企业内部控制问题及对策

企业内部控制问题及对策（精选8篇）

企业内部控制问题及对策 篇1

企业内部控制问题及对策

摘要：随着我国社会主义市场经济的飞速发展，中小企业这一作为在国民经济中的重要组成部分，为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献。但是，经过多年的发展，由于中小企业自身存在的特点，中小企业中存在着诸多问题。如：中小企业的组织结构较为单一，业务性质简单、管理基础存在着明显的不足与薄弱性。这些问题的存在，在很大程度上严重影响着企业的持续发展，对中小企业的经济效益、发展壮大、生存问题的影响尤为严重。本文将就XXX公司内部控制问题进行解析，并提出相应的改进对策。

关键词：内部控制、中小企业、解决问题

一、引言

中小企业要想在众多企业发展浪潮中屹立不倒，经营出自己企业的本色，通过一定的控制制度改善企业的发展状况，那么完善内部控制是众多中小企业在前进道路上该走的一步。由于中小企业内部控制不完善、不建全，加上外部环境的恶化，以至于企业出现经营失败、违法经营以及会计信息失真等问题，严重影响了我国企业的发展和经营的效率，也影响了我国经济体制改革以及市场化改革的进度。因此，在网络化、信息化程度日益加深的今天，加强中小企业企业内部控制势在必行，内部控制的好坏决定了企业的成败。

二、内部控制理论概述

（一）内部控制的概念与基本要素

1.内部控制的概念：内部控制是由企业董事会/监事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。

2.内部控制基本要素：

内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查五大要素是企业内部控制制定并实行成与败的关键。

（1.）内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

（2.）风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；风险评估是内部控制的基础，是内部控制的成败的关键。

（3.）控制措施是企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（4.）信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行，确保突发事件得到及时妥善处理。（5.）监督与检查包括日常监督和专项监督

（1）日常监督指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；（2）专项监督指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

（二）内部控制目的 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：保护资产安全完整及有效使用、保证信息存在、可靠和及时提供、保证各项方针制度和措施的执行、控制成本费用以求企业更大地盈利、预防控制错误或舞弊及时进行纠正、保证生产经营活动有序高效地进行、保证坚决履行国家的各种法律任务。

三、XXX公司内部控制现状及存在的问题

（一）公司简介

XXX公司成立于２００６年10月，主要经营配件的销售，设备维修，是XXX公司的子公司，为集团整机销售和保障后期服务成立的。

（二）公司 内部存在问题

内部控制是XXX公司控制的重要组成部分，公司主要从控制内部环境抓起，内部控制环境是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。

（一）缺乏良好的内部控制环境

第一、企业管理者都是通过自己的意识和认知经营企业，内部控制到底是什么，也许他们都不清楚，而且他们自己估计也不想知道，这样就导致了财务报告存在各种纰漏和问题，然而等到企业发展逐渐出现问题已经无法挽回了。同时加上管理层对于内部控制的意识比较薄弱，他们认为内部控制是无关紧要的，虽然确实是建立了内部控制制度，但是其执行的也不到位，做的也只是表面文章，内部控制从根本上还只是流于形式；第二、企业虽然在形式上设置了股东大会。董事会、监事会和经理层，而且在公司章程中也明确了各个管理层的工作职责，但是在实际运作中，又出现人为的控制现象，股东大会等也难以形成良好的氛围。第三、企业文化建设意识也比较薄弱，企业文化建设没有得到重视，没有设置独立的内部审计机构，但是企业对运行情况的监控也完全依赖于外部审计，不能够正确的评价各种部门和员工的工作绩效，内部控制制度没有起到实际的作用。

（二）缺乏有效的风险评估机制

对于风险先进行专业的评估，才能做出相对于正确额决策，经济市场逐渐发展壮大，获取利益的同时就要面对风险。随着我国经济的迅速发展，企业面临的经营环境也逐渐发生改变，企业面临的风险也越来越大。完善的风险机制才能保证内部控制有效的实行。企业没有相应的风险评估委员会，由于从业的会计队伍逐渐扩大，对于会计人员的职业教育和业务培训根本没有跟上节奏，会计人员整体素质就会有所下滑，没有专业做支持，风险评估结构也可有可无了，不能够保证企业的风险识别、评估和控制机制的发挥。企业对于风险意识并没有提到应有的高度，缺乏有效的风险管理机制，应对突然事件的能力都还有待加强。

（三）内部审计与监督机构不健全

内部审计监督者企业经济活动状况，企业虽然设有内部审计机构，但其都隶属同一个人领导，从形式上内部审计就缺乏了该有的独立性。另外，在内部审计的职能上来看，企业内部审计的作用就是核实一下各月的账目是否出现差错，在另一些方面还存在很多问题，再加上企业都只是为了应付某些机关的检查才设立审计机构，没有把握机会把其用到实处。社会监督和政府监督是外部监督体系的组成部分，企业规模较小，监督体系是根据上市公司情况设立的，从而使得其存在很多的问题。比如说正确的财务信息和每个部门今年的效益，我们都看不出来，有这样的监督体系也相当于没有。

（四）缺乏适当的控制活动 企业管理层要想清晰的领导各级员工，内部控制活动就可以满足这个条件，这样从另一方面又体现了完善的内部控制给企业带来的好处。针对关键控制点而制定控制活动，从而起到对于企业各个层面都实行有效控制，这样企业才能有条不紊的发展经营。然而企业的内部控制制度都有很大的问题，没有逐级往下，而且很多应该具体的操作和业务出现的问题也不能展现出来，同时也因为没有规范的授权审批制度，企业很多不相容的职务也没有进行有效的分离。同时企业还存在着经济预算管理也不是很规范，岗位权限也存在很多的问题，从而导致内部控制的效果没有达到。

三、加强XXX公司内部控制的措施

（一）完善企业内部控制活动

第一条：销售方面： 提供收入确认的合理依据

1.现销

现销的配件及修理费，要求客户在原销售订单上或车间维修单上签字，以确认配件及维修费，一同转交财务。2.赊销

A.在订单上客户签字确认此配件。

B.销售订单后必须附有客户的欠条加盖公章或手印。C.销售费用发票，必须客户签字的车间维修单作为附件。

3.建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩。

4.建立客户档案并及时更新信息，对其信用等级进行评价，制定合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。

5.与客户签订的合同都要保留原件，并由专人保管合同，合同编号连续，不得重复编号，客户和公司各一份，并将原件及时交财务，合同保管人复印留存一份。

第二条：采购方面：

1．建立供应商档案，专员管理供应商资料，并及时更新供应商信息； 2．采购合同由专员保管，必须为原件；

3．采购订单、验收单、材料入库单按顺序连续编号，不得重复； 4．付款审批要执行到位；

5．定期与供应商对账，及时取得专用发票； 第三条： 存货管理 1．采购入库环节

采购时，采购部门按企业生产经营计划确定经济订购批量和安全库存量，报主管审批。签订合同时，确保存货采购合同在授权下进行。验收入库时，保证存货采购数量、品种、质量与合同相符，准确安全入库。结算时，财会部门接库房通知承付货款，经严格审核后，依法办理付款手续。各部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，定期与其他相关部门进行核对，做到账账、账表、账物相符，保证存货采购业务资料真实准确。内部稽核人员要对存货的内控措施进行审核评价。

2.领用环节

领用时，生产部门根据核定后的领用计划填制限额领料单，由负责人审批签字后方可向库房领料。发出时，仓库保管须审核领料单。双方检查数量和质量，确认无误后签字。材料发出后，保管人员按规定真实记录存货领用业务；并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。按规定对存货进行盘点，编制存货盘点表。3.改善库存结构，提高物资周转率，加速资金周转

对所有存货按ABC库存分类法进行管理。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定较合理的存货管理计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。

ABC法是根据存货的重要程度，将其分为A、B、C三种类型的方法。A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，对A类存货实行重点管理。计算每个项目的经济订货量和订货点，尽可能适当增加订购次数，减少存货积压，减少昂贵的存储费用和大量资金占用；同时，可为该类存货分别设置永续盘存卡片，用以加强日常控制。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占存货总额的15%左右，宜实行日常管理。对B类存货的控制，与A类存货大致相同，但为了节省存储和管理成本，不必像A类那样要求严格，定期进行概括性检查方可。C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右。C类存货数量多、单价低、存货成本也较低，一般采用较为简化的方法进行管理，也可适当增加每次订货数量，减少全年的订货次数。

4.定期分析存货库龄

编制存货库龄，定期（如：每季度）召开库龄分析会议，应有财务部、销售部、采购部、计划部、售后服务部等相关部门人员参加，分析存货库龄的合理性，对于库龄较长的存货，考虑是否需要计提减值准备，并采取进一步解决办法，将公司的损失降至最低。

