内控设计（共12篇）
内控设计 篇1
内控制度的设计分为总体设计和单项设计。下文笔者将分别对总体结构内控制度设计和单项内控制度设计进行阐述。
一、总体结构内控制度设计思路
(一) 三维立体的静态结构
现代企业的内控制度在总体上应该是组织、项目和流程3个方面的综合, 具有三维立体性。
1. 维度项目
维度项目, 即内控制度的基本单位。企业除质量控制外, 还有很多个内控项目, 诸如人事招聘、危机处理、合同管理、工厂消防、成本控制、财务预算与预测、采购计划、员工绩效评估等。
首先, 如何确定内控制度项目的数量呢?由于企业经理存在或多或少的差别, 因此, 不同企业、同一企业的不同经理在项目数量上可能有不同选择。但是, 下列几方面必须充分考虑: (1) 企业愿景、战略和经营目标的要求; (2) 管理的“粗细”; (3) 体现COSO报告的总体框架; (4) 涵盖会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。此外, 设计内控制度项目数量时, 可参照组织的供应链来进行。例如, 对制造企业来说, 供应链可从顾客开始, 由研究开发、设计、制造、营销、配运、顾客服务等组成。供应链可以转化为流程, 流程又可分解为作业和任务。以此为基础便可确定内控制度的数量。
其次, 所有内控制度项目是不是可以等量齐观呢?答案是否定的。它取决于相对谁来设计内控制度项目。对证监会、中注协和注册会计师, 会计控制可能最重要;对企业总经理, 管理控制和主营业务控制可能最重要;而对车间主任, 业务控制可能最重要, 诸如此类, 不一而足。另外, 有些项目执行的结果是可以计量的, 例如预算控制、成本控制等;而另一些项目的执行结果, 则属于非定量的或不能直接定量的, 例如危机处理等。值得注意的是, 预算控制、成本控制对任何组织来说都应该放在首位。
2. 组织维度
现代企业是一个组织, 它可以被分成高层、中层、基层和现场4个层级, 每个层级由若干单位组成、每个单位有若干成员。按照COSO报告的思想, 每个层级每个单位每个成员都与内控制度相关, 应该参与内控活动。从组织维度设计内控制度, 需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制方式, 进而确定企业的管理跨度与管理层级、企业是实行集权制还是分权制, 并建立使组织得以运行的保证———经济责任制度和岗位职责制度。组织维度设计得好, 可以营造良好的内控环境。
3. 流程维度
所谓流程, 是指企业经营过程的一个阶段, 由若干项作业组成, 而作业由若干项任务组成。在典型的制造业中, 其经营过程有研究开发、设计、制造、营销、配运和售后服务等项流程。每项流程, 例如制造流程, 包括材料入库、材料存储、材料搬运、材料加工、半成品搬运、半成品加工、成品入库存储、成品包装发运等项作业。而每项作业, 例如材料入库, 包括卸载、验收、盘点、移动、摆放、记录等项任务。特别重要的是, 任务是由组织成员完成的, 授权和责任在这里可以体现出来。在流程维度设计中, 就是遵循“流程———作业———任务”3个因素之间的依次关系进行。
4. 项目、组织和流程之间的关系
每个项目都是通过组织的层级、单位和成员按照一定的流程、作业和任务的要求来完成的;从流程、作业到任务, 由于任务由人或组织成员来完成, 因此, 完成任务的成员组成单位、单位构成层级, 从流程维度很自然的过渡到组织维度。换句话说, 一个内控制度项目由组织和流程组成, 是一个二维体系, 当企业存在多个项目时, 就可形成由组织、流程和项目组成的三维立体框架。
(二) 过程循环的动态结构
现行内控制度设计上一个严重的缺陷就是没有将内控制度与公司总经理 (CEO) 联系起来。COSO报告和巴塞尔委员会的报告特别强调了这一点, 但在操作层面上, 很多人仍然在进行会计控制, 并当作财务部门“自娱自乐”节目。另一个缺陷是在设计内控制度时, 很少有人站在企业立场上考虑如何执行内控制度、实现内控制度目标的问题。我们认为, 在动态上, 内控制度不仅包括制定, 而且包括执行, 对执行情况的计量或测试、对计量或测试结果的分析和报告、根据偏差进行整改 (包括预先设定奖惩制度和整改方案, 修订内控制度) 等, 这是一个完整的动态结构或系统。
在设计内控制度时需考虑以下因素:
1.与上述相同, 内控制度的设计首先要考虑企业的愿景、战略和目标。据此设计好内控制度之后, 便是内控制度的执行。但对控制者来说, 最重要的不是去执行内控制度, 而是保证执行者实现内控制度的目标。
2.实现内控目标的第1步是对内控制度执行情况进行计量或测试。内控制度的项目可以分成执行结果可计量和不可计量2类。对可计量的内控制度执行情况的计量通常通过会计核算、结算和统计等途径取得, 例如预算执行结果就可以从会计核算的结果得到。对不可计量的内控制度执行情况的计量通常通过测试表取得, 例如对公司印鉴使用控制制度的测试就必须按照该制度的要求设计问卷调查表, 来了解该制度的执行情况。应该说, 一项内控制度的执行情况往往可计量部分和不可计量部分并存。在这里, 我们统统用测试表来表示对内控制度执行情况的计量或测试。
就操作层面而言, 一家企业内控制度的测试可以分成综合测试和单项测试。前者是对全部内控制度项目的测试, 在现代企业中这主要是集团公司总部对子公司或二级经营单位内控制度的总体执行情况的测试, 其测试表的结构按照COSO报告的整体框架设计;后者是对一个内控制度项目或一个相关的单位的测试, 其测试表的结构也是按照COSO报告的整体框架设计。
3.实现内控目标的第2步是将内控制度执行情况计量或测试的结果与内控制度进行比较, 然后作出判断: (1) 测试结果是否与内控制度相符?如果相符, 控制者不做任何干预, 继续执行;如果不相符, 则过渡到下一个判断。 (2) 偏差是否可以接受?如果可以接受, 控制者不做任何干预, 由执行者或被控者照常继续执行;如果不可接受, 则过渡到下一个判断。 (3) 内控制度是否符合实际?如果符合, 偏差则导源于执行者, 应进一步分析偏差的原因, 拟定纠偏措施, 并向控制者提供测试报告, 控制者依据测试报告采取纠偏行动, 干预执行者的执行过程。如果不相符, 偏差则导源于内控制度, 控制者则应采取修正或补充内控制度的行动。
4.内控制度执行情况的测试报告作为一种媒介, 将控制者和执行者、总经理的监督和下属的现场运作巧妙地连接起来, 其重要性是不言而喻的。有2个问题在设计时要特别注意: (1) 测试报告至少分成2种:一是对测试结果的汇总和详细分析, 称为明细报告, 留在内控部门备查;二是在明细报告基础上编制的报告, 称为简式报告, 要定期报告给总经理。 (2) 测试报告结构应该与测试表保持一致, 也就是COSO报告的整体框架。其中应就每个要素进行评估, 特别说明造成制度与制度执行情况之间偏差的动因。
5. 控制者依据测试报告采取纠偏行动有2种含义:
(1) 直接干预, 即控制者直接和强制性地要求执行者用控制者指定的行动方式取代原有的行动方式。例如规定用办公室电话打长途必须登记, 但因执行不严, 致使电话费上升。其矫正措施可能是将电话上锁, 钥匙由专人保管, 强制性地让打长途的人进行登记。 (2) 间接干预, 即控制者制定和坚持一套行之有效的激励制度, 通过激励制度“准自动化”矫正执行者的行为。仍以电话费为例, 控制者可以规定该办公室长途电话费超过100元部分由办公室成员承担50%。办公室成员会自动调整自己的行为。
(三) 以企业经营活动事件的常规性、非常规性和混合性为基础的结构
在一定意义上, 企业经营活动是由一系列事件组成的, 按照性质, 这些事件可区分为常规性的、非常规性的和混合性的3类。另一种表述是:确定条件下发生的、不确定条件下发生的和混合条件下发生的。
据此, 可发现内控制度设计的另外一些思路:
1.在严格意义上, 人们能够控制的只是常规性事件, 所谓内控制度也只是对常规性事件而言, 人们无法为那些非常规性事件设计内控制度。
2.在设计内控制度时, 并非不考虑非常规事件。因为非常规事件发生在内控制度控制的范围之外, 属于企业风险, 执行者往往利用这些事件的发生采取有利于自己而不利于控制者的行动。对此, 至少应采取2种方法予以防范:
(1) 设计非常规性事件的处理原则。尽管人们无法预见非常规事件在何时何地以何种方式发生, 但凭经验和理性可以知道可能发生的非常规性事件的类型。例如在企业中可能发生产品质量、环保事故、财务危机、生产安全事故等。因此我们可以设计非常规事件或危机处理程序, 包括处理原则、程序和权责等。例如企业可以规定当发生严重危害公众事件时, 管理当局在12小时之内通过媒体做出反应, 以表明诚意;要积极与政府配合;统一对外口径等。
(2) 用非控制方法弥补控制方法的不足, 特别要营造健康的企业文化氛围, 建立职业道德规范。健康的企业文化是企业大多数成员形成共同的价值观念, 是形成企业凝聚力和企业成员归属感的基础, 进而使企业成员热爱企业、关心企业, 这特别适合以中国为代表的东方文化。而职业道德在这里是指与企业成员工作相关的规范, 是一种稳定的职业心理和职业习惯。因此, 企业应该为不同岗位上的成员, 制定相应的职业道德规范;要总结和以适当的形式强化健康的企业文化。只有这样, 当危机发生时, 才会有人主动报告和处理, 不至于袖手旁观。
3.在企业经营活动中, 大多事件既不是常规又不是非常规, 属于混合性。就此设计内控制度, 需要考虑下列几个方面:
(1) 混合性事件转化成非常规事件非常有可能, 而且往往有征兆。因此, 在设计内控制度时应该有相应的预防条款, 防患于未然。
(2) 混合事件的存在表明, 与此相关的内控制度本身就有风险, 也就是说并非按照内控制度去做就会完全避免错误。不能迷信内控制度, 它是有局限性的。因此在执行内控制度过程中, 对内控制度本身的评估是不可忽视的。
(3) 混合性事件完全或在一定程度上转化为常规事件是可能的。例如未来外汇汇率是混合性的, 人们可以通过套期保值使之转化为常规性事件。当然, 这需要经验、知识和技巧。
二、对单项内控制度的设计思路
所谓单项内控制度就是指上文所说的一个内控制度项目。这里将从3个方面进行讨论:按部门进行设计、按项目进行设计、按流程进行设计。
(一) 按部门设计
1. 将部门既看成组织中相对独立部分, 又看成与组织中其他部门相互连接的环节, 各个部门甚至形成一个投入产出的网络。进行部门内控制度设计时, 首先要营造良好的控制环境。控制环境因素包括部门内每一个人的诚信、道德价值和能力;管理层的管理理念和经营风格;管理层授权方式和发展其员工的方法, 部门的组织结构和岗位设置等。而要形成良好的控制环境, 就需要从部门的组织结构和岗位设置, 明确责任的分派和权力的授予出发, 注重提高本部门员工的诚信和工作能力, 奠定良好的控制基础。同时, 还应注重与其他部门的联系。
2. 分析部门在企业中可能涉及到的项目, 分析部门处于项目工作流程的哪一个环节, 或属于流程中的哪一个作业链条之中, 存在何种风险, 部门需要参与哪些工作任务, 在执行任务的过程中可能会遇到的风险种类及大小, 初步评估部门面临的风险, 进而确定关键控制点。
3. 根据控制点确定所要进行的控制活动, 进行责任和权力的具体分派, 制定业绩考核标准。一个部门由若干流程组成;一个流程由若干作业组成;一项作业由若干项任务组成;一项任务都是由一个或几个人来完成;而为了完成任务, 每个人都必须被指定明确的责任。在部门设计中, 可以按价值链或作业链来进行设计。第1步, 明确各部门涉及到的作业 (如部门的作业可分为3种:接受顾客需求作业;满足顾客需求作业以及辅助作业) , 明确部门的作业链和价值链以及作业结构;第2步, 确定部门的主要工作流程以及各流程的投入与产出;第3步, 确定流程中的各项作业以及相应任务;第4步, 从按作业收集耗费的资源成本数据出发, 确定作业的产出指标;第5步, 制定作业的业绩指标, 即将部门的业绩指标分解到各项作业, 并根据部门的实际业绩作出评价。
