制造企业资金管理

制造企业资金管理（共12篇）

制造企业资金管理 篇1

一、前言

充足的资金是保证企业正常运转的重要条件,资金管理也是企业财务管理中的重要内容。加强企业资金管理力度,是促进企业竞争力有效提升的关键措施。当前企业的发展中,企业只有合理利用资金,提高资金利用效率,才能创造出更多的经济效益,增强企业的实力,扩大企业的竞争力,实现企业的进一步发展。目前很多企业已经逐渐意识到资金管理的重要性,并付诸了行动,然而整体效果却不尽人意,不利于企业资金管理工作的有序开展。笔者将分别从:加强制造企业资金管理的重要性、企业资金管理中存在的问题、完善企业资金管理的对策,三个部分进行阐述。

二、加强制造企业资金管理的重要性

资金管理在企业管理中占有重要地位,其作为企业管理的核心内容,与企业财务管理效率有着直接关系。企业资金集中管理是将企业子公司的资金统一划到资金管理中心,以为子公司提供资金援贷,从而有效地降低集团整体财务成本支出,提高资金使用效率。与此同时,企业资金的集中管理使金融机构的资金与集团整体信誉度都集中在一起,进而增加了资金的规模,扩大了银企合作的渠道和空间。另外,企业资金集中管理对于企业财务数据、投资金融以及资金流动等可以实时监控,这样有利于把控企业的日常资金管理和其他投资领域。总的来说,企业资金集中管理是一种节约企业资源的方法,这种方法大大节省了企业的人力,物力以及财力,为企业自身资金管理中以及子公司提供了优质的资金管理服务。因此,为了保证企业的资金管理效率,企业管理人员必须明确管理中存在的问题,找到解决问题,完善资金管理措施的方法,为进一步保证企业的经济效益做出贡献。

三、企业资金管理中存在的问题

(一)缺乏对资金管理的重视度

我国很多企业的资金管理中对现金流量不重视,导致企业在发展的过程中对企业的产量和产值过分重视,将企业中的大部分资金投入到企业的一些周期较长,而且风险比较高的项目,不但增加了企业的运行成本,而且很难保证企业能收到相应的回报,甚至大量现金的流出往往会导致企业正常的资金周转困难。当前,许多集团的财务管理为了追求眼前利益,将资金保值增值作为财务管理的为宜目标,其对于“资金均衡、流动是企业发展的基本要素”理解不充分,忽视了资金管理的重要性。尽管有部分企业实施了资金集中管理,企业资金管理中性负责集团的资金管理业务,同时将各成员派驻到相应的资金管理中心进行相应的财务管理业务,但是这种管理方式下的管理重心仍然停留在资金结算上,无法充分发挥资金管理和资金预算、资金监督的作用。

(二)企业账户管理不规范

大部分企业下属的子公司存在多头开户截留资金的现象,这就导致银行账户过于分散,拥有丰厚现金的企业资金分散闲置在多个银行中,而当集团内部需要资金时,企业智能从多个银行带入所需资金。与此同时,如果资金短缺的子公司为了弥补资金空缺,必然会付出比市场高的利息,而集团内部现金流量充足的企业将多余的资金存入银行,其利息成本比市场贷款利息成本低。由此看来,企业内部资金账户管理的不规范指挥提高资金成本,降低企业资金的使用效率。

(三)整体投资效益差

鉴于当前企业管理制度监控弱化,再加上投资风险约束机制与责任追究制度尚未健全,使企业各成员企业在投资决策时片面追求投资规模和局部利益,进而忽视了集团整体利益,增加了投资的随意性,也加大了财务风险。另外,如果资源匮乏的子公司面对发展好且利益高的项目时,集团管理层无法调动内部成员的资金资源投入到子公司中;资源充足的子公司为了扩大自身规模反而将目光集中爱投资收益短、见效快的项目中,最终使企业财务风险扩大,损害企业整体利益。

(四)信息失真较严重

在现代市场经济的答背景下,企业及其成员分布在多个区域,企业的业务活动日益复杂化,再加上随着时代的进步,企业信息流和资金流也日渐繁杂化。再加上当前的市场对多元化和产品特征差异化要求逐渐提高,如果企业缺乏健全的信息系统支持的话,集团资金的控制难度就会加大。另外,由于企业管理层次过多,且管理渠道窄,资金信息的传递与形成受到阻碍,同时,职能部门层面存在截留信息和虚假信息的行为,导致企业财务数据和资金信息失真现象严重,对企业的科学决策造成不利影响。

四、完善企业资金管理的对策

综上,笔者对企业资金管理问题进行了一一说明,为了改善不良现状,企业内部必须拿出一套有效措施,笔者将分别从以下方面来说明。

(一)加大资金管理重视度,完善法人治理结构

企业管理人员应该明确企业各管理部门的职能,并让企业成员充分认识到资金管理的重要性,以便促进集团内部功能努力,以科学合理的手段提高企业资金的利用效率。在此基础上,企业管理人必须完善法人治理结构,即在企业内部分射董事会和经理层人员,并将企业的审计机构单独构建。与此同时,企业管理人还必须健全资金管理制度,统一内部控制,赋予资金管理中心在集团工程项目、预算支出等各方面的参与权和决策权,以便资金管理中心能为企业提供有效的决策和参谋建议。另外,企业管理人员还要注意提高工作人员的专业素养和道德品质,通过加大培训力度,为企业提供良好的人力资源保障。

(二)规范下属公司银行账户,并及时开展清理活动

首先,企业管理人员必须通过财务管理制度,对企业下属子公司的新增银行账户进行严格控制,必须把下属子公司的全部银行账户都纳入可控制范围内。其次,企业管理人员在进行开设新账户的过程中,必须对企业下属子公司的现有银行账户开展清理活动,让企业下属的所有子公司,将现有的银行账户信息备案至企业的财务部门,且备案信息中必须详细阐明每个银行账户的使用范围和使用状况。最后,如果企业财务部门发现没有使用价值的子公司银行账户,应该及时注销,以便进一步保证银行账户管理的规范性。

(三)注重资金预算管理工作,对现金流进行严格控制

企业管理人员应该把握好资金预算的编制、审批以及执行等各个关口,做到预算管理的全面化。首先,企业管理人员必须结合生产、销售、投资和经营等各个部门的业务收支预算状况,进行资金预算的编制,而编制内容包括年度预算、月度预算以及日度预算。其次,企业管理人员必须努力改善先进流量,加强现金流的控制与规划,在原材料的采购、生产、存储以及销售、回笼等环节中,对现金的流动进行全面考虑和控制。最后,企业施工人员应该完善企业内部控制制度,将岗位分离、一行对账、往来资金核对、物料平衡等各个方面进行合理设计,保证资金流动的安全性和稳定性。

(四)提高信息化管理水平,建立资金管理信息系统

为了实现企业资金资源整合,资金风险有效管理,企业管理人员必须做到与时俱进,推行资金集中管理,提高企业管理的信息化水平,不断丰富和完善企业资金管理信息系统功能,做到将资金运行与业务信息系统相协调,从而对企业业务工作进行全程监控,使企业的资金流、物流和信息流管理趋于统一化。另外,企业管理人员应该为企业建立资金管理信息系统,推进企业的信息化建设,借助EPR系统与互联网技术,实现企业内部信息的快速反馈和快速传递,优化企业的经营过程,为企业的投资和风险监测、危险预警等提供有力的保障。

五、结束语

综上,笔者对制造企业资金管理现状进行了分析,从中发现诸多问题,为了提高企业竞争力,企业管理者必须加强对资金管理的认识,并提高资金管理力度,对企业现金流严格控制,以此确保企业资金管理工作的有序进行。

参考文献

[1]王海艳.加强企业资金管理的有效措施探析[J].中国外资,2014,03:137.

[2]李学勤.加强制造企业资金管理的有效措施[J].现代经济信息,2014,08:195.

[3]王美艳.试论加强企业应收账款管理的有效措施[J].中国市场,2015,50:116-117.

制造企业资金管理 篇2

第一章 总则

第一条 为加快建设制造强国，充分发挥增强制造业核心竞争力专项资金的作用，提高资金使用效益，规范投资项目管理，根据《中央预算内投资补助和贴息项目管理办法》（国家发展和改革委员会令第3号），制定本办法。

第二条 本办法所称的增强制造业核心竞争力专项资金是指用于支持增强制造业核心竞争力项目建设的中央预算内投资补助资金。所称补助是指对符合条件的项目投资给予的投资补助资金。

第三条 专项资金安排方式以补助资金为主。单个项目的补助最高限额原则上不超过2亿元人民币，相关规划政策另有规定的，从其规定。对于共性关键零部件研制、整机及关键配套设备（部件）示范（集成）应用以及检验检测能力建设项目，原则上按照固定资产投资（或合同采购总价）的30%予以中央预算内投资补助；其余项目，原则上按照固定资产投资的15%予以中央预算内投资补助。

第四条 专项资金安排轨道交通装备、高端船舶和海洋工程装备、工业机器人、新能源（电动）汽车、现代农业机械、高端医疗器械和药品等领域符合支持方向的企业项目。项目单位要具有合理的经济规模，已建立现代企业制度，银行信誉良好，企业无违法违规行为。

第五条 项目要按照固定资产投资项目管理有关规定，依法办理备案（核准）、环评、能评、规划选址、用地预审等前置条件。根据《政府核准的投资项目目录》，需要国家核准的项目，按有关规定程序执行。

第二章 项目的组织申报、审查和投资计划下达 第六条 地方企业项目，由各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革部门（以下简称省级发展改革部门）组织，向国家发展和改革委员会上报项目申请（含项目资金申请报告）及申请下达投资计划的请示。中央企业项目，由中央企业向国家发展和改革委员会上报项目申请（含项目资金申请报告）及申请下达投资计划的请示。

第七条 中央企业和地方企业要委托国内具备相应资质的咨询、设计单位编制项目资金申请报告。资金申请报告要包括以下主要内容：

（一）项目单位的基本情况和财务状况；

（二）项目的基本情况，主要包括建设背景、建设内容、技术工艺、总投资及资金来源，以及各项建设条件落实情况等；

（三）申请专项资金支持的理由和政策依据；

（四）项目招标内容。

第八条 报送项目资金申请报告时应附以下文件、资料：

（一）企业投资项目的核准或备案的批准文件；

（二）有贷款需求的项目须出具银行贷款承诺函；

（三）项目自有资金和自筹资金的证明材料；

（四）环保部门出具的环境影响评价文件的批复意见；

（五）城市规划部门出具的城市规划选址意见（适用于城市规划区域内的投资项目）；

（六）有新增土地的建设项目，国土资源部门出具的项目用地预审意见；

（七）节能审查部门出具的节能审查意见；

（八）项目开工建设的证明材料；

（九）根据有关法律法规的规定应提交的其他文件；

（十）项目报批文件中须附有设备采购清单。

第九条 国家发展和改革委员会收到省级发展改革部门和中央企业上报的项目资金申请报告后，委托具有甲级资质的第三方评估咨询机构对项目进行竞争性评审，评审内容为：

（一）符合《增强制造业核心竞争力三年行动计划》（发改产业[2015]216号）及轨道交通装备、高端船舶和海洋工程装备、工业机器人、新能源（电动）汽车、现代农业机械、高端医疗器械和药品等领域关键技术产业化实施方案明确的支持方向；

（二）项目工艺技术先进性和适用性；

（三）项目单位经营能力和工程建设管理能力；

（四）项目的市场前景和经济效益；

（五）项目实施方案的合理性和可行性；

（六）提交的相关文件齐备、有效；

（七）规定的其他要求。

第十条 国家发展和改革委员会根据评审结果，对项目资金申请报告进行批复，并下达投资计划。

第十一条 已按规定核准的中央企业或地方企业项目申请新增中央预算内投资资金时，项目评审程序可适当简化。

第三章

管理与监督

第十二条 国家发展和改革委员会要加强项目的监督检查，及时下达中央预算内投资。省级发展改革部门及中央企业，要依据职责分工，指定专人加强项目管理，按要求向国家发展改革委报告项目建设实施情况和重大事项。认真组织项目竣工验收。

第十三条 项目单位要加强工程施工、财务、补助资金使用的管理，不得擅自改变主要建设内容和目标。投资项目不能按计划完成既定建设目标的，项目单位要及时报告情况，说明原因，提出调整申请，由相关部门根据固定资产投资项目管理有关规定办理。项目审批部门要加强对设备招投标的监督和指导，确保设备采购方案的落实。

第十四条 对弄虚作假骗取补助资金，截留、挪用、转移、侵占补助资金，擅自改变项目主要建设内容和目标等行为，除按国家有关规定对项目建设单位和有关责任人给予行政和经济处罚外，还要进行以下处理：

