企业会计信息内部使用

企业会计信息内部使用（共12篇）

企业会计信息内部使用 篇1

会计信息系统内部控制的目标是保证会计管理活动的合规性;提高会计信息的真实可靠性, 从而保障财产物资安全;通过提供相关性强的高质量信息来提高企业经营管理活动的效率, 保证企业经营管理活动目标的实现。

一、会计信息化对会计信息系统内部控制的影响

(一) 会计信息化改变了会计信息系统内部控制的形式

会计信息化将人员分工和职能分割的工作流程进行了集中, 一部分会计工作被系统自动完成, 依靠原有的内部控制措施不能发现这一过程中的问题, 必须更多地依靠程序设计来完成内部控制活动。因此, 会计信息化下的内部控制不仅包括人工内部控制, 还越来越依靠电脑程序进行内部控制。

(二) 会计信息化扩大了内部控制的范围

会计信息系统内部控制由原来的本企业会计信息控制扩展到相关企业会计信息的控制, 成为一个涵盖供应商和销售商、竞争者和合作者的系统。内部控制范围的扩大使得内部控制的职能发生了改变, 不仅要保证会计处理合规合理, 提高数据的准确性、完整性, 还要对系统安全、数据整理录入、会计信息储存与输出、人机交互处理等进行控制。

(三) 会计信息化下的授权审批被弱化

会计信息化条件下, 授权与审批主要体现在两个阶段:一是在原始数据的整理阶段;二是会计信息系统的人员职权设置阶段。整个会计业务被划分为数据 (信息) 收集、凭证编审、数据处理 (包括数据输入、处理、输出) 、系统维护等, 由于在每个环节一般安排一人来完成, 在一些企业甚至一个人负责几个环节, 很难保证这种授权审批能发挥作用。

二、会计信息化条件下会计信息系统内部控制存在的主要问题

(一) 企业开展会计信息系统内部控制的基础薄弱

会计信息系统内部控制还存在许多亟待完善的地方。

1. 内部控制基础薄弱。会计信息化条件下的会计信息系

统增加了系统操作、系统维护、数据管理等岗位, 这对企业的内部控制提出了更高的要求。必须建立与之相配套的一系列内部控制制度, 我国多数企业尚没有研究和制定针对信息化条件下会计信息系统的内部控制制度和措施。

2. 会计信息系统建设不规范。

从企业信息系统的管理来看, 我国企业在推行会计信息化管理的过程中存在许多误区, 在会计系统的构建过程中缺乏对企业自身的充分认识, 会计信息系统的建设往往是从市场上购买一套财务软件, 对企业会计人员经过短期的培训甚至没有专门的培训就开始应用, 由于对系统的认识不足, 在实际应用过程中非常容易出现差错。此外, 由于企业会计信息系统的建立没有考虑企业的实际业务需求, 导致企业花很大气力建立起来的会计信息系统存在很多缺陷, 部分企业不得不同时使用新旧两套系统, 这无疑加大了会计人员的工作负担。

(二) 企业会计信息系统内部控制缺乏复合型人才

会计人员不能准确把握业务活动的处理流程, 导致对内部控制的关键控制点认识不清, 极大消弱了内部控制的制约和监督作用。即便会计人员能够认识到内部控制的关键点, 但如何在会计信息系统中对这些关键控制点进行有效的监督和制约对缺乏信息技术知识的会计人员而言也是一个很大的难题。

(三) 会计信息系统的开放性加大了企业的财务风险

1. 会计信息系统的内部风险。

一方面来自计算机、财务软件的风险, 一旦计算机系统或者会计信息系统出现问题, 整个企业的会计信息就有可能丢失。另一方面, 由于制单、凭证审核等环节在会计信息系统中逐渐减少甚至消失, 许多会计处理“无痕化”, 企业内部稽核的难度加大, 对于缺少操作日志记录的财务软件系统而言, 由于没有操作人员、操作流程的记录, 要追查有关问题的责任人有很大的难度。

2. 会计信息系统的外部风险。

会计信息系统自身的安全设置存在漏洞, 会计信息在传递过程中被截取、篡改、泄漏的几率大大增加, 会计信息的真实性和完整性受到威胁。此外, 各种计算机病毒的肆虐也给会计信息系统的安全性带来极大的隐患。

三、会计信息化条件下强化企业会计信息系统内部控制的建议

(一) 会计信息系统的开发控制

会计信息系统的开发和维护涉及到的内部控制问题主要有以下几个方面:

1. 保证会计信息系统的可应用性。

会计信息系统的可应用性是指企业的会计信息系统必须充分符合企业经济业务活动的需要, 会计信息系统的开发设计要做到“量体裁衣”。为了保证财务软件系统的可应用性, 必须充分做好前期的分析工作, 对会计信息系统将要实现的功能、模块划分、权限设置、业务流程等有一个清晰的规划和要求, 以方便软件开发企业进行针对性的设计, 或者为财务软件的购置提供准确的参考依据。

2. 做好系统的维护控制。

系统维护需要根据企业经营环境以及经营状况的变化, 对会计信息系统的一些设置进行必要的修改, 以保证会计信息系统能有效的、准确的反映企业的业务活动。会计信息系统的修改必须经过企业管理部门的批准, 指定的专门负责软件修改事项的人员在信息技术专业人员的技术指导下来进行, 相关人员要做好系统维护和修改的记录, 详细报告系统维护和修改的原因和过程。

(二) 会计信息系统的组织控制

1. 会计信息系统组织机构与岗位设置。

组织机构的设置和岗位职能的设定应根据新的会计处理流程进行, 按照会计业务流程的不同阶段设置数据整理与录入工作组、数据处理工作组、数据维护工作组等, 按照岗位职责设置会计主管、记账员、审核员、系统维护员等岗位, 既要保证开发维护与数据录入、数据录入与审核、会计记账与审核等岗位的分离, 又要保证充分授权, 使各个岗位的权限与责任相匹配, 做到岗位设置的人员精简、功能完善。

2. 会计信息系统的人员培训。

会计人员的培训在系统建设阶段就应该提上日程, 让会计人员对系统的原理有一个全面的了解, 熟练每个业务处理模块的设计理念, 准确进行各项业务的操作。要针对企业经营过程中出现的新业务、新情况展开专项培训和学习, 确保企业会计人员更好的应用会计专业知识和信息网络技术推动企业会计信息系统高效、安全运行。

(三) 会计信息化系统的管理控制

会计信息系统的管理控制主要是指会计信息系统的操作控制, 即对会计业务从发生到确认、从确认到计量、从计量到报告这样一个过程的控制。包括以下几方面:

1. 业务发生控制。

业务发生阶段的控制主要对经济业务的合法性、合规性进行检查, 具体而言就是对相关的原始单据进行审核, 审核各种单据的填写是否完整、规范, 业务活动是否在授权范围内, 是否有相关负责人的签字等。

2. 会计确认控制。要严格按照会计确认的标准来进行, 保证会计确认项目的可定义性和可计量性。

3. 会计计量控制。

分为数据的录入、数据的处理两部分。数据录入可以通过系统登录密码来保证专人操作, 避免多人操作导致数据重复录入、数据录入不全等问题的出现。数据录入之后, 审核员要根据相关凭证对数据进行核对, 只有经过审核的业务才能继续登记到相关的会计科目上。

4. 数据的输出控制。会计信息的输出可以由专人来进行, 也可以由记账员或者审核员来兼任。

5. 系统与数据的维护。

系统与数据的维护必须由专业的计算机人员来完成, 维护人员不参与企业的会计账务处理, 但可以负责各种会计档案资料的保管工作, 尤其是电子文档、数据库的管理, 发挥其专业技术优势。

(四) 加强会计信息系统的安全控制

1. 系统硬件安全控制。

做好会计信息系统的硬件控制, 一是要对计算机及网络设备进行定期检查维护, 及时排除存在的各种安全隐患;二是要及时淘汰不再适用的机器设备, 保证会计信息系统的快速、高效运行。

2. 系统软件的安全控制。

定期进行软件系统的更新, 保证各个业务模块功能的及时升级。做好数据备份和数据库的管理工作, 防止非法访问者获取企业会计资料。

3. 网络病毒防护。

企业信息系统必须加强对网络病毒的防范, 硬件方面使用防病毒卡或芯片等, 软件方面挂接或捆绑第三方反病毒软件, 对外部访问请求要仔细审查, 对外来数据要先查杀病毒再下载、传输。

摘要：重新审视会计信息化给会计信息系统内部控制带来的影响, 做好会计信息系统开发和维护, 提高内部控制的组织和管理, 保证会计信息系统安全、高效运行。

关键词：会计信息化,会计信息系统,内部控制

参考文献

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(5) 朱荣恩, 应唯, 袁敏.美国财务报告内部控制评述的发展及对我国的启示 (J) .会计研究2007 (3) .

企业会计信息内部使用 篇2

在具体工作中经常会遇到以下类似的困惑和问题，当财务部门审批销售部门的差旅费或交际应酬费时，总听到销售人员在抱怨;审的也太严了吧，我们在前面冲锋陷阵，你们反而在后边拉我们后腿。在对供应商进行招投标的过程中，采购部门认为处处按照采购部门的规章制度办事，怎么到了法务部或管理部，选中的供应商就迟迟批不下来呢?公司管理层天天说风险，为什么员工对风险却没什么概念?是领导在危言耸听，还是风险管理和控制就是领导的事儿。制度整合了，流程也更新了，但在执行的过程中，反而觉得比以前更麻烦了，花的时间更多了。它们都和企业的内部控制及风险管理体系相关。

在以往会计电算化的时代，大量的会计信息录入都和人工记录相结合。如果出现账账不符，账表不符的情况，很容易将问题责任到人，有效解决。而在会计信息化的时代，所有的会计信息录入都要经过交易授权。对交易进行授权控制是为了确保经过会计信息系统处理的所有重大交易真实有效，切不能篡改。企业的采购和销售和市场的发展动向和价格波动密切相关，很难将系统设定一个程序，然后一成不变的执行下去。这就需要企业在进行交易授权时，注意让经办人确认授权和系统自动授权相结合。

企业信息化对会计的影响是会计信息化产生的外在动力。企业信息化首推会计信息化，它是会计信息化产生的外在动力。要进行企业信息化建设，必须进行会计信息化建设，不实现会计工作的信息化也就谈不上企业管理的信息化。企业信息化发展要求未来的会计信息系统应具有开放性，能利用网络技术对信息发送与接收，达到内外数据共享，为其他相关的部门、行业提供综合信息服务。但现行的大多数会计信息系统根本无法满足这些要求，因此，为推进企业信息化建设，必须构建信息化会计。对于会计信息失真等现实问题也是会计信息化产生的直接原因。随着社会义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。

