货币资金

货币资金（共12篇）

货币资金 篇1

货币资金是企业拥有的, 处于货币形态的, 可随时用于支付的资产, 如现金、银行存款以及信用证存款、银行本票存款和银行汇票存款等其它存款。货币资金是一种流动性最强的资产, 它以货币形式存在, 具有流通和支付功能, 是企业暂时的间歇资金。

企业缺少货币资金, 日常生产经营活动就会受到影响, 但货币资金的收益性很差, 如果持有过量的货币资金, 虽然可以降低财务风险, 但会使企业失去利用货币获取利润的机会, 这实际是企业资源的一种浪费。所以, 要在保证生产经营活动所需货币资金的同时, 尽可能节约货币资金, 减少货币资金的持有量, 而将闲置的货币资金用于投资以获取一定的投资收益。货币资金的管理就是要在降低企业风险和增加收益之间寻求一个平衡点, 确定最佳持有量。在这里本文来探讨一下根据货币资金周转期来确定最佳货币资金持有量的方法。

一、确定最佳货币资金持有量的基本理论分析

货币资金是企业的一项重要的流动资产, 它贯穿于企业供应、生产、销售、分配各个环节, 从而形成货币资金的收支活动。在这个活动过程中, 会形成各种材料、产成品、在产品等各种存货, 并产生应收账款, 应付账款等各种往来款项。所以, 货币资金的周转与存货, 应收账款及应付账款的周转有很密切的关系, 它们直接或间接的影响着货币资金的持有量。应收账款和存货的周转速度越快, 货币资金的周转速度也越快, 周转期越短;应付账款的付款期越长, 则货币资金的周转速度越快, 周转期越短。而货币资金持有量与其周转速度呈反比例变动关系, 在货币资金总需求已定的情况下, 一定时期的货币资金周转速度愈快, 货币持有量就愈少。这里的周转速度是指一个会计年度中货币资金的周转次数, 也叫货币资金周转率。

二、根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量的方法

货币资金周转期是指从货币资金的投入生产经营活动开始, 经过生产经营过程, 最终又转化为货币资金所需要的时间。

(一) 确定货币资金的周转期

通过上面的分析可以看出, 货币资金的周转期包括三方面:

1.存货周转期, 是指将原材料转化成产成品并出售所需要的时间。

2.应收账款周转期, 是指将应收账款转换为货币资金所需要的时间, 即产品销售到收回款项的时间。

3.应付账款周转期, 是指从收到尚未付款的材料开始到货币资金支出之间所用的时间。

上述三个方面与货币资金周转之间的关系见图1。

根据图1可以看出货币资金的周转期公式为:

某企业2012年企业效益评价指标数据显示:2012年企业存货周转率为4.79次, 应收账款周转率为2.2128次。则企业存货周转期约为75天, 应收账款周转天数是163天。而企业的平均付款期限是一个月左右, 即应付账款周转期为30天。

(二) 确定货币资金周转率

企业货币资金的周转率是一年中货币资金的周转次数, 它与货币资金周转期成倒数关系。计算公式如下:

(三) 计算最佳货币资金持有量

最佳货币资金持有量等于企业年总货币资金需求量除以货币资金周转率, 即:

根据企业2012年现金流量表, 2012年企业经营性货币资金总流出量为38, 714, 268.77元, 如果把该数据作为企业一年总货币资金的需求量, 计算出企业的最佳货币资金持有量如下:

这就意味着企业年初持有22, 378, 190.04元的货币资金, 企业将有足够的偿还能力支付到期债务。该企业2012年年初实际持有货币资金28, 030, 298.63元, 表明货币资金持有量偏多, 可拿出一部分用于投资。

三、根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量方法的说明

首先我们来了解根据货币资金周转期来确定货币资金最佳持有量的几点假设:

(一) 假使货币资金流出的时间发生在应付款支付的时间, 货币流入的时间发生在销售产品收到货款的时间。事实上, 企业购买材料、销售产品几乎是同时进行的, 销售收款可以随时用于偿付购料款。因此这种货币资金周转假设高估了最佳货币资金持有量。

(二) 假设货币资金流入量等于货币资金的流出量, 即不存在利润。而事实上并不是这样, 由于利息时间等因素的影响, 即便是企业货币资金流入量等于流出量也存在利润。这种假使的结果也高估了企业最佳货币资金持有量。

(三) 假设企业的购买——生产——销售过程在一年中是持续稳定地进行的。而实际情况, 这种状态是很难做到。因为企业的外部内部环境存在太多的不确定的因素。

(四) 假设企业货币资金需求不存在不确定因素。而实际中不确定因素是随时随地存在的。

因此以上四种假设在实际情况下, 都存在偏差。整体上来说, 该方法确定的货币资金的最佳资金持有量有些偏高。企业在运用此法确定最佳货币资金持有量时, 要将这一点考虑进去。

参考文献

[1]夏玉梅, 王玉春.《确定最佳货币资金存量的几种模式》, 技术经济, 2001 (07) .

[2]刘韬.《财务管理原理》.中国财经出版社, 2006 (08) .

[3]朱学义.《财务分析教程》.北京大学出版社, 2009-7-1.

货币资金 篇2

中国注册会计师审计准则问题解答第 12 号

——货币资金审计（征求意见稿）

问题清单：

一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？

三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？

四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？

五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？

六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？

七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？

八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？

货币资金是被审计单位资产的重要组成部分，是经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。中国注册会计师审计准则要求注册会计师识别、评估和应对与被审计单位货币资金相关的重大错报风险。本问题解答旨在针对货币资金审计中的实务问题，提示注册会计师在执行审计时通常可能关注和考虑的事项。

一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

答： 被审计单位存在以下事项或情形，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师执行相关审计工作时需要保持警觉：

（1）不能获取银行存款余额调节表；（2）存在多笔银行未达账项；（3）存在长期银行未达账项；

（4）货币资金收支金额与现金流量表不匹配；（5）存在大量异地银行账户；

（6）企业资金存放于管理层或员工个人账户；

（7）只能提供定期存款开户证实书复印件或不能提供定期存单；（8）库存现金规模明显超过业务所需周转资金；（9）银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；（10）违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）。

除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师对审计其他财务报表项目时还可能关注到的事项亦需保持警觉，例如：

（1）没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；

（2）长期大额预付款项挂账；

（3）存在相当比例的定期存款，却又向银行高额举债，导致报告期末银行借款余额与银行存款余额双高；

（4）承兑应付银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；（5）应付票据规模与采购规模或结算方式不匹配；

（6）大量现金采购付款、销售收款或备用金累积发生额较大；（7）其他货币资金中银行承兑票据保证金金额较大，明显超出与应付票据余额的比例关系。

二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？

答：在通常情况下，注册会计师可以选择对被审计单位银行账户完整性实施以下审计程序：

1.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施。检查报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形。2.获取银行存款余额明细表。检查被审计单位报告期银行账户性质，判断其开设是否合理，尤其关注报告期内是否存在频繁更换银行及银行账号的现象，评价其理由是否充分。检查被审计单位是否存在开户银行户名不符或存在多头开户的情况。关注报告期内被审计单位注销账户的原因，判断其合理性。

3.询问办理货币资金业务的相关人员（如出纳），了解银行账户的开立、使用、注销等情况。必要时，获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明。

如果有迹象表明被审计单位存在账外账、资金体外循环等舞弊风险，注册会计师通常可以考虑对银行账户完整性追加如下审计程序：

1.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行账户是否完整。

2.根据银行存款平均余额（如年平均余额、月平均余额）测算利息收入，将测算结果与被审计单位实际利息收入进行比较，判断差异是否合理。结合财务费用中银行手续费的审计，分析货币资金交易量的合理性，关注是否存在被审计单位银行账户记录不完整的情形。

3.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。

三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？ 答： 定期存款影响货币资金项目的存在认定以及权利和义务认定，如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序：

1.编制定期存款检查表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。

2.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。如果被审计单位在资产负债表日有大额未到期的定期存款，应保持警觉，并基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘。

3.检查时，需要核查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前的原件的复印件。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常需实施进一步审计程序。

