企业集团的财务监控

企业集团的财务监控（共10篇）

企业集团的财务监控 篇1

一、前言

随着我国市场竞争的不断加剧以及经济全球化的逐步发展, 企业在市场竞争中所面临的财务风险随之越来越多, 许多企业由于未有效及时地解决财务危机而濒临倒闭。所以, 企业应当针对自身的特点, 尽快地构建起科学合理的财务风险预警体系, 制定出防范财务风险的有效策略, 并且全方位、多角度地监控财务风险, 只有这样才能够提高企业的发展能力和适应能力, 才能够为企业的持续发展与长期生存提供可靠的保障。由此可见, 研究企业财务风险的监控与预警, 有着非常重要的现实意义。

二、企业财务风险的概念及其表现

总的来说, 财务风险可以划分为广义的财务风险与狭义的财务风险。通常而言, 企业的财务风险具体指的是企业决策筹资所带来的一系列风险。往往筹资数额的多少与筹资渠道的不同, 均会使得企业资本结构产生变化, 这便使得财务成果具备着较强的不确定性。而筹资则指的是企业的举债, 因而狭义上的企业财务风险可以理解为因企业举债利用财务杠杆而造成财务成果具备不确定性。而广义上的财务风险则指的是在各项财务活动中, 企业由于受到难以控制的亦或是难以预料因素的影响, 使得企业的财务情况具备一定的不确定性, 进而导致企业蒙受不必要损失的可能性。

企业财务风险的表现主要为投资风险、筹资风险、外汇风险、收益分配风险、资本营运风险、资金回收风险、连带财务风险以及现金流量风险等多种形式。自从我国加入世界贸易组织以后, 企业所面临的财务管理环境便发生了变化, 而财务风险也由此出现全新的变化, 具体包括: (1) 投资风险与筹资风险加大。当前, 金融业竞争越来越激烈, 我国相关部门便进一步规范了金融机构。金融企业应当将自身的管理加强, 企业只有切实地具备较好的发展前景、盈利能力和信誉, 才能够获得资金, 才能够减少金融机构对到期还债加以执行的弹性, 但会增加制度执行的刚性, 这便使得企业的筹资风险增大; (2) 外汇风险增大。出口企业在对最惠国待遇加以享受的同时, 难以避免地还需要承担较为复杂的不利因素。在企业的跨国运行中, 通常会涉及到大量的币种及外汇结算业务, 进而使得外汇折算风险与外汇交易风险增加; (3) 资本管理与资本运营的风险加大。为了求得进一步发展, 企业不仅需要筹措实施并购, 而且需要致力于并购工作, 因而企业所面临的资本营运风险便由此增加。

三、构建财务风险监控及预警体系的基本原则

在构建财务风险监控及预警体系的工作中, 其建立在很大程度上是由企业的财务指标所决定的, 如何在诸多的财务指标当中将具备较强代表性、实用性、可操作性的财务指标筛选出来, 已经成为企业财务风险预警体系是否能够将应有的作用发挥出来的重要因素, 在企业财务风险监控及预警体系的构建中, 应当切实地遵循以下几方面的原则:

(一) 敏感性原则

众所周知, 企业的财务指标在反映财务活动上的敏感程度是不尽相同的, 有些较为迟缓, 而有些则比较敏感。财务监控及预警体系明确要求企业将潜在的风险及时发现, 并且在萌芽中消灭风险。所以, 在选取财务指标上, 应当注意指标的敏感性, 所选取的财务指标必须能够将企业经营生产中出现的异常因素灵敏地反映出来, 企业借助于监控及预警体系, 把财务风险控制于企业能够承受的范围内。

(二) 实用性原则

在构建财务风险监控及预警体系上, 应当确保有效实用。首先, 要对效益与成本加以权衡比较, 风险监控及预警体系的构建成本应当比其所产生的收益要低, 运行与构建的成本不能偏高;其次, 在选取各项指标上应当具备纵向可比性与横向可比性, 应当最大限度地使指标易于理解与计算, 要切实地具备较强的可操作性, 能够直接利用企业现有的资料或者统计资料、会计资料加以计算。

(三) 全面性原则

从总体上来看, 企业的财务活动是由投资活动、筹资活动以及分配活动所组成的, 只有有机地将这三大财务活动协调起来, 才可以保证企业的顺利运转。所以, 在财务指标的选择过程中, 应当将各项财务活动的突出特征体现出来, 要切实地立足于企业的全局, 将各项财务活动协调好。然而, 全面性也并非是面面俱到的, 还要具备一定的代表性。财务指标之间不仅互为补充, 而且相互独立, 不遗漏、不重复, 并且可以将企业财务的整体情况反映出来。

四、强化企业财务风险监控及预警的有效途径

(一) 重视人员培训, 提高业务素质

财务会计数据是绝大多数风险监控及预警体系的数据来源, 因而财务数据的完整真实是实施风险监控及预警体系的重要前提, 所以在一定程度上财务人员自身的素质决定了实施监控及预警体系是否成功。然而, 我国绝大部分企业财务人员的整体素质水平不高, 没有熟练的掌握业务技能, 不懂得现代管理方法, 而且分析与处理信息的能力较低。所以, 企业应当有针对性、有目的性地将员工继续教育制度以及人才培训体制建立起来, 借助于对外交流以及培训, 对财务人员的信息分析处理能力和业务处理能力不断地进行培养, 加强财务人员的专业学习能力, 从而促进财务人员业务水平和业务素质的进一步提高, 以此保证企业风险的有效监控和规避。

(二) 强化风险预警意识, 树立风险防范观念

要想将企业的财务监控及预警体制真正地建立起来, 要想使企业的财务监控及预警体系有效地运行, 那么首先就必须将风险防范意识树立起来。所以, 企业的经营管理者应当尽快地提升自身的管理水平, 加强风险预警意识, 尽可能加强风险管理并且要使企业的财务人员真正地意识到财务管理的各个环节均存在财务风险, 无论哪个环节出现失误均可能导致财务风险的出现, 财务人员应当在企业财务管理工作的始末贯穿风险防范观念, 在思想上高度地警惕和清醒地认识潜在的危机。

(三) 建立健全内部控制, 确保监控及预警体系的实施

准确真实的内外部资料信息是财务风险监控及预警体系不可或缺的基础, 而有效科学的内部控制制度不仅能够充分地确保财务数据的可靠性及安全性、企业管理的有序化, 而且还能够提供第一手资料为监控及预警, 及时地让企业经营管理者掌握财务活动的真实信息, 并且针对所收到的预警信号, 将与之相应的对策制定出来, 以此把财务监控及预警真正的落实。现阶段, 我国许多企业均未将内部控制制度建立起来, 或者即便是建立起来却没有真正地执行。因此, 为了最大限度地保证实施风险监控及预警体系, 企业必须尽快建立健全内部控制制度, 并且把内部控制体系构建起来, 审慎经营、堵塞漏洞、消除隐患、防范风险, 从而发挥出财务风险监控及预警体系的最大效用。

(四) 采用定性与定量的方法, 增强预测财务风险的准确性

定量预测在企业预警分析财务分析中是非常必要和重要的, 但是切勿对定量模型的重要性过分的加以强调。财务报表虽然是主要的预警指标来源, 而有时财务风险的发生并非能够借助于财务报表中的诸多数据加以表现。所以, 在企业财务风险的预测工作中, 财务风险不仅要深入地分析量化的指标和量化的模型, 还应当密切地结合非量化的因素诸如客户的满意度、员工工作态度等。比如, 当企业有总收益及总资产急剧降低、过度依赖贷款、股价急剧降低、过度扩大规模等不良状况时, 则预示企业有财务风险存在的可能性。只有有机地将定性分析与定量分析结合起来, 才能够对财务风险准确地加以预测, 从而将其控制或者消灭于萌芽中。

五、结束语

总而言之, 在日趋激烈的市场竞争中, 企业的财务管理工作难以避免地存在着许许多多的不足及薄弱环节, 并且面临着不同程度的财务风险。所以, 企业应当按照自身管理和运营的特点, 通过构建财务监控及预警体系, 健全内部控制制度, 树立防范财务风险观念, 强化人才培训等一系列有效措施, 全方位、多角度、多侧面地监督、控制、防范及规避财务风险, 以便于促进企业总体管理水平的不断提升, 从而推动企业的健康运营及有序发展。

参考文献

[1]王素琴.企业财务风险的监控问题[J].经济师, 2011, 9 (11) :66-68.

[2]陈亮.软件企业财务风险与监控系统构建[J].当代经济, 2010, 8 (12) :78-80.

[3]兰洁.关于防范企业财务风险的研究[J].宿州教育学院学报, 2009, 3 (05) :56-58.

[4]郑鹏, 李雅宁.企业财务风险预警指标体系改进的研究[J].天津大学学报 (社会科学版) , 2012, 6 (006) :127-129.

基于公司治理结构的企业财务监控 篇2

一、公司治理与财务监控

公司治理是对公司进行管理和控制的系统，有狭义和广义之分。狭义的公司治理，是指公司的所有者，主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系，目的在于维护股东的利益。广义的公司治理则不局限于股东对经营者的制衡，而是涉及广泛的利益相关者，包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与公司有利害关系的自然人、组织或集团。公理治理通过一套包括正式或非正式的、内部的或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学化，从而最终维护公司各方面的利益。

公司治理与财务监控密不可分。公司治理是财务监控有效运行的前提，是实行财务监控的制度环境，而财务监控在公司治理结构中担当的是管理监控系统的角色，主要是对资金运动状况、会计制度的健全性、核算的合法性和真实性、各项经济活动是否符合企业经营的一般规律，是否符合效益最大化原则的监控，两者的发展是同步的。

二、基于公司治理结构的企业财务监控现状

1.“一股独大”，所有者缺位，监督机构虚设。我国公司治理结构不规范，财务监控机构如董事会、监事会、股东大会的职权不明，往往成为“橡皮图章”，形同虚设，股东大会没有发挥对董事会的监督作用，董事会、监事会也是受到高级管理层的操纵，未能很好地履行监督职能。

2.“内部人控制”。所有权与经营权的分离滋生了内部人控制现象，由于国有企业所有者缺位，对经营者缺乏必要的约束，其直接后果是管理者以牺牲股东的利益来获取自身利益的最大化，会计机构和会计人员只能服从内部人——经理的控制，以内部人短期利益最大化为企业会计工作的基本导向，由此导致会计工作的混乱、假账真做、调剂利润等。内部人控制问题解决不好，不管如何快速地移植世界上最好的公司治理理论、制定最慎重的治理制度，仍有可能南橘北枳。毕竟，身临第一线的“内部人”远比远离第一线的最后的制度决策者、监管者了解内部。

