企业集团的资金控制

企业集团的资金控制（共12篇）

企业集团的资金控制 篇1

企业货币资金的内部控制是企业财务管理的一个非常重要的环节, 对于企业的运营作用重大。企业货币资金的内部控制和管理应当包括现金、银行存款和其他货币资金的内部控制和管理。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金内部控制的现状来看, 大多数单位没有注重岗位分工和授权批准制度的建立, 导致了现金、银行存款漏洞时有发生, 出现涂改凭证金额、虚开发票、公款私用、转账套现、支付虚开票款等现象。因此, 必须加强货币资金的控制。

加强企业货币资金控制, 必须建立健全货币资金内部控制制度, 针对企业经营活动中的各项风险点, 重新设计业务流程, 建立业务管理、风险管理、财务管理的管理控制平台, 完善企业货币资金控制的对策措施。

一、建立科学的企业财务控制体系

企业应建立严格的组织分工和资金业务的岗位责任制, 在制定组织机构方案和向工作人员分配工作时, 都应考虑不相容职务的分离, 将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任, 以避免或减少发生差错, 起到相互制约和监督的作用。企业应当建立严格的审批手续和授权批准制度, 以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。按照“职能分割, 制约监督”的原则, 建立一套严格的内控规章制度, 包括《企业资金预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业货币资金授权审批管理办法》、《货币资金集中管理操作程序》、《资金审批支付程序》、《货币资金内控实施办法》等制度。

二、实施企业资金安全性控制

1. 账实盘点控制。

对库存现金、银行存款等进行定期盘点, 日清月结, 严禁擅自挪用、借出货币资金, 严禁“白条”抵库, 确保企业资产账实相符。如银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制。

2. 库存限额控制。

核定企业每日库存现金余额, 超过限额的货币资金及时送存银行。这样做既可降低货币资金被盗风险, 还能高度集中货币资金, 便于统筹使用。

3. 实物隔离控制。

建立控制制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物, 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序, 专设登记簿记录, 防止空白票据的遗失和被盗;对于收到的支票、银行承兑汇票等票据, 建立专门台账, 专人管理, 以保证票据安全和及时兑现。如, 现金只能由出纳保管, 银行承兑汇票只能由一人专管。

4. 岗位分离控制。

将不相容岗位分离, 相互制约、相互监督。比如, 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作, 不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作应不超过三年;空白支票、密码与印鉴的保管必须分离;实行回避制度, 单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作;严禁未经授权的单位或个人办理货币资金业务及直接接触货币资金, 经办人只能在职责范围内, 按照审批人的批准意见办理货币资金业务。

三、进行企业资金完整性控制

1. 发票、收据控制。

利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金, 以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作, 且必须连续编号, 建账核算, 定期抽查核对存根联与入账的记账联, 及时发现其中的错弊。

2. 银行对账单控制。

利用银行对账清单与企业银行存款日记账逐笔核对, 确保银行存款的完整性和存在性。通过及时编制银行存款余额调节表, 分析未达账项的原因, 发现其是否存在错弊现象。

3. 物料平衡控制。

按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中量的平衡关系, 检查资金收支的完整性。该方法主要适用于生产、加工行业。比如, 冶炼行业进行铁元素平衡, 可以及时发现偷卖成品、半成品、废品等违法行为。

4. 业务量控制。

根据某项业务量的大小, 复核其货币资金的完整性。例如, 旅馆可以按客房记录的业务量, 汽车运输可以按台班记录的业务量, 复核货币资金的收入和支出。

5. 往来账核对控制。

定期与对方进行往来账余额的签认, 确认清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实, 及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

四、进行企业货币资金合法性控制

货币资金的合法性控制是指货币资金收支业务是否合法的内部控制制度, 一般都采用加大内部审计监督检查力度的方法。对业务量少、单笔金额小的单位, 记账凭证可由一人复核;对业务量大、单笔金额大的单位, 记账凭证应由两人复核, 即增设复核会计。还可以实行严格的授权审批制度, 重点控制大金额货币资金支付。另外, 还可利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查;通过公布举报电话等方式从公众中获得是否存在不合法收、付的线索。

五、进行企业资金的效益性控制

服从企业财富最大化的财务管理目标, 通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金, 实现货币资金的保值增值。

1. 优化资金结构, 提高资金收益。

在企业生产经营过程中, 资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在的。确定各种形态资金的合理比例和最优结构, 可以减少资金在各环节中的浪费, 加速资金的周转, 促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段, 制定货币资金收支中、长期计划, 实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策, 解决货币支出的缺口;或者通过加快资金支付 (可降低采购成本) 、一定的赊销政策 (可提高售价或扩大销量) 、参与各种投资, 提高收益, 降低资金储量。

2. 制定合理的信用政策, 加速资金周转。

企业应根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力, 确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本的平衡, 制定折扣期限, 信用期限和现金折扣等信用条件, 制定科学的收账政策, 减少应收账款、坏账损失, 加速资金周转。

3. 加强资金使用管理, 减少资金浪费。

企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况, 制定先进合理的消耗定额, 严格控制开支范围, 杜绝一切不合理开支, 减少浪费, 降低消耗, 促进资金合理有效地使用。同时加强对存货的管理, 合理控制存货的储备、减少存货的浪费、加强存货的流动性, 减少资金的占用, 提高资金的利用效果。

六、注重信息反馈进行事后监管控制

在资金管理过程中, 注重信息反馈, 进行事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后, 内部审计监督部门都应按照有效的监督程序, 审计各项经济业务活动, 及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节;各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门, 及时发现资金的筹集与需求量是否一致, 资金结构、比例是否与计划或预算相符, 产品的赊销是否严格遵守信用政策, 存货的控制是否与指标一致, 人、财、物的使用是否与计划或预算相符, 产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性, 也可根据反馈的实际信息, 随时采取调整措施, 以保证资金的管理更为科学、合理、有效。

摘要：企业资金的内部控制和管理包括现金、银行存款和其他货币资金。加强企业货币资金控制, 必须建立科学的企业财务控制体系, 完善货币资金内部控制制度, 进而实施企业资金安全性控制, 企业资金完整性控制, 企业资金合法性控制, 货币资金的效益性控制。同时, 要注重信息反馈, 进行事后监管控制。

关键词：企业,货币资金,控制,对策措施

参考文献

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[4]王雷.加强货币资金管理的对策[J].煤炭经济研究, 2006 (11)

[5]王世定, 赵治国.最新企业会计实务操作[M].北京:经济科学出版社, 2007-10

[6]本书编写组.企业资金管理[M].北京:企业管理出版社, 2000-06

企业集团的资金控制 篇2

摘要：企业的一切生产经营活动和交易活动都离不开货币资金这种支付和交换手段。企业货币资金的内部会计控制是整个内部控制的重点所在，货币资金的管理也是整个管理工作的重点。因此，必须要加强对企业货币资金的管理，建立健全企业货币资金的内部控制制度。

0 引言

在企业的生产经营活动中，处于货币形态的资金称为企业的货币资金，包括现金和银行存款。货币资金的内部控制是企业整个内部控制系统关键的组成部分，实施控制的目的是为了实现企业的货币合理、合法开支以及货币回收途径的安全可靠;防止贪`s贿等舞弊行为的出现，以保证企业货币资产的安全，保证企业会计资料的真实准确。但是，由于货币资金具有很强的流动性，也成为不法分子挪用和盗窃的主要对象，而不能对货币资金实施有效控制，是多数企业中普遍存在的问题。

企业货币资金的内部控制分析 篇3

关键词：货币资金；内部控制；健全；监督

货币资金其实是企业可以正常运转的资产之一，也是企业得以发展与生存的基础条件之一。作为流动性最强的资产之一，货币资金如果发生了管理不当，或者是被挤占、挪用、短缺、丢失现象，那就会给企业造成很大的资金浪费，也会给企业的实力造成很大的削弱，甚至会给企业未来的发展造成很大的负面影响。所以，货币资金的管理对于企业的生产与经营都是很重要的，只有保证对货币资金内部控制的正确性才能实现企业的经营目标，这对于企业的发展有着非常重要的意义。

一、货币资金的内部控制目标

企业资产的重要组成部分之一就是货币资金，也是在资金循环周转中停留在货币形态的资金，可以根据存放地点与用途的不同进行分类，大致分成了现金、银行存款以及其他货币资金。货币资金存在于企业的整个生产与经营的过程之中，在企业内部控制工作中一个重要的组成部分就是货币资金的内部控制。

对于货币资金的内部控制，其主要目标是企业管理当局可以建立一个较为健全的货币资金内部控制，主要有四个根本出发点，分别是：（1）安全性。可以确保资金的安全，防止被挪用、诈骗和盗窃。（2）完整性。对于收到的货币，要全部入账，防止私设金库等行为违法的侵占企业收入等现象出现。（3）合法性。对于货币资金的取得与使用，要符合国家相关法律与法规的政策要求，确保手续齐备。（4）效益性。保证货币资金的合理调度，尽量的发挥出其最大效益。

