企业内控

企业内控（精选12篇）

企业内控 篇1

2013年3月, 上市公司陆续披露了《2012年度内部控制评价报告》。本文选取了三家同属省国资委控制的、以外贸为主业的、具有企业集团性质的A公司、B公司和C公司, 通过对其内控评价报告的分析, 思考在外贸企业集团实施内部控制的难点并提出一些应对措施。

一、三家公司内控评价报告基本情况

三家公司均于年度报告披露之前, 对外公告了其内控评价报告, 并且经会计师事务所审计, 出具了“在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制”的审计意见。

(一) 内控评价报告规范性分析

其内控评价报告的规范性体现在以下两方面:

1. 报告内容全面

三家公司均根据内控评价全面性、重要性、客观性三原则, 围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内控五要素, 结合业务特点, 建立了内控评价的核心指标体系, 对内控设计与运行情况进行了全面评价。

2. 评价程序规范

三家公司的内控自我评价工作均遵循《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》及公司内控评价办法规定的程序执行。包括制定实施方案、成立工作组、确定检查评价范围和抽查重点、审计部门汇总评价结果、认定内部控制缺陷、编制内控自我评价报告、由董事会最终审定后对外披露。对于认定的内部控制缺陷, 审计部结合董事会和审计委员会要求提出整改建议, 要求责任单位及时整改, 并跟踪其整改落实情况。

(二) 内控评价报告个性比较

与企业层面控制的共性特征相比较, 对业务层面控制如控制活动的评价以及对内控缺陷的认定, 体现了各家公司评价报告的差异化个性。

在控制活动评价方面, A公司根据常见的控制措施设计评价指标, 并结合企业特点, 将风险控制、投资管理控制纳入评价体系;B公司对控制活动的评价指标设计与A公司类似, 其个性在于增设了具有外贸业务特点的货权控制、信用保险控制等指标;C公司根据《企业内部控制应用指引》中有关业务层面控制的指引, 分别不同的业务活动对内控加以评价。

在对内控缺陷的认定方面, A公司的内控缺陷主要来自内控设计方面;B公司的内控缺陷兼有设计缺陷与运行缺陷;C公司虽提及存在一般控制缺陷, 但未披露具体内容。

(三) 内控评价报告存在的不足

三家公司内控评价报告的不足主要有“三重三轻”:

1. 重设计评价轻运行评价

各家公司均能详尽地梳理已有的内控制度, 而在评价内控运行的有效性时则相对简略。

2. 重管理成果轻内控缺陷

报告对符合内控要求的管理体制进行重点描述, 而对于尚存差距的内控缺陷则相对淡化。

3. 重风险识别轻风险应对

从报告中可看出A公司与B公司已建立了风险评估机制, A公司对可能面临的风险做了具体分析, 然而对于风险应对策略与应对措施的描述则几乎没有。

二、国有外贸企业集团内控难点分析

内控评价报告存在的不足折射出内控水平的差距。与国际先进内控水平相比较, 我国的内控建设与评价才刚刚起步, 发现差距、加以改进是内控发展的必由之路。对于存在的差距, 首先要有清醒认识, 找准内控难点所在。

1.如何让内控工作深入人心

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施、旨在实现控制目标的过程。目前, 企业中真正将内控工作纳入工作重点的, 除了董事会、内审部门和少数管理人员外, 大部分员工, 尤其是基层员工, 对内控工作的认识还停留在表面, 甚至有不少错误认识。

对内控认识的不足与偏差, 很大程度上来自经验与教训的缺乏。西方国家内控发展并非一蹴而就, 也经历了不断完善的过程。几百年市场经济的发展中, 由于内部控制失效导致的大幅亏损、企业破产等现象屡次出现, 企业股

东和管理层为减少经营风险、增加安全性和盈利性, 提高企业在市场经济中的竞争力, 高度重视内部控制的有效性并不断改进完善。政府监管机构方面, 由于出现了安然、世通等影响严重的财务欺诈、内控失效丑闻, 相关机构不断出台完善内控评价的法律法规, 强制企业经营者履行评价、完善内部控制的职责。

在国有外贸企业集团中, 由于内控失效而导致的风险事件并不鲜见, 然而如何从中汲取教训, 如何教育员工认清风险事件与内控重要性的关系, 是推动内控建设的难点之一。

2.如何完善内控工作约束激励机制

尽管内控基本规范和相关指引对企业开展内控工作提出了规范性要求, 然而实施内控工作的效果如何却较难评判。即使企业披露了内控评价报告, 其信息质量也难以保证。

我国的国有企业, 由国资委履行出资人职责。面对众多的企业, 国资委即使通过派驻监事、加强监管, 在面对内控评价这样一项主观性较强的工作时, 很难像财务监督那样, 从数据中发现问题, 分析趋势。因此比较可行的做法是通过完善内控约束激励机制, 激发企业自主完善内控工作。

然而, 国有外贸企业长期以来重视利润与规模增长, 忽视管理与内控水平提升的现状在短期内较难改变。加之这些企业已发展成为子公司众多、业务多元化的集团, 管理幅度大、链条长, 无疑给内控约束激励机制的建立增添了难度。

3.如何让内控工作促进业务发展

内控的终极目标是实现企业发展战略, 在这一过程中, 最终的受益者应该是企业员工。在外贸企业中, 业务人员是创造价值的主力军, 为了鼓励业务人员多创汇、多创利, 重经营轻管理的思想在很多外贸企业普遍存在。通过加强内控改变上述业务管理方式, 同时还要保护业务人员积极性, 是外贸企业面临的又一难点。然而很多企业的成功实践表明, 加强管理与促进业务发展完全可以通过合理有效的内控制度实现。

4.如何将风险管理融入内控工作中

外贸企业的业务特点, 决定了内控的重点与难点是风险管理。识别风险、评估风险、应对风险应作为管理常态, 转化为各级各部门人员的自觉意识与行动。然而风险管理的开展对工作人员的胜任能力有较高要求, 企业集团健全的组织机构、专业化的分工往往筑成一张无形的网, 每个人局限于自己的小格子里, 难以应对复杂的风险管理。将风险管理融入内控的细节中, 需要打破这张网。根据韦尔奇的无边界管理理论, 打通企业集团内部的垂直边界与水平边界, 消除级别与部门之间的阻隔, 有利于思想与信息自由流动, 使得管理更加有效率。在内控的实施中, 企业应有意识地在各层级、各岗位培养和造就一批内控骨干, 在完善内控的过程中发挥积极作用。

企业内控 篇2

一、财务管理岗位廉政风险点主要有以下几个方面：

1、坐收、坐支、截留收入不入账，私设“小金库”。

2、违规发放津贴、补贴和奖金。

3、弄虚作假。

4、不按照规定管理、使用发票、致使发票损毁、丢失。5预算支出管理不够规范，核定的项目经费支出存在随意性，计划和控制的严谨性不强。

6、资产管理制度执行不严，资产调配、报废、闲置资产的管理不能精确到位。

二、财务出纳岗位廉政风险点分析。出纳工作职责主要是：负责公司日常资金收支业务办理；有价票证的管理；托收签收；资金划拨；严格遵守财经纪律，严格按照国家现金管理条例和银行结算制度处理经济业务。其岗位廉政风险点主要是：

一、隐瞒现金收入，据为己有。

二、未经批准私自将银行存款转出，挪做他用。

三、改动报销凭证，将他人已报账的凭证金额改大，骗取现金。

四、在他人已报账的凭证后插入粘贴支出票据，增大报销金额，骗取现金。

五、抽取他人前已报账凭证，重新报销一次，骗取现金。造成风险原因主要是：出纳人员没有树立正确的人生观、价值观，缺乏良好的职业道德，经不起金钱的诱惑，在金钱面前失去理智，置法律法规于不顾，中饱私囊，满足一己之利。

传媒企业财务内控研究 篇3

关键字：财务内控 传媒企业 重要意义 对策建议

一、加强传媒企业财务内控的重要意义及其原则

（一）加强传媒企业财务内控的重要意义

一位英国著名的历史学家阿诺德·约瑟夫·汤因比曾经说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡都是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡的最后一击。”一个企业又何尝不是如此。我们都知道，一套完善的企业财务内控体系对企业自身的经营和发展起着至关重要的作用，一方面，它可以降低和防范传媒企业的运营管理风险，使得企业财务管理更加规范化和标准化；另一方面，还可以大大提高传媒企业的整体管理水平，实现企业的利益最大化，促进传媒企业快速发展的进程。

