强化企业内部控制

强化企业内部控制（精选12篇）

强化企业内部控制 篇1

一、内部控制的内涵以及商业企业实施内部控制所具有的积极意义

企业的内部控制制度就是企业在生产经营活动中, 为保护资产的安全完整, 防止并及时发现错误和舞弊现象, 保证会计资料的合法、真实, 确保有关法律、法规和制度及单位经营方针政策的贯彻执行, 实现单位经营管理目标而制定的管理政策、方法和程序。内部控制制度是现代企业管理制度的重要组成部分, 随着我国经济体制改革的不断深入, 企业内部控制制度作为提高经济效益的手段, 在加强企业管理和保护资产的安全、完整方面显示越来越重要的作用。对连锁商业企业来说, 下属门店 (或加盟店) 的实际经营相当分散, 内部控制显得更为重要。

随着我国国民经济迅速发展, 行业竞争日趋激烈, 增强企业的核心竞争力, 降低运营成本, 规避市场风险, 提高企业资本经营效率直接决定了商业企业的存续和发展。实施并不断加强内部控制, 已经被国外企业以及国内一些优秀企业证明为有效途径。加强内部控制可以保护商业企业财物的安全, 防止和减少财物被人为损坏、浪费、贪污、盗窃、挪用以及不合理使用等, 同时增强商业企业会计资料的真实与可靠, 为企业决策和改进管理提供准确、翔实的依据, 有利于企业更好地履行国家法律法规, 保证商业企业的经营效率, 有效的内部控制能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工、控制、协调和考核, 促使其更好地履行职责, 确保企业经营活动的有序、高效地进行。

二、目前国内商业企业内部控制存在的问题

1、相关的内控制度不健全。

当前, 我国商业企业总体上缺乏依靠制度管理企业的特点, 尤其是相当多的商业企业没有建立健全内部控制制度, 使企业内部管理还处于较低水平状态, 由此给企业带来损失的情况时有发生。如某商场以前长期从事零售业务, 已形成了一套较固定的经营管理模式和运作程序, 随着业务的开拓, 开展了大宗家电的批发业务, 商品进、销量陡然增大, 但由于预见性不强, 未对人员进行补充, 也未能对批发业务及时制定出相应的处理程序和制度, 出现了无章可循的局面。

2、缺乏风险意识和风险评估机制。

企业的风险管理是指按照公司制定的经营战略, 选用各种风险分析技术, 找出业务风险点, 并采取恰当的方法降低风险。风险评估是识别和分析妨碍实现经营管理目标的困难因素的活动, 对风险的分析评估构成风险管理决策的基础。很多商业企业尤其是内资商业企业、中小型商业企业对于经营风险缺乏应有的认识, 盲目扩张, 过分重视门店数量和经营品种, 意图通过融资、借贷等资本手段扩大企业规模。这一方面是应付过度竞争的无奈选择, 另一方面是对于企业的决策和运营在未经风险评估的情况下就开始实施的盲目行为。失去了企业内部控制的作用。

3、对于内部控制的关键点没有抓准。

很多企业对于内部控制的关键点要么过于严格, 缺乏必要的灵活空间, 难以及时调整应对复杂多变的情况, 要么过于宽泛, 执行过程中千差万别, 效果参差不齐。如门市营业员、进货业务员、部门经理等在工作中忘了自己的职责, 只要是业务需要, 一切制度都让了位, 谁都是进货人员、谁都是批发销售人员, 又谁都没有尽到责任, 只管将商品发出去, 程序上出现脱节, 付款后是否到货、发货后是否收款都不清楚, 在直拨销售中甚至出现将从供应商取得的提货单直接交给购货方而未与其办理票据交接手续的情况, 有交接手续的又未将有关凭证转财会部门收款, 单据流转、交接、收款付款程序都抛于脑后。

4、相关的监督管理没有发挥应有的作用。

很多商业企业尤其是中小型企业对于内部监督还停留在财务检查、货物盘点、人员考评等传统观念上, 各种制度“只防好人、难防坏人”。同时, 商业企业接受外部监督, 例如工商、税务、外部审计、新闻媒体等动力不足, 难以与内部控制形成全方位、多层次、高效率、低成本的监督机制。例如:有的业务人员付款收款也一手包办, 财会人员提出疑问, 业务部门又要求灵活处理, 使财会监督流于形式, 至年终进行内部审计时, 反映出账上有大额的已付款未到货、已发货未收款, 而对方不予认可, 无销售合同、进货付款时没有逐一按明细项目查对收货入库情况等问题, 导致盲目付款、财务混乱等, 这是典型的内部管理失控现象。

三、强化商业企业内部控制的具体措施

1、完善内部控制制度的建设。

商业企业内部控制制度的建立必须注意到各个管理层面的权力配置是否合理、责任是否明确, 其目标是形成有效的激励、监督与制衡机制, 以保障各项措施的切实运转、发挥作用。以成本控制为例, 商业企业要完善成本控制责任网络, 在可控成本发生的重点环节上做文章, 实施可控成本指标分解, 将费用控制指标直接落实到职能部门, 并通过逐级分解、层层传递, 把成本控制意识和压力传递到所有员工, 直接与员工的待遇、职业规划等挂钩, 实现个人责、权、利统一, 最终在企业内部形成目标明确、制度完善、执行有力的目标成本管理体系。商业企业若想实现“从优秀到卓越”, 做到“基业长青”, 就必须从企业发展战略全局来重视内部控制, 强化从授权审批、会计系统、财产保全、文件记录、全面预算、内控审计到经营风险、电子信息技术等各方面的内部控制措施。

2、加强企业财务管理信息化的建设。

连锁商业企业实现企业管理信息化, 要以财务管理信息化建设为核心和切入点, 通过建立财务管理信息系统, 强化对门店和加盟商的财务管理与资金监控, 既可以加强制度约束, 防范资金风险, 堵塞资金流失的漏洞, 同时可以做到信息共享, 避免统计数据和财务信息失真, 有利于企业总部制定科学合理的发展战略。连锁商业企业的企业财务管理信息化与会计电算化不同, 建立企业财务管理信息系统, 不是单纯的技术问题, 而是以建立集中统一的财务管理体制为基础, 以实行集中内部统一财务软件和建立计算机网络为支撑, 以建立企业财务结算中心为手段, 以企业内部财务人员的集中管理为前提, 通过系统集成实现公司一本账。最大限度地消除制度执行中的人为因素, 运用信息技术手段, 设定硬的软件程序, 把管理制度和企业规程变成大家共同遵守又谁都无法擅自更改的计算机程序, 通过计算机硬授权, 用程序来规范所有人的行为, 以保证制度的贯彻执行。

3、抓住内部控制的关键点。

内部会计控制是内部控制的基础, 企业实行内部会计控制是为了提高会计信息质量, 保护财产安全完整和确保法律、法规等制度的贯彻执行。企业在设计内部会计控制制度时要寻找关键控制点并对每个关键控制点制订合适的控制政策。商业企业应该认真研究本企业处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序, 将业务处理过程划分成若干个业务循环作为关键控制点, 针对每个关键控制点设置控制政策, 指定控制人员、控制权限, 采用不相容职务相互分离、授权批准、会计系统等控制方法。

4、建立完善的内部控制监督、评价和奖惩机制。

连锁商业企业为了确保上述内部控制制度得以切实执行, 产生良好效果, 并能够随时适应新的情况, 必须对内部控制过程予以恰当的评价和监督, 监督机制包括内部审计, 评价包括对内部控制发现问题的分析、解决与奖惩制度。监督和评价是保证内部控制有效的重要机制。连锁商业企业的监督和评价可以是持续性的或单独的, 也可以是两者相结合。监督评价的内容包括内控程序的合理性, 下属门店、加盟商的反馈, 以及对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等。同时, 内部控制制度同其他一切制度一样, 依赖于严格科学的惩罚机制而得以有效地贯彻。如果没有严格的奖惩制度, 那么内部控制制度可能流于形式。因此, 连锁商业企业应建立严格科学的奖惩制, 并切实执行。只有这样, 才能使企业内部经营活动各方增强风险意识增强各方互利合作的可能, 促使内部控制有效实施, 获得预期的绩效。

摘要：随着市场经济的发展, 国内商业企业发展迅猛, 行业竞争日趋激烈。实施有效的内部控制, 对于商业企业更好地适应市场环境, 实现平稳发展具有重要意义。笔者结合自己的工作并经过多年的研究, 对目前商业企业内部控制存在的问题进行了剖析, 最后总结提炼了几点解决对策, 为相关管理人员提供了可供借鉴的参考。

关键词：商业企业,内部控制,问题,对策

参考文献

[1]、徐洁.浅议强化商业企业集团内部财务管理[J].内蒙古科技与经济, 2006, (03) .

[2]、郭明明. 企业内部控制评价问题与对策探讨[J]中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2010, (02)

[3]、张雪菊.我国企业内部控制现状及建议[J].中国棉花加工, 2009, (05)

[4]、董丽彬.论企业内部控制[J].现代商业, 2009, (12)

强化企业内部控制 篇2

内容摘要:本文阐述了内部控制的内容及目标，以及我国的内部控制制度和国际上内部控制的区别，分析了我国企业内控发展及目标实现情况，针对目前我国企业内部控制中存在的一些实际问题,提出加强和完善企业内部控制的几项措施,以便促使经营管理者加强有效控制,使企业能够以内部控制为有力的武器,达到内部控制的最佳效果。

关键词:内部控制；内部目标；内控发展

分析及建议内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段,甚至有些企业认为内部控制就是内部监督,这种观念就是大错特错的。因此,我们在这里有必要对企业的内部控制进行。

一、内部控制内容及目标对企业发展的重要性

在我国,对内部控制比较权威的表述有两种:一是中注协在1997年实施的《独立审计具体准则第九号—内部控制与审计风险》中称内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”,“包括控制环境、会计制度和控制程序”。二是财政部在2001年6月22日发布的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》中从会计的角度将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻 执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”上述两者叫法不同,但意义非常接近。即内部控制从本质上讲是措施(或政策)、方法(或程序),其目标主要是保证会计信息质量、资产安全完整、经营活动有效。

在国际上,比较权威的定义有如下三种:首先是1986年最高审计机关国际组织(INT0SAI)在第12届国际审计会议上发表《总声明》,赋予内部控制新的涵义:“作为完整的财务和其他控制体系,包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的,目的在于帮助企业的经营活动合理化,具有经济性、效率性和效果性;保证管理决策的贯彻;维护资产和资源的安全;保证会计记录的准确和完整,并提供及时、可靠的财务和管理信息”。其次,美国注册会计师协会(AICPA)在1988年发布的《审计准则公告第55号》,将内部控制界定为“为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。而至今为止较权威、影响范围较广的是1992年美国发起人组织委员会(COSO)发布的《内部控制—整体框架》报告,指出“内部控制是由企业

董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提高合理保证的过程。”同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监控等五个相互联系的要素。

上述三个定义,在对内部控制内容表述上,由两因素政策和程序到三因素组织结构、方法程序和内部审计,最后到包括控制环境等五因素,内容越来越丰富,层次越来越高。但在内部控制目标上仍然围绕会计信息、资产和经营活动三个方面,基本没有大的变化。

二、中国企业现行内部控制制度存在的主要问题

（一）控制认识不足。目前改革中普遍重视经济权利的下放，是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

（二）产权关系不明。产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。致使国有单位产权主体缺位、权责不清，增加了内部控制受益主体的模糊性。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体—董事会也就形同虚设。

（三）监督机制不健全。目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计内容，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。