（一）限期整改；

（二）停止拨付补助资金；

（三）限期回收已拨付的补助资金；

制造企业资金管理 篇3

【关键词】 企业 资金 管理

1. 当前企业资金管理存在的问题

1.1企业财务管理模式僵化，观念陈旧。我国实行社会丰义市场经济以来，随着改革的深入，一方面，相当一部分 业经过改制以后成为了股份制、私营、个人合伙等性质， 企业的投资者同时就是经营者，管理模式是所有权与经营权高度统一，企业领导者集权、家族化管理现象严重，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究， 一些介业内部管理特别是财务管理存在着职责不分、越权行事、财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等现象。另一方面，一些企业管理者的管理能力和管理素质差， 管理思想落后，企业管理者没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，甚至将家庭财务管理和企业财务管理混为一谈，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在 业管理中应有的地位和作用。

1.2信息失真，难为科学决策提供依据。现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制资金流。然而，目前我国相当多企业的信息不透明、不对称和不集成。企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。据财政部会计信息质量抽查证实，全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观管理的效果。

1.3管理薄弱。造成资金使用效益差。导致目前企业资金紧张还有一个很重要的原因，即企业的内部管理差，资金管理松弛，造成生产经营中资金的大量损失、浪费和无效使用。资金严重紧缺和资金的无效占用并存是许多企业普遍存在的问题。许多企业在生产经营活动中，不注重管理，致使生产消耗过高、普通设备闲置，大量在职人员处于停业、待业的闲置状态，造成材料、以及劳动力的浪费，造成资金的浪费，还有许多企业在资金的筹集和使用上缺乏科学的预测和决策，生产经营中到底需要多少资金，现有资金应该投向哪里。如何去投，效益如何，资金能否充分利用，资金使用中，占用在各种形态上的资金如何管理等问题上，缺乏一套科学而完善的措施和制度，许多环节凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使许多资金使用中大量出现高投入、低产出、投资分散、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费：加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。这种资金使用中的低质量和管理上的松弛，又加剧了资金的紧张状况。

1.4资金散乱，使用效率低下。目前，国有企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些专业公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

2. 加强财务资金管理 提高企业资金使用效率

2.1加强资金协同的管理。资金是企业发展运行的“血液”，所以企业要保持良好的协同发展，就必须充分发挥资金运用的协同效应。资金协同的管理主要做到以下几点：一是战术资金与战略资金之间要有合理的比例关系；二是各部门业务经营资金有统—、合理的规划；三是对不同职能之间的资金投入要保持合理的比例关系，对不同产品之间的资金投放要保持合理的比例关系；四是企业内部各部门之间的资金要进行相互调剂、相互融通；五是企业内外部资金利用和投放要保持一定的比例；六是与企业外部的企业或合作者共同协调和投放资金，达到成果共享，利益均沾的双赢局面。特别是与竞争者的协调，会起到单纯竞争起不到的作用。由于企业各要素之间相互依存、相互作用，因而，每一个要素的贡献大小都取决于其他要素的支持与配合的程度。现代协同理论认为，协同将导致整个系统的稳定和有序，从而放大系统的功效。

2.2实施全面预算管理，提高资金使用效益。一是从资金集中管理入手，建立、完善并推广企业结算中心制度，强化资金集中统一管理，充分发挥财务公司、内部银行或资金结算中心的资金管理功能，提高资金使用效益；二是推行全面预算管理制度，保障企业资金有序流动，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中；三是明确现金流量在企业管理工作中的核心地位，要把现金流量监控作为重点，分门别类，把好关键点，加强对现金流量的分析预测，强化对公司现金流量的监控，严格限制预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力。企业要将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。

2.3注重信息反馈，加强资金事后控制。对资金除进行事前的预测、规划控制，以及使用中的事中控制之外，资金的事后控制也是必不可少的。在一个会计期末或一项经济活动之后，各职能部门要将本部门在该会计期末或该项经济活动之后的资金变动状况及时地反馈到决策部门，看资金的筹集与资金需求量是否一致，资金结构、比例与企业管理部门的规划是否相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制与企业管理部门的要求是否一致，人、财、物的使用是否符合计划或预算，产品的生产是否根据销售预测来合理安排等。这样一方面保证了资金管理目标的适当性和科学性，另一方面又可根据资金管理部门所反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保證资金管理更为科学、合理、有效。同时，要根据各部门的资金管理状况来评定其工作业绩，并与其利益挂钩，真正做到资金管理的责、权、利相结合，从而调动资金管理部门和职工的积极性，以便更好地进行资金管理。

2.4深化改革，建立资金管理体系。要管好用好资金，提高资金的使用效率，就要建立健全完善的资金管理及运作体系。近几年，随着经济体制改革的深入，改变了某些分配关系，在一定程度上解决了吃大锅饭的弊端。但目前，在资金的分配、使用、管理上吃大锅饭的现象仍然存在。因此，实行责权利相结合的办法，是资金管理的当务之急。实行资金统一管理，是用好用活资金的重要保证。采取高度集中，统一调控的方法，实行统一开户。对重点项目需要的资金实行专款专用，在资金支出上实行一支笔到底的审批办法，严格结算纪律，严格收支计划，严格审批权限。这样，既减少了层次，又缩短了过程，不失为融通内部资金，提高效益的好方法。实行资金有偿负债管理。树立全负债式资金管理意识，借助利率杠杆，实行全额信贷。各单位占用的资金全部作为借款，所取得的收入作为减少借款，按日结算借款帐户余额，用借款积数计息，利率随市场利率变化而浮动。这种方法，成效是显而易见的

结束语

制造企业资金管理 篇4

一、资金风险控制管理中心

跨国企业拥有较多海外子公司和国内子公司,组织比较分散。鉴于此情况,企业应建立起资金风险控制管理中心(简称资金中心),其目标为成立一个尽可能高效的管理使用企业资金资源的组织,简单来说,其管理的目标包括:(1)保持流动性;(2)最高效地使用企业的资金资源。资金中心主要职能定位为企业资金流动性、融资和资金风险管理。

目前资金中心的组织模式包括:集中模式、分散模式、混合型模式、共享服务中心以及内部银行。每一种模式都有利弊,综合考虑,对于大型跨国企业而言,由于混合模式融合集中和分散两种结构,考虑到地域文化差异巨大,笔者认为该模式可能是最佳的选择。资金中心可因地制宜,在全球建立若干二级资金中心,选址如中国香港、新加坡、纽约等资金活动自由地区,做到集中与分散相结合。资金中心通过行政上的授权,与各内部单位建立接口关系(见图1),由各接口单位将信息对接到资金中心,以便其定期编制资金预测报表,准确把握资金缺口的规模和时间,保证融资资金及时到位,保持投资节奏上长短期方面达到平衡。通过资金活动事前计划、事中监控、事后统计,一方面资金中心就如同公司资金管理的大脑,可及时全面获取信息;另一方面在经营上可获取资金管理规模效应,降低费用。

二、资金头寸的集中管理

对于跨国企业的资金管理,资金头寸有效集中管理非常关键。针对中国“走出去”企业而言,资金头寸管理权限应集权到资金中心,由其进行平衡管理,合理安排资金的总

就债权融资而言,需特别关注信贷市场和利率变化,一方面立足本国金融市场,另一方面可利用其全球资讯的优势,争取在全球金融市场寻求资金成本更低的信贷资源。除了直接向银行贷款,企业也可考虑发行企业债券,同时,依托集团公司各地区子公司之间真实的贸易背景,进行资金合理的结算调剂。值得一提的是,我国政府为鼓励本国企业积极主动加快实施“走出去”战略,已明确加大对该部分企业的金融支持力度,对符合条件的“走出去”企业的项目,可从国家政策性银行获取优惠性贷款,资金中心在融资决策可上须充分利用。

当然,债权融资是一把双刃剑,需特别关注资产负责率,以免给企业经营带来风险。同时考虑到信贷是企业非常重要资源,应密切关注信贷环境并区别对待。在宽松的货币政策下适当备留资源,一旦信贷收紧,既可让企拆入和总拆出。此外,集团成员所有性质银行账户的开户和销户,都须通过资金中心进行审批和备案,资金中心可通过网上银行随时查询账户的状态和数据信息。企业所有的现金流入和现金流出,都须经过公司的全球化收支网关集中处理。通过以上所述的集中管理、整合协助两种方式相结合,可对全球资金头寸进行集中管理。资金中心作为企业的一个职能部门,要特别注重现金流风险,宁可走得慢一些,也要扎实一些。业贷款获取现金,且企业可灵活安排提前还款,将用以贷款的信贷资源转换为项目性融资资源等。

三、现金流平衡管理

众所周知,制造型企业一般对资金资本的依赖度比较高。中国“走出去”制造型企业从研发投入到生产销售到最后的回款,周期较长的大型项目占的比例比较高。对资金中心进行资金风险控制须做到:一方面加快资金回笼,合理延迟付款时间;另一方面加强融资能力,解决资金流动性不平衡问题。

(一)加快资金回笼,合理延迟付款

首先要建立严格的赊销政策和催收措施,实施监控,明确责任;其次若应收账款周期比较长,既存在风险,又影响现金流,需要考虑将应收账款卖断给银行等金融机构,例如操作国内保理或者国际保理,票据贴现;再次,企业可通过券商,将应收账款打包证券化,提高资金回流效率。同时,通过利用应付票据,信用证,保函等方式合理推后付款期限。

(二)拓宽融资渠道,关注融资资金成本

由于制造型企业对资金的依存度较高,单靠内源融资很难满足发展需求,资金中心的一个重要责职为对外融资,一般而言,其外部合作主要有4大方面(如图2,资金中心与外部合作),资金中心需要密切关注货币市场。资本市场和外汇市场的资讯信息,并和特定金融机构建立战略合作关系。

债权融资资金虽具有杠杠效应,但还款付息压力大,且筹资规模有限。上市公司应发挥自己的优势,通过资本市场配股和增发、大型特定项目募集资金、发行可转换型债券,股权激励员工等等方式进行融资,既可获得稳定长期的现金流入,且无到期还款压力。因此在资金中心可设立证券与投资部,或类似职能机构,结合资金流情况和企业的发展需求,专门负责资本市场融资和投资事物。

(三)适度资本性投资,增强企业实力

对企业而言,资本性支出和外投资,在企业发展壮大过程中都起到非常重要的作用,可提高生产效率,增强公司竞争力,甚至能吸引人才。但资本性支出一般对企业的现金流都会产生重大影响并且持续时间较长。针对资本性支出投资等项目,既要慎之又慎,又要适当加大,以增强企业竞争力。除了传统投资和资金回收的安全性等外,还需要由资金中心出具该项目对公司整体资金的占用情况分析、筹资的渠道和成本分析、资金来源稳定性分析,以及对公司的长期现金流影响等方面出具可行性报告。而一旦确定进行投资,资金中心须做到专款专项。

四、汇率风险控制,外币资金保值增值

对于多币种收支经营的中国跨国企业而言,外币资金的风险管理是非常重要的,资金中心可设立投资工作小组,或类似机构,该工作组将被授权对企业的外币资金进行保值和增值管理,包括外汇衍生品投资。

就外汇衍生品投资管理和披露而言,一方面,作为上市公司,企业要遵守证券交易所制定发布的管理要求;另一方面,就外币资金保值增值操作原则、流程、企业内部相关部门对其监控责职都必须有明确的规范。针对衍生品投资风险控制及信息披露的管理,可参考图3落实工作分工和责任;针对单笔/季度合计衍生品投资的内部审批流程,可参考图4进行层层把关和控制。

从具体操作的层面而言:首先须从签约币种风险控制开始,企业在签订购销合同时,尽量书面约定以较有利于中国企业的币种进行贸易,此可谓外汇风险控制第一道防线。接下来将公司的外币资金通过内部结算的方式,“销售”给投资工作小组,将外币资产负债风险集中统一管理,明确责任。投资工作小组通过AR(Account Receivable)和AP(Account Payable)系统,分析外币资金敞口情况,结合资金收支计划和现金流平衡要求,在坚持不投机原则下,按照管理流程对外汇资产进行保值增值操作。一般企业主要的外币保值增值操作类型如表1。

众所周知,影响汇率波动的因素很多,资金中心除了保持实时跟进资讯并作出专业判断外,借助外部研究机构和金融机构“智囊团”强化实力也是必不可少,必要时聘请专业机构出具专项意见,以强化外币资产风险管理。

五、结论

制造企业资金管理 篇5

促进丽水工业经济发展

国企处课题组

撤地设市以来，市委、市政府确立“三市并举”发展战略，并首次把“工业强市”融入了我市经济社会发展的重大战略决策，我市合力兴工氛围不断加强，各级政府陆续出台各类企业扶持政策，积极推动企业技术改造，提高经营管理水平，加快企业技术创新，为我市工业提前完成“十五”发展目标，经济发展跃上一个新台阶奠定扎实基础。据统计，从2001年至2004年底，我市各级政府安排各类工业企业扶持资金（含外贸，下同）约32128万元，向省级、中央争取扶持资金约12487万元，共计44615万元。为加强企业扶持资金管理，提高资金使用效益，促进丽水工业经济发展，今年我们就我市企业扶持资金使用管理情况进行了专题调研，具体情况如下：