二、企业货币资金内部控制中的问题

在现阶段，我国很多的企业对于资金内部控制的重要性都是忽略的状态，这就使得资金或者银行贷款等货币资金出现很多的漏洞，有的甚至出现了舞弊的行为。

1.银行收支管理漏洞

私自提现的现象市场发生。会计、出纳等私自签发现金支票后者是私自涂改银行的对账单，将其占为己有。还有就是将公款私存。经办人员把公款转进了自己私自设置的银行户头，从而实现了长期占有公款的目的以及侵吞公款利息的目的。

2.现金收支管理漏洞

更改凭证的金额。在经办的时候，相关工作人员利用凭证上面的漏洞，将现金支出原始凭证上的金额私自涂改，甚至涂改发票，虚构其内容，将相应的款项贪污。还有无证对账。有的人员在收入现金的时候，不给付款方开具发票或者是收据，同时也不记账也不报账，就将款项私自的占有。还有的是盗用凭证，有的出纳或者会计，盗取公司的发票，重复向客户开具发票，或者是收货款，私藏现金。

3.对问题出现原因的分析

货币资金内部控制存在上述的一些问题，其原因有很多，内部控制主要是为了可以更好的实现经营与管理的目标，目前有的企业就是因为对于内部控制这方面的认识不够，在相应规范化操作中没有形成一个健全的秩序，知识很多的制度在企业内部多数为一纸空文，甚至是有的企业不能很好的执行内部牵制制度，使得企业的内部出现这样或者那样的漏洞。

当前在我国，很多的会计从业人员在工作中都普遍存在信息失真的问题，使得在一些企业中出现任意聘用会计人员的现象时有出现，最终导致账目无法查证以及账目不符等现象出现，这正是内部控制的先天不足的原因之一。

三、内部控制的设计

在企业中，对于货币内部控制的设计工作，要遵循以下的几个基本原则。企业要全面的分析和梳理资金业务中的不相容职务，实行相应的分离政策，使得各部门工作人员各司其职，相互制约。企业要根据常规授权或者是特别授权的有关规定，明确各个岗位之间的工作权限与范围，分配好承担责任的范围。企业要严格的按照国家的有关规定实行统一的会计准则制度，加强基础工作建设，明确工作程序，保证会计资料的真实性与完整性。与此同时，还有设置专门的机构，配备相应的专业人员。对于货币资金等财产的管理，企业要定期的清查与记录，对于实物要进行妥善的保管，定期的检查与核实，保证财产的安全，同时要严格的限制其他人员接触财产。针对一些具体的方面要采取具体的措施。总而言之，在针对具体的问题时，要根据企业自身的条件，建立一个完善的内控制度，同时形成一个良性的循环，保证企业货币资金的安全内控。

四、总结

现在，随着我国的不断发展，已经融入了世界经济环境中去，因此伴随着的就是市场竞争的更加激烈，随着加大的还有企业的生存压力，因此企业的内部控制也要加强，对于货币资金的内部控制更是如此，因为对其的完善已经成为了企业得以生存的需要。因此企业必须要加强对自我的检查、制约和调节的工作，有效的规避经营中的风险问题，及时并尽快的形成一个适合企业自身发展需要的内部控制体制，这样才能保证企业的经营管理水平不断提高，才能在当今市场竞争如此激烈的环境中保证企业可以更加健康的发展。总而言之，企业只有形成了一套完善的货币资金内部控制制度，才能更好的适应市场的发展。

参考文献：

[1]吕淑娟 田秀琴：浅析企业货币资金内部控制[J].商业经济，2009，（05）：53-54.

企业集团的资金控制 篇4

所谓企业集团资金集中管理, 就是指集团综管部集中企业集团的所有资金, 然后进行总的调度、管理、使用。目前, 世界500强企业中有2/3采取了资金集中管理模式, 资金集中管理模式也是跨国公司 (如西门子、Intel、IBM等等) 普遍采用的管理模式。企业集团资金集中管理可以让整个集团内部的资金得以有效整合与调配, 通过资金使用率的提升来最大限度减少金融风险因素的不利影响。集中管理资金的最终目的就是通过资金的合理使用与分配降低融资成本, 提高资金使用率, 让企业集团的利益得到最大保障。[1]当前, 企业集团的管理发展正随着市场竞争的加剧而不断扩大, 资金集中管理的风险也越来越多, 如何立足企业集团自身的发展实际, 加强资金集中管理风险研究, 对企业集团发展规模的扩大, 以及未来的科学管理都有着极其重要的意义, 而本文的探讨目的也正在于此。

一、资金集中管理风险控制整体原则

企业集团资金集中管理风险控制整体原则应该遵循三大原则:一是防范为主, 控制化解相结合;二是稳健、审慎、合法、合规经营;三是流程约束、分级授权、相互牵制。

1. 内部控制。

风险有内外部之分, 其内部风险贯穿于企业集团生产经营的所有环节, 风险的辨识、评估、分析, 以及实施解决需要有效的方法, 其终极目的就是为了控制风险。风险管理的基础是风险信息收集, 要是缺乏风险信息, 就无法进行风险管理。内部控制为风险信息的收集提供了便利, 使集团企业能够顺利降低成本, 这就是内部控制的基本作用。

2. 全体参与。

不管是风险管理还是内部控制, 都需要企业集团所有员工全面参与, 内部控制和风险管理的实施者、过程、目的都是相同的, 在进行风险管理时也就是在进行风险控制, 它们处于一个共同的协调体系中。

二、资金集中管理风险

1. 信用风险。

企业集团信用风险涵盖了母公司和子公司的信用风险。如果母公司在经营决策上出现失误, 或者因为管理有误而出现信用风险, 那么整个集团的信用评价都会受到不利影响, 银行会降低其授信额度, 对集团的贷款会减少, 使贷款成本提高。[2]反之, 如果子公司存在经营危机, 那么集团总部的信用也会被影响, 尤其容易出现多米诺骨牌效应, 极大地威胁企业集团的信誉度。

2. 投资风险。

如果将全部鸡蛋放到一个篮子里, 企业集团的资金集中管理就变成了双刃剑, 虽然能够提升投资能力, 不过却也让投资风险攀升, 如果投资决策不科学, 那么就会在经济上受到重创, 甚至对自身的前途命运产生决定性影响。

3. 税务风险。

在企业集团将银行贷款贷给子公司的过程中, 涉及利息是否缴纳企业所得税、营业税, 借款合同是否计缴印花税, 这些都存在税务风险。

4. 信息系统安全风险。

资金集中管理涵盖了一些银行的银企联网系统, 以及极多的动态信息快速传递。如果内部系统及软件方面存在故障风险、安全风险、网络病毒等问题, 就会极大影响企业集团的信息数据系统, 稍有不慎就会造成影响严重的资金安全事件。

三、资金集中管理风险控制对策

1. 信用风险控制。

企业集团的信用风险如果不可控, 那将是极度危险的。企业集团的经营风险、财务危机是其信用风险产生的主要途径。财务危机是信用风险中最危险的, 它会直接衍生出信用风险。所以, 企业集团必须建立完善的信用风险控制机制, 以及信用风险管理体系。做好信用风险控制, 能够让企业集团全体成员都自觉参与, 尽量避免经营风险, 在思想上形成经营风险防范意识。而完善的信用风险监控制度来自于有效的信用风险防控体系, 它可以对企业集团的风险情况及控制进程有良好的监督、考核与评价。[3]企业集团需要将风险控制的具体进度与企业的绩效考评挂钩, 使之成为企业绩效考核的重要部分, 并据此评判企业内部的管理效果及管理能力, 以便于企业集团内部能够严格按照相关管理制度执行信用风险控制措施, 保证企业集团生产经营的安全、规范发展。同时, 要以财务危机预警系统作为信用风险评估手段, 根据财务指标、非财务指标建立信用风险评估指标机制, 比如风险应急预案、风险内控制衔接、风险管理组织结构等。企业集团对于财务风险的出现会通过相关的预警系统及早发现, 便于提早制度解决方案, 规避信用风险。

2. 投资风险控制。

投资风险防控体系是企业集团预防投资风险的重要方式。它的建立需要包含投资成本控制、投资项目选择建议书、投资项目评估报告、投资可行性研究等方面。对于企业集团来说, 投资决策中必须格外重视投资项目评估, 因为通过评估指标可以对投资的收益、风险预测、风险承受度是否合理等方面进行有效辨别。客观评估分析投资项目风险, 是投资能不能成功、风险能不能规避的重点。因为投资风险, 所以企业集团应该在投资中做好事前、事中、事后的风险控制, 科学认识风险的客观性与不稳定性, 尽量获取投资风险主动权, 然后通过循序渐进的沟通、组织、控制等方式防范风险。[4]尽量减少风险损失, 努力最大化企业价值。同时为了防范财务风险, 企业集团所有公司都必须根据自身的经营特点、发展水平、盈利情况、经营风险、资产负债结构等情况制定总的“资产负债率”控制线和分公司“资产负债率”控制线, 以优化企业集团投资以后的资本结构。