三、强化我国企业内部控制的分析及建议

从企业内部控制的角度看,出现上述问题的原因可以归结为:一是产权不清、出资人不到位,政企职责没有真正分开;二是投资主体单一,公司法人治理结构不规范;三是国有资产管理、监督、营运体系还未建立起来,不能从体制上、机制上对国有企业进行有效的监督;四是企业集团的管理体制和管理方式落后甚至缺失;五是企业内部劳动、人事、分配制度改革不到位,没有真正建立起优胜劣汰的机制。但最主要的问题还是出在企业领导层和内部控制环境。

（一）企业领导层分析 企业法人治理结构是企业管理体制的核心,而法人治理结构的优劣主要取决于董

事会能否充分发挥作用。企业管理体制主要分为以下层次:股东大会、董事会、总经理、职能部门、员工等。董事会接受股东会的委托对内管理公司事务、对外代表公司同第三者进行交易活动,对业务执行起决策作用。总经理由董事会委任,具体负责企业经营管理的日常工作。内部控制从制定、完善到贯彻实施等,董事会都起着决定性的作用。而且,从理论上讲,内部控制本身也有局限性,其中主要是单位负责人控制的随意性和超越内部控制,甚至相互串通进行所谓“内部人控制”。这些因素使得董事会在包括内部控制建设在内的所有工作中,都起着关键又关键的作用。但是,我国企业董事会却存在着很大的问题。1．各级政府部门、各类国有产权代表虽然通过一定的形式被明确为国有资本的代表或投资主体,履行资本所有者职能。但是这些‘所有者代表’也都是普通的人,在没有良好的监督和约束机制的现阶段,让他们作为国有资本的代表,显然是很难尽责的。这样,国有资本所有者在实质上仍然虚置。至于国有企业的管理层几乎是由政府直接任命和委派,而不是由股东大会选举产生,这就意味着他们没有责任向董事会负责,结果是董事会对管理层不尽责,管理层对董事会不负责,最终造成两方相互脱节。2.董事会的职责不仅在于选择总经理,还要对总经理进行强有力的监督和制约,以使企业按照股东们的目标和价值观念运营,这也构成内部控制最重要的环节。“对于企业所有者来说,他们期望获得真实的会计信息,并据此客观评价企业的经营成果、正确估计其财务状况以进行未来投资决策”,“而对于经营者来说,则可能因其不会过多地关心企业长远发展而采取与所有者相反的会计政策,因为在多数情况下他们会更看重短期经营效益给自己带来的利益”。从我国一些企业的现状分析,这些企业不是没有内部控制而是没有很好执行,其中往往是企业负责人带头不执行、破坏既定的内部控制程序,导致内部控制形同虚设或只对下不对上。”3．不少企业在改革过程中,一味地‘放权让利’,致使原厂长负责制的领导班子既是经理层又进入董事会,两套机构在人员上高度重叠。“据调查,上市公司的董事会成员中,100%为内部董事的公司占有效样本数的22.1%,50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%,董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%。这样的董事会违背董事会的本来意义,有名无实,自然也就谈不上对总经理的制约和监督了。

针对上述问题,当务之急是强化董事会在公司治理结构中的主导地位,不仅使董事会成员有职有责,更要尽职尽责。这就要求我们:第一要将董事会成员与总经理领导班子彻底分开,建立起相互制衡的架构。第二要关注董事会成员构成的合理性与董事会的决策与监督能力。第三要完善董事会的决策机制,适当下放董事会的经营权力,实现权利与知识的最佳结合。第四要积极推进独立董事制度。独立董事一般是指独立于公司股东,且不在公司内部任职的董事,既不代表出资人,也不代表公司管理层,能

够客观公正地对公司战略决策、生产经营决策等一系列重大问题,做出自己的独立判断。独立董事的加入,不仅能够降低执行董事在董事会成员中的比例,也有利于公司内部的检查、监督和评价,更有利于强化公司的制衡机制。这是所有者向知识拥有者转让决策权的一种重要方式。第五要突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用,在制定内部控制有关规定时要明确单位负责人应负的责任。

(二)控制环境分析

充分发挥内部控制的作用,仅有合格的领导层是不够的,还必须有良好的控制环境作为内部控制建设和发展的基础。COSO报告认为,控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,具体包括企业的董事会,企业管理人员的品行、操守、价值观、素质与能力,管理人员的管理哲学与经营观念,企业文化,企业各项规章制度、信息沟通体系等。企业控制环境决定其他控制要素能否充分发挥作用,是内部控制其他要素发挥作用的基础,直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业内部控制目标的实现,是企业内部控制的核心。显而易见,控制环境仍然强调人的因素。

首先,员工的道德水准和价值观念是控制环境的重要因素。道德作为人的自我约束是无形的,它潜移默化地影响着甚至决定着人们的行为。制度是最低水平的道德,因而道德的范围比制度要广泛得多,作用也大得多。另外,在我国比起法制观念来,人们更倾向于人情价值取向,甚至将人情看作一种资源,重视人情关系是我国文化的一大特色,这种文化体现在企业中就是“人治”。而这与内部控制的原理是背道而驰的。要想搞好内部控制,还是要从基础抓起,解决人的思想问题、观念问题。其次,管理人员的素质、能力及其管理哲学、经营理念等也是控制环境的重要方面。最后,企业文化也是内部控制不可或缺的内容,它为内部控制构筑起一个发挥作用的平台。总之,要求在道德规范与行为准则建设中,避免空洞的说教,按照内部控制的要求,针对各岗位的特点建立起具有操作性的行为规范与准则体系,从而为内部控制发挥作用提供良好的人文环境。企业内部审计与财务管理、人力资源管理、技术创新管理一样,也是企业管理的一个子系统。当前,发达国家和部分发展中国家的许多先进企业突出了在风险管理、内部控制、公司治理及组织运营领域的内部审计实践,并取得了良好的成效。我国企业内部审计的管理实践,虽然还处于比较初级的阶段,但对处于全球化浪潮的我国上市公司来说,应不断强化内部审计的管理功能,充分发挥企业内部审计的增值作用,缩短与发达国家企业内部审计的差距。

1.促进和帮助有关管理层管理当局加强风险管理。风险管理是企业管理的重要内容,风险管理审计是企业风险管理系统的子系统。对企业风险管理的有效性开展审计，是新形势下企业生存与发展的客观需要,也是董事会及其审计委员会和最高层管理当局的内在要求。传统审计所提供的保证服务通常是事后对某一领域或事项的评价,而风险管理则是对可能影响组织的潜在事件的管理,贯穿于事前、事中、事后并覆盖了整个企业。内部审计一旦与风险管理相结合,其工作范围自然就扩大到企业管理的全部领域和过程,成为一种全局性的管理活动。更为重要的是,内部审计在参与风险管理的过程中,将集中全面评估企业的风险和机会,甚至可以在董事会允许的情况下制定风险管理战略,从而对管理层的决策产生影响,并促进和帮助有关管理层的管理当局加强风险管理,有效履行其受托管理责任,以减少代理成本,进而增强风险管理整体的有效性,增加企业的组织价值。

2.促进内部控制系统增强其有效性。与企业风险管理一样,内部控制也是企业管理的一个重要组成部分。对内部控制有效性开展审计,也是董事会及其审计委员会和最高管理层管理当局的内在要求。其实,内部控制审计是内部控制系统的一个子系统,其有效开展能促进企业内部控制其他子系统的建立、维护有效运行。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分,也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量,因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极的作用。企业内部审计人员通过开展内部控制审计,协助有关管理当局有效履行相关内部控制方面的管理责任,以减少代理成本,增强整个内部控制系统的有效性,从而保证企业整体向着有利于实现组织目的的方向发展下去。一般情况下,内部审计人员应审计本企业内部控制系统的充分性和有效性情况,要反映内部控制系统存在的问题、发展趋势和主要改进建议。通过开展内部控制审计,促进和帮助有关管理当局有效履行其内部控制方面的受托管理责任,以增强内部控制系统的有效性。内部审计人员对内部控制系统开展认定和评价、提出纠正问题和改进建议活动即开展内部控制审计时,一般应抓住四个重点领域:一是财务与运营信息的可靠性和完整性;二是运营的效率性和效果性;三是资产的安全性;四是法律、法规和合同的遵循状况。

（三）促进和帮助亚管理层管理当局科学地设计方案

企业内部审计要在促进组织运营的科学与高效方面发挥作用,就必须开展组织运营审计,协助最高层管理当局促进和帮助亚管理层管理当局科学地设计方案和恰当地促使所属成员执行方案,以增加企业的价值。这也是最高管理层经常要求企业内部审计人员开展的。可见,组织运营审计是组织运营的子系统。企业通过开展组织运营审计,使得各项管理活动变得更加科学、合理,提高了组织运营的效率。内部审计在组织运营中发挥作用,主要通过以下三个途径: 1.促进和帮助亚管理层管理当局科学地提出方案,编制计划。由于企业内部审计在收集决策信息方面,具有一套比较系统的方

法和程序,收集的信息就比较准确、可靠、完整,而这是各级管理当局科学决策的必要条件。内部审计人员正是靠提供这种大量准确、可靠的信息,帮助管理当局设计方案,编制计划。2.促进和帮助亚管理层管理当局恰当地促使所属成员执行方案。企业内部审计人通过对各亚管理层管理当局执行方案的效果进行认定、评价。肯定成绩,找出潜在的问题并分析原因,提出改进或改正方案的建议,从而更好地促使其所属成员有效执行方案。同时,通过采用改善公司的组织结构、实施有效的领导、实施有效的人力资源管理、实施有效的协调与控制,为各级管理当局执行方案更好地服务。3.风险处处存在并威胁着组织目的的实现。企业内部审计人员因其特殊地位以及工作便利,能够对管理职能实现过程中的有关情况和结果进行认定、评价,从而揭示违反管理原则等不科学的管理行为,找出低效甚至无效的管理行为,揭示风险,确定风险领域,并且提出预防与控制管理风险的建议,并提供给最高层管理当局和有关亚管理层当局,为他们及时发现并提出防范风险的对策提供依据。

企业内部审计是随着受托管理责任的出现而出现的,其内容、形式的变化,推动着企业内部审计不断向前发展。企业内部审计与企业管理的关系也随之日益密切,逐渐成为企业管理层的好帮手。而我国企业内部审计由于起步晚,发展历程还比较短,企业内部审计在企业管理中的作用还非常有限。要想强化我国企业内部审计的管理功能,以充分发挥企业内部审计的增值作用,缩短与发达国家企业内部审计的差距,进而更好地为企业管理层服务,可谓任重道远,还需不断加强理论与实践的双重研究。

参考文献：

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[2] 林钟高;郑军;王书珍;;内部控制与企业价值研究——来自沪深两市A股的经验分析[J];财经研究;2007年04 [3] 郑源;;价值链会计实务应用的基本架构[J];财会通讯(综合版);2009年06期 [4] 王东清;陈小梅;;多视角价值链预算管理模式探析[J];财会通讯(综合版);2007年01期

强化企业内部控制 篇3

【关键词】企业；内部控制；问题；对策

企业的内部控制不仅能够保证会计信息质量和投资者的经济利益，还能够有效的预防企业经营风险，为企业提供高效的制度指导，发挥控制作用，促进企业管理水平和效益的提升，对企业的发展具有重要的作用。当前，我国的企业在国际市场的竞争力不足，缺乏大型的、实力雄厚的跨国公司，在国内，企业间竞争激烈，但总体上看，我国的企业尤其是中小型企业，缺乏有效的内部控制，管理上水平普遍不高。因此，在经济全球化的背景下，企业为了能够在日益激烈的竞争潮流中脱颖而出，企业必须要强化内部控制管理。

