中级财务会计第二章货币资金作业

2024-08-04

中级财务会计第二章货币资金作业（共7篇）

中级财务会计第二章货币资金作业篇1

第二章货币资金作业题：

习题量：单选3道，多选4道，业务题1道（会计分录编制）

一、单项选择题

1、月末终了（）的余额应与“现金”总账的余额核对相符。A、“备用金”B“现金日记账”C、“银行存款”D、“其它应收账款”

2、企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由（）确定送存时间。A、上级主管部门B、开户银行C、本企业领导D、财政部门

3．企业平时如果发现现金短款，除了设法查明原因外，还原及时进行账务处理，在未经批准之前，应记入（）账户A、其它应付款B、待处理财产损益

二、多项选择题

1．货币资金收付业务可以采用下列哪些方式结算。A．商业汇票B、支票2．《银行结算办法》中规定了银行结算纪律，即（A、不准出租、出借银行账户C、不准套取银行信用

3、《现金管理条例》规定可以使用现金的范围包括（A、发放职工工资C、经营性购货款

4、下列各项中，不通过“其它货币资金”科目核算的是（A、支票B、存出投资款

三、业务题

企业委托当地开户银行汇款材料单据，其中货款32000要求：根据上述资料，编制有关的会计分录。

C、托收承付B、按规定支付的个人奖金 D、个人劳动报酬C、银行承兑汇票38000支付的增值税为C、管理费用（）

D、汇兑）

B、不准签发空头支票和远期支票 D、不准异地转账结算）

E、向个人收购农副产品5440元，D、其它应收款

E、委托收款）

D、银行汇票存款

日后收到采购部门发来的采购元到采购地开立专户，元，该项采购业务完成后，余款退回。

中级财务会计《存货》作业篇2

1、B公司2005年9月26日与C公司签订销售合同：由B公司于2006年3月6日向C公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2003年12月31日，B公司笔记本电脑库存13000台，单位成本1.41万元，同日，市场价格1.3万元每台，预计平均销售费用为每台0.05万元。B公司于2006年3月6日如期向C公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元；4月6日，又向市场销售100台，每台1.2万元，货款均已收到。要求：编制2005年末计提存货跌价准备的会计分录，丙列示计算过程；编制2006年有关销售业务的会计分录。

2、丙公司2001年末A种存货的实际成本为200000元，预计可变现净值为180000元；2002年末预计可变现净值为174000元；2003年末预计可变现净值为196000元；2004年末预计可变现净值为202000元。

要求：作出计提存货跌价准备的会计分录。

3、甲公司采用计划成本法核算存货。委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），发出材料计划成本为20000元，月初材料成本差异率为1％。委托加工材料的消费税税率为10％，双方增值税税率均为17％，支付加工费5000元。加工完毕后收回材料直接对外销售。计划成本30000元。要求：写出会计分录。

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率17％，可抵扣运输费用7％，原材料按计划成本核算，计划单位成本为1000元每吨。6月30日和12月31日存货按成本与可变现净值孰低法计价并按单个存货项目计提存货跌价准备。A种“原材料”科目5月初材料计划成本200000元，材料成本差异贷方余额2000元。本期原材料有关资料如下：

（1）5月2日购入原材料200吨，增值税专用发票上注明货款为198000元，增值税为33660元，发生运输费5000元，各种款项已用银行存款支付。材料运到企业，验收入库材料的实际数量为190吨，短缺为定额内合理损耗。