3. 税务风险控制。

首先, 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 (国家税务总局公告[2011]34号) 第一条的规定, 非金融企业向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 准予税前扣除。其次, 企业集团取得借款以后, 应该把借款资金划拨给下级单位, 然后向下级单位收取与金融机构借款利率水平相符的利息, 所收取的还贷利息不征收营业税。统借方划拨给下级单位的资金, 在收取利息时, 应该符合支付给金融机构的借款利率水平, 否则, 需要就相关的资金占用全额征收营业税。企业集团的统借统还业务可以交由所属财务公司代为处理, 金融机构得到统借统还贷款以后, 所属财务公司和企业集团或者下级企业签定统借统还贷款合同, 然后划拨借款, 利息的收取应该和金融机构的借款利息相符, 然后转付给企业集团, 并由企业集团归还。最后, 我国的印花税管理条例对印花税税目率进行了明确的规定, 银行与其他金融组织同借款人 (不包括银行同业拆借) 所签定的借款合同, 要根据借款额的万分之零点五征收贴花。但《印花税暂行条例实施细则》第十条规定, “印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税”, 所以企业与非金融机构 (企业集团内部) 签定的借款合同, 不属于印花税的征税范围, 不缴印花税。

4. 信息安全风险控制。

企业集团应该针对资金集中管理流程进行优化。重视资金集中管理, 设计能够将资金管理和运作进行优化的流程。具体来说, 仔细梳理实际资金集中管理工作, 以三化标准 (制度化、规范化、标准化) 完全内部资金集中管理信息安全控制体系, 对岗位上的人员进行责任制授权、网络计算机操作管理授权等, 将制度运用到实际风险控制中。尤其是要重视网络安全以及信息数据存储控制, 经常检测计算机软硬件的安全状况, 通过资金集中管理的信息安全风险控制来推动企业集团的可持续发展。

四、结语

综上所述, 对于企业集团来说, 资金集中管理可以更好地统一管理企业集团的资金, 改变盈缺失衡的问题, 提高内部异地资金结算效率, 减少管理成本。因而, 资金全面集中管理已经成为了企业集团管理的重中之重, 以及必然趋势。但是, 这个过程中伴随着的风险又无处不在。企业集团需要加强资金集中管理的风险控制, 提高自身的融资能力, 提升信用额度, 以顺利运作内部资金, 促进企业集团健康发展。

摘要：对于企业集团来说, 资金集中管理环节存在诸多风险, 因而需要理思维防范管理风险。另外, 还需要根据集中管理资金的关键职能, 认真做好内部现金沉淀与结算环节, 通过内部现金流量, 有偿调剂使用资金, 以合理配合资源, 减少集团资金使用风险, 提升资金运作效率。本文主要从资金集中管理风险控制的总体原则、风险因素、风险控制对策三个方面, 为企业集团资金集中管理提供有益的建议。

参考文献

[1]邢一松.基于财务风险视角的企业集团资金集中管理的探讨[J].时代金融, 2011, (12) :98.

[2]苗洁.企业集团资金集中管理对策研究[J].吉林工程技术师范学院学报, 2010, (04) :65.

[3]赵婷.优化企业集团资金集中管理方式的探讨[J].财经界, 2012, (03) :162.

企业集团的资金控制 篇5

论企业资金管理与资金支付风险控制与防范

作者：符群力

【摘 要】 本文分析了当前我国企业在资金管理与支付方面存在的问题，提出了加强企业资金管理与支付风险防范与控制的措施。要建立完善的资金支付授权体系；健全科学的财务管理制度和流程；加强资金收支计划的预算管理，提高资金调控能力；严格资金支付管理，创新资金支付手段；保持科学合理的现金持有量，提高资金使用效率；建立健全与资金支付相关的法律审核制度。

【关键词】 企业；资金管理；资金支付；风险防范；措施

资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，其作为企业资产的重要组成部分，能够快速转换为其他任何类型的资产，是企业生存和发展的基础。因此不断加强企业资金的内部控制，防范资金支付风险，确保企业资金支付安全显得尤为重要。

一、当前我国企业在资金管理与支付方面存在的问题

1、缺乏完善的资金支付授权体系

在当前国内许多企业中，特别是中小企业都是实行“一支笔”模式，没有明确的权限与相互制约，财务人员对资金的管理缺乏主动性，没有履行自己的职责，增加了领导随意支配的机会，且部分企业股东会、董事会和经营层等机构都可以授权支付资金，缺乏明确的职责范围与资金支付授权批准层次。

2、缺乏科学的财务管理制度和流程

由于公司股东结构、董事会构成、经理职责不同，财务功能不同，所以其财务管理制度不同。因此，一些企业财务管理制度，没有与公司的治理结构及其他制度相辅相成，过于粗糙，缺乏可操作性；其次，公司各个机构，特别是财务部门责任范围不明确，出现发生问题无人承担责任的情况或责任不清；第三，对公司具体业务缺乏详细分析，没有进行细致的梳理，付款流程过于粗糙，程序不明确，存在越级审批与违规审批现象。

3、资金收支计划管理不严格，与实际情况存在较大差距，资金调控风险大首先，在当前许多企业中，其资金收支计划的编制较为粗放或者编制不科学，与企业实际业务经营严重脱节，执行困难；其次，资金收支计划的编制缺乏弹性，在编制方法的选择上，多数企业仍旧选择传统的固定预算，定期预算等方法编制，这种静态编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时，企业资金收入与资金支付不匹配，加大了资金调控与支付风险。加之，多数企业缺乏对资金计划与支付预算执行过程的控制监督及考核不严，可能导致其流于形式。

4、存在资金支付的依据不充分及大额现金支付现象

一些企业在发生资金支付业务时，仅仅依据资金支付申请，而支付申请后缺乏必要的原始凭证，或支付申请后附有原始凭证，但原始凭证不能够准确、清楚、详细、完整地反映经济事项的来龙去脉，使得资金支付的依据不充分；其次，在快速发展的市场经济条件下，由于结算手段落后，结算方式不灵活，造成一些企业违反《现金管理暂行条例》及《银行结算支付办法》等相关规定，采用大额现金支付货款与工程款。如支票只能在同城使用，而且使用支票采购时，供货方一般会在资金收妥后才会发货，这必将影响到企业的生产与经营，占用了企业的资金，因此，有些企业宁愿使用现金支付。

5、很多企业现金持有量不够科学、合理，持有量大

多数企业由于现金管理制度不健全，内部监督不到位或帐务处理不及时，金融机构结算方式不灵活，服务不到位，使得企业现金持有量大，甚至出现“白条抵库”的现象，这些都加大了企业资金管理风险。

6、缺乏与资金支付相关的法律风险防范意识

一些企业及财务人员由于法律风险防范意识淡薄，对有关资金支付业务，疏于证据的收集与保存，以及法律风险防范岗位缺失，使得一些资金支付依据没有通过法律方面审查，直接进行支付，加大了企业的资金支付风险。

二、加强企业资金管理与支付风险防范与控制的措施

1、建立完善的资金支付授权体系

企业应当依据公司的治理结构与经营管理流程，明确各机构与不同级别管理人员的职责范围和权限，特别是根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次。同时，明确各个机构、特别是财务部门的责任范围，责任范围要清晰、具体、有可操作性，避免有权无责，出现问题无人承担责任的情况。

2、建立健全科学的财务管理制度和流程

企业应当依据公司股东结构、董事会构成等具体的治理机构，结合其他管理制度，认真梳理业务程序，对每一项业务或事项设计明确的、单一线条流程，按照程序办理，避免越级审批、违规审批等情况的发生。同时，不仅要考虑正常情况下应当采取的流程，而且应当考虑某些特殊情况出现时应当采取的措施。特别是当情况发生重大变化时，处理原已审批事项明显导致企业发生损失，有关人员有权也应当重新报批。

3、加强资金收支计划的预算管理，提高资金调控能力

首先，企业应在对其经营业务进行充分分析和科学预测的基础上，结合企业实际状况，科学编制企业资金收支计划。同时，定期或不定期对资金计划的执行情况进行分析，发现问题及时纠正，充分发挥资金计划的引导作用，防范资金风险。其次，企业应树立“考核与奖惩是资金计划与支付预算执行生命线”的理念，加强资金计划执行与支付过程的监督与考核，强化资金计划的刚性，提升计划的执行力，使计划落到实处，以防范资金支付风险。

4、严格资金支付管理，创新资金支付手段

首先，企业在发生资金支付业务时，应按照相关财经法规及会计制度要求，完善资金支付的依据，要求资金支付依据应合法、合理、合规，能够清楚完整地反映经济业务的来龙去脉且符合内部管理的要求。其次，企业应严格按照《现金管理暂行条例》及《银行结算支付办法》等相关规定，创新资金支付手段，灵活采用支付方式，在加强资金管理及风险防范的前提下，提高资金使用效率。

