企业内部管理审计探析

企业内部管理审计探析（共8篇）

企业内部管理审计探析 篇1

会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策的探析毕业论文

引言

随着社会经济发展水平逐步提升，现代企业经济管理实现创新与完善。一方面，现代企业经营管理结构逐步优化，为提升企业竞争力，激发企业发展活力带来了更加有力的发展保障；另一方面，现代企业实施会计信息化管理，实施现代企业内部审计系统资源逐步完善，实现现代企业会计信息化，合理实现企业内在资源的综合探索，推进现代企业经营与管理体系拓展与创新。

一、会计信息化概述

会计信息化是现代企业会计数据管理下与计算C自动化挂系统相结合[1]，一方面，企业会计借助系统平台进行财务管理综合分析，实现现代企业财务运行综合分配，降低企业财政赤字等情况的发生；另一方面，会计信息化可以实现企业内部审计管理资源分配适应现代市场需求，实现企业内部审计信息与市场需求相适应，推进现代企业资源的全面分析管理，满足现代社会发展需求。

二、会计信息化对传统企业内部审计的影响

会计信息化是综合性内部审计管理形式，新型企业管理对传统企业内部审计具有较大的冲击性[2]。其一，会计信息化内部审计信息综合化管理，信息资源结构完善，传统的内部审计管理信息内部设计包括多方面，是企业整体财务运行各个部门的综合对接，两者在企业内部审计管理理念和管理结构上都存在着较大的区别，如果企业实施内部审计信息化直接对接，对出现企业内部会计信息资源不完善，会计信息化管理的开展整体缺乏的开展思想做引导，无法保障企业内部经济管理合理运行；其二，会计信息化的运行需要有完善的内部审计管理制度作保障，信息化管理需要有综合性会计人才作保障，但传统内部审计管理制度与人才都是单方面的管理，缺乏企业内部审计综合性管理，新旧企业内部审计管理结构的不同吗，对现代企业实施会计信息化的推行上较困难，非但没有达到提升企业内部审计效率的作用，反而制约了现代企业的经济发展。

三、充分应用会计信息化的内部审计管理对策

（一）增强新会计管理意识

现代企业内部审计管理结构逐步完善，必须转变企业内部审计管理理念，实现现代企业会计信息化的开展具有正确的思想引导，例如：企业组织内部设计人员对新型会计审计、财务管理、报表管理等方面的内部审计知识进行综合学习，为企业实施信息化管理的进一步开展带来新指导理念；另一方面，会计信息化指导理念的变化，也应该实现企业内部审计开展理念与我国会计管理新准则相适应，例如：企业组织内部审计人员对我国新会计行为准则中报表管理中的负债表、损益表的分析，信息核算标准实施理论知识的综合学习，同时结合企业内部审计管理中存在的不足，做好企业内部审计经济分配结构的综合规划，实现现代企业会计信息化工作开展顺利进行。

（二）现代化管理系统的应用

现代新型会计信息化管理结构优化，实现现代企业内部审计资源管理技术升级，一方面，现代企业内部审计信息审核采用系统自动化审计为主，人工辅助为主的审计格局，例如：现代企业采用SAP系统作为企业规划管理的主要处理系统[3]，依据系统整体规划要求，将企业内部审计进行进行多方面综合运算，同时新内部经济管理系统可以保障企业内部审计经济衡量结合企业产品经营、市场营销、收益等多方面因素的综合审计，完善的系统数据结构能够提高现代企业经济运行的`风险预测能力，发挥现代企业内部涉审计应用做用；另一方面，会计信息化，是现代企业资源综合拓展的直接体现，实现企业内部经济运行与市场行情的统一分析，企业可以在数字化系统中，实现企业资源综合分析，及时对企业内部审计中存在风险进行警报，会计信息化的发展，引导现代企业转型与时代的发展相适应。

（三）完善现代企业管理制度

会计信息化，是现代企业发展到一定阶段的必然产物，为了保障企业内部审计在新时期发挥经济控制管理的作用，完善企业内部审计管制度。打破传统企业内部审计单一部门管理制度，实现现代企业内部审计信息的审核标准一体化控制。例如：现代企业资源内部设计管理制度[4]，不仅要制定企业内部审计人员的管理标准，同时也要做好企业审计系统信息处理标准，严格按照我国新会计管理规则进行内部审计系统信息处理控制，发挥企业内部审计信息管理的基本需求，推进现代企业内部审计在会计信息化发展趋势下，发挥良好的信息控制管理新标准。

（四）提升企业内部审计人员能力

实现会计信息化发展，发挥企业内部审计在企业经营发展中的作用，提升企业内部审计人员的能力，一方面，做好现代企业内部设计专业能力提升，进行内部审计人员新型内部审计管理技术的培训学习，实现现代企业资源管理与企业内部审计新系统的合理对接；另一方面，引导企业内部审计人员实施企业财务管理创新，保障企业内部审计与社会发展相适应，发挥会计信息化环境下内部审计管理人员的经济管理作用。

此外，加大企业内部审计的监督力度，也是实现会计信息化在现代企业经营发展中发挥作用下的有效措施[5]，信息化系统可以实现企业内部审计部分信息公开，为国家审计和大众监督提供了更加直接的数据，会计信息充分应用主义优势，引导现代企业内部审计发挥其作用。

四、结语

会计信息化，是现代企业内部管理转型发展的必然性选择，基于对会计信息化的基本概念的论述，对会计信息化对传统企业内部审计影响进行分析，并从企业内部审计管理的信息应用角度提出应对策略，为现代企业发展探索新发展道路。

企业内部管理审计探析 篇2

关键词：企业,内部审计

企业进行内部审计的重要工作之一就是以内部控制为主线, 找出内部控制系统的薄弱环节、盲点及盲区与员工舞弊行为, 查找各种影响经营目标的风险, 加强事前控制和事中控制, 同时为管理层提出降低成本、提高效率和增加企业效益的建议。

1 企业内部审计协助管理层实施《企业内部控制基本规范》的前提和基础

1.1 要建立内部审计的独立性和权威性

《规范》提出企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制, 监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况, 协调内部控制审计及其他相关事宜。审计机构的设置应高于其他职能部门, 审计部门应对董事会负责, 在业务上接受监事会的指导, 这种组织形式有利于内部审计作用的发挥。

1.2 要对内部审计的职能进行彻底转变

内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变, 重点应依据内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的建立, 内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制, 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。

1.3 要为内部审计机构配备高素质的人才

加强内部审计人员的配备及业务培训也是内部控制制度的要求。随着内部审计工作领域向管理经营方面的拓展, 审计机构在人员的构成上也应是多元化的, 不仅要懂财务, 而且要配备精通企业各项相关业务、有丰富经验的人员加入内部审计部门。同时加快业务更新与培训, 以适应市场规则和不断完善的法律、法规的要求, 更好地提高内部审计的工作质量和效率。

2 如何进行企业内部审计

2.1 内部审计要建立完善的内部控制监督制度

完善的内部审计制度是发挥内部监督的重要途径。内部审计部门应当根据《规范》和本企业的实际, 制定内部控制监督制度, 明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限, 规范内部监督的程序、方法和要求, 制定内部监督工作具体实施办法, 并采用开展内控体系测试与评价、指出内控体系设计与执行方面存在的问题和不足、向管理层提出完善体系和推进体系有效执行的意见和建议等办法, 实现对《规范》实施过程的监督。

