浅谈我国企业内部审计

浅谈我国企业内部审计（精选8篇）

浅谈我国企业内部审计 篇1

浅谈我国企业内部审计发展趋势展望

摘 要：随着中国现代化企业制度的建立，我国社会主义市场经济体制的逐步完善，国际、国内市场激烈竞争特别是管理风险所带来的压力，必将促使中国政府和企业的投资者、经营者更加重视企业内部审计工作。有理由相信，未来影响我国企业内部审计发展的各种不利因素将逐步减少，我国企业内部审计事业将摆脱各种制约因素的羁绊，进入一个新的发展时期。

关键词：企业审计;发展趋势;企业制度

一、环境、质量和风险管理审计将成为企业内部审计的新内容

我国企业内部审计应当将目前的重点从目前的财务收支审计逐步延伸到环境审计、质量审计、风险管理审计等方面。

(一)环境审计将日益受到重视

经济的不断发展，带来了环境污染的日益严重等社会问题。21世纪，环境污染等影响人类生存的问题将更加引起人们的重视。不仅各国政府都将投入巨额资金解决此类问题，而且企业也将逐步增加环境投入。但企业投入既要考虑成本效益，又要比较投入和税费，还要考虑企业形象。因此，对此类资金运用的效益，企业最高管理当局必然要求内部审计人加强审计。目前西方发达国家一些企业的内部审计机构已开始实施这类审计。

(二)质量审计将得到极大发展

企业内部质量审计，是企业内部审计人对企业内部有关管理层、管理当局，质量方面的受托管理责任的履行情况进行证实、评价，然后提出纠正或改进质量管理行为的建议，并将这些信息提供给最高管理当局及有关责任中心管理当局的一系列活动。它是从产品或服务质量检查、控制特别是后来的全面质量管理演变而来的。

(三)风险审计将成为内审的重要内容

企业内部风险审计，是企业内部审计人对企业内部有关管理层、管理当局履行风险管理方面的受托管理责任的情况进行证实、评价，并提出防范、控制管理(经营)风险的建议的一系列活动。管理风险是那些可能对战略和目标的实现产生不良影响的事件、行为和环境。企业随时都会面临各种风险，特别是金融衍生工具的急剧发展和全球经济一体化进程的加快，使企业在更大范围内面临更多的风险。由于风险总是和机遇相伴，而管理的自然趋势是乐观而充满机遇的，这就导致了管理当局不会总是充分考虑风险。企业内部审计的独特地位，决定了它在风险评估和控制方面可以发挥重要作用。企业内部审计人不仅要指出存在的风险，而且要指出这些风险怎样才能更好地加以管理，这项工作必须在风险产生以前采取积极的态度去做才更有价值。

二、计算机审计将成为企业内部审计的重要手段

信息技术的发展使企业的经营环境与经济方式发生了巨大的变化，对企业内部审计带来巨大冲击，内部审计的对象和环境发生了巨大变化。以手工操作为主的传统审计手段，因其效率低、准确程度差，很难发现许多利用计算机舞弊等不足都成为严重影响内部审计作用正常发挥的客观原因。相比之下，电算化会计在处理和提供会计信息的稳定性、及时性和可靠性上，已突显出利用计算机的优势，也使得运用计算机审计成为一种可能。在未来，企业内部审计人员应该是计算机专家。经营业务要由系统处理与控制，绝大部分的会计记录要由计算机自动编制。计算机系统是否合法、安全、正确与高效，直接关系到企业的安全与效益。企业内部审计部门必须适应企业的信息化要求，抓好企业信息基础设施建设和管理软件开发，选择适合的计算机设备、通讯网络、数据库、操作系统和管理软件，进行计算机辅助审计。所以，内部审计在审计手段上由传统的手工操作逐渐向计算机审计过渡也成为未来企业内部审计发展的一种必然趋势。

三、外部化、职业化和国际化将成为企业内部审计的新动向

目前，在国外己经出现了企业将内部审计职能全部或部分地委托给外部单位或相关的专业人员来实施，即所谓的“内部审计外部化”。根据美国内部审计协会统计结果表明，企业选择外部审计人员从事内部审计业务的主要原因就是它能为企业节约财务预算开支，而且外部审计人员能够为企业提供高效、优质的内部审计服务。那么，在进入21世纪后，我国企业内部审计将迎来新的挑战和机遇。企业内部审计机构所面临的挑战主要是来自外部专业审计机构的冲击，由于以下两个因素，我国也将出现内部审计外部化的趋势。

首先，国内外民间审计组织纷纷扩展服务领域，向企业提供企业内部审计服务，而且审计技术先进。同时，外国一大批民间审计组织和人员涌入中国这一广阔的市场，客观上加大了这种外部化的趋势。

其次，企业需要高质量的审计服务来加强企业的自身管理，实现企业价值的最大化。企业实行内部审计外部化，能够克服内部审计机构设置上的缺陷，而且不论从实质上或是形式上能够提高内部审计的独立性，可以为企业节约财务开支、降低雇佣成本，帮助企业实现价值最大化的目标、提升内部审计人员的素质，从而稳定审计质量。

因此，从企业自身需要来讲，内部审计外部化具备实现的基础。对于内部审计外部化的可行性是毋庸质疑的，但是并不意味着内部审计完全从企业组织机构中废除掉。内部审计仍然是企业经营管理的`重要组成部分，但是随着外部化的趋势，可以精简内审机构，通过采用合作内审的办法，实现内部审计外部化是最佳实现途径。其主要优势有：合作内审能实现对组织战略目标和组织经营情况的实时控制并保持内审的灵活性;合作内审可以使内部审计过程和结果符合企业的特定情况，使审计的工作结果更加符合企业的特定情况，使之更具针对性。

从世界范围来看，企业内部审计普遍采取了通过职业组织进行管理的方式。早在1941年，约翰。舍斯顿等在美国率先成立了世界上第一个企业内部审计组织一—美国企业内部审计师协会，此后，随着许多国家的相继加入，逐步发展成为一个国际性的组织。它通过制定《企业内部审计实务标准》、《道德准则》规范审计人员的执业行为，通过对违反标准和准则的人员注销“注册企业内部审计师资格证书”的办法，增强其约束力。国际企业内部审计师协会和各国分会的管理实践表明，通过职业组织管理企业内部审计组织是一种成功的管理方式。我国自企业内部审计产生至今，一直采用国家行政部门管理的方法，这一做法与企业内部审计的职业特点不相适应，不利于企业内部审计的发展。正因如此，我国把企业内部审计由行政部门管理改为由企业内部审计职业组织进行管理，将中国企业内部审计师协会改组为中国企业内部审计的职业组织一一中国企业内部审计师协会管理企业内部审计。这一方式的采用必将大大促进我国企业内部审计事业的积极发展。

浅谈我国企业内部审计 篇2

一、我国内部控制的现状

内部审计是一种独立、客观的活动, 目的是为组织提供内部咨询服务, 对企业内部的经济活动进行监督和评价, 并提高企业的经营效益。内部审计是现代企业内部控制制度的重要环节;同时, 也是我国审计监督体系的一个重要组成部分。内部审计是企业自身从根本上加以控制, 是企业管理更加规范化的必要手段, 是企业防范经营风险的有效途径。

