会计内部控制风险（共12篇）
会计内部控制风险 篇1
任何一个企业的存在和发展, 其最终目的就是为了获得利润, 满足管理者和投资真的经济需求, 企业的一切经济活动都是为了企业的下一环节能够顺利进行。为了保证达到预计的经济目标, 保证企业能够长期稳定发展, 保证整个企业的财产和资本运转合理有效。所以, 企业目标的顺利实施就需要相应的方针和对策来引导和监督。会计内部控制的意义就在于此。企业内部的自我控制不仅有利于企业的发展, 而且对于提高企业高层管理者和专业人员的专业知识和文化素养具有重要的作用。这使得企业能够适应各个方面的要求, 积极应对机遇和挑战。
1 企业会计内部控制存在的风险
1.1 企业会计内部控制环境复杂
计算机网络的快速发展以及广泛应用, 使企业会计内部控制环境变得很复杂, 会计工作也由从前的手工操作发展到现在的利用计算机工作, 网上采购、网上银行以及远程报账等方式都运用到了计算机, 利用计算机进行工作虽说简单方便, 也会提高工作效率, 但也存在一些无法预知的风险。在利用计算机工作的同时其形式变得复杂化, 范围变得更加宽阔。与此同时利用计算机开展工作的方便性会让企业会计内部控制越来越依赖于它, 如果计算机一旦出现了毛病, 这对依赖计算机开展工作的企业会计内部控制无疑是致命的打击, 同时也严重影响企业内部控制正常工作的展开。
1.2 企业会计内部控制制度不健全
目前, 我国大部分企业因为其管理人员对企业会计内部控制制度的重要意义理解的并不是那么的透彻, 导致企业内部控制在实施的时候有会计内部控制制度不健全的局面出现。以及企业管理人员在对会计内部控制制度建设时期并没有过多的强调, 有很多重要的地方都没有提及, 对企业中各项流程的控制也并不严厉, 而且每个岗位都各自形成一个体系, 彼此之间联系过于疏松, 对企业会计内部控制没有做到全方位控制的要求, 对企业的凝聚力或者企业内部控制管理两方面进行分析都有着不利的影响。
1.3 企业会计人员素质低下
企业之间的相互竞争, 导致企业对会计人员的需求量上升, 所以一些培训机构为了多些盈利开始大量的招人, 经过一段时间的培训之后就成为了会计人员, 其实有些人根本就不合格, 但因为有了会计人员资格证书开始在企业上班。会计人员数量是上去了, 但人员素质却下来了。会计人员素质的高低也是企业会计内部控制制度一个重要的部分, 会计人员素质低主要包括专业水平低和缺少职业素养。那些经过培训机构包装后的会计人员专业水平并不高, 所以对一些事情不能进行正确的判断, 对企业经济的真实性和准确性有严重的阻碍作用, 并且对会计这一岗位的职责理解不深, 其专业水平也达不到标准, 对企业实施内部控制有严重的影响。
2 完善企业会计内部控制有效策略
2.1 加强对企业会计内部控制的外部与内部监督
健全企业会计内部控制制度对企业的发展以及企业会计内部控制制度的有效运行都非常有利。所以当企业在健全这一制度时需要遵循相应的原则, 即有效性、全面性以及互相牵制性。在互相牵制性的束约下企业内部控制制度才不会出现一致性, 还有利于各信息之间相互监督与共同合作, 有利于提升会计工作的效率。全面性的原则可以保证企业会计内部控制制度做到全方位控制, 不会漏掉某个环节, 加强内部监督必须健全企业内部控制制度。
2.2 提高企业内部会计人员素养
作为一个企业来说, 内部会计工作人员的素质高对企业会计工作的正常运行以及企业内部会计控制工作实施的有效性都有极大的促进作用。要想提高会计人员的素质应该从会计人员的专业水平以及职业素养两方面着手, 要做到: (1) 对在岗人员加强有针对性的培训, 不能盲目的培训, 使他们知道会计岗位的重要工作职责, 还要对他们定期的进行专业知识的考核。 (2) 对他们实行定期的法律知识培训, 能够及时的了解关于会计方面的法律知识, 增强他们的自律性, 提醒他们制造虚假信息是触碰法律边缘的, 从而保障会计信息的真实性。此外还应通过科学合理的流程来对会计岗位进行招聘。
2.3 完善内部管理报告制度
企业除了要完善会计内部控制制度还要对企业内部管理报告制度进行加强。企业会计信息相关性的加强非常重要, 同时对财务报告的可靠性以及会计信息的真实性也有着很大的影响, 所以作为企业管理层人员要在这方面多留心。
3 结语
总而言之, 在当前日益严峻的市场形势下, 企业要想得到长远的生存与发展, 就企必须加强企业内部控制制度。企业内部控制制度的好坏对企业的影响非常大, 所以对企业内部控制存在风险的研究是企业当前最重要的课题, 必须在今后的会计工作中给予充分重视。
参考文献
[1]王丽梅.网络环境下企业会计信息系统内部控制的研究[J].科技信息 (科学教研) , 2007, (32) :292-299.
[2]宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济, 2010, (16) :114-115.
会计内部控制风险 篇2
摘要：在经济全球化背景下，随着我国金融体制市场化改革的不断深入，金融领域对外开放度的不断提高，我国金融机构面临的会计风险问题也越来越突出，金融会计风险的防范和控制成为金融工作的重中之重。
关键词：金融机构;会计风险;会计监督
1、金融会计风险的主要表现形式
金融会计风险可以界定为金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。金融会计行为的复杂性，为识别金融会计风险增加了一定的难度。从实践上看，金融会计风险主要表现为以下几种形式。
①票据结算风险;目前我国商业银行主要形成以“三票一卡”为主体的支付方式。随着经济活动的日益频繁，支付数量的日趋上升，以结算票据为主要支付手段的结算业务给银行带来了诸多风险。
②会计核算风险;会计核算风险是指由于会计核算诸多环节失控所带米的种种风险。主要表现是未按规定程序操作现金业务形成短款风险，虚假列支造成银行利润不实的风险。
③会计监督风险;会计监督风险是指由于金融会计监督职能相对软弱.无法起到有力的监督作用而造成的风险。有一些金融机构只要求存款规模，讲究信贷管理，却忽视和放松会计监督。
④结算风险;联行往来是银行间资金划拨的一个不可缺少的环节。由于联行核算手续不严密，因错发、漏发、延发联行报单等失误，而造成银行资金的直接损失。
⑤会计人员风险;由于会计人员自身业务素质不高、责任心不强，或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作，或因会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制，使金融机构资金财产遭受损失的风险也不町忽视。
2、金融会计风险产生的原因
2.1市场经济环境的影响
在市场化的进程中，市场经济体制逐渐暴露出一些缺陷，如不公平的市场竞争、缺乏有效的市场约束机制.等等。当前我国金融机构的账面投资回报率吸引了大量的社会资源涌人。在市场准人标准尚不健全的条件下，我国尚未形成统一的社会平均利润率，再加上地方政府的本位主义，各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性也相应增加，银行会计风险日趋增大。
2.2金融管理模式不完善
在宏观管理上，按市场规则公平竞争不够，缺乏相应制度;在微观管理上，内部控制制度不健全，金融监管不严。从会计岗位设置来看，缺乏应有的相互制约，违规操作现象严重，如：任意开立账户、重要空白凭证及印押证保管不善、支付凭证审查不严、柜员之间混岗、操作口令混用、账户核对不及时或未执行换人勾对、不按规定流程处理会计业务等，这些均为银行会计风险的发生埋下了隐患。
2.3会计人员职业道德素质较低
近年来我国金融业迅速发展，分支机构和经营网点增长较快，在短时期内吸收了大量的会计工作人员，导致会计人员的学识水平、专业技术和职业道德素质参差不齐，有些会汁人员文化索质虽然较高，但受拜金主义和个人主义思想侵蚀，经不起金钱的诱惑，抛弃职业道德，参与犯罪，给国家和企业造成巨大经济损失。
3、金融会计风险的防范与控制
3.1进一步完善金融会计核算体系
会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定正确使用会计科目，遵守记账规则，准确反映表内表外业务.密押、印章、凭征、账表必须严格管理，联行印押必须分管，并建立交接登记制度;各种有价单证和重要空白凭证均要设簿登记，表外核算，专人保管，严格执行会计业务操作规程。以真实、有效的凭证为依据，进行账务处理，要有账有据，当时记账、当日结账，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。正确计算存、贷款利息，合理合规地列支各项费用及税金，正确反映各项收入，确保会计核算期间数据的真实、完整。推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则。同时责权利在小范围内的充分结合，也有助于及时发现和解决存在的问题。