按作业链进行部门的内控设计, 使部门明确在整个内控制度中自身涉及到的内控项目有哪些, 处于流程中的何种地位, 部门既能保持一定的独立性, 又能实现很好的衔接, 集合各部门为整体, 实现全企业的作业成本管理, 可以将企业有限的经济资源合理地在部门之间进行分配, 以实现合理配置。
4. 设计部门内控制度时建立部门内部以及部门间的信息与沟通, 部门内上下级、同级、部门间能迅速取得他们在执行任务、管理和控制企业运营过程中所需的信息, 并互相交换这些信息。
5. 部门的内控制度应具有监督职能, 包括例行的管理和监督活动, 为确保内控制度的执行, 还应具有协调小组, 即纵向协调或横向协调小组。
6. 设计部门的内控制度也应区分常规性事件、非常规性事件和混合性事件。常规性事件的控制可按上述方法进行, 而非常规性事件和混合性事件的控制可按上文总体设计中的有关思路进行。
内控制度设计后, 应在部门内部进行测试, 基本方法是:以部门为基础, 对部门的职能及岗位设置在内控制度中的实际执行功能进行测试。部门测试的结构可分为以下几个部分:部门的组织结构及岗位设置、部门应具备的功能、部门管理的权限及范围、人员的职责划分, 部门的主要业务、部门与其他部门的衔接 (主要是业务上的衔接) 。针对部门的测试主要看部门是否能够完成规定的职能, 部门之间的职能是否存在重叠, 部门之间职责分配是否合理, 是否符合内部控制基本原则, 是否存在有的环节大家都管, 而有的环节无人问津的情况, 及管理上是否节约而有效。根据测试结果决定是否修订或增补该项内控制度。按部门设计最实质的内容是流程设计。
(二) 按项目设计
1.分析每个项目的组织维度和流程维度。即分析在执行该项目时都会涉及到哪些部门, 部门的层级、部门之间的相互关系怎样, 组织结构如何, 以及该项目会牵扯到哪些业务流程。同时分析在执行项目时可能面临的相关风险, 然后按项目的业务流程来进行具体设计, 根据执行项目的环节和流程, 确定控制点, 从组织和流程2方面来制定相应的内控制度:即项目的审批、授权、核实查证、责权分离、确保资产安全以及检查等, 还应建立完善的信息和沟通以及监督机制。
2.制定项目内控制度的执行测试方法并形成测试报告。在项目设计中, 设计一套内控制度的制定、内控制度的执行、内控制度的测试、内控制度的测试报告程序, 来考证项目的组织结构方面, 包括层级、单位和责任是否合理, 以及项目的业务流程方面是否能进行实际操作, 测试需结合COSO报告关于内控的5个要素进行, 即查看项目的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。
3.设计项目内控制度的修订和增补程序。形成测试报告后, 就可以根据报告结果决定是否对该内控制度进行修订。经由内控制度的制定、执行、测试、报告、修订等一系列循环周转的过程进行项目内控设计, 可以使制定的内控制度符合企业实际, 具有可操作性。
(三) 按流程设计
1.明确业务流程工作环节的前后衔接, 确定流程的投入与产出。
2.明确业务流程中涉及的作业, 作业间的相互关系, 建立一条作业链, 并制定每一作业相应的作业标准, 根据每一项作业的投入与产出, 制定相应的考核指标, 即将总投入与产出指标进行细化, 落实到每一项作业中。
3.明确每一项作业的任务组合。对每一项任务规定出相应的标准, 即制定完成任务的指标, 包括量化指标和非量化指标。
4.将每一项任务落实到执行任务的每一个组织成员。即用上述量化和非量化指标作为考核组织成员的业绩指标, 同时, 任务需要落实到组织、单位直到个人, 涉及到授权与责任, 所以, 流程设计与组织设计达到了有效的结合。在一项业务流程的执行过程中, 又可能涉及到不同的内控项目, 也即组织、项目、流程的三维组合。需要注意的是, 上述流程设计必须建立在企业的业务流程比较合理的基础之上, 而为了达到这一点, 就应对企业的业务流程进行优化分析, 进行业务流程再造。
内控设计 篇2
一、合同管理流程
合同管理从大的方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段。合同订立阶段包括合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节；合同履行阶段涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除、合同结算、合同登记等环节。
二、合同各环节的设计要点
（一）合同调查
合同订立前，企业应当进行合同调查，充分了解合同对方的主体资格、信用状况等有关情况，确保对方当事人具备履约能力。
1.审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质证明、授权委托书等证明原件，必要时，可通过发证机关查询证书的真实性和合法性，关注授权代理人的行为是否在其被授权范围内，在充分收集相关证据的基础上评价主体资格是否恰当。
2.获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等财务和非财务信息，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。
3.对被调查对象进行现场调查，实地了解和全面评估其生产能力、技术水平、产品类别和质量等生产经营情况，分析其合同履约能力。
4.与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门等沟通，了解其生产经营、商业信誉、履约能力等情况。
（二）合同谈判
初步确定准合同对象后，企业内部的合同承办部门将在授权范围内与对方进行合同谈判，按照自愿、公平原则，磋商合同内容和条款，明确双方的权利义务和违约责任。
1.收集谈判对手资料，充分熟悉谈判对手情况，做到知己知彼；研究国家相关法律法规、行业监管、产业政策、同类产品或服务价格等与谈判内容相关的信息，正确制定本企业谈判策略。
2.关注合同核心内容、条款和关键细节，具体包括合同标的的数量、质量或技术标准，合同价格的确定方式与支付方式，履约期限和方式，违约责任和争议的解决方法、合同变更或解除条件等。
3.对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，充分发挥团队智慧，及时总结谈判过程中的得失，研究确定下一步谈判策略。4.必要时可聘请外部专家参与相关工作，并充分了解外部专家的专业资质、胜任能力和职业道德情况。
5.加强保密工作，严格责任追究制度。
6.对谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，予以记录并妥善保存，作为避免合同舞弊的重要手段和责任追究的依据。
（三）合同文本拟定
企业在合同谈判后，根据协商谈判结果，拟定合同文本。
1.企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同。
2.严格审核合同需求与国家法律法规、产业政策、企业整体战略目标的关系，保证其协调一致；考察合同是否以生产经营计划、项目立项书等为依据，确保完成具体业务经营目标。
3.合同文本一般由业务承办部门起草，法律部门审核；重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。国家或行业有合同示范文本的，可以优先选用，但对涉及权利义务关系的条款应当进行认真审查，并根据实际情况进行适当修改。各部门应当各司其职，保证合同内容和条款的完整准确。
4.通过统一归口管理和授权审批制度，严格合同管理，防止通过化整为零等方式故意规避招标的做法和越权行为。
5.由签约对方起草的合同，企业应当认真审查，确保合同内容准确反映企业诉求和谈判达成的一致意见，特别留意“其他约定事项”等需要补充填写的栏目，如不存在其他约定事项时注明“此处空白”或“无其他约定”，防止合同后续被篡改
6.合同文本须报经国家有关主管部门审查或备案的，应当履行相应程序。
（四）合同审核
合同文本拟定完成后，企业应进行严格的审核。
1.审核人员应当对合同文本的合法性、经济性、可行性和严密性进行重点审核，关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同内容是否符合企业的经济利益，对方当事人是否具有履约能力，合同权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。
2.建立会审制度，对影响重大或法律关系复杂的合同文本，组织财会部门、内部审计部、法律部、业务关联的相关部门进行审核，内部相关部门应当认真履行职责。
3.慎重对待审核意见，认真分析研究，慎重对待，对审核意见准确无误地加以记录，必要时对合同条款作出修改并再次提交审核。
（五）合同签署
企业经审核同意签订的合同，应当与对方当事人正式签署并加盖企业合同专用章。该环节的主要风险是：超越权限签订合同，合同印章管理不当，签署后的合同被篡改，因手续不全导致合同无效等。
1.按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。对外正式对外订立的合同应当由企业法定代表人或由其授权的代理人签名或加盖有关印章。授权签署合同的，应当签署授权委托书。
2.严格合同专用章保管制度，合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。用印后保管人应当立即收回，并按要求妥善保管，以防止他人滥用。保管人应当记录合同专用章使用情况以备查，如果发生合同专用章遗失或被盗现象，应当立即报告公司负责人并采取妥善措施，如向公安机关报案、登报声明作废等，以最大限度消除可能带来的负面影响。
3.采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改，如在合同各页码之间加盖骑缝章、使用防伪印记、使用不可编辑的电子文档格式等。
4.按照国家有关法律、行政法规规定，需办理批准、登记等手续之后方可生效的合同，企业应当及时按规定办理相关手续。
（六）合同履行
合同订立后，企业应当与合同对方当事人一起遵循诚实信用原则，根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务。
1.强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，全面适当执行本企业义务，敦促对方积极执行合同，确保合同全面有效履行。
2.对合同对方的合同履行情况实施有效监控，一旦发现有违约可能或违约行为，应当及时提示风险，并立即采取相应措施将合同损失降到最低。
3.根据需要及时补充、变更甚至解除合同。一是对于合同没有约定或约定不明确的内容，通过双方协商一致对原有合同进行补充；无法达成补充协议的，按照国家相关法律法规、合同有关条款或者交易习惯确定；二是，对于显失公平、条款有误或存在欺诈行为的合同，以及因政策调整、市场变化等客观因素已经或可能导致企业利益受损的合同，按规定程序及时报告，并经双方协商一致，按照规定权限和程序办理合同变更或解除事宜；三是对方当事人提出中止、转让、解除合同的，造成企业经济损失的，应向对方当事人书面提出索赔。
4.加强合同纠纷管理，在履行合同过程中发生纠纷的，应当依据国家相关法律法规，在规定时效内与对方当事人协商并按规定权限和程序及时报告。合同纠纷经协商一致的，双方应当签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。企业内部授权处理合同纠纷，应当签署授权委托书。纠纷处理过程中，未经授权批准，相关经办人员不得向对方当事人作出实质性答复或承诺。
（七）合同结算
合同结算是合同执行的重要环节，既是对合同签订的审查，也是对合同执行的监督，一般由财会部门负责办理。
