企业会计内部审计管理

企业会计内部审计管理（通用12篇）

企业会计内部审计管理 篇1

摘要：一切企业的成立都是以获取最终的高额利润为目标, 而再好的经营都离不开对其财务上的高效管理。企业内部的会计管理可以说是企业内部所有管理的根本所在, 它对企业总体的盈亏要有一个很全面很客观的体现, 从而在已有的经验基础上开展思路、创新方法, 真正发挥企业会计管理的作用, 以达到促进企业管理水平稳步上升的目的。但一些企业的会计管理却并没有想象中那么井然有序, 反而成为了管理中最薄弱的环节, 不仅影响了自身的有效管理, 更是影响了其他部门职能的正常发挥, 不能使一些好的管理或营运方法的良好收益得到及时的体现, 也不能使低水平的管理方法得到及时有效的改正, 可以说为企业良好营运的路子上又增添了很大的绊脚石, 成了滞后的会计管理, 从一定程度上影响了企业对利润与收益的高额获取。本文结合自身现有经验, 对常见的一些企业内部会计管理较为薄弱的环节进行了简要的阐述, 并对其相关的解决策略做了深入的探讨, 以供读者参考。

关键词：企业管理,会计管理,解决方法

科学健全的会计管理是企业能得以良好运行的必备前提, 而会计管理又需要完善健全的管理制度对其进行强制性的约束和保障。它要能够真实的反映出企业各阶段财务管理、现金流量及经营成果的全面状况, 有效提高相关会计管理信息的质量, 最终能为会计管理的决策趋向提供真实准确的参考依据。随着社会的全面法制化进程, 企业的会计管理也相应实现了法制化管理。国家有关会计的法律法规及相应的规章制度等都是有效实施会计管理的有效依据, 企业自身也可以结合自身单位的经营方式订立合理的具有自身发展特点的管理模式, 实现内部深入细化的管理与经营。

加强会计管理是国家发展的大势所趋, 是市场经济改革的关键所在。随着社会主义市场经济体制改革, 我国的市场经济正在实现由经济粗放型向集约型的完美转变, 政府参与对企业市场的直接管理与调控, 而是要充分发挥市场经济的优势, 利用自身的宏观调控作用, 完成各种资源的优化配置以及整个生态系统的和谐均衡发展, 相应国家号召, 真正实现前进道路的可持续发展。而陈旧的会计管理模式早已无法满足快速发展的市场经济, 所以建立严格的企业内部会计管理规章制度是很有必要的, 不仅能实现企业自身的快速发展, 从宏观角度而言也实现了经济与社会自然等的和谐均衡发展, 有效推动整个国民经济的发展。

一、会计管理的几个薄弱环节

1、相关管理人员专业理论知识不强, 思想态度不端正

一部分在职会计管理人员没有较为强硬的专业理论知识, 这是影响会计管理水平提升的一个关键点。由于相关会计管理的职位总会被有些人认为是管钱的职位, 所以就理所应当的认为需要自己的心腹对其进行保密管理, 所以即便是自己心腹没有此类专业的基础知识也无妨, 只要是放心的人选就行, 从而是很大一部分精于会计管理的人才无处施展一身的才华, 不仅是个人发挥不了应有的作用与意义, 还使企业流失了很多有能力的高等人才, 严重阻碍了会计行业总体的前进步伐。另外就是有关企业内部文化的营造, 积极浓郁的企业文化是企业快速发展的前提条件, 以及其对会计管理的深远影响, 管理不仅仅是意味着对各项规章制度的准从与施行, 更是对企业全体员工思想素质的熏陶与塑造。

2、会计管理相关人员的法律意识淡薄, 没有相应的管理职能

常见的私营企业中, 企业的投资与经营者是同一人, 也就是说所有权与经营权过于统一, 企业的领导在该企业中便成了一手遮天的重要人物, 集权现象过于严重, 对于整个企业的长远发展可以说是百害而无一利。由于管理的领导缺少法律意识, 又对各部门职员进行不合理安排与职能划分, 最终会致使相关的会计管理人员在其位而谋不成其政, 还是一切受控于上级领导的指示, 不能真正实现自身的法律监督与调控效力。因此企业真实的运营状况也不能得到全面的反应, 反而会造成内部管理工作的无序进行, 不力的财务会计监督致使企业账目记录管理混乱, 以至于上级监管部门检查时, 相关人员的混乱记账, 造成大量坏账、假账的出现, 失真的会计信息不仅对企业自身的发展不利, 还会影响企业对经济法律的严格遵守, 营私舞弊、弄虚作假的不良经济行为一旦被查出, 将会对着一切后果付出沉重的代价。

3、企业内没有建立相应的管理机构与制度, 缺少严格的规范

新兴经济的不断引进与发展, 为会计管理行业带了很大的竞争与挑战。千变万化的新型经济行业都离不开对会计管理的依赖, 对于以往的企业, 规模不算特别大的或生产量较小及工艺技术较低的企业, 一般都不会设置专门的财务会计管理科室或职位, 相关的会计管理人员配备不太合理等, 没有切实有效的管理机构与监督制度, 因此从很大程度上反映了相关机构与制度的不健全, 缺少严格的规范做依据, 致使企业的管理工作混乱无序, 企业自身也不能健康快速的发展。

二、企业内部会计管理各环节的加强策略

1、强化会计管理人员的专业理论知识, 提高文化修养

对于基础理论知识的普及应是该项工作的首要任务, 所以企业在招聘用人过程中不仅要秉承对高质量人才的录用, 更要强化对其相关人员的后期培训与进一步提高。这就要求相关的企业管理者要定期安排对管理人员的新阶段培训, 提高会计管理人员自身管理技能的同时, 有效推动了企业的稳步前进, 实现企业管理的全面现代化。而对于企业员工文化修养的提高, 则是一个长期缓慢的过程, 它贯穿了整个经济活动的全过程, 要想落实必须注重任何一个细小的环节以及与其他各部门之间的相互联系。严格落实会计管理所在部门的职能全力, 端正管理的思想与态度, 实事求是, 向上级部门提供的资料要保证其真实性与全面性, 与各部门之间有效的相互紧密联系与结合, 可以促进总体经济实力的快速增长, 是企业的会计管理工作更有新突破。

2、强化会计管理相关人员的法制观念, 提高法律意识

常见一些企业中有关法制观念的缺失是从较高的领导层开始的, 所以真正强化企业总体管理的法制观念, 则必需要从领导的思想工作做起, 由领导起模范带头作用, 实施对整个企业的法律知识普及与培训学习, 做到企业全员上下相互督促、同心协力, 完成对法制观念的大力提高, 从而彻底有效的避免那些弄虚作假等不良行为的频繁发生。这不仅是各个会计管理工作人员的有力监督更是对企业各领导清正廉洁的大力维护。强化会计相关人员的法制观念, 提高自身法律意识, 不仅是对人员自身素质的有效提高途径, 更是企业实力增强与健康发展的第一步。

3、建立健全会计管理机构, 制定完善的规章制度

没有健全的管理机构, 企业的员工则犹如一盘散沙, 不会有凝聚的力量。企业要依据自身的规模、范围, 严格设置相应的会计管理机构, 划分详细的职责权限, 订立明确的目标与责任, 各种管理机构与管理制度的完善都是为保证会计管理人员在工作进行的过程中每一项都能有章可循、有据可依, 将工作中一些难于处理划分不清的工作任务进行严格划分, 通过各种制度的制定也更增加了会计管理相关人员的高度责任感。健全的管理制度是要有法可依, 一般常见企业依据《会计法》或相应的基础工作规范在结合企业自身的管理凡是, 制定适合企业的相关规定或要求。严格控制好对各项规章制度的贯彻与落实, 真正加大各个管理机构的管理力度, 有效解决会计管理工作中经常会出现的问题。

对于各个机构与各项制度的落实更需要有效的监督机制, 当前有关会计管理人员的素质尚带提高, 所以更是离不开相关部门的监督与管理, 若将各项实际有效的管理措施落实到位, 再加以严格的监督, 则对于会计管理工作的高效运行, 以有了一半的把握。

三、结语

经济的迅速发展不断冲击着整个经济管理行业的发展观念, 日趋复杂的管理技术要求相关的经济管理人员要严格对自身专业技能及素质的进行不断的训练与提升, 与时俱进, 不满足经济管理行业的瞬变需求, 会计管理要真正实现对企业的监督与管理力度, 则方能实现对企业整体经济发展的大幅度推动。真正提高会计管理人员的素质水平对社会甚至是全社会的发展都是有着深远意义的, 只要相关的会计管理人员能真正认清工作的紧迫性与必要性, 强化相关的专业管理知识, 方能实现对企业内部经济的健康高效管理。

参考文献

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[2]、美国公众公司会计监督委员会 (IPCAOB) , 张宜霞.与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计[M].东北财经大学出版社, 2008.06

[3]、企业内部控制研究组.企业内部控制手册[M].东北财经大学出版社, 2010.08

企业会计内部审计管理 篇2

(呼和浩特市人才服务中心，内蒙古 呼和浩特 010000)

