控制管理企业货币资金

2024-08-13

控制管理企业货币资金(共12篇)

控制管理企业货币资金 篇1

现阶段随着企业规模的不断扩大, 企业内部结构日趋复杂化, 企业内部结构的增多会直接影响到对下属部门管理和监控的效率和力度。在企业发展壮大的过程中, 企业的货币资金如果控制不好, 就容易出现企业资金监控不严, 甚至会出现企业货币资金失控的现象。这样就大大的增加了企业的货币资金风险, 严重的影响到了企业的正常生产运营。如果企业没有建立一个科学合理货币资金管理体系, 容易造成企业货币资金风险, 企业的货币资金一旦出现问题, 就会对企业的稳定发展造成巨大的影响。

一、企业货币资金控制管理重要性和原则分析

近年来关于企业货币资金管理出现问题现象不断的发生, 挪用公款、贷款秩序混乱、收取回扣等现象时有发生, 通过对这些资金问题的分析, 发现这些问题的存在都有一个共同的原因, 那就是企业的货币资金管理体系不完善和不合理。因此需要根据形势的变化, 不断的建立和完善企业货币资金控制管理体系, 有效的降低企业货币资金管理的风险, 最大限度的保护企业财产不受损失, 通过加强企业货币资金管理可以有效保护企业的资金安全, 完善的规章制度可以保证企业各项货币资金管理活动都在可控的范围内, 通过制度的约束来规范企业货币资金管理人员的行为, 避免人为的作用给企业的货币资金带来风险。其次加强企业货币资金管理还可以提高企业资金管理的效率, 保证了企业货币资金管理能够按照计划和目标进行, 有效的提高企业货币资金运作的效率。最后加强企业货币资金管理还可以提高企业资金的收益, 通过对企业货币资金的统一控制管理, 避免企业货币资金浪费的现象。企业货币资金控制管理首要原则就是要符合国家相关的法律法规, 保证企业的货币资金在合法的前提下, 再根据企业的实际情况, 进行相应的货币资金管理。企业货币资金管理要有目标性, 在货币资金管理的过程中, 要制定出相应的货币资金管理目标, 有了目标才能更好的完成企业的货币资金管理工作。企业货币资金管理要具有全面性, 企业货币资金管理要涉及到企业生产经营的每个过程, 对企业生产经营的全过程进行有效的资金管理, 同时也需要企业全体员工的参与, 提高企业货币管理的力度。企业货币资金管理也要注意适用性的原则, 不同的企业规模、业务范围、组成结构都各不相同, 企业的经营管理理念和制度也不相同, 因此需要结合企业的实际情况, 制定适用于本企业的货币资金管理体系, 从而能够真正的发挥作用。同时企业的货币资金管理要注意有效性, 货币资金管理的方法和制度要真正的贯彻执行到位, 充分的发挥货币资金管理的作用。最后企业货币资金管理工作要注意管理的效益, 货币资金的管理就是为了更好的促进企业的发展, 提升企业的效益。如果在实际的操作中, 不能够根据实际的条件, 紧张货币资金控制管理灵活的执行和控制, 容易影响到企业正常的工作秩序, 这样就起不到货币资金管理应有的作用, 在这种情况下, 就需要及时的调整企业货币资金管理的策略和方法, 从而能够适应企业的发展, 提升企业的效益。

二、提升企业货币资金控制管理水平的措施

提升企业货币资金控制管理水平, 需要不断的完善企业的内部结构, 企业可以根据自身生产经营的特点, 建立相应的内部管理体系, 在公司运作的过程中坚持资产所有者和经营者权利的分离, 明确各部门和人员的职责, 而且要建立相应的监督管理制度, 各部门之间可以相互约束, 相互监督, 提高企业货币资金控制管理的效率。根据企业货币管理人员职责的不同, 确定各管理人员相对独立的职责, 尽量避免职责的相互交叉。在企业货币资金的收入和支付过程中, 要保存最初的凭证, 尽量的避免私人账户之间的结算, 优先采用公对公的结算模式, 对于交易剩余的资金要及时交付到银行中。在企业货币资金支付方面要建立严格的支付审批程序, 并且要严格的按照企业的规章制度, 针对不同支付金额, 确定相应级别的审批程序, 只有当货币资金支付资料齐全时, 才能进行支付, 在审批的过程中严禁越权审批。为了降低企业的货币资金风险, 应当严格执行企业的货币资金管理制度, 只有企业的出纳和特批人员才能够接触到企业的货币资金, 并且定期的开展检查和审核, 降低企业的货币资金风险。实践已经证明, 大多数监督管理制度做的好的企业, 财务控制管理的水平都较高, 因此要建立完善的资金货币监督管理制度, 充分的发挥企业内部、社会等各部门的监督, 真正的将企业的货币资金管理落实到位。同时要加强企业货币资金控制管理人员的业务素质, 不断的优化企业货币资金管理的用人机制, 保证货币资金工作人员能够胜任本职工作, 由于企业货币资金管理的责任重大, 一旦出现问题将会出现严重损失, 所以对于不能够胜任工作的人员要及时进行岗位的调换后者辞退。为了提高企业货币资金管理的有效性, 实行岗位的轮换制度, 通过岗位轮换可以做好各人员的监督工作。企业文化是企业的发展的精神力量, 在推动企业发展过程中发挥着重要的作用, 健康向上的企业文化可以提升全体员工工作的积极性和热情, 同时激励员工奋发向上, 因此需要加强企业的文化建设, 从而保证企业货币资金控制管理的顺利开展。

三、结束语

企业货币资金管理是保证企业资金安全, 降低企业资金风险的重要途径。货币资金安全是企业生产和发展的保障, 因此需要不断的完善企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经风险的能力。文章分析了企业货币资金控制管理重要性和原则, 提出了通过建立内部管理体系, 完善监督管理制度, 建立严格的货币资金支付审批程序, 加强企业文化建设等措施, 提高了企业货币资金控制管理水平, 降低了企业的货币资金风险, 促进了企业的稳定发展。

摘要:在企业资金管理中, 货币资金管理是资金管理的基础, 随着市场经济的发展, 企业面临的竞争越来越激烈, 企业内外部环境随时发生着变化, 因此需要加强企业的货币资金管理, 保证企业货币资金的安全, 提升企业的市场竞争力。货币资金是企业生产和发展的保障, 因此需要建立完善的企业货币资金控制体系, 提升企业抵御经营风险的能力。文章通过调研分析了企业货币资金管理的重要性, 并且提出了加强企业货币资金控制管理的方法, 通过研究提升了企业货币资金的安全性。

关键词:货币资金,控制管理,体系,企业,方法

参考文献

[1]肖泰敏, 梁晓蓬.浅谈集团公司货币资金内部控制[J].煤炭经济研究, 2002 (1)

控制管理企业货币资金 篇2

1.货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱之所以重要,于个人而言,它是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱,源于国家的财政收入,而财政收入是纳税人的贡献;企业的钱,那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻,不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保 “命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

2.货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当,对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算,对于保护单位和国家财产的安全和完整,稳定金融市场秩序,维护财经纪律,促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

二、货币资金会计控制的要点

货币资金是企业流动性较强、控制难度较高的资产,是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。那么,在哪些环节、哪些方面,用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的安全和完整呢?

虽说我国有关部门对单位使用货币资金早有明确规定,但从会计控制角度看,为进一步保证单位货币资金的安全、完整,仍可总结出如下要点:

1.把好货币资金支出关

常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中,如何判定哪笔支出合法、合理,而哪笔支出有问题、有“猫腻”呢?关键的一点,是看支出程序是否合法、合理。说具体一点,就是要搞清楚这笔钱为什么要出去,又是怎么出去的。为此,要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.管住货币资金的流入点

简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

3.管住银行开户点

对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。更有甚者,近年来,将单位公款以职工个人名义私存银行现象也较普遍。究其原因,不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”,二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

4.管住现金盘存点

现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最“青睐”的对象。在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项制度需要改进,至少

应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实际库存相符,不出纰漏。

5.管住银行、客户对账点

一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难。因此,加强与异地和同城单位之间往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额,实在不可忽视。

三、货币资金的内部控制方法

1.职能分离控制

它是指将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任,以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制。企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制,即在制定组织组织机构方案和向工作人员分配工作时,都应考虑不相容职务的分离。应当分离的职务内容较多,一般包括:

(1)经济业务的授权者与执行者应当分离。

(2)经济业务的审核者与执行者应当分离。

(3)经济业务的记录者与执行者应当分离。

(4)财产、物资、现金、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离。

(5)资产的保管者与相关交易的批准者应当分离。

(6)交易的批准者与同一交易或相关资产的记录者和报告者应当分离。

(7)总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,不断提高企业会计业务素质和职业道德水平,并定期进行岗位轮换。明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、制约和监督,实行钱、账、印鉴分管责任制。

