内部会计监督制度

内部会计监督制度（精选11篇）

内部会计监督制度 篇1

1 中铁建企业内部会计监督制度建设的重要性

随着我国社会经济的发展,人们的出行需求越来越大,高速路建设项目发展迅速,在这样的状况下工程建设企业需要做好相应的监督管理工作,以确保高速公路施工质量。会计管理作为工程企业管理的重要组成部分,相关人员应该要做好监督制度建设,以确保会计数据的真实性与科学性,为高速路施工提供更可靠的保障,更好满足人民群众的公共基础设施需求。因此在未来发展中,中铁建企业需要做好自身的管理工作,做好会计监督制度建设,提升会计人员对自身工作的重视度,以确保会计工作质量,减少会计工作失误,降低高速公路工程施工风险,最终达到我国高速公路施工建设目标,确保人民生命财产安全。

2 中铁建企业内部会计监督制度建设存在问题

2.1 企业会计监督制度不健全

当前我国高速公路施工管理中由于会计监督制度不健全,使得许多内部控制工作得不到保障,易出现一些会计数据造假行为,并使其成为企业内部人员走向贪污腐败的起点,从而严重影响整个企业的发展。除此之外,一些工程企业由于自身会计制度不健全表现为机构设置不科学,各部门之间出现权力交叉现象,导致监督管理工作混乱。比如监督人员无法准确掌握企业资金动向、成本支出、其他费用状况,不能充分发挥会计监督作用,不能做好企业风险预防、控制工作等。

2.2 监督管理人员专业素质不高

中铁建企业在开展会计监督工作时需要监督人员具备专业的素质,这样才可以确保监督工作水平,才能最大限度降低企业管理风险。但现实中中铁建企业一些监督管理人员专业素质不高,他们对监督工作没有形成正确的认识,工作过程中无法严格要求自己,一定程度上会影响工程施工质量。比如在高速公路项目筹备期间,由于监督人员受到自身专业知识不足因素的制约,他们对一些工作数据不够重视,忽视了对会计工作的把控,从而导致工程会计管理问题的出现,给高速公路施工带来诸多问题。

2.3 企业内部审计工作不到位

通常情况下高速公路项目施工周期比较长,涉及的内容非常多,这就会增加企业内部审计人员的工作量,再加上工程建设初期由于会计人员参与度较低,导致中铁建企业内部审计和会计监督工作滞后,从而影响到高速公路项目后续工作的顺利开展。比如高速公路项目施工过程中,由于监督人员无法准确掌握当前项目资金动向和其他会计数据,也就不能及时做好项目审计工作,不能控制好企业下一步成本量,长此以往不仅会降低高速公路工程项目施工质量,还会损害企业的市场形象,最终不利于企业的长远发展。

2.4 领导人员对监督工作不重视

高速公路建设质量关系人民群众的生命财产安全,因此需要施工企业管理人员做好监督控制工作,尤其是要加强会计监督,这样才能最大限度降低施工管理风险,确保高速公路工程质量。而现实中中铁建企业的领导人员对会计监督工作不重视,虽然企业内部建立了相应的会计监督制度,但是缺乏执行力,使得这些监督制度形同虚设,从而无法达到会计监督制度建设目标。

3 优化中铁建企业内部会计监督制度的策略

3.1 健全企业内部会计监督机制

优化中铁建企业内部会计监督制度,管理人员就要不断健全企业内部会计监督机制,及时处理会计工作中的漏洞,以确保会计数据的真实性,最大限度降低企业会计风险。健全企业内部会计监督机制,就要从两方面入手:一方面要提升会计人员自身的监督意识,工作过程中把握好每项会计数据,严格按照会计工作流程进行。比如在高速公路施工中,会计人员就要做好整个工程项目的把控,了解每个阶段的成本支出状况,结合实际来控制好成本,从而确保工程施工质量;另外要加强会计监督机制的执行力度,当前中铁建企业虽然建立了相应会计监督制度,但是由于执行力不强,导致会计工作失误。因此在今后的工作中,中铁建企业需要增强会计监督制度的执行力,及时发现会计工作问题并处理,充分发挥监督制度的作用,以减少企业经济损失。

3.2 提升监督管理人员专业素质

监督管理人员的素质与会计监督工作息息相关,只有不断提升他们的专业素质,才可以最大限度保障会计工作质量,做好高速公路工程项目会计监督工作。提升监督人员的专业素质,首先要做好会计监督人员的培训工作,让他们掌握科学的监督方法,熟悉监督工作流程,以减少会计工作失误,降低中铁建企业发展风险。比如在开展高速公路项目时,监督人员就要掌握与高速公路相关的会计数据,了解不同建设阶段要注重的监督内容,从而确保工程施工质量。其次要积极引进高素质的人才,加强会计监督指导工作,提高工作人员的监督意识,从而降低中铁建企业资金管理风险,增强企业的发展活力。最后要制定科学的监督奖励制度,要鼓励工作人员参与会计监督,并做好相关奖励,激发他们参与监督的积极性与主动性,最大限度保障中铁建企业会计工作质量,以满足企业未来项目施工需求。

3.3 做好企业的内部审计工作

中铁建企业在开展高速公路施工时,需要做好内部审计工作,这样才能确保会计工作质量,降低企业会计工作风险。做好企业内部审计工作,首先要增强中铁建管理人员对内部审计工作的重视度,制定出科学的审计方案,将高速公路施工成本控制在合理范围之内,从而保障会计工作质量,为今后企业的发展奠定管理基础。其次,中铁建企业要建立专业化的审计部门,提高审计人员的专业水平,在提高企业内部审计效率的同时保障审计的科学性,以提升企业管理的科学性,最大限度降低企业项目施工风险。最后要提高审计部门的独立性,做好对企业内部会计工作的监督,发现问题后能及时处理,减少会计失误带来的经济损失,更好确保高速公路施工质量,发挥好企业内部审计监督作用。

3.4 提升领导人员对监督工作重视度

领导人员只有重视会计监督工作,才可以更好保障一个企业的会计工作质量,才能更好实现企业的稳定发展。因此中铁建企业在进行高速公路项目施工时,需要提升领导人员对会计监督工作的重视度,要让领导人员意识到该项工作在工程施工中的地位,鼓励更多人参与到会计监督工作中,最大限度降低企业的发展风险。比如在进行高速公路施工时,领导人员就要做好会计监督跟进工作,了解各时期企业会计数据,听取其他监督人员的汇报,并给予他们更多鼓励,激发他们的工作热情,从而减少会计工作问题,增强企业在工程施工中的市场竞争力。

4 结论

综上所述,中铁建企业在开展高速公路建设项目时需要结合自身状况制定科学的会计监督方案,不断完善企业内部会计监督制度,提高监督人员的专业素质,这样才能确保会计工作质量,保障相关数据的真实性与科学性,以满足企业今后的发展。除此之外,中铁建企业还要做好其内部审计工作,增强领导人员对监督工作的重视度,提高高速公路项目建设质量,降低企业会计工作风险,为今后可持续发展奠定良好基础。

摘要：建筑工程企业在进行管理时应该要做好会计监督制度建设,这样可以减少“暗箱操作”,确保会计工作质量。但是现实中当前许多建筑工程企业的内部会计监督制度不够完善,在这样的背景下文章开展对中铁建企业内部会计监督制度优化工作的探讨,分析会计监督制度建设的重要性,然后结合高速路工程建设企业会计内部监督问题找到优化会计监督制度的科学方案,以提升会计工作质量,达到会计工作目标,最终实现企业的良好发展。

关键词：企业管理,会计监督,制度建设,优化策略

参考文献

[1]唐洋,王秋林,陈慧敏.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].中国注册会计师,2013(6):107-111.

[2]阮江.企业内部会计监督存在的问题及改进[J].财政监督,2013(21):46-48.

[3]盛金.内部控制对会计信息质量影响的研究[D].长春:吉林大学,2014.

[4]姜盼.中小企业内部会计监督问题研究[J].北方经贸,2014(9):98-100.

[5]张金春.关于强化企业会计监督问题的探讨[J].中国市场,2014(34).

