货币政策关系货币资金

货币政策关系货币资金（通用12篇）

货币政策关系货币资金 篇1

货币资金是企业拥有的, 处于货币形态的, 可随时用于支付的资产, 如现金、银行存款以及信用证存款、银行本票存款和银行汇票存款等其它存款。货币资金是一种流动性最强的资产, 它以货币形式存在, 具有流通和支付功能, 是企业暂时的间歇资金。

企业缺少货币资金, 日常生产经营活动就会受到影响, 但货币资金的收益性很差, 如果持有过量的货币资金, 虽然可以降低财务风险, 但会使企业失去利用货币获取利润的机会, 这实际是企业资源的一种浪费。所以, 要在保证生产经营活动所需货币资金的同时, 尽可能节约货币资金, 减少货币资金的持有量, 而将闲置的货币资金用于投资以获取一定的投资收益。货币资金的管理就是要在降低企业风险和增加收益之间寻求一个平衡点, 确定最佳持有量。在这里本文来探讨一下根据货币资金周转期来确定最佳货币资金持有量的方法。

一、确定最佳货币资金持有量的基本理论分析

货币资金是企业的一项重要的流动资产, 它贯穿于企业供应、生产、销售、分配各个环节, 从而形成货币资金的收支活动。在这个活动过程中, 会形成各种材料、产成品、在产品等各种存货, 并产生应收账款, 应付账款等各种往来款项。所以, 货币资金的周转与存货, 应收账款及应付账款的周转有很密切的关系, 它们直接或间接的影响着货币资金的持有量。应收账款和存货的周转速度越快, 货币资金的周转速度也越快, 周转期越短;应付账款的付款期越长, 则货币资金的周转速度越快, 周转期越短。而货币资金持有量与其周转速度呈反比例变动关系, 在货币资金总需求已定的情况下, 一定时期的货币资金周转速度愈快, 货币持有量就愈少。这里的周转速度是指一个会计年度中货币资金的周转次数, 也叫货币资金周转率。

二、根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量的方法

货币资金周转期是指从货币资金的投入生产经营活动开始, 经过生产经营过程, 最终又转化为货币资金所需要的时间。

(一) 确定货币资金的周转期

通过上面的分析可以看出, 货币资金的周转期包括三方面:

1.存货周转期, 是指将原材料转化成产成品并出售所需要的时间。

2.应收账款周转期, 是指将应收账款转换为货币资金所需要的时间, 即产品销售到收回款项的时间。

3.应付账款周转期, 是指从收到尚未付款的材料开始到货币资金支出之间所用的时间。

上述三个方面与货币资金周转之间的关系见图1。

根据图1可以看出货币资金的周转期公式为:

某企业2012年企业效益评价指标数据显示:2012年企业存货周转率为4.79次, 应收账款周转率为2.2128次。则企业存货周转期约为75天, 应收账款周转天数是163天。而企业的平均付款期限是一个月左右, 即应付账款周转期为30天。

(二) 确定货币资金周转率

企业货币资金的周转率是一年中货币资金的周转次数, 它与货币资金周转期成倒数关系。计算公式如下:

(三) 计算最佳货币资金持有量

最佳货币资金持有量等于企业年总货币资金需求量除以货币资金周转率, 即:

根据企业2012年现金流量表, 2012年企业经营性货币资金总流出量为38, 714, 268.77元, 如果把该数据作为企业一年总货币资金的需求量, 计算出企业的最佳货币资金持有量如下:

这就意味着企业年初持有22, 378, 190.04元的货币资金, 企业将有足够的偿还能力支付到期债务。该企业2012年年初实际持有货币资金28, 030, 298.63元, 表明货币资金持有量偏多, 可拿出一部分用于投资。

三、根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量方法的说明

首先我们来了解根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量的几点假设:

(一) 假使货币资金流出的时间发生在应付款支付的时间, 货币流入的时间发生在销售产品收到货款的时间。事实上, 企业购买材料、销售产品几乎是同时进行的, 销售收款可以随时用于偿付购料款。因此这种货币资金周转假设高估了最佳货币资金持有量。

(二) 假设货币资金流入量等于货币资金的流出量, 即不存在利润。而事实上并不是这样, 由于利息时间等因素的影响, 即便是企业货币资金流入量等于流出量也存在利润。这种假使的结果也高估了企业最佳货币资金持有量。

(三) 假设企业的购买——生产——销售过程在一年中是持续稳定地进行的。而实际情况, 这种状态是很难做到。因为企业的外部内部环境存在太多的不确定的因素。

(四) 假设企业货币资金需求不存在不确定因素。而实际中不确定因素是随时随地存在的。

因此以上四种假设在实际情况下, 都存在偏差。整体上来说, 该方法确定的货币资金的最佳资金持有量有些偏高。企业在运用此法确定最佳货币资金持有量时, 要将这一点考虑进去。

参考文献

[1]夏玉梅, 王玉春.《确定最佳货币资金存量的几种模式》, 技术经济, 2001 (07) .

[2]刘韬.《财务管理原理》.中国财经出版社, 2006 (08) .

[3]朱学义.《财务分析教程》.北京大学出版社, 2009-7-1.

货币政策关系货币资金 篇2

中国注册会计师审计准则问题解答第 12 号

——货币资金审计（征求意见稿）

问题清单：

一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？

三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？

四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？

五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？

六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？

七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？

八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？

货币资金是被审计单位资产的重要组成部分，是经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。中国注册会计师审计准则要求注册会计师识别、评估和应对与被审计单位货币资金相关的重大错报风险。本问题解答旨在针对货币资金审计中的实务问题，提示注册会计师在执行审计时通常可能关注和考虑的事项。

一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

答： 被审计单位存在以下事项或情形，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师执行相关审计工作时需要保持警觉：

（1）不能获取银行存款余额调节表；（2）存在多笔银行未达账项；（3）存在长期银行未达账项；

（4）货币资金收支金额与现金流量表不匹配；（5）存在大量异地银行账户；

（6）企业资金存放于管理层或员工个人账户；

（7）只能提供定期存款开户证实书复印件或不能提供定期存单；（8）库存现金规模明显超过业务所需周转资金；（9）银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；（10）违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）。

除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师对审计其他财务报表项目时还可能关注到的事项亦需保持警觉，例如：

（1）没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；

（2）长期大额预付款项挂账；

（3）存在相当比例的定期存款，却又向银行高额举债，导致报告期末银行借款余额与银行存款余额双高；

（4）承兑应付银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；（5）应付票据规模与采购规模或结算方式不匹配；

（6）大量现金采购付款、销售收款或备用金累积发生额较大；（7）其他货币资金中银行承兑票据保证金金额较大，明显超出与应付票据余额的比例关系。

二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？

答：在通常情况下，注册会计师可以选择对被审计单位银行账户完整性实施以下审计程序：

1.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施。检查报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形。2.获取银行存款余额明细表。检查被审计单位报告期银行账户性质，判断其开设是否合理，尤其关注报告期内是否存在频繁更换银行及银行账号的现象，评价其理由是否充分。检查被审计单位是否存在开户银行户名不符或存在多头开户的情况。关注报告期内被审计单位注销账户的原因，判断其合理性。

3.询问办理货币资金业务的相关人员（如出纳），了解银行账户的开立、使用、注销等情况。必要时，获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明。

如果有迹象表明被审计单位存在账外账、资金体外循环等舞弊风险，注册会计师通常可以考虑对银行账户完整性追加如下审计程序：

1.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行账户是否完整。

2.根据银行存款平均余额（如年平均余额、月平均余额）测算利息收入，将测算结果与被审计单位实际利息收入进行比较，判断差异是否合理。结合财务费用中银行手续费的审计，分析货币资金交易量的合理性，关注是否存在被审计单位银行账户记录不完整的情形。

3.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。

三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？ 答： 定期存款影响货币资金项目的存在认定以及权利和义务认定，如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序：

1.编制定期存款检查表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。

2.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。如果被审计单位在资产负债表日有大额未到期的定期存款，应保持警觉，并基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘。

3.检查时，需要核查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前的原件的复印件。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常需实施进一步审计程序。

4.对已质押的定期存款，检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

5.与银行存款一同函证定期存款相关信息。

6.结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形。

7.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证、银行对账单等。

8.关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。

四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？ 答： 银行存款余额调节表主要用于核对企业账面记录的银行存款账目与银行记录的企业存款账目是否一致。注册会计师获取并检查被审计单位的银行存款余额调节表是证实资产负债表日所列银行存款是否存在的重要程序。注册会计师针对银行存款余额调节表可以考虑实施以下审计程序：

1.了解并评价被审计单位的银行存款管理控制，是否指定专人定期核对银行账户，职责分工是否符合要求。了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程，银行存款账面余额与银行对账单是否调节一致，如果调节不符，是否查明原因，对需要进行账务调整的事项，是否及时进行处理。

2.核对资产负债表日银行存款余额调节表中的银行对账单余额是否与银行对账单余额及银行询证函回函一致，调节表中的企业银行存款日记账余额是否与被审计单位银行存款日记账上的余额一致，核对被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额是否调节一致。

3.检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理。如果被审计单位的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师需要核实其原因，查明未达账项是否正常，大额未达资金收入、支出是否合理。4.如果存在跨期收支和跨行转账的调节项目，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。

5.如果存在大额银行已收（付），被审计单位未收（付）款项，检查银行收（付）款项日期，查明被审计单位未收（付）款项的具体原因，确定被审计单位未记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需要提请被审计单位进行适当调整。

6.如果存在大额被审计单位已收（付），银行未收（付）款项。获取被审计单位的银行未收（付）票据明细清单，以及资产负债表日后银行对账单。检查银行未收（付）票据明细清单中是否存在支付没有载明收款人等异常的领款、签字不全、收（付）款地址不清的情形，评价是否存在舞弊。检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了未达账项中银行未收（付）票据金额。确定在资产负债表日是否需要提请被审计单位进行适当调整。

五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？ 答： 如果有迹象表明被审计单位存在编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金的舞弊风险，注册会计师通常需要考虑对货币资金发生额进行审计。

注册会计师对货币资金发生额记录完整性进行检查，可以考虑实施的程序，包括但不限于分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户的全部银行对账单。如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。根据情况选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对，核对货币资金的存款、取款、转款日期、款项来源、用途、金融票据种类和号码等。浏览银行对账单，寻找大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或一收分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。

