内部会计控制问题

内部会计控制问题（精选12篇）

内部会计控制问题 篇1

公立医院内部会计控制内容包括明确单位负责人的领导职责;加强货币资金的控制。指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金;实物资产的控制、采购与付款的控制、预算管理控制以及内部成本核算的控制。其中, 货币资金的内部会计控制的内容包括:一是不相容岗位相分离。在整个货币资金的循环过程中, 不相容的岗位至少有:出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与收入、支出、费用、债权债务账目的登记、出纳与银行对账单的核对、出纳与收款票据的管理、付款的审批与付款的执行、支票印章的保管与支票的签发等;二是支出审批制度的规定。必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求;三是建立监督检查制度。明确监督检查机构或人员的职责权限, 定期不定期地进行检查。

一、公立医院内部会计控制存在的问题

(一) 缺乏正确的内控意识

良好的内部会计控制意识是确保内部会计控制制度得以健全和实施的重要保证。然而我国大多数的公立医院没有建立起有效的内部会计控制体系, 对于内部会计控制的理念缺乏认识。即使有的单位建立了内部会计控制系统但不尽合理, 生搬硬套, 没有从自身实际情况出发。还有些虽然建有较为完善的内部会计控制制度, 但却流于形式, 弱于执行。有些医院的领导根本就不了解自己要在本单位的内部会计控制体制中的承担哪些职责, 也没有意识到建立一个健全和有效的内部会计控制体系对于本单位的重要性, 甚至有些领导在工作中时常凌驾于内部会计控制制度之上, 使该制度信任度和威慑度下降;此外, 内部会计控制执行人员对其重要性认识不足, 只是把内控制度看成是束缚人、限制人的条条框框, 造成执行力度有限。

(二) 会计基础工作不够规范

会计基础工作是会计工作的基本环节, 也是经济管理工作的重要基础。我国十分重视会计基础工作, 相应制定了一系列规章、制度, 规范会计基础工作;同时, 通过加强在职会计人员培训等措施, 不断提高广大会计人员的基本业务技能, 促进了会计基础工作的改善和提高。但是在我国的公立医院中, 会计基础工作中也存在一些薄弱环节, 主要存在以下四个方面的问题:一是原始凭证的填制、粘贴不规范。主要表现为:内容不完整, 缺乏有效的原始凭证支撑;整理、粘贴不规范;附件张数不填写或记载不准确;“摘要”部分不能准确地描述业务内容, 有时其所列事项与后附单据内容不符或金额与所附原始凭证的金额不符;漏盖审核、复核、出纳等人员的印鉴等;在财务会计报告中, 只重视会计报表的提供, 忽视财务情况分析和会计报表附注编制, 只研究如何满足有关行政管理部门的需要, 很少研究利用财务会计信息加强内部管理;二是有些医院因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作, 账目混乱, 财产不实, 数据失真;三是一些医院的会计人员数量不足、素质不高, 造成记账随意, 手续不清, 差错严重, 会计资料散失;四是有的医院为了掩盖真实的财务状况和经营成果, 任意伪造、变造虚假的会计凭证、会计账簿、会计报表。

(三) 内外监督机制缺失

目前大多数公立医院内控监督作用不够充分, 内审体制不畅, 内审机构形同虚设。内审部门是对各岗位和部门的各项业务全面实施监督反馈的最后一道关口, 在内控建设中的地位至关重要。但在实际工作中, 在内审监督中真正涉及到财务、经营风险等关键性、敏感性问题和责任时却往往不能深入其中。主要原因是内审体制不畅, 内审部门独立性和权威性不强。财政和审计等政府监督机构, 由于在监督工作中的重点不一致, 导致对公立医院的外部监督机制弱化, 财政部门主要重视对公立医院预算资金的监督, 审计部门主要关注公立医院相关会计核算资料的是否真实。

(四) 财务管理措施很不健全

公立医院的财务管理措施和控制体系是公立医院内部财务、会计管理与控制的核心, 其合理有效与否直接决定着能否达到设计初衷, 实现控制目的。目前主要存在以下几个方面的问题:一是执行预算不力。预算编制往往编得很好, 执行过程太难, 超预算比比皆是, 使预算变成一张白纸;二是财产管理不严, 缺乏有效的控制手段。不少医院轻视财产物资的核算和管理, 在财产的购置上, 有的医院盲目购买, 重复购置, 造成浪费, 内部财务控制形同虚设;三是行政经费开支不规范。按照行政、事业单位财务制度及其相关法规规定, 公立医院大多数支出项目都有明确的开支范围和开支标准。然而, 不少公立医院任意扩大开支标准和开支范围, 超发津贴、补贴、奖金, 超支业务招待费的现象较为普遍;四是专项经费管理不规范。对项目资金的使用未能做到专款专用, 财政部门安排给公立医院的专项经费被挤占、挪用现象比较普遍, 致使专项经费难以发挥其应有的资金效益。

二、加强公立医院内部会计控制的具体措施

(一) 增强内部会计控制意识, 强化医院负责人的责任意识

《会计法》和《内部会计控制规范--基本规范》明确规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责, 对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。医院的负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性, 积极采取有效措施, 加强内部会计控制制度建设。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习, 提高对内部会计控制制度建设重要性的认识, 并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求, 建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制, 充分调动整个内部会计控制队伍的积极性, 形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

(二) 加强单位的日常管理, 促进会计基础工作的规范化

加强公立医院的会计基础工作规范化要做好以下几个方面的工作:

一是会计工作岗位的设置要符合国家的相关要求。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人, 但应当符合内部牵制制度的要求, 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换, 以促进会计人员全面熟悉业务, 不断提高业务素质。会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定;

二是要做好原始凭证与记账凭证的填制工作。为了保持原始凭证记录的实际情况, 对原始凭证不能涂改、挖补, 如果发现原始凭证有错误的, 应当由开出单位重开或者更正, 更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证必须具备的基本要素是:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容、数量、单价和金额。记账凭证必须具备的内容。包括:填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人 (会计主管人员) 签名或者盖章。收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章;

三是要遵守会计职业道德。财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况, 并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的, 由所在单位进行处罚, 情节严重的, 由会计证发证机关吊销其会计证。

(三) 加强内部审计与外部监督

从内部审计来看, 首先, 要强化内部审计的作用。审计部门的设置应高于其他职能部门, 独立于被审计部门, 这样才能保证内部审计的权威性, 否则只能形同虚设。

其次, 还要确保内部审计独立行使职权。审计部门通过对原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等的审计, 协助医院的领导监督各项内部控制政策和程序的有效性, 从而促成好的控制环境的建立。

再次, 要定期对企业内控制度进行评价与修正。在内部审计过程中, 审计人员要及时发现内部会计控制工作中存在的问题, 反馈给相关负责人, 提出建设性意见, 以便其及时改进工作, 完善内部会计控制制度, 从而使会计工作有章可循、违章必纠、违规必罚。而对于外部监督, 财政部门应起主要作用, 应定期或不定期的同纪检、审计等国家机关和业务主管部门对公立医院进行专项审计和例行检查, 财政部门应加强对公立医院内部会计控制的指导工作, 对公立医院的财务会计工作质量进行监督, 对一些违反会计法的事件, 应依照相关法规和管理规定进行处罚, 加大政府机关监管执法力度。

(四) 加强预算与风险控制

预算既是公立医院内部会计控制的重要内容, 又是公立医院内部会计控制的重要方法。预算控制是对公立医院经济管理与业务活动预测与决策的集中反映, 又公立医院未来的行动方案。

在加强预算控制上, 财务部门要在预算编制环节下大力气, 实施综合财政预算, 并进一步细化预算。特别是在编制支出预算时, 应从单位当年实际需要出发, 结合当年财力状况, 核定具体支出额度, 明确各项支出的方向和用途, 专项资金力求细化到具体项目。在部门预算执行环节上, 应进一步财政预算的约束性, 而风险控制主要针对经营性事业单位, 在日益竞争的环境下, 单位应当设立专门的风险管理部门, 以识别、评估并采取防范措施把风险降到最低。

公立医院以其特殊的地位和职能在我国经济活动中占据重要的地位, 不仅对外要为国家和社会提供优质的公共服务, 而且内部还要加强管理, 维护国有资产的安全和完整。建立完善的内部会计控制制度, 是公立医院加强管理的重要措施, 对于提高财政资金使用效益, 强化公立医院的职能有着十分重要的意义。

参考文献

[1]李瑞利:《公立医院财务内部控制的分析》, 《科技情报开发与经济》2010年第8期。

内部会计控制问题 篇2

一、医院内部会计控制中存在的问题

1.1观念落后，忽视内部会计控制

目前我国医院正处于经济转型的重要时期，医院内部会计控制这一环节十分薄弱，有些医院的内控环境非常懈怠，相关管理者管理观念落后，轻视内部会计控制的重要性，缺乏对会计职能作用的深刻认识，没有实行有效的内部会计控制方法与手段，导致医院内部会计控制有章不循甚至无章可循的现象。

1.2内部会计控制制度不健全

目前，有部分医院尚未建立内部会计控制制度，即使有些医院建立了自己的内部会计控制制度，但这些制度也不够健全。表现为控制范围过于狭窄、员工职责划分不明确、奖惩标准不严密、不合理等。没有建立严密的内部会计控制程序，人力、物力、财力都比较缺乏，这制约了内部控制的发展。随着医院制度的不断变化和规模的不断发展，并没有对相应的内部控制制度进行调整和完善，缺乏科学的管理控制方法，使得内部会计控制不能顺利实施。

1.3会计人员综合素质相对较低

对于医院内部会计控制来说，会计人员综合素质非常关键，但是就目前我国很多医院内部控制人员综合素质来说，情况不容乐观。医院会计人员缺少参加专业培训进修的机会，缺乏专业的财会知识和技能，缺乏应有的内部会计控制意识，缺乏基本的辨别分析能力，不能满足内部会计控制对人员素质的要求，阻碍了内部会计控制制度的有效实施。

二、相应改进建议

针对以上存在的问题，本人结合工作实际对医院内部会计控制提出如下改进建议：

2.1转变观念，增强内部会计控制意识

医院的领导及全部工作人员要从自身做起，转变观念，充分认识内部会计控制的重要性，将内部会计控制看成是医院运行管理必不可少的部分，将推进内部会计控制看成是分内工作和职责。首先医院领导层要对内部会计控制工作高度重视和推行，充分强调内部会计控制的重要性和必要性，调动所有财会人员的积极性，使他们积极地、全身心地投入到医院财务管理工作中。其次，财会人员要分析医院的具体情况，结合自身财会知识和工作经验，抓住关键的控制点，实行切实可行的内部会计控制手段和方法，对医院财务活动进行严格控制。最后，医院监督部门要对医院内部会计控制行为进行严格检查监督，将不规范的内部会计控制行为严格规避，保证内控体系的`正常运行。