强化企业内部会计监督的基本设想 篇2

一、从思想上重视企业内部监督

加强企业内部会计监督制度建设，是会计工作依法进行的有效保障。进行会计核算，实行会计监督，是会计工作的基本职能。实行会计监督必须要有会计监督制度和内部控制制度做保障，会计核算与会计监督是相互联系，相辅相成的。没有有效的监督和控制，会计核算的质量难以保证。会计监督如果脱离了会计核算过程，也就难以取得好的效果。应当将会计监督寓于会计核算中，在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后监督。企业应当充分认识到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性，建立、健全会计监督制度和内部控制制度，明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果，切实保证会计工作规范有序地进行。

二、实施全过程控制的财务管理

财务与会计是属于两种不同层次的活动，它们应是相互联系、相互依赖的。财务管理就是组织单位资金运动、处理资金运动中所体现的经济关系的一项经济管理工作。

（一）以事前控制与事中控制为主

随着科学技术的迅速发展和市场竞争的不断加剧，财务管理的重点由资金管理转向财务会计监督，进而转向以事前控制与事中控制为主形成的控制系统。通过对经济活动过程的控制与管理，确保单位资产的安全完整，促使经济效益的不断提高。

（二）实施对资金运动过程的监控

财务管理的主要任务就是要实施对经营资金运动过程中的监控，包括有计划地筹集资金，提高资金使用效益，参与经营决策，实行事前控制，对生产经营活动实行财务监督，按照规定正确处理好投资者、企业和职工之间的关系等。

（三）抓好一系列相关的基本环节

实现财务管理任务的关键是要抓好一系列相关的基本环节，包括进行财务预测、制订财务计划、组织财务控制、开展财务分析和财务信息反馈、实行财务考核等等，保证各环节的衔接，保证经济活动的连续性。

（四）培养高素质的财务主管人员

做好财务管理工作需要有合格的总会计师、财务科长等财务主管人员，内部会计监督的有效实施离不开财务主管人员积极性的发挥。应做好对财务主管人员组织能力、协调能力、业务理论能力和处理问题能力的考核和培养，使他们具有综合性的素质。

三、制定适合本企业的合理的会计制度

企业必须根据本企业的实际情况，制定出适合本企业的会计制度，具体包含以下几个方面：

（一）明确会计事项相关人员的职责权限

即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。具体要求是：第一，经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。第二，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离；同时，审批人员、经办人员、财物保管人员之间也要实行职务分离。职务分离是内部监督控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。第三，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员应当相互制约。

（二）会计机构内部建立内部稽核制度和内部牵制制度

会计机构内部稽核制度的内容，按照财政部发布的《会计基础工作规范》的规定包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。会计机构内部牵制制度，也称钱账分管制度。内部牵制制度要求，凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理。如现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核批准，出纳人员付款，记账人员记账。再如单位发放工资，应当由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账。银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；不相容会计工作岗位应当相互分离，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。在手工会计系统中，应收账款的总账和顾客明细账应由不同的人来记录，而记录现金收入和支出的人员不应负责调节银行账户。

（三）明确重大经济业务事项的决策和执行程序

重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项，即各单位重大的经济活动，也是非常重要的财务管理问题。决策和执行的程序不明确，缺乏有效的监督和控制，不仅影响国家、单位和社会公众利益，也会削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计信息质量。所以，重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确，做到制度化、规范化；决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。如在公司制企业中，董事会拟订重大对外投资、资产处置、资金调度等计划或方案；股东会审核、批准，形成决议；以总经理为首的经营者执行股东会决议；监事会对经营者执行股东会决议情况进行监督。

（四）进行财产清查

各单位不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序。如在编报年度财务会计报告之前，必须进行财产清查，对账实不符的问题根据有关规定进行会计处理，以保证会计数据真实、完整。财产清查既可定期也可不定期进行，清查时根据单位实际情况，既可全面也可部分进行。清查的范围和方法：对财产物资实行实地盘点，对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对。

（五）对会计资料进行内部审计

内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部财务审计是对会计工作和会计资料实行控制和再监督。在单位内部应当有除会计机构、会计人员以外的专门机构或人员对会计资料进行再监督，有内部审计机构或内部审计人员的单位，该项工作应当由内部审计机构或内部审计人员进行；没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员进行，如公司制企业的监事会等。对会计资料进行内部审计应当制度化、程序化。

（六）明确在人事任免中的利害关系回避制度

如单位领导人的直系亲属不得担任单位财会机构负责人和财务主管；财会机构负责人、财务主管人员的直系亲属不得在本单位担任出纳工作。

（七）重要岗位人员的定期轮岗制度

关于企业内部会计监督制度的思考 篇3

内部会计监督制度是单位为了保护其资产的安全完整,保证其经营活动符合国家法律法规,提高经营管理效率,控制风险等目的而在单位内部建立的一系列管理方式,它包括单位负责人和财务、会计、审计各方面明确、相互制衡的监督机制。《会计法》要求各单位建立健全以单位内部会计监督制度为主的内部控制制度,这对维护市场经济秩序,保证会计信息真实、完整具有重要的意义。

二、企业内部会计监督现状及原因

随着我国经济体制改革的深化,政府逐步减弱了对企业的直接控制,企业自主经营,自负盈亏,但同时也带来了一些问题。法人治理结构不规范、内部会计控制制度不健全,在会计工作上突出表现为一些企业受其局部利益的驱动,弄虚作假,造成会计工作秩序混乱和会计信息失真。究其原因很多,但很大程度上都归结于企业内部会计监督的缺乏或内部控制的失效。

(一)法人治理结构不规范

内部会计监督制度是现代企业制度的重要组成部分内部会计监督制度的有效运行,有赖于企业内部良好的法人治理结构。《公司法》在对有关所有者、董事会和高级执行者三者权力分配和制衡关系的制度安排时有缺陷。由于缺乏有效法人治理结构的保障,致使企业未能建立完善的内部控制制度,极大地影响了内部会计监督制度作用的发挥。许多企业管理者的管理思想和经营方式没有从根本上转变经营观念,仍然停留在行政领导的角色,企业风险意识不强,更缺乏有效的风险管理机制,对财务控制组织的建立与完善不够重视,使得其没有起到应有的作用,没有从根本上形成法人治理结构,缺乏有效的控制措施。

(二)管理体制存在缺陷

内部会计控制制度是企业实施内部会计监督的主要方法。目前,绝大部分企业建立了相关的内部会计控制制度,但普遍缺乏科学性与合理性。随着计算机及互联网的发展,会计电算化得到普及,对内部会计控制制度建设提出了更高的要求。但从目前看,电算化会计内部控制建设方面较为薄弱。而且内部控制偏重于事后控制,对事前和事中的控制相对较弱。控制环境也有待强化,企业管理者对内部会计控制的重要性认识不够,会计控制信息系统不健全。

(三)内部监督制度缺乏

有些单位缺乏各种监督制度,没有设立基本的内部审计机构或人员,甚至连简单的内部牵制制度也不要;有的企业虽然有比较健全的内部监督制度,但是落实和执行不到位,不按制度考核,使其不能发挥其制约、监督作用。现行管理体制下,会计人员没有真正意义上的独立性,致使企业内部会计监督弱化。会计人员在劳动、人事、工资、福利等方面隶属于各个企业单位,会计人员的生存环境和各种利益完全与企业兴衰息息相关,致使企业会计人员在厂长、经理负责制下仍经常面临“顶得住的站不住,站得住的顶不住”的尴尬局面,最后一些会计只能唯领导命令是从,完全按照管理部门的意志行事,会计监督更显得力不从心,使内部监督制度流于形式,失去了应有的严肃性。

(四)外部监管不到位

近几年,政府监督未能有效到位,政府有关职能部门在对单位违纪违规处罚时,重点放在对单位的违纪违规处罚上,而对其相关责任人员处罚力度不够,起不到威慑作用。社会监督执业质量和信誉不高,当前一些会计、审计等社会中介机构,由于管理体制、执业环境、人员素质等问题,在执业过程中质量不高,自律意识不强,甚至为制假、造假者出谋划策,对单位内部会计监督弱化起到了推波助澜的作用。我国现阶段的企业会计监管部门呈现多头领导,缺乏统一性,这也使得目前我国企业的会计监管工作错综复杂,矛盾丛生,既造成了政府资源的重复浪费,也不断引起信息混淆,也严重影响了政府对企业会计监管的权威性。

三、建立健全企业内部会计监督制度的建议

随着市场经济的发展,我国许多企业出现了会计秩序混乱、会计信息失真的现象,这些现象已严重制约企业的发展,损害国家的宏观调控,并滋生着腐败,强化会计监督的工作势在必行。单位内部会计监督是经济活动最基层最直接的监督,加强会计监督是强化单位内部管理的需要,提高企业经济效益的需要,是反腐倡廉的需要,有利于维护国家财经法规,同时也是市场经济有序运行健康发展的需要。