我国内部控制的现状与问题主要表现在以下几方面:第一, 内部控制规范可操作性差。我国虽然发布了《企业内部控制制度基本规范》, 但是在可操作性上与类似美国COSO报告权威性很高的内部控制标准体系的差距还很大, 有关部门未将内部控制作为一个体系来研究。第二, 内部控制内涵狭窄, 缺乏风险意识。我国会计内部控制目前大多局限于会计领域, 而环境控制是企业会计内部控制的重要内容, 应将企业的治理结构、企业文化、经营理念等环境因素纳入会计内部控制的范围予以考虑。第三, 内部控制环境差, 内部控制意识薄弱。有相当一部分企业没有在企业内部形成全员的内控意识, 认为内部控制只是管理人员的事, 甚至只是财务与审计部门的事。这种现象在民营企业中可能更为突出。第四, 企业内部控制制度失效, 没有起到应有的作用。企业内部控制制度重在执行, 再好的制度执行不到位也只能是纸上谈兵。我国部分企业内部控制制度建设的比较健全, 甚至还不惜成本请著名的注册会计师事务所, 但是真正按照制度执行的很少, 遇到问题多以“灵活性”为理由, 将内部控制制度“灵活”地避开了, 使内部控制制度流于形式, 失去了应有的严肃性, 最终导致内部管理失控。

二、我国企业内部审计的现状及存在问题

1、在思想上对审计工作认识不够, 忽略内部审计的作用

在企业里, 不少人认为内部审计可有可无, 轻视内部审计的作用, 对内部审计能否发挥监督作用也持怀疑态度, 甚至对审计有抵触情绪。在企业管理层, 有些领导对内部审计的认识不到位, 在其职能定位难以摆脱传统企业制度下内部审计职能的定位, 对内部审计在现代企业制度下应当具有的职能仍然很模糊。未给予内部审计工作应有的重视, 不少企业都是象征性地安排一两个人, 用于对外应付, 企业内部审计形同虚设。在执行过程中, 未明确提供内部控制报告并对其进行评价的责任主体。公司管理当局是提供内部控制报告并对其进行评价的责任主体, 我们必须明确建立健全内部控制制度、保证内部控制制度有效执行、对内部控制有效性进行评估是管理当局的责任, 而不是内部审计人员或外部审计人员的责任。

在服务对象上也只注意内部审计的“外向性”, 埋没了“内向性”的本质属性, 限制了内部审计服务企业作用的发挥。内部控制仅限于内部会计控制, 未涉及公司经营管理活动的各个方面。要想在我国建立以财务报告内部控制为核心的内部控制体系, 就必须突破内部会计控制, 将内部控制的触角延伸到公司经营管理活动的各个方面。虽然财务报告内部控制只涉及“财务报告的可靠性”目标, 但是由于其还涉及公司其他方面的控制内容, 因此只要内部控制存在着重大缺陷或实质性漏洞, 都会对财务报告内部控制产生影响, 从而影响到公司财务报表的可靠性。

2、企业内部审计机构设置不合理, 内部审计缺乏相对独立性

与国家审计和社会审计相比, 企业内部审计机构和内部审计人员的地位不明确, 使内部审计在组织上、工作上、经济上依附于本单位, 导致独立性不够。这就决定了内部审计的独立性是有限的, 使内部审计流于形式。

(1) 企业内部控制审计机构构建模式尚不合理。上世纪九十年代之后, 企业为了加强自身管理的需要, 其内部控制审计机构在隶属领导层次上有两种模式:一种模式是受董事会或监事会领导;另一种模式是受总经理领导。这两种模式在一定程度上增强了内部控制审计机构的独立性和权威性。前者使内部控制审计以相对独立的身份受董事会或监事会之托对经营者的业绩进行监督, 但会造成经营者对内部控制审计的误解, 从而不同程度引发审计风险;后者作为总经理参谋和助手, 为单位实现经营目标服务, 但是在审计过程中, 不可避免地受本单位利益的限制, 涉足企业经营活动有关的风险, 特别是当面对领导参与或法人违纪时, 内部控制审计往往无能为力, 从而引发审计风险。

(2) 内部控制审计工作的开展缺乏制度保障。目前的内部审计方法是制度基础审计, 这种审计方法的弊端日渐突出, 已不能适应当今复杂的经营环境。因为它过分依赖被审计单位内部控制制度的测试, 本身就蕴藏着巨大的风险。又由于受长期计划经济的影响, 部分企业领导人片面地认为内部控制审计就是检查内部经济问题, 会影响到企业职工的团结和稳定, 分散管理人员的精力, 有的认为内部审计限制了自己的经营自主权, 削弱了自己的权威, 有的将内部审计机构形同虚设, 使内审人员无职无权, 且审计部门与其他部门平行的地位, 致使许多内审流于形式, 缺乏自身应有的地位和威信, 根本无法保证内部控制审计的独立性和权威性。

3、企业内部审计人员综合素质不高, 专业人员配备不全

目前我国内部审计人员整体水平不高, 综合素质较低, 对执业所要求的专业知识和技能掌握不全面, 影响了内部审计的工作质量。主要表现在:一是文化知识、理论水平和业务技能偏低, 缺乏必要的审计专业知识和技巧, 现代审计技术手段掌握不够, 计算机辅助审计几乎处于空白;二是个别审计人员职业道德欠佳, 不能经受住各方面的诱惑, 利用手中的权力送人情, 甚至以权谋私, 降低内审人员的威信和形象。随着内部审计职能定位的转变, 对内审人员的素质要求也越来越高, 这些人员已不能适应新形势的需要。

三、完善内部控制审计, 提高企业价值

1、重视思想认识, 为内部审计的发展创造良好条件

企业管理层要充分认识到完善内部审计制度是现代企业依法经营的基础工作, 是现代企业建立自我约束机制的客观要求, 要站在企业长远发展的高度, 认识完善现代内部审计制度的重要性、必要性和紧迫性。企业管理者要转变内部审计只是监督的传统观念, 应把内审当成自己的眼睛, 把它作为加强内部管理和控制的有力武器。在现代企业制度下, 内部审计人员应树立“有为才有位”的思想, 主动更新观念, 找准自己在现代企业管理中的位置, 正确把握和定位职能作用, 当好企业管理层的参谋和助手, 让企业领导真正体会到内部审计的好处, 促使其重视和支持内部审计工作。

将内部控制审计纳入内部控制建设审计参与内部控制建设, 对不同的审计主体有不同的职责确定。国家审计机关在具体实施审计时, 应当切实执行审计署发布的《企业审计指南》, 并强调审计工作结果不仅仅是审计报告, 还必须出具管理建议书或内部控制报告, 就被审单位的内部控制现状、薄弱环节提出建议和意见, 以寓监督于服务中, 参与企业内部控制建设。社会审计中, 各事务所应当严格执行《中国独立审计具体准则》的相关条款, 首先评审内部控制, 出具相应报告, 在此基础上方可进行实质性测试。同时, 各级注协要加强职业监管, 通过规范职业程序, 加强对内部控制评审的规范和监管, 以更好地督促被审单位内部控制制度的不断改善。审计署与中注协作为制订规则的外部力量, 对推动内部控制审计的开展与发展起着重要作用。这种作用的发挥依赖两种力量:一是相关制度的制定与完善;二是严格的制度执行与监管。这样的外部环境约束有利于促进该方法的有效运用。

