内部会计现状（共12篇）
内部会计现状 篇1
我们国家当前时期的多数中小规模的单位的发展时间并不久, 结合分析我们得知很多单位都面对着一个不利现象, 即内控不合理。为了提升应对风险的水平, 确保单位有效的发展, 很多单位都在积极的寻求内控措施。结合当前时期, 对我们国家的很多单位的发展状态的分析可以得知, 有序的内控体系对于单位应对风险有着非常积极的意义。
1 单位开展内控活动的意义
内控制度是说单位的行政领导以及相关的管控机构的工作者, 在开展运作管控活动的时候存在的一类互相影响的管控体系。它是存在于单位运作时期的各项体系和措施的自控体系。是企业的内控活动的关键构成要素, 其对于强化监督力度, 提升信息品质, 提升管控效益, 应对危机有着非常关键的意义。它的两大特征是反应以及管控。它们是一种互相配合的关系, 合理的管控是以有效的反应为前提的。精准的信息也必须在合理的控制的前提之下才可以落实。单位在处理和使用信息的时候, 把存在的不合乎制度规定的费用积极的掌控, 积极的管控支出, 确保单位能够获取精准的信息, 此时我们得知, 要想确保单位的内控体系能够有效的落实就要切实的提升单位的信息品质, 确保内控体系的中心要素能够展示出来。
2 当前内控活动中面对的不利现象
对于我们国家当前时期的很多单位来讲, 内控活动出现问题的几率非常高, 单位未形成规范活动的思想, 内部建设活动很无序, 管控不当等都使得当前的经济秩序面对很多不利点。单位的内控体系存在的问题导致很多的人开展违法活动。具体的说该项控制活动面对的不利现象有如下的一些。
2.1 工作者的指引思想不先进
在我们国家的很多单位中, 内控制度无法受到负责人的关注。内控制度在单位的过分关注生产, 忽略管控的思想的指引之下无法将单位的制度落实和应对风险的水平有效的联系到一起。在其看来, 该项控制活动被认定为平时的记账活动。在很多单位中, 内控不被放到总的考核工作里。很多的违规活动的存在就是由于工作者的指引思想太差而导致的。
2.2 内控体系无法有效的落实
结合目前的调查, 我们国家设置该项控制制度的单位没有积极的落实。该项活动未受到相关工作者的高度关注。就算是设置了审计组织, 也只是一种表面化的组织。在具体的开展工作的时候, 设置的规章体系无法合理的落到实处, 会计工作的内控职责在工作中的程序、环节等不能很好地体现, 使的失去了原有建立会计内部控制制度实事求是的审计意义。同时, 企业内缺少素质较高的会计人员, 使的审计工作不能相互制约、相互权衡。
2.3 不具有操作思想
很多单位中都存在着一些过分的看重人情的现象。一些单位的内控体系设置的不当会使得单位的制度等被忽略, 随便的开展会计活动, 单位自身的利润变低也会使得国有资产受到影响。财会活动在单位中是一项综合化的活动, 必须是那些有着优秀的综合素养, 而且懂得管控知识的工作者才可以开展该项工作。不过在当前时期, 很多的财会管控工作者都不具有优秀的规范思想, 随时的都会引发一些犯罪问题, 其是当前内控制度中的一个关键问题。
2.4 监督活动无法发挥实际意义
很多单位每年都要开展一些检查工作, 不过其不具有实际的意义。当前的监督检查规划设置的并不合理, 检查较为肤浅, 而且频次低, 无法实现设定的意义。单位的负责人无法落实相关的监管活动, 导致风险变严重。业务机构过分的关注业务, 轻视管控, 导致检查活动不细致, 监督没有意义。
2.5 单位审计整改不合理
我们国家的内部审查和外在的审查活动开始增多, 不过很多单位不关注审计有关的整顿活动。
2.6 单位内控制度无法更新
由于我们国家目前的很多单位的内控制度的设计都是一种重复业务的模式, 无法有效的掌控住一些活动内容。由于当前的技术高速发展, 此时就规定之前的内控活动无法有效的落实。不断发展的市场运作氛围必然会使得单位的控制力降低, 所以怎样积极的把单位的内可供制度更新是全部的单位都要积极分析的事项。
3 应对方法
根据对现有国内外正规大型企业的调查, 在遵循我国现有的社会主义市场经济的相对原则下, 应该使用以下措施及对策来完善企业的内部会计控制制度。
3.1 加大重视, 完善内部会计控制体系
一个企业要想有一个成功而且健康的发展前景, 建立内部会计控制制度并完善其实施情况是每个企业所必须面对的问题。内部控制的必要性、系统设置取决定其可以有效地防止企业不当行为的发生。合法性原则、有效性原则、全面性原则是我国的企业财务单位在建立和完善内部会计控制体系所必须遵守的三个原则。企业法人可以通过有效的机制在公司内部打造积极向上的企业组织文化, 从而达到提高全体素质的目的, 进而更好的促进企业的经济效益的长远发展。
3.2 提高会计工作人员的道德水平
完善的管理制度包括要求对会计工作人员的责任制度、内部稽核制度、资产清查制度、成本核算制度、财务分析制度等, 由于会计人员对企业的重要性和会计工作的特殊性, 会计工作人员的岗位和职责必须要明确, 明确的分工能够让会计工作人员在自己的工作范围内行使自己的权利, 履行自己的义务, 能够提高会计人员的工作效率[2]。
企业在管理时应该将强化会计工作人员的道德体系建设划入重点。加强对工作人员的培训来提高其业务水平, 用相关法规来约束某些人员的不道德行为。为了确保企业会计工作开展顺利和运行的高效率, 在分配岗位时可以采用工作轮换制度, 可以及时将发现的问题得到解决。加强对会计工作人员的法律知识培训和道德培训, 严厉打击公司内出现的各种财务犯罪行为, 使会计人员自觉的去遵守会计政策和制度法规。
3.3 完善企业内部会计控制制度监督体系
许多企业从自身的经济利益出发在企业内建立了会计控制制度监督体系, 然而如何完善体系, 使的监督更具有真实性、正确性、合理性、合法性、全面性是企业应该思考的。内部控制过程如果能够施以恰当的监督, 那么会计控制制度也就可以被恰当的实施。完善的会计控制制度监督体系能够最大程度的提高企业的经济效益。在内部, 为了使得内部审计具有独立和权威性, 应该加强审计的作用, 审计部门的等级应该高于其他的职能部门。监督体系的重点工作应该放到对企业现有的财务管理作出合理的分析和建议上。完善的监督体系对于企业自身的经济效益和抵抗市场风险能力具有重要作用。
3.4 加强企业员工的考核考察
为了提高会计业内人员的业务整体水平, 企业应该加大对工作人员的考察、考核力度, 严格遵守国家有关的规定聘用会计人员, 不能姑息关系, 坚决杜绝连带群体。在我国有些企业, 名义上是股份有限公司, 但事实上属于家族企业, 这样在会计人员的管理上增添了很多不必要的麻烦[3]。
4 结束语
单位的内控制度对于其发展来讲有着非常关键的作用。因为我们国家的目前的国情的影响, 和对内控体系的不关注是得当前时期单位经常性的出现一些不利现象。当不断的发展该体系的时候, 要切实的结合单位的具体状态, 积极的分析其在内控活动中面对的不利现象, 而且结合上述的事项来切实的完善体系创建活动。
参考文献
[1]孙书芳.完善企业内部财务控制体系[J].合作科技与经济, 2009 (3) .[1]孙书芳.完善企业内部财务控制体系[J].合作科技与经济, 2009 (3) .
[2]段丽莎.对企业内部会计控制制度的几点认识[J].湖北造纸, 2007 (2) .[2]段丽莎.对企业内部会计控制制度的几点认识[J].湖北造纸, 2007 (2) .
[3]张延波.高级财务管理[M].北京:中央广播电视大学出版社, 2001.[3]张延波.高级财务管理[M].北京:中央广播电视大学出版社, 2001.