一、当前我国企业管理中内部控制环节存在的主要问题

1.企业内部控制的观念落后

随着经济的迅速发展以及西方管理方式的传入，使企业的管理人员认识到了企业内部控制的重要性。但是在实际的管理中，在经济利益的驱使下，我国企业的管理人员更注重企业生产经营的业绩和企业规模的扩张，对企业内部控制工作管理不到位。即使是把内部控制工作提上工作日程，但是在内部控制工作中也缺乏全面性，只是在审计和检查方面适当的进行控制，更多的是对会计工作的监督和重视。这种内部控制方式只能够起到一部分作用，甚至是流于形式，对企业的生存和发展没有太大的 实质性意义，其控制效果也不尽人意。

2.企业内部的风险防范体系不够健全

经济的全球化发展，使企业在市场的竞争上倍感压力，激烈的竞争环境为企业的经营带来了极大的风险。所以，一个企业要想在竞争的热潮中脱颖而出，并能够持续的发展，必须要建立完善的风险防范体系。但是，目前我国的大多数企业在风险防范上 还仅停留在书面及计划上，在实际的企业内部管理中并没有体现出来，员工更没有必要的风险意识，领导人和管理人员缺乏对风险的敏感性。一些企业虽然在管理中加人了风险防范体系，但是未能对防范体系进行完善，而且在风险到来时，缺乏应急机制。由此可见，我国企业内部风险防范意识的提高和风险防范工作的落实仍然需要经过长时间的努力。

3.会计缺乏规范，财务制度不健全

会计部门是企业的经济命脉，对企业的发展影响较大。当前，我国企业的会计部门建设水平也是参差不齐，很多的中小型企业中会计人员较少，会计任务繁重，工作缺乏规范操作，随意性较强，这与会计工作的严谨性相违背。另外，相关的财务制度建设也存在不足，诸如牵制制度、计量验收制度、财务清仓制度、成本核算制度等建设都有待完善，不利于指导会计工作的有效进行。

二、实现有效内部控制的管理办法

1.提高企业对内控管理体系的重视程度

提高对企业内部管控系统的创建水平。让企业认识到内部管控系统的重要性。通常情况下，企业将财务预算、资金统计、项目实施以及物资的采购以及产品的销售都当作企业发展的重要内容，是企业有效规避风险以及化解难题的重要所在。企业应该重视对企业内部管控体系的创建，这样做有助于企业内部管理顺畅有序的进行，有助于找到问题的关键，有助于提高企业的管理水平等。

2.完善企业风险防范体系

企业的风险防范体系对企业的生存和发展具有重大的作用，为了能够促进企业的稳步发展，必须要建立完善的风险防范体系。可以按照指定工作目标、进行风险评估和风险控制措施的流程来进行具体操作。及时的了解外部环境变化和内部业务变化，结合外部环境和企业的自身情况分析企业目前状况的优劣，从而预测企业存在的风险和机遇。然后根据风险的分析，制定完善的风险预防措施。同时，除了要对企业的经营、财务风险进行分析和预防外，还要制定出有效的风险转嫁机制，使风险难以预防时，可以积极采取转嫁机制，将风险的危害降到最低。此外，在竞争压力逐渐增大的现代经济形式下，企业要加强对员工风险意识的提高，公司可以对员工及外部投资人进行风险意识培训，并为其讲解提高内部控制的重要性，使每个员工都能够积极的配合和参与到内部控制管理中，营造良好的内部控制环境。

3.完善企业内部控制制度

完善的内部控制制度是企业进行有效的内部控制的必要前提，要保证内部控制的有效性，相关的内控制度是保障。实现证明，制度就是对于企业实践的方针指导，对于企业发展具有引导和控制作用。制度制定以后，还要考虑到制度的执行、考核和效果，要保证制定的制度能够得到有效的执行，完成控制和約束作用。

4.培养专业管理人才，进行规范管理

企业间的竞争在某种程度上是对人才的竞争，有了强大的人才队伍，企业的管理效益必然提高。专业的管理人才是企业实行有效的内部控制和管理的执行者，企业要注重人才发展战略，培养任用专业的内部控制和管理人才，通过制定有效的人才培养和考核制度，加强人才素质的不断提升，形成企业积极的文化工作氛围。

三、小结

企业的内部管理对企业的生存和发展都具有重大的意义，但是目前我国的企业在内部控制管理中，思想观念陈旧，管理方式不合理等问题层出不穷，使内部控制管理流于形式。在竞争日益激烈的背景下，这种控制管理方式极容易将企业推到“生死边缘”，所以企业必须采取有效的措施，通过有效的内部控制制度建立完善企业管理，提升企业效益。

参考文献：

[1]池囯华.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式[J].会计研究，2010，（10）.

浅析强化企业内部控制的措施 篇4

一、现代企业内部控制强化的重要性

企业内部控制制度是指企业为实现经营目标, 保护资产安全完整, 保证遵循国家有关法律法规, 提高企业运营效率及效果, 保证企业信息的真实可靠, 所制定的各种内部控制程序和控制办法。它能确保制订和有效执行内部管理制度及企业经营方针政策, 能保证财会及公司内其他资料的真实可靠性, 能更好的保障企业经营目标的实现, 在企业正常运营中具有非常重要的作用。

二、现代企业内部存在的问题

(一) 目前企业内部控制环境不够完善

目前我国大多企业形式上建立了法人治理结构, 但由于产权不明晰、出资人缺位, 法人治理结构形同虚设, 缺乏相互制约的法制环境, 造成内控力度削弱, 经济业务随意性加大, 公司经营效率和效果不高、公司财务会计信息可信度低及公司依法经营观念弱等。

(二) 内部控制制度未建立或不完善

现代大多企业没有建立内部控制体系, 过分依赖人员的素质.忽略制度建设和机制建设;或者内部控制制度不够完善, 没有渗透到企业各个领域和各个操作环节。如重要空白凭证保管使用及会计人员分工不严格按会计制度执行, 存在出纳兼复核、采购兼保管等现象, 有的企业甚至将财务私章和个人名章等重要凭证交一人保管, 这些都说明企业在内部控制制度上非常薄弱。

(三) 管理人员素质不高, 会计信息失真

有的企业会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;有的企业没有严格的复核审批制度, 更无约束监督机制;有的企业违法违纪现象时常发生, 如掌握相关权利的人员利用内控不严的漏洞捏造会计事实, 篡改会计数据, 收受贿赂、贪污公款, 非法侵占企业资金等。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高, 不能掌握真实的会计信息, 使内部控制制度不能发挥应有的作用。

(四) 内部审计没有规范化

内部审计作为内部控制的再控制, 应当要独立作为一个非常特殊的部门, 但现阶段很多企业都与财务人员合二为一, 未配备专职人员, 而且监督范围狭小, 只停留在财务报表的监督上, 缺少内部稽查、内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率评估等方面。

三、强化现代企业内部控制的措施

(一) 逐步完善企业内部控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素, 主要指单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。而领导人员和执行者对他的态度直接影响到企业内部控制的贯彻以及企业各项经营政策的实现。企业内部员工应当坚定目标, 树立正确的思想观念, 形成强有力的团队精神, 这样才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。具体来说要先设置合理的管理机构, 理清管理权责。企业中设立股东大会、董事会、监事会、总经理层, 四个法定机构, 而且要进行科学的职责分工与制约。其次, 要有明确的内部控制章程。严格规定哪项决策由谁制定, 由谁推行, 又应当由谁去监督, 中间要注意什么事项, 不能违反什么规定等等, 具体落实到各人及各环节。只有建立良好的内部控制环境, 才能保证制度的真正落实, 才能真正达到内部控制的目的。

(二) 建立或完善企业内部控制制度

要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用.就必须形成相应的制度体系, 并考虑到它的动态性, 不断地对内部控制制度进行改进和完善。所以企业要建立严格的授权批准体系, 明确各岗位的职能职责, 保证企业权责分明, 并形成各部门之间以及各岗位之间的内部牵制。特别提到的是企业必须按照其推行的管理模式设立工作岗位, 并赋予其责、权、利, 规定相应的操作规程和处理程序。责任和权力是岗位责任原则中的关键因素, 有什么样的岗位责任, 就要赋予其相应的权力, 切忌出现岗位的责任权利不匹配现象。岗位责任主要是指不相容职务如何监督, 比如分派授权、执行、审核、保管和记账五个岗位的任务时, 必须是不同的人选, 目的就是让这五个部门或者人员之间相互制约, 避免因一人控制整个环节而出现徇私舞弊。另外, 必须教会员工如何按操作规程和处理程序去完成自己的工作;另一方面又要让员工明白必须严格按照规章制度履行职责, 如果不按规定将会受到相应的纪律处分。在此基础上还应设立合理的奖惩制度, 规定相应管理者如果定的目标合理, 而且能在规定时间内实现其业绩目标就可以获得一定的报酬;反之则进行处罚, 使之承担相应的责任。只有这样, 才能促使企业内部各项政策及制度真正的落实到位。

(三) 把控用人环节, 提高人员素质

人力资源是企业发展三要素中最重要也是最活跃的一个因素, 它具有再生性、能动性、两重性、连续性及创造性等特点。所以, 如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、再生性、创造性, 最大潜力的挖掘每个员工的潜质, 已成为企业管理的中心任务。企业不仅要有合理的人力测评制度招聘到道德高尚, 专业过硬的人员, 更要通过合理的薪酬福利及培训轮岗、绩效考核、企业文化建设等办法来提高企业整体人员素质, 加强员工的归属感, 并形成以企业兴衰为己任的理念。

(四) 内部审计规范化

内部控制总会存在一些疏漏, 如果通过以内部控制为核心的内部审计, 就可以及时发现漏洞, 并采取补救措施来加强内部控制。针对现阶段企业内部审计存在的问题, 首先最高管理层应重视内部控制, 舍得在审计项目上进行投入, 另外可以运用电子信息技术手段建立控制系统, 减少和消除内部人为控制的风险, 确保内部控制的有效实施。有必要的情况下还应借助外部审计力量来实现, 比如注册会计师, 他就能够以第三者的身份独立、客观、公正对企业内部控制体系进行评审, 出具内部控制体系评审报告来帮助企业实施内部控制体系, 减少风险并提高企业的竞争能力和抗风险能力。

综上所述, 内部控制在企业管理中有着非常重要的作用.其根本目的是保障企业管理体系能有效地开展和运行, 以实现企业发展的标。我们应增强内部控制的意识, 不断完善企业内部控制制度, 建立科学严格的内部控制评价体系, 提高企业的抗风险能力, 确保企业战略有效执行, 并能在激烈的市场竞争中实现效益最大化。

参考文献

[1]迟守卓秦敏.对强化企业内部控制的再认识[J].经营管理, 2007.12

[2]朱文辉.如何强化企业内都控制[J].法制与经济, 2009.10

[3]叶平.强化企业内部控制能力的对策建议[J].企业文化, 2009.12

[4]赵淑艳.黄剑虹.强化企业内部控制的措施[J].特区财会, 2003.02

强化企业内部控制 篇5

张成（四平辽河农垦管理区佳鑫商厦有限公司，吉林四平136500）

【摘要】建立健全的内部控制与风险管理机制是中小企业实现经营管理目标的重要保障，但是现阶段我国中小企业内部控制与风险管理现状却不容乐观。本文对企业内部控制与风险管理中现状和完善管理措施进行了初步研究。

【关键词】内部控制；风险管理

伴随着改革开放的进一步推进，中小企业像雨后春笋一样在祖国各地生长，形势喜人，为我国经济的长足稳定发展做出巨大贡献。但中小企业飞速发展的同时，在企业的内部控制方面存在很多问题，使企业的发展面临着各种风险。笔者就如何加强中小企业的内部控制和强化风险管理进行必要的探析。