2、提高内部审计的独立性, 合理设置内部审计机构

改革现有的组织模式, 组建科学、合理的内部审计机构。独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。合理设置内部审计机构是实现审计监督职能的组织保证。在企业的机构设置中, 应建立完善的企业内部控制结构, 提高企业内部审计的地位和层次, 使内部审计机构和人员保持相对的独立性。为达到这一目标, 应合理设置内部审计机构:要使内部审计部门在部门独立的前提下, 地位尽可能高于同级财务部门, 直接向最高管理层或企业所有者负责。合理界定内部审计的职权, 约束监督企业的内部分权行为。通过细化分权的控制程序, 实现对企业经济活动的事前、事中、事后的全程审计控制。

内部控制审计机构应同时设置审计委员会和审计部对于规模大、经济业务复杂的企业, 应同时设置审计委员会和审计部。监事会、审计委员会、审计部分别对股东大会、董事会和总经理负责, 同时监事会、审计委员会和审计部间存在着业务指导关系。对于规模不大、业务活动不太复杂的公司, 也可只设审计部而不设审计委员会, 但此种情况下的审计部应对董事会负责并在业务上受监事会的指导。之所以选择这种制度安排, 主要是因为在公司治理的制约机制中, 董事会是决策机构, 这一机构肩负着公司管理行为合法性和可信性之责。从我国公司治理实践看, 审计部对董事会负责 (而不是对总经理负责) 这一安排, 能有效减轻董事会职权弱化、内部人控制的局面。另外, 在业务上接受监事会指导能够在一定程度上产生对董事会的制衡。

3、提高内部审计人员素质。

国际内部审计师协会的道德准则指出:内部审计人员应保持审计行为的高标准, 应承担一种高于和超出法律规定的自我约束的义务。审计人员具有良好的职业道德素质和较高的业务素质是提高内部审计质量的必要条件, 重视内部审计人员的职业道德和专业技术教育培训, 是提高内部审计质量的根本措施。

内部审计工作是一项业务操作要求比较高的职业, 它要求内部审计人员必须有一定的专业技能。因此, 必须选派具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍, 不但要有懂审计、会计、经济法知识的管理型人才, 也要有懂工程技术、信息技术的技术型人才。从而提高内部审计人员的职业道德素质和业务素质另外, 要注重加强对内审人员的后继教育, 使他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法, 熟悉会计、经济管理、经济法规等相关知识, 提高内审人员的审计查证能力、审计协调能力及审计表达能力, 及时更新审计的知识与技能。

内部控制审计是否能为企业实现其最终目标服务, 不仅要有完善的内部控制审计实务标准作为内部控制审计人员的执业规范, 更重要的是要有一批高素质的内部控制审计从业人员, 这就需要完善内部控制审计从业人员的后续教育体制, 建立“注册内部审计师”资格考试制度, 建设一个政治素质高、业务技术过硬的内部控制审计队伍的培训基地, 才能有望提高内部控制审计从业人员的素质, 使内部控制审计机构真正为企业经营管理服务, 并在现代企业经营管理中发挥更大的作用。

4、完善内部审计制度, 增强设计规范性

企业应依据内部审计准则, 制订符合自身特点的内部审计工作规范, 增强内部审计工作的严肃性, 为内部审计工作提供可靠的保证。要不断建立健全内部审计规范体系, 以规范的审计制度约束审计行为, 控制审计质量。加强内部控制制度的审计;内部控制是企业为提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源, 达到既定的管理目标而在内部实施的各种制约和调节的管理措施, 其实质是一种管理控制。

强化内部审计职能, 提高监督水平。随着现代企业制度的建立, 内部审计作为企业管理的组成部分, 其内在功能也随之增强, 传统的以查错纠错为目的, 对经济活动予以监察、督促的基本监督职能已不能满足管理的需要。内部审计人员应充分发挥主观能动性, 寓服务于监督职能中, 增强服务意识。内部审计工作重点转向经营审计, 实现审计内容的突破。传统的内部审计主要以查错防弊为主, 其工作的重点放在财务审计上。而现代企业制度下, 要围绕经济体制改革开展经营审计, 促进实现规模经营和重组效益, 开展资源配置决策审计, 提高其使用效率。具体做法如下。

第一, 尽快推出与我国内部控制基本规范相配套的应用指南。我国应结合实际尽快制定符合我国国情并为企业所接受的内部控制标准, 这也是财务报告内部控制审计制度实施的前提。

第二, 尽快对内部控制评价意见的性质做出规定。鉴证业务与非鉴证业务在审计意见发表方式等方面存在很大的差异。从美国的实践来看, 针对财务报告内部控制的审计业务属于鉴证业务, 由公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 所发布的审计准则来加以规范。因此有必要在我国对内部控制评价意见的性质做出明确的规定。

第三, 尽快推出针对内部控制审计业务的审计准则及应用指南。内部控制审计准则的推出迫在眉睫, 而对实践中出现的分歧进行研究显然是监管部门的工作。目前我国正在建立以财务报告内部控制为核心的内部控制体系, 因此对财务报告内部控制的有效性进行评价也将成为一种趋势。

随着企业对内部管理重视程度的不断提高, 内部审计在企业管理所发挥的作用越来越显得重要。我们运用先进、科学的审计手段, 使内部审计工作向更为完善和健全的程序方面发展提高企业内部审计质量, 从而达到提高企业价值的目的。

摘要：内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益, 对企业内部的经济活动进行监督和评价。它是审计体系的重要组成部分。也是现代企业管理的重要组成部分。随着我国社会主义市场经济体制的建立, 内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。但是, 我国内部审计不论是在思想认识上, 还是在其独立性上、在内审人员素质上以及在其职能作用的发挥上都明显落后。本文就我国企业内部审计存在的问题与措施进行探讨。

浅谈我国企业内部审计 篇3

关键词：风险导向；内部审计

一、风险导向内部审计概述

企业的日常经营管理中，内部审计发挥的是反馈作用。风险导向内部审计以广义的风险为起点，这一风险是面向未来的，是与企业战略目标直接相关的。因此，内部审计必须紧紧围绕增值目标，对风险进行综合分析，全面考虑可能影响企业达成战略目标的风险因素，将事后的反馈延伸到事前和事中，从而确保内外受托责任的统一履行，为企业增值做出贡献。同时，风险导向内部审计看待与管控风险的态度，不再是只追求最低的风险，而是依据企业的风险承受水平即风险偏好，以利用正面的风险，更好地实现企业价值最大化目标。

