铁路企业的资金管理

铁路企业的资金管理（精选10篇）

铁路企业的资金管理 篇1

随着铁路改革的不断深化, 现代铁路“提速、重载、高密度”的快速推进, 铁路企业已由过去的计划经济逐步向市场经济的轨道转变。但是今年以来, 由于受全球金融危机的影响, 铁路运输收入出现萎缩, 这就要求我们铁路基层站段搞好搞活资金管理, 合理有效地筹集、使用资金, 保证铁路运输生产经营活动正常进行, 为铁路大发展提供资金保障。

一、加强营运资金管理的必要性

营运资金又称营运资本, 是指流动资产减去流动负债后的余额, 主要包括现金与有价证券、应收账款和存货。一般情况下, 营运资金越多, 企业违约风险越小, 融资能力越强。

随着国民经济的迅速发展, 对铁路运输行业提出了更高的要求。铁路企业只有迅速适应市场经济体制的管理模式, 才能成为合格的市场竞争主体。企业进入市场经济发展总是有风险的, 而目前铁路企业生产经营活动中最突出的问题是资金紧张。生产的高速发展与资金来源不足的矛盾日益严重, 这在不同程度上影响着铁路企业生产经营活动的正常进行, 制约着企业的快速发展。而这都会在第一时间在铁路企业的基层单位———铁路基层站段的营运资金运用中体现出来, 成为制约铁路企业发展的瓶颈。要缓解当前铁路企业资金紧张的状况, 加强营运资金的管理就显得更加重要和迫切了。

二、现阶段铁路企业营运资金管理中的问题

1. 资金管理风险突现。

运作不够规范, 管理弱化, 主要表现在账户开立过多、过滥, 分头开户, 分散管理, 风险意识不足;缺乏源头上的控制, 生产力布局调整和改革措施的节支效应还没有挖掘出来, 资金安全意识还没有得到足够重视, 非生产性资金支出控制的粗放性还未得到根本的改变, 资金收入支出方面还没有有效控制起来。

2. 监控不力, 缺乏事前、事中的严格监督。

内部控制制度落实不到位, 缺乏事前把关、事中控制, 财务人员处于从属地位, 常常只能按领导的意图处理账务, 造成“财务管理跟着会计核算走, 会计核算跟着领导意志走”, 使财务监督流于形式。

3. 资金散乱, 使用效率低下。

目前, 一些单位投资决策随意性大, 有些企业不顾自身的能力和发展目标, 盲目投资, 热衷于铺新摊子, 投资失误多, 损失严重, 使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。其次是资金沉淀严重, 库存占用比例过高, 欠款居高不下, 流动资金占用有增无减, 周转缓慢, 企业信用和盈利能力下降。

三、加强铁路企业资金管理的对策

1. 企业资金的筹集。

深化铁路投融资体制改革, 加快铁路投融资方式的转变, 积极改善投融资渠道单一, 建设资金严重不足的状况。盘活现有铁路资产, 以“存量换增量”和“存量带新量”扩大资本市场融资规模, 实现资本化运营。对于有一定规模、盈利能力较强的既有铁路资产, 通过公开上市发行股票或增资扩股筹集资金。依托铁道资金结算中心, 充分发挥结算中心资金内部调剂的作用, 合理有效利用沉淀资金。充分发挥铁路运输企业往来结算优势, 扩大往来结算的覆盖面, 推行集中支付, 减少资金在站段的占有量, 提高资金运用效率。

2. 企业资金的控制。

一是核定资金系统的管理。应以需要与节约兼顾为核资的基本原则, 采用先进合理的计算方法, 确定资金的合理需要量, 这是进行资金管理的基础。如何确定资金的合理需要量是其中的关键点, 也是难点。从财务会计稳健原则角度来说, 编制资金计划是解决此问题的较好方法。一个合理的资金计划, 应是在保证正常生产经营需要的前提下, 努力挖掘企业内部资金潜力, 积极组织投入, 节约支出, 通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、运营环节的综合平衡, 以运营计划为基础, 以部门计划为依据进行编制, 加强资金的计划管理, 分析资金动态, 根据计划, 核定需要, 可使资金的使用达到最优化。

二是运用资金系统的管理。这是资金管理中最具实质性和最富创造性的内容。合理运用资金的目的, 就是以最低成本创造最大效益。要用好现有资金。现金始终是围绕着财会工作人员的一个最大问题, 除在计划、决策等宏观的方面力求有所突破以外, 财会人员对资金运用项目的审定要变单纯地“把关”为直接参与, 变事后监督为立项决策, 加强预见性, 减少盲目性, 重点应放在加强内部管理, 挖掘资金潜力上。

三是分配资金系统的管理。分配资金系统直接关系到企业的发展。在保证积累与消费合理平衡比例的基础上, 企业的分配形式也趋向多元化和多层次化, 初步形成按劳分配为主, 多种形式并举, 基本体现能力、贡献大小等本质特征的新型分配格局。企业内部可根据职工的劳动技能、劳动强度、劳动责任、劳动条件和实际贡献, 拉开工资、奖金的分配档次, 逐步做到“岗薪相符、技薪相符、职薪相符”, 体现公平、公正、合理的原则, 充分激发和调动全体职工的劳动创造性和积极性, 促进生产、经营管理水平的提高, 增强企业实力。

3. 加强全面预算管理, 保证资金的有序流动, 提高资金使用效率。

建立健全预算管理机制, 对运输生产经营各个环节实施预算的编制、分析和考核制度, 把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中, 有助于不断提高资金使用效率以及保障重点的能力。

一是加强预算资金的计划管理。对财务的收入和支出都要列入企业的资金收支计划。根据资金的来源和规模, 来决定支出的多少与先后。作为铁路基层站段, 资金使用要本着先一线后机关, 先安全运输生产再其他的原则合理使用。资金使用要执行好卡控措施, 使用资金要报批计划, 属于正常的开支给予保证, 计划外的开支要经主管领导批准, 补办调整计划后, 方可执行。

二是加强预算执行管理。加大债权债务的清理力度, 要加强应收账款和其他应收款项的收回, 疏通资金。如果外欠款金额较大, 就会影响资金的循环与周转, 因此必须建立应收款项余额预警机制, 按照企业应收款项与收入、支出等指标核定一个较为合理的比例设为上限。当接近上限时要组织一定的人力, 及时清理债权债务。对新增加的应收款项要严格审批, 制定了可行性较强的还款计划后方可支付, 并做到责任到人。

三是要不断挖掘企业内部潜力, 盘活企业资金。对企业存货要定期盘存, 对储备物资中的废旧短亏物资应及时进行账务处理, 尽量压低储备物资中的积压占用。职工借款也应先清后借, 限额借款, 及时报销。职工暂借医药费要有还款计划, 做好辅助账的登记工作并及时清欠, 同时还可以利用工会组织建立互助会等形式多方筹措款源, 降低其他应收款占用的资金。

4. 建立健全严格有效的内部控制制度, 防范资金风险, 确保资金安全。

一是对资金的管理严格执行不相容岗位相互分离的控制制度。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离, 相互制约。包括货币资金的控制、采购与付款的控制、销售与付款的控制、销售与收款的控制、工程项目的控制、成本费用的控制、存货的控制、固定资产的控制, 都要执行不相容岗位相分离的原则。

二是严格落实大额资金集体讨论制度、大额资金使用联签制度、大额资金动态报告制度。凡大额资金的使用, 必须由单位领导班子集体讨论决定, 由单位主要负责人、总会计师、财务部门主要负责人共同签字同意, 财务部门和结算中心才能办理支付。各级财务部门和资金结算部门应定期将大额资金动态情况向本单位主要领导和主管领导报告, 同时向上级财务部门报告。

三是要实行监督检查制度。单位应当建立健全内部会计监督制度, 做到记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;对会计资料定期进行内部审计。

总之, 加强铁路营运资金管理是铁路企业提高经济效益的有效途径, 在铁路企业不断深化改革发展的形势下, 必须牢固树立资金效益最大化观念, 不断挖掘资金方面的潜力, 充分发挥出铁路营运资金的使用效果, 为铁路企业发展做出积极的贡献。

浅谈对铁路建设项目的资金管理 篇2

【关键词】建设项目；资金风险；资金管理

2014年全路计划安排固定资产投资达到8000亿元，新开工项目达到64项。铁路基本建设项目投资具有规模大、投资多、工期长、多方参与、情况复杂等特点，这些特点决定了加强铁路建设项目资金管理防范资金风险成为每一个工程建设项目指挥部财务部门工作的重点。

一、铁路建设单位对建设资金管管理的现状

1.资金的开户管理

要求铁路建设资金在铁道资金结算中心开设账户，按建设项目实行分账核算和管理。项目管理机构开立、撤销或变更银行账户，均应按规定的批准权限和程序报批。

2.资金的筹集

合资铁路公司根据出资协议、建设项目投资计划、年度（月份）资金使用预算、合同及工程建设实际需要，向铁路局财务处和其他出资者申请建设项目资本金，债务性资金自行筹集。自行筹集的建设资金，应按照“符合国家法律法规、多渠道、多元化、低成本”的原则，经股东会、董事会决议通过后执行。

3.资金的支付

支付工程预付款、备料款、进度款和结算款前，财务部门需提供资金支付联签单（联签单应列示汇款去向、用途、额度、合同金额、已付金额、累计计价及累计付款金额等内容），经指挥部负责人、总会计师、财务主管人员及相关部门负责人联签后据实支付。联签过程中各部门、人员必须对提交资料及决策结果的真实、合法、合规性负责。

4.资金预算

项目建设单位（或出资人代表）财务部门按分章节和分项费用计划、施工进度、合同约定编制年度资金预算，国铁项目建设单位根据资金预算、合同和验工计价所需资金分月向铁路投资出资代表请款；建设单位根据铁路建设项目年度基本建设支出预算、年度投资计划以及工程建设实际需要，逐级申请领用建设资金。

