货币资金管理研究

货币资金管理研究（精选12篇）

货币资金管理研究 篇1

现阶段随着企业规模的不断扩大, 企业内部结构日趋复杂化, 企业内部结构的增多会直接影响到对下属部门管理和监控的效率和力度。在企业发展壮大的过程中, 企业的货币资金如果控制不好, 就容易出现企业资金监控不严, 甚至会出现企业货币资金失控的现象。这样就大大的增加了企业的货币资金风险, 严重的影响到了企业的正常生产运营。如果企业没有建立一个科学合理货币资金管理体系, 容易造成企业货币资金风险, 企业的货币资金一旦出现问题, 就会对企业的稳定发展造成巨大的影响。

一、企业货币资金控制管理重要性和原则分析

近年来关于企业货币资金管理出现问题现象不断的发生, 挪用公款、贷款秩序混乱、收取回扣等现象时有发生, 通过对这些资金问题的分析, 发现这些问题的存在都有一个共同的原因, 那就是企业的货币资金管理体系不完善和不合理。因此需要根据形势的变化, 不断的建立和完善企业货币资金控制管理体系, 有效的降低企业货币资金管理的风险, 最大限度的保护企业财产不受损失, 通过加强企业货币资金管理可以有效保护企业的资金安全, 完善的规章制度可以保证企业各项货币资金管理活动都在可控的范围内, 通过制度的约束来规范企业货币资金管理人员的行为, 避免人为的作用给企业的货币资金带来风险。其次加强企业货币资金管理还可以提高企业资金管理的效率, 保证了企业货币资金管理能够按照计划和目标进行, 有效的提高企业货币资金运作的效率。最后加强企业货币资金管理还可以提高企业资金的收益, 通过对企业货币资金的统一控制管理, 避免企业货币资金浪费的现象。企业货币资金控制管理首要原则就是要符合国家相关的法律法规, 保证企业的货币资金在合法的前提下, 再根据企业的实际情况, 进行相应的货币资金管理。企业货币资金管理要有目标性, 在货币资金管理的过程中, 要制定出相应的货币资金管理目标, 有了目标才能更好的完成企业的货币资金管理工作。企业货币资金管理要具有全面性, 企业货币资金管理要涉及到企业生产经营的每个过程, 对企业生产经营的全过程进行有效的资金管理, 同时也需要企业全体员工的参与, 提高企业货币管理的力度。企业货币资金管理也要注意适用性的原则, 不同的企业规模、业务范围、组成结构都各不相同, 企业的经营管理理念和制度也不相同, 因此需要结合企业的实际情况, 制定适用于本企业的货币资金管理体系, 从而能够真正的发挥作用。同时企业的货币资金管理要注意有效性, 货币资金管理的方法和制度要真正的贯彻执行到位, 充分的发挥货币资金管理的作用。最后企业货币资金管理工作要注意管理的效益, 货币资金的管理就是为了更好的促进企业的发展, 提升企业的效益。如果在实际的操作中, 不能够根据实际的条件, 紧张货币资金控制管理灵活的执行和控制, 容易影响到企业正常的工作秩序, 这样就起不到货币资金管理应有的作用, 在这种情况下, 就需要及时的调整企业货币资金管理的策略和方法, 从而能够适应企业的发展, 提升企业的效益。

二、提升企业货币资金控制管理水平的措施

提升企业货币资金控制管理水平, 需要不断的完善企业的内部结构, 企业可以根据自身生产经营的特点, 建立相应的内部管理体系, 在公司运作的过程中坚持资产所有者和经营者权利的分离, 明确各部门和人员的职责, 而且要建立相应的监督管理制度, 各部门之间可以相互约束, 相互监督, 提高企业货币资金控制管理的效率。根据企业货币管理人员职责的不同, 确定各管理人员相对独立的职责, 尽量避免职责的相互交叉。在企业货币资金的收入和支付过程中, 要保存最初的凭证, 尽量的避免私人账户之间的结算, 优先采用公对公的结算模式, 对于交易剩余的资金要及时交付到银行中。在企业货币资金支付方面要建立严格的支付审批程序, 并且要严格的按照企业的规章制度, 针对不同支付金额, 确定相应级别的审批程序, 只有当货币资金支付资料齐全时, 才能进行支付, 在审批的过程中严禁越权审批。为了降低企业的货币资金风险, 应当严格执行企业的货币资金管理制度, 只有企业的出纳和特批人员才能够接触到企业的货币资金, 并且定期的开展检查和审核, 降低企业的货币资金风险。实践已经证明, 大多数监督管理制度做的好的企业, 财务控制管理的水平都较高, 因此要建立完善的资金货币监督管理制度, 充分的发挥企业内部、社会等各部门的监督, 真正的将企业的货币资金管理落实到位。同时要加强企业货币资金控制管理人员的业务素质, 不断的优化企业货币资金管理的用人机制, 保证货币资金工作人员能够胜任本职工作, 由于企业货币资金管理的责任重大, 一旦出现问题将会出现严重损失, 所以对于不能够胜任工作的人员要及时进行岗位的调换后者辞退。为了提高企业货币资金管理的有效性, 实行岗位的轮换制度, 通过岗位轮换可以做好各人员的监督工作。企业文化是企业的发展的精神力量, 在推动企业发展过程中发挥着重要的作用, 健康向上的企业文化可以提升全体员工工作的积极性和热情, 同时激励员工奋发向上, 因此需要加强企业的文化建设, 从而保证企业货币资金控制管理的顺利开展。

三、结束语

企业货币资金管理是保证企业资金安全, 降低企业资金风险的重要途径。货币资金安全是企业生产和发展的保障, 因此需要不断的完善企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经风险的能力。文章分析了企业货币资金控制管理重要性和原则, 提出了通过建立内部管理体系, 完善监督管理制度, 建立严格的货币资金支付审批程序, 加强企业文化建设等措施, 提高了企业货币资金控制管理水平, 降低了企业的货币资金风险, 促进了企业的稳定发展。

摘要：在企业资金管理中, 货币资金管理是资金管理的基础, 随着市场经济的发展, 企业面临的竞争越来越激烈, 企业内外部环境随时发生着变化, 因此需要加强企业的货币资金管理, 保证企业货币资金的安全, 提升企业的市场竞争力。货币资金是企业生产和发展的保障, 因此需要建立完善的企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经营风险的能力。文章通过调研分析了企业货币资金管理的重要性, 并且提出了加强企业货币资金控制管理的方法, 通过研究提升了企业货币资金的安全性。

关键词：货币资金,控制管理,体系,企业,方法

参考文献

[1]肖泰敏, 梁晓蓬.浅谈集团公司货币资金内部控制[J].煤炭经济研究, 2002 (1)

货币资金管理研究 篇2

摘 要

随着社会主义市场经济的建立和健全，货币资金管理显得越来越重要，如何筹措、使用、调节、盘活企业货币资金，使货币资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为我们财务工作者面临的一个重要课题。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，贯穿于经济活动的全过程，是企业经济活动的血液，因而是流动资产的审查重点。[1]

本文共分为四个部分，按照提出问题、分析问题，最后解决问题的思路，并始终围绕企业货币资金管理这个主题。包括：第一部分，加强货币资金管理的重要性，主要阐述了加强货币资金管理对于保证企业货币资金的安全、完整及合法性等方面都具有重要作用。保证资金的安全性，需要我们建立安全防范意识，就能有效防止资金的挪用、舞弊;保证资金的完整性，就能有效确保企事业单位库存现金的完整，预防盗窃、诈骗等行为;保证资金使用的合法性，可以检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求;本部分就是通过介绍加强货币资金的重要性，采取行之有效的管理和控制措施，才能保证企业货币资金的安全、完整、防止资产流失，提高货币资金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。第二部分，结合一些案例，指出企业由于其自身结构的特殊性，包括财务部门人员岗位分配，财务人员素质高低，货币资金管理制度是否健全等等，在资金集中管理上造成的问题尤其突出。资金管理失控、监控缺乏手段、资金使用效率低下，已经成为我国企业资金管理中迫切需要解决的问题。第三部分，针对第二部分的问题提出了一些加强货币资金管理的具体建议及对策，完善货币资金管理制度。加强资金管理，控制财务风险，企业要根据自己的实际情况，及时调整自己的资金管理模式，比如加强资金预算管理，提高资金使用效率，实行财务人员岗位分离制度，使其更适应管理变化的需要，提高财务人员的素质等方面，围绕这些方面举例介绍用哪些方法可以解决货币资金管理存在的问题。第四部分，结论部分，提出了完成这篇论文自己的一些心得体会，对整篇文章进行了归纳和总结，并且展望未来。

本文列举了个别企业在货币资金管理中一些常见的漏洞及由此产生的后果，结合企业生产经营的特点，提出了货币资金管理的建议及对策并进行了论述，得出规避企业内部货币资金管理风险的一些设想。

浅淡加强货币资金管理 篇3

摘 要 为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金活动管理。

关键词 货币资金 安全 管理

在国家经济迅速发展，GDP涨幅连年增高的大背景下，资金的流动变得异常频繁，资金的流量聚然增大，流动的方向也变得复杂多变，这一形势也加大了货币资金管理的风险和难度，为了保障并维护资产安全，加强单位货币资金的内部控制变得非常重要。为了提高会计工作质量，为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金管理。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是整个单位中最活跃的资金，流动性强，是单位的重要支付手段和流通手段。作为资产的组成部分，是单位开展生产和经营活动的条件和基础，进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。鉴于资金高度的流动性和风险性特征，加强货币资金控制，对于保障资产安全完整、提高资金使用效率和效果，具有非常重要的意义。笔者认为，货币资金管理要注重以下几个方面：

