货币资金管理控制点及其控制措施

货币资金管理控制点及其控制措施（共9篇）

货币资金管理控制点及其控制措施 篇1

控制点及其控制措施

在货币资金管理的控制流程中，主要应设置下列控制点及其控制措施：

1）审批。业务经办人员办理现金收支业务，须得到一般授权或特殊授权。经办人员须在反映经济业务的原始凭证上签章;经办部门负责人审核原始凭证，并签字盖章。审查原始凭证，可以保证现金收支业务按照授权进行，增强经办人员和负责人员的责任感，保证现金收付的真实性和合法性，避免乱收乱支、假收假支及现金舞弊等问题的发生。

2）审核。会计主管人员或其指定人员审查现金收支原始凭证。主要审核原始凭证反映的现金收支业务是否真实合法，原始凭证的填制是否符合规定要求；审核无误后，签章批准方可办理现金收付记账凭证。审核原始凭证，可以保证现金收支凭证真实合法，提供正确的现金支付和核算依据，保证出纳人员支付现金正确、合法。

3）收付。出纳员复核现金收支记账凭证及所附原始凭证；按照凭证所列数额，收付现金，并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记及私章；为了加强现金收付控制，必须建立严格的出纳责任制，对不相容职务进行分离，主要是：出纳员必须根据经过审签的记账凭证收支现金，而不能直接根据原始凭证办理现金结算；出纳员不能编制收付记账凭证，不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作；现金支票、印鉴不能全部由出纳人员保管；非出纳人员不能兼职现金管理工作等。加强现金收付控制，是保证现金实物安全完整的主要环节，对于明确现金收付责任，防止贪污、挪用、私存现金以及重付、漏收现金等都具有重要作用。

4）复核。稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证，并签字盖章。复核记账凭证，可以保证现金收支业务的正确性和会计核算的真实性，防止记账失实及及时纠正收付错误。

5）记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账；分管会计人员根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账；总账会计登记总分类账。分工登记现金账簿，可以保证现金收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，及时提供准确的现金核算会计信息。

6）核对。稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账、总分类账；如有误差，报批准后，予以处理；稽核人员签宇盖章。核对现金记录，可以保证账账相符，现金核算信息正确和现金实物安全完整。

7）清点。出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核对，发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，报经审批后予以处理。每天清点现金，能够防止现金丢失和收支、记账发生差错，经常保持账实相符。

8）清查。由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期或不定期清查库存现金，核对现金日记账。清查时，需有出纳人员在场，核对账实；根据清查结果编制现金盘点报告单，填制账存与实存的符合情况；如有误差须报批准后予以调整处理。通过清查，有利于加强对出纳工作的监督，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。

在货币资金管理内部控制系统各控制点中，“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行的原始凭证审批，可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性，这是控制的第一关卡；由财会部门进行的账账核对，可以保证现金收付和会计核算的正确性，这是及时发现金收付和现金账务记录错误的主要环节，对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用；由清查小组进行的库存现金清查、银行存款对账单的核对，可以保护资金安全完整，这是保护资金实物安全的最后一环。因而，这些环节都是货币资金控制系统中的关键控制点。

现金业务控制系统流程图：

按照现金控制流程，以及该系统需要设置的控制点和控制措施，可将现金业务控制模式以流程图的形式，设计为“现金控制系统流程图”(图4)和“现金控制系统流程图说明”(表3)。

现金业务控制系统调查表：

针对现金控制系统中的控制点、关键控制点及控制措施，可将现金业务收支内部控制模式，以调查表(表 4)的形式反映如下：

银行存款控制系统

公司应该按照银行开户办法规定，申请开设银行账户，公司发生的各项结算款项，除允许用现金结算方式直接以现金收付外，其余款项必须通过银行划拨转账。为了加强银行存款内部控制，公司应该建立银行存款管理责任制，由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应该认真执行银行账户管理办法和结算制度，做好银行存款的核算工作，随时掌握银行存款的收支动态和余额，搞好公司货币资金的调度和收支平衡，保证公司生产经营的资金供应。审计部门应该通过对银行存款内部控制系统的评审，促进单位加强银行存款管理，防止违纪违规问题的发生。

一、控制目标

根据 《银行账户管理办法》及企业财务规定，控制银行存款收支业务应主要实现以下目标：

1、保证银行存款收付正确合法。公司应该严格按照银行管理条例办理银行存款收付业务，认真审核银行存款收入来源和支出用途，正确计算和准确收支银行存款金额。

2、保证银行存款结算适当及时。公司必须按照银行规定的结算方式办理各项收支款项，按不同结算方式的使用范围、条件和结算程序，及时、合理安排货款结算时间和办理结算手续，避免逾期托收、误期拒付、透支存款以及结算方式不当而影响资金使用效率和耽误购销业务。

3、保证银行存款安全完整。公司应该严格管理银行存款，认真核对存款记录，妥善保管结算票据、专用印鉴和支票，及时核对银行存款和办理支票挂失，严禁出租、出借银行账户和转让支票，确保银行存款安全完整。

4、保证银行存款记录真实可靠。公司应该按照财务制度规定，正确记录银行存款业务，如实核算收入支出活动，认真核对银行存款记录，保证银行存款记录真实可靠，随时提供准确的银行存款财务信息。

二、控制流程

由于银行存款结算方式不同，其收支流程和业务环节也有差别，下面我们择其主要业务环节组成控制流程。

1、授权经办业务。业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。

2、签订结算契约。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款结算方式和结算时间等，以合同或其它契约方式加以明确。

3、制取原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如购货发票、销货发票等。

4、审签原始凭证。业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章；业务部门负责人或指定人员审核签字，批准办理托收或承付等结算手续。

5、审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其反映的经济业务，批准办理银行存款收支结算，对于不合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补正手续。

6、制取结算凭证。出纳员根据已审签的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。如办理货款托收需填制托收承付结算凭证，办理货款承付需取得银行承付通知单等。

7、办理结算业务。出纳员送交或留存结算凭证及有关记录，向银行办理存款收付业务。

8、审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证回联，并同原始凭证进行核对。

9、编制记账凭证。会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。

10、复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。

11、登记日记账。出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。

12、登记明细账。分管会计人员根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账。

13、登记总账。总账会计按照规定的核算形式登记总分类账。

14、核对账单。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，查清末达账项。

15、编制调节表。由对账人员编制银行存款余额调节表，经审核后据以调账核对。

16、账账核对。由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。如发生误差报经批准后予以处理。

三、控制点及控制措施 在上述控制流程中，主要应确定如下控制环节和控制措施：

1、审批。业务部门批准的业务人员办理有关银行存款事项或经办有关业务，需核实原始凭证内容并签章，交业务部门负责人审核并签章;超出业务部门权限规定的银行存款收支业务，须报上级主管部门审批并签字盖章。审批银行存款收支业务，可以保证业务办理的正确性和合法性，加强经办人员的责任感，避免违纪违规情况发生。

2、审核。会计主管人员或指定人员审核原始凭证和结算凭证，签章同意 办理银行存款纬算。审核原始凭证，可以检查经济业务是否合理合法，保证银行存款结算正确有效;审核结算凭证，可检查银行存款结算是否正确，保证存款安全和核算正确。

