财务内控管理

财务内控管理（精选12篇）

财务内控管理 篇1

摘要：目前, 我国企业财务内控管理制度的问题主要表现在财务内控、财务风险危机两个方面没有管理决策, 为此, 企业管理者必须根据企业的实际情况, 力求企业财务内控管理制度获得全方位地完善。为了完善企业内控制度, 应该确保财务内控制度的原则性、会计机构与人员管理制度和建立基础性管理制度, 在此基础上完善内部审计制度和资金控制管理制度。

关键词：企业财务,管理流程,控制制度

一、企业财务管理流程问题分析

企业财务内控管理流程一般划分为4部:会计核算、计划与预算管理、资金管理和投资管理。

(一) 会计核算中一般会出现的问题

1、采购付款流程中制部门风险控和财务部门的权限划定不清晰, 甚至有部分重叠。不同部门间工作内容的重复会造成管理漏洞和重复性劳动, 降低管理效率, 带来风险。

2、在支付运杂费的过程当中, 对成本核算的监控管理不能及时进行。合同成本核算表执行不力, 没有重视过程监督作用。

3、销售收款开票流程中相关联的部门过多, 致使会计核算流程通道不流畅, 管理效率低下, 提高风险。关联的部门过多, 财务报表的制作无法及时, 扩大了信息误差, 提高会计核算的工作量。

4、对企业实物的资产在财务上缺乏管理和监控。在企业财务的管理会计核算中, 对业务存货台账单和财务部门存货的账单没有及时对账、审核, 没有做到存货账单吻合对应, 导致企业财务信息不一致, 且更新更正不能及时进行, 从而不能作出的财务处理时有不合理不合规的问题出现, 从而企业对实物的资产管理难度增大了。

(二) 计划和预算管理中出现的问题

1、制度不健全, 管理流程不合理

企业的管理规章制度不健全, 难以使流程规范化。基本上相关制度属于原则性规定的较多, 而企业财务管理需要具体的、可操作性的、细致的指导, 预算流程管理没有做到标准化、细化。

2、预算流程依赖员工人工完成

有些企业由于种种原因, 没有及时引进现代化信息技术系统设备, 于是预算的分析和执行依赖员工的人工操作, 导致财务部门不得不把大量的人力精力投放到数据的核算、加工和分析等工作上, 不能及时衔接项目计划和预算报表的编制, 其也会导致数据的分析评价误差扩大。

(三) 资金管理中出现的问题

具体的年度资金利用计划在每个企业都是必不可少的, 但企业对中期资金缺少具体的安排, 导致在中期资金管理不全面, 主要表现为各个季度和月度的资金计划, 收付款的短期规划, 贷款的归还, 短期投资项目规划应, 资金在部门业务间的调度, 收款款项的落实等计划不具备操作性, 不利于对自身财务实际状况的掌握。

投资管理流程主要有投资规划、投资决策、投资实施与监控和投资后评价4个部分。

(四) 在投资管理流程中存在以下问题

1、未能明确企业的长期投资计划, 导致投资管理被动

企业在长期计划中对未来的业务拓展方向和财务目标进行了粗略的规划, 但对各个投资模块、各个业务很难做出可操作性的、具体的规定。

2、没有建立健全的、完善的规章制度对投资决策流程进行规范管理

企业的项目评审需要投资项目的具体执行, 确保企业在该投资项目进退自如, 一方面使风险压在一定范围, 另一方面又要使企业利益最大化。而实际操作过程中, 项目评审通常过于形式化, 并没有对项目进行全面的论证, 甚至使项目远离了企业总体战略方向, 最终对企业的持续发展造成不可忽略的负面影响。

3、监控与投资实施不到位, 增大投资风险

目前企业通过内部审计和预算管理来实现企业投资的监控和实施, 导致对监控处于无力状态, 财务报告未谨慎核对, 对企业投资项目的风险管控, 金融环境以及行业环境, 企业经营的宏观经济环境, 财务风险预警, 企业内部财务管理状况等方面的监控不全面。

4、关注意识在投资后评价方面不足

没有规范设置评价的财务指标, 对企业投资项目不能实现实时跟踪资产价值, 不能准确把握信息等都将给企业投资管理流程造成不利的影响。

二、企业财务内控体系的创建与实施

(一) 健全制度, 明确责任

会计机构地设置要科学合理, 财务会计工作的体系要完善第一要建立健全的会计人员岗位责任制度。明确各类职工在财务会计管理中的权限和职责, 建立全面的奖惩考核机制, 使会计人员的工作有章可依, 提高工作效率。第二, 建立并实行岗位轮换制。有计划地轮换会计岗位, 可有效防错防弊。第三, 建立内部制约制度。内部监督制度能够确保财务内控制度的有效实施。通过会计人员之间的相互监督, 可有效防止减少业务处理过程中发生的差错和失误及营私舞弊等违法行为行为。

(二) 加强对预算与核算的控制

1、通过授权相关部门对企业各项经营业务编制详细的预算, 对预算的执行情况进行控制

以企业的经营管理目标为起点, 允许被授权部门对预算进行调整修正, 使预算与实际相吻合, 最后被授权部门需要定期反馈预算执行实际情况。在预算中定期对有形资产进行财产清查, 保证账面与实有财产相符, 确保资产安全。

2、企业的会计核算制度应明确各个细节的规定, 如审批程序、财务处理程序、计量验收、原始记录管理、定额管理、稽核、成本核算、财产清查

第一要落实审批程序, 应对审批人及其相应的责任、会计事项处理的审批权限进行明确规定, 在操作过程中要严格按照规定执行。第二要要使业务处理流程明确, 具备操作性。对于会计科目的的设置和使用, 会计凭证的格式、审核要求和传递程序, 会计核算方法, 会计账簿的设置, 财务会计报告的编报种类和要求等各个方面加以书面形式的规范。

3、建立定额管理制度、原始记录管理制度、财产清查制度、计量验收制度等

(三) 完善财务监督, 强化内部审计控制

企业建立定期财务检查制度, 可有效防止违法违纪现象的发生。

1、成立专门的内部审计部门, 使之与纪检监察部门联合, 强化内审制度, 保证内控的实施

该内部审计部门要与各被审部门相独立, 保证审计的权威性和独立性, 同时要能在审查工作中对企业的管理做出科学的分析和评价并提出改进建议。

2、内审部门设在企业内部, 对企业的经营管理方式熟悉, 内控中出现的问题能及时地发现, 有足够的时间取得最真实的第一手资料, 能有效为维护企业利益而服务

3、当内审执行人员判断错误时, 则需要通过外审力量, 对企业内控进行检查、评估, 克服本企业部门业务知识的局限性, 帮助企业营造更好的监控环境

(四) 建立完善评价机制

建立完善企业财务内控执行情况评价制度, 内审部门对各部门内控定期做出评价, 并予以公示, 增强工作透明度并唤起各部门的集体意识和调动员工的积极性, 使舆论监督的作用得到充分发挥。不断完善企业财务内部控制管理, 使内控制度得到落实。建立的评价制度要合理化、合法化、科学化, 力求动态化企业财务内控评估, 量化考核指标, 被审核部门和内审部门共同制定审核方案, 定期或不定期对内部控制制度执行情况进行审查, 考核、评价企业内控制度的执行情况, 根据考评结果实行物质化奖惩, 做到动力和压力相结合, 确保内控目标得到实现。在市场经济条件下, 企业建立方能顺应改革的必然趋势, 换句话说, 企业财务管理和生产经营管理均要求企业实施的与之相配套的企业内部财务制度。目前我国企业内部财务管理制度的建立和完善还有待于我国市场经济的不断完善, 有待于社会各方面的支持, 但实践证明, 财务内控的实施, 对于规范企业的会计行为, 促进企业的正常生产经营管理, 保证企业的健康运行有着不可替代的、积极的作用。

参考文献

[1]龙春花.浅议我国企业内部控制状况及完善[J].财经界 (学术版) .2009 (04)

[2]乔琦, 陈娜.完善企业财务内控体制的意义[J].现代经济信息.2011 (16)

[3]张楠.现代企业财务组织管理研究[D].北京邮电大学2010

[4]陶惠忠.论企业内控制度建设[J].会计之友 (下旬刊) .2008 (10)

财务内控管理 篇2

一、完善财务报销手续，认真审核原始凭证，原始凭证必须具备凭证名称、填制凭证日期、接受单位及接受人名称，经济业务数量、单价、金额；填制凭证单位名称。每一张票据必须经办人、验收人和负责人签字。

二、预算和决算必须在主管领导审查和监督下执行，重大开支由财务管理领导小组集体决定。

三、依法设置会计帐簿，不准私设会计帐簿或私设帐户。不准私设“小金库”，更不得公款私存，杜绝私人长期截留公款或挪用公款的情况发生，严禁向外出借本单位银行帐号。

四、现金支票、转帐支票及电汇支票每发生一笔业务都必须经主管领导签名批准并加盖财务专用章方可办理。签发各种银行支票时，必须由两人同时签印。单位领导要定期组织检查银行预留印鉴是否完整、安全，法人印鉴，现金收讫印鉴由现金员管理；单位会计负责管理财务印鉴。如出现问题，要及时向上报告并采取应急措施。

五、出纳员为现金管理第一责任人，负责银行支票、现金支票、银行日记账、现金日记账等的日常保管和归档。严格执行现金管理条例，禁止“白条”入账、抵库。

浅论财务管理内控机制和创新管理 篇3

关键词：财务管理；内控机制；管理创新

随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国的财政预算方式也在不断的进行深入改革，在这种情况下我们也必须要改变传统的财务管理机制，进行财务管理方式的创新。接下来，我们就结合实际来研究一下企业应该如何进行财务管理，以及财务管理过程中进行创新的方式，希望能为我国经济发展提供一些有价值的建议。

一、目前我国企业财务管理过程中存在的主要问题

1.财务管理重视程度不够，法制观念差。目前，有些企业的人员尤其是部分领导风险意识差，内部压力不足，财务管理意识淡薄，置相关法律、法规及内部管理制度于不顾，完全按照个人意愿行事。不是通过建立健全规章制度、提高企业人员整体素质、增收节支等途径来实现财务目标，而是通过隐瞒收入、虚列支出、偷逃税款等来增加收入。

2.财务管理基础工作薄弱。有的企业财务管理基础较薄弱，内部管理职责不清，如会计人员岗位责任制、会计工作岗位的职责和标准等尚不健全；有的记账人员、保管人员、经办人员没有很好的分离制约，有的存在出纳兼复核、采购兼保管等现象；有些企业虽然制定了相关的管理制度，或因为大多照搬照抄，没有起到实际指导、监督作用；或由于领导者的内控意识淡薄、财会人员的素质不高，在实际工作中从未认真执行过，致使这些制度形同虚设。实践证明，制度不健全，岗位设置不合理是导致职务犯罪、贪污和挪用公款等违法犯罪行为发生的主要原因。