5.充分利用先进技术，实现存货资金信息化、科学化管理

利用企业资源计划系统(ERP)，企业能够通过计算机对企业的资金、货物、人员和信息等资源进行全方位高效集中的自动化管理，提高工作效率，增强快速反应能力，最大限度地堵塞漏洞，降低库存。企业利用电子商务增加了企业生产、销售等各环节对市场变化反应灵敏度的特点，使存货最优化，减少库存、节约成本。

第四条、财务

1.应（预）收账款

新设二级科目——“未开票”，并根据不同的客户下设三级明细科目，分客户核算【如：当确认当期未开票收入时，借：应收账款-未开票-A客户，贷：营业收入-未开票收入等；当对该客户开票时，借：应收账款-A客户，贷：应收账款-未开票-A客户】，这样可以有效避免重复确认收入的错误；建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩；建立客户档案，对其信用等级进行评价，制度合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。

2.应付职工薪酬（1）工资

以权责发生制原则，当月工资当月计提，同时对销售人员的提成、机手的工资进行计提。

（2）社会保险费

新设二级科目——“应付社会保险费”，并下设五险（基本养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险、医疗保险）等三级明细科目，先计提再支付。

（3）福利费

根据新的企业会计准则，当期发生时，据实列支，不计提。3.往来管理 同一单位在不同科目同时挂账，相同性质的对冲，及时清理长期挂账往来。4.费用

建立费用报销预算和管理制度，建议要求业务员或承运方，在每个月结账前把发票拿来报账，过期不候，实在无法预计的，根据预算计提，有效的保证费用不会出现严重跨期现象.5.递延所得税资产

对本期形成的暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。6.盈余公积

根据当期审定的净利润的10%调整本期及以前应计提的盈余公积。

第五条：其他文件：《XXX公司规章制度》、《XXX投资集团有限公司差旅费开支管理规定》、《财务收支审批授权管理规定》《配件销售及其收款内控管理制度》《资币资金内部会计控制制度》

（二）提高全体员工对内部控制的专业素养

管理层作为领导首先做好表率作用，起先带头对内部控制的各项知识有所了解，或者说是了然于心，这样他们的意识才会加强，也才会让他们对于一些明确的法律知识有所关注，才能建立良好的信息沟通渠道，内部控制人员素质有所提高了，那学习内部规章的意识也就越强了。执行和监督还得人来做，正确的观念和员工的素质高低很大程度上影响着内部控制的成败。

（三）加强中小企业文化建设

企业文化作为一种全新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，各职员是企业文化的一部分，企业管理者了解他们的个性和爱好，一切企业利益都从员工的角度想一想，看看其是否对他们造成影响，然后再执行，同时维持好领导与员工之间良好的关系。企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用。

（四）建立完善的企业内部审计机制，加强企业对各部门的监督

企业经营活动的发展情况和领导者制定的内部控制是否适合本企业发展从这两方面来体现内部审计在其中起的作用，内部审计在企业运营发展中还是具有很大的作用的。

从内部审计的范围分析，内部审计人员的职责很重要，其可能是关系到企业发展的命脉。先从简单的开始做起帮助企业创建一些有利的程序，然后才能是预期的目标得以实现，这就要求审计人员不是只局限于监督，还要通过相应的检查与评估，从而发现其中的缺陷，这样才能进一步提出解决的方案，以确保内部审计的独立性和权威性。

（五）加强中小企业的风险管理提高风险意识

我们要做的就是加强自己的风险意识，对于经营活动中出现的问题要及时发现，俗话说早发现早治疗，要树立风险管理里面，提高自身的意识，而且要能够分辨风险，这样才能对症下药。对企业的风险管理要以防范为主，通过制定的相关章规章制度减轻企业面临的风险。正确评估风险。企业可以选拔优秀的评估人才成立机构，制定制度和方法，这样在发生风险是才能想出相应的对策来解决。

五、处理好企业内部控制规范体系实施中相关问题

（一）协调好内部控制与风险管理的关系

内部控制的目标就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略，风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，二者都要求将风险控制在可承受范围之内。企业的内部控制和风险管理工作由不同机构负责。对此，企业可以对有关机构和业务进行整合，从工作内容、目标、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面，将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来，避免职能交叉、资源浪费、重复劳动，降低企业管理成本，提高工作效率和效果。

（二）协调好内部控制与其他管理体系的关系

内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分，是企业管理的重要组成部分。企业现有管理体系的设计、运行以及审核认证需要遵循已经发布的国家标准或行业标准。这些标准与企业内部控制规范体系的原则和要求并不矛盾。在实际工作中，个别企业的内部控制体系建设与管理体系运行发生冲突，原因可能是企业采用的方式方法出现了偏差，如简单照搬内部控制应用指引的规定，没有考虑企业的实际情况，为控制而控制，导致控制设计不合理，出现控制过度或控制冗余；也可能是企业经营管理部门对内部控制的重要性认识不足，不愿意受到更多的牵制和监督，从而以影响经营效率和目标为借口，拒绝必要的内部控制；等等。对此，企业应当立足管理现状，全面梳理各项管理制度和管理体系，从管理体制、机制以及落实各级权利责任等方面，将内部控制的要求融入各项管理体系中，形成内部控制的长效机制，使内部控制真正为经营管理服务；应当从总体目标出发，通过培训教育提高企业经营管理人员对内部控制的理解和认识，将内部控制的要求纳入绩效考核体系以加强执行；可以利用信息技术固化业务流程，提高业务处理效率和信息共享水平，从而尽可能减少内部控制与其他经营管理体系的冲突。

（三）权衡内部控制的实施成本与预期效益

聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。同时，企业也应权衡审计成本与审计效益，在业务约定书中明确有关费用标准，并对会计师事务所审计资源的投入和审计质量提出明确要求。

（四）确定内部控制缺陷的认定标准

查找并纠正企业内部控制设计和运行中的缺陷，是开展企业内部控制评价的一项重要工作，是不断完善企业内部控制的重要手段。由于企业所处行业、经营规模、发展阶段、风险偏好等存在差异，《企业内部控制基本规范》及其配套指引没有对内部控制缺陷的认定标准进行统一规定。企业可以根据《企业内部基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。企业确定的内部控制缺陷标准应当从定性和定量的角度综合考虑，并保持相对稳定。通过不断的实践，总结经验，形成一套行之有效的内部控制缺陷认定方法。

企业在开展内部控制监督检查中，对发现的内部控制缺陷，应当及时分析缺陷性质和产生原因，并提出整改方案，采取适当形式向董事会、监事会或者管理层报告。对于重大缺陷，企业应当在内部控制评价报告中进行披露。

三、结束语

公司已经根据基本规范、评价指引及其他相关法律法规的要求，对公司截至2016年12月31日的内部控制设计与运行的有效性进行了自我评价，取得了预期的效果。公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制，并得以有效执行，达到了公司内部控制的目标，不存在重大缺陷。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，公司将继续完善内部控制制度，规范内部控制制度执行，强化内部控制监督检查，促进公司健康、可持续发展。

参考文献

1.关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知 财会[2012]3号 2.郑洪涛.《企业内部控制暨全面风险管理设计操作指南:风险框架·设计方法与模板·实施案例》.中国财政经济出版社.2007 ４.方红星, 池国华.内部控制[M].东北财经大学出版社, 2011 5.张磊.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].经营管理, 2014（12）

6.刘玉明.浅析如何完善中小企业的内部控制[J].中小企业管理与科技(上旬刊).2011(01)7.财政部会计资格评价中心 《 会计实务》2015 8.财政部会计资格评价中心 《 财务管理》2015 9.丁瑞玲 《 审计学》 中国财政经济出版社2009.9.1

企业内部控制问题及对策 篇2

2009年7月1日正式实行的《企业内部控制基本规范》中对企业内部控制目标的阐述与原有的内部控制目标有所区别,可以归为以下几点:

(一)有助于提高企业经营的效率和效果,促进发展战略的实现

在市场经济发展中,企业视其经营的效果、效率为生命。由于企业追求的目标是提高经营的效率,提升经营的效果。因此,只有提高了企业经营的效率及效果,才能为其他目标的实现夯实基础。所以,内部控制经营目标的实现是企业内部的本能活动,通过内部控制可以使企业的经营活动更加高效、有序和富有成果,极大的提高企业经营活动的效率及经济效益。同时,将战略目标引入到内部控制中来是C0S0委员会2004年报告的重大进步,它将目标设定的视角指向企业的整体层面,将战略目标置于目标体系的顶层,统合了原来分散的内部控制目标,使其他目标与战略目标相互协调。由于企业将该战略层层分解到各个部门和生产过程,从而制定了具体的生产经营策略。