1.财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务，按照合同规定付款，及时催收到期欠款。2.未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向企业有关负责人报告。
（八）合同登记
合同登记管理制度体现合同的全过程封闭管理，合同的签署、履行、结算、补充或变更、解除等都需要进行合同登记。
1.合同管理部门应当加强合同登记管理，充分利用信息化手段，定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更、终结等情况，合同终结应及时办理销号和归档手续，以实行合同的全过程封闭管理。
2.建立合同文本统一分类和连续编号制度，以防止或及早发现合同文本的遗失。
3.加强合同信息安全保密工作，未经批准，任何人不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家或商业秘密。
4.规范合同管理人员职责，明确合同流转、借阅和归还的职责权限和审批程序等有关要求。
三、合同管理的后评估
内控设计 篇3
摘要:货币资金是企业流动资产的重要组成部分,是企业流动性最强、控制风险最高的资产。建立完善而有效的货币资金内部控制制度,对于加强企业经营管理,保护企业财产安全具有积极地促进作用。
关键词:货币资金内控制度设计
0 引言
二00九年三月三十一日在全路多元经营工作会议上,铁道部总经济师余邦利提出要“加强财务管理。财务管理首先是资金的管理”。而货币资金是企业流动资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件,其业务收支十分频繁,流动性极大,既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。是企业流动性最强、控制风险最高的资产。在实际工作中,常常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至出现一些违法乱纪现象。因此,建立完善而有效的货币资金内部控制制度,对于加强企业经营管理,保护企业财产安全具有积极地促进作用。
1 货币资金的含义及特点
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产,具体形式有现金、银行存款、其他货币资金等。其特点为流动性强,具有同其他经济业务的广泛联系性。
2 货币资金内部管理存在的漏洞
2.1 现金收支业务环节
2.1.1 出纳或收款人员利用经手现金的机会,在收入现金时既不开具收据或发票,也不报账和记账,而是直接将现金据为己有。
2.1.2 销毁票据、盗用发票。出纳人员销毁现金收入的票据,从而将款项私吞或用虚假的发票向客户开票,重复收款或报销。
2.1.3 少列、多列金额。收款人员或出纳员故意将现金收入或现金支出合计数记错,致使收入日记账合计数少于支出日记账合计数,从而将多余库存现金据为己有。
2.2 银行存款收支业务环节
2.2.1 多户头开户,套取利息,截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会,私自利用企业印章在他行开设存款账户,对收进的款项存入私设的户头,等期末再存入单位账号,将私存期间的利息据为己有。
2.2.2 私自提现、支票套物。会计或出纳人员私自签发现金支票,用于提现或购商品、物品,不留存根,不记账,将所提现金或所购商品、物品据为己有。
3 货币资金内部控制制度的设计
3.1 制度内容的设计
3.1.1 职责分工和职权分离制度 货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理,职责分明、职权分离。应设置专职出纳员,负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳;出纳不得兼任稽核、会计档案保管,不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付,都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证,然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款,并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
3.1.2 授权和批准制度 所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员,必须经过授权和批准,才能对有关的经济业务进行处理,未经授权和批准,不允许接触这些业务,这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,同时也要明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批,不得超越审批权限;办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正,按照审批人的批准意见办理货币资金业务;对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办财务人员有权拒绝办理。
3.1.3 内部记录和核对制度 所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录,并且各种收付款业务应集中到会计部门办理,任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时,必须采取一系列措施和方法,按照规定的程序办理货币资金支付业务,把好支付申请、支付审批、支付符合三道关,以保证会计记录的真实、及时和正确。
出纳员要自觉进行经常性的对账工作,包括每日货币资金的账面数字和实际数字,应定期核对相符;每月末都要向银行索要各存款户的对账单,并编制银行存款余额调节表,调节未达账项。如调节不符,应查明原因,及时处理。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。
3.1.4 安全制度 对货币资金须有健全的保护措施,有专人负责保管,有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责,其他任何人员(包括单位负责人)非经单位领导集体特别授权,不得接触货币资金。出纳员应对购入票证及时登记、统一编号、妥善保管。开具时必须按编号顺序连续使用,对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录,作废票证应加盖“作废”章,全份保存,并详细登记,由领用人员签名作证。银行预留印鉴分别由两人掌管,财务专用章由出纳员保管,公司总经理私章由财务部指定专人保管。建立复核制度,定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。
3.1.5 严密的收支凭证和传递手续 货币资金的收支事项,均应有一定的收支凭证和传递手续,使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票;每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;尽可能使用转账结算,现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章;支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据,付款后,须在付款凭证上加盖“付讫”章。
3.2 内控方法的设计
3.2.1 收款环节 ①收据控制。即利用收据编号的连续性,核对收到的货币资金与金额是否一致,以确保收到的货币资金全部入账。②银行存款控制。第一,所有银行存款户的开设和终止,必须履行正式批准手续。不能跨行开户、多头开户、随意开户,也不能将单位公款以个人名义私存。第二,负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。
3.2.2 付款环节 ①对货币资金业务建立严格的授权审批制度。对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。②资金预算控制。对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。③结算方式控制。经费支出时,要严格按国家规定的用途使用现金,并尽可能使用转账支付。
3.2.3 其他方面 ①定额备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出,可建立定额备用金制度加以控制。其基本要求是:确定应建立哪些定额备用金,确定每笔备用金的金额。备用金多少应根据企业的实际情况来确定。备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实该笔支出。②财务印章控制。一是保护财务印章的安全。对保管印章的人进行备案,并对每一次使用都作记录,严禁一人保管支付款项所需要的全部印章,严禁未经批准在票据上签章。二是在不使用时,印章必须与支票分开存放。
财政资金管理内控系统的设计 篇4
财政内控系统建设是指以本级财政内控制度为基础，通过与信息技术的结合研发的财政内控信息系统管理软件，其总体目标是以信息化的手段来贯彻落实财政支出内控制度。基于深入分析内控制度中的风险控制点，抽象出相应的风险控制规则，以规则库的形式融合对历史和当前相关业务数据基础上的数据挖掘、建立内控监察专有数据仓库、实现在线决策分析处理系统等先进的信息技术，最终完成对资金拨付、公文督办的内控平台体系的建设发挥积极作用。为主要领导、监管部门实时采集数据深入开展管理监督工作提供有效途径。
1. 系统建立的目标
1.1
可为领导、监管部门提供财政资金从指标下达、拨款管理、用款计划下达到用款申请审核、资金支付、会计核算进行事前、事中及事后全过程监控，进一步规范预算管理和国库集中支付，促进财政资金分配效率和使用效益提高。
1.2
为开展联网审计搭建网络平台，使审计部门能够在实施审计监督过程中，实现就地审计向远程审计、事后审计向事中审计、手工审计向计算机辅助审计、静态审计向动态审计的四大转变。
1.3 建立健全事前威慑、事中监控、事后查处的一体化财政监控机制。
将监控体系升级为集实时动态监控、财政业务信息集中、综合分析等功能于一体的智能化管理信息系统，全面防范和控制财政资金支付风险”。随着政务内网的逐步完善，可开通其他领导及报账单位的远程查询功能。
2. 系统设计过程
2.1 设计分析：
目前财政内部核心应用主要是包括预算执行系统、部门预算系统、非税收入系统、行政办公处理系统(OA)等，外部采集的数据主要包括国、地税数据、社保数据及相关的统计数据。这些数据分布在不同的系统及不同的部门系统中，因此需要通过数据交换建立统一的数据仓库。在规范的数据基础上设置风险点、监控规则及绩效考核标准，再利用数据展现工具实现综合查询、资金监控、流程监控、要文督办、绩效考核、报表展现、实时对账等内控要求。如图1-1(系统的业务流程)所示。
2.2 总体设计：
内控系统采用目前成熟的BI架构。利用数据加工平台(ETL)、多维分析展现系统(OLAPVS)和多维分析建模系统(MQDS)构建。系统总体设计见图1-2(系统的总体设计)所示。
(1)利用ETL工具实现财政内部各系统、相关部门、单位的数据的获取、整理和构建面向主题的数据仓库。利用ETL工具的抽取、清洗、转换、整理等加工功能保障基础数据的一致性、准确性。ETL能够满足企业级以及跨企业的数据抽取、数据清洗、数据整理、数据转换、数据影射、数据分配、数据跟踪、数据质量检查以及数据汇总等一系列数据加工处理功能要求的工具。能够支持大型企业级或跨企业事务性资源整合系统以及企业级商务智能系统的基础数据平台的构建。
