企业内部控制制度刍议

企业内部控制制度刍议（精选8篇）

企业内部控制制度刍议 篇1

刍议如何完善林业企业内部控制制度的建设

20世纪40年代至70年代初，在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度是企业的一项基本制度，是约束企业行为的一种规范，是国家政策、法律法规在内部管理中的具体体现，内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键，加强企业内部控制制度建设，不仅是《会计法》、《公司法》的基本要求，而且是林业企业规范创新的要求。随着我国加入WTO后，内部控制对企业而言变得越来越重要，企业要生存、发展已离不开内部控制。内部控制已成为企业很重要的工作。

一、林业企业内部控制制度的现状及成因

1.林业企业内部控制制度的现状

我国的林业企业大多属于国有企业单位，已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般来说，都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务内部管理都有章可循，但是内部控制最突出的问题就是有章不循、违章不究，而循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。由于法人治理结构不健全，内控制度不完善，少数高管人员缺乏法律意识，违法违规行为严重，致使公司资不抵债，经营风险剧增，不再具备继续经营的条件而走向破产。

林业企业内控制度最薄弱的环节主要表现在两个方面：一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中的弄虚作假，吃“回扣”等现象比较严重。因此，在内控制度建设上，普遍存在以下问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；二是重大事项决策的执行，没有很好地分离制约，存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、程序

1不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内部审计的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。

2.产生上述问题的成因分析（1）产权不明晰，林业企业的所有权与经营权的没有分离是内部控制制度执行不好的根本原因，由于其产权主体缺位、权责不清，导致加强内部控制的受益主体不明确；（2）建立企业内部会计控制制度执行不力。有些企业虽然建有一系列有关业务处理的规章制度，但是有章不循，监管乏力。虽有制度，也有规定要按章办事，却没有相应的监督检查，出了问题也不知从何引起。将已订立的内部会计控制制度“印在纸上，贴在墙上”，以应付有关部门的检查与审计，使内部会计控制制度形同虚设，失去了制度的刚性和严肃性，不能显示制度的效果；（3）人员素质低，这是内控问题出现的主观原因。

二、完善林业企业内部控制制度的建议

1.转变观念，走出误区 一是走出“控制就是牵制”的误区，确立现代控制的理论；二是走出“控制越紧越好”的误区，防止高度

集权、僵化运作、效率低下；三是走出“用人不疑，疑人不用”的误区；四是走出“放任自流”的误区，防止目标不明、标准不具体、差异责任不清；五是走出“为控制而控制”的误区，防止将控制视作权力的象征，使控制脱离企业目标；六是走出“控制就是处罚”的误区，防止将控制的有效性体现在惩罚力度上，以罚代控。

2.增强意识，控制风险风险是未能实现目标的可能性，因而对预先设定的目标进行风险评估是设计内部控制的前提。管理阶层在设计内部控制时，要密切关注并处理企业所面临的风险，要对有风险的业务加以分类、辨认，认识

关键的风险控制点，有针对性地对该业务设计其内部控制制度，并要采用一定的技术方法来分析风险发生后的实际情况与目标的差异，进而提出改进风险管理的措施，使风险控制更臻完善。

在市场经济的环境中，每个林业企业都会面临各种风险。林业企业的管理者首先要增强防范风险的意识，以预防为主，既通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；并善于转嫁风险。

3.强化监督，有效实施

内部控制示范体系建立之后，企业能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，需要有监督力量。从传统上说，对内部控制体系的监督一般是依赖企业内部审计部门，但由于内部审计部门有其独立性较差的先天不足，难以独担此任，应借助外部审计力量来实现。如定期聘请注册会计师对内部控制制度予以评价，因为注册会计师能以第三者的身份，独立、客观、公正地评价，并可结合年终审计对企业内部控制体系进行评审，出具内部控制体系评审报告。

4.深化改革，健全机制

（1）完善现代法人治理结构，建立现代企业制度。

随着许多林业企业的改制，企业的产权清晰了，权责明确了。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导人才会有动力去实施企业内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。

（2）改善人力资源的管理机制，提高企业管理者和员工的素质。

现代企业间的竞争就是企业人才的竞争。良好的人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。企业建立内部控制制度外，同时对企业要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。

因此，林业企业的管理者和员工必须依靠人才市场，引入竞争机制来配置。管理者的素质在企业经营管理中起着非常重要的作用，管理者的素质不同，对企业发展的影响也不相同。管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果，应尽快提高企业管理者的素质。

（3）强化风险意识，提高风险管理水平。

现代社会是一个竞争激烈的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，对风险的管理成为现代企业的管理的主要内容之一。风险影响着每个企业的生存和发展，也影响其在行业中的竞争力以及在市场上的声誉和形象。林业企业的风险意识从总体上来说比较低，采取各种经营决策时，往往很少考虑可能存在的风险。面对市场经济条件下的各种风险，必须加强企业的风险意识，只有企业意识到风险，才会主动采取措施，加强内部控制。

（4）建立有效的管理信息系统。

一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况，可以及时为企业员工提供履行职责所需的各种信息，从而使企业的经营管理流畅地进行下去。管理信息系统是指由人和计算机组成的能进行数据的收集、处理、存储、输出的系统。它通过对一个组织内部和外部数据的处理来获得有关信息，以控制企业的行为。会计信息系统是企业管理信息系统中的一个最重要的子系统，是组织处理会计业务并为企业提供财务信息、定向信息和决策信息并辅助企业管理控制的有机整体。有效的管理信息系统可以及时的提供各方所需的会计信息，提供企业各部门管理控制生产、考核工作成果以及提供企业高层决策人员制定经营方针、制定规划、进行决策所需的会计和管理信息。只有企业的人员通过管理信息系统了解了企业目前的状况，才能对可能发生的异常状况做出反应，从而及时报告，以防止重大损失的发生。

三、林业企业的内控要杜绝四种偏向

1.在内部控制机构的设置上，克服重眼前利润，轻专职机构建立的偏向。尽快建立健全企业内部控制机构，以从组织上强化企业内部控制。

2.内部控制制度的建立上，克服重内部管理制度建立，轻内部会计控制制度建立的偏向。建立健全可靠的内部凭证制度、完整的簿记制度、严格的核对制度、合理的会计程序制度、科学的预算制度、定期的资产盘点制度等比较完善的企业内部会计控制制度。