2.程序、手续控制

任何货币资金的收付业务都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化,以减少某些不必要的开支,并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。

企业货币资金内部控制体系设计 篇3

关键词:货币资金;内部控制;设计;存在问题;对策

一、企业货币资金内部控制体系中存在的问题

1.缺乏健全的货币资金内部控制制度。与西方发达国家相比,现阶段,我国企业资金内部控制制度还处于初级发展阶段,企业货币资金内部控制制度还有待进一步加强完善,即主要表现在,首先是货币资金内部控制制度建立缺乏针对性,导致企业不能够充分发挥其体系应有的功能;其次是货币资金内部控制制度建立缺乏科学性,该体系中部分知识严重脱离了科学性,不利于更为高效的实施、应用;最后是货币资金内部控制制度执行力度不强,往往使得企业货币资金内部控制制度成为一纸空文,甚至只是成为了一件企业“装饰品”。

2.企业现金收支业务管理的纰漏较大。其主要表现在以下几个方面,即一是撕毁票据、盗用凭证;二是私自更改凭证金额以及内容,导致凭证丧失真实性与准确性;三是无证无账现象严重导致企业怨账、赖账日益增加;四是由于出纳人员私自提现,造成账单金额与票据金额不一致。

3.企业货币资金内部管理人员综合素质低下。货币资金管理人员综合素质低下主要表现在以下三个方面,首先是货币资金内部管理专业知识薄弱,使其自身专业知识水平不能够满足现行企业资金管理的需求;其次是货币资金管理人员职业道德素质低下,其大多数企业货币资金管理人员不能够充分的认识到企业货币资金内部控制的重要性;最后是企业货币资金部门缺乏完善的激励与考核机制,导致不能够充分调动起广大企业货币资金管理人员的工作积极性与自主性。

二、加强企业货币资金内部控制体系设计的对策

健全的企业货币资金内部控制体系为企业货币资金内部控制诸多工作的顺利开展提供了理论依据与指导。现阶段,基于我国尚未形成完善的企业货币资金内部控制体系,因此,这就需要不断汲取国内外先进的企业货币资金管理经验,按照我国企业货币资金管理的发展特点与需求,通过实现对企业货币资金内部控制体系中存在的种种问题,有针对性的制定有效的对策,即实现企业货币资金内部控制体系的有效设计应遵循以下原则:货币资金完整性控制设计、货币资金安全性控制设计、货币资金合法性控制设计以及货币资金效益性控制设计。

1.建立健全的企业货币资金内部控制制度。健全的企业货币资金内部控制制度是确保企业货币资金内部控制工作顺利开展的基础性条件。因此,建立健全的企业货币资金内部控制制度,首先是立足于传统货币资金内部控制制度基础之上,不断借鉴、分析以及总结国内外先进的经验与知识,围绕科学发展观以及可持续发展观,不断创新与完善;其次是全面掌握企业的各项经营活动,以风险为切入点和核心,建立起风险管理型内部控制制度,切实保障做好现行企业货币资金内部控制的事前、事中以及事后控制;再次是明确不同的岗位职责以及职责范围,各为其政,各施其职,切实做好本职工作,并且,建立反馈系统,定期的向货币资金管理部门反馈信息,力求实现货币资金内部控制的透明度、公平性以及合理性;最后是不断加大企业货币资金内部控制制度的执行力度,切实保障其制度充分发挥其应有的功能。

2.不断完善印章和票据管理。企业货币资金印章和有关票据是确保企业货币资金内部控制顺利高效开展的关键性因素,基于近几年来企业违法犯纪行为日益突出,因此,财务专用章交予会计人员专人保管,空白支票和印章不得由一人保管,赋予其职责,若出现问题直接追究保管人的责任。采取以上有效措施,力求从根本上遏制贪污舞弊等违法行为的出现。

3.加强企业内部的货币资金审计工作。有效地审计工作有利于保障企业货币资金内部控制的高效进行,完整的企业货币资金内部控制体系离不开有效的审计工作,因此,这就需要企业不断加强内部审计工作,确保企业内部审计机构设置、人员配备以及工作的独立性,切实最大限度的发挥内部审计部门应有的作用。

4.加强对企业资金管理人员的管理与教育。企业货币资金管理人员的综合素质最大程度上决定着企业货币资金内部控制工作的高效性。因此,首先,应加强对企业货币资金管理人员的企业文化熏陶,使其能够认识到自身工作的重要性,进而,帮助货币资金管理人员自身的工作与诚信、绩效和企业的品牌相挂钩;其次,加强对企业货币管理人员的专业知识培养,确保其能够剔除传统的糟粕知识,以一颗积极进取的心态不断接受国内外先进的知识;最后是制定责权利与奖罚制相结合的制度,按照货币资金的业绩给予相应的薪酬以及精神鼓励,力求充分调动广大企业职工的工作积极性与自主性。

5.货币资金效益性控制设计货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段,合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划,在合理预测一定时期货币资金存量的情况下,通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策,还可以通过收回投资等方法,解决货币支出的缺口,但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本,选择一项最优的解决方案。

企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个组成部分,只有从货币资金的完整性、安全性、合法性和效益性上来加以控制,就能有效地使企业的货币资金取得最佳的经济效果。

三、小结

综合以上可知,企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个重要组成部分,本文针对于现行企业货币资金控制体系做出了仔细的思考与研究,研究结果显示,现行企业货币资金控制体系中仍存在着诸多的缺陷,主要表现在以下几点,即缺乏健全的货币资金内部控制制度、企业现金收支业务管理的纰漏较大以及企业货币资金内部管理人员综合素质低下等,给企业的前进道路造成了巨大的障碍,为此,针对于以上种种问题,本文给予了一些相关性的建议,即建立健全的企业货币资金内部控制制度、不断完善印章和票据管理、加强企业内部的货币资金审计工作。

参考文献:

[1] 安国栋. 浅析企业货币资金内部控制体系的设计[J].现代营销(学苑版), 2011, (08)

[2] 杜春雨. 谈企业内部控制体系的建立[J]. 铁路采购与物流, 2008, (11)

[3] 张煊. 浅析货币资金内部控制[J]. 大众标准化, 2007,(S1)

企业货币资金的内部控制管理 篇4

一、货币资金的概念

货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

二、货币资金内部环境

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础。货币资金内部环境主要包括组织机构设置与权责分配,员工的诚信度、道德观和能力,董事会的重视程度和提供的指导。

(1)员工的诚信度、道德观和能力。 在内部控制各个环节,单位内部的各个岗位都处于相互牵制和制约之中,员工的诚信度不高,能力不够,在工作中出现疏忽大意,均可以导致某项控制失效。(2) 组织机构设置与权责分配。管理层是货币资金内部控制环境中的决定性因素,在现代企业框架下,决策者的领导风格、 管理方式、知识水平、法制意识、道德观念等方面都直接影响货币资金内部控制执行的效果。管理层可以通过职责分工、授权批准等加强货币资金的监督。(3) 董事会的重视程度和提供的指导。主要体现在内部审计机构设置、反舞弊机制的建立上。内部审计是单位的自我评价, 内部审计可协助管理者或单位领导监督控制措施和程序的有效性,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

三、风险评估

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响货币资金内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程,是实施内部控制的重要环节。

货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠,防止贪污舞弊行为,保证资产的安全,保证会计资料的正确,满足生产和经营的需要,提高货币资金的使用效益。

企业日常业务中,货币资金的管理风险较大,很容易发生丢失、短缺,甚至被挤占和挪用的现象。货币资金管理方面的风险主要在以下几方面:

(1)货币资金收支业务不符合相关法律、法规及内部规定,如货币资金的收支未得到适当授权批准,虚假的付款申请被执行。

(2)货币资金业务不符合公司资金预算与计划管理,资金存量与运用不符合公司经营管理需要。

(3)未通过有效的资金规划管理,如资金库存过多,资金成本较高。

(4)未建立各项资金管理制度,或制度被超越、形同虚设等,如没有现金盘点制度,月末出纳获取银行对账单并编制余额调节表。

(5)现金以及现金等价物的交易没有被正确地记录,如现金交易重复入账,现金交易记账遗漏或现金交易记账错误。

四、控制措施

控制措施是根据风险评估结果结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段,是实施内部控制的具体方式。货币资金控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、现金和银行存款控制、票据及有关印章控制等。

职责分工控制。建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包括:(1)货币资金支付的审批与执行;(2)货币资金的保管与盘点清查;(3)货币资金的会计记录与审计监督。同时出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

授权控制。建立货币资金授权制度和审核批准制度,并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。(1)支付申请。企业有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据或相关证明。(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关部门。(3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。(4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。

现金控制。主要包括:企业对超过库存限额的现金应当及时存入开户银行;根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本企业的实际情况,确定本企业的现金开支范围和现金支付限额;不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算;企业现金收入及时存入银行,不得坐支现金;企业借出款项必须执行严格的审核批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金;企业取得的货币资金收入必须及时入账,不得账外设账,严禁收款不入账;定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。

