管理部门, 直接对企业的董事会负责, 这样就可以使内部审计机构获得较大的权威以方便其进行内部审计, 增强其审计的权威性, 更有利于其对企业的财务部门进行监督以及对企业所面临的风险进行预估, 为领导进行决策提供可靠的依据。其次, 内部审计的人员不得是其他部门的人员兼任, 如会计部门, 审计人员必须是专职的, 与此同时, 内部审计人员不得直接参与企业的日常经营的活动, 只需履行其应该履行的审计职能。

2. 发挥国家审计机关对内部审计的监督作用

由于部分中小企业管理层利用职权对内部审计进行干预的情况屡见不鲜, 往往会导致内部控制制度形同虚设, 这就要求国家审计机关不仅要对企业内部控制制度进行定期或不定期的评价, 还应当以相关法规为基础, 使中小企业内部控制制度更加规范合理, 加强其内部审计的组织建设、制度建设和对其审计工作的领导, 以弥补管理层内部控制观念淡薄而导致内部控制不能有效实行的缺陷。与此同时, 通过立法手段对破坏内部控制良好实现的管理层的违法行为依法追究责任。当然, 国家审计机关还应该对各中小企业实行内部审计的“正面教育”, 加强内部审计的宣传, 加大宣传由于内部审计实践的较好而在经济上取得发展的企业, 提高内部审计的社会影响力, 积极组织开展创先争优的活动, 对内部审计工作先进的企业进行表彰, 形成各企业的领导和员工共同支持内部审计的良好氛围。

(三) 建设基于风险管理的内部控制制度

在中小企业中, 企业的每一位成员, 都应当关注风险的存在, 并将风险管理作为内部控制的主要方面, 通过建立风险评价机制对存在的风险进行评估, 以决定是否需要做出及时的处理以及处理的程度。通常有四种应对风险的措施:风险降低、风险分担、风险规避和风险接受。由于管理者承受能力有限, 必须将公司剩余风险控制在一定范围内, 并使其与公司风险偏好相一致, 因此, 中小企业应根据企业的风险偏好或风险承受能力来制定应对风险的策略, 以风险的评估结果为依据, 通过成本与收益分析的方法采取整体风险或组合风险的策略。

内部控制评价模式属于事后评价模式, 以风险评价机制为基础, 还具有提高企业风险管理能力的作用, 在原有的基础上可以进一步的发展为具有预见性的内部控制评价, 它的主要作用表现为, “评价企业风险管理缺陷, 提高企业风险管理水平;发现企业面临的机会, 使之正确把握和利用;持续监控企业发展, 有利于企业的长期发展。”中小企业的管理者应该根据风险评价机制的要求定期的评价风险管理和内部控制, 使企业能够及时有效的应对风险和由风险带来的机会, 拓宽企业的发展空间, 推动企业的进一步发展。

四、结论

社会主义市场经济不断完善和快速发展, 为中小企业的发展提供了良好的外部环境, 中小企业应该抓住这个机遇, 并在不断克服自身存在的问题的基础上不断完善企业的内部控制制度, 为自身的发展创造出良好的内部环境, 继而实现企业的战略目标。

摘要：随着经济的快速发展, 我国的中小企业得到了迅猛的发展, 但中小企业在很多方面存在亟待解决的问题, 其中, 所面临的最普遍的问题就是内部控制问题。中小企业内部控制制度的不健全, 导致中小企业不能实现良好的持续经营和健康发展, 引起人们的广泛关注。本文从中小企业内部控制的定义出发, 分析了中小企业内部控制存在的突出问题, 并根据这些问题提出了相应的对策。

关键词：中小企业,内部控制,问题

参考文献

[1]李凤鸣.内部控制学 (第二版) [M].北京:北京大学出版社, 2012, 9:2-7.

[2]蒙丽珍.内部控制与风险管理[M].大连:东北财经大学出版社, 2011, 9:33-42.