3、结算。出纳人员根据审签的凭证，或按照授权办理银行存款收付业务；出纳员办理结算前，复核原始凭证及有关合同文本；按不同的结算方式填制结算凭证或取得结算凭证；结算凭证应加盖财务专用章和出纳员私章；财务专用章、签发支票印鉴和财务负责人印鉴应由主管会计和出纳人员分别保管；转账支票和结算凭证必须按编号顺序连续使用；作废的转账支票应加盖“作废”戳记；收付款项后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记；非出纳人员不得经管银行存款业务。按此办理银行存款结算，能够有效监督银行存款收付工作，防止套取存款、出借账户和转让支票等弊端的发生。

4、复核。稽核员审核银行存款收付记账凭证是否附有原始凭证及结算凭证，结算金额是否一致，记账科目是否正确，有关人员是否签章等，审核无误后签字盖章。复核记账凭证，可以发现银行存款收付错误和记账凭证编制差错，保证银行存款核算正确。

5、记账。出纳员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；会计人员根据收付凭证登记相关明细账；总账会计登记总分类账银行存款科目；各记账人员在记账凭证上签章。登记银行存款账，可以保证银行存款收支业务的可查性，防止或发现结算弊端，及时提供可靠的银行存款核算信息。

6、核对。稽核员或其他非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账;如有误差报经批准后予以处理；核对人员签字盖章。核对银行存款账簿，可以及时发现银行存款核算错误及记账失误，保证账账相符和记录正确。

7、对账。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，调整末达账项。核对对账单，可以及时发现公司或银行记账差错，防止银行存款非法行为发生，保证银行存款真实和货款结算及时。

货币资金管理控制点及其控制措施 篇2

一、货币资金内控失效现状分析

货币资金内控制度是指为了确保货币资金安全完整、相关会计信息正确无误、确保货币资金收付业务能够正常高效开展而设置的一系列控制措施和程序, 为了达到上述目标, 必须做好不相容职务分离、岗位定期轮换、定期或不定期的审计核查、授权审批制度等。然而在现实工作中, 仍存在着以下问题。

(一) 不相容职务未分离

按照《企业内部控制规范》的要求, 凡是不相容职务均应进行分离, 不能由同一人担任。货币资金的收付和保管环节的不相容职务包括出纳和会计、保管支票等结算凭证的岗位与保管财务印鉴的岗位应分离。然而, 在实际工作中仍有一些不相容职务未被分离。例如由于出纳经常到银行办理各种收付款, 很多单位从工作方便的角度出发, 由出纳领取银行对账单和编制余额调节表, 这种做法存在巨大的风险隐患。

又如开发票或收据的岗位与收取现金的岗位也应进行分离, 否则容易出现利用阴阳发票进行舞弊的情况。但在现实工作中, 很多单位出于节约成本或加快业务处理流程的考虑, 将二者交由一人担任, 违背了相互牵制的要求。与此类似的是出纳编制记账凭证的问题, 很多单位的出纳一方面负责现金收付, 积聚了大量的原始凭证, 另一方面由其对原始凭证进行汇总, 并在月末根据汇总原始凭证编制相应的记账凭证, 这违背了内控的相关要求。因为内控将一项经济业务活动划分为授权、主办、核准、执行、记录和复核六个环节, 每个环节前后之间均存在相互制约的关系, 要求由不同的人或岗位进行处理。出纳在六个环节中履行了执行环节的工作, 如果仍然由其负责进行记录, 显然违背了内控相互制衡的原则。此外, 将一个月的经济业务汇总登记本身就不利于财务人员查询相应的经济业务。需要说明的是, 理论上通过记账凭证的审核环节可以发现出纳在收付环节和记账凭证编制环节可能存在的差错, 但由于现实中的经济业务比较复杂, 虽然复核环节可以发现一些错误, 但由于复核人员的经验限制和对待工作的认真程度等因素, 并不能保证发现所有的错误, 必须在遵循成本效益原则的前提下对每个环节都设置相应的控制措施, 才能将差错的发生减少到最低程度。

案例1:国家自然科学基金委财务人员卞某在1995年到2003年期间, 利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权, 采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞某担负着资金收付的出纳职能, 同时所有的银行单据和银行对账单也均由他一手经办, 使得作案长达八年都未引起怀疑。在该案例中, 如果由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作, 便可避免和防范舞弊的发生。

(二) 未定期轮换岗位

一般地, 如果在某一岗位工作时间较长, 就可能比较熟悉内控漏洞, 实施舞弊的可能性也比较大, 为此我国行政机关、事业单位、国有企业中层干部基本上实行定期轮换制度。但是由于专业限制, 目前各个单位对财务人员, 尤其是关键岗位的财务人员如出纳等, 却未实行定期轮换制度, 从而也埋下了隐患。

案例2:2005年4月, 仪征化纤公司在工作交接过程中发现营销部一名会计人员挪用资金5 000余万元, 该人员十几年来其岗位和职务一直没有变化, 熟悉向单位交款以及财务检查或审计的时间, 总能找到新的款项填补以前的漏洞, 自1999年开始挪用资金, 直到2005年因单位内部人事改革被迫交接工作时才被发现。可见, 通过强制轮换或带薪休假, 实现员工离岗工作交接, 便可确保其工作能够受到他人监督, 降低掩盖舞弊的机会, 还可以提升员工的工作能力。但是目前这项制度在实际工作中因人员紧张、工作繁忙等原因并未得到很好的执行。

(三) 未开展定期或不定期的审计核查

内控制度按照控制方式可以分为预防性控制和察觉性控制, 在单位内部实行不相容职务分离和定期的岗位轮换, 是对可能发生的舞弊现象进行预防, 是典型的预防性控制措施, 但并不能完全杜绝舞弊。为了及时发现可能存在的舞弊, 就必须在单位内部实行定期或不定期的审计核查制度。目前我国国有大中型企业和事业单位都实行了内部审计制度, 但是很多大中型民营企业并未建立该制度。

案例3:陈某毕业后一直从事财务工作。2010年6月开始在温州某汽车贸易集团下的一家销售分公司担任财务经理, 同年10月开始在网上“炒”黄金白银。由于资金短缺, 开始利用销售篡改公司的财务信息, 同时欺骗公司出纳, 称正在负责筹建集团的另一家分公司, 频繁让出纳打款到其个人账户中。通过这种隐瞒收入和虚开支出的方式, 陈某挪用公司资金共计1 096万元, 最终2013年6月初在总公司审计时被发现。在本例中, 一方面销售分公司未执行基本的原始凭证审核制度和往来款核对制度, 另一方面该销售公司也未设置内部审计机构, 直至总公司进行审计时才发现这一舞弊情况。因此在单位内部建立内部审计制度, 对防范舞弊可以起到有效的震慑作用。