摘 要： 针对目前会计行业秩序混乱、会计信息失真的问题，指出内部管理失控是一个重要的 原因，并就的重要性和建立健全企业内部会计管理体系进行了阐

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1007—6921(XX)18—0034—0

1目前，从会计工作实际情况看，也是重要原因之一，有的企业负责人私自对外投资，收益不 入账，中饱私囊，有的单位职能部门开设银行帐号和设有“小金库“，资产管理严重失控； 有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃等现象。解决这些问题，当然需要采取综合治理措 施，但从会计角度看，加强仍是一项非常重要的工作。有一套规 范完整的内部会计管理制度，才能充分保证财务管理工作更好地参与企业内部经营管理，使 会计工作渗透到企业内部管理的各个环节、各个方面，不仅有利于会计工作更好地发挥职能 作用，而且有利于改善企业内部管理，提高经济效益。

企业内部会计管理制度，是各企业根据国家会计法律、法规，结合本企业经营管理的特 点和业务管理的需要而制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法。建立健全企业 内部会计管理制度，是贯彻和执行国家会计法律、法规，保证企业会计工作有序进行的重要 措施，也是加强

1.1 企业内部会计管理制度的建设是国家会计法律、法规的具体化，是它的必要补充，同 时也 是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。因此，各企业必须重视和不断加强企业 内部会计管理制度的建设。

1.2 加强企业经营管理的客观需要。财务会计管理是企业内部管理的中心环节，是一项重 要的综合性、职能性管理工作，加强会计制度建设，规范会计工作对经营管理起着举足轻重

1.3 完善会计管理制度体系的要求。目前，我国的会计管理制度体系通常认为由四个层次 构成。第一层次为会计法律，即《会计法》；第二层次为会计行政法规，如《企业会计准则 》、《总会计师条例》等；第三层次为会计规章，比如各行业制定的行业会计核算制度等； 第四层次是企业根据会计法规、制度要求制定的内部会计制度。从这里可以明显地看出：企 业内部制定的会计制度是新的会计管理制度体系的重要组成部分，对加强会计管理制度建设 起

2.1 建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍。会计人员不仅是经营活动的管理者，而 且还是经营管理活动的监督者。从经营管理和会计工作的需要来说，要有一批合格的会计人 员。他们应当掌握专业知识和财务制度。能够严格自律、不徇私情、坚持原则、忠于职守、2.2 建立内部会计管理体系。企业内部会计管理体系主要是指企业的会计工作组织体系。主要包括：①企业领导人对会计工作的领导责任。②明确总会计师对会计工作的领导责任。③明确会计机构负责人和会计主管人员的职责。④明确会计机构与其他职能机构的分工与关 系。因此，必须明确责任、科学分工、加强协作，从而对企业的经营管理活动进行有效的监

2.3 建立会计人员岗位责任制度。会计人员岗位责任制度是企业内部会计人员管理的一项 重要制度，是加强企业

2.4 内部牵制制度。内部牵制制度是内部会计控制制度的重要内容。其主要工作是：机构 分离、职务分离、钱财分离、账务分离等制度；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关领 导和部门对限制

2.5 财务收支审批制度。财务收支审批制度是确定财务 收支审批范围、审批人员、审批权 限、审批程序及其责任

2.6 建立会计电算化内部管理制度。会计电算化是会计工作的发展方向，开展会计电算化 工作，能够促进企业建立现代企业制度，提高会计工作质量和提高企业经济效益。

企业会计内部审计管理 篇3

【关键词】供电企业；内部审计；问题；措施

一、我国供电企业内部控制存在的问题

1.内部控制的管理水平不高，就预示着管理体系有问题。一般包括日常工作中对员工的行为和职责等的监控以及企业评价。在供电企业内部，内部审计管理是内部控制的重要内容之一，但是在我国，有些供电企业只是考虑成本建设的问题，根本就没有设立内部审计管理部门，或者设立了这样的管理部门，但在实际运行中根本就没有发挥什么实际效用，完全附属于企业内部的财务部门，仅仅发挥会计监督和复核的职务功能。

2.再加上企业内部的审计制度独立性并不是很强，领导决策对审计部门的最终监督的结果影响甚深，所以在企业内部其做出的结果的公正和公平性就值得怀疑。同时，审计人员的业务水平也不高，使用的审计方法落后且只是简单的进行记录问题事务，并没有对正确的事项做详细记录，这给复核工作带来了一定的困难，内部控制得不到很好的管理，也就没法再进一步进行管理体系的健全和改进。

二、加强供电企业内部会计控制的必要性

1.供电企业内部的会计控制管理制度，应该在企业的整个活动中贯穿始终，把握企业内部的各个环节和要素，以此来逐步完善企业内部的审计制度。鉴于此，供电企业若要强化内部的会計控制管理，在社会主义市场经济中有良好的发展，就必须遵循我国的《会计法》等相关的法律法规，将这些法律法规作为供电企业内部执行的参考依照，改变管理理念，提高内部审计的执行力。这样做有利于保证供电企业能够很好地贯彻国家的相关法律规章制度，确实提高企业内部信息的可靠和真实性，提高审计部门的管理监督和复核能力，能够及时发现问题的同时乘早解决，减少了企业的市场风险可能性。同时及时纠正错误也能帮助企业高层根据实际情况调整经营决策，不断在实践工作中完善企业内部的审计管理和控制制度，提高供电企业的整体管理水平，同时也有效地保证了企业的健康稳定发展。

2.电力资源是一个国家进行经济持续发展的能源动力，同时也是大众生活必不可少的常用能源，所以说电力企业是国民经济发展的主力军和支柱性工业，通过发电、送电和输电等一系列功能来服务于社会各部门各大众生活，所以说，供电企业的稳点发展有助于经济和人民群众的稳步发展。

3.这几年我国的经济有了很大的发展，电力资源的市场也在不断地扩展和改进。所以，供电企业应该要保证在能源的供给、资源的采购和生产、建设等环节进行严格把控和控制管理，保证会计信息的真实与可靠，将各种部门的职务明细化，各自功能相对独立，同时又互相牵制，互相监督。实质上就是为了整肃供电企业内部，完善和改进管理制度，特别是内部会计制度，提高企业的整体运行能力和水平。

三、完善供电企业内部控制的对策分析

1.完善供电企业的内部监督体系

（1）供电企业的监督管理体制包括内部和外部的管理监督，对于企业内部监督比如审计机构的监督和管理监督小组等，但在我国，大部分供电企业内部的监督管理体系由于受到各种因素的制约，并不能完全发挥这种监督控制的作用，只是履行简单的检查职务；企业外部的监督就是指供电企业每年都要接受一些社会组织部门的检查和评审。

（2）企业内部的监督管理体系的完善，旨在进行内部的会计控制制度的完善和改进，充分发挥审计会计的功能，这是唯一加强企业内部实施监督管理的有效途径。通常情况下，企业内部的各种监督和管理、评审活动都要通过内部的审计会计部门来实现，以此来协调各部门进行信息管理、事务调查以及成绩评估，其结果的真实和详细性对高层领导的管理和决策调整有着非常重要的导向作用。

2.建立供电企业内部控制风险预警机制

内部控制风险预警机制主要根据企业经营状况以及财务报表编制定量财务指标，在这个基础上，根据同行业以及本企业历史数据设定风险指标指，一旦某个指标超过设定的预警线就可以引起内部控制管理人员的注意，从而达到提前采取措施。

3.确保供电企业内部会计控制的核心地位

（1）为加强企业会计控制的核心地位，应尽快熟悉新颁布的《企业会计制度》，舍掉旧有的行业会计制度以进一步保障企业资产的真实性、安全性和与国际国内惯例接轨。

（2）加快会计电算化的步伐提高会计电算化的使用层次，不仅仅是记帐的工具还要做到预测、分析等程度以适应整个企业信息系统的需要和提高会计控制效率的需要。

四、结语

企业会计内部审计管理 篇4

一、企业内部会计控制的主要内容

1. 货币资金控制。

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 办理货币资金业务的不相容岗位应当分离, 相关机构和人员应当相互制约, 确保货币资金的安全。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内, 按着审批人的批准意见办理货币资金业务。经办人有权拒绝办理不合法的经济业务, 并及时向审批人的上级授权部门报告。

2. 实物资产控制。

企业应当建立实物资产管理的岗位责任制, 对实物资产的验收入库, 领用、发出、盘点、保管和处置等环节进行控制, 防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

3. 采购和付款控制。

企业应当合理地设置采购和付款的机构和岗位, 建立采购和付款的会计控制程序。加强请购、预算指标、审批、合同订立、采购、验收, 付款等环节的会计控制, 降低采购成本, 减少采购风险。

4. 成本费用控制。

做好成本费用管理的各项基础工作。单位应当制订材料, 人工, 费用的控制制度, 制订成本费用标准预算成本, 目标成本, 分解成本费用指标, 采用事前预算控制, 事中执行控制, 事后考核控制, 分析成本费用指标的完成情况, 采取责、权、利相结合的奖励激励制度。

5. 销售与收款控制。

企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位职责、权限, 确保办理销售与收款业务不相容岗位相互分离、制约和监督。企业应制定商品和劳务等定价原则, 信用标准和条件, 收款方式等销售政策时, 应当充分发挥会计机构和人员的作用, 严格合同签订程序, 避免或减少坏账损失。

6. 工程项目控制。

企业应当建立规范的工程项目决策程序, 明确相关机构和人员的职责权限, 建立工程项目投资决策制度, 加强工程项目的预算、招投标、工程进度、工程资金、工程质量、工程竣工等环节的会计控制, 防范投资决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程的舞弊行为。