2.2 内部审计要运用好内部控制措施, 强化内部审计工作

(1) 不相容职务分离控制。

内部审计要求企业建立互相牵制、互相制约的内控制度, 实施相应的分离措施, 形成各司其职、各负其责的工作机制。重要业务最好采用双签制, 所有业务均要经过复核, 禁止一个人处理业务的全过程。

(2) 授权审批控制。

内部审计要求企业根据常规授权和特别授权的规定, 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。对于重大的业务和事项, 应当实行集体决策审批或者联签制度, 任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

(3) 会计系统控制。

内部审计要求企业严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。

(4) 财产保护控制。

内部审计要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度, 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保企业资产的安全完整。

(5) 预算控制。

内部审计要求企业实施全面预算管理制度, 明确各责任单位在预算管理中的职责权限, 规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 强化预算约束。

(6) 绩效考评控制。

内部审计要求企业建立和实施绩效考评制度, 科学设置考核指标体系, 对企业内部各责任单位和全体员工的薪酬设置以及职务晋升、评优、降级等要有充分合理的依据。

2.3 进一步强化内部审计在风险管理中的作用

(1) 由于内部审计人员长期立足于本企业的具体岗位, 比较熟悉公司的业务并能够随时深入到生产经营的全过程去了解掌握具体情况。内部审计人员通过周密详细的审前调查, 收集到大量的第一手资料, 从中发现存在风险的隐患问题, 进行风险分析, 提请管理层注意风险管理和控制等的相关建议。

(2) 内部审计可以通过咨询服务的方式, 积极协助企业风险管理过程的建立。风险管理是一个复杂的系统工程, 在一个组织内部应当明确职责分工, 各司其职。董事会负责制定战略目标, 高层领导各负责一个方面的风险管理责任, 其他管理人员由管理层分配一部分工作, 操作人员负责日常监控, 而内部审计人员则负责定期评价和保证工作。

(3) 内部审计通过将风险管理评价作为审计工作的重点, 以检查、评价风险管理过程的充分性和有效性。内部审计从以下几个方面评估风险管理过程的充分性和有效性。

一是评价风险管理主要目标的完成情况。主要表现在评价公司以及同行业的发展情况和趋势, 确定是否可能存在影响企业发展的风险;检查公司的经营战略, 了解公司能够接受的风险水平;与相关管理层讨论部门的目标、存在的风险, 以及管理层采取的降低风险和加强控制的活动, 并评价其有效性;评价风险监控报告制度是否恰当;评价风险管理结果报告的充分性和及时性;评估与风险管理有关的管理薄弱环节, 并与管理层、董事会、审计委员会讨论。如果他们接受的风险水平与公司风险管理战略不一致, 应进行报告。

二是评价管理层选择的风险管理方式的适当性。一般说来, 规模大的、在市场筹资的公司必须用正式的定量风险管理方法;规模小的、业务不太复杂的, 则可以设置非正式的风险管理委员会定期开展评价活动。内部审计人员的职责是评价公司风险管理方式与公司活动的性质是否适当。

三是内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程, 对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下, 企业全面建立了风险管理过程, 内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先, 内部审计从评价各部门的内部控制制度入手, 在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞, 识别并防范风险, 做出相关评价。

2.4 应进一步加强内部审计在内部控制过程中的作用

(1) 测试评价内部控制系统的健全性。内部审计人员通过收集有关的经营管理制度、规章和办法, 以及向有关部门和人员调查了解, 运用流程图法、调查表法或记述法等审计方法, 对内部控制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。通过对测试资料的分析, 来评价控制系统的健全程度。

(2) 测试评价内部控制系统的遵循性。内部审计人员通过对一些内部控制系统控制点的测试, 分析哪些控制点上建立了强有力的内控制度和哪些控制点上存在薄弱环节, 以评价内部控制系统在实际业务活动中的执行情况, 以及审查管理制度在执行中的使用情况。

(3) 测试评价内部控制系统的科学性。内部审计人员通过对关键控制点的测试, 评价其是否发挥了应有的制约与控制作用, 或者是否取得了应有的管理效果。科学性测试解决内部控制系统功能如何, 是否发挥作用, 效果如何。

2.5 内部审计还应发挥在建立企业道德规范过程中的作用

(1) 建议作用。

为保证目标的实现, 内部审计部门主要是通过以下工作对企业治理过程发挥建议作用:通过对企业负责人任期经济责任审计, 建议经营者合法经营;通过股权投资审计, 建议管理层力求投资回报, 在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的长期利益;通过财务收支与经营业绩审计, 建议企业出具全面真实的财务报告, 督促财务人员遵守职业道德等等。

(2) 测评作用。

内部审计人员可以通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范。如通过内部控制制度科学性、有效性的测评, 发现内控制度执行方面的漏洞与不足;通过企业风险测评, 发现领导者事先制定企业政策方面的疏漏;通过对企业经济效益的测评, 发现经营者遵纪守法、稳步经营方面的欠缺, 提醒管理层为加强执行人员的责任心、提高领导者的领导水平、强化经营者合法经营的理念而建立相应的道德规范。

3 结语

因此, 本人认为:虽然企业内部审计在实施《规范》中可以根据审计资源配置情况和企业实际采取不同的方式方法, 但内部审计建立完善的内部控制监督制度, 强化对《规范》实施过程的监督, 运用好内部控制措施, 强化其在风险管理、内部控制、企业道德规范等实施过程中的监督和评价作用, 为管理层提供决策上的依据和建议始终是协助管理层实施《规范》的基本途径。

参考文献

[1]薛野.企业内部审计现状分析及对策研究[J].财会通讯, 2008, (12) .

完善企业内部审计策略探析 篇3

摘要随着煤炭市场经济的快速发展，煤炭企业经营规模的日渐扩大、经营业务的复杂化、经营方式的多样化、管理层次的多级化，以及生产经营地点的分散化，面对当前错综复杂的生产经营体系，这就需要有健全的内部审计监督机制。主要讨论了内部审计当前存在的问題及对应的有效措施。

关键词内部审计经济效益煤炭企业

前言：伴随着煤炭市场经济的快速发展，市场竞争也变得更加激烈，现代企业作为市场经济的主体，要想在当前激烈的市场竞争中求得生存和发展，必须努力提高企业的经济地位。任何社会经济活动都离不开经济效益，经济效益是一切企业工作的重心，是企业竞争实力的核心。要提高经济效益，就要加强审计管理，审计管理的目的就是提高企业经济效益，煤炭企业审计工作作为经济管理和监督的工具也不例外，其最终的目的也是为了提高企业经济效益。加强内部审计，通过审计改善企业经营管理、提高管理水平和管理效率，促进提高经济效益，加强完善企业内部审计是当前煤炭企业应对日益激烈的市场竞争首要任务。

