企业内部会计控制浅见

企业内部会计控制浅见（精选12篇）

企业内部会计控制浅见 篇1

摘要：建立和实施一套统一、高质量的小企业内部控制规范体系, 有助于提升其内部管理水平和风险防范能力。目前, 我国很多小企业尚缺乏内部控制制度或内部控制制度不健全。文章指出当前小企业内部控制缺陷的一些表现, 从外部和内部两个方面分析了问题产生的原因, 就如何建立、健全小企业内部控制制度, 使小企业规范、有序发展, 提出了一些应对措施。

关键词：小企业,内部控制,缺陷,原因,对策

1. 小企业内部控制缺陷的表现

(1) 战略目标定位没有具体化。

有些小企业对“公司应该做什么业务”“怎样管理这些业务”不明确, 缺乏长远的战略目标, 使企业的经营活动成为短期的应对行为;有些小企业在制定发展战略目标时, 调查不充分, 分析不科学, 往往靠主观臆断, 导致目标不具体、不量化、不相关、不定时、不可行。

(2) 内部控制机构设置缺乏科学性。

有些小企业对内部组织机构设置思路不清, 内部组织架构不尽合理, 各部门职责权限、操作流程没有书面说明和具体规定;有些小企业按人定岗, 用人不当;有些小型民营企业在设岗时, 不是唯才是举, 而是根据裙带关系。

(3) 社会责任重视程度不够。

相当一部分小企业把利润最大化作为企业追求的唯一目标, 对社会责任不关心、不重视, 最终使生产安全、产品质量、环境保护、员工身心健康等重要的事项出现问题, 严重的甚至出现破产倒闭。

(4) 企业文化建设重要性认识不足。

加强企业文化建设, 培育积极向上的价值观和社会责任感, 倡导诚实守信、爱业敬岗及团队精神对企业发展非常重要。小企业的相当部分当家人对此认识不够, 品牌意识、核心价值观意识、长远意识也就无从谈起。

(5) 财务会计核算管理不到位。

一些小型企业会计核算制度不健全, 有的甚至还停留在记记流水账的水平上;有的为了规避税费、应对审计, 采取不正当手段做假账。这样一来, 会计信息本身就不真实, 内部控制也就失去了应有的基础。

(6) 无预算或预算不合理。

不编制预算或预算编制不科学, 在小企业中是一种比较普遍的现象。有的小企业管理者不认为预算可以监控企业的目标实现程度和经营状况, 这就导致预算的作用得不到发挥。

其他诸如在合同管理、风险应对、信息化管理等方面也都存在着一定的缺陷和问题。

2. 造成小企业内部控制缺陷的原因

(1) 外部因素。

(1) 小企业的内部控制规范体系尚未建立。早在2008年5月, 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》 (以下简称《基本规范》) 。不久, 2010年4月, 五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》 (以下简称《配套指引》) , 《基本规范》和《配套指引》都适用于大中型企业。虽然《基本规范》也提及小企业和其他单位可以参照《企业内部控制规范》建立与实施内部控制, 但由于小企业自身行业面广、业务分散、未形成规模等特点, 使小企业内部控制不能像大中型企业那样, 小企业在操作时参照性不强。

(2) 小企业内部控制的外部监督不够。按照《基本规范》的要求, 对大中型企业内部控制的有效性由会计师事务所进行审计, 并出具审计报告。同时, 专门制定《内部控制审计指引》规范内部控制审计工作。而对小企业的内部控制监督却未予明确, 小企业内部控制的外部监督可以说还是个盲区。

(3) 小企业高管人员内部控制的教育培训不够。目前, 会计行业继续教育每年如期进行, 但对小企业高管人员教育培训却很少。这些管理者素质层次不齐, 经营理念、专业技术、法律意识不等。在经营环境日趋复杂的情况下, 需要有更高素质的小企业管理人才, 才能让自己的企业在竞争日趋激烈的环境下立足。

(2) 内部因素。

(1) 小企业内部职工素质有待进一步提高。受规模等因素的影响, 小企业内部职工人员素质相对于大中型企业来说尚有一定距离。在专业技术、社会责任、风险防范意以及管理水平等方面都有待进一步提高。

(2) 内控制度没有或不健全。目前大多小企业都希望长期发展, 或多或少地实行内部控制。但缺少固化、可操作性内控制度的小企业也为数不少。由于没有建立一套全面、完善的书面内控制度, 更没有清晰的岗位说明工作流程图, 必然导致员工执行业务时无所适从。

3. 建立健全小企业内控制度的几点认识

(1) 加快建立适应小企业内部控制的规范体系。

当今, 我国社会经济发展多元化, 小企业不断涌现, 促进经济发展, 解决用工问题, 缩小收入差别, 促进社会进步, 加强小企业快速平稳发展是不可忽视的问题。“内控好则稳, 内控差则不稳”, 小企业同样不能例外。目前, 我国大中型企业的内部控制标准体系已经建立, 但对小企业来说, 内部控制有其特殊之处, 提请相关部门重视小企业的内部控制制度建设, 尽早建立适合小企业特点的内部控制规范体系, 加强小企业内部控制的管理, 促进小企业管理上水平。

(2) 加快建立适应小企业内部控制的外部监督机制。

从目前小企业的状况来看, 仅仅依靠小企业自身实现内部控制规范不太理性。建立有效的外部监督约束机制, 才能使小企业内部控制建设更为全面。与小企业经济活动相关的工商、财政、税务、银行、会计师事务所等部门都要加强小企业内部控制的外部监督, 督促小企业加快建立、健全并严格执行内部控制制度。

(3) 加快建立适应小企业员工的内部控制教育培训制度。

一是针对小企业高管人员。当今社会, 小企业管理者既然注册公司办企业, 都想把企业逐渐做大做强, 都想塑造良好的企业形象, 从而在纷繁复杂的企业竞争中立于不败之地。一些小企业的管理者虽然也知道内部控制对企业管理的重要作用, 但由于对内部控制制度建设缺乏一套完整的理论支撑, 无法科学、合理地建设一套适合本企业的内部控制制度, 在借鉴其他企业内控制度的时候, 也会出现不太适合自身企业特点的问题。相关行业主管部门对此应充分调研, 从调动小企业高管人员对内部控制理论学习的积极性、加大对小企业高管人员内部控制教育培训的资金投入等方面入手, 根据不同企业的类型、规模特点, 采用集体培训与自我学习相结合的模式, 多渠道、多形式地组织小企业高管人员对内部控制的理论与实际相结合地学习, 从理论、观念方面寻求建立、健全小企业内部控制制度的支撑点。

二是针对普通员工。目前小企业类型繁多, 企业员工素质层次不等, 有的还偏低, 小企业管理者应在行业管理部门的指导下, 结合自身实际建立一套较为科学的员工培训机制, 将内部控制制度宣贯到全体员工。通过教育培训, 使员工逐步提高自身企业思想文化素质和业务素质, 明确企业的发展战略, 认识到自己是企业核心团队中的一员, 明确自己工作的重要性, 树立核心价值观, 认同企业积极向上的企业文化, 并真正融入其中。

(4) 加快建立适应小企业内部控制的评价体系。

按照全面性、重要性、客观性的原则, 小企业对其内部控制设计与运行的有效性也应积极实施评价。小企业自身的特点决定其内控评价体系不可复制大中型企业的做法。随着小企业的进一步发展, 所有权和经营权分离, 更新用人观念, 形成企业人力资源政策, 合理配置人力资源, 任人唯贤, 把握关键的控制点, 该分离的岗位的不减化岗位;该实行相互牵制岗位不能合并岗位;重大事项该集体联签的不能一人独断专行、随意决策;合理运用信息系统, 该透明的不含糊, 加强流程中薄弱环节管理控制, 并适时予以评价, 不断补充、完善内控制度, 从而全面提升企业的核心竞争力。

总之, 小企业的健康、有序发展, 需要整个社会予以关注, 更需要一套规范的内部控制体系, 只有注重和加强小企业内部控制制度的建立和健全, 小企业的管理水平才会不断提高, 其自身也才会不断强大, 并最终实现其战略目标。