3.财务人员业务水平低。一个合格的财务人员应该是经过正规系统的财务知识培训，取得会计从业资格证、会计电算化合格证和会计职称证，并具备一定的职业道德，才能上岗。有些企业的财会人员知识结构偏窄，电算化操作技能差，不适应新时期对财会人员的要求，有的是由办公室文员或秘书兼职。甚至个别企业的财务人员，既没有经过专门的培训，又没有取得相应的证书，就通过关系走上了会计岗位，结果连最起码的算账、报账都不懂，给国家和企业造成严重的损失。该问题的存在容易造成内部控制乏力，财务核算混乱，导致违法乱纪行为时有发生。

4.会计信息失真，财务状况不透明。一些企业由于受内部人为控制因素的影响，会计核算随意性较大，造成财务报表不真实，合并报表往往掩盖公司的实际经营状况。财务会计信息不透明，账实不符，应摊不摊，该提不提，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难，时常难以支付到期的债务。

5.企业缺乏有效的监控体系。多数企业的财务部门以会计核算为主，重核算轻管理，只注重事后核算，事后监督，不能有效地进行事前预测和生产过程的控制、监督。企业内部审计又受领导者控制，在形式上缺乏有效的独立性，外部审计受利益驱动“走马观花”，造成财务监督滞后。

二、重视内部制度的建设，方使财务管理机制更加完善

要想真正发挥财务管理的作用，就要在企业内部建立完善的管理制度，并且在管理过程中严格按照相关的财政、税务法规制度进行，这样才能不断的提高企业财务管理工作的效率，保证财务管理工作的质量，因此我们必须建立起完善的内部财务管理制度，并要严格规定财务开支的审批权限。要想做到这一点，我们应该从以下几个方面进行完善：

1.要建立完善的企业内部控制制度。首先，在人员岗位设置上不相容岗位要相互分离，企业在设计内部控制制度时，应确定哪些岗位和职务是不相容的，比如会计岗位和出纳岗位、经济业务的经办与业务的会计记录等不相容岗位都要相互分离。相反如果一名员工既负责签发支票、记录支票登记簿，又负责会计的记账工作，这样就很容易造成贪污现象不被发现， 因此只有不相容岗位相互分离才能尽量避免舞弊现象的发生。其次，要认真管理好企业财务的授权和审批工作。企业授权不仅要明确各岗位办理的事项、权限范围、审批程序和相应责任，同时还要针对重大的业务和事项，实行集体决策审批或者联签制度，只有每一项经济业务都得到相应授权和经过相关部门批准之后才能执行，这样才能尽量减少违规操作行为的出现。再次，在进行经济活动时要将各种凭证和记录完整的保存下来，尤其是会计、财务保管人员和出纳人员在进行经济活动时必须要将各种凭证完好的保存下来，并且要保证各种凭证的合法性。最后，要合理的记录和控制各种财产以及实物资产。在企业内部要建立独立的检查机制，对于涉及到经济业务的人员和各项经济业务都要进行定期和不定期的检查，只有这样才能保证各项经济业务的合法性和正确性，才能更好的维护企业的利益。

2.要对企业内部的财务管理制度和各项配套管理方式进行明确的规定。这就要求我们不仅要建立完善的财务报告制度，对企业的财务收支状况要进行定期的研究，确立完善的财务审批权限和审批流程。另外还要随着我国国家预算、政府采购等财政预算的不断改革，我们在进行企业财务管理时也要结合实际，要对《企业财务管理规定》进行不断的完善和修改。这样才能保证企业财务管理一直保持较高的业务水平。

3.要提高企业纪律检查和审计监督力度。要想保证财务工作的准确性，最重要的就是要加强对财务工作的监督和管理。内部纪检审计部门可以对企业的账户进行审查，从而了解企业财务的真实状况，这样一旦企业财务出现问题就可以及时发现。通过这种方式也可以对企业财务工作形成有效的监督，从而促进有关部门提高自己的工作能力。

三、统一管理财务账户，对企业财务行为进行严格规范

近几年来，很多企业的财务账户种类都在不断增多，一些企业的业务部既有业务收支账户又有经费账户。任意开设银行账户，这对企业财务管理是十分不利的，不能形成有效的约束机制。这个问题主要表现在以下几个方面：如果企业不设置总账，就不能核对各种明细账，也就不能合理的控制企业账户；在实际工作中混用银行存款日记账和现金日记账；印制账簿时没有采取统一的方式；在使用账簿时没有填写“账户目录”和“经管人员一览表”；没有对明细账进行摘要和说明；甚至有些企业没有进行年度收支结转的核对。这些都会影响财务管理工作的质量。

要想解决以上问题，我们就必须要规范财务管理方式。第一，要统一各种银行账户，将业务账户和企业财务账户清理掉，然后将基建账户和经费账户统一到一个账户中管理，这样才能更清晰的了解企业账户的变动状况。对这种账户要进行统一的会计核算，并且进行详细的记录。第二，对预算之外的资金需进行“票款分离”的政策。要对各种收费项目和执收部门进行统一的管理和编码，对收缴的财务费用要进行统一的管理。第三，要开设统一的银行账户，建立统一的财务支出标准，对财务活动要进行统一的核算。各部门不能自行开设经费账户，也不能独立经办收支事项。综上所述，我们必须要改变传统的财务管理方式，将事后监督变成事前或者是事中监督，这样才能使企业财务工作进展的更加顺利。

四、建立科学的财务管理理念，提高企业的服务效率

要想提高企业财务管理的效率，保证财务管理工作的公平性，企业必须要改变传统的财务管理理念，要采用集中管理和专项管理相结合的方式，这样才能解决财务管理中出现的各种矛盾。在进行财务管理时要由财务部集中管理企业的公用经费和人员经费：财务部门要对其他经常性经费开支制定统一的标准，在经过领导批准后，再由财务部门按照相关规定进行核算。经过实践证明，不同的费用应该采取不同的方式：

l.要进行统一的管理。在进行财务管理时，要采取统一的方式，这样才能掌握企业财务状况，使各种资产和物资能够得到更好的发挥，从而有效的避免浪费。

2.要采取定点管理的方式。企业如果要举行各种会议或者是培训时，所涉及的费用应该控制在财务部门制定的范围之内，经过财务部的审核以后，再统一结账。

3.要对重点内容进行重点管理。在企业内部管理过程中，固定资产的管理是十分薄弱的。为了加强对固定资产的管理，我们要对这些资产进行统一的登记，并且进行科学化的管理，这样才能提高这些固定资产的利用效率。

4.进行专项管理。随着社会的发展，部门预算也越来越细化，那么我们就必须要加强对专项经费的管理力度。这样才能有效的避免资金的浪费，提高资金的使用效率。

强化财务管理助推内控提升 篇4

一、完善财务管理是公司有效开展内部控制的前提

(一) 重视财务会计的基础管理工作

财务管理是企业管理的基础。财务管理是组织资金运动, 处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作, 它以价值管理为主, 渗透和贯穿于企业一切经济活动之中, 财务管理是一切管理活动的共同基础。

(1) 认真梳理财务规章制度。近年来, 公司修订完善了《E R P财务与会计》、《兖州煤业股份有限公司会计科目使用规范》及《兖州煤业股份有限公司财务控制与会计核算办法》, 强化了各项财务规章制度建设, 保证了财务基础管理工作的扎实开展。按照美国萨班斯法案要求, 编写《公司内控体系设计与应用》;按照中国财政部等五部委要求, 编写《兖州煤业股份有限公司内部控制基本规范》, 指导公司内控管理有序开展, 进一步规范了公司财务管控工作。

(2) 高度重视财务的预算管理。严格计划的刚性管理, 加大成本费用、货币资金及固定资产的预算控制功能, 充分利用E R P的预算管理和预警功能, 真正做到了事中控制;完善了货币资金“收支两条线”管理办法, 建立了全球现金管理体系, 严控预算外支出, 借助网上银行系统, 充分发挥“现金池”作用, 保证了货币资金的保值和增值。

(3) 不断完善财务的核算与管理。在统一会计主体的基础上, 统一会计科目, 统一报表格式。区分煤炭、煤化工、铁路运输、发电等业务性质, 在企业会计准则的基础上, 制定个性化费用归集及成本结转, 确保财务数据的准确;通过E R P系统, 将公司的生产、采购、销售与财务集成一体, 自动生成各种综合性管理报表, 为领导快速决策提供依据。

(4) 持续开展财务活动分析。完善了年度、季度、月度分析报告制度, 通过开展财务分析, 为公司经营活动进行策略制定及评价提供依据, 因此财务管理水平的高低决定企业综合管理水平的程度。通过财务综合分析, 能快速反应决策是否得当, 经营是否对路, 生产组织是否合理, 产品质量是否达标, 产销是否贴近市场, 成本耗费是否正常等。财务部门通过对财务指标的分析整理, 提出本阶段取得的经验及存在的不足, 根据问题提出加强改进的措施, 促使公司经营管理水平的不断提高。

(二) 注重财务管理的持续创新效能

(1) 建立并完善了新型财务管理体制。在一个法人主体下, 统一了会计主体, 统一了物质供应和产品销售, 建立并完善了“三级核算—四级管理—六级分析”的新型财务管理体制。会计核算到区队 (三级) , 通过区队归集会计业务, 达到层层汇总的目的;财务管理到班组 (四级) , 通过区队分解各项财务指标到班组, 再通过班组上报各项基础资料到区队进行会计核算。在四级管理的基础上, 增加产品生产过程及生产环节的六级分析, 并逐步完善了专项分析、月度分析、季度分析和年度分析的内容。

(2) 实施并深化ERP系统工程。公司经过E R P三次改进与升级, 目前已在集团内部煤炭、煤化工和电力等行业成功应用, 逐步发展成为能够为煤炭、煤化工和电力等多行业提供业务解决方案的软件包。创新设计, 开发了四大ERP辅助管理系统应用模块 (主要有银企直连资金管理模块 (Z P G) 、废旧物资供应模块、设备利用调剂模块、存货平衡模块等) , 不但解决了原来的信息孤岛问题, 提高了资产利用效率, 而且通过ERP系统财务管理创新, 更好地发挥和提升了财务管理的功能和作用。

(3) 探索建立财务总监职责管理与委派制度。以落实财务管理责任为中心, 发挥财务总监的管理与监督职能, 2012年兖州煤业向国内外所有子公司及分公司委派了财务总监, 下发了委派管理与考核办法, 完善了委派财务总监的述职、履职评估等管理报告制度。

(4) 实施全球现金管理。全球现金管理是在公司跨国经营的大背景下, 旨在管理调度全球现金资源, 针对外汇资金管理困难而提出的一种境外资金境内管理的解决方案。兖州煤业 (母公司) 通过境外子公司兖煤澳洲在中国境内开立的N R A账户及在境外开立“现金池”账户的方式, 即可实现对兖煤澳洲公司、澳思达煤矿公司及菲利克斯公司的外汇资金进行实时汇划、监控调度等集中管理, 有效加强了境外子公司的资金管理力度, 确保境外资金安全完整。