一、我市工业企业扶持资金基本情况

（一）资金设置情况。

我市现有的企业扶持资金主要包括中央、省级、市县（区）三部分。

1、中央扶持资金主要有5项：中小企业国际市场开拓资金、中央机电产品与高新技术产品技术更新项目贷款贴息、出口机电产品研究开发资金、国家技术产业项目技术研究与开发奖金、产业技术成果转化项目产业技术研究与开发资金。

2、省级扶持资金主要有16项：建设先进制造业基地财政专项资金、技术创新项目和纳米材料专项资金、节能专项资金、建设先进制造业基地—清洁生产项目财政专项资金、高新技术产业化项目财政补助（发改委）、高技术产业发展项目财政补助资金（科技局）、中小企业专项扶持资金、信息产业电子财政专项补助资金、省重点技改项目财政补助资金、中药现代化专项资金、专利专项资金、省级企业技术中心专项资金、参与西部大开发财政贴息资金、欠发达县(市)出口商品贴息、机电产品出口业绩突出企业奖励（前五名）、外经贸企业实施“走出去”战略专项补助资金。

3、市、县（区）的扶持资金有10类33项，主要是：技术改造资助、技术创新奖励（3项）、管理创新奖励（5项）、企业发展奖励、企业上市奖励（2项）、外贸出口奖励（17项）、专利资助、企业信息化资助、工业园区建设奖励、园区新办企业奖励。

（二）资金使用取得的成效。

由于采取了积极的财政扶持政策，逐年加大对工业企业支持的力度，通过财政专项资金的引导和鼓励，我市工业经济的发展取得了明显的成效，在促进工业经济快速增长的同时，有力地推进了我市工业经济结构调整和产业优化升级。

1、财政专项扶持奖励资金起到了“四两拨千斤”的作用，有力促进了我市企业上规模、上档次、上台阶。我们对市直47户重点扶持企业（不含纳爱斯和新办企业）近三年来有关数据进行了调查，调查资料显示：①企业规模稳步壮大，截止2004年底47户企业资产总额为20.95亿元、所有者权益总额为7.25亿元、职工人数为9378人，比2002年分别增长64%、56%、30%，年平均增幅达28%、25%、14%。2004年底，比2002年底7218人增加2160人。②企业收入大幅增长，200447户企业实现产品销售收入13.82亿元,比20028.5亿增加5.32亿元, 增幅达62.5%，年平均增幅达27.5%。③企业效益大幅提高，200447户企业实现利润总额1.24亿元，比20020.61亿增加0.63亿元, 增幅达105%，年平均增幅达43%。④固定资产不断增加，截止2004年底固定资产合计8.44亿元，2002—2004新增固定资产投资达5.63亿元。⑤社会效益明显提高。2004上缴税金总额5631万元，比20023628万元增加2003万元, 增幅达81%。

2、财政专项资金进一步加快了我市企业技术改造的步伐，成为企业技改的助推器。由于采取有效措施支持鼓励企业进行技术改造，有力地调动了企业技改的积极性，“十五”期间全市企业技改无论是总量、规模或者是项目的档次以及取得的成效方面都大大超过“九五”期间。2001-2004年全市专项用于企业技术改造的扶持资金、贴息等共计达9134万元（不含纳爱斯专项扶持8291万元），占同期财政扶持工业扶持资金总额的28.4%（含纳爱斯为54％），同时充分利用省委17号文件有关扶持欠发达地区加快发展政策，努力发挥政策效应，四年来全市向省级争取技术改造贴息共计3766万元，用于企业技术改造。由于连续不断加大对企业技改扶持力度，政策效应逐步显现，如纳爱斯集团2002-2004年固定资产投资总额达3.25亿元，完成了纳爱斯工业园区的整体建设，遂昌县元立集团完成了年产20万吨各类金属制品生产线，遂昌县凯恩投入2亿多元完成占地300亩的凯恩特种纸高科技工业园前三期工程的建设。

3、财政专项资金有效发挥了“抛砖引玉”、“四两拨千斤”的作用，使工业企业的经济效益大幅度提高。我市实施的积极的财政政策，经过多年的实践与探索，已取得明显的成效。如纳爱斯集团2002企业利润额为1.29亿元，2004为2.37亿元，年平均增长35.5％；上缴税金合计20021.37亿元，2004度年为1.81亿元，年平均增长15％；2004年底该企业资产总额达22.69亿元，所有者权益总额达11.92亿元。

总之财政对工业的支持，既促进了工业发展，又大大增加了财政收入，基本达到了“双赢”的效果。

二、企业扶持资金使用管理中存在的问题

（一）资金政策点多面广，存在撒“胡椒面”现象，影响资金使用效益。一是各级政府通过各部门（财政、科技、外贸、发改委、经贸委等）管理兑现的扶持资金项目高达50多项（其中市级33项），内容涉及促进企业发展的各个方面。由于项目多，申报程序繁多，不仅耗费了大量人力、物力，而且就企业来说，扶持支持力度却不大，给企业有每年政府“排排座，分果果”的感觉，难以达到促进企业积极发展的目的。如2004年我市共向省级、中央争取扶持资金项目20多项，受扶持企业户数近300户，获得扶持资金总额仅3000多万元，平均一户企业享受仅10万元；市直2004年安排扶持资金52家992万元（不含纳爱斯），平均每户企业19万元；二是各级政府重复设置相同扶持项目，而且分别由不同的部门管理，造成“一个项目，多头拿钱”情况时有发生，从而影响扶持资金公平性和使用效果。如对高新技术开发项目中央、省发改委和省科技局每年都安排财政补助；对企业技术中心、ISO9000质量标准体系、ISO14000环境管理体系、ISO18000安全管理体系认证等，各级也安排有不同的补助。曾有位部门同志笑言，天晓得一个企业享受的扶持资金到底有多少。显然扶持资金的这种多头管理，既不利于扶持资金的管理和问效，也难以发挥扶持资金的最大使用效益。

（二）部分扶持政策不符国际贸易规则，政府日益面临“反补贴”调查风险。我国加入WTO已近5年，中国成为反倾销调查的全球“重灾区”。但随着2004年加拿大等国针对中国烧烤架和复合木地板等发起的反补贴调查，作为三大贸易救济措施之一的反补贴也开始影响中国对外贸易。反补贴是世贸组织规则允许的各国为保护本国产业而采取的三大贸易救济措施之一，反补贴调查应诉以政府为主体，它不仅针对政府的出口补贴，还针对政府的生产补贴。2004年，我省企业开始遭遇第一次反补贴诉讼，某生产钢制紧固件的出口企业由于遭到反补贴调查，被迫退出国外大部分市场，损失惨重。这是由于目前在我们企业的扶持政策中，不但包含WTO规定应禁止的出口补贴（红灯），如直接与企业出口数量挂钩的补贴和奖励，还包含一些WTO规定进口国可以起诉的生产补贴（黄灯），如专向性补助和税收优惠。这些政策短时期能对地方企业发展起到重大作用，长期却会对企业加大开拓国际市场，增强国际竞争力带来严重隐患。随着越来越多的国家陆续承认中国的市场经济地位，中国可能遭遇的国外反补贴调查将会越来越多，企业扶持政策迫切需要按照国际贸易规则进行调整。

（三）财政扶持资金在发挥激励作用的同时，不同程度存在企业奖励大于企业贡献的“倒挂”现象。一些企业发展缓慢，经营业绩多年没有增长，税收贡献低下，甚至经常处于亏损状态，却可以连年获得扶持资金资助。调研中我们发现有市直某企业2002-2004年获得扶持资金总额达86万元，其经济指标2002年销售额为511万元、2004却已降为385万元，三年来的纳税总额仅为4万元，而且连年亏损，亏损额累计达88万元，甚至还有企业在获得扶持资金不久即告破产的个案存在。这样的企业却可以获得政府奖励，明显与政府安排企业扶持资金发展地方经济、涵养财源的初衷相违背。究其原因：一是由于国务院规定不允许地方财政扶持奖励与企业税收贡献挂钩，所以目前企业扶持政策大多对被扶持企业财政贡献指标不设限定条件；二是与我们的扶持政策制订尚不完善有关，如不论企业处于什么发展时期，不论企业是先进产业或落后产业，不分是否高能耗或资源利用型企业，不分是否环保企业，只要做了“规定动作”，就能得到奖励，难以体现政府的产业、税收倾向。如果长此以往，扶持资金调整产业结构、涵养财源的功能将受到逐渐削弱。

（四）对企业扶持资金使用效果长期缺乏跟踪，存在“重分配、轻管理、轻绩效”现象。一直以来，各级政府资金管理部门过于关注企业扶持资金支出分配，却忽视资金的管理和绩效跟踪，虽然近几年随着公共财政体系的逐步建立，各级政府对财政支出管理逐渐加强，但对企业扶持资金的管理和问效，依然没有得到应有的重视，没有形成一套行之有效的追踪问效的考核机制。从全市“十五”期间财政安排企业扶持资金管理问效情况随机调查显示，有相当一部分得到财政支持的中小企业财政资金效益不尽如人意，企业各项经济指标增幅多年徘徊，典型的有缙云县去年安排的腾马竹业、新丰木业两家企业的技改项目，安排了技改专项扶持资金达45.3万元，但由于产品、市场及企业内部管理等原因，两家企业分别只生产了几个月就停产至今，财政资金没有发挥应有的效益。据了解，到目前全市尚没有一个县市出台专门的企业扶持资金跟踪问效办法，有近50％的县市没有建立企业扶持资金管理办法。加快企业扶持资金绩效评价体系建设，切实提高企业扶持资金使用效率，减少财政支出浪费，已是刻不容缓。

（五）企业在资金使用上仍存在不规范现象。一是企业管理不规范，制度不健全。据对市直48户重点扶持企业的调查，发现有4户未设单独财务制度和专职财务人员、9户企业没有建立相应的内部控制制度，占调查户数27％，其中包括个别年销售收入在2000万元左右的企业。这些企业财务管理的不规范，直接影响到财政扶持资金规范使用；二是部分企业未按规定用途使用财政扶持资金。一些企业通过的各类认证、获得的名牌产品等称号在财政奖励到位以后，并没有将资金应用于生产管理，而用于工资支出；有的企业取得技术创新、技术中心奖励资金不专项用于技术研究与开发，而用于管理支出。

三、加强资金管理、提高使用效益的建议

（一）正确认识我市欠发达地区实际，充分发挥财政扶持资金“四两拨千斤”作用，完善企业扶持资金政策。

我市属欠发达地区，经济发展相对落后，地方财力有限，财政收支矛盾还十分突出，企业扶持资金的安排还面临较大的困难和压力。所以必须将扶持资金“好钢用在刀刃上”，充分发挥财政扶持资金“四两拨千斤”作用。一要政策导向清晰化。据统计，我市98%企业属小企业，小企业成长关键在于市场竞争力，竞争力必须依托自主创新。作为欠发达地区，进行经济结构调整必须要做到增量和提质并举，既做大经济总量，又提升产业层次。所以政策导向上要清晰化，要围绕促进企业技术改造、创新做“文章”，鼓励企业做强做大，带动地方经济快速、稳定、可持续发展。二要奖励设置重点化。根据各类扶持项目扶持资金使用效果，围绕扶持政策主要导向，对繁杂的奖励项目设置进行认真清理、甄别，减少一些扶持没有效果或效果不明显的项目，突出对企业技术改造和技术创新类项目的重点支持，并提高奖励额度加大扶持力度，努力改变“撒胡椒面”式的扶持方式。三要设立扶持资金申报“绩效门槛”。根据申报企业以前获得扶持资金绩效情况，对上达不到资金扶持效果的企业，暂停资金申报一年；对连续两次绩效跟踪达不到资金扶持效果的企业，暂停资金申报五年。通过“绩效门槛”，筛选掉绩效差劣的企业，增加绩优企业的扶持面，从而在整体上提高财政扶持资金效果。