5.资金监管

各铁路局主要负责对建设项目管理机构和合资铁路建设单位建设资金的管理与使用情况进行监督检查；路局资金结算中心对各建设项目办理的资金支付进行实时监控。

二、 铁路建设资金管理存在的问题

1.在对项目总包单位检查过程中发现项目总包单位存在超额违规上交上级管理费和违规占用、挪用项目建设资金。铁路施工单位通常投标过程中以集团公司名义取得项目中标资格，中标后由二级公司、分公司或直接成立项目经理部具体负责项目施工管理。项目经理部按工程中标额分年向集团公司上交不超3%管理费。实际管理中为了集团利益或项目经理为了完成指标出现超额上缴管理费现象。同时，存在一个项目经理部管理几个项目的情况，这种情况就会出现资金用途界限不清占用资金的现象。

2.资金筹集过程中，权益性资金存在出资代表资本金拨付不及时。项目管理单位根据投资计划按月向投资方申请权益性资金，铁路总公司出资方项目资本金通常到位比较及时，但是地方投资项目资金存在不能及时拨付的现象。合资铁路建设单位或项目管理机构自筹资金受经济环境、宏观政策影响不能及时到位。

3.合资公司项目管理机构月末银行存款结余资金数额巨大，资金使用安排不合理造成建设成本增加。铁路融资渠道单一主要依靠铁路发行债券和商业银行提供信用贷款。近几年受国家经济形势变化、宏观政策调整铁路从商业银行融资困难增加。有些项目管理单位为了保证项目按期完工，向商业银行申请信用贷款时间节点安排提前，在权益性资金尚有大量结余的情况下申请银行贷款，许多项目管理机构月末银行存款结余金额达到几亿元之多。过早使用债务性资金使建设期贷款利息大量增加，超过投资概算定额。

4.验工计价存在虚验、预验、暂估计价和超计划、超合同计价，违规申报一类、二类变更套取建设资金。建设单位年未为完成年度投资计划进行虚验、预验，因虚假验工出现资金违规拨付情况。施工单位季度、年度虚验、预验骗取建设资金。施工单位利用图纸设计不合理或采用不正当手段通过设计单位、监理单位提出一类、二类变更。实际工作中施工单位因为利益驱动作假申报变更设计，虚构工作量、物资材料款、机械使用费等骗取建设资金。

5.各铁路局等投资主体对合资公司银行账户监管不到位。现实工作中发现合资公司开立银行账户虽然在路局资金管理机构备案，但开户后对合资公司账户资金流向管理不到位。大量合资公司不在路局资金结算中心开户，由于未在铁路资金结算中心开户，路局资金监管机构无法实时对合资公司的账户资金进行监管，导致许多合资公司银行账户资金余额较大，造成资金利用效率不高，有的单位资金余额来自银行贷款导致建设期贷款利息增加，从而推动了建设成本的增加。

6.部分铁路基本建设财务人员素质较低，导致资金管理手段、方法、水平落后。随着体制改革和建设项目的急剧增加，基建财财务人员无法满足建设项目大量增加的需要，许多建设系统财务人员从各运输站段或多经单位抽调，配备的财务人员对基建财务程序、法规等不熟悉，不能适应基本建设发展的需要。其产生资金风险主要表现是资金管理部门人员素质不高，内控制度不全，部门职责不清，多头管理，工程价款结算不尽合规，款项支付混乱。

三、铁路基本建设项目资金管理的建议

1.建立防范资金风险的防御机制和预警机制，签订项目管理机构、施工单位、施工单位开户银行的三方监管协议

通过建立资金监管台账，对资金使用与流向进行定期监督、检查。每月要求施工单位上报资金需求，月末通过银行对账单对施工单位资金支出进行监控，防止施工单位挪用项目资金。对监督、检查的时间、内容、范围、结果以及处理情况进行详细记载。

2.坚持四个原则管理建设资金

（1）按照预算管理的原则：根据预定的计划，以项目建设为中心，以提高资金效益为出发点，通过编制来源预算、使用预算，保证资金供给，控制资金的管理与使用。资金筹集要遵循“先权益性，后债务性”原则，根据投资计划安排资金保证项目建设的需要，合理保持资金结余，提高资金的使用效益。在资金供应时间上要与项目建设的需要相互衔接，保持资金流动性正常。

（2）依法管理的原则：铁路建设资金管理必须遵守国家财经方面的法律法规，遵守财经纪律，严禁挪用，杜绝贪污、浪费现象。

（3）封闭管理的原则：专款专用（任何单位不以任何理由挪作他用）、按时列报（以经过审价的支出数作为实际支出数列报）、单独核算（按项目分别核算）、及时报账（项目管理单位及时报送月报、年报、竣工决算等）。

（4）效益原则：会计人员编制合理的资金预算，既要保证工程项目有足够的资金，不致因资金供应不足或不及时而影响工程建设进度，又要尽可能不占用过多的资金，减少利息支出，减少资金筹措的困难。

3.积极引入外部中介机构的介入

外部中介机构不仅是会计师事务所，还包括第三方审价机构、施工检测机构等。通过外部中介机构的介入，不仅能够帮助项目管理机构及时的发现问题，还能够提高项目管理机构财务人员的业务水平。有力的保证了资金的有效监管，同时对资金的合理使用也能提出宝贵的建议。

4.加强对各合资公司及国铁项目指挥部银行账户管理

通过对各合资公司及国铁项目指挥部银行账户进行归集，日余额归集到路局、总公司集团账户。归集后不但规范了各合资公司及项目指挥部账户管理，而且有利于增强资金调配，合理运用资金，提高资金使用效率，减少资金成本，节约建设成本。

5.加强铁路建设系统财务人员队伍建设

浅析铁路非运输企业的资金管理 篇3

关键词：铁路非运输企业,资金管理,内部控制

近年来铁路进行多元化经营的战略改革, 对铁路运输业务与非运输业务实行一体化管理, 铁路非运输业经过近年来不断的产业重组, 发展迅速, 业务整合。随着铁路企业的改革, 铁路非运输企业从铁路企业原有的辅助地位变为变成铁路企业重要的利润来源, 在市场经济中独立从事生产经营活动。但是, 由于铁路非运输业务最初没有受到铁路企业的重视, 对其投入的资金不足, 铁路非运输业务的发展相对不足, 导致其资金规模相对较小, 进行资金筹集和使用的能力也相对欠缺, 这为铁路非运输业务的发展造成了极大地障碍。本文就铁路非运输企业在资金管理方面的问题进行分析, 并提出相应的解决对策。

一、铁路非运输企业进行资金管理的重要意义

铁路非运输企业进行良好的资金管理最重要的作用就是有效的激励企业的经济资源配置效率得到提高, 具体体现在以下几个方面:

1、为企业的资金集中管理和调配, 并制定高效的融投资策略提供了操作平台。首先, 企业要想建立完善的资金管理体系, 需要整个管理层从企业的战略高度进行规划, 以提高企业的收益率作为基本目标执行相应的战略发展规划和投融资策略。这种方式能够降低政府对企业的干预作用, 充分发挥市场的作用, 根据市场上的信息及时进行融投资战略的调整, 获得资本扩张的优势。其次, 企业资金管理体系建立了一种新型的资本组织体体系, 在这种组织体系下, 铁路非运输企业能够将铁路企业的内部和外部的各种资源充分整合利用起来, 并通过市场化的资金分配机制进行资源配置, 保证资金营运安全, 提高资金的使用效率。

2、通过多层次的融资机制, 保证企业使用的资金成本较低, 实现企业的资本迅速扩张。首先, 铁路非运输企业建立资金管理体系以后, 能够将原来相对封闭的资金流程变成一个注重资金成本的体系, 资金的选择渠道较多, 可以同时吸收债权性资金和股权性资金, 提高了企业的融资能力, 降低了资金的使用成本, 提高了企业资本运营的效率。其次, 在进行债券性资金筹集时, 铁路非运输企业的资金管理体系通过行使统一的筹资职能, 能够使企业在债权资金市场的谈判过程中处于相对有利的地位, 不仅能够实现筹资的规模经济效益降低筹资成本, 同时也有利于获得金融机构给予的更高的资信评级, 降低筹资的风险。第三, 在进行股权性资金筹集时, 铁路非运输企业运用资金管理体系进行统一的管理, 形成多层次的资本管理体系, 从而实现资金的杠杆效应, 即用最小的资本控制尽可能多的资本性资产, 提高企业自有资本的运营效率。

从上面的分析可以看出, 铁路非运输企业建立完善的资金管理体系, 能够充分发挥多层次的资金管理组织机制的作用, 扩大企业的融资渠道, 实现企业的资本成本较低, 保证企业的资金良性循环, 提高企业的资源配置效率, 为实现铁路非运输企业的多元化发展提供坚持的资金保障。但是, 目前我国铁路非运输企业在资金管理方面还存在一系列问题, 制约着铁路非运输企业的发展。

二、铁路非运输企业资金管理现状及存在问题

1、资金筹集力度不够。

首先, 长期以来, 由于铁路非运输企业收入有限, 且未能受到铁路企业的有效重视而缺少外借资金的投入, 这就造成了铁路非运输企业自身资金的不足;同时, 其利润还要为铁路事业的发展提供支持, 更加加剧了铁路非运输企业的资金短缺。其次, 有的铁路非运输企业的管理者不想承担借债的风险, 即使有能力向银行进行借贷解决自身资金困境, 也处于自身考虑而不选择这个方法, 导致不能充分利用社会资金来科学合理安排企业的经营生产活动。

2、风险意识薄弱, 相应的监管不到位。

首先, 很多铁路非运输企业的风险防范意识较弱。在资金管理方面存在管理较为混乱、运作不规范、账户设置泛滥的现象, 这种资金管理方式较为分散, 风险很难控制, 加剧了企业的经营风险。其次, 企业对资金管理风险的监管控制还需加强。虽然铁路行业对资金的管理进行了规范, 但是, 很多铁路非运输企业在具体实施过程中却没有严格遵守法律法规的要求, 导致很多制度不能落实到实处。

