货币资金评估

2024-10-21

货币资金评估（通用9篇）

货币资金评估篇1

货币资金评估范本

1、中天华

评估说明：

评估人员对现金进行全面的实地盘点，根据盘点金额情况和基准日期至盘点日期的账务记录情况倒推评估基准日的金额，全部与账面记录的金额相符。以盘点核实后账面值确定评估值。

对所有银行存款账户进行了函证，以证明银行存款的真实存在，同时检查有无未入账的银行借款，检查“银行存款余额调节表”中未达账的真实性，以及评估基准日后的进账情况。对于币种为人民币的银行存款，以清查调整后账面值为评估值；对币种为外币的以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。

其他货币资金为存储的各种保证金，评估人员对其进行了函证，以证明其他货币资金的存在的真实性。经核实，评估基准日的金额全部与账面记录的金额相符。以核实后的账面只确定评估值。

评估报告：

货币资金：评估人员通过对申报单位评估现场工作日库存现金进行监盘并倒推到评估基准日的方法确定评估；对于银行存款、其他货币资金以银行对账单和银行存款余额调节表进行试算平衡。核对无误后，对于币种为人民币的货币资金，以清查核实后账面值为评估值；对币种为外币的以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。

2、国融兴华

评估说明：

评估人员根据评估基准日与盘点日之间的现金出库金额、现金入库金额和盘点日余额倒推出评估基准日现金余额，推算公式为：

评估基准日现金余额=实地盘点日现金余额+评估基准日与实地盘点日之间的现金出库金额－评估基准日与实地盘点日之间的现金入库金额

推算后余额与评估基准日余额核对相符，现金以核实后账面价值确定评估价值。评估人员根据企业提供的银行对账单、余额调节表及银行存款申报表，首先与银行对账单的评估基准日余额相核对，如有差额，再利用余额调节表上的未达账项，查明差额原因，并逐笔核对其是否影响净资产，经逐项核实，各未达账项均非坏账，不影响净资产。评估人员还对银行账户进行了函证，回函相符。银行外币存款按评估基准日外汇中间价乘以其原币金额确定评估价值；银行人民币存款以核实后账面价值确定评估价值。

评估报告：

货币资金：对货币资金中的现金、银行存款的账面金额进行核实，人民币资金以核实后的账面价值确定评估价值；外币资金按评估基准日外汇中间价折合的人民币金额作为评估价值。

3、中企华

评估说明：

评估人员在各部门财务负责人和出纳员陪同下，对库存现金进行盘点，并认真填写了现金盘点表，倒推核实，未发现异常现象。对库存现金评估，采取盘点倒推的方法计算出评估基准日库存现金余额，并同现金日记账、总账库存现金户余额进行核对，以核实后的账面值作为评估值。库存现金倒推公式为：评估基准日库存现金余额=盘点日库存现金实际盘点数+评估基准日至盘点日现金支出

合计数-评估基准日至盘点日现金收入合计数。

评估人员核对了银行存款日记账和总账，并对全部银行存款进行函证，收集余额调节表，对未达账项的调整进行验证，计算平衡。在对上述资料核对无误的基础上，对余额调节表的未达账项等调节事项进行分析，未发现有影响净资产的事宜，故以核实后的账面值确认评估值。

评估报告：

对货币资金中的现金，评估人员进行现场盘点并根据企业现金日记账倒推至评估基准日，在此基础上以核实后的账面值作为评估值；

对于银行存款的评估，评估人员通过对企业列入评估范围的银行存款对账单的核对和对银行存款余额调节表进行试算平衡，核对无误后，以经核实后的账面价值确认评估价值。对于其他货币资金的评估方法基本同银行存款。

天和正信：

评估说明：

外币资金以评估基准日账面值乘以汇率确定评估值。

评估报告：

对货币资金中的现金，评估人员进行现场盘点并根据企业现金日记账倒推至评估基准日，在此基础上以核实后的账面值作为评估值；对于银行存款的评估，评估人员通过对企业列入评估范围的银行存款对账单的核对和对银行存款余额调节表进行试算平衡，核对无误后，以经核实后的账面价值确认评估价值。对于其他货币资金的评估方法基本同银行存款。

货币资金评估篇2

企业缺少货币资金, 日常生产经营活动就会受到影响, 但货币资金的收益性很差, 如果持有过量的货币资金, 虽然可以降低财务风险, 但会使企业失去利用货币获取利润的机会, 这实际是企业资源的一种浪费。所以, 要在保证生产经营活动所需货币资金的同时, 尽可能节约货币资金, 减少货币资金的持有量, 而将闲置的货币资金用于投资以获取一定的投资收益。货币资金的管理就是要在降低企业风险和增加收益之间寻求一个平衡点, 确定最佳持有量。在这里本文来探讨一下根据货币资金周转期来确定最佳货币资金持有量的方法。

一、确定最佳货币资金持有量的基本理论分析

货币资金是企业的一项重要的流动资产, 它贯穿于企业供应、生产、销售、分配各个环节, 从而形成货币资金的收支活动。在这个活动过程中, 会形成各种材料、产成品、在产品等各种存货, 并产生应收账款, 应付账款等各种往来款项。所以, 货币资金的周转与存货, 应收账款及应付账款的周转有很密切的关系, 它们直接或间接的影响着货币资金的持有量。应收账款和存货的周转速度越快, 货币资金的周转速度也越快, 周转期越短;应付账款的付款期越长, 则货币资金的周转速度越快, 周转期越短。而货币资金持有量与其周转速度呈反比例变动关系, 在货币资金总需求已定的情况下, 一定时期的货币资金周转速度愈快, 货币持有量就愈少。这里的周转速度是指一个会计年度中货币资金的周转次数, 也叫货币资金周转率。

