试论我国企业内部会计控制管理

试论我国企业内部会计控制管理（精选7篇）

试论我国企业内部会计控制管理 篇1

浅析我国物业管理企业内部会计控制现状及改进措施

【摘要】物业管理是一个新兴的服务行业，近三十年来，在我国取得了长足的发展。物业管理企业实行内部会计控制的目的是为确保物业经营管理活动有序进行，堵塞漏洞、防范风险，保护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，提高资金的使用效率，以及保证国家法律法规和内部规章制度的贯彻执行，保障物业管理企业持续经营。我国的物业管理企业受自身资金和资质的限制，往往更为重视短期收益、缺乏长远目标。内部会计控制是一项需要企业全员参与的长期工作，其具体经济效益很难在短期内确定，这就导致其往往被追求短期收益的物业管理企业所忽视。我国的物业管理企业大多规模小，人员少。物业管理企业的经营管理权力相对集中在少数管理人员手中，人员的专业素质和业务水平直接影响到内部会计控制的执行效率。在对我国物业管理企业的研究过程中，笔者发现物业管理企业普遍存在忽视内部会计控制和内部会计控制缺乏执行力的现象。笔者对我国物业管理企业内部会计控制现状进行深入分析，并提出了物业管理企业内部会计控制具体改进措施。

【关键词】物业管理;现状;改进措施;内部会计控制

物业管理企业是随着我国房地产行业的发展而出现并迅速发展起来的第三产业之一。物业管理企业实行内部会计控制的目的是为确保物业经营管理活动有序进行，堵塞漏洞、防范风险，保护资产的安全和完整，提高会计信息的真实性和准确性，提高资金的使用效率，以及保证国家法律法规和内部规章制度的贯彻执行，保障物业管理企业持续经营。由于我国物业管理企业发展的历史较短，加之我国物业管理相关内部会计控制制度还很不完善，物业管理企业普遍忽视内部会计控制，从而导致了物管企业经营微利甚至面临破产的命运。因此，通过分析我国目前物业管理企业内部会计控制现状，找出改进内部会计控制的途径，是大多数物管企业面临的重要问题。

一、相关理论概述

1、物业管理企业概念界定

物业管理就是指物业管理企业接受业主委托，依照合同约定对物业和相关附属设施进行维修养护，对它周围的环境和公共秩序进行管理，并且对业主提供一系列相关服务。物业管理不仅能延长物业的使用寿命，使其保值增值，而且在城市建设进程中也起到了重要的作用。

2、内部会计控制概念界定

内部控制分为内部会计控制(Internal Accounting Control)和内部管理控制(Internal Administrative Control)两类，其中内部会计控制是指单位为加强对会计工作的有效管理而制订的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程等。它由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保证会计信息的真实可靠性，保护企业财产的安全完整性。物业管理企业内部会计控制方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。

3、物业管理企业内部会计控制特点

首先，物业管理企业内部会计控制很难形成统一模式。因为不同物业往往类型、大小、新旧、特点不同;业主的要求、收费模式、收费标准也不同;面临的市场环境、社会环境差异很大，再加上我国物业管理企业发展历史较短，缺乏国家从政策、制度上的完善的指导、监督和支持。由于上述内在和外在的因素影响，我国的物业管理企业很难形成统一的内部会计控制模式。

其次，物业管理企业内部会计控制受“资金”因素的影响更为彻底，很难形成完整的内部会计控制体系。物业管理企业设立“门槛”较低，它不需要拥有资产的所有权，仅是代替业主对资产进行管理。市场准入对企业人员和资产限制较低，大多物业管理企业都面临资金和资质限制，面对激烈的市场经营竞争，企业必然更为重视短期收益、缺乏长远目标，而内部会计控制带来的.具体经济效益却很难在短期内确定，这必然导致物业管理企业对内部会计控制的忽视。资金短缺是物业管理行业的硬伤，任何管理行为都要受其制约，很难形成完整的管理体系。

第三，物业管理企业内部会计控制受“人员”因素的影响更为彻底，企业内部会计控制风险加大。物业管理企业大多规模小，人员少。普遍存在一人多职现象，权力相对集中在少数管理人员手中，人员的专业素质和业务水平直接影响到内部会计控制的执行效率，加大了物业管理企业的内部会计控制风险。

二、我国物业管理企业内部会计控制现状

1、管理者认识不足

有些物业管理企业的管理者对内部会计控制缺乏正确认识，片面认为内部会计控制就是一堆文件、表格、手册和制度，只是形式上的控制，因而导致内部会计控制形同虚设;有些管理者片面认为内部会计控制就是会计人员的事情，仅在会计部门范围内，部分的制定和执行内部会计控制，降低了控制效率;有些管理者认为内部会计控制会把自己也纳入体系中控制，约束了自己的管理权力，降低了管理效力，彻底忽视内部会计控制;有些管理者认为内部会计控制投入大，受益不确定，是一种人力、物力、财力的浪费，弱化了内部会计控制。

2、内部会计控制体系不完善

内部会计控制不仅仅是某个人或者某个部门的控制行为，而是物业管理企业全员参与、全员受控的控制活动。它从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个方面，强化风险评估和管理，确保物业管理企业经营活动的顺利进行。

3、机构设置不合理、职责不明确

我国物业管理企业尚未形成一套具有自己特色的企业设置，往往是借鉴成功企业的经验进行企业设置，而忽略了结合物业管理企业自身的具体情况，充分考虑物业管理企业管理人员的工作习惯、管理理念，建立一套反映自身特点的组织结构模式。为了节约成本，物业管理企业的机构设置往往趋于简化，从而出现一人多职，分工不明确，职责不明晰的现象。

4、信息化程度低、管理效率不高

物业管理企业的产、供、销、人、财、物等几乎全部的经营行为，都会经过会计这个中间环节，转化为会计信息体现出来。会计信息的生成和传递是一个极为重要的过程。会计信息失真，必然导致经营决策失误，从而给物业管理企业带来经营风险。物业管理企业应该从企业自身特点出发，选择使用适合自身的财务核算管理软件，使企业内部会计信息生成和传递系统形成一套严格的信息系统，避免会计信息失真并保证会计信息快速传递。

5、缺乏有效的监督机制

对于我国的物业管理企业来说，内部会计控制的监督机制效果不尽人意。我国的物业管理企业由于受到资金和规模的限制，考虑成本收益原则，往往不会设立专门的内部监督部门，也没有专门的监督工作人员。少数物业管理企业设立了内审机构或是专门设置了监督人员，但是监督机构的工作缺乏独立性，监督人员的专业水平较低，导致内部监督机制效力低下。

三、完善我国物业管理企业内部会计控制的措施

1、加强管理者重视程度

要保证物业管理企业内部会计控制的有效实施，必须加强管理者的重视，使企业管理者充分认识到内部会计控制的重要性。内部会计控制虽然从一定程度上制约了管理者的管理行为，但更多的还是保障了物业管理企业的资金和资产安全，保证了会计信息真实有效，减少了企业的经营风险，保证了管理者做出正确的决策，保证企业正常的物业管理经营活动。

2、全员参与内部会计控制

物业管理企业为业主提供唯一产品的是服务，企业增加收入的关键是提升服务品质，创建服务品牌。物业管理企业应该有意识的培育自己特有的企业文化，引导和规范员工的行为，形成企业凝聚力和竞争力。加强企业内部会计控制的培训和宣传工作，注重人才的培养，使防范风险和内部会计控制成为员工自觉遵守的行为守则的重要组成部分。