（二）建立传媒企业财务内控应遵循的原则

在建立传媒企业财务内控制度上我们应该遵循以下基本原则：首先，合法性原则，顾名思义，就是我们在建立传媒企业财务内控制度时，必须遵循国家的法律法规，这也是应遵循的首要原则。其次，成本效益原则，是指在做重大财务决策时，要以效益大于成本为原则，即我们在发挥财务内控的重要作用时，最大程度的追求以最小的成本投入来获取传媒企业最高的收益。最后，协调配合原则，财务内控的建立其不是某一个单独的个体就能完成的，它在实现相互牵制的基础上还需要各个部门之间、各个人员之间的相互协调与配合，只有这样才能在一定程度上大大避免了内控制度与现实情况相互脱节的现象发生，才能保证传媒企业的经营管理能够得以连续、有效的进行。

二、我国传媒企业在财务内控存在的主要问题

（一）财务人员的整体素质有待提高

近几年来，随着我国传媒企业的高速化、多元化发展，企业的内部环境也随之变得日益复杂化，导致企业出现经营风险的概率大幅度增加，所以，财务内控就成为了企业长期稳定发展的重要保障和安全屏障。财务人员作为企业经营的内控者和监督者，其整体素质的高低与企业的执行力和发展力息息相关。当前，部分传媒企业仍然存在一些业务素质较低的财务人员，主要表现在，一是思想意识方面缺乏对自身的工作的足够关注和重视，缺乏责任心和爱岗敬业的思想理念；二是由于一些财务人员的业务能力水平的限制和约束，不能及时高质高效的完成领导分配的各项任务，从而给企业带来不必要的经济损失。

（二）财务管理制度有待完善

财务管理制度是促进和企业经济效益提高的重要性因素，是规范员工行为，降低企业财务风险的一套行为规则。然而由于我国对于财务内控制度的建设相对时间比较晚，没有形成一个较为健全的财务内控体系，财务管理制度的重要性并没有引起传媒企业的关注和足够重视。虽然一部分传媒企业已经制定了相关财务管理制度，但在很大程度上也只是为了装装样子，敷衍了事，形同虚设，并没有从根本上解决企业的实际问题，同时也就失去了财务管理制度所应有的效力，最终对传媒企业健康可持续的发展产生了一定的不良影响。

（三）财务内控意识有待增强

一直以来，人们对财务内控的认识不够全面，在他们看来，财务内控一直都是财务部们的事情，与其他部门没有任何关联，所以，也就在一定程度上完全忽视了企业财务内控制度建立的重要性。尤其是一些企业的领导，由于对财务内控的重要性认识不够，对于企业建立内控制度并没有引起足够的重视，只是将其流于形式，导致企业的一些预算管理制度、采购管理制度、货币资金管理制度等各种管理制度没有得到有效贯彻、实施和监督。殊不知这种不健全的内控制度无形之中给企业带来多大的经济损失，其将直接影响我国传媒企业的健康发展。因此，作为传媒企业的一名财务人员，我们有义务去建立和完善本企业的财务内控制度体系，保证我国传媒企业健康稳定的发展。

三、加强传媒企业财务内控的对策和建议

（一）提高财务人员的综合素质

财务人员作为整个财务内控的执行者和监督者，其肩负的责任是极其重大的，因此，提高传媒企业财务人员的专业素质是十分必要的。首先，我们可以定期组织对财务人员的专业培训，提高财务人员的专业理论知识，因为财务人员只有通过不断的学习和工作积累才能得到业务方面的不断提升，这样才能给企业带来更大的经济效益。其次， 强化财务人员的法治观念，作为一名合格的财务人员，我们必须不断强化其自身的法律意识，端正自己的人生观和价值观，不做虚假账务和财务报告，保证传媒企业的财产安全和稳定发展。最后，加强财务人员的职业道德教育，不断提高财务人员的职业道德修养，严格遏制企业内部的不良工作作风，提高传媒企业财务人员的工作进取精神和敬业精神。

（二）加强财务管理制度的建立和完善，促进企业健康稳定发展

众所周知，完善的财务管理制度是财务内控能否顺利实施的重要保障，所以，企业必须结合自身的经营特点和实际情况，在不违背相关政策和规章制度的前提下建立一套切合实际的财务管理制度体系，具体我们可以着重关注以下几点：

第一，建立全面预算管理制度的。随着我国经济的快速发展，全面预算管理作为一项重要的财务内控手段，在我国得到了广泛的运用，同时传媒企业作为国民经济的重要产业之一，也应该积极的运用到全面预算管理当中来。通过对传媒企业预算的编制和检查预算的执行情况，不但可以在一定程度上明确各个部门乃至各个员工的奋斗目标和业务方向，同时也可以检测和分析没有完成预算的重要原因，并对以后如何更好的完成预算做一个整体的工作规划和改进措施。

第二、加强内部审计管理。为更好的确保传媒企业财务内控的良好执行，我们就必须对企业的相关经济活动的合法性、合理性以及合规性进行有效的内部监督，及时纠正传媒企业当中存在的一些违法违纪行为，以最大程度的降低企业的不必要损失，加强传媒企业的财务管理和控制能力，保证企业能够健康可持续的发展。

（三）提高企业的财务内控意识，为财务内控制度的建立打一下坚实的基础

对于如何更好的提高传媒企业的财务内控意识，具体我们可以从以下几个方面着手。首先，我们应该做好加大对财务内控制度的宣传工作，让财务内部控制的作用和效力传达至每个职工；其次，我们应该加强对企业领导财务内部控制理论知识的培训和讲解，让他们充分意识到建立和健全财务内部控制制度的重要意义和作用所在，为传媒企业财务内控的建立打下一个良好的基础；第三，传媒企业需要明确和规范企业领导和职工的职责和权限分配，严格做到不相容职位之间的相互分离，实现各个岗位、各个部门之间相互牵制、相互监督的最终目的，保证岗位和部门设置的有效性和合理性。

面对日益激烈的市场竞争，建立和完善传媒企业的财务内控制度是当前形势下的必然选择，虽然我国部分传媒企业的财务内控制度还尚不健全，仍然存在众多问题，但是，只要我们牢记财务内控制度建立应遵循的基本原则，再结合企业自身情况和固有的经营特点，配备一支高素质的经营团队和财务团队，必将在较短的时间内建立起一套完善、健全的财务内控体系。

参考文献：

[1]朱旭平. 关于公司财务内部控制的思考[J]. 现代商业，2011（17）

[2]王占奎. 加强报业财务内部控制促进报业改革健康发展[J]. 中国科技财富，2011（23）

[3]杨广亭. 建立和加强内部控制制度[N]. 西安日报，2004—2—18

[4]李晶. COSO新框架下企业内部控制与风险管理的思考[J]. 天津市财贸管理干部学院学报，2008（1）

企业内控制度浅析 篇4

关键词：内控制度,分类,必要性

“一个国家乃至一个民族, 其衰亡是从内部开始的, 外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场经济下, 企业面临着两个根本问题:一是怎样适应外部环境的变化;二是怎样协调内部资源的利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调的基础上, 因此, 加强企业内部控制, 也就成了企业最基础性的工作, 也是企业生存和发展的根本保证。

1 内部控制理论概述

内部控制是指企业为了提高经营管理效率, 保证信息质量的真实可靠, 保护资产的安全完整, 促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等, 而由企业管理层及其员工共同实施的一个责权明确、制衡有力、动态改进的管理过程。它是企业内部的一个管理控制系统, 它涵盖了企业内部的各项经济业务, 加强内部控制也就成了提高企业经营效率的关键。

2 企业内控制度的具体分类

2.1 授权控制

授权控制是指企业根据自身的具体情况, 把一些特定的权限下放到相关的人员, 从而使一些经济业务只有经过这些人员的授权批准后才能进行正常的处理, 未授予权限的业务, 无论如何这些人都不能办理。授权控制不仅仅是规定相关人员的业务范围、职责权限, 同时也要规定相应的责任, 从而使他们在处理业务的同时, 也要担当相应的责任。

