企业内部控制审计简析

企业内部控制审计简析（共12篇）

企业内部控制审计简析 篇1

一、企业内部控制审计的定义

企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托, 对特定基准日企业内部控制设计与运行的有效性进行审计。企业内部控制审计是企业内部控制外部评价的重要形式之一。

1. 企业内部控制审计与企业内部控制评价。

企业内部控制审计属于注册会计师外部评价, 企业内部控制评价属于企业董事会自我评价, 两者有着本质的区别。首先, 两者的责任主体不同, 建立健全和有效实施企业内部控制, 评价企业内部控制的有效性是企业董事会的责任;在实施审计工作的基础上对企业内部控制的有效性发表审计意见, 是注册会计师的责任。其次, 两者评价的目标不同。企业内部控制评价是企业董事会对各类内部控制目标实施的全面评价;企业内部控制审计是注册会计师侧重对财务报告内部控制目标实施的审计评价。最后, 两者的评价结论不同。

2. 企业内部控制审计与财务报表审计。

企业内部控制审计与财务报表审计的目标不同。前者是对被审计单位内部控制设计与运行的有效性进行审计, 并重点就财务报告内部控制的有效性发表审计意见;后者是对财务报表是否按照国家统一的会计准则制度的规定编制、是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。审计目标的不同导致两者在审计程序上也有着较大区别。但由于两者均关注财务报告质量和审计风险, 审计过程中形成的审计证据又可以相互支持、相互利用, 为此, 注册会计师在计划和执行内部控制审计工作时, 可以根据实际情况将企业内部控制审计与财务报表审计进行整合, 以降低审计成本、提高审计质量。在整合审计中, 注册会计师应当对企业内部控制设计与运行的有效性进行测试, 以同时实现两类目标: (1) 获取充分、适当的证据, 支持其在企业内部控制审计中对企业内部控制有效性发表的意见; (2) 获取充分、适当的证据, 支持其在财务报表审计中对控制风险的评价结果。

3. 企业内部控制审计与内部控制监管。

企业内部控制监管是指政府监管部门根据国家有关法律法规和监管要求, 以《企业内部控制基本规范》及其配套指引为依据, 对企业内部控制建立与实施情况进行监督检查和评价。企业内部控制监管与企业内部控制审计作为企业内部控制外部评价的两种主要形式, 相互支持, 相互促进, 共同保障企业内部控制的有效建立与实施。比如, 财务部门可以从规范公司治理、健全内部机制、加强会计监督、提高信息质量等角度, 对企业内部控制设计与运行的有效性提出监管要求。同时, 可以会同国家审计机关对行政事业单位和国有企业使用财政资金过程中的内部控制情况实施监管评价。

二、企业内部控制审计的程序

1. 计划审计工作。

注册会计师需恰当地计划企业内部控制审计工作, 配备具有专业胜任能力的项目组, 并对助理人员进行适当的督导。

计划审计工作时, 注册会计师应当评价有关事项对企业内部控制及其审计工作的影响: (1) 与企业相关的风险; (2) 相关法律法规和行业概况; (3) 企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项; (4) 企业内部控制最近发生变化的程度; (5) 与企业沟通过的企业内部控制缺陷; (6) 重要性、风险等与确定企业内部控制重大缺陷相关的因素; (7) 对企业内部控制有效性的初步判断; (8) 可获取的、与企业内部控制有效性相关的证据的类型和范围。

2. 实施审计工作。

注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作, 将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。 (1) 测试企业层面控制。注册会计师测试企业层面的控制, 在把握重要性原则的基础上, 一般关注: (1) 与企业内部环境相关的控制; (2) 针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制; (3) 企业的风险评估过程; (4) 对内部信息传递和财务报告流程的控制; (5) 对控制有效性的内部监督和自我评价。 (2) 测试业务层面控制。注册会计师测试业务层面的控制, 在把握重要性原则的基础上, 结合企业实际、内部控制相关法律法规要求和企业层面控制的测试情况, 重点对企业生产经营活动中的重要业务与事项的控制进行测试。注册会计师需关注信息系统对内部控制及风险评估的影响。 (3) 测试与舞弊风险相关的控制。注册会计师在测试企业层面控制和业务层面控制时, 应评价内部控制是否足以应对舞弊风险。舞弊风险因素是指注册会计师在了解被审计单位及其内部环境时识别的、可能表明存在舞弊动机、压力或机会的事项或情况, 以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。与舞弊风险相关的控制通常包括: (1) 针对重大的非常规交易的控制; (2) 针对关联方交易的控制; (3) 与管理层的重大会计政策和会计评估相关的控制; (4) 针对期末财务报告中编制的分录和做出的调整的控制; (5) 能够减弱管理层伪造或不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制等。注册会计师应当根据舞弊风险评估结果, 对上述控制实施有针对性的测试。 (4) 测试内部控制设计与运行的有效性。如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行, 能够实现控制目标, 表明该项控制的设计是有效的;如果某项控制正在按照设计运行, 执行人员拥有必要授权和专业胜任能力, 能够实现控制目标, 表明该项控制的运行是有效的。 (5) 获取企业内部控制有效设计与运行的证据。注册会计师在测试企业内部控制设计与运行的有效性时, 可综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法, 获取充分、适当的证据以支持审计结论。与内部控制相关的风险越高, 注册会计师需要获取的证据越多。为确保证据的充分性和适当性, 注册会计师通常需对测试时间安排进行权衡, 既要尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试, 又要保证实施的测试能够涵盖足够长的期间。注册会计师对于内部控制运行偏高设计的 (即控制偏差) , 应确定该偏差对相关风险评估、需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响。在连续审计中, 注册会计师有必要考虑以前年度执行企业内部控制审计时了解的情况, 以合理确定测试的性质、时间安排和范围。

3. 评价控制缺陷。

注册会计师对企业内部控制缺陷的分类和认定标准与企业内部控制自我评价中内部控制缺陷的分类和认定标准类似, 相对而言, 注册会计师更关注财务报告内部控制缺陷的认定。注册会计师在对内部控制设计与运行的有效性进行测试的基础上, 需评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度, 以确定这些缺陷单独或组合起来, 是否构成重大缺陷并影响其审计结论。在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时, 注册会计师还应评价补偿性控制 (替代性控制) 的影响。

4. 完成审计报告。

(1) 取得书面说明。注册会计师完成审计工作后, 需取得经企业签署的书面声明。 (2) 沟通控制缺陷。注册会计师应与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷, 重大缺陷和重要缺陷须以书面形式与董事会和经理层沟通。注册会计师认为企业审计委员会和内部审计机构对内部控制监督无效的, 应以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通需在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。 (3) 形成审计意见。注册会计师对获取的证据进行评价, 形成对内部控制有效性的意见, 出具审计报告。 (下转第277页) (上接第188页)

三、企业内部控制审计报告

1. 审计报告内容。

标准内部控制审计报告包括下列要素: (1) 标题; (2) 收件人; (3) 引言段; (4) 企业对内部控制的责任段; (5) 注册会计师的责任段; (6) 内部控制固有局限的说明段; (7) 财务报告内部控制审计意见段; (8) 非财务报告内部控制重大缺陷描述段; (9) 注册会计师的签名和盖章; (10) 会计师事务所的名称、地址及盖章; (11) 报告日期。

2. 审计意见类型。

(1) 无保留审计意见。发表无保留审计意见必须同时符合两个条件: (1) 企业按照内部控制有关法律法规以及企业内部控制制度要求, 在所有重大方面建立并实施有效的内部控制; (2) 注册会计师按照有关内部控制审计准则的要求计划和实施审计工作, 在审计过程中未受到限制。 (2) 带强调段的无保留意见。注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷, 但仍有一项或者多项重大事项需要提请审计报告使用者注意的, 应在审计报告中增加强调事项段予以说明, 该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注, 并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。 (3) 否定意见。注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的, 除非审计范围受到限制, 应对财务报告内部控制发表否定意见。注册会计师出具否定意见的内部控制审计报告中需包括重大缺陷的定义、重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度等内容。 (4) 无法表示意见。注册会计师审计范围受到限制的, 应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告, 在报告中指明审计范围受到限制, 无法对内部控制的有效性发表意见。注册会计师在已执行的有效程序中发现内部控制存在重大缺陷的, 应当在“无法表示意见”的审计报告中对已发现的重大缺陷作出详细说明。

3. 审计期后事项。

期后事项是指在企业内部控制评价基准日并不存在, 但在该基准日之后至审计报告日之前内部控制可能发生变化, 或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素。注册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素, 并获取企业关于这些情况的书面声明。注册会计师知悉对企业内部控制评价基准日财务报告内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的, 应对财务报告内部控制发表否定意见。注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的, 应当出具无法表示意见的审计报告。

(作者单位:中铁十二局集团建筑安装公司山西太原030024) (责编:吕尚)

企业内部控制审计简析 篇2

所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制，特别是内部会计控制，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。内部控制为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。

建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制，对完善现代企业制度，依法治企，满足监管要求，控制风险，加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行，保证整体经营目标的实现等，都有极其重要的意义。内部控制的目的是建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强管理，提高效益。

审计作为企业客观、公正的管理部门，在建立现代企业制度，完善法人治理结构，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业经济效益等方面发挥着重要作用。企业内部控制的建立，为审计人员提供了新的审计任务，即如何对企业内部控制进行审计呢?下面就简单地谈谈我的看法：

一、确定审计重点，编制内部控制审计计划

1、审计部门根据本企业的工作目标和重点，提出内部控制审计的重点内容和重点审计单位，编制年度、半年内部控制审计计划，并根据实际工作出现的新情况和新问题及时对计划进行调整、修改和补充。

2、根据上级部门和有关 领导直接布置的专项工作制定专项内部控制审计计划。

二、组建内部控制审计工作组。

根据内部控制审计工作的性质、业务量、难度及时间进度，并结合有关 领导及部门对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则，组织有经验的审计人员和聘请有关专家，组建内部控制审计工作组，任命工作组组长，并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事项等要求，同时进行审计前有关法律法规、主要业务培训，为现场审计打好基础。

三、编制内部控制审计方案。

1、内部控制审计工作组组长负责编制内部控制审计方案。

2、内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、审计的时间、审计的范围、审计的方式、审计的内容、人员的分工等。审计的内容包括：