内部会计现状 篇2
来源: http://lunwenad.com/
一、中小民营企业内部会计控制现状
(一)对内控制度认识有片面性内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。
(二)内控制度行为主体素质较低近年来，中小民营企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失。
(三)内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门趁机钻了内部控制的空子。
(四)企业管理缺乏内部约束性中小民营企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业领导集权现象严重。一些企业领导“家长式”作风日盛，搞“一言堂”，有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，自然就只做起了内部控制的表面文章，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。
(五)改制民营企业基础薄弱部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。其原因在于改制民营企业的管理阶层都是原国有企业的领导，其管理思路还是沿习原国原国企业，对新形式下新企业与原国原企业应对市场及方方面面的能力还不足，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。
(六)内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。目前，有些企业内部会计控制制度的执行与检查流于形式，没有建立整套的评判考核制度，奖惩制度也没有制度化。此外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。
(七)内部审计制度的建设滞后人们普遍认为内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。目前，我国一些公司和企业并没有设计自身独立的内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。
二、加强中小民营企业内部会计控制的对策
(一)树立科学的内控观念，培养内控认同感控制环境是企业内控的一个重要组成部分，是影响内部员
工控制其它经营活动的基础，同时，任何控制制度归根结底需要人来造就和实施，因此要实现现代企业内部会计控制目标，关键应当抓住控制中的行为主体一人的因素，人们对内部会计控制的观念直接影响到内部控制的态度，并进而影响着内控作用的发挥。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前，民营中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。树立良好的内控观念应注意以下几点：树立“以人为本”的管理新观念；创新管理层的管理观念、方式：加强企业文化建设：完善企业奖励制度。
(二)把提高财会人员的业务技能和道德修养作为企业会计控制的主体针对目前民营中小型企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强年度性会计资格认证制度管理上抓起，促进会计人员学习会计知识和会计法规，提高专业水平。
(三)着重解决民营企业内不相容职务分离的问题不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。民营中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。在处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。
(四)结合实际，注意构建内控制度的成本收益合理比例任何控制都要会发生一定的费用，同时，任何控制由于纠正了组织活动中存在的偏差，都会带来一定的收益。从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用成本时，才是值得的。民营中小企业因规模大小不同，在控制系统上所能承担的费用也不一样。因此，应在实践中逐步探寻一个内控效果与内控成本的合理结构比例。
(五)规范企业法人治理结构，建立多极性控制现代企业由于经营权与所有权的分离，产生了复杂的多极代理关系，在企业内部进行控制就必须考虑到针对不同的代理关系运用相应的控制模式，即要构建多极性控制系统。而系统的成功建立与实施是以企业完善的治理结构为保障的。因此，完善的治理结构也是企业内控的重要组成部分。目前企业治理的权力机构主要是股东大会、董事会、监事会、经理、债权人等，它们之间权力的制衡构成了企业治理的内容，进行内部控制就是要平衡这些权力机构的关系，同时也是完善治理结构、健全内部控制的前提。
(六)强化内部审计，协调外部监管企业应当建立独立的内部审计机构，行使内部审计职责，同时内部审计还应协调好与外部审计的关系，尤其是注册会计师审计，为其提供企业内部会计控制报告，进行复合性测试做依据。良好的内部审计制度能够帮助组建积极的企业文化，营造良好的会计工作氛围。
参考文献：
【1】杨玉虹．企业财务内部控制方法探讨【J】．工业审计与会计，2007，(3)
【2】钱莉莉论现代企业内控制度[J]时代经贸，2007，(sc)．
内部会计现状 篇3
【关键词】国有施工企业；内部会计控制；现状；改进
目前，随着我国社会经济的不断发展进步，国有施工企业在国内的数量已经越来越多。由于，国有施工企业经济的迅速发展带动着我国社会经济的不断发展。为此，国家高度重视国有施工企业的发展。一个企业经济的迅速发展，离不开对企业内部会计的管理，企业内部会计管理体系的好坏对企业经济的发展有着重要的推动作用。但是，就目前的国有施工企业内部会计控制管理而言，还有一定的问题存在，需要我们去研究加以改进。
一、国有施工企业对内部会计控制的现状分析
国有施工企业内部会计的控制对提高会计信息质量、保护资产的安全、完整方面具有重要的推动作用。但是，当前我国国有施工企业内部会计控制也存在一定的问题。
1.企业会计的业绩考核过于形式化
当前，我国的国有施工企业高层管理人员出现交叉任职的现象，出现了出资者、经营者以及监督者的混合经营的现象。还有一些国有施工企业大部分的业绩考核都是以相关的财务指标的完成情况作为考核的主要内容，严重缺乏其他相关指标的综合考核。据统计，产值、与利润指标在国有施工企业业绩考核中所占比重约为80%，相比与其他指标的考核而言所占比重要多多的，而其它指标的考核所占比重少之又少。有少数的领导人为了在任期间可以有较好的业绩，以保住自己的职权，人为的对会计工作施加控制，使国有施工企业会计利润大大的增加。甚至有的领导在利润大的时候人私设“小金库”，工程结算不入账；当利润小或者没有利润的时候，有的领导人会隐瞒一些工程的成本费用。在国有施工企业中还存在着一种现象，就是在实行项目法施工以后，项目部与施工公司实际上就形成了整体利益和局部利益的矛盾冲突。也有一些项目部的负责人及领导人在内部监督实效的情况下，向公司谎报虚假的财务信息，待项目完成竣工后，真实的经济效益才完全的反应出来，导致会计的核算与会计制度所规定的相背离。会计的业绩考核过于形式化是当前国有施工企业中最大的问题，在施工企业中，内部的会计控制失效导致会计信息失真等现象的出现，企业的管理者有着不可逃脱的关系。会计报告失去了真正的意义也是由企业“内部人”节能型控制的原因。
2.领导者缺乏对国有施工企业内部会计控制的认识
当前，很多的国有施工企业对内部会计控制的意义及影响认识不到位，很多企业对内部会计的控制重视度也不够，他们认为对内部会计控制的手段太复杂，态度过于认真就会舒服企业自身的发展，不适合内部单位的人员发展，也会给对外承揽工程项目带来一定的影响。一些企业建立了内部会计控制体系，也只是敷衍了事，为了应付一些企业的检查以及评价，使内部会计控制制度只是表面上的一个形式而已。施工企业内部会计控制手段也过于单一，尤其是在对项目的控制上表现的尤为明显。施工企业往往与工程项目部签订承包合同以后，一部分施工企业对项目部的管理和约束力逐渐减少，导致项目部的经理权利过于集中，个人垄断独权，没有对其足够的监督与制约，项目的内部会计控制没有起到任何的作用，这很有可能给企业的发展带来很大的危害。
3.施工企业内部会计控制与其他管理制度不协调
一方面，从实际的国有企业控制体系上来看，国有施工企业企业的内部控制管理体系还是比较完善的、全面的。但是，由于一些企业将这些管理控制的制度只放在嘴上，根本没有实际的操作，导致出现内部会计控制监督力度不够，管理和控制的力度逐渐的减弱。另一方面，施工企业中，其内部控制包括两大部分，除了内部会计的控制方面，还包括管理控制。这两大部分必须进行协调的配合、管理，才能达到真正意义上的企业管理有序、强化控制的目标。而有的国有施工企业往往习惯于把会计控制和管理控制区分开来，各自进行各自的管理工作，这样很难达到管理的控制的效果。
二、国有施工企业的内部会计控制的改进
1.培养提高相关人员的政绩观念，以完善施工企业内部控制结构
企业领导人树立正确的政绩观念符合党的领导要求。而国有施工企业的各级领导人搞好企业的各项管理工作，不断的把企业做大做强是各级领导人的职责所在，逐渐的实现企业经济的最大会。另外，对企业领导人进行培养，提高他们的政绩观念，增加他们的自觉孔制的意识，是完善企业内部会计控制的前提和基础。
企业内部结构的完善，要求要理顺企业内部的法人治理结构，要投资者、监督者以及经营者相互制约，相互监督管理，为施工企业内部会计控制体系更加完善建立坚实的基础。
2.大力加强与管理责任考核制度
施工企业要建立企业内部的会计控制领导的责任制度，首先就要加强与管理好责任考试制度，对内部的控制情况进行定期的检查与考核，然后对有效遵循内部会计制度的部门给予一定的鼓励，而没有严格按照内部会计控制体系的部门给予一定的处罚，以确保企业内部会计控制制度能够有效的实施。
3.在企业内部建立相应的风险预警系统
国有施工企业要保证内部的财政收入，以及保证内部会计控制管理的体质的完善，就要在施工企业内部建立相应的风险系统，在企业内部开启全面预警管理，以强化施工企业的竞争力，提高企业内部的经济效益。施工企业开启全面预警管理，也是对企业内部加强会计控制的一种强制的手段。企业内部的全面预警管理包括两个部分，一个部分是公司预算，另一部分是项目预算。对公司内部的进行预算和项目预算，可以保证企业内部活动资金平稳的运行，并预算出企业在经营活动的过程中，成本的投入与最后利润的收入，以确保企业经济效益能够迅速的增长，保证企业能够在竞争市场上拥有一定的地位。
三、国有施工企业的内部会计控制重要性
一般来讲，施工企业内部会计控制是单位为了一定程度上提高会计信息质量，保证企业内部的资产完整，并且确保相关的法律个规章制度的有效贯彻以及执行等，为此制定和实施的一些列内部会计控制的方法。国有施工企业内部会计控制方法对企业内部规范会计行业具有十分重要的意义，它可以保证企业内部会计的资料的真实性、完整性，有效的管理可以降低施工企业的工程成本，提高企业内部的经济收入，也在一定程度上防止了企业内部发生不必要的错误，为国有施工企业的企业安全提供了一定的安全保障，保证企业内部资产能够安全的、完整的、高效的运行，以确保我国的法律法规以及施工企业内部的规章制度可以有效的被执行，对施工企业平稳健康的发展有着积极的推动作用。
