内部统计化工企业（精选5篇）
内部统计化工企业 篇1
化工生产经营具有原料购入及产品销售完全市场化的特点, 必须建立以产品获利能力为主要内容的成本效益分析体系, 结合不断变化的市场, 进行动态效益分析, 这样才能及时优化生产方案, 调整营销策略, 使成本分析在经营决策中发挥作用。
一、化工企业成本分析
成本分析包括班组成本分析、车间成本分析和厂级成本分析三部分。
(一) 班组成本分析:
主要实现如下的功能。1、相同的生产班组在不同的生产时间成本分析比较。2、相同的生产班组在不同的工艺条件成本分析比较。3、同一车间内不同的生产班组之间的生产成本横向比较分析。
(二) 车间成本分析采用方便直观的表格形式组织车间的成本统计数据:
为用户提供按班组、装置、产品分类的成本分析结果。
(三) 厂级成本分析:
可以按照年度、季度或者月度来分析, 同时也可以对某产品的不同的加工流程的生产成本进行分析比较。这些数据都是以表格或图形的方式来表现。
根据用户对定义的产品结构, 选择的成本核算方法和各种费用的分配方法, 自动对从其他系统读取的数据或用户手工录入的数据进行汇总计算, 输出用户需要的成本核算结果及其他统计资料。它包括班组成本统计、车间成本统计和厂级成本统计三部分。
二、化工成本统计核算概述
(一) 统计核算
统计核算是以化工生产的投入产出的实物量为核算内容。准确的计量、先进的定额、完整的原始记录和定期的存货盘点制度, 是做好统计核算的基础。1、加强计量管理工作。各项材料领用和消耗要认真办理验收、计量、入库、出库手续。各种计量设备、仪表和工具必须配备齐全、手段先进, 要经常进行维修校正, 确保灵敏准确。2、加强定额管理工作。根据装置实际情况, 制定各种原料、辅助材料、燃料、动力的消耗定额, 并结合本单位实际情况, 及时修订、补充和完善。3、定期进行财产盘查。必须建立健全财产的盘存制度, 定期或不定期地对所有财产进行清查, 及时报批各种财产的盘盈、盘亏、毁损及报废, 经股份公司批准后作出账务处理, 做到账证、账账、账实、账表相符。
(二) 会计核算
会计核算以统计核算为依据, 并与物资供应、生产技术、产品销售部门的数据核对一致, 通过准确的计量对企业的成本耗费进行真实的确认, 使每种产品单位成本及构成单位成本的物耗、能耗、人工和费用能准确地反映出作业单位的生产技术及管理水平。
(三) 班组成本核算
班组成本核算是成本管理的重要环节, 做好班组成本核算, 使生产管理与成本管理有机地结合起来, 对于调动全员理财的积极性, 实现财务管理向末端延伸, 提高成本管理水平, 有着极其重要的意义。做好班组成本核算工作, 要着力增强核算的可操作性, 将定性管理的指标定量化, 定量管理的指标精细化, 要剔除员工不可控因素, 把成本控制指标转化为可控制的、操作性强地物耗、能耗等实物量指标, 落实到班组和个人, 并进行严考核、硬兑现, 调动全员参与成本管理的积极性。
三、化工企业成本统计核算的控制
(一) 化工成本核算应遵循的基本原则
1、权责发生制原则。要正确使用“待摊费用”和“预提费用”科目, 划清产品制造成本与期问费用的界限;划清本期产品与下期产品应负担费用的界限;划清各种产品之间的费用界限;划清本期完工产品与期末在产品之间的费用界限。2、收入与费用配比原则。收入和费用在同一期间进行配合, 以确定各期损益。3、准确一致原则。成本数据应当与计划统计部门数据一致, 准确反映企业生产经营过程中的各种消耗, 有关成本核算的原始记录、凭证、账册以及统计资料等, 内容必须翔实、完整, 记载和编报必须及时。
(二) 化工生产成本核算对象
化工产品生产成本包括基本生产成本和辅助生产成本。基本生产成本是指直接将化工原材料加工为化工产品的过程中所发生的各种成本, 其成本核算对象为产成品、在产品和自制半成品。1、产成品。产成品, 指已经完成生产过程, 并已经验收合格入库可供出售的产品。2、在产品。在产品, 指月终尚未完成或虽已完工但尚需等待检验等原因, 不具备入库条件的各种形态制品。3、自制半成品。自制半成品, 指企业的一个基本生产车间已经加工完毕, 待转入下一个基本生产车间继续加工或暂时入库的自制半成品, 包括可供出售的自制半成品。
