企业审计之内部审计（精选12篇）
企业审计之内部审计 篇1
我国的中小企业是推动国民经济发展, 构造市场的经济主体, 提供了全国大多数的城镇就业, 成为吸纳高校毕业生的主体, 是促进社会稳定的基础力量。全国工商注册登记的中小企业占注册企业的99%, 其工业总产值、销售收入、出口额、利税都超过全国的半壁江山, 增长趋势强劲。如此重要的一个庞大群体, 其重要性在我国社会各个方面无论怎样强调都不为过。每个中小企业无论其优势多么强, 无论其规模大还是小, 都有自身的运行规律, 都有自己独特的模式, 都追求健康成长。随着市场的变化和企业间竞争日趋激烈, 内部审计成为企业管理与日俱增的需求, 是企业剖析自我, 完善自我, 可持续发展的必然。
一、内部审计定义及内涵
内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员, 依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策、制度等标准, 采用专门的程序和方法, 对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核, 查明其合法性、合规性和效益性, 并提出建议和意见, 以加强经营管理, 提高经济效益的一种经济监督活动。这说明内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动, 肯定成绩, 找出不足, 为企业提出一些改进措施, 促进企业整体效益提高。由此可见, 企业的可持续活动必然从“要我审计”转向“我要审计”, 内部审计的工作重点也逐渐从财务收支审计转向经济效益等审计综合。
二、中小企业内部审计现状
据美国《财富》杂志报道, 美国大约62%的企业寿命不超过5年, 只有2%的企业存活达到50年, 中小企业平均寿命不到7年, 大企业平均寿命不足40年。在中国, 有关企业存继周期尚无如此明确的统计, 但根据全国工商联推出的第一部《中国民营企业发展报告》所公布的调研数据, 国内中小企业的平均寿命只有2.9年。中小企业在全球化市场激烈竞争中要立住脚, 必须深修内功, 厘清各部门职责, 强践监督。
1. 内部审计是中小企业必然的选择。
随着我国蓬勃的中小企业推动国民生产力的发展, 民营经济在GDP重的比重不断攀升, 家族式企业、合伙式企业缺乏内部制度的约束, 股权单一、所有权及经营权混杂, 内部监督机制不健全, 拍脑袋式决策给企业的经营带来高风险, 这些迫使中小企业向法人治理转型。内部审计则是对组织内部的一种独立客观的监督和评价活动, 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现, 使企业处于良性运作。
2. 中小企业内部审计存在的主要问题。
管理层认知不足。企业领导内部审计意识不强, 不够重视, 低估内部审计的作用, 不能预见内部审计给企业所创造长期隐蔽的价值, 忽视了内部审计对包括风险投资与管理在内的增值。他们粗犷地认为内部审计就是走过场, 看看企业的各项规章制度是否健全, 各部门执行的怎样, 公司的各项内部费用是否有漏洞。企业没有建立有效的内部审计管理制度, 缺少事前的审计计划、事中的审计程序、报告期的审计复核, 审计工作不完整, 审计质量控制无从入手。
内部审计独立性差, 审计职能定位不准。一般中小企业在年末由老板选上几个自己信任的人组成审计小组, 其独立性差, 甚至财务部门的经理全权负责审计内容;这使得审计的监督作用形同虚设, 不能真实、客观、公正地进行, 就算发现问题也得不到有效的执行。审计对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料。工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域, 没有扩展到企业经营管理的各个方面和环节, 从而形成全方位的内部审计;往往就是各个部门核对账, 看看经费的使用是否存在漏洞;查查库存, 处理一些废旧资产;不是积极提出问题、分析问题和提供可行性方案, 以提高企业的管理水平, 规避经营管理中的风险, 促进组织不断超越自我。
内部审计质量不能保证。中小企业的内部审计都是事后审计, 只是将内部控制评价作为审计的一种手段而不是独立的审计内容, 无法做到对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价, 不能实现事前预防和事中控制, 及时发现各个环节存在的问题, 降低企业风险。中小企业内部审计人员通常是临时拼凑, 其人员缺少审计培训, 有些人甚至不懂财务, 他们对领导的话言听计从, 将被审计对象和审计人员对立起来, 甚至是专门对有关对象的查账。审计小组不是借助一些审计技术与手段, 而是手拿数据在企业内各个部门走上一遍, 将数据和各个部门的数据作简单核对。这样很难搞好内部审计, 使得内审得不到应有的价值, 更谈不上增加价值。内审涉及范围广而深, 审计人员因自身的条件所限, 达不到一些专业性很强的内审深度要求。
三、中小企业内部审计再认识
1. 中小企业内部审计应以财务审计为基础, 以经济效益为重点, 以内部控制为核心。
财务审计能对企业的资产、负债、损益的情况真实掌握, 审查会计记录是否正确、准确、真实和完善, 各项收支是否规范合法, 公司的财务制度是否健全, 执行是否有保障, 还有哪些可以改进。企业的经营始终围绕效益的增长, 内部审计应突出效益审计, 强调企业的投入产出是否经济, 运转速率是否有效, 产供销及人财物的计划、内控是否科学、合理、健全、有效, 能否进一步降低成本, 促进企业增收节支, 还有哪些潜力可挖。良好企业的运作离不开完善的内控制度, 通过内部审计可知企业内部控制度是否健全、运功转是否正常、自我调节能力是否具备或良好。
2. 中小企业内部审计对企业内部制约和促进作用。
内部审计是保证会计信息的真实准确, 为企业经营目标的实现服务, 是对会计、管理控制的再监督、再控制, 强化了企业的经营管理, 规范了企业行为, 使企业内部走上自我约束、自我激励、自我发展之路。内部审计的开展促进了企业营运效率、财务数据的可靠、资产信息的完整、相关法规的遵守, 发现了内部控制的不足, 并通过问题的分析, 为企业提出进一步消除隐患、完善内控的措施。
3. 中小企业内部审计从“经济警察”转向“管理参谋”职能转变。
内部审计的职能并不限于财务收支状况的审查监督, 而制约着内部审计职能的发挥, 影响了内部审计的控制和监督效果。内部审计应独立开展, 客观反映, 为企业增加价值并提高运作效率, 从监督功能为主转向服务功能为主, 以财务审计为基础拓展到管理审计。
4. 管理企业内部风险。
内部审计还应专项审计和业务咨询相结合, 为企业的经营决策提供经济性和智力支持。内部审计对企业在经营过程中的各种风险进行预测、分析、识别、评估、确认;对企业内部控制制度、信息管理、采购、生产、销售、财务、人力资源等各个领域和环节进行定期搜集整理, 对各种可能存在的漏洞进行防范, 对可能的风险策略地规避, 使决策有据可依, 前瞻性强。
四、中小企业内部审计构建
1. 科学高效的内部审计是以现代法人治理为基础。
中小企业从家族式、合伙式向现代企业转变, 就必须建立有效的企业法人治理结构, 明晰所有权和经营权;完善内部审计制度, 健全企业治理结构, 可在董事会内设立内审机构, 直接对董事会负责, 保证内部审计的独立性和客观性。
2. 实施审计组长岗位目标责任制。
明确审计组长的权责, 避免审计组与部门负责人在审计项目内容确定、审计时间安排、违规事实定性等方面出现矛盾和分歧。建立外部审计咨询专家人才库, 并将相关费用制度化, 不受任何单位或个人的干扰, 明确审计专家组义务, 从专业领域科学、客观、公正地对企业经营作出判断, 准确地反映情况、揭露问题、提出意见和建议, 对结论负责负责。
3. 提高中小企业内审人员职业道德。
解决好内审人员的后顾之忧, 充分调动中小企业内部审计人员的积极性, 根据不同的审计内容制定不同的培训目标, 提高从业人员的审计专业素质, 强调专业的继续教育, 明确审计组成员各自职责, 认同岗位价值, 由内驱激励来规范自己的行为, 培养诚信敬业的内控文化和正确积极的审计文化。
4. 依照相关的法律法规、政策、制度等展开中小企业内部审计。
内部审计对企业内部各项经营管理进行审计监督, 就审计目标的内容、计划、采取的审计程序和方法与相关部门充分沟通, 征得被审计部门的信任和支持;从企业在计划、组织、控制、决策等管理上的表现, 经营的经济性、效率、效果等审计价值管理;从报表编制的可靠性来判断企业的信息系统运行;从项目的目标是否实现、有效的进行、还有哪些值得改进来展开具体特定目标的合同和绩效审计;从资产、财务审计发现漏洞、舞弊和错误, 并根剧数据判断企业经营趋势;从采购、生产、营销、人力资源管理的审计来检查内部控制的有效性, 突出风险评估, 对业绩的持续改进提出可行性策略。
5. 设计流程和设置关键点。
中小企业的审计要从计划制定、计划执行、计划执行的检查、问题处理阶段来设计审计流程;根据不同的审计业务或项目设置关键点, 明确分工, 落实到具体人员, 制定审计质量细则, 明确质量要求;关键点的责任人员应制定出切实可行的控制措施, 以保证审计质量;在制定措施时, 应充分分析关键点容易发生的质量问题以及所造成的相关影响, 分析容易发生质量问题的原因。审计工作完成以后, 审计质量控制部门应对关键点的质量及控制情况进行检查, 以了解关键点责任人员是否真正履行了控制关键点的责任, 是否达到了预想的效果, 以便总结经验, 为以后的关键点质量控制工作所借鉴。
6. 审计模式的选择。
在中小企业内部审计模式的运用上, 目前有外部对企业内部审计、内部审计和内外结合审计。外部审计在英美公司很典型, 英美两国资本市场高度发达, 融资投资主要依靠证券市场, 企业有完整的法人治理结构, 股权高度分散, 公司内部控制机制健全。企业内部审计以日德公司为典型, 只要有银行和股东相互持股, 股权相对集中, 实行法人治理, 内部控制也健全。针对我国中小企业的现状, 法人治理不健全, 股权相对集中甚至是独资的现实, 应采取内外结合的审计模式, 审计人员根据审计的内容和具体的业务所需, 从内部和外部专家库挑选。由董事会下设独立内审机构, 实行董事会领导下的审计组长负责制。审计机构监督公司内部财务控制, 对审计人员组成有建议权, 并对审计人员的独立、客观及审计过程的有效性进行监督。外部审计人员的参与可弥补公司内部审计业务专业性不足, 减少审计中的冲突, 相对地保证审计报告的公正性和客观性、科学性、权威性等, 内部审计人员可协助外部审计人员更好地了解所审计项目的企业信息, 更好地与被审计部门沟通, 保证审计能深入地展开。
摘要：内部审计是中小企业的必然选择, 成长的必经之途。现阶段我国的中小企业的内部审计面临种种问题。分析这些问题, 充分认识内部审计的广而深的作用, 有助于探讨中小企业内部审计的构建。
关键词：中小企业,内部审计,构建
参考文献
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企业审计之内部审计 篇2
审计，是一个古老而又年轻的名词。说它古老，是因为我国国家审计的雏形出现在距今已有三千余年的西周；说它年轻，是因为新中国的审计机关仅成立了二十余年。
我想唱一首歌，唱一首以古老和年轻作笔，用艰辛与奉献为墨而写成的审计之歌！
这一首歌，娓婉动听，它是审计人的真实写照。
当人们还不了解审
计为何物时，这颗略带稚嫩而又充满了生机的种子已经被播种在这片希望的田野上。我们在党和人民的重托中起步，在艰难的探索开拓道路上前行。谁能忘记那些难眠的日日夜夜，我们顶着压力、历尽艰(来源：好范文 http:///）辛，清理着一摞摞厚重的帐册，纠正了多少经济领域的不正之风。我们用手中的笔、用一颗敬业的心、用我们的坦荡赤诚，推进财政体制改革，加强领导经济责任监督，规范社保、支农、基本建设等专项资金的使用。二十载的风雨征程，审计人用秉公执法、刚正不阿的信念筑起了钢铁般的长城。
