石化企业价格审计（共5篇）
石化企业价格审计 篇1
为了提高石油石化企业管理水平,适应上市地美国《萨班斯-奥克斯利法案》要求,规范内部控制管理,中国石油天然气股份有限公司开展了内部控制体系建设工作,并已通过了2006年、2007年度的普华永道审计师评估。
以前的内控体系建设工作,重点是确保财务报告内部控制的有效性,内控审计也重点围绕这一主题领域开展。随着内控体系建设工作的深入,内控工作不断从职责、内容、关注点等方面有了新的发展。内控审计也应随着内控工作的发展,及时拓展内控审计工作的空间。
一、根据内控工作内容延伸,拓展内控审计监督范围
1. 开展法律风险防控体系管理内控审计
目前,公司编制了《中国石油天然气集团公司法律风险防控体系手册(文档分册)》,完成了法律风险防控领域与业务流程的对应,并将相关法律风险及控制措施与业务流程进行了整合,将法律风险和控制落实到了各单位的业务流程中,将业务流程中涉及的法律风险控制和报告风险控制分类标注,建立相应的风险数据库和风险控制文档,并纳入了《内部控制管理手册》统一管理和维护。
开展法律风险防控体系管理内控审计,就是重点审查法律风险防控机制的健全性、法律风险源识别的全面性、法律风险确定的规范性和法律风险防控措施的有效性,评估法律风险防控体系的设计有效性和执行有效性,促进整改和完善,不断提高公司法律风险防控能力。
2. 开展业务流程管理内控审计
业务流程管理(Business Process Management,简称BPM),是有关经营管理的一系列有组织,相互联系的工作程序,体现价值创造和实现的过程。
开展业务流程管理内控审计,不仅要审计业务流程管理的设计,发布、监督等规范化程序,更应深入到具体业务流程,审查业务的实质性内容,针对企业管理的重点、热点、难点的业务流程,开展流程管理审计,并与管理审计和效益审计结合起来,促进业务流程的不断优化和改进。
3. 探索开展全面风险管理审计
全面风险管理的内容主要包括内部环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督八个要素。基本业务流程是收集风险管理初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进等。
二、从内控关注点入手,拓展内控审计咨询服务领域
1. 开展经营状态监控管理咨询服务
内控系统有效的关键是执行。实时监控业务流程和控制的运行情况,及时反馈经营管理状态,为管理层决策服务,为基层操作服务,是内控工作的首要职责,也是主要的日常管理工作。
2. 开展内控评估管理咨询服务
内控评估管理是一项系统的工作,包括建立内控管理责任体系和相应的管理制度,制定评估的办法,确定评估标准,明确评估范围、内容和频率,编制评估工作方案,对评估中发现的问题进行跟进检查,以确保问题得到纠正和改进等。
3. 为建设有本单位特色的内控管理体系提供咨询服务
作为集团公司的下属单位,内控工作应创新思想、开拓思路,不局限于完成上级下达的内控工作任务的及格线,应积极探索开展适合本单位经营特色的内控审计咨询工作。
三、控制环境上,创新内控审计思维,创造和谐审计氛围。
1. 创新思维,树立内控系统审计理念。
在经营管理中,每一种控制活动都在两个层次上发挥作用,并分处于两个系统:一个是运营系统,用来完成规定的目标;另一个是控制系统,覆盖在运营系统之上,由保证运营系统目标得以实现的程序、规章和指令组成。
由于受专业知识限制,内审人员可能无法充分理解运营系统,但却可以评估保证该经营目标实现的控制系统。因为控制程序、控制方法、控制措施等具有共性,可以通过评价在何种程度上生产控制系统正在履行其职责,即计划的实现、有效的操作控制等目标,就能够确定运营系统是否被有效的控制,从而确保既定目标的实现。所以,“现代内部审计之父”索耶先生,称内部控制系统审计,是内部审计师的“魔杖”,可以使审计人员进入广泛的自己不熟悉的领域。
2. 做好沟通与协调,创造和谐的内控审计工作氛围。
内控审计人员应认真学习内控审计工作先进经验,及时掌握国内内控审计先进水平,跟踪国际风险管理审计动态,做好与中石油、中石化、中海油等同行业单位交流沟通工作,建立起协作交流关系,相互学习,促进提高。
在企业内部,也要做好各部门间协作沟通工作,创造和谐的内控审计工作氛围。国资委《中央企业全面风险管理指引》指出:各有关职能部门和业务单位为风险管理第一道防线,风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线,内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。