(一)规范法人治理结构

保证会计监督制度有效运行的关键在于健全法人治理结构。首先,《会计法》应扩大单位负责人对会计信息真实性、完整性的责任范围,明确财务报告编制的责任主体和处罚方式。建立财务报告问责制,加强公司管理层的责任和风险,具体明确对财务报告责任主体的罚款金额,大幅提高造假成本,使公司的管理层真正做到以身作则。其次,《公司法》应就增强“董事会独立性”职能的相关条款进行充实与细化。通过实行董事、经理职务不兼容制度,明确划分各自的职能权限,杜绝董事、经理交叉任职。第三,充分发挥监事会内部会计监督的职能。相关法律应明确监事的知识水平及监事会的内部机构。监事的选任资格上应要求其中至少有一人精通会计知识,监事会内部也应设立专门的审计委员会,委员会成员中应有一定比例的外部专职人员担任,这样才能确保监事会监督公司财务这一职能的有效实施,杜绝形式主义。

(二)建立健全内部会计控制制度

建立健全内部控制制度是保证会计工作有序开展和会计信息真实、完整的重要措施,也是做好内部会计监督的前提。企业具体经济业务进行分工时,不能由一个部门或者以个人独立完成经济业务的全过程,而必须应该有其他人员相互配合、相互参与、相互监督,做到不相容职责、职务相分离,相关部门之间相互制约。另外还应当实行岗位轮换制、严格控制每个岗位员工的履行职责的时间,这样就能揭示出企业内部控制制度的缺陷和在经营管理上的漏洞,更能防止造假事情的发生。《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范(试行)》及其他具体规范,明确要求各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。各单位要结合自身实际制定切实可行的内部会计控制制度细则,重在落实、重在执行,按章办事,真正做到人人、事事、时时都能遵循内部会计控制制度。

(三)提高内部监督制度的有效性

首先,必须建立和落实内部会计监督责任制,明确每个人应承担的责任。单位负责人是落实内部会计监督的第一责任人,必须积极支持和保障会计人员依法履行监督本单位经济活动的职责;其次,会计人员是开展会计监督的直接主体,负有不可推卸的责任,要做到依法监督,坚持原则,履行职责;第三,建立健全会计监督责任追究制度。对不作为或失职人员,必须严肃追究其责任。政府职能部门应该在处罚力度上下功夫,加大对制假、造假单位负责人及相关人员的责任追究力度,切实解决好长期以来在会计行业违法违纪处理时只对事不对人的问题。对那些拒不执行会计法规的单位和个人,不但在经济上给予重罚,而且要追究其党纪政纪责任,促使各单位高度重视内部会计监督,努力营造一个良好的会计执法监督环境。

(四)建立健全完善的监管体系

监管体系包括政府监管和社会监管两个方面。政府监管主要是指通过我国的财政、审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督等部门,对有关企事业单位进行会计工作的监督检查,并进行宏观调控。政府应该充分运用其“有形的手”,弥补市场经济下会计存在的缺陷。通过政府监管,可以有效解决市场交易主体的会计信息的不对称,保证会计信息的质量,从而提高市场运作的效率。同时,有效地政府会计监管也可以维护公共利益不受损,保护社会经济发展的整体利益。

社会监督是指通过会计师事务所或审计师事务所等委托注册会计师,以独立的第三者身份,对委托单位的财务会计工作进行客观、公正、全面的审计监督。就目前而言,我国应强化《中国注册会计师法》的全面贯彻执行,努力提高社会中介机构的监督管理水平,使会计事务所作为中介机构起到专业性的社会公正和监督作用。要确保注册会计师事务所在社会经济中处于独立、客观、公正的中介地位,使会计事务所将专业监督和群众监督结合起来,从而使得会计事务所专业监督有效开展。同时,要规范注册会计师队伍,提高注册会计师的职业道德、职业纪律、职业水平,并进一步建立和完善以注册会计师“个人信用制度”为基础和规范的会计服务市场信用体系,使他们真正发挥对社会经济发展的监督审查卫士作用。

综上所述,有效的内部会计监督不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。建立和完善企业内部会计监督制度是企业在市场经济下必然的选择。但我们必须看到,在我国现实条件下,内部会计监督制度的建设不是短期内就能完成的,也不是单靠企业自身的努力就可以达到的,需要政府、企业、社会各方面共同努力,加快步伐,早日建立有效的内部会计监督制度。

参考文献

[1]林德琼.加强内部会计监督制度建设的思考[J].中国西部科技,2008,(09).

[2]蒋燕辉.会计监督与内部控制[M].北京:中国财政经济出版社,2002.

内部监督检查制度 篇4

1、为进一步确立和完善监督制约机制，加强运政人员职业道德建设，履行道路运输管理职责，促进道路运输市场管理工作的法制化、规范化、制度化，运管所实行内部监督检查制度，根据工作需要随时进行不定期检查。

2、运政管理督查主要对运管所内部所有运政管理人员依法履行职责行使职权，遵守各项工作纪律制度情况进行监督检查。

3、检查内容

（1）遵守和执行《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国道路运输条例》、《交通行政许可实施程序规定》、《交通行政复议规定》、《河南省道路运输条例》、《交通行政许可监督检查及责任追究规定》等相关交通法规的情况。

（2）遵守运政人员行为规范、政务公开及各项工作纪律、规章制度、规范自身行为等情况。

（3）执行相关政策，保证政令畅通和完成上级工作任务情况。

（4）运政管理人员的工作质量，办事效率，服务态度，着装风纪和执法车辆使用等情况。

（5）调查核实群众检举报告运政管理人员行政不作为，办事推诿，以权谋私，吃拿卡要，违规乱收费、乱处罚等问题。

4、督察人员在执行督察任务时，不得少于三人。

5、督察人员在现场督查中发现运政管理人员有下列违反着装风纪等规定，应当场予以纠正。（1）不按规定穿着运政服装的；

（2）仪容不整；

（3）着装在公共场所饮酒或娱乐；

（4）稽查标志车停放在酒店或娱乐场所门前；

（5）在运政执法中不使用文明用语的；

（6）在执行公务时，无执法证件的；

（7）其他违反仪容风纪规定的行为。

加强内部控制和强化会计监督研究 篇5

【关键词】加强；内部控制；强化；会计监督

前言

近几年，随着国家经济社会迅速发展，各行各业在资金流动方面都愈加突出，资金动态基本发展情况随之变得复杂化，在给企业经济发展带来推动作用的同时，也使之遭遇到巨大挑战。会计监督属于企业会计实践活动中的一种根本职能，同时还是企业经济得以又好又快发展的重要保证。

1.加强内部控制实践程序

内部控制即经济活动基本范畴之内，企业职能组织建立起来的能够互相限制、职责分工明确的一种制度[1]。而内部控制实践程序具体包括以下诸多方面。

2.1授予企业会计业务执行权力

会计控制机制的有效性与合理性，要求授予企业各项会计权力，确保企业在执行经济业务时能够做到有章可循及有法可依。而具体授权包括两个方面，分别是一般授权和特定授权。其中，一般授权涉及到企业发展内部经济时的各项标准，而特定授权涉及到各种发展条件和工作人员方面。因此内部控制机制中，对于必须完成的各项经济业务，应当明确规定其授权，而企业管理权力则严格把握在股东手里，由股东将各项权力授予董事会等职能部门，确保各部门及人员都能达到权利分明的标准。

2.2对企业职能部门具体职责进行明确划分

为了实现对企业内部经济业务进行有效监管及控制，确保各项会计工作都能够按照既定程序开展，必须对企业职能部门具体职责进行明确划分，从源头上控制舞弊行为、各类型差错的出现，确保企业经济业务得以顺利开展，最大限度提升会计资料、会计信息整体质量。对企业职能部门具体职责进行明确划分的具体实践程序如下：首先，明确限定会计业务与经济业务经办工作者、审批工作者、记账工作中以及财务保管工作者的具体职责，达到“职权分明”、“程序规范”以及“责任明确”的基本标准，防止职责不清的情况下出现确权形式、互相推诿等问题[2]。其次，针对财务保管工作者、记账工作者、经办工作者以及审批工作者而言，必须采取职务分离机制。最后，记账工作者和具体经济业务、审批工作者、财务保管工作者、经办工作者之间需要互相制约，以免出现相互舞弊等情况。

2.3加强财产清查力度

基于企业资金而言，必须定期执行财产清查活动，通过盘点及核对各种物资、财产，明确结算款项、财产物资以及货币资金的具体数额，并与账面数额进行对比，从而确保企业财产能够实现账实相符等目标。财产清查活动本身体现出十分重要的现实意义，除了能够对会计信息体系、会计监督机制是否正常运行与使用进行有效检查之外，财产清查还能够加快资金的整体周转速率，有助于企业开展更多经营项目。

