强化企业内部控制研究

强化企业内部控制研究（精选9篇）

强化企业内部控制研究 篇1

强化企业内部控制、促进企业健康发展

随着社会经济飞速发展，企业面临的风险越来越多，而且越来越大。为有效地提高企业的实际经营状况、管理水平以及防御风险的能力，以促进企业的持续、健康发展，维护正常的市场经济秩序及公众利益，必须要制定企业内部控制基本规范，并严格按照这一规范的内容加强企业内部控制与管理。

一、强化企业内部控制的必要性

从实践来看，国内外很多曾经显赫一时的大企业、大公司的破产无不与内部控制有一定的关系，比如美国的克莱斯勒汽车公司、桑恩柏格房贷公司的以及国内的一些公司相继破产，这些公司的破产无不折射出内控起因及外部环境规范监管的重要性与必要性。企业实施内部控制，主要是为提高企业抵御风险的能力，同时规范管理行为，堵住管理漏洞，也即提高企业效益。对于企业来说，有的企业现在对内控的态度就是不得已而为之，反正国家有要求，满足外部监管要求大于内部需求，所以才会出现两张皮现象。内控，如果企业内部没有真的想提高管理，再怎么控都是空的。从实践来看，强化企业内部控制的必要性主要表现在以下三个方面：

首先，完善和强化企业的内部控制管理机制，主要是由当前企业内部控制的客观条件决定的。企业内部控制管理有待进一步健全和完善，而且企业中的职员对内部控制所起到的作用认识明显不够或存在着一定的误区;虽然企业制定了适量的控制机制，但由于和企业的实践经营状况相差太大，执行力度不够，因此导致控制制度和执行管理 “两层皮”，根本起不到作用；对于企业内部控制对象而言，对企业控制风险的防范及运行效果的管理并不理想，所以要强化企业内部控制，以改变现状。

其次，完善和强化企业的内部控制管理机制，是由企业法人结构决定的。如果企业法人结构不健全，则部门权责就会非常的模糊，激励和约束机制也不到位，部分企业总经理或者董事长之职由一人承担，决策和监督就会混在一起。实践中我们还发现，部分企业董事会掌握在少数的内部人手中，几乎失去了作用和存在的价值。面对以上问题，强化企业内部控制势在必行。

再次，完善和强化企业内部控制管理机制，是现代企业管理机制建立的根本要求。目前来看，产权清晰、政企分开、权责分明以及管理科学，已经成为现代企业改革的核心内容，对重大问题的决策或主要财产的处理等，要有严格的规章制度作保障；对重大业务、大额资金借贷以及投资融资等活动，也要有制度的约束，以免造成严重的经济损失。

二、企业强化内部控制的关注内容

在强化企业内部控制的过程中，一定要避免形成两张皮，应当立足企业实际情况，与传统的管理理念和模式相结合，重点关注高风险领域，比如人力资源管理、劳务资源管理、财务管理、物资管理、机械设备管理、安全质量管理、战略管理、海外经营、项目管理等，并定期对企业所存在的风险进行评估，将公司层面风险和业务层面风险与流程对应起来，找出关键控制，采取措施。比如人力资源管理过程 中，对于企业而言，应当重视企业所面临的各种风险。首先是人才的匮乏与短期缺乏，不仅难以吸收先进的人才，甚至可能导致企业现有人员的大量流失，究其原因主要在于人才机制的引进及其发展平台机制不够完善，人员结构安排不合理，导致企业出现大量的人才流失等现象。随着人才市场竞争的加大，人员流动性的增强，企业面临关键岗位人员流 失的风险以及后备人员不足的风险；随着业务的快速发展，高技 能、专业技术或管理人才不足，影响业务的持续发展；其次，企业在劳动报酬与福利待遇方面也缺乏重视，尤其是没有制定科学合理的管理机制，以致于无章可循，无序状态下的管理机制严重影响了企业员工的积极性与主动性；再次，企业管理过程中还存在着一些资金问题，应收账款出现坏账，企业对外投资方面也存在着一些合同风险。企业投资信息收集不完整，未能充分考虑投资对象的潜在风险，或从事不擅长领域的投资，造成难以承受的投资损失；投资退出方案不够合理完善，导致公司不能及时止损。以上问题的存在，对企业的发展可能会造成非常严重的后果，因此应当加强重视。

企业内部控制是由管理层和员工共同实施的，控制目标是保证企业的经营管理合法合规、财务管理等信息真实可靠，从而实现企业的发展战略目标。企业内部控制是一种静态的机制和动态的过程，而其终极目标在于实现企业的发展战略，提升企业的核心竞争力。内部控制框架主要是风险评估、控制环境、控制活动、内部监督以及信息沟通等五个要素相互联系。其中，控制环境是前提条件，主导着控制理念，同时也决定着内部控制的范畴与结果；风险评估则是重要依据，合理地采取风险控制策略是有效实现内部控制目标的重要基础；作为具体的手段，控制活动为风险防范采取行动与措施；内部监督则是企业控制活动的重要保证，评价和监督内部控制系统设计的有效性与合理性。此外，通过及时的信息沟通，可以保证企业内部控制的实效性与控制目标的实现。

三、企业内控体系构建的有效策略

加强内部控制建设是企业持续稳定健康发展的必要保障，从企业的发展现状来看，管理者应当对企业内部控制建设引起足够的重视。以下几个方面着手努力：

第一，强化内部风险防范意识，进一步完善企业的治理结构。首先要推进企业经营权与所有权的有效分离。科学合理地设立董事会、股东会、监事会以及各管理层，加强彼此之间的有效监督和管理，而且还要在公司规章中明确地规定每一个层级的权限和职责。重新梳理组织机构，规范职能岗位的设置，明确各岗位的权责划分和相互关系，完善制度建设。应当制定详细的组织结构图、业务流程图、职位或岗位说明书以及权限指引等相关文件或内部管理制度，使所有人员都充分了解和掌握组织架构设计和权责分配情况，明确报告关系。责权利的划分要对等，避免只有权利没有对应的责任和义务的情况出现。此外，还要制定突发事件和紧急情况的处理办法以及临时授权的制度，增加企业应对突发事件的能力。从组织架构上建立一个组织保障体系，具体要建立相应的机构，比如企业内部控制风险管理委员会，以企业各级领导为中心的小组。同时还要建立一个内部控制文件体系，并以此来作为理论保障，具体是严格按照管理要素对其进行分类，对不同的业务流程对其进行有效的梳理，并在此基础上有效地分析业务流程中的风险点，找到对应的控制措施，有就匹配，没有就建立相应措施。将管理分解落实到每一个岗位上，让每个岗位的人员清楚自己的工作是什么，风险在哪里，如何对风险加强控制。