4.对已质押的定期存款，检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

5.与银行存款一同函证定期存款相关信息。

6.结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形。

7.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证、银行对账单等。

8.关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。

四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？ 答： 银行存款余额调节表主要用于核对企业账面记录的银行存款账目与银行记录的企业存款账目是否一致。注册会计师获取并检查被审计单位的银行存款余额调节表是证实资产负债表日所列银行存款是否存在的重要程序。注册会计师针对银行存款余额调节表可以考虑实施以下审计程序：

1.了解并评价被审计单位的银行存款管理控制，是否指定专人定期核对银行账户，职责分工是否符合要求。了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程，银行存款账面余额与银行对账单是否调节一致，如果调节不符，是否查明原因，对需要进行账务调整的事项，是否及时进行处理。

2.核对资产负债表日银行存款余额调节表中的银行对账单余额是否与银行对账单余额及银行询证函回函一致，调节表中的企业银行存款日记账余额是否与被审计单位银行存款日记账上的余额一致，核对被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额是否调节一致。

3.检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理。如果被审计单位的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师需要核实其原因，查明未达账项是否正常，大额未达资金收入、支出是否合理。4.如果存在跨期收支和跨行转账的调节项目，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。

5.如果存在大额银行已收（付），被审计单位未收（付）款项，检查银行收（付）款项日期，查明被审计单位未收（付）款项的具体原因，确定被审计单位未记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需要提请被审计单位进行适当调整。

6.如果存在大额被审计单位已收（付），银行未收（付）款项。获取被审计单位的银行未收（付）票据明细清单，以及资产负债表日后银行对账单。检查银行未收（付）票据明细清单中是否存在支付没有载明收款人等异常的领款、签字不全、收（付）款地址不清的情形，评价是否存在舞弊。检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了未达账项中银行未收（付）票据金额。确定在资产负债表日是否需要提请被审计单位进行适当调整。

五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？ 答： 如果有迹象表明被审计单位存在编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金的舞弊风险，注册会计师通常需要考虑对货币资金发生额进行审计。

注册会计师对货币资金发生额记录完整性进行检查，可以考虑实施的程序，包括但不限于分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户的全部银行对账单。如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。根据情况选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对，核对货币资金的存款、取款、转款日期、款项来源、用途、金融票据种类和号码等。浏览银行对账单，寻找大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或一收分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。

注册会计师从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至货币资金收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等内容。注册会计师在检查时需要关注交易是否与被审计单位生产经营业务相关，是否有足够的依据证明其真实性。

六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？

答： 其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，通常可能特别关注以下事项：

1.保证金存款的检查，可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额，检查保证金与相关债务比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。

2.如果信用卡持有人是被审计单位员工，取得该员工的书面说明，检查对账单及流水，关注是否存在需要确认为费用及负债的事项。

3.对于存出投资款，跟踪资金流向。获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料。

如果投资于证券交易业务，通常结合交易性金融资产项目审计。核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司证券交易结算资金账户的资金及交易流水，抽查大额的资金存取，关注资金存取的财务账面记录与资金流水是否相符，损益核算是否正确。检查证券及余额是否与财务记录相符，以及是否存在出借、冻结或质押等情况。

如果投资于委托理财，索取委托理财合同，检查其可收回性及核算的真实性，执行函证程序，关注列报是否合理。

七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？

答： 注册会计师通常考虑了解和评估被审计单位现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配。关注现金使用范围是否符合相关规定，是否采取了适当措施保证现金收支完整、准确、安全。注册会计师除实施常规审计程序外，还可以考虑增加以下程序：

1.了解被审计单位现金交易的流程，分析可能产生的错误与舞弊风险。了解相关业务流程及与审计相关的控制活动。设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据。

2.结合销售、采购交易等审计，实施分析程序。包括但不限于销售、产能、采购、员工工资等财务信息与非财务信息匹配分析。

3.了解现金交易对方的情况。向主要的现金交易对方函证被审计期间内发生的交易金额。注册会计师认为必要时，可以选取较大量采用现金结算的交易对方进行实地观察或询问。

4.追踪大额现金收入、支出的来源和去向，核对至原始单据。如存在与被审计单位生产经营无关的收支事项，需要查明原因，并评价是否存在舞弊风险。

5.对于以员工个人银行账户进行收款的交易，分析其合理性，了解被审计单位在为员工开户时，是否与开户银行签署相关账户设定使用权限的协议，若有，检查相关的合同协议并实施函证程序等。

八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？

答： 注册会计师通常检查货币资金列报是否恰当，关注被审计单位财务报表附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项是否已经单独说明。

货币资金的会计控制管理 篇3

关键词:货币资金控制要点方法

1 加强货币资金会计控制的必要性

1.1 货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱对于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

1.2 货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。

2 货币资金会计控制的要点

货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。

2.1 把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.2 管住货币资金的流入点。简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

2.3 管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

2.4 管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最"青睐"的对象。在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项制度需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实际库存相符,不出纰漏。

2.5 管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难

2.6 管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理,那就是:“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用,并且备查簿需作会计档案管理。

2.7 管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

2.8 管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质,还要具备从业资格和任职资格。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制。

3 货币资金会计控制的方法

3.1 不相容职务相互分离控制 这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗,身兼数职。

3.2 授权批准控制 这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.3 会计信息系统控制 这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

3.3.1 原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求,有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确,凡金额有误的,要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全,有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票,还要审查有无含增值税发票。

3.3.2 现金凭证审核。一是审核外来原始凭证,二是审核自制原始凭证,三是审核现金记账凭证。已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销,以免重复报销。

3.3.3 银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

3.3.4 转账凭证稽核。应审查数字是否正确,资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法,自制原始凭证是否有依据,手续是否齐全;科目使用是否正确,填制内容是否完整,印章是否齐全,附件是否相符。

3.3.5 会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿,使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点,账实是否相符,有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章。

浅谈货币资金管理 篇4

1、货币资金的内部控制制度不完善

(1) 管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求

在企业里, 出纳会计一人兼, 既管钱又管账;出纳保管一人兼, 既管钱又管物;全部印鉴一人保管;在企业中, 全部印鉴由一人保管对企业资金存在很大风险。货币资金内部控制的每个环节、岗位处在相互牵制和制约之中至关重要, 若某一环节或岗位出现错弊, 均可以导致控制失效。

(2) 无规可依

虽然目前大部份企业都建立了货币资金内部控制制度, 却无相应的内部稽核、监督评价机制的制度, 造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度, 但流于形式, 以偏概全, 缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。

(3) 从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理

从银行存款中提取现金, 必须说明合理的用途, 银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力, 企业在没有正常理由的情况下, 也可以银行存款中提取出现金, 提款后, 用于其他的开支, 如出借账号后提取现金, 从中收取好处费。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为。

2、内部串通, 缺乏应有的监督机制

对于一个国家来说, 会计监督不力或不到位就会使会计法规流于形式, 从而使会计信息失真, 严重时直接扰乱国家的经济运行;对于一个企业来说, 由于会计信息失真将失去社会的信任, 难以为继。2002年, 美国的世通企业与安达信会计事务所串通作弊, 导致世通企业破产, 安达信解散;世通企业股票每股市价由最高时的64.5美元骤跌至9美分, 一支股票市值上千亿美元的企业涉及数以万计的投资者, 有多少人倾家荡产, 欲哭无泪。

3、管理无序, 资金使用效率低下

企业管理货币资金最终要使企业能够及时建立资金预算制度, 但是有的企业虽然建立了预算制度, 但没有按制度去做, 使制度形同虚设, 资金的统筹和控制随意性很大, 营运资金时而不足、时而过剩, 影响正常的经营活动, 造成不必要的浪费。有的企业预算不切合实际, 指标不科学, 缺乏严密的计量标准和科学的考核依据, 增加了财务风险。同时资金使用失控, 投资随意性大, 沉淀严重, 使用效率低下。

二、加强企业货币资金管理的措施

1、建立货币资金的预算制度

(1) 建立健全的生产企业资金预算管理制度

制度是行为的保障, 必须建立切实可行的规章制度, 将资金预算真正纳入企业全面预算管理。只有建立预算管理制度, 明确预算责任, 才能保证资金预算管理工作的正常开展。