注册会计师从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至货币资金收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等内容。注册会计师在检查时需要关注交易是否与被审计单位生产经营业务相关，是否有足够的依据证明其真实性。

六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？

答： 其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，通常可能特别关注以下事项：

1.保证金存款的检查，可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额，检查保证金与相关债务比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。

2.如果信用卡持有人是被审计单位员工，取得该员工的书面说明，检查对账单及流水，关注是否存在需要确认为费用及负债的事项。

3.对于存出投资款，跟踪资金流向。获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料。

如果投资于证券交易业务，通常结合交易性金融资产项目审计。核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司证券交易结算资金账户的资金及交易流水，抽查大额的资金存取，关注资金存取的财务账面记录与资金流水是否相符，损益核算是否正确。检查证券及余额是否与财务记录相符，以及是否存在出借、冻结或质押等情况。

如果投资于委托理财，索取委托理财合同，检查其可收回性及核算的真实性，执行函证程序，关注列报是否合理。

七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？

答： 注册会计师通常考虑了解和评估被审计单位现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配。关注现金使用范围是否符合相关规定，是否采取了适当措施保证现金收支完整、准确、安全。注册会计师除实施常规审计程序外，还可以考虑增加以下程序：

1.了解被审计单位现金交易的流程，分析可能产生的错误与舞弊风险。了解相关业务流程及与审计相关的控制活动。设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据。

2.结合销售、采购交易等审计，实施分析程序。包括但不限于销售、产能、采购、员工工资等财务信息与非财务信息匹配分析。

3.了解现金交易对方的情况。向主要的现金交易对方函证被审计期间内发生的交易金额。注册会计师认为必要时，可以选取较大量采用现金结算的交易对方进行实地观察或询问。

4.追踪大额现金收入、支出的来源和去向，核对至原始单据。如存在与被审计单位生产经营无关的收支事项，需要查明原因，并评价是否存在舞弊风险。

5.对于以员工个人银行账户进行收款的交易，分析其合理性，了解被审计单位在为员工开户时，是否与开户银行签署相关账户设定使用权限的协议，若有，检查相关的合同协议并实施函证程序等。

八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？

答： 注册会计师通常检查货币资金列报是否恰当，关注被审计单位财务报表附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项是否已经单独说明。

企业货币资金内控问题研究 篇3

关键词：企业：货币资金：内部控制：研究

货币资金是企业正常运转所必需的资产，是企业生存与发展的基础。同时它也是企业流动性最强的资产，在企业经营管理中占有极为重要的地位。所以健全和完善货币资金内部控制对于保证企业资产真实完整，保证账实相符有着重要的作用。若管理不当极易发生丢失、短缺和被挪用等风险，从而造成企业资金的浪费，削弱企业实力，甚至危及企业的可持续发展。本文结合货币资金管理方面容易存在的问题。探讨了如何完善货币资金内部控制制度，使得企业货币资金内控这一环节既科学合理合法又安全稳健。

一、货币资金内部控制的目标

货币资金内部控制的目标主要包含确保货币资金正确、合理合法使用：确保货币资金的安全与完整：确保货币资金会计账目记录的真实可靠：确保货币资金收付的及时准确。

二、货币资金内部控制存在的问题及原因

(一)货币资金内部控制制度不健全

内部控制是企业为了保证实现经营管理目标，各职能部门在分工负责的前提下，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称，货币资金控制制度就是内控制度的重要组成部分。目前一些企业对内控认识不足，没有建立起规范化的操作程序，使许多内控制度成为一纸空文或形同虚设：一些企业没有很好地贯彻执行内部牵制制度，不相容职务没有采取分离原则，导致内部控制出现各种漏洞。

(二)企业对货币资金内部控制的监督机制不健全

企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，而很多企业的内审机构设置缺乏独立性，内审的职能仅限于审核账目，而在稽查、评价内部控制制度是否完善等方面。未能充分发挥应有的作用。

(三)会计人员素质不高

当前我国会计工作中信息失真问题较为严重，重要的原因就是对会计从业人员资格审查不严，一些企业任用毫无财务经验的人作为会计工作人员，结果出现账证、账账等不符现象，致使财务信息失真，导致内部控制制度根本无法执行。

三、关于货币资金内部控制的方法及措施

(一)采取科学可靠的内控方式

企业货币资金内控在未来的发展中须采取切实可行的内控方式克服上述问题，以此让企业获得可持续发展。具体可从如下两方面着手：

1.不相容职务相分离，加强钱账分管控制

企业在构建内控机制时，首先需对不能互相并存的职务实施分离操控，并要进一步明确哪些岗位之间是不能互相并存的，让不相容的岗位之间能够互相监督，互相约束，形成强而有效的制衡机制与监督机制。在此基础上，货币资金内部控制要做到钱与账分管，使负责货币资金收支业务的岗位人员和记账人员相分离。

2.建立授权批准制度，完善审批环节

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限和相关控制措施，企业内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办的工作人员也必须在规定的权限范畴内办理各项业务。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。对于款项巨大的货币资金业务或极为重要的货币资金支付业务应进行集体审议，不能由某一个人独自审批。

(二)构建合理的资金内控体系

企业在货币资金内控的方式中必须要构建一个合理的、系统的资金内控体系，具体方法如下：

1.构建货币资金的预算管理体制

首先制定企业资金预算管理规章，通过资金预算可以监控资金管理目标的实施进度。有助于控制开支，准确预测企业的现金流量：通过预算企业可以及时掌握各部门的资金收付情况及资金流向，保证企业生产经营活动能够顺利进行。在实际工作中，企业应积极组织收入，合理安排支出，做到合理调动资金，尽可能地使资金收入与支出相衔接，做到日常收支平衡，让企业资金充分发挥其应有的效益。

2.构建货币资金的清查与对账机制

对资金安全性能的操控主要包括库存款项限额的操控、对实物进行隔离的操控、对账实盘点的操控、对资金合法性的操控四项内容。对库存款项限额的操控使得超过款项限额的资金要存入银行，以此避免资金失窃带来的更大损失。对实物进行隔离的操控使企业拥有的实物获得可靠保管，防止受到损害。对账实盘点的操控是指定时或不定时对企业资金进行清查、清点，以此保障企业资产的安全性。要实现上述控制还要加强企业与银行的对账。企业为了保证银行存款的真实、准确，保证银行存款的安全，应当指定非出纳人员以外的专人定期或不定期地核对银行账户，每月至少核对一次，企业接到对账单后应与银行存款日记账逐笔勾对。对于企业与银行之间只有单方记录的账项应作摘录，并填写“银行未达账项调节表”，如发现有错账的情况，应立即到银行查明原因并加以更正。企业通过与银行的对账。能够防止某些人利用职务之便非法转移企业的银行存款、盗窃企业的财产。最后对资金合法性的操控主要是指企业资金的收支业务要符合国家法律法规要求，通常情况下皆是运用审核与监督的方法实现这一操控。对于单项资金大、业务量大的单位，分录凭单应该由两个以上人员进行复查审核。

3.构建印章管理和票据管理规章制度

企业及个人的印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。各项业务的审批、执行、监督都要留下印章的印迹，所以应加强印章的管理。印章的保管应贯彻不相容职务分离的原则，财务专用章应由专人保管，单位负责人的个人印章必须由本人或其授权的人保管；严禁由一人保管支付款项所需的全部印章；各种印章应当分处存放，分专人保管；印章带离企业应经主管人员批准，并做备查记录。同样，企业也应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用，支票应由出纳人员专人签发，保管实行票印分离的原则，不签发空白的现金支票，结算凭证的保管和签发应指定专人负责。

4.构建严格的监督检查体系

企业应当建立货币资金内部控制的监督与检查制度，企业内部审计部门或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查货币资金业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到了有效的执行。企业通过对货币资金的监督检查能够促使货币资金的内部控制得到更加有效的实施，而对于发现的薄弱环节，采取纠正措施，能够进一步完善货币资金的内部控制。

(三)抓好货币资金内部控制的关键点

首先，严管现金收支业务，要做好此点必须对企业货币资金的流入与流出以及操作的各个细节有全方位的把握。要掌控好现金的流人点，清晰了解资金的来源，对于已经获得的资金需在第一时间内记入账目。同时要掌控好现金支出，对于违规违法的资金须严把关口，控制其流出。对现金的整个支付过程要进行严格审查。此外，还应管理好对现金的盘点。让第三方参与现金的盘点，并按时抽查。让资金的账目余额与实际的库存余额保持一致。其次，抓好银行存款收支业务。建立开立或管理银行账目的具体规定，在同一营业网点不能随意开户、多头开户、跨行开户，更不能将公款存入私人账户。并且要让企业与银行的对账环节依据相关规定进行，保障货币资金在支付上的合理性，并能快速回收。

四、结束语

货币资金内部控制体系不仅是保证企业经济效益的需要，更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备条件。

当前我国经济正处在高速发展阶段，各企业的自产规模及业务量都在不断加大，在这一过程中不少企业的管理难以跟上业务的发展速度，尤其是当货币资金的内部控制出现问题时。对企业日常生产经营及可持续发展造成了较大的负面影响。所以企业必须对生产经营活动的全过程加强管理和约束，规避风险，形成一整套科学完整的货币资金内部控制制度，不断提高经营管理水平，才能在激烈的竞争环境下得以生存发展。

参考文献：

1.张慧端，市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究[J]，中国科技信息，2010(1).

2.赵文秀，胡淑娟，对加强中小企业内部控制的看法[J]，财会月刊(综合)，2008(4).

3.高级会计实务[M]，中国财政经济出版社，2009.

4.张红梅，上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究[D]，山东农业大学，2010.