第二，建立内控体系，以流程为载体，辨识流程中的风险环节，优化流程，规范行为，落实风险责任，制定风险的控制措施。企业发展战略是企业的发展方向，内控体系是保证其良好发展的工具。企业内部控制体系构建之前，应当重新审视企业的既定战略规划是否有效可行，尤其是业务流程上一定要满足企业管理之要求。企业战略绝对不能只是作为一种文字记录的形式存在，在企业发展规划过程中，应当通过多种形式向全体职工宣传企业发展目标；企业业务流程梳理，并非将原来的一切都推翻，而是在长期的运作过程中要对已有的积累全面利用，此时只需优化企业流程即可。通常情况下企业的人员数量相当有限，难以真正避免有些职员身兼数职的情况，此时必须实现不相容岗位的有效分离机制。比如，钱、帐和物的管理要相互独立，管账不管钱、管物不管账。即便不单独的设置企业内部审计机构，也有单独设审计专员，直接对企业的总经理负责。具体业务分工过程 中，不可以由某个人或部门完成专项业务的所有流程，一定要有其他的部门和人员共同参与，从而形成一个比较有效的监控管理机制。分权与集权方面要做到适度的放权，总经理下设总经理助理，主要负责处理和协调日常工作中的一些管理业务，并直接对总经理负责，不仅 有效地减轻了总经理的压力，而且还使总经理能够有更多的时间和精力去考虑战略发展问题；同时，要激励下属独立解决实践中的问题，并在下属的能力范围之内放权。实践证明，适度的放权有利于调度下属的工作积极性和责任感，对于提高下属的工作业务技能和管理水平具有重要的作用，而且还可以有效地提高企业发展的经营效果。

第三，要建立健全监督保障机制，使内控常态化，成为员工的自觉行为。日常监督管理是企业进行内部控制监管的重要手段，企业部门主管与工作人员应当在日常的生产经营和财务管理执行过程中，要积极地去发现控制缺陷，并及时提出一些改进策略。该监督模式涉及到企业内部控制过程中的基本操作，同时也是一种实践反馈行为。监督方式有两种：第一种是建立健全企业信息公开监督管理机制。多数企业实际上都存在着管理层与基层员工之间信息不对称问题，企业内部控制实际上就是企业全体人员一起实施的过程，要实现内部控制监督就必须由企业的全体员 工共同掌握相关信息，并及时地反馈建议和意见；第二种是建立一套行之有效的内部沟通交流机制。日常的监督管理主要依据主要是企业工作人员的工作实践反馈，若企业的沟通交流不畅，则信息数据的传递途径就会比较单一，甚至会影响到基层工作人员意见的及时准确反馈，进而降低他们参与监督的积性。因此，建立监督保障机制，使企业内部控制常态化，并且使其成为员工的自觉行为。

总而言之，企业内部控制是一项非常复杂的工作，涉及到诸多方面的内容，因此应当加强思想重视的控制模式、手段创新，通过强 化企业内部控制，来有效促进企业的健康发展。

强化企业内部控制研究 篇2

一、企业会计内部控制存在的问题

(一)会计内部控制工作的意识不到位

在当前我国的很多企业中,其管理层对会计内部控制不重视,专门负责的工作人员意识不到位,这就直接影响了企业会计工作,使会计内部控制达不到应有的效果。有些企业管理者自身综合素质不到位,认为会计内部控制就是成套的制度规范、文件等,是对工作人员的严格管制,甚至认为是对自身权力的限制。还有的企业管理者认为进行会计内部控制对企业没什么具体作用,只会增加人力、物力耗费。而企业员工更是对会计内部控制没有准确的认识,甚至产生忽视。这些都严重阻碍了企业会计工作的开展,甚至影响了企业的发展。

(二)会计内部控制制度不够完善

虽然很多企业都有自己的会计内部控制制度,相当一部分企业还形成了比较成熟的运行机制,但是其中仍然存在着很多制度方面的问题。有些企业对会计内部控制对象没有明确规划,对会计内部控制的工作内容不够详细,不能有重点的进行内部控制。也有些企业对会计内部控制制度完成情况缺乏监管,对于一些违反制度的员工也很少产生处罚,甚至漠不关心。

(三)企业组织架构不科学,会计工作人员综合素质不够高

企业组织架构不科学会直接影响到会计内部控制工作的开展,会计工作者的综合素质不高,业务能力不突出也会对会计内部控制工作造成严重的创伤。有的企业集权问题严重,企业权力集中在重要的极为股东为管理层手中,这样的情况更是严重阻碍了企业会计内部控制的进行。有的企业对会计职位的设计不够合理,很多企业的会计专职岗位都是由其它人员兼任的,这就会造成工作效率低下。除此之外,很多企业的会计从业人员综合素质还不够高,专业水平和工作能力都难以达到企业会计内部控制工作的要求。在监管监督等方面,对企业存在的问题漠不关心,对很多违规行为不加约束,这些都直接影响了会计内部控制。

二、强化企业会计内部控制的路径研究

(一)切实增强会计内部控制意识

企业领导层是一个企业的灵魂人物,其所作所为直接影响着企业的走向。要增强会计内部控制意识,首先就要求企业领导层入手,加强对企业领导层的企业管理能力培养,开展对领导层的现代管理、会计思维培训,提高其对会计内部控制的重视程度。同时,我们要积极组织全体员工参与会计内部控制学习上,使其意识到会计内部控制的重要性,并且能够身体力行的参与到这项工作中,共享自己的力量。要严格相关规范,加强对各部门的监管监督。

(二)建立健全企业会计内部控制制度

制度是企业进行一切工作的有力保障,在我们的会计内部控制方面也不例外。在进行企业会计内部控制制度完善中,我们要严格依据国家相关法律和会计要求,在对企业具体情况进行考察后,再进行制度完善,力争做到制度符合企业发展要求。要明确对企业各项会计事务的具体处理办法,将“责任到人”的原则写入制度当中,根据企业实际选取科学的会计核算方法,严格会计审计和监督。打铁还需自身硬,要完善好会计工作人员的监督制度,对会计工作队伍进行强有力的激励和监督。

(三)改进企业组织架构,加强对会计工作队伍的培训

虽然在不同的企业中其组织架构不尽相同,但是组织架构的科学性仍然是保证会计内部控制开展的重要方面。企业应当对权力分配有的放矢,要在完善企业组织架构的基础上,保证会计内部控制体系能够与企业组织架构相适应。在这其中要保证会计部门和会计工作的独立性,明确会计部门的职责,使其有能力对企业会计工作进行内部控制。同时,我们要加强对会计工作队伍的培训,以业务学习培训、经验交流会、同行座谈会等形式,不断提高企业会计工作者的专业能力和工作效率,增强会计内部控制工作的有效性。

三、总结

在当前社会主义市场经济不断完善和发展的大环境下,企业之间的竞争越来越激烈,想要在市场竞争中取得成功,保证企业的发展,就要不断完善企业自身。会计内部控制工作做为当前企业发展首先要解决的重要方面,是我们必须要引起重视的。我们要在工作中不断发现企业会计内部控制中存在的问题,找出解决路径,切实提高企业的会计内部控制水平,促进企业的新发展。

摘要：随着我国社会经济的快速发展,各行各业都在不断取得新的进步。在市场经济占主导地位的今天,企业的经营和生存面临着越来越多的挑战,企业财务会计工作的质量对企业的生存发展有着非常巨大的影响。强化企业会计内部控制作为企业财会工作的重要方面,对企业的经营管理有着积极的促进作用。而在今天我国的企业中,广泛存在着会计内部控制乏力、结构不合理、重视程度不够等很多问题,这就要求我们做好企业会计的内部控制。基于此,笔者将在下文中就强化企业内部控制作路径研究。

关键词：企业管理,会计工作,内部控制

参考文献

[1]尚玉梅.会计电算化对会计工作方法影响探析[J].中国矿业,2014(z2).