这一首歌，激昂壮烈，它是审计人不屈的历程。
审计是国民经济运行的卫士，是领导决策和民众的眼睛，这就注定了审计人必须有“先天下之忧而忧，后天下之乐而乐的精神，有“贫贱不能移，富贵不能淫的高尚情操。这里是没有硝烟的战场，错综复杂，物质与金钱的引诱，比枪林弹雨更能考验人的灵魂与情操。面对金钱贿赂，断然回绝；面对威胁利诱，没有一丝动摇。有什麽能比人民的重托更神圣，有什麽能比国家的利益更重要！心底无私天地宽、人无他求品自高。审计人啊，你一身正气，傲骨昂扬，无愧于人民的期望，无愧于国家对我们的选择。
这一首歌，情真意切，它是审计人无私奉献的心声。
人生的意义在于奉献，多少个日子，为了国家和人民的利益，审计人以强烈的责任感，在家庭与事业、个人与全局之间作出义无反顾的抉择。啊，审计人，在当今滚滚经济大潮的冲击下，我们依然保持着心中的那份信念，把自己的青春、汗水献给了共和国的审计事业，却把对家、对亲人的愧疚默默地埋藏在心底。审计人是平凡的，像绿叶，不图名利甘愿衬托在鲜花的背后；像蒲公英，在祖国每个落脚托起一朵朵金色的希望；像蜡烛，不求索取只献上对国家和人民的无限忠诚。
浅谈集团企业内部控制之内部审计 篇3
关键词 集团企业 内部控制 内部审计
集团企业是在现代企业高速发展过程中形成的一种新型的经济组织形式，是以母子公司为主体，以产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同组成的利益联合体。集团企业具有复杂的多层次组织机构，这就决定了集团企业必须实行科学管理，建立行之有效的内部控制体系，而内部审计工作是内部控制五要素之一监控的主要工作内容。内部审计既是内部控制系统中的一个重要组成部分，又是实现内部控制目标的重要手断，现代企业内部审计的内容不断的丰富并延伸到企业经营的各个方面。因此，开展好内部审计工作，对于集团企业的管理水平的提高起作十分重要的作用。
一、内部审计工作在企业内部控制中的重要性
1、中国内部审计师协会将内部审计定义为：“在组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促使组织目标的实现。”该定义强调了内部审计活动要增加价值，将内部审计帮助组织实现其目标与对风险管理过程的评价相结合，反映出内部审计顺应时势的需要，定义表明内部审计是为通过监管其经营过程为集团企业管理服务，以此实现企业的目标。
2、集团企业内部审计的重要意义。市场经济的发展，竞争环境的加剧，要求企业必须建立健全一套科学的内在制约机制，而内部审计则是保证这一制约机制正常运转的重要手段之一。建立一个独立的、权威的、综合性强的内部审计部门，是建立健全现代企业制度的内在要求，也是集团企业发展壮大的迫切需要。充分发挥内部审计的职能作用，通过开展监督、评价、咨询活动，不仅可以有效地监督与评价集团企业管理活动的效率性、效果性和经济性，还可以把握集团企业经营管理的关键所在，为集团企业决策层的决策提供准确、有用的信息，还必将成为管理者必不可少的参谋和得力助手。
3、内部审计对内部控制系统的设计和运行起着防护和保证作用，在内部控制系统的建立过程中，内部审计通过参与重大控制程序的制定，在内部控制系统是否合理健全，关健控制点是否齐全等方面提供资询，在内部控制的实施过程中，内部审计通过监督和评价，针对管理和内部控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，不断完善、更新和发展企业的内部控制，从而保证内部控制目标的有效性。
二、目前集团企业内部审计划状况
我国现在一些集团企业都没有正确认识与充分重视内部审计的地位和作用，集团企业管理当局片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，有的甚至认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。内部审计面临着审计部门附属财务或办公部门，独立性不强、权威性无法得到保证，审计人员结构不合理、综合素质普遍较低，监督角色无法实现，审计工作范围过于狭窄，过多局限于财务收支审计，过于侧重事后查错补漏等等诸多问题，最终造成内部审计大多流于形式，其在集团企业管理中所发挥的作用十分有限。因此，内部审计被不断弱化、忽视，如今，甚至出现了随意撤消内部审计机构、随意精简内部审计人员的情况，严重谈簿了内部审计工作力量。
三、完善企业集团内部审计的建议和措施
（一）充分发挥内部审计的监督职能
完善对内部审计的认识，集团企业内部管理人员，特别是决策层人员，要充分认识到内部审计对内部控制的作用，支持配合内部审计工作人员，并提高内部审计人员在集团企业中的地位。其目的在于充分利用内部审计的服务职能，保证企业实现目标。在查错纠弊的基础上，内部审计人员通过对内部控制体系的评估，帮助集团企业经营者降低经营风险，确保集团企业顺利运行。
（二）确保内部审计机构的独立性
内部审计机构的设置模式会影响审计的效率和效能，为了确保内部审计的独立性和权威性，应该把内部审计机构设置在股东大会或董事会之下，并在内部审计机构设置一定数量的具有内部审计专业知识、经验丰富的独立董事，这样有利于维护审计机构的独立性，监督评价内部审计工作。
（三）内部审计人员的配备
企业集团内部审计机构人员配备应注意以下三方面的结构：
审计人员的业务水平结构。内部审计机构应注重高、中、初级审计人员的配套和合理的比例。对于集团审计部应配备高、中级审计人员，对基层公司可配备中级和初级审计人员。
审计人员的工作经历情况。要有工作时间较长、经验丰富的审计人员和年纪较轻、富有工作激情的年轻人员相结合，互相补充，取长补短，充分发挥内部审计的职能。
审计人员的专业结构。审计机构的人员专业不应局限于审计专业和财务专业，还应加入经济师、工程师、律师，并根据工作需要，可从外部聘请兼职专业人员，以补充现有人员的专业不足。
（四）要与集团企业财务管理模式相匹配
审计与财务是密不可分的。集团企业内部审计机构在行使内部监督职能时，应根据企业集团不同的财务管理模式，确定不同的审计重点，确定相应的审计管理制度。企业集团对成员单位的财务管理可分为集权式、分权式和集团总部指导下的分散管理三种模式。在集权式的管理架构下，集团对成员单位的审计应以监督职能为主，评价职能为辅，在不干涉其生产经营活动的前提下，实施全方位、多层次的监督职能，并且监督措施要细化、具体和严格。在分权式和集团总部指导下的分散管理财务模式下，集团内部审计以评价职能为主，具体监督职能为辅，而且这种评价应该是站在宏观角度，具有全局性的视角。
施工企业内部审计创新之我见 篇4
施工企业具有复杂的多层次组织机构, 这就决定了施工企业内部审计既要对施工企业本身及其分支机构进行审计, 又要对控股企业、参股企业和关联企业进行审计, 审计范围空前扩大。另外, 现代施工企业往往实行多元化发展战略, 经营范围横跨多个行业, 又使审计的难度加大了。因此, 客观上要求施工企业设立一个与其内部组织机构相适应的有效的内部审计体系。也就是说, 要根据施工企业内部审计模式的紧密程度的不同, 而加以选择, 既要满足施工企业对经营活动进行监督和控制的需要, 又要遵循成本效益原则, 节约审计资源。因此, 成功的内部审计模式的建立要考虑以下几方面的因素:
(一) 综合性因素
内部审计是对组织中各类业务和控制进行评价, 而企业内部控制制度也在不断地发展和完善, 现代内部审计是管理的延伸, 不仅充当管理部门的耳目, 而且还要提供他们自己的看法和想法;不仅要检查和发现舞弊, 还要评价企业业务过程和内部控制是否合理;不仅评价是否遵循规章制度和确认记录是否正确, 还要查明制度是否有效、记录是否必要。因此, 内部审计部门已经不再是单一的财务审计, 而是一个综合的审计和管理部门, 要对企业的整个经营进程, 对业务活动的各环节和各方面进行有效的审计, 促进改善管理。
(二) 独立性与权威性因素
如前所述, 内部审计为了保证审计结果的公正与客观, 必须具备一定的独立性。这就要求施工企业必须保证内部审计部门的组织地位足以支持其完成审计任务, 而且内部审计人员在执行审计时应保持精神上的独立性。同时对于内部审计部门提出的建议, 施工企业经营和管理人员应限期做出反馈。这就在组织设置和制度设计层面保证了内审部门具有较高的地位和权威性。
(三) 审计方法与审计程序因素
由于内部审计的范围涵盖了企业的生产经营的各个环节, 为了保证有限的审计资源得以有效利用, 内部审计可根据企业内各领域发生风险的概率的大小来确定审计对象、内容和时间。而且, 内审部门还要对审计项目的风险水平与审计投入产出比进行分析, 力求在确保控制企业主要风险的前提下, 实现内部审计的经济效益性。
(四) 人员素质因素
有效的内部审计除了应有一个良好的独立的组织外, 所配备的人员素质亦十分重要。施工企业内部审计师作为高层管理人员的“耳目”, 必须能够提出管理者感兴趣的建议或评价。如果内部审计师由于个人素质不高, 不能提出具有专业水准的管理建议而使管理当局产生推动兴趣, 该内部审计组织亦就丧失了其作用, 无法达到企业最初建立的目的。现代内部审计必须包含宽广的控制环境。内部审计人员必须具备多个领域的专业知识、丰富的分析评价经验和先进的方法, 具有良好的职业道德水准才能胜任。因此对施工企业内部审计人员的挑选和再培训, 是内部审计能充分发挥效能的重要保证。
二、施工企业内部审计模式的问题
随着我国施工企业规模的壮大, 大部分企业已经认识到, 建立一个通过发挥单位内部审计的监督和控制职能的监管机制来为企业的决策服务, 已经成为施工企业管理的内在需要, 但是由于建立的内部审计的模式与施工企业的组织机构和经营特点不适应, 总是不能很好地发挥内部审计的作用, 导致施工企业的经营活动和经济效益发展的缓慢。具体表现为:
(一) 内部审计的审计范围受到限制
从国家审计署规定的内部审计的范围上看, 内部审计应包括对施工企业的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度等方面进行综合审计。但我国现阶段, 内部审计仅局限于财务会计方面, 这就使内部审计也仅属于财务性质, 而归属于财务部门主管领导, 从而使财务与审计之间界限不明、职责不清。尽管政府多次下令将财务与审计分立, 但最终也基本上是一班人马, 需要应付检查时分为两个部门, 平时合二为一, 事实上这就使内部审计部门演变成为财务部的一个下属部门, 使内部审计变为财务审计的自审过程, 其公正性受到影响。
(二) 内部审计机构地位不明确, 独立性受到限制
地位不明确不统一, 既表现为在法律法规上没有明确规定我国内部审计机构在施工企业的地位, 又表现在隶属关系的极不统一;既有对总会计师负责的, 也有对总经理负责的, 还有受监事会和董事会领导的。从企业来看, 我国企业实行董事会领导下的总经理负责制, 由于企业治理结构不健全, 特别是在董事会与经理层人员的高度重合, 董事会的决策职能与经理层的经营职能混淆不清的情况下, 内部审计机构由董事会领导, 就会形成决策、执行、监督职能集于一身, 自己决策、自己执行和自己监督自己的不合理现象;如果内部审计机构由经理层领导, 同样会形成执行、监督职能为一体, 自己监督、自己执行情况的现象。
(三) 管理层对内部审计的重要性认识和支持不够