（2）5月份生产产品领用A材料180吨。

（3）由于该公司调整产品结构，导致上述剩余A材料没有继续使用，6月30日其可变现净值为100000元。

（4）12月31日，确定该材料在生产中已不再需要，因过期已经成为没有转让价格的存货，经批准将此项存货进行处理。

中级财务会计学(第二版)总结篇3

一、会计基本职能：核算和监督

二、会计要素：

1．资产：根据定义判断资产：包括融资租赁租入的资产、不包括经营租赁租入的资产

2．收入：含义分析。日常经营活动、导致所有者权益增加、与投资者投资行为无关。

P23-26

利得：营业外收入等。

（导致利润增加：收入和利得；导致所有者权益增加：利润和投资者投资）

三、会计计量：

1．计量方法：五种P26-25

2．重置成本、公允价值含义

四、会计核算前提P28-32

1．四种前提内容

2．会计主体的判断（区别于法律主体、所有者自有资产等）P28-30

五、会计信息质量要求

1．内容P34-39

2．可比性：不等于不得变更会计信息

3．实质重于形式：含义、判断P36

4．谨慎性：含义、体现 p38

第二章

一、库存现金的使用范围P45-46

二、现金的盘点清查帐务处理（特别是批准后）P51-52

三、备用金：不单独设置备用金的科目，放入“其他应收款”

