会计内部控制思考

会计内部控制思考（精选12篇）

会计内部控制思考 篇1

会计制度作为企业制度的有机组成部分, 是以提供经济信息影响决策为目的的。内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则, 是企业降低交易费用的重要手段, 是企业全面管理的策略。会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。内部控制是单位为提高会计信息质量, 保证资产的安全和完整, 确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。在市场经济条件下, 只有建立健全会计内部控制, 才能提高会计素质, 更好地实现会计参与决策的职能;才能堵塞各种漏洞, 保护财产物资的安全性和完整性;才能建立科学的岗位责任制, 提高工作效率与管理水平;也才能提高会计工作的质量, 确保《会计法》、《企业会计准则》、《会计电算化工作规范》等得以贯彻执行。完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。

一、目前企业内部会计控制制度中存在的问题

(一) 缺乏内部会计控制意识。

我国企业内部会计控制的基础比较薄弱, 一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重

企业经营者抑制内部审计职能、范围, 忽视内部审计建议的行为。

加强内审人员的业务学习, 单位可以从以下几个方面来提高内审人员的素质:第一, 选聘优秀的专业内部审计人员, 充实内部审计队伍。在人员数量上, 要根据内部审计的内容、范围、质量等方面的要求, 配备足够的内部审计人员, 条件成熟的单位可以培养选用注册内部审计师。在人员质量上应该选派具有高等学历、专业对口、有工作经验、年富力强的专业人才;第二, 加强对内部审计人员的职业道德教育, 提高其道德修养和政策水平, 牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度, 对企业的财务收

□文/张公朴

视, 更多的是有章不循, 遇到具体问题强调灵活性, 使内部控制制度流于形式, 企业内部控制失控现象严重。

(二) 没有建立科学、完善的内部会计控制体系。

目前我国企业虽然建立了内部会计控制, 但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后, 从而使内部会计控制失去了健全性;二是偏重事后控制, 通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处;三是内部会计控制制度在内容上片面、零散, 不具有科学性和系统性。

(三) 会计人员整体素质不高。

现阶段我国会计人员整体素质不高, 平平庸庸, 墨守成规, 不能在财务管理中发现问题, 分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具, 导致有些会计人员监督意识不强, 法制观念淡薄, 缺乏职业风险意识, 职业判断能力不高, 自我管制能力差, 影响其会计监督职能的发挥。

(四) 对内部会计控制的监督检查不力。

制度的执行必须要有监督。会计控制

支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价, 为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据;第三, 大力提升内部审计人员的综合业务能力;第四, 优化群体结构。规模较大的企业在组建内部审计机构时, 除了配备专职的内部审计人员外, 还可聘用其他的专业人员兼职, 如法律顾问、工程技术专家、经济师、统计师和计算机工程师等专业人员形成合力;第五, 解除后顾之忧, 提高内部审计人员待遇。单位应提供足够的时间和经费保障, 加大内部审计人员的培训力度, 督促内部审计人员不断提高内部审计质量。另外, 应在工资福利待遇、升迁考核、办公设备配备等方面尽可能多地考虑监督主要包括两个方面:一方面是内部监督, 相当一部分企业还没有建立内部审计机构, 各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督, 已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用;另一方面是外部监督, 目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系, 一些监督没有按照设定的目标进行, 有的甚至从局部和本位出发, 以平衡预算和创收为目的, 突破制度法规红线, 发现问题不及时纠正处理, 致使监督严重弱化。

二、完善企业内部会计控制的措施

(一) 掌握与应用内部会计控制方法

1、不相容职务相互分离控制。

要求单位按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。不相容职务相分离主要包括:授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经办与业务稽核分离、授权批准与监督检查分离等。授予一个部门或某一个人去担任一项具体职责时, 必须相应地扩大在其进行活动中的权力。授有权

内部审计人员, 吸引高素质人才, 用相对独立的工作环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独立性。

(作者单位:中国人民财产保险股份有限公司河北省分公司)

主要参考文献:

[1]郭琦.内部审计独立性问题的探析.河南科技, 2005.7.

[2]奚淑琴.内部审计也要完整的独立性.中央财经大学学报, 1997.6.

[3]曹玉俊.审计独立性影响因素的实证研究.审计研究, 2000.4.

力和负有责任的人员承担着经营和保管职务, 不能同时担任记账职务。

2、经办人员必须在授权范围内办理业务。

授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权限的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限, 经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务, 对于审批人超越授权范围审批的事项, 经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。

3、有效的会计系统。

会计系统是指企业为了汇总、分析、分类、记录、报告企业交易, 并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录, 一个有效的会计系统应能做到以下几点:确认并记录企业所有真实的交易;及时且充分详细地描述交易, 以便在会计报表上对交易做适当的分类;正确计量交易的价值, 以便在会计报表上记录其适当的货币价值;确定交易发生的期间;在会计报表上公允披露交易及相关事项。

(二) 完善企业内部会计控制制度

1、建立货币资金管理制度。

货币资金是单位流动性最强的一种资产, 也是唯一能够转换为其他任何类型资产的资产。因此, 控制货币资金的目标是保证货币资金的安全、完整。

2、建立资产管理制度。

它是指为确保企业资产安全完整所采用的各种方法和措施。对企业的现金、银行存款、存货、固定资产等物资, 很有必要进行资产安全控制。 (1) 卡住固定资产购置、验收关; (2) 把好固定资产价值计量关; (3) 卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关; (4) 卡住固定资产修理修缮关; (5) 把好固定资产清查关; (6) 紧抓存货收发存环节的单证控制; (7) 落实存货收发存环节单证的稽核检查; (8) 加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制。

3、建立企业内部审计监督制度。

在现代企业管理过程中, 内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行, 还应该成为内部控制过程设计的顾问。建议管理者建立一种健康积极的组织文化, 使企业员工能自觉地把办事准则和职业道德放在首位。

(三) 加强内部环境建设。

会计控制作为一个系统或机制, 离不开所存在的环境, 而且在不同的环境下, 会计控制作用的发挥程度不尽相同, 会计控制作用是否有效, 很大程度上取决于单位管理层对内部会计控制的重视程度、全体员工对内部会计控制认识的影响, 它是充分有效的内部会计控制体系得以建立和运行的基础及保证, 因此应逐渐认识到内部环境也是内部会计控制的一个组成部分。许多案件的深刻教训也警示我们, 案件的发生不是没有制度, 而是制度没有得到真正落实, 制度之所以落实难的原因就在于没有一个良好的环境来约束人的行为, 防范人的道德风险。因此, 内部环境是基础, 必须从营造良好的环境做起, 提倡风险管理文化, 增强员工的诚实性和道德观, 即将风险管理意识贯穿到每一个员工、每一个部门、每一个岗位, 使风险意识深入到人心, 同时强调全员的参与, 塑造企业文化, 形成良好的内部环境氛围。

(四) 强化网络的安全控制。

随着网络技术的快速发展, 应加强网络安全的控制, 在技术上对整个财务网络系统的各个层次 (网络平台、操作系统平台、应用平台) 都要采取安全防范措施, 建立综合的多层次的安全体系。网络安全性指标主要有数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面, 可采用一些安全技术, 如数据加密技术、访问控制技术、数字签名技术、隧道技术等。

参考文献

[1]吕红.论电算化会计系统的内部控制和会计网络化[J].民营科技, 2008.3.

[2]单玉国.谈谈会计电算化的内部控制[J].农业科技与信息, 2008.18.

会计内部控制思考 篇2

一、目前我国企业会计内部控制制度存在的主要问题

1.缺乏对会计内部制度应有的认识由于我国企业现代化发展的时间还比较短暂,致使众多企业管理者对会计内部控制制度相关理论及重要性的认识还不够充分,也可以说是知识层次尚且跟不上这项制度的要求。另外,大多数企业对会计内部控制制度的构建与完善重视不足,无章可循以及有章不循的现象比较突出。据相关部门调查显示,目前我国依然存在相当一部分企业尚未建立会计内部控制制度;已经建立内控制度的企业普遍存在制度不完善或者是不尽合理的问题,内控制度缺乏科学性、系统性和高效性;更严重的是有章不循,在遇到原则问题时往往以灵活性为由不按照既定章程行事。

2.财会人员综合素质有待进一步提高近年来,我国市场经济的快速发展以及企业规模的不断扩大,使得财会人员的需求以及财会队伍也在不断扩张,然而财会工作人员准入制度、财会人员的思想道德、业务技术培训体制却并没有随经济的发展而出现大的变化。这从根本上决定了,当前财会人员在应对现代化的会计内部控制体制时综合素质相对欠缺。甚至有部分财会工作人员无视会计制度、相关法律法规,贪图利益、弄虚作假,从而导致会计信息失真,并给整个行业造成了恶劣影响。因此说,企业想要建立起高效、健全的会计内部控制制度,需要从多个角度去认识内控制度的先进性、重要性,从多个方面去提高财会工作人员的综合素质。

3.企业会计内部监督管理体制不健全由于会计内部控制制度不完善以及执行力度欠缺等客观原因的存在,致使目前部分企业的内控制度尚且不能很好的制约与监控企业会计决策、会计人员行为以及会计业务;而企业管理层重生产、轻经营,重销售、轻管理的工作理念,也使得多数企业并未真正将会计内部控制制度上升到企业管理战略的高度来实施;企业内部会计击鼓岗位责任控制意识薄弱,使会计事项事前审核、事中复核及事后监督流于形式,甚至还有部分企业并未建立起内部审机构或者是内部审计机构并不能发挥实际的效用。