企业内部会计控制浅见 篇2

随着社会经济的不断进步，对我国企业会计内部控制管理方面也提出了新的要求。

我国企业会计内部控制也将朝着现代化管理方向迈进，变得更加科学化、规范化。

但目前我国企业会计内部控制并没有达到理想效果，仍存在诸多问题。

基于此，本文对我国企业会计内部控制的现状进行了一定的分析，并对加强企业会计内部控制方面提出了几点参考建议。

关键词：企业 会计内部控制 现状 建议措施

准确性、真实性、适用性是企业会计信息的灵魂所在，对企业的经营活动的如实反映以及企业高层财务以及其他方面的战略决策都有着十分重大的意义。

一、我国企业会计内部控制的现状分析

1.严重缺乏现代管理知识。

现代化管理的理念是近几年提出的新的管理理念，主要目的是满足社会不断发展的需求。

当前许多企业在管理理念上或者管理模式上都停留在传统的管理观念或者模式上，因此企业管理者缺乏现代化的管理意识也成了理所当然的问题。

此外，绝大多数企业在最求自身经济效益最大化目标的同时，忽视了管理体制的改进与创新问题。

这样，虽然企业在业务往来方面实现了与市场的接轨，但在管理体制方面却不能与时俱进。

正是由于这些方面的疏忽，使得我国企业会计内部控制制度不健全，相关工作缺乏一定的科学性与合理性。

此外，财务管理方面的责任制并未得到真正落实，使得分工不明确，责任不到位，企业的决策者与财务人员的分离制约工作并未作出成效，多种职能兼容或者重叠的现象时有存在。

这些迹象表明了我国企业的财务会计管理工作严重缺乏规范性，这会使得企业会计工作失去应有的意义，进而影响到企业健康、快速发展。

2.会计信息缺乏真实性。

企业会计信息的失真不仅会使企业会计工作失去意义，同时也会给与企业经济利益相关的各方带来不利的影响。

造成企业会计失真的主要原因有企业的内部管理制度并不完善，特别是会计内部控制制度以及相关的财务会计制度不健全。

企业的内部审计制度对企业自身的发展有着极其重要的意义。

但在企业实际的经营管理过程中，审计活动的合理性还有待进一步提高，设计制度流于形式或者根本没有建立与企业内部管理相适应的内部审计制度。

此外，财务会计管理力度不强，这会降低企业的市场竞争力，还会对企业的经营效益产生不利的影响。

很多企业虽然建立了相关的财务会计制度，但过于形式化，这样对费用支出就很难进行合理的控制，从而增大企业的经营成本，最终导致企业经营出现亏损。

正是由于企业会计内部管理工作过于混乱，就很容易出现会计信息的失真，有的企业为了自身的利益甚至故意编造会计信息。

一些企业的会计人员素质偏低或者没有聘请会计，这就很容易出现会计记账随意性的现象，存在很多错误，从而造成企业会计信息的失真。

此外，更改会计信息、虚报收入或者对财务报表造假的现象时有发生，会计内部控制并未得到落实，导致会计信息质量大打折扣铺，严重的可能会使会计管理失控。

3.费用支出得不到有效控制，导致资产大量流失。

在企业的实际经营过程中，特别是一些民营企业，为了减少企业的费用支出获得更多的经济利益，通常是企业经理掌控费用支出。

但企业的管理者忽视了一点，企业的经理有的是没有财务基础的，资金的使用并未遵从相关的财务原则，最终导致企业资金浪费过于严重的情况。

此外，一些企业在购买材料、财务管理方面缺乏监管的力度，次从而导致企业大量资金流失，这样一来，就会进一步增加企业的财务负担。

4.违法乱纪、跨级舞弊现象严重。

当前，许多会计从业人员在工作过程中，并未严格尊崇会计职业道德的相关规定，没有将会计的基本监督职能发挥出来。

这就给财务管理人员制造了舞弊的机会，开虚假的发票，有的还将企业的资金占为己用。

甚至有些财务人员参与到违法的活动中,收取他人贿赂,擅自挪用公款等。

二、加强企业会计内部控制的建议措施

1.建立健全的企业会计内部控制制度。

企业在经营管理过程中，建立会计信息管理部门是十分有必要的，这能为企业会计内部控制的有效运行提供保障。

国家的相关部门应不断完善现行的法律法规，加强对企业会计内部控制的监管力度，严抓会计工作，这样企业会计外部监督才能起到应有的作用。

企业还需建立自身的岗位责任制度以及监督制度。

企业要加强对会计工作人员的培训工作，企业会计人员也要通过自身的努力，不断提升专业知识技术水平。

企业应重点培养高素质的会计人才，并加强对其的职业道德教育，从而使企业会计从业人员的整体道德水准得到提高。

2.加强对会计工作的监督力度。

企业会计工作是企业生产经营过程中重要的财务管理活动，会计有着自身核算以及监督的职能，但如果会计工作人员没有遵循一定的会计制度或者职业道德素养不高，就会使会计自身的职能被忽视掉。

因此，在企业认真落实会计内部控制制度的同时，还需要加强对会计工作的监督力度，这样才能使企业会计内部控制制度得到良好的运行。

在企业会计内部会计制度运行的过程中，各个部门应发挥出自身的监督职能，协助会计信息管理部门做好企业会计的管理工作。

3.加强内部审计力度。

在企业的财务会计工作的管理方面，内部审计制度发挥及其重要的作用，这有助于加强企业的管理以及提高企业的经营效益。

企业内部审计工作的主要目的对会计核算、财务收支的存在的各个方面的问题进行审查，以确保企业会计资料的真实、完整以及使企业的财产安全得到保障。

通过企业的内部审计，能够有效避免由于企业违规带来的经济损失。

内部审计的管理人员定期向企业的决策者递交内部审计结果，有助于决策的决策。

4.加强企业会计人员队伍的建设。

随着市场经济不断发展，会计信息越来越受到相关利益各方的关注。

企业要做的就是提供高质量水平的会计信息以供会计信息使用者使用。

这里所指的高质量水平的会计信息是指企业所提供的会计信息必须准确、真实、完整，并且符合有用性、相关性、及时性、可理解性等特征。

高质量水平的会计信息有助于企业的决策者更加全面的了解市场信息的动态，从而做出有利于企业发展的经营策略。

然而高质量水平的会计信息对会计工作人员的职业技能水平有着较高的要求，所以，企业应重视对企业高素质会计人员的培养，加大企业会计人才队伍的建设及培养。

5.建立完善企业内控，不断明确职责。

在做好上述工作的基础上，我们还应对企业内控工作进行不断的完善，尤其是应对职责进行有效的明确，确保各项内控工作得到高效的开展。

坚持责任权利相结合的原则,公私分明、奖罚得当,是加强企业会计内部控制的重要手段。

企业的财会管理部门,应明确企业负责人的会计责任主体地位,保证会计信息的完整性和真实性。

作为企业管理者,是保证会计他应对企业会计工作的开展和会计信息的真实性和完整性负责,不得授意、委派、致使非企业会计部门人员违法办理会计事务。

要充分体现责任人的会计主体地位,从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。

三、结语

综上所述，企业会计内部控制是企业管理工作的重要组成部分，对企业的发展以及经济利益的实现有着极其重要的作用。

所以，企业不断加强对会计内部控制的管理，规范并建立相关的会计制度以及监督制度，确保企业的会计内部控制工作落到实处，从而提高企业财务会计信息的质量水平。

这有这样，企业会计内部出现的各个方面的问题才能得到有效的解决。

参考文献：

[1]李彩霞.加强企业会计内部控制的分析[J].时代金融,,30:16+20.

[2]任爱华.关于加强企业会计内部控制的思考[J].中国外资,2012,23:174-175.

完善企业内部会计控制 篇3

【关键词】 目的 原则 清查程序 完善办法

1. 企业建立健全内部会计控制制度的目的及基本原则

1.1目的：

1.1.1规范企业的会计行为，保证会计资料真实、完整。

1.1.2堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整。

1.1.3确保国家有关法律、法规、规章及国家统一的会计制度及企业内部规章制度的贯彻执行。

1.2原则：

1.2.1应当符合国家有关法律、法规、规章及国家统一的会计制度的要求，以及本企业的实际情况。

1.2.2应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制制度的权利。

1.2.3应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应当针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

1.2.4应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

1.2.5应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

1.2.6应当随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

1.2.7企业应按照不相容职务相互分离的原则合理设置会计及相关工作岗位。包括：授权批准与业务执行分离；业务经办与审核职务分离；业务经办与会计记录分离；保管与会计记录分离；保管与稽核分离；保管与批准授权分离；出纳与会计职务分离；记录总账与记录日记账职务分离等。

1.2.8企业应当建立预算控制制度，加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理。主要内容应当包括：明确预算项目；建立预算标准；规范预算的编制、审定、下达和执行程序；分析和控制预算差异；采用改进措施等。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。

1.2.9企业应当根据其主管业务、规模大小和管理水平等实际情况，建立健全满足管理需要的原始记录管理制度。主要内容应当包括：原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；原始记录的审核；原始记录填制人的责任；原始记录的签署、传递、汇集程序及要求等。企业一般应制作或填制采购、保管、销售、生产加工、建筑安装、劳动工资、货币资金收支、债权债务、租借和对外租借、权益、计量、财产清查等方面的原始记录。原始记录的格式和记录内容，应当由会计部门协同其他相关部门，根据实际需要确定，一旦确定则应当保持其相对稳定性。支票、汇票、发票、收据等重要的票据应建立购买、保管、领用、收回等使用保管登记制度。

1.2.10企业应当配备专职或兼职计量人员，负责计量器具使用、计量管理、计量鉴定、计量监督等方面的工作，并建立和完善相应的计量验收制度。主要内容应当包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；計量验收的责任和奖惩办法等。企业应当对财产从进入企业到流出企业各个经济业务环节的实物负责人变更进行记录，对财产形态变化、财产装置间移动、财产存放地点变动等，进行确认和计量。

1.2.11企业应当建立企业清查制度。主要内容应当包括：清查的范围；清查的组织；清查的期限和方法；对清查中发现问题的处理办法；对清查责任人员的奖惩办法等。清查制度应符合以下基本要求：（1）、年终前必须进行一次全面清查，年度中间应当进行定期或不定期的专项清查和重点清查。（2）、全面清查应当包括财产清查、核实债务和确认权益；专项清查应当至少包括对货币资金、债权、存货、有价票据的清查，对金融借款、应付预收款项和应交税金的核实；重点抽查由企业根据需要确定抽查对象。（3）、每次清查均应成立清查小组。总会计师或会计机构负责人（会计主管人员）应当具体负责企业清查的组织、协调工作。

2. 内部会计控制制度的清查程序

2.1制定清查方案。由会计机构负责人（会计主管人员）拟定清查日、清查对象、清查目的、清查方法、清查小组成员，并报企业负责人审定。

2.2确定账面数额。由会计机构负责人（会计主管人员）组织会计核算至清查日，确定清查对象的账面数量和账面金额。

2.3进行实物盘点。清查小组对清查对象实点后进行帐实核对，并制作清查报告表。

2.4查明差异原因。查明帐实差异和存货质价差异及其原因、结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资储备情况、投资是否达到预期目的、固定资产使用情况及其完好程度等。出现的帐实差异和存货质价差异，应当由清查对象责任人在规定时间内说明原因，并经清查小组在规定时间内查证。

2.5报告清查结果。清查小组根据清查结果制作清查报告，并向企业负责人报告。

2.6清查处理决策。由企业负责人按相应授权规定，根据清查报告表和清查报告，研究清查结果的具体处理办法。

2.7实施账务调整。会计机构对清查差异按有关规定的具体处理办法进行相应账务处理。

3. 完善内部会计控制的实施办法

3.1增强企业管理层内部会计控制意识，使内控制度得以健康运行，企业管理层可从以下几方面考虑：（1）依据《内部会计控制规范》及企业内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。（2）抓好关键控制点，建立补偿控制制度。关键控制点是指对企业经营有重大影响的环节；补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。企业负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低企业经营风险。（3） 企业负责人必须十分重视财务工作，财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。（4）加强内部控制制度的监督检查。企业负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，以监督、考核内部控制制度的执行悄况，制定相应的奖惩制度。