四、银行存款的结算

1．结算方式：P55-66

2．商业汇票：含义、特征、种类

3．托收承付：特征、拒付范围P61-63

五、其他货币资金范围：P67

★第三章金融资产

一、金融资产内容：P74（基础金融资产和衍生金融工具内容）

二、交易性金融资产★ 公允价值计量/变动计入当期损益

1．原则（1）初始计量：交易性金融资产——成本：公允价值

投资收益：交易费用

应收股利/应收利息：价款中含有的已宣告尚未发放的现金股

利和已计息尚未领取的现金利息。

（2）期末市价变动：交易性金融资产——公允价值变动（另一方：公允价

值变动损益）

2．帐务处理：（1）取得时

（2）市价变动时

（3）出售时

三、持有至到期投资：原则（详细见笔记总结）

初始成本：持有至到期投资——成本：面值

应收利息：买价中含有的已计息尚未发放的现金利息

持有至到期投资——利息调整：差额（含交易费用）

四、可供出售金融资产★ 公允价值计量/变动计入当期损益P89-91

1．原则（1）初始计量：可供出售金融资产——成本：公允价值+交易费用

应收股利：价款中含有的已宣告尚未发放的现金股利

（2）期末市价变动：可供出售金融资产——公允价值变动（另一

方：资本公积——其他资本公积）

2．帐务处理：（1）取得时

（2）市价变动时

（3）出售时

五、应收票据：贴现、出售（背书转让：贷：应收票据）

六、应收帐款★ P96-104

1。应收帐款内容：卖价+增值税（销项税额）

商业折扣：净价法

现金折扣：总计法、计算（实际发生的现金折扣不包含增值税）、发生的现金折扣计入财务费用 P97▲

2。坏账准备 ★方法和计算见P99-104 和作业（特别是应收帐款余额百分比法）

第四章存货★

一、区别存货、固定资产和投资性房地产见课堂总结

二、存货的收入计价（应计入存货成本的有）：P114 判断识别★★

1．采购成本：买价（含合理损耗）、相关税费（各种价内税）、运杂费（运输费、保险费、装卸费等）、入库前的合理挑选费。← 一般纳税人

采购成本：买价（含合理损耗）、相关税费（各种价内税）、运杂费（运输费、保险费、装卸费等）、入库前的合理挑选费、增值税（进项税额）。← 小规模纳税人

2。加工成本：加工费

增值税（进项税额）← 小规模纳税人（一般纳税人则计入“应交税费-

应交增值税（进项税额）”）

消费税 ←委托加工物资完工后直接销售的（委托加工物资完工后进步加

工的：计入“应交税费-应交消费税”）

其他成本

3．其他成本

三、存货发出时的计价

1．计价方法：P116

2．月末一次加权平均法计算

四、原材料核算▲

（一）实际成本法：涉及帐户：在途物资和帐务处理 p123-126

（二）计划成本法：涉及帐户：材料采购和材料成本差异和帐务处理 P126-130

特别是材料成本差异的计算和“材料成本差异帐户”借方贷方登记的信息。P127

(三)参考总结：采购成本

五、委托加工物资 ★★★ P130-132(详见总结：只付加工费)和课程讲义

1。委托加工物资成本

2。帐务处理

六、存货清查与期末计价 P136-147

（一）存货清查

存货盘亏的帐务处理：P136

合理损耗/计量误差——管理费用；责任人/保险公司——其他应收款；非常损失：营业外支出。

（二）存货期末计价★

1。计量原则：成本与可变现净值孰低法，谨慎性原则。

2.判断减值——尤其是用于生产的材料：P142-143★

①先判断产品是否减值

若产品可变现净值＜产品成本，则产品减值，则材料可能减值（可进行②的判断）；

若产品可变现净值＞产品成本，则产品无减值，则材料一定不减值（不进行②的判断）；

②判断材料是否减值

材料的可变现净值（=产品的可变现净值-深加工成本）

材料成本（=材料帐面价值）

A：若材料成本＜材料可变现净值，则材料无减值，不需要计提减值准备（或需要重回已经计提的减值准备）。

B：若材料成本＞材料可变现净值，则材料减值，需要计提减值准备。

需要计提减值准备金额=材料成本－材料可变现净值

3。计提减值准备的帐务处理P146-147 ★（计提时和冲减时）详见讲义。

第五章长期股权投资★★★

一、长期股权投资的分类

（一）母公司对子公司的投资：控股合并，＞50%，控制

（二）对合营企业的投资：50%，共同控制

（三）对联营企业的投资：[20%,50%），重大影响

（四）五个没有的长期股权投资：无控制、共同控制、重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资。

二、长期股权投资的初始计量和后续计量.长期股权投资初始计量和后续计量原则.xls

（一）同一控制的控股合并

1．初始计量原则：(详细案例见P151-154)

①“长期股权投资—成本”：占被投资方所有者权益账面价值份额（若对价为库存商品：初始成本还包含库存商品对应的增值税销项税）

②对价：非权益性证券投资：账面价值；

权益性证券投资：面值。

③差额：资本公积---资本溢价（股本溢价）

④审计费、咨询费等：计入“管理费用”

⑤手续费、佣金等：计入“资本公积—股本溢价”

2．后续计量原则：成本法(详细案例见P159-160)

①购买时价款含有已宣告尚未收到的现金股利：计入“应收股利”；

②被投资方宣告发放现金股利时：详见：长期股权投资成本法（以实训联系为）.docA：宣告发放获取投资以前产生的现金股利时：直接冲减长期股权投资成本

B: 投资以后宣告发放现金股利时：先继续冲减长期股权投资成本，再确认投资收益

③被投资方年末收益或亏损时：投资方年末不做处理。

举例一：同一控制控股合并

A公司和B公司是甲公司的控股子公司。2007年1月1日，A公司以公允价值8 000 000元的固定资产（原值9 000 000元，累计折旧3 000 000元）对B公司进行投资，拥有B公司60%的股权。B公司经审计的净资产账面价值为9 000 000元，公允价值为15 000 000元。A公司另外支付审计费等70 000元。

2007年3月1日，B公司宣告发放2006年的现金股利1 000 000元。

2007年B公司实现净利润2 000 000元。

2008年4月5日，B公司宣告发放现金股利2 500 000元。

会计分录：A公司

1.2007年1月1日

①借：固定资产清理 6 000 000

累计折旧3 000 000

贷：固定资产9 000 000

②借：长期股权投资----B公司5 400 000（9 000 000 ×60% = 5 400 000）资本公积—资本溢价600 000（6 000 000 － 5 400 000）

贷：固定资产清理6 000 000

③借：管理费用70 000

贷：银行存款70 000

2.2007年3月1日，B公司宣告发放现金股利时：

借：应收股利600 000（1 000 000×60% = 600 000）

贷：长期股权投资---成本600 000

3.2008年4月5日，B公司宣告发放现金股利时：

借：应收股利1500 000（2 500 000×60% = 150 000）

贷：投资收益 1200 000（2 000 000×60% = 120 000）

长期股权投资---成本300 000

（二）非同一控制控股合并

1．初始计量原则：(详细案例见P154-156)

①“长期股权投资—成本”：所支付对价的公允价值（若对价为库存商品：初始成本还包含库存商品对应的增值税销项税）+ 审计费、咨询费

②对价：非权益性证券投资：账面价值；

权益性证券投资：面值。

③差额：结转收入，确认成本

④手续费、佣金等：计入“资本公积—股本溢价”