3、健全内部会计控制体系

健全物业管理企业内部会计控制体系应基于以下几个原则：一是相互牵制原则。在横向关系上，不相容岗位职务应该相互分离。一项工作由两个以上的人员完成，可以互相牵制，降低舞弊风险。在纵向关系上，建立授权审批制度。一项工作通过上下级间的互相牵制，共同完成，降低舞弊风险。二是相互配合原则。涉及内部会计控制的各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应互相沟通、积极配合，做到既相互牵制又相互协调，要在保证会计控制质量，提高工作效率的前提下完成各项经营任务。三是制定内部会计控制流程。将各个岗位尤其是关键岗位的工作制定详尽的流程，规范岗位实施细则和岗位职责。

4、加强信息化程度

物业管理企业财务软件的应用，提高了财务人员的工作效率，使原来需要几个人，或者是几个部门共同完成的复杂工作，现在由会计人员一次完成。会计电算化的应用，把财务人员从繁琐的重复工作中，解放出来，从而可以进行更为复杂的管理分析工作，更好的为企业管理人员提供真实、有效的会计信息。网络技术的应用，使会计信息实现异地共享，增加了会计信息的及时性和共享性，实现了企业管理者随时了解物业管理企业经营情况并及时做出决策。

5、加强内部会计控制监督

为了防范控制风险，确保企业内部财务控制目标的实现，物业管理企业应该加强企业内部会计控制监督工作。内部会计控制监督，不仅仅是对财务人员、财务部门的监督，而是应该覆盖物业管理企业的全体人员、所有部门。其中要重点加强对物业管理企业法人、企业管理人员和关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度。通过对授权审批控制、不相容职务分离设置、关键控制环节和风险点的重点监督、预算控制、会计系统控制、内部报告控制、财产保全控制、电子信息系统控制等内部会计控制实施有效性的监督，及时发现风险、堵塞漏洞，确保物业管理企业正常的生产经营活动。

四、结束语

综上所述，内部会计控制在物业管理企业经营活动过程中的重要性不言而喻，它直接影响到企业的兴衰成败、生死存亡。内部会计控制是一个企业全员参与的管理活动，只有不断强化企业内部会计控制，才能实现物业管理企业的经营目标，从根本上提升企业的竞争力。

参考文献：

[1]张丽.我国关于小型企业内部会计控制问题探讨[J].中小企业研究，(8)：106-109

[2]谭伟.我国中小企业内部会计控制的问题及对策[J].企业技术开发，12月，(34)：5-7

[3]冯天馨.论如何完善企业内部会计控制[J].中国外资，2月(下)：86-87

[4]刘固基.论物业管理企业成本的特点及管控[J].企业经济，(10)：102-104

试论我国企业内部会计控制管理 篇2

一、内部会计控制在企业管理中的作用

(1) 可以提高企业财务会计和其他经营管理信息的正确性和可靠性。会计、统计和其他业务核算所提供的各种信息, 已成为管理者、投资者、债权人以及政府各级部门改善企业经营管理、评价企业财务状况、进行投资决策的重要依据。通过制定严格的内部会计控制制度, 对会计统计和其他经济业务的核算做出较为合理的规定, 就能在很大程度上防范错误和舞弊, 提高会计凭证、账簿、报表等信息资料的可靠性。因此, 健全有效的内部会计控制可以保证各种信息的真实性与可靠性。

(2) 能够保护企业财产物资及相关记录的安全性与完整性。完善的内部会计控制制度可以在一定程度上监督和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节, 有效地制止浪费, 防止各种贪污舞弊行为的出现, 从而保证财产物资及相关记录的安全性和完整性。

(3) 能够确保企业经营管理活动的协调、有序进行, 提高企业的经济效益, 健全的内部会计控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间的经济责任和物质利益关系, 可以促使各部门及人员之间协调一致地完成各项工作, 从而提高生产经营活动的效率。

二、内部会计控制的目标和原则

1. 内部会计控制的目标

内部会计控制的目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准, 也是外部审计人员或社会中介议购评价企业内部会计控制系统的重要依据。

我国新颁布的《基本规范》中明确指出, 内部会计控制应当达到以下基本目标: (1) 规范单位会计行为, 保证会计资料真实、完整。 (2) 堵塞漏洞, 消除隐患, 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为, 保护单位资产的安全、完整。 (3) 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行国家的政策和法律法规使企业经营活动的依据。

2. 内部会计控制的原则

根据社会主义市场经济发展与建立现代企业制度、转换企业经营机制的基本要求, 企业在建立内部会计控制制度的过程中, 必须遵循以下基本原则:

(1) 合规合法性原则。合规合法性原则要求内部会计控制应当符合国家有关法律法规和基本规范, 以及单位的实际情况。内部会计控制制度应在国家宏观控制与指导下进行, 并和宏观控制制度协调一致。因此, 企业在建立、维护和修订其内部会计控制时, 一定要遵循党和国家的各项方针政策, 符合有关法律法规的要求, 这也是任何企业建立一切内部会计控制的基本前提。 (2) 有效性原则。会计人员既是内部会计控制的主体, 又是客体, 既要对其所负责的作业事实控制, 同时又要受其他员工的控制和监督。因此, 内部会计控制应当约束单位内部所有会计人员, 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力, 但是, 单位负责人应当对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。 (3) 全面性与重要性相结合原则。内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。并应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。管理当局应针对人、财、物、信息各要素及各业务活动领域, 在综合考虑自身的行业背景、经营规模等的基础上, 制定出相对全面的内部会计控制制度。管理当局应当根据管理或内部会计控制目标的具体要求、业务活动的类型、特点等来选择和确定其内部会计控制的关键控制点。因此, 通过这些我们不难看出全面性和重要性是有机地结合在一起的两个十分重要的原则之一。 (4) 不相容职务相分离原则。《基本规范》第七条 (四) 规定:内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置以及其职责权限的合理划分, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、相互监督。组织结构的设置是否科学合理直接影响到内部会计控制目标的实现。

三、我国企业内部会计控制的现状

现阶段我国各个企业在的内部会计控制上都普遍存在着如下问题:

1. 控制环境失败

企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用, 是内部会计控制其他要素发挥作用的基础, 直接影响到企业内部会计控制的贯彻和执行以及企业内部会计控制目标的实现, 是企业内部会计控制的核心。而大部分企业在这方面都存在较为明显的缺憾和漏洞。

2. 风险意识不强

环境控制和风险评估, 是提高企业内部会计控制效率和效果的关键所在。我们很多的公司都认为财务风险是最不值得关注的, 经营风险才是关键, 这就是我们在内部会计控制上存在的一个误区。

3. 信息沟通不顺畅

一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部会计控制的效率和效果。现在的一些中等的集团和企业流行着“三不”, 一不需要成本信息;二不计算投资回收期及投资回报率;三不收集市场方面的信息。会计信息系统由管理层随意控制、资金被大量挪用, 却不知去向何方。

4. 内部监督缺乏

我国有很多的企业没有进行过全面彻底的审计。偶尔的局部的内审中发现的一些小金额的资金被转移出的事情, 也不了了之。任何事情都是总经理说了算, 包括内部审计人员在内, 全无发言权, 可见内部监督极度缺乏是既成事实。

以上问题的存在都是直接影响我国企业自身发展的致命弊端, 如果能够切实可行的解决好他们, 将会给我们国家的企业发展带来新的希望。

四、完善企业内部会计控制管理的有效途径

1. 建立健全一套有效的会计系统

会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易, 并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录, 一个有效的会计系统应能做到: (1) 确认并记录企业所有真实的交易。 (2) 及时且充分详细地描述交易, 以便在会计报表上对交易作适当的分类。 (3) 正确计量交易的价值, 以便在会计报表上记录其适当的货币价值。 (4) 确定交易发生的期间。 (5) 在会计报表上公允披露交易及相关事项。