[2]张斌,林辉能.中小型企业会计电算化系统实施研究[J].科技通报,2013(5).

浅谈强化企业成本控制措施研究 篇3

关键词：企业管理；成本管理；措施

一、强化企业成本管理

树立企业成本管理的系统观念。企业产品在市场上具有强大竞争力，成本管理就不能再局限于产品的生产过程，而是应该将视野向前延伸到产品的市场需求分析、相关技术的态势分析，以及产品的设计；向后延伸到顾客的使用、维修及处置。按照成本全程管理的要求，就会涉及到产品的信息来源成本、技术成本、后勤成本、生产成本、库存成本、销售成本，以及顾客的维修成本、处置成本等成本范畴。对所有这些成本内容都应严格、细致地进行管理，以增强产品在市场中的竞争力，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

更正企业成本管理落后的观念，树立新型的成本观念。改变“成本控制只是财务部门的事”的错误认识，通过企业的宣传栏、报刊，悬挂横幅等各种途径对全体员工进行教育，学习成本知识，提高全体员工的成本意识，使全体职工清楚地认识到，在保证质量要求的前提下，各企业产品之间的竞争实质上是产品成本竞争，在价格、市场需求、成本、个性需要、销量等影响的几大波动要素中，企业控制成本是最具有主观自主性。因此，成本控制好坏直接影响企业的经济利润和员工的自身利益，要树立新型的成本控制观念。

二、修订完善经营责任考核指标和成本控制约束机制

对于明显不符合考核指标的应废除；对于部分不符合实际情况加以修改。成本控制体系能否得到很好落实，取得预期的效果，关键在考核。修订各类各种物资消耗额的同时，进一步修订完善经营责任成本费用考核指标，完善成本费用支出控制的约束机制。把成本费用作为工资全捆挂的内容之一，在定额包干的基础上，按月逐级考核，每月不论什么原因，凡超支的部门、车间，对其设置工资的额度，核减工资。次月再进行分析，增强成本费用支出控制的刚性约束。

三、明确责任，划分责任，落实责任

责任意识是一种觉悟，一种认识，一种从根本利益出发的自觉性。人们的责任意识的养成，不能单纯靠培训，也不单纯靠制度，要从企业的体制和机制人手，建立有利于人们树立责任心的利益体系，同时加强教育培训、训练，辅之以规章制度，形成一个人人必须尽职尽责的氛围。

以责任成本为中心，企业管理者首先做好领头作用，从部门到科室，从科室到车间，从车间到员工，层层落实成本控制责任，环环相扣，明确各小组的职权范围和生产经营管理活动的内容，衡量责任目标考核范围，核算和记录实际报告的汇总，以便日后查询。责任成本按月进行核算计量，可采用成本计算法加强成本控制，这是一种新型成本计算方法，对于加强成本控制和经济利润具有重要的意义。

梳理各员工、主任、科长、厂长为代表的小组，挑选出最出色的小组，给予嘉奖，并他们为榜样，不断激励着各小组之间竞争与进步。

四、加强内部审核制度，拓展成本控制空间

“内部信用卡”核算方式和准确测算“内部信用卡”上的有权支出数。前者是即一季度成本费用按照生产任务及设备维修工作量分配到各科目，再到各科室、车间、班 组、个人后，由计划员登记“内部信用卡”（类似银行的储蓄卡）交给科目负责人。这样做到由原来的“先花钱后算账”变为“先算账后花钱”，实现真正意义上的成本费用过程控制。

后者是财务科与各职能部门对各小组深入细致的调查，编制明年的成本费用预算，上交上级部门，开会研究预算的可行性。第二年年初，根据下达的财务计划，在确保目标成本和节能降耗目标完成的情况下，结合总预算情况，把成本费用层层承包。层层分解到各科室、车间、班组及个人登记到各自的“内部信用卡”上，形成“千金重担大家挑，人人手里有指标”。

五、建立成本费用控制组织体系

成本费用控制组织体系是全面贯彻落实成本费用计划的保障。要按照统一领导为主导，分级归口管理的原则，建立有条理、成本低、高效率的成本费用控制体系，逐渐形成成本控制工作管理常态机制，做到事事有人管，人人有专责。

六、全方位管理，加强成本控制

按照成本控制纵向管理到底，横向管理到边，全方位事前、事中、事后管理控制的思路，无缝隙的成本控制。

七、协调管理，形成合力

成本控制管理是一项复杂而庞大的系统工程，各部门应同心协力，统筹兼顾，形成控制合'力。如果各部门之间有不同意见，及时沟通交流，不等“小问题”演变成“大麻烦”，消灭在萌芽状态下。因此，必须靠企业各部门协调统一，领导层齐心合力，上下达成共识，才能最大限度的减少财物浪费和降低消耗。

一个企业要在市场竞争中生存发展，就必须降低产品生产成本，而是向生产过程要效益，在合理的生产中要成本。加强产品成本控制，增强企业生产力后劲，创造积累利润，实现其经营目标，加强企业的综合能力，紧跟时代的步伐。

参考文献：

[1]马静.企业成本控制现状及途径探析[J].现代商贸工业，2011，（9）.

强化企业内部控制研究 篇4

摘要：内部控制制度一项企业管理的基本制度，是对企业进行约束的一种行为规范，具体体现了国家政策、法规在企业内部管理中的作用，并且对企业活动的具体处理、程序和措施等进行规范。有效的内部控制不仅能合理的配置企业资源，还能够对企业资产安全完整性进行保护、保障经济活动协调有效运转，本文针对目前我国企业内部控制中存在的问题进行分析，提出了强化企业内控的建议和措施。

关键词：内部控制；企业管理；重要性

一、企业内部控制概述企业内部控制的概念

内部控制是企业的一种管理政策，可以为企业实现经营目标，是企业生产经营活动的能够高效率运行的保证，同时可以对企业资源的安全完整进行保护，确保财务会计信息的正确性、可靠性、一致性，提高经济效益，促进贯彻执行，是对企业内部所采取的组织规划和一系列相互协调的方法、措施、程序的总称。内部控制的要素

内部控制能够有效的施行，需要具备控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流等几个要素。

控制环境，包括最高管理层的完整性、道德观念、能力、管理哲学、经营风格和董事会的关注、指导。其特征是先明确定义机构的目标和政策，再以战略计划和预算过程进行支持；然后，清晰定义利于划分职责和汇报路径的组织结构，确立基于合理年度风险评估的风险接受政策；最后，向员工澄清有效控制和审计体系的必要性以及执行控制要求的重要性，同时，高级领导层需对内部控制的规章制度的执行作出承诺。