(2) 加强资金管理过程控制, 提高制度执行力

有了好的制度, 就要有与之配套的管理机构和过程控制方法。企业财务部门要在负责人的领导下按照决策层批准的资金预算进行具体运作和过程控制, 并通过财务信息平台监控预算执行情况, 根据需要及时进行预算调整, 保证预算的可操作性, 控制预算的执行。

2、完善货币资金的内部控制制度

完善货币资金的内部控制制度, 规范会计行为, 要依据国家有关法律法规的规定和要求, 完善单位内部货币资金控制制度, 健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负全部责任, 并明确各级管理部门, 单位内部各职能部门在各项经济活动中的管理权限, 依法制定严格的批准制度, 明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

3、建立货币资金的监督管理制度

企业的资金管理要以市场为导向, 提高效益为核心, 创造良好的投资环境, 使资金的功能在生产经营中得到充分发挥, 增强企业竞争能力, 以促进经济效益的提高。强化资金管理的过程, 就是加强企业财务管理所必需的过程。加强企业内部审计监督, 是加强企业资金管理的重要保障;全面提高财务管理人员的综合素质, 是加强企业资金管理的重要条件。这几方面相辅相成, 互相配合, 发挥作用, 强化资金管理才不为一句空话, 企业也因此才能在经营管理与市场竞争中立于不败之地。

4、建立收入和支出环节的内部控制制度 (1) 对货币资金收入控制

每笔收入支出都要及时开票;要尽可能使用转账结算, 现金结算款项要及时送存银行, 不得直接用于支付支出;会计人员及时编制收款凭证、审核后出纳清点现金, 在收款凭证上加盖现金收讫章。

(2) 对货币资金的支出控制

每笔支出都应有单位负责人的审批、会计主管审核、会计人员复核。出纳人员每一笔款项都应以建全的会计凭证和完备的审批手续为依据。付款后, 需在付款凭证上加盖付讫章。银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。

5、实行统一财务管理, 防范资金风险 (1) 建立健全管理型会计新体系

在防范资金风险的过程中, 我们应充分发挥会计的管理职能, 切实运用现代会计管理的理论与方法, 对资金运行进行全过程的追踪与监控, 逐步建立起管理型会计新体系。首先, 要尽快建立起集中统一管理与分级授权核算相结合的会计核算体系其次, 实施统一的会计管理体制。

(2) 建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统

为防范资金风险提供及时、可靠完整的会计信息, 迫切需要建立科学全面、跟踪及时的会计信息系统。会计所提供的信息是否及时、准确和完整, 直接关系到经济决策的正确性和有效性, 为此, 必须完善会计信息的披露与揭示制度。

(3) 建立防范资金风险的监督保障系统

建立防范资金风险的监督保障系统能够加强对资金风险的会计监督。对资金风险的会计监督包括事前、事中和事后监督。事前监督主要包括对资金风险预警指标体系的制定与考核。

三、结论

以上所谈的关于加强货币资金管理工作, 是企业财务管理最基本的动作, 也是最基础的工作。通过加强资金使用过程的管理和监督, 才能使资金管理无序, 资金使用效率低下得到解决, 通过提高资金利用效果, 才足以使资金成本过高。因此, 我们只有注意强化管理, 才能充分发挥财务管理的职能作用, 从而更大地发挥资金的使用效益, 为企业理好财、用好财。

摘要：随着社会的不断发展, 人们参与经济活动的行为日益普遍, 货币作为交换媒介受到的重视也逐渐增强, 如何搞好企业货币资金管理, 使有限的资金在经营活动中发挥最大效益, 是企业财务管理的一项重要任务。

关键词：资金管理,货币资金,内部控制

参考文献

[1]贺凤珍.试析货币资金的内部控制[J].集团经济研究, 2008 (23) .

[2]刘丽艳.加强企业货币资金内部控制的意义及途径[J].冶金财会, 2009 (05) .

货币资金 篇5

货币资金及结算资金管理和核算管理规定

第一章 总

则

第一条

为了加强资金管理，加速资金周转，根据国家《会计法》、《企业会计制度》、财政部《内部会计控制规范——货币资金》及公司《资金管理办法》，结合公司的实际情况，特制定本规定。

第二条

本规定中的货币资金指现金、银行存款和其他货币资金。第三条

对资金的管理必须讲求综合经济效益：

合理确定资金的需要量，控制资金投放时间；认真选择筹资来源，力求降低资金成本；适当安排自有资金的比例，正确应用负债经营。

第四条

做好资金管理的基础工作。在经营活动中，做到资金使用的主次分明，资金申报、审批手续健全严格，由财务负责人统筹安排。

第二章 资金的审批及支付

第五条

公司资金支付采取业务经管人员经办申请，各有关部门和领导按权限逐级审批负责制。

出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目登记工作。

公司不得由一人办理资金支付业务的全过程。第六条

公司资金支付的审批程序。

华银电力HHEP

（一）支付申请。公司部门、个人因公用款或对外付款时，必须由经办人填写“借款单”或“资金拨付审批单”，注明借（收、领）款人或收款单位、款项用途、金额、支付方式等内容，并附有效合同或相关证明、收据等附件。

（二）支付审批。各级审批人根据其职责、权限和相应程序对填单进行审批。对不符合规定的货币资金申请，审批人应当拒绝批准。

（三）制证复核。会计对审批完整的“资金拨付审批单”等单据进行帐务处理，复核人员对批准后的资金拨付审批单等单据与记帐凭证进行核对，并复核货币资金支付申请范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否妥当等。经复核无误后的记帐凭证，交由出纳人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的记帐凭证，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。

第三章 现金的管理和核算

第七条

现金是指我国现行流通的法定货币——人民币。会计核算中的现金，指库存现金。

第八条

现金的使用范围，按照国家《现金暂行管理条例》所规定的八项用途支付使用，但购买国家规定的专控商品，必须采取转帐方式，不得使用现金。

第九条 库存现金限额，一般为三、五天的日常零星开支所需的库存

华银电力HHEP 现金限额。公司每日的结存数，不得超过核定的限额人民币5000元，超过部分应及时送存银行，以保证现金管理安全。

第十条

日常现金收支管理。

1、公司取得的货币资金收入必须及时入帐，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。

2、除银行核定的坐支范围和限额外，不得随便坐支现金。

3、支付现金必须由财务负责人签字盖章。

4、库存现金由出纳员保管。

5、现金支票的签发，必须根据记帐凭证写明支款用途和收款姓名。支票与凭证金额要完全相符，而且必须坚持先制证，后开票，不得无证开票。

6、对已收讫、付讫的凭证，应在有关原始凭证上盖上“收讫”、“付讫”章。

7、签发支票和付款要有两人分别盖章。

8、出纳对经管的库存现金，必须做到日清月结，稽核人员定期或不定期对库存现金进行检查，以确保库存现金的安全完整。

9、库存现金不得有白条抵库，否则对责任人处以10-30%的罚款。

10、不得保留帐外公款，否则按保留金额对责任人处以10-30%罚款。

11、不得将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行，否则按存入金额30-50%罚款。

第十一条

现金的核算。按会计制度规定，通过“现金”科目进行汇

华银电力HHEP 总核算，月份终了，“现金日记帐”余额应与“现金”总帐的余额核对相符。

第十二条

公司定期和不定期地进行现金盘点，确保现金帐面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出相应处理。

第四章 银行存款的管理和核算

第十三条

银行存款是指企业存于银行的各种款项。作为独立核算的企业，必须在银行开立帐户。公司严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行帐户的管理，按规定开立帐户，办理存款、取款和结算。公司定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现问题及时处理。

第十四条

银行结算纪律。加强结算纪律和责任，是维护经济秩序，使结算业务正常运行的重要保证。为了严肃信用制度，维护结算秩序，加速资金周转，顺利清偿债务，必须遵守人民银行颁布的《银行结算办法》：

