企业的内部会计控制

企业的内部会计控制（共12篇）

企业的内部会计控制 篇1

1 内部会计控制的发展

内部控制包括管理控制和会计控制两类, 管理控制包括组织规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。这种授权是与完成组织目标的职责直接有关的一种管理职能, 也是企业经济业务的会计控制的起点。内部会计控制包括资产保护、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。执业审计师对这些控制加以关注, 是为了要确立对于资产负债表所反映财产、工厂和设备的公开性可予信赖的程度, 要确定对于这些资产和有关帐目的审计程序应达到什么范围, 还要决定是否应向委托单位提供出有关这方面控制的建议。设计内部控制制度来防范会计信息失真, 必须合理保证以下几点:

按管理当局的一般要求特定的授权进行经济业务;经济业务的记录必须做到编制财务报告要遵循公认会计原则, 或适用于这些会计报告的其他标准;保持资产会计记录的正确性;只有按管理当局授权, 才准许接近资产;资产的会计记录与实存资产数要在合理的间隔期间进行核对, 对发生的差异要采取适当的措施。由于财务报告的目的是向各种信息使用者提供有利于作出合理经济决策的信息, 为此, 各单位的管理当局就有责任去设计并应用一种能产生真实性、完整性、及时性的财务信息的内部会计控制制度。

2 内部会计控制的内容

由于环境及公司前景的不确定性, 内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责, 以及保证制度正确实施的有效程序。

2.1 恰当授权

一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权, 或是一般授权, 或是特定授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件, 特定授权包括严格的条件和有关具体人员。这里所讲的经济业务是指公司和外单位之间交换资产与劳务, 以及在公司内部对资产和劳务进行的转移与使用。资产应限于对管理当局规定的用途加以使用, 会计记录应能做到对资产建立会计责任。要达到这些目的, 管理当局必须在内部会计控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权。在公司组织中, 最终的权力属于股东, 并由其授权给董事会、高级职员和管理班子中的其他成员。管理当局依次授权给特定的个人或部门, 使他们有权去执行某种活动。

2.2 职务分隔

授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时, 必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权力和负有责任的人员承担着经营和保管的职务, 不能同时担任记帐的职务。一个处于可犯错误或容易发生不轨行为职位的人, 不应同时又给予他担任可以隐匿这些错误或不轨行为的职位。良好的控制应是, 一个人从客户处收取货款, 而有另一个人在应收帐款帐簿中进行登记。把记帐职务与经营和保管的职务分隔开来, 可以防止那些接近资产的人挪用部分资产, 并用错误的会计记录来隐匿这些活动。在公司的经营活动中, 有些活动的性质使记帐与经营和保管职能自然而然地分隔开, 如生产工人既无记帐的训练, 也没有从事记帐工作的必要。但在另一些情况下, 职能的区别是很难区分的。从事现金收支、借入和偿还贷款、扩大赊帐、收取应收帐款等资产管理方面的职能, 对于掌管会计职能的人来说, 并不是完全分隔得开的。所以只要有可能, 应把这些不相容的职务进行分隔。在组织业务活动时, 要使每项经济业务至少有两个人或两个部门参与, 这样就能用一个人的工作去证实另一个人工作的准确性。只要有关人员之间没有相互勾结, 差错和不轨行为就很可能被发现。安排人员时应做到人尽其用, 几个人同时从事一项经济业务, 要利用各自的专长, 而不应造成工作的重复。如交付一笔销售定货, 会涉及到有人在销售部门取得定单, 有人在信贷部门检验信贷批准情况, 有人在仓库挑选货物, 会计部门有人作出经济业务的记录, 运输人员要检验发货项目的正确性, 并准备发货。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成, 不但能提高作业效率, 而且也使内部会计控制得到实施。

2.3 正确性检验

内部会计控制制度应采用一切有效的程序来保证制度的正确实施, 并保证所提供的财务会计报告的真实、完整性。常用的方法有:帐户控制、复式记帐控制、分批控制、定额备用制。

使用控制帐户是检验正确性的一种简单而有效的办法。如果材料的控制帐户是根据一种资料进行登记的, 而客户明细帐是别的资料进行登记的, 控制帐户与明细帐户一致, 就可以用来证明这些资料是相互符合的。当然, 不轨行为依然可能存在, 因为在两种资料来源之间, 还可能被串通舞弊。

应用复式记帐, 每发生一笔经济业务均在两个或两个以上的帐户中用相等的金额、相反的方向、全面地相互联系地进行记录。这样能全面地反映资产的来龙去脉和试算平衡。如在生产过程中, 一项资产从一种形式转变为另一种形式, 或从一个部门转移到另一个部门, 采用借贷记帐, 便可记录一方承担了经济责任, 另一方解除了经济责任。

建立分批控制, 是特别适用于电子数据控制系统的一种程序, 同时也能有效地应用于许多其他方面。一批经济业务不论在任何时候进行记录, 或者一堆数据不论以何种方式进行处理, 都应对之建立控制数额。在经济业务已经过帐或数据已经处理之后, 反映其结果的帐户和文件的合计数所发生的变动数, 应与控制数额相同。如果产生的结果与分批控制数额不一致, 必须确立差异原因, 并作必要的改进。

定额备用制是用来建立正确性控制的另一种方式。常用的例子是由保管人经常负责一定数额的备用现金, 这个数额可用货币或已付款的发票来表示。这种备用金只有提出并注销了所附发票和收据, 才能再补足到规定的数额。这种制度同样可以用于企业对分支机构或各部门的现金控制。差旅费预支也经常按定额备用制进行处理。

3 内部会计控制的关键

即使是高度自动化的作业, 企业的成就主要还是要依靠职工的素质。任何内部会计控制制度的成效取决于其设计水平和高素质的人员的贯彻执行。为此, 公司要对未来的职员进行认真审查, 选出有经验和才能去完成所任职务的人。但是一个身体十分健康的人, 如果没有充分的专业技能训练, 很可能是难以胜任其工作的。为此, 对各种业务实施全面的训练项目, 同时经常检查和评价每个职工的工作成绩, 会大大地有助于提高内部会计控制制度的成效。

对于那些能接近现金、可转让资产、或其他易于发生挪用资产的每一个职工可以实行信用保险。因为即使是企业精心设计的内部控制制度, 也会被个别人钻空子。因此公司管理当局不应认为有了制度就能使资产不被侵占盗用而毋需实行职工信用保险。实行职工信用保险不仅在财产一旦遭受损失时可取得赔偿, 而且还具有一种心理上制止人们犯罪的作用。同时对职工实行休假和工作轮换, 对大多数工作来说, 每项职务都需要有一个以上受过训练的职工去担任。当固定职员休假时, 总得有人去接替其具体工作, 这样以往日常工作中的差错和不轨行为就容易暴露。如果每项工作都有几个甚至几十个职工受过训练, 那么进行工作轮换就可清除有些人蓄谋侵占盗用的打算。因为他们知道, 不久会有人接替这个工作岗位, 其诡计将很可能被揭穿。职工进行轮换, 也许不能最有效地利用职工的专长, 这种轮换的成本, 必须与因加强会计控制所可能取得的效益进行比较, 在一般情况下, 固定职工因休假而由别人替代其工作所花的成本, 与采用较为有效的会计控制所获得的效益是基本相当的, 替代人不仅有机会揭露固定职工在其工作中发生的差错和弊端, 而且还有可能提出改进工作的新设想。

充分发挥内部审计师的职能, 对管理控制和会计控制进行调查和评价, 是内部审计的一种职能。内部审计师的检查只在评价制度设计的效果及其实施的有效程度, 并向公司最高管理部门提出报告, 从而保证内部控制制度更加完善严密。

参考文献

[1]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究, 2001, (1) .

[2]财政部会计司.内部会计控制基本规范 (征求意见稿) [J].会计研究, 2001, (2) .

企业的内部会计控制 篇2

内部会计控制对企业发展也具有极其重要的推动作用，可以使企业自我约束、调节各项生产经营活动，改善企业的会计信息质量，也有利于增强企业的风险防范意识，提高企业的经营管理水平。

因此，必须采取多种措施加强对中小企业内部会计控制。

基于此，本文就中小企业内部会计控制制度实践进行探讨，以供参考。

关键词：中小企业内部会计控制制度实践

一、内部控制的含义

内部控制指的就是企业为了达到经营目标的实现，确保资产的完整与安全，同时保证会计信息的运行与精度的可靠性，并且贯彻落实经营方针，在企业内部运用的自身约束、调整、控制、规划与评价的所有方法、对策的总称。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

(一)中小企业领导者对内部会计控制制度认知度较弱

由于企业领导者对内部会计控制制度没有足够的重视，导致企业内部会计控制基础薄弱，不能形成完整的内部控制系统。

原因之一在于中小企业的组织结构往往简单，企业的所有权与经营权相对比较集中，企业的各项指令下达与执行的流程迅速，导致企业管理者忽略企业内部会计控制。

另外，有的中小企业领导者的素质不高，常常就是根据自身的直接观察、控制来对企业的经营成果进行评价，没有必要根据目前的管理技术对全过程进行监督经营。

同时员工也常常根据日常习惯进行日常事情的办理，从而养成了不讲授权、不讲监管以及不讲制约的办事方法。

(二)中小企业组织结构比较简单，“摆设多、实权少”

现如今，我国很多的中小企业都是具备不健全组织结构，这不仅指的是企业的不完善的岗位设置和有问题的部门配置，而且也指的是一些岗位职责职能的定位不完善、不准确等，自然最后是人员的缺乏。

