中小企业会计制度与内部控制

中小企业会计制度与内部控制（共8篇）

中小企业会计制度与内部控制 篇1

中小企业会计制度与内部控制

张媛

随着经济的快速发展，中小企业已逐渐成为我国经济的支柱，它促进市场竞争，创造了大部分的就业机会，在经济发展和社会稳定中发挥着越来越重要的作用。它们的健康成长以及能否持续经营，事关国家总经济。然而，激烈的市场竞争导致优胜劣汰，每天都有企业相继逝去。因此，必须规范中小企业会计制度及内部控制，使中小企业生命更长。

一、中小企业会计制度存在的问题及对策

近些年来，随着经济全球化的不断发展，以及金融危机的影响，当代企业的会计制度有待改善。由于会计人员不熟悉会计制度，以及会计制度本身的缺陷，造成当今企业在处理会计事项时，并未按照新会计制度的要求进行，这严重影响会计信息的真实性及可靠性。企业会计制度是否完善关系到企业能否生存和发展，若企业没有完善的会计制度就会使企业组织混乱、效率不高、效益不好，甚至造成亏损严重，最终造成危机企业生存和发展的局面。相反，良好的企业会计制度可以保障企业在经营运作中防范化解风险，提高经营效率。一个企业要想效益好，顺利完成目标，增强企业竞争力，实现经济快速发展，与完善的会计制度分不开。因此，一个企业经营管理的成效，与会计制度的完善与否有着重要的联系。

（一）中小企业会计制度存在的问题

1、财务会计基础工作薄弱

（1）在组织机构设臵上，有些中小企业根本不设臵会计机构，特别是独资小企业，或者虽然设臵了会计机构，但内部岗位责任不分，甚至一人兼职会计和出纳。特别是小企业，因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作，所以按照功能划分部门分工工作、确立职权及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设臵缺乏牵制性。

在会计人员任用上，管理观念陈旧，任人唯亲，强调忠厚老实，不注重才能。并且，与大企业相比，会计人员素质普遍较低。大多人认为中小企业待遇低且不利于会计水平的提高，因此中小企业的会计人员大部分是一老一少的现象。前者年纪较大，虽然会计经验丰富，但知识更新缓慢。后者大多是刚刚毕业，没有工作经验，大企业门槛较高，不得不进入中小企业跟从老会计学习，积累经验。总之中小企业会计人员结构不合理。会计人员少,分工不细,不固定,专业水平一般较低, 业务素质不能跟上企业发展的需要。

(2)没有发挥会计监督职能。实行会计监督是会计的基本职能之一，会计监督保证会计信息真实准确，保证会计行为合理合规。他要求会计人员对本企业内部的经济活动进行监督，但中小企业的管理者常常干预会计工作，会计人员受制于管理者，往往需要按管理者的意图行事，因为如果不按领导意图办事,就会被调动工作甚至被开除，或者会计人员受到利益趋使，使会计监督职能难以实行。

2、财会制度不健全

中小企业内部牵制制度、会计岗位责任制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全，特别是缺少内部牵制、稽查等必要的财务管理制度，或者虽有其中几项制度，但是并没有很好地去实践执行。还有很多中小企业都没有设立相应的管理决策机构、监督检查机构，管理制度、工作规范等都很少。已建立的内部控制制度也仅仅是粗线条，随便应付。有的中小企业管理者认识到了这些问题，但是现有的管理水平和人员素质无法健全这些制度，特别是内部控制制度的不健全给企业带来许多负面影响，这种状况很容易造成目标不明确，企业浪费严重，经营管理混乱。

3、会计造假现象普遍存在有些中小企业为了控制利润，人为制造虚假原始凭证，多计成本费用，少开发票的现象很普遍。其次，中小企业的融资困难也是其造假的原因之一，由于大金融机构对贷款等融资有严格的限制，为了达到贷款条件，部分中小企业调整会计数据，进行会计造假。这表明我国中小企业会计信息失真情况很严重，给企业的利益带来了严重的损害。

（二）对会计制度存在问题的应对措施

1、企业自身的不断完善

一是会计人员素质的提高，二是企业领导者素质的提高。会计人员通过强化培训提高业务技能水平，同时也要进行职业道德教育，树立诚信的工作原则，确保会计工作规范化的有效进行。企业的负责人要树立民主、科学的决策，完善制度，不任人唯亲。通过定期举办高级人才业务培训班，广泛宣传会计法规、会计政策更新方面内容，了解会计知识，能够看懂会计资料，进行财务分析并作出科学的财务决算。从而更加明确自己的职责，认识自己和会计人员的行为哪些是合法的，哪些是违法的，承担起会计责任主体的责任。此外还要理顺部门之间业务流程的有效衔接，并建立行之有效的资产盘点和登记造册制度，使企业的管理活动在规范有效的轨道上运行。

2、设臵合理的会计岗位

会计机构一般应设臵的岗位有会计机构负责人、总账报表岗位、出纳岗位、往来结算岗位、工资核算岗位、固定资产核算岗位、材料核算岗位、成本核算岗位、销售和利润核算岗位、资金岗位、稽核岗位、会计核算岗位。由于中小企业

业务量少，会计核算一般采用集中核算方式，因此，中小企业在设臵会计岗位时，应根据自身经营规模，业务量等方面特点，明确划分职权，不相容岗位相互制约分离，建立业务岗位责任制。会计手续和工作程序简洁、高效。内部控制制度是一个单位内部因分工不同而产生的相互联系又相互制约的工作制度。通过对会计业务的双重监督来达到相互稽核、自我防范和内部控制的目的。

3、加强外部监督

要解决中小企业会计规范化问题，光靠少数企业的自我完善和会计人员的努力是很难达到的，更多的是靠外部监督。在外部，主要是国家监督，财政部应督促中小企业相关会计工作，企业严格按照会计政策、准则执行工作。并督促中小企业建立健全会计内部控制制度和内部核算制度。例如，中小企业聘用的会计人员必须达到一定学历，具有国家财政部门认可的资格证书，否则进行惩罚；定期对中小企业的会计人员进行业务培训和职业道德教育，提高业务水平，并发挥其作用；对违反会计制度的会计人员，取消其任职资格。其次，税务部门加强税务检查，有无偷税漏税。有条件的企业可以在内部设臵独立于企业财务部的内部审计机构。这样有帮助中小企业的健康发展，帮助中小企业实现科学化管理，克服自身上的弱点从而使中小企业从根本上杜绝会计规范化的问题。

总之，在激烈的市场竞争环境下，中小企业不完善的会计制度暴露了会计工作的弱点，这不但阻碍了企业自身的发展壮大，也在一定程度上影响了国民经济的整体发展，完善中小企业会计制度势在必行。

二、中小企业内部控制存在的问题及对策

内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。

随着经济的不断发展，内部控制制度越来越重要。企业的生存、发展离不开企业内部控制制度。因为内部控制制度关系到会计信息的真实，关系到企业财产物质的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反应的正确性和可靠性等企业各方面的情况。它对企业既有防错防弊，又有促进经营管理的作用。既能事前预防，用能事中、事后及时发现工作缺陷，及时修正，避免损失。但是我国的中小企业的内部控制制度并不完善，存在许多客观和主观上的因素。