(四) 未建立严格的授权审批制度

按照内控制度的要求, 单位内部必须建立严格的授权审批制度, 确保事事有人管、人人有专责、办事有标准。这里的授权审批制度有两方面的含义, 一是任何人处理经济业务均必须经过授权, 例如出纳被授予处理现金、银行存款收付业务的处理权, 而会计岗位由于未被授予因此不能办理现金、银行存款收付。二是所有经济业务均必须经过相应的审批才能予以办理, 但在实际工作中, 财务部门对于来自内部或单位领导未经其他领导审批的经济业务, 往往无法或不敢拒绝, 导致财务风险的存在。在案例3中, 陈某以财务经理的身份通知出纳向其个人账户打款, 而出纳在没有相应原始凭证的情况下, 出于无奈或高度信任而予以办理。如果在出纳或其他财务人员坚决要求先办理审批手续或先办理支付手续、后补办审批手续的情况下, 便不可能出现如此长期且巨额挪用资金的问题。

二、健全货币资金内控制度的对策分析

(一) 加强岗位分析, 坚决实行不相容职务分离

不相容职务分离是最基本的内控制度, 有必要加强岗位分析, 认真辨析不相容职务, 在会计、企业管理、金融等经管类专业的教学过程中进行广泛的宣传教育。货币资金收付环节的不相容职务除了前文所述的会计与出纳、保管支票与保管印鉴、登银行日记账与编制银行存款余额调节表、开票与收款、出纳与编制记账凭证外, 出纳与盘点现金、出纳与登记损益类账簿和往来账、开票与票据采购及核销也属于不相容职务, 应当将其分离。

(二) 建立岗位轮换或休假制度

内控制度的建立要考虑成本效益, 因此允许存在非重大的控制弱点。例如出纳与日常现金盘点这两个岗位属于不相容职务, 只要出纳不办理记账凭证编制以及收入费用和往来账的登记, 那么这两项工作即可均由出纳办理, 属于非重大控制弱点。但为了防范相关问题的出现, 仍然要采取相应的补救措施, 例如不定期地由会计对出纳保管的现金进行盘点。此外, 建立岗位轮换或休假制度也是一种很好的补救措施, 一方面可以提高工作的积极性, 防止因工作倦怠而产生的工作风险;另一方面通过工作交接, 也能起到相互监督的效果。

(三) 建立内部审计或内控制度外部审计制度

从目前发生的单位内部挪用资金或其他舞弊现象的根源来看, 主要原因在于相关制度未得到有效执行。对单位内部制度的执行程度和效果不断进行监督检查是防范舞弊现象发生的重要举措, 因此有必要建立内部审计机构, 并强化内部审计工作。如果限于成本考虑无法单独设置内部审计机构, 也可聘请会计师事务所定期或不定期进行内控制度的专项审计, 确保内控制度的有效执行, 同时揭示可能存在的内控制度缺陷。

(四) 加强内控制度教育

目前内控制度在现有会计专业教学中并未受到重视, 很多学校尚未开设相关课程, 即使开设该课程的学校, 大部分也将其作为选修课, 教师和学生均未给予重视。鉴于目前单位内控制度比较薄弱、执行效果有待进一步提高的现状, 必须加强会计人员关于内控制度的教育, 这是改善我国企事业单位内控现状最根本的举措。不仅要在会计专业课程体系中以必修课的形式开设《会计制度设计》或《内控制度》等课程, 还应在后续教育中持续加大对会计人员和单位负责人内控制度方面的培训。

摘要：由于货币资金是企业资产流动性最强的组成部分, 也是舞弊的高发区, 因此有必要对其展开研究。本文主要基于货币资金内部控制失效视角, 结合案例分析其现状, 并在此基础上对健全货币资金内部控制制度的对策进行分析。

货币资金管理控制点及其控制措施 篇3

【关键词】货币资金；内部控制；失控表现；解决对策

结合国内立场来说，货币包括人民币和外汇，它是企业经济中流动性、市场性、活跃性最强的一种支付手段和流通手段。事实上，无论企业规模如何，企业经营活动中都要利用到货币资金进行收支结算，也可以说一个企业的货币资金持有量决定自身的财富值。除了现金之外，货币资金也包括国际存款、国内存款、信用保证金存款等。但是，正由于货币资金的流通性强特点，在内部管理中存在很高的操作风险，容易发生控制失控问题，导致诸如挪用、贪污等现象。为了确保企业的资金安全和运营稳定，必须严格禁止违规操作现象，对内部财务工作中存在的漏洞进行治理，避免企业和投资人的损失。

一、货币资金内部控制失控的表现

1.职责不清、权责不明

相对而言，国有大型企业中针对财务管理层面的要求较为严格，尤其针对货币资金的内部管理层面，有相对严明完整的审批手续。但由于国有大型企业所涉及的经济利益相关方较多，如投资人、债权人等，对货币资金的管理都有一定的权限。同时，结合我国企业行政管理特征，领导层对货币资金的支配能力较强，很容易导致全力下的资金挪用、贪污腐败等问题，一些制度也形同虚设。

而在中小企业中，导致货币资金内部控制失控的原因主要和岗位设置有关，其突出表现时，岗位人选设定的主观性因素较多，往往不考虑实际能力而考虑裙带关系，例如一些小型企业或单位中，出纳和会计的权限过于集中，形成了“既管钱又管账”的局面，形成了很大的资金管理自由度。

2.规章不落实、人员素质低

企业作为市场经济的主体，不仅要针对自身经营活动负责，同时也要承担相应地社会责任。根据国家相关会计和财务法律法规要求，企业必须严格执行企业会计规章制度，依法办事，客观地反映出市场经济体系下的社会经济特征。但结合我国现状来说，部分企业或单位中，领导对货币资金内部控制的意识较为单薄，不重视相关法律法规的执行，甚至出现一些违法违规现象。如，白条入账、大额提现、公款私存等；由于企业领导或单位领导的职权所在，进行类似操作的阻力很小，但会造成企业运营风险，直接损害到广大员工利益。

除了领导阶层之外，货币资金管理岗位的人员素质也存在很大问题。一些并不具备专业知识能力的人被安排到财务岗位上，往往是由于亲情纽带关系或上级指示安排，人情关系代替了企业管理制度，导致人员素质较低，缺乏专业和敬业精神，以及在工作中频频失误的现象。

3.缺乏有效的监督机制

按照财务会计监管的要求，必须针对企业或单位中不合理、不正确的货币资金利用进行控制，这也是我国审计部门的基本要求。但事实上，由于内部监督机制的缺失，很难和政府监督、社会监督形成联系。而内部监督制度大部分情况下无法发挥效力，领导职权往往凌驾于其上；一些企业组织和单位机构中虽然设定了考核制度，大部分情况下都是走走过场和形式，很难真正地发挥作用。

二、货币资金内部控制时空的对策

1.岗位分工、定期轮岗

首先，单位内部应该建立货币资金业务的岗位分工控制制度。让财会人员了解自身岗位的权限职责，保障在办理货币资金业务的过程中不相容岗位的分离，便于对工作内容进行监督、制约和评价。尤其在我国一些中小企业中，财务部门规模较小，体制建设不完善，导致很多经济业务职能集中在某一个人的身上，这样很容易放松对岗位职责的监督，增加货币资金的管理风险。