3.2构建完善的金融会计内部控制体系
建立规范的公司治理结构;公司治理结构是金融机构内部控制的组织保障。建立协作和制衡的公司治理结构是实施有效控制活动的关键所在，它要求在银行的.最高权力和决策机关形成一种既相互分离又相互联系、既相互统一又相互制衡的机制。在规范董事会的同时，商业银行还应充分发挥监事会的作用，而且要保证其独立性。监事会成员中应保证一定数量的外部监事，并且监事应具有相应的专业素质，这样才能及时、准确地发现董事会及管理层的失误或不规范行为，否则，监控董事会和高级管理层的经营失误和舞弊行为就只能成为空谈。
建立和完善内部会计控制制度;严格按照会计规章制度，合理确定会计人员岗位和岗位职责，制定具有较强的实用性、针对性、可操作性和规范性的岗位操作规程，确保会计安全，无事故和案件发生。加强对会计岗位人员的工作授权。如办理银行汇票的授权、信用卡限额的授权、资金划拨的授权等，使可能的贪w犯罪现象得到有效的遏制。完整的内部会计控制制度体系至少应包括管理层次、操作层次两个方面。管理层次会计控制制度建设，应根据有关法律法规的要求，以金融企业自身业务情况为出发点，从改进经营方式的角度对会计内控制度提出要求，对会计风险进行全面防范和控制。操作层次会计控制制度建设。应根据金融企业的经营特点，制定涵盖全部会计业务和各个岗位的操作流程和岗位责任制，通过各环节设嚣相互制约的职能岗位，进行内部会计控制。
3.3建立会汁内部监督体系
构筑事前防范、事中控制、事后检查的会计监督程序 事前防范，即不断规范业务操作流程，结合案例分析，定期组织会计人员参加、世务学习和岗位培训，切实提高会计人员风险防范意识和能力。事中控制，即以会计核算系统为依托，对会计前台及会计后台处理的重要会计事项进行实时监控 事后检查，即改变传统的单一检查模式，来取现场检查与非现场检查相结合的方式，强化对各项经济业务的真实性、会计核算的准确性和风险部位的检查监督。
3.4营造诚信环境，提高会计人员综合素质
提高金融机构负责人的诚信意识和法律意识。通过道德约束、制度约束及法律约束的有机结合，营造良好的诚信环境，使金融企业的负责人树立守信光荣、失詹可耻的观念，充分发挥诚信示范作用。加大培训力度，提高会计人员的综合素质。
3.5建立有效的风险预警机制
会计内部控制风险 篇3
关键词：企业会计;内部控制;风险;应对措施
会计内部控制是为了保证企业符合法律规范的要求、确保财务信息的安全可靠、保护它的固定资产所推出的一系列政策及为政策实施所采取的各种措施。然而，由于企业管理意识的缺乏，特别是内部会计制度的漏洞，给企业带来潜在的危机，因此，有必要探索会计内部管理风险，寻找防范风险的控制措施，加强企业会计内部控制和管理，有效提高企业管理水平和运营效率，促进企业各项活动规范有序的开展。
一、企业会计内部控制面临的主要风险
近年来，企业内部控制建设得到了一定的发展，但是从实施效果来看，并不理想。目前我国许多企业内部控制仍很薄弱，内部控制功效表现紊乱，机制失衡，从而引发风险隐患，导致经济犯罪和经营失效屡见不鲜，具体表现在以下方面：
第一，企业会计控制制度不完善。很多企业中的制度划分不够细致明确，会计内部控制制度不够合理、完善，在实际过程中缺乏可操作性，会计内部控制制度的执行、检查流于形式，使得许多别有用心的人有机可乘。如，有些企业主管财务的领导与财会人员勾结，利用管理漏洞挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结。非法侵占企业资金等。一些企业的财务人员不能严格要求自己，在实际工作中马虎大意，经常犯低级错误，认识不到财务工作的重要性;还有些财务工作者法律意识淡薄，对国家颁发的法律、法规及本行业规定的一些制度只做表面一般了解，没有认真研究和消化理解，影响正常处理工作的能力效果。
第二，企业对财务部的监督管理不到位。许多企业仅仅重视会计在实施内部管理控制时的工作表现，忽视控制前后的工作，没有自始至终做完整的监督;对财务部门实施监督和管理的人员没有形成对财务工作的深刻认识，不能有效结合实际情况，做出有效的管理，很多监督与控制工作多是问题出现以后才会想到实施，不能提前预警问题，也缺少丰富的工作经验，对待财务问题没有正确的解决思路和方法;部分财务工作人忽视财务监督的作用，仅按照核算角度开展工作，没有注意本职工作也是一项监督工作，使财务监督作用难以充分发挥出来。
第三，会计环境变得更加复杂。现代企业的财务会计工作与以往的会计工作有很大不同，由会计所控制与管理的范围在慢慢扩大，工作也越来越复杂，现在的财务部门都是通过网络操作完成各项工作，例如：通过互联网报税、报账，运用电脑网上银行电汇、利用计算机实现远程审计等工作，这些都源于计算机网络技术的发展，使得财务会计人员操作方便工作耗时短，但同时也使操作程序变得更加复杂，易出现问题。长时间下去会使会计人员严重依赖这种操作模式，更加离不开网络，如果计算机出现异常，便无所适从日后会给控制工作造成困扰，影响正常工作的运行。
第四，会计信息失真现象普遍。由于一些企业的领导或是财务人员受到利益的诱惑，个人素质不高，使得会计信息造假行为严重，存在人为篡改会计数据、隐瞒或虚报收入和利润等现象，造成会计信息严重失真、产权不明、债务不实等。
二、防范企业会计内部控制风险的应对措施
1.构建评估企业内部工作风险的制度
企业要防范财务风险，领导者必须要意识内部会计管理控制工作所存在的风险，并且要对财务工作进行关于控制这些风险的评估工作;企业需要要求财务工作者要善于探索调查造成风险的原因，并能够提出一些合理化建议防范风险;企业要清楚探索企业的风险也是在细分企业的运营管理与财务管理工作，进而才能发现风险是否源于企业内部;在财务部门及时发现一些风险后，一定要报告相关管理者，让管理者重视这些风险，才能使企业不断创新财务管理工作，给企业营造良好的发展环境
2.加大会计内部控制监督的力度
企业要加强会计内部监督，及时发现经营和财务活动中不合理的地方，及时进行弥补和改进。企业内部监督除了要做好平时的日常活动的监督，还要做好专项的监督，不定期抽查某一部门的工作。同时，要完善内部审计制度，建立法制化、规范化的内部审核制度，保证内部审核制度的严谨性和规范性，可以让财务部门和审计部门不断更新自己的评价方法，多进行自我评估和企业各部门之间的监督;推广学习国家有关部门颁发的会计法律、法规和规章制度，增强财务工作者法律意识;还可以让社会参与到企业的监督工作巾去，充分发挥他们的舆论作用，利于企业及时发现财务管理控制T作中存在的风险，并结合自身实际科学的判断风险，提出合理的防范措施。完善考核机制，为了更好地提升会计人员的实际技能和能力，需要对会计人员进行定期考核，对不合格的人员进行帮扶，若实在不适应工作采取离职、待岗等措施。另外，要加强财政部门和审计部门的信息沟通和交流，共同促进内部控制的完善和落实。
3.加强企业会计账务的效控制
会计凭证是会计核算工作的基础，是会计账簿登记的依据，因此，必须要确保会计凭证、账簿和会计记录的完整性、真实性和正确性。单位发生的一切经济业务必须及时填制或取得合法的原始凭证，并及时送交会计部门审核;要设计符合企业经济业务实际的凭证格式和内容;严格按照原始凭证填制记账凭证，对记账凭证进行连续编号，摘要应简明，分录要正确;规定合理有效的凭证传递程序，在入账之前对所有凭证严格审核，无效凭证不得入账;做好会计凭证的保管工作，对本企，对本企业会计人员借阅凭证应办理相关手续
4.提高会计人员专业知识和综合素质
财务会计人员的专业知识水平严重影响着财务管理水平，必须要帮助他们不断地提高专业技能，及时掌握新的理论知识充实实践经验，多给他们提供参加培训的机会，增强主人翁责任感，注重自身综合能力的提高，不断拓展工作深度和广度;为从客观上约束他们更好的工作，可以对他们进行考核，不断探索相关的考核方法，使考核切实能够激励他们认真工作，对考核不通过的员工给予警告;帮助财务工作人员掌握财务方面的法律知识，可以让他们参加一些法律讲座及企业举办多期相关会计法的宣传，增强他们的法律意识，严格要求自己按照相关的规范展开工作。
5.优化财务系统的计算机硬件和软件
提高财务工作者的计算机操作水平，增加对财务人员的电脑培训工作，企业可以聘请外界计算机应用方面人才到企业内进行讲座或者指导会计安装防止病毒的软件、对电脑病毒进行查杀的方法，有效防止电脑病毒出现，提高财务系统电脑对病毒侵入的抗拒能力。为确保财务信息的保密性，企业要注意对财务系统内信息的加密保护工作，安装一些高科技软件，防止与财务工作无关的员工侵入财务系统电脑，盗取与财务有关的数据信息，注意设定财务系统信息的修改权限，保证财务数据信息安全，加强对计算机机房的监控工作，定期检查与维护硬件，确保软硬件质量良好。