中小型企业的内部控制 篇9

一、河南省中小企业加强内部控制制度建设的必要性

在河南省这个农业和人口大省，中小企业在促进中原经济发展、构建产业体系、扩大社会就业、稳定社会秩序等方面起着重要作用。

（一）河南省中小企业内部控制现状。

当前，河南省中小企业在全省企业中的比例已经超过98%,GDP贡献率占到全省企业总值的60%，提供了超过80%的就业机会，但是，由于中小企业主体是民营企业，家族式企业居多，重经验轻管理现象普遍，再加上缺乏规范性制度，抗风险能力弱，导致一大批中小企业不断处于停产、半停产或倒闭状态，尽管如此，河南省中小企业仍在不断增长。据中原网报道，2013年6月底，河南省中小企业发展到305 801家，比上一年同期增加27 803家；2014年6月底，全省中小企业单位数达到41.53万家，同比增长4.61%；从业人数同比增长6.74%。截至2014年年底河南省中小企业总数达42.11万家，并有不断增加的趋势。与此同时,停产、半停产、倒闭企业也在不断增多。

（二）河南省中小企业加强内部控制制度建设的必要性。

相对于大企业，中小企业普遍具有结构简单、部门混杂、规章缺失等问题。从我国2008年颁布《企业内部控制规范———基本规范》以来，河南省各地市财政部门把内部控制作为会计人员后续教育主要内容，不断研讨内部控制有关问题。但是由于中小企业尤其是小企业风险意识差，总以降低成本来弥补资金不足，总以习惯经验来代替规章制度，在层次结构、企业管理、人员晋升等方面管理混乱。随着市场经济的发展，企业间竞争加剧，中小企业自我管理能力明显滞后，内部控制薄弱问题也日益显现，影响了企业健康发展，也制约了中原经济建设的进度。找出制约障碍，促进河南省中小企业内部控制制度建设成为必然选择。

二、基于济源市中小企业内部控制有关问题调查与分析

济源市是河南省十八个省辖市之一，1988年撤县建市以来，创造了惊人的业绩，其经济发展速度处于中原地区的前列。改县建市使济源市兼具地方县和城市共同特征。所以，选择对济源市中小企业内部控制进行调查和分析，具有一定科学性和代表性。

（一）选取样本和发放问卷。

本文通过济源市财政局和济源市会计学会对济源市96家中小企业发函、电询、面谈和电子邮件等进行问卷调查，内容涉及内部控制环境、企业文化、内部控制内容与方法等，共收回问卷78份，其中有效问卷71份。

（二）问卷调查资料汇总与分析。

回收问卷中，会计人员填写49份，其他管理人员填写22份；涉及工业、商业、建筑业、运输业、服务业、金融保险业、房地产等行业部门；年产值100万元以下、100—500万元、500—1 000万元、1 000万元以上的分别为21家、27家、12家、11家，分别占比29.58%、38.03%、16.90%、15.49%。可见，被调查对象基本覆盖了性质、规模及行业各异的中小企业单位，具有代表性。

1. 对建立内部控制制度的认识。

从表1调查结果看，有36.6%的人认为建立内部控制制度很重要，有22.5%的人认为可有可无，认为内部控制不重要或不了解的人达40.9%；对于已经颁布的“企业内部控制规范和指引”近36.80%的人认为没用处；有18家占25.4%的中小企业不了解。同时，有74.6%的企业认为应该制定中小企业内部控制制度。

分析：中小企业在机构设置上没有大企业正规，相应内部控制制度的建立与实施不排除部分管理层直接参与企业经营从而代替了内控制度，但40%的企业认为控制规范不重要或不了解，说明对内部控制认识不够。

2. 开展内部控制活动涉及的内容。

企业的经济活动涉及货币资金、实物资产、采购与付款、销售与收款、成本费用等，调查发现：71家被调查企业中有69家97.2%实施了货币资金控制，超过50家建立了实物资产（74.6%）和成本费用（71.8%）控制；约50%的企业有预算控制，除此外，其他方面内部控制都相对较弱。

分析：货币资金和实物资产容易丢失、被盗、损毁，理应建立内部控制制度，但货币资金有近3%、实物资产达25%的企业却未建立；企业以营利为目的，成本费用控制很关键，但有20家28.2%的企业没有内控制度；采购与付款和销售与收款也是必须重视的，但竟有60%—70%的单位没有内控制度，那么采购不付款、销货款变坏账等问题也就不难理解了。

3. 内部控制方法及实施情况。

从调查表3可以看出：实施最好的是会计系统控制和财产保全控制，其次是不相容职务相分离和授权批准控制，有超过60%、40%的企业选择较好或很好，同时有近25%、40%的企业选择一般，选择没有建立或效果差的前四项均不超过20%，后几项都达30%以上。

分析：由于内部控制与企业规模和人员素质、工作习惯等有一定关系，中小企业在安排工作时不像大企业考虑内部控制，而往往考虑成本效益，管理层本身能掌控的就不再考虑，这虽然节省了成本但埋下了风险隐患。