7. 对外投资控制。

企业应当建立规范的对外投资决策机制和程序。通过实行重大投资决策集体审议联签等程序的责任制度、加强投资项目的立项、评估、决策、实施等环节的会计控制, 严格控制投资风险。

8. 担保控制。

严格控制担保行为, 建立担保决策程序和责任制度, 明确担保原则, 担保标准、担保条件和担保责任等相关内容, 加强对担保合同订立的管理, 及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况, 防止潜在风险, 避免或减少可能发生的损失。

二、当前我国企业内部会计控制的现状

1. 企业管理层重视不够、认识不足。

相当一部分企业管理者, 对建立内部会计控制不够重视, 基础工作十分薄弱。致使内部会计控制和监督力度不够, 会计秩序混乱, 会计信息失真, 会计职能未能得到有效发挥。

2. 缺乏科学发展观, 缺乏系统性和严谨性。

有些企业虽然建立了内部会计控制制度, 但总体上不能随着我国经济模式或方针政策的变动而不断地完善或修订、修改, 缺乏系统性和严谨性, 主要表现在:一是内部会计控制制度在内容上片面, 零散不具有科学性和完整性, 有些单位受部门利益驱动重经营轻管理, 内部控制的组织网络不健全, 更有甚者业已制订的内部会计控制不认真执行, 流于形式。二是侧重事后轻视事前控制。经常是违规违纪发生后, 审计监察等监督部门才设法堵塞或惩处, 而发挥事前的控制和相互制约较差, 导致制订的内部控制制度执行力度不够。三是企业内、外部经济环境和内部组织机构发生变化, 使企业对某些业务没有及时制定相应的处理程序和控制程序。四是采用现代化管理手段滞后。

3. 缺乏内控制度实施和监审力度。

近几年国家颁发了各种内部会计控制的文件, 多数企业也相应地制订了一些内部会计控制制度, 但未有有效落实, 也没有严格的监督和制约机制来保证实施, 造成内部会计控制制度失效, 虚设。缺乏一个赏罚有度的奖惩制度或奖惩力度, 造成部分人员认为执行与否政治、经济不受大的损失, 从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性。同时企业内部会计控制的监督体系不健全, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的相互制约和监督, 导致各职能部门各自为政, 缺乏沟通。

4. 缺乏工作人员职业道德和专业素质教育。

目前, 企业中缺乏具有实践经验和专业理论基础比较扎实的人员, 职业道德意识较差, 缺乏主人翁敬业责任感, 有些员工勤政廉政意识不高, 不能严格遵守法规法纪, 执行内控制度不力, 企业没有建立或执行人力资源政策。

三、实现企业内部会计控制目标措施

1. 企业领导者高度重视, 加强职能部门工作人员遵章守纪和会计人员职业道德教育。

内部会计控制是一项综合管理活动和系统管理工程, 涉及企业行政管理的诸多部门, 如销售、供应、物资、人事劳资、财务等多方面。首先, 各职能管理部门, 要充分发挥管理人员和会计人员的勤政廉政自律性, 增强自觉敬业, 高度负责的精神, 会计人员要遵守会计职业道德, 诚实守信, 严以律己。内部控制的成败不仅取决于内控制度的完善, 更有赖于工作人员的素质, 企业领导者应高度重视, 大力强化会计职业道德和诚实守信教育, 强化职业道德和反腐倡廉的意识, 充分发挥各级领导和管理人员的主动性和创造性, 建立起全员全过程控制的系统网络, 保证人的因素贯彻到内部控制的全过程, 保证内部控制的有效实施。

2. 规范内部控制的牵制性。

企业内部控制的主要核心是内部牵制, 它是指在处理某项经济事项的全过程或者某些重要环节上都必须由两个或两个以上的部门和人员共同经手、审核、共同负责、共同处理以达到相互制约、透明公开的作用。充分体现人员分工, 职责明确, 处理负责等方面。如:企业工程项目, 从计划→招投标→施工→验收→结算→收、付款, 每个环节都要不同的人员负责, 避免一人负责, “暗箱操作”, 财会部门会计、出纳不许一人兼任, 收支款项时, 收入不能集做票收款于一人, 支付款项时不能把批准, 审核, 付款由一人包办, 签发支票的预留印章要分开保管, 管钱, 管物, 管账一定要三人分管, 特别是不相容的职责一定要严格分离, 做到授权与审核相分离, 审核与执行相分离, 执行与记录相分离, 记录与保管相分离, 经济事项全过程, 要分段分人控制, 哪一环节出现失误, 下一环节立即发现, 及时纠正, 避免造成重大失误。

3. 内部审计监督部门强化内部控制监督, 及时审计评价, 逐步完善内部会计控制制度。

企业会计财务管理及内部控制论文 篇5

通过推进公司财务制度体系的建立和完善，实现财务各领域制度的全覆盖，并提升其执行力度和检查力度，同时强化内控和风险管理，通过逐步建立全员、全业务、全流程的风险管理体系，持续开展业务制度的对标，贴近业务设计内控要求，并逐步将内控要求嵌入业务管理系统，同时集中推动问题整改，使公司的内控风险管理要求融入到业务的发展和生产经营中去。

3.2提升财管人员素质

在企业开展财务管理与内部控制的过程中，财务管理人员的素质直接影响着财务管理与内部控制的开展效果，因此一定要加强对企业财务管理人员个人素质的提升。在企业运行的过程中，通过讲座、培训来提升财务管理人员的专业能力，并且还应当制定完善的企业选拔制度，在企业发展的过程中选拔出能力出众的财务管理人员，通过这样的制度来提升企业财务管理人员的积极性与上进心。在企业运行的过程中，对于财务人员的选拔不能够只看重财务管理能力，还应当考虑财务人员的职业素养以及道德素质，确保财务管理人员的德才兼备。

3.3完善财务管理制度

在企业财务管理的过程中，一个完善的财务管理制度能够有效的提升企业财务管理的效果，使企业的财务管理更加的全面完善。一旦具备了完善的财务管理制度，就能够为企业的内部控制提供有力的保障，确保企业管理的顺利进行。在进行财务管理制度的制定时，一定要确保制度的科学与完善，只有这样才能够让管理人员以及普通员工接受，并且自觉的去执行。

3.4建立联动检查常态机制，提升相应执行和问责机制

对于检查中发现的各种问题可在内控制度的设计与执行中不断予以完善，同时也须进一步修订相应的制度和办法，以此促进公司管理的自我完善和自我修复。在进行企业会计的财务管理及内部控制时，必须要确保管理与控制能够得到充分的落实。

4结语

在企业发展的过程中，加强对企业的会计财务管理和内部控制能够有效的促进企业的内部稳定，实现企业的持续稳定发展。随着市场竞争的不断加剧，企业在发展过程中一方面要控制好产品服务的质量，另一方面也应当加强内部的管理，全面提升企业的市场竞争能力，只有这样才能够确保企业在竞争激烈的市场中稳稳的占据一席之地。

参考文献:

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企业会计内部审计管理 篇6

摘 要 随着当今社会主义现代化建设步伐不断加快，金融改革的不断深入，国民经济迅速发展情况下，加强单位内部的会计管理显得尤为重要。那么，如何在市场经济体制中实现有效的内部会计管理呢？本文将从健全企业内部会计管理制度和加强会计人员职业道德建设两方面深入探讨如何加强会计管理，以适应我国经济体制改革和企业不断发展壮大和国际接轨的需要。

关键词 企业 内部 会计管理

企业的内部管理对于企业的发展，对于企业的做大做强是其内在的动力因素。而在企业诸多内部管理要素中，会计管理无疑是其中的核心因素。随着当今社会主义现代化建设步伐不断加快，金融改革的不断深入，加强单位内部的会计管理显得尤为重要。那么，如何在市场经济体制中实现有效的内部会计管理呢？本文认为，加强内部会计管理的措施和途径主要有以下两个方面：

一、加强企业内部会计管理制度建设是会计管理的基础

制度建设是加强企业内部会计管理的基础和根本。为了规范单位内部会计管理活动，必须建立和完善企业内部会计管理制度。一方面企业内部会计的管理活动，必须严格遵守国家相关的会计方面的法律、、法规。在建立和完善企业内部会计管理制度的过程中，不得和国家有关法律法规相违背，另一方面企业内部会计制度还要依据本单位经营管理和企业管理的特点而制定。企业内部会计管理制度对会计基础工作方面的内容要求非常详细，作出了比较系统的修改和规定，并且结合市场经济的新形势对会计工作提出了更新的要求。

1.建立健全企业内部会计管理体系

企业的会计管理工作涉及到企业的各个部门的协调和合作，为了将这些部门和要素结合成一个整体，我们需要将企业中有关会计管理的方方面面统一成企业的会计工作组织体系，这称之为企业内部会计管理体系。建立健全企业内部会计管理体系需要按照《会计法》规定的原则，并结合本单位的实际情况，设置本单位的会计机构。其中，企业领导人要详细制定会计机构负责人或会计主管人员的职能，应当对会计工作全面负责。会计工作的真实性、合法性、完整性，取决于会计人员对会计内部管理制度的贯彻实施。