论企业内部控制与会计信息质量 篇3

【关键词】会计信息质量；内部控制

在我国股票交易历史上，不断传出上市公司造假的丑闻，早期有主板臭名昭著的银广夏，近期有中小板情节恶劣的绿大地，最近的万福生科，也成为创业板造假第一股。

上市公司作为公众利益实体，国家机关及相关中介机构对其有着系统、严格的监管，但是上市公司造假丑闻却接连不断，因此说明在提高企业会计信息质量方面，外部监管只能起到一定的作用，要从根本解决问题应首先从企业自身出发。而内部控制制度的设立和有效执行是企业自身提高会计信息质量的最主要、最有效的途径。

1.内部控制与会计信息的概念

内部控制是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果、企业资产安全、以及对法律法规的遵守，促进企业实现发展战略，由企业治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策与程序。

会计信息是指企业通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。

2.会计信息质量要求

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者与使用者决策有用应具备的基本特征，它主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。

3.会计信息失真的原因

实务中由于各种原因，导致会计信息反映出的企业状况与企业自身实际情况存在较大差异的现象普遍存在，主要原因可分为主观原因和客观原因。

主观原因主要包括：

（1）企业管理层、员工为了满足个人私欲，使用欺骗等非法手段贪污、挪用、盗取企业资产。这种行为通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，以隐瞒资产丢失等事实。

（2）企业治理层、管理层为改变财务报表使用者对企业业绩和盈利能力的看法、达到减轻企业税负的目的等，通过精心策划和蓄意实施而编制虚假财务报告，从而导致企业对外提供会计信息与实际严重不符。

客观原因主要包括：

（1）固有风险，即在设立内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错误的风险。例如复杂业务的计算、受重大计量不确定性影响的业务，技术进步较快业务等。

（2）操作失误风险，由于企业各个环节业务主要由人操作，而每个人都具有主观能动性，因此不能保证操作环节不出现失误。

（3）企业相关人员缺乏专业胜任能力，即企业相关人员素质不能适应岗位要求，导致其不能正确理解职责要求，进而不能正确执行企业已设定好的内部控制要求。

（4）会计准则不完整，企业会计准则及应用指引对部分事项没有做出明确规定，从而导致每个企业处理方法不尽相同，降低了会计信息的可比性。例如准则规定对内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括，开发该无形资產时耗费的材料、劳务成本、注册费，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。对其中劳务成本是否包括委托外部企业发生设计、研发等劳务，是否包括员工福利津贴等没有具体细分，造成了每个企业的理解不同，研发支出归集方法也不相同。

4.内部控制对会计信息质量提高的作用

内部控制包括企业使用并依赖的，用以在交易流程中防止错报的发生或在错报发生后发现与纠正错报的所有政策和程序，其主要目标包含了合理保证财务报告的可靠性和企业资产安全。

内部控制的作用体现在两个方面，其一是预防性作用，即内部控制用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。例如通过设立采购与验收由不同部门完成、出纳与记账会计由不同人员负责等不相容职务职责分离制度，可以有效保证企业财产安全；其二是检查性作用，即发现并纠正流程中已发生的错报。例如通过设立复核程序能够在错报发生后及时发现并纠正，以保证会计信息的准确性。

5.内部控制各个环节

5.1设计环节

内部控制的建设面临着外部环境、企业文化理念、管理层经营哲学、各种竞争等多方面的环境变量与因素的影响，因此企业构建并实施内部控制体系，应当遵循以下基本原则：

（1）全面性原则，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（2）重要性原则，是指在全面控制的基础上，内部控制应该关注重要业务事项和高风险领域。

（3）制衡性原则，内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督、同时兼顾运行效率。

（4）适应性原则，即强调内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（5）成本效益原则，即内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的 成本实现有效控制。

我们可以聘请专业的中介机构帮助企业设立全面而适应企业自身的控制制度，在内部控制制度设计时，需要企业人员全面配合，配合的人员中不仅包括企业财务人员，同时还需有销售、生产、采购等其他部门人员的全面参与。在中介机构出具报告后还需要企业组织各个部门综合评鉴，以保证该方案涉及企业业务流程的各个业务环节，并适合企业自身情况。

5.2执行环节

内部控制政策及程序设计完成后，需要企业治理层、管理层和其他人员执行，内部控制全面有效的执行是提高企业会计信息质量的重要环节。在内部控制执行时，需要注意以下事项：

（1）企业员工要有专业胜任能力，即相关岗位员工业务素质能达到岗位需求，这样才能有效保证已设计好的政策和制度能够得以有效执行性。

（2）企业需提供良好的控制实施环境，树立重视内部控制文化氛围，以提高员工对内部控制的态度，进一步保证内部控制全面有效运行。

（3）在考虑成本与效益原则后，企业需提供执行内部控制付出的运行和维护成本。

（4）内部控制的执行涉及企业不同部门，单个部门的执行结果会直接或间接影响其他部门对政策和程序的执行，因此需要管理层定期组织协调。

（5）企业管理层的态度，企业内部控制的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和做出的决策的影响，管理层对内部控制的重视有助于控制的有效执行并减少特定控制被忽视或被规避的可能性，同时管理层需对违规行为以及内部控制存在缺陷方面及时做出反应。

5.3监督环节

内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的，管理层需要指定专门部门完成对内部控制的日常监督，定期对内部控制进行自我评价并出具内部控制自我评价报告。企业在进行内部控制自我评价时应该遵守全面性原则、重要性原则和客观性原则。

企业会计信息内部使用 篇4

在市场竞争日趋激烈的情况下, 企业一般来说面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上, 因此, 加强企业内部控制, 是企业最基础性的工作, 也是企业能够生存和发展的保证。然而, 目前我国许多企业的内部控制还相当脆弱, 主要体现为:客观环境的局限性、投资者风险意识淡薄、对内部控制的重要性缺乏认识、企业内部缺乏制衡机制、对管理系统缺乏控制力等等。这就要求企业内部控制必须有所创新和发展。

1 企业内部控制的创新

1.1 企业内部控制的观念创新

在计划经济时代, 我国企业内部控制存在很多缺陷, 许多企业对内部控制的认识还局限在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段, 甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督, 这种认识与现代企业的要求显得格格不入。在市场经济条件下, 要做到企业内部控制的观念创新, 关键是要把企业的财务监控作为切入点, 建立和完善企业的效益监控体系, 以企业最终经营成果作为内部控制的依据, 从内部控制的行为主体入手。

1.2 企业内部控制的制度创新

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物, 是现代企业管理的重要手段。由于内部控制本身是一种动态行为, 它在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用, 就必须不断地对内部控制制度进行创新, 使之不断完善和规范, 真正符合企业的实际发展需要。应该说, 制度创新是使内部控制制度符合企业实际需要的重要保证, 是创新思维的结果, 是创新管理的开始, 也是现代企业制度建设中最根本的最具革命性和生命力的东西。

1.3 内部控制的管理创新

对中国企业来讲, 管理科学是建立现代企业制度的重要内容。重视和加强企业管理工作, 从严治企, 实现管理创新, 是国有企业适应市场、增强竞争力的迫切要求。从总体上讲, 我国企业的管理水平同发达国家相比, 还有很大的差距。如经营观念陈旧、管理基础薄弱、管理水平低下的状况还没有完全改变;财务账目不实、采购和销售环节“暗箱操作”, 生产经营过程“跑冒滴漏”等问题仍然相当严重。对此, 企业应围绕建立现代企业制度的要求, 在加强企业管理方面进行积极探索, 尽快建立适应现代企业内部控制的管理方式。

2 从分析我国企业内部控制 (特别是会计控制) 失效现象入手, 研究提高会计信息质量的对策。

2.1 企业内部控制失效, 会计信息失真的表现。

2.1.1 会计信息失真, 由于会计工作秩序混乱, 核算不实而造成的信息失真现象较为严重。

2.1.2 费用支出失控, 潜在亏损增加, 造成

企业报表失真, 无法为会计信息使用者提供真实完整的决策依据。

2.1.3 违法违纪现象时常发生, 造成不法分子侵吞企业财物, 大量国有资产流失。

2.2 加强内部控制的对策。

2.2.1 职务分离。

不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制, 不相容职务主要包括:授权批准与业务经办分离, 业务经办与会计记录分离, 会计记录与财产保管分离, 业务经办与业务稽核分离, 授权批准与监督检查分离等。

2.2.2 授权批准。

授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。

审批人应当严格按照授权批准权限的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限, 经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务, 对于审批人超越授权范围审批的事项, 经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

2.2.3 有效的会计系统

会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易, 并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录, 一个有效的会计系统应能做到以下几点:

a.确认并记录企业所有真实的交易。

b.及时且充分详细地描述交易, 以便在会计报表上对交易作适当的分类。

c.正确计量交易的价值, 以便在会计报表上记录其适当的货币价值。

d.确定交易发生的期间。

e.在会计报表上公允披露交易及相关事项。

2.2.4 加强内部监督

企业内部控制是一个过程, 这个过程必须纳入管理制度, 为了确保企业内部会计控制制度被切实执行、效果良好, 内部控制必须被监督, 企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统, 加强对本企业内部会计控制的监督和评估, 及时发现内部控制中的漏洞和隐患, 并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节, 及时修正或改进控制政策, 做到有章可循, 违章必究, 违规必罚, 以罚促纠, 提高会计信息质量, 以期更好地完成内部控制目标。

2.2.5 激励约束机制

建立相应的激励约束机制, 把核心人员及其员工的短期行为长期化。股票期权制度可以解决这个问题, 重要的是在具体化操作过程中要掌握好激励和约束的度, 使激励和约束相适应。通过这种激励和约束, 使公司核心人员更关注公司的长远发展, 从根源上消除虚假信息的动机, 建立良好的人力资源管理机制, 提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩及晋升等政策和程序的合理程度。

2.2.6 提高人员素质, 进行岗位轮换

企业的成就主要还是要依靠职工的素质。任何内部会计控制制度的成败取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。加强对会计人员的继续教育, 要重视业务技能的培训, 以提高其工作能力, 减少会计业务的技术错误引起的会计信息失真。同时要对会计人员进行职业道德培训, 加强对会计人员的违法违纪, 反腐倡廉等方面的教育。

2.2.7 建立良好的信息沟通系统, 实现控制计算机化

一个良好的信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息, 并在有关部门和人员之间进行沟通。目前, 大中型企业的会计核算基本上脱离了手工操作的帐务处理过程, 许多企业内部控制也实现了计算机化, 这既节省时间, 提高了工作效率, 又减少了人为因素对内部控制效果的影响, 逐步建立高质量的企业信息系统。