银行存款控制。主要包括:严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强对银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算;银行账户的开立应当符合企业经营管理的实际需要,不得随意开立多个账户,禁止企业内设管理部门自行开立银行账户;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题,及时处理并追究有关责任人的责任;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严格遵守银行结算纪律,不得签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;不得无理拒绝付款,任意占用他人资金;不得违反规定开立和使用银行账户。指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,并指派对账人员以外的其他人员进行审核,确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符;加强对银行对账单的稽核和管理;出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

票据及有关印章控制。主要包括:加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和盗用;企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据,应当按规定予以保存,不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据,在履行审核批准手续后进行销毁,但应当建立销毁清册并由授权人员监销;设立专门的账薄对票据的转交进行登记;对收取的重要票据,应留有复印件并妥善保管;不得跳号开具票据,不得随意开具印章齐全的空白支票;加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离。

五、信息与沟通

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程,是实施内部控制的重要条件。

信息包括内部信息和外部信息。内部信息主要包括会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息等。如企业管理层可以通过资金日报表掌握每日资金余额及需求,正确作出资金调度和使用计划;通过生产经营信息,掌握企业组织生产即将采购材料所需占用资金。

外部信息主要包括政策法规信息、经济形势信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息等。如企业管理层可以通过对国家利率政策的了解,对企业库存资金或贷款是否提前归还作出判断;通过对原材料价格的波动了解,作出企业是否准备资金采购材料的决定。

六、监督检查并建立健全内部控制机制

监督检查,是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估,并作出相应处理的过程。企业结合内部控制监督检查工作,定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估。评估报告应当全面反映企业一定时期内建立与实施内部控制的总体情况。

根据风险评估及监督检查,企业应从以下几方面不断完善和健全货币资金内部控制:

(1)建立内部审计机构。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业加强内部审计工作,在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。设立专门的内部审计机构,保证内部审计机构具有相应的独立性,并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。未设立内部审计机构的企业,由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。

内部审计机构的组织领导体制,依照法律规定和企业章程确定。内部审计机构不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。

内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督,其工作范围不应受到人为限制。内部审计机构对审计过程中发现的重大问题,视具体情况,可以直接向审计委员会或者董事会报告。

(2)建立反舞弊机制。有效的反舞弊机制,是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。企业要建立健全反舞弊机制,明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制,规范反舞弊调查处理程序,建立情况通报制度,及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标实现的风险。

企业要完善投诉、举报管理制度,必要时可考虑设置舞弊举报热线,明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求,确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部控制的重要途径。企业要确保投诉举报管理制度及时、有效地传达至全体员工。

(3)建立健全制度。建立和完善货币资金会计控制制度。要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计内控制度,避免会计内控制度与实际应用相脱节。在执行过程中,应针对易发生问题和可能出现问题的环节,重点从以下几方面有效防范差错及舞弊行为,保护资金安全,提高资金使用率。①明确岗位职责权限,建立严格的授权批准制度。②建立有效的财务稽核对证制度。③实行岗位轮换制。④加强会计电算化操作控制。

控制管理企业货币资金 篇5

2.2 关于授权审批制度的控制 企业应当制定审批人对企业货币资金业务往来的审批授权方式、程序、权限和相关的控制措施,所有审批人员不得超越其应有的权限范围;明确经办人员在办理货币业务时的工作要求和权限范围;在办理货币业务时,要严格按照申请、审批、复核、支付的程序,及时准确的入账。

2.3 对支付业务的控制 对于支付业务,企业应当建立相应的货币授权制度和审批制度,严格按照规定的程序和权限办理支付业务。①支付申请。在企业部门或者个人需要用款时,应当向审批人提出申请,注明所需金额、用途和支付方式等相关内容,并且要附有原始单据或者相关证明。②支付审批。审批人根据规定中其职责和授权权限以及相应的程序对支付申请进行审批。对于不符合规定的申请应当坚决拒绝,对于金额重大或者有重要意义的申请,应当集体决策或者联合签署。③支付复核。根据规定,财务部门应当制定专人对于已经批准的申请进行复核,复核的内容包括权限、范围、审核的程序和手续,以及相关票据,金额的准确性以及资金使用方式的合法性等。在复核准确无误后,交给出纳办理支付。④办理支付。由出纳员根据复核无误的申请办理相应支付手续,同时登记现金日记账或者银行存款日记账。

2.4 现金和银行存款的控制 ①企业应当加强对现金限额的管理,对于超过库存限额部分的现金应当那个及时存入银行。企业需要明确现金的使用范围,要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定进行现金的使用与保管;对于不属于现金结算范围内的支付业务一律通过银行存款进行交易。②对银行账户的管理。按照《支付结算办法》等有关规定,企业应当至少开设一个基本账户,进行存款、取款以及转账,严格遵守银行关于结算的法律法规,禁止签发没有资金保证的远期支票或者其他票据,禁止签发、取得或者转让债权债务的票据,禁止没有任何理由的拒绝付款,随意占用他人资金,任何单位和个人不得违反结算制度,禁止签发空头支票和与预留签名不符的支票。企业应当每个月都指定出纳以外的人员对银行存款的账户进行核对,并且编制银行存款余额调节表,确定实际余额与银行对账单是否符合。如果企业使用网上银行等电子支付手段,更要求加强监督检查,执行网上支付操作人员的不相容职务分离,防止因支付方式的改变而改变支付业务的严格流程。

货币资金的会计控制管理 篇6

关键词:货币资金控制要点方法

1 加强货币资金会计控制的必要性

1.1 货币资金,通俗地说,就是钱,就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。钱对于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

1.2 货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。

2 货币资金会计控制的要点

货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产,是企业资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于货币资金具有高度的流动性,加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产。

2.1 把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

2.2 管住货币资金的流入点。简单地说,就是要搞清楚钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

2.3 管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。这里需要特别提示的是,一些单位为了达到不可告人的目的,以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户。二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

2.4 管住现金盘存点。现金是流动性最强的资产,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最"青睐"的对象。在现阶段,很多单位的日常现金盘点工作基本上都是由现金出纳人员自行完成的,这项制度需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实际库存相符,不出纰漏。

2.5 管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,都怕见阳光,怕公开。对账就是公开,就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之间的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生。二是客户分布天南地北,相隔遥远,比较复杂,客观上也增加了对账的实际困难

2.6 管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理,那就是:“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重千钧。”因此,各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用,并且备查簿需作会计档案管理。

2.7 管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要。对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

2.8 管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质,还要具备从业资格和任职资格。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一个工作,这样既可使财会人员能学到新的业务;又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制。

3 货币资金会计控制的方法

3.1 不相容职务相互分离控制 这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,不能一人多岗,身兼数职。

3.2 授权批准控制 这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.3 会计信息系统控制 这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。

3.3.1 原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求,有无税务监制章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章;数量、单价、金额是否正确,凡金额有误的,要退回到出票单位重新开具;接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、批准人手续是否齐全,有无涂改、伪造和虚报冒领等现象;对于进入成本费用项目的发票,还要审查有无含增值税发票。

3.3.2 现金凭证审核。一是审核外来原始凭证,二是审核自制原始凭证,三是审核现金记账凭证。已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销,以免重复报销。

3.3.3 银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

3.3.4 转账凭证稽核。应审查数字是否正确,资金渠道是否符合制度规定;原始凭证是否合法,自制原始凭证是否有依据,手续是否齐全;科目使用是否正确,填制内容是否完整,印章是否齐全,附件是否相符。

3.3.5 会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿,使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点,账实是否相符,有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章。

试论企业货币资金管理的内部控制 篇7

企业内部控制的作用包括以下几个方面。首先, 有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力, 促进企业可持续发展。全面提升企业经营管理水平和风险防范能力是内控体系的核心问题, 内控规范体系对于提升企业核心竞争力, 促进企业的可持续发展, 具有特别重要的现实意义和深远的历史意义。其次, 加强和规范企业内部控制的需要。一般而言, 各类存续企业大都建立了相应的管理制度, 但是需要根据内控规范要求, 对原有制度进行修改、完善和提升;特别是对于那些原有的国有老企业, 更需要依据内控规范, 构建企业内控制度和管控流程。从A企业的考察来看, A企业严重缺乏内部控制制度, 或者说根本没有, 更无从执行, 导致不法人员钻了制度的空子, 使国家和企业财产蒙受巨大损失, 可见内部控制制度在企业中的重要性。最后, 有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。企业也只有不断强化内部控制, 才能实现维护市场经济秩序和社会公众利益的目标。