2.2 分工控制

分工控制是指对于一个从前到后或者从上到下的整体业务分成若干个小部分, 每部分由固定的人员各自完成, 不能将一个整体业务交由一人来负责包办或兼任。这样的控制能够使一项经济业务的处理过程中, 相关的人员互相监督, 互相制约, 减少营私舞弊等不良行为的发生。

2.3 业务记录控制

业务记录控制是指在处理经济业务时, 要根据公司的相关制度、措施、规定等做好各项业务处理的详细记录。同时, 为了保证记录的真实、及时、有效, 公司在制定关于记录的规章制度时要考虑周全, 详尽细致。

2.4 财产安全控制制度

一个企业只注重创业, 而不注重守业是万万不行的, 也就是说企业除了要注重生产, 同时也要注重其他有助于生产的相关财产的安全、保养、维护。这就是建立财产安全控制制度的必要性。

2.5 书面文件控制

书面文件控制是指企业将经营管理过程中处理各项业务的具体要求、注意事项等, 以书面形式制成文件、规章制度、岗位标准、责任制等张贴、悬挂在工作场所的显著位置。

2.6 人员素质控制

人员素质控制是为了保证具体业务的工作效果、质量标准, 对于相应的岗位设置一定的基本要求, 从而使采用的人员具有与他们所负责的工作相适应的素质。

2.7 内部审计控制

内部审计控制是企业建立一审计部门, 对企业的经营管理等活动的各个环节进行监督控制, 这样有利于完善企业内部控制, 提高企业的竞争力, 增强企业抗风险的能力, 从而为企业的长久发展提供保障。

3 建立健全企业内控制度的必要性

3.1 建立健全内部控制制度能够使企业的管理合法合规。

守法和诚信是企业健康发展的根本, 任何违法行为都将付出沉重代价。内部控制要求企业必须在守法的前提下实现自身的发展。

3.2 建立健全内部控制制度能够维护企业的资产安全。

资产的安全是企业各方面相关者普遍关注的重大问题, 同时也是企业可持续发展的物质基础。

3.3 建立健全内部控制制度能够提高企业信息的报告质量。

完整、可靠的信息报告可以为企业各级管理层提供准确而真实的信息, 从而管理层根据所提供的信息做出适宜的决策;同时, 对外披露信息报告的真实、完整, 也有利于提升企业的诚信度, 增强企业的声誉。

3.4 建立健全内部控制制度能够促进企业提高经营效率和效果。

企业内部控制制度是企业结合自身实际情况量身定制的规章制度, 它的贯彻执行必定有自身的优越性, 同时因为良好的贯彻执行必定给企业的正常生产经营带来丰硕的成果, 从而通过有效的内部控制, 不断提高企业的盈利能力和管理效率。

3.5 建立健全内部控制制度能够促进企业实现发展的战略目标。

企业建立良好的内部控制制度可以将使企业按照符合公司战略要求的方向发展, 将企业的近、远期利益很好地结合起来, 从而提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

3.6 建立健全内部控制制度也是廉政建设的需要。

建立内部控制制度能够使企业各项营运均有章可循, 避免在重大决策中出现领导者独断专行或暗箱操作等行为的发生, 从而预防和减少违法犯罪现象的出现。

4 强化内控制度的对策

4.1 不相容职务分离, 形成有效制衡机制

在制定内部控制制度时, 首先应该确定的是哪些业务、岗位是不能兼容的, 必须分开设置的, 其次通过规定岗位责任制等方法使各个岗位的职权明晰, 从而使一些不相容的岗位和职务之间形成有效的制衡机制。

4.2 完善授权审批流程, 明晰权责

企业必须建立有效的授权审批流程, 明确规定相关人员授权审批的范围、权限、责任、程序等, 同时相关的审批人员, 不能超越权限, 必须在自己的权责范围内开展工作。对于特殊的重大事项, 应当采取多个管理者集体决策审批的方法进行审批, 任何个人没有权力单独决策或擅自改变集体决策的意图。

4.3 参照相关法规, 建立健全各项工作系统控制

企业要依据相关的专业行规和国家统一的法律制度, 制定适合本单位的各项规章制度, 明确各个业务岗位的工作流程, 建立岗位责任制, 充分发挥各个岗位的的监督牵制职能。

4.4 坚持以人为本, 作好绩效考评控制

在内部控制制度中, 控制业务执行运转的环境是最基本的构成要素, 而人无疑是这个环境中的最重要的因素之一。所以企业应注重内部控制环境的建设、营造, 从而加强对人力资源的管理和控制。

4.5 强化内部审计, 借助外部审计力量

对于一个相对完善的稍大型企业来说, 内部审计职能部门的建立是相当重要的, 并且这个部门的人员应该由企业最高层直接聘请, 他们直接对最高领导层负责, 以保持相对的独立性。部分企业可能出于成本考虑不能设立内部审计, 也可以借助外部审计机构, 切实发挥审计的功能。

在当今激烈的市场竞争环境下, 为提高企业经济效益, 增强企业核心竞争能力, 加强企业内控制度越来越显示出其不可替代的作用。因此, 做好内控制度的管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径, 加强企业内控制度对提高经营管理水平、风险行为防范能力、确保企业战略目标得以实现具有重大的意义。

参考文献

[1]轩诗成.探析如何完善企业内部控制制度[J].山东煤炭科技.2008 (02) .

[2]张英棉.2012年中国电子商务研究中心调查报告[Z].

[3]李一杰.建立健全企业内部控制制度[J].职业技术教育, 2012 (07) .

企业内控测试报告 篇5

一、企业基本情况

（一）自身职能及架构

1、企业自身情况

2、公司职能部门

该公司下设办公室、人事部、财务部、技术部、供销部、生产部、质检部共7个职能部门，其中财务部下设会计核算、内部审核两个科室，以规范企业生产成本和销售收入的核算，确保各项会计财务制度的有效执行，规避企业生产经营中涉及的各类财务风险事项。

3、企业发展情况

（二）所处的集团、行业及组织结构

（三）经营情况

近三年企业经营盈亏情况、主税种纳税情况和税负情况。

二、企业内部控制体系现状

（一）内控环境

根据财政部等五部门联合下发的《企业内部控制基本规范》及配套指引和国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》的规范要求，整合和梳理了企业各项业务流程和制度，形成了一套较为全面和完善的公司内部控制体系，提高了企业经营管理水平和风险防范能力，促进了企业的可持续发展。公司管理层对税收风险有一定的认识，基本认同防范和控制税务风险对企业经营的重要性。

该公司结合企业自身业务特点和内部风险管理的要求，由财务部负责全公司的财务会计工作。企业采用小企业会计制度，建立了较为科学有效的职责分工和制衡机制。为了方便与税务部门沟通，提高企业纳税遵从度，该公司专门设置了一名税务联络员，在及时了解各类税收政策信息，降低税务风险方面发挥了良好

2、生产业务

作为企业最重要的一项业务流程，公司从领料、投料到生产、质检再到产品入库及废品处理都严格按照国家和行业标准及公司自己制定的一系列生产操作流程进行。整套工作流程较为完善，如果能够严格执行，基本可以规避生产各环节中的风险。该企业生产属于“以销定产”的模式，库存相对较少，产成品在库时间不长。企业对产品质量把关较为严格，废品、不合格产品经分类处理后再投入生产的情况较普遍。

3、销售及收款业务

公司制订了《销售流程》制度，目的就在于加强企业销售、发货、收款等环节的管理，规范销售行为，确保实现销售目标。企业销售具有一定的季节性和周期性，客户相对固定，尤其是出口部分，基本是年初或上就已经与客户签订了合同。收款业务由企业财务部门负责。企业发出货物后由相关销售人员通知购货企业，购货企业直接将货款（包括预付款）汇入企业账户，财务人员确认后开票入账。销售人员只负责催收账款，一般不直接参与收款。

4、资金及资产管理

（1）资金管理。公司财务部门按照相关财务会计制度对公司资金（包括现金、银行存款）进行日常管理，对财务人员工作岗位设置、职责权限划分都有严格规定，防范因人员配置、权责产生舞弊的风险，保证财务工作持续有效进行。