不过，一些企业的人员缺乏仅仅是表面的情况，缺乏岗位、职能以及部门才是其实质的问题。

有的企业虽然建立了很多职能部门，却是有名无实。

原属各部门的职责权限，却被强势的老板直接拦截进行指挥，最终导致分工不明、责任不清。

另外规模比较小的企业，为了节约成本，人员安排能少就少，一个人常要分担多种工作。

(三)中小企业会计人员素质不高，用人制度和员工录用制度不合理

目前，中小企业的资金规模和生产经营规模都是特别有限的，其经营的业务都比较简单，大多数企业也特别不注重岗位的设置。

而且，在一些中小企业中的会计人员有可能是企业所有者或者管理层的特殊关系人，他们为了得到更多的利益，会让会计人员设账外账，这样就会对投资者等相关利益者的利益造成严重损害。

除此之外，根据其他调查发现，大多数的中小企业不是按照应聘人员的才能聘用工作人员的，而是选用具有介绍关系的人员安排在企业就职，在聘用工作人员的时候没没有进行特别严格的考评，所以，企业员工能否胜任自身的岗位是一件值得怀疑的事情。

三、中小企业内部会计控制的措施

(一)加强对于内部会计控制的重视

在中小企业的内部管理中，内部会计控制占有十分重要的位置，其使得企业达到可持续发展的目的，并对企业的经济效益有直接的影响作用。

因为财务管理的真实性与灵敏度都很高，就可以利用不同的财务数据将企业生产经营管理的完成效果与其中存在的问题进行有效的反映。

在企业经营管理中，内部企业内部占用核心位置，其可以确保财务会计报告的完整性与真实性。

财务管理信息数据汇聚了不同方面的数据，其可以对中小企业的财务资金运转状况进行支配，以达到通过投入有限的资金获得最大利润的目的。

其对于组织管理程序的调节，企业经营管理的改善，有效合理的会计控制机制的建立都起到特别关键的作用。

(二)建立完善的内部控制制度

建立完善的企业内部控制制度，可以对企业投资者的合法权益进行保护，也可以确保企业会计的信息质量，同时对完善中小企业的信息披露制度和治理结构都有着特别关键的意义。

其一，要建立合理的企业管理机制制度。

在企业中，管理制度是其的核心，其可以为企业提升精确的财务数据和预知企业的风险，并且可以预知财务管理工作中的不利因素，从而促进企业的可持续发展。

其二，要对工作流程进行完善。

要规范会计内部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解决对策，这样对确保会计资料的完整、真实性起到特别关键的作用，最重要的是可以达到企业的不同经营管理工作的合理有效的开展。

其三，组织机构的完善。

设置财务组织机构一定要按照企业的实际状况，仔细对责任进行分工，互相配合与进步已经成为不同部门间合作的基础条件。

(三)提升会计人员素质

在目前的企业财务工作中，提升内部会计控制人员的素质占有特别重要的位置。

我们必须要强化建设会计人员的职业道德，强化对其的培训，从而才可以使其为企业经营管理进行更好的服务。

我们一定要发现、记录不合理的会计内控缺失的工作流程，会计工作人员也一定要依据法律办事，并且要严格遵守政策规定和有关的制度，以实现企业的可持续发展。

四、结束语

总的来说，对于中小企业而言，想要持续经营扩大发展，就必须根据企业自身的`特色来完善企业内部会计控制制度。

所以，一定要日益强化对于企业内部会计控制制度的深入分析，针对其存在的问题，运用有效解决对策，从而实现企业的可持续发展。

参考文献:

[1]赵凤金.浅谈中小企业内部控制存在的问题和对策[J].时代金融，,24

加强企业内部会计控制的探索 篇3

【关键词】 内部会计控制;会计信息;对策

中图分类号: F230

内部会计控制理论的研究在我国起步比较晚,2001年6月《内部会计控制规范——基本规范(试行)》将内部会计控制规范定义为“企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而指定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。内部控制就是“企业为了提高经营效率,充分有效地获得和使用各种资源,达到即定管理目标,而在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法”,并且按照全部控制论的观点,内部控制包括内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制。随着我国经济的迅速发展,由于没有完善的控制理论的指导,导致各种经济犯罪现象层出不穷。本文从内部会计控制的含义出发,阐述了完善内部会计控制的必要性以,并针对企业内部会计控制存在的问题,提出了相应的对策。希望能对完善企业的内部会计控制有所帮助。

1 完善内部会计控制制度的必要性

1.1 解决会计信息失真的客观要求

当前我国会计信息失真现象较为严重,它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行,而且有碍于宏观经济的发展。信息失真现象的背后,体现出在日常工作中,企业的各项制度都是有章不循或无章可循,各项批准授权不清晰,相互牵制制度贯彻得不到位,财务制度缺乏科学性和连贯性,缺少事前控制制度等问题。而建立完善的内部会计控制制度,企业可以运用财务会计的手段以及其他与财务会计有关的方法对企业的财务会计系统进行有效的控制,进而提高企业的会计信息质量。

1.2 会计履行其基本职能的需要

反映和控制是会计的两大基本职能,反映是控制的基础,只有适宜的反映,才能实现有效的控制;控制是反映的手段,只有有效的控制,才可能反映出正确的信息。内部会计控制正是在处理和利用会计信息的过程中进行的,将一切不符合制度规定的支出及时加以制止,将各种合理的收入及时入账,不仅控制了支出,实现了收入,而且能为企业提供真实、可靠的信息,保证企业目标的实现,以充分发挥会计职能的作用。 

1.3 经济技术发展的客观要求

当今社会经济迅猛发展,人们越来越需要经济活动的过程按既定目标运行,人类为了自身的利益会求对社会经济发展过程进行控制。经济技术越发展,作为经济管理的重要手段之一的会计控制就越重要。从实际需要和经济管理的角度来看,建立和完善会计控制是提高经济管理水平是增强管理时效性和科学性的客观要求。

1.4 有利于企业完善管理体制

现代企业制度的核心是产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学,而这四个方面都涉及到企业内部控制制度的建立。在过去的工作实践中,由于思想认识和制度执行上的偏差,致使企业内部会计控制制度在建设中过分的依赖人的素质,并且流于形式,制度手册很多,真正做得少,而且只是一些条条框框,没有实质性措施。但是,随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善,企业在追求经济目标的同时,逐渐认识到内部会计控制制度在企业发展中的作用。这样会有利于规范会计行为,提高会计信息质量,强化经营管理。

2 企业内部会计控制制度存在的问题

目前,企业在内部会计控制方面存在诸多问题,内部会计控制制度存在缺陷,具体表现在以下几个方面:

2.1 内部会计控制的意识弱化

公司领导大多是重经营、轻管理,一些公司管理者缺乏内部会计控制的管理理念,对企业内部会计控制制度的完善重视不够。公司领导只是把内部会计控制制度作为一种“制度”,仅仅是“印在纸上,挂在墙上”,从不按章执行,使内部会计控制失去了应有的刚性和严肃性。

2.2 内部会计控制制度的制度基础不健全

公司治理结构是内部会计控制的制度环境,内部会计控制制度的完善必须从治理框架的优化着手。当前许多公司的公司治理中存在很多问题:(1)股东大会不能发挥应有的作用。股东大会还不足已成为股东行使权力、参与公司治理的场所,但在实践中存在股东大会召集人通过设置各种条件或障碍剥夺股东尤其是中小股东的知情权、质询权的现象。(2)高层管理者的权利垄断。有些公司在面临重大决策时都是由董事长一人拍板决定,而不管其他董事的意见。关键人多是公司的高层管理人员,公司内的一般员工在公司治理过程中发挥的作用很小。如果公司的造假行为和重大投资行为均由一人决定,可能带来连续的高风险,不利于公司的发展。(3)监事会的监督权力发挥有限。(4)债权人对公司实施的监控作用较小.

2.3 政府的会计监管与企业内部会计控制制度不协调

政府的会计监管与企业内部会计控制制度的良好协调,对于保证企业内部会计控制的有效实施和实现控制目标有重要作用。然而现阶段,政府的会计监管于与企业的内部会计控制却没有很好的协调,表现在:(1)企业的内部会计控制体系在现阶段却被误认为是企业内部的封闭系统,导致政府忽视了对企业会计的监管,致使政府的会计监管与企业的内部会计控制无法衔接与协调。(2)政府会计监管分为直接监管和间接监管。直接监管指政府有关部门代表国家对企业的会计工作实施直接的监督和管理。间接监管指通过法规约束和通过授权有关机构实施会计监管,对企业的会计工作进行监督和检查。这两种方式都是必不可的,但是现阶段,政府有关部门却偏重于直接监管。

3 完善企业内部会计控制制度的对策

由以上实践问题以看到企业内部会计控制还很不完善,会计造假行为还普遍存在,各种违规行为大量出现,会计信息严重失真,危害企业的健康发展。所以我们要针对存在的问题采取切实可行的完善措施。

3.1 树立科学的内部会计控制观念

科学的内部会计控制观念应该包含两层意思:(1)内部会计控制面前人人平等。公司的全体员工,尤其是高层管理人员必须树立内部控制面前人人平等的观念,并以实际行动模范遵守内部会计控制制度的规定。任何人,无论他的职位多高,只要在某一岗位上工作,就必须接受并以积极的态度履行与本岗位相应的内部会计控制制度,为公司内部会计控制的有效实施带好头。(2)内部会计控制对事不对人。公司应该规定:任何人,只要在某一岗位,就必须接受与岗位相应的内部约束。(3)内部会计控制优先。内部会计控制制度的作用不仅仅在于纠弊查错,更重要的是在事前防范差错和舞弊。