内部审计部门,要树立服务的理念,积极为各生产经营管理部门服务,通过不断拓展内控审计空间,及时为管理层、基层提供有用的管理信息,因为他们是内控的第一执行者,能及时把企业经营风险消灭在萌芽中。
3. 创建学习型团队,培养复合型内控审计人才
内部控制体系涉及企业全员、全方位、全过程,内控审计也是对全公司业务流程、内部控制、风险管理的监督评价,要求审计人员应是具有综合的管理素质,较全面的业务水平和较高专业技能的复合型管理人才。
因此,内控审计岗位除了配置专业技能背景较好的审计人员外,更应立足当下,重视岗位培训,创建学习型团队,营造共同学习氛围,努力做到学习工作化,工作学习化,形成学习激励机制,培养复合型内控审计人才。
石化企业价格审计 篇2
加强风险管理, 开展风险管理审计, 是现代内部审计的新发展, 也是石油石化企业内部审计的趋势。
一、企业风险的定义
风险是指一个事件的不确定性。国际内部审计师协会 (IA) 2001年版《内部审计实务标准》关于“风险”的定义:是指可能对目标的实现产生影响的事情发生的不确定性。因此, 风险不只是指损失的不确定性, 而且还包括盈利的不确定性。
风险通常包括风险因素、风险事故、损失三个要素, 风险因素借助风险事故形成损失。实际结果与预期结果之间产生差异变动的这种可能性就是风险。风险具有客观性、条件性, 并随时间延续而变化, 是一定的、具体的条件下, 一定时期内的风险。因此, 掌握了发生条件、规律, 风险是可以事先预计的, 所以, 风险是可以管理的。
二、企业风险管理的程序
风险管理是企业以组织战略目标为根本, 为寻求和维持持久竞争优势而做出的有关全局的重大筹划和谋略, 并对战略决策执行过程中的不确定因素进行系统管理的过程。
关于企业风险管理, 美国反虚假财务报告委员会 (COSO) 于2004年公布的《企业风险管理框架》中的定义为:企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的, 应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的, 用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的, 为企业目标的实现提供合理保证的过程。
《COSO企业风险管理框架》研究认为, 企业风险管理包括八个相互关联的要素, 各要素贯穿在企业的管理过程之中。根据管理者经营的方式, 分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等。
根据COSO企业风险管理八要素的内容, 企业风险管理的业务流程也基本可以分为七个步骤:确定风险范围、风险识别、风险分析、风险评估、风险处置、信息与沟通、监控。
1、确定风险范围
为了保证风险管理与企业的战略目标一致, 首先应对经营的内外环境进行分析, 结合企业风险管理方针与策略, 考虑风险的重要性, 确定风险管理的范围, 制定风险评价标准体系。
2、风险识别
按照不同标准风险可以分为不同的类别, 结合企业经营目标和控制程序, 对影响目标实现的不确定因素进行识别。潜在事项对企业可能有正面的影响、负面的影响或者两者同时存在。
3、风险分析
使管理者了解潜在事项如何影响企业目标的实现, 包括分析风险因素、风险事故, 捕捉风险征兆, 确定风险的存在;分析风险发生的可能性和频率;分析风险发生的影响程度。
4、风险评估
经过风险范围确定、风险识别、风险分析三个阶段工作, 对其成果予以鉴别, 对风险性质、级别进行综合评估, 识别可接受与不可接受风险, 根据重要性原则, 按照风险评价标准, 划分风险等级。
5、风险处置
遵循企业的风险管理方针与策略, 对特定风险根据其性质、程度, 采取不同的风险处置措施方案。风险反应可以分为规避风险 (放弃或停止行为) 、减少风险 (采取控制措施) 、接受风险、转移风险 (保险、外包) 、利用风险五种方式。
6、信息与沟通
企业内部和外部的相关风险管理信息, 以一定的形式和时间进行收集、确认和传递, 以保证企业的员工能够执行各自的职责。包括企业内部自上而下、自下而上的纵向和横向的沟通, 还包括与企业外部相关方的沟通, 如客户、供应商、行政管理部门和股东等。
7、监控
指评估风险管理要素的内容和运行以及一段时期的执行质量的一个过程。可以采用日常管理的持续监控和定期独立评估方式, 来保证企业的风险管理在企业内各管理层面和各部门持续得到执行。重点是企业风险战略决策、政策与程序设计是否合理、适当, 执行是否有效。
三、企业风险管理审计的内容
风险管理是企业管理的一个重要内容, 内部审计在企业风险管理中扮演重要角色。