4.信息化程度有待提高电子通信以及计算机网络技术在我国的大范围普及与应用,使得会计电算化、企业资源规划、企业信息系统、企业财会管理系统以及客户关系管理、虚拟企业、电子商务等概念和技术应用在企业层出不穷。企业信息化的发展,自然会对企业的组织性形式、控制要点、管理体制等产生重要影响,这就要求企业会计内部控制制度必须结合这一形式发生转变。然而,我国却有众多企业尤其是中小企业在面对这一新情况时,并未能及时对会计内部控制制度进行完善与改进,从而致使内控制度信息化程度较低,从而影响了其监督、监管、检查作用的高效发挥。

二、完善我国企业会计内部控制制度的对策与建议

1.管理者加强对会计内部控制的重视程度,培养良好的内部控制环境基本而言,内部控制运行是否良好,很大程度上取决于企业内部控制环境是否良好。而在这些企业里,内部控制环境的好坏取决于企业全员的共同参与,尤其是决策者与管理者的重视程度。因此,领导者应该重视内部控制,培养现代企业的管理理念,不能鼠目寸光,只重视产品与市场。另外,企业管理者还应该建立健全内部控制制度,并且主动、自觉的遵守,为内部控制环境的形成做好榜样。还有,对于从事内部控制的相关人员,企业的管理者与领导者不能任人唯亲,要从良、从优选拔,并且对他们进行完善、严格的培训与考核,择优选用。最后,对于管理者来说,还应该在企业内部加强宣传力度,使企业所有员工都认识到内部控制的重要性与意义,从而营造优良的内部控制氛围与环境。

2.提高财会工作人员的综合素质财会工作人员在企业的会计内部控制中发挥重要的作用,他们的思想道德水平、职业能力以及学习接受能力等都是决定内部控制效果的关键因素。因此,为了加强企业会计内部控制的效果,就需要保证会计从业人员的专业素质。所以,企业既要引进各种优秀的会计人员,也需要对现有的会计人员进行专业培训。另外,会计人员也需要主动加强自身的学习,不仅从专业知识方面,还需要适时把握我国市场经济的动态,并且提高自身的思想道德素质,以便保证企业财会内部控制的有效运行。

3.进一步完善企业的会计内外部审计监督体系管理者要充分认识到内部审计的重要性,在企业内部建立专门的审计部门。从事审计工作的审计人员要严格把关,从事科学、有效的`审计工作,以便达到完善企业内部管理,促进企业发展的作用。另外,我国的各级财政部门也需要进一步完善有关法律法规,严格按照法律法规开展审查审计工作,加大检查、监督以及执法的力度,从而确保审计工作能够有效实施与完成。最后,相关政府部门还需要协助企业,帮助、督促其建立完善的内部审计机制,从而帮助企业规范会计内部控制管理行为。

会计内部控制思考 篇3

【关键词】会计电算化；会计控制；企业

0.前言

自1981年8月，会计电算化一词被正式提出以来，已经度过了27个年头。随着社会主义市场经济体制的建立和完善和改革的不断深化，特别是IT技术以及以Internet为代表的网络技术的发展和应用，会计电算化得到了飞速的发展，这些变化向原来的内部会计控制提出了挑战。那么在新的环境下，如何实现内部会计控制是我们必须面临和解决的问题。

1.会计电算化与内部控制的概念

会计电算化是指由专业人员编制会计软件，由会计人员及有关的操作人员操作会计数据，指挥计算机替代人工来完成会计工作的活动。会计电算化的过程，用一句话来说，就是利用电子计算机技术和网络信息技术，对会计数据进行收集、存储、加工、传输等一系列工作，其目的是为各类有关用户提供会计信息，并帮助他们进行管理和决策。

内部控制是企业内部经营管理活動中所采取的一系列具有控制功能的组织、程序、手段的总称，包括内部管理控制系统和内部会计控制系统。内部控制贯穿在企业经营活动的各个方面，是企业内部会计监督的核心，加强内部控制已经成为企业提高经营管理效率、在竞争中取胜的前提条件。

会计电算化的内部控制是内部会计控制的特殊形式，也是内部会计控制的工具， 同时会计软件也融合了内部会计控制的部分理论，实施和应用会计电算化的过程也是实现内部控制的过程，是内部控制的制度化、程序化在会计内部控制的体现。

2.会计电算化对内部控制的影响

会计电算化导致的会计信息处理方式的改变，使传统的内部控制方法面临着挑战，也使得它的形式和范围都发生了较大的变化。

2.1内部控制形式的变化

原手工操作下的一些内部控制措施在电算化后没有了存在的必要性，如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对；原手工操作下一些内容控制措施在电算化后转移到计算机内，如凭证借贷平衡校验、余额发生额平衡检查。由此可见，电算化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法都要通过会计软件来实现。

因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。由于人们的依赖性以及程序运动的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统“在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大”。

2.2内部控制范围的变化

传统的内容控制主要是针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等，以及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。

3.如何加强和完善会计电算化条件下的内部控制

3.1提高风险意识

会计电算化是会计发展的必然趋势。与手工会计系统相比．电算化会计信息系统具有明显的优越性．但是电算化系统有不同于手工会计系统的特点及其风险．必须建立更加严密的．系统的内部控制制度。企业各级领导和财会部门，信息部门人员都应对会计信息化树立正确的思想认识．营造风险防范从我做起的氛围。目前．社会上计算机犯罪行为的增加．使我们更加清醒地认识到加强电算化会计信息系统内部控制的重要性。强化系统的内部控制．既是预防电脑犯罪的重要措施．也是减少差错的有效保障

3.2加强人员职能和会计人员业务素质的控制

由于会计电算化知识与功能的相对集中．我们必须制定相应的组织和管理控制．明确职责分工．加强组织控制。会计电算化中．为了控制操作人员职能．还可根据系统支持的不同软件进行职能分工．从而起到各个部门权利相互制约，相互平衡的作用．进而体现各部门问相互牵制和相互监督的作用。此外必须要加强人才的力度来不断提高会计人员计算机业务素质。企业应立足于国际水准．培养或聘用一批高级技术人才．推动企业尽快建立高效的会计信息系统。

3.3加强程序控制

该项控制是针对会计电算化提出的新要求之一。为了保证信息处理质量．减少产生差错和事故的概率．应制定上机守则与操作规程的办法．这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所做的一般性规定．操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求。当然．这些制度并不是一成不变的．还必须随着公司经营的变化而不断修改完善，只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生．从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。

3.4加强档案管理的控制

为了更有效地做好电算化会计档案管理工作．我们必须根据电算化会计档案的特点．分别做好会计档案的收集．保存、利用等方面的工作。

3.5加强会计信息系统的安全性控制

该项控制是为了保证计算机系统的运行安全．避免由于外部环境因素导致系统运行错误的不安全隐患。它主要包括：接触控制环境保护和安全控制。接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源．以保证各项资源的正确性。

4.结束语

会计内部控制思考 篇4

内部会计控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。

二、内部会计控制的内容

(一) 授权审批控制

一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权, 授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。常规授权用以规范经济业务的权力、条件和有关责任, 特别授权是企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规性交易事项的权力、条件和责任的应急性授权。要达到企业的经营目标内部会计控制制度必须规定完成经济业务的恰当授权。

(二) 不相容职务的控制

授予一个部门或某个人去担任一项具体职责时, 必须相应扩大其进行活动的权力。但一个既可能发生和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务, 不应同时让他担任能发生和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和舞弊行为的职位。良好的控制应把授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查职务分隔开来, 可以防止那些接近资产的人挪用部分资产, 并用错误的会计记录来隐匿这些活动。

(三) 合法合规性的控制

内部会计控制制度应采用一切有效的程序来保证制度的正确实施, 并保证所提供的财务报告真实、完整。常用的方法有:账户控制、复式记账控制、分批控制、定额备用制。

三、当前强化会计监督方法的措施

(一) 要建立健全内部控制制度

制度的建立健全是保证内部监督机制有效发挥的前提。各单位必须结合本单位的会计岗位设置及单位业务特点, 制定内部监督措施。内部业务控制应包括以下内容: (1) 资金活动控制, 强调对企业的筹资、投资和资金营运活动关键控制点及控制措施; (2) 全面预算控制, 要对企业经营活动、投资活动、财务活动做出预算安排, 建立和完善预算编制工作制度, 加强对预算执行的管理, 明确预算考核及奖惩机制; (3) 采购与付款业务控制, 合理规划采购与付款的机构和岗位, 建立和完善相应的控制程序; (4) 资产管理控制, 建立实物资产管理的岗位责任制, 加强入库、领用、保管等环节的控制; (5) 成本费用控制, 建立成本费用控制系统; (6) 销售与收款控制, 强化对商品发出以及账款回收的管理系统; (7) 工程项目控制, 强调建立科学的决策程序, 加强工程立项、招标、造价、竣工验收等环节的控制; (8) 对外投资决策控制, 要求加强决策责任制, 严格控制投资风险。 (9) 担保业务控制, 要加强担保业务资信调查及授权审批制度, 控制对外担保风险。

(二) 加强会计人员在业务执行中的相互监督

如果对会计人员经手的所有会计事项, 都采取有效措施进行监督, 违法乱纪行为就可避免。如对不真实、不合法的原始凭证不予受理, 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回。如医院收款处上缴款项时, 须把银行交款单与电脑打印的交款日报表一起上交财务, 会计人员认真审核, 不仅要登记日记账, 还应逐笔按收费人员姓名、日期、金额、发票号登记在登记册上, 以供备查。如会计人员不核对, 也不登记备查, 那么一旦发生违法行为就无从知道, 势必给医院造成严重的损失。