（一）中小企业内部控制存在的问题

1、管理者对内部控制认识不足，岗位设臵缺乏牵制

中小企业由于经营规模不大的问题，员工人员少，员工配臵上很难满足各司其职的要求。再加上管理者不重视内部控制，认为内部控制是大企业必须建立的制度，对中小企业没价值，从而对内部控制的工作采取应付的态度。因此，在实际工作过程中，普遍存在一个工作人员需要兼做两职或多职，这样易造成会计岗位不容易牵制，职责不明。例如，有的中小企业的收付业务。登记现金、银行存款、日记账的出纳员同时兼顾银行余额调节表的编制，或者出纳员同时编制记账凭证。这对收付款的管理有很大的安全隐患，很难较好地实现资金的保管，容易造成资金短缺。除此之外，中小企业还存在会计档案缺乏相应的人员进行专门管理；职责程序、审批程序等没有作出明确的规定；重要岗位没有实行工作轮换等问题。

2、监督检查不完善

有些中小企业没有设臵内部审计监察机构，有的虽然设臵相应的审计机构，但是实际上不起作用。内部审计人员通常向经理负责，缺乏独立性，不能充分发挥其职能。还有的中小企业的内部审计部门设臵在财务部门内，这和财务部门同属一个领导管理，这也是企业的内部审计工作很难独立开展工作。

3、信息失真

中小企业大多财务不透明，会计信息质量不高。财务账目处理不真实，弄虚作假；收入不实，支出不当；资金使用效率低下，损失浪费严重。甚至为了逃税而提供虚假财务信息，中小企业规模较小，很难引起各个地方的检查机关的重视。有些中小企业的领导并没有对国家法律的严肃性做高度重视，忽略了会计制度的制约性，抱着侥幸的心理做假账，从而实现自己偷税漏税的目的。同时，信息的使用者不能得到对决策有用的信息。中小企业会计信息的外敷使用者主要是政府、税务机关、银行、债权人等，由于信息失真，是信息的外部使用者对中小企业披露的信息吃不信任的态度，这就影响外部使用者对会计信息的使用。

（二）对内部控制存在问题的应对措施

1、提高认识，完善内部控制制度

中小企业内部控制环境主要是由企业的管理者所决定的，管理者应更新观念，重新正确认识内部控制制度，认识到建立内部控制制度的重要性和必要性。还要深入了解企业实际情况，因地制宜地制定本企业的内部控制制度。当企业经济情况发生变化，或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部控制制度，并保证其有效实施，这是完善内部控制制度的关键。而完善内部控制制度的核心问题是合理的职责分工。无论企业规模的大小，都应以自身实际情况出发，吧符合自身情况的相关必要部门设立出来，并明确其职能。同时对企业背个机构的职能权限也要进行相关的授权，要求与授权无关的人员不能对其进行干涉，做到不相容职务分离。例如，明确出纳人员不得兼任会计相关工作；企业财务专用章与法人代表私章又不同人员管理；财务专用章、银行支票应由会计、出纳人员分别保管，使之相互分离，相互制约。

2、完善内部控制的监督

为了确保内部控制制度能够被认真的贯彻下去，且执行的效果良好。内部控制就必须被施以恰当的监督。首先，提高内部审计的独立性和权威性。内部审计应该独立于财务部门，直接对企业最高领导层负责，并由企业最高层直接聘任，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。企业内部的财政、审计等各部门应该进行合理的分工，建立岗位责任制，加强各部门之间的信息交流，进而形成有效地监督。具体做法有：一方面，要不断延伸内部审计工作的覆盖范围，不仅展开事后的审计工作，还要进行事前、事中的审计工作；不止审计财务报表，还要对经营管理进行分析、总结和评价，及时评价内部控制的设计和运行。如果出现问题，应进一步深究内部控制为什么不能有效执行的原因。另一方面，要鼓励所有内部控制的员工介入到公司的日常工作中，对公司内部控制运行的有效性进行监督。还有对于严格执行内部控制的员工，应该在精神和物质上给予相应的鼓励，对于违规违章的员工，应该坚决地对其进行处臵。

其次，中小企业可以利用会计事务所作为内部控制的中介组织机构，在执行

过程中对内部控制的实施步骤的合法性、公允进行检测，并根据工作的结果进行评价，并提出审计意见，提供审计报告。判断在内部控制的过程中所出现的不足，借这个机会来改进内部控制。

3、加大内部控制制度的执行力度

不做假账。不做假账是每一个会计人员所必须拥有的职业道德和行为准则，因此要不断地加强会计人员的专业技术培养。同时加强对其内部控制教育的力度，最大限度地让每一个员工都感受到内部控制的概念及性质，了解到自己的一言一行应该受到内部控制的约束。此外，思想道德教育也是必不可少的环节，会计人员的道德自律大多数情况下都是依赖于传统和教育等因素的维系。

提高资金的利用率。资金是企业正常运作的基础，也是财务管理的重要内容，把握资金的来龙去脉可以有效对中小企业的流动资金进行分配和运用。同时对资金的调拨进行权限控制，通过这样的方式来减少不必要的损失。中小企业应结合自身的特点建立一套科学合理的体系，尤其是要加大对库存现金的控制力度，核定库存现金的限制额度，应做到日清日结，严谨白条抵库现象的出现。

总之，如果企业没有完善而严密的内部会计制度就会使企业组织混乱，效率不高，效益不好，甚至造成亏损严重，最终造成危及企业生存与发展的局面。完善的企业内部会计控制是增强中小企业竞争力的重要保证，同时可以促进企业的发展。

综上所述，影响中小企业发展的重要因素是中小企业内部控制制度存在缺

陷，所以要解决中小企业内部控制问题的关键是建立完善的中小企业会计制度。让中小企业更健康地发展，走的更长，走的更远。

参考文献

（1）何媚，《中小企业会计制度规范化分析与研究》，2010第3期

（2）孙松梅，《谈中小企业内部控制》，合作经济与科技，2012年第3期

（3）丁瑞玲，《审计学》，2009

中小企业会计制度与内部控制 篇2

一、建立健全内部会计控制制度须遵守的原则

企业内部会计控制制度是我国的法律法规在各单位具体体现,单位在制订、修改企业财务内部控制制度时,理应以国家的法律法规和政策为依据。但由于各个单位的内部实际情况千差万别,面临的外部环境也不相同,不会存在一个普遍适用的内部控制模式。特别需要说明的是,设计的制度首先要适合经营目标,促进单位经营目标的实现。其次要适合单位组织结构,有效的制度要使单位会计信息迅速地上传下达,保证联络渠道的畅通,要做到责权分明,对组织中每个部门、每个人实现有效会计控制,都需要组织结构来保证。当中,建立健全内部会计控制制度须要遵守以下的原则:

1. 全面性和系统性原则

因为会计工作贯穿于单位整个经济活动,是对单位整个经营管理活动进行会计核算和会计监督,因此制定会计控制制度时要求全面,特别是对于业务面广,数据复杂的中小型企业,更需要全面的考虑。

2. 体现内部制约的原则

即在部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立的互相验证、互相制约的关系,查证核对,发挥其比较客观、公正的作用。比如,在物流中转业务中,业务合同标的的谈判、录入与收费员的收费标准均相互监督,财务作账与收费员的交接更要公开公正,以得到客观的反映。

3. 讲究成本效益原则

实行内部会计控制制度本身就是通过完善的内部控制,降低成本和人为因素,最大程度上提高单位的经济效益。如果实行这项制度所花费的成本大于其本身所能带来的效益,就不存在实行内部控制的必要性。因此,对重要经济业务活动要进行重点控制,对一项经济业务活动的关键环节要实行重点控制。选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的重要途径。