我国许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解, 把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构, 心理上存在排斥内部审计的观念。我国许多企业设立内部审计机构主要是迫于政府压力, 并非是自觉的认识, 因此, 积极性不够, 抵触情绪较大, 表现在机构人员东拼西凑或随意撤并、精简, 这就使许多施工企业内部审计机构极不稳定, 力量单薄, 难以发挥内部审计监督作用。
(四) 执行内部审计工作的偏差
现阶段的内部审计, 大多是事后的查错补漏, 而内部审计的真正任务, 则是通过事前的预测把关、阶段监督检查和事后审计查处, 为企业经营者提供必要的决策信息, 促进经营者提高管理水平和经济效益。
(五) 内部审计机构工作人员素质参差不齐
主要表现在以下三个方面:第一, 内部审计人员大多数是财会人员, 而法律、业务等经营管理人才奇缺;第二, 知识结构不合理, 内部审计人员业务、法律、外语等方面的技能不全面;第三, 审计技术需要提高。
(六) 内部审计的科技投入不足, 科技含量低
很多工作还停留在手工操作阶段, 形成审计工作严重滞后, 对企业经营决策起不到应有的监督检查作用。
三、施工企业内部审计的创新
内部审计模式是内部审计工作的基础, 科学、有效的内部审计组织模式是内部审计发挥作用的关键。为充分发挥内部审计的作用, 施工企业设置内部审计模式时应从以下几方面创新:
(一) 转变内部审计目标定位
由于我国内部审计设立的特殊背景, 内部审计一开始就被错误地视为国家审计职能的延伸, 于是代国有资产所有者履行监督职能, 查错防弊就成了内部审计的主要任务。长期以来, 内部审计工作的重心便局限于财务收支的审计。内部审计若只停滞在履行监督职能, 而不能为企业创造价值或提升企业的价值, 必将损害内部审计的根基。具体而言, 它包括帮助企业确定正确的发展战略, 预测和控制企业风险, 保证企业有效利用现有经济资源, 确保企业遵守法律、法规及规章制度的要求等等。相应地, 内部审计目标的多元化也促进了审计理念的改变, 为企业内部管理提供服务并创造价值已成为指导内部审计工作的行动指南。所以, 我国内部审计应将目标定位转向管理审计, 以提高企业经济效益为核心, 将监督融于加强企业风险管理, 完善施工企业治理和为实现企业经营目标提供价值服务。
(二) 提升内部审计组织地位
目前我国企业内审部门的设置通常采取与其他职能部门平行, 向总经理或总会计师负责的方式。因而内审人员的组织地位不高, 权威性不足, 这就在很大的程度上影响了内部审计职能的发挥。所以, 施工企业应改变内审部门的组织设置, 成立独立于各管理层级的审计部, 同时应赋予内审部门对所有职能部门和个人进行审计的权限, 以确保内部审计的结论和建议能够得以有效执行。
(三) 改进内部审计工作方式
施工企业内部审计在转变目标定位, 树立为管理服务理念的同时, 还应该重视内部审计的实效性, 另外, 在提交审计报告后, 并不意味着审计任务的终结, 内审人员还应对执行审计意见的情况进行后续跟踪和调查, 以确保审计意见得到落实。同时应加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用, 加大对企业内部审计的科技投入力度, 使企业内部审计工作摆脱手工操作, 早日进入信息化、规范化的发展阶段。在审计工作上, 如果没有现代化的科技手段, 就无法适应形势多变的企业内部审计工作。因此, 企业应根据知识经济时代信息化建设的要求, 从而尽可能减少、避免企业资产的闲置、浪费, 提高企业社会经济效益。
(四) 完善内部审计程序
转变工作程序, 建立事前预防、事中监督、事后审计的全程监控的内部审计工作模式, 使之贯穿于经营管理全过程, 保证施工企业预期效益的实现。我国内部的审计, 侧重于事后审计, 而对事前预防和事中监督工作重视不够, 导致不能将风险和损失消灭在萌芽阶段, 内部审计, 顶多只能起到事后查处的作用, 对施工企业防止风险和损失的再次发生、提高经营管理效率和效益的意义不大。因此, 必须将审计工作重心从传统的事后审计转移到事前预防、事中监督上来, 建立起一整套事前预防、事中监督和事后审计相结合的全程监控的内部审计模式。在实际工作中, 既要对施工企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的购销业务实行事前审计, 又要监督、评价有关可行性理论资料、预算及经济合同的真实性、合理性、合法性、有效性, 及时反馈信息, 防止失误。同时, 在项目或工作的实施过程中实行有效的监督检查, 及时发现和纠正问题, 将风险、隐患和损失消灭在萌芽状态。
(五) 提高内部审计人员素质
内部审计的质量很大程度上取决于内部审计人员的素质和审计规范的完善程度, 内部审计不能停留于已有的知识和经验而固步自封、裹足不前, 现代企业制度的建立对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求, 建立健全内部审计规范体系有助于约束审计行为, 控制审计质量, 健全审计理论, 提供外界评判的依据。面对现代审计的要求, 审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展, 必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策, 必须掌握现代经济管理的知识, 特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及计算机知识的定期培训和审计人员职业道德教育, 培养审计人员敏锐的洞察力和判断力, 要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的原则, 本着对企业负责的态度和为企业内部管理服务的意识, 依据有关法律和经济活动的原理、原则, 实施经济监督、鉴证和评价, 从实质上提高内部审计的独立性, 逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。同时要加强施工企业人才培训和后续教育, 促进内部审计人员专业素质的提高。此外, 还应重视内部审计人员的责任意识、风险意识, 保持和发扬坚守原则、勤勉敬业和锐意进取的精神。
(六) 完善内部审计管理模式
现代施工企业内部审计的设立与管理, 应根据施工企业的机构来灵活选择和运用内部审计管理模式。如果施工企业的内部机构设置是比较健全的, 内部审计机构宜采取“董事会负责制”的内部审计组织模式, 即:在集团公司董事会下设审计委员会, 其负责人由股东大会提名和任免, 审计人员由审计委员会负责人聘任。对内部审计人员的要求是:懂业务的专职审计人员。集团公司下属不具法人资格但属于集团核心分公司的, 应派专职审计人员或设立审计派出机构, 对分公司进行日常审计监督;否则接受集团公司审计委员会的直接监督。对集团公司下属子公司, 因其具有法人资格, 所以子公司有义务视自己的经营规模考虑是否单独设立审计机构。若设立审计机构, 宜采用“监事会负责制”, 即:内部审计委员会设立在子公司的监事会下, 以强调其微观监督, 而且子公司审计机构向集团审计委员会负责;若子公司不独立设立审计机构, 则集团公司审计委员会将在子公司设立内部审计派出机构, 但需通过子公司董事会同意。
参考文献
[1]郑伟:《公司治理下的内部审计创新》, 《当代经济》2005年第8期。
企业审计之内部审计 篇5
该公司的内部审计，内部审计报告，有不同的社会审计和社会审计报告是一个很大的区别，社会审计是由独立审查的基础上，通过内部审计，内部审计基准。
双方的核数师的独立性，审计方法，重点审计目的，审计的作用，对审计职能不同，在这个集团的内部控制健全和有效地在现实，在法律会计内部审计报告的完整性内部审计报告作为参考信息，经营业绩，财务责任和遵守的操作，检查，监督，评估，该奖项的纠正措施和建议，以提高该公司的内部管理，对股东负责的部门单位和保持秘密。
围绕社会审计，会计报表，会计报表的意见，外部审计报告发出后，法医的作用，在股东，债权人和公众对社会审计管理的负责人发出的建议需要使用书中唯一的内部控制制度和缺乏实施和提出建议。
然而，内部审计和社会审计是相同的，审计的内容，按照与审计方法，审计。
独立审计具体准则第7号 - 审计报告的要求，是值得我们学习，我们编写内部审计报告，审计目的，审计对象审计的基础上，审计职责，实施内部审计报告在审计过程中还需要反映。
应当指出，内部控制，缺乏内部控制制度，并落实具体的审计意见和建议处罚为重点的内部审计报告，社会审计管理信“是也很常见。
农行审计出具报告的一个分支，部分的目的是讨论机密的内部审计报告，报告名称：报告“(ABC)的：ABC集团的内部审计字[200X]第一0xX可以在这个问题上可以报告的审计报告的封面***：200X。
第XX月XX消委会：总统，副总裁，董事长助理，财务总监，二十部，分行农行农行集团的内部审计字[200X] 0XX第XX 200X“的第XX农行XX审计报告的报告一个月的身体XX，分公司审计。
农行分行，并准备建立健全内部控制制度，以保障安全和财务管理的责任和xx分公司的资产的完整性，我们的责任是对审计的审计意见的基础上，我们计划按照内部审计准则的有关规定执行审计，审计是要把握分支操作，内部控制制度的执行情况进行分析，评估业务的空白，并揭示出的主要问题，审计意见的主要缺陷。
在审计报告和审计意见，有关部门认真的自我检查，在此基础上，各部门和企业提出的问题，提高发现被处罚农行法规和审计意见等问题。
整改，在审计意见的审计和后续审计中发现的中国分公司农业银行分行中国农业银行的基金管理是没有标准的时期。
随机性工人的借款人，贷款金额的期间，一些借款人无正当理由，甚至一些旧帐和不进行填写审核日期，贷款金额...借用超三月一个新的帐户...借款人不允许超借款的运作。
超三月借用它无条件地，不被支付给分行经理，为4:6的责任不允许三月超辞职进行清理，或分公司经理，问责制的其他原因，借款人的帐户，根据审核意见：为4:6，并从每一个月的利息借款，借款，1%的利率20%的日期。
然后根据并处罚款两个XX金不能及时支付的现象，比如农业银行，中国分公司200X年XX月XX，二十黄金abcx，美元开封200X第XX个月内第XX公司帐目审计意见历时近二十个月。
严格的财务控制系统，分公司经理的财务执行情况的规定，每个负责侵犯，库存管理，图书馆，年龄结构，小于推销员借贷的处罚金额的25%的份额是广泛存在，长令人费解的天数。
借给审核日期XX股票，并转换成XX的XX%的库存量。
3月超20件金额超XX将XX转换为XX人离开后，去年辞职的转换，如意见，推销员在第XX借款XX金额的转换金额：现有的非超一月无损的贷款，以加强收集，回收尽快;超一月。
货物损坏，7%的销售价格，有关负责人介绍，去追回这笔现金，分公司经理(或前任经理)，会计，保管，3时03分04秒扣除人员的比例负责人。
全面清理后，借款人的原因，分公司经理批准的会计分支接受监督，并没有允许借出超过一个月，雇员辞职清理借款，否则，改善和加强管理控制，分支经理人员的零售价计算保管承担的3:3:4责任。
2，股票帐户是不值得认真清查，旨在发现错误，指出，根据这一原则的重要性的问题，该帐户是不值得的，不考虑成本效益审计的定义错误是：只要成品，并进行实盘不匹配类似的合并审查和调整。
特定的金融服务，审计存货(1)必须根据总数的库存和解类型的错误XX偏移量计算错误率的具体情况，仔细计算，合并，调整调整。
%帐户和无法调和：品种的总利润和亏损(2)通过调查绝对值盘盈的存货损失，我们的理解，分析，原因如下...三个年龄估计，根据最后一次购买，超个月的库存，库存总量的XX%;
超6个月的库存，占所有股票XX%;一年多的股票，所有股票的XX盘盈的存货%，不仅每年的资本成本的成本，更重要的是，已成为困扰现金流量的桎梏中解放出来，腾出库年龄313型：总月1日到3月3-6品种，6至12个月1-2年2-3年3，分析原因...