一、当前我国中小企业内部控制的现状

我国中小企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等。主要问题可以概括为几个方面。

（一）控制环境基础差，企业的内部控制对控制环境的关注度不够

我国中小企业在这方面的问题非常严重，主要表现在：

1.企业管理层对内部控制的意识淡薄

大多企业未制订完善的、成文的内控制度。即使已经制订出相应内控制度的企业，大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上给人看”的表面文章上，制度的落实方面存在许多问题。

2.组织机构设置形式化，结构不合理

许多中小企业不设置组织机构，有的则形同虚设，起不到应有的责任，并且内部控制理论认为，内部环境对于企业战略目标的制定、业务活动的组织以及风险的识别都有着非常深刻的影响。中国主要是从会计控制的角度来规范内部控制，而一些企业的内部控制之所以失效，很大程度上缘于缺乏良好的内部控制环境。

3.内部控制的内容不全面不健全

许多中小企业的内部控制往往只注重对财务工作的控制与管理，却没有覆盖到企业经营管理活动中的各种业务和事项。内部控制不能应对凌驾于内部控制之上的风险。内部控制主要侧重于服务高层管理者控制资产、业务的需要，侧重于对企业中层管理者和员工的控制，对于高层管理者如总经理、执行董事缺乏制约能力，而企业往往会因为缺乏对公司高层管理者的有效控制和监管而带来风险。

4.管理者未受过正规的专业教育，不具有管理者的素质，企业亦未对这些管理者进行管理培训这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的思想，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。

5.企业文化建设在企业中属于隐性问题，没有引起管理者足够的重视

企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。

（二）内部控制与风险管理的监管机制不健全

内部审计是对企业内控与风险管理实施监督核查的重要措施，就目前情况来看，内部审计并没有得到应有的重视。部分企业虽然设立了内部审计部门，但一般都只是从属于财会机构，使内部审计的应有职能丧失。甚至有些企业没有审计部门，而由企业管理者简单代替其

工作。

二、内部控制和风险管理的联系

在新技术和市场条件下，为维护股东的利益，实现企业目标，还需要基于内部控制的更主动、更灵活、更全面的风险管理。内部控制和风险管理各有侧重。内部控制侧重制度层面，通过规章制度规避风险；风险管理侧重交易层面，通过市场化的自由竞争或市场交易规避风险。风险管理是内部控制概念在新技术和市场条件下的自然延伸，风险管理包括内部控制，内部控制是风险管理的基础。

三、如何加强内部控制和强化风险管理

（一）改善和优化控制环境，建立健全治理结构

创建良好的企业内部控制环境；使内部控制与风险管理得以顺利有效的实施。主要包括以下内容：设立审计委员会负责审查企业内部控制工作；在企业内部建立公平、有效的激励约束机制和树立风险防范意识；编制详尽、科学、合理、操作性强的内部管理手册，使员工掌握企业机构设置、岗位分配与责任、业务流程；在企业管理层及基层开展有关内部控制的培训，增强企业内部所有人员对内部控制和风险管理的重视程度；努力建设良好的企业内控文化和树立健康向上的企业精神，营造全体员工尽职尽责的工作环境。

（二）完善法人治理结构，合理配置权限

企业要想内部控制与风险管理得到有效的实施，就要规范企业的法人治理结构。要把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制的监控范围；明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责，管理层的决策程序要做到科学的规范；完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董事会和经理层及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规，并且把公司的财务治理权、决策权、执行权、监督权进行合理配置。

1.加强伦理道德规范建设，健全企业的文化氛围重视内部控制的企业文化，不仅有利于科学合理地制定和执内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。

2.在观念上的创新，提高风险意识

企业内部控制和风险管理实质上是“一把手”工程，只有主要领导人充分认识到加强内部控制和风险管理的重要性，提高内控意识，进而全体员工参与，才能保证内部控制和风险管理工作的不断推进。

3.建立严谨、高效的公司治理结构，加强监事会的作用

因此，企业规模越来越大，参与国际竞争的机会越来越多，必须从组织结构上完善设计，充分考虑决策层与执行层的关系，从总体上达到控制的目的。一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑，而内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。

（三）完善企业内部控制制度，强化风险管理

完善的内部控制制度是实现企业内部控制目标的重要保障。企业必须制定符合国家有关法律法规、规范化、合理化的董事会议事规则、总经理权责规则、财务管理制度、采购管理制度、投资管理制度及内控监查制度等；设置科学、合理的机构、岗位及权利责任，要做到不相容职务相互分离，制定监督制度对各种业务环节实施全程监督；在各种经济事项的批准、授权、验证、协调、复核、定期盘点、记录核对、财产保全及绩效考核等方面也要制定相应的内控管理制度；在重大项目的投资、担保、质押及关联方交易等重大经济活动中建立严格的层层审核制度；公司的重要固定资产、原材料、存货、现金及银行账户制定定期或不定

期的检查、抽查与清查制度等。

（四）详细的内部控制制度制定后，关键是认真严格的执行和实施，制定的执行力应大

力加强首先加强领导者控制意识。同时把内部控制运行流程与人员、制度进行有效的融合，有效的促进全部门全员的协调。另外对内部控制制度的实施情况进行严格的检查与考核，才能最终达到内部控制的目的。

（五）建立符合企业实际的内部控制评价机制

定期或不定期进行自我评估内部控制，必要时运用外部独立的中介机构，进行内部控制评价。

（六）加强内部审计体系建设，充分运用内部审计的职能

内部审计是监督核查企业内部控制活动，确保落实内部控制制度的一项重要工作，所以企业必须重视并完善内部审计体系，建立健全的内部审计机构，配备高素质的内审人员，对经营活动进行事前、事中、事后审计。

参考文献

关于强化我国企业内部控制的思考 篇6

关键词： 企业；内部控制；内部控制体系。

【分类号】F272

完善的内部控制是与我国经济发展相适应的，我国国情造就了现行经济体制的不完善，如何使内部控制对企业经济产生促进作用，是企业管理者不可忽视的问题。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。所以，一个企业的发展是与内部控制不可分割的。

一、我国企业内部控制的现状

1、我国企业管理者对内部控制不重视或知之甚少

多数企业认为内部控制就是相互牵制，从而不设置内部控制机构；有的管理者甚至把内部控制与发展和效益对立起来，只注意抓效益而违章违法。认为内部控制就是各种规章制度的简单汇总，没有制定必要的控制程序和必要的配套奖罚措施，存在有法不依、执法不严的现象，使得内部控制如同虚设；有的不注重对企业职工的业务培训和思想教育，使得员工素质不高，不适应岗位的要求，使得内部控制得不到有效的执行。

2、企业内部控制制度不完善，特别是我国国有企业的现象更为严重

目前改革中普遍重视经济权利的下放，淡漠经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注重：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

归根结底，由于人們对旧经济体系弊端的认识不足，而没有跟着经济发展的趋势走；从而怠慢了我国企业的发展，管理和制度上都不完善。

二、影响我国企业内部控制不利的原因

1、我国企业的内部控制忽略了管理控制的作用

西方内部控制理论认为会计控制仅涉及与财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序，而管理控制主要是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序，两个都不可或缺，但对管理控制表现出了较高程度的重视。COSO报告的五个构成要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督）也正是由此发展而来的。而我国的内部控制却忽略了管理控制的作用，这也是近期研究对公司治理结构与内部控制的效率关注较多的原因之一。

2、我国企业的内部控制忽视了环境控制的作用

管理控制的基础是控制环境，后者包括管理层的经营风格与经营理念、董事会与审计委员会、组织结构与权责分派体系、人员的诚实性和道德观、人力资源政策以及管理控制方法等。这是企业内部控制成功与否的关键，但我国企业的内部控制体系对此却几乎完全忽视了。

三、建立健全我国企业内部控制的建议

1、研究制定与我国经济发展相适应的内部控制体系，从而促进内部控制的发展，发挥内部控制的职能作用

从国内外的实践情况看，内部控制制度的作用不外乎表现在内外两个方面，对内有助于单位经营目标的实现和资产的安全和完整，有利于提高单位内部的管理水平；对外则有助于国家政策、法律、法规的贯彻执行，有利于社会经济秩序的健康运行和整个国家管理水平的提高。从这个意义上讲，内部控制制度建设不只是单位自身的事情，它还有着广泛的社会性。这就要求我们在研究制定我国内部控制制度体系时，要充分考虑内部控制制度对微观经济和宏观经济的作用，充分考虑企业单位的现状和法制环境的要求，坚持正确的指导思想和工作方法。我认为，研究制定我国的内部控制制度体系应当坚持：深化经济改革和建立现代企业制度，迫切需要有与之相适应的内部控制制度体系；解决会计信息失真和保护所有者资产的安全与完整，迫切需要加强内部控制制度体系建设；相关法律制度的贯彻实施也迫切需要有与之相协调的内部控制制度体系。

2、建立和完善企业的效益监控体系

在计划经济时代，我国企业内部控制存在很多缺陷，许多企业对内部控制的认识还局限在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段，甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督，这种认识与现代企业的要求显得格格不入。在市场经济条件下，要做到企业内部控制的观念创新，关键是要把企业的财务监控作为切入点，建立和完善企业的效益监控体系，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，从内部控制的行为主体入手。 从而得到如下的对策：

（1）树立以人为本的新观念

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。亚细亚关门、“广东国投”破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。反之，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。

（2）创造主动学习新观念的氛围

学习是人获得知识的重要途径，它能够为提高企业竞争力提供重要的智力支持。面对开放的竞争环境，我国企业要想获得立足之地，进而脱颖而出，每个管理者、每个员工都必须不断学习，特别是要向优秀的企业学习，学习他们的创新思维，学习他们的先进管理方法，从而为内部控制的建立与实施打下良好的基础。

参考文献：

1、陈栋，牛冬梅. 关于国有企业内部控制的研究 [J] 江苏商论 2005（1）

2、朱荣恩. 内部控制评价 [C] 中国时代经济出版社 2002

强化企业内部控制 篇7

油田企业要提高经济效益, 防范经营风险, 就必须建立和完善一套行之有效的内部控制体系。强化精细化管理与完善内部控制体系已成为企业必备的核心竞争力之一。在本文中, 笔者拟就如何强化内部控制管理, 降低经营风险进行探讨。油田企业是一种高投入、高风险的行业, 具有资金占用多、资产存量大、地域范围广的特点, 这些特性使内部控制的风险加大。在全球经济一体化的今天, 企业将在同一平台上与国际级的企业同台竞争, 企业面临更大的生存和发展压力。强化精细化管理与完善内部控制体系已成为企业必备的核心竞争力之一。

一、内部控制存在的问题

1. 内部控制环境弱化

对内部控制的重要性认识不足, 影响了经营决策的质量。主要表现为管理者习惯于追求产量指标, 工作安排上搞行政指挥, 经营决策缺乏充分论证程序。

2. 内部控制体系不合理, 存在设计漏洞, 影响了效率, 加大了风险

内部控制环节过多与缺乏控制并存, 如基建项目从计划到验收使用, 其间需要近百个章, 层层审批, 步步受限, 导致效率低下。同时, 对部分资金支出, 却又实行行政一支笔制度, 权力高度集中于一人, 缺乏相互牵制。

