中小企业内部控制论析

中小企业内部控制论析（精选6篇）

中小企业内部控制论析 篇1

摘要：在当前旅游市场激烈竞争的态势下, 成本控制与管理成为旅游企业立于不败之地的关键。应当从科学界定成本控制范围, 掌握基本的成本控制原则和方法, 采取一系列的控制措施, 注重日常成本的控制出发, 加强旅游企业的成本控制与管理。

关键词：旅行企业,成本控制,系统工程

旅游企业的成本是企业在业务经营过程中所支付各项开支及费用, 是在产品生产及劳务服务过程中付出的各种费用。进行成本控制的旅游企业一般为具有独立经营权限的旅行社、旅游宾馆 (饭店) 、旅游车船公司 (队) 和旅游服务公司等自收自支企业。成本控制是旅游企业在经营过程中, 依据一定的成本计划和成本标准要求, 对生产和服务过程中的费用消耗和支出, 采取一定的方法进行监督和调节的过程。成本控制作为直接影响企业效益和竞争力的关键要素, 历来备受旅游企业的关注。

1 旅游企业成本控制范围的界定

在成本控制中, 旅游企业首先应当划定控制的范围, 从不同的成本视角出发, 成本控制的范围有不同的界定。

1.1 从成本与经营业务量的关系来看, 旅游企业的成本包括固定不变成本、变动成本和混合成本

第一, 固定成本即为固定不变的成本, 是指企业在经营中, 在相对稳定的时间段内 (如一年或一年内) , 其成本费用支出不变, 不会对于旅游产业链的发展提出了很高的要求和重要的推动作用。

2.1旅游体验消费是全面的消费, 它促进旅游产业链的全面发展

由于旅游体验消费本身就是一种高层次的消费, 需要的一种全面的满足消费, 因此这种消费要求是全过程的。这就要求有高度发展的旅游产业链作为消费支撑, 需要围绕吃、住、行、游、购、娱等六大要素, 进行多层次、综合性的旅游资源开发, 需要在房地产、休闲、娱乐等一系列产业方面的全面发展, 从而为游客提供全方位、多层面的消费服务, 实现旅游产业由“门票经济”向“产业经济”转向。2.2旅游体验消费是优质的消费, 它推进旅游产业链的优质发展

旅游体验消费的发展是基于游客消费的更加成熟、经验的日益丰富, 它对吃、住、行、游、购、娱的需求不但是全面的, 更是优质的。它由从“走马观花”到“下马赏花”, 对旅游全过程的关注更加注重内涵而非形式, 因此, 它要求各个旅游链条上的发展质量更高, 对交通、住宿、娱乐与消费更加挑剔。因此, 在旅游产业的各个环节中, 更要重视客户关系, 真正实现以客户为中心, 以客户为上帝, 满足他们在旅游体验方面的更高要求。

2.3旅游体验消费是多样化的消费, 它促进旅游产业链的多样化发展

在旅游体验消费中, 旅游者不再追求单纯的观光与娱乐, 其休闲化、个性化和参与化的变迁趋势明显, 人们更加重视多样化、新颖独特、具有丰富个人经历与感受的旅游活动, 因此, 在旅游产业链的各个服务环节, 不再是提供简单的吃、住、行、玩、购服务, 而是附加了不同内涵与形式的更加丰富的旅游活动。

可见, 在旅游体验消费时代, 由于旅游者消费观念和消费需求的深刻变化, 推进了旅游产业链为了满足游客的消费享受和自我发因经营业务量的变化而同步变化的成本。如:企业各类管理职员薪金和津贴、企业的贷款利息、设备折旧费、办公消耗费用等。第二, 变动成本也叫可变成本, 是随着的经营变化, 根据业务量的大小而随之变化的费用部分。其主要构成为旅游企业在进行旅游经营中发生的各项费用开支内容。如:餐饮原料进购费用、宾馆用品、旅行团的租车费用、导游费用、门票费用等。第三, 混合成本也是半固定成本和半可变成本, 是界于固定成本和可变成本之间的一种成本, 既不是固定不变, 支出稳定的费用, 也不是随企业业务量的变动而同步变动的费用, 比如旅游企业的电话费、水电费、固定设备维护等。典型的混合成本支出是其中较为典型的, 就是电话费用支出, 其中既包含固定开支, 如月租金、来电显示费, 也包括非固定支出, 如打电话的区域和次数不同而发生的电话费用不同。

1.2 从管理责任来看, 旅游企业的成本包括可控成本和不可控成本两个方面的费用开支

可控成本是指旅游企业在生产经营期间, 能够凭借相关的参照和经验, 可以预见的、能够确定的项目开支内容及预计发生费用, 展, 而在内容、质量、形式等方面的显著变化与发展。

3旅游体验需求中的旅游产业链扩展

从旅游体验消费的需求来看, 现代旅游产业链应当在横向、纵向与综合带动以下几方面扩展:

(1) 在广度扩展方面, 旅游产业各部门应当逐渐融合发展, 由小旅游产业链向大旅游产业链转向。应当突破“旅游六要素”的小循环, 充分利用旅游体验的消费需求, 促进旅游产业与相关产业的互动互融、无缝链接, 构造良性循环的大旅游产业链, 并在大产业链的各个环节之间形成有机联动, 提高产业的整体效益。

(2) 在纵向扩展方面, 旅游产业链应当通过上中下游各个环节的渗透与融合, 促进旅游产业的良性互动与升级。基于旅游体验消费的需求与偏好, 应当在价值链的上游做好品牌定位, 在价值链的下游做好消费渠道拓新, 实现品牌定位打造效益与营销渠道拓新的效益互动, 促进产业的上游研发和下游品牌销售渠道延伸。

(3) 通过打造旅游体验产品, 推进产业链综合扩展。在旅游体验经济时代, 生产创意旅游体验消费项目, 应当成为今后旅游产业链扩展的关键所在。旅游企业应打造对游客有强烈的吸引力和感召力的旅游体验产品, 促进消费者的信任与消费, 以发挥旅游体验消费项目发展对整个旅游链条的扩展作用, 推进地区旅游经济的发展。

参考文献

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工程, 2009, (12) .

[2]谢彦君.旅游体验的情境模型:旅游场[J].财经问题研究, 2005, (12) .同时能准确计量其实际的发生额度, 并对起能够进行直接调节、控制的开支费用部分。比如, 采购费用和材料费用等, 可以由采购部门进行控制。不可控成本是旅游企业在一定的经营期间内, 对项目内容开支和耗费无法估计和测算, 且不能直接调节、控制的成本部分。比如, 材料外购费用对某些服务部门或加工部门来看, 是不可控成本。可控成本和不可控成本的界限是相对一定的空间和时间而言, 它对于明晰各旅游企业内部各部门的职责, 将发挥有效进行成本控制的目标。

2旅游企业成本控制应掌握基本的原则和方法

作为旅游企业, 成本控制应当掌握基本的成本控制原则, 依据一定的方法来进行。

2.1 坚持基本的成本控制原则

在旅游企业成本控制中, 应当按照以下基本原则:扎实做好旅游企业的成本管理先期, 构建起相关的管理机制, 进行必要的人员配备;严格执行国家旅游企业成本开支范围, 及费用开支标准规定, 实施成本控制的依法管理;自权责发生制原则出发, 认真进行旅游企业的成本核算;注重成本控制中的协调有序, 做好旅游企业成本控制中的各方面关系有效沟通;建立健全成本控制与管理的责任制度, 实施成本控制的全面、系统管理。

2.2 成本控制的基本方法

一般来说成本控制的方法有预算控制、制度控制、标准成本控制等。预算控制的方法是编制成本预算, 以此来继续不同业务量情况中的费用支出额度规定;制度控制是充分以国家及旅游企业内部各项成本管理制度为依据, 进行控制进行成本费用开支的控制。标准成本控制是以制定一定的目标成本为依据, 对日常开支项目的正常控制, 这是成本开支、成本评价的重要衡量尺度。

3 旅游企业成本控制的手段和措施

旅游企业的成本控制是企业经营管理中的全过程控制, 包括一系列的控制手段和措施, 主要包括以下内容:

3.1 成本标准制定与细化

旅游企业应当依据自身的生产条件、技术水平和经营目标, 并参照其他相关企业的旅游成本标准, 出台、细化自己的旅游成本控制标准。

3.2 建立成本控制体系

旅游企业的成本控制是一项系统的工作, 它需要构建起完整的成本控制体系, 这个体系包括三个层面的内容:一是成本任务、定额、标准;二是成本核算、反馈、控制;三是成本分析。这三部分构成成本控制的整体。

3.3 实施成本控制的责任制

在成本控制中, 旅游企业应当明确企业各个管理环节的责任制制度, 明确责任目标、责任人, 规定成本完成情况的奖励和惩戒措施。

3.4 进行成本控制重点管理

要注重对成本支出较多、成本消耗幅度变动较大、成本控制影响因素较多的项目和部门的成本监控、管理, 予以重点关注和重点控制。

3.5 做好成本控制的检查与考核

旅游企业的应定期或不定期进行成本控制执行情况的检查监督, 保证成本控制既定目标的实施。一般来说, 成本控制检查应当着重于以下几个方面:第一, 检查成本指标的完成进度、落实情况, 深入分析成本差异的影响因素;第二, 实时对各过程、各经营环节的成本控制完成成本情况进行评价, 肯定其成本控制的有效性, 对成本控制不力的环节和人员, 按照相关规定及时予以纠正和惩戒;第三, 对旅游企业成本控制的情况进行总结, 推广和先进经验, 找出不足, 找出成本控制不足, 修正企业成本控制的总体方案。