总之，企业通过会计内部控制制度的建立能保证企业处于有效的运行状态和经济效益的提高。企业的财务管理和内部管理应充分考虑会计内部控制制度对其发挥的重要作用，并把企业的活动自觉地与会计内控制度相结合，从而提升企业竞争力和经济效益。
参考文献：
[1]唐丽春.企业会计内部控制存在的问题及对策探析[J].全国商情（理论研究），2012（10）
[2]宋昌英.浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设财经界[J].2010（12）
网络会计的风险控制 篇4
第一、硬件系统的控制:
测试的重点包括:实体安全、火灾报警防护系统、使用记录、后备电源、操作规程、灾害恢复计划等。系统操作员对处理日常运作及部件失灵是否作出了适当的记录与定期分析、硬件的灾难恢复计划是否适当、是否制定了相关的操作规程、各硬件的资料归档是否完整
第二、软件系统的控制:
软件系统包括系统软件和应用软件, 其中最主要的是操作系统、数据库系统和会计软件系统。总体控制目标应达到防止来自硬件失灵、计算机黑客、病毒感染、具有特权职员的各种破坏行为, 保障系统正常运行。
第三、数据资源的控制:
数据加密是电子商务信息系统中防止信息失真的最基本的控制技术。数据加密除了选择密算法和密钥以外, 两个主要问题是实现加密的网络协议曾以及密钥的管理分配, 数据加密可以在OSI协议参考模型的多个层次上实现。系统的主体验证关键要验证主体的信息, 它可以是指由该主体了解的口令、密钥, 携有的磁卡、智能卡, 或者主体具有的特征, 指纹或签字等, 都可以有效地保护数据的完整性。备份不仅在网络系统硬件故障或人为失误时起到保护作用, 也在入侵者非授权访问或对网络攻击及破坏数据完整性时起到保护作用, 同时亦是系统灾难恢复的前提之一。
第四、病毒的控制:
充分利用防火墙技术, 防火墙的目的是提供安全保护、控制和鉴别出入站点的各种访问。税局域网安全保护的基本措施, 在局域网与银行前置机之间安装防火墙, 来实现对国税局域网的安全保护, 利用防火墙的过滤来实现它与外部网之间相互访问控制。做好经常性的病毒检测工作, 进行杀毒、护理和动态的防范。创造一个安全的环境, 抵抗来自系统内外的各种干扰和威协, 做到该开放的放开共享, 该封闭的要让黑客无奈。
第五、建立内控制度:
重点在完善内部控制制度和建立以安全审计为核心的风险评估和应急处理机制上下功夫。内部控制制度主要包括组织控制制度, 主要是通过内部分工, 实现互相牵制;开发和维护控制制度, 主要是体现全程控制的思想, 从网络组建伊始, 开始实施安全控制, 确保给定控制功能的实现;数据访问权限控制和重要数据备份制度, 在对数据划分重要性前提下, 确定各类人员对不同数据的访问权限, 确保数据的准确性和保密性;应用控制制度, 包括输入、输出和处理控制制度, 以便检测、预防和更正错误;日常管理制度, 包括机房管理、并发控制和安全锁定等制度。同时加强安全审计, 根据有关的法律法规、财产所有者的委托和管理当局的授权, 对网络会计的相关活动或行为进行全面的、系统的、独立的检查验证, 并对网络会计系统的安全状况作出相应的评价。通过安全测试可以全面评估网络会计系统的安全状况, 预测会计信息失真的风险, 并有针对性地指导企业完善相应的安全措施, 建立应急处理机制。
第六、加强人才培养:
提高计算机信息系统自身的安全防范能力, 利用科技手段不断完善金融电子化业务。为防止操作人员利用权力和工作之便进行数据输入, 骗取银行资产, 有必要建立数据输入的调阅和交接登记制度;操作员要根据权限范围使用不同的操作口令, 有必要采用加密、用户鉴别、加设口令等措施进行通讯防范。网络会计的实施需要大批既熟谙计算机网络知识和财会知识, 又同时掌握商务知识和法律法规的人才, 财会人员在会计方法选择、会计信息披露、网络技术、会计职业规范和道德规范等方方面面面应遵守和选择的问题, 网络的发展需要"复合型"人才, 既要求他们精通计算机网络知识、基本的故障排除方法以及计算机的基本维护技能, 又要求他们具有很深的会计理论功底和娴熟的会计业务技能。所以在教育领域应加强复合型人才的培养, 促进网络化进程。社会的进步、企业的发展归根结底都需要高素质的人来完成, 没有高素质的人才, 网络会计就成了无本之木、无源之水。
参考文献
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会计内部控制风险 篇5
一、我国商业银行会计内部控制问题
结合我国商业银行的行业特点及笔者的从业经历，笔者认为，我国商业银行存在的问题主要有以下几方面：
(一)我国商业银行缺乏良好的会计内部控制环境
我国商业银行内部员工对内部控制的重要性认识不足。内部控制不仅仅是整理规章建立制度，而是将内部控制融入到银行的日常经营管理当中去，各个业务环节即相互促进又相互制约，形成良性动态机制，及时有效的防范各类经营风险。部分会计人员未能充分意识到内部控制体系建立的重要性及紧迫性，导致内部控制制度建设滞后，岗位体系不能高效运转。内部控制管理工作存在岗位分工不明，控制力度小，财务人员的整体素质与专业水平较难适应当前内部控制的需要。会计人员的专业知识掌握度较低，不能对风险进行有效的把控，操作违规意识不高。未建立健全人事激励机制，没能对领导干部的权利进行相应的控制，其个人决策行为、业务行为没有相应的约束机制，存在较大的风险。
(二)我国商业银行会计内部控制体系不健全
风险防范的规章制度不够系统化，较为琐碎，不利于会计人员对内部控制制度的内部控制的全面学习，从而应用成效往往较低。各部门各自为政，每个部门的会计核算规则由相应的业务主管部门自行制定，会计核算规则、会计内部控制缺乏有效统一，削弱了内部控制的力度。各个控制系统未能有效结合，全面控制存在不均衡现象。部分会计内部控制制度的建设未能结合银行实际，有的甚至成为应付上级检查的摆设，失去了内部控制的存在意义。计算机系统的控制较为薄弱，系统开发投入不足，机房控制管理和数据管理有待进一步改善提高。金融电子化的发展使银行的业务和办理业务的各种手段都发生了较大的变化，一些新业务没有及时指定相应的控制办法，出现无章可循的情况。
(三)我国商业银行未建立健全良好的风险评估体系
银行的经营风险普遍存在，关键是如何有效的防范、控制。现阶段，内部预警系统建设滞后，风险识别及防控方式较为落后，对相关会计业务的分析较为片面，对部分风险的认识评估还较为薄弱，识别评估能力较差，未形成良好的风险防控措施，商业银行若在风险发生后再进行事后控制，风险破坏力较大。对同类风险不能进行及时总结，不能有效规避防范银行日常经营中的风险。风险评估主要对单笔、单项业务进行评估，缺乏对银行整体经营风险的评估，且评估缺乏连续性。未建立风险量化体系，对风险的影响程度不能准确评估，不能实行差别化管理。
(四)我国商业银行会计内部控制监督体系有待进一步完善
会计检查辅导不到位。会计管理人员疲于应付各类检查活动，没有充足的时间和精力对会计内部控制进行检查辅导，因此，会计内部控制系统的一些不足之处较难被发现，不能扩展发展空间。内部稽核在商业银行内部控制系统中发挥自我诊断、自我修缮、查错防弊的重要作用，但实际上内部稽核系统在使用过程中浮于形式，未能及时发现错误，并进行修正的作用。稽核人员配备上未按实际的工作量进行配备，对稽核人员的素质未做具体要求，导致稽核人员专业水平及职业素养参差不齐，不能较好的适应工作需求。稽核人员缺乏系统培训，不能及时更新知识，导致政策法规水平和业务技能跟不上会计内部控制的发展形势。内部审计手段较为落后，对一些风险点未能进行有效的把控，工作流程缺乏标准化。
二、我国商业银行会计内部控制风险防范
针对上述问题，笔者认为，商业银行应采取以下措施，对风险进行有效防范：
(一)创造良好的会计内部控制
环境营造良好的.文化氛围，将内部控制意识融入到工作中，实现员工的自我管控，自觉按照规章制度行事的工作作风，积极有效的实现银行内部控制目标。各级会计管理部门应结合工作人员、设备情况，对岗位进行合理有效的分工，使会计岗位体系高效运转。切实提高会计人员素质，将真正素养高、专业精、能力高的会计人员充实到会计队伍中。加强会计人员的自我约束，开展切实有效的业务培训，并鼓励会计人员积极学习法律知识，提高会计人员的专业水平和职业素养。完善人事约束激励机制，建立健全良好的人力资源管理机制，提高员工诚信度，树立勤勉的工作态度，秉承公正严谨的工作作风，提升自身专业技能和知识结构，使自身能力符合银行经营发展的要求。
(二)建立良好的内部控制体系