2 货币资金的内部控制

A原是国有企业, 货币资金控制十分薄弱, 财务专用章和法人章都在出纳员手中, 该企业在2005—2007年的时间里, 出纳员私自挪用公款, 并制造假的银行对账单和银行存款余额表, 因其不易被发现而截留营业收入达200余万元, 待败露时由于贪污款项已被挥霍, 所造成的损失已无法弥补。对于一个企业损失是惨重的, 出纳员本身也受到了法律的制裁。痛定思痛, 值得我们反思的太多了。该企业严重违反了货币资金内部控制制度中关于不相容职务分离控制的规定:银行印鉴分别保管, 企业财务章由财务主管保管, 法人章由本人保管, 不得由一人保管支付款项所需的全部印章。企业内部控制制度形同虚设, 对企业、对家庭的打击都是巨大的, 也给企业的健康发展带来了障碍。一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:

(1) 货币资金收支与记账的岗位分离, 采取逐笔稽核制度。 (2) 货币资金收支要有合理、合法的凭据。 (3) 全部收支及时准确入账, 并且支出要有核准手续。 (4) 控制现金坐支, 当日收入现金应及时送存银行。 (5) 按月盘点现金, 编制银行存款余额调节表, 以做到账实相符, 并由主管人员签章审核。 (6) 加强对货币资金收支业务的内部审计。

尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同, 从而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同, 但都应建立和遵守以下货币资金控制制度:

(1) 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

(2) 企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。首先是支付申请。企业有关部门或个人用款时, 应当提前向审批人提交货币资金支付申请, 注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容, 并附有效经济合同或相关证明。其次是支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请, 审批人应当拒绝批准。再次是支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核, 复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确, 手续及相关单证是否齐备, 金额计算是否准确。最后是办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请, 按规定办理货币资金支付手续, 及时登记库存现金和银行存款日记账。

(3) 企业对于重要货币资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度, 防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

(4) 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

对于以上的各项货币资金控制制度, 很多企业都是清楚和认可的, 但有一部分企业没有引起足够重视, 即使制订了也没有认真去执行, 而只是延续着原来的老制度, 在这一点上, 笔者认为主要根本的原因在于该企业的领导班子内控意识不强, 不能适应市场经济形势发展的需要, 对于新的制度一是不了解, 二是观念陈旧不愿意更新, 认为企业一直都是这么运行的, 也没有出现什么乱子, 所以也没有组织有关财务人员及时学习新制度, 加上财务人员素质低, 无法满足完整内部控制体制的运行。近几年来, 会计队伍迅速扩大, 但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上, 有些培训流于形式, 根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在:一些根本不具备从业资格, 靠人情关系混进会计队伍的人员, 仍然待在会计岗位上, 不具备一个会计人员最基本的素质。财务人员的工作仅限于核算反映、监督等事后职能, 内部控制等新制度参与较少, 所以企业在内部控制方面相当薄弱, 仅这一点对企业来讲就是致命的。

3 加强货币资金内部控制的措施

首先, 更新理念, 不论是领导层, 还是员工层, 尤其是财务人员, 要及时参加各种新规章、新制度的培训, 要处在新的各项制度的前沿, 即使领导者没有及时组织, 也要做到及时提醒, 毕竟领导有的时候不能面面俱到, 这就要求财务人员自觉地、主动地学习以提高自身的业务水平和能力, 避免落后。其次, 笔者认为内部审计人员的审计非常重要, 公司应形成规章制度定期和不定期组织审计人员对公司业务进行审计, 形成内部牵制。审计人员应严格遵守内部审计人员职业道德规范:

(1) 内部审计人员在履行职责时, 应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。 (2) 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 (3) 内部审计人员在履行职责时, 应当做到独立、客观、正直和勤勉。 (4) 内部审计人员在履行职责时, 应当保持廉洁, 不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。 (5) 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎, 并合理使用职业判断。 (6) 内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力, 必要时可聘请有关专家协助。 (7) 内部审计人员应诚实地为组织服务, 不做任何违反诚信原则的事情。 (8) 内部审计人员应当遵循保密性原则, 按规定使用其在履行职责时所获取的资料。

内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动。它通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。内部审计作为中小企业管理体系的重要组成部分, 在实际工作中, 应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审核和评价, 注重审查企业的内部控制状况, 为建立、健全企业的各种政策和规章制度, 完善企业经营管理提供服务。企业作为国民经济的重要组成部分, 有其自身的特殊性。深入研究企业内部审计的相关问题具有极其重要的意义。有相当一部分企业没有建立内部审计机构, 已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用, 内部审计工作得不到应有的重视和支持。有些企业虽然有内部审计部门, 每年也按规定对企业财务进行审计, 但审计工作流于形式, 并没有真正执行审计应有的工作程序, 在核对银行存款时, 只看了银行对账单和银行存款账, 在审计期间, 一次也没有去银行实地验收, 只凭着感觉不应该有什么事情, 实际上出纳员拿给审计人员的对账单都是经过重新编写的假对账单, 而审计人员对此浑然不觉, 导致出纳员有机可乘, 既害了自己, 又害了别人。所以说审计人员的指定是非常重要的, 即使是内部审计, 审计人员也不应与被审计单位人员有任何的关系。

4 结论

笔者认为, 财务人员应定时轮岗, 根据调查, 有些企业的出纳员有十年之久没有轮岗, 加上管理松懈, 出纳员本身的职业素质低下等一系列原因, 造成了货币资金损失, 不论是企业领导, 还是全体员工, 都认识到了内部控制制度的重要性, 以前认为可有可无的, 现在都建立并且不断完善起来了。企业货币资金内部控制的中心是财务会计控制, 承担内部控制职责的主要是财会人员。因此, 财会人员要能真正担当起货币资金内部控制的重任, 不断更新知识、提高操作能力以适应市场经济的快速发展。没有相应的知识支持, 货币资金内部控制不可能完全有效。同时货币资金内部控制主要是靠人去完成的工作, 矫正人的行为, 需要有相应的组织、指挥和协调工作能力, 这是一项常抓不懈的管理工作。

参考文献

[1]王会红.谈加强和完善企业内部会计控制[J].农场经济管理, 2006 (3) .

控制管理企业货币资金 篇8

一、按照国家有关规定,对货币资金进行盘点

按照国家有关规定进行日常货币资金核算是保证企业货币资金安全的有效方法,企业要组织财务人员认真学习货币资金管理和控制的有关法律法规,依法完善本企业的货币资金核算业务。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点,同时与企业明细账货币资金余额进行比较,以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。从实践来看,不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好,此法突击性强,会给货币资金相关岗位人员产生一种压力,以减少错误的发生。

二、由专人负责及时编制并核对银行存款余额调节表

及时编制并由专人核对银行存款余额调节表,是确保企业银行存款存在性与安全性的一种有效控制方法。正常情况下,企业和银行间因单据传递时间差异而在当月末未同时入账的未达账项,在下月初即应该到达并入账。对此,企业在对账后可在银行存款余额调节表上将各项未达账项逐笔列出,调节相符,而不做账务处理。但这种调节,仅限于因单据传递时间差异造成的未达账项,而不应利用银行存款余额调节表来掩盖会计记录发生的错误,企业要有专人核对银行存款余额调节表,将当月所列的调节数逐笔与次月的企业日记账和银行对账单进行核对,以确认所有调节的银行收支是否均为未达账项,凡没有银行收支单据确认的未达账项,应切实查明原因,防止弄虚作假、贪污和挪用企业资金。

三、加强票据管理,按照国家规定使用现金

企业应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用,以及出现虚开票据、收到现金不上交不入账、侵吞公款等不法现象;所有现金和银行存款的收付业务,都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证,然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款,并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记;要严格在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金。

四、严格职责分工,建立货币资金业务的岗位责任制

企业要建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限,同时也要明确各级管理人员所承担的责任,使他们对自己的业务处理行为负责,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。比如,出纳员只能登记现金日记账、银行日记账和支票登记簿,不得编制记账凭证;空白支票与印章保管分离;企业账户法人章和财务章分离;银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离;支票的签发至少要有出纳员和会计负责人两人签名,并注明用途,如果能够规定限额,应该签发限额支票;空白支票不得签名盖章等。在具体运用中,应结合本单位实际情况,根据成本与效益原则设计。各控制岗位所有货币资金的经济活动必须按权限进行;单位各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理,未经授权和批准,不允许接触这些业务,这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制;审批人应当在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。

五、加强会计人员职业道德建设

会计人员的职业道德素质直接影响着货币资金业务管理制度的实施效果。因此,企业要经常组织会计人员学习有关货币资金安全管理的专业知识,提高其业务水平和业务技能,同时还要对办理货币资金业务的人员进行忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正为主要内容的职业道德培训,不断增强会计人员的法制观念和职业道德观念。