旅游企业的成本管理是一项系统的控制工程, 这就要求成本控制以建立较为健全的成本控制为前提, 以此为基础, 配备企业成本控制的管理人员、计划人员、财务人员、材料人员、劳资人员等, 要对他们进行系统的培训, 使其能熟练地运用现代信息技术手段, 加强成本管理, 减少企业必要开支, 提高企业的经营效益。

4 注重做好旅游企业成本的日常控制

由于各旅游企业经营范围不同, 因此, 其日常成本控制的重点内容也不同。以旅游饭店为例, 应当从以下方面进行成本控制:

4.1 客房成本的控制

客房成本支出的控制, 需要从降低固定费用和变动费用两方面入手:第一, 客房固定费用的降低。这种固定费用的控制是只有通过提高客房利用的效率, 增加客房的出租率, 才能降低每间客房的固定分摊费用;第二, 客房变动费用的控制。这就要从加强客房人员管理, 加强客房消耗品的供应管理, 减少客房消耗品的无效放置, 减少客人人均消耗入手, 加强客房变动成本的控制。

4.2 餐饮成本的日常控制

餐饮成本控制也要从两个方面入手, 第一, 餐饮的采购成本、原料成本作为直接成本, 在饭店成本控制中应当首先得到控制。一般情况下这种直接成本控制包括的主要内容有质量标准、菜谱标准;采购标准等规格要求。一方面要注重饮食制品的控制, 同时也要重视酒水成本的控制, 做好标准酒水配方方面的控制, 加强对调酒员和相关服务人员的严格管理。第二, 做好餐饮相关成本的控制。一般来说餐饮费用包括水电燃料费、人工费、经营用品费及其他成本开支等。在这其中, 餐具的损耗的控制是餐饮成本控制的又一个重点。

4.3 商品销售费用的日常控制

第一, 要进行市场调研, 对需要入住客人的商品需要有较为全面、深入的了解, 根据不同消费者的需求, 提供具有不同特色的服务品种和类型, 以扩大消费者的满意度和认知度, 满足他们个性化的需求;第二, 要提高旅游企业资金利用的效率, 适度控制储备资金的数额, 缩小资金占用的比例;第三, 坚持采购的就近、便利原则, 减少不必要的交通支出, 提高采购效率, 从而减少采购的成本支出;第四, 应从建立良好的仓储管理制度出发, 减低饭店用消耗品的自然损耗, 严防食品霉烂、变质、变形和损坏, 最大限度地减少仓储损失。

参考文献

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中小企业内部控制论析 篇2

摘要：中小企业在我国国民经济中起着重要作用，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。因此，对当前中小企业内部控制存在的一些突出问题进行探讨就显得非常必要。本文分析了中小企业内部控制存在的一些问题，并提出了相应的管理措施。关键词：中小企业内部控制现状措施 前言 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。然而，从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。我国内部控制的理论探索起步较晚，在全球经济一体化和大量资源共享的当今潮流下，内部控制制度的理论模式已经形成并逐步完善。2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，该规范科学界定了内部控制的内涵、目标、原则，并于2009年7月1日起在我国所有上市公司施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。目前关于内部控制的研究，大都着眼于大中型企业，很少涉及为数众多的中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建；以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1中小企业

1.1什么是中小企业

根据国家经贸委的定义，年营业额5亿元人民币以下的为中小企业，据此标准，中国有95%以上的企业属于中小企业。中小企业虽然个体的规模较小，但是在我国国民经济中的地位却不可小视。国有企业中有很大比例属于中小企业，广大的乡镇企业、私营企业绝大多数都是中小企业。中小企业的数量众多，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械、化工乃至高科技。中小企业内部控制既有外部支持系统,又有内部支持系统，中小企业内部控制建设非常必要。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建：以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。1.2什么是内部控制

内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。2中小企业内部控制面临存在的问题

中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下： 2.1内部控制制度不健全

目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面

1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念；

2、与组织结构有关；

3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

2.2缺乏有效的监督机制

为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，这些体系对大型企业的监管非常到位，当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以，这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担 2.3内控制度行为主体素质较低

近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，给企业造成不可挽回的经济损失，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称，它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差，普遍重视程度不够，从而会造成企业的管理出现混乱，对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。3当前中小企业内部控制面临的问题的原因分析3．1企业负责人不重视，未带头执行

破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。而且，在激烈竞争的压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，一定程度上放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。

3．2控制环境的失效

建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。对于控制环境而言，董事会是相当重要的，只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时，才能适当履行其监控、引导和监督的责任。而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构；实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复 3.3风险意识不够

控制和风险的概念紧密相连，在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估，才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。3.4内部监督失效 监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着重要作用，它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。目前大部分施工企业内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用