1、不准出租、出借银行帐户；

2、不准签发空头支票和远期支票；

3、不得套取银行信用。

4、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金。

5、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。

6、不准违反规定开立和使用银行帐户，原则上每家商业银行最多不超过两个帐户。

华银电力HHEP 第十五条

银行结算种类

公司对外货币结算主要以转帐或票据的结付为手段，其结算种类主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付等七种。平时可根据需要，采用上述结算方法与交易单位进行结算。

第十六条

银行存款的核算：设置“银行存款”科目进行总分类核算，按照银行名称、存款种类进行银行存款日记帐的明细分类核算，月末，银行存款日记帐应与总帐核对无误，并编制银行对帐单余额调节表，对未达帐项查明原因进行说明，并及时处理。

第五章 其他货币资金的管理和核算

第十七条

其他货币资金是指资金存放的地点和用途与公司库存现金和银行存款不同的货币资金，它包括：外埠存款、银行汇票、银行本票及其他在途货币资金。

第十八条

外埠存款是指公司到外地进行临时或零星采购时汇往外地银行开立采购专户的款项。外埠存款一般用于临时采购或日常零星采购，由公司开设采购专户将资金汇往采购地点，采购资金存款除采购人员差旅费可以支出少量现金外，一律转帐。

第十九条

银行汇票、银行本票的管理：

1、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项；银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。

2、银行汇票和银行本票都可以背书转让，但银行汇票只限于个人转

华银电力HHEP 让给单位和个体户。

3、银行汇票的多余款项，可由签发银行退交汇款人。而企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后，如有多余款项可采用支票、现金等其他方式退回企业。

4、企业本票即付，不予挂失。但遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月，确未冒领的，可以办理退款手续。

第二十条

其他货币资金的核算：公司设置“其他币资金”科目进行总分类核算，根据其反映的内容设置“外埠存款”、“银行本票”、“银行汇票”、“在途资金”等明细科目进行核算。

第六章 结算资金的管理和核算

第二十一条

结算资金是指公司在与国家、其他单位、个人结算过程中被占用和占用外界的各种款项，包括各种应收款项和应付款项。

第二十二条

应收、应付票据的管理和核算

应收、应付票据是指公司在采用商业汇票结算方式下，因销售电力等产品而收到的商业汇票、或因购买商品、物资等而开出、承兑商业汇票，商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票通过“应收票据”、“应付票据”进行核算，对带息票据要正确计算利息和贴现。

第二十三条

应收、应付帐款的管理和核算

应收、应付帐款，是指企业发生的除应收、应付票据以外的应收款项

华银电力HHEP 和应付购货款及接受劳务款项。

1、必须正确确认应收、应付帐项的记帐时间：即以经济业务发生时作为会计记帐时间；

2、必须根据业务情况，控制应收帐款的限额和收回时间；

3、及时核对往来帐务，对于长期未收回的应收帐款应查明原因，继续催收，及时收回，如果确实无法收回的，应取得有关方面的证明，并经董事会批准后，列作坏帐处理；

4、对于应付款项，也应及时筹措资金，按时偿还，以避免长期占用其他单位的资金。对于无法支付的款项，按照国家规定进行处理。

5、对应收、应付帐款应设置“应收帐款”、“应付帐款”进行总分类核算，分单位进行明细分类核算。

第二十四条

其他应收、应付款项的管理和核算

1、其他应收、应付款项是指公司应收、暂付或应付、暂收的与货款或劳务结算无关的其他单位和个人的款项。它包括各种赔偿、罚款、保证金、保险金、押金、统筹退休金、备用金等款项。

2、对其他应收、应付款应及时跟对方单位或个人核对无误，并及时清结。

3、设置“其他应收款”、“其他应付款”进行总分类核算，分单位和个人进行明细分类核算。

第二十五条

货币资金是公司的流动资产，必须加强保管，定期清查，做到帐实相符、帐帐相符，确保公司的财产不受损害。

华银电力HHEP 第二十六条

结算资金是公司的流动资产或者负债，也应定期进行清查和核对，确保国家和公司及往来单位财产不受损害。

第七章

票据及有关印章的管理

第二十七条

公司应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种银行结算票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。公司禁止保留或携带印章齐全的空白银行付款票据。

第二十八条

公司银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第八章

附

则

第二十九条

本规定适用于母公司，公司下属的各分公司、子公司及控股公司参照执行。

第三十条

本规定自颁布之日起实施。

第三十一条

本规定如有与国家有关制度相抵触的地方，以国家相关制度为准。

第三十二条

企业货币资金内部控制探究 篇6

【关键词】货币资金；内部控制；问题；对策

目前，我国货币资金内部控制体系发展较为缓慢，未能形成完善的货币资金内部控制体系，导致企业内部存在许多问题，不利于企业持续发展。下面将根据企业存在的货币资金内部控制问题进行分析研究。

一、企业货币资金内部控制现有问题

企业货币资金内部管理人员专业知识弱，导致其知识水平不能够达到要求，不仅如此，管理人员的职业道德低下，不能够清楚地认知该制度的重要性。除此之外，企业有关部门没能起到监督和考核作用，导致管理人员懈怠，对货币资金内部控制体系的运用缺乏积极性与自主性。

对于企业的货币资金而言，内部审计发挥着重要的作用，是不可或缺的一项流程。但是现阶段，企业的内部审计机构存在许多问题使得货币资金的内部控制管理不能正常运行。例如，企业的内部审计机构独立性较差，遇到问题不能及时、独立的解决掉；企业内部审计机构所负责的工作范围比较窄，它只是负责对企业的账目进行审核。因此，企业内部的内部审计机构不能发挥其应有的作用，会直接对货币资金内部控制管理产生影响。

二、加强建立健全企业货币资金内部控制体系的对策

货币资金内部控制中出现的诸多问题，原因有多方面，但其最重要的部分是未能建立完善的货币资金内部控制体系。企业货币资金内部控制体系为企业货币资金内部控制制度中诸多工作的开展提供了指导，现如今，我国的货币资金内部控制体系需要从国内外先进的企业货币资金管理中吸取经验，再根据货币资金内部控制中现存的各种问题，提出有效的对策进行完善，最终建立健全企业货币资金内部控制制度。下面提出五种对策进行研究来完善该制度的建立。

1.加强企业货币资金内部控制的审计机构

高效的内部审计工作是企业货币资金内部控制管理正常运行的有效保障，由此可见企业的内部控制体系和内部审计工作有着密切的联系。因此，企业需要不断完善内部审计的机构设置、合理分配人员、提升员工工作的独立能力、时刻加强企业内部审计工作，如此进行下去才能更好地发挥出企业内部审计机构的作用，为企业的健康发展贡献一份力量。

2.不断完善印章和票据管理

与货币资金相关的票据和印章，须妥善保管。出纳人员负责各种票据购买、保管、领用、背书转让以及注销等工作，并进行记录，以免空白票据被盗用。根据票据分管原则，同一个人不得同时保管空白支票和印章两样东西，如出现问题直接追究保管人的责任。财务专用章必须由非出纳的会计人员保管，个人名章必须由本人或者其授权人保管，不可由一人保管支付款款项所需的全部印章。按照有关规定需要有关负责人签字或者盖章的经济业务，必须进行签字或盖章。根据以上要求执行，希望从根本上制止贪污腐败等违法违纪行为的出现。

3.加强企业内部的货币资金审计工作

有效地开展审计工作有助于企业货币资金内部控制制度的实施，因此，需要企业加强企业内部的货币资金内部审计工作。企业内部的审计工作对该企业货币资金的内部控制制度起到监督指导作用，能够及时的发现问题，纠正偏差，对货币资金的内部控制制度进行评价，并提出改进意见，不断地完善该内部控制制度。企业在一定程度上，应赋予内部审计部门权力，确保其审计工作的进行，如若企业没有建立审计部门，可以聘请专业的注册会计师执行审计工作，同样可以得到对企业货币资金内部不控制制度的评价以及改进意见。

4.加强对企业资金管理人员的管理与教育

企业货币资金管理人员的综合素质很大程度上影响着企业货币资金的内部控制度工作的效率，所以应加大对资金管理人员的管理与教育。第一，要加强对管理人员的企业文化熏陶，让工作人员从心底真正的与自己的工作、绩效、企业的品牌文化联系在一起，引导他们对工作认真负责，热爱并且高效的工作。第二，加强相关人员的任用管理，比如在招聘财务人员时要专门进行考察其是否曾有违法犯罪行为，对其职业道德方面也要进行认真考察。在工作人员上岗后，要进行定期换岗、轮岗，不仅能使工作人员学习到新的业务知识，更能减少贪污等违法违纪行为的发生。