（2）资产管理。为保证企业资产安全完整，防范资产管理中的风险，公司制订了《原材料及存货盘点工作流程》及《固定资产管理办法》，目的是加强对各项有形资产的管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能。通过对原材料、存货、固定资产的定期盘点，避免库存帐实不符，原物料、产成品报废及出入库无序等问题，防范可能产生的风险。

5、其他

企业人力资源管理、融资管理、产品研发等因为涉及事项单一，且业务相对

测试方法和步骤：通过对公司一整套采购制度执行情况的调查和采购环节的全过程跟踪审核以及企业库存的抽样盘查，确认企业存货成本的会计核算是否符合相关政策法规。在采购过程中应有的请购单、订货单、验收单、入库单、购货合同、购货发票是否齐全；请购单与订购单、订货合同上的品种、数量是否一致；订购单、订购合同与购货发票上的品种、数量、金额是否一致；存货的领用是否经过适当的批准，手续是否齐全；存货是否定期进行盘点，库存实物与库存明细账是否一致。

测试结果：经测试了解，该公司由生产部门根据生产计划填制请购单，提出采购申请；经批准交由采购部门依请购单开展采购业务。采购部门根据订货合同编制订货单，除自己留存，再分别交财务部门、仓库保管部门。仓库保管部门凭订货单，提货单接收并安排质检部门验收货物，之后编制填写验收入库单和存货入库登记明细。财务部门凭订货单、订货合同、购货发票、验收入库单办理货款结算，制作会计凭证并登记相关总账和明细账。

（二）对生产管理的测试

测试项目描述：生产管理测试主要是针对企业生产全过程控制情况的测试，包括原材料领用及投入，产品生产，成品质量检测及入库，废次品的二次投入。企业具体的成本控制（料工费的核算）并不包含。测试的主要目的是检验企业为保证生产制定的各项制度是否严格执行。

测试方法和步骤：了解企业生产工艺流程，对公司生产全过程进行跟踪审核。检测企业生产领用原材料的方式是否保持一致；生产全过程是否进行了必要的控制并保有记录；产品产出后合格产品的入库情况；经检验不合格产品的处理情况。

测试结果：通过测试知道，生产部门根据生产计划编制材料领用计划表，经批准后按计划领取生产原材料，分工序投料。企业按生产工艺分数道工序开展生产，每道工序均有专人负责生产监督控制，既包括对生产进度的控制，也包括对料工费投入的记录（可供财务部门进行生产核算）。企业产品产出后质检部门根

不记账，不及时确认收入的情况。

为了测试企业其他收入是否按规定及时确认，我们主要查看了企业的产成品、库存商品、管理费用等账户，核实企业是否有未作视同销售的情况。另外，我们还向财政等其他相关部门了解了该企业情况，核实是否存在有财政性补贴收入等营业外收入项目发生而不计税的情况。对成本核算的测试

该企业原材料消耗控制是以生产计划为依据，而生产计划是由生产部门根据合同具体安排的。生产车间根据生产计划规定的产量、材料耗比编制材料领用计划表，经核准后从仓库领出。每一道工序均有专人对计划进行核算、监控和分析。月末将相关生产记录交财务人员，由财务人员对在产品及产成品进行盘点，核算材料消耗，进行偏差分析。

该企业生产工人工资核算采用基本工资加计件工资结合的方式。根据每月的工人考勤打卡记录兑现生产工人基本工资，每日核算工人所在工序当天完成的合格半成品或产品件数作为计件工资的依据。此环节均为人工操作，可能存在偏差。

该企业制造费用是根据生产预算按月进行分摊，作为月度考核的标准。各生产车间每月末提供制造费用支出明细表，由财务部门统一进行分析，计算偏差并实行考核。

3、对期间费用列支的测试

加强和完善企业内控探讨 篇6

摘 要：2006年新审计准则中，内部控制的概念与COSO报告提出的内部控制整体框架趋势。站在内控五要素的基础上对目前我国企业内控中存在的问题进行了深入分析，指出了引起五要素缺失的各种因素。随后，提出了改善企业内控的措施。

关键词：内部控制；完善措施

1 内部控制失效主要原因分析

1.1 计划经济体制下陋习的延续

在计划经济体制下，由于不合理体制的延续，对内部控制并不重视。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在执行时并不彻底。一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主观部门，客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面，在计划经济体制下，国家对经营不善企业的盲目保护机制，又助长了这种思想。管理者往往由主管部门任命，而非民主选举，任命干部往往重政治表现而轻业务能力，由于管理者对企业内部控制系统的建立健全负有主要责任，管理者的素质和内在的激励因素，自然成为决定内部控制的重要因素。

1.2 投资者风险意识淡薄

目前在我国投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力。我国上市公司的股权结构，是典型的股权集中型的。因此，中小股东主要以二级市场的“逐利”为主，更关心的是企业的运营结果，而对公司的内部控制兴趣不大。

1.3 企业自身的治理结构不够完善

企业的治理结构是内部控制环境的最高层次，而企业治理结构的是否完善，也是为企业内部控制环境能否奠定坚实的基础的先决条件。如果缺乏良好的企业治理，那么内部控制就无法发挥其独特的优势，也就无法为企业的发展壮大提供有利的保障。

1.4 企业文化落后

企业文化的落后可直接导致控制环境不佳。企业文化往往是现存的一种无形的力量，影响企业成员的思维方式和行为方式，它具有一种很强的凝聚力。企业文化是随着现代文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业必须认识到企业文化是一柄双刃剑，不仅可以促进企业的发展，阻止企业的衰败，同时也可能将企业推入困境。内部控制环境是对内部控制其他要素的基础，它直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标的实现。

2 针对内控失效的完善措施

2.1 完善企业治理结构

我国企业应当根据自身的实际情况，建立适应市场经济的公司治理结构。科学合理的企业治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，因此要建立一个有效的内部监督体系是企业发展的必要组成部分。

首先，企业要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。其次，企业要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度。再者，要严格制订考核和实行奖惩制度。

2.2 建设良好的企业文化

好的环境条件是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础，但是要创造一个具有高度亲和力、凝聚力和竞争力的企业，必须要有企业文化的支撑，企业文化建设作为企业内部控制的基础性工作进行开展，培植企业内部控制制度建设的“土壤因”。因此，企业应注重企业文化的建设，形成良好的企业文化氛围，以使企业在健康的轨道上不断发展。

2.3 建立良好的信息沟通系统

企业信息与沟通系统直接影响着内部控制系统的运行效率。良好的信息与沟通系统，可以使管理者及时掌握企业的运营状况，能够促进内部控制体系的有效欲行。如通过业务发生的批准和授权记录，可以判断业务活动是否合法，是否做到不相容职务相分离，再者通过原材料的购买和使用记录，可以了解企业正在进行中的各项业务完成的情况等。因此，建立良好的信息与沟通系统是有效地实施内部控制的必要条件，每一个企业均应建立适合企业需要的良好的信息与沟通系统，得内部控制在企业中的潜力尽可能的发挥。

2.4 强化企业内部审计的作用，完善内部监督机制

企业的快速发展，监督机制起着重要的作用。首先，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险。其次，必须对内部控制过程施以恰当的监督。其中监督的一个重要方面就是内部审计，内部审计也是企业内部控制的一个重要的组成部分，是监督内部控制其他环节的主要力量。

参考文献

[1]余中福.论上市公司内部控制的监督与评价[J].会计之友，2008.2.

[2]闫银灿.企业内部控制的理性思考[J].中国集体经济，2008.3.