3.在内部控制制度的执行上，克服重非经常性发生事项控制，轻经常性发生事项控制的偏向。进一步强化责任管理、制度管理，规范控制行为，建立健全集良好的控制环境、完善的会计体系和可靠充分的控制程序为一体的企业内部控制

管理机制。

4.在企业内部控制的监督上，克服重程序监督，轻对“内部人”监督的偏向。真正做到“三个加强”。一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝领导的独断专行，胡作非为；二是加强对林业企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊；三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，以杜绝企业中层干部和供销、会计等重要岗位人员以权谋私或串通作案，从而建立健全企业内部控制监督机制。

最后有两点需要说明：其一，内部控制是建立在成本与效益原则基础上。内部控制并不是要消除任何滥用职权的可能性，而是要创造一种为防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比呈合理状态（即经济原则）的机制。因此，没有不花钱的内部控制，也不存在完美无缺的内部控制。其二，一个企业从领导到有关业务经办人员都是内部控制的行为主体。内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通、搞内部人控制。

综上所述，建立完善的内部控制制度对林业企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。企业在推行内控制度的过程中，要提高认识，搞好内控制度的创新。领导亲自挂帅，财会部门主导，围绕企业经营目标，坚定不移，齐心协力，建立符合企业特点和要求的内部会计控制制度，提高管理水平，实现企业价值的最大化。

企业内部控制制度刍议 篇2

1 保险公司的内部会计控制制度的现状

1.1 对于内部会计控制没有足够的重视

各保险公司普遍都比较认同建设内部会计控制制度的意义及其必要性，然而因为市场竞争的需要，造成保险公司在自身规范的方面通常会陷入一个困境，由于有“老实人吃亏”的心理怯于在建设内部会计控制制度上动真格、出实招，害怕成为“第一个吃螃蟹的人”。大部分的保险公司在建设内部会计控制制度方面既有很深的顾虑同时也有着强烈的愿望。

同时，还有部分领导认为会计工作就是简单的提供报表、记账而已，对会计控制的作用认识不够充分。即便有些领导认识到了会计控制的重要作用，但是为了满足自己的需求，也通常会将内部会计控制制度弃之不顾。

1.2 内部会计控制制度存在严重的克隆化、统一化现象

大部分保险公司都实行“条条管理”，也就是分公司被总公司管理，支公司被分公司管理的形式，在建设内部会计控制制度上，通常是由总公司进行制订，而分、支公司只需执行贯彻。总公司经由人员管理、系统授权等机制进行控制和管理，使得内部会计控制制度具有高度统一性。随着保险公司的增多，工作人员在各保险公司之间的流动也越来越频繁，各公司为节约物力、人力，在建设内部会计控制制度上抄袭模仿状况较多，致使各公司的内部会计控制制度基本上大同小异。

1.3 内部会计控制制度基本上形成

大多数的保险公司都实行总分公司制，通常是总公司制定内部会计控制制度，分公司进行执行和贯彻，所以大部分保险公司的内部会计控制制度建设基本上是健全的。会计内控流程已经逐渐形成，从财务审核、数据流转、单证打印、收付费、核保等已形成固有的程序。制度制定方面，管理的需要，各保险公司内部会计控制制度通常都以书面的形式实施颁布，有章可循。在组织机构方面，基本上各保险公司设立了内部审计部、财务会计部等部门，组织机构比较完备。

2 强化保险公司的内部会计控制制度的具体办法

2.1 深化会计检查制度，为内控创造一个良好的外部监督环境

对保险公司的内部会计控制制度来讲，深化外部监督环境有着非常重要的意义。外部监管压力适当能够促进公司强化内部的会计控制制度。当前由行业协会与保监会组织的检查为公司的内部会计控制制度提供了一个较好的外部环境。

对于会计检查主要有两种检查方式，即非现场监控与现场检查。其中会计内控的现场检查所检查的主要是保费收入有没有如实地进账;有没有挪用挤占的状况;有没有和出单收入数不符合的状况;是否有巧立名目使用成本支出的标准扩大;业务代理费用有没有按照规定的比例进行计提分配;理赔支出有没有按照一付一结一案。而非现场监控所监控的主要是现金流量表、利润表、资产负债表的数据。在把报表上面的原始数据输入进计算机数据库当中的同时，检测数据的正确与否，是否存在异常状况。

2.2 强化内部控制部门的力量，使内审作用得以加强

为了使保险公司的内部审计特殊作用可以得到充分的发挥，建立健全其内部监督机制，各保险公司必须切实强化内部审计力量。一是在机构的设置方面，应当将内部审计部门扩展到市公司，原因在于大部分的违规状况都集中在市、县公司，而市级公司在内部审计工作方面有着丰富的经验，同时机构扩展后，人员配备问题也得到了解决。二是保险公司应当建立健全追究责任制度，在内审过程当中所发现的违规违法问题必须限期整改，同时还要严格追究相关人员与机构责任，保证会计内部控制制度能够落实到实处。

而审计人员独立性的问题，由于大部分的保险公司都是股份公司，因此在股份公司的董事会下面应当另设审计委员会，并且在审计委员会成员当中至少要有超过半数的人是独立董事，内部审计部门直接管理审计委员会，这样能够大大提高内部审计部门的权威性与独立性，使企业内部审计监督作用得到切实的发挥。

3 结语

公司内部会计控制制度的加强对于保险公司管理水平的提高发挥着重要作用，为公司经济效益的提高以及公司竞争实力的增强提供必要的保障。必须要确保内部会计控制制度的权威性与稳定性，让内部会计控制制度在实践的过程中不断完善、补充。

参考文献

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[2]韩良.浅谈构建企业内控管理制度[J].市场周刊,2010,(09).

[3]韦小敏.申银万国完成内控制度执行情况检查[N].证券时报,2008.