3. 内部控制执行不力, 制度流于形式

尽管制定了不少内部控制制度, 但主要是印在纸上、挂在墙上, 对如何执行制度、判断和报告制度执行的情况、矫正制度执行的偏差等方面流于形式。

4. 会计信息失真严重, 影响管理决策

由于不少部门基于局部利益而存在人为调节因素, 现有的会计信息不能如实反映生产管理情况, 严重影响了预算管理、经营决策。

二、内部控制体系不完善的原因分析

1. 企业治理机构不科学, 不能有效地相互牵制

目前的油田企业但仍未脱离国有企业的管理模式, 形备而实不至。这是因为作为所有者的主体为国家, 但国家如何实行其所有权职能, 尚未形成有效的管理制度。既使实行了公司制改造, 也由于国有股一股独大, 国有股权又实质缺位, 也难以真正发挥出股东大会应有的作用来。许多国企改制后, 董事会决策机制不健全, 重大决策往往由董事长一人决定, 董事应声附和, 徒有虚名;总经理的工作受到多方掣肘, 无法统一指挥生产经营;监事会成员多听命于董事长, 不能形成有效的监督与制约, 形同虚设。油田改制后也难免会存在这些类似的共性问题。

2. 管理观念陈旧, 不能适应形势需要

石油企业是计划经济色彩较为浓重的一个行业, 其特点是重产量规模、轻经营效益, 重行政命令、轻制度建设, 对相关项目的前期论证、管理和监督弱化, 这些痼疾与市场经济严重背离, 而油田因其垄断性经营而不能及时更新观念, 适应形势发展需求。尤其是不少管理者又用人不疑, 乐观其行政命令通行无阻、见效快, 认为实行内部控制是限制领导权力, 束缚了手脚, 影响了工作效率, 而忽略了只听一家之言而使经营决策失误造成的巨大损失。

3. 企业文化气氛不浓, 凝聚力不强

胜利油田作为一个大型企业, 地域范围广, 管理层次多, 没有一种强有力的企业文化影响、指导、规范企业员工行为, 难免各自为政, 优先考虑局部利益。由于现行的管理体系还不健全, 存在不少漏洞, 经营上各单位争项目、争投资、争预算, 不能竭尽全力挖潜增效, 只是尽力确保考核指标, 可以节省的不节省, 有难度的就反映, 尽力确保本期基数, 为下期工作留下空间;人员管理上还没有形成良好的竞争氛围, 监督部门面对问题也经常视若无睹, 不愿挺身而出, 而是明哲保身, 报喜不报忧。

三、构建内部控制体系, 防范经营风险的措施

1. 健全科学的企业法人治理机构

油田的工作性质决定了要实行金字塔式的多级管理, 在每一级都应建立决策、经营、监督性质相对独立的权力机构。油田的这些决策机构类似于公司治理机构中的股东会、董事会, 经营机构类似于经理人员, 监督机构类似于监事会。在这种比较完善的公司治理环境中, 整个组织是在一个既定的规则下运作, 不会允许经营者随心所欲, 使内部控制得到严格执行, 这样一个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用, 提高企业的经营效率与效果, 并加强信息披露的真实性。

2. 营造重视内部控制的氛围

要有效地实施内部控制, 应旗帜鲜明地制定内部控制制度, 走出所谓“内部控制”是对职工实行“管、卡、压”, 是“限制领导权力”的误区。要形成内部控制是防范错误、提高管理和决策能力的重要手段的意识, 并认识到只有搞好内部控制, 提升油田效益, 促进油田的可持续性发展, 才能真正使个人长期受益于企业。全员接纳并重视了内部控制, 并对内部控制工作不断革新, 使内部控制机制与内部激励机制相得益彰, 才能推动油田企业健康发展。

3. 构筑严密的内部控制体系

油田企业应当建立三个相对独立的控制层次: (1) 在“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度, 建立以防为主的监控防线。对一般业务要经过复核, 重要业务实行双签制, 禁止一个人独立处理业务的全过程。 (2) 设立事后监督, 即在会计部门常规性的会计核算的基础上, 对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查, 建立以“堵”为主的监控防线。 (3) 以现有的稽核、审计、纪委部门为基础, 成立一个相对独立的审计部门, 直接服务于最高管理当局或上一级管理机关。以上三个层次构筑的内部控制体系, 对油田企业发生的经济业务进行“防、堵、查”递进式的监督控制, 对于及时发现并处理问题, 防范和化解企业经营风险, 将具有重要的作用。

4. 强化前馈管理, 防患于未然

油田企业的资金投入规模一般较大, 一方面, 要加强资金投入过程中的防护性控制, 减少资金、资产的浪费和损失;另一方面, 必须要强化前馈管理, 积极利用既有的工作经验和新的科技成果, 进行充分的项目论证, 制定出科学的方案, 减少资金投入规模和风险。经验证明, 油田不少新项目、新工艺、新措施要么成效不大、质量存在问题, 成为无效、低效资产, 要么成为钓鱼工程, 要达到目标资金投入将远远高于预算值, 造成不可挽回的巨大损失。这些行为的后果与拍脑袋决策, 没有科学的预算、充分的论证有密切的关系。进行前馈控制管理可以防患于未然, 避免出现大的偏差, 从源头上控制住不必要的支出或风险。

5. 加强人员素质管理

在激烈的市场竞争中, 时常风云突变, 石油企业经营的环境不仅日益复杂, 而且愈来愈不稳定, 其变化有时不仅无法控制, 而且难以预测, 这时应对环境变化的适时调整是难以从历史经验中找到现成答案的。加上石油企业规模较大, 地域跨度大, 管理层次及人员较多, 仅仅依存于最高领导层的决策与监督难以适应日趋激烈的市场经济。因此, 未来的内部控制应着眼于增强员工的应变能力、学习能力、职业道德管理。石油企业加强企业文化建设, 创建学习型组织, 提高综合素质, 辅以一个约束、监督与激励员工的机制。

6. 借助于信息系统

互联网的普及促进了信息的交流与沟通, 有利于内部控制的效率和质量。石油企业的资讯与沟通系统已初具规模, 充分利用网络这个平台, 可以实现信息在各层次、各部门之间迅速地传递和交流, 便于管理者、监督部门能够更加及时、准确的了解企业的经济信息, 掌握生产管理存在的偏差, 发现内部控制存在的问题, 及时进行纠正处理。当前, 油田企业大力推行财务核算一套账管理, 对于财务信息的了解提供了便利, 有利于在一定程度上降低会计信息失真。工作量、质量、安全等内部控制管理的信息尚需整合, 使之融合于一套系统之中, 将会有力地促进内部控制工作。

7. 掌握内部控制的过程

第一, 要正确把握授权的度。经营管理是一项复杂的系统工程, 保证这个系统的正常运行, 合理授权是必然的。对于管理决策者, 既要保证其经营决策的独立性和权威性, 又要保证其经济行为的效益性和廉洁性, 权力的度量界定是关键一环。这需要根据油田所处的环境状况具体分析, 合理斟酌。第二, 要把握好质量与效率的关系。内部控制制度越规范、越细致, 内部控制的范围越广, 内部控制的质量就越好, 相应的内部控制的成本也就越大, 但也会导致经济业务的运行效率和收益发生变化。只有控制引起的收益大于控制成本时, 控制才是有益的。由于减少的风险与获取的收益不易测算, 如何衡量控制总收益也成为一个难题, 需要做出判断。

关于强化我国企业内部控制的思考 篇8

关键词：我国企业,内部控制,策略思考

强化企业内部控制是现阶段来讲一个对于任何企业都具有重要意义的工作, 其不仅仅有助于整个企业社会效益的提高对于企业的盈利和持续发展也是具有很重要的意义所以应该在时时刻刻都受到我们的重视。对于企业的管理者来讲更是应当深刻的意识到加强企业内部控制的意义, 并且认真思考如何将它做到最好。

一、我国企业内部控制的现状及存在问题

1. 缺乏正确的内部控制观念。

就目前的阶段来看, 现在国内有很多企业对内部控制的概念还没有一个十分清楚的认识和了解, 很多人还是认为所谓的企业内部控制其实就属于内部监督的一部分, 就像是有些企业认为内部控制是由一系列的文件、手册及制度组成的监管手段一样, 不仅仅如此, 还有很大一部分的人认为企业的内部控制就是企业成本和收益的控制。很多企业对于内部控制的意义没有足够的重视。

2. 风险评估机制存在弊端。

由于企业在不断进行战略性转型, 企业的生存环境也在不断发生变动, 使得企业所面对的风险逐渐增多。原因是我国企业没有形成有效的风险评估机制, 原有的机制存在很多的弊端。然而, 企业即便成立了风险评估委员会, 但由于缺乏管理经验以及工作人员能力不强, 就会使其形同虚设, 发挥不出实效。这些弊端不能让企业对各种风险有效进行识别、评估及控制, 制约了企业的发展。

3. 信息流动性较差。

很多企业大都缺乏灵活的沟通渠道, 使得内部各部门与外界之间不能形成有效的合作关系, 大大降低了内部控制的效果。尽管很多企业运用了信息管理方面的系统, 但由于缺乏操作经验, 其运用的效果不尽如人意。因为企业内外信息之间的传递存在着这样一种障碍, 很难保证信息的时效性和有用性, 使得企业信息传递的速率较慢甚至出现信息缺失的现象。

4. 缺少内控监督机制。

在任何情况下, 没有行之有效的监管机制就会导致一些指定的准则和条例几乎形同虚设, 完全失去其原本指定的意义, 只是变成了一纸空文, 企业内部的各个部门之间缺少应有的联系, 而是通常采用各自为战的方法, 彼此之间的联系也相对较少, 有了问题往往是靴自扫门前雪, 这样一来就会造成很多因为沟通不畅而造成的本来应该可以避免的错误, 并且, 由于各个部门之间的相对独立也就在一定程度上削弱了公司成员之间的监督, 各个部门都有自己特有的行为方式和很多心知肚明的处事手段, 这样一来就会加大企业内部控制的加强, 是企业发生很多的问题。

二、优化我国企业内部控制的对策

1. 增强信息的流通与传递。

当今的社会毫无疑问是一个信息化高度发展的社会, 信息几乎成为了决定一切的关键因素, 信息的收集与交流也成为当今社会中想要去的成功所不能忽视的重要环节之一, 对于一个企业来讲也是如此, 因此一个企业部门与部门之间, 企业与企业之间的信息交流是一个应该受到足够重视的环节。企业的内部控制离不开健全的信息沟通系统, 企业必须注重现代信息系统的运用, 逐步增强内部信息的交流, 从而获取更多有利的信息资源。信息是企业发展关键的部分, 只有信息能够及时有效的传达下去, 企业的工作效率才能有效的提升。具体来讲, 可以拓宽各种内部信息渠道, 以便于信息的选取、加工、传输以及存储等各种流程可以高效运转, 引进最新的信息沟通机制, 鼓励员工内部沟通, 对于信息的处理能够更加优化, 提高部门之间, 员工之间的沟通效率, 提高企业的工作效率。

2. 企业内部控制制度不断完善。

企业内部控制系统是企业内部控制工作的重中之重, 是发展企业内部控制的最关键的环节。制定出行之有效的企业内部控制制度, 并且制定出明确的企业内部控制建设过程中各级管理人员与工作人员的职责, 并且要有明确的奖惩措施来激励企业内部控制建设人员的积极性和工作热情。只有这样责任到人, 将任务落到实处, 才能解决企业内部控制安全管理中存在的问题。

3. 增强对企业内部控制工作人员的教育和培训。

企业内部控制系统的工作人员的工作素质是很关键的, 是企业内部控制系统发展的关键, 但是目前很多企业内部控制系统的工作人员并不具有很强的专业素质, 并且工作责任心也有待提高, 这样的工作人员无法使企业内部控制系统工作正常有序的进行, 没有人才的输送, 也就没有新的技术的产生。企业内部控制工作人员的职业素质是企业内部控制工作顺利有效进行的关键, 只有掌握了企业内部控制的工作要领和安全规范, 企业内部控制的工作安全才有可能得到保障。另外, 也要加强对于企业内部控制的工作人员的责任意识的培训, 只有负责任的员工才能为企业创造收益。一系列的奖惩制度是对员工管理的有效措施, 工作管理人员, 要学会调动企业内部控制的工作人员的工作积极性。让员工热爱工作, 做到尽职尽责, 保障安全。

4. 加强对于企业内部控制制度落实的监察和完善。

我国企业内部控制监管不严, 企业内部控制制度的应用存在一定的问题, 落实和执行的力度不够, 制度的落实需要一定的监察力度的保障。我国在企业内部制度监察这方面的力度不严, 相关的部门做不到定期的管理和监察, 这样不仅仅造成了一定制度落实时的困难, 也会阻碍企业的发展和员工之间的沟通。监察制度不完善, 太容易出现企业内部控制工作人员对工作的疏忽和不认真对待, 如果出现问题得不到发现和解决, 不可能保证企业内部控制长久稳定的发展下去。企业内部控制安全做不好监察管理工作, 就保证不了企业内部控制的顺利进行, 会给我们的生产和生活带来重大的损失, 造成的一系列的问题会是非常严重的。只有在意识上真正重视了企业内部控制对企业发展的重要性, 工作单位和工作人员才能认真的工作和管理。

三、结语

企业内部控制建设是我国企业发展的重要一环, 只有企业制度完善了, 我国的企业才能持久有序的发展, 完善企业内部控制需要企业和个人的共同努力, 以上是笔者结合多年企业内部控制工作经验得出的结论, 希望得到大家的认可和参考。

参考文献

[1]王玉.基于内部控制视角的企业财务风险评价及控制策略研究[D].河北工程大学, 2010.