一、内部审计目前存在的问题分析

（一）内部审计管理体制不完善

伴随着煤炭市场进一步开放，竞争激烈日益明显，企业内部机制是否完善关系到煤炭企业竞争市场的能力。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。在当前经济市场发展的今天，有相当一部分煤炭企业的内审机构实际上就是企业的一个内部部门，企业内部审计职能的履行和作用的发挥及其效果，在很大程度上取决于企业内部审计的独立性。企业内部审计的独立性却取决于企业的内部治理结构，大部分企业的内部审计机构表面上是对董事会或企业负责人负责，具有很高的独立性，但实际上却受企业领导及本企业其他部门的干预、制约和影响，甚至有的由财务部门的负责人兼任内部审计部门的领导，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清、监督不力，很大程度上内部审计很大程度上不能独立，需要进一步完善内部审计机制，进一步为促进企业快速健康发展做贡献。

（二）内部审计人员素质不高

煤炭企业是一个相对特殊的行业，文化水平普遍低于一般企业，所以必须提高企业员工素质，尤其是内部审计人员素质。一个煤炭企业审计水平的高低和好坏，直接影响到企业的经济效益，会计审计的最终目的是通过对企业经营进行审计，以提高企业经济的可持续发展，促进企业的经济效益。随着煤炭经济市场向多元化投资发展，如企业的并购、新项目投资、债务重组、非货币性交易等。为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，这就要求内部审计人员参与到企业的这些经济行为中。相应的审计人员也必须具备知识多元化，不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业发展的各项相关业务的运作要求。因此提高内部审计人员素质是当前煤炭企业经济发展培养的重点。

二、完善内部审计的几点措施

（一）完善企业内部审计体制

在当前煤炭市场经济的体制下，要使煤炭企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展的企业法人实体和市场竞争主体，必须强化内部审计管理，内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段。内部审计必然是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。要使内部审计真正发挥检验、监督、咨询等职能，首先取决于内部审计的独立性。对煤炭企业而言要想可持续健康发展，应当严格按照国家有关规定建立健全内部审计制度，必须设立独立的内部审计机构；要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、内部审计主体必须具备必要的权力，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象，才能保证内部审计职能的实现。而内部审计的独立地位是其职权的第一要素，独立性是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。如果企业内部审计缺乏独立性，就不可能科学合理有效的进行经济监督。内部审计独立性的关键是要独立于被审计部门，其内部审计性也要能得到被审计企业负责人的认可和支持。

（二）企业内部审计人员要努力提高综合素质

随着全球市场经济一体化进程的加快，煤炭市场竞争开始由国内转向国际，为了适应当前竞争的需要，煤炭企业越来越重视追求经济效益，越来越重视企业内部审计，企业内部审计是促进经济效益提高最基本的手段。内部审计因其具有改善企业的经营管理、提高企业经营管理水平和管理绩效。因此要搞好内部审计工作，关键是要有独立的审计机构，建设好一支高素质的审计队伍。相应的就要求必须提高内部审计人员的综合业务素质，面对这一情况，企业内部审计人员一方面要密切关注国内外的有关内部审计方面的先进经验，努力学习有关内部审计的理论，提高对企业内部审计的认识，加强内部审计的理论技能。通过对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定其成绩，并进行适当奖励，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的学习工作热情。另一方面审计人员要认真学习和借鉴国内国外一些内部审计的企业的成功案例，加以消化吸收，用于指导自身企业内部审计。并且要经常保持与其他企业审计部门的协调和联系，交流内部审计技术和方法。在审计实践过程中还要注意对内部审计的具体内容和方法进行不断的探索，积累和总结经验，提高解决实际问题的能力，努力提高综合素质，以适应企业内部审计的需要。只有这样才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和科学合理的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据，促进企业进一步发展。

结束语：若要现代企业可持续发展，必须健全与完善内部审计制度，不断提高企业内部审计人员的综合素质，才能为社会创造更大的价值。

参考文献：

[1]张学平,章成蓉.加强企业内部控制之探讨.商业研究.2004(05).

[2]陈艳利,刘英明.基于公司治理的内部审计问题研究.审计研究.2004(05).

[3]刘建萍.加强企业内部审计的思考.山西财税.2010(01).

企业内部管理审计探析 篇4

一、烟草行业内部财务审计存在的问题

（一）预算编制不合理问题

烟草行业内部财务审计所存在的主要问题之一就是对预算的编制内容太过粗糙。我国大多数的烟草企业在进行预算编制时，上交的预算方案都较为混乱，而且内容也是极为简单。另一方面，烟草企业对于预算编制的范围控制也较不全面，这也是导致烟草企业出现财务预算偏差的主要原因。此外，目前，对于我国大多数的烟草企业来说，基本上都没有实行公开、透明的预算编制，这就很容易使得企业内部员工对预算编制产生怀疑。

（二）财务收支不合理问题

烟草企业对于财务收支的不全面也是造成财务审计问题的重要因素之一。因为我国烟草行业还未能够建立起有效的、完善的监督机制，所以在对财务进行收入过程中，烟草企业并没有能够完全的对账目进行收录。这就导致烟草企业的高管无法真实的掌握企业自身的财务收支情况，进而可能出现一些徇私舞弊、私吞财产等不良现象的发生，给公司带来极大的财务损失。此外，我国烟草公司所采用的财务支出审批机制也非常不完善。目前，我国烟草企业对于财务支出的控制和管理主要是依靠于审批机制，但是因为各种因素的影响，使得这种财务审批制度在实际应用过程中存在很大的纰漏。另一方面，不仅仅是收支不全面、审批制度不完善，烟草企业对于财务收支管理的水平也是极为欠缺的。目前我国大多数的烟草企业都没能够很好的对资金进行合理分配，充分考虑资金管理的安全性。这就使得企业处于一个较为被动的地位，也无法有效的防止资金浪费、挪用公款、徇私舞弊等现象的发生。最终使烟草企业的安全性受到极大的威胁。

（三）内部审计过程不合理问题

除了烟草企业自身制度的所存在的缺陷，烟草企业内部对于烟草审计也缺乏应有的独立性。即使烟草企业已经建立了内部审计机构，但是这种内部审计机构还不具有独立性，所以这就导致其对于财务的审计有一定的范围限制。内部审计机构如果缺乏独立性的话，就会进一步对内部审计的质量造成不利的影响。此外，烟草企业内部审计人员的综合素质较差也是一个重要的影响因素。烟草企业内部的审计人员作为审计的真正执行者，直接影响着审计的最终质量。如果一个烟草企业的内部审计人员素质较差的话，不仅会影响到内部审计的质量，还会降低内部审计的效率。对于我国的烟草企业来说，目前对于企业内部的监控力度还不足，特别是对审计过程的监控还不够严密，以至于造成了很多审计质量问题的发生。

二、解决烟草行业内部财务审计问题的对策

（一）保证业务预算编制的合理性

完善企业预算编制的方法，规范企业预算编制的程度。首先，对烟草企业预算编制方法进行改革和完善，使得烟草企业预算编制方法从基数法转变为零基预算法，以保证烟草企业预算支出的公平性和合理性。其次，对预算编制内容进行细分化处理，对烟草企业财务预算管理细分至具体的部门、具体的单位、具体的项目，避免财务预算管理的分散化，提高财务预算的质量。再者，对预算编制内容进行公开化、透明化，以提高烟草企业财务预算的约束力。最后，把预算编制权利与预算编制执行权利进行独立管理，以保证预算编制的独立性，使得预算编制能够顺利完成。完善预算编制监督体系。