4. 坚持事前、事中、事后全过程控制的原则

内部会计控制制度应坚持以预防为主,对经营活动过程的重要活动、关键环节进行控制,并采取内部稽核、审计和书面报告等方式进行检查。如在企业工程项目内部会计控制过程中,可事先根据公司战略目标及年度计划,提出项目建议,指定专门部门或委托具有相应资质的单位编报项目建议书,由会计部门对项目建议书中财务分析和预测结论的可靠性发表具体的书面意见。重大工程项目决策经董事会讨论决定。也可以委托社会中介组织编制工程概预算,会计部门对编制的设计概算进行演算和复核。做好招标工作。会计部门对招标文件中关于审查投标人资格的财务标准和投标报价要求等内容进行审核,对潜在投标人的财务情况进行综合审查,会计部门审核标底计价内容、计价依据的准确性和合理性,以及标底价格是否在经批准的投资限额内。会计部门还可参与合同的签订,审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。在企业日常的管理活动中,会计部门要负责管理工程项目成本。如:正确核算工程成本、计算交付使用的财产价值和反映年度工程项目投资计划的执行情况;及时采取措施,促使工程项目按计划完成;控制预算执行情况,查究预算项目以外的支出等。

只有坚持以上的原则,遵循内部控制的规律,才可设计出合法、有效和完善的内部会计控制制度。但是,设计的内部会计控制制度是否可以发挥应有作用,还需要单位主要管理人员带头遵守和宣传,对一些人员不习惯和不适应,应耐心说服,予以指导,组织有关职能部门进行定期和不定期检查。同时,单位的会计机构要积极修订完善单位内部会计控制制度,才能始终保证内部会计控制的适应力和活力。

二、应采取的措施与举措

如何更好地加强内部控制制度的管理,应采取以下措施:

1. 加强对运单等非发票凭单的审核和管理

运单作为承运方与托运方之间极为重要的经济交易凭证,通常详细记载了经济业务发生的时间、地点、货品、金额等约定事项。因此,无论承运方与托运方是否就约定的经济业务签订定期运输合同或一次性运输合同,运单均被视为货物运输合同成立的凭证。加强对此类非发票凭单的审核和管理,将有助于确保物流企业财务核算的真实性及减少国家税收的流失。

2. 建立相应的企业标准化业务处理程序

建立健全相应的财务岗位,明确职责,加强对业务合同的管理,加强企业内部的审核,从而能更真实有效地去反映财务信息。

3. 以预算管理发展现代企业内部控制

(1)预算管理是实现企业内部控制的一个重要方法。预算监控的内容,涵盖着企业经营活动的全过程。制定的经营发展目标,应通过编制经营活动、投资活动、现金流量等预算,并以企业内部控制保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行。

(2)经营预算管理是经营决策的具体化,是现代企业管理的重要组成部分,也是目标管理的重要手段。企业在市场预测时,应根据过去和现在的已有资料,运用一定的科学手段和方法,对各种现象未来的发展趋势,做出事先的估计和推断,以调节企业行动的方向。

(3)现金流量预算管理。以现金流量为起点的预算管理模式,必须借助于现金流量预算,它可确定企业在一定时期内全部货币资金流入和流出数额,并加以平衡的预测。在市场经济条件下,企业是否能保持现金平衡,对企业的信誉和成败有很大影响。目前企业筹集所需资金中,相当一部分需要依靠外来资金,银行借款是资金来源的主要渠道,所以企业的资产负债率都比较高。理想的资金管理可以减少企业经营风险,扩大企业经营利润。因此定期对企业的现金流量进行分析,采取措施化解潜在的风险和提高资金利用率,并据以编制现金流量预算,具有十分重要的意义,现金流量预算是财务预算的重要部分,它是与其他预算紧密联系的。

三、物流企业内部会计控制制度的运用

首先是会计信息系统的应用。公司所采用的最新ERP管理系统,实现了会计信息处理从手工到电算化处理方式的重大变革。众所周知,会计信息它是按一定要求或需要进行加工、计算、分类、汇总而形成的有用的会计数据,而会计信息系统是一个对会计数据进行采集、存储、加工、传输并输出大量会计的系统。公司自使用该系统以来,更大地满足了企业现代化管理的需要,比起以往的手工计核算,大大地提高了企业核算的及时性与准确性,因企业的规模大,数据复杂,经过电脑程序的管理,更显示了集中化与自动化,并在数据的查找、打印等更显方便,从而取得了更好的效益。当然,建立各项内部控制制度是必不可少的,因为它是保护财产的安全完整和会计数据的准确,以及执行各项政策、制度和审计工作的重要依据。

其次,明确了职责范围,定人员、定岗位、明确职责、各司其职,对于每一个操作员都有自己的使用权限,以利于会计电算化工作的程序化和规范化。加大了对财务预算管理,以预算管理发展现代企业内部会计控制。结合公司业务经济形态,变更财务制度,实行权责发生制,从而更好地进行核算与监督,数据更加的准确,避免了上述物流企业现状中的现象,保证处理的经济业务及有关数据符合有关规章制度,有利于提高经济效益和工作效率,企业更加的规范化,标准化和现代化。

再次,加强了对合同的管理以及财务部对合同标的的审查,管理人员对合同执行情况的落实等。明确资产记录与保管的分工,规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,旨在保护资产的安全完整。把公司中对于经营管理的要求,有关注意事项等形成文件,认真传达与落实到各相关部门(人员),形成信息对称,并要求对每一客户、每一项业务做到有记录可查,即便客户不要发票也要认真开取备查,并加强对各部门、各环节之间的评审、审批工作,使工作更加透明化,规范化。

总之,建立和有效实施内部会计控制制度对于保证各级管理部门保护本单位财产的安全完整,保证会计资料的正确性和可靠性,保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行,提高经营效率具有重要意义。

参考文献

[1].周丽君,《浅议会计监督及其运作要求》,财经理论与实践,2001.7

[2].顾建平,《试论完善单位内部会计监督机制》,财会研究,2001.10

企业会计内部控制制度研究与探讨 篇3

【关键词】 企业 会计 内部控制 制度

在现代经济社会的发展中，企业内部会计控制制度的形成与发展具有必然性，也是现代企业管理工作的重要组成部分。近年来，随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，如何有效规范企业的会计内部控制制度成为社会各界关注的焦点问题，也是企业在寻求生存与发展路径时必须考虑的关键因素。因此，在我国企业总体呈现出良好发展趋势的背景下，必须对于会计内部控制制度中存在的问题进行深入的研究和探索，积极引入先进的管理理念和方法，实现内部控制制度的不断革新与完善，从而促进企业的健康、稳定、和谐发展。

1.国内企业会计内部控制制度的现状

在良好的社会经济背景下，我国企业总体呈现出较为强劲的发展势头，但是随着企业综合实力与竞争力的不断提升，在会计管理工作中存在的弊端与问题也日渐凸显出来，尤其是内部控制制度的不规范性、不完善性，如果不能进行有效的处理，将导致企业长期处于发展的困境。综合分析国内企业会计内部控制制度的现状，存在的问题主要表现在以下几个方面：

1.1企业的法人治理结构不完善，在国内很多股份制企业、上市公司中，长期存在“一股独大”的问题，即企业的大股东具有对于一切事项进行裁定的权利，而监事会、股东大会则多是形同虚设，在具体的管理工作中难以履行自身職能，从而导致会计内部控制制度也无法得到足够的重视和有序的实施。