3.监控体系不健全。目前，在上市公司尚未形成事前、事中、事后全程进行财务监控的机制，如会计信息披露不规范，信息失真、滞后以及信息不对称等问题相当普遍。任何控制都离不开真实、及时的信息，缺乏有力的信息支持将会误导董事会和监事会对管理层的评价;有的公司尚未建立监控纠正机制，致使监控者无法利用所掌握的信息来监督各项控制措施的执行以便纠正偏差;还有的公司监督工作制度也不健全，这些都使得财务监督乏力。

4.监控者知识结构不合理。有些执行财务监控职能的董事、监事在独立性和专业性等方面都难以达到要求。不熟悉企业经济业务和流程，不具备财会知识，存在“董事不懂事”的现象，使得财务监控无法充分发挥。

由此可见，基于公司治理结构下，我国企业财务监控的现状不容乐观。因此，加强财务监控势在必行。

三、基于公司治理结构的企业财务监控对策

1.建立健全财务监控体系。

(1)委派财务总监：由股东大会委派财务总监，代表所有者的利益，监管资产的运营并督导企业会计控制过程。财务总监对于企业重大交易、资产变动等拥有审批权，有权对企业经营和会计方面已发生的潜在问题采取相应措施，监督和评价会计人员履行控制责任并对会计的报酬做出提议，以解决会计人员由经理领导，而且又由经理决定其报酬的不合理现象。

(2)内部审计:目前，企业内部审计主要是执行财务数据的真实性、合法性的查证和生产经营的监督等财务审计功能，其更重要的功能应是管理功能，即在帮助管理当局更有效的达到预期控制目标过程中发挥作用，通过独立的检查、评价活动，针对内控的缺陷、管理的漏洞，提出切实可行的建议和措施，促进管理当局进一步改善经营管理，提高企业综合能力。为提高内部审计效果，内部审计机构必须直接向董事会报告，内部审计人员也应与董事会下属的审计委员会进行经常性沟通。

(3)董事会下设审计委员会：它独立于管理当局。总经理及公司的全部经营管理活动都需接受审计，审计结果直接向委员会报告。由于审计委员会成员作为外部董事，他们未能实地参与公司的经营管理过程，而内部审计通过对公司日常经营的监督、评价，可满足委员会这方面的需要。因此，内部审计部门是审计委员会最佳的信息来源。审计委员会的职责有：提请聘请或更换外部审计机构监督公司内部审计制度、内部控制制度及其实施、负责内部审计与外部审计的沟通、审核公司的财务信息及其披露。

除了上述内部财务监控体系的完善外，还要注意发挥外部财务监控体系的作用，如逐步建立完善的资本市场、规范的职业经理人市场并加强中介机构如以注册会计师为主体的社会监督以及政府的监管。通过外部市场的监督、约束机制进行财务监控。

2.加强财务监控的制度与运行机制建设。建立一套完备规范的信息披露制度，保证董事、监事除列席董事会、高层管理会议、阅读相关文件外，还能获取工作需要的必要信息，了解企业真实的经营情况，为进行财务监控提供及时的、足够的信息；建立切实可行的监督工作机制，如正规化的工作会议制度、审计计划制度、监督报告制度、特殊情况调查制度等，并赋予董事、监事列席董事会会议和经理会议，审阅有关财务报告并陈述意见，对特定决策拥有否决权等，以保证常规性财务监控的顺利开展；建立监督纠正机制，对于董事、监事等监控人员发现的高级管理层违法违规等问题，要及时督促其纠正并对此进行跟踪、反馈，以保证财务监控的最终落实。

3.提高监督人员的素质。企业要严格按照《公司法》、《中国上市公司治理的原则和标准》要求挑选监控人员。作为财务监控人员，要具备一定的财会和相关业务知识。如，独立董事、外部监事必须职业化、专业化和保持独立性，能够凭自己的专业知识、专业技能和经验对公司的经营情况以及有关问题作出独立判断和发表有价值意见，以便真正发挥财务监控作用。

参考文献:

赵伟凯:搞好内部治理才能做强做大.财会信报，2006年7月24第A02版

强化通信企业的财务监控意识 篇3

关键词：财务监控,公司治理

企业信息化的展开以及由其而引发的战略管理模式的变革, 为信息企业的公司治理实务带来新的变化和挑战。本文通过探讨企业适时财务监控与公司治理的融合, 以便为财务监控在公司治理实务中的应用提供一个研究框架, 以期可以为企业的公司治理水平的提升带来帮助。

1 适时财务监控的重要性

在全球网络化和知识经济高竞争的经营环境下, 通信企业交易的对象更多的是存在于活跃市场的商品或金融产品, 其市场价格变动频繁。在这种情况下, 企业要做出正确的财务财务决策和适宜的财务监控, 则需要的信息及时性和涵盖内容是要发生根本的变化, 即信息的及时性要高, 涵盖的内容要极大丰富。企业为了适应这种变化, 势必要健全管理机制, 谋求企业的创新, 积极在企业中不同程度导人电子商务、管理信息化等企业信息化系统。因此, 企业的现代公司治理实务就应该突破传统的观念, 特别是在财务监控的观念上要从事后监控转向适时连续监控, 以求取得及时的控反馈信息, 从而达到快速处理例外差异问题和对市场变化做出及时调整的目的。

2 有关适时财务监控的建议

通信公司治理成效的提高, 是需要在强化应用先进的管理思想和适时财务监控技术的基础上, 应用先进管理思想和网络技术建立适当的网络实时信息系统和适时监控机制来实现企业的预期治理目标。下面, 笔者就适时财务监控体系的构建提出自己的意见。

2.1 建立自我完善的适时财务监控体系

为了确保企业财务目标的实现, 提高企业资源的使用效率, 消除无效率的资源占用和适时地为企业各项业务活动提供所需资源的这个目标的实现, 企业必然要在其经营活动过程中, 充分利用企业信息化系统所提供的各种信息对企业的企业的资源 (包括现金、原材料、产品、人力等) 实施及时且合理的监督和控制。但是, 现代企业所面临的经营环境的高度不确定性和市场竞争的激烈性, 使其需要一个能自我学习、自我进化和自我适应市场环境变化的一个持续成长的监控体系。因此, 只有构建出这种这种自我学习、自我进化和自我适应市场环境变化的财务监控体系, 才能对企业的公司治理实务和公司的战略管理必然进行了全方位的支持, 更好适应信息时代的现代企业的快速变化。

2.2 建立高度开放的适时财务监控体系

高度开放的适时财务监控体系是为了使企业从单纯业务性和局部性控制转向战略性和全局性的控制管理, 提高决策效率和治理水平。因此, 企业应该在其内部适时地打通各组织、各成员之间的联系, 提高了管理工作的效率和信息反馈的速度, 建立起全面涉及公司内部供、产、销以及财务、管理等主要环节的网络实时信息系统, 是建立企业内部管理整体信息优势的措施, 同样也是企业财务监控的关键所在。为了达到这个目的, 现代企业应该基于企业信息化系统, 打通财务运营系统 (包括日常资金结算与监控系统、流动资金计划与管理系统、投资和预算决策系统、供应链管理系统等等) 与企业的其他业务运营系统 (电子商务系统、物流管理系统、生产管理系统、客户管理系统、会计信息系统等等) 的隔阂, 形成集成化的网络系统, 从而在整个企业中实现基础数据的共享。这样, 企业的监控体系就可以适时地取得所需的信息和资料, 同样, 企业的财务数据库能为企业的其他部门所利用, 提高其他部门决策的效率和效果。

2.3 建立全方位的适时财务监控体系

推进适时财务监控, 提高经理层管理效率。公司的各级经理为了更好履行其职责, 加强对公司决策的理解和对运作的有效支持, 必然需要各种有效的适时的信息。这样为了更好支持企业各级经理的管理工作需要, 有必要把企业的电子商务系统与公司现有内部信息系统集成, 让信息自外向内再自内向外有序流动, 形成一个闭环的实时网络信息系统, 并把它建成公司适时信息发布与收集最有效的适时信息系统。通过这样的适时信息系统的有效运转就可以将企业内外发生的每一业务和事件都按其对企业价值贡献的大小进行分类实时地记录下来, 并按照一定的加工程序形成可用于感觉公司环境变化的各种信息, 诸如图表、图象、声音等, 这样就可以及时地反映企业所在市场环境的变化, 使企业能及时和准确地对其所在市场环境的变化做出适时反应, 传递给公司的各个部门, 使之能相应地调整采购、库存、生产、财务安排、营销和销售等一系列公司运作。

3 创建信息化环境下的适时财务监控机制

适时财务监控是指企业在财务活动中, 充分利用网络系统提供的适时财务信息, 对企业资金流实施及时、适当地跟踪监督和控制, 以消除无效益的资金占用, 并适时地为业务活动提供所需的资金, 提高企业资金使用的效率、效果, 确保企业财务目标的实现。

适时财务监控机制是指财务管理者充分应用网络系统提供的实时财务信息资源, 对资金流实施及时、适当的跟踪监督和控制的运作体系。这种运作体系是对企业财务活动进行高效率监督和调控企业资金流的综合网络系统, 需要具备以下特性。

3.1 适时财务监控机制的快速反应

适时财务监控机制是一个网络信息系统和现代财务管理制度相融合的监控系统, 它必须对企业环境的不断变化作出快速反应, 才能不断提高企业的竞争能力。过去, 许多企业凭经验、感觉所建立的传统财务监控机制往往给企业决策造成许多失误。在企业信息网络化和市场激烈的竞争环境下, 只有建立适时财务监控机制, 才能对企业环境, 尤其是市场环境的变化作出敏捷的信息反馈, 及时采取纠错措施, 使企业立于不败之地。

3.2 适时财务监控机制的及时性和适当性

在网络化的条件下, 不同管理层级所需的信息必须及时地提供, 同时应用网络技术自动向财务监控者提供实时的监控预警报告, 可以帮助财务监控者顺利实施财务监控。在网络化系统中不是对所有活动都采用适时监控, 通常都是根据业务和需要控制的重点程度, 恰当地分配和设置控制点, 以达到既节约成本又提高监控的效率和效果的目的。