二、根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量的方法

货币资金周转期是指从货币资金的投入生产经营活动开始, 经过生产经营过程, 最终又转化为货币资金所需要的时间。

(一) 确定货币资金的周转期

通过上面的分析可以看出, 货币资金的周转期包括三方面:

1.存货周转期, 是指将原材料转化成产成品并出售所需要的时间。

2.应收账款周转期, 是指将应收账款转换为货币资金所需要的时间, 即产品销售到收回款项的时间。

3.应付账款周转期, 是指从收到尚未付款的材料开始到货币资金支出之间所用的时间。

上述三个方面与货币资金周转之间的关系见图1。

根据图1可以看出货币资金的周转期公式为:

某企业2012年企业效益评价指标数据显示:2012年企业存货周转率为4.79次, 应收账款周转率为2.2128次。则企业存货周转期约为75天, 应收账款周转天数是163天。而企业的平均付款期限是一个月左右, 即应付账款周转期为30天。

(二) 确定货币资金周转率

企业货币资金的周转率是一年中货币资金的周转次数, 它与货币资金周转期成倒数关系。计算公式如下:

(三) 计算最佳货币资金持有量

最佳货币资金持有量等于企业年总货币资金需求量除以货币资金周转率, 即:

根据企业2012年现金流量表, 2012年企业经营性货币资金总流出量为38, 714, 268.77元, 如果把该数据作为企业一年总货币资金的需求量, 计算出企业的最佳货币资金持有量如下:

这就意味着企业年初持有22, 378, 190.04元的货币资金, 企业将有足够的偿还能力支付到期债务。该企业2012年年初实际持有货币资金28, 030, 298.63元, 表明货币资金持有量偏多, 可拿出一部分用于投资。

三、根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量方法的说明

首先我们来了解根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量的几点假设:

(一) 假使货币资金流出的时间发生在应付款支付的时间, 货币流入的时间发生在销售产品收到货款的时间。事实上, 企业购买材料、销售产品几乎是同时进行的, 销售收款可以随时用于偿付购料款。因此这种货币资金周转假设高估了最佳货币资金持有量。

(二) 假设货币资金流入量等于货币资金的流出量, 即不存在利润。而事实上并不是这样, 由于利息时间等因素的影响, 即便是企业货币资金流入量等于流出量也存在利润。这种假使的结果也高估了企业最佳货币资金持有量。

(三) 假设企业的购买——生产——销售过程在一年中是持续稳定地进行的。而实际情况, 这种状态是很难做到。因为企业的外部内部环境存在太多的不确定的因素。

(四) 假设企业货币资金需求不存在不确定因素。而实际中不确定因素是随时随地存在的。

因此以上四种假设在实际情况下, 都存在偏差。整体上来说, 该方法确定的货币资金的最佳资金持有量有些偏高。企业在运用此法确定最佳货币资金持有量时, 要将这一点考虑进去。

参考文献

[1]夏玉梅, 王玉春.《确定最佳货币资金存量的几种模式》, 技术经济, 2001 (07) .

[2]刘韬.《财务管理原理》.中国财经出版社, 2006 (08) .

浅淡加强货币资金管理篇3

摘要为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金活动管理。

关键词货币资金安全管理

在国家经济迅速发展，GDP涨幅连年增高的大背景下，资金的流动变得异常频繁，资金的流量聚然增大，流动的方向也变得复杂多变，这一形势也加大了货币资金管理的风险和难度，为了保障并维护资产安全，加强单位货币资金的内部控制变得非常重要。为了提高会计工作质量，为了确保单位货币资金的安全，减少贪污、舞弊、挪用或盗用公款等违法、违纪行为，防止国有财产损失，提高货币资金的使用效率和效果，必须严格履行会计职能，加强货币资金管理。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是整个单位中最活跃的资金，流动性强，是单位的重要支付手段和流通手段。作为资产的组成部分，是单位开展生产和经营活动的条件和基础，进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。鉴于资金高度的流动性和风险性特征，加强货币资金控制，对于保障资产安全完整、提高资金使用效率和效果，具有非常重要的意义。笔者认为，货币资金管理要注重以下几个方面：

一、建立货币资金管理制度

货币资金活动管理，是单位为保证资金的安全及有效使用而采取的一系列相互制约与协调的措施和程序。资金管理过程中，最首要的就是健全管理的机制，要求单位制定严格的资金活动内部控制制度，保证资金的安全。

1.严格执行国家财经政策、法令和规章制度，遵守各项财经纪律，依照国家的相关法律法规，切合本单位实际情况，制定出规范、操作性强的货币资金管理制度、流程，并将该制度和流程贯彻实施。在兼顾成本效益原则的前提下，广泛应用计算机技术，提高日常结算和核算的速度及准确性，促进货币资金管理手段上台阶。

2.建立内部制约制度。加强财务工作人员的业务水平，并建立岗位间相互制约、相互监督的机制，以提高财务工作的质量，防止并发现日常处理中发生的失误和差错，杜绝营私舞弊等行为。不相容职务应分离，包括：职务分离、钱账分离、账物分离等。除了分设不相容的岗位，财务人员的岗位还应当有计划地进行轮换。岗位轮换既能使接任员工对前任的工作进行检验核查，防止违法乱纪和舞弊，又能激励会计人员提高工作积极性，通过轮岗提高综合业务水平。保证资金的收入、支出合法合理，从而有效防止舞弊发生。对出纳等岗位的职责和限制应符合有关规定。制定相关部门或领导对特殊岗位定期和不定期检查的办法等等

3.建立收支审批制度。明确货币资金支付审批范围、审批人员的审批权限、审批程序及责任。包括：确定货币资金支付的审批人员及审批权限，明确单位领导人、会计机构负责人和其他有关负责人审批资金的范围和限额。确定财务收支的审批流程，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担的责任。明确对违反规定的责任人的处理。