企业审计业务流追踪之——煤电汽 篇6
企业审计多年越来越意识到，往往跟随现成的财务数据审计如管中窥豹，不得见全貌，甚至是捡了芝麻留了西瓜。还因为没有整体大局概念，判断不了哪些问题是企业主观恶意而为，哪些问题是企业不得已环境驱使而为。分不清这个概念，企业审计的体检职责、威慑职责、防微杜渐能力、促进制度建设、内部控制建设作用将为一纸空谈。
传统的企业审计流程为取得被审计单位的账证表，按科目内容或详或略的核查，间或对被审计单位进行询问了解情况，以了解各项采购单据、付款单据等等原始附件是否真实，财务反映是否客观合规。然而，财务客观合规的反映，并不意味着企业经济行为符合行业规范标准和逻辑性。如何更深一层次，在财务合法合规的表面下，核查各类经济业务的准确完整才是审计成败的关键——即企业审计的业务流追踪是审计成败的关键。下面就一些不同企业业务流追踪的关键点以实例的形式叙述出来，供大家参考。
一、审计思路
A企业的生产流程大致为：采购煤炭；燃烧煤炭产生蒸汽，蒸汽可用于发电，发电量足够本企业使用，多余的电量可以上网对外销售；用蒸汽烘干液态的产品原料，生产出固态产成品。
在了解了上述生产流程之后，可通过企业建设时的可行性研究报告，获取各技术参数，如产能估算；燃烧煤炭吨数、煤炭发热量与产汽量的关系；产汽量与产成品量的关系；企业锅炉的适用燃煤发热量等。审计分析后确认：“燃煤数量价格——产汽数量价格——产成品数量价格”是该企业的成本收入的关键点，存在紧密的逻辑关系。通过对煤电汽等基本生产业务流程的核查，可对生产线中80%的生产成本及90%以上的产量均可做到理论数据计算准确推演至实际耗用与产出。该审计实例涉及到的换算较为复杂，需在了解企业完整生产业务流程及关键技术指标的基础上才能确定切入点，完成批量的计算。财务上的准确客观反映提供了坚实的基础数据，而如何找准切入点完成实际采购价格与市场价格对比工作，是审计实务中的关键步骤。
二、审计步骤
1.确定关键业务计量数据。
在一个生产企业的业务流中，涉及不计其数的计量表，哪个或哪些计量表数据记录能为审计所用，是审计人员在充分了解生产流程与计量点后需要确定的关键。该计量点需准确记录，与审计核查项目有固定的变量关系。
在A企业，审计人员分析，煤炭吨数涉及含水量、发热量，燃烧产生相同的热量与所需耗用的煤炭吨数没有必然关系；而煤炭燃烧产生的蒸汽量却与煤炭燃烧产生的热量，与产量都有直接相关的关系。于是，审计人员确定以产汽量为可靠基础，并取得了连续三年汽表的每班次记录：每天按班次小时计量，每天汇总、每月汇总、每年汇总。
与此同时，审计人员通过企业内部控制制度核查也发现每天、每小时产生蒸汽量的台账也是企业内部管理的重要指标依据，是对采购部门、生产部门业绩考核的主要指标。这就印证了，该指标对采购及生产的重要性。
2.计算业务计量数据与成本的变量模型关系。
A企业原材料的采购成本占总生产成本的80%以上，原材料采购环节的核查至关重要。原材料采购虽然在企业财务账面上反映得及时而清晰准确，但是原材料价格随行就市，随时变动，几天之间的价格就有不同。因此需核查原材料的采购价格是否与市场价格相符，是否与市场的价格变动相符，原材料的用量是否与产量相符，是否存在高额购买原材料，以购买原材料的名义利益输出、贪污腐败的问题。
A企业原材料采购的情况较为复杂。第一年从民营企业采购煤炭，为了保证煤炭供热量，避免纠纷，企业采用包汽方式结算煤款，即按蒸汽表显示的产蒸汽量结算煤款。第二年A企业从民营企业、国有煤炭企业采购煤炭，采用包汽与购煤间隔的方式采购煤及结算煤款。企业经营方式的变化，给审计核查原材料成本带来一定的困难。由于采用包汽方式结算煤款，A企业没有保留煤炭采购数量、品质、发热量的的任何原始依据，无法直接对比包汽时支付的煤炭采购价款与市场煤炭价款，以判定A企业采购煤炭价款的公允性。
审计人员根据汽量表记录，查实第一年每月产汽量，同时财务上明显反应了本年度每月支付的包汽煤炭采购价款。同前方法，可查实第二年每月的产汽量。第二年的每月煤炭采购价款，是包汽价款及直接采购煤炭的价款之和。根据前述已知条件，可计算出各月份每吨汽耗用的采购价款，即每产生一吨汽需支付的成本，此为第一个变量等式。
根据A企业生产部门数据及生产设备技术指标得知每230kg标煤产生一吨蒸汽，于是可将产汽量折算为热量值，即产汽量×230×7 000=热量值（备注：标煤发热量为7000大卡/kg）。此为第二个计算等式。
既然知道了每吨汽需支付的成本价款，又知道了每吨汽需耗用的热量值，就可以知道购买每大卡热量的成本。此时只需要将同时段的市场煤价折算成元/大卡，同等单位下就可直接对比A企业成本单价与市场煤价。
更进一步，利用这个计算模型，只要取得汽表数据就可核算出A企业每年、每月、甚至每天需要多少热值的煤炭，根据煤炭市场价可直接换算出这些热值的煤炭市场采购价格是多少。在考虑了一些特殊情况，比如试烧、消耗等之后，将该计算出来的煤炭采购价格与实际账面支付的煤炭采购价格进行相关对比，数据链条及逻辑性无懈可击，被审计单位提不出异议。
3.从购买地市场了解当时煤炭价格，换算对比企业成本价格。
根据A企业的生产设备设计资料了解到，A企业的生产设备对煤炭的发热量有一个固定的要求。审计人员取得了同时时期、同发热量范围、合用品质的煤炭的市场价格。
根据煤炭的市场价格及其发热量，可换算出每大卡发热量的价格，用于上述数学换算。
三、审计成果
运用上述审计方法，审计人员连续计算了五年A企业燃煤耗用数量，结合采集的市场煤炭价格与账面实际列支的燃煤成本进行对比，发现其燃煤成本虚高、内控存在严重漏洞的问题，按规定进行了移送处理。
我国企业绩效审计之我见 篇7
目前, 我国绩效审计的出发点主要是以资金的流出为主, 一般不太关注资金流入。审查范围可以归结为两大类:一是财政性资金 (或称公共资金) 支出。其主要形式有:行政事业单位的经费支出、国家投资建设项目、其他各种专项公共资金的使用、国际金融组织和外国政府援助、贷款项目;二是国有及国有资产占控股或主导地位的企业和金融机构。对这类企业, 目前较多的集中在其财务成果的分析上。
从我国审计实践看, 企业绩效审计的发展并不如意, 主要表现在与经济责任审计相结合和与财务收支审计相结合两大方面。大多数的绩效审计项目都是在经济责任审计或者财务收支审计的同时, 对国有企业的经营绩效给予一些关注, 其目的主要是在撰写经济责任审计报告和财务收支审计报告中能够对被审计企业的经营情况有所表述, 而非真正意义上的绩效审计。
根据笔者近年参与绩效审计的体会, 对绩效审计提出一些看法及建议:
(一) 企业绩效审计范围存在局限性, 企业绩效审计流于形式。
所谓“绩效”, 不仅仅是资金的绩效, 还包括整个组织管理的绩效。除了资金流出需要讲究经济、效率和效果外, 管理同样需要注重经济、效率和效果, 某些时候, 甚至还超过了资金支出。
一个优秀的企业, 除了具备较强的盈利能力、良好的资产质量、较低的债务风险以外, 还需要具备长远的战略目标、合理的组织架构、优化的业务流程、有序的制度管理、完善的福利待遇、良好的企业形象、独特的企业文化、较高凝聚力的团队、较多的培训机会、公平的升迁机会等等, 只有一个全面、协调发展的组织才能实现“价值最大化”这一最终目标, 也只有这样的组织, 才能走得更远、更久、更好。
因此笔者认为, 绩效审计, 并不是简单的在财务审计的基础上, 加上几个财务分析指标或简单的管理考核指标, 而应该是超脱资金的范围, 把审计范围和审计着眼点扩大到整个被审计单位的管理和运营模式上, 例如目标规划、机构设置、人员配备、业务流程设计、制度建立和执行、人事管理、资源分配等等。要站在更高的层次上客观、准确、全面的评价、分析被审计单位, 才能让绩效审计最大限度地发挥其作用, 避免将绩效审计简单化、形式化, 甚至是又走回财务审计的老套路上。
笔者认为, 企业绩效审计除财务状况、政府规定目标外还应关注以下几个方面:
1、企业是否制定发展规划或战略规划。
“企业战略”是对企业各种战略的统称, 其中既包括竞争战略, 也包括营销战略、发展战略、品牌战略、融资战略、技术开发战略、人才开发战略、资源开发战略等等。其着眼于企业发展, 为企业发展服务, 是对企业发展中整体性、长期性、基本性问题的计谋。审计应关注企业有无制定类似的规划, 了解制定的依据和过程是否科学合理, 发展方向是否符合国家宏观政策及经济形势等。
2、组织架构是否合理。
分析现行组织架构能否达成预定的中、长、短期发展目标, 能否适应外部环境的变化并适时做出必要的调整, 能否发挥各层次各部门的整合作用, 能否维护组织的基本形式与架构而不做出过大的改变, 以及能否帮助企业提高绩效。
3、制度建设是否完善、执行是否到位。
完善的制度有利于实现企业的方针和目标, 提高业务处理的工作效率, 保证会计信息和其他信息的真实可靠和财产物资的安全。完善、科学的制度建设和有力的执行, 是企业提高绩效、加强企业内控管理、降低企业风险的重要保证, 也是审计人员对企业管理进行了解的途径和评价依据之一。
4、业务流程是否优化。
分析企业现行流程是否能实现企业降低经营成本、提高产品或服务质量、加快服务和运营速度, 是否能最大限度地满足企业管理体系高速发展需要, 使得企业能最大限度地适应以顾客、竞争、变化为特征的现代经营环境。
5、企业社会贡献如何。
可以从企业解决社会就业问题方面 (特别强调残疾人、下岗再就业人群、农民工和应届毕业生这四个群体) 、每年完成利税情况方面、危急时刻的响应速度方面 (国家在碰到大型的灾难或大型的事故时企业是否在第一时间做出快速的响应, 这样的响应是从捐款、捐物、捐设备、输送人才等等各个方面体现、希望工程和扶贫等公益事业方面、环境保护方面进行分析、评价。
当然, 作为审计人员, 由于审计手段和知识面的局限性, 审计无法做到面面俱到, 但仍要尽可能地避免局限在资金审计的范围, 不能仅仅依靠对被审计单位的财务成果的分析而评价一个单位发展的优良, 要立足于宏观, 进一步开拓对审计评价的深度和广度。
(二) 开展企业绩效审计往往需要确定绩效评价标准, 然而至今仍缺乏标准的绩效审计评价体系。
企业的绩效评价体系的构建主要包括评价标准的确定、评价指标的设计和评价方法和技术的运用等。我国现行的国有企业绩效评价体系是由财政部、国家经贸委、人事部和国家计委于1999年联合颁布、并于2002年进行了修订的“国有资本金效绩评价体系”。这一指标体系由绩效评价制度、绩效评价指标、绩效评价标准、绩效评价组织四个子系统构成。其中, 绩效评价指标包括8项基本指标、12项修正指标和8项评议指标。基本指标与修正指标从企业财务状况、资产运营状况、偿债能力状况、发展能力状况四个方面对企业进行评价, 基本属于根据财务统计报表数据进行定量分析;评议指标则由评议团 (主管部门成员、协管部门成员、外部专家) 通过问卷调查、内部座谈等方式进行调研后打分汇总, 基本属于定性分析, 但实际操作中, 此类评议成效甚低, 广为企业所诟病, 例如企业的产出和效果具有公共性的特点, 很难用客观具体的数据来衡量, 具体如:顾客的满意程度、生产者的责任心等, 无法定量分析, 人为评议, 难以保证评议结果的客观性和准确性。