风险评估，是指在一定的经营目标下对风险进行分析达到减少风险的目的。预测分析并评价经营目标的风险，提早防范在未来执行过程中可能的出现风险、开销、危害等，最大程度的降低损失。

控制活动，它是指确保最高管理层到一般管理者管理指令得以实施的政策、程序及实施过程。它包括它们的批准、授权，业务事件、确认计量、数据稽核，会计分录审核；处理流程核实(包括内部控制模型)；检查业绩；风险披露限制；职责划分；生产安全。坚持相悖业务不能一个人兼，任何会计事件不能一人处理的原则。

信息与交流，是在经营管理的过程中，相关的信息的不断掌握、处理、交流与反馈的动态过程。它是整个内部控制系统的生命线，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。内控是一个动态的过程，依据环境，制定措施，信息反馈，进行纠错，如此不断改进的过程；是一个循环提高、螺旋上升的无止境过程。同时，内部控制，是受成本效益原则的约束。

二、内部控制在企业中的重要性内部控制有利于企业的合法经营

内部控制制度有利于国家方针、政策和法规在企业中的贯彻和实施。在企业中，有效的执行国家方针政策和法规。内部控制制度的完善是非常重要的，通过内部控制可以有效的监督和控制企业内部的任何部门与环节，及时反映、纠正所发生的各类问题，从而保证企业的经营管理的合法性。内部控制可以保证企业信息搜集的正确可靠

内部控制制度通过制定和执行业务处理程序，对职责分工进行科学化的管理，可以保证各种管理信息的正确和可靠。这些信息在企业经营管理者分析过去、管理现在、和预测未来形式并作出决策的过程中起到重要的作用。内部控制可以提高企业内部管理水平

内部控制有着制约、激励的作用，在企业的各项经营活动中，内部控制判断各项业务在执行的过程中是否符合企业的规范，使各项活动可以在预期效果内有序的进行，能够在管理活动中起到制约的效果；同时通过内部控制制度的制定与执行，严密的监督考核员工的工作情况，反应出真实的工作效绩，制定合理的奖惩制度，使员工工作情绪稳定，提高工作热情，激发潜能，提高工作效率。

三、目前内部控制实施中存在的问题企业内部控制环境存在缺陷

内部控制环境一般情况下是指能够对内部控制效率产生影响各种因素，包括公司内部各种职责权限的行使情况，管理当局监控和检查的方式方法、公司核心人员素质以及所处的工作环境等方面。近年来，许多企业内部控制制度失控，存在着诸如公司经营效率和效果不明显、公司财务会计信息可信度不高及公司法律意识淡薄等问题。上述问题的产生与公司内部控制环境存在缺陷是分不开的。没有完善的内部控制体系

在实际工作当中，目前很多企业内部控制的理念尚存在误区，通常将内部控制视为企业内部的事务，将其划分在企业管理当局范围之内，形成了对人员素质过分依赖的局面，而忽略了制度和机制的建设，有的企业即使有了制度，也没有明确的目标，具体的标准，并且在责任上面不够清楚。内部控制体系应该包括组织机构的设计以及直接涉及控制过程的所有程序和方法。对于一个有效的控制系统可以保证企业的各项行动始终朝着企业目标前进。控制系统越完善，管理者实现的组织目标也就越容易实现。缺乏有效的内部控制评价

内部控制评价是对内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行分析和评定的工作。目前在我国，分别由不同的部门来颁布内部控制规范，在内部控制的目标定位、内容范围方面没有统一的标准，因此也没有一致的评价标准。我国内部控制评价标准的缺乏，造成了内部控制评价只有形式上的东西，缺乏实际意义。

四、强化内部控制的有效措施对内部控制环境的完善

在企业内部，控制活动都是在一定的控制环境中进行的，因此，企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现会受到控制环境好坏的直接影响。首先，管理机构的设置要很合理，管理权责分明。内部控制机制产生作用的基本要素就是具有健全的机构，其另一个重要的要素是企业内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制。其次，内部控制主体和目标要很明确。控制主体决定由谁进行内部控制，而控制目标则决定了为什么以及要对谁进行控制。深入对内部控制理论的研究，建立规范的内部控制示范体系

内部控制理论落后，不能适应现代企业管理的需要，也是我国企业内部控制薄弱的原因之一。社会各界应当积极行动起来，开展内部控制理论的研究，丰富和发展传统内部控制理论，使我国企业充分认识到内部控制的重要性。我国长期以来，内部控制一般是作为企业的内部事务，由企业管理当局来制定。这种做法可以使各企业充分考虑本企业的实际情况，但由企业设计的内部控制机制权威性差，在实际运作中执行情况往往不佳。而且，不少企业对内部控制知之甚少，甚至干脆没有内部控制。为了解决这些问题，应充分借鉴国际惯例，对企业内部控制进行全面深入的研究，建立一套范围广、操作性强的内部控制示范体系。加强内部控制体系建设

内部控制能够在现代企业制度中充分发挥作用，需要对内部控制制度不断地进行创新和完善，使之不断规范及达到其有效性，以顺应经济发展的需要。

健全的内部控制制度应是能够推动企业的创新的，为企业的创新工程给予支持，支持的同时也能够控制创新的过程，避免创新过程中各种舞弊行为的产生。作为一项管理活动，内部控制做好了则是有效的活动，就能够为企业实现目标，管理者就可以获得相应的回报；反之，则很难实现企业的目标，那管理者则需要承担相应的责任。所以，必须使管理者具有提高管理水平，加强内部控制的动力和压力。只有这样，才能使加强内部控制的成本和收益相配比，才能提高管理者对内部控制的重视并使其得到发展。改革创新现有的内部控制制度和管理方式

企业内部控制制度随着企业经营管理水平的不断提高也要随之变动和创新，体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强等，是在现有的内部控制制度在具体实施过程中会暴露出的一些问题。企业可以根据自身发展的实际需求和建立现代企业制度的要求，充分对企业自身条件进行分析研究，建立一套适合自身发展的内部控制制度。在现代经济环境的变化的情况下，不断完善的国家政策法规也要求企业的内部控制制度必须有所创新。通过内部控制制度的内容定期或不定期的调整，可以及时的发现并解决问题，有效的对烟草企业各部门实施内控。在对内控制度的调整过程中，删去其中违反国家相关政策、规定的内容；再根据环境的变化情况，增加新的内容。

五、结语

强化企业内部控制研究 篇5

南京南房建设监理咨询有限公司是由南京市房屋工程建设监理中心于2003年12月改制而成，现在有职工二百余人，在监的工程涉及工业与民用建筑、市政、道路桥梁、给排水、园林绿化及通讯电子工程等各领域，同时正在逐步开展招投标代理、造价咨询、桩基检测、工程项目管理等。近几年来，公司已监理的工业与民用建筑、市政工程二百多项，建筑面积四百多万平方米。公司先后被中国建设监理协会、省建设厅、市建委、市房产局授予先进监理单位称号。2004年3月被授予江苏省示范监理企业称号。这些成绩的取得都是与我们坚持监理工作科学化、规范化、制度化和强化内部管理分不开的。