(三) 提高财务资源集团化运作能力

(1) 不断加强集团内部财务资源的整合。坚持以财务战略为统领, 改革传统的财务会计管理, 界定划分会计核算职能与财务管理职能, 实现了会计核算与财务管理的分离, 将财务管理职能重点放在公司利润中心, 会计核算职能重点放在矿厂成本中心, 使利润中心和成本中心的管理各有侧重;对国内外子公司全面实施了ERP系统工程, 以财务信息化为依托, 将公司的物流、资金流、信息流高度集成, 实现了财务信息的实时监控与及时传递。

(2) 不断加强财务控制力和资源配置能力。坚持以全面预算管理为抓手, 坚持“预算为先、现金为王”的管理理念, 进一步健全预算管理体系, 不断完善“年度预算、季度分解、月度分析”管理方法, 提高预算目标的合理性和准确性。以预算为导向落实成本费用计划, 当月成本费用完不成预算相应扣减工资审批指标, 以最大限度地实现经营目标, 高效配置各种资源。

(四) 加大财务风险的防范意识

(1) 不断强化各级责任主体的风险意识, 加强公司经营现金流的管理, 切实做好资金筹划, 优化融资和资本结构, 防范债务风险。完善重要业务活动和关键业务环节的财务内部控制制度, 特别要重视对过度负债、对外担保、应收账款等风险点的管理。将各级子公司的对外投资、担保决策权集中到母公司, 应收 (预付) 账款及存货等两金占用与经营责任指标相挂钩, 有效化解了各项财务风险。

(2) 不断优化内部审计监督, 推动内部审计职能由单一的合规性审计向效益、风险审计等职能转变。审计部门不但进行政策合规性审计, 又要进行经济效益、各项制度体系的完善和执行情况的审计。做到用制度规避风险, 用机制控制风险, 用责任降低风险, 努力实现“速度、效益与风险”的平衡, 促进了公司持续稳定健康发展。

(五) 增强财务报告对外披露的透明度

(1) 提高会计报告的编制质量。年报披露的内容绝大部分是财务报表和报表附注, 财务报表的质量决定公司年报的质量;公司在规范会计核算的基础上, 完善了会计报告的编制与责任制度, 通过逐级汇总与合并, 大大提高了会计报告质量。

(2) 积极与外部关联者沟通。公司的会计信息不仅是企业内部管理的需要, 还是公司外部有关单位和个人决策的重要依据。通过年报披露, 外部投资者、债权人及监管部门对公司财务状况和经营活动进行充分了解;通过定期与不定期路演, 解答投资者有关财务核算与管理方面的疑惑, 加深对公司经营活动的理解, 进一步增强了外部人员对公司年报的可信度。

二、财务管理对内部控制的引领作用

(一) 内控环境方面:健全的财务内控制度为公司提供良好的内控环境

财务制度主要包括财务预算、资金管理、投融资管理、收益分配管理、人员岗位管理及绩效评价管理等。健全的财务控制制度, 为实现公司整体财务目标及战略目标提供了保证。一是在财务管理过程中健全相互牵制制度, 禁止一人经办某个业务的全过程;二是不断完善会计稽核制度, 健全会计轮岗机制;三是积极推行财务总监及会计全员委派制度, 降低财务经营风险等;四是健全会计考核评比机制, 将一批优秀会计人员选拔出来, 提高整体业务素质。

(二) 风险评估方面:完善的财务风险防范体系为公司提供可靠的评估保证

公司在识别内部风险过程中, 关注的主要因素之一就是财务状况、经营成果和现金流量等财务因素, 完善的财务风险防范体系保证了风险评估的质量。一是要确保财务风险预警和监控制度健全有效, 财务人员除参与公司风险评估活动外, 还应在财务活动中设置科学的资金、成本、资本支出等风险预警系统;二是明确财务风险监管工作程序, 落实分级负责制度, 各司其职;三是配合风险管理部门定期做好财务报表风险分析, 完善风险监测制度;四是积极与中介机构沟通, 利用外部审计师在财务监管中的作用, 吸纳其良好的建议, 逐步降低财务风险。

(三) 控制活动方面:严密的财务控制活动为公司提供牢固的控制措施

公司控制活动中资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目、财务报告、全面预算等均涉及财务控制活动;企业控制措施中, 不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等均与财务控制相关, 建立严密的财务控制活动是企业控制活动的基础和前提。

(四) 信息与沟通方面:科学的财务信息化建设为公司提供及时准确的控制信息

在内部控制过程中, 公司应当利用信息技术促成信息的集成与共享, 充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。兖州煤业通过三次对ERP系统优化和升级, 将公司的生产、供应、销售、资金管理与财务核算集成一体, 实现了信息共享, 确保了综合报表生成的及时准确;通过建立反舞弊机制, 财务坚决取缔小金库, 杜绝了未经授权挪用公司资产、虚假记载会计报告等不良现象的发生。

(五) 内部监督方面:定期与不定期的财务检查为公司提供高质量的监督效果

在企业内部控制过程中, 财务内部监督具有极其重要和特殊的地位, 同时构成内部监督的重要组成部分。兖州煤业通过财务的日常监督、专项监督及规范化财务检查, 能够及时发现日常运营过程中的某些缺陷, 进一步降低财务报告评估风险;配合专职审计部门, 检查评估内控运行效果, 定期对内部控制的有效性进行评价, 出具内部控制自我评价报告。

三、对完善内控体系建设的几点建议

(一) 领导重视是成功实施内部控制的关键

有效的内控体系建设应当受到企业管理层的高度重视。兖州煤业始终将内控体系建设作为“一把手”工程来抓, 领导以身作则, 转变经营理念, 不断强化制度建设;只有领导的重视、支持与参与, 才能为内控建设形成良好的控制环境, 提供相关政策上的支持和组建相应的专门机构。

(二) 完善制度建设是实施内部控制的前提

为确保决策有效, 增加透明度, 防止武断行为, 兖州煤业相继完善了公司股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则和总经理办公会议事规则等, 确保决策严格按《公司章程》和内部控制制度的要求进行, 大大降低了经营风险。董事会定期检查内控建设情况, 以确保公司的运行符合法律、法规及上市地监管规定, 不断致力于提升公司风险管理水平。

(三) 健全组织机构是实施内部控制的动力

为有效实施内部控制, 兖州煤业在董事会下专门设立审计委员会、薪酬管理委员会和提名委员会, 由独立董事任主任委员;在原有管理机构的基础上, 新增了风险管理部和信息管理部两部门, 专门从事公司风险管理及信息整合管理;对财务、计划、审计、企业发展和人力资源等部门进行业务职能重组, 充实了原有机构的管理功能, 新增了部分业务人员。

(四) 借助信息管理系统是实施内部控制的手段

公司在短期内能顺利实施内控体系, 得益于先进的ERP管理软件。兖州煤业从2000年开始就着手新管理软件的筹建工作, 2001年4月正式与德国SAP公司签约, 并于2001年12月8日成功上线, 将公司的物资、运销、财务集成一体, 实现了信息共享。先后又经过两次流程梳理, 搭建了更为科学的组织架构, 于2006年12月第三次成功上线。ERP系统在公司的成功实施与不断优化, 将公司的信息流、资金流、物资流和工作流高度集成和整合, 优化了战略管理, 实现了决策过程科学化、工作流程标准化、员工行为规范化, 为健全公司内控体系建设提供了信息平台。

(五) 重视审计监督是实施内部控制的保障

内部审计是企业内部控制措施的再控制, 内部审计机构应按照内控评价标准, 在内控的实施过程中进行严格的独立审查, 并将发现的问题及时反馈企业管理层, 帮助公司修正和弥补内控缺陷;外部审核评估是不断提升内控体系的重要手段, 由独立第三方审计师对内控运行的有效性进行综合检测和评价, 不断优化内控流程, 有效加强和促进内控体系建设。

小学财务管理内控制度 篇5

为了更好地进行学校财务内，控制，规范地管理学校财务，根据国家按照财政部、国家教委的《中小学财务制度》及上级主管部门的有关规章制度，结合学校的实际情况制定学校内部财务工作的行为规范、行为准则，为确保我校教育教学的顺利开展，制定本制度。

一、成立学校财务管理内部控制领导小组 组

长：学校校长 副组长：

学校支部书记

分管财务副校长 成员：

学校副校长

学校工会主席

学校教导主任

学校总务主任

学校少先队辅导员

学校办公室主任

学校会计

学校出纳

学校财产保管员

学校教职工代表（1人）学校财务管理内部控制领导小组下设办公室，由学校分管副校长兼任办公室主任，学校总务主任和办公室主任兼任办公室副主任，负责处理日常事务。

二、预算管理

1、学校应按上级规定的程序和时间编制预算计划。全部收入纳入预算，并根据收入情况统筹安排各项支出。预算外资金必须按规定全部纳入“收支两条线”管理。

2、学校须严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算增加支出。因特殊情况需调整后逐级上报。

3、学校的银行存款帐户的开设和变更均应报相关部门批准，并在县教育局结算中心统一管理监督之下。任何部门不得私设“小金库”。

4、学校在每个预算末，应编制本决算草案，并在规定期限内上报。并在校务公开栏内或教职工会议上公开。

三、收入管理

1、收入是指学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括财政预算拨款、预算外收入及依法取得的其他各项收入。

2、学校必须严格执行国家的收费规定，依法组织各项收入，筹措教育经费。任何部门不得缓交、截留或擅自坐支应交款项，更不得隐匿不报。

3、学校的一切收费行为须做到有章可循，有据可依，所有收入都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。

4、学校的一切收入均要入帐，并及时解入学校开设的银行帐户或财政指定的专户。

四、支出管理

支出是指学校开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费。学校须根据支出预算，体现勤俭办校的原则。实行绩效工资后严禁公用经费发放教师奖金、补贴、津贴和实物。注重原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。

（一）物资采购计划

1、学校采购工作在学校党支部、行政的领导下，由学校物资装备采购领导组具体负责实施。努力完成学校下达的物资采购任务，保证学校教育教学需求。

2、对于数额大的装备或物资采购，必须经学校财务管理内部控制领导小组会议研究决定，必须有参会人员签字的会议记录，并做出采购计划、完善审批手续（对达到招投标的物资设备采购，必须由政府采购部门进行集中采购）。

3、由于特殊情况（如设施突然损坏，有急需修复等）必须及时采购的物资要提出应急采购计划报请学校党支部和行政。

4、凡采购物资需科室负责人批准，主管领导审核，校长审批方能执行。

（二）、物资采购

1、各类物资原则上由装备、物资采购领导组统一组织采购，需入库登记后方可领发。

2、专业性较强的仪器设备和材料需请示上级有关部门派专业人员协同学校进行采购。

3、学校装备、物资采购小组必须严格按已审批计划的各项要求采购物资。

4、数额大的装备或物资采购，学校装备、物资采购小组必须在采购前期进行市场调查和了解，摸清需采购物资的物品质量、价格（调查和询价必须二人以上一起进行），通过货比三家后，根据采购需求选择供应商，并做好询价和谈判记录。