4. 财产物资内部控制工作开展情况。

分析：中小企业由于规模小、人员少、结构简单、操作灵活等，大企业需要制度化的控制计划，中小企业可能采用需要时购置、闲暇时盘点等而随机应变；岗位不固定、人员不专职、一人多岗等现象较普遍，这些做法都增加了不确定性风险的存在。

5. 企业文化与人力资源内部控制情况。

企业文化是一个组织的价值观念、团体意识、行为规范的总和，员工只有认识到企业的成败与自己息息相关，才有参与企业管理的热情从而影响内部控制意识。调查显示：有6家8.5%的企业很重视或重视，38家53%以上企业一般或较重视，有27家29.7%选择了不重视；在员工的激励机制和薪酬制度方面，有超过10%的企业选择健全、合理，有大于50%(54%、62%）的企业均选择了一般和较弱，其余30%左右（35.2%、25.3%）不健全或没有。详见表5。

在对“人力资源政策控制”调查中，有22家31%的企业选择同一人；43家占60.6%的企业选择人力资源政策公平或较公平；28家占39.4%的企业认为不公平：“个人决策”“任人唯亲”“只上不下”和“主观评价”分别占7%、11.3%、9.9%、4.2%、7.0%。详见表6。

分析：我国中小企业的企业文化建设还处于起步阶段，认识有限；同时也说明内部控制执行效果只有与员工报酬相衔接才能使员工热爱企业，保证其长效运行。从22家31%的企业董事长和总经理为同一人可知，近三分之一的中小企业所有权与经营权没有分离，加上部分中小企业以家族式组建，在用人上可能会有偏见。同时发现，中小企业已认识到“人”在内部控制中的作用，并认识到有一定亲戚关系的人难以控制，开始注重公平合理的人力资源政策的制定。

从会计人员配备调查情况看：被调查的71家中小企业中，配备专职出纳和专职会计的有41家，占比57.7%，找兼职或代理记账公司记账的有25家，占比35.2%，而会计兼出纳的有5家，占比7.1%。详见表7。

分析：由于中小企业会计工作量不大，企业老板为了节约开支，极力减少会计人员，或找自家人“会计兼出纳”等。新成立的小企业要么找退休的老会计，要么找刚毕业没有工作经验的学生，再加上不注重培训，一切听老板的，自然出错概率高，严重影响企业发展。

6. 信息沟通与传递控制情况。

在信息沟通与传输方面，均有30%以上的中小企业很满意，40%以上被调查企业良好，上下级与部门之间都不畅通的不足20%，但有33家建立并使用ERP传递信息，却有38家未建立内部控制制度。详见上页表8、表9。

分析：中小企业层级少、结构简单，沟通便捷，传递信息速度快，一般不存在企业内部的信息沟通问题。但鉴于自身特点，中小企业很少主动往外发布信息；53.5%的中小企业还没有建立内部控制制度，但有33家46.5%的中小企业已经使用ERP进行控制和传递信息，说明部分已认识到信息传递的意义。

7. 内部审核、监督与评价控制情况。

内部控制检查与评价是对企业内部控制建立与实施情况进行监督检查，并评价内部控制有效性的过程。只有根据评价结果不断修正，才能满足客观需要。

从调查结果看，有30家不足50%的企业内控制度是不断修正的，7%的中小企业对此不了解；33家46.5%没有对舞弊行为制定预防措施；在“是否监督资金执行使用”问题上,有22家31%选择了“否”。详见上页表10。

分析：以民营企业为主的中小企业对内部审计认识不够，表现在：近82%的中小企业没有设置内部审计机构，导致70%的中小企业没有建立或修正内控制度、接近50%的中小企业没有监督资金的内控制度、大于35%的中小企业对内部控制检查但不评价或从不评价等。说明随着中小企业的不断增多，外部管理和监督不到位，会影响内部控制的有效实施。

（三）中小企业内部控制调查总结。

经历了四个多月的问卷调查因调查范围小、问题设计不全面、被调查人员理解有偏差等可能影响了调查效果，但还是发现了中小企业内部控制难以推行的问题：对内部控制重要性认识不清、缺乏企业文化氛围、内部控制环境不和谐、人员配备不合理、审计监督不到位、缺乏中小企业内部控制规范、政策和程序等。