二、我国企业目前风险导向内部审计的现状

（一）企业内部审计范围狭窄

内部审计范围应该包括对企业的经营管理活动、财务会计活动以及对内部控制制度等多方面进行综合审计。但目前，我国企业的内部审计工作还主要集中在财务会计方面，审计对象基本上为会计凭证、会计账簿以及财务报告等。内部审计人员的主要工作是对这些财务资料的真实性、合法性进行检查，如金额填写是否准确，项目是否齐全等，对经营管理领域并未深入涉及，比如在审查销售合约时，审计人员往往只对相关票据、项目、金额等是否齐全做出检查，而对销售价格 、销售成本、赊销政策、销售数量的合理性不做检查，导致企业内部审计范围狭窄。

（二）公司治理不规范，丧失内部审计独立性

我国上市公司一般虽然都设立了内部审计组织机构，但其组织地位并不稳定，没有充分体现出作为公众公司的特殊要求，内审部门的权威性及独立性没有得不到保证。与企业其他部门相比，内部审计部门最明显的标志就是独立性原则。就我国目前实际情况来看，影响内部审计的发展的原因之一就是企业的公司化治理程度差。我国上市公司股权结构不合理，缺少国有股东进而导致公司经理人缺乏约束，普遍存在“内部人控制”。我国《上市公司治理准则》未明确规定审计委员会全部为独立董事，只是强调独立董事应该占大多数，虽受审计委员会的领导，但内部审计的独立性还是值得探讨的。

（三）专业人员数量少，综合专业素质亟需提高

为了更好地履行监督与服务职能，内部审计应具备审计、财务、会计、企业管理、统计、计算机、工程、法律等各方面专业知识，以保证审计质量和审计效率。而目前我国的内部审计人员整体人员较少，且审计工作整体专业素质仍需提高，大部分内审人员只掌握某一方面的专业知识，难以发现经营、管理及决策等方面深层次的问题。进入21世纪，计算机信息系统得到广泛应用和发展，有很多大型企业集团已经实现了整个上下级公司之间，各业务流程之间的信息化管理。这些工作都走在了审计工作的前面，但是现在审计人员基本不会去参与企业信息系统的操作，大多还仅限于会计应用信息化系统，许多审计甚至还停留在传统手工查账的基础上。因此当前内部审计人员的综合素质难以满足企业快速发展和现代管理的要求。

三、风险导向内部审计的对策

（一）重新定位内部审计目标，拓展审计范围

随着现代企业制度建立和完善，现代内部审计的目标应超越传统财务审计的狭隘视野，将目标定位于公司治理结构层面。确立一个既具有适应性又具有前瞻性的目标。按照这一标准，我们认为，以“增加企业价值”作为内部审计目标是比较合适的。首先，这一目标与公司治理的目标是一致的，使其所提供的高质量服务受到所有利益相关者的肯定，为内部审计在企业中生存和发展找到了更广阔的空间；其次，以“增加公司价值”为目标使内部审计的职能在监督评价的基础上，更侧重于为管理者提供咨询服务。同时内部审计的范围和重点应是拓展传统的内部审计范围，实现涵盖企业经营管理各个方面和环节的全面审计。

（二）合理进行机构职能设置，确保内部审计机构的独立性

根据我国当前内部审计工作状况、经验教训和提高内部审计质量的要求，尤其要强调内部审计的独立性，内部审计独立性关键在于与被审计部门独立，其独立性要能得到单位领导的承认和支持。部门、单位的内部审计机构必须单独设置，不能从属于其他职能部门，内部审计机构必须由单位的主要负责人直接领导，并给予充分的权限。内部审计机构有权利维护审计的独立性，保证内部审计报告的有效实施。对于内部审计人员的升迁、调动，必须由单位的主要负责人提出，职工代表大会通过。对于内部审计机构主要负责人的升迁、调动，还必须征得上级主管部门内部审计机构的同意。

（三）提高内审人员的胜任能力，改变内部审计的技术和方法

为了适应审计环境的变化，更好地发挥内部审计在企业中的作用，提高审计人员素质，创新内部审计的技术和方法则具有特别重要的意义。应从以下几个方面入手：（1）严格选用内部审计人员，风险导向模式下要求内部审计人员熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理的各项职能。 （2）改善内部审计人员的构成，不仅要有精通财务和审计的人才，还应配备熟悉企业各项相关业务的专门人才。（3）依托信息网络技术，构建内部审计信息化的网络平台，在平台上通过计算机网络信息交换提高审计效率和质量，降低审计风险。同时改变传统单一的查账法，充分利用风险评估、内控测试等先进的审计方法。（4）定期绩效评估促进内部审计人员的发展，连续的、及时的绩效评估对内部审计部门和人员的有效发展都是非常重要的。

参考文献：

[1]王光远.论管理审计的概念[J].审计与经济研究，1994，24（3）：3-7.

[2]刘三昌.企业内部审计技术[M].北京：中国经济出版社，2003： 174-175.

[3]严晖.风险导向内部审计若干问题研究[D].厦门：厦门大学， 2004：45.

[4]中国内部审计协会.内部审计理论与实务[M].北京：中国石化出版社，2004：12-25.

浅谈我国企业内部审计 篇4

一、引言

在国际内部审计师协会（IIA）2015年全球委员会会议上指出，据不完全统计，2014年我国内部审计机构共完成各类审计项目154万项，促进全国增收节支11 860亿元，提出建议意见被采纳2 383万条。截至2014年底，全国共建立内部审计机构近7万个，配备审计人员25万余人，较2013年底均增长5%左右。IIA主席秘书长理查德?钱伯斯透露称，2014年全球参加CIA考试的人次有一半是在中国。

据河北省石油分公司审计处统计显示，2013年至2015年上半年期间，审计处共完成审计项目26个，查出问题267个，涉及金额28 509.65万元，形成汇总报告26份，专题报告2份，分报告39份，提出改进管理、防范风险、提高效益的措施建议共计182条，内部审计项目的开展，有力地促进了公司管理规范、风险防控和相关制度的完善。

然而在骄人的成绩背后，我们不得不警示自己内部审计在我国发展过程的各种阻力和困难，尤其是内部审计职业化问题。张庆龙（2014年第3期封面专题）在《中国内部审计发展中的几个现实问题思考》指出，职业化是内部审计在现实中要解决的首要问题。内部审计职业化会影响到内部审计职业的生存以及发展，是内部审计的核心问题。我国石化企业从20世纪八十年代就开始探索内部审计的一些操作和规范，至今已经形成一套相对有效的内部审计体系，然而面对全球经济环境的巨变，内部审计职业化是必然趋势，石化企业需要勇敢迈出这一步。

二、我国内部审计职业化发展历程

中国内部审计学会于1987年正式成立，并于同年加入国际内部审计师协会，成为IIA的国家分会。1994年《中华人民共和国审计法》的颁布，中国内部审计的法律地位才得以确立。1995年7月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计的定义、机构的设置、职责、权限、审计任务、工作程序以及职业道德等作了全面具体的规定。1998年，中国内部审计学会更名为中国内部审计协会，同年与IIA签订协议，引进国际注册内部审计师（CIA）考试。2002年引进了内部控制自我评估认证（CCSA），随后发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和一系列内部审计具体准则，直至2013年8月20日，中国内部审计协会[4]以公告形式发布了新修订的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计具体准则》20个，并于2014年1月1日起施行。新准则的发布，标志着我国内部审计准则体系进一步完善和成熟，并逐步与国际惯例接轨，同时对促进内部审计职业化起到积极作用。