3、资金投资方向不合理, 导致资金的使用效率低下。

一方面是由于铁路非运输企业在进行投资时没有对投资对象进行充分的了解和未来发展情况进行分析, 在决策时盲目性强, 导致投资失误现象较多, 使本来就资金相对缺乏的企业经营更加困难。另一方面是由于企业对未来的材料使用和货物销售数量没有进行合理的预计, 导致企业盲目采购而造成库存积压严重, 占用大量的资金使得资金周转缓慢, 资金的严重沉淀不利于企业盈利能力的提高和进行大量的资金筹集。

4、资金管理人员的专业素质和工作积极性有待进一步的提高。

铁路非运输企业从铁路企业分离出来以后, 配备大量的财务人员, 甚至多于需要的数量, 但是具备管理和业务能力的财会人员相对较少, 财会人员从总体上来讲专业水平较低, 不能进行业务创新以顺应日益变化的外界环境。另外, 由于与资金管理相关的工作人员对资金管理的重要性认识不够充分, 没有从全局的角度正确对待资金管理的工作, 加上铁路非运输企业收入较其他行业增长较慢, 相关人员对资金管理的积极性不够。因此, 资金管理人员应该提高自身的专业素质和工作积极性。

三、加强铁路非运输企业资金管理的对策建议

1、拓宽融资渠道, 合理安排融资结构。为解决资金不足的问题, 铁路非运输企业应该建立资金成本观念, 评价各种筹资方式需要付出的代价, 并选择最佳的筹资方式, 进行科学的筹资管理。首先, 加快铁路非运输企业的融资体系改革, 盘活现有资产, 保证资金有一定的存量, 用以扩大融资的额度, 实现资本化运营。其次, 铁路非运输企业应该统筹安排、科学规划, 不断尝试通过发行债券、将优质资产打包上市、向金融机构贷款等多种方式进行资金筹集, 降低筹资成本。

2、完善资金管理的内部控制制度, 加强对资金的风险控制。

(1) 对于一些存在利益相关的岗位进行职责分离。铁路非运输企业不仅应该在工程项目方面采用职责分离制度, 在成本费用控制、库存与固定资产的控制方面, 也要将采购、付款与存货的职能相分离, 销售、收款与发货的职能相分离, 执行、审核职位相分离, 避免相关人员为了自身利益而导致企业资金在流转过程中出现风险的问题。

(2) 对于一些大额的资金支出应该进行集体决策并经由相关人员的签字。铁路非运输企业经常会出现资金大量流出企业的现象, 对于大额资金的支出, 需要企业的决策层进行集体讨论以决定是否同意这笔支出, 在具体的执行时, 必须经由企业的主要负责人和总会计师以及财务部门主管共同同意并签字后, 才能办理这笔业务的支付。

(3) 对于资金管理进行监督检查的内部控制制度。通过定期或不定期监督检查资金管理内部控制制度和实地操作, 可以评价单位资金管理存在的问题和风险, 促进资金风险控制从事后向事前和过程控制转变, 有效规避资金风险。

(4) 对于企业的资金收支进行全面的预算, 并全面落实预算, 提高资金的使用效率。如果企业能够对企业的资金进行准确的预算, 并统筹安排资金使用的额度、进度, 那么就能够有效的控制企业各项费用成本的支出, 加速资金周转;同时, 加强资金预算管理, 能够使企业在筹集和使用资金时具有科学的依据, 进而更科学合理的进行资金的安排。

(5) 对于资金的流向应该进行合理的核定、运用和分配, 提高资金的配置效率。对资金的使用应该有相关负责人进行核定, 并合理运用和分配资金, 保证资金的流向能够最大化的提高企业的资源配置效率。

3、通过对资金管理相关人员进行培训和激励, 提高人员的专业素质和工作积极性。

资金管理工作要求人员具备较强的专业水平, 以保证各项规章制度能够得到落实。铁路非运输企业应该有全局性的眼光, 从战略的高度出发, 提高资金管理相关人员的专业水平, 如加强财会人员的培训, 使他们提高对自身岗位业务的认识;实行岗位轮换, 保证财会人员对整体的资金管理有全局认识, 进而在工作时能够从全局出发。

资金管理工作要充分调动相关人员工作的积极性。现代企业是战略化和人本化的管理, 铁路非运输企业应从制度层面制定提高员工工作积极性的对策, 具体体现为:以人为本的进行管理, 充分考虑员工的需求;增加员工的福利待遇, 调动其工作积极性;拓展员工的发展空间, 使他们能够提高工作热情并有创新性的进行工作。

总之, 资金管理是一项综合性、系统性较强的任务, 需要铁路非运输企业各方的密切协作、共同配合。只有建立完善的资金管理体系, 铁路非运输企业才能在多元化经营的大背景下, 适应激烈的市场竞争, 保证企业的健康持续发展。

参考文献

企业资金管理的困扰与驾驭 篇4

资金困扰因素繁多

施工企业在资金管理中存在的问题主要有以下几个方面：

——大量应收账款不能及时清收，严重影响现金流量。由于国内经济形势的影响，甲方建设单位资金紧缺的情况普遍存在，造成了建设单位对施工企业的资金拨付不到位，致使施工企业难以维持正常的生产经营，如：材料机具款、职工工资及各项管理费用等，有的施工企业甚至出现了停工缓工的情况。

——资金分散，资金使用较随意，资金缺乏统筹管理。建筑施工企业因为项目管理的特殊性，施工项目分部在全国各地，项目部有各自的管理机构，各自在当地开立银行账户使用资金。项目资金由项目管理机构调度使用，收款与支付由项目部自行调节，虽然有项目资金管理制度，各项目部资金大都由项目经理一支笔支付，对各项资金支付与收入全凭项目经理来安排，能否保证各项支出的安排合理尚可未知。公司缺乏对各个项目部资金的统筹管理与安排，导致一些项目资金极度缺乏，而另一些项目资金反倒显得富余。在这种情况下，致使公司不能把有限的资金实行最合理的安排与运用。

——资金预算管理流于形式，数据随意性大，监控不到位。当施工企业逐渐认识到资金预算在资金管理中的重要作用后，开始推行资金预算，但仍然存在很多问题。一是资金预算仍然以财务人员编制为主，而财务人员对资金预算的理解不够，有的预算数据依据会计报表数据推算而来，或者随意编制一个数据，未按项目管理需求来编制。另外，财务人员在数据来源上缺乏与各个部门的沟通与协调，数据缺乏现实依据。二是资金预算执行不到位。资金预算是资金管理的重要依据，严格执行资金预算，能实现公司对资金运行的监控，实现事前、事中及事后控制，找到偏差，查找原因，实现资金的合理利用。施工企业资金预算常常流于形式，资金预算表编制出来后，并没有用于指导公司资金运作，资金预算与资金管理脱节，资金预算缺乏相应的监管，使资金预算无法发挥真正的作用。

——资金管理薄弱。施工企业由于经营压力的影响，积极在各地投标、承揽业务，经营费用和差旅费用激增。企业虽然也制订了经费计划表，但每年仍有大量管理费用超支的情况发生。另外，企业的备用金管理也不到位，一些经营人员和驻外办事员及公司一些业务部门人员因业务需要经常借支备用金，但由于地处外地或经常出差的原因不能及时报销费用，致使备用金占用过大，致使资金使用效率低下。

突破障碍广辟路径

施工企业资金管理面临各种问题，必须想方设法，突破重围。

重验清收。要重视与业主单位的验工计价与清收索赔，加强应收账款清收力度，实行责任人落实制，建立清收奖惩制度。

施工企业的资金收入来源主要是与业主单位的验工计价收入及后期增项收入及索赔收入。施工企业应做到与业主单位及时进行验工计价。验工计价是确认收入和清收的前提，这就要求施工单位加强各部门之间的联系，及时获取项目工程量、人力消耗、机械使用费等第一手资料，制订验工计价原始数据，与业主单位及时核对进行验工计价。要做好上述工作，这就需要企业领导高度重视，督促相关部门及时与业主办理验工计价，并对有分歧事项进行协调与处理，以便尽快完成验工计价。对后期增项工程与清算索赔工作，企业也应派专人负责及时跟进，尽快落实验工。同时，施工单位应加强应收账款的清收管理。单位领导应重视与加强和业主单位的联系，及时沟通，尽量在业务单位获取资金后及时取得工程款，保证工程资金划拨到位。施工单位还应建立应收账款责任人落实制度，确定专人负责每笔应收账款，随时保持与甲方建设单位的良好沟通与联系，及时获取甲方单位的拨款信息情况，尽量做到每笔拨款不耽误、不漏掉，实现应收账款的清收清理。

企业还应建立应收账款清收奖惩制度，对及时完成款项清理的人员进行奖励并落实到位，对未及时清收或者未完成清收任务的，要分析原因并进行相应惩罚，促进其实现应收账款的及时有效清理。

集中管理。施工企业应积极探索加强资金集中管理的方式，有效利用资金。一是建立高度集中的资金内部结算中心。由公司在银行开立资金结算中心，各子分公司和项目部除了保留一个常用的银行账户外，统一在资金中心开设账户进行资金结算，各子分公司与项目资金统一汇入资金结算中心，用款需向公司提出用款计划，公司审核同意后将款项划拨各子分公司或项目部银行账户。通过资金结算中心，公司能实时掌握各子公司和项目部的资金运行情况，做到实时监控、宏观指导;对不合理收支业务及时发现和纠正，避免财务风险。同时，结算中心将各子分公司和项目部资金集中归集，便于公司在各子分公司之间调节资金盈余，统筹安排，实现资金有效运行。二是积极探索与银行协作，利用方便快捷的“网上银行”结算方式，实现公司内部的资金归集。公司在银行建立一个汇总账户，将各子分公司与项目部在各地的资金汇兑业务虚拟在一个总账户下运行，减少了跨省同行资金调度，减少了提前汇到异地银行的沉淀资金。“网上银行”能及时提供企业的资金动态和存量，有利于资金决策，加强了对资金的统一调度和调剂能力，降低了财务风险。

加强预算。资金预算管理对施工企业资金管理起到了关键的作用。加强资金预算管理，应做到如下几点：

第一，领导高度重视，把资金预算管理作为系统工程来抓，搞好组织管理。资金预算不仅仅是财务部门的工作，资金预算的编制与预算的执行和控制需要各部门协同合作。作为管理者，应充分调动各个部门的积极性，加强部门间的沟通与协调，使资金预算管理系统有效运行。