四、总结
当前，国有施工企业在国内的数目已经越来越多，其经济的快速发展也为一定程度上推动着社会经济的发展。但是，就当前的国有施工企业内部会计控制管理制度体系上看来，还有一部分的问题存在。其次，施工企业内部会计考核制度过于形式化，会计信息失真的情况严重；领导者缺乏对国有施工企业内部会计控制的认识等，这些都一定程度上影响着国有施工企业经济的快速发展。为此，必须不断的探索出有效的措施来解决这些问题。加强对领导人的素质培养，引导其树立正确政绩观念。同时，加大企业内部管理责任制度的考核，不断的完善企业内部的管理体系，以促进企业经济长期有效的发展。
参考文献：
[1]黄禄保.国有施工企业内部会计控制的现状及改进措施[J].大众科技，2005（02）
[2]譚维庆.关于房地产企业内部会计控制的探讨[J].中国总会计师，2009（07）
企业内部会计控制现状及完善对策 篇4
市场竞争的加剧, 促使内部会计控制扩大到企业内部各个领域, 也使其重要性越来越明显。目前我国经济各领域正逐步与国际接轨, 而相应的内部会计控制却未得到应有的发展, 究其原因主要存在以下几方面问题:
(一) 对内部会计控制的重要性认识不足
当前, 相当一部分企业对内部会计控制缺乏应有的重视, 内部会计控制制度残缺不全, 应付或完全取消内部会计控制制度。会计的事前审核、事中复核和事后监督只是表面形式, 起不到控制的作用。一些企业没有建立内部审计机构, 己经建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用, 内部审计工作得不到应有的重视和支持。一些领导对内部会计控制的性质和意义不甚理解, 经常以自我权利为中心, 根本不按规章办事。一些会计人员职业素质不高, 对内部控制视若无睹, 违规操作屡见不鲜。
(二) 设计与执行方面存在不足
一是部分企业未制定内部会计控制制度。部分企业没有日常的会计监督人员和监督内容, 导致工作随意性过强, 直接影响到会计信息的质量。二是普遍存在内部会计控制制度不健全的问题。目前很多企业在制定制度时, 未能制定有效、全面的内部会计控制制度, 这就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施, 无法保证各种会计信息的准确、可靠和财产的安全、完整, 无法及时纠正和查找错误。三是不少企业制定的内部会计控制制度不便于操作。大多数企业设计的会计控制制度标题多内容少, 没有实际操作价值。四是内容设计不合理, 与实际工作脱节。在现代企业管理中, 企业往往被分为若干部门, 内部会计控制制度的运行水平不仅取决于会计工作的质量, 而且还受其他各个部门和各种经营管理活动的影响和制约。五是内部会计控制制度在实际执行中被束之高阁。有些企业的负责人和会计人员对会计制度的认识不足, 内部控制制度形同虚设, 会计行为随意。这种状况使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性, 必然影响到企业管理的科学性。
二、从核算控制方面完善内部会计控制
企业内部的会计核算体系是一个十分严密的系统, 这个系统本身就具有牵制和监督的功能。加强核算控制是确保会计控制目标实现的首要条件, 是其他会计控制的基础。包括以下几个方面:
(一) 凭证控制
凭证控制是对会计信息质量实行“源头”控制。凭证分为记账凭证和原始凭证, 其填制和审核均应按照《会计基础工作规范》严格执行。凭证控制一是对原始凭证真实性、合法性的监督。对不真实、不合法的原始凭证, 不予受理, 并予以扣留, 并及时向单位负责人报告, 请求查明原因, 追究当事人责任;二是对凭证准确性、完整性的监督。每张会计凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别经过仔细审核才能签名, 对记载不准确、不完整的原始凭证, 予以退回, 要求经办人员更正、补充。此外, 要注意做好以下工作:设计良好的凭证格式和内容;规定合理、有效的凭证传递程序;做好会计凭证的保管工作。
(二) 账簿控制
账簿是全面、连续、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段, 是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要意义。账簿控制一般包括以下几方面的内容:账簿体系要适应企业的规模和特点, 符合企业管理的需要;账簿的内容和格式应该详简得当, 既要保证记录系统的准确性、完整性, 又要注重会计工作的效率;登账要以合法凭证为依据, 遵循规定的会计处理程序;所有账簿必须内容完整, 手续齐备, 按规定使用, 妥善保管。
(三) 报表控制
会计报表是会计信息的主要载体, 是企业外部监督的重要依据, 报表控制的作用不言而喻。报表控制要注意以下几个内容:报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据, 做到数字准确, 内容完整;定时、按时编制规定的报表;对重大事件进行详细披露;及时报送, 为有关决策者提供相关信息。
(四) 核对控制
利用记录与记录之间的联系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制, 包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。系统的核对制度对保证会计信息质量, 查错纠错具有重要意义。
三、从制度控制方面完善内部会计控制
核算控制是会计控制的前提, 但要充分发挥它的作用, 就必须切实贯彻执行。制度控制是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制。一般而言, 健全的内部控制制度应该包括以下内容:
(一) 会计人员岗位责任制度与内部牵制制度
该条原则包括会计人员的岗位设置、岗位责任、人员配置、具体分工、岗位轮换, 以及内部牵制制度的原则、出纳岗位的职责与限制条件、其他有关岗位的分工与牵制等。其中, 不相容职务的分离是控制的重点, 它的要点包括:一是识别不相容职务。不相容职务包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。二是分离不相容职务。在进行定岗和分工时, 注意将不相容职务分离开来, 使其相互牵制、相互制约。三是制定必要的保障措施。为了防止不相容职务串通舞弊, 除了严格明确责任外, 还可以辅以物理措施 (如保险柜、专用钥匙等) 或技术措施 (例如网络口令) 等。此外还应该通过定期岗位轮换, 降低串谋的可能性。
内部牵制制度主要通过两种方式实现:从纵向看, 每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手, 从而使下级受上级监督, 上级受下级制约;从横向看, 每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理, 从而使每个部门的工作受另一个部门的牵制。
(二) 主要事项的监督与制约制度
企业每笔重要的经济业务事项都会对企业经营产生重要影响, 因此必须对其决策和执行制定有效的监督、制约机制。主要经济业务事项一般包括对外投资、资产处理、资金调度和其他一些对企业有重大影响的经济业务事项。“重大对外投资”是指企业数额较大、具有战略意义的对外投资, 它不同于一般的收益性证券投资;“重大资产处理”指的是价值较高的资产的清理、报废、置换、出售等, 它不同于一般的产品销售;“重大资金调度”指的是数额较大的资金收入、付出、收回等, 它不同于日常的资金收付。主要经济业务事项的决策和执行也是一对不相容职务, 应该分离和牵制。
(三) 内部审计制度
内部审计是内部控制系统的一部分, 是内部控制系统自身的功能, 是内部控制执行环节的要件, 促使内部控制功能得以实现。内部审计是对企业内部会计控制制度总体测评结果进行监督, 目的是对会计记录和信息的质量进行评价, 发现企业管理控制上存在的缺陷, 它是建立在会计层次之上的监督。由于内部审计的方法和程序都和内部会计控制不同, 决定了它不能像会计控制那样时时刻刻、随时随地监督企业的经济活动并及时进行纠正, 因而也就无法取代基础的内部会计控制制度。但内部审计工作的执行需要获得相关会计信息, 掌握相应财务知识, 从这个层面上说内部审计制度是企业内部会计控制制度的延续。
四、从实物控制方面完善企业内部会计控制
为了保护企业实物资产的安全完整, 企业应严格实物资产的接触控制。一般包括以下几个方面的内容:
(一) 出入库制度
应建立严格的入库、出库手续, 缺少相关要素, 一律不得入库、出库。
(二) 保管制度
应建立安全、科学的保管制度。只有经过授权批准的人员才可接触、处置资产, 现金要由指定的出纳负责管理, 在选择库址、库房设施、安全保卫方面都要有相应的制度。进行科学保管, 即要求对财产物资分门别类地存放在指定仓库, 并且进行科学地编号, 以便于发料、盘点。财产物资要实行永续盘存制, 随时在账上反映出结存数额。
(三) 财产清理制度
应建立完善的财产清查制度, 及时进行账实核对。对差异要及时查明原因, 妥善处理。担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账目核对工作。
(四) 档案保管制度
应建立健全档案保管制度, 以备接受各类检查。
核算控制、制度控制、实物控制是相互联系、不可分割的, 对任何一方面的疏忽都会影响其他控制作用的有效发挥。总的来说, 核算控制侧重于保证会计信息的质量, 实物控制侧重于保护财产物资的安全完整, 而制度控制则是前两者得以最终实现的保障。实践证明, 良好的内部会计控制制度对企业的经营和发展有着至关重要和不可替代的作用。一方面, 内部会计控制制度的合理设计和有效执行, 能够很好地发现并防范舞弊的发生, 保证会计信息质量。另一方面, 随着现代经济的快速发展, 企业规模的不断扩大, 企业经营管理者越来越重视通过建立健全企业内部会计控制制度来减少财务漏洞, 加强对企业各方面财产物资的控制和管理, 使企业在竞争中立于不败之地。
参考文献
内部会计现状 篇5
摘要：近几年来，施工企业在改善企业会计内控管理方面做了不少工作，企业会计内部控制方面显著改善，但内部控制管理的整体水平不高是建筑企业的瓶颈因素，本文探讨了当前的形势，以及预防施工企业内部会计制度风险的有效途径。
关键词：施工企业;改进措施;企业会计内控
在当今的市场经济中，企业的内部会计系统起着重要的作用，企业要保持健康，稳定的发展，就必须认识到建立和完善会计内部控制制度的重要性。企业会计控制制度仍然有不少薄弱环节，例如，对于建设规划和成本预算等方面的不同建设项目中，制度的特点是不同的，这就需要区别对待。为了降低建设成本，确保企业的经济效益，加强企业会计核算的内部控制，如何改善企业内部会计制度，这些都是我们探究的课题。
一、目前我国施工企业会计内部控制的弊端
1、施工企业的内控意识淡薄
目前，国内大多数企业将注意力集中在建设工作上，缺乏会计内部控制意识，管理混乱，使得施工进度被延迟，施工企业内部会计控制制度往往难以被有效实施。即使有少数企业内部会计控制制度比较先进，但也仅仅停留理论层面，难以实施。同时，施工企业往往注重落实规划项目。而在成本预算，核算内部控制作用等方面的管理权限还不明确。