(2)利用MQDS工具实现多维模型和分析功能的设计、构建系统涉及诸多管理、分析主题，建立面向主题的多维模型，支持数据分析需要。MQDS是面向多维数据分析需要，主要完成多维数据分析元数据的定义。在定义过程中，借助已经建立好的数据仓库主题元数据。建模工具的成果将被数据展示平台利用，实现系统初始化、用户查询交互界面、组织完整的多维查询表达式、组织用户需要的数据展现报表。
(3)利用OLAPVS数据挖掘工具提供数据分析和报表输出，满足用户多维分析、综合查询等应用需要。全面、细致、准确的统计分析和多角度的综合查询服务和统计报表输出需要健壮、灵活、易部署的数据挖掘工具支持。OLAPVS是面向企事业单位，为各级用户提供基于角色的数据查询、统计、汇总以及探索等联机在线分析需要。实现信息资源的综合管理;实现对海量数据的深度计算、广度计算，实施数据深度统计分析，发现隐藏知识，为各层级的决策提供及时、全面、深层的分析数据，进而有效支持决策过程。
2.3 层次结构设计
从层次上看，社保监管数据分析平台由三层架构构成：数据层、应用服务层、交互功能层。各层间交互及功能服务策略由元数据管理面提供。系统层次结构见图1-3(系统层次结构)所示。
(1)数据库层：集中管理各类采集的业务数据，数据管理层进一步分为数据源子层、统一数据管理子层和数据加工子层。数据源子层包括各单位部门提供的业务系统数据。统一数据管理子层包括业务集中数据库和数据仓库。子层数据的转化过程由数据加工子层的数据加工系统完成，数据加工系统采用运时数据的数据加工平台工具产品构建，对数据源子层的数据通过导入、抽取、清洗、转换、整理、汇总、装载等形成统一数据管理子层的数据。
(2)服务层：属于应用服务器，由数据引擎、统计分析引擎、智能报表引擎、系统管理控制引擎等组成，为应用功能层提供信息安全、多维数据分析、个性化信息服务、报表展现等服务。多维数据分析处理层由运时数据的多维数据分析平台工具产品构建。服务层为数据的处理层和规则层，他用于设定业务的风险点和业务流程规则，设定业务处理时间点和期限，从而进行业务的流程督办和风险控制。
规则的设定主要遵循两个原则。一是时间，另一个是金额。时间主要用来设定业务流程控制，用来控制业务的办理情况。通过期限和天数规划和限定业务，从而划分出新到、即将过期、过期未办和已办四个阶段。金额用来划定资金风险，通过资金量和资金使用频度来进行风险控制。风险点设置，根据财政系统内部的工作经验和业务流程总结出可能存在风险的操作流程和资金用度。系统提供友好的操作界面进行风险点的确定和设定。并可以根据不同类型和风险点进行风险级别的设置，并形成风险库。系统将财政业务流程的操作与风险库进行对比，当操作与风险点符合时便识别出风险，系统将通过前段展示界面进行消息的提醒。
(3)客户层：涵盖所有与内控相关的数据采集、加工、分析、报表展现、个性化交互界面、系统维护、用户权限管理等功能，通过一系列友好的交互界提供系统定制报表、即时消息提醒、银行实时对账。各项功能服务。
2.4 功能设计
(1)数据分析：数据分析提供面向多维数据的深度、广度分析。支持动态分析操作，支持从多维模型到业务数据的清册分析，支持渐变维的跟踪分析，支持各类对比分析，提供直观易懂的操作结果输出。数据分析功能实现多维数据的汇总、聚集及对比分析，多维数据不同分析侧面的切片、切块、下钻、上卷和旋转等分析，并提供分析结果的Excel文档格式导出。
(2)实时业务及实体关联查询：围绕在日常工作中，不同层级的管理人员所关注的焦点，提供相应实时业务数据的查询功能以及围绕某一业务实体查询其所有相关信息，例如，围绕某一险种，进行总量统计、各类参保人员所占比例等相关数据的综合分析，这些功能均可通过查询功能定义来完成。结合用户角色，综合查询主要采用以下交互界面组织策略：首页分类展示信息：不同的角色进入的首页各不相同，目前首页分为两部分，左半边是常用功能，右半边为关注焦点，将来将增加预警信息窗口。层次分明的一员式查询：在系统中，我们将许多查询功能都逐层分解，直至管理员，为管理员方便的取得信息、便捷的开展工作提供了支撑。而且，系统在查询汇总结果时提供钻取明细信息功能，这是以往系统都没有做到的，对钻取到最后得到的清册，可以直接链接转入一员式查询，这是第一个按照工作流实现查询连接得软件，使用非常方便。
(3)智能报表：提供丰富的报表功能，具有实现复杂(中国式)报表的定制、产生、修改、展现和其它管理功能。提供固定式报表：固定式报表适应日常业务报表即那些在业务中使用比较频繁的、格式与内容固定的数据分析报表。灵活报表：将分析过程中的数据暂存，并转化为Excel格式输出。丰富的报表格式配置：提供多重表头定义，提供二维表结构定义，提供数据输出格式定义，提供混合图表输出。对于有数据源的报表，能够系统自动产生，降低了相关人员的工作压力，同时，由于系统自动产生数据，口径和标准是统一的，报表数据的准确性也得以提高。
(4)数据质量管理：数据质量管理涉及来源数据、业务内容数据的质量管理。数据来源质量管理：底层各类业务数据的准确性、一致性的审计，可按照单位、人员、险种等对比数据，发现业务数据的错误，正确归类。业务内容质量管理：对重复支出项，多重享受政策，虚假冒领等业务内容的自动发现。
3. 监控及预警设计
获得了原业务系统及相关部门系统数据，包括本系统的部门预算、预算执行、非税及其他相关的财政业务系统及国、地税，社保等数据后，客户端软件可以实时从以上业务系统中提取信息，识别操作动作和类型，对操作动作和类型进行判断，从而与规则库进行比对，当操作违反规则库定义时，系统将进行提醒。通过内控系统进行前段消息展示。监控引擎通过设定好的频率，定时解析支付数据，在数据库采用触发器触发的方式，立即投射所有启用的监控规则。数据到达交换中心后，最长延迟10分钟，就可被系统监控到。如图3-1(监控流程图)所示。
(1）按时间节点监控设计：
分为新到、即将过期、过期未办、已办四个状态。新到为最近到达的业务，一般划分在一天之内。即当天到达的业务流程。即将过期为若干天内未办理的业务，根据业务的类型和种类来确定。一般为业务应带结束的前一天。过期未办为在规定期限内，没有按期限进行办理的业务。已办为在规定的期限内，正确办理的业务。如图3-2(时间监控)所示。
(2）按规则（设定的规则库）节点控制设计
预警规则是业务风险点控制的范畴。指那些有可能存在违规操作的动作，如频繁提现、打额度现金操作等。财政内部人员在进行业务操作时都有日志记录。如图3-3(规则监控)所示。
(3）按绩效监控设计
当根据用户和密码进行登陆时，系统将记录其业务操作。这样就可以识别出各业务人员的业务过程，可统计出业务人员办理业务的数量和正确率。可按即将过期、过期未办和按时办结等条件统计出业务效率。这对于财政局分析统计工作流程和提高工作效率，实施奖罚制度起到了积极的作用。1.即将过期;2.过期未办;3.按时办结率。如图3-4(绩效监控)所示。
以上所述，充分运用计算机网络、数据库挖掘等技术，开发出的财政资金内控系统，能够创新行政管理方式，优化办事程序，强化动态监管，有效规范部门、单位财政资金的财务行为，切实提高财政工作效率和服务质量。
摘要：本文阐述了利用数据加工平台、多维分析展现系统和多维分析建模系统, 通过采集不同系统、不同类型的数据构建起财政数据仓库, 并通过不同监控方式的设计, 使得财政性资金可以按照财政管理的要求进行全面展现、资金监控、综合查询等等。旨在加强财政资金控管, 提高财政管理的质量和效率。
关键词：财政资金,内控系统,设计
参考文献
[1]丁夷, 数据挖掘—技术与应用综述, 西安邮电学院学报, 1999
[2]赵丹群, 数据挖掘:原理、方法及其应用, 图书馆自动化, 2000
流程管理与内控与内控培训 篇5
讲师：谭小芳
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课程收益：
及早发现可排除或使其最小化的失效模式，提升企业的核心竞争能力。
保证组织的业务内控流程运作良好，使APQP成为企业内外部相互的沟通工具；
提升内控流程的组织质量的先期策划能力，降低业务运作失败成本发生的风险；
加强对质量工具的了解和使用，提高业务流程与产品开发过程的效率及有效控制成本；
课程背景
长久以来企业管理的焦点都着重在产品的质量，然而经实证研究发现组织的质量有85%是发生在管理，而只有15%的责任是发生在基层作业人员。因此，吾人有必要将组织的经营管理拉回到原点，重新策划内部的控制流程标准化中，并应用APQP的先期质量策划原理，清楚地描述怎样确定顾客的需要和期望，以计划和定义业务流程的质量计划。所有的内控流程都应考虑到顾客，以提供比竞争对手更好的产品和服务。内部控制的早期阶段就是要确保对顾客的需求和期望有一个明确的了解。用于业务过程的输入输出可以根据产品过程和顾客的需要与期望而变化。
为确保组织流程设计或产品的设计开发满足客户的要求，并于内控流程开发的同时先期策划流程质量系统以确保组织质量的有效控制，达到客户满意需求。期使流程开发过程即控制生产成本及提升技术与管理水平，并使企业能有效提升整体水平，增强竞争能力。欢迎进入著名企管专家谭小芳老师的《流程管理与内控培训》课程！
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内控流程质量的控制方式
流程数据收集的方法
业务流程FMEA分析
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标准作业程序培训
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5内控流程实绩的检讨、评价与改善
内控流程的实际绩效管理
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管理阶层的项目改善
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讨论：企业流程管理与内控的八面金刚 案例：一次失败的流程管理与内控培训案例 分组：如何打通企业流程管理与内控的任督二脉？ 案例：麦当劳的流程管理与内控UP计划
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流程管理与内控七宗“最”：从失败中寻找经营秘诀，从检讨中探索成功之道。
内控设计 篇6
【关键词】农村信用社；案件防控；财务会计；风险关健点
财务会计工作作为农村信用社的一项基础性工作，肩负着核算业务、反映农信社经营成果、预测业务发展前景的职责，参与经营决策过程中，其风险不可避免。随着改革的不断深化，农村信用社会计风险日趋多样化、扩大化，农村合作金融系统案件频繁发生，大要案不断，大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系。因此，防范和化解财务会计风险成为摆在农村信用社面前的一个重要课题，如何有效防控风险，特别是如何有效防控财务关键点的风险，成为我们应摸清和解决的问题。现结合基层农信社的实际，探讨一下如何加强对财务关键点控制的问题。
1. 基层农信社的案件防控的财务
基层农信社的案件防控的财务关键点，也可以说是风险点，主要表现在以下几个方面：
1.1制度执行不到位形成的操作风险
基层信用社财会部门对内控制度执行不到位，不按规定程序操作，逆程序、省程序现象时有发生。主要表现在十个“不按规定执行”：一是不按规定要求加强对重要空白凭证的管理；二是不按规定要求加强对印章的管理；三是不按规定要求正确履行授权职责；四是不按规定要求进行内外对账；五是不按规定要求加强对现金的管理；六是不按规定要求加强对金库的管理。
1.2员工监管不到位形成的道德风险