三、河南省中小企业推行内部控制的对策建议

济源市中小企业内部控制问卷调查为推进河南省中小企业内部控制工作的开展提供了实证材料，根据调查问题和河南省中小企业发展现状，特提出如下对策建议：

（一）加大宣传，使内部控制深入人心。

我国改革开放以后才引入内部控制，2000年后才相继制定、出台制度规范，距今只有10多年历史，故对内部控制认识不足直接影响了实施效果。建议政府各部门加大宣传力度，多组织培训学习，使内部控制理念深入人心，提高员工爱企如家的工作责任感，积极主动地参与到内部控制建设中来。

（二）以人为本，建立良好内部控制环境。

企业管理者要更新观念，提高风险意识，科学管理。首先要树立以人为本的管理理念，加强制度建设和风险控制；其次要建立和完善人力资源政策，包括员工的激励约束机制、薪酬制度和职务晋升制度，促进员工责、权、利的有机统一；再次要加强思想引导，不断提升员工的道德素养和业务素质，在企业上下形成有利于内控建设实施的良好氛围。

（三）设立良好的内部控制制度和程序。

首先，中小企业应根据自身特点，从成本效益考虑，有计划有目标地建立和完善货币资金控制、授权审批控制、成本费用控制等控制制度和程序，以对货币资金的筹集、分配和使用从严控制，对不相容岗位如会计与出纳杜绝一人多岗，设置专门的岗位责任制、职责和权限明确分工，确保相互制约和控制。同时，建立成本费用的预算制度和奖惩措施，以期实现利润最大化。

（四）提高会计人员素质，普及会计信息化系统。

为了企业生存和发展，应注重提高会计人员的职业道德水平和业务素质。我国目前一般的大中企业已经使用会计信息化，可是小企业尤其是老会计仍然喜欢用手工做账，无法接受快捷的市场信息，无法传递交流企业信息，给企业管理带来不便。因此，必须让会计人员学会借助先进的信息化技术，方便、快捷地进行各项信息管理，才能更好地进行科学决策。

（五）建立审计机制，加强内外部监督。

中小企业是推动经济增长的重要力量，必然引起关注并受到各方监督。首先要接受政府和社会各界的监督。政府和社会监督要对中小企业做到：定期对财务人员进行培训；控制从业人员资历；对会计工作进行不定期检查，对违规操作的会计人员取缔从业资格等；同时需要企业内部审计部门的有效监督。中小企业内部应设立专门的审计机构，使内部控制的建设和实施全过程处在严密监督下。只有内外部监督相结合，才能保证控制得到落实。

（六）出台中小企业内部控制规范和指南。

2008年颁布的《企业内部控制规范———基本规范》是针对大企业制定的，目前我国还没有针对中小企业内部控制的指导性文件。因此，国家相关部门应了解中小企业内情，听取中小企业建议，参考《小企业会计准则》，尽快出台中小企业内部控制规范并指导其工作。

总之，内部控制是企业精神、价值观念、道德规范、行为准则和科学管理的集中体现，可以对人起到教育、规范和约束的作用，逐渐形成一种企业文化，保证企业健康发展，中小企业推行内部控制刻不容缓。

参考文献

[1]宋佳.保定市中小企业内部控制的研究[J].品牌·企业管理,2015,(8).

[2]陈容,王丹.中小企业内部控制现状分析[J].会计之友,2012,(11).

[3]侯梦迪.中小企业内部会计控制的探讨[J].企业改革与管理,2015,(4).

[4]周公明.中小企业内部控制中的问题和对策[J].中国商贸,2014,(11).

[5]谢晖.中小企业内部控制实证研究[J].财会通讯·综合(下),2009,(3).

中小型企业的内部控制 篇10

为加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。笔者认为本规范在中小企业同样适用。

二、案例分析

《企业内部控制基本规范》第4章第29条～第34条，主要是要求企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。本文以深圳某高科技公司(简称A公司)为例，对规范中的控制措施在实际工作中的应用做下探讨。

A公司主营范围为软件开发、电子商务。公司下设财务部、综合部、开发部、销售部、采购部、市场部六个部门，员工150人。

（一）观点一 (结合第29条)

A公司各部门在运营过程中承担着各自的职责，财务部负责日常报销、采购付款、销售收款及财务账务处理等工作;采购部负责商品的采购，负责采购合同的谈判及商品入库工作;销售部负责商品的销售、商品出库及商品售后服务等工作;市场部负责畅销商品的调研，商品销售的趋势分析，商品采购价和销售价的定价等工作;综合部负责人员招聘、培训、行政管理等工作;开发部负责软件开发及电脑相关设备的采购工作。