2、企业会计内部控制的作用不能充分发挥
建筑施工企业的管理涉及各类经济项目和会计业务。这些业务目标是通过会计内部控制来实现的。与此同时，施工企业会计的内部控制，有利于保证会计信息的真实可靠性，并为决策者提供准确的决策依据。但在目前，有相当一部分的建筑施工企业缺乏内部监督体系，即使建立内部监督体系，它也没有得到足够的重视和利用，各种会计信息不能及时沟通和交流。
3、会计内部控制稽查制度不严密
该原则要求，由企业提供的会计信息应当清楚和明确，从而使用户能够理解和使用会计报告。它是会计信息和用户之间的连接点。会计信息即有用的会计报表的用户，会计信息的首要作用应当是被会计报告使用者所理解。因此，这种模式较为单一，达不到施工企业发展的要求。
4、企业内部审计监督不够
目前，施工企业内部审计不到位，严重缺乏内部审计人员，多数单位只用两到三年的内部审计人员，无法满足建设项目审计的需求;内部审计人员的知识结构不合理，大部分被部署到审计组，施工企业内部，审计师的合同管理财务人员缺乏，复合人才少，内部审计人员的敬业精神差，风险防范和控制力度不够，在审计执行过程中发现的问题较多。
二、解决我国施工企业会计内部控制意识的措施
1、加强对施工企业会计内部控制意识
第一，领导应加强学习，充分认识会计内部控制的作用。通过学习和研究，深刻地认识到会计内部控制工作对于整个企业的重要性，会计内部控制的重要性，只有领导深刻体会到，才可以将会计内部控制的认识逐步扩大到每一个员工的心里。第二，加强对企业所有员工的.会计内部控制意识。对于企业来说，内部控制意识能够顺利进行，我们必须加强工作人员的会计内部控制意识。只有全体员工加强会计内部控制意识学习，企业才能得到发展。
2、充分发挥企业会计内部控制制度作用
建立和完善建筑企业会计组织制度的操作风险管理，应当按照决策，执行，监督这一套流程来执行。施工企业应充分梳理和整合会计规章制度，提高制度执行的有效性。根据会计规章制度，新系统已被引入，为了维持内部的控制系统的有效性，从各种各样的系统的业务处理方式中来提取有效，业务环节被注释并进行标记风险。
施工企业应注重风险管理责任制的落实，完善会计风险控制的过程。全面推行操作风险管理责任制。责任会计内部控制，明确的问责链条逐步签署的信件，使风险防范的责任目标，并直接连接个人利益，形成了分管领导直接负责，各业务主管部门具体抓，一线员工的总体责任积极参与安全工作格局。
要充分发挥内部审计的监督，利用各种审计方法，施工企业会计内部控制的有效监督的实施对于现有的会计内部控制问题的改进，进一步建立和完善保障机制，建立和完善信息交流和反馈渠道，确保了会计内部控制的问题能够得到及时的反馈和修正，以创建一个完整了解所有员工，并能认真履行内部控制环境的职责。业内部控制工作能够顺利进行。
3、加强内部稽核制度，确定关键控制点
要善于利用在关键控制点的各种制度，进行程序的设计和实施。为了保证工程质量，关键工序和特殊过程控制法规规定应当反映目标的质量。合理进行资源配置，明确人员职责，以确保工程质量。要设置材料审核，降低材料的价格，对产品进行抽查，完善合同中的项目条款，对审计工程进行签字审批;建立质量管理体系，完善质量控制体系，进行工程质量的监督，在第一时间尽最大努力，不返工，不浪费，成本低，效率高。
4、充分发挥内部审计的服务职能
内部审计是一种企业自我评价的活动。内部审计可以帮助企业调整控制政策，保证程序的有效性，并促进建立良好的内部控制环境。内部审计可以检查内部控制制度的评估效果，有效提高督导评估的效果，检验执行情况，并提出了管理建议和意见，促进企业形成良好的控制系统，并在实施持续改进。
内部审计部门应进行内部控制制度的审计，在审计实施过程中，要善于规划项目，例如被审计单位要改进内部控制制度，包括工作职责，业务审批，货币资金管理，机械租赁，合同管理和执行，并根据实质性测试效果改进审计单位的内部控制制度。
参考文献：
[1]焦东霞.施工企业会计内部控制关键细节分析[J].会计师，， 15：58-60.
[2]杨玫.加强施工企业会计内部控制的措施研究[J].现代经济信息， ，02：145.
内部控制与内部会计控制研究 篇6
【关键词】内部控制；内部会计；控制
2008年6月28日，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）。正式官方文件于2008年5月22日以通知形式下发“关于印发《企业内部控制基本规范》的通知”财会 [2008]7号（以下简称《通知》）。理解《基本规范》时亦需考虑《通知》中的相关要求。为了配合《基本规范》的实施，财政部还颁布了三个指引性文件，并公开征集意见。《基本规范》包括七章共50条条款。第一章规定了规范的范围、适用性以及企业开展年度评价的要求。第二章至六章规定了企业内部控制需要考虑的各项要素，包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
《基本规范》中定义的内部控制要素与1992年COSO委员会发布的内部控制整体框架的五要素大体一致，并融合了2004年COSO委员会发布的企业风险管理框架的概念。因此，《基本规范》基本上包含了COSO 上述1992年和2004年两个公告中的重要原则。而且，《基本规范》还包括财产保护控制（《基本规范》第三十二条），建立反舞弊机制（《基本规范》第四十二条），以及建立举报投诉制度和举报人保护制度（《基本规范》第四十三条）。《基本规范》中定义的内部控制包含了全部控制要素，其范围比SOX和J-SOX中定义的“财务报告相关的内部控制”更为广泛。
按照控制目的不同，内部控制可分为内部会计控制和内部管理控制。其中，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制包括九个方面内容：货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款控制、筹资控制、销售与收款控制、成本费用控制、担保控制。这九个方面的内容构成了一部《内部会计控制规范》的主要内容。
完善企业内部控制制度，可以为企业内部会计控制提供一个良好的环境，是会计信息真實性、准确性、适时性得到保证的基础和前提。企业提供真实、准确、完整、及时的会计信息离不开会计制度的约束和内部控制的管理。如果没有严格的内部控制制度，那么会计控制的法律、法规、规章制度就会成为一纸空文，造成有法不依、执法不严，还会滋生出各种腐败行为。如人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、隐瞒或虚报收入和利润等，就是因为内部控制监督不到位、会计控制执行不严所造成。
内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制得以顺利实施的基础和前提，良好的内部会计控制可以为内部控制提供准确的信息，是内部控制的依据，要加强企业的内部控制必须充分利用准确、适时的会计信息，如果没有内部会计控制和信息，内部控制就失去了依据，成了空中楼阁，无法很好实施。
内部控制与内部会计控制、内部管理控制是相辅相成、不可分割的整体。所以，加强内部控制尤其是加强内部会计控制，是促使企业经济良好运行和财务状况持续、稳定、健康发展的可靠保证，完善内部会计控制制度，保证会计信息的质量，也是进一步提升企业经济运行质量和改善财务管理的基础性工作。企业管理越加强，内部控制越重要。随着市场经济的深入发展，内部控制在管理中的重要作用正在不断显现，内部控制的重要性也会被越来越多人们所认识。每个企业都有自己区别于其他企业的特点与实际情况，因此，每个企业应制定出适合自身具体企情、行之有效的内部控制制度，建立内部控制机构。要实现良好的内部控制，首先要企业负责人和基层干部强化自觉控制意识，带头严格执行企业内部控制的有关规定。内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人和基层干部是内部控制的发起者和执行者，他们的自觉意识和行为就成了内部控制的关键。从我国一些企业的现状分析，这些企业不是没有内部控制，而是没有很好地执行，其中，往往是企业负责人的带头执行不到位，管理层人员的执行再打折扣，破坏制定的内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设，或对下不对上。在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负有责任，只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，从而推动我国企业内部控制制度的健康发展。
要实现良好的内部控制，就要健全管理体制，理清管理权限，建立控制平台。内部控制是企业的一项综合性管理活动，涉及组织人事、人力资源、财务管理、业务活动等多方面。在我国现行体制下，如何协调企业内部控制管理，是能否实现内部控制的重要因素。因此，企业内部财务部门、审计部门、人事部门、纪律监察部门等应加强联系，协同管理。一般而言，内部控制的建设体现在两个方面：一是健全控制机构，二是各机构间、各经办人员间的科学分工与相互制约。目前，完善企业内部控制度必须解决的问题是：设立管理控制机构，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，只有将不相容的职务完全分离开，才能充分发挥相互间的监督和制约作用。企业不能为了节约成本而将其中的一些职务相互兼任，从而失去了应有的监督和制约作用，这将会使得整个内部控制系统处于脱节状态，不能充分发挥应有的功能，企业应建立起防、堵、查为基础的事前、事中、事后控制系统，借鉴相关企业及自身的经验教训，并结合前的实际情况，制定出较为完善的、适合自身企情的内部控制系统，为内部控制及内部会计控制建立一个良好的平台。
要实现良好的内部控制，就要处理好控点与控面之间的关系。严谨的内部控制，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于监控之中，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点管制。面的控制与点的控制要有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用，是需要认真对待的问题。企业控制的点应该设在三个位置上：一是资金。对企业奖金的筹集、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格监督，防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力乱用，造成经济损失。前两点正是内部会计控制的基本内容。
要实现良好的内部控制，还要对内部控制尤其是内部会计控制实施情况加以强制性审计。内部控制标准体系建立后能否切实实施，需外部力量予以保证。企业首先对自身内部控制进行全面深入的自我评审，出具对外报告，审计部门再对企业内部控制情况进行审查，其中审查的主要内容就是对企业内部会计信息和财务报告真实性的审计，并发表审计意见。同时，审计监督机制还应具有长效性。强有力的外部审计与监督是实现良好的企业内部控制的环境和外在动力。
【参考文献】
［１］杨美丽.公司治理中的会计信息披露问题研究[D]．山东农业大学，2006.