（二）财务收支的合理性和规范化

解决烟草企业存在的财务收入不全的问题，内部财务审计人员，首先可以通过有关部门提交的财务数据链对烟草企业同个时期财务收入数据存在较大差距的项目内容进行深入的研究和分析，及时发现财务收入差距产生的原因，并采取有效的解决对策，保证烟草企业财务收入的合理性。其次，可以根据有关部门提供的票据及财务数据对企业财务收入进行核对，以确认财务收入的完整性。再者，加强对财务收入的监督和管理，确保销售部门能够及时向财务部门进行报账、核算。

（三）提高内部审计控制的准确性

健全规范内部财务审计体系。为了提高烟草企业内部财务审计的准确性和质量，在企业内部制定规范化的内部财务审计体制，规范化的内部财务审计内容，规范化的内部财务审计标准，规范化的内部财务审计程序。通过对内部财务审计进行规范化的管理，以提高内部财务审计的效率和准确性。制定科学合理的审计方案和计划。烟草企业在进行部财务审计工作之前，必须制定合理的审计方案和计划，对内部审计对象、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序等进行确认，并明确审计人员的责任，以保证内部财务审计制度有效进行。拓宽内部财务审计的范畴。将预算管理审计与财务收支审计进行结合，从经济业务预算编制的合理性，过程控制的精准性，到最终财务收支的合法性，形成一条主线，系统思考，关注经济业务全过程审计。对内部财务审计进行严格审核。

三、总结

企业内部管理审计探析 篇5

前言

国有企业内部审计在我国内部审计工作中处于主导地位，其工作水平和发挥的作用，反映了我国内部审计的总体水平和发展趋势。近年来，国有企业在推进内部 审计转型与发展中，发挥着领跑者的作用。为了总结和推广国有企业内部审计工作 经验，引领和推动我国内部审计的全面转型与发展，中国内部审计协会以调查问 卷、召开座谈会和深入单位调研等方式，对各级国有资产监督管理委员会履行出资 人职责的企业和烟草企业内部审计情况进行了普查和调研。在对普查数据和调研情 况进行汇总整理、归纳提炼、理性分析的基础上，写出了《国有企业内部审计发展 报告》。报告分法律环境、基础建设、业务发展、主要问题、意见和建议及职业化 建设六个部分。希望各级政府和各级审计机关、内部审计（师）协会、广大内部审 计工作者以及社会各界，通过这一报告全面了解我国国有企业内部审计发展状况，进一步关心和支持国有企业内部审计工作，加快推进国有企业内部审计转型与发展。

第一部分 法律环境

一、我国法律法规和规章

（一）法律法规。

（二）审计署规定。

（三）有关部门规定。

二、国外有关法律和规定

第二部分 基础建设

近年来，国有企业内部审计工作呈快速发展态势，内部审计机构、管理体制体 系、业务管理制度的建设进一步加强，审计队伍建设逐步强化，为国有企业内部审 计工作有效开展提供了组织保障。

一、独立性显著增强

二、地位明显提高

三、管理体制多样化

四、规范化逐步提高

五、队伍得到加强

（一）充实了工作力量。

（二）队伍素质提升。

（三）年龄结构年轻化。

（四）工作资历较成熟。

第三部分 业务发展

在多数国有企业中，财务审计已经成为日常性、基础性的工作，普遍加大了经 济责任审计力度，积极开展了专项审计、工程项目审计、物资采购审计等形式、内 容各异的经济效益审计，探索开展了企业内部控制有效性审计，强化了内部审计在 内部控制和风险管理中的作用，加快了内部审计信息化建设。据对1280家企业不同 审计项目所占比重的调查，财务审计为27.43%，其中中央企业22.8%，省级企业 26.56%，烟草企业32.93%；经济责任审计为20.22%，其中中央企业25.97%，省级企 业15.03%，烟草企业19.67%；专项审计为11.52%，其中中央企业13.8%，省级企业 8.77%，烟草企业12%；工程项目审计为10.93%，其中中央企业10.8%，省级企业 9.71%，烟草企业12.28%；物资采购审计为5.58%，其中中央企业3.52%，省级企业 5.03%，烟草企业8.19%；其他类型的经济效益审计为8.44%，其中中央企业 10.63%，省级企业10.12%，烟草企业4.57%；内部控制审计为8.39%，其中中央企业 7.93%，省级企业9.45%，烟草企业7.79%；风险审计为2.6%，其中中央企业1.96%，省级企业4.75%，烟草企业1.09%；计算机审计为0.47%，其中中央企业为0.32%，省 级企业为0.79%，烟草企业为0.29%；其他审计为4.42%，其中中央企业2.27%，省级 企业9.79%，烟草企业1.19%。各种不同审计项目所占比重表明，我国国有企业内部 审计工作正逐步由财务审计为主向管理效益审计为主转型与发展。

一、普遍开展财务审计

二、普遍加大了经济责任审计工作力度

三、积极开展经济效益审计

被调查企业广泛开展了形式、内容各异的经济效益审计。（１）专项审计。（２）工程项目审计。（３）物资采购审计。（４）管理效益审计。

四、探索开展内部控制有效性审计

目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关 注的热点。中国石油天然气集团公司、中国石油化工集团公司、中国华能集团公司 等一批中央企业，率先组织力量探索开展内部控制审计，促进完善内部控制建设。中国移动通信集团公司在遵循萨班斯法案工作过程中，凸显了内部审计在促进内部 控制建设中不可替代的重要作用。中国神华能源股份有限公司在传统专项审计的基础上，融入风险控制为导向的管理审计，及时向被审计单位提出风险点和存在的问 题，在促进改善管理和加强内部控制制度建设上取得了明显效果。多数被调查企业 结合本单位实际，在积极拓展财务审计、经济责任审计、投资项目审计、经济效益 审计中加大评价内部控制有效性的份量，推进内部审计的战略转型与发展。随着经济全球化进程的加快，国有企业面临的各种风险不断扩大，企业越来越 关注环境变化所带来的风险，加强内部控制与风险管理的要求越来越迫切。内部控 制作为进行风险管理的重要工具，其价值是由帮助组织掌控风险的程度所决定的。从调查反馈的情况看，风险管理与内部控制正逐步走向融合。中国神华能源股份有 限公司以公司总部层面风险管理为切入点，深入研究世界各国监管要求，制定了可 行的内部控制体系建设方案，抓住内部控制建设的主要问题，采用定性和定量相结 合的方法，对初始风险和管控有效性进行评估，编制完成了《内部控制手册》和《自我评估手册》，初步搭建了以风险管理为核心的有神华特色的内部控制基础平台，实现了在合理保障公司战略目标、财务报告可靠性、经营效率和效果以及合规方面 的新突破。中国南车股份有限公司以重大风险、重大事件的管理和重要流程的内部 控制为重点，选择了投资重组、流程再造、生产储备等一项或多项业务开展风险管 理审计。中国移动通信集团公司以COSO内部控制框架为基础，全面开展企业风险评 估，根据风险与内部控制框架标准进行差距分析，确定企业运营管理的高风险领 域，并依据评估结果制定了以风险监督为基础的审计工作3年滚动规划，保证了风 险管理监督评价工作的开展。