(三) 会计人员的职责权限应当明确

企业内部会计人员之间应分工明确, 相互牵制、相互监督, 关键岗位工作人员应定期轮岗。如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账薄的登记工作。严禁一人保管收付款项所需的全部印章。单位应建立货币资金授权制度和审核批准制度, 明确审批人对货币资金的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。

(四) 会计人员对企事业单位重大事项的参与权

企事业单位的重大事项, 如果决策和执行的程序不明确, 缺乏有效监督和控制, 不仅会削弱财务会计管理职能, 且会影响会计秩序和会计资料质量。因此, 在企业做重大的投资决策时, 财务人员应事先对该投资的经济效益进行估算, 为领导决策提供依据。

(五) 要对会计资料进行定期内部审计

《会计法》规定, 内部审计应该制度化、程序化, 用制度来约束会计行为。如某单位出纳员利用分管银行存款的便利, 贪污存款利息, 数额巨大, 直到有人检举才东窗事发。存在如此严重的违法行为未能及时发现, 主要是没有建立内部审计制度, 会计监督不力。企业在日常管理中应当指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期地抽查盘点库存现金, 核对银行存款余额, 抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表, 核对是否账实相符、账账相符。

(六) 强化社会舆论监督机制

要解决企业会计信息披露的质量问题, 需要全社会的共同监督。对企业会计工作的监督, 仅仅依靠会计人员、注册会计师和政府有关部门是远远不够的, 必须发挥人民群众的力量, 建立反舞弊机制, 坚持惩防并举、重在防预的原则, 要设置举报专线, 明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求, 确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

四、小结

会计监督是企业管理的一种手段, 其最终目的是提升企业管理水平和风险防范能力。通过对单位经济活动的真实性、合法性、合理性等方面的监督, 保证各单位的经济活动在遵守国家财经法纪的同时, 符合本单位的计划、预算和经营管理要求。因此, 有效发挥会计监督职能, 对防范和制止违犯财经法规的行为, 保护国家和集体财产的安全完整具有非常重要的意义。

参考文献

会计内部控制思考 篇5

内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统。内部会计控制作为企业内部管理控制中的一种重要控制方式贯穿于企业管理的全过程，涉及的范围大到整个企业，小到某个部门的某项具体业务，是一种通过开展系统内部会计信息的传递，达到对企业管理控制和业务控制的综合控制方式。内部会计控制的内容包含了可靠的内部凭证制度，健全的账簿制度，合理的会计政策及会计程序，科学的预算制度，定期盘点制度以及严格的内部稽核制度等。

二、铁路企业实施内部会计控制的必要性分析

铁路企业实施内部会计控制具有必要性，体现为能够在很大程度上减少企业在生产管理过程中可能出现的不必要浪费，对于完善铁路企业自身经营管理，提升管理效率和效果具有重要的现实意义。铁路企业内部控制的核心环节就是内部会计控制，会计工作贯穿于铁路企业的整个生产经营活动中，建立一套科学有效的内部会计控制制度不仅能够有效保障企业财务信息的质量，更能够管控管理漏洞，保护资产完整安全。

同时，铁路企业实施内部会计控制也是保障会计信息资料真实完整的必要基础，根据会计准则的要求，各个单位都应当建立相关的内部会计控制管理机制，在核查监督上不仅要覆盖会计人员以及会计机构，还应当扩展至整个的财务管理制度上，准确把握内部会计控制的关键环节，逐步落实到决策、执行、监督、反馈等方面，确保会计业务内部以及财务跟其他业务之间的相互制约，切实发挥内部会计控制的监督作用。只有这样才能够保障铁路企业自身的资产完整性以及会计信息的真实性，并确保国家各项法规以及企业规章制度的切实落实，并有利于约束企业管理者的日常经济管理活动，落实岗位责任。

三、强化铁路企业内部会计控制的建议措施

（1）强化会计基础性规范，进一步明确会计人员的职责和权限。对于铁路企业内部会计控制来讲，会计核算工作是其主要的受控对象，内部控制的核心也是会计控制。为了强化会计内部控制的有效性，进一步规范会计基础工作，强化会计监督，应当减少企业会计核算的随意性，这也是企业管理者进一步加强内部会计控制的必要前提条件。进一步提升会计人员的独立性，充分发挥内部监督人员的监督管理职能，在进行会计核算的过程中实施不相容职务分离。在进行会计机构、会计人员的设置上以及会计核算、财务报告、会计监督的内容上都要严格按照会计基础规范的要求，做好会计基础性规范工作，依靠奖惩制度，切实加强铁路企业内部会计控制。

（2）进一步提升铁路企业财务人员的职业素质。会计人员是铁路企业会计活动的主体，自身职业素质的高低直接关系着企业内部会计控制的效率和效果。对于铁路企业来讲，不但要提升企业会计人员的职业道德水准以及业务能力水平，还应当使得企业会计人员了解和把握铁路行业自身特点以及所面临的形势，熟悉行业生产工作流程，进一步增强主人翁意识，拓展、提升、更新自身职业技能和知识，并逐步建立完善铁路企业人才管理机制，为铁路企业内部会计控制的有效实施提供必要的保障。

（3）进一步加强铁路企业管理者的自控意识。铁路企业实施内部会计控制，很重要的一方面取决于职工自控意识的高低，其中，企业管理者的自控意识和行为又起着决定性的作用。一些企业管理者对于内部会计控制的重要性意识不到位，思想上不重视，这常常会使得企业内部会计控制流于形式，难以发挥其有效性。按照规定，企业管理者应当对本单位的会计资料真实性以及完整性负责。基于此，铁路企业在制定自身内部会计控制的过程中，应当明确管理者的责任，只有这样才能够确保铁路企业内部能够自上而下贯彻内部控制的要求，推动铁路企业内部会计控制的健康实施。

（4）强化铁路企业审计监督，提升内部会计控制的质量。对于铁路企业内部会计控制来讲，审计监督是强化会计监督、提升会计信息质量的有效途径，能够增强会计信息的可靠性以及准确性。缺少必要的审计监督很容易导致会计监督缺失，内部会计控制难以发挥作用。作为内部控制的重要环节，内部审计是对内部控制的检查以及再控制，应当在企业机构设置上设置专门的审计岗位，建立并完善内部审计制度，对企业的原始凭证、会计账簿、记账凭证、会计报表等进行核查，监督内部控制各项制度的落实执行情况。依靠内部审计消除管理中的失误和缺陷，改进管理，增强效益和效率，及时发现问题，纠正管理中的偏差，推动企业内部会计控制的健康运行。

（5）对铁路企业的资产进行定期清查，强化内部会计控制的效果。通过对各项实物资产进行盘点和对库存现金、银行存款及债权债务等进行定期清查核对，可以确定各会计期间的资产是否账实相符，以便查明不符的原因，及时制定完善措施，确保会计信息的真实完整，从而达到把资产定期清查作为内部会计控制的一种强化手段的目的。铁路企业机构庞大，资产种类繁多，要想把资产清查这项工作坚持做好，就需要将它形成一种制度，明确资产清查的范围、期限和组织程序等，从而保证资产清查制度可以真正得以落实和执行，而不仅仅是纸上谈兵。

关于会计信息化内部控制的思考 篇6

摘要随着社会信息化进程的迅速推进，信息系统成为不少企业内部管理与控制的关键工具。为了提高工作效率、控制财务风险，近年来，jd公司也实行了会计信息化，运用财务软件代替手工核算。在实施过程中，有成功的经验，但也遇到了一些问题，本文主要分析会计信息化內部控制的现状，并对如何加强信息化内部控制提出建议。

关键词会计信息化内部控制

“会计信息化”是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。

一、jd公司会计信息化的现状

（一）网络环境下会计信息化的数据安全问题日益严重

会计信息化系统数据需要及时备份会计信息化的相关数据，企业网与外界网络实现互联，网络环境的开放性决定了任何信息在理论上都有可能被访问到。

网络中存在着各种木马病毒和恶意程序都有可能使数据的安全、可靠性受到威胁；病毒轻则中断或干扰信息系统的工作，重则破坏机内数据造成系统重大甚至是无可挽回的损失，网络信息很可能在传输过程中被非法拦截或人为篡改；又由于数据资料的存储介质发生变化，信息化后，大量的会计数据存储在磁盘中，如果资料未及随机备份时或没有定期打印存档，如果一旦出現故障，则导致公司损失惨重。

（二）从业人员知识结构不合理，水平有待提高

会计信息系统是一个较为复杂的人机系统，会计信息系统的应用与维护需要运用较为复杂的信息技术、会计知识。

首先它需要有一支既熟悉计算机技术，又精通会计业务的队伍，在这支队伍中，最重要的组成人员是保证系统正常运行、解决系统运行中出现的各种问题的系统维护与管理人员，即系统管理员。

其次，由于信息技术发展异常迅速，会计工作规范进程的不断发展与完善，无论计算机方面的新技术，还是会计业务的新要求，都对会计信息化工作不断提出更高要求，这就需要系统管理员首先掌握、理解会计信息化的各项新要求，及时调整、更新系统，从而更好地服务于会计信息化工作。

自公司实行电算化工作以来，经过几年磨合，公司财务会计人员大都可以熟练操作财务软件，但这仅仅是会计信息化初级人才所要达到的目标。长期以来，会计信息化人才水平良莠不齐是制约会计信息系统进一步发展的重要问题之一，公司的信息化人才不具备更高水平的操作能力，如会计软件开发和维护、会计信息的分析和处理等。

