浅议如何加强中小企业货币资金的管理

浅议如何加强中小企业货币资金的管理（共9篇）

浅议如何加强中小企业货币资金的管理 篇1

浅议如何加强中小企业货币资金的管理

摘要：货币资金是企业流动资产流动性最强的资产，也是获利能力最弱的资产，加强货币资金的管理，对保证企业的正常运转和经营效益意义重大。目前中小企业在货币资金管理上存在一些问题包括职责分工不明确，内部会计管理混乱；审批制度不严格；投资盲目，结构欠优；信息管理失真等。本文根据以上问题提出相应的对策：制定内部控制制度，严格职责分工；建立规范的授权审批制度；货币资金效益性控制；加强对货币资金的监督和审查；实行货币资金预算制度等。

关键词：货币资金管理，管理制度，授权审批，职责分工

货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分，既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。

一、加强中小企业货币资金管理的重要性

货币资金作为中小企业资产的重要组成部分，是流动性最强、控制风险最高的一种资产，也是唯一能够转换为其他任何类型的资产，是中小企业生存和发展的基础。由于货币资金涉及面广、流动性强，使得货币资金极易发生丢失、短缺、挪用或被盗等现象，甚至产生舞弊行为。因此，企业必须规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩产生的不良现象。加强货币资金管理可以有效地保证一个企业随时有资金可以使用并从闲置的资金中得到最大的利息收入，也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。所以，加强企业货币资金的管理，提高中小企业货币资金内部控制的效果，对中小企业的正常运转、经济效益的获得，以及其发展壮大可以说是至关重要的。

二、中小企业货币资金管理中存在的主要问题

虽然货币资金是企业生存与发展的基础，但大部分中小企业对货币资金的重要性认识不足，在货币资金管理上不够重视，存在以下问题：

（一）职责分工不明确

中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜多个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职工作外，同时还兼保管银行存款全套印签、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和内部控制机制，甚至有时一个人身兼数职，混岗和职能的交叉，再加上财务人员素质参差不齐，最容易引起货币资金的挪用和侵吞，如公款私存、多头开户，擅自提现或填票购物，涂改凭证金额，使用空白发票或收据向客户开票，转账套现，私自背书转让，出借支票、账户，涂改银行对账单等。

第1页（共5页）我的实习单位浙江泛华同创保险代理有限公司也有类此现象。会计、出纳岗位职责划分不清，因此会计除了办理本职工作以外，还要帮出纳办理现金、银行存款的业务，平时会计还需要登记现金和银行存款日记账；如在正常上班时间，有的客户来财务处领钱，出纳因忙经常不在单位，因此，出纳经常会让会计代理付款。这种做法让会计有机会从中作假账，把单位的钱落入自己的口袋。

（二）审批制度不严格

中小企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度，或者虽建立了严格的授权审批制度却不严格执行，导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱，财务人员支出货币资金不经过严格的审批，公司及法人章没有妥善管理等。

浙江泛华同创保险代理有限公司使用公章或法人私章时没有审批手续，未经有关领导批准可以直接外借，财务人员对原始凭证也没有进行审核和核对，这样很容易导致企业货币资金的流失。

（三）投资盲目，结构欠优

有些中小企业不顾自身的能力和发展需要，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资方向难以把握，投资能力较弱，且缺乏科学性，导致投资失误多、损失严重，使本来就十分紧张的资金雪上加霜。另外，投资结构欠优，重点项目较为分散，无突出重点；部分项目不能按时开工或开工后进度不快。这种分散的投资结构不利于企业支柱产业的培育和优势产业的形成。

浙江泛华同创保险代理有限公司原本发展得挺不错的，结果老板受不住诱惑，一个行业没做好，又开始投资不熟悉的房地产业，现在不仅房地产资金收不回来，原来的产业也受到了牵连。

（四）缺乏有效的监督机制

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但目前监督体系对中小企业的监督效果却不尽如人意。有些企业领导人或财务负责人权力过大，随意挪用资金、拆借资金等，导致一些企业的业务经办人员、财务人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。

影响货币资金管理的因素还有很多，加强对货币资金的管理对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益且有重要意义。加强对货币资金的管理，应当对提出的问题进行分析，并监督实施。

三、中小企业货币资金管理中现存问题的对策

针对上述问题，中小企业要搞好货币资金管理，应采取以下措施：

（一）完善内部控制制度，严格职责分工

内部控制制度是内部会计管理重要内容之一，它要求机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离。在货币资金内部控制制度中，钱账分离是核心。财务部门要按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。在部门与部门，员工与员工及各

第2页（共5页）岗位间建立互相牵制，互相制约的关系，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。一项经济活动至少要经过两个不相关岗位，使一个部门的工作记录受另一个部门工作的牵制，借以相互制约。因此，浙江泛华同创保险代理有限公司应采取以下措施：出纳人员不能兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作；不能由一个人办理货币资金业务的全过程。总之，货币资金内控职责分工的关键就是：会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管，等等。

（二）建立规范的授权审批制度

企业应当建立规范的授权审批制度，明确规定特殊授权审批及一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等内容，确保各级管理层在授权的范围内行使职权和承担责任，保证各项经济业务按规定的程序处理。一个单位每天有数笔、数十笔的货币资金流进流出，如何判定哪笔支出合理合法，哪笔支出有问题，关键是看整个支出程序是否经过严格的授权审批。为此，要做到“四审四看”，即：一是审支付申请，看是否有理有据；二是审支付程序，看审批程序、权限是否正确，审批手续是否完备；三是审支付复核，看复核工作是否到位；四是审支付办理，看是否按审批意见和规定程序办理，出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

（三）优化资金结构，提高资金收益

在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在的，确定各种形态资金的合理化比例和最优结构，可以减少资金在各环节中的浪费，加速资金的周转，促进促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策解决货币支出的缺口。

（四）加强对货币资金的监督和审查

任何人或多或少都可能有些惰性，任何制度也或多或少存在些漏洞。因此，加强对与货币资金有关的人员和制度的监督和审查很有必要。要建立对货币资金的监督检查机构，明确检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查，狠抓各项制度的落实。比如，浙江泛华同创保险代理有限公司就应该观察其货币资金收支业务程序执行过程，评价货币资金内控的健全性和有效性；对库存现金进行突击盘点，重点检查是否有超现金限额的现象，是否存在长款、短款现象，是否坐支现金的行为等；检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；抽查货币资金大额收支凭证，有必要是应进一步审核其所附原始凭证的真实性、合法性。要加大内部监督和审查力度，确保及时发现漏洞并及时解决。

（五）实行货币资金预算制度

货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计，也是对企业预算期货币资

第3页（共5页）金收支结果的预算。编制货币资金预算要根据本企业的事业发展规则、业务规模、生产状况等，从企业最基层开始编制，由采购、生产、销售等人员参与编制，逐级上报审查。货币资金预算不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段，货币资金的预算制度增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。实行货币资金预算可以避免货币金不足和过剩的现象发生，有利于提高企业资金的使用率，防范金融风险和提高企业适应市场经济的应变能力。

总之，中小企业要持续稳定地发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金的管理，因为货币资金管理是企业财务管理的核心，是财务活动的主体，是经营活动得以顺利开展的前提条件，只有加强货币资金的管理，才能确保资金的安全完整不受侵犯，进而才能确保企业的永续发展。

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浅议如何加强中小企业货币资金的管理 篇2

企业加强货币资金管理主要有两个目的。一是能够保证企业货币资金的安全。二是保证企业通过有效的货币资金管理, 基于同样的货币资金成本, 能够创造更高的货币资金使用效益, 从而为企业获取最大的收益。