(二)有助于提高企业信息报告的质量,维护资产的安全

真实和可靠的信息报告能够为单位的管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息,支持管理层的决策,监控其营运活动及绩效。同时,确保对外披露的信息报告的真实性和完整性,有助于提升单位的诚信度和公信力,维护单位的良好形象及声誉。其中,信息既包含财务方面的信息,也包含非财务的其他经营活动方面的信息,既包括对内提供的信息,也包含对外提供的财务报告等方面的信息。此外,资产安全的目标是指通过内部控制来保证企业资产不受损失、安全、完整。投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题之一就是企业资产的安全和完整,由于企业资产的安全和完整是单位可持续发展的物质基础,所以,保证资产的安全完整是内部控制发展的主线之一,因此,良好的内部控制制度,应当为资产安全提供稳固、完善的制度保障。

(三)有助于企业经营管理的合法性、合规性

企业健康发展的基石是守法和诚信。合法性和合规性的目标是指通过内部控制使国家有关法律、法规与企业的规章制度在企业经营活动中得到有效执行,使企业的各项经营活动和国家的法律、法规的要求以及企业制度的规定相符合,企业逾越法律的短期发展终将付出非常沉重的代价。

二、在企业内部控制中存在的问题分析

(一)监督机制不健全使得董事会未能发挥其应有的作用

目前有许多企业的监督评审工作是依赖内审部门来实现的,然而有些企业的内审部门又隶属于财务部门,与财务部同属一人领导。这样就导致了内部审计在形式上缺乏应有的独立性。此外,在内部稽查、评价内部控制制度是否完善以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,不能发挥应有的作用。同时,由于公司法人治理结构是公司制的核心,而规范的公司法人治理结构,关键要看董事会能否发挥作用。虽然,我国上市公司的法人治理结构在形式上是完整的,但有些公司董事长和总经理一人兼任,公司治理结构几乎没有相互制约的力量。

(二)内部控制意识不强,会计信息失真现象严重

由于我国内部控制制度的建立比较晚,而且企业过去又长期处在计划经济之中,这样就导致了对内部控制制度的建立和实施的重要性认识不充分,这就导致了很多企业的管理者对内部控制不够重视,尚未建立内部控制制度。有的企业即使存在内部控制制度也是对其他企业的内部控制制度的生搬硬套,而没有从企业自身的实际情况出发,所以建立起来的制度很难得到贯彻执行。还有些人员无视内部控制制度的存在,在工作当中弄虚作假等行为时有发生。当前,企业的内部控制人员的素质较低,根本不懂的内控制度,有章不循、违章不究现象时有发生。与此同时,由于近年来企业的会计工作秩序混乱,以及核算不实而造成的信息失真现象较为严重,比如企业的重要空白凭证的保管和使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实。

(三)忽视企业文化建设,缺乏应有的赏罚机制

企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业,将员工的思想观念和行为方式融合在一起,使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现实现有机的结合。虽然,目前大多数企业提出了自己的经营理念和宗旨,也重视了对企业文化的环境建设,但是对企业文化的内容以及在内部控制制度建设中的作用却知之甚少。此外,虽然大多数企业已经建立了考核机制,但是其深度和广度还远远不够,许多企业在内部控制的方式和方法上侧重于对业务的事后监督和补救,从而在一定的程度上忽视了内部控制方式的风险预测和规避功能。对企业经营活动的有关资料缺乏连贯性的搜集、整理和比较,在经营过程中没有建立起综合监测指标的组织运作体系及相应的监督方式及方法。

三、完善企业内部控制的对策

企业的内部控制是指受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。加强企业的内部控制,不仅是企业最基础性的工作,而且也是企业能够生存和发展的保证。完善企业内部控制可以从以下几个方面入手:

(一)建立科学、有效的公司治理机制

由于现代企业是资产的所有权和经营权分离的产物,因此,公司的股东、董事会以及经理层之间的关系非常重要。建立科学、有效的公司治理结构,应当包括拥有民主、透明的决策程序,管理议事的规则,高效严谨的业务执行系统和健全、有效的内部监督以及反馈系统。企业作为一个组织,其体系的形成和组织功能的实现都是在组织结构的正常运行的条件下来完成的。组织结构的运行,需要有规范的运作程序来支撑。在市场竞争激烈的条件下,企业在不同的时期可能会有不同的经营策略,有时甚至会调整其经营战略,这就需要企业不断的优化其组织结构,完善其公司治理。此外,企业还应当加强内部审计的作用,提高内部审计的地位。对于审计部门的设置应该高于其他职能部门,这样才能保证内部审计的独立性和权威性,否则会使得审计部门形同虚设。与此同时,企业还要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析、评价和提出管理建议上来。

(二)建立良好的信息系统,完善沟通机制

良好的信息沟通机制能够提供全面、及时的信息,有利于部门之间,人员之间的沟通与协调。信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率、效果。随着现代计算机技术和网络技术的发展,企业要积极开发或者引进先进的企业财务和管理软件,逐步建立起高质量的企业信息沟通系统,将企业的各部门及人员集成为一个相互联系的整体,这样可以对信息进行实时查询、统计、分析及监督管理,及时纠正出现的错误或偏差,使得内部控制的各项措施得到有效的实施。同时,由于内部控制是由人来设计和执行的,人员素质的高低直接影响到内部控制制度的效果。企业的人力资源部门不仅要明确规定每个员工的职责,同时要加强员工在业务素质和职业道德等方面的培训,努力提高员工的素质,增强员工对当前日益复杂的环境的适应能力,树立风险意识,加强风险教育,让每个员工够具有主人翁的意识,充分发挥其在内部控制制度执行中的主动性和创造性。

(三)在加强企业文化建设的同时,完善考核体系

良好的企业文化氛围是企业的控制程序得以有效执行的基础,企业在完善控制制度的同时,还应当加强企业的文化建设,不仅要重视人的能力素质的培养,而且还要重视行为准则、道德规范的建设。只有当企业中的每一位员工信仰明确,思想鲜明的时候,企业的内部控制才能够得到更加有效的实施。企业内部控制的最高境界是实现“无为而治”。所谓的“无为而治”即自我控制、自我管理,企业的每一个成员都能够自发、自觉地按照规范和目标行事,发挥自己的潜能,以此来维护企业的利益,努力实现企业的目标,使企业的内部控制充分体现以人为本的思想。使得书面形式的政策文件的作用越来越小。此外,企业还应当通过加强企业文化的建设,引导、激励人们正确地履行责任,实现企业的目标,将外来的压力转变成为人们内生的动力。与此同时,企业还应当建立科学、合理的人员考核与评价制度,建立、健全企业的激励机制,实行以定量指标为主,定性分析与定量分析相结合;以运行质量指标为主,发展速度指标和运行质量指标相结合;以经济指标为主非经济指标与经济指标相结合。

参考文献

[1]王蕊,企业内部控制的问题及对策,商场现代化,2008年1期

[2]崔淑清,现代企业内部控制的问题及对策,中国商界, 2010年9期

企业内部控制问题及对策探讨 篇3

（一）内部控制现状近年来，政府及各监管机构对企业内部控制陆续提出了一系列要求。财政部等五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，沪深交易所也都对上市公司的内部控制提出了具体的要求。一系列要求的出台使在企业内部控制方面的问题都有了一些改变。据调查显示，在面临全球金融危机的经济形势下，有约88.24%的企业提高了对内部控制和风险管理的重视程度，约82.35%的企业为应对全球金融危机而组织了内部控制的梳理活动，约35.29%的企业内部审计的侧重点发生了变化，企业更加关注风险和控制。由此说明，大部分企业在金融危机的经济形势下为保证企业的有效运行更加重视企业内部控制体系的建设工作，但是，我国企业在内部控制的建设过程中仍然存在一些不容忽视的老问题。

（二）企业内部控制研究情况目前，我国许多企业的内部经营管理还处在凭经验管理的被动阶段，内部控制十分薄弱，会计信息失真、财务舞弊和经济犯罪的现象比较严重。据调查分析，现阶段企业内部控制存在的问题，突出体现在三个方面：内控制度执行效果没有达到预期；缺乏与内部控制相关的信息系统；内控制度不健全（如表1所示）。