另外，公司各岗位的分工也比较明确，会计和出纳的职务是相分离的，公司规定出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用等账目的登记工作。出纳保管支票，财务部经理保管财务专用章，总经理保管公章和法人章，核算员负责出入库的统计工作;公司规定办公用品及固定资产的采购在年初根据公司的标准选择一家供应商，签订协议，必须保证商品质量，保证市场最低价，供应商承诺高出部门给予赔偿，财务部不定期进行抽查。

根据以上资料可以表明，A公司在不相容职务分离控制方面做的比较到位，但还存在一些不足，比如：公司没有审计人员，只有财务经理和总经理对财务部的账务处理进行审核，采购合同的签订也是财务部的核算员在做账务处理时直接审核，在办公用品和固定资产的采购方面也缺乏控制，在实际操作过程中，出现了采购价格比市场高的情况，综合部和开发部人员在采购的过程中没有进行市场询价，只有在财务部人员抽查的时候才发现，企业应及时招聘审计人员，同时要求各员工恪守职责，避免发生错误和舞弊的现象发生。

（二）观点二（结合第30条）

因A公司主营电子商务，商品买卖都是在网络上操作，业务处理的及时性要求较高，因此总经理做出一些业务上的授权，授权采购部员工可以在市场部定价的基础上加价5%以下，采购部主管可以在市场部定价的基础上加价10%以下，采购部经理可以在市场部定价的基础上根据采购市场的情况随意加价，上不封顶;销售部员工可以给客户10%的折扣或赠送，销售部经理可以根据客户购买的情况提供不固定比例的折扣或赠送。

从以上资料看，该公司总经理虽然按照规范的要求做了授权审批，但是在授予的人员额度权限方面过大，各级管理人员行使职权时容易导致舞弊现象的发生，建议该公司总经理对常规授权的授权范围加以控制。

（三）观点三（结合第31条）

A公司财务部的岗位有财务经理、会计、现金出纳、核算员、网银出纳等，所有人员均取得会计从业资格证书;会计负责会计凭证、会计账簿的保管工作;财务人员能够按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告，因此本条不需再做调整。

（四）观点四（结合第32条）

A公司在固定资产管理方面有相关的规定，要求管理固定资产的部门定期向财务部报送固定资产变动情况，财务部每月进行抽查，年末时，固定资产管理部门和财务部一起对全部固定资产进行盘点。该公司在财产保护控制方面只存在一个缺陷，即由于人员流动较大，对本部门管理的固定资产不熟悉，发生变动时不及时上报等，建议该公司加强固定资产管理部门的管理力度，对货币资金、存货、服务器等变现能力强或比较贵重的资产限制无关人员的直接接触。

（五）观点五（结合第33条）

A公司每年年初都编制财务预算，对销售收入、毛利率、费用支出、利润等做出预算，在每月部门经理例会上进行总结分析，各部门对本部门的预算完成情况进行汇报，说明未完成预算的原因，但是未根据大环境和公司内部情况进行预算调整，同时在预算编制的流程方面存在缺陷，建议该公司加大预算的编制和调整力度，确保预算控制。

（六）观点六（结合第34条）

A公司运营分析工作是由市场部来负责的，由市场部根据对采购部和销售部订单的大致调查情况对总经理做汇报，在分析数据上没有充分利用财务数据，每月由财务部单独根据财务数据对公司的整体运营情况做出财务分析，建议该公司根据运营分析控制的要求，充分整合采购、销售、财务的各方数据，对公司的整体运营情况做统一分析，给决策层提供有用的信息，及时发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

三、结语

根据以上观点的论述，笔者得出以下结论，即《企业内部控制基本规范》对中小企业同样有效，各中小企业应该按照《企业内部控制基本规范》的要求加大对企业的管理，从而规避企业的运营风险，使企业的效益更上层楼。

摘要：加强和规范企业内部控制, 能够提高企业经营管理水平和风险防范能力, 促进企业可持续发展。本文以A公司为例, 详细阐述了作者的观点, 即《企业内部控制基本规范》不仅适用于大中型企业, 同样适用于中小型企业。