3.2 完善内部会计控制制度的制度基础

完善内部会计控制制度的制度基础包含三层含义:(1)颁布统一的公司治理结构的基本原则和标准。政府有关部门应研究制定有关公司治理的基本原则和标准。政府有关部门作为进行宏观管理的机关,要将包括内部行政控制、内部会计控制在内的内部控制机制与措施的构建纳入其内。(2)以强化制衡和监督为导向,完善独立的董事制度。(3)建立和改进激励和约束机制。公司在完善公司治理机制的同时,还必须尽快建立市场化的、动态的、长期的激励与约束机制,打破干好干坏一个样的状况。在激励方式上,除了要突破收入分配的限制,更重要的是要制定有效方案,给与管理层股票或股票期权。(4)对公司在治理方面的信息要及时披露,其作用不仅仅在于方便投资者通过对公司治理结构的判断来减少投资风险,更重要的是将公司治理的状况和改进置于社会公众的监督之下,借助于社会监督的力量来完善公司治理结构。

3.3 协调好政府会计监督与内部会计控制制度的关系

内部会计控制被误认为是企业中的封闭系统,但事实上,它是一个开放的系统,它不仅要与企业的其他控制措施相衔接,还必须做到与政府会计监管的对接。内部会计控制的良好运行不仅仅是企业自身的事,也是政府有关部门的职责。科学的内部会计控制制度是降低政府监管成本、提高监管效率的微观基础,而科学的内部会计控制制度的构建应离不开政府会计监管这一宏观环境。政府两种监管都是必不可少的,关键是哪一种方式是主导。目前,随着市场经济体制的完善和政府角色的改变,间接监管将逐渐成为主导监管方式,对间接监管中发现和暴露的问题采用直接监管的方式。

综上所述,在现阶段,我国经济处于转型期,会计基础工作薄弱,内部会计控的理论不够健全,经常出现假账、贪污、挪用公款的现象,加强会计监督,完善内部会计控制,是解决当前会计秩序混乱,会计信息失真和维护所有者权益的重要措施,也是社会进步,经济发展的必然趋势。

 参考文献:

企业内部会计控制的措施 篇4

1.增强领导内控意识

企业的管理层应尽量多到优秀企业进行关于内部会计控制的考察或多参与专业人员的相关讲座, 了解内部控制的相关内容与实例, 并逐步形成内部控制优先的思想与风险管理的意识;同时管理层还应弄清以下几个关键问题的关系:一是内部会计控制与管理控制。内部会计控制和内部管理控制是内部控制的组成部分, 而且这两者相互关联, 但各有自己的侧重点, 要说哪个更重要, 则要看内部控制制度为哪类群体的利益来设计的, 是总经理、投资者还是外部审计部门, 因此, 在加强内部会计控制时对内部管理控制是不排斥的。二是内部会计控制制度设计与执行。从对企业内部会计控制制度进行设计到后来的实施都是非常复杂的, 在设计时只注重制度的编写, 则不能保证其可实现性;在执行时不管制度的一贯和有效而强行实施, 即使是再好的制度也达不到期望的效果。三是硬控制与软控制。硬控制和软控制是按控制手段不同而对内部会计控制进行的划分, 硬控制是指那些必须遵守的制度规定, 而软控制则属于精神层面的约束, 是靠理念和习惯以及管理者的道德与价值观等来进行控制的。企业要想对经营活动进行有效的控制, 就必须采用综合控制的方法, 软硬兼施才能滴水不漏、坚不可摧。四是约束与激励。按照约束和激励的原理, 这两者的目的是相辅相成的, 若只约束不激励则会让人失去热情与动力, 若只激励不约束则会失去规矩与原则, 因此这两者要相互搭配, 才能更好发挥内部会计控制的作用。

2.建立科学规范的内部会计控制制度

要将内部会计控制制度建立的更加科学与规范, 需要遵循以下原则:第一是合法及相称原则, 各企业必须根据企业的实际状况, 参照国家相关法规和制度规范, 有针对性地制定自己的内部会计控制制度, 绝对不能不顾实际或者直接拿其他优秀企业的制度来填充自己的内部会计控制制度;第二是管理整体原则, 内部会计控制制度应当能够对企业内部的全体员工进行约束, 任何人都没有特权超越内部会计控制;第三是全面和系统原则, 内部会计控制的约束范围应该将企业内部涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位都囊括在其中, 并针对其中的关键落实到决策、执行、监督、反馈这四个环节。同时企业必须把各部门和岗位组成既相互制约又相互联系的整体, 以确保各部门和岗位均能相互协调地发挥各自的作用, 实现最大化的效益。

3.加强内部的监督机制

一是建立一项制衡机制, 能有效的约束企业的各级管理者和从事会计工作的相关人员, 任何个人无权凌驾于内部会计控制之上, 同时还要对首要管理者加强监督与控制, 对于重要的决策要实行集体制度;二是建立的控制体系要以防为主, 必须对相关人员的业务处理权限及责任有明确的界定。通过发挥事前防护, 事中调节, 事后反馈这三大管理环节的作用, 有效保证企业经营活动的顺利进行, 对错误与舞弊进行及时的纠正或有效的防止, 从而保证会计资料的真实与完整, 同时还要对重要岗位的管理人员加强监督, 定期岗位轮换;三是建立的监控体系以堵为主, 为及时发现漏洞和问题, 企业必须周期性的对各岗位、各环节进行检查, 实行透明制度, 对各流程环节的加强控制监督;四是建立的治理体系要以查为主, 在企业中一些有监督职能的部门配备一名熟悉会计和管理的员工, 如工会、纪检部门等。

二、建立职权分管控制制度

组织结构控制、授权批准控制和会计记录控制共同构成职权分管控制制度。企业内任何一项业务必须由两个或以上的人员来处理, 并且经办人员处理相关业务时只能在自己的职责范围内进行, 而不能图方便将别人的工作程序也一手包揽, 这是不相容职务分离的基本假设, 因此按照职权分管制度通常应当加以分离的职务有:授权与执行的职务、执行与审核的职务、执行与记录的职务、保管与记录的职务等等, 企业必须严格按照国家关于不相容职位的规定对员工的职位进行定岗, 以实现各岗位间的牵制与监督, 从而为企业提供更有效的信息。

随着科技的发展, 多数企业渐渐进入了无纸化时代, 会计工作的电算化也逐步取代了传统的手工记账, 因此为了规范会计基础工作, 保证会计信息质量, 企业必须加强建设会计电算化。各企业使用的财务软件最好是软件开发部门根据企业自身情况与企业制度开发的, 并且要严格按照会计人员的职责赋予其相应的权限, 对能够进入系统的人员也要有严格的身份验证和限制;企业还应建立能与财务软件相互连接的会计内部控制信息系统, 通过这个软件及时对会计信息进行检查和分析, 对会计人员在财务软件的操作进行监督, 以防止各种违法乱纪行为的发生。

在加强企业内部会计控制建设的进程中光靠企业自身的努力是远远不够的, 政府方面为了更好的促进发展也要在后方给予支持与配合。

摘要：社会主义市场经济越来越完善, 政府相应出台的政策也越来越全面, 在这样的形势下, 企业制度也随之越来越规范, 但是在企业内部, 会计造假、财务报告失真等违法违规的现象还时有发生, 会计信息作为管理层重要的决策信息, 这样的情况将严重影响企业的发展, 因此企业必须重视与加强内部会计控制建设。本文通过对当下企业内部会计控制建设进行深入的了解与研究, 阐述了企业内部控制及内控会计控制的内容、意义, 深入分析了企业在实际操作中会计内部控制存在的问题, 并提出了有效的建设内部会计控制的措施, 希望能给企业以提醒的作用, 使其能进一步加深对内部会计控制的认识并且加大对企业的建设与实施。

关键词：内部,会计,控制,建设

参考文献

[1]张成栋.企业内部控制与宏观调控.经济研究参考, 2010, (53) :77-78.

[2]王强.浅谈对企业内部会计控制制度建设的思考.新西部, 2007, (24) :103-104.

[3]孔春玉.浅谈建立内部会计控制规范的要素.审计文汇, 2007, (12) :40-41.

[4]孙俊.浅谈企业集团内部控制.财会研究, 2010, (17) :58-60.

[5]迟春花.浅谈实施企业内部会计控制的内容与方法.经济技术协作信息, 2009, 998 (73) .

[6]周艳丽.对企业内部会计控制制度建设的几点思考.Commercial Accounting, 2007, 8 (16) :48-49.

[7]孟德胜, 李湘.现代公司治理机制下的内部会计控制建设.经济技术协作信息, 2010, 1037 (37) .

[8]李淑琴, 曾俊平.如何解决企业内部会计控制存在的问题.中国审计, 2010, (4) :54-55.