表1中，约58.82%的企业认为，内部控制制度的执行效果没有达到预期，这成为现阶段企业内部控制存在的最突出问题；约52.94%的企业认为，缺乏与内部控制相关的信息系统，成为企业内部控制存在的主要问题之一；另有约41.18%的企业认为，内部控制制度的执行不力也是企业内部控制存在的主要问题之一。我国诸多学者也对内部控制存在的问题及原因进行了探讨。阎达五、杨有红（2001）认为，保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线，会计控制是企业内部控制的核心，内部控制目标随公司治理机制的完善呈多元化趋势。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。杨有红、胡燕（2004）指出，内部控制系统局限性的克服不仅依靠系统本身的完善，还依赖于公司治理与内部控制两者间的无缝对接。李连华（2005）认为将内部控制与公司治理结构二者的关系应描述为嵌合关系，若概括为主体与环境的关系，即所谓的“制度环境论”，既不符合实际，也降低了它们彼此间的依赖性和对方所具有重要意义，从而导致在内部控制建设中忽视公司治理结构的影响或者在构建公司治理结构时忽视内部控制的重要性。余燕芳（2009）认为应结合公司的实际经营状况把内部控制与公司管理有机结合起来——在内部控制薄弱环节加强公司治理的建设，从公司治理的角度出发，建立和完善我国公司的内部控制制度。刘帆（2009）认为我国企业在公司治理上仍存在着内部治理弱化、外部治理缺失等问题。针对这些问题政府管理部门以内部治理为切入点进行了针对性的改革。在国际公司治理模式总体趋同的背景下，必须建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系。

综上所述，很多学者对内部控制与公司治理、风险管理和内部审计在企业内部控制中的作用进行了探讨和分析，并针对各自的不足之处提出了完善策略。本文认为，在企业建设内部控制的过程中必须处理好内部控制与公司治理、风险管理和内部审计的关系，突出公司治理结构、风险管理机制和内部审计监督作用的发挥，有效解决我国企业内部控制存在的问题。

二、企业内部控制存在的主要问题

（一）治理结构不规范在现代公司里，为了适应所有权与经营控制权的分离，各国公司法都加强了董事会的权力，同时，又为了防止董事会滥用权力， 保护公司、股东、债权人及其他利益相关者的权益， 一些国家通过立法确立了监事会的监督机关地位，以与董事会相抗衡。监事会是保障公司内部控制制度有效执行的部门。董事会是负责约束经营者日常行为， 为公司经理制定规则的部门。 一个积极、主动参与的董事会对内部控制来说是相当重要的。董事会可以依靠审计委员会来监督经理层受托责任的履行或解除。审计委员会是公司内部有效保护股东利益的一种制度安排，董事会在制定财务会计政策方面从审计委员会寻求指导。从公司治理理论而言，审计委员会有助于降低经理层提供虚假财务报告的程度， 保证财务报告真实反映企业的经营业绩，增强内部控制效率。

内部控制制度的建设及有效运行，依赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，客观上需要一个规范的法人治理结构，加强内部控制制度，以保障所有者、经营者、债权人等的合法权益。然而，国有企业改制以后，虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权力制衡的效果。很多公司董事长、总经理由一人担任，董事担任监事的也屡见不鲜。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会形同虚设，难以有效发挥其监督职能。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导，财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立，内部控制制度不能有效运行。

（二）风险管理机制不健全首先，大多数企业没有建立起敏感的风险预警和识别系统。风险是由于内部或者外部的不确定事项所引起的。如果能够及早识别企业风险，就能及时采取措施化解风险或者矛盾，减少甚至消除不确定性带来的损失或者影响。建立敏感的企业风险管理识别系统，需要企业对内外部环境，尤其是不确定性事件或者因素进行准确的预测和分析。其次，企业的信息共享机制缺失。在风险管理中信息的及时交流和沟通十分重要，应该通过及时确认、获取相关的信息以及沟通，使公司各个阶层和个人都可以得到相关的风险信息并做出适当的风险反应。再次，我国现阶段很多企业并未建立独立的风险管理委员会。由于企业风险管理具有主观性，因此，提高风险管理决策者的水平、增强其独立性具有重要意义。本文建议，在董事会之下设置风险管理委员会，并在企业中设立独立于业务部门的风险管理机构，专门负责企业风险管理事宜。最后，良好的企业风险管理文化的建立并未引起足够的重视。一个组织可能会设置非常复杂的程序来控制风险，但是如果这个组织缺乏一个良好的风险文化内核，所有措施都将是徒有形式，不能发挥效果。

（三）内部审计监督作用未能有效发挥据调查，约64.71%的企业由内部审计部门牵头，对企业的内部控制有效性进行评价，由财务部门、董事会办公室或其他部门牵头的企业均为11.76%。内部控制的评价应尽可能的独立客观。一般而言，由于内部审计部门在企业中相对独立的地位和职责范围，由其负责组织和实施内部控制评价工作比较合适。内部审计人员必须独立于被审计部门，并且必须直接向董事会或审计委员会报告。我国企业董事会中存在董事长和总经理两职合一的现象，如在我国上市公司的内部审计模式中，董事会的控制作用占到了35.27％，总经理的控制作用却占到了36.07％，而监事会的控制作用只占到了8.37％。显然，两权分离使得管理范围增大、管理层增多，然而在我国企业治理中作为公司治理核心的董事会，并没有独立于管理层，所以其难以对经理层进行监督，更谈不上为股东利益服务，更无法保证内部控制的完善和有效运行，信息的真实可靠性也难以得到保证，所有者、债权人等相关团体的合法权益也无法得到保障。暴露出内部审计制度不健全，业务不规范，审计人员素质低，作用未能充分发挥等弊端，内部审计部门形同虚设。目前，35.29%的企业的内部控制评价由其他的部门牵头实施，可能造成一些问题，如评价者不够独立，难以产生客观的评价结果；或评价者能力有限，导致评价结果缺乏说明力或评价工作流于形式。

三、企业内部控制完善策略

（一）规范公司治理机构首先要强化董事会在组织结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用。必须考虑为股东会、董事会、经理层三者之间的分级授权和不相容职务分离提供制度保证，避免高层管理人员的交叉任职，尤其是杜绝董事长和总经理的重叠，实现公司治理的制衡机制。目前，我国公司治理结构是二元结构，采用董事会和监事会的双重监督。由于董事会和监事会都是股东大会选举产生的，尽管二者存在一定的交叉，但是相互之间不存在直接任免、控制的关系，所以二者能够相互弥补，可以在强化各自职责范围的基础上协调二者的关系。其次，实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对其内部人形成一定的监督制约力，最大限度地维护所有股东的权益。独立董事是综合性人才，具备相当的商业阅历，由于其在公司的特殊地位，在行使职责之中，必然可以获得许多关于管理状况的信息，尤其在与外部审计师的沟通中，可获取更多关于内部控制存在问题的信息，并可以及时地向上级部门提供这些信息，以保证公司对内部控制运行的监控。另外，对内部控制的监督也是监事会的职责，通过独立董事和监事会的沟通和协调，相互交换信息，达到对内部控制的双重监控。最后，明确董事会内部分工，积极探索在董事会下设立审计委员会、薪酬委员会等控制机构，确保董事会不会丧失控制的权力，进而保证公司政策的贯彻和目标的实现，具有重要的意义。

（二）健全企业风险管理机制一个企业的风险防范和管理体系应该由三部分构成，即风险测评系统、风险控制系统和风险监管系统。

首先，在风险测评系统（如中小企业）应该重视：一是岗位或环节风险测评。岗位或环节风险测评是对企业的日常经营管理中，每一项业务或每一个工作流程中可能产生风险的可能性的预测。二是企业整体风险测评。对企业整体风险的测评，主要是对资产风险进行测评。

其次，在风险控制系统中应重视：一是经营业务风险控制系统。在企业内部形成以专家评审委员会为核心的业务管理体制。 二是决策风险控制系统。完善一级法人制度为核心的授权分责制度，加强决策的集中性、统一性和权威性；行为与个人责任密切联系的集体决策制度，防止个人独断专行；建立高级管理人员岗位定期轮换和重点岗位定期轮换的制度，保持决策体系的新鲜和活力。三是财务风险控制体系。实行统一的财务制度控制，统一核算准则和核算口径，防止“账外账”的存在；实行严格的权责发生制度，对会计账务处理，要实行明确的授权、收支审批制度；实行账务核对的安全控制。

最后，企业的风险监控系统应由循序递进的四道防线构成。第一道防线为一线岗位监督管理防线。第二道防线为专业监督管理防线。第三道防线是事后监督管理防线。第四道防线是稽核系统的监管防线。企业应设立独立的风险管理部门。风险管理部门应对公司所涉及的信贷风险、市场风险、流动性风险、运作风险和法律风险认真分析、评估、并制定相应的防范措施。