2.会计工作流程的制度建设

任何会计工作比如会计记账凭证、原始凭证、会计报表、账簿等会计核算流程都有着严格的规定。会计工作是一项规范性和科学性非常强的工作，其工作程序必须遵守规定的方法。账务处理程序主要是对和基本方法的规定。内容主要包括根据《会计工作规范》的规定以及单位会计核算的要求，确定本单位总账、现金日记账、明细账、银行存款日记账等的设置、登记、格式、结账、对账、更正错误等要求；根据《会计工作规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证、格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；确定本单位的会计科目及明细科目的设置和使用范围，根据国家统一会计制度的规定；根据国家统一会计制度的要求确定本单位内部会计指标体系考核要求。

3.会计人员岗位责任制度

会计人员岗位责任制度是对单位内部会计人员管理的一项重要制度，是对会计人员岗位职责和工作标准的规定。会计人员岗位责任制度是对一个单位会计工作进行具体分工而设置的各个职能岗位。会计人员分工不同，有的是会计机构负责人或者会计主管人员，有的负责工资核算，有的负责出纳，有的负责财产物资核算，有的负责成本费用核算；还有的负责资金核算，有的负责财务成果核算，有的负责总帐报表，有的负责往来结算，有的负责稽核，有的负责档案管理等等。对每一个不同的会计人员应该有不同的岗位职责，规范的岗位职责是会计进行科学合法工作的制度保障。制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员岗位职责和标准、工作岗位的设置、岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。在设置会计工作岗位时，必须结合本单位的实际情况，因为各个企业自身的规模、所属行业的性质、业务内容和数量以及会计核算与管理的要求有所不同，各单位应当根据会计业务需要合理设置会计工作岗位。有的合并、有的分设、有的不设，不应走形式主义，一切以满足本单位会计业务需要为原则。

4.内部监督制度的建设

内部会计管理制度的另外一个重要内容是内部监督制度。为了防止会计事务处理中发生的失误以及营私舞弊等行为，加强会计人员相互监督、相互制约、相互核对，以提高会计核算工作的质量，企业必须建立内部监督制度。制订内部监督制度时应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。

二、加强会计人员的职业道德建设是会计管理发展的方向

会计管理制度只是从外部环境的角度为会计人员做好会计工作提供了规范和制约，而任何制度都不可能是十全十美的，再好的制度也有其无法解决的漏洞，所以我们不能只依靠制度来管理会计人员，在加强会计制度建设的同时还要从会计人员的职业道德建设入手，加强会计职业道德建设。会计职业道德是会计职业活动中应当遵循的准则。会计职业道德具有体现会计职业特征、并调整会计职业关系的职业行为的功能和作用。会计职业道德包括会计人员诚实守信、爱岗敬业的工作态度以及廉洁自律、坚持准则、客观公正的思想境界，还有不断提高自身技能、参与管理、强化服务的思想意识。为实现会计职业道德的目标，我们必须整合各种力量，开展多方面、多渠道的会计职业道德教育，推动我国企业的会计工作上升一个新台阶。

总之，加强企业内部会计管理，要把会计内部管理制度建设和加强会计人员职业道德建设紧密结合起来。会计人员一方面要遵守国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，还应当具备相应的专业知识和专业技能，并怀有高度的责任心，无私奉献的精神和工作态度，才能真正的做好会计工作。

参考文献：

[1]唐潇泓.提高会计职业道德的思考.科技信息(科学教研)2008.5.

[2]会计基础工作规范.中华人民共和国财政部.1996.6.

试论我国企业内部会计控制管理 篇7

一、内部会计控制在企业管理中的作用

(1) 可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性和可靠性。会计、统计和其他业务核算所提供的各种信息, 已成为管理者、投资者、债权人以及政府各级部门改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策的重要依据。通过制定严格的内部会计控制制度, 对会计统计和其他经济业务的核算做出较为合理的规定, 就能在很大程度上防范错误和舞弊, 提高会计凭证、账簿、报表等信息资料的可靠性。因此, 健全有效的内部会计控制可以保证各种信息的真实性与可靠性。

(2) 能够保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性。完善的内部会计控制制度可以在一定程度上监督和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节, 有效地制止浪费, 防止各种贪污舞弊行为的出现, 从而保证财产物资及相关记录的安全性和完整性。

(3) 能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行, 提高企业的经济效益, 健全的内部会计控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间的经济责任和物质利益关系, 可以促使各部门及人员之间协调一致地完成各项工作, 从而提高生产经营活动的效率。

二、内部会计控制的目标和原则

1. 内部会计控制的目标

内部会计控制的目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准, 也是外部审计人员或社会中介议购评价企业内部会计控制系统的重要依据。

我国新颁布的《基本规范》中明确指出, 内部会计控制应当达到以下基本目标: (1) 规范单位会计行为, 保证会计资料真实、完整。 (2) 堵塞漏洞, 消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护单位资产的安全、完整。 (3) 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行国家的政策和法律法规使企业经营活动的依据。

2. 内部会计控制的原则

根据社会主义市场经济发展与建立现代企业制度、转换企业经营机制的基本要求, 企业在建立内部会计控制制度的过程中, 必须遵循以下基本原则:

(1) 合规合法性原则。合规合法性原则要求内部会计控制应当符合国家有关法律法规和基本规范, 以及单位的实际情况。内部会计控制制度应在国家宏观控制与指导下进行, 并和宏观控制制度协调一致。因此, 企业在建立、维护和修订其内部会计控制时, 一定要遵循党和国家的各项方针政策, 符合有关法律法规的要求, 这也是任何企业建立一切内部会计控制的基本前提。 (2) 有效性原则。会计人员既是内部会计控制的主体, 又是客体, 既要对其所负责的作业事实控制, 同时又要受其他员工的控制和监督。因此, 内部会计控制应当约束单位内部所有会计人员, 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力, 但是, 单位负责人应当对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。 (3) 全面性与重要性相结合原则。内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。并应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。管理当局应针对人、财、物、信息各要素及各业务活动领域, 在综合考虑自身的行业背景、经营规模等的基础上, 制定出相对全面的内部会计控制制度。管理当局应当根据管理或内部会计控制目标的具体要求、业务活动的类型、特点等来选择和确定其内部会计控制的关键控制点。因此, 通过这些我们不难看出全面性和重要性是有机地结合在一起的两个十分重要的原则之一。 (4) 不相容职务相分离原则。《基本规范》第七条 (四) 规定:内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置以及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、相互监督。组织结构的设置是否科学合理直接影响到内部会计控制目标的实现。

三、我国企业内部会计控制的现状

现阶段我国各个企业在的内部会计控制上都普遍存在着如下问题:

1. 控制环境失败

企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用, 是内部会计控制其他要素发挥作用的基础, 直接影响到企业内部会计控制的贯彻和执行以及企业内部会计控制目标的实现, 是企业内部会计控制的核心。而大部分企业在这方面都存在较为明显的缺憾和漏洞。

2. 风险意识不强

环境控制和风险评估, 是提高企业内部会计控制效率和效果的关键所在。我们很多的公司都认为财务风险是最不值得关注的, 经营风险才是关键, 这就是我们在内部会计控制上存在的一个误区。

3. 信息沟通不顺畅

一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部会计控制的效率和效果。现在的一些中等的集团和企业流行着“三不”, 一不需要成本信息;二不计算投资回收期及投资回报率;三不收集市场方面的信息。会计信息系统由管理层随意控制、资金被大量挪用, 却不知去向何方。

4. 内部监督缺乏

我国有很多的企业没有进行过全面彻底的审计。偶尔的局部的内审中发现的一些小金额的资金被转移出的事情, 也不了了之。任何事情都是总经理说了算, 包括内部审计人员在内, 全无发言权, 可见内部监督极度缺乏是既成事实。

以上问题的存在都是直接影响我国企业自身发展的致命弊端, 如果能够切实可行的解决好他们, 将会给我们国家的企业发展带来新的希望。

四、完善企业内部会计控制管理的有效途径

1. 建立健全一套有效的会计系统

会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易, 并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录, 一个有效的会计系统应能做到: (1) 确认并记录企业所有真实的交易。 (2) 及时且充分详细地描述交易, 以便在会计报表上对交易作适当的分类。 (3) 正确计量交易的价值, 以便在会计报表上记录其适当的货币价值。 (4) 确定交易发生的期间。 (5) 在会计报表上公允披露交易及相关事项。

2. 加强企业内部监督机制

企业内部控制是一个过程, 这个过程必须纳入管理制度, 为了确保企业内部会计控制制度被确实执行、效果良好, 内部控制必须被监督, 企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统, 加强对本企业内部会计控制的监督和评估, 及时发现内部控制中的漏洞和隐患, 并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节, 及时修正或改进控制政策, 做到有章可循, 违章必究, 违规必罚, 以罚促纠, 提高会计信息质量, 以期更好地完成内部控制目标。要加强内部审计的作用, 先要提高内部审计的地位, 对于审计部门的设置应该高于其他职能部门, 独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性, 否则只能形同虚设, 同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理做出分析和提出建议上来。

3. 实现会计信息动态化

加强财务控制的信息管理, 提高工作效益, 规范财务控制和管理程序, 实现财务信息数据输入、输出、存储和管理等方面的控制, 实现会计信息的动态管理。

五、结论

一套完整的内部会计控制制度的建立执行并且不断地完善, 将给我们的企业带来无限的前景, 无论在日常的经营活动上, 还是在引入投资上, 企业都会受到青睐, 一个好的企业在日趋激烈的市场中也会占据令人瞩目的地位, 企业的发展前景一片光明。