一、建立货币资金管理制度

货币资金活动管理，是单位为保证资金的安全及有效使用而采取的一系列相互制约与协调的措施和程序。资金管理过程中，最首要的就是健全管理的机制，要求单位制定严格的资金活动内部控制制度，保证资金的安全。

1.严格执行国家财经政策、法令和规章制度，遵守各项财经纪律，依照国家的相关法律法规，切合本单位实际情况，制定出规范、操作性强的货币资金管理制度、流程，并将该制度和流程贯彻实施。在兼顾成本效益原则的前提下，广泛应用计算机技术，提高日常结算和核算的速度及准确性，促进货币资金管理手段上台阶。

2.建立内部制约制度。加强财务工作人员的业务水平，并建立岗位间相互制约、相互监督的机制，以提高财务工作的质量，防止并发现日常处理中发生的失误和差错，杜绝营私舞弊等行为。不相容职务应分离，包括：职务分离、钱账分离、账物分离等。除了分设不相容的岗位，财务人员的岗位还应当有计划地进行轮换。岗位轮换既能使接任员工对前任的工作进行检验核查，防止违法乱纪和舞弊，又能激励会计人员提高工作积极性，通过轮岗提高综合业务水平。保证资金的收入、支出合法合理，从而有效防止舞弊发生。对出纳等岗位的职责和限制应符合有关规定。制定相关部门或领导对特殊岗位定期和不定期检查的办法等等

3.建立收支审批制度。明确货币资金支付审批范围、审批人员的审批权限、审批程序及责任。包括：确定货币资金支付的审批人员及审批权限，明确单位领导人、会计机构负责人和其他有关负责人审批资金的范围和限额。确定财务收支的审批流程，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任。明确对违反规定的责任人的处理。

二、加强货币资金活动过程的监督

1.做好审查和复核工作。会计主管审查原始凭证反映的收支事项是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能进入会计处理系统。复核是减少错误和舞弊的重要措施。做好上级主管对下级活动的复核；做好平级人员的相互核对。

2.做好收付、记账和对账工作。出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总账，及时准确地记录相关账薄，定期与出纳人员的日记账核对。对账还包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。

3.银行存款控制。银行存款账户开立、注销必须按有关规定的程序和权限审批，防止个人利用开设银行账户牟取私利。涉及货币资金不相容职务的工作，严格职责分工，以降低货币资金管理上舞弊可能性。加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用和注销环节的职责、权限和程序，并设登记簿记录，防止空白票据遗失、被盗用。每月将银行存款账和银行对账单进行核对。对发现的记账差错，应及时进行更正。防止因未达账项调整不及时而出现差错和舞弊。

4.库存现金控制。库存现金控制在规定限额内，“日清月结”。主管人员应定期和不定期进行现金清查，现金清查结束后，编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。

5.财务印章控制。财务专用印章应分别由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的业务，必须严格履行签字或盖章的授权手续。

6.办理货币资金业务，应当遵守现金和银行存款的管理规定，并不得由一人办理货币资金业务全过程。

三、注重货币资金活动反馈信息的收集整理，完善货币资金管理水平

在每一个会计年度或某项重大的经济业务完成后，财务部门都应会同有关部门对每个会计年度的货币资金业务事项的工作情况进行分析和评估，按照有效的程序，分析各项货币资金活动，及时发现漏洞和薄弱环节。各有关部门也要将本部门在该会计期间的发现的问题及建议反馈给财会部门，不断改进和完善货币资金管理水平。这样既保证了货币资金管理朝着既定的目标前进，也保证了日常货币资金管理手段的可操作性和科学性。总之，要想单位工作稳步推进，事业健康发展，必须加强货币资金管理，维护资金安全。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将货币资金活动管理贯穿于管理的各個环节。

参考文献：

企业货币资金管理问题与对策研究 篇4

一、企业货币资金管理存在的问题

货币资金是指以货币形态存在的资产, 包括库存现金、银行存款、有价证券等。货币资金涉及面广、应用广泛、业务发生频繁, 极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象, 容易被挤占和挪用, 甚至产生舞弊行为。

货币资金管理问题主要表现在以下几个方面:首先, 货币资金管理岗位责任不明确, 出现问题无法确定责任人员。其次, 货币资金内控管理和人为因素方面没有有效措施, 普遍存在工作人员业务素质不高、责任心不强、生活作风不正、职业道德败坏等问题。再次, 在日常工作中, 许多企业货币资金内部控制制度不健全, 也有的单位虽然建立了相对完善的货币资金内部控制制度, 但实际操作中执行能力不强, 货币资金内部控制制度没有得到有效执行, 给舞弊者留下可乘之机。

二、企业货币资金管理问题的根源

货币资金管理问题频出的根源, 归纳起来, 主要有以下三个方面:首先, 企业货币资金管理岗位分工不清、授权审批不到位。一些单位不注重岗位分工、授权审批制度的建设, 岗位设置不合理, 混岗现象大量存在, 货币资金审批权限不明确, 没有强调岗位之间的互相制衡和监督。企业领导“一支笔”, 对重大资金业务的审批常常越过集体商议的决策程序, 形成货币资金业务的控制漏洞;其次, 管理观念淡薄、会计人员素质不高。部分企业对会计工作不重视, 会计基础工作薄弱, 会计制度执行不到位。有些企业负责人, 法制观念淡薄, 讨厌约束自己的内部控制制度, 喜欢约束别人的内控制度更有一些负责人业务素质低, 不懂内控制度为何物, 更谈不上加强内控建设了。会计人员素质不高, 具体表现在会计人员知识层次低, 监督意识不强, 法制观念淡薄, 职业道德意识薄弱, 缺乏自我控制意识, 有的人在利益驱使下, 丧失了会计人员应具备的职业道德水准;再次, 管理制度不健全、风险意识缺失。很多企业, 没有对货币资金业务的风险进行有效地识别。相关业务人员对货币资金的管理风险意识薄弱, 没有意识到风险管理的重要性, 以同事、朋友之间的信任代替制度的执行, 思想麻痹, 有章不循, 导致风险发生, 更谈不上风险监控和评价预警系统的建立与应用。

三、企业货币资金管理问题的对策

1. 明确货币资金管理岗位分工、建立授权审批制度。

涉及货币资金业务的管理岗位要严格分工, 对企业内部的不相容职务进行分工负责, 不能由一个人同时兼任。能使有关人员在处理业务时互相制约。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责应当明确并相互分离, 相互制约。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

货币资金业务的控制环节主要包括:授权经办业务、签订结算合同或协议、填制或取得原始凭证、审核原始凭证、填制或取得结算凭证并办理结算业务、审核结算凭证、编制记账凭证、复核原始凭证、登记账簿、核对账单并编制调节表、账账核对等, 管理层应该根据本企业自身的特点对上述各环节设置相应的控制措施、程序和方法。

授权控制是货币资金业务内部控制管理规范的基本要求, 各个企业应该结合企业自身的业务特点和要求, 规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限, 同时明确各级管理人员所承担的经济责任和法律责任, 使被授权人员对于自己的业务处理行为和结果负责, 以加强工作的责任心。

在进行授权控制时, 一般授权的范围不宜太大, 也不可太小。如果范围过大, 会使组织的领导失去对重要业务的控制, 从而冒较大的风险。相反, 如果范围过小, 凡事需请示批准, 使一般授权名存实亡, 也会削弱管理人员的积极性和责任心, 对单位经营管理产生不利。

2. 培育管理观念、提升会计人员素质。

管理出规范, 管理出效益, 加强企业管理也是规范各类经济业务的经办程序和步骤, 规避业务风险的有效途径。因此, 现代企业必须要配套以科学的管理思想和方法, 培育单位员工的管理观念。

人既是制度的制定者, 也是制度的执行者, 因此, 任何一项制度制定得科学完善与否, 执行的效果如何, 都关系到人的业务素质。财务人员的素质教育、业务素质的培养不是一朝一夕能够完成的, 应在平时进行经常性的继续教育, 在潜移默化中提高各种素质。同时要结合本单位实际工作中处理货币资金收付业务中经常出现的问题和不足, 开展针对性的短期业务培训, 提高财务人员或相关人员业务能力;还要开展以财务规章制度结合各种具体案例为主的教育讲座, 提高财务人员道德素质和责任感。

3. 健全管理制度、树立风险意识。

根据现代企业经营管理的实际需求, 企业应该根据自身的经营管理特点有针对性的、有计划地建立健全一套适合本企业现状的管理制度体系并不断建立和健全各项管理基础工作, 从人治向法治转换, 形成以制度管人、以制度规范业务流程的良好氛围。

货币资金管理制度 篇5

×公司货币资金管理制度(草稿)

第一章总则

第一条：为了加强和控制公司货币资金的管理，确保货币资金的安全，根据公司管理的要求并参照会计法的有关规定，特制定本制度；

第二条：本制度中涉及的货币资金是指现金、银行存款、银行承兑汇票及其他货币资金；

第三条：货币资金管理的主要责任人为公司财务部部长，财务部部长必须严格按照本制度的规定管理、约束全体财务人员，并对他们的工作负全面的责任，同时财务部部长应对公司财务负责人负责。

第四条：出纳人员应时刻保证帐面货币资金金额与实际存有的货币资金金额相互一致，如有差异，在查清差异原因后属于出纳人员的责任的则追究其经济责任并予以处罚。

第二章现金管理

第五条：公司专门设立出纳人员1名，负责货币资金的日常业务的管理、核算，出纳人员应严格按照《会计法》和公司各项规定开展日常工作，并对财务部部长负责。

第六条：根据《内部会计控制规范---基本规范》的要求，出纳人员严格禁止办理会计稽核、会计档案保管以及涉及收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。

第七条：公司经营过程中，所有涉及现金的收入，出纳人员应当面清点，并注意辨别现金的真伪，在确定现金金额与应收金额一致的情况下，应填开公司统一印制的“现金收款收据”给交款方。