参考文献：

［1］王民治：《公司治理与内部控制探析》，《云南财经大学学报（社会科学）》2009年第5期。

企业内部控制问题及对策 篇4

英国巴林银行是英国伦敦城内历史最悠久，名声显赫的商业银行集团，其业务专长是企业融资和投资管理业务往来点主要在亚洲及拉美新兴国家和地区。到1993年底，巴林银行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税前利润高达1.5亿美元。但到了1995年2月，巴林银行因其新加坡支行交易员里森违规 从事衍生品业务而遭受巨额损失，无力继续经营而宣布破产。一个有着233年经营史的良好业绩的老牌商业银行自此在伦敦城乃至全球金融界消失。这是一件令世人叹息的事，究其主要原因，是因为该银行内部控制失效。而与此同时，我们也可以看到，不少企业家辛苦打拼建立起 来的企业，最终都由于缺乏严格的内部控制体制或者未执行有效的内部控制而纷纷倒下。

这个案例让我们更加直观的看到了企业内部控制对于一个企业持续运营的重要性！

现代企业制度，可概括为“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”。这十六个字，既是方针，又是目标。产权清浙给企业以动力，权责分明给企业以压力，政企分开给企业以活力，管理科学使 企业増强实力。加强科学管理，建立和健全内部会计控制制庋，建立适应社会主义市场经济条件下，企业自主经营、自我约束、自负盈亏、自我发展的运行机制，已经越来越显示出其重要性和必要性。

一、内部会计控制的内容

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控

制方法、措施和程序。

由于环境和企业前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，财政部在《内部会计控制规范一基础规范》中规定的内部会计控制内容包括以下几方面：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用，担保等经济业务的会计控制，笔者对这些内容阐述如下观点。

(1)货币资金控制。货币资金内部控制制度的关键控制点应当是：现金收支与记账分离：收入及时准确入账，支出要有核准手续：严禁现金坐支；按月盘点现金，做到账实相符，加强现金收支的内部审计．

(2)实物资产控制。企业应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和损失。

(3)对外投资控制。企业应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。

(4)工程项目控制。工程项目包括基本建设项目和技术改造项目，工程项目一般工期较长，投资数额大，专业技术要求较高，容易发生浪费或支出失控等情况，因此加强对工程预算执行情况的监督。是工程项目控制的重点。同时企业应当

建立规范的工程项目决策程序，加强工程项目的预算、招超标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。

(5)采购与付款控制。企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

(6)筹资活动控制。企业应当加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。

(7)销售与收款控制。企业应当在制定商品或劳物等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。

(8)成本费用控制。企业应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。

二、内部会计控制的作用

内部会计控制是企业内部控制的核心，对加强会计监督，提高会计信息质量和管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志之一．内部会计控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个企业的经营成败。具体讲，企业内部会计控制的作用主要有以下几方面：第一、保证会计信息真实、完整；第二、保护企业资产的安全、完整，防止资产流失；第三、会计控制是现代企业制度顺利实施的保障机制：第四、有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目标。

三、建立内部会计控制制度的准备工作

1.原始记录制度。要统一各项原始记录的内容、格式和填制方式，对原始记录的签发、传递程序、汇集、反馈均要明确有关人员职责，确保原始记录的真实性、完整性和可靠目性，这是做好内控工作的前提。

2.财产管理制度。所有库存物资、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品的管理制度，都要详细规定，要求有章可循，便于操作。特别对固定资产的购建、调拨、出售均要建立台

账。还要建立设备维修保养制度。工具低耗品领用保管制度，财产物资盘存制度，账账、账

物、账表核对制度，盘盈、盘亏、报废权限责任制度等。

3.商品计最和质检验收制度。逐步推行全面质量管理制度(TQC）,配置计量器具和检测手段，采取分级验量和质检制度，争取国家计量部门、质检部门的确认。

4.定额管理制度。核定人员编制，制定各类费用定额、劳动定额、原料清耗定额、原料储备定额以及设备完好与利用定额等。

5.内部会计稽核和复核制度。稽核人员要有明确分工和职责，进行定期定时和不定期的会计凭证、账簿和会计报告的复核，稽核财产进出库手续。特别强调账证、账账、账表的数字勾稽关系，均要核对无误，万无一失。

6.资金管理制度。要制订资本保全增值办法资本公积金管理办法，各类负债及其合同管理办法、资金回笼、有偿占用及其奖罚办法等。在资金使用上一定要严加调控，本着“先生产、后消费”，“先重点、后一般”的原则掌握控制。在建设非生产性设施时，不得挤占生产资金。资金实行企业内部统一调控，有条件的可设立资金结算中心或厂内银行，统一筹集资金，分配、使用、调度、控制和监督资金活动，把企业的有限资金真正使用 在刀刃上。

7.内部成本控制制度。严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，正确核算成本费用，严禁少计少摊成本或乱挤乱进成本。企业的预提费用与预提标准，可根据具体情况确定，并报主管部门备案，预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准。多提数额应在年终冲减成本，需要保留余额的，应在财务报告中予以说明。凡属一次分期摊销的待摊费用，应按费用项目的受益期分摊，分期摊销期限不得超过1年。企业的递延资产，应按国家规定的项目列示，分期处理，并报请主管部门批准，否则不得列人递延资产。

四、企业内部会计控制的原则

1.全面系统原则。会计控制的对象是资金运动，即对企业生产产品的价值形成全过程的控制，可以前馈控制，也可以事中反馈控制，既要有纵向控制，也要有横向控制，既要对总指标进行控制，又要对分指标进行控制，会计控制不强调全面系统就不可能实现企业效益和社会效益。

2.及时性原则。会计控制及时性指会计控制标准的制订和下达要及时；测量经济活动的执行结果和信息反馈要及时；采取有效的改进措施要及时；纠正偏差要及时。会计控制如不遵循及时性原则，企业广大职工就不能把握控制的目标，不能对经济活动过程实施有效的管理，造成损失、浪费就不可避免。及时性原则要求会计控制应将事前控制、事中控制、事后控制有机结合起来。从时间上形成一个严密连续完整的控制体系，会计控制贵在及时，一旦发现问题，就应及时加以控制、改进。

3.归口分级控制原则。会计控制应遵循统一领导、分级控制原则，以财务部门为中心，将各部门控制指标层层分解，归口分级落实到人，把整个生产经营活动置于一个严密的网络系统控制之下。从横向上看，各职能科室应对其分管指标加以严格的控制，从纵向上看，要切实

加强厂部、生产队(车间)、家庭农场(班组)的三级控制，把专业控制与群众控制有效地结合起来。只有这样，才会使会计控制有坚实的基础，会计职能的实现才会有组织保证，才会更具有科学性。

4.责权相结合原则。会计控制职能的实现，首先要明确各职能科室、部门各责任人的职责。同时，各责任人必须具有一定的权利，具有履行其职责的权力，为了激发广大职工参与管理的积极性、主动性，会计控制还应贯彻经济利益原则，正确理解、应用权责利相结合原则，是会计实现有效控制的一个重要方面。对会计控制过程中责任归属的确定，应遵循责权利对等的原则，将会计工作的责任与会计人员的素质区别开来。

五、会计内部控制存在的问题

1.财务管理制度不完善。虽然企业也颁布了许多管理制度，如公司规章，董事会工作条例等，但是却忽略了内部控制制度的制定，即使有些企业颁布了内部控制制度的规章，也不能很好、全面、彻底地执行内控制度，达不到制度本身发挥的效果。大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度，没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。

2.对外投资管理不完善。许多企业为了避免资金的闲置，愿意对外投资，但是却忽略了几个问题：首先，缺乏对外投资的项目分析和可行性评估以及投资质量分析；其次，对某些子公司缺乏控制，未能将这部分投资反映在企业的财务上，造成企业财务问题上的管理失误；最后，投资后缺乏对项目的质量分析，对投资单位未按内部控制要求进行管理，忽略了其中存在的或潜在的风险，增加了企业投资的风险。

3^管理会计环节较为薄弱。现代会计包括财务会计和管理会计两个方面，管理会计以财务会计为基础，为企业内部决策者进行各类决策、筹资、投资等提供信息。很多单位只重视财务会计，而忽略了管理会计，甚至未配备专门从事管理会计的人员，因此无法为公司提供强有力的决策投资信息，使企业资金运作方面存在一定的风险。

六、完善内部会计控制的对策及措施

1.加强内部会计控制环境建设。首先，树立科学的内部控制观：其次,提高企业负赍人的内部控制意识,使高度重视,树立科学的内部控制观念;再次,强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核奖惩机制：最后，与时俱进、不断创新内部会计控制制度。

