货币资金内控管理论文

货币资金内控管理论文（精选10篇）

货币资金内控管理论文 篇1

一、企业建立健全货币资金内部控制制度的必要性

内部控制是一种管理过程, 其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经济效率, 促进企业实现发展战略目标。有些企业表面上建立健全了企业内部控制制度, 但往往只是写在纸上, 挂在墙上, 形同虚设, 这种现象在相当一部分企业中存在。此外, 企业内部普遍存在授权不明, 授权不清的情况, 这也是内部控制不能有效运行的重要原因。而内部控制制度的重心在货币资金的控制上, 如果单位内部会计控制制度不健全、不完善、不到位、管理和监督弱化, 将给企业生存造成极大的威胁, 严重的将阻碍企业的发展。为避免不良行为给企业造成严重后果, 企业建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。

1. 健全完善的内部控制制度能够科学有效地监督和制约财产物资

的采购、计量、验收和各个环节, 从而确保财产物资的安全完整, 并能杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用资金等问题的发生, 在内部控制中许多原则能够帮助企业维护资产和信息技术的安全。而货币资金是单位资产的重要组成部分, 是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点, 又是资本运动的终点。根据货币资金业务的特点, 结合企业自身的经营管理特点, 设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法, 从而更有利于单位货币资金的管理和控制。

2. 能够提高会计资料的正确性和可靠性。

健全的内部控制可以监督会计信息的采集、归类、记录和汇总过程, 从而真实的反映企业的生产经营活动, 并及时发现和纠正各种错误, 从而保证会计信息的真实性和准确性。准确可靠的会计信息是企业经营者了解过去、控制现在、预测未来, 作出决策的必要条件。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险, 单位在组织会计核算的过程中, 加强货币资金的控制与核算, 对于保障企业资产安全完整, 提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。

3. 有效防范企业经营风险。

企业在生产经营活动中, 要达到生存发展的目标, 就必须对各种风险进行有效的预测和控制, 内部控制作为企业管理的中枢环节, 是防范企业风险最为有效的手段之一, 它通过对企业风险的有效评估, 不断加强对企业经营薄弱环节的控制, 把企业的各种风险消灭在萌芽之中, 同时把内部控制管理与风险管理有机结合, 进一步提升风险的防范和抵御能力, 也是企业风险防范的一种最佳方法。

4. 能够保证企业高效率经营。

健全有效的内部控制制度, 可以利用会计、统计、业务等各部门的制度, 把企业的生产、营销、财务等部门的工作有效的结合在一起, 便各部门密切结合, 充分发挥整体作用, 从而促进整个企业经营效率的提高。

5. 企业通过实施内部控制制度以进行自我约束, 有助于企业遵守法律法规, 对维护企业形象有重要作用。

同时完善而有效的货币资金内部控制, 对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。

二、货币资金内部控制制度有效实施的对策建议

内部控制的关键在于内部控制制度能否得到有效实施, 要保证内部控制制度的有效实施, 可采取以下措施:

1. 建立严格的内部牵制制度。

建立完善而有效的货币资金内部控制制度, 主要是将有关责任进行分配, 各项经济活动在多岗位的相互作用下完成。完整记录票据的购买、保管、使用、和销毁情况;支票和财务印鉴要分离保管, 并且由专人保管;加强银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制, 定期对银行账单进行核对, 做好银行余额调节表的编制工作, 对未达账项中存在的问题要及时处理。

2. 加强审计工作, 增加从不同角度发现问题的能力, 审查资金审批

过程中各控制结合点的审查情况, 确保企业财产物资的安全与完整, 保证企业资金在各项经济活动中正常运行。

3. 保证会计记录的完整性。

加强收付款业务单据信息的完整性、准确性, 确保资金收付信息的真实、完整。加强支付业务的相互牵制和信息复核的管理, 确保资金安全。明确各岗位之间的职责权限, 使不相容岗位和职位之间能够相互监督, 相互制约, 形成有效的制衡机制。从而保证会计信息的质量, 防范信息失真, 同时保证货币资金的安全。

4. 坚持事前、事中、事后全过程控制的原则。

通过会计信息系统, 对内向管理部门提供经营管理的诸多信息, 对外向投资者, 债权人等提供投资决策的信息。通过会计系统对会计主体发生的各项用货币计量的经济业务进行记录、分类、归集和编报, 为管理者决策提供依据。

5. 提高会计人员自身素质。

因为财务活动贯穿单位经营活动的全过程, 因此, 健全内部控制管理岗位, 落实岗位责任划分, 强化内控督导, 建立内控定期检查制度, 加强会计人员职业道德建设, 扩充会计人员的知识结构, 赋予财务部门及其负责人参与决策的权利, 支持财务人员关注企业经营管理的方方面面, 使会计工作者在企业经营活动中发挥积极作用。从而保证货币资金在企业经营过程中安全有效运行。

资金管理内控分析 篇2

关键词：内部控制；货币资金；资金管理

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）23-52-2

0 引言

近年来因反腐倡廉、经济不景气等原因，白酒行业业绩纷纷下滑，销售端承压很大，为拓展业务，“购酒+借款+贴息”的销售模式很盛行。同时由于民间借贷资金需求旺盛，供需双方利用资金掮客达到多方目的。这为货币资金暗箱操作提供了契机，本文从企业内部内控视角对酒鬼酒1亿资金被盗案例进行分析，从内部控制五要素出发，对酒鬼酒1亿资金银行开户、转账过程和风险控制进行分析，并针对此案例提出内控整改建议。

1 案例公司情况

酒鬼酒是湖南省唯一的酒类上市公司，2014年1月28日发布公告称其在中国农业银行杭州分行华丰路支行活期存款10000万元人民币存款被盗，舆论一片哗然。以下我们先按时间顺序梳理一下案件的经历过程。（表一）

在整个交易中，还涉及三份协议，第一份协议是寿满江与陈沛铭2013年11月4日签订的《合作协议》，协议显示，甲方被告陈沛铭，乙方被告寿满江。甲方负责找银行，乙方负责找资金。协议书中提到需要找的银行后来定为农行杭州华丰路支行，该网点原负责人为方振。

第二份协议是2013年10月被告人罗光的南京金亚樽酒业有限公司与酒鬼酒供销公司总经理郝刚达成的“异地存款销酒”协议。《协议书》的最终版本确认，酒鬼酒公司需按照罗光要求，在农业银行杭州华丰路支行开户并存活期资金1亿。作为条件，罗光需共支付定活息差和存贷息差645万元，同时购买600万元的酒鬼酒。

第三份协议是罗光与“贴息方”寿满江签署的《一年企业存款协议书》，协议约定罗光安排酒鬼酒一亿元在农业银行杭州分行华丰路网点存一年，并约定不质押、不转让、不开通短信提示等银行服务，寿满江贴19.4%的利息。

2 案例分析

2.1 控制环境分析

由于反腐倡廉和经济下行，白酒行业销售业绩整体下滑。从酒鬼酒公布的季度财务报告可以看出，2013年第三季度销售收入27114万元，比2012年同期减少43.8%。可见酒鬼酒自身会抓住任何增加销售收入的销售机会。而且酒鬼酒本身是上市公司，从银行借贷或融资比较容易，第三季度账面货币资金为26978万。另外，由于经济不景气，民间资金需求比较难，只要有渠道，有些人会不计成本借入资金。本案例就是通过资金掮客罗光牵线搭桥，完成整个资金转移。从本案1亿资金最终去处倒算，整个资金借贷成本高达约39.5%。