另外, 企业绩效审计的对象较为复杂, 衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一。采用不同的衡量标准, 得出的结论会有天壤之别。例如:分别按照云南省国有资产管理委员会的绩效考核指标和云南省经济责任审计的评价指标得出的结果会有很大差异, 这时需要审计人员根据企业具体情况, 选择性地采用考核指标并加以调整, 才能得出较为客观的考核结果, 而这一过程就要求审计人员比较了解企业整体发展状况, 并且能够较为理性、客观、公正的分析, 但这样做也同时增加了人为调整的空间, 影响了评价的客观性。
再者, 各种评价指标, 对指标值缺乏可供参考的判断标准, 每一指标在不同的行业领域, 究竟多少算低, 多少算合适, 多少又算高?在现实审计工作中, 对指标结果的高低, 往往是审计人员根据经验来判断高低, 在这一问题上经常会与企业产生歧义。
评价体系的不完整会使得审计工作的成果得不到及时的评判和应有的肯定, 或者由于其他的原因歪曲了审计的结果。长此以往会大大削弱审计执行人员的审计自主性和自觉性, 降低整个绩效审计的功效。
笔者认为, 要积极推动政府绩效评价体系的建设。推行政府绩效评价体系的建设是增强政府及其公共部门、公职人员对社会公众的责任意识与绩效意识、改进政府公共管理的重要措施, 也可为企业绩效审计的进一步开展提供机遇和条件。开展绩效审计需要制定绩效审计的一般准则和审计指南, 我国现有的审计一般准则也是主要针对财务审计制度的, 要开展绩效审计就要有一套独立的、完整的绩效审计一般准则。现阶段, 一方面应在《审计法》等法律法规的基础上制定国家绩效审计种类、一般准则、绩效审计的现场作业准则、绩效审计的报告准则以及绩效审计工作指南, 对审计内容、审计形式、审计组织、审计行为和审计报告等做出明确规定, 为政府绩效审计提供依据;另一方面要建立一套科学可行的指标评价体系, 在制定社会效益评价指标时, 可以给出一些原则性较强的定性规定。在绩效审计评价指标中, 增加非财务指标、未来价值指标以及对于警戒作用相当重要的“预警”指标, 使绩效审计指标评价体系能够对审计结果做出客观公正的评价。
(三) 从业人员的素质需要提高。
最高审计机关绩效审计指南认为:“绩效审计是一种以信息为基础的活动, 专业价值在其中占据核心地位。”绩效审计需要做大量深入、细致、繁杂的调查研究和测算、分析、评估和审计工作。这些工作技术性强, 专业化程度高, 工作量大, 没有一支熟悉制度框架、了解政策内涵并运用现代手段处理业务的专业化程度较高的队伍, 绩效审计就不可能顺利进行。因此, 审计机关需要储备多种专业的人才, 包括经济学、社会科学、法律、财会与工程方面的人才等。
企业审计之内部审计 篇8
一、现代内部审计的定义及职能
根据《国际内部审计专业实务标准》,现代内部审计被定义为一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。他通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,最终目的是帮助组织实现目标,具体作用分别体现在公司治理、风险管理和内部控制三个方面。
在治理过程中,内部审计需要对推进建立企业文化、建立有效的问责机制、畅通风险传递通道等过程进行评价与提出适当的改进建议。
在风险管理过程中,内部审计需要对企业的经营目标与愿景的一致性;重大风险是否被识别和评估;风险应对方案是否符合企业的风险偏好;风险信息的传递是否畅通等过程的有效性进行评估,并提出适当的改进建议。
在控制过程中,内部审计需要对组织战略目标的实现情况;经营与财务信息的可靠性和完整性;运营和程序的效率与效果;资产的安全;对政策、法规、合同及流程的遵循情况等进行评估,并促进控制过程的持续改进。
二、新形势下国有企业纪检监察工作任务
自党的十八大以来,以习近平总书记为首的新一届领导班子以强烈的忧患意识和对人民的高度责任感,将党风建设和反腐败工作推向了新的高度,将纪检监察工作纳入到了国家治理范畴,即纪检监察工作是党和国家治理体系中的一项政治性、政策性、业务性都非常强的专门的监督工作。
通过落实“两个责任”,实现纪检监察工作“三转”,将纪检监察工作聚集到“监督、执纪和问责”这一主业上来。概括起来,纪检监察工作一共有7大职能:教育、制度、监督、保护、纠偏、预防、惩处。与七项职能相一致,纪检监察有七种基本工作方式:宣传教育、组织协调、监督检查、专项治理、查办案件、政策研究、制度建设。
党中央高度重视国有企业党风建设和反腐倡廉工作,习近平在十八届中纪委五次会议上强调“国有资产资源来之不易,是全国人民的共同财富。要完善国有资产资源监管制度,强化对权力集中、资金密集、资源富集的部门和岗位的监管。”针对目前的新形势,国有企业纪检监察工作重点为以下五个方面:一是加强作风建设,形成风清气正的内部环境;二是加强纪律建设,让纪律成为带电的高压线;三是加大查办案件力度,坚决惩治腐败;四是切实加强对权力的监督;五是进一步完善监督机制。
三、国有企业内部审计工作与纪检监察工作的联系
十一届三中全会以来,党中央将工作重心转到了经济建设上来,1992年10月,党的十四大指出,我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。1993年,党的十四届三中全会针对国企改革进一步明确,建立现代企业制度是国有企业的改革方向。之后,国有企业进行了现代公司化改革,逐步完善了国有企业法人治理结构。这意味着,一方面,国企也是企业,是市场经济主体之一,引入市场化的管理方法和监督体系是必然选择,另一方面,中央企业的规模逐步增加。截至2016年9月底,国务院国资委管理的央企数量从2002年的198家减少到现在的103家,资产总额却从2002年的7.13万亿元增加到2015年底的47万亿元。随着国企改革的不断深入,国企市场化转型的完善,国企中党的领导力量有被削弱的趋势,中纪委在央企中巡视时发现,一些企业党组织不健全,党员很多年没有过组织生活,如何保证党组织在企业生产经营管理中发挥政治核心作用是一个亟待解决的问题。2015年9月20日,中共中央办公厅印发了《关于在深化国有企业改革中坚持党的领导加强党的建设的若干意见》,其中明确要求“把加强党的领导和完善公司治理统一起来,明确国有企业党组织在公司法人治理结构中的法定地位。”
综上,必须把市场化监督和党的监督相融合,这不仅是企业健康发展,增值获益的有力保障,还是对在社会主义市场经济条件下发展国有经济的有益探索。在实际工作中,国有企业纪检监察和内部审计工作可以从目标、信息、手段、问责机制四个维度上实现融合。
(一)目标的融合
现代审计工作是市场化内部监督的代表,直接服务于企业的公司治理,专注于企业目标的完成。而企业的纪检监察工作虽是党内监督的代表,但其职能的充分发挥离不开其所处的内外部环境,只有紧紧围绕企业的中心工作,才能充分发挥出纪检监察工作的价值和生命力。因此,国有企业的内部审计和纪检监察的职能目标中都必然包含“为企业增值管理服务,为企业健康发展保驾护航。”
(二)信息的融合
纪检监察部门担负着确保企业文化贯彻到位,企业风清气正的使命。在“组织内部推广适当的道德和价值观”和舞弊调查方面有着得天独厚的优势,通过案件审理和纪律审查,可以将群众举报的线索转化为公司促进管理提升的实际动力,为内部审计综合审视业务活动,判断组织的风险管理过程及其有效性提供了一手材料。另一方面,在纪检监察的监督执纪过程中,发现在国有各级企业中,企业发生的经济腐败案件大多与“一把手”滥用职权,无视“三重一大”决策制度,对企业资金监督管理失控有关。而内部审计通过经常性的绩效审计,尤其是“一把手”的任期、离任审计,可以发现一些普遍性、倾向性、苗头性问题,通过将这些信息分享给纪检监察部门,促使纪检监察部门将此用在提醒谈话和监督检查过程中,从而防范了系统性廉洁风险的发生,也体现了对经理人的保护和爱护。
(三)手段的融合
受理信访举报和纪律审查是纪检监察的职责,而国有企业案件很多涉及经济业务,要处理经济业务,内部审计人员更专业,通过企业内部审计的日常监督,能够获取大量的书面证据和线索,节约了取证时间,大大提高了纪律审查的工作效率和精准度。内部审计部门开展合规性审计业务时,纪检监察人员更专业,且处置力度更大,更易产生效果。而在对干部的考核过程中,通过审计和纪检监察中信访举报的信息共享,尤其是可靠的举报线索,使审核人员能够发现看似合理的会计账和业务流程外的业务实质,实现全面、客观地考核、评价人员及其管理业绩。笔者在工作中就曾遇到审计发现业务审批流程完整,但通过举报线索可知,该业务中存在私签合同行为,即实际执行与OA系统中上报的可行性报告严重脱节;合同客户与可行性报告客户不符;合同价格与可行性报告价格完全不符,OA审批流于形式。
(四)问责的融合
企业内部审计一般包括了经济责任审计、内控评价和专项审计等形式,但是对于查处的问题缺乏刚性措施。审计决定与执行效果难以到位,人为因素较大,对违法违纪份子震慑作用有限。而纪检监察以党纪法规为保证,有效提升了惩处腐败和打击违法乱纪行为的力度,提升了企业监督体系的权威性。
四、融合案例
中粮贸易是中粮集团的一级经营单位,2013年12月,由原中粮集团一级经营单位中粮粮油与华粮集团进行重组后成立。设有审计监察部,内含绩效审计、内控审计和纪检监察三个二级部门,中粮贸易党委书记兼总经理分管审计监察部。中粮贸易纪委书记兼任审计监察部总经理。这样就从机制结构上保证了内部审计与纪检监察工作的有效结合。
在部门成立伊始,审计监察部将部门职能定位为实现企业战略目标上,“通过分析、评价和建议,帮助各事业部、区域公司有效履行职责,为公司领导的决策提供依据,为实现公司战略目标提供保证,促进公司持续稳定健康和谐发展。”将审计和纪检监察的目标合并为实现企业战略目标上。随后,又通过建立年度工作目标和五年工作规划将此目标稳步落地。
在部门总经理的协调下,绩效审计、内控审计和纪检监察3个部门定期召开碰头会,将中央和集团党组纪检组的精神,纪律审查和信访受理过程中发现的企业廉洁风险点与内部审计过程中发现的风险点进行碰撞,确定当前的审计监察重点区域。