[2]白玮.国有资本财务监管框架下的国有企业内部控制研究[D].天津大学, 2007.

关于强化我国企业内部控制的思考 篇9

一、我国企业内部控制的现状

(一) 缺乏正确的内部控制观念

国内有很多企业对内部控制的概念还处在模糊的状态之中, 认为它其实就属于内部监督的一部分。比如有些企业认为内部控制是由一系列的文件、手册及制度组成;有些企业错误地将内部成本与安全控制看作是控制的全部内容。总的来说, 我国企业内部控制的发展历史比较短暂, 但或多或少也取得了一些成绩, 可仍和发达国家有很大的差距, 同时也不能很好地适应本国的发展。

(二) 风险评估机制存在弊端

由于企业在不断进行战略性转型, 企业的生存环境也在不断发生变动, 使得企业所面对的风险逐渐增多。原因是我国企业没有形成有效的风险评估机制, 原有的机制存在很多的弊端。然而, 企业即便成立了风险评估委员会, 但由于缺乏管理经验以及工作人员能力不强, 就会使其形同虚设, 发挥不出实效。这些弊端不能让企业对各种风险有效进行识别、评估及控制, 制约了企业的发展。

(三) 信息流动性较差

企业内部信息如果流动的不顺畅, 将会阻碍企业对外界信息的获取能力。很多企业大都缺乏灵活的沟通渠道, 使得内部各部门与外界之间不能形成有效的合作关系, 大大降低了内部控制的效果。尽管很多企业运用了信息管理方面的系统, 但由于缺乏操作经验, 其运用的效果不尽如人意。因为企业内外信息之间的传递存在着这样一种障碍, 很难保证信息的时效性和有用性, 使得企业信息传递的速率较慢甚至出现信息缺失的现象。

(四) 缺少内控监督机制

企业必须遵循内部控制法规和对应的配套措施, 采取行之有效的内控监督机制。为了提高企业内部控制的力度, 国家建立起一系列的内控监督组织, 但规模巨大的组织对企业内部控制的方方面面是无法综合考虑的。内控监督机制比较依靠于企业日常的监督形式, 然而多数企业对这一机制的设立还不够科学, 比如有关职责权限的设置不明朗, 不能合理预测企业财务信息, 不能评价各部门绩效等等。这就导致了管理层不能正确把握内控监督机制, 对其监督的结果没有准确的评估。

二、优化我国企业内部控制的对策

为了更好地解决企业内部控制的一些问题, 保质保量地完成企业目标和任务, 这对于维护客户的合法利益, 保持市场经济平稳运行, 具有长远的现实意义。针对当前的发展现状, 可以采取以下几种解决对策。

(一) 树立内部控制的意识

企业必须根据自身发展的实际情况, 全面落实有关企业内部控制管理的规章制度, 用科学先进的思想不断武装自己, 逐步构建适用于企业自身的内部控制管理模式。首先, 可以定期开展一系列的教育培训活动, 合理组织工作人员学习必要的内部控制的知识, 既要了解内部控制的重要价值, 还要掌握恰当的控制方法, 不断运用于实践当中。其次, 工作人员要根据自己的岗位提升自身的综合素质, 从而为企业整体实行内控管理提供强有力的后盾。

(二) 构建和谐的企业文化

企业要努力创建一支综合素质高、凝聚实力强的内控队伍。这样的做法既体现了内部控制组织的完美设计, 又便于内部控制工作可以得到真正的落实。对此, 企业必须构建切合实际的同时又积极向上的企业文化, 特别是对内部控制文化的建设。第一, 要使工作人员产生对内部控制的“好感”, 使他们对企业越来越信任, 不再是以往“雇佣与被雇佣”的关系, 而是相互依存, 共同进步。第二, 企业要形成自己独特的文化, 使自己的文化更加具有开放性和特色性。第三, 企业要将文化建设和内部控制的各个环节综合考虑, 使它们相互协调, 共同致力于内部控制工作并成为一种良好的工作方式。

(三) 有效创建风险评估机制

开展有针对性的风险评估工作是深化企业内部控制工作质量与效果的基础性因素。对于传统落后的风险评估机制, 企业必须创新和改进内部控制管理模式, 逐步创建高效的风险评估系统。先进的机制能够正确识别各种风险, 实现多角度的风险评估方式。

(四) 增强信息的流通与传递

健全的信息沟通系统可以把最新的发展状况和成果在第一时间内传递给企业管理者, 企业必须注重现代信息系统的运用, 逐步增强内部信息的交流, 从而获取更多有利的信息资源。具体来讲, 可以拓宽各种内部信息渠道, 以便于信息的选取、加工、传输以及存储等各种流程可以高效运转。

(五) 完善内部控制管理

一要创设科学的业务循环工作流程。可以将其整合为多个环节, 并明确所有环节的控制任务, 再对整体目标进行层层把关, 努力实现业务的专业标准化管理。二要调整好职位的分工与授权。企业必须考虑自身当前的发展态势, 合理设置实效性更强的多样化岗位, 同时认真明确岗位审批的相关程序以及对应的责任, 有效划分内部各种形式的业务, 使相关事项的范围限制更加周密。

三、总结

总而言之, 企业内部要想全面加强控制, 就必须从计划开始严加考虑, 进而保证具体的实施可以科学、规范。企业要尽快实现内部控制的“全员化”, 使其深入到每一个工作人员的内心。强化企业内部控制具有重大的现实意义, 它不是企业一朝一夕就可以做到的, 而是需要不断的探索与实践, 才能实现其最大的价值。相信经过企业上下的共同努力, 内部控制工作一定可以迈向更高的台阶。

参考文献

[1]王玉.基于内部控制视角的企业财务风险评价及控制策略研究[D].河北工程大学, 2010

强化企业内部控制 篇10

一、企业内部控制的条件与根据

企业内部控制可以被看作是自动预警系统, 当企业内部出现任何的问题时, 都会发出预警, 以提醒企业决策者进行适当的调整, 通常而言, 规模大的企业其内部控制所起到的作用就会越加突出, 但是企业内部控制的制定, 应该具备以下条件。

合法性, 任何建立在违法基础上的企业内部控制制度, 都无法达到最终的效果, 还会影响到企业的声誉, 因此这是制定企业内部控制度最为重要的条件。实用性, 要求在制定企业内部控制系统时站在企业控制的最高点, 适合本企业特点, 符合协调内部行为一致, 具有统驭全局的作用。能动性, 以全员协调和部门协调为目标, 提高全员的能动性, 挖掘全员的积极性和创造性。

在我国企业这种内控制度的设计主要是根据《会计法》、《审计法》等相关的法律法规为依据, 根据本企业生产经营的自身特点进行设计。根据“两法”的相关规定, 企业内控制度的设计主要依据以下原则。责权对等的原则。一套完整的内部控制制度是由规章、程序、制度等有机的结合体。这个原则有三层含义:一是权力与责任对等;二是利益与责任对等;三是责任与过失对等;不相容职务相分离的原则。指某两项或几项职务不能由一名职员全部担任, 否则可能出现弄虚作假、自掩错弊的现象。这条原则具体体现在四个分离上:一是记账人员与经济业务的经办人员相分离;二是审批人员与经办人员相分离;三是会计人员与财产物资保管人员相分离;四是出纳人员与会计人员相分离。

二、财务作业制度强化企业内部控制措施

企业内部控制的重要内容就是财务控制, 同时财务控制也是企业内部控制的重要手段, 因此强化财务制度对企业内部控制来说十分必要, 其中强化财务作业制度更为重要, 经过多年的实践发展, 强化企业财务作业制度对提高企业内外部的竞争力都有突出的作用, 其突出体现在以下几点。

首先, 制定科学有效的现金作业制度。因为企业发展过程中, 必然存在着内部牵制作用, 这种牵制作用如果能够合理的利用, 将会促进企业发展, 现金作业制度的制定, 就是充分利用这种内部牵制作用的典型, 按照财务组织机构以及财务流程设置等各个环节来制定该制度, 这对企业系统控制以及预算控制等都具有一定的积极作用;其次, 制定科学有效的存货管理制度, 任何一个生产企业都应该你具备一定的存货, 存货要经历各大环节, 比如采购、流转等, 这一系列过程, 如果能够得到优化控制, 这对企业控制来说也能够起到积极的作用;再次, 制定科学有效的销售管理制度, 该制度也是财务作业制度的重要构成成分, 销售是将企业生产的产品转变为资金一个不可缺少的环节, 这也是企业生产的产品所以经历的一个最重要的内部循环环节, 这一环节成功与否, 直接决定着企业是否获得更大的利益。因此销售过程中, 所涉及到的所有的机构部门以及岗位等都要进行详细的规定, 进而形成整个的销售管理体系;最后, 制定科学有效的成本费用控制制度, 成本费用控制应该是企业内部控制中最难以解决的一个问题, 因为无论如何来对企业成本进行分类, 都无法完全的做到成本的有效控制, 所以在制定该制度时, 既需要做好全面预算控制工作, 同时还应该做好组织机构的控制工作, 解决这个问题, 财务作业制度的强化工作也就成功了一半。

财务作业制度包括各方面的内容, 除了上述几点重要的制度内容之外, 实际上, 其还包括其他方面, 在建立以及强化财务作业制度时, 同样不可忽视以下几点。

第一, 制定科学合理的筹资管理制度, 其管理的重点是负债项目的管理, 短期以及长期负债都是企业现金资产不可缺少的一部分。相关人员可以采取负债条目的方式来对其管理, 更有利于安排作业制度, 制定优良的筹资管理制度, 对企业长期生存发展起着重要的作用, 但是需要注意的是, 在安排各项制度时, 可以采取分级授权管理的方式, 但是应该防微杜渐, 避免急功近利;第二, 制定科学合理的投资管理制度, 作为财务作业制度重要的组成部分, 其重要性不言自明, 制定该项制度之前, 有关人员预先应该做好评估工作, 将各个投资程序变为合理化, 即要做好事前评估, 事中跟进, 事后评价等, 某些企业正是做到了这一点, 所以在投资中, 获得了巨大的收益, 而某些企业却与之相反, 盲目投资带来了恶果, 因此具备良好投资管理制度, 对企业发展壮大影响重大;第三, 制定科学合理的固定资产控制制度, 固定资产是企业现金利润转化的一个载体, 对企业长期稳定发展起着决定性的作用, 企业发展应该具备内外因的条件, 而固定资产就是其发展的内因条件, 通常而言, 固定资产使用的越长, 企业所花费的成本也就越低, 进而对企业财务内部控制具有一定的作用, 而固定资产管理制度的制定, 不仅要将重点放在固定资产的使用上面, 还应该放在购置、转移、报废等一系列环节上面, 这是企业发展的关键;第四, 制定科学合理的审计评估制度, 这是企业财务作业制度控制的一个十分关键的环节, 如果该项制度不够合理, 企业监管将会失去下效力, 很多违法乱纪的行为也会由此产生。

三、结语

综上所述, 可知通过建立财务作业制度来强化企业内部控制措施, 的确是一个非常好手段, 因为财务作业制度包括多方面的内容, 几乎涵盖了企业内部控制的所有流程以及环节, 但是也正是因为如此, 才需要企业内部人员付出更大的努力, 帮助企业在最短的时间内建立财务作业制度, 发挥其效力。

参考文献

[1]周敬.强化企业内部控制的几点建议[J].辽宁财税, 2003 (06) .