国际内部审计师协会 (IIA) 2001年版《内部审计实务标准》要求内部审计:通过系统和规范化的方法, 评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助机构实现其目标。《COSO企业风险管理框架》也认为:内部审计人员在评估企业风险管理的有效性方面发挥着关键作用, 内部审计师协助管理层和董事会或审计委员会对企业风险管理的充分性和有效性进行审查、评价、报告并提出建议予以改进。
因此, 内部审计在风险管理流程中, 起到积极的评价、保证和咨询作用。对企业风险管理政策、程序的设计适当性和执行有效性为管理层做出评价, 对风险管理的恰当程度做出合理保证, 通过接受风险管理方面的咨询帮助管理层改进管理, 实现经营目标。
按照审计工作程序, 风险管理审计的程序和内容应当包括编制审计计划、制定审计方案、进行审计测试、撰写审计报告、后续审计等几方面。
1、编制审计计划, 确定审计范围
国际内部审计师协会 (IIA) 2001年版《内部审计实务标准》第2010款要求:首席审计执行官必须建立以风险为基础的计划来决定内部审计活动的优先性, 并且与公司目标相一致。
因此, 制定风险管理审计计划, 应当采用风险因素优先性的策略, 根据风险范围内事项的风险性质和权重, 合理分配审计资源, 以求审计效率与效果最佳, 实现对最高程度的风险实施有效管理。
2、制定审计方案
包括风险管理审计项目的审计目标、审计范围、审计步骤以及人员分工和时间安排, 要确定审计证据的内容、来源、收集方法和必要的审计程序。
3、进行审计测试
测试风险管理范围的合理性、风险评价标准的科学性、风险识别分析评价控制程序设计的合理性和执行的效果、风险管理措施的适当性, 风险监管系统的有效性。
4、撰写审计报告
风险审计报告应当传达对风险管理的结论和建议。根据测试结果, 对风险管理体系进行总体评价, 判断企业风险预警机制是否合理、有效;对管理层接受的剩余风险应特别关注是否在控制能力范围内。
5、后续审计
通过后续审计, 监督、保证风险管理行为得到有效落实, 或者管理层已接受了审计建议却不采取行动所带来的风险, 重点关注由于控制目标未能实现而产生的风险和影响。
四、石油企业开展风险管理审计的思考
石油石化企业是高风险、高投入行业, 时刻面临诸如勘探开发风险、油价波动风险、产业政策风险、市场风险、国际政治经济风险等多重风险因素的影响, 风险管理已成为企业经营战略的重要内容, 但在目前还没有形成规范、系统的管理模式, 内部审计在风险管理中的关键作用还没有发挥出来。
国际现代内部审计的使命, 已经由差错防弊、绩效审计、内部控制审计转移到风险审计上来, 积极开展风险管理审计, 帮助企业改进风险管理、控制和监督过程的效果, 为企业战略决策服务, 已是内部审计的发展必然。石油石化企业如何开展风险管理审计, 笔者试做如下思考。
1、树立风险管理理念, 提高内审人员胜任能力
将风险管理理念纳入企业文化中, 培养管理层和员工的风险管理意识。加强培训, 提高内审人员风险管理审计理论知识和技能, 增强风险审计胜任能力。
2、以典型审计案例, 带动风险管理审计的开展
企业可以根据实际情况, 优化选取具有典型代表的风险审计项目, 参考国内外先进审计案例, 进行风险审计试验, 边总结边研讨, 形成典型经验后再培训推广。
3、在内部控制审计中向风险管理审计延伸
目前石油和石化股份公司, 为了适应上市地美国《萨班斯-奥克斯利法案》的要求和提高企业管理水平的需要, 以COSO内部控制框架为基础, 完成了内部控制体系建设, 形成了系统的、完整的、具有国际水准的内部控制体系。其中每年的管理层测试工作, 按照国际惯例由内审部门完成, 内审部门每年要完成一次内部控制测试, 对内部控制系统的设计适当性和执行有效性向管理层报告。
内部控制也是风险管理的重要内容, 是对风险识别后留存风险的控制措施。在内部控制测试中, 内审人员应当提高思维层次, 转换思维方式, 树立风险管理理念, 对测试发现的例外事项, 从风险管理审计的角度出发, 按照风险审计程序去分析、评价, 从而达到风险管理审计的目标。
4、以内部控制体系中风险数据库为基础, 开展经营管理中风险识别、风险分析审计
石油和石化股份公司建立的内部控制体系中, 通过聘请普华永道等国际会计师事务所专家的咨询指导, 针对关键业务程序, 建立了风险数据库, 识别、分析、整理了相关业务中的重要风险因素, 并有针对性地建立了相应的控制措施。
企业经营面对的内外部环境瞬息万变, 内部控制也是一个持续动态的过程。内审人员以内部控制体系中的风险数据库为基础, 定期开展经营管理相关业务流程中的风险识别、风险分析和风险评价, 发现和更新风险因素, 及时完善风险管理措施, 也正是风险管理审计的重要内容。