五、加快内部审计信息化建设

第四部分 主要问题

目前，国有企业内部审计工作越来越得到重视，保持着较快的发展速度。但在 社会主义市场经济环境下，国有企业内部审计工作的发展现状与企业发展的客观要 求还存在一定的差距，在发展过程中还存在着各种各样的问题。

一、内部审计新理念的理解和认识不到位

二、内部审计工作机制不健全

三、业务素质有待进一步提高

四、技术手段较为落后

五、缺乏强有力的质量控制机制

第五部分 意见和建议

国有企业加强内部审计工作，必须牢固树立内部审计新理念，对内部审计进行 恰当定位，强化审计队伍建设，审计监督要全面覆盖财务、业务和管理活动，加强 质量控制，推进信息化建设，充分发挥内部审计在组织治理、风险管理和内部控制 中的作用。

一、积极宣传和倡导树立新理念

现代内部审计新思想、新理念，在广大内部审计人员中初步得到确立。1999 年，IIA通过的内部审计新定义将内部审计界定为“一种独立、客观的确认和咨询活 动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改 善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标”。这一新定义，集中 反映了国际内部审计最佳实践经验，充分体现了现代内部审计的新思想、新理念。

（一）强调内部审计的本质是一种控制。组织内部受托责任的产生，导致内 部控制产生，而内部审计作为保证受托责任履行的一种控制机制，首先需要保证和 评价的就是内部控制的有效性。开展内部控制的审计评价，是内部审计渗透到财 务、业务和管理领域的“敲门砖”，是内部审计人员的“执业秘诀”。内部控制是内部 审计职业的立足之本，内部控制审计是现代内部审计的主要产品，是内部审计工作 的永恒主题。

（二）内部审计是组织治理的组成部分。内部审计作为一种控制机制，发挥 反馈作用，能够为董事会、监事会、高级管理层提供信息，是缓解信息不对称的一 个有效措施，是组织治理结构中形成权力制衡机制并促进其有效运行的一个有效手 段，是组织治理过程中不可缺失的重要组成部分。而风险管理和内部控制又是组织 有效治理的关键要素，这就决定了内部审计要在组织治理、风险管理和内部控制中 发挥作用。内部审计的视野和角色，也由传统的“为管理进行审计”转变为“对管理 进行审计”；内部审计人员由作为管理者的“耳目”转变为组织治理的“守门员”。内部控制作为进行风险管理的重要工具，是否有价值由其帮助组织掌控风险的 程度所决定。风险管理与内部控制走向融合，不仅是风险管理向前迈进了一大步，也对内部审计发展指明了方向。风险导向审计是以事前风险管理与过程控制为重 心，使审计人员时刻关注未来风险发生的可能性，提供前瞻性服务，真正成为企业 增值资源、最具持久力和最有价值的资产，从而实现内部审计自身价值的最大化。

（三）内部审计体现的是“前瞻性”。内部审计师应是“明天的审计师”，而非“ 今天的审计师”，内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织 创造更多的未来利益。上述内部审计新思想、新理念已被广大内部审计人员所接受，逐渐成为广大内部审 计人员共同遵守的价值观和实现内部审计工作全面转型与发展的思想基础，将对推 动内部审计与时俱进的发展，产生积极和深远的影响。

推进内部审计全面转型与发展要逐步实现“六个转变”：在审计理念上，要对内 部审计是检查系统的认识向

控制系统的认识转变，由注重结果、重在治标向注重过 程、重在治本转变；在审计职能上，由单纯的监督向监督与服务并重转变；在审计目标上，以查错纠弊为主向以监督和评价内部控制能力为主转变；在审计内容上，由财务收支向业务领域和信息系统拓展；在审计方式上，由以结果导向为主向与过 程导向并重转变，由事后监督为主向与事前、事中全过程监督并重转变；在审计手段上，由手工操作为主向利用计算机和信息技术为主转变。逐步确立从分析风险入 手确定审计目标、范围和程序，以财务会计和业务管理流程为审计路径，以检查和 改善内部控制的适当性和有效性为审计核心，以监督和评价财务表现、业务成果、内部控制能力和风险管理为审计重点，以信息化建设和计算机技术为支撑的审计工 作新模式。推进我国现行的内部控制体系逐步向全面风险管理体系升级和完善，实 现内部审计由传统内部控制导向审计向现代风险管理导向审计转型，探索开展以风 险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的的审计工作新路子。

二、完善工作机制

三、加强审计队伍建设

四、完善内部审计质量控制体系

五、推进内部审计信息化建设

第六部分 职业化建设

国际经济合作发展组织（英文缩写OECD）认为要成为一个职业，必须要具备知 识体系、职业道德和实务准则三个要素。内部审计职业以其具备这三个要素并展现 出能为社会共同利益做出贡献而被世界普遍承认。中国内部审计协会作为内部审计 职业组织，秉承“服务、管理、宣传、交流”的工作方针，以推动内部审计发展为己 任；以推进“内部审计的全面转型与发展”统领工作全局；以倡导准确把握内部审计 新理念，积极探索以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标的审计新模式为重 点，加强调查研究，加大宣传力度，推动理论创新，组织经验交流，深化准则建 设，提高培训水平，扩大国际交往，努力推动内部审计职业化建设。

一、职业组织体系基本建立

二、准则体系框架基本形成审计质量是内部审计工作的生命线。内部审计准则是规范内部审计行为的标 准，是衡量内部审计业务质量的重要尺度。为推进内部审计的规范化建设，中国内部审计协会自2000年起一直致力于中国内部审计准则建设，从2003年4月至今，陆续发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和27个内部审计具体 准则、2个内部审计实务指南。

中国内部审计基本准则是内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计 基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。内部审计基本准 则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行审计时应当遵循的基本规 范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。内部审计具体准则 是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行审计时应当遵循的 具体规范。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定 的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。

27个内部审计具体准则分别是审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底 稿、内部控制审计、舞弊的预防、检查与报告、审计报告、后续审计、内部审计督 导、内部审计与外部审计的协调、结果沟通、遵循性审计、评价外部审计工作质 量、利用外部专家服务、分析性复核、风险管理审计、重要性与审计风险、审计抽 样、内部审计质量控制、人际关系、内部审计的控制自我评估法、内部审计的独立 性与客观性、内部审计机构与董事会或最高管理层的关系、内部审计机构的管理、经济性审计、效果性审计、效率性审计。２个内部审计实务指南分别是建设项目内 部审计和物资采购审计。

据对696家企业的调查，全部执行内部审计准则有424家，占60.92%；部分执行的有 252家，占36.21%；没有执行的仅有20家，占2.87%。其中，54家中央企业中，全部 执行的36家，部分执行的18家；603家省级企业中，全部执行的370家，部分执行的 214家，没有执行的19家；39家烟草企业中，全部执行的18家，部分执行的20家，没有执行的1家。

三、完善知识体系建设

（一）开展内部审计理论研讨。

（二）编译内部审计理论书籍。

四、开展调查研究工作

五、开展职业教育和岗位培训

（一）以《中国内部审计》杂志和中国内部审计协会网站为主要媒介，大力宣传 交流国内外内部审计先进理念、先进经验和技术方法，促进树立新理念、学习新经 验，实现经验共享。