[2]周兴华.企业内部控制缺欠及完善对策[J].辽宁财税, 2003 (06) .

对强化企业内部控制的再认识 篇11

一、目前内部控制实施中存在的问题

目前市场经济发达的国家已经具备了十分先进的内部控制理论，一项好的内部控制制度，应该达到所控制的范围，要涉及企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角；事权划分应明确具体，具有较强的操作性；控制程序应规范，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位；还要有良好的控制效果，使内部控制的功能得以有效发挥。但当前企业在内部控制方面还存在着一些问题，需要我们从根本上找出原因，以便采取有效措施加以应对。

1.企业内部控制环境不够完善

在公司治理的五要素中把“环境”列在了首位，可见控制环境的好坏会直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。内部控制环境通常指的是影响内部控制效率的各种因素，包括公司组织结构、股东会、董事会、监事会的职责权限的行使情况，管理当局监控和检查的方式方法、公司核心人员素质以及所处的工作环境等方面。从近几年我国上市公司披露的年报和政府监管部门检查反映出的问题看，许多上市公司内部控制制度失灵，存在着很多问题，如公司经营效率和效果不高、公司财务会计信息可信度低及公司依法经营观念弱等。产生上述问题的原因与公司内部控制环境存在缺陷密不可分。

2.内部控制体系尚未完全建立

在现实工作中，内部控制一般被视为企业内部的事务，属于企业管理当局范围之内的事项，目前很多企业尚未走出误区，没有确立内部控制的理念，过分依赖人员的素质，忽略制度建设和机制建设，即使有了制度往往目标不够明确，标准不具体，责任不清楚。内部控制体系应该包括组织机构的设计以及直接涉及控制过程的所有程序和方法。对于一个有效的控制系统可以保证企业的各项行动始终朝着企业目标前进。控制系统越完善，管理者实现的组织目标也就越容易实现。

3.控制活动的过程不够合理

控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。控制活动贯穿于整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面。没有严谨的内部控制，企业管理过程中的主要方面、重要环节就会失控，如在资金使用、授权和权利使用、成本费用等方面，都必须实施具体的控制，首先应做到职责分离，即按照职责分离原则划分每个人的工作，特别是一些不相容职务要实行严格分离，通过职责分离可以有效降低控制风险；另外要规范业务流程，确保各项工作有效完成。

4.缺乏具有操作性的道德规范与行为准则

内部控制制度的执行者是包括高层管理人员在内的全体员工，激励和约束的对象也是企业的员工，员工的道德水准和价值观念长期被认为是内部控制环境的重要因素，要求内部控制结构的建立要充分考虑员工道德水准和价值观念的承接性。督促他们履行企业道德惯例，从而在企业运营申按照较高的道德标准来增强员工的责任感。

二、建立健全内部控制的有效措施

1.不断完善内部控制的环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。完善内部控制环境应从以下几方面做起:

首先，要设置合理的管理机构，理清管理权责。健全的机构，是内部控制机制产生作用的基本要素，企业内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制，也是内部控制机制产生作用重要的要素。公司制企业中股东大会、董事会、监事会、总经理层，这四个法定机构为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但内部控制机制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业监控需要的职能机构。其次，要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。

2.完善内部控制体系建设

建立内部控制体系是一项国际惯例，内部控制作为企业内部事务，其原动力在于企业，但是外部的影响可以加速内部原动力的凝聚和发展。由于内部控制本身是一种动态行为，它在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和创新，使之不断规范及达到其有效性，以适应经济的发展需要。

有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施控制，防止在企业创新过程中产生舞弊行为。内部控制作为一项管理活动，做得好则内部控制有效，企业就能够实现它的目标，管理者就可以获得一定的报酬；如果管理活动做得不好，内部控制无效，企业的目标难以实现，就应当由管理者来承担责任。所以，必须使管理者具有提高管理水平，加强内部控制的动力和压力。只有这样，才能使加强内部控制的成本和收益相配比，才能真正的促使管理者提高对内部控制的重视并使其得到发展。

3.加强内部控制理论的研究，建立合理的标准并进行示范指导

内部控制理论落后，不能适应现代企业管理的需要，也是我国企业内部控制薄弱的原因之一。社会各界应当积极行动起来，开展内部控制理论的研究，丰富和发展传统内部控制理论，使我国企业充分认识到内部控制的重要性。我国长期以来，内部控制一般是作为企业的内部事务，由企业管理当局来制定。这种做法可以使各企业充分考虑本企业的实际情况，但由企业设计的内部控制机制权威性差，在实际运作中执行情况往往不佳。而且，不少企业对内部控制知之甚少，甚至干脆没有内部控制。为了解决这些问题，应充分借鉴国际惯例，借鉴COSO报告的做法，对企业内部控制进行全面深入的研究，建立一套范围广、操作性强的内部控制示范体系。

4.对现有内部控制制度和管理方式进行改革与创新

随着企业经营管理水平的不断提高，现有的内部控制制度在具体实施过程中，可能会暴露出一些问题，如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强等。企业内部控制制度也要随之变动和创新，企业要结合自身发展的实际需要和建立现代企业制度的要求，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，建立一套行之有效的内部控制制度。

三、 对内部控制的评价和监督

内部控制体系建立之后，要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，就必须对内部控制过程施以恰当的评价和监控。目前内部控制评价的核心主要是围绕在其健全性、合理性和有效性三个方面进行的。从评价的内容上看应包括最高管理层对内部控制的重视程度如何、各部门管理层是否建立了有效的内部控制制度、企业所确定的各项目标是否正确科学、各部门管理阶层是否明确界定了有关的经营目的和风险责任等。

从传统上说，对内部控制体系的监督一般是依赖企业内部审计部门，即内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制的主要力量。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，通过内部审计，可以监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。但由于内部审计部门独立性较差，还应借助外部审计力量来实现。注册会计师由于其特殊的地位，能够以第三者的身份独立、客观、公正地进行评价。注册会计师可结合年度审计对企业内部控制体系进行评审，出具内部控制体系评审报告，这样，一方面有利于监督企业设计、实施内部控制体系，及时发现内部控制的疏漏，采取补救措施；另一方面也有利于注册会计师对企业的年度审计。

内部控制体系的建设不只是企业自身的事情，它有着广泛的社会性。这里需要政府的宏观监控措施，也需要中介机构的指导和评价，更重要的是企业自身治理结构的完善。总之不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高企业的竞争能力和抗风险能力都具有积极的意义。

参考文献：

[1]高一斌:对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考.会计研究,2005,2

[2]刘玉廷:新形势下加强单位内部会计监督的里程碑.会计研究,2001,9

强化企业财务内部控制的策略探讨 篇12

(一) 财务管理控制的内涵及现状分析

我们通常所说的财务内部控制, 其实就是令可以让企业投入使用的资金更具稳定性、合理性、安全流通等特性, 并且依据公司设计规划好的线路来顺利开展工作的总结性工作。财务的自我评价、具体核算方法及管控方式等也是内部财务控制工作中的重点内容。对这项工作来讲, 它的重要性不光是限于其可以有效保障企业资金流动的合理性、方向性等, 也可以使企业内部的会计监督水平得到迅速提升, 规避类似高层管理人员利用职权之便徇私舞弊等不良现象。因此, 企业的财务内部控制是关乎企业未来发展前景和生死存亡的根本保证。

现阶段, 由于各公司运营能力的提升、企业规模效益的剧增, 使得它们内部的结构形式更加综合、复杂, 这对于大部分国内企业来讲, 既是一种难得的机遇, 同时又是一项巨大的挑战。首先, 这会为企业的整体发展提供千载难逢的机遇, 包括:吸引更大规模的投资、拉长资本链条、拓宽管理控制范围、扩大企业规模等;其次, 在带来诸多积极影响的同时, 也会给企业的内部财务管理工作增添更多的麻烦, 它使得财务内部控制涉及的内容渐趋复杂。此外, 它还弱化了财务管理和监控的强度, 令实际工作中出现更多棘手的情况。如今, 国内绝大多数的企业集团在实际的财务控制运作中都存在或多或少的问题。例如, 财务管控的理念太过常规和迂腐, 缺少随机应变的灵活性、科学性、创新性。考虑到也许是因为以往的企业基本实行的均是计划经济体制, 不少财务人员在思想观念上往往都会受到不合时宜的旧观念的束缚, 导致他们难以树立起一些更具现代化、创新性的风险意识、价值观念、机会成本等系统的理财理念。除此之外, 财务内部控制中没有处理好集权与分权的关系:权力过度集中会导致企业内部财务人员工作的积极性和创造性;反之, 过度的放权加重了财产分散、人员涣散、控制难度增加等现象, 容易出现监管不力的状况, 进而失去合理有效的监管。

(二) 企业财务内部控制的现实意义

企业的财务控制本身是一个循序渐进的工作过程, 开展这项工作的目的就在于让企业内部的管理人员及工作人员意识到企业发展这一根本宗旨, 努力构筑一个更加完善和健全的财务管理机制。这就需要综合考虑企业的内部环境、财务风险预测及评估、内部活动控制、财务信息的传递及高层监管等因素。以内部环境为例, 涵盖了经营发展战略及风险规划的自动识别、自动分析等对公司未来一段时间的发展可能带来巨大影响的环节。要想更快、更准确地将财务信息传递到整个企业, 就需要企业针对自身的实际情况制定合理有效的内部管理与控制制度, 不可盲目地挪用甚至是复制发达国家的某些制度内容, 而是应当从自身出发, 才能更好地达到预期的财务控制目标。有专家认为, 出现这种情况主要是由于国内企业对于外国企业的研究分析不够, 未能汲取到他们在内部财务控制中的精髓和实质;同时, 很多企业没有考虑到我国社会主义的性质, 不能自觉做到从自身出发、从现实出发的原则, 只是一味地追求结果, 却忽略掉了过程。

二、当前企业财务内部控制工作中存在的问题

(一) 企业内部监管机构不够合理、科学、独立

现如今, 国内的企业中所出现的内部监督控制机构的不合理性、不够独立已经成为了财务管理工作中不可忽视的一项。在公司的日常运营中, 不少企业的管理人员同时兼具财务内部控制的职责, 就自然而然地产生了管理者自己管控自己的矛盾状况, 从这一情况看来, 这种管控不仅不合理, 还可能会对相关的一些工作造成一定的困扰。全面衡量国内企业的财务控制, 不难发现在内部控制制度都仅仅是下级工作人员用来应付上级人员时才发生的行为, 这样一来, 就非常容易导致员工产生不积极、不作为的思想, 甚至引起更为严重的疏忽, 具有很大的局限性。举例说明, 尤其是在某些中小型企业当中, 企业大部分的决策都是由公司总裁来行使的, 也就是说规划者与政策执行者互相重叠, 会对企业的前景造成不好的影响, 因此要想更好地保障企业内部管控的独立性、合理性, 就应当设立专门性的部门机构, 更有力地做好内部财务控制工作。