摘要：在现代企业制度条件下, 内部会计控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化, 建立和完善内部会计控制制度, 提高职工素质是管制会计信息失真的重大举措。本文通过对国内一些企业在内部会计控制上采用的不同方法和态度的对比, 较为明确地指出了我们存在的漏洞和弊端及其解决现存问题的应采取的有效途径等。

关键词：内部会计控制,必要性,有效途径

参考文献

[1]财政部.《企业内部控制规范——基本规范》.2008

企业内部的会计管理模式试析 篇8

1 设置单位内部会计模式的具体意义

之所以设置此类模式, 具体的原因是单位自身的财会模式在设计和落实的时候存在一些不利现象, 它是单位内在动力的发展方向。除此之外, 同时还是避免市场运作无序的关键规定, 而且还能够应对国家在调控方面的一些不足之处。

1.1 设计以及落实的时候面对的一些不利现象

我们国家的单位在设置该模式的时候, 没有统一的结合当前的规定以及法规来开展活动, 在具体的设计以及落实的时候面对着非常多的不利现象。第一, 一些单位没有设置相关的会计模式。一些单位直接的按照相关的准则和企业会计模式以及上级下发的各种文件作为企业内部会计模式, 此时就使得单位的核算活动非常的随性, 进而干扰到信息的品质。第二, 内控体系混乱。一些单位的内控太差, 业务非常随意, 没有综合化的制约体系。关键的体现在决定着和经办着未有效的分离, 一些关键的决定以及具体的落实之间未分开, 没有相关的操控规定。在清查财产的时候未设置相应的体系。需要设置的机构部设置, 需要配置的审查工作者不配置, 此时就导致了管控力度变弱了, 进而导致了管控效益变低。第三, 单位的会计模式的具体要素的设计不合理, 相关的程序很混乱。通过分析当前的模式的具体设计状态我们得知, 单位非常的关注相关的收支制度, 关注现金和银行存款收支管理制度的制定, 进而忽略了核算以及监督层次的规定。很多单位都没有设置非常综合化的处理程序, 进而导致核算活动非常的随性。

1.2 建立企业内部会计模式的外在动力

当前的经济体系设置的越好, 会计的意义就越关键, 此时的会计法规等就应该更加的健全, 不过通过分析当前的会计模式情形, 宏观形势的外动力需要企业内部会计模式的深刻变化, 具体来说:一是贯彻执行新会计准则, 加强企业会计监督, 呼唤建立企业内部会计制度。新会计准则不仅明确了企业会计法律责任的主体和具体责任条件与标准, 明确了企业会计核算具体流程和一般要求, 而且以法律形式要求会计主体必须转变会计监督模式, 强化企业内部会计监督。二是贯彻执行税收征管法.降低企业涉税风险, 需要建立企业内部会计制度, 企业要建立和完善企业内部会计制度, 确保企业内部会计制度与国冢已颁布的行业会计制度和公共综合会计制度吻合一致, 并及时报主管税务机关备案。三是维护业主权益并确保资本保值增值, 需要建立企业内部会计制度。要想达到股东增加值 (SVA) 最大, 就必须通过完善的会计制度建设, 从制度上保障股东的应得利益, 所有者在依法授权经营者经营管理企业资本运营的同时, 加强公司治理机制, 有效监督经营者的经营过程。四是.建立现代企业制度, 强化市场经济运营机制.需要建立企业内部会计制度。

2 完善企业内部的会计管理模式的对策

2.1 将工作者的管控模式切实的加以完善

通过分析我们得知, 把工作者的内部管控体系, 从分散模式的变化为竖直模式的, 把下属机构的全部的工作者的人事关系综合到一起, 此时由总机构对其操控。通过具体情况我们得知, 此类模式对于强化管控力度来讲是非常的有益处的。总的来讲, 结合步骤定位以及相关的牵制要素, 把职能机构的业务分成很多个细致的活动职务, 进而结合职位来明确其具体的活动内容, 明确它们的权责, 以此来设置综合化的制约以及检查关系。其关键的要素涵盖如下的几点。第一, 工作者的活动职务的布置。目前的该项职务的布局通常分成会计主管、出纳、工资核算成本费用核算、往来核算、资产核算、会计档案等。上述的职务以一个人一个岗位也行, 或者是一个人进行多个岗位, 或是一个岗位之中有多个人都是可以的, 这具体的要结合单位的具体状态来设置。第二, 设置并且落实职务轮换措施, 而且对于所有的岗位开展综合化的考核活动。第三, 设置严禁的工作者的选调以及培训等体系。工作者的素养是决定会计效率和意义的重要内容, 我们国家的单位要积极的提升工作者的素质, 要关注工作者的来源的多样性, 同时还应关注相关的运作以及内控体系等等。

2.2 建立健全企业内部会计制度分析

企业建立健全内部会计管理制度, 有利于规范会计工作秩序, 完善会计管理制度体系, , 提高企业会计工作管理水平。主要包括:一是加强企业内部牵制制度。实施机构分离、职务分离、账务分离制度;对出纳等岗位的职责和限制性规定;有关领导和部门对限制性岗位定期进行检查的办法等。在内部牵制中, 对关键岗位采取定期轮换制, 这样才能更好地达到牵制的效果。二是加强财务收支审批制度。财务收支审批制度是确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度, 对制定的审批制度要认真贯彻执行, 严格按照制度办事, 费用支出要实行“一支笔”审批, 编制凭证先审核后记账, 开支票实行印鉴分离复核制, 以堵塞各种漏洞。三是建立会计电算化管理制度。建立健全会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬件和会计软件及数据管理制度和电算化会计档案管理制度, 保证会计电算化工作的顺利进行。要配备专职人员对会计电算化进行管理。

2.3 强化企业风险意识, 建立健全风险控制系统

对风险的管理是现代企业会计管理的主旋律之一。《内部会计控制规范一基本规范 (试行) 》第24条明确提出:风险控制要求单位树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 通过风险识别、预警、评估、分析和报告等措施, 对财务和经营风险进行全面防范和控制。该项管控模式的落实不应该和它依托的环境和单位面临的风险等分离, 当前的单位在对内的时候, 要积极地分析单位的优点和缺陷, 对外的时候要积极地分析存在的机遇以及面对的一些不利现象, 要切实的为自身谋求发展。通过分析我们国家目前的具体状态可知, 如今的单位的风险思想太差, 在运作的时候不关注其具体的状态, 要设置综合化的分析体系。要积极地查看财会要素的具体落实状态, 查看其面对的一些不利现象和具体的缘由。进而指出一些详细的应对方法, 只有这样才能够提升单位的内部管控的力度, 切实的提升经济利润。主要内容包括:财务会计分析的时间、召集形式, 参加的部门和人;财务会计分析的内容和分析方法:财务会计分析报告的编写要求等。

参考文献

[1]马新勇.加强企业内部会计管理制度建设的意义[J].现代审计与会计, 2008 (9) .[1]马新勇.加强企业内部会计管理制度建设的意义[J].现代审计与会计, 2008 (9) .

[2]孟凡利.内部会计控制与全面预算管理[M].北京:经济科学出版社, 2007.[2]孟凡利.内部会计控制与全面预算管理[M].北京:经济科学出版社, 2007.

企业会计电算化的内部管理 篇9

内部管理环境发生了变化。企业使用计算机处理会计和财务数据后, 企业会计核算的环境发生了很大的变化, 会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成, 转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务, 还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动。

内部管理的内容也更加广泛。在电算化方式下, 内部管理的内容在传统方式的基础上, 又出现了许多新的问题, 主要有以下几个方面:

1. 确保原始数据操作的准确性。

在电算化会计中, 计算机输出的数据是在程序管理之下, 对输入的原始数据自动进行加工处理, 并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的管理下自动进行。然而, 计算机中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的, 这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化, 并保持准确性和相对的稳定性, 这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。

2. 严格管理操作人员的权限。

授权、批准管理是一种常见的、基础的内部管理。在手工会计系统中, 对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章。但会计电算化后, 职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主, 电算化功能的高度集中导致了职责的集中, 某些人员既可从事数据的输入, 又可负责数据的输出和报送。

3.要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。

在手工会计系统中, 企业的经济业务发生均记录于纸张之上, 增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后, 会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上, 使会计核算无纸化, 修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏, 且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件, 还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治, 以及计算机操作管理等。

加强电算化系统的内部管理制度建设的具体有以下措施。

1.操作程序管理制度化。

为了保证信息处理质量, 减少产生差错和事故的概率, 应制定严格的操作规程。操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求, 包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括:

(1) 各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、

真实的原始凭证; (2) 数据录入员对输入数据有疑问, 应及时核对, 不能擅自修改; (3) 发生输入内容有误的, 需按系统提供的功能加以改正; (4) 开机后, 操作人员不能擅自离开工作现场; (5) 要做好日备份数据, 同时还要有周备份、月备份。

2. 必须制定相应的组织和管理制度, 明确职责分工, 加强组织管理。

职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件正式投入使用后, 原有会计机构必须做相应调整, 对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括:会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位包括:直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。

