医院货币资金控制论文

医院货币资金控制论文（共8篇）

医院货币资金控制论文 篇1

1.1 货币资金收支与记账的岗位分离 医院应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

具体而言，现金收付及保管只能由出纳员来负责处理，其他人员不得接触支付前的任何现金;负责应收账款的人员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的人员不能同时负责现金支出账的工作;保管支票的人员不能同时负责现金支出账和银行存款账工作;负责调整银行存款账的人员应同负责银行存款账、现金日记账、应收账款、应付账款的人员分离;现金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离，从而做到不由一个人办理货币资金业务的全过程。

1.2 授权审批 医院应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的.职责范围和工作要求。

具体而言，医院应当建立不同额度的审批权制度、财会科长的审批限额、院长的审批限额，对于重要的货币资金支付应当实行集团决策和审批制度，必须由医院管理委员会或院长办公会议集体决议，慎用对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法;对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级主管部门报告;经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，超范围支出，财会部门应当拒绝支付;未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。

1.3 原始凭证的审查 原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记账原始依据(一种凭证)。

会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予以受理;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充;对违法的收支应当制止和纠正。

任何人不得擅自出具收款凭证或白条支付款项。

1.4 会计记录控制 医院取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库和账外账。

发生货币资金支出应立即入账，不得拖延，出纳员在每天工作结束后要清点现金，核对账目。

收入的现金应及时存入银行。

银行存款要及时对账，银行存款余额调节表应由出纳员记录银行存款日记账以外的第3者编制。

2 货币资金内部会计控制制度

2.1 现金和银行存款的控制 现金和银行存款控制制度应包括现金管理制度、银行存款管理制度、内部牵制制度、回避制度。

2.1.1 现金管理制度 要严格掌握现金使用范围，结算起点1 000元以上，应当通过银行进行转账结算，库存现金不准超过限额，不准坐支现金。

2.1.2 银行存款管理制度 每所医院只能在1家银行开立基本账户，不准过多、过滥开设银行存款账户;严格遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行存款账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

2.1.3 内部牵制制度 现金出纳人员不得兼管收入费用、债权和债务等登记工作，以及会计稽核和会计档案工作。

填写银行结算凭证的有关印鉴，不能由出纳人员一人保管，应实行印鉴分管制度。

2.1.4 回避制度 医院领导人的直系亲属不得担任本医院的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人和会计主管人员的直系亲属不得在本院会计机构中担任出纳工作。

与现金和银行存款业务无关人员不得接触资金。

2.2 货币资金收入流程控制 货币资金收入流程是指货币资金收入各个环节应履行的合法程序和手续。

流程控制是货币资金内部会计控制各种方法的综合运用，只有建立严密的货币资金收入程序和手续，才能防止有人蓄意舞弊。

目前，大部分医院门诊和住院处实行计算机收款，收款员应于每天工作结束后，将当天的医药收入现金收入数同计算机自动记录的累计数相核对，并填制收款单连同计算机上自动打印的纸带交于出纳员登记现金日记账。

如果发现现金收入数同计算机记录的累计数不一致，应对差异进行调查。

该流程的控制要点：①患者退款时，应由财务科指定人员审批，预防收款员捡拾患者扔掉收据假退款;②财务科“预收入医疗款”总账余额要与住院处“预收医疗款”明细账定期核对，防止结算员假退住院患者预交住院押金。

2.3 货币资金支出流程及控制 医院办理货币资金支付业务应当按照规定的程序进行，主要手续如下：

2.3.1 支付申请 医院有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，申请表中应注明用款人、款项用途、支取金额、支付方式(现金或银行结算)等内容，并附有效经济合同或相关证明。

2.3.2 支付审批 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。

2.3.3 支付复核 复核人应当对批准后的货币资金进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确，手续及相关单证是否齐全、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。

复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

2.3.4 办理支付 出纳人员应当根据经审批、复核无误的支付申请，按《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的相关规定办理货币资金支付手续。

2.3.5 费用报销 费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

费用报销前，必须由业务部门主管、会计部门主管、医院领导人审核批准，出纳人员才能办理费用支付。

货币资金的会计核算虽然不复杂，但是由于货币资金具有流动性强的特点，很容易造成流失。

因此，医院在组织会计核算中，根据国家法律法规有关规定，结合本单位业务特点和管理要求，加强货币资金的内部会计控制，对于保障医院资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。

医院货币资金控制论文 篇2

货币资金指的是医院在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资产, 具体包括现金和各种存款。医院货币资金的内部控制是医院内控的一个重要组成部分。货币资金控制的程度直接关系到医院的生存、发展、获利。在实际工作中, 常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象。随着医疗卫生机构改革的不断深化, 医疗市场竞争异常激烈, 医院只有通过提高货币资金的管理水平, 来确保医院货币资金的安全完整。同时, 建立一套有效的货币内控制度, 使医院的经营活动能得到最大限度的满足。