六、实施内部稽核

为保证货币资金管理各项规章制度的有效落实,确保资金安全,企业会计机构要配备业务素质高、忠于职守、廉洁奉公的会计人员,赋予其一定权限,专职或兼职从事货币资金业务的稽核工作,如对于业务量少、单笔金额小的企业,货币资金业务可一人复核;对于业务量大、单笔金额大的企业,货币资金业务应由两人复核,以减少货币资金业务出现漏洞的可能性。

七、建立货币资金业务的监督检查制度

企业要建立内部对货币资金业务的监督检查制度,定期和不定期地对货币资金业务进行检查。重点检查涉及货币资金业务的内容包括:货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为;是否存在办理付款业务所需的全部印章由一人保管,一人可以办理货币资金业务的全过程的行为;是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象;票据的购买、保管、领用手续是否健全,票据保管是否存在漏洞。对监督检查过程中发现的货币资金内部安全管理的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

八、实施涉及货币资金业务的定期轮岗制度

有些会计人员在企业涉及货币资金管理和控制的业务岗位工作太久,难免会产生惰性,容易对资金安全麻痹大意。也有的会计人员在经济利益的驱使下,弄虚作假,使货币资金安全管理内部控制制度失效。若对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期岗位轮换,必然涉及到工作交接,一些涉及货币资金业务的问题就能暴露出来。有计划的对涉及货币资金管理和控制的人员实行岗位轮换,就会促使会计人员恪守会计职业道德,降低会计人员造假的机会,减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性,保证货币资金安全。

控制管理企业货币资金 篇9

一、企业货币资金内部控制现状

(一) 企业抵抗外在风险的能力很弱

企业在生产经营活动中, 风险意识薄弱, 不能对各类风险进行有效的预防和控制, 其中部分原因是由于货币资金内部控制不严, 从而导致经营风险放大。严格的资金货币资金内部控制有助于发现和预警企业的经营风险, 及时发现问题, 使问题尚未暴露就得到解决。

(二) 混乱的货币资金管理不利于企业进行正规融资

企业资本短缺是其发展过程中的一个瓶颈。由于大多企业规模小, 财务信息不透明, 效益不稳定, 银行等金融机构向其贷款的风险较大。同时, 许多企业没有建立比较健全的财务会计制度, 核算混乱, 不能及时给银行提供各种有效的财务信息, 从而带来融资难的问题。

(三) 混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰

混乱的货币资金管理导致产权关系不明晰, 增大了企业经营中的不确定性。许多地方企业是家族企业或合伙企业。这些企业创业初期, 家庭成员或合伙人之间一般很难以书面的形式对企业产权进行划分和约定, 因此出现产权模糊状况。这已成为企业发展中的一大隐患, 威胁着企业的正常生产经营活动。由于企业内部货币资金管理混乱, 企业内部的利益分配关系往往不清晰。利益纠纷影响到企业的持续经营, 加剧了来自于企业内部的不确定性, 从而导致经营的动荡。

二、企业货币资金内部控制存在的问题

(一) 企业管理层对会计控制认识不足、重视不够

大多数企业领导和中层管理人员缺乏基本的货币资金管理常识, 对货币资金内部控制认识不够。多数公司没有建立以书面文件形式的各项规章制度, 部门及管理人员的职责模糊不清。在财务制度上未制定规范的书面规章制度, 只是一些口头形式的制度, 也没有定期进行严格的财务审计。在审批各项费用报销时, 没有严格审核发票的内容与金额。当问题出现时, 各层级人员都相互推御责任。

(二) 会计基础工作不规范、体制不健全

主要包括:

(1) 企业库存现金过高、现金管理不严, 坐支现象严重。有些企业长期以来一直没有建立有关现金收支控制程序, 当天收取的货款不送存银行, 而直接由出纳存放在保险柜中, 甚至带回家中, 造成企业有时库存现金过高, 最高金额可高达几十万元。企业采购货物, 没有执行从银行账户转账结算付款, 而是习惯现金支付, 即使没有足额的现金, 总是用现金支票提现, 再支付货款。

(2) 采购程序不规范, 验收物品不严格, 虚开发票。部分企业没有货物采购计划, 购货量的多少是由采购员任意确定;货物到达后, 没有规范的货物验收程序, 直接由仓库保管员在发票上签字, 基本未点数和核对对方的发票数字, 企业也不要求填写验收报告及入库单等相关凭证;而且会根据客户要求虚开发票, 造成发票金额与实际购货金额存在差异。

(3) 货款支付审核批准程序执行不严格。企业在支付货款时, 尽管有审批程序, 但并没有严格执行:一是对发票的数量、单价、金额没有仔细严格审核;二是对相关人员签字没有进行严格审核;三是对有疑问的地方没有进行再次审查和核对, 从而使得时常实际支付货款高于应付货款。

(4) 白条抵库现象严重, 登记账薄不及时, 货币资金的检查督促工作不到位。据调查了解, 许多企业没有及时登记现金日记账, 主要是企业发生的各项借款支出, 没有进行及时账务处理, 而是等到月底处理, 这样就给人为或非人为的错误或舞弊留下了空间。企业的出纳长期以来没有依据货币资金业务发生的原始日期登记现金日记账, 其现金日记账是根据每月会计已编制好的收付款凭证来登记的, 因而每月不存在出纳与会计核对现金余额, 也没有对出纳现金进行相应盘点, 会计账薄余额就是出纳现金余额。

(三) 不相容职务未完全分离

在企业实际货币资金管理过程中, 除了最基础性规范性要求之外, 不相容职务分离在执行过程中存在较严重的漏洞。主要表现为会计和出纳岗位职责模糊不清, 会计人员可能身兼会计、出纳、保管员等数个岗位。企业几乎没有定期轮换出纳要求;银行对账单的传递工作基本是由出纳到银行直接索取, 甚至企业的银行余额调节表也是由出纳人员自行编制;出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等工作外, 还兼会计凭证、账簿及所有的会计印章等保管工作;甚至某些企业会计也收取现金, 完全由一个人办理货币资金业务的整个过程。

(四) 授权批准制度不科学

在授权批准方面, 报销审批制度不严密。绝大部分企业的货币资金收支尽管形式上都要经过相关授权部门领导审核及批准, 但是部分企业并没有按照内部会计控制来制定授权审批手续而主要由一支笔进行审批。规模较小的企业, 基本是领导一个人说了算, 使得“一支笔”审批的主观随意性大, 经常出现滥批人情款, 使许多不合理、不合法的开支得到报销。企业领导审批自主权过大, 对重大资金的审批往往越过集体商议的决策程序。在实际工作中不按照授权审核程序、不在授权范围内审批、超越审批权限办理业务的现象比较普遍, 形成不少控制漏洞。领导权力相对过于集中, 弱化了其他人员参与审核积极性, 甚至形同虚设, 全员参与理财、发挥职工主人翁意识没能真正从制度上得到体现。

(五) 票据印章管理方面存在漏洞

许多企业从形式上看, 票据与银行印鉴分置情况较好。但实施中企业时常出现考虑工作便利, 将印鉴交给一人进行管理和操作, 即形式上印鉴已分离, 而且在实际使用印鉴时并没有认真负责地严格审查应支付的票据后再盖章, 造成携巨款潜逃的现象时有发生。某些企业对购入的票据没有登记备查簿, 直接交由使用部门, 使用部门也没有对票据领、用、存进行严格的管理和登记, 加之一些人员素质低下, 经常出现收到现金不上交, 不入账, 侵吞公款等违法现象, 甚至留有会计人员私自背书转让, 出借支票的隐患。

三、风险管理视角下货币资金内部控制完善对策

(一) 建立健全不相容职务分离控制制度

不相容职务是指企业中某些相互关联的岗位, 如果由一个人处理, 甚至由有近亲关系的人共同处理, 就会增加发生错误或舞弊的可能性, 或者增加发生错误或舞弊行为后不容易被识破或揭发的可能性。因此, 企业要想实现不相容职务分离的目的, 就必须找出哪些岗位属于不相容职务, 然后建立岗位内部牵制制度。对财务部门来讲, 出纳和会计岗位, 不可以由同一人兼任, 即:出纳只应该负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等, 而不能兼会计岗位审核、会计档案保管和登记债权、债务、收入、费用等分类账、总账的任务, 应该根据不相容职务分离原则, 凡涉及到货币现金的业务分由不同的人员来处理, 避免只由一个人去办理货币资金业务的整个程序。有些企业确因人手紧张, 也必须执行钱账分管, 即管钱的不管账, 管账的不管钱。除此之外, 企业还要确保做到以下几种岗位之间的分离:授权批准岗位与执行业务岗位、执行业务岗位与业务稽核岗位、业务经办岗位与业务记录岗位、财产保管岗位与财产物资记录岗位、记录总账的岗位和记录明细账及记录日记账的岗位等。

