现代企业会计审计

现代企业会计审计（通用11篇）

现代企业会计审计 篇1

完善企业会计审计机制,实现企业资产的规范性、合理性核算,清扫我国企业审计工作中的障碍,以便于面对不利因素并及时解决,合理利用各方资源保证企业会计审计的公正性和真实性,保证市场经济的规范化运转。

一、现代企业会计审计存在的问题

(一)审计方式欠缺

近年来,我国企业逐渐进入快速发展时期,其内部生产经营目标也随时代需求发生了很大改变,然而企业会计审计方法与管理却相对滞后,没有适时做好调整工作,一直以检查错误和危险预防作为主要审计内容,使企业会计审计工作在很大程度上受到限制,其次部分在任期经营的管理人员责任意识淡薄,使企业丧失了会计审计工作的意义。会计审计工作在企业内部缺少充分发挥其职能的途径,另一方面部分企业会计审计方式仍停留在传统的查帐体制层面,没有及时更新企业会计审计技术评价与管理的审计制度,导致无法实现企业的预期目标,对企业经济效益审计造成不良影响。

(二)部分会计审计人员素质有待提高

会计人员的整体素质直接决定了企业内部会计审计工作的优劣,企业对内所编制的会计审计管理制度用来约束员工的行为,同时所有制度也都由企业内部相关人员定制,因此企业会计审计制度的执行效果受到相关会计审计人员素质高低的影响。随着我国大小企业的快速发展,逐渐认识到会计人员对企业的重要性。虽然加大了对会计审计人员的培训与教育力度,但大多数企业对人员的培训采用速成的方式,这并不利于全面提高会计审计人员的整体素质。除此之外,会计工作实施过程中,部分企业仍以滞后的做账、报账为主,甚至部分担任会计审计职责的人员并未取得《会计从业资格证》证书,因此致使企业内部会计工作人员专业知识以及职业素质参差不齐。

(三)会计监管审计不严格

对于我国企业会计集中核算管理的实施,部分会计核算人员不习惯使用,甚至明知在颁布了新会计标准的前提下,仍沿用以往的标准,这种现象的产生,导致企业会计的核算工作不精确,并出现混乱的局面。就目前而言,会计监管标准在我国大部分地区并没有实现统一管理,不同地区的会计监管制度难免又存在一些差异,因此无法保证我国企业资产核算质量。不利于企业整体工作效率的提升。结合所出现的问题可以看出,会计监管制度是必须要建立和完善的。资产流失问题是当下我国部分企业普遍遇到的状况。在这些企业中,出现的非法挪用公款、超支、贪污腐败等现象,是企业资产流失最主要的因素,这会对企业经济效益带来不良影响。

二、改善企业会计审计的有效途径

(一)提升企业会计审计人员整体素质

增强现代企业会计审计工作人员的职业素养与职业技能。会计审计对于一个企业来说是具有特殊意义的,会计审计这项工作不仅要求工作人员具有良好的专业理论技术,同时还要具备较高的专业技能,才能有效提高企业内部的财务信息的利用率,保证了信息的准确性与可靠性,增强会计审计的工作效率与质量。因此,企业应加强对会计审计工作人员定期进行专业、有针对性的相关培训,加强审计人员的专业理论知识与技能。审计人员自身要增强职业素养与技能意识,通过规范的相关程序拿到相关证件,提升自身的工作能力与专业水平。此外,现代企业应根据当今经济发展的形式创新会计审计方法,提高会计审计工作质量与效率。

(二)促进企业会计的职业化发展

通过对国外企业会计管理的举措来看,可以成立相关的管理机构,比如由学术专家、商界人士组成的管理会计师协会,管理会计师协会的成立,不仅可以及时发现在实施阶段出现的问题,还间接推动了管理会计人员在企业中身份的尊重以及地位的提高,而且对完善管理会计理论具有重要影响。另一方面,管理会计师协会的成立促进了相关学术研究与实务操作之间的密切联系,避免了理论不符合实践或实践缺乏可靠理论支撑的巨变,两者相互协调、相互支撑,因此为先进的技术提供了得以实践的平台,通过对实践经验的探讨和总结,保证的相关理论的指导价值和指导意义。因此,我国应该有选择的借鉴国外的先进管理措施,在符合本民族本企业的基础上进行革新,成立属于本国的管理会计师协会。在成立之初可以聘用国外具有扎实理论基础以及相关丰富经验的专业性人员进行指导工作,与此同时加强本国技能型人才的培养工作,实现管理会计的职业化、科学化发展。在实际运用中及时做好相关记录,总结经验,提高财务人员处理问题的能力,把管理会计的价值及意义最大化,进一步促进国有企业会计集中核算管理。

(三)落实现代化会计审计

随着我国社会主义市场经济的不断深化加大了各企业之间的竞争,因此企业应重视风险基础审计机制,并结合现代化的企业审计方法,例如把抽样审计和详细审计相互融合等,从组织内部提高企业竞争力。以往以随机抽样作为样本量的审计方式会使审计的数据信息缺乏准确性,并存在一定的风险。在实际工作中要引入现代审计手段,降低风险的发生率,保证企业审计工作的质量与效率,继而推动和促进企业内部管理的执行与建设。随着我国科学技术的不断发展,企业会计审计应紧跟时代步伐,充分利用计算机相关的设计软件改进审计模式,通过计算机的高速信息化,实现审计人员的业务责任制,注重审计工作的各个环节,规范企业内部审计环境,充分发挥会计审计工作的积极作用。

三、结束语

企业会计审计制度在我国社会主义经济建设中发挥着举足轻重的作用,对社会资源配置、收入分配、企业经济活动、决策行为都具有重大影响。完善审计机制将是我国企业共同奋斗的目标。

参考文献

[1]赵光朝.探讨企业会计审计存在问题[J].经营管理者,2012;14

[2]蒲雁峰.企业内部审计存在的问题及对策[J].经济师,2013;06

现代企业会计审计 篇2

从以上分析可以看出，在市场经济不断发展的同时，大大小小的企业都在规模还是数量上不断的呈现攀升趋势，这就使得企业管理方面的问题越来越多。企业会计审计工作的重要性也日益凸显。但是，与国家的经济发展相比，会计审计工作还是存在发展速度和制度完善放慢的滞后。会计审计中出现得很多问题导致实际的企业发展达不到预期的效果，同时也就不利于企业的良性发展。另外，在企业会计审计中，还会因为企业对会计审计的重视程度不够，审计负责人专业水平不高等，存在多方面的问题。

二、目前会计审计发展中的一些问题

(一)会计审计制度和观念存在问题

企业的会计审计应该是企业的管理层按照自己的管理义务，进行内部管理方面的自律，是实现企业监督的有利工具，所以，必须有一套行之有效的会计审计管理制度。但是实际的操作中，多企业并不重视企业的内部审计，也没有将其与企业管理进行有效的结合，这就使得企业审计比较弱化，没有在实际的企业管理上形成正确的职能发挥。即使存在明确的内部审计，但审计内容和方法也有一定的局限性。紧紧围绕着预防和纠错，无法达到预期的企业管理会计审计管理目标。

(二)企业的内部审计缺乏独立性

在企业的结构规划中，内部审计部门经常被定义为企业的重要职能部门，并且由专业的人员组成，受领导直接指挥。这就使得领导在审计方面人员的调动和升迁上比较有话语权，审计部门无法实现真正意义上的独立职能行驶，更不能约束公司管理层的行为。所以，这种情况下，审计部门的地位无法明确，也就使得单位的.会计审计工作还是存在很大的认为约束性。

三、关于目前会计审计中问题的相关应对措施

(一)强化企业内部审计的执行力

从以上分析也可以看出，企业内部审计效率和质量不高，最主要的是内部审计单位在整个企业中缺乏独立性和权威性，很容易被公司管理层直接控制。为彻底的改变这类问题，企业内部必须成立对应的机构，通过权威人员的参与来提升内部企业审计部门的地位和重要性。另外，还要通过全新管理模式的创建来约束管理层的行为，尽量的做好审计部门不受管理层的约束，能够从企业角度进行独立运行。从而在确保审计部门独立性的基础上，能够有效的发挥其权威能力。

(二)根据内部审计需求建立完善的

审计管理制度在审计管理制度的制定方面，首先，必须对其审计的内容进行全面性的认识和明确，对审计在企业发展中的重要性加以足够的重视。避免因审计的流于形式，使得内部审计无法发挥其应有的作用。同时，扩大审计范围，要涉及到公司的业务，上层管理以及整个企业的发展监督和审查，确保设计作用的充分发挥。最后，做好审计管理的核心还要进行审计部门和个人的良好自我约束，坚持秉公办事，按制度办事的原则来进行审计，确保企业发展中能够得到合理有效的审计，从而为企业发展时刻做好准备。

(三)强化审计从业人员的审计水平

审计工作最终还是要由审计人员来主导。为此，企业必须注重会计审计从业人员的综合水平，从人才招聘的严格选拔录用到在职人员的专项人才培训，都要确保审计人员在掌握基本理论和知识的基础上，还要不断的丰富他们的相关工作经验。并通过开展定期的专业技术培训和考核，确保审计工作的熟练性和理论知识的扎实性。从人才质量上获取内部企业会计审计工作质量的提升。

四、结束语

总而言之，在现有的市场经济发展模式下，企业的会计审计工作在企业发展中起着非常重要的作用。企业要想在激烈的市场竞争中取得一席之地，必须对会计审计进行充足的重视，并结合企业内部发展规划，确保会计审计各环节的执行力度和审计高效性，以此来提升整个企业的综合能力，促进企业的良性健康发展。

参考文献：

现代企业的全面预算管理审计探析 篇3

全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，是利用各种预算对企业各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调生产经营活动，完成既定经营目标的重要手段。企业管理者可以通过全面预算管理，实现如下目的：

1.控制风险，实现企业的经营战略目标。全面预算管理可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，预测其中的风险点所在，采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。另外，它以企业的总体战略为出发点，本质上是对未来发展的一种管理，通过确定短期、中期以及长期预算目标，全面实现企业经营战略目标。

2.权责明确，便于绩效考核。预算管理对企业各个部门和成员在预算编制、执行、控制、评价中将权、责、利关系全面规范。另外，全面预算管理是绩效考核的基础，科学的预算目标值可以成为公司与各责任单位绩效考核指标的比较标杆。同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。