［２］何凤平.农业上市公司内部控制研究[D]．西北农林科技大学，2008．
企业内部会计控制现状审视及对策 篇7
任何企业要实现稳健、有序发展, 都必须对其经营管理活动实施有效控制。作为企业内部管理的重要工具之一, 内部会计控制自20世纪90年代中后期以来, 开始受到我国政府和企业的关注。《会计法》首次从法律层面提出了企业应重视内部会计监督的要求, 财政部制定了内部会计控制具体规范, 为企业提供了实施指引。一般认为, 会计控制是内部控制的核心, 具体指与保护企业资产安全、保证账目和财务报告真实性及财务活动合法性有关的控制系统。从这个界定可以看出, 会计控制的目标有三:保证会计信息真实性、保证资产安全性、保证财务活动合法性。从国内外的实践来看, 内部会计控制作为企业内部监督的一种有效形式, 在加强会计监督、提高会计信息质量、提高企业经营管理效率等方面发挥了举足轻重的作用, 成为衡量企业经营管理水平的重要标志。企业内部会计控制一旦失效, 则极易导致企业陷入风险, 给企业经营发展带来不利影响。因此, 在当前日益激烈的市场竞争中, 企业要保持良好发展状态, 必须重视内部会计控制建设, 为企业保驾护航。
二、企业内部会计控制现状审视
虽然近年来我国企业开始重视内控建设, 且取得了不俗的成绩, 内部控制在企业管理中的地位越来越显著, 但由于各种因素影响, 企业内部控制的总体现状并不容乐观, 一些企业在内部会计控制方面依然存在着不少问题, 有的还很突出。这些问题主要表现在: (1) 部分企业管理者缺乏现代管理意识, 忽视科学管理方法在企业管理中的运用, 对内部会计控制认知度低, 对会计控制于企业的必要性缺乏真正认识, 在管理实践中仅将内部会计控制视为一种形式, 认识不足导致重视不够, 内部会计控制自然难以真正发挥其固有作用; (2) 内部会计控制制度不健全, 设计缺乏科学性和合理性, 如内容片面、不完整, 控制范围狭窄, 重点不突出, 职责划分、奖惩标准不明确等, 制度不完善会给执行带来偏差, 影响执行效果; (3) 对内部会计控制的监管缺失, 未形成有效的约束机制。内部会计控制要切实发挥功效, 必须对其实施有效监督。一般情况下, 企业内部审计承担这一职责。而目前, 部分企业未建立内审机构, 或是建立了内审机构, 但由于内部审计未得到重视, 设置的内审机构往往缺乏独立性, 难以实施有效监督, 做出的审计结论也往往有失客观公正, 难以信服。一言蔽之, 内部审计对于内部会计控制的监督作用发挥不足; (4) 企业员工内控意识和责任感极度缺失。内部会计控制的执行效果与企业员工素质密切相关。企业员工必须具有良好的职业道德意识和责任心才能保证内部会计控制有效实施并发挥作用, 而当下企业经营者普遍忽视员工队伍素质的培养, 内部会计控制建设不能与企业文化建设有机结合, 企业员工内控意识和责任感相当淡薄, 使内部会计控制的执行大打折扣。
三、改进企业内部会计控制现状的几点建议
(一) 企业高层应重视内部会计控制
内部会计控制在保护资产安全、提高会计信息质量、促进企业内部管理、防范企业经营风险等方面具有重要作用, 这已为不少成功企业的实践所证明, 企业高层领导对此应充分认识, 更新管理理念, 摒弃传统管理方式, 树立严格以制度管理企业的现代管理思想, 并以身作则, 率先垂范, 带头执行既定制度。同时, 企业内部会计控制需要全局参与, 仅靠财务部门力量很难推动, 必须得到企业高层领导的重视和支持, 才能有效开展工作, 不致流于形式。企业领导作为企业会计行为的责任主体, 应根据相关法规要求, 切实担负起领导企业内部会计控制工作的职责。
(二) 构建科学、合理的内部会计控制制度体系
企业构建内部会计控制体系, 应秉承科学、合理, 契合企业实际情况的设计原则。这些原则主要有:相互牵制原则, 一项完整的业务活动, 其控制环节必须有两个或两个以上, 且具有互相制约关系;协调配合原则, 作为前一原则的深化和补充, 协调配合原则强调涉及内控的各岗位和环节应协调同步, 提高内控效率;程式定位原则, 即将内控活动划为若干具体岗位, 赋予相应职责和权限, 规定操作规程, 明确纪律规则与检查标准, 使责、权、利有机结合;成本效益原则, 内部会计控制能带来效益, 也会产生成本, 增加一个控制环节或减少一个控制环节对效益和成本都有直接影响, 在设计内部控制时必须考虑成本效益关系。
(三) 发挥内部审计在企业内部会计控制的作用
审计机构在会计监督体系中具有重要作用。企业应建立独立的内部审计机构, 并赋予其足够的权力, 保证内部会计控制的监督检查工作有效开展。在审计中可运用合适的审计测试方法, 加强对企业内部会计控制的调查, 从而客观、合理地对内部控制程序、方法和过程的合理性进行评判, 及时发现其中存在的不足, 同时制定出合理化的建议, 使企业内部会计控制制度渐趋完善。
(四) 加强企业文化建设, 培养企业员工内控意识和责任感
企业文化是一种力量, 对企业制度的形成及执行过程极具影响。如企业拥有良好文化尤其是重视内控的企业文化, 则能够借助价值观念等软环境使企业的员工得到自律和他律, 从而企业的内部会计控制时刻处于有效状态。管理层应根据企业价值取向对员工实施引导, 助其树立正确的价值观念, 增强其职业道德意识, 加强对员工会计业务技术的培训, 最大限度地激发员工的主动性和创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境, 如此, 员工会由被动控制变成自觉行动, 从而有利于内部会计控制目标的实现。
摘要：内部会计控制作为企业内部监督的一种有效形式, 在加强会计监督、提高会计信息质量、提高企业经营管理效率等方面发挥着举足轻重的作用, 因此, 在当前日益激烈的市场竞争中, 企业要保持良好发展状态, 必须重视内部会计控制建设。文章通过审视现阶段企业内部会计控制状况, 提出了相关建议。
事业单位内部会计控制现状考察 篇8
事业单位作为管理国家公共事务、提供各种社会服务的社会组织, 对于保障国家政治、经济、文化生活正常进行具有无可替代的作用, 是社会生产力的重要组成部分。近年来, 随着我国市场经济体制改革的深化, 事业单位运行面临新的形势, 一些单位引进市场机制, 树立成本效益观念, 在保证服务质量的同时, 努力降低事业成本, 谋求最佳的社会和经济效益。与此同时, 随着事业单位改革步伐加快, 市场化程度不断加深, 事业单位运行中的风险因素也逐步增加。这迫切需要进一步强化单位内部管理, 尤其是要完善内部会计控制系统。内部会计控制作为现代组织实施管理和控制的工具, 它通过监控单位会计工作和通过会计工作监控单位业务活动, 有助于保证账目和财务报告真实性;堵塞漏洞, 保证资产安全;确保理财活动的合法性和有效性, 提高管理效率。可见, 在当前形势下, 完善内部会计控制对于事业单位不仅必要, 而且紧迫。
二、事业单位内部会计控制现状考察
从内部会计控制的发展来看, 国外很早就开始理论研究并付诸于实践。我国直至20世纪90年代中期才开始予以关注并逐步加强制度建设, 目前企业内控制度体系已基本形成, 相比之下, 事业单位内控制度建设较为滞后。从实践来看, 虽然许多事业单位开始接受新的管理理念, 实施内部会计控制, 但由于多方面因素的影响, 内部会计控制实施效果并不令人满意, 从总体上看, 还存在不少突出问题。一是事业单位内部会计控制环境有待改善。控制环境影响内部人员实施控制的自觉性, 决定会计控制能否正常发挥作用。当前, 不少事业单位负责人对内部会计控制认识不足, 对相关的政策理解不深入, 甚至认为实施内控耗费大量人力物力, 得不偿失, 积极性不高。而会计人员普遍素质不高, 缺乏职业判断能力、分析能力和职业敏感性, 加上法律意识薄弱, 监督管理责任意识不强, 难以保证内部会计控制顺利执行。二是内部会计控制制度不健全。事业单位由于内控制度建设落后, 缺乏权威的指引, 造成单位在制度设计上不尽合理, 缺乏系统性、科学性、可操作性, 以致实际工作中随意性较大, 控制力不强。三是信息交流与沟通系统不完善。完善的信息系统不仅有助于管理层及时获得、掌握内部会计控制活动的相关信息, 还能增强与职工的沟通, 使职工顺利履行其职责。事业单位在此方面尚需要完善。四是内部会计控制监督评价机制缺失。内部会计控制是一个过程, 对其进行监督评价是必要的, 这有助于内部会计控制合理、合法运行, 达到预设目标。但事业单位多未设置专门的内部会计控制评价机构, 对内控制度的合理性及执行情况进行检查和评价。
三、加强事业单位内部会计控制的相关措施
(一) 改善事业单位内部会计控制环境
控制环境是事业单位构建内部会计控制体系的基石, 单位领导要与时俱进, 更新管理理念, 改变过去重事业发展、轻内控管理的思想, 将内部会计控制作为一项关系事业发展的大事来抓, 加强内控宣传, 为单位内部会计控制的实施提供必要支持, 并以身作则, 带头遵守有关规定, 促进单位形成重视内控管理的新风气。会计人员作为内部会计控制的关键要素, 其素质对内部会计控制的成效深具影响。事业单位应加强会计继续教育, 全面提升会计人员素质, 确保其在内部会计控制活动中能够发挥应有作用, 不仅能严格遵守核算制度, 提供高质量会计信息, 而且能忠实履行监督职能, 对事业单位的各项经济业务活动实施严格监督。