第二，加强资金预算管理培训。施工企业要开展预算管理培训工作，加强对各级管理层的宣传和教育，提高他们的认识水平和管理水平，消除其误会和抵触情绪。同时，企业还应进一步明确各相关部门责任，做到计划落实、预算扎实详尽。

第三，建立科学的资金预算管理体系。资金预算涉及生产经营、基建、投资等各方面，预算主体包括企业内部各独立核算单位。针对施工企业的特点，应采用自下而上逐级编制资金预算计划，使数据来源有据可循。公司应组织施工、物资、机械、财务等各个部门，对上报的资金预算计划合理性进行评估和调整，制订资金预算。确定后的资金预算再自上而下层层分解，落实到各级子分公司和各个部门，指导资金运行。同时，企业应执行严密的预算调整程序，原则上，各级预算一经批准确定，不得更改;因特殊事由需调整的，应遵循严密的审批制度。

第四，严格考核，注重奖惩激励。预算指标一旦制订就应严格执行，需要控制的费用支出必须坚决控制住，该收回的资金必须及时收回，确保所涉及的各项指标落到实处。这需要一系列管理考评激励手段，来督促资金预算的落实，确保企业经营目标的实现。

严控开支。施工企业经营中必须加强资金管理，在使用上遵循量入为出的原则，年初根据经营计划结合实际编制资金计划，日常按计划进行控制，做到支出有计划、开支有标准、成本有控制;坚持“一支笔”审批签字制度，促使资金统筹安排、合理使用。企业要严格内部管理，做到各项开支必须遵守有关财务规定，不得擅自扩大范围、提高标准;加强资金使用的检查与分析，减少资金使用风险。施工企业间也可以相互交流经验，共同探讨资金管理的有效途径。譬如：中铁五局六公司不断加强对全体员工的教育，树立勤俭节约的观念，做到不超支、不浪费，严格遵守公司规章制度，随时监督，定期检查，保证资金管理落到实处;加强备用金管理，督促公司备用金及时清理，做到前账不清、后账不借，减少了现金占用，保证了公司流动资金通畅运行。

浅谈铁路企业如何加强资金管理 篇5

随着中国经济的飞速发展,铁路企业从计划经济逐渐转变为市场经济,铁路企业要在这一改变中重新找到自己的立足点,如何加强企业的财务管理是铁路企业面临的重要难题。铁路企业的财务管理是非常单一,主要的内容是企业的资金管理。在这种经济形势下,对资金的管理要求将会达到一个新的高度,如果没有一个健全科学的资金内部控制制度,将无法确保铁路企业的经营管理活动合法有序进行,更加无法确保铁路在“十三五”计划中的发展与改革顺利进行。

资金管理是社会主义国家有计划的对国有企业资金来源和资金使用进行控制、监督、考核等项工作的总称,资金管理也是财务管理的重要组成之一。其中,铁路机械化养路企业的资金管理主要是应收账款的管理,而且应收账款都是单一的工程款。应收账款管理属于企业的货币资金管理,是流动资金管理,该项资产具有控制风险高、联系性广以及管理要求高等特征。

二、目前铁路企业资金管理中存在的问题

1、缺乏监督机制,管理混乱,资金的使用效率很低

建立完善的资金预算制度是铁路企业的资金管理的第一步,但是某些铁路企业并没有建立预算制度,或者虽然建立了相应的预算制度,但是却没有实施制度的相关规定,使得预算管理只是一个概念,进而造成在企业内部的资金的随意使用现象普遍,资金统筹不合理等现象频发。又或者企业的预算不合理,与实际相差很大,没有经过严密的计量标准和科学考核,使得铁路企业的财务风险增大,有可能使得企业的资金使用不当,进而造成效率低下。产生这种现象的根本原因是铁路企业缺乏强有力的监督机制。目前的铁路企业的管理主要采用责任承包制,对企业的资金管理缺乏有效认识,也缺乏资金管理的有效监督,所以需要进一步加强铁路企业内部的资金管理监督。

2、供给不足,利用不合理,资金成本过高

目前的铁路企业的发展对资金的需求非常大,需要资金的大力支持,但是在铁路企业中,铁路企业自身的发展所需资金是高于资金供给量很大部分的,这种现象主要是铁路企业在国家发展规划的形势下需要进行大规模改革造成的。而且铁路企业内部管理层存在资金的利用不合理,主要是随意性大,项目资金利用没有有效控制,这一问题在这种内部控制下就更加突出了,因而企业需要筹集大量资金。铁路企业筹集资金是有资金成本的,而且在企业的生产经营管理过程中对资金的使用也要考虑资金的管理成本、机会成本以及转换成本等资金成本的,这种现象对企业的发展是存在一定约束的。

3、员工素质和积极性不高,资金管理不能有效地执行

员工是企业的重要“资产”之一,员工的综合能力对企业的经营效率和生产管理起着关键性作用。但是在目前的铁路企业中严重缺乏复合型和知识型的人才,这对企业的资金管理的执行效率存在制约,也严重阻碍了铁路企业的发展。众所周知,在企业资本中最重要的组成部分就是人力资本,人才的创造力决定了企业的创新程度,而企业的创新对企业的发展起到推动进步的作用。如果铁路企业的员工对工作和管理制度缺乏积极性,缺乏为企业贡献的意识,这对铁路企业创新是有一定影响的,可能会使得铁路企业在竞争中被淘汰。

4、应收账款资金周转率低,坏账风险增加

铁路企业在经营管理中一般都制定了债权债务的管理办法、相应的处理业务的流程以及具体措施,但是在铁路企业中拖欠账款的现象非常普遍,而且财务部门和业务部门在管理上的衔接和配合也存在问题,往往财务部门发现应收账款周转率低时才会和业务部门沟通,而业务部门在签订合约时没有积极地与财务部门商议账款应该在什么时间收回,这种等到问题出现才去处理的工作态度往往造成铁路企业费时费力,也会造成资金大量积压,降低了资金的使用效率。

在铁路机械化养路企业的资金管理中的主要问题是应收账款管理问题。在这类铁路企业中,应收账款往往是单一的工程款,是铁路大型机械养护作业工程款,虽然营业收入随着经营的推进而提高,但是应收账款也急剧增加。在中国市场经济的环境下,铁路企业的经营环境可能随时变换,市场信息也瞬息万变,经营风险不可能消除,一旦某个环节不能衔接,就会对企业造成巨大损失。因此,大量的应收账款对企业的坏账风险控制是不利的,而且会造成企业的经营风险增大。

三、加强企业的资金管理的几种方式

1、加强铁路企业的资金预算机制和监督机制

铁路企业的资金管理的完善和加强,首先应当加强铁路企业的资金预算机制,其工作重心是推行铁路企业的全面预算管理和完善铁路企业的结算中心指制度。资金的预算机制对于推动铁路生产经营活动的有序进行有着极大的意义,而且可以保证铁路企业的资金收支是在预算管理中的。在项目前或者年初对资金进行筹集和使用编制的资本预算和经营预算,主要包括营业收入的取得、营业成本的支出以及经营成果的分摊情况。

制定严格的监督机制,保证了企业的资金预算机制的实现,也可以提高财务部门(资金管理部门)和其他部门的管理水平和效率效益的意识,对资金管理的规范化的实施有着积极的促进作用,使得企业的资金管理更加完善。铁路企业应当针对自身的具体情况制定不同的监督考核机制,使得企业的管理层和普通员工从观念上转变对资金管理的认识和增强重视。只有从根本上转变对资金管理的认识,才可以认真对待资金预算管理内容的实施,保证企业具有高效的执行力度。设计严格的监督制度的重点是制度的适用性,建立标准化和透明化的考核制度,促进员工之间的相互监督。这种方式可以降低铁路企业的资金成本,提高管理透明化程度,最大限度地提高资金的利用效率。

2、加强资金收入和支出管理,降低资金的成本

实行专款专用的制度是企业筹措的资金进行管理的方式之一,每个项目可以独立设立资金管理条约,实行集中管理,辅以利用现代的信息技术,可以加快企业资金的周转速度,从而降低企业的财务费用,达到资金总成本降低的目的。资金的支出方面主要包括两个方面:铁路企业内部的管理支出和项目中支出。铁路企业的财务部门是财务风险管理部门,应当加强资金支出的风险管理,例如制定一系列的资金支出政策规范资金的支出;财务部门也可以根据企业的内部组织结构制定相对应的财务权限和相互的制约机制,对于各项支出设定额度,订立审批机制。通过审批制度使得资金的利用合理,不存在滥用和浪费的现象,也可以降低资金的管理成本、机会成本等。

3、注重提高员工的综合能力以及员工的积极性的调动

企业调动员工的积极性对于企业的资金管理是十分重要的。只有员工积极参与到企业的资金管理活动中,企业资金管理的效率和效益才会存在提高的可能性。调动员工对于资金管理的积极性,提高员工的综合素质,可以从以下三个方面着手:一是加强员工的培训。加强员工的培训可以提高员工的综合素质,这对于提高企业的创新能力有着积极的促进作用。管理者首先针对企业的未来发展和实际情况制定不同岗位员工的培训计划,针对员工的实践能力开展培训课程,尽可能提高培训课程的质量,要对行业的新知识有所涉猎。在日常工作管理中也要注重激发员工的创新能力。二是重视企业文化。一个企业的企业文化对于员工的工作积极性有着至关重要的作用。在工作中管理者和员工都做到尊重每个人的劳动、为每个员工创造良好的工作环境以及积极地为员工解决生活问题等都可以促进员工积极性的提高,这也是一种企业文化和情感管理方式。三是建立全面的奖惩制度。这是从激励的角度调动员工的积极性。奖惩制度可以对员工的工作情况进行监督,只要员工的工作完成后取得非常好的结果,效率高,便给予相应的奖励;相反,则会受到一定的惩罚。