（二）积极探索建立企业扶持资金绩效评价体系，努力提高财政资金使用效益。

企业扶持资金绩效评价，是指运用科学的指标体系和合理的评价标准，对扶持资金使用绩效进行客观、公正的评价和判断，并将评价结果作为资金扶持的主要依据，以提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性。长期以来，由于财政支出范围广泛，再加上支出绩效呈多样性的表现特点，既有可以用货币衡量的经济效益，还有更多的无法用货币衡量的社会效益，而且不同的项目有不同的长短期效益，直接效益和间接效益，财政部门一直无法采取一种比较准确的办法，来对财政支出进行衡量。突破这一“盲点”，恰恰是减少资源损失浪费、提高效率的关键点。一要建立重点企业资料数据库，通过月报、年报等形式，充分掌握被扶持企业各类基础数据资源，逐步实现数据信息化管理，为最终建立绩效评价项目库、标准库打下基础；二要明确绩效评价的对象、内容和范围，规范企业扶持资金绩效评价的程序和行为，保证绩效评价工作规范、协调、有序进行；三要完善（企业扶持）财政资金绩效跟踪办法，除对经济效益指标进行考核外，增加社会效益（就业人数、公益支出等）、生态环境效益（污染物排放等）和循环经济（节电、节水、节能）等指标，努力提高考核指标科学性、合理性；四要根据企业扶持资金绩效评价工作政策性强、涉及面广、操作难度大特点，采取“先易后难”的原则，先在企业技术改造资助项目中重点选择具有代表性的项目进行绩效评价试点，循序渐进，总结经验，积极探索建立企业扶持资金绩效评价体系。

（三）加强企业扶持资金申报、支出、使用管理，建立健全企业扶持资金管理办法。

一是建立健全企业扶持资金管理办法，明确资金使用对象、内容和扶持办法，规范资金支出程序，规定资金使用范围和财务处理方法，强调违规处罚办法，努力使扶持资金支出达到公开、公平、高效；二是加强扶持资金申报管理。首先要加强对企业申报材料的审核，严格审核企业上报材料，确保材料完整无误，做到复印件与原件核对一致、财务数据与财务报表核对一致、财务数据与企业账簿核对一致，缴纳税收数必须取得税务部门的证明；其次在企业申报扶持资金项目时，要求必须填报该项目是否申报过其他项目扶持或在其他扶持资金项目已享受扶持数额，防止同一项目多头享受；最后要求企业出具声明书，承诺对不按规定要求如实提供申报材料的，将自动放弃该项目的申报，如扶持资金已拨付应及时上缴财政部门，并自愿接受有关部门的处理等，增加对企业的自身责任追究；三是加强企业扶持资金支出管理。按照资金使用管理办法明确与相关部门的职责分工，做好对各部门提出的资金使用方案审核，严格按照支出程序履行扶持资金支出审批程序；四是加强对企业扶持资金使用管理。通过座谈、培训、发放宣传资料等多种形式提高企业对财政资金使用的正确认识，同时财政、审计等有关部门要不定期对有关企业进行资金使用情况抽查，监督企业按照规定用途使用扶持资金，如有发现不按规定使用、挪作他用扶持资金的，要及时限期责令改正，情节严重的按照处罚办法严格处理。

（四）认真研究，积极应对，努力防范政府反补贴应诉风险

一要认真研究WTO 关于补贴与反补贴措施协定的相关规定，及时疏理现行扶持政策中明显与该协定相违背的扶持内容，深入理解WTO协定中“红黄绿灯补贴政策”的内涵和外延，调整和完善相关政策，建立起符合WTO规定的补贴和优惠政策体系；二要建立反补贴预警机制，相关部门要在出口企业中建立政企信息互馈通道，及时掌握企业出口产品销售额、售价、国外占有率等相关信息，定期分析预测，同时政府部门也要及时反馈企业有关国内其它企业受到反补贴调查的信息，对企业提前预警，这样，当我们遇到反补贴调查时，才能心中有数，从容应对；三要加强宣传。通过各种形式加强对出口企业WTO相关知识的宣传，提高企业对反补贴调查的认识，使企业充分了解享受扶持政策可能存在的风险，促进企业主动应对，使其在复杂的国际竞争中长久立于不败之地。

组 长：刘小平

成 员：余小平卢剑峰 吴晓英

企业资金回收管理研究 篇6

摘要：传统的应收账款管理把重点放在对逾期应收账款的控制上，控制的起点是应收账款逾期以后，因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体系应当是全方位的，应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。

关键词：资金回收 应收账款 回收管理

1 应收账款的事前控制

应收账款的事前控制是指在应收账款正式形成之前，对产生应收账款及影响其足额收回的有关因数进行分析，制定一套能适应本企业具体情况的应收账款事前控制制度，以减少不合理应收账款的形成，预防坏账发生和应收账款被长期占用。事前控制是应收账款管理的基础和根本。

1.1 设立独立的资信管理部门。资信管理部门负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。对个别重大或突发事件，应及时做出分析报告，以避免给企业造成损失。

1.2 科学选择客户。建议企业要端正思想，不能盲目赊销，一定要选择信用良好的客户。具体可通过联系沟通，实地考察和资信调查三个环节逐步的筛选出符合本企业信用标准的客户企业。

1.3 确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比例和变现能力的大小。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。

企业由赊销审批人员负责应收账款的全程管理工作，并在销售实现之前按赊销金额的一定比例向财务部门缴纳一定的风险抵押金，则可由销售部门以其周转金代垫，以后从赊销人员的工资中扣回。若应收账款及时足额收回，企业不仅全额将风险抵押金退回给赊销审批人员，并且还按银行同期存款利率计付利息和按该应收账款的一定比例计付奖金，做到责权利一致，奖罚分明，使赊销人员在追求自身利益的同时也使企业收益最大化，实现双赢。

企业在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

1.4 健全内部控制制度。应收账款管理的内部控制对于信用制度的贯彻执行，对于保证应收账款的有序管理都有极其重要的意义。①实行交易审批程序。交易审批程序执行的主体为经营部经理。企业要对交易审批程序执行情况定期地进行监督检查。如为执行交易审批程序并产生逾期应收账款或已经造成企业经济损失的将对有关人员进行处罚，给予相应的行政处分或移交司法机关处理。②总经理和财务双签制度。在付款程序上，可以先由业务员填写付款申请书，采取本部实行总经理和财务双签制度，保证企业的每一笔支出都正常和有记录的。③结算方式。在结算方式上，考虑两个方面既从自身角度出发，安全及时的收回全部货款，保证企业的资金周转和应收账款的周转率由从客户的角度出发，选择的结算方式应具有竞争力，目标是在二者之间权衡。④强化内部专业监督。对于非销售性“应收账款”，要强化内部专业监督，如财务管理、内部审计等，加强企业自我约束和监督机制。

1.5 履约保障。具体来说可采用保证、抵押、质押、留置商品所有权和定金等几种方式。

保证，是指合同当事人以外的第三人向债权人担保债务人履行合同义务的协议，保证所依靠的是信用，是保证人的庄严承诺。

抵押，是指债务人或者第三人以担保债务清偿为目的，不转移占有地就自己的财产为债权人设定处分权和卖得价金优先受偿权的物权行为。

质押，是指债务人或者第三人将其动产或权利凭证移交债权人占有的形式作为债权的担保，质押以移交物的占有为要件。

留置，是指债权人以特定的合同占有债务人的动产，在该债务人不按照合同约定的期限履行合同时，债权人有权留置该动产，并以该动产折价或者变卖而优先受偿的权利，留置权仅适用于保管合同、运输合同和加工承揽合同。

定金，是指合同当事人一方于合同成立后在合同未履行以前，为保证合同的履行给付对方一定数额的款项。

2 应收账款的事中控制

2.1 建立赊销申报制度。企业可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。

2.2 注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，要求业务员在拓展新客户时，实行拓展新客户审批表，由经营部、财务部、法务部、副总经理和总经理层层审批。当销售部门收到经资信管理部门和企业法定代表人审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。

3 应收账款的事后控制

3.1 应收账款的动态跟踪管理。企业销售人员应进行跟踪管理，加强沟通，一方面可维护与客户的良好关系，另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患，极大地提高应收账款回收率。

3.2 应收账款的催收。企业在收到全额货款之前，一定要把所有的销售资料保管好，以做为催收乃至诉讼的依据。这些资料包括销售合同、信用申请表、订单、发票、往来传真和信件、货运单据等一切能够证明企业对应收账款的权利的文件。执行催收的每一步应形成文字记录，因为坏账损失报损需要文字依据。

3.3 应收账款的保理业务。对于企业来说，在加强自身应收账款质量的基础上，一方面要充分利用保理业务进行应收账款委托管理，另一方面要认真学习保理业务的各项法规，在保护自己的基础上，保证企业有充裕的资金，减少企业的风险。

3.4 应收账款的反馈控制。根据应收账款的事前、事中和事后控制的情况，填写应收账款执行分析表，支出各控制环节的缺陷，提出改进意见，并及时反馈给事前控制阶段，重新评估事前控制的可靠性和可行性，并及时作出相应的调整和修正。

参考文献：

[1]徐德才.加强应收账款管理.防范企业财务风险.江苏冶金.2005.8.

制造企业资金管理 篇7

一、成熟期制造企业的特征及其资金管理的特点

成熟期制造型企业最明显特征是销售增长比较稳定, 经营风险很小, 产生大量现金流, 资金需求降低。企业开始利用财务杠杆效应, 进行合理避税, 出现资产负债率变高的现象。同时再投资的机会减少, 企业很难找到能够满足股东原先要求的预期报酬率的投资项目的情况下, 一般企业会提高股利支付率, 把富余的资金分配给股东, 以实现股东财富的最大化。

资金管理就是要控制资金风险。资金风险分为安全、短缺、使用效率三类风险。成熟期制造型企业具备的销售、利润持续增长性、现金流稳定性及筹资环境宽松性等特点, 资金短缺风险相对较小。企业应重视提高资金安全和使用效率风险的管理, 以保障公司稳健、顺利发展, 实现企业价值最大化。

二、现阶段资金管理中存在的问题

(一) 闲置资金的机会成本过高。

成熟期企业销售增长稳定, 经营风险较小, 资金需求降低。稳健经营企业为降低外部多变的资金环境影响, 通常不主动向金融机构融资, 不积极利用财务杠杆效应来合理避税。如果经营期内销售与成本控制效果显著, 就会产生充裕现金流。在保守资金管理下, 闲置资金存款收益和股东期望收益差异矛盾凸现, 机会成本过高。

(二) 销售与收款矛盾。

全球经济一体化、企业经营全球化、激烈竞争造成的高度个性化与迅速改变的客户需求, 使得企业不得不提高产品质量, 降低产品成本, 加快产品更新换代以响应来自市场层面持续不断的压力。在外部环境趋紧、市场份额和客户支付能力有限的情况下, 如何在扩大销售、保有市场份额的同时提高货款回笼率, 保持公司顺畅的现金流, 成为迫在眉睫的问题。

(三) 成本控制与供应的质量、连续性、及时性矛盾。

采购部门总是试图用最低的价格买到一定数量、质量达标的物资与服务, 而供应商则会以特殊的质量要求、特殊服务和订货量的变化等为理由提高价格。采购物资与服务的质量将直接影响企业产品的质量, 如何在合适的时间连续、及时采购合适数量的合格物资与服务是采供部门共同追求目标。

三、资金管理中存在问题原因

(一) 传统制造型企业利润率相对偏低, 股东的普遍期望值是收益高于银行同期贷款利率。如企业将多余现金用来购买股票或基金等交易性金融资产, 但收益仍低于银行贷款息就存在资金使用效率的风险。如果企业在资金的筹集和使用上缺乏科学的预测和决策, 没有合理的资金需求预测分析, 就无法确定合理的筹资额;或已制定的预算不切实际, 缺乏严密的计量标准和考核依据, 无法成为企业组织生产经营活动的法定依据, 就会出现一个企业既持有大量资金, 又有巨额的银行借款的怪相。资金管理的有章无序性, 会造成资金的无效使用和大量浪费。

(二) 企业销售与收款流程中, 由于缺乏科学而完善的措施和制度, 资金收支没有统一的筹划和控制, 使得员工在日常操作中无章可循, 无据可依。就会发生销售规模扩大的同时应收款却未能及时回笼, 加上外部筹资环境紧缩等诸多不利因素, 企业就会面临资金短缺风险。

企业未建立健全授权审批制度, 未实施不相容职务分离等内部牵制原则, 且不注重企业文化建设, 缺乏诚实守信的经营理念, 不加强员工培训和继续教育, 特别是员工职业道德和安全意识教育, 就无法有效的防范舞弊, 从而引发资金安全风险。

(三) 成本控制是企业赖以生存的基础, 采购是制造型企业成本发生最大领域。制造业的产、供、销之间是一个有机整体, 彼此存在大量的信息交换。如果资金管理手段落后, 缺乏必要的技术手段, 大量的资金管理数据采集由人工完成的。就会影响数据的准确性, 加上信息间的交流不及时、资金的分析不充分等不对称因素, 往往会出现采购的物资过早、过多, 从而增加企业的库存成本和资金占用成本而如果生产所需原材料、零部件或者辅助物资出现断货而导致企业不得不停工, 缺货成本将是巨大和难以估量的。因此, 作为企业管理者必须利用科学而先进的手段, 建立规范资金管理模式, 提高成本管理的最大效果。