二、医院货币资金内部控制存在的主要问题

新的医院会计制度和财务制度的颁布实施, 对医院货币资金的内部控制提出了更严格的要求, 但是医院对这些新要求尚未做出充分的反应。目前, 医院货币资金的内控制度还存在很多问题和可以改进的地方, 主要体现在以下方面:

(一) 门诊、住院处收费人员会计素质有待进一步提高

近几年较多公立医院开展了“三好一满意”活动, 医院对财务人员的需求也大大增加。但部份财务人员学历、素质不太高, 专业水平较低, 知识结构不合理, 不能满足收费、结算窗口的要求。同时, 医院没有建立财务人员绩效考评系统, 无法充分调动员工积极性;不注重财务人员的业务培训, 不鼓励员工的学习与发展。

(二) 货币资金内部控制制度还不够完善

目前, 多数医院已经建立了货币资金内部控制制度, 但是内部控制制度的内容并没有与时俱进。也有一些医院虽然制定了比较健全的货币资金内部控制制度, 但是没有制定保障制度的执行。例如:根据医院财务规定, 门诊收款员应在每日下班前根据门诊日报表金额存入银行。但事实上有部分收款员为了贪图便利会提前打印或退后几天打印日报表, 收款员每日都有超额的库存现金;门诊收款员对做某些病人在做完大型医疗检查后, 擅自收回收据将已收费用作废;住院结算窗口人员在电脑中私自减免病人住院费用;网银支付款项由一人操作完成等等。对于这些新情况中可能蕴涵的财务风险的认知程度不高, 直接导致对这个货币资金内部控制中关键控制点缺少相关的具体控制措施和手段。

(三) 缺乏有效的监督机制

目前, 在医疗管理部门的职能设置中往往没有建立货币资金内部控制的专职审计机构, 或者简单的将审计机构附属于财务部门, 造成了内审工作缺乏独立性, 不能有效地发挥其监督职能。即使开展内部审计也只是局限于财务部门的会计账目审计忽略了对资金内部控制制度执行是否合格的考核。同时审计人员专业素质较低, 审计技术、手段和方法不能适应现代医院管理的要求。

(四) 医院票据管理不规范

医院各类门诊、住院、预交款收费收据种类多, 用量大, 各种空白票据领用、使用、核销手续不全, 领用签名不全。对手工发票管理不严谨, 核销不仔细, 入账不及时。对病历的购、领手续登记不清。少数医院由于对收费票据稽核工作缺乏足够的认识, 票据稽核人员对票据的使用情况检查监督不力, 使得一些使用过的票据没有通过稽核, 就予于核销, 对所收款项是否足额上缴缺乏有效监督, 容易导致收费员私吞收入, 私设小金库等贪污犯罪行为。

三、加强医院货币资金内部控制的建议

针对当前医院货币资金内部控制存在的问题和缺陷, 可以从以下方面采取措施加以改善:

(一) 加强会计人员培训, 完善医院财务人员的继续教育

医院会计人员是货币资金控制的执行者和监督者, 提升财务人员的综合素质至关重要。医院可以有计划有组织的对会计人员进行多层次的培训, 培训的内容涵盖医院财务会计制度、医院会计人员岗位责任制、财务内控及各类与会计相关的法律法规等多方面内容。注重会计人员的继续教育, 可以采用网络授课, 现场集中上机考试的形式, 从而使财务人员不断学习新的会计知识, 更新观念, 全面提升医院的整体服务水平。对新进财务人员设立一定标准, 要求必须持会计证, 同时通过医院入院选拔考试。通过建立财务人员多维度绩效考评系统, 定期对财务人员进行考核, 制定必要的奖惩制度, 来提高财务人员工作积极性。

(二) 扩展货币资金内部控制制度的内容

医院的货币资金内部控制是通过建立必要的职责分工和工作程序, 确保相关人员既各司其职, 又相互协调和制约。业务发生后, 相关人员根据各自的职责范围及时做出相应的处理, 减少不必要的请示和报告环节。业务处理发生失误和舞弊时, 尽快找到责任人, 避免责任不清、互相推诿的现象。另外, 信息技术的高速发展与普遍应用, 也给医院货币资金内部控制系统提出新的问题与挑战。一个良好的货币资金内部控制制度应满足下列基本要求:一是要建立货币资金业务的岗位责任制, 严格执行内部牵制制度;二是以合法的原始凭证为依据对货币资金进行收支三是对货币资金应实行全面预算管理;四是对货币资金建立严格的授权审批制;五是按照规定的程序进行货币资金的支付;六是对货币资金的票据和银行预留印签加强管理。健全货币资金内部控制制度是一个动态渐进的过程, 只有结合医院实际中出现的问题及时做出制度方面的调整, 才能在医院内部构建起行之有效的货币资金控制体系。