其次，单位内部应该建立岗位轮换和岗位回避制度。在特定的环境下，办事人员如果长期在某一个岗位，虽然能够熟悉流程、提高效率，但相应地也会造成监督弱化、彼此依赖，甚至导致联合徇私舞弊的现象。轮岗制度可以很好地规避这一问题，避免关系网的形成。

2.合理选拔、制度激励

无论是何等规模的企业或单位，财务部门都属于核心位置，能够进入的工作人员要么是具有较高的专业水平，要么存在一定的裙带关系。在一些企业中存在任人唯亲的情况，往往出于信任角度的考虑，而将一些短期培训或毫无经验的人员提拔到管理位置。而货币资金管理是一项具体而复杂的工作，如果缺乏业务水平、职业道德和法律意识，很容易发生经济风险。所以，针对人才的选拔应该合理展开，例如通过考试、推荐、公选等方法，将合适的人才放在合适的位置，为企业创造更大的效益。

此外，针对货币资金管理控制的人员要求其原则性很高，可以从制度考核方面入手，提高工作的积极性。针对严格遵照法律法规和内部规定的人员，要给予一定的物质奖励或精神奖励。

三、结束语

总体而言，货币资金的内部控制管理对企业的生存发展具有重要的作用，尤其在当前我国市场经济体制不断深化，经济因素变化较快，客观上要求企业或单位具有良好的支付能力，才能够实现强大的竞争力；同时，结合我国现状来看，建立完善的内部控制和外部监督机制同等重要，一方面要加强政府职能部门对企业货币资金业务的指导、干预；另一方面，要实现多样化的监督渠道，减少由于私自动用货币资金造成的企业经营风险。

参考文献：

[1]丰建兰.浅谈货币资金内部控制存在的问题及其对策[J].财经界（学术版），2011，08：124-125.

[2]赖冬艳，王妍.货币资金内部控制失效现状及其对策[J].中外企业家，2015，35：54-55+58.

[3]徐莉，胡春梅.企业货币资金内部控制探索[J].企业经济，2014，12：56-59.

[4]张忠伟.货币资金的内部控制[J].现代经济信息，2014，05：287.

货币资金内部控制制度 篇4

控制目标：

（1）保证公司货币资金的安全与完整；（2）减少货币收付过程中的差错。关键控制点：

（1）办理货币资金业务的不相容岗位相互分离；（2）对货币资金业务应建立严格的授权审批制度。（3）办理货币资金支付业务应按照规定的程序进行；（4）对货币资金票据应设登记本登记，以防票据丢失；（5）定期盘点库存现金，保证帐实相符。控制措施：

1、岗位分工：

1．1 财务部应配备合格的人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，并定期进行岗位轮换。

1．2 各种收付款业务均应集中于出纳处办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

1．3 出纳员除登记现金日记帐，银行存款日记帐外，不得兼管收入、费用、债权、债务帐簿的登记，不得担任稽核和会计档案工作，不得填制记帐凭证。

1．4 银行存款账户应由主办会计负责核对，出纳人员不得办理银行存款账的对账及银行余额调节表的编制。

1．5 不得由一人保管支付款项的全部印章，银行印鉴与支付票据也应分别由不同人员管理(印鉴由财务经理保管,支付票据由出纳保管),且不得存放于一个保险柜。

2、授权批准制度：

2．1

货币资金的支付严格执行分级审批制度，经办人员应持经部门主管、主管副总审批（特殊情况或金额超过50000元的须经总经理审批），并经主办会计审核（特殊情况或金额超过5000元以上的须经财务经理审核）的单据办理货币资金的收付，财务人员对审批手续不全或越权审批的单据有权拒绝办理。

2．2 审批人外出时可委托相关人员代为审批，但应将被委托人书面通知财务部。2．3

对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度

3、办理货币资金支付业务的程序：

3．1 支付申请。经办人员用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效附件。

3．2支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。

3．3支付审核。主办会计应当对批准后的货币资金支付申请进行审核，审核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。

3．4支付复核。对情况特殊或金额超过2000元以上的支付申请应由财务经理复核，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

3．5办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按适当的支付方式办理货币资金支付，对不符合现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。经批准签发支票时，必须准确填写日期、收款单位、用途、大小写金额，收款单位、发票单位和发票印签必须相符，不得签发空头支票和与发票单位不符的支票，并要求经办人员在支付申请单、登记簿和支票存根联上签字确认收款。

4、票据使用：

4．1财务部应设专人负责各种票据的购买、保管、领用和注销，并专设登记簿进行记录。4．２支票与收据必须按编号顺序使用，领用空白支票和收据必须进行登记,作废支票应盖“作废”章并妥善保管，防止空白票据的遗失和盗用。空白支票不得签名盖章。

5、现金盘点：

５．１出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，做到日清月结，不得挪用现金和以白条抵库.５．２主办会计应对库存现金进行不定期检查，并于每月10号会同出纳对库存现金进行盘点，以保证帐实相符。对于出现的现金长款或现金短款应及时查明原因，报领导批准后方可进行处理。

６、日常操作要求：

６．１货币资金收入业务的内部控制

收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施，因此，应尽量与客户约定通过银行转帐收取款项。对于必须收取现金的收入，应主要从以下方面控制： ６．１．１销售货物收入现金的内部控制 主要采用填制“销售出库单”的方式。顾客购货时，由销售部门开具一式五联的销售出库单（五联依次为存根联、客户联、记帐联、结算联、统计联），注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销售出库单向财会部门交付现金，出纳应仔细核对出库单应收金额后收妥款项，同时在销售出库单上盖“收讫”章并签名确认，留下财务联后将其余联次交顾客向保管员提货。

６．１．２回收欠款收入现金的内部控制

出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”(如公司内部员工代交款项时,应填制内部交款单)，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

6．２货币资金支出业务的内部控制

货币资金支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金。６．２．１银行转帐支付控制：

通过银行支出货币资金时，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务经理应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。６．２．２现金支出业务具体控制方式： ６．２．２．１采购物品支出现金的内部控制

采购材料、商品应尽量采用银行转帐方式，对确实需要现金支付的，应事先应财务经理同意，同时在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付货款须应根据经有效审核的付款通知单并附销货单位发票，如为预付货款的，应在付款通知单上注明是预付款并经财务经理签字审核后方可付款。６．２．２．２借款支出现金的内部控制

发生出差借款和其他公务性借款业务需要支付现金时，应从以下方面进行控制：

⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务经理审核，出纳员据以支付出现金；

⑵ 会计应当根据“借款单”编制付款凭证，同时督促借款人出差归来或完成业务后五天内到财务部办理冲帐，根据实际用款数长退短补。对无特殊理由又不及时冲帐的，财务人员有权通知有关部门在其工资中扣除。

货币资金的财务与会计控制方法 篇5

货币资金的财务与会计控制方法

货币资金控制是指企业为保证货币资金信息的准确、可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序.从财务和会计两方面阐述了货币资金的`财务控制和会计控制的基本方法,提出了具体的措施与对策.