结合银行自身的经营特点，建立全面系统的内部控制体系，健全内部控制结构，加大管理力度，促进内控制度与业务同步发展。梳理、归类现有的会计内部控制制度，并根据整理结果对现有制度进行相应的补充和修订。建立分级授权制度，避免权力过于集中，明确各岗位责任，相互促进，相互制约，从而加强对重要岗位、重要物资的控制。健全信息交流与反馈的机制，整合信息资源，保证信息能够及时、准确的传递，及时有效的对会计操作风险近视识别及防范，从而保证会计内部控制的有效实施。加强对现行会计内部控制制度的评估分析工作，及时总结制度中的优缺点，不断优化业务流程和制度，建立完善的内部控制体系。及时更新计算机知识，坚持制度优先，有效应对新业务的出现，使新产品、新业务的进入与会计核算制度规定和操作流程的变更同步进行，实现对新业务的有效控制。有效降低新业务开展带来各种风险，尽快形成全面的内部控制制度。
(三)完善风险评估体制，合理配置企业资源
建立健全预警机制，有效提高银行对风险的敏感度，同时建立有效的内部控制预警系统，还会使日常的业务操作性更强，能及时发现问题，使会计日常业务的操作性更强。预警系统会在业务办理之后，持续跟踪业务进展情况，防止风险再次发生，如若发生也能在第一时间对风险作出准确客观的判断。建立可以量化的风险综合评价指标，实行差别化管理。针对不同层级的风险制定相应的管理措施，使银行内部执行时有可以参考的标准，能够根据综合评价指标合理配置企业资源，从而使企业资源达到效用最大化。指标体系的建立使银行能够借助银行外部的力量对银行内部进行必要的监管和检测，内外相互结合，相互促进，最大程度的促进会计内部控制的健康发展。
(四)建立会计内部控制监督体制，充分发挥监督体系的作用
组建监控小组，对会计人员的监督和管控。有效的利用会计资源，合理安排工作，使监督小组不仅能够对会计人员的工作进行有效监督，并能够协助管理者有效的制定相关决策。建立健全内部稽核系统，提升会计人员自我管控的意识与能力，充分了解控制理念，制定相应的管理制度，降低错误发生率。健全考核激励机制，明确各岗位工作职责，安排熟悉金融法规、工作经验丰富、综合分析能力高的人员从事稽核工作。加强对稽核人员的培训教育，充分发挥稽核部门在查错防弊方面的重要作用。实施严格的责任追求制度，检查过程中若发现的违规违章行为，要进行及时有效的责任追究，对相关人员进行处罚或处分。
三、结束语
随着我国金融体制的改革，银行业面临着越来越大的经营风险，会计内部控制制度作为银行的第一道防线，在有效应对体制改革、经营环境变化等方面发挥着十分重要的作用。然而当前我国商业银行会计内部控制体系尚存在着未形成良好的内部控制环境，内部控制体系不健全，风评评估评价体系不健全，内部监督考核机制不健全等一些较为突出的问题。笔者结合自身工作经验，提出了提高会计人员素质建立良好的内部控制环境、建立健全内部控制体系、风险评估体系、内部监督考核机制等相关应对措施，以期能够促进商业银行会计内部控制的有效运行，充分发挥风险防控作用，减少商业银行在经营过程中面临的风险。
参考文献：
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[3]涂佳.浅析我国商业银行会计内部控制及风险防范[J].金融与经济.(08).
会计内部控制风险 篇6
摘 要 随着我国企业的飞速发展，企业会计内部控制变的日益重要起来。文章通过对现今企业会计内部控制存在风险的因素进行分析研究，提出了一些相应的措施，期望能为我国企业的内部管理和现代化建设提供帮助。
关键词 企业会计 内部控制 风险及对策
一、企业会计内部控制存在风险的间接因素
随着企业现代化进程的加快，企业会计内部控制工作大都取得了很好的成效，但也存在着一些风险。造成这些风险存在的间接因素主要有下面几点：
1.个别企业的会计内部控制意识仍然不够
虽然我国企业的会计内部控制得到了大范围的推广并收到了一定实效，但对于一些企业，尤其是中小企业来说，还是缺乏会计内部控制意识。最主要的原因是对于一些较小企业来讲开展会计内部控制工作不能帮助企业直接产生足够的经济效益，一些企业的领导认为该工作浪费了精力，达不到所需的投资回报比例，不符合其企业的当前需要。
2.会计内部控制制度还有待完善
目前多数企业的会计内部控制存在着诸如职责不明确等各种制度上的不足，影响了会计内部控制的工作基础。
3.企业内会计人员的个人素质有待提高
企业的发展离不开高素质高能力的人才，随着社会的发展、知识的更新，企业对人才的需求会越来越大。我国的企业会计人员虽然大多都具有一定的专业知识和工作能力，还是难以满足当前工作的要求，仍需要不断的学习。个别企业甚至聘任没有会计从业资格的人從事企业的会计工作。
二、企业会计内部控制存在风险的直接因素
由于企业会计内部控制当前工作的一些不足，使企业的正常运营存在着一定的风险，概况起来主要有以下几个原因：
1.会计工作环境的原因
随着社会和科技的进步，会计信息化得到了很好的推广，我国企业的会计工作逐步网络化、将采购、报税等具体工作都实行网上操作，而且企业的会计内部控制对象为会计信息以及资金运作等会计相关工作，工作涉及范围大，给会计内部控制工作带来了难度和风险。由于会计工作很多都是在计算机上完成，计算机或网络出现问题也都可能给企业带来风险。
2.会计电算化还没有被熟练的应用
我国的会计电算化已经得到了一定的普及和推广，但是在企业的具体工作应用中，很多会计人员难以熟练、准确的应用电算化系统，使得会计电算化可能给会计信息造成一些错误，容易对企业的安全生产和发展造成恶性影响。
3.会计内部控制的监督不够
企业的会计内部控制依赖于对会计相关工作以及信息、资料的整体监督管理，目前很多企业的会计内部控制工作没有进行全面监督，只关注于事后控制而对事前等某些阶段和信息缺乏监控，导致整体的监督力度不够。在企业中常出现管理者不了解企业财务状况、会计人员不清楚企业运营情况、监督人员不了解企业财务等情况，使得会计内部控制中监督工作常流于形式，难以避免风险。
4.会计信息不够真实准确
信息的准确收集是企业准确决策的保障，目前我国企业的会计信息难以保证其真实性和准确性，为企业带来了风险。一方面企业内部的各部门之间以及上下级各阶层之间都存在不能真实、准确交接信息的情况，有些信息被截留，有些则是虚假信息；一方面企业之间信息也不能保证真实、准确，各企业为了自己的利益将信息隐藏或虚报。目前我国绝大多数的企业都存在着各种程度的类似问题，会计信息的不准确不仅影响了企业自身的决策，也给社会监督和政府的调控制造了难题。
三、企业会计内部控制存在风险的对策
针对上面所分析的给企业会计内部控制带来风险的各种因素，提出下面几点对策：
1.加强会计内部控制意识
企业要加强对会计内部控制的重视和会计法规的了解，争取在企业内的各部门各阶层人员都能够重视会计内部控制工作，并为其顺利开展提供帮助。
2.健全会计内部控制相关制度
制度的建立健全是整个会计内部控制工作的基础，在巩固日常工作、管理的基础上明确会计内部控制工作的对象、目的、方法等各细节情况，依据实际情况制定会计制度、内部管理制度、内部制约制度和岗位责任制度等相关制度，对资金管理建立稽核制度，并健全审计监督制度加大监督工作力度，从制度体系上消除会计内部控制的风险诱因。
3.提高会计人员素质和能力
企业要严格的制定并遵守招聘的程序，在人才录用时充分考虑应聘人员的职业能力和职业素质；在工作中不断开展各类培训，强化会计人员的职业能力和法制观念；制定考核制度，鼓励员工进行竞争来提高自身水平。在提高会计人员综合素质的同时更积极调动了员工工作的积极性，从人才使用上控制风险。
4.加强对计算机、网络的规范管理并提高会计人员的计算机水平
企业要重视计算机病毒的防范工作，保证计算机设备可以被很好的使用，为会计信息化搭建安全的基础；建立会计信息的保密制度，保证不相关人员不能接触企业的资料，规范交易数据中的相关程序，加强对电子信息数据的检查，并重视加强会计人员的计算机水平及会计软件的使用能力，切实保障会计信息化工作的安全。
5.完善企业的风险评估和预警系统
风险因素就是企业内部存在的各种不足，企业要确定自身的目标，分析企业内外存在的可能风险并采取有效的防范措施。风险评估、预警以及控制体系的建立，能帮助企业积极的面对可能存在的风险，进而有效的避免风险和解决风险问题，保障企业的安全、健康发展。
6.重视会计信息的管理
企业要在内部建立信息管理系统，定期对信息系统进行评估来保障信息系统能够满足企业的需求，为企业提供准确、真实、详细的会计信息，并通过建立信息管理制度来完善信息的保密工作，进而为企业的相关决策以及发展提供有益的帮助。
四、总结
综上所述，针对企业会计内部控制存在风险的间接和直接因素，我们提出一些对策来加强企业的内部管理，为企业规避运营风险提供了一些思路。
参考文献：
[1]郭建宏.企业内部会计控制存在的问题及解决措施.财会研究.2009(19).