企业会计信息内部使用 篇5

摘要：在企业运营管理中,内部控制对于会计信息质量的改善与提高有着重要的影响,内部控制的完善，对于防范信息失真具有重要意义。提高会计信息的质量,让企业领导者能够做出正确的决策,对于企业的发展来说具有很大意义。企业领导者和相关负责人应该认识到两者的密切的关系,也认识到企业内部控制的重要性,只有这样才有助于企业建立健全监督机制,保证会计信息的有效性和可靠性。

关键词：内部控制；会计信息质量；公司治理

Abstract: In the enterprise operations management, internal control for the quality of accounting information to improve and enhance have a significant impact, and improve internal control, is important for the prevention of distortion of information.Improve the quality of accounting information, for business leaders to be able to make the right decisions, has great significance for the development of enterprises.Business leaders and responsible person should recognize the close relationship between the two, but also recognize the importance of internal controls, the only way to help companies establish and improve the supervision mechanism to ensure the validity and reliability of the accounting information.Keywords: internal controls;quality of accounting information;corporate governance

一、内部控制和企业会计信息的概述

随着我国市场经济的迅猛发展, 会计信息越来越被广大的决策者、投资者、债权人等会计信息使用者所重视,成为各个方面了解和掌握企业财务状况、经营成果、现金流量的重要资源和政府部门进行宏观决策的重要依据。影响会计信息质量的因素有很多，如审计执法力度不够、企业监督机制不健全、内部控制不完善等等，而其中，内部控制是否完善对企业会计信息质量有着极大的影响，企业财务报告的真实性和可靠性，很大程度上取决于企业是否能够制定及贯彻执行有效的内部控制制度，完善的内部控制是使会计信息质量得以保证的源泉。

（一）内部控制的概述和作用

会计作为一个信息系统,在加强经济管理,满足国家宏观调控,优化社会资源配置,合理进行决策等方面有着巨大作用,是市场经济公平、高效运转的重要信息来源。在工作中，会计控制能够维护财务数据的完整和安全，在经营和管理等方面有着有效地促进作用。然而，在经济的不断发展下，出现了大量的会计信息失真现象，很大程度上严重的影响了会计信息的作用，使经济带来重大损失。加强内部管理控制,完善内部控制各组成要素,保证信息质量真实有效,防范各企业经营风险,具有迫切的现实意义。企业内部会计控制的目标要求制度科学合理、职业道德高尚、资料真实有用、风险有效控制、管理科学高效。在企业会计信息化系统中,内部控制的目标被浓缩为确保制度法规的贯彻、保护企业资产的安全和完整,提高企业经营管理水平,促进会计信息质量的提高。

所谓内部控制就是企业的相关部门为了保证资产的完全和可靠而采取的保证会计信息质量的一系列的措施和制定的规章制度。在企业的经营中,内部控制是企业的自我检查与调节,从实践中

来检验运行系统是否正常,以保证他们及时采取有效的措施来避免风险的发生。

在企业运营管理中，完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求，防止会计信息失真是内部控制的一项基本目标。内部控制的基本目标包括三个方面，即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。实际上，人们最初建立内部控制制度的初衷就是为了防止舞弊现象的发生。通过内部控制，各部门和人员之间相互审查。核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。尽管现代内部控制的目标已经不仅仅局限于防止财务报告舞弊，而由防弊为主发展为以兴利为主。但是，保证财务报告的可靠性始终是内部控制的一项基本目标。

导致会计信息失真的原因可分为两类: 非故意性行为和故意性行为。非故意性行为是指由于会计人员素质低下或过失等原因，导致在会计规范的范围内选用会计政策不当，而导致加工出来的会计信息不能如实反映企业的财务状况和经营业绩;故意性行为则是会计人员在内部人员的授意、胁迫之下，为了企业管理当局的私利，不遵守有关会计原则，故意提供虚假会计信息。内部控制的手段包括职责划分、授权批准、实物控制、会计系统控制、内部审计等。无论是故意性失真还是非故意性失真，上述控制手段都能在一定程度上起到预防或减少会计信息失真的作用。

（二）企业会计信息的含义和作用

会计理论界认为企业会计信息是由企业会计系统所形成并传递的经济信息；企业会计信息是会计主体按照国家统一规定的会计制度所提供的一种标准的语言文字信息；企业会计信息是经过企业会计人员加工和处理后的会计数据；企业会计信息是对价值运动的特征及各种复杂变化的如实反映和客观表达。会计信息质量就是相关的数据和报表来表明企业一定时期的财务状况和经营的实际情况的程度。会计信息质量要求是会计核算的基本要求,根据投资者和利益相关者对于财务报表的不同需要,会计信息质量也会有不同程度的体现。

企业主体为了加强内部管理和提高经济效益，依靠自身的内外环境、发展战略和管理目标等条件，运用各种手段来搜集、分析和处理多种经济信息，从而确保依靠科学的数据分析来总结过去、把握现在和规划未来；财务会计信息。财务会计信息是企业会计人员通过记账、算账和编制财务报表等所形成的会计信息。企业会计信息具有举足轻重的作用，具体体现在以下几个方面企业会计信息能够向社会各界反映企业的生产经营和财务状况。企业会计信息是对企业生产经营和财务状况的真实反映，它确保社会各界投资者能够充分了解企业的经营成果并预测未来的发展前景，从而做出相应的投资决策；企业会计信息能够向企业管理者提供决策和考核的依据。通过对企业会计信息的分析，企业管理者能够准确了解企业资源的分布情况，从而做出合理的资源配置决策；与此同时，企业管理者能够通过对企业会计信息的分析，及时掌握企业的生产经营和财务状况，从而采取相应措施来提高企业的经济效益和市场竞争力；企业会计信息能够向企业员工和工会组织反映企业的经济绩效和发展潜力，从而帮助他们评估自身获得福利和就业机会的能力；企业会计信息能够向国家相关部门提供宏观调控所需的统计资料。

(三)内部控制与会计信息质量之间的关系

会计信息与内部控制之间是共生共存、相互影响的。内部控制与会计信息质量的统一目标，都是为了使财务报表能够反映企业的真实经营情况。内部控制能够突出财务报告的可靠性,显示企业一定时期的经营成果,它的提高加强了会计核算的透明度和真实性,它们相互作用促进会计核算的质量的改善。会计信息依存于会计核算系统，会计核算系统依存于内部控制体系，内部控制的设计、实施与完善对会计信息的生成起着至关重要的作用。

1.内部控制是防止会计信息失真的有力保证

正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来、作出决策的必要条件,而内部控制系统通过制定和执行

业务处理程序,科学地进行职责分工,各部门人员之间相互审查、核对和制衡,避免一个人控制一项交易的各个环节,使会计资料在相互牵制的条件下产生,这样就可以防止员工的舞弊行为,也能减少虚假会计信息的发生, 从而有效地保证会计资料的正确性和可靠性。可见,企业内部控制制度可以有效地对企业的财务会计行为进行规范,保证会计资料信息的真实性和完整性,对企业的生产经营活动起着调节和约束的作用,在企业管理中占有重要的位置。

2.保证会计信息质量是内部控制的一项基本目标

内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行, 保证资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序,由控制环境、会计系统和控制程序组成。内部控制的基本目标包括三个方面,即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。企业的各项经营管理活动,主要是通过财务报告来反映的, 抓住了财务报告内部控制这条主线,在一定程度上也就抓住了企业经营管理与内部控制的重心和主体;保证财务报告真实可靠,是企业的法定责任,也是提升企业市场形象与诚信度、维护社会公众利益的基本要求;从政府监管和资本市场监管的角度看,即使是当今世界最发达的国家,也将财务报告内部控制作为企业管理层内部控制、自我评估和注册会计师评价的主体,因为只有满足了财务报告内部控制的要求,才能够合理保证企业财务会计信息披露的真实公允, 也才能够有效维护社会公众利益、促进资本市场健康稳定地发展。

二、我国中小企业内部控制与会计信息质量的现状

(一)企业治理结构不健全

随着社会主义和市场经济体制的发展,我国企业在管理模式和运营机制上进行了一定程度的完善，与前几年相比，具有一定的提升，企业运行也比较稳定，但是仍然存在一些问题需要及时解决。不少中小企业为达到融资目的，不惜编造财务报表，美化公司的财务状况和经营业绩，往往长期隐瞒重大信息或提供虚假信息。公司治理结构不完善，内部人或管理层控制现象严重，缺乏必要的约束。建立有效的公司治理结构的宗旨就是，在所有者、管理层和经理层之间合理配置权限、公平分配利益，以及明确各自职责，建立有效的激励、监督和制衡机制，从而实现公司的多元化目标。而内部控制是企业管理层及经理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标、完成受托责任，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。因此，公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是有利于企业受托者实现企业经营管理目标、完成受托责任的一种手段。

(二)企业内部制度缺乏必要的执行力

企业的内部控制制度上也出现了较大的问题,有些企业的管理层过度追求眼前利益,对货币资金进行有效地管控,导致对信息系统缺乏总体的制约,不重视企业员工的职业道德建设,有的虽然在制度上有相关的介绍和说明,但是没有进行具体的实施,缺乏执行力,这些因素综合起来就难以使内部控制发挥有效的作用。企业内部控制分为 3 种，分别为事后控制、事中控制和事前控制。根据相关调查研究可知，我国很多企业对内部控制不重视，制度不健全，事后控制事项较多，很多情况下采取以补救为主控制。例如，一些企业在内部资金控制方面制定的政策不具有合理性，企业需要日常费用时，没有进行层层审批直接支付，最后导致月底账面数据和实际数据不相符，然后再进行一系列的检查，做事后的补救。还有很多企业的相关管理人员不具备应有的风险管理意识，没有在财务风险的关键点上采取及时有效的调节方法，并且监管部门没有完全依据职能办事，这就造成了风险的存在。

(三)审计监督系统不太完善

企业的经营活动需要进行审计,企业的内部审计应该由独立的第三方来进行,能够对企业的各项活动和工作效率进行有效的监督和管理,但是由于我国缺乏对这方面的政策规定,致使有些企业无法开展有效的内部审计工作。因为缺乏独立性,就容易在审计者和被审计者之间出现问题,从而无法对各部门的活动进行监督和评价。会计信息失真的原因是多方面的，既有社会和政治原因，也有经济原因；既有外部原因，如会计准则不完善、财政、证券监督不力、中介机构执业不规范与管理当局合谋等，但内因即企业法人治理结构不完善、内部控制混乱，同样不能忽视。