作 者：郑明望 ZHENG Ming-wang  作者单位：湖南化工职业技术学院,湖南,株洲,41 刊 名：湖南冶金职业技术学院学报 英文刊名：JOURNAL OF HUNAN METALLURGICAL PROFESSIONAL TECHNOLOGY COLLEGE 年，卷(期)：2004 4(2) 分类号：F2 关键词：货币资金   财务控制   会计控制  

货币资金管理控制点及其控制措施 篇6

毕业论文开题报告

浅谈货币资金的内部控制

作 者：陈 燕

学 校：汉沽电大 专 业：会计学

年 级：2004级

学 号：041090068 指导教师：李学东

2006年8月

一、专业课程综述

《会计制度设计》

会计制度是企业管理制度的重要组成部分，会计制度设计也是企业内部管理制度设计的重要内容。会计的管理职能是通过执行会计原则、会计程序和会计处理方法，把内部控制制度和会计核算有机地结合来实现的。会计制度设计只有适应国家对会计的管理体制，体现企业的管理控制要求，才能实现会计制度设计的目标。随着我国社会主义市场经济的发展和加入世界关贸总协定，在我国，以《中华人民共和国会计法》、基本会计准则和具体会计准则等法律法规体系为指导，由企业自行设计会计制度的管理体制已经势在必行。目前我国虽然仍是会计法、会计准则和企业会计制度并存，但是会计法和会计准则对企业的会计核算仍是宏观的和指导性的规范，其可操作性较为笼统。企业会计制度虽然对企业会计事项的确认、计量、报告以及会计科目设置、会计帐簿设置、会计报告等会计核算方法等作了规定，但是，企业会计制度中可供企业选择的会计政策和会计方法仍有多种，企业设计一套符合统一会计制度规定、适应自身经营特点和能够满足内部管理控制需要的会计制度，仍然是非常重要的。

《高级财务管理》

随着改革的不断深入，中国的企业集团也由最初的试点阶段逐步向管理规范化过渡。然而，由于在行为理念上未能从根本上突破传统计划经济的模式，以致在企业集团的发展过程中，各种问题、矛盾与困惑凸显出来。本书主要特点在“高级”的把握上，立足多级法人治理结构的企业集团，主要研究母公司站在一体化财务战略、财务政策与基本财务制度层面，对集团整体及各层级成员企业的财务活动所实施的决策与督导、激励与约束、风险监测与危机预警等，一般不直接涉及日常的、技术操作层面的财务管理事宜。遵循企业集团多级法人治理结构的基本特征，本着效率、效益与竞争优势宗旨，通过决策与督导机制、激励与约束机制、整体与个体利益依存互动机制等的构建，充分调动母公司与子公司等各成员企业及其经营者的积极性、创造性与责任感。企业集团治理结构与财务管理体制、财务战略规划与实施策略、财务预算与投资政策、固定资产决策制度与内部折旧政策创新、无形资产营造战略与误区甄别、并购投资规划与陷阱防范、公司分立与分拆上市、管理层收购计划等等，是母公司对集团整体财务决策管理的战略重点。

《金融学》

随着我国向社会主义市场经济体制转轨，货币、信用、银行等金融因素已经渗透到经济生活的方方面面，金融的地位和作用大大提高，影响力日益增强。货币在现代经济生活中扮演着重要的角色。货币的作用可能是正面也可能是负面，如果发生通货膨胀或通货紧缩，社会稳定就会受到损害。货币制度是国家以法律形式确定的货币流通的结构和组织形式，其目的是保证货币和货币流通的稳定，使之能正常的发挥各种职能。国家货币制度是一国政府以法令形式对本国货币的有关要素、货币流通的组织与调节等加以规定所形成的体系。

《管理学基础》

管理是管理者为有效地达到组织目标，对组织资源和组织活动有意识、有组织、不断地进行的协调活动。管理作为协调各成员以有效的实现组织目标的社会行为，随人类社会的产生而产生，同时随人类社会活动的发展而发展，它具有同生产关系、社会制度相联系的社会属性。组织是一切管理活动赖以存在的物质载体。组织结构设计主要内容就是纵向上管理层次的划分、管理幅度的确定以及横向上部门划分的方法等。管理层次是一个组织设立的行政等级的数目。管理幅度是一个主管能够直接有效地指挥下属成员的数目。管理层次、管理幅度与组织规模之间是相互制约的关系。

二、课题研究主要内容

本文主要通过分析货币资金内部控制特点及其体系，指出建立健全货币资金内部控制的必要性。对目前企业的货币资金内部控制进行分析，指出其存在的缺陷与不足，以及需要改正和完善的地方。

三、课题研究意义

众所周知，货币资金是企业所有资产中流动性最强的资产，是保护国有资产安全的重要目标。货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要。现企业货币资金内部控制中存在问题集中表现在现金收支业务管理和银行存款收支业务的管理上，针对企业货币资金内部控制中存在问题分析得出原因，是由于当前大多数企业货币资金内部控制体系建立不完善、忽视其关键点导致了漏洞、缺陷的发生，这些缺陷的存在，损害了货币资金的完整性、安全性、合法性、效益性。

货币资金业务是现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。货币作为流通手段，可以与任何财产物资、商品交换，尤其是现金，既便于携带又便于储存，因此就成了营私舞弊和贪污盗窃的猎取目标。哪里有货币资金收付业务，哪里就有可能发生舞弊行业，而货币资金业务数量大、范围广，单位在资金筹集、材料采购、费用支付等各项经济活动中都会发生货币资金收付业务，有经济活动的地方，就有发生货币资金收付业务的可能。其范围之广是其他任何种类的业务不可比拟的。可见，货币资金的管理是整个资金管理的重点，货币资金收付业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。而在现实工作中，尤其作为基层单位，我认为财务制度不规范的地方很多，货币资金的内部控制体系还很不健全，比如在收取货币资金的过程中，因实际工作的复杂性，没有正确使用分权、授权和稽核控制而上级主管单位没有对基层财务作定期的审核、检查、指导，并对出现的问题没有提出合理的解决方法。1999年全国人大修订的《会计法》强化了从国务院财务部门到各单位“任何”个人的法律责任，尤其是严格的规范了单位负责人、会计机构和会计人员的会计行为，会计资料的合法、真实、完整性成为《会计法》的主线。货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数企业没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金和银行存款漏洞的发生。根据货币资金业务的特点，结合单位自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对于落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度，加强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露，保证货币资金的安全和正常有效运转，促进企业生产经营活动的有序运行，进而实现企业的经营目标和发展战略具有重要意义。