企业内部控制制度刍议 篇3

【关键词】 企业 会计电算化 内部控制 制度

会计电算化是指以计算机技术、信息技术为支撑，将会计工作与先进的技术相结合，用电子计算机全部或部分代替人工会计工作内容的一种新型会计工作方式；内部控制制度是企业为了实现经营目标，保护资产安全和完整、确保会计信息真实可靠以及对经营活动进行综合计划、调整、评价而实施的一系列制度、组织方法的总称。随着会计电算化广泛应用于企业会计部门，在提高企业会计工作效率，为企业经营决策提供可靠依据的同时，也对企业内部控制带来了一定影响，不仅增加了内部控制新内容，而且也提高了内部控制的难度。

1. 企业会计电算化对内部控制的影响

1.1对组织形式的影响

在传统以手工会计为主的企业会计部门中，根据各种经济业务的性质具体可以分为不同的工作岗位或是职能中心。每个岗位的人员都有属于自己的职责，他们分工非常明确，并形成了一个内部牵制网。一旦某个环节和个人出现差错或舞弊等情况，都能够通过检查对相关责任人进行追究。借助职能的划分和人员的分工，形成了手工会计系统下的内部组织控制。而会计电算化主要是以计算机数据处理系统组织起来的，会计电算化下企业经济业务的相关信息都是由计算机自行完成的，如记录、加工、生成报表以及账务查询等等，正是这种集中的数据处理方式，使传统的组织控制功能有所减弱。

1.2对内部控制重点的影响

企業在实行会计电算化以后，使得内部控制的重点逐步转移到对会计信息输出的控制、系统连接的控制、数据输入的控制以及人际交互处理的控制等方面上。在会计电算化下，全部的电子数据信息都是凭借相应的会计软件对有关数据进行加工处理后获得的，这部分数据的正确性主要取决于输入数据的正确性，一旦输入到计算机中的原始数据就是错误的，由于计算机本身并不具备识别数据对错的功能，从而会将这些错误的数据作为计算依据，由此得出结果也自然是错误的。为此，实行会计电算化的基本前提是确保输入数据的正确性，这有利于保证会计信息的准确性。

1.3对会计资料管理的影响

企业在应用会计电算化后，使得财会的业务处理程序和方法都发生一定的变化，并且会计凭证与报表的生成方式以及各种会计信息的存储方式和存储媒介也都有所改变。同时反映财会处理过程的书面形式的资料也越来越少，甚至有些基本已经消失了。此外，电子商务以及网上交易的相关信息全都变成了计算机输入，相关记录也都是由计算机自行生成，原始的交易凭证和单据都被取消，而在这一过程中，核对和审核也有很大一部分是由计算机完成的，各种会计凭证都以数据的形式存储到磁性的介质当中。通过以上分析不难看出，企业在实行会计电算化之后的内部控制与传统手工会计的内控制度存在着较大的差异，其中最为明显的就是控制重点由最初的以人为主，转变为以人、机控制为主，这就要求相应的控制程序应当与计算机处理程序相一致。

1.4对内部控制范围的影响

随着我国计算机网络的普及应用，给企业会计工作增添许多新的内容，如远程报表、远程报账、网上报税、网上支付等等。以上这些会计工作全部都需要依托于计算机网络这一平台来实现，这就使得会计电算化下的企业内部控制范围也随之扩大，其中涵盖了传统手工会计系统没有的一些控制内容，如网络安全控制、系统权限控制、计算机防病毒、会计信息安全防范等等。

2. 企业会计电算化环境下内部控制制度的完善策略

为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的各项内部控制制度，包括岗位分工制度、操作管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应本单位的会计管理制度及规范全面的业务操作流程，是企业内部控制制度执行强有力的保障.

2.1完善岗位管理制度

对于企业而言，想要进一步完善会计电算化与内控制度，企业就必须按照自身经营的业务需要来设置基本的会计工作岗位，主要岗位应包括财务或会计主管、出纳人员、记账人员、结账人员、审核人员、复核人员、会计预算编报人员、电算化系统维护管理人员以及档案管理人员等等。各基本工作岗位设置完成后，应建立健全相应的内部牵制制度，以此来促使各会计岗位工作人员相互协调、互相配合及相互制约。各岗位的设置应当严格遵循不相容岗位相分离的原则，如审核与复核岗位相分离，并与出纳岗位相分离；出纳岗位要与档案管理岗位相分离等等。除此之外，在设置各基本会计岗位时，还应当充分考虑成本效益这一原则，这有助于降低企业的总体成本。一旦企业工作重心发生转移，或是某些职责出现变化时，应当对各个会计岗位进行合理调整，以确保岗位设置的合理性和有效性。

2.2强化会计数据输入、处理、输出控制

首先，应当加强对数据输入人员的管理和控制，并严格规定各类经济业务在由会计电算化进行处理时必须经过批准，借此来防止操作人员违规操作的现象发生；其次，可利用登记日记文件等手段来避免经济业务被擅改、遗漏、添加及重复等情况发生，同时应对存在错误的经济业务进行更正或删除；再次，对会计数据进行输入时，应当按照输入、复核、分类、汇总、结账等流程进行，以确保数据的正确性和可靠性；最后，在进行数据输出的过程中，若输出的是纸质资料应当认真核对，看其是否正确、完整，如报表页码是否连续、账簿有无重叠或缺漏等等。此外，还应对发送的对象及份数进行检查，看其否正确无误。

2.3健全会计档案管理制度

为了进一步确保企业会计电算化工作的顺利开展，必须对会计档案制度进行完善，具体可从以下几个方面着手：其一，企业应当根据《会计档案管理办法》中的有关规定，对会计电算化实行后的会计档案以打印成书面资料的方式进行保存，并在存档前由会计主管和系统管理人员进行签字确认；其二，建立健全备份制度，并对一些特别重要的会计信息进行多级备份，以确保会计信息的安全性；其三，加大对存储在磁性介质中会计信息的保管力度，具体可通过定期检查和复制等手段来防止介质损坏造成档案丢失；其四，建立查阅制度，对于工作中需要对会计档案进行调阅的，必须经由主管领导审批，并由会计主管进行监阅，以免重要的档案资料外泄，给企业带来不必要的经济损失。

2.4重视会计电算化系统安全控制

由于会计电算化主要是基于计算机网路来开展工作的，为此，必须重视对会计电算化系统的安全控制，具体可从以下几个方面着手：其一，应当对用户进行相应的权限和密码设置，只有被授权的用户才可以对会计电算化系统进行操作，同时在进行重要操作时，应进行记录，这样可以在发生问题后进行核查。此外，应防止未经授权的人员擅自对系统资源进行调用，以此来确保系统中数据和程序的安全性，降低外因造成计算机故障的发生几率；其二，应确保计算机的硬件质量，对于一些重要的硬件设备应当采取双系统备份的方法进行备份处理，以免因系统故障造成重要数据信息丢失；其三，应构建可靠的网络防火墙系统，并安装当前最流行的杀毒软件，该软件必须具备病毒库自动更新功能。

参考文献：

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[3] 于学晶.会计电算化环境下建立与完善企业内部控制[J].商业经济.2011（3）.