不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证, 但是, 合伙即可避开这类管理, 况且管理措施发挥作用的有效程度关键还要取决于执行人员的实际行动。因此, 在考察对发生故意错弊行为的意图进行管理的策略方面, 可以考虑增加施行这种行为的难度, 增加被逮住或结果失败的可能性, 并加大对此类行为的惩罚力度。实施这一策略的两种有代表性的方法就是实行职责轮流制和内部审计制度。除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外, 员工应该轮换工作。

3. 加强系统与网络的安全管理, 严格系统操作环境管理。

加强系统安全管理主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全, 减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的管理措施包括: (1) 订立内部操作制度, 禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑; (2) 设置操作权限限制; (3) 操作人员身份的密码管理, 规定交接班手续和登记运行日志; (4) 数据存储和处理相隔离, 严格管理系统软件的安装与修改, 对系统软件进行定期的预防性检查, 系统被破坏时, 要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。

网络安全指标包括数据保密、访问管理、身份识别等。针对这些方面, 可采用一些安全技术, 主要包括:数据备份及机器的使用规范, U盘专用及防病毒感染, 数据加密技术, 访问管理技术, 认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题, 尽量使用光纤传输, 接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

4. 做好电算化会计档案管理工作。

在实行会计电算化之后, 随着存储介质的改变, 对会计档案管理的要求也比较严格。同时, 对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下, 除了打印输出的账、证、表以外, 整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外, 对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。

摘要：随着电子信息技术的普及, 实行会计电算化管理的企业越来越多, 文章就如何建立一整套适合会计电算化的内部管理进行了初步探讨。

关键词：会计电算化,内部管理

参考文献

[1]杨周南主编.会计电算化中级培训教材.现代出版社, 2003

[2]黄正瑞主编.会计电算化中级教程.暨南大学出版社, 2000

企业会计内部审计管理 篇10

1、有利于规范企业的经营行为。

眼下, 随着市场竞争越来越激烈, 企业在实现经营目标的过程中往往会利用一些非常规的手段, 这不仅扰乱了企业的经营秩序, 还会造成一些不良的影响。随着现代企业制度的建立和完善, 人们迫切要求规范会计行为, 提高会计信息质量, 强化经营管理, 控制经营风险, 防止错误和舞弊。

2、有利于企业提高经营效率。

对于经营者而言, 会计控制是实现经营目标、履行受托经营责任的保证。内部控制制度中通过对企业内部各职能部门及工作人员的职责以及权限的明确, 使得各部门清晰地意识到自己的工作内容及职责范围, 防止责任的互相推脱, 进一步规范了管理工作, 对提高经营效率起到一定的作用。

3、有利于保证企业财务信息的真实性。

真实准确的财务信息可以为企业管理者提供正确的决策, 而一套完善的会计内部控制制度, 会涉及到企业各个环节的内容, 以及贯穿于财务信息的预算、统计及核算的整个过程, 能使所有者通过真实、完整的会计信息, 及时了解企业的财务状况和经营情况, 通过对会计信息的分析, 掌握资本的安全性和收益性及其对企业长远发展的影响因素。

4、有利于对财务风险的防范。

一套完善的内部会计控制有助于财务风险的防范。企业应当建立规范的对外投资决策和程序, 通过重大投资决策集体审议联签责任制度, 加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制, 以防范投资风险。

二、企业内部会计控制存在的问题

1、企业内部会计控制的意识淡薄。

目前, 部分企业的管理者缺乏对内部会计控制的认识程度、重视不够、忽视内部控制制度的建立和实施。甚至有一些企业即使制定了内部控制制度, 却不能很好的执行, 使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性, 形成内部会计控制制度设计上脱节、执行中有漏洞的现状。出现了内部会计控制制度形同虚设的状况, 失去了应有的意义。

2、内部会计控制制度不健全。

这一点主要表现在制度上、管理上存在较多的漏洞。例如出现会计凭证以及原始凭证要素填写不全、缺乏记账凭证的主管人员的印鉴等状况;往来账目管理混乱;成本费用控制不严, 许多企业成本费用预算的编制与审批、成本费用的支出与审批没有相互分离;另外, 目前我国企业披露的会计信息缺乏真实性和完整性, 不能真实、全面地反映出企业的财务状况和经营成果, 会计信息失真造成了财经纪律混乱, 妨害市场经济秩序。

3、会计人员综合素质不高。

虽然近几年来我国企业会计人员的素质已经有所提高。但一些企业聘用会计人员的门槛还是比较低, 还存在着无证上岗, 业务水平偏低的状况。甚至有些会计人员的道德品质不高, 在工作中弄虚作假, 使得会计工作秩序混乱。

三、加强内部会计控制的几点措施

内部控制作为一种先进的企业管理制度, 在现代企业经营过程中发挥的作用越来越重要。高度重视内部会计控制问题, 是有效堵塞漏洞、消除隐患, 保护财产安全、防止舞弊, 遏制和打击经济犯罪行为, 促进社会主义市场经济健康发展的必然要求。

1、提高领导者对内部会计控制的认识。

企业内部会计控制是否顺利进行, 并能有效发挥其应有的作用, 领导的重视程度是关键。企业要不断增强企业领导人的内部会计控制的意识, 要让他们充分认识内部会计控制在保护资产安全、完整防范欺诈和舞弊行为以及实现企业经济目标等方面的重要作用, 进而以积极的态度, 采取有效的措施加强内部会计控制建设。企业领导如对会计内控制度高度重视, 并在执行过程中以身作则、起带头作用, 员工加大力度执行, 内部会计控制制度就会起到良好的效果;相反, 领导若缺乏重视, 内部会计控制也只能归于形式化的东西了。

2、建立各具体业务的内部会计控制制度。

在企业经营过程中, 一套完善的内部会计控制制度能对会计工作的各个环节发挥着作用, 例如货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等的会计控制, 可以看出, 内部会计控制所涉及的经营管理活动非常的广泛。另一方面, 企业在建立制度的同时, 也要重视内部会计控制制度的执行情况, 企业应定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核, 对于执行过程中出现的问题要及时找出原因, 并采取有效的措施予以纠正。

3、加强预算管理。

预算管理是企业内部会计控制的重要手段, 通过企业预算管理, 备部门、单位可经常对比、分析自身业务活动与各自经营目标的差距、与企业总体目标的差距, 从而及时采取有效措施加以改进, 使企业目标得以实现。企业预算的编制是从全局出发, 围绕企业总体目标, 协调各部门和单位工作的结果。它可以促使各部门和单位管理人员检验自身的活动和其他各部门活动之间的联系, 充分估计可能发生的障碍和阻力。以及可能出现的薄弱环节, 从而从自身做起, 加强同各部门和单位的联系, 使各部门和单位的工作得到协调。

4、提高会计人员的整体素质。

内部会计控制制度是否能发挥出应有的效果, 会计人员的整体素质是关键。因此企业应采取切实有效的措施, 提高全体员工的专业胜任能力和道德水准, 提高执行内部控制的自觉性。加强会计人员素质的提高首先要更新会计人员的观念, 掌握新的知识和控制措施;其次要定期或不定期地组织会计人员进行业务知识的学习, 全面提升会计人员的自身素质。同时, 也要意识到加强内部会计控制也不仅仅是一个部门的事情, 需要其它部门的支持才会发挥其应有的作用, 使企业健康发展。

参考文献

[1]梁立辉.加强会计内部控制的措施.科学教育前沿.2011.1

企业会计财务管理及内部控制分析 篇11

【关键词】企业会计；财务管理；内部控制；监督职能；信息化建设

近几年，伴随着我国市场经济的快速发展，我国企业不断的扩大其规模，会计作为企业日常管理的重要组成部分，贯穿于企业运营的每一个环节，然而，个别企业由于受到经济利益等因素的影响，其会计财务管理及内部控制存在很多不容忽视的问题，严重影响会计信息的有效性，直接影响着企业的未来发展。所以，对企业会计财务管理及内部控制问题进行深入的研究至关重要。

一、企业会计的财务管理及内部控制概述

企业会计财务管理及内部控制的含义是企业内部财务人员和监督人员利用控制学的相关理论和方法科学、客观、规范地对企业的财务活动和经营活动进行评价和约束，从而保证企业各种生产以及经营活动能够正常进行，有效的规避以及控制企业内部出现的财务问题，为企业的健康稳定发展提供保障。企业在进行会计财务管理及内部控制的工作时，应该做到在完善企业的财务管理制度的基础上，努力构建内部控制平台，并逐步完善企业会计财务管理及内部控制制度，从而有效地保障企业日常生产经营活动的正常开展。企业会计财务管理及内部控制工作的有效开展可以大大的提高其资金水平，节约其经营管理的成本，使资金的使用效率大大提高，从而使企业获得更大经济效益。而且，企业会计财务管理及内部控制工作的有效开展可以确保企业会计信息更加的准确和真实，会计信息的准确和真实可以客观、真实地反映出企业的具体经营情况、資金流以及盈利能力的大小，有利于企业制定出科学、正确的发展战略。但是，企业在进行财务管理的过程中，无论是客观因素还是人为因素都会导致会计信息失去真实性，而会计财务管理及内部控制在企业的开展可以有效的解决这一问题，使企业会计信息的真实性以及正确性大大的提高。

