会计与企业控制关系

会计与企业控制关系（共12篇）

会计与企业控制关系 篇1

摘要：在社会主义市场经济条件下, 企业有着一定的管理目标, 而只有建立起系统完善的内部控制制度, 才能促进企业健康持续地发展。内部控制是否有效, 直接关系企业的财务是否安全完整, 也关系到会计工作重要作用的发挥。因此, 企业的内部控制与会计息息相关。

关键词：企业,内部控制,会计

企业的内部控制是对为实现企业的生产经营或者管理目标而进行的专业管理控制制度, 是全方位的过程控制体系和针对一些关键点中的细致管理, 最终形成一个系统的管理规范。而企业的会计管理工作是对企业的财务进行统一化管理, 对企业的生产经营目标的实现提供了科学会计信息依据, 促进企业有效地进行资金再配置, 提高企业的经济效益。。因此, 企业的内部控制与会计工作具有必然的联系, 要想提高企业的会计工作质量, 达到会计工作目的, 就要建立有效的内部控制制度, 促进企业各项工作的顺利进行;而要想实现内部控制效果, 需要从会计工作质量出发, 确保企业的资金安全完整, 实现企业的良性发展。本文主要分析了企业的会计内部控制原则和会计内部控制策略。

一、企业会计的内部控制原则

在企业的发展过程中, 完善会计内部控制是企业管理的重要方面, 但会计内部控制制度的完善需要坚持一定的原则, 只有这样, 才能在建立的过程中朝着明确的目标前进, 防止控制的失效性产生。笔者认为, 在建立企业财务会计内部控制原则时, 应该遵循以下几个原则:第一, 在建立健全企业财务会计的内部控制机制时, 要符合国家的法律法规, 避免和国家法律法规相悖的内部财务会计控制制度的出现。第二, 企业的内部会计控制制度的建立于鏊针对整个企业的所有成员, 既要包含领导和董事会成员, 又要包含企业各个部门的员工, 不能出现特殊针对现象。第三, 建立企业内部财务会计内部控制机制时, 要确保符合企业的各个环节和业务内容, 在决策、执行、监督、反馈各个环节中都要体现会计控制, 防止不法分子利用制度漏洞牟取个人利益。第四, 在建立企业内部财务会计控制机制的时候, 要确保机制对于企业的实用性, 并要及时根据市场的变化对制度的执行和制定做出相应的调整和改进, 以发挥内部会计制度机制更好的作用。第五, 在建立企业内部财务会计机制时, 要确保坚持成本效益的原则, 以最合理地成本控制促进企业达到更佳的控制效果, 促进企业各部门形成有力的监督, 让企业的内部控制机制得到更长远的发展。

二、企业会计控制策略

1、建立健全会计财务制度

在企业的会计内部控制中, 首先要建立会计制度, 让企业的会计控制工作能够顺利地进行。建立了会计控制制度, 会计工作就能够有依据地实行, 并在出现问题的时候能够根据具体制度进行有效地处理, 这样一来, 企业的会计控制工作的有效性就得到发挥了。新会计准则下, 企业的会计制度应该是严格的、具体的、清晰的。在建立企业财务控制制度过程中, 要根据每一个环节和具体的核算过程特点采用合理的会计方法, 还要建立相应的业绩考核制度和监督制度, 促进会计人员工作积极性得到提高, 从而促进会计工作顺利开展。

2、不断提高会计控制水平

目前的企业会计控制水平还比较低下, 还未能反映企业的业务经营状况, 这给企业带来了一定的财务风险。随着新会计准则的提出和实施, 企业的财务风险得到了有效地控制。其次, 企业要因此, 企业要提高会计控制水平, 积极落实新会计准则的相关要求, 做好会计控制中的系统工作。首先, 企业要拓展会计控制的内容, 除了资金控制以外, 还要加强税收控制、保险控制、人才控制、技术控制等方面的控制。其次, 企业要不断地更新和创新会计控制方法, 让企业的财务控制水平得到提高。例如, 当会计控制中出现问题的时候, 可以调整好原来的财务控制方法, 利用新的财务控制方法, 如风险决策、定量预测等, 促进问题的解决。最后, 企业要在会计控制中引进电算化控制和信息化系统控制机制, 让会计的控制体系呈现出较多的科学性和系统性, 促进会计控制的水平得到提高。

3、提高会计人员的素质

新会计准则的出现, 不仅对企业的会计工作提出了新的要求, 也对会计工作人员和管理人员的素质提出了更高的要求。企业要积极接受新会计准则带来的机遇和挑战, 打造高素质队伍的财务控制人员。首先, 企业要把好用人关, 要坚持持证上岗的原则, 吸纳具有一定会计工作能力的人员, 并积极引进优秀的会计人员。其次, 企业要加强现有会计队伍的培训工作, 通过定期培训、组织学习、经验交流等方式加强会计人员之间的合作与交流, 也不断提高自身的会计专业水平。其次, 企业要注重会计人员的职业道德素质的培养, 让会计人员形成认真负责的工作态度和终身学习的学习态度, 实现综合素质的不断提高。最后, 企业要建立优胜劣汰的用人机制, 通过奖励与惩罚、晋升与辞退等多种方式提高会计人员的积极性, 促进会计人员不断学习新知识和新能力, 更好地适应不断发展的会计工作状况。

4、强化企业的内部控制系统

加强企业的会计控制, 要从企业内部控制入手, 确保会计控制呈现出较高的有效性。良好的企业内部控制机制, 对于会计控制机制的建立具有积极的作用。例如, 当一个企业的财务风险、成本等得到了良好的控制, 会计工作就能正常有序地进行, 也就减轻了会计控制工作中的监督环节的工作。因此, 企业在强化会计内部控制的时候, 也要建立风险控制、成本控制、税务控制、原材料设备控制等组成的科学合理的企业内部控制体系, 促进企业的内部控制作用得到系统地发挥。

参考文献

[1]熊艳.浅析企业内部控制制度的建立[J].西昌学院学报 (自然科学版) .2007 (01)

[2]徐伶华, 王罡.企业内部控制存在的问题及其完善[J].科学咨询 (决策管理) .2007 (01)

[3]徐雪燕.浅谈企业内部控制制度的建立与完善[J].黑龙江科技信息.2009 (08)

[4]李淑琴, 曾俊平.我国企业内部控制现状及对策分析[J].中国市场.2006 (45)

[5]张伟.完善企业内部控制的途径探讨[J].中外科技信息.2002 (09)

会计与企业控制关系 篇2

内部会计控制是内部控制的重要组成部分。内部会计控制是指单位为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，提高经营效率和效益，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序，构成内部控制的目标，内部会计控制始终是内部控制的核心。随着我国改革的不断深入，企业开始实行现代企业制度改造，企业内部会计控制制度也不断完善，相应的法规也不断出台。企业内部会计控制依赖于现有的社会政治、经济、法律、教育、文化等因素，而公司治理结构正是这些宏观因素作用的结果，其构成了企业内部会计控制的基础和依据。企业内部会计控制内涵与外延的变化正是公司治理结构作用的结果。

内部控制是相对于政府控制、社会控制的一种控制。在外延上，内部控制包括会计(财务)控制、管理控制、业务控制和法规执行控制等。内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。随着“内部人控制”现象的蔓延、“企业法人财产权”的过分强调和片面理解、董事长及经营者职权的滥用以及内部人“道德风险”引起的一系列舞弊行为发生，又必然形成对内部控制制度的破坏。于是，在西方，出现了由社会职业团体制定统一的内部控制来约束“内部人”的行为。在我国，则由政府有关部门颁布法规，加强和规范企业内部控制。我国会计理论界对内部控制的概念定义为“三个目标论”、“四个目标论”。“三个目标论”认为内部控制是为了保证会计资料真实、完整，保护单位资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。而“四个目标论”除了保证资金安全、财务报告及相关信息真实完整，合理保证企业经营管理合法合规外，更重要的是为了提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

笔者不仅认同“四个目标论”，而且认为“四个目标论”的前提侧重于内部会计控制，后一项涉及与会计相关的管理控制。之所以这样定位的原因是：第一，单位内部控制弱化不仅限于会计控制，而且涉及管理控制的各方面，有些环节的控制单纯强调会计控制是不够的，需要全面地进行综合治理，提高内部管理水平。第二，内部会计控制并不只涉及会计控制，就会计论会计，凡与会计无关的控制都不予涉及。会计的核算职能表明，比如对于采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资等业务环节，实质上都与会计控制密切相关，它们都是通过货币计量而进行的价值核算，并在核算中加以规范。否则如果单纯就会计论会计，内部会计控制很难发挥作用，不能有效地解决当前内部控制弱化所产生的种.种现实问题。而应从我国的实际情况出发，把会计控制确定为企业内部控制的核心，同时兼顾与会计相关的控制。第三，国际上内部控制中会计控制和管理控制不断融合的趋势与中国的实际情况相符。这样理解是与《会计法》第二十七条的规定相吻合的，具有法律依据，也是企业内部控制基本规范所涵盖的范围。

三、公司治理与内部会计控制的关系

公司治理与内部会计控制之间存在互动关系，两者在内容上又相互交叉，交叉部分主要是监督、信息沟通和权责分配。内部会计控制与公司治理都产生于委托代理问题，是决定公司经营效率和公司能否健康发展的关键要素。但是，两者委托代理的层次是不同的。公司治理产生于两权分离，是基于所有权、控制权、经营权相分离的事实而建立的约束、激励和监督机制，解决所有者与经营者的委托代理问题;而内部会计控制则解决公司经营管理中不同层次经营者的委托代理问题。公司治理处理的是股东、董事会和经理层三者间的关系;内部会计控制处理的是董事会、经理层和各职能部门的关系。因此，董事会和经理层既是法人治理结构的主体，也是内部会计控制的主体。公司治理结构与内部控制的连接性和互动性(李连华，2005)这种关系可用图1表示。