财产清查实践活动的具体方案包括以下诸多方面。第一，实地盘点方法。即以逐一清点的形式对各种物体进行盘查，或者是借由计量器具对物体实存数量进行清查。实地盘点方法的适用范围非常广，现金及存货等都可以使用。第二，核对法。以书面资料的形式对两种及以上物品进行对照，用以验证其记录情况的真实可靠性。在对银行存款进行清查时，较为常用的方法就是核对法。第三，查询法。以调查征询为主要形式，在取得各项有用资料之后，对其具体情况进行校正与查询。查询法又可以细分成两种，分别是函询法及面询法[3]。其中，函询法即采取发函的形式咨询相关单位及个人其经济业务状况。函询法适用于清查各种往来账项。而面询法即以面谈的方式详细咨询相关人员。

3.强化会计监督实践程序

3.1完善与修正各项法律及法规

会计监督活动的有序开展，必须依靠各项法律法规作为其支撑，因此完善与修正各项法律及法规显得尤其关键。鉴于此，国家相关部门应当制定出各项针对性法律及法规，确保会计监督实践活动的进行具有法律后盾。2013年11月召开中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议之后，国家对于《中华人民共和国会计法》进行了新的定位，并赋予了其特殊地位。在沿用原有法律条款的基础上，出台了各项新型法律及法规，不但明确了会计制度日常监督的根本目的，会计人员行使其基本职能时也达到了“有法可依”的标准，且其监督行为也受到了法律保护。基于经济的全球化发展趋势而言，完善与修正各项法律及法规还是企业朝着多元化、可持续发展目标前行的必要条件[4]。通过建立起会计监督机制，有助于推动企业的全面化、多元化发展，是强化会计监督实践活动的重要保证。

3.2将内部审计实践活动落到实处

内部审计实践活动的开展，应当以会计资料作为其主要审计对象，在审查与监督会计资料时，最为关键的环节即为查看会计资料是否完整及真实。基于内部控制各项原理的要求，《中华人民共和国会计法》中明确规定，企业会计监督机制中应当明确各项审计程序及审计方案，用以提升审计工作的程序化以及制度化。一般情况之下，会计核算操作可以直接反映企业经济业务状态，在内控机制健全的条件下，如何有机结合会计核算及会计监督程序已经成为业内人士重点关注的课题[5]。基于笔者的实践经验，必须加大力度审核与监督会计原始凭证，究其原因，主要由于原始凭证直接记录并反映企业经营业务中的各项证据，因此会计核算实践活动的起点即为获取原始凭证，从而确保各项会计数据都能达到完整性、合法性、准确性以及真实性等要求。

内部审计实践活动中，还应当注意以下几个环节：第一，如果发现原始凭证缺乏合法性与真实性，应当禁止予以受理。如果原始凭证在经济业务及表述事项之间并无任何矛盾，但是其经济业务实践程序缺乏合法性，则该原始凭证也不具备法律效力。为了防止这种情况的出现，需要会计人员严格监察各项原始凭证，通过及时发现其中的问题，并采取各项应对措施，从源头上控制经济违法行为的出现。第二，如果发现原始凭证缺乏完整性及准确性，必须将其退回，并要求相关人员及部门进行补充与更正。如果原始凭证未能对各项经济活动进行准确表述，或者是在数字记录及文字记录等方面存在着差错，可视作其缺乏准确性。而如果原始凭证在填写数据、文字说明等方面脱离于会计制度具有要求，可视作其缺乏完整性。对于这类型原始凭证，必须予以退回并进行补充与更正，并非不予受理。

4.结束语

加强内部控制和强化会计监督不仅是企业发展的客观要求，同时还是社会发展的必要条件，对于加快企业经济发展、促进社会良性发展都起着十分重要的推动作用。为了实现这一目标，需要相关部门与机构授予企业会计业务执行权力、加强财产清查力度、对企业职能部门具体职责进行明确划分、完善与修正各项法律及法规以及将内部审计实践活动落到实处，从而推动企业可持续化发展。

参考文献：

[1]周翠翠.基于公司治理视角的会计监督问题研究——以皇明太阳能有限公司为例[J].企业家天地（下旬刊），2013，07（07）：070-071.

[2]李超.分析企业内部控制环境对内部会计监督的影响[J].现代经济信息，2014，13（13）：332-333.

[3]唐洋，王秋林，陈慧敏.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].中国注册会计师，2013，06（06）：107-111.

[4]张岩，刘玉宁，贺立.内部控制信息披露质量与经营业绩、企业价值的实证研究——基于林业上市公司的经验证据[J].商业会计，2014，14（14）：13-16.

内部会计监督制度 篇6

一、企业内部会计监督工作存在的不足之处

1. 企业负责人的会计监督意识不强

在企业的发展过程中, 企业负责人为了追求眼前的利益, 会随意指使会计人员捏造假的会计数据, 做假账, 或者是委托会计机构办理一些违法的会计事项, 让内部会计工作受制于企业领导阶层的意志, 导致内部会计监督职能无法发挥出应有的作用, 阻碍企业内部会计工作的正常运行。

2. 内部会计监督工作人员综合素质不高

企业会计信息出现失真的情况, 主要是因为会计人员的综合素养不高, 职业道德素养有待提高。随着社会经济的不断发展, 会计人员队伍不断壮大起来, 但是会计人员的知识结构不合理、学历达不到要求、会计业务水平不高等等, 都导致会计人员的综合素养不高。此外, 会计人员的法律意识淡薄, 没有必要的会计监督观念, 自我约束能力差, 会随意听从领导的指挥, 进行会计数据造假等违法行为, 阻碍企业内部会计监督职能的实现。

3. 企业内部会计监督制度不健全

在企业内部会计监督工作中, 单位负责人可以随意授权会计监督人员, 存在着上下级关系, 企业内部会计监督工作人员没有明确的职位分权, 分工不清晰, 经常出现“不在其位, 却谋其位”的情况, 利益成了各会计部门的追捧点, 在会计业务管理上, 没有明确业务标准和监督制度, 采购人员会中饱私囊, 虚报会计审计数据, 会破坏企业的内部会计制度, 损害企业的经济利益。由此可以看出, 企业内部会计监督制度不完善, 导致会计监督工作不能正常发挥。

二、制定企业内部会计监督制度所要遵循的基本原则

1. 适用性与先进性相结合的原则

企业在制定内部会计监督制度时, 要根据企业发展的实际情况进行, 做到“具体问题具体分析”, 还要结合时代企业的发展需求, 做到“与时俱进”, 充分发挥企业内部会计监督职能。

2. 科学性与必要性相结合的原则

制定内部会计监督制度要能确保制度的科学性, 这样才能让制度在执行和实施的过程中具有可行性和可操作性, 也能根据会计监督过程中的具体问题进行及时的调整和补充;内部会计监督制度要有执行的必要性, 是保证会计监督职能发挥的关键点, 监督是对企业发展中存在一些风险进行监控, 可以防治企业出现违法乱纪的行为, 能够促进企业的健康运行。

三、加强和完善企业内部会计监督制度的具体措施

1. 领导阶层要重视内部会计监督工作

我国的《会计法》中有许多会计内部监督的相关管理条例, 赋予会计审计人员监督企业负责人的职权, 而在实际的企业内部会计监督工作中, 会出现逆向监督情况, 主要是因为会计监督人员是由企业负责人直接任命或者委托的, 会计监督人员与企业负责人存在着上下级关系, 会计监督人员会听从企业负责人的指令, 很难发挥出会计监督的实效性。企业负责人掌握着会计监督人员的生杀大权, 经常会出现一些做假账的违法行为。因此, 需要提高企业负责人的内部会计监督意识, 让企业负责人充分认识到会计监督工作的重要性, 确保企业内部会计监督职能的正常发挥, 提高会计监督的实效性和公正性。

2. 不断提高会计监督人员的综合素质

会计人员的综合素质是影响会计监督职能发挥的重要因素, 会计人员要有责任心和高水平的业务素质, 在内部会计监督工作中, 要敢于监督和善于监督, 才能充分发挥出会计监督职能。企业管理部门要定期对会计人员进行培训和进修, 采用考核的形式, 不断提高会计人员的综合素养。此外, 还要加大对会计人员职业道德教育, 不断提高会计人员的社会责任感和使命感, 激发会计人员的工作积极性, 发挥出会计人员的创造力, 不断提高企业内部会计监督工作的工作效率。

3. 要在企业内部建立稽核制度

建立企业内部稽核制度, 是保证各项会计核算数据真实性、完整性的关键, 也能对会计核算过程中存在的问题进行及时的纠正, 提高企业内部会计核算的质量和水平。对企业会计工作进行明确的分工, 合理规定会计人员的工作职责, 制定职务分离制度, 将企业的资金和账目进行分开管理, 确定出纳和财会的职责权限, 充分发挥出内部会计监督职能。

四、结语

加强和完善企业内部会计监督制度, 需要坚持适用性与先进性相结合的原则、科学性与必要性相结合的原则这两个基本原则, 不断提高企业领导阶层对内部会计监督工作的重视度, 可以有效的规避企业发展中可能遇到的风险, 提高内部会计监督工作人员的综合素质, 提供准确、有效的内部会计监督数据信息, 在企业内部建立稽核制度, 做到权责分明, 充分发挥出会计监督的作用, 不断对企业内部会计监督制度进行创新, 提高内部会计监督工作的实效性, 促进企业的健康发展。

摘要：随着我国改革开放的不断深化, 国家经济得到了长足发展, 会计法律法规为了适应新的经济形势, 也在不断地进行知识更新, 但是还有很多会计人员会受传统会计观念的影响, 职业道德素养不高, 也会阻碍企业内部会计监督制度的执行, 导致会计信息失真, 企业资产无故流失, 影响会计监督的公正性。目前, 我国企业的内部会计监督制度不完善, 在会计职位职责的分工上不明确, 出现了“不在其位, 却谋其位”的情况, 致使企业内部分权授权显得毫无章法, 需要对企业内部会计监督制度进一步加强和完善, 促进企业的健康发展。

关键词：企业,内部会计,会计监督制度,内部控制

参考文献

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[3]李艳蕊.加强与完善企业内部会计监督制度的现实路径[J].行政事业资产与财务, 2014, (27) :113-114.