（三）企业弱化开发系统的管理功能

实行会计信息化以后，会计处理系统自动采集数据，按设定的流程，自动生成电子记账凭证和登帐，随时生成会计报表。然而，会计信息化却存在着重视记账功能忽视管理功能的现象。采用核算内容功能较强，如总账、报表、工资、固定资产等功能，而具备管理型功能的成本核算、财务指标分析体系以及资金供求预测等模块未被采纳，限制了其管理功能，没有充分发挥会计信息化对加强财务管理的功能。

（四）软、硬件更新换代慢，软件技术水平较低，自行开发难度大，更换成本高

由于数据库系统功能不足，导致会计软件无法满足大量用户使用的需求。随着公司规模的不断扩大，更换或二次开发软件达到某些特殊要求成本太高，而且难以与已有的会计系统配套衔接，影响了公司的发展。其次，公司应用的会计软件为初期产品，计算机技术不断升级，而财务软件更新滞后，导致会计功能徘徊不前。

（五）会计信息化管理制度不完善

内部管理制度一般包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。目前公司的制度尚不完善，影响了会计信息化的管理质量。

二、加强jd公司会计信息化条件下的内部控制建议

（一）培养复合型的会计人才，适应会计信息化工作的要求

会计信息化从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构。一方面，加强对会计信息化专业知识的培训，使财会人员熟练掌握必要的计算机知识，不断提高操作技能。另一方面挑选和培训专业会计信息化和计算机复合型人才用于软件应用和维护，并充实到财会人员队伍中。会计信息化要求财会人员不仅应掌握扎实的会计知识和技能，还应对计算机和财务管理知识有比较深刻的了解。

（二）根据新的业务流程产生新的会计工作岗位、人员职责、内控制度

企业组织机构、会计工作岗位、会计人员职责、会计的内部控制制度等方面都是根据会计的业务流程来确定的，会计理论体系的变革与信息技术手段在会计领域中的广泛应用，对手工会计模型下的会计业务流程将产生深刻的影响和变革，会计业务流程的改变又将使会计核算方法也随之改变，同时建立在手工会计模式基础上的传统会计组织也将进行适应性变革，会计岗位也将根据新的会计业务流程和新的内部控制制度要求重新设计，还可建立跨会计主体的社会集团内部的集中的会计部门来开展会计工作。

（三）在人员权限上的设置

首先，在一般情况下，会计主管和系统管理员应由两人分别担当，尤其是实现网络条件的会计软件，从软件的规模、信息化工作的强度与会计业务的工作量上都要求由专门的系统管理员负责。无论从会计工作的分工、工作的内容、所负责任等方面来讲，会计主管都是本单位的业务总负责人，系统管理员应服从会计主管的工作安排，系统管理员的权限并不是“无限大”的，其所做各项工作都应对会计主管负责。同时，要防止无关人员进入计算机程序操作。每一位参与信息化会计的人员都应实施合理授权控制，通过设置操作员口令等控制手段，防止差错和舞弊行为。

（四）安全保护机制

采取诸如一次性登录密码、智能卡、生物统计校验技术等安全保护机制，在应用层编码传输过程中也要尽可能采用先进、复杂的加密技术，有效地阻止“黑客”的侵入。另外，安装防火墙、防止病毒入侵这些传统的方法也十分重要。

加强系统硬件维护，包括系统硬件所处环境的维护、系统硬件的检查更换等。一方面，系统硬件受其所处环境的影响，如机房的温度、湿度、电压，网络设施的保护措施等；另一方面，硬件本身也存在寿命、质量等问题。因此，进行系统硬件维护，应当定期不定期对系统硬件环境及硬件本身状况进行检查，及时发现，排除问题。

完善企业内部会计控制的思考 篇7

1. 基础控制。

基础控制是通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务, 及时发现处理和记录过程中出现的错误。它是确保会计控制目标实现的首要条件, 是其他会计控制的基础。主要包括:凭证控制、账簿控制、报表控制和核对控制。

2. 纪律控制。

纪律控制是会计控制的前提, 但要使其充分发挥作用, 必须切实地加以贯彻执行。它是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制, 主要包括内部牵制和内部稽核。

3. 实物控制。

实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。主要包括:第一, 建立严格的入库、出库手续。第二, 建立安全、科学的保管制度。第三, 财产物资要实行永续盘存制, 随时在账上反映出结存数额。第四, 建立完善的财产清查制度, 妥善处理清查中发现的问题。第五, 建立健全档案保管制度。

基础控制、纪律控制、实物控制是相互联系、不可分割的, 基础控制侧重于保证会计信息的质量, 实物控制侧重于保护财产物资的安全完整, 而纪律控制则是前两者得以最终实现的保障。

二、我国企业内部会计控制的现状及存在的问题

1. 企业管理者认识上的不足, 无章可循和有章不循的现象比较突出。

管理者在业务的处理过程中, 强调灵活性, 而不按规定程序办事, 使内部会计控制失去了应有的刚性和严肃性。

2. 会计人员综合素质偏低, 会计信息严重失真, 会计内控制度的执行检查和考核奖惩力度不够。

会计控制从根本上说, 还是对会计工作人员的管理和控制。在实际工作中, 许多事故的发生, 多是由于会计工作人员对工作的不认真执行造成的。

3. 企业会计内控制度存在薄弱环节, 缺乏科学性和连贯性, 难以发挥应有的功效。

比如, 会计内控制度存在资金支出无预算或虽有预算但执行不力、资产管理不严等薄弱环节。

4. 法人治理结构不完善, 没有真正发挥其应有职能。

科学合理的法人治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能, 其本身就是一个有效的内部监督体系。至今, 大多数上市公司的法人治理结构是只有形式而没有实质。

5. 企业内部审计机构缺乏独立性和权威性, 不能发挥其应有作用。

内部审计机构是强化会计内控制度不可或缺的制衡机制。在实际工作中, 有的企业虽设置了内部审计机构但却把它作为财务部门的从属机构, 使内审无法发挥应有的作用, 有的企业甚至不设置内审机构, 还有些企业的内部审计机构直接对总经理负责, 缺乏独立性和权威性。

三、完善我国企业内部会计控制的措施

随着我国经济体制改革的不断深化和现代企业制度的建立和完善, 要求规范会计行为, 提高会计信息质量, 控制经营风险, 建立企业会计内部控制制度是现代企业制度的迫切要求。企业除了遵照我国有关法规建立完善内部会计控制系统外, 还应从以下几方面解决问题。

1. 依靠政府加大会计内部控制制度重要性的宣传力度, 提高管理者的认识, 建立有效的内部会计控制制度。

我国政府近年来非常重视企业内控制度的建设, 在《公司法》、《会计法》、《审计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等法律法规中都有涉及企业会计内控的内容。在管理者对会计内控制度观念普遍单薄的情况下, 就需要通过政府依靠通过自身的权威性, 按照有关的法规来规范企业建立健全会计内控制度并有效实施。因此, 应不断完善有关的法律法规, 使其具有可行性和可操作性。同时, 还应该加大执法力度。对不加强企业会计内控建设的, 违反法律法规的, 依法追究管理者的责任。

2. 提高会计人员素质, 建立考核评价机制。

应提高会计人员的业务水平及综合素质, 增强会计人员的职业道德和制度监督意识。财会人员是内部会计控制制度的执行者, 所以其道德水准和业务水平的高低, 直接决定内部会计控制制度执行的强弱。建立一支高素质的财会人员队伍, 是有效执行内部会计控制制度的重要保证。同时, 还应建立内部会计控制的考核和评价机制, 促使会计控制工作真正落到实处。

3. 健全内部会计控制制度体系。

会计控制的主要形式就是制度控制。内部会计控制的建设是从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手, 做好基础工作。以会计为中心, 覆盖生产、经营管理的内部会计控制体系, 需建立主要会计机构和分支管理机构, 启用高素质的专业人才, 建立企业内部财务会计管理制度, 建立内部计算机网络管理等工作。内部会计控制的方法包括不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。通过内部会计控制应该达到以下基本目标:规范企业会计行为, 保证会计资料真实、完整。

4. 建立完善的公司治理结构。

建立完善的公司治理结构, 是有效实施内部会计控制制度的基础。《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》明确指出:“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。实践证明, 企业负责人作为企业经营者, 既是会计控制的主体, 也是会计控制的对象, 其自身素质对内部会计控制的实施起着关键性的作用。

5. 建立相对独立的审计机构, 充分发挥审计监督作用。

企业内部审计独立性的缺失, 是造成内部控制制度执行不力的主要原因。因此, 在企业内部建立一个相对独立的内部审计机构, 独立地行使审计监督权, 强化监控, 加强内部审计制度建设, 充分发挥审计监督作用。

总之, 内部控制制度是企业发展的基石, 坚持在国家法律、法规政策的约束下, 人人遵章守法, 各司其职。只有这样, 内部会计控制制度才能充分发挥作用, 管理机制才能保证运行。提高企业管理水平, 保证内部控制机制的安全运行, 是国有企业在市场竞争中不断开拓发展的重要保障。同时, 我们还要借鉴世界先进国家、先进企业的管理经验, 结合建设有中国特色社会主义的具体国情, 努力开拓我国现代企业管理的新领域。