5.建立不相容职务相分离制度

不相容职务相分离是指企业的再涉及不相容职务时，应由不同的工作人员来管理。必须做到一人管钱一人管账，两者不可兼管。每一项经济业务都应由两人或两人以上的工作人员来办理，相互进行制约、监督，减少贪污腐败的发生。

三、结语

综上所述，企业的货币资金内部控制作为企业内部控制中重要的部分，必须进行严格改进，努力健全企业货币资金内部控制制度、对票据和印章严格管理、加强内部的货币资金审计工作以及对货币资金管理人员的管理和教育、还要建立不相容职务相分离制度，最终形成强大的内部控制制度，有效的减少贪污舞弊腐败行为的发生，保障企业资金的安全以及会计资金的正确性，促进企业的健康发展。

参考文献：

[1] 申屠新飞.货币资金内部控制失效现状及其对策分析[J].商业会计，2013（21）

[2] 李敏.浅析企业货币资金的内部控制[J].中国乡镇企业会计，2013（2）

货币资金 篇7

货币资金是企业资产的重要组成部分,其具有较强的流动性。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是经营活动的基本条件。货币资金内部控制是现代企业管理中的内部控制的重点,也是企业经营活动得以顺利进行的基础。货币资金内部控制的有效实施,能够保证货币资金的安全、完整和合法使用以及提高货币资金的使用效率。

鉴于货币资金的重要性是不可小觑的,以下结合案例来进一步论述有关货币资金控制的相关问题。

2 案例描述

陈云东系泰阳证券有限责任公司北京营业部原总经理。2002年5月30日,湖南投资经公司办公会议同意,与泰阳证券北京部签订了《有价证券代理买卖协议书》,发出《关于代理购买国债授权函》,用自有资金5000万元委托泰阳证券北京部代理购买国债。但是,泰阳证券北京部并未按照湖南投资的授权购买国债,而是买其他股票。泰阳证券北京部收到了5000万后,先后于02年6月28日和8月30日分别给湖南投资出具了国债交易报告单,证实其已经依约购买相应国债。但事后查明,该报告单是泰阳证券北京部的陈云东指使其下属做的虚假单据。但所盖的业务章为真实的。实际上,该笔资金已转入陈云东私设的账户中。事发,湖南投资要求所造成的损失由泰阳证券北京部承担。但泰阳证券却认为,挪用委托资金系陈云东个人行为。泰阳证券称,湖南投资与陈云东恶意串通,采取委托泰阳证券代理购买国债的合法形式掩盖湖南投资融资给陈云东买卖股票的非法目的,将风险转嫁给泰阳证券承担,并且认为“湖南投资集团股份有限公司的资金损失是其与陈云东造成的,泰阳证券不负任何责任。法院认为:湖南投资与泰阳证券北京部所签订的一系列协议都盖有泰阳证券北京部营业部门的公章,泰阳证券北京部出具的5000万元电脑进账单和财务收据也盖有泰阳证券北京部的业务专用章;湖南投资不是与陈云东个人发生关系,而是与泰阳证券北京部发生业务往来。最终认定:此次挪用案系泰阳证券因“内部控制问题单方面”造成的,而陈云东的行为属于职务行为,损失应有泰阳证券承担。

3 案例分析

通过上述案例.,可以将其原因归结为以下几方面:

(1)监督制约不到位,容易滋生腐败。

在本案例中,正是由于泰阳证券公司内部控制机制不完善、不到位,使得陈云东在职能权限上未能得到有效监督,放任了其不断中饱私囊的错误行径,最终造成不良后果。

(2)滥用职权必然与犯罪结缘。

本案中,陈云东利用个人职务之便,指挥下属,私盖公章,为个人谋利,使企业在经济上和声誉上都遭到了损失。

(3)体制改革滞后,缺乏科学有效的管理。

在法院判决中提到了“内部控制问题单方面”,这从法律的角度上也公正的界定了该公司内控制度的不完善,以及出现问题时,没有较科学先进的机制进行补救,从中不难看出企业体制改革的滞后性严重存在。

4 加强货币资金内部控制的对策

基于企业货币资金内部控制中出现的种种问题,需要企业加强货币资金的管理、健全企业货币资金内部控制制度。

(1)建立和完善货币资金内部控制制度。

我国目前的会计法规制度应该说是比较健全的,会计法为各行各业办理会计核算业务提供了明确的法律依据,会计基础工作规范则使会计法的要求更加细化,更具有操作性。各单位应该严格按照财经法律法规的规定,建立起一套适合自己的、完善的货币资金内部控制制度,从根本上杜绝货币资金的各种舞弊行为。

①岗位分离制度。

这一制度是货币资金内部控制制度的一项管理措施,也是货币资金内部控制的基础,把好不相容岗位分离制度关,杜绝一人办理货币资金业务的全过程,对促进企业防止货币资金被贪污盗窃及其他不法行为、保护企业财产安全完整、制止损失浪费、提高经济效益,具有巨大作用。

②加强货币资金收放控制。

货币资金收入的高低是企业经营效益的最直接反映,每个企业或单位都应该加强货币资金收入的管理。

③加强货币资金支出控制。

如何加强货币资金支出控制,降低费用和成本,防范风险,提高经济效益对每一个企业来说都是至关重要的。

④加强货币资金保管控制。

诸如,货币资金收付和保管只能由出纳人员负责,其他任何人员非经单位领导集体特别授权,不得接触货币资金;要严格执行定期现金突击盘点和核对银行对账制度,及时发现和处理问题等。

(2)确立单位负责人责任主体地位。

单位负责人有责任和义务保证内部会计监督制度的建立健全并发挥有效作用。确定单位负责人为本单位会计行为的责任主体,目的是督促单位负责人要组织有关人员建立健全内部制约机制和相关制度,以保证会计工作有序进行。同时,单位负责人应当通过监督检查,使内部会计监督制度发挥作用。在实际工作中,有一些单位也建立了相应的内部监督和控制制度,但这些制度形同虚设,并没有认真执行,造成内部管理失控,单位负责人应对此负主要责任。因此,单位负责人在重视内部会计监督制度建设的同时,应当支持、保证会计机构、会计人员依法履行职责,在单位内部会计人员实行有效监督,创造一个良好的环境。另外,单位负责人要以身作则,带头执法,不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责,更不能授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项,这是法律所不允许的。在本案例中,事故的主要负责人陈云东就未能正确行使自身的职权,造成了巨大的损失。

(3)加强培训,提高员工的道德、业务素质水平财务人员的道德。

首先,单位要重视财务人员的素质教育,对于本单位实际工作中处理货币资金收付业务中出现问题和不足,展开针对性的短期业务培训,提高财务人员或相关人员的工作能力;其次,单位应定期或不定期进行提高业务水平为出发点的中长期培训,借以加强财务实力;再次,开展以财务规章制度结合各种具体案例为主的教育讲座,提高财务人员道德素质和责任感。

(4)强化内部审计,保证内部控制工作落到实处。

在我国,已有不少单位设置了内部审计机构或内部审计人员,主要从事内部财务审计,对会计工作实行控制和监督,对会计资料进行监督审查,这不仅是内部控制的有效手段,也是保证货币资金真实、完整的重要措施。

综上所述,只有加强货币资金内部控制,从根源上遏制各种舞弊造假行为,才能创造一个良好有序的财务王国,正确核算货币资金收付业务,为企业发展提供扎实的基础。

参考文献

[1]汤文颖.论货币资金内控管理[J].石家庄经济学院学报,2005, (5).

[2]姜洪斌.浅析企业货币资金内部会计控制[J].经济技术协作信息,2005,(8).