2．后续计量原则：成本法(详细案例见P159-160)

①购买时价款含有已宣告尚未收到的现金股利：计入“应收股利”；

B: 投资以后宣告发放现金股利时：先继续冲减长期股权投资成本，再确认投资收益

举例二：非同一控制控股合并

2007年1月1日，A公司以公允价值8 000 000元的固定资产（原值9 000 000元，累

计折旧3 000 000元）对B公司进行投资，拥有B公司60%的股权。B公司经审计的净资产账面价值为9 000 000元，公允价值为15 000 000元。A公司另外支付审计费等70 000元。A公司和B公司不存在任何关联关系。

2007年3月1日，B公司宣告发放2006年的现金股利1 000 000元。

2007年B公司实现净利润2 000 000元。

2008年4月5日，B公司宣告发放现金股利2 500 000元。

会计分录：A公司

1.2007年1月1日

①借：固定资产清理 6 000 000

累计折旧3 000 000

贷：固定资产9 000 000

②借：长期股权投资----B公司8 070 000（8 000 000＋ 7 000 = 8 070 000）贷：固定资产清理6 000 000

银行存款70 000

营业外收入2 000 000

2.2007年3月1日，B公司宣告发放现金股利时：

借：应收股利600 000（1 000 000×60% = 600 000）

贷：长期股权投资---成本600 000

3.2008年4月5日，B公司宣告发放现金股利时：

借：应收股利1500 000（2 500 000×60% = 150 000）

贷：投资收益 1200 000（2 000 000×60% = 120 000）

长期股权投资---成本300 000

（三）持股比例：[20%, 50%]投资：合营和联营（共同控制和重大影响）★★★★★

1．初始计量原则：详见P156-158 以及长期股权投资初始计量和后续计量原则.xlsA：长期股权投资=MAX{长期股权投资初始成本，投资日占被投资单位所有者权益公允价值的份额}

B：（投资日占被投资单位所有者权益公允价值的份额减去长期股权投资初始成本）的差额贷“营业外收入”

2．后续计量：权益法 P160-161 重点复习最后一次作业题

①明细科目

“长期股权投资——成本”

——损益调整”（被投资单位年末实现收益或亏损时）

——所有者权益其他变动”（被投资单位其他影响所有者权益变动事项）

②后续计量的会计分录

A: 被投资单位宣告发放现金股利时

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

B：年末被投资单位实现净收益（或净亏损）时

借：长期股权投资——损益调整（实现收益时，实现亏损时相反）

贷：投资收益

C:被投资单位其他所有者权益变动时

借：长期股权投资——所有者权益其他变动

贷：资本公积——其他资本公积

D:年末长期股权投资计提减值准备时（冲减减值准备相反）

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

E:长期股权投资出售时

借：银行存款（收到的价款）

资本公积——其他资本公积（原贷方现借方）

长期股权投资减值准备

借或贷：投资收益（差额）

贷：长期股权投资——成本

长期股权投资——损益调整（原借方现贷方）

长期股权投资——所有者权益其他变动（原借方现贷方）

举例三：[20%,50%]持股比例后续计量权益法核算：详见第五次作业。

举例四：A公司2006年年初出资180万对B公司进行长期股权投资，占B公司40%。当年B公司亏损100万，2007年B公司亏损400万，2008年B公司实现净利润30万。则2010年A公司计入投资收益的金额为：0

（四）＜20%，后续计量成本法

1．初始计量原则：详见P156-158

2．后续计量原则：详见P158-160

第六章固定资产

一、固定资产的初始计量▲

（一）固定资产的增值税（以一般纳税人为例：）

1．生产用固定资产：增值税可以抵扣，计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”

2．其他固定资产：增值税不可以抵扣：

①直接计入：“固定资产”或“工程物资”

