完善企业会计内控

完善企业会计内控（共11篇）

完善企业会计内控 篇1

从当前我国企业会计工作现状来看, 企业普遍存在管理行为与企业发展实际不符、会计信息无法反应企业实际经营状况、国有资产受损严重、利用财务漏洞为己谋私等现实问题, 正是由于企业缺乏对于会计内控制度的建立, 使各种可能导致风险的问题最终因为缺乏制约措施而真正发生, 因此对企业会计内控制度的建立和完善是非常必要的。

一、当前企业内控制度的实施现状与问题分析

1. 企业管理者经营理念落后, 内控制度不健全。

受我国经济发展的影响, 许多企业的实际经营者所持有的仍然是传统的规模经济下的经营理念, 尤其是企业的财务权、经营权和其他与利益直接相关的权力, 往往集中在少数人手中, 而这部分人由于理念和专业技能的缺失, 并没有能够实现对手中权力的合理利用, 更没有认识到企业的本质应当是具有自主经营权的经济实体, 而不是集权管理的产物。在许多企业内部, 没有建立相应的会计内控制度, 管理者对于会计内控缺乏应有的认识, 而一些建立了内控制度的企业, 制度措施却形同虚设, 往往会认为各种内控措施限制了业务的灵活处理, 因此没有按照内控制度的要求执行, 正是由于领导者意识的缺失, 造成了企业会计内控制度缺乏建立动机和执行力度, 并没有对由于会计内控措施执行不力而造成的损失建立起相应的责任追究机制, 这就更限制了内控制度的效能发挥, 目前在我国企业内控制度缺失已经成为常规性的局面。

2. 会计人员专业化素质偏低, 内控制度执行力度不够。

企业的会计内控制度措施执行是否到位、内控的工作事项是否按照工作流程运转, 完全依赖于会计人员的实际工作, 因此许多会计行为的失误, 问题的根本都在人的意识和行为。当前许多企业中, 基层部门财务人员频繁更换, 会计人员的技能与职位需求不匹配, 对企业的各项业务不熟悉, 尤其是会计电算化的知识普遍到不到标准, 会计人员主动工作的意识较弱, 没有树立良好的责任感, 会计控制措施执行不到位, 会计行为缺乏有效监管, 数据失真, 会计账目与实际情况不符, 这就使企业会计内控制度只流于表面, 没有起到实际作用。

3. 内控制度关键环节没有发挥实际作用。

会计内控制度的具体实施应当是一整套的工作流程, 首先是制度的设计应当符合会计行为的实际运行, 其次是各工作环节之间要互相制约, 对于企业重要的经济决策要进行强化监管, 程序规范, 才能真正实现内控对于会计行为的风险控制作用。但目前许多企业财务管理状况十分混乱, 管理方式简单粗放, 会计岗位不健全, 对于企业的重要决策事项, 没有通过集体决议, 造成了企业利益的严重受损, 企业的资金支出没有经过预算, 也没有符合程序要求, 企业的预算计划无法在企业的经济行为中体现, 这就给企业会计内控制度的运行造成桎梏, 影响了内控措施的连贯性。

4. 企业内部审计机构功能失调。

我国的《审计法》中要求企业必须设置内部审计机构, 但是现实情况是, 尽管大部分企业都能够按照规定设立了这一机构, 但并没有给予其相应的权限, 很多审计机构仅作为财务部门的下属单位之一, 根本无法形成对企业经济行为的有效监管, 而更有些审计机构所对应的仅是企业的最高领导者, 缺乏操作上的独立性。

二、如何实现企业内控制度的实际效能

1. 利用政府引导优化企业管理者的经营理念。

当前我国政府已经将企业的内控制度作为一项制度方面的要求来对企业执行, 无论是在《公司法》和《会计法》中都有具体规定, 并由财政部统一下发了企业内部会计控制的具体操作准则, 正是由于当前企业内部对于内控管理的漠视, 才更需要由政府出面进行强调和规范, 并切实采取提高执法检查力度、扩大监督范围等手段来督促企业对于内控制度的建立。政府要引导企业注重制度框架的机构性, 要着重于内控制度对于企业风险的防范功能建设, 将重点从解决问题向预防问题发生进行转移, 才能够真正体现出企业会计内控制度的功能效用。

2. 从以人为本的角度出发完善企业内控环境建设。

人应当是企业会计内控制度唯一的执行主体, 同时也是受到内控制度制约和监督的对象和客体, 因此制度的具体制定必须符合人的特点和要求, 首先是要保证人力资源的充足, 财务岗位设置合理, 人员素质要符合岗位需求;其次是要提升岗位人员素质和对于内控制度的认识, 要变被动接受为主动执行, 建立起会计行为的自我控制、自我检验的长效机制。

3. 强化内控制度的严密性和规范性建设。

具体地说, 企业要实现内控制度的严密性, 首先要控制好权力的运行过程, 对涉及到经济行为的各项业务, 要严格控制其运作流程;其次是对于会计凭证、会计报表等, 要进行严格控制, 做到帐证相符、账物相符, 要将定期和对和资产盘点制度的执行措施落实到位, 形成企业会计部门内部的岗责明细、权责分明。

4. 充分发挥审计机构的监督作用。

要严格按照国家规定, 建立独立的内部审计机构, 确保审计机构的权力执行, 要明确审计的权限范围、工作措施、奖惩方法和责任追究制度, 实现会计行为的内部控制和审计的互相融合, 要确保内部监督对于企业经济行为的全面网络式覆盖, 对于企业的重点岗位及关键性的工作事项, 要进行专项审计, 将审计的突击性转变为常规性。

总而言之, 企业会计内控制度的目的在于实现会计信息的真实性、规范性, 保证企业财产不受损失, 确保企业会计行为能够在国家相关法律政策和会计准则下的有效实施。因此必须从外部环境、内部人员、制度保障和措施执行等多方面入手, 才能真正发挥内控制度的实际作用。

参考文献

[1]张西现.企业会计内控管理的强化对策探讨[J].中国管理信息化.2013 (06)

[2]梁青海.企业会计内控工作中的问题与对策研究[J].商场现代化.2013 (12)

完善企业会计内控 篇2

内设

摘要

本文从企业内部控制的目的和重要性入手，分析了我国铁路企业内控制度存在的问题及原因，有针对性地提出了加强企业内控制度的建议，为铁路企业完善运营提供参考，以进一步提升铁路企业的内部控制水平，增强抗风险及风险管理的能力，促进铁路企业健康、长远的发展。关键词铁路企业内控制度监督控制体系内部控制制度是企业经济管理活动的重要组成部分，内部控制的目的是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。随着铁路企业生产力布局调整，路局直管站段后，路局及基层站段的管理跨度、控制难度明显加大，在管理的范围、对象和方式等方面都发生了重大变化，各项内部管理工作在布局调整过程后出现了

一些不适应、不协调的现象。尤其是今年以来刘志军腐败落马案、铁道部天价宣传片事件，京沪高铁1.87亿元挪用案，这一系列骇人听闻的经济大案背后，无不隐射出一个共同的问题，那就是企业内部控制存在严重缺失，更使大家认识到，只有建立一套完整的监督控制体系，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题。

一、铁路企业内控制度存在的问题及原因

（一）法人治理结构不完善。目前我国铁路企业采用的是政企合一的管理制度，铁道部作为出资人具有绝对的控股权，居于绝对主导地位，兼具政府和企业的双重身份职能，既是行业的行政主管部门，又直接经营铁路运输企业。铁路运输企业组织庞大，涉

1及的子公司和部门很多，但企业的组织结构不完整，几乎所有铁路运输企业都既没有设立董事会也没有监事会，管理者既承担了管理职能，又扮演了监督的角色。决策程序烦琐而又“一言堂”，在运营上表现为“预算软约束”，投资风险没有明确的承担主体，再加上领导者主观意识较大，致使企业内部控制缺乏严肃性与规范性，造成在资产管理、重大投资等方面出现严重失误。

（二）对内部控制制度认识不足。铁路企业的许多管理人员没有真正意识到内部控制对企业经营管理的重要性，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、资产安全控制、资金控制等内部会计控制。还有相当数量的高层管理人员认为内部控制制度就是企业的一些规章制度，整章建制就等于建立了内控机制，忽视了内部控制是一种业务动作过程中环环相扣、互相监督制约的动态机制，使得现有的内控制度无论从其管理方式、设计内容、动作效能等都具有明显的滞后性和补救性。

（三）人力资源政策缺乏科学性。人力资源政策不利于铁路吸引高素质人才，难以满足高速发展铁路建设事业的需要。首先是铁路专业技术人才结构性短缺严重，远远不能满足现场需要。其次是人才选拔培养不力，晋升制度不合理。铁路企业对人的管理仍采取传统的行政管理模式和干部行政任命制度，干部提拔使用缺乏公开、公平、公正的竞争环境，使得许多优秀职工在企业中缺乏脱颖而出的机会。对优秀职工缺乏科学的、系统的计划培养，使职工无法得到系统的学习和发展，看不到前途，于是志向远大的纷纷跳槽，认同现状的得过且过。

（四）监督机制不健全。近年来铁路系统频频爆发经济腐败的案件，正是由于监管机制不健全引发的控制漏洞。大多数铁路运输企业的内部审计未能履行其应有的职能，有相当一部分企

业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。首先，在内部审计的职能上，内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证，审计对象也往往是会计报表、账薄、凭证及相关资料，主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。其次，铁路企业对某些业务的控制执行不完全到位，未建立起反舞弊情况通报制度，一些高级管理人员的行为无法受到严格有效的监督，内部控制制度执行的力度迄待提高。