一是财会员工轮岗交流制度落实不够，不少员工长期在一个信用社工作，虽然人熟地熟便于开展工作，但也带来一定的管理漏洞；二是财会员工强制休假制度落实不够，由于农村信用社点多面广，一些基层信用社以人员配备不齐，人手不够为理由，没有对员工严格按要求执行强制休假制度；三是对财会员工八小时以外的活动监管不力，对每名员工的生活圈子摸不清，不清楚员工工作之余在干什么，形不成有效的监督网络；四是对财会员工的考勤不规范，少数员工（尤其是受到下岗清收责任贷款处分的员工）长期不上班，甚至外出经商做生意，游离于信用社监督之外。
1.3监督检查不到位形成的管理风险
一是地、县两级联社稽核监察部门由于人员不足，疲于应付日常的琐碎事务，对基层信用社检查的深度和广度不够，稽核监督作用难以发挥，达不到防微杜渐、防案控险的目的和效果；二是信用社事后监督作用发挥不够，对柜员经办的业务的合法性、合规性缺乏有效的监督检查。内@外账务的核对也是应付差事，有的信用社对账单只管发，不管收，甚至长期不对账；三是对信用社的财会内控检查力度不够，只是简单地查查库，看看视频监控，存在一定的隐患。
2. 基层农信社的案件防控的财务关键点的成因分析
2.1财会岗位操作风险形成的原因分析。操作风险形成的原因分析：一是岗位人员配备不到位，少数综合柜员存在“一人双卡”的现象，自己能够对自己办的业务授权，给一些思想不健康的人有机可乘；二是服从性违规现象时有发生，对上级领导或信用社主任安排的不合规业务盲目服从，没有对其权力行使必要的监督制约；三是注重人情面子，不讲原则，对其他员工的违法违规行为不加以制止和反映，忽视制度的执行，相互制约、相互监督的能力差。
2.2财会岗位道德风险形成的原因分析
一是人员严重短缺和老龄化造成。一方面，部分社所有员工含主任长期在4人以下，轮换放假都存在问题，双休日主任、会计放假后，信用社剩余的财会工作人员很少。人员短缺后，本应由三人或多人完成的碰库、三分管等制度难以执行，客观上本身就存在着违规。二是财会员工制度和风险意识不强。由于教育培训不到位，加之部分员工自身放松学习，对业务知识和内控制度未认真学习，对规章制度不熟悉、不了解、一知半解，凭老经验办事，以习惯代替制度，缺乏制度意识。同时法制教育和典型案例学习不深人，没有真正触动，教训未人心、人脑，以感情代替制度，当好好先生对违规不愿抵制，不知道如何识别风险，替惕性不高，不知道自我保护，风险意识差。三是财会职能部门存在错误认识。没有树立大案防控意识，片面认为违规整治、内控管理是审监保部门的事，与本部门无关或关系不大，没有本部门具体的内控检查工作意见和安排，检查监督不力。四是存在重经营轻内控管理思想。部分社主任只注重和忙于完成上级下达的存贷利任务，而忽视了内控管理，对内控制度管理和执行是“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”，对“五个一”和不良行为排查工作重视不够，甚至认为是务虚，导致抓得不扎实、走过场、应付了事时有发生。
2.3财会监督检查不到位的形成原因分析
主要存在着联社稽查大队人员老化及配置不够的问题。
2.4管理信息系统风险形成原因分析
农信社财会管理信息系统的建设是一个漫长的过程，需要在实践中不断完善和加强，系统设计缺陷、突发事件（停电等）、不可抗力（自然灾害等）、人为操作失误等等都有可能造成综合业务系统的突然崩溃和不完善。
2.5其他风险形成的原因分析
一是因改革需要，股金不得异动的问题。农信社募集了大量股金，根据央行票据监测和改革的要求，这部分股金不得发生异动。于是正常退股的股金只能作转让处理，由于是股东非真正意义上的转让，相关退股或转让手续不合规，有一定的法律风险。二是因改革需要，农信社需募集股金以解决资本充足率不达标的问题。在银监部门未批准的情况下，农信社寡集的股金放置在“長期应付款”科目，包括何日计息、分红标准多少等均靠手工操作，不能实现计算机管理，形成一定的风险。三是因改革需要产生的员工贷款人股的问题。
3. 基层农信社财务案件防控的对策
3.1建立部门联动、分级负资、齐抓共管的工作机制
一是解决认识问题。要纠正和改变内部控制、防案控险是一家之责的错误认识，树立大案防控意识，引导联社各管理部门充分认识到内部控制、防案控险口巨作是信用社管理的重要组成部分，涉及农村信用社各个部门、各个环节，是各级领导、各个部门、各个岗位共同的职责。其中财会操作部门处于案防一线，是“先头部队”，责任重大。二是制定每月规定动作。三是组织开好案防分析会。要建立党委和各职能部门参加的案防分析月度例会工作机制，定期认真总结分析当月内控管理工作存在的问题和取得的成绩，对规定动作履责较好的财务会计进行表扬，对工作不力的进行尖锐批评、让其如坐针毡，并研究部署好下月的内控和防案工作，把案防分析会打造成部门联动、各司其职的内控管理和防案控险平台，形成齐抓共管的合力。
3.2以人为本，通过管好三类人来管好基层内控
有什么样的财务会计队伍，就决定有什么样的财务会计工作质量。主要抓实以下几点：一是实行动态周报。设立信用社主任动态报告表，要求信用社主任对每周每天的主要财会工作、是否在信用社值守以及行踪进行如实登记填列，在此周一是通过内网上报联社审计监察部门备案备查，分析掌握，了解动态。二是密切关注信用社主任一举一动。监事长和审计监察部门要通过工作观察，定期和不定期听取职能部门、社员工、地方党政、主要客户、邻社商户对信用社主任的评价与反映，与主任家属或与其本人座谈等方式，安上“千里眼”接通“顺风耳”，切实掌握辖内信用社主任8小时内外工作、生活的言行举止和一举一动，一旦发现异常，立即采取强制休假等措施和工作审计。三是督促抓好“五个一”。要求信用社主任实行“五个一”检查必须留有工作底稿，同时对其检查的业务通过调阅录像、抽查复核等方式进行再检查，综合评价信用社主任执行“五个一”的真实性和工作质量，对执行不力的实行诫勉谈话，督导其真正把“五个一”抓实抓好。
参考文献
1.王花荣.2011.农村信用社新会计准则与税法差异浅析.财政监替.1。
试述企业内控方案的设计与完善 篇7
一、企业内部控制存在的主要缺陷
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现内部控制目标的过程,科学合理的内部控制体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力,促进企业经营战略的顺利实施。然而,因企业内控缺失而使经营失败的案例仍屡见不鲜,究其原因,其内控缺陷可归纳如下。
(一)部门分工影响对内控的理解和执行
受企业组织机构及业务分工的影响,企业内部各部门不可避免地会从方便自身工作的角度出发,从而导致对内控的理解与执行局限于部门利益。内部控制是基于企业全员和全过程的风险控制,内部控制设计和实施的整体性决定了内部控制的效率和效果,部门划分势必会影响内控制度的有效执行。通常,生产部门会考虑如何及时完成生产任务,确保产品符合质量要求,而对投入与产出的比例鲜有考虑;技术部门的设计方案取向于生产过程的顺利接替和产品质量与功能的实现,而疏忽了产品生产与设计的技术经济;采购部门会积极确保原材料供应和采购便利,而对存货的周转及储备资金占用不在意;销售部门侧重于产品销售与推广,稳定和寻求新的客户等,而销售成本高低对完全成本的影响少有考虑。上述各部门的立场无不和内控的最终目标相背离。
(二)传统的管理观念影响内控的实施效果
受到重视有形产品生产而忽视无形管理所产生的效益等传统观念的影响,我国企业在内控制度的内容涵盖和方式选择上普遍缺乏整体协调。例如,内审部门将职责主要定位于对业务和风险的核查和监督,缺乏事前和事中的控制,从而背离了全面控制的初衷。财务部门偏重于财务效果和运营效率风险,而对工作的本身属性缺乏关注,从而使财务和业务不能有效结合。管理层虽然能够从总体业务风险体系把握企业风险,但对关键业务点和重点环节的认识不及其他具体业务部门清晰,可操作性受到重大影响。众多企业对内控甚至存在片面的理解,认为员工的道德水准优于制度约束,内部控制就是制定各种各样的制度和手册,导致企业追求形式的动力远远大于内控实施的需求,不愿意实质性地改变企业管理和运营模式、优化管理措施和方法。内部控制一旦蒙上了形式的外衣而无内控之实,更会加大企业失控的潜在风险。
(三)企业的高速增长影响内控的调整
受企业战略转型、多元化发展、急速扩张等影响,内控制度如未能随着公司的发展变化而及时调整,将使企业内部控制面临重大挑战。企业高速发展需建立新的政策和程序,需要拥有具备充分专业知识和胜任能力的人才与之适应,如果企业的急速扩张超出其内部控制的范围,很可能会使企业出现“巨人症”。企业在公司治理、业务整合和控制能力等各方面难以随市场的高速发展而跃升,从而难以对企业实施有效控制,导致企业效益下滑、财务信息滞后、管理失控、分析控制失效、对市场环境及自身资源认识不足、盲目投资、资金断链等一系列连锁反映,最终导致企业经营失败。
二、内控方案的设计及内控体系的完善
通过对以上影响企业内控实施的因素分析,企业应及时建立和设计一套适合自身发展的内控体系并在实际工作中不断加以调整以适应企业的发展与控制环境的变化。笔者认为,内控方案的设计与完善应从以下几方面做起。
(一)应重视内部控制的环境适应性
内部控制应随着企业的发展变化而及时调整。企业的快速成长可能会超出内部控制作用的范围,因此企业应及时建立新的政策和程序,配备相应的管理、技术人才,重视企业内部控制环境与成长速度和经营复杂程度的适应性,完善企业内部控制环境的建设。加强企业负责人的自觉控制意识,提升企业员工的内部控制行为。从当前一些企业的现状分析,这些企业不是没有内部控制,而是没有很好地执行和及时地发现、调整、改进执行过程中的不足之处。如有的企业没有将法人治理与内部控制相结合,破坏了既定的内部控制程序,导致内部控制未能有效达到控制效果。从管理角度看,企业应在公司治理结构的框架内解决对董事会和经理层的控制、监督、激励问题;在内部控制的框架下解决对业务执行部门和岗位的控制和激励问题。只有这样,才能从根本上解决内控制度执行中存在的问题,使企业由上而下共同执行内部控制制度,从而推动我国企业内部控制环境的建设。
(二)进行全面的风险评估
企业的内外环境日益复杂,企业之间的竞争更加激烈,经营风险不断提高。如何识别、分析防范和控制经营风险,已成为企业内部控制的重要环节之一。一般来说,企业的风险管理就是按公司既定的经营战略,利用各种风险分析技术,找出业务风险点并采取恰当的方法降低风险。首先,企业应当建立规范的对外投资决策机制和程序,通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度,加强对投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的监管,严格控制投资风险;其次,企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位,建立和完善采购与付款的控制程序,加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制,堵塞采购环节的漏洞,减少采购风险;最后,企业应当加强对筹资活动的会计控制,合理确定筹资规模和筹资结构,选择筹资方式,降低资金成本,防范和控制财务风险,确保筹措资金的合理使用。
(三)建立良好的控制活动
控制活动是确保管理措施得以实现的重要程序。控制活动出现在企业内的各个阶层与各
事业单位内部控制是事业单位为实现控制目标,保证单位正常进行业务活动,防范风险,维护资产的安全性和完整性,及时发现并纠正错误和舞弊而制定和实施的程序和政策。内部控制过程贯穿单位始终,需要全体人员共同参与。事业单位作为我国经济发展的重要一部分,对促进经济繁荣、服务人民群众具有巨大的作用,建立健全事业单位内部控制有重要意义。一是促进事业