(二) 健全内部会计控制制度
事业单位应在国家内控法规的要求及财政部门的指导下, 结合本单位实际, 构建一套科学合理、实用性强的内部会计控制制度。该制度的设计应遵循合法性、全面性、系统性、制衡性、适应性等原则, 做到单位领导和各职能部门的职权和责任明确, 各项经济业务处理应遵守的程序和手续明确, 保证各岗位、人员之间能够形成监督制约关系, 并将各项制度贯彻落实到位, 责任落实到人, 避免制度流于形式。
(三) 完善信息交流与沟通系统
这是建立与实施内部会计控制的重要条件。为提高会计控制效率, 事业单位需要建立快速顺畅的信息传递机制, 一方面, 要加强单位会计信息化建设, 推动部门之间信息共享和信息流动, 确保内部会计控制各环节之间持续不断的信息交流, 使内控中的风险和缺陷及时反馈到管理层和各职能部门。另一方面, 要建立有效的职工沟通渠道, 鼓励广大职工发表意见, 反映问题, 消除内控隐患。
(四) 加强内部会计控制监督评价
这一工作多由内部审计承担。事业单位要重视内部审计建设, 不仅要加强内审机构及内审队伍建设, 更要放开权利, 赋予内审部门较大的监察权限, 对单位内部会计控制活动进行有力监督, 并进行客观评价, 发现内部会计控制制度的设计缺陷及运行中暴露出的问题, 提出整改意见, 促进事业单位内部会计控制的完善。
摘要：在当前形势下, 完善内部会计控制对于事业单位不仅必要, 而且紧迫。本文通过对事业单位内部会计控制现状的分析, 认为应从事业单位内部会计控制环境、内部会计控制体系、信息传递机制、内部审计建设等方面着手, 完善事业单位内部会计控制。
内部会计现状 篇9
关键词：企业,内部会计控制,现状,对策
内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分, 通过会计控制的手段对企业内部各部门与岗位的职责和活动予以明确和规范, 有利于提高企业经营管理的效率, 维护企业资产的安全与完整, 保证企业会计信息质量, 规范企业会计秩序, 从而实现企业经营目标。内部会计控制的实施需要各方面的完善, 包括企业会计核算体系的完善, 企业会计制度的健全以及实物控制的强化。本文从目前我国企业内部会计控制的现状出发, 从核算控制、制度控制以及实物控制的角度提出加强内部会计控制的对策建议。
一、企业内部会计控制的现状
(一) 对内部会计控制的重要性缺乏认识
目前, 我国很多企业对内部会计控制的重要性缺乏重视, 导致企业各项内部会计制度形同虚设, 企业内部控制能力非常薄弱。企业会计控制工作没有严格按照事前审核、事中复核与事后监督的全过程来实施, 达不到控制的效果。另外, 一些企业没有设置专门的内部审计机构, 内部审计工作缺乏独立性与权威性, 无法发挥其监督与评价的作用。最为关键的是, 一些企业的领导对内部会计控制的意义缺乏理解, 在实际工作中往往以自我意志为决策依据, 制度成为一纸空文。
(二) 企业基础会计工作比较薄弱
基础会计工作是否得以严格执行是企业内部控制的基础和前提, 目前我国很多企业基础会计工作比较薄弱, 会计账目不清晰、会计数据造假、会计凭证伪造、会计账簿与报表的设置不科学等现象非常普遍, 造成企业内部会计控制活动无法执行。另外, 一些企业内部会计管理岗位的设置不合理, 权责划分不清晰, 缺乏决算、执行、监督等相互制衡的管理体制, 导致内部会计控制工作缺乏组织保障, 造成企业资金、资产管理的混乱, 制约了企业经营效率的提高。
(三) 企业会计信息质量不高
会计信息是企业制定经营管理决策的重要依据, 因此会计信息质量的高低关系到企业内部会计控制的成败。由于我国企业会计基础工作比较薄弱, 导致企业会计秩序混乱, 会计信息质量不高, 会计反应真实信息的能力大打折扣, 容易造成企业管理者的决策失误。另外, 会计信息也是企业投资者进行投资决策的关键依据, 会计信息失真会严重损害企业投资者的利益, 不利于企业的长远可持续发展。
(四) 内部审计监管不到位
内部会计控制工作的执行需要内部审计来进行监督和评价。目前, 我国很多企业内部审计监管不到位, 部门企业没有设置专门的内部审计机构, 内部审计工作由其他部门人员代为完成, 内部审计的效率与效果非常低下。另外, 某些设置了内部审计部门的企业, 由于企业领导缺乏重视, 内部审计的独立性与权威性得不到保障, 无法实施其对企业内部会计控制的监督与评价, 内部会计控制执行中存在的问题和漏洞得不到及时的反映与完善。
二、加强企业内部会计控制的对策建议
(一) 从会计核算控制层面加强内部会计控制
企业会计核算体系是内部会计控制实施的载体, 完善的会计核算体系能够充分发挥会计监督与控制的功能。因此, 企业要从会计核算控制层面出发来加强内部会计控制。
1. 凭证控制
会计凭证是会计核算体系最基本的依据, 凭证控制是保证会计信息量的保障。企业的会计凭证分为原始凭证和记账凭证, 企业要严格按照《会计基础工作规范》来填制和审核会计凭证。凭证控制主要包括:一是要加强对原始凭证的监督, 确保其真实性和合法性, 对不真实合法的原始凭证要及时进行扣留并上报, 追查相关人员的责任;二是要对凭证的准确性和完整性进行监督。会计凭证必须要经过制单、符合、记账以及会计主管审核才能签名;另外, 还要注意会计凭证的格式与内容以及会计凭证的传递、保管等。
2. 账簿控制
账簿是对企业各项经济活动信息进行整理与归类之后形成的, 是企业编制报表的依据。账簿控制主要包括:企业要根据自身的规模以及经营特点来设置账簿体系;要尽量将账簿的内容与格式设置的简要得当, 在保证记录系统的完整准确的同时注重提高会计工作的效率;登帐要严格遵循相关程序;所有账簿必须内容完整、手续齐全、完善保管。
3. 报表控制
会计报表是企业会计信息进行汇总与处理之后编制的, 是企业进行会计控制的重要依据。报表控制应该注意:要严格依据核实过的账簿记录来对报表进行编制, 保证数据准确与内容完整;要按照国家相关会计制度和准则的要求定时、按时的编制报表;要对重大事件进行详细及时的披露等。
4. 核对控制
核对控制指企业要对各项会计记录之间的联系以及对应关系进行比对和控制, 包括账实、账证、账表以及表表之间的核对。对于各记录之间的联系以及对应关系存在问题的要及时予以纠正完善, 确保企业会计信息质量的真实性。
(二) 从制度层面加强内部会计控制
企业要不断建立健全各项制度, 将内部会计控制以制度的形式规范, 并为控制活动提供指导和依据。
1. 建立健全会计岗位责任制度
健全的会计岗位责任制度是企业内部会计控制的组织保障。企业要根据自身的实际需要设置相关的会计岗位并配置人员, 其中, 将不相容职务予以分离是岗位设置的重要原则, 主要包括:首先要对不相容的职务予以识别, 并设置相关岗位。主要包括会计记录、业务经办、授权批准、财产保管以及稽查审核等岗位;其次, 在岗位设置时要将不相容的职位予以分离, 使其能够互相牵制、互相制约;另外, 为了确保不相容职务之间相互分离, 企业要采取相关措施和手段, 例如设置保险柜、设置网络口令等, 还要定期对岗位进行轮换。
2. 主要经济事项的监督与制约制度
企业的主要经济事项会对企业的经营管理产生重要的影响, 因此企业要制定相关的监督与制约制度, 从而提高对主要经济事项的控制能力。企业的主要经济事项主要包括资产购置、对外投资、资金融通以及其他会对企业经营产生重要影响的经济活动。企业要根据主要经济事项来对制度进行设置, 确保制度规定的每一个环节都得到严格执行, 在执行的时候也要遵循不相容职务互相分离和牵制制度, 从而促进企业的健康可持续发展。
3. 内部审计制度
内部审计制度是企业内部控制有效执行的保障, 其能够对内部会计控制的实施状况进行监督和评价。内部审计能够对企业的会计信息与记录的质量进行评价, 并发现内部会计控制执行中存在的漏洞和缺陷, 属于会计层次以上的监督。企业要建立健全内部审计制度, 设置专门的内部审计部门, 确保内部审计的独立性与权威性, 从而为内部会计控制的有效开展提供保障。
(三) 从实物控制层面加强内部会计控制
为了保证企业实物资产的安全性与完整性, 企业要加强对实物资产的控制, 从而提升内部会计控制能力。
1. 出入库制度
企业要制定严格的出入库制度, 对出入库的程序、手续进行规范, 并在执行过程中予以监督, 凡是没有严格按照制度进行的, 一律不准其入库和出库。
2. 保管制度
企业要加强对实物资产的保管, 制定科学安全的保管制度。企业的资产只有得到授权批准的人员才能接触、处置, 企业的现金要有制定的出纳人员进行管理, 在库址、库房安全以及设施建设方面都要制定相关制度。另外, 要对资产进行分类管理, 从而便于进行盘点和发放。
3. 财产清理制度
企业要建立完善的财产清理制度, 要对财产状况定期进行账实核对, 及时发现其中存在的账实不符的情况, 并予以妥善处理。
参考文献
[1]彭皎, 亓桂娟, 陈玉海.关于完善中小型企业内部会计控制建设的刍议[J].中国证券期货, 2011 (07) .