（二）通过举办CIA考试、倡导内部审计人员岗位资格认证和开展后续教育，不断提高内部审计人员的职业胜任能力。

（三）积极开展境内外培训和交流。

六、不断提升国际国内影响力

（一）以承办国际会议为契机，提高中国内部审计的影响力。

（二）积极参与国际组织活动，提高对国际内部审计事务的发言权。

（三）开展海峡两岸内部审计界的交流与合作。

（四）加强与有关单位的沟通与合作，提升内部审计的地位。

企业内部审计报告 篇6

1、对概算的定位偏差，在制定概算初期未能结合实际情况，运输费用未能达到实际施工要求。材料费主要参考桂林市场价，并没有结合当地实际采购价。上述问题在预算书和结算书上进了合理调整。

2、认为预算编制中基于项目因素不断的变化，可能使预算流于形式。

3、缺乏有效的预算组织管理体系：没有确定清晰的预算编制流程和规范标准的编制方法;

审计建议：

1、加强概预算基础工作，建立项目预算编制与执行制度。

2、细化项目预算为财务数据并形成一个完整的预算体系;

3、对预算编制人员进行业务培训。

工程概况：

硬化道路宽XX米，长XX公里，维护管道XX米，新建排水管网XX米。

开工时间：08月03日

竣工时间：月15日

审计依据：

1、建设工程施工合同;

2、建设工程项目申请书、请示、建设项目建议书及相关材料;

3、施工单位报送的工程结算书;

4、《全国统一建筑工程基础定额广西壮族自治区单位估价表》及配套定额;

5、施工期间《桂林地区建筑工程材料市场价格信息》及市场价格;

6、地方发布的有关配套文件;

7、有关协调会议纪要。

审计结论：

该工程实际报审金额为XXXXX.00元，核定金额为XX0000.00元，核减额为XXXX.00元，具体情况如下：

土建工程：报审金额为XXXX.00元，核定金额为XXXX00.00元，核减额为XXXXXX.00元。

其他：无

附：工程竣工结算审核核定表

中小企业内部审计探析 篇7

内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动, 它在长期的发展历程中, 不断地拓展了内涵和外延。 在不同的阶段, 有着不同的目标, 即防弊、兴利、增值, 其最后的目的就是帮助企业改善经营管理情况, 进而提高整体效益, 实现更高的企业价值。 我国在2001 年颁布了《内部审计实务标准》, 对内部审计作了最新的定义:“内部审计是一种独立、 客观的保证与咨询活动, 目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率, 采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善, 从而帮助机构实现它的目标。”这全新的定义使内部审计的内涵发生了重大的转变, 从一种评价活动变为保证与咨询活动, 极大程度的提高了内部审计对于企业的作用。

我国中小企业近年来发展较快, 从数量来看大约占据企业数量90%, 占据税收收入50%以上, 占据国民经济中的比重也逐年增加, 对我国的经济发展起着举足轻重的作用。但是由于企业规模和宏观经济等因素影响, 造成中小企业的内部审计方面存在着与市场经济脱节的情况, 比如金融危机的爆发, 中小企业首当其冲, 损伤极大。对于中小企业而言, 除了依靠政府的扶持政策寻求发展外, 也应该利用内部管理来提高自己的抗打击能力和应变能力。内部审计是现代企业内部管理的重要组成部分, 与企业而言意义非凡, 它的应用与强化应该在中小企业内部管理中发挥巨大作用。

二、中小企业内部审计的现状

中小企业有着自身独特的特点, 即工作量小, 规模不大, 经济活动较少等。在其建立审计制度可以衡量和纠正下属人员的活动, 以保证企业的发展趋势符合企业的发展要求, 近几年来, 伴随着审计力度的加大和工作人员素质的提高, 使得中小企业的内部审计有着较为良好的发展势头, 主要体现下列三个方面。

(一) 内部审计的力度加强

随着经济的发展, 中小企业的管理者越发的意识到内部审计的价值与其作用, 并渐渐地加大了审计的力度, 力求企业内部健康稳定。有的企业提高了内部审计的权限, 有的企业将本不是独立的内审机构变为独立的机构, 有的企业扩大了内审机构的人数。

(二) 内部审计的范围拓宽

内审制度经过多年的实践。已经趋于完善, 内审范围也基本上扩展到了企业经营管理的各个层面, 在企业的经营管理中发挥着重大作用。

(三) 内部审计工作规范

在我国颁布了 《内部审计实务标准》后, 历经多年, 内审制度趋于健全, 工作方式规范化程度较高, 保证了企业内审工作有效, 顺利地进行。 大部分企业能够遵守制度, 切实规范地开展内部审计工作。

三、中小企业内部审计存在的问题

(一) 对内部审计认识不足

企业对内部审计认识的不足主要是由于两个原因。

1. 企业高层对内部审计工作缺乏充分的重视

部分中小企业管理层的人员会有一种非常不正确的认识, 认为本企业规模较小, 没有必要设立完整独立的内审部门, 觉得小题大做。其实这种认识主要可以归咎于了解不足、重视程度不够。 内部审计是一项独立的监督和评价制度, 可以对企业的经营管理过程进行控制, 披露和警告企业在经营管理过程中可能发生的风险。所以, 企业管理者应强化对内部审计工作的认识, 设立内部审计部门, 给予审计人员足够的权利, 保证工作的独立性和客观性, 只有这样方能保证内部审计的公正及权威, 否则难免受到重重阻难。

2. 企业内部审计文化底蕴的不足

在今日的企业中, 不乏少数人仍然对审计工作保持着不接受的态度, 尤其是领导阶层, 轻视内部审计的作用, 对审计工作抱有强烈的抵触心理, 暗地或者公开拒绝合作, 认为企业内审制度无足轻重。究其根源, 主要是因为我国企业总量十分巨大, 新型企业管理体制并不能及时全面地施展, 致使仍有部分企业的管理体制很落后。 当然, 其中一定也有一些反对者对内审工作怀有畏惧的态度, 害怕审查, 持有怀疑的态度。

( 二) 中小企业内审工作的内容狭窄且方法落后

自从内部审计建立而来, 内部审计主要是围绕着企业财务的真实性与准确性、政策法规的遵循以及资产的安全、完整等方面来展开的, 且绝大部分是以事后审计为最终效果, 而对于其他方面, 诸如预算情况, 技术管理等方面的可行性和科学性均没有足够的涉及。内审内容在深度和广度方面的不足对内审作用的发挥有很大程度的限制, 让内审工作举步维艰。 将我国的内审内容与国际上通行的经营审计相比还存在着极大的差距。随着我国改革开放的继续, 与国际的经济互动日益增多, 这类审计的不足会暴露的越来越大, 成为阻碍我国内审制度发展的拦路石。

中小企业进行内部审计工作的技术和方法不能及时的更新, 存在抽样技术运用较少, 抽取样本科学性不足等问题, 缺乏对企业审计风险控制的有力手段。部分企业还停留在手工查账的技术上, 审计工作难度高, 效率低, 错误率高, 严重影响工作质量。