二、加强货币资金活动过程的监督

1.做好审查和复核工作。会计主管审查原始凭证反映的收支事项是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能进入会计处理系统。复核是减少错误和舞弊的重要措施。做好上级主管对下级活动的复核；做好平级人员的相互核对。

2.做好收付、记账和对账工作。出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总账，及时准确地记录相关账薄，定期与出纳人员的日记账核对。对账还包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对。

3.银行存款控制。银行存款账户开立、注销必须按有关规定的程序和权限审批，防止个人利用开设银行账户牟取私利。涉及货币资金不相容职务的工作，严格职责分工，以降低货币资金管理上舞弊可能性。加强与货币资金相关的票据管理，明确相关人员在各种票据购买、保管、领用和注销环节的职责、权限和程序，并设登记簿记录，防止空白票据遗失、被盗用。每月将银行存款账和银行对账单进行核对。对发现的记账差错，应及时进行更正。防止因未达账项调整不及时而出现差错和舞弊。

4.库存现金控制。库存现金控制在规定限额内，“日清月结”。主管人员应定期和不定期进行现金清查，现金清查结束后，编制“现金盘点报告单”，注明现金溢缺，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。

5.财务印章控制。财务专用印章应分别由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的业务，必须严格履行签字或盖章的授权手续。

6.办理货币资金业务，应当遵守现金和银行存款的管理规定，并不得由一人办理货币资金业务全过程。

三、注重货币资金活动反馈信息的收集整理，完善货币资金管理水平

在每一个会计年度或某项重大的经济业务完成后，财务部门都应会同有关部门对每个会计年度的货币资金业务事项的工作情况进行分析和评估，按照有效的程序，分析各项货币资金活动，及时发现漏洞和薄弱环节。各有关部门也要将本部门在该会计期间的发现的问题及建议反馈给财会部门，不断改进和完善货币资金管理水平。这样既保证了货币资金管理朝着既定的目标前进，也保证了日常货币资金管理手段的可操作性和科学性。总之，要想单位工作稳步推进，事业健康发展，必须加强货币资金管理，维护资金安全。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将货币资金活动管理贯穿于管理的各個环节。

参考文献：

货币资金管理摘要篇4

摘要

随着社会主义市场经济的建立和健全，货币资金管理显得越来越重要，如何筹措、使用、调节、盘活企业货币资金，使货币资金在市场经济中保值、增值、顺畅循环并对其加强管理，已成为我们财务工作者面临的一个重要课题。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，贯穿于经济活动的全过程，是企业经济活动的血液，因而是流动资产的审查重点。[1]

本文共分为四个部分，按照提出问题、分析问题，最后解决问题的思路，并始终围绕企业货币资金管理这个主题。包括：第一部分，加强货币资金管理的重要性，主要阐述了加强货币资金管理对于保证企业货币资金的安全、完整及合法性等方面都具有重要作用。保证资金的安全性，需要我们建立安全防范意识，就能有效防止资金的挪用、舞弊;保证资金的完整性，就能有效确保企事业单位库存现金的完整，预防盗窃、诈骗等行为;保证资金使用的合法性，可以检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规要求;本部分就是通过介绍加强货币资金的重要性，采取行之有效的管理和控制措施，才能保证企业货币资金的安全、完整、防止资产流失，提高货币资金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。第二部分，结合一些案例，指出企业由于其自身结构的特殊性，包括财务部门人员岗位分配，财务人员素质高低，货币资金管理制度是否健全等等，在资金集中管理上造成的问题尤其突出。资金管理失控、监控缺乏手段、资金使用效率低下，已经成为我国企业资金管理中迫切需要解决的问题。第三部分，针对第二部分的问题提出了一些加强货币资金管理的具体建议及对策，完善货币资金管理制度。加强资金管理，控制财务风险，企业要根据自己的实际情况，及时调整自己的资金管理模式，比如加强资金预算管理，提高资金使用效率，实行财务人员岗位分离制度，使其更适应管理变化的需要，提高财务人员的素质等方面，围绕这些方面举例介绍用哪些方法可以解决货币资金管理存在的问题。第四部分，结论部分，提出了完成这篇论文自己的一些心得体会，对整篇文章进行了归纳和总结，并且展望未来。

本文列举了个别企业在货币资金管理中一些常见的漏洞及由此产生的后果，结合企业生产经营的特点，提出了货币资金管理的建议及对策并进行了论述，得出规避企业内部货币资金管理风险的一些设想。

货币资金管理办法篇5

第一章

总

则

第一条

为加强中机生产力促进中心（以下简称中心）对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的合理使用和安全，根据《中华人民共和国会计法》和财政部等相关部门颁发的《企业内部控制基本规范》等法律法规，制定本办法。

第二条

本办法所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

第三条

本办法适用于中心本部及其子企业。

第二章

岗位分工及授权批准

第四条

资产财务部负责中心货币资金的管理工作，办理货币资金的结算业务。

第五条

根据货币资金业务流程和内控要求，中心货币资金管理实行钱帐分离、钱票分离、票章分管的内部牵制制度，按货币资金管理环节设置岗位如下：

出纳

负责各类货币资金的收付结算业务；保管现金、支票及支票密码、有价证券、经批准代管的其他货币资产；定期编制反映货币资金变动、结余情况的报表。负责银行存款日记帐的核对工作，每月编制银行存款余额调节表，在银行对账过程中发现错误及时查明原因并要求资金核算人员订正，及时查明、报告未达帐项的原因。

货币资金业务审批（核）

根据《中机生产力促进中心

资金支出审批办法》规定，负责货币资金业务的审批（核）。

货币资金业务核算负责与货币资金相关业务的核算。

货币资金的监督检查

负责定期或不定期的监盘库存现金及有价票据，抽查银行余额调节表的编制方法是否正确、计算是否准确、未达款项是否合理，发现问题及时处理或报告，确保货币资金的安全和完整。