(二) 企业内部从事财务管理控制工作的人员认识不到位

通常情况下, 很多企业中的绝大多数基层管理者以及基层员工都不能对财务内部控制有一个整体的、宏观的把握, 对其认识依然十分模糊。他们甚至不清楚什么是财务内部控制、财务内部控制所包括的工作步骤等, 这对于企业规划设计好的内部控制制度的贯彻执行便会产生巨大的阻碍, 令工作不容易及时地被落实。因此, 身为企业的管理者, 他们自身首先对于这项工作要有一个全面到位的了解, 必须要重视财务管理的重要性。近来, 越来越多的企业管理人员都逐渐加强了对此项工作的重视和关注, 他们还觉得这项工作会对企业未来的发展前景带来约束。然而, 他们并未意识到这种错误观念的可怕之处:在他们日常管理工作当中将会直接显现出来各种消极的影响, 同时严重制约了内部控制制度的贯彻实施, 大大降低工作人员的工作效率, 进而影响企业的发展。

(三) 企业财务内部控制缺乏动力

不同性质、不同规模的企业, 其内部的组织机构各有不同。当然, 有一点是毋庸置疑的, 那就是只要是财务机构都需要企业内部组织部门的协调与工作配合。除此之外, 还应该达到企业进行内部财务核算与管理的基本要求, 通俗地说, 财务内部控制工作就是对整个企业的工作进行监督和管理。因为在许多企业平常的生产运营过程中, 内部财务控制缺乏足够的力度, 而导致某些员工及管理人员都无法做好自我监理工作, 即便是有些公司已经制定出了很多管理控制的方法, 大多数也仅仅是表面形式, 难以保障其有效性、合理性。

(四) 新环境下企业内部控制工作的混乱及权利的滥用

近一段时间以来, 由于新的财务体制的施行, 财务管理控制工作虽然仍存在着不少瑕疵, 但整体上已然达到了预想的效果。然而, 因企业内部核算的失真, 致使内部财务管控陷入混乱的状态, 特别是财务方面的管理力度的缺乏, 使得集团效益下降、资产大量流失。在决策规划方面, 专业性与多元化的融合从来都是内部管控首先要考虑的因素, 不同企业的财务控制手段都不相同。现今国内的绝大部分企业都存在着盲目追求经营管理多元化、规模化效益的目标, 从而导致公司内部财务控制工作越发混乱、难以掌控的局面。

在崭新的市场环境下, 现代企业一般都是上级授权给下一层级的管理方式, 尽量让每个层级的人员具有相对独立的决策权。但是, 特别需要注意的一点就是要处理好权力分配的尺度, 既不能过度集权, 又不可盲目放权。经由不同层级之间权力授予的形式来提升管理部门适应多元化、地域性等状况的能力, 进一步处理好管理幅度波动与多样化经营之间的矛盾, 提升部门机构的灵活性。当然, 企业内部管理组织的变动势必会引发企业内部财务管理模式的转变。例如, 网络科技令财务内部管理有了时间上、空间上、效率上等方面的转变, 极大地提高了财务管理工作的水平和延展能力, 并使其达到了一个新的高度。使用把财务同企业供应链、具体业务等联系在一起的“网络财务”, 能够更快地拉动企业整体效益的飞升、减少生产前置的时间、提升服务水平与产品质量、降低库存率等, 进而让企业可以拥有更低的能源消耗率、更高的经济收益率和更强的应变能力。在达到企业资本、产品与信息物流高度统一的同时, 做好实时的财务控制, 便能更有利于适应组织扁平化、产品个性化、生产创新性等一系列新形势下的市场需求, 更好地立足于不败之地。

三、强化企业财务内部控制的具体措施

(一) 进一步明确企业内部的产权关系明细

想要更明确地了解企业内部的产权关系, 企业集团就应当依据《公司法》的相关规定设立母子公司这种体制, 使母公司能够在真正意义上承担起相应的责任, 真正地达到政企分开, 将企业品牌进一步推向市场, 使之更具竞争力。另外, 母公司可以通过投资、兼并、收购等手段来拥有对下属子公司的控制权, 进而实现派遣各高层管理人员到子公司的目的。

(二) 实行综合全面的财务预算管控考核机制

众所周知, 要想达到企业经营利润的最大化, 首先要对整个企业实行系统完整的预算控制。企业不光只是对市场进行总体预测, 还应该以此为基础, 将实现更大的利润作为根本目标, 编制出合理的销售、采购、成本等具体项目的预算, 令企业经营可以按照预想的轨迹开展各项工作。公司企业在编制好年度财务预算之后, 最好把各项预算指标进行有规律的分解, 并接着编制子公司的预算, 目的是最终形成一个较为完整全面的预算体系。此外, 不论是母公司还是子公司还应当依照现实状况进行月度预算的编制, 以通过对月度经济活动的透彻分析, 寻找到企业生产经营过程中比较薄弱的环节, 并及时采取具有针对性的措施进行强化。应依照当月每项预算指标的完成情况, 实行对下个月和年末的滚动预算, 随时关注着企业整体利益的变动情况。当上一个年度工作完结后, 企业应立即对全年的预算执行情况进行综合性的剖析, 及时发现影响预算工作的相关要素、找出工作中存在的缺陷, 使公司企业的整体营运能力得到提升。

(三) 实行多元化的管理控制模式

站在企业自身的角度来讲, 企业对有效系统理念以及集成系统理念的引进, 能够优化输入和输出的企业资源、有助于灵活地采取不同的管理模式。对企业的财务管理进行整合, 使之更具有系统性、科学性、合理性的特征是十分不错的选择, 合理系统的集成财务管理控制系统就是说在对管理资源进行充分、合理调配优化的同时, 能够根据具体情况、灵活地采取合适的管理方法与措施。比如说, 对于企业资金的监管, 既不可以让权力过于集中, 也不能过分分散权力, 而是应当把这两种方式融洽地整合在一起, 令每个企业集团能够依照自身的实际情况寻找到一条更适合本企业的发展道路。统一性的财务政策、财务信息管控体制、日常管理制度、领导机制等方面可以适度集权, 对财务决策管理实行集中控制是相当重要的一个环节, 对于公司内部资金的分配以及财务控制等方面则采取分层控制, 只有实行“在集权前提下的适度分权”的管理模式, 才是当前较为符合国内企业财务管理现状的。

(四) 掌握并分配好财务权利, 实行合理的分级管控

一般情况下, 分级管理都是以现代化企业公司进行财务内部控制的权限为对象而实施的一种内部管理模式。换句话说, 也就是当企业的总经理、财务副总经理、财务部部长、各级负责财务的管理人员在分级落实责任的时候, 被赋予各自对应的处理财务事项的权利, 同时, 这项权利不会受到上层管理者或企业的干预, 下级领导或单位也会依照回避制度把自己职权范围以外的事情交由上级人员进行处理。分级管理这种方式一般包括:母公司的财务机构仅仅对重大的、关乎全局的财务成本管理做出具有合理性、政策性的规定, 把不是特别重要的财务成本管理决策的权利及贯彻执行决策的责任下放至次级的财务机构进行相关操作。

(五) 强化企业内部财务信息的交流沟通与反馈

加强企业内部财务信息的沟通与交流工作, 达到双向反馈的根本目的, 已经成为了越来越多企业的共识。现代化的企业在财务内部控制环节中所采取的财务权责体系及财务运行机制两项内容之间的信息交流是相互的而不是单方的, 这就是所谓的双向反馈。就连国外很多大型企业的财务运作中各个阶段的信息互动以及财务权责模式各个层级间的信息传递也都是双向的。财务信息系统所提供的关于财务的信息对于企业公司来说是不可或缺、至关重要的。这是因为财务信息沟通状况的好坏可以直接影响财务内部控制的质量。如果财务信息沟通、反馈良好畅通, 便能够使企业内部的财务部门尽早地了解企业整体的发展情况, 有助于科学、系统的内部控制决策的落实, 同时避免资源的不合理使用。

(六) 建立全面的财务管理及风险防范管理体系

企业的财务内部控制工作, 基本上都面临着多种多样的风险, 是在具有极大的不确定性的前提下展开的。如若不考虑风险因素, 自然也就无法做好财务控制这项基本工作。站在企业财务决策的角度上说, 导致企业面临各种风险、存在不确定性的因素主要是:首先, 企业在进行内部决策时缺少稳定可靠的财务信息作为依照和参考。开展风险预测时通常只是参考历史资料、按照以往的经验总结来推测每个风险发生的可能性, 无法对未来一段时间做出一个较为准确的描述。这样的话仅仅是一种猜测, 无论采取何种决策都仍旧存在着各种潜在风险, 依然无法更合理地做出选择;其次, 财务决策在以后一段时期内的发展状况会受到未来客观经济环境的直接影响。

(七) 增强企业财务内部控制的管理力度及凝聚力

我们都知道, 企业文化从以前到现在一直都是企业内部管理控制的基础, 一个企业的企业文化是不是健康, 将直接决定企业整体的运作情况及员工的工作环境。此外, 企业文化还可以对工作人员起到精神上的约束作用, 令企业能够实现稳定发展的同时, 内部凝聚力也得到不断的提升。因此, 强化企业内部文化管理的建设就成为了当前亟待考虑的重要问题之一。除了具有发展、健全企业单位的文化观念以外, 风险意识也不可或缺, 具有超前的风险意识可以促进企业内部文化控制体系进一步完善、健全。

良好合理的企业发展规划体系是一个企业稳定、健康、快速发展的必要前提。当一个企业本身拥有比较完善的财务内部控制制度时, 其财务控制自然就可以有据可循, 这项工作就会在一个更加严格的环境中开展。但是, “以人为本”的基本原则不能丢;另外, 内部财务会计制度也必须明确、严谨、规范, 并且保证工作人员能够自觉地将其落实到实处, 依据规则体制实行企业的财务内部管控, 做到上下一致, 在更有效地实行财务内部控制制度的同时, 推动企业整体的提升和发展。

结束语

综上所述, 在当前市场竞争日趋激烈的状况下, 任何企业想要更稳定、健康地发展, 就应规范地做好内部管理控制工作;另外, 国内企业在不断地转变经营理念、借鉴国外企业先进的生产经营模式和运行机制的同时, 不可盲目搬用、复制, 必须结合自身的实际情况, 寻找到一条更加适合本企业的发展道路, 创造一套更具特色的财务内部控制体系。

摘要：当人类经济的市场化达到一定水平时, 企业内部的集团化经济趋势也会变得越来越明显。在当代社会企业经营管理中, 内部集团化财务管理与控制已经逐渐成为了企业的首选经营管理方式, 这项工作完成质量的好坏将直接决定企业整体经济效益, 同时对公司企业的前景和兴衰具有至关重要的作用。强化内部财务决策及预算风险控制体制, 必须全面客观地评估各种风险。如果想要增强企业财务管理与控制的科学、合理, 就应当提早制定财务风险控制机制, 进而保障集团财务的正常工作进度。本文主要从当前企业内部财务控制的基本状况、存在问题及解决方案等方面进行了详细的阐述和分析。

关键词：企业财务管理,内部控制,对策分析

参考文献

[1]戴文涛, 王茜, 谭有超.企业内部控制评价概念框架构建.财经问题研究, 2013 (2)