4完善中小企业内控系统的措施 我国中小企业数目众多，规模大小不一，业务性质特点各不相同，在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况，在遵守国家法律、法规的基础上，结合自身的特点，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制，促进企业管理的科学化、规章化、制度化；减少违法、违纪现象，防止贪污、舞弊行为的发生，使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设：4.1树立以人为本的观念，全面提高工作人员的素质 人是管理创新的根本和灵魂，企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作，都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高，那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善，员工也会去主动适应和调整，从而减少不必要的损失；反之，如果一个企业中员工素质不高，总是想法设法钻管理上的漏洞，那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以，如何全面提高企业中员工的素质，成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制，经过系统化的进人机制和培训机制，全面提高员工的综合素质，促进整个企业健康、持续、快速的发展。4.2建立健全内部控制体系 主要应做好以下工作：

（1）建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上，不相容职务一定要由不同的人来分担等。（2）实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。

（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。

4.3建立一个有效的会计系统

建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计，在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时，要综合考虑企业所有的经济业务，考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响；还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定，把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。4.4建立内部审计机构 条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施，其职责应不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

参考文献【1】刘建军.企业内部控制结构与审计的控制风险评估【J】.天津财经学院学报，1998，（07）【2】沈凌.企业内部审计与内部控制风险诊断【J】.企业研究，2012，（02）【3】王根生、王咏梅.完善内控评价与控制测试【J】.中国会计报，2009，（07）【4】王静等.浅论企业内部控制【J】.经济技术协作信息,2006,(20)【5】侯渭涛.论企业内部控制的风险防范【J】.新西部，2010，（11）

中小企业内部控制探析 篇3

关键词：中小企业 内部控制 对策

一、问题的提出

从我国目前来看，工商注册登记的中小企业已超过1000万家，占全国注册企业总数的99%，GDP占比55%。我国中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的特点，与大型企业相比，有一定的创新优势。但是长期以来，许多中小企业经营者对企业内部控制制度认识不足，或人力财力条件所限，许多中小企业的内部控制制度不健全甚至未曾建立，对公司治理缺乏有效的监控与评测，在其经营活动过程中存在许多不规范的行为和管理，使中小企业应对风险能力薄弱，制约着中小企业的后续发展及生命力。内部控制是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。为此，加强内部控制业已成为中小企业生存和发展的必经之路。

二、中小企业内部控制现状分析

我國企业的内部控制制度建立方面起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比，仍有明显的差距。 中小企业内部控制普遍存在的问题具体体现在如下几个方面：

(一)忽视了对企业内部控制的环境建设

内部控制环境是指一个企业的基调和氛围，对内部控制形成外部约束，并直接影响企业员工的控制意识。中小企业往往由少数人创建,产权主体单一, 所有权、发展权统一,决策和发展管理的主观随意性较大, 管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制，使我国中小企业普遍缺乏一个良好的内部控制环境。主要表现在，管理者对内部会计控制认识薄弱、组织机构设置不合理、会计人员素质不高、缺乏有效的公司治理结构。

(二)风险意识差、风险控制制度不完善

自我国加入世界贸易组织以后，中小企业必须在同等条件下与外来企业竞争，面临着更为激烈的市场竞争。就目前我国中小企业发展现状而言，企业所面临的风险大小常常取决于经营决策者个人的风险偏好。中小企业管理层在企业管理上更多地凭借的是多年在企业经营中积累的经验，而对理论学习不够重视，由此导致在企业管理过程中，其决策思维和决策导向更多地考虑企业的短期效益，仅仅关注企业的现状，而对企业未来潜在的风险关注不够。大部分中小企业并没有建立有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，一旦出现经营风险和财务风险，企业就会陷入危机，甚至破产。

(三)缺乏持续的监督机制

内部控制制度的有效执行，需要建立一个监督机制，但中小企业由于规模限制及成本考虑，往往没有建立持续的监督机制。据调查，为数不少的中小企业没有设立内部审计机构，即使设立了内部审计机构，大多也形同虚设，流于形式，不能发挥其应有的作用。企业所设立的内部审计机构表面上也是对董事会负责，实质上独立性很差，甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的负责人，财务人员兼任内部审计人员，从而使监督制度形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的局面，由此导致监督力度大大受到限制。

三、完善中小企业内部控制的对策建议

针对上述问题，结合中小企业自身特点和经营管理要求，提出以下完善内部控制的建议：

(一)完善中小企业的控制环境

企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就的。内部控制是否有效, 与企业管理层是否重视、是否带头执行有很大的关系。因此，中小企业管理层要强调和宣传内部控制的性质与重要性，认真组织和领导内部控制制度的设计工作，必须以身作则严格遵守控制制度的规定，并采取相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。

(二)建立健全内部会计制度

建立完善的内部控制制度是加强中小企业内部控制的前提。在会计实际工作中，每个中小企业都应在《会计法》、《企业会计准则》以及国家统一会计制度的规范下，结合本企业生产经营特点和管理要求，制定出适合本单位的内部会计核算制度、内部会计管理制度和内部会计监督制度，做到有章可循。企业在设计内部控制制度时,要通盘考虑企业的各个方面，特别是对于各个环节的关键控制点更应作为重中之重来进行设计。会计制度建立以后，关键在于贯彻落实，要狠抓，并且一抓到底，最有效的方法是通过开展严格的检查、评比和考核。