完善企业内控制度防范企业风险 篇7

(一) 内部环境基础薄弱

当前很多企业管理人员对于内部控制的认识, 往往还停留在较为原始的内控牵制阶段, 简单地认为内控就是内部控制以及监督, 有的甚至认为加强内部控制就是要增加管理人员, 对于内控的的概念以及方法并没有清晰地理解。而企业当中, 作为企业的管理层和决策层, 仍未真正意识到内控的真实意义。企业虽然建立内部控制制度, 但都是形同虚设, 很多时候, 企业员工仅仅但把企业的内部控制制度看作是一本手册、一类文件以及一种制度, 缺乏真正的实施。

一些企业管理者认为, 内部控制是财务部门负责的事, 和其他部门人关系不大, 很多人内部控制不重视。许多财务工作的高级管理人员表现出较大的随机性。 (1) 不重视货币的时间价值, 信用销售流动性差。对应收账款的金额, 账期、坏账准备等没有建立有效的管理机制, 往往造成无法收回的应收账款, 如果资金恶化, 企业难以支持。 (2) 资产管理混乱, 资产外借、遗失、捐赠不按规定处理, 有公物私用等现象。

(二) 企业内部沟通和监督不力

1. 内部沟通不顺畅

近几年, 中小企业发展突飞猛进。但是, 企业内部沟通不畅这一在中小企业普遍存在的问题在该企业同样存在。对比大型企业而言, 中小企业规模小, 层级少, 沟通理应更直接、快速。然而, 当前很多企业员工平均素质低, 处理问题能力低, 导致沟通不畅。

同时, 取得有效信息的关键在于沟通。然而, 如何进行有效的沟通是值得探讨的一个话题。良好的信息系统的支持是有效信息的关键, 信息处理和使用的能力决定了企业沟通的时效性。所以, 好的信息系统不仅能够提高企业内部控制效率, 而且还能达到事半功倍的效果。

2. 缺乏有效的监督机制

内控是企业进行自检、约束、以及规范公司内部业务活动的一个系统。系统的监督机制能够系统的有效运行必不可少的重要条件。内部监督对企业内控的实施状况进行检查、评价, 从而找出企业存在的问题, 并能够及时给出意见。但很多时候, 企业出于对成本的考虑, 多数都没有建立长久、有效的监督体系。

(三) 企业内部控制制度不完善、不健全

企业内部控制系统, 必须贯穿企业经营管理的全过程, 而当前必须创建一个从规划, 实施控制和监督的整体框架。然而, 企业只重视内部控制的发展, 没有具体监督实施的具体情况, 有没有什么区别, 根据计划执行相关调整。

1. 内控实施缺乏有效性

即使企业内部控制系统多么完美, 但如果实际执行的内部控制制度存在明显的缺陷, 如果不受监督或难以实施, 从而在一个系统中不遵守的情况, 势必大大削弱了内部控制功能, 从而扭曲的内部控制系统既定的目标, 难以并发挥作用, 更不用说在内部控制制度的有效实。

2. 内部控制管理效率低

企业缺乏科学的管理制度, 凭经验办事。企业缺乏完整的系统管理制度来指导员工如何行动, 往往依靠经验办事, 其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制, 但内部控制制度不够全面, 没有覆盖所有的部门和人员, 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节, 制度的设计也停留在内部会计控制上, 参与内控管理的也仅仅是财务人员。

此外, 管理者由于受到管理水平限制, 对内控制度认识上存在一定的偏差。导致无法真正认识到内控所起到的重要作用, 在管理上容易混乱。所以, 对于大多数中小企业来说, 人才短缺、素质有限正是企业面临的重大问题。

二、加强该企业内部控制的方法

(一) 完善内部控制环境

内部控制环境决定一个组织的氛围, 是内部控制其他要素的基础, 直接影响单位的内部控制实施和执法, 以及企业的经营目标和总体战略目标。因此, 企业应将加强和完善内部控制环境作为首要考虑因素。具体而言, 完善公司的内部控制环境包括以下几个方面。

1. 增强管理者的素质和内部控制的意识

企业管理者的素质和意识直接影响到公司的管理质量, 他们平时的举动这将影响实施内部控制的效率和效益;虽然内部控制和企业员工的控制意识和行为是分不开的, 但其管理层对内部控制的认识显得更为重要。因此, 只有提高管理者的质量和内部控制意识, 才能从根本上确保该企业内部控制的顺利实施。

2. 健全企业的治理结构

在治理结构方面, 可以将决策机构, 管理机构和监督机构相互分离, 并使三者相互制约, 以减少交叉任职的高级管理人员, 提高企业管理效率, 加强员工团结, 逐步建立一个民主、透明的决策程序以及严格、高效的管理制度, 健全监督机制。要有良好的内部控制环境, 必须梳理企业的机构设置和权责分配。例如资产的采购业务可能需要资产管理部门、财务部门、审计部门共同分工完成, 相互监督。

3. 重视人力资源的作用

良好的人力资源政策对更好地实施内部控制具有很大的促进作用。企业应重点关注关键岗位的人员, 提升员工的专业技能和管理技能培训, 招聘环节严格把关, 以确保员工的整体质量水平。重视员工的培训和考核, 把内部控制的重要性和各项制度灌输到全员中, 提高员工的认识。例如笔者所在单位就根据业务的特点, 制定了应收账款的考核方案, 财务部门和人力资源部门会根据方案奖励和处罚相关人员。在实施方案后, 单位的应收账款的回款时间、欠收比例大大降低。

(二) 建立健全内部控制制度

内部控制制度的设计有其自身的科学依据, 因此要遵循一定的原则。对于当前企业内部控制制度建设的问题, 应着眼于建立一个财政和管理相分离的内部机制。从内部控制结构的角度和企业内部的职能分工的角度看, 要使其内部机制设置更为合理, 职能更加明确, 确保经济活动都按照科学程序进行。此外, 还要特别关注销售及应收款, 成本和费用控制系统等方面, 并在此基础上考虑实施员工考核机制。例如笔者单位通过以前年度的业务数据和发展的需要, 按预算管理的办法, 将业务收入、变动成本费用率、项目费用、利润指标等各项指标做为考核目标, 来保证了业务能按科学合理的规律持续发展。

三、结论

作为深化企业改革, 提升企业竞争力的关键因素之一, 完善的企业内部控制是不可或缺的。然而, 企业内部控制能力在短期内是很难得到加强的, 并且也不是企业单靠自身就能做到的。当前企业内部控制仍存在很多问题, 本文提出了若干建议, 希望能对该企业内部控制问题的改善有所帮助, 更希望我国的中小企业在平时的管理中能够不断总结, 逐步完善和解决问题, 来不断提高企业的内部控制能力。

参考文献

[1]余志勇.安然公司破产的原因及启示[D].电子科技大学, 2002.

[2]张龙平, 陈作习, 宋浩.美国内部控制审计的制度变迁及其启示[J].会计研究, 2009, (2) .

[3]孟焰, 张军.萨班斯法案404条款执行效果及借鉴[J].审计研究, 2010, (3) .

企业内控 篇8

铁路企业内控制度建设的重要性不仅体现在对企业自身发展的影响上, 更加体现在对我国交通运输行业总体发展的巨大影响上.目前铁路企业内控制度建设仍然存在着诸多问题。首先是思想意识上的重视程度不足, 意识不足就导致了内部控制制度无法得到有效执行, 制度建设也无法贴合企业的实际生产经营需求。其次是法人治理机构不适应铁路企业内部控制管理工作实际需要, 内部控制制度执行需要企业经营者与领导者的共同努力, 但是目前法人治理结构不够完善的问题直接导致企业经营者与企业整体效益之间难以取得平衡, 从而让经营者在内控制度建设与执行方面消极应对甚至从中阻扰。再次是内部审计工作缺乏明确机构及明确工作范围和权限。过去内部审计往往偏重于财务性审计, 也就是关注与企业的收入支出问题, 但是随着社会经济的不断发展, 单纯的财务性审计工作已经无法适应企业当前多元化的发展需要, 所以必须加强内部审计工作的改革与加强。最后是在内部管理控制评价体系方面的不健全, 导致内部管理控制制度在执行方面显得疲软, 内控制度执行效果无法与工作人员实际经济利益挂钩从而让内控制度执行浮于表面。

二、加强铁路企业内控制度建设的措施研究

加强铁路企业内部控制制度的建设与执行, 必须从内控环境建设、法人治理结构的建立与完善、加强铁路企业内部审计工作效率发挥以及建立完善内控评价体系等几个方面入手, 只有这样才能全方位立体化的实现铁路企业内控制度有效建设和效用的切实发挥。