5、财务室严格按照程序办理采购报账手续。

6、所有采购均需二人或二人以上进行；数额大的采购，必须三人以上进行。

（三）、物资采购票据要求，所有发票必须是正规票据

1、采购物资在1000元以内，可以现金支付。

2、采购物资在1000元以上，实行报账支付。

3、采购物资在10000.00元以上的,实行转账支付.4、支出凭证须有经手人、验收人、领导签字方可入帐，5000元以上必须联签方可报销。

五、资产管理

㈠现金管理

1、学校所有一切现金收入，均须及时解入银行。

2、结报员备用金实行限额管理，根据规定为1万元，库存现金超过额度应及时存入银行。

3、结报人员每日按时记好现金日记帐。

4、结报员应定期和结算中心对帐，出纳和会计应及时对账，保证帐帐相符，帐物相符。

5、任何人不得私用现金，不得以借据“白条”入账或报销。

㈡银行存款管理

1、严格遵守银行存款的管理制度，按规定开设银行帐户。

2、自觉接受银行的监督，不准出借银行帐户。

3、支票、银行印鉴必须由出纳和会计分开保管，行政账目由于统一由县教育局结算，不再使用本校印签。

4、及时与银行对帐，发现问题立即查询。

5、按照财务要求做好银行日记帐。

6、定期将资金运转情况报校长室。

㈢财产物资管理

1、财产物资按上级有关部门的规定，设立固定资产帐目，建立专项管理制度。

2、所有财产物资均按请购、验收、领用、保管、登记、使用、维修、处置等制度执行，执行情况每学期由财产保管员向总务主任汇报一次。做到帐帐相符，帐物相符。

3、学校每年定期对固定资产进行清点，按有关规定办好报损和报废手续。

4、学校不定期对教室、办公室及专用教室财产物资的管理情况进行抽查。

5、学校物资、装备采购小组采购的物资，必须经学校财产保管员进行入库和出库。

6、学校财产保管员必须对学校采购的物资进行入库登记，同时做好物资领用或借用登记。

7、学校财产保管员必须完善好学校物资的报损和报废手续。

㈣票据领用制度

1、各种票据由会计人员向有关部门领取。领取后，各种票据不能混用。

2、各种票据存根如没有上交财政部门或结算中心在年末也应收回，登记造册存入档案室。

3、开具收据时，摘要栏内写明收费项目，金额不得涂改，字迹端正清楚，并加盖收款人、单位财务章。

六、经费报销

㈠公用经费使用范围及规定

1、范围

公用经费主要用于学校添置办公用品、教师差旅费、学校门窗及台凳小修理、支付水电费等。不得移作它用。

2、购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好详细的登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报总务处、校长室。

3、购置的物资应有经办人，在购置前经总务主任审核、校长审批。

4、购置物品一律验收入库后再领取使用。

5、凡上级调拨物资、各单位捐赠物资均要进仓入帐，财产管理员记好帐。㈡差旅费报销规定

1、两个相符：差旅费票价必须与报销相符，实际车程价与报销价相符。

2、差旅费报销要做到月月清，有效期限原则上为一个月。

3、签字顺序

经办人填写好差旅费报销单并附上相关的文件等，财务复核，校长审批。

4、出市学习、考察、疗养、休养等按上级规定标准报销。

七、会计档案管理：

1、按照《会计法》、《会计档案管理办法》的规定，对会计档案定期归集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册。

2、每年年终后形成的会计材料，应由会计装订立卷，并保存相应期限备查。

3、各种会计档案的保管年限，按规定分永久、定期两类进行归档。

4、财务人员变动，须办妥会计资料交换手续，有移交时的遗留问题，应写出书面材料进行说明。

5、除上级主管局查帐和物价部门年审外，会计档案的查阅、凭证的复印，都应征得学校领导的批准方可。

ⅹⅹ小学

财务管理内部控制领导小组

财务内控管理 篇6

【关键词】农村信用社；案件防控；财务会计；风险关健点

财务会计工作作为农村信用社的一项基础性工作，肩负着核算业务、反映农信社经营成果、预测业务发展前景的职责，参与经营决策过程中，其风险不可避免。随着改革的不断深化，农村信用社会计风险日趋多样化、扩大化，农村合作金融系统案件频繁发生，大要案不断，大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系。因此，防范和化解财务会计风险成为摆在农村信用社面前的一个重要课题，如何有效防控风险，特别是如何有效防控财务关键点的风险，成为我们应摸清和解决的问题。现结合基层农信社的实际，探讨一下如何加强对财务关键点控制的问题。

1. 基层农信社的案件防控的财务

基层农信社的案件防控的财务关键点，也可以说是风险点，主要表现在以下几个方面：

1.1制度执行不到位形成的操作风险

基层信用社财会部门对内控制度执行不到位，不按规定程序操作，逆程序、省程序现象时有发生。主要表现在十个“不按规定执行”：一是不按规定要求加强对重要空白凭证的管理；二是不按规定要求加强对印章的管理；三是不按规定要求正确履行授权职责；四是不按规定要求进行内外对账；五是不按规定要求加强对现金的管理；六是不按规定要求加强对金库的管理。

1.2员工监管不到位形成的道德风险

一是财会员工轮岗交流制度落实不够，不少员工长期在一个信用社工作，虽然人熟地熟便于开展工作，但也带来一定的管理漏洞；二是财会员工强制休假制度落实不够，由于农村信用社点多面广，一些基层信用社以人员配备不齐，人手不够为理由，没有对员工严格按要求执行强制休假制度；三是对财会员工八小时以外的活动监管不力，对每名员工的生活圈子摸不清，不清楚员工工作之余在干什么，形不成有效的监督网络；四是对财会员工的考勤不规范，少数员工（尤其是受到下岗清收责任贷款处分的员工）长期不上班，甚至外出经商做生意，游离于信用社监督之外。

1.3监督检查不到位形成的管理风险

一是地、县两级联社稽核监察部门由于人员不足，疲于应付日常的琐碎事务，对基层信用社检查的深度和广度不够，稽核监督作用难以发挥，达不到防微杜渐、防案控险的目的和效果；二是信用社事后监督作用发挥不够，对柜员经办的业务的合法性、合规性缺乏有效的监督检查。内@外账务的核对也是应付差事，有的信用社对账单只管发，不管收，甚至长期不对账；三是对信用社的财会内控检查力度不够，只是简单地查查库，看看视频监控，存在一定的隐患。

2. 基层农信社的案件防控的财务关键点的成因分析

2.1财会岗位操作风险形成的原因分析。操作风险形成的原因分析：一是岗位人员配备不到位，少数综合柜员存在“一人双卡”的现象，自己能够对自己办的业务授权，给一些思想不健康的人有机可乘；二是服从性违规现象时有发生，对上级领导或信用社主任安排的不合规业务盲目服从，没有对其权力行使必要的监督制约；三是注重人情面子，不讲原则，对其他员工的违法违规行为不加以制止和反映，忽视制度的执行，相互制约、相互监督的能力差。

2.2财会岗位道德风险形成的原因分析

一是人员严重短缺和老龄化造成。一方面，部分社所有员工含主任长期在4人以下，轮换放假都存在问题，双休日主任、会计放假后，信用社剩余的财会工作人员很少。人员短缺后，本应由三人或多人完成的碰库、三分管等制度难以执行，客观上本身就存在着违规。二是财会员工制度和风险意识不强。由于教育培训不到位，加之部分员工自身放松学习，对业务知识和内控制度未认真学习，对规章制度不熟悉、不了解、一知半解，凭老经验办事，以习惯代替制度，缺乏制度意识。同时法制教育和典型案例学习不深人，没有真正触动，教训未人心、人脑，以感情代替制度，当好好先生对违规不愿抵制，不知道如何识别风险，替惕性不高，不知道自我保护，风险意识差。三是财会职能部门存在错误认识。没有树立大案防控意识，片面认为违规整治、内控管理是审监保部门的事，与本部门无关或关系不大，没有本部门具体的内控检查工作意见和安排，检查监督不力。四是存在重经营轻内控管理思想。部分社主任只注重和忙于完成上级下达的存贷利任务，而忽视了内控管理，对内控制度管理和执行是“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”，对“五个一”和不良行为排查工作重视不够，甚至认为是务虚，导致抓得不扎实、走过场、应付了事时有发生。

2.3财会监督检查不到位的形成原因分析

主要存在着联社稽查大队人员老化及配置不够的问题。

2.4管理信息系统风险形成原因分析

农信社财会管理信息系统的建设是一个漫长的过程，需要在实践中不断完善和加强，系统设计缺陷、突发事件（停电等）、不可抗力（自然灾害等）、人为操作失误等等都有可能造成综合业务系统的突然崩溃和不完善。

2.5其他风险形成的原因分析

一是因改革需要，股金不得异动的问题。农信社募集了大量股金，根据央行票据监测和改革的要求，这部分股金不得发生异动。于是正常退股的股金只能作转让处理，由于是股东非真正意义上的转让，相关退股或转让手续不合规，有一定的法律风险。二是因改革需要，农信社需募集股金以解决资本充足率不达标的问题。在银监部门未批准的情况下，农信社寡集的股金放置在“長期应付款”科目，包括何日计息、分红标准多少等均靠手工操作，不能实现计算机管理，形成一定的风险。三是因改革需要产生的员工贷款人股的问题。

3. 基层农信社财务案件防控的对策

3.1建立部门联动、分级负资、齐抓共管的工作机制

一是解决认识问题。要纠正和改变内部控制、防案控险是一家之责的错误认识，树立大案防控意识，引导联社各管理部门充分认识到内部控制、防案控险口巨作是信用社管理的重要组成部分，涉及农村信用社各个部门、各个环节，是各级领导、各个部门、各个岗位共同的职责。其中财会操作部门处于案防一线，是“先头部队”，责任重大。二是制定每月规定动作。三是组织开好案防分析会。要建立党委和各职能部门参加的案防分析月度例会工作机制，定期认真总结分析当月内控管理工作存在的问题和取得的成绩，对规定动作履责较好的财务会计进行表扬，对工作不力的进行尖锐批评、让其如坐针毡，并研究部署好下月的内控和防案工作，把案防分析会打造成部门联动、各司其职的内控管理和防案控险平台，形成齐抓共管的合力。

3.2以人为本，通过管好三类人来管好基层内控

有什么样的财务会计队伍，就决定有什么样的财务会计工作质量。主要抓实以下几点：一是实行动态周报。设立信用社主任动态报告表，要求信用社主任对每周每天的主要财会工作、是否在信用社值守以及行踪进行如实登记填列，在此周一是通过内网上报联社审计监察部门备案备查，分析掌握，了解动态。二是密切关注信用社主任一举一动。监事长和审计监察部门要通过工作观察，定期和不定期听取职能部门、社员工、地方党政、主要客户、邻社商户对信用社主任的评价与反映，与主任家属或与其本人座谈等方式，安上“千里眼”接通“顺风耳”，切实掌握辖内信用社主任8小时内外工作、生活的言行举止和一举一动，一旦发现异常，立即采取强制休假等措施和工作审计。三是督促抓好“五个一”。要求信用社主任实行“五个一”检查必须留有工作底稿，同时对其检查的业务通过调阅录像、抽查复核等方式进行再检查，综合评价信用社主任执行“五个一”的真实性和工作质量，对执行不力的实行诫勉谈话，督导其真正把“五个一”抓实抓好。