浅谈货币资金管理 篇4

1、货币资金的内部控制制度不完善

(1) 管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求

在企业里, 出纳会计一人兼, 既管钱又管账;出纳保管一人兼, 既管钱又管物;全部印鉴一人保管;在企业中, 全部印鉴由一人保管对企业资金存在很大风险。货币资金内部控制的每个环节、岗位处在相互牵制和制约之中至关重要, 若某一环节或岗位出现错弊, 均可以导致控制失效。

(2) 无规可依

虽然目前大部份企业都建立了货币资金内部控制制度, 却无相应的内部稽核、监督评价机制的制度, 造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度, 但流于形式, 以偏概全, 缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。

(3) 从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理

从银行存款中提取现金, 必须说明合理的用途, 银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力, 企业在没有正常理由的情况下, 也可以银行存款中提取出现金, 提款后, 用于其他的开支, 如出借账号后提取现金, 从中收取好处费。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为。

2、内部串通, 缺乏应有的监督机制

对于一个国家来说, 会计监督不力或不到位就会使会计法规流于形式, 从而使会计信息失真, 严重时直接扰乱国家的经济运行;对于一个企业来说, 由于会计信息失真将失去社会的信任, 难以为继。2002年, 美国的世通企业与安达信会计事务所串通作弊, 导致世通企业破产, 安达信解散;世通企业股票每股市价由最高时的64.5美元骤跌至9美分, 一支股票市值上千亿美元的企业涉及数以万计的投资者, 有多少人倾家荡产, 欲哭无泪。

3、管理无序, 资金使用效率低下

企业管理货币资金最终要使企业能够及时建立资金预算制度, 但是有的企业虽然建立了预算制度, 但没有按制度去做, 使制度形同虚设, 资金的统筹和控制随意性很大, 营运资金时而不足、时而过剩, 影响正常的经营活动, 造成不必要的浪费。有的企业预算不切合实际, 指标不科学, 缺乏严密的计量标准和科学的考核依据, 增加了财务风险。同时资金使用失控, 投资随意性大, 沉淀严重, 使用效率低下。

二、加强企业货币资金管理的措施

1、建立货币资金的预算制度

(1) 建立健全的生产企业资金预算管理制度

制度是行为的保障, 必须建立切实可行的规章制度, 将资金预算真正纳入企业全面预算管理。只有建立预算管理制度, 明确预算责任, 才能保证资金预算管理工作的正常开展。

(2) 加强资金管理过程控制, 提高制度执行力

有了好的制度, 就要有与之配套的管理机构和过程控制方法。企业财务部门要在负责人的领导下按照决策层批准的资金预算进行具体运作和过程控制, 并通过财务信息平台监控预算执行情况, 根据需要及时进行预算调整, 保证预算的可操作性, 控制预算的执行。

2、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的内部控制制度, 规范会计行为, 要依据国家有关法律法规的规定和要求, 完善单位内部货币资金控制制度, 健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任, 并明确各级管理部门, 单位内部各职能部门在各项经济活动中的管理权限, 依法制定严格的批准制度, 明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

3、建立货币资金的监督管理制度

企业的资金管理要以市场为导向, 提高效益为核心, 创造良好的投资环境, 使资金的功能在生产经营中得到充分发挥, 增强企业竞争能力, 以促进经济效益的提高。强化资金管理的过程, 就是加强企业财务管理所必需的过程。加强企业内部审计监督, 是加强企业资金管理的重要保障;全面提高财务管理人员的综合素质, 是加强企业资金管理的重要条件。这几方面相辅相成, 互相配合, 发挥作用, 强化资金管理才不为一句空话, 企业也因此才能在经营管理与市场竞争中立于不败之地。

4、建立收入和支出环节的内部控制制度 (1) 对货币资金收入控制

每笔收入支出都要及时开票;要尽可能使用转账结算, 现金结算款项要及时送存银行, 不得直接用于支付支出;会计人员及时编制收款凭证、审核后出纳清点现金, 在收款凭证上加盖现金收讫章。

(2) 对货币资金的支出控制

每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。出纳人员每一笔款项都应以建全的会计凭证和完备的审批手续为依据。付款后, 需在付款凭证上加盖付讫章。银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

5、实行统一财务管理, 防范资金风险 (1) 建立健全管理型会计新体系

在防范资金风险的过程中, 我们应充分发挥会计的管理职能, 切实运用现代会计管理的理论与方法, 对资金运行进行全过程的追踪与监控, 逐步建立起管理型会计新体系。首先, 要尽快建立起集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系其次, 实施统一的会计管理体制。

(2) 建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统

为防范资金风险提供及时、可靠完整的会计信息, 迫切需要建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统。会计所提供的信息是否及时、准确和完整, 直接关系到经济决策的正确性和有效性, 为此, 必须完善会计信息的披露与揭示制度。

(3) 建立防范资金风险的监督保障系统

建立防范资金风险的监督保障系统能够加强对资金风险的会计监督。对资金风险的会计监督包括事前、事中和事后监督。事前监督主要包括对资金风险预警指标体系的制定与考核。

三、结论

以上所谈的关于加强货币资金管理工作, 是企业财务管理最基本的动作, 也是最基础的工作。通过加强资金使用过程的管理和监督, 才能使资金管理无序, 资金使用效率低下得到解决, 通过提高资金利用效果, 才足以使资金成本过高。因此, 我们只有注意强化管理, 才能充分发挥财务管理的职能作用, 从而更大地发挥资金的使用效益, 为企业理好财、用好财。

摘要：随着社会的不断发展, 人们参与经济活动的行为日益普遍, 货币作为交换媒介受到的重视也逐渐增强, 如何搞好企业货币资金管理, 使有限的资金在经营活动中发挥最大效益, 是企业财务管理的一项重要任务。

关键词：资金管理,货币资金,内部控制

参考文献

[1]贺凤珍.试析货币资金的内部控制[J].集团经济研究, 2008 (23) .

[2]刘丽艳.加强企业货币资金内部控制的意义及途径[J].冶金财会, 2009 (05) .

货币资金管理文献综述 篇5

述

摘要：资金管理是企业管理的一项重要内容，目前，许多中小企业在资金管理中存在着许多的问题，严重影响了企业的生存和发展，对企业资金运作进行严格科学的管理，是企业提高资金有效性的重要措举。本文针对各学者对资金管理的一些研究成果进行了一系列的收集、整理，总结归纳了他们对资金管理中出现的问题、原因及其解决措施。并将各个学者文献中的观点进行对比，找出他们对资金管理问题不同的看法、意见。

关键词：中小企业 资金管理 综述

Abstract: Money management is an important part of enterprise management, many SMEs, there are many problems in the management of funds, seriously affecting the survival and development of enterprises, the enterprise capital operation strict scientific management, improve capital effectiveness of enterprise important initiatives move.In this paper, the results of some research scholars of various funds managed by a series of collection, collation, summed up their money management problems, causes and solutions.And various scholars in view of comparative literature, to identify their different views on money management issues, opinions.Key words：SMEsFunds ManagementSummary

资金是企业管理的“血液”，加强企业资金的管理，在确保资金安全的同时提高资金的使用效率、规范中小企业资金管理制度等对中小企业的生存发展意义重大。

我的论文研究的课题是中小企业资金管理的问题及其对策探讨。解决中小企业资金管理的问题，需要从发现问题、分析原因、提出解决措施几步来完成，因此，本文将一些资金管理的文献进行了综合的对比、归纳，总结出了资金管理的较突出的问题，分析其中的原因，最后拟出解决措施。

一、我国中小企业资金管理及其特点

中小企业在不同的国家有不同的定义。按照2011 年6月18 日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《关于印发中小

企业划型标准规定的通知》的规定，我国的中小企业指的是在中华人民共和国内依法设立的，符合国家产业政策，为社会提供就业就机会，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。除此之外，中小企业也指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策、生产经营模式，属于中小型企业的各种所有制和各种形式的企业。依照法律，我国的中小企业根据其行业特征、人员数量、资产规模等进行细致地划分，更加明确地界定了中小企业范围。

经过改革开放30年的发展，我国中小企业已经发展壮大，形成种类齐全、行业丰富的发展体系，为社会经济的迅速增长做出了重大贡献，很好的填补了我国市场经济发展的不足。我国工商总局最新的统计资料显示，到2010 年我国的中小企业的数量已经达到了4000 万户之多，其中在工商部门正式注册的中小企业有1000 万家之多。同时，近几年我国的私营企业业发展迅速，2005 年到2009 年之间，我国的私营企业保持着15%以上的增长速度，在我国的国民经济体系之中已经形成了数量最多、种类最全的企业体系，为我国市场经济的稳定运行提供了良好的保障，有效地促进了我国国民经济的增长，为社会创造了大量的就业机会。

根据李黎兴、侯艳莉和杨涛等几位学者的观点，我总结出了中小企业资金管理的特点：

1、债务结构不太合理。中小企业长期以来存在负债过重、短债长投等风险，企业要发展，就不可避免地要负债经营，以充分利用财务杠杆为企业盈利。但是，有些企业不考虑成本、代价和自身的实际偿债能力，造成企业过度负债现象。负债经营固然可以利用财务杠杆为企业盈利，但过度负债会导致过高的财务风险。一旦投资失败，企业将很难摆脱债务危机，从而给企业带来破产风险。

2、财务控制环节薄弱。中小企业往往缺乏科学合理的资金管理制度和良好的资金控制制度，表现在对现金资产管理不严格，形成资金闲置或短缺。有些企业认为现金越多越好，结果造成现金闲置，未参加生产周转；资金占用不合理，经营过程中存货、应收等资金沉淀，周转不灵；重钱不重物，有形资产的管理不到位，流失浪费严重。

3、资金管理人员组织结构单一。由于大部分中小企业自身的规模小，人、才、物等资源相对有限，企业的组织结构简单，设计不合理。许多企业普遍存在组织结构缺乏前瞻性、部门间的职能出现重叠和空白以及员工协同差等共性问题。

4、经营管理机制灵活多变。一是信息在企业各部门中传递速度快，时间短，效率高，管理人员可以在短时间内对知悉的信息做出相应的决策反映。二是企业可以根据瞬息万变的市场需求做出相应地调整，寻求方法以适应现有的市场环境，在短时间内跟上市场发展的步调。

二、我国中小企业加强资金管理的重要性

首先，企业资金存量应该保持在一个合理的水平上，过多或过少都不合理，过多的持有资金，机会成本增多，是资源的浪费；过少的持有资金，有可能危及企业的偿债能力，给企业带来负面影响。因此，应对资金的使用有一个合理的规划，加强资金管理。

其次，在企业的所有资产中，资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一，加强资金管理，要求企业制定严格的内部控制制度，保证资金的收入，支出合法合理，从而有效地防止舞弊的发生。

最后，企业供产销环节，是生产经营的主要环节，也是资金运动的主要环节。管住资金，可以管住企业的大部分经营活动。因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力。