因此，要从控制环境入手，健全有效的内控框架，建立一套符合企业实际发展的内部控制制度。

四、课题研究进度安排

交论文提纲: 2006年8月 5日 交论文一稿: 2006年 8月31日 交论文二稿: 2006年9 月25日 交论文三稿: 2006年 10月20日

五、参考文献

《最新财会管理制度范本大全》

主编：刘桂轩《企业财务管理实务》

主编：陈企盛《小企业财务管理》

主编：祝立宏《小企业出纳实务》

主编：刘国宁

六、论文提纲

一、货币资金内部控制内容及特点

1、货币资金内部控制内容

2、货币资金内部控制特点

二、货币资金控制目标与环境

1、货币资金控制目标

2、货币资金控制环境

三、建立完善的货币资金内部控制体系

1、健全货币资金完整性控制

2、健全货币资金安全性控制

3、健全货币资金合法性控制

4、健全货币资金效益性控制

四、加强货币资金内部控制，重视关键点

1、重视现金收支业务控制的关键点

2、重视银行存款收支业务控制的关键点

王锦蕾

蓝天出版社

企业货币资金的内部控制管理 篇7

一、货币资金的概念

货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

二、货币资金内部环境

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础。货币资金内部环境主要包括组织机构设置与权责分配,员工的诚信度、道德观和能力,董事会的重视程度和提供的指导。

(1)员工的诚信度、道德观和能力。 在内部控制各个环节,单位内部的各个岗位都处于相互牵制和制约之中,员工的诚信度不高,能力不够,在工作中出现疏忽大意,均可以导致某项控制失效。(2) 组织机构设置与权责分配。管理层是货币资金内部控制环境中的决定性因素,在现代企业框架下,决策者的领导风格、 管理方式、知识水平、法制意识、道德观念等方面都直接影响货币资金内部控制执行的效果。管理层可以通过职责分工、授权批准等加强货币资金的监督。(3) 董事会的重视程度和提供的指导。主要体现在内部审计机构设置、反舞弊机制的建立上。内部审计是单位的自我评价, 内部审计可协助管理者或单位领导监督控制措施和程序的有效性,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

三、风险评估

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响货币资金内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节。

货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠,防止贪污舞弊行为,保证资产的安全,保证会计资料的正确,满足生产和经营的需要,提高货币资金的使用效益。

企业日常业务中,货币资金的管理风险较大,很容易发生丢失、短缺,甚至被挤占和挪用的现象。货币资金管理方面的风险主要在以下几方面:

(1)货币资金收支业务不符合相关法律、法规及内部规定,如货币资金的收支未得到适当授权批准,虚假的付款申请被执行。

(2)货币资金业务不符合公司资金预算与计划管理,资金存量与运用不符合公司经营管理需要。

(3)未通过有效的资金规划管理,如资金库存过多,资金成本较高。

(4)未建立各项资金管理制度,或制度被超越、形同虚设等,如没有现金盘点制度,月末出纳获取银行对账单并编制余额调节表。

(5)现金以及现金等价物的交易没有被正确地记录,如现金交易重复入账,现金交易记账遗漏或现金交易记账错误。

四、控制措施

控制措施是根据风险评估结果结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段,是实施内部控制的具体方式。货币资金控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、现金和银行存款控制、票据及有关印章控制等。

职责分工控制。建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包括:(1)货币资金支付的审批与执行;(2)货币资金的保管与盘点清查;(3)货币资金的会计记录与审计监督。同时出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

授权控制。建立货币资金授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。(1)支付申请。企业有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据或相关证明。(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关部门。(3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。(4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。

现金控制。主要包括:企业对超过库存限额的现金应当及时存入开户银行;根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本企业的实际情况,确定本企业的现金开支范围和现金支付限额;不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算;企业现金收入及时存入银行,不得坐支现金;企业借出款项必须执行严格的审核批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金;企业取得的货币资金收入必须及时入账,不得账外设账,严禁收款不入账;定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。

银行存款控制。主要包括:严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强对银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算;银行账户的开立应当符合企业经营管理的实际需要,不得随意开立多个账户,禁止企业内设管理部门自行开立银行账户;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题,及时处理并追究有关责任人的责任;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严格遵守银行结算纪律,不得签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;不得无理拒绝付款,任意占用他人资金;不得违反规定开立和使用银行账户。指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,并指派对账人员以外的其他人员进行审核,确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符;加强对银行对账单的稽核和管理;出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

票据及有关印章控制。主要包括:加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和盗用;企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据,应当按规定予以保存,不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据,在履行审核批准手续后进行销毁,但应当建立销毁清册并由授权人员监销;设立专门的账薄对票据的转交进行登记;对收取的重要票据,应留有复印件并妥善保管;不得跳号开具票据,不得随意开具印章齐全的空白支票;加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离。

五、信息与沟通

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程,是实施内部控制的重要条件。

信息包括内部信息和外部信息。内部信息主要包括会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息等。如企业管理层可以通过资金日报表掌握每日资金余额及需求,正确作出资金调度和使用计划;通过生产经营信息,掌握企业组织生产即将采购材料所需占用资金。

外部信息主要包括政策法规信息、经济形势信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息等。如企业管理层可以通过对国家利率政策的了解,对企业库存资金或贷款是否提前归还作出判断;通过对原材料价格的波动了解,作出企业是否准备资金采购材料的决定。

六、监督检查并建立健全内部控制机制

监督检查,是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估,并作出相应处理的过程。企业结合内部控制监督检查工作,定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估。评估报告应当全面反映企业一定时期内建立与实施内部控制的总体情况。

根据风险评估及监督检查,企业应从以下几方面不断完善和健全货币资金内部控制:

(1)建立内部审计机构。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业加强内部审计工作,在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。设立专门的内部审计机构,保证内部审计机构具有相应的独立性,并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。未设立内部审计机构的企业,由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。

内部审计机构的组织领导体制,依照法律规定和企业章程确定。内部审计机构不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。

内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督,其工作范围不应受到人为限制。内部审计机构对审计过程中发现的重大问题,视具体情况,可以直接向审计委员会或者董事会报告。

(2)建立反舞弊机制。有效的反舞弊机制,是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。企业要建立健全反舞弊机制,明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制,规范反舞弊调查处理程序,建立情况通报制度,及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标实现的风险。

企业要完善投诉、举报管理制度,必要时可考虑设置舞弊举报热线,明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求,确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部控制的重要途径。企业要确保投诉举报管理制度及时、有效地传达至全体员工。

(3)建立健全制度。建立和完善货币资金会计控制制度。要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计内控制度,避免会计内控制度与实际应用相脱节。在执行过程中,应针对易发生问题和可能出现问题的环节,重点从以下几方面有效防范差错及舞弊行为,保护资金安全,提高资金使用率。①明确岗位职责权限,建立严格的授权批准制度。②建立有效的财务稽核对证制度。③实行岗位轮换制。④加强会计电算化操作控制。

货币资金的会计控制管理探析 篇8

一、加强货币资金会计控制的必要性

1.货币资金作为标准的支付手段，其主要特点是具有可接受性和最强的流动性，可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护单位和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

2.企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分，货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利。内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题，在实际工作中，常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象，因此必须建立和完善企业货币资金内部控制制度，提高会计管理水平。

3.货币资金是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位，尤其是生产制造型单位，更是至关重要。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱，源于国家的财政收入，而财政收入是纳税人的贡献；企业的钱，那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻，不论是什么样的单位，管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。

二、做好货币资金的会计控制管理是提高企业经济效益的重要手段

1.做好资金预算控制。编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确，会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益，甚至会影响企业的生产经营。因此，企业应加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，并对重大差异逐日进行分析。