企业的内部会计控制 篇5

一、电力企业内部会计控制的现状

(一)企业内部会计控制缺乏有效性。首先,会计人员与会计岗位设置不合理。如会计人员不够,甚至非专职,造成责权利不明，会计岗位分离设置不到位，业务出现相互交叉;其次，会计工作流程缺乏实质性,审核不严格。如在会计核算与处理过程中，会计的事前审核、事中复核和事后监督未按规定制度执行，已订立的企业内部会计控制制度流于形式;再次，会计监督不力。我国电力企业中，建立内部审计机构的企业并不多，即使已经建立了内部审计机构的企业,也未能真正充分发挥作用，有些企业只是为了应对相关部门的检查监督,而并不注重内部会计控制制度的执行情况,使内部会计控制制度流于形式。有的集团母公司与分公司或与子公司之间不具有明确的核算与财务关系，造成母公司对其分公司或子公司的监督与控制非常不力。

(二)企业会计信息失真严重。其主要表现于:第一，有些电力企业账目不清晰，企业账账、账实之间核对不上;会计信息并不能反映企业真实的财务状况和经营成果;第二,企业财务管理基础混乱、会计基础信息失真。有的企业为了小集团的利益，利用账外账转移资金,截留或隐瞒各种收入，导致有些资金体外循环。第三,会计操作缺乏规范性，导致会计信息缺乏可靠性。

(三)费用支出控制不力，导致亏损某些电力企业不严格控制费用支出，造成较大的损失和浪费。第一，有些电力企业为了扩大营销力度，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制，最终导致部门经理挥霍浪费，造成费用开支过大，企业成本费用率大幅偏高，扩大营销带来的利润有限，使本来微利的企业出现亏损状况;第二，内部管理控制未规范执行，造成资产出现较大损失。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，职责分离不够明确，对存货采购、验收、等职责由同一人或同一组人担任，未按规定手续办理存货的采购与发出，也未及时与会计记录相核对，使账实不符，长期就会形成较大金额的潜在亏损,甚至引起现金流量的问题。

二、电力企业内部会计控制薄弱的原因分析

(一)企业领导层风险意识不够，管理层的理念是内部控制的重要因素之一。从我国电力企业来看,企业领导层并未真正重视内部控制的应用，甚至风险意识较差，没有提到应有的高度,也就缺乏有效的风险管理机制。还有些企业领导重视经营,把企业利润放在核心地位,而轻视了管理与风险控制,对内部会计控制管理理念认识更不到位,缺乏对企业内部会计控制建设的指导，忽视内部控制制度的建立和实施，这是电力企业内部会计控制得不到建设和执行的重要原因。

(二)监督体系未有效执行,监管乏力。目前，我国电力企业已经形成较为健全的监督体系，架构主要由内部监督、政府监督和社会监督，政府监督和社会监督同称为外部监督;内部监督主要通过财务、审计、纪委等部门实行监督，社会监督主要通过审计、税务、物价等部门实行监督。但是从现实情况来看,较为健全的监督体系却未得到全面有效的执行，监督体系实施效果较差。经分析，其主要原因在于:首先是健全完善的监督体系中，内部外部监督的职能交叉在一起，缺乏统一可行的.标准，管理与指导的力度不够，缺乏足够的信息沟通，监督缺乏重点与针对性;其次是监督体系虽然设定了具体的目标，但在执行过程中，却偏离了目标，有的企业甚至会出现监督过程以平衡预算和创收为目的，监督的真正职能未能得到发挥;再次是监督体系中的考核奖惩机制不够健全或未得到有效落实。考核与奖惩是落实计划与实现目标的重要措施，但电力企业的监督过程中往往忽视了这一环节,将考核与奖惩流于形式。

(三)会计人员素质有待提高。电力企业会计人员素质不高的主要表现在于:会计人员有的不具有相应的执业、从业资格。电力企业中有些财务人员并不具备专业的会计知识，甚至不具有相应的资格;有些会计人员对相关法律法规不够了解，在领导的指挥下制造虚假会计信息’造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。电力企业会计人员素质低下的原因主要在于：一方面是新会计准则颁布与实施后,更多专业性的应用对会计人员提出了更高的要求，亟须对会计人员加强培训;另一方面，目前电力企业会计人员的职业道德、业务培训素质较低,起不到提高会计人员素质的作用。

三、加强电力企业内部会计控制的主要对策

(一)建立健全执行有效的内部会计控制体系。健全完善的内部会计控制体系应包括三个层次：首先是要在企业经营全过程中融入相互_制相互制约的制度建立预防为主的监控防线。财务控制必须渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次;其次是要设立会计核算过程中的监督机制。企业应当在会计核算的基础上对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，及时发现问题并防范;再次是要完善会计核算后的检查验证机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，应由企业主要领导牵头，在有关部门挑选人员组成工作小组定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。

(二)建立内部会计控制检查考核和评价机制。为确保内部会计控制制度的有效执行,并不断健全完善，企业需要强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制,促使会计控制工作真正落到实处，同时需要确立一个权威部门来监督内部控制制度的实施，并通过绩效指标来检测内控制度的有效运行。由此可见,检查、考核评价与激励机制是内部会计控制制度建设的重要组成部分。而对企业的内部会计控制进行检查和评价是内部审计机构的职能之一，因此应由企业内部审计机构具体负责内部会计控制的检查、考核与评价。检查、考核与评价只是手段，其真正意义在于督促企业各级管理主体认真执行内部会计控制制度，并使其更加健全完善，以不断提高企业管理水平，促进企业经营目标的实现。

关于企业内部会计控制问题的分析 篇6

关键词：企业内部；会计控制问题；分析研究

引言：当前，我国经济飞速发展，与世界发达国家的差距正在逐步缩减。尽管如此，我国在企业内部会计控制方面，还是存在很多会计造假现象。虽然会计造假的原因有很多，但是细分析起来，企业内部会计控制不够健全与完善是非常重要的一大因素。无论大中小企业，只要其内部控制管理处于失控状态，则极有可能在激烈的市场竞争中被淘汰下来。因此，对企业内部会计控制问题进行分析与研究具有非常重大的意义。

一、我国企业内部会计控制现状

（一）不够到位的控制活动。在现实社会中，在内部会计控制具体环节上，很多企业在进行设计时还不够完备，使得大量的控制“盲点”存在，且控制程序也不够合理，存在比较大的缺陷。在这种情况下，将其投入到实际运用时，则会出现各种各样的问题，最终让企业蒙受巨大的损失。

同时，很多企业，尤其是中小企业，在很多应该进行控制的地方没有进行有效的控制，如所有的企业都应该对实物资产以及货币资金进行控制等，然而，竟有60%的企业并没有这些资产与资金进行控制[1]。

（二）不够理想的内部会计控制环境。受眼界以及文化水平等限制，很多企业管理者都认为在评价企业经营成果时只凭个人的直接观察与直接控制就行了，没有必要运用现代管理技术对经营的全过程进行监督。在这种情况下，家长式管理制度则非常盛行，工作人员常常根据习惯做事。长此以往，非常容易形成一种不讲监管、不讲制约以及不讲授权的办事形式。

同时，很多企业，特别是中小企业，一套较为完善、科学、合理、严谨的人力资源流转机制还没有建立起来[2]。在这种情况下，就会形成不尽合理的奖惩制度与僵硬化的人员管理制度，因此，工作人员的工作积极性便不能被有效地调动起来，也不能广泛地吸引优秀的人才到企业中来。

（三）不够健全的监督体系。内部设计监督、自我检测与外部审计监督是我国企业内部控制系统的三大监督关口，然而在实际的操作过程中，仍旧存在着不够强硬的监督力度与不够健全的监督体系等问题。如不够完善的组织结构，很多企业都没有将内部审计制度与审计委员会设置出来；没有有效的发挥出内部会计控制应有的作用以及不到位的自我检测等。

二、完善企业内部会计内部控制

当前，很多企业都有企业内部会计控制设计，但是仍旧有大部分企业还处在控制失控的状态，究其原因，主要是没有使用有效的手段。不管企业内部会计控制设计得多么完美，失去了称职的工作人员严格地执行，那么内部会计控制也只能形同虚设，发挥不了其应有的作用。所以，企业要想保障企业内部会计控制，让内部会计控制作用发挥得淋漓尽致，就一定要运用有效的措施。

首先，一定要对企业工作人员的自身素质进行提升。企业的血液就是企业员工，其业务素质将会对企业的行为造成直接的影响，并进一步对企业的内部会计控制的效率与效果产生影响。所以，从企业发展来看，要想将一个良好的企业内部会计控制建立起来，就一定要有一个较为明确的行为准则，并重视各级人员的业务知识与技能的提升。其次，一定要加强企业管理者对内部会计控制的重视程度。对于任何企业来说，企业管理者在企业中所起的作用都是至关重要的，在企业的发展过程中起着决定性的作用。换句话说企业整个内部会计控制方向的决定者就是企业的管理者。此外，企业内部会计控制的有效性，是没有办法超过管理者的价值观与操守的。所以，企业内部会计控制是否有成效，与企业管理层管理者的管理哲学与管理风格有着非常密切的关系。如果企业管理者能够对企业内部会计控制予以足够的重视，那么在建立与实施企业内部会计制度时就越有效。所以，一定要增强企业管理者的重视程度。最后，财政部门应该指导并督促企业依法建账。在财务会计岗位上，企业应该对其职责进行分工，并将财务机构岗位责任制建立起来。分工的原则应该根据相关法律法规规定，做到“钱账分管”等细则。此外，在财务部分进行财会工作时还需要外部审计机构对其进行审计。

综上所述，实物资产、货币资金、对外投资、成本费用、工程项目以及采购与付款等经济业务的会计控制是企业内部会计控制的主要内容。这些会计制度都是一环扣着一环的，是一个较为完整的管理工程系统。如果管理得好，那么企业在激烈的市场经济中所处的地位则优，具有较强的竞争力，相反则极可能被淘汰下来。因此，无论是大型企业还是中小型企业，为了企业的长足长效发展，一定要将自己企业内部的会计控制建立起来，并对其给予足够的重视，让企业能够立于不败之地。

参考文献：

[1] 臧勇，周艺.会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究[J].财会通讯（学术版），2009，02（04）：121-122.