5、开展持续风险监控, 建立风险预警机制
石化企业价格审计 篇3
内部审计是企业内部控制的重要因素, 内部审计质量作为企业审计工作的核心内容和生命线工程, 其质量的高低是评价和衡量审计工作的最终标准, 它不但影响着企业内部审计的权威性, 还直接关系到企业经济活动的正常运行。提高审计工作质量, 搞好审计质量管理不仅是现阶段、而且也是做好审计工作永恒的课题。笔者结合自己在基层企业的实际工作, 就如何加强内部审计质量管理谈谈自己的浅见。
二、完善审计管理体制, 优化审计人员结构, 夯实审计质量基础
(一) 完善和健全审计体制模式, 保障内审工作的独立性, 从根本上加强审计质量管理
石化销售企业经营网络点多、面广、线长。近年来, 随着企业发展战略的不断壮大、经营业务的日趋多元化, 尤其是在当前激烈的市场竞争环境下, 企业经营方式复杂多样并且不断推陈出新, 管理模式不断创新和变化, 管理区域划分也越来越细。面对日益复杂和庞大的网络系统, 现有的不能保证审计独立性的审计体制模式, 已不能促使企业内部审计充分履职, 亟待进一步完善和改革, 从而健全“双重管理”机制, 落实“双重管理”责任, 不断加强中国石化审计资源和业务的一体化运作及管理。对地市级销售企业来讲, 笔者认为现阶段应恢复设置地市公司的审计机构, 以对上完成省级分公司一体化管理的审计监督和服务要求, 对下发挥内部审计对地市级公司和县区公司的管理职能, 加大审计管理的辐射范围, 减少企业管理的“真空地带”, 切实提高审计质量管理水平, 充分发挥内部审计促进企业健康持续有效发展的职能作用。
(二) 优化审计人员群体结构, 加强审计队伍建设, 提高审计人员业务素质, 从基础上强化审计质量管理
针对企业新的发展趋势, 内部审计要发挥其职能作用, 实现其发展目标, 提高质量管理水平, 审计人员的群体结构及其行为起着决定性作用。
目前, 石化销售企业内部审计队伍从整体上说, 存在着审计人员年龄、专业和知识结构不甚合理的质量问题, 面临审计机构规模偏小、审计人员编制不到位的数量问题等。为改善审计队伍和审计体制对审计质量管理的影响, 首先企业应秉持独立性和权威性的原则健全和完善内部审计机构;其次应通过吸收、竞聘等方式将工程、业务、法律、计算机、企业管理等专业资格的人员充实到内部审计队伍中, 使内部审计尽快适应现阶段企业发展的需要;第三, 既要重视专业型人才, 也要关注复合型、综合性人才。要持续不断地加强对审计人员的培训和培养, 如利用中石化远程教育系统、录制审计培训课件、开展远程在线培训、以审代培等形式, 切实提高内审人员对各项业务在实际工作中运用的综合驾驭能力;第四, 随着市场竞争主体的多元化、经营方式的多样化、业务范围的扩大化, 审计人员过去形成的经验型、地毯式等审计方法早已不适应现代企业一体化、信息化的管理形势的要求。要提高审计质量管理水平, 还应不断提高现有审计人员职业技能、职业操守和组织把控审计工作的能力;第五企业还应按照《内部审计工作规定》, 补充和完善审计人员的编制, 同时注重审计人员年龄、专业和知识结构的合理结构, 为审计部门有效发挥职能作用创造良好条件。
三、加强审计过程控制, 抓住关键审计环节, 提高审计质量管理水平
(一) 加强审计准备阶段的质量管理
审计准备阶段控制是审计工作质量管理的基础环节, 是审计风险的源头。加强准备阶段的质量管理主要包括以下几个方面:
1、做好年度审计计划, 选准审计项目。在制定年度审计计划时, 应以集团公司和企业年度经营管理目标和审计制度为依据, 结合内部审计的实际情况和领导要求科学编制。要统筹企业内部审计资源和审计力量, 充分考虑计划的宏观性、效益性。这是保证审计工作质量的前提。
2、充分开展审前调查。根据审计项目的规模和性质, 对需要开展审前调查的项目, 可以采取灵活多样的方式进行。如:开展企业主要负责人经济责任审计, 审前调查小组需要做好以下主要工作:一是与被审计对象和被审计单位有关人员座谈, 了解企业经营管理、内控制度等基本情况;二是取得被审计对象任职期间的各项财务、经营和管理指标;三是查阅被审计单位有关制度、办法、会议记录、年度工作总结等资料;四是借鉴其他监督和管理机构相关内审外查的有关成果。审前调查小组根据以上信息, 找出针对该企业的审计重点, 缕出审计线索, 安排重点业务流程审计人员的分工, 编制出科学合理、针对性、操作性、指导性都很强的审计方案。