(三)进行全面的风险评估

风险评估, 是提高企业内部控制效率和效果的关键, 一般包括风险的判断、分析、管理、控制等环节。对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的分析入手。战略管理中有一种常用的风险分析方法——SWOT分析法，将企业的经营风险降至最低。同时企业还应建立财务预警系统，早诊断出危险信号，并采取相应措施，将危机消灭在萌芽阶段。

(四)建立高效的监督机制

1.加强内部审计监督。为保证内部审计作用的发挥，首先，建立内部审计部门，同时提高内部审计的地位。内部审计人员应该由企业最高领导层直接聘任，而且必须被赋予足够的权力，以保证其独立性和权威性。其次，内部审计应直接对中小企业高管层负责并由其聘任，工作的重点要突出对企业的经营管理作出分析、评价和提出具体的管理建议，而不能流于形式。

2.强化外部监督。一是要加强政府的监督。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。二是要加强社会的监督。我国目前的内部会计控制制度尚不完善，管理人员和会计人员的业务素质和职业道德素质都不高，光靠会计人员的自觉性、企业自身完善和政府监督还远远不够。所以，必须充分发挥社会监督的作用促进健全企业内部会计控制制度的建立和完善。

参考文献：

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中小企业 内部控制 问题 对策 篇4

内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。本文试着分析了目前我国中小企业的内控现状，并对如何建立和完善中小企业内部控制制度提出一点原则和方法中小企业的现状

1．1 中小企业的含义及特点

财政部于2004年4月27 Et颁发的《小企业会计制度》规定：“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企

[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、经营决策权高度集中，其次是员工人数少、组织结构简单，另外还具有专业化经营、科技创新力强、多元化及经营灵活等特点。

1．2 中小企业的基本状况

改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。据统计，目前在全国工业企业法人中，中小企业法人占工业企业法人总数近95%，中小企业最终产品和服务价值占全国国内生产总值的近50%，中小企业不仅向国家缴纳了大量税款，而且吸纳了众多城乡劳动力，是促进我国经济结构调整，推动国民经济发展和维护社会稳定的重要力量．也是经济活动中最活跃的主体。我国中小企业目前面临的现状是：数量、产值增长速度快但发展不平衡，优势地区集中。劳动密集度高，两极分化突出，人才缺乏，从业人员素质较低，内控簿弱等。目前中小企业内部控制的现状

2．1 企业内部控制的概念

内部控制制度是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果．促进企业实现发展战略。内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。

2．2 中小企业内部控制现状

内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。

中小企业的存在和发展有它自身的特点。长期以来受其经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业组织体系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是内部会计控制不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重。从当前实际看，中小企业以私营、个体居多，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长式”作风日盛，一言堂，独断专行，认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销，根本不需要内控，更有甚者，把自己家里的开销也到企业内报销。所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性，随着企业的不断发展，中小企业内部控制薄弱的问题，已严重影响了中小企业的持续经营和健康发展，成为我国中小企业成长的瓶颈。纵观中小企业在内部控制方面所存在的问题，大致有以下几点：

2．2．1没有内部控制制度在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个

人的冒险精神完成了资本的原始积累，组建了“家族式”的企业，他们大多数对企业内部控制不熟悉，也不太重视。许多企业领导不重视内部控制，其根本原因在于严密的内部控制制度不仅控制了一般的员工，而且控制了企业领导。尤其是资金方面的限制。在他们看来．内部控制会束缚他们的手脚，只有市场才是最重要的，所以这些企业往往不制定内部控制制度，而是习惯于老板一人说了算。

2．2．2内部控制制度不健全。岗位设置缺乏牵制性中小企业经营任务简单，规模小．有些企业虽然设有内部控制制度，但不够全面．没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，岗位设置简单，人员较少，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些中小企业不设正规财务部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办，库存材料的采购人、保管人甚至使用人都是同一人，销售、发货、收款一人管到底⋯⋯这些现象使中小企业的内部控制制度形同虚设。

2．2．3对内部控制的认识存在片面性内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。不少企业的管理人员对内部控制的认识存在一些误区，认为内部控制就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制，导致企业认识不到内部管理控制的重要作用，造成企业的管理混乱。因此，对内部控制制度的设计也仅停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员，这是非常片面的。健全的内部控制不仅包括内部会计控制，还包括内部管理控制，企业建立与实施有效的内部控制应包括内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督五个要素。