3.2完善企业内部牵制机制。企业应实行严格的职务分工分离制度及授权控制制度，将所有经营活动都纳入授权管理范围，保证各管理层次权责分明；应建立和完善财务管理控制岗位责任制，并对重要的财务工作岗位定期或不定期进行轮换；企业重要职位和内部财务管理与控制关键岗位还应实行回避制度。

3.3建立完善的实物资产岗位责任制，明确资产在采购、验收、付款、使用、保管、维护、处置等关键环节的相关权责部门、人员及程序、方法，保证资产和记录的接触、处置经过适当的授权批准。如对现金、存款、材料、固定资产等实施财产保全控制；限制接触现金、银行存款；管物与管账岗位分离；对支票印鉴与密码的保管使用要明确规定由专人负责经手，严格备用金管理制度；限制接触易变现资产，对有价证券等资产的保管、处置要求两人共同控制，以便相互牵制。

企业内部会计控制浅析 篇4

一、企业内部会计控制的问题

(一) 企业内部会计控制薄弱

在我国, 大多数民营企业家对会计不太熟悉也不重视, 市场对他们才是最重要的, 内部会计控制会束缚其发展。所以, 这些企业往往不制定会计控制制度, 会计的作用仅限于如何少交税。在“内部人控制”企业, 经营者体会到没有内部会计制度对自己更有利, 因此, 该类企业要如何建立有效的内部会计控制制度是当务之急。同时, 会计信息严重失真也是当前企业内部会计控制的一大弊端。

(二) 企业内部认识不到位

我国很多企业并未意识到内部控制的重要性, 对内部控制还存有很多误解, 他们认为内部控制就是手册、文件和制度, 或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等, 甚至对企业内部控制毫无概念。

(三) 企业制度执行不规范

没有制度必将引起投资者、监管者的关注, 相关各方会督促企业完善内部会计控制制度, 并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大, 更易造成严重后果, 因为再好的内控制度不执行, 也只能是形式主义。

(四) 企业法人治理结构不完善

现代企业制度要求建立规范的法人治理结构, 股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约, 而规范的法人治理结构, 关键要看董事会能否充分发挥作用。在现阶段, 我国大多数上市公司法人治理结构很不完善, “内部人控制”现象严重, 再加上所有者缺位, 导致对管理层缺乏有效的监督机制, 以致管理者滥用职权。

二、企业内部会计控制现状成因分析

(一) 成本效益原则因素

实施内部会计控制受到成本因素的限制。只有在应用内部会计控制的收益大于应用内部会计控制的成本时, 实施内部会计控制在经济上才是可行的, 力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。但一些单位管理人员常以影响效率为由, 反对内部控制措施的推行, 事实上, 将各项职能都交给某个单一部门或个人去执行, 缺乏必要的授权批准和审核, 效率可能会更高, 但由此产生的风险也会急剧上升。

(二) 内部控制机制不健全、控制乏力

我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节是考核奖惩机制的健全、有效。计划可能是好的, 但由于没有人认真考核、检查, 其执行效果往往很差。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视, 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理, 而且整个内部控制的过程必须施以恰当的监督, 并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题, 我国企业内部控制的监督体制十分薄弱, 管理控制的方法也不够先进, 内部审计机构没有起到应有的作用。

(三) 控制环境不佳

企业控制环境是内部控制其他要素发挥作用的基础, 直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现, 是企业内部控制的核心。主要包括:一是人员素质低, 职业道德水准较低。据统计在我国会计人员中, 受过大学专业教育的不及10%;有些会计人员, 为迎合某些特定需要而制造虚假会计信息, 侵害他方合法利益。此外, 会计人员对参与管理的意识淡薄, 缺乏必要的主动性和创造性。二是董事会作为公司内部控制系统的核心, 负责制定博弈的规则。对内部控制而言, 一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。但是, 只有当董事会拥有技术、才能和智慧, 并能进行适当的管理时, 才能适当履行其监控、引导和监督的责任。

(四) 内部会计控制监督缺乏

一是内部审计不能发挥应有的作用。在实际工作中, 有的企业虽然设置了内部审计机构, 但不能真正发挥内部审计的作用, 只是流于形式。二是外部监督乏力。为了加强监督, 我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系, 然而, 监督体系其监督效果却不尽如人意, 其主要原因有:各种监督的功能交叉、标准不一, 加上分散管理、缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力;各种监督没有按照设定的目标进行, 有的甚至以平衡预算和创收为目的, 监督弱化问题严重;不规范的执业环境和不正当的业务竞争, 以及对注册会计师监督不力, 使得监督作用并没有有效发挥出来。

三、内部会计控制建设对策

(一) 建立一套严密而科学的内部会计控制制度

从制度的性质和作用来看, 内部会计控制制度主要包括:会计核算制度、岗位责任制度、复合审批制度、财产管理制度、预算和报告制度、监督考核制度、信息管理制度。在建立内部会计控制制度时, 应考虑重要性原则和成本效益原则, 制度并非越多越好, 越复杂越好, 而是制度的选择和详细程度主要取决于控制环境和所要实现的控制目标。

(二) 加强政府对内部会计控制建设的推动作用

一方面是政府政策引导的必要性。在建立和完善社会主义市场经济体制过程中, 针对普遍存在的管理松弛、控制弱化等现象, 由政府职能部门主持、制定内部会计控制规范, 给各单位提供政策指引和技术支持。另一方面是政府政策引导方式的适当性。政府的职能侧重于经济调节、市场监管、社会管理和公共服务等方面。一要推动立法, 将内部控制的基本理念、基本要求通过法律手段体现出来;二要制定政策, 我国会计法颁布实施后, 财政部发布了内部会计控制规范, 促进了法律规定的贯彻落实;三要加强监督, 对各单位执行内部控制制度产生的实际后果进行监督。

(三) 强化外部监督与约束机制

财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当按照有关法律、行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查。同时, 要大力发展注册会计师事业, 充分发挥其独立超然的特性, 履行社会公证和监督职能, 使会计人员一方面受法规制度的规范, 另一方面接受注册会计师的公证监督, 此外, 还要发动全社会参与会计监督。

(四) 建立统一的信息沟通系统, 提高内部会计控制效果

一个良好的信息系统应包括:能确保组织中成员清楚其所承担的特定职务, 了解内部控制制度的有关方面;这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动与他人的工作发生关联等。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道, 还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。企业的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此, 企业应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。

(五) 设立良好的控制活动

物业管理企业内部会计控制 篇5

（二）物业管理费收缴控制

物业管理费是公司主要的主要收入来源，是企业赖以生存和发展的基础，规范收缴物业管理费行为，确保物业管理费按时、全部、足额上缴是财务管理的重点。

要求：

1、台账制度，记载正确，物业管理费台账登记收入与财务会计账面物业管理费收入定期核对，原则上每月一次。

2、物业管理费台账中应收未收的物业管理费要正确反映，信息齐全，与财务会计帐面进行核对。

3、款项的缴存

（1）收据由公司财务部统一管理，各部门使用收据严格执行缴销制度

（2）收费员在业主交纳物业管理费时，必须在收据联、记账联上盖公章、收款员私章，收据填写必须认真规范

（3）收款员将当天收到的现金填写“现金缴款单”送交公司指定银行。

收据记帐联与收费汇总表随同“现金缴款单”交财务部审核、签收，将收费汇总表一份退回收费员保管

（4）财务部将审核、签收后的“收款清单汇总表”和收据记账联转会计记帐（5）收费员月末编制“收缴物业管理费月报表”，月报表的主要内容包括：上月末累计欠交数，本月应交数；本月实交数（其中，收缴前期欠款）；本月末累计欠交数。经财务部稽核确认，本月财务账反映的物业管理费实收数与月报表实交数无误，财务部门签字后退回一份由收费员保管存档

（6）定期（年末）对应收未收物业管理费进行清算，对由于各种原因确实无法收回的账项，由项目部提交报告，由公司总经办共同研究方案。

《管理费收缴通知书》《催款通知书》《业主公约》

③《催款通知书》发出后，业主逾期未清缴欠款的，物业公司将于第8日起发出《最后缴款通知书》，通知其必须于收到《最后缴款通知书》5日内缴清，并对所欠款项按每日收取滞纳金（从1月1日或7月1日欠款的第一天起算）。

④在《最后缴款通知书》发出后逾期欠款仍未清缴的，物业公司将按、《物业管理合同》规定做出其它追讨行动，及对欠款者提出法律诉讼。

（2）预缴三个月管理费的收取及催缴程序

①物业公司财务部将于每年3月1日及6月1日、9月1日、12月1日起向各业户发出下一季度〈管理费付款通知书〉，详列应交款明细，规定业主须在收到〈付款通知书〉一个月内缴纳下一季度的管理费。

② 每年的1月1日、4月1日、7月1日及10月1日起，财务部对尚未交纳本季度应付款的业主发出《催款通知书》，列明欠款明细项目，通知其在收到〈催款通知书〉一个月内缴清欠款。《催款通知书》列明如未按规定支付欠款，物业公司将对所欠款项按每日收取滞纳金的提示。

③《催款通知书》发出后，业主逾期未清缴欠款的，物业公司将于第8日起发出《最后缴款通知书》，通知其必须于收到《最后缴款通知书》5日内缴清，并对所欠款项按每日收取滞纳金（从当季度欠款的第一天起算）。

④在《最后缴款通知书》发出后逾期欠款仍未清缴的，物业公司将按《业主公约》《物业管理合同》规定做出其它追讨行动，及对欠款者提出法律诉讼。

（3）预缴一个月管理费的收取及催缴程序

①物业公司财务部将于每月15日起向各业户发出下月《管理费付款通知书》，详列应交款明细，规定业主须在收到《付款通知书》一个月内缴纳下月的管理费。

②每月的1日起，财务部对尚未交纳本月应付款的业主发出《催款通知书》，列明欠款明细项目，通知其在收到《催款通知书》7日内缴清欠款。《催款通知书》列明如未按规定支付欠款，物业公司将对对所欠款项按每日收取滞纳金的提示。