三、我国石化企业内部审计职业化发展的现状

（一）内部审计机构设置。

1.美国内部审计最典型的组织机构，是从财务和会计的职能中彻底独立出来的，内部审计主任已经拥有同财务经理、主计长一样的地位。公私营企业内部审计机构为在董事会下设审计委员会，强调独立性和权威性。

2.我国内部审计的机构设置也有先进的形式，但总体来看其独立性较差，大多数企业的内审部门设在财务部门，且我国企业的内审机构设置具有很强的行政性，受企业领导影响较大，甚至受国家行政部门的影响也很大。内部审计机构与其他部门的关系仍然过多的局限于监督与被监督的关系，甚至地位不高。

3.我国石化企业内部审计机构设置方式是：集团公司设置审计局，在北京、南京、广州、武汉4个区域设置审计分局，具体负责审计监督业务工作。股份公司以河北省为例，省公司设置审计处，十一个地市在邯郸、石家庄、唐山、廊坊设4个分部，由省审计处直管。

集团公司内部审计实行“两个层次、双重管理、分层负责”，“上审下”与“同级审计”相结合，审计业务与审计管理适当分离的管理体制。两个层次，是指集团公司原则上在总部和企业两个层面设立内部审计机构。双重管理，是指企业的内部审计机构在行政上接受本单位的管理，在业务上接受上级内部审计机构的指导与管理。分层负责，是指内部审计机构在行政关系上隶属于本单位，对本单位主要负责人负责，独立行使审计职能，不受其他部门或个人的干涉。“上审下”与“同级审计”相结合，是指两个层面的审计机构，根据内部审计的地位和特点，选择恰当有效的审计方式开展审计监督工作。

（二）内部审计人员素质和职业素养。

1.在内部审计发展较完善的美国，内部审计人员的素质较高，经验丰富，他们掌握会计、审计、定量分析、商法、内部控制、行为科学、经济学、经济法规、会计与管理制度程序设计、电子信息处理等等方面的综合知识。同时注册内部审计师和内部审计师资格必须经过资格考试获得，专业人员必须严格遵守注册内部审计师协会制定的职业道德准则，还要不断接受继续教育的培训。

2.我国企业的内部审计人员素质相对较低，经验较少，绝大多数人员仅具有财会专业方面的知识，知识面窄，甚至有些人员没有接受过系统的专业训练，经济师、工程师、律师以及相关管理方面的人员很少，这大大制约了我国内部审计的发展。

3.我国石化企业以河北分公司为例，内部审计人员具有几个特征：年轻化、高学历、经验少；专业背景仍偏重于财务、会计，略微兼顾管理学科；内部审计从业门槛较低，具备内部审计师职业资格的内审人员比例较低。随时经济环境的变化，石化企业内部审计人员具体的职责范围已经拓展至：重大项目及合同的合规审计、促进流程优化、资产安全管理、投资决策等各类领域。然而从事内部审计工作很多都是无意中选中了这个职业，有些人甚至是在没有其他选择时才从事的这个职业，更为可怕的是，很多人是各个部门的淘汰者。真正符合石化企业内审人员岗位要求的专业人员远远不足，内审的质量和效果十分令人担忧。

（三）内部审计人员后续教育。

1.内部审计人员的职业教育、后续教育和岗位培训是美国内部审计人员后续教育的核心工作，可以进行专业知识、技能的更新和补充，以拓展和提高其创造、创新能力和专业技术、职业道德水平的重要手段。

2.目前中国的内部审计从业人员的职业教育和岗位培训工作主要是由中国内部审计协会组织和推动的。在实际操作过程中，由于缺乏一个统一的职业教育大纲，使得我国企业内部审计人员职业教育的培训内容与形式依然带有很强的“查缺补漏”的倾向，难以真正深入下去。并且，尚未针对不同层次建立后续教育的培训内容体系，而是所有的内部审计人员均参加同一个等级的培训。

3.我国石化企业的内审人员队伍，一般都来自财会专业，持有的是会计相关证书，接受的继续教育也是会计方面的居多。除了集团组织的一些内部审计培训外，能够全面接受内部审计从业人员继续教育、职业教育和岗位培训的机会较少，内部审计的职业胜任能力大幅度降低，对内部审计工作影响相当大。

四、推进我国石化企业内部审计职业化发展的几点建议

根据《现代汉语词典》的解释，“职业是指个人在社会中所从事的作为主要生活来源的工作”。职业化是指工作状态的制度化、标准化，它是由特定的职业化人员从事相关工作，制定相关职业道德规范，培养职业意识，形成职业心态等。内部审计职业化就是将从事内部审计工作的人员从各种职业中脱离出来，使之作为一种独立的职业存在于社会中，并对内部审计职业特质、内部审计从业资格认定及后续教育、内部审计职业准则等要求的制度化和标准化。

（一）规划内审机构，改善内审环境，塑造石化企业内审的独立性和权威性。

1.合理设置机构。

石化企业内部审计业务组织不再设置于企业经营者之下，内部审计业务组织与被审计企业不再存在固定的领导和被领导关系，内部审计人员个人职务的升降、薪酬收入也不再由企业经营者决定。内审机构由企业董事会领导，具有较强的独立性，或由企业最高行政管理人员领导，是企业管理层的一个组成部分。

2.独立进行内审。

企业重大决策、经营项目内部审计业务委托、委派由股东大会选举的监事会或审计委员会进行，审计报告的接受、审计结果的处理均由其负责；企业董事会、经营者委托的审计项目，应是经分权以后仍由其管辖、但属于下属部门经办或处理的业务范围内的项目，这样，就避免了审计委托人又是被审计人的尴尬局面的出现。

3.社会管理模式。

内部审计人员由内部审计的社会组织管理，其业绩评估、奖惩、职务晋升等都由其社会组织决定，内部审计业务不再是通过企业行政当局委派取得，而是由企业有关监督机构的委托取得，内部审计组织与企业固定的领导与被领导关系变为委托与受托关系，等等。从国际上来看，IIA推崇的最理想的内部审计机构汇报关系是双重汇报关系，即行政上向总经理汇报，职能上向审计委员会汇报。

（二）打造精锐队伍，培养内审精英，增强石化企业内审工作战斗力。

在美国，内部审计已发展成为一种成熟的社会职业。而在我国，社会审计职业化的浪潮中，相当多的内部审计人员被吸引到社会审计，使原本人才短缺的内部审计雪上加霜。内部审计职业化，有利于吸引优秀人才的加入，也有利于内部审计的规范化发展。