3、认真编制审计方案。在年度审计项目确定后, 可以将拟立项的大型或重要的审计项目提前明确分配给具体的审计人员。在充分的审前调查的基础上, 项目主审提前编制出初步审计方案, 对重要审计内容、关键审计环节, 由企业全体审计人员共同讨论、集体研究, 从而确定本次审计的主要内容、具体目标和工作方法, 制定出科学详尽的审计方案。审计方案一要充分掌握被审计单位的基本情况, 根据取得的相关信息和资料, 确定审计重点;二是方案的制定要有针对性和可操作性, 使审计人员在审计项目实施前就有了明确的目标和正确的方向, 这样才能把控审计质量, 而不应该是一个放之四海而皆准、适合所有单位的审计方案。
(二) 加强审计实施过程中的质量管理
审计实施过程是审计质量管理的中心环节, 主要包括以下几个方面:
1、重视审计底稿的编制。审计工作底稿是审计报告的基础, 是审计工作质量的重要保障。目前, 我系统对审计工作底稿的复核, 实施审计小组组长、项目主审和项目组长三级复核制度。每一层级的复核人员应各司其职, 对审计工作底稿内容的完整、格式的规范和附件的齐全等内容进行检查、对审计工作底稿的真实性、准确性和完整性及审计证据的充分性进行全面复核, 对审计查证的事实与审计认定的问题定性、审计依据等进行确认, 以保证审计报告质量。
2、强化审计实施的过程管理。为保证审计质量, 应从以下方面进行着手。一是项目主审要随时关注审计进度, 实行动态跟踪管理, 及时了解审计过程及发现的问题, 并研究相应的方法策略;二是前移审计复核关口。为突出审计监控的时效性, 项目主审应对已完成的审计工作底稿及时复核, 主要对审计程序、审计方案的执行、审计工作底稿的编制要素和审计证据等进行检查发现不恰当、不充分之处, 以便审计组及时补充和完善。
(三) 加强审计终结过程的质量管理
审计终结过程是审计质量管理的关键环节, 主要包括以下几个方面:
1、认真撰写审计报告。审计报告的质量控制是保证审计工作质量最重要的环节。要撰写出高质量、有力度、有成果的审计报告, 一是对审计发现的重要情况, 必须要有充分可靠的审计证据予以支撑和佐证, 要对审计事实的来龙去脉、因果关系描述清楚;二是审计报告内容要完整、重点要突出;三要客观全面地反映审计发现的问题, 对审计发现问题的形成原因和存在条件要进行认真剖析, 使被审计单位真正认可, 从而提出有针对性、可操作性的审计意见和建议。
2、制定科学合理的审计质量考核办法。科学考核和评价审计工作效果是控制审计质量的重要方法。首先要建立健全内部审计质量考核办法, 引入定量和定性考核指标, 全面正确地考核审计工作质量;其次是公开透明审计结果, 把对审计项目的审计结果和对审计人员的考核结果在一定范围内公开, 促使审计人员增强责任感和质量意识, 也有利于提高审计的威慑力, 有利于审计查出问题的整改, 更有利于提高内部审计质量;第三是建立审计人员业务考核奖惩机制, 采用量化打分的办法考核每个审计人员的工作数量和工作质量, 对年度内审计质量考核得分较高的审计人员和审计机构进行一定的奖励。
3、抓好审计跟踪整改环节。这个环节是整个审计的目的所在。目前, 企业对此环节的执行不是很到位, 应进一步加强。被审计单位对审计查出的问题认真整改, 并落实到位, 是体现审计工作能否达到审计目的关键所在, 是有效发挥内部审计整体效能和作用的关键所在。
总之, 加强审计工作质量管理是一项系统工程。除上述环节以外, 还应要求审计人员不断提升自己的业务素质, 强化质量意识, 进一步增强责任感;还应从制度建设上加以完善, 约束审计人员的审计行为, 使审计工作逐步走向制度化、规范化、标准化。
摘要：在中石化审计局着力实现“国内领先、国际一流”的目标下, 在努力践行“四大”科学审计理念、充分发挥内部审计在促进中国石化健康持续有效发展的职能作用的现阶段, 贯穿于审计工作全过程的内部审计质量具有决定性的作用。笔者结合审计工作实践对加强内部审计质量管理做了初步探索。
石化企业价格审计 篇4
关键词：石化企业,物资管理,内部控制,审计
现如今我国石油企业在物资采购方面非常频繁, 但是在采购的过程中仍然存在很多问题, 例如暗箱操作、收受回扣等, 这些问题一方面带来了极大的经济损失, 另一方面也影响了企业的形象, 所以必须要加强物资管理的控制和审计工作, 对物资进行科学的管控, 同时也能使企业的资金顺利周转, 尽最大的可能使石油企业更好的发展。
一、加强内部审计的必要性及审计的目标
1. 加强内部审计的必要性
石化企业要想顺利的经营和生产, 就要结合企业的需求来获得各类物资和服务, 以此作为企业的经营资源, 这个获取的过程也就是物资的采购过程, 物资的采购不仅是企业的一项核心内容, 同时也是需要严格控制的重点。如果物资采购的过程中存在漏洞和问题会带给企业巨大的损失, 所以必须要加强内部控制和审计工作, 这是保障石化企业顺利发展的重要内容和关键, 具有非常重要的作用。