严把货币资金管理关 篇8

管好资金——严格规范高效把关

(一) 严格遵守企业内部控制制度有关规定

根据财政部财会便[2007]7号关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范 (征求意见稿) 的通知中有关《企业内部控制规范--基本规范》和17项具体规范 (征求意见稿) 的要求, 企业在建立和实施货币资金内部控制制度中, 至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制, 并采取相应的控制措施:

1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确, 机构设置和人员配备应当科学合理。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;建立货币资金授权制度和审核批准制度, 并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

在实际工作中, 岗位人员数量配备应改变单位规模大小、工作量大小为主要依据的现状, 而应优先考虑涉及资金大小、潜在风险大小来配备操作和牵制岗位人员数量, 以保证企业资金使用有序规范。

2.现金、银行存款的管理应当符合法律要求, 银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效, 现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。

作为企业而言, 在控制资金进出上, 不仅仅依靠简单的日清月结, 管理企业的资金帐户, 要善于依托先进的网上银行系统, 做到动态监管企业帐户, 定期和不定期相结合, 有条件的企业还可以依托手机短信通知模式, 使大额的银行收支情况能第一时间传递到有关人员, 比如财务主管。

3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录, 银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。同时加强与货币资金相关的票据的管理, 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序, 并专设登记簿进行记录, 能有效防止空白票据的遗失和被盗用。

票据、印章的管理是衡量企业内控执行程度的一个标准, 作为保管人员, 要在思想上高度重视, 企业也要加强对相关人员的法律意识、责任意识的教育, 同时建立核对和查验的制度, 采取不定期抽查的形式, 将其与现金盘点相结合, 纳入日常管理内容。

企业资金收支环节重在留下“痕迹”

烟草行业在中国是个垄断行业, 作为商业企业, 更是有着资金量大的特点, 管好资金的重要一步就是让资金的来龙去脉都要说得清道得明, 更重要的是拿得出凭据。对于财务工作者而言, 一方面要严格按照相关制度执行, 同时也要善于留下“痕迹”, 不仅有利于配合各级审计和监管检查, 也有利于企业自身发现问题、解决问题。

首先是收入方面。企业在正常的经营中, 要重视应收账款的梳理, 对于一定时期未收回的货款应及时寻找原因, 积极主动联系对方, 对可能存在的坏账风险要做到早准备, 早应对, 尽可能减少企业损失。同时, 要及时留下纸质有效的凭证, 除了销货初期的合同、购货方付款保证书, 对于中期催收过程中的通知函件、电话、电子邮件都要尽量留下痕迹, 不仅是一定时期工作的表现, 也为未来可能产生的争议留下重要的证据。比如采用快递可以留下对方的签收、利用电子邮件可以留下往来的信件等等。

其次就是支出方面。无论是正常的购入货款的支出还是一般费用的支出, 又或是投资等重要项目的支出都要留下痕迹。

第一, 在正常的购入方面, 不仅仅根据合同、相关凭证支付货款, 在一定时间内核对银行帐户, 还要与对方确认, 保证从企业帐上划出去的款项是到达了指定的帐户, 对于相关退票要及时寻找原因, 核对银行存款, 防止舞弊的产生。

第二, 对于日常的费用支出, 应严格控制, 保证审批制度被严格执行。对于需要相关人员审批的, 要两头留明细, 即不仅仅财务有清单, 签字人员也要通过自留清单的形式清楚的知道自己审批的项目, 包括金额与用途, 每月末要与财务人员相核对, 杜绝相关人员伪造签名的机会。有条件的企业也可以加强信息化程度, 通过建立企业管理系统实现网上审批, 不仅有效避免舞弊, 也加快了进度, 提高工作效率。

另外, 加强银行流水账与企业银行帐的核对。核对的重点不仅仅包括余额与发生额是否一致, 还要认真核对每一笔明细, 查看银行与企业入账时间是否一致。着重区分因银行、企业间记账时间的差异所产生的不一致与违规占用产生的不一致;保证入账金额一致, 杜绝违规借用资金, 占用资金的情况产生。

用好资金——强化企业全面预算管理

对于财务部门而言, 单一的按部就班, 按照相关规定处理企业的日常财务工作, 是不符合现代企业制度对财务部门的要求的, 对企业而言也是一种管理上的缺失。作为财务部门要以主人翁的态度参与到企业的管理上, 发挥财务人员参与企业管理的积极因素, 在管好企业资金的基础上, 更要用好企业的钱, 而预算管理就是给予财务部门的一个平台。

(一) 预算管理与资金管理

在现代企业管理中, 预算管理不单单是“费用管理”的概念, 预算也不仅仅是资金拨付的依据, 这是一项全员参与、全面覆盖和全过程跟踪、控制的系统工程, 也是企业全面实现经营目标的重要手段。就资金管理而言, 在实际工作中, 费用的支出往往根据实际需要, 或是部分领导一言堂, 缺乏有效监督, 给财务人员带来管理难度。通过预算管理, 就能有效避免随意性、使资金拨付有依据、更规范, 同时也能对企业管理层进行有效监督。

(二) 预算重在执行

对于财务部门而言, 在根据相关部门预算的基础上制定了公司全局的预算后, 就要把好关, 把预算管理的目的真正落到实处。

动态预算管理

要执行好预算, 就要严格按照预算拨付资金。在制定全面预算的基础上, 实行预算动态管理, 及时将已通过的各部门预算传达到有关负责人, 另外, 将相关部门预算执行情况纳入企业信息化管理中, 使各部门能随时了解预算执行情况, 而财务部在每月月末在对各部门的预算执行情况进行分析后将结果汇总上报给企业管理层、抄送给部门负责人, 使相关人员能投入到预算管理中, 提高整体管理水平。

在预算管理工作中, 一方面是思想上的落实, 将预算纳入个人业绩考核范围, 提高企业员工重视程度, 另一方面可以在各部门设立预算专管员 (考虑各部门人员专业背景, 在开始阶段, 财务部门可根据实际情况对相关人员进行适当培训) , 各部门的资金需求、每月计划支出与相关预算执行情况等与预算专管员进行沟通, 提高各部门预算执行力。

预算外的支出要认真研究分析

对于预算外的支出, 要通过领导班子组织有关人员认真研究, 对于不符合预算精神、不影响企业正常经营的坚决不付, 对于正常的预算外支出要取得相关具有审批权限人员的同意, 同时纳入下年度的预算考虑。

(三) 预算考核

预算考评是对企业内部各级预算责任部门对预算执行结果进行的考核和评价, 是管理者对执行者实行的一种有效的激励和约束形式。预算考评具有两层含义, 一是对整个利润预算管理系统的考评, 即对企业经营业绩的评价, 它是完善并优化整个利润预算管理系统的有效措施二是对预算执行者的考核及其业绩的评价, 它是实现预算约束与激励作用的必要措施。预算要良好的执行, 必须依靠合理的预算执行考评, 并与相关人员的业绩挂钩。

为了保证预算各项主要指标的有效完成, 必须制定严格的预算考核办法, 依据各责任部门对预算的执行结果, 实施绩效考核。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩, 奖惩分明, 从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体, 最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