第八条：出纳人员应按照公司内部票据的管理规定申请领用“现金收款收据”，“现金收款收据”连续编号，出纳人员在使用过程中，不得任意撕毁，如因某种原因需作废时应在“现金收款收据”上加盖“作废章”并保留全部联次，待每本“现金收款收据”用完后到财务经理处定期缴销时备查。

第九条：为了保证现金资产的安全，防止出现被盗损失，出纳人员应严格控制每日现金的库存量，每天下班前应保证现金库存量不超过2万元，超过部分应及时解交到公司银行帐户上。且库存现金必需全部保存在公司的“保险箱”内。

第十条：对于涉及到现金支付的采购、工资发放、借款暂支等业务时，出纳人员应严格审核报销的各原始凭证是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确、审核报销的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况方可以付款，并应取得收款方的收款收据(报销业务除外)。

第十一条：出纳人员应及时将所有现金的收支业务登记“现金日记帐”，每日应结算当天现金的收、支、存金额，编制“现金日报表”，并与库存现金相核对，及时查找、纠正差异，以确保帐、实相符。

第十二条：每月会计结帐日后，出纳人员应及时与负责帐务处理的其他会计人员就“现金日记帐”和“现金明细帐”进行相互核对一致，并编制“现金核对记录表”由财务部部长和出纳人员以及会计人员三方签字，以确保帐、帐相符。

第十三条：出纳人员有义务配合财务部部长或其他稽查人员随时、不定期地抽查“现金盘点”工作，并确保抽查现金没有差异。

第三章银行存款管理

第十四条：公司应严格控制“开户银行”和“开户

帐户”的管理，凡是涉及到新增银行帐户或注销银行帐户的，均需要由出纳人员填写书面的“申请书”，交公司财务部部长审核签字后报公司财务负责人审批后方能执行。

第十五条：出纳人员应及时将所有银行存款的收、支业务按照“银行帐号”进行分类登记“银行存款日记帐”，并每日应结算当天“分帐号”的各银行存款的收、支、存金额，编制“银行存款日报表”。

第十六条：出纳人员在接受“转帐支票”、“银行汇票”、“银行本票”的银行票据时，首先应审核收取上述银行结算凭证是否得到公司内部的审批，并应初步审核上述票据是否真实有效、填写是否齐全，且应将收到的上述银行票据及时背书后解交到开户银行，以便及时入帐，保证资金的安全。

第十七条：对于涉及到银行存款支付的采购、预付货款、业务往来款等业务时，出纳人员应严格遵照公司内部的各项管理制度的规定，审核“付款申请单”所附的单据是否齐全、是否合法，审核数据的计算是否正确、审核付款的审批程序是否符合公司管理制度规定、各级审批人员的签字是否齐备，在确认上述事项无误的情况方可按照“支票管理制度”规定办理银行付款手续，并应取得收款方的收款收据(报销业务除外)。

第十八条：出纳人员不得私自从开户银行索取“银行对帐单”，公司应安排其他会计人员定期到各开户银行领取“银行对帐单”，并由其与出纳人员登记的“银行存款日记帐”进行核对，查找差异并找出原因后，编制“银行余额调节表”并签署姓名和出纳人员签名后交财务部部长备案，上述核对工作原则上一月不得少于一次。

第十九条：每月会计结帐日后，出纳人员应及时与负责帐务处理的其他会计人员就“银行存款日记帐”和“银行存款明细帐”进行相互核对一致，并编制“银行存款核对记录表”由财务部部长和出纳人员以及会计人员三方签字交财务经理备案，以确保帐、帐相符。

第四章：银行票据管理

第二十条：银行票据是指现金支票、银行转帐支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书等银行统一印制的票据。公司需要使用上述票据时，由财务部部长指定专门人员向开户银行购买，并登记“票据领用单”。由出纳人员办理领用手续后，全部移交给出纳人员，并保存于公司的“保险箱”中。

第二十一条：出纳人员应妥善保管和使用好领用的银行印制票据，防止空白票据的遗失和被盗用，在使用过程中出纳人员应保存好所有银行票据的留底联(包括因某种原因报废的银行票据全部联次)，以备银行票据使用完毕缴销时登记到“票据领用单”上。

第二十二条：公司应加强“银行印鉴章”的控制和管理，在开设“银行帐户”时，一般在开户银行预留三件“印鉴章”，包括：公司财务专用章、董事长私人印章、出纳私人印章，并且此三枚印章分别交由二人或三人分别保管，其中：公司财务专用章和董事长私人印章由财务部部长保管；出纳私人印章由出纳自行保管。

第二十三条：出纳人员需要使用“现金支票”提取现金时，应填写《现金领用单》，注明用途和金额，交财务经理审批后方能使用“现金支票”提现，如一次提取现金金额超过万元以上的，尚需要公司总经理的审批批准。

a、第二十四条：出纳人员需要使用“银行转帐支票、银行电汇凭证、银行汇票申请书”

等银行票据付款时，应严格遵照公司内部关于采购、预付款、费用报销等管理制度的规定，审核付款的审批手续是否齐全、相关单据是否完整合法、金额计算是否正确，经过审核无误后方能对外付款。

第二十五条：出纳人员在办理银行票据付款时，除能当时取得合法的、齐全的*外，一律需要收款对方提供“收款收据”，以备日后结算、对帐使用，并要求收款对方当事人在“银行票据”的公司留底联次上签署名字。

第二十六条：出纳人员应将收取的“银行承兑汇票”及时登记到“银行承兑汇票收入备查薄”，将所有银行承兑汇票的要素在“银行承兑汇票收入备查薄”上列示清楚，并特别关注银行承兑汇票的到期日，以便将到期的银行承兑汇票及时解交到银行兑换资金。同时将银行承兑汇票的贴现、兑换、背书转让等情况一并在“银行承兑汇票收入备查薄”上登记清楚。

第二十七条：出纳人员应妥善保管好收到的“银行承兑汇票”，并时刻保证银行承兑汇票的安全，必要时可以委托银行代保管“银行承兑汇票”。出纳人员应保证“银行承兑汇票收入备查薄”上登记的数额与实际保存的银行承兑汇票数额相互一致。

第二十八条：出纳人员应将公司对外开具的“银行承兑汇票”及时登记到“银行承兑汇票支出备查薄”，将所有开出银行承兑汇票的要素在“银行承兑汇票支出备查薄”上列示清楚，并将银行承兑汇票到期付款的记录登记到“银行承兑汇票支出备查薄”上。

第五章附则

第二十九条：本制度的制订、修改与解释权属于公司董事会。

第三十条本制度呈送董事长核准签署后实施，修改时亦同。

货币资金管理研究 篇6

关键词：烟草企业 资金 管理

烟草制品具有高价值、高税利的特点，烟草企业的经济效益都相对较好，流动的货币资金数额也相对较大，为了确保烟草企业货币资金安全，提高烟草企业货币资金使用效益，货币资金管理便成为了烟草企业财务管理的一项核心管理内容。

1 烟草企业货币资金管理意义

货币资金管理对烟草企业有着重要意义，企业生存和发展的前提条件便是经济效益，烟草企业的货币资金都有着现金流动量大、周转速度快以及资金存量高的特点，因此，烟草企业更应当采取有效措施来加强货币资金管理，严格控制货币资金的各个流转环节，保证货币资金使用效益，为烟草企业带来更大经济效益，推动烟草企业健康、稳定发展。

2 烟草企业资金货币管理存在问题

现目前我国烟草企业在进行货币资金管理时都采用相对集中统一的管理模式，能够有效缓解企业的资金紧缺，保证货币资金使用效益，然而也存在一些问题，存在的问题具体体现在以下几方面：

2.1 缺乏健全的资金管理体系 现目前，我国的烟草企业均为国有垄断企业，普遍存在着货币资金管理监控不力现象，更有甚者出现内部人员监控现象，存在较多转移货币资金或私吞货币资金的问题。尽管烟草企业设立专门的监管部门，也建立了各种监督制度，然而缺乏健全的资金管理体系，导致烟草企业的货币资金管理未能得到贯彻落实，仅仅流于形式。

2.2 货币资金使用效率较低 现目前，我国烟草企业在进行货币资金管理时都采用相对集中统一的管理模式，在一定程度上会导致烟草企业下级变更资金预算，降低货币资金的使用效益，使得货币资金盈利能力下降。烟草企业不能片面追求局部利益，应当坚持企业的发展战略，若随意进行预算资金的用途及金额的变更，不但降低了货币资金的使用效益，还会为烟草企业带来更大的财务风险。一些烟草企业对资金货币的时间价值重视度不够，盲目地进行物资采购，导致企业的货币资金被大量无效占用，对货币资金的周转速度产生严重影响。

2.3 对现金流控制不到位 由于烟草行业的特殊性，烟草企业的利润普遍较大，一些烟草企业只注重税利考核，未能对货币资金的现金流通情况进行有效考核，导致一些部门提供“可批性报告”便能获得需要资金，然而資金的实施结果与报告中内容相差较大，更有甚者直接提供虚假报告。产生这些情况的原因主要在于烟草企业对现金流的监控不到位，未能对现金流的各个环节进行有效监控，从而导致烟草企业的一些决策失误，为企业带来直接经济损失。

3 加强烟草企业货币资金管理建议

烟草企业可以采用以下措施，来进行加强货币资金管理，为企业带来更大经济效益。

3.1 健全货币资金管理体系 烟草企业应当不断转变思想，注重企业的货币资金管理，并树立统一的货币资金管理理念，不断加强对内部货币资金的整合和统筹安排，不断提高货币资金的使用效率。烟草企业还应当建立完善的货币资金管理体系，注重企业资金预算，对货币资金进行统一筹划、集中管理，不断提高货币资金的使用效益，为企业带来更大经济效益。