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种职能部门,控制的对象涉及企业的各个方面。控制活动应针对关键控制点而制定。企业内部控制的难点体现在三个方面:一是资金,企业应对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度,办理货币资金业务的不相容岗位应当分离,相关机构和人员应当相互制约,确保货币资金的安全;二是企业应当建立成本费用控制系统,做好成本费用管理的各项基础工作,制定费用标准,分解成本指标,控制费用差异,考核成本费用指标的完成情况,落实奖罚措施,降低成本费用,提高经济效益;三是授权审批,对企业各经营环节、经济活动实施者的权力实施有效监控,建立规范的项目决策程序,明确相关机构和人员的职责权限,防止权力乱用造成经济损失。
总之,内控实施是一个动态的过程,只有起点,没有终点。企业应擅长战略定位和战略调整,企业风险的识别和评估必须得到各部门和人员全过程的执行。加强企业的内部控制,需要企业在战略中有明确的定位,在行动中有精细的措施,才能够有效地梳理和建立起各项考核制度、激励制度。用“制度管企”,以“文化管人”,让内控制度成为企业化解风险、创造效益的有力武器。
摘要：文章根据当前企业内控体系中存在的风险与不足,分析了其产生的原因并有针对性地提出了企业内控制度设计与完善的整体方案。
关键词：内控方案,设计,完善
参考文献
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基于企业税收筹划的内控制度设计 篇8
对于企业来说, 税收筹划其实是纳税人对投资经营活动等纳税行为所进行的前期策划, 企业在此可以以相关税收的法律法规作为依据, 再根据其实际的生产运营状况在法律法规所允许的范畴来降低税收的成本从而将税负控制的合理的水平中。
根据我国国家税务总局的统计资料显示, 在2006年我国税负约占GDP比重的百分之十八, 比发达国家大约低将近十二个百分点, 与同等级的其他发展中国家相比, 大约低了将近三个百分点。事实上, 在我国众多的企业中, 造成企业负担的不单单只是税收, 还有很多其它来源的费用交纳, 当这些众目繁多的费用积压于企业一身时, 就导致了企业负担的加重, 因此, 一个高效、合理的税费管理手段是当今企业密切关心的问题。
一、通过企业内部控制制度设计进行税收筹划的基本假定
企业税收筹划的方法很多, 本文仅考虑通过内控制度设计进行的税收筹划, 其他方法均不涉及;是从企业而不是从政府或社会的角度来探讨问题;企业和企业治理层和管理层的目标一致, 都是为了实现企业价值最大化;企业处于持续经营状态, 没有面临破产、清算的威胁;本文“税收筹划”的概念与“纳税筹划”、“税务筹划”等没有作严格区分。
二、通过企业内部控制制度设计进行税收筹划的作用原理
内控制度从有组织开始就存在于社会领域的各类组织中, 体现的实际上是一种授权体系和责任体系。内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制, 是现代企业管理中的一种最优化、最简捷和理性的制度安排和作业方式。会计控制的对象为货币以及与货币有关的物, 管理控制的对象为人, 业务控制的对象为物。业务控制与会计控制或管理控制可能重叠, 但会计控制或管理控制都不能完全涵盖业务控制。
三、基于企业内部控制制度设计的税收筹划的思路
为了使企业达到税收筹划的目的, 本文对于企业内部控制的设计规划如下几点:
1. 明确设计目标
做到企业的良好的内控制度规划首先要本着确保该企业的正常运营和财产的安全、完整以及确保有关法律法规的遵守, 从而达到合理减少企业税负同时提高企业的经济效益等。对于企业内部控制的规划思想来说, 其涉及的范围不广, 仅仅在于合理减轻税负、提高企业经济效益。
2. 确定内控框架
内部控制框架采用美国COSO报告提出的五大要素, 即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督检查, 但由于“减轻税负”的设计目标以及篇幅所限, 仅从内部环境和控制活动两方面中的相关内容来进行设计, 其他方面暂不涉及。
3. 设计控制程序
本文拟按业务循环进行内部控制的设计, 主要分为两大类:—个是企业正常运作业务循环, 另一个是拓展经营业务循环。而企业正常运作业务循环中又包括筹资循环、销售与收款循环、采购与付款循环以及生产循环;拓展经营业务循环中包括企业对外投资和固定资产投资两方面。围绕税收筹划的目的, 按业务循环设置相应的流程图, 确立关键控制点, 进行内部控制设计。
4. 评价内部控制
取长补短, 自知才能更高效, 这就要求企业在进行内部控制的同时一定要认清自身的实际情况, 再自身的横、纵向全面比较分析后, 找出存在的弱点和不足, 针对这些弱点和不足再提出改进的方向, 从而更好的为企业实现税收筹划的目标。
据此, 本文基于企业内部控制制度设计的税收筹划主要从两个层面上进行:一是从内部控制要素—内部环境的角度, 通过组织机构设置、员工激励体系等方面的设计, 达到减轻税负的目的;二是在企业目前既定的组织结构和经营条件下, 从企业日常经营与扩展经营两方面的业务循环中, 通过设计实现减轻税负、提高盈利水平的目标。
四、以人力资源政策的设计为例说明以降低税负为目的的内控制度体系设计思路
人力资源政策是关于员工聘用、培训、考核、晋升、薪酬等方面的政策和程序, 目的是聘用和维持有能力的人员, 保证公司的计划得以实施, 目标得以实现。尽管薪酬不是激励员工的惟一手段, 却是一种非常重要和有效的方法。一些企业在设计员工薪酬激励体系时, 往往忽视了纳税问题, 致使企业虽然投入了大笔的资金, 却没有达到激励员工的效果。因此企业在设计报酬、奖惩措施时应考虑到税收问题, 有效降低企业自身及员工个人税收负担, 以促进职工责、权、利的有机统一和企业内控制度的有效执行, 达到充分激励员工的目的。
关键的控制流程和控制点在于以下几点:
1. 选人:要选取一些具有着高素质和高专业水平的技术人才, 要从人才的本质上看出其是否真正适用于该企业;
2. 育人:
在企业的运行中, 要不断加强对人才的鼓励和培训, 倡导其在不断的自我素养充电过程中企业也应定期对其进行新知识、新资源的培训;
3. 用人:所谓疑人不用, 用人不疑, 企业对于人才量才录用, 提倡多劳多得;
4. 留人:
企业在不断市场的竞争体制中, 对于人才的拼抢也是非常严重的, 而我们也都明白人往高处走的道理, 因此, 企业要想留住来之不易的人才就必须本着公平、合理的报酬回馈和和谐的工作环境在用心经营。
摘要：随着社会的进步发展和市场经济体制的加快, 在企业间激烈的竞争中, 对于财务管理的手段也越来越重视, 一个良性、高效的理财理念可以使企业在当下商海浪潮中做一个名副其实的弄潮儿。税收筹划这一理财手段则是现代企业大力提倡的一种理财意识, 它可以从根本上做到在合法的税负控制水平上帮助企业实现经济利益取得的最大值。一般来说, 企业税收筹划的手段方法有很多类型, 如, 从企业财务管理的角度进行或从税收优惠政策的角度进行等等。本文通过对企业税收筹划以及企业内部控制制度的设计思路出发, 分别对企业内部环境设计、企业正常业务循环和企业拓展业务循环三方面进行论述, 同时在Zz对于这三者的理论研究中找寻出筹划空间, 进行税收筹划设计。
关键词：企业,税收筹划,内部控制
参考文献
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[2]杨立铭, 张建华, 王艳文, 周玉梅.税务筹划的风险与规避[J]河北科技师范学院学报 (社会科学版) , 2009, (02) .
内控设计 篇9
众所周知, 开源节流是集团公司获得更多经济效益和社会效益的关键, 开源是集团公司获得更多的经济收益, 节流是集团公司通过强化内部控制工作而减少不必要的成本支出, 进而为集团公司节省更多的资金, 使其拥有更多的资金去研究和开发新的项目, 进而获得更多的经济效益和社会效益, 由此可见, 内部控制工作对于集团公司的长远发展和进步有着十分重要的作用, 而设计出可操作性强的内部控制制度是强化集团公司内部控制工作的关键, 因此, 本文就集团公司内控制度设计的内涵、特点和关键点等基本概况进行了论述, 分析了现阶段集团公司设计内控制度时存在的问题和不足, 进一步提出了行之有效的解决措施。
二、集团公司内控制度设计的概况
充分认识和掌握集团公司内部控制制度设计的基本概况, 不仅能够提高集团公司内部控制设计工作的效率和质量, 而且能够在一定程度上提高制度规范的科学合理性、规范性和准确性, 有助于提高其实际操作能力, 使其应有的绩效和价值得到充分的发挥, 进而能够在降低集团公司相关工作人员的工作压力的同时, 降低相关的成本, 达到事倍功半的效果, 对于集团公司内部控制能力的提高和财务管理能力的提高都有着十分重要的作用。
集团公司是一个以大型企业为核心, 以经济技术或者经营联系为基础, 由若干个企业组成的集团, 在经营管理中实行集权与分权相结合的多角化经营, 需要以集团企业的总体目标和实际经营情况为根本的出发点和落脚点, 母公司和子公司需要遵循统一的规章制度, 有共同的经营目标, 但是各个子公司的经营目标又是有所不同的, 但是需要相互联系和沟通, 集团公司的资产和财产由母公司统一管理, 但是各个子公司又要在法律上和经济上存在独立性。
相比其他单一形式的公司, 集团公司的产权结构相对比较复杂, 财务主体呈现多元化、财务决策存在多层次化、投资领域多元化、母公司职能两分化, 因此, 就集团公司的特点来看, 其在设计内部控制制度时也需要以其特点为基石, 以集团公司的总体目标为根本的出发点和落脚点, 内部控制制度需要涵盖更多的内容, 指标和标准需要更加严格化, 实际操作能力需要更强, 执行能力需要更高, 要求做到有据可依, 有据必依, 此外, 需要根据我国宏观经济环境的变化和集团公司实际经营情况和战略目标的变化而不断的完善和充实, 做到与时俱进。
而要想从本质上提高集团企业内部控制制度的价值, 就应该把握其关键点和重点, 做到点面结合, 相互配合、相互协作, 共同发展。而就目前情况来看, 集团公司内部控制制度的关键点主要表现在以下几个方面, 首先需要以集团公司的总体目标为标准, 建立一套总体的内部控制制度规范;其次, 要将各个内部控制的目标根据子公司的实际运行能力进行细分, 使得每个子公司的内部控制工作得以有效的控制和规范;此外, 内部控制制度要随着集团公司项目侧重点和财务活动侧重点的变化而不断的完善和充实, 尽量降低制定内控制度的成本, 提高其价值, 为实现集团公司更好更快的发展和进步贡献一己之力。
三、现阶段集团公司设计内控制度时存在的问题
虽然现阶段越来越多集团企业的领导和相关工作人员逐渐认识到了强化内部控制制度设计工作的重要性, 也采取了一定的措施来提高内控制度设计的绩效, 虽然取得了一定的绩效, 但是依旧没有达到完美的效果, 在实际的执行过程中依旧存在一些问题和不足, 主要表现在以下几个方面:
(一) 相关工作人员的综合素质不够高
相关工作人员的综合素质不够高是现阶段集团公司在制定内控制度时存在的主要问题之一, 一方面, 集团企业的管理层对内控制度设计工作不够重视, 不能起到引导和宣传的作用, 企业缺乏良好的氛围;其次, 一些财务工作人员的职业道德和职业素养不够高, 在制定内控制度时不能充分的将理论和实践相结合, 导致内控制度的实际操作能力不够高;此外, 相关工作人员的学习意识不够强, 不能适应现代复杂的社会经济环境给其带来的风险和压力, 缺乏与其他各个部门之间的沟通和协作, 导致内控制度存在滞后性和形式化。
(二) 集团公司内控制度缺乏针对性
集团公司内控制度缺乏针对性也是现阶段集团公司在设计内控制度时存在的比较严重和问题之一, 据相关的调查发现, 一些集团公司为了降低内控编制的成本, 加强对子公司的统一管理, 集团企业统一编制内部控制制度, 没有切实的考虑到各个子公司的性质、规模、结构、环境等因素, 不得而知, 内控制度千篇一律, 虽然适用于各个子公司但从某种意义上来说又都不适用, 只是为了应付母公司的需求, 实际指导意义并不强。