2.2健全内部会计控制制度

医院要参照《医院会计制度》、《基本规范》等制度条文的有关规定，结合自身实际情况和发展要求，制定出切实可行的、健全的、与医院发展相配套的内部会计控制制度，具体如：首先，要建立严格的上岗工作制度，要求全部会计持证上岗，对无证上岗行为及时、严格处理;其次，要完善财务人员责任制，明确财会人员是财务管理的第一责任人。同时为了提高会计人员的责任感和荣誉感，可以实行合理的奖惩和考核评价制度，针对成绩突出的财会人员，进行一定的奖励表彰。针对不负责任，甚至违纪违法的财会人员要依法追究其责任。根据财会人员考核成绩，及时对财务部门结构进行调整。

2.3选聘优秀、合格的会计人员，优化内部会计结构，合理分配会计岗位

所有从事会计工作的人员要具有专业的从业资格和技术职称，并对他们进行定期培训。优化涉及会计工作的内部结构，合理规定和划分会计岗位的职责权限，实行定期轮岗的工作措施，确保各会计人员工作内容不相容、职务相分离，形成各机构和岗位之间权责分明，相互监督、制约的机制。

2.4完善会计业务操作流程，规范会计经济行为

2.4.1预算管理

在对医院预算进行管理时，首先要注意预算编制问题。医院预算编制要从全局出发，充分考虑到医院整体的发展要求。在编制医院年度财务收支计划时要将经济效益和社会效益并列放在首位。笔者认为，针对医院的运行特点和发展要求，医院的全年预算可以采用零基预算法进行。其次，在预算管理过程中，要充分调动医院各个机构、部门和员工的积极性，在坚持统筹兼顾、收支统管、以法理财、积极稳妥等原则基础上，将医院预算控制在可掌控范围之内。需要注意的是一旦卫生主管和财政部门审核批准并下达医院年度预算后，就不能再擅自对年度预算进行更改，如果遇到特殊的情况需要改变或调整预算的，首先需报经批准。

2.4.2收支管理

首先在收费上医院必须遵循严格的规定，使用财政部门规定的收费票据，并安排专门人员对其进行严格的保管、领用和核销;要对当天的收入及时进行核对和结算，并按照要求入帐，除了收费部门其余各科室部门没有收费权利;医院收入要放入专门的行政帐户，不得私自将收入隐匿在其他类型账户中。各项支出要严格按照预算及费用开支标准，合理有序地进行使用;医院可以制定科室全成本核算细则，对科室全成本进行核算，这样能够提高医院整体效益，促进医院稳定发展。

2.4.3资产管理

医院资产种类繁多，需要进行细节管理：采购药品或大型医疗器械时，要在预算允许的情况下，利用政府招标进行统一集中采购，这样能够很大程度上节省采购成本;对资产物资进行分类和妥善保管，定期进行盘点，并对盈亏资产查明原因，报由领导批准并及时入账处理;财务部门要定期和资产消耗部门进行对账，保证资产的安全与完整。

2.4.4工程项目管理

医院工程项目建设，要进行必要的可行性研究，并由财务人员参与到前期论证中，以保证项目投资的经济效益和社会效益;实行工程项目责任制，明确各机构和人员的职责，还要对项目核算、招投标、质量管理等环节进行严格的管控，杜绝投资失误及造假作弊等行为给医院造成不必要的损失;工程竣工后要协助审计部门完成审计工作，切实保证医院的利益。

2.5提高医院会计队伍整体素质

医院要将提高会计人员整体素质放到管理工作的重要位置。首先要引入专业会计人才，将会计或审计专业、高学历、具有会计从业资格证书的潜质人员招聘进来，加强整体会计队伍的力量。其次，在人员管理上，要坚持以人为本的思想，构造良好的文化氛围，建立公平、择优的人才管理和选用制度，提高员工的工作满意度和敬业度。并通过有计划、多渠道、多层次的培训进修制度，全方位提高员工整体素质。

三、结语

企业会计内部控制问题探讨 篇3

关键词：企业管理；会计内部控制；问题；对策

中图分类号： F235.19 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）20-47-2

0 引言

现如今我国正处于市场经济转型等关键时期，各行各业都开始了现代化改革之路，企业面临的市场竞争日益严峻。在这样的社会发展环境下，现代企业要想真正实现自身经济效益的提升，就必须重视和强化内部的管理。其中会计内部控制作为企业财务管理工作的重要内容，在提升企业生产经营效率、提高企业会计信息质量、优化财务管理模式等方面都发挥着积极作用。因此，企业有必要在加强会计内部控制的基础上开展企业管理。下面本文就针对会计内部控制展开了分析探讨，以寻求有效的措施推动企业又快又好发展。

1 企业进行会计控制的意义

会计内部控制作为企业经营管理工作的重要内容，涉及到企业生产经营管理的各个环节，并且对企业的发展具有重要意义。第一，加强企业内部控制有助于提升企业的生产经营效率。在会计内部控制的基础上，企业可以对各个部门的人员岗位进行合理调配，并且便于对各个岗位的职工进行科学考核，进而发挥激励作用提高职工工作的积极性，从而使企业整体生产经营效率得到提升。第二，加强企业会计内部控制有助于提高会计信息质量，为企业经营管理决策提供可靠的依据。会计内部控制力度的增强，使得企业工作的各个环节中会计相关的信息得到有效的审核和把控，有效避免会计信息失真的现象出现，从而确保会计信息的真实性和完整性。第三，加强企业会计内部控制有助于优化财务管理模式。会计工作是企业财务管理的重要组成内容，通过会计内部控制的强化，企业财务管理工作流程和标准也会相应的得到优化，进而改善企业财务管理现状。由此可见，企业进行会计内部控制是十分必要的。

2 企业会计内部控制存在的问题

2.1 会计内控意识薄弱

由于长期受计划经济体制的影响，我国有很多企业在开展管理工作时仍然采取计划经济模式，对于内部控制的认识不够全面，缺乏必要的会计内部控制意识。企业在开展财务会计工作时缺乏与企业实际的联系，内部控制工作不能得到有效的落实，内部管理缺乏科学的标准和流程，很可能使企业面临财务危机，进而影响企业的健康稳定发展。

2.2 会计内部控制制度不完善

部分企业由于缺乏必要的会计内控意识，因而也就没有建立完善的会计内部控制制度，包括内部牵制制度、财务分析制度、财务审批制度等基本的会计内部控制制度，导致企业在开展相关的业务活动时没有制度标准作为依据，企业整个会计管理工作缺乏科学性和规范性。还有部分企业虽然建立了一定的会计内部控制制度，但是由于在执行上缺乏保障，制度形同虚设，不能形成内部的相互牵制和监督，使得企业整体的会计内部控制和监督工作规范性不足，不能及时发现企业生产经营管理中可能存在的风险，不利于企业的可持续发展。

3 加强企业内部控制的对策

3.1 提高企业整体会计内部控制意识

要想切实发挥企业会计内部控制的作用，最为关键的就是需要企业领导者提高对会计内部控制的认识和重视程度，树立必要的会计内控意识。首先，企业在日常工作中要加强对相关人员的培训，让各部门的工作人员充分了解单位内部会计内部控制工作的制度和流程，严格按照规定办事，防止由于个人思想认识不清造成企业面临财务风险。其次，要加强对财会工作人员的职业道德教育，提高其会计内部控制的自觉意识，在日常工作中做到自我监督、互相监督，为企业各项业务活动的正常开展营造良好的内部控制氛围，保障企业会计相关的各项工作能够顺利高效的开展。

3.2 加强企业会计内部控制制度建设

开展企业会计内部控制工作的基本保障就是建立一套完善的会计内部控制制度体系。首先，企业要建立与完善内部控制与管理制度，需要企业管理者与财会工作人员共同探讨，根据企业具体的工作流程和实际的生产经营业务制定相关的工作流程和标准，明确内部控制的范围。重点制定岗位责任制、财务稽核审计制度、内部牵制制度等基本的会计内部控制制度。其次，企业要建立健全财务会计人员奖惩制度，鼓励会计人员揭发会计失真现象，坚决杜绝徇私舞弊现象的出现，充分发挥会计内部控制的监督职能，确保企业财务和会计信息的真实性和完整性。另外，在信息化环境下，企业还要加强会计信息化的安全性建设，确保会计信息化工作开展所必须的软硬件环境的安全性，严格控制人员登录和使用权限，有效防范网络风险。

3.3 建立规范的企业会计内部控制工作流程，提高规范性

企业会计内部控制是一个科学的系统工程，为了确保会计内部控制有效发挥作用，杜绝资金流失、会计信息失真等各种不良现象的出现，企业要建立科学的会计内控控制工作流程体系，明确会计内部控制工作目标以及各个环节具体的工作内容，重点把握结算、审核、复核、稽查等会计内部控制的关键环节，以确保企业会计内部控制工作的高效开展。企业可以按照如图1所示流程开展会计内部控制。

3.4 建立完善的内部监督与审计机制

监督与审计是企业会计内部控制工作的重要内容，也是保障会计内部控制制度有效发挥作用的关键。在当前发展环境下，企业有必要加强会计内部监督与审计机制建设，根据企业的实际情况科学的设置会计监督、审计、评价的规范，包含监督范围的确立、审计制度的建立、评审方案的设计与运用、审计结果评价等各个方面，还要制定合理的监督审计标准以及科学的审计评价指标，科学的选择审计方法。在会计内部监督方面，企业要重点强调对会计信息、会计账簿、财务收支、财务报告等的监督，以确保企业领导层最终获得的会计信息和报告是真实可靠的，能够为企业决策提供科学的依据。其次，在审计制度方面，企业要重点强调对各类会计资料的定期审计与评价，对于存在问题的环节要及时整改，确保企业会计内部控制的各个环节能够安全运行，有效避免财务风险的发生。这样，内部监督、审计工作就能够成为企业会计内部控制的重要辅助力量，充分发挥作用促进企业健康持续发展。

3.5 优化企业会计内部控制环境

会计内部控制的实施需要环境条件作为基础，内部控制环境的优劣直接影响着企业实施会计内部控制措施效果的好坏，这就需要企业对会计内部控制环境进行优化。首先在企业整体范围内加强会计内控的宣传，使全体职工树立内控意识，明确自身职责，自觉遵守相关的法律法规和工作制度，从而确保会计内部控制工作顺利开展。其次，企业要加强对企业相关工作人员的培训，尤其是财务会计工作人员，要不断增强其理论知识和专业技能，还要强化职业道德水平的提升，进而使会计内控制度得到有效落实。

4 结束语

综上所述，会计内部控制贯穿于企业生产经营管理的各个环节，对于企业稳定发展具有积极作用。针对目前企业会计内部控制工作当中存在的一系列问题，需要企业采取有效措施加以改进，首先企业要从整体上提高会计内部控制意识，然后要加强会计内部控制制度建设，建立规范的企业会计内部控制工作流程，提高其规范性；最后还要建立完善的内部监督与审计机制，优化企业会计内部控制环境，确保企业会计内部控制制度得到有效落实，财务会计相关的各项工作能够规范高效的开展，企业改革能够稳步推进。

参 考 文 献

[1] 邢玉贵.关于会计内部控制制度的思考[J].时代金融，2011（36）.