二、完善铁路企业内控制度的建议

（一）完善铁路运输企业公司治理结构。改变铁路“一股独大”的现状，创造条件，让其他投资者进入铁路运输企业，参与铁路经营发展。一是强化董事会职能，进一步完善董事制度，建立董事会结构的制衡机制，增加专职董事在董事会中的比例，能较好地解决企业经理人员内部操控的问题。二是强化监事会的监督职能，监事

二、完善铁路企业内控制度的建议

（一）完善铁路运输企业公司治理结构。改变铁路“一股独大”的现状，创造条件，让其他投资者进入铁路运输企业，参与铁路经营发展。一是强化董事会职能，进一步完善董事制度，建立董事会结构的制衡机制，增加专职董事在董事会中的比例，能较好地解决企业经理人员内部操控的问题。二是强化监事会的监督职能，监事会应从管理、内控、财务等方面出发，以财务监督为核心，坚持以相关法律法规为监督工作依据，既监督又促进，发挥重要的威慑与警示作用。

（二）提高企业对内部控制的认识和理解。以提高铁路企业管理人员的认识为突破口，提高内部监管力度。首先要消除管理人员对内部控制的偏见，打破认识上的局限性，使他们能够认识到企业内部会计控

制制度的重要性和必要性，做出表率，带头执行，公正的组织、协调各种关系，从而较好的实现内部会计控制制度的有效管理。其次，在职工中不断加强正确的思想引导与知识宣传，提升员工的业务素质，注意培养良好的内部控制风气，养成良好的风险与监管意识。只有提高企业管理层和职工对内部控制的认识和理解，才能形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制规范的建设和实施。

（三）完善人力资源政策和激励约束机制。建立有效的人力资源管理机制，合理配置企业的人力资源，运用恰当的管理方法激励员工，使得人尽其才，人适其用，并且能使员工最大限度地挖掘和发挥自己的潜能。完善对员工的聘用、评价、培训、奖励、处罚等人力资源制度，健全和实行岗位轮换制度，健全针对内部控制状况的激励约束机制，将内部控制的状况与基层单位负责人的评价结合起来。强化相关专业人才的建设，提高管理人员的素质与业务能力，进而完善并提升企业的内部控制能力。

（四）实施有效的监督与审计，建立反舞弊通报制度。企业要建立有效的监督机制，定期进行检查与考核，保证企业内部控制有效地发挥作用。充分发挥内部审计的作用，除审核日常经济业务的会计核算外，还应将内部控制制度的评价作为一项重要职能。向企业管理层提出的审计报告中，应对单位的内部控制制度进行全面评价，实现内部审计由事后控制向事前、事中控制转变，监督企业日常经营活动的全过程。筹划建立反舞弊情况通报制度，将反舞弊纳入工作内容。铁路企业应设立举报机制，由内审部门负责受理在各个方面的违规和舞弊行为的举报，并进行相应的调查。反舞弊审计与调查结束后，对情节轻微且未给铁路企业造成损失的，由内审部门进行批评教育或给予通

会计内控流程的完善与设计分析 篇3

关键词 企业管理 会计管理 会计内控 内部控制制度

近年来，会计内部控制制度逐渐受到了越来越多的重视，其在我国企业管理中的作用也越来越突出，大部分企业都建立了现代内部控制制度框架。但是，从整体上看，很多企业在会计内部控制制度的建设方面还存在着一些薄弱之处，制度无法得到有效的执行，效力无法充分的发挥，因此，必须要不断的加强对内控制度的完善，才能够有效的促进企业管理效率的提升。本文笔者仅针对会计内控流程的完善与设计的相关问题进行简单的阐述。

一、我国企业内部会计内部控制的现状

1.内部会计控制制度普遍薄弱

当前，很多企业都意识到会计内部控制的重要性，也有一部分企业建立了内部会计控制制度，但是从整体上来说，会计内控制度仍然是十分薄弱的，整体的框架缺乏灵活性，无法对企业的生产和经营活动进行有效的管理。有的企业中虽然监理了内控制度，但是却由于缺乏有效的管理而使其流于形式，内控制度在企业中也没有形成有效的权威性与严肃性，其作用无法充分的发挥。

2.财务报告的虚假问题仍然大量存在

当前一些上市公司为了个人或小团体利益，在会计数据上做文章一真账假算、假账真记，造成账实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移国有资产、偷逃税款、粉饰业绩等各种非法目的。过去做假账主要是出于个人目的，个人妄图贪污、挪用公款，通过做假账来掩盖罪行。现在情况发生了很大变化，除了个人贪污外，更多的是为了公司利益。

二、会计内控流程的完善与设计建议

1.加强制度环境的建设

只有创建一个完善的控制环境，才能确保内控制度有效的运行，可以从以下几个方面考虑：第一，增强员工的道德观建设，加强人力资源的管理效率。在人力资源的配置方面，要保证合适的人才处在合适的岗位，同时要坚持用人唯才的原则，为员工提供足够的学习和发展空间，帮助不同岗位的人员获得有效的提升；第二，完善内控的文化建设，在员工中树立起企业先进的文化，并且形成和谐的氛围，使管理者和基层员工都能自觉以内控制度作为自己的行为准则；第三，完善企业的组织结构，根据内控制执行的需要，可以设立专门负责内控制度的部门，并且协调其他的部门，确保内控制度的有效运行，同时做好科学的监督，为内控制度的执行提供良好的组织环境。

2.做好风险评估

通常情况下，企业应当根据自身不同的生产实际，并且结合行业特征，科学的设置内部控制制度。在内控制度的完善方面，要注重其全面性和重要性，并且从企业自身的成本和效益出发，对内控风险进行有效的评估。第一是对企业资产的评估，包括资金、存货、固定资产等进行有效的管理和复核，避免其他人员的挪用。第二是对会计决策的评估，确保各项决策能够在后期进行有效的跟进和调查，以确保决策的准确性。第三是对会计档案的管理，想着规范化和制度化的方向发展，会计人员要定期对档案进行的全面性进行检查，确保档案管理的效率不受影响。

3.加强内控制度的执行力

加强内控制度的执行力，需要从以下几个途径来实现：第一是领导的充分重视。只有领导的重视，才能够确保内控制度得以顺利的实现，同时，也必须要通过领导的带头作用，严于律己，严格执行各项制度，才能够使全体的员工认识到内控制度的重要性。第二是必要的宣传和教育工作。为了使内控制度获得更好的执行效率，必须要营造一个良好的舆论氛围，对员工进行必要的宣传，使他们认识到内控制度的具体内容和执行的过程，在员工的思想中形成自觉遵守制度的意识。另外，通过有效的宣传，也能在企业内部建立起优秀的企业文化，使员工有意识的提升个人的价值，发挥更大的潜力。第三是严格执行激励和惩罚的措施。对于制度的执行，必须要要严格和公正，对于制度中的激励制度和惩罚的措施，必须要严格的执行，同时根据科学的岗位责任制度，将责任落实到具体的部门和个人，有利于规范员工的行为，也能有效的保证制度的权威性。

4.促进内部审计作用的作用的发挥

为了保证企业会计内部控制的有效运行，内部审计是必不可少的。内部审计的权威性与独立性，为内控制度的运行提供了一定的保障，也为企业的生产和经营活动提供了哟小的监督，使企业能够在正常的轨道上持续运行，并且最终实现企业的进行目标。因此，会计内控流程的完善，必须要加强内部审计作用的发挥，以此为企业提供良好的内部环境，促进企业运营效率的有效提升。

结束语：

会计内部控制制度的建立与完善，是现代现代企业参与市场竞争的必然选择，也是增强企业综合竞争力的有效途径。为此，笔者主要对当前企业内部控制制度存在的问题进行了简单的分析，并且提出了完善的建议，以期能够成为企业内控流程完善的依据，保证企业内部控制制度在企业发展中的作用得到有效的发挥，促进企业持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]李婷婷.会计内控管理系统的设计与实现.大连理工大学软件工程.2009.

[2]王军.我国会计内控流程的完善与设计.现代商业.2011（33）.

内控制度在企业会计管理完善对策 篇4

关键词：内部控制,会计管理,完善对策

随着社会的不断发展, 建立健全企业会计内部控制, 使获得的会计信息达到好的质量, 是每一个企业的追求。企业加强内部控制, 提高信息的可靠性, 维护企业的财产安全, 都离不开健全的会计内部控制。问题有所监控和预警。所以对内部会计制度进行优化以及创新, 对于整个企业而言十分重要。

1内控制度在企业会计管理中的概况

1.1建立健全内部会计控制的意义

内部会计控制, 就是使企业信息可靠, 保护合法资产的安全, 确定有关法规会贯彻施行的一系列措施和程序。为了保证企业内业务活动的有效进行, 及时发现风险并纠正错误, 保证会计资料的合法性和完整性, 企业都会建立相应的会计内部控制, 努力健全这一制度, 会计内部控制贯穿于企业的各个环节, 他的健全与完善对企业有着很大的影响合作用。所以建立健全内部会计控制对一个企业来说是很重要的事情, 因为它影响着企业的内部信息的质量, 企业的合法资产, 还有企业未来可能有的风险。

1.2内部会计控制的应用现状

目前, 内部会计控制制度在很多企业并为全面展开, 主要是因为其会计制度的体系还不够完善。尤其是在一些中小型企业, 内部会计的控制还具有一定的不完善性。其在财务报表的审计监督力度还有所不足。所以, 现在除了一些大型国企, 采用内控制度进行企业会计管理的企业还相对较少。但是内控制度在企业会计的管理上确实有许多独到之处。所以内控制度在企业中处于完善和发展阶段。