③《催款通知书》发出后，业主逾期未清缴欠款的，物业公司将于第8日起发出《最后缴款通知书》，通知其必须于收到《最后缴款通知书》5日内缴清，并对所欠款项按每日收取滞纳金（从当月欠款的第一天起算）。

④在《最后缴款通知书》发出后逾期欠款仍未清缴的，物业公司将按《业主公约》《物业管理合同》规定做出其它追讨行动，及对欠款者提出法律诉讼。

”科目。

（三）物业成本控制

提高物业管理费的收缴率外，控制成本应该成为物管企业内部管理的重中之重。

1.物业企业成本的特点

（1）点多。即物业管理企业的成本形成点多。（2）面广。即物业管理企业成本的发生在地域上分布面广。

（3）线长。即物业管理企业成本监控线长。物业管理企业由于其工作从空间上要延伸到所管物业的每个角落，从时间上要延伸到所管物业的每个时点，（4）管难。由于物业管理企业的成本具有上述特点，导致物业管理企业的成本监管难。

。物业管理企业的成本构成主要包括：

员工的薪酬成本、房屋设备的维修保养费用、能源消耗费、行政费用以及其它各种管理费用

（1）加强人力资源成本的控制

物业管理企业职能部门的设置应以精干、高效为宜，部门越少、人员越精越好。

（2）发挥规模优势控制成本

本着努力做强做大企业的目标出发，才能在市场中立稳脚根，得以持续发展，实现低成本扩张。这里所谓的低成本扩张是指由一个管理成熟的大型小区向周边几个小区辐射管理，实现管理人员的共享，从而大大降低成本。

要实现企业的低成本扩张，要做到以下两方面：

一方面要科学、合理地制定管理处的用人编制。物业管理公司可以根据公司管理小区的面积和小区的实际情况来进行人员定编定岗，对于有些技术含量不高的工作岗位，可以实行一人多岗，既有利于工作开展，又可以减少人员定编。

另一方面可通过科技手段来降低人工成本。应用现代化的手段，增加物业管理的科技含量，提高物业管理质量。（3）能源消耗控制

在物业管理行业中应该加强节约意识，这里的节约指的是人力、物力的节约。物业管理公司要做好开源节流，在日常工作中要杜绝浪费和贪污，把好容易出问题的环节，如耗材、水电费等。可以通过对水、电的测算来防止公共设施设备的露、冒、滴、漏等情况发生，更换声光控开关、改进线路等办法来节约水、电；充分挖掘公司内部的节约潜力，做到处处精打细算，增收节支，把浪费、损失消灭在事前，防患于未然；对一线员工进行培训，建立企业职工节约意识。

（4）加强维修保养费用控制

维修费用包括公共部位维修费用和日常维修费用，在物业管理公司的成本中占很大比重。若在物业管理中控制了维修费用就可能在很大程度上控制了物业管理费的支出，维修工作的好坏也直接影响到物业管理的水平。因此，在物业管理的财务管理工作中对维修费用要做到最恰当的控制。物业管理公司应要求各管理处认真编制维修费用的全年预算，同时建立和完善维修费用审批制度。

①签订定期合同。与优质服务、价格合理、讲信誉的维修公司签订定期合同，不但服务质量可得到保证，还可得到价格上的优惠。

②采用竞争招标方式。对大项目的维修要实行竞争招标，通过维修单位提供的服务、价格的比较，挑选出合适的单位来为公司服务，尽量把费用控制到最好的水平。

③把握好维修时间。平时注意小修理，别让机器超负荷运转后才修理。

④做好维修行业的信息调查和信息收集。只有及时掌握市场的价格信息、技术信息，才有办法决定是自修还是外修。比如，对于小修、中修工程，可以由公司各管理处的工程维修人员来组织完成。

（5）加强成本考核，建立激励约束机制

物业管理企业对各管理处的成本指标考核要贯彻严肃认真的原则，按规定对各管理处进行考核，敢于动真碰硬，才能使各管理处意识到成本控制的责任和重要性，这是调动管理人员的积极性，完成目标成本的保证。为保证全年目标成本的实现，财务部对各管理处实行定期考核，同时各管理处对职工个人实行定期考核，并通过成本管理责任制考核，使各管理处的预算成本执行情况与单位、个人利益结合起来。还要把对各管理处领导的考核任免同加强成本管理结合起来，充分发挥机制的约束和激励作用，从而推进物业公司成本管理水平的不断提升。的各项活动均有法可依。虽然国务院颁布了于2003年9月1日开始实施的《物业管理条例》，但《物业管理条例》没有涵盖物业管理的全部内容，整体性、连续性、实践性较差且可操作性不强，同时我们也不能简单地认为一部法规即可包打天下，还须制定实施细则、办法等配套法律文件。

（2）国家相关部门应进一步完善物业管理业的经营机制。

我国目前正处于社会主义市场经济的初级阶段，所以我国物业管理是市场经济的产物，市场经济的运行和发展时刻离不开完善的经营机制。因此，为了深入贯彻《物业管理条例》的实施，促进物业管理健康发展，必须进一步完善物业管理业的市场准入机制、竞争机制和监督机制等经营机制。

（3）政府职能部门应加强对业主委员会的管理和监督。

（4）物业管理企业应奉行“以人为本”的服务理念，不断提升管理服务的质量，创造“和谐”的社区氛围。

物业管理企业作为劳动密集型的服务行业，最终的顾客是业主，业主的满意才是衡量物业管理企业工作的最终标准。因此，这就要求物业管理企业必须坚持“以人为本”的服务理念，不断提高服务质量，才能获得市场，才能在竞争中不被淘汰。

（5）物业管理企业必须加强从业人员培训，全面提高物业管理企业员工的整体素质，提升物业管理行业形象。

发达、优质和完善的物业管理，客观上取决于训练有素的物业管理专门人才。

（6）物业行业应逐步提高物业管理的科技含量，促进物业管理行业的可持续发展，提升国际竞争能力。

企业会计内部控制探讨 篇6

企业会计内部控制机制对企业财务工作和整体竞争力存在重大影响，为此本文对会计内部控制当前的现状进行深入分析，依照内部控制机制的实施原则提出了完善企业会计内部控制机制的具体方案。

【关键词】

企业；会计；内部控制

企业会计内部控制的主要目的是为了提升会计信息质量，确保企业资产安全、清晰，保证相关法律法规在企业财务管理中的规范应用和指导而设立的一项专业管理制度。企业会计内部控制对企业财务管理甚至整个企业竞争力的提升都发挥着十分重要的作用。

1 目前企业会计内部控制现状分析

1.1企业会计内部控制制度不健全

我国企业内部会计控制制度虽然在市场经济不断完善的过程中也在不断的调整和充实。但是，市场环境瞬息万变，新环境总是对旧体制提出挑战。因此当前的控制制度也存在一些不健全的地方。企业发展过程中没有完全认识到这项制度的重要性是造成制度不健全的一个重要影响因素。实施上，企业会计内部控制制度对于监督会计信息、评估企业风险、为企业战略决策提供信息和数据支持等方面都发挥着无可替代的作用。为此我们应当更加充分的认识到这一制度的重要性。

1.2企业会计核算监督功能乏力

会计核算监督工作是企业会计内部控制中的重中之重，这项职能对于整个企业财务管理也产生着重大影响。当前企业会计内部控制中履行这一职能的部门大多设立在企业财务管理部门内部。这种由自己人监督自己人的模式影响了监督核算的严谨性和科学性。目前企业财务管理中，尤其是国有企业的监督管理中出现的一些违规违法现象，例如资金流失，成本控制低效等现象都是由于会计核算监督工作的乏力造成的。

1.3企业会计内部控制组织结构不合理

组织结构的设置是根据工作的需要和控制机制的原理而设置的。因此组织结构应当与控制机制就有严格的对应。当前企业会计内部控制组织结构不合理主要就是表现在组织形式和内部机制的不协调不衔接上。对于组织的层级制给予特别的强调和重视，而对于横向间的层级制则没有给予过多的协调机制。这导致信息横向流动受阻，各部门之间的联系联动机制不足等问题，影响了企业内部会计控制的有效性。

2 会计内部控制机制的实施原则

2.1目标的明确性原则

企业内部控制机制的实施必须有一个明确的目标，会计控制应当以服务于企业整体战略为基本目标，在这样的基础上还应当致力于提升企业财务管理的效率，通过自身功能的实现不断加强企业财务管理中的功能和效率，在这样的基础上还应当不断完善在这些方面的基础性工作，以确保会计内部控制目标的实现。

2.2结构的科学性原则

企业会计内部控制应当有具体的组织结构相对应，而且在这样的基础上还应当注重组织结构的科学性。会计控制只有结合高效的组织结构才能最终落实在工作当中。

2.3责任的明确性原则

企业会计内部管理控制中应当始终遵循责任明确的原则。内部控制应当有明确的责任人和控制对象，为此企业应当首先对各项职能规则进行系统的分析，并且将这些理论上的职责与现实中的岗位和人员结合起来。

3 加强企业会计内部控制的相应措施

3.1健全企业会计内部控制制度，提高制度执行力

健全会计内部控制制度首先应当明确职责分工，规范流程。企业财务管理工作是一项系统性和复杂性较强的工作，它包括日常资金管理、资产核算、财务预算、财务分析等各项工作。这些工作的复杂性对于会计控制也造成了各种潜在的风险。例如资金挪用、贪污、私设“小金库”等都容易造成企业成本流失和会计控制制度的不利。造成这种现象产生的直接原因就是会计内部控制的流程不规范、不具体。同时，会计内部控制的相关管理人员的职责分工也不明确，经常出现一些事没人管，一些事人人管的现象。为此必须大家加强对流程控制管理和职责职能划分的工作。具体而言，财务部门首先应当进行内部整顿。树立本部门的所有职责职能权限，将这些权限与现有的人员配置进行优化调整，确保每一个岗位，每一项职责都有具体的人员担当。