四、改善成熟期制造企业资金管理的对策

资金管理是促进企业改善造血机能的有效手段, 资金循环的顺畅与否是决定企业能否健康生存和发展的关键, 成熟期制造型企业在资金管理中, 应结合自身实际情况, 努力提高资金的使用效率, 同时对资金安全风险予以合理控制, 保证资金的有序流动和高效使用。

(一) 提高闲置资金的投资效率。

企业资金存量应该保持在一个合理的水平上, 过多或过少都不合理!过多的持有资金, 机会成本过高, 是资源的浪费;过少的持有资金, 有可能危及企业的偿债能力, 给企业带来负面影响。企业应结合生产经营实际情况, 降低资金使用风险, 提高资金使用效率, 具体措施:

1、为分担主要原材料采购的价格风险, 可选择原材料采购比重较大的金属—铝锭, 做商品期货套期保值, 将风险予以对冲。

2、通过购买稳健银行理财产品, 或由银行为企业定制个性化理财产品等, 提高资金收益。

3、将资金提供给股东集团资金管理中心, 通过银行委贷给集团内其他企业, 可以降低贷款坏账风险, 同时获取股东期望的收益。

4、权衡违约、流动性等风险与收益间的利弊, 谨慎进行有价证券投资, 选择在风险可承受限度内投资, 最大化地提高资金收益。

(二) 解决销售与收款矛盾的对策。

某公司作为行业标杆企业, 多年来一直重视新品的研发投入, 现拥有数拾项国家专利且是行业内金属复合板品种规格最齐全企业。近年来销售策略上倾向选择高附加值的国家级、市级或标志性的大型建筑项目, 以高附加值的新产品销售带动老产品或常规产品的销售, 使公司能与旗鼓相当的对手进行良性竟争。财务战略选择上应放弃以保守的财务战略来规避风险, 积极采用成熟期企业财务战略, 即:利用财务杠杆, 合理负债, 制定个性化客户信用政策, 适度延长赊账期, 并提供多种结算方式, 加强应收款后续管理等来扩大销售, 提高利润。具体策略如下:

1、强化客户信用等级考察, 制定有利于销售增长的客户信用政策。

制定政策时主要应考虑公司产品适销状况, 产品销售方式和货款结算方式等。对于信用制度严密、管理能力强的客户采用宽松政策, 反之, 实行较紧政策。

具体措施:

第一, 实行收款宽松政策

即内贸采用预付款+提供一定赊账期结清货款, 外贸为前T/T预付款+交单后T/T (或远期信用证) 来保有市场份额和扩大销售规模;

第二, 实行收款较紧政策

A.对历史形成欠款的老客户如还有合同往来, 新订立合同货款不能拖欠, 老欠款慢慢归还。这样既保有市场, 也避免老欠款出现呆坏账。

B.内外贸为100%预付款+发货。 (内贸可操作货到结清货款方式)

在外部市场环境趋紧, 客户支付能力有限的情况下, 采用较为保守的收款结算方式是有利于货款回笼, 保持现金流充裕的良策。

2、强化应收款的对账和清理, 建立应收款催收制度。

第一, 财务部负责定期对公司应收帐款进行分析, 发出预警;

第二, 销售部门负责应收款日常催收, 对超出信用期限的应收款, 在一定期限内如催收无果的, 应及时移交公司法务部门;

第三, 法务部将视与客户沟通及客户资信情况, 酌情通过电话、上门催讨、发律师函或诉讼等方式来追讨欠款。

3、采用合理的结算方式。

在充分考虑风险因素前提下, 应提供灵活、方便、快捷的多种结算方式, 弥补客户暂时性支付能力受限问题。如:如允许采用商业票据、远期信用证、国内信用证等。

(三) 解决成本控制与供应的质量、连续性、及时性矛盾的对策。

如何在合适的时间采购合适数量的合格物资, 提高资金使用效率, 将直接影响制造型企业的正常运转、成本及效率。采购方关注以合理的价格长期稳定的获得供应商质量优良的物资与服务, 供应商最关注的是提供采购方合意产品后, 货款何时能收回。任何一个供应商对付款条件和付款的及时性等是高度敏感的。处于成熟期某公司, 应收款管理效果良好, 筹资环境宽松, 手中有较为充裕的资金, 在资金管理上应采用:

⑴改善付款条件, 吸引优秀供应商。应加大采购部门流动资金的支配权, 增加采购资金供应量, 改善供应商付款条件, 以吸引更多、更优秀的供应商参与, 同公司建立长期、稳定、亲密的合作关系, 体现公司对合作关系的诚信与重视。

⑵通过及时付款, 降低供应成本。财务部门应配合采购部门及时付款, 通过暂时放弃部分理财收益, 适度增加筹资费用等方式, 降低供应商的资金成本, 促进其正常的资金周转, 提高公司合作满意度, 从而更有效的降低供应成本。实现以合理的价格长期稳定获得供应商提供质量优良产品的采购目标。

⑶对供小于求的供应商, 实施个性化资金管理。如果供应商是单一来源的或供应市场是供小于求的, 公司将以百分百的及时付款来提高企业在供应商客户中的排名, 获得优先供应权, 降低该类物资的断货和涨价风险。

五、结论

我国制造型企业实行的资金管理政策大多属于稳健型、中庸型, 激进型较少。其资本结构、经营活动现金流量、盈利能力是影响政策的主要因素。某公司在成熟期应采用财务战略是:利用负债进行筹资, 通过财务杠杆效应来进行合理避税。同时应综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用的资源状况和自身优势与劣势等影响因素, 制定行之有效的资金管理措施。把资金视为维护企业的生命线, 力求资金的安全、使用效率, 保持资金运行的良性循环, 以利公司良性、可持续发展。

参考文献

[1]张超.刍议企业资金风险管理.现代商业, .2010 (18)

[2]靳文华.加强企业资金内控, 降低企业经营风险.财经界 (学术版) , 2010 (7)

[3]岑家文.企业资金管理的现时思考.经营管理者, 2009 (14)

[4]范洁.企业资金管理与控制存在的问题及其对策.中国科技信息, 2008 (1) .

[5]鲁迎春.如何加强企业资金管理.中小企业管理与科技 (下旬刊) , 2009 (2)

制造企业资金管理 篇8

从所周知, 制造企业要进行生产经营活动必须所拥有或控制的一定量的现金、银行存款、原材料、以及房屋、建筑物、机器设备、运输工具、无形资源等财产物资。这些财产物资价值的货币表现及货币本身数额的统称, 就是制造企业的经营资金。它是一个价值范畴。

制造企业经营资金参与生产经营活动的目的, 是要实现价值的增值。为此, 制造企业就要将其拥有或控制的经营资金不断地投入到生产经营活动中去, 经过生产经营活动过程对资金的使用和耗费, 生产出社会所需要的产品或服务, 再通过市场销售出去收回货币, 实现经营资金的增值。这种企业经营资金的投入、使用耗费、销售和收回的过程, 称为资金运动。制造企业经营资金随着生产活动的进行不断地运动的内容就构成了企业记账、算账、报账的主要内容。

2 制造企业资金运动的内容及表现形式

2.1 资金的取得和投入阶段

也称生产过程的准备阶段, 或称产品生产要素的储备供应过程。这是指制造企业通过接受投资和举债等方式筹集生产经营活动所需用的资金, 并将筹集到的经营资金用于购买机器设备等劳动工具和原材料、辅助材料等劳动对象的过程。

在这个过程中, 制造企业经营资金取得的渠道不同, 其归属权也不同。通过接受投资取得的经营资金, 其归属权为投资人, 故称股权资金, 会计上称为所有者权益;通过举债取得的资金, 其归属权为债主, 故称债权资金, 会计上称负债。筹集资金是制造企业生产经营活动的开始。制造企业筹集到的资金一般多表现为银行存款或者现金, 因此, 将其称为货币资金形态, 其实物形态为货币资产。当制造企业将筹集到的经营资金, 用于购买机器设备等生产工具和原材料、辅助材料等劳动对象为生产做好准备时, 其资金就从货币资金形态转化为储备资金形态, 其实务形态表现为固定资产和原材料等流动资产。

例如, 假设甲乙丙三人各出资三分之一注册资本人民币120万元组建ABC服装公司。公司收到每位投资人缴来的投资款40万元, 共计存款120万元。这120万元资金的所有权归甲乙丙三个投资人, 在会计上称其为所有者权益;假设该公司为了满足生产经营活动的资金需要, 还向中国银行申请借款80万元。而这80万元的归属权为债主——中国银行所有, 因此, 会计上称其负债。到此时, 该公司通过接受投资和借债等方式, 筹集到了生产活动的启动资金200万元。因其是以银行存款或者现金状态存在的, 故称其为货币资金形态。

再假设该企业将取得的资金用100万元购买布匹及辅助材料等, 用50万元购买缝纫机等机器设备, 为生产服装作好准备。到此时, 用于购买机器设备的50万元, 形成了企业的生产工具, 会计上称固定资产, 而用于购买布匹等的资金形成了企业的劳动对象等流动资产, 为生产储备了劳动要素。因此, 企业的经营资金就从货币资金形态转化为储备资金形态。也就是说该公司筹集到的200万元钱, 投入了150万元为生产服装储备设备和布匹, 准备好了生产服装的条件, 可以随时为服装生产提供所需的设备、材料等劳动要素, 故称为供应过程。

2.2 资金使用及耗费阶段

也称生产过程, 这是指生产工人开动机器对劳动对象进行加工生产出产品的过程。生产过程, 不仅要生产出产品, 也是劳动对象、劳动资料和劳动者活劳动的耗费过程, 当然也是价值的创造过程。在这一过程中, 劳动三要素的耗费便构成了生产费用。生产费用具体到产品对象上面便构成了该产品的生产成本。

在这一阶段中, 制造企业的经营资金一般要发生两次形态变化。首先, 当生产工人按照产品设计要求对原材料等劳动对象进行加工改变其形态, 但尚未完成加工过程达到设计要求时的产品, 称在产品;当继续加工达到可以独立成型的产品时, 称半成品;凝结在在产品和半成品上的资金, 称生产资金。当生产工人对在产品、半成品再进一步加工达到设计要求, 并验收入库后, 称产成品。凝结在产成品上的资金, 称成品资金。

假如ABC公司将购买的100万元布料, 按照预先设计的服装样式由服装生产工人对其进行裁剪成8000套服装的配件, 然后再进行缝制, 在未形成完工的成品衣服之前的服装称为在产品;该企业为生产这8000套服装所垫付布料价值100万元与生产过程中支付给生产工人的工资 (假设为20万元) 和缝纫机的磨损价值 (假设为1万元) 等共计121万元便构成了这批未完工服装的生产成本, 会计上将这种形态的资金称为生产资金。

假设当缝纫工人对这批服装进一步加工, 再支付生产工人工资20万元, 服装达到设计要求, 并验收入库后, 会计上称这时的服装为产成品。到此时, 公司为生产这批服装共垫付了资金141万元, 这就是这批服装的生产总成本, 并将这种形态的资金称为成品资金。

2.3 资金的收回和退出阶段

也称产品的销售和分配过程。这是指企业将完工入库的产品通过市场卖出去收回货币, 并按照国家的财务政策进行分配的过程。在这一过程中, 制造企业卖出产品, 取得产品销售收入后, 其经营资金又从成品资金形态回到货币资金形态。

制造企业取得产品销售收入后, 首先要进行初次分配。在初次分配中首先要补偿在生产过程中垫付的资本, 如产品销售成本、期间费用等;其次要向国家尽纳税义务, 形成产品销售税金及附加;当完成这些补偿后的剩余才形成产品销售利润。

产品销售利润是制造企业利润总额的主要组成内容, 在制造企业没有其他业务利润的情况下, 它就是制造企业的利润总额。

制造企业的利润总额形成后还要继续按照国家的税收政策, 计算缴纳所得税额, 形成所得税费用。当制造企业的利润总额减去所得税费用后, 才形成企业的净利润额。最后, 再按照国家现行的分配政策对净利润进行再次分配, 形成应付股利、盈余公积和未分配利润。

通过上述初次分配和再分配过程后, 形成的应缴税费、应付股利等负债随着支付行为的发生, 企业的经营资金就退出企业了;而从收入中收回的垫付资金 (即生产成本和有关费用) 和提取的盈余公积、未分配利润等将参与企业的下一资金循环周转。

比如, ABC公司将生产出来的8000套服装, 假设根据市场行情以每套400元的价格全部出售, 取得产品销售收入320万元。同时, 随着销售的实现, 这批服装的生产成本141万元便转化为产品销售成本, 再假设同期还发生销售费用、管理费用和财务费用等10万元, 计交销售税金及附加20万元, 则该企业的销售利润就为149万 (320万—141万—10万—20万) 元。在没有其他业务利润的情况下, 这便是该企业的利润总额。