(1)合规性审计。即企业内部控制是否符合国家的法律、法规和政策;是否符合证券监管机构有关上市公司的法律、法规和要求。

(2)全面性与系统性审计。内部控制涉及企业经营活动的各个方面，其内部监督和控制贯穿于投资、生产、经营、财务、监督检查等方方面面经营管理活动的全过程和全体员工。企业的每一个员工既是内部控制的主体，又是内部控制的客体;既要对其负责的作业实施控制，又要受到其他人员或制度的监督与制约。内部控制使企业内部各部门、各岗位形成较为系统的既互相制约又具有纵横交错关系的统一整体，确保各部门和各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用，最终实现企业内部控制的总体目标。

(3)内部牵制及不相容审计。内部牵制是指在部门与部门、员工与员工以及各岗位之间所建立的互相验证、互相制约的关系，属于企业内部控制制度一个重要组成部分，

其主要特征是将有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动没有完全的处理权，必须经过不相容的其他部门或人员的验证、核对和制约。

(4)权责和奖惩审计。即审计企业是否根据各部门和岗位的职能与性质，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予相应的权限;制定操作规程和处理程序、手续是否可行;是否确定追究、查处责任的措施与奖惩办法，权限和责任是否合适，奖惩是否得当;是否使权有所属，责有所归，利有所享，有无发生越权或互相推诿的现象。

(5)成本效益审计。在内部控制活动中是否贯彻成本效益原则，即是否以最小的控制或管理成本获取最大的经济效益。是否实行有选择的控制;是否努力降低控制成本，机构和人员是否尽量精简等。

(6)可操作性审计。内部控制是否符合企业实际，业务流程控制点的设置和授权项目权限的确定，是否考虑实际管理工作中可行性，能否保证其可操作性。

3、内部控制审计方案要保证能够使审计工作达到预期效果。

四、下达审计通知

内部控制审计工作组于实施现场审计前2-3日向被审计单位下达内部控制审计通知书，通知书中明确被审计单位需要准备的资料、参加审计人员，同时要求被审计单位要有一名审计工作协调员，负责审计联络工作及有关事项。

五、进行现场审计

1、内部控制审计工作组进驻现场后，要召开审计进点会，向被审计单位说明审计的任务，提出具体要求，并听取有关情况汇报。

2、内部控制审计工作组现场调查内部控制

(1)审计工作组审阅各种文件，询问被审计单位的员工，了解员工对相关业务流程内部控制制度的熟悉和掌握情况。

(2)审计工作组按照内部控制中规定的各业务流程步骤和控制程序，将需要调查的内容事先编制成标准式的问卷调查表，直接询问或发给被审计单位和部门，有关当事人如实填写并签字后交回检查组。

(3)整理问卷调查表，对照内部控制确定现场审计的重点。

3、审计工作组现场对内部控制进行符合性测试

(1)审计人员按照内部控制审计方案中确定的审计方法和步骤、范围和数量及分工，采用查阅、询问、核对、盘点、分析性复核、审阅证据、穿行测试和实地观察等方法，根据现场确定的审计重点，对照内部控制规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法，抽取一定的经济业务对被审计单位或部门的内部控制进行测试，检查内部控制是否执行以及执行的程度。

(2)审计人员将测试情况(包括存在的问题和被检查单位或部门已有的改正措施)记录于工作底稿，被审计单位和部门负责人或当事人在工作底稿上签字确认。

(3)内部控制审计组组长指定专人复核工作底稿，提出复核意见，必要时重新进行测试。

(4)进行现场总结、与被审计单位交换意见。

审计组组长负责召集小组成员对审计情况进行讨论和总结，以测试记录为依据，按照内部控制评价方法，从不相容职务是否在实质上做到相互分离、是否在授权批准范围内履行职责以及是否一贯有效的执行等方面，对所检查的控制点和流程进行评价，分析被审计单位内部控制制度存在的缺陷和漏洞，评价该单位内部控制的成效，初步形成审计意见和建议，并将评价结论记录于工作底稿，审计组组长对审计评价结果负责。审计组将检查、评价结论告知被审计单位或部门负责人，并与其充分讨论沟通，交换意见，被审计单位负责人对审计、评价结论提出书面反馈意见并签字确认，对存在的问题限期整改。

六、撰写审计报告

内部控制审计工作组对审计工作底稿、工作记录、相关证据进行汇总整理，完善审计意见，撰写审计报告，审计报告应包括被审计单位的基本情况、审计发现的问题、改进建议和审计评价结论、奖惩意见等。内部审计工作组组长审定审计报告并签字。

七、后续审计

内部控制审计工作组根据审计报告跟踪落实问题的整改情况，并对改进后的内部控制进行评价。

简析企业集团财务控制 篇3

一、目前企业集团财务控制方面反映的问题

1、企业集团治理结构欠规范，所有权缺位。目前，企业集团大多都建立了现代企业制度和必要的法人治理机构，但传统管理体制的影响根深蒂固，加之企业发展时期各项配套措施的不健全以及各种利益主体的相悖，有的企业集团公司和子公司在财务方面名义上是分开的，但实际上还是一家，从产权上根本分不清资产和债权的归属。在企业集团的财务控制中，企业集团公司把子公司当成没有成本的提款机，使得企业集团公司在行使财务控制权时，免不了会发生矛盾。同时，目前我国一些国有企业集团大都是靠行政命令组建的，由于他们不是自发形成投资与被投资关系，且股权结构单一，有的虚假投资导致产权控制不到位，管理软化。股东会、董事会、监事会形同虚设，起不到应有的作用。

2、企业集团财务控制体系不完善，财务政策缺乏一体性，各成员单位逆向选择严重。企业集团规模巨大、管理层次多、利益关系复杂，因此，企业集团的财务控制需要完善的控制体系和政策。而目前一些企业集团公司本身没有建立起贯通母子公司的财务控制体系，缺乏全过程的财务控制，监管不到位，监督力度不足，更为严重的是企业集团内部形成了多级投资中心和日益被扭曲的利益主体，企业集团公司丧失了集中配置资源的能力。

3、机构庞大，职责不清，管理链条过长。一些企业集团是内部多级法人制，依据计划行政体制设置机构，施行多层级管理控制，职能机构间职责不清，管理链条过长，财务控制成本高，控制应变能力差。

4、激励约束机制不完善，子公司缺乏活力，经营者积极性不高。建立完善的激励约束机制，是充分调动经营者积极性，完善财务控制的必要手段。但我国企业集团，产权结构和资本结构单一，企业集团公司多数是国有独资公司，子公司多数是被100%控股或绝对控股，由于历史或法规的限制，未形成完善的股权激励和约束机制，经营者的利益未能与子公司及员工利益真正结合起来，未能与企业经济效益真正挂起钩来，子公司缺乏活力，从而影响了其才能的真正发挥。

5、事前预算和事中控制乏力，财务事后控制走形式。目前，相当多的企业集团尚未建立健全预算管理制度，事前预算无从谈起。企业集团虽有了预算制度，但没有将其作为企业集团生产经营管理的依据，形同虚设。还有一部分企业集团预算不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用控制乏力。许多集团公司在事前决策形成之后，对于财务管理工作，往往只立足制订出全年的销售收入、成本费用、目标利润等几个总括性指标，没有与日常事中控制相结合，进一步编制出据以进行控制管理的月份、季度、年度财务预算。有的企业集团事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法，账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，资金运作困难。

6、企业集团资金分散，使用效率低下。由于企业集团内部各子公司都设有自己的财会机构且都开有银行账户，各自占用一定数量的闲散资金，不可避免地造成了企业集团中资金的分散、沉淀与闲置，加剧了企业集团资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾。造成一方面大量资金闲置、沉淀，另一方却忙于筹集急需的小额资金，调剂给资金短缺的子公司。致使银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减，资金整体利用效率低下。甚至有的企业集团资金流向与财务控制完全脱节，出现资金“体外循环”现象。

7、投资失控，投资效益差。目前，我国各企业集团的子公司大多实行独立经营，单独核算，对于项目投资具有较大的自主决策权。而子公司在进行决策时，往往从自身利益出发，不考虑企业集团整体利益，对部分投资项目不进行科学论证和合理评价，投资项目效益不佳。

8、企业集团财务战略不明确，财务控制协同效应差，没有形成规模效益。大多数企业集团的财务战略搞的是多元化的战略，把多元化看成是分散风险，提高竞争力的最有效战略。但企业集团在搞多元化战略的同时，忘记了自身的专业化优势，导致投资分散，各子公司的产品互不相连，各自为战，使企业集团公司失去了协同效应，丧失了规模效益。

9、企业集团财务控制制度行为短期化。企业集团财务控制行为短期化，甚至朝令夕改，导致子公司无所适从，对企业集团失去信心，母公司也丧失了威信。

10、管理方法陈旧，手段滞后，信息缺乏准确性。许多企业集团的各子公司，还是沿用过去的靠上报财务报表和口头汇报的方式，来反映企业经营情况和财务状况，会计核算随意性大，财务会计信息容易失真，集团公司很难及时了解掌握各子公司的财务动态，信息滞后、效率低下，财务风险和经营风险无法有效预见和控制，难于进行准确的决策。

二、企业集团财务控制存在问题的成因

1、企业集团追求多重目标，导致财务控制弱化。国有企业的目标并非仅仅是利润最大化，同时兼有政府的职能，如扩大就业和政治稳定等。另外，从控制和控制权收益的角度分析，企业集团领导人一般喜欢把企业做大，而非作强。同时，在企业集团各层级高级管理人员中，有着通过扩大公司规模提高自身地位和收入的动机。

2、“人治”的成分多，“法治”的成份少。组织冲突导致财务失控这一问题的表面是企业领导力的衰弱，实质上是企业管理阶层合法性的衰弱。同时，目前优秀人才在企业集团中的业绩和贡献，往往难以被公正的评价，不能通过正常的渠道，在制度体系内公平地解决回报问题。

3、管理能力滞后于企业集团发展，整体财务战略得不到认同。根据企业成长理论，企业在做大规模的同时，管理能力一般会滞后于企业的发展。同时，随着企业规模扩大至企业集团，企业内部开始争夺权力或内耗，整体财务战略得不到各子公司认同。

4、虚假关联交易。企业集团公司存在着大量关联交易，甚至有的是虚假的关联交易，为财务失控提供了便利。

三、明确企业集团财务控制的基本思路

1、清晰产权关系。产权关系是企业集团母子公司之间内在的本质的联系，母子公司之间只有存在真实的投资与被投资关系，才能形成真正经济意义上的企业集团。

2、明确权责。集团内部的各个机构都要建立完善的责任制。每个机构都应是一个责任中心，或为投资中心，或为利润中心，或为成本费用中心，各负其责，各伺其职。这种机制的建立一方面可充分调动企业的经营积极性，企业可根据市场的变化，自行调整经营策略，提高企业的市场应变能力；另一方面可提高管理效率。使管理形式由垂直多级式向扁平式发展，解决管理机构庞大、管理链条长、管理效率低的现状。