(一) 加强环境建设

铁路企业内控环境主要包括了企业规章制度建设、企业内部组织结构有序建设、企业文化的良好形成及企业文化对企业内部职工的正确引导与控制。所以铁路企业在营造内控内部环境的具体工作中, 首先就要加强内部控制工作重要性和积极意义的宣传教育工作, 要组织各系统、组织及部门的管理者集中学习, 再由其向基层员工进行有效传达与二次教育。其次是要进行内控管理工作与企业绩效评定与绩效考核的有机结合, 通过将内部控制管理工作与职工切身利益的紧密联系提升企业职工对内部控制工作的重视。再次是要建立与内部控制管理工作相适应的激励机制与约束制度, 促进职工自觉自愿的执行企业内部管理控制相关制度。

(二) 完善内控制度相关建设

除了要有良好的内控环境之外, 相关制度的建设也是必不可少的。铁路企业内部控制工作质量提升的另一个重要因素就是法人治理结构, 法人治理结构能够有效促进企业内部管理控制工作的有效运行。目前我国铁路企业在法人治理机构方面还存在诸多不利于内部控制管理制度实行的问题, 所以必须加强治理层的规范化建设、明确产权归属、加强管理层与监督层的相互制约与制衡, 加强管理层权责与企业整体利益、长远发展的紧密联系, 只有这样, 才能让管理层能够更加主动积极的推进企业内部控制管理与制度改革, 从而加强铁路企业内控制度完善, 提升企业经济效益, 促进企业长远发展。

(三) 加强企业内部审计全面建设

内部审计是帮助铁路企业提升内部管理控制制度有效执行的重要监督手段之一, 所以想要切实加强铁路企业内部控制管理工作质量提升就必须充分重视内部审计的机构建设与工作建设。在具体工作方面, 首先要切实加强铁路企业的内部审计机构建设, 铁路企业规模较大, 内部审计工作想要切实开展就必须建立专门化的内部审计工作机构, 在工作人员的任用方面必须严格把关, 必须从会计、财务、审计、信息化软件操作、企业管理等多个方面进行综合选择, 确保审计工作队伍的综合素质达到实际工作要求。其次要根据企业的实际生产经营情况切实拓展内部审计工作的范围与领域, 必须让内部审计从传统的单一的财务审计模式中解放出来, 让内部审计工作真正实现其管理效用发挥, 要让内部审计工作重点转移到为企业管理增效上面来, 要通过内部审计工作为企业经营者与决策者提供更为合理、科学、及时的决策依据。再次要根据铁路企业经营运作特点及内控实际要求进行内部审计工作评价审核指标体系建设, 从而确保各项数据都能够及时、有效、准确的加以收集与比较。

(四) 加强内控评价机制建设

内控评价机制是铁路企业内部控制管理工作效果呈现的主要途径。内部控制评价机制必须具有以下几个方面的实际作用。首先是要能够充分实现对错误问题和制度弊端的有效锁定, 通过评价机制运行能够及时发现内控制度在执行过程中的疏漏和偏差, 并能够及时查找原因和研究应对方法。其次是要能够充分体现内部控制在项目运行过程中的事前预防、事中监控和事后分析纠错的作用, 从而让内控制度充分渗透到企业经营运作的各个方面和各个环节, 实现内控的精细化操作。再次是要能够实现通过内控评价机制运行实现对结果的认真分析、总结和科学预测, 能够实现对工作程序与操作流程的合理化检验, 实现对日常工作及服务流程的化繁为简, 确保内控工作的有效开展。最后要能够实现评价结果对企业经营管理的实用性, 能够让评价结果有利于内控制度的更新与完善, 能够帮助企业经营者与决策者的正确决策。

三、结束语

铁路企业内部控制制度建设与完善是一项具有长期性、复杂性与反复性的复杂工程, 但相信只要能够认真契合铁路企业的实际发展情况, 按照国家相关法律法规的正确引导, 充分实现内控环境、内控机制、内控制度监督约束机制和评价机制的全面建设, 一定能够让我国铁路企业内部控制制度建设水平不断向前迈进, 从而切实提升企业生产经营水平, 提升企业的市场综合竞争实力, 为我国交通运输行业贡献自己的一份心力。

参考文献

[1]加强会计内控制度建设防范企业风险.刘洁.2012, 新疆财经

[2]浅谈企业内控制度建设.高建波.2011, 河北财会

外贸企业会计内控研究 篇9

外贸企业作为一种特殊的企业类型,长久以来在会计内部控制方面一直存在诸多弊端。虽然部分外贸企业对内部会计流程和审批程序采用了ERP系统予以规范化,但却缺少制度化的约束机制。虽然对企业而言,实际经验很重要,直接对企业实践具有指导作用,但是却很难对风险进行预测和从过程的角度进行控制。因此,在当前建立或进一步完善外贸企业会计内部控制机制极其重要,也是外贸企业的当务之急。

其实从机制层面而言,外贸企业需要建立的机制有业务管理机制、内部治理机制、会计内控机制、人力资源管理机制等多种制度形式。其中,会计内控机制是众多机制中的基本机制,也是外贸企业内部管理的基础。此外,机制作用的发挥还需要良好的执行程序作为保证,以将其落到实处。

二、当前外贸企业会计内部控制机制的现状

(一)外贸企业会计内部控制机制尚存在不完善之处

如前所述,对外贸企业而言,会计内部控制机制是外贸企业财务处理、业务程序等进行规范的一种管理手段,是外贸企业内部管理的基础和内部控制的关键控制点,在整个外贸企业的发展运行中发挥着重要作用。然而,当前很多外贸企业对会计内部控制重视程度小,使得会计内部控制机制虽然发展时间良久,但却依然存在不完善之处。会计内控的很多操作都是根据以前的实际经验,没有固定的流程,也没有形成完备全面的外贸企业特有的内部规章。

(二)外贸企业会计内控环境尚少完善,尤其缺乏企业风险文化

无论是何种企业类型,也无论是哪种内部控制机制,内部环境都是其控制要素的基础。环境的好坏将直接影响外贸企业树立管理目标和建立企业战略,与此同时,也会对识别风险、评估风险程度,以及选择风险应对措施都会产生一定影响,间接影响甚至改变外贸企业控制活动的执行效果,并且直接制约监控活动的具体实施情况。

三、对外贸企业会计内部控制的几点发展建议

(一)对企业关键环节要强化风险控制

总体而言,外贸企业基于其特殊的企业类型,应当将自动控制与手工控制、发现性控制与预防性控制有效结合,将风险控制在最小范围之内。关键一点是,企业要对关键性业务环节强化风险控制。可实行的会计内部控制措施有会计系统控制、预算控制、授权审批控制、绩效考评控制、小相容职务相分离控制、财产保护控制、运营分析控制等。此外,由于在具体控制实施中,会计内控体系会受到成本效益原则的束缚和制约。因此,处于这个层面的考虑,也只有结合外贸企业的企业类型特点和因政策影响而随时变幻的经营环境,将会计内控重点集中在外贸企业关键业务环节上,强化对关键环节的风险控制。

具体来说,外贸企业的关键控制环节主要包括以下几类,应对其严格关注。主要有出口提单释放环节、出口业务流程中的收购合同签订环节、货款回收环节、进口业务流程中的报关环节、客户信用管理环节,进口提单保管环节,余款担保抵押环节、代理进口项下的保证金收取环节、进口货物仓储环节等。在对这些环节强化风险控制时,企业要对每个关键控制点提出定性和定量分析,并据此采用相应的内控措施,对业务流程中关键环节的经营风险进行重点控制,并将实施内部控制的情况纳入员工绩效考核和评价体系,以达到对其进行激励约束,促进会计内控作用的良好发挥。

(二)培养外贸企业管理者会计内控意识和营造会计内控文化

首先,外贸企业管理者要强化会计内控意识,可以通过理论学习的形式不断加强。作为外贸企业的管理者,要抛弃经验主义和行政管理思想,向同行业中的大型和先进外贸企业学习会计内控的优秀实践经验,结合市场经济的宏观背景,寻求适合本企业的会计内控机制和正确导向。在此基础上,还要对企业会计内控机制不断加强投入和研究,无论是人力、资金,还是内控机制的电脑软件等,都给予充分投入和倾斜,结合企业特点制订出适当的会计内部控制发展计划,使其适应企业的变化并为企业服务。