三、我国中小企业资金管理存在的问题

对于中小企业资金管理存在的一些问题，我国学术界的学者们有以下几点看法，我把较为突出的问题进行了一系列的归纳：

1、黄璐在2011年的《现代经济信息》上发表的《关于我国中小企业资金管理问题的几点思考》中指出：中小企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段中小企业财务资金管理中最突出的问题。一是公司多头开户的现象比较普遍。许多中小企业都会选择很多银行进行开户，这样资金比较分散。二是投资决策随意性大。中小企业的管理者对资金的投资表现出很大的随意性，很多带有自己的主观意识，缺乏理性思维，导致了资金使用效率低。三是资金沉淀严重，并没有最大限度地发挥资金的功能，有时还会出现企业资金周转缓慢的现状，影响了正常的运营。

2、周倩在2012年《现代营销》上发表的《我国中小企业资金管理现状研究》中提到：很多中小企业的管理阶层没有形成良好的企业资金管理意识，资金管理

知识匮乏，概念模糊。这些都严重影响了中小企业的发展。由于管理者资金意识淡薄，对于现代财务管理理论知识比较欠缺，尤其是资金管理方面的知识更新较慢，从而未能将财务管理中的核心职能资金管理做到充分发挥。于是企业的管理者与财务人员只是将现有的钱管好，做到不要出现资金短缺，维持好现状。不去改革创新造成资金管理职能的缺失。

3、王迪、李景在各自发表的文章中指出中小企业的现金流观念十分薄弱。有些企业虽在财务报告中披露现金流的各项指标，但企业的财务人员和决策者并未重视现金流量数字和指标分析，只是算出来，摆上去，没有将现金流的各项指标做为今后指导企业经营活动的指针，从而导致对远期现金流量的预计缺乏科学计划，造成在建工程后期出现资金短缺，陷入财务危机，面临财务风险。

4、谢小华在《中小企业货币资金内部控制制度的建议》中提到：中小企业专业人才较少、缺乏科学管理意识，很多企业内部未建立起现金内部控制制度，或虽然有制度却形同虚设，所以现金流量管理很容易出现漏洞。如有些企业不按职务相分离的原则办理各项经济业务，出纳人员无法全面掌握企业现金收支的基本情况。

5、王素红发表于《决策探讨》上的一篇文章指出，中小企业的资金管理手段较落后，信息化程度不高。有些中小企业仍是手工记账，数据分析速度很慢。或者单纯依靠财务处理软件，对现金流、票据流的分析不够，更谈不上专门的资金管理系统，资金管理制度没有固化的载体，往往执行起来大打折扣。

6、michael nwidobie bsrine在2012第二期的《应用财政与金融杂志》上提到，公司的营运资金管理操作模式是整个管理的重要环节。想要高效率的管理这些投资,必须要有一个清晰的认识，还涉及到对经济学等知识的理解。

四、制约我国中小企业资金管理水平提升的因素

1、中小企业资金管理不科学，缺乏统一完整的规划。徐立在2013年发表的《浅析中小企业资金管理》中提到：首先，资金运行机制落后，责任制度不健全。其次，应收账款管理欠缺，没有完善的信用管理体系，导致应收账款管理质量较差，应收账款周转率较低，占用在应收账款上的流动资金较多。最后，资金管理缺乏有效的控制，导致现金闲置多余。有些中小企业并没有编制合理的现金收支计划，没有明确企业的最佳现金持有量，在现金的管理上具有很大随意性，一旦市场发生变化，企业外部经济环境发生改变，就很难实现现金快速周转，最终影

响到企业整体资金周转。

2、高钰琪、陶小来在各自的论文中提到：与大型企业相比，中小企业的专业财务管理人才比较缺乏，特别是一些小型企业，采取家族式的管理方式，企业的最高管理者同时也是企业的资金管理者。在实际运行过程中由于管理者精力和能力的有限，不能有效的管理企业的流动资金。导致各种业务的账期设置不合理，企业资金的流动性差，对企业财务长期发展战略没有很好的规划，资金占用不合理，货款拖欠不断增长，企业的贷款不断增加，严重降低了企业的信用等级，给企业的资金链安全带来严重威胁。

3、王迪在《浅谈中小企业现金流管理问题》中提到：一方面，一些中小企业没有有效地利用现金流量进行预测控制，也未制定合理可行的最佳现金持有量、编制现金预算，并采取有效措施对现金日常收支进行控制。另一方面，部分中小企业财务管理机构不健全、财务人员短缺，即便有的中小企业现金流量管理内容包括现金预算、日常流量控制，但很少涉及经营活动、投资活动、筹资活动等战略层面。

4、谢小华在发表于2013年《经济研究导刊》上的一篇文章中提到：虽然很多的中小型企业都制定了一系列的货币资金内部控制体系, 但是这些货币资金内部控制制度没有考察企业自身的经营管理模式, 多数的中小型企业在制定内部资金管理制度没有将货币资金控制制度与企业的经济发展有效的结合,更没有将企业的货币资金管理方法得以创新，企业的货币资金内部控制制度形同虚设。

5、王素红在《中小企业资金管理存在的问题及研究》中分析到：现代企业的工作组织形式中数据处理和财务资源管理要求通过网络对其分支机构实行相对集中统一，从而对信息进行加工和处理后，可以统一调配集团内的所有资源。而传统的财务管理模式大多采用比较分散的管理模式，由于受网络技术的限制，会造成监管信息反馈滞后、工作效率低等不良后果，因而无法实现资源配置的最优化，使得企业不得不面对电子商务环境对传统财务管理模式的冲击。

五、提升我国中小企业资金管理水平的对策建议

针对以上原因，学者们提出了相应的解决措施，下面是归纳的几点对策建议：

1、实行资金集中管理，提高资金效益。随着国内市场经济体系的日益成熟，大型集团公司或跨国公司如雨后春笋般不断涌现。这些大型企业的资金如果采用集中管理的方式，可以发挥整个集团公司的资金合力，通过建立公司内部资金结算中心，所有资金汇集到资金结算中心来，进行统一管理，使用。公司融资或还

贷均由结算中心统一办理，这样可以平衡资产负债结构，降低资金成本。如有盈余资金，还可以进行战略性投资，提高资金使用效益。

2、加强素质教育，注重会计职业道德的培养。当前各企业对会计人员都比较注重思想品德和心理素质的要求，要求会计人员有正确的人生观、世界观、价值观，要“爱岗敬业，奉公守法”，有“较强的责任心”和“积极的人生态度”，有健康的心理素质，能承受各种压力，迎接挑战，适应市场经济激烈竞争。还需要指出的是，会计工作是一项经济工作，会计人员经常面临来自方方面面的各种诱惑，这就要求会计人员必须具有较强的责任心和优秀的品德来抵制这些诱惑。

3、关注现金流量表。对现金流量表进行定量的分析，定量分析是从收益的变现性、现金保障性、持续性以及收益稳定性等方面进行的,通过分析得出对该企业的收益质量评价。现在主流的方法是利用杜邦财务分析系统，以净资产收益率为核心，将企业的偿债能力、资产运营能力和盈利能力的分析有机的结合起来，全面、直观的反映企业各方面财务状况。这种方法即可以有效的发现自身问题，又可以帮助信息使用者作出合理的判断。

4、建立资金管理的内控审计与内部控制制度。目前大多数中小企业的资金管理内部控制制度不完善，资金循环不流畅，针对这种情况，中小企业有必要建立健全内部审计制度。有专门的人员负责内部审计，明确其地位和职能，使内部审计制度发挥监督、考核资金管理的作用，保障中小企业资金的预算和资金循环的顺畅，实现企业的价值最大化。

货币资金管理及控制制度 篇6

关键词：货币资金；控制制度；安全性

企业的货币资金主要包括现金和银行存款以及其它货币资金。它是企业流动性最强的一项资产，并且易于变现。所以，货币资金是涉及面最广、应用最广泛的货币；此外它也极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象。因此，货币资金在企业的经营管理中占有极为重要的地位，所有企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免现金不足和过剩所产生的不良现象。

一、库存现金适用范围

加强货币资金的管理，首先应该明确其中最重要的库存现金的使用范围。根据国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》，企业只能在下列范围内使用库存现金：职工的工资和津贴；个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

二、货币资金管理中存在的常见问题

1.私自涂改现金凭证。财务人员使用各种手法更改发票或收据上的金额，贪污款项。

2.套现。财务人员利用职务上的便利条件, 通过谎报用途，从而套取现金。

3.白条顶库。用错误凭证顶替库存现金。

4.现金收入不入账,坐支现金。出纳员将收入的现金不记入日记账而直接支付现金，造成日记账的混乱,甚至出现现金出现贷方余额的情况。但是，如果遇到特殊情况需要这样做时，必须报开户银行批准。

5.私设小金库。企业设置账外账，将本企业的资金用于其他不合理、不合法的用途。

6.代人存取款。财务人员将本单位的银行账户出租、出借给其他单位，或是为其他单位办理收、付、转账业务, 从中谋取私利。

三、改进和完善货币资金内部控制应采取的措施

（一）严格控制现金收付，保证资金安全

企业根据自身的实际情况，对库存现金进行实地盘点，将银行对账单与企业的银行存款日记账进行核对，未达账项必须逐笔查明形成原因并采取相应措施，加强对货币资金付款业务审批程序的监管。对于外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用保证金存款、信用卡存款等其他货币资金应根据各自的用途分别进行核算。

为了加强企业的现金管理，企业还应当建立零用现金制度，即备用金制度。一般事先由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出，由专人保管各种票据，凭有关凭证向会计部门报销等。这样可以大大省略不必要的日常审批、签发支票、记账等重复、繁琐的工作。

（二）实行预算管理制度

实行预算管理，成立预算委员会，将货币资金的使用纳入预算。对于超出预算范围的，由预算委员会协调，组织有关部门和人员讨论并修改预算，使货币资金的流动在可控之中。这样就可在一定度上防止违规向外借出资金在没有购货合同或付款协议的情况下向外大额付款的问题。加强对货币资金收款的监管，对于不相容职务必须要做到分离。明确各层次的权限和责任，对外付款业务必须按照职责权限进行审批。