以上市公司为研究对象，对公司治理与内部会计控制的关系进行探讨。

1、公司治理与内部会计控制统一于企业目标的实现中

内部会计控制的主要目标是减少虚假会计信息、防范差错、保证资产的安全与完整，从而保证经营效率和效果。而公司治理的目标是保证企业运行在正确的轨道上，健全的公司治理是企业经营目标得以实现的保证。因此，内部会计控制与公司治理统一于企业目标的实现中。

2、公司治理是内部会计控制的前提和基础

公司治理结构是促使内部会计控制有效运行、保证内部会计控制功能发挥的前提和基础。公司治理机制有效才能从源头上实施内部会计控制，保证控制目标的实现。公司治理是内部会计控制的组织保障，具有权力配置、激励约束和协调功能，可以解决代理人的道德风险和逆向选择问题;可以规范和约束代理人的行为和克服其机会主义倾向;可以激励和约束董事会和高级管理者的行为，从而影响内部会计控制的运行效率。

3、健全的公司治理是内部会计控制有效运行的保证

内部会计控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大联系。公司治理包括内部和外部公司治理。内部公司治理主要针对企业内部权利与责任的划分;外部公司治理主要是企业所处的外部环境。内部会计控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。只有在完善的公司治理结构中，一个良好的内部会计控制体系才能真正发挥它的作用，提高企业的经营效率与效果，并加强信息披露的真实性。因此，完善公司治理机制，尤其是风险控制和决策约束机制是提高内部会计控制运行效率的关键。

4、公司治理与内部会计控制之间存在作用互补区域

内部会计控制包含了内部治理和经营控制、财务控制等;公司治理和内部会计控制之间互相依赖，具有内在结构上的对应与一致性。从不完全契约角度分析，如果公司治理是一种关系契约，那么内部会计控制就是这种补充契约，旨在弥补关系契约的不完全性，确保公司取得比较优势。由此可见，公司治理与内部会计控制在本质上存在着一种天然的互动关系。公司治理与内部会计控制目前正在融合过程中，两者的交叉部分是监督、信息传递、权责分配，治理主体评价内部控制运行效果，经营者有责任向治理机关报告内部控制的执行情况。该交叉区域的大小由所有权结构和治理结构的特点决定，所有权与经营权合一时，治理结构与内部会计控制趋于合一。以内部治理为主的公司，股东和股东会、董事会是监控主体，因而交叉区域较大;两权分离或以外部治理为主的公司，主要通过外部治理机制发挥作用，经营者是控制主体，因而交叉区域较小。

【参考文献】

[1] 朱荣恩：建立和完善内部控制制度的思考[J].会计研究，2001(1).

[2] 张天阳：基于股权结构的中国民营上市公司治理研究[M].暨南大学出版社，2008.

会计与企业控制关系 篇3

摘 要 企业会计制度改革后的新会计制度的变化较大,对会计信息质量产生重大影响,文章主要对新企业会计制度体系进行分析,探讨了新企业会计制度对会计信息质量的影响,包括积极与消极两个方面,最后肯定了新准则总体来说有利于会计信息价值的提高。

关键词 企业会计 会计制度 会计信息

一、引言

新会计准则是在综合考虑当前的国际国内形势后做出的一次重大改革,顺应了当前宏观经济环境的结果,标志着适应我国市场经济发展要求,并与国际惯例趨同的中国会计准则体系已正式建立。新的企业会计准则体系自2007年1月1日起在上市公司范围内实施,并积极鼓励其他企业执行。新会计准则的变化较大,将对会计信息质量产生重大影响,因此研究新会计准则对会计信息质量的影响及如何保证新会计准则的有效执行,具有十分重要的意义。文章基于此背景分析了新企业会计制度的改革对于会计信息价值的积极方面和消极方面的影响。

二、新会计准则对会计信息价值的积极影响

1.新会计准则更加重视会计信息质量的可靠性与相关性

可靠性和相关性是会计信息的关键质量特征。其中会计信息的可靠性是指信息真实反映了它意在反映的东西的质量,并被验证且不具偏向性。而相关性,是指会计信息要与决策相关。企业所提供的会计信息要能够对决策有用,那么自然要求这种信息与该决策相关。不相关的信息是谈不上对决策有用的。

新旧会计准则相比,新会计准则更加强调会计信息的可靠性。在39个会计准则中86次出现“可靠”二字,表明新准则对会计信息可靠性的倚重,力图将企业操纵利润的可能空间压缩在尽可能小的范围内。这有利于逐步改变过去准则制定过于偏重国有资产的保值增值,而忽视资本市场其他投资者利益的思路,从倚重国家信誉来获得社会公众信赖,转变到依靠理论依据、技术性与公允性来赢得社会各界的支持,从而保证会计信息更具可靠性。

新准则规定财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使用者做出经济决策。它突出了报告对决策的有用性,彰显会计信息的相关性,要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。

2.新会计准则遏制通过关联交易进行利润操纵

新准则加大了对关联交易的披露。企业在利润操纵中往往倾向于利用缺乏公允性的关联交易,将利润从一方转移到另一方,从而达到操纵利润的目的。根据实质重于形式的原则,新准则对关联方的定义做出了明确的扩展,包括了一系列对企业具有控制、共同控制和重大影响的三大类。且无论是否发生关联方交易,存在控制关系的关联方企业都应当在报表附注中披露母子公司的关系,属多层投资控制的,关联关系及交易应披露到最底级企业。此外,关联方发生交易,取消金额或比例的披露选择,要求企业必须披露交易金额,重大交易须同时披露交易金额和交易额占该类总交易额的比例;对未结算项目要求披露详细信息及金额;强调只有在提供充分证据的情况下,企业才能披露关联方交易采用了与公平交易相同的条款。新准则一方面加大了关联交易披露的范围和内容;另一方面将以往较为概括的要求明确化和具体化,增强了关联交易的透明度。

三、新会计准则对会计信息价值的消极影响

1.新准则在内容上不是很完善

新准则强调企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或预测。确定了主要的会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值以及公允价值,比较全面的在我国的会计准则体系中导入公允价值的计量属性。由于对是否认可公允价值、全面收益及资产负债表观,准则未能就这三个理念做出明确的回应,准则实施者会利用不同准则规定,创造条件迎合自己中意的规定,需要公允价值计量时创造条件符合公允价值计量的会计准则,需要历史成本时又将之操纵为另一经济行为。

2.新准则的实施难度较大

与旧会计准则相比,新会计准则填补了不少会计规范的空白,如企业合并、股份支付、政府补助、投资性房地产、生物资产、石油天然气、金融工具、保险合同等。新会计准则的出台弥补了这些会计漏洞,为中国会计实务规范做出重大贡献。但与此同时,新会计准则的出台也带来了一些新的问题,其中一个重大的挑战就是新准则的技术难度系数加大,从而导致实施难度加大,如购买法、计税基础、资产组等,除了计税基础外,大部分是与公允价值有关。与其他计量属性相比,按照公允价值计量的资产和负债的价值变动难以确认。

此外,公允价值能够真实地反映上市公司的财务状况和经营成果,提高了会计信息的相关性,能够更好的反映企业的实际价值,但存在主观判断性很强的缺陷,弱化了会计信息的可靠性,它的应用有可能成为新的操纵利润的工具,由此可能引发会计信息失真问题。

会计与企业控制关系 篇4

关键词：内部控制,信息化,关系

为了引导和推动企业建立健全内部控制制度,提高企业内部控制与经营管理水平,促进企业健康持续发展,维护社会主义市场经济秩序,2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》,这对推进我国内部控制制度建设,提高企业管理水平有着重大意义。

内部控制包括会计控制、管理控制、内部审计控制。本文主要讨论的是会计控制。会计控制是企业内部控制的重要组成部分。会计内部控制是企业在会计工作中,为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产的完整性而制定的各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。

会计信息化是以计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称,是计算机代替人工,实现报账、记账、算账、查账以及部分需要由人工完成的对会计信息的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。

1 内部控制的目标

在手工会计系统中,会计控制的目标按其内容层次划分大致表现为:内控制度科学合理;查错防弊及时准确;财产安全完整;业务活动健康运行;风险控制有效;会计资料真实完整;会计信息及时有用;管理制度健全完善;管理效率真实高效;国家法规贯彻执行;经济效益不断提高;职业道德完善升华等。在会计信息化系统中,内部控制的目标被浓缩为确保制度法规的贯彻、保护企业资产的安全和完整,提高企业经营管理水平促进会计信息质量的提高。

2 内部控制与信息化的关系

内部控制与会计信息化的联系十分密切,内部控制是现代企业的重要管理制度,会计信息化表面上看是一种计算机技术,但实质是实施内部控制的重要手段。目前,会计信息化正在全国大多数企业普及,内部控制与会计信息化的有机结合,将有助于很好地实现内部控制的目标。《企业内部控制基本规范》第七条规定:“企业应当运用信息技术加强内部控制,建立与经营管理相适应的信息系统,促进内部控制流程与信息系统的有机结合,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操纵因素。”可见,内部控制制度和会计信息化存在着相互作用、相互依存的关系。