2. 内部审计的目标
首先要明确审计的标准, 完善审计工作开展前的各项工作, 从多个渠道上充分的收集各类信息和数据, 更深入的了解物资管理和控制的状况。另外要在遵守我国法律法规的前提下, 编制严格的审计标准。
其次要明确审计目标的范畴, 也就是对物资管理的控制情况进行审计, 进而进行合理的评价, 提高审计的科学性和合理性。同时还要在该过程中, 结合审计的情况找出隐藏的问题和缺点, 采取针对性的方法进行处理, 增强石化企业在物资管理方面的全面性。
二、物资管理的内部控制及审计的重点
1. 科学编制物资计划
为了更好的进行物资管理的控制和审计, 其重点就在于科学编制物资计划, 同时物资计划也是企业进行物资采购和物资供应的基础。因此石化企业必须要以自身的实际情况和未来趋势为核心, 编制出科学合理的物资计划, 保证计划具有较强的可行性和有效性。
2. 掌握物资采购管理的情况
石化企业同其它企业相比, 物资采购的特点在于次数多、资金巨大, 所以必须要掌握物资采购管理的情况, 保证审计工作开展的效率和质量。采购管理审计主要包括下面几项内容:企业的物资采购是否是在部门批准之后进行的, 审批的各项手续是否齐全、采购程序是否完整、招标采购是否符合相关规定。
3. 掌握物资使用管理的情况
物资的使用管理包括两大部分, 分别为物资的配送和消耗, 掌握这两点能够极大的防止物资出现浪费的问题, 同时也能避免物资长时间积压等问题。因此石油企业要结合自身的情况选择合理的配送方式, 科学有效的管理物资的配送和使用。
除了上面三点需要注意的问题之外, 重点内容还包括物资储备管理的状况以及废旧物资的处理状况等。
三、提高物资管理的内部控制及审计有效性的对策
1. 优化物资管理制度
完善的物资管理制度是保障物资有效性的基础, 所以必须要重视起来。在管理制度中要包含两项主要内容, 分别为工作责任制的明确以及新旧更替机制。所谓工作责任制的明确, 也就是对各项物资交易的单据、物资记录等进行严格的管控, 对产生的问题进行责任的明确, 同时要对责任进行追究;所谓新旧更替机制, 主要是由于物资的更新较快, 采购次数比较多, 所以要制定相关的新旧更替机制, 对物质的处理上做到有账可查, 防止帐外物资的问题出现。
2. 科学管理企业库存
当石化企业的仓库中存有大量物资使, 一方面提高了管理所需的资金成本, 另一方面还会影响企业的流动资金, 另外还容易出现物资的浪费和流失现象。所以石化企业必须要坚持“零库存”的基本原则, 科学的管理企业所需的各类材料和设备, 结合企业的实际情况进行合理的物资采购, 不断优化企业的物资管理, 控制好企业的管理成本。
3. 重视物资管理的后续审计
在石化企业的物资管理工作中, 内部控制的最终目标并不是单纯的进行审计, 其核心意义在于把审计的结果真正落实到物资管理的工作中, 这才是对物资管理进行内部控制的价值所在。只有把物资管理审计的结果以及得出的建议妥善的体现在管理的实际工作中, 才能把审计工作的意义充分的发挥出来, 把审计工作的开展作为推动企业进步的动力。所以在审计工作完成之后, 必须要落实内部控制和审计的成果, 对于内部控制和审计中发现的问题和漏洞要及时进行完善和整改, 同时还要监督整改的落实状况, 总之, 物资管理的后续审计问题是一项不能忽视的重要环节。
4. 内部控制和审计的分析和总结
一个企业的进步和发展同自我的分析、总结和评价有着不可分割的重要关系, 所以为了保障物资管理内部控制与审计的质量与效果, 分析和总结工作是非常重要的一个环节。
首先, 企业要经常性的对物资管理状况进行深入的分析, 了解内部控制状况的方法有很多种, 包括与管理人员进行沟通和交流、分析物资记录、查看内部控制资料等, 以此加深对物资管理状况的理解, 为下一个环节工作的开展打下坚实的基础。
其次, 要结合上面获取的物资控制资料和情况进行分析和总结, 同时进行科学合理的评价, 归纳出企业在物资管理方面存在的不足之处和问题, 这样做对企业在物资管理工作的开展上有着很大的推动性作用, 能够使物资管理工作的效率大大提高。
四、总结
综上所述, 提高物资管理的内部控制及审计的有效性对于石化企业来讲具有非常重要的作用和意义, 内部控制和审计的最终目的都在于提高企业的经济效益, 所以石化企业必须要不断优化物资管理制度, 科学的选择内部控制方式, 把物资管理的后续工作充分的重视起来;另外还要不断提高相关人员的个人素质和专业技能, 尽最大的可能为企业获得更高的经济效益。
参考文献
[1]梁玉瑛.石化企业物资管理的内部控制及审计[J].财经界 (学术版) , 2012, (1) :239.