加强企业内部会计控制的对策 篇7

一、目前我国企业内部会计控制存在的问题

1. 内部会计控制观念比较淡薄

我国企业领导多数重经营、轻管理, 一些企业管理者缺乏起码的内部会计控制管理理念, 对企业内部会计控制建设认识不足、重视不够, 忽视内部控制制度的建立和实施。很多企业没有按财政部的《内部会计控制规范》建立健全企业内部会计控制制度, 也有一些企业为了应付各项检查制定了较为全面的内部控制制度, 但仅仅只是“印在纸上, 挂在墙上”, 却并不照章执行, 使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

2. 费用支出失控, 资产流失较多

有些企业由于财产物资内控管理薄弱, 物资购销制度松弛, 存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未能严格分离, 存货的发出未按规定手续办理, 也没有及时与会计记录相核对, 对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理, 致使巨额潜亏隐藏在库存中, 再加上经济往来中审查制度不健全等, 造成资产大量流失。

3. 会计信息失真严重, 出现诚信危

机

第一, 会计核算工作不规范。有些企业内部财务制度不健全, 会计核算工作不规范, 账目混乱, 造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果。账账、账实之间长期不核对、不清理;固定资产及存货长期不按规定盘点;三角债前清后欠等等, 致使企业财务管理基础混乱、家底不清、会计基础数字失真。

第二, 搞“账外账”。个别企业为了小集团的利益搞“账外账”或做假账, 私设“小金库”转移资金, 截留或隐瞒各种收入, 化大公为小公, 进行私分或开支, 导致有些资金体外循环。

第三, 迫于压力做假账。有些企业负责人在看了财务部门送来的财务报表后发现与自己的计划有很大出入, 就要求财务部门做些技术处理加以调整。一些政府主管部门明知道有假也睁一只眼闭一只眼, 有的甚至暗示或怂恿企业做假, 指定下级会计人员在财务报表上完成多少利润, 否则就拒收报表, 造成利润失真。

二、企业内部会计控制存在问题的成因

针对企业内部会计控制中存在的上述问题, 其主要原因有以下三个方面:

1. 企业内部会计控制体制不健全

主要表现在:会计岗位设置和人员配置不当, 业务交叉过杂, 会计人员兼职过多, 职责不明;会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式;有相当一部分企业没有建立内部审计机构, 已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用, 内部审计工作得不到应有的重视和支持。还有集团公司内的总公司与分公司、母公司与子公司之间的核算与财务关系不够明确, 造成总公司对其分公司、或母公司对其子公司的监控不力。

2. 内部监督乏力

为了加强监督, 我国已形成了包括政府监督和社会监督等监督体系。然而, 如此大的一个监督体系其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方面:一是各种监督的功能交叉、标准不一, 再加上分散管理、缺乏横向信息沟通, 未能形成有效的监督合力;二是各种监督没有按照设定的目标进行, 有的甚至以平衡预算和创收为目的, 监督弱化问题严重;三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争, 以及对注册会计师监督不力, 使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

3. 会计人员素质较低

近几年来, 企业会计队伍迅速扩大, 但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上, 有些培训流于形式, 根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在:一些根本不具备从业资格, 靠人情关系混进会计队伍的人员, 仍然呆在会计岗位上, 这些人只凭长官意志办事, 法律、准则、制度懂得不多, 但却没有不敢造的报表, 没有不敢花的钱;还有部分会计人员无视财经纪律, 为了个人利益, 顺从领导意图办事, 甚至为讨好领导, 在弄虚作假上帮着出点子, 造成会计信息失真, 财务报表被歪曲等。

三、强化企业内部会计控制的对

策

1. 设置健全的、有层次的组织机构

(1) 设计健全的会计组织。首先, 将会计作为一个独立的部门, 实行会计人员统管统派制。将会计人员从企业中独立出来, 纳入各级会计委派机构中。会计人员的任免、奖惩、工资、福利等均由会计人员委派机构负责。其次, 组织结构的设计要贯彻职务相分离的原则, 根据责权利相结合、精简、高效的原则, 科学划分职责权限, 形成相互制衡机制。不允许由一人单独办理货币资金业务的全过程。最后, 根据所设置的岗位, 挑选、培训忠于职守、精明强干、训练有素和责任心强的人去承担, 是内控制度成败的关键。

(2) 设立内部审计部门。内部审计是内部控制的重要环节, 是对内部控制的检查和再控制。在单位内部设置专职审计机构, 通过审计人员经常和定期的审计活动, 达到消除隐患、改进管理、提高效益, 以消除影响内部会计控制的各种因素, 是落实内部会计控制的重要保证。一个完整的内部会计控制制度, 必须要有内部审计来监督执行, 以便及时发现问题, 纠正偏差, 修订并完善制度。企业设立内部审计部门, 完善内部控制的组织设置, 关键要把握好集权与分权的关系, 按照不相容职务相分离的原则, 科学划分企业内部各部门的职责权限, 形成相互制衡的机制。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导, 以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目, 还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率, 并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果, 从而保证内控制度更加完善和严密。

(3) 加强与社会审计的结合。内部控制是管理现代化的产物, 而内部会计控制制度的产生和发展可以促使审计工作从全面详细性审计发展为制度基础性审计。内部会计制度与社会审计的有机结合, 有利于社会审计在评价内部会计控制的完善性和实际执行的有效性审计中, 提出积极有效的建议, 帮助企业完善会计制度体系。

2. 完善外部监督机制

为保证企业内部会计控制的有效实施, 应特别加强外部监督, 完善外部监督机制, 遏制弱化企业内部会计控制行为的发生, 充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。

(1) 通过中介组织, 对企业实施会计控制。中介组织可以依据独立审计准则, 站在公正的立场上, 对企业的财务报告进行评估, 及时发现企业有失“公允”及其他不当的会计行为, 对企业实施会计控制。会计师事务所在审计中, 通过评价单位内部会计控制制度, 可以及时发现和控制审计风险, 降低因会计报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性。全面推行企业财务会计报表审计签证制度, 未经审计签证的会计报表不具法律效力, 以充分发挥社会中介机构的职能作用。同时, 对注册会计师会计信息审查签证要制定具体的处罚措施, 对弄虚作假和违反财经纪律的, 应严肃处理;情节严重的给予经济处罚、行政处分直至追究刑事责任。

(2) 要发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度, 增强威慑力, 各部门合理分工, 相互协调, 形成有效的监督合力和制衡机制。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下, 应当依靠政府的权威性, 按照有关法律、法规来规范企业建立健全内部控制制度, 并使之有效实施;要加大执法力度, 对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规、导致企业目标没有实现的, 要依法追究管理者的责任。政府应逐步建立和完善有关的法律法规, 引导企业从内控机制和内控制度两个方面建立和完善内部控制, 规范企业行为, 防止会计信息失真, 杜绝资金往来、对外投资、资产处置等方面的违法乱纪行为, 确保各项经营活动的有效进行和资产的完整, 防止欺诈和舞弊行为。

3. 提高会计人员的素质

会计人员是会计工作的主要承担者, 充分发挥其积极作用对于内部会计控制至关重要。会计人员的诚实状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等方面素质的优劣, 是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高, 并且粗心大意, 对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误等都会造成内部控制失效。因此, 提高财会、审计部门专业人员的知识水平和专业胜任能力, 特别是以诚信为标志的职业道德水平, 显得尤其重要。

(1) 提高会计人员的专业技术能力。会计工作是一种专业性很强的工作, 要当一名称职的会计工作者, 不仅要有崇高的职业道德境界, 而且要掌握会计理论知识和业务技能, 学习会计法律、法规和制度。善于运用经济方法和法律手段, 解决会计工作中的各种问题。“打铁必先自身硬”, 专业人员必须要有良好的职业道德、广博的知识水平、精湛的业务能力, 不断更新知识, 才能及时应对客观环境的变化, 准确把握政策法规, 切实贯彻相关的制度, 把本单位的内部会计控制工作做好。

(2) 增强会计人员的遵纪守法意识。会计人员应深入学习《会计法》, 不断接受法制教育, 加强自身思想品德修养, 逐步完善自己的品行, 忠于职守, 坚持原则, 树立遵纪守法, 廉洁奉公的良好形象。再次, 应全面实施会计人员继续教育和培训制度, 重点是实行会计人员从业资格证书制度。应完善会计人员继续教育和培训制度, 包括会计人员职业道德教育、会计理论和实务教育两方面的内容。

完善企业内部会计控制的思考 篇8

1. 基础控制。

基础控制是通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务, 及时发现处理和记录过程中出现的错误。它是确保会计控制目标实现的首要条件, 是其他会计控制的基础。主要包括:凭证控制、账簿控制、报表控制和核对控制。

2. 纪律控制。

纪律控制是会计控制的前提, 但要使其充分发挥作用, 必须切实地加以贯彻执行。它是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制, 主要包括内部牵制和内部稽核。

3. 实物控制。

实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。主要包括:第一, 建立严格的入库、出库手续。第二, 建立安全、科学的保管制度。第三, 财产物资要实行永续盘存制, 随时在账上反映出结存数额。第四, 建立完善的财产清查制度, 妥善处理清查中发现的问题。第五, 建立健全档案保管制度。

基础控制、纪律控制、实物控制是相互联系、不可分割的, 基础控制侧重于保证会计信息的质量, 实物控制侧重于保护财产物资的安全完整, 而纪律控制则是前两者得以最终实现的保障。

二、我国企业内部会计控制的现状及存在的问题

1. 企业管理者认识上的不足, 无章可循和有章不循的现象比较突出。

管理者在业务的处理过程中, 强调灵活性, 而不按规定程序办事, 使内部会计控制失去了应有的刚性和严肃性。

2. 会计人员综合素质偏低, 会计信息严重失真, 会计内控制度的执行检查和考核奖惩力度不够。

会计控制从根本上说, 还是对会计工作人员的管理和控制。在实际工作中, 许多事故的发生, 多是由于会计工作人员对工作的不认真执行造成的。

3. 企业会计内控制度存在薄弱环节, 缺乏科学性和连贯性, 难以发挥应有的功效。

比如, 会计内控制度存在资金支出无预算或虽有预算但执行不力、资产管理不严等薄弱环节。

4. 法人治理结构不完善, 没有真正发挥其应有职能。

科学合理的法人治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能, 其本身就是一个有效的内部监督体系。至今, 大多数上市公司的法人治理结构是只有形式而没有实质。