1.2企业会计内部控制理念尚未形成，由于国内企业长期受到计划经济，以及传统管理模式、思想、手段、方法的影响，而导致很多企业对于会计内部控制工作的重视程度不足，而将管理重点过度集中于生产、经营等环节。在企业会计内部控制制度的制定与实施中，缺乏对于国家相关法律、法规的深刻领悟，而在制定中的部分条款也存在缺乏联系实际的现象，从而导致国内多数企业的会计内部控制工作处于较为混乱的状态，难以起到对于企业各项经济活动进行约束的目的。

1.3企业内部违法、违纪的现象时常发生，由于受到内外部监督机制不完善的影响，在企业内部主管领导可以“为所欲为”，造成了贪污腐败、挪用公款、吃喝玩乐等不良思想的滋生，甚至导致大量的国有或公有财产流入个人腰包。在会计内部控制制度的执行中，部分会计人员未能按照相关要求履行自身职责，受到小恩小惠的诱惑，而导致财务信息失真现象的大量出现，造成了企业较大规模的经济损失。

1.4企业会计内部控制制度实施的外部环境不健全，从国内社会经济的发展现状而言，内部控制工作并不是企业自己的事情，而是一项关系到社会经济发展的重要管理项目。但是国内很多企业并没有认识到这一点，仅是在内部加强了会计内控制度的宣传和教育，但是并没有良好的外部环境支持，而到企业内部控制工作的局限性较大，无法在更大的范围和空间内进行推广。

1.5企业的会计电算化发展较为缓慢，在现代企业制定的会计内部控制制度中，很多项目、内容的实施都需要借助计算机、网络及专业的会计系统、软件等，而国内企业普遍缺乏对于会计电算化重要性的认识，而导致企业的会计电算化发展步伐缓慢，特别是在基础设施建设、专业人才引入等方面，存在着严重的与现实不相适应的问题。另外，在国内企业会计内部控制制度的制定中，并没有将会计电算化建设列入其中，导致该项工作难以引起企业领导的高度重视，各方面的支持力度也明显减弱。

2.如何完善国内企业的会计内部控制制度

在国内外日趋激烈的市场竞争环境中，我国企业若想长期处于不败之地，就必须加强对于会计内部控制制度的改革与完善，从而实现自身综合实力与竞争力的全面提升。针对国内企业的会计内部控制制度制定与实施中普遍存在的问题，结合笔者的多年工作经验，提出了以下具体的完善策略：

2.1规范企业的法人治理结构

在国内企业治理结构的建设中，应严格执行国家的相关法律、法规，尤其是对于上市公司而言，一定要进一步规范其法人治理结构。在企业的治理结构中，董事会的主导地位是不容忽视的，而且要突出董事会在会计内部控制工作中的核心作用。根据企业的规模、组织模式、发展现状，决定是否需要制定独立董事制度，从而促使董事会职能的适当外部化，在于会计内部控制制度的有机结合过程中，将有效提升内部控制工作的实际效率和质量。

2.2健全企业的会计内部控制制度体系

在国内企业的会计内部控制制度体系构建中，一定要严格执行国家财政部颁发的《内部会计控制规范》中的相关要求，并且结合企业发展的现状，通过体系化的管理模式实现内部控制制度的不断充实与完善，最终达到企业预期的会计控制工作目标。在企业会计内部控制制度体系的构建过程中，根据控制对象的不同，应逐步完善以下具体的控制制度：货币资金控制制度、担保业务控制制度、固定资产控制制度、资金筹措控制制度、采购控制制度、成本费用控制制度、付款控制制度、销售控制制度、收款控制制度等。企业的会计内部控制工作具有较强的系统性，只有注意到控制中的细节问题，才能实现会计内部控制制度体系的健全。

2.3完善企业会计内部控制制度的内容

在国内企业现行的会计内部控制制度中，由于受到各种主客观因素的影响，而导致内容方面存在较大的缺失性，这是影响会计内控工作实际效果的重要因素。因此，在企业会计内部控制制度的内容完善过程中，必须坚持全方位分析、立体化考虑的原则，在多个层面上加强各种内容之间的相互补充与牵制效果，对于制度中某些新的内容，在正式公布前一定要进行内部集体讨论，并且广泛征求各方的意见，在确定新增内容具有可能性的前提下，才可以按照要求进行控制制度内容的添加。另外，在企业会计内部控制制度的内容完善过程中，要注意决策层、管理层、执行层之间的态度，特别是对于某些存在争议的内容，必须经过全面的论证，否则不得在制度中出现。

2.4强化会计内部控制制度的外部监督与约束机制

在企业会计内部控制制度的实施中，企业的主体地位是不容忽视的，而各级政府及财政部门的监督与约束作用则是更为重要的。在社会经济高速发展的背景下，针对国内企业普遍存在的会计内控工作意识淡薄问题，各级政府和职能部门要利用自身的权威性，严格按照相关法律、法规的要求，促使企业合理、科学的制定会计内部控制制度，并且对于制度实施的全过程进行严密的监督，防止企业出现严重的会计内控问题。另外，对于长期存在会计内部控制问题的企业，一定要加大处罚力度，促使企业认识到完善会计内部控制制度的意义和作用，从而实现各项工作的稳步开展。

2.5加强计算机会计信息系统的控制

随着会计电算化的稳步推行，国内企业在会计内部控制制度的制定与实施中，必须注重各种先进设备、技术的应用，从而实现各种数据、报表的处理中，工作效率的稳定提升，而且减少会计人员的工作压力。在我国的新会计准则下，对于企业会计内部控制制度提出了更高的要求，而只有加强计算机会计信息系统的控制，才能保障各项内控工作的及时性、有序性，为企业的经济活动决策提供更为科学的依据。

结束语

综上所述，在我国现代经济的快速发展中，企业之间的竞争已经扩展到多个方面。，而管理水准的提升则是现代企业发展的重要标志之一。在新的社会经济和会计工作背景下，我国企业在开展会计内部控制制度的制定与实施中，一定要注意对于以往工作经验的总结和积累，并且积极引入和借鉴国内外先进的管理理念，进而才能逐步构建符合中国经济发展特色的企业会计内部控制制度，促进国内企业的快速、稳定发展。

参考文献：

[1]李小伟.企业会计内部控制制度探析[J].时代经贸，2007，（09）：55-56.

[2]徐利明，刘文亮，赵琦.用内部控制制度强化会计基础工作[J].经济师，2007，（12）：12-13.

关于企业内部会计控制制度的探讨 篇4

秦燕飞、白扬

中国建筑工程总公司第七工程局

21世纪是“知识经济”时代。日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，使得科学管理对任何单位讲都愈加重要。内部控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法也越来越受到社会各方面的关注和重视。内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻等而制定和实施的一系列控制方法，措施和程序。会计控制既包括“会计控制”，也包括“对会计的控制”。这两方面的会计控制是企业正常运作，健康发展的基本保障，对于现代企业制度的顺利实施起保驾护航的作用。

一、建立内部会计控制的必要性

近年来，特别是在新旧体制转换过程中，出现了一些新型的经济犯罪案例。例如，携巨款公款外逃；挪用公款赌博；用公款炒股；利用改制、拍卖等产权变动的机会中饱私囊等等。剖析这些经济犯罪案例，原因是多方面的，然而，单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，是其中一个重要因素。这些案例的产生往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制，因此，加强内部会计控制制度的建设，对于治理腐败、标本兼治具有重大意义。现从以下三个方面论述建立内部会计控制的必要性。