2 企业货币资金管理存在的问题

2.1 对财务不相容职务的分离控制不规范, 易造成货币资金流失。

内部控制基本规范中明确规定:严禁一人办理货币资金业务的全过程。但是企业内部对于财务不相容岗位分离制度, 在实施过程中存在漏洞。部分单位出纳员在登记日记账的同时, 还负责核对银行对账单、编制银行存款余额调节表, 形成自己记账自己核对、既是运动员又是裁判员的现象, 极易造成银行未达帐项多笔挂账等漏洞;对于银行印鉴保管、企业财务章保管、人名章保管等职务, 在一些单位中均由财务负责人独自担当, 有时财务负责人还负责支票审签工作。

2.2 货币资金收入存在的问题。

铁路基层企业管辖范围点多线长、直跨地区, 一些基层企业领导对企业货币资金管理睁只眼闭只眼, 导致基层单位各种货币资金的收入管理上, 存在不少漏洞。如:铁路一些运营站段, 下属的车间、班组闲置房屋部分出租给附近商户, 其所得租赁收入不入账, 直接作为所在车间、班组的活动经费;部分车间、班组利用其职业技术工种之便, 借着单位的设备、仪器等私自揽活, 所获收入进入少数人腰包等。

2.3 货币资金支出存在的问题。

某些单位的财务人员道德缺失, 私自将按规定权限和程序审核后的金额改动, 然后将自己手中准备好的票据粘贴报销, 财务人员与经办人员串通舞弊, 使企业资金流失于少数人手中。

某些企业领导玩忽职守, 利用职务之便将单位的煤、水、电等能源私自接入附近的饭店、浴池、住户, 造成单位能源超支, 而少数人却在其中收受好处, 视国家大力提倡“节约能源”于不顾, 严重丧失领导率先垂范的风度。预算支出的项目, 年终测算还有结余时, 单位相关人员串通舞弊, 虚开发票, 虚增支出, 套取现金, 视设备陈旧于不见, 视安全于不顾, 严重危害企业的生存与发展。

3 完善企业货币资金管理的对策

3.1 明确货币资金管理岗位职责。

对涉及货币资金各项业务岗位必须有明确的分离, 达到企业内部不相容货币资金管理职务分工负责的目标, 而不是由一个人同时兼任。对财务不相容职务的分离, 能使相关职务的员工在处理业务时, 能够互相监督、互相制约。按照这一模式的要求, 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员各自的职责, 都必须实现相互分离、相互制约。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业应该针对自身的特点对货币资金管理的各环节设置相应的职责范围、管理权限、作业流程和控制措施。明确各岗位人员的责、权、利, 规范职务分离的管理措施。

3.2 规范货币资金的收入管理

3.2.1 加强现金收入的审批权控制。

企业应当建立严格的货币资金收入授权审批制度。在制度中明确规定审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、流程、具体责任和控制措施, 还要规定相关经办人员在办理货币资金业务时的职责范围和具体要求。在制度制定和实施中, 要遵循互相制约的原则, 并对大额资金收入增加必要的监控环节。

3.2.2 通过定期稽核盘点, 掌握每笔货币资金的收入情况。

相关财务人员在稽核盘点过程中, 必须认真审核, 审查货币资金收入的有关手续的完备、数字的准确、内容的合规与合法, 使所有入账的现金、银行存款, 都能做到账账相符、账实相符。

在稽核盘点货币资金的过程中, 必须清晰审查货币资金收入凭证, 及货币资金授权批准制度的执行过程。

3.3 严格货币资金支出管理。

3.3.1 准确编制资金预算。

准确编制资金预算是实现货币资金支出管理有序可控的基础。必须根据企业的实际, 科学而严密地设计预算收支分类体系, 针对具体科目细化预算编制内容, 提高预算的透明度和完整性, 维护预算的严肃性。在预算的执行过程中, 要硬化预算约束, 不得随意追加、追减预算, 保证预算编制的准确性, 便于对支出进行源头控制。

3.3.2 追踪货币资金的使用。

各项货币资金在具体实施中, 根据预算报送用款计划后, 应同时紧跟项目进展过程, 及时追踪项目进展与资金到位是否匹配, 汇总并考核分析货币资金的具体使用情况, 做到心中有数。

3.4 严把会计队伍新人入口关, 同时在职场中培养良好的职业性情。

企业招聘选用

人才时, 一定要本着“德才兼备, 以德为先”的原则, 避免因人设事设岗, 要做到以岗选人, 以德为先。财务人员应具备视金钱为身外之物的思想意识, 淡薄名利, 有整体和大局观念, 在处理各种涉及金钱的经济业务活动中, 有一种无贪心、野心、私心的思想境界, 要敢于拉开情面拒绝各种方式的金钱诱惑, 以良好的职业素养浇灌会计行业这片净土。

3.5 强化货币资金的监督。

企业应定期对资金业务进行监督检查, 明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是:资金业务相关岗位及人员的设置情况, 重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况;资金授权审批的执行情况, 重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况;印鉴的保管情况, 重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况;票据的保管情况, 重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况;库存现金情况, 重点检查库存现金日清月结和账实相符情况;银行存款 (内部存款) 对账情况, 重点检查核对银行账户 (内部存款户) 和编制、审核银行存款 (内部存款) 余额调节表的及时性, 银行存款 (内部存款) 账面余额与账单余额相符情况, 以及长期未达账项清理情况;对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节, 应当及时采取措施, 加以纠正和完善。

3.6 必须加强货币资金风险管理。

资金风险是一切贪污、舞弊、挪用、侵占的主要源头。重点关注筹资风险、投资风险、资金营运风险。全面覆盖资金活动中的所有风险点。在资金管理中, 针对风险点, 严格制定管控措施, 本着一切控制活动“以人为本”的管理理念, 严抓各岗位人员之间的制衡点, 形成有效的制衡机制, 避免各岗位主要人员的串通舞弊行为, 实行定期岗位轮换制, 形成举报投诉制度以及举报人保护制度, 将资金安全风险主要控制在事前、事中, 避免事后发现风险事实所带来的巨额损失。

摘要：货币资金是企业流动性最强, 与企业生产经营活动关系最密切的基础金融资产, 也是企业赖以生存的资金来源。本文从货币资金定义及加强货币资金管理的目的入手, 提出货币资金管理存在的问题, 最后阐明完善货币资金管理的对策。

关键词：货币资金,管理,内部控制

参考文献

[1]吴秀琴.企业货币资金内部控制存在的问题及对策的探讨[J].科技信息, 2010.

浅议如何加强中小企业货币资金的管理 篇3

关键词：烟草企业 资金 管理

烟草制品具有高价值、高税利的特点，烟草企业的经济效益都相对较好，流动的货币资金数额也相对较大，为了确保烟草企业货币资金安全，提高烟草企业货币资金使用效益，货币资金管理便成为了烟草企业财务管理的一项核心管理内容。

1 烟草企业货币资金管理意义

货币资金管理对烟草企业有着重要意义，企业生存和发展的前提条件便是经济效益，烟草企业的货币资金都有着现金流动量大、周转速度快以及资金存量高的特点，因此，烟草企业更应当采取有效措施来加强货币资金管理，严格控制货币资金的各个流转环节，保证货币资金使用效益，为烟草企业带来更大经济效益，推动烟草企业健康、稳定发展。

2 烟草企业资金货币管理存在问题

现目前我国烟草企业在进行货币资金管理时都采用相对集中统一的管理模式，能够有效缓解企业的资金紧缺，保证货币资金使用效益，然而也存在一些问题，存在的问题具体体现在以下几方面：