2.2 酒鬼酒1亿元活期存款内控活动

根据上述案件叙述，酒鬼酒1亿活期存款被挪用的控制活动和控制缺陷大致如下：

对上述交易控制活动节点问题、风险以及改进措施整理如下：（表三）

2.3 酒鬼酒内控评价及整改报告

2014年1月酒鬼酒在内部控制评价中披露此事项为“上述事项构成公司非财务报告内部控制重要缺陷”，整改方案为“收到湖南证监局出具的警示函后，公司对湖南证监局的决定高度重视，高管及相关部门召开会议，要求全体人员严格执行公司内部控制制度有关规定。”而其非财务报告缺陷定性指标为：

2013年酒鬼酒合并报表资产总额为2177283541.92元，根据最新的案件进展，损失大约为6000万，损失占比大约为2.8%，应披露为非财务报告重大缺陷，整改方案应更详细，而不是召开会议，要求全体人员严格执行就可以的。

3 结论

综上所述，酒鬼酒应就控制环境的变化，审定合理的经营目标，同时管理层应起垂范作用，营造良好的控制环境。同时应针对具体资金的控制活动充分进行风险评估，重点进行以下几个方面的整改：

①健全合同审批流程，谈判和审批职责分离。

②任何银行开户、撤销应按授权制度批准。应接受支付密码、开通短信，保护资产安全。

③应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。不能由一个人办理所有的资金业务。

④应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

⑤财务应对付款支持文件合理性、完整性严格审核。

浅谈货币资金的内控管理 篇3

1. 货币资金, 就是企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。没有钱, 就不能组织、扩大再生产;没有钱, 就发不出工资、福利。管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要, 也是义不容辞的责任和义务。

2. 货币资金作为标准的支付手段, 其主要特点是具有可接受性和最强的流动性, 可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表, 是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产, 所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当, 对企业的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算, 对于保护企业和国家财产的安全和完整, 稳定金融市场秩序, 维护财经纪律, 促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

由于货币资金具有高度的流动性, 加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。因此, 从会计控制角度看, 为进一步保证单位货币资金的安全、完整, 应把握好以下几个要点:

1. 把好货币资金支出关。

常言道, 节流等于开源。因此, 控制非法和不合理的资金流出, 等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业每天若干笔资金的支付, 要保证支出合法、合理, 要做到“四审四看”。即:一是审支付申请, 看是否有理有据;二是审支付程序, 看审批程序、权限是否正确, 审批手续是否完备;三是审支付复核, 看复核工作是否到位;四是审支付办理, 看是否按审批意见和规定程序、途径办理, 出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2. 把好现金盘点关。

现金是流动性最强的资产, 由于它使用方便, 也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。企业除规定现金存放数额外, 还应该不定时随时抽查库存现金的情况, 完善现金盘点和监盘制度。

3. 把握好银行、客户对账关。

一般人认为, 企业与银行之间的对账应由出纳完成, 事实上, 会计制度明确规定对账应由会计承担, 这样就可有效避免出纳的舞弊行为。相比之下, 企业与客户之间的对账难度要大得多。因为客户一般来说都是长期的, 企业给他们是滚动发货, 在月底时总会有一些在途发票和发货使客户无法及时入账, 这样就产生账面的差异而且数额也很大。如果双方财务人员都想当然地把差异归结为未入账的单据, 这样势必会给那些别有用心的人造成可乘之机。笔者所在的单位就曾经发生过这样的事情, 客户派驻太原的业务员就是利用双方账面差异而进行舞弊, 擅自挪用货物资源和银行承兑汇票, 不仅给客户造成损失, 也使企业声誉受到影响。因此, 加强与异地和同城单位之间往来款项的核对, 确保货币资金支付合理, 回收及时、足额, 绝对不可忽视。

4. 管好票据和印章。

“薄薄票据, 价格千金;小小印章, 力重千钧。”因此, 各企业首先要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设备查簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用。同时, 还要增加和强化第三方对票据的抽查监管力度。其次, 企业必须加强银行预留印鉴的管理。严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信, 制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

5. 把好督促检查关。

任何人或多或少都可能有些惰性, 任何制度也或多或少有些漏洞。因此, 加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善。

6. 把好财会人员的任用关。

财会人员不仅要具备从业资格和任职资格等硬件, 还要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好等软件。同时, 要建立定期换岗、轮岗制度, 防止一个人在财会部门长时期做同一个工作, 这样既可使财会人员能学到新的业务, 掌握新的知识, 经验更加全面, 阅历更加丰富, 综合能力进一步提高;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制;还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而揭示出来。当然, 也还要考虑财会工作的连续性和财会人员的相对稳定性, 否则可能会事倍功半。

三、货币资金内控管理的有效途径

1. 完善货币资金的内部控制制度。

完善货币资金的内部控制制度, 规范会计行为, 要依据国家有关法律法规的规定和要求, 完善单位内部货币资金控制制度, 健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责, 并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限, 依法制定严格的批准制度, 明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

2. 实行不相容的职务相互分离制度。

要理顺财务管理关系, 建立职务分工控制制度, 从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制, 资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度, 合理设置会计、出纳及相关的工作岗位, 职责分明、相互制约, 确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职, 不得由一人办理货币资金流通的全部过程。

3. 建立收入和支出环节的内部控制制度。

要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理, 规范货币资金的管理程序, 确定货币资金执行的审批权限和制度, 超限额或重大事项资金支付要实行集体审批, 严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格单位内部资金收入和支出审批程序。

4. 强化货币资金的保管和控制。

加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理, 要依法建账, 及时核对银行账目, 认真履行定期对账、报账的制度, 建立定期或不定期进行检查的制约机制。

5. 利用网上银行加强企业货币资金管理。

传统的支付结算系统是以手工操作为主, 以银行的金融专用网络为核心, 通过传统的方式 (转账、电汇) 来进行凭证的传递, 从而实现货币的支付结算。目前, 我单位已经同工行、中行、建行、农行、华行、浦发、中信等银行合作开通了网银系统, 银行每天将各收款账户的银行存款及时划拨到计财部账户, 无需人工干预, 降低了人工费, 及时有效地解决了集团资金汇集以及集中管理的问题, 降低了企业对资金的管理成本, 提高了货币资金的运营效率。

货币资金是企业生存和发展的“血液”, 只有加强货币资金的内控管理, 保障货币资金的安全完整, 才能确保企业生产经营活动的正常进行, 才能使企业整体管理水平得到提升。

参考文献

[1].张效莲.新会计准则讲解.济南出版社, 2006

[2].李连华.中国内部会计控制规范——阐释与应用.立信会计出版社, 2007

货币资金的会计控制管理 篇4

关键词:货币资金控制要点方法

1 加强货币资金会计控制的必要性

1.1 货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱对于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

1.2 货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。

2 货币资金会计控制的要点

货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。

2.1 把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.2 管住货币资金的流入点。简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

2.3 管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

2.4 管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最"青睐"的对象。在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项制度需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实际库存相符,不出纰漏。

2.5 管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难

2.6 管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理,那就是:“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用,并且备查簿需作会计档案管理。

2.7 管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

2.8 管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质,还要具备从业资格和任职资格。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制。

3 货币资金会计控制的方法

3.1 不相容职务相互分离控制 这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗,身兼数职。

3.2 授权批准控制 这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.3 会计信息系统控制 这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