[2] 宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济，2010（16）.

电力企业内部会计控制问题研究 篇4

(一) 会计信息不真实

近几年, 电力企业经常会出现会计信息不真实的情况, 主要原因是企业内部从事会计相关工作的工作人员态度不认真、工作秩序混乱等。具体来讲主要有会计凭证、会计账簿、财务会计报告等多方面原因。

(二) 无法较好地控制财务支出, 导致国家资产损失较大

有些电力企业为了提高自身的生产力、促进企业自身的经济发展, 有时会采取一些风险较大的方法。例如支出给业务部门一些用于企业发展的资金。然而, 这笔资金的去向往往不能很好地控制, 以至于一些人有可能会利用职务之便对资金进行不正当处理, 最终弄给电力企业造成较大的损失。

(三) 违法乱纪的事情时有发生

一些电力企业的主管人员往往会因为财务上存在空缺而非法占用资金, 出现收受贿赂等现象。有时, 主管人员甚至会和其他企业的相关人员相互勾结, 做出一些不利于电力企业发展的事情。

二、电力企业内部会计控制存在问题的原因

电力企业内部会计控制主要存在上述问题, 下面对造成此类现象的主要原因进行分析。

(一) 电力企业内部会计控制制度不健全

许多电力企业内部会计部门的人员岗位分配不当, 分工不明确, 不能使每项业务职责都分配到人, 使得会计上即使出现了问题却由于相关负责人员相关推脱而很难找到根源所在;另外, 一些企业的审计部门没有发挥其应有的作用, 也会造成电力企业内部会计控制出现问题。还有一些电力企业为了扩大自身业务而开办许多连锁公司, 导致权利分散, 总公司往往不能对分公司进行有效监管, 导致其内部会计控制出现问题。

(二) 电力企业内部会计控制制度不完善, 缺乏执行力

目前来看, 许多电力企业没有将内部会计控制制度的建立放在一个足够重要的位置, 导致许多企业的内部会计控制制度不够完善, 具体表现为制度上存在较大漏洞、具体内容方面自相矛盾或存在严重的不合常理现象。更重要的是, 许多电力企业虽然制定了相关内部会计控制制度, 却只是做做样子, 上级领导前来检查时充充门面而已, 这样就丧失了电力企业内部会计控制制度的意义。

(三) 电力企业内部会计人员素质不高

近年来, 电力企业内部会计人员数量迅速增多, 然而, 相关人员的素质却没有相应地提升, 尽管企业时常会对相关人员进行培训, 却往往只是走走过场, 并没有真正对电力企业内部会计人员素质提升有较大帮助。主要表现在:有些会计从业人员并不具备会计从业资格证, 他们对相关会计制度不够了解, 相关经验不足, 但是却依然处于重要的会计岗位, 这可能会对企业的内部会计控制产生较大的影响。另外还有一些处在会计岗位的工作人员为了个人利益不惜损害企业利益, 造成会计信息不真实, 财务报表存在严重问题等现象。这些都会对电力企业内部会计控制造成严重影响。

三、完善电力企业内部会计控制的对策

电力企业内部会计控制主要存在上述问题, 针对这些问题我认为有关部门可以采取以下措施。

(一) 加强对电力企业内部会计控制制度的检测, 奖惩分明

要想使电力企业内部会计控制制度发挥其应有的作用, 各个企业应该采取相应的措施, 以一些量化指标对企业内部会计人员的工作成果进行检测, 进而寻找在会计控制执行的过程中所遇到的问题以及相关工作无法顺利进行的原因。对表现突出的员工予以奖励, 对工作上出现严重错误的人员进行批评教育。只有做到奖惩分明, 才有可能达到真正实现内部控制的目的。

(二) 加强外部监督, 促使企业不断完善自身内部会计控制制度

一些外部部门, 如税务、财政、审计等, 要明确自己的职责, 并时刻更新相互之间的信息, 充分进行交流, 保证信息的流动性, 进而有效地对电力企业进行监督。相关执法部门也应当起到监督检查作用, 对电力企业不合法的地方给予一定的处罚。另外, 相关广播电视台等媒体也应当对电力企业的不当行为进行曝光, 将相关企业内部会计人员的一些不合理行为公之于众, 让其在遭受法律的制裁之余也遭受公众的谴责, 充分发挥舆论的作用。

(三) 促进企业内部各部门沟通, 增强电力企业内部会计控制效果

良好的信息沟通对一个企业的发展至关重要, 只有每个部门及时地提供本部门在企业运营过程中的各方面信息, 才能帮助各部门之间较好地进行相互沟通, 实现信息交流, 才能够使每个人更清晰地了解到公司的经营状况, 进而增强电力企业内部会计控制的效果。

四、总结

总之, 电力企业内部会计控制无论从主观上还是客观上将都存在许多问题, 依然有许多需要改进的地方。要想改善电力企业内部会计控制, 就要从企业内部及外部的各个方面采取相应的措施。只有内外兼施, 才能真正帮助电力企业实现内部会计控制的目标。

参考文献

[1]郝远新.电力公司内部会计控制体系的构建[J].中国乡镇企业会计, 2013 (7) .

[2]徐明.电力企业内部控制存在的问题及完善措施[J].黑龙江对外经贸, 2015 (4) .

[3]许爱田.对电力企业内部控制的思考[J].财经界 (学术版) , 2013 (03) .

内部会计控制问题 篇5

(一)中小企业内部控制制度在设计上存在缺陷

我国中小企业的内部会计控制制度在设计时并没有针对性，也没有从企业自身的实际情况出发来考虑制度的实用性。例如：当企业要具体执行内部会计控制制度时，往往处于对企业成本效益的考虑而忽视了对该制度的执行。另外，中小企业的内部控制制度还不够健全，并未完全覆盖到企业的所有人员和部门，也没有完全渗透到企业的各业务领域中。特别是在中小企业的财务部门，更是不能严格遵守会计内部控制制度。例如：有的中小企业的会计工作秩序混乱、核算不真实、会计信息严重失真、缺乏正常的印章分管制度、并没有充分考虑会计人员的分工及内部牵制原则等。

(二)中小企业对内部控制制度的执行缺乏力度

中小企业虽然已经建立了内部控制制度，但是在执行的过程中经常出现责权不清的问题。由于很多中小企业是由一个经营者或几人合伙建立的，在企业内部存在着一些“自由”区域，即：看到问题谁都想管、谁又都不管。当这些自由区域出现问题后，相关责任人之间往往是互相推卸责任，最终使问题得不到解决，而出现不了了之的结果。由于相关负责人之间缺乏相互沟通，经常出现资源的浪费和决策上的失误。例如：由于缺乏对现金的严格管理而导致资金的闲置和不足，影响了企业生产资金的正常周转和使用。再例如：由于企业应收账款的缓慢回收，造成资金的回收困难。还有对存货的薄弱控制造成资金的呆滞。甚至有的企业出现了严重的费用支出失控问题，给企业的发展带来了潜在的亏损和经营的损失。这些严重的问题都给企业的发展带来了严重的负面影响，对企业的持续、健康的发展带来了阻碍。

(三)中小企业存在着规模小、资产少及机构设置简单等问题

由于中小企业的生产规模较小，不能像大型企业那样在岗位设置、人员分配等方面做到科学、严谨、周到的不相容职务的分离原则。经常会出现企业的负责人直接负责企业的业务，权利极少分离。另外，由于企业的投资者又是企业的经营者，企业发生的各项经济事项与企业的经营者本人及家庭事项经常混淆在一起，造成企业资产与权益的混乱，给企业的正常会计核算工作制造了障碍。

(四)中小企业人才匮乏

近年来，由于我国很多中小企业在对工作人员的选用上比较相信血缘关系，并没有将人才的选择放在第一位。例如：对企业会计人员的选择、很多中小企业的管理者一般均由企业经营者的亲属来担任。这样的财务管理队伍基本素质差，不具备专业技术和知识，缺乏对相关的财务法律法规了解，无证上岗的现象较为严重。这样的用人制度造成企业的会计人员参差不齐。对于那些具有真才实学的专业人才由于得不到重用，经常会离开企业另谋高就。企业会计队伍的参差不齐助长了会计信息失真现象的发生，为企业的整体会计控制制度的贯彻与执行带来了很多隐患。另外，中小企业往往站在成本的角度来考虑，对员工的培训及后续教育、思想道德不重视，这样也造成企业财务人员素质的与大型企业财务人员的差异。

二、中小企业存在内控问题的主要原因分析

(一)企业管理层认识上的不足

我国中小企业的领导者在创业初期的文化素质都不高，受周边环境的影响，一般都是凭借自己的感觉来管理企业，缺乏现代化企业管理的新理念及新科技，忽视了对企业内部控制的完善与建立。并没有站在长远效益的角度来认识企业内部控制的重要性。

(二)缺乏健全的人事制度

中小企业由于其规模小、资金缺乏等现实问题的存在，使得企业所能承受的薪酬水平不高，内部管理十分混乱。这样中小企业就很难为企业引进适用性的人才，而已经在企业中工作的人才则因为不健全的人事制度和薪酬制度而离开企业。另外，中小企业不健全的激励制度并不健全，不重视企业文化的建设，不重视对企业员工的精神激励，即使企业存在有效的激励机制，但是由于执行效果较差，只是将考核、检查停留在了表面。

(三)缺乏有效的内部控制监督

目前，我国大部分中小企业的内部控制监督机制严重不足，很不到位。这是由于大多数中小企业对内部控制监督的不重视，我国现行的法律法规对中小企业要求的不规范造成的。另外，中小企业的会计基础工作比较薄弱，中小企业所能承受的审计费用有困难，造成会计师事务所不愿意接受中小企业的审计业务。