[2]陆冬生,刘亮.关于企业内部会计控制建设中若干问题的认识与思考.山东商业会计.2008(02).
加强内部会计控制防范财务风险 篇7
关键词：会计控制,财务风险,风险防范
引言
企业的内部会计控制是为保护企业财产安全, 保证企业会计财务信息有效, 保障财务范围合法的一种企业内部控制系统。也就是说会计人员的工作不仅是传统的财务计算方面的工作, 同时也起到了企业内部控制的执行者和监督人员的作用。我国现阶段正在处于经济转型的大阶段时期, 很多企业内部会计控制制度十分薄弱, 内部经营管理制度也还不够完善, 没有十分固定的法律和条文可以依照。这使得企业内部控制无法系统地实施, 提高了企业的财务风险。
一、企业内部会计控制概述
1、企业内部会计控制的含义
在我国财政部颁布的《内部会计控制规范基本规范 (试行) 》中明确指出:内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量、保护资产的安全完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在其实施过程中内部会计控制是企业为实现经营目标而制定实施的一系列制度和措施, 其目的是事前防范风险发生、风险发生是迅速控制、平时加强监督纠正的一系列过程机制。在企业内部会计控制这一概念中, 其建立的目标、涵盖的内容以及其作为一种动态机制对于我们认真贯彻落实来说都是十分重要的。作为一种内部控制体系内部会计控制包含了一套完整连续的措施方案, 涵盖了全部会计的工作业务范围, 内部会计控制需要及时有效的执行, 并且根据外部环境的变化而做出相应的调整。
2、企业内部会计控制的作用
企业内部会计控制的有效执行对于企业的经营管理水平的提升十分重要, 完善的内部会计控制机制可以保证会计信息记录、汇总整个过程的准确性, 只有数据的准确才能真实地反映企业生产经营的实际状况, 会计人员的这些工作可以帮助管理人员及时发现并纠正企业存在的一些问题。内部会计控制能够科学地统计物资采购、验收等各环节的具体数据并起到监督和制约的作用, 确保企业的财物安全, 可以防止损失浪费。内部会计控制作为企业管理步骤中的中间环节是防范企业风险发生较为有效的手段之一。由于内部会计控制能起到对企业风险评估的作用, 所以可以不断发现对企业经营中的薄弱环节并加以控制, 在危险因素没有扩大趋势的时候将其及时的抑制。
二、内部会计控制防范财务风险的具体方法
1、加强对外投资的决策管理
对外投资对于企业发展是机遇与挑战并存的, 如果没有详实的投资计划存在的风险是十分大的, 详细的投资计划应该包括准备投资的对象说明、投资的理由、投资的目的及投资的回报率等方面。投资计划必须进行严格把关, 经过管理人员严格的审批。内部会计控制可以在企业进行对外投资时提供企业的资金状况、投资的合适程度等信息供管理人员决策使用。
2、完善对企业财务的定期盘点
企业的内部会计控制制度要求由内部会计工作人员对企业拥有的资产进行定期的盘点, 确认资产是否归企业所有。同样, 由企业保管的有价证券、股票信息以及固定实物都应由与内部会计工作人员进行定期盘点, 以确保企业信息的详实性。特别是针对证卷信息, 应保证对所有证券盘点内容与结果做出详细的记录, 并与企业的账面记录进行逐一的核对, 确认其一致性。当有不一致的情况发生时应做出及时的追查。
3、建立相应的责任追究制度
当企业发生财务风险事件时, 对于内部会计控制制度的执行是一种考验, 财务风险事件的发生意味着内部会计控制的监管不利, 也就是说内部会计控制存在漏洞需要及时调整和弥补。当检查出财务违纪问题时应当及时调查内部会计控制制度的责任人, 并采取相应的处罚措施。对内部会计控制制度有效负责的是企业的高级管理层, 对由于内部控制失效造成的重大资产损失管理层需要承担不可推卸的责任。内部会计控制部门对检查发现的问题隐瞒、虚报情况或监督不力导致问题发生的, 对应会计人员也应当承担相应的责任。
三、企业内部会计控制中存在的问题
1、有效信息失真
目前许多企业的会计工作仍处于比较混乱的阶段, 数据不真实造成的有效信息失真现象较为普遍, 例如人为捏造、修改会计数据、设置假账、隐瞒虚报收入支出的现象较为严重, 这就导致内部会计控制处于一个相对环境的薄弱。企业的财务环境是内部会计控制的根本保障, 直接关系到企业内部会计控制制度能否顺利地贯彻和执行。内部会计控制不正确引起的财务风险有很多都是由环境薄弱造成的。
2、审计力量薄弱, 脱离企业发展
目前很多企业的内部会计控制主要是围绕信息的真实性与完整性来完成的。然而从内部会计控制从机构设置、工作重点、深入程度、审计方式等方面看来还没能发挥出预期的效果, 难以适应现代企业的发展需要。而且大多数企业的内部会计控制的工作是与其他职能部门的工作相平行的, 对于保证内部控制的独立性和权威性来说较为困难。同时内部会计控制人员的专业性不强, 对业务熟悉程度不高等因素都制约了内部会计控制防范财务风险的水平。
小结
有效的内部会计控制利于提高企业运营的效果、有效保护企业资产, 在遵循计划、法律法规的前提下保护企业资本的安全, 保证企业资源的有效利用, 确保完成企业的经营目标。但我国很多企业的的内部会计控制机制还不够完善, 存在一定的漏洞, 需要努力改善。
参考文献
[1]邹显:《完善内部会计控制防范企业财务风险》, 《当代经济》, 2007, 10 (上) 22-23。
[2]贾守华:《利用会计控制系统防范财务风险》, 《会计理论与实践》, 2005, 8:231-232。
[3]洪迪:《加强内部会计控制有效预防财务风险》, 《企业内部控制》, 2006, 3 (下) 34-35。
银行会计风险控制与防范 篇8
一、银行会计风险产生的成因
(一) 缺乏完善的金融管理模式
严格地说, 即使在激烈竞争的市场经济环境下, 如果有比较完善的金融管理模式, 仍可以将银行风险控制在较低水平。但我国现阶段的金融管理模式仍有一些欠缺。有的银行以不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为, 宏观监管缺乏有效性, 表现为仅停留在事后管理的状态, 难以达到防范风险的目的。
(二) 竞争激烈的市场经济环境
我国的经济环境已逐步走向成熟的市场经济模式。在市场化进程中, 市场经济所常见的缺陷也逐渐暴露出来, 如, 市场存在着不公平竞争、市场的约束机制缺乏等等。而目前我国社会平均利润率尚未形成, 金融机构的账面投资回报又吸引了大量的社会资源涌入, 在缺乏健全的市场准入标准情况下, 银行的风险日趋增大。
(三) 会计制度执行不严格
有的金融机构虽然建立了各项制度, 但在业务处理过程中仍然存在有章不循、不按操作规程办事的现象。有的应由会计主管审批的重大事项, 主管人员并未对其起到应有的监督作用, 而只是在形式上盖章了事;有的虽然建立了事后监督制度, 但流于形式, 事后监督员只是对传票的要素进行简单地审查, 并未真正起到对每笔会计账务处理全过程的事后监督作用, 从而导致案件已经发生而很长时间发现不了, 给国家资金造成重大损失。
(四) 基层行管理不到位, 违规操作现象严重
近年来, 随着银行业竞争的加剧, 各行网点工作的重心主要放在存款上, 往往以存款论英雄, 用存款指标的考核代替管理, 导致基层网点建设严重落后于银行经营管理的客观要求。加上缺乏必要的监督制约机制, 基层网点风险防范意识差, 为了拉存款而置有关制度于不顾, 违章操作问题相当突出, 直接导致了风险的发生。
(五) 银行会计工作人员素质不高
随着银行新业务的不断发展, 真正精通银行会计业务的专门人才严重不足。有的会计人员法律意识淡薄, 风险防范及自我保护意识的缺乏;部分基层网点存在着自己“说了算”等问题, 致使会计核算的随意性较大, 违规操作、违章行为时有发生。
(六) 内部稽核不力
在实际工作中, 会计工作的稽核缺乏实效性, 稽核制度有名无实, 流于形式。稽核工作往往是稽核人员敷衍了事, 在有关凭证和账簿上盖个章, 不能及时有效地控制会计风险, 没有起到稽核工作的实质作用。
二、有效防范和控制银行会计风险的对策建议
(一) 进一步改进金融企业会计制度
1.真实核算资产质量。根据中国银行业监督管理委员会的规定, 银行实施贷款质量五级分类标准。以推行五级分类为契机, 加强检查与监督, 使金融机构能真实地反映其信贷质量, 对其他资产的核算, 按照账面价值和可收回金额孰低原则进行计量。同时, 按照各类资产的实际风险, 提高提取呆、坏账准备的比率, 适当放宽呆、坏账核销条件, 以体现金融企业的高风险性。
2. 改进固定资产折旧办法。在目前实际分类折旧的基础上, 特别对电子机具等技术更新快的固定资产实行加速折旧法。