(二) 建立健全授权批准控制制度

企业建立了不相容职务分离制度, 对确保货币资金的安全完整还远远不够。建立完整的企业货币资金内部控制体系, 还要对货币资金业务建立严格的授权批准制度。制定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办业务人员办理货币资金业务的职责要求和工作规范。在建立健全授权批准控制制度时, 要区分一般授权和特殊授权, 其中, 一般授权是对办理常规货币资金业务的权力和有关责任所做出的规定, 企业一般应当以内部文件的形式加以规定。特别要注意的是授权的额度要适宜。因为如果授权范围过小, 就失去了授权的意义, 仍然要事必躬亲, 不便于提高工作效率;反之, 如果授权范围过大, 又会使得某些重大问题或事项失去控制。具体授权范围的大小要根据具体企业的规模等实际情况具体考虑。而且一般授权一旦做出, 领导层就不得横加干预基层的工作。授权审批的权限必须分解到若干层级领导及职能部门、互相制约地行使, 并且规定好各层级领导审批额度, 这样才能在提高工作效率的同时确保货币资金的安全完整。货币资金支出审批手续的规范化、制度化, 既可减少一些不必要的支出, 又可以避免发生侵吞和挪用行为。

(三) 建立健全货币资金内部控制体系

具体表现为:

(1) 健全货币资金合法性控制。货币资金合法性控制是指确保企业货币资金收支业务合法性方面的内部控制制度, 主要措施是对照货币资金的管理规定, 加大内部审计监督检查力度。对产品单一、业务量少, 单笔金额小的企业, 记账凭证由一人复核即可;对产品多元、业务量大, 单笔金额大的企业, 记账凭证得安排两个及以上人员复核 (即增设复核会计) 。同时可以实行严格的授权审批制度, 重点控制大金额货币资金支付业务。此外, 还可利用政府机关, 社会中介机构对企业进行审计、监督、检查。

(2) 健全货币资金完整性控制。货币资金完整控制是指企业所有涉及发生与货币资金收支的业务, 均应按规定记入相应账户。具体包括:发票和收据控制。即利用发票、收据编号的连续性, 对收到的货币资金与发票收据金额进行核对、查看是否一致, 从而确保收到的货币资金准确无误且均入账。同时加强发票、收据印制和收、发、存的管理和登记工作, 要求发票、收据必须连号, 建账核算;业务量控制。即根据企业过去经验和某项业务量的大小, 来复核货币资金数量的准确性;往来账核对控制。即应该定期、不定期与对方单位核对往来账项余额, 查看应收款项是否及时登记入账, 应付款项是否真实;银行对账单控制。应该由出纳、登记现金日记账和银行存款日记账以外的第三者定期将银行对账单与企业银行存款日记账逐笔核对, 确保银行存款的真实性和完整性。

(3) 健全货币资金安全性控制。货币资金安全性控制是指从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面来达到货币资金的安全控制措施。具体控制方法如下:账实盘点控制。对货币资金要做到日清月结, 每天工作结束时要清点货币资金, 核对账目, 主管部门应定期或不定期对货币资金进行实地盘点, 查看账实是否相符, 确保企业货币资金安全;库存限额控制。根据实际情况, 一般按三到五天日常零星开支设定企业的货币资金库存限额, 从而要求超过限额的货币资金送存银行, 降低货币资金损失风险, 同时尽可能提高货币资金使用效率;实物隔离控制。企业应该采取硬性措施确保除专人保管外, 其他人员不得接触货币资金。而且应选购高质量的保险箱、选择安全的场所等保障措施, 确保货币资金实物安全与完整。

(四) 建立健全严密完善的票据与印章管理制度

一是企业应加强与货币资金业务相关票据和印章的管理, 建立健全票据和印章的管理制度, 规定各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的流转程序和职责权限;并用备查簿进行记录, 避免出现空白票据的遗失和被盗用的现象。二是企业对银行预留印鉴应加强管理, 全部印鉴不能由一人全权保管, 必须由授权的人员自行保管财务专用章。应由本人或授权人员保管个人私章, 严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据的现象发生。

(五) 加大对企业货币资金内部控制指导与监督力度

第一, 政府层面应加大对内部控制管理实施的推进力度, 财政部门和行业协会要在完善内部控制法规制度基础上, 采取相应措施加大内部控制制度的执行力度, 强制企业领导者对内部控制效果做出保证, 强制注册会计师对企业内部控制体系进行定期评价, 真正引导企业建立和实施内部控制, 不断提高货币资金管理水平。第二, 加强内部审计力度。内部审计与内部控制是紧密相联的, 再好的内部控制制度, 如果没有内部审计不断的监督, 内部控制制度也是流于形式。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分, 同时也是监督内部控制有效实施的主要方式, 企业要建立制度, 规定审计部门定期、不定期对企业货币资金内部控制制度的符合性、有效性和健全性进行审查和评价, 及时发现货币资金内部控制的漏洞和薄弱环节, 提出问题并制定相关解决措施, 从而不断完善货币资金内部控制制度。

参考文献

控制管理企业货币资金 篇10

货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产, 是企业资产的重要组成部分, 是进行生产经营活动不可或缺的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。因此, 加强企业的货币资金内部会计控制, 是完善内部管理, 减少成本费用的关键环节。根据货币资金的存放地点不同及其用途的不同, 货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性, 加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产, 因此, 加强货币资金的内部会计控制, 对于保障企业资产的安全完整, 提高货币资金周转速度和使用效益, 具有重要意义。企业领导者必须深刻认识资金管理与控制的重要性, 探索制定旨在加强企业资金管理的科学方法, 从而提高企业的生产经营效益。

二、货币资金内部控制管理中存在的问题

(一) 缺少健全有效的资金内控管理制度

一是现金与银行存款管理方面, 企业中存在未按规定限额留存现金、超时限送存银行、现金收入不入账、随意甚至多头开立银行账户等现象, 这样就为挪用现金、“白条”抵库的发生提供了土壤。二是内部审批管理方面, 由于管理者的权力过于集中, 导致企业在资金支出中存在较大的主观随意性。三是印章和票据管理方面, 有些企业存在将预留银行印鉴由出纳一人保管、购入、使用、转让票据不作备查登记以及管理者将企业证照出借收取使用费等现象, 这样不但伤害到了企业的利益, 而且为侵吞公款、携款潜逃提供了机会。

(二) 财务从业人员的素质不高

由于企业的经营管理方式严重影响着财务人员素质的提高, 最终导致企业内部会计机构设置不合规, 甚至出现会计人员无从业资格上岗现象的发生。再者会计人员对财务知识学习的淡化也导致企业未能按照规范的程序进行会计核算, 会计资料脏、乱、差的现象屡见不鲜, 最终使企业资金管理存在诸多管理漏洞。

(三) 企业对货币资金内部控制的监督机制不全

内部审计对企业的监督评审起着主要的作用, 但是目前存在的问题是一些企业的内审机构独立性不强, 其内审的职能范围非常的狭隘, 仅仅针对于对账目的审核, 而对于评价内部控制制度是否完善则未能发挥其应有的作用。

三、加强企业货币资金内部控制管理的几点建议

(一) 加强货币资金支出流程及控制

一是将不相容岗位分离。制定资金岗位责任制, 明确每个岗位的具体职责权限, 确保与资金相关各个岗位相互分离、制约、监督。二是规范现金、银行存款业务。现金收入方面, 对当天收到的零星现金收入要及时入账并存入企业基本账户, 并将开票与收款工作适当分离;现金支出方面, 要严把原始凭证审核关, 对不合规、无领导签字的票据一律不得入账;每天下班前要对现金进行仔细盘点, 并做到与账面金额保持一致;银行存款方面, 企业要对账户的开立进行严格的审核, 不得将账户外借, 也不能将公款存于职工个人名下, 定期将银行对账单与银行存款日记账进行核对, 认真及时地编制“银行存款余额调节表”。三是建立完善授权审批制度, 明确审批人对资金业务的审批方式、权限、责任, 审批人要对每笔资金业务票据的真实性进行审核, 只有经过审批人审批并由审核人审核后的原始凭证, 才能由出纳办理支付手续。四是建立建全印章票据管理制度, 一方面对企业票据购买、使用、转让的情况进行详细的备查登记, 并对存放的未使用票据进行定期盘点, 保持与账面一致;另一方面强化银行预留印鉴的保管, 强调不得由一人保管法人章、财务专用章、银行印鉴等全部印鉴, 做到随时与开户银行对账。五是加强对资金的监督检查, 明确资金监督部门的职权, 赋予监督人员对日常资金业务的监督检查权利, 以确保资金内部控制制度能够更好的落实到位。

(二) 实施全面预算管理

近年来, 越来越多的企业注意到了财务管理的重要性, 同时多数企业也加强了对财务管理的重视程度。然而资金管理在财务管理中的地位是不容忽视的, 在企业的日常工作中, 加强对资金的预算管理是必不可少的环节, 预算可以保证资金的合理支出与周转, 同时对违规使用资金的行为起到一定的控制作用, 在很大程度上可以有效地防范企业经营风险, 有助于提高企业经营管理水平。