2014年9月,为做好粮食收购工作,防止业务风险,中粮贸易组织所属粮库主任开展签订《粮食收购业务承诺书》(以下简称承诺书)工作。结合风险点,审计监察部起草了承诺书范本,内含岗位廉洁风险、资金安全管理和业务流程控制等10项条款,全部为内部审计和纪检监察中发现的问题和可能风险点。此项工作的开展使所属粮库主任进一步增强了廉洁自律和风险防控意识,为粮食收购业务的有序开展提供了强有力保证。
2016年4月,中粮贸易纪委书记亲自授课,对各级财务经理人进行了廉洁风险警示教育。他从近几年内部审计和纪检监察发现的违规违纪案例入手,就案件性质、发生的原因、产生的后果以及相关人员应承担的责任等进行了全面的分析,重点剖析了企业在内部控制,特别是在财务管理方面存在的问题,使参训人员受到了一次警示教育。
2016年9月,审计监察部、法律部、风险管理部等部门又根据其在工作中发现的风险信息制定了《中粮贸易运营管理红线10条》,真正将内部管理工作成果固化为企业的内控标准,体现了审计监察服务公司管理的终极目标。
在实际工作配合中,审计和纪检互为手段,互为支撑。2014年,中粮贸易组织所属企业开展了农产品收购(含委托收购)业务效能监察工作。在组织各单位自查的基础上,内部审计和纪检监察组成联合工作组,针对资金管理、内部控制、制度建设、会计核算等7方面对部分单位进行了抽查,共查出28个问题,提出了17条整改措施。
同时,在日常工作中,一方面纪检监察根据信访举报中查出的问题,对所在单位及时下达整改建议,2014~2015年共提出经营管理方面针对化建议100余条,这些为内部审计加强对重点环节和部位的监督和审计提供了有价值线索。另一方面,内部审计通过其会计审计等方面的专业知识、专业审计手段、对内控制度的把握等,丰富了纪检监察的监督手段,提高了纪律审查和监督的效率。
在问责机制上,2015年内部审计共向纪检监察移交3起案件,将审计发现的问题通过党纪法规的保障予以落地,提高了审计监察工作的专业和权威性,保证了企业文化的良性发展,为企业经营目标的完成奠定了基础。
业务的融合关键还是人才的融合。审计监察部的很多工作,都是在啃“硬骨头”,对人员素质、业务能力要求较高。中粮贸易审计监察部将“明职责、讲操守、懂业务、勤学习”作为指导思想,深入推进审计监察部团队建设。其中,在懂业务方面,通过岗位轮换、联合检查、老同志带领年轻同志,边干边学、边干边教的方式要求人员在内部审计和纪检监察方面,精通一门,熟悉一门,在工作学习中深谙融合之道,提升综合素质。
对于企业纪检监察与内部审计的业务融合而言,部门合并不是唯一的形式,关键是观念的改变,制度的协调,目标就是实现监督的一致性,从而保证企业相关方权益的最大化。
摘要：当前,国有企业市场化形态日益完善,如何在深化国有企业改革的同时,坚持党的领导,加强党的建设是当前国家和企业面临的严肃而深刻的政治经济课题。本文从纪检监察与现代内部审计业务融合的角度,分析了两项业务融合的必要性和可行性,并给出了融合案例,旨在为做好新时期下国有企业的监督工作提供有益探索。
关键词：国有企业,纪检监察,内部审计
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军队内部审计监督之我见 篇9
加强军队建设不仅关系着军队的自身发展, 同时也极大的影响着我国国防军事事业的全面发展质量, 因此军队建设工作应该被提到更为重要的位置上来不断加大工作力度、研究更新的管理方法。当前军队建设工作也开展的如火如荼, 在军人素质方面、武器装备研发及应用方面、各项内部管理制度的建设方面以及各种作战技术的研究及具体应用方面也获得了令人瞩目的成绩。但是在这些外部建设工作大力开展的同时, 内部建设工作尤其是在财务管理与内部审计监督方面却仍然存在着许多未尽如人意的地方, 尤其是内部审计及监督管理方面, 虽然近年来也通过不断的摸索和研究获得了一些管理质量方面的提升, 但是与当前军队建设及我国国防军事事业发展的具体要求之间仍然存在着许多差距, 仍然需要我们不断加大工作力度与研究力度。
二、当前军队内部审计监督工作现状分析
军队内部审计监督工作与一般生产性企业之间既存在着许多相同之处, 同时也存在着许多不同, 而在工作现状方面, 当前我国的军队内部审计监督工作仍然存在着下列一些主要问题。
(一) 工作意识偏差
内部审计监督的主要职责就是要加强在军队运作及各项建设工作当中的资金使用质量及财务管理工作质量, 而加强两项工作的工作质量的原因则是由于当前军队建设已经受到越来越多社会主义市场经济条件影响。然而在许多地方的军队内部管理工作当中, 对市场条件的及时反应仍然不足, 许多军队领导者仍然对财务管理、内部审计监督等工作不够重视, 仍然不重视在资金管理及使用方面的意识加强, 仍然将管理工作的重心放在外部建设及技术提升方面, 从而让内部审计监督工作无法得到有效开展, 无法获得积极成效。
(二) 人员管理力度不足
任何管理工作想要得到切实加强都离不开一支优秀的、高素质的管理队伍。但是由于长期以来对内部管理、财务管理以及内部审计监督工作方面的不够重视, 从而让管理队伍的素质提升工作也无法有效开展。因此在当前的工作队伍当中, 素质较低、不具备军队内部审计监督基本工作要求的人员比比皆是, 管理者在人员任用方面也不重视其素质的考察和工作技能的评估, 因此难以为自己组建一支真正优秀的管理队伍。因此在工作当中无法有效履行工作职责甚至因为个人素质的低下而影响到正常工作开展的情况也时有发生。在人员管理的另一个方面同样存在问题, 那就是被管理队伍的素质也没有得到真正提升。被管理队伍的素质不能有效提升就会让他们难以真正透彻的领会内部审计监督工作的积极作用, 同时也无法通过本职工作的有效开展来起到配合内部审计监督管理的积极作用, 这种管理队伍和被管理队伍的素质都相对低下的情况下, 想要提升军队的内部审计监督工作具体质量就只能是空口白话了。
(三) 内外监督渠道建设缺失
管理工作的开展不仅需要优秀的管理队伍和积极配合的被管理队伍, 同时也需要及时有效的内外监督渠道。当前我国军队在内部审计监督的工作开展过程中未能获得这些内外监督方面的配套制度加以保障, 以至于变成了自说自话的独立行为, 没有受到有效的监督约束, 从而在工作的自觉性、自律性以及规范性等方面难以实现积极有效的提升。
(四) 具体工作方面存在的不足
当前军队在内部审计监督的具体工作方面也存在着许多不足, 首先是在审计工作的计划制定方面比较模糊无重点, 大事小情一把抓, 难以真正凸显重点单位、重点项目以及重点资金。其次在审计工作具体开展之前也未能进行有效的宏观分析, 未能找到普遍问题与特殊问题之间的关系, 经常将特殊问题当成普遍问题对待从而偏离了内部审计监督工作的实际目的。再次在工作具体开展过程中工作人员的视野相对狭窄, 未能从眼前具体事件中看出更为宏观的本质现象, 从而无法通过对具体问题的分析和处理来实现对全局的有效推动。最后在审计结果的分析工作当中, 也比较混杂没有进行分门别类的归纳总结, 从而即便是整个审计工作完成之后也难以形成一个更加具体、完全的系统概念, 难以帮助军队的管理者和发展决策者进行更为有效的管理及决策, 从而大大制约了内部审计监督工作重要职能的有效履行。
三、加强军队内部审计监督工作具体质量的思考
(一) 树立正确意识
军队建设虽然是我国国防军事事业的重要组成部分, 长期以来军队建设的各项经费也是由国家及地方财政进行全面拨付, 但是在我国社会主义市场经济不断发展的今天, 军队建设也涉及到越来越多的经济行为, 以及我国财政资金也在各项建设工作及发展扶持当中显得愈加紧缺, 所以必须转变工作意识与管理意识, 必须重视对财务及资金的有效使用, 必须加强内部审计监督工作的具体作用发挥。而想要实现工作的有效推动, 军队的管理者和决策者就不仅要重视内部审计监督, 同时也要加强具体内容的学习, 这样才能够在日常管理工作当中实现运筹帷幄与有的放矢。
(二) 加强人员管理
首先要将不符合军队内部审计监督工作的不合格人员从管理队伍当中清除出去, 同时加强熟悉军队内部审计监督工作的优秀人才引进力度, 同时为管理人员提供更多再学习、再提升的机会, 帮助他们能够在管理意识、管理手段以及具体管理方法方面跟上时代及军队自身发展的步伐。此外还要加强其他部门的人员素质提升, 只有提升了本职工作的工作质量, 才能够在进一步学习内部审计监督工作相关内容的同时提升管理工作配合度与执行度, 才能够为军队打造一支属于自己的优秀管理队伍与执行队伍。
(三) 加强内外监督渠道建设
内部监督队伍建设应该采用内部管理人员与社会管理人员相结合的模式, 内部人员不仅对军队建设速度和具体要求更为了解, 同时也对军队具有更强的忠诚度, 但内部人员也会从思想意识及利益意识方面产生许多局限性, 因此让社会上的专门管理人才参与具体工作也能够加强监督队伍的工作独立性、科学性与宏观性, 从而确保内部监督工作的有效开展。外部监督方面要加强与社会媒体的沟通协作, 要加强社会大众监督约束权力的履行力度, 让管理工作能够处于更为公开、有序的监督环境当中, 从而促进自身工作的不断改进与提升。
(四) 加强具体工作的改进
首先, 在审计计划制定阶段, 一定要根据当前军队建设及发展的短期目标和长远目标为基础进行轻重缓急的有效分析, 一定要就关键问题进行特别加强, 将资金管理尤其是重点项目的资金管理作为工作的重点内容来抓。其次, 在审计工作的内容制定方面, 一定要分析普遍矛盾与特殊矛盾, 一定要从全局出发, 抓重点、抓普遍、抓常态化的偏差问题, 从而让工作能够立足于更高更全面的角度。再次, 在工作开展过程中要加强具体问题的分析研究而不仅仅是进行结果记录, 一定要通过具体问题来展开本质问题的认真讨论, 从而找出真正的解决办法。最后还要加强对审计监督工作当中防线的各种问题进行有效的梳理与归类, 从而不断充实数据库与问题库, 为今后的内部审计监督工作提供更多更科学的案例及数据参考。
摘要：随着我国各项经济建设的不断发展, 国民经济发展水平的不断提升, 我国的国防军事事业发展也呈现出突飞猛进的前进势头。而作为我国国防军事事业发展的主要推动力和有力保障, 军队自身建设工作也受到越来越多领导者以及相关领域研究学者的广泛关注。军队内部建设工作尤其应该以财务管理及内部审计监督工作为主, 其中内部审计监督又是财务管理工作有序开展的重要保障, 因此加强军队内部审计监督工作质量的不断提升就应该成为当前军队内部建设的主要工作内容, 本文重点谈谈如何有效提升军队内部审计监督工作的具体质量并提出若干具体措施与方法, 以供参考。
关键词：军队建设,内部建设,内部审计监督
参考文献
[1]王学斌.军队内部管理工作浅析[J].军事建设, 2012 (04) .