2. 加强企业内部监督机制

企业内部控制是一个过程, 这个过程必须纳入管理制度, 为了确保企业内部会计控制制度被确实执行、效果良好, 内部控制必须被监督, 企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统, 加强对本企业内部会计控制的监督和评估, 及时发现内部控制中的漏洞和隐患, 并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节, 及时修正或改进控制政策, 做到有章可循, 违章必究, 违规必罚, 以罚促纠, 提高会计信息质量, 以期更好地完成内部控制目标。要加强内部审计的作用, 先要提高内部审计的地位, 对于审计部门的设置应该高于其他职能部门, 独立于被审计部门。这样才能保证内部审计的独立性和权威性, 否则只能形同虚设, 同时要把内部审计部门的主要职能从查错防弊转到对公司的管理做出分析和提出建议上来。

3. 实现会计信息动态化

加强财务控制的信息管理, 提高工作效益, 规范财务控制和管理程序, 实现财务信息数据输入、输出、存储和管理等方面的控制, 实现会计信息的动态管理。

五、结论

一套完整的内部会计控制制度的建立执行并且不断地完善, 将给我们的企业带来无限的前景, 无论在日常的经营活动上, 还是在引入投资上, 企业都会受到青睐, 一个好的企业在日趋激烈的市场中也会占据令人瞩目的地位, 企业的发展前景一片光明。

摘要：在现代企业制度条件下, 内部会计控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化, 建立和完善内部会计控制制度, 提高职工素质是管制会计信息失真的重大举措。本文通过对国内一些企业在内部会计控制上采用的不同方法和态度的对比, 较为明确地指出了我们存在的漏洞和弊端及其解决现存问题的应采取的有效途径等。

关键词：内部会计控制,必要性,有效途径

参考文献

[1]财政部.《企业内部控制规范——基本规范》.2008

试论企业内部会计控制 篇3

关键词：内部会计控制;要点;问题;对策

一、建立企业内部会计控制的必要性

内部控制有效的公司,其优势是共同的,而内部控制失效的公司,却不同的缺陷。根据资料,瑞典的斯多拉公司,是目前所知的寿命最长的公司,已经有700多年的历史。斯多拉公司寿命长的原因是多方面的,但其决策层重视企业内控管理,并不断加以改进,对企业乘风破浪向前发展起到了至关重要的作用。在中国也有许多老字号,如年愈百年的同仁堂、全聚德、江南造船厂、中国港湾建设集团等,这些企业都有一个共同点,那就是管理跟得上,确切点说是内部管理、财务、人事控制得当。

然而,在现实生活中,一些企事业单位会计信息失真,严重扰乱了社会主义市场经济秩序。例如国家自然科学基金会原会计卞中贪污挪用逾2亿元资金大案、四川长虹约5亿美元应收货款被骗、巨人集团、德隆集团的倒下,银广夏事件的发生,乃至美国安然公司、世通公司的破产等等,这些案例产生的原因错综复杂,但其中很重要的一个方面,就是内部控制薄弱,或者内部控制制度执行不力。这些案例发生在高层次事业单位、大型国有企业,损失惨重,教训深刻。因此,加强企业内部会计控制的建设,推动经营管理制度化、规范化显得尤为重要。

二、内部会计控制设计过程中的要点

1.不相容岗位相互分离与内部会计控制的关系。不相容岗位相互分离控制要求单位按照不相容岗位相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容岗位主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。不相容岗位相互分离是内部会计控制设计的基本要求。

2.授权批准控制与内部会计控制的关系。授权批准控制要求企业明确规定涉及会计及相关工作的授权的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权内办理业务。授权批准控制可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准控制是内部会计控制设计的核心内容。

3.授控度与内部会计控制的关系。内部控制制度的度量界定是内部会计控制实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，要保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。主要包括：企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环；对于企业设置的不相容岗位既要保证岗位分离的要求，又要企业岗位之间的相互配合、相互协调，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。为此，必须做到既相互牵制，又相互协调，保证经营管理活动连续、有效地运行。总之，不管哪个环节，哪个管理层次，在具体授权时，应先认真研究、准确掌握内部会计控制各岗位的授控度，这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。

4.内部控制检查与内部会计控制的关系。要建立良好的社会经济环境，企业内部控制是基础，按照《会计法》的要求，国家正在逐步建立企业内部控制、政府监督和社会审计监督组成的“三位一体”的社会会计监督体系。内部会计控制的实施是应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务进行的控制，它的有效实施是保证企业经营目标的有效手段。内部会计控制设计须根据企业内外部环境的变化及时进行修正、自查，应由专门机构或指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保会计控制的贯彻实施。

5.合理的岗位设置、分工与内部会计控制的关系。企业应当根据本企业的行业特点、业务类型设置合理、可行的岗位，以规范企业会计行为，保证会计资料的真实、完整，堵塞会计漏洞、消除会计隐患，防止并及时发现、纠正会计错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。

三、当前我国企业内部会计控制存在的不足

1.公司治理结构不合理,考核机制尚不健全现代企业制度下,经营权和所有权分离,没有一个合理有效的机制,就很可能出现侵犯或损害股东利益的行为。由于国家所有权的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出现内部人或控股股东等关键人大权独揽的现象。这就导致内部控制形同虚设。目前大部分企业内部控制意识淡薄、责任不明确、奖惩不配套。部分单位对内部会计控制制度的执行,检查、考核、缺乏明确有力的激励机制和约束机制,削弱了职工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

2.会计人员整体素质不高,违法违纪常有随着会计队伍的不断扩大,对会计人员的思想教育、业务培训没有同步跟上,根本起不到提高会计人员素质的作用。现阶段会计人员特别是主管会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求,甚至有些企业经营者为了个人利益松懈企业管理,使财务会计制度发挥不了应有的作用,会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。有些财务人员业务素质低,为个人利益而损害国家和社会公众利益,这就导致违法违纪现象时有发生。

3.内控体系不够健全,内控制度执行不力目前有些企业虽然也建立了相关的内控制制度,但缺乏科学性与连贯性,内部控制的组织机构不够健全,很多规章制度比较零散,未达到纵横交错,点面结合的控制要求,造成既定的内部会计控制失控。而有些企业制订的目的只是为了完成形式,对于内控制度不够重视,执行比较随意放任。某些企业的制度设计不够完善,在现实中的可操作性相对较差,导致执行力度不够。

4.内外监督制约乏力对于内部监督而言,有的企业虽然有财会规章制度,但是流于形式,未得到切实的贯彻执行;有的企业忽视财务内部稽核和内部审计的作用,内部稽核不规范,未形成制度。对于外部监督而言,虽然目前己经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但其未能形成有效的合力,监督力度不够,监督效果很差。这主要是各种监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力,监督弱化问题严重。

四、解决企业内部会计控制问题的对策

1.提高企业管理者素质和企业员工素质。企业管理者的认识程度直接影响企业内部会计控制的执行力度和效果,如果企业管理者素质不高,势必影响整个企业的内部会计控制制度的执行。从现有企业管理者的素质来看,缺乏现代企业管理理念和管理思想,要适应企业管理和发展的需要,必须致力于提高管理者的素质,才能将企业内部会计控制制度贯彻得更好。同时,在企业管理者的努力下,建立企业文化,给员工提供一个有安全感,归属感的企业文化环境,将更加有利于企业内部会计制度的执行。现有企业员工素质普遍偏低,要改变这一现状,就必须提升企业人力资源管理水平,有针对性的对企业员工进行管理知识培训,业务素质培训,企业文化培训。建立系统的培训机制,旨在全面提升企业员工素质。在培训过程中特别加强企业内部会计制度的培训,使全体员工都有参与意识,并自觉加入到企业内部会计控制系统的执行过程中来,这样,企业内部会计控制系统的建设和执行就容易得多。

2.切实健全完善内部控制机制。建立系统全面的内部控制制度。对照《内部会计控制规范》的要求,对原有的规章制度和操作规程进行归集梳理,抓紧结合企业业务特点,从账务核算系统、相关业务凭证、业务印章种类、资金管理机制以及财务核算系统诸多方面制定一整套行之有效的规章制度,实施细则和操作程序,修订和淘汰已过时以及与法律法规相抵触的制度办法和操作规程,为内部机制运行提供制度支持。

3.完善内部控制监督和纠正机制。通过层层建立风险防范责任制,在管理层和操作层分别实行管理规范化和操作程序规范化。例如:建立岗位制约的内部制度;建立定期审查报告制度和培训制度;实行内部稽查垂直领导,保证其工作的独立性和权威性,完善稽查部门力量,加大稽查力度,扩大稽查职能;建立企业内部控制缺陷跟踪体系和纠改回查制度,使问题能得到及时解决,以保证内部制度的有效性。

参考文献：

[1]崔海霞:企业内部会计控制研究[J].现代经济(现代物业下半月刊).2007.(08).