(三) 加强对会计人员素质的提高

再好的资金控制管理制度归根结底也得由业务过硬的财务人员执行, 财务人员的素质决定着一个企业资金控制制度的最终效果。在日常工作中, 管理者一方面要全面提高财务人员的业务能力, 保证每个财务人员必须持证上岗, 并且每年进行会计后续教育, 不断为财务工作人员充电;另一方面要强化财务人员的法制观念和职业道德观念, 使其了解财务工作的重要性及违反财经纪律的严重性, 从源头控制贪污舞弊行为的发生;再者, 企业也要为财务工作人员提供必要的福利保障待遇及广阔的发展平台, 使每个财务工作人员能在平凡的工作岗位上体现不平凡的人生价值。

在经济全球化的今天, 市场经济的发展也呈现出前所未有的发展速度, 企业若想长久发展, 完善现代公司制改革是必要手段之一, 并且一定采取科学的、合理的管理手段, 这样才有助于企业适应新的发展形势。我国企业要更新观念, 并借鉴国内外先进的管理经验, 结合企业自身的情况, 不断的完善, 适当的将新的管理经验引进自己的企业, 这样才有助于企业的健康、长久发展。

摘要:货币资金是企业正常运转所必需的资产, 同时也是企业生存与发展的基础。众所周知, 货币资金是流动性最强的资产, 所以每个企业都应该加强对货币资金的管理, 如果管理不到位, 很容易发生丢失、短缺、被挤占和挪用等风险, 从而造成企业资金的浪费, 给企业的生存和发展造成极大影响。因此加强对货币资金的治理, 建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。

关键词:货币资金,内控管理,内部监督

参考文献

[1]陆文菁.企业货币资金内部控制制度的建立和完善[J].会计之友, 2008 (03) .

货币资金的会计控制管理探析 篇11

一、加强货币资金会计控制的必要性

1.货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表,是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产,所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当,对单位的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算,对于保护单位和国家财产的安全和完整,稳定金融市场秩序,维护财经纪律,促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

2.企业货币资金的内部控制是企业内控的一个重要组成部分,货币资金控制的好坏直接关系到企业的生存、发展、获利。内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠,货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题,在实际工作中,常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象,因此必须建立和完善企业货币资金内部控制制度,提高会计管理水平。

3.货币资金是社会化分工情况下一切个人基本物质条件的保证。钱于单位,尤其是生产制造型单位,更是至关重要。没有钱,就不能组织、扩大再生产;没有钱,就发不出工资、福利。行政、事业单位的钱,源于国家的财政收入,而财政收入是纳税人的贡献;企业的钱,那是职工们用血汗赚取、积累的。不言而喻,不论是什么样的单位,管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要,也是义不容辞的责任和义务。

二、做好货币资金的会计控制管理是提高企业经济效益的重要手段

1.做好资金预算控制。编制资金预算控制,旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确,会影响企业货币资金的流转和货币资金的利用效益,甚至会影响企业的生产经营。因此,企业应加强货币资金预算的可靠性控制,避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完成后,财务总监应认真监督预算的执行,定期比较经营过程中实际收支与预算的差异,并对重大差异逐日进行分析。

2.把好货币资金支出关。常言道,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金流出,等于为单位带来了等量资金流入。一个持续经营的企业在每天若干笔资金的支付中,如何判定哪笔支出合法、合理,而哪筆支出有问题、有“猫腻”呢?关键的一点,是看支出程序是否合法、合理。说具体一点,就是要搞清楚这笔钱为什么要出去,又是怎么出去的。为此,要做到“四审四看”。即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

3.加强资金审核。一是审核外来原始凭证,二是审核自制原始凭证,三是审核现金记账凭证。在审核时需要注意的几个问题:现金支付范围是否符合国家规定,有无用于发放职工工资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付:现金销售收入是否足额、及时解缴银行.对外收费是否符合规定的收费标准:有无坐支现金,有无向银行谎报用途套取现金.职工工资及奖金的发放是否登记工资基金手册;现金凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全,交款人、领款人是否签字;已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销,以免重复报销。

4.做好会计账簿稽核。一是审查是否依法设置会计账簿,使用订本式或活页式账簿是否符合规定。二是审查会计账簿的启用、登记、与有关数字的相互核对、定期结账等是否按照《会计基础工作规范》操作。三是审查现金日记账是否每日记账并结出余额;现金库存数是否超出银行核定的限额,超出部分是否当日存入银行;现金是否每日清点,账实是否相符,有无白条抵库;银行日记账是否逐日登记,每天结出余额;银行存款账户是否定期进行清查,银行存款余额与银行对账单是否相符,若不符,是否及时查明原因并做出处理;银行存款余额调节表是否由专人复核,有无主管签章。

5.做好银行凭证稽核。审核时应注意:是否符合((支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理办法》的规定,有无签发空头支票、出借银行账号;是否以合法的和手续完备的原始凭证为依据填制银行记账凭证;从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合国家规定,有无预算、合同,资金是否落实;领用转账支票是否填列《支票领用申请单》,并经部门主管和财务主管批准;作废的支票及其存根是否加盖“作废”戳记并与银行对账单一并妥善保存;签发支票所使用的各种印章,是否由财务主管和银行出纳分别保管;空白收据和空白支票是否设立登记簿严格管理,有无办理购买、领用登记和交回注销手续。

6.做好财务印章控制。单位应加强财务印章的管理:(1)财务专用印章应分别由专人保管。个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章,以免舞弊。(2)需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。(3)保护印章的安全。每一次印章使用都应作记录,印章必须与支票分开。

三、结束语

浅议企业货币资金内部控制 篇12

货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金, 它包括现金和各种存款。货币资金的内部控制是企业内部控制系统的重要组成部分, 其控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠, 防止贪污舞弊行为, 保证货币资产的安全, 保证会计资料的正确, 满足生产和经营的需要。

同时, 货币资金也是流动性最强、涉及面最广的资产, 因而也是不法分子贪污、盗窃和挪用的主要对象, 其中, 货币资金的收付环节是企业发生最频繁, 也最容易发生错弊的经济业务。因此, 必须加强对货币资金的管理, 建立和健全货币资金内部控制制度。

一、货币资金内部控制概述

(一) 货币资金内部控制的目标

货币资金内部控制目标应该达到以下几点:货币资金的安全性, 即通过良好的货币资金内部控制, 确保单位库存现金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用;货币资金的完整性, 即检查单位收到的货币资金是否已全部及时入账, 预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现;货币资金的合法性, 即检查货币资金取得、使用是否符合国家的相关财经法规;货币资金的效益性, 即企业应该合理地调度货币资金。

(二) 良好的货币资金内部控制的基本标准

一般而言, 一个管理良好的货币资金内部控制至少应该表现在四个方面, 即职务分工控制、授权审批控制、货币资金管理控制、票据和印章管理控制。

1. 职务分工控制

职务分工控制是货币资金内部控制的基础, 它通过分别设置以下岗位且规定了不同岗位具体的职责。 (1) 会计人员应负责分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制; (2) 出纳人员应负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记, 而不得负责编制银行存款余额调节表; (3) 内审人员应当只负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对; (4) 信用人员则应负责调查和审批顾客信用、保管汇票、提示收付款等; (5) 会计主管应负责审核收支、保管和使用单位及单位负责人印章, 定期与银行对账并编制银行存款余额调节表; (6) 单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出, 其中, 重大支出应当集体审批; (7) 财务信息系统管理设计员应负责程序设计和修改, 不得负责程序操作, 甚至不得出入财会部门。

2. 授权审批控制

在授权审批控制方面也有一个比较完善的标准体系, 即企业应当根据自身企业的实际情况对货币资金业务建立严格的授权批准制度, 明确规定好审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 而且企业应当把所有经营活动都纳入授权批准范围, 建立分级管理, 分级负责。授权审批控制又分为一般授权和特别授权。其中, 一般授权是对办理常规性业务的权力和有关责任所做出的规定, 企业一般应当以内部文件的形式加以规范, 在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。

3. 货币资金管理控制

一个完善的货币资金管理控制通常是从以下三个方面来控制的:

(1) 货币资金收入控制。包括: (1) 每笔收款都要开票; (2) 要尽可能使用转账结算, 现金结算的款项应及时送存银行; (3) 要尽可能采用集中收款方式, 分散收款应及时送交单位出纳员; (4) 不得坐支销货款; (5) 出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。

(2) 货币资金支出控制。包括: (1) 每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核; (2) 出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据, 付款后, 须在付款凭证上加盖“付讫”章; (3) 各项支出都应是纳入了预算或定额并严格执行; (4) 要按国家规定的用途使用现金, 尽可能使用转账支付; (5) 支票签发和印章保管应当分工负责。