内部审计风险管理之探究 篇10
社会公众和企业利益相关者对企业的关注本身就十分重视, 2002 年《萨班斯法案》颁布后人们对企业风险管理的关注度又上一个台阶, 达到历史最高点。这就需要企业接受ERM (Enterprise Risk Management企业风险管理) 的指导, ERM是一种从战略的高度对风险进行识别和管理的方法。由于导致风险转变的原因有很多, 经济全球化使得全球经济紧密相连, 管理部门要预测风险并设立解决步骤, 内部审计师的重要性日益提高。审计师可以合理运用ERM的方法给企业制定运营管理办法, 给管理层提出决策建议及风险预警。
一、研究现状
由于是西方发达国家经济发展较早, 企业制度较为完善, 内部审计作为企业不可或缺的一部分自然也研究的较为成熟。但是只是相对而言比较完善, 还需要对理论体系进行补充, 使其更加完整。
国外的内部审计行业起步较早, 比国内内部审计更具备经验和理论基础, 比如:委托代理理论、受托责任理论以及交易成本理论等等。研究者们往往针对某一方面进行分析, 着重内部审计对公司治理效用的关注点却不同。
委托代理理论只是一种防御的方式。内部审计通常在该理论中强调信息不对称的弱化以及减少代理成本的问题。将内部审计视为一种监督机制虽然取得亚当斯的高度认可, 可是这种理念所能体现的作用仅在表层上。
受托责任理论将企业的运营治理升级到风险控制, 是内部审计的拓展内容。受托责任理论的发展对内部审计在企业的作用产生着很大影响, 但该理论并不能对内部审计应该如何去对公司治理的有效性做出解释。
二、内部审计的职能
内部审计职能通常指企业内部管理过程中, 一直存在或固有的审计统计等功能, 这种功能反映了内部审计的工作性质。内部审计职能通常会随着审计目标的变化而变化, 为了实现审计目标, 通常内部审计职能也做出相应的调整。随着许多公司逐步设立了内部审计部门, 风险不单单存在于公司运营和财务中, 也可以存在机遇之中。内部审计通常以促进控制力度为目标, 主要旨在实现风险管理的转移。内部审计很重要的功能是检验风险评估和风险管理是否合理, 为企业高层提供针对管理的相关咨询的服务, 从而保证信息的可靠性, 有利于内部管理的有效评估。为了预防发生风险, 要做好充分的准备, 因此, 要在此基础上不断提出方案来应对未来可能发生的风险。
内部审计不仅仅只是会计核算中的监督过程, 同时也是一种对于公司和企业的评价体系, 通常良好的评价会给公司和企业增值。在企业的经营管理过程中风险和机遇并存, 而信息的不对称将会增大风险, 而解决内部审计问题将使企业财务信息更加透明, 从而使风险大大降低。审计人员不能贸然得出审计结果, 必须要以详实的调查和数据来说明问题, 审计部门需要做大量的工作来保证审计正常执行, 尽可能降低审计过程中可能出现的风险。
三、内部审计的风险
(一) 审计风险的实质
审计风险是在审计期间由于组织或个人审计存在不确定性而导致审计结果违背了客观事实, 给企业带来负面影响, 从而导致审计主题需要为结果承担责任, 甚至遭受经济上的损失。审计风险的本质是审计过程中出现了不正当行为, 说明审计工作者在工作中未能尽职尽责和保持客观公正, 审计部门应当对审计过程负责, 并对审计工作和质量严格把关, 保证审计过程的规范与合法, 从而确保审计结果真实可靠。因此, 越是高质量的审计越需要承担较大的责任, 越能降低审计的风险。
(二) 审计风险产生的原因
审计风险往往出现在审计主体和审计客体两个方面, 正是这两方面的疏漏, 导致了风险的发生。不论是审计主体发生疏漏, 还是审计客体发生疏漏, 都会给审计工作带来很大困难, 从而产生风险。如果审计主体与审计客体同时发生风险, 那么审计风险所带来灾难性的损失是不可估量的。
(三) 风险管理的必要性与可行性分析
1.客观存在性:审计风险是客观存在的, 并在整个审计过程中从始而终, 不会因人为意志消失或转移, 也不会受到主观意识的干扰。
2.不确定性:审计风险是审计人员针对不恰当的审计意见存在的可能性所做出的判断。而审计风险的不确定性体现在产生的结果具有不确定性、造成经济损失的严重程度具有不确定性, 以及审计人员应承担的审计责任也有不确定性等。因此, 审计风险是一个潜在的风险。
3.可控性:审计风险不会被完全消除, 但审计人员并非对其无能为力。审计风险是可控的, 审计人员可以通过合适的审计程序提高审计方法将审计风险控制到最小。同时可以使用分散风险的办法, 例如, 通过聘请第三方会计师事务所来进行共同审计, 从而降低审计风险。
4.不可计量性:审计风险虽然可以被人为控制降到较低水平, 但其风险的具体程度不可计量, 也没有具体方法可以用来准确测量。通常采用定性和定量两种分析方法相结合的高级方式来对风险进行核算和分析。
5.审计风险的直接与经济挂钩, 可能带来经济效益也有可能带来经济损失。
(四) 风险管理的重要性
审计风险是一把双刃剑, 所以审计行业内部不仅要对审计风险进行充分的关注, 而且需要采取各种措施控制风险。一方面风险有可能会带来很大的经济效益, 但另外一方面也可能使企业破产倒闭, 因此, 注册会计师都需要考虑怎样去防范审计风险。然而单单依靠注册会计师的风险意识当然不能抗衡风险产生的损失, 控制审计风险需要整个行业同心协力。
审计人员需要高度重视审计风险管理, 这样才能在审计过程中时刻关注审计风险产生的各种因素, 以便及时补救。以会计师事务所为例, 如果在审计过程中发生风险, 首当其冲的是事务所的信誉度及注册会计师的行业形象, 更有甚者导致事务所直接倒闭。所以说, 审计风险管理是一项法宝, 这不仅能够降低审计风险发生的可能性, 也可以保证审计质量, 提供审计人员的工作能力。
四、加强审计风险管理的有关措施
(一) 建立其审计风险管理的监管环境
如果想提高会计事务所审计业务的质量, 必须创立强有力的监管环境。国家为此专门建立风险管理委员会, 旨在监督和检查审计的质量。由于监管部门过多可能出现重复监管的问题, 应该考虑把监管职能全部交给监管委员会, 这样可以更好地实行工作, 产生更好地针对性。不过各机关有权抽查管委会的检查内容, 这样可以形成多层次监督, 创建更好的审计风险的监管环境。
(二) 创建审计风险管理的法律环境
在我国, 创建一个良好的审计风险管理环境非常重要, 有法可依、有法必依, 是一个法制国家各行各业和谐发展的基本保障。审计行业自然也不例外, 行业法律环境的完善程度对审计的各个角落都有着重要影响, 尤其是对审计监督和审计执业活动的影响。但现今我国法律体系还有很多不足, 健全法律体系已成为当务之急。
我国现有审计法律体系有四个层次, 以《宪法》为核心, 《审计法》为母法, 并以《注册会计师法》、国家审计准则、独立审计准则和企业会计准则等为主要审计依据。审计法制体系随着经济发展和审计市场的逐渐成熟, 也需要灵活变动。
五、抓好内部审计的建议
(一) 监督各项制度和计划的落实
现代内部审计经过多年发展, 已经能够确定被检测机构是否合法, 并且确定被检测机构制度是否落实, 是否已达到预期的目标和要求。内部审计搜集到的生产规模、产品品质、产品质量、销售市场等信息, 或者发现其他的苗头倾向问题, 都可以作为经营决策的重要依据。
(二) 发现薄弱环节
中国作为社会主义法制国家, 各机关单位的相关活动都特别需要遵守国家法规和相关政策, 同时应当遵守内部控制的制度规定。内审部门可以相对独立地对单位内部控制情况进行一系列的监督、检查, 将发现的薄弱环节逐步健全起来。
(三) 促进改进工作
内部审计通过对经济活动的全过程的检查发现相关经济指标的差异, 经过对比分析, 针对差异得出具体原因, 进而对经营情况进行绩效评价, 并对经济活动的规律进行总结, 从中发现未被充分利用的人力和财物的内在潜力, 并且做到有针对性的提出改进意见, 能够极大提高经济效益。
(四) 监督受托经济责任的履行
内部审计和外部审计需要将所有权和经营权进行分离作为前提。内部审计的主要负责调查各个受托责任者的经济责任履行情况, 从某种程度来讲是一种绩效考核, 利润、收入、资产这些指标的准确度, 无论对企业发展还是国家的经济建设都是大有裨益的。
(五) 监控财产的安全
任何经营活动都离不开财产, 财产是单位进行经营活动的基础。内部审计需要固定一个周期对财产物资进行清算与盘点, 及时地发现管理中的漏洞, 从而提出管理建议并提醒有关部门加强财产物资管理, 努力保证财产物资的安全完整, 避免损失。
笔者认为:必须建立有效的内部审计模式, 从组织上保证内部审计的独立性和权威性;拓展审计范围, 积极发挥在风险管理和公司治理中的作用;积极拓展内部审计职能, 充分发挥内部审计咨询功能;加强与被审计人员的交流;全面提高审计从业人员的整体素质去行业修养, 加强内部审计师的的资质认证及继续教育, 这样企业才能充分利用好内部审计提高经济效益。
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地质勘探单位内部审计之我见 篇11
一、在内部控制评审的基础上实施审计
内部审计的工作重点，已从单纯的查错防弊向促进提高企业管理水平转变，现代内部审计扩大了自己的工作范围，其最重要的体现就是对内部控制进行评审。对内部控制评审，其目的在于确定审计范围、重点、抽样的比例，审计所需时间等，内部控制的主体是企业的内部控制者和实施者。内部控制的客体是企业内部的经营管理活动。内部审计本身就是内部控制的重要组成部分。
地质勘探单位内部控制是由治理层、管理层及其员工共同实施的一个权责任明确、制衡有力、动态改进的管理过程。主要是职责分工控制，一般包括不相容职务分离和关键岗位轮换控制。审计人员进行内部审计时主要是检查经济实体“内部牵制”制度的设计是否合理、有效。二二六地质队建立了财务中心，集中办公。财务中心会计人员岗位交叉稽核会计凭证，金太阳化工厂的记账凭证由水文地质公司的会计稽核；水文公司记账凭证由华昌公司的会计稽核；华昌四分公司的记账凭证由队机关的主管会计稽核；队机关的记账凭证由金太阳文化工厂的会计稽核，财务凭证统一归档。这样便于岗位轮换、内部牵制，还有利于会计人员的经验交流。