(三) 强化内部控制监督机制

对于医院中不断发生的各种违规、违纪及违法的现象以及不断变化升级的犯罪方式和手段, 加强医院内部审计的监督显得格外重要。针对审计机构中不同专业的人员来说, 应当使用法律、行政、经济等方式对医院的经济活动进行相应的监督活动。如:挂号室要检查挂号员对收据的管理以及对现金的上交情况。收费窗口要仔细检查所收到的现金是否足额、及时的上缴。对于入院处来说.要重点检查相应预交金的管理。只有仔细审查这三大窗口才能够进一步防止贪污以及挪用公款的现象发生。同时医院货币资金支出控制审计也是医院经济工作中不可缺少的部分。审计的目的是不断完善货币资金内控制度, 防止各类舞弊现象的发生, 保护资产的安全。加强医院货币资金内控审计是医院经济活动的重要内容。

(四) 规范医院票据管理

规范医院票据日常管理首先要完善票据领、销登记制度;其次, 医院应明确管理责任, 财务科长为第一责任人, 并设置专职票据管理员岗位, 负责全院收费票据的日常管理工作;再次, 设置票据管理台帐, 确保票据管理工作的规范化和标准化。随着医院信息化技术的广泛应用, 可以尝试使用票据管理软件与医院的HIS系统对接, 将票据的入库、核销、领用、汇总全部纳入电脑管理, 对票据的领购、使用等各个环节进行实时监管, 发现问题及时解决。票据管理员除做好日常的票据管理工作以外, 还应按制度要求做好对收费票据的日常监管, 包括定期或不定期地抽查、复核门诊、住院收费票据存根。医院内部审计机构应加强对收费票据的管理, 对使用的票据进行定期的检查与审计, 同时将单位的收费票据管理作为各种经济和财务检查的重要内容, 在检查过程中, 尽早发现问题和解决问题, 以确保医院的经济利益不受损失。

(五) 加强医院网络安全管理

通过建立和完善内部会计控制制度, 加强对薄弱环节和重要岗位的控制, 细化责任, 做到制度管人, 责任到人, 逐步形成一个机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的完善的内部会计控制制度。收费人员只能在规定的操作权限内操作, 不得超出权限对计算机进行违规操作。企业网上银行的使用对医院负责银行资金管理和运作的财务人员提出了更高的要求, 银行出纳不仅要掌握有关银行资金结算的专业知识, 还要加强电算化操作技能培训, 能够掌握电脑的基本知识。网上银行的人员岗位配置上应至少配备两位财务人员:一名负责对支付凭证的审查并运用网上银行进行支付指令的录入, 另一名则负责对录入支付指令与支付凭证进行对比审核和对支付指令的批准。这两个岗位相互牵制为不相容岗位, 严格禁止一人同时身兼两职, 以杜绝财务风险。

参考文献

[1]刘宏、许燕高.医院货币资金内部控制的思考与建议[J].江苏卫生事业管理, 2012 (4) .[1]刘宏、许燕高.医院货币资金内部控制的思考与建议[J].江苏卫生事业管理, 2012 (4) .

医院货币资金控制论文 篇3

货币资金是医院重要的资产组成，其流动性最强，是一种具有活力的资产，医院的一切经济活动都是以货币资金的形式完成。货币资金的管理是医院财务管理的重要组成部分。因此其内部控制有助于对医院的正常运行，利用又有效的内控制度可以保证货币资金的良性循环与利用，使得医院保证正常的支付能力、获利能力等，同时也可对医院的财务管理加以规范，促进医院的运行在正确的轨道上进行，从而实现规范化管理，提高其竞争能力。

二、货币资金在业务中控制不力的原因

1.内部审计与控制机制不完善

从内控机制而言，有一部分医院会计控制度存在不完善、会计岗位的设置和人员配置不恰当之处、业务存在交叉、财务工作人员往往出现一人多职的情况，针对货币资金的控制缺乏事前、事中、事后的规范化控制；有一部分医院对现金收支缺乏详细、全面、专业的审计工作，即内部审计机构未尽到相应的审计职责。

2.内控的执行力度不够

当前医院对货币资金的管理缺乏相应的内控制度，对整个现金流进行管理与控制，因此其内控的制度往往不够完全。因此其相关的制度不合理而导致执行力度较差。更多的规章制度往往停留在条文中，而没有具体的人员或者制度监督其进行执行，更缺乏跟踪与评价当然也就导致其执行的力度缺乏。

3.对货币资金管理不够重视

货币资金的管理主要集中在收银与出纳流程中，而支出与相应的票据管理缺乏规范性，即在管理中仅仅依靠的是简单的管理流程进行管理，从保管到支出到各种票据的印章的管理都没有统一的规范流程可以依据。因此从保管到支付再到收款票据管理都缺乏内部控制的有效管理，从而造成了收银、出纳等部门管理缺失。