3.3.1 原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求,有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确,凡金额有误的,要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全,有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票,还要审查有无含增值税发票。

3.3.2 现金凭证审核。一是审核外来原始凭证,二是审核自制原始凭证,三是审核现金记账凭证。已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销,以免重复报销。

3.3.3 银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

3.3.4 转账凭证稽核。应审查数字是否正确,资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法,自制原始凭证是否有依据,手续是否齐全;科目使用是否正确,填制内容是否完整,印章是否齐全,附件是否相符。

3.3.5 会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿,使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点,账实是否相符,有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章。

关于货币资金内控制度的探讨 篇5

关键词：货币资金,内控制度,有效途径

建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠减少工作差错, 加强工作人员责任心, 维护财经纪律、经营秩序, 防止或抑制营私舞弊行为发生以及事后审计工作具有重要作用。

一、货币资金内部控制制度的内容

(一) 职责分工和职权分离制度

货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理职责分明、职权分离。应设置专职出纳员, 负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳;出纳不得兼任稽核、会计档案保管, 不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付, 都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证, 然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款, 并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

(二) 授权和批准制度

所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员, 必须经过授权和批准, 才能对有关的经济业务进行处理, 未经授权和批准, 不允许接触这些业务, 这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限, 同时也要明确各级管理人员所承担的责任, 使他们对自己的业务处理行为负责。

(三) 内部记录和核对制度

所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录, 并且各种收付款业务应集中到会计部门办理, 任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时, 必须采取一系列措施和方法按照规定的程序办理货币资金支付业务, 把好支付申请、支付审批、支付符合三道关, 以保证会计记录的真实、及时和正确。

(四) 安全制度

对货币资金须有健全的保护措施, 有专人负责保管, 有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员 (包括单位负责人) 非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金。出纳员应对购入票证及时登记、统一编号、妥善保管。

(五) 严密的收支凭证和传递手续

货币资金的收支事项, 均应有一定的收支凭证和传递手续, 使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票;每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核;尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章;支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章。

二、货币资金内控管理的有效途径

(一) 授权批准控制

审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内, 按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务, 经办人有权拒绝办理, 并及时向审批人的上级授权部门报告。办理货币资金业务, 至少必须经过下列程序:支付申请--支付审批--支付复核--办理支付--记账。

(二) 不相容职务分离控制

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金的不相容岗位相互分离、相互制约和监督。单位不得由一人办理货币资金业务全过程。不相容岗位分离的基本要求是实行钱账分管, 使负责货币资金收付业务的岗位和人员与记录货币资金收付业务的岗位和人员相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。具体要点如下:

1. 货币资金收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理。

2. 现金总账不得由出纳人员登记, 必须由其他会计人员登记。

3. 负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入及支出账目的工作。

4. 保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。

5. 负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目的人员应当相互分离。

6. 货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。

7. 支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。

(三) 完善企业票据印章的管理

单位应加强财务印章的管理: (1) 财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管, 严禁一人保管支付款项所需的全部印章, 以免舞弊。 (2) 需要有关负责人签字或盖章的经济业务, 必须严格履行签字或盖章手续。 (3) 保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录, 印章必须与支票分开。

(四) 实行岗位轮换制。

进行岗位轮换可避免员工因长时间驻留某个岗位产生麻痹而可能导致的差错。实行岗位轮换制, 还能挖掘职工的潜力, 培养职工具备较全面的业务能力, 成为各单位的复合型人才。

(五) 加强对各单位财会人员的素质教育。

重视培养财会人员高度的责任感和使命感, 从而热爱本职工作, 忠于职守。加强对财会人员的业务素质教育。财会人员只有掌握了更多、更新的专业知识和技能, 具备管理的知识结构, 在经营活动中处理会计业务时, 才能得心应手, 有能力辨别正误, 保证会计信息的真实性, 减少因业务水平不够造成的人为差错和损失, 保证会计信息的准确, 确保各单位会计工作的质量。

货币资金内控管理论文 篇6

一、案例及分析

【案例】:原上海市市政二公司五分公司财务科出纳员邓德林利用其负责保管空白支票、现金和制作未达账款调节表等工作之便, 从1994年至2000年期间, 先后45次作案, 共计贪污公款107万元。

【分析】:上述案例发生的原因主要归纳为以下几方面: (1) 银行印鉴保管不严。该公司的印鉴、支票是按规定由两人分开保管, 但由于存放印鉴的写字台没有加以特别防护, 给保管支票的邓德林钻了空子, 盗得了印鉴。 (2) 疏于对支票领用备查簿的检查。该公司在相当长的时间里未对支票领用簿进行检查, 给邓截留空白支票创造了条件。 (3) 对银行存款抽查不力。几年来, 该公司未有人对银行存款真实情况进行抽查, 无法及时发现邓贪污公款的犯罪事实。 (4) 有关财务人员缺乏专业知识, 无力识别伪造的银行对账单。为了掩盖自己的犯罪事实, 邓每月伪造银行对账单, 表面做到“账账相符”。而该公司有关财务人员缺乏专业知识, 无力识别, 使邓长期作案得逞。 (5) 对重要岗位人员任用不慎。主管部门在得知邓参与赌博情况后, 曾建议该公司将邓调离岗位。但管理与监督制度缺失, 致使邓得以长期作案。 (6) 财务检查不细致, 内审不力。市政二公司每年都对分公司进行财务检查和年度审计, 但均未及时发现疑点。

通过案件的分析, 本文认为, 预防会计人员失职、犯错、犯罪, 应从加强银行存款内部会计控制制度、强化企业会计队伍建设和职业道德教育等方面着手。

(一) 强化企业银行存款内部会计控制制度建设, 规范会计工作秩序, 加强会计基础工作。

1. 建立不相容职务分离制度, 并定期进行岗位轮换。

在企业内, 某几种相互关联的职务、岗位, 如果由一个人来担任, 就会增加发生差错和舞弊的可能性, 也增加了发生差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。单位内部涉及会计工作的岗位、职务应坚持不相容原则, 确保不同岗位、职务间权责分明、相互制约、相互监督。特别强调, 出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2. 建立授权批准控制制度。

建立、健全财务收支审批制度, 也是强化企业内部会计监督不可或缺的措施。财务收支审批制度包括:财务收支审批人员和审批权限, 财务收支审批程序, 财务收支审批人员的责任等内容, 其中特别强调货币资金收支的严格授权审批制度。

3. 建立企业会计系统控制制度。

根据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的内部会计管理制度。明确会计凭证、会计账簿、财务会计报告的处理程序和稽核流程, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制。

4. 建立风险控制制度。

要求树立风险意识, 建立有效的风险管理系统, 对外投资、筹集资金、对外担保等是重点防范的对象。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等手段, 对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。特别是入世后, 这将是企业财务管理必须重视的重要课题。

5. 建立信息技术控制制度。

随着企业集团化的发展, 越来越要求财务会计核算处理、管理分析和预测信息处理日益快速。运用电子信息技术建立内部会计制度系统, 建立一套行之有效的具有预防和自动纠错的防范功能的会计核算管理软件, 减少人为的操纵、人为的失误等现象, 确保内部会计控制的有效实施。