2内控制度在企业管理中的问题

2.1不够健全的审计制度

内部审计可以对企业内部起到良好的控制作用。纠正企业的问题, 防患于未然, 主要依靠内部审计。企业内部会计控制的建立与健全是一个影响大, 内容复杂的工程, 企业不仅要采取合适的活动措施, 也要企业对它进行监督, 如果审计制度不够科学合理, 那么必然牵一发而动全身。但是在很多企业都面临着审计制度不健全的问题。主要表现在财务报表不准确, 财务数据不够精确, 财务管理缺乏有效地监督。这些问题都是审计制度中的隐患。所以审计制度的不健全会给内控制度的实施带来极大的影响。

2.2企业会计信息的不可靠

企业以及证券市场的有效运作, 都要依靠质量好的企业信息。不合法的凭证与信息出具的会计报表也是不合法的, 根据它做的一系列分析也是没有用的, 由此可见企业会计信息的重要性。良好正确的企业信息, 可以使证券市场稳定操作, 是企业发展有序进行, 不合法的企业会计信息, 包括做假账, 使企业自取灭亡, 也会影响证券市场的操作和执行。会计信息的失真, 对于整个企业影响巨大。其会使得财务预算管理出现偏差, 给财务管理带来极大的困难。在内控制度中, 会计信息失真是其重点控制的一部分。但是很多时候依然很难避免, 因为信息的可靠性只是相对, 并非绝对。所以加强企业会计信息的可靠性, 对于内控制度的完善十分重要。

2.3内部会计控制的不完善

内部会计控制的不完善会导致, 企业内部程序的紊乱, 各个操作环节的弱化, 业务领域对本行业或者对本公司了解不透彻, 公司的内部会计控制没有完全渗透到各个领域, 就会造成企业程序以及系统混乱, 影响企业的发展以及经济的增长, 对未来的风险也没有及时的预料到, 使企业找不到属于自己发展的模式也找不到质量好的内部会计控制信息, 管理就会产生漏洞。有很多企业一开始建立了很好的企业内部会计控制系统, 随着时间的发展, 企业的壮大和更多业务活动的累积, 企业内部会计控制不会随着发展而更新, 会计信息不完整, 就会造成企业在某一过程中的缺失, 以及在发展中遇到问题不能及时解决, 造成企业发展的问题。及时完善内控制度, 控制也需要随时的更新与完善。同时, 内部会计制度的控制应当尽可能符合公司的具体情况, 部分企业在进行内控制度的规定时, 总是以一些国企或者是成功企业的制度进行完全模仿运行。但是最适合自己的, 才是最好的。模仿外企的内部会计制度很多时候都会表现的不切实际。因此, 内部会计控制制度应该完整和全面。

3内控制度在企业管理中的对策

3.1健全企业内控制度

建立健全的企业内部会计控制, 对一个企业影响深远, 对他的业务领域, 和各个环节都有着密不可分的关系, 各个企业要对建立健全企业内部会计控制加大重视。良好的制度, 可靠的信息, 有条理的运行, 以及制度渗透到企业发展各个环节, 是一个企业发展不可少的因素。有些企业因为忽视企业内部会计控制的作用, 得不到有质量的会计信息, 发展的各个环节都有漏洞, 而且未来的发展也有很多风险, 最终造成很严重的后果。这就要求企业必须对这一制度重视, 对企业的管理加大重视, 制度的运行, 会影响企业管理的发展, 把内部会计控制制度落到实处。加大对企业的管理, 以及内控制度的实行, 让企业稳定健康的发展。

3.2树立会计内控意识

企业财务内部控制直接影响企业内部财产安全, 以及财务的管理。建立科学, 严谨的企业财务内部控制, 有利于企业的资产安全管理, 以及企业资产的合法安全保护。企业的各项经济活动得到有条不紊的进行, 企业经济的发展有来自安全合法的企业财务管理。所以对于一些中小型企业而言, 一定要有较好的内控意识。这样才能将财务管理中的各种问题进行有效地避免。同时还能让企业的财务管理更加安全流畅。其二, 在树立内控意识以后, 管理人员应当根据具体情况对财务管理进行全面的监督, 尤其是在财务报表的精准度以及信息是否失真这两方面。管理人员应当有着强烈的监督防控意识, 从而有效地规避财务管理中的各种问题。

3.3加强企业员工的培训与教育

企业的会计内部控制的完善需要加强企业内部员工的素质, 因为员工是一切工作的主体, 如果员工的素质不能适应会计内部控制的发展, 即使再有多么完善的制度, 也等于无济于事。因此企业要加大对于企业员工的培训力度, 首先, 加强对于会计岗位人员的考核, 建立制度严明的考核制度, 对于能力不强、没有相应会计职业证书的要坚决给予取缔。其次, 在工作过程中, 企业要强化财务管理人员的培训及教育, 不断提高财务管理人员对会计内控制度与责任的认识, 使会计工作人员的知识水平得到丰富, 增强管理会计工作的能力, 使会计工作人员养成平易近人、廉洁奉公的良好职业道德。对于很多员工而言, 企业给予员工最好的福利不是金钱, 也并非升职。而是学习的机会。所以企业在不断完善企业内控制度的同时, 还要不断提高员工的素质。因为员工素质的提升是基础, 而内控制度只是一种管理手段。所以在管理的同时, 也要不断给予员工学习的机会, 让他们与企业共同进步。让员工更加自觉的去遵守内控制度。

4结语

内控制度在企业会计管理中十分重要, 其能够让企业财务管理更加安全, 更加效率。但是目前内控制度的发展依旧处于初级阶段, 其在各方面依旧存在问题。所以在应用内控制度的同时, 一定要对其各种问题进行科学合理的分析, 然后制定相应的对策对内控制度进行完善, 从而全面提升内控制度在企业会计管理中的水平。

参考文献

[1]张宝业.刍议企业会计内控的必要性与策略[J].财经界:学术版, 2014 (17) :115-118.

[2]刘艳君.企业会计内控体系的现状分析及建设对策[J].黑龙江科学, 2014 (6) :219-225.

完善铁路企业内控制度之我见 篇5

关键词 铁路企业 内控制度 监督控制体系

内部控制制度是企业经济管理活动的重要组成部分，内部控制的目的是合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。随着铁路企业生产力布局调整，路局直管站段后，路局及基层站段的管理跨度、控制难度明显加大，在管理的范围、对象和方式等方面都发生了重大变化，各项内部管理工作在布局调整过程后出现了一些不适应、不协调的现象。尤其是今年以来刘志军腐败落马案、铁道部天价宣传片事件，京沪高铁1.87亿元挪用案，这一系列骇人听闻的经济大案背后，无不隐射出一个共同的问题，那就是企业内部控制存在严重缺失，更使大家认识到，只有建立一套完整的监督控制体系，才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题。

一、铁路企业内控制度存在的问题及原因

（一）法人治理结构不完善。目前我国铁路企业采用的是政企合一的管理制度，铁道部作为出资人具有绝对的控股权，居于绝对主导地位，兼具政府和企业的双重身份职能，既是行业的行政主管部门，又直接经营铁路运输企业。铁路运输企业组织庞大，涉及的子公司和部门很多，但企业的组织结构不完整，几乎所有铁路运输企业都既没有设立董事会也没有监事会，管理者既承担了管理职能，又扮演了监督的角色。决策程序烦琐而又“一言堂”，在运营上表现为“预算软约束”，投资风险没有明确的承担主体，再加上领导者主观意识较大，致使企业内部控制缺乏严肃性与规范性，造成在资产管理、重大投资等方面出现严重失误。

（二）对内部控制制度认识不足。铁路企业的许多管理人员没有真正意识到内部控制对企业经营管理的重要性，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、资产安全控制、资金控制等内部会计控制。还有相当数量的高层管理人员认为内部控制制度就是企业的一些规章制度，整章建制就等于建立了内控机制，忽视了内部控制是一种业务动作过程中环环相扣、互相监督制约的动态机制，使得现有的内控制度无论从其管理方式、设计内容、动作效能等都具有明显的滞后性和补救性。

（三）人力资源政策缺乏科学性。人力资源政策不利于铁路吸引高素质人才，难以满足高速发展铁路建设事业的需要。首先是铁路专业技术人才结构性短缺严重，远远不能满足现场需要。其次是人才选拔培养不力，晋升制度不合理。铁路企业对人的管理仍采取传统的行政管理模式和干部行政任命制度，干部提拔使用缺乏公开、公平、公正的竞争环境，使得许多优秀职工在企业中缺乏脱颖而出的机会。对优秀职工缺乏科学的、系统的计划培养，使职工无法得到系统的学习和发展，看不到前途，于是志向远大的纷纷跳槽，认同现状的得过且过。

（四）监督机制不健全。近年来铁路系统频频爆发经济腐败的案件，正是由于监管机制不健全引发的控制漏洞。大多数铁路运输企业的内部审计未能履行其应有的职能，有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。首先，在内部审计的职能上，内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证，审计对象也往往是会计报表、账薄、凭证及相关资料，主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。其次，铁路企业对某些业务的控制执行不完全到位，未建立起反舞弊情况通报制度，一些高级管理人员的行为无法受到严格有效的监督，内部控制制度执行的力度迄待提高。