3.3 适时财务监控机制的集成性

适时财务监控机制不是独立的运作系统, 必须是一个与企业的其他系统 (销售业务系统、生产管理系统、采购系统) 融合为一体的集成性系统。

4 建立基于价值流的财务监控信息系统

价值流是计算机网络化下企业财务监控新的业务流程, 是企业信息化环境下财务监控的基本对象。建立一套基于价值流的财务监控信息系统, 在企业中实施价值流管理, 必须抓好两项关键的基础工作。

4.1 建立集成化的价值流数据库

要建立基于价值流的财务监控信息系统, 必须将企业的业务信息流、资金流和物流信息集成于一个价值流数据库。实施的关键在于传统职能部门的分割。原来的数据库基础是按职能部门来组织建立的, 现在为了管理创新采用价值流数据库集成技术, 需要对原有的数据库进行必要的转换, 并要求各部门、各岗位形成的新数据全部按价值流管理的需要进行收集, 促使财务系统具备价值流业务信息和监控信息, 这样就实现了价值流数据库的集成。

4.2 构建网络财务系统的价值流责任单元

在价值流实施之前, 根据企业对有关价值流再造后制定的规则, 运用工作流定义工具进行价值流定义, 经过定义的业务价值流被保存在价值流服务器中。所有价值流中的业务在网络财务系统中形成价值流责任单位, 与事前、事中财务监控数据流及财务管理密切配合。同时, 业务和财务由价值流服务器统一管理, 可明确各价值流的责、权、利, 激励业务人员和财务人员共同经营好制定的业务价值流

参考文献

[1]傅贤治.公司治理泛化与企业竞争力衰退管理世界, 2006 (4)

对实时财务监控目标的探析 篇4

[关键词] 实时财务监控目标价值

实时财务监控是指企业相关利益者以资本和剩余财务控制权以依据，运用网络信息技术和财务管理技术，在有效的监督保证下，对财务管理活动的对象及其财务信息等实时的预算、预警和业绩评价等活动，以实时响应环境，保证企业财务和价值的可持续增长。与传统的财务监控（手工监控），实时财务监控在最终目标定位上是一致的，但在具体目标的定位和实现上更准确、更接近真理一些。下面是具体的目标定位和分析。

一、充分利用企业内、外部信息，在万变的市场环境中，通过实时财务监控，优化资源配置，做出更快更准确的

财务决策，以期实现企业的财务战略

企业信息化进程给企业的管理方式、管理思想带来新的变革，作为企业管理核心的财务管理必须实现财务的集中管理，使企业的财务同企业的产、供、销各环节完全集成，并能产生信息和业务的协同。通常计划的调整和决策的制定是依据某一固定时点的数据而不是依据实时事件的发生。同时因为无法获取实时的信息，业务机会经常被丧失掉。为了避免错失良机，商务活动需要决策者基于实时的、活动的信息做出更快的决策，而取代日历日期。通过实时财务监控，决策者可以获得实时的财务信息来应对的实时环境，从而使企业可以充分利用内部和外部的机遇，根据具体的情况调整预算和计划，既而修正或考虑新的财务战略。由于可以进行持续的计划跟踪和调整，因此企业进行互动的决策分析，可以更有效率的进行资源配置，投入到更有价值的经济活动中，以期实现企业的财务战略，真正提高企业的核心竞争力。

二、实时确保资产的安全与完整，防止国企国有资产的“冰棍理论”现象，减少重大腐败和国有资产流失

资产的安全与完整是企业生产经营的必要前提，确保资产的安全与完整是企业财务监控目标之一。 随着企业规模的扩张和企业组织的庞大，企业有形和无形资产的使用、占有和收益在市场经济、知识经济和信息经济背景下，资产的整合和运作在制度转换中不断创新，如MBO等，如何在企业创新管理中防止国有资产的流失和腐败问题是一个迫切需要解决的难题。在传统的财务监控（手工监控）中，由于信息的及时性较差，大量财务信息需要通过手工编制，时间冗长，数据繁杂且数据来源不一，财务数据的结果相关性和可靠性较差，即使通过会计电算化或是ERP等管理信息系统也只是一个财务、会计信息呈报系统和部分管理职能，财务预警、财务监控和业绩评价的信息的集中管理无法实施，各部门各自为政，各个管理信息系统输出的是孤立的信息，无法形成信息的标准化和制度化，资产在管理过程中被不良企图的高管人员利用信息不对称，通过暗箱操作，加之法律法规的不完善造成的漏洞，形成合谋，导致权力寻租。这种批着合法外衣的资产运作在手工监控下往往是无能为力，即使发现重大问题，往往是事后诸葛亮。如审计主要是对财务报告和财务结果的经济监督、鉴证和评价。实时的财务监控将监控的重点放在过程中，实时财务预算、实时财务预警和实时信息披露和业绩评价，使资产的管理公开透明，实现权力的集中监控、资源的集中配置、信息的集中共享。从而既防止资产的大量闲置浪费，提高了资产的使用效率，防止国有资产“冰棍理论”现象的产生，减少和进一步杜绝腐败。

三、实时财务监控能够优化公司治理结构，促使迅速决策、有效执行和强力监督，防范道德风险和逆向选择，保证三方权力制衡和利益协调

传统的信息传递和公布是做法是在事项或交易的发生后，根据其结果按时定期汇总、报告。其信息是滞后的，及时性差，信息转化为价值的效率和效能都达不到决策者的需要和要求。手工财务监控下，大量业务产生的纷纭复杂的数据处理是靠企业的科层组织来保证分工、协调和实施的，但同时带来的是信息传递的冗长和信息结果的失真，导致监控的滞后和无效。各个权力机构和部门占有各自部分信息，追求各自的部门利益，财务协同性差。财务监控是企业管理的组成部分，需要按照其管理人员的意图运行，尤其是董事会的重大决策更是起决定作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的财务监控也就失去了应有的控制效能。在公司治理实践中，实时财务监控可减少信息传递的不对称性，确保信息共享和同步交流，无形中消除股东会、董事会、监事会和经理层之间由于制度设计造成的权力制衡带来的相互猜疑和不信任感。实时财务监控是监事会的重要职能，通过实时财务监控可对董事会的重大决策的合法性、合规性、可行性、效益性及时提出不同意见和建议，限制董事会的某些特权，也可及时防范和消解代理层尤其是经理层的占有过多的“隐秘信息”而带来的道德风险和逆向选择。

四、最终目标是企业在实时财务监控中提高管理效率，经营权人正确履行受托经济责任，确保相关利益者最大化

与手工财务监控相比，实时财务监控通过对财务数据和财务信息的静态和动态、横向和纵向的比较分析，可以对不正常的价值指标进行实时预警，并对企业的内部和外部环境做出实时反应，把企业面临的风险降至最低。通过实时信息披露进行业绩评价，发现企业的增值作业和不增值作业，尤其是影响未来现金流量价值的增值、人力资本价值的增值和顾客价值的增值的作业，将是实时财务监控的重中之重。消除这些不增值作业，从而修正不合理的价值值标趋向，使财务与业务协同，业务与组织协同，组织与战略协同，以适应瞬息万变的市场和激烈的外部竞争，寻求企业的核心竞争力所在。实时的财务监控通过对企业供需链、价值链的业务流程的实时监控，提高了企业的管理水平，促使经营权人正确履行受托经济责任，提高管理效率，达到相关利益者可持续增长的价值和财富。

总之，从会计观出发，实时财务监控的目标可定位于决策有用观和受托责任观的结合；从财务观出发，我们可定位为相關利益者价值的最大化。

探讨集团公司对子公司的财务监控 篇5

一、当前集团公司对子公司财务控制中存在的问题

由于集团公司在自身发展的实际过程中, 受到各种因素的影响和制约, 在某种程度上来说, 我国集团公司还没有完全突破之前的计划经济体制的思想束缚。因此在对子公司的财务监控上呈现出的问题形式多样。主要表现在以下几点:缺乏有限的监督机构和管理机构;子公司的主要相关负责人管理目标的逆向选择比较突出, 造成对集团公司的整体影响;基本的财务政策和机制比较凌乱;集团公司缺乏足够的领导力和控制力。

二、集团公司对子公司财务控制的方法

1、建立一个权责分明、政企分开的现代企业制度和法人结构。当前, 由于集团公司起步相对较晚, 缺乏一定的理念和理论指导, 因此容易导致企业的权责问题。同时也缺乏相对科学的法人制度。而法人制度最为重要的一个特点就是成立董事会对所有的财务进行科学控制和约束。这也就是说, 只有董事会拥有对财务监控的最终权力, 因此董事会在决策过程中, 需要从公司的最根本的利益出发, 然后进行科学决策, 更为重要的是需要对财务委员会进行严格审查和监督。充分保证财务委员会对整个的财务状况进行科学分析、监督、控制与领导。另一方面, 也需要负责监督各个子公司的经营效果, 并及时进行审查和分析。最终制定出一个科学的方案, 以促进公司的整体发展。

2、加强集团公司对子公司的资金管理。集团公司要想加强对子公司的财务管理, 其中最为重要的一点就要需要对子公司的资金进行充分管理。严格控制子公司资金的流动以及周转情况, 具体的来说, 需要从以下三个方面进行着手: (1) 需要建立起一个以财务管理为核心的信息管理系统。通俗的说, 就是对集团公司生产经营的过程中, 对物流情况、自己的流动方向以及运转周期进行及时的监督和分析, 一旦发现其中存在问题, 就需要及时进行解决, 进而保证集团公司的财务的规范化与制度化。 (2) 加强集团公司的财务预算管理。所谓的预算, 简单的可以表述为对各个经营规划的项目进行科学核算和分析, 以确保财务利用的有效性与合理性。从某种程度上来说, 财务预算是进行财务运行的一个标准和规范, 但是预算不仅仅包括对事前的预算, 更包括对在进行中实施及时调整, 全面预算在制定过程中需要充分联系到自己的实际情况, 建立起一个由专门相关负责人组成的委员会进行, 负责整个预算的编制、制定、审批以及监督工作。需要指出的是, 在进行全面预算的过程中, 预算的对象不仅仅是集团公司的经营项目, 也需要包括对每一位员工的福利津贴等其他具体的小的环节。 (3) 建立一个完善的数字化的大型计算机网络系统。建立起一个计算机网络系统的主要目的是把集团公司的整个资金的运转情况以及预算情况在计算机上及时显示出来, 这样作为集团公司的主要负责人就可以及时获取相关信息和数据, 这样方便相关负责人及时了解集团公司的整体财务情况。从而可以更好的控制下属子公司的财务, 制定出全面、科学的经营战略, 另一方面, 也可以通过计算机系统, 发现财务运算中存在的相关问题, 以便及时进行相关的调整。