6. 加强现金、银行账户、票据、印章管理。

(1) 加强库存现金的限额管理。严格按照《现金管理暂行条例》的规定执行。每日结存库存现金, 登记现金日记账, 保证账实相符。 (2) 加强银行账户管理。严格按照《支付管理办法》等规定, 加强银行账户管理, 办理存取款和结算。定期检查、清理账户的开立及使用情况, 发现问题及时处理。指定专人定期核对银行账户及存款结存情况, 编制银行存款余额调节表。 (3) 加强与货币资金有关的票据管理。如:支票、汇票、信用证、股票、债券等, 需专设登记簿进行记录, 防止空白票据的遗失和被盗用。 (4) 加强印章和管理。加强银行预留印鉴的管理, 财务专用章、个人名章必须由专人分开保管, 严禁一人保管。

7. 发挥内审的功能。

支持审计人员独立开展工作, 充分调动内审人员的积极性, 敢于同违反会计行为的人和事做斗争。内审不仅要事后监督, 更要事前发现、事中控制, 使问题止于萌芽。

8. 发挥中介的作用。

聘请中介或相关专业人员对本单位的内部会计制度实施有效评价, 对其中有重大缺陷的提出书面报告。

(二) 加强企业会计队伍建设, 提高会计人员的业务素质和道德水平。

1. 会计人员上岗必须符合《会计法》的要求。

一是要持《会计证》上岗, 二是必须具备与其会计岗位相应的会计技术资格, 三是要有相应的专业知识和实践经验, 四是会计人员的职业道德政治素质要好。企业应按这些要求, 把好用人关。

2. 提高会计人员的实际业务技能和理论水平。

会计人员不仅要掌握本专业的知识, 具备从事本专业的工作能力, 重要的是具备适应复杂多变的会计环境的能力, 运用会计基本原理、会计制度、会计准则等来解决新问题。为此, 要改变过去那种会计岗位长期不变制, 实行定期岗位轮换制。结合会计委派制, 业务交流学习等形式, 提高会计人员的整体综合素质。

3. 培养会计人员高尚的职业道德情操。

(1) 会计人员必须“爱岗敬业、依法办事、保守秘密”。爱岗敬业就是要热爱本职工作, 尽心尽力做好本岗工作。依法办事就是要知法守法, 客观公正办事。特别要不受权势和压力的影响, 于公于己都问心无愧。保守秘密就是保守单位的商业秘密, 除法律规定和单位负责人同意外, 不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 (2) 职业道德教育必须积极推进, 落到实处。首先职业道德教育应列入从业人员上岗资格、专业职务资格等的考试内容。通过学习教育灌输到会计从业人员的职业行为中去。其次是会计人员应从我做起, 加强自身修养, 树立正确的世界观、人生观、价值观。最后是要与个人的岗位评聘、职称评聘、培养任用、工资奖金分配等挂钩。使会计人员的职业道德教育由“无形”为“有形”, 由“虚”为“实”, 转“软”为“硬”。

二、企业货币资金内控制度的现状及评价

我国企业货币资金的内部控制的整体情况可以简单概括为:企业对货币资金的制度建设和管理活动还停留在现金的资产形态 (包括库存现金和银行存款) 的保管和管理上, 在对货币资金流入的进程进行控制、对货币资金流入的可能性进行研究和控制, 对货币资金流出企业进行有计划的控制、对现金的资产形态按照企业价值最大化的目标进行管理等方面通常是一种粗线条的。在企业的库存现金和银行存款的管理方面, 企业除国家有关规定之外, 基本上没有制定有企业特色的管理制度。即使如此, 大多企业也仅限于对存量现金即银行存款和库存现金的管理。对涉及货币资金管理的风险研究, 进而通过风险预警系统来进行货币资金的管理根本不可能进行。

(一) 缺乏一套科学合理的内部控制体系。

从企业的整体制度建设来看, 企业内部控制制度建设比较落后。企业并未制定出既符合国家有关规定, 又具有企业特色的相关管理制度。特别是《内部会计控制规范———基本规范》、《内部会计控制规范———货币资金》出台后, 企业一般仅是按照这些规定, 并未依此对本企业的相关制度的建设与执行情况进行审视和具体细化。

(二) 对内部控制缺乏深入的认识, 还停留在传统内部审计的范围内, 审计的目的仅仅是查错防弊。

企业对内部控制的理论缺乏必要的追踪, 对内部控制在企业经营管理中的作用缺乏足够的重视。

(三) 内部控制的制度环境还不完善。

目前我国企业还远未形成较为完整的制度体系和较为科学的制度形成机制。企业的企业文化建设还未引起足够重视, 组织结构及其权责分派体系尚需进行改进和完善, 管理者还未认识到企业经营者的文化素质提高和职业道德的培养对企业管理和制度建设的重要性, 企业的管理者缺乏必要的内部控制理论知识, 对员工的培训或培养未成为企业经常性或日常性的一项工作, 管理者的主要精力还是在怎样完成上级交办的各种任务上面, 没有更多的时间和精力进行理论学习和业务学习等等。

(四) 没有建立相应风险预警系统, 仅仅停留在传统的依靠财务负责人或财务人员的经验估计基础之上。

表现在: (1) 企业风险意识淡薄, 没有成立专门的风险管理部门或成立专门的风险管理机构对企业所面临的各种风险进行监控和管理。 (2) 未建立风险分析和风险评估的制度, 确定相应的风险分析评价指标, 即便在每年的年度财务报告和中期报告中对企业的相关经济指标进行了分析, 也仅限于企业上级部门制定的对企业及其领导层的考核指标。对与考核指标无关, 但可能对企业的经营发展趋势有预警作用的指标并未进行分析研究。特别对企业持续经营可能产生重大影响的货币资金量方面的指标的分析研究极少涉及。

(五) 对货币资金的控制活动不完善或者还不健全。

由于企业对货币资金的控制仅仅局限于现金的支出和存量现金方面, 对整个货币资金的流入、流出及其现金净流量的分析、控制工作尚未开展。

1. 在控制手段的运用上比较单一。

比如在现金支出方面, 企业多实行“一支笔审批”制度, 但在具体内容和具体操作上, 又因企业而异。从企业的业务活动看, 其体现就是现金支出的授权审批基本上集中在企业的上层领导手中;现金收入一般由相关业务部门按照各自职责进行处理, 不需经过相关领导审批。有的总经理一味强调形式上的一支笔, 即总经理本人对所有的支出享有绝对的权力;有些总经理则根据重要性原则对一支笔的权限进行了划分, 一些不太重要或日常性的支出由有关部门经理、总会计师或分管该项工作的副总经理进行审批, 涉及重大或需要进行特别控制的项目开支, 经过总经理办公会研究后, 由总经理签字审批。在这方面没有形成一定的制度规定, 完全取决于总经理个人的理解或偏好。

2. 关键职位和相关业务未完全分离。

在关键职位的分离上和执行有关业务时, 业务审批人员与业务经办人员、业务经办人员与审核人员、审核人员和业务经办人员与会计事项处理人员经常没有做到完全分离。比如付款受理、审核、支票或汇票的出具、支票或汇票的签章等业务由一人进行办理的情况时有发生。

3. 企业内控意识淡薄。

从总的控制活动的有关政策和程序来看, 企业的相关政策和程序的建设比较滞后, 没有形成一系列行之有效的控制活动, 以保障和控制企业货币资金, 保障企业现金资产的安全完整。预算控制意识较为淡薄, 有的甚至流于形式。