(3) 货币资金保管控制。包括: (1) 货币资金收付和保管只能由出纳员负责, 其他任何人员 (包括单位负责人) 非经单位领导集体特别授权, 不得接触货币资金; (2) 要严格执行库存现金限额; (3) 出纳员要自觉进行经常性的对账工作, 包括每日结出现金日记账余额与自己所保管的现金核对相符, 经常与会计核对账目等; (4) 要严格执行定期现金突击盘点和核对银行账款制度, 及时发现和处理问题; (5) 所有收付款原始凭证必须事先连续编号并顺序使用, 一次复写, 作废的应加盖“作废”章后妥善保管, 已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。

4. 票据和印章管理控制

财务票据包括银行现金支票、银行转账支票、汇票、公司内部银行支票、增值税专用发票及其他票据等, 各种空白支票及银行其他票据要由出纳员保管。开具增值税专用发票时由单位市场部门填写开具增值税专用发票申请单, 主管经理签字后, 经财务资产部主任审核, 由税管员开具增值税专用发票。其中, 负责发票开具的人员不得负责发票领用与退回的备查登记及发票专用章的保管。企业应制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法, 明确票据管理各个环节的权力和责任。

综上四个方面的内容, 一个企业只有做到标准规定的具体内容且认真贯彻执行下去, 才算是一个管理良好的货币资金内部控制。

二、企业中货币资金内部控制存在的问题

(一) 岗位分离方面存在的问题

在企业实际实施情况中, 除了最基础性的要求之外, 岗位分离在执行过程中存在较严重的漏洞。只有出纳不兼管不相容账户及钱账分离的符合标准率高, 而单位的出纳定期轮换要求几乎没有落实, 银行对账单的传递工作都是由出纳到银行索取的, 而且企业的银行余额调节表也是由出纳人员来编制。有的单位的出纳除了担任现金收付、银行存款的存取等本职工作外, 同时还兼保管会计凭证、账簿及所有的会计印章等工作;甚至有的会计也收取现金, 一个人办理货币资金业务的全过程。还有的单位会计、出纳一身兼。这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息, 甚至给侵吞公款提供可乘之机。

(二) 授权审批方面存在的问题

在授权审批实施这一块, 大部分企业的货币资金收支内容都要经过相关授权部门审核及货币资金支出经过相关授权部门批准。这表明货币资金的审批权限控制在企业管理中受到重视。但是大部分企业并非依靠内部会计控制来进行授权审批而主要依靠一支笔进行审批。中小企业由于机构小, 往往是领导一个人说了算, “一支笔”审批主观随意性大, 有的滥批人情款, 使一些不合理、不合法的开支得到报销。还有的是同一笔经济业务, 不同的人来报销有不同的结果。领导权过于集中, 弱化了其他人员的审核, 甚至有的形同虚设。

(三) 货币资金管理方面存在的问题

货币资金管理情况在企业实际实施当中不容乐观, 其中库存现金的内部控制执行情况存在的问题尤为严重。现金库存限额管理和现金坐支内部控制几乎没有企业去执行。库存现金管理存在的问题还体现在, 单位对现金清查并不重视, 一些企业在货币资金管理上只对外而放松了对内的管理。即抓紧了对货币资金支付的管理, 而放松了对货币资金管理本身的管理, 现金清查制度执行不到位还造成了白条抵库的现象。

从支付手段来看, 本应该使用转账方式支付的款项, 却采用现金进行支付, 大额货款转账支付情况基本不按标准实施。

(四) 票据印章管理方面存在的问题

大部分企业从形式上看, 票据与银行印鉴分置情况良好。但是在实际实施中企业常常会出现因贪图工作便利, 将印鉴交给一人进行操作, 即形式上印鉴已分离, 但在实际使用印鉴时并没有尽职尽责地对应支付的票据进行严格审查后再盖章, 致使携巨款潜逃的现象时有发生。在支票的管理方面包括领用登记, 核销手续, 空白支票的使用, 空头支票, 远期支票的开具与使用等。企业在规范控制上符合标准率都不高, 集中体现在采购过程中领用空白支票的情况比较严重。有些单位对购入的票据没有设备查登记, 直接交由使用部门使用, 使用部门对票据的领、用、存也没有进行严格的管理, 致使有关人员收到现金不上交、不入账, 出现侵吞公款等不法现象。

三、加强企业货币资金内部控制的建议和对策

综上所述, 企业要想完善货币资金管理的内部控制, 提高其使用效率, 为企业创造更大的收益。必须采取切实有效的对策。

(一) 制定不相容职务相互分离的内部控制制度

要想达到不相容职务相互分离的目的, 单位应当建立内部牵制, 即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作, 必须由两人或两人以上分工办理, 以起到相互分离、相互制约作用的一种工作制度。

会计审核人员一定要严把第一道关, 会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制;出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账;内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等;会计主管负责收支项目的审核;要设专门人员负责保管预留银行财务专用章及单位负责人的印章;电脑系统管理员负责系统的运行和管理;单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务管理岗位的工作, 不得兼管编制银行存款余额调节表;稽核人员也不得稽核自己办理的经济业务;会计信息系统管理人员不得兼管会计核算;会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消, 必须在会计机构负责人授权下进行, 并且书面记录每一次授权与取消的原因、结果;负责发票开具的人员, 不得负责发票领用与退回的备查登记。

(二) 建立健全授权批准控制制度

要想做好企业货币资金的内部控制, 笔者认为, 企业在建立不相容岗位相分离的同时, 还应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度, 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。“一支笔”审批制度是我国一些企业在财务开支审批方面实行的一种制度, 它强调企业现金支出必须只由一人或其授权审批方可执行。为了使“一支笔”审批制度的执行围绕企业经营的总目标有序地进行, 对于金额较大的现金收支, 无论常规的或是例外的, “一支笔”审批的权限必须分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使, 并且规定好审批额度。

(三) 建立完善的货币资金内部控制体系

在做到职务分工控制与授权审批控制的同时, 笔者认为, 企业最重要的环节还是要做好货币资金本身的控制管理体系, 对于企业实际存在的问题应该从以下四个方面来使企业货币资金内部控制达到一个完善的体系。

1. 健全货币资金的完整性控制

健全货币资金的完整性控制的范围, 包括了企业的各种收入及支出业务, 即企业发生的各项货币资金收支业务, 是否均已按规定记入有关账户。

(1) 发票、收据控制。即利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致, 来确保收到的货币资金全部入账。应该加强对发票、收据其印制和收、发、存的管理, 且必须连号, 建账核算。 (2) 业务量控制。即根据企业以往某项业务量的大小, 来复核货币资金的完整性。 (3) 往来账核对控制。应该定期与对方单位核对往来账余额, 评价清欠货币资金是否及时入账、还欠是否真实。 (4) 银行对账单控制, 应该通过银行对账清单与企业银行存款日记账逐笔核对, 确保银行存款的完整性和存在性。

2. 健全货币资金安全性控制

健全货币资金安全控制应该要从账实盘点控制、库存限额控制和实物隔离控制三个方面来达到货币资金的安全控制。具体的控制方法如下: (1) 账实盘点控制。应该通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全。 (2) 库存限额控制。通过对各企业规定一定的资金库存限额, 来保证超过限额的货币资金送存银行, 降低货币资金被盗风险, 还能高度集中货币资金, 统筹使用。 (3) 建立专人专管责任制。企业应该采取妥善措施确保除专人保管外, 其他人员不得接触实物。同时, 还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施, 确保货币资金实物安全。

3. 健全货币资金合法性控制

即货币资金收支业务是否为合法的内部控制制度。一般应该加大内部审计监督检查力度。对业务量少、单笔金额小的单位, 记账凭证可由一人复核;对业务量大、单笔金额大的单位, 记账凭证应由两人复核, 即增设复核会计。还可以实行严格的授权审批制度, 重点控制大金额货币资金支付。此外, 还可利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

4. 健全货币资金效益性控制

指通过运用各种筹资、投资手段, 合理而有效益地持有货币资金的控制性方法。货币资金效益性控制方法是制定货币资金收支中、长期计划。因此, 企业在进行筹资、投资决策时, 对各种方案进行综合分析, 并要求对备选方案进行可行性研究。只有这样, 才能加强相互制约和监督, 才能提高会计核算的工作质量, 才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为。

(四) 建立严密完善的票据及印章的管理制度

针对企业实际当中票据及印章管理存在的问题, 应该主要通过以下几个方面来加强票据及印章的管理。首先, 要加强与货币资金相关的票据及印章的管理, 就要建立健全票据及印章的管理制度, 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 并专设登记簿进行记录, 防止空白票据的遗失和被盗用。其次, 单位应该加强银行预留印鉴的管理, 不能全部印鉴让一人保管, 财务专用章应由授权的个人自行保管, 个人私章必须由本人或授权人员保管。

四、结束语

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