2.注重人员素质的提高。“人“是内部会计控制行为的主体，企业内部控制失效、经营风险、会计风险的产生,均与之有关。要通过教育培训，使社幸各方面了解内部会计控制的基本原理和积极作用，使加强内部会计控制成为各企业的自觉行动和切身需要，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。在教育、培训中,要借鉴宣讲会计法的好的经验和做法，不仅要教育、培训财会专业人员，更要教育、培训企业负责人，促使企业负责人在思想上正确认识，在工作中带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。

3.制定并执行完菩的内部会计控制自我评价体系。首先,必须明确自我评价什么。其次,必须明确由谁来评价。再次,必须明确如何评价。最后,必须明确评价结果如何奖惩。内部会计控制的自我评价完成以后，评价部门应形成书面的”内部会计控制自评报告”，详细说明本次

评价涉及到的范围、所用的方法、各环节的风险程度、存在的问题及缺陷、改进措施等.4.提高风险管理水平。面对当今一个充满激烈竞争的社会，每一个企业不论其规模、结构、性质或产业如何都会面临战功的挑战和失败的风险。针对企业面临的来自内部和外部的不同风险,首先,企业的所有员工都必须加强风险意识，只有意识到了风险，才会积极主动加强内部控制，采取措施控制风险。其次,上市公司应加强风险管理.由于经济、产业、监管及经营条件在不断变化，公司的资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大,因此,上市公司应建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制以识别和处理这个变化导致的风险，以有效防范和控制风险。

5.完善法人治理结构。完善的法人治理结构，应当明确公司董事会、股东大会、监事会和经理层的权贲,使其各负其责,相互独立、制衡。在此基础上，建立多层次的会计控制 体系，企业必须理顺现有管理体制，改变目前企业管理的产路径,解决董事会弱、经理班子强监事会形同虚设这种现象.6.加强会计信息系统控制。随着计算机在会计工作中的普遍应用，管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大，这些会计信息的产生只有在严格的控制下，才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下,才能预防和减少计算机犯罪的可能性。

企业内部控制问题及对策 篇5

目前，国内有关大中型国有企业内部控制的专门研究较少，为对该问题进行深入研究，本文运用内部控制整体框架(即原COSO报告)，结合《内部会计控制规范》相关内容对湖北省10家国有大中型企业进行了评估和调查。调查表明，企业在执行《内部会计控制规范》、货币资金控制、销售业务控制、人力资源管理、对职工健康安全的控制以及合同管理等方面做得比较好。但是在内部控制方面也存在一些不容忽视的共性问题：

(一)控制环境存在问题。首先，法人治理结构存在缺陷。法人治理与内部控制有着密切的关系，完善的法人治理结构是内部控制的基础性保障。法人治理结构不健全，必然导致内部控制不完善。我国企业的法人治理结构问题较为严重。所调查的企业中，有2家企业未按规定建立法人治理结构;其他企业虽然建立了法人治理结构，但董事会中高管人员都占了较大的比重，甚至占总人数的一半以上;除1家企业外，其余企业都没有设独立董事;只有3家企业认为自己的董事会能充分发挥职能。其次，企业文化不健全。企业文化是企业的中枢神经，支配着人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为的规范，得以很好地贯彻执行，能有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。但我国国有大中型企业的企业文化建设状况却不容乐观。调查显示，10家企业中有2家企业尚未建立企业文化，只有1家企业认为企业文化对内部控制能起到重要的作用，4家企业认为自己的企业文化并不符合企业的实际情况和发展方向，有2家企业还认为自己的文化不能促进企业的管理。第三，不能科学地理解内部控制内涵。调查表明，有5家企业认为内部控制主要是内部牵制，5家企业认为内部控制重点仅在于加强内部监督;只有2家企业认为内部控制能促进企业的效率和效益，也只有3家企业把保证财务信息的真实完整当作内部控制的目的。这说明企业对内部控制的理解还停留在较低阶段，对内部控制目标的认识还很模糊。第四，激励机制不完善。健全、完善的激励机制，是促进企业内部控制制度有效执行的保障，但我国国有大中型企业却普遍存在激励不足的问题。被调查的企业的中，没有一家企业认为本企业在激励机制方面能充分调动管理层和员工的积极性，也没有一家企业的经营者享有剩余收益索取权，还有6家企业认为本企业缺乏相应的激励机制。

(二)控制活动存在问题。首先，内部控制管理不到位。10家企业只有2家设立了独立的内控部门，也只有2家企业的内部控制工作人员有权对企业内部所有业务活动进行全程监督;有4家企业只能根据授权有条件地对部分业务进行监督;另有4家企业的高层管理人员没有受过内部控制的相关培训，还有2家企业只对内部控制工作人员进行内部控制管理的专门培训。这说明企业特别是高层管理人员对内部控制的重视程度还不够，对内部控制人员的授权还不够充分，内部控制管理的力度还有待加强。其次，信用控制漏洞较多。信用控制是内部控制中非常重要的一个环节，信用控制不完善，有可能引发严重的经营风险。调查显示，国有大中型企业在信用管理中，普遍存在授权程序不完整的问题，被调查的10家企业对客户的超额度发货都没按严格的授权程序进行;有的企业对客户的坏账核销没有经授权程序批准，随意性较大;还有的企业赊销额度的调整没有经过严格的授权程序批准;另外，只有1家企业认真检查客户批准赊销额度与实际控制结果，6家企业没有定期对客户进行信用调查，6家企业没有建立完整的客户信用档案和不良客户名单。再次，投资控制比较薄弱。投资控制薄弱是国有大中型企业的通病。被调查的10家企业中，有5家企业没有建立投资处置的授权批准制度，投资处置有一定的随意性，容易导致资产的流失;有5家企业的负责人没有对重大投资项目进行追踪问效;4家企业认为现有的投资项目总体报酬率低于银行存款利率，对投资项目的效益关注不够;还有2家企业的对外投资没有进行可行性研究和评估。

(三)风险评估与管理存在问题。新COSO报告认为，企业永远处于不确定的环境中。不确定既意味着风险，也意味着机遇，加强风险管理能帮助企业有效地处理不确定性，减少风险，提高企业创造价值的能力。如果风险管理不当，企业将面临非常危险的境地。调查发现，我国国有大中型企业并不注重风险管理，企业都没有设立风险管理部门，只有1家企业由一位高层管理人员专门负责风险管理，其他企业都只在相应部门指定人员负责风险管理，可见企业对风险管理重视程度不高;大多数企业都仅对可能存在风险的一项或几项业务进行了风险评估，没有一家企业定期对客户信用、财务管理、采购、销售、物流等管理活动都进行风险评估，风险管理没有贯穿到企业的所有业务、各个环节。

(四)信息与沟通存在问题。信息与沟通也是内部控制的一个重要要素，内部控制效果如何，存在什么问题，还有哪个环节需要改进等等，这些信息都需要流畅地传达到相关部门和最高管理者，以便各级管理者根据反馈的信息作出决策。调查表明，国有大中型企业的信息并没有得到充分反馈，沟通也不及时。比如有7家企业没有及时发布费用开支授权审批的调整，6家企业的退货没有完整的记录，有6家企业的信用管理部门没有定期与财务、销售、物流等部门交流客户信用状况，5家企业的呆滞存货没有及时反馈有关部门，5家企业没有定期向各部门通报实际费用开支与预算的差异分析情况。从信息系统的使用来看，大多数企业都只使用了财务管理系统，没有一家企业运用了投资和信用管理系统，使用销售、采购、物流管理系统的也很少，

(五)检查与监督存在问题。调查显示，各企业对检查与监督还比较重视，一般都设有独立的内部审计部门，并有计划、有针对性地对相关业务进行审计检查。但调查也发现，内部审计部门被赋予的职权有限，所发现的一些问题并没有得到及时有效的处理，没有一家企业在董事会下设立专门机构对企业经营者进行监督，削弱了内部审计的力度。另外，不管是企业的内审还是聘请中介机构开展的独立审计，审计的内容都没有涉及到对内部控制本身的评价，这也大大降低了检查监督的效率。

二、问题产生的原因

(一)技术层面的原因。第一，企业内部没有针对具体的业务流程设计关键控制点明确的内部控制制度。许多企业制定的内部控制制度似乎面面俱到，有的甚至非常的详尽，但却往往没有抓住关键的控制点。其实内部控制制度并不一定繁琐复杂，太过复杂反而会增加交易成本。第二，企业内部控制的信息技术手段落后。前面已指出，被调查的企业都没有建立信用管理系统和投资管理系统，大部分企业也没有建立销售、采购、物流等管理系统，对于授信额度、投资决策、折让额度、资金预警等缺乏适时控制手段，不能对物流、资金流进行跟踪控制，业务信息也不能及时得以沟通。由于技术手段落后，内部控制的效果大打折扣，同时也增加了人为主观或客观犯错的可能性。第三，国家没有建立健全相关的内部控制法律规范。我国的内部控制指导性规范体系尚未形成。相对完善的规范性文件要算财政部颁发的《内部会计控制规范》，但该规范现在只出台了其中一部分，且规范仍只是会计控制范畴，多为原则性指导意见，对具体业务控制的深度和广度都十分欠缺，内部控制的执行部门按该规范难以深入到各个业务的每个环节进行控制。第四，我国的大部分注册会计师缺乏对内部控制进行评审的专业知识，难以帮助企业改善内部控制。虽然中国注册会计师协会早在就发布了《内部控制审核指导意见》，但在实践中，注册会计师受专业限制，难以开展有效的内部控制审核评价，真正开展内部控制审核评价的国有企业非常少。