3.预算目标层层细化，实现企业资源的合理配备。使各部门的工作目标具体化、数量化、明晰化可以引导企业各项活动正常有序进行，防止偏差。另外，它有一部分数据会直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配企业资源的重要依据之一。

二、企业全面预算管理存在的问题

1.预算编制中存在的问题。

预算编制中存在的问题一般有五种情况：

（1）预算编制方法单一化。一些企业在编制预算时，主要采用固定预算，使用增减量预算编制方法。虽然该办法有编制方法简便、承认历史水平的合理性等优点，但它在很大程度上具有主观性，致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。至于滚动预算、零基预算、弹性预算、作业成本法等方法很少使用，片面强调预算指标的强制性，缺乏科学性与指导性。

（2）预算编制程序不合理。现代预算理论将预算编制方法分为强加式预算和参与式预算两种。目前多数企业在预算编制过程中只有财务和计划部门参加，生产经营和市场营销等部门基本上不参与预算编制，有些基层单位出于种种考虑，往往还人为调节预算基数，预算编制严重缺乏依据，导致预算指标失实。

（3）预算编制过繁过细。在现实工作中，有些企业在编制预算时过于注重细节，花费了过多的时间、精力和财力，使预算工作成为了负担。比如，有些企业预算编制工作往往从本年的11月份开始着手，延续到第二年4月份才收尾，历时半年之久。

（4）预算编制内容不全面并且缺乏战略导向性。如果预算编制内容不完整、涵盖范围不全面，在预算执行中必然会有较多调整，影响预算的严肃性。有些企业没有实行综合预算，把预算与财务预算等同，预算和其他非财务指标的设计也仅仅停留在部门的层面，没有形成一个上下贯通的全面预算指标体系。

（5）缺乏上下沟通，预算指标分解脱离实际。有效的预算指标分解应该是基层企业在可行性论证的基础上编报出本级预算，层层上报到上级主管部门。上级主管部门在保证实现企业总预算目标的前提下，经过综合平衡逐层分解下达给各级企业。只有这样才能真正发挥预算管理的内在约束和控制作用。目前有些企业分解预算编制脱离实际，上下级之间也没有进行有效的沟通。

2.企业全面预算管理执行存在的问题。

（1）重编制轻管控，重结果轻过程。

编制全面预算仅仅是全面预算管理的起点，预算的有效执行才是关键。要使预算得以有效执行，必须建立健全完善的内部控制体系。而实际上，有些企业只是重于形式，内部控制体系不够完善，无视预算执行过程中的违规现象，造成只要能完成全年销售目标和利润目标就万事大吉的错误认识。

（2）以销售和利润目标为导向。

企业过分追求利润往往容易引起很多问题：①可能引发企业短期行为，使企业只顾预算年度利润，忽略企业长远发展，不能把短期目标与长远目标结合起来；②可能引发冒险行为，使企业只顾追求高额利润，无视存在的业务成本，增加企业的财务和经营风险；③可能引发虚假行为，使企业通过一系列手段虚降成本，虚增利润，给企业带来更大的危害。

（3）预算执行刚性不够，缺乏有效的考评与激励措施。

预算考评中，虽然对公司高层存在行政激励、财务激励、机会激励等多种方式，但往往由于缺乏执行刚性或对下属员工没有一个明确的考评与激励方案，不能引导员工积极地参与预算管理全过程，导致下属员工工作态度不积极、预算偏差信息反馈不及时、工作时效性差，预算外费用增加，最终导致预算执行刚性软化，预算目标无法实现。

（4）受“独立性”的局限，效果评价缺乏准确与公平。

企业全面预算管理一般由预算管理委员会负责，而预算管理委员会是会议机构，平时的监督、评价工作大部分由财务部门进行，这样的机构造成企业预算监督和评价方面效率低下，且有失公允。

三、推行全面预算管理审计，提升企业管理水平

1.企业全面预算管理审计的定义。

企业全面预算管理审计是管理审计的一个分支，它主要是通过审查企业预算的全过程来评价预算管理机能的效率性和效果性的一种审计活动，也就是说它是围绕企业的预算管理流程，开展的监督和评价活动。针对全面预算管理审计，我们需要注意三点：（1）全面说明了它的范围不仅限于财务预算、业务预算、资本预算本身，还包括相应的职能部门、管理流程、决策资源等内容；（2）预算管理说明它是一种以预算为基础的管理活动；（3）审计说明它是一种评价监督活动，会涉及到审计方法、审计重点与依据原则等等问题。全面预算管理在企业管理中的龙头作用决定了全面预算管理审计的充分研究价值，也找到了管理审计在企业管理中发挥作用的最佳捷径——推行全面预算管理审计。

2.预算管理审计的实施。

（1）预算编制审计。

预算既是企业所有者对经营者的有效控制手段，也是经营管理层对经营作业层的有效约束机制,所以预算目标的定制是企业全面预算管理的核心和焦点，过高或者过低都会削弱全面预算管理的效果。所以内审人员站在客观的角度上，必须在掌握近年企业发展规划、经营情况分析、市场调查等有关资料的基础上进行定量分析。在审计的过程中重点关注预算体系是否和企业的战略目标相吻合，预算编制是否符合预算编制准则，审批权限是否有效执行，是否以上年预算执行作为主要参考，是否将不应列入的项目列入预算，重点审查与上年相比有重大差异的项目等。

（2）预算执行审计。

全面预算编制好后还需要有效地执行才能达到促进管理、防范风险、提高效益的目的。对企业预算执行的审计，必须贯彻“刚性原则”，同时要考虑环境变化、或有事项、业务流程的结构性变化等因素对预算执行的影响。在具体的审计过程中需要重点关注以下几个问题：①是否有预算弹性过大，约束力不强；业务处理超越权限或者权限的设定不明确或不恰当，擅自调整项目或增减规模现象；②是否有为完成预算计划而弄虚作假，隐瞒收支，导致财务报表不真实、不可靠现象；③是否强化现金流量的预算管理——围绕企业资金和实物两条主线进行抽样，查看是否出现挪用专项资金和物资，张冠李戴，资金和物资管理混乱的现象；④是否关注特殊例外事项——在企业，有时会出现保险赔偿、捐赠、坏账损失、意外损失等特殊情况，审计部门应根据金额大小或对企业损益的影响程度，采取个别认定或专项审计方式进行检查。

（3）预算控制审计。

预算控制是预算管理中最重要的环节。要及时找出差异，分析原因，适时进行调整才能促进预算的科学合理，保证预算管理执行的高效性。预算控制审计要及时了解企业环境、市场、政策的变化，通过运用量本利分析等管理工具对企业内部部分指标进行分析，以评价其是否存在重大差异及不合理之处。

（4）预算评价审计。

鉴于利己现象的存在（比如企业各部门在对差异进行分析时，多将不利差异归结于客观原因），所以审计人员必须严格运用其职业判断能力，客观独立地对预算的执行进行评价，并提出合理化建议。

四、推行全面管理审计的几点建议

1.确实维护审计的独立性。

由内部审计机构作为预算执行效果的监督和评价机构，这是从职业性、相对独立性以及技术性方面考虑，而且确实有很大的优势。但是，内部审计机构能否保持良好的独立性，应该是属于公司治理与组织架构的问题。如果想达到全面预算管理的理想效果，就必须要解决预算管理审计的独立性的问题，使其具有一个超然的地位，保持良好的独立性。

2.充分关注审计成果的整合与利用。

预算审计报告实质上就是详实的分析报告，它针对性、倾向性强，能够直接成为决策层的决策依据，并在更高的层次上体现审计工作的价值。所以预算审计报告在确保真实可靠的基础上，要充分发挥“预警”作用，及时督促整改。

3.大力提高人员素质。

在预算审计中，审计人员充当的角色更多的是提出建议的“顾问”而非查错纠弊的“警察”，另外传统的审计主要运用财务审计的方法，而全面预算管理审计应充分运用管理审计的方法。所以审计人员要在找准定位的基础上，去提升专业素养，改进技术。

“凡事预则立,不预则废”。自从全面预算管理被提出之后，它就为企业的经营管理注入了新的活力。将企业各项经济行为都纳入科学的管理轨道,对提升企业的管理水平起着巨大作用，而对全面预算管理的审计则又将这一作用往前推进了一步。

现代企业会计审计 篇4

一、企业会计审计

企业的经营权与所有权对于企业来说所处于的地位应该是相同的,但是这两者之间的利益相互冲突较大,这也使得当前企业的所有权与经营权并不能融合到一起。虽然经济不断发展,企业的经营规模早已不是过去所能够比拟的,管理者与管理层面都有着极大程度的提高。但是这也导致众多管理者基本上都会与企业经济责任保持直接或间接的联系,而企业的经济责任也由此被分化。为了能够保证企业的经济责任可以正常生效,就应该采取相应的财务会计审计。因为企业会计审计可以产生极好的监督作用,不仅仅是简单地去确定企业收入、支出等经济业务,同时也能够让企业更加高效地调用资金,提高企业的核心竞争力,使之在当前竞争激烈的市场环境下占据一席之地。

其实当前会计审计已经受到了企业管理者的高度重视,因为在现代市场经济的大环境下,会计审计对于企业的各种会计工作都有着重要作用,并成为了其中重要的一个组成部分。它不但可以让企业的经济水平迅速提高,并且让企业的经济效益得到长足进步,也可以对企业控制起到一定作用。一方面来说,会计审计必须要工作人员按照国家颁布的法律对企业财务情况进行审核与监督,这样可以从根本上减少甚至杜绝企业内部违法乱纪行为的发生,为企业经济发展提供一个良好的环境。而从另一方面来讲,会计审计间接地完善了企业的内部控制制度,如果企业的管理存在纰漏,可以尽快察觉并提出解决方法。同时也可以尽早向相关部门反应当前存在的问题,并进行有效调解,让企业的经营方式以及管理方式得到改善。

二、企业会计审计出现的问题

虽然企业会计审计对于企业发展来说有着极为重要的作用,但是现有的会计审计模式仍然存在着很多的问题,如果不能够将这些问题妥善解决,则会直接影响到会计审计对企业发展的监控与促进功能。

(一)现有会计审计模式不够先进

现在大部分企业所使用的会计审计模式仍然沿袭着传统的内部审计模式,这种模式在过去可以起到不错的效果,但是针对于现在的市场环境,其早已不能够满足企业发展的需求。对于当前企业来说,会计审计最重要的功能便是让企业会计工作受到合理监管,得以依照国家法律开展相关工作。而内部审计模式一般是在会计工作结束之后才对其进行审计,这样便不能够在工作过程中进行监控与制约。这样得到的结果必然不会很理想。