第六条

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第七条

审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

第八条

货币资金业务经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门或有关领导报告。

第九条

办理货币资金支付业务的程序。

（一）支付申请。部门用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请（包括借款单、借用支票单、拨款通知书等形式），注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

（二）支付审批。审批人根据其职责、权限对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（三）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付金额是否符合预算，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误确认后，交由出纳人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续。

第十条

未授权人员不得办理货币资金业务或直接接触货币资金。

第十一条

非中心正式职工不得办理货币资金借用、报销业务。

第三章

现金的管理第十二条

现金收入范围包括中心经济业务范围内的一切现金收入以及支用款项的余款退回等。

第十三条

现金支出范围包括：

（一）个人薪酬劳务报酬、福利费、医药费以及国家规定的对个人的其他支出；

（二）出差人员必须随身携带的差旅费；

（三）根据业务需要借用的周转金；

（四）500元以下的零星支出。

（五）中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。

第十四条

属于现金结算范围内的支出，资产财务部可以根据需要向银行提取现金支付，不属于现金结算范围的款项支付通过银行进行转账结算。

第十五条

出纳人员应根据货币资金业务核算人员编制并签字确认的有效会计凭证办理现金收支业务，同时在会计凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”印章。

第十六条

在办理现金业务时，不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。

第十七条

业务部门经办人取得现金款项时，应于当天交存资产财务部，不得截留或挪作他用，确保现金资产安全完整。

第十八条

中心库存现金限额为2万元，超过库存限额的现金应及时存入银行。

第十九条

业务部门经办人预计一日内支取现金累计超过5000元的应至少提前一天通知资产财务部，便于出纳筹备现金。

第二十条

因业务特性和需要借用周转金的业务部门经办人必须于每年12月31日前向资产财务部门办理结算手续，退还尚未使用的周转金余额，次年根据需要重新申请备用金。

第二十一条

出纳人员应于每日业务终了后结清当天账目，并核对账面库存现金与实际库存现金是否一致，发现长款或短款应及时查明原因，报告财务负责人，按规定作出处理，保证账款相符。

第四章

银行存款的管理

第二十二条

资产财务部按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。

第二十三条

资产财务部根据中国人民银行《银行账户管理办法》加强对银行账户的管理，定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时报告、处理。

第二十四条

银行结算资金收入的管理

（一）出纳人员取得银行转来的非支票结算方式的收入凭证或往来单据，应及时通知业务经办人员确认款项来源，提交相关凭证、合同、入账通知等资料，货币资金核算人员经审核无误后进行入账处理。

（二）业务经办人员收到外单位开具的支票，应及时将支票连同相关凭证、合同、入账通知等资料提交资产财务部，货币资金核算人员经审核无误后进行入账处理；出纳人员在支票提示付款期内将支票及时存入银行。

第二十五条

银行结算资金支出的管理

（一）业务部门需要进行银行资金支出结算时，应根据《中机生产力促进中心

资金支出审批办法》办理审批手续，将审批单据连同合同、协议、计划单等资料交货币资金核算人员审核，出纳人员根据货币资金核算人员签字确认后的凭据办理银行结算资金支出业务。

第二十六条

业务经办人员预借货币资金的（包括现金、支票、汇款等形式），在结算业务处理完毕时，经办人应及时取得有效票据到资产财务部报账销账。长期无故不办理报账销账的，资产财务部将暂停办理该部门预借货币资金的业务，并对当事人追究相关责任。

第二十七条

支票结算业务管理

（一）经批准签发的支票，必须填写日期、用途，并限制支票的使用金额，必要时应填写收款单位等内容。

（二）支票密码与支票要分别保管，不得将支票密码直接填写在支票上。防止支票遗失时造成经济损失。

（三）支票应设“支票备查簿”，登记支票的购买、领用及注销情况。支票作废加盖作废戳记后与存根一起保存。

（四）发生支票遗失时，应及时到银行办理挂失手续。若造成经济损失须追究直接责任人的经济责任。

第五章

票据及有关印章的管理

第二十八条

按规定需要相关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第二十九条

财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

第三十条

保险柜钥匙与密码由专人保管，做到人走库锁，确保现金、支票、有价证券和经批准代保管财产的安全完整。

第六章

监督检查

第三十一条

建立对货币资金业务定期和不定期地监督检查制度。

第三十二条

货币资金监督检查的内容主要包括：

（一）不定期监盘库存现金和有价票据，重点检查账面余额与实际余额是否相符，是否存在现金“白条顶库”等违规行为。

（二）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查不相容职务的分离执行情况。

（三）货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的情况。

（四）印鉴的保管情况，重点检查支票预留财务印鉴与法人印鉴分设专人保管、用印的执行情况。

（五）票据的保管情况，重点检查票据的购买，领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞的情况。第三十三条

对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，限期纠正和完善。

第三十四条

对监督检查中发现的违法、违纪、违规行为，视情节轻重依法进行处理。

第三十五条

第七章

附

则

货币资金管理办法篇6

1.目的为了加强对货币资金的内部控制和管理,保证货币资金的安全,提高货币资金的使用效率,根据《中华人民共和国会计法》,《内部会计控制——货币资金》和《现金管理暂行条例》等法律法规,结合公司实际情况,制定本办法.2.适用范围

本办法所称货币资金是指公司拥有的现金(公司库存的货币现金),银行存款和其他货币资金.本办法适用于公司各部门.各部门办理有关货币资金的收入,支付,保管等事项时,应遵循本办法的规定.3.职责