3、运用科学的管理方法。随着市场经济的不断完善与发展，作为企业的经营者必须充分认识市场规律，遵循市场规律，运用科学的方法管理企业。

四、完善企业集团财务控制的对策

1、财务控制要以人为本。企业集团的财务控制，要和文化控制相结合，要树立现代财务意识和理念，统一企业的价值取向，建立规范的财务控制体制，走上持续做大做强的道路。

2、进行股本结构控制。集团公司可根据各子公司的生产产品、经营领域以及对集团公司的重要程度，决定其投入到各子公司的股本比例。对集团有重要影响的子公司可考虑全资控制；而关联程度相对低一些的子公司可考虑控股。控股又可分为两种：一种是绝对控股，另一种是相对控股。母公司还需要根据自己的实力来通盘考虑其投入到下属公司的整个投资额以及投资的分散程度。

3、完善公司治理结构。完善企业集团治理机制，通过派驻董事、监事参与下属成员企业的决策与监督，强化董事会的决策职能和监事会的监督职能，健立与现代企业制度要求相一致的投资管理模式，加强内部控制。

4、加强风险评估及控制手段。由于经营规模大，经营产品和主体多元，企业集团应形成统一的控制模式或控制手段，建立统一的风险预警机制，加强企业集团内部控制。

5、完善各项指标考核体系。集团公司可参照子公司的历年盈利水平，结合子公司的实际情况，确定各子公司比较合理的投资回报率，核定各子公司的利润指标，促使各子公司在资产保值的前提下，达到资产增值的目的。同时，应将子公司所获利润要按一定的投资比例返回母公司，以满足集团公司长远发展的需要。完善各项财务指标执行情况的指标管理体系，使考核和监督控制体系不断完善和科学化。其主要指标包括：现金比率、经营净现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率、净资产收益率等。

6、财务控制的长期制度化。在企业集团财务控制制度优化中需要一个长期博弈过程，变短期的企业集团行为为长期的企业集团行为，营造一个长期的行为环境，消除企业集团内部冲突的因素，加强企业集团内部合作与协调，减少财务政策运行的过程中与目标的偏差，降低财务失真的频率与幅度，进一步提高企业集团行为的效率。

7、加快信息与沟通平台建设。引用先进的信息控制系统，统一企业集团信息系统，消除信息障碍和信息化水平参差不齐的现象，解决企业集团中存在着严重的信息阻塞和信息不对称现象，减少实施内部控制障碍。

8、健全内部监督机制。设立内部审计机构，完善内部监控制度体系，公司领导层要提高对内部审计机构的重要性认识，强化内部审计机构的独立性，加大内部审计对公司管理者的内部监督作用，增强企业集团的内部控制能力。

企业内部控制审计简析 篇4

关键词：内部控制,人员素质控制,人员素质构成,影响因素

人员素质与企业内部控制有紧密的联系, 保证较高的人员素质是实施内部控制的必要条件。再好的制度, 归根结底都是要有人来执行的, 即使设计完整的内部控制, 也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。内部控制也可能因有关人员滥用职权、相互勾结、内外串通失去作用。因此, 良好的人员素质也应是内部控制的一个重要方面而得到我们的重视。本文针对人员素质控制的一些问题谈谈自己的看法。

一、 人员素质的构成

人员素质是构成“人”的能力的综合要素, 它由人的思想、技能、行为交流能力等组成。为了满足于内部控制的需要, 人员素质应当包括一下几个方面:

1. 个人品质。

个人品质由个人的思想意识、分析判断、职业操守、工作责任心等构成。良好的个人品质将使其在工作中兢兢业业、敬岗爱业, 努力完成工作职责。内部控制的实质是一个防错纠弊的过程, 在实施过程中。所有参与人员应当按照良好的个人品质要求遵守职业道德, 客观、公正地对生产经营过程的各个环节进行控制、评价和监督, 依据规章制度采取必要的措施修正错误。

2. 专业技能。

专业技能是每个人参与自身工作所具备的职业能力, 良好的专业技能应该具备熟练的技术水平, 驾驭所从事工作的能力。企业内部控制应在良好的专业技能的基础上进行, 参与控制人员都应当具备具体岗位工作的能力。不同岗位的人员在内部控制中所承担的角色不一定一致, 如:生产人员应当具备管理手段与方法, 熟悉管理制度标准等;财务人员应当对会计核算、监督内容和内部会计控制进行全面掌握;内部审计人员应当对内部审计的内容、方法、步骤等全面的把握。

3. 协作精神。

协作精神也称为团队精神, 是指依靠集体力量, 共同协作完成同一目标的境界。现代企业的内部控制活动已经发展成为内部控制框架体系, 其控制活动目标往往需要多个部门的集体配合, 因此, 各部门人员应当具有良好的协作精神, 以全局观念和团队精神, 良好的组织能力, 服务于控制目标。

4.沟通能力。

沟通能力亦即交流能力, 现代社会大生产、大流通决定了企业人员应具备沟通能力。内部控制是一项与被控制对象进行交流的工作, 在进行检查和监督的过程中, 参与人员应当进行有效的沟通, 全面、深入地了解情况, 并客观评价各项工作。

5.工作方法。

工作方法与工作业绩往往紧密联系, 良好的工作方法通常会带来良好的工作业绩。高素质的工作人员在选择工作方法时, 通常注重选择高工作效率与高工作效益的方法。内部控制最终目标也是为了提高企业的效率与效益。因此, 提高工作人员的工作方法选择能力或规范其工作方法的选择, 对加强内部控制具有重要作用。

二、 影响人员素质的因素

1.外部因素。

(1) 文化教育与职业教育。一个国家或一个地区的文化教育与职业教育影响着该地区的人员素质, 因此, 大力发展文化教育与职业教育是提高人员素质的重要手段。在大多数情况下, 文化教育都是由企业外部的文化教育系统负责解决, 企业将根据自身经营管理需要向社会劳动力市场寻求符合文化素质要求的员工。职业教育在教育体系完善、教育制度成熟的国家或地区, 也应由社会承担为主, 当然, 企业也可以根据自身需要, 针对本企业特色适当增加一些职业教育。但是, 企业的职业教育只能作为社会职能的补充。 (2) 思想品德修养。思想品德修养是从小抓起的工作, 需要通过潜移默化的细致的教育产生效果。社会重视思想品德教育, 对企业职工素质有重要的影响。 (3) 社会经济与法律环境。在经济发展时期, 企业经营出现扩张趋势, 社会生产要求不断提高, 对人员的要求也将提高, 培养人员的能力必须加强, 企业员工的素质要求将更高;强有力的法律环境, 要求员工进一步知法懂法, 既要利用法律保护员工的经济利益, 还要求员工在法律许可的范围从事其生产经营活动, 避免出现违法行为。 (4) 技术发展与劳动竞争。新技术的使用与发展, 要求员工的专业能力进一步提高, 必须加强员工的职业教育与专业能力培养;劳动力市场的竞争加剧, 促使员工自觉提高专业技术能力和综合素质。

2.内部因素。

(1) 用人目标。一个单位的用人目标, 决定着人员素质要求。而单位的用人目标应当与该单位的生产经营目标和生产经营方向配合。例如, 企业定位于新产品开发为主的经营目标, 则需要具备有新产品开发能力素质的员工;再如, 企业生产方向以高技术含量的科技产品, 或者生产技术要求高的精密产品为主, 则必须要求具备生产这些产品素质的具有较高专业技能员工;反之, 如果企业生产经营目标定位较低, 生产经营方向以较粗放的产品和以提高产量为主, 则对员工的素质尽量强调熟练和协调。 (2) 组织结构。企业组织结构对员工的素质要求也有影响, 例如, 集权管理对上层人员的素质要求较高, 对中、下层人员的要求相对较低;而分权管理对各层次人员的要求都比较高, 因为在分权式管理条件下, 每一个员工不但要对自己所负责的工作进行管理, 还应该对所控制的下层人员进行控制管理。 (3) 企业文化。企业文化中是否具有团队精神, 对职工素质的要求不同。具有团队精神的企业文化氛围需要具备有协作精神、团结奋斗意识素质的员工。同时, 企业具有良好文化氛围, 也有利于提高职工的团队精神素质。 (4) 工作环境。工作环境将对职工的进取精神、钻研态度、劳动效率都有较大的影响, 良好的工作环境需要职工参与与维护, 同时, 也有利于培养高素质的员工。 (5) 激励措施。激励措施对职工素质的影响也很大, 良好的激励措施有利于鼓励职工奋发向上, 刻苦钻研专业技术, 努力完成任务。

三、人员素质控制

1.选用员工的控制。

企业员工的选用包括企业领导的选用、一般干部的选用和雇员的选用等。员工的选用是一项很复杂的工作, 各层次员工的选用标准由人事部门确定, 在既定标准条件下, 重点是控制选用程序。对领导的选用应该严格标准, 可以对外公布条件而公开招聘, 经过考评和评议后, 由负责招聘的上级部门表决同意或经过本企业有关部门表决后录用。在对企业领导的选用中, 要将应聘者在任期内所要达到的目标、应完成的基本任务、相关的经济职责与权限予以公示, 以便未来按要求履行自己的职责。对一般干部的选择, 要按照企业内部组织管理的需求, 选择那些熟悉本单位生产经营特点, 有管理能力的, 德才兼备的人员。选择时, 同样应当进行公开招聘, 采用竞争的方式选择管理人员, 真正将那些有能力, 能够发挥其作用的人员选择上来。对一般职工, 应选择熟悉生产操作, 懂专业技术的人员, 原则上也应该采用竞争上岗的选择方式。

2.员工的培养。

各单位都应该定期通过继续教育的方式对员工进行培养, 并通过一定的考核办法, 对培养结果进行考察。培养是提高员工素质的重要方式, 在现代高科技、高技术发展时期, 一旦缺乏及时、系统的学习, 就可能赶不上时代发展的潮流。如日本的一些公司对员工素质培养就非常重视, 一旦有职工完不成任务, 或者履行职责不理想, 公司立即决定将其送出培养学习, 保持职工素质的优良状态。