[2]向桢.石化企业物资管理的内部控制与审计探讨[J].中国石油和化工标准与质量, 2012, (9) :183.
石化企业价格审计 篇5
关键词：企业采购,价格审计,策略
一、企业采购过程中进行价格审计的意义
采购价格审计就是企业内部审计部门对采购部门及采购人员的采购活动所进行的一系列的审核与监督活动, 主要是针对采购资金的使用情况, 确认采购价格的合理性, 其目的是更好地规范采购行为。如果企业在采购过程中, 不设立专门的价格审计部门来对采购过程进行有效的控制、监督和评价, 那么部分采购人员很可能利用制度的不完善和监管的不到位而在采购过程中吃回扣、以次充好、高买高卖、高估冒算、暗箱操作等违法行为, 从而加大了企业的费用负担。所以价格审计在企业采购过程中具有重要意义。
1. 有利于促进企业内部审计发展, 塑造良好的企业文化和企业形象
实践证明, 价格审计的效果十分明显, 不仅可以提高企业资金的使用效率, 而且可以防止寻租现象的发生, 杜绝腐败, 净化市场环境, 树立企业内部审计的权威, 进而树立良好的企业形象。
2. 可以给企业带来现实的经济效益
采购价格审计可以有效的监督采购行为, 使采购部门能够更为规范地按照企业相关规定从事采购行为。伴随着社会分工的细化, 企业经营方式向专业化协作化发展, 采购的比重呈上升趋势, 采购成本作为企业运营成本的一个重要部分, 其大小直接关系到企业的最终利润。通过价格审计, 可以有效的规范采购行为, 从某种意义上给企业带来现实的经济效益。
二、企业采购存在的一些问题
企业采购是企业为了满足企业日常生产的需要, 从外部市场获取企业所需要的原材料、半成品、成品和服务的行为。企业采购承担着为企业获取生产和管理所需的物质资料以及相关服务的职责, 关系到企业生产和运营水平, 其目的是提高企业资金的使用效率, 实现资金使用的规范性, 最终降低企业生产成本。现实中, 由于种种原因, 企业采购出现了一些问题, 主要原因如下:
1. 竞争不充分致使采购价格可能偏高
企业在提出采购要求时, 对供应商的资质提出了很高的要求, 例如, 供应商必须是企业入网供应商, 或者要求供应商有多少注册资金等, 同时也对相关产品配置参数提出较高要求, 对部分厂家针对性地设置了一些技术限制性条款, 提高门槛, 造成竞争的不充分, 表面是投标实际是议标或暗地指定供应商, 这造成的结果往往导致采购的产品在价格上不一定是最低, 甚至如果被不法供应商利用, 造成围标和串标现象, 出现采购中的高价现象就不足为奇。
2. 制度设计不完善, 机构设置不合理, 管理不规范, 相关激励和制约机制不健全
部分企业, 尤其是一些中小企业管理制度不健全, 对采购方面的制度设计不完善, 缺乏必要的采购计划, 企业采购带有不少随机性。采购计划一般采取年报和月报相结合的方式, 由相关单位先提出申请, 采购人员填报并进行预算, 上报、审批后实施;虽然要求临时计划不能太多, 但企业或单位以生产过程上的不可控为由随时要求追加或调整计划, 如石油钻井施工企业, 经常以地下情况不可控为由增加临时计划, 计划缺乏控制, 不利于大规模集中采购, 进而不利于降低企业采购成本, 同时又由于计划的随意性, 难免造成积压和浪费。
3. 部分企业采购部门人力相对不足, 业务素质有待提高
部分企业采购部门现有的工作人员一般是从其他岗位转岗而来, 对采购工作缺乏专业知识, 在工作经验上也存在一定问题, 对相关材料和市场状况了解不够。加之企业采购部门与资金联系甚多, 一些企业管理者一般选择自己信得过的人从事采购工作, 而不是具有专业素质和相关工作经验的人员。由此造成部分企业采购部门人员业务素质不高的局面, 业务素质不高进一步影响了采购从业人员利用现代化办公设备的能力, 使得采购工作效率不高。
三、通过价格审计规范企业采购行为