5. 企业内部审计机构缺乏独立性和权威性, 不能发挥其应有作用。

内部审计机构是强化会计内控制度不可或缺的制衡机制。在实际工作中, 有的企业虽设置了内部审计机构但却把它作为财务部门的从属机构, 使内审无法发挥应有的作用, 有的企业甚至不设置内审机构, 还有些企业的内部审计机构直接对总经理负责, 缺乏独立性和权威性。

三、完善我国企业内部会计控制的措施

随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善, 要求规范会计行为, 提高会计信息质量, 控制经营风险, 建立企业会计内部控制制度是现代企业制度的迫切要求。企业除了遵照我国有关法规建立完善内部会计控制系统外, 还应从以下几方面解决问题。

1. 依靠政府加大会计内部控制制度重要性的宣传力度, 提高管理者的认识, 建立有效的内部会计控制制度。

我国政府近年来非常重视企业内控制度的建设, 在《公司法》、《会计法》、《审计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等法律法规中都有涉及企业会计内控的内容。在管理者对会计内控制度观念普遍单薄的情况下, 就需要通过政府依靠通过自身的权威性, 按照有关的法规来规范企业建立健全会计内控制度并有效实施。因此, 应不断完善有关的法律法规, 使其具有可行性和可操作性。同时, 还应该加大执法力度。对不加强企业会计内控建设的, 违反法律法规的, 依法追究管理者的责任。

2. 提高会计人员素质, 建立考核评价机制。

应提高会计人员的业务水平及综合素质, 增强会计人员的职业道德和制度监督意识。财会人员是内部会计控制制度的执行者, 所以其道德水准和业务水平的高低, 直接决定内部会计控制制度执行的强弱。建立一支高素质的财会人员队伍, 是有效执行内部会计控制制度的重要保证。同时, 还应建立内部会计控制的考核和评价机制, 促使会计控制工作真正落到实处。

3. 健全内部会计控制制度体系。

会计控制的主要形式就是制度控制。内部会计控制的建设是从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手, 做好基础工作。以会计为中心, 覆盖生产、经营管理的内部会计控制体系, 需建立主要会计机构和分支管理机构, 启用高素质的专业人才, 建立企业内部财务会计管理制度, 建立内部计算机网络管理等工作。内部会计控制的方法包括不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。通过内部会计控制应该达到以下基本目标:规范企业会计行为, 保证会计资料真实、完整。

4. 建立完善的公司治理结构。

建立完善的公司治理结构, 是有效实施内部会计控制制度的基础。《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》明确指出:“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。实践证明, 企业负责人作为企业经营者, 既是会计控制的主体, 也是会计控制的对象, 其自身素质对内部会计控制的实施起着关键性的作用。

5. 建立相对独立的审计机构, 充分发挥审计监督作用。

企业内部审计独立性的缺失, 是造成内部控制制度执行不力的主要原因。因此, 在企业内部建立一个相对独立的内部审计机构, 独立地行使审计监督权, 强化监控, 加强内部审计制度建设, 充分发挥审计监督作用。

总之, 内部控制制度是企业发展的基石, 坚持在国家法律、法规政策的约束下, 人人遵章守法, 各司其职。只有这样, 内部会计控制制度才能充分发挥作用, 管理机制才能保证运行。提高企业管理水平, 保证内部控制机制的安全运行, 是国有企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。同时, 我们还要借鉴世界先进国家、先进企业的管理经验, 结合建设有中国特色社会主义的具体国情, 努力开拓我国现代企业管理的新领域。

参考文献

[1]朱玉香:论企业内部会计控制存在的问题及其对策.管理科学文摘, 2006年第1期

[2]高一斌王宏:对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考.会计研究, 2005年第2期

[3]傅鹏:浅谈企业内部控制中的问题及完善措施.会计之友, 2006年第6期下

[4]王小军刘杰高金伟:试述企业内部控制的相关问题.现代审计与会计, 2006年第9期

基于企业内部会计控制的探讨 篇9

一、我国企业内部会计控制存在的不足之处

1. 企业治理结构不完善

许多企业都规定有相关的法人治理结构, 但是企业缺乏明确肯定的规章制度, 产权模糊, 没有完善标准的议事规则, 从而使得企业真正的治理结构存在着严重问题, 弱化了会计的工作职能, 企业内部控制职权不平衡等现象, 就算企业有完善、健全的企业内部控制体系, 也无法充分发挥其作用, 最终导致企业经济效益呈现下滑的趋势, 阻碍企业经济管理工作的效率。

2. 内部会计控制意识不强, 内部控制体系不全

尽管财政部、证监会等部委在2008年就已联合发布了企业内部控制基本规范, 并在2010年陆续发布了企业内部控制配套指引, 然而目前情况下仍有部分企业没有按照基本规范和配套指引的规定来加强企业内部会计控制工作。部分企业管理层对内部会计控制的重视程度不够, 没有科学设置企业内部控制部门和岗位, 不相容职务相分离制度没有得到有效执行, 关键岗位轮班制度形同虚设, 未能落实高层管理者强制休假制度。同时由于经济环境瞬息万变, 企业探索发展的道路上, 存在未经充分论证进人新的业务领域的情况, 未及时就新领域业务制定可靠的内部控制流程和制度, 造成内部控制的缺失, 为企业的生产经营带来风险。

3. 从业人员素质有待提高

内部控制环节复杂繁多, 实施困难, 对人员的素质要求日益提升, 人员素质高低直接影响到内部控制体系的建立、执行和监督考核。部分企业由于企业会计人员的业务技能不高, 职业道德水平较低, 使得他们不适合做会计内控工作, 导致会计人员在处理正常的业务时常常出现问题, 不能抵制来自社会的不良诱惑, 很可能出现企业会计内控体系的深度问题, 最后不能保证企业会计信息的真实性、完整性, 从而降低了企业会计信息的质量, 对企业会计决策者提供没用的会计信息, 致使企业不能正常的生产运营。

二、加强企业在内部会计控制的对策

1. 完善企业内部会计控制的治理结构

企业应健全、完整法人治理结构, 使权利监督体系更加的完善, 将企业内部会计控制调控到监督控制的范围之内, 通过明确划分职责、权限, 详细且清晰的治理范围, 完善企业内部会计控制的治理结构, 保障企业会计内控体系管理和整治工作更加的科学合理。

2. 强化内部会计控制观念, 建立健全内部控制体系

一方面, 企业在改革的过程中逐步转变过去政企不分的经营理念, 树立现代化企业管理意识, 充分认识到内部会计控制对于企业提高经营管理水平、增强经济效益的重要作用, 提高对内部控制工作的重视, 完善企业内部控制环境;另一方面, 企业加大对内部会计控制的建设力度, 科学设置企业财务管理和内部控制部门和岗位, 合理安排内部控制专业人员负责企业内部会计控制工作, 制定了一系列内部控制制度。加强对领导层权力的监督, 重点关注内部会计控制工作的关键控制点, 完善内部控制的组织架构和企业文化建设, 建立有效的内部控制监督和激励体制, 加强内部会计控制工作的日常执行和监督, 从制度上保障企业内部会计控制工作的顺利实施。

3. 提高内控人员素质, 加强内部控制执行和监督

一方面, 企业通过提升财务人员薪资待遇水平、提高进人门槛等措施, 吸引高校相关专业优秀毕业生等方式, 积极招募高素质人才为本企业服务, 完善企业人力资源管理, 加大专业人才储备力度;另一方面, 企业通过聘请专业机构对本企业现有人员进行培训, 定期举行企业内部会计控制方面的理论知识和实务操作学习班, 鼓励财务人员积极参加企业财务管理和内部控制方面的资格认证考试, 提升财务人员的专业素养, 加强对财务人员的职业道德教育, 树立廉洁奉公、爱岗敬业的工作作风, 防范会计舞弊现象发生。其次, 企业通过加强内部控制的执行和监督, 将内部控制制度渗人到业务发展的各个环节, 建立有效的内部控制监督和激励机制, 细化内部控制工作的关键控制点, 将内部控制工作流程具体化, 提高内部会计控制的科学性和可操作性。

4. 加强会计基础规范, 提高会计电算化建设力度

通过加强会计凭证的审核、组织开展各项检査活动、借助内部审计工作, 企业不断加强会计基础工作的规范化。通过完善内部控制在会计电算化下的工作环境, 购置会计电算化所需的电脑等机器设备和内部会计控制财务处理软件, 加强对财务人员会计电算化技能的培训, 完善内部会计控制工作会计电算化的软硬件环境。企业历经会计电算化单机版、网络版、集中核算、与业务及资金系统建立关联取数等, 充分利用现代科技带来的信息优势, 提高企业内部会计控制工作的效率。

三、结语

为了企业能够长期健康的发展, 企业管理者和工作者必须高度重视企业内部会计控制在执行过程中产生的问题, 及时采取相应的措施来处理。企业相关人员必须了解企业内部会计控制在企业进步发展过程中的价值和意义, 对目前企业存在的企业内部会计控制问题进行详细的分析, 找到建立完善企业内部会计控制方法手段, 推动企业不断进步和长期发展。

摘要：内部会计控制是企业内部控制的核心, 对保障企业资产安全、防范经营风险起到积极的作用。由于当前的内部会计控制不健全、不完善, 从而阻碍了企业的经济管理活动顺利的开展, 使企业经济效益呈现下滑的趋势, 并制约着企业的长期发展。本文通过对我国企业内部会计控制的不足之处, 提出了加强企业内部会计控制的思路和对策。

关键词：企业,内部会计控制,对策

参考文献

[1]贾盼.浅谈烟草商业企业内部会计控制[J].科技与企业, 2013 (04) .