内部会计监督制度 篇7

1. 内部会计监督制度的执行没有强有力的保障

《会计法》中明确规定:会计部门和人员有权利对违法收支的行为进行制止并纠正, 即使违法的事项涉及到相关领导人, 其依然享有同样的责任和义务对其进行上报披露, 没有严格履行自己的工作职责必须依法承担相应的责任。然而, 这在具体执行的过程中还是存在较大的难度。一方面受到领导的打压, 一方面苦于工作没有做到位, 最终导致他们的权利和利益都无法得到有效的保证。

2. 现实环境的限制

在法律的强制性、规范性要求下, 会计人员具有监督的权利, 然而在实际工作的履行中, 权利和工作出现互相背离的情况, 比如, 企业的厂长是法人主体, 可以依法享有调配资金的权利。而会计人员作为普通职员的角色, 没有实际的权利而言, 如果领导人发布一些命令, 会计人员没有权利对于资金的流向进行控制, 这在一定程度上对于会计人员的监管权力造成一定的阻碍, 使其缺乏相应的责任感, 最终导致内部会计监督只是表面功夫, 起不到实质性的作用。

3. 财会人员业务素质不高

在一些企业, 财务人员由于其业务水平有限, 对于会计内部的监督工作更是无从何下手, 一些财会人员缺乏一定的法律意识和责任感, 在实际的工作中完全背离会计职业道德要求, 对于财会的相关知识和具体业务并不精通, 不具备较强判断信息真伪的能力, 往往出现会计信息失真的情况。一些人对于所犯的错误有所顾虑, 生怕触及到自己的利益, 就选择隐瞒;更有甚者针织肆意篡改信息, 使企业的整体利益受到严重的威胁。

二、加强与完善内部会计监督制度的有效策略

1. 完善企业会计信息系统和会计内部报告控制监督

确保企业对外披露财务信息的可靠性和准确性, 建立和完善企业的财务和会计制度和内部管理报告制度, 为了提升会计信息的相关性, 建立有效的信息沟通体系, 进一步完善注册会计师制度, 保证财务报告的严谨性和规范性, 坚决避免出现信息失真的情况。企业通过对内部会计控制监督进行科学的分析和评价, 找出其中比较薄弱的部分, 进一步推动企业内部会计监督制度的发展和完善, 通过在实际工作中不断摸索, 找出有效地策略, 从而实现内部控制监督对企业管理中的真正价值。

2. 健全会计部门内部稽核和牵制制度

根据会计工作的基础条例和规范, 企业应该在会计内部建立稽核制度, 制定出具体的规范和准则, 其中包括:稽核工作的基本构成和具体的责任分工;对会计凭证的审核、会计账薄的复核以及会计报表的方法。通过建立内部牵制制度, 使互不相容的职务互为分离, 实现款账分开管理的模式, 这里也要做具体的规定:银行票据的签发印鉴因该分别由两个不同的人来进行管理。不允许出现交叉任职的现象, 如果承担出纳工作就不再允许其进行会计资料的保管、稽核和收入、支出、债权、债务账目的记录等;如果所做的工作只有和具体的财务和款项的收付、结算等有一定的联系都必须分配不同的人来管理。就像物资的采购, 先由采购部们制定出具体的方案, 然后将其交于财务部门对其进行审核, 允许通过后才可以调动资金进行物资的采购, 接着专门由一些人员对物资采购的资金和具体的采购信息进行记录并归档。

3. 加强财会队伍的建设

第一, 企业必须加强财务队伍的综合素质, 提升其业务能力, 严格做好财会人员的聘用监督工作, 坚持持证上岗的基本准则, 使会计基础工作更加标准化;第二, 对于财会人员要设置不同的规章制度和详细规范, 财会人员在实际工作中必须严格履行这些职责, 第三, 设置会计责任岗位制, 使每个工作人员都对自身的工作内容以及职权有一个准确的定位, 具体责任要落实到个人身上, 防止出现权责不清、互相推诿的情况;第四, 加强财会人员的职业道德教育工作, 使他们对财会制度以及相关的法律法规都全面熟悉和了解, 树立内部会计监督的意识, 始终保持正确的工作态度和清正廉洁的工作作风, 全面提升自身的业务素质和职业道德水平。

4. 强化会计人员的相互监督

在会计工作中, 由于一些工作人员违反了职业道德, 运用非法的途径擅自挪用公款, 从中谋取利益, 最终导致会计监督机制没有起到实质性的作用, 致使其成为表面形式, 因此, 必须让会计人员之间互相监督, 才能有效保证各项财政法规的实际落实。建立会计人员轮岗制, 进一步开展定期轮岗制以及末位淘汰制;建立会审制度, 开展和落实会计会审工作;三、财务主管要领导其他人员定期进行财会工作的清查, 对于现金、实物、账表等是否规范性进行详细的检查, 如果出现违法行为, 严惩不贷。

5. 借助政府的支持

在当地政府的扶持下, 企业内部的会计制度才能有效的落实, 当地政府必须全面考虑到当地的实际, 在遵守各项法规制度的前提下, 将企业内部的会计监督制度得以开展和落实, 同时还要考虑到各方面的客观因素, 对相关的法规制度进行适应性的调整和完善, 推动企业更好更快的进步和发展, 在政府的扶持下, 可以在一定程度上改善企业的生产经营状况, 推动企业朝着更加有利的方向发展。

三、结束语

总之, 在新的时代背景下, 企业要想长久稳定的发展, 就必须完善内部会计监督制度, 主要从以下几个方面入手:第一, 完善企业会计信息系统和会计内部报告控制监督;第二, 健全会计部门内部稽核和牵制制度;第三, 加强财会队伍的建设;第四, 强化会计人员的相互监督;第五, 借助政府的支持等, 促进企业各项经济活动的顺利有序进行, 有效推动企业的发展和进步。

参考文献

[1]马珩.企业内部会计监督制度的加强与完善[J].山西财经大学学报, 2013, (S2) :58-59.

[2]张文英.企业内部会计监督制度的加强与完善[J].经济研究导刊, 2013, (19) :131-132.

[3]龚妍.论内部会计监督制度的加强与完善[J].经济研究导刊, 2013, (21) :201-202.

内部会计监督制度 篇8

关键词：事业单位,内部会计监督,问题,措施

1 事业单位内部会计监督的含义

事业单位与社会经济发展关系极为密切, 是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量, 它是指国家为了社会公益目的, 由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织, 是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务支持系统。事业单位内部会计监督制度, 是事业单位为了保护其资产的安全和完整, 保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求, 提高经济管理效率, 防止舞弊, 控制风险等目的, 而在单位内部采取的系列相互联系、相互制约的制度和方法。

2 建立健全内部会计监督制度的必要性

2.1 建立健全单位内部会计监督制度, 是各单位应尽的法定义务

单位内部会计监督制度, 也称内部控制制度, 是指单位为了保证经济业务的有效进行, 保护资产的安全、完整, 防止、发现、纠正错误与舞弊, 保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。新《会计法》强调了各单位必须建立健全内部会计监督制度, 并提出了具体要求, 是法律赋予各单位应尽的法定义务。

2.2 建立健全单位内部会计监督制度是加强单位内部管理的需要

单位内部会计管理制度是一项行之有效的会计监督管理制度, 是内部控制制度的重要组成部分。这个制度的建立, 对确保单位会计工作的正常进行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用。