2.1 缺乏健全的资金管理体系 现目前，我国的烟草企业均为国有垄断企业，普遍存在着货币资金管理监控不力现象，更有甚者出现内部人员监控现象，存在较多转移货币资金或私吞货币资金的问题。尽管烟草企业设立专门的监管部门，也建立了各种监督制度，然而缺乏健全的资金管理体系，导致烟草企业的货币资金管理未能得到贯彻落实，仅仅流于形式。

2.2 货币资金使用效率较低 现目前，我国烟草企业在进行货币资金管理时都采用相对集中统一的管理模式，在一定程度上会导致烟草企业下级变更资金预算，降低货币资金的使用效益，使得货币资金盈利能力下降。烟草企业不能片面追求局部利益，应当坚持企业的发展战略，若随意进行预算资金的用途及金额的变更，不但降低了货币资金的使用效益，还会为烟草企业带来更大的财务风险。一些烟草企业对资金货币的时间价值重视度不够，盲目地进行物资采购，导致企业的货币资金被大量无效占用，对货币资金的周转速度产生严重影响。

2.3 对现金流控制不到位 由于烟草行业的特殊性，烟草企业的利润普遍较大，一些烟草企业只注重税利考核，未能对货币资金的现金流通情况进行有效考核，导致一些部门提供“可批性报告”便能获得需要资金，然而資金的实施结果与报告中内容相差较大，更有甚者直接提供虚假报告。产生这些情况的原因主要在于烟草企业对现金流的监控不到位，未能对现金流的各个环节进行有效监控，从而导致烟草企业的一些决策失误，为企业带来直接经济损失。

3 加强烟草企业货币资金管理建议

烟草企业可以采用以下措施，来进行加强货币资金管理，为企业带来更大经济效益。

3.1 健全货币资金管理体系 烟草企业应当不断转变思想，注重企业的货币资金管理，并树立统一的货币资金管理理念，不断加强对内部货币资金的整合和统筹安排，不断提高货币资金的使用效率。烟草企业还应当建立完善的货币资金管理体系，注重企业资金预算，对货币资金进行统一筹划、集中管理，不断提高货币资金的使用效益，为企业带来更大经济效益。

3.2 加强货币资金预算管理 烟草企业的货币资金预算是烟草企业开展全面预算工作的一个重要组成部分，更是实现货币资金管理的有效途径，因此烟草企业应当加强货币资金预算管理。烟草企业在进行货币资金预算时，应当坚持先预算后拨款、以收定支、收支两条线、强化资金监管的管理原则。不断加强企业货币资金的编制和审批，对货币资金预算进行有效地总额控制和限额，同时还应当加强对收购资金、打假经费等专项资金的有效控制。

3.3 利用计算机网络技术来进行资金管理 随着科技的不断发展，各种计算机技术不断运用在烟草企业的货币资金管理中。在烟草企业的货币资金管理中，计算机网络技术和统一财务软件的运用，是烟草企业先进货币资金管理思想、模式以及方法的有效载体，有利于烟草企业对货币资金的集中管理和有效监督。烟草企业在应用计算机网络技术和统一财务软件进行货币资金管理时，应当结合烟草企业的实际生产经营情况，对财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等环节的资金均采用计算机网络技术来进行管理，并逐渐开发和使用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，实现烟草企业物流、资金流以及信息流的高度集成。

4 结束语

近年来，随着烟草企业财务管理的不断发展，烟草企业在货币资金管理方面取得了一些成就，然而仍然存在一些问题，加上烟草企业货币资金有着现金流动量大、周转速度快以及资金存量高的特点，因此，烟草企业应当加强货币资金管理，不断提高货币资金的利用效率，为烟草企业带来更大经济效益。

参考文献：

[1]黄五九.浅析如何加强烟草企业货币资金管理[J].现代商业，2013（12）：238.

[2]葛金平.烟草企业资金管理中存在的问题及处理对策[J].中国电子商务，2013（15）：140.

[3]郝艳芬.烟草企业资金管理优化探析[J].中国集体经济，2010（4）：65-66.

如何做好货币资金的日常管理 篇4

一、货币资金管理的重要性„„„„„„„„„„„„„„„2

二、现金管理的基本原则„„„„„„„„„„„„„„„„ 2

三、现金管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„ 2

（一）库存现金管理管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„2

（二）银行存款管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„ 2

（三）其他货币资金存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„ 3

（四）信息失真情况有恶化趋势„„„„„„„„„„„„„„„ 3

（五）资金运作随意性大„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

四、货币资金管理存在问题的原因„„„„„„„„„„3五、五、现金管理的基本方法„„„„„„„„„„„„„4

（一）现金管理的八不准„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

六、加强货币资金管理的措施„„„„„„„„„„„„„ 4

（一）全面推行企业预算管理、合理预估资金流量„„„„„4

（二）严格控制企业成本费用„„„„„„„„„„„„„„„„ 4

（三）实施货币资金风险管理„„„„„„„„„„„„„„„„ 4

（四）实行统一财务管理„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 4

（五）进行货币资金的监督检查„„„„„„„„„„„„„„ 4

（六）实行不相容的植物相互分离制度„„„„„„„„„„„ 4

（七）加强企业货币资金内部控制制度„„„„„„„„„„„ 4

（八）做好银行存款的日常管理„„„„„„„„„„„„„„„5

七、总结„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 6 如何做好货币资金的日常管理

一、货币资金管理的重要性

货币资金是企业流动性最强的资产,具有收付职能、反映职能、监督职能和管理职能,是企业进行生产经营不可缺少的重要保障。如何充分合理利用货币资金,使其不仅能够满足企业的日常活动,又能够为企业创造更多的经济效益,保证资金的安全、完整以及使用价值最大化,是每个企业都非常关注的问题。

二、现金管理的基本原则

1、凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照国家规定收支和使用现金。

2、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账（即通过开户银行收付款）方式进行结算，减少使用现金。

3、开户单位之间经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。

4、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

三、现金管理存在的问题

（一）库存现金管理管理存在的问题

库存现金指企业财务部门所掌握的用于零星开支的现金。因其灵活且方便收支，易导致很多企业用库存现金作出违反《现金管理暂行条例》规定的事情。例如“白条抵库”，“坐支现金”。

（二）银行存款管理存在的问题

支票造成的“后遗症”，退回管理不当，会给后续的追溯查询带来不便，有些企业的财务人员还可能利用这个漏洞进行财务舞弊，给公司造成经济上的损失。另外，还有“多头开户”，不可避免的造成资金分散、结算周期长，导致企业资金短缺。并引起另一个极为严重的问题——资金沉淀。一些企业资金沉淀情况严重,账款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。实际上这些沉淀的就是企业的流动资金，就是企业的活期存款。一部分企业通过生产过程，把流动资金变成了产品，但是在销售环节中又出了问题，产品不能及时销售出去，占用流动资金越来越多。与此同时，在外的应收款项由于欠方的恶意拖欠或自身的货币资金出现周转问题，使得款项无法正常收回，导致企业的坏账增加。因而造成企业存款零增长或负增长。

（三）其他货币资金存在的问题

其他货币资金指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。其他货币资金的涉及面广，在外埠存款方面，有少部分企业利用银行监管的漏洞，捏造申请书以骗取银行信用，在异地开设采购户，用于非法交易；采用外埠存款采购国家或其他非法物资；将外埠存款用于联营投资，炒买炒卖股票、债券等交易活动；采购人员挪用外埠存款等。在银行汇票存款方面，有些企业会超出其使用范围。例如，为掩人耳目，开除带有“现金”字样汇票，到外地提取现金，用于非法活动；用银行汇票为个人消费或为职工购买物品等。在途货币资金假账的形态组要表现为情况不真实、不合理。有的企业为了虚列销售收入，增加在途货币资金；收到存款或在途货币资金不做转账处理，而挪作他用或贪污.这一系列的问题给企业对其他货币资金的管理造成了很大的麻烦，而且要做到真正的控制和监督在实际的工作上也有很大的难度。