3. 适当降低金融机构的税负水平。虽然财政部、税务总局对降低金融企业营业税做出规定, 但目前与国内交通运输、邮电通讯行业的营业税率3%相比, 同第三产业营业税负担相比, 金融业仍是最高的。因此, 需进一步降低金融机构的税负水平。
4. 金融企业会计制度应充分考虑金融创新、金融新业务加速发展的趋势, 制定规范金融新业务的相关会计标准及规定, 使金融会计制度建设具有超前性, 防范金融新业务的会计风险。
(二) 加强银行会计核算体系的科学性和严密性
会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定, 必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性四项基本原则。正确使用会计科目, 遵守记账规则, 准确反映表内表外业务;密押、印章、凭证、账表的管理, 联行印押必须分管, 并建立交接登记制度;各种有价单证和重要空白凭证均要设簿登记, 表外核算, 专人保管;严格执行会计业务操作规程, 以真实、有效的凭证为依据进行账务处理;合理合规地列支各项费用及税金, 正确反映各项收入, 确保会计核算期间数据的真实、完整。
(三) 构建高效的会计风险监督保障系统
1. 实现内控制度资源的优化配制。
要按银行业务运作方式, 建立起相应的内控责任机制, 如岗位经济责任控制机制、稽核部门的日常监督机制、权力制衡机制、财务监测机制等。机制的建立是否科学合理, 关键是要树立三个观念, 第一是内部控制的设计要从以防止银行业务人员工作差错为主转变为以银行风险防范为出发点;第二是树立系统的、全局的观念, 将内部控制建设成各项制度、措施有机联结, 既相对稳定, 又能随环境、目标的变化做相应调整的有机整体;第三是树立信息安全观念, 在信息科技迅猛发展的今天, 加快计算机信息安全管理, 已成为内部控制有效与否至为关键的一环。
2. 运行过程中的监控。
(1) 事前控制。主要包括银行风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈。有效的风险指标体系主要包括利率风险率、资产收益率、贷款收息率、不良贷款率、资本充足率、备付率、流动成本比率等, 分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映银行面临的风险状况。
(2) 事中控制。主要指对银行经营的稳健性进行动态监控。银行管理部门应具备风险防范意识, 制定考核指标做到利润与稳健经营并重, 要将风险指标作为主要的责任指标之一落实到各个责任部门。考核部门可根据各种指标、数据间的相互对应关系, 根据指标值与警戒值的对比情况及时向有关部门发出反馈信息, 敦促、监督各有关部门及时采取修正措施。
(3) 事后控制。指通过完善各种现场、非现场的财务检查制度, 对银行稳健经营等情况进行全面的复核检查。例如, 考核各单位有关控制银行风险责任指标的完成情况, 并采取相应的整改措施。
(四) 强化组织领导, 建立一支高素质会计队伍
1. 各级银行的领导要认真学习金融法规以及会计基本制度和会计核算方法, 做到懂法、懂规章, 按法按规章办事。
2. 建立一支政治过硬, 业务精良, 纪律严明的会计队伍, 将专业对口的人员充实到会计岗位。
3. 加强会计人员的法制教育, 提高思想道德水平和业务素质, 增强会计人员自我约束的意识与能力。
4. 完善激励制度, 建立一套权责明确、奖罚分明的考核评价体系, 切实把会计管理绩效与物质利益激励紧密结合起来。
谈行政事业单位内部会计风险控制 篇9
关键词：行政事业,会计控制,存在问题,解决对策
内部会计控制是行政事业单位为了保证企业资产安全, 完整, 提高会计信息质量确保法律法规的执行。并且避免或者降低风险, 提高管理水平。而制定的一系列的控制方法和措施。行政事业单位内部会计风险控制是行政事业单位经营管理的基础, 它可以保证企业持续健康的发展, 保证企业的资金正常运作, 是企业现代管理的重要组成部分。对企业的发展具有至关重要的作用。然而目前我国企事业单位的内部会计管理控制存在着一些问题, 阻碍了行政事业单位的发展。
一、我国行政事业单位内部会计风险控制存在的问题
(一) 会计人员的业务素质和道德修养不高
会计从业人员是会计工作中最重要的一部分。行政事业单位有很多没有会计从业资格的人从事会计工作, 而且多数年龄较大。由于他们对会计基础知识、理论的不了解, 以及对进来频繁改革的行政事业单位的收支情况的不了解, 使得这些素质较低的会计人员无法掌握不断更新换代的知识。同时由于现代科技的不断发展, 行政事业单位的经营理念, 经营范围的不断扩大, 让这些年龄较大的会计人员操纵计算机数据库, 会计报表等出现困难。另外, 很多会计从业人员的法律意识薄弱, 思想道德素质差, 利用职务之便为自己谋取私利, 侵吞企业单位的财产, 这很容易出现会计记录数据脱离实际情况, 会计信息失真。
(二) 行政事业单位内部会计控制制度不够健全
内部会计控制制度不完善, 缺乏系统、科学的制度来管理会计工作的运作。在执行中注重事后的控制, 缺乏事前的监督, 审计。领导缺乏对内部会计工作的重视, 财务会计人员处于从属的理财地位。单位领导不能把会计、财务是独立于其他部门存在的, 只注重记账, 而应当给予财务部门管理决策的权力, 让财务审计贯穿在单位内部各个大大小小的事件中, 参与到组织的决策中去, 而不只是事后的审核。
(三) 行政事业单位内部会计控制监督力度不够
从企业内部来看, 内部会计的监督, 检查多流于形式, 形同虚设。或者内部控制制度简单甚至根本没有建立, 对员工没有约束力。企业缺乏专门的机构或人员负责内部监督、检查工作。主管人的主观意志较大, 看领导态度行事, 这样会计信息很容易失真, 不能有效的制约单位的会计违法行为, 不能对内部会计控制的缺陷和问题做出客观正确的评价。从企业外部来看, 《会计法》规定“对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。尽管我国建立了政府和社会监督的外部监督体系, 但是在事实上在面对财政、审计、纪检监察时行政事业单位多是走走过场, 执法力度不严。在检查过程中对违法的会计行为很少进行深刻的处罚管理。同时, 各种监督机构的监督功能交叉、重叠、分散。没能够充分发挥对企业的内部会计控制的监督作用, 并且监督态度不认真, 不严格。
(四) 企业内部职责分工不明, 相互交叉、重叠
行政事业单位内部财务人员尽管存在分工, 但是职责不明是普遍存在的现象, 相互之间经常替对方做一些有关票据的工作, 会计职能和财务职能不分是导致企业内部会计控制出现问题的原因之一。这表现在:记账人员和会计审批、经办人员权责不明。有些单位由一人全部负责, 这根部不符合会计原则。财产的清查范围, 期限不明确等方面。会计人员配备的不合理与人才缺乏导致的账目混乱, 数据失真与差错等, 使企业的内部会计控制出现问题。
二、改善我国行政事业单位内部会计风险控制的建议
针对以上行政事业单位出现的内部会计控制问题进而提出改善的建议, 笔者认为应当从以下几个方面来改善:
(一) 提高会计从业人员的业务素质和道德水平
招聘一批有能力, 有基础的会计人从业人员, 对现有的一批老的会计职业人员以及新的进行再培训和再教育。对其不仅仅是使用同时也注重培养, 让他们掌握最新的技术知识, 理论基础, 这样才能面对会计工作中的突发情况。会计从业人员要加强自身学习的能力, 在工作中不断积累经验并投入到工作中去, 加强对工作的了解和重视。最后, 要加强对会计从业人员的法制教育、职业道德建设, 提高他们的法制意识和道德水平, 在金钱面前不为所动, 保证会计工作的合法性。
(二) 建立健全行政事业单位内部会计控制制度
领导者应该充分认识到单位内部会计控制的重要性, 带领工作人员制定科学、合理的工作制度。并且不断完善和改进。发挥会计工作对企业其他部门工作的监督作用, 让会计工作渗透到其他内部控制系统中, 并且参与到组织决策中去, 真正发挥会计工作的作用, 做到统一规划, 统一协调。在事前进行严格的审计, 并监督财务使用过程中的情况, 最后进行事后的审核, 保证钱财的有效使用。将某些违规违法行为扼杀在萌芽状态。对于违规违章的行为进行行政处分和经济处罚, 对于表现优异的进行奖章, 建立有效的激励和约束机制, 保证内部会计控制的有效执行。
(三) 加强内部会计控制监督力度
面对内外的监督不力, 对策也应该在内外分别设置。从企业内部而言, 要建立健全相关的监督机制, 并设置专门的部门机构和人员进行监督、检查工作, 认真履行会计监督机制, 把制度规则落实到行动中, 落实到日常会计工作中去。企业的主管部门要将配合会计工作人员的内部控制监督, 加强监督检查, 对企业施加压力, 保证适时做出客观公正的评价, 才能保证有效的企业内部会计控制制度的建立和完善。