当该公司按照规定的所得税率计交的所得税为37.25万 (149万×25%) 元后, 则企业的净利润就为111.75万 (149万-37.25万) 元。

对111.75万元净利润, 再按照政策规定的比例 (10%) 提取盈余公积11.175万元, 经股东大会决议向投资人分配利润60万元, 则未分配利润就为40.575万 (111.75万-11.175万-60万) 元。

经过上述分配后, 该公司向国家缴纳的所得税37.25万元和向投资人分配的利润60万元以及销售税金及附加20万元, 共计117.25万元随着支付行为发生将退出企业的下一个资金循环;而收回的成本费用151万元 (141万+10万) 和从净利润中提取的盈余公积及未分配利润51.175万 (11.175万+40万) 元, 共计202.175万元将参与企业的下一资金循环, 并与上一循环中留存固定资金49万元一起从事下一循环的生产经营活动。到此时, 我们可以看出, 企业下一生产过程循环周转的总资金是251.175万 (202.175万+49万) 元, 与上一循环周转的生产过程相比, 规模扩大了51.175万 (251.175万-200万) 元。这就是企业生产经营的目的。

ABC公司的资金循环周转内容可用下列简图说明:

从上图可以看出:制造企业的经营资金通过供应、生产、销售三个过程, 经过资金的取得和投入、资金的使用和耗费、资金的收入和退出三个阶段, 从货币资金形态开始, 依次转化为储备资金、生产资金、产品资金, 最后又回到货币资金形态, 继而资金周而复始, 往复无穷地循环构成资金周转。

资金周转从表面看是资金形态不断发生变化;但其实质是开始的货币资金与结束时的货币资金在量上的变化。

比如ABC公司循环开始的货币资金是200万元, 最后收回的货币是320万元, 比开始时的货币增加了120万元, 这就是资金周转的实质。企业资金每循环周转一次, 企业生产经营规模一般就扩大一次, 社会财富就增加一份, 人类社会就前进一分。在资金循环周转过程中表现出了资产、负债和所有者权益及收入、费用和利润六大要素。

3 制造企业资金循环周转的特点

3.1 制造企业经营资金运动表现出两种属性, 即静态属性和动态属性

资金运动在相对静止状态下, 表现出资产、负债和所有者权益三大要素;资金运动在显著变动状态下, 表现出收入、费用和利润三大要素。制造企业资金周转及其表现形式的关系如下图所示:

3.2 制造企业经营资金在运动过程中体现了并存性、继起性、补偿性和增值性等特点

资金运动并存性, 是指资金在循环周转过程中, 货币资金、储备资金、生产资金、成品资金、货币资金等五种形态同时并存;资金运动继起性是指资金在循环周转过程是顺序地从前一种形态转化为后一种形态, 它们的位置不能互换。资金的并存运动是继起运动的条件, 继起运动的结果又形成了并存运动, 相互联动完成经营资金运动全过程。资金在运动过程中还具有补偿性。这是指资金在循环周转过程中消耗的数额必须在取得的经营收入中获得补偿, 否则企业生产就无法进行下去;同时资金运动也是增值的过程。就是说所获得的经营收入, 除补偿耗费掉的资金数额外, 还应有多余, 否则企业就无法发展, 社会就无法进步。总之, 企业资金运动在空间上并存, 在时间上继起, 在耗费上补偿, 在价值上增值。

摘要：制造企业经营资金运动及其表现形式是初学会计人员理解会计内容的一把钥匙。为了恰如其分地引领初学会计人员学好这一命题, 有效地把握会计的内容, 深入浅出地论述了制造企业的经营资金及其运动的内涵、内容及其表现形式、制造企业资金循环周转的特点等。对初学会计人员学习会计将起到拨云见雾的作用。

关键词：制造企业经营资金,资金运动,资金运动的内容,资金运动的表现形式,资金运动的特点

参考文献

[1]邵改如.企业经营资金运动形式及特点[J].合作经济与科技, 2008, 351 (8) .

制造企业资金管理 篇9

随着我国经济体制改革的不断深化和国外科学管理思想、方法的引入, 提升企业管理水平、在管理中要效益已成为时代主旋律, 在此背景下, 企业内部控制建设受到了各界的广泛关注。财政部等五部委分别于2008年、2010年发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》初步建立了融合我国本土企业运营现状和国外企业精粹的企业内部控制规范体系。货币资金在企业日常运营中起着重要的经济支柱作用, 货币资金的有效控制关系到企业的健康、可持续发展。同时, 货币资金的流动性极强、业务覆盖面广、极易发生风险等特点容易导致企业的货币资金发生短缺、丢失, 甚至被经办人员私自挪用、监守自盗等现象。因此, 加强对企业货币资金的控制与管理应成为企业财务管理工作的重中之重, 进而, 加强对货币资金的内部控制也应成为强化企业内部控制工作的着力点。制造企业在我国国民经济的发展中处于主导地位, 随着市场经济全球化的发展, 制造企业也将面临着更大的挑战。近年来, 制造企业中频发的贪污、诈骗、挪用公款等经济犯罪案件大多数都与货币资金有关。因此, 进行制造企业货币资金内部控制问题研究, 强化对制造企业货币资金内部控制的管控力度, 规范制造企业货币资金内部控制建设具有十分重要的现实意义。对现有的研究成果进行分析, 目前学术界的研究重点侧重于对货币资金内部控制这一宏观范畴, 而专门针对货币资金内部控制在制造企业的运用尚未有专门的研究。本文试图通过剖析制造企业货币资金内部控制存在的问题并对解决措施进行探讨, 希望能够为完善制造企业货币资金内部控制提供借鉴和帮助。

二、制造企业货币资金业务特点

制造企业的第一个环节就是购买原材料, 然后对原材料进行加工、制造, 生产出用于销售的产品, 以此来获得利益。与其他类型的企业相比, 制造企业最显著的特征就是多了一个“生产”环节, 由此便增加了采购与付款、生产成本费用的计提等业务事项。制造企业的经济业务主要包括资金的筹措、材料的储备、产品的生产、产品的出售和利润的分配等。在实际流程中, 与货币资金收支项目有关的活动如图 (1) 所示。制造企Á业货币资金业务的典型特征有三点:一是业务发生频繁。在制造企业中, 货币资金业务占有很大的比重, 在资金筹集、材料采购、费用支付、产品销售、职工薪酬发放、负债偿还、对外投资等经济活动中都有体现, 牵涉的项目复杂, 业务发生频繁。二是业务涉及范围广。制造企业的货币资金在供、产、销三个阶段不断地循环周转, 货币资金收支业务可能发生在任何一个有经济活动存在的地方。无论是企业内部的各个职能部门, 或是本企业与其他企业或个人之间, 都有发生货币资金业务的可能性, 其涉及的范围极广。三是资金流量大。由于制造企业货币资金业务发生频繁, 涉及的范围广, 因而其资金流量相比其他类型的企业来说要大的多。具体来看, 制造企业的现金流入通过资本的借入与积累、主营业务收入、其他业务收入、收回投资等项目得以实现;制造企业的现金流出由外部投资、设备购建、材料购入、负债偿还等项目形成。

三、制造企业货币资金内部控制现状及存在的问题

(一) 企业管理层对内部控制重视不够

我国制造企业普遍具有长期经营的历史, 企业的管理层在管理岗位工作的年限较长, 其业务能力和综合素养没能随着市场经济环境的变化而变化, 致使企业的内部控制观念滞后。其制度设计层面的弊端主要有两点:一是缺少针对企业特点定制的、简明易行的内部控制制度, 许多制造企业的内部控制制度只是网络模板的复制, 甚至对制度中的错误表述都没有进行详细检查与修改, 使得内部控制制度无法与企业的实际情况和经营管理需求相匹配, 影响了制度的实施效果。二是缺乏全体职工共同参与的内部控制建设, 相关的制度信息未能至上而下地传递, 使得多数职工并不了解自己或所处部门在制度实施过程中需履行的职责和义务, 也就不能积极配合其他部门全面施行内部控制制度。

(二) 缺乏有效的资金预算控制

制造企业资金的筹措和运用效能不高是阻碍企业发展的要素之一。缺乏对资金的预算控制必然导致企业资金的分配不均, 资金缺乏的领域无法获得需要的资金, 而资金充裕的领域却闲置了许多资金, 致使资金的使用效率低下, 许多企业甚至出现了资金支出失控和亏损增加的局面。据统计, 自2013年开年以来, 中国广义货币增速始终维持在14%-16%左右, 市场流动性的紧缩将导致第4季度制造业总体资金情况稳中偏紧, 企业在新增投资的选择上会较为审慎, 制造企业融资成本应该会略有提高。在此环境下, 合理统筹资金流量, 编制切实可行的资金预算对制造企业的生存与发展更具现实意义。

(三) 缺乏完善的货币资金业务处理流程

货币资金业务主要从“收、支”这两条线进行控制, 多数制造企业虽然对货币资金收款与付款方面的管理给与了足够的重视, 但却忽略了货币资金收支业务处理流程的具体设计, 造成了货币资金管理的漏洞。比如, 现金收支控制程序的缺失可能造成企业当日收取的货款不送存银行, 库存现金坐支现象严重;货款支付审批程序的缺失可能导致企业实际支付的款项高于理应支付的款项;资金业务账务处理程序的缺失可能导致会计人员对货币资金业务没有及时登账, 为白条抵库等人为或非人为的错误或舞弊留下了空间。

(四) 缺乏有效的监督与评价机制

目前, 制造企业中仍存在职责不分的现象, 特别是对民营企业来讲, 企业的所有权与经营权掌握在少数人手中, 没有进行分离, 极易导致岗位分工的无序和混乱。企业不注重岗位责任制的建立, 没有将本不相容的职务进行分离, 容易导致经办人员假公济私, 损害企业利益。当下的管理模式中, 制造企业还广泛存在着高层领导集中审批的现象。企业家在企业的经营管理中处于核心地位, 掌握着企业的生产运作、财务调配、人事安排等重大项目的决策权。以北京CBD地区为例, 近六年的企业管理人员经济犯罪案件中, 高层参与非法侵占公司财产、挪用公司资金、抽逃注册资本、诈骗客户资金、收取客户贿赂等经济违法犯罪活动增多, 所占比例也大幅增加。在这些企业中, 企业普遍缺乏权力制衡, 这就为企业领导滥用职权报销一些不合理、不合法的开支提供了可趁之机。根据对多数制造企业的剖析可知, 制约企业内部控制的主要矛盾是实施而不是制定。大部分制造企业虽然制订了内部控制制度规范, 却不关注对内部控制制度施行效果的跟踪反馈, 导致企业的监管能力较弱。首先, 会计人员和审计人员监督职能的欠缺是导致制造企业内部控制失效的要素。一是财会部门中的稽核人员没能较好地履行岗位职责, 不能及时审查、核实业务处理中的错弊并尽快采取措施弥补损失;二是企业管理层对内部审计机构及其管理制度的建立不够重视, 没有建立起一套系统、合理的内部审计工作流程, 使得审计人员的工作缺乏参照标准, 易造成混乱。企业将内部审计岗位设置在会计部门, 由会计主管指挥内部审计人员开展工作, 使得内部审计人员在权力上无法占有一席之地, 也就不能客观审查各项业务的会计处理是否正确, 真正发挥其“监督”作用。其次, 缺乏对制度施行效果的监督与评价是导致制造企业内部控制失效的一个要素。很多制造业企业缺乏对货币资金内部控制制度的评价方案, 因此, 很难得到对货币资金内部控制制度的设计和施行效果的客观评价结果, 不能形成有效的评价报告为制度建设提供完善和改进建议。这也就导致了许多制度与企业实际不匹配, 不符合企业最迫切的管理需求的弊端出现。

四、完善制造企业货币资金内部控制的措施

(一) 积极培育企业内部控制文化

为了烘托优越的内部控制氛围, 应将内部控制思想植入企业文化。首先, 要提升管理层对内部控制的关注度, 管理者应主动学习先进的内部控制知识, 强化其控制理念;其次, 要专门成立内部控制管理机构, 组织相关责任人建立一套全面、具体, 符合企业内部控制规范与企业管理要求的内部控制准则。在以书面形式规范了内部控制准则之后, 一方面要大力进行准则的宣传, 烘托内部控制文化氛围, 提高全体员工对内部控制重要性的认识;另一方面, 要加强员工对内部控制原理的学习和理解, 确保员工在日常工作中能够严格遵循基本的制约和监督原则, 自觉履行岗位职责。最后, 还应增强会计和审计人员的法律认识和责任使命感。企业应多组织相关的培训和讲座, 多为员工提供违法违纪、反腐倡廉等方面的教育, 确保他们能够坚持原则, 遵纪守法, 廉洁奉公;同时, 还要培养会计人员的终身学习意识, 提高他们的业务技能和综合素养, 减少由于会计人员在业务处理上的失误造成会计信息失真的情况发生。由于资金活动贯穿于企业经营管理的全过程, 其整体状况较为复杂, 有效的资金控制活动不可能面面兼顾, 因此必须有重点地实施货币资金的控制与管理。结合前卫的风险管理思想, 针对制造企业内部控制的施行现状, 建议制造企业实行“以风险规避为指引的货币资金内部控制”。要求企业货币资金内部控制规范的制定者具有较强的风险评估意识, 在资金的流通运行过程中, 识别出资金管控的主要风险来源和主要风险控制点, 制定出有效的控制措施, 及时发现资金运作风险, 有重点地实施风险管控, 规避损失。