(二)现有会计审计模式不够独立

一般来说,企业会计审计主要应该由企业专门的审计机构进行各项工作,可是当前最为常见的审计模式却是由企业的各级领导直接管理的。这样虽然可以让企业的管理者直接掌握企业的各项财务资料,但是管理者参与其中也使得审计机构不能够清晰的反映出企业财务的实际情况,而且审计反映出的问题也很难得到针对解决与落实。原因主要有以下几点:首先,企业的会计审计工作应该由专业会计人员进行负责,只有这样才能够通过工作人员较高的职业素养与专业技术发现财务管理中的疏漏,并在第一时间进行解决;其次,虽然企业内部会计人员可以对企业财务情况进行审计,但是其并没有脱离企业员工的身份,在进行工作时难以完全按照相关法律规定进行;最后,便是完全由企业领导进行审计工作不能够发挥出审计机构的自身作用。

(三)现有会计审计人员不够专业

在当前竞争激烈的市场环境下,提高企业管理阶层的专业素质对于企业发展有着重要意义,而会计审计也是如此。如今是信息化时代,企业对于会计审计的管理工作也开始渐渐采取信息化方式。虽然这对会计审计工作起到了一定的促进作用,但是也间接地提高了会计审计工作的门槛,使之受到更多标准的限制。在会计审计工作进行时,不但需要会计拥有足够的专业知识,同时也要有更强的专业素质。而当会计审计工作信息化之后,会计人员更需要具备充足的信息技术知识,只有这样才能够较好地在信息系统进行办公。但是,我国企业中会计工作人员的专业素质普遍较低,很多必须具备的重要的能力也极为欠缺,在实用信息化技术进行审计工作这一方面上仍然有着不小的差距Á。这也影响了会计审计工作的效率与质量。

三、企业会计审计问题的解决对策

我们可以看出,会计审计方法与会计审计人员的工作能力有着直接关系,具体如图1 所示。针对于上述会计审计工作中存在的问题,我们必须采取相应的处理措施,减少当前存在的不足,凸显其优点,以帮助现代经营理念下企业的良好发展。

(一)优化会计审计工作模式

为了能够提高会计审计工作的效率,提升会计人员的审计能力,找准当前企业会计审计工作的重点,并针对其进行模式优化无疑是最为重要的。在现代经营理念下的企业往往将企业资金财务运转作为企业经营的核心,因此会计审计的重心就应该放在对企业资金支出、收入、预算、运转等方面的管理上,对此进行监督与制约的同时提高企业资金的抗风险能力。如果企业的资金运作出现问题,极容易致使整个企业无法正常经营。由此我们可以看出,企业资金对于运营风险的防范以及规避能力是极为重要的。除此之外,为了能够追赶上时代的步伐,提高审计工作的效率与质量,目前进行的企业会计审计工作需要对信息技术进行充分利用,将其作为审计工作最为重要的辅助工具;同时采取数理统计知识对公司资金运作水平进行数学建模,经由会计审计向管理者提供完整的审计报告,作为企业管理、优化、完善的理论基础。

(二)增强会计审计工作的独立性

在现代经营理念下企业运营过程中,会计审计最重要的作用便是对企业的财务情况进行管理、约束与控制。现有的相关法律条文对企业财务工作有着明确规定,而真正直接令企业财务工作合理且合法化的还是企业会计审计工作,可以说,独立会计审计模式可以为企业更加长远的发展提供最有力的保障。因此为了最大程度上保证会计审计能够发挥出最好的监督管理效果,企业应当给予会计审计足够的独立自主权。当前执行会计审计工作的会计人员大多都是公司内部人员或间接受到企业管理者领导,在这种情况下开展的会计审计工作难免受到企业管理者的干扰,从而失去了审计工作的真正意义。因此,必须对当前企业审计模式进行优化与调整,通过审计委员会的帮助将企业会计审计工作人员从企业自身中完全剥离开,单独进行工作与管理。由此尽可能避免企业相关部门或是管理者对企业会计审计工作进行暗中操控,影响审计结果。只有这样才能够将企业会计审计落实到实处,使会计审计机构完全独立于企业而存在,保证审计工作不受到人为因素影响而开展,提高审计结果的真实可靠性。

(三)拓宽会计审计工作的范围

现代经营理念下企业经营的业务范围越来越广泛,为了能够在当前激烈的市场竞争中获得更大的优势,往往会设置更多的部门、接收更加多样化的业务,部门划分也更为具体。对此,如果会计审计工作不能够追随企业的脚步进行工作对象的拓宽,则无法保证审计结果的有效性。因此,企业会计审计工作的对象应该更加具体,范围也应该更加广泛,对企业的各项经营活动进行全方位监控管理。同时,企业的经营活动并不是一成不变的,故会计审计工作不应当仅仅横向拓宽,也应该纵向拓宽。即对企业经营活动进行全程监控管理,以动态的眼光与更加立体的视角去判断企业各个业务决策是否对企业发展起到正面的积极作用。除此之外,工作人员也应该对企业的经济活动数据进行审计监督,确保所得到的审计结果是有效、可靠的。在这个过程中,工作人员需要依照会计审计的基本流程,严格遵守工作原则,努力提高审计的效率与质量,以此辅助企业迅速提高自身的综合实力。

(四)提升审计团队综合素质

无论是什么工作,人都是其中的主体。因此在当前企业发展越来越高端化、信息化的环境下,必须尽可能提升工作人员的综合素质。同时也要结合企业发展的实际情况,对团队人员进行严格配置,并结合审计工作的开展情况对审计队伍重新建设。需要注意的主要有如下几点:

1.加强审计人员的道德与业务素质。企业会计审计工作从本质上来讲对于工作人员的道德素质需求是非常高的,只有保证工作人员能够秉承公平、公正、公开的原则进行审计工作,使之能够完全遵循相关法律与规章制度完成审计任务。同时,也应该尽可能选择高素质的工作人员进行审计工作,做到人尽其才。但是当前会计审计人员的专业素质并不能达到预期标准,引进高素质人才数量可能并不足以完成审计,因此相较于挑选符合条件的高素质人才,企业自身如何才能够培养出高素质人才显得更为重要。

2.充实审计人员的知识结构。会计审计人员的知识结构框架并不是简单依靠学习便可以搭建而成的,其仍然需要进行长期的业务实践才能够得到切实效果。除此之外,审计机构也可以聘请专家进行培训,增加会计审计师们的实际审计能力,增强工作效率。

四、结语

现代经营理念下的企业发展过程中尤为需要会计审计工作进行财务方面的监控与约束,因此,只有建立合理的审计结构、完善现有的审计制度才能够规范开展企业会计审计工作。对此,企业应该重视会计审计能够为其带来的价值,针对存在的问题提出相应解决方案,完善会计审计工作中存在的不足。这不仅仅是企业对财务工作进行管理的手段,也是对企业整体经济活动进行管理的重要途径。只有企业真正将会计审计工作摆到一个重要的位置上,才能够为企业的长期稳定发展提供坚实保障。

摘要：当前中国经济高速发展,已经逐渐突破了地域的限制,已经向全球化发展。这样的市场经济背景为如今众多中国企业带来了极大的发展机遇,但是与机遇并存的是更为复杂的市场形势以及更加多维化的挑战。尤其是企业的财务问题越来越明显,对企业的健康发展带来了不小的阻力。文章对现代经营理念下企业的会计审计问题及对策进行分析,以期能够对当前企业的稳定发展提出一些意见与建议。

关键词：经营理念,企业发展,会计审计

参考文献

[1]林玉梅.会计审计对企业经济效益的影响分析[J].商场现代化,2015(4)

现代企业搞好内部审计的对策建议 篇5

关键词：现代企业；内部审计；问题；对策

内部审计是审计监督体系的重要组成部分，它是随着企业规模扩大，内部管理科学化而形成和发展起来的。现代企业制度的建立必然要求有与之相适应的内部审计制度，但是我国目前内部审计还存在很多不适应现代企业发展的地方。

一、企业内部审计

（一）内部审计的概念新的《关于内部审计工作的规定》将内部审计的定义表述为：独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。

（二）内部审计的必要性

1.内部审计可确保经济运行安全。内部审计要坚持原则，迎难而上，秉公执法，站在维护国家和人民利益，保障经济安全的高度，当好本系统经济运行“卫士”，做好领导决策的参谋，当好民众监督的眼睛。

2.内部审计可为科学决策当好参谋。从微观上讲，通过审计监督，查错纠弊，帮助被审计单位建立健全内控制度，加强内部管理工作，防微杜渐，堵塞漏洞，节约开支，提高效益。从宏观上讲，通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计，设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计，找出带有全局性、普遍性、倾向性、規律性的问题，从机制上、制度上分析原因，提出改进和完善的意见和建议，为领导科学决策发挥内审的参谋作用。

3.内部审计可以服务发展大局。内审工作以帮助服务为目的，在具体审计事项中。审计服务是通过审计监督的形式实现的。内部审计在企业经济活动中起着举足轻重的作用，如何掌控好内部审计成为现代企业发展的关键之一。

二、现代企业搞好内部审计的对策建议

适应现代企业制度的建立。企业内部审计发展必须有一个长足的进步，但这个发展必须在对现有内部审计从观念、立场、功能、内容等方面进行彻底革新转换，只有这样，内部审计才能走出困境。

（一）转变内部审计观念

随着外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，单纯的账务层面上的舞弊会越来越少，内部审计的职能也必然从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务，从内部检查和监督向分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域，它必然将扩展到单位的经营和管理的各个方面。内部管理审计能够帮助领导更好地履行其受托责任，监督单位内部各部门和所属单位受托责任的履行情况。

（二）提高企业领导以及职工对内部审计的认识

增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。江泽民总书记在党的十五大报告中明确指出：机构改革要“加强执法监督部门”，“建立决策、执行和监督体系，形成有效的激励和制约机制。”这里显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督，理所当然不能削弱，只能加强。

（三）以提高经济效益为目标

现代企业制度的内部审计，重点在于审计和评价企业的有效性，它的根本目的是改善经营管理，提高经济效益。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上，如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计要解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。

（四）健全内部审计机构的设置

目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型：受本单位总会计师或主管财务的领导负责：受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导。