3.2 加强货币资金预算管理 烟草企业的货币资金预算是烟草企业开展全面预算工作的一个重要组成部分，更是实现货币资金管理的有效途径，因此烟草企业应当加强货币资金预算管理。烟草企业在进行货币资金预算时，应当坚持先预算后拨款、以收定支、收支两条线、强化资金监管的管理原则。不断加强企业货币资金的编制和审批，对货币资金预算进行有效地总额控制和限额，同时还应当加强对收购资金、打假经费等专项资金的有效控制。

3.3 利用计算机网络技术来进行资金管理 随着科技的不断发展，各种计算机技术不断运用在烟草企业的货币资金管理中。在烟草企业的货币资金管理中，计算机网络技术和统一财务软件的运用，是烟草企业先进货币资金管理思想、模式以及方法的有效载体，有利于烟草企业对货币资金的集中管理和有效监督。烟草企业在应用计算机网络技术和统一财务软件进行货币资金管理时，应当结合烟草企业的实际生产经营情况，对财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等环节的资金均采用计算机网络技术来进行管理，并逐渐开发和使用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，实现烟草企业物流、资金流以及信息流的高度集成。

4 结束语

近年来，随着烟草企业财务管理的不断发展，烟草企业在货币资金管理方面取得了一些成就，然而仍然存在一些问题，加上烟草企业货币资金有着现金流动量大、周转速度快以及资金存量高的特点，因此，烟草企业应当加强货币资金管理，不断提高货币资金的利用效率，为烟草企业带来更大经济效益。

参考文献：

[1]黄五九.浅析如何加强烟草企业货币资金管理[J].现代商业，2013（12）：238.

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[3]郝艳芬.烟草企业资金管理优化探析[J].中国集体经济，2010（4）：65-66.

货币资金管理研究 篇7

关键词：事业单位,货币资金,控制管理

1 事业单位货币资金控制内涵及目标概述

事业单位的货币资金主要是指事业单位在内部业务活动开展过程中用于周转流动的货币资金,主要包括事业单位的库存现金、存款以及零余额账户用款额度等几部分货币资产组成。货币资金内部控制,则是为了加强对事业单位货币资金的管控,确保事业单位涉及资金业务的经营管理活动合法合规开展的管理手段。事业单位货币资金控制的主要目标有以下三点。

第一,通过制定完善的货币资金内部控制管理程序以及规章制度,确保事业单位内部货币资金的安全完整,避免在资金管理中出现侵吞、贪污或者是财务舞弊行为,防范各种资金运作的管理风险。第二,制定一系列的资金控制审批手续,确保事业单位内部货币资金的周转运作严格按照程序及制度运作,尤其是对事业单位货币资金的支付结算等业务进行规范,避免在货币资金的使用上出现漏洞问题,提高事业单位货币资金的运作效率。第三,在事业单位内部建立完善的资金控制体系,对事业单位的资金收支程序与方法进行规范,形成对事业单位资金收支的监督管理; 同时对事业单位的货币资金运作流程整理形成会计记录,指导事业单位的经营管理决策,确保各项资金管理活动有据可查,并为审计监督等提供全面参考。

2 事业单位货币资金控制应遵循的基本原则

在事业单位内部货币资金的控制管理方面,应该重点遵循以下几项原则: 合法合规性原则,确保所有内部控制管理活动符合事业单位的相关管理规章制度,这是货币资金内部控制管理最基本的原则; 目标性原则,即内部控制管理与事业单位的管理目标一致,各项内部控制管理程序及规章制度围绕事业单位的职能开展; 全面控制原则,对货币资金业务控制管理必须涵盖事前、事中与事后的全过程; 相互制约原则,重点是落实不相容职务分离制度,减少财务错漏及舞弊行为; 适用性原则,内部控制管理体系必须与事业单位的内部管理实际情况相一致; 有效性原则,即必须通过内部审计等手段,督促确保内部控制管理活动产生相应的绩效; 成本收益原则,通过内部控制管理,确保单位成本投入下产生收益水平的提高。

3 提升事业单位货币资金控制的措施

3. 1 灵活运用多种货币资金控制方法

在事业单位货币资金内部控制管理上,应该结合事业单位内部结构、管理体系、自身规模以及运作方式等不同,综合运用多种内部控制方法以提高内部控制的有效性。较为常用的货币资金控制方法主要有以下六种。

第一,事业单位内部授权审批。重点是对各类资金相关业务,包括费用报销、现金收付、应收账款额度确定、大额资金支付等资金业务明确授权审批的权限、程序以及责任人,确保资金的安全使用。第二,不相容职务分离。对一些关键业务采取内部牵制制度,对于相关的货币资金业务多人经办,并实现资金账目分管,形成健全严格的凭证制度,减少资金管理中的差错及舞弊。第三,归口管理。对事业等单位内部货币资金活动进行统一管理,遵循权责对等原则,避免重复管理或者是多头管理带来的混乱,提高货币资金业务活动的办理力度及效率。第四,预算控制。以预算作为货币资金内部控制管理的基本遵循,货币资金的收支等严格按照预算计划开展,并尽可能通过全面预算管理,将预算计划贯穿内部管理以及经济业务活动全过程。第五,会计控制。通过对内部资产记录、账实核对以及盘点,对会计凭证账簿、报告以及单据的填制、审核与归档等,强化会计基础工作。第六,信息公开。对事业单位内部资金使用,按照相关公开制度规定,在规章制度允许的公开内容范围以及程序框架内,进行公开,接受内部及外部监督。

3. 2 加强事业单位货币资金相关业务关键环节的控制

对于事业单位而言,货币资金的运作环节无非资金的收支、保管、存储以及监查等几项环节,在货币资金的内部控制管理方面,应该针对这些环节进行重点的控制管理。

第一,应该准确确定事业单位的资金需求计划,根据事业单位内部各个部门的实际业务需要,结合事业单位的资金收入情况,动态平衡调整不同阶段的资金需求计划,作为事业单位资金拨付使用的依据。第二,加强账户控制,严格按照规定设立银行账户,按照资金的不同用途使用银行账户,杜绝多头开户或者是随意开户问题。同时加强对账户网银管理,确保资金审批程序以及支付业务得到严格的控制管理。第三,提高资金管理水平,货币资金流入及时入账,资金支出强化审批程序审核,同时定期不定期增加外部注册会计师开展现金盘点及审计,确保现金管理活动规范开展; 对于备用金,应该严格按照定额、临时以及出纳备用金种类不同,单独制定管理制度体系。第四,提高基础管理工作水平,完善事业单位的票据、印章等管理规章制度以及业务办理流程手续,同时配合财务稽核工作,确保各项资金管理基础工作的合法合规。第五,规范货币资金的结算管理,按照审批权限、资金收支额度、责任范围等,规范资金的结算管理体制,确保各项应付往来业务的规范、高效。

3. 3 强化对事业单位货币资金控制的监督管理

在事业单位货币资金控制的监督管理方面,最有效的手段就是在事业单位内部开展内部审计,这也是事业单位内部货币资金控制内部监督的主要实施主体。在事业单位内部审计工作的开展过程中,应该结合事业单位的实际情况,成立专门的内部审计机构,并确保内部审计工作的权威性与独立性。同时,应该明确事业单位内部审计机构的主要职能权限,在货币资金的内部控制审计管理方面,重点是对事业单位涉及货币资金管理的业务活动开展审计,审计检查是否落实了不相容岗位职务分离、内部授权审批、印章票据规范管理等内部控制制度,审计资金使用决策是否进行了会议决策,审计各项资金的收支是否符合了预算计划以及资金实际运作绩效情况等,通过全面的内部审计工作,确保事业单位货币资金业务活动的合法合规开展。

4 结论

事业单位体制改革的不断深化推进以及事业单位内部管理的改革创新,迫切要求事业单位必须不断地加强货币资金内部控制管理,事业单位内部的财务管理部门应该不断完善货币资金内部控制管理制度,规范内部财务管理行为,并不断提高内部资金的使用效益,进而提高事业单位的货币资金内部控制管理水平,促进事业单位的长远稳步发展。

参考文献

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[2]朱宇,尚高岭.公立医院固定资产内部控制研究[J].财会通讯,2011(1).