三、完善企业内部控制与提升会计信息质量的对策

(一)制定适合本单位实际的内部控制制度

为了让企业会计内部控制工作能够更好地开展，保证控制工作的质量，首先应该对现有的企业会计内部控制制度进行完善，制定适合本单位实际的内部控制制度，并在实施过程中得到落实。在完善制度的过程中，应该以我国的会计准则与相关法律、规章制度作为参考，同时参考一些国际大型企业的管理制度，吸取他人的经验，以此来对自身的会计内部控制制度进行完善。同时要对企业的发展计划、战略目标和企业本身的状况进行综合性分析，以此来制定出符合企业实际情况的控制制度。同时要对企业内部的会计处理环节进行妥善的把握，对会计管理人员进行明确的责任分工，并且对某些问题采取针对性措施来给予解决。在会计政策、会计估计的选择上也要根据实际情况进行合理的筛选。建立相应的内部监督制度与资产核实制度并加强考核工作;对优秀的员工进行实质性奖励与精神鼓励，但是对于工作人员的违规行为也要进行严厉的处罚。构建出健全的会计内部控制制度将让企业的日常会计管理与监督工作能够更好地实施。

(二)优化企业内部控制环境

企业内部控制环境是指公司协调和控制经营活动的整体框架结构。企业内部控制的贯彻和执行受到企业内部控制环境好坏的影响，对于在一定的企业内部控制环境中的企业控制活动来说，好的内部控制环境有助于企业整体斩落目标的实现，以及相关的企业经营目标的实现。要想不断加强企业内部控制，就应该保证优良的内部控制环境，注重企业内部控制环境建设，使得企业

内部控制作用不断得以加强和发挥。设置合理的组织机构，有利于会计资料的传递，减少传递的时间，提高工作效率;有利于各部门进行恰当的分工，明确各部门的权责，促使各部门之间互相监督，防止重大差错的产生。设置组织机构时应注意不相容职务的分离。一般而言，不相容职务主要有以下几个方面: 第一，授权批准职务与执行业务职务相分离;第二，业务经办职务与审核监督职务相分离;第三，业务经办职务与会计记录职务相分离;第四，财产保管职务与会计记录职务相分离;第五，业务经办职务与财产保管职务相分离。

(三)确保利益机制和约束机制有机结合

要求管理者大胆放手进行管理，厂长应该对于日常性的管理工作确保一定的权利和决策权。法人治理结构应该在公司内部不断完善，同时还应该配合必要的外部监督检查。使得各个部门管理者的职责和权利得以落实，为防止经营者侵犯国家利益或非法谋取私利。建立相应的民主监督机制，加强授权职责的划分，授权职责是指在处理经济业务时，必须由管理当局批准或其授权人批准才能生效。授权分为一般授权和特殊授权。一般授权是指处理一般性交易的权力，特殊授权是指处理非常规性交易事件的权力，如重大对外投资项目的确定，数额巨大的借款合同的签订，发行股票、债券以筹集资金等等。恰当的授权有利于防范企业重大决策失误，降低企业的经营风险。

(四)加强企业的内部监督

不断建立和完善内部审计监督体系这是企业发展中一个重要问题，应该安排专人进行相关的内部控制执行情况的监督检查。同时，还应该使得内部审计机构和人员的管理不断加强，保证审计人员的素质，以及在审计过程中应该保持审计人员的一定独立性和客观性，这样才能保证内部审计监督作用的发挥。为了使得财会人员严格执行内部会计控制制度的措施，还应该注意加强内部财会人员的独立性。企业应定期或不定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。通过自我评估，可以发现内部控制中存在的漏洞，并采取相应措施，从而完善企业的内部控制。内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可以帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。为了使内部审计能够充分发挥其作用，应当保持内部审计部门的相对独立性，内部审计部门应向审计委员会报告工作。内部审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该帮助企业进行控制环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问，从而为企业建立起一种积极健康的企业文化，使每一个成员都能自觉地把职业道德放在首位。

四、总结

会计信息化条件下企业内部控制 篇6

【关键词】 会计信息化内部控制会计信息系统

在人类社会跨入21世纪之际，由现代信息技术所引发的全球信息化浪潮冲击着传统社会生活的每一个角落。信息技术的发展，开创了人类智力解放的新纪元，是现代科技革命的重要标志。信息技术的应用渗透到了国民经济和社会发展的各个领域和各个层次，对人类社会的政治、经济和文化等方面都产生了巨大的冲击，各行各业都面临着信息化的挑战。在我国，“大力推动全社会的信息化，以信息化带动工业化”的战略已经深入人心。信息技术在企业中的运用日益广泛和深入，会计电算化、治理信息系统、企业信息系统、企业资源规划、客户关系治理、电子商务、虚拟企业等概念和应用层出不穷。企业信息化促使企业的组织形式、治理体制、控制要点等等发生重大的变化。企业组织结构趋向扁平，治理人员越来越依靠于信息系统经营和控制企业，电子商务将成为新世纪中全球贸易的发展方向。企业信息化给企业的内部控制提出了新的挑战。信息技术对内部控制产生了哪些影响？内部控制应该如何改变才能适应变化？企业应该如何加强信息化环境下的内部控制？这些正是本文拟探讨的问题。

1. 会计信息化条件下企业在内部控制方面存在的问题。

1.1数据安全控制方面存在问题

首先，数据的保密性差。在手工会计信息系统中，经济业务均记录在纸张上，所有的数据都以纸张为载体，纸质原件的数据若被修改，很容易辨认出修改的痕迹，从而使非法修改在一定程度上得到控制；但在会计信息化环境下，以磁性介质作为信息载体，存储在计算机磁盘上的数据容易被修改而不留下痕迹。另外在会计信息化环境下，对会计信息档案的复制窃取变得更加容易且不易被发现，同时，大部分会计软件都没有对存储在数据库中的数据进行加密，简单地复制数据库文件即可很轻易地获得会计信息化档案资料，使会计信息的安全性大大降低。因此数据的安全性问题成为内部控制中的一个非常重要的问题。 其次，会计信息系统的安全性和稳定性差。计算机技术和网络技术的引入，使系统变得相对复杂。加之计算机病毒日益猖獗，不仅可以破坏数据和网络通信功能，而且可以从被感染的计算机中获取系统控制权，直接将档案文件通过网络发送给病毒的支配者或监控计算机的硬件设备。不仅如此，大量的专用病毒和间谍软件的出现对会计信息化数据的安全性造成很大的威胁。

1.2企业授权方式的改变，会使得某些内控制度失效

手工会计信息系统中，内部控制的方式主要是人员和职位的内部牵制制度。每一项会计业务的每个环节都由有相应管理权限的责任人的签名或者是盖章，这种管理方式可以有效地防止作弊。而在会计信息化环境中，由于会计账务的处理都是通过会计软件来实现的，系统授权方式主要是口令授权，通过绕过财务软件的关卡，可以打开计算机财务数据库进入财务报表等系统。同时，业务人员的口令不像印章那样由专人保管，一旦口令被窃取，便会给会计信息系统带来巨大的隐患。

2. 会计信息化条件下内部控制制度的完善

内部控制制度是企业为了保证生产经营活动的正常有效进行，促进资产的保值增值，防止、发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、措施和工作程序的总称。会计信息化的发展对企业的内部控制产生了很大影响，会计信息系统的应用也对内部控制制度提出了挑战。因此，在会计信息化条件下，内部控制制度需要进一步完善。coso 报告认为内部控制系统包括5个组成要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中风险评估、信息与沟通是传统内控理论所没有的，对控制环境重要性的强调也是前所未有的。因此，对内部控制制度的完善也应从以下几个方面进行。

2.1完善企业内部控制环境

2.1.1组织结构调整。实现会计信息化后，企业应通过组织结构调整、建立恰当的组织机构和职责分工制度，并通过部门设置、人员分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行控制，从而达到相互牵制、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。建立会计信息系统岗位责任制，要明确各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。应设立会计岗位和系统管理岗位。会计岗位负责基本的核算及档案管理等工作；系统管理岗位负责会计信息系统的操作、管理、维护等工作。设置岗位时应根据职责分离的原则分配岗位，同时加强授权审批控制，强化内部牵制制度，通过人员分工、岗位责任制的建立、权限的划分等形式进行控制，防止错漏、舞弊和越权行为的发生。

2.1.2培养管理人员的内部控制观念和信息观念。管理者的观念在很大程度上决定了企业的内部控制制度能否顺利实施，也大大影响内部控制的效率和效果。在会计信息化条件下，应该注重培养管理人员的内控观念和信息观念，理解企业信息化建设、内部控制与企业发展之间的关系。随着企业流程重组和组织结构变革，管理人员必须更新观念，有效实施内部控制制度，注重管理实效，对企业进行现代化管理。

2.1.3重视对人员的选择、使用和培养。信息时代同时也是知识经济时代，企业的发展将主要依靠科技、知识和人才。因此，人才的选择和培养，成为企业内部控制中的重要组成部分。企业应具有完善的人才招聘与选拔制度及操作程序，对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训，制定合理的奖惩制度，据以对违反制度的员工进行处罚，对业绩良好的员工进行奖励。同时，还应避免诱发不道德行为，促使员工进行正当竞争。

2.2正确地进行风险评估和风险分析

会计信息化后，由于会计信息系统自身的特点，增加了会计工作的风险。主要包括：①开发和设计中存在的风险。由于系统研发人员对会计工作不了解或者考虑问题不全面，致使实际工作中的情况不能与系统相吻合，容易出现差错，从而产生风险。②操作不规范和玩忽职守造成的风险。③计算机维护不当造成的风险。会计信息都储存在磁介质中，如果计算机维护不当，容易使会计信息丢失或被删改。④不可控制的风险。如突然断电、自然灾害、病毒攻击、黑客入侵等。管理者必须对这些风险进行正确的评估和分析，才能防患于未然，有效地进行内部控制。

2.3系统操作控制

由于操作系统的用户较多，加上自身的缺陷，系统面临着来自各方面的潜在威胁。因此，必须对系统操作进行严格的控制。首先，要明确规定每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象。每个岗位的人员只能按照自己被授予的权限对系统进行操作，不能越权使用。其次，要对进出机房的人员进行登记，对运行系统的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监视和记录，并对日志文件定期进行安全检查和评估。

由于企业实行会计信息化后内部控制重点的转变，企业必须对会计数据的输入、输出和处理过程进行严格的控制。在会计核算软件中，对输入过程的控制，首先是授权控制，输入的数据必须经过授权，没有经过授权的输入应当是无效的。其次要保证输入数据的正确性，通过各种手段对输入过程进行控制。一般的软件在研发时就对相应数据的输入格式和类型进行了规定，但是为了保证数据的正确性，需要采用重复输入校验的手段进行控制，可以是同一人多次输入，也可以是不同的人各自输入进行校验。输出控制的目的是保证结果的完整性和正确性。输出的数据同样也应有授权，如对用户进行访问范围控制等，并对发送对象已经发送的数据有明确的规定和记录。对于数据在传输过程中的控制可以采用顺序编码的方式，并对数据发送和接收的时间进行记录，便于日后查询。