从企业外部而言:行政事业单位要认真和财务、审计、纪检监察要认真观察执行《会计法》, 认真对待会计工作, 积极配合相关部门的审核。把政府监督和社会监督以及自我监督结合起来。在公正公平的监督环境中, 合法经营, 加强内部财务控制。在建立健全企业内部控制监督的基础之上, 接受政府和社会的监督, 内外结合, 协调一致, 保证行政事业单位会计控制的良好工作环境。
(四) 权责分明, 建立岗位责任制
建立相应的权力制衡制度, 职责分明, 不相容的岗位要相互分离, 建立岗位责任制, 会计和财务分开, 各司其职, 做好分内之事, 保证岗位之间的分离, 制约和监督和相互制衡。因此企业管理者要在企业内控中合理划分部门, 人员之间的权限, 合理设计工作岗位, 进而保证财务的清晰明了。其次在授权批准制度上也要明确权力, 要明确设计财务以及会计的相关工作的授权人及授权范围、期限等。
三、结束语
有效的行政事业单位的内部会计风险控制可以保障企业经营活动的自我管理和自我约束, 可以有效的提高企业抵御风险的能力;是企业资金流转, 新技术, 人才, 设备引进的基础;是企业做大做强的基石, 是企业可持续发展的关键, 关乎企业经营的成败。所以在市场竞争日益激烈的条件下, 我国尚未从旧时体制改正过来的行政事业单位的财政改革至关重要, 我国行政事业单位应该从各个方面调整自己, 跟上时代发展的步伐, 而内部会计风险控制当然必不可少, 希望以上可以为我国行政事业单位单位建立健全完善的内部会计控制管理体系起到积极作用。
参考文献
[1]彭皎, 亓桂娟, 陈玉海.关于完善中小型企业内部会计控制建设的刍议[J].财会研究.山东大学威海分校.2011 (07)
[2]慕景宝.略谈行政事业单位内部会计控制[J].财经园地.2005
[3]屈瑞平.行政事业单位加强货币资金内部控制的思考[J].产业与科技论坛.2011 (10)
会计内部控制风险 篇10
为了确保事业单位的资产安全, 行政事业单位通常会通过内部会计控制的方式来保证企业的资产安全, 通过确保企业会计信息质量来避免资产风险, 提高企业的管理水平。从这个角度来看, 内部会计风险控制是行政事业单位经营管理的根本, 是事业健康发展的基础。但是, 当前行政事业单位在日常的内部会计风险控制过程中还存在着一些问题, 不利于行政事业单位内部会计风险的降低。有必要在对之进行分析的基础上, 提出对应的控制措施。
二、行政事业单位内部会计风险控制过程中存在的几个主要问题
(一) 会计制度对会计信息反映的制约作用
行政事业单位内部会计的相关制度, 诸如会计科目的设置、会计确认的基础以及会计报表等, 都对会计信息有一定的制约作用。由于当前我国的预算会计对政府的负债确认采用的是收付实现制度, 也就是一些负债, 诸如:或有负债、直接隐性负债等不能在会计系统当中反映出来。同时, 当前的会计制度中的跨级科目有限, 不能对政府的债务进行全面的分类与核算, 不能及时的对相关的债务风险等进行及时揭示。这些因素都会导致债务风险增加, 加大了行政事业单位的财政风险程度。
(二) 会计管理体制亟待完善
当前, 行政事业单位的管理体制还不够完善, 其中存在的漏洞给会计信息失真以及内部会计控制风险的出现提供了机会。例如, 企业内部各个部门对预算支出没有进行细化, 对应的标准不够完善, 直接造成部门的支出项目粗化。尤其是在经费定额标准提高之后, 一些挪用财政资金的现象明显增加, 单位经费明显增加。
同时, 会计核算职能与监督职能没有予以完全区分, 使得在具体的工作过程中, 两个职能不能进行很好的区分, 双重身份使得财务会计人员处于两难的境地, 不利于内部控制监督职能的发挥。
(三) 外部监督机制不完善
行政事业单位内部会计风险的控制对外部监督体制的完善程度具有较强的依赖性。由于当前针对外部监督体制的完善还欠缺对应的积极主动性, 没有能够建立起较为长效的监督机制, 导致行政事业单位的风险控制机制不能发挥出对应的作用。而只是作为一个宏观性的经营与发展政策指导作用, 更加不能深入的指导社会实践活动, 对行政事业单位的内部会计风险控制缺乏规范性以及经常性的监督与指导。针对行政事业单位的会计核算活动职能不能实现。
三、行政事业单位内部会计风险控制的几点措施
(一) 全面实行国库集中支付制度
近些年来, 随着实施过程中的非税收收入管理制度、政府集中采购制度以及国库集中支付制度等管理制度的不断全面推行, 我国的行政事业单位支付制度等不断的适应我国的基本国情。但是, 在推行的过程中还存在着相关的难题, 尤其是在政府集中采购制度、非税收入管理制度以及国库集中支付制度的改革等推行过程中还存在着经验不足以及推广体系缺乏等问题。因此, 在改革的过程中应该在遵循对应支付标准的基础上, 通过非税收入的征收管理进行强化, 通过收支两条线的方式实现对支出与收入模式的改革, 从制度上对会计人员以及相关负责人的行为等进行约束。
同时, 还应该在当前支出以及收入模式的基础上进行改革, 从制度上对会计人员以及财务负责人员进行行为约束, 使得财务负责人员以及会计人员直接对政府负责, 通过执行相关的国家政策、法规以及方针政策等, 最终实现对国家和个人负责的目的。通过这些措施可以有效的避免行政事业单位在会计信息管理以及信息失真的过程中产生的问题, 有效遏制腐败以及收受贿赂等现象的发生。
(二) 完善外部监督机制
行政事业单位的会计监督机制主要包括内部会计监督体系以及外部监督体系两个主要部分, 其中, 外部监督体系又设计到政府监督体系和社会监督体系两个主要部分。对行政事业单位而言, 外部监督的主要作用要大于内部监督的作用。针对行政事业单位, 政府的监督行为主要是通过产权约束与行政监督相结合的方式来进行。通过监督体系中各个监督部门的紧密合作, 有效的避免了重复监督行为的出现。对于社会监督量, 主要是利用社会监督的辅助能力, 对会计师审计制度等进行完善, 最终建立一个综合业务素质较高、道德观念较强的高素质会计师队伍。
(三) 完善企业内部会计控制体系
内部会计控制体系是行政事业单位内部控制目的得以实现的根本。行政事业单位应该对本单位内部会计监督制度进行健全与完善, 在此基础上对从事财务相关工作人员, 诸如:记账人员、会计事务审批人员、经办人员、财物管理人员等, 对他们的职责进行明晰, 并形成相互制约的内部控制体系;对于单位需要进行的重大投资、资产处置以及资金调度等较为重大的经济事务处理时, 应该执行对应的制约与监督制度, 通过得当的制约程序实现对应的目标;明确的确定财产清查范围、期限以及组织的具体程序等;对企业内部控制程序过程中需要确定的资料等进行定期的内部设计以及处理, 这样可以对行政事业单位的内部控制体系与职责目标等进行进一步的确定。
四、结语
综上所述, 当前行政事业单位的内部会计控制还存在着一些问题, 尤其是在制度的完善程度、会计信息的真实程度等方面还比较欠缺。本文针对这些问题提出了对应的解决策略, 对提高行政事业单位的内部财务控制水平, 降低单位财务风险具有一定的参考价值。
摘要：在对行政事业单位内部会计风险控制过程中存在的几个主要问题进行论述的基础上, 针对这些问题提出了行政事业单位内部会计风险控制的几点措施, 对降低行政事业单位内部会计风险具有一定的积极作用。
关键词：行政事业单位,内部会计,会计风险,信息失真
参考文献
[1]徐影.行政事业单位内部控制.商业经济, 2012 (8) :94-95
银行会计风险的防范与控制 篇11
关键词：银行会计；会计风险
一，商业银行会计风险的分类
银行会计的重要性，就要求其对金融机构经营管理活动的核算监督及其所反映的财务信息必须绝对准确的，符合客观实际的。但是，由于复杂的外部环境和人为因素，银行会计也面临着各式各样的风险。
1.会计环境风险。城市商业银行基层银行会计所处的工作环境、文化环境、制度环境给会计工作带来了较大影响，造成了一定的风险。无论是会计工作环境还是制度环境，都会给银行带来很大风险。
2.会计内控风险。伴随我国银行业务的发展，银行从业人员的增加，银行的会计工作出现了不少新问题，比较突出的就是内部管理失控问题，一些有效的内控制度不能很好地落到实处，违章操作、有章不循等违规现象依然存在，很多的经济案件也都牵涉到会计工作这一方面，给我国商业银行会计带来了很大的挑战。
3.会计人员风险。银行会计工作是专业性较强同时风险性又大的会计工作，面对大量的现金资产、结算票据，以及密押、有价单证、其他凭证、印章等，由于经办人员的职业素质和其他的一些影响，经常会发生工作疏漏，给银行造成财产损失，有的甚至给银行造成信誉损失等诸多问题，这也就是通常所说的会计人员风险