从审计的独立性和权威性来讲，受本单位董事会领导应是最佳模式。西方国家一般在董事会内设审计委员会（必设的专业委员会之一），一方面对公司的管理层履行监督职能，另一方面对董事会有一定的牵制作用，而企业的内部审计机构隶属属于审计委员会，独立于管理当局，总经理及公司的全部经营管理活动都需要接受审计，内部审计直接向审计委员会报告工作。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性，更易发挥审计在管理控制中的作用。

（五）建立合理的管理体制

为推动我国内部审计的发展。应建立起法律约束和行业自律相结合的管理体制。

一方面应尽快制定有关内部审计的相关法律，在此基础上制定内部审计准则及规章制度，建立内部审计师资格考试制度。这样从法律上对内部审计人员的资格条件及执业行为做出要求，有利于内部审计人员素质的提高，同时也使内部审计工作质量具有权威性的评价标准。只有相关的法律制度健全了，内部审计才能顺利发展。

另一方面应建立全国性的内部审计师协会，对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理，进行考核和培训，指导和监督内部审计工作的展开，从而建立起与现代企业制度相适应的内部审计制度。

（六）健全法制

当前，内部审计的法制建设很不健全，严重影响内审事业的发展。首先，内审法规不健全。《审计法》规定“国务院各部门、国有金融机构、企业事业组织应当按照有关规定建立健全内部审计制度”，《审计署关于内部审计工作规定》中要求七类部门和单位应当设立独立的内部审计机构。可见这些法律、法规规定，只是应当设立，而不是必须设立，把内审设立与否的主动权，留给了部门和企业的领导。使内部审计的地位可上可下、可有可无。其次，我国还没有一部内审规范，对内审的标准、内审的程序、内审的准则等，往往生搬硬套国家审计的作法。国家及有关部门，应该根据当前经济需要，借鉴发达资本主义国家内审经验，来完善我们的法制建设。

（七）继续加强内部审计理论的理论研究

现代企业会计审计 篇6

一、财务管理、审计和会计各自的产生与表现

1. 审计人员和审计活动

审计在发展的初期阶段工作内容主要是对企业的账目和报表等进行评估,也属于企业财务管理的一部分,主要的目的是为了能够评估出企业财务的问题。随着企业规模的不断扩大和生产的迅速发展,企业内部的管理结构逐渐变得复杂,同时生产经营和控制方面也出现了较多的问题。而审计工作的出现不仅需要对企业的账目进行查看和核对,还需要对企业的内部经营和管理作出相应的考核和评估,进而为企业的长远发展提供科学的决策和建议。外部审计主要是政府和注册会计师的审计,产生于责任委托制,也是市场经济发展的一种表现。主要外部的组织和人员用外界的角度对企业的财务进行监督和评价,根据企业的账目和报表了解公司的经营状况,为企业的经营和账目进行一个正确科学的评价和判断。从内部和外部审计我们可以看出审计工作的主要目的是监督和评价企业的财务会计工作的正确性和科学性,为企业的健康发展提供科学合理的决策。

2. 会计人员以及活动

会计作为市场经济活动中的重要组成部分,也是企业经营的核心和经济管理的组成部分。随着现代企业的发展,企业中的会计工作显得十分重要,同时会计随着企业经济管理和控制水平的逐步提高而获得了长远的发展。会计主要工作是使用最专业的方式对企业的经济活动进行记录、核算和整理,进而对企业的价值进行管理和控制。因此会计工作是一种总结经济活动的过程,并且有效记录结果的一种方式,进而为企业的发展提供合理化的建议。会计活动作为职能管理活动的信息基础,在企业的发展中,企业的会计部门还具有一定的监督职能,与企业的财务部门基于科学实践为企业的发展提供科学准确的经济活动信息。

3. 财务管理人员以及活动

财务管理是企业经济活动的一个特定的方面,是对企业的财务活动进行有计划有组织的实施控制和管理的一种活动。财务管理具有直接管理的职能,能够正确的处理人与货币之间的关系。财务管理活动能够帮助企业的所有者反应企业的真实运行状况,对企业的运营中产生的财务活动进行有效的监督,最大限度和最大程度上了解企业财务和资金的动向,为企业带来清晰的盈利和亏损信息。

二、现代企业治理模式下财务管理、会计以及审计三者关系模型的构建

学术界对财务管理、会计和审计的研究相对较少,模型的分析也十分少见。本文提出一种自行车模型,分析财务管理、会计和审计三者之间的关系。自行车主要有三部分构成:前轮、后轮和车架。其中前轮主要是提供方向,后轮提供动力,车架联系着前后轮,三者相互协调相互配合共同实现自行车整体的运行。而财务管理、会计和审计师三者就犹如自行车的三个结构,而企业犹如自行车,三者相互协调,共同为企业的发展提供动力和方向。

1. 自行车模型下财务管理和会计的关系

财务管理作为企业的一个重要的组成部分,是企业按照财经法规制度和财务管理的原则管理企业的经济活动,处理财务关系等。会计工作主要进行核算,能够反映出一个企业经济活动和财务管理工作有效性的现状。企业理财和会计的关系有关的学者认为有四种。一种是大财务观念,财务的管理包括着会计活动。第二种是大会计观念,认为会计活动包含着财务管理。第三种是财会管理观念,认为财务管理和会计活动相互融合。第四种是财务管理和会计活动并列观念,认为财务管理和会计活动界限分明。财务管理和会计活动并列观念从不同的角度分析了财务管理和会计活动各自的职能以及在企业经济活动中的相对独立性,不存在包含的关系和大小的关系。财务管理和会计作为两种不同的经济活动,是属于不同的学科和不同的工作内容。财务管理工作具有自身的客观基础,并且具有不同的性质、属性和职能。在实践工作中,财务管理和会计属于不同的工作部门。社会主义商品经济的发展程度与企业的财务管理活动具有很大的带动和影响的作用。企业的财务管理活动与企业的经营活动共生,并且企业的经营提供科学的管理。财务管理和会计活动的并列同行在自行车模型中表现为前轮为财务管理,后轮为会计工作。财务管理和会计工作的并列观念在市场经济中是正确的选择,与市场经济的发展规律相符合。因此财务管理和会计活动属于不同的学科和部门。但这并不是否定两者之间的相关性,主要表现为财务管理工作需要会计信息作为支撑,而会计工作用与财务管理活动密切相关,是会计获取资金信息流动的主要途径,进而为财务管理服务。财务管理活动需要会计提供准确、真实的财务信息,这样才能够让企业的财务管理人员合理调动企业的资金,达到企业资金的平衡流动,进而提高企业资金的使用效率。财务管理人员利用正确的会计信息实现企业资金的合理分配,能够更好的了解和控制企业资金的消耗。财务管理人员的正确决策是建立在有效的科学准确的会计信息基础上的,这样才能够为企业的发展提供正确的财务决策。而会计工作需要对财务管理工作进行动态的追踪,获取企业资金流动的信息。财务管理为企业的投资和筹资提供一个正确的方向和科学的预测,对企业资金进行合理的分配和管理。而会计工作需要对财务管理的结果进行核算和审核,并且为财务管理提供进一步游泳的价值。在自行车模型中,财务管理相互依赖,相互影响,共同为企业的成长和发展提供动力和保障。财务管理把握企业的财务活动的方向,会计工作为财务管理提供动力支持,为企业的发展提供有价值的信息。

2. 审计和财务管理与会计的关系

审计作为客观获取和评价企业经济活动和经济事务认定的证据,进而证实这些证据的真实性和科学性,并且传递给使用者。国内外学者对审计与会计的关系存在着不同的观点。第一种观点认为审计和会计相互影响,相互作用,相互促进;第二种观点认为审计和会计属于血缘关系,该观点认为审计不是一个独立的学科,而是会计的组成部分,是会计基础上产生而来的,并且将审计作为会计的一个组成部分。第三种观点认为审计和会计属于平行的关系,具有不同的性质和工作内容,分属于不同的学科和部门。本文的观点认为审计工作是在会计和财务管理之上的,对财务管理和会计起着制约的作用。财务管理作为企业经济活动的方向,会计提供正确科学的决策信息,而审计是建立在会计和财务管理的基础上,审计依靠会计提供科学准确的信息作为决策的前提条件,并且对会计工作还具有监督和评价的作用。因此审计与会计和财务管理的关系是监督和审查的关系。在自行车模型中,审计作为车架,财务管理是方向,会计是动力,财务管理和会计是基础,审计作为车架凌驾于前轮和后轮之上,并且将两者有效的联系在一起,进而保证企业的长期稳定运行。因此在企业的发展中必须有效的保障会计信息和财务管理活动的真实性和准确性,这样才能够保障审计工作科学的进行,实现三者的相互监督和相互影响,为企业获取长远的利益提供有效地保障。

三、协调财务管理、审计和会计三者关系的建议

1. 正确处理三者之间的关系,改进企业的经营管理

企业在经营活动中要加深对三者关系模型的重要性认识,改进企业的经营管理方式。可以在企业的发展中以自行车模型作为诊断自身企业经济活动的重要标准,及时发展企业在内部管理中存在的结构设计、职能划分等问题,进而以该模型设计企业合理的结构,进行组织上的调整。明确三个部门之间的界限,为企业的绩效管理提供有效的依据。

2. 加强企业财务管理内部控制审计

财务管理内部控制审计要按照国家的规范和相关的法律进行,遵循财务管理的相关原则,对被审计的单位进行科学完善的监督和评价。财务内控审计需要查看企业内部财务管理的体制是否健全,查看有无遗漏、信息不对称等环节,及时检查财务内控的有效性,进而为企业的改进提供正确的依据。重点研究企业财务管理内部控制审计的科学方法,促进企业在改进财务管理的同时,又能够提高财务部门的水平和工作质量。

3. 建立完善科学的内部会计控制制度

按照内部会计控制的相关制度和规则,结合企业的实际运营情况,为企业的经营活动和业务的处理提供具体有效的规则和程序,实现工作过程的标准化和规范化,进而建立健全企业内部控制制度,保障审计过程的过程化和规范化。

四、结语

企业财务管理、会计和审计活动相互关联,相互影响,共同为实现企业的健康发展提供科学的方向和有力的保障。因此在企业的内部管理中要正确处理好三者之间的关系,以三者之间的关系模型作为企业管理的标准,进而保障企业财务管理和会计活动的顺利进行,提高企业的经济效益。

摘要：在当前的经济制度下大部分企业的治理大都以加强企业会计管理、财务管理以及日常的审计作为工作的中心,确保企业部门资金和会计报告等费用的合理使用,进而保障企业的长远健康发展。但是由于一些企业内部管理工作不到位,导致会计、财务管理和审计三者之间的相关度不够强,进而造成日常工作的混乱。本文通过对三者关系的分析,探讨财务管理、审计和会计三者相关性的模型,进而为提高企业的经济效益奠定良好的基础。

关键词：财务管理,审计,会计,相关性模型

参考文献

[1]许星祥.刍议财务会计与审计存在的关联性[J].财经界(学术版),2014,23(21):254.