3、对下属子公司进行授权管理。由于子公司在自行发展的过程中, 需要有一定的自主权, 这样才能更好的根据自己的实际情况制定出符合自己的发展对策, 但在通常情况下由于受到传统的计划经济体制思想的束缚, 集团公司对下属的子公司实行的是全面限制和管理。这样就在很大程度上剥夺了下属公司的自主权, 所以对子公司的发展是及其不利的。因此作为集团公司, 应当充分科学合理的给予下属子公司一定的权力, 让其根据需要进行发展。这样就可以充分的通过授权这一种有效手段对下属子公司进行日常财务活动的规范运作。进而确保整个企业集团财务的有效运转。

4、建立起相应的奖励制度。所谓的奖励制度, 就是通过在物质方面的奖励, 也包括精神奖励。对下属子公司进行物质奖励, 不仅仅可以激发财务工作人员更好的从事本职工作, 还可以更好的推动相关工作人员的工作激情。转变传统的工作方式, 因此有效的科学奖励制度, 对整个公司的发展是及其有利。更容易实现整个财务管理的价值最大化。

三、集团公司对子公司的财务控制的方式

1、事前控制。所谓的事前控制就是集团公司对下属子公司在进行财务经营活动之前, 对相关的财务活动进行系统、科学的系统性建设, 以保证整个财务控制的有效性。具体需要从以下几个方面进行具体操作。首先, 在制度的建设上, 应当从自身实际情况出发, 以此为落脚点和出发点, 然后从相关的财务活动, 包括管理体制的建设、资金的运转情况以及会计的核算等方面进行科学的预测和考评, 进而健全整个制度体系, 并在不断调整中进行完善。其次是在组织建设上, 通俗的说就是对集团各个不同的下属公司进行相对应的组织制度建设, 当然作为集团总公司, 需要拥有一个整体的组织, 而对下属的子公司, 就要根据其实际情况进行相对应的设立, 充分做到因需设立, 另一方面, 在进行职责分工方面, 也需要根据实际情况的需要进行划分, 以确保整个组织制度体系的合理性。也可以充分做到避免人力资源的浪费。确保整个公司的整体利益。

2、事中控制。一般来说, 在对财务控制实施的具体过程中, 需要根据下属子公司的实际情况的需要, 以及一些突发事件的发生, 进行临时的调整和变动, 分析其原因并做出相关的总结, 以达到最好的对子公司进行财务控制效果。需要指出的是, 在这个过程中需要的是有经验的相关管理人员, 以及一套科学的备用方案, 以确保整个集团财务运行正常。以免发生意外情况。

3、事后控制。事后控制, 就是根据财务控制得出的结果, 进行仔细分析和审查, 然后发现出其中的问题, 对下属的子公司进行及时的纠正和指导, 另外, 在这个过程中, 还需要对整个财务控制的结果进行科学的评价和考评, 对表现比较出色的下属子公司进行奖励, 以激发其工作的责任心和信心, 同时也是对其工作成果的充分肯定。这有利于集团公司整体利益的发展, 可以充分实现集团利益的最大化。

四、总结

通过以上对下属子公司的财务控制的综合分析和探讨, 使我们充分认识到, 要充分做好对集团子公司的财务控制, 需要的不仅仅是理论上的指导和支持, 更需要的是对子公司的实际情况的科学分析和考察, 进而更好的实施对子公司的财务控制, 同时, 在实施控制的过程中, 需要充分结合事前、事中、事后控制这几个方面, 相互补充。科学结合。从而实现整个集团公司企业的规模和效益的快速增长, 促进集团公司的整体发展。

摘要：当前, 在集团公司不断发展和完善的过程中, 集团公司对下属的子公司的合理控制是整个公司取得整体发展的重要环节, 而在这个环节过程中, 对下属的子公司进行财务管理又是最为核心和关键的。从本质上来说, 对下属子公司的财务监控就是充分了解子公司的财务经营情况以及业绩, 以便集团公司根据实际情况做出科学的战略和规划, 进而促进集团公司的整体发展。

关键词：集团公司,子公司,财务监控

参考文献

[1]谷祺, 王棣华.高级财务管理.东北财经大学出版社, 2006

[2]葛家澎, 杜兴强.知识经济下财务会计理论与财务报告问题研究.中国财政经济出社, 2004

[3]周首华等.现代财务理论前沿专题.东北财经大学出版社, 2003

企业集团的财务监控 篇6

一、加强对子公司的财务监控的重要性

1. 确保企业集团重大决策得以顺利开展的基础

企业集团是由各子公司所组成的, 其决策是否正确关系着自身的发展方向, 而企业集团重大决策的实施需要通过加强对子公司的财务监控才能得以实施, 作为集团中的重要组成部分, 子公司今后的发展方向是企业集团需要考虑的, 如果企业集团对子公司的经营动向不加以规范与控制, 那么必定会削弱对子公司的控制力, 不利于实现集团与子公司之间在战略、经营、管理、财务等方面的协同效益, 严重影响整体效益与效率的提升, 所以, 从战略决策的角度出发, 企业集团必须加强对子公司的财务监控。

2. 提高企业集团财务信息透明、高效的要求

一个公司的财务信息反映的是公司发展的状况, 企业集团所设计的领域较广, 旗下拥有众多的子公司时, 若不能加强财务监管, 则更加难以搜集完善的财务信息, 不利于集团财务的公正和透明。企业集团的整体目标是将整个公司股东的财富最大化, 让每个股东都能得到自己的利益, 而子公司的目标却是如何让自己获取更多的利益。这种信息间的不对称和目标间的相对不同, 可能会使子公司因眼前利益而扭曲财务信息, 从而达到操纵收益的目的, 这种状况出现必然会对集团的经营决策产生不利影响。从企业集团的角度出发, 需要加强对子公司的财务监管, 才能协调好各方面的工作, 保证企业集团财务信息透明和高效。

3. 防范企业集团财务风险

子公司和企业集团是一个整体, 但子公司由于拥有独立的法人, 能够自负盈亏, 可以以自己公司的名义向银行或其他企业进行贷款、融资、抵押、担保等经济行为, 一旦子公司失去偿还的经济能力时, 账务只能转嫁到集团企业, 加大了企业集团财务风险, 不利于企业集团的发展。因此, 为了能够有效规避企业集团的财务风险, 需要建立起一套完善的财务监管体系, 加强对子公司的财务监管。

二、企业集团加强对子公司财务监管的主要措施

1. 完善企业集团相关制度的建设

完善企业集团相关制度的建设需要从集团内部财务管理体系、资金管理、成本控制等方面进行, 必须在国家相关法律法规的基础上, 以不干涉子公司作为独立经济法人的地位的基础上制定有关实施财务监控的办法和制度来规范子公司的财务行为。首先, 在企业集团内部财务管理体系方面, 需要明确企业的负责人, 特别是在企业财务方面, 须明确到人, 划定财务部门应该履行的职责。其次, 对于企业资金的管理, 需要明确企业资金的组成、资金来源, 制定一系列操作流程等;在企业资产管理方面, 要规定企业往来的款项、对外投资以及固定资产和无形资产等的管理方法、程序、权限要求及责任等。至于企业的成本控制, 明确相关开支项目、资金范围、标准等, 将利润的分配程序化、合理化。最后, 关于企业的财务报告, 需要对其规范, 明确财务报告的形式、内容等, 同时监理财务评价体系。

2. 加强财务管理制度建设

首先, 在财务设计方面, 其目的主要是通过合理的配置, 让各个部门得以高效运行。企业集团是由众多利益关系的个体所组成的, 既相互联系, 又相互制约, 财务组织设计的目标便是协调企业集团内各成员之间利益关系, 让企业成员的财务行为能够整齐划一, 以整体的形式发挥最大的优势。但是, 财务和会计是不同的, 必须区分开来。其次, 可以实行财务总监委派制, 这也是国际上通用的一种财务监控方法, 由企业集团委派财务人员担任子公司的财务总监, 从某种意义上来说, 可以很好地维护集团公司的利益, 让集团公司对子公司的日常财务活动都有所了解, 同时, 对子公司的财务监督管理具有一定的促进作用, 使子公司的财务人员自觉按照流程、规章办事, 提高了子公司财务信息的高效性和可信度。财务总监委派制是企业集团对子公司的一种委托代理关系, 考虑到二者之间的利益不同, 通过这种形式, 在对子公司进行有效约束的同时, 还能激励代理人减少代理成本。

3. 加强审计工作对子公司内部控制执行情况的监督作用

公司内部的审计工作是企业集团对子公司的另外一种财务监管形式, 因此, 为了能够对子公司内部控管情况有所了解, 这就需要企业集团加强内部控制审计工作。集团可以通过定期或不定期的形式向各子公司进行审计核对, 或仅针对子公司的财务状况进行专项审计, 了解子公司的运作情况, 针对子公司内部所出现的问题及时提出解决方案。在这里, 集团内部的审计工作需要遵守公司规范管理行为, 对重点缓解进行排查。此外, 企业集团必须每年都对子公司进行年度审核, 通过事先对子公司在财务上的漏洞和所存在的问题进行分析, 制定相关工作计划和进程, 明确审计工作的目标, 利用一切能利用的审计力量, 做好子公司的审计工作。

4. 完善预算体系, 确保各项计划能够有效执行

加强对子公司财务监管就必须由企业集团制定子公司的预算, 尽可能削弱子公司在财务方面的权利, 根据子公司的实际情况, 平衡各方面的利益之后, 为子公司制定预算, 使子公司处于预算之中, 强化企业集团对其的管理力度。预算体系和其他管理体系一样, 促进着企业集团的良好发展, 因此, 当子公司受制于企业集团, 并能良好发展时, 则企业集团也能朝良性方向发展。

5. 对企业集团资金的使用进行优化

对集团资金的使用进行优化可以降低资金风险, 让有限的资金获取最大的利益, 企业集团可以将手头多余的资金用于短期投资, 提高资金的利用率, 同时, 还能在资金上形成优势, 对整体的资金进行有效管理。资金管理中心将集团各级的资金流动实施优化整合。子公司自身的优化资金流动被视为次优选择, 而使集团整体资金流动达到全局优化运行。

总之, 加强对子公司财务监管有利于集团的高效发展, 降低子公司所带来的财务风险, 整合资源, 实现资金的合理利用, 因此, 企业集团必须采取一系列有效的措施, 强化自身的作用, 加强子公司的财务监管。

参考文献

[1]王荫, 殷蓬勃.集团公司如何实施对子公司的财务监控[J].行政事业资产与财务:下, 2012, (4) :31.