4、注重应收账款的管理

应收账款的管理对于企业的资金管理非常重要,而且应收账款管理是流动资金管理的一部分,它也是资金收入的主要来源之一。应收账款的管理在程序上主要有事前控制、事中控制以及事后控制。做好这三个部分的应收账款管理工作可以把握应收账款管理的核心,对于应收账款的管理有着深远的意义。

加强应收账款的账龄分析、建立内部控制报告是应收账款管理的方法之一。首先财务部门在每个月初提供铁路企业的应收账款记录,使得企业的管理部门和业务部门了解企业实际的应收账款情况。其次,按照季度和年度编制应收账款的账龄分析表。通常情况下,企业客户拖欠货款的时间越长,收回资金的可能性越小,收回资金的成本也越大,应收账款成为坏账的可能性增加。此时,应当关注应收账款回收进度和应收账款的变化,一旦应收账款的账龄延长,逾期未收回资金比率增大,企业的管理层应当立即做出事后控制的应对方案。而且对于尚未到期的应收账款也应当重视,对于金额较大的应收账款,应当对欠债企业的生产经营状况密切关注,防止发生无力偿还的现象。

建立有效的应收账款管理考核机制也是应收账款管理的方法之一。应收账款逾期未收回的原因除了客户形成的,也包括铁路企业内部管理问题,如果业务部门的工资仅仅和销售业绩相匹配,就有可能使得业务部门为了增加个人业绩签订无法收回账款的订单,调动业务人员的收款积极性,应该建立例如款项的收回才可以给予业务奖励等激励制度,将会减少上述现象的产生。对于企业的经营者,在年度业绩的考核中设立应收账款周转率指标,将会促进企业经营者重视应收账款的收回,进一步促进应收账款的管理,进而使得资金管理更加全面。

摘要：随着新时期的到来,铁路企业对财务管理愈加重视,而资金管理是财务管理的主要部分之一,也是财务管理的主线。因此,笔者通过对目前铁路公司经济形势分析,结合个人的实际工作,发现目前铁路企业资金管理中存在的问题,提出了加强企业的资金管理的几种策略。

关键词：铁路企业,资金管理,内部控制

参考文献

[1]吴建新:强化财务监督有效预防腐败[J].中国管理信息化,2014(13).

铁路企业的资金管理 篇6

一、铁路施工企业资金管理存在的问题

目前铁路施工企业集团呈现出多元化、国际化、资本化的发展趋势, 经营项目多样化, 下属企业多, 分布广, 产业链条长, 内部业务板块之间、关联企业之间的交易和资金支付频繁, 涉及资金规模大, 资金管理困难, 具体存在以下几个方面不足:

(一) 资金管理不科学, 资金利用率低

由于前几年工程项目投入多, 铁路施工企业规模扩张较快, 部分项目缺乏有经验的管理人员, 导致管理不善, 重产值、重工期, 忽视对企业内部资金管理, 在施工过程中对成本费用控制不严格, 致使出现较大亏损。

管理费等非生产性开支加大, 由于建筑市场竞争激烈, 各个标段的细分, 导致追踪信息、差旅费、招待费等非生产性开支逐年上升, 管理成本逐年加大, 降低了资金利用效率。

(二) 资金管理意识不强, 资金管理部门职能受限

施工企业集团内各级财务部门不同程度地存在“重核算、轻管理”的现象, 企业集团总部对工程项目的资金控制力不强, 财务工作与企业的施工经营管理仍没有实现高效的有机融合, 尚未充分发挥财务资金管理应有的决策服务作用, 客观上导致了财务工作应有的职能和效用没有得到很好的发挥。

有些企业集团实施了资金集中管理, 设立的资金管理部门日常的资金管理重心还是在传统的资金结算上, 充当“大出纳”角色, 没有真正发挥资金管理和预算监督的作用。

(三) 资金预算细化不够, 对现金流重视不足, 执行力低

预算编制方面。有些施工企业的资金预算在编制、审批、执行、考核方面不尽合理, 部分预算项目不能真实反映施工项目实际必要的预算支出, 预算编制无依据, 随意性大, 精确度欠缺。

预算执行方面。在实际工作中, 有些企业存在重预算编制而轻执行的现象, 预算执行过程缺乏责任落实制度, 预算缺乏震慑力, 存在资金预算和实际执行“两张皮”现象, 没有起到预算控制和实际执行的实效作用, 难以发挥促进企业合理利用资金, 实现资源优化配置的作用。

现金流筹划方面。有些财务人员只是掌握能够计算出企业各期的现金流量值, 对现金流认识不充分, 没有站在企业战略高度去规划资金问题, 没有从企业的日常经营、筹资、投资和分配的整体角度科学规划资金投向。

(四) 大量资金占用导致资金紧张

铁路施工企业项目资金来源大多是甲方按照施工进度给予的施工款, 虽然项目施工款通常数额很庞大, 然而每建设施工一项工程都需要很长的周期、工程量大, 任务繁重, 需要大量资金投入, 甲方按进度支付的工程款仅仅能够维持工程顺利进行, 不能进行资金储备, 一旦甲方资金紧缺, 不能按时到位, 施工企业就要垫资施工, 加重了企业的资金负担;项目相关保证金占用较大资金, 回收时间长, 如中标保证金、民工工资保证金、低价风险保证金、工程质量保证金、履约保证金等等;企业应收账款金额居高不下, 占用了企业大量资源。

二、完善铁路施工企业资金管理的对策

(一) 全面推行资金集中管理, 提高资金使用效率

铁路施工企业由于项目散布在全国各地, 存在管理链条长、企业集团总部远距离控制难等行业问题和特点, 导致本应属于企业集团总部的决策控制点下移, 很多财务资源处于分散状态, 企业集团的资金管理难度很大, 为了确保企业集团资金的安全性, 提高资金的使用效率和降低资金成本, 有一些集团型的铁路施工企业采取了资金集中管理体系, 并取得了不错的效果, 在一定程度上发挥了集团资源共享优势, 优化资金结构, 为企业持续稳定发展所需资金提供有力的保障。

选择适应企业战略发展的资金管理模式。铁路施工企业可以借鉴大型跨国公司资金集中管理的经验, 根据本企业的发展战略, 以实现企业集团整体价值最大化为目标, 利用财务公司、资金结算等平台, 选择与企业集团发展相适应的资金集中管理模式, 有效解决局部与整体目标不一致的矛盾。

账户集中管理。施工企业利用财务公司或资金结算中心实现账户集中管理, 撤销无效的商业银行账户, 严格控制多头开户和资金账外循环, 实现资金在集团内部的“零在途”、“零库存”, 在源头上实现资金最大化的集中。

资金统一调度, 实行资金收支两条线管理。集团公司统一重大资金的调度权, 尤其是统筹规划, 将投资引向高回报, 低风险的项目, 与此同时, 实现各子分公司之间内部资金的调剂余缺, 尽可能地依靠集团内部自有资金满足生产经营和投资等方面对资金的需求, 通过减少银行借款和财务费用降低资金成本, 有效解决“内部存贷双高”局面, 提高资金使用效率, 优化资金收支结构。

资金集中考核。通过设定资金集中度和账户上线率指标, 考核集团各单位资金集中工作情况, 结合本单位薄弱环节编制资金集中推进计划, 建立资金集中考核评比机制, 激励基层参与资金集中的积极性, 切实提高资金集中度。

(二) 加强资金预算管理, 重视企业现金流筹划

施工企业集团应加强全面预算管理, 特别是提高资金预算的管理水平, 在完善资金预算管理的同时要突出现金流量预算管理。

现金流量预测阶段。施工企业依据生产经营计划, 对主要施工项目现金流入、流出的数量和时间进行全面系统的预测和筹划, 控制货币资金收支、控制现金流的发生时间, 科学安排和调配企业的整体资金使用;现金流量预算必须从基层项目部做现金流的周、月、季的预测, 做到对大额的资金支出提前安排资金来源, 提前制定资金可能出现缺口时的应对措施, 在需要融资时, 做到既不过早融资造成财务费用的浪费, 又要留有时间保证融资的取得。

现金流量日常管理。严把现金流量出入关口, 对经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量进行严格管理。企业要树立“钱流到哪里, 管理、监控就紧跟到哪里”的观念, 从现金流入量与现金流出量两方面入手抓好对现金流的动态管理与控制。一方面要保证最大限度地、最及时地实现收入, 取得现金的回流;另一方面, 要最大限度地节约支出和延迟流出的时间, 控制现金的流出。

现金流分析。在每月末对现金预算执行情况进行分析, 在分析的基础上, 编制下月的现金预算并不断优化。利用现金流量分析指标, 重点对经营活动现金流量进行分析, 特别是对经营活动现金流量结构的合理性进行分析, 为企业领导作出正确决策及资金正常高效运转提供服务。

(三) 拓宽融资渠道, 多种形式筹集资金

为解决目前施工企业资金紧张, 保证和提高筹资的弹性, 铁路施工企业要寻求更为有效和科学的融资方式及渠道, 这也是减少筹资难的有效途径。企业除了利用传统的内外部融资渠道, 如企业利用企业留存收益, 银行借款, 发行股票、债券融资外, 要积极开拓创新融资方式, 以满足资金需求, 降低融资成本。

利用授信额度进行融资。集团公司总部代表其子公司一同跟全国性的大型金融机构进行谈判, 为整个集团争取授信额度。采用这种方式, 公司将获得更高的议价能力, 争取到更优惠的信贷资源, 同时节省了各子分公司分别进行信贷谈判的时间和成本。

利用国家政策进行融资。铁路施工企业有很多是国家基建项目, 属于政府工程, 应该积极争取国家预算资金, 以争取获得国家相关方面的支持的方式增加融资。对于在境外承包有工程项目的施工企业, 可充分利用境外项目的工程承包、劳务输出和大型成套设备出口等业务进行政策性融资与政策性银行开展良好的合作, 这种融资模式的资金成本一般可以做到同期银行基准利率下浮30-40%, 能够有效降低资金成本。

利用企业表外业务进行融资。目前施工企业开展的表外业务主要是无追索权保理, 即经业主同意情况下, 将应收建设单位工程款转让给银行, 通过应收工程款质押借入资金, 业主承诺在一定期限内归还银行代垫工程款。该业务可减少应收账款不增加企业负债, 同时增加现金回流, 改善财务报表。

(四) 推进财务信息化进程, 实现资金、财务与施工系统一体化发展

铁路施工企业利用财务信息化这一重要工具使企业财务工作重点从会计核算向财务管理成功转移, 真正实现财务信息系统的价值创造功能。铁路施工企业在条件允许的情况下, 可以自行开发符合企业自身特点与要求的ERP内部控制系统, 提升企业资金管理效率, 实现资金预算的上报与审批、预算执行情况的控制、资金存量的实时查询等多功能的企业财务信息化系统管理, 适时掌握各子分公司全方面的资金及经营管理活动, 加强企业集团内部的财务监控力度, 从而实现资金、财务与施工一体化管理。

铁路施工企业的财务与资金管理日益趋向高度集中是历史的必然, 只有真正建立和完善铁路施工企业集团资金管理的内控制度、运行机制、预算管理、信息网络系统, 才能促使集团资金走上良性循环的轨道, 堵塞资金漏洞, 缓解资金压力, 规避企业的经营风险, 切实保障企业资金链的安全稳定。

参考文献

[1]史林祥, 白计艾.浅谈施工企业资金管理[J].商业文化, 2011 (05) .