(三) 控制方法
根据计划统计部门提供的资料, 确定各种产品的生产量, 包括入库量、自制半成品产量、产品盘存量;确定各车间原料、辅助材料、燃料、水、电、蒸汽、氮气、风的消耗量。1、成本费用的归集按基本生产车间、辅助生产车间的成本费用项目归集所发生的成本费用。2、分配辅助生产车间的成本费用按辅助生产车间所归集的成本费用及产品产量, 计算其产品成本。按谁受益谁承担的原则, 按实际成本分配成本费用。
四、结论
根据计划成本和历史期间的实际成本数据, 运用一定的分析算法, 来分析目的期间的部门成本数据或目标产品的成本数据, 监控成本的高低变化情况, 以达到对生产过程进行监督考核, 降低成本提高经济效益的目的。
参考文献
[1]高丽华.基于价值链视角:中小企业成本费用的控制与管理[J].价值工程.2011 (01) :89-90
[2]张淑英.浅谈中小企业成本控制的若干问题[J].中国乡镇企业会计.2011 (03) :45-46
[3]陈星辉.中小企业成本核算与控制体系构建研究[J].企业家天地 (理论版) .2011 (01) :90-92
[4]陈娟.浅谈中小企业的成本控制[J].现代经济信息.2011 (06) :109-110
内部统计化工企业 篇2
摘 要近年来，伴随着企业管理理论的不断完善，价值链管理作为一种先进的管理理念，逐渐得到了越来越多企业的重视。在价值链管理视角下，企业的内部控制将从整体的角度对价值活动进行分析与管理，从而有效提升企业的市场竞争力，推动企业的长远发展。本文主要阐述了企业内部控制以及价值链管理的相关理论，对化工企业价值链内部控制进行了理论分析，并探讨了化工企业价值链内部控制的实现、效果以及缺陷，以期为化工企业内部控制水平的提高提供理论指导。
关键词 供应链管理 化工企业 内部控制
一、企业内部控制与价值链管理概述
（一）企业内部控制理论
内部控制的概念出现较早，是指企业为了保证会计资料的完整性与可靠性，通过一定的内部管理手段，从而推动企业经营目标的实现，提高企业的整体效益。现代内部控制理论的形成主要经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段等，最终成为一种具备自我检查、自我调整、自我约束能力的企业管理系统。当前的内部控制理论主要包括部分控制论以及全部控制论两种观点，其中，部分控制论仅仅对企业内部会计系统进行监督与管理，从而提高会计信息质量；而全部控制论则囊括了企业的全部管理控制，对企业经营活动产生影响的活动均属于内部控制的范畴。
（二）价值链管理基本理论
价值链是美国经济学家迈克尔于1985年提出的概念，是指企业的设计、生产、营销、交货、售后等一系列产品活动的集合，而这种链式集合也是创造产品价值的基础。价值链绝对不是企业各类生产活动的简单组合，而是从战略活动的高度形成的一种相互影响、相互依存的复杂系统。随着市场竞争的日趋激烈，产品市场开始由买家市场向卖家市场转移，企业产品面临的市场竞争压力不断增大，越来越多的企业开始引入价值链管理，并借助价值链分析法实现企业运营的科学化、精细化管理。
（三）企业内部控制与价值链管理的关系
近年来，企业管理理论不断完善，现代企业管理要求建立统一、高效的管理机制，以达到提高企业生产效率、降低内部管理成本的目标。其中，内部控制体系与价值链管理即存在一定的联系，这种联系主要体现在两个方面：一方面。内部控制是价值链管理的一种重要操作模式；另一方面，价值链管理也是企业内部控制的一个主要管理对象。从这个角度而言，企业内部管理水平的提高必须注重内部控制与价值链管理的有机结合，在不断完善内部控制体系的同时，必须考虑到企业的价值链管理。
二、化工企业价值链内部控制理论分析
（一）化工企业价值链概况