关键词：内部控制,风险防范,可持续发展

参考文献

[1]朱荣恩 内部控制评价[M]北京:中国时代出版社2006年7月

[2]黄昌勇, 黄国胜 电算会计基础[M]上海:立信会计出版社2005年3月

中小型企业的内部控制 篇11

中小企业内部控制制度的概念及其意义

企业内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序的总称。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我节约和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。

中小企业内部控制存在的问题及其成因

1、通过分析，发现薄弱。控制环境是内部控制的基础，其涵盖了对特定政策程序及其效率产生影响的各种因素。从当今中小企业的情况来看，其在这方面存在着非常严重的问题。大多数企业所有权与经营权重合，家族式管理色彩浓厚。从而导致企业管理层内部控制意识薄弱、风险意识淡薄、组织机构设置不合理、企业制度不健全等问题普遍存在，直接影响到企业内部控制制度的执行和贯彻。

许多企业对于内部控制制度的执行力还远远不够，普遍企业人员对于内部控制没有客观的认识，所以仍然认为内部控制制度只是增加额外的企业成本，这样会造成企业上的财力浪费。但不乏有些企业认识到了企业内部控制的重要性，但是由于存在人力不足和资金的问题，所以导致这些心有余而力不足。

2、通过分析，发现失效。内部审计是内部控制系统的重要组成部分。但是，很多中小企业存在对内部审计重视不够，对内部审计作用认识不足的问题。各个企业设置内部审计部门的随意性也很大，他们不会明确地将审计机构和监察区分开来，而是将它们进行合并，还有一些财会部门内设审计人员，还有的企业根本没有审计部门，对于在中小企业出现的这种对内部审计重视不够的情况，存在的审计部门也无法树立起它们的权威性，所以很难保证内部审计的独立性，这样看来审计部门还存在着流于形式的普遍现象。同时，中小企业会计基础工作本身就存在许多问题：凭证流转混乱、财务数据失真、会计人员专业性不强等等。

3、通过分析，发现不足。监督是指由适当的人员，在适当的基础上，及时评估控制的设计和运作情况的过程。是作为企业风险管理框架的一个重要要素。目前，中小企业在持续监督活动方面比较重视。例如，向外部相关者提供信息；进行内部职务和组织形式的设置，确保各个职务之间互相制约，互相监督等。但是对于企业内部控制的个别评估，以及对外报告内部控制是否存在缺陷方面，有着明显不足。

中小企业建立内控制度的对策及其措施

◎优化企业内控环境

企业的控制活动存在于一定的经营控制环境之中，环境会直接影响到企业经营目标的实现。

1、宏观环境。首先，中小企业要充分利用好法规政策资源，以便更好的防范经营风险。其次，企业要大力提高科技竞争力。在知识经济的时代，获取准确的市场信息，提高科技竞争力是企业成功的前提条件。

2、微观环境。首先在企业成立之初，要尽量避免机构设置的不合理，职责不清等问题。在设置企业内部机构时，应兼顾到内部细节控制，如股东、监事、经营者要分工明确，明确企业内部机构建构的时机，机构的规模多大，何时要设置这些部门等问题。其次要注意完善企业的治理结构。企业治理结构为内控系统的构建提供制度基础，健全而有效的治理结构是决定企业能否正常运转和健康成长的前提和保证。

◎实行全面预算控制

中小企业预算控制的环节尤为重要，如何有限资源前提下做好预算，节约成本？全面预算要侧重于相应的财务收支计划和销售计划，要注重加强对以下几项工作的落实，一方面中小企业要定期地核实预算标准和预算项目以及预算程序，另一方面要加强对预算的编制和审定工作。除此之外还要建议相关企业要依财务部门指导来进行预算执行的授权。

◎加强业务循环链控制

业务循环链控制核心在现金等价物的控制，现金等价物主要是货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金内部控制制度要做到与业务循环相结合，从以下四环节入手：

1、销售与收款循环。在销售与收款循环中，中小企业业务量少，业务应收账款等更应及时清理账款，在销售环节严把信誉关，对于坏帐情况加以控制，保证货币资金结算安全、完整、记录真实可靠。在实际操作中，应按各相关业务环节进行明确分工，企业还应当建立收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

2、采购与付款业务循环。中小企业要达到采购与付款业务循环控制目标，应做好以下要点：首先是实行职务分离；在采购与付款循环的各项业务中，企业应当明确相关岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约。其次是审批控制。企业应当根据采购物资类别和所需资金量的大小，明确各级各有关人员的权限，根据授权、审批执行，除特殊情况外，对未经同意越权超额采购的物资，采购人员应按超额采购部分的总金额承担相应的经济责任。再次是采购执行控制。中小企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定是采用订单采购、合同订货还是直接购买方式。最后是验收控制。中小企业应当根据制度和规定验收所购物品或劳务并出具验收单或验收报告，实行验收与入库责任追究制度。