②计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”（贷方）

或“应交税费——应交增值税（销项税）”（贷方）

（二）外购不需要安装：（一般纳税人）

1．初始成本= 买价+相关税费+运杂费（+增值税：非生产用动产）

2．分录：借：固定资产

贷：银行存款等

（三）外购需要安装的固定资产：详见P183

注：课本P183例6-2（1）错

（1）分录：借：在建工程101 000

应交税费——应交增值税（进项税额）17 000

贷：银行存款118 000

（四）自行建造：详见P185-186★

(五)投资者投入：固定资产：合同价或协议价，合同价或协议价不公允的除外。

二、固定资产折旧▲▲▲

（一）折旧范围：P193

(二)折旧方法：四种P93

(三)计算：直线折旧法和双倍余额递减法 p194-197

(四)会计分录：P199

三、固定资产后续支出

（一）固定资产的改扩建P200-203

(二)固定资产的装修 P203-205

（三）固定资产的修理 P205 计入“管理费用或销售费用” ▲

四、固定资产的清查和清理

（一）固定资产的清查 P206▲（特别是盘盈——以前损益调整）

（二）固定资产的清理 P206-209 详见最后一次作业 ★★★

第七章无形资产及其他资产

一、无形资产的内容：P213 不含自创的商誉

二、无形资产的核算P225-227★★

(一)转让无形资产所有权——无形资产出售 P225-226

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出（或贷：营业外收入）

贷：无形资产

应交税费——应交营业税

（二）转让无形资产的使用权——无形资产的出租 P226-227

1．收到租金

借：银行存款

贷：其他业务收入

2．摊销无形资产成本等

借：其他业务成本

贷：累计摊销

应交税金-应交营业税

（三）无形资产的转销：P227★ 差额计入“营业外支出”（借方）

第八章投资性房地产

一、投资性房地产内容 P230

二、投资性房地产与固定资产和存货的区别：见存货讲义。

计算及分录：

1．交易性金融资产

2．可供出售金融资产

3．坏装准备

4．存货跌价减值

5．委托加工物资

6．长期股权投资（初始计量和权益法后续计量）

7．固定资产折旧

中级财务会计第二章货币资金作业篇4

1、下列属于会计政策更变的是（）。A、折扣由年限平均法变为年数总和法 B、无形资产摊销由10年变为6年

C、存货先进先出法变为移动加权平均法

D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3% 【答案】C。解析：ABD属于估计变更

2、用于外汇经营的，在资产负债表日应该用即期汇率的是（）。A、管理费用 B、营业收入 C、盈余公积 D、固定资产

【答案】D解析：AB采用平均利率，C采用交易发生时的即期汇率。3、2017年，甲公司当期应交所得税15800万，递延所得税资产本期净增加320万（其中20万相应增加了其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2017年利润表中应列示的所得税费用金额（）万元。A、15480 B、16100 C、15500 D、16120 【答案】C解析：所得税费用 =15800-（320-20）=15500（万元）

4、甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A、2018年3月9日公布资本公积转增资本 B、2018年2月10日外汇汇率发生重大变化 C、2018年1月5日地震造成重大财产损失 D、2018年2月20日发生上重大会计差错【答案】D解析：ABC属于非调整事项 5、2018年3月1日，乙公司应收甲公司105000元，甲为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000元、公允价值80000元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（）。A、25000 B、24000 C、35000 D、34000 【答案】A解析：债务重组利得=105000-80000=25000元

6、企业会计估计变更的是（）。

A、无形资产摊销的方法有年限平均法变为量产法

B、发出存货法的计价由移动加权平均法改为先进先出法 C、投资性房地产后续计量由成本法变更为公允价值 D、政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A解析：选项BCD属于政策变更。

二、多选 1.企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）A.自然发放的工资

B.向职工发放的高温补助 C.由企业负担的住房公积金 D.由企业负担的医疗保险

【答案】ABCD。解析：都属于短期薪酬

2.甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法，乙发生下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）A.接受其他企业的现金捐赠 B.发行可转换公司债 C.宣告分派现金收利