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[5] 郝润丽.浅谈会计电算化与企业内部控制问题[J].时代经贸.2012（6）.

企业内部控制制度 篇4

一、内部控制制度概念的演进过程

第一阶段:产生阶段。内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。

第二阶段:20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。1949年，美国审计程序委员会发表了<内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性>的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。

第三阶段:20世纪80年代至今，完善阶段。1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则<财务报表审计中的内部控制结构的考虑>，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。

1993年，美国审计准则委员会提出并通过的coso报告中将内部控制分成为五个部分，即:控制环境;管理当局的风险评价;会计信息与交流系统;控制活动和监督。这是在1988年定义上的沿袭和发展，这也是现代内部控制概念。，美国第78号审计准则也采用了这一定义，即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理门和其他有关人员影响，旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。论文写作，现代企业。

综上所述，内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系，相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理的、有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。

按其作用范围大体可以分为以下两个方面:(1)内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。(2)内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。

二、我国内部控制制度现状

自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度，制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。论文写作，现代企业。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。论文写作，现代企业。

总体来将，我国企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够;侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制制度的学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等。主要问题可以概括为两个方面:

(一)控制环境基础薄弱

控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。我国企业在这方面的问题非常严重，主要表现在:

1、企业管理层内部控制意识薄弱。大多企业未制订完善的、成文的内控制度，这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的表面文章上，制度的落实方面问题很多。

2、组织机构设置不合理。不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。

3、企业制度不健全。一是企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长(经理)缴纳的风险数额只是象征性的，对他们无法构成压力。多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家来承担损失。企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了企业制度的不健全，形成恶性循环。论文写作，现代企业。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业;对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度;未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得环疑，即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。三是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。

4、管理者素质较低。许多企业的管理者素质较低，普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。论文写作，现代企业。论文写作，现代企业。

5、企业文化建设没有引起足够的重视。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合，企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。

(二)企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力

企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要是指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。

1、内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，在我国，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题主要有:

(1)组建的非自愿性。众所周知，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的，带有很浓厚的行政命令色彩，而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。被调查企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来，有的未经过专门培训，缺乏审计专业知识，内审部门成为企业安置干部的一个部门，这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。

(2)独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。而目前对内审部门是界定在“在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”。这说明我国内部审计只是服务于企业负责人。这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级，因为企业内部各职能部门都是在企业负责人的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。在这种情况下内部审计又如何开展工作呢?基于以上两点，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。

(3)重审计监督，轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理，提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少;强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督”的少。这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。

(4)对内部审计工作的性质和作用不甚理解。企业管理人员经常将“内审监督”，与“会计监督”混淆不清，使人们产生“企业内部审计没什么意义”的想法。由于指导思想上的误区，多数审计人员未能摆正自己的位置。有些人将自己等同于厂长经理的行为工具，处处依厂长经理的旨意行事，有些则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计形同虚设。

2、责权不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将内部控制机构经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把内部控制机构置于一个两难的境地。

三、强化我国内部控制制度的思考

企业内部控制是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设，其客观的成份越多，科学性就越强。内部控制建设也应当坚持理论与实际紧密结合的原则，制定出能针对企业自身特点的内控制度来，而不可能千企业内部控制制度范文篇一律。

(一)规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制

实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。

1、实行财务总监委派制是完善内部控制的重要手段。财务总监首先通过对单位会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计系统的运行，对于单位重大的交易、资产变动等拥有审批权;其次通过主持定期及非定期的单位内部审计，及时发现企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。尽管实际工作中因个别经理素质差异和财务总监素质不一，不乏有受经理个人意志指使者，但只要明确控制责任，且有相制衡的代表不同利益集团的控制主体存在，是会收到很好成效的。

2、构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在企业一线“供、产、销”，全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。

以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。

3、加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是“人”。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作:

第一，要及时掌握企业内部控制人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求 超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

第二，对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体“人”的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律;加强继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。

(二)以“协调”作为双元控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束+激励”作为引导经营者行为的主要方法

1、在存在双元控制主体的现代企业中，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”。企业所有者希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化，却不能直接进行管理和经营，只能通过会计信息“间接”控制;经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式。因此，决定了在双元控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点，才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的

2、“约束+激励”是引导经营者行为的主要方法，是实现现代企业双元控制主体“协调”的内部控制目标的有效办法。财政、税务、银行、审计等社会监督机构，在工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。

浅析企业内部控制制度 篇5

会计1班270604128李朋玮

[摘要] 内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。有效的内部控制是提高企业治理水平和防止错误舞弊的重要基石。因而，为了确保企业的财产不受到损害，管理明确，致使企业要建立起必要且完善的内部控制制度。文章从企业内部控制制度的概念出发，进一步阐述了建立企业内部控制制度的必要性，并着重论述分析了企业加强内部控制制度应采取的主要措施。