三、加强中小企业内部会计控制的对策

(一)为企业营造出良好的内控环境

中小企业内部会计控制制度的正确执行离不开其设计的合理与科学，也离不开高素质的员工的配合。因此，必须为中小企业的内部控制创造一个良好的氛围，这是企业内部控制的基础。企业良好内控环境的建设与营造可以从以下几方面来着手。第一，企业的领导人必须先更新控制观念。在企业管理中树立起现代企业管理理念，注重企业文化建设，通过企业文化的建设来不断影响企业员工的意识和行为方式，是现代企业管理的理念深入人心，使企业内控得到充分、全面的落实。第二，不断完善中小企业的组织结构。中小企业虽然规模较小，但是，在设置组织结构时必须充分考虑到合理性、职能的明确性、各部门之间的相互制约性等原则，保证的各项经营活动、管理活动都能得到有效的发展。重视对企业人力资源的管理。企业内部控制的完成是需要由人来实施的，所以必须在企业内部建立起良好的内部控制环境的前提是必须加强对人力资源的管理。树立起全新的人才管理理念，建立以人为本的人力资源管理思想。中小企业由于在用人机制上比较喜欢利用亲缘关系、血缘关系，所以，在人才的聘用上必须突破这一点，逐渐建立起适合企业发展的专业人才体系，关心员工的生活，并尽力满足员工的`精神需求、物质需求，为企业留住人才。第四，重视对企业文化的建设。良好的企业文化氛围为企业的内部控制奠定了环境氛围。

浅谈企业内部会计控制相关问题 篇6

关键词：制约 监督 防止 控制

我国已加入WTO,伴随着全球经济一体化的深入，中国国内企业面临的竞争压力越来越大。企业要在激烈的市场竞争中生存、发展，加强和企业内部控制就成为必然。内部控制作为企业受托着实现其经营管理目标完成受托责任的一种手段，在企业内部管理监控系统中扮演越来越重要的角色。

一、企业内部会计控制的内涵及基本要素

企业内部会计控制是企业以保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、完整为目的，为防止、发现、纠正错误与舞弊而实施的政策与程序。内部会计控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货、生产、销售等经营活动，也包括核算、审核、分析各种信息资料，还包括对企业生产经营活动进行综合计划、控制、评价而制定和设置的各项规章制度，它贯穿于企业生产经营活动的全过程。

内部控制包含的三个基本要素，即控制环境、会计系统和控制程序。其中，会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告其业务活动，并保证对相应资产与负债的相关责任而建立的方法和程序，有效的会计系统应做到：确认并记录所有真实的经济业务，及时描述经济业务并对其作适当的分类，计量经济业务价值及其发生的期间，以便在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关的事宜。控制程序是为了合理保证企业生产经营目标的实现而建立的政策和程序组成的。它包括经济业务和经济活动授权批准；明确相关职责，并有效防止舞弊；凭证和帐单的设置与使用；财产及其记录的接触使用要有保证措施，对已登记的业务及其计价要进行复核等。

二、建立企业内部会计控制的必要性

目前我国企业会计核算秩序仍然比较混乱，有法不依、违反财经法规的违纪现象时有发生，会计信息失真现象尤为普遍，以致发生企业经营失败情况，究其原因除因企业内部管理故意违纪外，内部管理失控也是一个重要因素。因此建立健全企业内部控制、保证会计信息真实可靠、内容完整具有重要意义。

第一，一个设计和运行良好的内部控制制度，不仅能使企业合理配置资源，而且能防范和发现企业多数的欺诈事件，避免企业发生经营失败。

第二，建立健全内部控制制度是现代化企业的客观需要。现代化企业要求企业各部门有序、有效的工作，依赖严密的会计控制，保证会计资料的真实完整。

第三，它是保证国家税收及国有资产和集体资产的安全、不流失的有力措施，只有建立内部会计控制制度，企业合法经营、依法纳税，才能保证国家税收不流失，及时足额纳税，同时也保证企业正确处理帐务，摸清家底，避免虚盈实亏，国有和集体资产不流失。

三、内部会计控制的相关问题的研究

建立内部控制制度，通过建立内部控制制度的建设，可以加强会计人员相互制约和监督，提高会计核算工作质量，避免和防止会计处理中发生错误与舞弊行为。主要包括：

1.建立会计信息真实完整的内部会计控制制度

它是以会计凭证、帐簿、报表为对象，规定了会计核算的组

织形式、方法和程序，保证会计资料及其载体的真实性、可靠性。首先，建立会计制度及相关的会计政策。企业根据《会计法》的要求，依据企业的实际情况，确立企业的会计制度及相关的会计政策，如：收入的确认原则及成本的计算方法、固定资产的计价和计提折旧的方法等。其次，制定合理的会计处理程序，如明确会计机构、人员职责范围，凭证资料的签署、传递、记录、汇总与程序等。会计机构和会计人员是会计工作的重要承担者，在加强会计基础工作中起关键作用。所以在《规范》中，专门对会计人员的职业道德问题做出了规定，主要包括以下六个方面，即：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。《规范》同时要求，财政业务部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚。情节严重的，由会计从业资格证发证机关吊销其资格证。对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料的内容和要求，必须符合国家统一的会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假的会计凭证和会计报表，这里的伪造，是指以虚假的经济业务为前提，编制虚假的会计凭证和会计帐簿，达到以假充真的目的；变造是指利用涂改、挖补或其它方法改变会计凭证、会计帐簿的真实内容，以达到非法目的；设置帐外帐，是指在正常的会计帐簿以外另设置一套或多套帐簿，将一项经济业务的核算在不同的会计帐簿之间采取种种手段做出不同的反映，或者将一项经济业务不通过正常的会计帐簿予以反映，而是通过另设的会计帐簿进行核算，以达到隐瞒真实情况，损害国家和社会公众利益等非法目的，伪造、变造会计凭证、会计帐簿，设置帐外帐，编制虚假报表等都是一种严重违法行为，必须予以纠正。其次，制定会计稽核制度及成本费用的核算制度，如记帐凭证、会计报表的审核，成本分析的方法和程序。对记帐凭证的审核，因记帐凭证是用来确定经济业务性质和分类即会计分录的一种凭证，会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记帐。再如对各前后期的财务报告加以比较，分析其变动趋势，对预测该单位未来获利能力及财务状况是很有帮助的，但作为先决条件，财务会计报告的编制基础必须一致才能进行比较，在某些情况下针对一些经济业务事项，在会计处理上有许多可供选择的方法。例如，存货发生的成本的计价，可根据实际情况选择先进先出法、后进先出法、加权平均法；固定资产的折旧方法也可根据实际情况选择直线法、年限总和法、双倍余额递减法等，由于所采用的会计处理方法不同，据此计算出来的会计资料也会存有差异，产生不同的经济结果。假如各会计年度采用的会计处理方法不一致，则有可能会造成今年的利润高于（低于）去年，但这可能并不代表今年的经营业绩好于去年，因为今年的利润增加也许只是由于改变了会计处理方法而导致的结果，这样的财务报告就不能如实地反映各会计年度的经营趋势，正因为如此，在实际工作中，有些单位违反国家统一的会计制度的规定，通过变更会计处理方法，在会计核算上弄虚作假，粉饰会计报告，以达到欺骗投资者、债权人和社会公众等目的，严重扰乱了社会经济秩序和会计秩序，因此《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。

2.通过加强内部审计强化内部控制

要充分发挥企业内部审计的作用。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督企业控制环境和控制程序的有效性，及时发现并反馈有关结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。在监控过程中，内部审计为促进控制环境的建立、改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的控制水平服务。企业内部审计的重点要由过去单纯的事后财务收支审计向强

化事前审计转移，提高对企业风险评估的能力和决策能力。随着中国加入WTO，企业经营日趋多元化，经营合作领域日益广泛，经营职权的下放，急需一个独立于会计核算和财务管理之外独立的审计部门进行内部监督，它还监督其他内控是否执行，并帮助组织营造“软控制”的环境，不断修改内部控制过程，以保证会计信息、会计资料真实、完整。

总之，通过对会计内部控制相关问题的理解及其研究所形成的规定，形成一整套会计内控规模，既保证了会计信息资料的真实完整，又加强了内部管理，健全了企业内控制度，新会计法规定了单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这将有效地使单位负责人强化管理，一个设计运行良好的内部会计控制制度，可以有效地防范企业内部不正当行为的发生，防止企业会计信息失真，给国家、企业带来不必要的经济损失。

参考文献：

[1].《中华人民共和国会计法讲话》，《中华人民共和国会计法讲话》编写组，经济科学出版社。

企业内部会计控制的问题探讨 篇7

随着经济的不断向前发展, 越来越多的企业管理者与投资人认识到, 健全有效的企业内部会计控制是企业增强竞争力和提高经营绩效的基础。内部会计控制是内部控制的重要组成部分, 它是在内部控制的演进过程中产生和发展起来的。内部会计控制作为重要的内部控制机制, 有利于公司防范经营风险、合理保证企业经营目标的实现和相关法规制度得到有效遵循, 也有利于公司治理结构的完善。因此, 对企业内部会计控制进行研究非常重要。

2 我国内部会计控制存在的问题

与西方发达国家相比, 我国内部会计控制理论起步较晚, 处于不断完善的过程中, 但由于各方面的因素使我国内部会计控制仍存在很多问题。

2.1 对企业内部会计控制的认识有待加深

会计是一个包含了实时控制和反馈控制的双重控制过程。会计的控制职能使得会计能发挥其管理专长。但一直以来, 对内部会计控制的职能和范围普遍缺乏正确的认识, 这必然造成会计控制职能的弱化。

其次, 内部会计控制的主体和对象不明确。由于受传统思想的影响, 管理者向来把控制作为约束下层人员的工具。因而, 在我国企业中对高层管理人员的控制是最薄弱的环节。实际上, 内部会计控制的对象应是企业所有的成员, 控制的主体也应是控制的对象, 即控制全员和全员控制。

最后, 应深入地认识内部会计控制目标。会计控制的目标与企业经营的目标是相一致的, 但内部会计控制目标表现的是多层次的。由于目前大多数人对会计控制目标的认识还仅仅停留在表面层次上, 没能认识到会计控制与企业经营的必然联系, 因而也就不可能把会计控制和经营管理真正地、有机地结合起来。