D.提取提取法定盈余公积金

【答案】ABC解析：D选项不影响被投资方的所有者权益，所以不用调整投资方的长期股权投资。

3.下列关于企业政府补助会计处理的表述，正确的有（）A.净额法下规划区人才引进奖励金应确认为营业外收入 B.收到的用于未来购买环保设备的补助款应确认递延收益 C.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

D.总额法下收到的自然灾害补助应确认为营业外收入

【答案】BCD解析：A选项应当先记入“递延收益”科目，实际按规定用途使用资金时再结转计入当期损益

4.企业委托一地非金银首饰的应税消费品，收回后直接用于销售，不考虑其他，下列应计入收回的已加工产品成本的有（）A.收回委托加工产品时支付的运杂费

B.委托加工耗用原材料后，材料的实际成本 C.支付给受托方由受托方代收代缴消费税 D.支付的加工费【答案】ABCD

5.投资性房地产从成本计量模式转为公允价值计量模式，其差额影响那些要素（）。A、资本公积 B、盈余公积 C、未分配利润 D、其他综合收益

【答案】BC解析：投资性房地产后续计量模式的变更，账面价值与公允价值两者的差额调整留存收益。

7.下列现金收支中，应作为企业筹资活动现金流益进

行列报的有（）A.预收商品销售数 B.支付的现金股利

C.购买固定资产支付的现金 D.支付的借款利息

【答案】BD解析：A属于经营活动；C属于投资活动

三、判断

1.甲企业购入一片土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房，该土地使用权的取得成本应X厂房的建造成本。

【答案】×。解析：应当计入无形资产

2.企业合并形成的商誉至少应基于每年年末进行减值测试【答案】√。

3.民间非营利组织接受捐款后，因无法满足捐赠所X条件而将部分捐款退还捐赠人时，应冲减收入。

【答案】×。解析：对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目。4.企业从政府取得的经济资源，如果与自身销售商品密切相关，且是商品对价值组成部分，不应作为政府补助。

【答案】√。解析：应当作为收入来核算

5.企业以扣除成本计量的金融资产应用于初始确认时计算X实际利率，并在预期有X期内保持不变。【答案】√

6.根据《政府会计准则—基本准则》规定，行政事业单位对于纳入预算管理的现金收支业务，在录用财务会计核算的同时应进行预算会计核算。

【答案】√。解析：对纳入部门预算管理的现金收支进行平行记账，即对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核算。对于其他业务，仅需要进行财务会计核算。例如，计提固定资产折旧不属于“纳入部门预算管理的现金收支业务”，只进行财务会计核算，预算会计体系不进行账务处理。

7.企业应根据其所处环境和实际情况，从项目性质和余额大小两个方面判断会计信息的重要性。

【答案】√。

8.不是商业实质的非货币性资产交换，应以换出资产的公允价和应支付的相关税费作为换入资产的成本。【答案】×。

9.被认定为融资租赁的售后租用交易，售价支资产账面价之间的差应当一次计入当期损益。【答案】×

10.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更汇账本位币时，所有项目均应采用变更当日即期汇率折算。【答案】√。

四、计算 1、2016年1月1日,采用出包方式动工兴建厂房，工期预计2年。

资料一:甲公司为建造厂房,2016年1月1日专门发行面值总额为20000万,期限为3年期。分期付息，一次还本的不可提前赎回的公司债券,票面年利率7%(与实际利率一致),发行所得20000万元存入银行，尚未投入厂房建设的闲置资金用于固定收益投资，月收益率为0.3%

资料二:在建造厂房过程占用一般借款:2016年1月1号向银行借入长期借款5000万期限为3年年利率6%;2017年1月1号向银行借入长期借款3000万,期限为5年,年利率8%

资料三:甲公司分别于2016年1月1日、2016年7月1日、2017年1月1日和2017年7月1日支付工程进度款15000万,5000万,4000万和2000万。

资料四:厂房2017年12月31日达到预定可使用状态所有借款于每年年末计息并次年1月1日支付,假定全年按360天算每月按30天算

问题

1:编制2016年1月1日发行债券的分录;

2:计算2016年建造厂房时应予资本化的借款利息金额并编制分录;