二、完善铁路企业内控制度的建议

（一）完善铁路运输企业公司治理结构。改变铁路“一股独大”的现状，创造条件，让其他投资者进入铁路运输企业，参与铁路经营发展。一是强化董事会职能，进一步完善董事制度，建立董事会结构的制衡机制，增加专职董事在董事会中的比例，能较好地解决企业经理人员内部操控的问题。二是强化监事会的监督职能，监事会应从管理、内控、财务等方面出发，以财务监督为核心，坚持以相关法律法规为监督工作依据，既监督又促进，发挥重要的威慑与警示作用。

（二）提高企业对内部控制的认识和理解。以提高铁路企业管理人员的认识为突破口，提高内部监管力度。首先要消除管理人员对内部控制的偏见，打破认识上的局限性，使他们能够认识到企业内部会计控制制度的重要性和必要性，做出表率，带头执行，公正的组织、协调各种关系，从而较好的实现内部会计控制制度的有效管理。其次，在职工中不断加强正确的思想引导与知识宣传，提升员工的业务素质，注意培养良好的内部控制风气，养成良好的风险与监管意识。只有提高企业管理层和职工对内部控制的认识和理解，才能形成一个良好的内部控制氛围，从而促进内部控制规范的建设和实施。

（三）完善人力资源政策和激励约束机制。建立有效的人力资源管理机制，合理配置企业的人力资源，运用恰当的管理方法激励员工，使得人尽其才，人适其用，并且能使员工最大限度地挖掘和发挥自己的潜能。完善对员工的聘用、评价、培训、奖励、处罚等人力资源制度，健全和实行岗位轮换制度，健全针对内部控制状况的激励约束机制，将内部控制的状况与基层单位负责人的评价结合起来。强化相关专业人才的建设，提高管理人员的素质与业务能力，进而完善并提升企业的内部控制能力。

（四）实施有效的监督与审计，建立反舞弊通报制度。企业要建立有效的监督机制，定期进行检查与考核，保证企业内部控制有效地发挥作用。充分发挥内部审计的作用，除审核日常经济业务的会计核算外，还应将内部控制制度的评价作为一项重要职能。向企业管理层提出的审计报告中，应对单位的内部控制制度进行全面评价，实现内部审计由事后控制向事前、事中控制转变，监督企业日常经营活动的全过程。筹划建立反舞弊情况通报制度，将反舞弊纳入工作内容。铁路企业应设立举报机制，由内审部门负责受理在各个方面的违规和舞弊行为的举报，并进行相应的调查。反舞弊审计与调查结束后，对情节轻微且未给铁路企业造成损失的，由内审部门进行批评教育或给予通报批评；对情节较重或给铁路企业造成重大经济损失的，根据铁路企业制度规定处理有关单位和人员；对触犯法律构成犯罪的，移交相关法律部门采取法律行动。

今后，内部控制的发展并不一定朝着固定模式延伸，但有一点可以肯定，那就是经济越发展，内部控制就越重要，内部控制制度必将在摸索前进中不断完善，不断创新。建立与完善企业的内部控制制度将逐渐成为我国铁路企业提升市场竞争力，增强实力与长远发展的战略共识。

参考文献：

[1]王永莲.健全铁路企业内部控制的若干途径的探讨.中国对外贸易.2011（18）.

[2]陆瑾.关于内部控制的若干思考.新会计.2009（2）.

[3]申蕾.浅谈加强铁路企业内部控制审计.理论学习与探索.2010（01）.

完善企业会计内控 篇6

关键词：企业会计,内控制度,健全完善,对策

一、内控制度的基本概念

内控制度主要是指企业为了实现其经营发展的目标, 保护资产的安全性和完整性, 保证企业会计信息的可靠性和正确性, 确保企业经营方针的全面贯彻和执行等在企业内部采取的自我调整、规划和控制的一系列方法和手段。内部控制的根本目标就是改善企业经营管理, 有效提高企业经济效益。随着市场经济的不断发展, 内控制度也要逐渐的健全和完善。内部控制主要包括内部管理控制和内部会计控制, 内控制度对实现企业的经营发展目标有很大的帮助。[1]

随着社会主义市场经济体制的建立, 健全完善的内控制度将在企业的发展中发挥着不容忽视的作用。其一内部控制可以有效的提高会计信息的准确性和可靠性;其二内部控制制度可以保证生产经营活动的顺利开展;其三是内部控制是企业审计工作的重要基础。因而面对不断变化的经济形势, 需要逐渐健全和完善企业的内部控制制度。

二、企业会计内控制度中普遍存在的问题

1. 对企业会计内部控制没有全面的认识

现阶段, 很多企业的管理者对企业会计内控制度的理论知识没有全面的认识和了解, 同时也没有意识到企业内部控制的重要性。还有一部分企业没有认识到建立健全而完善的会计内控制度的重要性, 尤其是只重视形式不重视实际实施的现象较为普遍, 通过调查发现有些企业甚至没有建立会计内控制度, 即使有会计内控制度也不够完善, 缺乏一定的可行性。

2. 企业会计人员的综合素质需要得到提高

近些年来随着企业的不断发展, 企业规模逐渐扩大的同时会计人员也在相应的增加, 但是会计人员的整体素质却没有得到提高, 会计人员自身没有进行继续学习, 而企业内部也没有对会计人员进行有效的培训, 现阶段会计人员的综合素质已无法满足企业发展的需求。其中比较严重的现象是有些会计人员违反了相关会计准则和法律法规的规定, 贪图个人利益, 弄虚作假严重影响了企业会计信息的真实性。会计人员作为企业采取工作的重要力量, 其综合素质不高, 不仅影响到企业决策的准确性, 对企业的发展也有着极为严重的影响。

3. 没有健全的内部监控体制

从目前的情况来看, 有些企业会计内部控制并不能使得会计决策和业务以及会计人员的行为处于严格的监控中。企业领导者受到传统管理理念的影响, 更加注重的短期利益而忽视在经营管理对长期经济效益的作用, 并没有将会计内部控制作为企业经营管理的重要组成部分。这些情况也导致了会计内控制度的相关措施流于形式, 并没有发挥其真正的作用。除此之外, 还有部分企业并没有建立企业的内部监控机构。[2]

4. 面临着信息化的挑战

随着信息化时代的到来以及信息技术的广泛应用和发展, 会计电算化、管理信息系统、电子商务等新的概念不断出现, 这也使得企业的管理模式发生了重大改变。为了适应信息化发展的形式, 企业内部需要按照具体的情况实施针对性的改革, 其中会计内控制度进行相应的改善。但是目前存在的问题是很多会计人员的计算机技术比较薄弱, 不仅影响着会计工作的质量, 同时也可能给企业造成不必要的损失和危害。

三、健全完善企业会计内控制度的有效对策

1. 完善企业的治理结构

完善企业的治理结构是保证企业会计内控制度有效实施的重要基础。应该明确不同管理层和权利主体的职权范围来达到相互制衡, 避免个人控制现象的出现。首先需要逐渐完善董事会的具体职能, 增强董事会外部人员的比重, 相应的减少内部人员对企业的控制;其次就是加强监理会对财务工作的监控, 对会计人员进行合理的监管, 按照具体要求建立审计委员会, 对企业的生产经营活动进行监督;最后则是加强股东对企业管理者的约束, 可以定期的对企业的会计报表进行审查, 以此作为依据对管理者的能力进行评价。

2. 加强内部审计的作用

企业内部审计的主要作用就是可以实施长期的监督, 并且对过程进行有效的控制, 其中最为重要的就是对经济活动的事前监督以及过程的控制。发挥内部审计的作用, 对于完善企业会计内部控制有着重要的作用。[3]首先企业需要根据实际的发展情况来制定出内部审计的监督原则、监督范围以及监督方式等, 实现内部审计的系统化工作;其次就是注重具体的实施过程, 保证相关制度的贯彻落实, 充分发挥会计内控制度的作用;最后是要扩宽内部审计的监督和控制范围, 提高内部审计的职能, 实现对企业经营管理活动的全面监控。

3. 建立健全的预算机制, 充分发挥会计内控制度的作用

虽然通过不断的发展, 企业会计内控制度逐渐呈现多元化的发展趋势, 但是从根本上来说其主要包括两方面内容:其一是可靠性, 也就是全面提高企业会计信息的质量, 为保证企业财产的安全性和完整性提供有效的帮助;其二则是效益性, 提高经济效益是企业发展的主要目标之一, 会计内控制度则是提高企业管理水平, 促进经济效益全面提高的重要前提。在目前发展情况的要求下, 建立健全的预算机制已是加强企业会计内部控制的重要部分, 也是完善企业会计内控制度的重要方式。

四、结论

总而言之, 健全和完善企业会计内控制度是时代发展的必要选择, 企业要想在日益激烈的市场竞争中取得发展, 会计内控制度的作用是不容忽视的。针对现阶段企业会计内控制度中存在的问题, 企业管理者需要加强对其的全面认识, 并且根据企业的实际情况来逐渐完善会计内控制度, 充分发挥其在企业经营管理中的重要作用。

参考文献

[1]车晓红.以会计信息监督为导向的内部会计控制[J].中国新技术新产品, 2010, 1 (3) :27-28.

[2]王群.公司治理与会计信息质量关系研究[J].科技创业月刊, 2010, 3 (11) :63-64.