2.把好货币资金支出关。常言道，节流等于开源。因此，控制非法和不合理的资金流出，等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中，如何判定哪笔支出合法、合理，而哪筆支出有问题、有“猫腻”呢?关键的一点，是看支出程序是否合法、合理。说具体一点，就是要搞清楚这笔钱为什么要出去，又是怎么出去的。为此，要做到“四审四看”。即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

3.加强资金审核。一是审核外来原始凭证，二是审核自制原始凭证，三是审核现金记账凭证。在审核时需要注意的几个问题：现金支付范围是否符合国家规定，有无用于发放职工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付：现金销售收入是否足额、及时解缴银行.对外收费是否符合规定的收费标准：有无坐支现金，有无向银行谎报用途套取现金.职工工资及奖金的发放是否登记工资基金手册；现金凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全，交款人、领款人是否签字；已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销，以免重复报销。

4.做好会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿，使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额；现金库存数是否超出银行核定的限额，超出部分是否当日存入银行；现金是否每日清点，账实是否相符，有无白条抵库；银行日记账是否逐日登记，每天结出余额；银行存款账户是否定期进行清查，银行存款余额与银行对账单是否相符，若不符，是否及时查明原因并做出处理；银行存款余额调节表是否由专人复核，有无主管签章。

5.做好银行凭证稽核。审核时应注意：是否符合((支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定，有无签发空头支票、出借银行账号；是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证；从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定，有无预算、合同，资金是否落实；领用转账支票是否填列《支票领用申请单》，并经部门主管和财务主管批准；作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存；签发支票所使用的各种印章，是否由财务主管和银行出纳分别保管；空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理，有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

6.做好财务印章控制。单位应加强财务印章的管理：(1)财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，以免舞弊。(2)需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。(3)保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录，印章必须与支票分开。

三、结束语

货币资金管理控制点及其控制措施 篇9

三种资金控制模式各有优缺点，通过对它们的比较分析，可以更好的运用到管理中。

(一)相似之处

三种资金控制模式都是资金集中管理的体现，目标都是为了通过资金流动有效控制经营与财务活动，获取最大收益，这使得三者具体实施时有相似的特征：

1.各分公司都有自身的财务部门、有独立的账号(通常是二级账号)进行独立核算，拥有现金的经营权和决策权。

2.各分公司之间的现金收付和结算事项一般不直接对外进行，各分公司也不直接对外借款，而是由资金管理中心(即结算中心、内部银行或财务公司)统一对外办理。

(二)区别之处

结算中心、内部银行与财务公司比较而言，各有各的适应对象，同时又稍显不足，可以说财务公司是更理想的资金控制方式。

1.结算中心与财务公司。结算中心与财务公司最本质的区别在于：财务公司是一个独立的法人，而结算中心仅仅作为企业集团的内部管理机构，不具有任何法人效应。由于地位不同而决定了财务公司与结算中心的功能有着明显的不同。结算中心在对资金进行管理时，各分公司根据结算中心所定的最高现金保存额，将每日超出部分的现金收入转入结算中心设立的专门账户，当各分公司超过核定定额的现金时，必须事先向结算中心提出申请。对申请处理一是逐项审批制，对各项要款必须列明用途、数额、时间，经营者或其授权人批准后方可拨出;二是超权限审批制，超过分公司经理审批权限的部分，必须经过经营者或其授权人批准。可以看出结算中心方式并不意味着将各分公司的全部资金集中到资金总库，而其主要职能在于涉及资金动员、资金流动和投资等决策过程的集中化。

从财务公司的功能看，集团设立财务公司是把一种完全市场化的企业与企业或银企关系引入到集团资金管理中，使得集团各子公司具有完全独立的财权，可以自行经营自身的现金，对现金的使用行使决策权。另外集团对各子公司的现金控制是通过财务公司进行的，财务公司对集团各子公司进行专门约束，而且这种约束是建立在各自具有独立的经济利益基础上的。集团公司经营者(或最高决策机构)不再直接干预子公司的现金使用和取得。随着国企股份制改革步伐的加快，财务公司对企业集团的重要作用日趋明显。

可以看出，财务公司模式比设立结算中心方式优在职能作用上，能比设立结算中心更全面、更有效地控制资金。

2.财务公司与内部银行。内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构，主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹，已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。但是这种制度在企业的实践发展还不平衡，一些企业只是停留于内部资金调度的功能，对控制企业内部资金流量、流向、流程的功能并没有应有的重视。如果内部银行对集中起来的资金使用缺少有效控制，就可能导致重大投资的失误。建立内部银行方式，虽实现了资金的集中管理，调整了原有资金的分布方式，改善了资金的运行机制，盘活了存量资金，资金的使用效率显著提高，但由于内部银行方式只是企业集团的内部管理机构，缺乏对外融资、中介、投资等功能，难以充分发挥其潜在的能力，受到人民银行的监管有限，缺乏市场压力，相对财务公司而言，内部管理的规范较薄弱。内部银行方式只能开展内部结算，且受时间限制，是高度集权控制，资金高度集中，不符合现代企业制度的要求，不是金融结构，不能对子公司开展贷款业务，不具备金融功能，行业性强，专业性弱。

随着集团公司业务范围及规模的不断扩大，企业集团内部的成员企业之间地域分布与生产周期不同，在资金使用上存在一定的时间差，由于企业之间不能相互借贷，集团缺乏一定的手段对沉淀资金进行统一调配，使得整个集团的资金使用效益不高。企业集团因而迫切需要一个集团内部的融资机构，利用企业集团成员单位之间资金的时间差、地区差、行业差、生产环节差等，提高资金在企业集团内的使用，所以应运而生的财务公司，很好地解决了这些问题。由此可见，企业集团设立财务公司，是将一种完全市场化的企业与企业或银企关系引入到企业集团的资金管理中。

三、财务公司的特点、功能

(一)财务公司的特点

1.财务公司是一个独立的法人企业，它与集团其他成员企业的关系是一种等价交换的市场竞争关系。

2.财务公司是经营部分银行业务的非银行金融机构，因此，它行使银行的部分职能。

3.财务公司不仅承担整个集团的资金募集、资金供应和投资功能，并且担负为集团下属公司寻找项目资金的使命，因而财务公司也行使对成员公司及投资项目资金使用的监控功能。

4.集团总部对各子公司的资金控制通过财务公司来进行，即由财务公司对集团成员公司进行专门约束，而且这种约束是建立在各自具有独立经济利益的基础上的。

(二)财务公司的主要功能

1.融资功能。允许财务公司发行金融债券、同业拆借、境外借款。

2.投资功能。财务公司办理集团成员单位产品的消费信贷、融资租赁、买方信贷、有价证券投资、金融机构投资和集团成员单位股权投资等。

3.中介功能。办理成员单位委托投资和委托贷款，承销成员单位企业债券、咨询、代理、担保、信用签证等。

由此可见，财务公司具备依法融资、投资、中介功能，作为一个非银行金融机构依托于集团，为集团服务，支持企业集团发展。

如，股份公司的各下属企业和公司之间不允许相互拖欠资金，股份公司财务公司会根据结算情况，自动为各企业间的业务结算，如果一个企业资金短缺，总部会自动给这家企业划拨贷款，支付其欠款，同时计息，这就最大限度地减少了各企业间在资金结算方面的拖欠、扯皮、纠纷问题。对原来内部各单位相互经济往来，缩短了结算时间，尤其原各单位在社会上的银行多头开户，结算时间长的局面大为改善，活化了资金，减少了在途资金占用。通过强化内部结算纪律，解决了内部资金相互拖欠问题。