(二)思想意识层面的原因。第一，忽视企业文化建设。我国的国有大中型企业更多地还停留在用刚性制度进行内部控制的阶段，而没有正确理解企业文化与内部控制的密切关系。在企业文化的建设中，计划经济意识、官本位意识、封闭经营意识、“贵义贱利”意识、轻视管理意识等还不同程度地存在于人们的头脑中，阻碍了企业文化的发展。第二，管理者的管理理念不能完全适应内部控制制度建设。一般而言，内部控制制度主要由管理者进行设计，所以，管理当局的管理理念、管理者的管理风格、对待风险的态度和控制风险的方法、对会计报表所持的态度等会对内部控制产生很大的影响。在调查中发现，国有大中型企业的管理者普遍缺乏风险意识，管理上主观随意性较大，长官意识较强，缺乏规范性和严肃性。特别是，被调查的企业领导人都有较高的行政级别，使得管理者无形中认为自己是“国家高级官员”，管理风格上也趋向行政行为，缺乏经营风险意识。

(三)制度层面的原因。鉴于企业法人治理结构与内部控制的重要关系，对制度层面原因的研究也从法人治理入手。研究发现，尽管从规范的角度看，完善的董事会制度能促进企业加强内部控制，但国有企业的实证研究中却几乎找不到很完善的董事会，因而内部控制的核心在经营者。由于经营者拥有剩余控制权而没有剩余索取权，因而可能导致其产生弱化内部控制从而利用剩余控制权为自己谋利的动机。国有大中型企业承担了政策性负担从而导致剩余收益既无关紧要也难以计量。国有大中型企业承担的政策性负担是国有大中型企业内部控制薄弱的制度原因。

三、完善国有大中型企业内部控制制度建设的政策建议

(一)标本兼治，以本为主。笔者认为，思想意识层面的问题归根到底是由制度原因引起的，制度设计不合理，管理者就缺乏动力去完善内部控制，进而影响企业自觉维护并有效执行内部控制制度的企业文化的形成。因此，完善企业内部控制必须从根本入手，消除制度层面存在的问题。从规范的角度来讲，彻底消除国有大中型企业的政策性负担是最优解，因为这样能科学地计量企业剩余收益，从而能给经营管理者相应的剩余索取权，让其具备完善内部控制的内在动力。但国有企业的性质与定位决定了其必须承担一部分社会职能，其政策性负担不可能完全消除，只能寻求次优解，即将不能消除的政策性负担科学地量化，进而硬化企业的预算，达到相同效果。在目前还不能做到科学量化的前提下，治标就成了重要的手段。可通过聘请专门机构如国外著名会计中介机构设计内部控制制度、完善企业的信息系统、有意识地培养与内部控制相协调的企业文化和管理理念等，促进企业完善内部控制。

企业内部控制问题及对策 篇6

内部控制作为企业自身管理的一项重要制度，其在企业的发展过程中也有着非常重要的作用。新形势下，现代科学技术不断发展，信息技术发展越来越快，如何在大数据时代进行企业管理是值得重视的问题。基于此，本文针对大数据背景下企业内部控制管理存在的问题，提出了内部控制管理策略，旨在提高大数据在企业内部控制中的运作效率。

0 引 言

随着市场竞争日益激烈，企业要想在市场竞争中立于不败之地，必须做好内部控制工作。企业的一切活动都和内部控制相关，企业要想不断扩大规模，就要对内部结构进行完善和调整，不断完善内部控制机制，避免因为内部控制缺失导致整个企业无法运行，出现更多风险和问题。所以在大数据时代要对企业内部控制进行合理管理和分析，从而不断提升企业在市场中的地位。

企业内部控制存在的问题及对策 篇7

一、企业内部控制的主要问题及原因

我国企业内部控制出现的问题主要包括以下几个方面:控制环境薄弱, 控制环境是内部控制的基础, 直接关系到企业内部控制的执行和贯彻;规章制度缺乏;缺乏必要的的风险评估机制、有效的监督。主要表现为:费用支出失控, 潜在亏损增加;企业重大投资决策失效;违法违纪现象时常发生等。其失效原因有以下几点:

1.内部控制制度的合理性、完整性及有效性缺乏一个公认的标准

我国目前只有《会计法》和审计准则第九号《企业内部控制与审计风险》中提出了若干与内部控制相关的要求, 但立足点和出发点分别是从报表审计和企业内部控制规定的角度来进行规范。《内部会计控制基本规范》的诸多内容是非常原则性的, 相当于财务会计概念框架的层次。正是由于没有一个具有较强可操作性的对内部控制的合理性、完整性及有效性的判别标准, 要求注册会计师出具内部控制评价报告就是一种非常不现实的要求。即便出具内部控制评价报告, 不同的注册会计师对企业内部控制发表的意见、结论也很难有可比性。

2.企业内部缺乏制衡机制, 法人治理结构不完善

企业制度要求建立规范的法人治理结构, 股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督、制约, 在董事会设立专门委员会, 如审计委员会、风险评估委员会等。但从目前情况来看, 我国企业仍普遍存在“一股独大”的现象, 监事会、股东大会作用有限, 有的甚至形同虚设, 严重影响相互监督、制约的机制。在上市公司治理准则中, 明确要求上市公司董事会要有独立董事并设立审计委员会, 实际却存在重形式、轻制度的问题。

3.管理系统缺乏控制力

越权管理行为较为普遍, 内控制度乏力。控制制度是企业最重要的管理工具之一, 实际工作中的越权管理常常是导致内控制度失效的主要原因。

4.企业文化缺失

企业文化是随着现代工业文明的发展, 企业在一定的民族文化传统中逐步形成的具有企业特征的基本信念、道德规范、生活方式、人文环境、价值观念、规章制度以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化对内部控制的实施效率和效果起着重大的影响作用。在企业文化的形成中, 管理者的素质、价值观和管理理念具有直接的影响作用。而我国管理者对企业的管理还很大程度上停留在旧体制的管理方式上;同时, 由于对管理者的监督约束机制不完善, 使得管理者自我完善的动力不足, 从而对内部会计控制的实施没有起到积极的带头作用, 甚至造成内部会计控制的失败。

5.企业外部监督机制不得力

我国虽然具有政府监督和社会监督等强大的外部监督体系, 但各种监督功能却相互重叠、标准不统一、信息不能共亨。同时, 各种监督目标不明确, 没有制定合理的可操作性强的具体措施。

6.投资者风险意识淡薄, 对内部控制的重要性缺乏认知力

内部控制制度是企业受托者—公司的经营者实现其经营管理目标, 完成受托责任的一种手段, 在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。而中小股东不关心公司的内部控制制度, 自然对公司的受托者在内部控制方面漠不关心。缺乏有效压力的公司经营者就会在不同程度上减少对内部控制制度的关注力度。这将使内部控制制度所发挥的作用大大降低。

二、企业内部控制问题的对策

1.规范企业内部控制制度的目标定位和内容范围

目前我国企业内部控制的目标定位还局限于保证业务活动的有效进行, 防错纠错, 会计资料的真实、合法与资产的安全、完整方面。但从长远来看, 随着经济的不断发展和企业状况的不断改善, 现阶段这种较低的目标定位应有相应的提高。我国企业内部控制制度的目标定位不仅需要借鉴国际上已成熟的有关内部控制的目标定位, 同时也需要考虑中国国情, 立足中国企业的现实, 从改善中国企业现状和完善公司治理的角度出发, 应既遵循适当的前瞻性与发展性, 又有立足于现实的稳定性与可操作性, 从而给我国的内部控制制度确定一个恰当的目标。

目前内部控制制度规范的内容主要集中于会计领域。但随着社会主义市场经济的进一步发展, 处于社会主义市场经济初级阶段的中国企业内部控制制度的内容范围的确定是一个需要考虑的问题。规范我国内部控制制度的内容既不能不顾我国现实照搬成熟市场经济条件下国外企业内部控制的要素理论, 也不能局限于我国现有的内部控制制度规范的内容范围。