中小型企业的内部控制 篇12

关键词：小型外贸企业,收汇风险,内控指引,应用

长期以来, 我国外贸企业的海外应收账款中, 存在着相当部分的坏账或坏账风险, 而这种状况在小型外贸企业当中尤甚。究其原因, 除了国际贸易环境、产品质量、贸易欺诈等因素外, 很大程度上是由于企业内部控制体制不健全、信用风险意识薄弱等引起的。

2010年, 国家发布了《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》 (以下简称《指引》) 。《指引》总则提出:“企业销售业务至少应当关注下列风险:……客户信用管理不到位, 结算方式选择不当, 账款回收不力等, 可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。”《指引》的第十条至第十二条, 阐述了收款方面的风险点和内部控制的管控措施。主要从完善应收款管理制度、建立考核及奖惩机制、加强商业票据管理、加强收款业务的会计控制和应收款项坏账的管理等方面出发进行基础性、原则性的要求。《指引》对于小型外贸企业具有较强的借鉴意义:将内控指引原则的精髓, 及其相关内控关键点的说明, 贯彻于企业的内部控制措施当中, 加强内部控制制度建设和提高自身风险防范意识, 才是破解收汇难题根本解决之道。

一、进行合理的岗位设置, 提高人员的风险意识

对小型外贸企业而言, 一般岗位设置精简, 往往一人身兼数职, 完全做到“不相容岗位相互分离、制约和监督”比较困难, 因此, 科学的分工与协作, 尽可能地做好内部会计控制就显得特别重要了。以下将按照《指引》的原则要求, 结合小型外贸企业机构不太健全、人手相对较少的情况, 探讨小型外贸企业关于出口收汇管理的做法。

考虑到机构设置和人手配备的实际情况, 小型外贸企业可以在财务部门设置 (或兼任) 进出口会计, 或直接由财务主管担任, 主要职责是对出口业务效益进行测算、参与出口合同的订立、对信用证的审查、出口单据的收集与核对、银行议付或交单、应收外汇账款的核算、跟踪管理与反馈、参与事件的善后处理等。围绕履行出口业务所发生的各项经济活动, 都是会计核算监督的重要内容, 应充分发挥会计内部控制的作用。

进出口会计应当对合同仔细进行审查, 对已经开来的信用证, 要将其内容与合同条款进行核对, 如有出入, 应及时提出、妥善处理。同时, 应要求出纳岗位加强银行账户收款情况的实时了解, 确认收款的来源, 并负责外汇的核销。出纳人员在办理付款后应注意对货权凭据的催收与取得。

与此同时, 小型外贸企业应当提高防范出口收汇风险意识, 特别是加强对企业的财务人员、业务人员加强风险管理意识的教育。从思想上重视收汇风险的防控, 在外贸业务开展的各个环节加强配合, 注意沟通, 把各种风险因素防范于未然。

二、做好客户资信调查, 选择恰当的结算方式

(一) 做好客户的资信调查

资信调查的方法有很多, 主要有以下几种:直接向客户要求提供必要的资信证明;通过网上调查、利用搜索引擎等渠道对客户的相关信息进行调查;对客户进行实地的拜访考察;通过我国政府的驻外商务机构了解;通过银行或保险机构了解;购买专业资信调查机构的资信信息或委托专业机构考察等。在此过程中要注意客户资信评价体系和信息库的建设。

(二) 选择结算方式

除非是信用记录极其好的客户, 原则上都必须采用不可撤销的跟单信用证结算方式, 最理想的是要求预付货款的方式 (受商品因素、风险承受能力、经营风格的坚持等因素影响, 外贸公司预收款再发货的也不在少数) 。若是客户信用度较高, 也可采用付款交单的D/P托收方式, 但必须是保质期较长的货物。而承兑付款的D/A方式或赊账方式, 则不予考虑。对于风险难以判断的客户, 尽可能让客户先付款后交货;或是选择收汇有保障的结算方式;确实难以把握的, 要么就干脆放弃该笔业务了。