二、企业财务管理中内部控制的作用

（一）企业财务管理内部控制能够确保其资产安全

企业资金安全是企业财务管理工作的重要内容，是企业开展生产经营活动的保障。财务管理工作的内部控制系统能够强化企业对资金的保护力度。第一，企业能够利用内部控制制度加强对企业资金使用的控制。比如：企业可以通过建立对应的内控制度来对资金的收支进行有效的监控，对企业每一项物资的采购、计量、入库以及验收等各个环节都要进行严格的监控，包括之后的持续记录、保管和领用过程，这样就可以确保企业资产的安全。而针对其中出现的贪污、浪费以及恶意损坏等问题应该客观真实的反映，并及时的纠正和处理。而且，企业财务管理的内部控制系统也对企业财务人员和其他部门人员之间的工作职能进行了明确的划分，使企业各部门职工的权责能够相互制约，从而进一步确保企业资金和资产的安全。

（二）企业财务管理内部控制能够确保会计信息的真实性和准确性

财务管理工作的内部控制系统能够对企业会计信息的真实性和准确性提供强大的保障。企业的会计信息应当真实客观的反映出企业的经营情况、盈利能力大小以及现金流。然而企业在进行财务工作的过程中，会计信息失真的情况时常会出现，这或许是客观原因，也或许是人为原因。企业财务管理的内部控制工作能够有效的避免人为因素引发的会计信息失真。通过建立稽核、复核的企业财务管理的内控制度，企业的会计信息从采集、归纳、分析、筛选、记录以及汇总的各个环节都被严格的监控。若在复核时发现问题，应当及时的修正和处理。企业财务管理中内部控制工作能够确保会计信息在账、证、表中相一致，从而使会计信息的准确性以及真实性大大的提高。

（三）企业财务管理中内部控制能够节约企业经营成本和提高资金使用率

企业财务管理的终极目标是为企业带来更高的经济效益。而财务管理内部控制制度有利于企业减少经营成本，使资金利用率得以提高，从而为企业带来更多的经济效益。比如：企业利用财务管理的内控制度，能够促使企业财务人员对货存量做出更加详细精确的计算并及时进行盘点，对于现存货数量的供求情况做出更加准确的分析，从市场需求的实际情况出发，制定更加科学的采购方案，使企业资金的使用率以及周转速度大大的提高，从而为企业带来更高的经济效益。

三、企业财务管理内部控制存在的问题

（一）缺乏内部控制意识且管理层重视不足

唯有提高企业财务管理内部控制意识，才能够确保内部控制制度的有效运行。然而，在事实上，大部分企业不能够充分认识到财务管理内部控制的重要性，企业高层缺乏足够的重视。内部控制意识的欠缺主要体现在以下几点：第一，部分企业忽视了内部控制的重要性，认为内部控制无关紧要，或者以为企业财务会计制度能够完全发挥出内部控制制度的作用，这种观念导致企业内部控制制度的不完善；第二，部分企业的内部控制制度徒有其形，却不能发挥其应有的功效，企业员工并没有做到坚决的执行内部控制制度，当问题发生时，不按照内部控制制度的相关规定和流程进行处理，从而导致内部控制制度的功效无法充分的体现出来；第三，部分企业偏重对内部控制的结果进行纠正和处理，却忽视了对其进行预防的重要性，无法领悟到内部控制制度的核心思想。总而言之，我国大部分企业都缺乏对财务管理内部控制的认识，重视程度普遍较低。

（二）内部控制制度不完善且执行力不足

虽然我国大部分企业都制订了财务管理的内部控制制度，然而制度却不够完善，存在很大的弊端，而且，执行力不足也是其面临的重大问题之一。部分企业的内部控制制度的合理性和规范性有所欠缺，所以，其作用得不到充分的发挥，针对财务管理工作中出现的问题无法做到事先有效预防、事中及时处理以及事后合理纠正。而即便内部控制制度较为合理和完善，部分企业不能坚决的贯彻和执行，或许是由于制度本身存在设计问题，又或许是制度不能及时更新，无法使新发生的问题尽快得以解决；还有部分企业内部控制制度缺乏严格的监督执行机制来作为强大的保障，无法对企业员工形成必要的约束力；还有企业因为没有建立相应的奖惩机制，企业职工对于贯彻执行内部控制制度缺乏足够的动力。总而言之，内部控制制度对于保障企业财务管理工作的正常进行发挥着重要的作用，是企业财务管理顺利进行的关键所在。

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（三）会计核算基础薄弱，内部控制的监督力度不足

会计基础工作质量的优劣直接关系着会计信息的质量，从而影响到企业财务管理工作。因此，完善、高质量的会计核算基础工作是财务管理工作正常进行的重要保障。而在实践过程中，我国企业会计核算工作基础普遍较为薄弱，这也是当前我国企业财务管理内部控制工作中面临的主要问题之一。具体体现在以下几个方面，即：企业会计机构的设置不够规范、会计填制凭证以及记账过程不够严谨细致以及会计人员专业素养欠缺等。而且，内部控制的监督职能在实践的过程中得不到充分的发挥。比如：有些财务会计人员由于害怕违反上级领导的指示，因此，便不能按照财务会计的相关准则和制度进行工作，这就发挥不出会计应有的监督作用。

四、强化企业会计财务管理及内部控制有效措施

（一）強化企业财务管理内部控制意识

企业财务管理内部控制能否得到企业高层的充分重视直接关系着企业财务管理内部控制工作能否正常进行以及实际发挥效果，所以，加强企业财务管理内部控制意识具有重要的意义。我国企业应当采取各种策略加强内部控制意识的培养。针对企业核心阶层，应当使其充分了解内部控制工作对于企业财务管理的重要性，而财务管理工作能否正常开展关系着企业的经济效益。针对企业财务会计部门的普通员工，可以对其进行定期培训，加强其内部控制意识的培养，让他们充分地意识到财务管理内部控制工作需要所有和财务会计部门工作相关的全体职工共同来完成。

（二）完善财务管理内部控制制度，发挥监督职能

建立完善合理的财务管理内部控制制度是提高内部控制质量的主要途径之一。若要实现这一目的，需要构建能够互相牵制的控制制度，确保财务管理工作的每一个层次和环节都紧密的联系起来，做好预防工作；建立完善的内部控制制度还需要在企业内部设置审计委员会，它的职责主要是对会计部门进行监督，充分发挥出内部控制的监督功能；建立完善合理的内部控制制度还需要对财务管理中的每一个环节以及相关工作人员都进行严格的日常监督和重点监督。

（三）加强企业内部财务稽核和审计工作

企业财务部门应该逐步强化对内部财务的稽核工作，从而能够及时的发现企业内部已经出现但还没有对企业财务造成严重损害的错误行为以及作弊行为，使企业内部控制制度的预警功能得到最大程度的发挥。与此同时，企业还应该不断强化对财务内部审计的工作，并使企业内部审计人员和财务人员能够有效的分离开来，企业内部审计人员的直接负责人是企业董事会，从而保证企业内部审计工作能够正常的进行。

（四）提高财务会计人员的整体素质

财务会计人员在企业财务管理内部控制工作中处于主体地位，必须使其作用得到充分的发挥。第一，企业必须采取一切措施提高财务会计人员工作的自觉性以及积极性，坚决的贯彻内部控制制度并积极的配合其开展；第二，企业应当注重对财务会计人员的职业素质的培养，树立勤恳负责、刚直不阿的工作作风，对于工作中滋生的不良风气和贪污腐败等违法行为要坚决的打击；第三，企业应当注重提高财务会计人员的专业素养，提升其业务能力，针对国家发布的财务会计新政策，应当促使财务会计人员进行学习。这些措施的执行有利于提高企业财务会计人员的工作效率和质量，大大的降低了失误率，从而使企业财务管理内部控制工作能够更好的开展。

（五）合理划分职责，推进信息化建设

企业财务管理工作开展的过程中，应当以不相容职务分离为原则，同企业发展的实际情况相结合，对于会计以及财务工作岗位进行合理的设置，使各个岗位的职责以及权限得到明确细致的划分，建立企业财务管理的权力相互制约机制，使批准和执行相分离，执行和监督相分离，以这样的方式，在企业内部各部门之间相互牵制，从而使企业财务管理的有效性大大的提高。而且，当前我国个别企业财务管理信息化水平较低，就这一问题而言，在信息时代的大形势下，企业财务管理和信息技术是紧密相联、不可分割的。因此，在企业财务管理工作进行的过程中，应当充分重视和电子信息处理技术的结合，对电子信息技术控制要求进行不断的创新，构建和企业实际发展相符合的信息化、数字化平台，使信息资源能够得到充分的共享，并使企业各部门的财务活动能够整合在一块，做到对资金的优化配置，对于财务管理工作中出现的问题能够有效的预防并及时的发现，并为企业管理者提供真实、准确的财务信息，从而使工作有效性大大的提高。

（六）加强内部预算，将内部审批制度落到实处

企业在对财务审核进行关注的时候，还应该加强内部预算工作，财务工作人员必须对企业财务预算目标有充分的了解，并从现金、现金流量和利润等多个方面着手，做好企业各方面的预算工作，并对预算的范围进行合理的控制，从而使预算可行性大大的提高，而且，在实践过程中，内部审批制度无法充分发挥其积极作用，因此，必须注重内部审批制度的落实效果，使内部审批制度的各项规定都能够落实到每一个员工身上，提高员工的责任意识，实现企业资金以及人力资源的优化配置，从而为企业带来更大的经济效益。

五、结语

企业会计财务管理及内部控制作为企业的基本工作之一，能够为企业提供真实准确的会计信息。所以，在实践过程中，企业高层成员应该充分认识到这项工作的重要性，并学习现代先进的管理理念，通过建立新型的管理模式，使相关财务制度更加的健全和完善，对岗位的职责进行明确细致的划分，结合现代先进信息技术，不断加强企业的信息化建设，提升企业的财务管理水平，从而推动企业的健康繁荣发展，为社会创造更大的经济效益。

参考文献

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[2]王晓娟.企业会计的财务管理及内部控制研究[J].中国市场，2014，（52）.