2.3 建立健全单位内部会计监督制度是治理会计秩序的需要

当前会计工作中存在的秩序混乱、信息失真等问题, 除有关人员故意违纪外, 内部管理失控也是重要原因之一。因此迫切需要通过法律引导、督促建立健全单位内部会计管理制度。

3 事业单位会计监督弱化原因

3.1 领导责任意识差

《会计法》第一章第四条规定“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”;但是有些领导责任意识差, 指使财务人员造假, 掩耳盗铃。

3.2 处罚力度不到位

历史经验表明, 法令行, 则国治邦安;法令弛, 则国乱民殃。我国现已发布的一些法规, 比如《会计法》第45条规定:“授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员构成犯罪的, 依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的, 可以处五千元以上五万元以下的罚款, 属于国家工作人员的, 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。”很明显处罚力度太轻, 还有不少条文只是罗列“不得”有这样或那样行为, 却没有给出“违反了怎么处理”的后文。这类条文的规定, 威慑力严重不足, 这样, 只要造假的预期成本大大低于造假行为可能获得的不义之财, “造假者就有‘博弈’的理由和冲动”。

3.3 内部监督不得力

会计人员岗位责任制度不明确, 建立的账务处理程序制度不科学, 内部牵制制度不合理, 未建立严格的稽核制度、财产清查制度、财务收支制度和财务会计分析制度。单位支出只要单位领导“一支笔”就可报销。

3.4 外部监督不得力

财政部门由于长期重视财政资金分配过程, 轻视财政资金使用效益, 陈旧管理观念未曾得到根本解决, 对有些专项资金管理不严格, 跟踪问效流于形式, 形成专项资金“跑”“冒”“滴”“漏”, 支出效率不高。政府审计基本都是事后监督, 未介入监督全过程, 力度不够。社会监督存在滞后性, 会计监督弱化。

4 健全内部会计监督制度的对策

4.1 加强对原始凭证及会计账簿的审核监督

事业单位要提高会计核算监督质量, 必须从会计信息源头控制着手, 掌握虚假信息识别技巧和科学的核算方法, 力求核算精益求精。会计监督的查错防弊工作首先应从原始凭证审核开始, 对原始凭证的审核是单位内部会计监督的基本形式和重要手段。审查其真实性、完整性、合法性和合理性, 审查有无篡改、伪造等舞弊行为, 会计人员通过监督原始凭证, 及时发现问题, 采取相应措施, 制止、纠正和揭露经济业务的违法行为。《会计法》规定, “会计机构, 会计人员对不真实、不合法的原始凭证, 不予受理, 对记载不准确、不完整的原始凭证。予以退回, 要求更正、补充。”会计人员对于原始凭证的相关判断一定要做到准确无误, 严格按《会计法》秉公办理, 不徇私情;会计机构和会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账的行为, 应当制止和纠正, 维护国家法律的严肃性。

4.2 加强财务收支的监管

行政事业单位的收入来源主要是财政预算拨入经费, 还有一定规模的行政事业性收费及各种罚没收入等。在对收入审核时应注意以下问题:有些事业单位利用权力之便, 巧立明目收费或乱收费及开据不合规的三联据, 有些以各种名目截留、自用, 设账外账和“小金库”, 收入不规范, 科目运用混乱。对支出审核监督的重点是, 接收的支出票据是否为合法票据和有效票据;审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度规定, 其内容有无变通或虚报冒领问题;审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题;注重基建支出、购置支出和其他大额支出的监督;支出的审批程序是否规范;支出科目运用与支出核算办法是否符合会计法规的规定等, 保证资金使用效率。

4.3 建立健全事业单位的内部监督机制, 分离控制权, 保证会计监督效果

在事业单位中, 由于会计人员不具有独立地位, 其利益关系依附于事业单位及其领导, 从而使其内部监督软弱。解决的办法就是消除事业单位的领导与会计人员之间的利益关系, 由事业单位的举办机关或同级财政部门掌握事业单位会计人员的任免、升迁、奖惩, 提高会计人员的独立地位。此外, 事业单位的举办机关或同级财政部门在聘任、任命单位财务机构负责人时, 还应检查两者之间是否存在密切的利害关系, 若存在, 则应更换财务机构负责人, 保证他们之间存在一种互相制约的关系, 防止他们联手进行违法违规活动, 形成真正意义上的牵制。明确具体工作人员的相关职责权限, 即记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离, 各种权限相互制约, 形成有效的约束机制。

4.4 建立健全内部审计制度

内部审计是由单位内部所设置的审计机构和审计人员所进行的审计。内部审计是单位内部经济监督的核心内容之一, 通过内部审计可以发现并纠正单位会计核算、会计资料乃至财务收支、经济活动中的一些不合规、不真实、不准确、不完整的情况。有利于维护国家财经法纪, 保证单位财产的安全, 保证会计核算资料的真实、完整。

4.5 强化单位负责人的法律意识

《会计法》第一章第四条明确规定, “单位负责人对本单位的会计工作和会计账簿的真实性、完整性负责。”做为行政单位的一把手, 怎样用好“一支笔”的审批权限, 也就是法人负责制, 这种权责对等的关系, 更应该让行政事业单位的负责人清醒地认识到, 有权就有责, 因此做为领导人必需有一定的会计知识和法律意识。认真学习《会计法》不仅仅是会计人员必修课, 也是领导熟读和认知的。

4.6 提高会计人员的素质和职业道德水平

会计人员要有强烈的责任感, 树立人民公仆为人民的思想。首先, 应敬业爱岗, 诚实守信;熟悉财务相关法律, 事业单位会计人员应努力钻研业务知识, 提高业务技能, 掌握不断变化的国家财务政策;熟悉财经法律、法规和国家统一的会计制度, 能正确领会和合理运用各项法律、法规。其次, 做为会计人员应客观公正, 依法办事, 处理会计事务应实事求是, 依法履行监督义务, 保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整, 不弄虚做假, 绝不做假账。

会计内部监督工作是一项非常重要而艰巨的工作, 加强会计内部监督是保证事业单位会计信息质量, 发挥事业单位会计管理作用的必要措施, 也是防治腐败的根源之一。事业单位做为国家的公益机构, 拥有庞大数量, 如何让我们的公益事业越来越阳光, 使我们的事业单位会计工作规范化水平再上一个新的台阶, 是值得我们去深思的问题。

参考文献

[1]王利丽.论会计监督弱化的原因及对策[J].时代经贸, 2007, (7) .

内部会计监督制度 篇9

关键词：会计制度,内部控制,内部监督

医院内部会计制度是医院管理制度的重要组成部分, 是具体指导一个医院会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。目前, 我国的会计管理体制已发生很大变化, 由以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导, 由医院自行设计内部会计制度的管理体制。然而从我国现状来看, 医院内部会计制度设计的相关理论研究薄弱, 财会人员缺乏相关知识与技能, 医院内部会计制度实务与经济管理的要求相比存在较大差距。因此, 建立科学、合理、适用的医院内部会计控制和监督制度是卫生系统必须解决的一大问题。目前, 医院内部会计设计和执行中普遍存在四方面问题。

一、部分医院未制定内部会计制度

部分医院直接以医院会计准则和行业的统一会计制度、医院财务通则以及上级下发的各种文件作为医院内部会计制度, 致使医院日常会计核算工作随意性过大, 直接影响到会计信息的质量。

二、内容设计不全面, 账务处理程序欠规范

从会计制度设计实务看, 医院较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定, 忽视会计核算和监督方面制度的制定。大多数医院未建立较为完整的账务处理程序制度, 甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度, 因而造成会计核算行为的随意性。比如, 同一性质的业务在不同的会计期间, 甚至在同一会计期间, 其账务处理竟然不同;再如, 会计确认与计量方法也随意选择, 如此等等。

三、不少医院制定的内部会计制度不便于操作

医院会计制度是医院在国家统一会计制度指导和约束下, 结合医院的具体实际情况设计的会计规则、方法和程序, 因此应具有可操作性的特点, 以便于医院经营活动和会计行为能够有序、健康、灵活地运行。但大多数医院设计的会计制度, 标题多内容少, 无操作规程。如“原始记录管理制度”仅罗列出各职能部门负责哪些原始记录, 具体到这些原始记录应包括哪些内容、格式如何、怎样填制与审核、原始记录负责人的责任、原始记录的签署、传递、汇集等具体内容, 制度中均未涉及。再如“计量验收制度”, 只规定药品物资的购入要进行计量验收, 具体到计量手段和方法、计量验收管理的要求, 计量验收人员的责任和奖惩办法等具体内容, 均未作具体规定。如此制定的制度, 必然不便于操作, 也无法规范会计行为。