3.2加强企业会计核算监督功能

加强这项功能应当做好三个方面的工作，首先对会计原始凭证的真实性和准确性进行重新审核。当前在企业会计核算监督的人员资质中存在一些不符合相关规定的原始凭证。对于这些凭证与个人资质不对等的现象应当下大力气治理，确保人员的业务能力与工作岗位之间完全对称。其次要加强会计账簿及财务会计报告工作。对于伪造会计账簿、编造会计报告等现象应当加强监督管理，并且制定严格的审查制度，在调查中发现的这些问题应当进行严肃处理。加强对企业实物与款项的安全监督。实现这一功能应当加强财产清查制度，清查中发现款项帐目不符的现象应当一查到底，找到原因，对于制度不规范造成的应当及时完善制度，对于人员责任造成的应当依照法规和公司章程处理。最后还应当加强对企业财务收支事项的监督。企业应当对相关人员的财务收支审批手续进行科学的、严格管理。在不影响工作效率的情况下提升审批的严谨性。

3.3加强企业会计内部控制的组织结构管理

优化企业会计内部控制的组织结构应当以创造一个良好的内部环境为基础。管理者首先应当加强对会计内部控制这项工作的重视程度。正如前文分析，企业内部控制机制实施不力的主要原因之一就是该项工作没有得到应有的重视。为此企业管理人员首先应当加强对这些方面的重视程度，重新学习和了解会计内部控制对企业财务管理和长期发展战略的实施作用。在工作实施过程中应当明确责任意识，工作中应当始终依照相关法律法规作为指导，并且在工作中还应当加强对员工的法律知识普及教育。优化组织结构的科学性还应当对组织运转效率进行及时的调查了解，找到不安全、不稳定因素的威胁，及时排除。

【参考文献】

[1]邢玉贵.关于会计内部控制制度的思考[J].时代金融.2011（36） .

[2]洪章易.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].现代经济信息. 2011（14）.

【作者简介】

浅析企业内部会计控制 篇7

(一) 内部会计控制思想在国内外, 都有着悠久的历史, 内部会计控制思想的萌芽阶段主要是账簿资料的相互核对的内部牵制。

(二) 1936年, AICPA颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》首次对内部会计控制进行了定义, 它指出, 所谓的“内部稽核与控制制度”是指为保证公司现金和其他资产的安全, 检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和办法。

(三) 20世纪40至70年代, 内部控制的发展进入内部控制制度阶段。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制两个部分:

1.内部会计控制旨在保证:按管理当局的一般的或特定的授权进行活动;经济业务的记录必须要按照公认会计原则或其他有关标准编制财务报表;只有经管理当局授权才能接近资产;账面载明的资产要和实存资产在合理的间隔进行核对, 对发生的任何差异采取适当的措施。

2.内部管理控制包括 (但不限于) 组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和纪录。这种授权是与完成该组织目标的职责直接有关的一种管理职能, 也是建立经济业务的内部会计控制的起点。这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的划分, 主要是通过形成和推行一整套内部控制制度来实施控制。内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外, 还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理方针。

(四) 1992年, 美国的COSO委员会对内部会计控制制度提出了新的概念, 即内部会计控制是一个为下列各类目标之达成提供合理保证的过程:1.运营的效果和效率;2.财务报告的准确性;

3.相关法令的遵循。1996年, AICPA颁布第78号审计公告准则, 定义了内部会计控制框架中的五个成分:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

(五) 我国《独立审计准则第九号———内部会计控制与审计风险》中把内部会计控制分为控制环境、会计系统和控制程序三个部分。1999年新修订的《会计法》从法律角度要求各单位必须建立健全的内部会计控制制度。2001年财政部颁布了《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》和《内部会计控制规范———货币资金 (试行) 》, 这是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要创举。

二、内部会计控制的意义

对于内部会计控制, 从不同的角度会有不同的认识, 但一般认为内部会计控制是内部控制的重要内容和手段, 是企业自我调节和自行约束的内在机制, 在企业中处于一个重要的地位。根据财政部发布的《内部会计控制规范—基本规范 (试行) 》规定, 内部会计控制制度是指单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。

三、内部会计控制现状及局限性

我国尽管制定了较全面地内部会计控制制度, 但是在很多时候, 其往往会失去其应有的刚性和严肃性。治理结构不完善, 权力过分集中使得企业的决策随意性强;监督职能弱化, 内部审计形同虚设;很多个人和企业都在为满足私欲和小团体利益, 大肆的进行会计造假, 造成会计信息失真不能如实反映经济活动状况。造成这种现象的重要原因之一就是内部会计控制存在的局限性, 使其在落实过程中不可避免的遇到困难。

(一) 受制于成本效益原则

成本效益原则要求在实行内部会计控制花费的成本和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例, 当企业采用一项内部会计控制时, 必须保证实施此控制所引起的成本增加必须小于其所带来的效益的增加。一个内部会计控制制度是否能够有效运行在一定程度上取决于它的运行成本, 内部会计控制是按照一定程序进行的, 而进行这些程序就必须要发生相应成本, 就常理而言, 内部会计控制越严, 其效果就越明显;但是如果控制的环节增多, 那么设置的岗位也必然会增加, 这就需要配备更多的人员对内部会计控制执行情况进行监督, 同时也需要运用更多的技术手段。因此, 内部会计控制系统运行的成本必然就会增加。而企业的经营者为了取得更高的效益, 就极有可能取消一些内部会计控制的环节, 以达到来减少成本;这样内部会计控制制度就不会充分的发挥其作用。

(二) 对例外业务失效

内部会计控制制度是为保证日常生产经营活动按既定的计划、业务而设计的, 但企业是处在一个竞争激烈且不断变化的市场之中, 难受会发生一些非正常的“例外”业务, 这也使其对“例外”业务失去应有的控制效果。

(三) 内外部环境变化而削弱或失效

在市场经济中, 外部环境处于经常变化之中。企业为了生存和发展, 势必要不断调整经营战略, 或者并购其他企业, 或者开设分支机构、增设分部、部门生产线等等。这样, 就会导致原来的控制程序对新增加的经济业务不能完全有效, 未能及时完善的原有内部会计控制制度就有可能产生差错而给企业带来损失。从企业内部来看, 即使外部环境不发生变化, 也可能导致类似问题。例如, 单位实现会计电算化或是无纸化办公等, 对内部会计控制的岗位、环节、程序等都提出了不同要求。在这种情况下, 如果不建立新的控制制度, 原来的控制制度就有很有可能失灵, 从而影响内部会计控制的有效性。

(四) 执行人员素质造成的影响

内部会计控制制度是由人设计建立, 会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷, 而真正发挥作用的关键在于执行人员的实际运作水平, 而任何认真负责的执行人都不可能永远不会出错, 不会失误。即使设计完整的内部会计控制也受到人为错误的影响, 如:执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。

(五) 管理层滥用职权或串通舞弊而失效

两个或两个以上的人或部门犯同样错误的机会可能性很小;两个或两个以上的人或部门有意识的合伙舞弊的可能性也远远低于单独一个人或一个部门舞弊的可能性;不相容职务的分离的确可以为避免一个人单独从事和隐瞒不合规定的行为提供基本的保证, 但是, 它并不能完全防止两个或两个以上的人员和部门共同作弊行为的发生。即使设计较为完善的内部会计控制, 可能因有关人员相互勾结、内外患通、滥用职权或管理层道德缺失屈从于外部压力而使内部会计控制整体失效。

四、完善内部会计控制的措施

(一) 设计符合企业经营管理需求的内部会计控制体系

1.明确为实现企业经营目标而与之相应的内部管理体制和管理目标, 包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等, 用以确定内部会计控制制度的设计与建设方向, 且内部管理体制一旦确定, 应保持相对的稳定, 频繁的变动。

2.企业应根据内部管理体制, 明确规定治理层、管理层、执行层等各级的分工和具体岗位职责, 并在此基础上, 设计起草内部会计控制制度和流程体系。

(二) 强化风险管理意识, 适时完善内部会计控制体系

风险是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。企业应该有足够的风险意识, 认识到不确定事件的发生对企业实现经营目标的影响, 包括:“例外”业务、内外部环境变化等。企业应定期评价内部会计控制制度是否合理、有效, 时否适应新的经济环境, 因经营环境、业务性质的改变而使原有的内部会计控制制度削弱或失效时应认识所面临的风险、了解控制的薄弱环节, 适时改进和完善内部会计控制制度。

(三) 改善对人力资源的管理

对人员进行的职业教育, 增强自我约束力和职业道德, 自觉遵守各项法律法规、财经纪律;加强财务人员的继续教育, 要特别重视对那些业务能力差的财务人员的基础业务知识的培训, 以提高其工作能力, 减少会计业务处理的技术错误;对重要岗位员工 (如销售、采购、出纳) 应建立职业信用保险机制, 如签订信用承诺书, 保荐人推荐或办理商业信用保险;定期或不定期进行工作岗位轮换, 通过轮换及时发现存在的错弊情况, 同时也可以挖掘员工的潜在能力;改善人力资源管理机制, 提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序的合理程度, 加强员工之间的沟通, 增加企业凝聚力。

(四) 加大舞弊相关方的法律风险、完善激励机制, 强化内部监督

对高管人员进行的控制约束规范和激励机制尤为重要。企业应与高管人员签订协议并公证, 明确规定高管人员不健全、不执行企业内部控制制度的法律责任, 并由相应的担保人担保, 一旦因其个人原因致使企业遭受损失或破坏企业内部管理, 由其承担赔偿全部的经济责任及承担相应法律责任。建立一个完善的监督和激励高管人员的相关机制, 对企业高管人员业绩考核除了以利润为主要依据外, 还应对其内部控制情况综合考核, 充分发挥高管人员作为控制主体的积极性, 通过相应的报酬激励, 可以提高积极性, 减少道德风险。

强化内部监督, 使内部审计更好的发挥作用。对内部审计机构应重新定位, 将人员从会计、财务人员中分离出来, 直接对董事会负责, 保证内部审计机构的独立性、客观性, 这样才能真正发挥内审的作用, 使企业内部会计控制落到实处。

(五) 建设良好的企业文化

好的环境条件是内部会计控制制度得到贯彻执行的关键, 也是企业成功的基础。要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业, 必须要有企业文化的支撑。将企业文化建设作为企业内部控制的基础性工作进行开展, 培植企业内部控制制度建设的“土壤”。

摘要：随着社会主义经济体制改革的深入, 知识经济时代的到来在提高社会生产力的同时也为社会经济环境如管理、信息、技术、会计等带来巨大变化。企业如何在复杂的经济环境及日趋激烈的市场竞争中生存并最终实现企业经营目标, 除了选择正确的经营战略、营销战略、人才战略及采用先进的科学技术外, 适时强化企业的内部会计控制亦是关键。分析目前企业内部会计控制的现状及存在的问题, 从而有针对性地提出具体的完善措施。

关键词：内部会计控制,存在问题,完善措施

参考文献

[1]陈换明.试论企业内部管理控制.中国财政信息资料, 2006 (6) .