[3]王斐.企业会计的财务管理及内部控制问题探讨[J].中国乡镇企业会计，2015，（7）.

[4]党万丽.浅论企业会计财务管理及其内部控制[J].财经界（学术版），2015，（13）.

[5]周柳燕.企业会计财务管理及其内部控制研究[J].现代经济信息，2016，（1）.

作者简介：青慧莲（1994-），女，四川南充人，在读本科，研究方向：会计。

企业会计内部审计管理 篇12

一、建立内部会计制度的必要性

1、目前现状及不足

受客观、主观因素影响, 我国建筑企业会计信息存在失真现象, 可能会危及到企业的财务状况, 给企业带来财务风险。在主观方面, 企业高管层或项目负责人为完成所谓的经营责任状硬指标, 通过各种手段如挂靠应收账款、少计成本等美化财务报表的营业收入、利润等重要财务指标, 来完成考核的目标。在客观方面, 大多数建筑企业缺乏先进的理财工具。由于建筑企业的工程项目大都是很分散的, 有的跨省市甚至跨国, 难以集中管理, 给建筑企业财务监控带来了困难, 企业内部存在财务核算不及时、不准确、预算不真实、往来账科目不一致、借还款流程不清晰、资金使用效率低、风险大等诸多问题。因此, 必须要加强建筑企业建立内部会计管理制度的建设。

2、现代企业制度呼唤现代会计制度

(1) 建筑企业存在会计信息失真风险。有利于更好地贯彻执行会计法规制度

近年来, 国家相继制定发布了一系列会计法律、法规、规章、制度来规范和加强会计工作, 这些会计法律、法规、规章、制度是进行会计核算、实行会计监督和从事会计管理的基本依据。国家制定发布的这些规章制度是基于全国范围内来考虑的, 一旦具体到相关单位则存在一些问题, 因为不同地区、部门、行业、单位的会计工作要求和特点往往差别很大, 水平也不尽相同, 因此这些规章制度仍需要具体结合各地区的建筑企业生产经营和业务管理的特点进行相应的完善, 将要求进行具体化, 并作必要的补充, 以使会计管理工作更加完善, 企业发展更加健康。因此, 各单位必须充分重视和不断加强单位内部会计管理制度建设。

(2) 有利于规范建筑企业会计工作秩序。会计工作是企业工作的重点之一, 因为其涉及面广, 一旦处理不当将会影响有关方面的利益, 因此会计工作必须依法进行。从1996年以来进行的整顿会计工作程序情况看, 许多单位内部会计管理制度不健全, 会计核算混乱, 财务收支失控, 不仅损害了国家和社会公众利益, 也对本单位的经营管理带来消极影响。因此, 建筑企业应当加强内部会计管理制度建设, 使内部会计管理工作的程序、方法、要求等制度化、规范化, 这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序, 才能保证会计工作在单位经济管理中发挥应有的作用。

二、当前建筑企业内部会计管理制度方面存在的问题

1、财产清查制度流于形式

在很多单位都有一部分会计人员在对单位的财产进行清查时怕得罪人, 怕出岔子, 于是只是简单的走走形式, 核对一下统计数字就作罢, 没有真正按照制度去执行。对于一些已经发现的诸如不良资产等问题, 不去分析原因, 找到解决办法, 而是听之任之, 只要不出问题就好, 结果造成问题不但得不到解决, 还浪费了解决问题的最佳时机, 得不偿失。

2、成本核算制度与实际成本核算脱节

成本核算是一项非常重要的工作, 但是在有些单位核算时过于粗枝大叶, 对投入产出比没有一个完整的计算, 即使出现成本差异, 也不追究究竟是什么原因造成的, 而是遮遮掩掩, 结果不但导致成本问题被掩盖, 而且也将影响到未来的成本管理改革。

3、会计人员岗位责任制度不明确

正常情况下, 会计人员岗位职责应该按照内部牵制制度来进行设置, 但是实际情况却并非如此, 在很多单位内部牵制制度只是一个形式, 而且很多公司的会计人员能力参差不齐, 配置各异, 往往业务知识集中在少数骨干或者能力较高的人员身上, 内部牵制并无效果。

4、内部会计管理制度不健全或不符合企业实际情况

目前所实行的内部会计管理制度在一定程度上是与企业实际情况不相符甚至脱离的, 有些单位虽然也建立了内部会计管理制度, 但是制度不够健全, 在一些比较大的集团, 总公司和分公司实行的制度完全一样的话, 有的时候就脱离了实际情况。

5、财务会计分析制度的建立、执行不严密, 对企业经济运行缺乏强有力的保障

有些单位的财务会计在发现问题时分析不够深入, 出现什么问题就解决什么问题, 从不分析为什么问题会层出不穷, 也不能对与之相关的方面做拓展分析, 无法做到从整体角度去控制企业内部控制系统内的风险。

三、建立健全内部会计管理制度的措施

1、内部会计管理制度的体系化

内部会计管理制度是一个比较大的体系, 包含内容很多, 主要来说有几个相互配合的体系文件。比如说会计人员岗位责任制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、财产清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度、财务会计分析制度等都属于内部会计管理制度所包含的内容。

会计人员岗位责任制度主要包括:会计岗位的职责标准;会计人员的岗位设置;会计岗位的具体分工;会计岗位的轮换办法;会计岗位的考核办法。账务处理程序制度主要包括:会计科目及其明细科目的设置和使用;会计凭证的格式、审核要求和传递程序;会计核算方法;会计账簿的设置;编制会计报表的种类和要求;单位会计指标体系。内部牵制制度主要内容包括:内部牵制制度的原则;组织机构与分工;出纳岗位的职责和限制条件;有关岗位的职责和权限。稽核制度主要内容包括:稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。原始记录管理制度主要内容包括:原始记录的内容和填制方法;原始记录的格式;原始记录的审核;原始记录填制人的责任;原始记录签署、传递要求。定额管理制度主要内容包括:定额管理的范围;制定和修订定额的依据、程序和方法;定额的执行;定额考核和奖惩办法等。计量验收制度主要内容包括:计量检测手段和方法;计量验收管理的要求;计量验收人员的责任和奖惩办法。财产清查制度主要内容包括:财产清查的范围;财产清查的组织;财产清查的期限和方法;对财产清查中发现问题的处理办法;对财产管理人员的奖惩办法。财务收支审批制度主要内容包括:财务收支审批人员和审批权限;财务收支审批程序;财务收支审批人员的责任。成本核算制度主要内容包括:成本核算的对象;成本核算的方法和程序;成本分析等。财务会计分析制度主要内容包括:财务会计分析的主要内容;财务会计分析的基本要求和组织程序;财务会计分析的具体方法;财务会计分析报告的编写要求等。

2、内部会计管理制度体系的可执行性

对企业来讲, 想建立内部会计管理制度体系并不不是一件难事, 问题是如何使制度有效地执行。本文认为, 要是内部会计管理制度发挥其应有的功能, 为企业确实带来效益, 应该从以下两个方面着手进行建设:

1、协调配合与内部牵制的关系。内部会计管理制度体系是一个完整的体系, 各个组成部分必须要相互配合, 而不是单独发挥作用。这种关联和配合的原则也是内部会计管理制度体系最初建立的重要原则。在企业在执行时, 为保证经营管理活动的有效性和连续性, 应该协调各个会计岗位和环节做到同步, 把相关联的各项业务程序紧密衔接起来, 保证内部会计管理制度的有效执行。

2、强制遵循与可修改原则的关系。作为一项具有指导意义的管理制度来说, 内部会计管理制度体系必须要做到详细并且可以遵循。有些情况下需要用到强制性原则, 该原则在指定的时候也是重要的内容之一。不论是哪个岗位或者哪个环节, 执行的时候都必须遵循该制度, 当然强制遵循只是个别情况。总的来说内部会计管理制度要紧跟时代步伐, 做到与时俱进, 这也就是该制度的可修改原则。但不论哪种原则, 内部会计管理制度建立和执行的最终目的都是为了实现企业的发展, 这也是最终的原则。

四、结束语

内部会计管理制度是一项非常重要的现代企业制度, 是建立健全的内部会计控制基本依据, 该制度不仅覆盖了会计内部控制的所有方面, 更是有效控制企业会计活动的保证, 对公司规避风险, 维持正常运转意义重大, 是提高企业经济效益和经营管理水平的重要依据。它是企业实际管理情况的依据, 指导企业的经营管理决策。企业要想在日趋激烈的社会竞争中立于不败之地, 必须要从企业的实际情况出发, 建立健全内部会计管理制度体系。

参考文献

[1]、王海克:ERP与企业内部控制风险防范[J], 现代商业, 2006年14期

[2]、王丽君:商业银行的内部控制风险研究[J], 现代商业, 2008年24期

[3]、樊行健:内部控制与风险管理[J], 当代财经, 2003年第6期