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货币资金管理研究 篇8

关键词：货币,资金管理,会计人员

1 中小企业货币资金管理现状

中小企业在维护社会稳定、促进经济增长以及繁荣等方面发挥着越来越重要的作用, 并且对于我国经济社会的发展储蓄着相当大的自身力量。就目前而言, 我国中小企业却举步维艰, 导致这一结果最为重要的一个原因就是中小企业货币资金管理问题得不到很好的解决, 货币资金对企业来说在各项生产经营过程中具有举足轻重的地位, 是企业能够持续经营的基本条件, 而货币资金管理始终穿插于企业生产经营的各个环节, 是企业财务管理过程中最核心的部分。

2 中小企业货币资金管理存在的问题

2.1 货币资金日常管理和使用有待规范

第一, 一些中小企业在管理模式上遵循的就是经营权与所有权的高度统一, 对于企业来说, 经营者就是投资者, 这种管理模式下的企业经营状况必定受到相关程度的影响。第二, 现代社会法律法规还不是很完善, 很大一部分的单位及部门的自我审核制度都只是流于形式, 对企业自身所存在的各种问题不是漏报就是少报, 尽量掩盖事实真相, 企图隐瞒企业实际情况, 对检查机关或是社会监督机构进行审查时, 出现部门之间不配合, 有意回避执法部门检查与监督, 部门在操作中的不规范以及缺乏规范意识的问题已严重影响到了企业的管理和发展, 造成了企业货币资金管理头绪不清, 账务混乱, 更给货币资金管理带来了一定的漏洞, 使企业对货币资金管理更为艰难。

2.2 会计人员职业道德意识有待加强

中小企业在用人的过程中, 为了节约成本, 部分存在使用非专业背景的人选, 这些人包括亲信, 这就容易造成企业查账困难、财务信息混乱等问题时有发生, 由此使企业货币资金管理存在着很大的隐患。

2.3 企业货币资金内部控制制度有待完善

一些中小企业货币资金管理混乱的根本原因, 除了自身经营方式外, 更为重要的就是企业货币资金内部控制制度不完善, 一个企业是否具有健全的货币资金内部控制制度, 直接影响到企业货币资金的正常管理及使用, 也将关系到企业日后的经营运作。一些企业货币资金的内部控制制度不完善, 表现为针对其使用的设备进行登记备查, 对于各个使用部门在领用、保管票据等也没有建立, 多数民营企业对于其购买的票据只是直接交由各个使用部门使用, 根本没有专门严格、完善的相关票据管理制度, 以至于相关负责人员不能及时入账, 从而导致货币资金管理混乱, 为其贪污公款创造了机会。

3 加强中小企业货币资金管理的对策

3.1 规范货币资金的日常使用及管理

第一, 企业应该任用更为专业的经理人员, 一些集团企业应该向其下属公司配置财务总监, 使其能够充分了解下属公司的财务状况、经营成果以及现金流量状况等, 保证企业财务管理活动能够有序进行。第二, 企业应该按照国家颁布的法律法规严格执行货币资金管理条例, 针对财务人员贪污受贿、挪用公款等行为应予以严肃处理, 对于货币资金的收支情况应详细准确的记录, 确保货币资金管理的有序进行。

3.2 加强企业领导对货币资金的重视程度

加强领导者对财经法规的学习, 提升其法律意识观念, 让其清楚地认识到企业货币资金管理中应该遵从的规章制度, 使企业领导者充分了解到货币资金管理的重要性;同时, 领导者还可以通过监督指导企业员工, 为企业创造一个良好的财务会计环境, 实现货币资金的有效管理, 建立健全其管理体制。

3.3 加强企业货币资金管理的内部控制

第一, 完善企业内部授权审批制度。为了防止企业货币资金被贪污挪用以及一些不必要的支出等情况的发生, 使企业货币资金管理能够有序进行, 就必须要完善企业内部审批制度。企业应结合自身经营状况以及业务管理特点, 来规定货币资金管理人员的业务处理范围以及自身职责权限, 同时对于其负责的业务范围承担相应的责任, 以此警示财务人员, 增强其对自身工作的责任感。另外, 在进行内部授权审批时, 范围不宜过大, 倘若范围过大, 就会使货币资金管理等业务失去控制, 当然, 授权审批范围也不应该过小, 否则将会导致授权审批制度名存实亡。

第二, 建立不相容职位相互分离的制度。企业应该根据不相容职位相互分离的原则, 合理设置货币资金管理岗位, 确保不同岗位能够相互制约, 相互监督, 对于货币资金的往来收付、结算等业务处理, 必须要有两人以上分工合作, 保证企业货币资金管理的安全进行, 其中最重要的一点就是各财务人员应该做好自己的本职工作, 明确各自职位的职责和权限。

3.4 明确货币资金管理岗位职责, 定期实行轮岗制度

首先, 货币资金管理岗位应该配置专业知识好、业务技能强、职业道德水平高以及具备从业资格的财务人员, 另外, 企业还应该定期实行轮岗制度, 使企业财务人员能在不同的岗位上任职, 防止财务人员在一个岗位上长期进行业务处理, 通过岗位轮换, 企业财务人员可以学习到不同岗位上不同业务的处理方法, 使其储存更加全面的财务经验, 掌握更广泛的业务技能, 进一步提高其综合能力。通过实行岗位轮换, 可能会使企业内长期存在的货币资金管理问题暴露出来, 从而可以有效改善财务人员贪污受贿、随意使用货币资金等违法违纪行为, 同时还能够缓解财务人员长期在固定岗位处理业务时所带来的疲劳感, 增加其对不同岗位的新鲜感, 提高其工作积极性。其次, 实行轮岗制度, 挖掘企业财务人员的内在潜力, 从多方面来培养财务人员的业务技能, 使其能在各个岗位发挥作用。最后, 通过实行轮岗制度, 可以使企业在货币资金管理方面规避风险, 做到防患于未然。

4 结语

对于企业来说, 货币资金是维持企业正常生产经营运作的基础, 也是企业能够持续发展的重要组成部分, 所以企业货币资金管理显得尤为重要, 它贯穿于企业生产经营过程中的各个环节。充分发挥企业内部控制监督职能以及财务预算管理作用, 增强企业货币资金的使用效率, 使企业能够稳定运作和健康发展, 逐渐实现企业的经营目标。

参考文献

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货币资金管理研究 篇9

一、企业货币资金内部控制现状

(一) 企业抵抗外在风险的能力很弱

企业在生产经营活动中, 风险意识薄弱, 不能对各类风险进行有效的预防和控制, 其中部分原因是由于货币资金内部控制不严, 从而导致经营风险放大。严格的资金货币资金内部控制有助于发现和预警企业的经营风险, 及时发现问题, 使问题尚未暴露就得到解决。

(二) 混乱的货币资金管理不利于企业进行正规融资

企业资本短缺是其发展过程中的一个瓶颈。由于大多企业规模小, 财务信息不透明, 效益不稳定, 银行等金融机构向其贷款的风险较大。同时, 许多企业没有建立比较健全的财务会计制度, 核算混乱, 不能及时给银行提供各种有效的财务信息, 从而带来融资难的问题。

(三) 混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰

混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰, 增大了企业经营中的不确定性。许多地方企业是家族企业或合伙企业。这些企业创业初期, 家庭成员或合伙人之间一般很难以书面的形式对企业产权进行划分和约定, 因此出现产权模糊状况。这已成为企业发展中的一大隐患, 威胁着企业的正常生产经营活动。由于企业内部货币资金管理混乱, 企业内部的利益分配关系往往不清晰。利益纠纷影响到企业的持续经营, 加剧了来自于企业内部的不确定性, 从而导致经营的动荡。

二、企业货币资金内部控制存在的问题

(一) 企业管理层对会计控制认识不足、重视不够

大多数企业领导和中层管理人员缺乏基本的货币资金管理常识, 对货币资金内部控制认识不够。多数公司没有建立以书面文件形式的各项规章制度, 部门及管理人员的职责模糊不清。在财务制度上未制定规范的书面规章制度, 只是一些口头形式的制度, 也没有定期进行严格的财务审计。在审批各项费用报销时, 没有严格审核发票的内容与金额。当问题出现时, 各层级人员都相互推御责任。

(二) 会计基础工作不规范、体制不健全

主要包括:

(1) 企业库存现金过高、现金管理不严, 坐支现象严重。有些企业长期以来一直没有建立有关现金收支控制程序, 当天收取的货款不送存银行, 而直接由出纳存放在保险柜中, 甚至带回家中, 造成企业有时库存现金过高, 最高金额可高达几十万元。企业采购货物, 没有执行从银行账户转账结算付款, 而是习惯现金支付, 即使没有足额的现金, 总是用现金支票提现, 再支付货款。

(2) 采购程序不规范, 验收物品不严格, 虚开发票。部分企业没有货物采购计划, 购货量的多少是由采购员任意确定;货物到达后, 没有规范的货物验收程序, 直接由仓库保管员在发票上签字, 基本未点数和核对对方的发票数字, 企业也不要求填写验收报告及入库单等相关凭证;而且会根据客户要求虚开发票, 造成发票金额与实际购货金额存在差异。

(3) 货款支付审核批准程序执行不严格。企业在支付货款时, 尽管有审批程序, 但并没有严格执行:一是对发票的数量、单价、金额没有仔细严格审核;二是对相关人员签字没有进行严格审核;三是对有疑问的地方没有进行再次审查和核对, 从而使得时常实际支付货款高于应付货款。

(4) 白条抵库现象严重, 登记账薄不及时, 货币资金的检查督促工作不到位。据调查了解, 许多企业没有及时登记现金日记账, 主要是企业发生的各项借款支出, 没有进行及时账务处理, 而是等到月底处理, 这样就给人为或非人为的错误或舞弊留下了空间。企业的出纳长期以来没有依据货币资金业务发生的原始日期登记现金日记账, 其现金日记账是根据每月会计已编制好的收付款凭证来登记的, 因而每月不存在出纳与会计核对现金余额, 也没有对出纳现金进行相应盘点, 会计账薄余额就是出纳现金余额。

(三) 不相容职务未完全分离

在企业实际货币资金管理过程中, 除了最基础性规范性要求之外, 不相容职务分离在执行过程中存在较严重的漏洞。主要表现为会计和出纳岗位职责模糊不清, 会计人员可能身兼会计、出纳、保管员等数个岗位。企业几乎没有定期轮换出纳要求;银行对账单的传递工作基本是由出纳到银行直接索取, 甚至企业的银行余额调节表也是由出纳人员自行编制;出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等工作外, 还兼会计凭证、账簿及所有的会计印章等保管工作;甚至某些企业会计也收取现金, 完全由一个人办理货币资金业务的整个过程。

(四) 授权批准制度不科学

在授权批准方面, 报销审批制度不严密。绝大部分企业的货币资金收支尽管形式上都要经过相关授权部门领导审核及批准, 但是部分企业并没有按照内部会计控制来制定授权审批手续而主要由一支笔进行审批。规模较小的企业, 基本是领导一个人说了算, 使得“一支笔”审批的主观随意性大, 经常出现滥批人情款, 使许多不合理、不合法的开支得到报销。企业领导审批自主权过大, 对重大资金的审批往往越过集体商议的决策程序。在实际工作中不按照授权审核程序、不在授权范围内审批、超越审批权限办理业务的现象比较普遍, 形成不少控制漏洞。领导权力相对过于集中, 弱化了其他人员参与审核积极性, 甚至形同虚设, 全员参与理财、发挥职工主人翁意识没能真正从制度上得到体现。