不同企业的价值链存在差异，要研究化工企业的内部控制，首先应对化工企业价值链进行分析。根据企业价值链分析的常规方法，可将化工企业的生产活动分为基本活动价值链与辅助活动价值链两个部分，其中，辅助活动价值链主要以客户需求为导向，包括企业文化建设、组织结构建设、人力资源管理、技术开发、生产运营管理均属于辅助活动的范畴；而基本活动价值链则以企业利润为导向，涉及采购、生产、销售、服务等各个基本环节。从上述论述可以发现，与其他企业相比，化工企业的价值链具有较为鲜明的特点，其生产计划紧凑，多根据生产能力与配方开展物料供需计划；工程设计与当前的生产活动关系不大，能够独立开展；安全要求级别较高，需要实现生产全过程的安全监控；对信息处理能力的要求高，需要记录大量的生产数据；生产过程的自动化程度高，人工直接参与加工的生产活动有限；对调度管理的要求较高，需要形成高度统一的集成化管理机制。
（二）化工企业价值链内部控制体系分析
化工企业价值链具有较为鲜明的特点，其内部控制体系的基本框架也应做出相应的改变。一是内部控制环境，在价值链视角下，化工企业应充分结合价值链管理理论，不断完善内部控制环境，形成良好文化控制机制，构建科学的内部组织结构，以知识和技术推动企业长期发展。二是内部控制目标，借鉴价值链体系的评价体系，形成内部控制框架，建立内部控制考核、评价的指导性参照物，以实现各利益主体的价值最大化为内部控制目标，从而协调企业各利益主体间的关系。三是内部控制要素，在引入价值链管理理论后，内部控制要素应进行进一步补充，并分解为控制环境、目标制定、风险防范、控制方法、信息沟通、绩效评估、内部监控等七种要素。价值链视角下化工企业内部控制体系的构建即应以上述三个角度展开。
三、基于价值链管理的化工企业内部控制
（一）化工企业价值链内部控制的实现
考虑到化工企业价值链的特殊性，其价值链内部控制的实施也是一项复杂的工作。从这个角度出发，化工企业的内部控制可以形成这样一种模式：首先由相关管理主体建立内部控制制度，建立内部控制目标；然后将实际控制效果与内部控制目标进行对比，并由差异因素得出纠正措施，在此基础上修正内部控制目标；最后，在内部控制制度的循环执行过程中，展开各项控制主体的功能验证，通过信息披露机制进行效果分析，综合环境变动因素，对制度体系的局限性进行优化，使控制效果维持在可接受水平内。
（二）化工企业价值链内部控制的效果
借助上述控制模式，化工企业价值链内部控制取得了一定成效。一是日常业务活动实现了控制自动化，对价值链所涉及的各项价值活动进行了综合性管理。二是某些敏感领域的控制前移减少了企业内部徇私舞弊的出现，对于价值活动敏感业务的重点管理进一步规范了企业内部的财务活动。三是内部控制实现了财务业务一体化的目标，对于所有业务预算管理的准确性均得到提高，企业的经济效益进一步提升。四是风险规避能力显著提高，化工企业财务风险评估体系不断完善，企业运营风险进一步降低。
（三）化工企业价值链内部控制的缺陷
化工企业价值链内部控制在取得一定成效的同时，也暴露出诸多问题。首先，是成本控制目标较为模糊，由于化工企业生产活动的特殊性，各个业务流程的成本管理比较复杂，价值链视角下的成本控制存在一定困难。其次，企业内部控制体系仍不完善，缺乏严格的监督机制，传统舞弊、滥用职权等现象屡见不鲜，这也给价值链内部控制体系的顺利实施提出了极大的挑战；另外，价值链管理强调对生产活动的统筹管理，基于价值链管理的内部控制也暴露出应变不足、管理模式死板等问题。
四、结语
随着我国市场经济的快速发展，化工企业面临的市场竞争日趋激励，为了提升运营水平，降低生产成本，越来越多的化工企业开始引入价值链管理来提高生产效益。在价值链视角下，化工企业内部控制的环境、目标、要素都出现了一定的变化，企业管理层必须从基本活动价值链、辅助活动价值链等两方面入手，构建科学的内部控制体系，从而保证企业整体效益的提升。当前我国化工企业价值链内部控制已经取得了一定成效，但是仍然存在成本控制目标不完善、监督管理机制不健全等问题，化工企业必须针对这些缺陷采取针对性措施，为企业的长远发展提供管理制度保障。
（作者单位为四川开元科技有限责任公司）
参考文献
内部统计化工企业 篇3
1 成本统计实时受控管理的内涵及做法
1.1 成本统计实时受控理念