3 会计信息化条件下内部控制的特点

在手工会计的组织方式下,企业的经济业务发生均被记录在纸张上形成会计凭证,会计凭证按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。企业的会计部门按经济业务性质分为不同的职能中心或不同的工作岗位,构成一个内部牵制网,会计工作出现错漏和舞弊的行为较少。内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等,这些对象一旦出现问题,企业可以通过核查确定不同的责任者。这种职能的分割与人员的分工形成了行之有效的手工会计内部组织控制。

而会计信息化系统是按照计算机数据处理系统组织起来的,会计电算化后,会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁介质上,记账、算账、对账全部由计算机自动完成,会计核算无纸化,主要处理过程不需人工干预,修改数据不留痕迹,这种数据处理的集中性使传统的组织控制功能减弱。会计信息化程度越高,采用的程序化控制也越多,不法分子有可能利用口令字试探、解密文件等手段来篡改、复制、销毁计算机磁性媒介上的数据,使会计信息化内部控制的难度更大更复杂。

4 会计信息化系统内部会计控制体系的构建

会计信息化后,由于控制方法、对象等内容的变化,企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求,因此,进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制是一种范围大、控制程序复杂的综合性控制,完善会计电算化内部控制的基本思路为:坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则,建立系统的人工与机器相结合的控制机制,使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。

4.1 建立和完善会计信息化的管理制度

建立各种人员的岗位责任制,确定各种人员的职责范围及考核办法,制定口令密码的使用和管理办法,确保会计信息的安全;制定计算机操作规程;制定数据管理制度;完善会计档案管理制度和系统维护制度等。

4.2 加强会计信息化系统的组织控制

要建立有效的内部会计控制,使系统中的有关人员正确、有效地履行自己的职责,并能有效地限制和及时发现问题。这就要求贯彻“五分”离原则。

(1)授权批准职务与执行业务职务相分离。

(2)业务经办职务与审核监督职务相分离。

(3)业务经办职务与会计记录职务相分离。

(4)财产保管职务与会计记录职务相分离。

(5)业务经办职务与财产保管职务相分离。

4.3 制定会计基础工作规范,明确各部门的控制责任

计算机能否输出正确的会计信息,不仅取决于处理程序的正确与否,还取决于计算机录入的数据是否正确。因此,企业必须做好各项基础工作,科学地设定企业各个环节的内部会计控制的要点,明确各个控制主体和责任人,规范切实可行的控制措施。

4.4 加强企业会计信息化系统的内部审计

内部审计是公司、企业内部控制系统的重要组成部分。在会计信息化系统中,针对“人机”结合的特殊形态,内部审计应包括以下方面。

(1)对会计资料进行定期审计,并对电算化会计账务处理是否正确,是否符合相关财经法规,费用的报销是否符合企业的内部控制制度进行审核。

(2)审查计算机内数据与书面资料的一致性。

(3)监督数据保存方式的安全性、合法性,防止发生非法修改历史数据的现象发生。

(4)对系统运行各环节进行审查,防止存在漏洞。

5 结语

总之,随着电子技术的飞速发展和会计信息化系统的普及与运用,内部会计控制制度中的新问题、新课题将不断出现。对其深入研究,必将形成新的会计理论和方法。新的会计理论和方法的确立,将使信息化会计获得进一步完善和发展,使得会计信息化系统下的内部控制制度得以不断地调整、改善,真正做到保证会计数据的可靠性、真实性,促进会计信息质量的提高,提高会计管理水平,从而提高企业经营管理水平,提升企业整体竞争力。

参考文献

[1]刘玉廷．提升我国企业管理水平和可持续发展能力的重大举措[J]．财务与会计，2008(9)．

[2]朱荣恩．内部控制评价[J]．会计研究，2002(7)．

[3]吴水澎，陈汉文，邵贤第．企业内部控制理论的发展与启示[J]．会计研究，2000(5)．

[4]阎达五．内部控制框架的构建[J]．会计研究．2001(2)．

会计与企业控制关系 篇5

1.1会计、内部审计与财务管理的职能

会计的基本职能是反映和监督，最基本职能是如实反映出企业价值的过程。使会计信息的使用者能够系统、全面和综合地了解企业生产经营活动，依靠这些数据做出决策和管理。会计的另一个职能是监督职能，根据会计反馈的信息，使企业管理者做出决策，这一职能为管理属性，它决定了会计不能对价值进行管控，而只能作为管理所依。审计按功能分为管控、证明和评估三种职能，其中管控又包含监察和督促两方面作用。审计的管控职能就是监察被审计单位的全部经济活动，引导会计事务在规定的范围内运作。审计的证明职能是指外部审计机构通过对被审计单位财务及相关的经济活动的审核检查，保证经济活动符合实际而做出书面证明，并具备公认性。审计的评估职能就是通过审核检查，评定被审计单位的预算、决策以及方案的可行性，从而提出有针对性的意见和建议，以完善管理提高经济效益。财务管理具有直接的管理职能，是对财务活动组织计划与调控的一种管理活动。财务管理不仅管理资金活动，还通过管理资金运动实现产权管理，是价值与权利的融合。

1.2三者在管理模式上的区分

煤炭企业会计以经济信息系统的形式提供人们进行企业决策的财务信息，解决信息的收集、加工等问题。企业会计为职能管理活动提供基础而不是具体管理，其本身还需要管理和维护。内部审计从工作内容来看是管控企业经济运作的活动统称，对企业会计行为合规性、合理性的监督与审核。财务管理的范围包括企业在财务方面的组织计划与协调，管理的对象是货币在企业经营活动中的流向。这三者是层层递进的管理模式，首先在企业经营活动中产生会计信息，对运营中的数据进行分析总结，给负责人提供依据，从而制定执行相应的财务管理决策，来推动企业发展产生经济效益。在这一过程中，内部审计审核会计数据的真实性，分析决策的合理性，以此来监管整个会计过程，使其处于正常合理的发展轨道中。

2三者相互之间的关系探讨

2.1会计与财务管理之间的关联

会计作为企业经营活动中的重要组成部分，其基本职能是体现经营管理过程中资金的流向与具体数量，从而通过财务信息的形式给企业负责人提供会计信息支持。而财务管理正是依靠这些基础会计信息，才能更有效把控生产运行状况，制订出符合实际需求与能力的发展计划。通过以上对会计与财务管理的描述不难看出，这两者相辅相成、互为发展的密切联系。二者均体现了企业价值与资金的内在联系，通过货币资金的形式进行评估与计量。在我国煤炭企业的财务活动中，经常会将会计部门和财务管理部门整合为一。二者的主要功能是提高企业经济价值与加快企业发展。这两者的主要区别体现在过程、结果与要求的不同。会计是对企业已发生的经济活动货币统计核算的过程，主要功能体现在已发生的活动中，属于后期核算体现;而财务管理是通过已发生的活动，对即将进行的计划或决策提供支持与引导的作用，在过往的基础上具备前瞻性。在结果上，会计注重的是信息的真实性、准确性;而在财务管理上追求的最终目的是管理与控制，通过现象对将来做出科学合理的规划，取得既定的目标。最后在对财务工作人员的能力要求上也不尽相同。会计人员需要具备熟练的专业技能、良好的职业道德以及遵守相关财务法律法规。而对于财务管理人员就有更高的要求，需要能对已知的会计信息进行分析，掌握市场及国家经济环境，政策支持等动态。结合企业基本会计信息做出决策与判断，抓住时机把握市场。

2.2会计财务管理与内部审计之间的关联

财务管理和内部审计离不开会计所提供的以财务信息为主的经济信息，会计信息的提供也应适应审计和财务管理的要求。煤炭企业会计与内部审计的关联体现在:内部审计的主要审核对象是会计部门所处理的会计凭证和账簿，二者在监管、评估方面具有相同的职能。而企业会计主要反映企业运行相关的经营状况、收支来源去向等并进行监督。会计是财务管理的基础，财务管理建立在会计提供的信息之上，缺乏真实有价值的数据，就会直接影响到财务决策的合理性。没有会计信息的支持，企业和财务部门负责人就无法分析公司运营状态、合理调配资源，而会计人员的考核更无有效的考量依据。以上都体现出会计的根本作用和其基础性，因此会计人员在处理会计信息过程中必须保证数据的真实有效性，否则后续的财务管理与内部审计将无从谈起。以会计信息为基础依据的内部审计和财务管理又反过来加快了会计发展的进程。

内部审计作为财务管理中的重要一环，这两者为了同一目的进行会计信息管控经营活动，相互依存发展。具有独立性的内部审计，是形成于会计相关法律法规的条件下的新形式会计实务，不同于企业财务管理中其他的会计实务，内部审计与财务管理中其他实务的区别在于对企业财务管理中具体的经济活动加以合并与整理，包括企业资金流、营销活动、融投资等过程的专业性处理。内部审计因其独立性的特性，只对财务信息进行监督与管控，不参与会计信息的编制过程，依据审计相关法律法规和会计准则，审核经营过程中所产生的信息，及时规避企业财务风险，为解决问题提供引导。在企业的监督复核过程中，内部审计对煤炭企业会计的`监管核查起着至关重要的作用，在会计舞弊揭示机制的建立过程中，内部审计能够对企业的资产和财产进行保护。

内部审计对企业的经营活动、经济活动等进行综合的审核得出最后的评价结论，通过审核的评价结果能够针对性地指明企业在管理和经营过程中存在的问题，并且针对企业的经济效益、经济活动规律和特点等内容进行分析，指出在经济指标的对比下存在哪些不同、还有多大差距。内部审计的结果是评估与检验会计从业人员的工作成效与业绩的重要依据来源，通过审计给出合理的建议与有效的决策，给财物安全提供保障。对于大型煤炭企业来说，在企业管理过程中，内部审计与财务管理相互监督共同发展。内部审计做好对企业及下属各分公司财务状况的分析与监督，使决策人能更清晰准确地了解相关经营情况及发展动态。

如判断企业是否能达到制定的经济目标、公司重大经济决策的正确性与合理性等情况。结合财务管理和内部审计的结果，使企业部门负责人做出的相关经济决策和战略发展计划有据可依。通过企业管理者对内部审计机制的不断改进完善，对企业财务管理制度的执行与结果导向，提升煤炭企业的经营效益。提升审计工作人员的综合素质与业务水平，打造为企业发展服务的高能效内部审计团队，通过内部审计对企业运营的会计、财务管理环节实施监控管理引导，使一系列的财务活动工作与实际相结合，反映到企业生产活动中，健全与规范煤炭企业财务管理流程，提升企业竞争力与经济效益。

参考文献:

[1]孙京海.煤炭企业会计、内部审计与财务管理三大职能关系之研究[J].煤炭经济研究,(8):56-57.