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[3]李月红.建筑施工企业资金管理问题研究[J].财经界, 2011 (07) .

[4]姚建国.浅析建筑企业集团资金管理模式[J].中国总会计师, 2011 (11) ) .

铁路企业的资金管理 篇7

一、建立货币资金的预算制度

实行货币资金的预算制度,对于完善铁路多元企业货币资金的管理,有着举足轻重的作用。货币资金预算提供了控制铁路多元企业日常货币资金流动的主要依据,也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度,增加了资金运行的透明度,可充分利用资金,从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

铁路多元企业编制货币资金预算,首先要根据本单位的事业发展规划、业务规模、生产状况等发展经营计划因素,由专业人员、销售人员、采购人员和直接参与资金支付业务的人员根据业务需要,从单位最基层开始编制资金预算,逐级上报审查。经过单位内部各有关部门的认真研究、反复协商、综合平衡修订后,会计主管部门审核,最后由单位的最高管理层批准后执行。实行货币资金预算,可以避免货币资金不足和过剩的现象发生,有利于提高单位资金的使用效率,防范金融风险和提高铁路多元企业适应市场经济的应变能力。

二、建立和完善货币资金管理内部控制制度

根据《内部会计控制规范一基本规范》、《现金及银行账户管理办法》等规章制度,进一步建立和完善了货币资金内部控制制度,实行严格的资金授权与监督机制,确保资金安全运行。

(一)建立不相容职务岗位分离制度

应该根据分工原则,尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成,避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。如果企业的确人手有限,也应保证实行钱账分管。此外要建立和完善职务之间的分离:授权批准职务与执行业务职务之间的分离,业务经办职务与财产保管职务之间的分离;财产保管职务与会计记录职务之间的分离。

(二)建立授权审批制度,各司其职,杜绝一条龙作假的现象

货币资金支出审批手续的规范化、制度化,既可减少某些不必要的支出,也可以防止侵吞和挪用行为发生。具体可以包括:①授权权限,即审批人应当根据批准制度的规定,在授权范围内进行审批;②授权批准程序,企业的有关部门或个人在用款时,应当向审核人(会计主管)提交支款申请书,注明款项的金额、用途、支付方式等,并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核,并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等,对不符合规定的支付申请,审核人应当不予办理;接下来,审批人(企业负责人)应当对审核后的支付申请批复,最后交给出纳人员办理支付手续。

当然,在这一整个过程中,必须要具备一个主要的前提,那就是除了要建立不相容职务岗位分离制度以外,还应当加强企业的内外部监控。

(三)建立和完善票据与印章的管理制度

票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证,有了票据和印章,就可以支配企业的货币资金运动。所以,铁路多元企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序,并设置专门的登记簿进行记录:购入票证时及时登记,妥善保管;详细登记用途;领用时必须按编号顺序使用;防止空白票据的遗失和被盗用。同时,还要加强对银行预留印鉴的管理,在实际操作中,一般是由出纳保管空白支票和个人私章,财务专用章由会计或其他授权人员保管。严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据。

(四)制定和落实大额资金使用制度

为保证货币资金安全和合理使用,发挥资金的最大效益,铁路多元企业必须制定和落实大额资金使用制度。对预算编制、转移支付、专项资金和超收资金等大额资金安排,必须经过集体讨论,杜绝“一支笔”。大额采购资金必须“阳光”操作,规范使用,从源头上预防和减少腐败现象的发生。此外,要完善和贯彻大额资金使用联签制度、大额资金动态报告制度等一系列资金安全管理制度,强化资金安全监管责任,确保资金安全。

三、加强货币资金管理,安全有效地使用资金

加强货币资金管理的目的在于保证企业正常经营所需资金的同时,节约使用资金,并从暂时闲置的资金中获取最多的利益收入。铁路多元企业的货币资金包括现金和银行存款,首先要加强现金管理,要求严格执行国务院《现金管理暂行条例》和中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》之规定,严格遵守库存现金限额制度,严格现金开支范围,实行钱账分管,并配备专职出纳人员,负责现金和银行存款的收付及管理工作,非出纳人员不得经管现金;出纳与会计人员必须明确分工,建立健全现金账目和收付手续,做到日清月结,账款相符,确保现金安全;严格审批手续,杜绝私自挪用公款等不法行为,严禁白条抵库,公款私存,对违纪者予以严肃处理。其次要努力提高现金的使用效率,有计划的合理安排现金,力求做到收支平稳;做到既保证企业日常所需现金,降低风险,又不使企业产生过多的闲置现金,以增加企业效益。

四、加强货币资金的监督检查.保证货币资金的安全

从货币资金日常管理的重点控制环节和实际执行情况入手,定期和不定期的对货币资金的安全进行检查,重点检查是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象;重大货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批的行为;是否存在办理付款业务的印章交由一人保管的现象;票据的购买、领用、保管手续是否健全,保管是否存在漏洞。同时,建立相应的内部审计制度,是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式,它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构,在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。

五、高度重视货币资金的时间价值,加快资金回笼

牢固树立“效益优先,现金为王”的观念,在努力开拓市场的同时,不断加大资金结算与回笼工作。积极组织清欠力量,制订清欠方案,及时清收应收款项,特别是三年以上的应收款项,对那些确实无力支付的企业,可协商以产品或物资抵债,必要时运用法律手段清欠。建立清欠奖惩制度,对清欠人员定任务、定时间、定清欠额,按已收保费一定比例提取奖金给清欠人员,实行谁收账,谁得奖,以提高清欠成效。

六、科学合理筹集资金,满足企业经营资金的需求

在主辅分离后,铁路多元企业一方面面临加大市场开发力度,积极开拓路外市场,另一方面面临流动资金短缺的困境。因此需要结合自身实际,优化资金筹措结构,努力筹措资金,获得最优经济效益。

铁路企业的资金管理 篇8

对于一个企业来说, 资金管理就是企业为了能够更好的利用企业现有的资金资源, 提高企业资金的有效利用率, 以便顺利开展一切经济活动, 发挥出最大的经济效益。所以企业根据通过一系列的市场情况考察, 以及自身企业内部财务状况的分析, 从财务分析角度出发, 进而实现对企业资金使用情况的控制, 资金使用过程的监管, 这就是资金管理工作。简单来说, 资金管理是财务管理工作中的一个环节, 主要管理对象就是企业的资金。

铁路一直以来是我国重要的交通方式之一, 与我国经济发展有着密切相关的关系, 铁路自身的发展更是值得关注, 而铁路建设的问题更是关乎铁路发展的一项重要课题。然而铁路施工企业对铁路的建设, 是需要经济的大力支持的, 所以铁路建设的资金管理问题, 也就成为了铁路施工企业所要面临的重要问题。铁路施工企业的资金管理就是基于铁路建设方面的, 主要涉及到施工资金的来源、资金使用情况, 以及资金流向的监管。为的是防止在铁路施工过程中, 企业资金使用的不规范, 影响铁路建设, 导致施工企业的成本提高, 加大施工企业的经济负担等一系列的不良影响。

当前, 我国在对铁路建设中资金管理方面的监管中, 发现了很多问题, 许多施工企业在资金管理方面存在缺陷, 出现了铁路施工资金用途不清, 同时资金挪用的情况也是时有发生。影响了铁路建设的顺利开展, 降低了施工资金的使用效率, 这些问题的凸显, 说明了铁路施工企业对资金管理工作的缺乏, 资金管理工作不到位。这些问题的出现, 使得铁路建设项目的管理成为了社会所关注的焦点。铁路施工企业当务之急, 就是应该处理好资金管理工作方面的不足。

二、铁路施工企业资金管理存在的缺陷

( 一) 施工项目账户多且零散, 项目资金管理难度突出

因为铁路建设工程巨大, 施工项目众多, 每一个施工项目需要有对应的施工单位来负责管理, 因此会存在一个施工企业负责多个不同的施工项目的情况, 并且相应的每个施工项目需要项目资金支持, 所以施工项目都会有一个独立的账户来管理自己的项目资金, 这就可能形成了一个施工单位可能会拥有多个项目资金的账户的现象。账户之间所拥有的金额不同, 资金使用情况不一, 施工企业要分开进行不同施工项目的资金管理工作, 工作负担重, 可能会造成资金管理工作上的疏忽, 忽略掉一些风险隐患。并且施工企业在进行多个施工项目管理时, 也无法综合的整理账目明细和资金的流向, 导致施工企业无法了解真实情况, 给施工企业的资金管理带来了问题。同时铁路施工项目中, 工作环节多, 人力财力消耗大, 施工时间比较长, 又进一步的给资金管理带来了难度, 导致资金不必要的浪费。