（四）信息失真情况有恶化趋势

易出现核算不准、报表不真实。高层决策者难以获取及时、准确、完整的财务信息。流通里的假账泛滥等。信息不畅，周转不灵，管理落后。

（五）资金运作随意性大

有些企业管理者缺少相关财务知识，不懂资金的筹集、使用和分配的科学方法，资金运作随意性大。

四、货币资金管理存在问题的原因

导致货币资金管理出现问题的外在原因在于法规制度不够规范而外部监管的力度又不够。财政部印发的《内部会计控制规范》和《企业会计准则》等规章制度都是为了管理和控制企业的资金运作。但再细致的规章制度，也会有疏漏的地方，法规制度的健全和完善也是通过日常工作中的不断实践总结而来的。

导致企业货币资金管理出现问题的内在原因在于企业管理高层缺乏资金管 理知识，片面的认为只要项目多，也不管项目本身的质量如何，内部管理又如何，就过度的筹集项目运行的资金。有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，导致项目资金链条断裂，不能如期完成，给企业自身经营业带来一定的危险。

五、现金管理的基本方法

（一）现金管理的八不准

1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

2.不准单位之间互相借用现金；

3.不准谎报用途套取现金；

4.不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

5.不准将单位收入的现金以个人名义存入；

6.不准保留账外公款；

7.不准发行变相货币；

8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

六、加强货币资金管理的措施

（一）全面推行企业预算管理、合理预估资金流量

（二）严格控制企业成本费用

（三）实施货币资金风险管理

（四）实行统一财务管理

（五）进行货币资金的监督检查

（六）实行不相容的植物相互分离制度

（七）加强企业货币资金内部控制制度

单位内部控制制度对库存现金管理的要求

1、钱账分管制度

（1）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

（2）现金总账不能由出纳登记而应由会计登记；

（3）出纳可以登记一些和库存现金、银行存款不产生对应关系的账簿，比如累计折旧等明细账。

2、库存现金开支审批制度

现金开支审批制度一般应包括以下内容：（1）明确本单位库存现金开支范围

（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法（3）确定各种现金支出的审批权限

3、库存现金日清月结制度 日清的具体内容包括：

（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符（2）登记和清理日记账（3）现金盘点

4、库存现金保管制度

（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。

（2）为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。

（3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。

（4）库存现金的纸币和铸币，应实行分类保管。出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（大数）和零数（小数）分类保管。5.保险柜的使用。

（八）做好银行存款的日常管理

1、现金收入的基本规定：

（1）现金收入必须合法合理

（2）现金收入手续必须严格

（3）现金收入要坚持一笔一清

（4）现金收入要及时送存银行

根据《现金管理暂行条例》规定：“开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。”因此，各单位在收入现金后，都应及时送存银行，不准擅自从现金收入中坐支现金。

2、现金收款凭据的审核

（1）检查现金收款凭据的填写日期是否准确。

（2）检查现金收款凭据记录的内容是否真实、合法、准确。

（3）如果收款凭据后附清单，应检查清单的内容、金额是否与凭据相符。

七、总结

如何加强企业所得税征收管理浅议 篇5

摘要：企业所得税是我国税收的重要构成部分，是收益税中的主要税种，也是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业二者利益关系上，有着重要的作用。企业所得税相对其他税种来说，具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等特点，它贯穿了企业生产经营的全过程。企业发生的每一项经济业务，几乎都与所得税密切相关，本文就如何加强企业所得税税收征管进行探讨。

关键词：企业所得税；税收征管

一、背景

自2008年新的企业所得税法及实施细则颁布实施后，各项重要政策及征管制度陆续出台，为强化企业所得税管理奠定了制度基础。各级税务机关按照总局提出的“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”的总要求，对企业所得税管理方式进行了有益的探索和大胆的尝试，有利地促进了企业所得税征管工作和水平。

目前，税务机关在所得税管理上存在不少问题和难点，如对企业所得税管理观念落后，管理手段相对较弱，重审批、轻管理；个别税务干部会计业务知识不够扎实和税收业务素质不高，这些问题严重影响了所得税的税收征管质量；同时，由于部分企业追求利益最大化的动机和会计从业人员的素质低等原因，会计核算不规范，会计处理随意性大，任意缩小税基、隐瞒收入，虚列资产、负债、所有者权益的情况严重，更加重了所得税的管理难度。因此，迫切需要加强企业所得税的日常管理。

二、加强企业所得税管理的有效方法

根据实际情况，笔者认为，加强企业所得税管理，应围绕“强化预缴、完善汇缴、加强后续管理”三步走的模式来落实科学化、精细化管理的要求。

（一）以加强预缴管理为手段，保障税款及时足额入库

1.优化纳税服务，提高企业遵从度。一是采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量。如，对新办企业财会人员进行所得税政策宣传、辅导和培训工作。在纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解政策规定，做到准确如实申报。

二是在企业纳税申报以后，税收管理员要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。

2.查账、核定两种征收办法并行。对不具备查账征收条件的小型企业及长亏不倒的企业，依法采取核定征收的方法，严格按照国家税务总局印发的《核定征收企业所得税暂行办法》相关规定，从高从紧从严地对核定征收企业所得税的纳税人进行税收征收管理，加强对他们的生产经营、财务处理、履行纳税义务等情况的监督，帮助并促使其建账建制，改善经营管理，引导他们向自行申报、税务机关查账征收方式过渡。

（二）改进汇缴方式，提高汇缴质量

企业所得税汇算清缴，是所得税征管工作的核心。汇算清缴工作的质量直接关系着税收征管水平的高低和国家税款的安全、完整。针对企业所得税汇算清缴业务复杂，办税人员业务素质不高，税务人员业务不精的现状，亟待从改进汇算清缴方式入手，切实强化所得税汇缴管理。

1.定位好地税机关的角色。国家税务总局发布的《企业所得税汇算清缴管理办法》第三条明确提出：凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。这就是要准确定位税务机关和纳税人在汇算清缴中各自的角色和承担的责任与义务，即：纳税人是所得税汇算清缴的主体，应对全年应纳的所得税进行自核自缴；税务机关是汇算清缴的组织、管理和服务者，应研究规范所得税汇算清缴的基本程序和要求，对纳税人汇算清缴进行政策解释和程序辅导，对纳税人自核自缴结果进行审核评估。地税机关作为汇算清缴的组织、管理和服务者，要结合各自实际，对每一纳税的汇算清缴工作进行安排和部署，统一、规范征纳双方各自在汇算清缴中的业务流程和工作步骤，完备汇算清缴手续，保证汇算清缴工作严密、有序地进行。税收管理员通过纳税评估、纳税检查等手段，提高纳税人汇算清缴的真实性、准确性。同时，要在汇缴期间切实履行职责，改进服务方式，建立快捷、有效的纳税服务体系，积极主动地开展好所得税政策宣传、辅导，以优质服务促使纳税人汇算清缴质量的提高。

2.拓宽汇算清缴辅导方式。汇算清缴的辅导应从对内和对外两个方面来考虑：对内强化对税收管理员的税收政策、财务会计知识的培训，对外加强纳税宣传和纳税辅导。确保税务人员和纳税人理解、掌握和熟悉汇算清缴相关政策和具体操作，保证汇算清缴工作顺利有序的进行。

一是对内强化培训。目前，部分税收管理员对新出台的税收政策学习研究不够，忙于应付日常事务，对税收新政策把关不严，责任心不强，答复纳税人的税收问题经常出现偏差。因此，亟待更新税收业务知识，把握税收政策，提高广大税务干部执法水平，以便更好地为纳税人服务。