2.4系统维护控制

为了保障会计信息系统的正常运行，必须定期对系统的硬件和软件进行检查和维护，并对检查过程中出现的问题进行记录。对系统运行过程中出现的故障应及时进行维修并记录。定时对软件和硬件进行升级，以确保系统的安全，提高系统运行的效率。

2.5信息化会计档案管理的控制

良好的会计档案管理是会计信息系统稳定运行的保障，是保证系统内数据信息安全、完整的关键环节，也是使会计信息得以充分利用，更好为管理服务的保证。因此，企业必须建立和完善会计信息化档案管理制度，对会计信息化档案管理要做好防磁、防火、防潮、防尘、防盗、防虫蛀、防霉烂和防鼠咬等工作。重要会计档案至少应准备双份，存放在两个以上不同的地点，最好在两个不同建筑物内。采用磁性介质存储会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。严格执行安全和保密制度，会计档案不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密，各种会计资料包括打印出来的会计资料以及存储会计资料的软盘、硬盘、计算机设备、光盘、微缩胶片等，未经单位领导同意，不得外借和拿出单位，严格会计档案的借阅权限和借阅手续。存放在磁介质上的会计资料借阅归还时，还应该认真检查，防止感染病毒。

2.6加强内部审计

设立内部审计部门，定期或不定期地对企业的会计信息系统进行审计。会计信息化的应用给内部审计提出了更高的要求。内部审计工作应包括：

2.6.1对会计资料定期进行审计，审查会计信息化系统账务处理是否正确。

2.6.2审查机内数据与书面资料的一致性。

2.6.3监督数据保存方式的安全性和合法性，防止发生非法修改历史数据的现象。

2.6.4对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。

会计信息化顺应了信息时代发展的潮流，成为实现现代企业管理的重要途径。但应该看到，我国会计信息化的发展程度距离现代企业信息经济的要求还很远，企业会计信息化变革任重而道远，企业应切实加强内部控制，保障我国会计信息化的健康快速发展。

参考文献：

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[2] 盛伟.浅析会计信息化环境下的企业内部控制[J].当代经济：下半月，2007（6）.

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[4] 范玉顺，胡耀光.企业信息化战略规划方法与实践[m].北京：电子工业出版社，2007.

企业会计信息内部使用 篇7

一、会计信息质量的不足

(一) 真实性方面的不足

会计信息的真实性作为会计信息质量的重要因素, 在企业的发展过程中, 也有着重要的地位, 缺乏真实性的会计信息在应用的过程中, 会对企业以及投资者造成利益损失。很多企业为了提升其社会影响力, 会做假账反映其资金流通性高从而吸引相关投资者对其进行投资, 但是实际情况却与账目所反映的情况相差甚远, 损害了投资者的利益, 并且因为账目的虚假问题还会使企业在社会上产生负面的影响, 从而为企业也带来了不必要的麻烦。

(二) 实用性方面的不足

当代的经济实力的竞争是非常严峻的, 会计信息可以反映一个企业的相关信息, 尤其是资金实力方面的信息。在市场竞争中, 大部分企业都是用自己的资金实力进行竞争的, 在这种情况下, 有些企业就会对本公司的账目进行一定的粉饰。这就导致了公司会计信息的实用性不强, 只是作为一种装饰存在。

(三) 独立性方面的不足

会计服务是会计信息独立性的重大体现, 很多公司都会聘请相关的会计从业人员对公司的账目进行审计以及证明。我国对于会计服务行业也制定了相关的法律规定, 并且在会计从业人员的考核方面也进行了非常严格的把关, 这些政策都是为了使会计服务行业可以具有一定的独立性。但是在实际的生活当中, 很多企业为了能在账务查验的过程中顺利过关, 会私下给会计审查人员一些好处, 在利益的驱使下, 会计服务行业也改变了初衷, 导致会计信息的独立性遭到了破坏。

二、会计控制与会计信息质量的联系

(一) 会计控制的内涵

企业进行会计控制的目的就是为了企业在充分的利用各种资源的情况下, 能够更好的对企业进行管理, 从而达到企业所制定的目标。会计控制包含着内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种情况。内部会计控制就是对企业内部进行有效的管理, 并且可以及时准确的落实国家提出的相关规定。会计内部管理控制在各种行业中的运行模式是不一样的, 这是因为各个行业进行不同的经营项目。这个定义其主体就是单位内部的控制, 在此同时加入其它会计相关控制。农业企业作为一个区别于常规社会型企业的产业类型, 其发展的基础就是种植以及养殖业等等, 在运营过程中实施独立核算。同时, 农业企业其内部的控制, 也要将此做为开展工作的标尺, 但是可能由于相关主体的差别, 也开始不断出现形式上的变化。

(二) 会计控制的目标

企业进行会计控制是为了企业在正常的运作过程中, 其各项管理规定符合国家的法律法规的要求、企业资产的安全性、财务状况的透明性。会计信息就是以上各项因素的真实完整信息。通过对以上会计信息的内部控制, 可以使企业的各项经营效率有明显的提高, 并且为企业制定相关的发展战略提供相应的依据。企业会计控制有着众多的部分组成, 其中占有主要地位的就是内部会计控制。这就表明, 企业会计控制的目标与内部会计控制的是相同的。为了提高企业会计信息的质量, 企业内部会计控制的体制也要进行相应的完善和提高。

(三) 完善会计控制与会计信息质量的联系

会计控制发展经历较长的发展过程, 它包括了会计内部控制过程中各个方面的牵制、会计与管理控制、内部控制结构和内部控制整体四个部分。在每个发展阶段, 对于会计信息质量的高要求都是会计控制的重要标准。会计控制可以促进会计信息质量的提高, 会计信息质量的好坏也是会计控制目标完成程度的直接影响。

三、改善会计控制、会计信息质量核心内容

(一) 改善控制环境和监督制度

在众多农业企业中, 存在着诸多上市以及股份类型的公司, 需要对这样的农业公司构建更为完善的管理结构, 才能保证相关工作的有效开展。治理结构的完善可以表现为几个方面, 例如董事会的决策、监理会的监督以及具体的运行机制等等。但是对于一些经济性的农业企业, 需要根据自身发展情况构建治理结构, 突出表现的是企业的决策权、经营权两者之间关系的有效处理, 既要实现分离又要实现制衡。在这方面, 江苏农垦集团有限公司有着很大的代表性, 该集团建立于建国初期, 当时的社会还是农业社会, 对各项的经济项目管理还不是很完善, 在多年的发展中, 该集团对自身的会计控制以及会计信息质量进行改进, 设立了一系列的管理监督制度, 从而企业得到快速的发展。

(二) 设立控制评价指标

在企业进行会计控制的过程中, 可以设定一定的评价指标, 这样体系的设立可以对企业的会计信息质量起到一定的控制作用。

农业作为一种特殊的行业, 在我国企业中会计控制方面所存在的问题也是相对特殊的。关于农业经济活动中, 很大一部分都与自然情况有着一定的联系。首先农业生产活动中, 影响其经济效益的重要因素就是自然因素, 因为自然环境中的降水量、温度、虫害等都可以直接影响到农业的经济效益。其次就是由于农作物的生产周期不同, 有的农作物从播种到收获可能需要3—5个月, 时间更长的需要6—8个月。由于以上两方面的影响, 农业企业就要根据自己的实际情况设定会计控制以及会计信息质量管理的指标, 从而保证农业企业在运行的过程中可以实现自我调节。

(三) 建立良好的沟通体系

对会计控制工作来说, 良好的沟通体系是保证工作顺利开展的手段。通过建立政策手册、财务报告手册等使企业和农民、股东之间建立良好的信息沟通途径。这样就可以使企业在运行过程中, 对像农作物、运输等各方面直接影响经济利益的因素的现状有着更好的掌握。一旦会计控制制度中发现会计信息的不合理以及错误出现, 就可以及时的改变企业的相关政策内容, 对问题进行解决, 从而减少经济损失。以江苏农垦集团有限公司为例, 该公司设立了相关机构促进企业各个环节工作人员的沟通。从而公司很少出现会计信息的质量问题, 即使一旦发现问题, 该企业也可以对问题进行积极的处理。

四、结束语

伴随我国经济的快速发展会计信息的质量在社会资源分配中占有着重要的地位。对于投资者来说, 会计信息是影响其投资方向的参考条件, 对于管理者来说会计信息是影响管理者商业决策的首要条件。在这种情况, 需要会计控制对会计信息的高质量进行保证, 从而使得相关的经济活动可以顺利的展开。这样就可以使得农业企业在当今的经济大潮中有足够发展空间。

摘要：现阶段我国农业部很多农业的相关信息都是根据各企业所提供的会计信息而产生的, 那么会计信息的质量就直接影响我国各种农业信息的发布以及各个投资商对于农业产业的投资情况。所以为了保证会计信息的高质量, 农业企业内部要进行相关的会计控制, 通过实际情况可以看出, 农业企业内部会计控制与会计信息质量有着密切的关系, 笔者根据这点进行了简要的探究。

关键词：农村企业,会计控制,会计信息质量

参考文献

[1]苏芳.农业企业内部会计控制与会计信息质量问题研究[J].广西农学报, 2012 (27) .

[2]丁宏.农业企业内部会计控制与会计信息质量问题研究[J].中国农业会计, 2012 (06) .

[3]柏春华, 丁宏等.农业企业如何建立和加强内部会计控制制度[J].中国农业会计, 2004 (12) .