1、加强管理的客观需要

在现代企业利害关系者群体中，起核心作用的是企业的所有者和经营者两大集团。真实、完整、相关、及时的会计信息是所有者了解、查证受托经营者是否诚实、可靠，是否尽职尽责履行其受托职责的基本依据，所有者通过会计信息，可以及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对会计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素，从而实施对企业经营管理活动及经营管理者的管理。而企业的经营管理者最关心的是如何加强企业内部管理，全面履行其受托经管责任，实现企业经济效益最大化，确保企业经营管理目标的最终实现。企业经营者要实现这些目标，没有会计控制是不可想象的。更为重要的是，内部会计控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。

2、法律法规的必然要求

内部会计控制对于及时发现和纠正单位的各种舞弊现象及不法行为，确保法律法规的履行，提高会计信息质量有其特殊作用。当前，我国正处于新旧体制的转轨阶段，企业经营中的低效率、低效益以及人为的损失浪费现象较为普遍，有章不循、无章可循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生，有些企业为了一己私利，实行“多账本”制度，私设小金库，偷税漏税，贪“好处费”，甚至有的单位领导授权、指使会计人员篡改账目、粉饰财务报告等，这些都严重损坏了国家相关法律法规的严肃性和权威性，扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强会计监督，提高会计信息的相关性和可靠性，推动整个市场经济的发展，我国也已相继颁布和实施了有关的会计、审计法规及行业会计制度。1999年颁布，并于2000年7月实施的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律。作为《会计法》的配套法规之一，财政部于2001年6月22日，颁布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。这些法规均明确要求单位必须建立健全内部会计控制制度，加强内部会计监督，以保证会计信息的真实性和合法性。因此，建立和实施有效的内部会计控制制度是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

3、加入WTO，参与国际竞争的迫切需要

随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，各企业所面临的风险也逐渐加大。加入WTO后，按照相关协议与承诺，我国资本市场将全面对外开放，不管是融资还是投资，企业都会拥有更多的选择机会，面对更加激烈的竞争和有力的挑战，当务之急，企业要提高自身的竞争力，以一种更加积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去。而随着业务量的普遍增多，企业决策对会计信息的依赖性越来越大，可靠性程度要求越来越高。这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，加强对会计核算的监督检查，保证会计资料的正确、真实与完整，以正确反映企业的经营状况、财务状况和管理状况，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地。

二、现状与问题

内部会计控制是与特定的社会历史条件相互联系的，并受企业性质、管理制度及管理水平以及管理实务的特点等诸多因素的影响，同时，也受到人们的认识水平的限制。因此，我们要建立和健全有效的企业内部会计控制制度，必须从我国国情出发，才能研究确定适合中国企业特点的内部会计控制。不言而喻，我国的内部会计控制制度的建设已具备相当的规模，取得重要的成果，但与发达国家相比仍有较大差距。相当一部分人还不了解内部会计控制，甚至有许多误解。这种认识的不深刻与不到位，造成实际运行中的低效与偏差。

1、企业内部会计控制的意识淡薄

我国一些企业的管理者，由于受计划经济后遗症的影响，思想观念和经营方式还没有从根本上转变过来，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体，对内部会计控制的认识模糊，认为内部会计控制是一堆堆的手册、文件和规章制度，有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息控制、准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等，有的认为内部会计控制制度束缚了自己的手脚，不重视内部会计控制制度的建设。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上，贴在墙上”的一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

2、内部会计控制制度不健全，执行不得力，考核、奖惩力度不够

一个设计良好、运行有效的内部会计控制制度可以做到会计事项相关人员的职责权限明确，财产清查范围、程序明确，实施内部审计的方法和程序明确。从而达到规范企业会计行为，保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现错误及舞弊行为，保护企业资产的安全完整，确保国家有关法律法规和企业内部规章制度贯彻执行的目标。而目前的现实是有些企业连账都没有，内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管，缺乏相互监督的内部会计控制制度，职能部门之间分工不科学，责权不明，一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，以权谋私，特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证，主要由领导拍板，大搞“一言堂”，导致决策失误的事项屡有发生，发生于2002年的天津修37公里路倒下37名干部，“工程上马，干部下马”就是一个典型事件。一些企业制订的内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性。有的企业虽然也有奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，并且没有完全制度化，执行的好坏也缺乏一个奖罚有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制自觉性和警惕性。

3、会计信息质量不高

目前我国企业披露的会计信息，不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果，已经成为普遍性的问题，相当多的企业虚增资产，虚构经济业务，掩盖投资项目的潜在风险，或利用资产置换、关联方交易等手段任意调节会计数据，人为操纵利润指标。黎明股份就是个典型的例子，该公司在虚拟国内、国外销售对象的同时，编制了假购销合同、假货物出库单、入库单、假保管账、假成本计算单等，在一系列假凭证基础上搞假账真算，而且还虚开或与有关单位对开增值税发票，虚构销售收入，1999年为了粉饰其经营业绩，年报公布的资产、负债、所有者权益、主营业务收入、利润等一系列重要财务指标，竟然全都做了假，净利润公布盈利5231万元，实际亏损3348万元，在上市第一年就出现如此惊人的造假行为。会计信息失真造成了财经纪律混乱，妨害市场经济秩序。原国务院总理朱镕基为上海国家会计学院题词“不做假账”意义深远，“不做假账”虽言简意赅，但却一针见血地指出了我国会计工作当前存在的主要问题。

4、企业内部审计不能发挥应有的作用 内部审计是企业内部健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。由于内部审计人员须对企业的最高领导人负责，且其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定，导致内部审计的组织、工作、经济上不独立，依附于企业领导。内部审计报告、内部审计决定的形成、运用、作用和执行等无不依赖于本单位领导的意识和行为。从监督的运行和协作过程来看，有权力者监督无权力者最为有效，上级监督下级效果显著，同级之间的监督，因权力相等，互相制约，互相抗衡，效果大打折扣，而下级监督上级，不但不能直接产生效力，而且会产生负效应，常会带来上级对下级的压制、打击、报复。

5、公司治理结构不完善

现代企业制度要求企业建立规范的公司治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约。而在我国现阶段，大多数上市公司的内部治理结构是“有其名而无其实”，那些未上市的企业情况就更可想而知了。我国的公司治理存在以下三个方面的缺陷：

⑴股东的权益意识淡薄，对经营者的约束虚化。⑵董事会定位不明，缺乏分工。

⑶关键人物人为控制现象十分突出，内部控制形同虚设。

三、加强和完善企业内部会计控制制度的措施

针对以上存在的问题，需要从内外部环境两方面着手，切实建立起一套行之有效的内部会计控制。外部环境的建设主要是从我国实际出发，充分发挥政府有关部门在企业建立健全内部会计控制方面的权威作用和指导作用；内部基础工作则需要从企业制度的完善及内部会计控制的具体环节入手，设计并运行起一套理想的会计控制，这样内外环境建设相互结合，最终发挥会计控制应有的作用。现就对我国企业内部会计控制存在的问题，谈谈笔者的看法。

1、制订或健全相关法律、法规并加大宣传力度。企业员工尤其是高层管理人员的态度及他们对内部会计控制的认识与管理，事实上在很大程度上决定了企业会计信息的质量。《会计法》、《内部会计控制规范》均要求单位负责人对内部会计控制的建立健全及有效实施负责的规定，可以说抓住了问题的关键，并将对会计信息失真现象进行彻底的根治，管理当局应该充分认识到，经济越发展，企业规模越大，内部会计控制就越重要。要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须注重内部会计控制制度的设计与实施，确保每个岗位及人员，每项业务或环节都能按规定的制度办理，真正将内部会计控制制度的构建和实施作为一项长期任务来抓。在许多企业尚未认识到内部会计控制的重要性的情况下，迫切需要法律法规引导，督促企业建立健全内部会计控制制度，以提高企业的经营管理水平。