[2]王小霞:论加强企业内部会计控制的重要性[J].山西财经大学学报(高等教育版).2007. (S2).

物业管理企业内部会计控制 篇4

（二）物业管理费收缴控制

物业管理费是公司主要的主要收入来源，是企业赖以生存和发展的基础，规范收缴物业管理费行为，确保物业管理费按时、全部、足额上缴是财务管理的重点。

要求：

1、台账制度，记载正确，物业管理费台账登记收入与财务会计账面物业管理费收入定期核对，原则上每月一次。

2、物业管理费台账中应收未收的物业管理费要正确反映，信息齐全，与财务会计帐面进行核对。

3、款项的缴存

（1）收据由公司财务部统一管理，各部门使用收据严格执行缴销制度

（2）收费员在业主交纳物业管理费时，必须在收据联、记账联上盖公章、收款员私章，收据填写必须认真规范

（3）收款员将当天收到的现金填写“现金缴款单”送交公司指定银行。

收据记帐联与收费汇总表随同“现金缴款单”交财务部审核、签收，将收费汇总表一份退回收费员保管

（4）财务部将审核、签收后的“收款清单汇总表”和收据记账联转会计记帐（5）收费员月末编制“收缴物业管理费月报表”，月报表的主要内容包括：上月末累计欠交数，本月应交数；本月实交数（其中，收缴前期欠款）；本月末累计欠交数。经财务部稽核确认，本月财务账反映的物业管理费实收数与月报表实交数无误，财务部门签字后退回一份由收费员保管存档

（6）定期（年末）对应收未收物业管理费进行清算，对由于各种原因确实无法收回的账项，由项目部提交报告，由公司总经办共同研究方案。

《管理费收缴通知书》《催款通知书》《业主公约》

③《催款通知书》发出后，业主逾期未清缴欠款的，物业公司将于第8日起发出《最后缴款通知书》，通知其必须于收到《最后缴款通知书》5日内缴清，并对所欠款项按每日收取滞纳金（从1月1日或7月1日欠款的第一天起算）。

④在《最后缴款通知书》发出后逾期欠款仍未清缴的，物业公司将按、《物业管理合同》规定做出其它追讨行动，及对欠款者提出法律诉讼。

（2）预缴三个月管理费的收取及催缴程序

①物业公司财务部将于每年3月1日及6月1日、9月1日、12月1日起向各业户发出下一季度〈管理费付款通知书〉，详列应交款明细，规定业主须在收到〈付款通知书〉一个月内缴纳下一季度的管理费。

② 每年的1月1日、4月1日、7月1日及10月1日起，财务部对尚未交纳本季度应付款的业主发出《催款通知书》，列明欠款明细项目，通知其在收到〈催款通知书〉一个月内缴清欠款。《催款通知书》列明如未按规定支付欠款，物业公司将对所欠款项按每日收取滞纳金的提示。

③《催款通知书》发出后，业主逾期未清缴欠款的，物业公司将于第8日起发出《最后缴款通知书》，通知其必须于收到《最后缴款通知书》5日内缴清，并对所欠款项按每日收取滞纳金（从当季度欠款的第一天起算）。

④在《最后缴款通知书》发出后逾期欠款仍未清缴的，物业公司将按《业主公约》《物业管理合同》规定做出其它追讨行动，及对欠款者提出法律诉讼。

（3）预缴一个月管理费的收取及催缴程序

①物业公司财务部将于每月15日起向各业户发出下月《管理费付款通知书》，详列应交款明细，规定业主须在收到《付款通知书》一个月内缴纳下月的管理费。

②每月的1日起，财务部对尚未交纳本月应付款的业主发出《催款通知书》，列明欠款明细项目，通知其在收到《催款通知书》7日内缴清欠款。《催款通知书》列明如未按规定支付欠款，物业公司将对对所欠款项按每日收取滞纳金的提示。

③《催款通知书》发出后，业主逾期未清缴欠款的，物业公司将于第8日起发出《最后缴款通知书》，通知其必须于收到《最后缴款通知书》5日内缴清，并对所欠款项按每日收取滞纳金（从当月欠款的第一天起算）。

④在《最后缴款通知书》发出后逾期欠款仍未清缴的，物业公司将按《业主公约》《物业管理合同》规定做出其它追讨行动，及对欠款者提出法律诉讼。

”科目。

（三）物业成本控制

提高物业管理费的收缴率外，控制成本应该成为物管企业内部管理的重中之重。

1.物业企业成本的特点

（1）点多。即物业管理企业的成本形成点多。（2）面广。即物业管理企业成本的发生在地域上分布面广。

（3）线长。即物业管理企业成本监控线长。物业管理企业由于其工作从空间上要延伸到所管物业的每个角落，从时间上要延伸到所管物业的每个时点，（4）管难。由于物业管理企业的成本具有上述特点，导致物业管理企业的成本监管难。

。物业管理企业的成本构成主要包括：

员工的薪酬成本、房屋设备的维修保养费用、能源消耗费、行政费用以及其它各种管理费用

（1）加强人力资源成本的控制

物业管理企业职能部门的设置应以精干、高效为宜，部门越少、人员越精越好。

（2）发挥规模优势控制成本

本着努力做强做大企业的目标出发，才能在市场中立稳脚根，得以持续发展，实现低成本扩张。这里所谓的低成本扩张是指由一个管理成熟的大型小区向周边几个小区辐射管理，实现管理人员的共享，从而大大降低成本。

要实现企业的低成本扩张，要做到以下两方面：

一方面要科学、合理地制定管理处的用人编制。物业管理公司可以根据公司管理小区的面积和小区的实际情况来进行人员定编定岗，对于有些技术含量不高的工作岗位，可以实行一人多岗，既有利于工作开展，又可以减少人员定编。

另一方面可通过科技手段来降低人工成本。应用现代化的手段，增加物业管理的科技含量，提高物业管理质量。（3）能源消耗控制

在物业管理行业中应该加强节约意识，这里的节约指的是人力、物力的节约。物业管理公司要做好开源节流，在日常工作中要杜绝浪费和贪污，把好容易出问题的环节，如耗材、水电费等。可以通过对水、电的测算来防止公共设施设备的露、冒、滴、漏等情况发生，更换声光控开关、改进线路等办法来节约水、电；充分挖掘公司内部的节约潜力，做到处处精打细算，增收节支，把浪费、损失消灭在事前，防患于未然；对一线员工进行培训，建立企业职工节约意识。

（4）加强维修保养费用控制

维修费用包括公共部位维修费用和日常维修费用，在物业管理公司的成本中占很大比重。若在物业管理中控制了维修费用就可能在很大程度上控制了物业管理费的支出，维修工作的好坏也直接影响到物业管理的水平。因此，在物业管理的财务管理工作中对维修费用要做到最恰当的控制。物业管理公司应要求各管理处认真编制维修费用的全年预算，同时建立和完善维修费用审批制度。