[2]曲铭.浅析企业内部控制制度的建立与完善.财务与会计综合版, 2006 (09) .

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[8]李庄.内控制度的作用机制与设计原则研究.经济师, 2007 (1) .

企业内部会计控制分析 篇8

1、组织结构控制。

按照不相容职务相分离原则, 科学划分企业内部各部门的职责权限, 形成相互制衡机制。不相容职务主要包括授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。建立合理的会计工作组织体系, 各单位应根据会计业务的需要, 设置独立的会计机构, 配备符合条件的专职会计人员, 符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时, 要明确单位领导人对会计工作的领导职责以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。

2、授权批准控制。

明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等, 保证企业权责分明, 管理科学。

3、预算控制。

以营业收入、成本费用、现金流量为重点, 推行全面预算管理。科学规范企业预算的编制、审定、下达、执行程序、对预算结果及时进行分析, 对预算差异进行控制。

4、财产保全控制。

固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度。固定资产的购进、调拨、出售等要建立台账, 还应建立财产物资定期盘存制度, 账账、账实核对制度, 财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。严格限制未授权人员对财产直接接触, 采取定期盘点, 账实核对, 财产保险等措施, 确保各种财产的安全完整。

5、风险控制。

各单位要树立风险意识, 建立有效的风险管理系统, 通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

6、财会人员素质控制。

通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法, 提高财会人员整体素质。

7、内部报告控制。

在真实、完整地对外披露企业财务信息的前提下, 借助管理会计手段, 完善内部管理报告制度, 提高企业会计信息的相关性。

二、企业内部会计控制存在的问题

就目前我国企业的现状来看, 在内部控制方面主要存在以下问题:

1、对内控不重视, 或者根本不存在。

这种情况集中体现在一些民营的中小型企业身上。在我国, 大多数的民营企业家依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉, 也不太重视。因为市场对他们来说才是最重要的。所以, 这些企业往往没有会计控制, 老板一个人说了算, 会计的作用在于能否想办法逃税。坐支、白条抵账或者私设小金库的现象屡见不鲜。很多企业私自办理活期存折, 将现金以出纳的名义存入, 便于提款。

2、制定了一系列内控制度, 可是执行力度不够。

这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上, 当然有些上市公司也存在这样的问题。有些民营企业发展到一定阶段, 出于发展的需要, 往往会考虑上市, 这个时候就会发现需要一套制度来使企业正规化, 于是也会制定一些内控制度, 然而很难开展或者很难持续实施。对于国有企业, 由于产权的原因, 所以虽然制定了比较好的内控制度, 可是严格执行的往往很少。

三、提高内控会计制度有效性的对策

提高内部会计控制的有效性, 是建立现代企业制度的内在要求, 是预防舞弊及其他不当行为的需要, 也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控会计制度有效性, 企业应采取如下措施。

1) 加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或个人独立完成一项业务的全过程, 而必须由其他部门或人员参与, 并且与之衔接的部门能对前面己完成工作的正确性进行检查。

2) 完善内部控制制度。企业中有制度不执行的情况比较普遍, 很多案例证明, 许多问题的发生并不是因为没有制度, 而是因为没有严格执行制度。各行各业均有自己的特色, 企业应根据上级部门制定的内部控制制度, 制定适合自身发展的内部控制制度, 否则, 制度与执行中实际情况发生矛盾, 会影响制度的严肃性和权威性。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真实、准确的基础。

3) 提高管理层内部控制意识。理论上, 内部控制本身也有局限性, 主要是企业最高领导人内部控制意识不强, 或管理层相互串通、搞内部人控制。就我国企业内部控制现状分析, 内部控制没有很好地贯彻执行, 原因往往是企业负责人未带头执行, 破坏既定内部控制程序, 导致内部控制制度形同虚设, 或只对下不对上。而且, 在激烈的竞争压力下, 许多企业更注重业务发展, 追求经济目标的实现, 没有建立与形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制, 不同程度地放松了内部管理, 未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员认为, 内部控制不能创造效益, 还要占用人员编制, 增加经营成本, 因此, 对内部控制并不十分重视。

4) 提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争, 但归根结底还是人才。只有高素质的人才, 才能为企业创造出高质量的产品, 才能切实提高企业资金实力, 增强企业的市场竞争力。内部控制制度是否有效, 人的专业素质和道德品质是关键。

5) 切实加强计算机管理。目前, 计算机应用在我国企业发展很快, 但计算机方而的内部控制却比较薄弱, 如。有的企业对进入主机机房没有严格的授权制度, 主机房管理人员与操作员没有严格分开, 为计算机犯罪提供了条件。企业的计算机内部控制制度一般很少更新, 其主要原因是缺乏计算机方面的专业技术人才, 领导层对计算机内部控制不重视。

四、结束语

总之, 在新形势下, 必须高度重视单位内部会计控制制度建设问题, 强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制, 严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员, 保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分, 真正做到不相容。职务相互分离, 相互制约。相互监督, 从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊行为, 保证会计资料的真实、合法、完整, 提高会计信息质量。

参考文献

[1]、潘秀丽。对内部控制若干问题的研究[J], 会计研究, 2001, (6) :22-24

谈企业内部会计控制 篇9

一、内部会计控制的内容

1、组织结构控制。按照不相容职务相分离原则, 科学划分企业内部各部门的职责权限, 形成相互制衡机制。不相容职务主要包括授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。建立合理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要, 设置独立的会计机构, 配备符合条件的专职会计人员, 符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时, 要明确单位领导人对会计工作的领导职责以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位的实际需要, 更要符合内部控制的要求, 真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。每一在岗会计人员都有相应的岗位责任制, 做到权责分明;会计人员的岗位要定期轮换。

2、授权批准控制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等, 保证企业权责分明, 管理科学。

3、预算控制。以营业收入、成本费用、现金流量为重点, 推行全面预算管理。科学规范企业预算的编制、审定、下达、执行程序、对预算结果及时进行分析, 对预算差异进行控制。

4、财产保全控制。固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度。固定资产的购进、调拨、出售等要建立台账, 还应建立财产物资定期盘存制度, 账账、账实核对制度, 财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。严格限制未授权人员对财产直接接触, 采取定期盘点, 账实核对, 财产保险等措施, 确保各种财产的安全完整。

5、风险控制。各单位要树立风险意识, 建立有效的风险管理系统, 通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

6、财会人员素质控制。通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法, 提高财会人员整体素质。

7、内部报告控制。在真实、完整地对外披露企业财务信息的前提下, 借助管理会计手段, 完善内部管理报告制度, 提高企业会计信息的相关性。

二、我国企业内部会计控制存在的问题

就目前我国企业的现状来看, 在内部控制方面主要存在以下问题:

(一) 对内控不重视, 或者根本不存在。

这种情况集中体现在一些民营的中小型企业身上。在我国, 大多数的民营企业家依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多对会计不太熟悉, 也不太重视。因为市场对他们来说才是最重要的。所以, 这些企业往往没有会计控制, 老板一个人说了算, 会计的作用在于能否想办法逃税。坐支、白条抵账或者私设小金库的现象屡见不鲜。很多企业私自办理活期存折, 将现金以出纳的名义存入, 便于提款。

(二) 制定了一系列内控制度, 可是执行力度不够。

这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上, 当然有些上市公司也存在这样的问题。有些民营企业发展到一定阶段, 处于发展的需要, 往往会考虑上市, 这个时候就会发现需要一套制度来使企业正规化, 于是也会制定一些内控制度, 然而很难开展或者很难持续实施。对于国有企业, 由于产权的原因, 所以虽然制定了比较好的内控制度, 可是严格执行的往往很少。

三、加强企业内部会计控制的措施

(一) 树立内部控制理念。

全体员工、尤其是管理层应正确认识内部控制的作用, 树立内部控制理念, 充分认识到内部控制在保护资产的安全和完整、防范欺诈和舞弊行为, 以及实现单位经济目标等方面的重要性, 积极采取有效措施, 加强内部控制建设。内部控制能否有效关键看企业员工有没有内部控制观念, 特别是看管理层是否重视内部控制制度。只有管理层首先树立起内部控制观念, 自觉执行内部控制, 才能防止包括财务报告舞弊在内的舞弊现象的发生。因此, 加强对单位负责人的宣传, 提高他们执行内部控制的意识尤为重要。

(二) 建立优化的组织机构和高效的运作程序。

优化的组织结构是指明确授权形式和授权对象及组织行为的分配, 例如一个人只能有一个直接上司, 明确谁该向谁负责。高效的运作行为是指在规范前提下的高效, 包括严格的授权、明确的责任, 责任到人。

(三) 搞好基础控制

1、凭证控制。

(1) 单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证, 一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的; (2) 要设计良好的凭证格式和内容; (3) 规定合理、有效的凭证传递程序; (4) 在入账之前对所有的凭证都应严格审核, 无效凭证一律不得入账; (5) 做好会计凭证的保管工作。

2、账簿控制。

(1) 账簿体系要适应企业的规模和特点, 切合企业管理的需要; (2) 账簿的内容和格式应详简得当, 既要保证记录系统的完整、准确性, 又要注重会计工作的效率; (3) 登账应以合法凭证为依据, 遵循规定的会计处理程序, 将会计凭证的经济业务分类记入账簿, 做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动; (4) 所有的账簿都必须内容完整, 手续齐备, 按规定使用, 并要妥善保管。