[2]陈方兵.关于财务会计与审计关联性的研究[J].现代经济信息,2015,12(10):317.

[3]肖文杰.浅析财务会计、财务管理与审计之间的关联[J].中国市场,2015,13(14):152-153+180.

浅析现代企业内部审计制度 篇7

1 企业内部审计的职能

1. 1 监督职能

作为系统内部的一种监督和评价行为, 内部审计最基础的一项职能就是监督。我们知道在会计的职能中也有监督一职, 但是内部审计与其的最大区别就是对会计和管理的二次监督, 二次评价。通过这种二次行为, 约束企业的行为, 实现企业的经营目标。

1. 2 评价职能

评价职能得以实现的基础就是内部审计的监督职能, 后者是前者派生出来的。内部审计的评价职能主要有两部分, 一个是评价, 一个是建议。内部审计就是对系统内的活动进行监督评价, 找出企业活动的优势与劣势, 然后对症下药, 从而实现企业更好的管理。

1. 3 管理控制职能

经济越是全球化, 技术越是进步, 企业在市场中的行为就越体现国际化的趋势, 这对于企业的发展而言是机遇, 但是也意味着面临很大的挑战。所以在企业发展的过程中, 非常重要的因素就是企业面临的风险, 那么如何面对这样的风险就是企业管理非常重要的一部分。作为企业管理的一部分, 内部审计在某种程度上承担的就是这样的职责。用独立、客观的态度来促进工作的开展。内部审计所使用的方法是系统的, 是规范的, 是能够帮助企业更好的实现风险评估的行为, 提高自身的工作效率, 从而更快的实现企业的总体营业目标。

2 我国企业内部审计管理问题分析

3. 1 企业内部审计工作制度建设不完善

我国企业的内部审计工作仍然属于企业管理的薄弱环节。由于国家法律法规以及政策文件中对于企业内部审计工作的涉及内容较少, 因而对于企业内部审计制度的建设也没有完善系统的指导依据。部分企业的内部审计制度不全面, 难以满足现代企业制度的基本要求, 也不能对审计工作的开展形成导向与约束, 因而制约了企业内部审计工作的顺利开展。

3. 2 没有认识到内部审计的职能性

通过对企业的内部控制和评价, 从而发现企业内部的潜在风险, 并加以预防是企业内部审计的最终目的。然而, 现阶段我国企业内部审计过程中往往片面地强调服务过程的外向型和基础的审计职能, 这种思想根深蒂固于日常的审计活动中难以得到有效遏止, 长此以往将使企业的内部审计活动的理论与实务发展受到制约。

3. 3 内部审计机构设置不健全, 内部审计监督缺乏独立性

在我国, 企业内部审计一般有这样几种形式, 其一是受财会部门管理, 是财会部门的一部分。其二是受企业领导管理, 直接对企业领导负责。其三是受监事会管理, 受监事会的领导。其四是受董事会管理, 直接对董事会负责。最后一种就是在董事会的领导之下, 设立专门的审计部门, 而内部审计是属于审计部门的一种活动, 对审计部门负责。第一种和第二种方式在我国的公司中很常见, 但是很难保持其客观、独立的态度, 在执行的时候什么事情都会碰壁, 对最终的结果也会产生影响, 严格意义上来说并不能发挥很好的内部审计作用。

3完善我国电力企业内部审计制度的几点建议

3. 1完善内部审计制度, 突出内审职能

虽然我国企业在内部审计制度以及相关模式上面临着许多问题, 但正所谓亡羊补牢, 为时不晚, 只要及时地对这些问题加以更正和完善, 还是很有可能在短时间内缩短与发达国家之间的差距。电力企业要健全内部控制, 明确管理职责边界。要将各项职能和任务进行明确的分配和认定, 使各个岗位对自身的工作和义务负责, 在内部形成良好的协作环境, 适时的更新完善激励机制。与此同时, 在相关的审计手段和方法上也要予以不断地发展和创新, 将内控评价和日常各项审计工作进行有机的结合, 做到完善内部审计制度, 突出内部审计的职能。此外, 还要严格的遵守国家的相关法律法规, 确保公司的财产安全。

3. 2优化人员配置, 提高审计人员的个人素质

为了全面落实相关的内部审计制度, 保障审计制度及其模式发挥应有的作用还离不开审计人员的努力。为此, 企业一定要调动起审计人员的工作热情和积极性, 提升员工对于审计工作的重视。并且在人员的培训上要制定出有效的培训体系, 切实做好工作人员专业技术能力的提高和审计工作经验的丰富。并且在审计人员的招聘选用上要更多的吸纳新型审计人才, 使审计人员具备过硬的专业能力和工作经验。作为企业最为宝贵的财富, 人力资源将在一定程度上决定着电力企业的审计效率以及相应的发展方向。

3. 3使内部审计机构设置更加完整

权威性和独立性是内部审计的重要特点, 我们一定要在结构设置上将这两种特点体现出来。在当代, 企业制度已经发生了很明显的改变, 我们普遍认为, 最完美的内部审计是董事会领导的组织模式, 尽管现在我国已经有不少公司建立起现代企业制度, 然而, 其中有相当一部分企业是由国有企业改制为股份制企业, 在这些股份里, 国家的股份超过百分之五十, 董事会由公司法人代表, 在这种情况下, 根本无法将审计委员会设立在董事会下, 也就导致了内部审计两大特点 ( 权威、独立) 的缺失。例如, 在西安市有一家股份有限公司, 从国有企业转变改制过去, 公司的内部审计风险较高, 企业在探索、发展的过程中不断改制, 在此公司成功上市后, 在第一时间里, 公司就将审计委员会设立在董事会下。因为审计部门直属于审计委员会, 它比公司里别的部门权力要大很多, 所以也就使得内部审计两大特点得到了最大限度的发挥。

3. 4 有效发挥内部审计统筹规划功能

为了更好地促进我国电力企业内部审计制度及其相关模式的建设, 必须要从各方面进行认真的把握。首先要更新审计理念, 建立健全审计制度, 通过审计理念的创新来提升企业的内审价值。多年来我国企业审计工作没有得到巨大发展的根本原因就在于审计观念的落后, 所以在未来的审计工作中, 企业应对审计理念予以更多的重视。要认识到审计的重要性, 使其参与到公司的治理中, 并改进相应的风险管理体系。企业要通过完善管理机制、更新审计方法等具体措施性改革来提升审计质量, 通过科学的审计工作来为企业创造更多的财富和价值, 有效地发挥出内部审计制度统筹规划的功能。

3. 5 明确 “企业管理离不开内部审计”

当代是市场经济体制快速发展的年代, 企业和企业之间出现了前所未有的激烈竞争, 企业产品的质量, 企业的效益, 都会和企业的生存有着密切相关的联系, 因此, 内部审计对于企业的作用越来越大, 和企业的生产经营时刻联系, 内部审计可以将企业在生产经营中的问题检查出来, 提出改进和完善的对策, 使企业的经济效益得以提高。笔者认为, 企业应当将经济效益审计当作企业内部审计的核心, 评价和监督企业的各项经济活动, 来找出影响经济效益的因素, 推动企业健康、良好的发展。这就要求企业有十分完善的审计机制, 来对责任承担者预算、计划、制度、政策、方针、目的等进行监督和评价, 对贪污盗窃、浪费损失、违法违纪等行为进行揭露, 达到完善企业管理、提高企业控制力度的目的, 故而, 明确这个理念是非常重要的。

4 结 论

现代企业的内部审计制度对于企业加强内部管控、提升经营管理水平和抗风险能力都有着重要意义。目前, 我国企业内部审计制度还没有实现体系化构建, 存在的问题仍然很多。因此, 我国企业应不断完善自身的内部审计制度, 强化对内部审计制度的认识, 加强内部审计体系的建立, 使企业在未来的竞争中能够立于不败之地, 不断做大做强, 从而实现健康和可持续化发展。

参考文献

[1]毕旭云.浅谈我国企业内部审计中存在的问题及对策[J].财经界 (学术版) , 2008.

现代企业内部审计制度研究 篇8

一、企业内部审计

(一) 内部审计的概念

新的《关于内部审计工作的规定》将内部审计的定义表述为:独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为, 以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素, 而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。

(二) 内部审计的必要性

1、内部审计可确保经济运行安全。

内部审计既是本单位经济活动的监督者, 又是本单位管理工作的服务者, 承担着宪法和法律以及内部审计规定赋予的神圣职责, 是坚持科学发展观, 坚持立党为公, 执政为民的思想在决策、执行、监督等各环节具体体现, 因此, 内部审计要坚持原则, 迎难而上, 秉公执法, 站在维护国家和人民利益, 保障经济安全的高度, 当好本系统经济运行“卫士”, 做好领导决策的参谋, 当好民众监督的眼睛。

2、内部审计可为科学决策当好参谋。

内部审计机构要坚持“审计监督是手段, 帮助服务是目的”的基本审计思想。从微观上讲, 通过审计监督, 查错纠弊, 帮助被审计单位建立健全内控制度, 加强内部管理工作, 防微杜渐, 堵塞漏洞, 节约开支, 提高效益。从宏观上讲, 通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计, 设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计, 找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题, 从机制上、制度上分析原因, 提出改进和完善的意见和建议, 为领导科学决策发挥内审的参谋作用。

3、内部审计可以服务发展大局。

内审工作以帮助服务为目的, 在具体审计事项中, 审计服务是通过审计监督的形式实现的。在监督中加强服务, 在服务中促进监督。坚持原则性和灵活性的有机结合, 在有为和无为中找准内审机构的工作空间, 按照有利于本系统发展大局, 有利于提高资金使用效益的审计宗旨, 以实事求是的态度, 通过审计监督来促进本单位或本系统健全和完善管理制度, 加强和规范经济管理。由此可见, 内部审计在企业经济活动中起着举足轻重的作用, 如何掌控好内部审计成为现代企业发展的关键之一。