①签订定期合同。与优质服务、价格合理、讲信誉的维修公司签订定期合同，不但服务质量可得到保证，还可得到价格上的优惠。

②采用竞争招标方式。对大项目的维修要实行竞争招标，通过维修单位提供的服务、价格的比较，挑选出合适的单位来为公司服务，尽量把费用控制到最好的水平。

③把握好维修时间。平时注意小修理，别让机器超负荷运转后才修理。

④做好维修行业的信息调查和信息收集。只有及时掌握市场的价格信息、技术信息，才有办法决定是自修还是外修。比如，对于小修、中修工程，可以由公司各管理处的工程维修人员来组织完成。

（5）加强成本考核，建立激励约束机制

物业管理企业对各管理处的成本指标考核要贯彻严肃认真的原则，按规定对各管理处进行考核，敢于动真碰硬，才能使各管理处意识到成本控制的责任和重要性，这是调动管理人员的积极性，完成目标成本的保证。为保证全年目标成本的实现，财务部对各管理处实行定期考核，同时各管理处对职工个人实行定期考核，并通过成本管理责任制考核，使各管理处的预算成本执行情况与单位、个人利益结合起来。还要把对各管理处领导的考核任免同加强成本管理结合起来，充分发挥机制的约束和激励作用，从而推进物业公司成本管理水平的不断提升。的各项活动均有法可依。虽然国务院颁布了于2003年9月1日开始实施的《物业管理条例》，但《物业管理条例》没有涵盖物业管理的全部内容，整体性、连续性、实践性较差且可操作性不强，同时我们也不能简单地认为一部法规即可包打天下，还须制定实施细则、办法等配套法律文件。

（2）国家相关部门应进一步完善物业管理业的经营机制。

我国目前正处于社会主义市场经济的初级阶段，所以我国物业管理是市场经济的产物，市场经济的运行和发展时刻离不开完善的经营机制。因此，为了深入贯彻《物业管理条例》的实施，促进物业管理健康发展，必须进一步完善物业管理业的市场准入机制、竞争机制和监督机制等经营机制。

（3）政府职能部门应加强对业主委员会的管理和监督。

（4）物业管理企业应奉行“以人为本”的服务理念，不断提升管理服务的质量，创造“和谐”的社区氛围。

物业管理企业作为劳动密集型的服务行业，最终的顾客是业主，业主的满意才是衡量物业管理企业工作的最终标准。因此，这就要求物业管理企业必须坚持“以人为本”的服务理念，不断提高服务质量，才能获得市场，才能在竞争中不被淘汰。

（5）物业管理企业必须加强从业人员培训，全面提高物业管理企业员工的整体素质，提升物业管理行业形象。

发达、优质和完善的物业管理，客观上取决于训练有素的物业管理专门人才。

（6）物业行业应逐步提高物业管理的科技含量，促进物业管理行业的可持续发展，提升国际竞争能力。

试论我国企业内部会计控制管理 篇5

摘要：会计财务管理和内部控制不仅能够降低企业的经营管理成本，而且还能够提高企业的资金水平，使企业会计信息的真实性和准确性得到保障。本文简要介绍了当前企业的会计管理与内部控制中存在的问题，并提出了企业会计的财务管理与内部控制要点，供相关人员参考。

关键词：内部控制;财务管理;企业

在企业发展的过程中本身就具有一定的不稳定性，企业必须不断更新内部控制的手段，提高财务管理的能力，降低经营风险和财务风险出现的几率，才能促进企业的平稳、健康发展。

一、当前企业会计的财务管理及内部控制工作中存在的问题

为了保障企业各项经营活动和生产活动的顺利开展，企业必须进行会计财务管理及内部控制，也就是由专门的监督人员和内部财务人员对企业的日常经营活动和财务活动进行规范的约束与评价，降低经营风险和财务风险出现的几率。企业会计财务管理与内部控制工作能够使得企业会计信息的真实性和准确性得到保障，从而客观真实地反映企业的盈利能力、资金流、实际经营情况，对于企业的顺利发展非常重要。

1.对会计财务管理及内部控制的重视程度不足

我国一些企业具有比较薄弱的内部控制意识和财务管理意识，没有认识到会计的财务管理及内部控制的重要性，认为只要具备了完善的财务制度，就能够发挥内部控制的作用。这也导致很多企业没有建立完善的财务管理及内部控制制度。由于对财务管理及内部控制的理念认识有误，一些企业往往只重视对控制结果进行处理，没有做好事前的预测和防范工作。

2.落后的会计财务管理及内部控制处理方式

由于当前我国一些企业仍然存在着比较落后的会计财务管理及内部控制的工作模式，主要表现为一体化水平较低，仍然以人工手动操作为主。而人工手动操作具有较大的工作量，很容易出现信息失真的现象。一旦会计信息和内部控制信息失真，会对企业的内部控制工作和财务管理工作带来不利的影响。

二、企业会计的财务管理与内部控制要点

1.提高对会计财务管理及内部控制的重视

企业在经营和发展的过程中如果没有对会计财务管理和内部控制予以足够的重视，必然会导致会计财务管理和内部控制工作漏洞百出。这就要求企业领导必须提高对会计财务管理及内部控制的重视，在全企业上下营造重视该项工作的氛围。企业的高层管理人员和财务管理人员也应该对财务管理及内部控制的理念予以充分、科学的认识，对当前的会计财务管理及内部控制的规范和流程(见下图1)进行全面的`完善。为了提高企业财务管理及内部控制人员的业务水平和综合素质，企业还应该定期组织相关人员参与各项培训活动，通过专题讲座、宣传教育、专项培训等方式来提高财务管理及内部控制人员的工作意识和工作能力，提高其工作的责任感，使企业的会计财务管理及内部控制工作能够正常开展，保障会计信息的准确性和及时性。

2.提高对企业内部财务稽核和审计的重视

企业内部的财务稽核和审计财务管理与内部控制的一个工作要点，就是要通过对内部财务的稽核及时发现企业生产或经营过程中出现的财务舞弊、财务错误，将会计控制制度的预警作用充分地发挥出来，避免这些漏洞和问题给企业带来巨大的损失。企业也应该认识到内部审计工作的重要性，对企业财务人员和内部审计人员进行有效的分离，要求内部审计人员对董事会负责，董事会也要保障内部审计工作能够顺利、有序地开展。

3.加大对内部预算和审批制度的落实力度

企业的财务预算会对企业的日常生产经营产生很大的影响，因此企业必须对财务预算进行落实，才能保障财务管理及内部控制工作的顺利开展，下图2为企业全面预算管理总体框架图。在进行财务预算工作时要注意对财务预算的目的进行明确，从利润预算、现金流量预算和现行预算等各个方面来对财务预算进行落实。与此同时，还要对财务预算的范围予以重视，尽量使企业财务的预算具有更高的准确性和可行性，从而使企业财务管理和内部控制工作具有更高的质量。要对企业的审批制度进行严格的落实，保障企业资金利用的有效性，实现资源的优化配置，才能实现企业的经济利益最大化。

4.积极运用信息技术

在企业的会计财务管理与内部控制中应该积极运用信息技术，将企业的数字化共享平台和信息化平台管理体系建立起来，使企业各部门的财务活动能够实现无缝对接。同时也能够有效地监督和控制企业资金的分配和使用，及时发现企业财务管理和内部控制中存在的问题，对财务会计数据的偏差进行及时纠正，减少手工操作带来的误差，从而避免财务管理与内部控制信息失真给企业带来的严重后果。

三、结语

企业要获得生存与发展，在激烈的市场竞争中站稳，就必须提高对会计的财务管理和内部控制的重视。通过会计财务管理与内部控制能够对企业的运行进行规范，尽可能地控制经营风险和财务风险，切实提高企业的财务管理和内部控制能力，使企业的经营和发展更加稳健。

参考文献:

试论民营企业内部会计控制 篇6

关键词：民营企业,内部,会计控制,弱化,机制

1 加强民营企业内部会计控制的必要性

(1) 加强内部会计控制是民营企业提高会计信息质量的需要。企业会计应当如实反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息, 以满足有关各方的信息需要, 有助于使用者做出经济决策并反映管理层受托责任的履行情况。只有建立完善的内部会计控制制度, 才能提高会计信息的质量, 确保会计信息质量的真实、完整, 维护我国市场经济秩序。