加强企业内部会计控制的探讨 篇10

1现阶段我国建筑安装企业内部控制管理存在的缺陷

1.1管理人员缺乏内控意识, 整体素质有待提高

随着社会主义市场经济的快速发展, 建筑安装企业的发展规模也在不断扩大, 建筑安装企业的项目投资期也在不断变长, 建筑安装企业所面临的市场风险也在不断增大, 建筑安装企业在实际的发展过程中, 对投资者的资金实力、工作人员的业务素质等多个方面提出了更高的要求。在社会主义市场经济发展的过程中, 建筑安装企业的管理阶层在制定决策等方面, 受市场经济的影响越来越明显, 建筑安装企业开始向着逐利性方向发展, 在管理过程中, 很容易忽略企业发展过程中的风险管理和风险预防控制等方面的内容, 有些建筑安装企业盲目地追求建设项目, 不断扩大建筑项目的规模, 而经常出现企业的资金管理落后, 企业的资金流动性差等问题, 制约着建筑安装企业的进一步发展。此外, 企业财务管理的相关人员整体素质不高, 会计核算技能欠缺, 专业素养有待提高, 很难满足建筑安装企业的发展需求, 制约着建筑安装企业的可持续性发展。

1.2建筑安装企业的内部控制管理机构设置不配套

建筑安装企业在发展的过程中, 有些内部控制管理机构设置存在不配套的情况, 不符合建筑安装企业内部会计核算的基本要求, 内部会计控制管理机构设置不合理, 有些内部会计控制管理机构的职务出现混淆, 划分不明确, 有的内部会计控制人员不能胜任相关的岗位, 岗位上的工作人员又存在着权责不一致的问题, 在企业财务信息管理过程中, 不能确保财务信息的高效运转和流通, 建立的企业内部控制管理机制也没有发挥出应有的作用, 各部门之间的相互制衡作用发挥不出来, 经常出现一些相互包庇、作假等情况, 使得建筑安装企业内部控制管理作用很难发挥出来, 不利于企业的可持续性发展。

1.3建筑安装企业内控工作容易受到外界因素的干扰

在社会主义市场经济发展的过程中, 建筑安装企业作为市场经济活动参与的一分子, 很容易受到社会这个大环境的影响, 加上社会主义市场经济发展过程中, 缺乏完善的法律制度, 也缺乏一些实践性的指导, 建筑安装企业在发展的过程中, 也会出现一些不规范的操作, 有的法律制度默许建筑行业的垫资, 不科学的垫资导致企业发展过程中出现资金运转困难, 无法保证建筑安装企业的正常运转, 同时, 也存在着建筑安装企业拖欠材料供应商的资金, 材料供应商要根据建筑安装企业的付款情况开具发票, 从而导致建筑安装企业的财务管理部门在会计核算的过程中, 经常出现资金与账目不对等的情况, 影响整个建筑安装企业的资金管理效率, 在市场经济发展过程中出现一种恶性循环, 对建筑安装企业的进一步发展造成严重的影响。

2建筑安装企业制定内部会计控制制度的基本原则

2.1坚持实事求是的原则

在社会主义市场经济快速发展的今天, 我国的建筑行业也得到了长足的发展, 建筑行业的发展规模不断扩大, 建筑市场在发展的过程中出现了供求失衡等情况, 建筑安装企业在发展的过程中, 随时随地都面临着市场风险, 企业要想规避市场风险, 就需要从企业发展的实际情况出发, 做到“具体问题, 具体分析”, 要将企业内部会计控制制度落到实处, 帮助企业有效地规避市场风险, 促进企业的健康发展。

2.2坚持相互牵制的原则

在建筑安装企业发展过程中, 建立的内部会计控制制度要做到各部门之间的相互牵制, 合理配置岗位, 划分企业职员的职责权限, 做到各个部门之间、部门与工作人员之间的相互牵制。在建筑安装企业发展中, 要避免各职能部门之间的徇私舞弊、滥用职权, 做出一些违法违规的行为, 不利于建筑安装企业的可持续性发展。

2.3坚持岗位职责化的原则

在建筑安装企业发展过程中, 要建立起岗位职责化的内部控制制度, 根据企业发展的实际情况、运营特点、业务范围等方面的内容来设置企业内部发展的职能岗位, 将内部会计控制管理工作落实到每个工作岗位上, 再按照工作岗位的性质, 明确规定相应岗位上应该承担的职责和任务, 并建立起内部控制监督机制, 做好监督工作, 提高建筑安装企业的资金利用效率, 推动企业的快速发展。

3优化建筑安装企业内部会计控制制度的措施

3.1提升企业管理阶层和员工的综合素养

在建筑安装企业发展过程中, 管理阶层和员工是企业发展的根本和基础, 而管理阶层的能力和素养会直接影响着企业发展的兴衰成败。作为企业的管理阶层, 必须具备高水平的决策能力、风险防控意识、监控能力等, 管理阶层的风险防控意识又会直接影响着企业内部控制管理的效率和质量。因此, 需要全方位提升企业管理阶层的综合素养, 使建筑安装企业的管理阶层具备一定的专业素养、能力和胆识, 在企业内部形成一种全新的内控管理理念, 提高管理阶层应对突发事件的能力, 推动建筑安装企业的平稳发展。此外, 还要提升企业职工的综合素养, 定期对企业职员进行培训, 提高企业职员的职业能力和专业素养, 确保每个工作人员都可以与其工作的岗位相匹配, 提高企业内部控制管理的效率和质量。

3.2健全和规范企业内部会计控制管理机制

在建筑安装企业发展过程中, 要先建立起多层次的内部会计控制管理机制, 确保各个职能部门和岗位上的职务和职责相互分离, 互不干涉, 会计核算人员要做好财产登记工作, 资金管理人员要做好资金管理工作, 两者之间互不干涉, 做到分工明确, 职责清晰, 明确管账、管物、管钱这三者之间的关系, 在建筑安装企业发展中, 形成一种内部管理和控制的机制, 相互制约, 相互发展。此外, 企业的财务部门要定期清查账单, 会计人员要做好接班、换班工作, 账单要当面核对清楚, 一旦发现问题, 要及时向有关部门反映。

3.3完善企业的市场风险防范机制

在建筑安装企业发展过程中, 风险防范控制工作, 应该是企业发展过程中, 一种常规性和基础性的工作, 建筑安装企业需要定期对企业的工作人员进行相关教育, 培养工作人员的风险意识, 确保管理阶层可以清晰地掌握各个风险的控制点, 采取有效的措施, 比如风险识别、风险预警、风险评估等, 都可以有效地增强企业的风险防范能力。同时, 企业在发展的过程中, 要根据自身发展的实际情况, 制定相应的市场风险防范机制, 定期对企业的财务管理和经营管理进行风险评估, 建立相应的风险评估体系和评估指标, 推动建筑安装企业的规范化经营, 促进建筑安装企业的可持续性发展。

4结语

综上所述, 在建筑安装企业发展的过程中, 需要重视企业内部会计控制管理工作, 内部会计控制管理是建筑安装企业内部控制管理工作的重要组成部分, 影响着企业内部控制管理的质量和效率, 也是提高企业内部控制管理效率的重要途径, 有利于强化企业内部控制管理机制, 推动建筑安装企业的可持续性发展。建筑安装企业想要获得长足的发展, 就需要加大企业内部控制管理的力度, 建立和完善企业内部会计控制管理的制度, 全面提升企业内部会计控制管理的效率和有效性, 增强建筑安装企业的市场竞争力, 促进建筑安装企业的快速发展。

摘要：企业若想在日益激烈的社会主义市场经济发展过程中获得长足的发展, 就需要做好内部会计控制管理工作, 提高企业管理的水平和质量, 推动企业的进一步发展。在建筑安装企业的发展过程中, 内部会计控制管理工作占据着重要的地位, 影响着建筑安装企业的进一步发展, 需要不断完善企业内部会计控制管理工作, 推动建筑安装企业的长远发展。在建筑安装企业发展的过程中, 制定相应的内部会计控制制度, 做好企业内部控制管理工作, 形成一套完整的企业内控机制, 推动建筑安装企业的可持续发展。本文主要针对建筑安装企业内部会计控制制度存在的缺陷进行详细分析, 并提出针对性的解决措施, 以促进企业长远发展。

关键词：建筑安装企业,内部控制,内部会计控制,措施

参考文献

[1]朱海丽.建筑安装企业内部控制的特点与管理措施探析[J].企业改革与管理, 2014 (15) .

[2]鞠家梅, 高嵩.论建立健全建筑施工企业内部会计控制[J].中国城市经济, 2013 (21) .