[2]蒋智霞.浅谈内部审计在财务管理中的作用[J].中外企业家,(1):125.

会计与企业控制关系 篇6

随着大众传媒的发展和人们生活水平的提高，人们对于娱乐传媒的需求在不断加大，传媒类企业如雨后春笋般涌现。传媒类企业在经营和发展过程中具有自身的行业特点，所以其财务管理工作比一般企业的财务管理工作更加复杂，受到了大众的普遍关注。传媒类企业的会计信息相关性与会计职业判断之间具有一定的联系，对传媒类企业的财务管理起到十分重要的作用。

一、传媒类企业财务管理特点

传媒类企业生产经营范围涉及比较广泛，通常包括电视、广播、报纸、图书、音像制品等，并且在大众传媒逐渐发展的今天，传媒类企业的生产经营范围正在逐步向互联网领域发展。传媒类企业的的产业经营活动既涉及服务产业，同时也包含文化产业，是两种产业的交叉，因此，传媒类企业与传统企业相比具有一定的特殊性[1]。传媒类企业具有一定的垄断性，通过媒体的传播作用拥有大量的受众，并且在一定时期之内，这些受众具有很高的稳定性，忠实于自己选择的品牌。传媒类企业生产的产品增值空间比较大，传媒产品可以在极短的时间之内形成广泛的影响，并且成本较低，收益较快。

传媒类企业的行业特殊性使得其在盈利模式上比较独特，传媒类企业一般不是通过对传媒产品的直接销售来获得收益，而是尽可能的扩大传媒产品的受众范围，通过引进广告的方式获得利润。正是由于传媒类企业的这些行业特性，使得传媒类企业的财务管理和会计核算也具有一定的特殊性。传媒类企业的资产运营是跨行业的，因为传媒类企业不仅对节目进行制作、舆论宣传、节目营销等，并且从事多种电视相关产业，比如广告购买、媒介咨询与调查、节目租赁等，所以传媒类企业在进行会计核算时，具有跨行业的特点[2]。

二、传媒类企业会计信息相关性与会计职业判断之间的关系

2.1会计信息相关性与可靠性

传媒类企业在生产经营活动中，需要对会计信息加以利用，使用者可能是企业内部人员，也可能是企业外部人员，这就需要企业会计信息具有一定的相关性。会计信息相关性是指会计使用者所做出的经济决策需要与企业提供的会计信息相关，通过这些相关性正确预测企业未来的经营状况和财务状况。会计信息是否可用，是否具有使用价值，与会计信息的相关性具有很大关系，会计使用者的决策必须与会计信息具有一定的相关性，才能保障企业会计信息的可用性。企业会计信息具有相关性，可以对企业过去的会计相关预测进行评估和改正，会计使用者可以利用会计信息的相关性对企业过去所作出的经营发展策略进行全面的评价，并对企业未来的发展做出科学的预测。

会计信息的可靠性是会计信息可用性的基础，主要是指所提供的会计信息符合企业实际财务状况，具有内容的完整性和真实性。会计使用者使用的会计信息如果不具有可靠性，将会在很大程度上对使用者造成误导，为企业和相关利益团体带来不可估量的损失[3]。会计信息缺少可靠性将失去其本身的价值，无法对其进行具体的使用。会计信息可靠性具有自身的特征，分别是中立性、可验证性和真实性，具备了这三个要素，才能说一份会计信息具有可靠性。

2.2会计职业判断

会计职业判断是指会计人员按照会计准则和制度的相关要求，根据企业经营特点和财务环境，在自己的专业知识和职业经验基础上，对企业的财务报表、会计事项等进行科学判断的过程。会计职业判断针对的是会计管理领域内的一些不确定的事项，能够对会计事项进行理性的决断。企业会计工作中之所以会用到会计职业判断，主要是由于会计环境具有很多不确定因素，对于会计相关知识的认识和理解也具有多元性的特点，相关的会计制度和规则还不够完善[4]。在这样复杂的会计环境之下，需要会计人员根据企业的实际情况并利用自己的丰富经验和职业操守对相关会计事项进行判断。

2.3会计信息相关性与会计职业判断的关系

传媒类企业的会计信息相关性是会计信息质量的重要衡量标准之一，会计信息质量必须具有一定的相关性、可靠性、及时性、可比性、真实性。企业会计信息的相关性与有效市场的假设具有十分紧密的联系，会计信息相关性与证券市场的联系也是专家学者关注的焦点。经过大量的研究和实践可以发现，会计信息的相关性和可靠性之间是辩证统一的关系，二者既具有一定的对立性，又具有一定的一致性。会计信息的相关性与可靠性存在一定的矛盾，会计信息的相关性需要及时的体现，超过了一定的期限，相关信息也会变成无关信息。

传媒类企业的会计信息相关性与会计职业判断之间具有一定的联系，这种联系并不是单纯的抑制或者是促进作用，而是在不同的条件之下，具有不同的相关形式[5]。传媒类企业的会计信息相关性并不否定会计职业判断，也就是说在对传媒类企业的会计信息进行利用时，会计信息需要在相关性基础上具备较高的质量，也可以对会计信息中的不确定事项进行会计职业判断。

对传媒类企业的会计信息进行利用时，需要关注传媒类企业的行业特殊性，在跨行业的会计核算过程中，会计信息的真实性更难得到保障。这时需要会计人员更加科学、客观的对会计相关事项进行职业判断，维护会计信息的真实性，提高会计信息的质量。会计职业判断将贯穿会计活动的全过程，会计信息的相关性会对会计职业判断的准确性造成一定的影响。

会计职业判断是主客观的统一，在会计信息使用过程中具有十分重要的作用。会计职业判断的主体是会计人员，会计人员根据自己的经验和专业知识对会计事项进行判断，其中带有一定的主观因素，在对会计环境和相关利益团体进行主观衡量的基础上，做出相应的判断和选择。但是在职业判断的过程中，又不仅仅是会计人员的主观意识在起作用，而是需要借助一定的工具和专业技术知识才能完成，所以会计职业判断并不是凭空的主观臆想，而是具有很强的科学根据。会计职业判断的科学性与会计信息的相关性进行有机的统一和结合，能够在很大程度上确保会计信息的真实性，提高会计信息的质量。

结束语：传媒类企业具有其他产业所没有的行业特点，因此其在经营方式和财务管理方面也具有一定的特殊性。基于传媒类企业会计核算的特殊性，会计信息相关性与会计职业判断之间的关系也随之显现。传媒类企业的会计信息相关性与会计职业判断均能够对会计信息质量产生影响，必须充分重视二者之间的关系，提高会计信息的相关性和会计职业判断的科学性，促进传媒类企业财务管理水平的提升。

会计与企业控制关系 篇7

一、会计信息失真的原因

(一) 会计法规不完善, 会计管理体系不完备

在我国, 虽然近年已相继修订了《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律、法规, 但由于经营者法制观念淡薄, 有关规定不配套, 执法环境欠佳及执法者本身素质低下, 对违规违纪者惩罚不力等因素, 会计法律规范的执行仍不理想。但就现有会计管理法规、会计管理体系而言, 还存在理念滞后, 规定内容空泛, 监管手段不明确等局限。

(二) 企业自我约束, 自我完善机制不健全

一方面是国家宏观调控力度有所削弱, 另一方面则是企业管理民主化程度不高, 会计行为透明度不够, 缺乏有效的内部监督机制, 从而使会计信息质量高低, 真实与否, 很大程度上取决于企业领导者和会计人员个人素质, 这就不可避免的要留下隐患。

(三) 会计人员综合素质不高

企业在人事管理上还存在任人唯亲的情况, 有的企业还沿用计划体制下的管理方法致使素质差的下不去, 素质高的上不来。企业对财会人员的业务素质提高也不够重视, 致使其素质、技能较低, 发生操作性、原理性错误。如乱用会计科目、随意改变帐户对应关系, 会计确认及计量工作混乱。尤其近几年会计制度中增加新的内容较多, 如无形资产、增值税等给会计核算增加了不少难度, 这在一定程度上影响了会计的信息质量。

二、建立企业内部会计控制的必要性

企业内部会计控制制度是指单位为了保证业务活动的有效进行, 保护资产的安全、完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊行为, 保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序, 内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度, 是内部控制制度的重要组成部分, 对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