财务部负责公司货币资金的管理工作.经总经理批准,财务部可授权非财务部门处理对外货币资金收支业务.总经理对公司货币资金的管理拥有最终决定权.4.货币资金管理原则与依据

4.1公司采取月度计划方式,实施资金计划控制.每月末,财务部收集和汇总各部门的下月月度资金收支计划,编制公司月度资金计划,经财务部经理审核,报总经理办公会批准.4.2经总经理办公会批准后的月度资金计划是公司资金使用的准则,必须严格遵守.4.3计划外资金的使用由使用部门申请,总经理审核批准后,财务部方可办理.4.4各部门应当按照规定的程序办理货币资金支付业务,其程序规定按照《财务报销单据审批程序》执行.5.现金管理

5.1现金管理的工作要求

5.1.1公司现金收支和保管业务均由财务部统一办理,特殊情况需经财务部同意,总经理批准后,非财务部门方有权对外进行现金收支业务.5.1.2财务部办理有关现金收支业务时,应严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》及其实施细则与本办法的规定.5.1.3财务部应该按不同的币种,设现金日记账.出纳要做到日清月结,保证账实相符,发现差错应及时查明原因,并报财务部经理处理.5.1.4为加强对现金出纳保管工作的监督,随时掌握现金的管理情况.财务部经理应对出纳人员经管的现金进行定期不定期的清查.在清查前出纳人员应将截止时间之前经过审核的现金收付款凭证全部登记入账,结出余额,并将保管的现金整理就绪以备查对.清点现金时,出纳人员应当在场,清点以后应将实际存款与账面数核对.如果发现账款不符或其他不法行为,应查明原因,及时报告领导和有关部门处理.5.1.5为确保安全,在节假日,公休日期间,严禁存放大量现金,出纳人员应作好保险柜的安全管理工作.5.1.6为确保安全,存取1万元以上的现金时,应有两人以上同往.总经理办公室应保证财务部存取现金使用车辆.5.2现金经管人员的管理

5.2.1现金的收入,支出和保管只限于出纳负责办理,非出纳人员不得经管现金.5.2.2出纳人员的资格由财务部经理和人力资源专员审查认可.5.2.3会计,出纳人员应严格职责分工.5.3现金收入

现金收入须由会计人员审核,对开具的收据或发票要及时编制收款凭证,出纳清点现金后,在凭证上加盖“现金收讫”章后方可入账;现金收入应于当日送存开户银行,当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间.5.4现金支出

5.4.1财务部应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金,库存现金限额需要变动时,必须报开户银行批准.5.4.2现金付款业务必须有原始凭证,有经办人签字和公司制度规定的有关负责人审核批准,并经会计复核,填制付款凭证后,由出纳办理付款并在付款凭证上加盖“现金付讫”章后出账.现金付款的原始凭证必须是合法凭证,付款内容真实,数字准确,不得涂改.5.4.3凡一次借款或报销在2000元以上的,应提前一天告知财务部出纳人员,以便出纳筹款备付.5.4.4任何个人不得私用或私借公款,凡因公需要申请借用现金,需经部门经理审核,业务分管副总经理审批,数额超过5000元的需经总经理批准.财务部参考公司《财务报销单据审批程序》的有关规定,确认属于公司现金使用,支付范围的,给予办理借款.5.4.5支付采购货款,应通过银行汇款,不得让采购人员携带现金到外地采购,因采购地点不固定,交通不便以及其他特殊情况必须携带现金的,应向公司提出申请,经审核后予以支付现金.5.5现金的使用范围

5.5.1职工工资,津贴.5.5.2个人劳务报酬.5.5.3发给个人的各种奖金.5.5.4各种劳保,福利费用以及国家规定对个人的其它支付.5.5.5出差人员必须随身携带的差旅费.5.5.6结算起点1000元以下的零星支出.5.5.7中国人民银行确定需要支付现金的其它支出.5.6现金的收取范围

5.6.1职工交回的差旅费,备用金.5.6.2对不能办理转账结算的集体单位或个人销售的产品,商品,材料和其他物资的收入.5.6.3不足转账起点的其他收入等.5.7备用金管理

5.7.1各部门或岗位需要使用备用金的,必须由使用人员申请,经分管该项业务的副总经理和财务部经理审核,报总经理核准,方可到财务部办理.5.7.2公司备用金采取定期报账,差额补齐制度,备用金保管人员在工作变动以及年度结束时必须将备用金缴回.5.7.3财务部应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存现金相符.5.8现金管理的禁忌

本办法禁止下列行为:

5.8.1超出规定范围,限额使用现金.5.8.2超出核定的库存现金限额留存现金.5.8.3用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金.5.8.4编造用途套取现金.5.8.5与其它单位间相互借用货币资金.5.87.6利用账户替其它单位和个人套取现金.5.8.7将私人财物存入公司保险柜.5.8.8从本公司的现金收入中支付(即坐支).6.银行存款管理

6.1银行结算范围

除在本办法规定的范围内直接使用现金结算外,其它收付业务,都必须通过银行办理结算.6.2银行帐户管理

6.2.1公司须按照国家的规定开设,使用和管理银行账户.6.2.2银行账户由财务部根据需要提出,经总经理批准后,方可开设和使用.6.2.3公司只开设一个基本户,不得在同一银行的不同分支机构开设银行账户.6.2.4银行账户只供公司经营业务收支结算使用,严禁出借账户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支,转账套现.6.2.5银行账户的账号必须保密,非因业务需要不准外泄.6.2.6出纳定期核对银行账户,每月至少核对一次.对未达账项编制银行存款余额调节表.如调节不符,应查明原因,并报财务部经理处理.6.3银行印鉴管理

6.3.1公司财务专用章,法人代表与总经理印鉴及其它财务需用的个人章由会计和出纳分别保管,不准一人统一保管使用.印鉴保管人临时出差时需由财务部经理批准,委托他人代管.6.3.2按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续.6.4银行存款支出管理