其次,外贸企业还应适当营造会计内控的企业文化。对此,外贸企业可以向员工宣传会计内控知识及其重要性,通过学习培训,使会计内控意识深入员工内心深处。除培训学习之外,还可以适度展开关于会计内控的企业文化活动,以活动的形式强化和检验员工对会计内控的理解以及人为实施情况。同时,还可以建立与此相关的内部奖惩机制,以约束员工对会计内控执行清况。

(三)对外贸交易程序和过程要加强相关的会计内控

外贸企业由于其自身的企业性质,具有交易环节多、交易过程长、程序烦琐的特点。因此,在外贸企业会计内控中,应适当加强对其业务活动的程序控制。比如,倘若外贸企业进行出口业务,应首先调查客户信用水平情况,并对签订合同、收购付款、报关出运,以及生产安排、租订船舱、办理相关保险方面涉及的各个责任部门和人员、工作程序和要求等的相互协调和衔接等做出明确规定,并审查企业内的相关部门和人员是否按照该规定办事,将具体责任直接落实到个人。

实施企业内控实例解读 篇10

收录日期:2011年11月22日

本文以某上市公司下属子公司, 即A公司和同行业B公司为实例, 对A公司通过实施内控措施达到提升企业管理水平和防范风险进行解读。通过实践证明, 健全有效的内部控制不但可以合理保证经营者合法合规、保证企业资产安全和财务报告及相关信息真实完整, 更可以提高经营效率和效果, 使公司决策层和管理层能够更清晰地理清本企业的经营发展和管理思路, 促进企业战略目标早日实现;相反, 内部控制体系没有和企业发展同步进行, 不能适应进入价值经营阶段后公司成长的需要, 制定有效的风险防范措施, 及早建立内部控制体系, 企业发展之路将风险重重。

一、背景介绍

A公司和B公司原来都是国有的远洋渔业企业, 具有农业部下发的远洋渔业企业资格, 享受产业扶植政策。两家公司都是我国最不善, 资不抵债, 濒临破产。A公司的成功, 集中体现了现代企业管理思想, 而B公司的衰落恰恰反映了落后管理方式下远洋渔业企业的命运。综观历史, 企业间的竞争无一不遵循着适者生存的法则, 而处理好企业内部控制和企业发展战略两方面的关系, 无疑是这个历史法则的核心所在。内部控制体系属于微观, 企业发展战略属于宏观, 宏观目标的实现, 要依靠内部控制落实分解目标, 分解目标的落实依靠畅通的业务流, 这些的最终落脚点就是企业的内部控制工作。脱离了企业发展战略的内控, 如同无源之水, 无本之木;而为了内控而内控, 建立长篇累牍的制度, 没有落实, 或根本无法落实, 不仅是形而上学的, 更是对企业资源的巨大浪费。

二、A、B公司案例解读

我国的远洋渔业事业起步较晚, 但发展迅速。从1985年只有13艘近岸拖网渔船, 到2008年各种类型渔船已达1, 500余艘, 从业人员近5万余人, 年捕捞产量100多万吨, 年产值100多亿元, 一跃成为世界上重要的渔业大国。随着远洋渔业事业的蓬勃发展, 大量渔业企业应运而生, 问题也随之暴露出来。

本案B公司遇到的问题就是其中的一个缩影。具体反映在以下方面:企业内部治理结构不完善, 内部职责划分模糊;制度不健全, 缺少内部控制的必要手段和执行力;内部审计职能弱化, 缺乏制约与平衡等方面。

B公司治理一直以来主要依靠高层个人意见为主导, 缺乏足够理性判断与风险决策能力, 决策层不能积极采取应对风险的措施;尤其是在于外部环境变化, 经济形势变化后, 这些内部控制制度的缺失, 使企业的经营发展方向严重偏离了既定的轨道, 以致于管理层越俎代庖, 忙于具体事务中, 甚至无暇顾及制定发展战略的工作。具体反映在以方面:

1、渔场选择。B公司生产部并没有科学分析程序, 常常是跟随其他企业的步伐去作业, 出现“一窝蜂上, 又一窝蜂撤”的局面, 生产调度不合理, 特别是2004~2006年三年的阿根廷鱿鱼绝收, 给企业带来重创。

2、销售定价和客户管理。多年来B公司销售部不参与销售定价, 价格和客户由老总一个人掌握, “卖给谁, 什么价”, 并不透明, 这种情况在以前产量很高, 效益较好的时候是体现不出来的, 而遇到绝产年就马上暴露出问题。一方面在原来的体制下流失了大量潜在客户;另一方面原来固定客户对上涨的定价不接受, 造成了B公司收入的急剧下滑。

3、盲目上项目, 企业战略定位模糊。2003年B公司通过贷款新造2条鱿鱼钓船。当时的决策程序简单, 没有结合近年来的产量高低波浪分析, 甚至没有数据详实的可研报告支持, 只是看到其他企业造船后, 便跟风上项目, 结果在三年绝收时, 出现了资金断流, 并最终在2006年不得以出售了原来的2条船, 用以偿还贷款。

4、由于内部控制缺失, 管理混乱, 缺少监督制衡机制。2007年底司法机关查处该公司副总倒卖公司进口指标, 谋取利益, 立案调查。经过上述多轮重创, 最终导致B公司濒临破产, 这是内部控制体系缺失的深刻教训。

而在过去的十年间, A公司从人才储备、公司治理、决策程序等方面做了长期的准备, 奠定了良好的制度基础和文化基础, 在总结分析同行业企业出现的问题后, 找到了制约企业发展的问题所在, 确定了今后内控工作的重点。

三、A公司实施企业内控的举措

(一) A公司根据《企业内部控制配套指

引》, 组建了内控领导小组, 成员有董事长、总经理、监事、项目经理和业务骨干, 组织召开了全体动员大会 (包括海外子公司) 。确定了一个方针和一个主线, 即分工明确、责任落实、及时反馈、持续改进的方针;以确定的“十二五”发展战略为主线, 坚决地执行下去。

(二) 确定实施各阶段的任务和时间表

1、筹备阶段

时间安排:2010年4月1日至2010年6月30日。

内控任务: (1) 认真组织全员参与学习《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》, 统一思想, 提高认识, 充分认识施行内部控制的重要性, 明确内部控制与经营管理的关系。 (2) 内控领导小组组织开展内控制度的研究、制定或修订, 协调内控规范工作的实施, 对公司及下属子公司的内控规范工作进行指导、监督, 保证内部控制的日常运行。 (3) 认真梳理国内本部及驻外机构的业务流程, 查找风险点。对重大投资、对外担保、安全生产、物资采购、鱼品销售、资产管理、资金管理等重要业务进行风险梳理, 对照不相容职务相分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施的要求, 编制风险清单, 查找内控缺陷。最终从控制环境、控制活动、风险管理、信息与沟通、内部监督等五个方面构建动态演进的A公司内部控制体系。

2、整改阶段

时间安排:2010年7月1日至2010年12月31日。

内控任务: (1) 按照规范指引的要求, 对A公司管理机构和岗位进行设置, 明确岗位分工和职责, 对现有的内控制度及其实施情况进行全面、系统的检查、分析和梳理, 将重要业务现有的管理制度与风险清单进行对比, 查找内控缺陷。汇总、疏理内控缺陷, 分析缺陷的性质和产生的原因。制订相应的内控缺陷整改方案, 并经内控领导小组审核批准。 (2) 按照经领导小组审核批准的整改方案, 落实内控制度的修订, 机构、人员和岗位调整等。 (3) 本着“协调配合、相互牵制、程序定位”原则进一步修订和完善现有规章制度, 进而建立健全内部监督体系, 强化对权力的约束, 落实决策、执行、监督三权相互制衡机制。在内部控制组织结构的设置上应发挥组织体制对经营管理和各级管理人员行为进行高效监督的作用, 形成集中管理、各司其职、各负其责、相互制衡的组织结构和权力结构。