(四) 严明法纪。

在当前要严肃财经经纪律, 切实做到有法必依, 执法必严, 违法必究。对财会人员利用财会职务之便进行违法犯罪的, 要根据情节轻重, 依法进行严厉打击。只有这样, 才能对财会人员造假行为起到震慑和预防作用。而当前我国的刑法对会计犯罪尚没有明确的处罚条款, 所以就带来了在处理财会人员犯罪时常出现的有法难依、执法难严、违法难究的现象。这也是我国财会秩序屡治屡乱的原因所在。

(五) 实现财务集中管理是建立内部控制体系的重要手段。

管理靠判断、判断靠信息, 信息化可以拉近企业集团各单位的时空距离。一个集团企业, 下面有很多分子公司, 如何对其实施有效控制, 及时掌握基层单位的财务经营信息, 以确保集团的战略目标的实现, 就必须加大财务信息化的应用。一是要建立统一财务核算平台, 企业集团内各个企业都在一个财务核算系统平台上进行核算工作, 总部可以随时直接查询、审批基层企业的业务, 避免信息失真, 指导决策, 规避风险;二是要建立统一的预算资金信息系统, 实现预算管理和收支两条线管理信息化, 及时掌握各单位预算执行情况和资金的存量和动态收支情况。

参考文献

[1]刘素萍, 孙爱强.谈单位内部会计监督制度的建立健全.中国煤田地质, 2004.12.

浅析企业内部会计控制 篇10

企业内部会计控制的目标。企业内部会计控制目标是会计控制所要达到的目的。会计控制目标不仅仅是企业管理经济活动、实施会计控制所要达到的标准, 也是外部审计人员或社会中介机构评价企业内部会计控制系统的重要依据。人们以往对会计控制的理解局限于财产物资安全与财务会计信息的维护方面, 会计控制的目的主要在于防止盗窃、欺诈及舞弊行为。事实上, 这仅是现代企业内部会计控制目标的一部分内容, 确切地说, 它属于会计控制中的会计牵制。我国财政部颁布的《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》提出的内部会计控制应当达到的基本目标为:一是规范单位会计行为, 保证会计资料真实、完整;二是堵塞漏洞, 消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护单位资产的安全、完整;三是确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行。可见, 我国内部会计控制目标的定位主要局限于保证业务活动的有效进行, 防错纠弊, 确保会计资料的真实、合法与资产的安全和完整。从长远来看, 随着经济的不断发展和企业组织结构的不断改善, 会计控制的目标定位也应有相应的提高。我国企业内部控制的目标定位, 不仅需要借鉴国际有关做法, 也需要考虑我国国情, 立足于我国企业的现实, 从改善我国企业现状和完善公司治理的角度出发, 既遵循适当的前瞻性与发展性, 又有立足于现实的稳定性与可操作性。

企业内部会计控制在我国, 大多数企业不重视, 市场对他们才是最重要的, 内部会计控制会束缚其发展。所以, 这些企业往往不制定会计控制制度, 会计的作用仅限于如何少交税。在“内部人控制”企业, 他们认为内部控制就是手册、文件和制度, 或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等, 甚至对企业内部控制毫无概念。经营者体会到没有内部会计制度对自己更有利, 因此, 该类企业要如何建立有效的内部会计控制制度是当务之急。同时, 会计信息严重失真也是当前企业内部会计控制的一大弊端。

企业制度执行不规范没有制度必将引起投资者、监管者的关注, 相关各方会督促企业完善内部会计控制制度, 并监督执行。而有制度不执行的欺骗性更大, 更易造成严重后果, 因为再好的内控制度不执行, 也只能是形式主义。导致对管理层缺乏有效的监督机制, 以致管理者滥用职权。

二、企业内部会计控制现状成因分析

1. 成本效益原则因素。

实施内部会计控制受到成本因素的限制, 一些单位管理人员常以影响效率为由, 反对内部控制措施的推行, 事实上, 将各项职能都交给某个单一部门或个人去执行, 缺乏必要的授权批准和审核, 效率可能会更高, 但由此产生的风险也会急剧上升。

2. 内部控制机制不健全、控制乏力。

我国企业内部, 计划可能是好的, 但由于没有人认真考核、检查, 其执行效果往往很差。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视, 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理, 而且整个内部控制的过程必须施以恰当的监督, 并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题, 我国企业内部控制的监督体制十分薄弱, 管理控制的方法也不够先进, 内部审计机构没有起到应有的作用。

3. 控制环境不佳。

企业控制环境是内部控制其他要素发挥作用的基础, 直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现, 是企业内部控制的核心。主要包括:一是人员素质低, 职业道德水准较低。据统计在我国会计人员中, 受过大学专业教育的不及10%;有些会计人员, 为迎合某些特定需要而制造虚假会计信息, 侵害他方合法利益。此外, 会计人员对参与管理的意识淡薄, 缺乏必要的主动性和创造性。二是董事会作为公司内部控制系统的核心, 负责制定博弈的规则。对内部控制而言, 一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。但是, 只有当董事会拥有技术、才能和智慧, 并能进行适当的管理时, 才能适当履行其监控、引导和监督的责任。

三、内部会计控制建设对策

企业内部会计控制的方法。方法是完成任务、达到目的的手段。内部会计控制方法是实现内部会计控制目标、发挥会计控制效能的技术手段、措施及程序。内部会计控制方法多种多样, 针对不同的经济业务和不同的控制内容可以采用不同的控制方法。即使是同样的经济业务, 不同的单位、不同的时期, 采用的控制方法也不完全相同。财政部《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》中提到的会计控制方法有八种, 即不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。

会计控制构建的思路大体有两种, 一是程序控制, 二是建立内部控制整体架构。目前, 一些企业内部会计控制的构建多采用财政部《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》提到的程序控制思路。程序控制即通过规范业务开展的先后顺序进行控制。比如对于采购与付款业务活动, 根据内部牵制要求, 应分隔为请购、审批、采购、验收、付款和入库等环节, 通过相互之间的制衡达到控制目的。程序控制思路简便易行, 但未考虑企业面临的风险问题。此外, 程序控制思路也没有充分考虑控制环境问题。显然, 程序控制思路具有明显的局限性, 难以胜任市场经济环境下对企业进行全面有效控制的需要。笔者认为, 不管企业的规模、文化背景如何, 均应按照以下五因素构建企业内部会计控制。

1. 建立一套严密而科学的内部会计控制制度。

从制度的性质和作用来看, 内部会计控制制度主要包括:会计核算制度、岗位责任制度、复合审批制度、财产管理制度、预算和报告制度、监督考核制度、信息管理制度。在建立内部会计控制制度时, 应考虑重要性原则和成本效益原则, 制度并非越多越好, 越复杂越好, 而是制度的选择和详细程度主要取决于控制环境和所要实现的控制目标。

2. 强化外部监督与约束机制。

财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当按照有关法律、行政法规规定的职责, 对有关单位的会计资料实施监督检查。同时, 要大力发展注册会计师事业, 充分发挥其独立超然的特性, 履行社会公证和监督职能, 使会计人员一方面受法规制度的规范, 另一方面接受注册会计师的公证监督, 此外, 还要发动全社会参与会计监督。

3. 建立统一的信息沟通系统, 提高内部会计控制效果。

一个良好的信息系统应包括:能确保组织中成员清楚其所承担的特定职务, 了解内部控制制度的有关方面;这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动与他人的工作发生关联等。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道, 还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。企业的会计系统为企业提供成本信息、营运信息、生产信息、库存信息等。因此, 企业应加强会计系统及其他方面的信息沟通体系的建设。

4. 设立良好的控制活动。

任何企业的控制活动都存在于一定的环境之中, 进行控制首先要考虑控制环境问题。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素, 它具体又由七个要素组成, 即员工的诚实性和道德价值观、员工的胜任能力、董事会或审计委员会、管理哲学和经营方式、组织结构、授予权利和责任的方式、资源政策和实施。控制环境状况取决于公司治理结构即公司权力层如何架构, 具体则指股东、董事会、监事会及经理之间的权责分配关系。公司治理结构的优劣取决于董事会的作用。构建内部控制首先要把董事会架构好, 这是公司内部控制的重要源头。然而, 现行程序控制法思路中找不到如何架构董事会的内容。同时, 管理者素质直接决定一个企业的命运, 决定企业内部控制是否有效。内部控制对管理者素质提出了较高的要求。此外, 控制环境中的企业文化、组织结构、人力资源政策等也对内部控制产生极为重要的影响, 而这些都与董事会及管理者素质有关。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门, 包括核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全以及职务分工等多种活动。一般而言, 控制活动包括两个要素:政策和程序。但无论政策是书面或口头, 都应前后一贯地、彻底地加以执行, 同时程序也不应该只是机械地被动地予以执行。控制活动是针对关键控制点而制定的, 因此, 企业在制定控制活动时要寻找关键控制点。企业根据其经营活动的五大循环即采购循环、销售循环、对款循环、收款循环和理财循环等分别设计其控制活动。

5. 风险评估。

构建内部控制同样不能忽视企业内外部的各种风险因素, 包括经营风险、财务风险等。风险评估即对影响目标实现的风险进行判断与分析并采取应对措施的过程。财政部《内部会计控制规范》第24条提到了风险评估问题, 但只是将其作为一种控制方法来对待。风险评估不是一种方法, 而是一个需要重点考虑的因素。或许是受财政部《内部会计控制规范》的影响, 程序控制思路也未能考虑企业面临的风险并加以评估。

参考文献

[1]康俊兰.论企业内部会计制度的建设[J].会计之友 (中) , 2007, (1) .

[2]刘顺.试论加强会计内控制度建设[J].内蒙古民族大学学报, 2006, (4) .