6.4.1建立健全支票领用登记制度.财务部必须设置支票领用登记簿,登记支票领用的日期,领用人,用途,金额,限额,批准人,签发人等事项.6.4.2对于确实无法填写支票金额的,在签发支票时,除加盖银行预留印鉴外,必须注明日期,用途和限额封顶线,以防止超限额使用或银行账户出现透支.同时还必须在签发支票时填写收款单位,个别确实无法填写收款单位的小额支票除外.6.4.3支票领用后,应在2天内报销,以便财务人员及时核对银行存款.支票如在2天内没有使用,应及时将未使用支票交回财务部.6.4.4财务部应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,不准签发,取得和转让没有真实交易和债权债务的票据.7.资金报告

7.1每周一,财务部向总经理上报《资金流量周报表》.7.2《资金流量周报表》,分现金和不同银行账户报告前期余额,本期收入,本期支出,本期余额等资料.7.3对大额收支,应按部门报告银行账户,对方单位名称,收付款金额,收付款原因等.7.4每月财务部向总经理上报各部门资金计划执行情况报告,包括《资金支出月报表》和《月度资金计划执行情况分析表》.8.记录

严把货币资金管理关篇7

管好资金——严格规范高效把关

(一) 严格遵守企业内部控制制度有关规定

根据财政部财会便[2007]7号关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范 (征求意见稿) 的通知中有关《企业内部控制规范--基本规范》和17项具体规范 (征求意见稿) 的要求, 企业在建立和实施货币资金内部控制制度中, 至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制, 并采取相应的控制措施:

1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确, 机构设置和人员配备应当科学合理。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;建立货币资金授权制度和审核批准制度, 并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

在实际工作中, 岗位人员数量配备应改变单位规模大小、工作量大小为主要依据的现状, 而应优先考虑涉及资金大小、潜在风险大小来配备操作和牵制岗位人员数量, 以保证企业资金使用有序规范。

2.现金、银行存款的管理应当符合法律要求, 银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效, 现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。

作为企业而言, 在控制资金进出上, 不仅仅依靠简单的日清月结, 管理企业的资金帐户, 要善于依托先进的网上银行系统, 做到动态监管企业帐户, 定期和不定期相结合, 有条件的企业还可以依托手机短信通知模式, 使大额的银行收支情况能第一时间传递到有关人员, 比如财务主管。

3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录, 银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。同时加强与货币资金相关的票据的管理, 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序, 并专设登记簿进行记录, 能有效防止空白票据的遗失和被盗用。

票据、印章的管理是衡量企业内控执行程度的一个标准, 作为保管人员, 要在思想上高度重视, 企业也要加强对相关人员的法律意识、责任意识的教育, 同时建立核对和查验的制度, 采取不定期抽查的形式, 将其与现金盘点相结合, 纳入日常管理内容。

企业资金收支环节重在留下“痕迹”

烟草行业在中国是个垄断行业, 作为商业企业, 更是有着资金量大的特点, 管好资金的重要一步就是让资金的来龙去脉都要说得清道得明, 更重要的是拿得出凭据。对于财务工作者而言, 一方面要严格按照相关制度执行, 同时也要善于留下“痕迹”, 不仅有利于配合各级审计和监管检查, 也有利于企业自身发现问题、解决问题。

首先是收入方面。企业在正常的经营中, 要重视应收账款的梳理, 对于一定时期未收回的货款应及时寻找原因, 积极主动联系对方, 对可能存在的坏账风险要做到早准备, 早应对, 尽可能减少企业损失。同时, 要及时留下纸质有效的凭证, 除了销货初期的合同、购货方付款保证书, 对于中期催收过程中的通知函件、电话、电子邮件都要尽量留下痕迹, 不仅是一定时期工作的表现, 也为未来可能产生的争议留下重要的证据。比如采用快递可以留下对方的签收、利用电子邮件可以留下往来的信件等等。

其次就是支出方面。无论是正常的购入货款的支出还是一般费用的支出, 又或是投资等重要项目的支出都要留下痕迹。

第一, 在正常的购入方面, 不仅仅根据合同、相关凭证支付货款, 在一定时间内核对银行帐户, 还要与对方确认, 保证从企业帐上划出去的款项是到达了指定的帐户, 对于相关退票要及时寻找原因, 核对银行存款, 防止舞弊的产生。

第二, 对于日常的费用支出, 应严格控制, 保证审批制度被严格执行。对于需要相关人员审批的, 要两头留明细, 即不仅仅财务有清单, 签字人员也要通过自留清单的形式清楚的知道自己审批的项目, 包括金额与用途, 每月末要与财务人员相核对, 杜绝相关人员伪造签名的机会。有条件的企业也可以加强信息化程度, 通过建立企业管理系统实现网上审批, 不仅有效避免舞弊, 也加快了进度, 提高工作效率。

另外, 加强银行流水账与企业银行帐的核对。核对的重点不仅仅包括余额与发生额是否一致, 还要认真核对每一笔明细, 查看银行与企业入账时间是否一致。着重区分因银行、企业间记账时间的差异所产生的不一致与违规占用产生的不一致;保证入账金额一致, 杜绝违规借用资金, 占用资金的情况产生。

用好资金——强化企业全面预算管理

对于财务部门而言, 单一的按部就班, 按照相关规定处理企业的日常财务工作, 是不符合现代企业制度对财务部门的要求的, 对企业而言也是一种管理上的缺失。作为财务部门要以主人翁的态度参与到企业的管理上, 发挥财务人员参与企业管理的积极因素, 在管好企业资金的基础上, 更要用好企业的钱, 而预算管理就是给予财务部门的一个平台。