(2) 加强内部会计控制是保证民营企业资产安全完整的需要。加强内部会计控制, 针对货币资金的固有特点加强事先控制, 防止“公款私存、挪用公款”等不良现象的产生, 可以为货币资金的运转提供安全保障。

(3) 加强内部会计控制是贯彻执行国家政策法规的需要。加强内部会计控制是保证会计资料真实、完整的基础。为规范会计行为, 我国出台了很多法律法规, 如《会计法》《企业会计准则》等。但从审计署历年发布的审计公告中, 能够看出违法、违规和违纪现象大量存在, 严重破坏了国家法律法规的严肃性和权威性, 扰乱了正常的社会经济秩序。为确保相关政策法规得以有效贯彻执行, 保证经济活动的合理合法, 企业必须建立内部会计控制制度。

(4) 健全有效的内部会计控制有利于保障债权人、职工、客户和供应商等利益关系各方的利益。这些利害相关者在参与公司经营过程中都不能离开会计系统的信息支持。各利益相关方可以核实财务成果, 对不良后果采取措施。

2 民营企业内部会计控制存在的主要问题

(1) 认识不全面, 执行力度不够。现阶段, 大多数民营企业的管理者对于会计的认识不全面, 对企业的内部控制制度意识不强, 他们大多认为内部会计控制制度的制定程序繁琐, 步骤复杂, 不如加大力度对企业的生产进行管理和建设, 这种想法, 从根本上忽视了会计内部控制制度的重要作用。也有的民营企业虽然建立了科学完善的内部会计控制制度, 但由于市场的不断更新和发展, 使得内部会计控制制度的内容不再适合发展中的企业, 但是民营企业家没有认识到这一点, 他们将重点内容放在了企业的发展和企业的拓展上。还有的民营企业没有根据企业自身的经营状况, 制定符合本企业的内部会计控制, 而是参照其他企业的内控制度来为我所用, 这种情况大多数是为了应付检查, 其落实情况可想而知, 更不用说去执行。

(2) 内部人的控制严重。民营企业在建立初期, 为了积累原始的资金, 一般都是由“家族式”或者“朋友集资式”进行原始资金的积累, 这种情况最终导致了内部会计控制失去了原有的效用, 而是形成了内部人进行控制。民营企业的这种特点, 导致了企业跟不上市场经济发展的要求, 不能根据现代企业管理制度来对本企业进行约束控制, 而是由几个投资人进行决策的制定, 这样既限制了外来资源的介入, 又使得投资者以个人利益为主, 不利于企业的长足发展。

(3) 内部机构形同虚设。根据民营企业是由一人或多人投资的特点, 内部机构的制定以及决策制定如下:在内部机构制定上, 往往是家族式或者朋友关系式任用, 没有经过公开招聘、竞聘等环节, 所以在任用上, 不能发挥人事的根本效能;在决策制定上, 根据民营企业自身的特点, 其决策的制定都是由一人或经过多人商议所定, 决策的制定不能根据市场发展的形势, 只是根据主观臆断, 其决策缺乏科学性和民主性;在部门设置上, 由于民营企业最终是以最大利益为核心, 其部门设置也是根据发展需要, 对于内部控制部门没有设置, 许多部门虽然设置, 但是也形同虚设, 人员任职相互穿插, 没有一人一职, 而是一人多职, 甚至一职多人等, 部门的根本职能没有发挥出来。

(4) 企业管理制度不完善, 内控制度缺失。民营企业在建立初期, 没有相关完善的企业内部管理制度, 只是一味地谋求利益最大化。其具体体现在以下两个方面:第一, 管理制度不完善。主要表现在, 人员的采购、生产、运营等方面的授权、环节与权责制度的不完善, 人员的招聘, 资金的使用, 项目的运营等方面制度不完善, 以上一系列制度的缺失, 最终导致了企业管理制度的不健全。第二, 企业在管理制度的制定上, 跟不上市场经济的发展, 约束机制不完整, 内控力度不够, 管理方式落后等, 以上一系列的问题导致了民营企业在具体的发展中管理混乱, 不利于其长期发展。

(5) 企业管理观念的偏差, 致使内控制度难以执行。民营企业在进行正常的经济活动时, 不按照企业内部管理制度执行, 常常钻法律的空子, 有章不循, 有法不依的现象十分严重, 企业内部会计控制没有发挥真正的作用, 会计行为超越了应有的界限, 财务管理不严格, 财务管理制度形同虚设, 在具体的经济业务中, 大多数项目没有预算或根本不按照预算执行, 会计信息严重失真, 会计质量不能保证。

3 民营企业内部会计控制弱化的原因分析

制造会计信息的人员, 称之为会计信息的制造者, 这其中包含了民营企业的相关负责人、会计人员本身以及可能对会计信息有影响的工作人员, 他们与使用会计信息的人员之间存在着联系, 这其中的联系有着很大的利益存在, 最终使得民营企业内部会计控制弱化。

上面所讲的利益关系, 同时也涉及到会计信息制造者的利益, 企业的利益占据了重要方面。对于任何企业来讲, 利益首先是企业最应该考虑的, 同时也是企业能够长足发展的重要基础。企业可以为会计信息使用者提供虚假的报表信息, 致使投资人或者贷款人错误地使用信息, 以获得企业的经济利益。然后, 是会计人员的利益。企业的负责人对会计人员有着直接或间接的影响, 企业中的会计从业人员, 他们是会计信息的最直接的制造者, 他们在遵守国家的相关会计法律法规的同时, 也为了保住自己的饭碗, 必须遵从于企业负责人的意向, 完成企业负责人所交付的所有会计工作, 以获取升值、加薪、年终奖的利益。在这其中, 会计从业人员的初衷是为企业提供真实准确的会计信息, 但是由于利益的驱使, 不得不为企业负责人提供虚假的会计报表, 以保全自己的切身利益不受损害。

从以上分析可知, 企业和会计从业人员都是因为利益的驱使, 不得已制造虚假的会计信息, 而虚假的会计信息阻碍了企业的发展, 更严重者会使企业最终走向衰败。如果没有相应的内部会计控制制度, 会计信息的严重失真, 将导致企业发展的决策方向失误, 必将阻碍企业的发展。

4 完善内部会计控制的措施

4.1 建立科学的内部会计控制制度

在市场经济体制不断更新, 企业制度不断完善的情况下, 企业要想长足发展, 必须要完善企业内部会计控制。企业如何建立科学有效的内部控制制度, 其必须遵循以下三方面, 其一, 企业负责人在企业的发展中起着决策性的作用, 要加强企业负责人的内控意识, 要对其进行定期的继续教育, 使其开拓新的思想观念, 跟上市场经济的发展步伐, 更要能够在企业实际的运营中认识到内部会计控制的重要性。同时在内控制度实施的同时, 要以身作则, 起到模范带头的作用。企业负责人只有自己能够认识到内控的重要性, 才能够从根本上提高企业的经济效益和社会效益。如果企业负责人对内控制度不重视, 即使内控制度制定后, 也无法真正地实施。其二, 企业负责人不能一味地依赖既定的会计内部控制制度, 要能够根据企业的具体运营状况以及国家对会计制度进行的更新和完善, 及时对会计内部控制进行完善和重新修订, 使其能够跟上市场经济发展的步伐, 高效率地完成工作。其三, 要能够根据企业的资金少、规模不大这一特点, 制定符合实际的内控制度, 要能够抓住企业的重点环节, 以完成低成本高回报的经济效益。