1.持证上岗。

我国石化企业内部审计人员必须通过考试才能取得相应的从业资格，包括参加相应专业技术职务任职资格（包括审计、会计、经济管理、工程、法律和计算机等专业）的考试、评审，获得相应的专业技术职称。但是我国石化企业（至少河北分公司）持有CIA资格证的内审人员非常少。实践证明，参加CIA资格考试，有利于促进我国及各类大中型企业内审人员专业知识和技能的提高，使已经达到国际水平的专业人才显现出来，向国际同行证明我们的实力；有利于加快我国内部审计工作与国际惯例接轨的进程，进一步提高我国内部审计的国际地位。

2.壮大队伍。

在实际工作中，我们会发现，单纯的懂得会计、业务、外部审计都不能完全胜任内部审计工作，必须承认内部审计是一种职业，这就需要内部审计人员运用职业思维来处理实务中的问题。所以应当鼓励综合性人才加入到内审队伍当中，扩大内审队伍的知识结构，丰富内审队伍的知识体系，增强内审工作的战斗力。

3.按劳分配。

内部审计职业化人员主要经济来源应该是直接从内部审计业务活动劳务报酬中取得，这是衡量内部审计职业化的基本标准。不同等级资格内部审计从业人员在其审计业务中，承担的责任不同，取得的报酬也不同。不能审多审少、审好审坏都是一样的待遇，要像社会审计那样，根据劳动成果，根据服务质量来决定内部审计人员的薪酬待遇。有助于激发内审人员的工作上进心、责任心和提升工作质量，符合内部审计职业化的工作特点。

（三）强化后续教育，优化教育内容，提升石化企业内审人员胜任能力。

我国石化企业内部审计人员职业教育是一项系统工程，构建完善的内部审计职业教育体系将有助于内部审计人员后续教育目标的实现，加强内部审计师专业胜任能力和职业道德，改善审计服务的质量，最终促进内部审计职业的协调可持续发展。2013年中国内部审计协会修订颁布了新的内部审计准则体系，但是内部审计后续教育体系缺少能力框架作为统领推动内部审计职业胜任能力。

1.注重关键技能后续教育。

内部审计人员的知识和技能需求向管理者导向发展，管理学和专业判断能力成为内部审计实际工作中最重要的知识和技能。专业判断能力和沟通协调能力开始成为内部审计工作最需要的两项技能，这两项技能也是管理者需求导向下内部审计人员应该具备的核心行为技能，这也正是在前面关于内部审计领域职责扩张的背景下，内部审计人员对于自身技能要求的需求体现。

2.构建内部审计人员职业化教育与岗位培训体系。

石化企业需要加强内审职业化建设，构建以胜任能力为核心的建议和岗位培训体系。知识和技能构成内部审计人员胜任能力的核心要素，也是职业教育与岗位培训的核心内容。应从职业特质、职业知识、职业技能三个维度设计内部审计人员的教育。在此基础上，不断完善中国内部审计职业资格考试、后续教育制度和岗位培训体系。

3.丰富后续教育方式。

目前我国石化企业内审人员的后续教育方式主要是由集团总部组织开展，培训的时间有限，内容单一，效果不明显。丰富培训方式和形式，可以大大提高后续教育的质量：参加由中国内部审计协会等组织的各种培训活动；参加大专院校有关专业课程的进修；参加中国内部审计协会等组织或认可的相关专题研讨会；参加国际内部审计师协会组织的注册内部审计师考试；开展内部审计人员之间的经验交流活动等。

参考文献

浅谈我国企业内部审计 篇5

我国企业内部会计控制现状和完善措施

编辑: 会计职称考试

随着我国加入WTO和市场经济的逐步深入，对企业自身管理水平和管理深度的要求越来越高，一个企业的成功首先是管理的成功。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。本文首先分析了我国企业内部会计控制制度的现状,指出了目前内部会计控制存在的问题。通过对目前企业内部会计控制进行认真分析，最后提出了在现代企业制度条件下,建立和完善内部会计控制制度的思路和措施。

浅谈我国企业内部审计 篇6

[关键词]内部控制问题对策

一、当前我国企业内部控制存在的问题

1、对内部控制的模糊认识与疏于执行

内部控制是现代企业管理的重要手段，通过内部控制企业可以实现经营活动效率的提高，会计信息更加趋于真实，是保证生产经营更好发展的重要措施。但当前相当一部分企业的领导并未认识到内部控制的重要性，认为内部控制制度就是一条条罗列起来的文件和制度，制定的内部控制制度大多残缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于执行，以为将制度制定出来内部宣传即可了，不过问内部控制执行的情况，使内部控制流于形式，在内部控制制度的执行中遇到问题时不按照内部控制的规定处理，以灵活性为由牺牲掉内部控制制度的严格性，由于对内部控制的不重视和对制定的不严格执行导致经营管理不善，企业资产流失与会计信息失真现象更加严重。

2、内部控制制度设置不科学

尽管我国很多企业根据相关文件制定了企业内部控制制度，但从总体上来看，企业的内部控制总体水平仍然不高，主要原因在于内部控制的本身质量不高，缺乏科学合理性，表现在：首先是内部控制组织不健全，认为内部控制就是制定制度让大家遵守，控制制度的完成就代表内部控制工作的结束，一些内部控制工作需要的执行单位、约束机制、反馈机制等都没有建立或者不健全，这样只能是把内部控制作为摆设;二是内部控制失衡，较多的企业内部控制重视事后控制，都是等问题出现了再找补救的方案然后制定控制制度，这种事后弥补的方式显然是有失科学性，企业也应同样关注事前控制和事中控制，及时将问题解决，避免造成更大损失;三是关注实物资产的控制，如资金、固定资产等有形资产，而忽略企业文化、人力资源、财务信息等无形资产的控制。

3、内部控制制度的后续工作不完善当前我国企业内部控制制度在内控责任的划分、内控结果的量化与考核等方面有有待于进一步的明确。由于责任的不明晰，导致企业员工贯彻内部控制制度的积极性不高，相关责任人的检查与监督也流于形式，对内部控制问题的判断往往以偏概全、缺乏全面和完整性。内控执行的结果如果没有一个赏罚分明的奖惩制度来督促的话，内部控制的执行将丧失掉其活力，内控责任人将失去积极参与的动力，各个部门与部门之间也将因为没有相应的监督机制而出现不相协调的一面。

4、内部控制制度不能及时的更新完善企业处于激烈竞争的市场环境中，随时可能会遇到各种突发事件而影响企业正常的生产经营，而企业的内部控制的功效可能会因此而消弱，因此内部控制制度一般是针对企业正常生产经营而制定设计的，对突发事件可能失去控制力。企业在时刻变化的市场环境中应及时的调整经营策略，保持生产和竞争能力。

二、完善我国企业内部控制制度的建议措施

1、优化内部控制环境

内部控制环境的主要因素包括：员工的职业道德和业务素质、企业文化、企业经营理念、企业组织结构设置等各个方面，任何企业都存在于一定的内部控制环境当中，它不仅影响员工的控制意识还决定员工实施内部控制的自觉性。以联通公司为例，联通公司将公司各项业务进行了认真的梳理和研究，制定了《中国联通内控制度规范》，这一制度使企业员工充分了解和掌握了内部机构设置及权责分配情况，同时也促进各级员工树立内部控制意识，增强内控的自觉性。