完善企业会计内控 篇7

1. 企业会计内控制度的含义

企业会计内部控制制度是企业内部为了有效地进行经营管理而制订的一系列相互联系、相互制约、相互监督的措施和方法[1]。企业会计内控制度是一种科学的管理手段, 能够保证会计信息的真实性、会计工作人员的操作规范性和会计工作的稳定性。通过实施会计内控制度, 可以促进企业对资源的合理利用, 保证资金的安全, 降低业务操作风险, 有利于管理者做出正确决策, 进而提高企业的经济效益。

企业会计内控包括控制环境、评估风险、沟通、控制活动、监督等过程。其中, 控制环境是指对会计工作人员的选择, 会计工作人员既要具备良好的道德修养, 又要具备专业的知识技能;评估风险是指将经营风险和业务操作风险控制在可接受的水平之内;沟通是指企业内部之间、企业内部和外部的有效沟通;控制活动是指对内部稽核、文件记录、披露等活动的控制;监督是指对企业经营活动实施的全面而系统的监督。

一个企业会计内控制度的好坏, 取决于实施的会计制度是否服务于企业的发展目标, 能否保证会计信息真实与完整、保证企业经营活动顺利进行, 以及是否遵守国家法律法规和相关会计准则的要求。

2. 我国企业会计内控制度的现状分析

2.1 企业会计内控制度落后

许多企业管理者认为会计内控制度只是控制成本费用, 保证资产安全性, 把执行企业内部规章制度等同于执行了会计内控制度, 因而未建立内控制度或内控制度不完整、不系统, 缺乏科学性和合理性, 虽然与上级行业规定或国家法规无抵触, 但是不符合企业具体情况和业务处理要求[2]。有些企业的会计内部控制只有个别管理者在负责, 缺乏全套的会计内控制度, 因为这些管理者一方面可能缺乏会计内控的知识, 另一方面, 他们本身职责在身、工作繁忙, 难免会对会计内控工作造成疏忽。即使有些企业建设了与企业状况相符的会计内控制度, 但是缺乏连贯性和创新能力, 导致会计内控制度缺乏生命力, 当外部经济环境或者政治经济政策发生改变之时, 企业的内控制度不能随之变动, 将导致会计内部控制的时效。此外, 我国企业大多缺乏内部审计, 内部监督做得不够, 且缺乏部门间的相互制衡机制, 责任制建立的不完善, 企业缺乏对工作人员的约束力, 当有问题出现时, 各个部门间互相推卸责任, 损失只能由企业承担, 无法追究相关责任人的责任。或者企业在出现问题后才开始整治, 丧失了会计内控制度的原本功能。

2.2 企业会计内控执行部门执行力弱

企业会计的内控制度执行部门是对企业会计内部制度的健全性和执行情况进行全面审计的重要部门, 同时也具备分析和解决企业内控制度在执行过程中所遇到的问题的关键部门[3]。企业会计内控制度执行情况的好坏, 影响着企业财务状况的好坏和经营状况的好坏。要想实现企业的健康发展, 就要确保企业会计内控制度的有效执行。然而, 我国企业会计内控执行部门组织约束力低、管理效力差, 对内控工作落实不到位, 即使是有章可循, 也执法不严, 对内控制度的执行力不够, 让企业会计内控制度成为了“本本主义”, 成为了流于形式为了应付检查的摆设。此外, 有些企业的企业文化不够和谐, 造成很多部门对内控执行部门的工作不予支持的现象, 他们的不配合或者拖延会大大降低企业会计内控执行部门的执行力, 影响会计内控工作的效率。

2.3 企业内控工作人员素质偏低

我国企业会计内控工作人员综合素质普遍较低, 风险防范意识较差, 在工作中较少制定风险预案计划, 不能较好地控制风险, 一旦风险出现会对企业造成较大损失。且由于一些企业内控部门的工作人员自身水平不足, 对于企业会计内控制度执行过程中出现的问题, 不能及时发现和妥善解决, 影响整体的工作效率。还有一些工作人员职业道德素质低下, 缺乏内控意识, 不能抵御不良影响, 因为个人关系而徇私情或者为了私人利益弄虚作假, 导致企业内控制度丧失了原本的公正性, 脱离了会计内控制度的本来目的。

2.4 企业会计内控信息化程度低

在我国企业会计内控制度建设过程中, 还不能有效地推进信息化在会计内控工作中的应用, 部门企业没有意识到互联网的优势, 目光放得不够长远, 把握不住发展机会。在传统工作方式占主导的情况下, 我国会计工作量繁复, 且工作效率低下, 错误率也较高。在会计信息繁多的情况下, 缺乏会计信息系统的便捷处理, 加大了管理者做出决策的难度, 进而会计内部控制便难以有效地实施。

3. 我国企业会计内控制度完善措施

3.1 完善企业会计内控制度

首先, 应根据会计内控相关规范, 借鉴优秀企业的企业会计内控制度设计经验, 打造和企业发展战略相符合的科学合理的企业会计内控制度, 确保会计工作的顺利展开。一个完善的企业会计内控制度体系, 应包括科学的财务预决算、财务核查制度、库存盘点制度、财务结算制度、财务报销制度、会计凭证等各方面[4]。其次, 要加强对会计基础工作的控制, 会计基础工作的控制就是指要在日常工作中做好会计凭证的填制和整理, 确保会计凭证的真实性和可靠性, 其主要包括稽核控制、凭证控制、报销控制以及账簿控制, 会计基础工作的控制是实现会计控制目标的关键[5]。再次, 对于关键环节中的关键控制点和以前出现过问题的节点应进行针对性的企业会计内控制度设计与改进, 此外, 还应建立健全事前控制、事中控制、事后控制的全面企业会计内控制度。最后, 对内控相关部门建立权责分明的管理制度, 将权力与责任明确到个人, 促进各个部门之间的分工合作, 相互监督, 降低风险, 保证企业健康运行。

3.2 加强内部审计

内部审计是会计内控制度的一种常见形式, 我国会计内控制度中内部审计的缺位, 减弱了会计内控制度的监督效力, 阻碍了企业的发展, 因此, 加强内部审计刻不容缓。企业应设立专门的内部审计部门, 采用专门的审计人员对企业的会计信息进行内部审计, 赋予审计部门相应的权力以确保其他部门对审计工作的配合。通过审计工作人员对财务活动进行的科学评价, 能够有效降低重大错报风险, 保证企业会计内部控制制度的严密性和完整性, 增强公众对企业的信心, 提高企业的社会形象。

3.3 提升工作人员专业素质

会计内控工作人员的素质高低决定着会计内控工作的质量, 应意识到会计内控工作人员对企业发展的重要性。会计内控工作需要工作人员具有良好的职业道德和较强的会计内部控制意识, 办事一丝不苟、精益求精。首先, 可通过提高薪酬和许诺广阔的发展前景, 吸引优秀会计内控工作者加入到企业中来。其次, 可通过定期培训和考核, 强化工作人员的业务能力。再次, 可通过科学的奖惩制度, 对违规操作的工作人员进行处罚, 对表现出众的工作人员进行奖励, 以规范会计内控工作人员的操作, 防范业务操作风险。最后, 可通过后备梯队建设, 加强对骨干工作人员的培养, 避免人才流失。

3.4 促进会计内控信息化建设

会计信息化是未来会计行业的必然发展趋势, 在会计内部控制制度建设中, 应充分利用信息时代、大数据时代、云计算和互联网的优势, 加强会计内控信息化建设, 建立一套完备的会计内控信息系统, 实现相关产品成本、费用、利润等记录的便捷和核算的自动化, 降低会计工作的繁复程度, 减少会计工作错误的出现, 提高工作效率, 有效控制企业的经营活动。加入信息化的会计内控制度是新型的财务管理方式, 将会实现会计核算、监督和管理的职能, 实现会计工作的内部控制, 增强企业的竞争力。

小结

虽然我国企业会计内控制度起步较晚, 但是随着我国市场经济的发展, 我国企业会计内控制度正在逐步发展完善, 企业管理层逐渐认识到企业会计内控制度在经营管理活动中的重要性, 企业会计内控制度突破了原有的薄弱性。通过不断对企业会计内控制度的研究与优化, 形成企业会计内控的方法, 使企业会计内控制度更好地发挥管理和监督的作用, 规范企业的会计行为, 进而逐步地提高企业的经营管理效率、提高企业的竞争力。

参考文献

[1][2]崔爱霞.浅谈企业会计内控制度建设的几个问题[J].科技创新导报, 2015 (07) :180-182.

[3]郑晓玲.论我国企业会计的内控问题及对策[J].科技展望, 2015 (20) :228-229.

[4]胡文明.小企业会计内控常见问题及应对策略[J].财务与审计, 2015 (04) :130-131.