当前社会经济飞速发展, 企业管理层必须要在很短的时间内结合生产、采购、销售各个环节所提供的各种信息 (原料采购数量及价格、生产品种的调整及产量的调整、以及销售量及销售价格的控制等) , 按照效益最大化的原则调整生产经营策略, 在诸多生产经营方案中选取最优方案。而在最优方案的选择中, 生产成本的统计控制和管理是核心内容, 只有对生产成本实现实时的控制和管理, 实时的取得生产成本数据 (从按月提前到按周、甚至按天提供) , 才有可能对各种生产经营方案进行相对准确的测算, 从而通过比较得出最优方案。
1.2 实现成本统计实时受控的程序
“成本统计实时受控”理念的实现, 关键是如何实现“实时”, 如何使管理层在统计周期结束之前的任一时点均能得到相对准确的实时成本统计数据, 需要开展缩短成本核算期间、实时采集成本消耗数据、建立成本核算模型三方面工作。
(1) 缩短成本核算期间
按照会计准则要求, 成本核算的正式期间一般以月为单位, 财务人员在不改变正式财务报表按月出报, 正式成本数据按月计算的前提下, 主动缩短成本核算周期, 以旬、周或者日为周期对生产成本进行计算, 提供每旬、每周甚至每日的成本数据。
(2) 实时采集成本消耗数据
为了缩短成本核算期间, 就需要建立一套科学合理的数据采集方法, 实时采集成本消耗数据。成本按性质可分为变动成本及固定成本, 原材料、辅助材料、燃料及动力等随产品产量变动的成本, 可以按照统计部门的日统计报表实时得到消耗量数据。制造费用、人工成本等不随产品产量变动的固定成本则可由财务人员采用科学合理的办法对每月的固定成本进行测算, 然后将测算结果分配到各旬、各周甚至各天当中。
(3) 建立成本核算模型
实时成本数据采集完毕以后, 需要建立一套完善的成本核算模型, 该模型可以在较短的时间内处理已收集的各种成本基础数据, 计算某种产品的总生产成本及单位产品成本, 以及相关联的上下游产品成本, 同时该模型还可以及时的处理与采购、生产及销售环节相关的其他数据, 从而将成本核算与经营测算有机结合起来, 以成本核算模型为基础, 建立经营优化体系模型。
1.3 成本统计实时受控与其他生产经营环节的有机结合
(1) 成本统计实时受控与原料采购结合
原材料成本构成了产品成本的主体, A、B、C、D的原材料成本分别占到各自产品成本的80%、85%、87%和89%, 因此原料的采购直接影响生产成本的测算, 同一品种但是不同厂家的原料, 由于原料质量高低不同, 会影响产品产量进而影响产品单位成本, 这就需要利用成本统计实时受控体系, 及时测算出不同方案的原料采购下的实时成本统计数据, 为生产经营提供决策。
(2) 成本实时受控与生产方案结合
生产是各个经营环节的核心内容, 由生产工艺特点决定两种产品共用一种原料, 由于原料短缺, 造成产品之间的原料竞争, 从而产生了如何解决原料合理配置的问题。利用成本统计实时受控报表, 可以在每个月的月初及月中任意时间, 结合当时的原料及市场销售价格, 及时调整生产方案, 追求效益最大化。
(3) 成本实时受控与销售结合
销售部门提供的信息表明, 中间产品市场开始启动, 比产品的价格高, 管理层需要解决的问题是:中间产品市场已经好转, 而且销售中间产品已经可以实现销售利润, 是减少中间产品供应产品的原料量来增加中间产品销售量?还是继续沿用目前的方案全力销售产品?虽然中间产品市场开始启动并有销售利润, 但还是应该保证销售利润更大的产品满负荷生产, 以达到效益最大化的目的。
2 成本统计实时受控管理的效果及效益评价
成本统计实时受控体系是在生产经营活动中逐步建立和完善起来的, 总体目标是作为确保企业经营始终在健康轨道上运行的一支重要力量, 为企业的经营工作保驾护航。企业利用它可实现经济效益最大化、市场占有扩大化、成本控制目标化、结构配置合理化。以该体系为核心, 结合生产经营实际进行多次成本统计测算, 选择最优生产经营方案, 增加效益。随着该体系在实际工作当中的不断完善, 必将为企业带来更大的经济效益。
参考文献
[1]陈瑾, 加强成本控制提高企业经济效益, 现代经济信息, 2010年10期.