(三) 内部控制制度中职权划分不清晰
通过分析和研究各个集团公司现行的内部控制制度不难发现, 职权不清、权责模糊的问题确实存在, 这些漏洞的存在不仅给内控人员提供了互相推卸责任的机会, 而且也不利于内控质量的提高, 主要表现在母子公司之间的权责划分不清晰、职权部门权责划分不清晰、内部管理人员职责划分不清晰等方面, 即现阶段集团公司中母公司和子公司内部控制的职权存在相互交错现象, 而且更多的集团公司将内部控制工作交由财务部门来处理, 部门之间缺乏协调和沟通, 内控人员更是权责不明, 一旦发生问题, 不能及时的究查出问题所在。
(四) 集团公司财务信息传输效率低
相比其他单一形式的公司, 集团公司需要涉及到更多的财务活动, 而且需要子公司和母公司的及时沟通和联系, 由此可见, 财务信息沟通对于集团公司内部控制制度的制定就有着十分重要的作用, 但是就目前情况来看, 一些集团企业对财务信息系统的重视程度不够高, 管理层有意无意的干扰, 子公司和母公司的财务信息也在不断的变化, 不畅通的信息沟通很难为集团公司内部控制制度的设计提供真实有效的财务信息和依据, 也不能及时的对其充分和完善, 进而大大降低了集团公司内部控制制度设计工作的效率和质量。
四、解决集团公司内控制度设计时存在问题的措施
集团公司内部控制制度设计过程中人员素质不够高、内控制度缺乏针对性、职权划分不清晰、财务信息传递效率低等问题的存在确实在很大程度上降低了集团公司内部控制制度设计工作的工作效率和工作质量, 不仅降低了集团公司内部控制工作的绩效, 而且在很大程度上影响了集团公司其他各项工作的顺利开展和运行, 对于集团公司规模的扩大、经济效益的提高以及长远的发展和进步都产生了一定的影响, 因此, 笔者就多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的强化集团公司内部控制制度设计工作的措施, 具体内容如下所述:
(一) 提高相关工作人员的综合素质
众所周知, 人是集团公司内部控制制度设计和执行工作的核心和关键, 所以提高其综合素质也是缓解上述问题, 提高集团公司内部控制能力的关键, 这就要求集团公司首先要完善相关的用人机制, 做到善于引进高素质、高技能的复合型人才;其次, 要加大对集团公司子公司和母公司既有工作人员的培训力度, 使其能够不断的充实和完善自身的理论知识和时间经验, 鼓励其树立终身学习的意识, 积极的向国内外其他先进的集团学习和借鉴, 结合自身的特点, 取其精华去其糟粕, 构建具有集团特色的内部控制制度;此外, 要完善相关的考核机制和奖惩机制, 从根本上提高集团企业财务工作人员的工作热情和工作积极性。
(二) 完善集团公司的内部控制制度
集团公司在设计内部控制制度时要根据我国宏观经济环境的变化、政策制度的完善以及子公司和母公司战略目标及经营能力的变化而不断的完善既定的内部控制制度, 这样一来不仅能够使上述问题得以缓解, 而且还能够在一定程度上提高内控制度的操作性和执行力, 这就要求集团公司首先要采用科学合理的方法统一编制内部控制规范, 之后对子公司的组织结构、资产规模以及经营业务进行调研和分析, 按照子公司的实际情况进行进一步的细化, 满足子公司的实际运行的需要, 俗话说, 磨刀不误砍柴工, 这样设计集团公司的内部控制制度虽然在前期需要耗费较多的成本和精力, 但是后期的效果是十分客观的, 有利于集团公司的长远发展和进步。
(三) 明确划分集团企业的权责
明确划分集团企业的权责, 做到权责分明, 人人肩上有责任, 进而能够从根本上提高集团公司内部控制制度设计的绩效, 减少不必要的风险和损失, 这就要求母公司首先要统筹内控管理工作, 掌握所有子公司的内部控制制度, 而子公司需要在公司的引领下开展各项内部控制工作;此外, 在制度规范中要明确各个部门、子公司和母公司的职权和范围, 需要以财务部门为主, 其他各个部门辅助完成。
(四) 强化内部控制制度设计过程中的监管力度
强化内部控制制度设计过程中的监管力度是提高内部控制制度设计工作的绩效, 避免不必要的风险和损失的又一重要举措, 这就要求集团公司首先要完善原有的内部控制监督规范, 细化相关的指标和标准, 并且要严格的按照既定的指标和标准来执行;其次, 加大信息化技术和软件的使用力度, 通过OA等现代化的办公软件来提高监督的力度和强度, 确保内控制度设计工作和监督工作的透明化;同时, 可以采用责任委派制来加大母公司对子公司的监管力度, 确保子公司内部控制工作是按照既定的内控制度来执行, 进而使其内控力度得以稳步的提高。
(五) 明确内部控制制度中的重点
明确集团公司内部控制制度中的重点, 做到重点和非重点的全面管理, 点面结合, 进而在降低集团公司制定内控制度成本的同时使内部制度的价值得以稳步的提高, 这就要求集团公司要将财务控制、筹资控制以及内部审计和考核控制为重点, 在确保母公司和子公司的资产和财产得到有效控制的基础上再根据自身的需要设计内控的侧重点, 进而实现集团企业的全面控制, 但是在这个过程中需要注意的是要以现代化的信息技术为依托, 尽可能的提高内控制度的有效性和实际操作性, 确保物尽其用, 在提高集团公司内部控制能力的同时实现集团的长远发展和进步。
五、结语
总之, 集团母公司和子公司财务内控制度的设计和完善不仅能够提高集团公司的内部控制能力, 而且能够有效的提高集团公司的资金利用率, 对于集团公司的长远发展和进步有着十分重要的作用, 所以结合自身集团的特点和特色, 不断的完善和细化内部控制制度, 确保其应有价值的实现是子公司和母公司一直努力的方向和目标。
摘要：随着社会的发展和经济的进步, 同行业间的企业竞争不断升级, 许多大中小企业为了扩大自己的规模, 占据更多的市场份额, 实现资本市场的扩张, 一般会采取兼并、资产重组和联合等企业扩张的措施, 因此, 近年来我国产生了很多集团型企业, 而要想让集团公司在激烈的社会竞争中取得更好更快的发展和进步, 获得更多的经济效益和社会效益就必须不断的提高其财务管理能力, 内部控制工作作为提高集团公司财务管理能力的基础和关键, 逐渐受到了越来越多企业领导和相关工作人员的关心和重视, 因此, 本文就集团公司财务内部控制的相关问题进行了分析和研究。
关键词：集团公司,内控制度设计,概况,问题,措施
参考文献
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内控设计 篇10
关键词：PDCA循环,内部控制,综合评价
一、PDCA循环理论的具体含义及特点
(一) PDCA循环理论
最初由休哈特在1930年构想出, 由美国戴明博士最先提出并运用于全面质量管理中, 所以又被称为“戴明环”或“戴明循环”。P、D、C、A四个字的含义如下:
(P) Plan-计划。包括方针和目标的确定以及活动计划的制定执行。
(D) Do-执行。指具体运作, 将计划中的内容付诸于行动。
(C) Check-检查。指总结执行计划的结果, 并对执行过程进行分析, 找出问题。
(A) Act-行动或处理。指处理总结检查的结果, 总结经验。成功处便于以后的运用和参考;失败处引以为戒。
对总结检查的结果进行处理, 成功的经验加以肯定并适当推广、标准化, 失败的教训加以总结, 未解决的问题放到下一个PDCA循环里。以上四个过程不是运行一次就结束, 而是周而复始地进行, 一个循环完了, 解决一些问题, 未解决的问题进入下一个循环, 实现阶梯式螺旋上升。PCDA循环实际上是有效进行任何一项工作的合乎逻辑的工作程序, 对绩效管理尤其适用。
以顾客为关注焦点:组织依存于其顾客。因此组织应理解顾客当前和未来的需求, 满足顾客要求并争取超越顾客期望。
领导作用:领导者确立本组织统一的宗旨和方向。他们应该创造并保持使员工能充分参与实现组织目标的内部环境。
全员参与:各级人员是组织之本, 只有他们的充分参与, 才能使他们的才干为组织获益。
过程方法:将相关的活动和资源作为过程进行管理, 可以更高效地得到期望的结果。
管理的系统方法:识别、理解和管理作为体系的相互关联的过程, 有助于组织实现其目标的效率和有效性。
持续改进:组织总体业绩的持续改进应是组织的一个永恒的目标。
基于事实的决策方法:有效决策是建立在数据和信息分析基础上。
互利的供方关系:组织与其供方是相互依存的, 互利的关系可增强双方创造价值的能力。
(二) PDCA循环的特点:
(1) 周而复始。PDCA循环的任一环节都是下一环节的开始, 是周而复始地进行。这样可以全面的解决问题, 而且当新的问题出现时, 再进行下一个PDCA循环, 依此类推。
(2) 大环带小环。类似行星轮系, 一个公司或组织与构成它的各部门、各员工之间的关系是大环带小环的有机逻辑组合体的关系。
(3) 阶梯式上升。PDCA循环并非只停留于一个水平上, 不断解决问题的过程就是一个自我提升、水平逐步提高的过程。
(4) 统计的工具。PDCA循环将科学的统计观念和处理方法融入其中。
(三) 内部审核策划的内容与要求
组织应按策划的时间间隔进行内部审核。考虑拟审核的过程和区域的状况和重要性以及以往审核的结果, 应对审核方案进行策划。应规定审核的准则、范围、频次和方法。审核员的选择和审核的实施应确保审核过程的客观性和公正性。
内审的时机选择应有利于迎接管理体系外审或监审;当管理体系运行中出现不稳定状况, 全员质量意识不够、领导重视不够或出现懈怠情绪, 组织发生变化、质量人员有变动, 组织的质量趋势下滑或不稳定, 顾客满意度下降或不稳定等情形下将进行内审。审核的频次依据企业规模、场所状况、产品的种类、质量和服务的状况、环境和法律的要求进行策划, 可以一次也可多次审核, 要求做到覆盖整个标准和所有部门。审核的方法采用部门审核、过程审核的方式通过查阅资料、捕获证据、现场考核、随机调查、询问的方法进行。遵循正向取证, 逆向溯源的原则, 在取得符合的证据的同时重点寻找不符合、有效性差的证据。
二、可行性分析
一方面, PDCA循环理论中, 每个循环都是大环套小环, 环环相扣, 彼此互相制约又互为补充的, 上一级是下一级的依据和基础, 下一级是上一级的落实和具体化, 每一循环都涵盖了前馈控制、同期控制和反馈控制这三大环节。而内部控制体系在企业的应用过程完全符合这一特征。
另一方面, PDCA循环理论认为, 只有在发现问题和解决问题的循环过程中, 研究对象才有可能得到不断提升。而这和企业内部控制制度的有效性完全吻合, 内部控制体系适应企业并非一日之功, 它也需要一个循序渐进的过程。而且在执行过程中通过发现问题、解决问题并逐步规范企业内部控制是提高企业内部控制有效性的关键。因此, 这一过程符合PDCA循环理论的原理。
综上所述, 运用PDCA循环理论对内部控制的有效性进行综合评价是完全可行的。
三、内部控制体系的PDCA循环
从宏观上看, PDCA循环框架包涵了所有关于企业内部控制制度的建设、执行、更新调试等内容, 整个企业的内部控制体系都在依照PDCA循环管理的方式运行。
计划阶段 (P)
该阶段是人们对研究对象的发展所作的宏观布置和总体规划。计划的得当与否, 对管理职能的发挥和管理工作的效率和效果有直接影响。而企业的内部控制体系的目的是为了保证管理职能的高效率。
执行阶段 (D)
在内控体系循环中, 该阶段是企业内控制度和标准的具体执行, 是内部控制工作循环管理的中心环节。即指按照内控标准的要求, 基于内控基本原则, 通过对风险评估、内部环境、内部监督、控制活动和信息与沟通等五大要素的宏观分析, 将企业主要业务流程等的风险识别与控制落实为具体的企业行为。该阶段将直接体现出企业内控标准是否适当、目标能否达到等内容。
检查阶段 (C)