5、保持科学合理的现金持有量，提高资金使用的效率和效果

企业应在对其财务状况进行充分分析的基础上，结合企业经营活动实际状况，建立和完善企业资金管理和监督制度，强化对现金的监督和管理，防范现金管理风险。同时，分析建立企业最佳现金持有量模型，使企业保持合理的现金持有量，提升企业资金的使用效率和效果。

6、建立健全与资金支付相关的法律审核制度

由于在市场经济条件下，企业的一切经营活动都必须依法进行，这就不可避免使企业的所有重要决策和经营管理都离不开法律。因此，企业应当设置专门的法律事务部门或聘请专职律师事务所作为顾问，对企业的重大决策和经营管理活动进行法律审核，从而避免和减少风险。

总之，资金作为企业资产的重要组成部分，由于其流动性强，易于转化为其他形式的资产，控制风险高。因此，应加强对其的管理和控制，防范资金支付风险，以保障企业资产的安全和完整，提高资金使用的效率和效果。

【参考文献】

刍议企业集团资金集中管理控制 篇6

关键词：企业集团；资金集中；管理控制

资金是企业最主要的物质资源，是企业正常运转的血液。对一个集团来说，资金管理极为重要，是集团管控最关键的环节。如果资金管理不善，将会出现资金分散、财务失控、资产流失等严重后果，使企业面临巨大的财务风险。

一、集团资金集中管理的现状

近年来，我国众多企业积极推行资金集团化管理，盘活内部闲散、沉淀资金，加快资金使用效率，降低资金成本，在一定程度上起到了提高资金效益和防范资金风险的作用。但实际上还存在如下现状：

（一）资金集中化程度不高

企业集团大多存在着下属单位众多、地域分布广泛等情况，资金集中虽然取得了很大突破，但集团众多企业中多头开户现象仍然存在，营业网点的分散带来了资金的分散，降低了资金周转速度和使用效率，造成资金成本仍然偏高。例如，作为一家省分级的电信运营企业，存在各类资金账户200余个，且归集上缴资金不及时，造成了资金沉淀，加大了资金成本。

（二）资金风险度亟需加强

由于企业的任何经济活动都伴随着资金流动，各项风险最终都会反映到资金风险上。企业经营管理与风险控制制度不够完善，资金使用流程不够合理，导致资金分险度骤增。

二、集团资金集中管理存在的问题

集团资金集中管理是一项较为复杂的系统工程，集团企业在治理结构、资金管理机制、资金集中相关制度措施等方面能否与集团管控的要求相适应，对资金的集团管控有着深刻影响。

（一）集团治理结构和管理体制未有效建立

由于集团成员单位分布相对分散、运行相对独立、风险控制比较薄弱，从企业实际资金运作情况看，由于成员单位众多，都有独立的经营和管理权，企业账户多、资金分布仍较分散，资金的实际运作风险仍然突出。

（二）集团资金集中管理相关制度措施未能完善

在集团企业推行资金集中管理过程中，如何确定资金集中范围和程度，许多企业尚未做到全部账户集中管理、存款集中管理，资金集中管理制度及相关配套措施也需要根据内外部环境和集中管理工作实际逐步完善。

（三）集团资金风险管理稍显薄弱

一些企业在资金使用的具体环节方面缺乏严格的风险控制要求，有可能因为基层企业出现的资金周转问题影响集团资金的良好运行。

（四）集团资金管理模式有待优化

集团企业应当设立相应的组织机构负责推行资金集中管理工作，多数集团企业以内部财务部门来承担这一管理职能。随着资金集中管理工作的快速发展，许多集团企业面临着资金集中体制机制、管理手段、结算工具、风险管理等方面的一些制约因素和障碍，在规范性、专业化等方面还存在较大差距。

（五）集团资金集中管理机构人员不能满足需要

从队伍建设来看，集团资金管理作为现代企业管理的核心内容和风险防控的关键环节，需要进行专业化、规范化和精细化管理，资金管理工作面临着日益繁重的工作任务和风险防控压力，集团各个层面普遍面临着人员不足、队伍素质不能适应的情况。

三、加强集团资金集中管控的措施建议

（一）统一思想、坚定信心，进一步推进资金集中管理

推进资金集中管理是加强集团化管控的一把金钥匙，要进一步统一思想，树立集团全局观念，推进资金集中管理。积极宣传引导，细化具体措施，严格制度执行，强化监督考核，提高资金集中度。

（二）建立适应集团化运作的管理体制

目前许多集团企业面临着数量众多、管理链条较长、控制难度大等实际情况，经营管理及资金运作风险问题十分突出。因此，必须从集团战略高度出发，积极探索适应企业发展和集团化管理的公司治理与组织体系，实现集团战略牵引机制，增强集团决策能力与控制力。大力推进专业化经营、板块化运作和扁平化管理，完善集团化、规模化经营业务运营机制，从根本上提升集团管理与风险防控能力。

（三）提高集团资金信息化管理水平

建立资金集中管理信息系统是实现资金资源整合，有效管控资金风险的必要条件。在此基础上建设银企直联系统，可以充分利用银行网络系统功能，实时查询企业资金收支、流向、结余及其他信息情况，实现资金的统一管控、在线监控和自动预警。要不断完善和丰富资金管理信息系统的功能，使资金运行与业务信息系统相衔接，变事后监督为过程管理，完善业务工作全过程的监控，最终实现企业资金流和信息流的统一管理。

（四）健全制度、规范流程，完善资金风险监控体系

集团企业应当加强全面风险管理，合理划分集团各部门各层级资金管理权限，结合本企业经营管理特点，针对主要风险来源和关键控制点，特别是在风险易发的合同管理、客户管理、存货管理、委托经营、赊销预付等环节，进一步完善业务流程和内部控制制度，制定明确的职责、程序及相应控制措施，做好事前防范和事中控制，加大监督检查和奖惩力度，提高制度的执行力，才能有效管控关键风险点，提高企业资金风险防控能力。

（五）加强资金集中管理机构和队伍建设

企业集团资金集中管理对资金管理人员的胜任能力提出更高的要求。要加强集团资金管理队伍建设，鼓励财务人员开阔视野，丰富知识，提高资金管控、金融理财、风险管理以及信息化等方面的技能，为企业培养和储备更多的专业管理人才，提升企业管理水平。

参考文献：

[1]袁琳.资金集中结算：制度完善与风险控制.会计研究，2005，9：57-62.

[2]智宏.浅析企业集团资金的集中管理.经济师，2010，7.

[3]李贵花，唐爽.企业集团资金集中管理新模式.财会月刊（综合），2007.

浅析企业资金管理的内部控制 篇7

关键词：原则要素,资金管理,问题建议

一、简述企业内部控制的原则和要素

企业应当按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引规定和行业管理、市场监管的要求, 结合企业实际, 建设与实施内部控制, 必须由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施, 各负其责, 切实遵循内部控制的五项原则和按照内部控制的五项要素来建立和实施企业的内部控制, 才能发挥内部控制防范风险的作用。

(一) 内部控制的原则

内部控制的原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。其中三项原则:1.全面性原则:覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项, 实现全过程、全员性控制。2.重要性原则:内部控制应当在全面控制的基础上, 关注重要业务事项和高风险领域。3.制衡性原则:内部控制在机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率, 要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节, 同时还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。

(二) 内部控制的要素

内部控制的要素是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督构成。其中三项要素:1.控制活动中其中的三项控制活动主要是不相容职务分离控制, 规定各个机构和岗位的职责权限, 使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制。授权审批的控制, 企业对重大业务和事项应当实行集体决策审批或者联签制度, 企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。会计系统的控制, 要求企业会计系统严格执行国家统一的会计准则制度, 加强会计基础工作, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 保证会计资料真实完整。2.信息与沟通主要是企业利用内外部信息, 建立信息沟通制度, 运用信息技术加强内部控制。3.内部监督明确内部审计机构 (或经授权的其他监督机构) 和其他内部机构在内部监督中的职责权限, 规范内部监督的程序、方法和要求。

因此, 企业在实施内部控制时, 应当按照《企业内部控制基本规范》确定的内部控制要素、原则和具体要求开展工作, 才能发挥内部控制的发现风险、处理风险的能力。

二、内部控制嵌入资金管理的各环节

内部控制在实施过程中, 加强对关键和重点业务的控制, 对实施效果监督评价, 构建符合实际、业务规范的内控体系。在这个过程中, 企业的资金管理的内部控制是企业发展过程中需要解决的问题, 为此, 企业必须加强对资金的内部控制, 在会计核算的监督管理上实现良性的运作, 同时应当建立完善的、严格的资金授权、批准、审验的各环节的相关管理制度, 明确各环节的职责权限和岗位分离要求, 定期或不定期地检查和评价资金活动情况, 落实责任追究制, 企业财会部门负责资金活动的日常管理, 确保资金安全和有效运行。