三、货币资金内部控制的管理强化

1.实行岗位责任制度

在货币资金内控的过程中应实行岗位责任制度，即建立货币资金业务的岗位职责，明确每一个岗位与流程，这样就可以带动整个内控制度的完善，进而以货币管理为点而展开对整个内控制度的强化。在货币资金管理职责明确的时候就可保证货币资金流动中的各个环节透明且职责明确，相互制约与审计，从而让整个管理流程规范起来。

2.严格保证管理

现金是医院中重要的货币资金来源，是可以立即进入到市场中实现价值的重要资源，因此对现金的管理应重点加强。尤其是收银管理中，其每个岗位都直接与现金有关，因此应对其进行严格的管理。内控中应严格控制货币资金的收支与管理，即保管中应明确由专人进行控制，未经授权的人员必须与现金环境脱离，确保整个现金管理的流程專人负责。同时对库存现金进行规范控制，按照凭证进行序号编制，按照一定的顺序进行登记，并形成一系列的凭证作为存根，开出的收付款的票据都应当及时入账，出纳人员应与收款员进行交接对账，并签字验收，保留存根。最后编制每日现金报表。

3.规定办理货币资金收支流程

控制收入环节：增加对每日现金收取的管理，增加专职人员对收银窗口的日现金收入进行统一管理，及时入账与存入银行，以此避免财务部门的现金管理数量过大与账目不清。同时增加每日存入银行现金额与财务报表的核对工作，保证日现金收入准确。

支出环节：每日的支出都应当有相应的负责人进行签字与确认，如审批人、会计主管等。会计内部控制部门应对货币资金的支付流程与授权进行检查，对重要的货币资金支付行为进行重点跟踪。单位借出的款项必须经过授权审批，严格对擅自挪用或者出借行为进行管理。

4.增强对票据的管理

大量的票据往来是医院的特征之一，收费、挂号、住院信息等都是会形成与现金直接相关的票据。而收银过程中主要就是依据这些票据进行现金的结算，因此票据管理也是货币资金控制的重要内容，也是会计内控中不可缺少的重要环节。因此各种票据都应当在购买、保管、领用、销毁等环节上有专门的登记与管理，所有的责任与权力都应当明确，并在监督与控制下。同时印章也需要专人管理但是应注意分散权力，即不能将付款权力与印章交由一个人管理。

5.强化领导层对货币资金的管理

领导层应当重视对现金的管理与控制，从宏观上对整个制度进行梳理与分析，明确分管领导的主要责任与权力。因此医院的领导层应对货币资金的管理进行有效的监督。可以定期召开会议了解情况，对整个现金的流向有清晰的脉络；可以建立对应货币资金的检查制度，明确监控和检查人员的责任与权力的分配、执行情况，定期审核整个管理制度，重点检查授权情况，对漏洞进行查遗补缺。

四、结束语

货币资金的流动是自下而上的过程，从收银系统到会计系统，到支付管理，因此现金的流动管理水平的提高可对医院的会计内控起到促进作用。尤其是完善的货币资金控制制度可以帮助医院会计内控实现其切实的管理效果。

参考文献：

[1]金长安.医院货币资金实行一级集中核算的探索.消费导刊.2007(11).

[2]朱立群,徐淑丽.医院货币资金的内部会计控制.现代医院管理.2007(03).

探析企业货币资金的内部控制 篇4

1.货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱之所以重要，于个人而言，它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位，尤其是生产制造型单位，更是至关重要。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱，源于国家的财政收入，而财政收入是纳税人的贡献；企业的钱，那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻，不论是什么样的单位，管好自己的钱既是保 “命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。那么，在哪些环节、哪些方面，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的安全和完整呢？

虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定，但从会计控制角度看，为进一步保证单位货币资金的安全、完整，仍可总结出如下要点：

1.把好货币资金支出关

常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢？关键的一点，是看支出程序是否合法、合理。说具体一点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.管住货币资金的流入点

简单地说，就是要搞清楚钱是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。同时，对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

3.管住银行开户点

对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是，一些单位为了达到不可告人的目的，以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户，或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者，近年来，将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因，不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金库”，方便支出。因此，按照有关规定，应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

4.管住现金盘存点

现金是流动性最强的资产，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。在现阶段，很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的，这项制度需要改进，至少

应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容，保证现金账面余额与实际库存相符，不出纰漏。

5.管住银行、客户对账点

一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗，都怕见阳光，怕公开。对账就是公开，就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言，单位与银行之间的对账较有规律，按照有关规定，每月至少要核对一次。相比之下，单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在，使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北，相隔遥远，比较复杂，客观上也增加了对账的实际困难。因此，加强与异地和同城单位之间往来款项的核对，确保货币资金支付合理，回收及时、足额，实在不可忽视。

三、货币资金的内部控制方法

1.职能分离控制

它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时，都应考虑不相容职务的分离。应当分离的职务内容较多，一般包括：