( 二) 施工企业经营方式与资金管理制度适配性低

当前铁路施工企业采用的是责任承包制的经营方式, 这一方式虽然能够保证施工企业对所负责施工项目的质量, 但是却不大利于在资金方面的管理, 对项目资金的管理和控制能力较低。同时许多施工企业没有制定出与经营方式相匹配的资金管理制度, 资金管理制度的不合理, 该施工企业的资金管理工作带来很多方面的问题。首先, 导致施工企业中会计机构的人员设计不合理, 使得了资金管理职能弱化, 会计人员在资金管理工作上的随意性。其次因为缺乏有效的管理制度规范资金管理工作, 导致了资金管理工作的不规范。在项目资金报账的明细中不详细, 甚至出现假发票报账的情况, 对于工程价款结算方面也不规范, 项目款项支付情况混乱。最后, 不合理的施工企业资金管理制度导致资金管理缺乏完整的管理工作程序。没有规范的资金预算机制, 同时又缺少对资金使用情况的监督以及缺少对资金管理工作的审计工作。

( 三) 项目资金使用不规范, 安全风险突出

因为一个施工企业可能会负责多个施工项目, 所以会出现项目之间资金相互挪用的现象, 例如某个施工项目资金不足, 施工企业只好用另一个项目资金进行弥补, 出现违规转移资金, 这样导致了项目之间资金使用情况的混乱, 影响资金安全。除了违规挪用资金外, 还存在违反现金管理规定的现象, 例如存放现金, 支出大额度的现金结算。还存在某些黑心施工单位拖欠工人工资。

三、铁路施工企业资金管理缺陷的处理途径

( 一) 深化资金管理制度改革, 加强资金集中管理核算

要想解决施工企业资金管理存在的缺陷, 必须存在一个适当的制度来对资金管理的工作行为的进行约束。因为在资金管理过程中出现的部分问题都是源自于制度不健全。所以, 首先应该建立以资金集中管理核算为主的内部控制制度。本身我国已经具有了比较健全的铁路内部资金结算网络, 这个结算网络为铁路施工企业建立大额度的集中资金支付制度提供了良好的基础。所以为了能够确保资金管理的科学性, 内部控制制度中应该规定, 对于相关的施工项目的资金核算, 应该统一交由“资金管理中心”进行集中管理核算, 当施工项目需要中心拨款开展工作时, 应该向中心提出申请, 经过中心的审核通过后, 项目资金直接拨到对应的项目账户中去, 这样既能够防止资金的违法挪用, 又能够减少因项目账户众多, 而给建设企业带来资金管理上的负担, 还能提高其资金管理的科学性, 使得资金使用情况透明化。其次是建立健全责任追究制度。有了“资金管理中心”的集中管理, 但是为了确保项目资金下拨到制定项目后, 能够真正用在相关的项目中去, 应该加大对施工单位资金的真实使用情况, 进行有效的监督, 并结合相应的责任追究制度, 一旦在资金使用过程中出现问题, 应该追究到具体的负责人身上, 对违反规则的人员进行严厉的处罚以保证资金的安全。最后是合理设计财务人员的职权, 加强会计职能, 规范财会人员的工作规范。

( 二) 重视资金预算工作, 提高资金利用率

铁路施工企业应该重视资金预算工作的管理, 加强施工的预算编制, 严格控制铁路施工的成本问题, 减少超支现象的产生。首先在施工项目的设计方面, 应该多方面考虑不同项目的状况, 系统地分析, 运用科学合理的方法进行项目分析, 做好财务方面的预算, 以及项目具体资金的使用方案。其次是在实施施工的方面, 在施工过程中, 要时刻注意实际资金使用情况要与先前制定好的预算方案相匹配, 如果出现突发状况应该做出适当的调整, 尽力把资金使用控制到合理的范围之内。除了总的对整个铁路施工进行预算编制, 还应该细化到铁路施工项目每个资金使用的方案, 具体的预算编制措施是:在每个月月初将预算编制方案交给施工建设单位进行审批, 审批通过后, 施工企业就严格依照这个月的资金预算方案进行施工。同时将审批通过的预算方案交由银行进行备份, 便于当资金使用过程中出现差错, 可以及时与银行进行核对。每个月的预算编制虽然增大了施工企业的工作量, 但是在铁路实际施工过程中施工时间长, 可能会出现无法预测的状况, 原先制定的预算方案可能会无法适应一些具体情况, 所以应该把预算方案具体到每个月。

( 三) 强化支付程序监督, 降低风险

有效提高资金管理的途径之一, 就是加强资金支付程序中的监管。只有严格的监管, 才能减少资金管理中蕴藏的风险。首先对工程价款结算, 资金支付流程进行严格监管。施工企业可以通过建立大额资金集体联签制度, 来约束相关流程。资金的支付需要施工企业向审核部门提交验工计价资料, 经多个部门的审核后, 并且要具备多个部门签署的联签材料, 才能进行资金支付。这一手段是基于制度的角度来加强资金支付程序的监管。同时, 财务人员在工作过程中, 应该严格遵循相关法律法规, 例如《现金管理暂行条例》等。

参考文献

[1]王伟玲.地方铁路建设资金管理中存在的问题及解决措施[J].中国市场, 2014 (40) :148-149.

[2]周冰.解决当前铁路建设资金管理存在的几点对策思考[J].财经界, 2015 (16) :158-159.

[3]杨杰.铁路建设在资金管理中存在的问题及解决的措施[J].财经界 (投资理财) , 2014 (2) :76-78.

企业资金管理的风险与防范 篇9

关键词：资金风险 资金管理 风险防范

一、资金管理的必要性

资金是企业生产、经营一系列经济活动中最基本的要素，是企业生产经营活动的血液。资金贯穿于企业整个生产经营活动的始末，具有非常重要的作用，所以为保障资金的安全及有效利用，保证资金的收入支出的合理合法，有效防范资金舞弊现象的发生，必须加强资金管理和控制。

二、资金管理面临的风险及其存在的原因

（一）资金日常支付风险

资金日常支付风险主要是指资金在日常结算过程中因诸多原因而产生的风险。其原因在于：

1、不按规定的现金开支项目开支现金，随意扩大现金开支范围，不属于现金开支范围的款项通过现金结算。存在空手套取现金的风险。

2、不按规定的限额开支，超过限额的不通过银行转账，支付给员工报销的超过限额的不附银行刷卡单据或网银交易记录。

3、报销过程时发票存在假发票或出差报销时不按标准报销或超标报销；更有甚者出差报销时的住宿费多人出差分次报销，逃避因出差超标准的费用，造成本应由个人承担的超支部分由企业来承担，致使企业国有资金流失；购物或支付大额交易广告费不按规定提供增值税专用发票，企业抵税的部分无法得到抵扣，造成企业多交税款，从而使企业税后利润减少，资金流失巨额。

4、有的单位员工长期借款不还，占用企业资金，使企业资金利用率低。

5、库存现金不符合管理规定，超限额不及时送存银行，存在资金安全隐患，企业资金冗沉，利用率低。

（二）超预算支出，造成资金链断裂风险

有的单位不按年度内的预算来开支，事后临时打报告写申请追加预算，造成临时调剂资金或资金链断裂，影响企业持续性发展。

（三）监控流于形式，缺乏有效监督

企业财务部门的管理层对企业的各项资金运动环节普遍存在着监控不力的现象，部分企业对资金监控未引起足够重视，使得监控手段流于形式，难以及时有效地发挥作用。给不法分子擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产造成有机可乘，一些企业的财务人员个人道德素质不高，见利忘义，将本该入账的收入不入账，将收到的现金据为已有，结果是贪念会越来越大，覆水难收，等到单位发现时已无法弥补缺口。还有些企业未形成有效的决策约束机制，而仅靠主要领导的投资意图与个人决断，将企业的资金置于风险浪头，埋下了安全隐患。大大增加了企业的资金管理的风险；

三、资金管理风险的防范措施

（一）严格执行现金开支范围

为加大资金支付风险的防范与控制，财务部门在办理所有对外资金支付时， 应严格执行《现金管理暂行条例》规定的现金开支项目开支现金，不得随意扩大现金开支范围，不属于现金开支范围的款项必须通过银行转账结算。

（二）严格执行企业制定的资金管理规定及审批权限制度

要严格控制现金开支额度，单笔结算金额在规定的限额以上的款项应通过银行转账结算，其中：支付给单位的，收款方必须与发票专用章所含单位名称一致；支付报销费用给员工个人的，必须提供银行刷卡单据作为附件；支付稿酬、劳务报酬（如培训费、讲课费）等其他个人所得给个人的，应通过银行汇款至个人账户。特殊情况必须经公司分管领导批准。

（三）要切实加强库存现金管理

各单位财务部门应按规定核定库存现金限额，超过限额的部分必须及时存入银行。要定期或不定期地对库存现金、重要票证及有价证券进行盘点，发现问题，及时报告。

（四）要切实加强费用发票审核

出差外地报销机票的，必须严格按报销规定来审核，出差报销差旅费的须提供来回程登机牌；一次业务不得拆分，不得分次报销；报销国际发票的，必须提供公司出国批文、护照等复印件；报销采购发票必须提供采购清单，且所有报销业务凡在增值税专用发票开列的范围内的必须全部要取得增值税专门用发票。

各单位财务人员要严格按照内控手册相关规定审核发票，对所报发票一律上网抽查真伪。对不符合要求的发票，财务部门要坚决退回。

（五）要严格执行现金“六不准”规定

各单位财务部门负责人是资金管理的第一责任人，各费用报销部门领导是费用审核的第一责任人。在办理资金收支业务中，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用企业银行账户代其他企业和个人存入或支取现金；不准用企业收取的现金以个人名义储蓄；不准保留账外公款，不得设置“小金库”；不准坐支现金，现金收入必须及时送存银行。

（六）强化资金集中管理，减少资金结算层次和环节， 降低资金支付风险， 提高资金利用率

实行将企业资金集中管理，由企业总部集中调度、管理和使用的“现金池”资金管理模式， “现金池”资金管理模式，也称一二级账户联动管理模式。具体运作方式是：公司总部和各下属单位在银行开立结算账户，总部账户为一级账户，下属单位账户为二级账户。二级账户为虚拟余额账户，资金实际存放在其控制账户即一级账户中，二级账户可在本身可用额度以及一级账户余额的双重制约下正常对外支付