(一) 尽快制定并完善具体会计准则并继续完善会计制度

首先, 应建立有多方利益关系人参加的会计准则、会计制度制定机构, 其中既有学术界又有企业界, 既有政府部门又有民间组织, 既有审计机关又有会计职业团体, 以便使会计准则、会计制度所确定的会计空间尽量与利益空间相吻合。其次, 应遵循科学合理的制定程序, 草案颁布应经过反复讨论, 征求意见应扩大范围, 审批条件应慎重严格。

严格执法是治理会计信息失真的重要环节。从法律上对企业经营者和会计人员形成约束, 一旦发现企业伪造、变造会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料, 或者利用虚假的凭证、帐表进行偷税、漏税, 损害国家、公众利益的行为, 就要依法严肃处理, 做到打假不手软, 包括对企业经营者和会计人员进行处罚。

(二) 改进会计管理体制

解决会计信息失真的关键便是如何改变会计人员的工作受制于经营者, 真正落实会计人员的监督权, 保护会计人员的合法权益。

1、会计委派制。

会计委派制, 即会计人员及会计机构直接由国家行政机关领导, 会计人员由国家委派, 统一管理, 作为国家利益的代表, 代表国家监督企事业单位的业务活动, 具有单一身份。这一管理模式在上海浦东新区实施后取得了较明显的成效。其具体作法就是设立具有法人性质的会计服务所, 隶属政府直接领导, 服务所人员实行招聘, 经过考核择优录用, 被录用人员的人事关系, 工资关系由服务所统一管理。企事业单位需要会计人员, 一律向服务所申请, 由服务所派出会计人员, 提供有偿服务。

2、财务总监制。

财务总监制是由一具有特定人员执行的, 为保护所有者利益, 通过直接参与企业财务管理和会计工作组织, 对企业各项经营活动实施监督的外部会计监督系统。

财务总监制度完善了会计管理体制, 使会计的双重监督职能得以真正落实。财务总监的存在会使财务总监与企业负责人之间相互制约、相互牵制、共担责任, 同时会抑制任何一方权力的过分膨胀。在两者之间会形成及时性、经常性、有效性、自觉性的特点。所以说, 财务总监制是防止会计信息失真的有力举措。

3、会计人员申诉制度和会计主管任免审批制度。

财政部门在会计管理上应发挥其重要作用, 可考虑建立和完善会计人员申诉制度和会计主管任免审批制度, 并以法令形式颁布。企业任免会计主管须向财政部门提交任免意见书, 说明原因。会计主管如有不同意见, 同样可以申诉。不服会计争议裁决的, 可以向上一级财政部门申诉。

三、全面提高会计人员的综合素质

首先, 作为新世纪的优秀会计人员, 应该具备发挥基础性功能的品质, 立足岗位, 踏实苦干。在此基础上, 优秀会计人员还要勇于打破传统观念的束缚, 锐意进取, 为我国会计事业的改革和发展奉献自己的力量。

其次, 会计人员还要具备扎实深厚的业务知识, 如国际上通行的财务会计、管理会计、财务管理和审计知识, 同时还应掌握相关专业的知识, 如一般商业知识, 财政、金融、国际贸易、货币银行学和人力资源管理学等。

第三, 培养终身学习的意识, 提高职业道德修养。当今社会发展迅速, 各门学科的知识更新速度加快, 会计的法规准则也在不断发展, 中国的会计制度要和国际接轨, 改变是必然的, 会计人员只有具备终身学习的意识和再学习的能力, 不断接受再教育, 才能适应当今社会的发展。

由此可见, 会计人员岗位职责、内部会计控制与会计信息质量有着密切的关系。

参考文献

[1]、虞文钧《企业内部控制制度》上海财经大学出版社2002年5月

[2]、朱元午会计信息质量相关性与可靠性的两难选择《会计研究》2004年7月

[3]、李邦忠健全企业内部控制制度的几点构想《现代审计与会计》2007年4期

浅析会计信息质量与内部控制关系 篇8

关键词：内部控制,会计信息质量,内部控制建设,关系

众多学者往往分别站在会计信息质量角度或内部控制角度考虑相应的问题, 而在一个企业中二者又是紧密相关的, 所以, 本文将从论述内部控制与会计信息质量涵义入手, 研究会计信息质量与企业内部控制的关系, 找出二者的问题及成因, 并提出一些解决措施。

一、内部控制与会计信息质量关系分析

(一) 内部控制概述

内部控制是单位为提高会计信息质量, 保护资产的安全和完整, 确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其作为一项重要的企业管理活动和市场经济的一项基础工作, 从性质上看, 它是一种为实现企业既定的生产经营管理目标而进行自我检查、自我调节和自我约束的动态系统;从其实施目标上看, COSO则定位为:保证营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等。

(二) 会计信息质量概述

会计信息质量就是指反映一个企业一定时期的财务状况和经营成果的财务报告披露有关内容的质量。我国在新会计准则中指出:会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求, 是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。

(三) 内部控制与会计信息质量关系分析

首先, 保证财务报告的真实性是二者的一致目标。COSO在内部控制下的定义中, 明确指出了内部控制的目标:财务报告的可靠性、经营的效率和效果、相关法律和法规的遵循。其次, 内部控制质量的提高要求加强会计透明度, 提高会计信息质量。再次, 内部控制与公司治理相互作用共同对会计信息产生重大影响。

二、现阶段我国内部控制与会计信息质量存在的主要问题

会计信息是外部信息使用者进行投资、信贷等决策的重要依据。但在我国, 会计信息严重失真, 对外部信息使用者的决策产生了严重的误导, 会计信息的有用性大打折扣, 企业内部控制不健全, 是其中一个重要的方面。虽然说在内部控制制度、法规的逐渐完善下, 企业的内部控制水平较之以前有所提升, 但还存在一些问题。

(一) 我国企业内部控制的基础薄弱

部分企业特别是很多中小企业尚未建立有效的内部控制制度, 或者内部控制制度不完善, 没有形成整体系统。

(二) 单位领导对加强内部控制制度建设的观念淡漠

目前一些单位领导对加强内部控制制度的知识掌握不多, 重视不够, 没有把财务工作纳入企业的管理活动中, 没有视其为企业经营决策的参谋。

(三) 内部控制的执行和监督、考核体制不健全

有些企业内部控制制度的执行与检查流于形式, 没有建立整套的评判考核制度, 奖惩制度也没有制度化。

三、全面加强内部控制建设, 提高会计信息质量

加强内部控制建设, 保障会计信息真实需从以下几方面入手:

(一) 建立完整、科学的内部控制体系, 完善企业会计信息质量制约机制

一方面, 应该切实提高管理层对内部控制的认知度与认同感。管理者及其他管理阶层的执行者对内部控制的态度、管理者的经营风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等内部环境要素都是影响内部控制的重要因素。另一方面, 应该建立风险评估制度体系, 及时监测会计信息质量, 建立风险评估制度体系, 是完善企业内部控制体系的重要组成部分, 可以有效、及时监测财务会计信息出现的问题, 并及时加以纠正和处理。

(二) 建立、健全监督体系, 保障会计信息的时效性和针对性

首先应加强文件记录控制。健全、正确的文件记录既是企业保持工作效率, 贯彻企业经营管理方针的基础, 又是建立、健全监督和反馈机制, 对最后经济责任追究的基础, 对企业会计信息管理具有重要意义。其次应加强内部审计控制。内部审计的质量高低对会计信息质量高低也有着很大影响, 因为它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构。

(三) 实行内部控制自我评估, 从内部尽早发现会计信息质量问题

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用, 并使之不断地得到完善, 企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核, 看企业内部控制制度是否得到有效遵循, 执行中有何成绩, 出现了什么问题, 为什么内部控制制度不能执行或不完全执行, 估计可能产生或已经造成的后果。在实施过程中, 一方面要考虑成本效益原则, 内部控制并不是为消除一切可能的滥用职权而不计成本, 而是要创造一种为防范会计信息失真的机制。另一方面, 要适时进行内部控制自我评估。

综上, 会计信息是每个企业都会生产的“产品”, 并且由于这种“产品”看不见、摸不着并且意义重大, 我们每个企业都应该建设好内部控制这个“产品质量监督员”, 保证会计信息质量, 建立诚信的经济社会, 为经济的快速发展解除后顾之忧。

参考文献

[1]刘晓芸, “内部控制理论国内外研究状况分析”, 《北方经贸》, 2005年1月。

[2]夏曦, “从提高会计信息披露质量的角度探讨企业内部控制”, 《中国科技信息》, 2005年。

[3]陈浩, “公司治理与会计信息质量”, 《经济师》, 2005年2月。

管理会计与成本控制耦合关系探讨 篇9

近年来,全球经济复苏艰难,国内外经济环境复杂多变,加剧了企业间的竞争。面对如此艰巨复杂的经济环境以及各项成本的增加,企业必须更加明白控制成本的重要性。因此,怎样在经营中降低成本,提高企业的经济效益,正逐渐成为企业管理层重点关注的问题。管理会计是在以基础的成本控制为出发点进行延伸和扩展的,并不是单纯地成本管理。随着当今市场竞争日趋激烈和科学技术的迅猛发展,企业应当顺应时代发展的趋势,加强对管理会计的重视。