内部统计化工企业 篇4
一、统计基础工作的主要内容
(一) 抓好统计基础工作建设、制度工作建设
统计基础工作建设融于统计设计、统计调查、统计整理之中。具体说:一是统计报表的制发、审批及管理。要求统计指标科学, 统计口径准确, 调查方法明了。二是统计标准的制定、规范及管理。要求制定的标准明确、规范、具体、易于操作。三是原始记录中统计台帐。要求统计调查对象对石化企业的生产经营活动进行记录和整理, 做到数出有据。要求组织实施统计调查的部门和单位, 对搜集的基层统计报表资料进行统一规范的记录和整理, 做到有据可查、有据可依。四是统计登记和单位名录库建设。要求登记全、资料准、更新快、维护正常及时, 为开展抽样调查奠定基础。五是信息自动化建设 (包括计算机软硬件建设) , 要做到数据处理现代化、数据传递网络化、数据存贮无纸化。六是统计资料整理归档。要求资料整理及时、分类科学、归档完整、安全保密、便于查阅。
统计制度建设包括业务制度建设和机关管理制度建设。统计部门应从制度建设入手, 切实把统计基础工作抓紧抓好。在机关管理制度建设中、修订完善机关各项管理规章制度, 努力实现对机关人、才、物、事管理的制度化、规范化。
(二) 抓好原始数据采集, 建立健全统计台帐
为了实现统计的真实性, 切实保证统计“源头”数字的准确性。原始记录是统计信息的“源头”和最初记录, 它是反映企业生产活动情况的第一手资料。因此化工销售企业应从最基础的生产统计数据入手, 扎扎实实做好每一个环节的工作。数据的采集要以规范的程序, 对数据定时定点进行有效的采集。将采集到的数据进行认真核对、仔细检查, 并定期对原始记录数据的及时性、真实性、规范性、准确性等进行针对性的检查, 并穿插不定期的检查, 从而保证所收集数据的质量。数字质量是统计工作的灵魂, 而真实、连续、可比性是统计工作的特点。在这种历史背景下完成的产量、销量数据不具有可比性, 更谈不上用来分析产品线在各个历史时期的销售规律、速度和用作制定未来规划的科学依据。因此, 整理历史资料、建立统计台帐是搞好统计工作的基础。
(三) 规范制作统计报表, 保持原始资料、台帐、统计报表相一致
采集到数据如装置产出量、产品入库量、成品未定级量、产品出库量、库存量等等, 须将收集到的有效数据进行完整的归纳, 准确的计算以统计报表形式汇总处理, 以规范的日报、月报、年报的形式呈现。及时将报表上报给相关职能部门, 全面地将企业的生产情况以数据化呈现。统计报表的书写都以规范的形式进行填写, 且一目了然, 通过准确的计算, 按照相应的统计指标按标准执行。另外做好报表的同时还需记录好统计台帐, 其中统计台帐登记需及时, 台帐的设置还要兼具安全。统计报表的处理形式则以制定的规格呈现, 及时准确的以规定的形式上报, 数据统计过程必须严格按照化工销售公司相关统计规章制度执行, 保证所出的数据的权威性。这样根据采集的原始资料加工整理, 编制报表逐上报使统计工作做到原始记录、台帐、统计报表相一致。
二、改进统计工作的建议及措施
(一) 强化统计基础工作, 严把统计质量关
1. 首先要确定统计指标解释含义、范围、口径, 统计表的设计、统计分类标准和各种编码应当统一, 以方便整理、汇总和分析。其次要实现原始记录、统计台帐的标准化。
2. 由于会计、统计、核算三者在核算范围、核算原则和核算方法上的不同, 致使三种核算之间缺乏内在的有机联系, 资料的互换性、共享性差。所以, 三者之间应统一核算时间、核算原则、核算方法, 相互联系, 才能做到数据一致, 真实反映企业经营状况。