[关键词]制度会计制度不完全合约

目录

一、概述

1、内部控制制度的概念及主要内容

2、内部控制的分类

2、企业内部控制制度的作用

3、建立企业内部控制制度的必要性

二、企业内部控制制度出现的问题

1、企业内部会计控制体系不健全

3、外部监督乏力

2、企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力

三、加强企业内部控制制度的主要措施

1、优化控制环境

2、明确控制目标

（一）构建系统性的内部会计控制

（二）重视对内部控制制度管理人员的选用，发挥内部审计机构的作用。

（三）应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用，加强法律法规和准则规范的制定。

（四）健全内部控制框架

（五）加强风险评估

（六）要遵循相互牵制原则和协调配合原则

（七）建立内部控制制度评价体系

参考文献

一、概述

1、内部控制制度的概念及主要内容

内部控制制度是指企业为了加强内部管理，保证资金的合理有效使用和实现企业的管理体制目标，促使各部门协调有序、有效地搞好各项工作，严格地执行管理方针，保证国有资产、资金的安全，确保会计记录的正确性和可靠性而建立起来的相互联系、相互制约和相互监督的各种管理制度的总称。这种相互关系有控制方法，措施和程序，并予以规范化、系统化，从而组成一个控制机制。

2、内部控制的分类

内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。

2、企业内部控制制度的作用

内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。

3、建立企业内部控制制度的必要性

企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。

二、企业内部控制制度出现的问题

1、企业内部会计控制体系不健全，部分企业的财务管理缺乏有效的内部牵制制度，不相容岗位交叉任职现象普遍存在，给其职务犯罪留下隐患；会计的事前审核、事中控制和事后监督流于形式；个别企业内部审计机构缺位，已建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内审工作得不到应有的重视和支持。

2、企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力。目前有些企业对建立内部控制制度不够重视，内控制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是制度贯彻不力且有章不循，出现问题执法不严。在遇到具体问题时多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了制度应有的刚性和严肃性。

3、外部监督乏力。目前我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论监督等)在内的企业外部监督体系。但是由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，造成监督弱化问题严重，同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

三、加强企业内部控制制度的主要措施

企业要加强内部管理控制，需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明

确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。

1、优化控制环境。

控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类，但外部环境超出了企业的控制能力，因而不能作为内部控制系统的组成部分。

内部环境主要包括三方面的因素：

①企业管理层对内部控制的重视程度。他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性，是否认真组织和领导内部控制制度的设计工作，是否以身作则严格遵守控制制度的规定，是否采用了相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价等。

②制度执行者的态度与素质。执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工是否充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；各岗位、各环节的执行者，有无胜任本职工作的专业知识和专业技能，有无较强的工作责任心与诚实的态度。

③与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，它们相互联系、相互制约、缺一不可。

因此，优化控制环境，首要的是企业的管理者重视起来。中小企业的发展历史比较短暂，许多企业所有者得益于短缺经济、宽松政策和优惠的投资环境，企业快速地成长起来，其效益主要是依靠政策、市场等外部环境获得的，但他们管理企业的能力并没有同步增长，还比较缺少苦炼内功的经历。随着市场经济的深入发展、加入WTO后形成的开放式经济格局的逐步形成，中小企业在用活政策、抓住机遇的同时，也要十分注意加强内部控制，提高经营效率，从管理要效益。

其次，要培育遵守制度的企业文化。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业”。无论企业的董事长、总经理，还是最基层的企业员工，都应当对企业的规章制度严格遵守，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。

再次，要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围，努力建设“学习型”企业。实际而论，许多中小企业的管理尚处于原始阶段，离现代企业的科学管理还有相当差距，应该抛弃个人经验主义的一些东西，以谦虚的态度，从大型企业、先进同行那里学习管理中的好制度、好方法。同时，还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。

2、明确控制目标。

内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。目标的主要功能，一是提供一个中心点，来分配组织资源和拟订作业计划；二是提供一个尺度，作为评价进度与绩效的指标。企业内部控制的目标与其经营目标紧密相关，企业经营目标一般包括：提供良好的产品与服务，超越竞争对手，为员工提供合理的待遇，维持正常的发展，维持合理的投资报酬，重视社会整体利益等。

内部控制的目标虽然有多种提法，但主要有维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的存在、可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用以求盈利，保证下放的各种职责得到圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。要实现上述内部控制目标，应确定单位内部每一管理阶层所应达到的具体目标，进行目标分解；内部各阶层应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源；将各作业目标与作业计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调；准确而适时地表扬绩效卓越的下属，或批评绩效不佳的下属，并帮助其找出原因及解决办法。

明确控制目标，前提是科学地制定目标。依据企业战略目标制订公司年度计划，并将其细分至相关部门，确定产品（技术）、销售、生产、成本、工资、费用、利润、资金等各项

部门子计划，各部门再据以制定更详细的目标，如销售分解至片区落实到业务员、成本分解至生产工序落实到班组、费用包干至部门落实到项目等等。有了控制目标，企业的一切工作才能有的放矢。而更重要的，是必须在计划的执行过程中强化控制目标的刚性。企业的生产经营总是处于动态之中，实际的运行会与计划有所偏差。一般来说，计划的制订者会根据以往经验和预测因素考虑一些弹性，使制订的计划在执行过程中更符合实际和切实可行。当实际工作没有达到计划目标时，不能轻易容忍差距，而应认真分析执行过程，寻找原因。这样坚持下去，一方面可以督促企业全体人员施展才干、各负其责，为完成总体计划尽最大努力；另一方面也可以促进制订的控制目标更趋科学。

企业要加强内部会计控制，有以下几点措施：

(一)构建系统性的内部会计控制

1、构建详尽的会计岗位责任制

在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，并在不同的岗位上配备具体的控制人员，并控制其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。

2、构建详密的会计内部牵制控制

为了防止会计人员的错误和舞弊行为的发生，凡涉及款项的收付、结算和登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的现象。

3、构建详细的会计资料控制

（1）构建详细的会计凭证控制。具体是：规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章齐全，合法、合理地填制会计凭证，合法地复核会计凭证等。

（2）构建详细的会计账簿控制。具体是：会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账等。

（3）构建详细的会计报表控制。

按规定的方法和时间编制会计报表，会计报表需有关负责人审阅和签章，会计报表装订成册并加盖公章保存等。

4、构建详明的会计稽核控制。

经济业务发生的合法性，会计资料记录的真实准确性，相关资料的一致性等。

5、构建详实的财产物资控制

对财产物资接触控制，对财产物资定期盘点控制，对财产物资记录保护控制等。

6、构建详细的会计分析控制

对会计分析内容控制，对会计分析基本要求和组织程序控制，对会计分析方法和时间空盒子，对参与分析人员和分析财务报告编写要求控制等。

（二）重视对内部控制制度管理人员的选用，发挥内部审计机构的作用。

内部控制制度设计的再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责包括审核会计账目，稽查、评价内部控制制度使之更加完善严密。