二是对外加强纳税宣传和辅导。可采取举办培训班的方式进行辅导，在?R算清缴工作开展之前，举办企业所得税纳税人培训班。培训重点除汇缴当年的税收政策外，可结合本单位实际，对纳税人经常咨询的问题、纳税评估中出现的普遍问题进行归类，开展有针对性的辅导。使纳税人更好地了解有关政策法规，正确填制汇算清缴申报表。

三是开展纳税宣传。利用宣传册、QQ群公告、电话等各种媒介，开展针对性较强的所得税政策宣传，增强纳税人的依法纳税意识，帮助纳税人正确、如实申报。通过宣传，提高企业自行汇算、准确申报的能力，促进自行申报质量的提高。

3.严把汇算清缴审核关。一是税前扣除项目的审核。企业税收管理员应按照核实税基的要求，对税前扣除项目的真实性、合法性、数据的准确性及附报资料的有效性，切实把好审核关，建立和完善企业所得税管理台账，对有关涉税事项跨延续性管理，实行动态监控，加大税基管理的力度。

二是对核定征收企业汇算清缴的审核。对实行核定应税所得率征收办法的企业，也应按照省、州局有关文件规定进行汇算清缴，对纳税人申报的收入或成本的准确性，以及运用应税所得率的正确性进行审核，发现错误及时调整。

4.进一步发挥中介机构的作用。在汇算清缴管理过程中，注意发挥中介机构在提高企业所得税汇算清缴质量方面的积极作用，并做好以下几方面工作：

一是建立与中介机构良好的沟通和互信机制。税务机关要通过多种渠道与中介机构进行信息沟通和反馈，建立协作、配合的关系。在汇算清缴工作中，充分听取涉税中介机构的建议和意见，改进工作。

二是加强对中介机构出具审核鉴证报告质量的监督管理。税务机关应通过直接抽查或对中所得税纳税评估、税务稽查、检查等形式，审核鉴证报告的出具质量。发现出具的鉴证报告不符合规定要求、不真实的鉴证报告等情况，及?r提请相关行业主管部门予以通报。对违规情节严重或屡次披露不实，并给国家税款造成流失的鉴证执业人员，应建议其资质主管机构取消或暂停其执业，税务机关可不予受理其出具的各类鉴证报告。

（三）加强后续管理工作，确保企业所得税管理的连续性

1.进一步规范税收优惠管理。企业所得税优惠事项在备案时，从调查到审批每个环节都较为谨慎，而对后期的管理往往重视不够，想当然的认为免税企业在规定期限不纳税，会计核算也比较规范，导致管理的松懈，使一些企业的经营发生变化的情况下，依然享受税收优惠。因而，必须加强享受优惠政策企业的后续监督。此外，在汇算清缴过程中发现部分企业未按照规定的时间、程序报送减免税、税前扣除等审批及备案事项，存在企业自行减免的情况。因此，对存在上述问题的企业进行限期整改，同时加强税收优惠管理方面的政策辅导，要求他们对于涉及企业所得税优惠事项必须在汇算清缴期间报备，双管齐下，规范税收优惠管理行为。

2.加强财产损失的真实性调查，强化财产损失后续管理工作。目前，财产损失税前扣除事项在实际工作中主要存在以下问题：一些企业违背权责发生制原则，人为调整损失，将其发生的财产损失不在发生当期申报税前扣除，从而调节所属利润，调节不同间的应纳税所得税额。企业取得的各类资产中存在原始单据不真实甚至无原始凭证的，所以资产金额含有了水分。加上部分设备报废按全额申报损失、处理报废财产有收益或有赔偿的部分又未冲减损失金额等现象，致使企业申报的税前扣除金额严重失实。为遏制上述现象，应采取认真核对报损项目；查看相关部门的证明、审计报告、报损批复；实地核查等方式加强调查以确保企业申报财产损失税前扣除项目的真实性并严格执行按财产损失的发生当期计算应纳税所得额的扣除政策。加强财产损失报损后的跟踪管理，对已报损的坏账损失，根据备案台账跟踪其是否收回；对已申报报废的财产经修理后重新投入使用的或有变价转让收入的，调增应纳税所得额。通过台帐管理完善各类财产损失税前扣除项目的电子数据，实现以计算机网络为依据的资源共享。

初探如何加强专项资金的管理 篇6

摘要：煤炭企业专项资金是确保企业正常生产经营的重要资金保障，是企业按照有关规定专门提取的，具有特定使用来源和使用范围的专项储备。专项资金会计工作是煤炭企业财务管理工作的重要内容，企业应严格按照有关会计准则的规定，加强对专项资金的会计管理工作，提高专项资金使用效益。

关键词：专项资金;煤炭企业;会计管理

中图分类号：F273.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X10-0-02

一、引言

企业的发展离不开资金的支持，煤炭企业作为独立核算的经济实体，就需要一定数量的资金来保证企业生产经营活动的正常进行。专项资金是我国境内煤炭企业根据有关规定按比例提取的、有特定来源的、按规定范围使用的、能充分发挥资金使用效益并维持和促进企业发展的专项储备资金。煤炭企业专项资金主要包括维简费、安全费用、造育林费、科研基金等。财政部颁发了《财政部关于印发企业会计准则解释第3号通知》(以下简称《通知》)，对专项资金的会计处理原则进行了重新的解释。煤炭企业应根据专项资金来源和使用的差异做好会计处理工作，提高专项资金的使用效益。维简费和安全费用是企业专项资金中两大重要组成部分，对维简费和安全费用会计处理工作给予研究具有重要的参考意义。因此，本文根据《通知》的最新规定，探讨维简费和安全费用的会计处理标准。

二、大型煤炭企业主要专项资金的来源与使用范围

大型煤炭企业专项资金的使用对企业的生产经营发展具有重大的意义，是企业改革，转变经济发展方式、增强企业安全生产的资金保障。做好专项资金的使用管理工作是煤矿企业财务管理工作的重要内容。具体来说，煤炭企业的专项资金从来源和使用范围上讲主要包括以下内容：

1.维简费。维简费是指我国境内所有煤炭企业根据原煤实际产量，每月按照规定标准，从成本中提取，企业可自行安排使用的、主要用于维持简单再生产的资金。企业提取和使用维简费，必须坚持先计提后使用、量入为出的原则，年度结余的维简费可以结转下年继续使用。维简费主要用于诸如开拓延深、技术更新等维持煤矿生产正常接续的项目改造，以确保矿井的安全稳定发展。其具体的使用范围主要包括：矿井的开拓延深;矿井新技术的推广;矿井固定资产更新、改造和固定资产零星购置等。

2.安全费用。根据财政部、国家安全生产监督管理总局的规定，煤矿企业必须每月按规定标准，从成本中提取，专门用于企业安全生产设施投入的资金，安全费用的投入和使用为企业的安全生产提供了长效运行的保障机制。根据财政部、国家安全生产监督管理总局联合印发的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》，煤矿企业安全费用提取标准为煤(岩)与瓦斯(二氧化碳)突出矿井、高瓦斯矿井每吨提取30元;其他矿井煤每吨提取15元;露天矿煤每吨提取5元。同时，办法规定了安全费用的使用范围，主要包括煤与瓦斯突出及高瓦斯矿井“两个四位一体”的综合防突措施支出;煤矿安全生产改造和重大隐患治理支出;井下“六大系统”安全避险支出;安全生产、检查及危险评估支出及其他与安全生产直接相关的支出等。

3.造育林费。造育林费是煤炭企业提取的专门用于建设造林的资金，按照资金来源的不同可分为造林费和育林费。造育林费从使用范围上来看主要包括造林机械设备购置、苗圃的培植、成林管理及病虫害防治及其他与造林相关的支出。