对内部控制进行评审，就是对内部控制的健全及有效程度进行审查和评价，它包括内部控制健全性测试及初步评价，对内部控制进行符合性测试及总体评价。向被审计实体提出“管理建议书”从而促进被审计单位改进管理水平，提高经济效益。将内部控制评审运用于实践中，可以有效的提高审计效率，降低审计风险，在此基础上产生的制度基础审计是现代审计的一个重要标志。
二、加强事前审计、注重事中审计、搞好事后审计
在企业经营管理中加强内部审计先要搞好订立合同之前的审计，避免失误，同时未完要考虑风险成本，防止事后因合同订立的事项条款不明确或者有欺诈性而造成损失，甚至吃“官司”。
注重事中审计。我们有的项目工期长，对项目部的变更工作量的鉴证工作和成本控制工作作出评价。这样边评价、边整改，时刻发挥内审作用。
在项目结束后，要进行全面审计，对经济效益、管理水平、领导责任作出评价，总结经验，提出整改意见为领导决策服务，提交审计报告。内部审计机构还应对主要项目进行后续审计，检查被审计单位(部门)采纳意见和执行决定的情况。对于所办理的审计项目建立审计档案。
在审计中要以效益审计和离任审计为主线，加大对生产经营过程的审计监督力度。定期对经济实体各项指标完成如何，资产是否保值增值实现的利润是否真实，有无潜亏现象作出审计结论。对于离任经济责任审计在离任前进行财产清查，评价领导任职期间取得那些成绩，有那些问题和不足，正确评价领导，利于干部任免工作的开展。对于离任者和接任者也要通过审计计划清界，分清责任，做出客观、公正评价，使离任者交的清楚，接任者接的明白。
三、对不同的部门(单位)确定不同的审计重点
传统的审计是从“账户式”开始进行审计的，而内部审计是对被审计单位实行内部控制评审的基础上实施审计，审计人员可直接深入到所要的检查的领域。
江西省煤田地质局二二六地质队下属有华昌四处、金太阳化工厂、萍泉汽配厂等经济实体。审计人员对队部机关一块实施审计主要检查会计部门的核算资料的真实情况、财政法规的遵守情况和财政资金的使用情况并作出评价。对华昌四处这个施工企业进行审计，要重点审计合同和订立与结算以及成本的控制和资金的回笼情况，为领导及时决策提供依据。华昌四处与香港滑模公司订立施工合同，工程完工后经过审计有三百多万元应收账款，审计人员提出建议要抓紧时间清收应收账款，领导果断决策通过法律程序清收，结果这笔很难回收的账款本带利全部到账，这样不仅避免了损失，而且还为企业带来了收益。对于金太阳化工厂的审计重点是经营规模、安置效益，前几年化工厂的固定资产有五百多万元，销售收入只有五百多万，审计人员提出建议认为该厂生产能力有剩余，产销量不够，要扩大销售，降低变动成本，这两年经济效益有明显提高。对汽车配件厂这机械制造业审计重点主要是资产负债表上应收账款、存货项目余额的真实性、合理性、准确性。如几年前勘探队有一汽车配件厂应收账款和存货余额四百多万元。勘探队年年注入流动资金(现金)，厂里用资金去周转回来又变成了存货、应收账款，企业的财务报表反映略有盈利；但勘探队停止注入资金，企业资金就周转不动了。实际上的问题则是“冰冻三尺，非一日之寒”，多年形成的应收账款多是呆账、坏账，存货是可变现净值低的存货，原来在账上的潜亏一下就变成了实亏。后来被迫改制，这就是我们单位一个大的教训。审计人员要对审计全过程进行质量控制，定期或不定期地进行监督检查，发现问题，减少甚至避免损失，保证和提高审计工作质量。
四、健全和完善内部审计监督机制
我们地勘队伍的改革目标是事转企，建立现代企业制度，隨着改革的不断深入，企业规模的不断扩大，要求我们一要有较强的经济实力，二要有完善的、科学的企业内部管理制度。从目前我们企业的经营状况看，健全和完善企业内部监督机制是提高企业管理水平的重要环节。内部审计是企业监督制约机制的重要组成部分，在经营管理中能够起到特有的作用。鉴于我局内部审计部门的现状不能满足现代企业发展的需要，还存在着不足之处，其人员结构不尽合理，绝大多数内部审计人员是财会专业人员，审计专业技术人员还相当缺乏。审计部门也隶属于财务部门，这样审计人员开展审计也是在财务负责人的领导下开展工作，使内部审计独立开展工作受到一定的限制。因此，加强地勘内部审计机构的设置和人员配备是极其必要的。随着企业规模的逐步扩大和内部管理的科学化，内部审计将得到更大发展。各单位的内部审计机构是按照单位主要负责人或者权力机构的要求独立开展工作，因此领导的重视和支持也是搞好内部审计的关键。
五、严格遵守职业道德，不断提高业务水平
保持合理的职业谨慎，严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要保障，也是充分发挥审计职能的必要条件。审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。在执行任务时，应当保持应有的独立性，不受行政机关、个人的干涉。审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。审计人员应当参加继续教育、岗位培训。学习审计、会计、法律、经济等方面的新知识，掌握从事审计工作相适应的计算机、外语等技能，造就高素质的审计工作队伍，不断提高业务水平。
由此可见，在地勘单位搞好内部审计，充分发挥内部审计的作用与地勘单位的发展息息相关。需要我们在实践中不断挖潜，不断探索，使内部审计为地勘事业的改革发展做出贡献。
教育系统内部审计结果运用之探析 篇12
一、教育系统内部审计结果运用的现状
根据笔者从事教育内部审计的实际体验,绝大多数审计结果得到了很好的运用,但也有个别的审计结果运用的效果不够理想,其表现主要有:
一是执行审计结果不彻底。被审计单位执行审计意见和建议时通常打折扣:有的只执行部分建议;有的只是作出书面整改意见敷衍审计机构;有的甚至是“你审你的,我干我的”,对审计结果不予理睬。
二是运用审计结果主要集中在运用经济责任审计结果。具体表现在组织、人事、纪检部门将审计报告作为考核、奖惩、选拔、任用干部和党风廉政建设等方面的参考依据。也就是说审计结果较集中运用在对人的评价上,而对年度财务预决算审计、财务收支审计等与单位管理有关的审计结果运用得不够充分。
三是经济责任审计结果运用中普遍存在着“处理难”的问题。首先,经济责任审计与组织人事制度目前结合得并不够紧密,对大部分领导干部的离任经济责任审计实行“先离任、后审计”的程序,对离任者经济责任的界定及任职去留无实际意义;其次,继任者由于存在“谁主办谁负责,前债前还”的思想,在处理前任遗留问题时积极性不高,措施不得力,审计结果难以真正落实执行。
上述现状,使审计成果的转化作用无从体现,阻碍了内部审计作用的有效发挥,既对单位发展不利,也挫伤了内部审计工作者的积极性。
二、主要原因
第一,是否运用审计结果,法律法规上缺乏硬性规定,内部审计的强制力不足。《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》等一系列的法律、法规和规章构成了规范教育系统内部审计工作的法规体系。上述的法律法规,对教育审计工作的开展起到了较好的指导作用,但对如何运用审计结果未作明确规定。
第二,审计环境的限制。在构成审计环境的若千条件中,单位主要负责人的认知和重视程度是其中相当重要的一项。内部审计工作在行政主要负责人领导下开展,审计对象多是同级的其他部门。没有领导的支持和重视,内审工作就难以顺利开展,处理问题更是难上加难,审计结果就很难得到完全执行和落实。
第三,审计质量的制约。首先是审计队伍中存在的问题,有的审计人员受知识结构和业务水平的限制,职业判断力不强,开展的审计工作质量不高,审计报告中提示问题不够充分,评价用语模糊,所提意见及建议的可操作性不强,使审计结果使用者无所适从;其次是开展审计实务不规范,在审计过程中,由于审计人员未能完全遵循客观、独立、公正的原则,没有严格按审计程序开展工作以及审计方法不科学等原因,不能合理保证审计结果的效度和信度,审计结果也因而难以得到运用。
第四,缺乏约束机制。一是单位内部缺乏相关的管理制度。审计结果运用与相关责任部门和责任人工作业绩、经济效益考核制度相脱节,对拒不执行审计结果的责任部门和责任人缺乏责任追究,奖罚不明,没有相应的管理制度。二是内审机构缺乏后续审计制度。很多内审机构人员配备不足,工作量之大,仅是常规审计任务都要日夜兼程方能完成,更别说制定后续审计制度开展后续跟踪审计了。
三、几点思考
一是建议完善法律法规和内部控制制度。随着依法治国的深入,依法审计已经成为教育内审人员的共识。因此,上级有关部门制定的法规规章对教育审计机构开展审计业务具有极为重要的指导作用,既是教育内审机构工作的依据,也是必须遵守的行为规范。各教育审计机构还应根据自身的实际情况制定针又对性更强的配套实施细则,以便于开展工作。
二是良好的审计环境会为充分运用内部审计结果提供条件。内部审计机构应建立运用审计结果的信息反馈制度,包括开展后续审计及要求被审计单位按时反馈整改意见等。可以促进审计结果得到充分运用,同时增强了内部审计的权威性、有效性,也是对审计工作质量的检验。
三是规范审计程序,提升审计质量。要使被审单位接受审计结果,首先要合理保证所形成的审计结果的合法性、客观性和公正性。审计中重要的一环是合理取证,以规范的操作保证审计结果的合法性,以充分的证据和准确的法律规定保证审计结果的公正性。
四是建立量化的激励约束机制,多形式运用审计结果。内部审计结果运用的形式是多种多样的,不仅包括向单位领导班子提交专题报告或综合报告、由被审单位书面反馈审计结果的执行和落实情况,还包括将审计结果及执行情况存入被审计单位相关的领导干部和人员的廉政档案和人事档案,作为领导干部和相关人员评先表彰奖励、实行诫勉谈话或给予党纪、政纪处分的依据,并作为领导干部和相关人员晋升、交流、改任和降职使用的依据,同时还可以作为部门、单位评先评优的依据。