3.员工的约束与激励。

约束是控制员工素质的重要方面, 通过约束, 促使员工自觉提高自身素质。约束主要包括对员工确立责任、考勤、处罚。确立责任能够使员工知道干什么, 应该怎么干, 约束其在规定的职责范围从事其活动。通过考勤与处罚, 使员工自觉遵守纪律, 完成既定任务。

激励也是控制员工素质要素之一, 通过激励控制措施, 促使员工动脑筋、想办法高标准地完成任务, 从而取得更大的进步。激励包括目标、范围、实施方式、具体标准等, 各单位在建立激励的措施中, 其目标要有层次, 成绩大的激励措施也应该大。在确定激励的实施方式时, 常见方式是奖励, 包括精神奖励和物质奖励。精神奖励包括表扬、增加带薪休假日、参观或参加会议、晋升职务等;物质奖励包括发给奖金、安排旅游、其他奖励等。

4.员工的职责与任务。

给员工安排与职位相匹配的职责与任务是员工素质控制的内容之一, 通过给员工安排职责与任务既检验其是否具有工作能力, 又通过确定职责与任务, 让每一名员工明确自己的职责与任务并努力完成, 最终实现企业总目标。

5.员工的绩效评价。

企业内部控制审计报告 篇5

MM有限责任公司董事会：

集团监察审计部根据核准的yyyy年审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、财务收支管理

公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。

货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。

审计建议：

公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：

任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

二、采购及付款

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

审计建议：

（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、过

去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，……。

（3）有些原料如需维持独家供应情形的，……。

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。

部分主要原材料不含税进价对照表单位:元

品名 单位 本年进价 上年进价 同比增长%

目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。

3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

审计建议：

采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

三、存货管理

公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：

1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。

仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。

审计建议：

按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。

2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。

(I经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的%，公司未计提任何减值准备。

审计建议：

（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减值准备。

（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。

3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响:审计建议：

（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以为单位连续编号；

（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。

四、销售及收款

1、合同的审核表现为事后控制

公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

2、信用期、和信用额度标准制订不合理

公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10％，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素.审计建议：

充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

4、现金收款

审计建议：

严格执行银行的现金管理条例。减少现金交易，货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。、应收账款的管理

审计建议：

五、资产管理

六、成本核算管理

本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢！因限于重点，审计工作无法触及所有方面；审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。

根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。

附件：MM公司主要内控流程图（略）

1、采购付款业务

2、存货管理业务

3、生产成本核算

4、销售收款业务

5、货币资金

6、工薪循环

NN集团监察审计部

企业内部控制审计简析 篇6

关键词：内部审计风险；内部审计质量

当前，企业内部审计的内涵与范围不断扩大、审计的对象也越来越多，内部审又关乎企业的风险管理，因而，人们对其重视程度也在不断增加，使得内部审计风险也在日益突出。为了能够使内部审计更好地发挥起监管的作用，如何防范内部审计风险成为内部审计发展的重要问题。

一、内部审计风险产生的原因

在分析内部审计风险产生的原因之前，我们先来看看内部审计风险的特点，当我们了解了他的特点，其原因也就呼之欲出了。

（一）内部审计风险的特征

1.内部审计风险的客观性。企业内部审计的突出特点是采用抽样审计，抽样审计也就是依据审计人员的经验，从总体中选取的一部分样本的来审计，并根据样本来推断总体的特点。然而，选取的样本并不能代表总体，也就不可避免的存在着误差，这种误差的是可以根据选取的样本不同而可以控制的，但一般非常难以消除。于是，在审计活动过程中存在着一定的审计风险，仅仅是某些风险没有产生比较严重的后果，亦或是没有造成实质性的损失。也就是说，审计风险的研究，是认识到了风险，并且想办法控制风险，审计人只可在一定的空间和一定的时间下，尽量减少风险存在，改变风险发生的条件，从而减少风险发生的频率，降低损失，但是，风险是不可能完全消除的。

2.内部审计风险的普遍性。审计活动有很多环节，风险因素的产生可以存在每个环节。因而，审计活动的各个环节都可能会有相应的审计风险，而这些审计风险都会影响总的审计风险。具体风险又是由很多因素构成。审计风险是具有普遍性的，审计风险可能存在于审计活动的任一环节，于是，不管哪个环节出现错误，最终都增加了总体的审计风险。

3.内部审计风险的无意性。审计风险产生的原因，是一方是客观原因，另一方面原因是没有意想到的主观原因，这种风险并非是审计人员成心造成，而是在审计人员无意识的情况下产生，因而又承担了内部审计风险的严重后果。

（二）内部审计风险的形成原因

1.内部审计机构独立性不强。内部审计机构独立性不强，我们可以从两方面进行分析，一方面是在选择被审计单位时没有独立性，另一方面是出具审计结果时独立性薄弱。首先，在进行审计前完全没有选择被审计单位的独立性。内部审计机构是单位内部的机构，内部审计要在自己单位的领导下进行，不管审计的项目有没有风险，有多大风险，它要接受上级的安排进行审计，再发表审计意见。其次，因为内部审计是为管理当局服务的，只是管理工具中的一种，在出具审计结果时，无形中会受到管理当局的影响，不能客观公正的表达，反而可能会是管理当局意志的表现。审计的前提是要有独立性，没有了独立性，就谈不上审计质量，更不能防御风险。

2.审计取得外部证据的能力较弱。审计证据是审计活动中所获得的，是为了证实审计事项。审计证据中外部证据非常重要，外部证据来自同本单位有关联的其他企业货单位，外部证据是没有经过本单位处理的，其来源客观性较强，能很好的佐证。但内部审计机构权利相对有限，取得外部证据也需要依靠本单位和其他企业货单位的配合。因而，获得外部证据的较为不易。如若缺少足够多的外部证据，很难证明单位交易的真实、合法与完整性，也就很难达到审计目标。

3.内部审计资源缺乏。当前，企业管理层较为依赖审计结果，也越来越重视内部审计。内部审计不管在时间上还是和人力上都是有限的。人力资源相对比较匮乏，审计人员的知识结构不健全，因而，在审计过程中很可能出现死角，审计深度与广度较差，审计质量与审计效果都不是很理想。

内部审计的审计项目现在已经是多样化，包括财务审计、管理审计、风险管理审计等。不同的审计的有不同的偏重，而审计资源有限在，同时进行各个审计不现实，因而是有侧重的开展，所以在有侧重的开展审计工作的时候，就只能估计到重点部分，而非重点部分往往容易被审计单位忽略掉，从而导致风险的产生。

4.审计人员素质的高低不等。内部审计对专业要求很高，涉及很广，它要求内审人员有扎实与充足的理论知识，还要有较高的职业道德素质。当前，审计人员整体水平和综合素质不高，对风险的识别能力也较差。此外，审计人员的能力和精力都有限，审计工作任务量大且艰巨，比较不容易完成企业审计期望。；另外，存在职业道德不好的审计人员，经不住诱惑；还存在工作责任心较差的情况，难以达到审计工作的要求；审计人员计算机水平较差也不能很好的完成审计工作；总而言之，审计人员素质不高，这严重影响了审计的质量，大大增加了审计风险。

5.审计使用的抽样方法，必然加大审计风险。当前，企业的组织规模越来越大，相应的需要审计的内容和资料也日渐增多。为提高审计效率，节约企业资源，单位大都使用抽样的方法，通过自身的经验和专业判断确定抽查的样本量的大小和范围、这样的方法有很大的不确定性，会引起更大的审计风险。

二、内部审计风险防御，提高审计质量

从以上分析看来，内部审计风险不仅仅来源一个方面，虽然审计风险是不可能避免的，但是我们可以有效地防御内部审计风险，尽可能地将其降到最低，例如不断的提升审计人员素质、开发审计技术。下面就来看看哪些措施可以对审计风险进行有效的防御。

（一）完善内部控制制度及审计组织结构

内控制度的良好有利于完善企业的控制制度和内部管理，有利于减少企业的损失与舞弊，有利于保证企业经营活动的合理有序，更重要的是有利于提高企业的竞争能力，进而增加收入和利润。内部控制是企业完成经营管理目标的关键所在，完善内部控制制度，可以改善企业内在的环境，最终降低了审计风险。

在企业进行内部审计的过程中，内部审计组织机构是基础，该机构必须科学且有效才能更好的发挥其审计效用，才能使内部审计部门有较好的独立性。

（二）管理当局给予支持，力求获取有效审计证据

由于内部审计单位所处的位置，在获取外部信息的能力上有所欠缺，导致审计风险加大。因此，管理当局应该给予支持，帮助协调单位内部以及外部的各相关部门，使各部门积极配合审计人员，为内部审计人员提供获取证据的良好渠道，以减少获取证据的阻力，更有效地做出判断。

（三）壮大审计人员队伍，提高审计人员素质

内部审计机构应加大对本单位审计人员的培训，提高审计人员的专业基础知识，完善并丰富审计人员的知识结构，提高审计人员的分析、判断能力，提升其整体素质。此外，要把提高审计人员风险意识放在首位，培养其准确识别风险的能力，并提高其规避和防范风险的能力。期望可以降低因人员素质与知识而带来的风险。

（四）科学运用审计抽样方法

在审计的过程中，应当合理利抽样方法，包括统计抽样和判断抽样，充分利用部审计人员的经验和判断，以此来发挥判断抽样的高效性。另一方面，要依据统计抽样弥补判断抽样的不足。同时，仍需要继续探寻新的审计技术，尽量减少由抽样带来的不确定性，从而降低审计风险，提高审计质量。（作者单位：河北经贸大学）

参考文献

[1]赵娟芸，防范审计风险的几点思考，山西经济管理干部学院学报，2004，6

[2]欧小英，浅谈内部管理审计的必要性、特点和内容，湖南财经高等专科学校学报，2009，6

[3]刘宇，浅谈审计风险及其防范措施，商业经济，2012，1：101-102

[4]张晴，浅议内部审计在财务风险防范中的积极作用，商场现代化，2012，2：93

[5]赵彦强，浅谈审计风险的形成及防范措施，财务研究，2012，3：67-68

简析企业人力成本控制 篇7

1、人力资源的含义。

人力资源的概念是由当代著名管理学家彼得·德鲁克于1954年在其著作《管理的实践》一书中提出的。在我国, 人力资源的系统研究起步较晚。人力, 在《辞海》中为“人的能力”, 是人类所具有的体力和脑力的总和, 即人的体力、智力和技能等;资源, 即资财之源。从管理的角度来讲, 人力资源是针对于社会活动、政治活动、经济活动中投入的三种基本要素 (劳动力、劳动工具、劳动对象) 而言。企业经营管理一般是从管理角度来定义和考察人力资源的。