我国企业内部会计控制制度建设是有法可依的，而针对有法不依，执法不严的问题，应该依靠政府通过自身的权威性，按照有关法规来规范企业建立和健全内部会计控制并且有效实施。因此，应不断完善有关法规，使其具体可行，更具可操作性，同时要加大执法力度，对不能加强企业自身内部会计控制，违反法律法规导致企业经营目标没有实现的，应当依法追究管理者的责任。真正把“有法必依，执法必严”落到实处，否则又会走一次“加强内部会计控制制度建设”的过场。

2、加强内部会计控制的组织与实施，建立健全有效的内部会计控制系统。

《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》对企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求，为制订内部会计控制制度指明了方向。各单位应以《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本企业部门或系统的内部会计控制规定，自行制订适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用，从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的内部会计控制制度。

3、加强内部审计对本单位领导的监督。

加强内部审计对本单位领导的监督，应从以下几个方面着手：

⑴ 加强立法工作，完善对单位领导经济监督的法制制度。如，新会计法规定了单位负责人是会计责任的主体，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

⑵开展领导任期经济责任审计。内部审计可以通过开展任期经济责任审计进行事前审计和经济效益审计，以领导的绩效为考察标准，从而对领导形成激励与约束作用。

⑶改革现行会计人员管理体制，推广会计委派制，并为会计人员提供切实可行的保护措施。会计委派制度中明确委派会计人员的管理权限，使之不完全受制于单位负责人，同时加强对委派会计人员的后续管理，保证委派会计人员切实履行规定的职责。这样，使会计人员摆脱了与单位之间的依附关系，保持相对的独立性，从而排除干扰，依法办事，发挥会计的监督作用，在要求会计人员恪守职责的同时，应严格执行《会计法》的有关规定，保护会计人员的合法权益。

4、以人为本，加强人力资源的管理与控制。

会计控制是由人制订的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。基于环境现状而构建的内部会计控制是一种被动性的做法，而应该以人为本，以责为本控制。因此，企业应加强人力资源的管理与控制。

⑴严把用人关。用什么样素质的人，特别是企业的主要领导、要害部门和关键岗位人员的任用，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质。

⑵提高会计人员的专业技术素质。就是不仅要求会计人员自身应具有相当的会计专业知识，而且要强化对会计人员的继续教育，适应不断变化的经济环境。同时，要提倡会计人员终身教育的观念，切实帮助会计人员提高素质，积累经验，更新知识。

⑶加强会计职业道德建设。在实施企业内部会计控制的过程中，通过“他控”和“自控”，促使企业会计人员进一步树立并增强正确的会计职业良心和职业责任感，进而达到会计职业道德不断完善与升华的一种状态。从某种意义上而言，内部会计控制的过程，也是会计职业道德的自律过程。⑷对某些关键岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便相互牵制、相互监督。

四、内部会计控制的展望

新经济是全球一体化经济，但每一个企业都受本国文化、制度、经济、政治等环境因素的影响，我国企业内部会计控制也不例外，需考虑中国的国情和文化。

1、“人本主义”是构建企业内部会计控制的信条

企业内部会计控制要重视伦理道德规范建设。西方国家强调的是法制，我们在强调法制化的同时也要强调“以德治国”。企业内部会计控制应当建立在共同的伦理道德规范基础上，形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工信仰明确、思想鲜明，内部会计控制才能更有实效。企业内部会计控制要充分体现以人为本的思想，我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理文化最鲜明、也是最重要的特色和标志。企业内部会计控制要重视“人为为人”的集体主义精神建设，大家相互支持，相互激励，充分发挥好自己的主观能动性，只有形成了“人为为人”的良性互动机制，企业内部会计控制才能在新经济下有质的飞跃。企业内部会计控制的最高境界是实现“无为而治”，“无为而治”即自我控制、自我管理。在新经济下，一个企业的每一个成员都能自发、自觉地按照规范和制度行事，尽可能地发挥自己的潜力，维护企业的利益，努力实现企业目标，在奋斗过程中注意各种关系的协调，力争做到整体和谐、动态优化，达到内部会计控制“无为而治”的最高境界。

2、扩大内部会计控制的范畴，建立各具体业务的内部会计控制制度

一项好的内部会计控制制度，要使其控制触角摄入企业经营涉及会计工作的各个环节和各个方面，不留下控制死角。财政部已制定并发布的《内部会计控制》是以《会计法》为依据，以会计核算和会计监督为中心，以会计及相关工作中最薄弱的环节为重点，研究制定操作性强、便于监督检查、符合我国实际的内部会计控制规范体系。内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务，如货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等的会计控制，也就是说企业涉及会计工作的各项经营管理活动均应纳入内部会计控制的范围。这大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，这也是新经济下的必然发展趋势。

中小企业会计制度与内部控制 篇5

严可为

2012-4-27 8:49:42来源：《中国市场》 2011年第35期

摘 要：会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。如何有效实施好会计监督制度，其关键是建立健全完善的内部会计监督制度。

关键词：企业，内部会计，监督制度建立健全内部会计监督制度的目标及原则

1.1 建立健全内部会计监督制度的目标

通常情况下，内部会计监督制度，是保证企业经营管理目标顺利实现的重要手段，确保企业各项资产的清楚、安全，及时准确客观地提供会计信息，在会计行为符合法律规定的范围内，将企业各项经济活动的效益最大化。

1.2 建立健全内部会计监督制度的原则

①合法性原则，即内部会计监督制度，严格按照法律、法规和国家统一的财务会计制度的要求来执行。②有效性原则，即根据本企业的生产经营、业务管理的特点来设计完善内部会计监督制度，只有从企业的实际情况出发，具体分析具体问题，才能使内部会计监督制度适应企业内部管理要求，并有效发挥作用。③规范性原则，即内部会计监督制度，应当全面系统地对本企业的各项会计工作进行规范，确保会计工作有序进行。④科学性原则。内部会计监督制度必须科学合理，操作和执行上保证效率，便于控制和检查。建立健全内部会计监督制度的途径

2.1 有形财产的保护制度

（1）规范有形财产的管理。企业要严格加强对有形财产的仓库管理、规范发放领用手续，以及使用中的保管，只有经过授权批准的人员经过规章制度的程序审核才可接触、处置相关财产。

（2）定期盘点。企业应加强对有形财产进行定期盘点，进行账物核对，对发现出入的问题，及时查明原因，及时处理。同时规定担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账物核对工作。

（3）账簿保护。有形财产的相关会计记录要加强保管。明确授权可以接触这些会计记录的人员，以保证保管、审批和记录的人员分离；会计记录应妥善保管，以防止记录被盗或被毁；有关账簿记录应留有备份，在遭受意外毁损时保证重新恢复。

2.2 企业重大经济业务的管理制度

（1）建立财务总监制度。为降低企业财务风险，对投资、担保、借贷、资金调拨，大型固定资产购置、大额合同签订、产权转让、资产重组等重大财务事项，通过财务总监与经理联签和报告制度进行监控，保证企业经营自主权和财务总监职责与监督工作的有效实现。同时，由于财务总监参与企业经营全过程，以企业资产管理为轴心，将监控职能贯穿于企业日常财务经营收支之中，保证了财务监督工作的经常性、及时性、全面性和有效性。