企业会计信息内部使用 篇8

一、我国企业内部控制与会计信息质量的现状

当前我国企业内部控制表现乏力, 会计信息质量不高, 具体表现在:

(1) 对内部控制不重视, 缺乏内部控制理念。长期以来, 由于种种原因, 我国企业对内部控制制度包括对内部会计控制制度的作用普遍认识不足, 重视不够。具体表现在: (1) 未建立内部控制制度, 或没有成文的内控制度, 导致缺乏明确的控制程序和标准。 (2) 虽然建立了内部控制制度, 但很不健全, 如重视对实物的控制, 而忽视对行为者的控制。 (3) 虽然制定有内部控制制度, 而且也较为全面, 但仅仅停留在纸上而不执行、不落实, 未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。

(2) 会计基础工作不规范。有的企业出于私利, 连必要的账都没有, 或设立多本账, 直接伪造、编造会计凭证、会计账簿, 财务会计报告, 以虚假业务资料进行核算, 人为捏造、篡改会计数据, 乱挤乱摊成本, 虚报收入和利润;有的企业会计人员素质较低, 账务处理极度混乱;有的单位内部管理混乱, 缺乏必要的内部牵制制度, 使得员工相互勾结;有的单位很少进行财产清查, 账实不符, 大量潜亏隐藏在库存中。

(3) 内部审计的作用未能有效发挥。一些企业领导对内部审计重视不够, 或存在观念上的误解, 导致内部审计工作难做;企业内部机构普遍人员缺乏, 甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合;一些企业虽设置了内部审计机构, 配备了人员, 但因内部审计制度不健全, 业务不规范, 人员素质低, 作用未能充分发挥, 内部审计部门形同虚设。在外部监督和公司治理乏力的情况下, 又缺乏必要的内部控制制度和健康积极的内部控制环境, 财务报告处于控股股东或少数企业领导的绝对控制之下, 会计信息的内在生成机制就存在问题, 会计信息失真、质量不高也就不足为怪了。

二、加强企业内部控制, 提高会计信息质量的措施

为提高会计信息质量, 加强企业自身内部控制作为重要手段, 应该是一个全方位的系统工程, 从最高层管理哲学到会计基础工作规范, 都是内部控制制度正常发挥作用的必备要素。具体可从以下几个方面入手:

(1) 结合企业实际制定完善的会计法律和法规。从法制建设的角度来看, 这几年来, 我国虽然制定了不少财务会计法规及其与之有关的经济法规, 但从实际情况来看, 有些法规没有制定与之配套的实施细则, 法律条文过粗致使执行起来依据不足。而近年来, 由于不恰当地强调给企业松绑, 《会计法》《成本管理条例》《现金管理暂行条例》《银行结算办法》等一些与会计有关联的法规, 基本上都未能认真贯彻执行。部分企业为了自身的利益大搞假账真算, 遮遮掩掩, 这就直接形成了账实不符, 账表不符, 使得企业之间相互效仿, 而把法制放在脑后。

(2) 加强企业自身内部控制。 (1) 提高全员尤其是管理层内部控制理念。内部控制能否有效关键看企业员工有没有内部控制观念, 特别是看管理层是否重视内部控制制度, 只有全体员工都树立控制观念, 自觉内部控制, 才能防止包括财务报告舞弊现象的发生。 (2) 明确对内部控制的责任。不仅仅是管理人员、内部审计或董事会, 组织中的每一个人都对内部控制负有责任。确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应当加强高级管理人员的教育, 使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导的责任。 (3) 强调内部控制是一个“动态过程”。企业内部控制不是一项制度或一个机械的规定, 企业经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善, 内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。 (4) 强调风险意识。企业不论其规模、结构、性质或产业是什么, 其组织的不同层级都会遭遇风险, 管理阶层须密切注意各层级的风险, 并采取必要的管理措施。

(3) 提高审计技术, 加强内部审计控制。内部审计是内部控制的一种特殊形式, 是对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核。因此, 内部审计除了帮助提高经营效率外, 还有助于减少会计信息失真。

论企业内部控制与会计信息质量 篇9

一、企业内部控制工作与会计信息质量现状

(一) 对会计工作的内部控制制度不完善

在近几十年来我国经济迎来了巨大的发展, 各类企业也逐渐兴起, 积极为国家的建设发展做出贡献。会计工作从过去一直应用在各类企业的财务管理工作中, 但是企业中的会计工作没有像企业发展那样快速, 所以很多会计工作都不够完善。随着时间推移, 企业对于会计工作的需求越来越大, 所以需要对会计信息的质量进行提高。内部控制的应用开始对会计工作起到一定的制约作用。但是对于内部控制工作的重视程度不足, 所以很多时候内部控制的相关制度不能够适应企业的会计工作, 通常只是简单地对会计工作中经常出现问题的部分进行改正, 但没有真正地去探究内部控制与会计信息质量的关系。内控制度的不完善导致会计工作的工作制度不完善也不能及时优化处理, 会计工作的流程和工作方法无法得到有效引导和约束, 会计人员的素质也无法得到保证, 会计工作容易出现混乱而导致会计信息质量不高。

(二) 内部控制环境不适合内部控制工作

内部控制环境主要由企业管理者和企业员工共同营造而形成, 与二者的关系较为紧密。现在我国采用的是企业所有人和管理人员分离的内部管理方式, 一定程度上造成了企业的责权划分不明确。而在企业员工方面, 企业缺乏相应的激励和宣传, 导致企业员工对于内部控制工作不理解同时不愿意参与到相关工作中来。由于企业管理人员和企业员工都没有积极参与到内控工作中来, 造成内部控制环境不够理想, 企业很多工作不能在内部控制下有序高效率地完成, 将会直接影响到会计工作相关数据的获取与处理, 会计工作的各个环节都无法得到保证, 所以会计信息质量会在会计工作的各个环节都受到一定程度的影响, 最终导致会计信息质量整体不高的表现。

(三) 内部控制方法相对落后导致会计核算不准

一般来说企业的运营和管理工作主要注重其生产效益和最终的利益获得, 更多关注到的是直接影响的方面而往往忽略间接影响企业管理但是十分重要的因素。企业对于内部控制方法是否落后这一问题一直不够重视, 没有意识到信息化时代下落后的内部控制工作将会影响到会计信息质量。由于内部控制工作沿用过去的方法甚至是照搬别的企业的内部控制工作, 与企业自身的契合度较低所以整体的工作效率都较低。虽然随着时代发展有更多新的内部控制新方法, 但是企业的学习能力和相关资金保障都不足, 甚至部分企业认为一般的内控方法就足够保证企业的使用, 最终企业的内部控制工作过于落后而没有发挥应有的作用。企业的会计核算方法只是简单地适应计算机进行处理, 但是由于内控方法的落后, 会计核算的结果与真是的数据会有较大的差距。部分企业人员甚至因为内控方法的落后寻找财务漏洞, 私下更改财务数据达到谋私的目的, 只是现行的内控工作无法避免这一问题。

(四) 内部控制监督没有真正应用到会计信息质量中

由于会计工作对于企业具有极为重要的作用, 所以企业一般都会对会计工作进行相应的监督来保证会计工作的真实性和可靠性, 但是普遍存在监督不够完善的情况。在内部控制工作中, 企业主要是依靠内部稽核和内部审计两个方面对会计工作进行监督, 但是随着时间推移企业的会计工作制度也会随之发生变化, 但是内控监督没有跟着会计工作的变化而变化, 所以监督的力度容易出现不足。同时企业更多的是注重监督, 充分地行使了监督的行为, 但是不注重监督的效果以及监督结果的分析和利用, 所以很多时候并没有真正地发挥监督的作用, 无法及时发现在会计工作以及内部控制工作中出现的违规和违法行为, 企业也无法根据相应的信息得到有效的财务结果, 往往会因为错误的会计信息而做出错误的判断, 最终影响企业的正常运营。

二、企业加强内部控制并提高会计信息质量的措施

(一) 完善内部控制制度来完善相关工作

内部控制工作对于会计工作而言具有保障作用, 可以对企业的会计工作起到约束和规范的效果。对于企业的内部控制制度不够完善导致内部控制工作不适用于企业的会计工作的情况, 企业需要加以重视才能保证会计信息的质量, 使会计工作能够发挥应用的效果。企业需要根据现在企业的运营范围和实际的会计工作情况来完善内部控制制度, 该制度需要覆盖会计工作的各个范围和环节, 确保内部控制工作能够有效约束和控制企业的会计行为, 能够在相对规范合理的方向进行会计活动, 这样获得的会计信息相对真实和有效。内部控制制度除了对会计工作需要进行约束和控制以外, 还需要对会计人员以及与会计工作有关的人员进行约束, 使各个工作人员都能明确自身的责权, 积极配合企业的内部控制工作并参与到相关工作当中, 使会计工作不管从工作行为还是人员思想来说都是真实有效的, 加强会计工作的公开性和透明性。企业也需要对内部控制制度定期完善, 会计工作随经济的快速变化而变化, 只有适用的内部控制制度才能发挥最有效的作用。

(二) 营造良好适宜的内控环境

内部控制与会计信息质量联系紧密, 要想保证会计信息的质量就必须保证企业的内部控制工作能够正常开展。内部控制工作需要在内部控制环境中开展, 所以需要从内部控制环境中入手, 提高内部控制工作的效果。内部控制的环境优化需要从两个方面入手, 首先是在企业管理层方面, 以前存在的企业所有人和管理人分离管理公司而造成企业责权不明的情况, 企业需要成立专门的内部控制部门, 将内部控制工作全部交给该部门, 而该部门直接对企业的管理层负责, 简政放权来真正实现良好的内部控制环境营造。其次是在企业工作人员层面, 企业需要为企业的工作人员具体分析内部控制工作的作用和相关计划, 将内部控制工作的重要性与会计工作之间的联系具体分析, 同时采取激励的措施使企业员工积极接受并参与到内部控制工作以及相关环境的建设当中来, 使全企业范围内能够积极开展内部控制工作。良好的内部控制环境使企业整体的工作能够按照一个良好有序的方向进行, 各项工作能够自觉按照企业的需要来进行, 这样的工作环境下企业的财务信息能够保持相对真实可靠地流动, 最终会计工作中使用的会计信息也能够保持高质量地发挥作用。

(三) 优化内部控制的方法

现在我国正处于信息化社会, 所以很多方面都可以利用信息化技术来进行相应的提高优化, 因此企业的内部控制与会计工作都可以利用信息化技术来进行相应的优化。企业需要正视信息化技术在新时期的作用, 配置专门的资金来购置专门的信息化软硬件设施, 投入到企业的内部控制工作当中。在利用信息化技术的基础上, 企业可以将内部的工作在相应的系统平台上实时观测控制, 同时在相应的软件配置下可以快速准确地对企业的各项工作数据进行处理和分析, 提高了工作的效率, 并可以实现高质量且公开透明的内部控制工作。会计工作可以直接在信息化技术的基础上获取到真实有效的会计信息, 进行实时的处理和分析工作, 这样的会计结果可以直接应用在企业未来的工作当中, 应用在企业的工作规划和战略发展当中。企业需要不断完善内部控制的方法, 及时结合最新的内部控制技术来完善企业的管理工作, 提高会计工作的整体质量。