(五) 票据印章管理方面存在漏洞

许多企业从形式上看, 票据与银行印鉴分置情况较好。但实施中企业时常出现考虑工作便利, 将印鉴交给一人进行管理和操作, 即形式上印鉴已分离, 而且在实际使用印鉴时并没有认真负责地严格审查应支付的票据后再盖章, 造成携巨款潜逃的现象时有发生。某些企业对购入的票据没有登记备查簿, 直接交由使用部门, 使用部门也没有对票据领、用、存进行严格的管理和登记, 加之一些人员素质低下, 经常出现收到现金不上交, 不入账, 侵吞公款等违法现象, 甚至留有会计人员私自背书转让, 出借支票的隐患。

三、风险管理视角下货币资金内部控制完善对策

(一) 建立健全不相容职务分离控制制度

不相容职务是指企业中某些相互关联的岗位, 如果由一个人处理, 甚至由有近亲关系的人共同处理, 就会增加发生错误或舞弊的可能性, 或者增加发生错误或舞弊行为后不容易被识破或揭发的可能性。因此, 企业要想实现不相容职务分离的目的, 就必须找出哪些岗位属于不相容职务, 然后建立岗位内部牵制制度。对财务部门来讲, 出纳和会计岗位, 不可以由同一人兼任, 即:出纳只应该负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等, 而不能兼会计岗位审核、会计档案保管和登记债权、债务、收入、费用等分类账、总账的任务, 应该根据不相容职务分离原则, 凡涉及到货币现金的业务分由不同的人员来处理, 避免只由一个人去办理货币资金业务的整个程序。有些企业确因人手紧张, 也必须执行钱账分管, 即管钱的不管账, 管账的不管钱。除此之外, 企业还要确保做到以下几种岗位之间的分离:授权批准岗位与执行业务岗位、执行业务岗位与业务稽核岗位、业务经办岗位与业务记录岗位、财产保管岗位与财产物资记录岗位、记录总账的岗位和记录明细账及记录日记账的岗位等。

(二) 建立健全授权批准控制制度

企业建立了不相容职务分离制度, 对确保货币资金的安全完整还远远不够。建立完整的企业货币资金内部控制体系, 还要对货币资金业务建立严格的授权批准制度。制定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办业务人员办理货币资金业务的职责要求和工作规范。在建立健全授权批准控制制度时, 要区分一般授权和特殊授权, 其中, 一般授权是对办理常规货币资金业务的权力和有关责任所做出的规定, 企业一般应当以内部文件的形式加以规定。特别要注意的是授权的额度要适宜。因为如果授权范围过小, 就失去了授权的意义, 仍然要事必躬亲, 不便于提高工作效率;反之, 如果授权范围过大, 又会使得某些重大问题或事项失去控制。具体授权范围的大小要根据具体企业的规模等实际情况具体考虑。而且一般授权一旦做出, 领导层就不得横加干预基层的工作。授权审批的权限必须分解到若干层级领导及职能部门、互相制约地行使, 并且规定好各层级领导审批额度, 这样才能在提高工作效率的同时确保货币资金的安全完整。货币资金支出审批手续的规范化、制度化, 既可减少一些不必要的支出, 又可以避免发生侵吞和挪用行为。

(三) 建立健全货币资金内部控制体系

具体表现为:

(1) 健全货币资金合法性控制。货币资金合法性控制是指确保企业货币资金收支业务合法性方面的内部控制制度, 主要措施是对照货币资金的管理规定, 加大内部审计监督检查力度。对产品单一、业务量少, 单笔金额小的企业, 记账凭证由一人复核即可;对产品多元、业务量大, 单笔金额大的企业, 记账凭证得安排两个及以上人员复核 (即增设复核会计) 。同时可以实行严格的授权审批制度, 重点控制大金额货币资金支付业务。此外, 还可利用政府机关, 社会中介机构对企业进行审计、监督、检查。

(2) 健全货币资金完整性控制。货币资金完整控制是指企业所有涉及发生与货币资金收支的业务, 均应按规定记入相应账户。具体包括:发票和收据控制。即利用发票、收据编号的连续性, 对收到的货币资金与发票收据金额进行核对、查看是否一致, 从而确保收到的货币资金准确无误且均入账。同时加强发票、收据印制和收、发、存的管理和登记工作, 要求发票、收据必须连号, 建账核算;业务量控制。即根据企业过去经验和某项业务量的大小, 来复核货币资金数量的准确性;往来账核对控制。即应该定期、不定期与对方单位核对往来账项余额, 查看应收款项是否及时登记入账, 应付款项是否真实;银行对账单控制。应该由出纳、登记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者定期将银行对账单与企业银行存款日记账逐笔核对, 确保银行存款的真实性和完整性。

(3) 健全货币资金安全性控制。货币资金安全性控制是指从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面来达到货币资金的安全控制措施。具体控制方法如下:账实盘点控制。对货币资金要做到日清月结, 每天工作结束时要清点货币资金, 核对账目, 主管部门应定期或不定期对货币资金进行实地盘点, 查看账实是否相符, 确保企业货币资金安全;库存限额控制。根据实际情况, 一般按三到五天日常零星开支设定企业的货币资金库存限额, 从而要求超过限额的货币资金送存银行, 降低货币资金损失风险, 同时尽可能提高货币资金使用效率;实物隔离控制。企业应该采取硬性措施确保除专人保管外, 其他人员不得接触货币资金。而且应选购高质量的保险箱、选择安全的场所等保障措施, 确保货币资金实物安全与完整。

(四) 建立健全严密完善的票据与印章管理制度

一是企业应加强与货币资金业务相关票据和印章的管理, 建立健全票据和印章的管理制度, 规定各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的流转程序和职责权限;并用备查簿进行记录, 避免出现空白票据的遗失和被盗用的现象。二是企业对银行预留印鉴应加强管理, 全部印鉴不能由一人全权保管, 必须由授权的人员自行保管财务专用章。应由本人或授权人员保管个人私章, 严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据的现象发生。

(五) 加大对企业货币资金内部控制指导与监督力度

第一, 政府层面应加大对内部控制管理实施的推进力度, 财政部门和行业协会要在完善内部控制法规制度基础上, 采取相应措施加大内部控制制度的执行力度, 强制企业领导者对内部控制效果做出保证, 强制注册会计师对企业内部控制体系进行定期评价, 真正引导企业建立和实施内部控制, 不断提高货币资金管理水平。第二, 加强内部审计力度。内部审计与内部控制是紧密相联的, 再好的内部控制制度, 如果没有内部审计不断的监督, 内部控制制度也是流于形式。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分, 同时也是监督内部控制有效实施的主要方式, 企业要建立制度, 规定审计部门定期、不定期对企业货币资金内部控制制度的符合性、有效性和健全性进行审查和评价, 及时发现货币资金内部控制的漏洞和薄弱环节, 提出问题并制定相关解决措施, 从而不断完善货币资金内部控制制度。

参考文献

货币资金管理研究 篇10

一、我国烟草业货币资金管理的现状

(一) 思想上缺乏重视, 资金管理意识淡薄

当前, 虽然我国烟草行业的大部分管理者和领导者已经普遍认识到货币资金管理在企业发展中的重要作用, 但是很多管理者资金管理意识仍然比较淡薄, 管理思想比较落后和传统, 没有站在企业整体发展的战略地位上真正意识到资金管理的重要性和现实性意义。有些企业管理者对资金时间价值观念和现金流量观念意识不强, 将企业的货币资金管理简单地认为是企业财务部门的资金核算工作, 对整个企业的定期或长远资金使用和财务分析缺乏详细的计划和方法;在筹集、使用和分配资金时缺乏科学性, 会导致烟草业中出现资金链条的突然断裂或是不能如期实现资金效益, 严重者甚至会给企业带来破产的可能, 无形中加大了企业的资金风险和经营风险;还有些企业存在过度筹集资金的状况, 导致企业会陷入负债经营的恶性循环之中, 加重了企业间、企业与银行间的债务负担。

(二) 资金筹资结构欠合理, 资金的利用率低

当前在我国烟草企业的财务管理中, 管理中的核心组成部分就是资金管理, 而资金管理中的重中之重又是资金筹资管理, 在当前市场竞争日益激烈的环境下, 科学正确的筹资管理观念和管理方式才能进行科学有效的资金管理, 才是企业可持续发展的必要保障。企业对资本结构、长期资金运用计划和短期资金所占的比重等环节进行科学的预测和管理, 可以更加科学合理地确定在企业总资金中各种资金来源所占的比例, 从而确定烟草企业的资本结构, 将筹资成本和筹资风险相对衡。但是当前烟草企业在筹资管理观念和水平受到多种限制, 各烟草企业中普遍存在企业资金结构不合理的现象, 企业中的负债资金所占比重太高是当前资金筹资结构中最突出的问题。企业资金结构的不合理会在很大程度上加重企业的财务负担, 削弱了企业的偿付能力, 加大了企业的财务风险。此外, 烟草企业资金管理中另一个突出的问题是资金利用率较低, 有些企业存在很多未及时收回的应收账款, 或是资金的库存量比较大, 严重制约了企业资金的有效流动, 导致企业的资金在周转中会存在闲置资金较多或是资金链突然断开等诸多资金问题。