参考文献

[1]朱玉香:论企业内部会计控制存在的问题及其对策.管理科学文摘, 2006年第1期

[2]高一斌王宏:对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考.会计研究, 2005年第2期

[3]傅鹏:浅谈企业内部控制中的问题及完善措施.会计之友, 2006年第6期下

[4]王小军刘杰高金伟:试述企业内部控制的相关问题.现代审计与会计, 2006年第9期

高校内部会计控制制度完善思考 篇8

一、加强与完善高校内部会计控制制度重要性

(一)加强与完善内部会计控制制度是深入贯彻实施新《会计法》需要

新《会计法》明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”。为了规范内部会计控制制度的建立和实施,财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范──货币资金(试行)》作为《会计法》的配套法规。会计核算和内部会计控制是相互联系、相辅相成的,没有有效的内部会计控制,会计核算的质量就难以得到保证,所以实行内部会计控制是对《会计法》的强化和补充。

(二)加强与完善内部会计控制制度是高校资产安全有力保障

高校的各类资产规模庞大,而一些高校存在预算管理不严格,违纪从事金融业务,挤占挪用专项资金,未按新的会计制度加强收入、支出和固定资产管理等问题,因此加强和完善内部会计控制制度极为重要。高校应当完善和规范内部控制制度建设和实施,相互监督、相互约束,有效配置经济资源,保护资产安全完整,防止资产流失,实现资产的保值增值。

(三)加强与完善内部会计控制制度是高校生存发展需要

随着高等教育体制改革进一步发展,学校不断扩招,高校经济工作面不断扩大:首先,高等院校经济管理的重点是资金、资产的投入和使用,设备、物资的采购,款项的支付,基建项目的发包和实施,而这些环节无不与高校内部会计控制休戚相关。其次,实行内部会计控制可使费用降低,挖掘潜力,提高经济效益。第三,高校的综合管理水平与相应的内部控制制度是相互作用的,内部控制制度执行得好,高校管理水平及办学质量就高,就能产生较好的社会效益,反之,就会影响学校的教育事业的发展。这一切都将迫使对内部会计控制提出新的要求。

二、高校内部会计控制制度存在不足分析

(一)对内部会计控制认识不足

很多高校内部控制意识上存在差距,有的教职工认为内部控制就是各种规章制度的制订、汇总,做了建章立制方面的工作,就等于建立了内部控制机制,而没有从整体控制系统,整个会计工作环境建立一整套内部控制体系,内部控制制度的全面性、系统性和有效性不够,尚未形成科学、健全的内部控制体系。

(二)界限不清、职能不明

高校在组织机构职责权限上界定不清晰、不相容职务未能分离等,管理上存在漏洞,致使违规调拨、转移资金等行为有机可乘。

(三)内部控制范围不全面

有些高校只强调对财政性经费的内部会计控制,而弱化对预算外,特别是创收经费等的内部会计控制;有些高校未将二级财务纳入内部会计控制的范围,或控制不严,监督不力;对各项收支账款有较明确的内部控制措施,并严格执行,而对各项审批手续不全的往来款项控制不严格;会计人员对基建的情况不够专业、不够熟悉,导致难以对基建进行有效的内部会计控制。

(四)内部控制规章制度落实难

有的高校虽然有规章制度,但却跟不上业务发展的需要,没有及时进行修订,有些制度过于简单或繁杂,操作性不强。另外,由于管理弱化和操作上的不规范,内部控制制度未能得到认真贯彻落实,有章不循的现象时有发生,规章制度形同虚设,工作中“人”的因素取代了按章办事,随意性不断加大,严重影响到财务信息的正确性、真实性。

(五)监督纠正力度不够

一些高校忽视对会计工作的内部监督,弱化了会计的监督职能,职能部门的检查力度不够到位,只注重事后审计而忽视事前防范、事中控制,不能充分发挥其预警效果。对有章不循、违规违纪问题失察或者查处不力,导致风险、问题不能被及时发现、处理,内部控制管理监督乏力,无法形成强有力的监督制约机制。

三、完善高校内部会计控制措施

(一)树立正确观念,提高决策层内部控制意识

《会计法》明确规定,单位负责人应对会计信息的真实、完整负责,而建立、实施并完善内部控制制度是会计信息能够真实和完整的制度保障,因而高校建设和执行内部会计控制制度的关键在于领导层,只有领导层高度重视,才能结合本单位的实际情况,制定出一套行之有效的内部会计控制制度,同时还要加强对高校管理层的内部控制宣传,加强对高校管理者的内部控制监督,建立重大决策集体审批制度,从而避免个别领导权力过大的现象发生。

(二)培育良好内部控制文化与内部控制环境

高校所有员工是内部控制防范工作的主体和源头,因此,高校应该加强教职员工职业道德培养和教育,树立正确的世界观、价值观和权力观,提高教职员工对管理风险和内部控制管理工作的认同度,切实防范教职员工因道德风险引发的违规。同时,高校管理层在严肃规章制度和纪律指令的同时,要充分倾听教职员工的意见和建议,激发教职员工创造性,形成良好的内部控制文化和内部控制环境。

(三)建立与强化内部控制组织体系

高校应该建立和强化组织机构控制制度,建立健全岗位授权管理的制约机制,对于组织内的全部活动进行合理有效的职责分配,明确各个岗位的职责与权限,实行不相容职务的分离和相互牵制,严禁越权从事活动。在交易授权、责任划分、独立稽核等方面建立起完善的内部会计控制程序,以确保各项规章制度的有效执行。

(四)加强预算控制,严格预算管理

预算管理是健全内部控制制度的一种重要手段,高校要加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目、建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,使学校有限的资金发挥最大的效用,这对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。

(五)严格执行各项规章制度,加强对关键环节管理

高校在执行内部会计制度时应该规范具体业务操作:严格重要凭证和印章的管理,强化和规范票据管理和国有资产管理,重要空白凭证和印章落实专人管理,做到票、证、印三分离;在遵守国家规定的各项收费标准基础上,加强校内票证管理,任何单位和个人不得私自购买收款收据,从源头上控制货币资金的流向,确保集中统一管理;建立国有资产使用管理制度,财会人员配合学校有关部门,根据内部会计控制制度,定期对学校的资产进行清点核对,及时反映采购、结存情况,防止国有资产流失,做到资源共享,避免重复建设和经费重复投入,最低限度地减少资源浪费,保证账账、账据、账款、账实、账表和内外账相符。同时,对现有制度要不断进行评估修订、补充和整合,将制度细化到岗、落实到人,避免流于形式,确保各项制度在各环节、各层次得到贯彻执行。

(六)建立健全高校监督检查与评价制度,强化监督检查

高校应健全监督制约机制,逐步建立内外结合、完备的监督网络和体系,及时发现内部控制中的漏洞和隐患,并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进控制政策,做到有章必循、违章必究、以期能更好地完成内部控制目标。在监督主体上进一步加强与内部审计、监察等部门的配合,建立有效的信息交流和协查制度;在监督时序上,应实行事前、事中、事后全过程的监督,建立业务管理和技术操作防范制度;在监督对象上,加大对重点部门、重点岗位、重点人员和薄弱环节制度执行情况的检查频率及力度;在监督内容上,由外在表面的督查向深层次问题督查方向转变,把稽核职能定位于高层次的职能监督,重点放在合规性稽核、风险稽核和对主要负责人的责任稽核三个方面,实现由查到防的转变。同时,针对部门自我约束不力,内部控制意识不强的现状,要强化监管职责,建立内部控制评价制度标准,加强监督和检查,促进高校不断完善内部控制。

(七)构建畅通信息传递渠道,确保上下层之间有效沟通

高校应当收集和挖掘各种与决策相关的信息,建立内部信息流通机制,使得信息传递畅通无阻,加强对信息系统的安全保护和独立的监督评审,防止突发事件,特别是要有效地控制电子信息系统和信息技术的使用。同时,高校应充分利用现代化的信息处理和通讯技术,建立灵敏的信息收集、加工、反馈信息,建立完整的信息反馈制度,使各项决策和管理活动建立在充分的信息支持的基础上,利用各种信息及时调整策略,加强决策和管理活动的针对性和主动性,为风险监测和预警提供更有力的信息支持。

参考文献

关于中学内部会计控制的思考 篇9

关键词：中学,会计,控制

中学内部会计控制是实现中学事业目标一个重要措施。建立中学内部控制框架对于中学改革及发展过程中工程项目建设、物资设备采购、资金使用、收费、招生事项有着重要作用。但是当前中学内部会计控制不同程度出现了一些经济监督不力和内部管理松弛的问题,使得中学内部会计控制的问题解决迫在眉睫。

一、内容及其意义

(一)中学内部会计控制内容

中学内部会计主要内容是担保控制、预算控制、成本费用的控制、采购和付款的控制、

基建工程项目的控制、货币资金的控制以及固定资产的控制等内容。对会计工作中设计的经济业务以及相关的岗位责任进行了完全覆盖。

(二)中学内部会计控制重要性

公立中学是公共服务机构的性质非营利性单位。中学内部会计控制具有多方面的作用。首先,实现学校在教育教学等方面的预算目标。学校事务繁多,但是众多活动都离不开经济投入。要想管理好学校,就需要建立一套严密而又完整的内部控制制度,实现经营信息的完整性,提高学校效益。

二、中学内部会计控制存在的问题

(一)会计监督职责认识不充分

在很长时间内,因为传统教育管理思想通过惯性影响,使得学校在管理上、观念上、思想上对于会计监督职责认识不充分。相关工作人员对于市场经济适应的情况,还没有熟悉。例如,因为学校经费来源主要是政府的财政拨款,所以学校会计工作中对于计划比较重视,