(六) 科学的内部信息系统建设的严重滞后, 导致相关信息的传递和沟通不及时、不畅通。

近些年来, 企业经营的外部环境发生了较大变化, 企业的组织结构以及与此相适应的信息处理与传递方式、企业信息系统的建设并未作出相应的调整, 以顺应外部环境变化。

(七) 缺乏一套对整个货币资金控制过程的监控。

包括缺乏相应的内部控制人才和缺乏相应的部门的监控活动。健全、有效的内部控制不仅需要涉及货币资金整个流程的控制活动, 也需要一个对这些活动进行监督与评价的监控系统。对货币资金的关注和揭示、对管理制度本身和评价、针对近年来各单位开展的会计电算化工作和会计电算化系统进行评价等内容根本未予涉及。事后控制不如事中控制, 事中控制不如事前控制。如果规范管理、违章必究、控制到位, 舞弊案件是可以避免或及早发现的, 而不是等到舞弊案件发生并造成损失后才寻找补救措施。管理实践证明:得控则强, 失控则弱, 无控则乱。

摘要：货币资金是企业流动资产的重要组成部分。由于企业货币资金的收付频繁, 业务量大, 出现记账错误的可能性相对较大, 很容易被经管人员非法挪用、侵吞。现实生活中的大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为往往都与货币资金有关。笔者结合案例总结了企业货币资金内控制度的现状并就产生的原因进行了浅析。

关键词：企业,货币资金,内部控制

参考文献

[1].朱荣恩.内部控制案例[M].上海:复旦大学出版社, 2005

财政资金管理内控系统的设计 篇7

财政内控系统建设是指以本级财政内控制度为基础，通过与信息技术的结合研发的财政内控信息系统管理软件，其总体目标是以信息化的手段来贯彻落实财政支出内控制度。基于深入分析内控制度中的风险控制点，抽象出相应的风险控制规则，以规则库的形式融合对历史和当前相关业务数据基础上的数据挖掘、建立内控监察专有数据仓库、实现在线决策分析处理系统等先进的信息技术，最终完成对资金拨付、公文督办的内控平台体系的建设发挥积极作用。为主要领导、监管部门实时采集数据深入开展管理监督工作提供有效途径。

1. 系统建立的目标

1.1

可为领导、监管部门提供财政资金从指标下达、拨款管理、用款计划下达到用款申请审核、资金支付、会计核算进行事前、事中及事后全过程监控，进一步规范预算管理和国库集中支付，促进财政资金分配效率和使用效益提高。

1.2

为开展联网审计搭建网络平台，使审计部门能够在实施审计监督过程中，实现就地审计向远程审计、事后审计向事中审计、手工审计向计算机辅助审计、静态审计向动态审计的四大转变。

1.3 建立健全事前威慑、事中监控、事后查处的一体化财政监控机制。

将监控体系升级为集实时动态监控、财政业务信息集中、综合分析等功能于一体的智能化管理信息系统，全面防范和控制财政资金支付风险”。随着政务内网的逐步完善，可开通其他领导及报账单位的远程查询功能。

2. 系统设计过程

2.1 设计分析：

目前财政内部核心应用主要是包括预算执行系统、部门预算系统、非税收入系统、行政办公处理系统(OA)等，外部采集的数据主要包括国、地税数据、社保数据及相关的统计数据。这些数据分布在不同的系统及不同的部门系统中，因此需要通过数据交换建立统一的数据仓库。在规范的数据基础上设置风险点、监控规则及绩效考核标准，再利用数据展现工具实现综合查询、资金监控、流程监控、要文督办、绩效考核、报表展现、实时对账等内控要求。如图1-1(系统的业务流程)所示。

2.2 总体设计：

内控系统采用目前成熟的BI架构。利用数据加工平台(ETL)、多维分析展现系统(OLAPVS)和多维分析建模系统(MQDS)构建。系统总体设计见图1-2(系统的总体设计)所示。

(1)利用ETL工具实现财政内部各系统、相关部门、单位的数据的获取、整理和构建面向主题的数据仓库。利用ETL工具的抽取、清洗、转换、整理等加工功能保障基础数据的一致性、准确性。ETL能够满足企业级以及跨企业的数据抽取、数据清洗、数据整理、数据转换、数据影射、数据分配、数据跟踪、数据质量检查以及数据汇总等一系列数据加工处理功能要求的工具。能够支持大型企业级或跨企业事务性资源整合系统以及企业级商务智能系统的基础数据平台的构建。

(2)利用MQDS工具实现多维模型和分析功能的设计、构建系统涉及诸多管理、分析主题，建立面向主题的多维模型，支持数据分析需要。MQDS是面向多维数据分析需要，主要完成多维数据分析元数据的定义。在定义过程中，借助已经建立好的数据仓库主题元数据。建模工具的成果将被数据展示平台利用，实现系统初始化、用户查询交互界面、组织完整的多维查询表达式、组织用户需要的数据展现报表。

(3)利用OLAPVS数据挖掘工具提供数据分析和报表输出，满足用户多维分析、综合查询等应用需要。全面、细致、准确的统计分析和多角度的综合查询服务和统计报表输出需要健壮、灵活、易部署的数据挖掘工具支持。OLAPVS是面向企事业单位，为各级用户提供基于角色的数据查询、统计、汇总以及探索等联机在线分析需要。实现信息资源的综合管理;实现对海量数据的深度计算、广度计算，实施数据深度统计分析，发现隐藏知识，为各层级的决策提供及时、全面、深层的分析数据，进而有效支持决策过程。

2.3 层次结构设计

从层次上看，社保监管数据分析平台由三层架构构成：数据层、应用服务层、交互功能层。各层间交互及功能服务策略由元数据管理面提供。系统层次结构见图1-3(系统层次结构)所示。

(1)数据库层：集中管理各类采集的业务数据，数据管理层进一步分为数据源子层、统一数据管理子层和数据加工子层。数据源子层包括各单位部门提供的业务系统数据。统一数据管理子层包括业务集中数据库和数据仓库。子层数据的转化过程由数据加工子层的数据加工系统完成，数据加工系统采用运时数据的数据加工平台工具产品构建，对数据源子层的数据通过导入、抽取、清洗、转换、整理、汇总、装载等形成统一数据管理子层的数据。

(2)服务层：属于应用服务器，由数据引擎、统计分析引擎、智能报表引擎、系统管理控制引擎等组成，为应用功能层提供信息安全、多维数据分析、个性化信息服务、报表展现等服务。多维数据分析处理层由运时数据的多维数据分析平台工具产品构建。服务层为数据的处理层和规则层，他用于设定业务的风险点和业务流程规则，设定业务处理时间点和期限，从而进行业务的流程督办和风险控制。

规则的设定主要遵循两个原则。一是时间，另一个是金额。时间主要用来设定业务流程控制，用来控制业务的办理情况。通过期限和天数规划和限定业务，从而划分出新到、即将过期、过期未办和已办四个阶段。金额用来划定资金风险，通过资金量和资金使用频度来进行风险控制。风险点设置，根据财政系统内部的工作经验和业务流程总结出可能存在风险的操作流程和资金用度。系统提供友好的操作界面进行风险点的确定和设定。并可以根据不同类型和风险点进行风险级别的设置，并形成风险库。系统将财政业务流程的操作与风险库进行对比，当操作与风险点符合时便识别出风险，系统将通过前段展示界面进行消息的提醒。