(三) 监督管理不到位, 资金的监控力度不强

当前为了合理的使用烟草企业的资金, 大多数的烟草企业管理者也逐渐认识到加强企业资金监管的重要性, 在企业内部也都设置了相应的审计监管部门, 实时监控资金的使用动态和管理, 在一定程度上避免了企业内部人员侵占或私自挪用资金的现象。但是在对企业资金具体实施监督管理过程中, 由于缺乏完善的监督管理制度和有效地监督管理手段, 有些企业易受人为控制, 大大降低了资金的监控力度, 导致很多企业的并未发挥出资金监控应有的实际作用, 资金监管工作流于形式。企业对资金的监控力度不足衍生了一系列的问题, 不仅降低了资金的使用效率, 也在很大程度上制约了企业的长远发展。

二、加强烟草企业货币资金管理的相关建议

(一) 加强资金管理意识, 提高企业的资金管理水平

为了进一步加强烟草企业货币资金管理, 烟草行业管理者和领导者一定要强化企业资金管理意识, 在企业内部加大宣传, 不仅要强化企业财务部门的资金管理意识, 还应自上而下在整个企业中营造一种资金管理的良好氛围, 企业应在日常经营中的每一个环节中坚持资金使用观念和时间价值观念。在使用资金时坚决杜绝投资不问回收期的做法, 根据企业实际发展经营状况, 采取各种可操作性较强的措施, 加强资金的周转率, 确保企业的资金运动能够及时适应市场的变化, 为企业在第一时间提供最近最新的市场动态, 利于企业及时抓住机遇, 减少不必要的经营风险和财务风险。此外, 烟草行业管理者应对企业的现金流量加强科学地分析和预测。企业管理者和决策者要改变传统的资金管理观念和模式, 及时更新资金管理理念和管理模式, 从思想上高度重视现金流量在企业资金管理的重要作用;提高现金流量工作的管理水平, 提前科学地预测企业的资产流动性风险和支付风险, 严格管理烟草企业投资和筹资活动中的每一笔现金流量。在企业的日常经营管理中, 以现金流量监控为基础, 加强分析和预测, 企业预算的各项资金支出实行严格限制, 实时监督跟踪和管理大额资金的使用情况, 进一步提高企业的资金管理水平, 降低企业的财务风险。

(二) 加强筹资管理, 提高资金使用率

在烟草企业经营管理中, 为了加强企业的筹资管理, 应始终遵循筹资成本和筹资风险相配合的原则, 使企业筹资中的原有资金与企业外部投资的结构保持比例上的对等和合理, 对短长期负债进行有机协调, 匹配投入与产出比例, 实现商品变现与还债时间上的同步。在筹资过程中, 烟草企业一定要针对其自身的独特性, 结合企业自身的生产经营情况, 对资金的需求量进行科学合理的预测, 核算各种筹资方式的资金成本, 对不同筹资方式中所面临和存在的不同风险进行有针对性地分析, 预测和估算不同种类的筹资方式的成本和风险, 最大化地实现企业资金结构的优化。此外, 应改变传统的资金管理观念和方式, 采用适合烟草行业的资金集中管理方式, 可以在很大程度上将企业资金的整体效益充分发挥出来, 用有限的资金创造出更多的经济效益, 不断提高资金的利用率。烟草企业还应在企业内部设置专门的资金管理结算机构, 统一管理企业的资金, 对资金进行统一调度和有效监管;从思想上重视加快流动资金的周转, 尽量减少企业的闲散资金;对企业的各项应收账款和存货及时加强管理, 及时处理企业中的闲置积压物资, 最大限度的提高资金的使用率。

(三) 健全资金管理制度, 加强内部审计

为了进一步提高烟草企业资金管理的水平, 必须不断健全和完善企业资金管理制度, 强化内部控制。任何一个行业要想长期稳定可持续的发展, 必须具备完善的制度保障, 制度是规范的前提, 是实现管理的必经之路。烟草企业的货币资金管理应结合烟草业自身的独特性, 重视对卷烟货款、烟叶资金及企业备用金等管理, 不断健全和完善烟叶收货款、银行账户及内部控制等各项管理制度, 对烟草业的业务流程进一步规范, 采用精细化的管理方式。此外, 烟草业应进一步完善企业的内部审计制度, 用制度规范内部审计人员的工作, 要求他们必须不定期地对货币资金情况进行检查和上报, 为了保证企业货币资金的真实和安全性, 必要时可以要求企业内部审计人员亲自到开户银行进行函证, 充分发挥将企业内部审计部门的监督审计功能。

三、结论

综上所述, 当前我国烟草行业中企业管理者和决策者在思想上对资金管理缺乏足够的认识, 企业筹资结构不够合理, 企业的资金管理机制不够健全, 导致企业的资金利用率不高, 无形中加大了企业的财务风险。烟草行业管理者和决策者只有从思想上对资金管理加强认识, 进一步健全和完善企业资金管理机制和监管体制, 优化资金的筹资管理, 采取相应的可行性措施, 提高资金的利用率, 降低企业的资金和财务风险, 促进烟草行业实现长远健康的发展。

参考文献

[1]黄五九.浅析如何加强烟草企业货币资金管理[J].现代商业, 201 3 (1 2) :238.

[2]葛金平.烟草企业资金管理中存在的问题及处理对策[J].中国电子商务, 2013 (15) :140.

[3]郝艳芬.烟草企业资金管理优化探析[J].中国集体经济, 2010 (4) :65—66.

货币资金管理研究 篇11

关键词：货币资金 民营企业 管理 控制

1 货币资金管理分析

货币资金具体包括库存现金、银行存款及其他货币资金，是资产的重要组成部分，它具有流动性强等特点。企业对货币资金是否有效管理与利用直接影响企业经济效益；影响整个社会经济次序。应引起各界足够重视。即建立和完善一套可行的货币资金管理制度，对企业的发展具有重大意义。

1.1 库存现金管理问题分析 库存现金是指存放在企业用于零星开支的现金。由于库存现金的使用比较灵活、方便，造成许多不法分子有可乘之机。

①白条抵库。职工因工外出办事，所需资金事前借款，事后凭合法票据报账是一件无可厚非的常规流程。出纳拨付货币资金时要求职工填写正规的借款单，并经领导签字同意后作为借款依据入账也是非常正规的工作程序。但有的企业在支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只用白纸写一个收条或欠条作为现金库存，形成白条抵库。造成企业实际资金减少的假象。②坐支货款挪用资金。现金收入不能按规定及时存入开户银行，而是在支出时直接从收到的现金中开支。违反《现金管理暂行条例》的规定。还有经办现金收支业务的人员，利用职务便利，私自挪用现金，而不及时入账。或者开据收款人为自己或收取关系人的支票侵吞现金资产。③虚报支出伪造凭证。有的经办人员在办理业务时，采用虚假经济业务内容为依据，开据虚假发票或收据，虚报支出从中获取现金。甚至有的经办人员利用修正液等物品篡改发票或伪造凭证，如发票或者收据的金额、日期等，加大金额从中牟取利益。④撕毁票据盗用凭证。会计、出纳人员或者其他经办人利用职务便利，将现金收入的票据、凭证撕毁，将票据或凭证上的金额据为己有。有的会计或出纳人员盗取发票、收据等。再向客户开票将收取到的现金据为己有。⑤少列收入或不报收入。经办人员在办理业务过程中，利用经手现金的机会，在收入现金时不开据发票或者收据，也不报账和记账，直接将其占为己有。或者记账人员故意少计现金收入日记账合计数，或多计现金支出日记账合计数，将多余的现金占为己有。⑥票据头尾不一。在票据填写中，对于一式多联的票据，在出票的时候需要套写，出纳人员或者经办人员在票据出票时，利用假复写的方法：如在复写纸的下方放置废纸，造成票据联与存根联的金额不一致，将其中的差额据为己有。⑦业务办理手续不全。有的出纳人员填写现金支票、编制记账凭证不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，造成事后无法清理账务，出纳员又找不出对方借款、领款以外的其他证据，只得自己赔钱了事；有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失或被盗，就会酿成祸患。⑧任人唯亲任亲为贤普遍。当前部分企业，由其是在中小民营企业中，会計、出纳都由老板的亲戚或者朋友担任。这部分人员素质普遍低下。他们凭借自己特殊的身份，擅自侵占挪用出借现金，甚至公款私存造成企业资金流失。⑨制度不严无章可循。有些单位不按账款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，常常出现乱批乱支乱花现象，这也是导致货币资金出现差错的重要原因。

1.2 银行存款管理存在的问题分析 ①擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员利用自己职务之便，擅自签发现金支票，提取现金，将现金占为己有；签发转账支票，将转账支票购来的货物据为己有，并且不记账不留根存底。②转账套现、私自背书转让。会计人员通过配合外单位人员，在收到外单位转入的银行存款后，开具现金支票为其提现，以此套取现金从中收取好处费。③公款私存、多头开户。会计人员利用管理货币资金收支业务的职务便利，将公款转入自己私设的银行账户上，从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。④出借转账支票、涂改银行对账单。会计人员非法将转账支票、商业汇票、银行汇票及银行本票转借给他人用于结算或借给他人用于办理收付、转账业务，从中捞取私利。⑤出租出借银行账户、签发空头支票、远期支票时有发生。各种银行票据不按正常登记编号顺序使用。不定期与银行对账、不及时编制银行存款余额调节表。