三、资金管理的内部控制几个主要方面

资金管理的内部控制要求企业应当加强资金的全过程管理, 严禁资金的体外循环, 切实防范资金活动中的各种风险。

(一) 资金的授权管理。办理资金支付业务, 应该明确支出款项的用途、金额等内容, 实行资金分级授权管理, 重大资金使用由单位领导层集体决策, 履行严格的授权审批程序方可安排资金支出, 未经有权审批人批准的, 财务部门不得办理付款业务。

(二) 资金管理岗位的不相容岗位相互分离。资金管理岗位应遵循不相容岗位相互分离、监督的原则, 出纳岗位人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账务的登记工作, 复核岗、支付审批岗不能由一人兼任, 银行预留印签和空白银行票据不得由同一人保管, 通过电汇、票据方式付款应当至少实行三人操作、两级审核, 严禁一人保管同一账户的两枚以上 (含两枚) 银行预留印签。

(三) 加强信息系统的控制。会计核算体系和财务管理系统是依附于单位的具体生产经营管理系统, 所以建立及符合会计核算和财务管理系统的控制程序尤为重要, 进行流程再造、岗位重塑, 减少人为操纵因素, 同时增强信息系统的安全性以及相关信息的保密性, 企业采用计算机系统来实现资金管控, 进一步提高资金的管控水平。

(四) 加强资金的计划管理。企业应当结合当年工作任务对资金的需求, 编制资金收支计划。根据次月资金收支情况, 编制资金月度计划, 对资金计划执行偏差进行分析, 发现是否为异常偏差, 规避不符合公司规定的风险支出, 保障公司资金运行的安全。

(五) 加强资金的监督检查。企业应当定期组织资金的安全检查, 明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限, 监督检查中可以发现并纠正单位财务收支经济活动中的一些错误违法违规现象, 从而做出及时处理, 企业还应当定期对本单位的资金控制情况进行自查, 对查出的问题予以整改。

四、资金管理内部控制中存在问题和建议

(一) 资金管理内部控制中存在的问题

对资金管理的内部控制来说, 其存在的问题是多样性的。

1. 对企业从事资金管理的人员监督执行力不够强, 在一些企业当中虽然建立了相应的资金管理的控制和管理制度, 但在具体的执行和贯彻上力度还不够, 缺乏强有力的监督和控制机制。

2. 有些企业使用的是会计电算化软件, 实行电子支付的企业, 不同的权限有不同的操作功能, 系统操作岗位人员不注意自己的密码保密工作, 被不法人员盗用, 致使一笔资金业务按内部控制要求应该由不同岗位的几个人来完成的工作, 结果由一人操作完成, 存在资金的非法支付或挪用的风险。

3. 在资金管理控制方面没有进行定期地自查和整改, 或内部控制监督检查流于形式, 这样不能及时发现资金管理内部控制中的缺陷和漏洞, 给不法分子以可乘之机, 办理违法违规的会计事项。

(二) 资金管理内部控制的建议

1. 根据自身的需要, 企业应制定统一资金管理的实施细则, 具体包括岗位设置、流程控制、监督检查等与内部控制有关的各项制度, 明确各级管理人员的职权, 加强对从事资金管理的人员进行检查和抽查, 对不执行内部控制制度的行为进行严格考核, 提高内部控制的执行力。

2. 使用会计电算化软件的企业, 财务软件操作权限进行分级设置, 并分别设置密码, 系统操作岗位人员要注意自己的密码保密工作, 从事资金管理的人员要有良好的职业操守和业务素质, 对每笔经济业务支出心中有数, 对不相容岗位要明确区分责任, 提高自身的电算化水平, 更好地适应网络化的、规范化的按内控流程运行的资金管理工作。

3. 在资金管理控制方面进行定期地自查和整改, 及时发现资金管理内部控制中的缺陷和漏洞, 资金管理的内部控制制度一定要设计有效、执行有力, 操作员工有执行内部控制制度的责任心和胜任能力, 资金管理的内部控制制度应定期进行更新, 补充完善不适合企业实际的部分, 制度设计缺陷, 及时消除, 制度执行缺陷, 通过强化内控制度执行力考核消除, 只有把资金管理的内部控制的执行偏差纳入岗位责任制绩效考核中, 才能推动内部控制的有效执行。

五、结束语

综上所述, 企业要想在竞争激烈的市场中生存下去, 对资金管理也提出了更高的要求, 就必须以战略的眼光制定科学合理的资金管理的内部控制制度, 只有不断地总结经验, 持续加以完善, 才能使其在企业经营活动中发挥更好的作用。

参考文献

[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京:经济科学出版社, 2014.

浅析企业货币资金的内部控制 篇8

1、货币资金内部控制目标

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个:货币资金的安全性。通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用;货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规, 手续是否齐备;货币资金的效益性。即合理调度货币资金, 便其发挥最大的效益。

2、货币资金内部控制环境

所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果, 影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

(1) 管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素, 特别在推行企业领导个人负责制的情况下, 管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此, 管理决策者本人应加强自身约束, 同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。

(2) 员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中, 各岗位都处于相互牵制和制约之中, 如果任何一岗位的工作出现疏忽大意, 均可以导致某项控制失效, 比如, 空白支票、印章应分别由不同的人保管, 如果保管印章的会计警惕性不高, 出门不关抽屉, 将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

(3) 内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动, 内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性, 能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

二、货币资金内部控制设计

1、货币资金完整性控制

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说, 是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况, 或余额截止日后入账的收入和支出, 查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种。

(1) 发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致, 以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多, 例如增值税发票、运输发票, 因为这两种发票涉及国家税收, 且有国家税务机关负责监督检查, 因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱, 给控制设计增加了难度, 如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票, 多给、不给客户餐饮发票, 空白收据、发票到处可买, 自制收据, 收据不连号或五号, 或以白条代替收据等。因此, 对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理, 建账核算。在此基础上, 利用这类发票的连续编号, 设计一岗位, 负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作, 及时发现其中的错弊。

(2) 银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对, 以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表, 可以发现未达账项, 分析其原因, 发现其是否存在错弊。

(3) 物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律, 复核主要原材料在生产、销售过程中, 量上是否平衡, 以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。

(4) 业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小, 来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如, 旅馆可以按客房记录的业务量, 汽车运输可以按台班记录的业务量, 复核其货币资金收入。

(5) 往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额, 及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为, 以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

2、货币资金安全性控制

货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金, 由于应收、应付票据的变现能力较强, 故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种。

(1) 账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全的一种常见的控制方法, 如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点, 但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好, 不定期盘点的主要特点就是突击性强, 会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

(2) 库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额, 超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户, 从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金, 统筹使用, 特别适用于货币资金短缺的企业。

(3) 实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如, 现金只能由出纳保管, 银行承兑汇票也只能由一人专管, 否则将导致责任不清, 不法分子很可能会混水摸鱼, 侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施, 以确保货币资金实物安全。

(4) 岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责, 以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如, 货币资金收支与记账分离 (即出纳不得登记日记账) , 货币资金收支与编制记账凭证分离 (即出纳不得编制记账凭证) , 空白支票与印章保管分离, 银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中, 应结合本单位实际情况, 根据成本与效益原则设计各控制岗位。

3、货币资金合法性控制

货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法, 如对于业务量少、单笔金额小的单位, 记账凭证可一人复核;对于业务量大、单笔金额大的单位, 记账凭证则应由两人复核, 即增设复核会计、科长再复核。又如通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付;通过公布举报电话、网站, 从公众中取得不合法收、付的线索。另外, 可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度, 重点控制大笔金额货币资金支付。合法性控制风险一般较大, 通常涉及企业决策管理者本人, 因此, 国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

4、货币资金效益性控制

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标, 通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划, 在合理预测一定时期货币资金存量的情况下, 通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策, 还可以通过收回投资等方法, 解决货币支出的缺口, 但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本, 选择一项最优的解决方案。同样, 可以通过加快货币资金支付的采购政策 (可降低采购成本) 、一定的赊销政策 (可提高售价或扩大销量) 、或参与各种投资, 以降低货币资金储量, 但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况, 选择最优方案, 最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的, 要求企业在进行筹资、投资决策时, 对各种方案进行综合分析, 并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。

可转换公司债

○王欢

(锦州市机动车尾气监理站辽宁锦州121000)

【摘要】可转换公司债券是在西方发达国家得到常规和广泛使用的一种中长期公司债务, 它兼具债权性、期权性和股权, 对企业的发展特别是促进成长性企业发展起到积极而重要的作用。本文分析了可转换公司债券融资问题。

【关键词】可转换公司债券融资分析

一、可转换公司债券概述

可转换公司债券也称为可转换债券、可转债、转债, 是一种基于股票看涨期权的公司债券, 是我国资本市场上一种新兴的融资工具。根据2006年出台的《上市公司证券发行管理办法》的界定, 可转换公司债券是指发行人依照法定程序发行, 在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。根据发行中的实际操作具体表述这一概念:可转债是在发行时标明面值、发行价格、利率 (或利率的计算办法) 、偿还、转换期限及其他相关条款, 持有人有权要求到期还本付息或按照约定的期限和价格将其转换成公司的普通股股票的一种融资工具。