对于识别出的风险, 应及时制定应对策略, 规避可能造成的亏损。为了防范资金活动中的各项风险, 企业的管理部门与业务部门要协作配合, 共同做好货币资金业务各个流程的管理与控制。

(二) 建立健全货币资金预算管理

资金预算管理, 是指企业为了保证现金流量的稳定, 防范资金运用过程中由于内部管理失效造成的损失, 根据企业资金使用的历史数据和各部门资金使用的特点, 对未来货币资金的流向与流量做出的筹划。建立健全货币资金预算管理可以充分运用企业的闲散资金获取收益, 同时减少不必要的费用开销, 提高货币资金效用和效能, 促使企业经营目标的实现。资金预算管理包括三项内容:预算方案的制定、预算施行过程的控制以及预算施行效果的评价反馈。资金预算方案的制定, 是指根据企业对未来生产经营状况和销售成果的预期规划出本期的资金需求和应筹措的资金数额, 进而决定是否需要借入债务资金以及是否利用企业的现有闲置资金对外投资。企业应根据自身的战略发展目标和经营规划, 组织管理层和货币资金业务的经办员工根据业务开展需求, 从业务层到管理层定期进行资金预算方案的编制, 资金预算方案在经由会计主管部门的审核以及相关高层管理者的审批后方可执行。资金预算主要起到防微杜渐的作用, 所以预算方案中对各个项目定性和定量的说明要尽量详细, 防止出现纰漏。资金预算的过程控制, 是指资金管理部门根据各部门上报的资金预算, 对各部门本期的货币资金使用情况进行监控的步骤。对于发生了特殊事项, 需要调整预算的相应额度、时间等项目的部门, 资金管理部门有权审核其特殊事项的真实性并决定是否批准该部门的资金预算调整申请。资金预算的评价反馈, 是指资金管理部门针对各职能部门的预算方案及其资金流量特点, 建立相应的评价指标和信息传递流程, 对各部门执行资金预算的情况定期进行分析与考核并给与反馈的步骤。资金管理责任部门需分析各部门的资金流量与资金预算之间的差异, 针对差异结果进行绩效考核评价, 根据差异结果和考核评价结果分析差异产生的原因并及时反馈, 制定出提高资金的筹措与运营效率的措施。

(三) 建立货币资金的岗位责任制

企业的货币资金内部控制制度应体现内部牵制原则, 建立岗位责任制, 明晰各会计岗位及相关会计人员的权责以及工作划分, 并保证易出现舞弊行为的不兼容业务不能由相同的人来完成。资金活动的不相容职务包括以下几点:货币资金业务的授权人、审核人、记录人和执行人相互分离;货币资金的保管者与资产的记录人和报告人相互分离;货币资金交易的批准人与交易的记录人和报告人相互分离;出纳人员不得同时担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。此外, 企业还必须进行定期的岗位轮换, 最大限度地防止企业成员间串通作假等违规现象的发生。企业应当建立完善的授权审批制度, 将原有的授权审批权限分解落实到不同层级的领导及职能部门中, 使各层级的审批权限在行使过程中能够相互制约。建立完善的资金活动授权审批制度首先要确定审批人员及其对各项资金活动的授权审批范围、职守、义务、流程等内容;其次, 企业的各级审批人员必须在允许的授权限度内行使权力, 不能逾越规定的界限进行审批;再次, 业务办理人员也必须在得到官方的凭证、单据后才能处理相关工作;最后, 在制定授权审批制度过程中要特别注意授权的额度是否在合理范围内。此外, 特别需要强调的是企业高级管理层要对特别授权进行严格控制, 对于涉及公司核心利益的重大业务、事项以及大额资金的授权审批, 应实行资金活动相关人员共同决策的制度, 资金活动经各方准许后才能会签相关文书, 所有部门或个人未经集体准许不能独自在文书中签署同意意见, 擅自更改集体决定。

(四) 优化货币资金业务处理流程

流程的标准化是制造企业实施规范化管理所需做出的必要努力。有效的流程管理要求企业合理制定规范、适行的操作流程, 严格施行操作流程, 完善过程中的监督评价机制, 避免因为流程混乱或不合理操作带来的损失。Á因此, 设计出货币资金业务处理的规范流程对于保证资金活动的有序进行格外重要。这里建议企业对货币资金收支业务的处理流程Á进行详细设计, 并绘制相应的业务流程图, 具体可以参照图 (2) 和图 (3) 的样式进行设计。

(五) 加强货币资金内部控制的监督检察及评价工作

为了加强对货币资金业务的监督管理, 企业应设置独立的内部审计部门, 并为其配置独立的内审人员, 对各职能部门的工作进行定期或不定期的抽查。内部审计人员应从以下四个方面加强对企业资金活动的监察:一是对货币资金合法性的监察, 关键审查资金活动的有关部门及人员配置是否合理以及是否符合不相容职务分离的规定;是否存在货币资金的非法持有或短缺的现象;各银行账户的设立是否规范、安全;各项货币资金业务的办理是否严格按照规定流程进行。二是对货币资金完整性的监控, 关键审查相关单据的交接与流向, 查看相关票据是否连续编号;各项资金活动在会计账目上是否有完整记Á录;应收账款是否及时入账;每日的银行存款事项记载与银行对账单列出的项目、数额是否相同。三是对货币资金安全性的监控, 重点审查货币资金是否账实相符;高出库存现金持有限度的资金是否按时存入银行;票据的置备、取用和保管手续是否完备;是否存在同一人掌管企业所有财务印鉴的现象。四是对货币资金效益性的监控, 重点审查企业的各项筹资与投资活动是否编制了可行性分析报告;是否制订了货币资金收支预算方案并严格按照方案处理相应事项。内审人员在按要求落实了监督检察工作后, 还需对货币资金内部控制制度进行评价。货币资金内部控制制度的评价可以从制度的周详性、适宜性、协调性及成本效益性等方面来进行, 并编制货币资金内部控制制度评价报告。在此基础上, 定期将评价结果反馈给最高管理层, 及时解决货币资金内部控制过程中存在的控制盲点和弱点问题, 不断优化对内部控制建设情况的评估和改进, 使之不断完善。同时, 要切实将货币资金内部控制制度的考核评价与相关部门或员工的绩效考核有机结合起来, 通过建立有效的激励机制, 对内部控制的行为主体进行客观公正的奖励或惩罚, 以增强员工执行制度的积极性和自觉性, 解决内部控制失效问题。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部 (会计司) :《企业内部控制规范讲解2010》, 经济科学出版社2010年版。

[2]丰建兰:《浅谈货币资金内部控制存在的问题及其对策》, 《财经界》2011年第124-125期。

[3]吴玉烁:《论企业货币资金内部控制制度》, 《太原城市职业技术学院学报》2010年第10期。

[4]王金龙:《货币资金审计风险关键控制点分析》, 《财会通讯》2013年第3期。

制造企业资金管理 篇10

现金在所有资产中的流动性最高, “现金为王”的理念并不是关注资金本身, 而是强调资金的流动性。较高的资金周转速度将大大降低资金投入失败的风险。资金使用效率不仅要体现资金收入的质量, 也需要反映资金的占用量。高速的周转节约了资金占用量, 是优质的资金使用效率的主要特征之一。此外, 资金收益水平也是资金效率评估的关键。没有收益的资金是贬值的, 而股东所要求的并不只是一般时间价值, 而是高于时间价值的报酬率。高于股东最低报酬率的资金收益率才是创造价值的资金, 否则就是有损企业价值。资金周转水平和收益水平是保障资金使用效率显性特征, 是评价资金使用效率的主要标准。最后, 股东承担着高于其他利益相关者的风险, 他们要求资金在提高周转速度和收益能力的同时也能抵御一定的风险, 因此, 资金风险水平作为一种隐性特征内含于周转水平和收益水平中。由此可见, 资金使用效率是资金周转水平、收益水平和风险水平的综合反映。

二、研究设计

(一) 变量选取

为了进一步探索金融危机下企业资金使用效率的变化, 笔者选取了433个企业样本进行数据分析。选取样本的原则是:为排除行业间差异, 选择A股上市的制造业企业;2007年已上市, 且直至2009年末为退市或停牌;为了真实反映金融危机的影响, 不排除T族公司。依据金融危机对中国经济的影响期间, 选择的是2007年初到2009年末共三年时间, 能较充分的展现样本企业在金融危机前后的变化。被解释变量是资产周转率和总资产报酬率的乘积 (y) , 两个显性指标的积能综合反映企业的资金使用效率。依据资金使用效率的三大特征, 分别选定了三类解释变量。如表1:

(二) 模型构建

由于以制造业为样本, 因此选取了能反映行业特点的变量。应收账款周转率 (x1) 反映销售的回款能力, 是资金外部活跃程度的体现。存货周转率 (x2) 反映生产与销售的速度, 是资金内部活跃程度的特征。对制造业而言, 固定资产是最重要的资产, 固定资产周转率 (x3) 反映企业设备更新换代的速度, 是评价企业持续发展的重要指标。流动资产净利率 (x4) 反映短期资金的使用效果, 关注的是企业临时策略的收益水平。长期资本收益率 (x5) 提供了衡量企业战略成果的标准, 是债权人和股东评价资金使用效果的最直观的指标。BETA值 (x6) 综合反映了企业资金的财务风险和经营风险。于此之外, 以标准化后的企业资产对数 (SIZE) 作为控制变量, 以分析企业规模对资金使用效率的影响。估计模型:

二、实证分析结果

(一) 描述性分析

图1是2007年到2009年三年间, 制造业企业的资金使用效率变化。图中呈现出显著的周期性变化:年初最低, 直至年末达到最高点。这是因为营业收入和息税前利润在会计报告年度内是累计报出的, 而资产总额在年度内不会有太大变化, 资产周转率和总资产报酬率都在年度内逐渐升高。值得强调的是, 趋势线反映了资金使用效率在金融危机期间的递减趋势, 但曲线逐渐平缓说明递减速度逐期变小。金融危机导致制造业企业资金使用效率整体水平下滑, 但由于国家宏观政策的积极调整和企业自身的战略、战术选择, 导致资金使用效率水平下降趋势逐期缓解。

表2是对各变量的描述性统计, 由于篇幅有限, 故而只举出关键的统计数据 (下同) 。在金融危机爆发当年 (2008年) , 短期资金周转速度都有明显上升, 特别是应收账款的回款速度有显著提高, 是2007年的5倍和2009年的4倍。金融危机爆发后, 很多企业因财务状况恶化而倒闭, 于是部分制造业企业的大量应收账款转为坏账核销, 以至于造成了应收账款周转水平提高的假象。2008年应收账款周转率标准差是平时的10倍多, 也足以证明只是部分企业极高的周转速度影响了整个制造业企业的平均水平。从三年整体来看, 存货周转率无太大变化, 这是因为大部分企业能够根据销售情况适度缩减生产, 销售被限制的同时存货囤积减少了, 于是平滑了存货周转率。固定资产周转率的标准差逐年上升, 表明不同企业的战略有所不同, 有的选择在此时以低价位购进设备以求更新资产, 有的则继续使用原有长期资产来保持现金。在三年间, 资金收益平均水平显著的下降, 这与金融危机造成的经济后果是相符的。无论是短期资金还是长期资金, 利润都是衡量资金收益的根本指标。金融危机下, 销售阻力、成本攀高等都促成利润下降, 从而直接导致收益水平的走低。值得注意的是, 资金收益水平的标准差都表现出持续上升趋势, 说明各企业在战术和战略上有不同方向的调整, 以谋求差别收益。