2.2 内部会计控制系统的监督、执行职能有待加强

当前企业内部会计控制系统的责任划分、量化、奖励等都有待进一步明确。内部审计作为内部控制的重要组成部分, 是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的, 企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来, 有的未经过专门培训, 缺乏审计专业知识, 内审部门成为企业安置干部的一个部门, 这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。这就决定了内部会计控制系统的执行、检查仅仅流于形式, 削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。同时, 由于我国内部审计只是服务于企业负责人, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 导致各职能部门自成体系、各自为政, 致使其独立性较弱。最后, 有些企业尚未建立内部审计制度, 多数企业的内部审计工作得不到重视, 已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。

可见, 内部会计控制有效执行存在着明显的问题, 造成有章不循, 有制度不依, 处罚不严, 使单位内控制度被明显弱化, 内部控制形同虚设。严重扭曲了内部控制既定目标, 造成其权威性的丧失, 难以确保内部控制的质量。

2.3 内部会计控制系统的自身缺陷

目前, 我国大多数企业虽然已建立了相应的内部会计控制系统, 但整体上来说, 普遍仍缺乏科学性和其合理性。首先是内部会计控制系统组织上的不健全, 有些企业或单位只重经营而忽视管理, 控制制度的健全让位于业务的发展, 致使内部会计控制的失控。其次是过于重视事后控制。目前我国企业的内部会计控制基本上属于以补救为主的事后控制, 这就导致内部控制成本较高, 而且效果不明显。最后是过于重视有形资源的控制, 忽略人员素质的提高以及信息等无形资源的控制。

3 建立有效的内部会计控制系统的措施

有效企业内部控制应该是全面的、系统的、持续的、能动的控制系统, 有效内部控制系统还必须设有高效的监测系统和应急管理系统。以便及时发现并妥当地解决问题, 使企业在复杂多变的市场竞争环境之下, 不断地发展和增值, 满足企业各方契约当事人的利益需求。

3.1 企业管理者素质的提高

管理者的素质直接影响到企业的行为, 进而影响到企业内部控制的效率和效果。企业管理者的素质不仅仅指知识与技能, 还包括操守、道德观、价值观、世界观等各方面。但我国在监督与激励经理人员的外部机制方面仍然欠缺, 因此管理者自我完善和自我提高的动力和压力比较小。对企业财务的重视程度以及对人力资源的政策及看法等, 都深深地影响着内部控制的成效。管理人员的操守、管理哲学与管理风格对于企业内部控制的效率和效果影响深远, 直接影响到下级员工的道德行为、思维方式和品行。因此, 企业高层领导人除了自身起表率作用以外, 还要引导其员工做道德范围内的事。

3.2 企业内部监督的加强

要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等, 内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成, 也可以通过进行个别的、单独的评估来实现, 或两者结合。

首先, 就内部控制而言, 内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分, 也是监督内部控制其他环节的主要力量。在现代企业管理过程中, 内部审计人员被赋予了新的职责和使命。但目前我国企业的内部审计人员的素质参差不齐, 许多企业的内部审计部门甚至形同虚设, 不能发挥其应有的作用。加强内部审计建设势在必行。

其次, 我国企业可试行定期或不定期地进行控制自我评估 (CSA) , 以便经常发现和解决内部控制过程中出现的问题。CSA是为提高组织内部控制的自我意识所作的努力, 这种活动经常以研讨会的形式进行。实施CSA的方法对于一个企业加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和业务经营程序以及控制风险等都有着积极的作用。

3.3 组织结构的完善

企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。良好的组织必须以执行工作计划为使命, 并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。因此, 企业组织设立的一项重要任务就是权责分派。但组织结构只是给企业的经营运作与控制提供了一个合理的框架, 真正进行这些工作的主要还是企业员工。这就要求企业在进行组织结构建设过程中应注意给予员工所享有权利, 赋予员工需要具备的知识及经验的机会, 以及企业应给予员工所需要的资源等。

参考文献

[1]李维安.现代公司治理研究[M].北京:中国人民大学出版社, 2001.

[2]程新生.论公司治理与会计控制[J].会计研究, 2003.

中小企业内部会计控制问题思考 篇8

一、中小企业内部会计控制存在问题分析

(一) 内部会计控制环境不佳

很多中小企业管理者由于文化水平、眼界的限制, 往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了, 不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。容易推行家长式管理, 下属也往往按习惯办事, 长期养成不讲制约、不讲监管、不讲授权的办事方式。

比如有的小企业银行印鉴及支票由一人掌管, 认为办事方便。在这种管理哲学氛围下, 推行内部会计控制的环境较差。企业主这种对内部会计控制的重要性的认识不够, 不愿意花费成本来建立和执行内部会计控制的心理, 使得中小企业普遍缺乏一个良好的控制环境。

人力资源政策是挽留和补充人才, 保证企业计划实施和目标实现的关键因素。调查显示, 很多中小企业在人员招聘上, 往往不是根据应聘人员的才能, 而是凭关系安排亲戚或朋友在企业任职, 在雇佣人员时并未进行严格的考核, 因此, 企业员工对岗位的胜任能力值得怀疑。

此外中小企业还没有完全建立起一套科学、严谨、适合本企业的人力资源流转机制, 人员管理制度僵化, 奖惩制度不尽合理, 不能有效调动员工积极性, 在人力资源管理上与国外企业存在较大差距, 常常导致不能吸引到企业所需要的优秀人才。

总体而言, 中小企业组织结构比较简单, 很多企业组织安排的主观性比较大, 科学性比较差, 尤其是规模比较小的企业, 往往机构不健全, 为了节约成本, 人员安排能少就少, 往往用人不足, 工作无法分工, 一个人常要分担多种工作。因此, 按照功能划分部门、确立职责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难, 很多企业无法实现不相容职务相分离。

(二) 控制活动不到位

现实中很多中小企业在内部会计控制具体环节的设计上不完备、存在控制“盲点”, 控制程序欠合理、存在缺陷, 导致在实际应用过程中常出现各种问题, 给企业造成重大损失。

调查显示, 被调查的中小企业中有18.9%未建立内部会计控制制度, 且单独设置内部会计控制制度的企业也比较少, 大部分是融合在企业规章制度中, 这样不足以引起对内部会计控制的单独重视。

此外, 很多中小企业对应该进行控制的很多方面都没有进行有效的控制, 比如货币资金和实物资产的控制, 这本是所有的企业都应该有的控制, 而被调查企业中有15.6%和56.7%的企业未对货币资金和实物资产进行控制。

(三) 监督体系不健全

我国企业内部会计控制系统主要有三大监督关口, 即内部会计控制的自我检测、内部审计监督、外部审计监督, 但实践中却存在监督体系不健全, 监督力度不够等问题。主要表现如下:

内部会计控制没有发挥应有的作用, 自我检测不到位;

组织结构不够完善, 较多的企业没有设置内部审计部门和审计委员会, 尚未建立内部审计制度;

内部审计人员缺乏经验, 内部审计工作得不到重视, 或没有发挥内部审计人员的作用;

外部监督没有认真执行应有的程序, 在对内部会计控制了解、测试和评价时, 流于形式等。

二、中小企业内部会计控制问题原因探讨

(一) 受成本效益原则约束

由内部会计控制的主体假设可知, 控制成本的支付者和控制收益的获取者都是某个组织, 内部会计控制是依据一定的程序进行的, 而这些控制程序需要付出一定的成本, 如设计控制环节、设置岗位、配备人员、保证各控制环节的运行等都必须付出代价, 发生成本。控制的环节越多, 控制措施越复杂, 设置的岗位就会增加, 需要配备的人员也会增加, 内部会计控制的运行成本必然升高。

当前, 很多中小企业控制过于简单, 不能收到应有的效果, 经营管理过程中出现漏洞、发生舞弊的可能性就会增大。这些漏洞或舞弊一旦发生, 就会给企业带来较大的损失。

(二) 受串通舞弊限制

内部会计控制制度是建立在不相容职务相分离的基础之上的, 这里隐含一个假设条件, 即组织内部人员合伙舞弊的可能性要小于单独一个人舞弊的可能性。

如果有两个或两个以上的人员串通勾结, 或发生集体作弊情况时, 就失去了不同职务相互制约的基本前提, 内部会计控制也就很难发挥作用。

(三) 受滥用职权限制

内部会计控制可能会因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。内部会计控制作为经营管理的一个组成部分, 理所当然地要按照管理人员的意图运行。

中小企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊, 或者屈从于外部压力而违规操作, 即使具有设计良好的内部会计控制, 也不会发挥其应有的效能。

特别是高层管理人员, 他们处于企业的核心管理层和决策层, 权力较大, 如果他们置内部会计控制规章于不顾, 将自己的行为凌驾于内部会计控制之上, 滥用职权, 必然会导致一些控制程序的失效。许多重大舞弊和财务信息失真案件就是因为高层管理人员的越权干预而发生的。

(四) 受人为因素限制

内部会计控制是由人建立的, 也是由人来行使的, 执行人员的业务素质和实际操作水平直接关系到内部会计控制的作用能否有效发挥。中小企业内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上普遍能达到实施内部会计控制的基本要求, 对内部会计控制的程序或措施经常误解、误判, 那么, 设计再完美的内部会计控制也很难充分发挥作用。中小企业人员素质不高、控制意识相对薄弱, 从而给其内部会计控制带来局限性。

三、中小企业内部会计控制完善措施

(一) 提高管理者内部会计控制意识

中小企业内部会计控制环境中应注重企业所有者和员工对控制的作用。中小企业的内部会计控制环境主要是由企业所有者造就的, 内部会计控制是否有效, 与企业所有者是否重视、是否带头执行有很大的关系。

所有者的领导方式决定一个企业以后发展的管理特点和企业文化, 因此企业所有者要认识到建立内部会计控制制度的重要性和必要性, 并自觉接受监督。

企业所有者要明白企业财务和决策人在行使权力时多一份制约, 多一份提醒, 多一道程序才使企业经营少一份风险, 企业目标的实现多一份保障。

(二) 建立良好组织结构

中小企业在发展之初组织结构都比较简单, 但是随着企业的不断发展和规模的不断扩大, 中小企业组织结构不是一成不变的, 随着企业规模的扩大和外界环境的变化, 企业的组织结构要进行重新设计。

组织结构的设计将直接影响到企业内部会计控制的效果。中小企业在设置组织机构时, 首先要根据自身特点, 按照不同的管理幅度划分不同的管理层次, 设计不同的组织机构, 不能仅为面面俱到求得职能部门齐全, 也不能因陋就简使得关键职能缺失, 而应充分注意部门之间职能的科学划分, 做到简单、高效、协调, 确保控制目标的实现。

要根据责、权、利相结合的原则, 明确规定各职能机构的权限与责任, 根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列, 确定需要的岗位, 根据岗位的需要选择合适的人才。