结论

企业货币资金控制管理研究 篇9

一、企业货币资金控制管理重要性和原则分析

近年来关于企业货币资金管理出现问题现象不断的发生, 挪用公款、贷款秩序混乱、收取回扣等现象时有发生, 通过对这些资金问题的分析, 发现这些问题的存在都有一个共同的原因, 那就是企业的货币资金管理体系不完善和不合理。因此需要根据形势的变化, 不断的建立和完善企业货币资金控制管理体系, 有效的降低企业货币资金管理的风险, 最大限度的保护企业财产不受损失, 通过加强企业货币资金管理可以有效保护企业的资金安全, 完善的规章制度可以保证企业各项货币资金管理活动都在可控的范围内, 通过制度的约束来规范企业货币资金管理人员的行为, 避免人为的作用给企业的货币资金带来风险。其次加强企业货币资金管理还可以提高企业资金管理的效率, 保证了企业货币资金管理能够按照计划和目标进行, 有效的提高企业货币资金运作的效率。最后加强企业货币资金管理还可以提高企业资金的收益, 通过对企业货币资金的统一控制管理, 避免企业货币资金浪费的现象。企业货币资金控制管理首要原则就是要符合国家相关的法律法规, 保证企业的货币资金在合法的前提下, 再根据企业的实际情况, 进行相应的货币资金管理。企业货币资金管理要有目标性, 在货币资金管理的过程中, 要制定出相应的货币资金管理目标, 有了目标才能更好的完成企业的货币资金管理工作。企业货币资金管理要具有全面性, 企业货币资金管理要涉及到企业生产经营的每个过程, 对企业生产经营的全过程进行有效的资金管理, 同时也需要企业全体员工的参与, 提高企业货币管理的力度。企业货币资金管理也要注意适用性的原则, 不同的企业规模、业务范围、组成结构都各不相同, 企业的经营管理理念和制度也不相同, 因此需要结合企业的实际情况, 制定适用于本企业的货币资金管理体系, 从而能够真正的发挥作用。同时企业的货币资金管理要注意有效性, 货币资金管理的方法和制度要真正的贯彻执行到位, 充分的发挥货币资金管理的作用。最后企业货币资金管理工作要注意管理的效益, 货币资金的管理就是为了更好的促进企业的发展, 提升企业的效益。如果在实际的操作中, 不能够根据实际的条件, 紧张货币资金控制管理灵活的执行和控制, 容易影响到企业正常的工作秩序, 这样就起不到货币资金管理应有的作用, 在这种情况下, 就需要及时的调整企业货币资金管理的策略和方法, 从而能够适应企业的发展, 提升企业的效益。

二、提升企业货币资金控制管理水平的措施

提升企业货币资金控制管理水平, 需要不断的完善企业的内部结构, 企业可以根据自身生产经营的特点, 建立相应的内部管理体系, 在公司运作的过程中坚持资产所有者和经营者权利的分离, 明确各部门和人员的职责, 而且要建立相应的监督管理制度, 各部门之间可以相互约束, 相互监督, 提高企业货币资金控制管理的效率。根据企业货币管理人员职责的不同, 确定各管理人员相对独立的职责, 尽量避免职责的相互交叉。在企业货币资金的收入和支付过程中, 要保存最初的凭证, 尽量的避免私人账户之间的结算, 优先采用公对公的结算模式, 对于交易剩余的资金要及时交付到银行中。在企业货币资金支付方面要建立严格的支付审批程序, 并且要严格的按照企业的规章制度, 针对不同支付金额, 确定相应级别的审批程序, 只有当货币资金支付资料齐全时, 才能进行支付, 在审批的过程中严禁越权审批。为了降低企业的货币资金风险, 应当严格执行企业的货币资金管理制度, 只有企业的出纳和特批人员才能够接触到企业的货币资金, 并且定期的开展检查和审核, 降低企业的货币资金风险。实践已经证明, 大多数监督管理制度做的好的企业, 财务控制管理的水平都较高, 因此要建立完善的资金货币监督管理制度, 充分的发挥企业内部、社会等各部门的监督, 真正的将企业的货币资金管理落实到位。同时要加强企业货币资金控制管理人员的业务素质, 不断的优化企业货币资金管理的用人机制, 保证货币资金工作人员能够胜任本职工作, 由于企业货币资金管理的责任重大, 一旦出现问题将会出现严重损失, 所以对于不能够胜任工作的人员要及时进行岗位的调换后者辞退。为了提高企业货币资金管理的有效性, 实行岗位的轮换制度, 通过岗位轮换可以做好各人员的监督工作。企业文化是企业的发展的精神力量, 在推动企业发展过程中发挥着重要的作用, 健康向上的企业文化可以提升全体员工工作的积极性和热情, 同时激励员工奋发向上, 因此需要加强企业的文化建设, 从而保证企业货币资金控制管理的顺利开展。

三、结束语

企业货币资金管理是保证企业资金安全, 降低企业资金风险的重要途径。货币资金安全是企业生产和发展的保障, 因此需要不断的完善企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经风险的能力。文章分析了企业货币资金控制管理重要性和原则, 提出了通过建立内部管理体系, 完善监督管理制度, 建立严格的货币资金支付审批程序, 加强企业文化建设等措施, 提高了企业货币资金控制管理水平, 降低了企业的货币资金风险, 促进了企业的稳定发展。

摘要：在企业资金管理中, 货币资金管理是资金管理的基础, 随着市场经济的发展, 企业面临的竞争越来越激烈, 企业内外部环境随时发生着变化, 因此需要加强企业的货币资金管理, 保证企业货币资金的安全, 提升企业的市场竞争力。货币资金是企业生产和发展的保障, 因此需要建立完善的企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经营风险的能力。文章通过调研分析了企业货币资金管理的重要性, 并且提出了加强企业货币资金控制管理的方法, 通过研究提升了企业货币资金的安全性。

关键词：货币资金,控制管理,体系,企业,方法

参考文献

货币资金风险管理探讨 篇10

一、分析货币资金风险管理中的风险

1. 现金管理风险

现金管理的核心可以简单的概括为两个方面:其一, 即管理部门按照核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度来拨付资金;其二, 所属单位的所有收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司账户内。看似比较简单但是在这个过程当中可能会出现很大意想不到的问题, 诸如:资金沉淀、财务费用无故增加、预期资金没有得到有效利用、制定实施的计划不符合实际等, 而这都是现金管理风险中要特别注意的问题, 也就要求企业相关工作人员在进行现金管理风险预测时, 要结合自身发展实际, 在这个基础上制定行之有效的管理计划, 将资金风险最低化处理, 为企业更好参与到市场竞争中奠定坚实基础。

2. 资金使用过程中出现的风险

从资金使用环节的角度来看, 风险的产生可以简单的分为:其一, 资金的使用安全问题, 如何采取多种方式预防被盗、信息泄露等多个方面, 其二, 资金在经营活动中产生的问题, 如何依据自身情况, 科学合理预测投资风险是关键, 其三, 资金的效益风险问题, 如何科学合理使用资金使其效用能够最大限度发挥出来。资金使用过程中出现的风险是不可避免, 这也就要求企业相关人员在进行投资过程中对其有个全面认识, 采用多种方式综合各方面因素进行投资, 在降低风险的同时保障效益最大化。

3. 货币资金信息缺失风险

货币资金信息缺失风险就是针对每项发展计划或者活动进行系统化总结, 倘若在这个过程中出现问题就应该找出合适的方法予以解决, 明确了解资金变动状况, 倘若内部审计或者财务部门获取信息缺乏实效性或者真实性, 会造成企业决策失误, 从而丧失市场发展良机, 丧失在市场竞争中的优势。为此, 就必须要时刻加强对我国货币资金信息管理的科学化。

二、货币资金风险管理具体对策

1. 依据企业自身实际情况, 制定行之有效的财务控制体系

建立健全集中、统一的财务管理体制, 其运作模式可以遵守“四个统一、一个体系”, 只有在遵循各项规章制度的基础才能够建立健全财务评价体系, 其中囊括:预算资金集中管理、融资集中管理、银行账户集中管理、现金集中管理等多个方面。企业依据自身实际情况, 在对市场投资各方面都有充分了解的情况下, 规划投资降低风险, 为企业发展提供一个良好的发展环境, 为其更好的参与到市场竞争中奠定坚实基础。

2. 事中控制, 保障资金的安全性、流动性以及效益

资金安全风险囊括很多方面其侧重于表现挪用、敲诈、贪污等, 这类风险主要是由于企业本身管理体制出现问题, 倘若能够及时发现原因所在短时间内予以解决, 能够很好的降低风险。再者, 货币资金风险关于重在采取措施防范, 建立健全相关监督体制, 完善相关体系建设, 一定程度上能够降低风险, 确保企业健康有序发展。

3. 将资金短缺风险上升到经营战略的层次上

资金短缺风险主要是指企业受多种因素影响不能够及时、短时间内筹集资金, 从而导致企业放弃某项利益, 甚至是不惜亏本出售存货或者项目, 这对于企业发展都是非常不利的, 这也就要求企业在货币资金风险管理过程中尽可能准确的计算企业所需外部资金或者融资时间, 这样科学、合理的进行计算能够帮助企业处理应急项目, 完整的运营体系能够促进企业的发展, 再者, 倘若企业遇上资金风险, 不仅仅通过金融机构办理间接融资, 而且还可以通过发行债券的方式来缓解所遇到的问题, 最终促进企业发展更好的立足于市场竞争中。