参考文献

1.王花荣.2011.农村信用社新会计准则与税法差异浅析.财政监替.1。

电力企业财务内控的创新管理 篇7

一、影响电力企业内部控制的因素分析

1. 内部控制环境

内部控制环境是整个电力企业内部控制工作执行的内部因素总总和, 这种内部环境其实是可以通过改革以及选择进行调整和把控的, 它作为内部控制实施的基础工作, 体现了一个组织整体的基调以及企业员工的工作意识。企业内部控制管理环境的因素主要包括以下几点:员工的诚信;员工的工作效率:员工的价值观、道德观;企业管理层的经营状态以及管理风格;企业管理层的责任意识与组织能力;企业董事会对内部工作的关注度等等。由此可见, 企业的内部管理对企业工作执行以及相关条例的推行有着重要的影响, 这主要取决于企业的内部管理层的执行能力的强弱, 以及主观能动性的高低。

2. 风险评估

企业面临风险以及经营中存在的问题可能性都需要经过专业人员评估预测, 使得这种风险降到最低并且当风险发生时能够尽快的采取各种手段进行调控。通过各种控制制度发挥以及监督制度的完善达到避免各种贪污腐败行为出现的目的。对风险的发生以及风险出现的可能性进行评估, 通过这种对风险的评估策略以达到减少风险出现可能性的目的, 对各种制度流程以及权力背后作出监督以及评审工作, 以等级和控制点来决定面对风险出现时的具体策略。

二、电力企业财务内部控制管理中存在的主要问题分析

1. 内部控制意识薄弱

企业在执行的过程中有各项管理环节, 它并不是单一的部门工作的结果, 而是各部门之间相互协作的过程。当前对于大多数企业而言, 上到最高管理层, 下到企业普通基层员工, 对内部管理的管理意识都相对薄弱, 他们忽略了管理经营中的内控管理制度。这其实是受我国长期以来的经济体制影响, 电力企业在行业中属于垄断形式, 导致经营管理中对企业的发展效益更加重视, 与企业相关的的制度完善并不是十分的重视, 这直接导致我企业的整个电力企业管理制度健康体系及可持续发展受到了阻碍。

2. 企业缺乏风险意识

对风险意识的认识程度不够, 对风险评估的工作内容并没有进行相关完善, 重视程度不高, 导致缺乏风险的防范意识, 使得内部的管理体制存在风险。

3. 缺乏有效的激励体制

企业在经营的过程中并没有形成一套特有的激励体制, 导致员工获得的报酬并不高, 在相对竞争激烈的现状之下企业员工并不能得到最好的鼓励以及能力激发, 导致奖罚不分、企业员工的工作能动性下降的现象。

4. 缺乏成本管理理念

只有对成本进行控制才能够有效的调控各项费用支出。使得企业收支平衡, 不受管理模式落伍导致的拖累, 能够使得公司适应激烈的市场经济竞争环境。

三、创新电力企业财务内控的有效措施

1. 加强电力企业内部控制建设

对内部控制管理体系的建立是一项长期的、系统性的工程, 需要不断的完善以及持续才能够达到完美建设, 使得企业员工上下得到重视。企业领导层必须首先以身作则, 高度重视以及支持, 在行动上做出改变, 对企业的经营管理进行方式的转变, 对人员的调控以及各方面工作的执行必须强有力的支持, 并且严厉明确责权制度, 对表现优秀的员工进行表彰[2]。

2. 加强企业风险管理制度的建设与完善

分析清楚各项风险的发生概率, 对风险进行识别衡量。树立风险防范意识, 加强管理的组织与领导, 而且在企业内部的风险管理模型中做出管理的预警机制。主动采取有效的内控机制对相关风险进行评估以及防范工作, 建立一套有效的、确实可行的科学方法以及责任制度体系, 使得企业得以成为市场经济的主体。

3. 不断完善电力企业内部激励机制

即采用各种奖励机制全面调动员工的工作积极性, 激发员工的内在创造能力, 使得员工最大限度地为企业带来经营效益。

4. 强化成本管理理念

结合企业目前的经营现状对企业的各项环节进行成本的计算以及预先支出记录, 对费用的使用全程监督, 尽量降低成本, 建立一套完善的成本计算以及监督体制。

5. 加快财务管理信息化发展的步伐

随着现在社会科学技术的发展, 导致社会上一系列的新兴行业都必须采用现代科技化的技术进行管理监测, 这样才能够实现企业与企业以及社会之间的沟通, 最大限度地进行信息共享。企业必须学会采用计算机、互联网等先进技术手段, 来解决企业管理中的信息孤岛问题。使得企业能够提高管理效率, 对财务信息进行分析并决策。

四、结束语

综上所述, 整个电力企业在管理经营的过程中, 由于其内部存在的各种风险以及外部竞争激烈的环境导致企业在整个竞争环境中都处于高危状态, 面对竞争失败的下场, 时常显得手足无措。此时就需要通过内控管理来改善管理的流程以及各种权限, 对企业各方面的工作调整进行把关。不断建立完善的内控管理体系, 以跟上时代发展的步伐。

参考文献

[1]韩清波.浅析电力企业内部控制管理存在的问题和对策[J].管理观察, 2012, (3) :21.

企业财务内控管理问题及对策 篇8

随着我国市场经济的快速发展,对企业的管理要求越来越高,其中建立现代企业管理制度成为企业提升管理水平,增强市场竞争力的关键环节之一。目前,企业财务内控管理仍然存在一些突出问题,基于此,笔者尝试对现存进行整理分析,并提出针对性建议,供有关方面参考。

2 企业财务内控管理存在的问题

2.1 企业财务内控制度不健全

完善的制度体系是企业财务内控管理提升水平的保障,但是目前由于许多企业对财务内控管理的作用认识不全面,对相关制度的建立重视程度不够,导致企业内部财务预算、监督、执行、配合等相关制度不健全以及落实不力,出现财务人员在工作时经常无视制度,工作态度不严谨,财务预算审核不严格,资产分类不科学等突出问题;有的财务岗位在招入人才时,缺乏岗位要求考核,导致招用人员不能在缺口岗位发挥有效作用,形成工作效能偏低的情况。这些问题研究制约了财务内控管理的水平,在一定程度上影响企业的经营发展。

2.2 企业财务内控缺乏有效监督

监督机制是保障政策落实的重要保障。在企业财务内控管理方面,目前企业缺乏专门的监管机制,对企业财务的内部审核与管理没有必要的监管。一是部分企业监管制度不健全,对监管目标、手段、实施、人员等都缺乏规范性制定;二是人员设置不规范,许多临时人员组建监管队伍,监管水平偏弱,无法及时发现存在的问题,难以形成解决对策;三是监管缺乏自我监管与外部监管的有效结合。

2.3 企业财务内控人员业务素质亟待提高

人员素质是保障企业财务内控管理的重要因素,但是目前许多企业在财务内控管理岗位的人员素质参差不齐,对财务内控管理重视程度不够,在实际管理过程中经常出现管理缺乏规范性,管理技能不熟练,管理缺乏对企业外部环境的综合考察,财务预算存盲目性等问题。企业财务内控管理人员难以满足企业发展所需要综合素质,在思想重视程度与业务素质上都不能与企业发展需求相匹配。因此,企业财务内控管理人员素质亟待提高。

3 企业财务内控管理的对策

3.1 完善企业财务内控制度体系

建立完善的企业财务内控管理制度体系有利于规范当前的财务管理行为。针对目前存在的制度不完善问题,笔者调查分析后认为一是要完善财务内控管理制度,针对不同部门不同岗位落实责任与权利,明确职责,确保职工在工作时的规范性与科学性;二是建立领导负责制的财务内控管理制度,通过促进分管领导对财务内控管理的认识,加强领导牵头负责人,把财务内控管理放在企业整体运行来抓,对于运行中出现的领导层问题,要进行追责,对于领导带领做出突出业绩的,要给予积极奖励,这样有利于促进领导对企业财务内控的有效领导;三是完善企业员工工作考核机制,针对财务内控管理岗位在财务预算、执行、监督等各个方面,对各相关部门的落实与配合情况进行量化考核,讲法明确,以促进企业职工对财务内控的重视,提高工作的执行力。

3.2 加强监管,提高操作规范

建立完善的监管制度,通过与当前企业纪检部门人员联合,建立专门的财务内控监管办公室,抽调专门人员负责对该项工作进行监管。监管人员一方面对发现当前财务内控执行力和规范性不足的问题要及时提出,并责令相关部门和人员进行整改;另一方面,要及时发现财务内控存在的潜在问题,针对财务安全隐患提早反应,以便有关部门提早制定应对方面。此外,监管人员要不断提高监管意识和执行力,确保监管能够落到实处,抓出效果,避免把监管工作浮在水面,形成监管与执行两张皮、不联动的情况。

3.3 注重业务培训与人才引进,提高人员业务素质

一是要注重对当前企业财务内控人员进行业务培训。企业财务内控人员不仅要高度的工作责任感,更要有从企业全局发展进行财务内控管理的素质与能力,因此,根据企业发展续期,要不断对现有工作人员要不断进行思想教育和业务培训,提高从业人员对企业财务内控工作的重视,提升财务管理的具体业务素质和能力,能够为企业发展目标的实现做出自己的贡献。

二是要根据企业发展需求,定向引进专业人才。由于市场经济快速发展,在建立现代企业制度的背景下一些高素质的专业财务内控人员难以短期在内部人员中形成,必须借助引进策略。企业要根据发展实际需要,良好引入标准,对引入人员进行入职岗前考核,确保人才引进的技术含量以及与企业发展的匹配性,以最大限度地发挥引进人才的能力。

参考文献

[1]王建琪.传媒企业财务内控研究[J].中国经贸导刊,2015,(17).

[2]刘建平.企业财务内控管理创新途径探析[J].经济师,2014,(2).