二、管理会计与成本控制的关系

1. 管理会计与成本控制耦合关系内涵

管理会计是服务于企业内部管理的,主要是通过对财务信息及其他业务信息进行加工,进而向经营者提供企业经营情况的会计信息处理系统。在企业经营过程中,管理会计对于降低成本、提高利润起到关键的作用。管理会计的合理应用能够帮助企业管理者全面分析企业成本费用的分布情况,对此作出合理的说明并提出相关性建议。管理会计相比于单纯的成本管理有了本质的提升,是会计与管理的有机结合。管理会计有两个目标,即基本目标与具体目标。其中,基本目标是强化企业内部经营管理;具体目标主要是预测企业经营前景,参与经营决策和经营目标的规划等。

2. 常用管理会计工具

从宏观来看,现代管理会计是一种权变的组织管理现象,其职能是分析过去、控制现在、规划未来都是与组织内部的控制要相伴的。管理会计往往被称为“成本会计”,其主要因素是管理会计对所有企业信息的处理和分析都是紧密围绕企业的成本而展开的,其旨在通过对相关成本的预测、分析,为企业管理者提供决策支持,从而提高企业的经营绩效。一个正常经营的企业,在日常经营的各个过程中都会产生成本费用,是贯穿于整个经营活动过程中的控制,因而成本控制是企业经营的重中之重,企业必须重视。管理会计工具作为企业控制成本的有效方法,根据应用领域分为5类,如表所示:

对于管理会计的应用要因地制宜、因时所需,结合企业所处的经济环境以及企业自身的内部结构、经营特点以及企业文化。对现有的管理会计工具,不能片面的套用,否则不仅不能降低成本,反而会增加运营成本,给企业带来不不要的损失。因此,管理会计工具在成本中的应用应遵循相应的原则:目标管理原则以及全面性原则。

三、管理会计工具与成本控制的应用现状

在经济全球化的背景下,传统的成本控制对于当今的经营环境已渐渐失去有效控制,所以现代企业管理会计与成本控制有效结合,是企业适应当今市场经济实现企业增值的有效途径。然而,我国管理会计在成本控制中的应用存在诸多的不足。一是相关管理会计人才的匮乏,整体管理人员素质较低。许多管理者对于管理会计的认识比较片面,没有将管理会计在成本中的应用提高到企业战略管理角度,使得管理会计工作很难广泛开展。二是管理会计工具在成本控制应用不能被量化,就目前应用情况来看,各个企业对于成本控制指标不同,导致企业之间不能横向对比,也就不能直观的不能直观的显示对于管理会计的应用能够使成本降低多少,缺乏规范性。管理会计工具没有被系统的应用,与实际目标存在一定差距。三是管理会计信息支持系统水平低下,成本控制需要更多的管理信息,需要各个部门的积极配合沟通。此外,大多数单位对ERP的使用无法做到同步,各种ERP软件间缺乏链接,无法满足企业业务与管理的需求。

四、如何提升管理会计和成本控制耦合关系

1. 提升管理层对管理会计与成本控制的协同效应的重视

所谓的协同就是指在企业这个系统中的各部分加强沟通相互协作,构成了一个微观个体所不具有的新结构特征。对于企业而言,管理会计工具信息的来源主要有两个:业务信息、企业外部市场信息。管理会计工具不仅是进行财务管理的手段,更是管理者参与管理,提高经营绩效的工具。但是从目前来看,管理会计与成本控制所应有的“工具理性”在我国应用往往屈从管理者个人权威及管理行为的非理性,难以适应当前多变的经营环境。因此,管理者应该加强对管理会计的重视,注重自身素质的提升,全面推广管理会计在成本控制中的应用,才能在瞬息万变的环境下作出科学合理的抉择。此外,还可以通过提高管理层的学习能力,在企业中展开教育与培训,以加强管理者对管理会计的认识。

2. 提高企业管理会计信息化水平

会计信息是一个企业的命脉,尤其是在经济全球化的背景下,管理者就必须有意识的利用各种有效的管理信息来分析当前经济形势,以作出合理决策来提高自身的核心竞争力。管理会计工具的信息不仅来源于财务信息,更多来源于业务信息,即来源于企业内部,也来源于企业外部。所以应大力提高企业的信息水平,做好财务信息化建设,以当前会计软件核算功能作为基础,及时将财务信息与业务信息反馈到管理会计信息系统中进行二次加工,方便管理者及时、准确的了解企业的经营状况。其次,企业也可从实际财务状况出发,在管理会计信息系统中,根据需要设立角色与权限来实现数据的准确性与高效性,同时能够借助权限管理规避内部控制风险,从而控制成本,提高企业价值。除此之外,企业也要结合自身的营运状况,有针对的选择适应的管理会计方法。我们可以借鉴国外公司先进的管理会计应用技术,如可以参考惠普公司WINO模型的应用,或是SPA公司对于作业成本会计、平衡积分卡等技术的应用,从而更加完善我国企业对管理会计在成本控制中的应用。

3. 根据企业管理需要,提高管理会计与成本控制的环境适配度

经济全球化给企业带来了新的市场,也使企业面临更多的环境不确定性。管理会计通常是根据企业的实际经营情况,对收集到的相关外部环境及未来事项的信息进行筛选,进而对会计信息进行转换,使企业按照市场经济的要求运行。所以,我们要立足企业实际将,结合我国市场环境创建符合企业自身发展的特色管理会计。根据需要对经营组织改革,一是设置对应的外部环境缓冲部门,先有市场部及计划调研部吸收外部信息,在转换为会计信息传递给制造部;二是从机械组织结构向权变组织结构转变,如组织结构扁平化,来缓冲外部环境不确定行水平。其次,企业应该根据其所处的环境,采用与适配的管理会计工具进行成本控制。如成本控制针对业务流程与业务系统应该采用适宜的评价指标体系和激励措施如平衡计分卡;企业通过流程优化,提升公司效率和资金积累改善运营效果时应考虑作业成本、量本利分析、全面预算等管理会计的信息。

五、结论

在当前经济形势复杂多变的环境中,企业必须做好成本控制、开源节流,才能在如此激烈的市场中谋得发展。通过对管理会计与成本控制的研究,发现在我国管理会计发展较晚属于起步阶段,领导层的推动至关重要,企业要结合实际吧管理会计与成本控制嵌入到自身的管理和发展中,增强实施管理会计在成本控制中的内动力。以信息化为手段,实现会计和企业经营管理活动有机结合,推动管理会计在成本控制中功能的有效发挥。

参考文献

[1]王斌,顾惠忠.内嵌于组织管理活动的管理会计:边界、信息特征及研究未来[J].会计研究,2014,(1):13-20.

[2]程艳.新形势下财务会计与管理会计融合[J].财会研究,2011,02:52-54.

[3]田俊丽.管理会计工具在A企业成本控制中的应用研究[D].首都经济贸易大学,2014.

试对控制论与会计关系的分析 篇10

关键词：控制论,会计控制,会计核算

梅爽

自从1948年诺伯特·维纳发表了著名的《控制论———关于在动物和机器中控制和通讯的科学》一书以来, 控制论的思想和方法已经渗透到了几乎所有的自然科学和社会科学领域。维纳把控制论看作是一门研究机器、生命社会中控制和通讯的一般规律的科学, 由于它具有阐明各种科学共同规律的特征, 所以很快就成为具有很大生命力的跨学科的边缘科学, 成为人类认识世界和改造世界的有力武器。尽管控制论是从自然科学首先兴起, 以后才逐步扩展到社会科学方面上来, 并且在管理学中也得到充分应用, 在现代社会它与会计的关联已越来越紧密, 充分学习控制论, 将控制论应用到会计工作中来, 无疑会更加促进会计工作的深远发展。

一、控制与会计的关系

在控制论中, “控制”的定义是:为了“改善”某个或某些受控对象的功能或发展, 需要获得并使用信息, 以这种信息为基础而选出的、加于该对象上的作用, 即为控制。控制论为其他领域的科学研究提供了一套思想和技术, 如工程控制论、生物控制论、神经控制论、经济控制论以及社会控制论等。而管理更是控制论应用的一个重要领域, 人们对控制论原理最早的认识和最初的运用是在管理面。管理系统是一种典型的控制系统。管理系统中的控制过程在本质上与工程的、生物的系统是一样的, 都是通过信息反馈来揭示成效与标准之间的差, 并采取纠正措施, 使系统稳定在预定的目标状态上的。从历史和现实看, 在企业经营活动中, 控制已经作为一种管理手段和职能渗透到管理的方方面面, 控制就是通过调节使客观对象的运动始终保持在既定的轨道上, 或者说使信息在规定的范围内流动。广义的控制可以说包括了全部管理工作, 即收集和处理信息, 做出控制决策, 实现所做出的决策, 对决策实现的情况进行考核、评价、组织信息反馈, 狭义的控制是指使被控制的对象按照决

现代会计的基本职能是核算和监督职能, 会计的核算职能, 简单地说就是核算经济活动情况, 提供经济信息, 即通过会计工作, 记录、计算、反映生产经营过程中的耗费和生产经营成果, 为人们了解生产经营情况, 及时总结经验提供科学的数据。会计的监督职能就是会计人员通过会计工作, 对经济活动进行监督检查。反映和监督两个职能是密切联系、相辅相成的。只有反映、没有监督, 会计工作就不能起到它正确反映的作用;只有监督, 没有核算反映, 则会计监督就失去基础, 无从实行。随着经济的发展和管理会计的出现, 人们对会计职能的认识也不断发展, 认为会计监督不仅要对已经发生或已完成的经济活动进行事后的监督, 还要实行事中的监督和事前的监督。通过经济活动全过程的监督, 以控制经济活动的进程, 达到预期的目的和要求。所以, 会计工作中也处处体现着控制管理功效。