[2]赵延新.集团公司如何加强对子公司财务监管[J].财经界, 2014, 11 (2) :187.

企业全面财务监控研究 篇7

关键词：内部控制,财务监控,企业战略,管理目标,财务行为

随着国际化、信息化和网络化为其重要特征的现代市场经济的发展。企业依靠信息和网络技术打破了原有企业职能之间的限制, 增加了企业产品市场的可拓展性, 加强了企业内外资源的可利用性。财务监控虽然初始于企业内部控制, 但它对企业组织的结构或体制以及企业所面临的市场环境具有很强的依附性。社会经济环境的变化必然导致企业组织结构或体制以及企业面临的市场环境的变化。这些变化又必然会引起财务监控实务发生变化, 从而最终导致财务监控研究也相应地发生变化。

一、财务监控理论基础及管理思想

(一) 财务管理目标的多元化:全面财务监控的理论基础

企业是对整个社会产生影响的社会组织, 它们是为许多利益相关者的利益而经营的, 并且有向受这种活动影响的重要利益相关者进行报告的义务 (Peter F.D rucker, 1946) 。换句话说, 企业的组织结构体现的是与之相关的各利益相关者的利益和力量的对比的一个形式。在不同的环境, 不同的利益相关者的作用下, 企业的结构或体制也不同。新的形势下, 企业所面临的经济活动是多样的, 具有不同的层次结构, 这必然决定了企业财务管理目标的多元性。在企业实践中, 应当把企业财务管理目标分解成许多较低层次的“职能性”目标, 并通过这些使之成为实现企业财务管理目标的手段, 它们必然是要与企业财务管理目标协调一致。财务监控目标就是企业的一个“职能性”目标, 它是企业协调并实现各利益相关者利益所依据的最高准则。因此, 企业财务管理目标的不同直接影响企业财务监控目标的设定, 企业财务监控目标是实现企业财务管理目标的一个重要途径, 它合理确保企业经营的效率和效果、财务活动的合意性和企业战略规划的遵循性, 负责协调与企业利益相关的各利益相关者的利益以及企业长期战略与短期任务之间的关系, 是企业的各个“职能性”目标的中心环节。随着现代企业制度的发展, 所有权与经营权的分离, 社会法制法规的健全, 消费者的自我保护意识增强, 对企业社会责任的重视, 以及企业对债务资金运用的增多, 越来越多的企业利益相关者开始介入企业的经营管理, 并在企业财务管理目标的制定中发挥越来越大的作用。也就是说, 对于各个企业而言, 由于其规模、股权结构、生产经营内容、所处的社会经济自然环境、员工数字和负债状况等不同, 这些相应的利益相关者对企业的控制力度与影响程度也各不相同, 这种控制力度与影响程度的多样化最终将体现为企业目标以至于企业财务管理目标的多样性。企业组织是与企业经营活动有关的各利益主体的契约关系的连接点 (Jesen&M eckling, 1976) , 是在经营活动与之相关的各利益主体的作用下生存。企业的生存与经营必须能够综合反映这些利益相关者各自的利益, 企业应对各利益相关者的不同要求加以协调。企业长期稳定发展, 是企业的各利益相关者实现其各自目标的一个共同基础。企业既要追求尽可能大的盈利, 但又不能一味地追求盈利忽视其他目标。唯有如此, 企业才可能长期稳定地发展, 各利益相关者的各自目标也就才能在企业的发展过程中更好地得到实现。如何设计一套有效的机制, 在他们之间架起一座桥梁, 促使各方致力于追求企业价值最大化, 是现代企业财务管理理论的核心任务。从理论的研究成果可知, 财务监控可以通过对企业财务活动进行监督和控制, 防范非合意的财务行为, 确保企业经营的效率和效果, 并最终实现企业战略目标。事实上, 只要企业存在经济活动和经营管理, 就需要有相应的财务的监督和控制。换句话说, 企业的财务监控应该要渗透到企业的各个方面, 各个环节, 影响和制约企业的战略目标, 并将成为企业赖以生存和发展的有效管理机制。因此, 防范非合意的财务行为的财务监控机制, 必将演进为一种既可防范非合意的财务行为, 又可以确保企业遵循战略规划, 保证企业经营效率的效果的新型全面财务监控。

(二) 财务监控理论的嬗变:全面财务监控的管理思想与管理框架

企业面对的经营环境的变化, 财务监控的思维方式也是要使之变化的。在传统的财务监控模式下, 企业的内部各系统及总分机构相对独立的各自决策和运营, 无法共享战略、计划、组织、领导、研发、生产、销售、质量、价格、产量、服务、人力、能源和环境等信息, 导致对一些涉及全局性、战略性的财务监控问题的解决乏力, 企业的整体运作效率得不到充分提高。因此, 企业不应该继续把财务监控局限于一个仅仅涉及到财务的狭小范畴, 而应该秉承横向、开放的思维方式实现其全面性, 使其成为企业的全面财务监控。只有这样才能合理确保企业经营效率和效果、财务活动合意性和企业战略规划遵循型, 也只有这样才能使企业把战略、计划、组织、领导、研发、生产、销售、质量、价格、产量、服务、人力、能源和环境等一并来考虑, 认识到现代企业财务监控的广泛性, 树立全面财务监控意识, 最终形成企业的一种管理哲学。这样, 企业在实施全面财务监控时应突出强调以下三个方面。其一, 要做到内容与方式上的全面性。不仅要着眼于企业财务的监控, 更要注重从企业战略的高度审视企业财务监控。同时, 还要注重采用多种方法和技术, 包括科学的组织管理工作、各种专业技术、数理统计方法、财务成本分析等。其二, 要做到全过程控制。要把财务监控作为核心贯穿到企业业务流程的管理中, 即从市场调研、产品开发、生产控制、仓储销售一直到售后服务的各个环节都要进行财务监控, 不但要生产处物廉价美的产品, 而且要为企业的战略规划服务, 实现企业价值最大化。最后, 要做到全员性。即企业全体员工包括管理当局、高级管理人员、底层管理人员和一般人员都要参与到全面财务监控中, 并各司其职对财务监控负责。这样, 全面财务监控应用于企业内部每个层次和部门, 从企业总体的活动到业务部门的活动, 再到业务流程, 兼顾到了组织内所有层面的活动。因此, 从这个意义上说, 全面财务监控是企业财务监控的进一步的完善和提升, 是对财务监控的再认识。从以上分析我们知道企业的全面财务监控是由企业管理团队和普通员工共同实施的, 是为财务活动的合意性、企业战略规划的遵循性以及企业经营效率和效果提供合理保证的管理哲学。因此, 要在企业中贯彻全面财务监控思想并获得成效, 其管理框架构建至少要建立在以下三个维度的基础上。第一是财务监控目标维度。财务监控目标和企业的价值实现是紧密联系, 决定着企业经营活动中财务管理的风险与收益的权衡。整体框架所界定的目标有四类:战略目标、经营目标、报告目标和监管目标。第二是财务监控要素维度。全面财务监控包括五个方面的要素, 即内部环境、信息沟通、风险评估、监控运作和监督反馈。这几个要素来自管理层经营企业的方式, 由企业管理团队和普通员工共同实施, 并和管理流程整合在一起。五个要素相互独立、相互联系又相互促进, 共同构成了全面财务监控的有机体系。第三是企业组织层级维度。企业的各个层级包括组织的高级管理层、各职能部门、各业务链和班组个人。组织里的每个人不能置身全面财务监控体系之外, 并对全面财务监控都有责任。这样, 通过这三个维度可以构成全面财务监控的完整管理框架。目标维度是导向, 要素维度是内容, 组织层级维度是保障, 三位一体, 共同遵循于企业的战略目标, 致力于企业价值的提升。全面财务监控的要素维度重的内部环境、信息沟通、风险评估、监控运作和监督反馈这五个方面都是为企业的目标维度的战略、经营、报告和监管目标服务的。在此基础上, 企业的每个层级都必须坚持同样战略、经营、报告和监管这四个目标, 从全面财务监控的五个方面要素着手进行财务监控。

二、财务监控的技术平台分析

(一) 全面财务监控通过企业信息化得以实现其全局观

在如今这样高度信息化得时代, 信息业已成为企业生存和发展的重要资源。为了在市场中获得更有利的竞争地位, 企业必须重视信息在企业运营中的巨大作用。企业是一个多层次多系统的复杂结构, 信息是其内部各系统及总分机构之间密切联系、协同工作的“粘合剂”。在旧有的信息沟通模式下, 其信息沟通主要通过电话、传真、普通邮件等途径进行, 虽然能在一定程度上实现跨越时空的界限, 但使用成本高, 信息处理的数量和内容有限, 信息传递的速度不够, 满足不了企业整体运营的要求。因此, 为了实现企业的目标, 必须通过适时信息的不断传递, 一方面进行纵向的上下级的信息传递, 把不同层次的经济行为协调起来;另一方面进行横向的信息传递, 把各分支机构、各部门、各岗位的经济行为协调起来, 通过信息技术处理人、财、物和产、供、销之间的复杂关系。正如上文所论述的全面财务监控作业是合理确保企业经营效率和效果、财务活动可靠性和企业战略规划遵循性的一种监控活动, 而围绕着这种监控活动的则是企业财务信息沟通系统。企业财务信息沟通系统使得企业内部的员工能够获取和交换他们所需要的信息, 以指挥、管理和控制企业的运营。企业的财务监控作业一般可以划分为三个步骤:衡量实际绩效;将实际绩效与标准进行比较;采取管理行动来纠正偏差和不足。绩效标准的制定与实际绩效的衡量是财务监控的起点, 绩效的比对是财务监控的过程, 纠正偏差和不足是财务监控的手段, 最终的目的就是使整个企业的财务活动处于高效和谐的状况, 其中任何一个步骤或者几个步骤低效率或不作为都会极大地影响财务监控作业的有效性。在传统的管理模式下, 由于内部各职能部门和各系统之间没有充分的信息共享和交流, 从财务信息的采集、传递和分析到财务信息的处理和反馈都不够准确及时, 监控常常处于各自为政的状态, 这样的企业财务监控就缺少了必要的全局性, 甚至带有很大的盲目性。然而, 在企业信息化框架下的全面财务监控模式中, 由于企业的计算机技术得到广泛使用, 财务监控部门和人员就可以适时地获得统计报告来衡量企业的实际工作绩效, 这种报告不仅有计算机输出的文字文档, 还包括多种线性图、直方图、数值展示等便于理解和分析的任何方式。这种统计报告不但可以清楚有效地显示各种数据之间的关系, 而且可以使得绩效得实际状况与标准状况能及时的比较, 准确有效地反映其中的异同, 使得接下来的纠正偏差和不足的管理行动更为有效。因此, 借助企业信息化, 企业可以实现实时共享战略、计划、组织、领导、研发、生产、销售、质量、价格、产量、服务、人力、能源和环境信息, 可以避免各职能部门和各系统之间出现财务监控的脱节和失误现象, 从而保证企业的整体利益。