可转换债券实为可转换证券的一种, 从广义来说, 可转换证券是一种证券, 它赋予持有人转换成另一种不同性质的证券, 如期权、认股权证等。但从狭义上来看, 可转换证券主要包括可转换公司债券和可转换优先股, 而可转换公司债券赋予投资者在一定的期间内根据约定的条件将债券转换成发行公司普通股票的自由选择权, 而不承担必须进行转换的义务, 并且在转股前一直享有债权人的权益。换言之, 可转换持有人可以选择持有至到期, 要求公司还本付息, 也可以在约定的时间内转换成股票, 享受股利分配或资本增值。

二、可转换公司债券融资分析

从公司角度, 通常的融资方式可分为两种, 即债权融资和股权融资, 其中债权融资主要是指银行借贷和发行普通债券, 为到期还本付息的融资行为, 而股权融资通常是指首次发行股票、增发或配股。对于可转换债券来说, 因为它兼有股性、债性和期权性质的混合金融工具, 在某些时段他所具有的是以上三种融资行为的综合, 所以对于公司来说最合理的融资方式就是利用这三种融资方式使股东财富最大化。

企业货币资金内部控制的分析 篇9

一、货币资金的定义

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金, 按货币资金的用途和存放地点的不同, 分为现金、银行存款和其他货币资金。现金是指企业拥有的由出纳人员保管的货币, 即库存现金, 包括本币和外币;银行存款是指企业存放在金融机构的货币资金;其他货币资金是指除库存现金和银行存款以外的货币资金, 包括企业的外埠存款、银行本票存款、存出投资款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金等。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险, 企业在组织会计核算的时, 必须加强货币资金的控制对于保障单位资产安全完整。

二、货币资金内部存在主要问题

(一) 现金收支业务的管理方面

一是虚构内容, 修改凭证金额。财务人员或经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞, 乘机对发票、收据上的金额进行修改, 贪污相应款项。二是撕毁票据, 贪污现金。财务人员对收入现金的票据, 撕毁后将票款私吞;或用不实、盗取的发票, 向单位开票重复收款或报销, 贪污现金。三是无证无账或票据不相符。无证无账是指财务人员在收入现金时故意不给付款方开具收据或发票, 相应不报账和记账, 而是将现金直接占为己有;票据不相符是指出票时套写或利用假复写的方法, 使记账联与发票联不一致, 即所谓的鸳鸯发票, 贪污差额。四是少列或多列总额。财务人员将现金收入或现金支出合计数加错, 致使现金收入日记账合计数少记, 支出日记账合计数多记, 将多余库存现金贪污。五是其他贪污现金的不法行为。

(二) 银行存款收支业务的管理方面

一是私自提现。财务人员私自签发现金支票, 不留存根, 不记账。二是截留公款。财务人员私自利用单位印章在其他银行开设存款账户, 对收进的款项存入私设的户头, 等期末再存入单位账号, 在此时间内, 将公款截留、挪用。三是出借出租账户, 出借票据。财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人使用, 允许他人使用本单位银行账户为其办理结算业务。四是涂改或伪造银行对账单。在与银行对账时, 在金额不符时, 掩饰自己的不法行为, 伪造或涂改银行对账单上的发生额, 使其与银行存款日记账上的金额相符。

三、建立货币资金内部控制制度建议

(一) 实行岗位分工制度

单位应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。同时, 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质, 忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法, 客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。

(二) 坚持授权批准制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度, 在授权范围内进行审批, 不得超越审批权限。单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务, 其程序一般包括支付申请、支付审批、支付复核、办理支付。单位对于重要货币资金支付业务, 应当实行集体决策和审批, 并建立责任追究制度, 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

(三) 坚持预算控制制度

资金预算控制在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。加强货币资金预算的可靠性控制, 避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算编制和货币资金业务核算应职务分开, 货币资金预算编制后, 会计主管应认真监督预算的执行, 对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现了较大差异, 可采取必要的措施调查实际的收支结果, 修改预算。

(四) 票据及有关印章的管理

单位应当加强与货币资金相关的票据保管, 由银行出纳人员负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的工作, 并专设登记簿进行记录。同时, 单位也要加强预留印鉴的管理, 财务专用章应由会计人员 (非出纳人员) 专人保管, 个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务, 必须严格履行签字或盖章手续。

(五) 实行监督检查, 内部稽核制度

各单位应建立内部稽核制度, 对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施。一是货币资金业务相关岗位及人员的设置情况, 重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。二是货币资金授权批准制度的执行情况, 重点检查货币资金支出的授权批准手续是否齐全, 是否存在越权审批。三是支付款项印章的保管情况, 重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。四是票据的保管情况, 重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全, 票据保管是否存在漏洞。

参考文献

[1]、吕均刚, 张相雄.审计实务教程[M].武汉大学出版社, 2008 (5) .

[2]、汪厚庭.企业货币资金内部控制:问题与建议[J].宁波职业技术学院学报, 2008 (2) .

企业集团的资金控制 篇10

一、资金预算管理存在的主要问题

资金预算管理中的财务控制, 是企业管理的重要组成部分之一。与其他企业相比, 企业集团必须在开展各项业务之前就做好各类预算工作。一方面是因为企业可能会对市场的变化与波动起到一定的作用;另一方面是因为企业在其发展建设的过程中, 如果其利益资金链存在断裂的风险, 就会对其发展造成严重的影响。就目前我国的资金预算管理实践来看, 仍旧存在一些问题。

(一) 资金预算管理内容不全面

在企业集团的资金预算中, 需要将企业的业务、资金等各类信息继续进行整合, 在实践的过程中需要将企业中的资源进行优化配置, 并能根据企业的经营发展目标, 对其责权进行详细的划分。但是在很多的企业中, 资金预算的管理内容还不够全面, 尚未与经营管理规划进行衔接, 导致各个部门之间的联系不够紧密, 企业的资金利用率减弱。

(二) 资金预算的执行缺乏刚性

还有一部分企业集团, 虽然能够制定合理的资金预算管理内容, 但是其执行效果却很难达到预算管理目标的要求。这往往是因为企业对预算执行过程监督、控制的力度不够, 企业的资金预算管理工作只是表面文章。还有部分企业只是将资金预算考核作为企业考核的一部分, 并未和企业的绩效考核建立起紧密的联系。只制定科学、合理的资金预算管理条例, 但是却不能将其在企业集团的工作中实践, 这样是很难改善企业的经营管理状况的, 也不能促进企业提高其经济效益。

(三) 资金预算中尚未充分应用现代信息技术

在现代企业集团的发展过程中, 建立信息化资金预算系统, 是企业不断发展的必然途径。一方面, 是企业的其所属成员单位需要应用信息化的资金预算管理系统, 来不断提高其预算效率。另一方面, 随着企业的不断发展, 需要处理的信息越来越多, 需要耗费大量的人力、物力、财力, 且实际执行效果不能达到其预期。而且就目前的情况来看, 大多数企业的资金预算管理信息化建设尚在探索阶段, 在处理资金预算管理事务时还存在一定的缺陷与不足。

二、加强企业全面预算管理的具体措施

为了保证企业发展过程中财务控制管理的科学性, 促进企业的平稳发展, 需要将企业中的各类资源集中起来进行资源的合理配置与考核、控制, 建立起全面的预算管理体系, 从而促进企业的各项工作有序开展, 实现其经济效益。

(一) 实施战略保障型的企业预算制度

在企业的财务管理中, 加强对资金预算管理当中的财务控制, 就需要将企业的资金预算作为核心, 将管理中各个项目的预算作为重点。在企业的财务管理中, 需要对未来企业的发展目标进行明确与合理的规划, 还要能够通过价值链分析, 对企业的发展战略目标等进行合理的规划与制定。企业在其财务控制管理中要根据《公司法》和《公司章程》中对企业财务管理的规定, 来加强预算管理, 并将其作为展开企业治理工作结构规划的基础, 对企业内部的股东大会、董事长及总经理在预算管理中的债权分配问题等都进行规范, 明确规范经营范围的预算权责关系。使企业内部的组织结构、工作人员及管理过程都保持较高的一致性, 使得各类资源能够合理配置, 保证资源能够合理应用。

同时, 还要不断加强预算分析。因为就目前各个企业集团的资金预算管理的实际情况来看, 对资金预算的分析基本是对数据的堆砌, 尚未进行透彻的分析, 因此, 在资金预算分析时, 还需要不断加强对资金信息的分析, 尤其是要对企业集团的决策信息的真实性、可读性及深度等都进行优化。例如, 在企业集团经营的过程中, 出现本月贷款额大幅上升的现象, 针对这个现象, 财务管理部门不仅要提供上涨信息, 还要分析其上涨的原因, 对其产生数据变化的原因, 以及各个因素进行深入的分析, 分析其资金管理中是否存在不合理的部分, 分析导致该现象的主要因素, 分析该变化是否会影响未来企业的规划发展, 从而为企业的领导层决策提供数据支持。