年度预算是资金正常运行的前提条件，各单位应在每年年底着手准备，在次年元月底前编制完毕，并应力求全面反映各项资金运动的预先安排情况、从预算内到预算外、从经费到物资都要纳入计划管理。在编制资金预算时，首先要讲科学性，使预算编制的依据具有可靠的客观基础，预算内容符合经费活动的客观规律；其次是整体性，年度预算应与季度、月份明细开支计划相匹配，做到长计划短安排；把好资金预算关要讲法规性，预算一经党委审议批准，就要视为法规严格遵照执行。另外，年初编制的资金预算运行到6月底，财务部门应对上半年预算执行情况进行分析，同时做好调整预算的各项准备工作。对各项经费的支出， 必须严格贯彻收支平衡的原则来调整经费预算和收支计划，并严格按调整后的预算和计划调控资金，确保年度预算管理总体目标的实现。

（三）合理控制资金往来划拨及结算

资金划拨是资金运行的起点，首先应在经办程序上进行制约。要建立资金划拨工作规程，如会计根据年度预算、经费指标分配文件和事业任务进度编制拨款计划，经财务部门领导审核签批，出纳员再依据签批的拨款计划办理资金拨款。其次要进行交叉监督，会计对出纳的资金划拨业务进行检查，主要是检查银行划款凭证的收款单位、金额是否与拨款计划一致，划款凭证填写是否规范，是否符合银行的结算规定，银行业务章是否真实有效；出纳主要检查会计人员编制的拨款计划是否符合预算，有无超拨或少拨问题。

在资金往来方面，财务部门与上下级单位的拨入、拨出经费, 与业务部门的借还款，暂收、暂付款项及与银行往来等款项发生频繁，如不及时核查很容易被转移、挪用或出现大的问题。因此一定要坚持定期逐笔核对。特别是对有疑点的往来款项，要彻底查清来龙去脉并核查凭证和手续是否齐全。

在资金结算方面，现金结算、银行结算和转账结算都要落实“一事—证”的规定，一个结算凭证只处理一项业务。现金结算主要监督现金的使用范围是否符合规定，银行结算主要监督“三票”使用的规范性，转账结算主要监督票据使用的规范性等内容。

四、结束语

货币资金管理是整个企业资金管理的重点，建立健全货币资金的控制制度对于保证会计资料的真实、完整，加强会计人员的责任心以及后续的审计工作都具有十分重要的作用，也是保证企业的良好运行的基础。

参考文献：

[1]陈思文.严把货币资金管理关[J].上海商业,2009,(01).

[2]缪俊霞.浅谈货币资金管理[J].科技信息,2009，（04）.

[3]李虹.建立健全企业货币资金控制制度[J].现代会计,2007，（02）.

严把货币资金管理关 篇7

管好资金——严格规范高效把关

(一) 严格遵守企业内部控制制度有关规定

根据财政部财会便[2007]7号关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范 (征求意见稿) 的通知中有关《企业内部控制规范--基本规范》和17项具体规范 (征求意见稿) 的要求, 企业在建立和实施货币资金内部控制制度中, 至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制, 并采取相应的控制措施:

1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确, 机构设置和人员配备应当科学合理。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;建立货币资金授权制度和审核批准制度, 并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

在实际工作中, 岗位人员数量配备应改变单位规模大小、工作量大小为主要依据的现状, 而应优先考虑涉及资金大小、潜在风险大小来配备操作和牵制岗位人员数量, 以保证企业资金使用有序规范。

2.现金、银行存款的管理应当符合法律要求, 银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效, 现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。

作为企业而言, 在控制资金进出上, 不仅仅依靠简单的日清月结, 管理企业的资金帐户, 要善于依托先进的网上银行系统, 做到动态监管企业帐户, 定期和不定期相结合, 有条件的企业还可以依托手机短信通知模式, 使大额的银行收支情况能第一时间传递到有关人员, 比如财务主管。

3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录, 银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。同时加强与货币资金相关的票据的管理, 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序, 并专设登记簿进行记录, 能有效防止空白票据的遗失和被盗用。

票据、印章的管理是衡量企业内控执行程度的一个标准, 作为保管人员, 要在思想上高度重视, 企业也要加强对相关人员的法律意识、责任意识的教育, 同时建立核对和查验的制度, 采取不定期抽查的形式, 将其与现金盘点相结合, 纳入日常管理内容。

企业资金收支环节重在留下“痕迹”

烟草行业在中国是个垄断行业, 作为商业企业, 更是有着资金量大的特点, 管好资金的重要一步就是让资金的来龙去脉都要说得清道得明, 更重要的是拿得出凭据。对于财务工作者而言, 一方面要严格按照相关制度执行, 同时也要善于留下“痕迹”, 不仅有利于配合各级审计和监管检查, 也有利于企业自身发现问题、解决问题。

首先是收入方面。企业在正常的经营中, 要重视应收账款的梳理, 对于一定时期未收回的货款应及时寻找原因, 积极主动联系对方, 对可能存在的坏账风险要做到早准备, 早应对, 尽可能减少企业损失。同时, 要及时留下纸质有效的凭证, 除了销货初期的合同、购货方付款保证书, 对于中期催收过程中的通知函件、电话、电子邮件都要尽量留下痕迹, 不仅是一定时期工作的表现, 也为未来可能产生的争议留下重要的证据。比如采用快递可以留下对方的签收、利用电子邮件可以留下往来的信件等等。

其次就是支出方面。无论是正常的购入货款的支出还是一般费用的支出, 又或是投资等重要项目的支出都要留下痕迹。

第一, 在正常的购入方面, 不仅仅根据合同、相关凭证支付货款, 在一定时间内核对银行帐户, 还要与对方确认, 保证从企业帐上划出去的款项是到达了指定的帐户, 对于相关退票要及时寻找原因, 核对银行存款, 防止舞弊的产生。

第二, 对于日常的费用支出, 应严格控制, 保证审批制度被严格执行。对于需要相关人员审批的, 要两头留明细, 即不仅仅财务有清单, 签字人员也要通过自留清单的形式清楚的知道自己审批的项目, 包括金额与用途, 每月末要与财务人员相核对, 杜绝相关人员伪造签名的机会。有条件的企业也可以加强信息化程度, 通过建立企业管理系统实现网上审批, 不仅有效避免舞弊, 也加快了进度, 提高工作效率。

另外, 加强银行流水账与企业银行帐的核对。核对的重点不仅仅包括余额与发生额是否一致, 还要认真核对每一笔明细, 查看银行与企业入账时间是否一致。着重区分因银行、企业间记账时间的差异所产生的不一致与违规占用产生的不一致;保证入账金额一致, 杜绝违规借用资金, 占用资金的情况产生。

用好资金——强化企业全面预算管理

对于财务部门而言, 单一的按部就班, 按照相关规定处理企业的日常财务工作, 是不符合现代企业制度对财务部门的要求的, 对企业而言也是一种管理上的缺失。作为财务部门要以主人翁的态度参与到企业的管理上, 发挥财务人员参与企业管理的积极因素, 在管好企业资金的基础上, 更要用好企业的钱, 而预算管理就是给予财务部门的一个平台。

(一) 预算管理与资金管理

在现代企业管理中, 预算管理不单单是“费用管理”的概念, 预算也不仅仅是资金拨付的依据, 这是一项全员参与、全面覆盖和全过程跟踪、控制的系统工程, 也是企业全面实现经营目标的重要手段。就资金管理而言, 在实际工作中, 费用的支出往往根据实际需要, 或是部分领导一言堂, 缺乏有效监督, 给财务人员带来管理难度。通过预算管理, 就能有效避免随意性、使资金拨付有依据、更规范, 同时也能对企业管理层进行有效监督。

(二) 预算重在执行

对于财务部门而言, 在根据相关部门预算的基础上制定了公司全局的预算后, 就要把好关, 把预算管理的目的真正落到实处。

动态预算管理

要执行好预算, 就要严格按照预算拨付资金。在制定全面预算的基础上, 实行预算动态管理, 及时将已通过的各部门预算传达到有关负责人, 另外, 将相关部门预算执行情况纳入企业信息化管理中, 使各部门能随时了解预算执行情况, 而财务部在每月月末在对各部门的预算执行情况进行分析后将结果汇总上报给企业管理层、抄送给部门负责人, 使相关人员能投入到预算管理中, 提高整体管理水平。

在预算管理工作中, 一方面是思想上的落实, 将预算纳入个人业绩考核范围, 提高企业员工重视程度, 另一方面可以在各部门设立预算专管员 (考虑各部门人员专业背景, 在开始阶段, 财务部门可根据实际情况对相关人员进行适当培训) , 各部门的资金需求、每月计划支出与相关预算执行情况等与预算专管员进行沟通, 提高各部门预算执行力。

预算外的支出要认真研究分析

对于预算外的支出, 要通过领导班子组织有关人员认真研究, 对于不符合预算精神、不影响企业正常经营的坚决不付, 对于正常的预算外支出要取得相关具有审批权限人员的同意, 同时纳入下年度的预算考虑。

(三) 预算考核

预算考评是对企业内部各级预算责任部门对预算执行结果进行的考核和评价, 是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束形式。预算考评具有两层含义, 一是对整个利润预算管理系统的考评, 即对企业经营业绩的评价, 它是完善并优化整个利润预算管理系统的有效措施二是对预算执行者的考核及其业绩的评价, 它是实现预算约束与激励作用的必要措施。预算要良好的执行, 必须依靠合理的预算执行考评, 并与相关人员的业绩挂钩。

为了保证预算各项主要指标的有效完成, 必须制定严格的预算考核办法, 依据各责任部门对预算的执行结果, 实施绩效考核。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩, 奖惩分明, 从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体, 最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

结论

货币资金的会计控制管理 篇8

1.货币资金, 包括单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。行政、事业单位的钱, 源于国家的财政收入, 而财政收入是纳税人的贡献;企业的钱, 是职工们用血汗赚取、积累的。不论是什么样的单位, 管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要, 也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段, 其主要特点是具有可接受性和最强的流动性由于货币资金是社会一般财富的代表, 是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产, 所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当, 对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算, 对于保护单位和国家财产的安全和完整, 稳定金融市场秩序, 维护财经纪律, 促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

1.把好货币资金支出关。常言道, 节流等于开源。因此, 控制非法和不合理的资金流出, 等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中, 如何判定哪笔支出是否合法、合理, 关键的一点, 是看支出程序是否合法、合理。为此, 要做到“四审四看”。即:一是审支付申请, 看是否有理有据;二是审支付程序, 看审批程序、权限是否正确, 审批手续是否完备;三是审支付复核, 看复核工作是否到位;四是审支付办理, 看是否按审批意见和规定程序、途径办理, 出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.管住货币资金的流入点。简单地说, 就是要搞清楚钱是从哪儿来的, 以什么形式来的, 来了多少, 还缺多少, 没来的钱怎么办。