4.科研基金。科研基金是煤炭企业按实际产量提取的专门用于科技研究、技术创新的基金。

三、专项资金――维简费和安全费用的会计处理

20《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》规定，高危行业提取的安全生产费用，应当计入相关产品成本或当期损益，同时计入“4301专项储备”科目。企业在使用安全费用时，属于费用类的，直接冲减专项储备;属于资本性支出的，应通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待在建工程项目完工时确定为固定资产，按照固定资产成本一次性全额提取折旧，冲销“专项储备”账户余额。煤矿企业发生的维简费比照安全费用会计处理原则处理。故煤矿企业维简费和安全费用详细会计处理如下：

1.提取维简费和安全费用时

借：生产成本、制造费用(或当期损益)

贷：专项储备

2.使用维简费和安全费用时

(1)属于费用化支出，直接冲减专项储备

借：专项储备

贷：银行存款

(2)形成固定资产的

借：在建工程

贷：银行存款、应付职工薪酬

项目完工时按实际成本结转固定资产：

借：固定资产

贷：在建工程

按固定资产实际成本扣除残值后的.净值全额提取折旧，并冲销“专项储备”科目余额：

借：专项储备

贷：累计折旧

另外，根据国家税务总局公告第26号《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》可知，煤矿企业实际发生的维简费支出和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。

四、加强专项资金管理的几点措施

煤炭企业专项资金的管理是一项复杂而艰巨的任务，做好专项资金的会计处理工作，可以帮助企业更好的实现专项资金的管理，从会计管理角度来看，煤炭企业加强专项资金管理的措施主要有以下几点：

1.提高财务人员素质

煤炭企业专项资金数额巨大，使用范围广泛且复杂。比如，企业在购置固定资产时，有可能是利用原始资金投资，也有可能是利用安全费用，还有可能是利用维简费，这无形中加大了专项资金的管理难度，对会计财务管理人员的业务素质提出了更高的要求。因此，煤炭企业要塑造一批作风良好、业务素质过硬、责任心强的财务人员，做好专项资金管理，提高专项资金使用效益。

2.完善内部控制制度

在企业内部，企业要保证专项资金使用效益的发挥，必须建立健全内部控制制度，保证会计信息的真实、准确和完整。具体来看，企业必须完善会计事项操作流程，规范会计工作行为，从专项资金的初始计提、到使用、最后结转必须严格按照有关会计准则和相关规定处理，做好会计原始记录、统计台账和统计资料的整理工作，同时加强内部审计工作，使会计工作在制度化、规范化方面迈上新的台阶。

3.加强专项资金的预算管理

煤炭企业应加强对专项资金的预算管理，注重预算的编制和审核，提高计划准确性。煤炭企业每年都需编制专项资金计划表，确定下一会计年度专项资金提取额度，而在编制预算时，企业往往重视不足，导致计划的随意性大，准确率较低，不利于下一会计年度专项资金的使用安排，也使得会计人员在进行专项资金的财务处理时，往往因为计划的随意变动加大工作量，同时，也造成了原始记录的混乱，导致会计处理差错频繁。因此，企业需严格的审视专项资金预算管理，对预算方案进行科学有效论证，为会计工作打下良好的基础。

参考文献：

[1]王吉祥.浅谈煤炭企业专项资金管理[J].煤矿现代化，(1).

[2]商彤.浅议大型煤炭企业专项资金管理[J].商业经济，(10).

[3]张洪强.加强煤矿企业安全专项资金的使用与管理[J].煤炭科技，2012(3).

浅议如何加强中小企业货币资金的管理 篇7

一、建立货币资金的预算制度

实行货币资金的预算制度,对于完善铁路多元企业货币资金的管理,有着举足轻重的作用。货币资金预算提供了控制铁路多元企业日常货币资金流动的主要依据,也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度,增加了资金运行的透明度,可充分利用资金,从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

铁路多元企业编制货币资金预算,首先要根据本单位的事业发展规划、业务规模、生产状况等发展经营计划因素,由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要,从单位最基层开始编制资金预算,逐级上报审查。经过单位内部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后,会计主管部门审核,最后由单位的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算,可以避免货币资金不足和过剩的现象发生,有利于提高单位资金的使用效率,防范金融风险和提高铁路多元企业适应市场经济的应变能力。

二、建立和完善货币资金管理内部控制制度

根据《内部会计控制规范一基本规范》、《现金及银行账户管理办法》等规章制度,进一步建立和完善了货币资金内部控制制度,实行严格的资金授权与监督机制,确保资金安全运行。

(一)建立不相容职务岗位分离制度

应该根据分工原则,尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成,避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。如果企业的确人手有限,也应保证实行钱账分管。此外要建立和完善职务之间的分离:授权批准职务与执行业务职务之间的分离,业务经办职务与财产保管职务之间的分离;财产保管职务与会计记录职务之间的分离。

(二)建立授权审批制度,各司其职,杜绝一条龙作假的现象

货币资金支出审批手续的规范化、制度化,既可减少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行为发生。具体可以包括:①授权权限,即审批人应当根据批准制度的规定,在授权范围内进行审批;②授权批准程序,企业的有关部门或个人在用款时,应当向审核人(会计主管)提交支款申请书,注明款项的金额、用途、支付方式等,并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核,并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等,对不符合规定的支付申请,审核人应当不予办理;接下来,审批人(企业负责人)应当对审核后的支付申请批复,最后交给出纳人员办理支付手续。

当然,在这一整个过程中,必须要具备一个主要的前提,那就是除了要建立不相容职务岗位分离制度以外,还应当加强企业的内外部监控。

(三)建立和完善票据与印章的管理制度

票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证,有了票据和印章,就可以支配企业的货币资金运动。所以,铁路多元企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序,并设置专门的登记簿进行记录:购入票证时及时登记,妥善保管;详细登记用途;领用时必须按编号顺序使用;防止空白票据的遗失和被盗用。同时,还要加强对银行预留印鉴的管理,在实际操作中,一般是由出纳保管空白支票和个人私章,财务专用章由会计或其他授权人员保管。严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据。

(四)制定和落实大额资金使用制度

为保证货币资金安全和合理使用,发挥资金的最大效益,铁路多元企业必须制定和落实大额资金使用制度。对预算编制、转移支付、专项资金和超收资金等大额资金安排,必须经过集体讨论,杜绝“一支笔”。大额采购资金必须“阳光”操作,规范使用,从源头上预防和减少腐败现象的发生。此外,要完善和贯彻大额资金使用联签制度、大额资金动态报告制度等一系列资金安全管理制度,强化资金安全监管责任,确保资金安全。

三、加强货币资金管理,安全有效地使用资金

加强货币资金管理的目的在于保证企业正常经营所需资金的同时,节约使用资金,并从暂时闲置的资金中获取最多的利益收入。铁路多元企业的货币资金包括现金和银行存款,首先要加强现金管理,要求严格执行国务院《现金管理暂行条例》和中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》之规定,严格遵守库存现金限额制度,严格现金开支范围,实行钱账分管,并配备专职出纳人员,负责现金和银行存款的收付及管理工作,非出纳人员不得经管现金;出纳与会计人员必须明确分工,建立健全现金账目和收付手续,做到日清月结,账款相符,确保现金安全;严格审批手续,杜绝私自挪用公款等不法行为,严禁白条抵库,公款私存,对违纪者予以严肃处理。其次要努力提高现金的使用效率,有计划的合理安排现金,力求做到收支平稳;做到既保证企业日常所需现金,降低风险,又不使企业产生过多的闲置现金,以增加企业效益。