完善企业会计内控 篇8

现在医院会计内控制度存在的主要问题:医院管理高层思想认识不到位, 认为医院是国家的, 加强医院会计内控制度的管理, 吃力不讨好, 得罪人, 从而表现为停滞不前, 维持现状, 导致医院会计内控制度的执行不力, 形同摆设;医院管理高层只是一门心思抓医院的医疗业务收入, 重视医疗、护理质量, 轻视会计内控管理, 更谈不上医院会计内控制度的建设与加强;医院内部的监督机制不健全, 多数医院依靠医院内审来实现医院会计内控制度的执行, 有些是形同虚设, 只是应付检查需要, 在形式上内审独立性不能反映, 导致无法在医院展开广泛的监督、检查工作;在职能上, 医院内审属于财务部门分管, 大多数医院的内部审计工作也只是停滞在审核医院的会计账目上, 内审对医院财务部门负责, 结果医院的内审只是走过场。

针对以上情况, 本文提出以下解决的方法:

1.提高医院管理高层的思想认识, 端正态度, 做到责权利三者紧密地结合, 医院管理高层代表政府, 协同医院主管部门, 重视医疗、护理质量, 加强医院会计内控的管理, 健全监督机制, 赋予内审部门更多的权力, 做到独立行使审计职权, 直接归院长领导, 对院长负责, 必要时请当地政府管辖下的审计部门参与医院的日常审计, 这样对医院内审发现的问题更具有说服力, 从而使医院的审计客观、真实地反映实际问题、发现问题、解决问题, 为保障医院财产的安全高度负责。

2.加强医院会计内控制度的管理措施。 (1) 医院管理高层对医院货币资金收支业务应采取严格的财务授权、财务批准制度, 严格按财务操作程序办理会计事项, 对医院货币资金业务不相容岗位应当执行分离制度, 财务相关机构和人员应当相互制约, 相互牵制, 确保医院货币资金的安全; (2) 医院管理高层应建立医院实物资产管理的岗位责任制度, 对医院实物资产按分类进行管理, 加强药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品等实物资产的管理, 引进电脑管理软件, 做到电脑控制, 减少人为漏洞环节。建立固定资产账目, 引进固定资产管理软件, 加强科室专用设备的专人管理, 坚持谁使用谁管理谁负责的原则, 落实责任到人, 按国家相关政策加强固定资产的入库、出库、报损等重要环节。对医院实物资产, 医院要在验收入库、领用、发出、盘点、保管与处置等关键环节进行内部会计环节控制, 加强账簿的管理, 按月、季、年进行盘存, 加强医院账实物核对, 保证各种医院实物资产的安全, 做到账、实、物三者相符; (3) 医院管理高层应建立医院基建工程项目领导小组, 加强民主集中制与职工代表大会有机地结合在一起, 明确医院工程项目机构和人员的职责权限, 明确职工代表大会代表职工行使的权利, 加强医院工程项目的预算、招投标、医院工程质量管理等环节的会计内部控制, 加强职工代表大会代表的职责, 做到职工代表全程参与、全程监督医院的基建工程项目, 防范在医院项目工程中的贪赃枉法、舞弊行为, 导致医院国有资产的流失; (4) 医院管理高层应合理设置医院采购与医院付款业务的机构和岗位, 医院采购机构进行轮转, 至少三人以上参与采购, 采购工作人员工作的责任心要强, 要怀着对医院高度负责的精神。医院要采取不定期、定期的方法对医院采购机构的工作进行考核, 并进行适当的市场调查研究, 做到事前、事中、事后的监督。医院要加强审批采购的物品种类、合同的签订、物品的采购、物品的验收、付款等关键环节的内部会计控制, 从而堵塞医院采购环节的漏洞, 杜绝、减少医院采购风险, 做到以少成本购置大物品, 保质保量, 为医院资产的增值服务。对大量的同宗物品要进入招标程序, 加强招标工作的纪律性, 做到公开、透明; (5) 加强医院内部不相容职务的治理工作, 不相容职务是指那些如果由一个人或一个部门担任, 很容易造假, 易于掩盖的职务, 导致的结果是医院资产的流失, 不相容职务主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。对于不相容职务, 要做到在内部环节中控制, 职责分开, 互相监督, 对于不相容职务的医院工作人员, 要定期轮换、交流岗位; (6) 医院管理授权批准控制。医院管理高层要求医院内部的各级管理人员必须在医院的授权范围内行使各自的职权和承担相应的责任, 医院经办人员也必须在授权范围内办理业务, 不能超越权限办理医院的其他业务; (7) 医院会计系统控制。医院管理高层必须依据会计法和《医院会计制度》、《医院财务制度》, 参照卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定 (试行) 》文件精神, 制定出适合本单位情况的医院会计内控制度, 明确医院会计凭证、医院会计账簿、医院会计档案的保管与保管期满后会计档案的处置、医院财务报告的步骤与程序, 实行医院财务会计人员岗位责任制度, 职责明确, 充分发挥医院会计的监督、审计职能; (8) 医院财产保全控制措施。医院管理高层必须做到对未经授权的医院相关人员对医院财产直接控制的限制, 应按周、按月、按季、按年对医院的资产采取盘存的有力措施, 并做好医院财产的记录、核对、登记工作, 这种对医院财产保全控制的目标是确保医院的各种财产的安全完整; (9) 医院会计内部报告控制。医院管理高层必须做到建立和完善医院内部报告制度, 其主要目的是全面反映医院的经济业务收支情况, 及时提供医院在业务活动中的重要内部会计信息, 进一步增强医院内部会计管理的针对性; (10) 医院电子信息技术控制。医院管理高层要与时俱进, 必须做到运用先进的现代化电子信息技术手段建立、健全医院内部会计软件控制系统, 目的是运用计算机技术, 减少医院内控人为因素的干扰, 加强医院会计内部控制系统的有效性、准确性, 确保内部会计控制在医院的正确实施; (11) 加强医院会计内部控制的建设。医院会计内部控制的核心是会计控制, 会计控制是医院会计内部控制的重要关键环节。对医院会计人员的素质控制。医院会计内控制度要由专业人员去执行操作, 所以加强医院会计内部控制的建设, 首当其冲的是对医院会计人员的素质控制, 会计人员的素质控制包括的内容:加强会计人员良好的职业道德教育。培养会计人员积极、勤奋的工作态度。对会计人员进行加强会计人员继续教育, 提高其专业技术能力, 提高在岗位工作中处理问题的能力。加强会计人员的工作责任心, 实行会计岗位的交流、轮换, 使会计人员掌握整个处理会计内控制度的环节。对医院会计人员组织机构的控制。一是在医院单独设立会计机构和会计人员, 明确会计人员的分工, 确定会计人员的职权范围, 会计机构和会计人员依法行使职权。二是对医院会计人员的职责权利要明确划分, 明确各自应履行的权力和应尽的义务。三是加强医院会计人员岗位的岗位职责。对医院会计人员业务处理程序与过程的控制。从会计角度出发, 医院的一切经济业务都必须经过会计部门, 医院要明确医院其他部门发生或经办有关医院业务与医院财务会计部门的关系, 防止管理过程中出现漏洞, 医院会计人员要做到监督的职责。

做好医院的会计记录控制是整个医院会计控制的核心, 包括医院的会计凭证制度;医院会计完整的账簿制度;医院会计内部控制制度;医院会计的财产清查制度;医院会计严格的账簿核对制度;医院执行合理的国家会计政策;医院会计档案保管等系列制度。

加强医院会计人员业务处理程序与过程的控制, 是搞好医院会计内控制度, 加强医院财务管理的有效途经。

卫生行政主管部门要对所属医疗机构财务会计内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查, 对发现的问题和薄弱环节, 要采取有效措施, 改进和完善医院会计内部控制制度。

综上所述, 医院内部会计控制是医院财务管理的核心, 加强医院的财务管理, 就是要搞好医院的会计内控制度, 健全和落实医院会计内部控制制度, 通过发挥内部监督机制, 探索医院管理中的经验教训, 完善医院的会计内控制度, 保证医院经济活动的可持续发展, 步入经济发展良性循环的轨道, 进一步保障广大人民群众的健康, 为国家新医改的成功作出贡献。

摘要：新医改体制下的医院, 国家投入了大量的财力、物力, 作为医院的管理者, 代表国家行使卫生救治工作, 体现着国家民心工程的深入人心, 为使国家的造福于民、方便于民的国家惠民政策, 正确地在医院贯彻执行, 医院管理者代表国家要加强对医院的管理, 对医院管理的重点就是加强医院内部会计控制制度的财务管理, 其目的是保证医院治病救人、保障人民健康的目标, 提高医院财务管理水平, 确保医院会计信息的真实、客观、有效, 进而保护医院物资财产的完整与安全, 确保国家有关法律、法规和规章制度在医院贯彻执行。

关键词：医院,新医改,会计内控制度,财务管理

参考文献

完善企业会计内控 篇9

一、完善医院会计内控制度的意义

(一)有利于实现医院多元化办医

当前,建立以政府为主导地位的多元化医疗运转体制,是医疗改革的主要任务之一,它是通过改革医院传统的管理体制,来使其医院的管理更加系统化和规范化,从而促进医院能够进行多元化的运营,但其前提是医院必须建立健全会计内控制度,最终可以使各种资源得到充分的利用,并为患者提供较好的服务。

(二)有利于强化医疗药品的核算

新确立的医疗制度,对医院的药品管理做了相应的规范,要求其药品在进行销售的时候应该执行零差价销售的方法。然而,当下医院使用的药品进销差会计管理制度与零差价销售完全不相符合。因此,完善医院会计内控制度有利于加强规范医疗药品的核算。

(三)有利于强化医院的成本预算

要加强对医院成本的控制与核算是新医改中的规定之一。当今,医院会计管理制度中对于医院成本预算的管理还存在一些不足的地方,例如:没有有效的建立各类科目,没有明确成本与支出的划分,没有了解掌握计算方法、口径归集、分配标准等。总的来说,现在医院的成本核算已经不再适应新医改制度中的要求,因此,对医院会计内控制度进行完善,在一定程度上强化了医院的成本预算。

(四)有利于改变医院运行机制

在新医改的背景下,要求医院在经营管理的过程中应该深入的改革其运行机制,同时,在明确医院管理层职权的时候还应对医院的管理结构进行完善,并采用集中统一管理的方式,来加强医院的财务管理和各项资产的管理。然而,在新医改的情况下,医院运行中的运营、筹资、投资等环节变得越来越灵活多变,而要使得以上工作能够顺利实施,医院就必须加强完善其会计内部控制体系,从而促进医院能够及时的对其自身的投资信息进行计量和反馈,最终有利于改变医院原有的运行机制。