即内控体系循环的考核检查阶段, 主要与企业的内部控制自我评估工作结合起来使用。二者本质相同, 差别仅停留在周期问题上, 当假设内控体系循环周期是一年的前提下, 二者演变为同一个问题。随着内部控制各项措施的实施, 内部控制不适应企业的地方逐步体现出来, 诸如经营目标、财务报告目标、合规目标与战略目标的冲突、风险中不可抵御的系统性风险、关键控制点设置的不合理等问题都需要不断的发现并及时加以解决。因此, 在该阶段企业必须开展各种日常的、阶段性的汇总检查工作, 通过各种形式的“考核”活动, 不断发现和消除存在于内控体系中的隐患因素, 以保证内控的高效率运行。
改进阶段 (A)
即行动阶段, 是PDCA循环的关键环节, 也是下一个PDCA循环的催化剂。我国的内控体系主要从美国框架借鉴而来, 这难免会导致出现与我国特有国情不适应的地方, 另一方面, 不同企业在引用我国内控基本规范的时候, 由于理解不到位或者不加分析全盘照抄的情况, 使基于企业特点建设的内控规范并不适合企业。因此, 对于C阶段所暴露出来的不适应性, 在A阶段需要不停进行局部调试, 甚至企业宏观内控标准的大幅度调整, 只有这样才能保证内控体系的高效性, 不断促进企业的发展。
四、基于PDCA循环的内部控制有效性综合评价指标
在内部控制体系PDCA循环理论的分析前提下, 根据PDCA循环划分为四个指标:计划、执行、考核、改进。
计划环节在内控体系的评价主要指制度或标准的评价。根据我国《基本规范》中内控有效性的相关规定, 通过风险评估、内部环境、内部监督、控制活动和信息与沟通等五要素, 对计划进行总体评价, 以考察企业内部控制制度的完善性、灵活性、适应性, 以便决定是否对内部控制标准进行更新调试。
执行。该指标的目的是为了测度在上一指标中提到的内部控制五要素的具体执行情况。
检查。借助于《基本规范》和《企业内部控制评价指引》中关于自我评价的相关内容, 检查指标主要包括考核的程序、范围、方式、频率和结果的反馈5个指标。借此达到对企业内控的自我评价工作做出较为全面的评价。
改进。改进指标选取应关注企业依据考核结果所进行的管理活动, 主要包括奖惩、改进措施以及改进后的评价等方面。以此使企业内部控制有效性的得到不断提高。
五、结束语
基于质量管理学中的PDCA循环内部控制体系将企业内控体系的自我评估与社会评估有效地结合起来, 完成了对内部控制体系的综合评估。借助PDCA循环理论, 使内控体系不断完善, 提高了企业内控制度的适应性, 此外, 将内部控制有效性的评价拓展到自我评价和内控改进的工作中, 对全面内部控制的建立起到了积极作用。
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电力企业内控研究 篇11
电力企业内部控制工作现状分析
由于我国的基本国情及种种历史原因的综合影响，电力行业在我国长期以来都处于垄断地位，企业在市场竞争中一直都处于比较优势的地位，因此企业内部管理工作方面就会因为这种明显的地位优势而变得比较薄弱。但是随着我国经济建设的不断发展，随着国内各个行业及地区对电力资源的需求量不断上升，电力企业的种种垄断性行为也遭到了来自社会各界的广泛质疑与批评，如大规模的拉闸限电以及其他类型的影响其他行业及当地居民正常生活、工作的现象时有发生，这不仅给国内社会各界在电力资源的合理使用上面造成严重影响，同时也让我国的经济全面发展受到极大影响。所以加强电力企业内部管理控制水平提升，加强财务管理、内部控制的精细化水平提升，就成为了当前电力行业需要加强关注与工作力度的重要方面。在电力行业内控工作方面，主要存在着以下几个方面的问题：
（一）市场竞争意识较弱
随着我国经济建设不断向前发展，电力行业的市场垄断地位也在市场秩序化、规范化的发展过程中逐渐动摇。生产销售链条的上游供电企业、设备供应商以及下游的用电客户群等都对电力行业的服务及产品提出更多更高的要求，电力行业的卖方市场地位逐渐动摇。在这种情况下，许多企业仍然未能形成正确科学的市场竞争意识，未能及时转变经营管理理念，未能顺应市场变化发展而进行自身经营管理的重要调整，企业财务管理及内部控制也未能真正将自己放在市场环境中加以考虑，其内部意识、财务管理意识及成本意识等都显得比较薄弱，与此同时，内部管理控制也面临着许多信息不对称问题，从而大大提升了内部控制管理的不稳定性及不确定性，影响内部控制管理总体水平的提升。
（二）内部控制手段单一
企业内部控制管理工作的手段应该随着市场环境的变化以及企业的自身发展变化而不断变化。尤其在当今社会，信息化、数字化、网络化大行其道，但电力行业的内控手段仍然停留在传统呆板的状态下，在内部管理控制方面缺乏科学手段的辅助，在企业全面预算管理、全面质量管理等各个方面都未能加强其管理手段的提升，尤其是对于成本管理控制方面，其电量损耗现象的核算方法还存在较大问题，从而让内部控制有控无治，大大阻碍了内部控制管理水平提升。
（三）信息化建设水平有待提升
电力行业及电力企业都具有规模较大、管理项目较多、工作人员群体庞大等多方面特点，同时在资金、资产及经营运作过程中也会在很大程度上集中于各个子公司、分公司以及相关企业之中。于是在中间环节的管理方面就会存在许多缺失及数落，从而造成电力行业总体内部控制及财务管理工作质量较低，财务数据真实性较弱、数据信息传输力及时性不足等问题。这些问题本来可以通过加强信息化建设水平来有效缓解，但是目前而言，真正意义上的信息化建设仍然不能达到令人满意的程度，有些企业虽然进行了软件利用与增值服务改造，但是由于缺乏精细化、集中化的管理理念，从而无法真正将内部控制及财务管理工作推向细节化管理阶段，从而无法将有效管理真正的实施下去，所以造成財务管理部门工作责任感较低、其他部门内部管理参与热情及实际执行效力较低，信息化建设难以实现其应有的管理效果。
加强电力行业内部控制工作质量的思考
（一）加强财务精细化管理
财务精细化管理是电力行业、电力企业实际发展的需要，是市场对企业的真是要求。只有不断加强财务管理精细化，才能真正实现内部控制工作质量提升。在财务管理精细化方面，需要从以下三个问题入手。首先是要加强财务管理精细化工作意识的提升，财务管理主管人员必须以身作则，必须切实发挥自己的作用将精细化管理活动真正的有效的开展起来，同时要不断加强对新的管理技术、新的管理理念的学习与掌握，还要具有勇于创新、勇于破旧立新的精神，要彻底改变过去那种旧的财务管理岗位设置及人员设置模式，要从加强财务部门自身改革开始，逐渐将精细化管理意识推向整个企业。其次，要切实进行财务管理制度、体系的确立与完善，要根据精细化管理的要求进行岗位重构，该合并的合并，该增设的增设，尤其是需要进行会计电算化岗位、企业财务状况专业分析岗位、企业全面预算编制专职岗位等多个岗位的设置。在管理制度方面，要实实在在的落实内部控制管理问责制度，让企业内部各组织、部门负责人同时也肩负起内部控制管理的责任，要对自己的部门及人员在执行精细化财务管理相关规则制度时的质量负责。部门负责人下要监督工作人员，上要对企业总的财务管理部门负责，部门与部门之间也要形成相互监督、约束的横向制约机制，从而让精细化管理工作实现网络化模式构建，最终实现提升财务管理精细化、内部控制制度化的目的。
（二）加强成本控制
企业成本控制是企业内部控制工作的重要内容之一，电力企业由于生产经营及所提供服务的特殊性，存在着物资管理散、在建项目多、生产经营成本高等多方面问题。企业想要全面加强内部控制的总体水平，就必须在成本控制工作方面加大工作力度，必须进行严格的监督与控制。要从成本消耗的源头进行控制，切实施行科学合理的成本核算工作，要进行标杆管理、作业成本额算，以及推行严格的责任成本制度。要加强对企业物资的细化分类，建立切实可行、具有较强可操作性的成本标准化体系，同时加强对成本的细化分解，一方面加强对总体成本的有效控制，另一方面不断加强对成本控制关键点的控制力度，从而最大限度减少生产经营及服务过程中的不必要浪费，帮助企业真正实现节能增效的目的。
（三）加强信息化建设
电力行业内部控制管理工作想要获得切实的水平提升就必须加强信息化建设水平，信息化建设是加快企业内部控制管理工作规范化、科学化的重要手段之一。信息化建设能够为企业内控管理工作构建更好的信息平台，能够加强内部控制管理工作的工作质量，能够让财会工作人员从过去那种繁琐的、繁重的信息收集、核算、账目记录中解放出来，从而提升总体工作效率。在信息化建设过程中，首先要加强企业区域网的建设，要将企业内部所有部门及组织都纳入到网络化管理当中来，通过客服端与财务管理中心的网络连接实现信息的及时传输与共享，同时要加强兼具财会专业知识和计算机操作技能的新型复合性人才引进，从人才队伍建设方面提升信息化工作水平，有条件的企业还可以根据自己的实际需要进行财务会计操作软件的量身定制，从而更好的实现办公自动化与信息化，加强企业内部控制现代化进程，提升内控工作总体水平。
（作者单位：华能澜沧江水电有限公司）
内控设计 篇12
1《现金管理暂行规定》的主要内容
1.1 对收款员的规定
(1) 、实行周转金制度:每名收款员500元的周转金, 主要用于找零钱。 (2) 、实行现金交接制度:周一至周五, 由收款员与出纳交接;周六、周日、法定节假日由收款员之间交接。每天交接现金时, 必须填写《现金交接登记簿》, 并双方签字。 (3) 、实行统一的结账和交账时间:收款员每天结账时间为7:40-8:00, 不得提前或推迟, 主要打印收入日报, 整理单据, 清点现金, 账实相符;每天交账时间为8:00-8:20, 在收款室交接, 双方按《现金交接登记簿》内容逐项交接。 (4) 、实行报告制度:因停电或收款软件故障, 不能按时结账, 须及时报告财务主任、出纳。交接后, 接方应在《现金交接登记簿》备注栏予以说明, 可免予处罚。以上各环节, 每违反一次处罚50元。
1.2 对出纳的规定
(1) 、实行库存现金3000元限额规定。 (2) 、实行现金缴存制度:周一至周五, 每天16:00点前, 必须把当日所收现金足额存入医院银行账户, 做到日清日结, 账实相符。 (3) 、严格执行报销制度, 大额支出 (1000元及以上) 使用转账支票, 特殊情况经批准后, 可现金支付。不得坐支、挪用、白条顶库。以上各环节, 每违反一次处罚100元。
1.3 对财务主任的规定
(1) 、每周抽查一次《现金交接登记簿》执行情况, 随机核对《现金缴款单》与《现金交接登记簿》、《现金日记账》与《银行日记账》金额是否一致, 抽查结果于个人绩效工资挂钩。 (2) 、利用网银短信, 适时监控现金缴存情况, 发现异常, 及时处理。以上各环节, 每违反一次处罚200元。
2《现金交接登记簿》的主要内容
根据收款员的业务内容, 按照会计控制要求, 设计了《现金交接登记簿》, 见图示:
为保证现金交接有序, 必须加强登记簿的管理工作。为此, 特作如下要求: (1) 、出纳每月末负责打印下月登记簿, 收旧启新, 年末装订成册, 存档备查。 (2) 、收款员结账后, 应按登记簿的内容, 逐项登记, 复核现金, 无误后再交接。 (3) 、出纳根据登记簿的内容, 逐项复核, 无误后双方签字。 (4) 、财务主任依据短信, 适时掌控, 全程监督。
3 成效
自《现金管理暂行规定》和《现金交接登记簿》实施以来, 坚持收款员当班实缴现金与《现金交接登记簿》金额相一致, 出纳当日缴存现金与《现金日记账》、《银行日记账》相一致, 财务主任网银短信提示现金存银行的金额与《现金交接登记簿》金额相一致, 环环相扣, 相互监督, 全程监控。杜绝了坐支、挪用、存款不及时、不足额、公款私存。确保现金安全、完整, 账实相符, 账账相符。
4 评价
这项内控制度实行二年来, 运行良好, 深受基层会计人员喜爱。它具有以下特征: (1) 、源自基层, 具有鲜明的基层特征, 实用性、针对性强, 简单易学。 (2) 、各岗人员职责明确, 流程清晰, 便于操作与考核。 (3) 、自查自纠, 降低差错, 保证会计质量, 提高工作效率。 (4) 、钱账两清, 相互监督, 现金安全, 内控有效。实践证明:该制度是可行的、成功的。
参考文献
[1]孟凡利, 内部会计控制与全面预算管理, 经济科学出版社:北京, 2003.6:1-20