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内部会计现状 篇10
纺织企业内部会计控制是复杂的系统工程。很多纺织企业开始都走过弯路, 采取“职能为主, 各自为控, 平行推进”的方法, 效果不理想。在吸取教训, 总结经验的前提下, 经过不断探索, 按照系统工程的内在规律, 采取了整体推进, 全程控制, 统筹兼顾, 并按照轻重缓急, 全面强化内部会计控制, 取得了理想的成效。
1 纺织企业内部会计控制的现状
1.1 法规体系尚不健全
由于我国还处于市场经济的初始发展阶段, 对内部控制的法律法规尚不健全, 从而导致了内部控制意识淡薄、责任不明确、奖惩不配套。具体表现为:大多纺织企业重生产、轻经营, 重开发、轻内部管理, 甚至把会计内部控制看成仅仅是财务管理部门的事, 而没有放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。
1.2 内部会计控制监督不力
当前, 多数纺织企业过分强调内部会计控制程序、方法和相应规章制度的设计与制定, 而忽略了最终的执行, 甚至有的纺织企业制定内部会计控制制度的目的仅是为了应付审计的需要, 对建立和执行内部会计控制缺乏积极性和主动性, 使制度形同虚设, 流于形式, 并未真正落实到位。事实证明, 内部控制失控问题的关键不是没有制度, 而是制度落实不到位。
1.3 内部会计控制的作用范围有限
纺织企业多把内部会计控制的范围局限于财务部门, 这种以财务部门为主的控制程序作用范围非常有限, 常常是为一些细节性的、具体的活动提供保证, 如记录是否真实、授权是否恰当、牵制是否有效等, 很难与治理机制、创新能力、竞争机制等具有前瞻性和全面性的领域产生复杂的非线性作用, 难以为纺织企业的前进提供内部动力。
1.4 财务人员的素质有待提高
一是由于财务人员业务素质低, 而不能辨别经济活动真伪, 缺乏敏感性和分析能力, 从而导致会计信息失真, 反映的经济活动不真实。二是财务人员面对不正之风不能坚持原则, 甚至与违法乱纪者打成一片, 为了个人利益而损害国家和企业公众利益。如报销人情账、关系账等。
1.5 内部会计控制措施的滞后性
内部会计控制一般都是针对经常而且重复发生的经济业务或会计事项设计的, 具有相对的稳定性。一旦出现各种未预计到的经济业务和会计事项, 原有的控制措施就会失去控制力。在现代市场经济中, 单位的外部环境处于经常变化之中, 纺织企业为了生存和发展, 势必要不断调整经营战略, 这样, 就会导致原来的控制程序对新增加的经济业务失去控制作用, 在变化过程中就有可能出现差错和不合规行为, 给企业带来损失。
2 完善纺织企业内部会计控制的建议
2.1 健全机制, 保证会计控制确实有效地执行
首先要建立必要的沟通和协调机制。财务控制不只是财务系统的职责, 其融于企业管理过程的每一环节之中, 需要各个部门、每位人员积极主动地参与。因此, 有必要建立一个固定、畅通的沟通渠道, 来及时解决财务控制执行过程中发现的各种问题, 以保证财务控制确实有效地执行;二是建立绩效考核体系。为配合财务控制和有关政策的实施, 有必要建立一套与此相适应的绩效考核体系。激励和约束是保证财务控制有效进行的重要手段。针对管理过程中的控制目标或特定的战略目标, 将它们量化成为业务部门的绩效考核目标。
2.2 以人为本, 提高企业员工内部控制意识
完善企业内部会计控制, 应以“落实”为出发点, 坚持以人为本的理念, 加强对每一位员工的教育, 培养全员良好的道德观、价值观, 重视全体员工控制意识的提高, 使员工由“要我控制”转变为“我要控制”, 增强参与并实施企业内部会计控制的积极性。就纺织企业而言, 内部会计控制的重点、难点、关键点始终是“以人为本”。“以人为本”是企业管理的核心, 也是内部会计控制的重点, 自始至终不能动摇。内部控制要紧紧抓住“以人为本”, 在两个方面有所突破:一是突破只把广大员工当作控制对象的传统思想和做法, 真正做到既把员工作为控制客体, 又作为控制主体, 并切实落实在内部会计控制的指导思想和运作过程中。纺织企业内部会计控制是全员参与的全过程的控制, 只有实现了员工的自我控制, 员工之间的互相控制和群众性的群控, 才能从根本上防止失控。二是突破只重视提高员工工作技能的习惯思维和做法, 把转变员工思想观念, 提高综合素质放到重要位置上。内部控制对员工素质提出了更高的要求, 员工不但要做好自己的本职工作, 自觉进行自我控制, 还要参与控制, 发现问题, 纠正偏差。因此, 要根据内部控制的需要, 加强对员工的培训, 提高他们的控制能力。
2.3 转变观念, 正确认识内部控制的本质
纺织企业要更新观念, 从管理学的角度重新认识内部会计控制, 将其作为经营管理的手段和方法。控制的范围不应仅局限于企业的财务部门, 而是企业不同职能部门的共同参与与协作;控制的内容不应仅局限于考核企业的财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况, 还要对各种工作和作业进行分析和研究;控制的目标不应仅局限于盈利目标、经营业绩、财务报告等针对性和层次性很强的硬性指标, 而是转向企业战略规划、核心竞争力、持续发展能力、创新能力、顾客满意度、员工士气、股东价值等具有前瞻性和全面性的领域。
纺织企业内部会计控制中长期存在并可能出现反复的难点是员工思想观念的更新。企业内部会计控制是适应市场竞争而产生的管理模式, 员工的思想观念、方法必须符合市场经济规律的要求。然而, 许多纺织企业, 尤其是从原国企脱胎出来的企业常常习惯计划经济的思维定势和行为方式, 成为内部会计控制的障碍。对此要做到思想先行, 把员工思想教育和解放思想结合起来, 增强员工的市场竞争意识和科学发展意识, 为企业内部会计控制提供思想准备。
2.4 与时俱进, 不断创新内部会计控制制度
内部会计控制是一种动态的管理过程, 企业应根据内外环境的变化, 结合企业的战略发展和管理需要, 不断拓展内部会计控制的内容和方法, 增强制度的实用性和有效性, 提高控制的效率和效果。例如, 随着信息化时代的到来, 可以将内部会计控制信息化, 通过信息化的网络处理和传递, 使企业的内部会计控制转变为以信息化和网络化为基础的控制方式。
3 结语
综上所述, 内部会计控制作为纺织企业财务管理的关键环节和经营管理的重要举措, 在企业发展壮大的过程中具有举足轻重的作用。只有不断完善企业的内部会计控制, 才能适应现代企业制度的要求, 提高企业的经营管理效率, 实现企业价值最大化的目标。
参考文献
[1]肖荣智.企业内部会计控制的点线面[J].会计之友 (上旬刊) , 2008, (6) .