(三) 建立员工培训机制

中小企业的员工素质整体较低, 企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制。通过培训使员工明确自己工作的重要性, 养成良好的工作习惯, 逐步提高自身的思想素质和业务素质。

随着中小企业的发展, 所有权和经营权分离以后, 要提高财务经理的执业水平和专业知识, 更新用人观念, 逐渐改变关键管理岗位不能安排家族人员, 以及由于人力资源的不足, 员工身兼数职的现象。

(四) 设立良好控制活动

具体如下:

(1) 实物资产控制。中小企业一方面应严格控制对实物资产的接触, 限制非岗位人员接近实物资产;另一方面企业应对实物资产从取得到报废有明确的管理规定, 把握企业资产的购进、耗用、报废等各环节的控制, 通过建立定期盘点制度、掌握企业资产动态, 加强管理。

此外, 中小企业还必须严格规定限制非岗位内的家族成员接近资产的内部会计控制制度, 使企业内部会计控制真正站在企业主体利益的角度。

(2) 会计系统控制。要求企业依据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》和国家统一会计制度, 制定本企业会计制度。

还要明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 以提高会计信息质量, 优化会计业务流程, 加强财会组织自身建设, 牢固树立服务意识, 加强财务管理和会计监督, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行, 充分发挥其会计监督作用。

(3) 分权、业务授权与审批控制。很多中小企业人员少, 工作无法细分, 容易产生岗位职责不清、交叉重叠的现象。因此, 严格实行账、钱、物分管原则是中小企业内部会计控制活动的重中之重。

任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理, 克服货币资金、财产物资及有关账簿管理混乱的现象, 防止资产的流失。岗位分工和授权批准是内部会计控制的两种主要的方法, 科学的岗位分工、严格的授权批准可以达到互相牵制的目的, 有效保证业务合法、合理、合规。

岗位分工的目的是防止单独作业的员工从事或隐藏不正常行为, 当企业规模扩大后, 企业主无法参与企业的每一项交易活动, 就需要进行职责分离, 这样可以降低员工舞弊行为发生的频率。企业可以用直线职能制结构进行管理, 即在直线制的基础上, 在厂长 (经理) 领导下设置相应的职能部门, 由厂长 (经理) 统一指挥与职能部门参谋、指导相结合, 做到管理专门化, 这种结构既统一领导又可以发挥职能部门的参谋指导作用, 弥补了领导人员在专业管理知识上的不足, 协助领导做出决策。

(五) 加强内部会计控制监督具体包括:

(1) 加强内部审计监督。条件具备的中小企业应该单独设置内部审计机构, 审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向, 从而扩大审计的范围。

内审部门应该对董事会负责并在业务上受监事会指导。这一安排, 能有效减轻董事会职权弱化、内部人控制严重的局面, 而且, 在业务上接受监事会指导能在一定程度上产生对董事会的制衡。没有条件设立内部审计部门的中小企业, 可以只安排内部审计人员, 同样可以达到加强内部审计监督的作用。

(2) 强化外部监督。强化外部监督, 营造有利于加强企业内部会计控制的外部环境。财政、税收、审计等政府部门要合理分工, 建立岗位责任制, 并注意加强彼此间的信息交流, 定期互通情报, 形成有效的监督合力;有关部门加强对注册会计师质量的监管, 使注册会计师的社会监管职责到位;鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光, 充分发挥舆论监督的作用, 促进企业完善内部会计控制。

总之, 中小企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全, 针对企业不同的具体情况, 适时对内部会计控制系统进行修改、完善, 进而实现其内部会计控制目标, 保证企业能够持续、稳定、健康发展。

参考文献

[1]张宜霞、舒惠好:《内部会计控制国际比较研究》, 中国财政经济出版社2006年版。

[2]中华人民共和国财政部, 中国证券监督管理委员会, 中华人民共和国审计署等编:《企业内部控制规范》, 中国财政经济出版社2010年版。

[3]臧勇:《会计信息化对企业内部控制审计的影响及对策研究》, 《财会通讯》 (学术) 2007年第4期。

医院内部会计控制中相关问题综述 篇9

一、医院会计内部控制的意义

医院会计内部控制是指为了保证医疗业务活动的有效进行, 保护医院资产的安全和完整, 保证财务收支合法, 会计信息真实, 防止, 发现, 纠正错误与舞弊, 组织和考核经济活动, 提高工作效益和经济效益, 在医院内部所采取和建立的各种措施和办法的总称, 其实质是通过制度约束, 进行内部控制。

二、医院内部会计控制的必要性

随着医疗体制改革的不断深化, 建立内部控制制度对医院获取最大限度的社会效益和经济效益具有重要的作用。

(一) 防止差错的发生, 保证会计资料的正确可靠性。正确无误详细的会计记录和其他业务资料是了解过去、控制现在、预测未来和进行决策的重要依据。医院财务机构通过在经济业务过程中利用程序控制、手段控制和凭证编号、复核、核对等等措施, 得以使经济业务和会计处理得以相互联系和制约, 做到内部想到监督, 从而防止问题发生。

(二) 建立内部控制, 采取严格的控制措施, 保证医院资产的安全完整。特别是不相容业务的分工, 使授权人与执行人与记帐人, 执行人, 会计人员和出纳, 保管, 记明细帐和记总帐得以形成统一种内部相互牵制的关系, 同时实行资产定期盘点核对制度, 从而使资产的收, 付, 存, 用得到严密的控制。

(三) 保证国家法律, 法规, 卫生部相关规章以及医院内部管理制度的实行。内部控制中规范了各种业务处理所必须遵守的各种传递手续和凭证, 无论是国家法律法规还是医院自身因素, 内部制定的制度都能在医院中得到有效的贯彻执行。

(四) 有助于发送的经营管理水平, 提高医院的经营效率。医院建立健全内部会计控制后, 可以清楚划分财务及其他相关部门各项分工, 明确责, 权, 利, 从而形成有效的员工激励制度, 提高工作效率, 加强工作责任心, 发送的经营管理水平, 最终达到以较少的投入获取较大的产出, 取得可喜的社会效益与经济效益的财务目的。

三、医院内部控制制度的主要要求

(一) 预防为主, 查处为辅。预防为主。医院建立内部控制制度主要是为了防止医院的经营管理发生无效率和不法行为, 即防止错误和舞弊行为的发生, 保证业务活动有条不紊地进行。查处为辅, 要求在坚持预防为主的前提下, 采取内部稽核, 内部审计等方式, 加大对不法或无效率行为的查处力度, 多方面, 多渠道堵塞漏洞。

(二) 注重选择关键控制点。内部控制的重点是避免和减少差错和舞弊, 效率低下, 违法乱纪行为的发生。

(三) 注意相互牵制, 相互牵制是指一项完整的经济业务活动, 必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位, 分别完成。

(四) 设立补救措施。有效的内部控制制度应该能够防止意外事件或不良后果的产生, 具有及时发现和揭示出已经产生的错误, 舞弊和其他不规范行为的疆力, 确保及时采取适当的纠正措施。

四、现行《医院会计制度》的基本内涵

(一) 现行的《医院会计制度》将会计要素分为五类, 即:资产, 负债, 净资产, 收入和支出, 改变了过去将会计科目分为资金占用和资金来源两大类的划分方法。

(二) 加强了收入和支出的管理, 重新划分医院的收支。将医院收入划分为财政补助收入, 医疗收入, 上级补助收入, 药品收入和其他收入, 与收入分类相对应, 将医院支出划分为药品支出, 医疗支出, 财政专项支出和其他支出。为了避免医院制剂造成的虚收虚支, 取消了过去的制剂支出。将制剂的增加值列入药品进销差价。

(三) 医药分开并实行成本核算。由于医院的经济活动不同于一般的事业单位, 医院的支出应主要通过医疗服务收入来弥补, 而不能依赖出售药品来弥补, 将医疗及药品收支分别管理, 分开核算, 对医疗服务和药品消耗分别实行成本核算。

(四) 药品收入实行超收上缴。为了控制医疗费用的盲目增长, 克服医疗卫生资源的浪费, 减轻人民群众医疗费的负担, 对医院药品收入实行“核定收入, 超收上缴”的管理办法, 超出财政部门和主管部门锁定的药品收入总额, 按规定上缴卫生主管部门, 使医院逐步回到因病施治, 合理用药的正常轨道上来。

五、医院内部控制制度存在的问题表现

(一) 认识上有偏差, 理解程度不够。有的单位把内部控制理解为建立内部控制制度, 汇总各种规章制度, 有的单位在处理内控与风险, 内控与管理, 内控与发展的关系问题时认识上有偏差, 把发展和效益与加强内部控制对立起来。在风险防范和业务拓展的抉择中, 侧重于抓效益, 抓规模, 一味强调争取所谓的发展生存空间, 造成违规, 有的单位虽然建立了规章制度, 但制度并未随着客观环境的改变和业务发展而及时进行修订和补充, 有些制度侧重于法律约束, 缺乏必要的程度控制, 有些制度缺乏必要的奖罚措施, 更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。

(二) 违法违幻现象时常发生。有的医院主管财务的领导, 业务经办人员, 财会人员, 利用内控不严的漏洞大量收受贿赂, 贪污公款, 挪用资金, 或与医院外部不法商人相勾结, 利用虚假发票非法侵占资金等。

(三) 会计信息失真。近年来, 医院由于会计工作秩序混知己, 核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单分管制度, 重要空白凭证保管使用制度及会计人员等, 会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持, 人为捏造会计事实, 篡改会计数据, 设置帐外帐, 乱挤乱摊成本, 隐瞒或虚报收入和利润等。

(四) 强调经济效益, 也影响内控职能的发挥。从控制的角度看, 控制环节和控制措施越严密, 控制效果越好, 所需的人, 财, 物支出就越高, 因此单位也必然考虑到控制成本与效果之比, 当控制成本大于可能产生的损失时, 就认为没有必要设置控制环节或控制措施, 这样某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制, 同样, 各种内控制度的关系处理不当, 也会影响内控职能的发挥。

(五) 内控人员的素质不高。现在很多医院缺乏经过正规培训的内部控制人员, 很多在职内部控制人员在心理上, 技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求, 对内部控制程度或措施经常理解不到位。

六、医院当前财务内控方面存在的问题表现

(一) 建立健全并且完善内控制度。内控制度中应涵盖医院管理的各方各面, 新业务的不断发生, 就需要制定相应新的制度, 对经济业务在运行过程中发现漏洞需要及时改正、补充和完善, 对于不适应的制度要取消, 这样使内控制度覆盖各个角落和环节, 争取不留漏洞, 形成一个相对独立、完整的科学的控制体系。