企业总部可通过网银查询，随时监控各下属单位的资金余额和收支明细；通过下属单位账务检查核实各下属单位资金使用状况。

（七）加大对大额资金和对外重大投资的监管， 确保大额资金及对外投资的风险降低

对大额资金支付及重大的投资须严格按企业制定的三重一大的报告制度来执行，实行联签制度，在企业内部信息平台按相应的流程及审批制度进行会签。业务单位报销时必须提供相关的合同或协议、项目审批依据、相关的明细清单和验收合格证明、年度资金预算等，所有大额支付还应建立一个完整明细台账，以备审查。

（八）推动公司全面预算管理

推动企业全面预算管理，各单位先要进行全面预算控制申报工作，全面预算控制申报，是指责任单位在所有成本费用及资本性投入开支前，必须按预算编号进行开支申报，经预算管理员审核，并报本单位主要领导批准后方可实施。目的是前移预算控制关口，从开支源头做好预算事前控制，在业务开展时做好过程管理，实现“有预算申报才能开支，无预算申报不得开支”的规范管理，促使各单位清晰掌握本单位的预算执行情况，每个岗位、每个环节关注预算，最终实现降本增效。达到资金的有效使用和监管。具体要求是各责任单位须在开支前按规定完成全面预算控制申报；各责任单位须按要求将所有纳入全面预算控制申报的项目进行预算编号，无预算编号的项目不得开支；完成预算控制申报流程后，各责任单位预算管理员必须即时锁定预算额度；所有预算控制申报必须经申报流程审批。

（九）加强财会队伍建设

要培养高素质的企业财务管理人员。财会人员应具有良好的职业道德，广泛的知识范围，精湛的专业技能，较高的创新能力。企业要有的放矢地组织学习和培训，不断提高财会人员的专业技能，应用能力和职业操守；鼓励财会人员思考和创新，为其参与企业的经营管理和决策创造条件，对企业管理有重大贡献的可以委以重任；对财务人员德、勤、能、绩进行阶段性考核，实行竞争上岗，优胜劣汰；根据财会岗位分工，还应不定期或定期适时适当调整工作岗位，提高会计人员综合业务素质和独立处理问题的工作能力。

四、结束语

加强资金管理，防范资金风险是一项长期的工作，各单位要不断完善资金管理各项制度，制定細化措施并认真加以执行。各级纪检监察、审计部门要切实加强监督检查，对重点项目、重点单位实施动态监控，确保资金管理的风险最低，资金使用效率最高。

参考文献：

[1]任洪军.论企业资金管理与风险防范[J].现代商贸工业，2012；21

[2]陈伟.浅谈货币资金管理中存在的主要风险及防范资金支付安全措施[J].内蒙古科技与经济，2012；7

浅谈铁路多经企业资金安全管理 篇10

1、建立切实可行的企业内控制度。

科学严谨的内控制度及相应的资金支出流程是杜绝资金风险的有效手段, 一项好的内控制度责权划分要明确具体, 具有很强的操作性, 发挥财务监督在内部控制中重要作用。

(1) 建立良好的控制环境。任何企业内部控制活动都存在于一定的控制环境中, 应注意内控环境的建设, 包括经营管理的理念、方式和风格, 组织机构, 授权和分配责任的方法, 管理控制的方法, 人力资源管理政策和实务, 外部环境的影响等。

(2) 企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时, 不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程, 它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成, 在内部牵制中, 适当采取工作轮换制, 才能更好地达到牵制的效果。

(3) 加强企业财务内部控制。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础, 主要包括:抓好关键人和岗位;抓好关键部位;抓好关键物件等。

(4) 加强企业文化建设, 提高企业员工素质和修养。各企业要注重企业文化的培养, 实行有效的激励和约束机制, 提高员工的向心力和凝聚力。重视员工培训, 教育员工形成勤奋、敬业、积极向上的精神, 使企业始终保持一种健康的文化因素。

2、构建内控制度监管机制, 落实制度实施

充分发挥内部审计在内控中的监督作用。内审部门要做到应有的独立性, 使监督部门和其他监督职能有关的部门相分离, 真正做到“各尽其职”。通过内部审计, 评价内控制度是否完善, 考核各职能部门执行是否到位, 报告内控制度的执行结果, 督促被审计单位整改和落实。要发挥社会审计的作用, 充分利用其审计结果, 及时纠正内控偏差, 保证内控制度的有效实施。企业的各级主管部门要把企业对各项内控制度实施的执行情况作为一项日常考核指标, 将内控制度的精神实质深入到企业的方方面面, 保证各项制度落到实处。

二、减少企业管理级次, 加强账户管理

企业管理层次过多, 管理链条过长, 法人分权治理, 资金分散, 账户过多, 既降低了资金使用的效率, 增加了管理的难度, 也加大了资金的风险。沈阳铁路局多经系统在站段多经未脱钩前共有法人企业770家, 经过一系列重组整合, 到目前为止法人数量减少为208个, 取得了很大的成效, 企业的减少也使沈阳铁路局多经的账户数量大幅度减少, 2006年底多经企业有近1500个账户, 截至目前, 包括从主业并入的工附业、房产系统等所有账户共900个, 相对重组前降低幅度近达50%。账户的减少直接降低了资金管理的风险, 多经系统对所有的银行账户的开立、变更、撤销等都实施网上动态管理。

目前账户开立的审批与撤销已非常规范化, 减少了随意性, 从实际工作上看, 专用账户管理急待加强。由于各集团公司所属的经营收费网点跨地区的众多, 路局审批各网点都是收缴款及纳税专户, 而在开设银行是无法做到没有基本账户直接开专户的, 往往实际开立的都是基本账户, 而按照路局审批的专门用途使用, 这样的账户往往都在很偏远的地区, 管理人员较少, 资金流量却很大, 这就增大了每个账户的使用风险, 针对此实际情况, 各经营网点的上级主管部门一定要加强此类账户的监管与检查, 对网点专户资金定期或限额度上缴主管部门, 加强网点负责人、财务人员的素质教育、业务教育, 各级财务部门受理决算与速报时, 加强货币资金的审核, 需携带所有账户的银行对账单、余额调节表等相关资料复印件方可上报决算, 保证账户资金信息的真实完整。

三、财务集中管理

1、资金集中管理

统一管理、调剂集团公司及所属单位的资金是集团公司提高资金使用效率, 保证资金安全的最有效模式。各公司应以需要与节约为基本原则, 实行货币资金集中首先通过编制货币资金流量计划的方式, 确定各公司货币资金的总需求和总供给, 结合公司的生产经营规律和特点规定日常生产经营所需流动资金的定额, 并对每一个单位设定银行账户最高限额, 超限额资金一律上交专用于存储多经超定额资金账户。在单位核定的流动资金定额以上, 为解决临时生产经营资金不足而需要资金的, 履行规定的审批手续就可以有偿占用专用账户的超定额资金。经批准后, 按资金使用成本相应增加定额外使用资金单位的利润指标。实行资金有偿占用, 能有效地遏制资金无度占用, 确保资金的合理分布和高效使用, 及时发现经营过程中产生的资金矛盾和问题。

2、财务集中核算

财务集中核算的设想是:多经处与各集团公司及所属分 (子) 公司间采用分级管理、集中式核算, 多经处与各集团公司及所属分 (子) 公司会计业务处理在一个帐套内完成。以各分 (子) 公司为数据源点的客户端将会计信息实时录入, 直接进入多经处的服务器。多经处负责全部数据的日常维护管理, 确保财务数据的安全, 通过对数据信息分权访问, 在逻辑上将合并帐套分割成相对独立的虚拟子帐, 各集团公司及所属分 (子) 公司按照多经处授权处理本公司会计业务事项, 访问、登记本公司的虚拟子帐, 满足分帐核算的需要, 多经处可以实时访问纳入合并帐套内的所有数据, 各集团公司可以按照多经处授权权限实时访问下属单位的所有数据, 可以对合并帐套内的所有会计信息进行查询、监控和再处理, 可以直接审核下属公司的每一笔经济业务、会计凭证, 发现问题及时纠正, 有效地强化了财务全过程监督。实施财务集中管理以后, 多经财务数据将由原来“三级核算、三级管理”变为“三级核算, 一级管理”, 大大缩减财务数据处理流程, 实现了多经处对所属企业的财务监控。

四、实行财务主管委派制

实行财务主管委派制能够健全会计监督约束机制, 加强多经企业财务会计管理、监督, 通过实现对财权的有效监控, 在生产经营下放、激发活力的同时, 实现对基层单位的指导和管理。财务主管由被委派单位的上级主管单位委派, 其人事关系、工资关系、福利待遇等均在其上级公司, 费用由本公司列支。被委派的财务主管, 应组织和控制本公司日常的财务会计活动, 参与公司的重大经营决策, 审核公司的财务报告, 负责对公司所属财务会计人员的业务管理, 定期向上级公司报告公司的资产运行和财务情况。委派的财务主管是上下级公司信息沟通的桥梁, 既对上级公司负责, 又可以起到确保公司会计信息真实, 有利于会计人员依法独立的履行职权, 加强会计监督, 有利于加强国有资本监管, 是保证资金安全、强化财务监督的一项重要举措。

企业的经营风险无时不在, 没有如履薄冰、如座针毡的资金风险意识, 加强企业资金循环各环节控制只能是一句空话。只有以资金管理为中心, 加强资金管理, 防范资金风险, 提高沈阳铁路局多经各集团公司资金效益, 才能实现多元经营可持续发展。

摘要：近几年来, 铁路系统多经系统顺利实施了与站段脱钩、专业化重组等一系列改革, 随着资源整合和大刀阔斧的进行分子公司合并, 企业主辅关系逐步明晰、投资管理基本理顺, 正在实现专业化、规模化、集约化经营。随着集团公司的发展, 资金的运作规模正逐渐加大, 如何提升企业核心竞争力的同时, 掌控财务状况, 防范资金风险成为每个企业必须面对和解决的现实问题。

关键词：资金安全,内控制度,银行账户,财务集中,会计委派

参考文献

[1]、倪静.论强化企业的内部控制《, 铁道财会》2007.Z1.88-90