价格审计指单位内部审计人员运用比价采购、招标竞价等方式, 对物资购销价格、投资成本和工程造价等进行审核监控, 强化企业的内部监督管理, 从而使企业经营成本得到有效控制。[1]
价格审计除了要对最终确定的采购价格进行审计外, 还要针对采购过程中与决定最终采购价格相关的各要素的进行全面审计, 包括对供应商资质、产品质量、市场行情以及采购流程等各方面进行审计。企业采购作为企业生产成本的重要部分, 其效率和质量的高低对企业的经营有重要影响。采购过程中实施严格的价格审计可以更好的约束与监督采购行为, 提高企业采购资金的使用效率, 节约生产成本, 最终使企业获得长久发展。
1. 进一步完善企业的价格审计制度
制度建设非常重要, 通过制度来规范采购行为。在确定最终采购价格前应该报于内审部门, 并把与价格有关的材料一起交给内审部门;财务部门要积极配合内审部门, 只有经过内审部门的后续审核, 采购部门才可以结算账目。要根据企业现金流、市场价格状况以及市场供求状况等因素, 建立和完善一套能够适应市场变化、反应市场供求状况的灵活的物资采购价格评审制度, 使价格审计制度能够与市场经济条件下的企业采购活动相协调, 通过一套完善的价格审计制度更好的规范企业的采购行为。同时, 健全的价格审计制度需要企业内部各部门的相互配合与支持, 并且要确立内部审计的独立性与权威性, 使其采取相关活动时不受外部环境的干扰。所以, 通过建立和完善一套价格审计制度, 明确与采购活动相关的各职能部门尤其是采购部门的职责, 并对其做出明确的规定与约束规范, 只有这样才能从根本上规范企业采购行为。
2. 加强培训, 提高价格审计人员的业务素质
高素质的审计人员是审计工作质量的重要保证, 为了适应新时期价格审计的需要, 在企业内部, 管理人员和审计人员执行的是同一套政策, 审计人员的工作涉及到企业管理的各个环节, 这就要求内部审计向多学科、智能化的方向发展, 为此, 审计人员在具有过硬的政治素质和良好的道德品格的前提下, 必须学习与掌握一定的市场营销、企业管理、管理工程、现代化办公、经济法规、财务管理等知识, 了解和掌握采购的业务流程及与之相关的各项业务知识等。
3. 抓住效益审计的敏感点, 降低采购成本
采购成本作为企业生产成本的重要部分, 工作人员的工资、各项补贴、差旅费用等, 加之采购物资所花费的费用大小都会对企业经营产生重要影响。更好的规范采购行为可以有效的降低企业生产成本, 增加企业利润。采购价格审计正是抓住效益审计的敏感点, 通过建立大件大宗物资采购制度、工程项目招议标制度、基建工程竣工决算审计制度等一系列规章制度, 规范企业有关工作流程, 减少人为因素的干扰, 发现企业采购价格执行和管理中各种问题, 促进企业增强市场意识和效益观念, 改进和加强内部管理[2]。
从2009年开始, 江汉钻井公司审计部门全面负责公司的价格管理工作。公司经营管理制度规定, 公司无论内部市场和外部市场所有采购的物资, 必须先签订合同并经价格部门审核, 通过审核后才能确定是否采购。审计部门除负责对公司所有采购物资的价格监督控制职能外也主要对公司内外部劳务价格进行审核。通过实践, 审计部门将价格与审计进行了有机的结合, 通过对价格的审核, 审计过程中能较快发现采购合同、修理服务等涉及的价格异常现象, 并进一步进行延伸和深入审计, 审计过程中发现的问题能进一步促进对合同的经济性和商务性的审查。二者相辅相存, 相互补充。如在对公司外部项目部的审计过程中, 通过对合同执行和签订情况的审计, 科室人员了解了当地相关价格情况, 为以后外部项目部签订合同的价格审查提供了依据。通过进行内部价格审计, 公司节省了大量费用, 仅半年, 共审核运输、修理、物资采购等各类合同价格100余份, 审减金额达194.5万元, 有效地促进了公司的发展。
参考文献
[1]孟婉霞.浅议价格审计在企业管理中的作用及实施[J].洛阳工学院学报 (社会科学版) 2001 (3) .