(二) 建立完善的考核管理体系
企业要把统计工作纳入下一级的考评之中, 细化方案、科学考评、明确目标、强化责任, 统计主管部门应当抓好数据质量监督和管理工作, 建立专门的数据质量监控和评估机构, 建立健全统计质量管理体系, 对统计的全过程实行监控, 对统计做得好的单位要给予奖励, 对差的单位要处罚, 这样才能促进统计工作向前发展
(三) 加强依法管理, 强化统计人员道德素养
依照《统计法》和企业制定的统计管理办法, 对违反统计法律、法规的人和事, 坚决依法查处, 对不执行企业制定的统计管理办法的人和事, 进行通报批评, 督促改正。强化各级领导及统计人员的统计法制观念和执法、守法的自觉性, 通过学法、学制度提高统计人员的职业道德素养, 在企业统计工作中, 主观随意性是影响统计数据质量的重要因素, 发现虚报、瞒报、漏报, 任意篡改数据严肃查处。
(四) 提高统计人员的业务素质, 稳定统计队伍
多数企业的基层单位, 都不配置专门的统计人员, 大多数是兼职统计员, 且变动频繁, 具有一定专业技能的人所占比重很小, 要对统计数据进行精细化管理, 达到“快、精、准”的要求, 提高统计质量, 就必须加强对各类专业人才的引进和培训, 稳定统计队伍, 提高统计人员的业务素质。首先, 可以引进聘用统计、信息方面的人才, 任用具有较高文化素质、责任心强、热爱统计工作的人上岗, 其次, 对原有的企业统计人员定时定期组织统计专业知识的培训, 使统计人员及时掌握最新最先进的统计方法, 通过自我提升、自我完善, 在实践工作中进一步做到数字准确、资料丰富、信息灵通。
(五) 利用数据、合理分析, 发挥统计职能
开展统计分析, 充分发挥统计的信息、咨询、监督三大功能。统计工作者应改变“事后诸葛”的统计分析方法, 树立统计超前意识。在激烈的市场竞争中, 对市场形势的正确把握和对未来趋势的准确分析, 企业统计只描述过去, 不回答未来是远远不够的。所以企业统计部门应凭借先进的统计预测技术和科学的统计方法, 根据掌握的统计资料, 及时对企业的经营活动和市场行情作出科学的分析与预测。统计人员在完成统计报表任务的同时, 也必须对数据进行分析, 推断现行状况的合理性, 发现经营中的新情况、新问题, 对管理上存在的薄弱环节, 及时向领导和有关部门提出建议, 为领导决策提供数据支持。
(六) 加快信息化建设, 深化信息集成技术的应用
加快计算机技术、信息技术、网络技术的应用, 实现生产调度系统、计量设备系统、生产统计系统、企业资源管理系统一体化集成, 使大量的统计报表能在系统中自动生成, 实现数据处理高速化, 数据传输网络化, 数据贮存资源化, 从而降低统计数据在人工处理、传输、贮存等方面出现的误差, 把统计人员从繁重的数据收集、整理中解脱出来, 使他们更有时间和精力查找统计数据的差异原因, 不断提高统计数据的质量, 把统计工作的重点放在对数据的分析、反馈、检索上, 为经营决策层提供科学客观的统计信息。
摘要：近年来, 化工产品市场竞争加剧, 化工产品销售企业对统计信息的需求量越来越大, 对统计数据质量的要求也越来越高, 基层统计人员面临的任务日益艰巨, 本文阐述了基层统计工作的主要内容, 同时就如何改进基层统计工作提出自己的建议。
关键词：基层统计准确建议
参考文献
[1]胡春华.加强我国大型国有石油企业统计工作的思考[J].贵州商业高等专科学报, 2012 (1) .