(二) 相关性分析

相关性分析的目的在于揭示解释变量对被解释变量的影响程度, 是不包括其它相关变量影响的对某一解释变量的单独考察。通过表3可以清楚的看到, 各解释变量与被解释变量在2007年都显著相关, 而到了2009年, 资金周转水平的指标都变为不相关。这一现象说明金融危机后, 从单个变量来考察, 资金周转速度已不是影响资金使用效率的主要因素, 相比之下资金收益水平产生的影响更大。金融危机造成很多原本可以创造利润流入的项目消失, 于是许多企业愿意以大量的资金投入来获得能够创造利润的项目, 它们更关注资金的获利能力而不关注资金占用水平。三年中, 流动资产净利率保持显著强相关, 长期资本收益率则在2009年由显著强相关变为显著弱相关, 说明企业无法预测未来长期经济走势, 而更注重操控短期资金来获得短期收益。资金风险水平与资金使用效率是负相关的, 高风险的资金将降低资金使用效率。企业规模与资金使用效率是呈显著弱相关性, 主要原因是被解释变量以总资产作为分母, 企业规模已不具备显著影响。

(三) 回归分析

和相关性分析不同, 回归分析将所有解释变量融入一个回归方程中, 是考虑了其他相关变量影响的综合分析。笔者对金融危机发生前后的三年分别进行了回归, 得到显著性和拟合优度都很高的回归方程。表4列示了常数项和各解释变量的回归系数以及它们的显著程度。从不同时期各解释变量的回归系数不难看出, 综合各变量的影响, 资金周转水平对资金使用效率的影响程度低于资金收益水平, 资金收益水平仍是决定性因素。作为隐性特征, 资金风险水平对资金使用效率产生的是负面影响。资产规模对资金使用效率并不大, 说明并不是规模越大的企业越善于调节资金配置。

四、研究结论

通过以上分析, 得出以下结论:金融危机下, 制造业企业资金使用效率有递减趋势, 但趋势递减速度逐渐变小。金融危机爆发当年 (2008年) , 应收账款周转水平显著提高只是部分企业造成的, 不是普遍现象。多数企业能适时而动, 在金融危机中改变生产水平, 选择合适的战术和战略以求得不同的资金使用效率。企业更注重资金收益水平而不是资金周转水平。在金融危机下, 企业更多利用短期资金获取收益而不是长期资金。作为隐性特征的资金风险水平, 对资金使用效率产生的是负面影响。企业规模对资金使用效率影响并不明显。此外, 值得注意的是, 本文选取的是A股上市制造业企业, 而不是所有的上市公司, 样本有较大限制。同时, 选用的被解释变量也不是唯一的, 譬如可以使用经济增加值 (EVA) 来代表资金使用效率, 可能效果更好也更科学。解释变量的选取虽然避免了多重共线性等诸多问题, 但在相关性方面还是有欠缺, 不能达到高度相关。

参考文献

企业集团资金管理探析 篇11

关键词：企业集团；资金管理；预算管理

我公司是一家由乡镇企业发展而来的一级资质民营建筑企业集团，成立初期只有几十人，资本几十万，如今已成为拥有资产4亿多元，员工五千多人，拥有5家控股子公司，16家分公司的企业集团。随着公司经营业务的拓展和多元化发展，分子公司遍及各地，空间管理距离越来越远，集团公司在综合分析发展战略、规模和行业特性的基础上，适时推出资金集中管控的资金管理模式，为充分利用和发挥资金使用效率、降低财务风险起到了很大作用。

一、资金预算、计划管理。

企业集团必须建立完善的全面预算控制体系，具体在资金预算编制、预算审批、预算监督、预算考核等各个方面都需要全面把握。各土建分公司、各项目部、水电安装公司、设备安装公司、设备租赁公司等。预算编制必须执行严密的预算调整程序，并且在企业组织经营活动时，只要是预算已经成立，任何人都不得再任意更改，在执行预算调整程序过程中如遇特殊事由需要调整,需写明调整理由，报财务管理部、总会计师和分管总经理层层审批，遵循审核制度，必须要对资金管理中的各个环节采取严格的监督和控制，这样才能在公司运营审核过程中能够保证现金的收支平衡。

二、资金周转，监控设置

企业财会人员必须要有“支出与收入，实时监控”的观念，将资金周转管理渗透到企业管理的方方面面，这样才能在现金流量的实时监控上完全把关，将企业的资金流动风险降到最低，从而可以看出，企业实行实时监控是相当重要，其重要性主要体现在以下几点：

（一）资金收入方面：必须注意工程进度项目的资金是否已经及时回笼，如果工程已经完工则必须及时的进行资金清算，确认应收账款是否已经全部收回，作为总承包方的施工企业，要确保收款的及时性，严格按照合同中约定付款时间及额度进行资金结算，防止变相的施工企业垫资现象。

（二）资金支出方面：在资金支付的过程中，必须确认资金支付是否存在风险，已经资金审核过程是否规范，在支付的过程中必须采用严格的审核标准结合预决算材料、材料供应合同、送货记录、材料发票等手段，控制工程支付进度，提高资金使用效益。

三、决算工具、提升效果

企业想要实现资金集中管理，必须立足于内部资金的统一调控管理监控，一是实现“支出收入、实时监控”，坚决将多开户头与资金账外循环扼杀，保证资金能够统一集中管理，尽量规避资金在企业运作过程中产生的财务风险。所有工程资金必须先向集团公司基本账户归集，所有用款必须经预算审批后放款。二是与银行建立合作关系，开展“网上银行”的结算方式，这样能够为客户提供资金实时查询、对账以及放款的业务，这样有利于资金集中管理，及时了解企业资金收支动向，便于企业管理层根据资金具体情况作出及时正确的资金决策，资金的统一管理不仅能够降低财务风险还有利于企业的发展。

四、正确投标，保证金管理

建筑工程招标是目前建筑行业竞争的开端，而投标中保证金的管理必须要充分了解企业自身的资金情况，同时必须要了解合作施工单位资质以及信誉各方面情况，具体问题具体分析，根据企业自身财务状况来确定是否投标，避免在竞争压力下产生低价中标导致的亏损最终造成资金无法周转的恶性循环问题。如果工程需要企业垫资，则应该考虑到垫资期限、存款与贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等诸多因素，坚决反对有标必投，盲目追求中标率或只讲求产值不讲求效益的思想观念。因此从资金管理角度讲投标需要全面看问题，科学统筹，精心测算，这样才能够保证企业中标以后有利润回收、能够持续发展。

五、强化项目成本管理，压缩各种费用支出，降低施工垫资的风险。

企业必须做到支出有计划，费用有标准，成本有控制，坚持有效的审批签字制度，促使资金统筹安排，合理使用。在激烈的市场竞争条件下，树立成本观念，压缩成本费用支出。集团公司各分子公司、项目部各级管理人员以及财务人员本身必须要严格遵守资金管理为中心的的财务管理体制，加强成本控制与内部管理，在资金收支上严格遵守相关规定，不得逾越规定范围，杜绝铺张浪费与擅自作出决策导致因为垫资而引起的资金不能周转的问题出现。对于个别工程项目，建设单位明确要求垫资施工，必须要有具备担保资格的单位进行担保，并且在资金收支运作方面严格遵守财务管理体制。

六、建立健全内部审计，加强内部监督。

企业在项目责任制运行模式下，更要加强内部审计与监督，抓住工程物资采购、工程施工、节点结算、竣工验收各个环节，防止分公司和项目部虚列成本，多支费用，“偷跑冒漏”等不正常现象的发生。保证企业资金的良性循环和企业的长期发展。

总之，作为企业集团应重视资金管理的事前预测、事中控制、事后分析，真正做到“高度集中、科学预算、高效运转、严密监控”，在企业发展过程中，只有把资金管理当做财务管理和企业管理的中心任务重视起来，并且坚持从始至终的贯彻宗旨，完全将资金管理贯彻到企业生产工程的方方面面，这样才能将企业资金管好用活，企业也只有如此才能更加的充满活力。（南通英雄建设集团有限公司；江苏；南通；226000）



参考文献

［1］ 财政部等六部委《企业内部控制应用指引》。 2010年4月

［2］ 赵晨曦：试论建筑施工企业全面预算管理体系的建立。《中国总会计师》2009(01)

制造企业资金管理 篇12

一、资金预算是资金管理的基础, 是加强企业管理的首要环节

资金是企业的命脉, 要管好用好资金, 提高使用效果, 实现其运动的良好循环, 必须起好步开好局, 资金预算主要指对短期内企业资金盈余和短缺的预测, 预算的基础是对企业未来现金流入和流出的预测。从资金预算开始, 对企业生产经营活动全部收支作预期安排, 纳入预算管理, 并贯穿与生产经营的全过程, 确保资金的合理使用。

1. 建立资金预算管理机构, 完善资金预算管理体制。

成立由财务、计划、生产、劳资等部门和企业领导组成的资金预算委员会, 负责组织编制资金预算草案, 对预算的收支总量、生产经营目标、资金投向、固定资产投资以及大修理资金、生产经营费用等安排进行审定, 对下达给各基层单位的年度费用指标、企业预备资金、职工福利基金的使用安排进行研究审定, 并研究制定实现预算目标的措施, 定期进行经济活动分析, 检查预算执行情况, 督促预算目标的实现。

2. 预算管理委员会负责对预算执行情况进行考核, 考核的内容包括预算完成情况、预算编制准确性与及时性等指标。

考核采取记分制, 基础分为1 0 0分。在预算完成情况考核中, 预算的实际完成数每超过或低于预算数一定的百分比则给予一定分数的处罚或奖励。最终根据实际取得的分数划分不同的档次, 分档次确定给予多少奖金或扣减多少经营风险抵押金。预算编制准确性与及时性考核的方法与预算完成情况考核相类似, 最终也是按实际分数所在的档次来确定奖惩。

3. 预算管理的效果是与它在业绩评价中的作用息息相关的。

传统的业绩评价, 多采用与上年同期进行比较的办法, 而这种办法往往忽略了许多不可比因素, 因此评价结果不够公平, 致使人们不在预算管理上下功夫, 于是再好的预算管理模式也难达到预期的管理效果。以预算的各项指标作为考评业绩的依据, 就可以避免传统作法的弊端, 从而提高了人们对预算的重视程度, 进而使预算管理产生好的效果。

二、加强资金回笼、减少资金占用、加快资金周转, 提高资金使用效率

1. 结算资金管理是影响企业流动资金正常周转的关键, 如果收入不能如期实现, 就会阻碍企业的正常生产经营活动。

在企业的实际工作中, 资金结算比例最高, 以后依次是应收账款管理、存货管理、采购付款管理等, 现金管理、税收管理、金融风险管理和保险管理这几项所占比例很低, 均低于5%。资金结算是资金管理中的一项重要内容。成立结算中心、实行收支两条线、进行定额管理、有偿使用资金和资金集中管理。

2. 物资采购及仓储在企业资金中占用相当比重, 要减少资金占用、加快资金周转, 必须加强物资供应的。

一是实行专业化管理, 合理采购分工, 明确管理职责。坚持“货比三家、价比三家”, 就近、就地采购等原则, 大宗物资统一采购, 严格规定基层单位自购范围;二是合理确定经济批量, 组织原材料供应, 减少储备资金占用量;三是缩短原材料卸货、验收入库时间, 做到少环节、快流通、高效益;四是加强仓储管理, 建立健全各项管理制度, 确保各项原材料安全、无损;五是努力压缩库存。

三、加强固定资产管理, 盘活资金存量

企业的一部分资金体现为固定资产, 有的企业固定资产所占比例还相当大。要加强企业的资金管理, 同样必须加强固定资产的管理。

明晰产权关系, 谁使用谁负责, 做好固定资产的日常维护保养和管理工作, 防止丢失、损坏, 保证资产的完整、完好, 努力延长资产的使用寿命。

推行基层单位负责人离任审计制度, 在其调动工作、离职、退职前, 办理资产交接手续, 划清责任界限, 防止低价出售、无偿转让等蚕食或侵吞企业资产的现象发生。

四、加强货币资金集中管理, 提高企业经济效益

加强货币资金集中管理的好处。主要表现在以下几方面:一是强化了内部结算, 变货币资金结算为内部转帐结算, 简化了结算手续, 加快了结算速度;二是保证了生产资金不被挪用, 实行计划投资, 资金预算制度, 变无偿投资为有偿投资;三是保证了资金预算的顺利实施。通过资金结算中心对基层单位花销的有效监控, 可以减少或杜绝预算外开支、超计划投资;四是能更好地及时掌握企业资金调整, 特别是在实行会计电算化和计算机连网的今天, 企业领导随时都可以通过计算机了解整个企业的资金运营情况, 为企业领导决策提供了可靠依据。

综上所述, 加强以资金管理为中心的财务管理是加强企业管理的中心环节, 企业要紧紧抓住资金管理这个中心, 制定出切实可行的有力措施, 寻求加强企业资金管理的有效途径, 才能不断地改善企业管理状况, 促进企业经济效益的提高。

参考文献

[1]孙书杰:对企业资金管理与控制的思考.北方经贸, 2005 (04)

[2]韩国芹:浅谈企业资金管理.会计之友 (上) , 2006 (05)