(三) 中小企业审计人员职业素质不高

一个企业内部审计工作顺利进行的关键在于员工是否有足够的专业知识和审计能力, 拥有足够的职业积累才能圆满的完成内部审计工作。 但是, 大多数中小企业的审计人员没有经过系统的审计培训, 不十分清楚所属单位的经营活动和内部控制, 而且此项工作在中小企业中地位不够, 没有足够的重视, 导致待遇不尽如人意, 让工作人员产生蒙混度日的想法, 对工作丧失了应有的信心和热情。 再加上内部审计工作的特殊性, 让内部审计人员很容易遭到非议, 造成工作中沟通困难。 由于该工作既不受到重视, 得不到应有的回报, 还会造成人际关系的紧张, 这样的工作环境会让工作人员觉得此项工作不适合自己, 难以发挥自己的价值, 这些因素都会阻碍他们进一步的完善自己, 激发自己的积极主动性, 让他们的职业素养和能力不能得到进一步的提升, 更加难以确保工作质量。

(四) 内部审计工作独立性较差

我国的中小企业以民营企业为主, 其独特的经营模式造成了其自身的内审工作不易开展, 该项工作受到诸多制约, 影响严重。 因为人员不足等原因, 内审部门的领导往往是兼任的, 其本身可能还有财务部门的职务, 监督技能形同虚设。 中小企业大部分还是 “一言堂”, 领导决定一切, 这就致使开展内审工作顾虑太多, 缺乏独立性。 而且由于自身规模的限制, 内审人员大多与本单位人员在一起工作, 容易产生密切联系, 在开展工作时就会容易因为情感关系或者利益关系, 导致内审人员睁一只眼闭一只眼, 致使内审工作流于形式, 无法保障其工作的独立性。

四、形成问题的原因分析

(一) 外部审计环境作用有限

我国外部审计业务发展迅速, 受到了社会的重视, 但是国家审计机关的准则主要是约束内部审计制度健全的国有企事业单位, 对于其他企业, 尤其内部审计制度不健全的中小企业, 外部审计制度不能给予企业内审人员明确的要求, 中小企业没有了外部压力, 自然会在一定程度上忽略内部审计, 慢慢地, 内审发展便愈发缓慢。

(二) 内部审计环境不甚良好

内部审计环境对中小企业开展内审工作有着决定性的作用。目前中小企业内部审计环境可以归类为两部分。 其一, 由于中小企业大部分是个体或者私营企业, 一言堂现象极其严重, 内部审计机构能够发挥的作用很有限, 缺乏与之制约, 监督的相关机构, 职权与责任划分不明确, 出现“踢皮球”现象。其二, 内审工作受到企业高层的制约, 因为中小企业规模小, 内部审计归属的问题便有了争议。内部审计部门作为企业独立运营的部门, 虽然可以得到领导层的支持, 可以极大程度地为企业领导者服务, 但是问题也在于此, 中小企业职工人员的配置, 升迁以及福利待遇等均由领导层决定, 其独立性必定受到领导层的制约, 只是程度不同。

五、中小企业健全内部审计的思路

( 一) 提高中小企业领导对内部审计工作的认识, 增强企业文化底蕴

中小企业的领导要转变思想, 要从被动地接受审计人员审计变为主动接受审计人员审计。内部审计在企业的日常经营活动中, 通过效益审计, 事前审计等取得了大量的信息, 成为管理者进行决策的依据。 领导层应该有一个认识, 就是内部审计不是一种可有可无的活动, 而是一种参谋, 代表企业的高层对内部的活动进行监督, 防止经济漏洞, 确保企业的工作正常有序地进行。

(二) 拓展内审内容, 加强内审方法与技术的创新

我国内部审计的内容应该予以拓展, 予以改变。现在中小企业的内审主要是审查财务, 应该拓展到内部控制和风险降低方面。 与此同时, 中小企业内部审计部门也应该改变重点, 不仅要监督和检查, 还要关注企业的内部控制等活动, 提出可实行的建议。 并且在实践中不断摸索新渠道, 新方法, 创造出更加实用的理念与方法, 让内审的审计内容和审计方法为中小企业发展起到重要作用。

(三) 培养高职业素质的内部审计人员

随着经济全球化的发展, 中小企业需要的内部审计人员所具有的素质愈来愈高。内部审计部门应该依据企业的规模确定本企业所需要的内部审计人员配置, 对内部审计人员进行有计划地培训, 建立一个具有管理型和学习型的组织, 对企业的内部审计人员进行科学的培训。要完成这个工作, 就一定要创立一个健康的内部审计工作环境, 让内部审计人员有一个良好的工作环境进行工作。 并且, 随着内部审计所涉猎的范围的增加, 内部审计部门在人员构成方面也应该具有多样性。提高内部审计人员的职业素质, 不断加强企业的内部审计队伍, 需要将实践经验丰富且有一定业务水平的人员充实到队伍中, 这样有助其他职员的后续教育工作, 能够让工作人员及时的更新内审知识, 掌握新的审计技能和方法。加强内审工作人员的业务交流, 使部分内审人员成为复合型人才, 适应市场经济法则, 遵守不断变化的政策法律, 最终完成内部审计的最终目的。

(四) 增强内部审计部门的独立性

提高内部审计的独立性是保证企业内部审计工作的关键。要提高中小企业内部审计的独立性, 就必须要建立与企业相契合的内部审计机构。 一般来讲, 内部审计部门所从属的领导级别越高, 则独立性就越强。所以要保持企业内部审计部门良好的独立性, 就需要在企业内部审计部门独立的前提下, 隶属于董事会, 受董事会的直接领导。也可以在董事会的管理下设立一个较为超然的机构如内审委员会, 独立管理层之外。 在日常的工作汇报中, 既向董事会报告, 也向委员会汇报, 以确保了内部审计在工作中不会受到其他部门或者管理层的约束, 工作效率与质量得到提升, 给企业带来更加准确合理的相关信息, 能够更为有效地解决企业的经营管理问题。 在人员方面, 企业的内部审计人员应该独立, 不参与其他工作。 以避免内审人员参与其他的利益争斗或者感情纠葛中影响工作时的心态, 致使独立性下降。

( 五) 健全有关内部审计的法律法规和制度理论

健全内部审计的法律法规与制度, 保证内审的独立性, 用法律法规进一步明确内审的重要性, 确立内审机构的地位, 明确工作人员的责任和权利, 规范内审人员的工作行为, 提高内审工作的规范性和可操作性。 健全的法律法规和制度可以加快我国内审发展的进程, 可以让工作人员更加自律, 也可以不断革新相关人员的理念, 做到与时俱进。 还应大力加强内审理论的深入研究, 建立起与现代企业相匹配的制度, 开展内部调查, 研究合适的工作模式, 进一步拓展内审领域, 开创内部审计新形势。

综上所述, 我国中小企业的内部审计有着巨大的发展潜力, 中小企业需要提高对内审的重视, 与公司的治理活动紧密结合在一起, 加快公司的发展进程。 还应该多发挥内审制度的内部控制、风险预测作用, 积极协助服务于管理, 让内审成为我国现在企业制度中的中坚力量, 最大程度地提高企业的竞争力。

摘要：当今世界经济的发展已走上了全球化的道路, 要提高本国的经济实力, 必不可少的就是提高本国企业的竞争力, 因此对作为企业内部控制管理系统的重要环节的内部审计必须予以高度重视。中小企业在我国企业中占据了巨大的比例, 对我国经济发展起着不可估量的作用, 因此中小企业的内部审计工作不容忽视。文章针对中小企业内部审计问题作深入探讨, 提出一些可行的对策, 旨在提高我国中小企业内部审计工作的质量。

关键词：中小企业,内部审计,独立性

参考文献

[1]李守宝, 李想, 王佳琪.中小企业内部审计现状及未来发展趋势探析[J].商场现代化, 2014 (10) .