3.管住银行开户点。一些单位为了达到不可告人的目的, 以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户, 或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者, 近年来, 将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因, 不外乎是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”, 或是搞“小金库”, 方便支出。因此, 按照有关规定, 应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

4.管住现金盘存点。在现阶段, 很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的, 这项制度需要改进, 至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容, 保证现金账面余额与实际库存相符, 不出纰漏。

5.管住银行、客户对账点。对账就是公开, 就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言, 单位与银行之间的对账较有规律, 按照有关规定, 每月至少要核对一次。相比之下, 单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在, 使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北, 相隔遥远, 比较复杂, 客观上也增加了对账的实际困难。因此, 加强与异地和同城单位之间往来款项的核对, 确保货币资金支付合理, 回收及时、足额, 实在不可忽视。

6.管住票据及印章保管点。“薄薄票据, 价值千金;小小印章, 力重千钧。”各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设备查簿登记, 防止空白票据的遗失和被盗用, 并且备查簿需作会计档案管理。同时, 单位必须加强银行预留印鉴的管理。并且, 严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。要始终坚信, 制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

7.管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此, 加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善。

三、货币资金会计控制的方法

1.不相容职务相互分离控制。这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则, 合理设计会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例, 货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约, 不能一人多岗, 身兼数职。也就是说, 任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

2.授权批准控制。这种控制方法要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。这种授权方式具有一定灵活性, 但也常常蕴含较大的风险, 一般都较谨慎。此外, 对于重要的货币资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度, 有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。

3.会计信息系统控制。这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。在运用会计系统控制方法时, 对有关凭证的稽核和审查, 要引起高度注意。以货币资金业务审核为例, 应注意以下方面:

一是原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求, 有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确, 凡金额有误的, 要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全, 有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票, 还要审查有无含增值税发票。审查现金开支是否符合财务制度和财经纪律, 凡违法开支, 要拒绝办理。

二是现金凭证审核。一是审核外来原始凭证, 二是审核自制原始凭证, 三是审核现金记账凭证。在审核时需要注意的几个问题:现金支付范围是否符合国家规定, 有无用于发放职工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付;现金销售收入是否足额、及时解缴银行, 对外收费是否符合规定的收费标准;有无坐支现金, 有无向银行谎报用途套取现金, 职工工资及奖金的发放是否登记工资基金手册;现金凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全, 交款人、领款人是否签字;已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销, 以免重复报销。

三是银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定, 有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定, 有无预算、合同, 资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》, 并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章, 是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理, 有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

四是转账凭证稽核。应审查数字是否正确, 资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法, 自制原始凭证是否有依据, 手续是否齐全;科目使用是否正确, 填制内容是否完整, 印章是否齐全, 附件是否相符。

五是会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿, 使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额, 超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点, 账实是否相符, 有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记, 每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查, 银行存款余额与银行对账单是否相符, 若不符, 是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核, 有无主管签章。

六是财务会计报告稽核应审核。报表数字是否真实、计算是否正确、内容是否完整;总账与明细账是否相符;报表内部、表与表之间的勾稽关系、前后数字的衔接是否相符;报表各项补充资料和财务情况说明书应与报表内容相符。

4.内部报告控制。这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度, 全面反映单位的经济活动情况, 及时提供业务活动中的重要信息, 增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要。其一, 货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告;其二, 单位通过定期或不定期地进行现金盘点, 可能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况;其三, 通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算, 可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量, 为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。可见, 应切实发挥好内部报告控制方法的作用。

摘要：货币资金是单位中流动性最强的资产, 也最容易出现问题, 每个单位都应特别重视货币资金的管理和控制。货币资金会计控制的要点, 主要在于把好货币资金支出关, 管住货币资金的流入点, 管住银行开户点, 管住现金盘存点, 管住银行、客户对账点, 管住督促、检查点等方面。货币资金会计控制的方法, 主要有不相容职务相互分离控制, 授权批准控制, 会计信息系统控制, 内部报告控制等方法。

关键词：货币资金,控制,要点,方法

参考文献

[1]成秉权.财务管理[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.

[2]财政部会计司单位负责人会计法必读[M].北京:中国财政经济出版社, 2000.

货币资金风险管理探讨 篇9

一、分析货币资金风险管理中的风险

1. 现金管理风险

现金管理的核心可以简单的概括为两个方面:其一, 即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度来拨付资金;其二, 所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司账户内。看似比较简单但是在这个过程当中可能会出现很大意想不到的问题, 诸如:资金沉淀、财务费用无故增加、预期资金没有得到有效利用、制定实施的计划不符合实际等, 而这都是现金管理风险中要特别注意的问题, 也就要求企业相关工作人员在进行现金管理风险预测时, 要结合自身发展实际, 在这个基础上制定行之有效的管理计划, 将资金风险最低化处理, 为企业更好参与到市场竞争中奠定坚实基础。

2. 资金使用过程中出现的风险

从资金使用环节的角度来看, 风险的产生可以简单的分为:其一, 资金的使用安全问题, 如何采取多种方式预防被盗、信息泄露等多个方面, 其二, 资金在经营活动中产生的问题, 如何依据自身情况, 科学合理预测投资风险是关键, 其三, 资金的效益风险问题, 如何科学合理使用资金使其效用能够最大限度发挥出来。资金使用过程中出现的风险是不可避免, 这也就要求企业相关人员在进行投资过程中对其有个全面认识, 采用多种方式综合各方面因素进行投资, 在降低风险的同时保障效益最大化。

3. 货币资金信息缺失风险

货币资金信息缺失风险就是针对每项发展计划或者活动进行系统化总结, 倘若在这个过程中出现问题就应该找出合适的方法予以解决, 明确了解资金变动状况, 倘若内部审计或者财务部门获取信息缺乏实效性或者真实性, 会造成企业决策失误, 从而丧失市场发展良机, 丧失在市场竞争中的优势。为此, 就必须要时刻加强对我国货币资金信息管理的科学化。

二、货币资金风险管理具体对策

1. 依据企业自身实际情况, 制定行之有效的财务控制体系

建立健全集中、统一的财务管理体制, 其运作模式可以遵守“四个统一、一个体系”, 只有在遵循各项规章制度的基础才能够建立健全财务评价体系, 其中囊括:预算资金集中管理、融资集中管理、银行账户集中管理、现金集中管理等多个方面。企业依据自身实际情况, 在对市场投资各方面都有充分了解的情况下, 规划投资降低风险, 为企业发展提供一个良好的发展环境, 为其更好的参与到市场竞争中奠定坚实基础。

2. 事中控制, 保障资金的安全性、流动性以及效益

资金安全风险囊括很多方面其侧重于表现挪用、敲诈、贪污等, 这类风险主要是由于企业本身管理体制出现问题, 倘若能够及时发现原因所在短时间内予以解决, 能够很好的降低风险。再者, 货币资金风险关于重在采取措施防范, 建立健全相关监督体制, 完善相关体系建设, 一定程度上能够降低风险, 确保企业健康有序发展。

3. 将资金短缺风险上升到经营战略的层次上

资金短缺风险主要是指企业受多种因素影响不能够及时、短时间内筹集资金, 从而导致企业放弃某项利益, 甚至是不惜亏本出售存货或者项目, 这对于企业发展都是非常不利的, 这也就要求企业在货币资金风险管理过程中尽可能准确的计算企业所需外部资金或者融资时间, 这样科学、合理的进行计算能够帮助企业处理应急项目, 完整的运营体系能够促进企业的发展, 再者, 倘若企业遇上资金风险, 不仅仅通过金融机构办理间接融资, 而且还可以通过发行债券的方式来缓解所遇到的问题, 最终促进企业发展更好的立足于市场竞争中。

三、结语

新形势下货币资金风险管理的科学性与否关乎到企业的生存与发展, 而这也就要求企业对此予以高度重视, 依据自身实际情况制定出行之有效的管理计划, 有效避免投资风险, 将各种风险最低化处理, 使得效益最大化, 帮助企业在激烈的市场竞争中占据优势, 值得一提的是, 企业也不能仅仅依靠制定科学合理的风险防范计划, 也应该立足长远, 采取多种方式拓宽融资渠道, 以便于为企业发展提供一个相关稳定的发展环境, 使之在激烈的市场竞争中立于不败之地。

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分, 关于企业发展同时也是企业资产中流动性较强部分, 而货币资金风险管理在财务管理中占据着主导位置, 因此科学合理的货币资金风险理能够为企业发展营造一个稳定的发展环境, 使其在激烈的市场竞争中占据优势, 促进可以健康、持续发展。货币资金风险管理包括内容比较多, 例如:现金管理风险、资金使用过程中的风险、货币资金信息缺失风险等, 要想处理好彼此之间的关系, 就必须采取多种方式将财务管理中的各个环节有效衔接起来, 确保在可控条件下能够把握货币风险, 甚至是采取有效措施控制风险, 最终为企业正常运营或者参与到市场竞争中创造条件, 为企业保值增值奠定坚实基础。再者, 新形势下企业的资金风险可以简单概括为:安全风险、短缺风险、使用效率风险, 而第一类安全风险是当前普遍关注的, 但是从本质内容上来说, 后两者存在的风险远远大于第一类风险, 其影响更大、更加广泛, 需要高超的管理理念和管理技巧, 但是本文就笼统的对货币资金风险管理进行探讨。资金是企业的血液是企业获得深层次发展的保障, 只有全面掌控资金风险, 才能够依据市场情况制定出行之有效的发展计划, 促进企业健康有序发展, 以此为广大研究者提供强大理论支撑。

关键词：企业,货币资金,风险管理

参考文献

[1]李峥嵘.货币资金安全性初探[J].黑龙江金融, 2013, (6) :23-24.

[2]王志鹄.货币资金的统一管理和控制[J].内蒙古财会, 2013, (6) :45-46.