2、人力资源成本的含义。

力资源成本是通过计算的方法来反映人力资源管理和员工的行为所引起的经济价值。即一个企业组织为了实现自己的组织目标, 创造最佳经济和社会效益, 而获得、开发、使用、保障必要的人力资源及人力资源离职所支出的各项费用的综合。

企业管理的目标是盈利, 管理的核心是人, 企业最应努力挖掘的潜力是人力投入与产出的潜力。在当今日益激烈竞争的形势下, 企业的领导者们不得不高度重视人力资源管理和对人力资源成本及其价值的研究。我们国内许多企业越来越认识到知识员工与传统体力工人相区别, 不再是传统的“被管理者”, 不应再被视为简单的成本, 而是和资金一样被看作企业的重要“资本”和宝贵“资源”。人力资本作为一种可以创造价值的资本, 必然会在使用过程中产生一定的成本-即人力资源成本。

二、人力资源成本的构成

依据人力资源成本与员工的相关性来分, 可以将人力资源成本分为直接成本和间接成本。直接成本是指实际发生的费用, 如招聘费用、培训费用等;间接成本则指以时间、数量和质量等形式反映出来的成本, 如因政策失误、工作业绩的低下而造成的损失等。对与企业来说, 间接成本虽然难以用货币来准确衡量, 但他的意义和影响往往会高于直接成本。人力资源成本是由以下几个方面构成的:

1、资源取得成本。

一是招聘成本。招聘成本主要是为确定企业所需的人力资源的内外来源, 发布企业对人力资源需求的信息, 吸引所需的内外人力资源所发生的费用, 这些费用主要有:招聘过程中的工资, 招聘过程中的洽谈会的会费, 招待费等等, 有些企业为吸引高校的在校毕业生, 毕业后进入本企业工作, 与学生签订的用人合同后为起支付的培养费用或向其发放的安家费用等, 也应在学生进入本企业时计入招聘成本。二是选拔成本。选拔成本是企业对应聘人员进行挑选, 评价, 考核等活动所发生的成本。他通过初步面试或处理应聘人的申请材料进行初选费用, 对初选人合格者进行深入面谈, 测试的费用, 对合格者组织答辩, 进行调查的费用, 体检费用等。选拔的人员所要担任的职位越高, 选拔成本越高。三是录用成本。录用成本是企业从应聘人员中选拔出合格者后, 将其正式录用为企业的成员的过程中所发生的费用, 如录用手续费等, 可能还有支付给外部被录用人员所在单位的补偿费 (如被录用人员与原单位签有服务合同, 企业在服务期内将其录用, 对方同意调出时企业可能要为录用人员支付由于违约而必须承担的赔偿金等) 。

2、人力资源开发成本。

一是定向成本。定向成本也称为岗前培训成本, 是企业对上岗前的职工进行有关企业历史文化, 规章制度, 业务知识, 业务技能等方面的教育时所发生的支出。它包括教育和受教育者的工资, 教育管理费, 学习资料费, 教育设备的折旧费等。二是在职培训成本。在职培训成本是在不脱离工作岗位的情况下对在职人员进行培训所发生的费用, 它包括培训人员的工资, 培训工作中所消耗的材料费和在职人员参加业余学习的图书资料费, 学费等。三是脱产培训成本。脱产培训成本是企业根据生产和工作的需要对在职职工进行脱产培训时所发生的支出, 脱产培训可以根据实际情况, 采取委托其他单位培训, 委托有关教育部门进行培训或企业自己组织培训形式进行, 根据所采取的培训方式, 脱产培训成本可分为企业内部脱产培训成本和企业外部脱产培训成本, 外部脱产培训成本包括培训机构收取的培训费, 被培训人的工资差旅费, 补贴, 住宿费, 资料费等等。内部脱产培训成本包括培训者和被培训者的工资, 培训资料费, 专设培训机构的管理费等。

3、人力资源使用成本。

一是维持成本。维持成本是为保证人力资源维持其劳动力生产和在生产所需的费用, 包括职工的计时工资或计件工资, 各种劳动津贴和各种福利费用。二是奖励成本。奖励成本是企业为激励职工使其更好的发挥主动性, 积极性和创造性, 而对职工做出的特别贡献所支付的奖金, 它是对人力资源主体所拥有的能力的超长发挥做出的补偿。三是调剂成本。是企业为了调剂职工的生活和工作, 满足职工精神生活上的需求, 稳定职工队伍并进而影响和吸引外部人员进入所发生的费用支出。调剂成本包括职工疗养费用, 职工娱乐及文体活动费用, 职工业余社团开支, 职工定期休假费用等。

三、控制人力资源成本对于我们企业意义

1、控制人力资源成本, 有利于提高企业的经济效益。

我们企业在做任何一件事情的时候, 都需要一定成本, 人力资源管理当然也不例外。随着集团经营规模的逐步扩大, 对员工在数量上、质量上都有更高的要求, 因此相应的人力资源成本也就加大。能在这样的形势下有效的控制人力资源成本的支出, 对于提高我们企业的经济效益有相当的效果。

2、控制人力资源成本, 有利于促进企业人力资源的合理配置。

人力资源管理在企业的可持续发展战略中起决定性的作用。人力资源优势的形成, 是企业重视吸引和获得所需要的人力资源并对所拥有或控制的人力资源进行投资的结果。企业通过控制人力资源成本, 实现优胜劣汰的用人机制, 对企业管理者做出的人力资源取得决策和开发决策的正确性进行评价。

3、控制人力资源成本, 有利于企业员工素质的提高。

在控制人力资源成本的过程中, 通过创造有利于人才合理使用的基础环境, 引入能者上、庸者下的竞争上岗、择优上岗机制, 实现劳动力价值的最佳体现;其次要建立劳动准入制度;第三要不断推进工资分配制度改革, 完善和制定与劳动技能和工作实效紧密挂钩的考核分配体系。进一步激发员工相互间的竞争力, 自觉提升素质, 从而增大知识型和技能型员工的比例, 使员工的素质与其岗位相匹配, 提高工作效率, 促进员工综合素质的提高, 带动企业效益的大幅度提高。

四、如何有效控制人力资源成本

在保证完成企业的目标前提下, 我们如何有效控制人力资源成本, 达到人力产出永远大于人力成本, 达到“降本增效”。

1、树立正确的人才观。

合理使用人才, 树立正确的人才观。许多企业抱怨缺乏人才, 总是迫不得已到社会上高薪聘请人才, 但实际上人才就在企业内部。海尔集团总裁张瑞敏说:“企业没有无用之人, 只有把人才用在错误的地方”。还有许多企业一提人才就是高精尖人才, 但实际上大多数企业大量需要的是适用型人才。故企业不仅要使用人才, 还要“适用人才”。只要符合岗位描述的要求, 能胜任工作岗位的需要并具有创新能力, 就是适用性人才。因此我们企业在使用人才时应注意:其一、学历并不是最重要的选才标准, 企业在选拔人才上要重能力而不是重学历, 学历在一定程度上反映了一个专业知识上的能力, 但不能代表整体素质。而在人才市场上, 高学历的人才要价一定比低学历人才高, 如果企业唯学历选聘人才, 人力资源成本就会相对增加。其二、加强培养自我人才观念。“外来的和尚好念经”是多数企业的通病, 实际上企业需要的大多数人才要自己培养, 高薪聘请特殊人才, 只应是少数。

2、避免人才消费误区。

一是要防止人才超高使用。企业的人力资源的配置存在着严重的高消费现象, 如一些企业不分岗位, 对聘用人员的学历要求较高, 如职高、中专水平就可以胜任的工作非要聘用大专科生或本科生。而高学历者必然希望高工资, 这势必造成人力资源的浪费和人力成本的无谓增加。甚至有些企业在聘用人才上, 对“入口”把握不当, 用高薪聘用的人才与其创造的价值不符。二是要防人才凑合使用。人才的凑合, 表现在需要高素质、高能力才完成的工作岗位, 如工程、财务、人事等部门的一些对知识、能力要求较高的岗位, 采取凑合的办法, 从社会随意招聘和或员工一人多职, 这必然会影响到工作的质量, 对企业长远的发展及高级管理人员的培养是非常不利的, 并且最终会影响到企业目标的实现。

3、合理调整组织结构。

企业应改变金字塔式的组织结构, 减少中间层, 推行扁平式的组织结构, 避免机构的重叠性和无效性。要明确规定每一个部门的职能, 规定实现这些职位能必须设立的岗位, 规定每一个岗位应承担的工作责任;并且部门之间、岗位之间必须衔接, 从而形成整个组织合理的业务流程, 提高工作效率。同时每一个岗位都要有明确的岗位描述, 要做到各个岗位职责清晰、权责到位、分工明确和考核有据, 能够进行有效和科学的考核。并且岗位的设置要为员工施展才干, 并为培养人才提供足够的空间, 使企业成为个人发展的平台。从而, 最大限度地减少员工之间的能量的内耗, 充分发挥员工的主观能动性, 提高劳动生产率, 真正做到“人人有事干, 事事有人干”。

4、稳定员工队伍。

在市场经济条件下, 人员的稳定是相对的, 流动是绝对的。但流动应在一个合理的范围内 (一般性的企业每年流动率应为10%每年, 高科技企业一般为15%每年左右) 。企业员工的异常流失, 不仅会带走技术、市场及其他资源, 甚至可以影响道其他员工的士气和整个组织的气氛。对于企业来讲, 人才队伍的稳定是相对必要的, 过于快速的流动不利于工作的延续和事业的发展。企业持续不断的在招聘人员上花费的时间和精力, 其成本可想而知。企业人员流动的几个根本原因为“个人发展前景”、“学习机会”、“工资福利”、“成就感”等。企业应采取有效的措施保持骨干队伍的相对稳定, 也要伴随企业的发展, 使企业内部人才流动的渠道畅通, 促进各类人才的合理流动, 在流动中实现企业人员结构的优化组合和科学配置。为了要稳住员工队伍, 我们企业必须做到:其一, 完善企业的内部管理和企业文化建设。其二, 为员工提供宽松的发展空间, 使内部人才的合理流动, 人员结构的优化组合和科学配置。