（1）经济业务的授权者与执行者应当分离。

（2）经济业务的审核者与执行者应当分离。

（3）经济业务的记录者与执行者应当分离。

（4）财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。

（5）资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。

（6）交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。

（7）总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，不断提高企业会计业务素质和职业道德水平，并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督，实行钱、账、印鉴分管责任制。

2.程序、手续控制

任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。

医院货币资金控制论文 篇5

货币资金是企业资产的重要组成部分，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础，任何企业要进行生产经营活动，都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金的周转速度和使用效益，具有重要意义。

一、企业货币资金内部控制中存在的问题

所谓货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有：

(一)现金收支业务中的常见错误。(1)将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目，但备用金不是现金，在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算，而不能与现金混淆。(2)处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务，在填制记账凭证时，容易出现错误。例如，从银行存款提取现金，既要填制现金收款凭证，又要填制银行付款凭证，造成重复，影响到记账的准确性。(3)存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为，有可能少记收入和支出。(4)存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象，有可能重复收付款或漏收漏付款。(5)存在白条抵库的现象，造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。

(二)现金收支处理的常见漏洞。(1)少列收入金额，多列支出金额，故意少计现金收入日记账合计数，或者故意多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员不应既登记日记账，又登记明细账和总账。(2)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件，使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额，将现金收入原始凭证上的金额改小，或将现金支出原始凭证上的金额放大，从而达到贪污的目的。(3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁，将现金据为己有;或用盗取发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。这主要是单位票据管理方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号，对收款监督不力。(4)利用钱账兼管的机会贪污 现金。(5)无证无账。无证无账指收入现金既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。(6)虚构支出业务内容。虚列工资、补贴等，将报销的现金占为己有。这主要是未能坚持办理经济业务事项不得由一人负责全过程的原则，薪金支付单等未经单位人劳部门编制和审核，会计稽核人员未能真正发挥作用。(7)票据头尾不一。出纳人员或经办人员在票据出票时，利用假复写的方法使票据凭证联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。这主要是填制收付款原始凭证与收付款职责未分离、单位内部牵制制度失效造成的。(8)挪用现金。出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的方法，不将当天应送交银行的现金及时入账，而将资金挪用，进行体外循环。主要原因是会计牵制不力，稽核人员未发挥作用。(9)添枝加叶，加码报销。会计人员在原始凭证上添加经济业务的内容和金额，以达到贪污现金的目的。主要原因是会计稽核人员未履行职责。

(三)银行存款业务处理的常见错误有：(1)未定期与银行对账单进行核对，不编制银行存款余额调节表，或者出纳担任编制银行存款余额调节表的工作，造成舞弊的可能性。(2)编制的银行存款余额调节表后，未查清楚是未达账项造成的，还是因为单位银行存款日记账出错造成的。(3)没有按规定填制银行结算凭证，或填制内容不完备。

(四)银行业务中易出现的漏洞：(1)擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金，或擅自签发转账支票套购物，不留存根、不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。(2)公款私存。会计人员利用经管货币资金收支业务的便利，把公款转入私人银行户头，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单。(3)多头开户，截留公款。会计人员利用银行间互相争资金、拉客户的机会，私自用单位印章在他行开设存款账户，并以本单位更换账户为由要求付款单位将款项转至私设户头，从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴保管岗和货币资金收款岗未分开。(4)转账 。会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票，提取后交付外单位，达到套取现金的目的。其主要原因是债权债务岗和货币资金岗发生了混岗。(5)私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公款目的。这主要是会计人员保管了支付事项所需的全部印章造成的。(6)出借支票、账户。会计人员非法将支票借给他人用于结算，或允许他人使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务，从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位形同虚设。(7)涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。其主要原因是负责银行存款收付业务的人员和负责调节银行存款对账单人员的职责未分开。(8)恶意串通支付虚开票款。会计人员或其他有关人员串通供应商，根据开具的不实发票及填制的虚假收料单(验收单)，将购物票款转至供应商，对方提款后私分。其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符。(9)“初”取末“存”。出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所欠窟窿补齐，使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符，以达到挪用资金的目的。其主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。

二、货币资金内部控制的要点与监控方法

针对货币资金管理中容易出现的错误和存在的漏洞，单位应从以下几个环节加强、完善货币资金内部控制：

(一)货币资金业务不相容职务分离控制。货币资金业务内部控制的基本要求是钱账分管，经营货币资金业务的人员与记录这些业务的人员分离。任何企业都应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，

(1)货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳人员负责处理，其他岗位人员不得接触未经支付的货币资金。(2)规模较大的企业，出纳人员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿，现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他岗位人员担任。(3)负责登记应付款项账的人员，不能同时负责现金支出账的登记工作。(4)保管支票簿的人员，不能同时负责登记现金支出账和调整银行存款账的工作。(5)负责调整银行存款账的人员应与负责登记银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的人员分离。(6)负责货币资金支出审批的人员应同出纳人员、支票保管员和记账员分离。