高校财务二级管理内控制度探析 篇9

一、财务内控制度的界定与理论依据

我国独立审计准则中,将内部控制制度定义为:内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行,保证资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序,由控制环境、会计系统和控制程序组成。高校二级管理内部控制制度是指,旨在高校在推行二级管理体制下,财务管理内形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系的总称。

二级管理的财务内控制度的理论基础可以从多个角度理解与认知。主要包括:

1. 权利制衡。

该理论源自于现代企业制度中的的管理理念,主要是处理所有权与经营权分离时所专设。分权理论旨在明确权、责、义。建议相互制约、相互促进、权责清晰的管理模式。二级管理体制下的财务内控制度,在运行机理上也是如此。围绕一级管理财权过于集中会导致效率低下、不利于调动二级学院的主动与积极参与意识,而分权运行模式,将权力与责任一并下放,特别是财务管理中的适度放权会激活二级学院的责任意识,同时也可以防止集中模式下决策不当的现象发生。

2. 行为引导论。

行为论认为,不同的行为引起不同的效果。积极行为与消极行为都是客观存在,关键在于如何通过积极行为的推行,抵消消极行为的不利影响。内控制度的设计和执行中,要兼顾这两种行为的自身发展,一方面需要学校加强与规范总体财务的预算、成本、收支、平衡各个二级管理单位的利益,另一方面,又要给发展业绩突出的二级学院留出足够的弹性政策空间,以便于调动其积极性与参与性,对管理不善的给予相应和财务成本控制,特别是通过制度规范的基础上,引导二级学院向学校总体发展目标的同向发展做文章。行为引导理论的这一功能为二级财务内控制度指出了政策制度的两个向度,如何进行规范性设计的问题。

3. 信息论。

现代信息的基础是建立在决策者信息充分而依赖手段完备这一基础上。在财务的信息收集与整理上,学校拥有绝对的优势,但作为二级管理单位的学院必须提供充分、准确的信息才能为自身发展给决策者在决策机制运行与决策处理中通过财务信息来引导物流和资金流朝着有利于自身需要的方向发展。信息论的这一运行机理可以要求在二级管理体制与财务内控制度的参与者,必须提供准确、真实的信息,才能获得相应的物流与资金流的结果,从而规范二级管理财务的真实与规范。

二、当前高校二级管理体制下财务内控存在的症结分析

1. 二级院系财务管理制度缺失。目前国内高校全校

性的财务规章制度都比较健全和完善,但院系层面的财务管理制度尚未形成,有些二级院系虽也制定了一些经费管理办法,但这些办法往往都不规范,随意性较大,很难在实际工作中有效执行。由于缺乏有效的监管,一些二级院系出现了如收入不及时上交、坐收坐支、公款私存等违反财经纪律的现象,还有些院系领导将二级院系的经费变成自己的专项经费,按自己意愿随意支配,导致学校对各二级院系支出无法有效控制,这是目前高校院系二级财务管理中存在的最明显的薄弱环节。

2. 预算编制不科学、执行不得力。

高校预算普遍存在以下问题:一是预算编制的依据和标准不科学,在编制预算时,只是根据全校预算经费总额,再结合各二级院系师生人数、教学工作量等情况直接确定各二级院系的经费预算,很少考虑各二级院系的年度发展计划和具体工作任务;二是预算执行不得力,由于多数高校只对二级院系预算经费进行总额控制,未能落实对具体支出项目的控制,而且预算制定过程没有让二级院系充分参与,因此,预算执行过程中容易受到院系的抵触,得不到有效的执行。

3. 经济责任缺位。

校院二级实行领导经济责任制是高校校院二级财务正常运转的保障。财政部、教育部《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》明确规定“:高等学校的校(院)长是高等学校的法定代表人,对学校的财务工作负有法律责任。”在建立了“统一领导,分级管理”的校院两级财务管理体制后,随着财权的下放,经济责任理应随之转移。但是目前一些高校没有明确的规章制度规定校内各院系负责人在财务工作中的职责和权限,导致目前高校院系负责人基本上只是享受权利,而无实质义务,经济责任难以真正落实到人。

4. 业绩考核和激励虚位。

预算管理应该是全过程的管理,既要进行事前预测,又要进行事中控制,最主要的是要进行事后评价。通过对二级院系财务管理绩效评价,促进二级院系财务管理水平提高,但是,目前高校对二级院系财务管理工作重点是对预算的执行进行事中控制,将大部分的时间花费于审核哪些支出该开支以及哪些支出不该开支,为了审核而审核,而不是将精力放在对预算执行结果的考核评价和奖惩。由于对二级院系预算执行结果缺乏业绩考核和激励措施,造成二级院系财务管理水平好坏一个样,影响了二级院系办学活力和办学效益。

5. 财务监督、审计执行不力。

随着二级院系财权的不断扩大,由二级院系管理的资金数量也越来越大,而对二级院系的财务监督并没有随之增强,主要表现:一是财务管理部门监管跟不上,一些高校财务会计仍沿袭传统的“报账型”会计模式,习惯于记账、算账、报账,而对二级院系预算执行状况未进行深入的财务分析,对发现的问题未能及时研究,提出对策。二是内部审计工作未能做到经常化、制度化,对二级院系的财务审计往往流于形式,审计力度不大。三是缺乏民主监督,一些院系经费支出由主要领导干部说了算,决策不民主,账目不公开,财务管理制度得不到有效的落实,二级院系财务工作脱离了教职工的有效监督。

三、建立与完善高校二级管理体制下财务内控制度的对策与建议

1. 建立高校财务二级管理制度是基础。

健全的二级财务管理制度是顺利开展二级财务工作的有力保障。学校应以国家的财经法律法规为指导,以学校的财务规章制度为依据,按照明晰性、可操作性的原则,结合各二级院系的实际情况制定二级财务管理制度,明确各二级院系的职责、权限,从而使二级院系有法可依、有章可循,确保以二级院系为中心的财务二级管理体制的运行。同时,在不违反学校财务规章制度的前提下,二级院系要在校财务部门的指导下,根据本单位的实际情况,制订具体的财务管理办法,对院系经费使用情况进行有效的管理和监督。

2. 科学编制严格执行是关键。

预算管理是学校财务管理的一个重要组成部分,学校应科学编制二级预算并严格控制预算支出。⑴预算编制方法。年初,各二级院系根据院系发展计划和工作任务编制年度财务预算,由院系领导班子讨论通过后,将支出计划上报财务部门,并向学校提出相应所需经费,经学校预算编制人员论证,按照二级院系的经费划拨办法进行核定,最后由学校党委会审批后实施,同时辅以对等的权责、利关系,由校财务部门负责监督预算的执行。⑵预算支出控制。预算一经确定,就要严格执行,任何单位和个人都不得随意突破或改变,保证预算的权威性、严肃性。学校财务部门负责运用预算手段控制各二级院系的支出,制约非预算事项的发生。

3. 强化学院经济责是保障。

建立健全经济责任制,是高等学校在“统一领导、分级管理”的财务管理体制下,加强财务管理、明确责权利的一条重要途径。高等学校校(院)长是高等学校的法定代表人,对学校的财务工作负有法律责任。明确校(院)长是高等学校财务工作的第一责任人,并不是要求校(院)长直接参与各项日常财务管理工作。校长可以通过书面方式(内部规章制度、责任委托书等)委托相关人员(财务处长、二级院系负责人)行使一定的财权,并明确其经济权限和应承担的职责,建立起校长、财务处长、二级院系负责人的三级经济责任制,实行一级管好一级、一级带动一级、下级向上级负责的分级管理制度,确保各级经济责任制的落实

4. 管理绩效考核是核心。

建立有效的的二级财务管理绩效的考评是检测院系管理水平和管理成效的重要工具。根据《普通高等学校本科教学工作水平评估方案(试行)》,结合高校财务管理的特点笔者认为可以从以下几方面进行考核:(1)自筹经费的能力指标:具体包括院系自筹经费数、院系自筹经费年增长率等;(2)科研成果评价指标主要包括教师人均科研经费、科研活动收入年增长率、科研及科技服务收入占总收入的比重等;(3)人才培养质量指标:主要包括毕业生一次性就业率、考研上线率等;(4)经费使用的效率指标:主要包括公用支出与总经费支出比,教学科研支出与行政管理支出比、国有资产的保值增值等。(5)师均、生均经费占有指标:主要包括教学支出与教师人数比,教学仪器费与学生人数比,实验、实习经费与学生人数比,学生活动费与学生人数比等。年底根据各二级院系的资金使用效益情况对其进行奖惩,对资金使用效益高的,给予适当的奖励;对挪用、挤占预算资金,资金使用效益低的,扣罚一定比例的预算经费。

5. 严格监督和审计是手段。

首先,校级财务作为财务管理的职能部门,要对二级院系预算执行实行动态监控,对发现的问题要及时处理,提出对策,努力当好二级院系的管家、参谋。其次,学校审计部门要加大对院系的审计力度,做到院系内部审计工作经常化、制度化,定期或不定期对院系的财务账目进行抽查和审计,发现问题及时整改。再次,要加强民主监督,增强院系财务工作的透明度,院系领导应在当年院系教职工代表大会上向教职工代表作财务工作报告,汇报院系当年的财务收支情况及经费使用效益,接受教职工代表的监督。

摘要：高校二级财务内控制度是高校财务管理体制的重要组成部分。内控制度的确立是提高资金利用效率,强调分权的基础上,建立合理可行的分级财务管理制度。高校二级管理体制的转型对财务内控制度提出了新的要求,建立科学规范的二级财务内控制度已经成为高校财务改革的重点所在。

关键词：高校二级管理,财务管理,财务内控,对策建议

参考文献

[1]刘艳玲,苏红.浅谈加强高校二级财务管理[J].河北农业大学学院.2004(3)

[2]陈国民.关于推行校院两级财务管理的思考[J].南华大学学报.2006(2)

[3]陈小玲.谈谈高校二级财务管理体制问题[J].财会通讯.2007(5)

[4]张瑞辉.谈谈加强高校二级财务管理[J].华南理工大学学报.2008(8)

[5]祝红霞,张美华.高校二级院系财务管理运行机制研究[J].事业财会.2005(4)

[6]张纪元.完善高校系院二级财务管理的探讨[J].经济师.2009(6)

企业财务内控制度管理建设分析 篇10

一、企业财务内控制度管理建设的原则

企业想要创建比较完善的财务内控体系, 需以相关的法律为依据, 还要联系企业的情况, 才便于企业完善内部监管, 增进企业的效益。具体原则有:

1. 符合法律规范原则

企业需用国家的法律来作为行为规范的根基, 在合法的领域内拟定属于企业自身发展的财务内控规章制度。

2. 整体发展原则

企业财务的内控制度不但要深入到财务会计的工作中, 还要对企业的发展规划有利, 不仅要重视企业短期的发展方向, 还要跟企业的其他管理相适应、相协调。

3. 针对性原则

要想做好企业内控, 使企业发展空间宽阔, 就要针对企业的情况具体分析和操作, 只有对企业中较弱的地方进行针对性的强化, 把财务工作中薄弱的地方联系实际管理制度加以完善, 才能提升企业财务的整体水平。

4. 制度的稳定连贯性原则

企业内控管理制度要有稳定性、连贯性, 从而确保会计工作能够稳定、持续的开展。

5. 与时俱进原则

企业财务与企业的发展密切相连, 只有与时俱进才能跟上企业前进的步伐, 才有利于财务内控的制度建设。

6. 经济实用原则

内控制度管理的建设必须考虑成本效益是否能够对企业的发展起到促进作用。

7. 责任原则

企业财务的内控管理的建设需确保个人分工清晰、明确, 避免职责不清[1]。

二、企业财务内控制度管理建设中存在的问题

1. 企业财务内控中的控制环境不规范

环境控制从全方面来影响内部控制, 内部体系要想有效实行取决于环境控制的好坏, 如果环境控制失去了它自身的价值就会让统计的信息出错。中国现在在控制环境上就有着如下的问题:企业对于内部的管理不规范, 管理者与员工对于道德观的认识尚浅, 导致他们轻易的篡改信息来完成自己的目的;企业对统计部建设和员工专业素质不够重视;另外, 统计者的人力管理政策应用欠缺, 影响了统计的信息质量。