四、有些医院制定的内部会计制度在实际执行中束之高阁、大相径庭

有些医院的负责人和会计部门人员由于对会计制度的认识不足, 错误地认为医院制定会计制度是为了完成财政部门和卫生局布置的一项任务, 用来应付检查罢了, 根本不考虑如何执行制度, 因此, 出现书面制度与实际操作形成“两张皮”, 使会计制度名存实亡, 会计行为随意进行, 这种状况必然影响到医院管理的科学性。

总括以上存在的问题, 其原因主要有二:一是医院管理者对内部会计制度的重要性认识不足;二是制度设计人员缺乏相关的理论知识和技能。因此建立完善的医院内部会计制度势在必行, 我们应从医院会计控制制度和监督制度两方面抓好建设, 落到实处。

五、医院内部会计控制制度的建设

良好的内部会计控制是正确处理医院利益相关方关系、完善单位治理的重要保证。因此, 医院内部控制应以内部会计控制为核心。医院内部会计控制制度的建设, 应该依据会计法、审计法、公司法、医院会计准则和内部会计控制规范等理论体系, 结合医院的业务流程、组织机构、经营特点与规模、控制目标等进行设计, 为医院提升竞争实力提供制度保证。医院内部会计控制是一个系统工程, 涉及到医院财务管理、预算管理、战略管理和信息化管理等诸多问题。

(一) 医院信息化与会计控制制度相辅相成。

信息化带动工业化的发展战略以及带来的机遇与挑战, 迫使我国医院加快了医院管理信息化进程。但就目前而言, 我国医院信息化发展很不平衡, 整体水平低, 主要表现为:医院的业务规模与信息化程度不匹配, 一些大型公立医院业务发展呈现良好势头, 但信息化程度低, 还处在财务软件的应用阶段;一些镇级医院信息化几乎是空白, 有些管理基础较好的中型医院虽已应用部分财务会计软件, 但对医院信息化的发展没有一个完整的规划;医院信息化人才匮乏, 许多中小医院由于对信息化的认识程度不高, 信息化人才很少引进, 一些大型医院信息化人才由于种种原因也流失很多, 致使医院信息化过程对信息系统供应商的服务支持依赖性很强。可以说我国医院信息化的整体水平还处在基础管理阶段。目前, 大部分中小医院希望优先解决一些局部但非常关键的管理问题, 如财务会计系统、仓库管理系统和办公自动化等。医院希望把可以固化的东西做到软件中, 把业务流程中高弹性的部分 (如药品物资订单、资金安排等) 仍用传统的人工处理方式。当然, 对一些信息化起点高、管理基础好的大型医院, 具备应用医院资源计划要求的管理基础和管理元素, 应用医院资源计划向电子商务阶段发展, 也是医院向信息化高层进军的必然。医院管理信息化, 是建立在信息技术基础上促进医院管理现代化的一种有效手段。医院要达到信息化标准, 必须以良好的内部管理机制为基础, 树立先进管理理念。因此, 医院信息化与医院内部会计控制制度是相辅相成的关系。医院内部会计控制制度的建设应努力适应信息化的要求, 而医院整体管理水平的提升又是加快医院信息化进程的一个关键性因素。

(二) 人力资本成为医院会计内部控制体系新力军。

医院的人力资本主要是指技术创新者和职业经理人。人力资本作为医院核心竞争力的重要组成部分, 医院如何经营人才, 成了医院会计内部控制体系建设的新课题。经营好人才, 要坚持激励中体现约束的原则, 可从以下几方面进行设计:一是实行富有竞争的薪酬体系, 如年薪制和补充商业保险等;二是重视人力资本增值, 通过提供持续的培训机会, 提升人力资本价值, 做到人才与单位共同发展, 达到“双赢”;三是授权赋能, 授权人才自主工作, 并承担更多的责任。我国现代化管理水平高的医院, 在实施责任会计过程中比较充分地体现了这一点;四是对人力资本的管理可通过设置专门账户、人才档案等建立人力资本的核算体系, 提供人力资本管理所需的信息从而使经营人才战略得以具体实施。

六、医院内部会计监督制度的建设

(一) 加大宣传学习《会计法》的力度, 从思想上重视医院制度建设的意义。

加强医院内部会计监督制度建设, 是会计工作依法进行的有效保障。进行会计核算, 实行会计监督, 是会计工作的基本职能。实行会计监督必须要有会计监督制度和内部控制制度做保障, 会计核算与会计监督是相互联系, 相辅相成的。没有有效的监督和控制, 会计核算的质量难以保证。会计监督如果脱离了会计核算过程, 也就难以取得好的效果。应当将会计监督寓于会计核算中, 在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后监督。医院应当充分认识到加强内部会计监督和内部控制的重要性、紧迫性, 建立、健全会计监督制度和内部控制制度, 明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限, 在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果, 切实保证会计工作规范有序地进行。

(二) 加快现代医院制度步伐, 建立健全医院内部会计监督制度。

医院建立完善的法人治理结构, 参与市场竞争。有利于医院管理体制方面实现政企分开, 弥补法人治理结构的漏洞, 建立健全监督机制、激励机制、经营机制等。所有这些, 都要求医院内部要有高度的组织和严格管理, 这也是建立健全医院内部会计监督制度的重要基础。

(三) 制定制度标准体系, 以利完善制度建设。

内部会计监督制度的内容比较广泛, 为了使各单位建立内部会计监督制度有章可循, 首先是在遵守《会计法》原则规定的基础上, 国家要组成有关专家研究制定比较详细的适合不同规模医院, 又便于建立和操作的会计监督制度和内部控制制度体系, 以供医院选择制定, 这样就避免了完整系统的医院内部监督制度因医院人员素质等条件的制约而难以完成的困难。其次是医院在建立健全内部会计监督的同时, 还要尽快建立健全医院内部控制制度。因为内部控制制度是“纲”, 而内部监督制度是“目”, 纲举才能目张。内部会计监督制度只是医院内部控制制度的一个重要组成部分, 不是全部内容, 医院内部会计监督制度要真正得以贯彻实施, 就必须有健全的医院内部控制制度来支持和保障。

(四) 加大监管力度, 促进医院建立并认真贯彻执行医院内部会计监督制度。

建立有效的医院内外监管机制和制度, 这对一个医院健康有序的发展是十分重要的。医院内部会计监督制度的建立与执行需要单位内外部形成合力予以监督方能奏效, 外部由财政部门、注册会计师或会计师事务所, 卫生局及医院资产管理部门对医院进行监管检查;内部由单位审计部门负责监管, 只有建立了内外结合的监管机制, 并通过审查和评价医院内部会计监督制度的合法性、合理性、全面性及有效性, 才能促进医院建立健全内部会计监督制度, 并认真贯彻执行, 以保障医院有序、健康地发展, 提高医院经济效益和社会效益。

参考文献

[1]、陈可生.医院内部会计制度存在问题.中国数字化出版社.2003.18 (1) :212-222

[2]、孙玖.内部控制仍是基础.财务与会计.07.No5:P36～P37

[3]、姜根法.张国林.内部会计控制薄弱的原因及对策.财务与会计综合版.08.NO4:P28

内部会计监督制度 篇10

摘 要 会计监督是会计基本职责之一，也是我国经济监督体系的重要组成部分。它是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关，社会团体，企业事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督。从我国现在状况来年，各个企业在会计监督方面仍然存在着严重的问题。因此本文从几个方面着手，简单阐述一下企业内部建立会计监督存在着的现状及相应的对策。

关键词 会计监督 现状 改善措施 企业内部

《中华人民共和国会计法》与1999年10月31日，第九届人大常委会第十二次会议通过修改后，对“会计监督”进行了较大的修改和补充，从要求和内容都有了进一步的规范和完善，会计监督工作也进一步的加大，明确了相关人员在会计监督中的责任。使会计监督体系逐渐成长，取得了一定的发展。

一、会计监督的特点和意义

会计监督依附于会计核算能而存在，会计核算作用则以会计监督存在并作用且成为会计之灵魂为前提。会计监督是会计在工作中所具有的对经济行为的引导力、制约力和对经济管理的保证力、促进力。反映资产购存、流转、流量的实况；资产利用效率、效益的差异；制止和纠正企业收支偏离规定、标准的内容及规模。

（一）特点：1.会计监督与会计核算同时进行时，具有基础性，完整性和连续性；贯穿与企业经济活动的全部过程，反映企业的各项经济活动，是否符合法律、制度、规定和计划，是外部监督的基础，其它监督形式都是在会计监督之后借助会计已监督过的资料进行再监督。2.会计监督主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；会计使用货币度量，利用资产、负债等反映经济活动的结果，来监督经济活动。3.以国家的财经纪律和法规为约束对象，具有强制性和严肃性；《会计法》不仅给会计人员实行监督的权力，还规定了被检查企业必须真实提供想关资料，如果拒绝、谎报等应当承担相应的法律责任。