(3)客户层：涵盖所有与内控相关的数据采集、加工、分析、报表展现、个性化交互界面、系统维护、用户权限管理等功能，通过一系列友好的交互界提供系统定制报表、即时消息提醒、银行实时对账。各项功能服务。

2.4 功能设计

(1)数据分析：数据分析提供面向多维数据的深度、广度分析。支持动态分析操作，支持从多维模型到业务数据的清册分析，支持渐变维的跟踪分析，支持各类对比分析，提供直观易懂的操作结果输出。数据分析功能实现多维数据的汇总、聚集及对比分析，多维数据不同分析侧面的切片、切块、下钻、上卷和旋转等分析，并提供分析结果的Excel文档格式导出。

(2)实时业务及实体关联查询：围绕在日常工作中，不同层级的管理人员所关注的焦点，提供相应实时业务数据的查询功能以及围绕某一业务实体查询其所有相关信息，例如，围绕某一险种，进行总量统计、各类参保人员所占比例等相关数据的综合分析，这些功能均可通过查询功能定义来完成。结合用户角色，综合查询主要采用以下交互界面组织策略：首页分类展示信息：不同的角色进入的首页各不相同，目前首页分为两部分，左半边是常用功能，右半边为关注焦点，将来将增加预警信息窗口。层次分明的一员式查询：在系统中，我们将许多查询功能都逐层分解，直至管理员，为管理员方便的取得信息、便捷的开展工作提供了支撑。而且，系统在查询汇总结果时提供钻取明细信息功能，这是以往系统都没有做到的，对钻取到最后得到的清册，可以直接链接转入一员式查询，这是第一个按照工作流实现查询连接得软件，使用非常方便。

(3)智能报表：提供丰富的报表功能，具有实现复杂(中国式)报表的定制、产生、修改、展现和其它管理功能。提供固定式报表：固定式报表适应日常业务报表即那些在业务中使用比较频繁的、格式与内容固定的数据分析报表。灵活报表：将分析过程中的数据暂存，并转化为Excel格式输出。丰富的报表格式配置：提供多重表头定义，提供二维表结构定义，提供数据输出格式定义，提供混合图表输出。对于有数据源的报表，能够系统自动产生，降低了相关人员的工作压力，同时，由于系统自动产生数据，口径和标准是统一的，报表数据的准确性也得以提高。

(4)数据质量管理：数据质量管理涉及来源数据、业务内容数据的质量管理。数据来源质量管理：底层各类业务数据的准确性、一致性的审计，可按照单位、人员、险种等对比数据，发现业务数据的错误，正确归类。业务内容质量管理：对重复支出项，多重享受政策，虚假冒领等业务内容的自动发现。

3. 监控及预警设计

获得了原业务系统及相关部门系统数据，包括本系统的部门预算、预算执行、非税及其他相关的财政业务系统及国、地税，社保等数据后，客户端软件可以实时从以上业务系统中提取信息，识别操作动作和类型，对操作动作和类型进行判断，从而与规则库进行比对，当操作违反规则库定义时，系统将进行提醒。通过内控系统进行前段消息展示。监控引擎通过设定好的频率，定时解析支付数据，在数据库采用触发器触发的方式，立即投射所有启用的监控规则。数据到达交换中心后，最长延迟10分钟，就可被系统监控到。如图3-1(监控流程图)所示。

(1）按时间节点监控设计：

分为新到、即将过期、过期未办、已办四个状态。新到为最近到达的业务，一般划分在一天之内。即当天到达的业务流程。即将过期为若干天内未办理的业务，根据业务的类型和种类来确定。一般为业务应带结束的前一天。过期未办为在规定期限内，没有按期限进行办理的业务。已办为在规定的期限内，正确办理的业务。如图3-2(时间监控)所示。

(2）按规则（设定的规则库）节点控制设计

预警规则是业务风险点控制的范畴。指那些有可能存在违规操作的动作，如频繁提现、打额度现金操作等。财政内部人员在进行业务操作时都有日志记录。如图3-3(规则监控)所示。

(3）按绩效监控设计

当根据用户和密码进行登陆时，系统将记录其业务操作。这样就可以识别出各业务人员的业务过程，可统计出业务人员办理业务的数量和正确率。可按即将过期、过期未办和按时办结等条件统计出业务效率。这对于财政局分析统计工作流程和提高工作效率，实施奖罚制度起到了积极的作用。1.即将过期;2.过期未办;3.按时办结率。如图3-4(绩效监控)所示。

以上所述，充分运用计算机网络、数据库挖掘等技术，开发出的财政资金内控系统，能够创新行政管理方式，优化办事程序，强化动态监管，有效规范部门、单位财政资金的财务行为，切实提高财政工作效率和服务质量。

摘要：本文阐述了利用数据加工平台、多维分析展现系统和多维分析建模系统, 通过采集不同系统、不同类型的数据构建起财政数据仓库, 并通过不同监控方式的设计, 使得财政性资金可以按照财政管理的要求进行全面展现、资金监控、综合查询等等。旨在加强财政资金控管, 提高财政管理的质量和效率。

关键词：财政资金,内控系统,设计

参考文献

[1]丁夷, 数据挖掘—技术与应用综述, 西安邮电学院学报, 1999

[2]赵丹群, 数据挖掘:原理、方法及其应用, 图书馆自动化, 2000

货币资金管理探讨 篇8

企业缺少货币资金, 日常生产经营活动就会受到影响, 但货币资金的收益性很差, 如果持有过量的货币资金, 虽然可以降低财务风险, 但会使企业失去利用货币获取利润的机会, 这实际是企业资源的一种浪费。所以, 要在保证生产经营活动所需货币资金的同时, 尽可能节约货币资金, 减少货币资金的持有量, 而将闲置的货币资金用于投资以获取一定的投资收益。货币资金的管理就是要在降低企业风险和增加收益之间寻求一个平衡点, 确定最佳持有量。在这里本文来探讨一下根据货币资金周转期来确定最佳货币资金持有量的方法。

一、确定最佳货币资金持有量的基本理论分析

货币资金是企业的一项重要的流动资产, 它贯穿于企业供应、生产、销售、分配各个环节, 从而形成货币资金的收支活动。在这个活动过程中, 会形成各种材料、产成品、在产品等各种存货, 并产生应收账款, 应付账款等各种往来款项。所以, 货币资金的周转与存货, 应收账款及应付账款的周转有很密切的关系, 它们直接或间接的影响着货币资金的持有量。应收账款和存货的周转速度越快, 货币资金的周转速度也越快, 周转期越短;应付账款的付款期越长, 则货币资金的周转速度越快, 周转期越短。而货币资金持有量与其周转速度呈反比例变动关系, 在货币资金总需求已定的情况下, 一定时期的货币资金周转速度愈快, 货币持有量就愈少。这里的周转速度是指一个会计年度中货币资金的周转次数, 也叫货币资金周转率。

二、根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量的方法

货币资金周转期是指从货币资金的投入生产经营活动开始, 经过生产经营过程, 最终又转化为货币资金所需要的时间。

(一) 确定货币资金的周转期

通过上面的分析可以看出, 货币资金的周转期包括三方面:

1.存货周转期, 是指将原材料转化成产成品并出售所需要的时间。

2.应收账款周转期, 是指将应收账款转换为货币资金所需要的时间, 即产品销售到收回款项的时间。

3.应付账款周转期, 是指从收到尚未付款的材料开始到货币资金支出之间所用的时间。

上述三个方面与货币资金周转之间的关系见图1。

根据图1可以看出货币资金的周转期公式为:

某企业2012年企业效益评价指标数据显示:2012年企业存货周转率为4.79次, 应收账款周转率为2.2128次。则企业存货周转期约为75天, 应收账款周转天数是163天。而企业的平均付款期限是一个月左右, 即应付账款周转期为30天。

(二) 确定货币资金周转率

企业货币资金的周转率是一年中货币资金的周转次数, 它与货币资金周转期成倒数关系。计算公式如下:

(三) 计算最佳货币资金持有量

最佳货币资金持有量等于企业年总货币资金需求量除以货币资金周转率, 即:

根据企业2012年现金流量表, 2012年企业经营性货币资金总流出量为38, 714, 268.77元, 如果把该数据作为企业一年总货币资金的需求量, 计算出企业的最佳货币资金持有量如下:

这就意味着企业年初持有22, 378, 190.04元的货币资金, 企业将有足够的偿还能力支付到期债务。该企业2012年年初实际持有货币资金28, 030, 298.63元, 表明货币资金持有量偏多, 可拿出一部分用于投资。

三、根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量方法的说明

首先我们来了解根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量的几点假设:

(一) 假使货币资金流出的时间发生在应付款支付的时间, 货币流入的时间发生在销售产品收到货款的时间。事实上, 企业购买材料、销售产品几乎是同时进行的, 销售收款可以随时用于偿付购料款。因此这种货币资金周转假设高估了最佳货币资金持有量。

(二) 假设货币资金流入量等于货币资金的流出量, 即不存在利润。而事实上并不是这样, 由于利息时间等因素的影响, 即便是企业货币资金流入量等于流出量也存在利润。这种假使的结果也高估了企业最佳货币资金持有量。

(三) 假设企业的购买——生产——销售过程在一年中是持续稳定地进行的。而实际情况, 这种状态是很难做到。因为企业的外部内部环境存在太多的不确定的因素。

(四) 假设企业货币资金需求不存在不确定因素。而实际中不确定因素是随时随地存在的。

因此以上四种假设在实际情况下, 都存在偏差。整体上来说, 该方法确定的货币资金的最佳资金持有量有些偏高。企业在运用此法确定最佳货币资金持有量时, 要将这一点考虑进去。

参考文献

[1]夏玉梅, 王玉春.《确定最佳货币资金存量的几种模式》, 技术经济, 2001 (07) .

[2]刘韬.《财务管理原理》.中国财经出版社, 2006 (08) .

货币资金内控管理论文 篇9

关键词 货币资金 控制管理

一、前言

货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金，是企业流动性最强的资产，同时具有风险高的特点，是企业资产的一个重要组成部分，也决定了一个企业的生存与发展，企业要向其货币资金安全有效地在生产经营中运作，就要严格把关货币资金的流入和流出、对货币资金有效的控制管理，并建立一个健全货币资金的内部控制制度。

二、企业货币资金控制管理中存在的问题

（一）资金使用效率低下

在我国，很多企业资金管理存在着很大的问题，资金集中管理思想和分散管理思想存在争议，子公司胡乱开户的现象普遍存在，造成资金管理不集中从而资金使有效率低下。虽然现在有的企业根据资金的使用和支出制定了预算制度，但是并没有按照预算去做，常常出现盲目投资现象，资金使用的随意性很大，资金时而不足、时而过剩，阻碍了企业资金的正常周转。

（二）没有明确的职责分工和严格的审批制度

我国大部分企业对财会人员的岗位设置和职责规定并不明确，有些小型企业甚至出现了“一人多岗”的现象，很不利于企业自身的发展。有的企业没有根据货币资金制定相应的授权审批制度，有的即使制定了却不严格执行，在购买、使用票据的过程中，财会人员能随意实用公司法人章、支取企业货币资金，这些不完善的货币资金内部管理制度直接导致了企业的严重损失。

（三）忽视现金流控制

在我国，相当一部分企业在评估经营状况的时候只对利润进行详细计算，往往忽略了企业现金流的控制对企业发展造成的影响，只考虑利润因素，对企业经营状况分析会产生错误结果，在企业评估经营状况时，应对各种指标进行综合性考虑，对现金流量给予高度关注，保证企业资产项目的完整性。

（四）现金收支管理不规范

在企业的现金收支管理中，很多经办人员常常利用自己职位的优势，随意更改甚至胡造票据上的金额，多余的款项则是进了自己的口袋。还有工作人员用单位银行账户私自开设银行账户，将单位账户的银行利息转到自己的账户上，私吞银行利息，或是不开具发票、不报账以此将收到的现金款项贪污。

三、建立健全货币资金的内部管理控制

（一）建立货币资金预算管理制度

货币资金的预算管理制度，是对企业在一定时期内货币资金的流入和流出进行统筹安排。在编制货币资金预算时，应实行长短期资金预算并重，严格把关资金的使用，凡是涉及到现金收付业务的部门都要根据部门自身工作的具体情况编制资金预算，编制和处理、记录相分离，编制完成后，由各部门主管批准，相关财务负责人审批后，企业管理层讨论执行，财务总监监督预算的总体执行能够确保企业资金的使用效率，同时降低了经营的风险。

（二）实行货币资金授权和审批制度

企业应对货币资金的收入和支出过程，应实行货币资金授权和审批制度，明确规定货币资金业务的审批程序，并按照程序严格执行，各业务的经办人员应明确其责任和权限，工作应在一定权限范围开展，无授权不得随意动用单位资金。

（三）不相容职务相分离

在处理经济业务过程中，企业应进行分工，分离不相容职务并使其明确相应的职责和权限，对涉及到货币资金业务处理的人员应当实行定期的轮换岗位制度，以此来有效地相互制约监督，对不同的岗位进行不同的分工，严禁发生一人单独完成货币资金业务处理全过程现象的发生。

（四）加强货币资金监督复核管理

为降低管理风险，企业应对货币资金的收入支出情况进行定期的审查和不定期的抽查，特别是对于一些薄弱环节要重点检查，给予高度重视，比如：不相容职务的岗位是否已经分开，银行日记账账实是否相符，货币资金的授权审批是否依照程序等，一旦发现问题，应及时采用有效的解决办法将漏洞填补使其不断完善，防止此类问题再度发生。

（五）加强账户管理和票据管理

企业应在国家相关规定下在银行开立账户，不多开，定期检查银行账户情况，对于不需用的账户要及时注销清理，并按照相关程序的规定办理存款和结算业务。对于票据的管理，应该明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让以及注销等环节的职责权限和执行程序，并专设备查登记簿，防止发生空白票据的遗失或被盗用现象。

（六）健全货币资金内部控制制度

根据国家有关法律法规的规定，企业要建立和完善合适单位自身业务特点的、有可行性的货币资金内部控制制度，避免实际应用和资金内部控制制度相违背，规范财务人员的行为，加强监督检查力度，建立和完善授权审批制度，对于管理部门，要明确其岗位的权利和责任，保证其在资金活动中承担起相应的责任，确保内部控制制度能在实际工作中有效地运作起来。

四、结语

综上所述，货币资金作为企业流动性最强同时又是高风险的资产，企业要重视其内部的控制管理，建立一个完整的货币资金内部控制管理制度，严格按照预算集中将货币资金有效地运行，保证货币资金的周转效率，才能使企业得以迅速发展。

参考文献：

[1]王晓枫.浅析企业货币资金的内部控制[J].中国商界， 2012（04）.