5、建立学习型组织。

知识经济时代, 以信息量的急剧爆炸增长为特征, 知识更新的速度快得令人难以置信, 知识成为促进经济增长的最重要因素。在这样一个知识被迅速“折旧”的时代, 不断学习成为对人和组织的基本要求。没有谁可以例外到不进行持续的知识补充, 就能与飞速发展的时代保持协调一致, 可持续发展的愿望要求企业必须转变为学习型组织。在建立学习型组织时, 培训与考核是不断周而复始的事情, 但每一个循环周期都会有提高, 新的知识不断地加进来, 要鼓励员工间、不同工作岗位相互学习, 以横向知识扩充填补纵向升迁被限制后的员工失落感。建立学习型组织, 逐步加强知识管理, 实现知识共享。ibm公司规定, 世界各地的ibm公司, 每年都要派出一定数量的人员出国进修。各国的工作人员互取所长, 互补所短, 交流经验, 吸取精华。仅日本ibm每年出国培训的员工就达6000人, 全球ibm每年出国培训的人员有数万之多, 这正是ibm长盛不衰、兴旺发达的根源。

6、提升员工素质。

企业物流运输成本控制简析 篇8

物流运输在当今社会发展中扮演着极为重要的角色,尤其是对于一些企业的发展来说,物流运输更是发挥着至关重要的作用,其作为企业运行中比较核心的一环必须要引起管理人员的高度重视。从企业物流运输的重要价值上来看,其不仅仅关系着整个企业的运行流畅性,还在经济方面发挥着重要的作用,企业物流运输成本同样在整个企业发展中占据着重要的地位,加强对于企业物流运输成本的管理和控制也就能够切实提升整个企业经济效益。

1企业物流运输成本控制存在的问题分析

企业物流运输成本主要就是指在企业生产以及运营过程中出现的各种费用,其不仅仅涉及到了各类材料以及产品直接运输费用,还包括相应的管理费用,在整个企业运营成本中所占的比例是比较高的。因此,这种企业物流运输成本控制工作不仅仅具备着较强的必要性,还体现出了较高的管理难度,也就出现了各种缺陷,这些问题主要表现在以下几个方面:

1.1企业重视程度明显不足

基于现代企业发展来说,虽然管理人员已经充分意识到了成本管理和控制的必要性,也积极采取了各种措施和手段加强了对于自身成本的管控,但是从企业物流运输成本方面来看,依然存在着较多的重视程度不足问题,相当多的企业管理人员依然将物流运输当作企业发展中比较细微的一个方面,没有明确企业物流运输成本的重要性,最终也就造成了企业在这种物流运输成本的核算以及管理中出现的各种缺陷,影响其控制效果。

1.2交通运输管理不当

企业物流运输成本控制中对于直接运输成本的管理和控制是比较重要的一个方面,该方面也是比较容易出现问题的一个环节,也就是交通运输管理不当现象,这种交通运输管理不当问题具体表现在以下几个方面:首先,从运输线路上来看,其线路选择不同会造成不同的物流运输成本,如果选择出错的话,必然也就会影响到最终的成本控制效果,造成较大的资金消耗;其次,交通运输方式选择不当同样会造成企业物流运输成本失去控制,不同交通运输方式的选择不仅仅会影响到物流运输的效率,还会产生较大的经济差异,因此,如果交通运输方式选择不恰当的话,所带来的经济性损失也是比较突出的;最后,运输调配不当同样会在较大程度上影响到企业物流运输成本,尤其是对于当前比较常见的车辆空驶现象来说,其必然就会造成企业物流运输经济支出的增加,不利于成本控制。

1.3会计核算不良

对于企业物流运输成本控制工作来说,其必然涉及到了会计财务方面的内容,而这一方面的内容处理不当的话,必然也就会影响到最终成本的管理效果,具体而言,这种企业物流运输成本控制在会计核算中表现出来的问题有两个方面:一方面,相应的会计核算自身较为混乱,尤其是对于各项会计核算内容的处理不够严谨,进而也就必然会造成各种计算和分析问题的产生,影响了企业物流运输成本的准确性;另外一方面,对于相应的监督监管机制来说,同样也表现出了较多的问题和缺陷,很难达到较为全面细致的监督管理,进而也就容易造成各种问题的遗留。

1.4物流运输货物损坏影响

在企业物流运输过程中,因为货物损坏带来的经济损失也是比较突出的一个方面,这种货物损坏带来的损失其实主要就是因为相关责任没有得到较好明确造成的,尤其是对于索赔纠纷的处理来说,没有在事前做好规定和约束,最终也就造成了一些经济纠纷和问题的出现,不仅仅对于物流运输成本的控制造成了较大影响,还有可能损坏企业社会形象,进而产生更为深远的经济影响。

2企业物流运输成本控制策略

基于现阶段企业物流运输成本控制过程中表现出来的各种问题和缺陷来说,其相应的完善和优化必要性还是极为突出的,相应的难度也是比较大的,需要从各个方面入手进行把关,切实提升物流运输的流畅性和合理性,保障成本控制的最优化。

2.1提高企业物流运输成本控制重视程度

企业物流运输成本控制各项工作的开展和落实必须要首先从管理人员入手,提升管理人员对于该项工作的重视程度,尤其是要促使管理人员意识到该方面工作的重要性,将这种物流运输成本当作比较核心的一点进行认识,尤其是对于物流运输的控制效果和企业发展的关系来说,必须要予以明确。在此基础上,管理人员还应该给予物流运输成本控制工作相应的支持力度,尤其是对于物流运输成本控制中所需要的人力资源以及相关制度的完善,更是需要在前期做好相关准备工作,为后续企业物流运输的流畅执行以及相关会计财务工作的规范开展打好基础。

2.2科学规划交通运输

企业物流运输成本的有效控制还需要从交通运输方面进行严格的把关,保障其合理性和可靠性,促使其能够体现出最优化效果,避免直接运输费用出现较大的浪费现象,其具体的控制和优化措施有以下几点:首先,必须要合理规划运输距离,对于企业物流运输的起点和终点进行明确,尤其是对于终点来说更是需要合理匹配,比如销售中采用就近运输的方式缩短运输距离,节约运输成本;其次,对于运输方式的选择同样应该尽可能的合理高效,充分分析运输路程中的地理环境优势,综合铁路运输、汽运以及水运、海运、空运等不同方式的优缺点进行合理匹配,促使其运输费用能够满足最低化需求,当然,这种最低化需求同样需要保障其它方面需求的满足,尤其是对于产品运输时限来说,更是需要进行重点探究;再次,从具体的交通运输管理上来看,更是需要加大优化控制力度,对于运输产品以及材料的类型进行分析,了解其运输过程中的一些基本要求以及相应的运输特点,合理规划运输承载效果,保障每一趟交通运输均能够表现出最强的实效性,尽量减少空驶率。

2.3加大会计核算审查力度

对于企业物流运输成本控制工作来说,还需要重点从会计核算方面入手进行严格审查,降低该环节出现错误的几率,尤其是对于相关人员来说,更是需要加强审核力度,保障其计算以及相关操作的规范性和可靠性。在审查过程中,必须要充分依托于相关数据资料进行详细全面的计算分析,对于其中存在的任何问题和不清楚之处进行重点研究,保障会计核算的准确性。在此工作开展中,还需要从具体的核算技术手段方面进行优化,比如引进一些先进的物流信息管理系统,促使其能够在会计核算中提供较为详细的信息数据支持,减少核算审查的难度和混乱性。

2.4明确物流运输中的各项责任

企业物流运输成本的控制还需要从损失的挽回方面进行完善,对于物流运输过程中出现的货物损坏责任进行事先明确,通过签订合同的方式来约束各个部门以及各个单位的行为,针对运输过程中出现的问题依据合同进行索赔处理,进而也就能够提升其物流运输成本的控制效果,将企业损失降到最低。

3结束语

综上所述,对于企业物流运输成本控制工作来说,重点加强对于现阶段基本状况的分析是比较重要的一个前提条件,明确当前存在的各个问题才能够采取相应的措施进行优化,除了上述比较重要的一些基本策略之外,还应该重点加强对于企业物流运输成本管理人员的培训和教育,提升其综合素质,减少工作失误。

摘要：企业发展中成本管理和控制是极为重要的一个方面,这种成本控制工作在很多企业中又需要以现代物流为重点进行把关,物流运输对于很多企业来说是比较核心的一环,因此,基于企业物流运输成本控制进行分析也就具备着较强的价值和意义,本文即针对这一点从企业物流运输成本控制存在的问题及其具体措施两个方面进行了分析和探究。

关键词：企业物流运输,成本控制,问题,策略

参考文献

[1]刘承昊,王业军.我国中小物流企业运输成本控制策略分析[J].物流技术,2014,03:66-67+70.

[2]都卫政,徐卫平,孙颖辉.企业物流运输成本控制方法探索与研究[J].现代商业,2011,23:9+8.

[3]王业军.中小型物流企业运输成本管理与控制策略[J].中国物流与采购,2010,08:62-63.

[4]张雪满.基于物流运输企业运输成本控制的分析[J].现代经济信息,2013,16:428.

[5]白碧洁,王海元.企业物流运输成本控制存在的问题及解决对策[J].品牌(下半月),2015,09:59.