2．2．4内部控制制度执行主体素质较低．缺乏有效的监督机制中小企业很多是家族式企业，任人唯亲，从业人员多数是老板的亲戚或朋友，靠着裙带关系进入企业，尤其许多中小企业财务人员的职业道德教育、业务培训跟不上，一些根本不具备会计从业资格的人员也混进财会队伍。职业道德低下，业务水平差，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对企业内部控制制度的运用了。一些企业领导对企业内部控制也是一窍不通，却目无法规，独断专行，又缺乏有效的监督机制，所以造成一些企业的业务经办人员、财会人员甚至部分领导干部利用监督不力的漏洞．大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等，严重侵害了企业的利益。如何加强和完善中小企业内部控制制度

3．1 加强和完善中小企业内部控制制度的原则

我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。但中小企业人员、资源有限，无法像大公司那样建立全面系统的内部控制体系，因此中小企业在建立健全内部控制制度过程中应注意把握以下几个主要原则：

3．1．1 政策性原则中小企业内部控制制度的设计必须首先要符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后再结合企业自身特点和经营管理的要求进行设计。只有制度本身合法，才能使之有效地为企业服务，否则就可能会给企业带来不可估量的损失。

3．1．2 有效性原则设计内部控制制度的目的就是规范管理行为，保证企业目标的实现，所以内部控制制度的设计必须有效。尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使之操作起来切实有效；内部控制制度必须有利于控制和检查，要具有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时还应能根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部控制制度更加适应管理需要，更能提高工作质量和工作效率。

3．1．3成本效益原则任何控制行为都会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了

组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益，所以内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是否符合成本效益原则。从经济角度分析只有当内控行为带来的收益大于所发生的费用成本时，才是值得的。判断一项控制的成本与效益，并非易事，而往往需要较多的主观判断。需要指出的是，判断一项控制是否符合成本效益原则，应当站在企业整体利益的角度上考虑，如尽管某项控制短期内可能会影响局部的工作效率，但对整个企业来讲，如果不采用该项控制，则可能对企业造成更大损失，则仍应实施该项控制。

3．1．4相互牵制原则相互牵制既是内部控制的一个基本方法，也是内部控制的一项基本原则。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。从目前中小企业内部控制的主要问题来看，账、钱、物分管原则是内部控制制度设计的重中之重。对于记账、出纳、保管等不相容业务，应尽量由不同人员担任，如人员有限，也应保证管账的不管钱，管钱的不管账，同时应建立复核制度。

3．2加强和完善中小企业内部控制制度的方法

各企业根据国家相关的法律法规，结合自身的实际情况和组织结构特点，遵循内控建设的相关原则，加强和完善中小企业内部控制制度，形成纵横相联的分工、协调、制约和监督机制，可以从以下几个方面人手：

首先，树立以人为本的观念，加强培训和学习，提高企业全体员工对内部控制的认识。企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于企业整个的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业领导、财会人员和所有员工。

3．2．1 强化管理者的内控意识及高层的控制职能。造就良好的内控环境企业内部控制环境主要是企业的领导者所造就，内部控制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系，领导者重视原则说的也就是这个意思。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念．强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。

3．2．2大力提高财会人员的业务技能，加强全体员工的道德修养和内部控制制度教育企业的内部控制环境不仅仅是由领导者所造就，还有企业财务人员和其他所有员工，特别是作为企业会计控制主体的财会人员，他们的业务素质和内控知识的高低尤为重要，所以不但要强化中小企业领导者的内控意识，而且要大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平、加强全体员工道德修养和内部控制制度教育。企业应结合实际，建立起切实可行的员工培训机制，通过培训，逐步提高员工的思想和业务素质，增强员工对内部控制的认识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果；通过培训．还使员工认识到，内部控制不是哪一个人的事情，而是企业所有员工的集体行为，从而培养出一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，并不断加强员工的后续教育。只有提高企业全体员工对内部控制的认识，才能使企业中每一个员工的目标明确，观念趋同，才能建立起一个良好的内部控制环境，内部控制制度才能得到更有效的实施。

其次，建立健全有效的内部控制制度。有了领导者的重视，员工的配合，只是具备了一个内部控制的良好环境，但内部控制还必须有一个完善的组织机构，完整的内部控制制度。公司的控制活动必须有一个从计划、执行到控制、监督的整体框架，内部控制制度应能覆盖所有或大部分重要的部门和人员，渗透到企业各个重要的业务领域和操作环节，注意岗位设置的相互牵制性。中小企业因其自身的特点，必须注意构建内部控制制度的成本效益问题，同时着重解决好企业内不相容职务相分离问题，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，特别是一些如采购与付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等重要事项的控

制．堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护企业资产的安全和完整。

最后，加强内部审计控制，并建立有效的激励机制。企业领导者是企业内部控制制度执行成败的关键，内部审计机构作为内部监督的主要执行部门，应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计控制对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等，加强监督，从而使内部控制制度得到有效的执行。对于严格执行内部控制制度的，给予精神、物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到考核与奖励相结合，才能最终实现内部控制的目的。4 结束语