（2）固定资产的管理。固定资产管理一直是企业管理中极其重要的一个环节，这不仅

是因为固定资产是企业资源的重要组成部分，占用企业资产相当大的比重，更是因为随着企业的发展，如何处理好固定资产问题关系到企业财务管理水平的提高，影响着企业发展的决策。合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围，从会计基础工作、设备管理规程抓起，加强会计监督，建立健全资产管理的内部会计控制制度，加大财务控制力度。对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程，建立合理的核算、管理流程，从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率，堵住财务管理上的漏洞，维护资产实物的安全完整及账务的及时准确，规范管理流程。企业要进行合理有效的固定资产报废、折旧计提，要在固定资产使用部门、实物管理部门和财务管理部门之间建立明确的职责，规范固定资产管理的流程和制度，对固定资产的各个环节进行监督检查，并以此建立起“权、责、利”对等的考核体系，从而做好固定资产管理工作。

（3）应收账款的管理。随着市场经济的发展，企业经营者为使企业的经济行为效率加大，赋予了营销人员更多的权利，产品的销售和货款的回收直接由营销人员负责，若财务监管制度不到位，很容易造成不应有的损失。作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币，占企业总资产的30%左右，而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此，针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险，结合企业自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。

应收账款的管理是一个系统的工程，在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督，形成一个应收账款管理的组织体系。建议将财务部作为应收账款的主管部门，负责各分公司应收账款的计划、控制和考核，对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各分公司是应收账款的责任单位，负责本单位应收账款的直接管理。其中分公司副总负责对应收账款直接责任部门和责任人的考核，分公司财务部负责本分公司应收账款的日常监督管理并向总部财务部报送应收账款的详细资料。发生应收账款时，对此负责的销售人员根据销售合同的要求在发票的记账联上（此类情况为开出发票的金额为签单金额）或应收账款管理簿上（此类情况为开出发票金额为到现金额）签字，并负责该账款的催收。

这种应收账款管理体系，将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权和核销权彻底地分开，使每个环节都处于其他相关部门的监控之下，最大限度地减少了个别人员或部门徇私舞弊及减少坏账的可能性。企业应加强对应收账款的管理，进行定期对账，并对应收账款的风险程度定期进行评估分类等。

2.3 财会人员管理制度建设

（1）提高财会人员的整体素质。新《会计法》进一步明确对财会人员的管理，财会人员的素质和工作状况直接影响着会计工作和会计资料的质量。所以企业应根据会计基础工作规范化的要求，坚持财会人员持“会计证”上岗的制度，加强财会人员执行会计法规及各项规章制度，并设立会计岗位责任制。

（2）加强职业道德教育。财会人员要认真履行内部会计监督职责。一是要认真掌握财经法规和制度，以便准确判断各种经济活动是否合法合规，不断提高监督水平；二是要转变内部会计监督观念，改进工作方法，把内部会计监督寓于服务之中；三是财会人员要正确处理好会计与业务的关系，财会人员除对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对违法的收支不予受理，对账簿记录与实物现状不符等事项按规章制度处理外，还应积极变事后制止和纠正为事前、事中、事后的全过程控制。在具体操作上，应建立以诚信档案制度为基础形式的社会评价机制，达到会计人员在主观上严格律己，主动杜绝违规现象的目的。

随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化企业内部会计监督，这是提高企业效益的有效方法，同时也是解决会计信息失真，确保资产安全的有力保证。

内部控制制度与会计信息 篇6

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编辑整理: 转账支票填写 编辑:王菲 文章来源：新浪

中小企业会计制度与内部控制 篇7

一、民企在会计控制工作中存在的主要问题

一是对建立会计控制制度重视不够, 诚信不足。目前我国民企数量每年以成倍的速度增长, 新生事物的诞生往往需要一个成长和成熟的过程。会计控制是会计和会计实践的统一, 它有提供经济信息、反映和监督经济业务的职能。其质量要求是会计信息必须具有可靠性和相关性, 因而, 会计控制在经营管理中有着重要作用。由于民企的资本是出资者的个人行为, 对建立会计控制, 有些民企从主观上认为没有必要搞形式, 反正“肉烂在锅里”;有些业主嫌麻烦, 不愿明算账, 或怕多交税;还有的业主缺乏专业知识, 不能算清帐, 致使民企的会计控制处于自流状态, 给国家税收造成损失, 为自身的发展埋下隐患。

二是资金管理不善, 存在体外循环现象。货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金, 它是企业进行生产经营活动不可缺少的必要条件, 是企业生存的关键。而很多民企把资金的运作与所有权及行政紧密地结合在一起, 认为只要企业资金能够快速运转, 至于企业多开几个银行账户, “坐支现金”那是属于企业经营方式的问题;有的企业根据需要运转资产, 避开税务、银行的监督, 使发票、白条各自有“落身”之处, 也使资金体外循环现象更具有隐闭性, 掩盖了资金运转中的问题真象。

三是物资采购渠道不正规, 成本核算混乱。物资采购是成本管理的第一环节, 是生产经营能否适销对路的关键点, 也是较容易出现原始单据和实际不符的关键。因此, 必须加强物资采购业务的控制和核算。而很多民企受经济利益的制约, 经常出现无发票或收据 (白条) 进货的现象, 不正规的采购程序造成了成本核算不准确、库存数量不真实、总账、明细账的核算失去真实性和准确性, 导致了会计报告的失真。

四是财务人员业务水平较低且更换频繁。财务部门是整个企业经营管理机构中一个相当重要和必不可少的职能部门, 不仅专业性强, 而且对企业整个生产经营活动负有核算和监督职能。企业会计人员的设置, 要从健全会计机构和便于加强经济核算出发, 既要能胜任工作, 又要避免人浮于事。而有些民企属“家族制”, 财务人员任人唯亲, 不是以其业务技术、道德品质为标准。而且当不是“得心应手”时, 经常更换财务人员。为了节约开支, 还经常出现会计、出纳一人兼的现象。

二、如何改进与完善民企会计控制制度

一是更新观念, 建立诚实守信的会计控制制度, 杜绝形式化。传统的会计控制是指会计人员通过对反映经济业务的原始凭证进行复合和检查, 以证实是否真正的记录了各项客观的经济业务。事实上由于经济业务发生后所得到的原始凭证, 会计人员已无权改变它的来源与去向, 也无能力审阅它是否真实合法, 此时会计人员的复合与审查, 实属于一些发票上的金额数量的复合。因此真正有效的会计控制制度, 要以优化会计制度环境着手。具体来讲, 一是从完善经营者和法人的主导思想和经营行为开始, 设计出一套使所有者权益与各项经营活动合法性两者最大程度一致性的会计控制程序;二是加强资金周转管理, 防止体外循环。改善资金管理环境, 加强资金管理的透明度, 计算机以快速、准确、高效和低成本等优势在会计和经济管理各领域得到广泛的应用。它的引入不可避免的使传统会计处理方法有了巨大变革, 既包括会计数据处理技术方法和变革, 也包括会计组织机构的变革。当企业使用计算机修理数据后, 会计核算的环境发生了很大的变化, 使隐型的银行账户变成公开型, 并消除了手工会计错率高的现象, 极大地提高了会计数据处理的速度;三是规范采购程序, 确保成本核算的真实。企业生产经营的第一工序就是物资的采购和贷款的支付, 因此无论商品物资采购的价格、质量、折扣哪一环节出现了虚假, 其结局都导致成本核算的失真, 因此, 科学有效的控制采购管理程序也是会计的一个关键点。改变旧的不良观念, 杜绝违法、违规采购行为, 宣传贯彻执行国家价格方针、政策和法规, 在提高企业所有者和经营者法制、合理经济观念上加大教育和制裁力度。要树立生产成本定额管理的观念, 树立适时性观念, 树立经济批量观念, 树立合理采购的观念, 杜绝不合理的库存积压, 使其摆脱狭隘的取巧意识, 杜绝不正规发票进货的行为;四是提高会计人员综合素质, 改变民企财务用人方式。企业的成就主要靠职工素质, 会计控制的成败取决于会计人员的道德、业务水平, 提高会计人员的法律意识、全局观念及业务水平势在必行。由于民企的用人制度比较灵活, 会计人员业务水平不高且更换频繁, 是现实存在突出问题, 改变民企财务用人制度势在必行。同时, 集中资金, 实现会计委派制, 由政府管理部门按一定的规章招聘不同层次的合格人员, 再按各企业的规模收取它一定的资金, 将其所需财务人员派往其企业, 将收取的资金用于财务人员的薪金, 从经济上调控会计人员。