完善企业会计内部控制的对策 篇11

关键词：会计内控 管理制度 信息技术

企业会计内部控制，是指企业内部为了提高自身的会计信息质量，保证各项业务活动都能够在顺利的轨道中进展以及财产的完整和安全，在会计管理方面所践行的一系列控制方法和措施的过程。企业的会计内控工作对于企业的发展至关重要，加强企业内部会计控制的建设、完善会计内控机制是当前企业的一项紧迫任务。关于企业会计内部控制如何完善，以下几点将作出比较具体性的说明。

一、建立和完善企业会计内部管理制度

众所周知，科学合理的制度对于保障组织活动的正常运行、促进企业的长足进步有着不可替代的重要意义，在企业会计内控过程中建立完善的制度，将会获得事半功倍的成效。具体来说，可以考虑从以下一些方面入手：第一，會计人员岗位责任制度。即涵盖了各个会计岗位的职责和标准，会计人员的工作岗位设置等。要根据企业的实际情况进行工作岗位的编排和安置，避免“一岗多人”等不良现象的发生，并且建立有效地岗位考核机制，强化会计工作人员的工作责任心和企业的忠诚度。第二，内部牵连制度。这样的制度有利于加强部门之间的联系与合作，避免不必要的问题出现。要将重点放在记账人员与经济业务事项和会计事项的经办人员、审批人员以及财务保管人员等的责任明确方面，在互相制约和配合的情况下保证会计工作的顺利进展。第三是审计和稽核制度。要明确审计与稽核工作的工作准则与权限，审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法，定期或者不定期的对会计资料进行对比与审计，不断地规范各项工作细节。第四，企业会计内部管理制度还包含原始记录管理制度、定额管理制度、财产清查制度细节性的内容，不论是哪一项制度的规范和完善，都要汲取各方面的意见和建议，鼓励企业员工大胆说出自己的看法和意见，使得内部管理制度真正地符合最新的会计工作动态的需求。

二、运用电子信息技术，强化会计内控的时代性

在时代以及信息技术飞速发展的今天，电子信息技术在企业发展中的运用已经成为炙手可热的事实，在企业的会计内控中若能合理运用，将会促进会计内控的时代化进程。详细一点来讲，首先，为了有效地运用电子信息技术手段实施内部会计控制，必须推行会计电算化，在企业内部构建以财会部门为中心的计算机信息管理网络，并且安排专业人员及时地更新最新的信息或者数据，保证会计工作的真实有效性。其次，企业要根据自身的各项经济业务的特点，设计专属的计算机应用软件，同时将内部会计控制的要求程序设计进去，构建出会计控制与业务处理相结合的软件功能模块，以使得会计内控更加符合最新的工作动态需求。再者，在内部会计信息系统中，要在各主要业务系统都实行电子信息控制的前提下，建立企业负责人网络上的监控系统，让负责人在单位的局域网内能够很快地获取各部门最新的工作动态，从而为重大决策的发生提供了良好的基础奠基，使得企业按照既定的目标轨道行进。还有，可以充分运用电子信息技术，对各项业务的实施过程进行有效地控制，比如对生产系统的控制、劳资系统的控制、成本管理的控制等。企业要根据自身的会计工作实际进行信息技术的运用和普及，不断地创新会计信息系统的工作模式，并且注重安全技术的不断深化，保证会计数据信息的安全真实性，使得时代化的气息融入到企业会计的内控管理工作中。

三、强化培训，提升会计人员的综合素质

一支高素质的会计工作人员不仅是促使会计内控工作获得良好成效的重要保障，更是企业长足进步的强而有力的人力资源基础，加强对会计工作人员的培训以提升他们的素养是迫在眉睫的一项重任之一。要尽可能多地为企业内部的会计工作人员提供良好的培训机会，使得会计业务人员不仅具备熟练的职业判断能力和专业的记账、算账以及会计电算化技术等基础性的操作能力，还能够不断地学习专业知识，培养自身的创新意识，不断地创新和改革工作方式和理念。还有，职业道德是会计人员职业素质教育的重要任务，企业应当培养良好的职业氛围，定期或者不定期召开有关作好职业道德的动员大会以及开展主题性的拓展训练活动等，督促会计人员强化对会计工作的认识和理解，在提高工作效率的同时也培养了企业良好的工作氛围。与此同时，企业领导者要经常性的深入到员工的日常工作中去，了解和掌握他们最新的工作动态和思想波动情况等，加强与员工之间的沟通与交流，从而在拉近与会计工作人员距离的基础上提高了会计人员的综合素质，潜移默化中培养了员工的企业主人翁意识，以更大的热情投入到工作中，为会计内控工作的顺利开展提供了莫大的活力。

四、结束语

加强和完善企业会计内部控制制度，已经成为我国会计理论界和实务界最为关注的话题之一，构造有效地企业会计内部控制管理体系，确保会计信息的质量，能够促进企业核心竞争力的不断增强以及企业的健康发展。企业相关负责人要不断地总结实践经验和借鉴精华，探索更多的利于企业会计内部控制得以完善的良好对策与途径，在更大程度上发挥出会计内控的重要作用。

参考文献：

[1]吕昂.《完善企业会计内部控制的对策》.中国经贸导刊.2012（14）

[2]张莉.《企业内部会计控制现状及发展对策》.财会通讯.中.2012（01）

浅谈企业的内部会计控制 篇12

一、企业内部会计控制的现状

1、内部会计控制体系不健全、意识淡薄、执行不力

内部会计控制制度不健全，会计基础管理薄弱，财产不实，无法提供真实的会计信息;有些单位领导人重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未健全;有些单位受到利益驱动，在物质利益驱使下，铤而走险，通过各种手段伪造、隐匿、毁损会计资料，利用职务之便监守自盗，将国家和集体的财产据为己有，中饱私囊，以至走向犯罪;有些单位的负责人超越内部会计控制制度行使职权，不支持会计工作，使内部会计控制执行起来大打折扣，会计职能作用得不到良好发挥，偏重于事后控制。

2、内部会计机构、会计人员素质不高，财务控制存在漏洞

当前，会计人员业务知识贫乏，缺乏钻研业务和敬业精神，尤其是对新会计制度知之甚少，会计的作用仅限于如何少交税，以至于既定的内部会计控制失控。我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题也较严重。有的单位没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定，各职能部门私设“小金库”，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控;有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，造成这些现象的原因，除有关管理人员故意违纪违法外，内部管理失控、内部会计监督不力是重要原因之一。

3、内部会计控制的执行、考核、奖惩等缺乏约束力

内部监督由会计机构、会计人员执行，但由于会计是企业负责人任用的，会计人员的任免、升迁、奖惩都是由企业负责人决定，这使得会计人员在各自的企业集体中不具备独立地位，特别是其利益关系往往依附于本企业和本企业负责人。一方面会计人员作为企业的“内部人”与本企业利益具有一致性，对企业的所有会计业务进行全面监督，不可避免地要触及到自己个人的利益;另一方面，效益是考核企业的首选目标，上级领导对下级干部的考核一般只注重报表数字，这就必然导致一些企业负责人的个人主义、名利得失和小团体主义思想的发生，为此，他们指使会计机构、会计人员采取违纪违法手段做假账、伪造会计凭证、办理违法会计事项、虚增或调减利润、提供种种虚假的会计信息、粉饰财务报表，以骗取领导及投资者的信任，为自己赢得荣誉。

4、内部会计控制的监督、检查执行力度不够

当前企业内除了在内部控制的建立方面存在上述问题外, 在内部控制的监督执行方面也存在不少问题。已建立的内部控制要保证其有效执行还需要有完善的监督、检查、考核、奖惩制度相配合, 一是目前作为企业内部监督的内部审计部门很多都是形同虚设, 并没有真正的监督检查权力, 最终导致内部控制执行不力;二是作为企业外部社会监督体系如财政、审计、税务、银行、监察、证券和会计师事务所在监督标准上不统一，在管理上各自为政，注重完成各自的职能任务，相互间的配合及监督合力未能形成，其广度、深度、力度都不能适应新形势需要，难以形成有效的再监督机制。

二、建立内部会计控制的原则

内部会计控制原则是建立和设计内部控制制度的法则和标准，《企业内部控制基本规范》明确指出企业建立一套内部控制制度应该遵循以下五项原则：

(1) 全面性原则。内部会计控制应当规范了企业的各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理并贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

(2) 重要性原则。内部会计控制应当在兼顾全面的基础上，针对重要业务与事项、高风险领域和环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

(3) 制衡性原则。单位的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部会计控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明，有利于相互制约、相互监管。履行内部会计控制的监督检查部门应当具有良好的独立性。

(4) 适应性原则。每一个单位制定内部会计控制应当随着单位外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断的改进和完善。

(5) 成本效益原则。内部会计控制应当力争以最小的成本取得最大的控制效果。因此，在实行内部会计控制花费的成本和由此产生的经济利益之间要保持适当的比例。

三、完善企业内部会计控制的措施

1、会计系统控制

企业应当依据《会计法》、国家统一的会计准则，制定适合本企业的会计制度，确保企业财务报告真实、可靠和完整。依法设置会计机构，配备会计丛业人员，加强会计基础工作，建立会计工作操作流程和会计岗位工作规程，明确规定各个岗位的工作程序，会计凭证、会计账簿、会计报告处理程序，会计文档传递、存档、保管和利用程序，会计工作交接程序，会计人员岗位责任追究程序，形成会计信息处理系统的内在制约机制。

2、不相容职务分离控制

所谓不相容职务是指那些如果由一人担任，既可能发生错误或舞弊行为，又可能掩盖其错误或舞弊行为的岗位。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先要确定哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容的职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。比如：出纳人员不得兼做稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;定期进行岗位轮换;单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳人员。

3、授权审批控制

企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容，企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，审批人不得超越审批权限。如会计经办人员严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金业务。

4、财产保护控制

企业应严格限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，确保财产的安全和完整，比如：对货币币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触;企业应妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免文件受损、被盗、被毁，对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算所机处理时尤为重要;定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致，应当分析原因，查明责任，完善管理制度。

5、预算控制

预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。

6、运营分析控制

企业应当建立运营分析制度，结合自身经营特点，综合运用生产、购货、投资、融资与财务等方面的信息，通过采用因素分析法、对比分析、趋势分析等方法定期开展运营情况分析，以便及时发现存在的问题，查明原因并加以改进。

随着市场经济的发展，中国经济与世界的接轨，内部会计控制愈来愈重要，内部会计控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分，是公司治理的关键环节，是企业经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。企业内部会计控制是一个不断发展、变化、完善的过程，在当前金融危机背景下，企业的内部会计控制面临着严峻的挑战，确定企业内部会计控制，不断强化和完善内部会计控制的体系，逐步完善企业内部会计控制的有效措施是具有十分重要的意义的。

参考文献

[1]、上海国家会计学院编 (第5版) 2009高级会计实务科目考试辅导用书 大连:大连出版社 2009

[2]、《企业内部控制基本规范》 财会 (2008) 7号 中国财政部 北京出版社