论企业内部会计控制建设 篇11

关键词：企业；内部会计控制；思路

1内部会计控制的涵义和内容

财政部于2001年6月颁布的《内部会计控制规范一基本规范(试行)》认为：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，结合《内部会计控制规范一基本规范(试行)》，内部会计控制的目标应是为了保证会计信息的可靠性，保证资产的安全和完整，保障有关法律法规的贯彻执行，如《会计法》，以此全方位、多角度、科学系统地为信息相关者提供规范的会计信息和非会计信息，以提高资金的使用效益。内部会计控制应该与岗位责任制、经济责任制相结合，遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则，做到相互牵制、相互监督，确保内部会计控制成效。

内部会计控制的内容包括：基础控制、纪律控制、实物控制，基础控制是通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务，及时发现处理和记录过程中出现的错误。它是确保会计控制目标实现的首要条件，是其他会计控制的基础，主要包括：凭证控制、账簿控制、报表控制和核对控制。纪律控制是会计控制的前提，它是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，主要包括内部牵制和内部稽核，纪律控制要充分发挥作用，必须切实地加以贯彻执行。实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制，主要包括：第一，律守严格的人库、出库手续。第二，建立安全、科学的保管制度。第三，财产物资要实行永续盘存制，随时在账上反映出结存数额。第四，建立完善的财产清查制度，妥善处理清查中发现的问题。基础控制、纪律控制、实物控制是相互联系、不可分割的，基础控制侧重于保证会计信息的质量，实物控制侧重于保护财产物资的安全完整，而纪律控制则是前两者得以最终实现的保障。

2加强企业内部会计控制的重要意义

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此，加强企业内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。目前，我国经济正在向社会主义市场经济迈进，正在和世界经济接轨。高质量的财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。所以我国企业应建立内部会计控制制度，其重要意义体现在以下几方面：

(1)保证企业高效率经营，科学的内部会计控制制度，能够合理地对企业会计部门和从业人员进行分工控制、协调和考核，促使部门及人员认真履行职责、明确目标，加强内部管理，保证企业的生产经营活动有序、高效进行。

(2)保护企业资产安全和完整的需要，财产物资是单位进行生产经营管理活动的物质基础。通过建立和完善内部会计控制制度，防止贪污盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保护财产物资的安全和完整的目的。

(3)促进企业经营管理水平的提高，会计工作是经营管理工作的基础，通过建立健全内部会计控制制度，不断完善与会计工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标，

(4)促进会计信息质量的提高，会计信息质量，直接关系到企业生产经营决策的科学性和有效性，也影响着国家宏观经济决策，建立健全内部会计控制制度，加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度，以便能及时发现并有效纠正会计工作中出现的问题，提高会计信息质量，真实、完整地反映企业经营管理活动。

3企业内部会计控制建设的思路

3．1加强外部环境建设

我国政府近年来非常重视企业内部会计控制制度的建设，在一些法律、法规中都涉及企业内部会计控制的内容。因此，我国企业内部会计控制制度建设是有法可依的，但我国现实经济法规没有足够的权威性，普遍存在着有法不依、执法不严的问题，这也是导致我国会计信息失真、经济领域造假久治不愈的重要原因。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应该依靠政府通过自身的权威性，按照有关法规来规范企业，建立和健全内部会计控制，并有效实施。因此，应不断完善有关法规，使其具体可行，并更具可操作性，同时要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规导致企业目标不能实现的，应依法追究管理者的责任，真正把“有法可依、执法必严”落到实处。

3．2完善企业内部治理结构

企业内部管理机制是内部会计控制的基础和源泉，完善企业内部治理机制，改变企业内部管理结构不合理的现状，是设立和实施内部会计控制制度的根本所在。应重塑有效的内部管理体系，建立真正意义上的公司法人治理结构，严格按新《公司法》的要求，设置科学、合理的组织结构，明确职责范围，从管理层面上理顺经营者、监督者和所有者的关系，为内部会计控制制度的设立和实施奠定良好的基础。

3．3健全内部会计控制制度体系

会计控制的主要形式就是制度控制，内部会计控制的建设是从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手，做好基础工作，以会计为中心，覆盖生产、经营管理的内部会计控制体系，需建立主要会计机构和分支管理机构，启用高素质的专业人才，建立企业内部财务会计管理制度，建立内部计算机网络管理等工作。内部会计控制的方法包括不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等，通过内部会计控制应该达到以下基本目标：规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整。

3．4建立相应的激励约束机制

“约束＋激励”引导经营者行为是现代企业内部会计控制的重要手段，当一个企业注重核心竞争力的长期培养和永续作用时，企业自身就会主动解决在提升企业核心竞争力过程中会计行为失控的问题。因为从长远来看，企业所有者和企业经营者的利益最终是趋同的，只有对经营者实施了有效的激励，才能使经营者自觉参与实现与企业所有者愿望相一致的企业经济增加值最大化的目标，使企业二元控制主体“协调”的内部会计控制目标得以实现，使企业经营者与企业所有者的战略目标管理保持一致，促使企业在市场竞争中取得主动权，赢得市场。这对于提升企业竞争力和加快企业发展，都有着现实与深远的意义。

3．5建立检查考核与评价机制

论企业内部会计控制 篇12

1. 基础控制。

具体包括凭证控制、账簿控制、报表控制和核对控制,是内部会计控制最为基础的内容。即通过财务流程与会计控制确保财务信息的真实、完整与可靠,通过控制发现账务核算的漏洞和会计管理的薄弱环节。因此,基础控制是其他两个控制的基础。

2. 纪律控制。

主要包括内部牵制和内部稽核。内部牵制是通过不相容职务分离、岗位职责分工设置实现的内部自查系统,通过一个业务流程被不同的岗位进行权限设置实现相互制约和监督。这种制约和监督即体现在横向跨部门跨业务处理的牵制与审核,也包括纵向不同层次职务之间的牵制与审核。内部稽核是独立的监督力量或机构对业务流程的检查与审计,内部稽核既包括会计部门内部上级对下级业务处理的监察稽核,也包括独立内部审计机构对会计业务和流程的审计监督。

3. 实物控制。

实物控制主要目的是确保企业各项资产的安全、完整。实物控制主要包括五个方面:一是健全并有效执行的物品出入库制度;二是防止实物资产毁损丢失的资产保管制度;三是完善的账务记录制度;四是健全并执行有效的存货盘点制度;五是定期进行的账实核对、账账核对制度。

二、构建企业内部会计控制制度的基本思路及关键

1. 建立健全有效的内部会计控制系统。

各企业要按照所处行业和生产产品的特点,结合企业实际情况与特殊背景,设计符合自身发展和需求的内部会计控制模式。在设计会计内控体系时,一是在注意体系的系统性与健全性的基础上,更要考虑系统运行的和理性与有效性;二是注重内控体系的预防、免疫功能,将系统职能由事后补救向事前预防与事中干预并重转变;三是将预防关口前移,将监督手段由事后审计向全过程监督检查转变。通过上述做法,实现设立合理并行之有效的现代内部控机制体系。

2. 完善内部会计控制环境。

在内部会计控制中,控制环境是最基本的构成要素,而人又是控制环境中的重要因素。内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。因此,企业应加强对人力资源的管理与控制,一是要严把用人关,对重要的岗位人员的配备和管理人员的选拔,应全面考察综合素质;二是要多层次加强岗位和在职员工的培训,提高员工的政治和业务素质,使其遵纪守法、精通业务。

3. 加强内部审计制度建设。

会计内控体系具有事前预防、事中监督和事后审计的全过程监督检查特点。可以说,内部审计也是内部会计控制重要的一部分。因此,加强内部审计的预防、免疫、评价、监督职能,可以更好地发挥内部会计控制的作用。为了确保内部审计的独立性与权威性,通常在企业设立直接接受董事会和高级管理层管理的内部审计机构来履行审计监督职能。内部审计机构按照职责要求,对企业重大决策、重要经营事项、物资采购、工程建设等各方面进行审计监督,对企业内部控制与生产运营的各个环节进行管理评价,指出存在的问题、管理薄弱环节与内部控制缺陷,从而促进企业提升管理、完善内部控制。

三、新形势下健全内部控制的思考

随着经济下行压力的扩大,我国经济处于三期叠加的特殊时间,经济面临新常态。在此背景下,我国企业发展面临较为严峻的形势,市场风险、投资风险、财务风险等各类风险混合交织,企业运行必须要有系统健全、运行合理的内部控制机制作为保障。因此,新形势下内部控制要有以下几方面创新:

1. 建立新型的资金供应制度,最大限度地满足企业科技创新、管理创新、经营创新对资金的需要。

要对市场价值的一切创新活动给予资金方面的支持。但是创新活动具有很大风险,传统的资金供给制度难以满足创新活动的需求。因此,企业资金供应渠道将更加多元化,需要大量风险投资基金的支持。

2. 建立新型的成本、费用控制制度。

在新经济条件下,不能沿用传统的成本、费用控制制度。新经济是建立在开放式、竞争性的市场上的,更加注重科技成果的创新和产业化。我们传统的成本、费用控制制度往往单纯追求费用的节省和成本的减低。因而,成本、费用控制制度要面向市场,面向未来要做到产学研政、良性互动。

3. 建立新型的投资控制制度。

在企业投资并购频繁的经济新常态背景下,企业对投资管理的风险控制应更有针对性。一是要注重企业投资的科学研判和可行性论证。通过专家、高管层、专业机构和职能部门通力合作,对投资风险和收益进行系统评估,理性决定是否进行投资。二是综合评定投资项目的收益。不仅要看投资可以给企业带来多少现金流入,带来多少物质利益。也要关注投资对企业战略发展、产业链完善与资源整合的作用,还要关注投资带来的社会价值、企业声誉提升。

4. 建立新型的风险评估制度。

环境控制和风险评估,是提高企业内部控制效率和效果的关键。当今社会经济环境的风云变化,企业间竞争越来越激烈,企业经营风险不断提高,其内部控制的执行也深受影响。对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素,而须从环境及其风险的分析入手。

综上所述,在新形势下,企业必须高度重视企业内部会计控制建设。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,而且有利于企业公司治理结构的完善,保证会计资料的真实、合法、完整,提高会计信息质量。

参考文献

[1]刘清:健全内部会计控制的思考[J].会计之友,2011,(2).