论货币资金内部控制 篇10

一、货币资金内部控制存在的问题

(一) 现金收支存在漏洞

1、随意使用现金, 巨款结算现象普遍。

根据《现金管理暂行条例》规定, 除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品、支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外, 开户单位之间的经济往来, 必须通过银行进行转账结算, 但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意, 一些企业, 尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业, 携带巨款外出结算的现象十分普遍, 金额少则几万, 多则几十万、甚至上百万, 但很不安全, 时常发生被偷盗、被抢劫案件。

2、私设“小金库”, 违法违纪。

储蓄存款有“随存随取, 款额不限, 灵活方便”的优势。因此, 部分单位为保证不合理地支付现金, 便将公款以个人名义私自存入储蓄所, 而银行睁一只眼闭一只眼。尽管国家一再强调不准搞“小金库”, 可现实中一天也没有停搞过, 且越演越烈, 呈扩张态势。形成的方式之多、手段之隐秘、影响之深, 给治理带来很大的困难。

3、虚构内容, 更改凭证金额。

会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 乘机对发票、收据上的金额进行更改, 贪污相应款项, 或者添加经济业务内容和金额, 将现金据为己有。

4、无证无账或票据不相符。

无证无账是指收款人员利用经手现金收入的机会, 在收入现金时不给付款方开具收据或发票, 同时也不报账和记账, 而是将现金直接占为己有;票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法, 使记账联与发票联不一致, 贪污差额部分。

(二) 银行存款管理漏洞

1、私自提现。

财务人员私自签发现金支票, 用于提现或购买商品、物资, 不留存根, 不记账, 将所提现金、所购商品、物资据为己有。

2、多头开户, 套取利息, 截留公款。

财务人员利用某些银行拉客户的机会, 私自利用单位印章在其他银行开设存款账户, 对收进的款项存入私设的户头, 等期末再存入单位账号, 将私存期间的利息据为己有。

3、私自背书转让, 出借支票。

财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人使用, 允许他人使用本单位开设的银行账户, 从中谋利。

二、货币资金内部控制失效的原因

(一) 没有建立科学完善的货币资金内部控制体系。

当前多数企业没有一个健全有效的内控框架, 控制环节薄弱, 没有建立符合现代企业制度的组织机构。在日常工作中, 许多单位货币资金内部控制制度不健全, 也有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度, 但实际操作中执行能力不强, 货币资金内部控制制度没有得到有效执行, 给舞弊者留下了可乘之机。舞弊者为达到其目的, 挖空心思采取涂改原始凭证、不开收据、不记账、私自转账套取现金等多种手段钻内部控制的漏洞, 进行舞弊。仔细分析舞弊者的舞弊行为可以发现, 在货币资金内部控制方面还存在授权与审批不严格、岗位设置不合理、财务印鉴管理不规范、财务审核不认真、票据管理不严格等问题。针对货币资金管理工作中存在的漏洞, 必须加强实施货币资金内部控制。

(二) 单位领导与职工素质不高。

部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾, 将自己的行为凌驾于内部控制制度之上, 必然会使业务经办人员屈从于外部压力, 绕过必要的程序和环节, 违规办理业务, 致使内控制度失效。有些职工素质不高, 如果人员安排不当, 不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质, 也会影响内控制度效力的有效发挥, 不能及时杜绝风险的发生。

三、货币资金内部控制的措施

(一) 转变观念, 提高认识。

单位领导对货币资金内部控制的重视程度是促使货币资金内部控制制度有效执行的关键。不管内部控制制度设计得如何完善, 如果得不到单位领导的充分重视和有效执行, 其结果只能等同于没有控制, 同样会给单位带来巨大的风险。内部控制制度的成效取决于领导与职工素质的高低, 领导与职工的素质控制是货币资金内部控制制度得以有效执行的重要因素。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德, 忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法;单位要定期加强对管理人员进行培训, 不断提高其业务素质和职业道德水平;同时, 定期进行考评, 奖优罚劣。

(二) 实行不相容职务相互分离控制。

不相容职务的分离主要包括:经济业务的授权批准者与业务执行者应当分离;经济业务的审核监督者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与财产保管者应当分离;财产保管者与业务经办者应当分离;经济业务的授权批准者与检查者应当分离。该控制方法要求单位按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确各岗位的职责权限, 某些职务分别由两个或两个以上的工作人员担任, 形成相互制约的机制, 以避免或减少差错, 确保岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(三) 货币资金的支付全部实行预算管理。

实行货币资金的预算制度, 对于完善企事业单位货币资金的管理, 有着举足轻重的作用。货币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据, 也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。目前, 水利部大部分直属单位都实行国库集中支付制度, 货币资金的支付全部实行预算管理, 只有纳入预算的项目, 才能支付货币资金。货币资金的预算制度, 增加了资金运行的透明度, 可充分利用资金, 从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的产生。

(四) 建立与完善货币资金收入、支出、保管控制制度。

货币资金收入包括: (1) 每笔收款都要开票; (2) 要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行; (3) 要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单位出纳员; (4) 不得坐支销货款。

货币资金支出控制包括: (1) 每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核; (2) 出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章; (3) 各项支出都有预算或定额, 并严格执行。

保管控制包括: (1) 货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员 (包括单位负责人) 非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金; (2) 要严格执行库存现金限额; (3) 所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管。

参考文献

[1]周国高.目前仍需加强现金管理[J].经营管理, 2000.4.12.

货币资金再生产状况分析 篇11

【关键词】 利润含金量; 货币再生产能力; 非付现支出

本文所论述的货币资金再生产源于企业内部。这种企业货币资金一方面来自经营活动现金流量,一方面来自经营过程的内部融资,即拖延债务支付,或加大经营活动的负债规模。前者是货币资金再生产能力,后者是占用其他企业货币资金状况,企业货币资金再生产状况可从以上两个方面分析,而向金融机构的借款或发行债券不属于源于企业内部的货币资金再生产。

一、货币资金再生产能力状况

(一)利润含金量(盈利现金比率)=经营活动产生的现金流量/利润总额

这一指标通常是分析利润可信度的,对此指标的论述也仅是局限于对分子、分母包括的内容和计算原理的分析。

笔者认为,这个指标还可以反映货币资金的再生产能力,当含金量指数大于或等于1时,企业才具备货币资金的再生产能力。对该指标的这种应用论述很少,特别是当分子分母异号时如何分析,二者的差异量多少才合适等问题,缺乏深入的论述,本文试图在这些方面做些努力。

利润总额代表当期经营成果,“含金量”则决定当期利润总额中有多大比例是现金。利润总额中现金越多,货币资金再生产能力越强。如果伴随着销售收入的增加,则说明企业应收账款管理水平高,销售渠道通畅。

对此指标分以下几种情况分析:

1.经营活动现金流量与利润总额异号时

(1)经营活动现金流量大于0,利润总额小于0。此时经营活动现金流入大于经营活动现金流出,如果伴随着主营业务利润的出现,企业货币资金生产能力较强;利润总额是亏损,是营业外和投资损失太多,及时调整即可,企业前景尚好。

佛山照明股份有限公司2008年3月的情况就是这样,由于企业投资损失使得利润总额出现亏损,但经营过程现金流量大于零,说明现金的主要来源渠道通畅,于是很快就扭亏为盈。

(2)经营活动现金流量小于0,利润总额大于0。这种情况在上市公司中较为多见,经营活动现金流量小于零,这意味着企业通过正常的经营而来的现金流入量不足以支付因上述经营活动而引起的货币支出。那么,企业正常经营活动所需的现金支付则需要通过以下途径去解决:消耗企业现存的货币积累;挤占本来可以用于投资活动的现金,使投资活动推迟;在用于投资活动的现金不能被挤占的情况下,进行额外融资以支持经营活动的现金需要;在融资渠道匮乏的情况下只能用拖延债务支付或加大经营活动引起的负债规模来解决。

从企业的成长过程来分析,在企业从事经营活动的初期,由于其生产阶段的各个环节都处于“磨合”状态,生产设备、人力等资源的利用率相对较低,材料物资的消耗量相对较高,进而导致企业成本消耗较高;与此同时,为了积极开拓市场,企业有可能投入较大的资金,采用各种手段将自己的产品推向市场,从而有可能使得企业在这一时期的经营活动现金流量表现为“入不敷出”的状态。

如果企业在正常生产经营期间持续出现上述状态,利润的质量应给予较差的评价。此时的利润多来自盈余管理的“成绩”或是非经常性业务的贡献。

康佳股份有限公司2008年6月份和9月份的报表就呈现这种状况,2008年12月底这种状况得以扭转。

2.经营活动现金流量与利润总额同号时

(1)经营活动现金流量和利润总额都小于0。此时说明经营活动现金流入不足以抵补经营过程现金流出,如果企业货币资金尚可以正常周转,靠的是筹资活动或投资活动,企业货币资金再生产能力差。差的情况要结合利润进行分析。当利润总额为负时,如果主营业务有利润,亏损的原因是营业外损失和投资损失太大,企业的营业利润不够弥补。而投资损失和营业外损失具有暂时性和不确定性,其损失不会太持久,如果加强对应收账款收现工作的管理,货币资金再生产能力差的情况就会得到改善;如果主营业务是亏损,意味着企业耗费了大量的资金和精力经营的主要业务亏损,仅仅加强对应收账款收现工作的管理是不够的,需要对企业资产整体运作进行调整,提高资产运营效率,同时考虑资本结构是否合理。因为此时企业货币资金再生产能力很差的原因已经不再单一了。

需要指出的是,企业此时利润表和经营活动现金流量是一致的,报表虽然难看,但较为真实。真实的程度取决于经营活动现金流量与净利润的差异,差异越小,利润的真实程度越高。

(2)经营活动现金流量和利润总额均大于0。此时,说明企业运营正常,经营活动创造了正的现金流量,企业销售活动能及时收到现金,具体分为以下几种情况讨论:

1)经营活动现金净流量/利润总额<1。一般地说,企业的经营活动现金流量净额应大于利润总额。这是因为,在计算净利润时,有些作为抵扣项的成本费用不用支出现金,称为非付现成本,如固定资产折旧、长期待摊费用摊销等。这种情况较好理解,因此,经营活动现金流量/利润总额>1,是一种正常的情况。

当经营活动现金流量/净利润<1时,企业的经营现金流量与净利润的差额没有余力补偿当期的“非付现成本”。企业运营之所以能够维持下去,是因为有非付现成本存在。货币资金再生产能力较差,如果某一笔支出要求付现,该数字大于非付现成本的金额,企业必须采取寻求融资,或拖延债务支付,加大经营活动的负债规模来解决。