企业内部控制审计简析 篇9

一、企业集团公司财务内控的含义和目标、原则

所谓内部控制, 是指一个单位为了实现其经营目标, 保护资产的安全完整, 保证会计信息资料的正确可靠, 确保经营方针的贯彻执行, 保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。

内部控制的五项基本原则:一是全面性原则, 要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程, 覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项;二是重要性原则, 要求内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域, 切实防范重大风险;三是制衡性原则, 要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率;四是适应性原则, 要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应, 并随着情况的变化加以调整;五是成本效益原则, 要求内部控制应当权衡实施成本与预期效益, 以适当的成本实现有效控制。

二、我国的企业集团公司的财务内控制度的现状和存在的问题

1.法人治理存在先天缺陷, 委托代理授权不清

企业集团公司虽是独立的企业法人, 然而在行政上仍是隶属于企业集团。它的股权结构相对单一, 容易产生诸多不良后果。以下是两种常见情况:一是没有明确的授权, 委托人对风险边界的认识与代理人的认识有出入, 以至于风险不能得到很好地控制。二是根本没有授权。

2.内部审计缺乏独立性

内部审计之所以缺乏独立性主要是因为一个负责人既要领导财务内控的内部审计机构还要领导被审计部门, 这会让各部门的利益关系难以独立, 因此也极易产生风险。一方面会让内部控制的错误得不到纠正、风险得不到较好的防范。另一方面会导致了公司的权责不明、工作效率低下、经营高风险。

3.激励约束机制偏弱

当前许多企业集团公司财务内控的高股层面在人力资源方面还存在诸多问题:对象不清, 仅仅考虑到经营管理人员, 忽视了公司的高层人员;人才选拔局限于集团公司;没有随着社会的发展更新其激励约束制度, 没有融入公司本身的金融特性, 更没有针对性。因此直接导致了激励不足、约束力不足。

4.内控与合规文化建设薄弱

这主要表现在两个方面。一是内控人员力量薄弱:许多人员为兼职人员;工作人员的素质偏低;部门之间职责不清, 人员混杂。二是合规观念不强:许多集团的财务内控合规制度不完善;不少高层管理人员坚持利益至上的原则, 不愿在财务内控的合规部门投入资金。

三、健全完善财务内控的建议

1.设定合理的内控目标

合理的内控目标不是为公司的一个阶层而设定, 而是各个阶层都设定相应的目标。在企业集团财务内控中, 内控的主要人员为董事会、经理人、管理者以及普通职工。在设定目标时根据不同人员的特点制定不同的目标。

(1) 董事会——董事会的内控目标包括两个方面即对内与对外目标。其中, 对内是确定公司合法经营、完整经营、有效经营;保证会计信息的真实、公司财产的安全。对外即实现公司股东利益最大化。

(2) 经理人——经理人的内控目标就是完成董事会对内方面下达的各项任务。

(3) 管理者——管理者的内控目标就是完成各项具体的责任目标。

(4) 职工——普通职工是公司的底层人员, 他们的内控目标就是完成公司日常的经营活动即岗位责任。

2.完善财务内控体系的制度架构

财务内控规章制度体系会分成三种类型即公司治理、业务管理和其他管理。在这些规章制度中内控手册是极为特殊与重要的文件。内控手册包括诸多业务流程, 但是每一项业务流程文件都包括三个方面的内容:一是控制矩阵, 二是业务天线的详细描述, 三是在前两个基础之上, 找出和本业务条线相关的部门及岗位, 并且对相应的部门职责和岗位职责进行规范。

3.完善企业集团公司管理制度, 落实岗位职责

这点对于企业集团公司很重要, 具体来讲就要做到明确事前的权责机制, 明确各个阶层的职责与分工, 明确自己的任务与工作;其次就是优化事中内控流程, 其中优化内控的信息流和资金流较为重要。最后就是加强事后审计监督, 将内部审计的监督作用发挥到应有的水平, 确保措施的实施是完整有效的。

4.营造良好的氛围, 提高员工的内控意识与能力

这点主要是三个方面的内容:一是加强对员工业务方面的培养, 经常性的邀请国外的著名培训机构对员工进行培训。二是大力加强的员工的素质培养。建立完善激励约束机制, 落实绩效考核。三是支持和发扬企业的合规文化。意识决定行为, 文化对人的影响是意识方面的影响, 积极向上的意识是员工认同企业、踏实工作的前提。

5.完善信息系统的建设, 强化内控评价与监督

建立自我评估机制、风险导向评估机制、内控制度体系等确保能做到有效的评价与监督。具体来讲要实现管理信息化, 这是各项评估能流畅操作以及各个系统能有效联系的前提。除此之外高效率的沟通与交流渠道也是必不可少的。

参考文献

[1]刘建明.财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].中国总会计师, 2008, (2) :56-58.

[2]曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J].行政事业资产与财务, 2012, (6) :54-55.

企业内部控制审计简析 篇10

1内部控制在现今烟草企业管理中的作用

1.1协调内部一个完整的企业是由各个相关部门组合而成, 为了使各个部门进行有效的配合与发展, 就需要每个部门能够全面地协调配合。在许多企业内部控制制度中, 最能够充分实现企业优化与全面协调的就是绩效管理与预算管理, 内部的绩效管理体系与预算管理体系可以分别通过信息的优势进行统计, 只有将烟草企业内部中各个部门进行组织与协调, 才能够真正对各个部门进行控制。

1.2内部制约烟草企业是由多个部门组成的联合体, 想要达到有效的整体协调, 这就要求在进行内部工作时应当使各个部门按照计划进行操作, 在操作的同时还应当进行合理的限制与制约。这种方法不但能够将潜在的错误进行阻止, 更能够通过后期弥补达到某些预期目标, 所以在烟草企业内部实施合理有效的内部控制机制并严格按照规定进行操作, 可以有效地实现企业中总体目标的实施。

1.3内部监督我国烟草企业中的内部控制制度之所以能够发挥作用, 主要是依靠着会计信息的及时反馈与监督。一些企业虽然建立了电算化会计系统的内部控制制度, 但是没有进行配套的落实措施, 这种内部控制制度形同虚设。在将手工会计系统转换成电算化系统的过程中, 应当对电算化岗位进行相应的设置, 例如:相关数据信息文件保密、数据运行、系统安全等相关系统安装与维护进行严格管理制度, 但是在实行电算化会计系统的过程中, 若出现未能真正落实到位出现问题后, 容易影响电算化系统的实际运行效率以及数据信息的安全性。在电算化会计内部控制制度的执行中, 由于缺少其他部门的配合。只有将内部控制与会计系统、企业中各个部门进行合理结合, 才能够真正解决内部存在问题。

2形成内部问题的主要原因

企业的领导层对于企业内部控制制度的重视程度不够。例如:企业领导层不能将相关人员进行有效的组织使其针对企业内部控制制度进行相应的修改, 将工作中的不合理之处进行修改, 并在第一时间内为与企业找到相适应的内部控制制度, 在此之前应当对企业的岗位划分、所属权限、资金审批等情况进行考虑是否符合企业内电算化会计的相关要求;在企业内部控制制度落实的过程中, 企业内部相关领导不能够进行合理的人员协调, 影响内部重要部门所提供数据的真实性、完整性。企业内部控制制度涉及的部门较多, 只有各个部门进行配合才能将企业内部控制制度真正落实;企业内部控制制度的执行力度不到位也是原因之一, 不能建立起有效的考核机制做到相对公平。

3企业内部控制制度改进与措施

根据以上文章提到的关键点, 企业内部人员应当根据实际存在的问题进行一定的改进, 在进行会计内部控制制度改进时应当注意遵守以下原则;第一, 实施改进计划时应当按照合法合理性原则进行改进, 在建立与健全企业内部控制制度工作的过程中必须要遵循国家所颁布的各项相关法律法规进行相应处理, 根据企业内部情况与整体行业的发展状况制定符合企业会计内部控制制度;第二, 进行改进是应当按照全面性原则进行改进, 企业内部控制制度工作中主要涉及到的就是财务管理的各个方面, 这时相关专业人员应当为企业提供短期或长期的一种可以适应企业实际情况的战略方针, 目的是使企业的内部控制制度与行业整体常规管理保持一致。当对企业经济活动的风险进行评估时应当根据相关规定进行考虑;第三, 进行改进是应当按照战略性原则进行改进, 在将企业内部控制制度制定与完善后, 要使企业内部控制制度与整体行业的发展战略要求达到一致或同步, 在一定程度上充分地将企业的成本效益、财务管理标准、会计信息、资源合理配置等各个方面纳入到会计内部控制制度的相关规定范围内, 只有这样才能使企业在短时间内迅速适应这一制度。

4结语

在进行强化烟草企业内部控制制度时, 为了使企业可以切实有效地发挥相应作用, 使内部控制制度得到不断的完善与发展。企业必须在一定的时期内对企业内部控制制度的执行进行检查与考核, 进行检查时应当遵守相关法律法规, 真正做到依法办事。我国经济体制改革的不断深入和企业市场的不断发展, 使得内部控制制度在企业内部管理中的地位日益提高, 加强内部控制制度逐渐成为多数企业的管理要求, 企业通过不断的实践才能够使企业的财产安全得以保障, 同时不断创造更多效益。

摘要：本文主要对内部控制系统的发展为烟草企业中的管理革新进行简要分析, 主要强调了烟草企业管理中内部控制相关制度的建立与健全。在信息化时代发展的脚步中不断进行探索, 力争在烟草企业管理的大环境中实施适合国情的内部控制措施。

关键词：烟草企业,内部控制制度,作用思考

参考文献

[1]杜建峰.前次中小型企业内部会计控制制度[J].环渤海经济瞭望, 2010, 12 (05) .

[2]罗艳.小议烟草企业内部控制体系基本框架的构建[J].财经界, 2011 (04) .

企业内部审计与内部控制 篇11

建立现代企业制度是发展社会化大生产的必然要求，是企业“走出去”并适应市场经济发展的必然要求。建立现代企业制度，就是在社会主义市场经济条件下，根据现代企业本身所固有的性质和要求，按照国际通行的国际惯例和标准，来建立适应社会主义市场经济发展要求的，能自主经营，自负盈亏，自我发展，自我约束的法人实体和市场竞争的主体，要建立起既与国际惯例接轨，又体现中国社会主义市场经济特色的内部审计会计管理模式。

加强内部审计是现代企业制度的客观需要

现代企业制度的基本特征—“产权清晰，权责明确，政企分开，管理科学”。企业在合法经营，平等竞争的基础上，自身的经济利益日趋重要。审计作为内部约束机制的重要组成部分，作为决策系统和执行系统之外的监督评价系统，本身就是改革的重要组成部分，强化审计监督，严格加强内部审计，既是保障和促进企业转换经营机制的客观需要，又是深化企业改革建立现代企业制度的必然要求。

(一)受托经济责任关系决定现代企业必须加强内部审计。

现代企业的一个基本特点就是所有权和经营权的分离，由于所有权与经营权的分离产生了委托和受托关系。产权所有人将财产托付给企业经营者，企业也就相应的享有财产的占有使用和部分处分权，但同时也就承担起了使资产保值增殖的义务，即承担了受托经济责任。

(二)加强内部审计是维护投资者和债权人的合法权益的需要。

现代企业不仅是所有者之间存在利益关系，他们还必须对债权人以及社会各方面的股东群体负责。这就需要加强内部审计，提高会计信息的可靠程度，为投资者和债权人的正确决策提供可靠依据，维护投资各方和债权人的合法权益。

(三)加强内部审计是现代企业完善内部经营机制的需要。

现代企业制度的特点要求企业内部必须形成激励与约束相结合的经营机制，健全内部控制系统，完善决策和控制体系，就必须需要内部审计为企业提供服务。没有一个好的自我约束机制，没有一个完善的内部控制制度，企业就会很容易在市场竞争的风浪中被冲跨击败，巴林银行、住友商社就是因为缺少内部审计，使得一些高风险业务产生的巨额亏损得不到及时发现和制止。现代企业需要加强内部审计，加强内部审计会促进企业管理走上健康、正规的发展轨道。