2 货币资金管理存在问题的原因

导致货币资金管理出现问题的原因很多，大致可分为以下几点：①职责分工不明确。很多企业为了节约费用，让同一人既做出纳又负责记账，或者是同一人既做出纳又做保管，既管钱又管物。给徇私舞弊行为带来了极大方便。②没有严格有效的审批制度。很多企业的内控人员缺乏职业素养，企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度，部分出纳人员缺乏责任意识，工作不主动，严重影响授权审批制度的执行效果，导致各种票据在使用过程中的各个环节的职责权限和程序混乱，造成空白票据的遗失或被盗用等现象的发生。③信息失真。由于信息的失真，导致很难为科学的货币资金预算提供依据。④资金预算不科学、多个银行账户资金散乱使用效率低下。现实中很多公司有资金预算的工作过程，但大部分的预算管理只是流于形式，并没有有效的与生产经营活动相结合，起不到相应的约束作用。主要原因是公司开立多个银行账户，资金分散管理严重失控，或者流动资金的占用有增无减，欠款没有及时到账，造成资金周转缓慢，公司的盈利能力降低。⑤没有建立健全的内部控制体系。当前很多企业都没有建立或完善一个有效的内部控制管理体系，忽视货币资金内部控制的关键。造成内部控制环境薄弱，许多规章制度没有得到有效的实施。对现金收支业务和银行存款的管理疏忽，现金、银行存款的管理不规范。

3 加强货币资金管理的措施

3.1 实行内部牵制不相容职务分离控制 企业应考虑分工负责合理设置会计工作岗位；不相容职务相互分离；明确各岗位的职责权限。①授予经济业务人员与经办人员应当分离；②记录经济业务的人员与经办人员应当分离；③审核业务的真实性、完整性的会计人员与经办业务的人员应当分离；④登记总分类账的会计人员和登记明细分类账及日记账的会计人员应当分离等；⑤货币资金的会计记录与审计监督应当分离；⑥出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。即不相容岗位应该相互分离、相互制约，实行岗位轮换制度，以达到相互监督的目的。

3.2 货币资金入账及时、支出有据 企业的货币资金的流入应当统一存入或转入指定的银行账户，各项收支应及时准确入账；收入和支出应当分开控制；发票和收据的控制管理是把好货币资金收入关的重点。

3.3 建立规范的授权审批制度 要想做好企业货币资金的内部控制，企业应当建立规范的授权审批制度，则必须对货币资金业务进行严格的授权管理，明确规定特殊授权审批与一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容，完善相关的授权审批控制制度，明确各管理层的授权的范围，保证各项经济业务均按规定的程序处理。

3.4 加强财会人员职业道德水平和业务素质教育 企业应建立良好的用人考核机制。财会人员素质的高低，决定了内部控制制度执行的效果，各单位应当结合自身实际情况，加强对各单位财会人员业务素质、职业道德的培训教育，使其熟知会计法及各种财务、财政法规，只有提高财会人员的职业道德水平和业务素質，才能对单位的内部控制工作起到良好的作用。

3.5 加强对货币资金的监督检查 企业应定期对货币资金内部控制的健全性、合理性和有效性进行自我评估，明确监督检查机构和会计人员的职责权限。对货币资产进行定期和不定期的清查盘点工作，保证其安全完好。

另外对其他货币资金也要加强监管力度。及时清理外埠存款，以及加强银行本票存款，银行汇票存款，信用证保证金存款等的管理工作。

总之，货币资金收支是否合理，管理是否有效直接影响企业的经济效益。因此，民营企业必须规范和加强货币资金的管理。完善货币资金的内部控制制度，规范财务会计行为，依据国家有关法律法规，建立健全监督约束机制。日常收支业务严格按照“请、申、审批、复核、支付”的程序进行办理。采取一切有利措施切实保证货币资金的安全、完整及合理利用；有利于民营企业经济效益的提高。

参考文献：

[1]翟志华.加强和改善财务资金管理的策略[J].中国工会财会，2006.5.

[2]徐冰.中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J].商场现代化，2006(9).

[3]李永宁.现代中小企业财务管理行为的规范与优化研究[J].会计之友，2006(8).

[4]贾宗武，郭西强.我国中小企业财务会计管理中存在的问题及对策.西安财经学院学报2006(2).

浅谈货币资金管理 篇12

1、货币资金的内部控制制度不完善

(1) 管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求

在企业里, 出纳会计一人兼, 既管钱又管账;出纳保管一人兼, 既管钱又管物;全部印鉴一人保管;在企业中, 全部印鉴由一人保管对企业资金存在很大风险。货币资金内部控制的每个环节、岗位处在相互牵制和制约之中至关重要, 若某一环节或岗位出现错弊, 均可以导致控制失效。

(2) 无规可依

虽然目前大部份企业都建立了货币资金内部控制制度, 却无相应的内部稽核、监督评价机制的制度, 造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度, 但流于形式, 以偏概全, 缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。

(3) 从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理

从银行存款中提取现金, 必须说明合理的用途, 银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力, 企业在没有正常理由的情况下, 也可以银行存款中提取出现金, 提款后, 用于其他的开支, 如出借账号后提取现金, 从中收取好处费。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为。

2、内部串通, 缺乏应有的监督机制

对于一个国家来说, 会计监督不力或不到位就会使会计法规流于形式, 从而使会计信息失真, 严重时直接扰乱国家的经济运行;对于一个企业来说, 由于会计信息失真将失去社会的信任, 难以为继。2002年, 美国的世通企业与安达信会计事务所串通作弊, 导致世通企业破产, 安达信解散;世通企业股票每股市价由最高时的64.5美元骤跌至9美分, 一支股票市值上千亿美元的企业涉及数以万计的投资者, 有多少人倾家荡产, 欲哭无泪。

3、管理无序, 资金使用效率低下

企业管理货币资金最终要使企业能够及时建立资金预算制度, 但是有的企业虽然建立了预算制度, 但没有按制度去做, 使制度形同虚设, 资金的统筹和控制随意性很大, 营运资金时而不足、时而过剩, 影响正常的经营活动, 造成不必要的浪费。有的企业预算不切合实际, 指标不科学, 缺乏严密的计量标准和科学的考核依据, 增加了财务风险。同时资金使用失控, 投资随意性大, 沉淀严重, 使用效率低下。

二、加强企业货币资金管理的措施

1、建立货币资金的预算制度

(1) 建立健全的生产企业资金预算管理制度

制度是行为的保障, 必须建立切实可行的规章制度, 将资金预算真正纳入企业全面预算管理。只有建立预算管理制度, 明确预算责任, 才能保证资金预算管理工作的正常开展。

(2) 加强资金管理过程控制, 提高制度执行力

有了好的制度, 就要有与之配套的管理机构和过程控制方法。企业财务部门要在负责人的领导下按照决策层批准的资金预算进行具体运作和过程控制, 并通过财务信息平台监控预算执行情况, 根据需要及时进行预算调整, 保证预算的可操作性, 控制预算的执行。

2、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的内部控制制度, 规范会计行为, 要依据国家有关法律法规的规定和要求, 完善单位内部货币资金控制制度, 健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任, 并明确各级管理部门, 单位内部各职能部门在各项经济活动中的管理权限, 依法制定严格的批准制度, 明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

3、建立货币资金的监督管理制度

企业的资金管理要以市场为导向, 提高效益为核心, 创造良好的投资环境, 使资金的功能在生产经营中得到充分发挥, 增强企业竞争能力, 以促进经济效益的提高。强化资金管理的过程, 就是加强企业财务管理所必需的过程。加强企业内部审计监督, 是加强企业资金管理的重要保障;全面提高财务管理人员的综合素质, 是加强企业资金管理的重要条件。这几方面相辅相成, 互相配合, 发挥作用, 强化资金管理才不为一句空话, 企业也因此才能在经营管理与市场竞争中立于不败之地。

4、建立收入和支出环节的内部控制制度 (1) 对货币资金收入控制

每笔收入支出都要及时开票;要尽可能使用转账结算, 现金结算款项要及时送存银行, 不得直接用于支付支出;会计人员及时编制收款凭证、审核后出纳清点现金, 在收款凭证上加盖现金收讫章。

(2) 对货币资金的支出控制

每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。出纳人员每一笔款项都应以建全的会计凭证和完备的审批手续为依据。付款后, 需在付款凭证上加盖付讫章。银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

5、实行统一财务管理, 防范资金风险 (1) 建立健全管理型会计新体系

在防范资金风险的过程中, 我们应充分发挥会计的管理职能, 切实运用现代会计管理的理论与方法, 对资金运行进行全过程的追踪与监控, 逐步建立起管理型会计新体系。首先, 要尽快建立起集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系其次, 实施统一的会计管理体制。

(2) 建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统

为防范资金风险提供及时、可靠完整的会计信息, 迫切需要建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统。会计所提供的信息是否及时、准确和完整, 直接关系到经济决策的正确性和有效性, 为此, 必须完善会计信息的披露与揭示制度。

(3) 建立防范资金风险的监督保障系统

建立防范资金风险的监督保障系统能够加强对资金风险的会计监督。对资金风险的会计监督包括事前、事中和事后监督。事前监督主要包括对资金风险预警指标体系的制定与考核。

三、结论

以上所谈的关于加强货币资金管理工作, 是企业财务管理最基本的动作, 也是最基础的工作。通过加强资金使用过程的管理和监督, 才能使资金管理无序, 资金使用效率低下得到解决, 通过提高资金利用效果, 才足以使资金成本过高。因此, 我们只有注意强化管理, 才能充分发挥财务管理的职能作用, 从而更大地发挥资金的使用效益, 为企业理好财、用好财。

摘要：随着社会的不断发展, 人们参与经济活动的行为日益普遍, 货币作为交换媒介受到的重视也逐渐增强, 如何搞好企业货币资金管理, 使有限的资金在经营活动中发挥最大效益, 是企业财务管理的一项重要任务。

关键词：资金管理,货币资金,内部控制

参考文献

[1]贺凤珍.试析货币资金的内部控制[J].集团经济研究, 2008 (23) .

[2]刘丽艳.加强企业货币资金内部控制的意义及途径[J].冶金财会, 2009 (05) .