总而言之, 内部审计在企业的经济活动中起着不可替代的关键作用。

二、我国现代企业内部审计的现状和问题

(一) 内部审计机构设置不合理

现代企业制度下内部审计最理想的组织结构是董事会领导的组织模式。目前我国很多企业都建立了现代企业制度, 但是大多企业是国有企业改制成为股份制, 改制以后国家股占全部股份的一半以上, 董事会由公司法人代表主持, 这样就很难在董事会下下设审计委员会, 使得内部审计在机构设置上缺乏独立性和权威性。内部审计机构和内部审计人员的地位不明确, 独立性差, 内审机构不健全, 设置不合理, 影响审计工作的正常开展。且审计部门与其他部门处于平行的地位, 致使许多内部审计流于形式, 缺乏自身应有的地位和威信, 根本无法保证内部审计的独立性和权威性。

(二) 企业经营管理者对内部审计的认识不足

受长期计划经济的影响, 部分企业领导人片面认为内部审计就是检查内部经济问题, 会影响企业职工的团结和稳定, 分散管理人员的精力, 有的认为内部审计限制了自己的经营自主权, 削弱了自己的权威, 有的将内审机构形同虚设, 使内审人员无职无权。这种对内部审计的片面认识使内部审计工作浮于表面, 不能完全体现内部审计的独立性与权威性, 内部审计人员碍于高层的错误领导, 也无法正常地履行内部审计的各项职能。相反, 如果企业领导充分重视内部审计工作, 督促建立完善的内审机构和内审制度, 一方面, 有效的内部运作系统对提高企业经济效益大有裨益;另一方面, 内部审计人员因受到领导重视, 对工作积极热情, 进而推动企业的发展。

(三) 内部审计人员专业素质不高

社会主义市场经济条件下的市场竞争主要是人才的竞争, 配备和选拔高素质的内审人员, 保证企业内审名副其实地发挥监督制约作用, 是促进企业自我发展的根本途径之一。企业内审人员是内审工作的主体, 内部审计水平的高低, 发挥审计监督作用的大小, 直接取决于内审人员的素质。内部审计人员专业素质不高, 影响审计工作的质量和效果。主要表现在:一是文化知识、理论水平和业务技能偏低, 多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来, 专职人员少, 兼职人员多, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 现代审计技术手段掌握不够, 电算化在内部审计的应用几乎处于空白;二是个别审计人员受社会不良风气影响, 丧失职业道德, 利用手中的权力送人情, 甚至以权谋私, 损坏了内审人员的形象。

(四) 内部审计人员安排不稳定

由于内部审计机构与人员是直接对企业的领导者负责, 因此在人员的配备使用上就有很大的随意性, 这就使内部审计机构与人员有很大的波动性, 还未等一批内审人员将企业的具体状况摸透又换来新的一批, 这就使内审人员由于频繁更迭而不能发挥其职能作用。同时, 审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展, 必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策等, 不断提高审计业务能力, 提高应变能力和总体素质, 如果频繁换人换岗, 一方面会严重影响审计人员对企业的熟悉程度及相应的业务能力, 甚至前功尽弃, 不能适应高层次管理审计工作的需要;另一方面企业的内部审计要求具有连续性, 频繁的换人换岗, 使内部审计的工作无法连续进行。内部审计人员的不稳定影响着企业的正常运行, 对提高企业经济效益起着消极作用。

三、现代企业搞好内部审计的对策建议

适应现代企业制度的建立, 企业内部审计发展必须有一个长足的进步, 但这个发展必须在对现有内部审计从观念、立场、功能、内容等方面进行彻底革新转换, 只有这样, 内部审计才能走出困境。

(一) 转变内部审计观念

随着外部制约机制的加强, 内部管理水平的提高, 会计电算化的普及, 单纯的账务层面上的舞弊会越来越少, 内部审计的职能也必然从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务, 从内部检查和监督向分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域, 它必然将扩展到单位的经营和管理的各个方面。内部管理审计能够帮助领导更好地履行其受托责任, 监督单位内部各部门和所属单位受托责任的履行情况。因此, 单位领导除了要转变内部审计人员专门是报忧不报喜的、是和领导唱反调的观念, 更要转变内部审计只是查账而已的观念。

(二) 提高企业领导以及职工对内部审计的认识

增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。江泽民总书记在党的十五大报告中明确指出:机构改革要“加强执法监督部门”, “建立决策、执行和监督体系, 形成有效的激励和制约机制。”这里显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督, 理所当然不能削弱, 只能加强。人们常说:审计难、处理更难, 其中一个重要原因就是人们对审计缺乏认识, 认为审计就是查查账, 收几个钱了事, 根本没有把审计与高层次监督联系起来。解决认识不足的问题要靠宣传, 宣传《审计法》及审计的作用。提高领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。

(三) 以提高经济效益为目标

现代企业制度的内部审计, 重点在于审计和评价企业的有效性, 它的根本目的是改善经营管理, 提高经济效益。因此, 我国的内部审计监督还应从本单位的实际出发, 把审计的重点放在内控制度和经济效益上, 这样有利于对企业的经营管理和经济效益做出评价, 提出有建设性建议, 为企业取得最佳经济效益出谋划策。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化, 单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上, 如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量, 是现代审计要解决的问题。因此, 内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。

(四) 健全内部审计机构的设置

目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型:受本单位总会计师或主管财务的领导负责;受本单位总裁或总经理领导;受本单位董事会领导。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导。

从审计的独立性和权威性来讲, 受本单位董事会领导应是最佳模式。西方国家一般在董事会内设审计委员会 (必设的专业委员会之一) , 一方面对公司的管理层履行监督职能, 另一方面对董事会有一定的牵制作用, 而企业的内部审计机构隶属属于审计委员会, 独立于管理当局, 总经理及公司的全部经营管理活动都需要接受审计, 内部审计直接向审计委员会报告工作。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性, 更易发挥审计在管理控制中的作用。

(五) 建立合理的管理体制

为推动我国内部审计的发展, 应建立起法律约束和行业自律相结合的管理体制。

一方面应尽快制定有关内部审计的相关法律, 在此基础上制定内部审计准则及规章制度, 建立内部审计师资格考试制度。这样从法律上对内部审计人员的资格条件及执业行为做出要求, 有利于内部审计人员素质的提高, 同时也使内部审计工作质量具有权威性的评价标准。只有相关的法律制度健全了, 内部审计才能顺利发展。

另一方面应建立全国性的内部审计师协会, 对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理, 进行考核和培训, 指导和监督内部审计工作的展开, 从而建立起与现代企业制度相适应的内部审计制度。

(六) 健全法制

当前, 内部审计的法制建设很不健全, 严重影响内审事业的发展。首先, 内审法规不健全。《审计法》规定“国务院各部门、国有金融机构、企业事业组织应当按照有关规定建立健全内部审计制度”, 《审计署关于内部审计工作规定》中要求七类部门和单位应当设立独立的内部审计机构。可见这些法律、法规规定, 只是应当设立, 而不是必须设立, 把内审设立与否的主动权, 留给了部门和企业的领导。使内部审计的地位可上可下、可有可无。其次, 我国还没有一部内审规范, 对内审的标准、内审的程序、内审的准则等, 往往生搬硬套国家审计的作法。国家及有关部门, 应该根据当前经济需要, 借鉴发达资本主义国家内审经验, 来完善我们的法制建设。

(七) 继续加强内部审计理论的理论研究

进一步搞好审计调查研究, 加快社会审计事业的发展在现代企业制度下, 内部审计工作作为专业化的职能治理活动, 具有开放性、动态性和综合性的特点。为此, 审计人员要大力加强内审理论研究, 开展审计调查, 不断地拓展和深化内部审计的领域, 重点研究国企改革资产重组审计的法律依据、范围、内容及其作用, 同时把发展社会审计事业作为一项十分重要的工作来抓, 切实加强社会审计, 开拓业务, 加强治理, 健全自我约束机制, 增强风险意识, 在竞争中求发展, 在发展中不断完善。

参考文献

[1]、杨序冬, 王岚.完善内部控制制度的对策[J].湖北财税, 2002 (9) .

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[5]、程芙蓉.内部审计发展趋势的思考[J].审计月刊, 2004 (7) .

现代企业的内部审计策略 篇9

内部审计是随着现代企业的发展和现代企业制度的建立而产生的一种企业内控机制, 是企业内部一种独立的客观监督和评价活动, 它通过审查和评价企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。在全球经济一体化的进程中, 内部审计在促进企业加强资金的管理、避免和减少损失浪费、提高使用效益, 健全内部控制、保障企业资产的安全完整等方面所起的作用和重要性已被广泛认同, 内部审计在企业中存在的必要性日益凸显。

内部审计是内部控制中不可或缺的重要组成部分, 是内部控制的一种特殊形式。一个现代企业完善、健全的内部控制系统中, 必须有完善、严密的内部审计制度。企业的各项经营活动都离不开内部审计, 企业的投资、基建工程、科研等项目在实施过程中, 费用开支是否合理、手续是否规范、票据是否合法、是否有超预算支出等, 都需要内部审计参与其整个过程, 对其进行监督控制, 以保证这些专项开支经济合理, 防止浪费。

企业在经营过程中存在着大量的风险, 风险管理是现代企业管理的重要组成部分。内部审计自身的优势在风险管理中发挥着不可替代的作用, 内部审计机构在企业中不从事具体业务活动, 独立于业务管理部门, 使其具有相对的独立性。因此, 在进行风险管理的过程中, 能够客观地、从全局的角度管理风险, 正确地识别和评估风险, 并及时建议相关部门采取措施应对风险。

此外, 经营管理人员经济责任的划分需要内部审计。企业经营管理人员特别是中层以上领导人员, 其管辖范围较宽, 责任较大, 如果不进行离任审计, 会给继任者留下很多经营上的麻烦, 这就需要内部审计人员对前任在职期间的经营业绩及资产情况进行内部审计。总之, 内部审计已越来越受到重视, 在企业中发挥着日益重要的作用。

二、内部审计的作用

内部审计是在单位内部建立一个独立的评价监督部门, 主要对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的有效性和效果所开展的一项评价活动, 并实施内部监督, 为企业内部管理服务。具体有以下几方面的作用。