由于不同结算方式的费用存在较大差异, 其中以信用证结算方式费用为高, 因此也成为要求国外客户开具信用证的难点, 所以在可能的前提下, 可以采取让利的做法而要求对方开具信用证。但不论采用何种结算方式, 除预收货款或小额样品货款, 均应要求通过银行交单。

在选择结算方式的同时, 小型外贸企业要积极了解和借助国际保理、投保出口信用保险等方式, 以降低信用风险, 加快资金融通。还要紧跟电子商务的潮流, 注意出口收汇方式的创新。

这里要强调的是, 无论采取何种解释方式, 都应当订立出口贸易合同, 并且合同中必须有争议的解决条款, 如仲裁等。

三、加强出口单据的管理, 注意单据的实质性审查

国际贸易中, 根据国际结算的有关规定, 银行履行付款责任的依据, 只是单据而不是货物, 可以说, 商品的买卖就是单据的买卖。因此出口单据必须做到正确、完整、整洁、及时。财务部门必须加强对出口单证的审核, 以及出口销售金额、国外运输、保险、佣金等费用的核算。

目前国际贸易运输方式大多以海运方式, 而海运提单是货物所有权凭证, 可适用于信用证和托收方式的货款结算, 因此特别强调出纳人员在付清货款、海运费后要及时取得全套提单并交与单证管理员手中, 防止由业务部门人员直接接收或自行将提单寄给国外客户。

对于提单的审查, 特别要注意其背面的法律适用条款, 避免国外买方客户在没有正本提单情况下合法地拿到货物, 继而拒付货款。

需要注意的是, 采用其他运输方式, 如邮寄等所取得的运输单据, 或是不可转让的海运单, 一般不具有货物所有权凭证性质, 就不宜做托收了。企业按出口合同或信用证约定对外发货后, 应及时将全套出口单证向银行交单、议付或托收货款。

四、加强逾期外汇账款的控制, 积极采取应对措施

财务部门应十分重视出口应收货款的核算与监督, 特别是对逾期应收款的管理和控制。出口应收货款必须逐笔从交单日起按付款条件规定的期限, 注明应收回日期。

如有逾期情况, 应及时通报, 查明原因、分工配合、落实责任。买方的违约行为最常见的有:无理拒收货物、拒绝接受符合合同规定的单据、不按合同规定派船接货或指定承运人、拒绝支付货款或不按合同规定开立信用证等。

一旦发生纠纷, 首先应该认真做好调查研究工作, 弄清事实真相, 分清责任, 如纠纷原因系保险公司或承运人责任, 应立即取得有利证据, 向保险公司或承运人提出赔偿请求。对于国外客户的违约行为, 此时, 首先就依据事实和责任进行协商, 力争通过友好协商达成解决方案。倘若协商不成, 应选择相应的催收方法 (信函催收, 电话、传真催收, 派人上门催收, 委托专门机构催收, 采取法律行动催收) , 或按合同约定提请仲裁机构裁决。

这里强调的是, 不管通过何种方式解决, 证据是最主要的因素, 应当机立断, 采取各种办法及时取得。贸易往来中各类函电也很重要, 需要妥善保管并从中找出有利于我方的证据。

另外, 由于中小企业在资金资讯等方面的不足, 跨国调查取证申诉等存在诸多困难, 必要时可求助于政府主管对我贸易的有关部门或我国驻外使领馆, 事实上, 政府部门对跨国贸易纠纷是非常重视的。

最后, 如通过上述渠道仍收汇无望, 则可考虑通过专业收账公司或机构进行催收。但是收回账款后需要付出昂贵佣金。此种方式目的在于减少损失, 而不能指望完全收回。

五、结束语

总之, 小型外贸企业应提高风险意识, 加强学习, 提高相关人员的业务素质, 深入了解国际贸易环境, 建立健全风险评估机制, 进一步完善内部控制机制, 以控制出口收汇风险, 相信一定能够把出口收汇风险降到最低程度。小型外贸企业在我国的国际贸易中发挥不可替代的作用, 其自身完全可以在内控机制自我完善中获得极大的发展和壮大。在这个过程中, 财务部门和广大财务人员是大有作为的!

参考文献

[1]朱幼凤.金融危机下中小外贸企业应收账款的风险管理[J].经济论坛, 2009 (4) .

[2]企业内部控制基本规范与配套指引及案例[M].北京:中国市场出版社, 2010.

[3]民营企业进出口业务会计核算辅导 (四) 第三讲出口业务的管理和核算[J].国际商务财会 (原名对外经贸财会) , 2004.