（三）应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用，加强法律法规和准则规范的制定。

定期或不定期地对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。尽快加强有关企业内部控制方面的行业准则的制定，为提高企业内部控制提供外部监督和指导。

（四）健全内部控制框架

企业要有一个健全有效地内部控制框架，就必须从控制环境入手，建立符合现代化企业制度的组织结构，加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，凭借市场经济的竞争，由市场决定而不是由行政制定管理层；鼓励塑造企业文化，激励管理者和员工，明晰权责。

（五）加强风险评估

企业应在经营过程中加强风险评估和风险管理，随着经济的发展，经济环境的变化，企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性，如资产风险，信息系统风险、兼并重组风险等，要加强董事会各专业委员会的作用，及早进行风险评价，确定风险领域，防患于未然。

（六）要遵循相互牵制原则和协调配合原则

在横向关系上，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节，以使下级受上级监督，上级受下降牵制。另外各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量，提高效率的前提下完成经营任务。同时，为了提高企业内部控制意识、提高其信息质量，企业有必要在进行内部控制自我评估后，向外公开披露其内控信息，建立内控信息披露机制。

（七）建立内部控制制度评价体系

对企业来说，建立健全内部控制制度是一个渐进的过程，必须建立内部控制评价体系，根据情况的变化和出现的问题对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度，只有不断进行内部控制自我评价和改进，才能建立起行之有效的内部控制体系。

参考文献：

[1]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建.会计研究，2001第2期.[2]陈汉文等.企业内部控制理论的发展与启示.会计研究，2000第5期.[3]田莉杰，企业内部会计控制制度的建立，上海会计，2001第6期.[4]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考.会计研究，2001第1期.[5]论内部会计控制制度 中国学术期刊网 2007

浅析中小企业内部控制制度 篇6

摘要：中小企业如何健全内部控制制度，不仅关系着中小企业持续、健康发展，更关系着国家经济秩序的稳定，健全合理的内部控制制度不仅是企业生存和发展的重要保障，更是企业提升市场竞争力的关键因素。对一个企业来说，内部控制制度的合理完善，能提高企业风险防范能力和经营管理水平、增强企业市场竞争力、促使企业健康持续发展。本文就中小企业内部控制中存在的问题及对策谈几点认识。

关键词：中小企业； 内部控制；完善措施

中国分类号： 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01

一、中小企业内部控制存在的问题

1.控制环境基础薄弱

控制环境往往涉及到企业组织结构的合理性及职权与责任的分配，人力资源的招聘与评价等，控制环境的好坏直接决定着企业内部控制的基调。目前，中小企业内部控制环境的现状不尽如意。企业内部委托代理关系不明确，所有者经营者合二为一，决策与执行的职能高度集中，没有形成相互的制衡机制；企业管理者往往只重视生产经营，过分看重企业经济利益，忽视对企业文化的建设，是典型的“重生产，轻管理”思想；部分家族企业在经营目标等问题上“一言堂”，用人制度上“任人唯亲”，谈不上招聘选拔机制，更谈不上激励奖惩机制，严重制约了企业的长远发展。

2.风险评估意识淡薄

内部控制的完善离不开风险评估体系的建立。部分企业内部对风险评估认识不足，防范意识不强，风险管理部门如同虚设，缺乏对风险的应对机制、评估机制，业务决策都是“一人说了算”，因此在出现风险时会使企业陷入一种恶性链，即出现风险――没有风险应对机制――企业受风险影响生产经营遭受损失――会计造假粉饰报表――造假行为被曝光――企业破产。

3.控制活动不规范

中小企业内部控制活动不够规范，存在着许多漏洞。控制活动的范围仅限于某一生产过程或某一重要部门，没有贯穿于企业生产的方方面面。加之，企业员工素质普遍较低，不具备与其职责相应的专业知识能力，内部控制活动漏洞百出，根本没有发挥其应有的作用，最终导致某些控制活动失去控制的意义。

4.信息沟通渠道不畅

良好的内部控制制度应具备广泛的信息沟通渠道，企业中普遍存在重视纵向间的权利义务关系，忽视横向间的交流协调，从而导致信息的传递仅仅局限于从上而下，从管理者到执行者；执行者到管理者的信息反馈，不同部门间的信息交流则没有一个很好的沟通渠道来保证实施。这样单一的信息沟通渠道把企业的管理者更是把企业都置于一个孤立的环境当中，不利于企业的长远发展。

5.内部监督功能软弱

内部监督作为内部控制的保障机制，决定着内部控制能否有效运行。目前，企业内审部门专业性差，独立性不够，有的企业将审计部门设置为财务部门的下属部门，甚至不设审计部门；有的审计人员也大多是从财会部门转来或由财会部门兼任，根本未经过专门审计培训，缺乏必要的审计专业知识。内审部门普遍存在重审计监督，轻服务建设，强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督”的少，忽视了防错防弊这一职能，导致内部控制无法正常有效地运行。

二、加强中小型企业内部控制的建议

1.优化控制环境

控制环境是企业内部控制的基础，内部控制环境的好坏直接决定着内部控制能否有效实施。优化企业内部控制环境应做到：A.建立委托代理关系，设计合理的组织机构，明确各阶层的权利义务，实现决策、执行、监督的分权制衡模式；B.构建自己的企业文化，为内部控制的实施提供有力保障。C.建立良好的人力资源政策及合理的激励措施。

2.强化风险意识，注重风险管理

经营活动中面临的各种风险会对企业的生存和发展产生影响，企业有必要在自身内部建立风险评估程序，以便企业管理者及时准确的识别与经营相关的风险，并采取一定的措施控制管理这些风险；对普遍的常发的风险建立长效应对机制，对突发的偶然的风险做好应急准备，尽可能的将风险带来的损害降到最低，为企业创造一个良好稳定的发展环境。

3.规范控制活动

内部控制的核心就是控制活动。控制活动作为企业内部控制的重中之重必须规范执行，例如对授权活动要建立适应保护措施，防止未经授权或越权接触文件、会议记录等。内部控制活动不能流于形式，做表面文章，而要真正对内部控制活动过程进行严格的管理，确保内部控制有效运行，发挥其应有的作用。