3、自我评价阶段

时间安排:2011年1月1日至2011年12月31日。

内控任务:在内控领导小组组织下实施内部控制自我评价, 按照内控评价规定程序, 有序开展自我评价工作, 包括制定内控自我评价方案、现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编制评价报告等。 (1) 在实施内部控制自我评价前, 工作小组拟定自我评价工作方案, 明确评价范围、工作任务、评价程序、人员组织、进度安排等事宜。 (2) 确定内部控制缺陷的评价标准。工作小组应根据企业性质、经营管理特点、重要业务风险等, 确定内部控制缺陷的评价标准, 将内部控制缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷指企业一个或多个控制缺陷的组合, 会导致严重偏离控制目标;重要缺陷是指企业一个或多个控制缺陷的组合, 其严重程度和经济后果低于重大缺陷, 但仍有可能导致企业偏离控制目标;一般缺陷是指重大缺陷、重要缺陷以外的内控缺陷。 (3) 组织实施自我评价工作, 编制内控评价工作底稿。工作小组应进行现场测试 (包括下属海外公司) , 通过个别访谈、调查问卷、专题讨论、实地查验、测试、抽样和比较分析等方法, 充分收集内部控制设计和运行是否有效的证据, 编制内部控制评价工作底稿, 研究分析内控缺陷。 (4) 根据现场测试获得的证据, 对内部控制缺陷进行初步分析认定, 并按其影响程度确定分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷, 编制缺陷评价汇总表。 (5) 工作小组应对发现的内部控制缺陷及成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核, 提出认定意见和整改意见, 编制整改任务单, 督促相关部门落实整改, 并以适当形式向内控范领导小组、董事会报告, 其中重大缺陷最终由董事会予以最终认定。 (6) 根据内部控制自我评价工作结果, 结合评价工作底稿和内控缺陷汇总表等资料, 按照内控规范、指引的要求编制内部控制自我评价报告。

四、实施内控工作的效果

通过梳理业务流程查找风险点, 从控制环境、控制活动、风险识别与监控、监督情形、信息与沟通等五个方面构建了A公司的内部控制体系。在A公司的战略指引下, 以内控体系框架为基础, 通过对内部控制目标的分解, 建立、健全了内部管理的各项规章制度。以流程为手段, 以制度为基础保障, 明晰权责, 适当授权, 对核心流程上的风险点进行分析, 控制关键环节, 制定相应的风险处置措施。在内部控制领导小组组织、全员参与和配合下, 对重大投资、对外担保、安全生产、物资采购、鱼品销售、资产管理、资金管理等重要业务进行风险梳理, 对不相容职务进行分离控制, 绘制主要业务流程手册, 达到预防风险, 提升内部管理的目的。

通过打破各业务部门分散分割的现状, 统一信息接口与标准建设沟通平台, 构建起监督体系;加强和改善现有的内部审计力量;在组织架构中增设“内控领导小组”, 并将持续优化和改进;内控体系建设作为今后重要工作补充进企业“十二五”发展战略。

A公司通过内控的实施, 实现了管理的专业化和科学化, 增强了企业防范风险的能力, 保证了各项资产的安全和完整, 提高了环境适应能力和企业的核心竞争力, 为企业经营方针和战略目标的实现提供了有力保障。

参考文献

[1]朱红丽.企业内部会计控制浅议[J].河南农业, 2006.8.

[2]罗红.加强企业内部会计控制建设[J].中国乡镇企业会计, 2007.6.

企业内控 篇11

【关键词】企业；内部控制机制；财会问题；对策分析

近几年，在企业内部控制机制的相关工作中，企业财会工作方面的问题日渐凸显出来。在现代企业管理工作中，企业内部控制机制往往能够使企业的财务规划工作，根据合理性、科学性，从而实现企业人力、财力的合理配置，不断的提升企业的核心竞争力。

一、关于企业内部控制机制的相关解读

通常情况下，企业内部控制机制的存在意义，都是为了有效的确保企业生产经营资金的安全以及企业会计信息的真实准确，从而使企业管理者实现对企业经营活动的有效控制的一个过程。同时，企业在日常的生产经营活动中，可以通过企业内部机制的作用，对企业的内部人员分工、分配工作发挥一定的制约以及管理的作用。一个相对完整、有效的财会内部控制机制，会有效的促进企业的经营发展。因此，企业在发展中追求经济利益的同时，必须重视企业财会内部控制机制方面的管理工作，以有效提高企业发展的水平。

二、企业内部控制机制发展的现状以及存在的问题

近几年，随着企业管理水平的不断提高，企业管理层虽然意识到了企业内部控制机制对于企业发展的重要性，但是针对发展财会内部控制的相关政策还是非常少。从企业财会内部控制工作的发展现状来看，主要存在的原因包括：企业内部控制意识薄弱、内部控制监督体制不够完善、内部审计工作水平较低、缺乏约束机制以及财会人员素质普遍较低等，致使企业内部机制中产生企业财会核算系统落后、财会人员风险认知薄弱、财会内控力度较弱的具体问题。

企业管理中缺乏约束机制，财会内控力度较弱。企业在财会内部控制机制方面出台的配套措施实施的力度不够、企业财会人员的管理意识薄弱都是企业内部控制机制无法得到发展的原因。在企业生产经营活动中，由于企业内部缺乏一定的约束激励机制，企业的经营管理者在权力运用方面存在权责不对称的问题。企业经营管理者的权利过大，致使企业内控能力被削弱。而且一旦发生严重的问题，只会影响企业的经营效益，对于企业经营管理者本身的并没有什么影响。尤其在国有企业中，这个问题表现的更加明显。企业经营者在没有自主经营、自负盈亏的压力下，并不会刻意重视企业内部控制机制的相关管理工作会不会促进企业经济利益的增加。

三、有效解决企业内部控制中财会问题的对策

（一）加强企业会计电算化进程的推进

为了有效的解决企业内部控制中存在的财务问题，我们必须与时俱进的采取新的会计核算系统，对企业内部控制中存在的问题进行有效的解决。随着企业发展水平的提高，我们应重视推进企业财会电算化的发展进程，对企业的财务会计人员进行一定的专业培训，使之可以顺利的应用现代财会核算软件处理企业的财务问题，从而有效的避免过去传统的会计核算系统所造成的各种弊端。同时，企业的管理层也应及时的出台相关的财会工作的管理措施，使企业财会内部控制中存在的问题，最大限度的得到有效的改善。企业的财会人员必须重视财务控制与管理的过程中的每一个细节工作，对会计电算化工作进行严格的控制管理，促进企业会计电算化应用水平的不断提高。

（二）强化企业内部会计监管队伍的建设工作

在企业的日常经营活动中，有效的解决企业内部机制中存在的财会问题，对于企业的发展具有积极的现实意义。因此，企业必须坚持以科学的内部控制机制，进一步的完善企业财会工作的控制机制，并通过一定的专业培训以及企业文化对员工进行教育。强化企业内部会计监管队伍的建设工作，使企业拥有一支高效的、专业的财会工作队伍。在改善企业内部控制机制中存在的财会问题的同时，促进企业内部控制机制水平的不断提高，从而实现企业经营效益最大化的目标。

综上所述，企业的内部控制机制工作在企业的发展过程中，对于提升企业的财会控制力度具有一定的现实意义。在企业的生产经营过程中，企业需要通过提高财会内部控制的水平，来促进其本身获得可持续发展机会。对于企业内部控制中存在的财会问题，必须在结合企业财务管理工作发展水平的基础上，采取具有针对性的措施。才能够有效的解决存在的问题，不断的提高企业内部控制管理工作的水平，进而促进企业财会工作能够在新的经济发展形势之下，获得良好的发展。

参考文献：

小型企业迎来内控规范“春天” 篇12

《规范》共分为五部分, 分别对小型企业内部控制的基本框架、建设实施、监督评价以及保障机制等做出了明确的规范。征求意见稿的主要内容包括5大类共12个问题, 涵盖《规范》的适用范围和定位、内部控制的目标及原则、内部控制建设的程序和内容、内部控制监督评价和实施保障机制等方面。

对于非上市的小型企业而言, 《规范》的定位是为小型企业在建设和实施内部控制体系时提供指引性的参考建议, 目的是帮助非上市小型企业提高经营管理水平和风险防范能力, 推动非上市小型企业规范健康发展。

《规范》针对小型企业的需求, 对小型企业内部控制采用“实质重于形式”的原则, 小型企业不用拘泥于具体的形式和手段, 只要实现控制目标即可。同时, 对于部分内部控制手段采用非强制性要求, 便于小型企业采用最符合自身实际情况的手段开展内部控制工作, 切实为小型企业降低成本。