(二)资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。

(三)库存现金控制。企业的库存现金必须在规定限额内，收入的现金应及时送存银行，当天未送存的现金应集中存放在保险箱内，一般不得坐支现金收入，做到库存现金“日清月结”。主管部门和负责人应定期和不定期进行现金清查，包括每日终了前进行的现金账款核对和定期或不定期的现金盘点核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查账款是否相符，是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金等现象。现金清查结束后，应编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应予以及时纠正，对于超限额留存的现金，要及时送存银行，如果账款不符，应及时查明原因，并按规定进行处理。

(四)银行存款控制。(1)银行存款账户的开设和终止需有正式的批准手续，以防止有人利用开设银行户为个人谋取私利。(2)负责核对银行对账单和银行存款账面余额的人员，不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以防止被银行揭露的不正当支出或应记但未记入企业收入账的不正当行为再次被掩盖起来。(3)应加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责、权限和程序，并设立专门的登记账簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。(4)负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并将银行存款账与银行对账单进行核对、调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，还应检查票据的签署和背书。(5)为保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了，除“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款明细账目。进行银行存款清查时，应将企业银行存款日记账与其开户银行转来的对账单逐笔核对，如发现双方记录不一致，应及时查找原因。属于记账差错的，应立即更正;属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，银行存款余额是企业可动用的银行存款数额。

(五)备用金控制。企业对一些频繁发生的日常小额零星支出，可建立定额备用金制度，并加以控制。其基本要点是：(1)确定备用金的范围和定额。备用金的范围和定额应根据企业的实际情况来确定，在通常情况下，除工资备用金外，其他备用金定额不能过大。任何超过备用金定额的现金支出，都应事先取得特定的审批，并在一般现金中支付，而不在备用金中支付。(2)确定备用金的保管人。每项备用金都需由专人保管，备用金保管人不能同时负责备用金、现金收入、现金支出的审批，也不能负责该项备用金的补充和支付记录。(3)备用金的使用必须有发票等原始凭证来证实，并由内部审计人员或其他与该项备用金相对独立的人员不定期清点备用金。(4)当备用金金额在规定数额以下，备用金保管人可将支付凭证交会计部门核对，补充备用金。(5)为备用金使用人在银行开设备用金专户，定期将各备用金余额期与控制该备用金的总账余额进行核对。

(六)财务印章控制。单位应加强财务印章的管理：(1)财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊。(2)需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。(3)保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。

三、货币资金的控制流程

(一)现金收支的控制。企业必须按照国家规定的现金管理制度和结算制度加强现金管理，接受银行监督。财会部门为企业现金管理的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务，企业非出纳人员不能经管现金收支业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时登账，定期清点，做到收支正确、手续完备、账存与实存相符。现金控制的具体流程应为：授予权限、制取凭证、审签凭证、审核凭证、编制凭证、收付现金、复核凭证、登记日记账、登记明细账、登记总账、盘点现金、送存银行、核对账簿、清查库存。现金控制的要点着重有：审批、审核、收付、复核、记账、核对、清点、清查。在现金内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，是控制的第一关;由财会部门进行账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用;由清查小组进行库存现金清查，可以保护现金安全完整，是保护现金实物安全完整的最后一环节。

医院货币资金控制论文 篇6

规程设计

章 节：

 货币资金的内部控制要求与原则  货币资金核算方法的设计  货币资金业务核算程序的设计

内 容：

一、复习思考题

1．货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？

答：

1、严格职责分工：即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

2、实行交易分开：即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。

3、实施内部稽核：即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

4、实施定期轮岗制度：即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

2．如何设计备用金的核算方法？

答：单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据。经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记账凭证。对于借用的备用金，会计上可以通过“其他应收款－一备用金”账户来核算。

3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？（举例说明）答：银行存款的入账时间，应以实际收付时间为标准，即在实际收到银行存款时记增加，实际付出银行存款时记减少，但由于多种结算方式的存在，企业需要根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证来确认入账时间。

比如，采用银行汇票方式，收款单位应当将汇票和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证，付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知或退票通知编制收款凭证。

4．设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？ 答：

1、开票人和收款人相分离；

2、根据不同的发票联分别编制销售日报和收款日报，并进行核对，以保证销售和收款金额的正确。

5．设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？

答：出纳部门收账业务的控制要点：开票人和收款人相分离，出纳只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据；库存现金日记账和明细账分别由出纳和会计人员登记和保管；定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等。6．设计零星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？ 答：费用报销必须有原始凭证；