二、医院会计内控制度的现状

(一)医院会计管理内部控制制度落后

内控制度是医院会计管理的平台与基础,但是由于医院具有专业性和公益性强的特点,导致医院会计管理工作长期处于分割状态,不能对医院会计工作进行严格而完整的内部控制,特别在对医院会计管理的监督与评价方面,存在落后和不彻底等实际问题。在新医改的情况下,医院经营权和所有权进一步分离,医院决策层扩大自身决策和管理权的趋向明显,出现决策层对内控制度建设的忽视,产生医院会计管理内控制度建设的滞后性,不但难于发挥医院会计管理的真正价值,也会制约内控制度的完善与发展。

(二)医院会计管理方式滞后

受到医疗行业传统组织体系和管理体制的影响,医院会计管理存在行政级别化和组织条块化的问题,这种落后的医院会计管理模式,不但对会计工作的开展带来困难,而且对会计工作的价值和功能发挥形成阻碍,使会计管理工作难于适应新医改的形式与特点,造成医院会计管理出现缺失和漏洞,特别在医院会计管理工作中,在会计信息采集操作中和医院会计管理系统建设上,产生制约和阻碍作用,制约了医院会计管理职能的发挥,形成了医院经营工作和会计管理工作的矛盾,造成了严重的内耗,影响适应新医改和市场化医院会计管理体系的创建。

(三)医院会计核算方法较缺乏

目前,我国医院会计核算方法比较缺乏,主要表现在:一是药品的核算方法不科学合理,在医院进行核算药品收支的过程中还存在一些问题,如:药补医用问题,核算医疗药品收支的问题,管理费用方法不合理的问题等,这些问题使得医院在开展会计内控工作的时候面临着较大的困难;二是医院成本核算的方法较为滞后,从而使得医院会计控制制度在成本核算上面具有很多不足之处,如会计内控制缺乏对成本预算、医院费用的管理等。

(四)医院会计管理人员的综合素质较低

当前,医院会计管理人员的专业化程度不高,人员主要来源是医院其他管理工作人员转岗,由于医院会计管理人员普遍不具备的专业素养和能力,导致医院会计管理人员整体素质不高,既不能适应医院会计管理工作的具体和实际需要,也不能适应新医改和市场化的趋势要求,出现对医院会计管理工作的负面效应。此外,专业的医院会计管理人员还存在意识上和能力上落后的问题,由于没有接受必要的培训,导致医院会计管理人员素质难于适应新医改的需求,最终给医院会计管理工作的创新带来阻碍作用。

三、完善医院会计内控制度的策略

(一)建立健全医院会计内控制度

完善内控制度可以确保医院资金的安全、完整,实现医院会计管理的有效性和会计信息的准确性,做到对医院经营和发展的有效协调,做到对医院经营活动的有效控制,在构建医院会计工作新体系的同时,确立会计管理工作的重要价值。医院应该执行医院颁布的新会计制度,依据其自身发展的实际情况来对相应的会计内控制度进行建立健全,在健全预算、执行、监督等制度的同时,还应建立一系列的评价体系,加强监督评价会计内控制度执行情况,从而使得会计内控制度的作用能够得到充分的发挥。另外,完善的医院会计内控体制对医院内控制度的改革有着重要的影响。因此,医院应当建立统一的内控机制:一是要加强健全医院的各个科目,如公益性质的科目、成本类的科目等,同时还要有效的确保这些科目的系统化、规范化;二是医院应该对其成本和各项费用收支的界限进行明确;三是要加强医院核算机制规范的系统化,并采取相应的措施对医院会计信息进行完善。

(二)转变医院会计管理理念

新医改要求医院会计管理必须具有市场化的意识,医院会计管理工作需要更新会计管理观念,根据自身实际,结合新医改的大趋势,积极展开对医院会计管理理念的创新,引进先进的会计管理系统,并建立医院会计工作相应的管理制度,使会计管理模式与管理理念更加适应医院会计工作的实际,做到对医院会计管理工作创新提供思想基础。

(三)提高医院会计内部控制信息化水平

如今科学技术飞速发展,使得计算机在各个领域的应用越来越广泛,目前医院在进行会计内控的时候,也应该加强对计算机的应用,建立相应的与医院相符合的信息管理的平台,加强医院办公的自动化和提升医院内控信息化的水平。例如:可以通过将企业管理中采用的ERP方式应用到对医院的财务管理上,这样有利于加强管理医院的各个方面,最终能够提高医院会计内部控制的质量和医院每个部门的工作效率,并且大大的减轻了工作人员的任务。

(四)提高医院会计内控人员的综合素质

信息时代医院会计管理工作需要大量的合格人才和高素质从业人员作为基础,只有整体素质的全面提升,医院会计管理工作才能够具有高速发展的平台,进行医院会计管理也才能更好地利用现代化设备和先进理念,使医院会计管理提升能够落实到加强对人才与智力的培养上。在医院的会计管控中,对于会计工作人员的管理有着重要的作用,主要表现在会计管理人员水平的高低,直接影响着会计管理的水平。因此,在我国医院会计管理人员的实际水平和综合素质的现状下,医院要提高其自身的会计管理质量,一方面要加强会计人员队伍的建设;另一方面,应该对会计管理人员进行定期和不定期的培训,以促进会计管理人员素质的提升,最终使得会计内控制度能够得到进一步的落实。

四、结束语

综上所述,在新医改背景下完善医院会计内控制度有着重要的意义。因此,医院应该加强对会计内控制度完善的,一方面要建立健全医院会计内控制度,实现医院会计管理的有效性和会计信息的准确性;另一方面,要进一步促进医院会计内部控制信息化水平和医院会计内控人员的综合素质的提升,最终提高医院会计内控的质量,以促进医院的稳定运营,良好发展。

参考文献

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完善企业会计内控 篇10

关键词：企业财务内控；因素；策略

随着我国经济的飞速发展，我国特设社会主义市场经济体制逐步建立，企业如雨后春笋般不断发展壮大。然而，在企业财务内控方面，我国大多数企业处于摸索的初级阶段，并没有认识到企业财务内控对企业发展的重要作用。因此，我们应当探讨建立一套完善的企业财务内控机制，并且不断地发展完善，以提升企业内部管理水平，提高企业的市场竞争力。

一、影响企业财务内控管理的相关因素及存在的问题

企业财务内控在国际上已得到广泛认可，而在我国企业的发展过程中，却没有出现明显的使用成效，我国企业迫切需要加强企业财务内控，它可以在实施企业管理过程中发挥重要的作用。下面就影响我国企业财务内控的相关因素进行总结与归纳。

（一）企业财务内控管理机制不完善

企业财务内控需要建立一套科学高效的运行机制。在企业管理过程中，企业财务内控程序繁琐，没有一个系统化的流程，不能发挥财务内控在企业发展过程中的应有的作用。企业财务内控的基本流程包括财务目标的确立、财务管理明细、对财务预算的分析和财务的监督审查等。流程中一个环节出现纰漏都会对整个财务内控带来影响，使财务内控达不到预期的效果。我国大多数企业对财务内控的基本流程把控不到位，没有形成一套科学高效财务内控机制或基本流程，在企业发展过程中造成财务工作的混乱。

（二）企业财务内控机制不科学

经济发展日新月异，企业必须跟上的步伐。传统的企业财务内控运行机制应该随着社会经济的发展做出相应改善，大多数企业财务内控仍停留在原有的控制管理水平。企业财务内控得不到重视，运行机制不够科学，没有一些专业的方法对财务内控机制进行指导，也不借鉴一些成功企业的财务内控机制和管理办法。员工对财务内控机制情况不了解，运行情况不透明。有些企业只是把财务内控当作表面工作，虽然制定了详细的运行机制，做出了明确的管理规范，但却没有落实下去。

（三）企业财务内控缺乏有效的监督审查机制

要想企业的财务内控工作良好地执行下去、落实下去，企业就必须建立有效的监督审查机制。大多数企业只是一味地对财务进行把控，而疏忽了对财务管理人员的监督和审查，对财务内控工作的落实情况不够了解。缺少了监督审查工作，财务内控工作得不到有效的监督，最后往往导致整个企业财务内控工作失去效果。少数企业虽然有监督运行部门或人员，但也存在着监督工作的权限职责划分不明确，或者部门管理工作交叉重叠，这些管理上的漏洞和疏忽会对企业正常发展和运营造成影响。

二、企业财务内控的运行机制

（一）集中财务权管理运行机制

集团公司通常会采用集权制的财务管理模式。总公司拥有财务管理的最终决策权，分公司的融资、投资、扩资、各项费用开支、财务人员任免、财务审计和财务部门的设置，均由总公司财务管理部门来决策。分公司只负责区域的近期发展规划和运营管理工作。

（二）分散财务管理运行机制

分散财务管理运行机制与集中财务管理运行机制的区别在于，总公司只拥有对重大财务的决策权和审批权，日常财务的决策权和管理权归分公司所有，总公司只进行间接管理，分公司的融资、投资、扩资、各项费用的开支、财务人员的任免和财务部门的设置等，都由分公司自主决定，这样可以提高集团公司的整体效益和各个分公司的竞争力，充分发挥分公司的积极性。

（三）折中财务管理运行机制

折中制财务管理运行机制既不会像集中财务管理运行机制那样因过分集权而导致集团公司内部效益低下，管理模式僵化，公司内部竞争积极性不高，也不会像分散财务管理运行机制那样因分权过度而导致分公司不受总公司控制，在一定程度上脱离总公司，还有可能与总公司产生一些矛盾，影响整个集团公司的运营和管理。折中财务管理运行机制介于两者之间，它既能在弥补两者的不足之处，也能在一定程度上吸取两者的优点，使集团公司的财务管理与利益达到最优化。