2、完善组织结构控制

按照内部控制的要求，企业在确定组织结构时应遵循不相容职位相分离的原则。组织结构的规划控制主要包含两个方面。一是不相容职位的分离，一般情况下某项经济活动的每一步骤由不同的人执行就可以实现内部控制的效果，如执行经济活动的要与审核经济活动的岗位要分离、保管财产的职位要与记录的职位相分离。以中国联通为例，中国联通在确定职责分工过程中，参照财政部颁发的《内部会计控制规范》制定了《不相容职务相互分离暂行规定》，对不相容的授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等做出具体规定，对关键岗位采用强制轮休或定期轮换等。二是建立健全有效的会计控制系统，会计内部控制是内控制度的核心部分，企业应按照适应性原则和合法性原则完善自身的内部会计控制。联通公司制定了《中国联通财务与信息披露关键控制》，对会计事项的处理、风险的控制与披露做了详细规定，以防范与控制财务报告风险。

3、加强监督与评审控制

监督与评审控制指的是企业高级管理部门对企业的内部控制实施状况进行的再监督与评审。目的在于确保内部控制制度在企业的有效实施，而实行的对内部控制的再控制，能及时发现内部控制制度的缺陷或设计上的漏洞并做出适当调整，能对实施内部控制的相关责任人的完成情况做出公平的评估，并给予合理的奖惩以保持其工作的积极性。联通公司的内控评审工作较为出色，分别从公司层面控制、信息系统控制、业务流程控制三个方面展开内控评审，改进了内控的薄弱环节。

4、注重对人的控制

企业内部控制实施的好坏，内控制度能不能起作用归根到底是取决于人，即执行者的素质，包括各级负责人和企业员工。再好再完善的内控制度，也可能会因为某个执行人员的业务素质不达标、判断失误、意志不坚定而失去其应有的效用，因此要想达到既定的内控目标就必须加强对人的控制，要加强企业员工的业务素质的培养和职业道德的教育，增强其自我约束能力，尤其是对业务水平较低的人员应注重其业务培训，提高其工作能力，减少人为的技术失误和造成的损失。

参考文献：

[1]付林.企业内部控制制度建设的思考[J].哈尔滨商业大学学报，20xx.5.

[2]刘军.控制环境与内部控制制度的发展[J].机械管理开发，20xx.12.

浅谈我国企业内部审计 篇7

企业应当按照合法性、稳定性、针对性、经济性、适用性等原则来制订内部控制制度,制订内部控制制度要注意从内部会计控制和内部管理控制两方面入手。会计控制是基础,管理控制是延伸,应按照相融原则全面考虑。单纯以会计论会计,不能有效解决当前内部控制弱化产生的种种现实问题,也很难发挥会计控制的应有作用。

一、当前完善企业内部控制制度的具体举措

(一)、要设立内部控制机构。

内部控制是企业管理的重要组成部分,是企业管理制度是否完备、管理活动是否有效的重要条件。多年来,我们对其重要性认识不足,没有对此设置专门机构来管理。比较合适的途径应是在公司设置内部控制机构,抽调各专业的人员进行组合,在组织机构、工作性质上保持其相对的独立性,具体负责内部控制制度的建立健全,监督检查,评价审定,效益评估与责任追究等工作。内部控制机构直接对公司领导负责,不受任何部门和个人的干涉。

(二)、要加强财务管理和内部审计工作。

加强内部控制,必须要强化财务管理和内部审计工作。首先要大力强化内部审计的力度。内部审计在企业中具有建议、参谋和控制作用,以及动态监督职能、管理控制职能和决策服务职能,要配备必要力量,赋予适当权利,加强审计中的内部控制审计。要着重检查内部控制系统的适用性、有效性;检查各种信息的可靠性和完整性;检查单位对政策、预算、流程、法律和条例的执行情况;检查资产安全、资源的节约和有效利用情况。其次要积极加强财务管理,强化会计核算和完善内部控制工作。财务部门作为会计核算与财务管理中心,要制订本部门的内部审核和检查监督机制,这与内部审计并不冲突,而且由于财务部门在财务信息上占有优势,在一些事项的监控上会比审计部门更有效果。

(三)、内部控制要全面进行控制。

内部控制可以分为内部会计控制和内部管理控制。前者的目的是保护企业资产,检查会计数据的准确性和可靠性;后者的目的是提高经营效率,促进有关人员遵守既定的管理方针,内部控制不仅仅涉及会计行为,它贯穿于整个企业生产经营的全过程。内部控制以会计控制为中心,只是说明会计部门对企业管理的效果具有集中反映和信息反馈的特殊作用。企业管理水平差,内部控制薄弱,最终会在会计部门反映出来,并且最终要让会计部门来收拾摊子,但是,并不能认为内部控制仅仅是财务部门的事。企业应当针对采购、生产、销售、财务、研发、人力资源、风险及信息等各方面全面规范和加强内部控制,各部门、各专业都要有完善的内部控制制度,有效的责任追究体制,本着效益最大化的原则,自觉支持和配合财务部门的工作,严禁部门、个人之间扯皮、踢皮球现象,真正体现“有法可依,有法必依;执法必严,违法必究”的权威与效果。

(四)、要从企业管理的长远角度来从根本上创造内控条件。

导致企业内部控制失效的深层次原因是国有企业产权不清所导致的严重的代理问题,要从本质上加强企业内部控制,就要从企业管理的长远角度来完善内控制度。要建立良好的控制环境,提高管理者的经营管理理念,使建立、健全内部控制成为企业管理者的内在要求;要科学、合理地设置企业组织机构,完善授权和分配责任的方法;要制定科学的控制程序和严格的会计复核制度与监督控制制度;建立有效的评价、激励与奖惩制度。

二、内部控制在当前会计改革中的两大突出作用

(一)内部控制可以保证会计信息更加真实、客观

曾经是美国最大能源供应商和交易巨头的安然公司,因虚报盈利和隐瞒巨额债务宣告破产,安然破产和与此相关的美国会计危机是国际会计发展史和世界经济全球化进程中的一个重大事件,其中内控机制的失控就是一个很重要的因素。借鉴安然公司的经验教训,就应当清醒地认识到,要达到“规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加强经济管理和财务管理,提高经济效益”的目的,我们还需做大量的工作。

(二)内控制度可以更好地推行财务集中管理

内部会计控制是企业内部控制制度的重要内容,其本质是单位内部对自身经济活动进行自我监督约束的一种自律性行为。因此,在实行会计集中管理制度工作中,要结合建立和完善对企业的监督约束机制,处理好会计集中管理与强化内部会计监督机制的关系。现在关键的问题是,会计集中管理后,企业内部控制明显滞后,会计控制和管理控制的水平还很低。尤其是企业管理控制弱化,会计基础薄弱,会计职能还得不到有效发挥,许多企业没有完善的内部管理控制体系和部门责任制,企业内部也缺乏财务管理运行的良好环境。会计部门要承担繁重的核算和复杂的管理职能,但对企业中存在的许多问题会计本身却无能为力,管不了也管不好,在这种情况下,完善内控制度相当重要。