4.2 加强内部审计, 完善内部监督机制

企业要想长足发展, 必须有完善的内部监督体系。企业在对内部监督体系进行设置的同时, 要考虑到工作职责和工作关系, 要将其职责落实到个人, 切勿一人多职, 实行内部的牵制制度, 杜绝徇私舞弊现象的发生。企业的内部监督体系机构设置, 要统一受企业的最高领导者直接管理, 这样能够使管理者及时发现企业中存在的问题和内部控制中出现的漏洞, 并能够及时地针对问题对症下药。在实行内部监督机制的同时, 要借助外部的力量, 加强外部监督机制, 内外合并, 才能够从根本上杜绝一切违法乱纪行为的发生, 对于不按章办事, 不依法办事的人员, 要加大惩罚的力度, 并结合相关部门对其进行查处, 绝不允许滥用职权的现象发生。

4.3 建立激励约束机制

企业要采取激励约束机制, 这是调动企业会计人员和工作人员积极性的有效措施。在年末要进行整体的评价考核, 其考核结果要与奖金挂钩, 对于执行情况良好的部门和个人要给予奖金的奖励, 对于弱化会计内部控制制度的部门和个人要通报批评, 严重者要进行相应的处罚, 要从个人实际利益方向出发, 从根本上将企业的内部会计控制制度落实到实处来。

4.4 注重队伍建设

企业的内部会计制度执行情况的好与坏, 与会计内控制度的制定水平和是否有高素质的人员能够充分认识并执行有很大的关系。所以, 要在根本上对企业的会计从业者进行业务素质的提升, 要针对不同岗位的实际情况挑选合适的员工, 并针对其各部门的不同特点进行定期的员工素质培训以及专业技能的培训, 以完善员工的综合素质。另外, 要对岗位的设置任期进行调整, 要进行逐年或者2~3年的岗位轮换, 这样不仅能够及时发现会计工作中遇到的问题, 更能够杜绝长期任职中舞弊行为的发生。

5 结语

综上所述, 民营企业内部会计控制是一项系统的工程, 我们要从企业的内部和外部两个方面来对其进行会计的控制, 其在企业的内部控制中占据的地位举足轻重, 不容小觑, 不能仅仅将其作为一项财务管理来抓, 更要将其放在企业管理制度的重要内容中。只有将民营企业的内部会计控制制度得以完善, 才能从根本上使民营企业健康有序长足地发展, 民营企业在国民经济中的比重之大, 所以民营企业的内部会计控制显得尤其重要。只有民营企业健康的发展, 才能更加有竞争力, 对推动科学技术奠定坚实的基础, 促进经济的发展。

参考文献

[1]何玉英.对强化民营企业内部会计控制的探讨[J].经济师, 2013 (8) .

[2]陈英.企业内部会计控制系统的完善[J].财会月刊, 2014 (3) .

[3]周翔.小企业内部会计控制浅议[J].农业科技与信息, 2013 (1) .

试论我国企业内部会计控制管理 篇7

关键词：公司治理 内部控制 风险管理 内控评价

一、引言

内部控制产生至今经历了几千年的时间，而现代企业制度基础上的内控自20世纪初以来，缘于市场竞争的剧烈及企业对于自身管理水平不断提高的要求才逐渐受到前所未有的关注。从20世纪初至今100年左右的时间，内部控制先后经历了20—40年代的内部牵制、40—70年代的内部控制制度、80—90年代的内部控制结构、90年代COSO的内部控制整体框架及21世纪以来的全面风险管理（ERM）五个阶段；经历了会计控制与管理控制两要素阶段，控制环境、会计系统、控制程序的三要素阶段；再到控制环境、风险评估、控制程序、信息和沟通及监督五要素阶段；直至控制环境、目标设定、风险识别、风险评估、风险反应、控制程序、信息和沟通及监督八要素为框架的企业全面风险管理。而在此期间世界范围内也不断经历了一系列震惊世界的公司破产案件，诸如安然、施乐、世通等世界五百强大公司的财务造假案件，这一系列案件的发生从另一方面促使人们在关注市场竞争的同时将更多的视线转移至企业内部，并促成了内部控制体系的不断建立与健全。综合而言，世界范围内的内部控制框架构成在近100年的发展过程中经历了从简单到复杂、从单纯会计领域向全面业务领域、从简单的风险控制到完整的风险管理体系、从静态控制到动态控制方面不断得到拓宽与发展，逐渐形成了适应现代企业特征的内部控制系统。

而在国内，内部控制得到广泛关注仅有10余年的时间，以1997年中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》第一个关于内部控制的行政规定以来，我国企业的内部控制在借鉴世界各国内部控制经验的基础上经历了突飞猛进的发展。以2008年财政部、证监会、银监会、保监会、审计署五部委联合颁布《企业内部控制基本规范》，2010年五部委颁布《企业内部控制配套指引》，2011年上市公司发布第一个内部控制指数为中国企业内部控制的核心框架，中国企业的内部控制经历了从政出多门的行业内控规范到统一规范的建立，从统揽全局的简单规范至细化的内控指引，从内控概念的引入到上市公司实质性的全面操作实施阶段，内部控制已经深入到企业日常经营管理的方方面面。越来越多的企业认识到完备的内部控制对于公司法人治理结构优化、管理松散引发的低效率经营、财务监控不到位引发的会计信息失真；对于保护企业相关利益群体利益、提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展起着越来越重要的作用。但从现阶段来讲，虽然内部控制已构成企业内涵建设的一项重要内容，但相关实证研究提供的数据来看，中国企业整体内部控制水平不为乐观。追寻世界范围的内部控制历史发展线索，把握内部控制建设的核心目标、关键内容，对于建立健全我国企业内部控制制度具有很强的现实意义。

二、内部控制历史发展演变带来的启示

（一）内部控制的有效性依赖完善的公司治理

公司治理与企业内部控制之间从产生之初就存在着异常紧密的关系，但关于两者之间究竟存在着怎样的一种关系及如何界定？直至20世纪末美国权威机构COSO发布内控整体框架才将其进行了确定性阐述并得到了世界各国的公认，并在其后的全面风险管理（ERM）阶段将两者之间的关系得到了更进一步的体现。COSO框架中将公司治理界定为企业内部控制的一种环境要素，强调公司治理对于企业内部控制的重要性。国内很多学者对两者之间的关系都做过大量的研究，如吴水澎在《内部控制与公司治理的关系》、冯均科在《不同治理结构下内部控制的效率》、程新生在《公司治理、内部控制、组织结构间的联系与区别》、杨有红在《试论公司治理与内部控制的对接》中都强调了公司治理与内部控制之间存在着的紧密关联。

从两者产生的背景来看，公司治理与内部控制共同产生于现代企业的委托代理关系，如果所有权、控制权、经营权高度一致的话，现代意义上的公司治理与内部控制将不会存在。这种思想的同源性决定了公司治理与内部控制之间存在着难以彼此孤立的关系，公司治理作为内部控制的上层变量，内部控制的实施必然置身于既定的公司治理结构与系列契约之下，完善的公司治理是内部控制运行良好的必要条件，而内部控制实施又充当进一步完善公司治理的角色与手段，内部控制与公司治理之间应做到良性对接，离开公司治理开展内部控制建设，内部控制的有效性及企业经营目标的实现都将成为空谈。

（二）内部控制全系统融合政策、程序、制度、组织协调为一体

1949年AICPI的审计委员会对内部控制所做的权威定义是：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施，这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策”，即将内部控制界定为一种程序和方法。1992年美国反财务欺诈委员会下设的COSO将内部控制定义为受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。除此以外，还有专家学者将内部控制界定为一种制度或者强调内控的组织协调功能。

笔者认为，关于内部控制的几种观点各有侧重，将内部控制作为一种政策体现了企业为实现其经营目标而将内控作为一种政策指令的权威性，将内部控制作为一种制度体现了内部控制细化的规则与内控作用的机制，程序观侧重反映有效实施内部控制的相应手段与方法，组织协调观则强调了内部控制实施过程中基于成本效益考量的组织协调过程，良好的内部控制体系应具有政策的权威，指引的规则、实施的方法与协调的组织推动，内部控制是一套融政策、程序、制度、组织协调为一体的全面综合系统。