4.加强信息流通与交流

随着信息技术的发展，信息资源如同人力资源、资金资源、社会关系资源等已成为一个企业重要的战略资源，对企业的发展具有重要的意义。要想提高内部控制的效率和效应，企业必须建立良好的信息系统，提高信息系统的准确性，保证企业管理人员能够利用搜集的信息做出正确的决策，使企业能够迅速的掌握市场动态和政策引导，及时调整企业发展方向，确保企业可持续发展。

5.加强企业内外部监督

内部控制能否持续有效运行，重要的是是否有持续高效的监督机制来对其进行监控。内部审计是内部控制的再控制，能帮助企业管理者及时发现存在问题，采取整改措施，改善经营管理。完善内部控制也要借助于财政、税务、证券监管等政府监督及一些注册会计师协会等社会监督，来提升外部监督的力度，对那些严重违反法律规定的企业严惩不怠，使企业真正认识到外部监督的重要性。

内部控制是一项全面的动态的系统工程，只有与企业所有的生产经营活动紧密相连，并融入其中，才能真正发挥内部控制的作用，推动企业发展。目前企业内部控制制度体系还存在一定问题，很多方面还亟待完善，企业应对内部控制的有效性进行科学评价，在实践中积极探索有效的内部控制方法，推进企业内部控制制度的建设，使内部控制在企业管理中发挥应有的作用。

参考文献：

企业内部控制制度刍议 篇7

一、国企腐败的根源在于权力过度集中, 内部财务监督薄弱

国有企业的所有权人是国家, 而国家本身不是自然人, 并不能直接参与企业管理, 国家为了维护其权益必须委派相关的人员代表国家行使权利, 根据现代企业制度规定派出相应数量的董事及通过董事会聘请总经理来具体运作管理企业, 实际操作中往往是董事长、总经理由一人担任。由于国有企业董事长、总经理并不是自己真正拥有企业控股权的人, 不过是代表国家来行使权利而已, 赚得的利润最终并不归其所有, 便从客观上形成了其贪污腐败的动机。而目前企业的各种监管措施虽一定程度上起到了防范作用, 但由于国有企业的一把手拥有大部分员工的人事任免、薪酬涨降的大权, 一旦不按照领导意志行事马上就可能被打击报复, 迫于压力很多企业内部监督流于形式。

其中财务人员的监督也是如此, 有些国有企业领导人甚至通过权力直接聘用自己人从事财务工作, 其结果可想而知。即使后来被相关审计检查出了问题, 国家财产已经遭受重大损失, 往往不能挽回全部损失。国企财务监督作为国有资产的第一道防火墙, 只有真正发挥自身作用才是防患于未然、解决问题的根本之道。

二、完善财务派遣制度, 强化权力制衡有助遏制腐败

其实财务派遣制度并不是什么新鲜事物, 在国有控股上市公司及较大的国有非上市公司财务总监派遣制度已经较为普遍, 不过被派遣人员并不具有较强的独立性, 他们在人事任免上虽相对独立, 但其报酬等其他很多相关方面仍然受派遣单位的控制, 况且受派遣单位其他财务人员均受董事长、总经理控制, 甚至有可能存在架空财务总监的情况, 因此非常有局限性。

本文认为国有企业的整个财务系统都应当由国家相关层次的政府部门 (比如国有资产管理部门或财政) 派遣, 薪酬及人事关系统一由相关部门管理但薪酬费用仍由国企承担, 而不像现在由国企领导人确定财务人员薪酬标准, 提高财务人员的独立性, 使其能够不受限制地行使内部监督责职。在企业原有的管理模式下, 即使财务总监是上级指派具有相对较高独立性外, 其他财务人员出于个人饭碗、升迁以及报酬等角度的考虑, 在企业主要领导人提出做假账、违规支付等非法要求时往往不能坚决抵制, 有时在领导威逼利诱下甚至主动帮助领导出谋划策, 最终导致了国家利益受到了极大损失, 而当外部审计发现问题时往往已经是为时已晚, 这些都是企业一把手权力过度集中, 内部监督流于形式导致的。

如果企业财务部门不受一把手控制, 人事薪酬关系由企业主管部门掌握, 财务人员直接向国家负责, 其在行使监督权时就不用担心被打击报复、穿小鞋甚至被解雇, 自然就会努力按照财务制度的规定维护国有资产的安全完整并促使其保值增值, 国有企业的内部监督自然就更加有效, 因权力过分集中导致的腐败现象也会大大减少。

三、完善财务派遣人员的选拔、轮换及淘汰制度

国有企业如果实施财务人员派遣制度, 本着增强财务人员独立性原则, 用人单位将面临着不能对所派遣财务人员的业务素质、职业道德水平进行评价并据此选拔任用人才的问题, 为了保证所派遣人员能够胜任被派遣单位的工作及具有良好的职业道德, 派遣部门应当负责建立一套完善的人员选拔、轮换及淘汰制度, 使之能够更好地服务于被派遣单位及更好地维护国有资产的安全、保值增值。

本人认为必须向社会公开招聘专业人才, 通过公平、公开、公正的考试, 让社会上优秀的财务专业人才能够不受限制的进入到派遣部门的派遣后备人才库中, 进入人才库中的人员在被实际派往具体国有企业时将其关系从原单位调入派遣部门或者由人才服务中心人事代理, 被派遣人员按照国家劳动法要求享受相关待遇, 费用由派遣单位支付但最终由被派遣单位承担, 优秀人才应当按照规定给予公务员及事业编制, 以鼓励其努力工作, 认真履行内部监督职责。

由于被派遣财务人员人事关系独立于受派遣单位, 为了更好地管理好被派遣财务人员, 应当在相关不同的国有企业之间定期有序合理地进行人员轮换, 更好地保障财务派遣制度的实施。