四、加强货币资金的监督检查.保证货币资金的安全

从货币资金日常管理的重点控制环节和实际执行情况入手,定期和不定期的对货币资金的安全进行检查,重点检查是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象;重大货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批的行为;是否存在办理付款业务的印章交由一人保管的现象;票据的购买、领用、保管手续是否健全,保管是否存在漏洞。同时,建立相应的内部审计制度,是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式,它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构,在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。

五、高度重视货币资金的时间价值,加快资金回笼

牢固树立“效益优先,现金为王”的观念,在努力开拓市场的同时,不断加大资金结算与回笼工作。积极组织清欠力量,制订清欠方案,及时清收应收款项,特别是三年以上的应收款项,对那些确实无力支付的企业,可协商以产品或物资抵债,必要时运用法律手段清欠。建立清欠奖惩制度,对清欠人员定任务、定时间、定清欠额,按已收保费一定比例提取奖金给清欠人员,实行谁收账,谁得奖,以提高清欠成效。

六、科学合理筹集资金,满足企业经营资金的需求

在主辅分离后,铁路多元企业一方面面临加大市场开发力度,积极开拓路外市场,另一方面面临流动资金短缺的困境。因此需要结合自身实际,优化资金筹措结构,努力筹措资金,获得最优经济效益。

如何加强企业的资金管理 篇8

在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产。资金是企业进行生产、经营的源泉，没有足够的资金，企业的生产、经营就不可能正常运转，企业的经济效益也就无从谈起。因此资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题，必须做好以下工作。

一、建立预算管理体系，全面加强预算管理

对企业的现金流实施全程管理和预算控制。预算控制贯穿于整个财务收支全过程，通过分级管理和过程控制，坚持预算的刚性作用，谋求挖潜增效。

（一）将企业财务战略目标与年度预算目标相结合，逐步建立、完善财务预算编制、分析体系

要做到既控制成本的不合理增长，又符合企业实际。将目前习惯采用的年度预算方式向细、向前推进，既要编制月度、季度预算，细化预算管理，又要编制中长期滚动预算，保证预算编制的连续性、灵活性和战略性，对重大成本费用项目可以尝试采用零基预算的编制方法，增强预算编制的科学性。加强对折旧等非可控费用的预算管理。

（二）强化全方位、全员的预算管理与控制，增强预算的广泛参与性

通过财务收支预算管理，遵循分级审批、层层把关，加强资金跟踪检查，营造自上而下管好用活资金的良好氛围，形成事前预算、事中控制、事后反馈的管理控制体系，促使企业自上而下，从集团到企业、车间、班组直至每个岗位都能够清楚“有多少钱，办多少事”，“钱从哪里来，花到哪里去”，出现人人心中一本账，个个都是理财手的新局面。

（三）加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力

树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。

二、加强筹资系统管理，确保资金来源

在市场经济条件下，企业自主经营、自负盈亏，自然会出现自有资金不足的情况。企业应根据生产经营需求预测筹资方式。筹资渠道和筹资结构，并根据实行情况，选择一个最佳的决策方案。

（一）加强与银行等金融单位的联系和协作，融洽金融单位和企业的关系

电力企业可以利用自己良好的信誉，积极争取国家政策支持，通过贷款、融资、引进外资、发行债券等途径来增加可利用资金，对已取得的贷款按时还贷，以形成“有借有还，再借不难”的良性循环，为企业树立良好的信用形象。这样可以拓宽和稳定金融单位的信贷资金来源渠道。

（二）利用商业信用的形式进行负债融资

商业信用是指在商品交易中由于延迟付款或预收贷款所形成的企业间的信贷关系，是一种自然性融资，其具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。对于多数企业来说，商业信用筹资比较容易取得，是一种持续性的信贷形式，如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。企业可在不损害企业形象和企业信誉的基础上，取得合理的商业信用进行融资。

此外，企业还往往存在一些非商品交易，但亦为自然性融资的应付费用，如应付工资、应付税金、其他应付款等。应付费用使企业受益在前，费用支付在后，相当于享用了受款方的借款，在一定程度上缓解了企业的资金需要，通常不需花费代价。企业应充分利用企业内部之间资金供应与使用的时间差调度资金，节约支出，提高资金的使用效益。

三、管好用活资金，提高资金使用效益

有了资金，必须把资金管好、用活，才能保证资金结构合理，避免浪费损失，提高资金使用效率，为企业扩大再生产创造最佳服务效益。管好用活资金必须从以下几方面进行。

（一）做好资金使用计划，优化配置资金

在任何时候企业可支配的资金数量都是有限的，但对资金的需求是无限的，企业应通过科学的分析预测，把筹集到的可支配资金有效地组合起来，保持合理的配置结构。包括固定资金和流动资金结构，储备资金与生产资金结构，存货资金和速动资产结构等。同时，确定各项结构资金计划额度，并将其分解下达到有关单位，以求以最小的资金消耗和占用实现最大的资金收益。

（二）在时间上灵活调度，把有限的资金用在刀刃上

在资金支付手段和时间上，按资金急需程度灵活安排。例如，在资金紧缺的情况下，首先保证职工工资的按时发放，以稳定职工情绪，然后安排生产急需的原材料和配件，保电力、保税金，以缓解资金不足的矛盾。

（三）严格管理，紧缩开支，搞好资金节流工作

1.强化采购资金管理。实行择优、择廉、择近采购材料，防止间接采购、盲目采购；压缩采购成本，节约采购费用，把好资金支出主流关。

2.强化生产资金管理。企业要从推行经济责任制入手，以降低消耗为突破口、以提高劳动生产率为基础、以压缩可控费用为重点，降低生产成本，从而降低生产资金的占用。

3.严格控制日常费用支出，实行费用包干制，节约有奖，超支不报；对有的费用则采取严厉的冷冻手段，即在一定时期内不予开支，促进管理人员勤俭节约，防止大手大脚的败家子作风。

四、盘活存量资金，挖掘资金管理深层潜力

现金和银行存款是资金的直接表现形式，而存货及其他资产是资金在流转中的转化形式。所以，盘活存量资金能挖掘企业资金管理深层潜力。

（一）银行存款的管理

主要是确定最佳现金余额和银行存款，避免现金和银行存款的闲置，保证现金的安全，最大限度地发挥现金和银行存款的作用。要做到这一点，必须合理调度资金，做好流动资金“勤还速贷”工作，充分利用货币的时间差和空间差，节约贷款利息。

（二）应收账款的管理

主要是确定应收账款的管理办法，及时催收应收账款，合理计提应收账款的坏账准备金，加速资金周转率。

（三）存货管理

应积极开展清仓查库，合理储备物资，不断完善企业内部的各项规章制度，广泛开展修旧利废活动，积极处理超储积压物资，把死物变成活钱；根据市场供求规律和生产需要，做到灵活采购和储备，在强化信息管理的基础上，对市场长线物资实行无库存供应管理，充分利用社会库存，减少人力、物力耗费和资金占用。

（四）对固定资产实行管理

主要是确定固定资产的需要量，合理配置固定资产，选择最佳的折旧方法，及时处理多余固定资产。此外，严格按计划支付固定资产投资项目所需资金。

五、以财务资金管理为中心，推进企业计算机网络技术的应用

企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择，财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。通过采用计算机网络手段和统一的财务管理软件，可以将过去繁琐的会计数据加工、分析及人工无法做到的基础性管理工作和“人盯人”的监控方式借助计算机管理软件的应用予以取代，使管理工作的“手”伸长，特别是规章制度可以通过计算机程序固化，减少人为因素，从技术上解决信息不及时、不对称和监督乏力、滞后问题。因此，企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。