对中小企业内部控制分析 篇5

【关键词】中小企业；内部控制

一、我国中小企业的现状

1.企业内部人员问题

（1）人员分配

中小企业因为其规模远远小于大型国有企业，所以在人员分配这一方面并没有进行很好的调节控制，这就导致了企业内部人员分布不合理：一些部门的工作人员明显超出规定的人数，而一些部门的工作位置却空着没有人。这样不正确的人员分配在企业的运行中会对企业的利益造成损害，比如在需要一些特定部门的人员进行工作时因为找不到相应的人员导致企业不得不拖延工期，向外界求助。这种做法不仅加大了企业在资金成本上的投入，还在客户面前留下了不好的印象，使客户对企业的信心大打折扣，对企业的信誉与形象造成不良影响，更有可能会使企业在激烈的市场竞争中处于不利地位，不利于企业今后的发展。

（2）企业人员素质

这个问题一直是社会的焦点话题，企业员工的素质在一定程度上代表着企业的形象。如果员工在工作中玩忽职守，滥用自己工作岗位中的权力为自己谋取利益，不仅损害企业的利润，还有可能因为不能及时的供给客户他们想要的产品造成企业信誉下降，名声受损，影响企业以后的发展。中小企业的发展优势就是因为其规模小，容易管理。但也就是因为其规模小，容易管理所以不可以出现任何重大的资金问题，否则企业在重大的资金缺口面前面临的只有倒闭这一条路了。

2.企业内部管理问题

中小企业在管理方面还是沿用了传统的企业管理模式，僵硬死板不懂得变通。这样的管理模式不仅对企业的发展起不到一点的支持作用，还有可能阻碍企业的发展，使企业在日益激烈的市场竞争中过早的被淘汰。僵硬的传统管理模式早已适应不了当今复杂多变的市场环境，它无法发挥员工们自身的优势，无法为企业创造更多的利润。中小企业的规模本来就不是很大，它的运作主要是依靠灵活多变的销售策略，而这些销售策略的提出是由企业中的各部门的人员共同想出来的。如果按照原来老旧的传统管理模式是无法提出任何有新意的销售策略，当然也不会为企业创造大量的财富。这样的企业是无法在当今激烈的市场竞争中生存下来的。

3.企业内部监管问题

监管制度在任何一个企业都是必不可少的。只有对企业进行有效的监督与管理，才可以让企业获得更多的利润。中小企业在监管这一方面做的不是很好。中小企业的规模不是很大，为了节省成本在监管这一方面的投入要少很多。但是在企业中，一旦监管力度下降，那么员工的工作积极性也随之降低，企业的生产效率下降，所得到的利润也大大减少，不利于企业的长久发展。

二、中小企业内部控制对策

1.人员选用

中小企业毕竟不是大型企业，在创造经济效益上当然不可能使用大型企业的做法：投入大量资金，进行长期规划。所以它们只能在人员上进行战略调整，激发企业人员的创造力与能动性，最大程度上发挥他们的优势与长处，确保制定的企业的营销方法可以为企业带来利润，以此来带动企业的进一步发展。因此，为了企业可以长久稳定的发展，在中小企业进行人员选用时，需要对人员进行严格的删选，确定最终所选取的人员符合企业的发展状况，保证他们可以为企业创造更多的经济利益；同时还要注意在企业内部需要适当听取员工的意见与建议，营造一个舒适的工作空间，为创造更多的企业效益打下基础。

2.监管制度的加强

只有在企业内部进行强有力的监管，企业的员工才能真正做到遵守企业道德，从而进行有序的企业生产。在对监管制度进行制定时，需要根据企业的实际情况对监管条例进行相应的调整，不可以照搬其他企业的监管条例。为了取得更好的监管效果，在实行监管的同时还可以施行奖惩制度，有奖有罚更能激发出企业员工的工作热情。但要注意把握这其中的度，差距不可以太大，否则会打压员工们的工作积极性。

3.资金成本的控制

中小企业的资金成本控制是一个需要十分注意的方面。因为这些企业的规模不算大，在企业运作上投入的资金就需要谨慎的计算使用，防止资金投入失败，企业利润大大受损。因此，在企业进行一个项目的建设时，需要由企业的相关负责人对这个项目的资金投入使用进行一个详细的计算，最大程度上降低资金的风险投入，减少资金的浪费。

三、结语

如何使得中小企业在我国的市场中占据有利地位而不是被激烈的市场竞争淘汰是我们需要认真思考的问题。在当今经济迅速发展的今天，对中小企业的内部控制除了以上所说的几点还需要注意与时代接轨，根据实际情况实时调整企业发展方向，为企业创造更多的利润打好基础。

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[2] 杨雄胜.内部控制范畴定义探索[J]. 会计研究，2011（08）