三、结语

新形势下货币资金风险管理的科学性与否关乎到企业的生存与发展, 而这也就要求企业对此予以高度重视, 依据自身实际情况制定出行之有效的管理计划, 有效避免投资风险, 将各种风险最低化处理, 使得效益最大化, 帮助企业在激烈的市场竞争中占据优势, 值得一提的是, 企业也不能仅仅依靠制定科学合理的风险防范计划, 也应该立足长远, 采取多种方式拓宽融资渠道, 以便于为企业发展提供一个相关稳定的发展环境, 使之在激烈的市场竞争中立于不败之地。

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分, 关于企业发展同时也是企业资产中流动性较强部分, 而货币资金风险管理在财务管理中占据着主导位置, 因此科学合理的货币资金风险理能够为企业发展营造一个稳定的发展环境, 使其在激烈的市场竞争中占据优势, 促进可以健康、持续发展。货币资金风险管理包括内容比较多, 例如:现金管理风险、资金使用过程中的风险、货币资金信息缺失风险等, 要想处理好彼此之间的关系, 就必须采取多种方式将财务管理中的各个环节有效衔接起来, 确保在可控条件下能够把握货币风险, 甚至是采取有效措施控制风险, 最终为企业正常运营或者参与到市场竞争中创造条件, 为企业保值增值奠定坚实基础。再者, 新形势下企业的资金风险可以简单概括为:安全风险、短缺风险、使用效率风险, 而第一类安全风险是当前普遍关注的, 但是从本质内容上来说, 后两者存在的风险远远大于第一类风险, 其影响更大、更加广泛, 需要高超的管理理念和管理技巧, 但是本文就笼统的对货币资金风险管理进行探讨。资金是企业的血液是企业获得深层次发展的保障, 只有全面掌控资金风险, 才能够依据市场情况制定出行之有效的发展计划, 促进企业健康有序发展, 以此为广大研究者提供强大理论支撑。

关键词：企业,货币资金,风险管理

参考文献

[1]李峥嵘.货币资金安全性初探[J].黑龙江金融, 2013, (6) :23-24.

[2]王志鹄.货币资金的统一管理和控制[J].内蒙古财会, 2013, (6) :45-46.

宽松货币政策降低市场资金疑虑 篇11

目前恒指牛证主要仓位依然为早前累积的23000点至23299点，牛熊比例约为6：4。如大市于24000点水平之上企稳，按照本周趋势，资金有机会逐步由较远收回价换马至较贴价的恒指牛证。部分投资者习惯视恒指牛熊分布为后市走势的指标之一，此资金换马趋势或于短期令指标的参考度降低。

本周升幅最多的板块为内险股，国寿（2628.HK）周一至四上升17%、平保（2318.HK）上升9%。由于市场担心保险公司持有的资产风险，内险股于过往一段时间跑输大市，然而市场相信，较宽松的货币政策至少于短期内减低这方面的疑虑，A股的走势改善亦为推动内险股急升的原因之一。

内险股窝轮资金流方面，周初时投资者较偏好追入国寿认购证，周一至周二升市中有540万港元净流入国寿，反之平保则有570万港元先行离场。周三时国寿再度急升，开始有资金部署国寿认沽证，而部署平保认购证追落后的资金则明显增加，周三单日获得1680万港元净流入。

货币资金内部控制研究 篇12

货币资金内部控制的目标是企业管理者建立健全内部控制的根本出发点, 其目标有四个。包括货币资金的安全性:即通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防被盗窃, 诈骗和挪用;货币资金的完整性:即检查企业收到的货币是否已全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;货币资金的合法性:即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规, 手续是否齐备;货币资金的效益性:即合理调度货币资金, 使其发挥最大效益。

二、货币资金内部控制问题

1. 货币资金内部控制环境问题

(1) 管理决策者思想落后

货币资金内部控制是内部控制里很重要的一部分。而管理者作为企业的核心人物, 在企业的发展中扮演着决定性的角色。由此可见, 管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都会直接影响货币资金内部控制执行的效果。

(2) 机构设置与权责分配不合理

目前许多企业的经营方式使得企业内部治理比较混乱。在机构设置与权责分配上存在一些问题。例如经营权与所有权密不可分, 导致企业内部治理的混乱, 报销审批制度也存在漏洞, 容易出现一系列问题。

(3) 人力资源政策不完善

人力资源政策涵盖的方面比较多, 包括员工任用、培训, 薪酬、晋升、奖惩, 换岗轮岗, 人员素质等诸多方面。合理的人力资源政策也是发挥企业内部控制制度的有力后盾。

2. 货币资金控制活动问题

货币资金收入、支出控制是货币资金内部控制的重要内容。货币资金收入、支出控制的目标是使得货币资金收入、支出符合国家相关法规的规定, 比如国家结算制度和现金管理制度。企业的每笔收入、支出都必须经过严格的审核。

3. 货币资金内部控制监督机制问题

内部审计是内部财务控制系统中的一个重要部分, 是实现内部财务控制目标的重要手段。企业管理者要为企业货币资金的安全和完整提供一个良好的外部条件, 使得企业内部形成规范性操作, 为维护企业资产的完整, 保证会计信息的合法性, 以及实现经营目标提供有力的保证, 促进企业的良性发展。

三、货币资金内部控制的改进措施和建议

1. 改善企业货币资金内部控制环境

(1) 企业领导者转变观念

企业领导者应该积极转变观念, 提高对企业货币资金内部控制的重视程度。并且克服自身对经营管理上存在的短视行为, 不应只注重企业当前的利益, 要建立长远的目光, 从企业的长足发展方面看待内部控制理念, 提高重视程度, 真正起到在内部控制制度的制定和实施中产生自上而下的推动力。

(2) 加强员工培训, 提高职业技能

由于经济领域多种利益关系的相互影响, 市场经济新形势下的法制也是相对复杂的, 由于种种原因, 一些财会人员对法制下的经济认识不足, 法制观念淡薄, 没有按照《会计法》等的法规进行财会工作, 所以近来年相关方面的问题不断。针对这个, 对货币资金岗位的人员进行培训, 加强相关人员的职业道德和业务培训, 鼓励会计人员多学习相关知识, 定期参加后续教育, 不断提高业务水平, 是整顿会计工作秩序的必要工作。

(3) 建立中小企业会计人员回避制度

《会计基础工作规范》规定:“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

2. 规范货币资金的控制活动

岗位责任分离在规范货币资金的控制活动中起着至关重要的作用, 岗位责任分离是将不相容岗位分别由不同的人负责, 从而达到相互牵制, 相互监督的效果。企业必须严格遵循不相容职务相互分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限, 形成相互牵制机制。

3. 强化监督职能

(1) 实施严格的奖惩制度

定期将货币资金内部控制制度的执行情况结果分布, 并以此为依据, 作为任免、提拔的参考。必须做到评判公正、奖惩分明, 这样才能促使货币资金的运转处于一种严格监控的状态, 最终建立起行之有效的货币资金内部控制体系。

(2) 完善内部审计机制

具体来说, 应该在企业内部设立专门的审计机构, 并且保证内部审计机构职权的独立性, 使其监督控制行为不受相关政权的干涉, 确保监督能够顺利的实施。另外, 需要在企业内部建立相应反舞弊机制和有效的举报机制。

(3) 提高财务人员业务水平

要保证出纳与会计的相互制衡能够长期有效, 根本的措施是要保证他们品德上诚实业务上胜任和关系上相互独立。品德上诚实是指出纳和会计要忠于本单位及其所有者, 遵纪守法, 诚实守信, 认真负责。

三、结论

本文系统的讲述了面对当今日益激烈的市场竞争环境压力下在货币资金内部控制方面的现状, 通过对该企业货币资金内部控制现状的分析, 得出企业要想长期稳定发展, 必须加强货币资金内部控制建设的结论。

参考文献

[1]张新红.货币资金内部控制强化措施[J].合作经济与科技, 2011 (10) .