[2]赖国蓉.浅谈如何搞好企业基层统计工作[J].云南冶金, 2003 (3) .
内部统计化工企业 篇5
一、企业内部控制概论
内部控制是指企业为保护资产的安全和完整, 保证企业正常的业务活动的有效进行, 保证会计资料及相关资料的真实, 防止发现纠正错误和舞弊所制定和实施的政策。风险管理下的企业内部控制在企业中发挥着举足轻重的作用。化工企业的内部控制以专业的风险管理为基础, 以防范风险、监督管理为目的, 通过建立过程控制体系直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
良好的内部控制可以保证财务会计信息的真实、企业的合规经营以及良好的企业经营效率。内部控制对化工企业的风险管理产生巨大的影响, 一旦出现问题, 会给风险管理带来较大的负面影响, 使化工企业的风险管理方面会出现的漏洞, 甚至影响到企业正常业务的工作和运营。财政部推出《企业内部控制基本规范》, 对于企业改善经营管理和提高风险防范能力意义重大, 强化内部控制势在必行。
企业内部控制的要素如下:
(1) 内部环境。内部环境一般包括企业治理机构、权责分配、内部审计、企业文化、人力资源政策等方面, 内部环境是企业实施内部控制的基础所在。
(2) 控制活动。控制活动采用相应的政策措施将风险控制在可接受范围之内, 是企业风险评估的结果反映。
(3) 风险评估。风险评估可以帮助企业及时识别分析经营活动、实现控制目标中的风险因素, 并且合理地确定应对政策。
(4) 沟通交流。企业通过信息交流及时准确地收集、传递内部信息。
二、企业内部控制存在的问题
在过去的近10年中, 我国的化工企业内部控制的体系建设取得了不菲的成绩, 然而由于受到传统观念的影响, 我国的内部控制存在着或多或少的问题。
(1) 内部控制度的推行积极性不高, 重视程度不够。由于化工企业的内部控制不可能直接产生经济效益, 并且其间接经济效益的产生也需要花费一定的时间, 投入人力、物力与财力, 规定出相应的规章制度和办事程序。因此, 部分化工企业并不愿意在内部控制上多花费精力, 甚至会片面地认为内部控制的存在影响了企业的办事效率。虽然有一些企业粗略地制定了相关的内部控制制度, 但是根本没有做到结合企业的自身情况, 其内部控制的条条框框只是摆设。总而言之, 化工企业对于内部控制的重视不够, 对于内部控制的推行的积极性不高。
(2) 企业缺乏内部控制的管理理念。部分化工企业虽然制定出内部控制措施, 但是没有针对自身的实际情况, 将政策流于表面。不仅如此, 多数化工企业的领导层并没有及时掌握内部控制的相关知识, 对于内部控制的管理理念学习不够深入, 在建立控制制度时, 没有从各部门的实际情况出发, 难以实施。
(3) 评估机制不健全, 风险意识淡薄。随着社会的飞速发展经济环境的风云变幻, 化工企业的竞争也处于越来越激烈的形势, 化工企业的经营风险在不断地提高。内部控制作为防止风险经营的方式, 可以将企业面对的风险控制在最低水平。然而, 目前许多化工企业并没有强烈的风险意识, 虽然部分企业已经制定出内部控制制度, 然而仍然存在许多的不足之处。内部控制制度不健全完善, 内部控制措施的落实不到位。化工企业的内部控制制度仍需要进一步的深入加工使其完善健全, 在各项经营活动中按照程序有计划地运行。
(4) 企业的实施环境较差。内部制度的实施需要良好的内部环境的支持。然而, 化工企业的不少管理部门及人员对于风险控制的内部制度混同于一般的企业规章制度, 甚至部分企业将制度浮于表面, 仅仅是敷衍了事, 没有实际行动, 造成内部制度缺乏良好的实施环境。