三、必须建立科学合理的会计控制制度

为了规范企业的会计核算, 使其真实、完整地提供会计信息, 不论企业性质如何, 都要以我国的各种法律法规为准绳, 建立一套科学、有效的企业内部控制制度。内部控制制度是实现企业目标而建立的一种内部管理方法, 具体是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间, 在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。所以内控制度是若干部门共同执行的管理制度。而财会部门处在各职能部门的中心位置, 企业生产经营过程中的采购、生产、薪金、销售, 紧密地连接在一起。因此, 会计控制是企业内控制度的核心, 单从业务角度是指将各种经济业务所形成的原始单据进行会计凭证的编制、审核、传递、登记等手续来达到相互制约的目的。完善的会计控制制度, 对于保护企业的安全完整、防止重要经济业务决策和执行过程中发生错误和舞弊行为、保证会计资料的真实可靠、减少工作差错、稳定生产经营秩序具有重要作用。因此建立一套完整、合理的会计制度是民营企业面临的紧迫问题。为此:

试论中小企业内部会计控制制度 篇8

【关键词】中小企业；内部会计控制制度；措施

在中小企业在社会发展过程中对于社会关系稳定及促进经济增长方面具有非常重要的作用，但一直以来我国中小企业内部会计控制制度结构较为单一，再加之员工数量不多，导致部分职务存在着交叉性。由于中小企业内部会计控制制度缺乏完善性，这也使其在当前市场经济环境下自身的竞争能力和合作能力受到了较大的制约。因此，需要加快构建完善的中小企业内部会计控制控制，提高中小企业会计信息的透明度，增强其对风险的防范能力，从而更好的推动中小企业的健康、有序发展。

一、中小企业内部会计控制制度建立的必要性

1.有利于完善内控制度，确保会计核算质量的提升

中小企业在发展过程中，需要以专业的管理方法作为基础来构建企业内部会计控制制度，使会计工作中能够相互牵制，防范会计在核算工作中相互串通现象发生，通过构建企业内部会计控制制度，能够有效的实现对企业内控制度的补充，提高会计核算的质量。

2.适应新时代会计电算化的需要

近年来会计电算化得以普及，利用计算机来处理会计工作，这不仅有效的提高了会计工作效率，而且对会计核算质量的提高也具有非常重要的作用。在会计电算化环境，需要进一步对中小企业仙部会计控制制度进行调整，使其与会计发展的步伐能够有效的适应。

二、中小企业构建内部会计控制制度的具体措施

1.完善内部控制环境

（1）完善记录控制系统。在当前很大一部分中小企业日常会计记录中都缺乏有效的控制，而且会计人员对会计工作、成果具有控制权，存在着不相容职务没有分离的现象，这就导致企业日常会计记录工作很难进行规范控制。因此作为中小企业管理者，需要加强对会计基础工作进行规范，做好员工培训工作，制定严格的内部会计控制制度，并确保其能够得到有效的落实和执行。

（2）提高反馈系统。中小企业会计工作中，将日常数据与预算数据进行比较的过程称为反馈，通过反馈来对企业日常经营活动目标的实现进行考核，以便于有效的强化企业内部会计控制，提高对企业员工的规范化管理。

2.规范预算系统，全面控制风险

中小企业会计工作中，需要重视信息的收集工作，通过有效的收集对企业有用的信息，确保预算的科学性和合理性，进一步规范企业经济活动及资源配置，使企业预算系统得以规范。同时中小企业还需要实现对风险规避、风险分担及风险承受等措施的结合及综合运用，有效的应对企业的风险。在中小企业会许工作中，需要通过对企业成本权益进行权衡后来采取有效的措施来降低风险，将风险控制在可承受范围内，全面实现对企业财务风险的有效控制。

3.实施有效的监督检查

在中小企业内部会计控制制度中，主要是为了能够对会计人员、企业管理者及相关人员的行为进行规范，因此在日常工作中要确保内部会计控制制度的有效执行。为了使内部会计控制制度能够得到有效的落实，需要对企业相关部门及人员进行严格监管检查，以内部和外部监督检查为主。对于一些有条件的中小企业，可以设置内部审计机构，使其独立的于企业财务部门，由内部审计机构的内部审计人员来履行内部监督检查职能。对于没有设置内部审计机构的中小企业，则需要由会计机构及会计人员履行监督检查职能，对企业各项经济活动进行互查。由企业以外的部门及个人实施的监督检查作为外部监督检查，通常包括政府监督及民间机构的监督。在对中小企业外部监督检查中，财政、税务、审计及工商等部门都具有外部监督的职责，对于一些有限责任公司，需要委托注册会计师进行审计，并接受注册会计师的监督。

4.加快会计电算化进程

随着经济条件的改善和管理水平的提高.会计电算化取代手工记账是时代发展的必然，对于中小企业来说只不过是早晚的事情。会计电算化可以提高会计人员的工作效率，实现某些信息的资源共享，提高会计工作的规范化程度。因此，必须加快中小企业的会计电算化进程。一是加快中小企业对计算机硬件和软件的投入；二是加强中小企业会计人员的电算化培训.提高操作技能。

5.提高从业人员的整体索质

提高会计从业人员的整体素质，是实现会计制度规范化的基本前提。提高会计从业人员的素质需要做好两个方面的工作，一方面要提高会计人员的素质，具体措施是严格执行从业人员管理办法的规定，加强会计人员的继续教育，使之不断提高业务水平和职业技能；另一方面要提高企业领导者的索质.通过定期举办高级人才业务培训班，广泛宣传新出台的会计法规、会计政策等方面的内容，使企业的领导者了解会计知识，能够看懂会计资料，进行财务分析并做出科学的财务决策，同时让他们深刻认识到自己在会计工作中的职责，判断自己和会计人员的行为哪些是合法的，哪些是非法的，真正担当起会计责任主体的重任。

三、结束语

中小企业在激烈的市场竞争中为了生存，只能不断的提高自身的竞争能力，加快自我完善。因此，需要建立健全内部会计控制制度，加强会计监督，努力提高企业经营管理的水平，使会计人员能够自觉对违法会计行为进行抵制，提高企业会计核算的水平，增强企业会计信息的真实性和准确性，为中小企业的健康、有序发展奠定良好基础。

参考文献：

[1] 朱美丽，沈克辉.中小企业会计基础工作探讨[J].中国新技术新产品，2010，（3）.

[2] 纪洪亮.中小企业内部会计控制探究[J].经营管理者，2011，（11）.