4.会计技术风险。在会计工作中，会计人员往往会用到会计估计、会计确认以及会计指标计算等会计分析技术，如果这些技术应用不够恰当，则会导致银行经营管理中出现的信息不真实，决策不合理，甚至决策失误以及经营效率不高等情况，会对银行会计工作造成的风险。
二、商业银行会计风险的成因分析
1.银行会计管理体制改革相对滞后。在银行统一法人体制下会计管理体制严重分散基层行处核算秩序混乱，使会计部门不论从纵向上，还是从横向上，均不便发挥会计的监督功能和管理功能。基层行领导、会计人员“本地化”的现象普遍存在，最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”的有利条件，极易导致风险和损失。
2.会计管理不到位。会计部门本身是银行的要害部门和风险部门由于会计管理乏力，内部管理机制存在一些问题，致使现行的会计制度不能层层落实到位，或者不能原封不动、不折不扣地落实各项会计制度，这样就形成了一定的风险隐患，
3.内部检查力度不够。一些银行由于会计人员配备不足，会计检查辅导山坐班主任兼任。坐班主任由于日常业务缠身，许多常规监督检查工作无法正常开展。由于内部检查的频率和覆盖面均未达到合理的水平，就无法及时发现会计工作中存在的问题。使得有些违规操作行为得不到及时有效纠正，加大了银行会计工作潜在风险。
4.教育滞后，人员素质偏低。近年来，各银行在快速商业化的变革中，为抢占市场份额，实行外延式急速扩张的策略，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足，一些新人未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌握，致使会计核算的随意性较大。
三、商業银行会计风险的防范
针对目前我国商业银行会计部门风险的表现，应该借鉴发达国家商业银行和国内优秀银行的成功风险防范经验，从加强会计内部控制制度建设人手，真正建立起符合我国商业银行实际的会计风险防范体系。
1.会计环境风险防范。银行要加强内部各项风险管理措施的宣传和学习，使风险防范意识真正深入到员工的思想意识里，体现在员工的日常工作和生活中，使员工能够自觉地防范会计方面的风险，维护银行的利益。同时，应该思想教育和实际惩罚相结合，严格执行各项违规惩罚措施，在商业银行内部形成良好的风险文化氛围。
2.会计内控风险防范。在银行业务运行过程中的加强控制。事前控制，主要包括银行风险预警指标体系的制定及对这些指标的分析反馈。有效的风险指标体系主要包括资产收益率、利率风险率、贷款收息率、不良贷款率、资本备付率、充足率、流动成本比率等，分别从市场风险、资产状况、资本情况、流动性状况等方面反映银行面临的风险状况。事中控制，主要指动态监控银行经营的稳健性。银行管理部门应具备相应的风险防范意识，规定考核指标和做到银行利润与稳健经营并重，要将风险指标作为主要的责任指标之一来落实到各个责任部门。考核部门可根据各种指标、数据间的相互对应关系，根据指标值与警戒值的对比情况及时向有关部门发出反馈信息，敦促、监督各有关部门以便及时采取修正措施。事后控制，指通过完善各种现场、非现场的财务检查制度，对银行稳健经营等情况进行全面的复核检查。
3.会计人员风险防范。行为科学认为，需求决定动机，动机指导行为。建设高素质的会计队伍，从源头上防范经营风险，就必须切实做好以下工作：一是从源头抓起，录用高素质的人员，伴随银行业务和规模不断扩大，就要伴随着会计人员人数的增长。出于对企业长远发展的考虑，在新录用会计人员时，要把好录用关；二是要加大思想政治工作的针对性，加强对会计人员的世界观、人生观、价值现的教育；三是提高管理人员以及员工的职业道德素质和法制意识。
会计风险与控制方法探讨 篇12
目前理论界对会计风险大多是从会计信息使用者角度来定义的。会计风险是会计人员对会计报表错报, 而导致会计信息使用者的错误决策的可能性。会计报表错报可以分为三种类型:一是制度性会计报表错报, 由会计确认、计量标准和方法的可选择性导致的会计报表错报;二是技术性会计报表错报, 即会计人员由于自身的业务素质所限或工作责任心不强等原因, 发生专业判断失误或计算操作等错误而导致过失性会计报表错报;三是舞弊性会计报表错报, 即采用欺骗性手段进行会计处理导致的会计报表错报。与会计报表错报的三种类型相对应, 会计风险也可以分为以下三种类型。
1.1 会计制度风险
会计在制度上会有一定的风险存在, 有时对于一项事物如果对其约束性太强了, 反而会适得其反, 得到相反的效果。会计制度亦是如此, 会计工作是一项非常严肃的工作, 具有一定的严谨性, 所以是需要在一定的环境中才能执行的, 但是这种环境往往存在着不确定性。在会计系统的内部, 会有很多的因素对其进行制约, 影响了会计功能的发挥, 这些因素也是导致会计风险产生的原因之一。会计工作在实施的时候会受到相关条件的约束, 这些条件对会计在职能的行使上能够保证会计的真实性和公平性, 但是同样这些条件也会对会计工作在真实性和公平性上产生相反的效果, 严重的影响了会计工作的执行。
1.2 会计技术风险
会计的技术风险在一定程度上说是由于会计人员来决定的, 因为对会计工作实施的执行者是会计人员, 那么会计人员的专业技术水平和个人素质都会对会计工作的技术性产生一定的影响。
现在的会计行业实行了会计注册制, 需要考取相应的资格证, 才能够进入会计行业, 但是现在有好多的人就是为了单纯的想从事会计这个行业才去考取资格证, 只能说是在考试方面具备一定的基础知识, 但是在从事真正的会计工作的时候, 可能就不具备了实际的水准。所以要加强对于会计人员在专业知识上的培训, 定期的学习和专业相关的知识, 吸取国际上先进的管理水平, 在个人的素质上也要有所提升, 加强财会人员职业道德规范的学习。
1.3 会计舞弊风险
会计工作是在经济上具有一定的影响力的, 因为会计信息得到的经济后果不仅是对企业内部的财务信息作出相关的总结, 管理和监督, 同时企业的领导者还可以通过会计信息来对公司的运行状况有所了解, 在发展方向上作出正确的抉择, 对于企业的投资者可以对企业内部的经营状况有个比较明晰的判断, 作出相关的投资决策。对于一些上市公司, 还涉及到信息披露, 上市公司的投资者可以通过企业内部的财务报表对公司的经营状况进行了解, 看其是否具有升值的潜力, 然后决定是否购买相应的股票和债券。对于这些内容, 企业的会计部门如果想让公司在世人面前有着良好的形象, 不会对公司的形象和声誉造成一定的影响, 从而在会计报告上做出不实的数据, 用这些"做出来"的财务信息来蒙骗投资者和管理者, 使他们对企业的真正运行状况产生误解, 用这种假象来掩盖企业真实的糟糕的运行状况, 这就是导致会计舞弊的风险起源。
2 会计风险的控制
2.1 完善公司治理结构
既然会计风险源于利益冲突产生的代理问题, 那么控制会计舞弊风险就应当从解决代理问题人手, 通过公司治理安排, 使管理层的行为符合股东的利益。由于我国资本市场发育不足, 法律监管不力, 只能立足于公司内部治理。
2.2 建立和健全内部控制
如果说公司治理是会计风险管理的大环境的话, 那么内部控制则可以视为是会计风险管理的小环境。也就是说, 公司治理需要借助于内部控制才能显示其威力。鉴于内部控制以分工、牵制和监督为精髓, 以预防、发现和纠正差错和舞弊为已任, 内部控制在会计风险控制中具有不可替代的地位。但是, 从美国会计丑闻揭露出来的情况看, 目前的会计舞弊通常是以为管理层舞弊为特征的, 再好的内部控制也是无法防范管理层舞弊风险, 因为只有管理层才能够绕过内部控制制度的制约, 也只有管理层才有能力与外部审计展开利益上的博弈, 收买会计政策。内部控制是会计风险防范的第一道防线, 当内部控制出现问题的时候, 会计风险将不可避免。内部控制内部控制有效运行的前提是要受到企业管理层的重视, 只有诚实守信的管理层才会主动接受内部控制的约束。
2.3 加强内、外部审计监督
安然事件提醒我们, 内部控制可能会失效, 所以, 防范会计风险必须从构建企业内部环境入手, 特别是要加强内部监督体系建设, 理顺审计委员会与监事会的关系, 并且把内部审计提升到治理层次的高度。
管理层有可能会缺乏诚信, 控制会计风险还必须要借助于外部会计监管。安然破产和安达信关闭, 宣告了以市场为主要力量的内部会计监管理念和监管模式的消亡。以行业自律为代表的内部会计监管是必要的, 但绝对不是万能的。《萨班斯法案》要求成立独立的公众公司会计监督委员会以取代行业监管就是不得已而为之的。
2.4 加强会计职业道德教育