(一) 自我监控作用

内部审计通过对本单位各项经济活动的合法性、合规性进行检查, 对各项经营活动的有效性、经济性进行监督, 发现那些不利于本单位目标实现的环节和方面, 并对这些问题进行制止和纠正, 起到了自我监控的防护性作用, 使企业按照正确的轨迹发展。

(二) 提高财务信息质量, 降低财务风险

企业在整个运作过程中, 要对内对外公开财务状况, 其中财务信息的真实性是最基础的要求。内部审计的基本作用就是对企业财务信息的正确性, 真实性和完整性进行审计, 为企业管理者和外部投资者及政府提供可靠的财务信息, 以便各方做出正确的决策。

(三) 提高企业风险发现和管理能力

内部审计可以采用多种风险分析方法对企业内部和外部的风险进行识别分析, 及早发现企业的经营及财务风险。对已经识别的风险事件进行定量和定性的分析, 对风险做出评估和判断, 从而采取相应的措施和方法来进行风险处理, 降低和抑制风险损失, 获取风险收益。

(四) 为企业内部管理决策提供科学依据

内部审计可以及时发现经营中出现的内部管理问题, 提出具体并可操作的改进意见和建议, 同时对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价, 使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善, 企业资源是否得到充分利用, 以便及时调整决策, 提高企业经济效益。

三、内部审计的现状

内部审计在宏观上缺乏完整的理论体系和完善的政策法规, 目前的法律制度缺乏针对性, 造成企业内部审计人员在碰到具体问题时无章可循, 导致审计结果的权威性大打折扣。在企业内部, 管理者对内部审计的重要性认识不足, 认为内部审计就是对财务会计的监督, 审计内容仅限于查账, 没有将内部审计扩展到企业管理与经营领域, 这也导致内部审计机构处于管理层之下, 其独立性差, 在审计过程中受到各方面的制约和干涉, 审计职能不能充分发挥。随着我国会计电算化的发展, 现有的手工查账方法在新技术面前无所适从, 审计手段的落后, 加大了审计难度, 而且审计效率低、准确性差, 严重影响了审计作用的发挥。同时审计人员的专业结构不合理, 大部分审计人员都是从财务部门分离出来的, 缺乏生产、经营、管理方面的人员。以上问题不仅制约了内部审计的发展, 也影响了内部审计职能作用的发挥。因此应进一步建立和完善内部审计制度。

四、完善企业内部审计制度, 加强内部审计的创新与发展

(一) 加强内部审计的政策及法规建设

针对企业内部审计工作中的具体问题出台新的政策法规, 在现有法律法规的基础上明确衡量内部审计质量的标准, 制定企业内部适用的政策和法规。使内部审计工作有章可循, 有法可依, 提高内部审计工作的权威性。

(二) 建立和完善内部审计管理制度, 提高内部审计的独立性

企业领导层要正确认识提高企业内部审计效能是强化企业内部管理的重要保证, 认识到健全的内部审计制度是企业生产经营管理的一个重要组成部分, 自觉建立和健全内部审计机构, 由单位的主要领导或单位的权利机构 (董事会、监事会或审计委员会) 来管理和组织内部审计工作, 保证内部审计机构在单位内具有较高的地位并保持独立性, 对其他职能部门有监督的权利和义务。同时提高内部审计人员的地位, 内审人员与被审计人不存在经济利害关系, 从而保证内部审计人员能够独立、客观、公正的履行岗位职责。

(三) 扩大内部审计的工作范围

随着现代企业制度的建立, 内审的职能必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部管理服务, 内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。内审工作要以提高企业经济效益为核心, 将监督融于加强组织风险管理、完善公司治理, 为实现企业经营目标提供服务。目前内部审计都是事后审计, 主要起监督作用, 随着管理水平的提高, 审计工作应由事后审计向事前、事中、事后审计相结合转变, 事前审计可以防患于未然, 事中审计能将经济业务的实施情况与计划进行对比分析, 找出差距及时加以纠正。三者结合可以使审计工作贯穿于企业经营活动的各个阶段, 对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价, 及时发现各个环节存在的问题, 把企业风险降到最低程度, 从而最大化的发挥审计的作用。

(四) 加大内部审计方法的创新

在审计手段上要由手工操作向电算化处理转变, 加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用, 加快审计实用软件的开发和应用步伐, 进一步提升内部审计的技术支撑, 通过计算机网络实现信息在线共享, 实现远程审计, 提高内审工作的质量和效率。利用统计抽样、数理统计、数学模型、投资分析、流程设计等数字加工技术, 适应审计对象发展的需要, 提高审计结论的科学性和权威性。

(五) 优化内审人员专业结构, 提升审计人员素质

审计人员的素质直接关系到审计结果的质量和审计风险的大小, 因此提高审计人员的素质, 对审计质量起着根本性作用。目前大部分审计人员是财务人员出身, 面对新的审计目标难以全面胜任, 因此企业要不断充实审计队伍, 将既熟悉财务核算又精通经营管理的跨专业人才引入到审计队伍中。鼓励审计人员通过工作实践, 及时总结内审工作经验, 不断完善审计手段和方法。加强培训教育工作, 不断提高内审人员运用理论知识解决实际问题的能力, 以应对复杂多变的工作局面。同时企业要建立内部激励机制, 充分调动审计人员的积极性, 增强内审人员的责任心和事业心, 使审计队伍在稳定的基础上不断发展壮大。

浅析企业会计人员舞弊的审计策略 篇10

关键词：会计人员 会计舞弊 审计

从社会财富角度来看，财务造假其实是一种不公平的财富转移现象，这种现象的特点就是以抛弃国家利益为代价获取集体乃至个人利益的一种扰乱社会融资市场正常运作的经济行为，这无疑给尚待完善的我国证券市场带来了不小的冲击。财务造假通常是由于管理舞弊和职员舞弊导致的，本文仅就职员舞弊问题提出建议。

从改革开放到二十一世纪以来，我国虽然没有具体的会计人员犯罪的统计数据但是会计人员犯罪现象引发的案例却比比皆是，我国经济犯罪案件案件的数量和涉案金额都明显上升。企业财务报告舞弊的问题存在于我国的上市公司、国有企业还有其他类型的企业，种种犯罪行为也是不断的曝光在公众的视野。这也就反映出了会计人员舞弊的严重程度。

近段时间会计人员职务犯罪的数量不断上升，涉及的犯罪金额也越来越大，企业的会计人员犯罪现象也日趋严重。并且会计人员用于舞弊的手段也越来越多，越来越趋向于高科技。这给发现和预防会计舞弊的工作加大了难度。从不断曝光的会计人员犯罪案例中，我们感到深深的无力和这些案件造成影响的严重。

2000年9月，在北京展出的《北京市打击和预防经济犯罪展览》中展览出了70多个典型案例，其中涉及财会人员由于舞弊而犯罪获罚的有10多个案例（见表1）。

1 会计人员会计舞弊的具体手段

主动舞弊和协同舞弊的手法区别很大，本文主要介绍会计人员主动舞弊的舞弊手法。

会计人员主动舞弊的手法非常多。会计人员可以通过在原始凭证环节、记账凭证环节、会计账簿环节或者财务报告等环节做一些文章从而达到舞弊的目的。最常见的舞弊项目一般涉及企业现金、银行存款、往来款、存货、固定资产等会计项目，其中又以现金和银行存款舞弊为重较为突出。本文以列举现金和银行存款的舞弊手法为中心来分析会计人员会计舞弊的手段。

1.1 现金舞弊的手法

①截留现金，占为己有。这种情况可以分为：a业务经办人在获得现金收入的时候将现金装入自己的口袋，也就是所谓的贪污；b企业将通过企业日常活动所获得现金收入不入账，转作小金库形成体外资金循环。

②挪用现金，也就是现金收入不登记入账或者将本该本期发放的现金延期发放。有些管理者利用自己的职务便利，为了一己之私挪用企业的现金，严重影响了企业的日常生产活动。

③非法坐支现金。即将企业日常经营活动中获得的现金没有存入银行而直接用于现金支出。

④收付现金超过企业日常规定的现金结算范围且无特殊情况发生。

⑤白条抵库。舞弊者通常会利用白条未经办理有关审批手续这一漏洞来挪用公款、贪污现金。

⑥通过涂改、变造、伪造单据等手段窃取企业现金。舞弊者往往涂改、变造单据中的数量、单价和金额或其他项目来窃取企业现金。有时还凭空捏造出单据、开出假发票等手段用来窃取企业的现金，如伪造临时工工资表，弄虚作假，贪污现金。

1.2 银行存款舞弊的手法

①涂改、变造银行单据。有些出纳人员通过故意涂改、变造银行对账单等手段来掩盖银行存款日记账和银行对账单的不符等问题。

②通过错记、漏记、重复登记某项业务，以贪污现金。由于企业内部控制的不完善给舞弊者钻了空子，他们为了达到贪污现金、饱中私囊的目的运用少记、漏记银行存款收入，多登记银行存款支出等手段。

③将从银行提取的现金挪用到其他的地方。出纳人员通过职位的便利从银行提取现金后全部或者部分不入账，挪用公款。

④采取不入账的伎俩挪用公款。

⑤将银行账号出借以从事非法活动，谋取私利。

⑥利用银行账户“洗钱”，将原本不属于自己的钱“漂白”，变相进行贪污犯罪。

⑦利用管理与监督上的漏洞，趁机实施犯罪。

国内有学者对十大上市公司会计舞弊进行了研究，发现这些会计舞弊都无一例外都从财务报告中体现出来。一般会计舞弊手法即是虚减负债、费用，虚增资产、收入和利润等，以达到粉饰财务报表，优化业绩的目的。

2 职员舞弊的具体审计对策

注册会计师通过对企业财务报告的独立审计这一工作增大了可以发现会计人员舞弊的可能性。由于注册会计师不以揭露舞弊作为自己工作目的而引起注册会计师是否应该承担由舞弊审计而产生的责任的问题，是一个颇具争议的话题。正像前文所描述的那样，对于舞弊审计产生的问题和责任，我国注册会计师这一职业应当义不容辞的承担起来。对于会计人员的主动舞弊或者协同舞弊都考验着注册会计师的审计工作和审计能力，是审计人员面临的一大挑战。

为了迎接这一挑战和证明自己的能力，注册会计师们采取了一些专门的审计程序用来识别会计人员舞弊。这些程序包含三个方面：关注会计人员舞弊的可能性；了解会计人员舞弊的特征；设计审计程序以侦破舞弊。