建立良好的淘汰机制, 促进派遣人才库人才择优录用, 竞争上岗, 使被派遣人员始终不断加强学习, 勤奋工作, 努力保持良好的业务素质和职业道德标准。

四、应当加强对被派遣财务人员的监督

在财务派遣制度下, 企业财务部门的权力较原来有很大提高, 不进行必要的监督将会产生新的腐败根源, 因此必须建立良好的监督制度。

财务人员相对于被派遣单位的独立性是其能够顺利履行内部监督职责的必要前提, 有助于改变过去因为受控于一把手而导致的内部监督流于形式的弊病, 但是任何权力不受监督必然会产生问题, 权力加强后的被派遣财务人员同样需要接受相应的监管, 只有这样才能保证财务派遣制度的有效实施。实践中可由原派遣单位或同级财政部门对派遣财务人员定期或不定期进行相应的监督检查及培训教育, 保证派遣财务财务人员能够克己奉公, 依法行使内部监督职责。

五、小结

综上所述, 国有企业只有改革现有的财务监督管理模式推进财务派遣制度, 增强国有企业财务人员的独立性, 强化经营权与财权的适当制衡, 做好财务派遣人员的选派制度和监督管理制度, 才能真正建立一个健康有效的国有企业内部财务监督管理体系, 最大限度地预防国有企业腐败案件的发生。

摘要：本文通过对国企腐败根源及国企财务派遣制度的阐述, 论述了只有保证财务人员较强的独立性, 并将经营权与财权适当相制衡才能够有效预防国有企业财务腐败的现象。

刍议房地产企业内部控制 篇8

关键词 房地产企业 内部控制 重点难点 机遇挑战

一、内部控制与公司治理的关系

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。而公司治理包括内部公司治理和外部公司治理。内部控制是公司治理在生产经营方面的延伸和具体化，内部控制是统一于公司治理的，健全的公司治理是内部控制有效运行的保证。二者都是涉及公司问题，但内容和侧重点不同。企业内部控制注重对企业内部具体经营和生产活动的管理，而公司治理更偏重于对企业整体的把握包括权责划分以及企业所处的外部环境。

企业的内部控制可以分为两个层面，一是企业的管理制度，是建立在公司治理的基础上，通过检查和改进有关管理政策和程序，有效控制企业运行，不断提高企业的经济效益和效率，实现投资人投入资本的保值增值；二是企业的会计制度，通过适当的业务权限设置和授权，准确的会计记录，及时的实物盘点，以及公司报告等程序和方法，保证企业经营和财务状况信息的可靠性，保障投资人财产安全。

二、会计电算化下的会计内部控制

随着计算机技术在会计领域的发展，财务核算的电算化得到广泛应用。有效的内部控制体系是电算化系统正常运行的保证，会计电算化系统具有高密度储存、方便使用、自动高速运行的特点，也使企业的内部控制制度更好的发挥提高了有利条件。

由于会计电算化与传统会计操作流程有着本质的区别，致使原来的手工核算下的财务内部控制制度已不能适应电算化财务核算。企业实施会计电算化后需要重新考虑内部控制因素，主要有以下几个方面[2]：（1）会计数据的准确性：会计操作人员在利用计算机输入数据时，要去确保准确性，否则会导致会计数据的失真；（2）加强会计数据的保密工作：会计资料属于单位的最高机密，会计电算化后的会计资料泄密的可能性较大；（3）电算化系统的安全性：电算化下的会计核算全部依赖于计算机，一旦机器出现故障或病毒感染，就可能导致会计数据的安全：（4）财务软件问题：有些财务软件自身缺乏必要的控制，无法保障会计信息的真实性和完整性；（5）提高会计人员的综合素质，适应会计电算化的发展。

三、国有企业内部控制的重点与难点

企业内部控制要素有：（1）内部环境：包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等；（2）风险评估：风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；（3）控制活动：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内；（4）信息与沟通：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通；（5）内部监督：日常监督检查和专项检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

国有企业经营的是国有资产，国有企业内部控制的特殊性在于产权问题。对于国有企业来说，国资委与组织部门聘任董事会、高级经理人，高级经理人再聘任中层干部、员工等，从而形成委托代理链条 [4]。例如我国的一些国有房地产企业，在委托代理问题中，就存在着不对称信息和不完备契约的问题，为公司管理层具有从事掏空公司资产、提供虚假信息骗取奖励等道德风险行为埋下了隐患。企业内部控制的目标就是将风险控制在可承受度之内，对于国企来说实施内部控制最重要的就是控制环境，针对目前国有企业的特殊性和存在的问题，其内部控制的重点和难点总结有：（1）控制环境：①治理结构，必须做到职责清晰、相互制衡。要明确董事会、监事会、经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职，协调运转，有效制衡。②人力资源政策：国有企业是国民经济的命脉，管理层与员工的持股比例要根据不同行业、不同企业的盈利能力来确定。③加强内部和外部监督；（2）风险评估：国企管理层风险意识欠缺；（3）控制活动：制度建设；（4）信息与沟通：应建立多种自下而上的沟通渠道和信息系统的控制制度和程序；（5）内部监督：加强内部审计。

四、房地产企业内部控制制度建设的机遇与挑战

房地产企业是国民经济发展中的支柱产业，在目前国家宏观调控政策和激烈的市场竞争环境下，加强企业内部控制，建立企业内部控制制度，即是机遇也是挑战。一方面随着产业集中度提高和开发规模扩大，房地产开发企业呈现出集团化的发展趋势，加强内部控制和管理，改变原有内控模式，是时代发展和公司长远发展的要求；另一方面目前房地产企业生存环境发生巨大变化，包括融资环境、政策环境及市场竞争，加强内部控制必然会暴漏房地产企业的很多问题，若不能及时采取有效措施控制，可能会导致企业的生存危机。

五、总结

加强企业内部控制，是公司治理的细化，是会计电算化发展的要求，目前，我国的国有企业加强内部控制还存在一定的问题，面临着机遇与挑战的双刃剑，房地产等国有企业要把握机遇，解决问题，实现公司的长远发展。

参考文献：

[1]魏迎春.内部控制欲公司治理关系的思考.安徽工业大学学报.2007.7（24）.

[2]董鸿彦.会计电算化下内部控制体系分析.中国新技术新产品.2009（7）.

[3]朱晶晶.浅谈会计电算化下的会计内部控制.中国科技信息.2010（11）.