（三）内部控制与风险管理相互融合不可分割

COSO在2004年发布的《企业风险管理：整体框架》的附录部分中明确指出：内部控制被涵盖在企业风险管理之内，是其不可分割的一部分。这样的思想在ERM框架中得到了非常具体的体现。如ERM框架中所设定的八要素就是在COSO框架中的五要素的基础上发展演变而来的，ERM框架将COSO框架中的风险评估细化为目标设定、风险识别、风险评估、风险反应四个要素，突出强调全面风险管理的思维。

实际上，内部控制从一开始产生便于风险之间建立了确定的联系，控制的首要目标就在于防范委托代理关系下所产生的经营风险。21世纪初震惊全球的安然、世通等大公司的破产案件催生与加快了全面风险管理体系建立的步伐。正是基于这样的思想，COSO所颁布的ERM框架算是COSO内控整体框架的一种补充与升华，这种补充与升华建立了人们对于风险管理与内部控制存在紧密关联共识。

笔者认为，建立健全内部控制与企业全面风险管理体系的构建应当相互穿插，相互交融，不可彼此视为不关联因素各行其是，企业应当树立起内部控制与全面风险管理相融合的思维。

（四）内部控制全面覆盖企业所有领域

从内部控制的发展演变中不难发现，企业内部控制的覆盖领域经历了由传统会计领域向非会计领域拓展的漫长过程。内控萌芽期针对特定会计领域设立不相容职务相分离的内部牵制思想；内控发展期的会计控制与管理控制两要素及控制环境、会计系统和控制程序三要素，直至内控成熟期的五要素和ERM八要素阶段。内部控制发展演变自身带有浓厚的会计色彩，内部控制起源于内部会计控制。但随着时代的变迁与经济的发展，内部控制逐渐由会计领域向非会计领域延伸，及至企业经营的各个方面。现代意义上的企业内部控制系统应是以会计控制为控制核心，其触角应包含战略管理、经营管理、人文管理、信息管理等领域的全面系统化的内部控制体系。

（五）内部控制评价的有效保证与外部审计的合理保证

现代企业委托代理关系引发的一个重要变革是企业信息面向广泛相关利益群体的披露，如果没有委托代理关系就不会有广泛的信息披露的要求。实证研究表明，越是内控薄弱的地方越容易导致财务信息失真，越是内部控制忽略的环节也越容易导致经营舞弊现象的发生。因此鉴于内部控制与企业信息之间的内在影响关联，更为了保护企业相关利益群体特别是外部群体的利益，对内部控制作出评价应当构成信息披露的一项重要内容。

COSO和Cadbury报告及Sox法案中都有相关的条款说明内部控制应当如何评价，其基本观点都在于首先要求企业管理当局先对内部控制出具一份自我评价报告，然后再由注册会计师通过执行外部审计程序对企业内部控制进行第三方鉴证报告。我国现有立法关于内部控制如何做出评价也采纳了如是观点。另一方面，从内部控制责任角度来看，都强调了建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，而外部审计对于内部控制只能提供合理保障。

笔者认为，就内部控制有效性所做的自我评价应当提供怎样的一种保证程度值得思考。很多学者认为出于人为判断的限制、员工的串谋、内部控制的固有局限等因素使得内部控制自我评价报告只能提供一种合理保证，笔者也持不同的看法。即使假定内部控制不需要进行自我评价，也不需要企业为其自我评价提供何种保证程度，单从内部控制本身的意义来讲，其作为企业防范风险提高经营效率的一种内在系统，最基本的目标就在于能够保证公司的连续经营。建立良好的内部控制体系本应是企业自身的天职。对于自己操控的内部控制只能提供一种合理保证本身就是一种含糊其词的说法，易于滋生风险转嫁的土壤。企业当局要树立起为内部控制有效性承担有效保证的意识，而绝不能以相关法规只要求合理保证为托辞，惰于内部控制的日常管理与监督。

三、建立健全我国企业内部控制制度的对策

（一）完善公司治理结构，实现内部控制与公司治理的无缝对接

内部控制实施的有效性依赖于完善的公司治理，反过来意味着内部控制有效实施最大的弊端也在于对完善的公司治理结构的依赖。我国开展公司治理的研究直至20世纪中后期才开始受到关注，2002年证监会针对上市公司颁布的《上市公司治理准则》全文中也没有涉及内部控制的内容，而且对于非上市公司的公司治理如何开展也没有形成统一的共识，全国范围内的公司治理规范尚未形成，中国企业目前的公司治理机制从上至下、从法规及实施层面现时状况不容乐观，董事会形同虚设、内部人控制、治理失效问题严重。因此完善公司治理结构将是现代企业搞好内部控制建设的第一要务，在此基础上才能为建立完善的内部控制制度并实现内部控制与公司治理的有效对接提供基础良好的平台。从公司治理解决的关键问题来看，完善现代企业的公司治理结构应重点围绕确定董事会的主体地位、强化董事会的权力和职能，借鉴美国独立董事制度，减少内部董事，使外部独立董事在董事会中占绝大多数比例，减少董事会与经营层人员重迭现象，尽量杜绝董事长和总经理由一个人担任的普遍现状，提高董事会质量，做实监事会，从公司治理机制设计上为内部控制制度的实施保驾护航，使其充分代表股东利益，是完善公司治理结构从而为内部控制建设搭好平台的首要工作任务。

（二）以会计控制为核心，关注内部控制全领域

实践证明，内部会计控制的好坏程度在一定程度上决定企业的内部控制的好坏程度。前已述及从内部控制的起源与发展来看，内部控制是在内部会计控制的基础上逐渐向非会计领域进行的延伸。2002年美国国会通过的SOX法案提出的“财务报告内部控制”概念正是在COSO全面框架下着重内部会计控制核心地位的体现，不管内部控制范围有多广，内部会计控制始终应是内部控制的核心内容。企业在建立自身的内部控制体系时，既要关注内控的全面性，要求在所有业务和所有事项当中进行内部控制设计，还要遵循重要性原则，关注重要业务事项和相关利益群体最为关心的高风险领域，确保内部控制有的放矢。

（三）培育优良企业文化，关注内部控制的人文领域

制度不是万能的。公司治理与内部控制效果的好与坏归根结底都要建立在董事会、管理层、企业员工诚信、职业操守、敬业精神及至社会道德的层面。安然与世通财务造假、巴林银行灭顶之灾、新加坡中航油事件所折射出的问题，便是一个内控组织体系健全，但在人性与道德面前如此不堪一击的典型案例。开展人文教育、社会公德教育、诚信教育、职业敬业精神培育，建立优良的企业文化，将文化植根于企业经营的过程中，将企业文化渗透到每位员工心灵中，使企业的每一位员工都能在自己工作岗位上恪尽职守、兢兢业业的工作，是一个企业建立与健全内部控制最为根本的环节之一。

参考文献：

①吴水澎，陈汉文，邵贤弟．论改进我国企业内部控制．会计研究，2000（9）

②阎达五，杨有红．内部控制框架探讨．会计研究，2001（2）

③冯均科. 不同产权结构下内部控制效率研究．中国工业经济，2001（8）

④李维安，张俊喜．公司治理前沿. 北京：中国财政经济出版社，2003

⑤杨有红，胡燕．试论公司治理与内部控制的对接[J]．会计研究，2004（10）

⑥Robert A.G.Monks、Nell Minow．公司治理．中国财政经济出版社，2001

⑦程新生. 公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究．会计研究，2004（4）

（姚军胜，1978年生，浙江金融职业学院会计系讲师。研究方向：企业会计准则、公司财务管理）