对于运用市场规律来降低学校支出的想法,还没有深刻认识。除此之外,不少学校预算收支的指标存在随意性。

(二)会计制度中的信息缺失

会计制度中的信息缺失主要是账务不明,有一部分账务不明是有人在弄虚作假,使得会计监督的效果不能切实落实。例如,有些学校将招待费用计入会议费,巧立名目将招待费列入会务费中,还有一些事项无法报销或无法取得发票,就会有变通处理报销的情况。分析其主要的原因是恶意编造即会计造假,或者因为规范、政策等财务中本身有缺陷难改变。

(三)会计制度不健全

在中学中,内部审计的职能没有充分实现主要原因是学校的会计制度不够健全,对于学校相关制度职能没有纳入到这个体系中去。有些学校中出现了学校领导直接管理会计部门,独立性不够强。出现了从各渠道取得的各项创收收入没有纳入财政专户管理,,或者挪用、坐支、截留、隐瞒公款的现象。

三、中学内部会计控制改善途径

(一)内控制度完善

中学内部会计控制,需要从两个方面入手,一方面,要对重视岗位制约作用进行中试。杜绝会计内控中不法行为和管理中的无效率。另外一方面,要重视在流程程序中的合理设置。预防控制为思路,在情况出现之后.事后控制为辅,实现内部控制制度逐步健全。另外,岗位责任要明确范围。针对高中现在还收学费的现象,累计金额数目比较大,收取现金比较多,所以严格遵循管理制度十分必要。落实内控的措施。除此之外,许多学校领导错误地认为,内部会计控制制度的建立和完善只是约束了自己的管理。所以还要注意内控制度下的推动内部环境控制。

(二)监督体系完善

只有财务人员岗位之间相对独立性。才能实现不相容职务,相互分离。保实现学校经济业务事项中工作人员之间的相互分离和相互制约,保证会计执行的关键。要突出会计人员管理双重身份,强化会计监督职能,加强中学会计管理的内部审计对于财产明确清查的范围。在监督体系规范化、制度化中,发挥好会计监督作用。内控管理已成为企业赖以生存和发展的有效管理工具的同时重视外部的监督,做好外部的监督工作。

(三)强化预算管理

强化预算管理的措施中,一方面,经批准的预算计划学校要严格执行,做到收支平衡,最好不超过预算的增加支出。如果一旦出现特殊情况,需调在调整之后进行逐级上报。另外一方面,编制年度预算计划要参考规定的程序以及时间来确定,考虑到收入情系统进行安排。确定“收支两条线”管理,保证学校一切收费缴入财政专户。

(四)强化监督意识

强化监督意识,主要是在中学开展会计管理宣传教育时,引导全员理解和接受会计监督工作,提高加强对监督工作的重视程度,实现会计监督的宣传教育。领带在监督意识强化中,有着以身作则的责任,需要做到带头表率作用要制定有效的监督管理办法,涉及财务活动的方方面面,要具有针对性。

(五)加快内部会计控制人才队伍建设

会计控制人才抓学校会计人员的“入行”门槛;抓提高学校会计人员的业务素质,抓提高学校会计人员的职业道德水平。强化客观公正、遵纪守法、廉洁奉公、忠于职守、职业道德,充分掌握会计知识,使得工作积极性逐步提高。

四、结束语

中学内部会计控制对学校的发展具有重要意义,学校实际的经费开支制度,健全内部会计控制制度,坚持统一管理分级核算,引入成本核算机制,降低人员经费的比重,才能提高财务管理水平,将各种风险降低到最小,使财经纪律予严格执行,使财务管理水平提升,从而推动我国教育事业健康快速发展。

参考文献

[1]王震莉.论中小学的会计监督[J].中国外贸2011(04):95

[2]刘桂兰.中小学会计监督的问题及对策[J].财经界,学术版.2000(04)

中小企业内部会计控制思考 篇10

(一) 内部会计控制的定义。内部会计控制由组织、计划和保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成, 一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的任务与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责, 以及保证制度正确实施的有效程序。

(二) 内部会计控制的必要性。企业内部会计控制是内部控制的重要组成部分, 对加强会计监督、提高会计信息质量, 提高企业管理效率具有重要的作用。内部会计控制制度的建立是为企业严格执行国家财经法律法规提供制度保证, 是保护企业资产安全和完整, 促进企业经营管理水平和会计信息质量提高的需要。直接关系到企业生产经营决策的科学性和有效性, 影响着国家宏观经济决策。因此, 企业必须建立有效的制度, 加强监管, 防范企业经营风险, 提高经济效益, 实现经营目标。

二、我国中小企业内部会计控制制度现状分析:

现阶段我国中小企业面临的困境:

(一) 特殊性和不完善的机制。我国企业数量众多, 其中中小企业数量众多, 企业的内部控制也最为混乱, 也最具代表性。中小企业不像大企业那样有较多的条条框框, 他们更多地是根据市场的需求进行生产、停产或转产, 因而应变能力较强, 但是中小企业中个体私营企业不少带有较强的家族式色彩, 其管理人员和职工往往是企业主的亲戚或同乡, 这就造成了企业业主任人唯亲, 部分人员凭借特殊身份破坏制定的规章制度, 管理人员也往往用管理家庭事务那一套来管理企业, 造成企业管理混乱。正因为中小企业具有以上特点, 决定其不能完全按照大中型企业的方法和要求来设计内部控制, 对于其他职责划分也不可能像大公司那样严格。企业内控制度的严重缺失和松弛, 已经严重影响和制约了企业的发展, 引起了社会各界的广泛重视, 因此有必要加强企业内部会计控制制度的建设。

(二) 激烈的市场竞争和剧烈的经营风险, 迫使企业擦亮双眼, 摸索内部控制建设之路, 而内部控制建设是现代企业治理的永恒主题, 不仅存在于大公司, 中小企业也无法回避。由于我国企业近年来持续发生一系列经营失败或舞弊事件, 这就在客观上提出了对内部控制建设的基本要求。可以说, 全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系, 既是企业精细化管理的需要, 也是企业应对经营风险的需要, 更是企业提升核心竞争力的需要。

(三) 融资困难, 再次为内控建设拉响警报。资金是企业运转的血液, 企业融资困难的问题制约着企业的进一步发展。当前, 我国企业普遍存在着财务制度不健全、财务报告的真实性与准确性低下、银行利益难以保障的现象, 而这些又大都因企业治理结构不健全所致。

(四) 内部控制认识不到位, 内部组织机构不完善。不少中小企业经营管理者对内部控制的认识存在一些误区。有的认为, 凭个人观察、经验来评价经营成果就足够了, 不必依靠现代管理方法监督经营全过程;有的对内部控制不够重视, 只注重短期利益, 为了降低管理成本, 不设或尽量少设内控机构, 更谈不上建立长期有效的内控体系;有的中小企业形式上建立了董事会、监事会, 但真正的法人治理结构却并未到位, 董事会和经营层基本上是同一人员, 内控建设流于形式;有的中小企业从成本效益考虑, 内部组织机构设置不齐全, 或者完全违背内控要求, 由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善, 使内控体系根本无法建立起来。

中小企业内部会计控制之所以存在秩序混乱、核算不实、制度缺陷等问题, 是因为大多数中小企业在人员、资金、技术等方面, 采取家长式的单一管理方式。这种管理模式, 使企业在生产经营过程中缺乏科学决策, 因而增大了企业的生产经营风险。因此, 单位内部要加强管理, 设置内部审计机构、绩效考核机制, 激励员工的工作积极性和遵纪守法意识;建立相应的民主程序, 积极学习相关法律法规, 组织员工培训。另外, 国家机制要起到管理的作用, 社会、舆论等要起到监督的作用, 定期对中小企业进行检查, 这样才能促成中小企业建立一个完善的内部组织机构。

(五) 企业内控制度严重缺失和松弛, 内部监督机制薄弱。部分中小企业内部监督机制比较弱, 主要表现在:有的没有设置内审机构, 使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性, 不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督, 在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨, 缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有“近亲”关系, 不敢或不愿抵制高管的“霸道”或错误行为;有的缺乏工会、党团组织, 职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。

相对于大型企业比较健全的内部控制制度来说, 大多数中小企业的内部控制制度不够全面, 没有覆盖企业中所有部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门, 小企业会计工作秩序混乱, 核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少中小企业常规票据、印章分管制度, 会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立, 甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立, 会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法, 以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些中小企业人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意偷逃税款, 为国家的宏观控制制造了相当多的麻烦。部门之间缺乏有效的协调和牵制, 往往会造成管理脱节, 产生漏洞。这些案例的产生, 往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制, 将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致。

(六) 内控主体素质不够高。我们都知道, 一个单位的负责人对整个单位的会计资料的真实性负有责任, 作为内控行为主体, 部分中小企业领导者对国家财经法纪、公司治理和财务制度等学习不够、理解不深, 实际工作中却主观臆断、独断专行, 给内控建设带来一定难度, 也给企业造成相当损失;部分中小企业经营管理人员的思想教育和业务培训没有及时跟上, 特别是一些民营家族式中小企业, 甚至让不具备从业资格的人员任职关键岗位, 这些人员缺乏基本的业务能力, 更谈不上对企业内控制度和体系的合理完善。内控主体素质不够高, 直接影响到企业的内部控制建设。