六、抓好资金管理的基础工作

（一）坚持做好银行日记账和现金日记账的日清月结，做好企业和银行的对账工作，发现未达账要及时入账，对企业的银行存款余额及近期收支做到心中有数。

（二）提高财务人员素质

重视提高财务人员素质和思想觉悟，通过组织财务人员学习《银行法》、《票据法》、《会计法》等财经法规，不定期地进行资金运筹、资金效益的探讨活动，提高财务人员的整体素质，强化资金效益管理。

（三）建立资金管理保证体系

企业的资金管理不是哪一个部门的事情，财务部门要起纽带作用，不能唱独角戏。因为企业的资金运动涉及到企业生产经营的全过程，只有各方面共同参加，齐抓共管，才能消除阻隔，实现资金的良性循环。因此，必须建立以财务为主体，将生产、计划、销售、采购有机结合的资金管理保证体系。

浅议如何加强中小企业货币资金的管理 篇9

国资发评价〔2012〕6号

各中央企业：

根据《关于开展中央企业“小金库”专项治理工作的通知》（国资发评价〔2010〕107号），各中央企业将“小金库”治理与管理隐患排查相结合，对各类代管资金、表外资产等不属于“小金库”范围但存在管理隐患的特殊资金（资产）一并进行了清理。从清理结果看，中央企业普遍存在以上各类特殊资金（资产）。为推动中央企业加强特殊资金（资产）管理，明确管理责任，健全管理机制，保护职工合法权益，确保资产安全，现就有关事项通知如下：

一、明确管理机构，落实管理责任。本通知所称特殊资金（资产）包括职工互助基金，企业慈善基金会管理的资金，企业工会管理的资金，职工持股会管理资金，企业代管的社会保险资金、企业年金、住房公积金等企业虽不拥有所有权但承担资金安全管理责任的资金（资产），以及属于企业所有但尚未并表的各类资金（资产）。各中央企业要高度重视，提高认识，切实加强特殊资金（资产）管理，集团总部及所属各级子企业要加强组织管理，针对不同类型特殊资金（资产）明确管理机构，落实管理责任，实行专业、规范管理。各中央企业要严格执行国家有关法律法规和政策规定，认真履行管理职责，规范管理行为和资金运作，确保资金（资产）安全。

二、完善内控制度，规范业务流程。各中央企业要依据国家有关管理规定和要求，结合本企业实际情况和各类代管资金的特点，建立健全各类特殊资金（资产）的内控制度或专项管理办法。对于国家有明确管理规定的，要在符合国家规定的基础上进一步细化管理措施，完善内控机制；对于国家没有统一管理要求的，要结合本企业实际情况制订专项管理办法。企业制定的特殊资金（资产）管理制度要对资金管理机构、岗位设置和职责、收入支出范围和标准、日常管理、投资运作、监督检查、损失责任追究等内容进行明确，规范资金筹集、支出和投资的决策、授权、审批、报告等环节的业务流程，严格规定资金支出的审批权限和程序，对不相容岗位采取分离牵制措施。要严格遵守国家法律法规和财经纪律，规范代管资金的会计核算和财务管理，建立必要的经费审查制度，加强预算执行监督和控制。

三、严格收支管理，加强资金监控。各中央企业要切实加强各类特殊资金（资产）的收支管理，不得“坐收坐支”。代管资金来源必须合法、规范，符合国家有关法律规定和财务会计制度要求，不得随意扩大资金来源渠道或提高标准。代管资金支出必须符合有关规定，不得超范围、超标准开支；要加强资金支出的审核，支出报销必须做到凭证完整、手续齐全；要明确不同支出金额的审批权限，对大额资金支出实行集体决策或联签制度。特殊资金账户开立要纳入集团统一管理，实行专户存储、专款专用、独立核算，不得挤占、截留、挪用或私存。各中央企业要将代管资金账户及其收支纳入集团资金管理系统进行监控，加强对代管资金账户的统一监管、对资金收支的审查监督和资金流向的动态监控，建立代管资金收支预算管理和运作分析制度，定期与有关方面进行核对，防范资金损失风险。

四、规范投资运作，确保资金安全。各中央企业要对特殊资金（资产）的对外投资情况进行一次全面清查，对于国家明确规定不得用于投资的特殊资金（资产），企业一律不得开展投资活动；对于投资方向有限制性规定的特殊资金（资产），企业可在允许投资的范围内开展投资活动；对投资运作没有明确规定的特殊资金（资产），企业可在保障资金安全的前提下，适当开展固定收益类投资活动，以实现资金（资产）保值增值，但要严格控制投资规模，防范投资风险。严禁将特殊资金（资产）用于投资风险不可认知的业务或高风险业务；严禁将特殊资金（资产）用于对外拆借、担保或抵押、质押。企业按规定将特殊资金（资产）用于投资的，要严格执行决策审批程序，实行专业化运作、规范化管理，确保投资效果；要加强对投资项目的动态跟踪，及时掌握投资项目的风险变动状况，制定完善应急止损措施；要规范投资增值收益的管理，各类特殊资金（资产）投资增值收益一律纳入规定账户核算和管理，用于规定的用途或支出范围不得挪作他用。

五、加强审计监督，建立问责制度。各中央企业应当根据各类代管资金的有关管理规定，定期对企业特殊资金（资产）开展内部审计或专项检查，重点关注特殊资金（资产）收缴、支出的规范性和投资经营的风险，检查内控制度的执行情况及业务操作的规范性，评价投资运作效果，及时发现存在的突出问题和主要风险，并负责督促整改，对特殊资金（资产）管理失职行为建立问责制度。国资委将会同有关部门探索建立联合审计监管机制，对审计检查发现的违规运作，造成资产损失的，将依据《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（国资委令第20号）等有关规定，开展资产损失责任追究工作。对疏于管理造成重大损失的，将追究企业人员责任，并依据《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》（国资委令第22号）的有关规定予以处理。

六、采取有效措施，加强表外资产管理。部分中央企业因各种历史原因，一些不符合《企业会计准则》规定报表合并条件的资产，形成未纳入企业财务决算合并范围的表外资产，易造成管理隐患。各中央企业应当加大清理力度，规范表外资产管理。对于因历史原因或政策原因等尚未确权的资产及权属存在瑕疵的资产，企业应当积极协调有关方面，采取有效措施尽快明确权属，符合条件的应当尽快纳入企业账内统一核算和管理；对于暂时难以确权未纳入账内核算的，应当纳入企业统一的资产管理体系，建立健全资产管理台账，加强实物资产管理，防止国有资产流失。一经确权的表外资产及其投资形成的产权，应当按照相关规定办理产权登记等手续。对于委托工会等内部机构管理的资产及其投资，应抓紧进行清理处置，并将清理处置收入及时纳入企业账内核算，一时难以清理处置的，也应建立健全管理台账，规范表外资产管理，落实管理责任。

七、建立报告制度，增强管理透明度。企业特殊资金（资产）的权属无论是企业所有还是职工所有，各中央企业作为管理主体，承担资金安全管理责任，应当依法履行报告职责，增强资金使用和管理透明度，自觉接受有关管理部门和职工群众的监督。各中央企业应当依据特殊资金（资产）的性质以及委托管理机构的要求，分类建立报告、公示制度，定期报告或公布相关资金的提取、汇缴、上解、开支及运作、收益情况，保障资金缴纳人或受益人对资金使用情况的知情权。特殊资金（资产）发生大额损失的，应当及时向国资委报告。

各中央企业要高度重视特殊资金（资产）管理工作，建立健全内控制度，落实管理责任，加强特殊资金（资产）监管。负责特殊资金（资产）管理的业务部门应认真履行业务管理责任，其他相关部门应当各负其责，加强对特殊资产账户和资金流的监控，依法对特殊资金（资产）进行审计监督，防范资产损失风险，确保特殊资金（资产）安全和保值增值。

国务院国资委