小议中小企业的内部控制 篇6

关键词：内部控制 中小企业 完善机制

一、内部控制的含义

企业内部控制是为了加强企业管理，提高经济的效益而在企业内部分工的基础上采取的一系列的控制职能的方式、措施及程序。是企业旨在提高会计信息质量、防范管理漏洞、保护其经济资源而在进行经济活动过程中普遍采取的一种控制机制。内部控制会计核算包含了全部会计业务，从事前预测，事中决策和事后分析入手，防止因制度的疏漏导致对某些行为的监督及控制不到位，导致后期风险失控。除此之外，内部控制还是一个连续动态的过程和机制。这主要包括了两方面的信息：一是企业内部控制必须时刻进行，防止任意时刻的疏忽导致的内部控制的无效；二是内部会计控制是根据外部环境变化和内部管理的相关要求时刻随之调整变化的，不应一成不变。

二、中小企业的内部结构概况

中小企业是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业，它的组织结构多为直线制或直线职能制。直线制结构一般应用在业务活动相对简单的小型企业当中，是一种集权式的管理。直线职能制多应用在中型企业，在总经理下设各个职能部门进行管理，以实现管理工作的专门化，弥补相关领导人员在专业管理知识和能力方面的不足，协助企业决策。

三、目前中小企业管理当中存在的内部控制问题

近年来，我国中小企业虽然取得了一定程度的发展，但是也在过程当中暴露出了一些问题，在内部控制方面主要体现在：

1.对内部控制的理论认识不足。部分管理人员把内部控制和内部审计相混淆，导致了岗位间相互制约和业务部门监督检查职能发挥受限。另外，部分管理人员还会出现这样的认识误区，那就是把建立健全中小企业的内部控制制度简单认为是对规章制度的再建，这也导致了对内部控制机制中动态监督、连续进行的过程的一种忽略。

2.人力资源管理制度不健全。部分中小企业缺乏科学的岗位分工制度，不能合理配置企业人力资源，做到人尽其才，人尽其用。另外，有的中小企业不具备岗位职责说明书，导致相关工作人员不能够清楚认识自己岗位职责，公司的责任状况不明朗。

3. 会计管理活动当中的控制问题。相关制度和业务流程的板块划分不明导致内部控制分散、重叠、脱节。这在实际管理过程当中产生了很多问题，诸如：一人多岗、人岗脱节等等。

4. 执行力度欠缺。企业内部控制机制得以有效运行的前提是行之有效的执行，而有所欠缺的执行力度则导致了内部控制机制在风险防范等方面的失效。

5. 内部审计职能弱化。作为内部控制机制的重要内容之一，内部审计在评价财务会计信息及各级管理部门绩效过程当中发挥着很重要的作用。然而，弱化的内部审计职能不但不能起到相关作用，反而出现了部分管理人员投机钻营的行为，使得企业利益受到极大损害。

6. 缺乏行之有效的监督制度。虽然包括政府监督、社会监督在内的企业外部监督体系早已形成，但是却不能保证這样的监督制度能够在中小企业当中合理运行。这主要是因为部分企业人员利用监督体系的漏洞，牟取私利，大肆侵吞企业财产，开据非法发票等等。

四、中小企业内部控制问题的解决方法

1.加强会计人员的职业道德教育，提高其职业操守。

内部控制机制的良好运行是与会计人员密不可分的，只有当他们的行为不再受到自身利益驱动的时候，我们的内部控制机制在规章制度的基础上才能得以有效运行，这是和会计人员的主观能动性分不开的。

2.建立健全完善的内部控制机制、规章制度。

无规矩不成方圆，只有在现有的内部会计制度的基础之上进行全面的整合、梳理和优化，明确内部控制的目标，制定科学合理的内部控制机制，才能使得作业流程更加规范化，职责明确，每个会计岗位的操作都有章可循，有法可依。

3.多角度提高会计人员的综合素质

内部控制机制的运行，归根结底是会计人员的具体操作。这就需要一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍。不仅要遵纪守法，懂得维护企业利益，更需要具备良好的专业素养和扎实的业务功底，能够很好地完成会计工作。

4.完善会计监督手段

会计的两大职能是核算和监督，健全的内部核算制度的运行也是离不开完善的会计监督手段的。一方面需要强化相关机构的监督职能的发挥，建立多层次、全方位的监督机制；另一方面也需要利用愈加发达的科技手段和现代的管理方法，以实现会计过程当中的即时监督，事中操控，以达到会计监督手段的最大化发挥其职能的作用。

5.建立健全奖惩制度

为规范良好的经济运行秩序，保证会计资料的完整、真实，要建立健全相对完善的奖惩制度。凡是相关人员的违法乱纪行为，一经查出，决不姑息。要严格按照企业奖惩制度对职工行为进行规范。对于积极工作并能够为企业创造出良好效益的员工，企业也要适时奖赏，以提高员工积极性。除此之外，还需要建立配套完善的、透明的、相对公平合理的晋升制度，以时刻激励员工，提高员工的积极性，为企业创造最大的效益。

6.账、钱、物分管，严格的岗位分工，权责受限机制