现代企业制度下内部审计的特点

(一)内部审计具有两重性其审计监督具有两层意思：一是代表本部门、本单位的领导对本部门、本单位的其他机构、其他职能部门的经济活动进行监督；二是代表国家对本单位的经济活动进行监督，使之符合宏观调控的要求。

(二)内部审计的范围广泛而全面

内部审计置身于本部门、本单位之中，既可对各项经济活动进行全面的审查，又可以进行事后、事中和事前审计。

(三)实现经常性审计

内部审计作为本部门内部的一个部门，可以及时了解情况，进行经常的审查，对有关问题进行连续、系统、深入的审查。

(四)内部审计监督的群众性

内部审计机构是本部门、本单位内部的专职长设机构，工作人员来自企业内部职工和职工代表，对本部门、单位具有情况熟、信息灵、发现和解决问题快的特点。

(五)具有一定的审计独立性

内部审计机构是在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行独立监督，独立行使内部审计职能，直接对本单位领导人负责并报告工作。

企业内部审计作用

(一)制约作用

内部审计人员按照中国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，对各种违法、违归现象可以起到一定的制约作用，可以有效地抑制和防止内部腐败，保护国家和本部门、本单位的利益。

(二)防护作用

内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法利益、抑制非法利益，加强保护措施，可以防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。

(三)签证作用

随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自主权，甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、财务收支的合理合法性等方面作出公正的评价和签证，特别是干部经济责任离任审计，既可以治理腐败，又可以做好防护措施。

(四)参谋作用

随着经济的不断深化改革，各部门、各单位具有一定的经营自主权，领导进行经营决策的正确与否，关系到部门、单位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督，以确保决策和管理的合理有效性，使部门、单位的经济活动朝着良性发展的方向发展。

建立适合企业自身的内部审计制度

(一)明确内部审计的性质定位

内部审计在现代企业经营管理中处于极其重要而又特殊的地位。它是内部控制系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，其在强化内部控制方面应当发挥着不可替代的积极作用。

内部审计的作用不仅在于监督和评价公司内部控制活动，还在于帮助组织进行“软控制”环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问，建议并督促管理当局建立健康积极向上的组织文化，使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位，共同致力于企业组织目标的实现。

(二)合理设置内部审计的组织机构

目前，中国大多数企业虽都设有内部审计机构，但基本上都处于与其他职能部门平行的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善，应在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门，三者之间由上而下应存在业务指导关系，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。

(三)扩大内部审计的职能作用

企业发生或产生的错误与舞弊等问题大多存在于经营管理过程之中。因此，内部中计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向公司内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职责也应从审查和监督内部不断的向外拓展，其作业范围不应局限于财务领域，而应扩展到企业经营管理的各个方面。

(四)改进内部审计的方法方式

内部审计应该从单纯的事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来。随着计算机技术的发展及其在公司中应用水平的提高，开展实时审计及事中审计已成为可能。利用计算机进行内部审计，就是要在公司内部建立一个完善、高效的审计信息化系统和审计操作平台，从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计、事前审计相结合，提高审计的质量和效率。

此外，内部审计的实施应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展，有助于提高内部审计工作的效率与质量。

(五)拓展内部审计的作业领域

有条件的公司在有效开展或恰当委托外部从事财务审计的基础上，内部审计部门应重点向下列领域拓展其作业：1．内部控制评审；2．管理(经营)审计；3．经济责任审计；4．合同(合约)审计；5．工程项目审计；6．环境内部审计；7．质量控制审计；8，风险管理审计；9．战略管理审计；10．管理舞弊章计。

(六)提高内部审计人员的综合素质

首先，应在任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的规定和具体要求，严格按照规定办事不能随意安排一些人员在审计岗位上；其次，要重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训；再者，要制订内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。

在现代企业中，由于其集团化、跨地区、分支机构多的特点，而对外又面临越来越激烈、越来越残酷的竞争，迫使企业内部的管理进一步向纵深发展。建立适合企业发展的现代企业制度，通过集中管理、反映、核算、控制和考核企业内部各级各单位的价值运动，与各级管理人员的经济责任挂钩，使企业内部做到责、权、利结合，真正解决企业吃“大锅饭”的问题。

企业内部控制审计简析 篇12

我国企业面临着越来越复杂的内外经营环境, 日常管理任务也越来越重, 风险因素也越来越多, 强化企业内部控制体制, 对于企业有效应对内外风险因素, 保障企业健康运行具有重要意义。在变化多端的市场环境中, 企业内部管理的失效极易造成风险管理失控, 影响企业管理运营。企业财务舞弊现象也屡屡发生, 这些问题的发生都会对企业的正常生产运营产生重大的不良影响, 产生较坏的社会反应。因此, 企业在应对内外经营风险时, 必须重视自身的内部控制建设, 并积极结合企业风险管理, 建立风险导向型的内部控制体系, 只有在风险导向下强化企业内部控制, 才能及时识别企业经营风险, 充分发挥内部控制的监管职能, 提升企业适应市场变化的能力以及科学化管理水平。

基于某种角度而言, 完善内部控制体系, 强化内部控制力度, 及时识别并规避风险对于企业实现自身目标具有决定性意义。强化内部控制, 提高风险防范和控制能力, 改善企业内部管理, 才能有效应对越来越多的风险, 提升发展空间, 把握发展机遇, 实现自身的发展战略目标。企业强化内部控制, 可以有效保证企业减少管理舞弊, 提高会计信息质量, 增强投资者对企业的信心, 并进一步激发市场活力。

二、企业财务风险管理中实施内部控制分析

不少企业对风险的管控和识别大都依靠经验, 且由于自身专业技能的约束, 风险的识别量化模型较少, 这就使得企业难以及时有效地对风险进行预警, 管理层难以把握所有风险因素, 风险管控体系不够全面、系统, 难以及时有效应对各种市场风险。企业在生产经营中面临的风险是多种多样的, 部分管理者难以全面把握企业面临的风险, 只看到其中的部分风险, 忽视了另外的风险。这就使得企业在生产经营中难以全面应对所有风险, 进而难以保证企业的顺利发展;部分企业在内部控制风险管控上缺乏联动, 行动不统一, 架构不健全。部分企业管理层对内部控制认识上存在偏差, 看不到风险管控的重要性, 更看不到其内涵外延, 正是这种认识上的落后阻碍了风险管控在实践中的应用。企业内部控制和风险管理都是企业管理的组成部分, 两者都是以实现企业战略发展目标为导向, 在实施的过程中都是涉及到风险的识别及应对, 而且风险管理的内容常常都可以包含于企业内部控制之中, 因此企业风险管理中的风险识别、风险评估、风险理念以及风险偏好等都可以有效衔接到企业内部控制之中, 正是在这一基础上, 企业实施风险导向下的内部控制是具有很大的可行性的。

在实施内部控制过程中有必要通过结合企业风险管理来弥补缺陷, 实现风险动态管控, 将风险管理有机融合到内部控制环境中, 再实施内部控制时充分发挥风险识别、风险预警以及风险评估、风险应对的作用, 强调内部控制在应对风险中的职能, 实现全面控制, 提升内部控制的水平和效率。企业实施内部控制的目标是为了弥补企业日常管理运用中的缺陷, 提升管理效益和效率, 但是由于变化的不可预知性以及相应的能力水平限制, 企业不可能建立完美的内部控制体系, 同样的企业内部控制实施具有成本, 企业在实施内部控制必须充分考虑其实施成本与实施效益, 因此企业的内部控制常会由于成本过高而存在缺陷。

强化企业风险管控能力, 加强企业自身内部控制体系建设, 做到对财务风险的实时管控, 在日常的财务管理中要重点关注下面几个财务风险:企业在筹资过程中可能发生的筹资风险、企业的投资过程中发生的投资风险、企业在收益分配过程中的收益分配风险以及企业在资金回收过程中有可能发生的资金回收风险等, 企业要有效识别并应对这些经营风险, 并实施有效控制对于每个企业来讲都非常有必要, 企业急需建立风险导向下的内部控制体系。

三、企业财务风险管理中实施内部控制分析

作为市场经济的主要组成部分, 企业要不断适应现代企业管理需要, 深化管理改革, 有效控制企业风险。在企业的实际运营管理中, 两者是一体的, 管理层在实施内部控制的同时不能忽略风险管理, 同样在实施风险管理时也不能忽略内部控制。而且随着企业管理层对风险控制的不断重视, 内部控制与风险管理在提升企业科学化管理水平方面的互补作用也会越来越明晰。企业内部控制跟企业风险管理之间存在着必然的联系, 尽管当前理论界对于两者之间的包含关系还存在着争论, 但是都不否认两者相互交叉, 相互联系。

企业要培养管理层财务风险意识, 并运用现代管理手段及时加以解决, 明确责任, 细化职责分工, 将财务风险管控工作逐级逐项落实, 最大程度上减少财务风险发生的可能性。提高财务人员的风险防控水平, 增强财务人员及时发现运营过程中财务风险的能力, 重视企业风险管控文化建设, 提升管理层对风险管控的认识, 只有这样才能将风险管控积极融合到企业内部控制之中, 自觉地在管理过程中识别风险、评估风险、应对风险。

严格落实会计信息系统内的职责分离, 来强化系统内的制约监督, 明确各自的分工职责和权限, 做到不相容职务相分离, 保证各个岗位既相互制约又明确分工。实施职责分离可以有效增强内部控制力度, 要实现会计信息系统内的有效的控制, 可以在会计信息系统内设置操作和监管两个不同职位, 相互牵制, 对进行的每一个经济业务都做备份, 会计人员的每一笔账务处理所产生的数据信息都会实时传输到监管岗位的计算机中, 监管人员可以实现实施的监管。

摘要：强化企业财务风险管理, 加强内部控制, 积极构建财务风险管理系统对于企业有效应对潜在财务风险, 提升财务管理水平具有重要意义。本文围绕企业财务风险和内部控制, 介绍了企业在财务风险管理内部控制中存在的问题, 并提出了针对性的建议。

关键词：企业内部控制,财务风险管理

参考文献

[1]刘欣.我国民营企业财务管理问题探析[J].中小企业科技, 2011 (10) .

[2]伍大春.谈建立企业财务风险监测预警管理指标体系[J].中国经济, 2010 (23) .