(一) 预算管理与资金管理

在现代企业管理中, 预算管理不单单是“费用管理”的概念, 预算也不仅仅是资金拨付的依据, 这是一项全员参与、全面覆盖和全过程跟踪、控制的系统工程, 也是企业全面实现经营目标的重要手段。就资金管理而言, 在实际工作中, 费用的支出往往根据实际需要, 或是部分领导一言堂, 缺乏有效监督, 给财务人员带来管理难度。通过预算管理, 就能有效避免随意性、使资金拨付有依据、更规范, 同时也能对企业管理层进行有效监督。

(二) 预算重在执行

对于财务部门而言, 在根据相关部门预算的基础上制定了公司全局的预算后, 就要把好关, 把预算管理的目的真正落到实处。

动态预算管理

要执行好预算, 就要严格按照预算拨付资金。在制定全面预算的基础上, 实行预算动态管理, 及时将已通过的各部门预算传达到有关负责人, 另外, 将相关部门预算执行情况纳入企业信息化管理中, 使各部门能随时了解预算执行情况, 而财务部在每月月末在对各部门的预算执行情况进行分析后将结果汇总上报给企业管理层、抄送给部门负责人, 使相关人员能投入到预算管理中, 提高整体管理水平。

在预算管理工作中, 一方面是思想上的落实, 将预算纳入个人业绩考核范围, 提高企业员工重视程度, 另一方面可以在各部门设立预算专管员 (考虑各部门人员专业背景, 在开始阶段, 财务部门可根据实际情况对相关人员进行适当培训) , 各部门的资金需求、每月计划支出与相关预算执行情况等与预算专管员进行沟通, 提高各部门预算执行力。

预算外的支出要认真研究分析

对于预算外的支出, 要通过领导班子组织有关人员认真研究, 对于不符合预算精神、不影响企业正常经营的坚决不付, 对于正常的预算外支出要取得相关具有审批权限人员的同意, 同时纳入下年度的预算考虑。

(三) 预算考核

预算考评是对企业内部各级预算责任部门对预算执行结果进行的考核和评价, 是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束形式。预算考评具有两层含义, 一是对整个利润预算管理系统的考评, 即对企业经营业绩的评价, 它是完善并优化整个利润预算管理系统的有效措施二是对预算执行者的考核及其业绩的评价, 它是实现预算约束与激励作用的必要措施。预算要良好的执行, 必须依靠合理的预算执行考评, 并与相关人员的业绩挂钩。

为了保证预算各项主要指标的有效完成, 必须制定严格的预算考核办法, 依据各责任部门对预算的执行结果, 实施绩效考核。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩, 奖惩分明, 从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体, 最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

结论

谈货币资金内部控制篇8

【关键词】货币资金；内部控制

货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。它是一个单位流动性最强的资产，作为交换媒介和支付手段，可以立即投人流通并用来购买商品、支付各种费用、偿还债务，贯穿经济业务的全部过程，因此也是诱惑力最大、最容易被侵吞挪用的资产。本文主要从对现金和银行存款管理中存在的问题及原因分析出发，谈加强货币资金内部控制的问题。

1.货币资金内部控制中存在的问题

1.1现金收支管理中存在的问题

一是会计或其他经办人员利用职权便利或凭证上的漏洞，通过不合理手段更改发票、支出凭证或收据上的金额，添加经济业务，虚列工资、奖金等，将多出款项据为已有。二是会计或出纳人员利用收现金的机会，收款不开票或少开票，少报或不报账、记账，将现金据为已有。三是收款人员或出纳人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账总额少记，支出日记账总额多记，贪污差额款项。四是会计或出纳人员对收入现金的票据伺机撕毁，或利用盗取的发票重复收款或报销，隐匿现金，达到贪污目的。

1.2银行存款收支管理中存在的问题

一是私自提现或支票购物。会计人员私自签发现金支票，用于提取现金或套购商品物资，不留存根，不记账，将现金或所购实物锯为已有。二是伪造或涂改银行对账单。会计人员私自提现后，伪造或涂改对账单上的发生额，造成银行对账单和单位银行存款日记账相符的假象，以掩盖银行存款减少的事实。三是多头开户、公款私存。会计人员利用经管银行账户的便利和银行相互争取客户的机会，私设银行账户，先将公款存人私设的账户，择机再转入单位账户，达到私吞银行利息的目的。四是私自背书转让、出借支票。会计人员私自将转账支票、汇票及银行本票私自转让给他人，或将支票借给他人使用，从中获取利益。

2.货币资金内部控制中存在问题的原因分析

（1）单位领导或主管人员缺乏内部控制观念。

部分单位领导或主管人员缺乏领导相关人员加强建设并严格执行货币资金内部控制制度的观念，在实际工作中甚至将自己的行为凌驾于内部控制制度之上，导致经办人员屈从于外部压力，绕过必要的程序和环节，违规办理业务。

（2）货币资金内控制度不完善，缺乏必要的监督、考核，存在薄弱环节一些单位对货币资金内控制度不重视，内控制度本身残缺不全或有关内容设计不够合理，在管理过程中存在权责不明、职责不清，没有合理分工、内部牵制，对货币资金的管理和使用情况不考核、监督；内部控制点不严格、不明晰，对一些操作中容易出现问题的细节交代的不清晰，内控制度流于形式，不能有效执行。

（3）会计人员素质不高，职业道德和法纪意识不强。

一些会计人员个人素田和业务水平不高，对相关财缍法规和职业道德学习不够，法纪观念淡薄，缺之监督，自我控制意识不强，在利益驱使下，丧失了会计人员应具备的职业道德水准，出现违反财经纪律的情况。