费用报销前必须由业务主管部门和会计部门审核批准； 定期进行账账核对。

7．设计支票签发程序时，控制内容主要有哪些？ 答：

1、付款前由业务部门和会计部门主管审核。

2、签发的支票作备查记录。

3、签发支票的印鉴由会计主管保管。

4、银行存款日记账与相关账簿核对相符。

二、案例分析

资料：2009年12月，光华会计师事务所对北方公司审计，在货币资金业务审计时发现下列情况：

1.北方公司现金收付业务、收付款原始凭证的复核以及收、付款凭证的编制均由出纳员王某负责。

2.王某由于生病住院休假两个月，在此期间公司指定王某的工作由会计员李某兼任。

3.北方公司的支票、印章都由王某一人保管，签收手续也由王某一人执行。4.北方公司丢失了3月份和5月份的由建设银行大连分行邮寄的银行对账单，且10月份和11月份的“银行存款余额调节表”尚未编制。

5.在对北方公司的库存现金进行实际盘点时发现，实际库存现金为3425.38元，而库存现金日记账的账面余额为5825.38元，库存现金中有4张公司职工借款的欠条，合计为2400元。

要求：试分析北方公司现金管理中内部控制制度存在哪些问题？如何解决？

答：

1、收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制应该由会计人员负责；

2、出纳员王某休假期间，公司应指定专人代替其工作；

3、北方公司支票签发手续不健全，支票的签发印鉴应由2个人分别保管；

4、北方公司应及时进行银行存款对账工作，至少每个月进行一次；

5、北方公司违反现金管理条例规定，不允许白条抵账，应及时进行账务处理，或要求借款人立即归还。

三、实务练习

资料：某单位差旅费报销流程图如下：

要求：用文字说明报销的基本步骤，并指出流程中的控制点，具体区分关键控制点和一般控制点。

答：首先出差人员填写差旅费报销单，黏贴票据，根据报销单来判断是正常经费、横向课题还是纵向课题。

1、若为正常经费，经费负责人签字，持经费本到财务部；

2、若为横向经费，项目负责人签字，持经费本到财务处；

3、若为纵向经费，项目负责人签字、科研处负责人签字，持经费本到财务处。

若为大额经费需要办理大额资金支付审核审批表；若不是大额经费，则会计审核编制会计凭证

最后，到出纳柜领取现金或办理转账、汇款手续报销完成。

班 级 考 评：

论货币资金内部控制 篇7

一、货币资金内部控制存在的问题

(一) 现金收支存在漏洞

1、随意使用现金, 巨款结算现象普遍。

根据《现金管理暂行条例》规定, 除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品、支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外, 开户单位之间的经济往来, 必须通过银行进行转账结算, 但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意, 一些企业, 尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业, 携带巨款外出结算的现象十分普遍, 金额少则几万, 多则几十万、甚至上百万, 但很不安全, 时常发生被偷盗、被抢劫案件。

2、私设“小金库”, 违法违纪。

储蓄存款有“随存随取, 款额不限, 灵活方便”的优势。因此, 部分单位为保证不合理地支付现金, 便将公款以个人名义私自存入储蓄所, 而银行睁一只眼闭一只眼。尽管国家一再强调不准搞“小金库”, 可现实中一天也没有停搞过, 且越演越烈, 呈扩张态势。形成的方式之多、手段之隐秘、影响之深, 给治理带来很大的困难。

3、虚构内容, 更改凭证金额。

会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 乘机对发票、收据上的金额进行更改, 贪污相应款项, 或者添加经济业务内容和金额, 将现金据为己有。

4、无证无账或票据不相符。

无证无账是指收款人员利用经手现金收入的机会, 在收入现金时不给付款方开具收据或发票, 同时也不报账和记账, 而是将现金直接占为己有;票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法, 使记账联与发票联不一致, 贪污差额部分。

(二) 银行存款管理漏洞

1、私自提现。

财务人员私自签发现金支票, 用于提现或购买商品、物资, 不留存根, 不记账, 将所提现金、所购商品、物资据为己有。

2、多头开户, 套取利息, 截留公款。

财务人员利用某些银行拉客户的机会, 私自利用单位印章在其他银行开设存款账户, 对收进的款项存入私设的户头, 等期末再存入单位账号, 将私存期间的利息据为己有。

3、私自背书转让, 出借支票。

财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人使用, 允许他人使用本单位开设的银行账户, 从中谋利。

二、货币资金内部控制失效的原因

(一) 没有建立科学完善的货币资金内部控制体系。

当前多数企业没有一个健全有效的内控框架, 控制环节薄弱, 没有建立符合现代企业制度的组织机构。在日常工作中, 许多单位货币资金内部控制制度不健全, 也有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度, 但实际操作中执行能力不强, 货币资金内部控制制度没有得到有效执行, 给舞弊者留下了可乘之机。舞弊者为达到其目的, 挖空心思采取涂改原始凭证、不开收据、不记账、私自转账套取现金等多种手段钻内部控制的漏洞, 进行舞弊。仔细分析舞弊者的舞弊行为可以发现, 在货币资金内部控制方面还存在授权与审批不严格、岗位设置不合理、财务印鉴管理不规范、财务审核不认真、票据管理不严格等问题。针对货币资金管理工作中存在的漏洞, 必须加强实施货币资金内部控制。