许多中小企业产权不明, 公司治理结构极不完善, 中小企业管理者可能是所有者自己, 也可能是所有者聘请的管理人员, 企业的决策往往不具有科学性, 重大的投资决策常常是由企业主一人决定, 而且在企业内部缺乏一套完备的管理体制和内部监督与审计制度。因此, 要提高企业经营者文化素质、管理素质。要提高企业经营者和主要从业人员的思想文化素质, 完善其知识结构, 转变其传统的经营管理观念, 更新思想, 改变狭隘的小生产意识。中小企业家要主动学习有关政策法规、市场营销、人力资源管理、财务及管理决策等方面的内容, 努力成为懂经营管理, 有头脑、具备良好综合素质的民营企业家。

三、中小企业内部会计控制改善措施

笔者认为, 加强中小企业内部会计控制应遵循如下几个原则:

(一) 有效性原则。设计内控制度的目的就是规范管理行为, 保证企业目标的实现。内控制度的设计必须以“有效”为前提, 内部会计控制制度应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员, 任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利, 如不能因为企业的规模小, 让管理者个人行为随意影响企业会计工作的有序进行等, 尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣, 使人操作起来切实有效;必须有利于控制和检查, 具有了解控制制度执行情况的手段和途径, 同时要根据执行情况和管理需要不断完善, 以保证内控制度更加适应管理需要, 提高工作质量和工作效果。

(二) 全面性原则。内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位, 并针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等环节, 如凭证控制、实物资产控制等。除此之外, 还应严格贯彻账、钱、物分管, 任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理, 多人经手, 共同负责, 努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象, 防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务, 每日终了, 应及时计算当日收入、支出合计数和结存数, 逐日逐笔进行日记账登记;月份终了, 日记账余额必须与有关总账余额核对相符, 做到日清月结。同时, 对财产物资进行定期或不定期清查, 随时反映账面数与实存数, 保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生, 保障企业财产的安全。

(三) 相互牵制原则。相互牵制原则即一项完整的经济业务活动, 必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成, 在横向关系上, 至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督。在纵向关系上, 至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节, 以使下级受上级监督, 上级受下级制约。另外, 各部门或人员必须相互配合, 各岗位和环节都应协调同步, 例如应避免一个人对某一项业务可以单独处理或有绝对控制权, 而必须经过其他人或部门的审查、核对, 以最大限度地减少错误和舞弊等现象的发生。协调配合原则是相互牵制原则的深化补充。贯彻这一原则, 尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法, 而必须做到既相互牵制又相互协调, 从而在保证质量, 提高效率的前提下完成经营任务。内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工, 坚持不相容职务相互分离, 确保不同人员和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。当然, 中小企业由于人员有限, 不可能像大企业那样设置各种相互牵制的岗位, 但可以根据需要, 采取相互复核、定期检查或指定专人审核的办法。

(四) 成本效益原则。企业内部会计控制的任何分工、审核、制衡, 都必须考虑是否符合成本效益原则, 如果分工和制衡的成本高于其效益, 则不应当采用该项控制。断定一项控制是否有效, 应当站在企业整体利益的角度上考虑。尽管一些控制方法会影响工作效率, 但对整个企业来讲, 如果不采用, 可能对企业造成更大的损失, 则仍应实施该项控制。虽然内部会计控制面向企业内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位, 但这样并非意味着控制点越多越好, 控制点的设置必须考虑到成本与效益之间的关系, 力争以合理的成本达到最佳的控制效果。

(五) 领导 (业主) 重视原则。这里提出领导重视, 绝不是空谈, 因为内部控制的成败很大程度上决定于领导或企业主的重视和执行程度。从某种程度上来说, 加强内部控制, 实际上是加强对企业实际经营管理者的控制。但有些管理者对内部控制很不重视, 不领导组织建立企业内部控制制度, 导致企业缺乏明确的内部控制程序和标准;有的虽然建立了内部控制制度, 但内容上很不健全, 较重视供产销环节的控制而忽视内部控制结构的整体协调, 较重视对实物的控制而忽视对人员的控制;经济往来疏于管理, 造成资产不清、债权债务不实。

(六) 遵循有关法律法规规定及切合企业实际原则。企业内控制度设计要遵循国家统一的规定, 以要充分考虑企业自身的生产经营特点和要求, 使其具有较强的可操作性。凡是可由企业自主选择的财务事项, 企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。有的企业业务量较小, 会计核算只能采用集中核算方式, 即会计机构统一办理。在职责划分上应注意不相容职务的分离, 如出纳与稽核的分离, 出纳与总账、明细账的分离。

会计内部控制思考 篇11

关键词 企业 内部会计控制 体系

一个企业为了求生存和发展，就应该加强对企业的管理，做好企业的管理工作，就要对企业内部进行控制，内部控制是企业经营发展的目标。因此，为了进一步完善企业内部控制体系，就要对构建企业内部会计控制体系进行研究和探讨。

一、企业内部会计控制体系包含的内容和涵义

企业内部会计控制体系的内容包括企业中的组织机构和企业的内部采取的协调企业发展的一些有效的方法和措施。在企业中建立健全的企业内部控制体系，能够提高企业的经营效率，控制企业内部管理环境。

企业中的内部控制是一项规章制度，同时还要在企业内部控制中能够及时的发现问题，然后采取相应的解决办法，我们知道企业内部控制与整个企业的环境是协调发展的，因此，我们要加大对企业内部控制的管理力度，把企业内部控制的责任进行明确的划分，要让企业中的每一个职工都要肩负起内部控制的责任。这样才能增强企业职工正确的思想观念，能够调动企业职工工作的积极性。同时，还要建立企业内部控制的目标，结合企业发展的实际情况，要把企业内部控制的目标和企业运营的目标、企业内部财务会计工作目标和约束企业内部控制的相关法律和法规目标以及企业中每个职工的奋斗目标结合起来，这样才能对企业进行系统的分析。我们知道每个企业在发展的过程中，可能会受到内部因素和外部因素的影响，这样很可能会给企业造成很大的风险，因此，在企业中要树立风险意识，使企业能够避免风险，在市场竞争中能够顺利的发展。

二、企业内部会计控制体系中存在的问题

在企业的内部会计控制体系中存在的问题主要体现在以下几个方面：

1.管理的结构不健全

企业内部控制环境限制内部会计控制顺利展开。其中企业内部会计控制环境主要是指企业的内部环境和外部环境两方面，其中企业的外部控制环境主要是为了实现企业的经济管理目标，企业内部控制环境主要是为企业的发展采取相应的措施。在近几年来企业的内部控制仍然存在着问题，企业中的管理层虽然明确了企业内部控制的规章制度，也一再的强调为了企业更好的发展，那么就要加大企业管理的力度，但是这种方式只是会议上的内容，并没有真正的落到实处，这样就没有把想和做充分的联系起来，企业的内部控制还有一种时刻以来管理层的决定，他们不愿意表达自己的观点，导致企业内部管理过程处于落后混乱的状态。

2.企业内部会计控制的基础比较薄弱

在我国的一些企业中，企业内部控制的基础相对来说还处于比较薄弱的阶段，在企业的内部会计控制中，由于缺乏对科学的充分认识，因此不能对企业内部会计体系进行规划，这样就机会出现重复控制的情况，影响了企业的工作效率。

3.没有规范的内部控制框架

在企业内部会计控制的过程中，有的部门和其他的部门缺少了联系，在多数情况下，只是自己做自己的事情，这样很容易在内部控制中形成一种只重视事后的内部控制，有的时候没有对预先的效果进行科学的预测，当发现了问题的时候，才知道一些不正确的方法会使内部控制的成本偏高，甚至严重的时候还会导致企业内部会计控制出现失控的现象。

4.企业内部会计的自身素质低

我们知道在企业中承担企业内部会计控制主要是由财会人员对其负责。然而，目前我国会计人员的整体素质偏低，对会计人员的思想教育的程度非常低，有些会计人员对企业内部控制的意识不强，他们的法制观念非常淡薄，对自我行为的约束能力差，使企业会计中的监督职能很难发挥出来。

三、构建企业内部会计控制体系的思考

1.建立健全的企业内部会计控制体系

为了加快企业发展的步伐，明确企业内部会计的管理制度，就要建立健全的企业内部会计控制体系。企业中的领导层对企业内部会计控制起着决策性的作用，因此，企业中的领导层要把企业内部控制的有效措施提供给企业所有职工，让他们提高企业内部控制的意识，还要把具体的工作进行划分，让每个员工都承担一份应尽的责任。同时，还要收集一些有效的信息，建立企业内部控制体系信息系统，然后对信息进行加工和处理，并且将有价值的信息储存起来，为企业内部控制提供有力的信息资源。

2.对企业内部会计控制进行优化和改进

施行企业内部会计控制体系，有利于保障企业能够顺利的发展，企业的环境会受企业内部的一些因素的影响然后发生很大的变化，企业在市场竞争中就会遇到很多困难。企业应该及时调整，为了实现企业的经济效益和社会价值，那么就要对企业的内部会计控制进行优化和改进，优化企业内部会计控制的管理方法，优化企业内部会计控制的经营理念，改进落后的企业内部会计控制模式，改进企业内部会计控制的方法。进而使我国的企业能够适应社会发展的规律，在市场竞争中能够发挥出企业自身的优势，使企业的内部会计控制制度的作用充分体现出来。

3.提高企业内部会计人员的素质

企业的发展离不开企业中所有职工的辛勤付出和努力，企业内部会计人员自身素质如何直接影响到企业的整体形象。因此，为了给企业营造一个和谐的环境，就要提高企业内部会计人员的素质，对他们进行培训，提高他们的工作效率，为企业的生存和发展努力。

总结：综上所述，建立和企业发展相互适应的内部会计控制体系，是非常必要的，为了保证内部控制制度能够有效的执行，那么就要加大监督和管理的力度，使企业的管理水平更科学，更专业，为企业的发展提供广阔的空间。

参考文献：

[1]翟利艳.谈企业内部会计控制制度建设.会计之友.2006（4）.