(二) 企业信息化减少财务信息沟通的失真

上文已经阐述企业的财务监控作业一般可以划分为实际绩效的衡量, 将实际绩效与标准进行比较以及采取管理行动来纠正偏差和不足这三个步骤。这三个步骤中不管是绩效的衡量比较, 还是行动的纠正偏差归根结底都离不开财务信息的沟通问题。财务信息沟通是一个比较复杂的过程, 财务信息沟通过程始于被传递的信息。信息被转化为信号形式, 并通过媒介传递至接受者, 由接受者将收到的信号再转译过来。在整个信息传递过程中容易发生遗漏, 失真, 传递环节越多, 传递时间越长, 遗漏就可能越多, 失真也就可能越严重, 必然影响企业信息的有效沟通和正确使用。减小这种财务监控失真效应的有效方法是在企业内部共享财务信息, 即为企业的各个系统和每一个成员企业提供有关战略、计划、组织、领导、研发、生产、销售、质量、价格、产量、服务、人力、能源和环境的全部财务信息。企业的各职能部门和各系统之间都可以使用全部的财务数据来进行适时和更加准确的绩效衡量比较, 并能及时针对发生的问题, 分析问题, 找出问题根源所在, 然后采取恰当的管理行动来对出现的问题进行改正, 这样就可以有效减少由于财务信息沟通而带来的财务监控失真。因此, 通过企业信息化, 企业的财务信息就可以及时、准确、完整地收集, 并使这些信息以适当的方式在企业相关系统以及总分机构之间进行及时传递, 有效沟通和正确应用。

三、全面财务监控机制的构建

(一) 确定战略规划

战略规划的提出在本质上来说是观念和方法问题, 需要有敏锐的洞察力和创造性, 提出具有洞察力的问题比做结构性的数据分析更为重要。传统财务监控人员倾向于以货币计量的财务数据看战略, 更关注战略项目的风险, 这类财务人员参与战略规划会使战略变得保守, 从而束缚了战略性思维。虽然财务人员在战略的分析、落实和实行时的监控作用是不可替代的, 任何一个战略规划都必须由财务人员参与控制其风险, 但是在战略提出阶段, 财务人员如不能转换思维, 则只能做好自己角色的安排。因此, 在确定战略规划时, 我们在不忽视财务人员的作用同时, 还要努力加大非财务人员, 特别是自己对所服务的行业有深入了解的非财务人员对企业进行战略性的思考, 使其积极参与战略提出, 创造性规划战略。

(二) 制定具体管理目标

战略规划要变为现实需要特定的管理目标。首先, 利用传统的财务监控中的财务监控技术和方法, 如成本分析、价值分析、流程分析等方法和步骤来分析全面财务监控的要素各自要求, 使企业相关各方对财务监控总体形成一个初步的共识。其次, 按照企业财务管理目标要求的综合状况, 确定财务监控的总体目标, 并根据企业的战略目标、经营目标、报告目标和监管目标等要求的相互影响的特点, 将总体目标分解到全面财务监控的三个维度, 形成具体的监控目标和评价指标。必须要遵循实事求是的原则, 结合各企业自身的特点、企业管理当局及股东的财务行为偏好, 合理设置各层面和层次的具体目标和评价指标。最后, 企业可以根据全面财务监控维度的监控目标和评价指标, 制定相应的监控策略, 来进行企业的全面财务监控。

(三) 确定监控关键控制点和评价指标

已经确立了具体管理的各个目标, 接下来就是要结合企业价值分析来确定导致财务绩效目标实现和和可能产生财务行为非合意的关键控制点。不同类型的企业、不同的战略项目, 其战略管理关键控制点, 也就是企业或项目的价值增值的关键点和可能产生非合意财务行为的关键控制点是不一样的, 因此在构建基于企业信息化的全面财务监控机制时, 具体设计内容要根据战略管理关键控制点设计监控评价指标。监控评价指标不宜太多, 否则会将管理人员的注意力分散到不重要的项目上。另外, 评价指标也应该是可以控制的, 这样才可以激励当事人努力优化经营过程。

(四) 构建适时信息支持系统

全面财务监控所包含的监控评价指标不仅包括财务方面, 而且包括内部经营过程、客户以及学习和成长等方面, 这些方面的指标所需数据必须要依靠一个适时信息支持系统。这个适时信息支持系统的关键在于企业信息化, 即实现将关键的准确的数据及时地传输到相应决策人手中, 为企业的各种运作决策提供数据支持。这样通过集成和共享的信息支持系统, 整合单证管理系统与档案管理系统、业务流程分析和监控系统、信息采集与信息统计及分析系统、投资风险预警系统、新型财务管理系统等, 由计算机网络系统收集企业各监控点的信息, 实时地向财务监控执行者提供监控分析报告, 帮助企业管理人员以及企业他企业员工实时掌握企业财务状况, 财务监控的执行者可以对信息及时做出反馈和处理, 从而强化企业全面财务监控能力。

(五) 加强全面财务监控制度自身评价体系建设

企业应注重对全面财务监控制度本身的实施进行检查和评估。财务监控的过程必须受到监督, 通过持续的监控活动加以实施。首先, 要建立全面财务监控评价目标体系。全面财务监控评价目标视以财务监控的健全性和执行有效性为一般目标, 再根据各控制环节设置具体目标, 如业务执行的正确性、及时性等目标。其次, 按照授权批准岗位牵制和资源接触等控制类型, 找出各业务流程和各部门的一般控制点和关键控制点。最后, 根据控制点设置全面财务监控评价指标, 并对每个指标进行说明, 给出各种指标评价方法以及评价标准。这样, 全面财务监控系统才能反应自如, 并能视企业内外环境的变化而随时调整, 企业内审人员就可以对照各项指标对全面财务监控进行评价, 以此来提高企业全面财务监控水平。

从理论上来看, 全面财务监控机制的构建能够对财务活动的合意性、企业战略规划的遵循性以及企业经营效率和效果提供合理保证, 同时我们也必须认识到, 这一构建的过程并不是可以一步到位的, 因为企业的业务在不断发展, 企业信息化和财务监控理论也在不断发展, 因而建立起来的系统应该为一个开放的, 具有自我学习、自我改造的功能, 应能随着企业业务的发展而发展。

参考文献

[1]傅元略:《上市公司财务监控机制的困惑》, 《审计研究》2004年第2期。

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[3]毕意文、孙永玲:《平衡计分卡中国战略实践》, 机械工业出版社2003年版。

[4]梅雨:《浅谈动态受控财务监控体系构建》, 《财会通讯 (理财) 》2007年第10期。

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[7]Peter F.Drucker.Concept of Corporation.New York:John Day Company, 1946.

浅议企业战略联盟的财务监控机制 篇8

1 对企业战略联盟实施财务监控的必要性

为了准确限定我们的研究范围, 我们将伴有资本流动的企业收购、兼并等形式不列入企业战略联盟研究的范围。而且把企业战略联盟分成两大类:即在某一生产经营活动的价值链中承担不同环节任务的企业之间的垂直联盟, 如产销战略联盟;在价值链中承担相同任务的企业之间的水平联盟, 如研究开发联盟, 市场拓展联盟。

从企业战略联盟实践发展的角度来看, 企业战略联盟财务监控问题在实践中是客观存在的, 但其理论落后于实践的发展。企业战略联盟作为各个结盟企业松散的联合体, 如何对其实施财务监控, 的确存在一定的难度。他们之间既不具备行政隶属关系, 各自的利益目标也并不一致, 不可能像单个企业的内部财务监控那样, 监控的主客体明晰, 目标明确, 监控手段多样。各个结盟企业也是基于生存战略的考虑, 为了在激烈的市场竞争中夺得先机, 因而结成的企业战略联盟。无论是联盟内部经济利益的分配, 还是企业战略联盟正常有效的运营, 以至于最终战略目标的达成, 都离不开有效的财务监控。在企业战略联盟的运营中, 如果财务监控机制设计不当, 极易导致结盟企业的个体利益偏离企业战略联盟整体利益的方向。因此, 对企业战略联盟实施有效的财务监控就显得尤为必要。

2 企业战略联盟财务监控机制的构建

企业战略联盟作为一种松散的企业联合体, 其组织结构的特点决定了其财务监控的机制也较一般的单个企业, 存在很大的差异。企业战略联盟的财务监控建立在协商的机制之上, 其管理的强制性不高, 管理力度较弱。企业战略联盟财务监控机制包括原则、主体、客体、对象、目标、方式、内容等。具体内容如下。

2.1 构建企业战略联盟财务监控机制应遵循的原则

其主要原则是协调一致原则、实时性原则及前瞻性原则。企业战略联盟的财务监控与其说是一种监督活动, 不如说是一种协调活动, 结盟各方协调的行为有助于企业战略联盟的协同效应的产生。企业战略联盟的财务监控又是一种适时的财务监控, 借助于高度发达的信息技术, 实现了动态的财务监控。企业战略联盟的财务监控也是一种跨越单个企业主体的财务监控, 客观上需要在战略层面上考虑问题, 具备前瞻的眼光极其重要。

2.2 企业战略联盟财务监控的主体

由于在企业战略联盟当中, 存在垂直战略联盟和水平战略联盟。这两种形式的战略联盟, 财务监控的主体是有着差异的。就垂直战略联盟来说, 各个结盟企业处在产品价值链的不同环节, 一般存在某一核心企业, 出面组建这一战略联盟。核心企业可以是生产企业, 也可以是零售企业。由于核心企业在垂直战略联盟中处于物流、信息流、资金流的交汇中心, 核心企业能够有效的协调各个加盟企业的财务行为, 以达成企业战略联盟的财务目标。因此, 核心企业作为垂直战略联盟财务监控的主体是合适的。就水平战略联盟来说, 各个结盟企业都处于平等地位, 只是就为增强结盟企业自身价值链的某一环节而组成联合体, 这种建争——合作关系上的水平战略联盟, 不是法律意义上独立的实体, 水平战略联盟中的财务监控是一种结盟企业之间的财务协调, 水平战略联盟财务监控的主体就是各个结盟企业。