(二) 单位领导与职工素质不高。

部分领导干部或主管人员置内部控制规章于不顾, 将自己的行为凌驾于内部控制制度之上, 必然会使业务经办人员屈从于外部压力, 绕过必要的程序和环节, 违规办理业务, 致使内控制度失效。有些职工素质不高, 如果人员安排不当, 不具备相应的管理知识和能力以及较高的思想道德品质, 也会影响内控制度效力的有效发挥, 不能及时杜绝风险的发生。

三、货币资金内部控制的措施

(一) 转变观念, 提高认识。

单位领导对货币资金内部控制的重视程度是促使货币资金内部控制制度有效执行的关键。不管内部控制制度设计得如何完善, 如果得不到单位领导的充分重视和有效执行, 其结果只能等同于没有控制, 同样会给单位带来巨大的风险。内部控制制度的成效取决于领导与职工素质的高低, 领导与职工的素质控制是货币资金内部控制制度得以有效执行的重要因素。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德, 忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法;单位要定期加强对管理人员进行培训, 不断提高其业务素质和职业道德水平;同时, 定期进行考评, 奖优罚劣。

(二) 实行不相容职务相互分离控制。

不相容职务的分离主要包括:经济业务的授权批准者与业务执行者应当分离;经济业务的审核监督者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与业务经办者应当分离;经济业务的会计记录者与财产保管者应当分离;财产保管者与业务经办者应当分离;经济业务的授权批准者与检查者应当分离。该控制方法要求单位按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确各岗位的职责权限, 某些职务分别由两个或两个以上的工作人员担任, 形成相互制约的机制, 以避免或减少差错, 确保岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

(三) 货币资金的支付全部实行预算管理。

实行货币资金的预算制度, 对于完善企事业单位货币资金的管理, 有着举足轻重的作用。货币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据, 也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。目前, 水利部大部分直属单位都实行国库集中支付制度, 货币资金的支付全部实行预算管理, 只有纳入预算的项目, 才能支付货币资金。货币资金的预算制度, 增加了资金运行的透明度, 可充分利用资金, 从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的产生。

(四) 建立与完善货币资金收入、支出、保管控制制度。

货币资金收入包括: (1) 每笔收款都要开票; (2) 要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行; (3) 要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单位出纳员; (4) 不得坐支销货款。

货币资金支出控制包括: (1) 每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核; (2) 出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章; (3) 各项支出都有预算或定额, 并严格执行。

保管控制包括: (1) 货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员 (包括单位负责人) 非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金; (2) 要严格执行库存现金限额; (3) 所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管。

参考文献

[1]周国高.目前仍需加强现金管理[J].经营管理, 2000.4.12.

货币资金的会计控制管理探析 篇8

一、加强货币资金会计控制的必要性

1.货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

2.企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分，货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利。内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题，在实际工作中，常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象，因此必须建立和完善企业货币资金内部控制制度，提高会计管理水平。

3.货币资金是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位，尤其是生产制造型单位，更是至关重要。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱，源于国家的财政收入，而财政收入是纳税人的贡献；企业的钱，那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻，不论是什么样的单位，管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。

二、做好货币资金的会计控制管理是提高企业经济效益的重要手段

1.做好资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。

2.把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪筆支出有问题、有“猫腻”呢?关键的一点，是看支出程序是否合法、合理。说具体一点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

3.加强资金审核。一是审核外来原始凭证，二是审核自制原始凭证，三是审核现金记账凭证。在审核时需要注意的几个问题：现金支付范围是否符合国家规定，有无用于发放职工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付：现金销售收入是否足额、及时解缴银行.对外收费是否符合规定的收费标准：有无坐支现金，有无向银行谎报用途套取现金.职工工资及奖金的发放是否登记工资基金手册；现金凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全，交款人、领款人是否签字；已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销，以免重复报销。

4.做好会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿，使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额；现金库存数是否超出银行核定的限额，超出部分是否当日存入银行；现金是否每日清点，账实是否相符，有无白条抵库；银行日记账是否逐日登记，每天结出余额；银行存款账户是否定期进行清查，银行存款余额与银行对账单是否相符，若不符，是否及时查明原因并做出处理；银行存款余额调节表是否由专人复核，有无主管签章。

5.做好银行凭证稽核。审核时应注意：是否符合((支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定，有无签发空头支票、出借银行账号；是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证；从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定，有无预算、合同，资金是否落实；领用转账支票是否填列《支票领用申请单》，并经部门主管和财务主管批准；作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存；签发支票所使用的各种印章，是否由财务主管和银行出纳分别保管；空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理，有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

6.做好财务印章控制。单位应加强财务印章的管理：(1)财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊。(2)需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。(3)保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。

三、结束语