2.1 关注会计人员舞弊的可能性

分析性复核通常作为最主要的审计方法和程序在以风险为基础的审计阶段中运用。从整体看，我国的注册会计师在进行审计工作时往往对加总合计，摘抄明细情有独钟，过于追求程序上的东西，看问题过于片面。完善的分析性复核体系除了需要拥有对企业财务数据的分析，还需要更高层次的行业分析和前景分析。如果注册会计师能对此拿捏得当的话就能总体把握报表的合理性，从而发现舞弊的可能性。现阶段而言，外勤工作的审计人员会因为很多原因而疏于对现场的调研，大家通常都会从客户那直接取得资源，然后就是根据已有的程序一步一步的进行审计。然而数字文本都可以造假，身为审计人员的我们只有通过对车间等实地考察后，对相关人员询问之后才能佐证我们的怀疑，发现可能存在的潜在风险。除此之外作为审计人员还应该充分利用专业机构的帮助。在互联网高速发达的今天加上各种中介机构注册会计师能够得到更加充足的信息。

2.2 了解会计人员舞弊的特征

注册会计师通常通过关注舞弊者的特征和研究会计资料上体现的问题这两个方面来确定会计人员舞弊的特征。对雇员个体生活习性和一些生活中出现的细节的观察，通过这些细节可以从一定程度上发现舞弊的信号。国外的研究表明，进行过会计舞弊的人由于身体和心灵的压力太大，通常会有失眠、酗酒、吸毒、神经质、不敢看别人的眼睛、去找心理医生或神父忏悔、过敏易怒、癌症论、单独工作到很晚等特征。针对于这些个性特征的关注，有助于注册会计师侦破和预防舞弊行为。然而，针对于这些个性化的特征注册会计师还无法侦破舞弊，因为这些特征有可能是那些心理承受能力较强的舞弊者通过一些手段将自己的这些特征掩饰起来的。当然也有可能是一个诚实的雇员所表现出来的。此时，往往注册会计师可以运用观察的个体生活习惯和生活方式变化的表现来侦破舞弊。比如，舞弊者在生活消费方面可能有不同以往的表现。

另一方面就需要注册会计师细心的观察从而发现一些蛛丝马迹了。例如，会计人员一般都会通过在会计资料上做手脚加以掩饰从而达成舞弊。因此，注册会计师就需要细心的观察会计资料上的一些不符的交易纪录从而抓住线索，侦破舞弊。

2.3 设计审计程序以侦破舞弊

审计中经常运用一些特定的程序比如延伸性程序。延伸性程序主要取决于注册会计师的思维以及想象力。一些常用的延伸性程序包括：在一日之内或近期之内突击进行多次现金盘点，由于盘点的频率比较高所以就有很大可能发现其中存在的问题；对供应商的调查，有些企业的会计人员制造虚假的供应商供应交易从而达成舞弊；注意支票的二次背书；对应收账款总账和明细账进行加总；测算现金收入存银行拖延的时间；舞弊审计询问程序；对报表进行平行分析、垂直分析；被怀疑对象财产净值分析；支出分析。

2.4 加强审计独立性、保持适当的职业态度

目前，会计师事务所将被审单位当做是自己的衣食父母，这种情况的存在决定了当前一段时间内审计独立性的缺失。众所周知审计的信息质量取决于审计独立性，因此注册会计师应该就如何加强审计独立性着重进行探讨和研究。对于审计人员本身来说，无论在审计工作的什么阶段，都应该具备强烈的好奇心和敏锐的观察力。要能在看似无关紧要的细节现象中发现出舞弊的蛛丝马迹，这才是一名出色的审计人员应具备的职业质疑能力。

2.5 加强内部控制审计的完善

我们经常可以看到企业通过虚构业务、隐匿或篡改凭证等手段进行造假，这些都是内部控制薄弱和缺陷造就的产物。内部控制是现代管理发展到一定阶段的必然产物。加强内部控制是指采取完善的公司治理政策、程序等各项制度，从而达到预防舞弊，降低风险的目的。内控制度的高低决定着企业高管的经营方向，从购货、销售、生产到出售，任何一个环节内控不过关都势必会给企业舞弊增添动力。因此，内部控制游走于企业经营活动的各个环节，一旦内部控制出现薄弱或者缺失等问题，企业便有舞弊的动机与时机。深入了解客户的内控制度能够使审计人员站的更高看的更远，从而更快地发现潜在的舞弊动机。

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现代企业内部审计风险探究 篇11

内部审计是指是通过较为系统和规范的方法, 对企业实行的改善和治理, 从而保证组织机构按照特定目标执行, 保证企业的高效率活动。内部审计制度可以保证企业运行安全。据调查分析显示, 实施内部审计, 可以对企业进行更为有效的控制。内部审计可以从公司的整体角度来管理企业的发展, 内部审计可以搜集到公司内部的各种相关资料, 能更加准确的认识到公司现存在的管理制度上的问题和漏洞, 能够及时对已经存在的问题进行处理, 达到防范风险的作用。内部审计的执行良好可以直接避免企业在发展过程存在的潜在风险, 通过审计人员对单位的熟悉情况, 对企业进行监督从而防范企业存在的风险提高工作效率和工作质量。由于企业内部审计是对内部员工进行的监督和检查, 所以它可以进一步提高企业员工的自觉能动性, 保证内部员工洁身自好, 有良好的工作态度, 从而保证企业的长足发展。

二、我国企业内部审计制度在执行过程中存在的问题

1、内部审计模式发展的不合理。

内部审计制度首先在国外兴起, 我国的内部审计制度在建立的过程中都是单纯的对外国审计制度进行模仿和复制, 所以审计制度的方法和模式较为宽泛, 这就导致我国内部审计制度设置较为复杂、模式较多的情况。在行驶过程中缺乏了较为系统的管理模式, 它的独立性和客观性就难以得到保证, 还会引起人们对内部审计工作的忽视, 造成内部审计工作无法正常行驶, 导致我国企业内部出现秩序混乱的情况, 从整体上影响企业的经济利益和长足的发展。

2、部分审计人员素质较差。

审计工作获得的效果如何, 审计人员扮演着极其重要的角色, 是保证审计工作能否执行的前提条件。可现在的审计人员存在很多问题, 对专业知识掌握的不牢在执行审计时会出现判断上的失误, 在实施审计过程中不懂得专业的沟通技巧, 在工作过程中会和企业内部人员发生口角或是摩擦。一部分审计人员还缺乏职业道德, 出现了以利益为前期的工作方针, 所以审计工作根本无法得到实施。

3、企业内部人员对审计工作不支持。

由于审计工作是对企业内部进行及时的检查和处理, 保证企业利益完整。所以一些有问题的领导及员工对企业内部的审计工作不支持表现的尤为明显, 因为内部审计工作对于企业领导来说会发生直接的利益冲突一些领导自身存在一些问题在审计过程中就会被牵连到审计工作当中, 不仅形象毁坏还可能导致前途问题, 员工也同样如此, 所以由于企业内部人员对审计工作进行排斥, 从而导致企业内部审计工作无法实现。

三、如何加强内部审计制度

1、转变对审计工作的认识。

想要加强内部审计工作, 就必须加强人们对审计工作的认识。审计工作是根据国家法律法规来对国家一级企业的利益进行维护的一种主要手段, 只要是遵纪守法的公民, 就不用担心企业的内部审计, 因为内部审计是为了保证公司在运行过程中一切有理可循。而我国现代很多企业对内部审计制度存在一定程度的排斥情况, 对内部审计缺乏正确的理解, 想要企业在激烈的市场中立于不败之地, 必须使企业内部员工充分认识到内部审计制度的意义, 支持内部审计工作的实施。

2、加强审计人员的职业道德。

作为内部审计人员必须树立正确的思想意识, 要做到律人先律己。以一个审计人员的身份进入到一个组织中发现和解决问题, 促进组织的改革, 其实内部审计的魅力也是内部审计的挑战, 要有绝对的分析问题的能力思考能力, 表达能力以及解决能力, 在实施工作过程中要不为眼前利益所动, 要正确对待审计工作, 真正拥有审计人员的职业道德。

3、完善内部审计制度保证与时俱进。

随着时代的发展, 内部审计制度必须加以完善才能同现代社会与时俱进, 对于有些问题的员工常常认为内部审计就是查问题、没事找事, 但实际上不仅仅如此, 内部审计是要及时发现问题并对已经发现的问题进行及时的解决处理, 为领导决策提供科学依据, 这样才能够保证企业的正常运行, 保证企业经济利益。但是随着现代企业的不断变革, 需要把企业内部审计制度提高到更高的层次上去, 这样才能保证企业管理的创新。

4、内部审计人员要提高自己的专业能力。

现在在很多的企业管理内部, 审计制度还会出现一定程度的混乱情况, 这一部分原因是审计人员自身专业能力不足, 为了保证企业内部审计制度, 审计人员就必须加强对自身专业素质的提高, 想要在快速的发展的时代能够立足, 审计人员要具有较为全面的知识, 要在工作中获取经验, 不断总结, 在实施工作的过程中提高审计人员的综合能力, 树立职业道德要求, 是自己成为德才兼备的人才。

5、要正确行使审计职能。

作为一个合格的审计人员都应该知道, 审计工作的重点是对企业的整个经营管理状态进行监督检查, 从而保证企业的健康发展。认识到审计的职能, 要在正确行使的基础上发挥审计的管理控制职能, 决策服务职能、咨询顾问以及监督职能等。随着社会多元化的不断发展, 企业的发展也在不断延伸, 想要保证企业朝着正确的领域发展下去, 就要对企业进行有力的控制, 所以, 只有正确行使内部审计制度, 才能对企业的任何形式活动进行控制。

四、结语

由此可以得出, 内部审计制度对我国企业发展影响十分重大, 所以我国应加大对内部审计制度的改革, 保证审计制度符合我国企业的发展模式。

摘要：随着社会的快速发展, 各国企业纷纷涌入中国, 我国企业也面临着激烈的市场竞争, 为了保证企业的健康发展实行了内部审计制度。随着内部审计制度在我国企业的广泛使用, 已经成为我国审计监督制度的一个重要组成部分。

关键词：现代企业,内部审计,风险

参考文献

[1]毛敢杰.关于强化企业内部审计和风险管理的几点看法[J].科技咨询导报.2007 (06) [1]毛敢杰.关于强化企业内部审计和风险管理的几点看法[J].科技咨询导报.2007 (06)