2.加强对企业内部控制的监督

(1) 完善内控制度的检查落实, 建立必要的奖罚措施

为了保证企业内控制度有效的发挥作用, 企业应定期对内控制度的执行情况进行检查, 对各种违规违章行为给予必要的处罚, 积极行为予以奖励, 以促进内控制度的有效执行和完善。

(2) 建立岗位责任, 保证内部控制制度落到实处

企业内控制度失效, 将会产生经营风险和会计风险, 为了防范和避免各种不必要的损失, 必须建立岗位责任制, 采取积极的防范措施。

(3) 建立健全企业内部审计制度

对企业内部控制的过程应进行适当的监督, 通过监督活动在必要时加以修正。而企业的内部审计部门既是内部控制的组成部分, 也是监督企业内部控制的主要力量。内部审计不仅仅对企业内部各成员进行监督、评价, 还应对企业的内部控制和经营管理活动提供必要的咨询和建议, 具体包括:对企业各成员在履行职责过程中的经营质量进行评价和建议;对企业内部控制系统设计的恰当程度和有效性进行检查、评价和建议;对企业的风险管理进行评价和建议等。

3.建立健全企业风险评估机制

企业要建立建全企业投资风险评估机制, 做到投资制度化, 把决策人的利益与投资成败挂钩。同时要建立有效的风险管理系统, 通过风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施, 对投资风险进行全面防范和控制。在投资项目立项、评估、决策、实施、检查等环节严格把关, 提高决策的科学性。

4.建设优良的企业文化

企业文化对公司制度的形成及执行程度有极其深刻的影响, 良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。因此建设内部控制环境, 必须注重企业文化的培育和优化, 使员工在健康向上的文化氛围里, 提高自身素质, 接受企业价值观念, 遵守职业道德, 增强团队意识, 增强企业内部控制结果的可测性。我们应该清醒地认识到我国企业的管理情况, 以及我国的特殊国情, 在借鉴国外企业文化的同时必须考虑到是否对企业有效。

5.重视企业外部监督

(1) 加大会计工作的政府监督力度

首先, 应该建立财政部门内部有关机构、工作制度的分工和协调机制。建立良好的分工和协调机制, 主要应做好这些工作:健全法规体系, 使政府监督依法进行;建立健全对会计信息质量的检查制度, 突破原有的财务收支检查模式, 逐步转变为检查经社会审计机构审计后的会计信息质量。这种检查方法在规范企业会计行为的同时, 也监督了社会审计机构的审计质量, 是一种较为理想的监督方式。明确财政部门内部有关职能部门在会计监督方面的职责分工;建立健全各级财政部门的考核体系, 严格考核监督职责的执行情况。同时, 要加强上级财政部门对下级财政部门执法情况的检查和监督。

其次, 应该建立财政部门和其他部门之间在会计监督问题上的分工和协作机制, 做好各部门之间互通信息, 形成监督合力。

(2) 进一步确立社会审计的监督地位, 全面加强社会审计建设

我国的社会审计制度产生于20世纪初, 恢复重建于80年代。1993年10月, 八届人大常委会第四次会议审议通过《中华人民共和国注册会计师法》, 以法律的形式确立了注册会计师社会审计监督的主体地位。《会计法》第三十一条规定:“有关法律、行政法规规定, 须经注册会计师进行审计的单位, 应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。”这一规定进一步明确了注册会计师社会审计监督的地位和作用。

总之, 企业内部控制是一个逐步完善的过程, 企业内部控制只有运用在实践中, 才能达到应有的效果。通过不断的实践完善使内部控制真正发挥作用, 相信随着内部控制制度的完善和实施, 其对企业强化核心竞争力以及在国际环境中不断发展壮大将起到重大作用。

参考文献

[1]郭光荣.企业内部控制存在问题的成因分析[J].全国商情.理论研究, 2010, (04) .

[2]张晓梅.浅议企业内部控制环境和企业内部控制的构建[J].经济研究导刊, 2010, (13) .

[3]房路生, 王正斌, 顾颖.加强企业内部控制的问题与措施[J].经济导刊, 2010, (04) .

[4]蒋宗良.内部控制目标具体化与应用分析[J].财会通讯, 2010, (14) .

企业内部控制存在的问题及对策 篇8

我国企业内部控制存在的主要问题

1.内部控制没有得到足够的的重视

当前我国的企业中，管理人员对内部控制没有足够的认识，并且观念陈旧，导致企业没有建立起完善的内部控制制度。内部控制的作用仅仅局限于财务报告的真实性与可靠性以及资产的安全与完整性，对于生产运营的效率与效果则涉及甚少，造成无法从整体全局出发。有的企业虽然看到了内部控制的作用，也在逐步的采取一些有效的措施来解决内控出现的问题；然而由于缺少经验，以及对激励机制与约束机制的理解偏差，内部控制的效果没有得到有效的发挥。

2.内部控制人员专业素质不高

从制度的制定到执行都需要人来完成，企业员工的素养是内部控制制度效果的主要决定因素。当前，我国企业内部控制的职业培训比较少，导致员工的职业道德素质不高、责任心不强、自觉性与警惕性差，不能严格遵守内部控制制度，甚至企业的内部存在管理人员滥用职权、营私舞弊等行为。企业对于内部控制的内涵不能充分理解和消化，不能充分驾驭内部控制制度，难以发挥内部控制的作用。

3.缺乏健全的内部控制监督机制

理论上讲，内部审计是内部控制的关键环节，内部审计与内部控制之间相辅相成。但是在实际操作过程中，我国的很多企业忽略了内审的监督作用，造成内审职能没有发挥出应有的效果。企业内控是一个持续的过程，所以要想确保内控制度切实执行且有一个良好的效果，就必须进行内部监督。

4.内部控制制度不完善，内控相关法律不健全

自改革开放以来，我国出台了一系列涉及内部控制制度的法规，内控制度在不断的完善与改进，但是由于我国的内控制度的理论研究起步比较晚，内控制度与国际水平相比仍旧不够完善。

改善企业内部控制的对策

1.强化内部控制的监督力度

对内部控制进行适当的监督，通过评价内控的效果，从而促进企业内控的持续有效的运行。不断发挥内审的监督机制，内审通过评价内控的合理有效性，监督内控是否有效地执行并及时的反馈相关信息。在实际监督中，内审通过检查和评价，及时发现内控存在的问题与不足，并且针对其进行改进。同时，与管理层积极有效的沟通，以确保内控真正发挥应有的作用。有时，公司可以借助外部审计力量，对公司的内部控制进行提供意见以参考。这样不但有利于准确发现不足与疏漏，制定补救措施，还有利于提够年终审计的质量。

2.加强人力资源的管理，建立良好的诚信道德环境

企业员工职业素养与胜任能力的高低决定着企业内控制度实施效果与落实情况，所以企业的不断发展以及内控制度工作的执行情况一定要注重员工的素质与能力，始终以人为本，创造良好的职业道德环境。唯有这样，才能够把领导的责任落实到实处，要不断加强对企业的内控制度的宣传力度，通过宣传和教育让员工明白内控管理的意义，防止员工有抵触心理情况的发生；通过给员工培训，不断更新新知识与业务技能，提高内控人员的素质，防止违规事项的出现。

3.加大内控的执行力度

企业不断完善自身组织结构框架。具体来说，企业要引进先进的管理理念，运用先进的管理手段与技巧，借鉴先进的成功经验，结合自身的管理实践理念，逐步形成适合自己的的经营风格。不断完善监督体系，建立岗位责任制度与内部控制自我评估机制，不仅明确每个部门的责任，而且责任到人，并且企业要建立完善的内审机制，不断加强内审的监督作用。

4.完善企业控制的环境，加快我国内控制度的建设

国家要进一步健全与完善企业的内控制度的建设，加快内控体系框架的形成，规定好企业内控准则与实施细则。不断完善企业管理机制，确立以董事会为核心，理顺现有的管理机制，完善法人治理结构框架，形成职责清晰、岗位明确、各司其职的互相牵制的有效运行机制。利用各种有效地科技手段与技术，结合企业信息化实现企业内控，为企业各相关人员提供准确有效的信息，并且及时取得反馈。

结语

总而言之，我国近年来在内部控制方面紧跟国外的先进水平，关注内部控制理论的发展和研究成果，但必须承认的是我国的内部控制方面研究仍然比较落后。对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系，还没有形成内部控制的整体框架。对于这种情况必须改进内部控制的治理基础，完善控制环境，建立健全风险识别、评估和反应机制，顺应内控外部化趋势，整合内外部监督资源，融入我国的传统文化和“人本主义”思想，最终实现“自我控制”。