(二) 财产物资安全控制制度。对医院财产物资安全所采取的控制措施主要有:一是限制接近, 只有经过授权的人才能接爱资产, 以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触, 如限制接近现金, 存货等, 以保护资产的安全。二是定期及不定期进行财产清查, 保证财产物资“帐实相符”。三是通过财产保险的形式, 保护实物资产的安全。

(三) 全面预算控制制度。全面预算是为达到单位既定的目标, 对单位各项业务编制详细的预算或计划, 并通过授权, 由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有:一是编制的预算必须体现单位的管理目标, 并明确责权, 二是在预算执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以使预算更加切实可行;三是应当及时或定期反馈预算执行情况。

(四) 建立适合医院的成本核算体系, 推行目标成本控制。搞好目标成本控制, 要建立目标成本管理组织体系, 把目标成本管理纳入医院日常工作范畴, 分析目标成本执行情况, 定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标, 结合工作量和相应的固定费用, 变动费用等情况将指标落实到人, 并采取奖罚措施, 达到目标控制的目的。

(五) 建立业绩评价体系。业绩评价体系是运用管理学, 财务管理学, 数理统计方法, 对医院及各科室在一定期间内的业务状况, 资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核, 分析, 做出客观, 公正的综合评价。

(六) 加强财产物资保护控制。 (1) 固定资产控制。医院的大型精密设备和仪器数量多, 价值高, 内部会计控制必须到位, 要在主管院长的统一领导下, 将各职能部门与使用单位组成管理体系明确职责, 制定制度, 从论证, 决策, 实施, 使用到清理的全过程进行有效的控制, 建立健全三帐一卡制度, 防止资产流失, 转移。统筹安排, 合理利用, 最大限度地减少盲目性, 降低空置率, 全面提高医院设备的使用效率, 实现资源共享。 (2) 药品及库存物资控制。对于卫材, 其他材料与低耗等不实行公开招标的, 应由采购员提供多家供应商的报价, 询价员核实后提出参考价, 采购员方可采购;对于公开招标的, 药品, 固定资产采购机关及其代理机构应本着高度, 低价的原则向三家以上供应商发出询价, 对各供应商一次性报价进行比较, 避免暗箱操作, 增强采购过程的透明度, 加强监督力度, 按月对库存药品, 卫材, 其他材料进行盘点。

(七) 强化内外部审计监督。建立财务会计内部控制监督检查制度, 成立内部审计小组, 建立问责制和责任追究制度, 其作用不仅在于监督内部控制制度是否执行, 还应成为内部控制制度设计顾问, 对于各项内部控制制度进行评价和修订, 此外, 医院还应加强和财政, 税务, 物价, 审计等部门的信息交流, 定期互通情报, 形成有效的监督合力。

七、结束语

加强医院会计内部控制, 可以确保会计信息的质量, 可以为医院的发展提供真实, 可靠地信息, 为领导决策提供依据, 使领导可以做出有价值的判断, 为医院的发展做出贡献。

摘要：医院内部会计控制制度, 涉及医院经营活动的各个领域, 主要包括有预算控制和收入控制、支出控制和货币资金控制、药品及库存物资控制和固定资产控制、工程项目控制和对外投资控制、债权债务控制和财务电子信息化控制和监督检查。

关键词：财务,相关问题,加强,综述,内部控制制度

参考文献

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[8].张晓萌;勾月;张天;医院财务会计内部控制制度现状分析.[J]中国乡镇企业会计.2012-07-15

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[10].贾守凯;关于完善《医院会计制度》的探讨.[J]中医药管理杂志.2008-02-28

企业内部会计控制的问题及其对策 篇10

一、当前企业在内部会计控制方面存在的不足

(一) 整体控制效果较差

我国创建内部会计控制制度的意义在于提高企业自身的管理能力, 确保会计资料的质量。然而, 在实际工作中, 很多企业经常将内部控制工作同审计工作放置在一起的情况, 这对于创建企业内部会计控制制度有着一定的影响, 严重的甚至会导致从业人员出现抵触情绪。企业的内部会计控制制度是依据《会计法》中的相关标准创建的, 发挥着指导、提供企业参考的功能, 但却存在制约性较弱的缺点。也正是因为这样, 企业自身内部应用会计控制制度进行控制的效果较差。曾有相关资料显示:以行业的角度来看, 金融行业在内部会计控制方面效果较好, 以企业类别的角度来看, 我国的国有企业内部会计控制较差, 是由于政府的强制性要求导致的, 以企业的规模角度来看, 大规模的企业内部会计控制效果要较好于小规模的企业。

(二) 控制系统不完善

绝大多数企业制定的内部会计控制制度都呈现表面化, 控制系统的不完善造成整体控制制度缺少科学性及规范性, 很多企业仅关注经营, 而忽视管理, 所创建的内部会计控制制度内容单一、角度片面, 甚至有的企业在利益的作用下, 造成原来存在的内部控制制度遗失。如果出现意外情况, 又重新开始重视控制工作。尽管这种方法能够在一定程度上对违规操作进行补救, 却丧失了内部会计控制制度原本的效用。

(三) 企业内部审计无法发挥监管功效

内部的审计工作是企业为了更好的进行自我约束、自我监管而创建的关键方法, 能够保证会计资料的准确、科学、客观与真实。企业内部审计的从业人员处于企业管理、经营的体系中, 审计人员的提升、发展等都需要依附其单位, 并且受到企业经理人员的管理。那么, 审计从业人员就可能由于一些条件作用, 不依照相应的流程进行工作。这样, 审计从业人员提供的审计结果与报表也会失真, 从而造成企业内部的审计部门被虚化, 无法发挥应有的作用。

(四) 社会监管力度较弱

现今, 我国许多企业在自身内部缺少相应的监督, 外部缺少相应的社会监管。还有的一些企业尽管内部存在会计的控制制度, 却缺少相应的社会监管, 从而造成内部的监控制度虚化。当前, 我顾的会计监管标准还存在漏洞, 同时税务、财政及审计等国家监管机构也不能充分发挥其应有的监管功能, 每个监管主体都在本身的领域范围中进行工作, 无法形成高效的监督合力, 最后为监督效果带来困难。会计的中介机构原本应归属中立、单独的社会监管机构, 然而, 会计领域的激烈竞争促使他们为了适应时代的发展, 迎合顾客的要求, 而无法站在绝对平等、客观、公正的角度看待事情。因此, 无法发挥高效的社会监管能力, 最后的收场就很可能是社会监管的效率较低, 甚至无效。

二、企业在内部会计控制方面制定的对策

(一) 增强企业自身内部会计控制制度的创建力度

现今, 最主要的事情就是增强企业自身内部会计控制制度的创建力度, 制定同全部企业内部会计控制工作相适应的基础框架, 依照企业本身的特性及行业的特征分别创建针对性的控制标准, 提高控制制度的指导性与可操作性。然后, 扩充内部控制的方法及内容。例如:企业中的实物资产、无形资产、会计从业人员、基础标准、控制信息等。应促进体系方法的创建速率, 制定专业的、有针对性的控制标准。最后, 企业应提高宣传力度。例如:企业可以定期召开相应的会议、印发相关传单等, 引起员工的关注。同时, 还应定期进行监管, 特别是上市企业执行内部控制制度的状况, 作为重点检查目标。

(二) 企业领导提高自身认识, 增强企业内部会计控制水平

企业领导人自身的思想观念、综合素养及文化水平高同企业内部会计控制制度的创建之间存在密切的关联。创建先关标准仅为企业提供了方向, 企业还应依据本身真实状况创建与其相适应的内部会计控制标准。例如:某公司在进行内部会计控制过程中, 由于该公司领导滥用职权、徇私舞弊, 就造成其内部会计的控制工作失效。因此, 企业领导人应以管理学的方向对企业内部控制问题进行重新认识, 将其作为管理的方法及措施, 自主提高自身的综合素养, 转变以往的思想认识, 清楚了解内部会计控制工作对企业发展的重要性, 进而为企业的内部控制工作提供良好氛围及方便条件。

(三) 提高企业内部审计的监管功效

内部审计工作是企业进行会计控制的关键构成。会计从业人员对企业管理者的依附与从属导致审计的监管功效无法全面发挥。良好的内部审计工作不仅能够尽快找寻企业自身留存的经营方面的不足, 同时也能够使企业的行为更规范, 从而增加企业的经济收益。企业唯有把内部审计同内部会计控制进行有机结合, 才可以将问题的隐患遏制在萌芽状态, 防止企业内部审计的失误。例如:某企业在进行内部会计控制时, 创建了单独的审计委员会, 独立对企业内部审计的质量进行监控, 从而确保了其内部控制的高效进行, 提升了企业管理的水平, 增加了企业的市场竞争能力。

三、总结

总而言之, 企业想要不断延续、发展, 就应创建完善、高效的内部会计控制。伴随着企业在现今社会经济建设发展过程中的地位越来越关键, 其内部会计控制也逐渐受到人们的关注。相关企业领导人应转变自身观念, 增强对内部会计控制的重视, 从而确保企业在市场激烈竞争的浪潮中屹立不倒。因此, 对企业内部会计控制的问题及其对策进行探讨是值得相关工作人员深入思考的事情。

摘要：随着社会经济的不断发展, 市场竞争逐步激烈, 企业要想获取较大的生存空间及发展前景, 就需要增大内部会计的控制力度。对于企业来讲, 其内部会计的控制工作与企业的健康、持续发展存在密切的关联。然而, 我国很多企业在内部会计控制方面都或多或少存在一些不足, 本文就简要对其内容进行论述, 探讨相应的处理方法, 以供参考。

关键词：企业内部,会计控制,内部审计

参考文献

[1]王佳.认清问题完善内控—对中小高新技术企业创业板上市的思考[J].财务与会计, 2010 (08) .

[2]马军生, 李若山.我国企业内部控制建设的若干思考[J].财务与会计, 2010 (03) .