建立规范的工程监理资料管理系统

首先，公司统一将项目监理组应归档的工程资料按照省、市主管部门的要求，结合本公司特点分类、分卷进行了编目，统一资料做法。在工程建设之初，就要求项目监理组按公司统一模式建立资料框架。统一的档案盒、统一的目录标签、统一的摆放方法、统一的表格表式，做到每个项目都一样，形成了鲜明的“南房”标志。我们要求监理人员要做到及时填写、收集、整理资料，并且产生的每一份资料都要达到质量记录控制的要求后才能归档，否则要单独存放，直至办理合格。为此，每个项目监理组都配备了专职的资料员，相邻的项目组结成互帮小组，取长补短。同时公司有专人负责定期对资料员进行培训，并每月巡查各工地，检查、指导资料管理工作，使各项目监理组的资料做法一致，整个公司的资料管理水平较平均。正因为我们对资料管理工作的重视，一直以来，在省、市上级部门的各种抽查评比中成绩显著，项目监理组的资料能真实、全面的反映建设过程，最大的体现了资料管理工作的价值。

其次，按照档案管理的要求，公司还有专人负责竣工后工程监理资料的整理、装订、管理工作，及时建立了档案目录。按照保存期限的不同，将资料分卷装订、统一管理，方便后期查找、借阅，到期资料及时销毁，并留有详细记录。真正做到将档案用好、用活，并服务于实际工作。

建立独具特色的监理软件

我公司自行编制了《南房监理管理应用程序》，其内容包括：质量控制、进度控制、投资控制、法律法规、信息管理、合同管理六大块。主要是将监理工作的依据、工具全面收录，便于实际操作使用。

其中质量控制方面的资料包括：以省建筑安装工程质量监督站发布的《建筑工程施工质量验收资料》、市市政公用工程质量安全监督站发布的《市政基础设施工程施工技术文件汇编》和国标GB50200-2001《建筑工程施工质量验收统一标准》为基础，将地基与基础、主体结构、建筑装饰装修、建筑屋面、建筑给水排水及采暖、建筑电气、智能建筑、通风与空调、电梯九个分部工程的控制验收记录等转变成电子文档。另外，将公司所有现行的规范、图集目录制成便于检索、查阅的树式目录系统。以office为运行平台，将造价应用软件、《省建设工程施工阶段监理用表》、《建筑法》、《合同法》等常用法律法规资料分类建立模块，制成《南房监理管理应用程序》，配备到各项目监理组，而且公司有专人负责定期进行升级、更新服务。

经过一段时间的运行验证，在项目监理组实际工作中《南房监理管理应用程序》操作方便，使用效果良好。在“市先进监理组”等检查中也得到业内专家的一致好评。

建立工程质量复验制度

在监理过程中，工程质量控制是第一位的。除了严格执行《监理规范》，坚持贯彻执行ISO9002国际质量管理体系标准，严格按《监理规范》和本公司质量保证体系文件开展监理工作外，公司还编制了对监理工作有指导、可操作性强的《监理规范实施细则》，加大了旁站监理的力度，并组织专人对项目监理组的旁站监理记录进行检查。同时加强了对夜间旁站监理工作的抽查，制定了严格的处罚规定，以确保工程质量。

随着工程竣工验收备案制的实施，监理在质量控制中的责任进一步加大。为了加强对工程质量的有效控制，公司成立了专家组，并严格执行工程质量复验制度。即分部分项工程经项目监理组验收后再报公司专家组进行复验和初验，重点是房建工程的桩基、地基基础、主体结构、幕墙、装饰装修部分及工程竣工等部分复验和初验。专家组对项目监理组的验收结论进行复核，以确保工程质量验收等级认定的准确性。同时，也可及时、全面的发现工程中存在的问题和潜在隐患，便于及时责成承包单位进行整改、纠正。另外，公司专家组还负责审核大型工程、工艺特殊的工程的施工组织设计，参加图纸会审。对施工中出现的一些重大

技术问题进行论证，为项目监理组提供技术支持，对其工作进行把关，并向业主提出合理化建议，为项目监理组的工作保驾护航。

建立工程结算二审制度

在监理工作中，造价控制工作的好坏，既体现出我们的服务质量，又关系到业主的利益。所以我们要求各项目监理组人员平时要把好工程量计量、设计变更、签证办理关，做好工程阶段审核和结算工作。根据合同规定的计量方式，每月要求承包单位上报已完成的合格工程量，并在7日内予以计量。对签证工程量，要在收到报审单7日内予以计量。对现场发生的费用索赔或工期索赔，项目监理组应在收到索赔报审单之日起14日内，根据合同约定的相关条款并征询业主后予以回复。现场签证需业主、监理、承包单位三方人员共同签字方能生效，缺一均不能作为结算和索赔的依据。对于投标报价包死的工程，结算时工程量须严格按照施工合同中的约定进行调整。承包单位编制的工程结算要先报项目监理组进行一审。项目监理组依据招投标文件、设计图纸、施工合同、材料设备的采购合同、设计变更、现场签证、省市有关定额以及结算资料汇编等法规性文件，对工程竣工图纸等结算资料进行审核，并在10日内根据合同约定的专用条款对结算工程量完成审核工作。

同时公司建立了工程结算二审制度，成立了结算二审小组，组织专业人员根据项目监理组审定的工程量，5日内完成工程结算价款的审核工作。二审审核主要是对结算的工程量进行抽查审核；对工程签证、工程量套用定额、工程取费等项目进行全面审核；编制工程结算二审审核说明等。如果一审后的工程结算经二审审核，核减额超过一审价款6%的，说明该项目监理组的初审人员工作不负责任，有重大失误，将对一审有关人员给予一定的经济处罚。同样，如二审后的结算，由业主送审计部门最终审定的工程结算价款的核减额超过二审人员审核价款5%的，按有关规定对二审人员进行经济处罚。从而严格控制工程结算可能出现的较大偏差，提高了工程结算的准确性和可靠性。

严守监理人员职业道德

为了在工程监理中保持廉洁自律的工作作风，防止各种违法违纪行为的发生，更好履行监理人员的职业道德，接受承包单位和业主的监督，根据省、市有关工程建设和廉政建设的各项规定，结合工程监理的特点，我公司制定了廉政责任制度，要求所有监理人员要自觉遵守国家和省市有关工程建设法律、法规、规范、标准和制度，以及有关廉政建设的各项规定。同时，我公司还制定了《监理人员廉洁自律协议》，要求项目监理组一进驻现场就必须与被监理单位签定，并请业主做见证人。内容规定：监理人员应当保持与承包单位施工人员的正常工作关系，必须严格履行监理合同规定的义务和职责，不得接受承包单位的任何馈赠、宴请、礼金、有价证券、旅游和其他消费娱乐活动；监理人员不得利用职权向承包单位摊销建材、设备、构配件及指定分包商；监理人员不得私自借用承包单位的机动车辆、通讯工具，借用钱款，或报销应由个人支付的费用。监理人员如违返此规定，经检举查实后，除给予索一罚十的经济处罚外，并视情节轻重给予纪律处分或解聘。承包单位施工人员应当通过正常途径开展相应的工作，不得向监理人员赠送礼品、礼金、宴请、旅游和高消费娱乐活动。如承包单位有促使监理人员违背职业道德的行为，也建议业主对其进行处罚，并对监理人员进行严格监督。此举，既维护了本企业良好的形象，也实现了为业主提供优质服务的承诺。