[2]陈莉.货币资金内部控制的问题及对策[J].技术与市场，2011（09）.

[3]王爱恒.浅议货币资金的内部控制[J].现代会计，2008（03）.

严把货币资金管理关 篇10

管好资金——严格规范高效把关

(一) 严格遵守企业内部控制制度有关规定

根据财政部财会便[2007]7号关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范 (征求意见稿) 的通知中有关《企业内部控制规范--基本规范》和17项具体规范 (征求意见稿) 的要求, 企业在建立和实施货币资金内部控制制度中, 至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制, 并采取相应的控制措施:

1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确, 机构设置和人员配备应当科学合理。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;建立货币资金授权制度和审核批准制度, 并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

在实际工作中, 岗位人员数量配备应改变单位规模大小、工作量大小为主要依据的现状, 而应优先考虑涉及资金大小、潜在风险大小来配备操作和牵制岗位人员数量, 以保证企业资金使用有序规范。

2.现金、银行存款的管理应当符合法律要求, 银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效, 现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。

作为企业而言, 在控制资金进出上, 不仅仅依靠简单的日清月结, 管理企业的资金帐户, 要善于依托先进的网上银行系统, 做到动态监管企业帐户, 定期和不定期相结合, 有条件的企业还可以依托手机短信通知模式, 使大额的银行收支情况能第一时间传递到有关人员, 比如财务主管。

3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录, 银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。同时加强与货币资金相关的票据的管理, 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序, 并专设登记簿进行记录, 能有效防止空白票据的遗失和被盗用。

票据、印章的管理是衡量企业内控执行程度的一个标准, 作为保管人员, 要在思想上高度重视, 企业也要加强对相关人员的法律意识、责任意识的教育, 同时建立核对和查验的制度, 采取不定期抽查的形式, 将其与现金盘点相结合, 纳入日常管理内容。

企业资金收支环节重在留下“痕迹”

烟草行业在中国是个垄断行业, 作为商业企业, 更是有着资金量大的特点, 管好资金的重要一步就是让资金的来龙去脉都要说得清道得明, 更重要的是拿得出凭据。对于财务工作者而言, 一方面要严格按照相关制度执行, 同时也要善于留下“痕迹”, 不仅有利于配合各级审计和监管检查, 也有利于企业自身发现问题、解决问题。

首先是收入方面。企业在正常的经营中, 要重视应收账款的梳理, 对于一定时期未收回的货款应及时寻找原因, 积极主动联系对方, 对可能存在的坏账风险要做到早准备, 早应对, 尽可能减少企业损失。同时, 要及时留下纸质有效的凭证, 除了销货初期的合同、购货方付款保证书, 对于中期催收过程中的通知函件、电话、电子邮件都要尽量留下痕迹, 不仅是一定时期工作的表现, 也为未来可能产生的争议留下重要的证据。比如采用快递可以留下对方的签收、利用电子邮件可以留下往来的信件等等。

其次就是支出方面。无论是正常的购入货款的支出还是一般费用的支出, 又或是投资等重要项目的支出都要留下痕迹。

第一, 在正常的购入方面, 不仅仅根据合同、相关凭证支付货款, 在一定时间内核对银行帐户, 还要与对方确认, 保证从企业帐上划出去的款项是到达了指定的帐户, 对于相关退票要及时寻找原因, 核对银行存款, 防止舞弊的产生。

第二, 对于日常的费用支出, 应严格控制, 保证审批制度被严格执行。对于需要相关人员审批的, 要两头留明细, 即不仅仅财务有清单, 签字人员也要通过自留清单的形式清楚的知道自己审批的项目, 包括金额与用途, 每月末要与财务人员相核对, 杜绝相关人员伪造签名的机会。有条件的企业也可以加强信息化程度, 通过建立企业管理系统实现网上审批, 不仅有效避免舞弊, 也加快了进度, 提高工作效率。

另外, 加强银行流水账与企业银行帐的核对。核对的重点不仅仅包括余额与发生额是否一致, 还要认真核对每一笔明细, 查看银行与企业入账时间是否一致。着重区分因银行、企业间记账时间的差异所产生的不一致与违规占用产生的不一致;保证入账金额一致, 杜绝违规借用资金, 占用资金的情况产生。

用好资金——强化企业全面预算管理

对于财务部门而言, 单一的按部就班, 按照相关规定处理企业的日常财务工作, 是不符合现代企业制度对财务部门的要求的, 对企业而言也是一种管理上的缺失。作为财务部门要以主人翁的态度参与到企业的管理上, 发挥财务人员参与企业管理的积极因素, 在管好企业资金的基础上, 更要用好企业的钱, 而预算管理就是给予财务部门的一个平台。

(一) 预算管理与资金管理

在现代企业管理中, 预算管理不单单是“费用管理”的概念, 预算也不仅仅是资金拨付的依据, 这是一项全员参与、全面覆盖和全过程跟踪、控制的系统工程, 也是企业全面实现经营目标的重要手段。就资金管理而言, 在实际工作中, 费用的支出往往根据实际需要, 或是部分领导一言堂, 缺乏有效监督, 给财务人员带来管理难度。通过预算管理, 就能有效避免随意性、使资金拨付有依据、更规范, 同时也能对企业管理层进行有效监督。

(二) 预算重在执行

对于财务部门而言, 在根据相关部门预算的基础上制定了公司全局的预算后, 就要把好关, 把预算管理的目的真正落到实处。

动态预算管理

要执行好预算, 就要严格按照预算拨付资金。在制定全面预算的基础上, 实行预算动态管理, 及时将已通过的各部门预算传达到有关负责人, 另外, 将相关部门预算执行情况纳入企业信息化管理中, 使各部门能随时了解预算执行情况, 而财务部在每月月末在对各部门的预算执行情况进行分析后将结果汇总上报给企业管理层、抄送给部门负责人, 使相关人员能投入到预算管理中, 提高整体管理水平。

在预算管理工作中, 一方面是思想上的落实, 将预算纳入个人业绩考核范围, 提高企业员工重视程度, 另一方面可以在各部门设立预算专管员 (考虑各部门人员专业背景, 在开始阶段, 财务部门可根据实际情况对相关人员进行适当培训) , 各部门的资金需求、每月计划支出与相关预算执行情况等与预算专管员进行沟通, 提高各部门预算执行力。

预算外的支出要认真研究分析

对于预算外的支出, 要通过领导班子组织有关人员认真研究, 对于不符合预算精神、不影响企业正常经营的坚决不付, 对于正常的预算外支出要取得相关具有审批权限人员的同意, 同时纳入下年度的预算考虑。

(三) 预算考核

预算考评是对企业内部各级预算责任部门对预算执行结果进行的考核和评价, 是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束形式。预算考评具有两层含义, 一是对整个利润预算管理系统的考评, 即对企业经营业绩的评价, 它是完善并优化整个利润预算管理系统的有效措施二是对预算执行者的考核及其业绩的评价, 它是实现预算约束与激励作用的必要措施。预算要良好的执行, 必须依靠合理的预算执行考评, 并与相关人员的业绩挂钩。

为了保证预算各项主要指标的有效完成, 必须制定严格的预算考核办法, 依据各责任部门对预算的执行结果, 实施绩效考核。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩, 奖惩分明, 从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体, 最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

结论