2. 企业财务内控制度监督不到位

内部监督指的是, 企业选择出恰当的人在适时估计控制的运行及设计状况的过程。当前, 部分企业内部的管理监督体制仍不全面, 一部分企业的监督机制没有设立出来, 又或者是有这种机制, 但是却对内部督查不到位, 不能及时察觉到企业内部控制的缺陷。大量实践经验表明, 缺乏科学、有效的监督和管理, 在很大程度上会制约企业的发展[2]。

3. 企业财务内控制度风险评估不完善

统计信息可以给企业管理人员和国家供给需要的资料, 但在统计信息时, 信息的质量会有失真的情况, 这就存在了一定的风险。企业识别信息时如果不够准确, 就会使有关的数据出现一些错误, 从而会对信息的质量造成影响。目前在我国, 部分企业都缺少一个风险评估的系统, 在对风险进行评估时没有相应的流程和指示, 企业在进行风险辨别时很随意, 致使决策出错[3]。

4. 缺乏科学合理的控制活动

控制活动最主要的是从业务方面来教化统计信息的信赖水平。想要使控制活动灵活就得达到两个条件, 其一要有合理的控制活动设计的理念, 其二是控制活动的执行要具有有效性。如今国内的大多企业都存在一定内控环节上的设计“盲区”, 不仅会导致企业无法正常经营, 而且还会给信息的编写提供作假的机会。此外, 部分企业只是把内控体系作为约束的准则, 而没有运用到具体的现实中去, 导致企业内部的控制管理机制失去了应有的效果。

三、加强企业财务内控制度管理建设的策略

1. 营造良好的企业内部环境

内部环境可以给企业内控创造条件, 是企业控制制度得以运转的决定性因素, 其运行和设计的好坏, 对企业的综合目标以及内控构成要素产生影响。因此, 营造良好的企业内部环境, 对于企业财务内控制度的建设和实施具有重要作用, 具体营造内部控制环境主要从以下几个方面:

首先, 要加强企业员工的道德观和价值观, 做到诚实守信;其次, 要调整组织的结构, 可以使每个管理者在工作中发挥自身的优势, 确保财务数据质量达到预期的效果;最后, 要加强人才资源的挖掘和开发。企业在开展内部控制工作时, 需首先对工作岗位进行分析, 这在一定程度上可以确保人力资源的实践活动得以有序的进行;同时, 还应定期对财会人员进行培训, 并建立健全相应的激励和约束制度, 以打造更优越、更团结的队伍[4]。

2. 加强企业财务内控制度的监督力度

内部监督主要是企业对自己内部控制的有效性、合理性和全面性展开检查监督与评判, 从而形成书面形式的检查报告, 并采取纠正办法的过程。监督力度到位与否, 是确保内控体系制度有效运行的重要依据, 在统计工作的过程当中, 企业应该要求工作者按期来进行检验, 编写统计检查结果的报告, 对生产与经营的全过程进行督查。此外, 监督活动还表现在其他方面, 因此, 只有不断加强监督的礼服, 才能确保企业的经济与效益。

3. 建立健全企业财务内控的风险评估体系

风险评估在于是否能够及时的辨别、解析并评判当前影响企业内控目标实现或制度实施的不肯定因素, 并采取相应的应对方法的过程。企业财务内控制度管理建设过程中, 建立健全风险评估体系, 根据企业的工作性质及需要, 定期为系统的数据质量检查, 从检查的流程中来对风险评估科学定性, 而起根据统计下来的目标、风险产生的原因和风险能接受的程度, 依据具体情况制定出合适的应对措施, 把风险降到最低的程度。

4. 严格把握企业财务内部的控制活动

控制活动主要是给予管理者相应的指导和帮助, 从而保证所下达的指示能够得以实行的程序或政策。控制活动深入到了企业各个的部门与阶层。质量较高的信息统计需要一个全面的控制活动作为支撑和保障。具体体现在: (1) 职责分工的控制;这就需要以企业的目标及责任, 参照高效、科学以及精简的原则对各岗位、各部位进行设置, 并明确每个工作岗位和部门的职责权限, 达到各司其职、各尽其责、相互管束的机制。 (2) 授权方面的控制;企业统计工作过程中, 统计数据要经过层层把关, 最后才能签字盖章。相应的授权控制活动, 不仅能够明确各部门及岗位的权限及责任, 而且还能确保数据的可靠和真实。

四、企业财务内控制度管理建设的意义

加强企业财务内控制度管理的建设, 是深化改革企业的必然条件。随着改革形势的转变, 企业财务内控制度管理建设能够打破过去和单一工厂相呼应、以成本控制作为中心的守旧管理财务办法与制度, 为企业的发展提供便利, 同时还能确保企业在竞争日益剧烈的市场环境下长久发展。

强化企业财务内控制度管理的建设, 是企业应对国际挑战的需要。随着市场经济的不断发展, 企业在面临机遇的同时, 还要面对残酷的市场经济竞争。以全球发展的角度来看, 目前各个国家之间的工业竞争已从过去的技术、资本竞争转变成为了管理竞争。但就我国目前企业的管理角度看, 和西方一些国家相比, 存在较大差异。因此, 实现传统管理向现代化管理的转变, 能够全面提升企业理财的能力, 进而提高企业的国际竞争力。

强化企业财务内控制度管理的建设, 是确保投资者利益的必然要求。现代企业管理制度最为重要的特征主要是, 企业的经营权和财产权相互分离, 致使企业的经营者与拥有者所寻求的目出现偏离。因此, 企业必须注重财务内部管理体系的建设, 通过利用内部约束、授权掌管、职责与任务相互制约、轮换岗位等有效方法, 加强监督管理的力度, 确保内控制度顺利实施。

总而言之, 国家企业财务的内部控制管理体系直接制约着企业的发展。企业不仅要加强员工的自我管理能力, 而且还必须定制一套合理的科学理财制度, 加强成本的费用管理、财务内部考核与资金把持等, 确保企业的经济与社会效益, 提升企业的市场竞争力, 进而促进企业发展。

摘要：随着现今社会主义市场经济的快速发展, 使得企业在财务内控制度管理建设方面也发生了改变。但受企业内部环境、内控制度监督、风险评估以及控制活动等方面因素的影响, 制约了企业经济及社会效益的发展。本文简要介绍了企业财务内控制度管理建设的原则, 并就其建设过程中存在的问题及解决措施进行分析, 使其能够进一步改善企业财务内控管理制度, 促进企业健康、长久的发展。

关键词：企业财务,内控制度,管理建设

参考文献

[1]刘永升.浅谈企业财务内控制度管理建设[J].新财经 (理论版) , 2013, 12 (8) :141.

[2]王春鹤.浅谈企业财务内控制度体系建设[J].价值工程, 2010, 29 (24) :7-8.

[3]陈凌云.浅谈企业财务内控制度建设[J].管理学家, 2013, 19 (17) :35.

财务内控管理 篇11

【关键词】医院；财务内控管理；问题；对策

【中图分类号】R197.323 【文献标识码】B【文章编号】1004-4949（2015）02-0762-02

医院内部控制制度建设的完善度，会对医院的现代化管理水平产生重要影响。建立健全的医院财务内控制度，可确保医院的医疗卫生工作能得到有效执行，也能确保医院物资的完整性及安全性，同时能对医院内部的诸多会计活动实施有效管理及规范，并为患者提供更优质的服务。因此，医院需重视医院财务内控管理制度的建设工作，以迎合医院管理中的经济需求，使医院业务在运作中联系更紧密，并形成一套动态监督制约机制，提高医院的财务管理水平，降低医院的财务风险。

1.医院财务内控的内容

医院财务内控就是医院会计部的工作人员，对医院内的经济活动进行监督和管理的过程。财务内控是医院管理建设中重要的组成部分，也是保证医院会计信息完整、真实的主要手段。医院财务内控的内容包括四点：一是收入控制：医院收入的项目较多且比较复杂，因此，健全医院的财务内控制度，需确保其收入的合法化，并保证医院每项收费均符合国家的收费标准；还需确保收费的安全性，即建立合理的收费管理方法，强化对票据的领用、注销等管理，保证收费资金的安全性；二是支出控制：现金的记账与保管两种职责需划分开，并严格执行经费支出的审批制度，形成内部领导与财务部门双重审批监督管理的形式；三是资产控制：在医院内部实物资产中，建立岗位管理责任制，加强对资产入库、保管、领用等内容的控制，避免资产丢失；四是财务人员的业务素质控制：加强对医院财务人员业务素质的提升，也是财务内控的重要内容，提升财务人员的政治思想、业务素质，端正其工作作风，提高其业务水平[1]。

2.医院财务内控管理中存在的问题

2.1医院领导层对财务内控管理不重视

目前部分醫院的领导层在财务内控上缺乏正确的认识，将内控制度归于医院全部规章制度的表现，并未认识到内控管理的重要性，也未了解财务内控中彼此监督的作用。故导致医院在财务内控管理工作上，并未取得实质性的进展。

2.2医院财务内控管理受到制约

在医院日常的运营中，财务内控需以相应的规范制度为支撑，并在各环节的运行中支出成本。医院财务内控管理涉及诸多环节，要想达到预期的控制效果，需以足够的成本为依托。但是我国大部分医院只注重利润，并未在内部控制建设工作中投入太多的人力、物力和财力，进而制约医院的财务内控管理和发展[2]。

2.3医院财务内控管理的制度不完善

因医院的领导及相关人员对财务内控管理认识不足，故导致财务内控的相关制度并不完善，在进行财务内部控制时会出现诸多问题。如大部分医院并未建立重大项目的追踪问责制度、对项目实施的过程和结果无法进行全程监控，一旦发生事故，则无法追究到相关的责任人；医院的资产管理制度也存在不足之处，对医院的医疗设备、药品或耗材等物资物品，并未制定相应的审批、采购、验收、保存、审计和领用等物资管理制度，导致医院物质的质量、价格和领用等比较混乱，无法实现对其的有效掌控。

2.4医院内控人员的素质不高

由于医院的财务内控管理工作需人员去执行，因此，内控人员的综合素质与内控管理工作的效率、质量等息息相关。而随着社会环境影响的不断变化，内控人员的职业道德素质也在发生变化，会对内控控制措施产生干扰，带给医院较大的经济损失[3]。