(四) 提高内部控制的监督力度

会计工作也和其他工作一样主要是由人来完成, 所以往往会因为人的原因而造成很多不规范的操作, 所以需要通过完善企业的内部控制的监督来实现企业会计质量的提高。首先企业需要完善自身的监督制度, 包括稽核和审核制度, 通过具体的评价手段来分析现有的会计工作存在的情况, 总结分析出一套适合企业现状的审核制度。企业需要重视监督结果, 充分利用监督结果来规范企业各项工作中出现的问题, 改变以往的放任态度, 积极采取行动来促进企业整体良好风气的行为, 对其中违规违法的行为做出严肃处理, 保证企业的良好风气, 自觉遵守相关的规章制度并投入到内控工作中。遇到各项工作中的问题需要积极解决, 依靠实际行动来完善会计工作并提高会计信息质量, 保证企业的持续有效发展。企业需要不断完善内部控制工作的思想和方式, 使内控工作融入到企业工作中的会计和其他方面, 通过企业形成的全面有效控制的新监督力量, 提高内控工作和会计工作的效果。

三、结语

在经济快速发展的新时期, 会计工作对于企业来说发挥着越来越重要的作用, 但是其中存在的会计信息质量不高的问题一直阻碍着企业的有效发展, 所以越来越多地被人重视。企业需要明确内部控制开展不足导致会计质量不高的问题, 充分利用企业中的财务人才来积极完善企业的内部控制工作, 通过相应的内控措施来控制会计工作, 以高质量的会计信息推动会计工作的整体提高, 促进企业进一步发展。

摘要：随着我国的不断发展, 会计工作作为最经常使用的财务管理方法, 被应用在各类企业当中, 同时积极发挥着作用, 为企业的运营和发展都有巨大的贡献。但是近几年不断出现因为会计信息质量过低而造成企业的运营和管理出现重大决策错误的事件, 严重影响了企业的利益和未来发展, 这一问题也引发了更多的重视。研究相关案例可以发现会计信息质量不高, 主要都是因为企业没有实施有效的内部控制工作, 因此会计信息质量无法得到保证。企业需要研究内部控制与会计信息质量的关系, 通过实施内部控制的相关工作实现会计信息质量的提高。

关键词：企业内部控制,会计信息质量,关系探究

参考文献

[1]席战伟.基于企业会计信息质量的内部控制探讨[J].中国乡镇企业会计, 2016 (08) .

[2]宋容榕.内部控制对会计信息质量影响的研究[J].商业经济, 2016 (09) .

浅析企业会计信息系统的内部控制 篇10

1 企业会计信息系统内部控制现状

1.1 控制环境的变化。

信息时代下, 企业的会计信息系统与传统的会计系统之间有着十分鲜明的区别。在传统模式下, 手工记账是主要模式, 而在信息系统下, 会计人员则采用电算化会计系统进行记账。在这个过程中, 企业的组织结构也发生着相应的变化, “垂直式”的组织结构逐渐被“扁平化”的组织结构所取代。企业可以便捷的利用计算机网络系统与企业的各个阶层进行自由无阻碍的沟通交流。利用会计信息系统的优势, 领导层不再仅仅是金字塔的顶层, 而变成了企业管理的中心。

1.2 控制范围的扩大。

在会计信息系统背景下, 企业的会计控制范围也发生着相应的变化, 其主要表现在以下几个方面。其一, 企业会计部门的组成人员与原先有着明显的差别。传统会计部门的人员组成一般由财务人员、会计人员和计算机操作人员组成。而在信息系统下, 会计部门的人员则加入了网络维护人员和网络系统管理人员。

其二, 信息系统下, 企业会计业务的工作范围也变得十分广阔, 除了那些基本的会计工作之外, 还加入了一些与管理相关的工作。诸如网上报税、网上报关、网上采购、网上银行等方面的工作。

1.3 控制难度加大。

随着信息技术和互联网技术的不断发展, 电子商务已经成为了一种业界新常态, 网上交易变得十分频繁, 给企业的经营发展带来了新的机遇和挑战。同时, 电子商务的发展也同样是一把“双刃剑”, 其在给企业带来生机和希望的同时也加大了企业会计信息系统内部控制的难度。在电子商务平台下, 企业自身资金的周转速度变得十分迅速, 但是这个会计信息系统带来的风险也变得空前巨大。

2 企业会计信息系统的内部控制策略

2.1 提高财务软件质量控制。

在企业的会计信息系统内部控制中, 各种财务数据的录入和输出、会计信息的完整性等都与企业的财务信息系统为工作基础, 在这个过程中, 企业财务信息系统需要借助相应的会计软件才能完成相应的工作。因此, 企业财务软件的恰当与否直接关系着企业未来的发展。

其一, 企业财务部门在进行授权控制的过程中必须科学规划的进行密码设置、数据加密、管理权限的审核和管理等。只有这样, 才能让财务数据管理控制的科学性和规划性得以保证。

其二, 企业的财务信息系统好必须具有多方面的能力, 例如, 对抗黑客风险的能耗管理、防止计算机病毒入侵的能力、在电路突发故障的时候能够及时进行备份的能力等。针对于以上的各种情况, 企业的财务软件必须有着相应的质量保障, 并能够有效控制各种风险所带来的危害。

2.2 加大财务人员培训力度。

要想企业会计信息系统的内部控制变得更加高效规范, 加强岗位培训, 加大对于财务人员的培训力度势在必行。首先, 各个企业应该结合自身的实际情况让员工及时调整知识结构, 以尽快适应信息系统的工作需求。

其次, 在信息化的会计工作平台上, 对于企业财务人员职业操守和职业道德的培养也十分关键, 只有具备了相应的职业道德与操守, 才能让企业的会计工作变得安全高效。

最后, 对于企业中的复合型财务人员, 企业应该给予其足够的发展机会和发展平台, 让这部分高素质的财务人员在日常工作中潜移默化影响其他员工, 进而使得企业员工的整体工作素质得以全方位提升。

2.3 加强内部控制制度建设。

要想企业的会计信息系统的内部控制得以真正发挥实效, 加强内部控制的制度建设事关重要。在这个过程中, 企业的管理层必须在深入分析企业面临的各种风险的前提下, 制定一系列有针对性的抗风险指令。而这些抗风险指令的出台正好能够有效保证企业管理者发布的指令得以畅通无阻的开展和实施。

同时, 内部控制的有效性与内部控制制度制度的建设密切相关。在企业的管理体系中, 各种制度必须科学规范的建立起来。而这些制度的建立也能给企业的财务人员进行相应的任职资格考核和全责划分等。因此, 内部控制制度的建设能够有效保证企业会计信息系统的有效性和科学性。

2.4 开展全面风险评估。

对于企业会计信息系统的内部控制而言, 风险是时刻存在着的。外部和内部都可能是风险的来源地。因此, 开展全面的风险评估意义重大。通过风险评估, 对企业中可能存在的风险进行明确的辨析, 有效保证内部控制的顺利实施。

同时, 企业还必须关注各个层面可能发生的风险隐患, 并采取有效的措施将风险“扼杀”在萌芽状态。只有这样, 企业会计信息系统的内部控制风险才会被限制到最低。

此外, 随着企业的不断发展壮大, 内部控制的环境也必须发生相应的变化, 如果在此过程中固步自封、不进行改变的话, 风险就会趁虚而入。因此, 抓住风险发生的关键点也是至关重要的。

3 结束语

在市场经济不断繁荣发展的今天, 企业会计信息系统的内部控制变得十分重要。只有做好了相应的控制管理工作, 才能让企业的发展变得更加健康有序, 也才让让企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟, 提升自己的综合竞争力。

参考文献

[1]耿敏.浅谈企业会计信息系统的内部控制[J].商场现代化, 2006, 29:310-311.

[2]高建国.浅析会计信息系统下企业内部控制管理[J].中国乡镇企业会计, 2011, 10:159.

企业会计信息内部使用 篇11

关键词：企业 会计信息系统 网络环境 内部控制

F232

网络技术的飞速发展，使得企业会计信息系统也迈向了一个新的台阶，财务工作也可以实现无纸化办公，实现网上支付，实现网上远程报账等计算机资源的共享。单据凭证电子化认证、结算网络化。随着互联网的快速发展，我们无论在何时何地都可及时地得到世界各地的商品、贸易信息，在网上就可方便地实现订货、交易结算。电子貨币、电子单据、电子凭证被大量使用会计数据由电子符号替代纸张由光磁介质所取代。这些突飞猛进的科技革命，无疑在给企业带来巨便捷条件时也带来了一些必须面临的新的问题和挑战。因此掌控好信息在网络环境下的内部控制显得十分重要。

1. 会计信息系统内部控制

会计信息系统内部控制指的是由于会计工作组织或者业务实施等方面的原因所导致的信息的失真或者是不合理的现象等。各级管理部门为了保护国家和企业的财产的完整与安全，确保会计信息可靠所做的一切的措施都属于会计信息内部控制的范畴。从传统的手工会计发展到现在的网络化下的会计电算化，系统内部的会计科目并没有发生变化，只是由于会计信息业务处理的方式和方法的计算机自动化，使得会计业务处理程序和工作的组织发生了变化。因此我我们就应该探讨在网络信息化下企业会计信息系统内部控制。

2. 会计信息系统在网络环境下所面临的新的问题

2.1 原始的凭证数字化。在传统会计信息中，原始凭证是主要以纸张为载体，很难不露任何痕迹的被修改和改造。而在网络环境下由于数字都是按照一定程序写的，而这些程序却又是很容易被改写的和伪造的。这种无纸化的凭证，很容易被处理，并且很耐找到篡改的依据和证据。因此都给会计系统的内部控制带来一定的影响。进入到会计信息系统后会计信息的安全性又遭受到更大的挑战因为网络是一个开放的环境置于这个环境中的各个服务器上的信息在理论上都是可以被访问的除非他们在物理上是断开的。正因为这样，会计信息系统就很难完全保证避免非法访问的问题。尤其当这个系统程序存在着严重的BUG的时候如果系统安全控制得非常差而且系统的管理人员又不能及时调整.那么就很难保证系统的信息不会被窃取或者是篡改。这种攻击可能是来自于系统外部也可能是来自于系统内部而且一旦发生将会给企业造成无法弥补的损失。

2.2 授权方式变化。在传统的会计信息中，授权主要是通过内部人员盖章的一种方式才能办理，而现在主要是口令授权的方式，一旦口令被人窃走，或者通过恶意的软件盗取到口令，那么便会有很大的安全隐患，同时管理人员也很难发现。使得会计信息系统在无人知晓的情况下发生一定的利于他人的改变。

2.3 系统开放性的问题。由于会计电算化系统，依托于电脑系统，而电脑现在由于网络的原因很容易感染这样或者那样的电子病毒。并且由于大量的会计信息通过网络线路进行传输，有可能被非法的拦截，或者是非法的盗用，或者是先篡改再发送，可能造成大量的会计信息的失真，因此网络安全问题也是我们应该重视的问题。