[2]颜毓洁, 池海龙, 覃士珍.中小企业内部审计相关问题探讨[J].财会通讯, 2014 (10) .

[3]马建飞.中小企业内部审计若干问题探析[J].科技经济市场, 2015 (04) .

[4]魏潇.中小企业内部审计探析[J].商场现代化, 2014 (07) .

企业内部管理审计探析 篇8

关键词：内部审计人员职业能力素养探析

一、我国企业内部审计人员的职业能力和素养的表现

（一） 执业背景基本来自财会人员，人员缺口大，独立性欠缺

我国内部审计人员在执业背景上基本来自财会人员的转行，虽然财会人员队伍数量庞大，但是转行做内部审计工作的人员却为数不多，据不完全统计，中国内地已有正式在册的会计人员达1400万人，而目前我国内部审计人员只有35万人左右。可见，内部审计人员的缺口很大。同时，我国企业的内部审计机构又有部分附属于财会部门内部设置，使得内部审计的工作从组织形式上就无法保证独立性。[1]

（二） 执业资格考试考核不严，执业水平有限

由于我国内部审计人员的执业资格考试相比国外开展较晚，考试规范也没有注册会计师考试那样严格有序，而且在2004年以前的内部审计人员岗位资格证书实施办法中就规定内部审计人员执业资格证书的取得可以采取资格认证的方式，即满足一些条件，包括1、具有审计、会计、经济及相关专业中级及中级以上专业技术职称的人员；2、具有国际注册内部审计师证书的人员；3、具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书的人员；4、审计、会计及相关专业本科以上学历工作满两年以上，以及大专学历工作满4年以上的人员。就可以经省级内部审计（师）协会审批，报中国内部审计协会备案后，发给资格证书。虽然此政策从2005年起已废止，但是在此之前通过这些认证方式取得内部审计资格的人员其执业资格又如何保证？

（三）执业方法单一，主要进行财务审计，执行事后审计

我国内部审计人员执业方法单一，主要进行财务审计，执行事后审计。这是个老生常谈的话题。究其原因，还是我国内部审计人员的执业背景和执业经验造成的，因为我国内部审计人员大部分都转型于财会人员，除了熟悉财务会计专业知识和技能以外，其他方面的执业经验是非常欠缺的，所以也无法开展其他业务的内部审计工作，又限于对组织业务流程不熟悉的境况，也只能在业务流程之后开展审计工作，所谓事后审计。另外还缺少与外部审计的有效沟通，没有适当地借助注册会计师审计的工作成果为组织内部管理服务。[2]

（四） 职业业晋升提高少，缺少有效的职业培训和进修

对于在岗的内部审计人员，要保持其执业资格和执业经验的有效性，就需要不断地提升自己的执业素质和技能。但是我国的内部审计却缺乏执业晋升的机制，缺少长期职业培训和进修教育的后续教育过程。虽然国家和地方内部审计协会对内部审计人员的后续教育有相应规定，但是内部审计人员对此后续教育却没有给予应有的重视，加之考核机构自身也没有严格规范地执行，使得此后续教育往往是流于形式，没有切实有效的内容。那么随着经济的发展和社会的进步，没有进步的在职的内部审计人员也就不具备职业胜任能力了。

二、如何提高我国内部审计人员的职业能力和素养

（一）立法保障机构设置的独立性，培训教育的规范性

由于我国内部审计起步晚，相应的法律规范也不尽完善，以致内部审计工作在很多方面都出现无法可循的状况。所以要保证内部审计工作的有序开展和提高内部审计人员的职业能力和素养，相应的立法保障是必须的。这包括在组织机构设置上，要保证内部审计机构的独立性，必须使内部审计机构作为一个独立的部门，而不是从属于会计部门，从而保障内部审计人员工作形式上的独立。另外，在内部审计的培训教育上，只有上升到法律层面有完善的法律规范约束和指导，才能使得内部审计人员对此培训教育有高度的重视，和参与学习过程中可循的章法，否则就难免造成对内部审计人员的继续教育敷衍了事、得过且过的局面。

（二）职业资格考试严格规范，审计署和内部审计协会配合

在对于内部审计人员立法保障的前提下，要提高我国内部审计人员的职业能力和素养，首要的是在职业资格考试环节把好“筛选关”，使得考试内容科学合理，考试形式严格规范，如考试内容中不仅要有财会知识和审计实务的知识的考核，还要有內部控制、行业管理、计算机应用、应用文写作等管理类基础课程的考查，这样综合考核的内容才能体现内部审计人员职业能力和素养的要求，当然考试形式可以灵活，根据具体的考试内容除了笔试作答外，还可以采用IT 系统和现场答辩等多种方式。

（三）加强学校教育培养，扩大招考和专业设置

如果说职业资格考试是对内部审计人员的“筛选关”，那么学校对内部审计人员的培养和教育则是最重要的“进口关”。要想保证职业资格考试人员的质量，就要首先保证该专业在校生的生源和质量。而在我国教育体系中，针对内部审计人员培养的学校或专业寥寥可数。据调查在我国部分高校曾经有过相关专业的设置，但是由于审计专业不像会计专业那样能够短期收到实效，所以在没有得到社会及时反馈的情况下，高校就放弃了对此类人才的培养。但是实际上我国社会企事业单位是非常需要内部审计工作的，对内部审计人员的需求远远大于对财会人员的需求。那么作为高校教育系统，就要应社会所需，加大对内部审计人员的培养，包括适当地扩大该专业的招考规模和专业设置。

（四）通过入职培训和在职教育，熟悉组织内部业务流程

由于我国内部审计人员数量有限，执业经验不足，所以为了年轻的内部审计人员能较早地适应本职工作，就需要用工单位能及时进行入职培训，包括熟悉组织机构和业务流程等内容。同时对于已经在职的内部审计人员也要适时地开展继续教育工作，这不仅是顺应法律要求，也是保证在职人员与时俱进的专业胜任能力的必要手段。[3]

（五）提高社会对内部审计的重视程度

以上从我国立法、政府行政、学校教育和组织用工的角度分别提出了建议。而提高我国内部审计人员的职业能力和素养还需要得到社会的认可，提高社会对内部审计的重视程度。包括股东、债权人、监管机构和组织员工在内，要认识到只有先从组织自身监管入手，有效地实施内部审计工作，及时地查错纠弊，为组织管理和经济效益提出合理的措施，才是对组织员工和相关利益者最大的受益。

参考文献：

[1]王艳芳.我国企业内部审计现状及对策分析 [J].经济研究导刊，2009，（1）.

[2]高声妹.我国内部审计管理现状与对策 [J].才智，2012，（10）.

[3]胡少忠.如何提高企业内部审计的质量[J].现代商业，2010，（2）.