(二) 合理划分企业集团资金预算管理职权

企业集团需要根据其内部的资金管理模式, 根据逐层分级体系和授权划分企业集团资金预算管理职权。企业集团的总部进行资金预算管理, 需要对企业集团实际的资金预算执行情况, 进行分析与汇总, 并能够对其下拨资金的监督情况和其实际的执行情况以及各个部门的资金预算执行情况, 进行及时的掌握与控制。

企业集团的所属单位, 要对该单位在实际的经营管理中产生的资金的实际情况, 和制定的资金报表进行汇总、分析与反馈, 并能对其职责范围内的资金预算管理的执行情况进行报告, 使企业的领导层能够准确、及时地了解资金预算执行的实际情况, 对其资金预算管理系统的编制进行优化, 从而有效地提高资金预算管理的可操作性和实践性, 并有效地提高资金的使用率。

(三) 加强资金预算刚性执行与考核

在企业集团的经营管理中进行资金预算管理是为了能够实现对资金的管理决策和管理控制, 因此根据企业集团的职能不同, 在对资金与预算管理系统进行设计的时候也存在一定的差异。例如在对企业中的销售部门进行预算编制时, 很有可能因为分工不同而造成各个部门之间出现信息不对称的现象, 有可能是销售部门为了实现业绩评价目标, 而故意低估未来销售收入的现金流, 这往往就会导致企业集团的筹资远远大于需求, 造成了资金浪费, 影响资金的使用率。在基金预算编制、实施的过程中涉及面较广, 且其中包含了较多的人员。在企业集团的资金管理中主要包括编制、执行、分析及考核环节, 开展预算考核是实现企业的预算目标的有效途径。通过资金预算管理考核, 不仅要考核企业集团员工、各项业务在实践的过程中是否能和企业的资金预算保持一致, 还能在考核的过程中建立起有效的激励制度。根据企业集团的实际情况制定合理的激励机制, 并同企业的资金考核制度结合起来, 当在资金预算管理目标执行过程中出现超出控制范围的行为时, 要加大对其的惩罚力度。但是需要注意的是, 在进行考核、奖惩的过程中, 要注意根据事实和定量计算结果进行考核与评定, 尽量减少人为因素对其的干扰。

(四) 合理应用现代信息技术, 完善预算系统

随着现代信息技术的不断发展与完善, 在企业集团的资金管理中也可以积极应用现代信息技术, 促进企业的发展。在企业集团管理中应用信息技术, 实现信息化管理, 可以使得企业集团的领导层, 在进行决策的过程中参考现代信息技术提供的信息, 从而使决策更加科学和系统, 并能有效地提高资金的使用率, 有效地规避企业集团在经营发展中的资金风险。且随着企业集团的不断发展与壮大, 在资金财务控制管理系统中需要处理的信息也越来越多, 因此就必须要引进现代信息技术设备对资金管理中财务控制的信息进行分析, 从而提高资金预算编制、分析及控制的准确性与效率。而且就目前市场中的资金管理软件来看, 种类比较丰富, 有侧重点不同的资金管理信息技术软件, 如以财务为中心、数据分析为中心等不同种类。企业在对资金管理软件进行选择的时候, 需要同自身的业务项目以及发展战略目标结合起来, 若是该信息管理系统能够满足其发展的预算编制与业务的全方位结合的需要, 那么应用该系统可以进行灵活的预算分析, 既能满足企业集团资金预算的事前、事中控制, 同时也能支持企业的领导层制定正确的决策。

三、结束语

总而言之, 为了能够促进企业的经营与发展, 在其开展企业的资金预算管理中, 资金是企业集团健康稳定快速发展的重要因素, 在企业中进行资金管理, 尤其是在一些大型的国有集团公司中, 不仅需要考虑企业结构, 还需要不断对其资金管理系统进行完善。这就要求企业在其管理工作中能够不断完善和健全企业的预算管理体系, 使企业的财务预算管理工作可以顺利开展。通过在企业的财务管理中构建起资金预算管理机制, 可以有效地加强企业预算的效果, 并在其实施的过程中, 有效提高预算的执行力, 从而能够有效控制和降低企业的经营管理风险, 促进企业稳定、可持续发展。

参考文献

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[2]周密.论企业集团财务控制模式的选择[J].现代企业教育, 2011 (4) .

[3]秦学静.房地产企业资金预算管理中财务控制方法探讨[J].管理观察, 2014 (8) .

[4]赵鑫.企业集团资金预算管理探讨[J].中国乡镇企业会计, 2013 (8) .

企业集团的资金控制 篇11

摘要：资金管理是企业财务管理的核心，对企业而言，需要提高资金管理水平，通过合理的集中控制和统一管理，以实现财务资源的优势聚合、财务关系的协调统一，最终促进企业资金的良性循环和财务目标的实现。本文拟对资金管理中的问题进行分析，并提出相应对策。

关键词：内部控制资金管理

1企业资金管理中存在的问题

1.1资金分散企业对资金缺乏统一管理，子公司多头开户，使资金处于分散、沉淀、大量闲置的状态，降低了资金的使用率和周转速度。若子公司不顾企业整体利益和发展全局盲目投资，极易出现投资失败，大量损失的情况。再者企业资金配置不均衡，使用不合理，使得企业债台高筑，产生大量利息支出。

1.2两权分离下，资金监控不足目前推行的企业自主权，尤其是财务自主权对企业控制力和影响力的提高可以起到非常积极的推动作用，在企业的改革和发展上具有深远的意义。但企业出资人多元化和分散化且地位尚未完全到位，法人治理结构尚未完善，使得企业管理出现了所有权和经营权分离的局面。这产生了所有者与经营者之间的委托一代理关系。由于经营者更注重自身利益，这使得他们忽略了企业利益，最终出现“信息不对称”和“道德风险”的问题。而企业对有效财务约束机制和资金监控手段的缺乏让这一风气进一步滋长。

1.3资金管理制度不规范企业财务人员没有树立起风险价值、时间价值、机会成本等观念，在管理实践中就滋生了不科学的做法。如在存货管理上，采购人员盲目大量采购，存货严重积压，造成存货贬值、资金被无效占用，降低了其偿债能力和获利能力。又如应收账款管理上，企业单方面追求营业额，忽略应收款项的回收，使得账面盈利却同时现金流不足，影响了企业的资金循环，将大量资金沉淀在非生产领域；同时，子公司长期占用资金，导致应收账款难以收回，提高了资金的占用率，降低了资金的使用效率。

2解决方法

2.1建立完善的企业财务内部控制体系首先，企业应坚持集权与分权相结合，一切以完成企业目标任务、取得最佳经营效益为出发点。我国目前法定的公司治理结构由股东大会、董事会、监事会、经理四部分、三个层级组成。其职能、权限应严格按照《公司法》的规定执行。同时应当增强监事会的监督能力，在监事会下设审计监督机构(其负责人由股东会直接选举产生)，负责企业内部控制的建设，对企业经理层执行内部控制制度的情况进行监督。

其次，企业的财务管理和会计核算功能分开管理。会计核算部门主要负责实施会计的计量和确认工作，如记账、算账、监督经济活动、参与经济分析等；财务部门主要负责以资金为核心的资产管理、包括资金筹集、资金结算、财务分析与计划、资金风险防范、营运资金管理、盈余分配等。同时，企业应加强对其他职能部门的管理人员财务管理知识的培训，向其普及财务观念，配合财务人员的工作。

2.2规范资金运作企业应加强关于银行开户的管理，子公司开设新的银行账户必须由企业财务部审批。且子公司的银行账户不宜太多，这样不仅有利于资金管理，而且便于企业开展财务工作。对子公司的资金管理，企业应根据需要进行筹资、集资并进行内部自有资金的统一调度。子公司正常的生产经营活动所需要的周转资金应由各子公司负责管理，如需投资资金，则应通过母公司审批。同时在今后母公司与子公司的业务往来中，应实行与其他经济实体同等待遇，减少占用母公司周转金，提高母公司的资金周转效益。

在这个问题上，企业还可以建立结算中心组织(下称“结算中心”)，在主办银行下开设结算中心户。结算中心能够掌握企业各成员单位的资金需求及流向，也负责客户经济业务收支的日常结算工作，并根据企业总体规划充分发挥资金的调控功能。在平衡、调整、监督上，结算中心能做出详尽的计划和安排。结算中心还能采取申请银行贷款、发行债券或股票的方式统一对外筹资，同时子公司不直接对外借款，而由结算中心统一办理，再分配给各子公司，充分利用了企业的优势，保证了整个企业的资金需要。该结算中心把分散于各大银行的账户进行集中，取消了不必要的多头开户，并将所有业务集中在此。结算中心将有助于改善资金的运作机制，调整原有资金的分布方式，盘活存量资金提高资金的使用效率。企业不仅能实现资金的实时管理和控制，还能适当监控下属公司的资金运营，合理调配企业集团的资金，最大限度地提高资金使用效率，还可以增强在银行的融资能力，降低资金成本，同时有利于企业的发展，推动整体目标的实现。