三、完善企业财务内控的策略

（一）建立完善的企业财务内控机制

企业要想发展壮大就必须建立一套完整的财务内控管理机制，这样不仅有利于企业各项工作的顺利进行，还能掌握公司的财务收支和运转情况。企业应根据当前市场经济发展状况，结合自身发展特点和实际情况，制定符合自身的财务内控机制，促使财务内控机制的组织结构完善，财务内控管理的各项权限职责要划分明确，周密地制定各项规章制度。在建立完善的企业财务内控管理机制的基础上，使机制中的各项制度标准具体化。在财务内控中引入奖惩制度，对遵守各项规定的员工实行奖励，对违反规定进行处罚。

1. 建立财务控制和风险防范制度

企业应建立财务控制和风险防范制度并为该制度设立相应的岗位。财务控制和风险防范制度主要是针对财务风险进行的评估、预测和监控，做出报告并制定相应的处理措施。

2. 进行债务风险控制

企业应根据自身的运营情况和结构特点，为资产负债率设置警戒线。财务部门及时向领导层报告资产负债率情况，领导层可以迅速对公司的策略进行调整，避免造成不必要的损失。对公司的合同进行严格的管控，详细核对客户信息和相关合同信息。

3. 做好资产贬损风险调控

企业要对资产进行定期的检查和审核，察看公司的各项资产是否发生贬值或损失，如果发生了贬值，应当及时在做好存货跌价准备、固定资产减值准备、委托贷款减值准备、长期投资减值准备等，清点资产贬值情况，明确相关责任，进行责任追究并采取拯救措施。

4. 对税收风险进行管控

企业必须认真学习和研究相关税收规章制度，时刻了解国家税收政策的变化，关注企业自身的交税纳税情况，避免因工作疏忽而导致欠税漏税，最后造成不必要的损失。

（二）运用科学的指导方法，严格选拔管理人员

一套完善的企业财务内控机制需要选取有一定才能和品质良好的管理和执行人员。财务部门在选拔人才时要做好把关，在择优录取的基础上，对录取的人员组织专业的培训，对财务内控管理知识进行深入的学习。企业还可以聘请相关的学者或专家，讲授最新的财务内控运行管理理念。

（三）建立企业财务内控监督制度

一套完善的财务内控机制还应该拥有相应的监督制度。要确保监督部门和监督人员有一定的独立性，使其充分发挥监督职能。监督的方式也可以是多种多样的，可以自我监督和他人监督相结合，这样可以避免因主观监督引起的失误和客观监督产生的随意性，还能及时反应财务内控工作中出现的问题，进行相应调整或改正，确保财务内控机制在企业运行中发挥应有的作用。

四、结语

综上所述，企业应完善财务管理机制，运用科学的指导方法，严格选拔管理人员，建立企业财务内控监督制度，促进企业在当前严峻的经济形势下不断向前发展。在企业财务内控机制的建立方面，各企业可以相互学习，相互促进。

参考文献：

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[2]王力.智力资本对企业财务发展能力的影响研究[D].重庆工商大学，2012.

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完善企业内控制度防范企业风险 篇11

(一) 内部环境基础薄弱

当前很多企业管理人员对于内部控制的认识, 往往还停留在较为原始的内控牵制阶段, 简单地认为内控就是内部控制以及监督, 有的甚至认为加强内部控制就是要增加管理人员, 对于内控的的概念以及方法并没有清晰地理解。而企业当中, 作为企业的管理层和决策层, 仍未真正意识到内控的真实意义。企业虽然建立内部控制制度, 但都是形同虚设, 很多时候, 企业员工仅仅但把企业的内部控制制度看作是一本手册、一类文件以及一种制度, 缺乏真正的实施。

一些企业管理者认为, 内部控制是财务部门负责的事, 和其他部门人关系不大, 很多人内部控制不重视。许多财务工作的高级管理人员表现出较大的随机性。 (1) 不重视货币的时间价值, 信用销售流动性差。对应收账款的金额, 账期、坏账准备等没有建立有效的管理机制, 往往造成无法收回的应收账款, 如果资金恶化, 企业难以支持。 (2) 资产管理混乱, 资产外借、遗失、捐赠不按规定处理, 有公物私用等现象。

(二) 企业内部沟通和监督不力

1. 内部沟通不顺畅

近几年, 中小企业发展突飞猛进。但是, 企业内部沟通不畅这一在中小企业普遍存在的问题在该企业同样存在。对比大型企业而言, 中小企业规模小, 层级少, 沟通理应更直接、快速。然而, 当前很多企业员工平均素质低, 处理问题能力低, 导致沟通不畅。

同时, 取得有效信息的关键在于沟通。然而, 如何进行有效的沟通是值得探讨的一个话题。良好的信息系统的支持是有效信息的关键, 信息处理和使用的能力决定了企业沟通的时效性。所以, 好的信息系统不仅能够提高企业内部控制效率, 而且还能达到事半功倍的效果。

2. 缺乏有效的监督机制

内控是企业进行自检、约束、以及规范公司内部业务活动的一个系统。系统的监督机制能够系统的有效运行必不可少的重要条件。内部监督对企业内控的实施状况进行检查、评价, 从而找出企业存在的问题, 并能够及时给出意见。但很多时候, 企业出于对成本的考虑, 多数都没有建立长久、有效的监督体系。

(三) 企业内部控制制度不完善、不健全

企业内部控制系统, 必须贯穿企业经营管理的全过程, 而当前必须创建一个从规划, 实施控制和监督的整体框架。然而, 企业只重视内部控制的发展, 没有具体监督实施的具体情况, 有没有什么区别, 根据计划执行相关调整。

1. 内控实施缺乏有效性

即使企业内部控制系统多么完美, 但如果实际执行的内部控制制度存在明显的缺陷, 如果不受监督或难以实施, 从而在一个系统中不遵守的情况, 势必大大削弱了内部控制功能, 从而扭曲的内部控制系统既定的目标, 难以并发挥作用, 更不用说在内部控制制度的有效实。

2. 内部控制管理效率低

企业缺乏科学的管理制度, 凭经验办事。企业缺乏完整的系统管理制度来指导员工如何行动, 往往依靠经验办事, 其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制, 但内部控制制度不够全面, 没有覆盖所有的部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节, 制度的设计也停留在内部会计控制上, 参与内控管理的也仅仅是财务人员。

此外, 管理者由于受到管理水平限制, 对内控制度认识上存在一定的偏差。导致无法真正认识到内控所起到的重要作用, 在管理上容易混乱。所以, 对于大多数中小企业来说, 人才短缺、素质有限正是企业面临的重大问题。

二、加强该企业内部控制的方法

(一) 完善内部控制环境

内部控制环境决定一个组织的氛围, 是内部控制其他要素的基础, 直接影响单位的内部控制实施和执法, 以及企业的经营目标和总体战略目标。因此, 企业应将加强和完善内部控制环境作为首要考虑因素。具体而言, 完善公司的内部控制环境包括以下几个方面。

1. 增强管理者的素质和内部控制的意识

企业管理者的素质和意识直接影响到公司的管理质量, 他们平时的举动这将影响实施内部控制的效率和效益;虽然内部控制和企业员工的控制意识和行为是分不开的, 但其管理层对内部控制的认识显得更为重要。因此, 只有提高管理者的质量和内部控制意识, 才能从根本上确保该企业内部控制的顺利实施。

2. 健全企业的治理结构

在治理结构方面, 可以将决策机构, 管理机构和监督机构相互分离, 并使三者相互制约, 以减少交叉任职的高级管理人员, 提高企业管理效率, 加强员工团结, 逐步建立一个民主、透明的决策程序以及严格、高效的管理制度, 健全监督机制。要有良好的内部控制环境, 必须梳理企业的机构设置和权责分配。例如资产的采购业务可能需要资产管理部门、财务部门、审计部门共同分工完成, 相互监督。

3. 重视人力资源的作用

良好的人力资源政策对更好地实施内部控制具有很大的促进作用。企业应重点关注关键岗位的人员, 提升员工的专业技能和管理技能培训, 招聘环节严格把关, 以确保员工的整体质量水平。重视员工的培训和考核, 把内部控制的重要性和各项制度灌输到全员中, 提高员工的认识。例如笔者所在单位就根据业务的特点, 制定了应收账款的考核方案, 财务部门和人力资源部门会根据方案奖励和处罚相关人员。在实施方案后, 单位的应收账款的回款时间、欠收比例大大降低。

(二) 建立健全内部控制制度

内部控制制度的设计有其自身的科学依据, 因此要遵循一定的原则。对于当前企业内部控制制度建设的问题, 应着眼于建立一个财政和管理相分离的内部机制。从内部控制结构的角度和企业内部的职能分工的角度看, 要使其内部机制设置更为合理, 职能更加明确, 确保经济活动都按照科学程序进行。此外, 还要特别关注销售及应收款, 成本和费用控制系统等方面, 并在此基础上考虑实施员工考核机制。例如笔者单位通过以前年度的业务数据和发展的需要, 按预算管理的办法, 将业务收入、变动成本费用率、项目费用、利润指标等各项指标做为考核目标, 来保证了业务能按科学合理的规律持续发展。

三、结论

作为深化企业改革, 提升企业竞争力的关键因素之一, 完善的企业内部控制是不可或缺的。然而, 企业内部控制能力在短期内是很难得到加强的, 并且也不是企业单靠自身就能做到的。当前企业内部控制仍存在很多问题, 本文提出了若干建议, 希望能对该企业内部控制问题的改善有所帮助, 更希望我国的中小企业在平时的管理中能够不断总结, 逐步完善和解决问题, 来不断提高企业的内部控制能力。

参考文献

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