浅析企业内部会计控制 篇11
影响企业内部会计控制的主要因素有：①企业管理者的素质。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，特别是管理者对会计法规、政策的掌握程度，直接影响企业内部会计控制的效率和效果；②组织结构。企业的组织结构主要是提供规划、执行、控制和监督活动的框架。良好的组织必须以执行工作计划与使命，它是合理划分权力与责任的前提；③董事会与监事会。董事会和监事会是企业内部会计控制系统的核心，它负责公司经理制定博弈的规则；④权力与责任的划分方式。企业如果能适当地注意实体内部权力与责任的划分方式，就可明确界定责、权、利，强化控制环境；⑤管理者的品行与管理哲学。管理者的操守、管理哲学和风格等都会影响企业内部会计控制的成效；⑥管理控制方法。管理控制方法涉及到如何通过授权来指挥职工和如何监督企业的全部生产经营及管理活动，包括制订计划和反映计划执行结果的报告系统，及管理当局利用报告系统采取适当的、及时的修正措施；⑦企业文化。企业文化是一种现存的无形力量，影响企业所有人员的思维方法和行为方式，不可避免地影响到企业内部会计控制；⑧人事政策与管理。人是决定内部控制效果的最重要因素，如果职工不诚实和不胜任工作，再好的控制程序也会失去作用。可见，企业内部会计控制的环境因素很多，它们互为条件、相互制约，相互联系，共同形成对内部会计控制的影响合力。要充分发挥会计的职能作用，必须建立健全内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制。
（一）制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的，要设计良好的凭证格式和内容，规定合理、有效的凭证传递程序，在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账。账簿的内容和格式应详简得当，既要保证记录系统的完整、准确性，又要注重会计工作的效率；登账应以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类记入账簿，做到全面、连续、系统、及时地反映和控制企业的经济活动；建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，所有的账簿都必须内容完整，手续齐备，按规定使用，并要妥善保管。实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。
（二）内部控制制度应按正确的金额，在适当的帐户中，按经济业务发生的时期，提供经济业务的记录。对于货币资金、可上市的有价证券和其它极易引起差错和不轨行为的项目来说，迅速进行记录是个极其重要的问题。正确的经济业务记录是保证会计资料真实性的前提条件之一。要明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。为了保护资产的安全，要限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。接近资产的应只限于指定的人员。这种接近包括与资产实物的接触，以及通过所授予的权限去处理财产的使用和安排等非直接接近。限制与资产实物的接近，可采用科学的资产管理办法，如专人保管等。非直接的接近，可以通过职务的划分，明确规定的申请和授权程序来加以限制。树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
（三）要按照不兼容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。安排人员时应做到人尽其用，几个人同时从事一项经济业务，要利用各自的专长，而不应造成工作的重复。如交付一笔销售定货，会涉及到有人在销售部门取得定单，有人在信贷部门检验信贷批准情况，有人在仓库挑选货物，会计部门有人做出经济业务的记录，运输人员要检验发货项目的正确性，并准备发货。这种一项活动由几个不相容的部门和人员来共同完成，不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施。
（四）在会计电算化的条件下，数据处理部门内部人员要有明确的岗位和职责分工，各岗位有严格的授权，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作；密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，密码的设置最好由字母和数字交互使用，以加强保密性；要运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；要严格会计业务的处理流程，建立操作日志制度，记录有关操作时间、操作人姓名、操作内容等有关内容，使操作记录保留原始记录，以利于考核工作成绩。同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。
浅谈银行会计内部控制现状与管理 篇12
一、会计内控管理对银行发展的重要性
会计内部控制管理工作是强化我国金融监管, 促进银行业健康发展的重要途径之一。 作为国家的支柱产业之一, 银行业在我国金融业发展中占据着举足轻重的地位, 其发展变化会对国家的稳定发展产生相当重要的影响, 能够为国家发展提供更多的发展资金, 解决各种经济难题。因此, 银行业的健康发展是保证国家稳定的重要因素之一。 与其他发达国家相比, 国内银行发展趋势不稳定, 风险管理水平也较低, 而加强会计内控管理工作有利于商业银行化解风险, 促进金融行业的发展, 使其为国民经济作出更大贡献。同时, 会计内部控制管理工作也是加强银行财务管理工作, 优化各个工作环节的重要手段, 有利于加快我国商业银行内部风险防范体系的确立与完善。 因此, 加快建立风险防范体系, 有效应对各种风险是当前各银行的重要任务。
二、银行会计内控管理中存在的问题
( 一) 业务发展与会计内控发展不协调
当前, 仍有不少银行工作人员会计内部控制管理意识较为淡薄, 专业素质较低, 无法正常开展和推进银行业务;责任心较低, 无法严格按照工作流程办事, 违规操作的现象屡禁不止, 对银行的可持续发展造成了一定的安全隐患。 同时, 会计工作人员也并未真正认识到会计内部控制管理工作的根本目标是为了帮助银行积极应对发展风险, 确保业务的顺利开展, 往往将工作归类于基本的操作规范, 单纯地归结于柜面会计工作人员的责任。此外, 对相关领导的要求也较少, 过多将关注重点放在业务发展方面, 而忽视了内部会计控制管理工作的重要性, 未能做到两者均衡协调发展, 最终各种规范的缺失给银行会计内部控制和管理工作 “制造”了较多的屏障。
( 二) 制度有悖于银行实际发展战略需求
银行并没有从实际出发制定会计内部控制管理制度, 导致形成的制度缺乏实际的可操作性。虽然银行都先后建立了相应的会计内控管理制度, 但从很大程度上来说, 这些制度仅是“摆设”, 并没有发挥实际作用。 同时, 制度制定者也没有亲身体验过实际的会计内部控制工作, 往往照搬其他银行的管理制度, 没有与银行的发展实际结合起来, 导致规章制度可操作性低, 同时带有一定的片面性。此外, 部分商业银行将内控工作内容进行了拆分, 使会计内控管理制度无法形成体系, 再加上没有对内部操作流程、评价标准进行详细说明, 使得会计人员无法认识到工作的重要性, 也无法真正落实工作。同时, 内容等的分散, 也不利于银行各个部门之间的相互合作, 严重影响了工作效率, 且削弱了会计内部控制管理工作的实施力度。
( 三) 会计内控管理制度未能够执行到位
银行没有完善内部人力资源工作, 使得部分人员兼任多个职务, 从而影响了岗位和岗位职责的划分, 最终不利于形成良好的岗位制衡机制; 部分工作人员在此纵容下, 肆意违反规定, 私自越权处理一些职责范围以外的事情。 总结各种原因, 笔者发现主要是因银行内控管理制度理论性过强, 导致实际操作性不高。会计人员只知道有规章制度, 却不知道应该如何去实行、如何去操作, 在工作时的主观随意性较大, 导致出现问题或者错误时不能得到及时地纠正;银行也没有对违规违法行为予以整改, 制度严重欠缺强制性和执行力。
( 四) 银行忽视人员本身的管理而对基本业务操作强调过多
银行忽视人员本身的管理而对基本业务操作强调过多, 或大力宣传营销, 从思想根源上未加强管理, 笔者建议应时时强调银行从业人员的风险意识、 责任意识, 时时绷紧一根弦, 其实会计操作中出现的风险大部分归根结底是人员办理业务时随意、不谨慎, 或职业道德存在问题, 由此, 给银行不可避免的造成损失或负面影响。人员管理的重要性应等同于业务培训, 不能只注重业务培训, 而忽视人员的思想动态管理, 不能简单将业务中出现的重大差错, 归究于对业务的不熟练。 要能引导员工以积极的心态去工作, 平时应加强思想方面的教育。
三、改善银行会计内部控制效果的实践措施
(一) 树立正确的内控管理理念, 意识决定行动
通常, 理念影响行为, 正确的理念能够指导人们做出正确的行为, 从而进一步提高行动的效率。 因此, 银行工作人员必须树立正确的会计内控管理理念, 要不断提高会计从业人员的内部控制管理的质量意识。 只有这样, 会计内控管理工作才能沿着正确的轨道前进。具体地说, 首先, 银行领导层人员要从本单位发展的实际情况出发, 制定最合理的发展目标, 致力于实现银行业务的健康可持续发展, 绝不可因为追求短期利益而损害会计内控管理工作的实效。 其次, 要加强普通员工对内控管理工作重要性及作用的认识, 通过开展各种形式的交流活动, 提高员工对内部控制方式、手段、作用等的认知。 再次, 要积极构建银行会计内控管理工作的文化环境, 紧密联系上下级关系, 形成良好的文化发展氛围, 提高会计工作人员的积极性。
(二) 加强内控管理制度建设
制度是行为的保障。建立一套完整的会计内控管理制度, 有利于及时发现业务操作过程中存在的问题, 帮助银行化解各种潜在的风险。 因此, 在银行会计内部控制管理工作的过程中, 必须尽量推动本单位内部控制制度的完善, 充分发挥内部制约机制的作用。 对此, 银行的制度制定者要从国家会计制度的相关法律法规出发, 充分考虑本单位发展的实际情况, 对本单位现行的各项管理制度的内容、效果等进行分析和梳理, 并进行相应的修改或者补充;同时, 对于原先法律制度中规定不明确的地方进行深入研究, 以形成全面性、系统性以及较强操作性的内控管理制度体系, 保证本单位的会计内控管理工作能“有法可依”。
(三) 严格执行各项内控制度
首先, 就是要加强对各个环节的程序控制工作, 确保银行会计工作的规范操作。 在这过程中, 每位会计从业人员都应当严格要求自己, 贯彻和执行会计管理工作的各项规章制度和操作章程, 做好日常的会计核算工作。 其次, 加强对会计工作重点岗位和工作环节的控制管理工作。对此, 银行最好实行岗位轮换制度, 每隔一定时间就对各个工作岗位进行轮流换班。如此一来, 银行内控管理工作就能够长期处于一种被检查和监督的状态之下, 相关会计风险也就较容易被识别出来。 此外, 银行还要强化业务办理过程中的各种安全保障机制。 例如, 必须将现金与有价单证的财务核算工作分开, 由不同的人分别做好这两项工作;要依据有效且真实的凭证, 做好各个款项的支付与账簿的记载工作, 同时确保上述工作必须经过专人审核, 最大限度保证支付款项的安全。
四、结语
基于上述可知, 银行的会计内部控制和管理工作中仍然存在不少的问题, 工作人员的内控意识较弱、内控管理制度不完善、内控管理制度执行不到位以及工作人员的专业素质较低等, 这些问题的存在将阻碍我国银行业的健康、可持续发展。 为此, 银行会计从业人员必须不断加深对会计内部控制管理工作的意义和重要性的认识, 加快技术创新, 积极运用先进的技术手段, 以提高工作的效率和效果。同时, 建立健全监督机制, 使银行所有的会计内控管理工作能够严格按照规范进行, 保证银行会计业务的有序开展。
摘要：自进入新世纪以来, 我国金融体制得到了不断完善和发展, 各家银行的发展及经营环境等都发生了较大的变化。银行在面临较多发展机遇的同时, 也必须积极应对社会发展形成的各种经营风险。只有这样, 银行才能更好地实现可持续发展。所谓银行的内部控制工作, 就是指为了充分实现商业银行的经营效益, 相关人员制定和完善相关的发展规划或者相关的制度以及方法等, 并通过采取各种积极有效的措施对商业银行面临的发展风险进行防范、控制、处理与监督以及最后纠错的动态过程。
关键词：银行体系,内部控制,会计管理,内控制度
参考文献
[1]郑璐.关于建立完善银行会计内控制度的思考[J].经济师, 2009 (06) .
[2]梁勇.关于国有企业会计内部控制问题的研究[J].企业导报, 2011 (14) .