2.3加强企业员工财务意识，切实执行内部控制制度企业应当在以下工作上进行完善：一是树立全员财务意识。企业应当是在高级管理层的直接指挥下，由财务管理人员带领全体职工在挖掘潜力、降低成本、研究市场等方面形成一种人人都来关心企业、为企业的生存与发展积极做贡献。二是企业应当加强风险管理，对出现的应收账款应及时收回，对无法收回的及时提坏账准备，并总结原因，以后改善。在存货的管理上，应做到合理购买、合理利用，不积压。三是企业应慎选客户，在于客户的生意往来上充分了解客户的信誉、财务状况等有关情况，不至于在结款中出现拖款、坏账等情况。

参考文献：

[1]张建红.基于两权分离的企业内部控制问题研究[J]企业问题探讨.2009(2)：60-61

[2]冯英娟.国有企业集团内部财务管理问题探究.2009(2)：49-50

[3]李春献，陈泽民企业集团资金管理的主要模式[J]企业改革与管理2007(7)：13-15

企业集团的资金控制 篇12

企业管理的核心是资金管理, 资金管理中与企业经营密切相关的是营运资金管理, 所以营运资金管理是企业管理工作的重要内容。营运资金效率对企业的财务风险水平和效益水平都有着重大的影响。

从财务风险这一方面来说, 当流动资产比流动负债大时, 企业短期偿债能力得到一定保证, 财务风险较低;当流动负债比流动资产大时, 就表示企业不能及时的偿还短期债务, 并由此带来较高的财务风险, 对于企业的正常活动是存在负面的影响的。所以, 为了降低企业的财务风险水平, 传统企业营运资金管理应注重匹配流动资产与流动负债的到期时间。此外, 营运资金管理还要考虑流动资产的变现能力及变现价值量, 如果流动资产变现能力差或者变现价值量大幅下降, 其短期偿债能力是较弱的, 财务风险是持续较高的。例如, 企业为了偿还债务, 计划将存货卖出变现, 但若整个市场该种产品是供过于求, 那么能够变现的速度很慢, 价值较低, 或者企业将存货赊销给信用状况堪忧的企业, 大大增加该项业务形成的应收账款最终成为坏账的可能性, 减少因该项业务形成的应收账款的实际价值, 因此企业在管理这类流动资产时更应关注其真实的变现价值。

从效益水平角度, 首先效益代表的是投入与产出的关系, 在营运资金管理中就反映为成本与收益的关系, 所以研究营运资金管理时必须考虑营运资金的筹资成本及收益水平。营运资金来源有企业外部和企业内部, 企业外部主要是通过短期借款等金融负债来融通资金, 企业内部主要是通过营运资本即净营运资金融通资金。当通过营运资本融通得到的营运资金越多, 那么企业筹集营运资金所花费的成本就越低。营运资金中短期资产的盈利能力不如长期资产, 如果企业拥有的营运资金过多, 就代表企业投资于长期资产的资金过少, 企业未能充分利用其资金创造利润。如果企业营运资金出现短缺, 说明企业资金链出现问题。资金是企业的血液, 很多传统企业的陨落就是因为资金链脱节, 影响原材料采购并进而影响企业正常生产, 企业生产受到影响必然影响企业的正常销售, 导致企业资金回收不及时, 自此企业资金陷入恶性循环, 最终导致企业破产。

二、营运资金效率管理控制方法的选择

1、预算控制。营运资金预算控制就是通过对营运资金使用的预先计划, 帮助企业获取最大的营运资金使用效益。其主要手段是对营运资金的收支预测和对营运资金预算的编制。预算控制可以将企业中的流动资金是否放置到投资中, 还需要的适使用的资金的数量等, 将流动资金发挥出最大化的盈利。预算通过事前控制营运资金的收入与使用状况, 能够让企业在不影响其正常地生产经营的前提下, 将营运资金余额维持在一个合理充足的水平, 从而对企业财务风险起到防范作用。此外, 预算编制者和业务核算者应分离开, 以便更有效地控制相关业务。在对资金进行编制之后, 相关人员应该严格的执行, 对于产生的实际上的结果与预算进行比较分析研究。假如说出现较大的差距, 就需要对相关的结果进行调查。

2、实行营运资金风险预警管理。对营运资金风险的管理一定要紧密联系企业实际状况、所处的环境和行业特征等, 对相关的资料进行分析, 以便设计出一套能够准确、全面地评价企业的抗风险能力的财务指标体系。其主要组成部分应考虑以下方面: (1) 反映企业营运能力的指标, 如营运资金周转率等; (2) 反映经营现金流量信息的指标, 比如说现金流量与收入关系、债务关系、利润关系之间分别存在的比率指标; (3) 对偿债能力进行反映的指标, 比如流动比率、速动比率等。 (4) 反映企业经营损益状况的指标, 如收入、成本费用及利润增长率等;

3、监控经营活动中的营运资金运动。营运资金的日常控制中应重点关注其流动效率、使用效益以及流动资产的流动性、效益性等, 消除存货等流动资产变现困难等现象, 适当地调整与优化流动资产的结构, 以便充分地降低企业的营运风险。具体来说主要有:现金、存货、应收账款等流动资产之间结构的调整与优化, 对流动负债之间结构进行优化, 流动与固定资产、流动与长期负债、流动资产与流动负债等之间的结构关系的调整与优化.

4、强化经营过程中的营运资金管理。企业的每一个部门都要严格遵守其职责, 比如进行采购、生产、销售等责任的同时也相应地承担自己部门的营运资金周转安全等责任, 并积极配合营运资金管理部门的活动等, 同时强化营运资金的监管与控制, 在企业内部积极地疏导并消除营运资金调控方面的障碍。

三、营运资金效率管理评价体系的构建

营运资金效率管理评价体系构建, 可以从资金匹配评价、周转能力评价、资金管理绩效评估三个方面着手:

1、资金匹配评价体系的构建

(1) 流动资产与流动负债分析企业流动资产与流动负债的结构合理性, 在分析时, 需要考虑到多种因素, 比如企业属于什么行业、企业所确定的战略目标等等。目前, 所有企业在经营时都会存在负债, 特别是刚刚起步的企业, 更需要利用负债来获取资金, 以此来扩大经营。企业不仅要充分利用外部资金, 而且要对自己的流动资产和流动负债进行分析, 确保其处于合理区间, 这自然要求企业重视资产的流动性分析, 对于一个企业来说, 其能否在市场上扎下根, 需要一些关键因素的支持, 比如说后续的再生产能力、能否及时偿还外债等等。

(2) 应收账款、应付账款以及存货分析对于营运资金管理来说, 首先要满足生产需求, 在这样的前提下, 尽量减少企业投资, 借助于短期负债来获取企业发展所需要的资金。减少存货占有量和应收账款, 提高应付账款规模, 使得应收账款加存货趋近于甚至小于应付账款总量, 构建营运资金管理理念。

(3) 流动资产与资产总量的比重分析流动资产和资产总量对于一个企业来说是非常重要的。两者比重和企业风险存在反比关系, 也就是说比重越大, 风险越小, 但是企业的盈利也就越小, 反之亦然。如何确定合理的比重, 需要考虑各方面因素:衡量流动资产的盈利能力、行业的资产需求情况、企业的销售能力以及现金流动情况等等。

2、周转能力评价体系

(1) 应收账款周转率该指标可以将企业回收应收账款工作的效率体现出来。在计算时, 计算年销售总量和应收账款的平均余额的比值即可。在相同时间里, 该数值越大, 说明回收账款的工作效率高、动作快, 从而使得企业的资金具有很强的流动性。

(2) 存货周转期该指标可以将公司的存货变现速度体现出来。在计算时, 计算年销售总量和存货平均余额的比值即可。在相同时间里, 该数值越大, 说明存货变现快, 也可以说明公司具有很强的盈利能力。

(3) 应付账款周转期该指标可以将公司的一年的赊购效率体现出来, 该指标包含应付账款的两个方面, 一个是周转次数, 另一个是周转天数。假设公司没有提前预付的资金的话, 那么在计算式, 只需要计算年赊购总量和平均应付账款余额的比值即可。该指标能够评估公司的信用情况, 能够反映出企业的财务情况是否良好。在我国, 如果能够及时的支付账款的话, 那么企业在外界看来, 也属于一个诚信企业, 对其信用会更加的放心。

(4) 现金周转期对于企业来说, 在实际经营时, 很多企业并不会选择现金销售, 而是采用赊销的方式会更好。因为后者虽然会降低企业的应收展开的周转率, 但是可以提高存货周转率。该指标实际是为了更好的分析公司的存货周转率。在计算时, 其计算公式为:现金周期=经营周期�应付账款周期。

3、绩效评价体系