二、会计工作发挥着“控制器”的作用

一个企业单位为了完成自己的目标任务, 实现确定的计划, 达到预期的目标, 就必须及时获得和利用信息, 建立自己的控制系统, 形成自己的管理体系, 使自己的经济活动正常运行;使自己的资金协调从货币形态转化为实物形态, 再从实物形态转化为货币形态;使自己的计划或定额得到落实;使生产经营过程中的物资消耗、费用开支和工资支出等受到监督;使产品得以销售和经济效益得以实现等等, 所有这些工作都要通过会计来完成的, 所以会计在经济管理中客观地发挥着“控制器”的作用。会计在其具体工作中, 利用会计数据对有关经济活动进行事前控制、执行中控制、反馈控制和预防控制等。所谓事前控制, 即事前根据各种信息对经济前景进行预测, 经过决策形成计划后, 在根据新的信息预测计划在执行中可能出现的差异, 并在事前提出调整和修正差异的措施, 以控制计划的顺利实现。所谓执行中控制, 即在经济活动中, 对每项经济活动进行合理、合法和是否符合计划要求的审查, 以控制每项经济活动都按照预期的目标进行。所谓反馈控制, 即利用执行计划过程中的反馈资料, 如各种会计报表和各种计划执行情况检查表等, 与原定计划进行对比分析, 发现矛盾, 查找原因, 提出解决矛盾的调整办法, 使计划更能符合实际情况。所谓预防控制, 即在制定了计划或确定了预期目标以后, 根据事物发展的规律, 预计在执行中可能出现的并有针对性地制定各种规章制度和预防措施, 以防止和阻止各种可能出现的问题的发生和发展。

由此可见, 会计的具体工作过程, 就是对经济活动进行控制的过程, 从而使会计成为经济控制系统中不可缺少的组成部分, 按照控制论的要求来组织工作, 就可以更好地发挥会计的作用, 使会计成为有力的控制手段, 发挥“控制器”的作用。

三、会计核算中的控制类型

第一, 平衡控制。企业在川流不息的经济活动过程中, 必须维系物资流、资金流的动态平衡, 如果失控, 就会造成运行系统的紊乱, 从而影响企业的整体目标的实现。平衡关系是现代会计的基础, 也是其发挥作用的始点, 通过会计工作自身的特点, 可以从数量、数字的平衡与否在一定程度上发现所提供信息准确程度, 也可以从质的平衡与否在一定侧面揭示经济活动的某些问题, 以便采取措施, 予以调解和纠正。以单位会计报表为例, 会计基本报表为资金平衡表和利润表, 前者从横向列示各类资金的来源与占用的相互依存, 相互制约, 相互平衡的关系, 通过量与质的变动及结果, 反映考核其来源数额的多少, 是否合理合法, 与其相平衡的占用分配和使用状况如何, 是否正常正当, 从

■陈辉

会计职业道德评价之我见

摘要:相对于市场经济体制的逐步建立与不断完善, 我国会计人员职业道德缺失的问题越来越突出, 会计诚信准则遭到了巨大挑战。文章在剖析当前会计职业道德缺失现状及原因的基础上, 就开展会计职业道德评价的必要性进行了分析, 最后提出了进行会计职业道德评价的方法。

关键词:会计;职业道德;评价

当前, 我国会计从业人员职业道德缺失的问题越来越突出, 由此所引起的会计信息失真问题也日益严重, 如假发票、假账及假报表等问题, 会计诚信准则遭到了巨大挑战。为了规范会计职业道德, 对会计从业人员进行会计职业道德评价就尤为重要。对会计从业人员进行职业道德评价是一项非常复杂的系统工程, 也是当前会计行业面临的一项艰巨任务。

中发现问题, 调解相互间的平衡关系, 合理地筹集、分配和使用资金, 保证各个环节的有机联系, 顺畅地实现从一种形态到另一种形态的更替;而利润表则从纵向反映企业经营过程及其结果, 资金回收与耗用的差额, 表现为经营利润或亏损, 这本身也是一种平衡关系, 通过这种平衡关系, 可以看出费用成本与收入、利润 (或亏损) 相互间的关系, 以便对症下药, 调节经营管理行为。

第二, 目标控制。提高经济效益是一切企业进行经济活动的中心目标, 成为决定企业生存与发展的关键, 因此, 企业对于取得的劳动成果与发生的劳动耗费和占用, 对于取得任何效果的一切实践活动, 都要做出客观做经济评价, 并力图使经济活动达到原定目标。会计是记录的基础, 也是进行目标控制的基础, 通过会计

一、会计职业道德缺失的现状和原因分析

(一) 会计职业道德缺失的现状

1、会计信息失真严重。

长期以来, 会计信息失真一直是我国企业存在的突出问题, 特别是处在“重灾区”的股份公司, 其会计信息失真问题引起了社会上的广泛关注。许多企业出于股票上市的需要、公司管理业绩评价、影响股票市价或者是出于筹资方便等目的, 经常弄虚作假, 出具不真实的会计信息等, 这在很大程度上影响了人们对我国股市的信心。

2、受利益驱动影响较深。

当前被曝光的进行会计造假的公司, 既有上市公司也有非上市公司, 而且它们大都是在国内或地方上比较具有名气一些大企业或大公司, 其中不乏有地方的支柱产业, 它们之所以从事会计造假, 很显然是出于利益的驱动和影响。甚至还有的地方政的记录和核算, 能及时掌握企业经营状况, 为企业在正常轨道下的运行提供目标控制的依据。

第三, 协调控制。企业在组织和开展经济活动时, 必然会发生横向和纵向、外部和内部、内部各部门之间的种种经济联系, 作为会计管理系统, 通过纵横之间的经济联系和信息的上下传输, 从中起着一种协调各方的作用。这里所谓的协调, 主要是说企业各个组成部分, 各有其职能和目标, 在时间和空间上相互分享, 为使生产经营的各个环节科学地合理地联系起来, 就需要按照总体安排把各方联系起来, 而会计管理系统正可以起到这个作用, 它通过记录、计算、整理经济动态数据和指标, 衔接企业各方面的计划, 调整和理顺各方面的关系, 如按照有关规定对企业的收支进行计算和府或者其主管部门为维护各自形象, 往往会有意识地引导所辖公司从事会计造假, 利用行政职权干预金融机构向企业贷款, 以便解决相关企业虚报利润后所要纳税的资金。

3、会计从业人员职业道德素质偏低。

会计信息的造假和失真在很大程度上都是由于会计从业人员的职业道德素质偏低造成的, 虽然会计从业人员经常是出于迎合单位领导的需要才不得不放弃个人道德规范, 但这并不能作为其违背会计职业道德的借口和理由。通常来说, 会计职业道德失范行为的发生, 都是在相关行为人员的职责或者职权范围内, 由于主观故意, 进而主动为之, 直管会计工作的相关领导人如此, 其下的会计从业人员也更是如此, 这在一定程度上也反映出目前我国会计从业人员职业道德素质偏低。

比较, 如实反映企业的财务成果和利税缴留情况, 从而合理分配企业的纯收入, 正确处理企业与各方面和企业内部的经济关系。

应当说明, 以上所述的几种控制作用, 相互间密不可分, 并无明显的界限, 在现代企业的经济管理中, 会计控制将占有越来越大重要的地位, 发挥越来越大的作用。

参考文献

[1]、王海林.试论会计信息系统运行阶段的风险与控制[J].会计之友, 2009 (1) .

[2]、韩芬.企业会计内部控制的博弈论分析[J].大众商务, 2010 (12) .

内部控制与企业管理的关系 篇11

关键词：内部控制企业管理成本控制

一、内部控制制度概念的演进过程

第一阶段：产生阶段。内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。

第二阶段：20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。1949年，美国审计程序委员会发表了《内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性》的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。

第三阶段：20世纪80年代至今，完善阶段。1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则《财务报表审计中的内部控制结构的考虑》，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。

1993年，美国审计准则委员会提出并通过的COSO报告中将内部控制分成为五个部分，即：控制环境；管理当局的风险评价；会计信息与交流系统；控制活动和监督。这是在1988年定义上的沿袭和发展，这也是现代内部控制概念。1996年，美国第78号审计准则也采用了这一定义，即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理门和其他有关人员影响，旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。

综上所述，内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系，相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，内部控制制度的重点是有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。它确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：（1）内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。（2）内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、内部控制和企业管理的目标是一致的

企业管理通过对人财和物的管理，从而取得经济利益。内部控制通过有效的实施的计划、程序、措施、策略，为企业取得最大化的经济利益。因此，企业管理和内部控制的目标是一致的。就我们水厂来说，在企业日常管理中，不断加强内部控制，将成本目标层层分解承包，将水电药的消耗控制的最低范围内，对每天每个班组的目标完成情况进行分析，找出未能达标的原因，制定可行性措施。而措施的有效实施，必须依靠企业全面管理，通过人积极的落实各项措施，将现场管理的井井有条，避免因为人为的原因造成的经济损失，从而确保了水厂的管理上去了，才能够促使内部控制和企业管理朝着同一个效益目标开展工作。

三、内部控制和企业管理的重要组成部分

企业管理包括了内部控制，内部控制是企业管理的重要组成部分。内部控制是对企业管理过程出现的偏差进行有效科学的监控。在水厂实行内部成本控制过程中，根据制水率的下降，分析原因是由于投药过多导致自用水量的增加，从而影响到了制水率，针对这一原因，水厂成本控制管理者及时采取措施，运用技术对生产水、药的成本发生量进行控制，同时水厂还结合现场情况，积极对设备、水处理构筑物进行管理，改善水处理效果，达到降低成本消耗的目的，从而进一步提升水厂的经济效益。正是由于企业管理过程中各项因素影响内部控制，使得两者相辅相成，相互影响。