2.3 企业战略联盟财务监控的客体

在垂直战略联盟和水平战略联盟中也存在少许差异。就垂直战略联盟来说, 财务监控的客体是企业战略联盟中的其他加盟企业, 相对于核心企业而言, 处于实现战略联盟目标的从属地位, 是被协调的对象。就水平战略联盟来说, 财务监控的客体是其他结盟企业, 作为平等的伙伴, 他们之间存在着一个动态的博弈关系, 互相的监督, 有助于水平战略联盟维系良好的运转状态。

2.4 企业战略联盟财务监控的对象

企业战略联盟财务监控的对象与一般单个企业相似, 是资金及其流转。但在垂直战略联盟和水平战略联盟中的具体表现有较大不同。

2.5 企业战略联盟财务监控的目标

企业战略联盟财务监控的目标是在实现共赢基础上顾及各个加盟企业利益的整个企业战略联盟价值最大化。单个结盟企业的价值最大化有赖于整个企业战略联盟价值的最大化。

2.6 企业战略联盟财务监控的方法

企业战略联盟财务监控的方式上, 与一般的单个企业相比, 企业战略联盟的财务监控缺乏权威性, 不能简单的依靠行政命令或者凭借外来投资者的身份对结盟企业施加外部控制, 企业战略联盟财务监控的方式是在联盟协议详细规定的基础上, 主要采取协调的方式来进行。

3 对企业战略联盟实施财务监控的配套措施

要对企业战略联盟实施有效的财务监控, 良好的配套措施必不可少, 以下从几个方面加以说明:努力培育广泛的合作基础;塑造共同的价值观。结盟企业只有在设定共同的价值观的前提下, 才能顺利地推动合作进程;积极沟通, 保持良好的战略协同关系。

总之, 企业战略联盟作为一种整合结盟企业核心竞争力的有效方式, 要在激烈的市场竞争中占得先机, 要使企业战略联盟有效运作, 严格的财务监控必不可少, 对企业战略联盟而言极其重要。随着全球经济一体化的步伐加快, 我国企业将面临越来越多不可控的国际环境因素, 企业战略联盟将成为我国企业规避市场风险的主要营运机制。企业战略联盟的财务监控必将成为战略联盟管理理论与方法体系建设的重要内容。

摘要：为了在激烈的市场竞争中取得先机, 越来越多的企业趋向于采用战略联盟的营运模式。在把企业战略联盟分为垂直联盟和水平联盟的基础上, 分析了对企业战略联盟实施财务监控的必要性, 从财务监控的原则、主体、客体、对象、目标、方式、内容等几个方面具体阐述了企业战略联盟的财务监控问题, 初步构建了企业战略联盟财务监控机制, 最后从努力培育广泛的合作基础, 塑造共同的价值观, 积极沟通, 保持良好的战略协同关系等三个方面提出了对企业战略联盟实施财务监控的配套措施。

企业集团的财务监控 篇9

关键词:地方国企;出资人;财务监控

据《中国统计年鉴》和财政部网站上等相关数据显示,2003-2009年,国有企业销售收入年均增加2.2万亿元,实现利润年均增加2700多亿元,上缴税金年均增加2100多亿元。国有企业整体实力和综合素质不断增强,国有经济活力、控制力、影响力显著提高。其中2008年受国际金融危机的影响,营业收入和利润大幅度下降。2009年国家实行宏观调控经济状况好转,国有企业营业收入225087.3亿元,同比增长5.9%;实现利润1.3万亿,同比增长9.8%。与此同时,国企改革的问题与不足也暴露无遗。如仍有出资人代表职责还没有完全履行,监管不力、职责不到位的情况存在;又如政企分开、政资分开、所有权与经营权难以真正落实,有效的国有资产监管难以真正到位。

一、地方国有企业经济运行现状

财政部网站近日刊登了2010年1-3月国有及国有控股企业(包括中央企业和36个省、计划单列市国有及国有控股企业)的经济运行情况,充分显示了国有企业的经营现状。

第一,地方国有企业营业收入。2010年1-3月,国有企业累计实现营业总收入65101.1亿元,同比增长43.2%,2010年一季度比2009年四季度环比下降6.4%。其中地方国有企业累计实现营业总收入23181.8亿元,同比增长39.9%,2010年一季度比2009年四季度环比下降10.5%。

第二,地方国有企业实现利润。2010年1-3月,国有企业累计实现利润4088.2亿元,同比增长75.8%,2010年一季度比2009年四季度环比下降0.2%。其中地方国有企业累计实现利润1119.3亿元,同比增长1.7倍,2010年一季度比2009年四季度环比下降23.1%。

第三,地方国有企业应交税费和已交税费。2010年1-3月,国有企业应交税费6002.7亿元,同比增长37.2%,2010年一季度比2009年四季度环比增长12.5%。其中地方国有企业累计应交税费1350.8亿元,同比增长27.7%,2010年一季度比2009年四季度环比下降1%。

2010年1-3月,国有企业已交税费5733.9亿元,同比增长30.6%,2010年一季度比2009年四季度环比增长13.2%。其中地方国有企业累计已交税费1318.6亿元,同比增长21.6%,2010年一季度比209年四季度环比增长7.5%。

地方国有企业销售利润率、成本费用利润率和净资产利润率分别为4.8%、5.1%和1.8%。上述数据显示,地方国有企业受2008年国际金融危机的影响,其效益从2003年以来首次下降后,经过2009年的休整,目前的运营正常。如何增加国有企业的效益,挖掘国有企业的活力,尽量使其受危机的影响降到最低程度,使其在各种突发危机中立于不败之地,规范财务管理,加强财务监控尤其重要。

二、构建新型地方国企出资人监控体系的原则

我国国有资产不仅数量庞大,且分布很广、战线过长,必须在坚持国家所有的前提下,由中央政府和地方政府分别代表国家履行出资人职责,享有所有者权益,对国有资产施行分级监管。

建立完善的系统适合我国地方(省、市)国企出资人的财务监控理论模型,全方位布设和实施财务监控网络体系。对一个大型国有企业而言,要实现对整个集团财务活动的有效监控,单靠一两项制度、措施很难达到,必须要设计一套完整的财务监控制度体系。我们设计的省市级的国有企业出资人财务监控体系是按照“分级所有,三层(或两层)运作,多方监督,全程监控”的基本模式。同时实施全面试行监督检查作业规范,加强对企业重大决策和重要经营管理活动的实时、动态监督。一是要首先坚持“一级政府、一级产权、一级信用”的原则,各级政府对所属企业拥有完整的所有权和财务收益,产权明晰,监控主体明确。二是要遵循决策、监督和执行相分离的原则,监督者与被监督者之间没有利益关系。三是要坚持顺向监督的原则,也就是说,监督者必须来自被监督者的上级或同级、或者是独立的第三方。四是要保持财务监控部门的独立性是监控机制有效运行的根本保证,而财务监控部门的独立性又是由其成员的独立性来保障。五是要监控的有效性需要来自监督者的能力及经验保障。

三、构建地方国企出资人财务监控体系的框架

本文针对省(市)国有企业的实际情况,构建了一个不同于中央国有企业的有效的财务监控体系,分级所有、分层运作、多方监督、全层监控。

第一,“分级所有”:是指地方(省、市)人民代表大会委托地方人民政府代表国家履行出资人职责,享有所有者权益。各级政府分别设立国有资产监督管理机构(简称国资局),依法履行出资人职责,对国有资产进行监控,实现国有资产保值增值,防止国有资产流失。

第二,“三层运作”或“两层运作”:针对地方国有企业对国计民生的影响力不同分别建立“三层运作”或“两层运作”。一是以资本为纽带建立“国资局-国有资产营运机构-国有企业”三个层次的基本框架来监督国有资产,国资局作为监督主体,监督国资运营公司;国资运营公司作为监督主体,监督国有企业,以外派监事会监控为主。对于国有企业来说,除受国资运营公司的直接监督外,还受到国资局的间接监督。二是相对于中央国企而言,有的省市级的国企在资本金和规模上都比较小,为了减少中间层次的委托链从而减少委托代理成本,可以设计一个两层次的监控体系,由地方国资局直接监控国企,以财务总监直接监控国企为主。

第三,“多方监督”:明确国资监控机制的核心是国资局,国资委根据宏观经济政策和市场经济状况,制定地方国企经营预算制度,地方国资局行使好国有资产所有者权力,监督好国有资产经营者,并在政府审计及外派监事会和由国企独立董事组成的审计委员会、财务总监等监控主体的相互配合下,做好直接监督和间接监督、外部监控和内部监控相互协调,使国资监控机制充分发挥作用,以确保国资的保值、增值。除了省属重点大型国企需要国资局派出监事会以外,其他的国企就成本效益层面就没有必要派出监事会,由国资局派出财务总监来对企业进行财务监控。

国资局的外部监控:对于省级的国有重点大型企业,由独立性最强的外派监事会为主,其他的监控主体为辅。其中,政府审计、外派监事会主要是对国有资产产权管理部门、营运机构等在资产评估、产权转让、国有股权管理等方面进行的监督。外派监事会下设审计委员会,主要涵盖政府监控和注册会计师社会监控的协作,侧重于宏观监控和结果监控,与公司外部的独立审计机构进行交流,选择独立审计机构对公司财务进行社会监控。基于专业信任关系,监事会有理由相信会计师事务所出具的审计报告的真实性,无须对同一内容进行重复监督,让会计师事务所对其出具的报告真实性、完整性、准确性承担全部责任。为了保证审计委员会的独立性,充分发挥其监控职能,审计委员会应全部由外部独立董事组成,并且由具有财务、会计、审计、管理、经济、法律等专业知识和技能,具备良好声誉和品行的专业人士组成,接受监事会的授权和直接领导,主要是协助监事会对董事会受托责任的履行情况及财务决策行为进行监督。

国资局的内部监控:主要由委派的国有企业财务总监实施。国资委作为国有股东的代表,拥有聘用委派董事、监事和财务总监的权利,进而间接拥有国有企业日常运营及重大决策的权利。作为出资者利益代表,财务总监更多的是关注国有股东的利益是否受到侵害,在行使监控职责时,其工作原则是事先预防、事中纠错和事后挽救,定期以书面形式向委托者(国资局或监事会)报告企业财务状况;对企业发生的较大数额的项目投资、产权变动、资产抵押等事项,事前向监事会报告,并做出及时、恰当的专业评价,以防不当行为的发生。由财务总监对国有控股公司实施的适时财务监控,既有利于省市国资局掌握充分的信息,又有利于降低监督成本。财务总监以所有者利益代表的身份进驻企业,承担监督国有资产运行、参与企业重大经营决策、审查企业财务报告等职责,重点对经理层的财务执行行为进行有效监督。这种经济监控制度,是从产权角度行使权力,体现了一种来自产权约束的监控关系。