制定定期检查考核制度

由于监理项目具有“点多、面广、量大”的特点，各项目监理组人员的业务水平和工作责任心也参差不齐，为确保公司每个监理项目组都能做到优质服务于业主，公司特制定了每月例行检查和每半年进行一次全面考核评比的制度。

此制度旨在为贯彻公司的质量方针和质量目标，激励员工的积极性，把“不断提高业主满意的程度”作为员工永恒的追求。

每月由公司项目管理部人员对各项目监理组的监理工作情况、工程质量、公司各项制度及质量管理标准贯彻落实情况进行一次例行检查，将检查情况形成书面的报告，通告各项目监理组。对管理力量薄弱、工作不力的项目监理组派人定期进行重点帮助和指导。

同时，每年年初，各项目总监理工程师或总监理工程师代表与公司总经理签订目标管理责任书，年终时依据《项目监理组目标管理考评标准与办法》进行考核，并与经济挂钩。项目监理组目标管理考核工作于每年6月中旬和12月中旬各进行一次，由公司领导任组长、各部门负责人组成考核小组，对各项目监理组目标管理责任书的落实情况进行考核，两次考核结果加权计分，年终时进行一次综合评比。

考核前，参照省、市监理工作检查的标准，公司从工程质量控制、工程进度控制、工程

投资控制、工程资料管理、项目监理组内部管理、现场协调工作及业主评价等多方面制订了非常详细的考评内容和评分细则，并根据相关部门对监理工作要求的变化每年不断更新，将现行的《项目监理组目标管理考评标准与办法》及时在公司内部公布，便于各项目总监理工程师对照自查。考核实施时，检查人员逐条逐项地对照标准评分，并公开评分结果。考核评分结果是与各岗位人员的聘用、甚至年终奖金结合起来的，这样既能做到奖惩透明、公开，又提高了监理工作的质量，建立了有效的激励机制。

以上几方面是我公司在监理工作中强化内部管理、为业主提供优质服务所做的一些工作，但与各位同行相比还有局限性和不足，与新形势对监理企业的要求还存在着差距。所以，向先进的同行学习，与时俱进，加快企业改革的步伐，建立与社会主义市场经济相适应的现代企业制度迫切重要。随着改制的结束，当务之急是健全和完善现代企业制度，建立与现代企业制度相适应的经营机制、用工机制、分配机制。

我们还要在加快企业管理科学化步伐、不断提升企业形象、努力创建有公信力的名牌监理公司方面下功夫。监理行业面临挑战越大、竞争越激烈，就越能树立好品牌、创造高效益。我们既要面向国内，也要组织监理人员学习国际行业规则，学习国外同行先进的管理理念、管理方法、管理手段，与国外同行业接轨，迎接更大的挑战。

强化企业内部控制研究 篇6

强化混凝-高效沉淀工艺控制城市溢流污水研究

摘要：介绍了一套合流溢流污水处理装置的工艺流程、单元设计及其主要特点;对SS、CODCr、TP和浊度分别为170～700mg/L、130～650 mg/L、1.2～6 mg/L和150～330 NTU的合流溢流污水的中试研究表明,该装置对合流溢流污水具有良好的处理效果,SS、CODCr、TP和浊度平均去除率分别超过84%、68%、78%和79%.作 者：盛铭军    马鲁铭    王红武    张力    Sheng Ming-jun    Ma Lu-ming    Wang Hong-wu    Zhang Li  作者单位：同济大学环境科学与工程学院,上海,92 期 刊：给水排水  ISTICPKU  Journal：WATER & WASTEWATER ENGINEERING 年，卷(期)：, 32(9) 分类号：X7 关键词：合流污水溢流(CSOs)    处理装置    强化絮凝    高效沉淀   

浅析强化企业内部控制的措施 篇7

一、现代企业内部控制强化的重要性

企业内部控制制度是指企业为实现经营目标, 保护资产安全完整, 保证遵循国家有关法律法规, 提高企业运营效率及效果, 保证企业信息的真实可靠, 所制定的各种内部控制程序和控制办法。它能确保制订和有效执行内部管理制度及企业经营方针政策, 能保证财会及公司内其他资料的真实可靠性, 能更好的保障企业经营目标的实现, 在企业正常运营中具有非常重要的作用。

二、现代企业内部存在的问题

(一) 目前企业内部控制环境不够完善

目前我国大多企业形式上建立了法人治理结构, 但由于产权不明晰、出资人缺位, 法人治理结构形同虚设, 缺乏相互制约的法制环境, 造成内控力度削弱, 经济业务随意性加大, 公司经营效率和效果不高、公司财务会计信息可信度低及公司依法经营观念弱等。

(二) 内部控制制度未建立或不完善

现代大多企业没有建立内部控制体系, 过分依赖人员的素质.忽略制度建设和机制建设;或者内部控制制度不够完善, 没有渗透到企业各个领域和各个操作环节。如重要空白凭证保管使用及会计人员分工不严格按会计制度执行, 存在出纳兼复核、采购兼保管等现象, 有的企业甚至将财务私章和个人名章等重要凭证交一人保管, 这些都说明企业在内部控制制度上非常薄弱。

(三) 管理人员素质不高, 会计信息失真

有的企业会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;有的企业没有严格的复核审批制度, 更无约束监督机制;有的企业违法违纪现象时常发生, 如掌握相关权利的人员利用内控不严的漏洞捏造会计事实, 篡改会计数据, 收受贿赂、贪污公款, 非法侵占企业资金等。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高, 不能掌握真实的会计信息, 使内部控制制度不能发挥应有的作用。

(四) 内部审计没有规范化

内部审计作为内部控制的再控制, 应当要独立作为一个非常特殊的部门, 但现阶段很多企业都与财务人员合二为一, 未配备专职人员, 而且监督范围狭小, 只停留在财务报表的监督上, 缺少内部稽查、内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率评估等方面。

三、强化现代企业内部控制的措施

(一) 逐步完善企业内部控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素, 主要指单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。而领导人员和执行者对他的态度直接影响到企业内部控制的贯彻以及企业各项经营政策的实现。企业内部员工应当坚定目标, 树立正确的思想观念, 形成强有力的团队精神, 这样才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。具体来说要先设置合理的管理机构, 理清管理权责。企业中设立股东大会、董事会、监事会、总经理层, 四个法定机构, 而且要进行科学的职责分工与制约。其次, 要有明确的内部控制章程。严格规定哪项决策由谁制定, 由谁推行, 又应当由谁去监督, 中间要注意什么事项, 不能违反什么规定等等, 具体落实到各人及各环节。只有建立良好的内部控制环境, 才能保证制度的真正落实, 才能真正达到内部控制的目的。