四、在企业管理过程中内部控制应该不断完善

水厂要出效益，都要靠良好的管理，管理工作做得好，人、财、物使用得当，搭配台理，就能以尽可能少的开支为水厂创造最大限度的经济利益。而加强内部控制是实现企业经济利益最大化的保障，水厂需要结合自身特点，明确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

（一）明确控制目标

明确控制目标，前提是科学地制定目标。依据企业管理目标制订水厂年度计划，并将其细分至班组，确定企业的成本费用、材料费用等计划，制定更详细的目标。而更重要的，是必须在计划的执行过程中强化控制目标的刚性。水厂的生产经营总是处于动态之中，实际的运行会与计划有所偏差。水厂必须对自己经营活动中的关键领域、关键流程、关键点进行认真分析，严格控制。作为制水企业，根据发生成本项目，共分为水、电、加药、加氯、材料。针对这五项年初公司下拨指标，水厂细分到每个月的用量，实现月月有计划、有指标、有考核。为了实现这些指标，与各级签订承包责任书，明确经营指标。

（二）改善控制方法

内部控制是经济供水的重要环节，结合水厂生产实际，我们从细化控制入手，划分出水厂、班组、个人三级运行实施单元，对生产全过程进行分解，确定水、电、加药、加氯、材料5个成本控制要素，明晰了反冲洗等5个核心控制点，对药剂、氯气等成本指标进行了层层分解，把成本控制责任落实到了每个生产环节，每个岗位，每个人，职工由过去单纯的操作者，变成了管理者。同时，水厂根据电、水等消耗情况优化运行方式、调整运行结构等一系列措施，如变频器的使用、三用一备的设备管理等等，通过细化企业管理过程，不断将内部控制做好。

（三）优化控制环境

要优化控制环境，应该让企业管理层对内部控制进行重视，企业管理者们会直接影响内部控制管理的有效实施。因此，优化控制环境，首要的是企业的管理者重视起来。合理设立组织结构，强化职工素质，使员工认识到企业效益的提高对自身的重要性，从而和水厂发展目标的实现达到有机的结合，对内部控制人员进行业务培训。加强继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。

参考文献：

会计与企业控制关系 篇12

一、内部会计控制及内部审计的内涵

（一）内部会计控制的概念及作用

内部会计控制作为内部控制的核心内容，是单位为了加强会计工作的有效管理、保证会计信息的真实可靠、保护企业资产安全完整而制定的各种分工程序、方法、标准、守则及规程。它主要包括货币资金控制、销售与收款控制、采购与付款控制、仓储管理控制、固定资产控制、成本与费用控制、投资控制、筹资控制等控制环节。

1. 保证会计信息的真实完整，减少舞弊的发生

健全的内部会计控制，可以保证会计信息的确认、计量、记录、报告规范有序，真实准确地反映企业的生产经营情况和财务状况;同时还为不同岗位工作人员的职责分工和权限牵制提供依据，有效监督供产销各个环节，减少财务舞弊的发生，降低财务风险。

2. 提高企业经营管理水平，防范企业经营风险

内部会计控制一方面提高了财务会计信息的可靠程度，便于经营管理人员做出决策，及时发现管理中的问题;另一方面将采购、生产、销售、财务各个部门的工作密切联系起来，充分发挥整体的作用，以顺利实现企业的经营目标。

3. 内部会计控制是内部控制发挥作用的基础

内部控制包括内部会计控制和内部管理控制，其中内部会计控制是基础。为了实现内部控制的目标，必须对企业的生产经营活动过程进行控制，促进其活动方向与实现内部控制目标所要求的相一致，这就可以利用内部会计控制的特殊性，充分发挥内部管理控制不能代替的作用，达到内部控制预定目标

（二）内部审计的概念及作用

内部审计是部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规及相关政策，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及经济活动进行审核，查明其真实性、合法性和有效性，并提出建议和意见的一种经济监督活动。从另一个角度讲，内部审计指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。可以说，内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。企业应当制定内部会计控制监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

1. 帮助企业完善管理

内部审计部门通过自己的审计活动，对本企业各部门的经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证和分析，客观公正地做出结论，提出改进意见和建议;协助本企业的领导进行更为科学合理、合规的决策，改进投资管理，改善经营管理，提高经济效益，充分发挥内部审计的管理和控制职能。

2. 内部审计的独立性和权威性保证了其工作的质量

虽然与社会审计和政府审计存在不同的地方，但内部审计在本企业中的独立性和权威性还是可以保证的。内部审计部门为了维护企业利益，对下属部门或分支机构的竞技活动进行审计监督，既落实了国家的方针、政策、财经法规，也对企业管理者提高管理质量、填补现存漏洞有着重要的意义。

二、内部审计与内部会计控制的关系

（一）内部审计推进内部会计控制的建立和健全

内部审计部门结合内部会计控制监督的落实情况，对内部会计控制的设计和有效性进行检查和评价，及时发现管理中是否存在漏洞。对发现的问题提出整改措施，通过整改措施纠正各种偏差，参与内部会计控制制度的建设，起到防微杜渐的作用。

（二）发挥内部审计监督作用，促进内部会计控制目标的实现

内部审计一方面是内部控制的重要组成部分，另一方面又对内部会计控制发挥着监督作用。有效的内部会计控制的健全与实施，必然与内部审计的监督是分不开的。企业要使内部会计控制系统得到良好的运行，就必须要有恰当的监督。

（三）内部审计、内部会计控制均为强化风险管理而存在

内部会计控制最初是为了牵制会计人员，防范财务舞弊风险，随着经营活动的多样化，管理层在制定内部控制政策时，还要考虑、评估诸多其他经营管理风险。随着风险管理导向内部控制时代的来临，内部审计的工作重点也发生了变化，现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，更加关注有效的风险管理机制和健全的公司治理结构。

三、保证内部审计发挥作用的必要条件

鉴于内部会计控制与内部审计的关系，要充分发挥内部会计控制的作用，强化内部审计的职能是保障。

（一）企业管理者要高度重视内部审计

在我国很多中小企业里，内部审计常常被看作是应付上级检查或企业达标升级的摆设，并没有真正地重视内部审计。要使内部审计发挥作用，为企业所用，必须要改变这样的现状，切实重视和加强内部审计工作。强化内部审计机构的权威性和独立性，使内部审计不仅能及时、准确地向管理当局报告企业当前的管理运行状况。

企业应当合理设置内部审计机构，尤其是保证其独立性。就我国目前的情况来说，大多数企业的内部审计机构都是作为一个职能部门设置的。实际上这种设置从一定程度上削弱了内部审计的权威性和独立性。若要更加强化内部审计的作用，提高它的地位，可以采用董事会下设置内部审计机构的模式，使其隶属于董事会，而不是受制于管理层，以保证内部审计结果得到高度重视。

（二）企业内部审计机构要积极转换职能

企业运用内部审计的时候，重点不应该仅仅放在“查错防弊”上。现代企业制度下的内部审计，重点在于审计和评价企业控制的有效性，其角色要从单纯的“查错防弊”转换到“监督控制”和“经济评价”。从内部检查和监督向评价方向转变。

内部审计还要逐步向事前及事中审计转变。目前我们的内部审计大多属于事后监督。事后监督只是会计控制程序的最后一个环节，它所包含的监督内容和范围相对地狭窄。随着经济的发展和企业规模的扩大，单一的事后监督已经不能满足经营管理的需要，这就需要内部审计逐步向事前及事中审计转变。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划等均可慢慢做到事前审核、事中控制、事后监督。这将会使企业的内部会计控制制度上升到一个更高的水平。

（三）企业引进信息技术，改革内部审计手段

将信息技术引入内部审计领域，扩大内部审计的范围和对象，提高内部审计的效率和效果。通过引进审计软件，借助科学的统计抽样方法，既可以扩大审计所需信息的收集范围和数量，同时也可以减轻内部审计人员的工作强度，提高审计工作效率，使他们有更多的时间提高自身的专业胜任能力及职业道德。新的对控制环境质量重要性的普遍认识，导致了评估控制和环境审计的专门化等新的审计技术的应用，也可以帮助内部审计人员给企业提供更大的价值。

（四）提高内部审计人员的专业胜任能力和职业道德水准

企业应该加大对内部审计人员的培训。要紧跟社会发展的步伐和国家政策的走向，不断提高内部审计人员的专业胜任能力，加强对国家新出台法律法规、财政纪律的理解与运用，并严格遵守审计准则和职业道德规范。除此之外，要拓展内部审计人员的知识范围，不仅要掌握会计与审计的知识，更要了解工程技术、法律、经济、管理等方面的知识，这样才能帮助企业管理者更好地完善企业的管理机制，适应现代企业内部审计多方面、全方位的需求。

摘要：内部会计控制在企业内部控制中有着重要的地位, 对保证企业会计信息的真实、资产的安全和完整意义重大。要保证企业的内部会计控制有效实施, 企业必须合理利用内部审计。通过对内部审计的充分使用, 发挥其监督、评价等职能, 完善内部会计控制, 提高企业的经营管理能力。

关键词：内部审计,内部会计控制,风险管理

参考文献

[1]《企业内部控制理论与实践》编委会.企业内部控制理论与实践[M].北京:中国财政经济出版社, 2009.

[2]朱琳琳.内部控制缺陷信息披露浅析[J].现代会计, 2010, (4) .