内部会计控制问题 篇11

【关键词】 企业 内部控制 制度 问题 因素 原因 建议 探析

进行会计改革深化以及社会主义市场经济体制的建设过程中，在遵守企业的会计准则这一个基础上，企业必须要从单位自身会计工作的实际情况出发，将企业自身内部会计的控制制度进行建立和健全，这样不仅仅能够提升企业的会计信息质量，更加能够保护企业资产能够完整和安全，最终确保相关的规章制度以及法律法规能够得到认真贯彻和执行，这些都是在企业进行会计内部控制制度建立十分必要的。下面，笔者就对企业会计内部控制制度存在的一些问题进行分析，针对这些问题探讨解决措施和建议。

1.企业会计内部控制制度若干问题

1.1企业自身不能全面认识会计内部控制制度

纵观我国大中小企业，很多企业都会将会计内部控制制度看成一种静态的制度和系统，并不能够清楚的认识到企业的内部控制制度是一种动态的系统，对于企业自身会计内部控制制度所存在的诸多问题并没有去及时的纠正和改过，对于企业自身内部会计控制制度重要性忽略，不能够充分、正确的认识。很多企业都不能够认识到企業的会计内部控制从根本上来说是现代企业进行管理工作过程中一种十分重要的手段，更加是对企业会计业务日常运行进行监督的一种动态的体系，将企业的内部会计控制制度和企业其他规章和制度划上等号。这也就直接造成了通常情况下，企业存在着重视发展忽略规范、重视经营轻视管理、首先发展其次规范以及自律性差等问题，导致了企业自身内部控制意识很低，所以，企业对于自身内部控制制度一直存在片面和错误的理解，很多人都认为执行企业会计内部控制制度主要是为了对上级部门检查进行应付，不能明确自身的目标。

1.2企业对于会计内部控制制度执行力度比较差

现代很多企业中都存在着对于会计内部控制制度执行力度比较弱的问题，在企业中，即使存在着不按照规定工作这一个现象，企业的相关人员也不会对其进行严格的惩罚，不能够按照会计内部控制制度进行严格的执行和解决，所以，导致了企业的内部会计控制制度所具有的操作性弱，企业的内控环节要求缺失。此外，企业自身所制定的某些操作规程并不是与时俱进的，并且缺乏一定的可操纵性，很大程度上，企业所制定的规章制度都仅仅是一种摆设。很多企业自身制度的制定以及执行部门都不是相互联系的，并且缺乏一定的针对性，企业制定部门所制定的各种规章和制度都缺少可执行性，该部门制定的制度脱离了实际，再加上有些制度执行的部门对于企业内部会计控制制度不能严格、认真的执行，有些企业的会计工作人员在进行会计业务办理的过程中都没有按照支付结算方法以及票据法等等规章和制度来进行，甚至很多企业的相关工作人员出现了贪图简单和越权操作的现象，其进行的业务办理具有的主观性都很强。这也就严重的影响了企业会计内部控制制度所具有的有效性，所以，现代企业的会计内部控制制度存在着很多问题，其管理也很混乱，已经成为了企业自身会计管理过程中的一大隐患。

1.3企业缺乏监督力度

近些年来，很多企业自身的事后监督都太注重形式，没有严格的按照企业相关的会计制度来对其进行审核，还有些企业忽视对于企业自身资金的流向问题、科目之间勾稽关系问题以及业务合法性问题进行审核以及监督，这也就在很大程度上为企业会计工作人员滥用会计科目以及提供虚假会计信息等等违章、违法以及违规等行为都提供了机会，企业对于这些问题的防范手段也很落后，主要体现在两方面，第一，企业的计算机安全控制机制存在漏洞，并不严密，相关程序的开发、设计以及使用，相关程序的管理等等工作都缺乏一个完整、严谨的规范。第二，企业对于自身内部会计控制制度不能很好的重视，使得企业的计算机应用程度很低，其覆盖面也很狭窄。这些不仅没有促进企业会计内部控制制度的健全，反映为计算机作案提供了方便，并且增加了企业会计的风险。

2.企业会计内部控制制度问题的对策

针对以上笔者提出的企业会计内部控制制度若干问题，笔者认为，想要解决这些问题，必须要从以下几个方面着手：

首先，要求企业必须要正确的认识自身的会计内部控制制度，将自己内部控制意识以及风险防范的意识全面的提高，加强企业自身的内部会计控制制度建设，最终使得企业能够认真并且自觉的制定出和企业现状相互符合内部控制的制度，与此同时，使得企业的会计内部控制制度能够成为一种自律的行为以及一个不断得到完善的动态系统。企业的相关工作人员还必须要不断的加强对于企业自身业务处理的过程以及会计规章制度控制，企业的检查和监督以及企业会计机构、会计人员管理工作。这样能够使得企业内部会计控制能够达到合法经营、防范资金风险以及提供安全、真实、可靠会计信息等等目标。

其次，要求企业必须要建立健全会计内部控制制度，更加要求相关的企业管理部门必须要严格的按照相关法律法进行工作，在其真正保证有章可循同时，使得企业的工作人员能够按照规章制度进行工作，帮助以及督促现代的企业自身能够尽早和尽快的建立起符合企业实际工作需求的一种会计内部控制制度。虽然企业与企业之间的情况有很多不同，但是，企业的会计内部控制制度的制定必须要符合我国国家相关的制度、法规以及财经政策，要求我们要将所产生的影响内部因素以及外部因素都进行充分的考虑，这样能够避免企业的会计内部控制制度执行力下降以及避免企业自身固有缺陷这些现象。

结语

本文中，笔者首先从企业自身不能全面认识会计内部控制制度、企业对于会计内部控制制度执行力度比较差以及企业缺乏监督力度这三个方面探讨了企业会计内部控制制度存在的问题，接着笔者又从企业必须要正确的认识自身的会计内部控制制度以及企业必须要建立健全会计内部控制制度这两个方面分析了企业会计内部控制制度问题的对策。通过对企业的会计内部控制制度存在的若干问题进行分析，笔者找出了解决若干问题的对策，有助于企业完善内部会计控制的工作。

参考文献：

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[2] 加强内部会计控制 做大做强能源企业--中国石油西南油气田分公司内部会计控制典型案例研究[J]. 中国总会计师， 2006， （11）.

石油企业内部会计控制问题的探讨 篇12

一、我国石油企业内部会计控制现状

(一) 石油企业会计基础工作中存在的薄弱环节

首先, 石油企业的内部管理人员对于自己的责任和权力不清晰, 甚至企业法人缺乏完善的治理结构, 没有将权力分散开形成相互制约、相互监督的管理机制。在进行会计决策时, 企业法人不多多听取他人的意见, 一意孤行, 导致决策失误, 在资金方面出现严重的问题。同时, 企业内部的权力较为集中, 导致管理人员滥用职权, 徇私舞弊的现象时常出现。另外, 企业对于费用支出没有严格的要求, 对于一些支出没有固定的金额限制, 导致采购人员在采购材料时挥霍浪费, 增加了许多不必要的支出, 长此以往, 企业资金流失比较严重, 给企业带来了巨大的亏损。

(二) 石油企业职工成本意识淡薄

以前国家对石油企业的管理体制存在严重的问题, 国家对于石油企业的资金进行不定期拨款, 一旦资金不够可以立即向国家反映, 对于企业的资金没有明确的指标要求。这种不完善的管理体制, 促使石油企业不重视对各项成本费用的控制, 企业内部职工自然没有树立严格的成本意识, 导致石油企业不断需要大量的资金投入, 为国家经济带来严重的负担。

(三) 石油企业内部审计没能真正履行其应有的职能

一个完整的企业必须设立内部审计机制, 这是对企业经济的再监督, 也是企业内部控制的组成部分, 能有效改善企业的自我经营管理, 提高企业的经济效益。然而, 在实际实施过程中, 内部审计完全没有发挥其特有的作用, 主要表现为内部审计的独立性不够, 以及企业对审计监督过于重视而严重忽略了服务建设。

二、石油企业内部会计控制的基本方法

(一) 会计岗位控制方法

会计岗位控制, 顾名思义, 即明确每个岗位的职责, 坚持将不相容职务相互分离的会计原则, 合理合法安排会计岗位以及相关工作岗位, 设立总会计师、财务处长、材料会计、资产会计、成本会计、现金会计、出纳、税务会计、稽核等相关的会计岗位。不同的职员应具体明确自己的工作职责、工作权限、工作程序以及工作目标, 形成会计岗位相互分离、相互制约、相互监督的局面。

(二) 会计信息流程控制方法

会计信息流程控制是指建立会计工作的操作流程, 明确会计每个岗位的工作规程, 让会计人员清楚知道各个岗位的工作程序。会计人员对会计凭证、会计账簿、会计报告如何进行处理以及保存, 相关会计资料的传递程序、存档程序以及保管程序, 进行会计工作交接时的相关程序, 会计人员离岗后相关的责任追究程序, 这种有效的流程控制方法强化了对会计信息处理的制约与监督作用。

(三) 财产保全控制方法

所谓财产保全控制是指对于未经授权的人员, 严禁他们直接接触到财产。在企业内部流动的现金只能让出纳人员全权管理, 其他一概人员不得经手现金业务。而对于实物资产应当由相关的保管人员进行管理, 其他不相关人员不允许进入仓库, 更不能接触到实物资产。会计人员采用相关的会计手段确保财产的安全和完整。

(四) 会计风险控制方法

会计风险控制是加强石油企业内部会计控制的一个重要组成部分, 它是指建立健全风险管理机制, 及时了解企业的经营状况以及潜在的风险, 管理人员应该时刻树立风险意识, 加强对风险的防范和控制。对于会计工作存在的各种风险进行充分的了解和识别, 尤其对于主要风险和重大风险要加强严格的防范意识, 针对不同风险的特点, 制定出相应的风险控制措施, 帮助会计人员对潜在的风险提高警示, 做好积极的准备。另外, 一旦风险发生了, 明确各级领导干部、相关人员在事前、事中、事后的风险责任, 尽最大可能规避财务风险和经营风险, 减少石油企业的经济损失。

三、结语

综上所述, 在当今这个社会中, 石油企业的当务之急就是建立完善的内部会计控制制度。合理有效的内部会计控制制度能够在企业内部形成一个完善的管理体系, 促使企业内部的员工在潜移默化的情况下树立内部控制意识, 加强自身的素质, 尽心尽力对企业负责, 为企业服务。同时, 很大程度上也减少企业以前存在的不良现象, 降低了石油企业不必要的浪费现象, 推动我国石油企业长远的发展。

摘要：随着市场经济的不断发展, 石油企业面临的形势也日益严峻, 且为了寻求自身的发展, 立足于当今这个竞争激烈的社会, 首先要从自身内部着手, 加强对内部会计的控制程度。为了顺应时代的潮流, 企业内部会计控制制度也应上升到一个新的高度。本文对我国石油企业进行了深入的分析, 揭示了我国石油企业内部会计控制的现状, 并提出了内部会计控制的基本方法。

关键词：石油企业,内部会计控制,现状,对策

参考文献

[1]胡晓敏.关于加强企业业务层面控制问题的探讨[J].财经界 (学术版) , 2013 (05) .