（二）意义：会计监督可以分为单位内部监督，国家监督和社会监督。有效发挥会计监督职能，可以很好的维护财经纪律和社会经济秩序，对健全会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，也起着非常重要的作用。《规范》第四章在明确会计机构、会计人员履行《会计法》赋予的监督职权的基础上，提出会计机构、会计人员应当对单位内部的其他经济活动进行监督和控制，以更好地为单位内部管理服务；同时，对国家监督、社会监督问题也提出了相应要求。

二、企业内部会计监督的现状

（一）会计人员职业水平、道德素质有待提高；1.会计人员的业务能力一般，根本无法达到相关的水平要求。有些根本没有从业资格证等相关证书，拉人情关系来到企业做会计或出纳等相关会计工作，对相关的会计法律都不是很了解。2.会计人员只是企业的普通员工，工资都要看领导给，有时候被利益冲昏头脑，为了谋取更多的利益，顺从老板弄虚作假，在财务报表上做手脚，偷税漏税。有一则数据显明，2001年12月25日，国家审计属公布了16家上市公司年度会计报表审计会计事务所所实施质量检查的结果，没想到的是被抽查的32份审计报告中，其中14家会计事务所出具了23份严重失实的审计报告，这其中牵扯到41名注册会计师，造假金额高达人民币70多亿，造假面居然达到了87.5%。

（二）内部制度不健全；相当一部分企业对企业内部的控制制度没有很好的重视。内部控制只停留在现金收支管理的表面层上，没有把内部控制全面的涉及到物资采购等各项资产管理的高层上来。有的企业虽然建立了内部控制制度，但有章不循，只是做做样子而已。还有些企业习惯于按经验和传统手法办事，或者是考虑个人的利益，碰到一些对自身不利的制度就消极抵制，难于实施。

三、企业内部会计监督的改善措施

会计管理体制存在的诸多问题都是由于会计人员素质差，法律意识淡漠所赞成，是会计弱化的关键，所以改善会计监督对市场经济是很重要的。我们可以以先进的计算机技术为手段，强化财务规章制度，减少人为干涉。运用信息技术方法，制定硬的软件程序，通过计算机授权，让程序约束人的行为，让谁都无法私自改变计算机程序，来保证制度的执行。用计算机技术控制内部监督，但关键还是在人，因此企业还是要不断提高会计人员素质，增强法观念，保证内部的会计监督工作质量。只有会计人员有较高的业务素质和较强的监督责任心，有效实施各种会计监督，才能更好地控制会计监督。企业可以间断性的给会计部门上职业道德课，增强每一个会计人员的责任感，使命感，调动他们的积极性，让他们更加敬业。企业内部也要完善控制制度，这是保证会计工作和会计信息真实完整的重要措施。

提高会计人员素质的同时，也应发挥内部审计的作用。对企业内部会计实施监督，使得企业内部会计控制制度真正得到良好的实行以及取得一定的监督效果，争取内部审计监督职能由事后向事前、事中的转变，实现内部监督的日常性及全程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企業也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督系统，以保证内部会计控制制度的有效实施。

四、结论

对于企业内部来说，建立会计监督系统是一个完整的，有机的集合，各个部门之间相互监督，充分发挥自身的职能。企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法，使内部会计控制在企业的内部管理中发挥应有的效果，才能实现会计工作的真正目标。

参考文献：

[1]李志会.会计集中核算制度的现状分析及改善措施.长春金融高等专科学校学报.2008(2).

公司会计内部监督探讨 篇11

会计内部监督为公司内部管理发展的核心内容, 是其强化自我约束、完善管控的重要环节, 对于公司的市场竞争、实践发展发挥着至关重要的影响作用。为此应强化会计内部监督, 发挥有效监管职能, 提升公司财务管理、经济发展的科学规范性、完善会计基础建设与工作秩序, 进而促进现代化公司持续、健康、规范发展。

2. 公司会计内部监督存在的问题

公司会计内部监督管理实践中, 虽然取得了一定成效, 但仍然包含一些不尽如人意的现实问题。首先会计工作人员素质水平有待进一步提升, 基于水平有限, 将令监督管理力度有限。加之会计工作人员欠缺良好的法制观念、责任心有限、职业道德水平有待进一步提升, 因此令领导一支笔现象、岗位责任不明确问题、违法乱纪行为充斥着公司经营发展进程, 导致了会计信息的失真。同时公司会计内部监督管理中, 相关体制的不健全则令实践管控欠缺有效保障。在管理体制层面, 一些公司也体现了一定的不合理性, 令监督管理时效性有限, 公司管理层则对会计内部监督实践形成了过多干预, 令其监管职能无法良好发挥。

3. 明确公司会计内部监督职能, 正确认识监督地位

为优化提升公司会计内部监督效果, 应明确工作人员内部监督职能与岗位权限, 即记账管理人员、审批人员、管理财务人员与事项经办人员应各自明确具体权限职责, 实施互相制约与分离的科学监督管控。同时公司内部应创建有效的稽核管理体制与牵制实践流程制度, 依据会计工作要求规范进行组织模式的有效创建与合理分工, 明确稽核权限, 实施有效的会计账目复核、凭证审核、规范会计报表, 实施优质的内部牵制管理。对于各类大型公司经济活动、实践业务的管理执行与决策制定, 应重点管控, 强化财务治理, 规范处置资产、对外经营投资与调度款项资金流程, 确保经济活动的顺利进行。应杜绝执行流程不确切、效果不佳、缺乏监督管控导致的不良利益影响, 这样势必会令公司会计财务相关治理职能的发挥有所减弱, 并对信息质量与会计管理秩序造成不良影响。再者公司会计内部监督应实施全面的财产清查, 明确具体的清查管理时限、范畴、实践流程。例如在会计财务年度报告编订前期, 应实施必要的财产管理清查, 对于账实有误现象, 应实施必要的会计处理, 提升会计信息数据的整体性与科学真实性。清查体制可定期开展或依据公司发展经营状况不定期实施, 应引入实地勘察、综合盘点、核查存款、现金总量控制、分析债务债权等方式, 提升工作有效性。同时公司领导层应科学认识内部会计监督的核心重要性、肯定其监管地位、法律监管权力, 不应过多的干扰影响。同时公司应科学依据会计法规定实施管理, 杜绝领导一支笔、走后门、违法乱纪、失职渎职现象。应通过宏观经济策略的有效引导, 促进公司会计内部监督职能的优质发挥。

4. 严格法律约束, 强化会计人员素质道德建设

为有效杜绝公司会计违法内控行为, 应严格法律约束, 引入经济调控、行政管理、市场监督、法律手段规范会计行为, 创建企业内部会计财务诚信监管体系, 提升会计人员职业道德素养。应加快出台会计法规, 对于违法乱纪行为实施有效打击, 提升造假投入成本。同时公司应联合事务所、管理层、会计人员、各职能部门创建会计信用综合评估体系, 对于不法行为、违法案例予以曝光。同时应在公司内部创建信用档案管理体制, 强化跟踪控制。对于会计人员素质水平、道德素养有限的状况, 应强化培训管理, 为会计人员做好职业规划。通过有效奖惩管理措施、绩效体制的制定, 提升会计人员参与监督管理工作热情, 令其树立高尚职业道德, 主动投入到知识结构更新、技能水平提升的实践学习中, 丰富自身经验, 提升业务能力综合水平。

5. 创新公司会计内部监督体制, 提升管理时效性

为提升会计内部监督时效性, 应创新监管体制, 促进内部审计管理与监督的有效结合, 制度与权力的全面融合, 规范核查、授权、批复流程, 提升监督管理效率。同时, 在制约权力层面应促进会计内部监督体制的创新, 抑制公司管理层腐败行为, 可引入两个或多个授权人参与审批的共同管理体制, 进而有效预防舞弊、独断行为, 令公司财务会计业务管理更加法制化、规范化、降低错漏失误几率。另外, 公司应健全财务预算管理体制建立, 注重针对现金流量、销售、成本与利润的科学预算编制, 主动实施事前监督, 过程控制, 降低财务风险, 提升会计内部监督时效性。应通过责任审批、效益评价、报告管理促进权责利的有效集成, 进一步健全、创新会计内部监督体制, 提升综合管理水平。

6. 结语

总之, 针对公司会计内部监督重要性及实践管理中存在的主要问题, 我们只有制定科学有效的管控策略, 明确监督职能、正视监督地位、严格法律约束、强化职业道德建设、创新内部监督会计体制, 才能真正提升监督管理时效性, 发挥会计监督法制职能, 促进公司在激烈的市场竞争中实现全面的发展与提升。

参考文献

[1]张捷.强化会计监督, 努力杜绝会计造假问题[J].科技创新导报, 2010 (31)