[2]魏秀萍.企业内部会计控制的建立和完善.现代审计与经济.2006（5）.

加强医院内部会计控制的思考 篇12

一、加强和完善医院内部会计控制制度的意义

(一) 有利于加强医院管理, 提高医院经济效益。

内部会计控制制度是现代医院管理的重要组成部分, 它对确保医院各项经济工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。建立健全内部会计控制, 可以清楚划分财务及其他相关部门的各项分工, 明确责权利, 从而形成有效的员工激励制度, 提高工作效率, 加强工作责任心, 改善医院的经营管理水平, 确保医院经营活动协调、有序、高效地运行, 最终达到以较少投入获取较大的产出, 取得良好的社会效益和经济效益。

(二) 有利于保证会计资料的真实、可靠、完整与合法。

真实完整和正确无误的会计资料是了解真实情况, 做出科学决策的依据。一份真实可靠的会计资料可帮助医院领导准确把握医院的经济运营情况, 从而做出正确的决策。医院财务部门通过在经济业务过程中采取程序控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施, 使经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约, 做到内部相互监督, 就能在很大程度上防范错误和舞弊, 保证会计记录的正确和完整。这样不仅能提高会计凭证、账簿、报表等信息资料的可靠性, 而且能确保医院资产的安全与完整。

(三) 有利于保证国家法律、法规以及政策的贯彻、落实与执行。

内部会计控制制度, 可以有效改变医院人治重于法治、以权代法的现象。内部会计控制制度是根据国家的政策和法律法规而制定的, 是政策、法律、法规在医院管理中的具体体现, 它规定了医院业务活动的处理方法、程序和措施。内部会计控制制度可以加强各环节有效的监督和控制, 对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查, 及时发现诸如贪污、盗窃、损失浪费等不法行为, 并及时采取有效措施予以纠正, 使医院的各项业务活动有组织、有秩序地进行。

(四) 有利于保证医院资产的安全完整, 防止国有资产流失。

建立内部会计控制并采取严格的控制措施, 特别是不相容业务的分离, 使授权人与执行人、执行人与记账人、保管、出纳与会计人员、记总账和记明细账得以分开, 形成一种内部相互牵制的关系, 防止各种舞弊行为, 从而使资产的收、付、存、用得到严密的控制, 可防止和减少财产物资被损坏、杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生, 确保医院财产物资的安全完整, 防止国有资产流失。

(五) 有利于加强医院风险控制。

目前, 许多医院只重视规模的扩大, 业务范围的拓展, 盲目引进各种先进的仪器设备, 缺乏对举债融资的还贷能力进行科学性、合理性、实用性、可行性的论证, 从而大大增加了医院的经营风险。通过建立行之有效的内部会计控制系统, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等环节, 可以有效地加强医院风险控制, 确保医院各项业务活动的健康运行。

二、当前我国医院内部会计控制存在的问题

(一) 对内部会计控制的重要性认识不足。

内控意识是医院内部会计控制的关键, 是会计控制得以健全和实施的基础性保证, 重视才有利于制度的贯彻、实施。目前, 医院正处于经济转轨时期, 对内部会计控制的认识落后于现实需要, 大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理。医院的领导和员工对内部会计控制认识不充分、不完整, 重医疗技术建设、轻财务经营管理的现象普遍存在。单位管理者对内部控制认识不足, 以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因, 导致无章可循和有章不循的现象较为突出。会计内控制度的基础十分薄弱, 在工作中遇到具体问题, 以强调灵活性为由而不按规定程序办理, 使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度, 也只是制定些书面的文件, 操作起来有一定的难度。

(二) 内部会计控制制度不够健全。

尽管《会计法》明确规定各单位应当建立、健全本单位内部会计控制制度, 但由于医院管理层重视不够, 有的单位尚未建立内部控制制度或没有内部控制制度;有的单位虽然建立了一些内部会计控制制度, 但不够科学严谨;有的单位简单地把业务规章制度当作是加强内部会计控制的方法, 其职责划分及奖惩标准不明确, 稽核范围过于狭窄, 影响了执行的效果, 内部会计控制制度执行不力;有的单位虽然建立了较完善的内部控制制度, 却没有很好地贯彻执行或束之高阁, 使得内部控制制度形同虚设。遇到具体问题时随便处理, 内部控制制度没有约束力, 使制度流于形式。

(三) 内部会计控制人员缺乏应有的素质。

人员素质是决定内部会计控制制度执行效果的重要因素。如果人员心理上、技能上和行为方式上未能达到内部会计控制的基本要求, 对内部会计控制程序或措施误解、误判, 即使内部控制制度再完善, 也很难充分发挥作用。就目前医院情况看, 会计人员综合素质偏低, 参加学习培训的机会很少, 缺乏应有的分析判断能力, 难以适应内部会计控制所需的知识层次。会计人员素质参差不齐, 一方面会计人员政治素质不高, 法律意识和职业道德意识薄弱;另一方面会计人员业务素质低, 只满足于日清月结、做凭单、记账等, 缺乏敏感性和分析辨别能力。

(四) 内部审计的作用发挥不足。

内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施, 内部审计人员是内部会计控制制度制定和检查执行的首要责任人。当前, 由于《卫生系统内部审计工作实施细则》的颁布实施, 各医疗机构都建立了内部审计部门, 配备了相应的审计人员。但有的内部审计人员只是兼职或是挂靠, 对业务知识掌握不全面, 使得内部会计控制制度的执行和检查流于形式, 稽核缺乏完整性和全面性。大部分医院的审计部门并未充分发挥其应有的监督、评价、鉴证的职能作用, 并且独立性严重受限, 受其他职能部门的牵制, 审计行为也难免受直属主要负责人的意志支配, 减弱了审计的权威性, 不能发挥其应有的功能。

三、加强医院内部会计控制建设的对策

(一) 树立和强化内部会计控制意识。

强化内部会计控制意识是提高医院内部会计控制有效性最基本和最迫切的要求。医院内部应建立以院长为首的经济责任制, 加强总会计师在会计工作中的地位, 提高对内部会计控制的认识, 认真履行《会计法》赋予的职责, 加强对财务内部会计控制的组织领导和协调, 不以个人意志左右内部会计控制, 保证其正常有效运行。医院内部会计控制是一个涉及医院经济活动全方位的控制, 是一整套相互监督、制约、联系的控制方法, 医院各个层次的人员, 上到院长下到各部门、科室、职工要共同实施, 只有全院上下统一认识, 才能保证医院内控制度的建立健全和有效实施。此外, 领导重视才能保证内部会计控制有一个良好的工作环境。医院领导要改变家长制管理模式, 重视医院内控制度的建立并结合本院的实际情况, 认真制定一套完整的内部控制制度。

(二) 建立健全医院内部会计控制制度。

完善制度是实现内部会计有效控制的保证。内部会计控制制度应该全面、系统, 要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。医院应根据单位实际情况, 完善内部会计控制具体办法, 应与岗位责任制、经济责任制相结合, 遵循机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离的原则, 做到相互牵制、相互监督, 确保内部会计控制成效。医院内部会计控制应当涉及所有与经济业务相关的岗位及人员, 并对经济业务处理过程中的关键点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部会计控制涉及经济业务的全过程, 只要存在经济活动, 就需要有内部会计控制。同时, 医院应区别轻重主次, 选择一些影响面广、作用大的关键控制点, 实行重点控制。医院要建立和完善内部控制报告制度, 全面反映经济活动情况, 及时提供经济活动中的重要信息, 增强内部管理的时效性和针对性, 并建立重大事项及时报告制度。

(三) 全面提高会计人员素质。

再好的制度也不可能面面俱到, 再好的制度也要由人来执行。人既是制定制度和实施制度的主体, 又是制度管理的对象。因此, 要加强对内部会计控制行为主体“人”的控制, 把内部控制工作落到实处。为加强医院会计内部控制, 必须提高会计人员的政治和业务素质。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识, 使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展, 进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策, 从而跟上经济形势发展的需要。在加强对会计人员新知识、新业务培训的同时, 还要加强对会计人员的职业道德教育, 提高会计人员的职业道德水准, 这是有效发挥内部会计控制作用的重要条件。

(四) 强化内部审计的职能。

内部审计是强化内部会计控制的一项基本措施, 是对内部会计控制执行情况的再控制。内部审计的目的是审计财务核算的正确性, 同时也是为了检验各项制度的制定和执行情况, 以便发现不足, 弥补漏洞。内部审计机构应强化其独立性和权威性, 独立于有关部门的经济活动之外, 通过定期和经常的审计活动, 对经济运行进行审核检查并提出改进意见和建议。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制, 应实行院长负责制, 设立独立的内部审计科室, 保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性, 避免“形同虚设”, 真正使内部审计起到卫士、谋士的作用。医院审计部门要制定出一整套的内部监督制度, 将整个内审工作的重心从过去的事后审计, 转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举, 从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 实现对医院进行全过程、全方位的监督评价, 及时发现存在的问题, 把医院的经营风险降到最低。同时, 对于审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责也要有明确的制度规定, 以保证内控制度更加完善和严密。

参考文献

[1]李彦惠.略探医院内部会计控制建设[J].网络财富, 2009.9.

[2]何理寒.浅谈公立医院内部会计控制[J].企业家天地, 2009.10.

[3]唐海洋.浅谈医院内部会计控制制度的完善[J].企业家天地, 2009.11.