3:分别计算2017年建造厂房应予资本化的借款利息金额和费用化的借款金额并编制分录

【答案】

1.借:银行存款20000

贷:应付债券——面值20000

2.2016年短期投资收益=5000*40.3%6=90(万元)

甲公司201 6年的利息资本化金额=1225-90=1135(万元)

会计分录如下:

借:在建工程1135

应收利息90

贷:银行存款1225

3.一般借款资本化率(年)=(5000*46%+3000*8%)/(5000+3000)=6.75% 2017年累计资产支出加权平均数=4000*360/360+2000*180/360= 5000(万元)2017年为建造厂房的利息资本化金额= 5000*6.75%=337.5(万元)2017年实际发生的一般借款利息费用= 5000*6%+3000+8%= 540(万元)2017年费用化的借款金额=540-337.5=202.5(万元)会计分录如下

借:在建工程337.5

财务费用202.5

贷:应付利息540

计算分析题2

2、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2017年到2018年资料如下:

资料一:2017年3月1日将作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月，当日公允价值为16000万，账面原价1 5000万元，已提累计折旧3000万元。

资料二:201 7年3月31日,收到第一个月租金125万,存入了银行存款.12月31日公允价值为1 7000。

资料三:2018年9月1日,租期已满，以17500万对外出售，价款已收存银行,出售满足收入确认条件。不考虑增值税相关因素,要求: 1:编制2017年3月1日出租的分录

2:编制201 7年3月31日收到租金的分录 3:编制2017年12月31日公允价值变动分录 4:编制2018年9月1日出售分录

【答案】

1.借:投资性房地产--成本16000

累计折旧3000 贷:固定资产15000 其他综合收益4000 2.借:银行存款125 贷:其他业务收入125 3.借:投资性房地产一一公允价值变动1000 贷:公允价值变动损益1000 4.借:银行存款1 7500 货:其他业务收入17500

借:其他业务成本17000

货:投资性房地产一一成本16000

公允价值变动1000

借:公允价值变动损益1000

其他综合收益

4000

贷:其他业务成本

5000

五、综合1、2017年1月1日，甲公司以银行存款5700万自非关联方取得乙公司80%有表决权的股份,对乙公司进行控制,本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料一:2017年1月1日，乙公司所有者权益的账面价值5900万,其中:股本2000万,资本公积1000万盈余公积900万,未分配利润200万。除存货的公允价值高于账面价值100万外,乙公司其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

资料二:2017年6月30日，甲公司将其生产的成本为900万的设备以1200万的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付货款,并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用，乙公司预计设备使用年限5年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

资料三:2017年12月31日乙公司将2017年1月1日库存的存货全部对外出售。

资料四:2017，乙公司实现净利润600万,提取法定盈余公积60万，宣告并支付现金股利200万。不考虑增值税、企业所得税等相关因素，甲公司编制合并报表时以甲、乙公司个别财务报表为基数在合并工作底稿中将甲公司为乙公司的长期股权投资为成本法调整为权益法。要求:

1:分别计算甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。

2:编制2017年1月1日合并工作底稿中与乙公司资产相关的调整分录。

3:编制甲公司2017年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

4:编制2017年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录.【答案】

1.甲公司在2017年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额=5700-(5900-100)*80%=900(万元)

少数股东权益金额=(5900-100)*20%=1200(万元)

2.借:存货100

贷:资本公积100

3.借：股本2000

资本公积1100(1000+100)

盈余公积900

未分配利润2000

商誉900 贷:长期股权投资5700 少数股东权益1200 4.借:存货100

贷:资本公积100

借:营业成本100 贷:存货100 将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果: 借:长期股权投资400[(600-100)x80%] 贷:投资收益400 借:投资收益160 贷:长期股权投资160 调整后的长期股权投资的账面价值=5700+400-160=5940(万元)借:股本2000

资本公积1100

盈余公积960(900+60)

未分配利润2240(2000+600-1 00-60-200)