(二) 建立或完善企业内部控制制度

要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用.就必须形成相应的制度体系, 并考虑到它的动态性, 不断地对内部控制制度进行改进和完善。所以企业要建立严格的授权批准体系, 明确各岗位的职能职责, 保证企业权责分明, 并形成各部门之间以及各岗位之间的内部牵制。特别提到的是企业必须按照其推行的管理模式设立工作岗位, 并赋予其责、权、利, 规定相应的操作规程和处理程序。责任和权力是岗位责任原则中的关键因素, 有什么样的岗位责任, 就要赋予其相应的权力, 切忌出现岗位的责任权利不匹配现象。岗位责任主要是指不相容职务如何监督, 比如分派授权、执行、审核、保管和记账五个岗位的任务时, 必须是不同的人选, 目的就是让这五个部门或者人员之间相互制约, 避免因一人控制整个环节而出现徇私舞弊。另外, 必须教会员工如何按操作规程和处理程序去完成自己的工作;另一方面又要让员工明白必须严格按照规章制度履行职责, 如果不按规定将会受到相应的纪律处分。在此基础上还应设立合理的奖惩制度, 规定相应管理者如果定的目标合理, 而且能在规定时间内实现其业绩目标就可以获得一定的报酬;反之则进行处罚, 使之承担相应的责任。只有这样, 才能促使企业内部各项政策及制度真正的落实到位。

(三) 把控用人环节, 提高人员素质

人力资源是企业发展三要素中最重要也是最活跃的一个因素, 它具有再生性、能动性、两重性、连续性及创造性等特点。所以, 如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、再生性、创造性, 最大潜力的挖掘每个员工的潜质, 已成为企业管理的中心任务。企业不仅要有合理的人力测评制度招聘到道德高尚, 专业过硬的人员, 更要通过合理的薪酬福利及培训轮岗、绩效考核、企业文化建设等办法来提高企业整体人员素质, 加强员工的归属感, 并形成以企业兴衰为己任的理念。

(四) 内部审计规范化

内部控制总会存在一些疏漏, 如果通过以内部控制为核心的内部审计, 就可以及时发现漏洞, 并采取补救措施来加强内部控制。针对现阶段企业内部审计存在的问题, 首先最高管理层应重视内部控制, 舍得在审计项目上进行投入, 另外可以运用电子信息技术手段建立控制系统, 减少和消除内部人为控制的风险, 确保内部控制的有效实施。有必要的情况下还应借助外部审计力量来实现, 比如注册会计师, 他就能够以第三者的身份独立、客观、公正对企业内部控制体系进行评审, 出具内部控制体系评审报告来帮助企业实施内部控制体系, 减少风险并提高企业的竞争能力和抗风险能力。

综上所述, 内部控制在企业管理中有着非常重要的作用.其根本目的是保障企业管理体系能有效地开展和运行, 以实现企业发展的标。我们应增强内部控制的意识, 不断完善企业内部控制制度, 建立科学严格的内部控制评价体系, 提高企业的抗风险能力, 确保企业战略有效执行, 并能在激烈的市场竞争中实现效益最大化。

参考文献

[1]迟守卓秦敏.对强化企业内部控制的再认识[J].经营管理, 2007.12

[2]朱文辉.如何强化企业内都控制[J].法制与经济, 2009.10

[3]叶平.强化企业内部控制能力的对策建议[J].企业文化, 2009.12

[4]赵淑艳.黄剑虹.强化企业内部控制的措施[J].特区财会, 2003.02

强化企业内部控制研究 篇8

关键词：企业财务 内部控制 控制制度 内部结构

中图分类号：D92文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2013）05（c）-0184-01

企业的财务工作与企业经营发展过程中的一切经济活动都有密切的联系，对于企业的资金安全有重要的影响，所以要做好企业财务的内部控制工作。财务的内部控制问题不仅关系到财务水平的高低，同时对企业的经营发展有重要的影响，良好的财务内部控制能够促进企业的经营发展，保证企业健康稳定的运行。

1 企业财务内部控制存在的问题

1.1 缺乏全面的内部控制

在企业的财务内部控制工作中，应该是对企业内所有的经济活动都有所关联，对于企业的生产、销售以及服务等都参与其中，将整个的经营过程纳人内部控制的范围。所以财务内部控制工作应该是站在一个战略的高度，对整个企业的经济运转进行全面的掌控，从而优化内部控制的结构，提高内部控制的有效性。但是在目前的企业管理中，对于财务内部控制工作缺乏全面性，只是针对企业运转中的某几个环节或者是几个环节进行控制，忽视了全面性，中间出现了薄弱环节。这种状况直接导致了内部控制的衔接出现问题，影响到整个财务运作的正常运转。

1.2 缺乏严格的监督管理

在企业的财务管理工作运行的过程中，要对其进行严格的监督管理，保证财务工作有效的运行。对于内部控制工作，在执行的过程中会遇到很多复杂的程序，需要通过很多种方式来完成，所以要加强内部控制的执行力度。但是在现阶段的很多企业中，虽然设置了内部控制的监督部门，但是在实际执行的过程中，只是走形式，并没有真正的去监督管理，没有将监督的责任落到实处。这种行为直接导致了财务内部控制的不严谨，降低了资金的使用效率。

1.3 缺乏先进的思想观念

在经济建设不断发展的过程中，市场形势发生了变化，由此对于企业的经营发展方式有所刺激。企业的经营发展要紧跟时代的脉搏，看清市场的变化形式，了解最新的动态，然后根据企业实际的发展状况，制定适宜的发展战略与内部控制制度。但是有些企业固步自封，对于外面发生的事情不予理睬，只是固执的执行自己的经营方式，在内部控制方面也是如此。这主要是由于人员在意识层面没有深刻的认识到内部控制的内涵，内部控制需要与时代接轨，与经济的发展形势相适应，所以要及时的调整才能够促进企业的发展。这些企业缺乏创新意识，所以在内部控制方面还沿用传统的方式，与社会的发展不相适应，影响到企业的经营发展。

1.4 缺乏规范的预算模式

在企业内部的财务工作中。企业预算是指导资产使用的重要环节，因此，预算编制的合理与否关系着企业财务内部控制的效果。有些企业在编制预算时，无论是编制范围还是时间上，都财政预算部门存在着一定的差异性，这在无形中增加了预算的环节。在预算的执行过程中，由于没有对预算进行合理的评价与分析，这不光会影响到企业使用资金的困难，也会影响到企业所预算出的结果的可靠性，这些都可以从侧面反映出企业预算模式的不规范性。

2 解决企业财务内部控制问题的措施

2.1 完善企业财务内部控制制度

企业财务内部控制制度的内容具有一定的广泛性，它不仅包括预算的控制制度、组织规划制度，同时也包括授权比准制度等等。其中，完善会计控制制度是解决企业财务内部控制的关键。因此，要想充分发挥财务内部控制的机制，应适时制定合理的监督机制。以上可以得出，在内部制度的不断完善过程中，应制定出科学、合理的企业财务内部控制制度。