三、结语

完善的内控制度不仅可以对全面预算管理、财务核算与成本管理、资金债务管理和企业财务会计报表管理等进行规范,而且可以使财务管理更好地贴近生产现场、贴近生产过程和工艺,并促进财务部门加强与各单位、部门的沟通协调,及时解决影响公司效益的各种问题,建立起会计控制与企业管理控制相互交融的新型关系。

摘要：当前，随着我国经济的快速发展和企业经济体制改革的不断深入，企业内部控制制度在加强对企业生产经营的控制和调节，保障企业有序地进行生产经营等方面显示出越来越重要的作用。本文对当前我国企业内部控制制度的完善问题进行探讨。

关键词：企业内部控制,会计制度,完善

参考文献

[1]．朱荣恩《现代企业内部控制制度》中国审计出版社2005．10

浅谈我国企业内部审计 篇8

关键词：内部控制；问题；对策

前言

众所周知，企业管理的重要性是不容忽视的，而具体到企业管理中来看，内部控制是极为关键的一环，其对于企业管理的积极作用是极为明显的，这一点在多年的企业管理发展中已经得到了充分的证实，做好企业内部管理和控制极为必要，但是针对当前我国的企业内部控制现状来看，其存在的问题依然是比较多的，严重的制约着企业内部控制作用的发挥，因此，切实采取必要的措施来提高企业内部控制的有效性就成为今后企业管理研究中必不可少的一个重要方向。

一、企业内部控制的含义

企业内部控制顾名思义主要就是指企业内部人员针对企业的一些活动进行必要的管理、监督和控制，根据当前的企业内部控制基本状况来看，企业内部控制主要涉及到了企业的董事会成员、企业的管理层人员以及企业普通员工等三个方面的基本元素，这三个方面也是企业内部控制的主要动力来源；对于企业内部控制的对象来说，其主要控制和监督的内容包括企业运行中的基本财务状况、企业经营过程的效率和发展成果以及企业管理中的合法性状况等；针对当前企业内部控制的运行效果来看，其作用是比较突出的，值得引起相关人员的高度重视。

二、我国企业内部控制存在的问题

（一）企业内部控制环境不佳

企业内部控制的环境主要就是指企业内部控制过程中所涉及到的各种影响因素，就当前的企业内部控制环境来说，其现状并不理想，存在的问题是比较突出的，比如企业管理结构比较混乱，不利于内部控制的实施；另外，企业管理人员以及基层员工的综合素质较低，不利于内部控制的实行，甚至会产生反作用；最后，企业文化以及企业精神的欠缺也不利于企业内部控制的发展。

（二）企业内部控制协调性较差

从企业内部控制的定义我们就可以看出，要想做好企业内部控制工作需要企业中各方面人员的共同努力，在此过程中，协调性就显得极为必要，而这种协调性问题也正是当前企业内部控制所面临的一个重要影响因素，尤其是对于企业管理中的各个部门来说，他们之间的交流和沟通明显过少，“各行其是”现象极为突出，相互之间的支持和配合几乎是不存在的，进而在较大程度上阻碍了企业内部控制的实现和发展。

（三）企业内部控制信息平台较为混乱

企业内部控制的实施和优化还必须依赖于一个坚实有效地基础和平台，也就是当前很多企业都存在的信息平台建设，虽然说当前我国很多的企业都已经建立起了自身的信息化平台，但是对于这一平台来说，其中存在的问题还是比较多的，其最为突出的一个特点就是混乱程度比较高，统一性较差，进而不利于整个企业内部控制的有效进行，在企业内部很难实现统一规范的内部信息交流，常常会出现信息交流不畅的问题，阻碍了企业内部控制的实施，更为严重的甚至会给企业带来较为严重的经济损失。

（四）风险防范系统比较薄弱

对于企业的管理而言，风险管理和防范是极为关键的一个重要环节，这一点在企业内部控制中也是如此，但是就当前我國诸多企业内部的风险防范系统而言，其完善程度较低，存在着较多的问题影响着其风险控制和防范的效果，管理不到位现象比较明显，风险的控制防范意识也比较薄弱，具体来说，很多企业内部往往不存在明确的风险防范制度和机构，有些企业虽然构建了自身的风险防范管理系统，但是其更多的是一种表面工程，其具体的实际价值并不高，往往都是暂时性的风险防范和管理，对于长期有效的风险防范和监控落实不到位现象比较明显，在较大程度上阻碍了企业内部控制的发展。

三、加强我国企业内部控制的对策

（一）优化企业内部控制环境

做好企业内部控制的一个基本前提就是为实现更好的企业内部控制创造一个优良的基础环境，尤其是针对当前的企业内部控制环境而言，进行必要的优化改善是极为关键的，具体来说，这种优化控制应该包括以下几个方面：首先，必须要在企业内部构建好完善的企业管理制度和机构，明确每一个企业管理人员的基本责任；其次，切实提高企业管理人员以及基层员工的综合素质，尤其是对于企业内部控制相关的一些知识进行必要的培训和指导，确保其能够有效地发挥自身的作用来为企业内部控制做出应有的贡献；最后，还应该在企业内部主动构建积极向上的企业文化，宣扬企业精神，增强企业管理人员以及员工的企业凝聚力和荣誉感，确保其能够明确自身作为企业一部分应该做出的贡献。

（二）加强企业的协调性

因为企业内部控制并不是一个领导或者一个部门的工作，需要各个部门之间进行有效的配合和交流，因此，切实提高企业内部之间的协调性就显得更为重要，这种协调性的提高必须以企业管理的最终目标为最为基本的要求，然后在此基础之上首先明确各个部门的职责以及能够和自身产生交集的相关部门之间的关系，进而落实好各个部门之间的有效联系，减少部门之间的矛盾，确保其协调统一发展。

（三）完善企业信息沟通系统

企业信息与沟通系统是进行企业内部控制和管理的主要平台，因此，完善当前的企业信息沟通系统极为必要，信息沟通系统的完善就能够在较大程度上保障企业内部各个部门人员能够及时有效的进行交流，尤其是对于一些关键信息的传递来说具有重要的价值；具体来说，这种企业信息沟通系统的构建必须具备较为突出的全面性和广泛性，尤其是针对沟通渠道的构建必须考虑全面，不仅仅需要建立各个部门之间的沟通渠道，还需要针对企业领导和基层员工之间的沟通渠道进行必要的完善，对于很多企业来说，还应该建立企业内部和外部环境的沟通交流渠道，提高企业内部控制的准确性和高效性，当然，对于这一平台的构建来说，相应的监督机制也是必不可少的，理应成为平台系统构建的一个关键部分。

（四）提高风险评估和防范水平

企业内部控制过程中风险控制和防范的重要性也预示着这种风险的管理必须作为一个重点内容进行完善，尤其是对于企业管理中存在的风险进行科学准确的评估更是极为必要的，而针对风险的评估来说，其最为主要的就是要进行准确的量化，针对风险的大小进行准确的把握，这也是企业内部控制的一个主要工作内容，其对于企业的发展而言极为重要。

四、结语