商誉900

贷:长期股权投资5940

少数股东权益1260

借:投资收益400

少数股东损益100

年初未分配利润2000 贷:年末未分配利润2240 对所有者(或股东)的分配200 提取盈余公积60

借:营业收入1200

贷:营业成本900

中级财务会计第二章货币资金作业篇5

1.2 授权审批存在的问题在授权审批实施过程中，有一部分企业的货币资金收支都经过审核等相关规定程序，手续齐全，这表明授权审批制度的建立受到了大部分企业的重视。但是仍然有一部分企业并不依靠内部会计控制制度实现授权和审批，而是领导一个人说了算，审批过程中主观意识强，随意性大，有的领导滥用权限，使得一些不合理的开支全部都得到报销。这种由于领导权力过于集中，相对弱化了其他会计人员的审核权限，导致授权审批制度不能得到全面实施。

1.3 货币资金管理存在的问题关于货币资金的管理制度在企业实施的情况也不容乐观，尤其是在对库存现金的内部控制实施情况存在着严重的问题。对库存现金的限额管理几乎没有企业去实施，另外，还存在着对现金清查工作的不重视，很多企业在对现金的管理上对外严格对内放松，对现金清查工作不彻底导致白条的存在;很多本应该用转账支付的款项却用了现金支付，对于大额货款的支付手段更是不按要求执行。

中级财务会计第二章货币资金作业篇6

第十章事业单位会计基础第二节资产和负债资产

事业单位的资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。事业单位的资产按照流动性，分为流动资产和非流动资产。流动资产是指预计在1年内(含1年)变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。非流动资产是指流动资产以外的资产，包括长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等。

货币资金

事业单位的货币资金是指事业单位经济活动过程中处于货币形态的那部分资金，是事业单位资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。

(一)库存现金

每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。如发现现金溢余：借：库存现金

贷：其他应付款(属于应支付给有关人员或单位的部分)

其他收入(属于无法查明原因的部分)如发现现金短缺：

借：其他应收款(属于应由责任人赔偿的部分)其他支出(属于无法查明原因的部分)贷：库存现金

【提示】注意无法查明原因的现金溢余或短缺应计入其他收入或其他支出。【相关连接】企业会计中,无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，无法查明原因的现金短缺计入管理费用。

(二)银行存款

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，事业单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

零余额账户用款额度(三)零余额账户用款额度

1.国库集中支付制度及程序。国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

实行国库集中支付的事业单位，财政资金的支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。

2.零余额账户用款额度

①财政直接支付方式下(如：支付教师工资)：(国库直接将款项划拨到收款人账户，事业单位不接触该款项)借：事业支出贷：财政补助收入

②财政授权支付方式下(如：支付教师工资)：(向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款额度,批准后国库直接将款项支付给代理银行中事业单位的“零余额账户用款额度”账户，事业单位在月度用款额度内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行付款。事业单位不接触该款项)收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入按规定支用额度时：借：事业支出等贷：零余额账户用款额度

【提示1】在财政授权支付方式下需要设置“零余额账户用款额度”科目，财政直接支付方式下不需要。

【提示2】终了，事业单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，所以“零余额账户用款额度”科目年末无余额。

③财政实拨资金(非国库集中支付制度及程序)(事业单位接触该款项)借：银行存款贷：财政补助收入短期投资

事业单位的短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1年(含1年)的投资，主要是国债投资。

【提示】事业单位一般不会购买短期赚取差价的股票投资，因为投资风险比较大，仅仅将剩余的闲置的事业收入或经营收入的现金购买风险低、期限短的国债。

【相关链接】企业会计中购买的短期赚取差价的债券和股票作为交易性金融资产核算。

短期投资在取得时：

借：短期投资(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)贷：银行存款等

持有期间：借：银行存款

贷：其他收入(短期投资持有期间收到利息)出售短期投资或到期收回短期国债本息：借：银行存款贷：短期投资其他收入(差额)【相关链接1】企业会计准则中规定，企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关税费计入投资收益，不计入交易性金融资产成本。

【相关链接2】企业会计准则中规定，企业取得的“可供出售金融资产”，“持有至到期投资”支付的相关税费计入投资成本。

应收及预付款项