3.完善医院财务内控管理的对策

3.1提高医院领导层对财务内控管理的重视

针对医院领导层不重视财务内控管理工作的现象，可采取以下两点措施解决：一是要求医院领导层强化自身认识，摒弃老旧思想观念，学习新的财务管理知识，并充分认识到财务内控管理的重要性。同时让医院领导层高度重视财务内控管理工作，以确保内部控制的相关措施能落到实处，进而发挥出其独特优势，为医院的可持续发展打下物质基础；二是医院领导层要充分认识到财务工作的独特性和重要性：在医院内部控制管理中，财务工作处于核心地位。因此，相关的会计机构和会计工作人员要不断强化医院的财务工作，提高工作积极性，推动财务工作健康稳定运行。同时医院领导层要切实依据医院内部控制管理的制度进行，并做好榜样[4]。

3.2强化医院内部审计和内外监督

内部审计属于医院财务内控管理的核心工作，如果医院的内部审计制度不健全，那么财务内控工作将无法有效进行。医院在执行资产报表、财务报销等工作时，要进行一定的审计。因此，医院需基于审计构建，制定高效的岗位制度和审计制度，并在独立性原则的基础上，构建审计机构。预防各类不利因素会影响审计工作者职能，确保审计实效性，及时发现内部控制工作中出现的问题，采取相应措施解决。

医院的监督包括内监督和外监督两类：医院内部监督需授予会计一定的监察权利，同时对大规模的建设项目，需派遣会计工作者参与，并加强核查；医院的外部监督就是财政部、审计部、税收部门等需严格监督医院的财务，并积极带动社会及舆论监督机构监督医院是否出现违纪、违规行为，确保内部控制工作能高效进行[5]。

3.3构建和完善医院财务内控制度

随着医院市场竞争日益激烈化，现代医院管理需具备所有的财务决策权利，同时在财务内控操作环节、财务人员工作等方面，均需处于内部制约与监控之下。因此，医院在经营管理中要重点考虑财务内控工作。而工作人员担任内部控制的主体和客体双重角色，故医院财务内控制度需严格遵循“以人为本”的原则，营造良好的内部控制环境，充分利用医院的人力资源，使医院能走向可持续发展道路。

3.4强化财务内控管理人员队伍建设

在医院财务内控人员（如会计）的录用上，需提高录用标准，不但要求录用人员具备专业的财务内控知识，而且具备健全的职业道德素质，从而提升整个财务内控队伍的综合素质。同时对在岗的财务内控人员需进行专业知识、职业素养及思想道德等再教育培训，提高其业务素质及职业道德，使其养成自觉遵守我国的相关法律法规、医院规章制度的职业操守，培养起爱岗敬业和恪守原则工作习惯[6]。

4.结束语

在医院的内部财务管理工作中，财务内控占据重要地位，其能决定医院财务管理水平的高低。因此，做好医院的财务内控工作极为重要。但是内部控制制度在我国起步晚、发展速度缓慢，故现阶段医院财务内控管理中还有诸多的不足，需采取有效措施改善。医院财务内控管理工作是确保医院经济能有序、合理运行的重点，也是医院内部管理的重要内容，医院要不断提高财务内控管理水平，从而有效监督医院的经济活动，促进医院稳定、健康发展。

参考文献

[1]夏杰.当前时期下医院财务内控管理存在的几点问题及对策研究[J].经济视野，2014（3）：237.

[2]秦世寒.浅谈医院财务内控管理存在的几点问题及对策[J].商品与质量·学术观察，2013（1）：14.

[3]蒋晓斌.浅析医院财务管理存在的问题及对策[J].商业经济，2012（2）：87-88.

[4]杨晓芳.论医院财务内控存在的问题剖析及对策[J].财经界，2014（30）：274.

[5]李挺.医院预算管理中存在的问题及对策[J].管理学家，2014（17）：85.

财务内控管理 篇12

关键词：医院收费,票据管理,财务内控,管理办法

医院是保障居民健康生活的重要环节,医院管理直接关系着民生和民心,对社会的发展起着重要作用。医院管理水平的提高不仅能够让医院赢得经济利益,更是提高了居民对公共服务的信任度。加大对票据以及财务内控的管理力度,是实现医院健康发展的重要途径。

一、医院票据管理现状

(1)缺乏对票据管理规范化的全面认识。个别医院在对票据管理的重要性上没有全面的认识和科学的理解,医院因自身条件制约也影响了票据管理的规范化。例如,医院的管理人员相对较少,导致他们的业务都比较繁重,这使票据在管理中出现了很多问题。因为重视程度不够,所有在实际收费工作中,工作人员并没有按照票据管理制度去严格执行,票据管理的政策没有被落实,相应措施也没有得到贯彻,甚至出现票据丢失的现象。个别工作人员单纯认为票据只是用来记录收费工作的,对财务管理并不能起到多大作用,对医院的效益也没有多大影响,因此更加不重视对票据的管理,使票据管理出现了纰漏。

(2)票据管理的设备落后,影响工作效率。在医院管理中,计算机技术涉及财务管理的方方面面,例如财务核算和统计分析等,不仅能够保障医院在财务管理上的效率,也能提高工作质量。信息化时代,大多数的医院都实现了信息化管理,但是设备却是陈旧落后的。电脑、打印机等最常用的设备并没有进行更新换代,陈旧的设备运行起来速度很慢,严重影响了工作人员的工作效率。设备的落后使工作人员的专业水平也受限,跟不上最新的技术操作水平,导致他们的工作效率一直偏低。医院对于管理人员的专业水平要求较高,例如在票据的购置与领用工作中,要实现实时更新,管理人员各尽其责。在设备落后的环境下,管理人员很难运用计算机技术对票据进行实时管理,因此常出现管理问题。计算机技术与管理规程的脱节,使管理工作的开展过程中缺少核对数据,让管理失去追溯性。一旦问题出现,在没有数据支持的情况下,极易发生相互推卸责任的现象。

(3)管理上存在漏洞。一些医院工作人员的综合素质不高,工作态度不积极,在实际管理中并不按照流程进行规范操作。例如在票据的购置上,并没有在医院和相关制度的要求下及时准确地登记出库和入库情况,票据也没有在票管所作核销处理。个别医院的收费窗口有过大的收费权限,可对处方进行退单的处理,直接绕过医生把票据作废,使管理秩序陷入混乱状态。同时,部分医院在票据的领用、核销等工作上依然采用手工方式,没有统一的管理规定,缺少与先进网络技术的结合,不符合医院票据管理的实际需求。

(4)管理体制不完善。有些医院的经营规模很大,因此在业务量和票据的使用量上都很大,这就要求在票据管理上不仅需要全部交由财务部门负责,还要有制度作支撑,与医院的实际情况进行有效结合。实际管理中,有些医院并没有设立专门管理票据的岗位,没有办法实现票据的规范化管理。

(5)票据的退费与作废管理混乱。医院在票据作废与退费的管理过程中存在诸多问题,票据作废原因主要有金额输入错误等原因,详细见表1。

根据表1中的统计数据可知,病区无床位和打印机故障原因是导致票据作废情况产生的主要原因,同时因病区费用出错而导致的作废现象也较为常见。究其根本原因,是票据在作废管理制度上不够健全,相关的硬件设施较落后等。

二、改进策略

(1)加大对票据管理认识的重视程度。医院要重视票据管理在医院的经营过程中所发挥的作用,改善对票据管理的认识,加强对票据管理的了解,并能采用有效的监督和管理措施对票据进行规范化管理。医院要严格遵照国家的法律条文进行票据管理,对自身的管理制度进行完善,将票据管理作为管理工作中的重点内容来抓,特别是收费票据,要定期检查。负责票据管理的领导层,可以组织宣传工作等,向工作人员普及票据管理的重要性,起到带头作用,严抓管理质量,加强对票据管理的重视程度。

(2)重视人员管理。有些医院在用人出现紧张或者变动时,多数会对收费人员进行人事调动,造成收费人员的调动过于频繁,新员工业务不熟,使工作效率下降。在这种情况下,医院应尽量减少对收费人员的人事调动,即使需要调动也要对收费人员进行培训和专业教育,提高他们的业务能力,使票据管理的质量得到保障。

(3)加大管理力度。票据的管理质量要从票据的购置和使用两方面进行管理,只有重视这两个方面的真实、准确,才能让票据管理质量从根本上得到提高。因此,工作人员在购置票据时要先对医院的票据需求进行分析,做好规范、准确的入库登记,一切流程要严格按照医院的要求进行,票据由财务部门统一存管。在领用票据之前,要做好登记。票据的管理要由专门的工作人员负责,一旦票据管理出现问题,直接问责。定期进行票据检查,做好监管,定期核算票据的收费账实是否相符,收费的内容与实际的使用能否吻合,重视票据的回收及处理。

(4)完善管理手段。医院在票据管理上必须利用信息化技术,运用电子管理系统,使票据的管理高效运行。电脑技术可以保证票据管理的全过程都有十分明确的记录,便于以后核对票据。计算机核对票据简单且准确,避免出现经济问题,提高了财务管理的质量。同时,计算机监控票据信息不仅便于工作人员核查票据,保证票据与计算机信息相符,还能起到监督的作用,避免财务在票据管理上出现风险。

(5)健全管理制度。医院为实现票据管理的有效性,应在财政局的相关规定指导下,制定符合医院实际情况的票据管理制度。制度中应明确规定票据的种类、购置、领用与核销等内容,确定各个工作的流程及操作规范。同时对票据的使用范围进行明确的划分。在制度的约束下,医院能够有法可依,明确各项工作的开展进度,保证票据管理工作的有序进行。

(6)重点管理退费、作废票据工作。在医院的财务管理中,票据的退费和作废情况较常见,因此该项工作较为重要。首先,医院应结合具体情况,对票据的退费和作废管理做出明确规定,包括流程、权限与依据等。医院必须严格按照规定进行办理工作,相关管理人员需对具体工作中的实施情况进行逐项检查和核对,确保每笔收费的正确性。其次,医院应加强硬件设施建设,从而提高工作效率,减少废票的产生;医院应确立一套绩效考核制度,将作废票据的数量纳入财务收费人员考核范围;为了杜绝因各病区输入费用出错而导致的废票,应将此项工作计入绩效考核范围。最后,票据的退费工作直接关乎到民众,因此应格外重视。在退费流程中,收费窗口人员应提高自己的服务意识,在规定权限内进行退费工作,对于退费流程中的不合理处,应积极向上级汇报,以此不断完善退费规定。在此基础上,医院相关部门应积极鼓励工作人员发现退费及作废票据方面的问题,并提出问题,进而发挥工作人员的意识能动性,使他们在工作中实现自我价值。

三、结语

医院财务秩序的健康有序要通过票据的规范化管理来实现,而改善医院管理工作水平则需要财务的内控措施才能实现,票据和财务内控的管理对医院的运营和发展起着至关重要的作用。票据管理关系到医院的内部健康,能够维护正常的医院秩序。财务内控的管理可以使医院的管理工作更好进行,因此,在医院的管理中重视票据和财务内控的管理,完善相应制度,是医院健康发展的保证。

参考文献

[1].黄锦雯.医院收费工作中票据管理与财务内控措施探析.现代经济信息,2015(15).

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