(5) 缺乏相应人才, 人员素质不高。现代金融风险管理是技术性强的新兴的管理学科, 它在金融学、现代管理学、经济学、数量统计学等学科的知识基础上, 引入各种科学的研究方法。与我国金融风险管理现代化的要求相比, 我国金融风管理人才相当匮乏, 甚至有些人才在企业中没有有效地发挥自身的优势。目前部分的化工企业的内部制度不完善, 并且相关工作人员的素质不高, 对于企业内部控制制度的实行并不能发挥真正的监督实行作用。
(6) 考核监督的力度不够。由于企业内部控制制度的实施力度不够, 化工企业忙于生产经营, 疏忽了建立监督审查评价制度。与此同时, 内部的激励体制并没有健全完善, 导致内部控制的执行力度不够, 监督力度同样缺乏。内部控制并没有发挥出应有的作用和约束效果。
三、完善企业的内部控制的措施
良好的内部控制制度可以合理有效地保证企业合规经营财务会计信息的真实可靠, 促进企业提高经营效率。因此, 风险管理是企业经营成败的关键。企业的管理者要牢固树立出风险管理的意识理念, 培养全体员工的意识。在内部控制中, 可以采用以下几点对策措施:
(1) 完善相应的法律法规。政府的政策导向对于企业完善自身各项规章制度有着重大的影响。2008年6月, 《企业内部控制基本规范》的发布以及2010年4月《企业内部控制配套指引》的发布共同构建出我国的化工企业内部控制规范体系。至此, 我国的法律法规相对完善, 技能适应我国目前市场经济的发展现状, 又融合了国际先进性的经验进行内部控制。
(2) 提高企业内部控制的意识。化工企业的领导应当从就意识中转变观念, 重视企业内部控制制度的建立健全与发展。按照相关法律法规的规定, 执行企业的内部控制, 并且做好宣传工作使内部控制真正落实到各个部门, 使全体员工尽量参与其中。只有领导真正重视内部控制的实施, 充分认识到内部控制对于风险管理的重要性, 将其推广到整个企业的实际应用中, 才能将内部控制作为复杂的系统工程, 形成一个良好的控制氛围, 促进企业内部控制的落实以及风险管理水平的提高。
(3) 构建严密的内部控制体系。风险管理体系应该包括风险管理政策体系、组织体系、决策体系以及评价体系等内容。化工企业应当设立专门的风险管理机构, 明确各部门的职责及岗位之间的相互分工和协作关系, 立完善内部审计流程和具体的操作手册, 建立科学合理的业务处理程序, 将风险管理工作融入具体的企业经营的业务活动中, 健全风险管理体系, 为风险管理提供切实的组织保证建立科学合理的业务处理程序。
(4) 提高全员的素质。化工企业的管理者应当注重提高每一位员工的的文化素质及业务素质, 树立起主人翁意识, 真正自觉地参与到企业的内部控制的工作中来, 才能不断地提高内部控制的水平。
(5) 制定传略目标实施控制。针对战略目标的制定以及实施的风险, 建立以下控制措施:建立战略发展机构。转向负责发展战略的管理工作;结合宏观经济政策以及行业发展趋势变化, 利用自身优势合理制定企业的发展目标, 并且进行严格审议;根据目标的制定情况, 实时监控实施情况, 确保目标制定的合理有效性。
内部控制是一个动态的过程, 是化工企业经营活动中发现问题、解决问题的往复循环过程。现阶段, 我国化工企业的风险管理和内部控制存在着一些缺陷和问题。企业管理领导者对内部控制的认识不够、企业自身的风险管理落后、企业缺乏内部监督控制制度、企业没有建立健全完善的风险管理制度等一系列原因, 导致企业发展的脚步放慢。当今社会市场经济的迅猛发展对于企业的风险管理提出了更高的要求, 内部控制处于核心地位, 可以有效地防范和控制企业面临的风险, 对于改善风险管理以及保证企业的运营有着十分重要的意义。
参考文献
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