从上面的分析可以看出,“三层次”的财务监控是以国资局外派监事会为主体,“二层次”的财务监控是以国资局委派的财务总监为主体。两者的有机结合,构成了比较完整的地方国有企业财务监控体系。

第四,“全程监控”:即事前、事中和事后财务监控相结合。国资委对国际金融危机的影响一直高度重视,国务院国资委主任李荣融称:在未来国资改革工作中,将以落实出资人机构定位为切入点,着力完善国有资产监管体制机制。为强化出资人财务监督,完善出资人财务监督工作体系,探索建立企业财务信息公开披露、境外企业国有资产监管等管理制度,2009年将首次公布中央企业年报,并将加快完善国有资本经营预算的相关规章制度。从而加强财务预决算管理、信息化建设和其他基础管理。国资委对省市一级的经营预算体系设计是独立的,是对地方国企的事前监控,并为期间经营业务的开展提供依据,也就是说可以做到适时监控,及时发现企业经营行为有可能危及国有资产安全、造成国有资产流失或者侵害国有资产所有者权益以及其他重要的紧急情况。经营预算体系还是业绩评价体系的依据,是事后监控,是考察企业一个经营周期的业绩情况的考证。业绩评价体系也是对经营者激励的标准。

总之,有效的省市一级国有企业出资人监控体系是全方位、多层次、多重机构组合而成的监督体系,国资委作为宏观调控机构,地方国资局作为具体的执行机构,应该能实现各个监控主体相互配合、协调制衡,内外监控机制共同发挥作用,全程监控和期间监控相结合,最终实现国有资产保值增值。

参考文献:

1、郭复初.建立“两级三层”新型国有资产管理体制的构想[J].财会通讯,2003(6).

2、徐虹,杨亚达.国有控股公司财务监控体系的构建[J].经济理论与经济管理,2005(10).

3、2009年1-12月全国国有及国有控股企业经济运行情况[DB/OL].中华人民共和国财政部网,2010-02-10.

企业集团的财务监控 篇10

一、企业集团在财务监控方面存在的问题

1、财务集中管理下的财务公司对企业资金管理作用不强

在财务集中管理的情况下，企业集团都创建了财务公司来加强企业的财务管理。财务公司的资金来源主要是靠企业内部不同子公司的存款，使得财务公司的存款数额有效，在资源的来源上局限性比较大。另外，由于财务公司的性质决定了财务公司只能在资金市场进行短期筹资，使得财务公司的还款压力比较大，许多财务公司都在负债的情况下经营，不能满足企业集团的正常资金需求。由于财务公司对于企业集团的资金运用的监控不到位，造成长短期融资不合理，使得企业集团出现资金运用错位的现象，不利于企业集团的快速发展。因此，财务公司对于企业集团的资金运用的监控还有待提高，需要更好的履行其职能。

2、企业集团财务监控不能有效集中

目前，很多企业集团的财务管理的集中程度不够，财务监控客体不能有效的统一，各个子公司企业独立为政，缺乏相互的联系和制约。企业集团不能有效的进行监控，子公司的在处理财务实务方面各行其是，只注重子公司自己的利益，不能与企业集团的整体利益相融合。这种缺乏一体化的财务管理方式，使得集团公司缺少比较的监控能力，失去集团公司对个子公司的资源的合理配置和要素的优化组合，造成企业集团的整体优势不能发挥，给企业集团的发展带来了阻碍。

3、企业集团财务监控结构不合理

随着企业集团公司治理结构的不断完善，企业的经营权与所有权的分离，使得企业集团的管理模式发生了很大变化，出现了企业由委托人控制代理人，代理人控制企业经营的模式。由于经营模式的改变也使得企业的财务监控呈现多层次的财务监控，但是，目前很多企业集团在财务监控机构设置上并没有真正实现财、会机构的分离，只是人员任用上初步分离，并没有制定有效的体系和各自规范的具体职责。因此，有必要进一步提高和完善企业集团的财务监控组织机构的建立。

4、企业集团财务监控体系不完善

企业集团要想真正实现对集团各个部门、分公司的监控，就必须建立立体式的监控体系，包括内部监控和外部监控的同时进行。其中企业集团的内部监控是一种自我监控的方式，这种方式比较直接、全面更容易发现企业集团中所面临的财务问题，但是由于是一种自我监控，所以这种监控方式缺乏一定的刚性，随意性和不确定的影响因素较多，加之企业集团不重视内部审计监控的完善，使得这种监控制度不能充分发挥作用。在企业集团日常管理中，企业的领导不重视财务监控，没有赋予监控部门足够的权威性，使得企业集团的监控只是一种事后评价，没起到防范企业财务风险的作用。

5、企业集团财务监控只注重事后监控

由于企业集团财务监控发展状况的原因，许多企业集团的财务监控只侧重于事后的事件评价而不是事情的评估和预测。这主要是由于企业集团在制定企业计划时，只注重收入、成本、利润等几个指标，而没有将各个指标进行细化，造成企业集团的各项预算不够完善和精确，给企业集团的财务监控带来困难，造成各个子公司的财务运转情况企业集团没有合理依据进行有效监控。

二、企业集团实施财务集中监控模式分析

1、企业集团的财务集中监控管理模式不同于集权管理模式

企业集团的财务集权管理模式是建立在企业集团的分层管理模式的基础上的，是对企业集团财务管理决策权进行等级的划分，将企业集团的财务控制权最终归于母公司。这种方式有利于企业集团对于内部资源的合理调控和配置，实现集团内部的机构调整和优势互补。而企业集团的集中管理模式是对企业集团财务监控一体化的实现，通过现代的技术手段实现对财务会计的集中核算，将内所有财务数据集中到母公司，进行汇总和分析。这种方式可以消除企业集团内信息不对称现象，通过建立资金结算中心使得企业能够统一、合理对资金进行管理，发挥资金的集中优势，增强抵御财务风险能力。

2、企业集团的财务集中监控管理模式可行性

首先，网络技术的发展为企业集团实施财务集中监控创造了条件。网络技术的发展，使得企业集团在搜集财务信息和传统信息方面更加及时和准确。通过网络的异地录入操作，使得集团总部可以获取整个企业集团不同部门和子公司的所有财务状况，可以进行统一的财务处理，生成财务报表，实现跨账簿、跨企业和多维的数据统计和分析。其次，企业集团的集中监控已有很多的经验。企业集团的这种集中监控的财务管理方式在国外已有很多的成功经验可以借鉴，我国企业可以通过自身实际情况合理吸取国外的成功模式经验，促进企业集团的监控模式发展。最后，信息一体化平台灵活多样可以有效满足企业集团实际需要。依据企业集团所处的环境和企业实际情况，可以采用不同的信息获取方式使得企业集团的信息一体化平台更加灵活。可供企业集团进行选择的信息一体化平台有：(1)实时集中方式，通过企业集团不同部门的权限设置建立实时的网络系统，进行信息集中管理。(2)定期集中管理方式，是只企业集团各成员可以定期保存财务数据，而后在规定日期进行汇总、分析的信息一体化平台。(3)混合集中方式，就是将实时集中方式与定期集中管理方式进行有效的结合，适合于涉及行业比较多、规模巨大的企业集团。

三、企业集团在财务集中监控模式下完善监控的措施

1、完善企业集团的各项制度建设

首先，企业集团要完善企业集团的法人治理结构。通过法人治理机构的完善有效监控企业在运行过程中的重大决策的制定，保证决策的客观性和有效性，防止企业集团由一人决策现象的发生。其次，对企业集团的财务部门的人事管理进行改革。为了发挥财务监控的作用，就要赋予企业集团财务监控部门一定的权威性。保证对子公司进行监控的财务人员的人事权利由母公司进行控制，防止监控人员是子公司的附属品，存在利益关系影响监控的效益，保证财务监控人员的工作、职责能够正常开展。最后，对企业集团的财务会计制度要统一。企业集团要结合各个子公司的实际情况制定企业集团的整体发展规划和统一的财务制度规范，保证企业财务制度的刚性，提高各个子公司财务报表的可靠性和可比性。

2、完善财务集中监控的操作方式

企业集团要依据企业的特点采用有效的集中监控方式，形成对子公司有效监控的财务体系。在具体选择操作方式可以有以下四种：(1)授权控制方式，企业集团规定子公司的一定财务权限，包括对资产管理的权限和资金使用的权限，并根据财务权限进行对子公司的业务监控。(2)全面预算管理方式，企业集团通过与子公司协议制定各项指标，通过预算管理体系量化对子公司的责任和权力。预算管理方式主要是通过量化的指标规定了各子公司的权利和义务，在此基础上对子公司进行监控，保证其各项责任和义务的履行。(3)会计核算方式，这种方式是财务集中管理和统一核算的方式，从会计核算上对子公司的财务进行监控。(4)审计控制方式，这种方式通过审计各子公司的会计核算体系、预算执行和考核体系达到对子公司监控的目的。

另外，企业集团还要不断加强企业财务人员的管理，通过培训提高企业财务人员的业务素质和道德素质。完善企业集团的激励监控机制和预警机制，充分通过激励机制发挥企业财务监控人员的积极性，提高监控的效果，将财务监控由事后控制向事前和事中控制进行转移。企业集团在防控财务风险时，也可以建立预警监控机制，合理选定财务预警指标，真正反映企业集团的实际财务状况及时发现财务运行问题并及时提出改进措施，将企业集团财务风险降到最低。

总之，企业集团的财务集中监控体系在我国还不够完善，需要企业集团投入更多的精力进行研究。因此，现阶段企业集团要重视财务集中监控机制的研究，投入一定的人力和物力，以便及时发现企业集团的财务漏洞，降低企业集团的财务风险。

参考文献

[1].王鑫, 《企业集团财务集中管理的几点思考》, 经济研究导刊, 2009 (5)

[2].王岳, 《关于集团公司财务一级集中核算的探讨》, Accountant, 2009 (10)

[3].王立成, 《企业集团实行财务集中管理的有效途径》, 山西财经大学学报, 2009 (S1)