3.加强货币资金内部控制的基本思路

3.1优化货币资金内部控制环境

3.1.1管理者应更新观念，以身作则，积极推进货币资金内控制度的建设与落实

单位管理者应当充分认识货币资金管理中存在的巨大风险，认识到作为单位负责人应当承担的责任及货币资金内部控制的重要性和必要性，对内部控制必须高度重视，认真组织和领导内控制度的设计。并且要从自身做起，严格遵守控制制度的规定，采用相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价，有效发挥内控制度的作用。

3.1.2加强会计人员队伍建设，不断提高会计人员素质

各单位要选择政治素质好、责任心强、具有财会知识和技能的人员从事会计业务工作，并通过各种途径不断提高他们的素质和从业能力。一是坚持会计人员从业资格制度，加强会计人员任职资格审查，提高会计主管人员的任职条件。二是加强对会计人员的职业道德教育财经法规教育和继续教育。职业道德教育要充分利用网络、报刊等手段，从爱岗敬业、提高技能、强化服务意识等方面，使会计人员树立正确的职业道德观，增强责任意识。财经法规教育要制定详细计划，保证会计人员对财经法规学习的时间，将其落到实处。通过财经法规教育要使会计人员树立牢固的法纪意识，培养依据财经法规管财理财的观念和能力。继续教育要严格执行《会计法》的各项规定，为会计人员提供必要的学习条件和时间，引导会计人员树立终身学习的思想，不断提高自己的业务素质和从业能力。三是建立健全激励机制和约束机制。制定并严格执行具体的会计人员工作考核标准，将会计人员的提职、晋级同其工作表现和考核成绩挂钩，对坚持原则、忠于职守的会计人员进行表扬和奖励，优先晋升级别、职务，推崇道德榜样。同时，要加大对违反财经法规和道德规范人员的处理力度，以此来约束和管制会计人员的职业行为。从而引导会计人员奋发向上，在潜移默化中自觉提高自身的职业道德素质和业务技能。

3.1.3有效发挥内部审计监督的作用

改变内部审汁只是形式主义的错误观念，充分认识内部审计监督在加强单位货币资金管理、保证货币资金安全中的重要作用。将重点转至对货币资金内部控制体系的健全性、合理性和落实情况等方面进行综合分析、评价和提出意见、建议上。利用内部审计人员熟悉单位环境并具备相应的专业知识和能力的优势，可对单位货币资金管理采用事先要分析风险，事中跟单作业、随时抽查，事后进行认真分析、提出改进建议并对单位落实意见和建议情况进行后续审计的方法，变事后监督为事前、事中、事后的全过程审计，保证货币资金内部控制制度运行的有效性和长期性，降低货币资金的内部控制风险。

3.2把握并管控好货币资金内部控制的关健点

货币资金内部控制制度的关键点，是执行货币资金内控制度的指南，是保证货币资金安全的要点。

（1）不相容岗位相互分离制度，具体包括：出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得有一人办理货币资金业务的全过程；货币资金的收付和记录分开，明确职责权限，形成相互牵制机制。

（2）建立定额备用金制度，根据《现金管理暂行条例）确定单位的现金开支范围，对存在支取大额现金情况进行控制。

（3）定期对账单制度，单位应定期向银行索取对账单，确保银行对账单加盖银行印鉴，并由独立于出纳和登记往来账款明细账及其他会计账的财会人员，定期地将银行存款日记账与银行对账单核对，调节未达账项，验证账面期末余额的正确性。

（4）银行预留印鉴分离保管制度，印鉴应由不同的人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印鉴。

（5）银行收付款凭证、银行结算凭证专人保管制度，并根据编号按顺序使用，作废及未使用的凭证应妥善保管。

（6）库存现金定期盘点和不定期抽查相结合制度，财务部门除坚持对现金的日清月结制度外，各单位财务主管还应不定期对现金库存情况进行抽查、盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。如发现不符，要及时查明原因，做出处理。

医院货币资金控制论文篇9

具体而言，现金收付及保管只能由出纳员来负责处理，其他人员不得接触支付前的任何现金;负责应收账款的人员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的人员不能同时负责现金支出账的工作;保管支票的人员不能同时负责现金支出账和银行存款账工作;负责调整银行存款账的人员应同负责银行存款账、现金日记账、应收账款、应付账款的人员分离;现金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离，从而做到不由一个人办理货币资金业务的全过程。

1.2 授权审批医院应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的.职责范围和工作要求。

具体而言，医院应当建立不同额度的审批权制度、财会科长的审批限额、院长的审批限额，对于重要的货币资金支付应当实行集团决策和审批制度，必须由医院管理委员会或院长办公会议集体决议，慎用对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法;对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级主管部门报告;经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务，超范围支出，财会部门应当拒绝支付;未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。

1.3 原始凭证的审查原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记账原始依据(一种凭证)。

会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予以受理;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充;对违法的收支应当制止和纠正。

任何人不得擅自出具收款凭证或白条支付款项。

1.4 会计记录控制医院取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库和账外账。

发生货币资金支出应立即入账，不得拖延，出纳员在每天工作结束后要清点现金，核对账目。

收入的现金应及时存入银行。

银行存款要及时对账，银行存款余额调节表应由出纳员记录银行存款日记账以外的第3者编制。

2 货币资金内部会计控制制度

2.1 现金和银行存款的控制现金和银行存款控制制度应包括现金管理制度、银行存款管理制度、内部牵制制度、回避制度。

2.1.1 现金管理制度要严格掌握现金使用范围，结算起点1 000元以上，应当通过银行进行转账结算，库存现金不准超过限额，不准坐支现金。

2.1.2 银行存款管理制度每所医院只能在1家银行开立基本账户，不准过多、过滥开设银行存款账户;严格遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行存款账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

2.1.3 内部牵制制度现金出纳人员不得兼管收入费用、债权和债务等登记工作，以及会计稽核和会计档案工作。