2)经营活动现金净流量/利润总额=1时,货币再生产能力能够维持企业经营活动的货币“简单再生产”。但从总体上看,这种维持为企业扩大投资提供的货币支持力度非常有限。

3)经营活动现金净流量/利润总额>1,且经营活动现金净流量-利润总额-非付现成本=0。在此种状态下,企业的经营现金流量与利润总额的差额,正好有余力补偿当期的“非付现成本”。这种情况比2)的情况好,可以给予谨慎好评。

4)经营活动现金净流量/利润总额>1,且经营活动现金净流量-净利润-非付现成本>0。这时的经营现金净流量和利润总额的差额可以补偿当期全部的“非付现成本”,而且还有余力为企业的投资等活动提供现金流量的支持。如果这种状态长期持续,则企业经营现金流量将对经营活动的稳定与发展、投资规模的扩大与提升,以及减轻融资压力等方面将起到重要的促进和保障作用。

此种情况,货币资金再生产能力强。那么,强的原因是什么,是否应该给予肯定的评价,以下进一步从企业外部货币资金占用状况和内部货币生产比两个方面分析货。

二、外部资金占用状况

外部资金占用状况比率=(应付款-应收款)/收入

应付款包括应付账款,其他应付款,应付票据,预收账款;应收账款包括应收票据,应收账款,其他应收款,预付账款。

该指标越大,表明企业占用上下游企业的资金相对越多,或者表明企业货币资金紧张,或者是过分精明甚至霸道;越小,表明企业占用上下游企业的资金相对少,可能是企业货币资金宽裕,也可能应收账款管理不力。

该指标合适最好,什么是合适?根据企业具体情况,以购销渠道畅通,商业形象良好为主要标志。企业经营的目的是追求企业价值最大化,商业形象是其价值体现的一个方面;购销渠道畅通是企业实现利润的前提;当利润目标与社会形象目标冲突时,以考虑社会形象目标为先,这是社会有序发展的基础。

对该指标的进一步分析可以用以下两个指标。

一是应付款比率=平均应付款余额/收入

该比率可以作横向或纵向对比分析,看企业占用上游企业资金状况。同理可以计算预收款比率分析占用下游企业资金的情况。

二是预收款比率=平均预收款余额/收入

该指标分析对下游企业资金的占用状况。

三、内部货币节约比率=非付现成本/收入

造成企业现金与利润差异的原因是非付现成本的存在,非付现成本越多,企业利润质量越高,货币资金再生产能力越强。同时非付现成本越多,表明企业有意愿减少本期利润。

根据最近公布的上市公司财务信息,就几个公司的货币资金在生产能力分析如下。

四、应用举例(见表1)

广宇发展集GD系列自动售货机的生产、销售、租赁、维修、改造、测试及技术咨询于一身,厂址在深圳。该企业2008年12月份利润总额是正数,而经营活动现金流量是负数,其不足部分主要靠投资活动、筹资活动现金流量弥补;企业主营业务是盈利的,但由于营业外支出和投资部分吞噬了大量的利润,使得企业利润总额小于主营业务利润;评价是货币资金再生产能力差。

2009年3月该公司主营业务出现了亏损,但经营过程现金流量充足,由于经营过程现金流量充足,还偿还了大量的借款。经营过程现金流充足的原因是什么?看该公司的现金流量表发现,2009年3月主营业务收入、主营业务利润较2008年都大幅萎缩,货币收入也萎缩,但相应的货币支出减少幅度大大高于收入的减少幅度,购买商品和接受劳务支付的现金比去年同期减少了0.4亿元,正因为这样,企业经营活动现金流量充足;但有趣的是,企业在经济形式如此严峻的情况下,支付给职工和为职工支付的现金增加了180万元。

对于经营过程现金流量充足的原因分析如下:

以2008年12月31日的资产负债表为根据,比较广宇发展和同类企业粤富华的外部资金占用状况比、内部货币节约比、内外结合货币资金生产状况比(见表2)。

从表2的数据可以看出,广宇发展2008年对外部货币资金占用较多,销售收入每1元中扣除债权部分后有0.59元是占用上下游企业的资金,远远高于同类企业粤富华,这种占用状况在上市公司中也是较高的水平。每1元的收入占用上游企业资金0.3元,是同类粤富华的100倍;每1元的收入占用下游企业的资金0.35元,是同类粤富华的350倍。这种情况到了2009年3月怎样?看表3的分析。

对外部的资金占用比达到了收入的1 134倍,如此巨大的数据,能否说明一些资金充裕能够还银行贷款的原因呢?

综上,该企业货币资金生产能力差,对上下游企业资金占用状况严重,2009年3月这种情况进一步恶化,现金流量表上显现出经营过程现金流量充足,主要来自对上下游企业的资金占用。

【参考文献】

[1] 汪一凡.含金量指数:判断净利润可信度的新指标[J].财务与会计(综合版),2008(1).

[2] 孙旭东.年报掘金[M].中国财政经济出版社,2009(1).

[3] 张淑英.我国上市公司利润质量分析与对策研究[D].西南农业大学硕士学位论文.

货币资金的内部控制审计 篇12

关键词：货币资金,内部控制,内部审计

一、加强货币资金内部控制的必要性

通俗地说, 货币资金就是钱, 就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。人们常戏说:“有什么不能有病, 没什么不能没钱。”钱的重要性可见一斑。钱的重要性不仅表现在“管用”、“好用”等使用价值上, 更表现在它内含的“价值”上, 即钱的取得饱含艰辛, 来之不易。单位的钱如果是自己的, 那是职工们用血汗赚取、积累的;如果是借别人的, 那是别人历尽千辛万苦挣来的。不言而喻, 不论是什么样的单位, 管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要, 也是义不容辞的责任和义务。

近年来, 与货币资金有关的腐败案件层出不穷。用公款炒股, 运用巨额资金在资本市场上买卖股票, 谋取个人私利者有之;利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊者有之;在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取巨额回扣者有之。这些案件的发生, 往往因为单位缺乏最基本的资金内部会计控制, 货币资金收支管理混乱所致。凡此种种, 不胜枚举。剖析这些经济犯罪案例, 原因是多方面的, 但单位内部会计控制不健全、不完善、不到位, 管理和监督弱化, 是其中的一个重要原因。因此, 加强单位货币资金控制, 切实管好自己的钱袋子, 意义重大而任务紧迫。

二、货币资金内部控制的要求

(一) 保证严格实行内部牵制。每项经济业务处理的各个相关部分, 都由两个或两个以上的工作人员分别掌管, 相互制约, 以提高安全系数。如实行货币资金收支与记账岗位分离, 货币资金业务的经办人员与货币资金收支的审核人员分离等。

(二) 货币资金的收支必须有合法的原始凭证为依据, 它是保证经济业务真实可靠, 管理者做出正确经济决策的基础。在账务处理过程中财务人员应对收入、支出的原始凭证的合法性、真实性和合理性进行复核, 对于非法的、不合规的支出应拒绝办理。会计人员应根据经过审核签字的原始凭证编制记账凭证以保证经济业务的真实、准确。

(三) 货币资金的管理实行授权原则。指各级工作人员必须经过授权和审批才能对有关的经济业务进行处理, 加强各授权岗位和权限的监督, 以加强对货币资金流向和流量的控制, 减少财务风险。

(四) 序时逐笔进行会计记录。它是会计制度中及时性原则的体现。全部收支应及时、准确地入账, 严禁设立账外账、小金库。日记账必须序时逐笔登记, 做到日清月结;应及时掌握银行存款余额, 防止透支风险。

(五) 规范货币现金支付管理。按照支付申请、支付审批、支付复核、办理支付的规定程序办理货币资金支付业务。要加强对支票的领用管理, 严格控制现金支票的使用范围和额度。

三、测试货币资金内部控制制度

货币资金管理的内部控制制度, 是否发挥作用, 还需要开展了解内控、检查内控执行、检查收付款凭证等测试工作。

(一) 了解内部控制。

通过询问、观察等调查手段收集必要的资料, 根据所了解的情况编制流程图或根据企业的实际情况编制货币资金内部控制制度表, 以便详细了解与描述企业货币资金内部控制制度。

(二) 检查货币资金内部控制制度是否建立并严格执行。

一是检查书面文件控制。在业务处理过程中, 是否把企业对于经营管理的要求等制成书面文件、规章制度;在货币资金结算中, 为了保证业务安全完整, 是否对收、付款凭证进行编号, 同时对票据由专人负责保管;票据和结算业务发生时, 是否经主管人员同意并要求经办人签字。二是人员素质控制。检查财务人员资格证书、在审计过程中观察会计人员对会计制度、法规的熟练程度, 保证单位各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质与职业道德;根据单位具体情况进行岗位轮换, 从而保证业务工作的质量。三是授权控制。包括检查款项的收支是否按规定的程序和权限办理, 通过审阅凭证检查经手人和账务处理人是否合规。四是分工控制。检查出纳与会计的职责是否严格分离, 有无会计代出纳保管现金, 登记现金日记账现象。五是安全性控制。检查是否存在出租出借银行账户的情况;货币资金和有价证券是否妥善保管, 是否定期盘点、核对;拨付所属资金、公司拨入资金核算内容是否与内部往来。

(三) 抽取并检查收款凭证。

检查是否存在与本单位无关收入, 查看原始凭证的单位名称是否正确;通过核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符, 库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确、收款凭证与银行对账单是否相符等, 检查收款业务账务处理的及时性、准确性、完整性, 核对交款、转账等原始凭证的银行账号, 检查是否存在多头开户现象。

(四) 抽取并检查付款凭证。

通过检查是否存在与本单位无关支出, 原始凭证的单位名称是否正确;检查付款的授权批准手续是否符合规定, 如出纳人员复核了货币资金支付业务的原始凭证后是否取得结算凭证, 办理结算业务, 并加盖“付讫”戳记;原始凭证、付款凭证须经会计主管或授权稽核人员就其内容合法性、合理性、真实性逐一审核后, 并签字盖章才可据以登记入账。核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确, 核对付款凭证与银行对账单是否相符, 核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致, 核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符等, 以确保款项支出的账证相符、账实相符。

(五) 其他程序。

一是抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对;二是抽取一定期间的银行存款余额调节表, 查验其是否按月正确编制并经复核;三是评价货币资金的内部控制。