3. 网络环境下会计信息系统内部控制体系建立

企业会计信息系统在网络环境下的内部控制，只有建立科学的企业内部控制体系才可能满足企业管理的需要，减少内部控制无效的损失。提高资本的管理能力。

3.1 科学的授权。企业的管理和运营是一个十分复杂的。很多企业的一些案件的发生都是由于授权不当而引起的，由于授权的不明确，或者是权力之间相互重叠而导致了内部人员的约束力在机制上就存在问题，那么必然不会引导企业人员进行一个很好的合理的工作。因此在授权方面通过授权后也要及时的跟进，观察实际使用的效果对不当的授权及时地作出调整。控制活动在整个企业内的各个阶层和职能部门之间都会出现，一般来说，控制活动包括了两个要素：政策和程序。政策规定应该做什么，程序则使政策产生效果，政策是程序的基础。只有有了科学的政策规定才能做好落实的工作。

3.2 建立第三方机构。由于计算机的大量的发展，利用网络实时的传输和日益多元化的网络服务。应该实现原始交易的第三方介入。类似于淘宝网支付宝的方式，对于我们的传输信息都传到第三方安全平台上并且在收到信息后和第三方平台的信息进行比较，从而来确认我们信息是否得到的是准确的信息。这样可以大大减少信息在传递过程中的一个篡改，并且第三方安全平台由于投入大量的技术资金，基本能确保信息的安全。比起一般用户的电脑很难被黑客进行攻击，从而确保信息的真实，尤其是大笔数额信息交易的真实性。并且由于通过机构进行一种加密的方式进行传输，这样在交易中，可以有效地防止数字和凭证由于通过网络传输而发生的危险和数字失真的情况。

3.3 提高会计人员素质。企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的是财会人员。可以通过会计电算化等级考试、会计职称考试、会计人员继续教育等方式，加强电算化知识和有关网络教育，提高会计人员的业务素质。加强会计信息系统输人控制。建立适当的授权和审批机制，并对输人的财务数据的审批权通过设立专门的审核人员对系统业务数据的合法性和准确性进行审核，从源头上防止错误的产生，避免因错误或舞弊导致的连环性、重复性错误，这也是会计电算化系统输入控制的重点。

3.4 增强网络会计信息系统的安全性。在技术上对网络会计中信息系统的各个层次（通信平台、网络平台、应用平台）都要采取防范措施，建立综合的多层次的安全体系。加强系统安全与网络安全控制。加强对计算机病毒的防范，建立预防的安全保障措施。计算机病毒的出现，对计算机系统的安全性造成了极大的危害。会计电算化系统中的会计数据是会计工作的重要资料，一旦遭到破坏，将会造成不可估量的损失，因此，要加强对计算机病毒的防范。加强网络安全控制。网络安全包括数据加密、访问控制、防火墙技术等，如进行用户身份认证、对口令加密、更改和鉴别、设置用户访问目录和文件的权限，控制网络设备配置的权限等。另外还可以考虑硬件加密、或把系统做在芯片上加密等机器保密措施和专门的管理制度等。

3.5 加强会计信息系统输出控制。对于会计信息系统档案控制，磁性介质的可复制性又使会计信息极易泄漏与篡改而不易发现。在对于拷贝和输出会计帐套的时候应该确保输出磁性介质的无毒防止病毒对于会计信息的篡改影响会计信息系统的真实性。

企业会计信息化内部控制问题研究 篇12

关键词：会计信息化,内部控制,改进

伴随着信息技术应用范围的不断扩大, 我国会计工作也发生了巨大的变化, 会计工作信息化也成为了时下发展的必然趋势。会计信息化是说把会计信息看作为信息管理的资源, 并通过计算机、网络通信的相关技术对其进行加工、传输和应用, 实现信息及时高效的处理, 并未企业经营管理、决策管理提供必备的信息基础, 简单来讲, 会计信息化即指工作方式转变为信息手段处理方式。

企业内部控制, 是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的为财务报告的准确性经营活动的效率与效果以及相关法律法规的遵循等目标的实现而提供合理保证的过程。其实质也是管理控制的一种, , 是有效执行组织策略的必备工具。良好的内部控制可以合理保证合规经营、财务报表的真实可靠和经营结果的效率与效益。

一、会计信息化的主要内容

会计工作与信息技术的紧密结合, 是新时期发展的过程中对企业财务工作的新要求, 会计信息化是网络信息的大背景下, 企业发展的重要标志之一, 它的出现能够有效的提升企业在市场中的竞争能力, 同时也解决了传统会计电算化工作的独立现象, 大幅度的提升了会计管理决策的能力和企业的管理水平, 通过对我国会计信息化的发展超过20年, 虽然信息系统的功能不断增强, 应用越来越广泛, 特别是大, 中型企业现在都有不同程度的会计信息的实现, 会计软件应用, 但从整体上看, 我国会计信息仍然是在发展的过程中, 存在许多需要解决的问题。

会计信息化是当前网络时代环境下社会对企业财务管理提出的新要求, 是企业会计顺应时代潮流发展的表现, 会计信息化为企业领导者获取企业信息提供了便利, 能否大幅度提升企业在市场中的竞争力, 为企业的决策与管理提供及时、全面的参考信息, 在我国会计信息化发展的20多年进程之中, 会计信息系统功能不断完善, 效率不断提升, 并且越来越普及, 尤其是在大、中型企业之中, 会计信息化程度不断提升。

二、会计信息化的主要特征

首先, 会计信息化具有普遍性, 会计在工作之中会面临着对于现代化信息技术的全面使用。无论是会计理论, 还是会计工作, 又或者是会计教育与会计管理, 在目前的发展阶段之中, 还不能完全达到信息化的要求。相对来说, 现阶段会计信息化所赖以生存的应该是其信息化特征, 在会计所涉及的领域的广泛应用, 从而进一步通过信息化形成完整的体系。

其次, 会计信息化具有集成性, 可以说会计信息化是对于传统会计思想以及会计理论的颠覆。可以说现阶段会计信息化之中所涉及到的虚拟企业以及数据银行等, 就是新的会计信息化的模式。其整体的过程都是实现会计信息的集成化。在集成化的或称之中, 存在着会计领域信息的集成, 以及财务信息与业务信息的集成, 企业组织与企业关联人之间的信息网络。其最终的结果是实现信息的高度共享。保证企业在外来的经营管理之中, 具有较强的适应能力。

再次, 会计信息管理具有动态性, 首先在会计信息的管理的过程之中, 其所使用的企业数据等内容是时刻变化的, 企业的关系网也是具有着变化性的;其次, 可以说会计在对于数据信息进行处理的过程之中, 其对于实时数据的计算与处理;再次, 会计数据采用和处理, 在发布、传输、以及使用的过程之中都具有动态性。

最后, 会计信息管理具有渐进性, 一方面, 现代信息计算具有极强的自我组织能力管理, 但是这种自我组织能力要求企业自身的主观能动性, 而在企业自身的发展之中, 为了充分的实现会计信息化, 其主要的发展过程是渐进性的;另一方面, 现代信息技术与传统会计模式应进一步相适应, 而这种适应并不是一蹴而就的, 需要不断的进行融合, 这一过程也是具有渐进性。

三、构建完善的会计信息化内部控制的措施

首先, 完善会计组织控制, 在这一过程之中, 分离组织中不同的职责部门对组织机构之中的各层次人员进行细致的分工, 并制定与之相适应的规章制度, 明确不同层次人员的职责分工, 加强组织控制。并且, 设立相互稽核、相互监督和相互制约的组织部门, 对会计信息的真实性、可靠性进行考量, 以最大限度减少共走失误或者舞弊现象的出现, 企业依据不同形态的会计数据, 将组织划分为不同的工作组, 例如数据输入组、数据处理组和会计信息分析组组等;也可以根据会计岗位和工作职责划分为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。第二, 明确各部门组织人员之间的职责, 虽说诸多系统软件都有用户管理功能, 但这一功能的实现也是由人工操作实现的, 因此, 从制度上对操作人员的工作职责和权限进行规范显得至关重要, 起到不同部分之间的协同配合, 互补互利, 总而言之, 构建一套符合会计职责划分原则的内控制度, 无论是对管理者、会计从业人员、操作员等, 都能够使他们能够各尽其职, 并能相互制约。第三, 对信息处理部门内部的职责进行划分, 当前有诸多企业在实现会计信息化的过程中, 简单的将单位内部的会计信息资料进行了集中整理, 并实现统一处理, 这也导致了原本分离的一些职责变得集中化, 因此, 对于信息处理部门来说亦应该进行划分, 以免在形式主权过程中导致出现越权现象, 避免舞弊、犯罪等行为的发生, 保证系统可靠运行。

其次, 完善系统开发控制, 以实现对企业的更有效控制, 以此来保证所开发的系统能够最大限度的满足企业所需, 同时可以及时发现错误, 并进行错误的修正, 这一点可以去报会计信息的准确性与可靠性。这就要就在会计信息化系统开发的过程之中要注重以下几点:即为会计信息系统设计开发前进行科学的可行性评估;应用部门的代表以及审计人员应该参与系统的开发;建立试运行阶段;最终对于系统开发进行评审鉴定。

再次, 系统工作环境的控制构建, 对于会计信息系统工作环境的控制, 即为对于机房管理制度的控制, 以及对于机器设备使用的控制, 这其中主要包括了对于进入机房, 机器社会的使用与维护等方面。保证机房的环境具备基本的技术硬件环境, 使得硬件设备更好的支撑系统的运作。

此外, 建立系统操作控制, 以及统统应用控制构建, 以及网络安全控制构建, 针对会计信息化进行的网络建设, 不仅要注重其数据输入控制、数据处理系统以及数据输出与数据存取控制, 也要进一步加强针对信息化网络系统所进行的网络安全控制, 例如对于病毒的防范, 访问的控制, 以及数据通讯的控制等, 这些都可以进一步保证技术与系统的有效实施。

总之, 针对企业会计信息化内部控制的问题进行研究, 笔者发现不仅仅要了解会计信息化的内涵以及外延, 同时也要进一步了解会计信息化的主要特征, 但是更为重要的是运用现代技术, 对于会计信息化的内部控制进行管理机制与系统的优化升级, 最终针对企业内部建立起具有实际评价、监督意义的要去, 最终给企业的内部控制带来新的工作内容与新的控制措施。相信通过建立适应企业会计信息化的内部控制系统, 一定会真正的发挥信息系统在企业管理之中正确应用。

参考文献

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[2]曹惠民, 柴庆孚.网络技术对会计基本理论与实务的影响[J].中国管理信息化, 2006 (01) .

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