2.2 加强领导者的内部控制意识

在企业财务的内部控制中，领导者的控制意识在一定程度上关系着员工的控制行为，因此，要想加强企业财务内部的有效控制，首先企业的领导就要以身作则，要认真贯彻和落实财务内部控制制度的基础上去。加大关于内部控制意识的宣传，以便提高企业员工的自觉意识。在我国的有些企业中，就是由于企业的领导者对内部控制不够重视，从而导致企业财务内部控制出现薄弱的环节。

2.3 强化企业财务管理的风险性

由于市场具有一定的不稳定性。因此，企业的发展存在着不可避免的风险现状。作为企业的管理者，就要加强面对风险的应对能力。对于每个企业的生存与发展来讲，都存在遇到风险的可能性。所以，企业应提高企业的管理水平，并适时对企业员工进行培训，以便给企业员工制造一个良好的客观环境。企业要想长久的发展下去，就必须要强化企业财务管理的风险性。

2.4 注重内部控制制度的关联性

在企业财务内部控制工作中，各个环节都是相互联系、相互影响的，并且要想让财务内部控制工作顺利完成，就需要各部门相互协调、相互合作。因此，企业内部控制制度是与各部门的工作质量和效率起到关联作用的，对于不同的部门，所工作的内容和工作要求是截然不同的，但是在某些环节上却是相互制约的。这样，就在无形中致使了企业资金运用过程中出现相互牵制的现象。

3 结语

企业在经营发展的过程中，财务工作在其中发挥着重要的作用，财务的内部控制工作更是对企业的经营有重要的影响。在内部控制工作中，将企业内部各个部门的经济运转状况进行科学的统计，然后统一规划处理。在进行内部控制工作的时候，要站在战略的高度，对整个过程进行全面的控制，必须要以发展的眼光看待问题，审时度势。在制定财务内部控制制度时，要对市场形势有清晰的判断，了解社会发展的背景，对经济的发展动态进行科学的判断，然后结合企业的实际运转状况制定出适合企业发展的内控制度。在新形势下，市场竞争愈发的激烈，企业为了在激烈的市场竞争中生存与发展，就必须提高自己的核心竞争力。在制定财务内部控制制度的过程中，首先需要改变人的意识，深刻认识到创新的重要性。其次要符合时代发展的特征，制定适宜企业发展的制度。在企业未来发展的道路上，完善财务内部控制仍是提高企业效益的必由之路。

参考文献

[l]林海蜂.关于企业内部控制的研讨探讨[J].公用事业财会，2010（3）.

[2]彭吟珏.对我国企业内部控制规范建设现况的分析与建议[J].大众商务，2010（6）.

[3]詹井超.企业内部控制制度评审问题研究[J].工业审计与会计，2010（5）.

强化预算管理 做好内部会计控制 篇9

目前在我国企业中，成立专门的预算负责机构、严格开展预算管理尚未得到足够的重视，如何通过做好预算管理加强企业内部会计控制越发显得必要。笔者认为，要做好这项工作，可以采取以下措施。

一、制定内部预算管理办法，建立预算管理委员会

企业应当制定适合企业实际的预算管理办法，明确预算编制内容、范围、依据、程序、方法、执行与控制、分析与考核等项目。为杜绝内部人控制，保证企业的整个经营活动协调运转，必须设立一个权威性和独立性较强的预算管理委员会作为预算管理的最高权力机构。预算管理委员会的主任一般由企业总经理担任，委员由财务、营销、生产、采购、技术、信息、质检、内审、人事部门的负责人组成，负责制定并实施供销价格和内部转移价格、业绩考核、制定和实施奖惩制度及内审等方面的工作。委员会下设办公室，主任由企业财务部负责人担任，以财务部为主导，负责预算管理日常工作。

二、选择适当的预算编制程序，科学编制预算，保证目标的一致性 中国会计网

预算的编制程序有自上而下式、自下而上式和上下结合式，笔者认为，上下结合式最为可取。这是因为现代企业规模较大、部门较多，只有各部门的经营方向、经营目标及利润目标协调一致，整个企业才能得到较好的控制与管理。上下结合式的编制程序一方面可以达到预算意识的沟通和总部预算目标的完全执行，另一方面可以避免单纯自上而下和自下而上的各种不足，确保预算目标的协调一致。其编制程序如下：一是企业总部提出预算思路和目标;二是各子公司和二级单位根据预算思路和目标结合自身情况编制草案;三是预算管理委员会进行初步协调、汇总;四是委员会召集各子公司、二级单位负责人等进行协调，形成最终预算审批通过。这一阶段可多次循环，直至各方目标一致为止;五是通过的预算方案以内部法案形式下达执行。

三、严格执行与监督，实现控制的有效性

预算管理成败与否的关键是预算是否得到有效的执行。在预算执行过程中，作为各责任中心的子公司、二级单位必须向预算管理委员会报送执行计划进度，这既是委员会对预算进行过程监控的依据，也是考虑是否调整年度预算的重要参考。预算管理委员会可以利用计算机网络系统对各责任中心的经济业务处理如会计核算进行跟踪。这样，一方面可以使董事会、总经理对预算执行情况进行实时控制，另一方面也进一步卡住了会计信息失真的源头，从而减少虚假会计信息。预算的执行和监督是紧密联系的，有力监督是有效执行的重要保障。为加大监督力度，监督工作可以由预算管理委员会协同企业内审部门共同完成。内审部门一方面可以借助网络系统在预算执行过程中对各二级单位实施突击审查，另一方面也可以在期末根据财务部门汇总结果进行定期审查。

四、抓住控制关键点，全面评估执行情况，严考核硬兑现

加强对预算收支的真实性、合规性的监督，对预算执行结果严考核硬兑现，维护预算的严肃性，使预算管理真正成为企业控制经济活动的有效手段。《内部会计控制规范基本规范(试行)》中指出“内部会计控制应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”因此，为了抓住预算管理中的关键环节，必须对预算执行结果进行全面评估与考核。预算管理委员会及相关部门对预算当期实际发生数与预算数之间存在的差异，不论有利还是不利，都要认真分析原因，并找到内部会计控制中的强项和弱项，总结经验教训，制定改进措施。再在此基础上对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定成绩，找出问题，制定和实施科学合理的奖惩制度。

五、及时反馈与调整，确保控制适时性

内部会计控制要遵循适时性原则，即“内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。”因而，预算管理必须及时进行信息反馈与调整，以适应环境的变化。利用网络系统把会计结算与核算的结果反馈给董事会、总经理，使企业高层在远离预算执行现场的情况下仍能及时了解和控制预算执行过程。

总之，预算管理制度是对企业内部管理制度、控制制度的综合检验，对经营者具有约束和激励作用，它应当成为企业全员、全过程、全要素的管理与控制工作，不可不严、不可不细、不可不全，应当在实践中不断补充、修改、完善，为实现企业经营目标或价值最大化提供重要保障。