四、财务公司模式具体操作流程和创新问题

可以看到，财务公司模式是比较理想的资金控制模式，可以促进整个经营管理工作的改进和完善，大幅提高资金的使用效率，下面谈谈财务公司具体操作流程和创新问题。

(一)具体操作流程

1.在财务公司设立结算账户。每个分公司都在财务公司开设账户，企业生产经营活动中一切实物转让、劳务协作均视作商品交易，通过财务公司办理往来结算。

2.发行支票和货币。财务公司根据有关规定发行其自身的支票和货币，在各分公司之间使用。

3.发放内部贷款。财务公司根据集团公司为各分公司核定的资金和费用定额等规定，结合实际需要，对其发放贷款。在管理上采取：一是全额有偿占用方式，无论是定额内还是超定额的内部贷款都实行有偿占用，计算利息;二是差额有偿占用方式，定额以外贷款部分计息或多收利息。

4.筹措资金。由财务公司统一对外筹措资金，各分公司无权对外筹资。财务公司根据企业经营状况统一运筹，合理调度资金。

5.制定结算制度。财务公司统一制定结算方式、时间、规范结算行为，同时对结算业务中资金流向的合理合法性进行监督，及时发现问题，纠正资金使用中的盲目性和局限性。

6.建立信息反馈系统。财务公司定期或不定期地将资金流通状况以报表的形式反馈给各分公司，报送企业或集团公司，以及时掌握资金使用状况。

7.银行化管理。财务公司本身也实行银行化管理，建立贷款责任制，强化资产风险管理，实行相对独立核算、自负盈亏。

(二)财务公司制度的创新问题

1.严格规范经营，鼓励业务创新、积极引导财务公司稳健发展。规范和创新是一个机构持续发展和快速发展的根本途径，是一切工作的着眼点和着力点，只有牢固树立合规经营思想，才能规避风险，减少损失，利于发展。同时加大对不良资产的考核，大力降低不良贷款率，努力提高资产质量，积极引导财务公司用好用足现行政策，加大创新力度，立足于提高经济效率和提升金融服务功能。

(1)管理制度上的创新。财务公司要按照自主经营、自我约束、自求发展、自担风险的要求，建立严谨、高效的管理机制，完善健全的内部激励和约束机制。

(2)业务的创新。在做好做实传统业务的同时，坚持扬长避短、先易后难的原则，有计划、有步骤地开办一些新业务，如开办消费信贷、买方信贷、票据业务等为富余的资金找出路;充分利用银企关系，开办一些信用鉴证，大力开展特色服务，从而形成具有自身特色的拳头产品和品牌项目，使这些业务成为新的利润增长点。

(3)金融服务手段的创新。以信息网路技术为载体，建立可供集团公司统一监控资金流向、统一资金汇划、统一结算、统一信息交流的网络系统，为集团成员单位提供方便、快捷、灵活、多样的金融服务。

2.企业集团的组织结构和产权结构发生了变化。计划体制下，大型企业也有多层次的组织管理体系，但由于各级管理高度统一在完成国家计划的目标之下，资金集中管理的内部银行制度能较好地与之适应。而今天的企业集团内部组织结构和产权结构发生了许多变化，有些企业集团是以某些大型企业为核心建立起来的，还有一些是从原有的行政管理体系转化而成的，企业集团中有的成员经过股份制改造，成为上市公司，另一些企业经过联合或兼并加入企业集团，以资金管理为中心特征的财务公司与各种不同的企业集团财务管理模式如何适应，成为企业集团财务公司面临的首要问题。

3.企业集团内部成员间利益关系发生了变化。20世纪80年代初的内部银行是为了满足企业内部结算的需要而产生的，由于当时各内部单位利益紧密相联，服从企业制定的转移价格、结算制度相对容易，而现在大多数企业集团成员既处于外部真实的产品市场与资金市场，又处于内部交换形成的产品准市场与资金市场中心，企业集团成员具有相对独立的经济利益。面对内部“准市场”机制与外部市场机制的冲突矛盾，财务公司必须对原有的制度作出调整。

4.外部市场的逐渐成熟，对财务公司的资金运用提出了更高要求。有的集团财务公司对集中起来的资金使用缺少有效的控制，结果在重大投资中发生失误，使企业最终陷入破产境地;还有的管理者利用财务公司集中的资金谋求私利，走上犯罪。

五、对财务公司模式的几点建议

(一)加强政策引导，完善制度建设，为财务公司的发展营造一个良好的外部环境

金融机构的发展，需要政策的引导，需要制度的支撑。政策是通过制度的制定与执行来体现的，制度的完善与创新就是要按照市场经济的法则来确定，应具有前瞻性。面对加入世贸组织后金融全球化的深刻变革，财务公司必须在战略上重新定位，如果还是沿用原来的发展思路，在整个竞争中可能会败下阵来，因此，要从宏观上、政策上对财务公司的发展给予引导和扶持。

(二)正确定位，规范经营，将服务集团与实现利润目标有机结合起来

按照集团公司的金融需求，不断寻求和把握发展机遇，调整业务的侧重点，注重防范各种金融风险，在加速集团资金周转、提高资金使用效率、解决集团成员单位生产经营和建设资金问题等方面，提供多样化的金融服务，认真地履行财务公司金融职能，取得良好的经营业绩，为股东单位提供较高回报。

(三)遵守国家金融法律，法规和政策，进一步加强和完善公司治理结构及内控机制，为财务公司的稳健发展提供保障作用

财务公司的各项职能须严格限定在企业边界内，在现行法律环境范围内合法运行，不能任意在社会上乱集资、乱融资和乱投资。需要注意，资金内控制度若不能完美地落实到集团各子公司及其员工的行为之中，即使再完善也不过是一纸空文而已，必须要有有效的监督检查。

由于这种监督检查的范围广，同时又是动态、经常性的，所以工作量较大。应设立专门机构对内控模式的健全性、有效性进行检查、评价并写出检查报告，对存在的缺陷提出改进建议，以保证财务公司的健康运行。

总之，集团企业要在新环境中适应变化，为企业连续正常经营提供有力保障，并通过现金流动有效控制企业的经营活动和财务活动，获取最大收益。三种管理模式在不同时期、不同环境中有过它们的适合期，但随着市场经济的发展，现代社会里，企业集团的货币资金管理更适合财务公司模式。经济全球化浪潮势不可挡，只要我们顺应前进的方向，不断开拓奋进，不断超越自我，财务公司一定会在激烈的市场竞争中获得更大的发展，为企业集团作出更大的贡献。

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